财务内控制度管理办法篇1
企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：
1.合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。
2.整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。
3.针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。
4.一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。
5.适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。
6.经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。
7.适用性原则，是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。
8.发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。
内控体系的目标
企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：1保证业务活动按照适当的授权进行。2保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。3保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。4保证账面资产和实存资产定期核对相符。5保证财务会计监督的及时性和准确性。
内控体系控制的要点
企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点：
1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系；2.职责分工，权利分割，相互制约；3.交易授权，建立恰当的审批手续；4.设计并使用适当的凭证和记录；5.资产接触与记录使用的授权；6.资产和记录的保管制度；7.独立稽核，例行的复核与自动的查对；8.制订和执行恰当的会计方法和程序；9.工作轮换；10.独立检查，包括外部和内部审计等。
内控体系框架
在国家有关法律法规的指导下，在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。我认为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度：
1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度；3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。
具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：
（一）原则性的财务、会计制度
1.会计核算制度：
（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。
2.财务管理制度：
（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。
（二）综合性管理制度
1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。
（三）财务收支审批报告制度
1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。
（四）财务机构与人员管理制度
1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。
财务内控制度管理办法篇2
关键词：医疗保险；基金财务；财务内部控制；完善
中图分类号：F230文献标识码：a文章编号：1001-828X（2014）08-000-01
医疗保险基金是政府立法强制征收的专项基金，是广大参保职工的“保命钱”，是医疗保险制度正常运行的物质基础。建立健全医疗保险基金的财务内部控制制度，是规范医疗保险基金的收、支、管等运转全过程的必要工具。是加强医疗保险基金管理、保障医疗保险基金安全完整、完善医疗保险制度的有力保证。对提高医保基金管理水平和风险防范能力，维护改革、稳定和发展大局具有重要的意义。
一、医保基金财务内部控制制度的概念
医保基金财务内部控制制度是指：医保基金财务核算内部各职能部门及其工作人员，在其内部分工相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制职能的方法、程序和措施，并加以规范化、系统化而形成的一整套控制机制。它是医疗保险经办机构有效管理制度的重要组成部分。为适应医疗保险业务工作的需要，医疗保险经办机构必须采取各种措施来加强财务内部各职能部门之间的相互控制，保证其业务活动的规范进行，进而促使各职能部门和人员尽职尽责，提高工作效率和工作质量。内部控制制度不只涉及财务部门，也不只是会计核算工作的需要，而是涉及到各个职能部门和各个方面的系统工程。只有各职能部门都按照财务内控制度的要求开展工作，才能最终在财务上实现内控制度所期望达到的管理目标和成效。
二、完善医保基金财务内部控制制度的现实意义
1.完善医保基金财务内部控制制度是确保社会医疗保险事业发展的基石。医疗保险始终是党中央、国务院高度重视的一个问题，也是社会各界关注的焦点，关系到广大参保人员的切身利益和生活。在全社会高度关注的焦点下，完善医保基金财务内部控制制度，建立高效安全的基金监控体系是确保社会医疗保险事业发展的必要产物。只有建立一个向全社会、广大参保职工公开、公平、公正的医保基金财务内部控制制度，全体参保人员才能看清楚医疗保险基金运行情况，才能理解医疗保险运行中的困难和问题，更能看清基金管理工作的艰辛。为医保基金管理工作创建一个和谐、信任的良好社会氛围。
2.开展医保基金财务内部控制建设是提高经办管理规范化、制度化水平的重要途径。根据《社会保险经办机构内部控制暂行办法》规定，经办机构内控管理包括组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制、信息系统控制四大方面。加强基金财务内控建设，有利于提高经办机构落实各项社会保险法律法规的执行力，确保国家各项方针政策得到及时、准确的贯彻落实；有利于更好地维护基金的安全完整，维护参保单位和个人的合法权益，实现社会保险制度的平稳和可持续发展；有利于不断改进和提升经办机构的管理服务水平和工作效率，更好地满足广大群众对社会保障管理和服务的需求。
3.完善医保基金财务内部控制制度是防范基金运行风险的有效途径。当前医疗保险基金运行中各种类型的运行风险，例如骗保、套取医保基金等等，已经严重影响到医疗保险基金正常平稳运行，建立和完善好基金财务内控制度，在源头上防控各种运行风险事件的发生，是当前防范基金运行风险最有效的方式。因此切实加强医保基金财务内部控制工作，是确保医保基金安全的本质要求。要把完善医保基金财务内控制度作为一项管长远、管根本、保安全的基础性工作来抓，确保医保基金安全运行。
三、医保基金财务内部控制制度的内容
1.依法依规进行医保基金财务管理工作。医保基金财务管理要严格按照国家法律、法规、政策和社会保险基金财务管理办法进行。建立单独核算的基金会计制度，明确基金会计操作规程，对基金运行的全过程实行详实的财务记录。
2.严密会计控制，依法建账。按照不同险种分别建账，分账核算。各险种之间基金不得互相挤占、串户。会计科目设置应准确、规范。账务处理符合基金财务会计制度要求。记账依据的原始凭证、记账凭证应合法有效。账薄摘要要内容准确，能清晰的反映日常业务内容。
3.明确基金财务岗位责任。基金财务应严格遵守财务岗位设置的要求，基金出纳负责日常基金开支和银行日记账，会计负责会计凭证的制作和银行账目的核对，会计主管负责所有基金财务工作的复核。明确各岗位的职责后，基金财务工作要严把分级授权审批关。财务收支审批未经授权不得越岗代办。出纳不得兼任会计稽核，会计不得管理银行日记账。
4.建立合理的财务监督制度。基金财务应定期核对基金专户使用情况，核对基金专户银行账户余额情况。对于基金日常开支，要建立严格的财务审核制度，特别是大额支出和网银支出。建立银行票据和银行印鉴分离管理，在开户银行预留出纳员、法定代表人、财务专用三枚印鉴。出纳员印鉴由出纳员保管，其他两枚印鉴由主管会计保管。在支付款项时，须按开户银行要求同时加盖三枚印鉴。出纳会计根据经批准的支付申请开具票据后，转主办会计处盖章。按规定程序使用保险柜，保险柜钥匙和密码不经许可不得告知他人或委托他人代为保管，做好防盗防范措施。银行印鉴要采用分设保管，确保每笔基金开支都要经过严格的审批、复核流程。
财务内控制度管理办法篇3
高校作为事业单位与一般的企业单位相比，内部财务控制具有不同的特点。
（一）以社会效益性优先高校作为教育事业单位在国家经济建设中具有特殊的地位和拥有特殊的职能，其本身业务活动不像企业那样以本企业的经济效益即利润最大化为目的，而主要以社会效益即为国家培养出更多的有用人才为目的，其业务活动主要通过高校的工作效率即培养一个合格的大学生所耗教育经费的高低来体现，不能像企业那样主要以利润的多少来衡量。内部财务控制的重点应放在节约开支、发挥资金使用效益最大化等方面。
（二）经济效益性初步显现在社会主义市场经济条件下，我国高等教育改革渗入市场因素日益增加，高校财务管理也由单一的事业单位财务核算转变为以事业单位财务核算为主、餐饮服务企业财务及基建财务等“多位一体”的学校大财务。为准确地测算办学成本，《高等学校会计制度》（财政部2013年12月30日颁发）中很多常用于企业成本核算的会计科目开始在高等学校财务管理中使用，高等学校办学的经济效益核算逐步呈现制度化、规范化趋势。
（三）经济业务涉及面越来越广，类型越来越复杂随着我国高等教育事业的不断发展、财政体制改革的不断深化，高校的经费来源日趋多元化，经费来源的多元化导致办学模式的多元化，在当今高校普遍存在着政府投资办学、校企合作办学等多种办学模式，因此高校的财务内部控制应根据本校的办学模式来设计，财务管理的形式也应多样化：在政府投资办学这方面，财务管理和审计的重点应突出社会效益性优先；在校企合作办学方面，财务管理的重点不仅要体现社会效益性，同时也要体现出更多的经济效益，在遵循事业单位财务会计准则的同时，更应遵循企业财务会计准则。因此，相对于以往的高校和单纯的企业而言，当今高校的财务内部控制涉及的面越来越广，类型也就越来越复杂，对高等学校的内部财务控制提出了更高的要求。
二、高校内部财务控制包括的主要内容
（一）资产的内部控制根据高校的实际情况，一般可以将高校的资产分为流动资产、固定资产、在建工程、无形资产、对外投资等，因此其内部控制相应地主要从以下几个方面加以论述。
1．流动资产的内部控制。（1）有关现金和银行存款货币资金的内部控制。货币资金最大的特点是流动性极强，高校必须加强对这类资金的管理和控制，以保证货币资金业务的合法性和真实性。各高校必须建立良好的货币资金内部控制制度，主要包括以下内容：第一、建立货币资金业务的岗位责任制，以保证办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、互相制约、互相监督。第二、建立严格的货币资金授权批准制度，对货币资金审批人的授权批准方式、权限、程序及责任等作出明确规定，对经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求等作出明确具体的规定。第三、严格按照支付申请支付审批支付复核支付办理的规定程序办理货币资金支付业务。第四、对于重要货币资金的支付业务，实行高校校长办公会议集体决策和审批。第五、建立相应的责任追究制度，防范各种贪污、侵占现象的发生或利用多头开户等方式挪用各种教育专项资金搞非法活动。（2）应收账款的内部控制。该类流动资产内部控制主要包括：第一、及时、完整、准确地登记入账。第二、控制应收账款的数量，提高高校资金使用效率。第三、定期与债务人对账核实并及时催收，以免发生坏账。就高校的实际情况而言，应收学费占应收账款的比例较大，学校应特别加强对应收学费的管理工作，确保应收学费及时入账。（3）存货的内部控制。高校应根据日常业务工作需要确定存货的规模，建立严格的存货出入库管理，对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立，实行定额管理和定期清查盘点制度，确保存货的真实、合规和合理性。
2．固定资产的内部控制。有关固定资产的内部控制主要包括：第一、根据高校的办学规模和科研工作的需要严格控制固定资产的采购。第二、完善的固定资产授权批准制度，高校固定资产的取得和处置应依据固定资产的大小、性质等由高校校长办公会议批准方可生效。第三、详细的账薄记录制度，高校除固定资产总账外，还需按其类别、使用部门等设置固定资产明细分类账进行明细分类核算，并使用登记卡对每项固定资产进行详细管理。第四、严格的职责分工制度，对固定资产的取得、记录、使用、保管、维修和处置等，明确规定由专门部门和专人负责，以延长固定资产的使用寿命，发挥固定资产的最大办学效益。第五、固定资产的定期盘查制度，对固定资产进行定期盘点清查，验证固定资产是否真实存在并了解其实际使用状况，以防止高校资产的流失。
3．在建工程的内部控制。随着高校办学规模的扩大，新校区建设任务重、投入资金大、建设工期长，加强对在建工程的内部财务控制尤显重要。在建工程内部控制的关键是通过对其进行全过程的财务控制以降低工程总成本：首先，要对决策前的财务数据进行可行性财务分析以便高校做出正确的投资决策，避免盲目投资的现象出现。第二、做好工程项目预算、概算编制。第三、对施工过程进行全方位的财务控制，积极筹措建设资金的同时，加强建设资金的管理，切实做到建设资金的专款专用，并监督施工企业如期完工，以节约建设成本，提高资金使用效益。第四、工程完工后，及时做好验收和财务决算工作。第五、规范在建工程的会计核算，确保在建工程增减记录及时、准确、完整。
4．无形资产的内部控制。随着我国知识产权保护力度的加强、高校的科研成果不断地转化为现实的生产力，高校在无形资产内部控制方面的管理也日益增多，加强无形资产管理意识尤显重要。建立健全高校无形资产内部控制可以从以下几个方面进行控制：第一、无形资产形成的合法性。第二、无形资产计价的真实性和正确性。第三、明确无形资产的所有权并建立无形资产收益的分配制度，保证高校的无形资产依法转让和对外投资，充分利用高校的无形资产为学校取得更大的经济和社会效益。
5．对外投资的内部控制。高校的对外投资必须以保证完成学校发展计划为前提，在不擅自改变投资资产的所有制性质和坚持投资回报的原则条件下，严格履行规定的报批程序和进行资产评估，对投资业务的授权批准、执行和会计记录等方面进行明确的职责分工，并建立详细的会计核算制度。结合目前高校的实际情况，高校主要是以科研成果与企业合作的形式对外投资，因此在这方面的财务控制工作应该加强。
（二）负债的内部控制高校应依社会发展需求确定学校的办学规模，依据办学规模的大小严格控制负债规模，及时清理并按规定结算归还，并保证学校的正常教学。学校的举债主要是借入款项，多以银行贷款为主。高校负债的内部控制主要就是做好各种借款的内部管理工作，对筹资业务的授权、执行和会计记录等方面实行明确的职责分工，建立严密完善的账簿体系和记录制度，确保借入款项账面余额的真实性，并对借款进行正确的利息计算和账务处理，同时注重借款归还的及时性和使用的最大的办学效益性。
（三）收入与支出的内部控制
1．财政拨款收入与支出的内部控制。对于高校而言，财政拨付经费占学校收入的大部分。财政拨付给高校的各种款项都规定了明确的用途，对财政拨款收支的内部控制主要包括：严格执行国家预算管理制度，做到财政经费拨款确实用于高校基本建设和教育事业，禁止非法用于各种经营活动；严格划清教育基本建设投资、教育行政事业经费及各项科研业务经费的界限，做到专款专用。
2．学费收入与支出的内部控制。高校学生付费上学后，学费收入占高校总收入的比重日益增加，加强学费收支管理工作日显重要，应主要控制学费收支的合法性，期末余额的真实性，保证总账与明细账相符。内部控制主要包括两个方面：首先，严格按照国家有关规定确定收费标准并积极组织学费收入，加强对应收学费、已收学费、缓交学费、免交学费等明细项目的管理，保证学费收入及时收缴和入账。其次，建立健全学费支出管理办法，保证高校教育事业计划的完成。
3．经营收入与支出的内部控制。首先，高校应根据本校的实际情况对经营性收支进行恰当的分类，严格划清各种经营收入与教育事业收入的界限，并将学校的各类经营性收支纳入高校的预算管理。其次，依据实际发生的经营性收支业务登记入账，确保收支业务记录的及时、真实、合法、完整，保证记账凭证与原始凭证上的数字相符，并对明细账与总账进行定期核对，以保证期末余额的准确性。
4．其他业务收支的内部控制。高校的其他业务收入主要有基本建设拨款收入、附属单位上缴的各种管理费、利息收入、各种捐赠收入、对外投资收益等。高校对这部分业务收支也应加强财务内部控制，对这些收入应按相关规定进行分别管理，确保其收支的合理、合法和正确性。
三、高校内部财务控制的审计
随着我国高等教育和市场经济的不断发展、高校管理现代化程度的提高，高校的内部财务控制制度已得到了初步建立和完善。高校内部财务控制制度的健全程度与其会计信息的真实性、完整性之间存在着紧密的联系，内部财务控制制度健全并得到有效执行，财务会计发生差错的情况就少，经济业务活动的正确性程度就高，审计风险相对较小，可以节约审计成本以提高审计效率，反之则会出现相反的情况。内部控制制度的审计是现代审计的一个重要组成部分，高校管理者应重视内部控制制度的审计，采取以下两种方式加强对内部财务控制制度的审计。
（一）加强高校内部审计对财务控制的监督内部审计不仅是高校内部监督体系的重要组成部分，更是推进高校治理体系和治理能力现代化的重要工作和手段。随着我国财务法律法规的不断健全及财务管理的现代化发展，高校各种内部控制制度的建立和健全，审计已由原来的详细审计发展到以测试内部控制为基础的风险导向审计和效益审计。目前，由于我国许多高校对内部审计的认识不够全面，大多数人认为内部审计的职能仅限于查账，而对现代审计的快速发展认识不足，使得多数高校在内部审计人员的配备上，不仅数量有限，而且专业胜任能力也不足，因而内部审计的监督作用没有得到充分发挥。高校必须结合本校的实际情况，加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员的专业胜任能力，拓宽内部审计领域。内部审计部门应参与内部财务控制制度执行情况的监管，及时发现内部财务控制制度中的漏洞和隐患，督促其改正和完善，确保内部财务控制制度的实施，并将内部审计部门对高校内部财务制度的监督日常化。
财务内控制度管理办法篇4
关键词：校办企业;财务收支审计;问题;对策
作为审计的重要分支，财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督，主要围绕财务报表展开。校办企业财务收支审计一般由高校的财务审计部门组织实施，或委托社会中介机构组织进行。一是审计校办企业财务内部控制体系的健全性和有效性；二是审计校办企业资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润的真实性、合法性和效益性。某高校长期委托会计师事务所对校办企业进行年度财务收支专项审计，并对财务收支审计中发现的问题及时进行整改，从而完善了校办企业的内控机制和财务运行机制，规范了校办企业的财务管理制度和审计制度，全面提高了校办企业的财务管理工作质量。
一、校办企业财务收支审计的内容
(1)对校办企业财务内部控制制度是否健全、合规、有效进行符合性和实质性测试。(2)对校办企业的会计资料包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计。(3)对校办企业的资产包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。(4)对校办企业的负债包括流动负债和长期负债的情况进行审计。(5)对校办企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。(6)对校办企业的损益包括收入、成本费用和利润的情况进行审计。
二、校办企业财务收支审计发现的主要问题
某高校委托会计师事务所对其全部的校办企业进行年度财务收支专项审计，会计师事务所根据约定完成全部审计工作后，出具了校办企业财务收支专项审计报告。审计报告中明确了校办企业管理层的责任、注册会计师的责任、校办企业基本情况、审计范围和审计依据等内容，描述了校办企业资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润的具体情况。同时，披露了校办企业存在的主要问题。
(一)内控制度不健全
部分校办企业存在内控制度尤其是财务内控制度不健全甚至没有内控制度的现象，往往仅通过口头形式实现相关的流程控制，导致校办企业的人事、财务和资产等管理比较混乱。而且，个别校办企业存在对已制定的制度执行不力或不执行的情况。
(二)会计核算基础工作不规范
(1)对固定资产、低值易耗品和存货不进行及时盘点，或实际进行了盘点但未保存盘点表，或盘点后已发现账实不符、但没有及时进行清理。(2)对账龄较长的往来账目核对和清理不及时，极易形成呆死账，对往来账户名称的记录不清晰，仅有摘要，无具体明细。(3)对原始凭证的审核把关不严，从外部取得的原始凭证存在与校办企业名称不符、无明细、无入出库记录及领用手续等现象，在采购办公用品、电话充值卡、加油卡和图书等方面表现尤为突出，会议费和培训费支出无会议通知、培训通知和会议签到的情况也频繁出现，甚至存在“假发票”入账的情况。(4)大额经济往来和超过结算起点的支付不通过银行进行转账结算，而采用现金方式收付。(5)合同管理松懈，大额购销业务不及时签订合同，合同签署不规范，存在时间矛盾、重要条款描述不清晰、内容与实际执行情况不一致而未附补充协议等问题。
(三)实收资本与工商登记和投资方记载不符
个别校办企业在履行了验资程序和完成工商注册后，出现了高校未将货币和实物尤其是实物实际划转给校办企业的情况，导致校办企业的实收资本与注册资本不符、与高校的投资数额也不符等问题。
(四)会计信息失真
部分校办企业存在高校在校办企业兼职人员的薪酬未列入工资成本、实际使用的房屋、场地、设备、能源、材料、成果、专利等有形或无形资产未归入资产账户和提取折旧等无偿占用高校资产和资源的问题。而且，还存在预收款不及时结转收入甚至收入不入账、收入和成本不匹配、未区分经营性支出和资本性支出等现象，这都造成校办企业的会计报表不能完整反映其财务状况和经营成果，导致校办企业的会计信息失真。
三、加强校办企业财务收支管理的对策
针对校办企业财务收支专项审计报告披露的主要问题，某高校多次召开校长办公会和党委会研究整改工作，分析和明确了问题形成的主客观原因，制定了校办企业财务收支审计问题整改任务分解和责任分工工作清单，明确了整改内容、整改措施、总负责人、分工负责人、牵头部门、责任单位和完成时限，并由监察审计室督办检查整改完成情况。
(一)建立和完善内控制度
重新梳理校办企业经营管理、人事管理、财务管理、资产管理和审计管理等方面的原则性规定，某高校修订了校办产业管理办法。由资产经营公司牵头，计划财务处、资产管理处和监察审计室等职能处室配合，制定和完善了校办产业的财务管理办法、借款与费用报销管理办法、合同管理办法、资产管理办法、审计管理办法等内控制度，建立集权与分权相结合的财务管理体制，提高校办企业财务管理工作质量，规范校办企业的财务行为。
(二)通过机制建设提高会计核算工作质量
首先，在校办产业管理办法中，明确校办产业实行校企分开、自主经营、独立核算、自负盈亏、依法纳税、自我约束、自我发展的运行机制。其次，在校办企业财务管理办法等制度中，分别明确了经营性资产管理委员会和校办产业监督委员会、资产经营公司、校办企业法人或负责人的财务管理职责、借款与费用报销的审批程序、合同主办制度和合同审查审批制度。再次，在资产经营公司与校办企业签订的经营管理责任书中，约定校办企业法人或负责人在会计核算方面的具体责任，并将审计结果列为奖惩指标。通过以上措施，引导校办企业主要管理人员重视会计核算基础工作，逐步提高会计核算工作质量，解决会计信息失真问题。
(三)继续深入推进校办企业改制工作
以《教育部关于积极发展、规范管理高校科技产业的指导意见》（教技发[2005]2号）和《关于规范高校校办产业管理体制，全面推进校办企业改制工作的实施意见》（辽教发[2006]22号）为指引，某高校的大部分校办企业已改制完毕，个别校办企业由于历史遗留问题较多等原因未完成改制，而且，资产管理公司的监管范围还未覆盖所有经营性资产，对此，某高校制定了经营性资产剥离规划，并责成资产经营公司按照规划继续深入推进校办企业改制工作，夯实所有校办企业的注册资本，办理非经营性资产转为经营性资产的审批和划转手续.
参考文献
[1]傅嵘.高校校办企业的财务内部审计[J].品牌,2015,(08):183+185
财务内控制度管理办法篇5
关键词:分级管理;高校;内部控制
中图分类号:F23文献标识码:a
随着社会主义市场经济体制的发展和教育体制改革的逐步深入,我国目前高等教育逐步由精英教育向大众化教育纵深发展,随着许多高校通过重组、合并、扩招等形式使办学规模急剧扩大,高校的办学层次日趋多样化,高校原有的管理体制已经无法适应新的办学要求,以院系为管理实体的校、院二级管理体制被推上了高校改革的历史前沿,学校进一步完善实施内部会计控制制度,是学校改善管理,健全各项制度的客观要求,是衡量一个学校管理水平的重要标志。
一、高校内部二级会计控制现状
《高等学校财务管理制度》第五条规定,高等学校应实行“统一领导,集中管理”的财务管理体制,规模较大的学校实行“统一领导,分级管理”的财务管理体制,即学校可以根据办学规模确定学校的财务管理体制。这一新的办学体制,赋予了我国高校一定程度的办学自,标志着高校多元化的办学经费筹措体制的确立,从而导致我国高校的教育环境发生了重大变化。一方面这一体制的建立和实施,极大地调动了作为高校多元化筹措教育经费主体的高校二级单位各二级院系的积极性,他们作为高校业务的直接承担者,通过学历教育、非学历教育以及各种培训等多种方式筹措教育经费,为高校增加积累、改善办学条件和扩大招生规模提供了财力保障,实现了近年来我国高等教育的跨越式发展;另一方面伴随着我国高等教育的快速发展,通过多种渠道筹措的教育经费也随着高校办学规模的不断扩大而迅速增加,然而高校对二级会计控制的重要性却还认识不足,内控制度和程序不完善,监督机制不健全,缺乏有效的责任追究机制,二级财务制度不健全,缺少专业会计人员。
目前,高校全校性的财务规章制度都比较健全和完善,但大多存在重一级财务,轻二级财务的现象。在逐步下放财权给各二级院系时,与其承担权责相应的二级财务管理的规章制度、内部控制制度却未完全形成,在一定程度上造成对二级核算单位财务管理和监督失控,致使部分二级院系出现业务招待费、劳务费、办公费等事务性支出占总经费支出比重过大;部分二级单位甚至出现“小金库”、截留、挪用办学资金等违法乱纪的不良现象,并已引起了国家和社会的高度关注。为此,如何加强我国高校二级院系的财务管理和监督,杜绝高校二级院系贪污、腐败现象,已成为当前我国高校财务管理工作别需要解决的问题。
二、建立高校新型二级会计控制制度
(一)建立“统一领导、分级管理、集中开户、分别核算、垂直指导”的财务管理模式
1、统一领导。即在学校校长的统一领导下,由学校财务对全校的各类资金从源头上实施统一安排、协调、规划。学校可通过校级财务机构宏观调控各种经济活动,并进行财务监督,各二级单位业务上接受校级财务的领导。建立起校长、财务处长、二级管理部门负责人的分级管理责任制,实行一级管理一级、一级带一级、一级核算一级、一级对一级负责的分级管理制度,本着“谁批准、谁负责”的原则,坚持“严格、透明、公平、效益、服务”的方针,制定各级有关人员的经济责任制,从而使学校的经济责任制的内容贯穿于财经工作的全过程,从而确保学校资金的安全和有效利用。
2、分级管理。就是要明确校级财务与二级财务的职责和权限,建立权责分明、管理高效的运行机制,根据事权与财权相结合的原则,各二级单位在学校统一领导下,有权对学校下拨的预算经费和分配的教育资源进行统筹安排和使用,并有权在学校统一的财务规章制度下制定具体的实施办法,以调动其当家理财、增收节支的积极性。但不能影响学校集中财力和学校对全校财务活动的宏观调控。从而达到集中领导、精简高效的目的,既充分调动二级单位的积极性,又能保证学校财力的相对集中。
3、集中开户。规模较大的高校设立内部资金结算中心,校内各二级单位分别在资金结算中心开设账户,进行资金结算;资金结算中心在银行开户,对外结算。这种结算模式为各二级单位资金运作的合法性、安全性提供了保障,使学校能够有效控制各二级单位的财务收支,及时掌握各二级单位的资金状况;同时也有利于学校集中财力,提高资金的使用效率。
4、分别核算。即学校作为主体的校级核算由学校财务处负责,各二级单位则分别实施单独核算,从而实现校级和二级单位的两级核算体系。对二级单位进行的核算则必须依据各类单位的性质来进行,如对教学科研类和行政管理类实行“事业财务管理”模式,按预算设置各项经费的报销卡制度,做到专款专用、单独核算、节余留用、超支不补;对后勤服务类和校办产业类实行“企业财务管理”模式进行成本核算、独立经营、自负盈亏。
5、垂直指导。学校一级财务机构向二级单位直接派出会计机构和会计人员,二级会计机构与二级单位脱离隶属关系,独立于二级单位之外;二级会计机构作为一级财务机构的派出机构,由学校一级财务机构直接管理,统一行使学校会计监督和管理权,同时各派出机构不得侵犯二级单位的因履行本身职责而应当享有的事权和财权。一方面既可以继续保持二级单位的积极性和创造性,以确保高校进一步的快速发展,另一方面又可以实现进一步加强对二级单位的财务管理,确保二级单位的行为符合高校整体发展的需要,能较好地兼顾当前高校对二级单位的管理需要,同时建立委派会计的选拔、考核、奖惩和轮换制度。赋予委派会计人员全面管理被委派单位会计人员的权力,建立重大事项汇报制度和责任追究制度,并做到下派的会计人员定期轮岗。
(二)建立相应的高校二级预算管理体系。预算是学校财务管理的重要工作,也是学校进行经济活动的前提和依据。《中华人民共和国预算法》的颁布实施,把预算管理工作纳入了法制的轨道,突出了预算管理在财务管理工作中的核心地位。新的《高等学校财务制度》也把预算管理作为高校财务制度改革的核心内容。因此,预算管理在高等学校财务管理中具有极其重要的地位,是学校经济活动的前提和依据,关系到学校的财务状况和持续发展能力。
1、强化部门预算。目前,国家对教育经费投入不足、各高校资金短缺与学校教育事业迅速发展相矛盾。通过预算管理,以体现经费使用的计划性,反映高校发展的总体规划及当年计划,可使学校内部各部门的工作有机地协调起来,保障学校各项工作的正常运行,提高资金的使用效果,促进学校的建设与发展。编制学校部门预算必须坚持“量入为出、收支平衡”、“统筹兼顾、保障重点、勤俭节约”的原则,既要充分、合理地利用现有学校的资源,又要节约支出、避免经费使用上的浪费;既要考虑学校事业发展和建设的需要,又要考虑学校财力的可能;把精力从如何向校方争取更多资金,转移到如何创收增效上,既要保证重点,注重效益,又要注意向教学、科研倾斜。随着高校办学规模的不断扩大,学校经费来源逐年增加,学校资源配置问题牵动全局,在这种情况下,建立高校二级预算管理体系就显得至关重要。
2、严格执行财务“收支两条线”管理。随着我国经济的持续快速发展,国家对高等教育的投入逐年增加,高校办学经费得到了快速增长;同时,由于高校的扩招和高校办学环境的改变,预算外经费(包括教育附加、事业收入、校办产业上交、社会捐赠、其他收入等)也逐年增加,因而对高等教育的发展起到了极大的推动作用,但同时也给一些高校带来了收费的混乱。因此,合理规范高校的收费管理,不仅可以优化高校的办学环境,同时还有利于学校加强对校内资金的调控。目前,在高校普遍实行“收支两条线”管理,即各收费单位把所有收费纳入学校财务集中管理,统一核算,从而有利于规范校内经济活动和分配政策,杜绝各单位自收自支;也有利于学校汇集资金,增强对预算外资金的宏观调控能力,提高资金的使用效益,防止学校资产的流失;同时还可以促进干
部廉洁自律,避免腐败行为的发生。
(三)加强高校二级单位内部会计控制的监督及审计
1、加强二级单位内部会计控制的监督。对二级单位的内控实施监督,可以由学校的内部审计部门来执行。监督的主要内容包括:不相容会计职务相互分离监督、授权批准控制监督、会计系统控制监督、预算控制监督、财产保全控制监督、风险控制监督、内部报告控制监督、电子信息技术控制监督,建立和完善二级内部会计控制评价体系,定期对其内部会计控制的执行情况进行检查与考核,检查学校各级会计控制是否得到有效遵循,执行中有何成绩,出现了什么问题,为什么某项内部会计控制制度不能执行或不能完全执行。根据情况的变化和出现的问题,对相应的二级内部会计控制制度做出及时修正。只有这样,才能不断完善二级内部会计控制体系,才能实现整体的内部控制目标。
2、加强二级单位经济活动的审计监督。审计部门还应定期对学校内部二级单位的经济活动,客观地、公正地进行审核和稽查。监督、检查和评价内控制度的质量和效果,保证会计资料真实、完整。按照经济责任制的要求,对因管理不善、控制不严等造成经济损失的有关人员,依法追究相应责任。并在加大审计力度的同时,将审计监督关口前移,对尚未实施的经济事项进行事前审计,对实施决策的具体管理部门进行有效的事中监督,减少管理过程中不利事件的发生,降低办学风险,从而促进高校二级院系办学效益的稳步提高。
不可否认,目前我国高校财务分级管理体制出现了这样或那样的各种问题,但是毋庸置疑,我国高校财务分级管理体制对调动二级院系的积极性和创造性、多渠道的筹措高校办学经费、促进我国高校实现跨越式快速发展起到了不可代替的重要作用。为此,需要清醒地认识到,任何改革都是复杂而艰巨的,需要在改革中不断分析和研究,通过改革在发展中不断改进和完善。分析我国高校现行财务分级管理体制的形成和发展过程,可以发现现行财务分级管理体制主要存在的问题,通过研究,探讨建立和完善分级管理体制下的高校内部会计控制制度,达到财务运行的完善和学校财务制度的规范化,使学校的财务运行健康、有序地进行。
(作者单位:浙江师范大学)
主要参考文献:
[1]陈小玲.谈高校二级财务管理体制问题.财会通讯,2007.5.
[2]聂蓉.实施高校内部会计控制的应对措施.经济师,2007.1.
[3]陶其高.预算方法演变给高校预算管理的启示.浙江师范大学学报,2007.7.
财务内控制度管理办法篇6
【关键词】完善；内部控制；降低；财务风险
近年来，随着高等教育事业的快速发展，高校办学规模日渐扩大，高校已由过去单一靠国家财政拨款逐步转向多元化、多渠道、多家共建等方式筹集教育经费办学。高等教育经费来源的多样化和决策、管理自由度的加大使高校的经济活动日趋复杂。虽然教育行政部门及其党委可以通过行政手段与干部任免实施对学校办学行为的宏观控制，但在高校规模越来越大、办学层次和办学类型越来越复杂、办学自越来越大的情况下，由于委托问题所产生的所有者缺位、信息不对等问题日益明显。单一地依靠行政手段很难对学校的办学行为实施有效的监督，传统高校管理内部治理结构所带来的低效运行的弊端日益显露。尤其是近年来，高校腐败案件频频曝光，集中反映了高校内部控制制度极端薄弱的现实状况，构建一套符合高等院校管理特点的内部控制体系已迫在眉睫。同时，教育部对部属高校的发展和建设投入情况的调查结果也显示：目前少数高校的财务管理有失控现象，财务风险较大。从财务风险起源看，筹资风险、投资风险和管理类风险大都是源于高校内部治理水平低下、内部控制制度不够健全，才导致违规人员有机可乘。可见，高校财务的安全运行正面临着前所未有的挑战，如何抓住发展机遇，通过提高治理水平、提升高校核心管理能力，规避财务风险，已提上高校发展日程。
一、内部控制与财务风险管理的关系
从单位财务管理工作的各个环节分析，财务风险产生的根本原因与单位内部控制极其薄弱有关。因此，通过完善企业内部控制制度来降低财务风险就成为企业控制财务风险的有效途径之一。内部控制是管理现代化的必然产物，是单位内部强化管理以及适应外部激烈竞争的需要。根据美国CoSo（美国反欺诈性财务报告委员会）的报告，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理层和其它员工的影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循。我国财政部2008年最新颁布的《企业内部控制基本规范》准则中也明确指出：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制和财务管理的关系可以简要地归结为以下3点：
（一）内部控制与财务管理的目标是一致的
对于一个单位来说，它的财务管理目标在一定程度上都是通过实现利润最大化而实现的。企业如果同其它企业相比具有较强的盈利能力，那么就会认为该企业具有有效的监控措施，为保证经营活动的效率和效果创造了良好的条件。
（二）科学的财务决策必须依靠科学的内控制度
这一点可以从两方面来说。1.科学的内控制度是科学的财务决策的保障。在内控制度中将决策的方式、步骤、组织、工作人员任务分配等明确作以规定，可以避免决策的盲目性，减少决策失误，降低风险。2.若内控制度规定的分工足够明确，可以避免相互推卸责任的现象的出现，保证各个管理项目的规范进行。
（三）健全的财务控制是防范财务风险的保证
一个单位管理的实质是对其自身进行风险管理，而企业风险管理的核心是财务风险管理。财务风险管理的重点是对可能出现的财务风险和财务危机进行超前的控制和管理，而健全的财务控制正是防范财务风险的保证。
二、加强高校内部控制对管理高校财务风险有重要作用
高校办学形式的变化和业务特点决定了内部控制的重要性。
一是办学模式发生了较大变化，由以前的财政拨款办学改为以拨款和多渠道自筹资金相结合的办学模式。办学规模扩大、国家财政拨款增加、基建项目相应增多，这就意味着可能为相关人员提供了“腐败”的条件。因此，应加强对各部门收入的监控，避免贪污、挪用公款和私建“小钱柜”。
二是随着高校后勤社会化改革的不断深入，大多数高校将后勤实体由目前收取服务费过渡到完全社会化。为了配合高校后勤改革，提高资金使用效率，不至于乱投资，内部控制必须发挥本身职能。
三是高等学校作为重要的科研基地，承担了大量的科技攻关项目，国家和企业加大了科技投入，科研经费大量涌入。为了真正体现科研经费价值，也应当增大内部控制的力度。
四是随着高校不断扩大招生规模，学校的基本建设的投入不断扩大，所以加强建设项目的跟踪监控（包括内部控制制度审计、合同审计、项目变更审计和建设资金审计等），加强内部控制审计队伍建设，健全内部审计制度显得更为重要。
五是资金管理、办公用品管理、教材管理、体育器材的管理构成了内部控制的重要内容。由于教材、办公用品等在高校资金中所占比例较大，金额较多，所以其采购和验收、保管和领用都应有一套相对科学、完整、严格的管理制度。
三、高校内部控制制度的完善措施
（一）在高校决策机构中设立总会计师
总会计师作为专职主管财务工作的校领导，不再兼任其他方面的工作，直接对校长负责，这样有利于保证总会计师的公正性、权威性，防止经济政策倾斜。总会计师协助校长全面领导学校的各项财经工作，严格执行财经政策法规，负责处理日常财经方面的重大问题，从资金角度协调财务、审计、基建、后勤等工作，代表校长处理学校同财政、银行、工商、税务、物价等部门的经济关系，确保学校资金良性运转，使学校的各项经济工作得到健康、有序的发展。在高校设立总会计师，让总会计师协助校长统一领导学校的财务工作，有利于制约内部人控制和监督腐败。高校的财务管理同其他管理一样，有其内在规律，如资金如何筹集、如何分配、如何使用、如何控制、如何考核、如何分析等等。要组织好、管理好资金运动的每一个环节，需要相关人员具备一定的专业知识和丰富的财务管理工作经验。这不仅需要高素质的财务管理人员和高素质的审计监督人员，更需要一个既懂教育规律，又懂资金运动规律的总会计师来对高校的财务管理工作进行组织和领导。
（二）完善会计系统、实施财务风险控制
目前，大多数高校财务会计系统在高校的整体内部控制中是比较薄弱的环节。会计人员素质偏低、好人主义思想泛滥及缺乏相应的责任约束这3大症结已成为导致高校财务会计系统薄弱的主要原因。所以，目前高校财务系统的职能更多的是事后的算账、报账，经济交易没有在适当的会计期间记录，这样就会影响会计信息的及时性。会计的监督职能并没有得到充分发挥，会计系统被严重扭曲，对高校的会计及其他方面的管理工作带来了十分不利的影响，也为财务风险埋下了隐患。此外，我国高等教育改革给予了高校愈来愈多的财务运作自，尤其是高校作为独立贷款主体出现，使得高校财务风险的防范日显紧迫。目前，高校扩大招生规模，适度举债发展，在高校全部办学资金中除财政投入资金和自有资金外，还有部分借入资金。借入资金需还本付息，无论是学校决策者过度举债或挪用资金，造成财务状况总体失衡的经济责任风险，还是学校职能部门管理人员因内部控制懈怠、控制制度不健全，造成无力偿还到期债务，高校均会陷入财务危机中，同时也会影响学校教学、科研的长远发展。
（三）提高治理结构、健全高校内控制度
1.建立高校监事会制度，通过适当的外部机制来制约高等学校法人权力的运行。
高校依靠国家投入、社会捐赠、学生的学费以及国家对教师的任命等取得法人资格，具有了法人财产权和依据国家规定与市场需求自主办学的权利。在这一过程中，高校作为法人实体具有了自己的内部利益，甚至部门利益，高等学校办学行为与政府办学的目的出现分化。一些高等学校为了自身利益而不顾出资的初衷，乱收学费，甚至利用校内监督力量薄弱、出资人对学校监督管理的缺位弊病而中饱私囊、，导致国有资产流失等。因此，在高校内部各种权利与义务配置不做较大调整的前提下，仅仅依靠传统的手段，如党的监督行政监督、舆论监督、群众监督等，不能从根本上遏制高校的权力膨胀所导致的一系列问题。应该仿效国家管理国有大中型企业的办法，在高校建立监事会制度，通过适当的外部机制来制约高等学校法人的权力运行。高校监事由政府派出，对政府负责。监事会主要监督高校的财务状况与高校的办学方向，并对高校主要领导人的办学业绩进行评价，以此作为干部任免的基础，而不涉及高校依法自主办学的其他事务。
2.交易授权控制。
授权批准的主要目的在于：保证经济活动是在高校内部部门或职员在其授权范围内经过授权才产生的。学校内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就是越权审批或违章办事。授权有一般授权和特别授权之分：一般授权是指对一般经济业务的权利等级和批准条件的规定，通常在学校的违章制度中予以明确；特别授权是对特别经济业务处理的权利等级和批准条件，如某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；最后，要建立必要的检查制度，提高管理和办学效率效益。
3.实物资产控制，保证资产安全与完整。
高校实物资产数量多、金额大，分散在学校的各个教学、科研、服务、管理领域，管理难度非常之大。（1）必须贯彻财务并重的原则，建立实物资产保全制度，对资产的增减变动应及时、全面地予以记录。加强资产所有权管理，建立资产个体档案。所有资产价值全部纳入财务报表体系内，定期进行实物清点，以便发现问题，及时处理。保证账实的一致性。（2）建立资产记录资料保护制度，对资产的各种文件记录和账实记录资料要妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁。（3）建立限制接近制度。主要是严格限制无关人员对实物的直接接触。只有经过授权批准的人员才有权接触资产。
4.在教职工代表大会中设立审计和提名委员会。
高校教职工代表大会形同虚设，效率低下，存在“内部人控制”等现象。应调整、优化教职工代表大会的内部结构，使教职工代表大会真正发挥其应有的决策职能。
（1）在教职工代表大会下设审计委员会。审计委员会主要职责在于为决策机构的教职工代表大会提供高校财务审计和管理审计的信息，确保教职工代表大会所获得的会计信息真实、可靠、及时。这也有利于教职工代表大会对学校权力机构的监控，使学校的权力机构从全体教职工利益出发，实现学校的管理目标，完成其对政府的受托责任。
（2）在教职工代表大会下设专门的提名委员会，对内部会计控制最本质的要素――人，进行起点控制，符合以人为本的原则，有利于高校管理者素质和品性的提高，也有利于高校管理哲学与高校文化的形成。提名委员会根据高校发展的需要，研究权力机构人员的选择标准和程序，并提出建议。再根据所确定的标准及程序广泛搜寻合格的职能机构负责人人选，这对高校内部会计控制可以起到保障作用。
5.加强预算控制。
所谓预算控制，就是将组织的经营目标和资源配置予以量化，并使之实现的控制活动或过程的总称。高校作为公共教育事业，其目的不在于追求直接的经济利益，而是追求长远的社会利益。与企业预算相比，高校未来业务比较确定，在学校事业发展计划和任务既定的情况下，各项教育事业的实际支出几乎与预算没有出入或出入很小。高校预算的这种确定性，使其成为学校经济活动强有力的控制工具。一个合理的高校预算，加上严格的执行和控制机制，可使学校有限的资金发挥最大的效用，对保障高校业务、管理活动的正常运行和高校教育事业整体目标的实现有着十分重要的意义。
（1）真正落实“零基预算”。在实务中，传统高校预算的编制通常是在以前年度预算的基础上，根据学校事业发展的变化做简单的、公式化的调整，这样常年累积下来的预算缺乏科学的依据，其作为控制依据的有效性显然难以保证。为提高高校预算的科学性、合理性，近年来，教育部在高教系统推行了“零基预算”，“零基预算”的一个重要特征是“全员参与”，可以充分发挥广大教职工参与经济活动的积极性。
（2）实行“校务公开”。每年年初将预算向职工和学生公布，年度结束后，再公开进行预算考核，形成以预算控制资金开支的内部制度。其公开性、规范性使其真正成为了学校经济活动强有力的控制工具。
【主要参考文献】
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财务内控制度管理办法篇7
随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校财务部门所掌管的教育资金规模越来越大，高校财务管理内部控制愈加重要。高校财务内部控制是控制论在高校财务活动中的具体运用，高校内部财务控制就是利用控制论的基本原理和方法，对高校财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到高校财务活动预定目标的有效实现。
一 目前高校财务管理内部控制存在的主要问题
近年来少数高校对资金安全管理工作重视不够，财务管理内控制度不健全或执行不力，致使学校在资金管理方面出现问题和隐患。这给高校内部不法分子贪污、挪用公款、非法侵占财产的行为带来了便利，为舞弊行为、甚至犯罪带来可乘之机。高校财务管理领域发生的贪污犯罪案件一般为单位负责人、财务负责人、或一般财务人员利用财务管理的漏洞，贪占、挪用甚至私分高校资金。这些问题的出现大多与财务管理内部控制不严、监督不到位有着直接的关系。．虽然各高校大都建立了内部会计控制制度，而且绝大多数高校非常重视内部控制制度，但具体实施情况却并不尽人意，其具体表现：
(一)内部控制制度不健全，贪污、挪用公款现象时有发生。近年来，尽管一些高校按照财政部和教育部要求相继建立了相关的内部会计控制制度，但相对缺乏科学性和合理性，而且原则性强，可操作性弱。一些单位把某些规章制度等同于内部控制制度，内部控制制度不健全，甚至没有建立相应的自我防范、自我约束的内部控制制度和机制，致使财务控制存在许多漏洞，会计信息失真，财务管理秩序混乱。
(二)财务人员素质较低，财务制度形同虚设，财务监督流于形式。由于有些高校特别是新建高校的财务负责人缺乏管理经验，加之财务人员素质较低，财务规章制度不健全，内部会计控制制度难以有效发挥作用。有些规定多停留在文件或口头上，即使出了问题也总是大事化小，小事化了，内部控制制度形同虚设。能够防止财务出现问题的最后一道关口应当是财务监督，财务监督的职能一般由上级主管部门或审计检察部门来执行。一些高校的上级主管部门和审计监察部门疏于对下级财务部门进行检查和监督，特别是一些民营高校无上级主管部门监督，致使个别高校的财务监督流于形式。
(三)财务管理制度松弛，现金管理制度不严格。有些高校经费报销不按审批程序办事，收入不入账，甚至设立账外账，为财务人员贪污和挪用公款提供了可乘之机。还有的高校现金管理制度不严格，随意扩大现金使用范围，增加了财务风险防范的难度。
二 实现资金管理内部控制目标的具体方法与对策
(一)加强岗位分工，控制关键环节。配备合格人员，实行定期轮岗。高校应当配备德才兼备的人员办理资金业务。办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正；有胜任岗位工作需要的专业知识、政策水平和业务能力-能通过自我修养、自觉学习、接受培训，不断提高自己的职业道德水平和业务素质。为此，单位应当建立有关人才的选聘、培训、考核、奖惩，晋升．岗位轮换制度，确保财务管理人员德才兼备。对财会人员要定期进行轮换，财会人员调换岗位，须按规定办理交接手续，做到前不清，后不接。
(二)建立资金业务岗位责任制，确保不相容职务相互分离。为了防止出纳贪污挪用，出纳不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账和收入、费用、债权、债务明细分类账登记等工作，否则，会增加出纳进行行私舞弊的机会，增加出纳掩盖贪污、舞弊的可能。建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，不得由一人办理资金业务的全过程。
(三)建立健全现金盘点和银行对账制度。出纳要自觉地进行经常性的对账工作。包括每日营业终了，将库存现金余额与现金日记账核对相符，保证货币资金收付的正确性。出纳应当对货币资金的安全、完整直接负责。同时，单位应重视对现金的盘点，要建立定期或不定期现金盘点制度。财务负责人或内部审计人员每季度至少要进行一次库存现金突击盘点，发现问题，要及时向学校领导报告或提出有关建议，确保高校货币资金内部控制正规高效。
财务内控制度管理办法篇8
摘要：为了保护事业单位资产的安全，防止资产流失，防范贪污舞弊事件的发生，事业单位应树立正确的内部控制意识，加快内部控制制度建设，建立监督机制，确保内部控制的有效实施。
关键词：事业单位；内部控制
事业单位内部控制包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理业务、合同业务等经济活动的决策、执行和监督全过程。内部控制是事业单位管理的重要组成部分，是事业单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整的重要保证，对于事业单位提高公共服务的质量和效率，防范舞弊和预防腐败，建设服务型政府具有重要意义。在当前全面深化改革的背景下，为实现强化权力运行制约和监督，做到“把权力关进制度的笼子里”，“用制度管权、管人、管钱”，加强事业单位内部控制愈加显得重要和迫切。
一、事业单位加强内部控制的必要性
事业单位是履行政府公共服务职能、为社会提供公共服务产品的重要机构，事业单位内部管理质量、工作效率的高低，影响着国家经济社会的全面发展。目前事业单位管理还存在着许多薄弱环节，还存在与新的形势不相适应的方面，特别是存在财政的事业支出使用效率低下、损失浪费等问题，反映出事业单位管理上的漏洞。这一现状促使事业单位必须改进和加强内部管理，当务之急就是要从加强制度建设、改进工作流程、提高人员素质等方面入手，切实加强内部控制，提高管理水平。
目前事业单位内部控制存在的问题，主要有五个方面：
（一）内控意识较淡薄，内控制度不完善
一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识不足，内控意识不强，存在重发展、轻控制的现象；有的单位领导对内部控制知识缺乏基本的了解，认为内控就是财务部门的事，以财务制度来充当内控制度，造成内控制度建设缺乏全面性的考虑；也有一些单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。
（二）议事机制不健全，风险防范不到位
有的事业单位缺乏集体决策的意识，单位大额资金支出、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项未经单位领导班子集体研究决定；有的单位虽然实行了集体研究的程序，但很多都只是走形式，最终还是个别领导说了算；对于一些专业性比较强的业务事项，不组织专家进行技术咨询及专业的论证。没有经过集体研究、专业论证而作出的决定，极易产生舞弊，危及资金安全，存在诸多潜在的风险。
（三）岗位设置不科学，职责分工不明确
由于事业单位编制有限、人员紧张等原因，一些单位在关键岗位人员配备等方面存在缺陷。有的单位在岗位分工中对不相容岗位未进行分离，如会计部门的出纳与会计由同一人兼任，银行预留印鉴和支票由同一人保管，单位采购由一人经办，采购、验收、保管都由一个人办理，等等。这种没有相互牵制的岗位分工，存在很高的舞弊风险。
（四）财务体系不健全，作用发挥不充分
一些单位的兼职财务人员无会计从业资格证，甚至部分单位是临时人员，不能胜任财务工作岗位，财务部门作为内部控制的重要部门不能发挥应有的作用；有些单位没有相应的财务管理办法、现金管理办法、收入支出管理办法等财务管理办法，内控措施不能落到实处；许多单位财务部门与业务部门相脱节。财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解,造成财务部门实际的“把关”作用大打折扣。例如采购固定资产业务，财务部门只能对发票合不合法做出判断，而对资产是否已购买，是否已入库而无从知晓，这样容易出现资产管理方面的漏洞。
（五）外部监督不到位，内部审计走过场
目前作为事业单位主要的外部监督力量财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对事业单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查，致使很多单位把主要精力放在应付具体项目检查审查上，而不是从制度层面加以规范。而作为内部监督的内部审计，因为是“自己审查自己”，内审人员缺乏独立性及权威性，一些部门和人员并不支持配合内审人员的工作，内审很难发现实质性问题，甚至发现问题碍于情面也不予指出，致使内部审计走走过场，不能发挥其应有的作用。
二、加强事业单位内部控制的措施
（一）提高内部控制的意识
内部控制作为事业单位防范和管控经济活动风险的一种手段，它贯穿着经济活动的全过程，涵盖了事业单位的各种业务和事项。要提高事业单位的内部控制意识首先需要从单位的管理层着手，让他们了解内部控制的内涵、目标、原则，真正懂得内部控制的重要性，从而对单位的内部控制采取积极支持的态度，直接参与内部控制度建设，为单位的内部控制提供必要的人力、物力的支持，保障单位的内部控制措施能够顺利实施。其次是要加强单位廉政文化建设，针对事业单位行业特点和岗位廉政风险点，以廉政行为规范和岗位职责为基础，以化解廉政风险和防范腐败为目的，加强岗位廉政教育，倡导职工诚实守信、遵纪守法，为内控制度的实施营造良好的氛围。
（二）建立健全内部控制制度
事业单位要应根据业务流程，明确各业务事项存在风险的环节，例如物资采购的预算、计划、招标、采购、验收、付款等环节；财务报销的审批、审核、支付等环节；建设项目的立项、设计、概预算、招标、支付工程价款、工程变更、竣工验收等环节；合同的订立、履行、纠纷环节，等等。针对这些业务事项及关键环节，事业单位要建立有效的管理制度，采取相应的控制措施，要求有关人员认真执行；同时单位要建立内部控制实施的评价制度，对单位内部控制的有效性进行评价，及时发现内部控制存在的缺陷并整改。
（三）完善决策议事机制
首先需要实行集体决策的事项应由单位领导班子集体研究，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见，为了逃避集体决策而应将集体决策的项目进行分拆的业务事项，财务人员有权拒绝支付。其次，对于专业性比较强的业务事项，应先听取专家的意见，必要时可以组织技术资询，然后再根据实际情况作出决定。同时，事业单位应根据本单位的实际情况，制订出大额资金、大宗设备采购、基本建设项目的标准，实际发生时按标准来执行。
（四）做到不相容岗位相互分离
合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。一是单位经济活动的决策、执行、监督的相互分离、相互制约。例如：单位的支出报销凭证上经办人、审核人、财务审批人不能由同一人签字；重要的经济业务要由几个人或几个部门分别处理，不得由一人办理经济业务的全过程；有权决定资产采购的人员不能同时兼任采购员职务；项目实施人员不能兼任项目竣工验收人员等等。二是业务经办、财产保管、会计记录的相互分离、相互制约。例如：财务审核人员不能成为业务事项的具体经办人；财务人员不能成为资产的管理人员；保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员不能兼任；资产采购人员不能兼任资产的验收人员等等。只有设置了这些内部牵制制度，才能形成有效的约束，从源头上杜绝舞弊案件的发生，保护事业单位的财产安全。
（五）建立健全财务体系
一是建立健全财务部门。单位应根据《会计法》的规定建立会计机构，会计人员必须持证上岗，财务人员不能由无证的人员兼任，更不能由单位的临时工担任。二是单位应当制定完善各项财务管理制度，如制定财务管理办法、三公经费支出管理办法、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、现金管理办法、专项资金管理办法等等，依法依规开展会计工作，使各项支出合法合规。三是财务部门与业务部门相互沟通。财务人员要熟悉单位的各项业务事项。例如采购业务，财务部门不能只凭发票就予以报销，应有财政部门审批的采购计划表，采购合同、协议单位的供货单以及入库单或领用人的签单才能报销。
（六）加强内外部监督
事业单位要积极创造有利于内部审计的良好环境，最大限度地保证内部审计的独立性和权威性。要抓好内部审计的队伍建设，加强内审人员的业务培训和继续教育，不断提高单位内部审计人员的专业技能和业务素质。内部审计人员要参与内控制度执行情况的监督中去，及时地发现内部控制的漏洞和缺陷，督促单位及时的整改和完善，确保单位内控制度的有效实施。内部控制的外部监督主要由财政部门和审计部门承担，同时应当充分发挥纪检、监察等部门的作用，构建各部门联动的机制和严密的监督网络，对单位内控制度的建立和实施情况进行有效监督。
参考文献：
[1]李小青.如何建立和完善事业单位的内部控制制度[J].会计之友,2007,(36).
财务内控制度管理办法篇9
关键词:报业集团财务管理财务控制
一、报业集团财务管理体系的构成要素
结合目前县市区域报业集团的经营现状，应从以下四个方面来构建报业集团的财务控制体系：
(一)基础――控制环境
体系的构建离不开一定的基础，只有在基础夯实的前提下，体系才能“拔地而起”，向良性循环方向发展。报业集团财务控制体系的基础就是控制环境，包括合理的集团组织结构、健全的董事会制度和明确的责任中心划分。
(二)核心――财务控制方法的整合
随着国外组织管理方法的发展，诸如财务人员委派制、财务结算中心、全面预算管理等方法已经在一些地市报业集团中运用开来。在一些县市区域报也逐步实行，因此，如何根据区域报的实际情况，整合这些控制方法，使其能有效地实现对人员的控制和对资金的控制就成为重中之重。
(三)媒介――信息系统
报业集团财务控制体系的基础和核心之间不是孤立的，控制主体虽然可以凭借有效的财务控制方法实现对客观的控制，然而对各种财务资源控制的过程及结果都需要借助一定的媒介来反映，那就是信息平台。也就是充分利用现代网络信息技术所建立起的覆盖整个报业集团的财务监控信息网络。
(四)保障――制度控制
为了保障报业集团财务控制的有效运行，内部必须建立各项统一的财务制度以及内部审计制度。财务制度起到规范财务行为的作用，能指导与约束行为主体的应有之行为，而内部审计制度控制，作为集团内部财务控制的最后一道防线，对维护出资者的合法权益，考核各子公司经营者的经营业绩都起到一定的作用。
二、县市区域报业集团财务管理存在的的问题
这几年县市报区域发展很快，大多报业为了适应文化体制改格，成立了以报社为名的有限公司，实行采编和经营分离，真正实行了公司化运作，大多报社进行了多元产业的拓展，成立了不少的子公司，其实也已是一个小型的报业集团，比如萧山日报除了传统的的主业广告报纸外，多元产业也发展很快，去年一年总收入达到1.25个亿，下属6家子公司产业涉及旅游，培讯，户外广告，会展，演艺等多个行业。报业经济的快速发展与原有财务管理显露出了一些不相适应的问题，主要体现在下几方面：
(一)思想观念没有根本转变，财务管理意识淡薄
由于旧的观念还存在，而且报社本身是从原事业单位转形而来，重核算，轻管理，观念上还存在，财务就是会计，只要做好账，算好账的程度，重核算，轻管理，财务管理意识还要进一步加强。要将会计核算职能转变为宏观监管职能。
(二)财务机构职权不清，财务的监管作用未发挥
大多数区域报，由于原有的体制，未成立独立的财务部门，而是隶属于办公室（或社办），造成财务独立性不够的职权不清，弱化了财务的权位性，且多数报社的财务未有参加报社的各种经营决策，在经营决策少了财务风险防范的这一关口。
(三)公司治理结构缺陷导致财务控制不力
当前县市区域各公司普遍存在国有股一股独大的现象。由于县市区域报业集团的母公司基本上是国家完全控股，所有者只是一个虚置的概念，法定权利和义务由政府部门的行政官员行使和承担。长期以来政府官员能上不能下、权责不明确的体制造成财务控制的根本利益机制和动力机制的缺乏。
(四)计划经济体制的影响，使报业集团的财务控制意识薄弱
政企分开不彻底，主管部门依然对企业进行行政干预，导致报业集团缺乏理财自。由于县市区域对媒体行业的管制，大多报社在集团化经营以前按半事业单位性质运营，市场化程度很低。干好干坏一个样，使得报业集团财务控制的动力不足。
三、构建县市区域报业集团财务管理新体系
(一)控制环境：报业集团建立内控制度的基础
1、制定严格的资金管理办法、对外投资管理办法、对外担保管理办法、预防票据诈骗管理办法等财务制度
在集团各公司及财务、经营等有关部门之问，建立严格的内部控制程序和相互制约措施，并实行重大事项报告制度和集体决策制度。尤其在资产处置、资金调度、销售结算、提供担保和对外投资等方面，明确决策人员和招待人员以及会计人员、经办人员与保管人员之间的职责权限和工作程序。
2、实行重大经济事项的会审核签制度
对资金的运作，尤其是对外投资等重大事项，规定必须由当事部门提出书面报告，经办公室交总经理阅示后送各职能部门传阅、会签，提出处理意见，然后集中至总会计师核签，签署意见后再由总经理签字确认，下达落实。为重大经济事项的决策提供多角度的依据，有效控制与此相关的资金权限，避免决策失误和舞弊事件的发生。
(二)财务控制方法的整合：报业集团财务控制体系的核心
针对财务控制的客体分别是人和资金等其它财务资源，我们可以将诸多控制方法整合为两类：一是人员控制方法；二是资金控制方法。
1、人员控制方法
由于报业集团的分层管理，各子公司内部的其他人员的监督控制则由各子公司执行，集团公司通过控制子公司的财务人员来间接控制子公司的其他人员。把人员控制分为两部分：特派财务人员和对子公司的经营者实行监督、激励，并因此形成两种人员控制方法：一是财务人员委派制；二是经营者的业绩评价方法。
2、资金控制方法
依据行使职能的不同，可将资金控制方法分为二种：一是建立财务结算中心，其职能主要是实现资金的融通、管理和结算；二是进行全面预算管理，其职能主要是实现资金的计划、运作和循环。
参考文献：
财务内控制度管理办法篇10
关键词：高校财务管理对策
高等学校管理是一个系统管理，涉及到教学管理、科研管理和后勤管理等全方位的管理。而财务管理是这一管理体系中的重要环节之一。高等学校财务管理水平的高低将直接影响和制约着整个高校的管理和教育事业的发展。市场经济已经把高校经济活动与社会紧密连接在一起。面对市场竞争和挑战，高校要适应现代化发展的需要，要想在市场竞争中取胜，就必须提高教育质量，加强校内硬件建设，尽快改善办学条件。而要做到这一切都离不开筹措足够的教育经费。财务管理滞后必然导致教育资源浪费。因此，高校管理必须确立以财务管理为重心，深入进行高等教育体制的改革。
一、高校财务管理中存在的问题
（一）内控制度不健全
受原有计划经济体制的影响，高校各级管理者未给予内部会计控制足够的关心和重视。计划经济时期，我国实行政府办教育模式，高校是国家全额拨款事业单位，主要执行政府教育政策和履行教育职能，高校是国家所有的非营利事业单位，没有自负盈亏的责任。因此，高校没有追求利润的动机，其会计核算相对较为简单，高校管理者只关注教学和科研工作，而忽视了对办学成本和办学经济效益的关注，导致高校内部普遍存在内部控制观念淡薄的现象，忽视了对高校内部会计控制制度的建设，高校内部会计制度的基础十分薄弱，有章不循、有禁不止的现象非常普遍，使高校内部控制流于形式。
（二）资产管理不严格
一是由于事业单位无成本考核，不讲究资金的使用效益，因此不重视财产物资的核算和管理。教学实验材料等低耗品采购分散，固定资产账与各部门及管理部门无法进行账账、账实核对，缺乏完整的管理制度及账目登记，存在资产流失现象。
二是资金的使用缺乏计划性。有些高校在使用经费上往往事先无计划，缺乏统筹安排，对全年业务开支项目不作计划安排，存在着很大的盲目性，不能将有限的资金用在刀刃上;全年的支出预算的编制内容不够具体，在预算的实际执行上缺乏可操作性，使得预算只是一种摆设;学校的整体预算与各系部门预算之间不够统一，造成预算难以执行。因此，在资金使用过程中无控制，不管学校发展是否需要，只要领导批字就全部报销。领导者对全年资金预算以及收支情况不甚了解，没有计划性，导致资金使用超支。
（三）资金管理效益较低
首先，在资金使用上，缺乏成本管理意识，简单按开支标准支出，不注重资金的使用效益。
其次，融资筹资意识较差。大部分高校，只注重向财政要经费和向学生收费，经费管理的短期考虑较多。而如何根据国家对教育发展的要求和学校发展规划，尝试多渠道筹资，实现学校跳跃式发展往往被管理者所忽视。如通过银行贷款、进入资本市场发行债券及股票融资，利用加快应收款项和推迟应付款项管理进行短期融资等筹资方式很难被管理者接受。
第三，在货币资金管理方面，只注重对现金的一般日常管理。对货币资金实际需求量的预测和控制、不同货币资金存放形态及转换以降低货币资金成本等财务管理工作重视不够。资金闲置或不足，资金的时间价值被忽视，货币资金的机会成本较高。
（四）对财务管理工作重视不够，财务人员素质较差，会计基础工作不规范
一直以来，学校的财务工作比较简单，只是单纯的行政财务收支核算，对财务人员的要求也不高。但是，随着教育体制改革的不断深入，教学经费也从单一的财政拨款发展到多渠道多形式筹集资金的格局，收支的形式也从初始简单的行政财务收支到目前相对复杂的以部门、以院系为单位的经费收支和经营收支核算，经济核算变化很大。但高等院校在财务管理和核算方面没有跟上，忽视高素质财会人员的配备，财务管理仍然停留在简单的收支核算上，财务部门在重大的经营决策、投资决策、分配政策等方面也参与较少，未能在资金管理中发挥监督作用，导致出现诸多漏洞与弊端。其次是财务人员素质较低，会计基础工作不规范，滥用会计科目，不按正确的会计科目归集核算，造成会计资料不能如实反映会计信息。
二、加强财务管理，防范财务风险
（一）健全高校内部管理体制，规范操作
应根据现有的法律法规制度制定适合高校自身发展的内部管理制度。如财务收支管理办法、票据管理办法、货币资金支付限额制度、公开招投标管理办法、重大资金项目决策集体审议联签制度等。银行账号、银行支付结算办法、印章保管、会计人员的岗位责权利等方面应加强控制力度，以形成完整的高校内部控制体系，使之起到制止各种浪费型支出和预防各种经济犯罪行为发生的作用。
（二）加强科学预算，实现真正的预算管理
第一、科学编制预算方法。随着高校经济体制改革的不断发展，预算管理已成为高校财务管理的核心，加强预算管理，是为了最大限度地节约资金，科学地细化预算编制，提高预算管理水平和资金使用效益。因此，必须在高校内部管理中普及预算管理的基本知识，重新定义高校预算的概念及内涵，制定统一的预算编制原则和方法，把高校的全部收支作为预算统一管理的对象，打破原有的管理模式，选择科学的预算编制方法，按照新的预算管理要求核定预算，努力做到自求平衡，不允许搞赤字预算，拨款不足必须通过自筹资金予以弥补，进一步形成除政府拨款外，依靠高校多渠道筹集办学资金的新格局。
第二、加强预算执行管理，严格控制经费支出。一是严格审批权限。学校各单位的经费审批，必须在年度财务预算或财务收支计划数额以内使用，特殊情况下的超计划经费应按照规定先申请调整预算，经批准后按规定执行。二是充分调动二级单位理财的积极性，实行“经费本”控制管理。实行计算机跟踪监控，采取“经费本”控制是实现学校财务预算管理，调动二级单位自觉理财积极性的有效办法。“经费本”办法即根据年初批准的各部门各项目的预算实行电算化管理，对各部门用款实施监控，随时向各院系处领导提供经费使用结余情况，使他们做到心中有数，财务人员要做到无经费本或经费本上余额不足不予办理，严格按照经费本规定的项目、内容、范围审核报销。
（三）加强财务队伍的建设
配备具有相应会计专业技术职称的财会人员，不断提高财务管理人员的政治思想素质、综合业务素质和职业道德修养，充分发挥财务部门在管理与监督中的作用。
总之我们要开拓思路，转变观念，加大改革的力度，尽快建立切实可行的各项财务管理制度，促使高校综合管理水平再上一个新台阶，更好地服务于高教事业，促进高教事业的发展。
参考文献：