企业内部税务管理篇1
【关键词】内部集资；涉税选择
长期以来，企业尤其是中小民营企业，由于缺少有效资产抵押或担保，从金融企业取得贷款十分困难。为了生存和发展，不少企业选择了向金融企业以外的企业、单位和个人借款。企业内部集资不失为一条有效渠道。
企业内部集资系指企业为了解决经营资金的需要，以债券或其他形式，向内部职工筹集资金的借贷行为。为了加强对企业内部集资的管理，引导其健康发展，内部集资活动必须经过所在地的中国人民银行的审批，且应当遵循自愿原则，不得以行政命令或其它手段硬性摊派。
1.内部集资的管理
1.1审批
（1）中国人民银行对企业内部集资实行统一管理，分级审批。
（2）必须制订集资章程或办法，集资方案要写明集资目的、范围、金额、期限、利率、预计经济效益、方式、企业偿还集资款的资金来源等内容。
（3）经人民银行审核同意后，申请企业要填写《集资申请书》，并由具有法人地位、有一定经济实力的经济实体对该企业承担保付责任。再经企业主管部门和开户银行签署意见，人民银行最后发给《企业内部集资批准书》。申请企业方可开始集资。
（4）企业内部集资金额最高不得超过企业正常生产所需流动资金总额。
1.2条件
（1）有工商行政管理部门颁发的营业执照。
（2）有一定的自有流动资金。
（3）在银行开设帐户。
申请集资的企业应向负责审批的银行提供下列文件资料：
（1）集资申请书和集资方案。
（2）营业执照副本。
（3）近期会计报表。
（4）其它应提供的材料。
1.3管理
（1）企业集资收入的现金要存入开户行结算户后方可支用，不得坐支。
（2）企业开户行应当在接到企业提交的《集资申请书》后，收入企业集资款。凡未经人民银行批准的集资款项，开户行应拒绝其存入、支取集资现金。
（3）企业集资资金必须按批准的用途使用，不得挪作它用。
（4）内部集资券可以在企业内部转让，不得公开上市转让。
2.企业内部集资的涉税处理
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
2.1所得税税前扣除的条件
2.1.1利率
根据《所得税实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予税前扣除。超过部分，要做纳税调增处理。企业按合同要求首次支付利息，并税前扣除时，应提供“金融企业同期同类贷款利率说明”。
“金融企业同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保、以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率，既可以是金融企业公布的同期同类利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率，借款企业负有举证义务。
2.1.2合法有效的证据
所谓合法，指该借款符合独立交易原则，不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，利率不是奇高或奇低，否则税务机关可以认定其“在利益上具有相关联的其他关系”，奇高有转移企业利润、逃避企业所得税的嫌疑，奇低有逃避利息收入营业税和个人所得税的嫌疑，税务机关有权核定或调整其利息收入，补征税款并加收滞纳金。
所谓真实有效，是指企业所筹集的资金确实用于生产经营或资产购置、项目建设，有集资章程或办法以及相关的审批文件，如签订了记载借款金额、期限、利率、双方权利与义务、违约责任等内容的借款合同，出具内部集资债券或加盖财务专用印章的借据等；有借款资金流入证明，如银行进账单等。
2.1.3税前扣除凭证
无论是向自然人还是向其他贷款人支付利息，都须取得合法有效的凭证方可在税前扣除。所以，收取利息的个人需要到主管地税机关申请代开利息发票，并承担相应的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。如果企业替个人代付税款，该税款不是企业生产经营中合理的支出，不能税前扣除。
2.2涉税处理的选择
利息支出的税前扣除，有诸多的限制，企业也可以根据缴纳的企业所得税实际税率，结合融资市场利率变动，进行一定范围内的涉税税种选择。根据相关税收法律规定，到税务机关代开利息发票，应缴纳相应的营业税（适用金融保险业，税率5%）、个人所得税（利息、股息、红利所得，税率20%）、城建税7%以及教育费附加3%和地方教育费附加2%等，合计税率为利息的25.6%。一般来说，集资企业需代职工开具发票，并缴纳以上税款。
根据《企业所得税法》第四条的规定，对一般企业包括居民企业、在中国境内设立有机构、场所的非居民企业取得的与该机构场所有实际联系的所得适用25%的基本税率。
同时，税法规定，对符合条件的小型微利企业等实行20%的税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的优惠税率，对非居民企业取得的预提所得，则规定了20%的税率，但实际按照10%的优惠税率执行。
鉴于以上规定，企业在实际支付利息时，可以选择到税务机关代开发票，进行所得税前扣除，也可以自行支付，做所得税纳税调增。具体涉税处理的比较见以下案例分析。
如某企业经过审批，内部集资1000万元，期限为1年，年利息10%；2011年企业利润总额1000万元（已扣除集资利息及相关税费，无其他纳税调整事项），同期银行贷款利率6.56%，上浮率20%。
则集资利息为1000*10%=100（万元）
企业内部税务管理篇2
关键词：企业集团税务风险内部控制
一、企业集团税务风险概述
税务风险主要是指企业涉税过程中，未能正确、有效地遵守税法相关规定，致使企业未来利益受到损失，包括法律制裁、形象损害及财务损失等。企业集团税务风险指因成员企业的税务风险而导致企业集团整体产生的税务风险。
（一）税务风险主要包括以下方面：
（1）企业经营活动中涉税事项不符合税收法律法规，而未缴、少缴税款，导致企业面临补缴税款、滞纳金、罚款、纳税信用等级降低等；
（2）企业经营活动中涉税事项错误适用税收法律法规，而多缴税款，导致企业不必要的经济利益流出等；
（3）企业经营活动中涉税事项没有用足现有税收法律法规，而导致企业多缴税款或未享受税收优惠，导致企业经济利益的损失等。
（二）企业集团税务风险主要包括以下方面：
（1）母公司对成员企业管理不到位，成员企业产生税务风险，导致企业集团产生税务风险；
（2）成员企业没有按企业集团要求进行税务管理，成员企业产生税务风险，导致企业集团产生税务风险。
（三）企业集团税务风险管理目标
在具有合理商业目的情况下，用足、用好现有税收政策，降企业集团税务成本、防范税务风险；在企业经营活动发生前进行合理筹划；事中实时监控；事后会计处理符合准则及相关法规；准确核算、申报、解缴税款；涉税事项及资料登记、备案、保管符合相关法律法规。
二、企业集团税务风险产生原因分析
（一）未建立税务管理组织机构、岗位不健全、执行工作不到位
企业没有根据自身经营特点及风险管理目标设立专门的税务管理部门、岗位。企业集团组织由于架构复杂、管理流程长、成员企业多，若没有专业人员进行管理，难以发现成员企业存在的税务问题，容易产生税务风险。即便母公司设立了专门的税务管理机构、岗位等，但成员企业税务管理岗位还兼职其他工作，涉税工作仅为核算、申报税款，没有发挥税务管理岗位应有的政策研究、税收筹划等职能，没有参与到企业生产经营业务中。部分成员企业税务管理人员甄别涉税事项、选择适用政策、计算并解缴税款等，无其他岗位对其工作结果进行审核，不能及时发现税务风险。
（二）税收政策学习不及时、理解执行存在偏差
在我国经济快速发展的背景下，税收法律法规随之不断完善更新。我国税收法律法规繁杂，部分法律法规表述模棱两可，且税务机关存在自由裁量，各地税务机关对政策把握不尽相同。母公司及成员企业税务管理人员没有及时到税务机关或其他渠道获取相关信息，也未及时与主管税务机关沟通相关政策条款如何理解执行。新税收政策已久，企业仍按原政策进行税务处理；或企业对政策的理解与税务机关理解存在出入；或母公司已将新政策结合本企业具体经营情况进行解读并下发到成员企业，成员企业理解执行偏差；或母公司解读的政策与成员企业当地税务机关把握存在出入。上述因素致使企业未缴、少缴税款，导致企业面临补缴税款、滞纳金、罚款、降低纳信用等级等风险。
（三）税务管理制度、流程不健全
企业集团生产经营各环节均可能涉税。企业内部未建立税务管理制度及流程，或未随生产经营业务及税收政策变化及时更新制度及流程。企业生产经营环节涉税关键点未在税务管理制度及流程中具体明确。例如，企业采购环节，合同签定时税务人员未参与，对供货单位资质、发票取得时间、发票形式等未在合同中约定，导致不能取得或不能及时取得增值税专用发票抵扣税款，并导致企业经济利益流出；取得不合法的发票，不能在企业所得税前扣除；或取得开具不规范的发票，增加了沟通成本等。企业生产期间，税务人员没有亲临生产一线，对于产生的材料损失原因不加区分进行处理，导致该专项申报的资产损失列入了正常损耗等，致使企业产生税务风险。销售环节促销支出不得在企业所得税前扣除的却进行了税前扣除，给消费者的奖励应代扣代缴个人所得税而未代扣代缴等。
（四）企业关联交易、税收筹划、重大交易税务安排不当
企业集团存在较多的内部关联交易、重大交易，在追求企业集团整体利益最大化时，可能会牺牲个别成员企业利益。在此过程中，税务人员对于法律、税收政策、会计处理、各地方税收环境等方面情况掌握不全，将导致税务检查、稽查，致使企业集团面临较大的税务风险。企业集团若存在境外成员企业，对于国际间税收协议不掌握，致使做出了不当的税收筹划或重大交易安排，将导致企业集团面临较大的税务风险。
（五）税务管理信息化程度低
企业集团成员企业众多，没有建立一套科学完善有效的税务信息管理系统，母公司无法实时有效获取各成员企业涉税信息，母公司收集成员企业涉税相关信息，通过电子表格形式下发收集，工作量大，把原本用来分析问题、识别风险的精力耗费在收集汇总数据，却无法及时分析识别税务风险。成员企业也无法借助信息系统识别税务风险，仅依靠人工分析、经验判断，难以实现高效税务管理。
三、企业集团税务风险内部控制管理措施
（一）建立、完善企业集团税务风险管理体系及风险识别评估机制和方法
母公司设立税务管理部门或财务部下设专门税务管理模块，成员企业设立专门税务管理岗位。通过全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况对本企业采购业务、生产业务、投融资业务、销售业务等税务风险进行识别。上述过程中，可以参照税务机关评估体系，结合本企业生产经营特点形成适用于本企业的税务风险评估指标体系。例如，设定增值税税负率、企业所得税税负率、增值税收入变动率等关键指标，定期对成员企业进行风险评估分析。对于指标异常企业要求出具税务风险自查报告、邀请中介机构进行现场税务风险评估并出具税务风险评估报告，同时提出税务风险改进建议。
（二）建立、完善税务风险应对机制和措施
根据税务风险评估结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略。区分可以承担的风险、必须规避的风险、可以转嫁到外部的风险等。针对必须规避的税务风险制定覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他税务风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。
（三）建立、完善税务信息系统及沟通机制
建立科学完善有效的税务信息管理系统，使母公司能及时收集到各成员企业涉税相关信息。各成员企业能利用信息系统进行税务风险识别管理。同时，要加强与中介机构、咨询公司、同行业、上下游企业的交流沟通，收集相关信息，总结形成案例、经验。加强与主管税务机关的沟通，掌握税务机关税收政策执行尺度。定期主动邀请税务稽查进驻企业进行指导。
（四）建立、完善税务风险管理后续监督整改措施
税务管理部门要定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。生产经营业务发生变化时，要及时更新税务风险评估指标。针对风险评估指标异常的成员企业要督促整改。针对邀请中介机构现场进行税务风险评估的企业，要及时跟踪整改结果。
四、结束语
企业集团税务风险内部控制管理，是保证企业集团健康发展的重要基础之一。要根据企业内部控制评价指引、审计指引结合企业自身情况形成一套适用于企业自身的税务风险内部控制管理体系，促使企业获得更大的发展空间。
参考文献：
企业内部税务管理篇3
一、企业税务风险产生的原因
（一）主观原因
企业的纳税意识淡薄，企业税务风险管理属于企业管理系统中的工作，所以在企业的各个部门的经营活动中都会产生风险，由于企业的纳税观念不强，对企业税务管理的重视程度不够，企业在税务管理上，所有的工作都交给财务部门来处理，在企业的内部没有形成税务管理的系统。甚至一些企业在管理税务时，为了企业的利益，违反税务管理操作，造成一定的税务风险。
企业内部管理上疏忽，企业内部的控制力小，所以会产生企业税务管理的风险。内部的控制，是企业得意发展的重要保障，这都对企业税务管理有很大的影响。现阶段，我国很多的企业在内部没有形成良好的内部控制力，系统不完善。
（二）客观原因
现阶段，我国的经济发展处于转型期，对对企业管理上缺乏一定的法律标准。所以导致企业税务风险出新的机率增大。税务机关执法的规范性不强，执法的证据也不充分，容易引发企业的税务风险。我国经济环境的复杂多变，导致税收政策也在不断地变化，这给是税收管理工作带来了很大的难度。在激烈的市场竞争中，一些企业利益而开具虚假发票，这也会增加企业税务风险。
二、企业税务风险管理的意义
建立企业风险的税务管理对企业的发展有一定的积极意义，主要体现在一下几个方面：首先税务风险管理可以降低税负，保障企业的经济增长，有利于企业长久的发展目标；企业对税务进行严格的管理，为企业的生产和发展创造了安全的环境。保障企业的依法经营，企业的生产经营活动高可以有序的发展；对企业的税务管理可以降低风险，有力的避免企业的损失。
三、企业税务风险管理系统的构建方法
（一）完善企业税务管理的内部环境
企业内部环境的建设是构建企业税务风险管理体系的基础，对企业税务风险的管理体系的良好运行起到一定的保障作用。所以必须要建立和完善企业的内部环境，从组织结构、文化理念以及内部控制三个层面展开分析。企业结合自身的发展需求，建立独特的企业风险管理机构，培养专门的工作人员从事风险管理。建立健全税收机制，制定税收方案，提高工作人员的专业素养。积极倡导税务管理的文化理念，潜移默化的影响学生，加强对全体员工税务风险的教育，保障企业对税务管理工作的有效实行。建立健全企业税务风险管理系统，严格执行企业的规章制度。
（二）加强对税务风险的识别和评估
税务风险的识别，为企业的税务风险提供了依据。一般其情况下，税务风险的评估的方法包括财务报表分析法、现场检查分析法、风险评估法等。通过这些方法对税务风险进行评估，分析风险以及数据之间的差异，有利于评估税务的风险。所以风险的评估是在税务风险的识别基础上进行的，通过对税务风险的评定，得出风险的水平，把它做为税务风险管理的依据。
（三）制定税务风险的应对方案
制定有效的税务风险应对方案可以有效地处理税务风险。企业的税务风险可以在企业的承受范围内，并且企业发生的可能性小、影响的程度小等状况，可以采取保留税务风险这一措施。在企业税务管理上，遇到不重要的税务风险，企业可以控制税务风险把发生的效率降到最低。企业税务风险还可以转移税务风险，把税务风险转移到其他的主体上。利用税务风险，企业通过重组合并，转变企业的发展机遇。
（四）建立健全管理机制
企业要加强与税务管理的联系，建立信息系统，加强业务部门的工作人员与税务风险的管理，确保税务机关与企业之间的密切联系。加强监督体系的建立，企业应该设立专门的监督部门，对税务的风险进行监督和评价。
企业内部税务管理篇4
中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体，在促进我国经济增长、增加财政税收、缓解就业问题等方面都具有不可替代的作用，为我国经济社会的和谐发展做出了重要贡献。但是不容忽视的是，在许多中小企业管理过程中税务风险已经成为一个不容回避的问题，由于中小企业大多规模小、发展时间短，企业内部管理控制机制建立往往不够完善，对于税务风险的防范和承受能力都比较差，而且大多中小企业通常在管理中不够重视税务风险管理，因而一旦税务风险触及税收法律，必将给企业带来重大损失。因此，本文结合中小企业的特点以及税务风险管理的实际情况，对中小企业税务风险产生原因从内部控制角度进行分析，并为加强中小企业税务风险内部管理提出合理建议。
1税务风险管理的定义及现实意义
企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。相比第一种情况，第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下，通过系统、有效的管理，避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。许鲁才，张晓试论企业税务风险管理[J].企业导报，2009（5）：126-127
近年来，在国际经济持?m低迷，国内经济下行压力较大的经济背景下，广大中小企业经营困难重重，面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状，在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高，中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险，使企业损失最小化，保证生产经营环境的安全，促进企业决策的科学化、合理化，使中小企业经营目标得以顺利实现。
2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析
现有研究认为中小企业税务风险形成原因既有税收立法制度不完善、税收相关政策多变、税收执法不够规范等外部原因，也有企业税务风险意识不强、缺乏税务方面的内部控制体系、纳税专业水平不够等内部原因，本文主要通过分析企业内部税务风险产生的原因，将造成中小企业税务风险的主要根源分为如下三项。
21中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识
在调查中发现，中小企业管理层普遍能够意识到企业税务风险的存在，但相较于税务管理专家，甚至大企业的管理层，中小企业管理层普遍对税务风险意识淡薄，往往低估企业所存在的重大税务风险，对税务风险管理的重要性认识不足，只有很少的中小企业管理层主张进行系统的税务风险管理，而其他大部分管理者都是打算等到税务风险暴露时再通过关系人脉来解决，消极守法意识严重。因而中小企业管理层通常没有形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，更无法在经营中对涉税事项处理做到制度化、程序化和标准化，缺乏主动研究国家相关税收法规政策及防范税务风险的意识、动机和积极性。管理层对待税务风险的这种态度在管理中表现为对企业税务风险相对比较忽视，在企业日常经营管理中不重视对企业各部门人员税务常识的普及，更不会将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，因而在不知不觉间企业的税务风险就形成了。
22税务相关认识存在误区
大多数中小企业普遍存在一个认识上的误区，认为既然企业税款是在财务部门核算时产生的，那么税务风险必然就来自财务部门，而忽视对其他业务部门的税务管理。而实际上企业的纳税义务产生在企业各个部门、各个生产环节中，而非产生于财务部门，企业在经营过程中的各项经营管理都对企业纳税产生直接或间接的影响。例如，企业生产是企业经营生产的核心环节，企业生产过程中在降低生产成本、提高产生质量方面往往都建立了相应的管理制度，但对企业的税务风险管理则很少有中小企业设置专门的管理制度，以至于企业在生产过程中往往只考虑生产成本、产品质量，而不考虑在生产过程中因不同生产工艺和材料构成对企业税负的影响，甚至出现为了降低企业生产成本，不惜以提高企业税负为代价，无形中增加了企业税负。又如在企业签订各类合同过程中，很多中小企业已经有意识聘请法律人士审核合同以规避法律风险，但很少有企业有意识在合同签订前请税务人士审核合同以规避税务风险，因为他们根本没有认识到合同内容涉及的合同性质、交易价格和付款方式等因素都直接会对企业税负造成影响，一旦处理不当就会增大企业税务风险。还有在企业对各部门、各环节的绩效考核中，往往没有对税务费用因素的考核，例如对销售部门大多只考核销售量，那么销售人员在开展营销活动时，往往只考虑这一行为对销售业绩的影响，而不关注该行为对企业整体税负的影响，而实际上不同的营销模式和促销方式的选择都会给企业带来不同的税负，不当的营销模式和促销方式的选择必然给企业带来税务风险。中小企业在各经营管理环节中如果忽视了税务风险，必然直接导致企业税务风险的产生，一旦处理不当，就可能给企业带来惨痛的教训。
23中小企业内部相关管理制度不完善
大多中小企业因为成立时间短、规模小，普遍存在管理制度体系不健全的问题。在企业日常经营管理中，大多存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家的问题。由于对税务管理专业性和重要性的认识不足，在组织设计中通常没有设立专门的部门和岗位进行税务风险管理，只是以财务管理代替税务管理，而中小企业的财务人员通常素质较低、工作繁忙，认识不到税务风险管理的重要性，因而无法在企业日常经营管理中合理评估生产、采购、销售和筹资等环节税务风险的大小，更谈不到分析、评价和管理。而事实上，税务管理要求较强的专业性和一定的经验累积，尤其是税务风险管理，只有专业的高素质人士投入相当的精力去识别、预测、评估、分析税务风险，才能真正有效地开展税务风险管理工作。另外，大多数中小企业目前尚未建立起有效的双向沟通机制和完善的信息系统，因而在企业的生产经营过程中，上下级和平级沟通都存在一定的障碍，无法确保重要信息的正确传递和及时反馈，税务风险管理相关措施和政策难以落实，税务管理难度较大，企业税务风险管理目标难以实现。
3加强中小企业税务风险内部管理的建议
31建立包含税务风险管理文化的企业文化
首先要求中小企业的主要负责人（通常是企业老板）重视企业税务风险，认识到企业税务风险发生对企业的危害性，理解企业税务风险管理的重要性及对企业健康发展的意义。而在调查中也发现，经营时间较长的中小企业较经营时间较短的企业对税收风险的认识提高一些，尤其是一些中小企业在经营过程中已经在税务问题上“吃过亏”，随着经营年限的增加，很多中小企业管理层已经通过经营实践认识到税务风险的危害性。只有管理层真正重视税务风险管理，才有可能在企业内部进行系统的税务风险管理，营造良好的税务管理气氛，在制定企业经营目标时制定与企业相适应的税务风险管理目标，在企业日常经济管理中将税务风险管理贯穿于企业的各个部门、各个生产环节中，对涉税事项的处理做到制度化、程序化和标准化。
要实现这样的税务管理目标，首先就是要将企业税务管理目标传达到企业各个部门和各层级，使企业全体员工都要充分认识到税务风险管理的重要性及实现该目标对企业的重要意义，从而在工作中严格落实税务风险管理的制度和措施。加强对与涉税事项相关人员的税务风险管理知识与技能的培训，培养其形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，同时在管理中要将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，从制度上激励其在各项工作计划执行过程中，都要考虑对企业整体税负的影响。
32建立高效的税务风险管理组织
完善中小企业的治理结构，明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。
对于已经具有一定规模的中型企业，在组织设计中就要设立专门的税务风险管理部门和岗位，赋予对应的权限和职责，负责整合管理企业的税务风险，落实各项税务风险管理制度，统筹管理各个业务部门的生产经营的涉税事宜，尤其对于合同签订过程、生产营销过程、筹资投资过程等重要的生产经营环节要特别注意防范税务风险。对于小型企业和新办企业，因企业规模较小，业务较为单一，企业涉税相关事宜较少，没必要设立专门的部门岗位进行税务风险管理，更适宜外聘税务人员担任企业税务顾问，对企业各项业务进行专项的税务风险评估并随时提供税务咨询帮助。
33构建中小企业信息沟通机制
为顺利开展企业税务风险管理，各中小企业必须结合自身特点，在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度，构建企业税务风险管理的信息沟通制度。
企业内部税务管理篇5
关键词：中小企业；税务风险；风险评估；风险控制
2007年1月17日德勤永华会计师事务所有限公司公布的中国2006税务大会调查结果显示：未来年度企业面对的主要难题包括；充分掌握税务法规的变化、税务合规性要求日益增长的复杂性、税务机关监管尺度的收紧，以及税务风险管理。而在2009年5月5日国家税务总局颁布的《大企业税务风险管理指引（试行）》，说明我国政府已经开始意识到税务风险作为企业管理风险的重要组成部分，对于阻碍企业的生存、发展和竞争起着至关重要的作用。而作为我国经济生力军的中小企业由于其自身管理的局限性和经济法律知识淡漠的制约，其所存在的税务风险日益突显。因此，我国中小企业管理者在强调财务风险管理意识的基础上，需要进一步强化对企业税务风险管理。
一、中小企业纳税风险的主要特点及主要内容
所谓企业纳税风险是企业的涉税行为未能正确有效遵守税收法规，导致企业未来经济利益的可能损失；具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性，其结果表现为多交或少交税及其引至损失；其主要特点是主观性和必然性。
目前我国中小企业的纳税风险主要包括以下两个方面：一方面是企业没有按照我国税收法律法规的规定履行纳税义务，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑事处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，因相关经办人员不熟悉法律法规不了解有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。
二、中小企业纳税风险产生的原因
中小企业纳税风险主要由内外部因素共同形成的。
1.企业纳税风险产生的外部因素
主要包括以下三个方面：
（1）税收法规颁布管理部门繁杂，法规政策变更频繁
改革开放以来为适应国际、国内日趋复杂的经济环境，每年国家、省、地方税务部门以及相关部门如海关、外管局等都会颁布各种公告、补充说明、解释、批复、通知、政策、规定等，这些法律法规文件往往缺乏系统指导，而且相关执法部门与企业之间也未建立有效的沟通渠道，企业往往不知道或很晚才获得这些文件，给企业增加相应的纳税风险。
（2）各地方执法机关对税收法规政策理解差异，导致企业执行偏差
目前我国税法中很多用原则性文字来定义税法，这样会造成实际操作的地方税务基层单位对同一税法产生不同的理解，导致在某地合法的行为在另一地区成为违法行为。给企业的地区发展战略就带来了税务风险，企业无法就同一种涉税行为或税务处理方法对待同一业务形式，而需根据不同地区税务机关对该业务税务事项的认定来处理税务事宜，这不仅给企业增加了成本负担，并且造成企业税务管理混乱，给企业带来地区性税务风险。
（3）税收任务的计划经济体制阻碍了税收的执行力度
目前我国税务机关仍采用税收任务分配的方式管理基层税务单位的计划经济体制时期做法，即：以上年完成任务数为基数递增。这样的做法使“完成指标决定一切”成为各地税收工作的最高准则。基层税务部门的日常税收工作和税务稽查工作常常是围绕完成任务转。任务指标代替政策法规。另外很多地方政府为自身区域利益实施的税收干预，导致税收过头或擅自变通国家税收政策，特事特办为个别企业搞税收优惠，或者直接干预税务机关的具体征管检查活动。这些做法都会给企业带来很大的税务风险。
2.企业税务风险产生的内部因素
主要包括以下五个方面：
（1）内部管理基础薄弱，无力支撑内部控制框架
目前我国中小企业基本上是家族式企业，由于自身经济基础和管理意识的局限性导致企业内部管理环境混乱，管理基础薄弱，内部控制在很多中小企业基本形同虚设。基本上没有内部审计体系，只是用各部门内部管理制度代替。
（2）风险评估专业化程度低，缺乏系统性
目前，我国中小企业内部普遍没有设置专业化的税务管理部门，税务管理通常依附于财务部门，并由财务人员兼任。很多企业财务人员自身专业素质很低，基本没有能力从企业战略高度对税务活动进行规划和协调，企业内部没有建立完善的风险信息收集、交换和沟通机制.风险评估的系统性、科学性得不到保证。
（3）控制层次低，控制能力薄弱
目前，我国中小企业的内部控制活动大都是围绕财务活动安排的.税务风险控制只是依附于财务控制，很容易为其他业务部门所规避。例如，受部门利益驱动，销售部门为了扩大销售，不按规定时间和内容开具增值税发票；采购部门采购物资。不按规定取得增值税发票。
（4）组织结构模式落后，信息沟通存在障碍
信息与沟通系统是实施内部控制的必要条件。目前，绝大部分中小企业领导出于集权考虑.习惯采用传统的“科层制”组织结构模式管理企业。信息处理和沟通都是通过纵向渠道进行的。信息处理效率低、传递层次多。信息失真现象严重.各部门之间缺乏信息联系和交换。不能有效帮助组织及时发现和应对风险。
（5）内部审计服务不到位，内部控制循环不完整
对内部控制的监督和评价是内部控制不可或缺的要素之一。目前，企业内部审计在财务监督过程中，虽然也会涉及到内部控制的监督和评价。但是这只是出于提高审计效率的需要。也就是说，从内部审计视角看。还没有把内部控制视为企业战略管理的手段。尚没有对内部控制开展独立的评价.对内部控制系统的改进和完善没有提供预期的帮助。
三、中小企业税务风险的评估
在了解企业纳税风险形成的原因之后，我们就需要对我国中小企业纳税进行风险评估。一般来说，中小企业纳税风险的分为以下几类：（1）低风险，相关问题的处理与现行税收政策规定表面一致，但可能会被税务机关审查其情况的真实性，或涉税金额影响小；（2）中风险，相关业务的处理与现行税收法规存在差异，产生差异的原因是由于税收法规的不确定性，问题实质的认定还有赖于主管税务机关行使自由裁量权；（3）高风险，相关问题的处理与现行税收政策规定明显不一致，或涉税金额影响较大。
税务风险评估与控制的目标包括：在合法的前提下谋求税收损失的最小化，有效防止意外情况的发生，了解明确引起企业税务风险的关键控制点，努力排除不确定因素，以及减少税务风险引发的其他成本，通过降低、减少、规避税务风险提高税务管理水平来提高企业整体利益，不断改进税务管理工作水平以达到企业涉税零风险的目标；还需结合企业财务管理目标，把握最佳税收现金流，获取税收上的资金时间价值。根据自身情况的不同，企业应定期进行税务风险评估。税务风险评估可以由企业财税部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。
四、中小企业税务风险的控制
本文认为中小企业应通过以下途径，合理、合法的实现税收筹划，以达到控制税收成本、控制纳税风险的目的。
1.建立定期内部税务审计制度
在企业内部财务制度的基础上，建立内部税务审计制度。着重涉税业务的管理。主要包括：
（1）加强票据管理
不仅要对企业自有票据加强管理，也要对外来发票建立严格的审核制度。对于自有票据：企业要建立规范票据领购、使用、登记等程序，严格票据缴验制度，即：购领新票据前必须将使用过的票据进行缴验，按照先领后用的程序，对未使用完的票据及时销号；严格按票据使用范围使用，各专用票据间不得串用；建立起收费票据使用登记制度，定期向上级部门报告领、用、存情况。对于外来发票建立严格的审核制度，即：审核票据的真实性、合法性、合理性。
（2）采购业务的管理控制
要建立采购管理制度、措施付款环节的会计控制，要做到合同及相关凭证规范、合格、齐全，每一个相关责任人或责任部门全部审核通过，采购人、审核人、付款人、记录人相分离，付款流程严密、规范、公开。
（3）销售业务的管理控制
要建立销售管理制度和相关的收款、赊销、开票管理制度。
（4）重视小税种
如印花税、土地使用费等与企业生产经营有关但是财会人员容易忽视的税种。
（5）专业人士审核
税收筹划一定要请专业人士审核，这是非常关键的。企业的财务人员由于专业水准的制约，有时会好心做坏事：本来想给企业省钱，却在税务稽查中受到处罚。这种案例在现实工作中比比皆是，所以我们企业，一定不要因小失大。
2.建立行之有效的税务预警机制
一般企业应根据企业自身条件及所处环境建立必要的税务预警机制，没有条件的企业起码也要在财务预警机制下涵盖税务预警的内容。定期制作税务预警机制报告，报告的频率和周期长短根据企业所处税务环境的复杂程度和企业自身风险偏好程度决定。
3.设立全面及时获取税收政策法规信息通道
目前我国的信息还是比较畅通的，国家已经开始重视政策法规的宣传。例如，我国于2012年1月1日先在上海试点“营改增”，然后向全国推广，同时税务机关会进行相关培训。企业的主管税务人员可以订阅有关税务知识的报刊、登陆相关部门的网站，并通过公司例会、网站和宣传园地等方式对企业涉税人员进行宣传。
4.建立定期税务培训和学习制度
一般企业领导者会认为财税部门只花钱，学习培训能省则省。其实，这种观念是非常错误的。我国为适应经济体制的发展，税收法律法规频繁更换，而企业相关人员如果不及时更新知识就会被淘汰，甚至给企业造成不必要的损失。
5.建立融洽的税企关系
建立融洽的税企关系，及时准确掌握国家税收法律法规动向，经常请税务管理人员对企业的账务把把关，以避免小错误酿成大损失。
6.聘请知名的税务顾问
一般中小型企业因为经济条件的原因不会单独设立税务部门，有的企业甚至连税务会计的岗位都由其他会计岗位兼任，这就造成很大的税务风险隐患。企业可以聘请税务师事务所作为企业的税务顾问，起码也要在每年的汇算清缴时请税务师做个鉴定报告。
总之，企业可以通过税务风险评估了解自身的税务环境，从而有针对性地建立起适合自身经营业务情况的税务管理制度，通过合理、有效的管理控制方法去降低、减少和规避企业的税务风险。通过建立税务风险预警机制、税务全程管理控制、积极地应对税务风险的应急措施三步骤，把税务风险控制在一个可以接受的范围以内。
参考文献：
[1]祝维纯陈振铭：《浅谈企业风险管理》[J]公司财务，2012，（6）：92-93.
[2]李淑萍孙莉：《控制税务风险构建防范机制》[J].财政研究，2004，（12）：24—25.
企业内部税务管理篇6
（一）财政原则
企业出口退税业务应以公平、简便、节约为原则进行管理。从企业财政角度上来看，出口退税收入可以为企业提供稳定的资金成本，固定其资金链和运营结构的可靠性。企业生产产品的原料成本、销售成本、管理成本都可以通过出口退税管理进行财政紧缩，以从根本上降低产品经销的外销成本。
（二）经济原则
从宏观经济学角度看，出口退税可以增加企业经营贸易链和生产链资金成本的稳定性，为企业提供稳定的资金收入税收制度，在企业经营格局中，生产和销售管理中都需要出口退税原则进行财务整合和效益预测。从微观经济学角度，出口退税可以提高企业产品销售的经济高效益，保证企业财政收入和制定的出口退税政策相符，稳定税收足额，使税收适度更为合理。
（三）税收社会原则
国家为了稳定国与国之间的贸易关系，通常会从公平分配、竞争、生产等方面制定符合国家市场经济体制的税收政策。出口退税制度在企业中很好地发挥了收入调节作用，使出口退税业务的行政原则更加清晰、更为合理，保证企业在一个相对安全、可靠的运营管理基础环境下运行。
二、企业出口退税业务内部控制管理存在的问题
（一）管理人员专业素质低
现阶段，绝大多数企业在选用出口退税业务工作人员时，都会盲目的考察其工作效率、经验以及态度，相对于其他工作职位，这种考察方法和聘用手段非常合理。但是出口退税业务则不同，其工作人员在执行公司财务管理计划时，不仅要积极的参与到管理制度的制定和执行工作中去，还要根据业务的工作性质和发展状态，敏锐的把握主企业在出口退税方面的管理制度缺失和产生管理风险机率。工作人员对出口退税业务的敏锐度和洞察力是其更好的完成管理工作的决定性因素之一，工作人员的业务能力直接影响着企业出口退税业务的管理效果和效率。负责企业出口退税业务的工作人员是出口退税工作的主要参与者及执行者，其业务能力的高低对出口退税业务的效率以及质量有直接影响。目前，企业相关出口退税工作人员对税收知识、对外经济贸易交易流程、财会管理内容、政府出口退税政策等方面问题缺乏全面认识，这种认识的缺失可以直接导致工作人员在工作中出现工作失误，如退税报表错误、业务开展流程混乱、和政府税务部门、海关部门、银行企业协调工作障碍等。工作人员在办理出口退税业务时，会因责任心、沟通能力、应变能力缺失等问题影响企业出口退税工作的正常开展。
（二）企业出口退税业务内控管理体制不完善
企业出口退税内控管理制度涉及到的企业管理部分非常多，日常工作量非常大，企业部门与部门之间的工作存在一定的交叉联系，这种联系可以将企业各部门出口退税业务工作很好的结合在一起，但是这种紧密关系也会影响企业各部门其他工作的顺利开展和切实落实。企业相对于出口退税业务内控管理制定的制度其完善度远远小于企业物流管理和财务管理，这种管理上的不重视、制度上的不完善会直接导致企业出口退税内控管理效率和质量的下降。同时制度的不明确也会导致工作人员在参与出口退税业务时责任心缺乏，监督制度形同虚设。企业要想提高出口退税管理效益和管理水平，必须与外部相关政府部门在出口退税管理中应随时沟通、紧密协调，企业工作人员应积极配合政府部门，开展管理制度改革和出口退税方法修复工作。业务工作中转流程繁琐，应用的财务管理流程复杂，企业需要大量人力资源和成本资源对这些数据进行分析和统计，这些出口退税内控管理体制问题都会影响企业出口退税管理业务的顺利开展和落实。
（三）缺少有效的风险机制
风险机制对企业出口退税
内控管理的安全性和可靠性影响非常大，对企业整个出口退税内控管理可以起到有效的控制作用。企业在开展出口退税业务工作时，经常会根据其实际管理情况、退税收入、损失等问题进行宏观调控。企业如果缺少有效的风险机制，只单纯的追求眼前的即得利益，其获得的利益将失去长效发展能力，并没有对企业内部管理起到稳定、协调的作用。出口退税管理出现问题，虽具有出口退税资格，其管理模式也无法适用于出口退税业务实际管理环境，甚至有时还会因为骗税、偷税、逃税等行为，使企业陷入信用危机、法律危机，致使企业的经济蒙受巨大的经济损失。
三、企业出口退税业务内控管理改进建议
（一）开展专业管理人才培养战略
企业在选拔出口退税业务人才时，通常会专注于考察其忠诚度和专业技能，而忽略其专业素养的培训。所以要想提高企业出口退税内控管理效率和质量，必须在企业内部广泛开展人才培养战略，扩充企业的人才储备和知识资源，其具体实施步骤如下：（1）企业管理人员根据企业出口退税管理实际情况和相关法律法规制定培训方案，让入职的业务工作人员通过自己所学的专业知识，解决企业出口退税实际的管理问题和管理漏洞；（2）开展专业知识和技能的培养活动，对企业相关业务管理人员和工作人员进行定期培训，培训内容应符合出口退税业务管理实际情况；（3）开展出口退税部门和企业其他部门、外部相关政府部门的交流活动，培养业务工作人员的交流沟通能力和应变能力，以方面日后出口退税业务的顺利开展；（4）对企业内部出口退税业务工作人员实行激励机制，对业务工作有突出贡献的人给予奖励，使每个工作人员可以以一种积极的态度面对工作；（5）开展税法学习和市场经济法的学习活动，让出口退税业务工作人员不单单了解相关业务的办理和工作性质，还可以从宏观市场经济和税法角度找到开展工作的重心和难点，做到及时发现问题，及时解决问题，在开展业务时，做到遵纪守法，按章行事。
（二）完善企业内部控制和管理机制
通过上文对企业出口退税内控管理中存在的问题进行系统分析可知，我国大部分企业的出口退税内控管理机制存在很多问题，完善其管理机制的具体实施步骤如下：（1）应用责任制，对企业出口退税业务工作人员以及相关工作人员实行责任制度，对其业务工作进行分部门、分层次、分轻重的方式进行合理分配，规范其工作权限和管理职能，每个工作人员都要对其“责任工作”尽职尽责，保证出口退税业务有序的开展和落实；（2）授权管理，对企业出口退税业务的所有管理工作按照轻重缓急进行合理分配，协调企业各部门进行责任制分管机制，依照部门工作人员的工作能力、部门的工作性质分派业务工作，明确部门责任，审批程序、权限范围等；（3）控制管理工作，对企业内部相关经济贸易交流工作进行实施审查和监督，规范其监督和审查流程，严格按照规范步骤进行控制管理工作；（4）建立内部报告管理与控制机制，定期对企业出口退税内控管理工作相关数据进行统计和分析，分析其出现管理问题、制度问题以及管理流程问题，相关职能部门制定阶段性的工作报表，在公司例会上汇报，企业管理层根据税务报告，制定下一阶段的出口退税业务工作方案和计划；（5）引进先进计算机网络管理系统，对出口退税业务管理信息进行统计，对制定出来的业务处理决策进行风险分析和数据处理，尽量避免人为操作失误产生的管理故障。
（三）强化风险管理机制在内控管理中的重要性
风险管理机制是企业出口退税业务工作中的重要组成部分，其管理内容包括对企业退税业务决策的风险分析、退税业务工作的管理风险识别，根据上述风险制定风险应急预案等。风险管理机制是由多个目标环节组成的，每个目标环节代表不同的出口税务管理工作。企业出口退税业务工作涉及到的数据信息资源数量庞大，办理手续繁琐，所以每个目标环节的工作效果都会影响其整体出口退税业务工作的质量和效率，存在潜在的管理风险和工作风险。强化风险管理机制实施步骤如下：（1）树立风险防范意识，在企业日常管理过程中要强化企业出口退税业务的风险管理，管理人员应积极了解国家税收政策动态，分析政策变化对企业出口退税业务工作的影响，针对不同影响建立相应的风险管理机制；（2）考虑市场影响，工作人员在开展业务工作时，应根据市场反映的出口退税业务形态，适当调整工作侧重点，同时要时刻谨记税收业务工作的行为规范，严格按照相关法律规范开展业务；（3）其他风险因素，企业在拓宽出口退税业务管理领域时，企业管理人员和工作人员应综合考虑其他风险因素，如业务出易情况、出口货源储备、产品市场变化等影响因素，从根本上防止骗税现象的发生，提高企业经济增长的稳定性和可靠性。
（四）分类实施出口退税政策
企业在保证出口贸易的同时，还要提高出口退税内控管理的稳定性和统一性，虽然不能保证在管理结构上的一成不变，但是必须在发展中根据实时变化的外贸结构，对企业的出口退税业务内控管理政策进行修改和优化，采用分类监管的方式，将企业不同产品按不同出口退税管理模式进行分管。如在国外竞争环境下有明显优势的企业出口产品，应尽可能的增大产品附加值，彻底实施出口退税政策，在国外竞争环境下其出口产品没有明显的竞争优势，企业应紧缩产品附加值，内控产品的出口成本，尽可能的避免出口退税政策对产品价值的增值影响。四、企业出口退税业务内控管理的发展展望通过上文对企业出口退税业务内控管理中出现的问题及解决对策进行系统分析可知，全球经济对我国企业出口退税的影响很大。目前，我国广泛采用的增值税制度，其政策实施目的在于鼓励企业开展出口贸易活动，在不断变化的经济格局和政策中，找到维持企业生存、长远经营切实有效的办法。所以今后，企业在制定出口退税业务内控管理制度时，应着重考虑国家相关税收的制定章程，从规章制度着手，力求用管理制度提高其余内控管理宏观调控的灵活性与税法之间的稳定性，解决两者之间存在的矛盾和冲突。今后，我国绝大多数企业的出口退税内功管理制度会随着国家经济体制和相关退税政策的改变而改变，其企业制度和国家政策的契合程度越高，企业的内控管理质量、效率越高，反之，则越低。
四、结语
企业内部税务管理篇7
关键词：企业；税务风险管理；防控措施
近日，国家税务总局启动了金税工程四期建设，不仅仅是税务方面，还将非税业务纳入管理范畴，实现多维化、全方位的全流程监控，我国正向“以数治税”时期迈进。面对日益严峻的监管环境以及逐步提升的税收违法成本，税务风险管理已成为企业管理的一项重要工作，它不仅能够减轻企业的税负负担，降低经营风险，还能够有效提升企业的管理能力，促进企业的高质量发展。
一、税务风险管理的定义
税务风险管理是企业风险管理的一部分，在企业的日常生产经营活动中，涉税事项存在于每个环节，这也意味着税务风险无处不在。企业根据战略经营目标和自身发展特点，合理安排产销活动，有效控制可控因素，以降低企业税务风险为导向，制定和执行风险应对策略，在合法合规的前提下使企业税负最小化，这就是税务风险管理。公司的税收风险主要涉及以下两个方面：一是指由于部分公司因涉嫌违反国家税法的相关规定，或者未能按时充分足额向地方政府合规缴纳企业税款，而受到地方税务机关的行政处罚或直接遭受企业财务和商誉双重损失的情形；二是由于部分公司税收管理者自身专业知识水平较低，既不能准确充分利用国家税收优惠有关政策，也没有科学合理的税务计划，从而造成多缴税收，增加了企业财务的负担。
二、加强企业税务风险管理的意义
（一）有利于降低企业财务负担。税收是企业重要的经营成本支出和管理事项，所有经营活动都离不开税收。企业税收管理通过积极响应国家相关税收优惠政策，并将其运用到生产经营活动之中，能够有效降低税费，节约经营成本，降低财务负担，从而提高利润，促进企业快速发展。（二）有利于规避企业涉税风险。随着当前中国资本市场的繁荣与快速发展，众多不同行业和不同公司规模的企业以及组织管理机构如雨后春笋般涌现，公司内部的资金与市场竞争也越来越活跃。为在这个新的市场经济中占有一席之地，很多公司都通过多样化的经营发展策略来壮大企业规模，这也扩大了公司的涉税风险种类，从而增加了公司涉税业务的复杂程度。重视税收风险管理可以使公司在一定程度上减少并规避涉税风险，为公司健康发展奠定坚实的基础。（三）有利于节约企业财务费用。资金是企业经营的血液，充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障。加强税务风险管理，合理进行纳税筹划，科学安排税款缴纳时点，在合规的前提下尽可能延期缓缴税款，把资金投入到回报率更高的项目之中，提高资金的使用效率，实现资金的时间价值。
三、企业税务风险管理存在的问题
（一）管理层税务风险管理意识淡薄。长期以来，由于税收“无偿性”和“强制性”的基本特征已经根深蒂固，企业管理层普遍认为税收支付是一种必要的财务支出。在实现公司价值最大化的战略目标要求指导下，管理层通过更新换代机器降低制作成本，通过减少雇佣工人降低劳动力成本，通过批量采购原材料降低生产成本，但却很少能够意识到通过纳税筹划降低税费，进而减少经营成本。在企业的日常生产经营活动之中，管理层只关注财务报表上的数据，不重视税务的风险防控，没有对税务风险进行识别与评估，只有在税务风险爆发时才进行处理，缺乏完善的税务风险管理体系，这也是企业生产经营活动与税务风险管理相脱节的表现。同时，大部分企业没有积极主动地关注，了解所处行业的税收优惠政策，只是被动地接受财务部按照出台的相关规定计算得到的应缴税额，这很有可能导致企业多缴税款，增加企业的财务负担。（二）税务风险管理人员能力有限。企业税务风险的大小一定程度上受税务风险管理人员能力高低的影响。一名合格的税务风险管理人员会主动请教专业人员，学习税务相关知识并运用到实际工作之中，合理地管理企业的税务事项，最优化企业纳税方式，力求降低税费，提高企业经济效益。但现阶段，很多企业忽视了会计和税法是两个不同的领域，模糊了这两个部门的职责，为减少管理成本，甚至让财务人员兼任税务专员。即使是在大企业，很多税务管理人员也缺乏专业的培训和必要的经验交流，无法实时了解税收政策和涉税事项的处理流程，对税务风险的认识局限于管理发票、核对账目、定期进行纳税申报和汇算清缴，认为企业的税务风险主要在财务部门，这也间接导致了多种问题和风险的产生。（三）企业税务风险内控机制不够健全。当前，很少有企业将税务风险纳入到内部控制制度中，大部分企业都没有意识到税务风险管理的重要性。事实上，企业税收内控机制是监控税收风险的“防火墙”，企业想要有效控制税务风险，建设一个完善的内部控制机制是必不可少的。目前大部分企业的内控机制都存在这样或那样的问题，如税收内控制度不规范，税务管理机构设置不科学，没有定期开展税收风险分析与评估，税收风险分析评估控制措施的设定、监督和改进举措欠缺规范，缺乏高水平的绩效考评制度等，这些问题会使公司的税务事项不能得到专业有效的处理，进而引发企业的税务风险。（四）税务风险管理信息沟通机制不够完善。及时有效的信息沟通是企业税务风险管理的必要条件，税务风险在企业生产经营的每个环节中均无法避免，因此税务风险管理不单单是财务部门和税务部门的责任，还需将企业内部的各业务部门和外部的税务机关联结起来，共享税务信息，让企业各相关人员都能够有效地识别、评估和监控各项税务风险。但在实践中，许多企业过分注重“商业保密”，不允许员工随意讨论和泄露企业内部生产经营信息，致使企业的员工之间、员工与外部专家之间存在信息不能顺利沟通，出现信息不对称的现象。而且，由于企业内部每个人扮演的角色不同、职能不同，对同一事项的认知自然也就存在差异，如果不能够进行有效的沟通，就容易使事情处理最终结果与预期产生偏差，导致企业做出错误的决策，从而产生税务风险。（五）企业外部环境不够稳定。近年来，我国经济飞速发展，但经济发展稳定性稍显不足，变化较大，这对于企业的税务风险管理会造成一定的影响，约束性标准也会存在适应性变化问题。税务机关执法系统规范性不足，会导致企业税务风险的出现。面临复杂而又竞争激烈的市场经济环境，国家会根据不同情况做出宏观调控，在相关税收政策上不断做出调整，以适应变化发展着的社会。频繁变化的外部环境，给企业税务工作的开展增加了难度，它不仅要求企业要树立正确的纳税观念，不能为获得更大利益而铤而走险做出偷税、漏税、虚假账目或拒不缴税的行为，还应该能够根据自身的发展情况去预测可能发生的税务风险，并对企业所处的环境和政策做出综合分析，甚至不同地区的税收政策解读与应用也会有所区别，这些条件都可能给企业造成税务风险。
四、企业税务风险管理防控措施
（一）强化税务风险管理意识。随着我国经济的不断发展，税收政策也为适应千变万化的市场环境而不断优化。对于企业来说，不稳定的环境意味着税务风险越来越多，这就要求企业应强化税务风险防范意识。企业可以先把管理层和财税部门作为重点关注对象，向其灌输税收风险管理理念的重要意义，让企业从战略层面提升对税收风险理念的重视程度。之后再自上而下弘扬企业纳税文化，安排企业内部所有员工定期进行必要的税务风险防控培训，争取让“税务思维”深入人心，把税收风险管理理念贯穿到企业生产经营全过程、各环节。各个部门之间相互牵制、相互监督，在企业的日常运营过程中降低税务风险，以风险管理理念的常态化保障企业决策的科学化。（二）建立税务人员培训机制。企业一旦违反税法，不仅需要补足税款和缴纳滞纳金，还会影响纳税信用评级，甚至可能会面临刑罚，后果非常严重。这就对税务人员提出了较高要求，如果税务人员对我国税法不够了解，就可能因处理不恰当或不及时导致企业遭受损失。因此，加强税务风险管理人员的培训是企业规避税务风险的必要条件。公司要为税务管理人员提供各种培训机会，提高其综合素质和专业水平，比如可以通过聘请外部专家到公司进行税务知识系统培训、对最新税务政策进行详细解读等。同时，企业应建立合适的考核和奖惩机制，利用奖惩机制让税务人员重视税务风险管理，调动他们主动学习的积极性，提高风险防范意识和处理能力，从而降低企业的税务风险。（三）设置专门的税务风险管理部门。在过去的生产经营过程中，企业往往会因考虑到管理成本而使会计人员兼任税务专员，职责不清晰，专业程度也不够高，难免会有疏漏之处。由于国家出台的税收政策繁多且不断变化，公司合作项目范围愈广，因此企业应设置专门的税务风险管理部门，培养出一支专业的团队，能够及时调整分析企业的涉税问题，开展税务风险识别与评估，在不违背国家法律法规的前提下，进行合理的纳税筹划，提前制定风险应对策略，最大限度降低企业的税务风险。同时，税务风险管理部门还应执行税务风险监督检查和自查自纠工作，及时排查税务风险的盲点及死角，把对企业的不利影响降到最低。（四）完善企业税务风险内控机制。企业要想有效地实现税务风险管理控制，就应该以行业特点和最新税收政策为准绳，根据自身发展的实际情况完善企业的税务风险控制机制，例如通过《企业发票管理办法》《企业税收管理制度》等条例对日常的基础性税务事项提出具体的标准和流程，规范企业的涉税行为，从企业内部的管理工作开始，将企业税务风险的内部防控制度渗透到点点滴滴之中，科学构建高效运行预防机制，加强日常税务风险防控。此外，合理利用财务指标构建税务风险分析模型，识别企业风险隐患，适时提供涉税风险警示，并通过有效的信息反馈及时进行纠正和补救，化解不必要的税务风险。（五）健全税务风险信息沟通机制。企业应该重视建设内部各机构之间、内部与外部的信息沟通交流机制，高效的沟通质量是有效降低企业税务风险的保证。税务风险存在于企业的各项涉税活动之中，贯穿企业生产经营的每个环节，当市场环境发生变化，或经办人员对税务知识了解有限时，就可能导致最终结果与预期存在差异，税务风险也就产生了。此时，只有具备高效的信息沟通机制才能及时地将信息汇总到企业的税务风险管理部门，专业人员会对该税务风险进行识别评估，并提出风险应对方案。同时，我国的税务征管具有一定的弹性，不同区域之间具体的税务征收管理方式对政策的解读不太一致，所以应加强与外部税务机关的沟通，对于一些税法规定模糊和不确定的事项应及时与税务机关沟通，提高涉税信息传递效率，尽可能避免因信息沟通不畅而产生的税务风险。（六）建立常态化的税务风险自查机制。税收管理的核心就是科学合理减少税收成本、降低税务风险，使企业整体税负最小化。在夯实税收日常基础工作的同时，建立常态化的税务风险自查机制，主动开展日常检查和专项税收检查工作。企业可以将风险评估时确认的风险进行登记分类，根据风险程度实施对应的风险自查，有月度检查、年度检查、不定期检查和部门抽检等，以自查、检查工作为契机，认真分析税收管理薄弱环节，深入查找改进突破点，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”税收管理机制，提升税收风险管控意识，切实做好企业税务风险管理。除此之外，企业还可以聘请专业的税务管理专业人才，对企业的监督检查机制进行改进，以便其发挥更好的作用，更好地管理企业的税务风险。总地来说，在企业的经营管理过程中，税务风险管理也同样重要，尤其是在当今竞争日趋激烈的市场环境中，企业要想谋求长远发展，就必须强化税务风险意识，加强对税务人员的培训，培养出一支专业的税务风险管理团队，完善内部控制机制和信息沟通机制，规范各种税务行为，将税务风险防控思维渗入到企业管理的方方面面，从思想意识、内控体制、业务人员等多个维度出发，形成合力，构建完善的税务风险管理体系，有效规避企业税务风险，促进企业的可持续发展。
主要参考文献：
［1］苏小青.浅析企业税务管理与风险防范措施［J］.全国流通经济，2021（27）.
［2］李佳.我国企业税收筹划的现状分析及改进建议［J］.纳税，2021.15（28）.
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企业内部税务管理篇8
关键词:房地产企业税务内控体系构建意义和方法
内部控制是一个企业实现战略目标的一种手段，在企业内部管理监控体系中发挥着至关重要的作用。对于很多企业来说，企业内部控制已经很熟悉，它已经充当着企业防范风险舞弊的一面“防火墙”。但是在企业内部控制制度起着一个重要成分的税务内控，却还没有得到相应的重视。伴随着我国税收环境的不断改善，国内很多企业整体的税负在逐年的下降，税负的下降给企业带来诸多实惠的同时也导致了企业的税务稽查风险也越来越高。这种外部税务环境的变化对企业税务内控水平提出了相应的要求。要求企业在加强内部控制的同时，更要防范税务风险的意识，应将税务内部体系融入到企业整体内控体系中。
一、税务内控的背景、定义和目标
税务内控已经逐步走入人们的视野，并越来越引起人们的关心和注意。作为企业内部控制的一个重要组成部分的―税务内控，业界对此还没有明确的定义，我国学者普遍认为税务内控是由企业的董事会、管理当局和企业的全体员工共同实施的，旨在保证企业实现“在防范税务风险的基础上，创造税务价值”这一最终目标的一整套流程、规范等控制活动。从税务内控的定义中可以得出：企业实施税务内控的最终目标有两大类：一是防范税务风险；二是创造税务价值。
二、房地产企业构建税务内控体系的意义
近年来随着房地产业的快速发展，房地产企业已成为国民经济的一个重要支柱产业，房地产税收收入也随着房地产市场的快速发展逐年增长，成为国家税收收入的重要组成部分。在当今政府对房地产业的宏观调控影响下，政府部门（尤其是税务管理的部分）对房地产业的管理日渐严格。自2002年起，房地产企业一直被国家税务局列为当年度税收专项必检的对象。并且公众目前普遍认为房地产企业偷漏税现象特别的严重，这也说明了目前房地产企业涉税风险很高。
首先对于国家来说，从2006年开始，国家逐步加大了对房地产行业宏观调控的力度，比如限购令、银行加息等政策的出台，2011年密集出台的调控政策已经对整个房地产市场产生了较大的影响，限购城市成交量普遍同比下降，房价下调的趋势已从一线城市向二三线城市全面蔓延。但是整个房地产行业的税收收入在国家财政收入中还是占有很大的比重，因此建立有效的税务内控体系有利于引导房地产行业健康和谐的发展，对整个金融系统和国家经济的健康发展意义重大。
其次对于企业自身来说，企业内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分，能够保证企业高效率地实现其经营目标。一方面成立税务管理部门进行税务内控管理可以使企业进行整体涉税事项布局，合理安排税务事项处置，并利用相关税收法律法规进行有效的纳税筹划，节约税收成本，实现企业税后收益最大化，创造税务价值。另一方面可以经得起税务机关的纳税检查、避免税收处罚、形成良好的企业形象和信用评价。另外企业税务内控机制紊乱会导致企业税务风险的产生。税务内控制度不健全或者涉税事项处理的不正确都可能产生重大的税务风险。企业能否进行有效的税务内控管理会直接影响税务机关对企业的纳税风险评估、检查，进而影响企业正常生产经营。
三、构建适合房地产企业税务内控体系的方法
为了尽可能的规避税务风险，为企业创造更大的价值，房地产企业应该在深入学习和研究《企业内部控制基本规范》和《大企业税务风险管理指引（试行）》等文件的基础上，积极探索适合本企业的税务内控管理实践，现结合所学知识，提出几点房地产企业建立税务内控体系的方法。
(一)为了提高企业税务内控管理水平
应在财务管理部门下设立专门的税务管理部门，即使没有能力设立专门的部门，也应设立专人专岗来负责企业具体的税务管理工作，并明确税务管理人员的岗位职责。涉税岗位不单单指税务申报的人员或者财务人员，还包括与公司税收紧密联系的其他部分人员（如业务、采购部门）还应当有房地产公司领导层的支持。税务管理的职责包括：税务申报数据核算、填制申报，发票使用管理情况，税务风险事项分析、评估、处置和监督；收集并整理分析财政税收政策的最新变化，确定与房地产企业相关的有效涉税业务信息；对各业务部门进行一定的税务指导，杜绝经营过程中潜在的税务风险；积极参与公司投资、筹资等方面税务管理讨论，并能提出有效的税务评价意见。
(二)对各环节的风险管理流程进行控制
企业内部控制机制是一种防范性的控制机制，是企业防范风险的基础，也是企业防范风险的前提。内部控制制度包括为企业保证企业正常运作、规避和化解风险等一系列的相应的管理制度和措施。作为内部控制制度的一个重要组成部分，企业要进行税务内控管理，就必须要建立科学的内部涉税事物管理组织。还要加大税务工作事前筹划过程的控制力度。实现每个企业流程税务价值的最优化。房地产企业可以根据自身的实际情况，对各个涉税环节的风险点进行评估、控制，建立一套完整的风险控制体系，通过这些体系的有效运行，对涉税风险进行有效控制，最终达到控制涉税风险，创造税务价值。房地产企业主要涉及以下几个业务环节，开发建设环节主要涉及土地增值税；交易环节，即房地产企业的销售环节，涉及营业税、城市建设维护税、教育费附加、土地增值税、印花税和企业所得税等多个税种，是房地产企业涉税最多的环节；保有环节，即出租取得租金收入或以房地产入股联营分得利润，这个环节所涉及的主要有房产税、营业税、城市建设维护费、企业所得税等。
(三)建立健全企业内部风险汇报制度
风险汇报，是包括汇报制度和汇报标准这两个方面。它的主要作用是在于能明确各级涉税人员的责任，提高房地产企业对涉税风险的反应速度。汇报制度，涉税内控人员要以公司管理者的角度，分析公司税务情况。一些重大的涉税事项的确定，是很难一概而论的。必须要根据实际的情况进行有针对性的分析。一般而言税务的检查、筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用，税额超过万元以上的涉税风险等都属于必须的汇报事项。汇报的标准决定了各部门涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题。方便于汇报文本在不同的部门、不同的人员签字流转中能得到统一理解。譬如，税管人员在工作中发现问题一定要及时汇报，并且已标准化的内部文本进行签字流转。税务主管再与其他部门人员协商纠正那些不合理的处理方式。如果存在较大税务风险，那么他应该向他的主管部门领导进行沟通交涉，并向公司高层领导进行汇报。
(四)建立内部税务风险测评制度
所谓建立风险测评制度，就是从房地产管理的角度对税务风险测评进行明确的制度。并将其作为房地产企业日常管理的一部分。
一是要提高每个员工的风险控制责任感和敏感度。这一点可以通过加强培训来实现，尤其对涉税业务岗位、生产经营人员进行基本税务知识的培训，使其对涉税风险有全面认识和深刻理解，同时培养端正的风险效益观。
二是各涉税部门应当定期(每月或每季度)对本部门的业务进行涉税风险评估，对于存在的风险应当及时整改，消除风险，对于可预见的将要发生的风险可以合理规避，防患于未然。
三是税务风险测评制度要根据税收政策的变化，房地产内部管理体系的变化及时进行调整，另外即使设计了清晰的目标和措施，但是由于相关部门和人员的不理解，可能会导致责任人不能有效的执行，实施的效果将会大打折扣，所以，信息的交流和沟通对整个纳税风险管理工作来说是必不可少的一部分，房地产企业各部门、房地产企业和其他企业以及公司和税务机关之间都要加强信息交流和沟通，特别是要加强和税务机关的友好联系，同时对风险管理结果进行分析，并做好下一步的纳税风险预测。
四、结束语
以上是本人结合房地产公司的行业特点和涉税事项以及内控体系的流程提出的几点适合房地产企业税务内控体系构建的方法，希望对房地产企业构建完整、系统高效的税务内控体系和对房地产企业防范涉税风险能起到一定的积极作用。
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企业内部税务管理篇9
烟草行业的基本方针和战略任务是围绕“卷烟上水平”，努力走出一条质量提高、价值提升、技术进步、成本节约的内生发展道路，保持协调发展、共同发展、和谐发展的良好局面。涉及税收管理方面，行业要求企业建立健全内部控制制度，加强税务风险评估和税企沟通交流，严格执行各项税收法律法规，正确计算缴纳各项税费，努力避免少缴、漏缴的情况。烟草商业企业加强税务风险管理，有利于企业从员工队伍、组织结构、会计核算、内控制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险；有利于企业将税务风险责任落实到公司各个层面，从根本上避免企业因纳税行为不符合税收法律法规规定而遭受重大损失，保障企业稳健经营；也有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、行业惯例、法律法规等方面分析所处大环境下可能遇到的税务风险，并据此提出应对税务风险的策略。
二、烟草商业企业存在税务风险的成因
近年来，烟草商业企业通过贯彻落实国家税务总局《大企业税务风险管理指引（试行）》等规定，防范税务风险，依法履行纳税义务的意识显著增强，税务风险管理迈出了里程碑性的步伐。但是，面对越来越复杂的税收政策体系、越来越复杂的企业交易行为和越来越严格的税务机关征管措施，以及客观上存在的企业风险管理机制、制度不健全等问题，我们还应当承认多数企业还存在着诸多税务风险，成因主要有以下几个方面：
（一）企业内部风险
1.高层领导对税务风险重视不够国家税务总局《大企业税务风险管理指引（试行）》规定：“企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。”但是，许多企业的高层领导对贯彻落实《指引（试行）》的认识不到位，导致企业在组织机构设置、生产经营决策和制度建设等方面，缺少对税务风险的有效防范，结果造成企业税务风险。
2.业务交易和行为不合规交易和行为风险主要是指企业在生产交易过程中所产生的风险。企业在采购、库存、生产、产品本身、技术工艺、营销政策等环节产生的税收主要是由不同环节的业务性质决定的，不同的业务过程，产生不同的税收，由此也带来相应的税务风险。很多情况下，业务部门往往为了自身业绩考核、利益分配等问题，采取跳过税务或财务部门的监管而对外进行交易，从而加大了企业的税务风险。
3.税务人员专业能力不足企业税务风险大小仅从税务人员能力方面讲，主要表现为能否熟练掌握和运用税收政策，能否依法依规及时、足额计提和缴纳税费两个方面。一般来说，企业的税务风险是随着办税人员的专业素质提高而降低的。日常工作中，企业需要具有一定专业知识的税务人员来完成税务工作，而事实上多数烟草商业企业的税务工作还是由财务部门的兼职会计和出纳来完成的，这些人员主观上虽然没有偷税、漏税的意识，但受专业限制却往往发生偷税、漏税问题，最终给企业造成税收风险。
（二）企业外部风险
1.税收政策出台层次多、时效性短目前，我国全国人大及其常委会颁布税收法律，国务院和较大的市以上地方政府颁布税收行政法规，财政部、国家税务总局、海关颁布税收规章、税法解释和规范性文件。这些权力部门颁布的税收政策都是企业计税、缴税的依据，但过多的税收政策层次以及因政出多门带来的政策界定模糊等问题，客观上给企业造成了税务风险。另外，我国现在处于经济转型时期，税收政策作为国家宏观调控的重要手段，决定了其随经济环境的变化而不断调整的实际情况，但税收政策较短的时效性也给企业带来了利用不当的税务风险。
2.税企政策信息不对称现阶段，税务机关的税收征管工作应当说做得很到位，而对企业的税收政策宣传则明显不够，企业对税收政策理解的局限性和税务机关对部分政策非公开状态的实际情况，从客观上增加了企业的税务风险。另外，近年来我国财政支出刚性增长过快，带来的税收收入增长压力巨大，税务机关借助其执法主体通过强化税收征管，加大税收稽查和行政裁量权的行使力度，从而造成不同税务机关核税口径的不一致，这也大大增加了企业税务风险。
三、烟草商业企业主要税务风险
从企业生产经营的环节分析，烟草商业企业主要存在以下税务风险：
（一）采购与付款环节
1.增值税：不应抵扣而抵扣了进项税；适用于本单位的税收优惠政策未向税务机关申请，导致不能享受税收优惠政策；未按最新文件规定正确区分增值税及其他税费；购进货物用于非增值税应税项目未作进项税额转出。
2.营业税：未按规定代扣代缴建安税费以及非居民企业税费。
3.烟叶税：计税基础未含按烟叶收购金额10%计算的价外补贴；收购罚没烟叶漏计烟叶税。
4.企业所得税：将固定资产作为低值易耗品一次性摊销或直接计入成本费用；职工福利用品未作所得税纳税调整。
5.个人所得税：向个人发放的实物性奖励未扣缴个人所得税。
（二）销售与收款环节
1.增值税：隐藏收入不入账或长期挂账；未按合同规定确认收入；视同销售不按规定作增值税纳税调整；出售废旧物资未计销项税；发出霉烂变质商品退回未作进项税额转出等。
2.消费税：未按规定的消费税缴税义务发生时间确认税额；未按规定的计税依据、税目及税率计算应缴的消费税；应税消费税商品与其他商品、不同税率消费品未分别核算；以低于正常批发价格销售罚没卷烟。
3.营业税：未按规定的营业税缴税义务发生时间确认营业税额；未按最新文件规定正确区分营业税及其他税费；房屋等不动产提供给关联方无偿使用；提供借款取得的利息收入未计营业税。
4.契税：房屋互换未按差额缴纳契税。
5.房产税：自有房产出租给关联企业，租金明显偏低；将房屋、土地等资产转为投资性房地产未按税法规定缴纳房产税。6.企业所得税：收入确认不符合税法规定；视同销售货物未进行所得税纳税调整；外购商品用于广告宣传已作税前扣除未调增应税所得额；收到的赔款、返还款、奖励款等未及时确认收入。
（三）投资与存量资产环节
1.增值税:将属于非增值税应税项目、免税项目的固定资产作抵税处理。
2.房产税：承租人以费用抵付房租；房产改扩建支出、租赁固定资产装修支出计入当期费用；土地及与房屋不可分割的各种附属设备或配套设施未计缴房产税。
3.企业所得税：固定资产、无形资产折旧年限低于税法规定的最低折旧年限；确认长期股权投资收益未对税、会差异进行所得税纳税调整。
（四）工资薪金类环节
1.个人所得税：为职工发放的各种形式的工资、奖金、津贴及工资利未足额扣缴个税；为职工缴纳的具有商业性质的保险及各种补充养老保险未扣缴个税；解除劳动关系发放的一次性补偿未扣缴个人所得税。
2.企业所得税：支付工资薪金总额超出税法规定范围部分未作所得税纳税调整；税前扣除的福利费超过14%规定比例未作所得税纳税调整；为职工缴纳的各种补充养老保险、医疗保险超过4%规定比例未作所得税纳税调整；为职工支付的商业保险费未作所得税纳税调整；列入成本费用的非季节性临时工工资未作所得税纳税调整；支付不符合规定的劳务费及通过费用形式发放给职工的各种补贴未作所得税纳税调整。
（五）综合管理环节
1.城市维护建设税、教育费附加：补缴或稽查查补的增值税、消费税、营业税未计缴城建税、教育费附加。
2.土地使用税：未按规定的缴税义务发生时间确认应纳税额；未按计税依据及适用的税率计算应负担的税额。
3.印花税：未按规定的范围、税目及税率确认应纳税额；合同金额与实际结算金额不符等。
4.企业所得税：与生产经营无关的支出、超标准列支费用、税收滞纳金及罚款未作所得税纳税调整；税前列支的非正常损失、计提的坏账准备、公益性捐赠支出超过税法规定比例等未作所得税纳税调整；工会经费、职工教育经费年末结余大于年初数，及超过规定范围列支的相关事项未作所得税纳税调整。
5.个人所得税：通过费用形式发放给职工的各种非货币性补贴、工会经费列支的职工福利未扣缴个人所得税等。
四、烟草商业企业税务风险管理目标及内涵
（一）管理目标
企业税务风险管理目标，是企业或整个组织在对企业自身进行税务风险管理中所期望达到的成就或结果。烟草商业企业税务风险管理目标，主要包括：在合法合规前提下谋求税收收益最大化，争取税收损失最小化；及时掌握引起企业税务风险的关键因素与指标，努力排除税务风险管理过程中的风险因素；降低税务风险对企业生产经营的影响，推动企业不断提升经营价值创造能力。
（二）管理内涵
烟草商业企业税务风险管理的内涵是，根据自身生产经营特点和加强内部税务风险管理的要求，建立一套行之有效的内部风险管理体系。具体包括：设立税务部门、管理岗位，明确部门、管理岗位职责；建立企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度；实施企业税务风险识别、评估和日常监测；指导和监督有关职能部门、基层单位及时足额计缴税费；定期组织涉税人员开展税收法律法规培训，推动提升税务管理水平。
五、烟草商业企业税务风险控制
烟草商业企业应当围绕“涉税事宜均须符合税收法律规定”来构建税务风险管理体系，努力把税务风险控制在最小、可接受的范围之内。
（一）建立税务风险管理机制
认真贯彻落实国家税务总局《大企业税务风险管理指引（试行）》规定，建立健全税务风险管理机制。一是成立由企业主要负责人、部门负责人组成的税收风险管理委员会，负责对税务风险管理工作的组织领导和落实遵从税法、诚信纳税的税收风险管理理念，努力增强员工的税收风险管理意识，把税收风险管理贯穿到企业生产经营的全过程；二是根据企业组织结构的复杂程度，确定设立税务管理部门或在财务部门中设立税务管理岗位，建立部门职责、税务管理岗位职责，保证及时申报、足额缴纳各项税费，降低企业税务风险。三是结合企业生产经营特点和内部税务风险管理的要求，在涉税部门设立兼职税务管理员，负责本部门涉税事项管理，努力防范自身税务风险和客商转嫁税务风险。
（二）以控制税务风险为重点完善内控制度
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、实现有效监管为目的，通过全方位建立控制体系、描述关键控制节点和以流程形式直观表达生产经营过程而形成的管理规范。完善内控制度是控制税务风险的有效方法之一，烟草商业企业应在符合成本效益、适用性和权威性的原则下，紧密结合企业的经营模式、管理结构和业务特点，积极构建和完善涵盖企业购销业务、资产管理、对外投资、会计核算等方面的税务内控制度，努力实现内控制度对涉税事项的全面覆盖，切实发挥内控制度控制税务风险的作用。
（三）建立税务实务操作手册
建立税务实务操作手册，是强化税务风险管理的有效手段。为保证税务操作手册信息完整、准确，企业应组成由税务负责人、税务人员、会计人员、审计人员、税务实务操作人员和驻地税务机关相关人员参加的税务风险诊断专家组，通过调查问卷、现场审计等形式，梳理出企业各个管理环节存在的税务风险，据此建立系统、有效的税务实务操作手册。同时，企业还应时刻注意因经营业务变化或税收政策变动带来的新的税务风险，做到及时充实完善税务操作手册，确保税务操作手册有用、管用。
（四）加强税务风险评估
税务风险评估是企业对其经营管理行为涉及的税务风险进行的识别和评价。企业税务风险评估应重点把握以下内容：企业有哪些具体经营行为、哪些经营行为涉及纳税问题、这些经营行为分别涉及哪些纳税风险、所有纳税风险中哪些是主要风险、纳税风险涉及哪些工作岗位和相关负责人等。税务风险评估过程，是企业分析风险来源和应用测量方法的过程。税务风险管理的成效依赖于税务风险评估的准确性，企业应邀请驻地税务机关参与评估，努力提高评估质量。同时，企业还应根据评估发现的问题及时采取税务风险控制应对措施，确保税务风险控制在企业可接受的范围之内。
（五）提高税务人员专业素质
提高税务人员专业素质是防范企业税务风险的重要措施。一方面，企业应加强对税务人员的税收法律法规培训，帮助他们不断拓宽税收政策知识面和税务知识运用能力，为防范企业税务风险奠定技术基础；另一方面，企业也要建立税务风险控制奖惩机制，通过强化税务人员的绩效考核，不断增强他们的责任意识和实际工作能力，避免因工作失误给企业造成新的税务风险。
（六）强化税企沟通
信息沟通是控制企业税务风险的剂。烟草商业企业应注重搭建税企信息沟通平台，着力通过建立长效沟通机制降低税务风险。一是认真做好情况通报工作，及时将行业特点，企业内部控制制度、税收筹划等问题传递给税务机关，力求税务机关在了解企业基本情况的基础上，运用其专业知识、丰富的经验和职业判断能力，为企业规避税务风险提供指导性建议；二是积极争取税务机关的税收政策辅导，通过税务机关及时获取税收政策信息，努力消除税企双方在税收政策把握方面存在的偏差，特别是在某些界定模糊和新生事物的处理上，更要主动征求税务机关的意见，努力把税务风险消灭在萌芽状态。
六、结束语
企业内部税务管理篇10
关键词：建安企业税务风险防范与管控
企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。
一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析
1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度
建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。
2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险
税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。
3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面
在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元，仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。
4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高
大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。
二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施
1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设
企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案
税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。
3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点
企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。
4.配备专业的税务人员
由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定，不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。
5.利用纳税评估降低税务风险
纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。
6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通
在现代市场经济条件下,税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事,已经把实施税收差别政策作为调整产业结构,扩大就业机会,刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此,企业要注重对税务机关工作程序的了解,加强联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。
7.加强税收法规学习，准确把握税收政策
我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。
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