财务内控监督制度篇1
（浙江钢一管业有限公司，浙江青田323903）
摘 要：公司治理的核心就是确保企业能够实现其自身的战略目标，而内部控制建设与财务监督是公司治理中两个重要的内容。通过加强内部控制建设与财务监督可以更好的促使企业战略目标的实现。本文首先分析了我国企业内部控制建设与财务监督上存在的问题，并在分析问题的基础上提出了相应的政策建议。
关键词：企业；内部控制建设；财务监督；公司治理
中图分类号：F275文献标志码：a文章编号：1000-8772（2014）13-0144-02
一、财务监督与内部控制关系
内部控制目的就是为了保证企业经营合法合规、保证资产安全、财务报道信息完整、提高运营效率以及企业战略目标的实现。财务监督指的是一系列的方法对企业的整个财务活动及其效益进行监督的一种活动。其具有较强的目的性，主要是为了促进企业经营的合理化与合法化，近似于一种内部审计的职能。从现实的角度来看，财务监督在企业经营过程中具有着重要的地位，是企业不可缺少的一部分。作为公司治理重要组成部分，内部控制与财务监督有着相似的目的，都是为了实现企业战略经营目标的实现，两者都是公司治理的内在要求，两者相互补充与促进。但是两者也有着不同。财务监督可以看作是内部控制的一部分，可以作为内部控制的组成部分，当作是内部控制内部的一种制度安排，加强财务监督实际上是对内部控制的一种补充，同时加强内部控制建设也包括对财务监督的夯实。内部控制和财务监督对企业战略目标的实现的作用，如何加强内部控制建设与财务监督是企业面临的迫切课题，本文对如何加强内部控制建设与财务监督提出相应的对策。
二、企业加强内部控制建设研究
（一）企业内部控制建设存在问题
1.内部控制意识薄弱。我国内部控制建设起步较晚，之前一直缺乏法律法规要求企业加强内部控制建设，直到《企业内部控制基本规范》的颁布，我国才从立法上明确企业需要加强内部控制建设。这也就导致了我国一些企业的领导长期忽视了内部控制建设，没能领会内部控制的重要性，这也使得了我国企业的内部控制建设长期滞后。目前不少企业领导人认为没能正确理解内部控制的作用，认为内部控制是一些条条框框，反而会限制企业的发展，其实部分企业经营管理混乱，其中最重要的一个原因就是缺乏有效的内部控制体系。巨人集团从庞大的商业帝国突然坍塌究其原因就是没能构建一个与企业发展相契合的内部控制制度。
2.内部控制制度不够完善。内控制度是企业进行内控建设的行为基础，为建设活动提供制度上的依据。内部制度不完善具体有几种体现：一是部分企业根本没能建立起内部控制制度，在内部控制建设上是一片空白；二是由于领导者没能正确了解内部控制含义，简简单单的以财务制度来替代内部控制，认为内部控制就是财务控制，认识上有一定的狭隘；三是这些企业虽然建立起了内部控制制度，但是其仅仅是为了应付法规的要求，在建设上敷衍了事，没能建立起企业真正需要的内部控制制度，内部控制建设也是较为滞后，根本无法为企业管理提供支持。
3.内部控制制度执行不力。企业不仅仅需要良好的内部控制制度，而且更为重要的是这些制度需要得到良好的执行，如果不能得到执行那再好的制度也只是一纸空谈。目前很多虽然相应号召开始进行内部控制建设，但是普遍上对制度的执行力度尚还不够，内部控制只是挂在墙上的一种装饰品而已，未能起到应有的作用。2004年中国航油（新加坡）公司向法院申请破产保护就是因为其总裁陈久霖未能遵循企业内部控制中的风险管理要求，违规进行期货投资，最后造成了巨大的损失。
（二）企业加强内部控制建设的对策
1.重视内部控制环境建设。企业的内部控制得到良好的建设以及执行需要的是领导层以及员工对内部控制文化的认可，从思想上认识到内部控制的重要性。如果没能将主动内部控制理念纳入领导层以及员工的心中，企业就不能充分的建立起一个完善的内部控制制度。企业需要再日常经营活动中，形成一种主动进行内部控制思想的理念，将其融入到日常的生产经营活动中，让领导层以及员工认识到内部控制的重要性。加强员工的培训，提供其业务工作能力以及增强内部控制意识。
2.建立健全的企业内部控制体系。健全的内部控制体系是实施企业内部控制的核心，企业应该明白健全的内部控制制度对企业发展所起的战略作用，加强健全企业内部控制体系的建设。首先企业应该根据自身企业的实际情况，建立和完善适合本企业特点的内部控制体系，以使得单位内部各部门能够遵循制度的要求，达到控制的目的，用完善的制度体系来规范企业的日常经营活动。通常一个完善的企业内部控制体系包括了：货币资金控制制度、资产管理控制制度、销售与收款控制制度、担保控制制度等。
3.建立内部控制评价与考评机制。如果企业没能执行内部控制制度，那么就算是建立了健全的企业内部控（下转148页）（上接144页）制体系也无法发挥控制作用，因此加强内部控制的执行力度具有至关重要的作用。要使企业内部控制工作真正做到落到实处，取得成效，就需要对执行内部控制的各个部门实行权责分配，定期考核各个单位内部控制执行情况。评价与考核内部控制是内部控制建设的重要组成部分，其可以保证内部控制得以正确执行，确保控制的质量。
三、企业加强财务监督研究
（一）企业财务监督存在的问题
1.财务监督不到位。财务的职能有核算和监督两种，但是普遍上对财务的认识都强调财务的服务功能，而忽视了财务的监督职能。这种普遍上的认识也就导致了财务在对企业的监督过程中很难发挥有效的作用，财务监督不到位。在实际工作中，领导的错误认识也使得财务在发挥其监督作用上困难重重。目前很多企业财务监督工作依靠内部审计部门来完成，而内部审计部门一般都是隶属于财务部门，这就使得内部审计部门在形式往往会缺乏独立性，不能发挥监督作用。
2.财务监督体制不健全。健全的财务监督体制是发挥财务监督作用的良好前提，目前很多企业的财务监督体制流于形式。有的单位虽然制定了一部分的财务监督制度但是只限于报销费用和审批等基本方面，没有建立起一个健全财务监督体制。在许多关键部门没有形成严格监督程序，致使企业效益水平严重下降。另外很多部门还对内部控制存在一定的误解，没有建立起规范的操作程序，财务监督作用发挥不力。
3.财务监督力度不够。许多领导者对监督没有给予足够的重视，监督者的风险意识也不强。财务监督并不是仅仅依靠财务部门的努力就能够完成的，目前许多企业的财务监督是由财务部门单打独斗来完成，而由于缺乏适当的授权使得财务部门在对企业财务监督的过程中障碍重重，对一些可能存在的问题不能及时发现并且予以解决。
（二）企业加强财务监督的对策
1.建立健全的财务监督法规。目前对财务监督种种的理解误区就是源于并没有明确的法律法规对财务监督进行界定与规范。建立健全的财务监督法规，从立法上明确财务监督的重要性，端正以往人们的思想对于发挥财务监督的作用具有重大的意义。有了完善财务监督法规的支撑，才使得加强财务监督建设有法可依，可更好促进财务监督作用的发挥。
2.建立健全的财务监督体制。要想发挥财务监督的作用，首先就是必须得制定切实可行的财务监督管理办法，建立和完善企业内部风险控制制度，促使财务监督工作更加标准化、合理化和程序化。同时建立严格的内部审计程序，定期对财务监督制度的建设以及执行情况进行审计，及时发现并解决存在的问题。
3.加强内外部监督相结合。一个良好的财务监督体制不仅仅是只包括内部监督体制，同时也需纳入外部监督体制。内部财务监督在有时候无法保持独立客观的监督视角，引入外部监督体制，外部监督在监督的过程中更能保持一种客观独立的视角，可以作为企业内部财务监督的一种补充。通过外部监督能够最大的限度的确保企业资产的完整，保证财务监督职能的发挥。
参考文献：
[1]周敬.加强企业财务监督与内部控制建设研究[J].企业研究，2013（1）.
财务内控监督制度篇2
一、目前内控制度薄弱环节的主要表现
(一)事业单位会计基础工作不到位，监督制度不健全
会计工作中，为了相互牵制，承担财务会计工作、稽查核实工作等工作人员需要独立开来，相互之间不得干涉。但是，部分事业单位由于资金匮乏、制度缺失等等原因，单位内部并没有专业的财务部门，有些人员在承担经济事项的同时又进行财务处理工作，这实际上与会计工作的牵制制度相悖。许多单位对于财务会计档案管理工作不够重视，档案失真、丢失、缺损等等现象十分常见，这对于财务会计工作的监督核实工作十分不利。
(二)相关领导人员的法律意识淡薄
部分单位的领导本身缺乏社会责任意识及法律意识，在实际的工作过程中为了获取更多的个人利益，利用各种手段公款报销，导致行政事业单位经费超标等等不良现象频发。
(三)预算控制相对薄弱
近年来，政府财政改革不断深入，但是在实际的会计体系内控制度建设过程中，大多数行政事业单位的预算控制能力依然比较薄弱，预算编制的科学性、可行性有待提高，政府部门、单位内部财务会计部门对于资金控制缺乏一定的预见性，有的编报预算甚至不经过财务部门，这对于财务会计预算控制功能的发挥十分不利，导致大多数行政事业单位的公务卡使用效率比较低、差费实销实报等等问题出现。
(四)监督机制及内部审计不健全
行政事业单位会计监督体系内部控制制度的重要内容之一是内部审计，内部审计机制是实现内部监督控制的重要方法，但是，现阶段大多数行政事业单位的内部审计部门都不够健全，部分行政事业单位的领导对于审计工作不够重视，财务会计部门的监督制度也不够完善，会计监督工作缺乏对审计单位的监督考评，这对于行政事业单位内部财务会计体系内控制度的建立十分不利，内控制度难以发挥其监督管理的作用，严重损害了国家的经济利益。
二、内控制度建立的必要性
随着新会计法的建立，单位内部会计监督制度也更加完善，但这并不意味着单位内部控制制度就不需要建立了，尽管会计法完善了总体的会计监督制度，但是，我国行政事业单位众多，各个部门及单位的工作状况都有着比较大的区别，会计法并没有对所有单位的财务工作做出详细规定，许多单位内部可能会存在一些隐形问题会影响到财务会计监督工作的开展。为了保证财务会计监督工作能够落实到行政事业单位的方方面面，保证财务监督人员能够及时发现单位内部的财务问题，行政事业单位必须根据自身的实际情况制定出科学合理的内部控制制度。内控制度应该包括单位的财务管理制度、政府性基金管理办法、国有资本经营收益管理办法等等。行政事业单位内部财务管理混乱是财务会计工作出现问题的重要原因，合理的内控制度对于维护国家利益都有着重要意义。
三、加强内控制度建设的措施
(一)充分发挥审计职能,推进财务会计内控制度的不断完善
行政事业单位内部会计监督工作的重要内容之一就是定期进行会计资料的审计工作。财务会计资料的审查工作对于保证财务会计资料的真实、完整十分重要，通过及时推行会计资料审查，能够对单位内部财务人员起到一个很好的督促作用；通过财务资料审查，监督人员能够及时发现行政事业单位在管理过程中出现的财务问题，有利于保护国家的财务安全；定期进行的财务会计资料审查，对于促进行政事业单位人员的工作效率十分有帮助。因此，行政事业单位应重视内部审计工作，在实际的工作过程中，制定科学合理的管理方法，定期审计财务会计资料，这对于完善行政事业单位的内部控制制度十分有帮助。
(二)建立完善的内部审计机制
此外行政事业单位应该单独设立内部审计部门，完善内部审计机制建设，为外部审计工作的开展提供基础保障。为了促进审计工作的有效性，审计部门还可以将内部财务会计控制作为单独的审计项目，使审计工作更加全面具体，通过连续性、有针对性的审计监督，减少会计控制工作的薄弱点，完善事业单位内部会计监督体系的内控制度建设。内控制度监督过程中，审计部门应明确岗位责任制度，严禁出现相容岗位相互监督等等现象，保证监督工作的公平公正，重大决定应通过集体审批的方法进行确定，保证决策的科学性。
(三)积极配合财政改革
近年来我国财政部门出台了一系列的财政改革措施，目的在于加强国家行政事业单位财政资金管理，维护国家经济利益，行政事业单位必须积极配合财政部门的改革措施。实际的财务会计管理工作中，各级行政事业单位应做到以下几点：做好国库集中支付，规范财政资金的支付渠道；对公务支出项目进行规范，尽可能减少“报销腐败”等不良现象出现，危害国家利益；严格按照政府采购规定进行内部采购，做好采购预算，保证采购工作透明化，尽可能减少贪腐行为。
(四)做好会计基础工作，为会计监督管理打好基础
财务会计工作包括账目记录、总结、分析，财务档案的整理归档等等内容。行政事业单位的财务会计基础工作是保证会计监督管理工作正常开展的基础。但是，现阶段，大部分行政事业单位的财务会计基础工作都或多或少存在着一些问题，从凭证填制审核到财务会计档案的归档、销毁都有问题。因此单位相关人员必须重视财务会计基础工作，将财务会计内部控制监督工作贯穿到财务管理工作的整个过程，加强制度建设，针对现阶段行政事业单位财务会计工作存在的一些问题，必须结合单位实际，将内部监督控制工作落实到财务会计工作的方方面面，充分发挥监督控制工作的职能。
四、结束语
本文主要就现阶段我国会计监督体系内控薄弱的具体表现进行了简单的归纳总结，分析行政事业单位内部财务控制制度建立的必要性，并对如何加强行政事业单位内部控制制度的建立提出了几点建议，希望能对相关部门的工作有所启发。
作者:林丽单位:广西贺州市平桂管理区财政局
参考文献:
财务内控监督制度篇3
伴随着社会日新月异的发展和经济的不断增长，事业单位也应与时俱进，及时转变观念，改革创新，应对经济社会发展中所面临的各种机遇与挑战，不断提高事业单位的工作效率，以为社会创造更大的价值和经济效益，因此加强事业单位财务内部控制制度建设迫在眉睫。一方面，由于事业单位主要运用财政资金行使社会职能，所以对资金的使用大手大脚，很少考虑资金的使用效率，容易造成资金短缺，单位发展陷入困境，因此通过财务内部控制制度建设，可以完善财务机构设置，任用高素质财务人员，加强财务分析，节约运营成本和人员开支，提高办公效率和财务管理效率，以便使有限的资金更好地用在为人民服务上，进而促进经济社会的发展。另一方面，在市场经济日益繁荣的今天，事业单位在履行服务职能的过程中，掌握着大量的公共资源，在巨大利益的诱导下，违反财经法规、挪用公款、贪污腐败的现象不断出现，如果缺乏有效的监督机制，容易滋生腐败，造成国家经济损失，通过财务内部控制制度的约束，可以规范财务人员的行为和工作作风，预防违法乱纪现象的发生。在财务管理方面，财务内部控制制度建设作为财务管理的重要环节，有利于促进各项财务制度的完善。有些事业单位，尤其是基层部门，没有健全的财务内控制度，有的单位即使有，也没有随着单位实际情况的变化进行完善，造成财务管理不严，资金使用不当，财务信息失真，进而影响单位部门的决策和单位健康发展，因此，加强和完善财务内部控制制度，可以消除财务潜在问题，提高资金使用效率，促进经济社会长足发展。
二、事业单位财务内部控制制度建设存在的问题
（一）事业单位缺乏足够的财务内部控制制度建设意识
内部控制的意识是内部控制制度建设的基础，由于事业单位性质的特殊性，资金来源比较稳定，没有很强的内外部竞争压力，使得多数事业单位相关责任人财务内部控制意识淡薄，财务机构设置不合理，职责权限界定不清，不能做到不相容岗位相分离，任用财务人员的素质也参差不齐，容易导致潜在隐患，出现违规操作的行为，不利于财务工作的有序开展，容易造成资金的使用效率低下，不能保障事业单位的顺利发展。
（二）财务内部控制制度不完善
我国事业单位的内控制度建设起步较晚，随着反腐倡廉工作的不断深入发展，事业单位才开始引入内控制度建设体系，事业单位的财务内部控制制度建设更是缺乏丰富的经验，使得一些事业单位财务内部控制制度不健全，财务控制流程过于简单或不够严谨，在财务管理方面存在很多漏洞，致使会计核算混乱，财务收支失控，会计处理不规范，财务信息失真等现象普遍存在，严重阻碍了事业单位财务内部控制制度建设。
（三）财务内部控制制度的实施缺乏有力的监督机制
有效的监督是内部控制制度得以实施的重要保障。可是由于多数事业单位不重视，内部监督部门形同虚设，对单位的财务收支情况和经营活动缺乏有力监督，乱用职权、徇私舞弊、弄虚作假等违法乱纪现象普遍存在，有效的监督机制急需加强和完善，以保证国家的法律法规、方针政策的贯彻执行，维护财经纪律和财务内部控制制度，保证财务报告和财会资料的真实可靠，保护国家财产安全完整，保障事业单位健康、持续发展。
三、加强事业单位财务内部控制制度建设的重要措施
（一）树立科学的财务内部控制意识和理念
事业单位要积极开展财务内部控制制度建设的宣传与学习，使单位全体员工认识到财务内部控制制度的重要性，提高相关负责人对财务内部控制制度建设的重视，树立科学的财务管理理念，重视财务人员的培养，提高财务管理能力，重视资金的运转情况，提高资金使用透明度和资金的使用效率，保证会计信息的真实可靠性。在执行财务内部控制过程中，动员全体员工提高认识并相互配合，自觉遵守和执行相关制度，保障财务内部控制制度的有效执行。
（二）提高事业单位财务人员的素质
要充分发挥制度的效应，做到制度和人才相辅相成，就要注重对财务人员的选用和培养，应该选择业务能力强，职业道德和思想政治素质高的财务人员，并定期进行继续教育和专业培训，不断提高财务人员的业务和政治素养，提高执行相关制度的自觉性，依照相关制度履行职责，减少违法行为的发生，同时采取赏罚分明、奖惩有度的激励制约机制，提高财务人员工作的积极性，明确岗位要求，维护财务内部控制制度。
（三）有效的财务内部管理制度应遵循相应的原则
建立完善的财务内部控制体系首先以法律为基础，不得违反国家的法律法规和财经纪律，保证制度的合法性，是财务内部控制的前提条件。财务内控制度的制定，应该对单位内、外部业务进行监督和反馈，确保制度执行的全面性。按照单位的实际情况，明确相关岗位职责和权限，确保岗位之间相互监督、相互制约，避免出现违规操作、挪用公款、贪污腐败的现象，坚持制度制定的制衡性。强调制度的成本效益原则，加强对单位成本效益管理，使单位效益最大化，合理控制成本支出，保障单位的经济效益和社会效益相统一。财务内控制度也应随着实际情况的变化而做出相应调整，保证财务内控制度最大限度发挥效力。
（四）要严格执行财务内部控制制度
提高服务质量和工作效率，是制定内部控制制度的最终目标。因此，财务人员要严格执行已经建立的财务内部控制制度，明确相应职责权限，做好本职工作，不断加强财务管理能力，提高财务分析水平，提供可靠的会计信息和财务资料，通过践行财务内部控制制度，不断提高财务工作质量和效率，
（五）建立信息披露制度
事业单位要建立信息披露制度，定期向有关部门报送单位经济活动情况，披露相关信息。将单位的资金运转情况、使用情况及存在的问题等相关信息进行总结，及时向监管部门报送，以便及时获取反馈信息，采取有效措施，合理调配资金，提高资金的使用效率，进而提高财务管理水平，因此，财务内部控制制度建设要将信息披露作为发展的长效机制。
（六）建立完善监督体系，加强内部监督与外部监督
要实现事业单位财务内部控制制度的有效执行，切实发挥财务内控制度的作用，就要建立完善的监督体系，加强单位的内部监督和外部监督的职能作用。从内部监督来看，事业单位要重视单位内部审计管理，设立审计部门，建立健全财务内部审计制度，加强对财务内部控制制度执行情况的监督，通过内部财务审计结果，对财务管理中薄弱环节加强控制，对发现的漏洞及时采取有效措施予以补救，提高财务管理水平。从外部监督来看，要充分发挥国家财政部门和审计部门的监督作用，加强对事业单位财务内部控制制度建设的监督与指导，完善财务内控制度。
财务内控监督制度篇4
论文关键词：财务监督；财务控制；财务管理
论文摘要：科学管理是现代企业制度的重要内容。优化企业财务监督与控制环境是加强企业科学管理的重要途径之一，分析了现行财务监督控制环境存在的问题及原因，并在此基础上提出优化财务监督与控制环境的设想，以提高企业的经营管理效率，促进企业经济持续、快速、健康发展。
企业财务监督与控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就有相应的财务监督与控制体系。财务监督与控制，是在外部条件不断变化的情况下保证企业财务开支和财务活动适度、合法、有序地进行，保证经费得到合理运用，提高企业经营管理效率、控制经营管理风险的必要手段。当前，许多企业已建立了一套适应科学管理的财务监督体系，但由于内部的有利条件与外部环境的不利因素的矛盾并存，影响了财务监督与控制职能的充分发挥，表现有以下几点：
（1）企业严格的制度与疲软的管理并存。
严格的财务制度必须通过强有力的管理才能落实。但在实际工作中，有些企业主管领导对统一的财务制度，以个人意愿取舍，盲目决策，把关不严，任意许愿批条子；有些业务部门认为财务制度约束太多，限制过死，变着法子“绕黄灯，闯红灯，抢绿灯”。反映在财务监督与控制上，对领导的决策，不论其是否正确，财务部门顶不得，改不得；对业务部门超越可能的预算砍不得，不合理的开支减不得。有的对那些先斩后奏,木已成舟的开支即便顶着不办，最终“掏腰包”的还是企业。以致造成一方面财务制度制订的越来越多，越来越严，另一方面越来越多的活动因管理疲软而不受监督与控制。
（2）有限的经费预算与失控的财务开支并存。
在实际工作中，企业财务活动不受预算控制是时常出现的。企业有时为了局部或眼前利益，不考虑可能条件，任意增加或变更预算项目，突破预算额度，造成既成事实，预算的严肃性被开支的随意性所破坏，使得财务审核报销也不能依据预算顺利进行。更主要的是企业一些领导不注意量力而行、量入为出，对超越可能的财务活动不加以控制，个别甚至迁就放纵，不问究竟，随意开口子、批条子。面对这种情况，财务部门无力改变个别领导授意或默许的不受预算约束的财务开支，财务监督与控制的职能因行政干预而难以得到发挥。
（3）认真的财务审核与随意的决策并存。
财务部门认真的审核与一些领导的随意决策是经常发生矛盾的。有的领导对标准制度不了解，有时离开标准制度自行决定，强行指示下属执行；有的错误理解原则性与灵活性的关系，只强调办事的灵活性，不理解把关的原则性，想方设法“变通”标准制度为我所用。个别领导片面理解“当家”与“管家”的关系，认为领导“当家”说了算数，财务“管家”出钱就行了，不要财务部门参与决策，不采纳财务部门的建议和意见。有些随意性的决策是故意“绕开”财务部门进行的。尽管这些财务活动不符合公认的标准制度，但面对领导决策、批示，“管家”的很难给“当家”的“红灯”。实际工作中，开“绿灯”要比开“红灯”容易得多。这样一来，财务部门监督与控制的职能作用也就因随意性决策所影响而难以发挥。
（4）齐全的手续和敷衍的把关并存。
坚持必要的手续，是财务审核的基本条件，也是实施企业财务监督与控制的有效手段。因此，齐全的手续与真实的反映应该是一致的。但在实际工作中，有的手续不齐全，反映则是真实的，这是因为不了解制度要求而图省时省事所致。然而，有不少预(决)算、报销凭证上手续很齐全，反映则是虚假的，有的在凭证、票据、批件上做手脚，或隐瞒事实，或私买公报。有的物资管理混乱，实物验收不落实，缺斤少两不问究竟，库存物资不盘点，亏盈不知原因，丢失被盗不甚了之，与此相关的凭证，票据上却有领导的签字盖章。面对既成“事实”，又有经手人、批准人和主管领导签字划圈，有时显得那么无懈可击，无疵可找。这样的齐全手续实际上完全失去了本来的意义，领导敷衍塞责的把关，起到了掩盖事实的作用，而被某些心怀不轨的人所利用，给财务监督与控制增加了很大难度。
产生以上问题的原因是多方面的，概括起来主要有以下几点：
（1）财务监督与控制的职能，还未取得所有经济活动参与者的承认和理解，特别是企业有些领导对此缺乏正确的认识。有的企业负责人认为自己对单位的一切工作负责，财务监督也是“我怎么说，你们就怎么办。”以自己的意志为依据，一个人说了算，不利于提高财务监督质量。
（2）一些企业领导法制观念淡漠，为政清廉的自觉性不高也影响了财务监督与控制。现实工作中，有些单位负责人不懂会计法规，没有从事过财务方面的工作，不知道新《会计法》中“单位负责人要支持、保障财会人员依法进行监督”的法律规定，不能在单位内部为财会人员进行有效的财务监督创造一个良好的环境。
（3）违章不究、究则不严的客观存在是财务监督与控制难以顺利进行的重要原因。目前，大多数企业都制定了财务监督和控制制度，但并未对其执行情况进行认真检查，对违反制度的行为本着“大事化小、小事化了”的原则，没有进行追究，一查到底，从面使监督和控制制度流于形式化、表面化。
（4）一些财务人员自身的素质和能力还不能完全适合财务管理的要求，是造成财务监督与控制职能不能很好发挥的内部原因。目前整个财会人员队伍总量过剩与结构短缺并存；低素质人员严重过剩，高素质财会人员不足。不熟悉财务管理工作造成企业财务监督与控制不到位，不能很好地履行监督职能。
根据以上存在的问题及其原因，提出以下对策：
（1）统一企业财务活动参与者的思想认识。
要使企业所有财务活动的参与者了解财务管理的重要性，承认财务监督与控制的必要性，认识到财务部门实施监督与控制是依法行使职权的，自觉服从和支持财务监督与控制，必须把人们的思想认识统一到财经法规上来。一是遇到财经法规的颁布、调整或修改时，财务部门要利用各种机会，采取多种形式，搞好宣传。二是利用正反两方面典型搞好教育，统一思想。三是对财务活动的直接参与者，注意组织好业务培训，扩大知识面，提高业务素质。
（2）提高企业经济决策者的能力和素质。
财务监督与控制存在的问题，不少是由于企业经济决策者依靠行政权力影响而造成的。其中除个别同志财经法规观念淡漠外，更主要的原因是缺乏与决策权力相适应的能力和素质，因此有必要提高企业经济决策者的能力和素质。一是将经济管理(包括财务管理)作为领导干部的必修课，还应加强《会计法》的学习，增强对财会知识的了解，使他们成为知经济、懂管理、求效益、通决策的内行。二是将经济决策效益同评价政绩结合起来，使他们懂得长期当外行不行，经济决策失误更不行。三是领导干部切实要做遵纪守法的模范。企业领导人应当支持、保证财务人员依法履行职责，同时要以身作则、带头守法，为财务监督创造一个良好的环境。四是企业决策者要正确处理“当家”与“管家”的关系，不能搞“一言堂”，干扰和阻挠财会人员依法履行监督职责。
（3）实行经济责任审计制度。
实行经济责任审计制度作为一种制约手段是完全可行的。一是审计的范围和对象可以法规形式明确。凡是有财务活动的单位，不论其大小，凡是财务活动的决策者或经办人，不论其职务高低，都列入为财务监督与控制的范围，均属于承担一定经济责任的对象。二是通过明确职、权、责，可以激发财务活动参与者的责任感和事业心，促使依章办事，严格管理，讲求效益，自觉服从财务监督与控制。三是对那些因决策失误而造成重大损失和浪费的，对那些明令禁止而明知故犯的单位或个人，按照《违反财经法规处罚规定》予以经济处罚，并按照有关法规给予相应的处分直至追究法律责任。违章必究，究则必严，使得一些单位或个人不得不严格执行法规制度，不敢违反法规制度。四是可以同干部奖惩制度结合起来，将经济责任审计结论作为考核干部的内容之一，作为选拔、晋升的客观依据，这不仅有利于企业的财务管理，而且有利于干部队伍建设。
（4）充实完善与财务监督控制相关的规章制度。
建立经济决策责任制度，以避免决策盲目性和以个人意愿决策，促使讲究科学性，讲求经济效益，按经济活动的客观要求和科学方法进行决策，否则要承担一定的行政或经济责任。建立严格的物资器材管理制度，改变“重钱轻物”的积习，减少积压和浪费，避免贪污和盗窃，做到手续严密、账物相符，分配讲透明度，使用讲经济效益。建立严格的票据管理制度，以改变印发不严密，填写不真实，实物验收不落实，签字划圈不问情由的状况，有利于内部经济秩序的稳定。建立严格的贵重物品管理制度，以改变购买层层把关，使用保管反而无人负责，处理报废擅自作主的现象，做到购买、使用保管、处理报废环环有人负责。建立生产收益分配使用制度，以解决分配不受控制，使用不讲效益的问题，从而加强集中调控能力，使有限的费用用到“刀刃”上。只有用严格的、统一的、权威的财经法规制度规范人们的经济活动，人们自觉服从法规制度的约束，财务监督与控制才能处于一个良好的外部环境。
（5）把财务监督与控制作为加强廉政建设和法制建设的内容与手段。
通过财务监督与控制，可以在经济方面找出廉政建设、法制建设存在的薄弱环节，为采取相应措施和制订法规制度提供客观依据，并完善法规严格执法。有一个遵纪守法，廉洁奉公的外部环境，财务监督与控制的难度就会大大减少，从而也可使有限的经费充分发挥其使用效益。
（6）抓好企业财务部门自身的建设。
企业要创造条件，严格要求，加强对财会人员的业务培训和职业道德教育。财会人员要认真掌握财经法规和制度，准确判断各种经济活动是否合法、合理，不断提高财务监督水平；同时，要转变财务监督的观念、改进工作方法，把财务监督寓于服务之中，正确处理好与领导和群众的关系，保证财务监督的有效实施。
财务内控监督制度篇5
关键词企业集团集团公司内部控制监督财务总监
1前言
按《公司法》组建的企业集团，主要是以产权关系为纽带而聚合，决策经营结构为董事会、监事会---总经理---经营班子---二级单位经理---经营班子---，因而，尽管管理的层次多、幅度大，但内部的治理机制是比较明晰的。
我国在1994年《公司法》颁布之前，已开始在石油、化工、冶金、机械及电子行业进行企业集团试点，但真正推行还是在《公司法》颁布之后，而且从推行效果来看，处于沿海发达省市要好于内部省市，一些新兴行业、规模中小的企业集团要普遍好于上述行业中成立较早的企业集团。这主要是那些较早成立的以国有特大型骨干企业为核心而改组的企业企业集团一开始就有非经济因素的行业垄断性，存在浓重的行政色彩和产权不清原因，这说明，我国的企业集团发展，仍处于探索过程中。
按照《公司法》，企业集团是一非法人机构，其依托一般是一个或几个集团公司的联合，在我国，绝大部分是一个集团公司，而且这种集团公司是在市场经济环境中滚爬壮大，形成一种以产权为纽带，以母公司为核心，以母子公司关系为基础的垂直型组织体制，这种组织体系，在避免行政捏合的同时，形成富有特色的决策经营系统和比较明晰的内部控制治理机制。
企业内部控制系指组织规划和管理而采用的所有协调方法和措施，包括内部会计控制和内部管理控制二部分，内部会计控制中的一项重要内容便是财务控制和会计监督，作为按《公司法》组建的企业集团，其财务控制和会计监督又可按系统的层次性划分为对母公司和对子公司，企业集团的内部控制实际上以集团公司的内部控制表现出来。
集团公司如何开展对子公司的财务控制和会计监督？从目前的企业集团运营实践看，方式有所不一，如财务总监派出、财务主管派出和轮岗、成立内部审计、稽查部门等等，可以说，
模式多种多样。其中财务总监派出的管理机制更是有待探索。
适值《会计法》正式实施之际，集团公司要推行在子公司派出财务总监制度，具体需要构筑一个怎么样的财务总监管理体制？增加财务总监后集团公司的内部控制体制做何改变，为了弄清楚这一点，必须首先对目前集团公司一般的财务控制与会计监督体制进行分析。
2
一般的财务控制与会计监督体制模式
在作为企业内部控制体系的重要组成部分的财务控制与会计监督的组织体系，集团公司一般实行三级管理，即如下模式：
集团公司是以母子公司型式存在的，下面多个子公司的财务各自独立设帐核算和管理，一般来说，母公司财务部门的担子更重，除负责母公司的财务管理工作外。还要负责对所有子公司的财务管理监控。集团公司负责人
（总经理）
总会计师
财务部经理
（财务主管）
内部审计经理
（财务审计块）
图1：集团公司一般的财务控制与会计监督体系
目前，作为财务工作中的重要组成部分，财务控制与会计监督工作主要落在财务部负责人（财务主管）这一层，而问题也就出现在这一层次上，现分析如下：
2.1单位负责人（总经理）的责任如何得到落实、保障
今年7月1日正式实施的新《会计法》，与85年版和93年修改版相比，在八个方面作了更大的修改，其中之一，便是突出强调了单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性的责任。一是明确单位负责人必须对本单位的会计工作和会计资料真实性、完整性的负责；二是规定单位负责人必须在对外提供的财务会计报告上签名并盖章，承担相应的法律责任；三是规定单位负责人必须保证会计机构、会计人员依法履行职责；四是对各单位会计工作中的违法行为，除追究直接责任人员的法律责任外，还要追究单位负责人的责任，具体体现在第1章总则和第6章法律责任中。可见《会计法》对单位负责人的责任规定是明确的，这反映了市场经济环境下对企业经营的客观要求和约束。因为，单位负责人是本单位执行《会计法》的责任主体，由于单位负责人并不负责具体的会计工作，他的这部分责任只能通过内部委托授权关系，和制定内部规章制度加以明确和落实，正因为这样，单位负责人必须强化这种责任下放的委托授权的接受对象。
2.2总会计师并不承担具体的会计监督工作
并不是所有的企业都要设置总会计师，新《会计法》第36条规定：“国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师”，可见委托授权对象，对于设置了总会计师的企业，可以把财务控制和会计监督的权利和责任委托授权给总会计师，对于没有设置总会计师的单位，这种委托对象只能是下一层次的财务部门或相应机构了。
但总会计师也不从事具体的财务控制、会计监督工作，《总会计师条例》（1990年12月国务院颁布）中，第5条规定：“总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策。”可见，作为总会计师，所承担的是更加重要的参谋职能，是单位负责人的参谋和助手，所从事的工作不仅仅是财务控制和会计监督，而且这方面的工作也主要是起组织和领导的职能作用，总会计师的职责在《总会计师条例》第7、8、9条作了明确的规定，第7条中明确规定：“总会计师负责组织本单位的下列工作：
(1)
编制和执行预算，财务收支计划，信贷计划，拟订资本筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；
(2)
进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；
(3)
建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；
(4)
承办单位主要行政领导交办的其他工作。”
第8条规定：“总会计师负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备，会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权。”
第9条规定：“总会计师协助单位主要领导人对企业的生产经营，行政事业总体的任务发展以及基本建设投资等问题作出决策，参与新产品开发技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定，参与重大合同和经济协议的研究、审查。”
现在，大多数的集团公司都制定有《总会计师领导责任规定》或《总会计师工作规定》等，是按照上述条例细化制定的，从对总会计师职责的规定来看，具体的财务控制和会计监督工作不是由总会计师承担，而是由有其组织领导财务部门开展。所以，如果单位负责人把这一权利责任委托给总会计师，总会计师仍要向下委托。
2.3
财务部门对财务控制、会计监督职责的承担。
财务部门理所当然地要承担起财务控制、会计监督这一职责，新《会计法》第5条规定：“会计机构，会计人员依照本法规进行会计核算，实行会计监督。”根据《会计法》的要求，财政部颁布的《会计基础工作规范》第4章会计监督部分中，对会计机构，会计人员的财务控制，会计监督职能、依据，作了进一步的明确规定，可见财务控制、会计监督是财务部门的重要职能，理所当然。然而，问题是财务部门作为企业的一个职能管理部门，又不仅仅是从事财务控制和会计监督这一项工作，而且，即使是监督工作也存在监督别人和自我内部监督双重内容，况且，作为一个职能部门，以执行会计核算任务为主，且权力也有限，这往往会导致财务控制和会计监督职能的弱化，再加上，财务部门的财务控制、会计监督工作质量如何保障，如何衡量，谁去衡量呢？等等，新《会计法》的制订，已注意到这一问题，因为从大量出现的财务管理案件来看，正是因为财务部门的财务控制与会计监督职能弱化所导致，因而新《会计法》对加强财务监督制度、法律责任的明确上，作了重大修改和调整。
转贴于
2.4内部审计部门的工作职责
内部审计是企业内部控制的另一条线，象集团公司这类的大中型国有企业一般设置内部审计部门。根据《审计署关于内部审计工作的规定》第3条规定：“下列单位，根据内部管理的需要，设立独立的内部审计机构，……；（三）全民所有制大中型企业；……。”第4条规定：“内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对本单位领导人负责并报告工作”。并依据《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》，结合具体集团公司本身系统的实际情况，会制定相应的《集团公司内部审计规定》。从内部审计的职责来看，主要着眼整个集团公司的管理，其依据是集团公司的制度体系，比单纯的财务审计范围宽得多，但财务审计仍是其重点内容，内部审计部门也具有财务控制和会计监督的职能，这一职能是《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》赋予的，是企业内部控制体系的重要组成部分，也是使新《会计法》中第4章“会计监督”条款得以具体实施的一个保障。由于内部审计工作的独立性，使得财务部门的财务控制和会计监督工作受到控制和监督。然而，前面讲过，内部审计的工作职责并不仅仅是财务控制和会计监督，所以，如果要加强内审部这条线里这方面的职能，必须加强内审相应的人力资源的建设。这就是对应的财务总监派出管理出台的原因。
3新的财务监控机制设想
根据上面的分析，集团公司的财务控制和会计监督机制可调整如下：
(1)各级财务部门首先必须作好财务控制和会计监督工作，这项职能工作的权力，由新《会计法》这一法律赋予，具体职能的开展由《会计法》及统一的会计制度、集团公司相应的财务具体规定明确。《会计法》明确要求会计机构、会计人员承担好这一职能，如果真的这一道防线能守好，那就十分完美，但现实总有不如意的地方，无法得到保障。
（2）增加独立工作机构，即由内部审计部承担独立的财务控制与会计监督职能，具体职能的开展由《会计法》及统一的会计制度、《审计法》、集团公司相应的相应的财务、审计规定明确。对财务部门的这一工作职能的履行以及由此引伸的企业财务运作进行控制和监督。
（3）总会计师作为总经理的助手发挥参谋作用，提供专业建议和业务指导，同时行使总经理（直线主管）在财务管理方面授予的直线权力，组织领导集团公司的财务管理、成本管理、核算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，也即财务部门的业务受总会计师组织、领导，同样，内部审计部中有关财务控制及会计监督这方面的业务也受总会计师组织、领导。
（4）总经理把财务控制与会计监督的权利责任（属于财务管理范围）分别授权委托给总会计师和内审部经理，由总会计师组织领导财务部实施，内审部经理组织相应岗位实施。
（5）为强化子公司的财务控制与会计监督，由集团公司派出财务总监，编制在集团公司内部审计部财务控制与会计监督岗位。
（6）财务总监组织行政管理属内审部，业务管理同时属内审部和总会计师，以总会计师为主，内审部协助。
（7）财务总监依据新《会计法》统一的会计制度、《审计法》、集团公司规章制度独立开展工作，接受总会计师及内审部赋予的职权，同时对对应的职责负责。
（8）财务总监日常工作汇报归口为总会计师和内审部，重大问题有直接向集团公司总经理汇报的权利。
根据上面的分析，一般的模式要改变，新的财务控制与会计监督体系如下图新模式。
4财务总监派出制度
从上面分析可知，如果是财务总监与财务管理二条线并行，就需要在加强原有会计部门的控制与监督工作之外，还需要加强第二条线，这就必然导致财务总监的派出，在上面的组织体系下，财务总监与各层次的关系如何呢？分析如下：
4.1财务总监与总经理：
财务总监对总经理负责的形式以对总会计师和内审部经理负责的形式表现出来，因为后二者的职权直接来自总经理的授予。由于财务总监独立开展工作，重大问题有直接对集团公司总经理负责和汇报的权利和义务，集团公司总经理根据特殊情况需要，可直接过问财务总监的工作，从这点讲下派的财务总监也是总经理的助手，但除非特殊情况，根据分层管理原则，财务总监日常工作由总会计师和内审部经理组织、领导。
4.2财务总监与总会计师：
小企业情况下，总经理直接管理财务工作，但在大中型规模的情况下，总经理精力有限，遵照分权管理原则，总经理把财务管理的一部直线权力分权委托给总会计师，总会计师作为助单位负责人
（总经理）
总会计师
内部审计经理
（财务审计块）
本部财务主管
子公司财务主管
财务总监
母公司财务部
子公司财务部
现有的职权责任关系
增加的职权责任关系
重大问题职权责任关系
图2：改进的的财务控制与会计监督体系
子公司经营班子
（经营管理）
手，负全部财务工作参谋职能，并负直线权力下的相应职能；对于财务控制和财务监督权，总会计师拥有直线权力，即组织领导和指挥权，在这种情况下，财务总监将接受来自总会计师的财务控制与会计监督职权，同时对总会计师负职能责任，这实际上是对集团公司总经理负责。
4.3财务总监与内审部经理：
从新《会计法》和《审计署关于内部审计的规定》的规定来看，财务控制和会计监督既是会计工作的范畴，也是内部审计工作的范畴，这样规定，也许跟中国的国情有关，即内部审计仍以财务审计为主。
可见，财务总监有双重身份，既是会计工作者，也是内审工作者，或者说是从内部审计的角度从事会计工作，这与财会部门岗位主要从事会计核算工作是有根本区别的。正因为如此，财务总监的工作不受财务部门的干扰，其编制属于内部审计部，组织行政上接受内审部经理领导，其职能除从总会计师那里接受外，还要从内审部经理那里接受内部审计的职能。
4.4财务总监与子公司的财务主管
为加强子公司的财务控制与会计监督，现在的集团公司往往采取财务主管下管一级和财务总监制度，这种制度在沿海特区中的大中型国企及三资企业中运用得比较广泛和有效。如，深圳市94年颁布的《关于加强企业投资与财务的内部审计及监督的意见》中，所提出的财务监控方面的11条指导意见，就对财务主管下管一级与财务总监派出制度作了规定，这对目前集团公司有很高的参考价值。
所谓财务主管下管一级，即指集团公司对下属子公司的财务经理进行直接管理，负责其选拔、委派、考核以及奖惩等方面事务，以保证集团公司财务监控的有效性。那么，下管一级的财务主管工作职能是什么呢？与财务总监的职能怎样区分？在这种情况下，集团公司一般会制订有《财务主管轮岗管理规定》；其主要内容是要求财务主管依据集团公司的财务制度开展所在二级单位的财务工作，这就很明确地规范了财务主管的工作职能。我们再看看特区一些企业集团的做法，深圳免税集团95年颁布的《财务主管人员下管一级暂行规定》中主要内容是：
（1）下属二级全资子公司的财务部长由集团公司委派，并实行定期轮换制；
（2）各全资子公司财务部长行政上受集团公司计财部领导，由集团公司委派，其他财务人员行政上受所在单位领导，业务上接受集团公司计财部领导、监督；
（3）下派的财务部长负责所在单位的全面财务工作，组织和领导财务部严格执行国家和集团公司的有关财务制度，如实反映财务情况和经营成果，监督各项财务收支和资金使用，发现问题及时上报；
（4）集团公司每年对派出的财务部长考核一次，对表现优秀的给予奖励，对不称职的给予降职或免职；
（5）全资子公司的财务部长实行定期报告制度，由财务总监、集团公司人事部门及财务部门负责人定期听取其财务执行情况（每季一次），同时提交书面财务报告。
可见通过财务主管下管一级，在财务控制和会计监督方面得到一定的强化和组织保证，但是财务部门只是一个职能部门，职能上还要接受子公司生产经营班子领导，完全靠财务主管去执行控制和监督职能在客观上是一定困难的，原因是：
（1）财务部长要双向负责，一身二役不可得兼，既然身为二级企业经理的助手和参谋，那么地位上决定了不可能充当“监军”角色，难以向集团公司负责，维护公司利益。
（2）财务部长虽然也是属于总公司派出人员，但毕竟是二级企业的中层干部，从组织的结构与管理的角色来说，总公司很难对其进行过多的控制。
（3）虽然有的集团公司对财务部长的任免不必与所在的企业领导协商，完全可以直接委派、更换，但双向负责违背命令统一原则。集团公司与二级公司在利益分配，资源占用上毕竟时有矛盾，财务部长有可能处于要么坚持原则，与企业领导产生摩擦，要么丧失立场，做假报表、隐瞒亏损或利润，费用开支超标准入帐，乃至重大资金流动失控或资产流失的境地。
因而，集团公司在对二级企业的财务监控上既要为企业选派财务经理，更要向企业派驻“监军”，这就是财务总监管理制度。
可见，财务主管和财务总监是两条线，由于财务总监的主要工作职能是负责企业的财务管理和会计监督，因而所在企业的财务主管所负责的工作自然也就在财务总监的监察范围内。财务总监有权了解财务主管主持的所有财务活动，而且后者还要定期向前者汇报。
4.5财务总监与子公司总经理：
子公司的财务主管尽管属下派，但仍是子公司总经理（代表经营领导班子）的助手和参谋，从权力责任结构层级上讲是中层领导，负责职能部门的运作。是子公司运营系统中的一个子系统负责人。但财务总监则不然，他不是子公司总经理的助手和参谋，而是集团公司总经理的助手和参谋，履行集团公司内部审计部的岗位工作职能，从管理层次上讲，相当于子公司副总经理，集团公司的部门经理级别。正因为如此，工作有更大的超脱性，财务总监有权了解、审核子公司的重大经营管理活动，子公司总经理（代表经营班子）有责任支持、配合财务总监职能工作的开展
5集团公司财务总监管理的内容
基于上面认识，集团公司财务总监管理的内容进一步探讨如下：
先看看法律法规依据：
(1)新《会计法》以及《审计署关于内部审计的规定》、《会计工作基础规范》等机关法律法规。新《会计法》第一章总则、第二章会计核算、第四章会计监督、第六章法律责任已明确指出了财务控制与会计监督的职能；
财务内控监督制度篇6
论文摘要：科学管理是现代企业制度的重要内容。优化企业财务监督与控制环境是加强企业科学管理的重要途径之一，分析了现行财务监督控制环境存在的问题及原因，并在此基础上提出优化财务监督与控制环境的设想，以提高企业的经营管理效率，促进企业经济持续、快速、健康发展。
企业财务监督与控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就有相应的财务监督与控制体系。财务监督与控制，是在外部条件不断变化的情况下保证企业财务开支和财务活动适度、合法、有序地进行，保证经费得到合理运用，提高企业经营管理效率、控制经营管理风险的必要手段。当前，许多企业已建立了一套适应科学管理的财务监督体系，但由于内部的有利条件与外部环境的不利因素的矛盾并存，影响了财务监督与控制职能的充分发挥，表现有以下几点：
（1）企业严格的制度与疲软的管理并存。
严格的财务制度必须通过强有力的管理才能落实。但在实际工作中，有些企业主管领导对统一的财务制度，以个人意愿取舍，盲目决策，把关不严，任意许愿批条子；有些业务部门认为财务制度约束太多，限制过死，变着法子“绕黄灯，闯红灯，抢绿灯”。反映在财务监督与控制上，对领导的决策，不论其是否正确，财务部门顶不得，改不得；对业务部门超越可能的预算砍不得，不合理的开支减不得。有的对那些先斩后奏,木已成舟的开支即便顶着不办，最终“掏腰包”的还是企业。以致造成一方面财务制度制订的越来越多，越来越严，另一方面越来越多的活动因管理疲软而不受监督与控制。
（2）有限的经费预算与失控的财务开支并存。
在实际工作中，企业财务活动不受预算控制是时常出现的。企业有时为了局部或眼前利益，不考虑可能条件，任意增加或变更预算项目，突破预算额度，造成既成事实，预算的严肃性被开支的随意性所破坏，使得财务审核报销也不能依据预算顺利进行。更主要的是企业一些领导不注意量力而行、量入为出，对超越可能的财务活动不加以控制，个别甚至迁就放纵，不问究竟，随意开口子、批条子。面对这种情况，财务部门无力改变个别领导授意或默许的不受预算约束的财务开支，财务监督与控制的职能因行政干预而难以得到发挥。
（3）认真的财务审核与随意的决策并存。
财务部门认真的审核与一些领导的随意决策是经常发生矛盾的。有的领导对标准制度不了解，有时离开标准制度自行决定，强行指示下属执行；有的错误理解原则性与灵活性的关系，只强调办事的灵活性，不理解把关的原则性，想方设法“变通”标准制度为我所用。个别领导片面理解“当家”与“管家”的关系，认为领导“当家”说了算数，财务“管家”出钱就行了，不要财务部门参与决策，不采纳财务部门的建议和意见。有些随意性的决策是故意“绕开”财务部门进行的。尽管这些财务活动不符合公认的标准制度，但面对领导决策、批示，“管家”的很难给“当家”的“红灯”。实际工作中，开“绿灯”要比开“红灯”容易得多。这样一来，财务部门监督与控制的职能作用也就因随意性决策所影响而难以发挥。
（4）齐全的手续和敷衍的把关并存。
坚持必要的手续，是财务审核的基本条件，也是实施企业财务监督与控制的有效手段。因此，齐全的手续与真实的反映应该是一致的。但在实际工作中，有的手续不齐全，反映则是真实的，这是因为不了解制度要求而图省时省事所致。然而，有不少预(决)算、报销凭证上手续很齐全，反映则是虚假的，有的在凭证、票据、批件上做手脚，或隐瞒事实，或私买公报。有的物资管理混乱，实物验收不落实，缺斤少两不问究竟，库存物资不盘点，亏盈不知原因，丢失被盗不甚了之，与此相关的凭证，票据上却有领导的签字盖章。面对既成“事实”，又有经手人、批准人和主管领导签字划圈，有时显得那么无懈可击，无疵可找。这样的齐全手续实际上完全失去了本来的意义，领导敷衍塞责的把关，起到了掩盖事实的作用，而被某些心怀不轨的人所利用，给财务监督与控制增加了很大难度。
产生以上问题的原因是多方面的，概括起来主要有以下几点：
（1）财务监督与控制的职能，还未取得所有经济活动参与者的承认和理解，特别是企业有些领导对此缺乏正确的认识。有的企业负责人认为自己对单位的一切工作负责，财务监督也是“我怎么说，你们就怎么办。”以自己的意志为依据，一个人说了算，不利于提高财务监督质量。
（2）一些企业领导法制观念淡漠，为政清廉的自觉性不高也影响了财务监督与控制。现实工作中，有些单位负责人不懂会计法规，没有从事过财务方面的工作，不知道新《会计法》中“单位负责人要支持、保障财会人员依法进行监督”的法律规定，不能在单位内部为财会人员进行有效的财务监督创造一个良好的环境。
（3）违章不究、究则不严的客观存在是财务监督与控制难以顺利进行的重要原因。目前，大多数企业都制定了财务监督和控制制度，但并未对其执行情况进行认真检查，对违反制度的行为本着“大事化小、小事化了”的原则，没有进行追究，一查到底，从面使监督和控制制度流于形式化、表面化。
（4）一些财务人员自身的素质和能力还不能完全适合财务管理的要求，是造成财务监督与控制职能不能很好发挥的内部原因。目前整个财会人员队伍总量过剩与结构短缺并存；低素质人员严重过剩，高素质财会人员不足。不熟悉财务管理工作造成企业财务监督与控制不到位，不能很好地履行监督职能。
根据以上存在的问题及其原因，提出以下对策：
（1）统一企业财务活动参与者的思想认识。
要使企业所有财务活动的参与者了解财务管理的重要性，承认财务监督与控制的必要性，认识到财务部门实施监督与控制是依法行使职权的，自觉服从和支持财务监督与控制，必须把人们的思想认识统一到财经法规上来。一是遇到财经法规的颁布、调整或修改时，财务部门要利用各种机会，采取多种形式，搞好宣传。二是利用正反两方面典型搞好教育，统一思想。三是对财务活动的直接参与者，注意组织好业务培训，扩大知识面，提高业务素质。
（2）提高企业经济决策者的能力和素质。
财务监督与控制存在的问题，不少是由于企业经济决策者依靠行政权力影响而造成的。其中除个别同志财经法规观念淡漠外，更主要的原因是缺乏与决策权力相适应的能力和素质，因此有必要提高企业经济决策者的能力和素质。一是将经济管理(包括财务管理)作为领导干部的必修课，还应加强《会计法》的学习，增强对财会知识的了解，使他们成为知经济、懂管理、求效益、通决策的内行。二是将经济决策效益同评价政绩结合起来，使他们懂得长期当外行不行，经济决策失误更不行。三是领导干部切实要做遵纪守法的模范。企业领导人应当支持、保证财务人员依法履行职责，同时要以身作则、带头守法，为财务监督创造一个良好的环境。四是企业决策者要正确处理“当家”与“管家”的关系，不能搞“一言堂”，干扰和阻挠财会人员依法履行监督职责。
（3）实行经济责任审计制度。
实行经济责任审计制度作为一种制约手段是完全可行的。一是审计的范围和对象可以法规形式明确。凡是有财务活动的单位，不论其大小，凡是财务活动的决策者或经办人，不论其职务高低，都列入为财务监督与控制的范围，均属于承担一定经济责任的对象。二是通过明确职、权、责，可以激发财务活动参与者的责任感和事业心，促使依章办事，严格管理，讲求效益，自觉服从财务监督与控制。三是对那些因决策失误而造成重大损失和浪费的，对那些明令禁止而明知故犯的单位或个人，按照《违反财经法规处罚规定》予以经济处罚，并按照有关法规给予相应的处分直至追究法律责任。违章必究，究则必严，使得一些单位或个人不得不严格执行法规制度，不敢违反法规制度。四是可以同干部奖惩制度结合起来，将经济责任审计结论作为考核干部的内容之一，作为选拔、晋升的客观依据，这不仅有利于企业的财务管理，而且有利于干部队伍建设。
（4）充实完善与财务监督控制相关的规章制度。
建立经济决策责任制度，以避免决策盲目性和以个人意愿决策，促使讲究科学性，讲求经济效益，按经济活动的客观要求和科学方法进行决策，否则要承担一定的行政或经济责任。建立严格的物资器材管理制度，改变“重钱轻物”的积习，减少积压和浪费，避免贪污和盗窃，做到手续严密、账物相符，分配讲透明度，使用讲经济效益。建立严格的票据管理制度，以改变印发不严密，填写不真实，实物验收不落实，签字划圈不问情由的状况，有利于内部经济秩序的稳定。建立严格的贵重物品管理制度，以改变购买层层把关，使用保管反而无人负责，处理报废擅自作主的现象，做到购买、使用保管、处理报废环环有人负责。建立生产收益分配使用制度，以解决分配不受控制，使用不讲效益的问题，从而加强集中调控能力，使有限的费用用到“刀刃”上。只有用严格的、统一的、权威的财经法规制度规范人们的经济活动，人们自觉服从法规制度的约束，财务监督与控制才能处于一个良好的外部环境。
（5）把财务监督与控制作为加强廉政建设和法制建设的内容与手段。
通过财务监督与控制，可以在经济方面找出廉政建设、法制建设存在的薄弱环节，为采取相应措施和制订法规制度提供客观依据，并完善法规严格执法。有一个遵纪守法，廉洁奉公的外部环境，财务监督与控制的难度就会大大减少，从而也可使有限的经费充分发挥其使用效益。
（6）抓好企业财务部门自身的建设。
企业要创造条件，严格要求，加强对财会人员的业务培训和职业道德教育。财会人员要认真掌握财经法规和制度，准确判断各种经济活动是否合法、合理，不断提高财务监督水平；同时，要转变财务监督的观念、改进工作方法，把财务监督寓于服务之中，正确处理好与领导和群众的关系，保证财务监督的有效实施。
财务内控监督制度篇7
一、公立医院财务监管取得的成果
（一）法律法规监管体系基本形成近几年，我国政府相继制定、修订了一系列财经法律法规和有关财务监管的规范性文件，以指导、规范公立医院财务监管的执行。如现行的《会计法》规范了我国经济和会计工作；2006年卫生部颁布实施的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》要求各医疗机构建立健全本单位的财务会计内部控制制度，以堵塞管理漏洞，提高会计信息质量等；国家发改委、卫生部《关于进一步加强医药价格监管减轻社会医药费负担有关问题的通知》的精神，要继续加强药品和医疗服务价格监管，全面规范医疗机构价格行为。以上法律法规和规范性文件对我国公立医院的财务监管工作起到了积极作用。
（二）内部监管逐步推进医院在遵守国家法律法规前提下，建立和完善了各项规章制度，改善和提高了会计基础工作，严格了不相容岗位分离制度，规范了财务审批程序，基本健全了财务会计内部控制，财务自身监管正在加强；通过预算监管，规范了医院的经济行为；设立了专（兼）职物价员岗位，严格了收费价格调整的审批程序，价格和收费透明度得到提高，乱收费行为得到查处，群众投诉下降，减少了医患纠纷的发生；医院院务公开制度得到推行，民主监督管理意识逐步加强；医院内部审计的查错纠弊的工作效能逐步实现；近年来，医院也开始主动接受社会与百姓的监督，如聘请注册会计师对医院进行专项审计，邀请社会监督员、人大代表、病员代表等院外人士对医院收费行为等进行检查等，通过社会大众加强对自身的监督。
（三）外部监管愈显有力卫生行政部门作为公立医院的主要监管部门，采取多种形式对公立医院进行财务监管：从各医院抽调业务骨干组成检查组，定期或不定期对各医院进行财务工作互查，提高医院财务管理水平；委托社会中介机构对医院进行领导离任审计、资产审计、财务收支审计等，对医院的违规行为及时查处；各地卫生部门还在借鉴我国大中型国有企业实行会计委派制的基础上，相继尝试实行会计委派制，以加强政府的宏观监管能力，发挥会计监督职能，提高财务信息质量。同时，财政、审计、物价、发改委等政府其他监管部门也根据各自监管职能与权限不定期地对公立医院的财政资金使用、预算执行、医疗收费等方面进行检查与监督。
二、公立医院财务监管存在的问题
（一）财务监管法律法规体系不健全虽然现行公立医院财务监管依据的法律法规以及制度体系不断完善，也对公立医院财务监管工作起了积极作用，但由于制定比较笼统，有关惩戒规定不够具体，可操作性差，加上执法力度不够，使得真正因财务违规而承担行政或刑事责任的单位微乎其微；财务监管配套的法律法规不完善，使公立医院财务监管缺乏可靠的依据，如对监管部门、注册会计师、法人等监管责任界定比较模糊。
（二）财务自身监管薄弱主要表现在：一是财务管理制度建立不够完善，落实尚有缺陷。有些医院虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学严谨，内控范围过于狭窄，没有针对医院的各个环节、各个部门制定，执行上也缺乏相应的激励与约束机制，造成了固定资产管理混乱、资金管理不严等现象。二是部分财务人员思想素质和业务素质不高。有少数财务人员不注重学习，业务不精通，无法按现财理念去开展工作。在工作中，责任心不强，不能认真落实各项财经法规制度，对发现的舞弊问题姑息迁就，丧失原则和立场，使监督工作难以到位。
（三）内部审计执行不力有的医院内审机构隶属于财务科或纪检监察办公室，有的医院内审人员属兼职性质，有的内审人员属财务科领导，这些做法在一定程度上影响了内部审计的独立性、客观性和权威性。再加上内审部门人员配备较少，内审人员大多来自财务部门，审计专业水平存在缺陷，开展审计项目比较少，主要参与基建项目审计、维修工程项目决算审计等，不能充分发挥内部审计的监督、检查及评价职能。内审制度和程序的不完善也导致审计意见和建议难以执行。
（四）多头监管缺乏协调目前我国已有卫生行政、财政、审计、物价、医保等政府部门依据法律和国家有关规定对公立医院的经济活动进行监督检查。多头监管从某种程度上可以加强对公立医院的有效约束，但由于这些监管部门各自为战，功能交叉，缺乏横向信息沟通和相互协调，因此在实际工作中未能形成有效的监管合力。另一方面，各监管部门有权力但又没有明确相应的监管责任，出现多头监管却未能管好的现象，降低了政府监管的威信和效率，而且多头监管也造成了监管成本的增加。
（五）社会中介机构监督作用未能有效发挥目前会计事务所只是更多地受卫生行政部门等委托，对公立医院实行法人年检、资产验证、院长离任等专项审计。究其原因主要有：公立医院出于自身利益的考虑，不愿公开收支结余情况，聘请注册会计师审计的动力不足；不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并未发挥出来。
三、公立医院财务监管机制完善措施
（一）建立健全有效的财务监管法律法规体系有关监管部门要有针对性健全和完善各项财务法规，制定适合公立医院实际情况的财务监督管理制度，可以包括公立医院对外财务报告制度、财务报告审计制度和财务监管工作报告制度，制度应当充分体现法律监督、组织监督和群众监督的原则；其次应明确监管者的法律责任，对有关法律责任的规定予以细化，以便为追究违法者的法律责任提供实际操作和公平执行的依据，同时还要加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度。
（二）建立健全医院内部控制监督制度主要表现在：
（1）医院内部控制监督制度的设计应涉及医院经营活动的各个领域，还应充分考虑医院内部财务会计控制的原则，采用不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制等方法，指导医院进行内部会计控制设计，并评价内部会计控制的有效性、一贯性。内部控制制度的制定不仅是文字化的制度形式，更重要的是在工作中有效执行，医院应在内部控制制度执行中注重选择其关键环节、关键控制点和控制方法。如对公立医院的收入控制，重点把握好收入流程、严禁设立“小金库”，加强收费票据和退费管理等。以保证国有资产安全完整、经济信息和财务报告的真实性，提高医院经营活动的效率性和效果性。医院还应当结合内部控制制度建立与实施情况，定期对内部控制的有效性进行评价，并对整个内部控制的过程施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正，确保内部控制制度的贯彻实施。
（2）建立健全医院内部控制制度，为医院内部控制工作的全面开展提供一个基本框架，但制度执行的效率和效果有赖于执行人员。因此医院要高度重视财务人员作用，提高财务人员的地位，充分发挥财务人员的积极性。财务人员的专业技术水平和政治思想素质对于发挥其监管作用起着举足轻重的作用，医院一要严把用人关，加强对重要岗位管理人员的选拔，确保重要岗位人员的素质；二要多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训，通过自学、业务知识讲座，外出培训、考察和交流等多种方式，及时更新财务人员知识结构，拓宽知识面，掌握多种技能，切实提高会计人员的业务素质；三要对有些岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便达到牵制、监督的目的；四要加大对财务人员的考评力度，促使其注意自身能力的提高和保证其业务素质上过硬；五要加强对财务人员职业道德教育，确保财务人员的政治修养能担负起财务监管这一责任。
（三）强化内部审计监督首先医院要提高对内部审计工作重要性的认识，加强内部审计机构建设，根据有关规定和单位实际情况，设置独立的内部审计机构和配备合格的专职内审人员，并保证内审机构的稳定性和权威性。其次应完善内部审计机制，制定可供操作的内审制度，使医院内部审计工作有章可循，有法可依，走上规范化、制度化的轨道。还要注重内审人员的知识更新和知识面的扩展，建立一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。在内部审计工作中，重点要对内部控制制度进行定期审查，既要审查内控制度中的授权批准、职责分工，实物控制等环节是否全面、科学，又要审查内控制度执行情况，看其是否真正落实；要对医院的财务收支、投资、预算决算、基建项目、经济责任等方面进行审计，使内部审计向医院经营管理的各个环节渗透，实现内部审计全过程、全方位的监督。总之，在新的历史时期，内部审计应紧紧围绕医院的战略目标，坚持以财务收支审计和内部控制审计为主，以风险管理审计为发展方向，这样才能促进医院提高经营管理水平与效率，达到监管的目的。
（四）建立财务监管信息系统平台为了能实现各政府部门的资源共享和协调配合，在卫生行政部门内建立一个统一的财务监管信息系统平台，实行电脑联网，资源共享，以利于加强政府各监管部门之间的沟通，增强财务信息的透明度。医院财务信息经过注册会计师的审计验证，会计事务所将其出具的全部审计报告按照规定的要求填报至系统平台，包括对被审计单位的审计意见和全套经过审计的财务报表和财务报告，即所有已经经过审计的单位财务信息都应保存在同一个信息系统中。各个监管部门就可以在这个系统中看到同样的内容，共享审计报告信息，这样可以杜绝医院在提供财务信息时的随意性和自行调整的行为，还可以将各部门的监管结果在此系统中共享，有效地避免各监管部门之间的重复监管工作，各部门还可以全方位、多角度地分析医院的经营状况。
（五）强化医院外部监督机制具体包括：
（1）建立注册会计师审计监督制度。注册会计师是站在第三者的立场上（必须确保在社会经济中处于独立性地位、要避免政府的行政干预），依据有关法律法规和审计职业道德的要求，对公立医院财务收支的合规、合法、合理性，做出真实、公允的评价，并客观、公正地发表审计意见，是会计信息质量的重要鉴证者；同时注册会计师利用专业知识及时发现并堵塞财务管理漏洞，从而规避风险，提升医院经营管理水平，使他们真正发挥“经济警察”的作用。
（2）建立社会公众监督制度。新闻媒体作为社会舆论的工具，具有公共权力机构的某些特征，而且还有着一个诸多权力机构所没有的权力――监督报道权及信息传递权。其职责是在第一时间内作出报道或发表独家新闻，揭露真相，对被披露单位形成舆论压力。通过新闻媒体监管，可使医院经营活动中的违规行为暴露在大众监督之下。同时借助全社会的力量，如邀请人大代表、政协委员、行风监督员、病员代表等对医院医疗收费、资产管理等情况进行监督，以提高医院经营行为的公正性、透明度。
财务内控监督制度篇8
一、建立财政内部循环监督系统的基本理念
20*年12月，我省召开了全省财政监督检查工作会议，按照新时期的工作要求，对全省财政监督检查工作进行了全面总结，对面临的新形势作了分析，并提出了新的任务。这次会议，在总结全省财政监督工作，特别是在借鉴了佛山市禅城区财政部门循环监督系统及广州等市财政部门网上实时监督经验的基础上，我们提出了建立与新时期财政改革发展相适应的财政监督体系工作设想，即首先建立省级财政内部循环监督系统并在条件成熟时将整个系统扩大到全省财政部门。我们认为，在这个时候提出建立省级财政内部循环监督工作系统，不仅是财政工作内在的充分要求，更是社会发展的必要要求：
1、新时期公共财政建设的客观实践要求。建立公共财政不仅要强化财政监督，而且还要强化对财政的监督，财政部门内部要建立自我监督、过错自纠机制，确保政府财政行为严格限定于国家法律规定范围之内，实现真正的为民理财、依法理财。
2、财政监督主体性的内在要求。新时期公共财政工作不但需要内部监督部门对各项财政业务实施必要的监督，而且也赋予财政部门内部各业务处室在日常管理工作中的监督职能。所以，财政系统内部的监督主体，应该是多层次的，各业务部门都要参与。增强财政内部各业务部门日常工作中的监督意识，共同参与监督工作，成为必然。
3、财政业务工作特点的要求。财政工作不单是资金分配、拨付，还要对使用、绩效评价多个环节进行更多的关注，贯穿着整个资金流过程。监督工作也需要涵盖资金分配与使用过程中的预算、分配、拨付使用、绩效评价等各个环节。涉及资金流中的预算及部门预算、国库集中支付、会计核算、投资审核和财务监管、政府采购各个节点，形成一个对财政运行全过程的监控、预警、分析、纠偏、制裁体系。所以，需要对全过程进行监督。
4、创新发展财政内部监督体系的需求。佛山市禅城区财政局的内部循环监督系统，是在总结原“石湾案件”基础上提出的，针对性强，具有局部适应性特点，在其内部实施很成功，但不够全面。从发展、完善制度的角度出发，我厅在借鉴总结其经验的同时，更需要超越这个系统，特别是要突出对财政资金运行实施环环相扣的全过程监督，同时要明晰地界定监督部门与业务部门各自的监督职能。
所以，我们认为一个合理的财政监督体系至少应满足以下三个要求：一是能涵盖财政资金运转的全过程，形成接力式的监督环；二是根据业务流的每一个节点，上下节点之间形成监督制衡关系；三是对财政支出的主要构成内容，应该成为重点监督对象。
我省提出建立省级财政内部循环监督系统，其核心理念就是在财政机关内部建立分工制衡的内部控制制度和有效的内部自我业务监督制度，明确加强财政监督工作是财政机关各业务部门和监督部门的共同职责，必须共同参与，各负其责，形成对财政管理活动的事前审核、事中跟踪监控、事后检查和评价的责任明确、层次清晰、环环相扣的循环监督系统，以进一步提高依法理财水平，保证财政资金支出分配的公平与效率；实现财政监督工作动态化，使业务流的每一个节点都能得到有效监督；强调源头监管和同步跟踪，事前审核、事中监控检查、事后稽核评价相结合。
二、财政内部循环监督系统的基本框架
省级财政内部循环监督系统是围绕财政资金运动的全过程而设计，由内部监督分工，内部监督系统、内部监督责任、循环监督枢纽四部分组成。
1、内部监督分工。各业务处室负责本处室的日常业务管理和监督工作，监督处室负责内部专项检查和日常业务监督工作。
2、内部监督系统。内部监督分为业务处室的自我监督即管理监督、处室之间的监督即关联监督和监督处室的专职监督三个层次，各个层次由不同的监督工作模块构成。
（1）管理监督（即自我监督）。各业务处室的日常自我监督贯穿于财政资金支出的事前、事中和事后全过程，涵盖资金分配、审核、拨付、使用等各个环节。
（2）关联监督（即处室之间的互相监督）。主要是预算、国库与各业务处室之间的相互制约和监督。预算处对各业务处编制的预算进行复审、汇编及指标的控制；国库处对各业务处的预算执行情况进行监督。
（3）专职监督（及绩效评价）。监督检查办（以下简称“监督办”）以及绩效评价处等处室，根据各自的职责对业务处室日常业务管理活动中执行有关政策、法律、法规、规章和内部管理制度的情况实施的专职监督（及绩效评价），涵盖预算编制、执行、调整、决算的全过程。监督办负责日常性业务监督并牵头组织专项检查等工作；绩效评价处对财政资金支出情况进行绩效评价。
3、内部监督责任。
（1）逐步建立健全内部控制制度。
逐步建立健全“质量控制分级制度”、“时效承诺制”和“岗位问责制”等内控制度。“质量控制分级制度”规定各岗位干部应承担的权与责和应达到的质量水平；“时效承诺制”规定各部门、各环节工作完成时限，保证工作效率；“岗位问责制”规定责任追究制度，对每一项工作偏差都能追踪到执行人身上，保证各项业务监督工作落到实处，确保政策执行不走样。
（2）内部监督责任。一是在实施财政内部监督检查时，坚持原则，严格执法。二是落实各处室的日常监督工作。三是建立责任追究制度。
4、循环监督枢纽。财政厅党组会议、厅办公会议为循环监督枢纽。
三、20*年我厅围绕内部循环监督系统建设所开展的具体工作及成效
内部循环监督系统的建立需要财政系统内外各方面的理解和认同，试行需要各方的协作和必要的时间。从概念的提出，框架的搭建，到系统的推出，遇到了许多困难。在厅党组的领导下，特别是党组书记、厅长刘昆同志的亲自指导下，最终克服了各种困难，使系统成功地推出和试行。值得一提的是，20*年10月，财政部党组成员、纪检组长金莲淑同志到广东省考察指导工作，对这个系统给了很高的评价，并提出了重要的指导性意见，给予了强有力的支持，对于我们试行内部循环监督系统工作起了极大的推动作用，使我们的工作更上一层楼。
在试行这个系统过程中，我们先单项运行各个模块，再启动整个系统。20*年，系统内部监督部分的业务处室自我监督模块、预算指标管理模块、国库集中支付模块、监督检查模块、绩效评价模块已启动。另外，还建立了兼职审计员制度，即每个处室推荐一名有一定财政工作经验的同志作为厅兼职审计员，在协助做好各处室内部监督工作的同时，参加厅内部监督检查工作。绩效评价模块实施以来，已完成民营科技园建设专项资金、16个市山区老区2000所小学改造财政补助资金和“十五”期间高校基本建设财政贴息贷款资金等多个项目的绩效评价工作，受到省委、省政府的肯定和表扬；监督检查模块在做好内部监督工作基础上，拓宽到省级财政专项资金检查和对省财政拨款的重大项目实施全程财务跟踪监督等工作；外部监督部分的人大监督模块逐步完善，预算编制阶段的预算草案在人代会期间已实现人大代表网上查询、专门会议质询；预算执行阶段的省财政国库集中支付系统已与省人大联网，每一笔财政资金的去向省人大已可随时监控。
作为20*年整个循环监督系统的构建和实施中的三项重要工作，我们率先开展对省级财政专项资金检查、对部分省财政拨款兴建的重大工程项目实施全过程财务监督、各处室完善各项管理和监督制度并履行对资金使用全过程的监督职责。
按照内部循环监督系统的要求，财政监督部门的专职监督与财政业务部门的管理监督是一种既相互分工协作，又各自独立运行的辨证关系：财政业务部门运用各种管理手段，对财政活动进行管理监督，而监督部门是运用检查、审核等监督手段，对财政活动进行监督管理，既发挥各自的积极性，又相互制约，形成一种激励与约束的机制，从而达到不断提高财政管理质量的目的。20*年，我厅各业务处室积极按照内部循环监督系统的要求加强本处室的日常业务管理和监督工作，初步建立“质量控制分级制”、“时效承诺制”、“岗位问责制”等内部控制制度，保证了各项业务监督工作落到实处。我厅通过开展省级财政专项资金检查和重大工程项目全过程财务监督，对内部监督系统的预算指标与拨款控制子系统的运作进行了充分验证，对完善预算管理、预算资金拨付程序等省级财政管理水平具有积极的推动作用，丰富了内部监督的内涵，增强了内部监督的效果，创新内部监督工作方式方法，完善了内部监督制约机制。
20*年的省级财政专项资金检查工作，围绕未制定省级财政专项资金的总体管理办法、省级财政专项资金下达指标文件不够规范、国库集中支付制度改革和财政资金账户设置存在问题和财政贴息、专项补助项目审核把关不严等方面的管理漏洞提出了建议性的意见，有效地促进了省级财政管理机制的完善。
20*年以前，我省21个地级市财政部门监督检查机构大部分与纪检监察、法规、人事教育及绩效评价等部门合署办公。20*年以后，地方财政部门监督检查力量逐渐加强，特别是我厅出台内部循环监督系统，全面开展财政专项资金检查和重大工程项目全过程财务监督，对地方政府和市县财政部门的触动很大，各级政府及部门的领导在思想上越来越重视监督工作。20*年初，茂名市首次以市政府名义召开了全市财政监督工作会议，常务副市长亲自到会，反复强调财政监督工作的重要性，要求各级政府部门要积极配合财政监督检查工作。
在省厅示范带动下，市县财政部门越来越意识到只有搞好财政监督工作，才能从根本上保证财政工作更加有序地进行，才能保证财政资金的安全并发挥最大效益。全省各级财政监督检查部门的工作重点也逐渐转到对财政资金的监督方面来。我们所开展的对省级财政专项资金检查和对省财政拨款兴建的重大工程项目实施全过程财务监督，不但有效地实践了财政内部监督循环系统，也带动了市县级财政监督工作，为市县级财政监督工作注入了活力。
四、立足长远、循序渐进，逐步健全财政内部循环监督系统
在总结20*年系统试行内部循环监督系统工作的基础上，20*、20*年我们将重点抓好以下两方面工作：一是对已启动模块做进一步补充、修改和完善；二是启动项目库模块、内部网上实时监督模块，积极探索增加重大项目专家论证模块、政府采购、转移支付等监督模块。2007年争取能够将整个内部循环监督系统加以充分完善并在我省财政系统推开。通过实行内部循环监督系统，在财政部门建立日常监管机制和过错自纠机制，财政监督与财政资金运转同步进行，保证财政资金运行的稳定性、安全性、高效性。
1、进一步充实已启动模块，完善内部循环监督系统
（1）进一步完善业务处室的自我监督模块。20*年，我厅各业务处室积极按照内部循环监督系统的要求初步建立“质量控制分级制度”、“时效承诺制”、“岗位问责制”等内部控制制度，从而保证了各项业务监督工作落到实处。20*年以后，我厅将进一步完善业务处室的自我监督模块，使内部循环监督系统发挥积极的作用。
（2）加强国库支付信息系统建设，完善国库集中支付模块。继续完善国库支付系统的整合工作，争取建成一套包括集中支付和非集中支付等各种资金拨付方式的完整的国库支付系统，指标管理、资金请拨、用款计划申报审批、总预算会计拨款、国库集中支付等业务全部通过网上运行；加强与银行的网络连接，为“财、税、库、行、部门”全面联网打下基础。
（3）探索内部监督的新方式，充分发挥兼职审计员的作用。兼职审计员既是专职监督处室开展监督工作的桥梁，也是业务处室日常自我监管工作的生力军。今后兼职审计员除参加监督处室的专项监督检查工作外，还要赋予其本业务处室内部的财政资金分配事前监督职责，以充分发挥兼职审计员的作用，真正实现对财政资金运行全过程的再监督。
（4）继续完善监督检查模块，加大对市县使用省级财政专项资金的监督检查。拟分行业、按资金类别监督检查，总结具体的专项资金管理、拨付、使用经验，有针对性提出加强财政管理的意见和建议，提高财政资金的使用效益。
2、创造条件启动新模块，发挥内部循环监督系统更大作用
（1）启动项目库模块。项目库包括了业务处室设立的资金分配项目库及监督评价机构设置的资金监督评价信息库。20*、2007年将逐步对原有项目库进行补充、修改和完善：一是项目库增加专家论证情况、人大及财政预算机构对业务机构预算编制的审核情况、资金使用单位绩效自评情况、已评价项目下一年度资金安排情况等；二是信息库增加人大及财政部门绩效评价情况及下一年度资金安排情况、业务处室自我监督情况。
（2）启动内部网上实时监督模块。在建立项目库的基础上，专职监督机构对财政各业务部门业务管理实施网上实时再监督，预防和及时纠正业务部门工作中可能出现的偏差或违规行为。
3、积极探索研发新模块，丰富内部循环监督系统。
（1）研究开发重大项目专家论证模块。我厅已积极开展重大工程项目全过程财务监督工作，通过实践，我们认为研究开发重大项目专家论证模块很有必要，必须提到议事日程。目前建立重大工程项目专家论证模块的调研工作正在进行中。
财务内控监督制度篇9
一、事业单位财务管理内部控制作用
财务管理内部控制在事业单位的发展当中起着关键性作用，能够有效确保资产安全，积极应对财务管理的各项风险，从而为事业单位的可持续发展提供动力支持。为了保障事业单位能够更好的出台完善的管理内控策略，首先必须真正认识到财务管理内部控制对于事业单位的意义。第一，避免会计信息失真。政府部门在根据事业单位经济发展状况来制定相关决策时会把会计信息作为重要依据，而避免会计信息的失真这是事业单位财务管理内部控制的重要作用，确保决策依据的安全性和可靠性。第二，避免国有资产流失。健全完善的财务管理内部控制必须要贯穿于事业单位财务管理工作的始终，并对财务制度进行有效的监督和管理，使其能够规范实施，保护好自产的安全，提高财产的完整性。第三，规范财务会计行为。完善的财务管理内控制度能够有效降低以至于消除违法乱纪等行为，同时还能够消除一定的隐患和漏洞，保障各项经济活动的稳定运行。
二、事业单位财务管理内部控制策略
1.优化法律环境
财务管理的质量和效率是事业单位实际工作中关注的重点问题，而其中最为主要的前提条件就是要拥有一个和谐安全的法律环境，并在实践当中总结经验教训，逐步优化法律环境，完善法律制度体系。法律法规对于单位财务管理工作有着显著的支持作用，使得各项财务管理工作的开展，做到有法可依，规范财务管理和内部控制的行为。和很多相关国家相对照而言，我国有关于财务管理的政策法规还比较缺乏，而且其中更多的设置的是原则性的内容，概括较为笼统，还需要进一步完善。随着我国全面推进法治建设进程的加快，很多部门在法律政策等方面也做出了更多的努力，财务管理内控领域的《预算法》、《会计法》等正在趋于完善，也在根据实际情况进行相应的调整，让我国整体法律环境有明显改善，让我国整体法律环境有明显改善。与此同时，市场是不断变化的，那么政策环境的调整必须要和市场变化同步，但是现实是政策环境调整有着一定的滞后性。对此，在法律政策的调整和优化当中一方面要有效调整相关的处罚力度，增强法律的权威性，另一方面是要强化法规政策执行度，发挥法律保障功能。
2.提高人员素质
事业单位要想获得长远的发展，拥有持续创新的动力，最为关键的是要做好人才管理的相关工作。为了有效改进和优化财务管理内部控制，最大化的发挥财务管理的保障作用，必须全面推进单位财务管理工作队伍的建设，培养其良好的综合素质，发挥人才的创新价值，提高内部控制工作效率。提高事业单位财务管理人员的综合素质需要从两个方面着手：第一，加强对在岗人员的培训，在单位内部定期组织知识讲座活动，邀请财务管理方面的专家来进行指导，邀请优秀的财务管理人员来分享经验，增强财务管理人员之间的沟通互动。第二，事业单位可以对自身的财务管理工作发展实际进行深入分析，结合财务管理内部控制实施的要求来调整人才招聘的相关工作，在人才选拔中注重人才的综合素质。与此同时，事业单位有着社会公益的性质，那么单位内部的财务管理人员必须具备良好的职业道德素质，提高责任意识和爱岗敬业意识，更好的为单位发展提供优质服务。
3.加强内部监督
任何工作和制度在实际的实施过程中都不能够缺少有效的监督，那么在事业单位财务管理的内部控制工作当中但是需要有科学完善的监督制度作为有效保障，最终建立起完善的内部监督体系，使得各项财务管理工作都能够在有序的监督环境当中得以发展，规范各项财务管理行为。因此，在日常工作当中，单位要从根本上提高对内部监督的重视程度，推动监督制度的构建和完善，而且在工作落实当中都要将监督标准作为有效督促，保质保量的完成各项工作。针对具体操作环节由于管理人员不能够准确的理解监督职能而造成的监督失责问题，事业单位必须分析问题的实质根源，严厉打击推卸责任的错误行为，并根据实际需要进行监督制度的调整，使其能够更好的与财务管理内部控制相协调。在实际的监督过程中，也要建立完善的激励机制，提高工作人员的自觉性和主动性，从而有效提高监督的效率和质量。
4.明确职责分工
在单位的日常管理活动中，财务管理活动是在其中起着关键作用，并直接影响到事业单位各项经济活动开展的一个因素，那么明确以及落实责任就成为了其中的工作关键点，对于财务管理内部控制工作准确度的提高有着重要作用。财务管理环节中，要明确并且落实的责任包括两个方面，一方面是财务管理的工作责任，必须承担起财务管理工作各个环节和流程的工作任务和充分发挥财务管理的工作职能。另一方面是监督部门的职责，必须有效发挥监督部门对于财务管理的监管职能，确保各项工作能够严格依照相关法律法规进行，避免违法乱纪行为的发生。事业单位在进行整体部署的工作环节，需要构建清晰的奖惩制度，真正认识到明确责任并且确保责任的落实有着不可忽视的重要性，同时强调在实际工作中落实责任制度。另外，事业单位内部包括专管不同内容的部门，每一个部门都有着不同分工，那么完善职责分工也是其中不可忽视的要点。监督部门要承担好监督责任，相关政府部门要承担好监督和管理的责任，通过三管齐下来推动事业单位财务内部控制效果。
5.创新财务制度
财务管理制度是事业单位开展财务管理工作，做好内部控制的制度性保障，而在财务管理制度建立完成后，如果就对其置之不理，机械化和单一的按照其中的规定要求来实施各项工作是不科学的，同时也忽视了事物的发展性特点。国家和社会正处在持续不断的发展当中，而整个市场也在进行飞速运转和变化，那么事业单位的财务管理工作更是需要通过不断的调整和变化来应对外部环境，更好的与自身发展相适应。因此，财务管理制度也需要进行不断的调整和优化，并且坚持从实际出发的原则，在制度的创新当中保障财务管理制度功能的发挥。例如，完善财务管理制度当中的资金控制内容，从而有效确保单位经费开支的合理管控水平。
财务内控监督制度篇10
关键词:军队财务监督问题
军队财务监督是军队发展建设阶段中的重要财务活动，其工作目标在于有效核查并科学预防财务工作中违法乱纪行为，全面提升财务管理实践水平，促进军队实现持续、稳步、快速的健康发展。伴随现代化军队的不断拓宽，其财务工作任务日益繁重，进一步对军队财务监督管理提出了更严格的要求。基于传统工作模式的不良影响，则令军队财务监督工作仍旧包含一些偏差问题。
一、军队财务监督包含的现实问题
当前，军队财务监督实践管理中，对于相关法规体制的建设仍然体现出了一定滞后性，令依法理财相对困难。各部门则存在权责划分不清晰、职能分配不明确，无法构建统一一体化法律制度体系的不良问题。同时当前军队财务管理体制中，各个财务机构没能良好的配设专项监督管理机构与职能人员，较多监督管理任务仍然由具体业务部门及其员工承担，体现了执法管理监督责任主体不清晰，监督与管理方出自同一机构，对象关系混淆、无法体现财务监督权威管理职能与科学独立性的弊端。军队财务监督工作内含复杂、多样化工作环节，只有建立完善合理的监督管理机制，方能简化工作流程，令实践监督管理有据可依、有章可循。在军队应用经费阶段中，基于按条分配费用及按块布置任务模式，常常导致经费下拨投放同实践任务相互脱钩。尤其各个部门均包含特有规划目标、具体工作任务标准，因而无法体现良好的一致性。同时上级主管部门任务的实际履行状况则常常忽视管控、欠缺良好跟踪管理，呈现出财务监督管理的漏洞问题。军队发展建设阶段中，财务工作涵盖多部门机构工作任务环节。然而由于财务监督管理工作包含一定片面滞后性，令其管理效果大打折扣。具体体现在监督手段单一，仅重视事后审计管理，却忽略了事前控制核查，对外部监管较为注重，却没能形成有效的内部管理监督。同时还存在没能引入群众监管，仅依赖专业管理监督的不良问题。在监督思路层面，则往往多开展年度财务监督，而无法形成日常规范性控制管理，令财务监督成为一种常态机制。监督方向层面也体现出了一定的单向性，即过于注重上级下属间的管理控制监督，却没能重视内部统筹监管，令军队财务监督无法体现良好的系统性以及有效的权威制约性。信息时代，军队财务管理建立优质、系统、整体、快速的反馈信息体系尤为重要，然而由于当前较多军队财务机构没能注重信息化建设，仍旧主体采用现场查账监管方式，令财务监督管理工作的实时性、全面性、科学性与专项性受到了不良影响，阻碍了军队财务监督工作水平的进一步优化提升。
二、强化军队财务监督科学对策
(一)完善军队财务监督法规制度建设，优化监督管理效果
为促进军队财务监督管理实现规范化、制度化发展，应强化立法建设，依据财经体制更新状况，完善财务监督法规制度体系建设。例如创建军队财务监督管理条例与制度标准，令各项监督管理行为有良好的法律执行准绳与参考依据，进而提升工作效率，实现依法监督科学目标。同时应促进财经法规的优化完善，令财务监督管理体制更加全面。应依据当前态势以及监督任务，由军队发展状况、实际水平入手，明确立法重点，促进财经法律、规章体制与行政管理标准的进一步优化。再者应促进执法管控效力的进一步提升，强化处罚管理力度，促进行政与经济处罚的统筹集成，进而全面优化财务监督管理效果。
(二)明确管控核心，优化财务监督人员素质建设
为优化财务监督效果，应明确管控核心，注重预算编制监督与履行状况跟踪。同时应对财务监督工作的系统性与综合性进行优质管控，将具体监管定位逐步前移，实施编制全过程的控制管理。对于军队日常管理阶段中的采购事项、资产状况、集中付款环节，应强化监督，不应仅停留在对各类经费支出与单一会计资料的控制层面。应全面涵盖军队财务管理实践与经济军事活动中的各个细节流程。应强化对财务新领域及工作职能的监管，杜绝控制漏洞与薄弱环节的出现。会计信息综合质量水平尤为重要，因此应强化对其的监管与核查，杜绝会计信息失真、批露不及时、工作效能不强等弊端问题。在财务监督人才队伍建设阶段中，应做好人员引进关口掌控，优选具有高尚道德水平、掌握财经体制、具备充足财务实践工作经验的精英人才，担任财务监督职能工作。同时军队应强化对监督管理人员的系统培训与定期业绩评估、工作水平考核，创建健全考评管理体制，做到用好人才，留住人才，全面提升军队财务监督管理工作水平。
(三)继续开拓军队财务监督工作领域，强化信息反馈管理
优质的军队财务监督管理需要我们树立全过程管控理念，在关注事后管理的基础上，更注重事前、事中控制，进而对各项财务执行、编制、管理状况实施全面监督、跟踪管理。另外应继续推进经常性管理监督，更新实践方式，促进综合大规模年度监督逐步向日常管理控制监督转移，进而及时发现军队财务工作中包含的违规现象、矛盾问题，提升综合管理效能。实践监督管理中应注重内部监督与外部控制的有效结合，对内部体制进行全面审核，判断其健全合理性，执行具体状况，进而创建军队体系良好的自我控制管理机制。对于当前没有创建独立军队财务工作监督部门的现实状况，应强化与纪检监察、审计监督机构的全面合作，通过共管共建、分工明确、优势互补，提升综合监管效能。应完善信息化建设，建立反馈信息体制，针对监督管控范畴、具体管理对象与监督时段做到协调选择、制定一致实践计划，促进联动机制的完善强化，进而实现事半功倍的军队财务监督管理效果。
参考文献：