财务制度管理规定篇1
第一章总则第一条为了加强总公司所属备企业的成本、费用管理，不断提高经济效益，现参照国务院（国营企业成本管理条例》及其实施细则，结合现行财务会计制度的有关规定及我公司实际情况，制定本规定。第二条本规定适用于11系统各所属企业。第三条成本、费用管理的基本任务，是通过对成本、费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核，正确反映企业的生产经营成果，挖掘降低成本、费用的潜力，努力降耗增效。第四条在成本、费用管理中，各单位要严格遵守国家经济政策、财经法规和总公司财务规定，实行成本、费用管理责任制，使计划管理、定额管理和分级管理相结合，正确核算各单位成本、费用。第五条根据资产经营责任制，各公司总经理对本单位成本、费用管理负全责。总会计师（财务总监、主管财务副总经理）或财务经理（主管）协助总经理组织领导本单位的成本费用核算和管理，准确核算成本、费用，并对企业经营效果负责。各单位财会部门具体负责成本费用的核算与管理工作。总公司财务本部依据本规定及国家相关规定负责对所属各单位的成本、费用核算进行管理和监督。所属各单位应根据本规定，结合各自行业实际，参照国家相对应的财务会计制度，制定各自成本、费用管理实施细则，报财务本部备案，并指定专人负责企业的成本管理。第二章成本、费用开支范围第六条工业企业应严格执行国家财务制度关于成本、费用开支范围的规定，加强对产品的生产成本、制造费用及企业的管理费用、财务费用和销售费用的核算与管理。具体开支范围按（工业企业财务制度》的规定执行。第七条总公司所属其他行业单位应根据各自的单位实际，认真遵守相对应的国家行业财务会计制度规定的成本、费用开支范围。第三章成本、费用核算第八条各所属企业的制造成本，必须根据计算期内完工产品的统计产量、实际消耗和实际价格，按照权责发生制的原则进行核算，对于企业生产经营过程中发生的期间费用，应按照其归属期限，区分费用性质，据实进行分类核算。企业不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本，成本计算过程中对产成品、自制半成品和劳务按计划成本或定额成本进行核算的，要按规定的成本计算期，及时调整为实际成本。原材料按计划价格核算的，与实际价格的差异也应按规定的成本计算期及时进行调整分配。第九条一次支付、分期摊销的费用，应按照费用项目的受益期限，确定分摊数额。受益期不超过一年的费用，列入待摊费用；受益期超过一年的费用，列入递延资产，按实际受益期摊销，其中开办费按五年摊销。企业递延资产应在年终会计决算中说明，报总公司财务本部审查。第十条在费用尚未发生以前，需要从成本中预提的费用项目和标准，应报总公司财务本部备案，预提期短的，年终决算不留余额，预提期长，跨年度使用、需保留余额的，应在年终决算中说明，报总公司财务本部审查。第十一条低值易耗品单价在200元（含200元）人民币以下的，可列出品名，在领用时一次列入成本、费用。单价在200元（不含200元）人民币以上且使用期限超过一年的，必须采用五五摊销法进行核算，在领用和报废时各分摊50％。第十二条产成品和在产品成本以及期间费用的核算，除种植业和养殖业按生产季节、施工企业按季进行外，一律以月为成本计算期，同一个计算期内核算的产量、收入、消耗和支出，起讫日期必须一致。第十三条成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆，影响成本、费用的准确性。一、制造费用与直接生产成本；二、制造成本与期间费用；三、各类期间费用之间的界限；四、本期成本与下期成本；五、在产品成本与产成品成本；六、可比产品成本与不可比产品成本。第十四条成本核算的程序和方法要切实可行，一经确定，非经总公司财务本部批准，不得变动。第四章成本管理责任制及监督第十五条各单位必须按分工及岗位职责建立成本管理目标责任制。并编制成本、公用计划和具体措施，对成本实行计划控制和目标管理，以保证完成。第十六条各单位应根据自身的特点并结合国家相关规定，制订本单位的各项定额指标，并认真执行。总公司将对不同性质的单位采用不同的方法和标准进行成本、费用考核。第十七条各单位财会部门的成本管理责任。；制定本单位成本费用管理制度；组织成本费用核算；编制并具体落实成本费用计划；监督考核单位内部各项成本计划的具体执行情况；对本单位成本费用进行及时的预测、控制和分析。第五章附则第十八条本规定由总公司财务本部负责解释和修订。
财务制度管理规定篇2
第一章总 则 第一条依据总公司集团化管理模式改革方案的原则和精神，结合总公司人事管理有关规定，制定本办法。 第二条总公司财务本部代表总公司对11系统各所属企业（以下简称所属企业）行财务领导和管理权，为所属企业财务部门业务归口管理部门。同时对各专业公司（不括有独立人事管理权的专业公司，下同）财务人员及外派的各级财务人员有直接调配权考核管理权，对其它公司各级财务负责人有建议任免权。第二章 财会机构设置 第三条各所属企业必须设立独立的财会部门，直属该企业总经理领导，同时接受总司财务本部的业务领导和管理。 第四条各所属企业应根据本企业的行业特点和业务规模等实际情况，合理确定财公部门的人员编制，选配具有一定专业知识和专业技能为爸胜任相应岗位工作的人员从事本企业的财会工作。专业公司财务人员的编制和配备由总公司财务本部负责。第三章 财务人员调配 第五条专业公司的财务经理（主管）和财务人员均由总公司财务本部直接选派和调遣。经总公司财务本部同意，也可由专业公司自行推荐财务人员，但必须通过财务本部的业务考核并转人事本部按总公司人员招聘程序办理。 第六条专业公司下属企业的财务人员由专业公司总经理聘任，报财务本部备案。 第七条各子公司及下属企业、参股公司可以采取择优录用的方法自行在当地聘任财务负责人及财务人员。各子公司聘任的财务负责人报总公司财务本部备案。 第八条根据工作需要，总公司财务本部有权通过人事本部直接向各子公司派驻财务负责人。 第九条财务本部征求各用人单位意见后，有权调动所属各级财务人员，所属各级财务人员应服从财务本部的工作安排，听从工作调动，不能以任何借口拒绝，两次以上不服从工作安排者，财务本部将视情节轻重给予警告、罚款或提请人事本部按公司制度进行处理。 第十条总公司财务本部对外派的各级财务人员采取定期轮换制，聘任期为1一2年（试用人员除外），以锻炼财会专业队伍、提高他们全面和多项的工作技能和适应能力。 第十一条决定派出的各级财务人员人选要经财务本部考核了解，并征求人事本部意见后，由财务本部总经理签署派任决定，经总公司总经理批准后由财务本部和人事本部共同下达任职通知书。 第十二条总公司财务本部派驻各企业的各级财务人员，仍隶属总公司财务本部管理和考评。 第十三条总公司财务本部人员和派出的各级财务人员的档案及任聘手续，由总公司人事本部管理。第四章 财务主管及各级财务负责人职责 第十四条根据国家《企业财务通则》、《企业会计准则》和分行业的会计制度、财务制度及本企业实际情况，建立本企业完善的财务核算体系，健全本企业内部财务管理办法和核算制度，设置岗位，安排人员，明确分工，实施本企业的会计核算工作和财务管理、监督工作。 第十五条贯彻执行总公司下达的各项任务和计划指标、利润指标，并保证完成，一切围绕经济效益开展工作。 第十六条按照总公司财务本部要求，制定本企业财务制度和年度的财务计划、预算（收人和支出），按规定做好各期报表的编制上报工作，真实、及时、准确地向总公司财务本部呈报财务报表和资料。 第十七条执行国家各项税收政策，保证企业依法纳税。 第十八条对企业违反国家政策、法令、财务制度和财经纪律的要坚决抵制，对违纪和不执行总公司规定的行为要及时向总公司财务本部汇报。 第十九条接受总公司财务本部的领导，做好财务分析，特别是所在企业项目的经济可行性分析，加强财务管理，向财务本部和所在企业提供有价值的资料和信息。 第二十条加强对所在企业财务人员的业务培训和锻炼，努力提高他们的业务素质，并不断提高自身素质，切实履行当家理财的职责，做好领导的参谋和助手。第五章 会计交接 第二十一条会计人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。 第二十二条会计人员办理移交手续前，应将经办事项结清，并编制移交清册，列明各项移交内容、交接日期等。交接双方及监交人应签章。移交清册一式三份，双方各执一份，存档一份。 第二十三条一般会计人员办理交接手续，由财务经理（主管）监交。财务经理（主管）办理交接手续，属总公司派谴的由总公司财务本部财务管理处派员监交；不属总公司派谴的由该公司总经理监交。第六章 考评办法 第二十四条各级财务人员必须按照岗位职责的要求做好本职工作，对违反国家各项政策法令、财经纪律、财务制度和规定及本企业内部财务制度，利用职权、弄虚作假、玩忽职守、侵害企业权益，给企业造成损失者，财务本部将提请人事本部按总公司相关制度进行相应处理。 第二十五条为全面衡量各级财务人员的实际业绩，总公司财务本部将根据总公司的考核办法通过定期考核其日常工作和派专人检查组对各级财务人员的德、才、勤、绩实行全面考评。同时认真听取用人部门经理的意见。 第二十六条考评结果，将决定各级财务人员的晋升、降职、奖罚和续聘。总公司财务本部将在用人方面建立一套科学严谨的激励约束机制，表扬和鼓励先进者，鞭策和帮助落后者，惩罚和辞退不称职者，建立竞争机制，树立竞争意识，为11公司培养一支品行端正、技术熟练、作风过硬、善于管理的财会专业队伍。第七章 附 则 第二十七条本规定由总公司财务本部负责解释和修订。
财务制度管理规定篇3
一、制定内部财务管理办法的基本原则
外贸企业建立和制定内部财务管理办法必须遵循以下原则：
（一）必须遵循国家统一规定
《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》是国家进行宏观财务管理的基本法规，是所有外贸企业财务活动必须遵循的原则规范。外贸企业制定内部财务管理办法，必须依据并遵循这些基本法规，既不能超越或突破国家统一规定，也不能脱离国家财务法规另搞一套，必须保证国家财务法规的有效实施。
（二）必须充分体现企业本身特点及其管理要求
外贸企业制定内部财务管理办法，既要遵循国家统一规定，也应充分考虑其生产经营特点和管理要求，具有较强的可操作性。特别是对国家赋予的理财自，企业应在内部财务管理办法中具体明确，凡是可由企业自行选择的财务处理事项，企业应根据国家统一规定并结合其实际情况作出具体选择与规定。
（三）必须全面规范企业的各项财务活动
外贸企业的财务活动贯穿于生产经营的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。企业制定内部财务管理办法，应该体现全面性的原则，既要有资金筹集的管理办法，也要建立资产、收入和费用等管理办法，尤其是对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作规定的有关内容、程序、关系以及财务管理体制、职责分工等，均应作出明确的规范，确保企业财务活动高效、有序的运行。
二、外贸企业内部财务管理办法的结构体系
（一）企业内部财务管理的权责
1.明确企业法人代表在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案依法组织好企业生产经营，确保国有资产的保值增值；具体确定企业内部财务管理机构设置；组织制定企业内部财务管理办法和财务预算；指导企业内部审计机构的财务检查，以及接受财政、税务、审计等机关的监督检查。
2.明确企业财务负责人（包括总会计师或行使总会计师职权的企业领导人）的权责。包括宣传、研究和贯彻执行国家有关财务政策；参与企业重大经营决策，审核重要财务事项；负责组织企业财务管理，审核财务报告并对财务信息的真实性负责；制定企业财务预算并负责实施，督促、检查企业资金、成本、费用、利润等指标的考核落实；协调企业内部各单位的财务关系等。
3.明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理办法，组织、指导企业内部各单位的财务管理和会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税收并向有关国家管理部门报送财务报告；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题。
4.明确各职能部门的权责。包括配合财务部门落实财务预算，分析本部门财务预算的执行情况；依法提供或填报各种原始记录和有关报表，做好各项基础工作。
5.理顺企业的各项财务关系。包括企业与投资者的财务关系；企业与被投资单位的财务关系；企业与内部各独立核算单位的财务关系；企业集团公司与成员单位之间的财务关系。特别是实行公司制的企业，应根据公司章程的规定具体明确企业财务与股东会、董事会、监事会的关系。
（二）企业内部财务管理的基础工作
1.明确原始记录管理及填报要求的办法。包括统一规范各种原始记录的格式、内容和填制方法，明确签署、传递、汇集、反馈的责任要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务管理资料。
2.明确财产、物资的管理及清查盘点办法。包括各项财产、物资的购进、销售、转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的管理制度及相关手续；固定资产台帐制度和低值易耗品的保管使用办法及其管理部门；定期和不定期财产物资盘存制度，并明确重点清查的办法，做到帐、物、卡三相符。
3.明确商品计量、检验验收办法及定额管理办法。包括计量检测手段及购进、运输、入库、销售等各环节计量验收管理工作及责任；商品质量检验与计量检验相结合的进货验收管理制度；定额管理制度，包括商品自然损耗定额、费用定额收支管理办法及定期修订制度等。
4.明确编制财务预算的要求。包括财务预算编制办法程序；计划期内预算调整的程序、方法及考核要求。
5.确定内部稽核制度。包括内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和要求；审核凭证、复核帐簿、核签报表的方法；实行电算化核算的企业，应专门确定电算化凭证、帐簿、报表的复核、审签制度等。
6.确定财务分析制度。包括定期进行财务分析和检查；企业核算资料的搜集组织，进行财务分析的基本原则，分析资料的真实、可比，以及进行财务分析的基本程序和目的要求等。
（三）企业内部财务管理的基本制度
1.资金管理制度。包括资金需要量的预测、资金预算的编制、最佳筹资渠道的选择及确定合理的资金结构等办法；资本金分类管理、资本保全及增值管理办法；已实施股份制改造企业增资扩股办法；资本公积金的管理以及对于国家各种专项拨款的单独核算管理办法；企业各类负债的合同以及责任等管理办法。
2.货币资金及往来户结算管理制度。包括货币资金日常管理的原则及办法；现金、备用金收支的管理办法及内部控制制度；开户银行的选择及基本银行帐户管理办法；对外付款的复核、审批管理制度；外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款、企业单位信用卡的使用与管理等办法；往来户结算登记、定期核对与清理等制度；应收票据登记、保管及或有负债信息反馈责任制度；坏帐损失的确认办法、审批手续、报损程序与责任，合理选择确定坏帐准备金的计提比例等。
3.存货管理制度。包括存货的计价方法及存货转移、收发等管理制度及其相关手续；商品削价准备制度和商品削价的审批权限，存货清查盘点制度及存货盘盈、盘亏原因分析、审批程序、责任归属、财务处理办法；低值易耗品、包装物有关的摊销方法及收发、保管、报废、损坏赔偿等管理办法。
4.固定资产管理制度。包括企业适用的固定资产目录；固定资产标准和固定资产的计价方法、折旧年限和折旧方法、净残值率；固定资产的实物保管、出租、出借、调入、调出、内部转移、盘盈、盘亏、维修管理、报废清理等管理制度以及企业内部各职能部门在上述各环节中的责任与管理权限；购建固定资产的内部决策及审批程序；购建固定资产的可行性分析、立项审批、实物保管在建工程期间管理及预决算审查、竣工验收与考核等项管理制度。
5.无形资产、递延资产管理制度。包括无形资产、递延资产的管理范围、计价方法、实际成本、摊销期限、转让收入、成本结转等财务处理；开办费的开支项目、责任、摊销计划等。
6.对外投资管理制度。包括投资方向与方式的选择、投资可行性研究、决策的审批程序和投放管理的责任部门或责任人、投资效益的反馈追踪和考核评价；对外投资的计价方法及核算方式；投资损失的确认方法、审批手续、报损程序与责任；有价证券的登记、保管、转让和审批程序的管理等。
7.外币业务管理制度。包括确定企业记帐本位币；明确企业记帐汇率、合理选择汇兑损益计算确认的方法及企业外币帐户的调整方法；企业出口收汇、进口用汇的管理；企业外汇帐户的管理及内部控制等。
8.成本、费用管理制度。包括企业成本、费用开支范围和标准，预算、开支及审批的内部控制制度，严格划清商品进价成本与商品流通费用开支项目和工资性支出与其他支出界限，明确工资性支出的具体项目及分配方法；对重点费用开支项目制定具体的管理办法，如差旅费、业务招待费、涉外费、劳动保险费和技术开发费等；企业依法纳税制度及有关纳税责任管理制度，明确企业所得税费用的计算方法、纳税程序和纳税责任，企业履行纳税义务的财会手续与财会责任，正确选择确定处理企业会计利润与纳税所得之间差异的核算方法等。
9.主营业务收入管理制度。包括商品销售收入、代购代销业务收入管理制度；商品销售的预测、分析及日常管理制度；编制企业进出口商品销售计划的原则及方式方法；明确商品销售收入实现的确认原则以及有关进出口商品销售收入的计价、入帐时间及依据；进出口商品销售收入有关运费、保险费、佣金的收支管理办法；企业其他销售收入的管理制度等。
10.其他业务收入管理制度。包括外贸企业速遣费收入、涉外保险等劳务费收入、其他酬金收入等来源范围及确认原则，严格收入的入帐、核算管理办法及防止收入隐匿、转移等财会和审计的监控措施。
11.利润及其分配管理制度。包括企业利润预测分析制度与目标责任管理制度，利润考核指标及责权归属；企业各项营业外收支项目、范围、财务手续和核算管理办法；企业各项捐赠的内部控制制度；按国家统一规定的税后利润分配顺序及分配比例，相应建立企业利润分配管理办法，尤其是对盈余公积金、公益金的具体用途、核算管理等，应按国家规定的原则或公司章程有关规定作出详细的规定。
12.财务报告、分析及评价制度。企业应根据统一规定填报有关报表和编写财务情况说明书，同时应根据内部管理需要，合理选择、设置一些内部报表、如各类成本费用明细表、营业外收支明细表等，并对其格式、指标、编报要求等作出具体的规定；对于全资投资单位或隶属单位，除应按统一规定编制合并报表外，应根据其业务的性质加强其内部报表的管理。健全企业财务分析制度，包括财务分析的项目和主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法及分析报告的编写要求等。在国家统一规定的外贸企业经济效益评价指标体系的基础上，根据经营决策或内部管理需求，健全企业内部财务评价指标体系。
13.电算化核算管理制度。包括电脑程序设置、维护、调整的管理制度；财务软件的审批、监督制度；操作人员的工作职责和权限；防止有关数据被修改及未经审核而录入电脑的措施，如上机操作记录制度等；保证机房设备安全和计算机正常运行的管理制度和责任措施；企业会计数据和软件的安全保护措施，以及磁性会计档案的管理制度等。
（四）企业内部财务管理的单项制度
1.经济合同的财务管理办法。包括企业经济合同的编码管理、代表企业签订合同的基本要求、进出口合同的签约金额权限、结算方式选择的财务管理以及合同签订和生效后的有关财务责任及履行合同有关的财务处理，合同结束后的最终管理或评价等。
2.进出口业务的财务管理办法。包括进出口业务财务工作程序，合同生效后应履行的财会手续；明确规定出口业务中跟踪结汇、采购备货、商品出库、外汇帐款结算、出口退税、运保费、佣金支付等，以及进口业务中落实外汇、开证准备、付款结算等各具体环节的具体财会手续及责任，建立起程序明确、手续明了、责任清楚的进出口业务财务管理办法和内部控制制度。
3.不同贸易方式的财务管理办法。除基本的进出口业务财务管理办法之外，外贸企业应根据自身经营情况建立有关进出口业务财务管理办法、出口信贷方式销售管理办法、代销国外商品销售财务管理办法、加工补偿业务、易货贸易业务等其他贸易方式的财务管理办法，健全企业内部财务控制制度。
4.信用证及其它结算方式的财务管理办法。外贸企业根据自身经营的特点，也可独立于进出口业务内部财务管理办法之外，单独制定信用证及其它结算方式下的财务管理办法，包括合同信用证条款的签订、开立信用证的程序、验证审证程序以及其他结算方式中财会部门应明确履行的程序、手续与相关的责任等。
5.内部银行的财务管理办法。对设立内部银行的大型外贸企业，应建立严格的内部银行财务管理办法，包括明确内部银行职能、权限和责任，规定内部银行结算方式和结算纪律等管理办法。
6.对外担保的财务管理办法。包括对外担保的内部审批制度及财务参与担保决策制度；具体规定担保条件，如当地银行的不可撤消担保书或远期承兑汇票、财产抵押公证书等等；明确担保年限、金额、依据和责任；对所担保事宜进行定期监督检查的责任部门或责任人员。
7.出口退税的财务管理办法。在国家统一的出口退税办法下，企业应具体制定适合本企业特点的出口退税内部财务管理办法，包括具体规定出口退税办税员的职责，出口退税的业务流程及手续，出口退税的确认、退税凭证的取得，出口退税申报的管理及事后检查责任等。
8.其它相对独立于基本制度之外的管理办法。包括财会人员岗位职责、企业职工工资性收入分配制度、企业职工住房和医疗等福利制度、职工社会保障等有关财务管理办法、境外企业或机构的财务管理办法、公司人员出国与制装费的财务管理办法等等。
三、制定企业内部财务管理办法应注意的问题和程序
（一）外贸企业内部财务管理办法的形式可根据企业的规模、管理特点而定，既可以以基本制度为本制定一个总的内部财务管理办法，也可以按具体财务事项单独制定若干个单项的企业内部财务管理办法，特别是大型的外贸企业总公司，财务关系比较复杂、管理职责分工较细，应参照上述单项制度制定单项的内部财务管理办法。各单项财务管理办法既自成体系，又统一相联，确保整个企业内部财务管理办法的完整性、系统性。
（二）外贸企业制定企业内部财务管理办法，应根据自身经营特点，按照重要性原则，对有些内容只作一般性规定，有些内容作详细规定。企业可根据需要按本指导意见的结构体系作适当分解和组合。在具体内容上，应尽量详细，把规定的重点落实在具体的程序与应履行的手续上。
财务制度管理规定篇4
关键词：村级财务管理
中图分类号：F302.6文献标识码：a文章编号：1003-9082（2014）08-0038-01
村级财务管理历来是农村工作的重点和难点，政策性强，涉及面广，工作量大，是农民群众普遍关心的问题，也是影响农村改革、发展和稳定的重大问题。深化村级财务管理水平，推进村级财务规范化管理工作进程，既是搞好农村民主管理工作的基础，也是解决当前农村矛盾和维护农村社会和谐稳定的需要，更是确保农村集体资产资源保值增值，改善党群干群关系，构建和谐社会，建设社会主义新农村，促进农村经济社会的全面、协调和可持续发展的需要。笔者结合近年来深入接触此项工作的机遇浅谈几点感想。
一、以制度建设为重点，规范村级财务管理工作
一是建立健全各项财务管理制度，是抓好村级财务规范化管理的关键。针对村级财务规范化管理特点和“村集体财务计算机网络监管和村集体会计委托制度”改革要求，结合村级财务审计和检查过程中凸显出的新问题、新趋势，按照《村集体经济组织会计制度》、《福建省村集体财务管理条例》、《福建省村集体会计委托制度暂行规定》和《农业部办公厅关于加强村集体经济组织民主理财民主监督的意见》等有关法律法规和政策及各地配套出台的相关文件的要求，规范完善村级财务规范化管理的各项制度（职权），使村级财务规范化管理工作做到有章可循，建立用制度管人、约束人的长效机制，建立健全各项管理制度，推进村级财务规范化管理工作进程，使村级财务管理工作真正步入规范化、制度化轨道。
二是抓好制度执行，是推进村级财务规范化管理工作进程的重中之重。要紧紧围绕严格执行制度，从规范管理入手，着重从四个方面强化制度执行和约束。首先是公开制度内容，让干部群众共同关注和监督制度执行，增强自我约束和相互监督的意识；其次是村级财务管理和核算业务人员熟练掌握各项制度，从财务收支核算中实施监督，对违反制度规定的事项，该纠正的纠正，该拒绝的拒绝，加强会计监督制度执行的力度；第三是将制度执行作为村级财务考核考评重要内容，并将制度执行与干部工资挂钩，与评先评优挂钩，增强村级执行制度的主动性；第四是将制度执行作为经济责任审计的主要内容，明确执行制度的责任和责任追究规定，增强村级负责人执行制度的约束力。
三是不断完善制度，是村级财务规范化管理与改革发展的需要。始终要将制度执行与制度完善有机结合和统一，有针对性组织村干部和党员、群众、代表等人员，调研座谈，认真征求制度执行和制度完善的合理建议，对执行中认为不合理不完善的地方，结合上级财务管理规定和财政财经法规等，进行整理、修订和完善，既保证制度切实可行，具有可操作性，又体现与时俱进，适应村级经济发展和财务管理改革的需要，使各项管理制度能有效地规范村级财务活动。
二、以民主管理为关键，规范村级民主理财制度
一是民主管理，是规范村级财务的有效途径。实施“村集体财务计算机网络监管和村集体会计委托制度”改革，最重要的是民主管理环节。要将村级民主管理作为加强和规范村级村务、财务监督管理的重点，按照合法有效的程序成立民主监督管理机构。村首先由村民代表大会或村民会议选举产生村务监督委员会，由3-5人组成，再从监督委员会成员中推选产生民主理财小组，由3人组成，要求理财组成员必须有一定文化程度、政策性强、公正、正派，懂得简单的会计业务知识。选举产生的民主理财小组在村民委员会任期内，实施村级财务理财监督，理财的范围是本村全部收支和所有经济活动；理财实行审查审核制度，并制定理财办法。理财小组的主要职责是参与制定本村的财务制度和财务收支预算；审查各项财务收支，否决不合理的开支；监督财务收支预算和各项财务制度的执行；监督财务公开工作；向上级有关部门反映财务管理问题。
二是定期开展民主理财活动，是规范村级财务管理的手段。村级民主理财工作按季（月）开展，由理财小组组长召集，村委会组织成员共同参加，村报账员公布当期财务收支情况和收支票据，理财小组成员对照财务管理制度，逐张凭证审核，并签署审核意见，审核同意的加盖理财小组章，交村委会负责人审批，报账员整理归集，季（月）底报账。理财小组适时向村民代表大会报告当期理财情况和村级财务计划执行情况以及财务公开情况，同时实行重大财务活动和财务事项及时报告制度。
三、以审计监督和财务检查为手段，规范财务公开监督机制
一是加强财务公开力度，提高群众监督效果。要坚持把村级财务公开摆在村级民主管理首位，发挥群众监督的主体作用，制定民主理财和财务公开制度，明确财务公开的内容、程序、方法和要求。坚持做到内容全面公开、及时公开、公开程序规范，公开地点固定、公布举报电话，并由村委会安排人员负责群众对财务问题的解释。
二是加强会计监督，发挥村级财务监督辅助作用。会计监督的重点是制度执行、村级财务预算执行、债权、债务和资产、民主理财等方面。在坚持核算业务人员报账审核审查的同时，从三个方面实施监督。首先是按季（月）召开财务例会，采取互审的方式，审查村级财务收支情况、预算执行情况、债权债务和资产变动情况，针对问题提出纠正意见，通报、分析情况，反馈意见到村；其次是实行半年和年终财务报告制度，由会计人员到村，提供资料，在村委会主持下，由村负责人向村民代表大会报告财务收支和财务计划执行情况，接受代表监督。
三是制定审计计划，发挥财务审计监督的补充作用。首先是结合财务检查工作，实施年度常规审计工作，有计划正常审计30%村，实行任期内经济责任审计。审计方式采取全面审计和专项审计相结合，审计范围为各项收支、土地补偿费的管理使用、村级债务、农民负担、“一事一议”专项资金、村级财政补助资金、强农惠农政策贯彻执行情况等，逐年实施；其次是结合村级换届，任期届满全面组织审计；第三是审计工作由县农业局负责组织实施，采取重点抽审和委托乡镇审计的方式进行；第四是对有财务问题的村有重点进行审计；第五是及时公开财务审计结果，通过会议和公开栏等形式向群众公布审计结果。
财务制度管理规定篇5
关键词：农村财务；规范化；思路对策
农村财务管理不仅是一项经济工作，同时也是一项严肃的政治工作，是农村基层组织、思想、政权建设的需要。因此必须加强组织领导，认真搞好村级财务管理工作。中央和省一再要求要认真搞好村级财务的管理，并作为建设社会主义新农村工作的一项大事来抓。之所以如此重视农村村级财务管理工作，是因为农村财务管理是一项政策性很强的工作。由于目前村级财务管理中还存在着不规范的问题，影响了农村工作的正常运转，使得村党支部缺乏号召力和凝聚力，各种公益事业难以兴办，所以完善和规范农村财务管理制度在当前已是刻不容缓。
随着农村经济的发展，农村财务管理已显得相对滞后，农村集体财务管理混乱，迫切需要进行规范。如何切实解决当前农村村级财务管理中存在的问题，笔者认为，必须从以下几方面入手。
一、提高农村会计人员的业务素质，加强会计法规制度的培训，为农村财务管理规范化做好人力资源准备
农村财务管理既是一项政策性很强的工作，又是一项业务性极强的工作。因此，稳定财会人员队伍，提高财会人员素质至关重要。财会人员被确定之后，一般不要随意变动，以稳定财会人员队伍。这里关键是要严格财会人员的任免程序，必须实行持证上岗制度，并建立岗位责任制，财会人员要明确自己的权利和义务。为提高财会人员的素质，要切实加强业务培训，定期或不定期地进行业务考核，稳定队伍，提高素质，为农村财务管理规范化做好人力资源准备。
多年来财会人员队伍不稳定问题一直困绕着农村财务管理工作，要改变这种现状，有必要建立一支高素质的，稳定的会计队伍。因此，一是应健全财会人员任免制度。凡经群众推荐，村委会上报，乡镇考核合格，应由乡镇会计管理站审批并统一颁发聘书；二是建立财务人员人事管理制度。对村级财会人员的配备、考核、聘任以及劳动报酬、岗位责任制等均做出明确规定，不经乡主管部门批准，不得任意调换和聘任财会人员；三是对乡村财会人员进行全面清查，建立会计人员档案管理网络，以便储备和统一调配整个乡镇的会计人员。
财会人员是村乡里的“内当家”，一定要有全局观念和法制观念，要有较高政治觉悟、专业知识和专业技能，努力提高业务素质。为此，各级领导应重视对村级财会人员的培养，定期进行业务培训，争取尽快地把国家改革的有关政策和新的财税制度，贯彻落实到乡村一级；同时乡村也要建立会计人员持证上岗制度，即要求会计人员必须按照其资格证的级次，持证应聘相应岗位之职，保持财会队伍稳定。为农村财务管理规范化做好人力资源准备。
二、加强农村财务管理规范化必须要坚持“五个统一”，有效化解农村财务管理的矛盾
加强财务规范化管理，必须要坚持“五个统一”即：统一思想，规范监督程序；统一帐、表、册、据，规范会计操作程序；统一审批手续，规范支出管理；统一业务培训，规范交接手续；统一档案专柜，规范财务资料。只有这样才有利于农村的财务行为进一步规范，从而可以给群众一个明白，还干部一个清白，农民也不必为财务问题而上访，干部也不必因财务管理而费心，干群关系将更加密切，为农村和谐社会的建设创造有利的条件。为此，各级乡镇领导都必须提高对村级财务重要性的认识，加强领导、强化管理，使之逐步纳入规范化，法制化的轨道。
农村财务规范化就是要求村级的各项收入、财政对农村的转移支付和部门对农村拨付的资金，都要规范缴付手续，统一管理，有效监督。这样可使村级收入管理得到加强，有效遏制乱收费、乱摊派行为，进一步减轻农民负担。村级各项支出均在村财乡管部门的全程监督下使用，资金使用进一步规范和透明，不仅避免了资金使用的盲目性，还可有效地杜绝挤占、挪用等违纪现象的发生。
三、健全农村财务管理化的各项管理制度，做好农村财务管理规范化的制度保证
建立健全规章制度，使村级财务管理有章可循，是搞好财务管理规范化的重要保证。为使农村村级财务管理有章可循，必须严格执行国家农业部、财政部新颁布的《村合作经济组织会计制度》和《村合作经济财务制度》这两个新制度。新《制度》针对目前村级财务混乱的种种现状，对现金管理、固定资产管理、费用开支管理、票据管理、农民负担款项和共同生产费管理、义务工和积累工管理、财会人员及财会账目管理、财务审计与民主理财等方面都作了具体规定。对完善村集体经济组织财务会计工作，推进村级财务管理经常化、规范化、制度化将起到十分重要的作用。
因此，建章立制是村级财务管理的一项重要内容，当前要解决村级财务混乱状况，最迫切的任务是在一定区域内针对财务管理现状，从财务收支结算管理、集体资产管理、民主理财与财务公开、会计核算管理、会计档案管理、财会人员与岗位职责等方面制定一套统一的、切实可行的财务规章制度。要在两个新制度的基础上，从各村的实际出发，建立健全切实可行的村级财务管理、民主管理和财务公开制度，以及现金、银行存款管理、债权债务管理、集体资产台帐管理、票据管理、档案管理、财务开支审批、财会人员岗位职责、报账员岗位职责、会计人员管理，村组干部离任审计，“一事一议”筹资筹劳管理，会计电算化等多项制度，做到以制度管人，以制度规范工作程序，建立健全约束机制。促进农村财务管理工作的规范化运作。同时，村级财务必须坚持收支两条线，实行先收后支，杜绝以收抵支、差额入账、坐支现金等现象。建立“一支笔”审批制度，控制多头批款，多头报销现象。同时，严格执行村级重大开支由村民商定的原则，使民主理财、民主监督真正落实到实处，保证农村财务管理的规范化、制度化。
财务制度管理规定篇6
关键词：高等学校；内部财务制度；建设
中图分类号：F230文献标志码：a文章编号：1673-291X（2013）22-0175-04
当前，中国高等学校面临着高等教育改革和公共财政改革的双重压力，社会越来越关注高等教育质量，关注教育经费是否得到有效使用。规范高校财务行为、理顺内部财务关系，做到依法理财、科学理财、民主理财、精细理财，发挥财务管理在学校可持续发展中的保障、引导和监管作用已成为一项紧迫的任务。高校内部财务制度是规范学校财务行为、理顺财务关系，用好管好教育经费，提升财务管理水平的重要基础保障。所谓内部财务制度是指高等学校根据国家和政府有关法律法规的规定、学校自身运营管理的特点和要求而制定的，是用来规范和优化学校财务行为、理顺财务关系的具体操作性、基础性规则、办法、流程等。其随着高等学校现代大学制度的逐步建立和办学自的逐步回归而显得越来越重要。因此，对高校内部财务制度建立的理论与实践进行探讨具有非常重要的现实意义
一、高校内部财务制度建设的需求分析
高等学校所建设的内部财务制度应是适应学校自身特点和管理要求的内部财务制度，是能满足规范内部财务行为、理顺内部财务关系、提高财务管理水平需求。为此，高等学校内部财务制度建设应满足以下基本需求。
1.合法性需求。学校内部财务制度的建设必须符合国家的法律、法规和政策，严格按照国家现行法律、法规、政策和办法制定内部财务制度，满足学校对国家法律、法规和政策的贯彻执行需求，不能违背国家法律、法规和政策办法来建设内部财务制度。在高等教育快速发展中，在公共财政不断改革过程中，为了保障高等教育又好又快发展，实现办人民满意的高等教育目标，国家和地方先后实施并颁布实施了“部门预算、收支两条线、国库集中支付、政府采购、收支分类改革“等财政改革，出台了一系列有关科研经费管理、教学经费管理、学科建设经费管理、学生资助经费管理等具体经费支出管理办法。全面、及时、准确贯彻落实国家相关法规政策是高校贯彻依法理财的重要要求，也是高校内部财务制度建设过程中必须满足的，学校所制定的内部财务制度必须符合国家相关法律、法规和政策办法的规定。
2.适应性需求。高校内部财务制度是为学校财务管理服务的，不仅要适应国家法律、法规和政策等外部社会、经济环境变化，更要能适应学校内部发展规模、内部组织结构状态、内部财务运行特点等内部财务管理环境变化，符合学校财务活动的实际情况，能解决学校发展过程中遇到的各种财务管理问题。如，原来不常见的经济活动变得常见、原来不重要的经济行为变得重要，出现了原来没有出现过的的经济行为等。这时原有的财务制度可能就不适应新情况下的需求，需要进行相关问题的分析，发现不适应的地方，针对存在的不足及时修订和增补财务制度。
3.整体性需求。高等学校财务活动基本贯穿于学校教学、科研以及社会服务等整个教育活动的全过程，财务管理必须对教育活动的全过程进行多方位管理，包括资金筹集、资金支出等整个流动过程。因此，高等学校内部财务制度必须覆盖这种全过程财务管理的需求，满足学校各项财务事项的决策、执行和监督管理需求，不留死角，严格按照财务制度、会计制度、操作规程由粗向细建设。高校内部财务制度建设既要考虑学校财务管理要素——经费筹集、经费支出、成本与费用、收入与分配以及资产等管理内容，又要考虑财务管理主体—教学、科研、总务后勤、学生事务、行政管理等管理内容。使学校内部财务制度形成一个完整的互相补充、由粗向细、纵横交错的内部财务制度体系。
4.操作性需求。学校内部财务制度是为财务管理服务的，需要在日常财务活动中得到执行，要具有操作性。因此，高等学校在进行财务制度建设时，必须注意不同制度之间的勾稽关系，注意相同部分的标准和用语的一致；相同制度建设要保证基本概念明确、流程清晰，要保证其可操作性，便于财务人员贯彻执行，也便于经济业务经办人和责任人准确掌握制度规定，提高制度的执行率。为此，制度建设不易过于原则性和模糊性，应从管理制度、实施细则、实施流程、实施标准等多方面进行连贯规定，提高制度的可操作性和执行性。
二、高校内部财务制度建设的现状分析
高等学校财务管理职能涉及收入管理、支出管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理等内容，涵盖教学经费、科研经费、行政经费、学科经费等各项功能性经费管理。当前高校普遍存在着制度建设不健全、不精细、不适应、不及时等问题，影响了高校财务管理职能的发挥，制约了高校财务管理水平，导致财务行为异化、经费浪费严重和腐败发生，降低了广大教职工的积极性，削弱了学校财务可持续发展能力。
1.内部财务制度建设不健全。目前，高等学校内外部经济环境越来越复杂，教育经费来源越来越多元，不同利益主体的利益诉求差异很大，教育经费支出规模和结构都发生了根本变化，用好管好教育经费将越来越重要，任务也越来越艰巨。但高校传统的依附型财务管理理念造成学校不重视内部财务制度建设，而是过多依靠贯彻执行国家现有的法律法规和政策，高等学校许多具体的经济活动和财务行为得不到具体的内部财务制度的规范指导和约束控制。高等学校内部财务制度建设的这种不健全性易造成学校内部财务管理漏洞，易产生腐败和浪费行为。如零星办公用品采购制度的缺失，导致假借购置办公用品转移资金和谋取小集体福利等；科研耗材出入库制度的缺失导致科研虚购耗材转移资金或通过购置耗材转移资金等。
2.内部财务制度建设不精细。高等学校作为准公共产品的提供者，受到政府的严格管控，高等学校的各项资金来源和各项支出等经济活动基本上都有相应的国家法律、法规、政策的指导和约束。但由于高校经费来源的多渠道，导致高校经费受不同部门相关法律、法规和政策的约束，满足不同需求，实现不同目标，往往造成相互之间的不一致和脱节，以及过于原则性规定问题的存在，显得财务制度建设不够精细化，十分粗放。
3.内部财务制度建设不适应。高等学校内部财务制度建设的适应性包括适应外部经济、教育发展环境和学校内部实际状况两方面。中国高校已建立起财政拨款为主多渠道筹集资金为辅的格局，高校不仅从政府获得稳定的财政性教育经费支持，更要从教学市场、科研市场、社会服务市场等通过市场交换规则获得非财政性资金供应。因此，以资金活动为对象的财务管理活动必须从学校与政府之间扩展到与整个社会。为满足学校适应市场化的资金筹集和支出需求，必须对原先单纯满足政府财政性教育资金管理需求的内部财务制度进行改进，使学校内部财务制度适应市场化经济行为管理需求。但同时，高校内部财务制度毕竟是为学校内部财务管理服务的，相对而言，不同发展规模、不同地域、不同隶属关系、不同发展历史、不同专业构成、不同竞争实力、不同组织架构的高校之间在财务行为和财务关系上差异较大，其财务活动和财务管理方式、方法、程序等也可能不完全一样。所以，高校内部财务制度建设不仅要适应外部环境的变化，更应充分考虑学校内部教育经济活动的特点和管理需求，增强其适应学校内部管理的需要。
4.内部财务制度建设不及时。近十多年是中国高等教育快速发展和不断改革创新的时期，也是学校违法案件和资金严重浪费的高发期。一方面，国家出台了一系列财经法规和政策，试图从政府角度加强对高校经费的宏观管理和微观指导，加强教育经费监管，督促高校提升高校财务管理水平。另一方面，各高校也在不断强化内部财务管理，从财务制度、财务信息化和财务组织建设等方面加强教育经费内部管理。但在此过程中，高校普遍存在制度建设惰性，一方面表现为简单套用政府财经法规和政策，导致制度执行过于原则性；另一方面制度建设过于陈旧，没有及时进行修正。
三、高校内部财务制度建设的几个关系处理
学校办学过程中的一切经济活动都必须有明确的财务制度给予保障、监督和管理。针对当前高校内部财务建设的迫切需求和存在的不足，应理顺和把握制度建设过程中的组织协调、财权配置和管理要素三方面关系。
1.高校内部财务制度建设过程中的组织协调关系。高校内部财务制度的建设必须有相关部门的参与，必须由相关部门和人员共同贯彻执行。没有业务部门的参与，单纯财务部门制定的内部财务制度将可能不符合学校实际，操作性上也将受到约束。所以，高校在内部财务制度建设过程中，财务部门必须首先与相关业务部门积极沟通、协调，充分了解业务活动的规律、业务活动过程，共同分析国家相关法规政策、具体业务活动过程的财务行为、易产生的问题及原因；其次应就形成的内部财务制度拟订稿与相关业务部门再沟通、征求意见并最终达成一致。但在此过程中，应保持财务的相对独立性、自主性和全局性，财务部门要敢于坚持原则，充分发挥财务部门的综合管理、全面监督职责。
2.高校内部财务制度建设过程中的财权配置关系。财权配置是高校财务管理体制的核心，是学校内部经济责任制和内部控制制度的重要体现[1]。高校内部财务制度的建设应合理划分财权，明确各部门以及各级领导的经济责任，构建清晰的财权与事权相统一的财权配置体系以理顺财务关系。首先，在内部财务制度建设中应清晰定义财务组织架构和职权，包括校长、主管财务副校长或总会计师、财务人员，明确不同层级的职权；其次，在职权明确的财务组织架构建立的基础上，着重对财权中的决策权、执行权、监督权以及相关的建议参与权等财权架构进行规范，在具体财务制度建设过程中充分把握决策权、执行权和监督权的合理配置，包括业务流程中或不同责任部门间的配置。
3.高校内部财务制度建设过程中的管理要素关系。高校财务管理要素可归纳为主体要素、客体要素、动力要素和控制要素四个要素[2]。其中主体要素主要指财务活动中的全体管理人员，重点是财务管理人员；客体要素主要是指财务管理的对象，即学校资金及其运动；动力要素是指激励机制；控制要素主要是对主体要素、客体要素和动力要素进行约束、监督和指导，体现为学校财务管理体制。高校内部财务制度建设过程中应正确把握和贯彻财务管理四要素构成体系，在制度建设中要明确管理的主体、管理的对象、管理的手段以及适用的激励约束机制。
四、高校内部财务制度建设的实践过程建议
高校内部财务制度建设是一个理论与实践、政策与实践相互贯通的过程，制度建设者需要具备较强的理论功底、较深的政策把握能力、全面的学校管理需求洞察能力和未来管理发展的脉搏把握能力，在新的环境下重新审定财务制度，贯彻财务风险控制[3]。
1.全面整理和分析国家相关管理法律法规和政策，为内部财务制度建设奠定合法性基础。关于高校财务管理方面，国家出台了很多相关的法律法规和政策。如《会计法》、《会计基础工作规范》、《高等学校会计制度》、《高等学校财务制度》以及各项科研经费管理办法、国有资产管理办法、部门预算系列管理办法、内涵建设投入政策、学生收费管理办法、学生资助经费管理办法、“三重一大”管理办法等。这些规章制度分别涉及学校财权配置、财务事项具体处理程序、财务支出结构、支出控制方面等等。学校要全面收集和分析这些法律法规所管理的内容，可通过建立excel表格形式，将不同制度办法的颁布实施时间、主要规范内容以及执行难点等进行归类整理。一方面方便学校财务人员和相关业务部门人员学习掌握、贯彻执行；同时也易于发现这些法律法规政策未明确的地方，发现学校在执行相关法律法规、政策办法方面不到位、不及时、不全面的地方。
2.全面整理和分析学校各项经济活动及管理需求，为内部财务制度建设奠定适应性基础。财务制度是为财务管理服务的，是用来规范财务行为、理顺财务关系，为学校经费有效使用提供制度保障和指导约束的。全面分析学校各项财务活动的特点是内部财务制度建设的关键，各项财务活动也是财务制度建设的对象。高校财务活动按财务管理内容分为收入、支出、资产、负债、基金、成本费用、收入分配等；按照部门预算支出经济分类可分为人员经费支出和公用经费支出，其中公用经费支出又分为水电支出等；按照部门预算支出功能分类可分为教学经费支出、科研经费支出、行政经费支出、后勤经费支出等；按照经费支出的预算责任单位可分为行政部门、院系教学部门、科研院所、后勤保障部门等不同责任单位经费支出。所以，内部财务制度建设过程就是全面分析和把握学校各项经济活动的过程，这也是内部财务制度建设必须依靠业务部门共同参与的原因所在。通过分析发现学校现行各项经济活动监管中存在的不足，特别是在规范性、科学性、精细化、有效性等方面的问题，保证学校所建设的内部财务制度适应学校财务管理需要。
3.全面整理和构建学校内部财务制度建设理论体系框架，为内部财务制度建设奠定整体性基础。根据学校执行的国家相关法规政策和学校内部经济活动范围、内容，按照财务管理内容整理和构建学校内部财务制度建设体系整体架构。
第一部分：基本财务管理制度。包括高校基本建设财务管理制度和高校事业财务管理制度以及高校控股企业财务管理制度三个方面。
第二部分：基础财务管理制度。包括高校综合部门预算管理制度、高校内部综合执行预算和院系责任预算管理制度、高校内部经济责任制度、高校经费支出审批制度、高校国有资产管理制度、高校采购及招投标管理制度、高校财务信息化管理制度、财务信息披露与财务分析报告制度等方面。
第三部分：财务机构与财务人员管理制度。包括财经领导小组设置与职权制度、财务机构设置与职责管理制度、高校财会人员聘用管理制度、财会人员岗位职责与工作标准管理制度、高校财会岗位与人员考核管理制度等方面。
第四部分：高校资产管理、内部控制与会计核算制度。主要包括：（1）货币资金管理制度。包括货币资金管理制度、现金管理制度、银行结算管理制度、国库集中支付管理制度、网银支付管理制度等方面。（2）债权债务管理制度。包括筹资管理制度、职工暂借款管理制度、往来款项管理制度等方面。（3）材料（存货）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（图书）管理制度、药品管理制度、教学科研试剂耗材管理制度、办公用品管理制度等方面。（4）固定资产（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定资产管理制度、大中修项目管理制度、零星小维修项目管理制度等方面。（5）对外投资及担保管理制度。包括对外担保管理制度、对外投资管理制度、控股企业投资管理制度、后勤实体管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外币业务（外汇）管理制度、无形资产管理制度等方面。
第五部分：负债管理、内部控制与会计核算制度。包括借入款项管理及会计核算制度、应付及预收款项管理及会计核算制度、应缴款项管理及会计核算制度以及代管款项管理及会计核算制度等。
第六部分：经费支出及成本费用管理、内部控制与会计核算制度。包括差旅费开支管理制度、实习经费开支管理制度、实验经费开支管理制度、科研经费管理制度、人员薪酬开支管理制度、业务招待费管理制度、水电费开支管理制度、学生资助经费开支管理制度等方面。该部分要严格按照经费支出经济分类和支出功能分类进行设计，其中经济分类财务制度设计是基础标准，如招待费的支出审批制度中的招待标准、审批内控、报销票据管理等；功能分类财务制度设计重在结构和程序上，如科研经费中的招待费支出审批重在招待费比例、招待费支出审批流程等方面。
第七部分：收入及结余、基金管理、内部控制与会计核算制度。包括学生缴费管理制度、学生奖贷勤助补管理制度、发票及票据管理制度、资产出租出借收益管理制度、对外投资收益管理制度、捐赠收入管理制度、服务性收入分配管理制度、事业结余管理制度等方面。
第八部分：财务决算、财务报告、财务分析管理制度。包括综合财务决算制度、项目经费决算编报制度、预算执行报告及分析制度、经费支出财务报告与分析制度、预算执行进度报告制度、水电费用分析报告制度等。该部分应按照重要性原则，分月度、季度、学期和年度展开分析报告，为学校决策管理提供依据。
第九部分：辅助财务管理制度。包括财会人员工程交接管理制度、会计档案管理制度等方面。
4.全面整理和分析现有内部财务制度成果，寻找差距，发现漏洞，明确制度建设项目和进度，为内部财务制度建设奠定及时性基础。学校财务部门应重视整理和审核学校现有财务规章制度，能及时根据学校内外部财务环境的改变，对照内部财务制度理论体系进框架，找出现有制度建设成果中存在的不健全、不适应、不精细、不及时问题，明确拟修订、拟废除、拟新增制度建设项目。为此，学校财务部门内部应重视财务制度建设分工，明确具体负责牵头人，支持内部制度建设工作，要将日常的财务管理工作、会计核算工作的习惯做法、要求给予制度化、书面化和成果化。
5.财务牵头、分工协作实施制度建设，为内部财务制度建设奠定组织保障基础。学校内部财务制度建设应形成以财务部门为牵头部门、相关部门参与实施的制度建设组织模式。首先，财务部门内部根据科室设置和岗位分工，明确相关制度建设负责人具体负责制度初步拟订工作；其次，财务部门内部集中讨论已完成的制度建设初稿，在听取制度建设具体负责人就本制度建设文稿解释汇报后，集中讨论确定正式拟订稿；第三，根据财务工作与业务工作的全流程作业管理理念，根据不同财务制度所涉及的不同业务部门，财务部门分别与不同业务部门就财务制度正式拟订稿进行商讨会签，重点就制度执行和效果发挥进行商讨，确定需要修改和补充的地方；第四，财务主管校领导审签通过。
总之，中国高等学校内部财务制度建设存在严重的国家法规政策依附性，主要处于应付和应对国家法律法规政策的阶段，还没有真正从学校内部管理需要出发，系统地进行制度建设。为此，高校应全面把握内部财务制度建设的需求和现状，正确处理好制度建设中的组织协调、财权配置和财务要素三个关系，严格按照制度建设程序进行高校内部财务制度建设。
参考文献：
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[2]张兵，厉留清.研究型大学财务运行机制的创新研究[J].教育财会研究，2009，（8）：11-14.
[3]蒋延富，曾烨.基于企业财务管理要素的高校财务制度改革趋势分析[J].财会通讯，2012，（1）：70-72.
theoryandpracticeinstitutionsoftheinternalFinancialSysteminCollegesandUniversities
YeQing-song，ZHaoJuan，QinXin
（FinanceDepartment，nanjingUniversityoftechnology，nanjing210009，China）
财务制度管理规定篇7
关键词：财务管理；财务规则；队伍建设
近年来，财务人员违法事件时有发生，反思事件的原因，主要在于三个不到位，即事前选人用人不到位、事中制度落实不到位、事后工作结果监督不到位。举一反三，我们要认真筛查在财务管理工作中还有哪些漏洞和不足，还有哪些制度不完善，还有哪些工作亟待我们去整改，以做到未雨绸缪，真正在财务管理工作中做到用制度管好人，依规则做好事。
一、抓好财务人员的队伍建设
财务人员按照管理、核算、服务、监督等职责，要确保财务信息的准确性，确保资产、资金的安全和完整，确保控制好财务风险，确保公司经营的效果和效率。通过财务职能的完成，不断提高决策支持能力、预算引领能力、风险防范能力和价值创造能力。要做好以上工作，就要不断提高财务人员业务水平、职业道德素质，抓好财务人员的队伍建设，以提高财务管理水平，助力公司达成经营发展目标。
（一）提高财务人员入职门槛
财务管理的职能是管理、核算、服务、监督、沟通、分析和汇报。财务人员是从事这些工作的主体，财务人员的整体素质决定着公司财务管理的水平，同时也决定着公司财务工作质量的优劣。在目前的财务工作中，财务人员需要具备更高的素质和更广的知识面，财务人员的业务素养、职业道德是决定以上工作内容质量的重要因素，而这些能力不是一朝一夕能培养出来的，也不是仅仅通过学习一个会计证就能满足的。财务人员在工作中要面临各种经济业务，在业务处理中要运用财务会计、财务管理、经济法、税法等多种知识，所有从事财务工作的人员，会计证是必要条件，而专业背景是充分条件，所以必须提高财务人员的入职门槛，专业学习的过程是培养财务人员专业素养、职业道德的过程，必不可少。所以建议财务人员的任用应该从有专业教育背景的人员中选聘，专业背景是作为财务人员入职的一个最低门槛。那些认为财务工作谁都能做而忽视财务专业学习背景的想法是不对的，是对财务工作健康、有序开展的伤害。诚然，提高财务人员入职门槛不一定是解决问题的根本办法，但从用人制度上来说，它提供了一个基础保障。
（二）依据公司发展战略，做好财务人才战略储备
公司的发展受市场行情、法律环境、政策环境等方面影响，从发展的角度而言，公司应该根据自己的战略目标和发展前景，配备与战略实施相匹配的财务人员队伍。财务人员队伍建设不是一朝一夕就可以完成的，必须要提前安排；绝不能等到公司发展到一定程度了，需要完整成熟的财务人员队伍时才去着手建设，这样会造成企业发展的滞后。所以，做好财务人员梯队建设、做好人才储备、做好人才规划十分重要。公司可以通过内部培养的方式，也可以通过引进外部资源的方式，只有做好这些准备，也才可以避免任用财务人员时手忙脚乱，从没有专业背景的人员中选择。
（三）加强职业道德教育，提倡原则性和责任感
公司财务部门作为核算、监督和资金管理部门，数据的准确性、资金的安全性都至关重要。因此，财务人员既要确保财务资金安全、财务数据的准确可靠，同时又要为公司的发展提供决策支持。因此，从一个公司健康发展的角度，需要严谨的、认真的、敬业的财务人员去保驾护航。良好的财务职业道德是一个财务管理人员必须具备的优良素质，一个称职、合格的财务人员必须要做好自我约束、自我管理，所以，财务人员更要不断提高个人素质，为公司把好财务关，坚持原则性，体现责任感。《会计法》第三十九条、《会计基础工作规范》第二章第二节第17条至第24条都对会计职业道德进行了明确要求，主要内容如下：1.爱岗敬业。财务人员要树立职业荣誉感，热爱会计工作，敬重会计职业，安心工作，任劳任怨，严肃认真，一丝不苟，忠于职守，尽职尽责。2.诚实守信。财务人员不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。讲信用、重信用、信守诺言、保守秘密，实事求是，如实反映。3.廉洁自律。财务人员要坚定理想信念，保持清醒头脑，正确对待名利，把住关键环节，筑严思想防线，带头遵守纪律，不贪不占、清正廉洁。4.客观公正。财务人员办理会计事务应当实事求是，保持形式和实质上的独立，客观公正，依法设置会计账簿，严守职业操守，保持公信力。5.坚持准则。财务人员要熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度和公司的各项制度，结合财务工作进行会计核算、实施会计监督并广泛进行宣传。6.提高技能。财务人员要熟悉本单位的业务活动和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，改善公司内部管理，提高经济效益。7.参与管理。财务人员要努力钻研业务，具备必要的学识及业务能力，熟悉公司的业务活动和内部控制要点，持续改进工作方法，努力提高工作效率和工作质量，使自己的知识和技能适应工作的要求。8.强化服务。财务人员要运用掌握的财务信息和财会分析方法，为本单位领导的决策提供服务，并妥善处理工作中出现的各种问题与矛盾。
（四）做好员工培训工作，提升财务人员队伍质量
财务人员的新老更替是必然现象，这就要从两个方面做好财务人员的梯队建设与后备人才培养工作：第一，严格把控新进财务人员质量，即把好入职门槛。入职财务人员职业素养的高低直接影响着公司未来财务管理、会计核算的水平。所以必须要明确人员标准，把公司需要的、可用的人才吸收进来，并对新员工进行有步骤、有规划的培训，使新员工快速融入；第二，对于老员工，可以通过培训的方式让其提高业务技能。可以通过送培、请专家培训、与其他单位交流等多种方式，有针对性地提高财务人员的专业水平和技能结构。
（五）实行岗位轮换制，激活财务人员工作热情
根据内部控制要求，基于岗位之间相关交流学习和财务人员业务技能培养的需要，要定期对财务人员岗位进行轮换，特别是像出纳等一些比较敏感的岗位。尽可能使每一位财务人员都能全方位、全流程去掌握相应的知识，从而提升每个财务人员的素养和能力，这也有利于提升财务人员的工作热情。（六）加强财务团队文化建设，营造良好学习氛围财务知识是一门持续更新的学科，每年都要从组织上、制度上严格学习要求。通过继续教育，让财务人员掌握最新的财务、税务知识；也可以通过集体学习或其他方式营造彼此学习、共同进步的良好学习氛围；还可以通过多种方式鼓励财务人员参加财务类职称、职业资格考试，并通过现金奖励、工资挂钩、职位晋升等给予激励。
（七）改变服务意识，参与企业管理
财务部门掌握着公司第一手的数据资料，能够监测各方面运营情况。必须让财务人员真正参与公司的管理。财务人员利用其自身的专业化优势，可以给公司的发展提供合理的建议，帮助公司更好地发展。很多公司的快速发展都离不开其在资本市场上的成功运作，这就要求财务人员有更好的创造力。通过全面参与企业管理，提高公司决策支持能力，充分调动财务人员工作积极性，从而提高财务人员的专业素质和管理能力。
（八）加大绩效考核力度，营造平等公平的氛围
评判财务人员工作质量的好坏，需要建立一个合理的绩效考核制度。一个好的绩效考核制度可以在制度层面充分调动财务人员的工作积极性。我们要尽量通过定量、定性等指标考核，从而使财务人员岗位工作达到标准要求和目标要求。公司要建立以人才评估、培养、激励、流动为主要内容的用人机制，做到因事择人，任人唯贤，用人所长。对优秀人才提供职业发展和岗位晋升机会，为优秀的财务人员提供公平合理的发展和上升平台，打造人才建设的良性机制。
二、履责过程中要以规则为指导
财务人员的职责概括为管理、核算、服务、监督、沟通、分析、汇报等，通过以上职责的完成确保财务信息的准确性、确保资产的安全和完整、确保控制好财务风险、确保公司经营的效果和效率，通过财务职能的完成，不断提高决策支持能力、预算引领能力、风险防范能力和价值创造能力。所有这些职责的履行和完成均应在规则的指导下进行。财务人员只有知道规则、尊重规则、执行规则、完善规则，才能做好财务工作；只有按照财务规则做事，在财务风险控制上做到事前防范、事中控制、事后监督，才能确保资产、资金的安全和完整，实现风险防范的目标要求。
（一）财务人员需要遵守的规则
1.核心规则。核心规则就是以《会计法》统领的从国家法律到一个部门甚至一个岗位的规范。包括《会计法》《企业会计准则》《企业会计准则———具体准则》、公司制定的会计制度以及财务岗位的具体规定；这些规则是财务人员必须遵循的规则，会计工作就是在这些规则中做选择。以会计主体原则为例，它从空间上规定了会计核算的范围，非会计主体发生的业务不能作为核算内容；以会计分期和权责发生制原则为例，成本录入既不能超前也不能滞后；以内部控制不相容职责为例，财务人员不能同时作为复核、记账和出纳等职责，等等。2.关联规则。关联规则包括税收法规、工商法规和其他法律，甚至包括刑法等，如《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国发票管理办法及实施细则》《中华人民共和国印花税暂行规定》《中华人民共和国公司法》等；这些规则对财务人员职业的影响也不容小觑。尤其是税法和工商法规，无不是会计必须遵守的规则。3.核心规则和关联规则的关系。无论是核心规则还是关联规则，在标准适用上都分为三个层次：（1）法律层面：指国家颁布的法律，主要指《会计法》《公司法》《企业所得税法》等，这个层次的规则居于最高位，尤其是《会计法》，是整个财务规则的核心，该层面的规则主要是概括性的规定。（2）法规和规章层面：指国务院和财政部、国家税务总局以及地方政府及部门颁发的一些法规和规章，如国务院颁发《增值税暂行条例》，财政部颁布的《企业会计准则》，国家税务总局颁布的《增值税实施细则》等，该层面的规则既有原则性的规定，也有具体的规定，以具体可操作性的规定居多。（3）公司及其部门制定的制度：该层面规则是对国家法律法规与公司业务范围结合后指向更明确的规则，如施工企业管理制度是施工企业财务人员必须遵守的规则，金融企业管理制度是金融企业财务人员必须遵守的规则，这个层面的规则是对财务人员影响最大的规范体系。同时一个公司的财务管理水平怎么样，也在于它能制定并执行什么样的财务规则制度。会计法规体系是国家法律和行政法规，财务人员的职业行为最终要接受国家法规体系的规范和制约。
（二）财务规则的执行和落实
1.改变财务理念，正确定位财务工作目标。目前，部分人员对财务概念的认识不足，有的甚至是理解错误，他们只有会计概念，没有财务概念，如他们认为财务管理只是简单的会计运算，把财务等同于了会计，而没有将其作为一种企业资金和项目投资的管理手段。一定程度上造成了企业资金的浪费，并且加大了企业投资风险。因此，要认真落实执行好财务规则，推进公司财务管理，就必须充分认识财务管理的内涵、正确看待财务管理的作用，与此同时，还应该将其地位上升到一定的高度。运用财务精细化管理制度诊断企业的经营状况、控制它的资金调度等，切实落实好成本管控制度，增强公司的市场竞争力。2.完善财务制度，细化岗位职责，加强财务基础工作。（1）从梳理经济循环的角度，完善财务管理制度。财务管理要覆盖公司经济运行全部领域和交易环节，所以必须要健全财务管理制度，按照管理、核算、服务、监督、沟通等职能要求，完善全覆盖的财务制度，从预算、核算、决算、财务分析到财务报告，从账户开立、资金预算、资金支付到银行对账，从资产购置、管理、折旧到清理等，梳理出全部的业务循环和会计循环，并建立相应的管理制度。如会计基础工作规范、费用管理、账户管理、印章管理、会计核算、预算管理、档案管理、会计报告管理、纳税管理、资金管理、发票管理、会计人员管理、职业道德规范、对账管理、资产管理等制度。通过以上制度的完善，从外部控制、内部要求两个方面实现对财务价值管理“全覆盖”要求。（2）从梳理会计循环的角度，完善会计岗位管理职责。财务会计岗位职责安排是财务工作分析中的一个环节，来源于财务流程和财务战略的需要。岗位职责安排主要解决做什么，即工作任务；为什么做，即工作目标；谁来做，即工作主体；什么时候做，即任务时点；怎么做，即工作标准和方法；要留存什么资料，需要移交给谁等。通过明确岗位职责的设置，明确岗位边界、实现任务传递、提高流程管理和效率、实现规范化、细化岗位责任和权利，又加强了会计循环的链条管理，为促进财务管理提升及财务工作的开展奠定了基础。（3）从精细化管理的角度，加强会计基础工作。企业财务精细化管理是在企业财务管理工作之上对财务工作进行的细化，因而，要想实现精细化管理首先就得加强财务基础工作，这个过程涵盖从会计循环最开始的报销审批到财务科目的设置、凭证报表的装订、记录完整的数据信息、财务报告的形成、会计档案的完成等，最后通过财务分析，充分挖掘公司发展潜力、改进经济活动处理的方式。3.加强内部控制制度的执行力。首先，公司领导要充分认识到内部控制制度对公司资产安全完整的重要作用，科学的内部控制制度能够提高会计信息的质量，防范可能出现的各种风险，从而提高经营效率。公司领导应充分发挥带头作用，切实解决内部控制执行不力的问题。其次，在公司内部要加强内部控制制度的宣传和培训，提高管理层和制度执行相关人员对内部控制制度重要性的认识。使内部控制成为公司的自觉行动，为贯彻实施内部控制制度营造良好的舆论氛围。最后，公司应结合自身实际情况制定内部控制执行情况的考核方法。考核方法应围绕内部控制体系来制定。需要注意的是内部控制体系涵盖多个方面，要合理设置重要节点与一般环节上的评分比例，另外要考虑考核方法是否具备足够的激励性和可执行性。
结语
要加强企业财务管理，只有从管理层面通过完善制度明确规则，才能在执行层面让财务人有则可依、有纪可循；只有选择了那些专业素质高、职业道德感强的人从事财务工作，才能确保规则的有效执行，财务管理工作也才能真正实现用制度管好人、依规则做好事。
参考文献：
[1]许娟.关于完善行政事业单位财务规则的思考[J].财务与会计，2018（21）：49-50.
财务制度管理规定篇8
一、财务规则与会计准则之间的联系
首先、财务规则和会计准则是有相同法律效力的部门规章。2012年2月7日，财政部第68号财政部令，公布修订后的《事业单位财务规则》，自2012年4月1日起施行。2012年12月6日，财政部第72号财政部令，公布修订后的《事业单位会计准则》，自2013年1月1日起施行。事业单位财务规则和会计准则均是由财政部以部门令公布实施的部门规章，因此它们在法律上具有同等效力。两者是根据有关法律、法规和政策制定的，其内容体现着国家的有关法律、法规和政策对事业单位财务活动的基本要求，它们既是国家对事业单位进行财务管理，制定事业单位财务制度以及事业单位制定内部财务管理办法的基本依据，也是所有事业单位从事财务活动必须遵守的行为规则。财务规则和会计准则的公布实施为事业单位财务制度建设，为事业单位依法理财提供了坚实的基础。
其次、财务规则和会计准则有相同的适用范围。财务规则第二条与会计准则第二条规定，规则（准则）适用各级各类事业单位，这说明财务规则与会计准则适用的范围是相同的。目前，我国的事业单位分布于十多个行业，事业单位性质又可以分为许多种，由于行业、性质等方面的差异，原有的财务制度曾对各级各类事业单位区别对待，引起了事业单位会计核算与报表体系等方面的诸多不同，造成了有关部门对事业单位财务管理的困难。对事业单位财务管理实行统一的管理制度既是事业单位财务管理的现实需要，也是事业单位财务管理的趋势，新财务规则和会计准则很好的解决了这一问题。
第三、财务规则和会计准则同为事业单位财务制度体系的重要组成部分。事业单位财务制度体系包括财务规则、会计准则、会计制度、事业单位财务内部制约制度等。财务规则与会计准则是事业单位财务制度体系的两项重要制度，是事业单位财务制度体系的重要组成部分。由国家财政部门制定并实施一套事业单位财务管理制度，为加强事业单位财务管理与监督，为事业单位财务管理水平的整体提高提供了制度依据。
二、财务规则与会计准则之间的区别
首先，财务规则和会计准则调整的对象不同。财务规则第一条明确提出，为了进一步规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展制定本规则。据此可以看出，财务规则针对的是事业财务管理，调整的是财务管理行为；会计准则第一条则提出，为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，促进公益事业健康发展制定本准则。由此可见，会计准则针对的是事业单位会计工作质量，调整的是事业单位会计核算行为。
其次，财务规则与会计准则在财务管理制度体系中的层级不同。财务规则是财务制度中顶层的制度设计，是财务管理方面的政策性设定；而会计准则则是中层的制度设计，是会计方面的方法性的设定。例如：财务规则第四十条对固定资产的表述为固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中墓本保持原有物质形态的资产。此条对固定资产的价值标准做出了明确规定，是一种政策性的规定。会计准则第二十一条对固定资产的表述是固定资产是指事业单位持有的使用期限超过1年（不含1年），单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备等。此条对固定资产的会计核算方法做出了规定。
第三，财务规则和会计准则在内容上涵盖的范围不同。财务和会计是两个不同的概念，尽管两者都与资金的运行有很大关系，但范畴是不同的，因此，也引起财务规则和会计准则在内容范围上的不同。财务规则涵盖了财务活动的所有方面包括：单位预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、事业单位清算、财务报告和财务分析、财务监督等活动。而会计准则则仅涵盖了会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出或者费用几个方面。财务活动包含会计核算，会计核算仅仅是财务活动中的一个重要的方面。
第四，财务规则和会计准则对财务事项的处理不同。财务规则是对财务事项的规定和要求。例如：第十六条事业单位应当将各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。会计准则则是对经济业务事项的确认和计量。如会计准则第三十四条、事业单位的收入一般应当在收到款项时予以确认，并按照实际收到的金额进行计量。
财务制度管理规定篇9
高等学校财务管理职能涉及收入管理、支出管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理等内容，涵盖教学经费、科研经费、行政经费、学科经费等各项功能性经费管理。当前高校普遍存在着制度建设不健全、不精细、不适应、不及时等问题，影响了高校财务管理职能的发挥，制约了高校财务管理水平，导致财务行为异化、经费浪费严重和腐败发生，降低了广大教职工的积极性，削弱了学校财务可持续发展能力。
1、内部财务制度建设不健全。目前，高等学校内外部经济环境越来越复杂，教育经费来源越来越多元，不同利益主体的利益诉求差异很大，教育经费支出规模和结构都发生了根本变化，用好管好教育经费将越来越重要，任务也越来越艰巨。但高校传统的依附型财务管理理念造成学校不重视内部财务制度建设，而是过多依靠贯彻执行国家现有的法律法规和政策，高等学校许多具体的经济活动和财务行为得不到具体的内部财务制度的规范指导和约束控制。高等学校内部财务制度建设的这种不健全性易造成学校内部财务管理漏洞，教学科研活动中的许多经济业务管理尚未建立相应的财务制度加以规范和控制，易产生腐败和浪费行为。如零星办公用品采购制度的缺失，导致假借购置办公用品转移资金和谋取小集体福利等；科研耗材出入库制度的缺失导致科研虚购耗材转移资金或通过购置耗材转移资金等。
2、内部财务制度建设不精细。高等学校作为准公共产品的提供者，受到政府的严格管控，高等学校的各项资金来源和各项支出等经济活动基本上都有相应的国家法律、法规、政策的指导和约束。但由于高校经费来源的多渠道，导致高校经费受不同部门相关法律、法规和政策的约束，满足不同需求，实现不同目标，往往造成相互之间的不一致和脱节，以及过于原则性规定问题的存在，显得财务制度建设不够精细化，十分粗放。导致高校内部财务制度执行难，易出现执行偏差等问题。
3、内部财务制度建设不适应。高等学校内部财务制度建设的适应性包括适应外部经济、教育发展环境和学校内部实际状况两方面。我国高校已建立起财政拨款为主多渠道筹集资金为辅的格局，高校不仅从政府获得稳定的财政性教育经费支持，更要从教学市场、科研市场、社会服务市场等通过市场交换规则获得非财政性资金供应。因此，以资金活动为对象的财务管理活动必须从学校与政府之间扩展到与整个社会。为满足学校适应市场化的资金筹集和支出需求，必须对原先单纯满足政府财政性教育资金管理需求的内部财务制度进行改进，使学校内部财务制度适应市场化经济行为管理需求。但同时，高校内部财务制度毕竟是为学校内部财务管理服务的，相对而言，不同发展规模、不同地域、不同隶属关系、不同发展历史、不同专业构成、不同竞争实力、不同组织架构的高校之间在财务行为和财务关系上差异较大，其财务活动和财务管理方式、方法、程序等也可能不完全一样。所以，高校内部财务制度建设不仅要适应外部环境的变化，更应充分考虑学校内部教育经济活动的特点和管理需求，增强其适应学校内部管理的需要。
4、内部财务制度建设不及时。近十多年是我国高等教育快速发展和不断改革创新的时期，也是学校违法案件和资金严重浪费的高发期。一方面，国家出台了一系列财经法规和政策，试图从政府角度加强对高校经费的宏观管理和微观指导，加强教育经费监管，督促高校提升高校财务管理水平。另一方面，各高校也在不断强化内部财务管理，从财务制度、财务信息化和财务组织建设等方面加强教育经费内部管理。但在此过程中，高校普遍存在制度建设惰性，一方面表现为简单套用政府财经法规和政策，导致制度执行过于原则性；另一方面制度建设过于陈旧，没有及时进行修正。
二、高校内部财务制度建设的几个关系处理
学校办学过程中的一切经济活动都必须有明确的财务制度给予保障、监督和管理。针对当前高校内部财务建设的迫切需求和存在的不足，应理顺和把握制度建设过程中的组织协调、财权配置和管理要素三方面关系。
（一）高校内部财务制度建设过程中的组织协调关系
高校内部财务制度的建设必须有相关部门的参与，必须由相关部门和人员共同贯彻执行。没有业务部门的参与，单纯财务部门制定的内部财务制度将可能不符合学校实际，操作性上也将受到约束，制度的管理效能也将大大降低。所以，高校在内部财务制度建设过程中，财务部门必须首先与相关业务部门积极沟通、协调，充分了解业务活动的规律、业务活动过程，共同分析国家相关法规政策、具体业务活动过程的财务行为、易产生的问题及原因；其次应就形成的内部财务制度拟订稿与相关业务部门再沟通、征求意见并最终达成一致。但在此过程中，应保持财务的相对独立性、自主性和全局性，财务部门要敢于坚持原则，充分发挥财务部门的综合管理、全面监督职责。
（二）高校内部财务制度建设过程中的财权配置关系
财权配置是高校财务管理体制的核心，是学校内部经济责任制和内部控制制度的重要体现。高校内部财务制度的建设应合理划分财权，明确各部门以及各级领导的经济责任，构建清晰的财权与事权相统一的财权配置体系以理顺财务关系。首先，在内部财务制度建设中应清晰定义财务组织架构和职权，包括校长、主管财务副校长或总会计师、财务人员，明确不同层级的职权；其次，明确学校职能部门和教学科研单位各项经济责任，以及职责履行所对应的职权；第三，在职权明确的财务组织架构建立的基础上，着重对财权中的决策权、执行权、监督权以及相关的建议参与权等财权架构进行规范，在具体财务制度建设过程中充分把握决策权、执行权和监督权的合理配置，包括业务流程中或不同责任部门间的配置，保证高校内部财权顺利运行，实现学校教育事业健康稳定发展。
（三）高校内部财务制度建设过程中的管理要素关系
高校财务管理要素可归纳为主体要素、客体要素、动力要素和控制要素四个要素。其中主体要素主要指财务活动中的全体管理人员，重点是财务管理人员；客体要素主要是指财务管理的对象，即学校资金及其运动；动力要素是指激励机制，体现为职责履行考核评价；控制要素主要是对主体要素、客体要素和动力要素进行约束、监督和指导，体现为学校财务管理体制。高校内部财务制度建设过程中应正确把握和贯彻财务管理四要素构成体系，在制度建设中要明确财务管理主体、财务管理对象、财务管理手段以及适用的激励约束机制，贯彻事前、事中、事后的连贯性管理，实现制度以及内含政策在学校教育事业发展中的持续性。
三、高校内部财务制度建设的实践过程建议
高校内部财务制度建设是一个理论与实践、政策与实践相互贯通的过程，制度建设者需要具备较强的理论功底、较深的政策把握能力、全面的学校管理需求洞察能力和未来管理发展的脉搏把握能力，严格按照制度建设过程进行制度建设。
1、全面整理和分析国家相关管理法律法规和政策，为内部财务制度建设奠定合法性基础。关于高校财务管理方面，国家出台了很多相关的法律法规和政策。如《会计法》、《会计基础工作规范》、《高等学校会计制度》、《高等学校财务制度》以及各项科研经费管理办法、国有资产管理办法、部门预算系列管理办法、内涵建设投入政策、学生收费管理办法、学生资助经费管理办法“、三重一大”管理办法等。这些规章制度分别涉及学校财权配置、财务事项具体处理程序、财务支出结构、支出控制方面等等。学校要全面收集和分析这些法律法规所管理的内容和具体规范，可通过建立eXCeL表格形式，将不同制度办法的颁布实施时间、主要规范内容以及执行难点等进行归类整理。一方面方便学校财务人员和相关业务部门人员学习掌握、贯彻执行；同时也易于发现这些法律法规政策未明确的地方，发现学校在执行相关法律法规、政策办法方面不到位、不及时、不全面的地方。
2、全面整理和分析学校各项经济活动及管理需求，为内部财务制度建设奠定适应性基础。财务制度是为财务管理服务的，是用来规范财务行为、理顺财务关系，为学校经费有效使用提供制度保障和指导约束的。全面分析学校各项财务活动的特点是内部财务制度建设的关键，各项财务活动也是财务制度建设的对象。高校财务活动按财务管理内容分为收入、支出、资产、负债、基金、成本费用、收入分配等；按照部门预算支出经济分类可分为人员经费支出和公用经费支出，其中公用经费支出又分为水电支出等；按照部门预算支出功能分类可分为教学经费支出、科研经费支出、行政经费支出、后勤经费支出等；按照经费支出的预算责任单位可分为行政部门、院系教学部门、科研院所、后勤保障部门等不同责任单位经费支出。所以，内部财务制度建设过程就是全面分析和把握学校各项经济活动的过程，这也是内部财务制度建设必须依靠业务部门共同参与的原因所在。通过分析发现学校现行各项经济活动监管中存在的不足，特别是在规范性、科学性、精细化、有效性等方面的问题，保证学校所建设的内部财务制度适应学校财务管理需要，适应学校教学科研事业发展需求。
3、全面整理和构建学校内部财务制度建设理论体系框架，为内部财务制度建设奠定整体性基础。根据学校执行的国家相关法规政策和学校内部经济活动范围、内容，按照财务管理内容整理和构建学校内部财务制度建设体系整体架构。
第一部分：基本财务管理制度。包括高校基本建设财务管理制度和高校事业财务管理制度以及高校控股企业财务管理制度三个方面。
第二部分：基础财务管理制度。包括高校综合部门预算管理制度、高校内部综合执行预算和院系责任预算管理制度、高校内部经济责任制度、高校经费支出审批制度、高校国有资产管理制度、高校采购及招投标管理制度、高校财务信息化管理制度、财务信息披露与财务分析报告制度等方面。
第三部分：财务机构与财务人员管理制度。包括财经领导小组设置与职权制度、财务机构设置与职责管理制度、高校财会人员聘用管理制度、财会人员岗位职责与工作标准管理制度、高校财会岗位与人员考核管理制度等方面。
第四部分：高校资产管理、内部控制与会计核算制度。主要包括（1）货币资金管理制度。包括货币资金管理制度、现金管理制度、银行结算管理制度、国库集中支付管理制度、网银支付管理制度等方面。（2）债权债务管理制度。包括筹资管理制度、职工暂借款管理制度、往来款项管理制度等方面。（3）材料（存货）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（图书）管理制度、药品管理制度、教学科研试剂耗材管理制度、办公用品管理制度等方面。（4）固定资产（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定资产管理制度、大中修项目管理制度、零星小维修项目管理制度等方面。（5）对外投资及担保管理制度。包括对外担保管理制度、对外投资管理制度、控股企业投资管理制度、后勤实体管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外币业务（外汇）管理制度、无形资产管理制度等方面。
第五部分：负债管理、内部控制与会计核算制度。包括借入款项管理及会计核算制度、应付及预收款项管理及会计核算制度、应缴款项管理及会计核算制度以及代管款项管理及会计核算制度等。
第六部分：经费支出及成本费用管理、内部控制与会计核算制度。包括差旅费开支管理制度、实习经费开支管理制度、实验经费开支管理制度、科研经费管理制度、人员薪酬开支管理制度、业务招待费管理制度、水电费开支管理制度、学生资助经费开支管理制度等方面。该部分要严格按照经费支出经济分类和支出功能分类进行设计，其中经济分类财务制度设计是基础标准，如招待费的支出审批制度中的招待标准、审批内控、报销票据管理等；功能分类财务制度设计重在结构和程序上，如科研经费中的招待费支出审批重在招待费比例、招待费支出审批流程等方面。
第七部分：收入及结余、基金管理、内部控制与会计核算制度。包括学生缴费管理制度、学生奖贷勤助补管理制度、发票及票据管理制度、资产出租出借收益管理制度、对外投资收益管理制度、捐赠收入管理制度、服务性收入分配管理制度、事业结余管理制度等方面。
第八部分：财务决算、财务报告、财务分析管理制度。包括综合财务决算制度、项目经费决算编报制度、预算执行报告及分析制度、经费支出财务报告与分析制度、预算执行进度报告制度、水电费用分析报告制度等。该部分应按照重要性原则，分月度、季度、学期和年度展开分析报告，为学校决策管理提供依据。
第九部分：辅助财务管理制度。包括财会人员工程交接管理制度、会计档案管理制度等方面。
4、全面整理和分析现有内部财务制度成果，寻找差距，发现漏洞，明确制度建设项目和进度，为内部财务制度建设奠定及时性基础。学校财务部门应重视整理和审核学校现有财务规章制度，能及时根据学校内外部财务环境的改变，对照内部财务制度理论体系进框架，找出现有制度建设成果中存在的不健全、不适应、不精细、不及时问题，明确拟修订、拟废除、拟新增制度建设项目。为此，学校财务部门内部应重视财务制度建设分工，明确具体负责牵头人，支持内部制度建设工作，要将日常的财务管理工作、会计核算工作的习惯做法、要求给予制度化、书面化和成果化。
财务制度管理规定篇10
［关键词］企业财务通则；财务管理模式；影响分析
［中图分类号］F275［文献标识码］a［文章编号］1005-6432（2010）52-00143-02
1《企业财务通则》充实创新了财务管理的内容
第一,不再将其宗旨定位于企业经济核算,而是要推进现代化企业制度建设,并保护企业及相关方的合法权益。
第二,改变了原来要求各类企业财务活动必须遵循的规定,将适用范围调整为具备法人资格的“国有及国有控股企业”,同时规定“金融企业除外”。对于其他企业,规定为“参照执行”,同时把实现企业化管理的事业纳入“比照执行”的范围。这种变化,也体现了现阶段财政管理的阶段性特征。
第三,对企业财务管理的要求和基本内容作了全新的规定。不再延续原来关于反映企业财务状况、核算财务收支的规定,提出了财务风险、财务战略、营运资产、财务控制等新的理念,体现了财务管理与会计核算的区别。
第四,规定了财政职责,将财政机关“三定方案”的规定化为财务规章,便于各级财政机关依法行政。明确了财政部门的财务管理职责。
第五,规定了投资者、经营者的财务管理主体地位,有利完善企业内部法人治理结构,规范企业财务管理。明确了投资者财务管理职责、经营者财务管理职责。
第六,规定了企业的财务关系。与投资者的产权关系不同,各级财政机关主要依据企业财务关系对企业实施政府宏观财务管理,从而与投资者凭借产权关系的财务管理、经营者凭借委托关系的财务管理,共同构成完整的企业财务管理体系。
2《企业财务通则》构建了多元化财务主体的财务管理体系
第一,政府部门对企业财务的职责。《企业财务通则》规范了政府在企业财务活动中的作用,解决过去代替企业制定“大而统”的财务制度、过多直接管理企业财务事项的“越位”以及在新形势下对企业财务制度指导和服务的“缺位”问题。《企业财务通则》要求各级财政部门应当监督执行企业财务规章制度,按照财务关系指导企业建立健全内部财务制度；制度促进企业改革发展的财政、财务政策,建立健全支持企业发展的财政资金管理制度；建立健全企业年度财务会计报告审计制度,检查企业财务会计报告质量；实施企业财务评价,监测企业财务运行状况；研究、拟订企业国有资源共享资本收益分配和国有资本经营预算的制度；参与审核属于本级人民政府及其有关部门、机构出资的企业重要改革、改制方案；根据企业财务管理的需要提供必要的帮助、服务。
第二,投资者的财务管理职责。企业的出资者可分为个人出资者、法人出资者和国家出资者,三者所享有的资本所有权是完全相同的。一方面,出资者可以通过资本所有权来控制和影响企业的经营决策；另一方面,出资者面临众多的企业和各种各样的金融商品,可以经常不断地进行投资选择,变换其资本的运行方向和运用形式,以获取最大的资本收益。但由于持股比例的不同和其他因素的影响,在具体行使资本所有权时存在一定的差别。鉴于《企业财务通则》执行对象是国有及国有控股企业,就国家出资者而言,国家以生产资料者身份通过国有资本金的投入,获取收益,显然也是一种财务活动,为使国有资本保值增值,国家出资者应该行使其财务管理职责。包括审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算；决定企业的筹资、投资重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项；决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项；对经营者实施财务监督和财务考核；按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监。投资者应当通过股东(大)会、董事会或者其他形式的内部机构履行财务管理职责,可以通过企业章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务职责授予经营者。
第三,经营者的财务管理职责。经营者财务是企业财务的精髓,企业财务的主要着眼点是财务决策和财务协调。从财务决策上,企业财务方面的融资决策、投资决策和股利政策的安排都事关企业生存和发展,这些决策尤其是长期财务决策一般与企业组织结构中的最高经营者紧密相连,因此,只能由企业最高管理层次来考虑。可以说,财务决策是典型涉及企业最高层次的决策或者说企业所有重要决策都具有重要的财务意义。因此,经营者在企业财务管理活动中具有举足轻重的作用。鉴于此,《企业财务通则》加强了经营者的职责规范,包括拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划,编制财务预算；组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案,诚信履行企业偿债义务；执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定,依法缴纳社会保险、住房公积金等保障职工合法权益；组织财务预测和财务分析,实施财务控制；编制并提供企业财务会计报告,如实反映财务信息和有关情况,配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。
3《企业财务通则》对建立健全企业财务管理制度做出了全面的要求
为了建立现代企业制度,加强和改进企业国有资源共享和财务管理,规范财务行为,控制财务风险,建立以出资人管理制度为中心的新型财务管理制度框架体系,《企业财务通则》对国有企业在制度建设方面做出细致而具体的规定,主要有：建立财务决策制度、企业应当建立财务决策回避制度、建立存货管理制度,建立固定资产购建、使用、处置制度、建立交易报告制度、建立各项资产损失或者减值准备管理制度、建立成本控制系统制度、建立销售价格管理制度、建立财务预警机制、建立健全内部财务监督制度等十四项制度的规定。这些规定涉及财务管理各个方面,从而使企业财务制度更加健全。推进企业财务制度创新,主要有三大改革目标：
第一,建立具有开放性的企业财务制度体系。该体系以《企业财务通则》为主体,以企业财务行为规范、财政资金监督办法、企业财务管理指导意见为配套,以企业集团内部财务办法为补充,以此建立新型的企业财务制度体系。由于企业财务行为是不断变化的,各时期财务管理的重点也有所不同,相应地,企业财务制度也应当与时俱进,不断地调整、改革,从而得以不断发展和完善。
第二,建立权责分明的企业财务管理规范。《企业财务通则》围绕企业资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理,财务监督这些财务管理要素,对企业财务行为进行规范。也就是说,着重从体制、机制、制度上解决企业财务管理问题,改变过去“重会计、轻财务”、“重核算、轻管理”的倾向。
第三,建立健全企业财务运行机制。按照“激励规范、约束有效”的原则,《企业财务通则》从企业财务决策、财务控制、财务激励和财务监督四个方面建立健全企业财务运行机制,以促进企业完善法人治理结构,实现科学管理。
4《企业财务通则》要求企业应当履行社会责任
“现代管理学之父”彼得•德鲁克有一句名言:企业首先是做得好,然后是做好事。作为社会公民的一员,企业与其他公民的不同在于,它是一个经济组织,生产经营是企业最主要的活动。显然,企业承担社会责任最主要的表现就是应该提高经济运行效率,为社会创造财富,这是企业的基本社会责任。只有健康长寿具有永续生命力的企业,通过扩大规模,增加效益,为社会提供更多的就业岗位,更多税收,才是对国家、对社会所负有的主要社会责任。也只有在这个基础上,才能进一步要求企业承担其他更多的社会责任。从规范内部治理结构、完善内部管理机制的风险机制、内部控制机制等入手,提升企业管理素质,才能最小化企业的经营风险,确保企业基本社会责任的完成。
第一,以人为本、和谐劳资关系。这是企业的社会责任之一,是企业应当牢固树立的经营理念。《企业财务通则》专门就“职工福利”、“安全健康”、“社会保障”、“劳动合同”、“参与分配”等涉及职工合法权益的方面,作出了细致的规范。我们可以看到,越来越多的企业在重视和关注职工的切身利益,采取有效措施帮助职工解决遇到的困难和问题,一些企业还建立了具有本企业特点的职工权益保障制度,职工也是企业的生产力,尊重他们的权益,才能调动他们的积极性,也是焕发企业生命的源泉之一。只有真正做到“以人为本”,企业才可能持续、健康发展。
第二,树立企业诚信形象,稳定社会经济秩序。这是企业最重要的社会责任。目前,我国许多企业考虑的是如何扩大市场份额、如何保持现金流、如何加快发展等,而对企业的社会责任重视不够,甚至出现损害社会利益的情况。因此,应当引导企业有意识增强社会责任,特别是对投资者、债权人、客户、顾客四者的责任。《企业财务通则》就企业“偿债义务”、“客户资金”、“转嫁经营风险”、“产品质量”、“财务会计报告”等材料的诚信等方面作了规范。强调遵守商业道德和企业诚信,既是企业重要的社会责任,也是企业长久发展的无形资产。
第三,保护生态环境、减少资源耗费,促进与自然的和谐。这是企业可持续发展的根本,也是不可缺少的社会责任。《企业财务通则》在这方面也规范了企业的社会责任,围绕安全生产、节约资源,以及生态环境保护等,进一步完善企业财务制度。在引导资本流向高科技、无污染项目上作了财务制度规范支持。良好的生态环境是人类赖以生存的物质基础,是社会生产力可持续发展的基本条件,转变增长方式,发展循环经济,走出一条科技含量高,经济效益好、资源消耗低,人力资源优势得以充分发挥的新型工业化发展道路,是我国企业历史责任。当然,这其中也不能忽视政府的作用。政府各级财政主管部门将发挥并建立企业社会责任的评估体系,以《企业财务通则》作为规范依据,督促企业的社会责任面加强。