企业财务审计制度与流程篇1
一、优化控制流程,提高运营效率和效果
财务控制的目的就是确保企业的目标以及为了实现这个目标所制定的财务计划得以实现,从机制上讲,财务控制强调控制的成分要大于效率的成分。财务控制同内部控制一样,都是以流程作为载体的,这个流程越长,财务控制的越详细也越严谨,但是流程长的话耗时也就越多,这样就使得财务控制的效率下降了。我们一般意义上所讲的财务控制,是在企业运行过程中增加环节点来实现的,增加的环节点越多,经营的安全性越能得到保证,这样就使得企业的各种业务以及财务的流程变长。流程变长虽然保障了企业运营的安全性,但是却增加了企业的成本,过长的流程降低了企业的经营效率,同时也减少了企业的经营成果。内部审计是为了企业能够更好地实现自己的战略目标,对企业的风险实施规范的有效的管理和控制,由于内部审计的制度一旦确定,在内审时就得按照这个制度来进行,这样就容易造成僵化的执行内审制度,大大的降低了企业的运营效率。因此,内部审计可从通过综合考虑和分析,将财务控制的首要目标确定在效率与效果的保障上,财务合规性、报告可靠和资产安全作为基本目标处理,并通过大监督系统来实现,具体可从风险控制,优化流程上考虑。
内部审计可以通过两点来实现缩短流程,一是要能够识别企业财务控制中的关键点,包括风险关键点、流程关键点和控制关键点,并且要围绕风险控制点来建设流程;二是要优化控制环境,如果能够很好的优化控制环境并且能够优化基础的管理体系,那么对减少无效的流程以及非关键点上的流程、提高效率一定有着很大的帮助,而且还能够使财务控制得到保障。
二、加强会计信息沟通,完善财务控制体系
会计信息沟通就是能够及时准确的收集到各种与财务控制相关的会计信息,然后对收集到的会计信息进行加工,再将加工完成的会计信息传递到相关部门,使得会计信息能够在企业内部之间以及企业与外部之间顺畅的流动,达到有效沟通的目的。良好的会计信息沟通可以及时有效的将收集并且整理加工好的会计信息传递到管理层,使得管理层人员能够及时的掌握公司的财务状况,促进财务控制系统的发展。我们知道,财务控制与内部控制很相似,都需要首先建立内部会计环境,然后对企业的财务风险进行评估,根据对风险的评估结果来采取相应的控制流程。很多企业只重视流程的设计,而不重视流程中与财务控制相关的会计信息的准确性、完整性、及时性以及相关性,其实我们应该在流程的设计中明确每一个流程所需的会计信息,这样才能使财务控制有效。因此,通过内部审计评价企业的财务控制时,不仅可以检查出企业各项工作是不是按规定的程序来做的,还能知道在每一项工作按程序来做时是否有足够的相关的会计信息与之相配套,而且还能知道这些会计信息的真实性以及会计信息的沟通有效性。下面就以采购与付款内部控制流程为例,来探讨内部审计是怎样分析配套相关信息,以使财务控制发挥更好的作用的。
(一)采购与付款的基本流程
(1)采购申请(由生产需要、仓库补充和定量外需要),采购部门批准,经资金预算负责人同意签字;(2)编制采购计划;(3)组织招标与比价;(4)编制采购订单;(5)签定合同,组织采购;(6)检查验收;(7)入库储存;(8)记录负债,在取得采购的各项审核必要的凭证后,记录应付账款;(9)付款。
对基本流程的审计,主要是审查构成基本流程的环节点的岗位设置,审查这些岗位是否有一个人兼职多个岗位的现象、是否有串岗的现象、是否有岗位上的工作人员相互替代的现象,以及这些岗位是不是按不相容职务分开的。
(二)与流程对应的信息载体
(1)用料申请表;(2)物资采购计划表;(3)招投标文件、比价资料、供应商目录;(4)物资采购订单;(5)合同文本;(6)质量检验记录单、物资数量清点记录单;(7)材料明细台账;(8)财务部门会计,记录应付账款,填写“应付账款明细表”;(9)根据付款通知单,出纳填制“付款凭证”付款。
会计信息沟通是内部审计的重要内容,在这个流程的例子中,会计信息在流程的各个环节点之间流动,从采购申请开始到付款结束,会计信息存在于流程的各个环节点的表、台账、凭证中。良好的会计信息沟通可以使公司的财务控制更加有效,信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流动,流程各环节点执行效果怎样,都是内部财务控制的重点。
三、促进内部控制体系有效运行,提高企业财务管理水平
企业的内部控制体系是一个动态的过程,因为企业的经营环境是在不断的变化的,企业要想发展壮大在激烈的竞争中立于不败之地,它的内部控制体系也必须随之而变化。现在几乎每个企业都已经有了自己内部控制体系,但是从目前我国企业的内部控制的基本情况来看,很多企业的内部控制制度并不能发挥自己的职能。因为很多执行内部控制制度的人员安于现状,碍于人情关系以及求稳怕烦,并不能很好的执行内部控制制度的运行,这样就使得企业的经营状况如何反应不出来。而内部审计部门对企业内部控制系统的定期检查评价,有利于改进内部控制的薄弱环节,促使企业内控制度的完善和健全。这样一来,内部审计就可以对企业的内部控制再控制,保证企业资产的安全性和完整性,提高企业财务管理水平。
四、监督财务制度、计划的实施情况,保证财务控制效果
资金是企业的血液,任何一个企业的生存和发展都是离不开资金的,因此每个企业迫切需要创新和完善其财务制度,保证其内部财务资金的健康运转。任何一个企业都应该建立责任追究制度,很多企业制定了许许多多的财务制度,也规定了每一个岗位的职责,但是就是没有对执行制度的人员做出约束。企业在进行财务控制的时候如果没有相应的责任追究制度,那么这个才不控制的模式是虚拟的,是起不到实实在在的作用的。一旦财务控制的某个环节点上出了问题,如果没有责任追究制度的话,那么便很难找到应该承担责任的人。因为责任不落实,会导致大家相互推脱、越权控制的现象越来越严重,最终将会导致整个财务控制系统失灵、失效。这将会极大地影响了企业整体财务管理水平的提高,还会给企业带来了不应有的损失,使其财务制度流于形式。而内部审计的实施可以对各部门财务控制的执行情况进行有效监督,确保企业管理层的各项财务政策和程序得到有效的执行,保证企业财务控制效果的实现。
内部审计在企业财务控制监督检查机制中扮演重要的角色,它负责对财务制度的建立和实施情况进行监督检查,并开展相关的保证活动。在财务控制相关法规政策指导框架下,内部审计对财务控制的监督检查工作主要是从以下两方面发挥作用:一是日常监督和专项监督相结合,以确保监督检查工作的有序开展;二是定期向董事会提交财务控制监督检查工作报告,为董事会制定正确的决策提供依据。
五、降低各项经济损失,维护企业利益
内部审计工作的开展是对企业各项经济活动的真实性、合理性、合法性以及效益性等进行的监督、审核与评价性活动。内部审计的有效开展对企业的各项经济活动发挥着一定的防范作用,是保障其各项经济活动健康运行的基础,对企业的生存和发展发挥着重要的作用。
它通过对企业各项资金的投放、使用、风险以及效益等开展审计,可以降低或避免企业的各项经济损失,对维护本企业的经济利益起着重要的作用。同时,通过对企业各项财务信息的审计,还能够及时发现和预防企业内部贪污盗窃、职务侵占以及营私舞弊等情况的发生,确保企业的利益免受损失。
企业财务审计制度与流程篇2
关键词：内部审计；财务风险；途径
一、新常态下财务风险发生概率增大，企业防控机制难以适应
1.企业自身发展累积的财务风险加大，应引起高度重视
国有企业近年得到快速发展，但在经济周期下行情况下，部分传统产业贪求高增长的后遗症显现。体现在投资的固定资产产能无法得到充分释放，项目竣工之日可能就是企业亏损之时，高债务与低效突出；企业生产经营中应收帐款和库存高企，经营现金流较差，资金运行脆弱，靠银行贷款维持企业生存抑或债务危机已经发生，深层次矛盾和问题显性化。“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五大任务的完成压力巨大。
2.财务风险管理让位于经营业绩压力，企业风险管控流于形式
在现行考核评价体系下，国有企业为了完成利润等不断增长的经营业绩指标，日常经营工作全部盯在合同、市场、重组、报表利润上，财务风险管控往往无暇顾及。尽管从2008年开始，大部分国有企业已开始编制《全面风险管理报告》，但相当企业的经营管理与风险管理呈现两张皮运行，在巨大的利润压力下，企业年初评估的重大或重要风险措施保障经营管理难见踪影，风险管理的过程环节出现缺失。
3.外部监管形势变化，企业适应性偏弱
在目前各类监管日益严格情况下，国有企业安全通过政治体检、经济体检，树立企业健康发展形象具有重要意义。企业如不了解外部监管形势变化，出现问题造成损失或相应的信息披露会使企业形象大打折扣，需要企业花相当时间整改和消除。我们尤其看到政府审计近年的快速发展，大型央企的关注程度还应加强。政府对国有企业审计已从传统的财务收支审计到公司治理结构与运行、重大决策、重大投资，所属企业管控力以及是否落实科技创新、稳增长、控风险、可持续发展等方面。运用了“数字化审计”、“大数据审计”等审计方式，通过综合分析整体把握审计目标，发现企业存在的问题与风险隐患。
4.风险监控职责不明确，内部审计评价监督职能未充分体现
经过近年的努力和发展，国有企业内部审计围绕本企业中心工作，除了传统的财务收支审计，陆续开展了经济责任审计、工程项目审计、财政资金项目审计等，对于完善企业治理结构，促进企业经营管理水平提高发挥了重要作用。但是对于企业内部控制和风险管理评价还处于起步阶段，建立以问题和风险为导向的管理审计仍在探索中，有相当企业未赋予内部审计对风险管理的评价监督职能，其完善改进作用难以发挥。
二、正确认识内部审计职能，对于监控企业风险意义重大
1.完善内部审计职能与目标是开展风险监控的基础前提
纵观国内外内部审计，开展内部审计的环境千差万别，所在组织的宗旨、治理结构、规模和复杂程度各不相同，但从内部审计诞生和发展过程来看，内部审计无不与国家和企业的经济发展需要密切相关。可以说经济越发展，经济环境越复杂，对企业经济活动的审计监督越发重要，这是由内部审计职能和本质特征决定的。内部审计的内涵。随着内部审计的发展，国际内部审计师协会（iia）将内部审计最新定义为“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。中国内部审计协会2003年6月《内部审计准则》，将内部审计定义为“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。可以看出，不论是国际的确认咨询还是目前国内的监督评价抑或审计准则后续修订的可能趋同，内部审计最终都是帮助或促进组织目标实现。同时要采用系统规范方法对风险管理、控制和治理过程的效果进行评价并予以改善，实质赋予了内部审计对企业风险监控的职能，履行风险监控职责也是内部审计适应形势发展的必然选择。
2.利用审计监督的独立性和综合性，有效辨识化解企业财务风险
谈到监督，我们首先会想到财务监督，也会认为企业财务风险一般发生在财务日常工作中，财务人员有得天独厚发现风险的优势。但财务活动过程中，财务目标完成一般体现在满足企业经营对财务的具体需求上，总体保证企业资金合理流动和经济效益水平的提高。尽管财务与内部审计目标都是促进企业战略实现，但专业关注角度、采用的工具手段各不相同，后者作为独立的监督形式，侧重监督企业安全合规，风险可控，在健康可持续的轨道上运行。内部审计作为内部相对独立的部门，通常不直接参与企业财务和经营的日常管理，使之能够从客观的角度审视企业经济运行中发生的风险和薄弱环节，独立评价其缺陷或发生的损失，提出改进意见。同时审计监督相对财务监督的信息渠道也更充分，信息对称性与综合性的优势，对于判断企业财务风险奠定了合理保证。
3.发挥内外部审计协同作用，筑起国有企业风险防范屏障
作为国有企业审计监督，政府审计、注册会计师审计、内部审计构成目前完整的审计监督体系。近年国家审计加大了对央企的审计力度，查找问题根源，反映风险隐患，促进改革发展，实行审计全覆盖。注册会计师受托审
计范围也更加广泛，除了传统财务报表公允性审计，开展了企业内部控制与风险管理的审计鉴证工作，评价企业内部控制有效性并发表审计意见。鉴于内外部审计结果的相互借鉴性，国有企业内部审计可借助外部审计的权威性以及相关信息披露，利用对企业总体情况的了解把控，更有效地以风险导向为目标开展企业内部审计工作。将企业内部控制和风险监控作为核心理念，从梳理企业业务和管理流程入手，持续测试、监督企业内部控制系统运行状况，检查评估高风险业务流程和异常交易过程，识别企业重大或重要缺陷，督促企业加以改进。同时内部审计的评价改进工作还可前移到事前事中环节，以外部审查的角度关注企业经济运行的各环节，包括程序的完善和手续的补充，过程中改进企业风险管理的不足，促进企业安全运转。
三、内部审计监控财务风险的途径与措施
1.加强顶层设计，完善内部审计风险监控职能
面对新常态下财务风险增大的趋势，为适应经济形势发展需要，应赋予内部审计评价监督改进企业风险管理职能。一方面从顶层设计入手，政府有关部门应尽快修订我国内部审计工作条例，明确内部审计风险监控职责，赋予其监督改进职能，使内部审计成为企业风险监控的重要防线；另一方面也是加强与国际审计准则趋同的需要，这不仅是审计内涵的拓展，利于国际交流，也关系到我国内部审计事业未来发展，丰富内部审计风险监控职能并开展相关工作具有长远意义。国有企业决策层应重视内部审计在风险监控中的作用，加强制度及组织体系建设。国有企业应完善内部审计制度，建立审计机构，配备强有力的审计队伍，集中优势审计资源，开展风险监控评价监督活动。内部审计可从关注企业风险点入手，加强企业内部控制重要环节的风险管理测试，评价业务流程关键点和风险措施的应对情况，促进企业风险管理体系有效运转。
2.保持内部审计独立性与知情权，是开展企业风险监控的保障
企业财务风险更多的来自于组织内部，特别是内部控制相对薄弱的企业，业务开展中的风险隐患也更大。内部审计要客观评价企业经济活动，需能够全面深入检查测试企业控制环境和业务流程，不受威胁地独立开展审计活动。审计独立性不仅仅指审计部门机构的独立，更多表现在审计活动触角能够延伸到影响企业目标实现的各环节，包括企业战略目标的确定、经营决策制定与执行、业务流程的运行、内部控制和风险管理的有效性、适当性等，均能够独立检查评价，公正发表评估意见。风险监控活动中，应重视充分的知情权。广泛的信息来源经过分析判断，去伪存真，才能更好支撑风险评估结果的客观性。国有企业应努力避免不恰当运用审计独立性，将审计部门束之高阁，信息来源渠道匮乏甚至虚假信息，影响风险评估结果准确性。
3.以控风险、促发展为理念，建立并完善企业风险评价制度
内部审计作为企业风险管理的监控部门，建立企业风险评价制度，采用先进合理的审计技术，测试监督企业风险管理实施情况，帮助组织控制风险，这是改进企业风险管理的重要途径。评价企业风险管控情况，评价结果准确性是首要的质量保证。内部审计需了解企业发展战略、内控环境，关注企业经营活动和重大决策伴随的风险类型、风险程度以及变化趋势，并根据外部经济形势变化，强大的数据来源和分析，做出客观评价。测试检查环节中，可首先检查企业是否建立了风险管理体系，有否较为系统的风险评估常态化工作机制；检查企业风险管理机构是否对内外部形势判断研究，全面收集风险信息并充分识别；检查企业已确定的重大风险应对措施是否到位，风险始终处于在控状态；检查企业业务流程及管理制度是否贯彻执行，内控制度是否存在重大缺陷等。通过实地检查、全面测试、问卷调查、重点访谈、专家讨论、财务海量数据分析等审计综合手段运用，对企业风险有效辨识，对企业风险管理的实施进行客观评价，出具风险管理评价报告并持续监督改进，达到降低企业财务风险，促进企业发展目的。
4.与内部控制紧密融合，实现风险监控和内控建设有机统一
完善的内部控制体系对于降低企业财务风险具有强大的保护作用。自2009年7月1日起，我国在上市公司范围内开始实施《企业内部控制基本规范》，随后几年内央企也全面展开。各企业构建了以内部控制为基础、以风险评估为环节、以控制活动为手段、以信息沟通为条件、以内部监督为保证的内部控制框架。内控建设作为企业风险管理的有效手段，通过梳理企业业务流程和管理流程，确定了关键风险点和控制措施。风险监控也同样应嵌入到企业内部控制载体中，保证内部控制与风险应对措施的紧密衔接，维护平台体系有效运行，使内部审计在风险监控中持续发挥监督作用。
5.建立财务与审计沟通合作机制，提高内部审计胜任能力，完善企业财务风险监控保障措施
内部审计与财务加强合作，建立顺畅沟通机制是降低企业财务风险的重要措施。财务与审计部门具有不可分割的必然联系，内部审计应关注企业重大财务决策程序的完善、风险的类型、采取降低风险的措施；检查财务执行过程、财务内控基础，避免财务本身的重大内控缺陷；研究外部经济形势及行业发展对本单位财务状况的影响，根据外部审计的发展方向、审计重点、审计技术的应用，及时督促财务部门加以关注和改进。财务部门也应了解审计的发展，在财务活动过程中不断完备以满足审计要求，增强风险防范意识，提前规避或化解重大财务风险的发生。通过财务与审计部门间的有效反馈，避免企业出现重大危机或负面不利影响，促进企业健康发展。加强自身系统能力建设是内部审计发挥风险监控作用的必需保障。具备胜任能力的审计队伍，是开展审计业务的重要前提。保证胜任能力可以是内部审计人才培养，加强学习，也可借助外部审计力量，聘请专业中介机构开展风险评估与咨询工作。对于复杂事项，还可借助组织间有关专业部门力量，集思广益充分讨论，确保风险评估结果准确性，提高审计建议针对性。总之，新经济形势下利用好审计监督的综合性、专业性工具，提高监控企业风险能力与水平，控制和预防企业当前或未来重大财务风险，帮助组织实现战略目标，内部审计作用亟待发挥。同时监控企业风险作为不断探索的课题，只有持续加强实践，才能推进内部审计事业蓬勃发展。
作者:朱全英单位:中国建筑材料科学研究总院
参考文献:
企业财务审计制度与流程篇3
关键词:内部财务审计;特性;作用;实施
内部财务审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统从财务角度所进行的独立评价,它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成,是为了检查单位内部各项财务规章制度是否执行、会计核算流程是否遵守、建立的标准是否遵循、资产的使用是否合理有效以及企业经营目标是否达到。集团企业由于下属子分公司众多,会计核算层级复杂,内部财务审计显得尤为重要。
一、集团企业内部财务审计的特性
1.集团企业内部财务审计的内向性
集团企业内部财务审计通常由集团财务部门、稽核(审计)部门组织人员完成。内部审计的目的在于促进集团内部各公司经营管理和经济效益的提高,因而内部财务审计既要提供监督、评价,更要提供咨询、服务。内部财务审计一般在集团主要负责人领导下进行工作,向集团主要领导负责。
2.集团企业内部财务审计程序相对简化
内部财务审计的程序主要包括计划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计人员对本集团的情况比较熟悉,在组织实施审计时,各个阶段的工作都可以大为简化。一是制定内部财务审计项目计划时可根据集团内部各公司的实际情况结合集团财务年度工作计划拟定,报集团领导批准后实施。二是内部财务审计针对性比较强,许多资料和调查都可以依赖内部审计人员的平时积累。
3.集团企业内部财务审计的灵活性
内部财务审计主要是为集团企业经营管理服务的,这就决定了内部财务审计的范围必然要涉及到集团企业经济活动的方方面面。内部财务审计的形式多样、灵活,既可进行例行内部财务审计又可以进行内部财务专案(专项)审计;既可进行事后内部财务审计还可进行事前(事中内部财务)审计。
4.集团企业内部财务审计的及时性
集团企业内部财务审计人员是集团内部的职工,因而可根据需要随时对集团内部的问题进行审查。集团企业内部财务审计人员既可以根据需要,简化内部财务审计程序,及时开展内部财务审计;还可以通过日常了解,及时发现下属公司管理中存在的问题或问题的苗头,通过与有关职能部门沟通,采取应对措施,纠正已经出现和可能出现的问题。
集团企业内部财务审计的作用主要有:集团企业内部财务审计的监督作用;集团企业内部财务审计的评价作用;集团企业内部财务审计的控制作用;集团企业内部财务审计的促进作用。
二、集团企业内部财务审计的实施
1.制定内部财务审计计划
集团财务部门、稽核(审计)部门在年初时制定集团年度内部财务审计计划,制定内部财务审计项目计划时,应根据财务、稽核年度工作计划,结合被审计公司的实际情况,灵活选定审计时间。年度审计计划制定好后报集团领导批准,由集团财务部门、稽核(审计)部门组织实施。在对下属公司开始实施内部财务审计前,先下发《内部财务审计通知书》,《内部财务审计通知书》一般应包含经下内容:本次内部财务审计的审计目的、审计范围、审计方法、审计人员及审计时间。被审计单位填好回执后交回审计人员,《内部财务审计通知书》及回执是审计底稿的一部分。
2.内部财务审计具体实施
内部财务审计人员进入被审计企业开始审计后,审计人员应主动和被审计企业相关人员做好沟通,请被审计单位及时、完整地提供财务预算、决算资料,合同协议,资产台帐、会计凭证、帐簿等文件。审计人员在进行审计时,应先了解被审计企业的内部流程,比如销售流程、采购流程、费用流程等。流程了解完毕后,审计人员对被审计企业的内部控制进行有效性测试,测试内部控制的有效程度,需要多抽一点样本看看是不是每个样本都是有适当的控制。内部财务审计还有一项重要的工作就是对财务报表科目进行实质性测试,同时,审计人员还应关注被审计企业的资产使用状况,包括资产管理制度的建立情况、台帐登记情况、标签张贴情况、资产的保养情况等。审计人员在进行审计工作时应及时做好相关工作底稿,并对必要的证据进行复印。审计人员对有关事项进行调查时,有权要求被审计企业相关部门和人员提供证明材料。
3.内部财务审计终结
内部财务审计现场审计结束后,审计人员应及时对工作底稿进行整理(如有疑问及不明确的地方及时和被审计单位进行沟通),形成《与被审计单位交换意见书》,就审计中发现的问题及拟处理意见和被审计单位交换意见。经和被审计单位交换意见后,就审计中发现的问题形成的最终的处理意见,《与被审计单位交换意见书》需被审计单位相关人员签字确认。审计人员在审计底稿、《与被审计单位交换意见书》、相关测试表格、复印资料等的基础上形成审计报告。审计报告形成后报集团领导审阅,将集团领导的意见及时反馈给被审计单位,并督导被审计单位限期整改。根据实际情况,如有必要,审计人员还应为被审计单位出具管理建议书。
企业财务审计制度与流程篇4
随着经济的发展及竞争的激化，内部控制已渗透到企业的各个领域，人们逐渐认识到内部控制存在与发展并非取决于内部审计人员的主观意愿，内部控制制度不仅是审计工作的基础，而且是企业取得良好经济效益的基础。
（一）FmiS的设计
结合国家电力公司“公司制改组，商业化运营，法制化管理”的改革框架要求，江苏省电力公司从企业内部管理创新出发，坚持“企业管理以经营管理为中心，经营管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”，组织了一批具有丰富经验的，以会计专业为主的管理人员，针对各部门提出的管理要求，进行业务流程再造，逐步形成了公司本部和所属供电分公司、发电厂自己的《财务手册》，规范企业的各项具体经营活动，形成财务信息管理的纲领性文件，并针对各自的管理重心和经营特点，对各业务的具体流程加以规范。其核心是将企业的财务活动划分为预算管理、合同管理和会计实务三大类型，并且针对每种业务的特点从会计政策、标准流程、部门职责、金额权限、会计科目和标准文档六个方面加以界定。我们称之为“预算管理、内部控制、会计核算三位一体的内部控制系统”（具体流程见下图）。
预算管理、内部控制、会计核算三位一体内部控制系统
（二）FmiS的执行
江苏省电力公司在各单位完善《财务手册》的基础上，通过网络化的计算机程序支持，将其规范的流程和相关业务部门的职权加以固化，并完善自动会计核算功能，构建了FmiS。经多年努力，总体上达到了“管理先进、技术可靠”的要求。至2000年5月，谏壁发电厂已投入运行，扬州供电局、镇江供电局等单位正处于正式运行阶段。
（三）FmiS的内部控制程序
FmiS的内部控制程序在原核算型信息系统的基础上，按《财务手册》规定的内容，将预算管理和作业控制的内容纳入FmiS，建立以预算管理为核心、与其他各专业管理信息系统充分集成、信息共享的财务管理信息系统，其基本控制程序包括控制单元、核算单元和辅助决策单元三个部分。
L、控制单元是江苏省电力公司FmiS的核心组成部分，具体由预算中心和业务处理中心组成。前者根据财务手册预算管理部分的制度规定，负责预算的编制、执行、调整及考评；后者与财务手册的合同管理和会计实务部分规定的业务处理流程、职责、权限相对应，根据其设定的业务标准流程进行各种财务活动的流程控制，并与合同管理等工作相衔接。
2．核算中心主要由总账中心和财务报告中心组成，其中，总账中心主要负责账簿登记等以会计核算为主要内容的管理工作；后者主要负责报表的汇总上报等财务管理工作。
3、辅助决策单元包括系统设置、查询分析和专项处理等。系统设置用以明确财务手册中各部门职责权限和业务流转程序，包括预算管理、责任单位会计核算各种标准代码体系；查询分析是用来提供企业内部管理所需的信息，包括预算、合同、资产及对历史数据进行分析和预测。专项处理主要包括实现与其他管理信息系统的信息共享，对固定资产卡片、工程、物资采购等进行专项管理。各职能部门根据本部门业务特点建立各项管理报告制度。如省公司预算执行报告制度、审计工作向职代会报告制度等都已得到很好贯彻，并已起到了很好的作用。充分体现了江苏电力企业FmiS信息高度集中的特点。
（四）FmiS的内部控制方法
1、预算控制方法。内部控制的一个重要原则，是要为企业所有职能的执行立下一个明确的企业目标，内部控制只能在一个严格制定计划的单位得到执行。江苏省电力公司根据企业的总体目标实行全面预算管理制度，每年由财务、计划等部门对企业的生产、销售、财务等方面制定可行的预算，经有关部门会审，报公司预算管理委员会批准后下发执行，所属各单位在分目标利润的基础上，建立各自的分预算。“只有纳入预算范围，履行必需的审批手续和传递程序的经济业务，FmiS才能处理”的固化软件程序做到了企业内部控制的“自动”控制和“自我”评价。
2．授权控制方法。内部控制要求企业在进行经济活动时要有授权批准制度，以确立完善的工作程序。也就是说公司各级管理人员必须获得批准和授权才能执行正常的经济业务。江苏省电力公司一是根据国家电力公司的授权管理和经营范围制定有关《分级授权管理方法》，并在《授权经营书》上明确规定了经理、厂长的经营决策权、资金使用权等。二是根据国际一流电力公司的标准制定了各级管理人员的《岗位工作标准》，对各岗位人员的权、责进行了明确的分工。FmiS固化的权限管理功能对之进行“自动”评价，超越权限的经济业务将被拒绝，企业财产的安全得到了保证，舞弊行为得到了控制。
3、措施控制方法。
（l）为控制财务风险，避免资金的分散浪费，公司采用收支两条线的管理控制方法，实现了对资金流的统一集中管理和协调安排，降低了资金占用成本，提高了资金的流转速度，降低了企业的财务风险。
（2）在实物流方面，围绕物资采购和生产成本费用的发生实现对实物流转的综合控制。根据授权采购的原则，公司总部成立物资公司及招投标管理中心，对本部及所属各单位的大宗物资采购进行统一招标管理，合理配置资源，降低了库存材料的呆滞积压。所属各单位在授权经营范围内，对所需零星材料、配品配件、办公用品实行一次招标。公司总部财务部、审计部、法律事务部对所属单位标的超过100万元以上的项目进行审查。使用部门根据预算按实领用。财务、审计部门进行检查时，只需通过FmiS系统调用有关材料数据，抽样实地盘点，无需再进行原材料库存盘点，计算账实差异，提高了工作效率。
二、相关控制系统的创新与实践
从理论上来说，企业内部控制的完善与有效有赖于以下四个层次的贯彻落实：以条文形式规定各项经济业务及会计处理的制度、目标、职责分工和各种行为规范，它构成对业务的制度控制层次；建立操作性很强的各种经济业务及会计处理的办事程序，对业务的过程控制加以落实，形成程序控制层次；会计人员对各项经济业务进行直接审核及处理，它构成了对经济业务的结果控制层次；内部审计人员的在线管理和离线监督构成了监督控制层次。
从“全面控制论”的观念来看，完整的内部控制体系应包括企业的所有活动，且必须能自动完成“建设一评价一再生”这样一个闭环控制过程。FmiS通过网络化的管理，使前二个层次得到了“自动”控制，总的来说还只是对经济业务的过程控制，体现了部分控制论，“内部控制只对企业的经济活动进行控制”与现代企业应实现全面控制的理论相对照，还显得不完善，为此，江苏省电力公司又对其它相关方面进行了有益的尝试。
（一）组织控制
组织控制是对企业组织机构设置、职责分工的合理性和有效性进行的控制。组织控制的核心是不相容职务的分离、总体组织机构设置的控制、会计和财务的组织控制。
一是从决策层着手。公司成立了总经理领导下的经营委员会、预算委员会、前期及筹建委员会、本部工作委员会、监审委员会、技术委员会等专门委员会，建立正常的工作秩序，使公司总部的各项工作程序化、公开化。
二是结合省公司系统多年的工作实际，组织专门人员设计了省公司本部、各供电企业及发电厂的总体组织机构，并按照不相容职务的分离的原则规定了部门的岗位，至1999年底，组织机构与人员配置已全部完成。统一设置有利于归口管理，协调一致，既有效避免了机构的重复设置又提高了工作效率。
三是对企业的财务和审计管理进行了创新，对公司所属各单位财务负责人实施派驻制、对审计人员实施分片委派制，充分发挥审计和财务监督的闸口作用。财务派驻制杜绝了企业领导人指使财务人员随意调账现象，避免
了会计信息失真，保障了会计信息的真实性，为降低审计风险打下了良好的工作基础。审计人员分片委派制提高了审计报告的质量和审计效率。
（二）人员素质控制
企业内控制度的成效取决于职工素质的高低，职工的素质控制是内控制度的一个重要因素。公司明确规定新进公司本部人员必须在全省电力系统范围内进行公开招聘，且应具备全日制本科以上学历。公司人力资源部编制的《员工培训手册》和《员工岗位标准》，建立了完善的培训与作业标准，使每一个员工都知道应遵循的行为要求，用作考核评价职工行为的依据，并实施末尾淘汰制、投诉查实待岗、换岗制。同时，省公司良好的工作环境、合理的报酬以及良好的劳资关系也是促进职工诚实和努力的保证。
（三）内部审计控制
l、审计制度创新。从制度建设全面控制理论“建设——评价——再建设——再评价”的循环链可以看出评价的重要性，虽然制度的评价是整个企业共同的责任，但内部审计人员在线管理的参与权和离线监督独立性所构成的监督控制层次是内控制度体系的一个重要组成部分。内部审计作为企业内部控制的特殊组成部分，它既是企业内控制度的一个组成部分，又是企业内控制度的执行监督部门。内部审计在对企业内控制度的健全性、符合性和有效性进行审查和评价的同时其本身也应有一套完整的内部控制制度。
内部审计控制制度可以分为内审组织控制、内审依据控制、内审准则控制、内审过程控制等四个方面。
内审组织控制是内审工作开展的基础。公司及所属各单位均建立了独立的内部审计机构，并按规定配备了合格的内审人员，保证了审计工作的正常有序开展。
内审依据接来源可分为内部和外部两部分，外部审计依据是国家法律、经济法规、政策法令、会计审计准则等；内部依据是企业范围内的各种规章制度、计划、指标和细则等。审计部结合实际工作的需要，建立了完善的内部审计制度体系，并以外部依据和本企业制度为准绳建立了具体实施细则作为审计依据，保证了内审工作有章可循、有据可依。
内审准则是审计人员的行为规范。为了规范内审人员的工作，审计部根据审计署“八不准”条例，制定系列内审人员职业道德准则，保证了内审工作的客观公正和实事求是。
内审过程控制是保证内审工作质量的基础。审计部在《江苏省电力公司内部审计工作准则》中明确规定了审计部门订立审计项目的计划和步骤：对被审人员的范围和目标做背景调查；确定项目总的范围和目标；确定每一步骤所需时间，使其符合审计时间的总体安排；实施初步调查，明确内部控制系统中的优缺点；缩小审计范围及目标确定必要的抽样范围；实施必要的审计步骤来评估审计目标；复查审计项目并予以修正；征求被审部门意见；提交审计报告。
2．《审计手册》的创新。审计部在原有内部审计控制方式的基础上，结合多年的审计工作经验，正组织人员建立包括《经营者任期经济责任审计手册》在内的各项专业审计手册，规范内审人员的审计行为，防范审计风险，同时为计算机辅助审计软件的开发提供前期需求设计。
3、计算机辅助审计的创新。审计部通过财务与审计的数据接口，按授权控制的原则登陆被审计单位的财务管理信息系统，在设计FmiS中加入职业判断模块，对经济业务处理的遵循性进行计算机和远程审计，同时通过审计网页建设达到内部审计资源共享。
三、内部控制制度评价
1、事前评审保质量。审计人员一方面对公司重大制度的出台采取全过程参与的方式，实施在线管理；另一方面内审人员虽然不参与内控制度中其它专业控制制度的建立和具体执行，但在制度送审时，内审人员把关和审计部门负责人负责签署有关内部管理的制度和文件时的离线监督，使审计的审查权和参与决策权在决议的实施前起到了对制度的评价作用。通过在线管理和离线监督，非职业判断的因素固化人FmiS软件程式，内部控制制度与国家有关法律、政策的相容性、企业内部各部门内控制度之间的协调一致性、内部控制制度的健全性、符合性和有效性得到了审计人员的初步认可，实施审计时减轻了工作量，节约了审计时间。
2、事中评审促创新。首先，内审人员通过在日常审计工作中发现的管理制度中错弊，向公司决策或管理层提出管理建议书，对存在错弊的内控制度进行修正或补充。其次，通过问卷的形式对企业、企业内各部门及内审人员进行了解，加强内审部门与其它部门的沟通，使内审人员更加了解企业及部门的目标，也使他们的活动更加有效、合理。内部问卷调查能发现制度制订的问题，重点调查的方面有：制度订立的健全性、管理监督的恰当性、执行的偏差度及导致错误和弊端的发生而无法控制的例外事项等。第三，内审部门根据问卷调查的具体情况，邀请制度的制订者与执行者参与制度的补充修订与完善。这是减少失误、降低成本的关键所在。内部审计人员通过与其它部门的精诚合作，将使工作关系更加融洽，更有利于审计工作的开展。
企业财务审计制度与流程篇5
关键词：内部审计水平；财务报告质量
一、内部审计与财务报告质量概述
内部审计是企业治理中的重要环节，在企业监管中发挥着重要作用。内部审计通过对企业财务报告流程和经营管理流程的实时监督，减少企业风险和舞弊现象的发生，并在此基础上，切实提高企业财务报告的质量。
财务报告是企业财务会计活动的产物，其质量的高低直接关系到企业投资决策是否科学，也会对信息使用者产生重要的影响。假如企业会计信息质量偏低，企业管理者在预测决策时往往会出现比较多的偏差。由于企业在编制财务报告时，内部审计师往往也参与了比较多的工作，因此内部审计水平与财务报告之间也具有一定的关系。科学有效的内部审计可以作为第三方监督来加以定位，内部审计通过强化内部监管，减少企业管理者的机会主义行为，并能有效遏制盈余管理。
二、内部审计与财务报告的关系
通常情况下，企业的内部审计与财务报告质量具有重要的潜在关系。一是从企业内部审计发挥的作用来看，内部审计发挥的作用和效率越大，则公司的获利能力越强，同时公司在会计政策方面稳健性更强，在减少和预防会计差错方面发挥的作用也就更大。在管理实践中，设置内部审计的公司其发生盈余管理的概率往往比较低，并且在内部审计的影响因素中，内部审计师的审计工作年限越高，注册会计师和内部审计师比例越高；内部审计师接受的培训越多，内部审计的客观性也就越强；内部审计师在企业财务报告审计上花费的时间越多则意味着企业发生盈余管理的概率也就越小，企业财务报告的质量也就更高。二是从内部审计规模上来看，内部审计规模越大，层次越高，则意味着内部审计的独立性也就越大，其发挥的监督作用也就越强，就能够在企业的日常管理中发挥更重要的建设性作用。正是由于内部审计对公司治理改善具有很重要的作用，因此进一步强化内部审计管理，提升内部审计质量，减少外在因素对内部审计独立性的影响，就可以在很大程度上提高内部审计在提升财务信息质量方面的作用。
三、内部审计对财务报告的影响
实施内部控制，可以通过强化审计程序来协助企业管理者健全内部控制机制，进而提升企业会计信息质量。一般情况下，企业内部审计在企业管理中往往具有三方面的重要作用，分别是组织支持、协调关系和内部控制系统。根据我国内部审计基本准则和内部审计工作规范的要求，内部审计师在开展内部审计工作时必须保持客观性，并具有专业胜任能力。内部审计在参与企业管理的过程中，能够对企业的股东、董事会、监事会和管理层等相关的公司治理结构进行有效的制衡和监管。通过对企业生产经营管理活动以及相关流程环节中内部信息传递渠道的监控，切实减少企业管理者管理过程中存在的人道德风险和逆向选择问题，进而减少企业风险发生的概率，切实提升企业的利润和经营绩效。这一方面有助于矫正和预防企业财务虚假报告的产生，同时也能够提高企业内部控制效率和效益，在确保企业财务报告完整性、真实性、可靠性的同时，为企业管理者和投资者进行科学决策提供必要的数据支持。
按照我国内部审计具体准则的要求，内部审计机构隶属于管理层或者董事会，协助报告财务信息。同时结合财政部相关要求，注册会计师在财务报表审计中也应当考虑到内部审计的质量，以此来确定审计程序的时间、范围和性质。这些规章制度对于进一步增强内部审计的独立性，完善公司治理结构，提高财务信息质量都具有重要的推动作用。一般情况下，内部审计在公司治理中的作用主要是通过规范化、系统化的手段，对企业日常管理过程中的风险管理控制和管理环节进行评价和改进，在此基础上，推动企业实现战略发展目标。科学有效的内部审计是公司治理结构的内在要求，也是企业形成权力制衡机制的重要手段。它有助于协调公司股东、董事会、监事会、管理层之间的制衡关系，并在推动企业信息上下沟通、左右协调方面发挥着作用。另外，它也进一步明确了企业信息披露的真实性和完整性要求，能够在很大程度上保护相关利益主体的经济权益。从这个角度上讲，内部审计是协调企业相关利益群体，完善治理结构的重要手段。
除此之外，内部审计作为企业内部监督机制，对企业自身经营活动和内部控制环节的了解比较深入，这为提高企业财务信息的质量提供了有效支撑。尤其是面ο率舻ノ灰约熬营业务比较多的大型企业集团，企业的业务流程和管理流程比较多，相互之间错综复杂。另外由于管理的信息量比较大，信息传递链条比较长，信息不对称问题比较多，很容易导致企业发生潜在风险。而内部审计作为企业内部反馈和预警机制，通过对企业管理客观公正的评价，提升信息传递的质量和效率，减少企业管理中因为信息不对称所产生的不确定风险。并通过检查、评价等相关流程，进一步提升风险管理的效果，进而确保企业财务报告信息的完整性和可靠性，它有助于减少人道德风险和逆向选择问题，对于纠正和预防虚假财务信息、提升报告质量具有重要的意义。
参考文献：
[1]王守海，郑伟，张彦国.内部审计水平与财务报告质量研究――来自中国上市公司的经验证据[J].审计研究，2013（05）.
企业财务审计制度与流程篇6
文/钮雪涛
建筑企业财务内部控制的目的在于监督工程项目财务及相关职员将有关的财务管理措施和规则落实到各个岗位中，规范工作流程，保证项目顺利进行。我国建筑企业数量众多且多处于高负债经营的状态，财务风险较高，再加上建筑企业的经营项目投资金额大，生产周期长，工程项目分散，员工流动性强，增加了公司财务内部控制的难度。
建筑企业财务内部控制制度现状
企业组织结构不合理，财务内部控制基础薄弱。虽然目前我国大部分建筑企业实行了股份制改造，但是仍有一些企业尚未建立起完整的公司法人治理结构，监事会的监督流于形式。建筑企业多采取多级管理模式，各级公司之间经营权限不清，各自为政，权力分散，经常出现摩擦。在建筑项目施工过程中，为方便工程管理，建筑公司会针对单个工程临时设立项目部，公司资金收支集中于项目部，不利于资金在项目间流动。实际上，由于建筑企业的资金回笼较慢，当一些子公司或项目部出现资金缺口向银行贷款时，另一些子公司、项目部却资金充裕，造成了极大的资源浪费，这是财务内部控制的一个难点。另方面，项目部设立的资金账户繁多，一些子公司私设账户以减少利润上缴，而总公司缺少统一的账户设立、审批和控制手段，增加了企业的财务风险。除此之外，对于垫资项目，建筑企业内部通常未建立关于建设方的资信调查、信用评价方面的控制制度，缺乏资金风险防范意识。
财务预结算方式缺乏一定的科学性。面对瞬息万变的市场环境，建筑企业在预算编制过程中采用的定额计价模式明显缺乏实效性和准确性，由于施工图预算的编制早于竣工结算，工程项目的工、料、机价格波动，必然导致预算不能科学地反映资金需求情况。另一方面，由于三边工程（边设计、边施工、边更改设计工程）的普遍存在，工程项目出具设计变更通知与技术核定单的状况也很多，然而财务人员对工程的设计变更与技术核定单的真实性与合理性缺乏了解，企业也并未建立有效的现场签证监督机制，造成了结算的不准确。
内部审计监督职责弱化。内部审计是企业财务内部控制的重要环节，有利于提高企业财务水平，加强企业成本管理，进而提升企业的经济效益。然而在我国的建筑企业中，内部审计监督机制流于形式，没有起到监督的效果，其原因主要有以下几点：建筑企业内部审计部门隶属财务部门管理，缺乏独立性；审计人员的专业能力较低，审计质量有待提高；内部审计以工程预算、变更环节检查为主，忽视对竣工决算的审计，以财务报表作为审计重点，无法合理评价内部控制的运行状况；企业不重视内部审计的测试与维护，导致内部审计部门即使提出了有效的审计意见，也难以实施，无法发挥完善企业财务内部控制的作用。与此同时，工商、税务、银行等部门由于不了解建筑企业的经营项目，因此很难对建筑企业形成有效的外部监督。
企业不重视财务内部控制。财务内部控制虽然是隐形的，但是却对企业的平稳发展起到了至关重要的作用，而建筑企业的负责人多将工作重点放在施工技术上，“重业务、轻管理”的现象广泛存在于国内建筑企业中。虽然有的大型建筑企业已经建立了完善的内部控制制度，但是由于执行力度不足，根本无法有效地贯彻落实到企业生产经营中来。企业长期忽视财务、审计等管理流程的内部控制，导致企业财务内部控制体系处于失衡状态，很多工程项目虽然采用先进的施工技术，质量一流，但是却赚不到钱，甚至出现亏损。
建筑企业财务内部控制优化策略
树立科学的财务内部控制观念。企业内部控制制度是否能够有效施行的关键在于员工，我国建筑企业的员工构成复杂，文化素质比较低，很多人认为财务内部控制只是会计的工作，与自己没有关系。只有将财务内部控制的观念普及到每个部门的员工，让全体员工都能树立起积极的财务内部控制意识，并且设立多维度的奖惩机制，才能顺利地施行各项财务内部控制制度。
完善内部审计制度，强化监事会的监督职能。内部审计部门的工作包括财务预算审计、施工投入审计、项目结算、账款回收的审计，贯穿于企业管理的全过程，是财务内部控制的重要手段。按照不相容职务相分离的原则，建筑企业应设立独立于财务部门的审计监督机构，对资金使用情况、材料购入、固定资产等方面进行重点审核，跟进财务指标完成情况，组织定期与不定期的财务监察，并且跟踪监察审计结论执行情况，从而切实落实审计部门的工作职能，确保审计意见得到采纳，提高企业的经济效益。监事会制度即政府和产权部门以所有者身份委派会计人员监督企业经营和财务会计状况的一种制度，能够有效增强财务控制和监督，值得引起建筑企业的重视。
加强资金集中管理。针对建筑企业投入资本大、资金回笼慢、工程项目分散、财务控制困难的问题，建筑企业可推行资金集中管理制度，在总公司设立资金管理中心，由总财务部门统一管理公司的筹资、资金调配、备用金拨付、工程款结算等工作，工程项目用款需审批，各工程项目部按季度上缴利润。这样，当某项目部出现资金短缺时，直接向上级申请即可，建筑企业由此实现了资金在子公司与子公司、总公司与分公司间的合理调配，提高了资金使用率，减少项目管理层克扣利润现象的出现。当公司资金不足时，由资金管理中心联合相关财务部门进行筹资，可以进一步拓宽融资渠道，降低融资成本。
加强预算与核算控制。建筑企业的预算管理包括两个方面，其一是公司总部投标成功，由总公司建立管理班子并编制整个项目工程的总预算，与项目利润指标息息相关，是整个项目业绩考核的重要参考标准；其二是项目责任成本预算，工程项目部结合实际的施工方案和投标报价，并且将责任落实到具体部门。预算阶段的财务控制要点是工程预算是否与实际情况相符，利润指标是否科学，责任成本预算制度是否落实到位，反馈机制是否通畅。对此，企业在编制工程总预算时应当组织工程、技术、财会人员进行会审，对编制依据、工程量、定额套用、项目内容的真实性、准确性、完整性进行验证；工程项目部应在总预算的基础上编制项目责任成本预算，并且将责任落实到个人；建筑企业应建立明确科学的总预算控制制度，明确相关部门的责任和权限，对于不能及时上报问题的责任部门进行批评并与绩效考核挂钩。在会计核算方面，建筑企业应建立严格的业务审批流程和财务核算清查规定，明确财务审批的范围，加强财务自查，保证实际工作与财务内控文件相符，为财务内部控制的施行创造良好的内部环境。
施工过程的财务控制。建筑施工阶段是建筑企业最重要的业务流程，也是创造利润的基础环节。在这一阶段，财务内部控制的重点是项目成本控制。建筑项目成本是指建筑企业为完成工程项目的建筑安装施工任务所耗费的各项费用总和。由此可见，此阶段的控制重点包括两方面，管理行为和成本指标。对此，在施工过程中可以成立专门的项目成本管理部门，负责对项目成本进行管理，对比分析施工过程中实际成本支出与计划支出的不同，及时将问题上报，给予纠正；对合同中规定的主要费用实施计量，随时检查：在施工过程中，及时根据材料市场行情指导价格，控制材料购入环节：定期盘点施工资料、机械器物，并做好实物资产收支登记；设立岗位人员在成本管理中的职责并且纳入绩效考核指标，并根据考核结果实施奖惩；当施工过程中实际支出与计划支出出现偏差时，因地制宜地调整月度、季度计划成本目标以及相应的考核指标，确保控制措施的效果。
企业财务审计制度与流程篇7
关键词：投资集团财务风险防范控制
一、财务风险概述
财务风险是指企业在各项经济活动中，由于各种风险要素的存在（包含财务和非财务因素），使得企业的资金运转及财务状况呈现出不确定性，企业实际财务收益与预期收益产生重大差异的可能性。由于企业的财务活动贯穿于企业生产经营的全过程，所以财务风险也普遍存在于企业筹资、投资、经营管理以及收益实现与分配等一系列资金周转运动的全过程。
投资类集团企业由于经营规模庞大，投资多元化，下属子公司众多，管理链条长，管理复杂。同时企业集团通常是全集团的融资平台、资金运营平台，是企业集团与资本市场结合的纽带，使得企业集团财务风险很高，一旦陷入财务危机，很可能阻断集团全部融资渠道，不仅企业自身陷入困境，还将导致严重的经济和社会影响。
二、投资集团财务风险分类及其表现特征
按财务风险的来源，投资类集团的财务风险主要来自融资风险、投资风险和财务管控风险。
（一）融资风险
企业融资风险是由于企业对于资金的需求和实际融资效果的不确定，导致企业行为无法达到预计效果的风险。主要表现在以下几个方面。
第一，融资规划不足，融资额度与企业生产经营不相匹配，因总体融资额度不足，导致资金不能衔接；或者负债过度，造成资产负债比率过高，财务高杠杆化，使得财务风险加大，偿债压力加大。
第二，融资结构失衡，长短期结构与投资期限不匹配，如短贷长投导致还款来源不稳定；或长借短投保守投资影响成本偏高。
第三，融资成本偏高，因融资利率、融资费用等支出偏高，使融资综合成本偏高，直接影响财务效益偏低；或因国际汇率变动，影响融资成本上升。
第四，信用等级下降，因突发负面大事件造成信用风险，评级下降，影响银行抽贷压贷，引起连锁违约风险。
（二）投资风险
投资风险是指由于不确定因素的影响，导致投资项目不能达到预期效益，从而影响企业盈利水平和偿债能力的风险。主要表现在以下几个方面。
第一，项目评估风险。因调查人员前期调研未尽职守，对可行性调查深度不够，对拟投资项目的政策环境、法律环境、宏观经济、行业风险、市场环境等研究不够，对投资风险考虑不足；或对项目技术数据缺乏科学的预测分析，对投资估算及投资回报预测不准，价值评估与定价失当，对项目前景评判失误。
第二，项目决策风险。缺乏科学严谨的决策机制，决策机构、决策程序、审批权限不够完善，决策形式不够民主，项目评审机构不能尽职，评审流于形式，审核、审批把关不严，导致决策风险。
第三，项目运营风险。在项目招标、工程预算、材料采购、现场管理、资金调度、施工进度、竣工验收等各关键环节运营监管不到位，可能导致项目失败的风险。因投资多元化，企业在配套人才和管理能力上可能存在不相适应的风险。
（三）财务管控风险
财务管控风险是指因财务管理基础薄弱、财务管理体系不健全、财务管控工作不到位等，导致出现资金安全、现金流不足、信息失真、财务舞弊等方面的风险。主要表现在以下几个方面。
第一，现金流风险。是指企业某一时点的存量现金不能满足企业支出需求形成的风险。因企业应收款项、预期收益不能按期回收变现，或后续融资受阻、投资损失等各种因素，引发现金流动性不足、现金匮乏、资金调度困难、偿债困难，导致企业生产营运受阻、收益下降、信用声誉受创，甚至最终可能陷入财务困境，导致破产倒闭风险。
第二，资金安全风险。因财务制度缺失、财务监管不力等，出现资金被挪用、盗取、票据造假案件，导致资金安全风险。
第三，操作合规风险。因会计处理不合规，财务舞弊等，发生税务检查、审计不合规等风险，并引发经营风险、信用风险和市场风险等；因信息不对称，内部人员道德风险致使公司遭受损失等。
三、控制与防范投资集团财务风险的对策和建议
为了控制和防范财务风险，企业必须牢固树立财务风险管理意识，对潜在风险和危机应有清醒的认识和警惕，采用科学的识别、分析和控制方法，采取有力措施，及时有效地阻止不利事件的发生，把风险降到最低。财务风险的控制和防范可以从以下几方面入手。
（一）建立完善内部控制体系
第一，建立切合实际的内部控制体系，以财务内控体系为基础，覆盖财务管控、运营监管、合规监控及风险控制等各个方面，强化内控建设，提高财务内控执行力。
第二，强化内控手段，针对重要流程和事项，分析企业内控现状，确定关键控制点，设计控制活动。如不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制、重大风险预警机制等。
第三，推m会计信息化建设，建立现代财务管理信息系统，提升规范化程度，确保财务信息的真实性，提升财务管理工作质量，增强决策支持效用。
（二）加强融资风险防范
第一，做好融资规划。认真分析评价融资各种因素，根据企业长期发展规划及短期生产经营活动，预测对资金的需求，做好融资规划；合理确定融资规模，根据自身条件、资金需要量、融资成本、融资的难易程度确定融资数量，使之与投资规模相适应，避免因融资不足影响投资效果，或融资过剩降低资金使用效益；合理确定负债比率，量力而行，使负债与企业承担风险的能力相适应。
第二，拓展融资渠道。根据企业情况综合采用内部融资与外部融资、直接融资和间接融资等工具，除传统的融资手段如银行借款、短期融资券、中期票据外，拓展公司债券、股权融资、并购融资等方式，针对大型项目采用Bot、资产证券化等融资模式。大力优化财务管理，提高信用评级，降低融资成本。
第三，完善融资结构。通过对融资机会、融资品种及成本、融资期限等方面的综合考虑，保持最佳资本结构，追求资金成本最低和企业价值最大化。保持务融资与股权融资合理搭配，长、中、短期债务合理搭配，合理选择融资方式，使资金成本理想化，确保融资后能够保持良好的财务结构和资本结构。
（三）加强投资风险防范
第一，建立完善投资决策机制。严格内部决策程序，设立权威有效的投资决策机构，制定投资管理办法，规范审批程序，明确决策依据、决策方式和流程，明确决策人员权限和职责；合理确定子公司决策权限；建立项目投资评审制度，严把评审委员素质，充分发挥评审会效能；建立投资失职追究制度，确保科学决策。
第二，优化投资资产配置结构。完善投资结构，进行多元化分散投资，规避投资风险。根据投资的期望回报率和风险性，适时调整投资组合，提高抗风险能力。
第三，做好可行性分析研究。做好项目立项研究和风险分析评估，深入研究法律法规、政策规定、行业、市场等各类潜在风险，对投资收益进行细致测算，优选潜力项目，制订合理可行的投资方案，确保项目合规性、安全性、可行性、效益性，为投资决策提供依据。
第四，加强全过程跟踪监管。加强对项目设计、招标管理、工程建设、竣工结算到投产使用全过程的监督管理，加强合同管理、资金管理以及施工、造价、进度和质量管理，确保过程可控，预期效果可达；完善投资退出、收益变现机制，促进投资收益顺利回收；建立项目后评价，通过对项目成本、费用、效益以及时间、进度、质量等各方面的分析评价和考核，促进项目管理水平提升。
（四）强化财务管理控制
通过强化会计基础工作，加强对人员、资金、现金流、财务预算等各方面的管理，防范财务风险的发生。
第一，加强人员管理。实行财务负责人委派制，财务负责人对子公司总经理、董事长负责，同时对集团财务总监负责。提高财务人员专业素质，夯实财务核算、财务管理功底。
第二，强化资金安全管理。加强资金调度、账户管理、付款安全和信息管理。加强对资金流转的制约监督，落实不相容岗位分离原则，实行钱账分离、审核与经办分离，防止内部舞弊风险；规范资金支付流程，加强财务审核把关，及时跟踪资金流转到位情况，确保资金安全；加强审批监督，严格执行审批流程；加强对印章、票据的保管使用，建立资金支付动态监控机制等。
第三，加强现金流量管理。加强对资金的集中管理，建立集团资金集中管理平台如结算中心等，充分整合内部资源；加强资金周转管理，根据历年经营特点、各阶段现金流入流出规律及融资情况，对未来现金状况进行预测，编制现金流量年度、月度预算，并将实际流量与预算进行对比，分析判断其合理性；确定最优现金持有量，做到既能防范流动性风险，又能实现资金效益的最大化；加快各项收益及应收账款的回收，加强资金周转管理。
第四，加强预算管理。加强财务预算编制管理，按照计划―预算―调整―考核步骤，建立科学合理的预算指标体系，考虑企业近年水平，确保预算编制合理有效；建立预算分析机制，按季度进行偏差分析，找出差异原因，年度中期根据实际情况进行适当调整；加强预算执行的刚性和考核，发挥预算管理控制与业绩评价职能，促进企业有效配置资源。年终同时也对预算编制的准确性和合理性进行考核，促使预算编制公平合理，提高预算编制质量。
（五）建立财务风险预警系统
通过建立全面风险管理体系，提升风险预警、评价和防控能力。
第一，建立预警指标体系。设置财务风险评价指标，如盈利能力（资产净利率、销售净利率、净值报酬率等）；偿债能力（自有资金比率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率等）；成长能力（销售增长率、净利增长率、人均净利增长率）等指标。设置预警区间，按照风险承受能力和偏好，参照行业标准和公司历史数据，确定处于安全、预警或危机区间。
第二，开展风险分析和评价。结合企业风险管理的基础和条件，采用定性分析（如财务比率分析法、报表分析法、财务指标分析法、专家意见法等）和定量分析方法（单变量判别模型、多变量判别模型、概率模型等）进行分析评价。
第三，完善预警处理机制。建立预警信息报告机制，针对风险因素或事项、风险原因、拟设措施等加强跟踪监督和报告；建立预警预案处理机制，对指标临近预警区的风险事项，核实原因、评估风险程度、选择处置措施。
（六）加强内部审计监督
通过强化内部审计的监督、制约、防护作用，发现问题，揭示错弊，促进健全财务管理体系，强化内部控制力度，规避企业财务风险。
第一，拓展内部审计的监管范围，实现审计范围全覆盖，将企业经营管理各板块活动全部纳入监管视线。
第二，转变内审职能，充分发挥管理审计作用，加大对经济业务的事前、事中监督，如合同审核以及针对投资决策、融资管理、项目管理等重大事项的事中监督；拓展审计深度，由财务会计审计向内部控制审计拓展，提升审计建议价值。
企业财务审计制度与流程篇8
1.物流运输企业经济责任审计的科学性。物流运输企业的财务指标受会计政策的影响，可能会对企业的绩效评价不能真实地反映客观实际。因此，在审计过程中要以账目数目为依据、不要对数据进行评价和分析，因为，如果企业选择了不同的会计政策，在会计报表中就会产生不同的会计数据。目前物流运输企业的经营管理模式，要准确反映出经营管理的整体水平，如果只对其经济业务进行审查还不足以做出客观真实性判断，因为许多所凭据的会计数据在计算同一财务指标时会产生不同的结果。因此审计工作不能只看到数据而没看到实质问题，因此，要科学的进行经济责任审计还必须审查企业的全部经济行为，有些数字的体现可能是企业盲目追求财务指标的结果，必须综合审计财务管理和其他方面的经济投入管理情况。2.物流运输企业经济责任审计的非财务指标的完善性。铁路运输企业现实情况看，在经济责任审计的评价指标体系中，对非财务指标的评议，随意性较强。虽然近年来由于运输成本整体趋紧，但物流运输企业经营者的基本素质、对社会服务的满意度、运输能力的管理水平、铁路发展的创新能力、铁路经营的战略步骤、列车提速的技术装备是否到位等这些非财务指标，是制约铁路发展的瓶颈，但是由于没有定量的分析指标，在经济责任审计过程中难以保证评价标准。因此，通过经济责任审计的质量控制，发现问题，使审计评价工作成为经济责任审计的难点。
二、物流运输企业经济责任审计的建议
1.加强物流运输企业经济责任审计的监督作用。要完成创新的审计工作，传统的审计方法已经显得力不从心，还要借助高新技术的发展，利用计算机技术加入企业经济责任的辅助审计，目前在我国对这些指标的审计还在完善中，还没有通用性的软件，但在企业经济责任的审计过程，坚持账面审计和调查相结合，注意对非会计资料的审计，查账与查实有机结合，避开表面信息的干扰。使财务指标和非财务指标的平衡，这已经成为企业经济责任审计指标体系的发展方向。2.物流运输企业经济责任审计与企业文化。物流运输企业经济责任审计要求高、难度大，需要审计人员具备良好的政治素质和业务素质，要做到这一点与企业文化的成熟具有必然的关系。企业文化是一种新型的管理理论和实践理念，它绝不仅是虚无飘渺的精神，它是贯穿在企业中经营管理者和广大员工任何活动中的“灵魂”。作为经济责任审计工作，具备扎实的财经、法律等方面的知识和经验，也是企业文化体现在科学的管理制度的事例，企业文化是科学管理制度的灵魂，只要具备企业理念就会使企业文化为了实现其战略目标从宏观、全局的角度，全面地、历史地看待和分析问题的能力。因此要切实加强审计人员的企业文化的融入，对于审计人员也一样，需要审计人员也融入到企业文化之中。使企业经济责任审计人员成为一专多能的复合型人才，适应日益发展的经济责任审计的需要。
三、结语
企业财务审计制度与流程篇9
关键词：企业；会计审计；审计人员
一个企业在战略制定过程中不仅要紧随市场外部环境的变化而变化，更要时时追随企业内部的环境而改变。所以，企业的内部会计审计等都是影响和制约企业制定的发展战略的重要因素。这部分因素在企业的长远发展中占有很大的比重，制定一套能够加强企业战略发展的会计审计，不但能够不断完善企业在发展战略中出现的问题，还能真正实现企业发展战略所制定的目标，从而使企业不断发展壮大。
一、概述
1.企业内部审计的概念
2001年1月，国际内部审计师协会（iia）的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2003年6月，中国内部审计协会《内部审计准则》，做出定义：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计和国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计。
2.企业会计与审计的联系
企业会计工作的开展为我国审计工作的顺利进行，提供了研究基础。内部审计工作的开展，一般是针对企业内部的财务会计工作人员及其财务会计活动。可以说，没有企业会计，就没有内部审计。另外，企业的内部审计能够给予企业会计工作中的财务报表一些合理、客观、公正的评价。
3.企业会计与审计的区别
企业会计与审计的区别，具体表现企业的会计和审计职能方面。企业会计的两大基本职能是对企业的各项经济活动进行有效的核算和监督；企业审计的基本职能则是存在于各种审计形式中的经济监督、经济评价和经济鉴证职能。其中，企业会计中的监督职能是针对企业会计活动的本身开展的自我监督；企业审计中的监督职能则是指除了审查会计账目，还有审计会计计算行为以及其他与金钱相关活动的检验和分析。
二、我国企业会计审计工作中面临的问题
1.管理层对企业会计审计不够重视
在很多实际情况中，很多的企业的财务发展并没有设立专业的财务审计部门，一般的财务审计工作都是都财务会计部门代替，在企业的财务部，也并没有设立专业相关的审计工作流程和审计规章制度，导致企业的审计工作一直停滞不前。由于企业的管理层对企业的财务审计并不重视，导致企业的财务审计形同虚设，造成本企业的财务发展目标跟不上企业整体发展的步伐，从而大大影响了企业长久稳定的可持续发展。
2.企业审计人员的素质有待提高
在我国企业会计的发展过程中，经常出现企业的会计审计人员素质不高的情况。具体表现在企业的财务审计人员专业素质不高等方面。究其原因，主要是因为企业的财务会计工作大多涉及面比较广，也比较繁杂，牵扯经济资金流向的工作，需要员工拥有绝对专业的综合素质。但是当前很多中小型企业的财务部门，都没有设立专业的审计部门，也没有专业的审计人才，导致企业的财务审计工作受到局限发展。
3.会计审计没有独立于财务部门之外
在我国的企业发展过程中，经常会有很对企业的财务管理工作是直接由企业高层领导管理，其中包括企业的会计部门和审计部门。这种管理方法，虽然在一定程度上避免了企业员工出现财务舞弊的现象，但在一定程度上却给财务审计工作带来了局限性。具体表现在，没有明确会计审计部门在企业财务管理部门，乃至整个企业的重要性和贯穿性。众所周知，企业内部审计工作面向企业内部自身，面向一切财务管理工作和财务管理人员，一旦审计部门单独成立，就很难保证审计工作中的专业性和公正客观性，进而影响审计监察工作。
4.会计审计方法不科学
企业财务管理当中，会计审计方法不科学，主要表现在绝大多数企业不能实时根据企业的实际发展情况和发展目标，为企业制定适合于企业会计审计的制度和方法。很多企业的内部审计制度还是停留在参考同行业企业的内部审计制度当中，在实际工作中大多没有章法和具体的规章制度可言，导致企业会计审计方法不科学，在一定程度上不能及时准确评价企业的财务会计工作。所以，不能为企业的领导者提供准确的财务审计评价。
三、加强企业会计审计的有效方法
1.提高管理层对企业审计的认识
企业内部审计是对顺利进行企业会计工作的保障。企业管理层只有高度重视企业的内部审计，才能避免出现一系列的企业内部财务纠纷，进而影响企业内部的长远发展。要想提高管理层对企业审计的认识，首先，企业领导应该成立单独的企业内部审计部门，并且企业审计直接归属企业高层领导管理；其次，对企业内部审计部门赋予可以监督检查企业一切财务会计程序的权利。提高企业管理层对企业审计的认识，可以在一定程度上有效避免财务舞弊的现象。
2.提高审计工作人员的专业素质
提高审计工作人员的专业素质，建立一套切实可行的审计工作规章制度，是当前我国大多数企业应该针对企业的内部审计完善和改进的地方。建立一支高素质的会计审计队伍，首先，需要企业在会计审计工作人员的选拔上，注意挑选适合的工作人员；其次，应该定期培训和管理企业的内部审计工作人员，使其尽快发挥自己的工作实力；最后，企业应该积极鼓励会计审计职员，根据企业的财务工作程序和企业的各项工作流程，为企业制定适合的内部审计方案，以减少企业潜藏的各项风险。
3.确保会计审计部门拥有独立性
为了确保企业会计审计部门拥有绝对的独立性，企业就需要在处理企业内部审计工作时保持绝对的客观性和公正性。企业的高层管理者，就必须及时改变企业过去固守的传统审计管理模式，给予企业会计审计绝对的自和独立性，使企业内部审计独立于企业财务会计系统，保证企业的各项内部审计工作都能够顺利进行，保证会计审计部门拥有绝对的独立性，保证企业的内部审计工作不受企业任何一方势力的影响和干扰。
4.建立新的会计审计方法
当前，很多企业的内部审计管理都出现了企业审计的方法不科学，企业审计基本都是按照同行业企业审计的流程和规章制度在执行，导致了企业自身制定的内部审计工作流程和审计规章制度不适用企业发展的实际的情况。面对这一现象，企业要想缓解，首先需要在制定自身企业审计发展的工作流程和规章制度时，将企业的会计审计方式与快速发展的企业经济形势和企业发展的实际相结合，重点强调提高企业审计评价的准确性和科学性。同时，企业应该在满足自身内部发展的基础上，引进新的内部审核方法、手段和信息获取渠道的专业性，注意结合网络信息技术，提高企业内部审计工作的效率。从而通过建立新的会计审计方法，提高审计工作的准确性和质量，最终加强企业的会计审计。
四、结语
本文主要分析与探讨加强企业会计审计的思考，首先针对此项课程的研究基础进行了简要的阐述，而后针对当前我国企业会计审计工作中面临的问题进行了简单的分析，并进而对加强企业会计审计的有效方法展开了深入探究，提出了一系列相关的改善措施。最终希望通过对本文的分析研究，能够为相关专家学者提供一些更具个性化的参考与建议。
参考文献：
[1]王书明.关于加强企业会计审计的思考[J].审计广角,2014(5).
[2]严婧,张业宏.探究关于加强企业会计审计的思考[J].财会研究,2016(12).
企业财务审计制度与流程篇10
【关键词】收银审核，管理，财务
一、分析收银审核工作中存在的问题
（一）单位对收银工作的内部控制制度不完善，流于形式，货币资金内部控制制度观念含糊，一把手领导对货币资金内控制度重要性的认识不足，内控意识不强，对其的相关知识缺乏最基础的了解。不能严格执行制定的内控制度，也不能有效的对执行情况进行监督，以致出现违规不纠的现象。
（二）财务报账审核是财务管理的基础工作、核心工作，关系到日后会计报表的生成及财务报表的分析，对财务部门来说是非常重要的，应该是由经验丰富的员工操作，但实际的操作人员往往是刚毕业的大学生，或是还没完全上手的年轻会计人员，虽然他们的热情很高，但专业的水平却不甚可靠，加之对审核的相关规定流程不了解，就很难把会计事项处理的规范化。而在他们工作顺手之后，部门内部又经常会调岗，这就使会计核算的准确性与工作的效率受到影响，导致财务审核工作的脱节，和操作的不规范，以s高校为例，财务报账审核人员共16人，30岁以下4人，占比25%；刚硕士毕业参加工作的3人，工作3年以下的9人。年轻人员虽具有相当的会计理论知识与水平，但会计实践能力需要在工作岗位中长期锻炼与历练才能逐渐培养。
（三）很多企业通常都会为了提高市场竞争力、不断扩大规模采取各种渠道和方式，在这个过程中，企业管理者无论在对待财务内部监督的内容还是形式方面都规定了很多制约模式，这样很容易导致漏账情况发生。漏账直接导致的后果就是财务记录的不完整，财务管理人员并没有把企业所有的经营活动都纳入到财务的审核工作中，其不良的影响就是使得企业财务结果与实际情况出现较大的偏差，无法真正客观、真实地反应企业的经营状况和经营成果，甚至还会导致部分资金的流失，这为一些有不法企图者提供了作案的机会。如有的企业为增加经济效益或提高市场竞争力，在存货出库手续不完善的情况下就发出货物，导致相关的原始凭据不能及时传递到财务部门，使会计人员不能及时登记入账，从而出现存货账面库存数与实际库存数不一致的现象，即漏账现象。
（四）我国正处于网络经济时代，对收银审核人员的要求也越来越高。不少收银审核人员对先进的管理理念的了解和掌握不到位，尚未及时将传统、陈旧的业务模式和思维方式进行恰当地调整，不能建立企业管理创新机制。财务会计和信息技术是相辅相成、缺一不可的。当前，相当一部分的收银审核人员没有树立正确的人生观和价值观，缺乏刻苦钻研专业职能的精神，这导致其自身的综合素质得不到全面的提升。另外，收银审核人员的思想道德教育工作，没有引起有关部门领导的高度重视，在企业会计核算的工作过程之中，这些收银审核人员缺乏过硬的专业技能，缺少相应的责任感，难免会犯一些相当低级的失误，这在一定程度上会制约企业财务管理的良性发展。
二、解决收银审核工作中存在问题的措施
（一）对单位货币资金的运用应采取合法、真实、符合相关财务制度规定，建立有效的外部监督机。对收银工作职责的期望作适当的沟通和交流；制定收银员工作业绩考核和晋升与奖惩措施；收银员在收银工作岗位要建立和实施绩效考核制度，科学设置考核指标体系，根据收银员的业绩进行定期考核和客观评价，加大外部监督及有效性的监督检查力度。建议相关部门联合制定考核高级收银岗位能力和技能监定规定，开展银审核岗位技能大比赛、互查，促使收银工作技能大提升。
（二）审核管理的强化对于提高审核质量而言具有积极地推动作用，因此，企业必须要有科学、正确的审核管理意识，对于审核管理制度需要不断的进行建设和健全，在审核管理过程中全程贯穿管理理念，让审核工作有据可依。在企业中，负责审核的部门需要对工作做好精准的定位，将工作做出具体、明确的分工，让每一个人专门负责一项内容，这样的管理才会更加有针对性。对于审核管理中出现的问题，责任追究也能具体到个人，这样的方式能够从一定程度上保证工作人员对工作内容的认真负责。对于审核管理人员，需要对全局具有全面的认识，参与到各个环节之中，对全过程进行全方位、系统化的审核管理。提高审核材料的可信度。
（三）由于财务账务审核的各项规定广泛存在于《会计法》、《税法》、《会计准则》、《会计人员从业道德规范》、《公司章程》等各种专门法律、法规、规章和企业内外部制度当中，因此要求我们的财务审核人员要具备一定的专业知识水平和较高的职业道德素养，正因为这样，所以必需加强对企业财务人员的专业知识培训，及时更新最近最新的财务专业知识，使财务人员的业务水平与企业管理的相关要求相符。普及先进的财务管理技术，引进先进的财务管理理念，并大力推广先进的财务管理审核软件，使财务人员的审核工作效率得以提高，同时还要保证企业财务账务审核人员对企业各项经济业务的授权审批程序和业务操作流程有详细的了解，有助于在审核工作中及时发现问题，思考问题，进而解决问题。
（四）为了保证企业信息处理的质量，为了给企业管理层进行科学、合理的决策提供重要的参考，为了确保收银审核信息的及时、可靠和准确，企业应该充分运用形式多样的网络技术和计算机技术，选取合适的现代化企业财务会计管理手段处理收银审核信息。财务会计管理手段的现代化给企业财务管理提供了更为广阔的发展空间，也给企业财务会计带来了优化改革所需的内在驱动力。
结语：收银审核工作是一门具有较强专业性和技巧性的工作，所以收银审计人员应严格按照审核程序进行审核，增强自己的责任感，切实维护企业的经济利益，提高财务服务的水平，使企业在财务方面的管理能力不断得到强化，加强其在市场中的竞争力。
参考文献：
[1]嵇琳.刍议高校财务管理中完善会计审核的应用措施[J].现代经济信息，2014，03：116.