项目进度汇报篇1
项目部进场后，在中国铁路上海局集团有限公司杭州铁路枢纽工程建设指挥部的正确领导下，在设计、监理和地方等单位的关心和支持下，各项工作进展顺利，安全质量全面受控，现将项目工作进展情况及安全质量管控情况简要汇报如下：
1、项目人员及设备进场情况
截止目前项目领导班子及各部门负责人已全部到位，管理人员进场共计206人,劳务人员进场556人。
设备进场情况：各类机械设备285台套（见下表）。
2、大临工程进展情况1）梁场：
本标段设置预制梁场1处，梁场位于DK174+800线路右侧，占地110亩，目前正在进行场地平整、小临建设。
（2）拌和站计划建设3座：
目前1#、2#拌合站均已建设完成，并投入使用。
3#拌和站设置在梁场内，目前与梁场同步建设中。
（3）试验室
中心试验室及2处工地试验组现场检测工作均已正常开展。
梁场试验室目前与梁场同步建设中。
（4）炸药库
目前已建设完成，投入使用；
炸药库值班房
（5）钢筋加工场计划建设2座、小型预制构件场1座、钢结构加工场1座，碎石场1座
1#、2#钢筋加工场、钢结构加工场、小型预制构件场均已验收通过，并投入使用；碎石场正在建设中。
3、临时电力线路
变压器布置规划已完成，本标段计划安装变压器48台，目前已安装34台，相关手续与电力局签订已完成，另有3台正在安装，电力局手续已完成，正在施工中。
4、征地拆迁进展情况
（1）红线用地共1113.97亩，已交付1002.0605亩，占总数的89.9%.
（2）大临用地共705.34亩，已交付482.53亩，占总数的68.4%。
（3）移动、联通、电信、广电通信迁改，产权单位进入施工阶段。
（4）弃砟场、梁场复垦方案已经通过，陆续与相关行政村对接，签订协议。
（5）低压电力迁改通过铁管委协调，进行了方案评审与现场确定，目前铁管委已向金华电力局申请报告，进行下一步工作的对接。
（6）领近营业线需砍伐的树木已与工务段现场清点完毕，整理汇报铁路管委会，目前，管委会正在对接协调。
（7）全线改沟、改路、改渠根据铁管委要求，已与各镇街、各村，现场调查，听取各方意见。
5、信息化工作
（1）电子施工日志
已有26个工点正式启用电子施工日志；7月份应填施工日志2036份，实填日志2036份，审核通过日志2036份，填报率100%，审核率100%。
（2）工程影像资料
已开工点根据施工情况及时上传工程影像资料，本月已上传照片2134张，累计上传4852张。质量均满足要求。
（3)安全步距
项目进度汇报篇2
区发展和改革局负责三维项目的牵头预审、汇总、协调、报批工作，统筹做好向市发展改革委汇报沟通工作，牵头会同有关部门协调项目落地中存在的问题。负责做好央企对接合作项目的预审、跟踪推进、综合协调、督促检查工作；收集汇总央企对接合作项目和工作进展情况，牵头协调项目对接中存在的问题，负责与市国资委汇报、沟通、衔接央企项目对接工作。
区招商局负责民营企业项目对接工作综合协调和督促检查工作，参与三维项目预审工作，收集汇总民营企业对接合作项目和工作进展情况，牵头协调项目对接中存在的问题；负责与市经贸委汇报、沟通、衔接民营企业项目对接工作。
区外经局负责港澳台侨外资企业对接合作项目的预审、跟踪推进工作，收集汇总港澳台侨外资对接合作项目和工作进展情况，协调项目对接中存在的相关问题；负责与市外经局汇报、沟通、衔接外资项目对接工作。
区经贸局、环保局、国土资源局、海洋与渔业局、林办等部门参与三维项目预审工作，协调解决项目推进中存在的相关问题。
各乡镇、各工业园区要加强三维项目工作的领导，积极主动开展三维项目对接工作，做好三维项目征迁工作，及时掌握项目动态，协调解决项目推进中遇到的具体问题。并及时向区直相关部门报送三维项目工作进展情况。
二、建立健全项目预审制度
央企、民企、外企新的对接合作项目，由区发改局、招商局、外经局等相关部门按照动态信息管理系统的筛选标准（见附件2）分别进行预审后，报送市直相应有关部门。区发改局牵头组织有关职能部门，做好三维项目的预审把关，及时汇总上报市发展改革委。
三、加强三维项目动态信息管理
各乡镇、区直有关部门、各工业园区要按统一的“省与央企、民企、外企对接合作项目动态表”（见附件1）于每月1日前，填报上月项目基本情况和动态进展情况，报送区直相关部门汇总。区发改局、招商局、外经局于每月3日前将上月的项目进展情况、存在问题及建议汇总报送市直相应部门汇总。同时，区发改局于每月5日前将上月三维项目情况汇总后报送市发展改革委。每季度第一个月15日前，区发改局牵头会同区招商局、外经局汇总通报上一季度三维项目进展情况。
对纳入三维项目动态管理系统的项目，要通过政务内网通报，实行为期五年的动态跟踪。
项目进度汇报篇3
（一）利用外资
2012年，市下达我县利用外资任务为：实际利用外资2700万美元，其中现汇进资1080万美元。
1-6月份，我县新报批外资项目4个，报批合同外资额1593万美元；实际利用外资1457万美元，占全年目标（2700万美元）54%，同比增长584%；其中现汇进资357万美元（永恒服装服饰129万美元、伟力升实业38万美元、华邦铜业100万美元、市划转90万美元），占全年目标（1080万美元）33%，同比增长67.6%。
（二）外贸出口
2012年，市下达我县外贸出口任务为1亿美元。
1-6月份，我县有14家外贸企业（生产型自营出口企业11家，流通型出口企业3家），共实现出口实绩7961万美元，占全年目标（1亿美元）79.6%，同比增长36.4%。
从全县上半年外资外贸工作来看，我县外资外贸工作既取得了较快增长的成绩，又面临着发展不协调的问题。
一是新批项目数和利用外资额有较快增长，但现汇进资后劲有待提升。
1-6月份，我县新报批外资项目4个，同比增长100%，报批合同外资额1593万美元，同比增长673%。4个新批项目中，其中现汇进资项目仅1个，即注册资本1500万港元的伟力升实业；人民币进资包装项目占3个，即注册资本490万美元的永莱制衣、注册资本490万美元的新达丰塑胶和注册资本490万美元的盛达电子。实际利用外资1457万美元，同比增长584%；其中现汇进资357万美元，同比增长67.6%。新批外资项目数、报批合同外资额、实际利用外资及现汇进资都有较大增长，但就目前情况来看全年利用外资工作，现汇进资后劲不足、利用外资形势不容乐观。一方面，我县现汇进资潜力欠缺。1—6月份，我县现汇进资357万美元，离全年目标值1080万美元相差甚远，现汇比为24.5%，与目标值40%（1080/2700）相差15.5%。我县往年报批现汇项目基本进资完毕，我县今年报批现汇项目仅1个（伟力升实业），新批项目现汇额也仅193万美元，该项目已进资38万美元，仅155万美元的现汇存量。目前我县尚无准备报批的现汇项目，而外资项目从报批到进资及上报都需要一定的时间。另一方面，人民币进资包装项目报批及进资上报难度加大，致使完成全年实际利用外资任务形势严峻。从7月份开始，外资项目相关审批部门重新强调，报批项目时，对境外投资者身份证明要求提供有效公证认证，上报进资时，对人民币进资外资企业的验资报告要求会计师事务所贴花。这些严格要求对人民币进资包装项目的报批及上报进资带来很大不利，给下半年包装人民币进资项目增加了相当大困难，从而使完成全年利用外资任务增加不少难度。
二是出口企业数和外贸出口额有较快增长，但自营出口实力有待提升。
1-6月份，我县共有14家外贸企业，同比增长100%，实现出口7961万美元，同比增长36.4%。其中自营出口企业11家，与去年同期增加5家，实现出口1400万美元，同比增长72.8%，出口额达100万美元的自营出口企业达4家，同比增长100%；流通企业3家，与去年同期增加2家，实现出口6560万美元，同比增长30.5%。上半年外贸出口实绩取得较快增长的良好成绩，但与外贸出口发展的形势和上级下达的目标任务相比，我县的外贸出口仍然要依靠流通企业出口和生产企业自营出口两条腿走路，而我县的自营出口生产企业大都生产规模不大，出口实力不强，今年上半年11家自营出口的生产企业的平均出口额为127万美元，与去年同期数135万美元相比，减少8万美元。企业自营出口实力的平均出口额有所下降，同时我县企业出口商品以劳动力密集型为主，产品科技含量不高，这些说明了我县生产型外贸企业做大出口总量，做强出口实力，提升自营出口水平有待加强。
三、下半年工作打算
（一）狠抓项目报批和进资上报，力促利用外资上台阶
1、加快外资项目报批。对4月28日东莞产业招商推介会上签约尚未报批的外资项目、已来县投资考察的外商投资企业等外资现汇项目，要积极加强与投资方沟通协调，尽快敲定投资事项，尽早实现报批进资。同时，近期再包装报批2个人民币进资项目，力争全年报批合同外资2700万美元以上。
2、加快外资项目进资。在抓好人民币项目报批进资的同时，督促跟踪落实好伟力升实业155万美元现汇存量的进资验资工作，加强对现汇项目进资的协调。
（二）抓好自营出口和出口，力促外贸出口上台阶
项目进度汇报篇4
（一）客体要件
本罪侵害的客体是国家的外汇管理制度。根据1996年1月29日中华人民共和国国务院令第193号，根据1997年1月i4日《国务院关于修改 （中华人民共和国外汇管理条例）的决定》修正的《中华人民共和国外汇管理条例》规定，外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：（1）外国货币，包括纸币、铸币；（2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；（3）外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；（4）特别提款权、欧洲货币单位；（5）其他外汇资产。
我国外汇管理制度主要包括经常项目和资本项目管理大部分。
（1）经常项目外汇管理
所谓经常项目，是指国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支、单方面转移等。境内机构的经常项目外汇收入必须调回境内，不得违反国家有关规定将外汇扭自存放在境外。境内机构的经常项目外汇收入，应当按照国务院关于结汇、售汇及付汇管理的规定卖给外汇指定银行，或者经批准在外汇指定银行开立外汇帐户。境内机构的经常项目用汇，应当按照国务院关于结汇、售汇及付汇管理的规定，持有效凭证和商业单据向外汇指定银行购汇支付。境内机构的出口收汇和进口付汇，应当按照国家关于出口收汇核销管理和进口付汇核销管理的规定办理核销手续。
（2）资本项目外汇管理
所谓资本项目是指国际收支中因资本输出和输入而产生的资产与负债的增减项目，包括直接投资、各类贷款、证券投资等。境内机构的资本项目外汇收入，除国务院另有规定外，应当调回境内。境内机构的资本项目外汇收入，应当按照国家有关规定在外汇指定银行开立外汇帐户；卖给外汇指定银行的，须经外汇管理机关批准。境内机构向境外投资，在向审批主管部门申请前，由外汇管理机关审查其外汇资金来源；经批准后，按照国务院关于境外投资外汇管理的规定办理有关资金汇出手续。
（二）客观要件
本罪在主观方面表现为行为人实施了骗购外汇的行为。
骗购外汇，主要是行为人通过使用伪造或者变造相关的凭证和单据等方法，虚构进口业务、夸大进口数量等方式，利用人民币资金，购买国家外汇资金的行为。根据本款的规定，主要采用以下几种方式：。（1）使用伪造、变造的海关签发的报关单、进口证明、外汇管理部门核准件等凭证和单据的。报关单是指进出口货物的收发货人或者其人向海关递交的申报货物情况，以及海关依法监管货物进出口的重要凭证。伪造海关签发的报关单，是指行为人依照海关签发的报关单的颜色、式样、形状等，通过印刷、复印、描绘等方法，制作假的报关单，以冒充真的报关单的行为。变造的海关签发的报关单，主要是指行为人在真的海关签发的报关单的基础上通过涂改、添加数额等方式进行加工处理，使海关签发的报关单的数量、金额、单价、税率等改变的行为。海关签发的报关单，是指海关接受报关单位的报关申请后，依照有关法律、行政法规的规定，对报关单及其随时有关单证进行检查，经检查确定该项进出口业务符合《海关法》和国家的有关政策、法规的规定，而签发的报关单，如签盖“放行”章或者“验讫”章等。经过海关签发的报关单，即为具有相应的国家公文性质的文书。进口证明，是指报关单位在申请进口付汇时，按照有关法律、法规和政策的规定，所提交的除进口货物报关单以外的相关单据和凭证。伪造、变造的进口证明，是指伪造、变造国家规定的，进口货物所应当具备的有关证明材料。（2）重复使用海关签发的报关单、进口证明、外汇管理部门核准件等凭证和单据的。（3）其他方式骗购外汇的。
行为人伪造、变造海关签发的报关单、进口证明、外汇管理部门核准件等凭证和单据，并用于购外汇，对于这种情况，根据刑法理论和司法实践的惯例，对行为人应当从一重罪进行处罚。
对于明知是骗购外汇而提供人民币资金的，以共犯论处的规定。
（三）主体要件
本罪的主体是特殊主体，即只有公司、企业或其他单位才能构成本罪。单位犯本款罪，实行两罚制。
（四）主观要件
本罪在主观方面为故意。
项目进度汇报篇5
一、决算报表的汇编范围和说明
所有行政事业单位（含比照事业单位管理的社会团体，不含驻外机构）、国有及国有控股企业（含工业、商业、外贸、金融等）和使用财政性资金进行固定资产投资的非国有单位，均要编报年度固定资产投资决算报表。具体项目编报范围包括：
（一）在建项目（包括已安排投资未开工项目）；
（二）资产已交付使用但未办理竣工决算项目；
（三）当年办理竣工决算项目；
（四）停缓建项目。
二、决算报表编报的原则和方法
本报表按照部门（单位）财务隶属关系进行编制、上报和汇总。
（一）区级部门（单位）年度决算报表由区级主管部门（单位）负责编制、汇总，经审核后上报区财政局。
（二）镇（街）单位年度决算报表由镇（街）负责编制、汇总，经审核后上报镇（街）财政所。各镇（街）财政所负责对本镇（街）单位年度决算报表进行汇总、审核后上报区财政局。
（三）使用财政性资金进行固定资产投资的非国有单位按相应程序进行决算报表编制和报送。
三、鉴于本报表统计范围有所扩大，涉及多部门业务范畴，各主管部门（单位）、区属国有企业、镇（街）要加强对本部门（单位）所属建设单位决算报表编制工作的组织领导，认真做好部门间协调工作和年度决算报表的布置、汇总和上报工作。
各主管部门（单位）、区属国有企业、镇（街）要督促做好资金清理、账务核实的基础上，认真编制决算报表，确保数据准确、真实、可靠和合法，并按规定认真做好决算报表的录入、审核、汇总及上报工作。
四、中央拨款资金是财政部进行报表核查的重点，一定要填报完整。
五、企业填报数据要与报送市国资委的报表数据一致。
六、行政事业单位、区属国有企业、各镇（街）请于会后及时对下属单位填报口径和指标解释进行培训，便于尽快汇总。
项目进度汇报篇6
【关键词】外币报表折算；折算汇率；现行汇率法
近年来，随着世界经济的一体化，商品与资本的国际间流通也随之加快。与此同时，跨国公司为了获得更高的利润，选择在海外建立子公司，而且呈现了在数量上越来越多，规模上越来越大的趋势。自我国加入世界贸易组织以来，对外贸易，尤其是对外投资项目与日俱增，外币报表折算业务也日趋增多。
本文主要研究的是外币报表折算方法的发展历程及各方法的评价、外币折算差额的处理，最后以兖州煤业年报为案例，对其选择的折算方法进行分析，进而论证外币报表各折算方法的适用性及折算差额处理方式的合理性。
一、外币报表折算概述
（一）外币报表折算含义
把以外币表示的财务报表进行折算，折算为以某一特定货币计量的财务报表。在每一个会计期末，为了向在不同国家的股东提供财务报告，更主要是为了能够全面地反映跨国公司的整体财务状况及经营成果，母公司需要把以外币编制的国外子公司的财务报表折算为以母公司的记账本位币表述的财务报表，然后再将其与母公司的财务报表进行合并。把一种货币换算为另一种货币，即为外币财务报表的折算过程，也就是说只对财务报表作相应的调整就可以了，折算时并不需要作任何的账务处理。
（二）外币报表折算的相关问题
外币报表折算过程中，主要解决两个问题：一是将何种汇率作为折算汇率，即在资产负债表中，哪些项目应该选用资产负债表日的汇率，哪些项目选用历史汇率；二是如何处理折算过程中产生的折算损益，即把它作为当期损益还是直接计入股东权益中。
（三）外币报表折算目的
外币报表折算的目的主要有两个：第一是为了使习惯持不同货币观念的报表使用者便于理解，而将一种货币单位表述的财务报表折算成以另一种货币单位表述的财务报表，即提供特殊财务报表。第二是为了编制合并报表而进行的外币报表换算，这主要适用于跨国经营的控股公司与其在国外附属公司财务报表折算后合并的需要，也是合并报表的先决条件。
我国会计准则规定，我国企业在国外或港澳地区有子公司的（包括需要与本企业编制合并报表的被投资企业），如以当地货币（某种外币）作为记账本位币并编制财务报表的，企业在将附属企业财务报表汇编或编制合并报表时，应将其财务报表换算成人民币金额，再与本企业的以人民币表述的报表进行汇编和合并。
二、外币报表折算方法及评价
（一）外币报表折算方法
为了更好地解决折算过程中出现的两大问题，在报表折算发展进程中出现了四种外币报表折算的方法：即区分流动与非流动项目法、区分货币与非货币项目法、时态法以及现行汇率法。
（1）区分流动与非流动项目法
区分流动与非流动项目，即把报表中的资产负债项目进行划分，划分为流动项目和非流动项目两大类，进而对其采用不同的汇率进行折算。其中，对于流动资产项目和流动负债项目的外币金额，按照编制报表日期现行的汇率进行折算；而非流动负债项目和非流动资产项目的外币金额，则按原始交易中入账日的历史汇率进行折算；对于子公司的股本（实收资本）以及资本公积等所有者权益中的项目，也需按照历史汇率进行折算。
在利润表的各项目中，除了固定资产折旧的费用以及无形资产摊销费用依照相关事项发生时的历史汇率折算外，对其他所有收入项目和费用各项目均按整个报告期间的平均汇率进行折算。折算中出现的折算损益，计入利润表中。
（2）区分货币与非货币项目法
货币与非货币项目法是把资产负债表项目进行划分，划分为货币性和非货币性两大类，进而对其分别采用不同的汇率去进一步折算的方法。
货币性项目是指所持有的货币、以固定金额或者可确定金额收回的资产和负债，其他不符合该定义的则属于非货币性项目。在这种方法下，对货币性项目需要采用现行汇率进行折算，而对非货币性项目以及所有者权益项目，则采用历史汇率进行折算。对于利润表中的各项目，折旧费用和摊销费用需按照相关资产入账时的历史汇率进行折算，除此之外，其他收入与费用项目均需按照当期的平均汇率进行折算。
（3）时态法
针对区分货币与非货币项目法的缺点，时态法从会计计量理论的角度进一步推导出外币报表折算的全面原则，因此时态法也叫做时间度量法。具体是指依据资产和负债项目的计价时间，分别按照现行汇率或历史汇率进行折算。凡是现金、应收项目、应付项目以编制资产负债表日的现行汇率进行折算；对其他资产和负债项目则根据其性质分别按其发生时的现行汇率或历史汇率进行折算。
外币折算是一个计量变换的程序，其理论基础是对既定价值的重新表达，报表折算只能改变计量的货币单位，但不应该改变计量项目的性质。在这种情况下，我们应该根据其折算属性来选择适用的汇率。具体来说，则要求现金、应收项目、应付项目等货币性项目，无论在历史成本计量模式下或者在现行成本计量模式下，都按照编表日的现行汇率进行折算。对于其他的非货币性资产项目以及负债项目，若其是按照历史成本表述的，则要按照其取得时的历史汇率进行折算；若是按照现行成本表述的，则按照资产负债表编表日的汇率进行折算。
（4）现行汇率法
现行汇率法，也叫做期末汇率法，单一汇率法，是所有折算方法中最简便的方法。该法是利用单一的资产负债表日的现行汇率，将报表里的所有资产和负债、收入和费用项目都用资产负债表日的现行汇率去折算；实收资本、资本公积等所有者权益项目则仍以实际发生时的历史汇率进行折算，折算过程产生的折算差额，确认为股东权益下的“折算调整额”，通常在所有者权益项目下单独列示。折算调整额将逐年累积，并与留存收益分开披露。
现时汇率法衡量的是对母公司在子公司投资净额上的汇率变动影响。
三、我国外币报表折算的现行规定
（一）我国外币报表折算的现行规定
（1）折算方法的现行规定
在《企业会计准则第19号――外币折算》中，我国对外币交易和折算进行了规范。其中外币折算准则第12条规定：“企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：
（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除‘未分配利润’项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
（2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
四、结论
随着我国外币业务的不断增多，我国《企业会计准则》关于外币报表折算的规定也在逐步完善中。
《企业会计准则第19号――外币折算》中第十二条规定：“企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除‘未分配利润’项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。”也就是说，在折算方法的选择上，我国选择的是现行汇率法。
而在折算差额的处理问题上，我国相应地选择了递延法，即单独地将折算差额列示于资产负债表中所有者权益项目下。
关于折算信息的披露，《企业会计准则第19号――外币折算》中第十六条规定企业应当在附注中披露与外币折算有关的下列信息：企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发生变更的，说明变更理由；采用近似汇率的，近似汇率的确定方法；计入当期损益的汇兑差额；处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。
以上关于外币报表折算方法的选择，折算差额的处理，以及折算信息的披露，都是符合我国实际国情的。
我国外币折算准则与国际外币折算准则尚存在一定的差距，我国要不断修正和完善准则的内容，努力提高外币折算准则的应用水平。
参考文献：
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[5]卢新宇.浅析我国外币报表折算方法[J].陕西经济管理干部学院学报，2012（4）.
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项目进度汇报篇7
(一)交易风险
交易风险指公司以外币表示的合同现金流转换为本币价值，对不可预期的汇率变化的敏感度。由于合同现金流的实现影响公司以本币表示的现金流，交易风险将被视为一种短期经济风险。若汇率随机变动而合同价格固定，则交易风险就会产生。
(二)会计风险
会计风险指跨国公司的海外子公司，将以外币计值的资产、负债和收入、支出合并到母公司的财务报表时，要转换为以本币计值。由于汇率变化，在财务报表折算时所产生的汇兑损益，称为会计风险。
(三)经济风险
经济风险指汇率的随机变化对企业价值的影响程度。可预期的汇率变化可折现并体现于企业价值中。另外，从广义上讲，外汇风险除了以上涉及的外汇汇率引起的风险外，还应包括外汇资金本身的风险，比如东南亚和非洲的一些国家(如印度、尼日利亚、阿尔及利亚等)为了维持外汇储备，平衡国际收支，维护本国货币汇率而进行外汇管制，导致项目收回的资金无法汇出所在国;如伊朗等受国际制裁的国家，其外汇资金根本没有正常的流入和流出的渠道，项目收入资金无法实现回流，形成资金冗余沉淀，经济效益无法真正实现。
二、胜利石油工程市场外汇风险情况
目前胜利油田海外石油工程市场主要分布在土库曼斯坦、伊朗、沙特、墨西哥、埃及、科威特、印尼等国家。这些国家面临的外汇风险既有相同之处，也有个体差异。相同之处在于目前绝大部分海外石油工程项目合同结算货币为美元和欧元，在目前人民币对美元、欧元持续升值的现状下，各海外项目均存在美元和欧元汇率下跌的风险;个体差异则是各海外项目均不同程度的持有、使用项目当地所在国家货币，各个国家货币汇率风险不尽相同。从时间因素看，有些国家外汇应收款回笼较慢，时间风险较大;有的外汇应收款回收及时，时间风险较小。
(一)土库曼斯坦
土库曼斯坦实行的是盯住单一货币的汇率制度，马纳特兑美元汇率基本在2.84∶1左右，国内通货膨胀率较低，因此土库曼斯坦外币汇率风险较小;但由于土库曼斯坦外汇资金的主要来源是提供给伊朗的天然气销售款，因伊朗受国际制裁一直无法回收，导致胜利油田在土库曼实施的石油工程项目资金得不到及时回收，外汇因时间引起的风险较大。
(二)沙特、科威特
沙特和科威特都是中东地区经济较发达国家，其本国货币汇率一直绑定美元，国内通货膨胀率较低，外币汇率风险较小。在外汇资金回笼方面，目前胜利油田在以上两国的业主均为实力较强的国际化石油企业，资金支付及时，外汇时间风险也较小。
(三)伊朗
伊朗国内目前存在经济制裁，局势不稳定，内政外交均面临困难的局面，其本国货币里亚尔贬值速度惊人，通货膨胀率高居不下。里亚尔对美元的官方汇率与市场汇率相差近30%左右，项目运行持有的当地货币面临非常大的外汇汇率风险。在时间风险方面，由于目前胜利油田在伊朗主要实施项目业主为中石化国勘，资金结算渠道通畅，付款也较为及时，因此时间风险较小。
三、外汇风险管理的一般原则
(一)全面性原则
涉外经营企业要高度重视经济活动中面临的外汇风险，系统地分析企业内外部环境，不仅着眼于企业自身及项目所在国政治经济环境变化，还要对国际经济形势保持高度敏感，特别是国际原油价格变化对企业及项目所在国造成的影响。要对各种风险事件的存在和发生的概率、损失的严重程度，及风险因素和风险的出现导致的问题进行最大可能地科学合理估计，以便做出及时正确的判断和决策。
(二)手段多样化原则
企业所处的内外部经营环境存在差异，经营范围、经营特点和管理风格也各不相同，所以应对外汇风险没有一个标准或统一的解决方案，而且事实上也没有任何一种外汇风险管理方法可以完全规避外汇风险。所以企业要充分评估自身风险容限和风险容量，采取最适合自身风险状况和管理需要的外汇风险战术及具体的管理手段。
(三)成本效益原则
无论是通过合同锁定汇率，或者是通过控制外币资产和负债规模相匹配，再或者通过金融衍生品来对冲汇率风险，企业都要遵循成本效益原则，在确保风险可控的前提下，以最低成本追求最大化的收益。
四、胜利油田海外石油工程项目外汇风险管理策略
(一)合同投标阶段外汇风险预防
这是规避境外项目外汇风险的基础和关键。在进行项目投标准备阶段，要仔细研究项目所在国的外汇管理制度、所在国货币近年来与世界主要贸易货币变化情况、招投标条款对外汇支付申请和支付的规定，尽量争取锁定汇率或对己方有利的汇率条件。所以，企业财务部门要从项目招投标开始高度关注汇率条款，其他部门向财务部门提供必要的信息，财务部门负责测算项目收入和支出的外币币种比例和结构，再根据历史数据和当前数据预测分析项目涉及币种的走势，识别潜在的汇率风险，制定项目投标合理报价及结算币种。
1．投标报价中汇率风险估算法
项目投标时，企业应首选在合同条款中锁定汇率。但在实践中，通常发包方处于强势地位，投标方很难获得锁定汇率的合同条款。如果发包方不接受锁定汇率的条件，企业就要在原有投标报价的基础上，分析外币收入和支出确认时间和金额，根据约定币种汇率情况，预测可能发生的汇率损失。并将汇率损失纳入工程总报价，进行重新报价，力争在工程报价中为可能发生的汇率风险预留弥补空间。
2．投标报价币种选择策略
在投标报价和合同执行时正确选择结算货币币种是非常重要的。企业应尽可能的通过谈判等方式要求发包方用本币进行收入计价和支付。如果不能达成一致，则应要求以国际金融市场上汇价坚挺并能自由兑换、币值稳定、可以作为国际支付手段或流通手段的硬货币进行结算，比如美元、欧元和英镑等。
(二)合同执行阶段外汇风险控制
外汇风险管理本质是风险的一种转移和分摊，若项目投标合同的结算货币已经指定为项目所在国货币，或已确定为美元或欧元，企业没有选择余地，为了合同继续执行，企业可以与业主约定各自承担一定比例外汇风险。一般来说，汇率风险可能是收益也可能是损失，从长期良好合作的角度出发，业主不会完全不考虑企业要求，即使业主不接受共同承担风险的条件，那么企业仍应据理力争，从合同其他方面得到利益补偿。
(三)外币应收款风险防范
近年来，随着海外石油工程扩张力度的不断加大，外币应收账款成为制约油田企业各单位外部市场生存发展的决定因素。为此，应加大外币应收账款的回收力度，提高现金的回收率是提升油田外部市场运行质量的关键。在外币应收款风险管理中，应分两个阶段建立合理的风险防范体系。
1．事前防范
从合同谈判和签订入手，引入当地法律机构对业主进行资信调查，做好项目资金风险评估，对信用记录不良的业主宁可放弃合约，也不盲目签约。如评估后风险基本可控，仍需谨慎签约，必须要求业主提供定金、保证人，或预付款、信用证等方式进行信用背书，同时要在合同中约定出现纠纷时，由第三国法律进行裁定，或借助新加坡国际知名石油仲裁机构进行仲裁，从而降低风险。
2．事中控制
建立专门的信用管理部门，从组织结构上确保信用管理的实施。引入激励机制，制定合理的激励政策，明确债权责任，每一项债权都必须有专人负责清收，做好资金回收跟踪分析和风险梳理工作，对有可能出现逾期或风险的款项重点关注，及时采取措施。做好与业主的对账工作，定期或不定期签署对账报告，经常与业主沟通，发现其资金充裕时及时申请付款，即使已计提坏账准备的债权也不应放弃。如胜利埃及项目虽然面临业主规模小、债权分散、清收手段单一等种种困难，但通过明确责任人、积极开展催款、依靠当地公司，以及给予对方一定的现金折扣等措施，资金回收问题立即缓解。另外，企业还需借助外部资源推动资金回收。由于境外项目的跨国家、跨地域的特殊性，当资金回收出现困难时，企业催收工作不能仅仅局限于自身，要积极寻求企业总部、大使馆、甚至国家层面的帮助。胜利土库曼斯坦项目长达几年未能收回工程款，最终在集团公司、中方和土方大使馆等部门的帮助下，重新建立资金回收通道，最终长期困扰的资金回收问题得到很好的解决。
(四)融资选择－美元贷款
海外市场开拓过程中，筹措资金是项目运营的前提。在人民币对美元升值的大背景下，境外项目筹资应尽量使用美元贷款。企业通过美元贷款，在到期时直接归还美元，可以避免美元贬值带来的风险，而且美元贷款利率较低可以有效降低企业的财务费用。目前，胜利油田对海外项目筹融资实行统一管理，集团公司授权盛骏公司归口办理境外融资业务。盛骏公司是中国石油化工集团在境外全资拥有的从事金融业务的公司，是中国石化集团境外结算平台、融资平台、账户监控平台和金融投资平台。公司业务包括存款及结算、贷款及透支、信用证及保函、贸易融资、外汇交易及人民币结算等五大类，在外汇风险管理方案实施中可以提供强有力的保障。
(五)适当使用金融衍生工具
项目进度汇报篇8
[关键词]境外投资；外汇年检；数据质量
[中图分类号]F832[文献标识码]a[文章编号]1009—2234（2013）11—0160—02
通过境外投资外汇年检，外汇局全面系统地掌握境外投资企业基本情况，对境外投资外汇年检发现问题的及时研究应对，为完善外汇管理提供了大量决策信息，但从境外投资外汇年检质量和效果来看，远没有达到理想的要求。伴随我国境外投资规模快速扩大，其监管手段和管理方式都亟待改善，如何提升境外投资外汇年检数据质量，提高数据核对效率，使之更好的为境外投资改革提供有力决策支持，成为我们面临的重要课题。
一、境外投资外汇年检数据质量控制现状
在实际工作中，我们利用现有的资本项目信息系统等业务系统及相关资源，做好年检数据质量控制。
（一）强化数据核对，提高年检数据准确性。一是存量数据核对，即核对境外投资外汇年检数据与去年境外投资外汇年检数据，分析参检企业数量的增减变化；二是增量数据核对，即核对境外投资外汇年检数据与资本项目信息系统中已存在的境外投资企业数据，查验企业增量数据与资本项目系统数据是否一致，提高报表的编制质量；三是动态数据核对，即核对企业重点外汇收支项目，如“接收境内母公司放款余额”、利润汇回等是否与资本项目信息系统相关数据是否一致，确保境外投资外汇年检数据的质量。
（二）整合分析资源，核实年检数据准确性。一是通过商务部门年检数据比对，核实境外投资企业经营状况和跨境收支等情况；二是外汇局经办员通过与服务对象的零距离接触交谈，掌握企业关注的焦点和动向，获取捕捉典型案例和倾向性苗头，核实企业资产负债的真实情况；三是利用非现场检查系统指标灵活性、可控性、多元化的特点，按不同需求设置多类预警指标，通过对业务数据和境外投资外汇年检数据的比对操作，核实境外投资外汇年检数据真实性。
二、当前境外投资外汇年检数据核对工作存在的问题
（一）惩戒制度缺失，境外投资外汇年检监管先天不足。企业如未参加外汇年检，按规定不予受理资本项下外汇业务，在外汇管理工作中，外汇局对货币出资汇出境外投资完毕的企业，或对只有实物投资的企业管理较弱，缺少震慑力，这种单一的制约措施，难以有效促进企业的参检主动性。
（二）报送方式缺陷，年检数据真实性把关缺失。2013年境外投资企业年检调整为登录国家外汇管理局资本项目信息系统填报2013年年检信息报表。由于境内投资主体可暂不提供纸质材料，外汇局对企业提交的境外投资企业资产负债等数据是否经过事务所审核无从把握，企业报送数据的质量直接影响外汇局的监管效率。
（三）联合年检形同虚设，缺少监管合力。目前商务、外汇部门对境外投资企业实行的联合年检，由于在实际操作中缺乏有效的协调工作机制，步调往往不一致。联合行动少、各自为政多，没有体现出“联合”优势，且对未参检企业缺少统一的惩戒标准，部分企业对境外投资外汇年检的重视不足，更谈不上上报数据的准确性。
（四）主动监管不畅，年检质效大打折扣。一是外汇局作为境外投资企业的下游管理部门，对其变更、注销及非现汇投资的信息了解非常被动，境外投资外汇年检数据信息核对费时费力。二是非现场监管与现场核查工作不到位，影响境外投资外汇年检对日常监管辅助作用的发挥。
（五）审核系统缺陷，数据核对后天乏力。
1.资本项目信息系统校验功能有待完善。表现为现行的资本项目信息系统中境外投资外汇年检数据的核对功能较弱，影响外汇年检的质量和效率。
（1）只要境外投资外汇年检数据中企业货币出资、非货币出资等项目填报数据，则资本项目信息系统年检校验均显示未通过。提示为[境内股东货币出资汇出金额—本年（或历年）]、[境内股东非货币形式出资金额—本年（或历年）]、[境内股东实物出资金额（已实际在海关报关金额）—本年（或历年）]与系统统计数据不符。有时对无法通过校验的数据只能强行通过，造成年检数据准确性不高，不利于通过境外投资外汇年检数据加强对企业的日常监管。
（2）境外投资外汇年检数据核验关系比较松散。例如“境外投资企业资产负债情况表”中“所有者权益合计”数据项与“境内股东出资情况表”中“境内股东出资金额合计”没有核对关系。如果境外企业为独资企业，无境外投资汇出，企业提交年检数据中“所有者权益合计”数据较大时，“归属中方的所有者权益金额”为0，系统校验也为正常。
（3）企业端未设校验提示功能，影响年检效率。参检方提交年检资料时，仅外汇局端能看见系统自动校验的文字提示，境外投资年检模块企业端不显示提示，企业只能在收到外汇局的退回后再进行核实修改。校验提示功能的缺失，不利于及早发现问题，也没有充分发挥企业的自检主动性，将数据核对压力集中于外汇局端，影响年检效率。
2.资本项目信息系统境外投资年检模块中“境外投资企业资产负债情况表”各填列项过于简单，并且各填列项与审计报告的“资产负债表”各项名称不符，使企业在填报时凭自己理解进行填报。如在填报“2负债合计”“其中短期负债”时有些企业将审计报告中的“资产负债表”中“流动负债合计”填列其中，这样操作使年检数据准确性差、利用价值有限。
3.资本项目信息系统“撤消”操作时外汇局年检意见、外汇局备注不能填写内容，外汇局只能电话通知企业境外投资外汇年检数据填报相关问题，督促企业进行修改，影响年检效率。
三、境外投资外汇年检数据质量控制与优化措施方案选择建议
（一）管理前置，加强惩戒措施，提升年检数据申报质量。依托历年年检的先进经验，将影响年检数据质量的主要问题整理汇总，将管理措施前置，从源头上提前予以优化解决。
1.主体监管前置，实施年检主体监管区别对待。加强主体监管，全面监管企业跨境资金流动，监管境外投资企业资金流动，借鉴主体分类监管的理念，健全信息披露制度，强化对不参检企业的违规惩戒。对于依法合规履行年检义务的企业，简化工作程序，提供优质服务，做到诚实守信便利。对于不按规定履行年检义务的企业，加大审查审核力度，并对该类企业实施底数清理关口前移，做为重点企业监管，强化落实失信惩戒，提高外汇年检的严肃性和权威性。一是注销境外投资外汇登记，停办境外投资外汇业务，停办货物贸易等其他外汇业务，发文告知所在地外汇指定银行不得予以办理一切外汇业务。二是依法实施行政处罚。对未按规定参加境外投资外汇年检和申报年检信息的企业，根据情节轻重，依照《外汇管理条例》相关规定对企业及其责任人分别予以相应处罚。
2.协助管理前置，充分发挥银代位监管的职能。充分发挥银行与企业紧密联系的优势，实行“银行与企业结对”的新方式，为进一步提高年检的质量与水平。通过银行主办行的地位促企业年检，使企业主动参检的积极性、数据申报的准确性都有明显的提高。
3.宣传手段前置，实施年检提质“三借助”。一是借助网络及媒体受众面广的优势，公告企业境外投资外汇年检的义务和惩戒措施，提高境外投资外汇年检工作的针对性和有效性；二是借助培训手段，将新的境外投资外汇年检要求和报表填写注意事项传达给企业，提升年检数据申报的质量和水平；三是借助商务局人力资源充足等优势实现了由单一管理向合力监管的跨越。
（二）改变境外投资外汇年检数据报送渠道，比照外商投资企业年检数据上报方式，由事务所端口上报境外投资外汇年检信息，以提高境外投资外汇年检数据的真实性，同时提高外汇局的监管效率。由于目前的境外投资外汇年检只需要录国家外汇管理局资本项目信息系统填报2013年年检信息报表，境内投资主体不提供纸质材料，外汇局对企业提交的境外投资资产负债表是否经过事务所审核把关无从把握，因此通过会计师事务所报送数据，可以提高数据报送质量的同时，也避免企业为了节约成本等原因报送未经过审计的境外投资年检数据，以提高境外投资年检数据质量。
（三）完善监管联动制度体系。一是完善现行联合年检制度，增加联动条款，规定只有当所有部门全部审核通过后，企业方能完成年检工作；二是协调联合年检各部门出台统一规定，明确相应的惩罚措施，对拒不参检或年检不合格的企业，分别采取警告、罚款直至注销批准证书、外汇登记等措施，必要时请工商部门进行协助督检；三是建立部门间协调联动机制，共通信息，共享资源。
（四）主动监管，将日常监管与境外投资外汇年检相结合，提高年检质效。一是加强与联合年检部门的联系，实现信息共享，主动了解企业对其变更、注销及非现汇投资的信息，避免境外投资企业的下游管理部门管理不利状况。二是建立非现场监管与现场核查工作制度，使日常监管与境外投资外汇年检相结合，境外投资外汇监管真正做为外汇监管的辅助。
（五）夯实基础、创新数据核对方法。依托外汇局现有系统，积极探索创新境外投资外汇年检、提高数据核对的方式方法，有力提升了境外投资外汇年检的工作质量和水平。
1.完善资本项目信息系统境外投资外汇年检核验功能，或者开发“核对软件”提升外汇年检数据质量。一是完善境外投资外汇年检数据中企业货币出资、非货币出资等项目填报数据校验与资本项目系统中企业协议投资情况查询相关数据关联、核对；二是完善“境外投资企业资产负债情况表”中“所有者权益合计”数据项与“境内股东出资情况表”中“境内股东出资金额合计”建立核对关系。三是完善资本项目信息系统境外投资年检校验提示功能，增加企业端未设校验提示功能，提高年检效率。
2.开发“监管软件”提升外汇年检数据质量。针对不能利用系统自动筛选的敏感科目单独建立风险类指标预警值，实现指标值的主体筛选。全面有效实现境外投资外汇年检的后续核查与监管，同时也是对银行执行外汇管理政策进行考核，促进银行提高业务质量，确保资本项目外汇管理政策落实。具体为：根据资本项目系统及信息查询系统的信息资源，设置资本项目信息系统不能自动筛选的风险类指标预警值，主要筛选境外投资超限额情况、大额利润留存境外、异常利润汇回、资本项下跨境人民币流出入的企业，并以业务数据变动特征为依据，锁定可疑企业的年检重点项目，同时以核对重点项目为基础，对企业报送的境外投资企业的年检数据对应项目进行反向核对，快速锁定错误数据，以提升境外投资外汇年检数据质量。
3.完善境外投资外汇年检报表设置功能，保障年检数据质量。建议“境外投资企业资产负债情况表”各填列项与审计报告的“资产负债表”各项名称相符，避免企业在填报时凭自己理解进行填报，提高年检数据准确性、增加年检数据利用价值。
4.完善系统年检模块“撤消”操作中“外汇局年检意见”、“外汇局备注”填写信息内容功能，使企业尽快登录系统修改数据，提高年检效率。
项目进度汇报篇9
[关键词]企业集团外汇风险全流程
中图分类号F830.73文献标识码a
一、引言
随着中国政府“走出去”战略的有效实施，企业集团的国际化程度不断提高，海外业务营业收入占集团整体业务收入比重持续上升。由于业务所在国家的汇率政策的差异，加之部分海外项目收款周期较长，汇率风险敞口较大，建立一套全流程汇率风险管理体制成为加强外汇风险管理的需要，即在海外项目投议标、合同签约、项目执行管理和工程结算四个阶段中均考虑汇率风险管理。
二、外汇风险管理的表现形式
集团外汇风险主要包括五大类，一是外汇交易风险，即未了结的债权债务在汇率变动后，进行外汇交割清算时出现的风险，主要包括采购或出售商品时以外币计价的交易、以外币计价的借款或贷款、尚未履约的远期外汇合约、其他以外币计价的资产和权益等；二是外汇结算风险，即在海外项目建设中用外汇进行结算时因汇率变化造成的风险，由于项目周期较长、汇率变动等影响，对于业主与承包方来说都存在外汇结算风险；三是外币折算风险，即企业集团财务报表中的外汇项目因计价货币不同，在汇率变动时，折算成本币发生损失的可能性；四是经济性风险，指由于外汇汇率变动使集团在将来特定时期的收益发生变化的可能性，即企业集团未来现金流量折现值的损失程度，包括自然风险、社会风险和经营风险。
三、建立全流程外汇风险管理的建议
由于大多数海外项目（工程总承包类、资源类等）投资回收期较长，从招标开始到项目结束，一般需要几年甚至更长的时间，在此过程中，各种难以预测及不可控制的因素，提高了集团外汇风险管理的复杂性，建立一套全流程汇率风险管理体制成为加强外汇风险管理的需要，即在海外项目投议标、合同签约、项目执行管理和工程结算四个阶段中均考虑汇率风险管理，具体如下：
（一）项目投议标阶段，预估汇兑损失。即在投标报价时，结合项目所在国汇率政策及对未来汇率走势分析，预估汇总损失，如能接受，通过远期结售汇锁定成本；如不能接受，上报集团决策层，从而为工程投标报价提供支持。
（二）合同签约时，尽量锁定外汇收入与人民币的汇率或直接以人民币为签约币种，若不能锁定汇率，则要求业主在汇率变动幅度达到约定幅度以上时，需按签约时在汇率调整合同价格；同时向银行进行询价，进行远期结汇。
（三）项目执行管理阶段，采取加快合同进度、总包合同与分包、材料设备供应合同币种相一致等措施。一是执行阶段，做好项目进展结点安排，加快合同进度，减少项目投入资金与回收款的时间差，及时结汇，规避汇率风险。二是对于总分包合同币种不同，分别处理，如总包合同以人民币计价，建议总包合同与分包合同均以人民币计价；如总包合同以外币计价，建议分包合同尽量以同币种结算，减少汇率风险敞口；如果合同以当地币和外币计价，建议分包合同币种的当地币和外币的比例与总包合同相一致。三是材料、设备采购基地的选择时，应比较境内以外币的采购成本与境外以外币的采购成本的大小，若境外用外币的采购成本小于境内的采购成本，则选择境外采购，反之亦然。
（四）在工程结算方面，采取加大预付款比例、进行信用证贴现和应收款保理等贸易融资手段等措施，降低海外工程项目的汇率风险敞口。一是信用证（远期和即期）贴现。如果信用证项下的合同收入贴现成本小于合同收入预估的汇兑损失，则考虑进行信用证贴现。二是保理或福费廷，考虑到融资需要和规避外汇风险，对于非信用证项下的合同收入，可以采用保理或福费廷的方式卖断应收账款，以规避应收账款期间内的汇兑风险。保理主要针对的是短期应收款（90-180天）；福费廷主要针对的是中长期应收款（180天-7年）。三是出口发票融资。即在赊销（o/a）、承兑交单（D/a）等信用方式下，将现在或将来的基于海外收入合同所产生的应收账款转让给银行，规避外汇风险。
参考文献：
[1]谢非、陈学梅、胡大江.企业国际贸易外汇风险影响因素研究[J].现代管理科学，2011年第3期
[2]唐新雨.浅谈如何有效规避海外石油钻井工程项目的外汇风险[J].中国市场，2011年第15期
项目进度汇报篇10
一、外币报表折算问题
所有外币报表折算问题集中在汇率的选择上面。我们可以想像，如果外币汇率是稳定的，那么外币折算的方法就无异于把千克折算成其他的重量计量单位。但是，大多数国家在货币市场上是自由定价的，所以汇率的不稳定性以及外币折算时选择的汇率种类对折算的结果产生了至关重要的作用。
在将外币折算成本国货币时有三个可供选择的汇率：第一个是历史汇率，这是业务发生时的汇率。使用历史汇率可以在本国货币报表上保留外币项目的原始成本，可以保护财务报表免受折算损益的影响。第二个是现行汇率，指报表编制日的当天汇率，使用现行汇率会产生折算差异。第三是平均汇率，是现行汇率与历史汇率的简单加权平均。这三种汇率中，外币报表折算各个项目应该采用哪种最好？折算损益应该怎样进行会计处理？关于以上问题的争议，就是外币报表折算问题的焦点所在。
二、现行汇率法与时态法比较
总体来说，外币报表的折算方法共有四种：流动与非流动法、货币与非货币法、现行汇率法和时态法。当今世界各国对外币报表折算的最佳方法选择只是在现行汇率法与时态法之间进行的，所以本文仅对这两种方法进行比较介绍。
1、现行汇率法。现行汇率法是一种历史古老的方法，从19世纪开始一直沿用至今。现行汇率法是将外币报表中所有资产、负债项目按统一的期末资产负债表日的现行汇率折算，只对子公司报表中的所有者权益项目采用历史汇率进行折算。若子公司收益表中的收入和费用交易发生频繁，也可以采用当期的平均汇率。这种方法的优点是可以保持子公司外币报表原先表述的财务结果和关系，并且揭示汇率变动对母公司在子公司的投资净额（母公司权益）的影响，所以折算过程中发生的折算损益将作为资产负债表中权益的独立项目递延处理。在母公司出售子公司或者认为折算损益已经永久性减少以前，累计的折算损益都不能转入留存收益。但是，现行汇率法在理论上存在着值得探讨的问题。在理论上，合并报表目的是为了母公司股东的利益而从单一通货观念来表达母公司及子公司的经营成果和财务状况，但如果使用现行汇率法，合并结果所反映的却是构成合并总额的每个国家的通货观念；另外现行汇率法假设所有资产负债表项目都暴露在汇率风险之下，可非货币性资产的内在价值不会随汇率的波动而变动；再者现行汇率法对按历史成本计量的存货、固定资产等按期末现行汇率计算，违反了传统的历史成本会计模式，改变了折算项目的计量属性。
2、时态法。时态法是一种多汇率方法，它是美国会计学家伦纳德•洛伦森在1972年提出，并在1975年FaSB的第8号财务会计准则所采用。时态法要求在对外币报表中项目进行折算时，分别采用其计量所属日期的汇率进行，折算的结果好似子公司的报表中的资产和负债在交易时日就已经把发生额折算为本国货币等值。具体做法是，现金、应收项目、应付项目用现行汇率换算；用历史成本记载的非货币性资产、负债项目用历史汇率换算，用现行价值记载的非货币性资产、负债项目用现行汇率换算；实收资本按投入时的历史汇率折算，留存收益为折算数字；收入与费用项目按照交易发生日的汇率折算，若企业收入费用交易发生频繁，也可以采用当期的平均汇率来折算。
时态法在理论上较现行汇率法有更强的理论依据。主要表现在折算汇率的选择上：时态法以报表项目的计量属性作为选择折算汇率的依据，因而能够适用于任何一种会计模式，保证其在折算前后的一致性。此外，时态法能体现编制合并会计报表的目的，即为了母公司股东的利益而从单一通货观念来表达母公司及子公司的经营成果和财务状况，从母公司的观点出发认为股东关心的是那些能为母公司所控制的国外子公司的资源在母公司所在国效用的大小，而非子公司所在国效用的大小。
时态法实质上认为汇率变动是一个客观事实，只有在汇率变动的当期确认其对会计造成的影响，才能更好地满足报表使用者预测和决策的需要。所以，时态法通常将折算差额直接计入当期合并损益中。但正是因为要将折算差额直接计入当期合并损益中，这种处理方法引起了会计实务界的不小争议，指责时态法将折算损益计入当期损益将使账面结果与真实的经济结果不符，歪曲了公司报告的实际状况反映。
这种情况下FaSB采用了一种折衷的办法，了第52号财务会计准则公告，规定根据功能货币来确定是采用时态法还是现行汇率法。虽然第52号财务会计准则在一定程度上解决了时态法和现行汇率法孰优孰劣的争论，但同时也带来了问题：对国外子公司进行分类依赖于管理当局的职业判断，而管理者可能因为知识的欠缺进行主观臆断，也可能出于粉饰其各项财务指标的目的选择折算方法。而且如果跨国公司有若干个国外子公司，对这些子公司采用不同的方法进行外币报表折算，会使得合并会计报表成为多种方法、观点的叠加，对财务报表所传达信息的可靠性造成影响。
三、我国外币报表折算方法选择
我国目前尚未正式出台外币折算的会计准则，但随着国内涌现出大量的跨国公司，国家颁布有关的会计准则成为必然，所以曾两次印发外币折算征求意见稿。1995年7月印发的具体会计准则《外币折算》（征求意见稿）中关于外币报表的折算，是先根据其与报告企业相关的融资和经营方式，将“境外营业”划分为“报告企业经营组成部分的境外营业”和“境外实体”两种类型。前者采用时态法，后者采用现行汇率法。虽然没有引用功能货币这一概念，但采用的折算方法与折算差额的处理与前面论述的SFaSno.52基本相同。最近一次的征求意见稿是财政部于2005年6月印发的具体会计准则《外币折算》（征求意见稿），其中规定外币报表折算方法使用现行汇率法。
上述两份意见稿表明我国对于外币报表折算方法的选择，虽然前后历经十几年，数有变化，但变化的目的是使外币报表折算方法更适于我国的现实状况。我们认为外币报表折算方法的选择应该是若干影响因素权衡的结果，应该从不同角度不同因素来审视方法的选择，比如各种折算方法的特点、我国跨国公司现状、我国的会计环境等因素。
1、财政部2005年6月印发的征求意见稿比起1995年7月的征求意见稿明显的不同点是并没有将境外营业划分为“报告企业经营组成部分的境外营业”和“境外实体”两种类型，而是直接规定企业将境外经营的会计报表并入其会计报表时应当按照现行汇率法进行折算。这样，能避免兼用时态法和现行汇率法导致的问题，使得管理者不能通过精明的境外营业分类来操纵收益或者其他财务报表项目金额，可以在一定程度上缓和兼用两种折算方法引起的争议。
2、从现行汇率法与时态法的特点看，现行汇率法是对所有的资产和负债都乘上一个常数（资产负债表日的即期汇率），所以现行汇率法能保持原外币报表中各个项目的比例关系。但是现行汇率法假设所有的外币资产和负债都承受汇率变动的风险，由于存货和固定资产的价值基本上不受汇率变动的影响，这种假设很少成立。而且，用现行汇率折算历史成本产生的数字很难解释，因为它既非历史成本也非现行市价。在时态法下，汇率变动影响的是外币报表中的货币性项目，其他非货币性项目基本上不受影响，且要求在外币报表上用历史成本计量的项目要用历史汇率折算，比较符合客观实际情况。