科研内控管理制度篇1
关键词:科研事业单位;财务管理;内控制度
随着经济体制和科技体制改革的不断深化,财务管理工作在科研事业单位的日常管理工作中越来越显示出它的重要性和关键性,规范的财务管理工作对科研事业单位的发展将发挥着极其重要的作用。而要使财务管理工作规范化、制度化和科学化,以适应新形势下科研事业单位发展的需要,规范财务管理,提高财务工作管理水平,就必须根据国家财经法律、法规、政策、规定和各项财经制度并结合各单位的实际情况,制定切实可行的财务内控管理制度。内控制度是单位管理工作的重要基础,是预防问题出现的重要环节。制定行之有效的财务内控管理制度并加以严格执行,有利于规范和提高科研事业单位财务管理工作的业务程序,使单位财务管理工作有章可循,提高工作效率和管理水平,使财务管理工作规范化、制度化和科学化。
一、存在的主要问题
在科研单位的日常管理工作中,各单位都非常重视管理制度建设,管理水平显著提高,财务管理工作也取得了显著成绩。然而,随着社会和科研单位的快速发展以及对管理工作要求的不断提高,使财务管理工作也暴露出一些问题,通过对部分基层科研事业单位财务部门基本情况的了解,总结出目前一些科研事业单位财务管理工作存在以下方面的问题:一是财务内控管理制度不够完善。有些单位制定的财务内控管理制度不够具体或不够完善,有些缺乏具体的量化指标,有些没有明确的奖罚机制,不利于充分调动广大干部职工的工作积极性、主动性和创造性,也难以保证制度的严格执行,不能充分发挥制度应有的作用,不能真正达到制定财务内控管理制度所应该达到的强化内部管理、规范内部管理和优化内部管理的目的。二是学风不浓。有些财务人员进取心不强,容易满足于现状,平时不注重自觉学习财会专业知识和国家颁发的财经法律、法规以及各项相关的财经制度,使业务水平和管理水平都难以得到显著提高,导致有些单位的一些财务人员业务不精,专业水平较低,难以适应在社会迅速发展的新形势下对科研单位财务管理工作的要求,影响工作质量和工作效率。三是财务部门与科研等各职能部门之间缺乏充分的沟通。有些单位财务部门与其他一些职能部门之间在工作过程中缺乏充分必要的沟通,导致财务部门与其他职能部门之间对彼此相关的工作要求缺乏必要的了解,在工作中缺乏相互理解和相互配合,从而影响工作的协调开展。因此,财务部门与科研等各职能部门之间需要经常进行交流和沟通,理顺各职能部门与财务部门之间的工作关系,促进各部门彼此之间对相关的工作相互了解,使各部门之间在工作中能够相互理解、支持和配合,营造良好的工作环境。只有这样,科研事业单位的财务管理工作才能更好地适应市场经济体制发展和科技体制改革不断深化的要求。
二、制定财务内控管理制度的意义
为了使财务管理工作规范化、制度化和科学化,必须根据国家相关法律规定和单位的实际情况,制定切实可行的财务内控管理制度,强化制度建设,走制度化管理的轨道。在财务内控管理制度当中,一是应明确规定每个工作人员的工作职责和奖惩办法,建立财会人员的岗位职责,强化责任意识。二是应明确规定日常报账等各项工作的操作程序和工作要求以及各项工作的管理办法,包括收入管理办法、支出管理办法、应收暂付款管理办法、货币资金管理办法、库存材料管理办法、会计档案管理办法和固定资产管理办法等等,建立有效的财务管理体系,使财务管理工作有章可循,从而提高管理水平和工作效率。内控管理制度是单位管理工作的重要基础,制定详细、合理、可操作性强的财务内控管理制度并加以严格执行,对规范科研事业单位的财务管理工作,提高工作效率和管理水平,维护财经纪律,避免或杜绝各种不良问题的发生,使财务管理工作规范化、制度化和科学化具有非常重要的意义。首先,通过建立健全一套行之有效、科学、完整和灵活的单位财务内控管理制度,明确财会人员的工作职责和工作权限,建立财会人员的岗位职责,明确财务人员的收支审批权限,有利于加强对财务收支等各个环节的控制与监督,加强财务管理,提高资金的使用效益和资源的合理配置,促进各项事业的健康发展。会计作为一个以提供财务信息为主的信息系统,其基本任务是为信息使用者提供相关和有用的会计信息,而通过制定并执行明确的财务内控管理制度,有利于提高财会工作者的工作责任感,提高财务信息的真实性、准确性、合法性和完整性,提高会计信息质量,满足信息使用者的需要,促进科研、经济和廉政建设工作的健康发展。同时,对调动财务人员与科研人员工作和学习的积极性也有积极意义。其次,通过建立行之有效的财务管理体系,有利于完善财务工作秩序,规范财务行为,维护财经纪律,推进财务管理科学化、制度化、规范化的管理进程,使财务管理工作更加规范、科学和有序。财务管理制度越健全,管理工作就越到位,不但可以有效避免或减少各种各样不良行为的发生,而且其服务功能也就越能得到体现,从而提高工作效率和服务质量,促进科研事业单位各项工作持续、稳定、健康发展。
三、制定财务内控管理制度应遵循的基本原则
为了提高科研事业单位财务管理水平,提高财务人员的工作积极性和工作责任感,加强财务部门与科研等各职能部门之间的沟通和协作关系,就要求科研事业单位财务管理工作必须根据国家财经法律、法规、政策和有关财经制度的要求,同时结合各单位自身的实际情况,制定具体可行的财务内部控制管理制度,以适应新时期科研事业单位发展对财务管理工作的要求,切实加强财务管理,维护国家财经纪律,促进科研事业单位各项工作健康有序的开展。
(一)制定财务内控管理制度必须符合国家财经法律、法规和政策规定
科研事业单位财务管理,是科研事业单位按照国家有关部门的方针、政策、法规和财务制度的规定,有计划地筹集、分配和运用资金,对单位经济活动进行核算、财务监督与控制,以保证科学研究,科技管理工作和科技经营的顺利完成。因此,单位内部财务管理制度的制定必须符合国家相关的法律、法规和政策规定,必须把国家的法律、法规和政策规定以及各项财经制度体现到财务管理的内控制度中去。只有依据国家财经法律、法规、政策、规定等有关财经制度来制定内控管理制度,并组织和动员财务人员认真学习有关的财经法律知识,才能提高广大财务人员的法制观念,使财会工作人员严格遵守财经纪律,增强财会人员严格依法工作和依法理财的行为,增强工作责任感。只有强化财务管理工作的法制意识,认真贯彻执行有关法律、法规和政策规定,才能从源头上遏制财务管理混乱的状况。
(二)制定财务内控管理制度应结合各单位的实际情况
加强科研事业单位财务管理,就是适用财务管理学的一般理论和方法体系,结合科研事业单位的实际情况,合理组织科研事业单位的资金活动,正确处理科研事业单位内部和外部的各种经济关系,以实现科研事业单位的财务管理目标,保证科研事业单位担负的社会经济任务的完成。一个单位从财务管理办法到具体项目的财务收支细则订得越细,越切合实际,就越便于操作,有利于管理。由于各单位的具体情况有所区别,对工作的要求和工作目标也有所不同,因此,制定内部控制管理制度需要针对各单位的实际情况,有的放矢地制定一套有针对性的、切合实际的、完整的、详细的、行之有效的单位内部财务管理制度,明确工作任务、工作职责和工作要求,避免往年存在的问题再次发生,使管理制度落到实处,工作收到实效,从而推动各单位财务管理工作更上一个台阶。
(三)制定财务内控管理制度需要贯彻以人为本的思想
与技术、自然资源、资本等物的因素相比,人这个因素最活跃、最重要、最根本,人力资源是最宝贵的资源,人才资源是第一资源。马克思主义经济学理论认为,人是创造剩余价值的因素,各行各业在生产实践中都提出了以人为本的管理思想,并在这一思想的指导下制定了诸多激励和管理措施,收到了良好的效果。对于科研单位来说,人的主观能动性的发挥,很大程度上决定着科研单位的生存和发展。人是做好一切工作的根本保证,无论是什么工作,最终都是要依靠人来完成。由于科研事业单位财务部门的工作与其他各部门的工作有比较密切的关系,如要做好财务管理工作,既要依靠广大财务人员的共同努力,同时也需要广大科研人员和广大干部职工的积极配合与大力支持。同样道理,要做好科研工作,在依靠广大科研人员刻苦钻研的同时,也需要财务人员的积极协助与热情服务。因此,财务内控管理制度的制定,在不违背国家有关财经法律、法规和规章制度的前提下,必须贯彻“以人为本”的思想原则,制定有利于充分调动广大财务人员、科研人员和广大干部职工的工作积极性、主动性和创造性的管理措施,稳定人才队伍。制定有利于提高竞争力的管理制度,明确奖罚机制,对在工作中取得显著成绩的财会人员、科研人员以及广大干部职工要给予合理的奖励,对违反财经制度或不能完成工作任务的人员要给予批评或处罚,以充分调动财务人员、科研人员和广大干部职工的工作主动性和积极性,调动广大财务人员努力为科研等各项事业服务,为科研等各项工作的顺利开展创造良好的条件,为提高单位的科研水平、提高单位的经济效益和社会效益、提高单位的综合实力做出最大的贡献。
参考文献:
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科研内控管理制度篇2
3.有效防范舞弊和预防腐败，合理保障国有资产安全完整。科研事业单位原有的监督管理体系比较薄弱，权力过于集中、违规审批、一人多岗等管理漏洞容易滋生各种腐败现象，对国有资产安全构成威胁。加强科研事业单位内部控制制度建设，明确职责、理顺流程有助于堵住管理漏洞，铲除腐败滋生的温床，从而有利于保障国有资产安全完整。4.有助于提高会计信息质量。完善的内部控制制度能够有效规范工作流程和财务收支行为，确保财务信息的真实、可靠、完整，有助于提高会计信息质量。
二、目前科研事业单位内部控制制度建设中存在的问题1.相关人员对内部控制的重要性缺乏足够认识。许多科研事业单位的管理者对内部控制的重要性没有足够的认识，还是老一套的管理思路，缺乏全新的管理理念，而科研人员却把内部控制视为一种约束，对内部控制制度的实施态度比较消极。因此内部控制制度的建设与实施从上至下都缺少实施环境，达不到预期的控制效果。2.缺少操作性强的内部控制指引。科研事业单位的经费来源复杂，渠道众多，不同来源经费资金支出管理也不尽相同。目前，除了《行政事业单位内部控制规范》和《科研事业单位会计制度》外，我国缺少关于科研事业单位内部控制制度建设方面的具体指导性文件，许多科研事业单位对内部控制制度的建设都采用生搬硬套的模式，所谓的内部控制只是相关规章制度的简单汇总，并没有覆盖本单位所有经济业务活动，或者有的内部控制制度并不符合本单位的实际情况、存在制度控制漏洞、可操作性不强等问题。3.内部控制评价体系不完善。由于科研事业单位内部控制制度建设起步较晚，评价体系还不是十分健全，没有建立起适合本单位的内部控制评价体系，而缺乏全面、有效的评价体系会直接影响到内部控制制度执行的效果，使内部控制的执行不到位或出现偏差。
4.执行力度不够，缺乏合理有效的监督机制。再完善的内部控制也需要严格的执行和有效的监督作为保障，只有严格的执行和有效的监督才能使内部控制制度真正地发挥作用。但一些科研事业单位内部控制在执行的过程中往往流于形式，授权审批不规范、岗位设置不合理、内部各部门之间互相推诿、扯皮等现象时有发生，缺乏内部控制执行情况的监督机制，如责任追究不到位、内部审计独立性差等，从而影响内部控制执行的效果。5.专业人才匮乏。由于科研事业单位人员流动性差，人员也非常紧缺，可能存在着财务人员年龄结构不合理、管理观念落后、无法适应现代化管理要求的情况，部分科研事业单位的财务人员没有与时俱进提高自身业务能力，而既懂财务知识、又懂内部控制；既会信息化管理、又精通工作流程的复合型人才更是极其匮乏，这直接影响到科研事业单位内部控制制度建设工作的开展。三、加强科研事业单位内部控制制度建设的几点建议1.加强单位全体人员对内部控制的重视程度。科研事业单位内部控制牵扯到单位日常科研管理活动的方方面面，涉及单位的各项经济业务活动，需要单位全体成员的共同参与和密切配合，尤其是单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负有直接责任。所以内部控制的有效实施需要单位领导的高度重视和大力推动，相关部门可以定期组织内部控制宣传、培训工作，形成以风险管控为出发点的单位文化，提高大家对风险管理和内部控制的认识，从而创造良好的内部控制环境。
2.尽快出台适合科研事业单位的内部控制制度操作指引。科研事业单位的内部控制制度建设目前还处于起步阶段，只能以《行政事业单位内部控制规范》、《企业内部控制配套指引》等文件作为参考，缺乏符合科研事业单位实际情况的内部控制指引，现亟需出台一部适合科研事业单位、可操作性强的内部控制指引，以规范指导科研事业单位内部控制制度的建设工作。3.构建一套切实可行、全面、科学、合理的内部控制评价体系。应建立涵盖科研事业单位所有业务和事项、科学合理、具体可行的内部控制评价体系，对全单位内部控制执行情况进行全面客观公正的评价，同时应重点关注重大业务事项和高风险领域。评价工作应当能够准确地提示科研事业单位日常管理工作的风险状况，并针对暴露的风险及时干预和修正，以保证内部控制运行的有效性。4.加大执行力度，建立健全行之有效的监督机制。完善的内部控制应明确各项业务流程，明确各部门、各岗位的工作职责，确保各项业务流程都有相应的责任人负责，科研事业单位应定期开展内部控制自我评价工作，做到事前控制、事中监督、事后评价的有机结合，找出不足之处，对与之相关的制度、方法、流程等进行改进，提高内部控制的有效性。将监督考核结果与领导业绩、人员晋级相结合，奖惩结合，激发全体人员认真执行内部控制的积极性。建立独立的内部审计监察部门，开展定期专项内部控制审计工作，必要时可以聘请外部审计机构对内部控制执行效果进行评价。
科研内控管理制度篇3
关键词：科学事业单位；内部控制；制度建设
科学事业单位一方面承担了国家和地方政府基础、公益和应用研究方面的纵向课题，另一方面广泛开展产学研科学合作、承接一些来源于企业的横向课题。科研活动具有灵感瞬间性、方式随意性、路径不确定性（简称“三性”）特点，以及科研项目和经费渠道的多元化等带来内部管理的复杂性。为使科研工作宽严有度、有的放矢，迫切需要采取有效措施规范经济和业务行为。面对上有要求、内有需求的现状，科学事业单位应尽快建立健全内部控制制度，保护国有资产、科研经费的安全，为科研信用机制和容错机制的建立奠定基础，保障科技事业的持续健康发展。《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出，行政事业单位应“分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗，强化内部流程控制”，为此，财政部于2015年底印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会【2015】24号），要求行政事业单位“必须于2016年底完成内部控制的建立和实施工作”。
一、科学事业单位内部控制制度建设现状
随着近年财政科技投入、科研收入的不断增加，科学事业单位经济和业务活动的管理水平较过去得到了很大提升，但由于我国事业单位内部控制研究起步较晚，对内部控制认识不到位，制度建设不健全，发展水平不平衡，限制了科学事业单位内部控制制度的建立和实施。主要表现在：一是很少有单位系统梳理经济和科研业务流程，建立科学合理的内部控制制度，缺乏系统性和可操作性；二是部分科学事业单位以偏概全，仅用财务制度就代替了内部控制制度，整体内控意识淡薄，导致资产流失、营私舞弊的现象时有发生。
二、科学事业单位内部控制制度存在的问题及原因分析
1.概念不清，认识不足，内控意识淡薄内部控制实施主体是科学事业单位，实施客体是与单位收支相关的经济和业务活动，主要分为单位层面和业务层面。其中，单位层面控制包括决策议事机制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系和信息技术运用；业务层面包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、项目管理和合同管理。实施的根本目的是风险管控[1]。长期以来，科学事业单位普遍存在重科研轻管理的观念，对内部控制在制度建设和执行上支持力度不够。例如：有的单位领导和科研核心人员对内部控制工作没有明确概念，或者认为内部控制包括财务管理工作看不到实际效益，不如努力争取科研经费；认为内部控制是财务管理的内容，事不关己[2]，而财务部门协调能力有限，怕“得罪人”，导致单位整体缺乏内控意识，领导、业务骨干、财务人员均消极对待，难以形成良好的内部控制管理氛围。
2.分工不清，授权模糊，岗位责任落实不力科学设置内部职能机构、不相容岗位分离及合理授权是建立和实施内部控制的基础，直接影响单位的决策议事机制。但是在实践中，科学事业单位受单位规模、人员编制、预算供给和内部管理水平等因素影响，大多存在一些岗位设置不合理的现象。许多单位政令、财令集中于一把手，具体业务工作缺乏必要的分工和授权,关键岗位人员责权不清、关键操作一人进行、不相容岗位兼职现象较为普遍，岗位责任落实不力[3]。分工与授权管理的弱化一方面导致单位决策缺乏有效制约制衡机制，以权代法、违规决策“三重一大”业务事项等屡有发生；另一方面导致单位重钱轻物、重购轻管、重预算轻执行，资产管理弱化，滋生了贪污挪用国有资产等违法违规行为的温床；再一方面也严重影响了员工尽心尽力完成本职工作的积极性。
3.信息传递阻滞，沟通协调不畅科学事业单位由于科研业务的专业性和项目来源的多元化，内部部门之间往往缺乏沟通。主要的沟通方式为科研部门向单位领导层汇报工作或科研部门内部组织召开项目进度协调会，缺乏立足单位整体信息沟通需要和长远发展考虑，科学合理地设置信息化流程，档案资料不能方便各部门查阅，不利于信息共享和实时监督。在科研活动实践中，信息沟通矛盾还突出表现在财务部门在经费开支和项目验收时才被动参与科研工作，无法将财务服务与管理有效融入科研项目管理全过程，导致科研经费预算与执行难以衔接、支出随意性大等一系列问题，难以发挥财务对科研工作的服务能力和约束效力。
4.内部监督制度不健全，风险管控机制不完善从单位传统观念和固有特性方面分析，科学事业单位由于业务量、经济量和机构的单一性，单位管理和经济行为的监管职责主要都由单位负责人或指定的分管负责人承担，因授权和分工等多方面原因，大多没有建立起有效规范的内部监督机制。有的单位虽然建立了，但因领导不重视，监管大多对下不对上、对执行不对审批，削弱了监督作用。从组织架构和人员配备方面分析，科学事业单位往往没有专业的审计人员和独立的内审机构，内部监督能力缺乏，内部监督职能难以落实。由于体制机制等传统原因，以及重科研、轻管理的传统观念，科学事业单位风险防范意识薄弱，风险评估机制缺失，在风险应对方面存在极大的隐患。内部监督机制和风险管控机制的不完善，导致一些违法违规行为时有发生。
三、加强科学事业单位内部控制制度建设的建议
⒈加强组织领导，增强主体意识科学事业单位领导首先要明确内部控制和风险管理对于单位发展的重要性，积极组织开展内部控制和风险管理知识的系统培训，强化整体内控思想，提高全体员工对实施内部控制的必要性认识，自觉参与内部控制制度的建设和风险管理[4]。建立单位内部控制管理领导小组，单位负责人任组长，财务部门、人事部门、科研部门、资产管理部门及其他核心业务部门负责人为组员，形成合力共同推进内部控制制度的建立和实施；明确内部控制制度建设牵头部门，可以考虑借助中介机构的专业力量，系统梳理单位各类经济业务流程和风险防控关键点，制定出一套适合本单位风险管控和事业发展的内部控制制度。
2.优化人力资源政策，落实岗位责任制科学事业单位应建立有利于单位可持续发展的人力资源政策，明确岗位权责，保障合理授权，注重长短期激励机制和约束机制的有机结合，注重保护员工的归属感、积极性和创造性，促进单位充满活力和提升科研实力。针对岗位分工方面存在的问题,认真审核内部机构设置的科学性,规范岗位责任制度,兼顾结构比例控制，尽量做到精简、效能、合理，建立起一套自我制约和自行检查的岗位工作体系[5]。
⒊建立畅通的信息共享沟通机制为打通信息沟通渠道，科学事业单位一方面可以定期组织培训和交流活动或开展轮岗，交流并宣传内部控制管理要求和科研活动进展情况，促进各类人员相互提升业务素质；另一方面可以规范科研项目档案资料管理，便于领导层、综合管理部门、科研部门调档查阅、共享业务信息；再一方面要避免科技应用“灯下黑”情形，可充分利用现代信息化手段，建立健全单位内部科研、财务、人事、资产部门共享的信息平台，提高科研管理效率和便利化程度[6]，落实内部控制制度要求，并有效降低传统财务管理模式下的资金安全风险。同时为避免财务管理与科学研究工作脱节，结合近期中办、国办联合印发的《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，建立健全科研财务助理制度，让科研人员可以潜心从事科学研究。
⒋建立有效的内部监督和评价机制科学事业单位应建立并强化内部监督和评价机制，健全决策议事机制，加强“三重一大”审批控制，确定相对独立的部门或岗位，明确内部监督和评价的职责权限，规范操作程序，定期开展内部控制审计和有效性评价，从源头上减少内部控制和风险管理权责不明、力度不够、落实不力的问题，保护国有资产安全完整。单位内部控制管理能力是随着内部监督和评价能力的提升而逐步提高的，因此在内部控制制度设计时，应充分考虑建立健全缺陷纠正和改进机制。在风险评估和有效性评价方面，应结合科研活动“三性”，做到合理保证风险可控，不可过度问责，建立科研活动容错机制，保护科研人员潜心科研的积极性。科学事业单位内部控制管理起步晚，项目和经费渠道多元化，导致内部控制制度建设较为复杂。单位只有结合行业领域、规模等特点，提高整体内控意识、营造和谐的工作氛围、加强内部信息的沟通，并制定完善的内控制度和内控流程，才能切实提升科学事业单位规范化管理水平，有效发挥公共服务职能，促进科技创新能力提升，从而为我国实施创新驱动战略注入持续不断的发展动力。
参考文献
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科研内控管理制度篇4
【关键词】科研经费；内控管理；风险点
高校内部控制是指高校管理者围绕既定的中长期办学目标，为确保学校各项教育、科研事业有序运行，维护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，有效地降低各类风险，而建立的一整套管理控制系统。近年来，随着国家经济实力的增强和对科技创新的不断重视，高校科研经费来源渠道不断拓宽，科研经费总量大幅增加，科研经费已成为不少高校的重要资金来源之一。由于高校管理者对加强科研经费的管理意识不强，科研经费相关的配套管理制度办法不健全，科研经费使用过程中缺乏有效的监管，科研经费使用效益不高。近年来，高校科研经费的管理和使用暴露出诸多问题。当前，高校很有必要建立健全科研经费内部控制管理体系，更加注重科研经费使用的规范性和效益性，从而调动广大科研工作人员参与科研工作的积极性，营造高校良好的科研学术氛围。笔者拟结合高校科研管理现状，对高校科研经费控制的目标、经费管理的风险点、经费控制的重点以及科研项目经费主要控制流程及控制对策建议进行分析，进而为构建高校科研经费内部控制提出合理化建议。
一、高校科研项目经费管理的现状和问题
为真实地了解目前高校科研项目经费管理的现状，便于分析问题，笔者分层选取了江苏省部分高校对科研经费的管理进行了问卷调查，并参照资料文献及互联网上搜索到的其他省份高校的科研项目经费内部控制信息进行了综合总结。从调查情况来看，高校在科研项目经费管理方面主要存在以下问题和风险。
（一）科研项目经费管理的重视程度不够，科研经费使用与管理理念错位
根据调查结果，有相当大一部分高校参与科研经费管理部门和人员不能充分认识建立健全科研内部控制的重要性和现实意义，往往认为按现状也能把事情办好，也没有树立科研经费全过程管理的理念，普遍存在重项目申报，轻项目过程管理的现象。在这种情况下，一旦内部控制制度执行人员素质不高、能力不强，或者有私心、私利，就会导致内部控制措施执行力度不足，影响内部控制制度执行效果，使内部控制制度形同虚设。
科研经费是高校教育经费的重要组成部分，应依照其他高等教育经费严格、规范管理。但高校科研、财务、科研管理乃至监督部门人员在对科研项目经费的使用与管理模式上还存在认识误区：认为科研经费是科研人员自己经过“努力”而得来的，是科研人员自己的财产，不应“从严”而应“适当放宽”，其使用与管理属于科研人员的个人行为。可以说，“从宽”是高校对待科研经费管理的普遍“心态”，财务部门、科研管理与监督部门对科研经费使用与管理中存在的问题“睁一只眼闭一只眼”，导致科研经费管理问题日益显现。
（二）科研项目经费管理的内控制度不健全
在对江苏省所在高校是否建立了完善的科研经费管理办法，加强对科研经费预算、成本和效果的控制的调查结果显示，只有31%的人认为所在高校该方面的管理很完善，51.7%的人认为一般，另17.3%的人认为有待完善，这也表明江苏省高校对资金来源的另一重要渠道——科研经费的管理比较欠缺，容易造成科研经费使用效率低下，甚至出现科研违规和腐败案件。
高校科研经费的使用与管理活动中，科研人员、科研管理、财务、资产和监察审计部门都是参与管理的主体，管理活动是一项复杂的系统工程。高校科研经费内控制度不健全主要体现在：一是各管理部门职责不清，相互扯皮，导致科研经费管理出现“空白”；二是部分管理部门和人员认为“多一事不如少一事”，抱着“你不管我也不管”的态度，导致科研经费管理“失控”；三是各部门对科研经费的使用与管理未能形成统一规范的管理机制与协调机制。对于一些科研工作和水平正处在“爬坡”上升期的高校，为充分发挥科研工作对学科建设的支撑作用，一直以来对科研经费管理相对较为宽松，科研政策的制定也以鼓励教师积极争取科研项目为导向，在科研经费管理上，特别是科研经费预算、支出和结余管理方面的制度建设薄弱。
（三）科研项目经费管理存在较高的风险
近年来由于科研管理不当导致的腐败案件常见于报端，事实上也存在科研经费相当部分被用于“公务费”、项目研究人员的人员费支出等，没有全部用于真正的科学研究，没有发挥应有的效益，更有甚者通过巧立名目，将经费转移到个人腰包。从强化科研项目经费管理的角度看，科研项目经费管理主要存在以下风险：
1.预算管理风险。一是预算编制不合理，项目申报得不到批准；二是项目经费未按照预算规定的额度、支出类别、控制比例等要求合理使用，导致项目竣工结算无法报批。
2.财务管理风险。科研项目经费未按照财务管理的要求建立专门的会计科目统一进行核算。
3.支出风险。一是支出事项与科研内容不相关，存在潜在的风险；二是支出票据、手续不完备或者违规带来的风险；三是资金转拨违反规定造成风险。
4.采购风险。科研项目中设计的仪器、材料、设备和工程建设未按照规定的程序实施存在的风险。如：应招标采购但未履行招标手续。
5.资产管理风险。科研项目经费购置的所有资产都属于学校所有，不得作为科研项目组的私人所有，但现实中存在“巧立名目”、“张冠李戴”将国有资产纳入个人腰包。
6.结题风险。由于多种原因，科研项目最终结果未达到预期目标而存在的无法解题的风险。
这些问题和潜在风险的存在，损害了高校形象，严重阻碍了我国高校科技创新乃至高校自身的良性发展，对社会不良风气也起到推波助澜的消极作用，高校迫切需要建立健全科研项目经费管理内部控制体系。
二、完善科研项目经费内部控制的对策及建议
科研项目经费管理是指科研项目从申请批复、资金到账、经费合理使用到竣工验收经费决算的全过程管理。科研项目经费内部控制是指为实现科研任务目标、管好用好科研经费、合理控制各类风险而建立的一整套控制流程和措施。
（一）明确科研项目经费控制的目标
1.合规、合法性。科研经费管理符合国家及有关部委针对科研项目经费管理颁发的办法和规定；科研经费收支在遵照项目申报预算的基础之上，同样要符合相关法律法规和有关制度的要求；科研经费的增减、转拨和结余等变更也要合规合法。
2.效益性。科研项目批准立项时就规定了预期达到获取成果，通过有效控制，合理使用科研专项资金，保障科研任务顺利实施，达到预定的科研目标，争取实现科研经费的最佳使用效果。
3.风险最小化。当前，由于对科研项目控制薄弱，高校科研经费的使用还存在诸多的问题，导致腐败案件的产生，对项目负责人，乃至高校都产生了很多负面影响。建立健全科研项目经费管理的相应内部控制可减少科研活动中的风险。
（二）突出科研项目经费控制的重点
按照科研项目经费管理的流程，对科研项目经费控制的重点有以下几个方面：
1.预算编制和执行。项目申请时，课题申报主要负责人结合科研的任务量，负责项目预算的编制，财务部门按照经费管理的相关办法，协助和指导课题主要负责人编制预算。“项目经费来源和经费开支预算编制要科学、合理、详细、明确、切合实际”。科研项目经费预算一经批复，必须严格按预算规定的开支范围和进度执行，不得超预算开支费用。批复后的预算一般不作调整，确需调整，应按照规定程序进行审批。
2.科研经费的转拨。科研经费转拨要严格按照合同约定，必须经学校科研管理、财务部门共同审核，科研项目负责人应该向学校职能部门提供该科研项目的批复、合同和项目经费本。杜绝层层转拨、变相转拨经费、借科研协作之名将科研经费挪作他用的现象。
3.科研经费的支出。科研经费的支出要符合开展科研活动的实际需要，各项支出应与科研任务具有相关性，不得列支无关的支出，不得虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取科研经费；各支出项目进行财务报销时必须提供真实、合法的票据，不得以假发票、白条等虚列支出。
强化大额支出管理。建立科研经费大额支出专项内部控制制度，按照控制制度的要求超过一定额度的科研经费支出必须经过各个部门和各级人员审核和签字，不得违反程序列支大额支出；对利用科研经费购置大型设备的应严格执行学校相关采购程序，强化专家论证的必要性，不得违反国家有关法律法规和规章制度。
强化支出中项目劳务费、评审费、专家咨询费、国际交流费和会议费的管理。对于这几类费用，批复的项目预算和相关管理办法都规定了一定的支出比例。项目组负责人编制经费预算和支出相关费用时，不得随意编列和列支，严格劳务费、专家咨询费和评审费的支出控制，对于涉及到人员支出的费用，发生相应支出时，必须由本人签收或汇入本人个人银行账户，不得以任何理由由他人代签，同时依法缴纳个人所得税。
4.科研经费购置的资产。使用科研经费购置与形成的固定和无形资产，应严格执行国家资产管理的有关规定，资产权属均为国有，要纳入学校资产统一管理，科研人员不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有或谋取私利。
（三）建立科研项目经费内部控制流程
科研项目经费控制应当以科研项目立项开始作为切入点，以科研经费资金流控制作为主线，从科研项目预算编制、合同签订、经费到账、资金管理和使用一直到项目竣工结算结题上报，贯穿科研项目管理的全过程。其流程见图1。
（四）强化科研项目经费内部控制措施
1.强化参与项目管理主体人的责任。科研项目经费管理的第一责任人是项目负责人，其对所承担项目经费的使用和管理负主要责任，应严格按照科研项目经费管理办法和批复的预算使用经费，自觉接受校内外有关部门的监督和检查，确保科研经费使用真实、有效和合理，对未按照有关办法执行的承担经济和法律责任。
学校科研管理部门对科研项目进行统一管理主体，具体负责科研项目日常管理，包括立项和签约、合同管理和预决算管理等工作程序，督促项目负责人按照项目立项通知书、合同和项目预算开展科研工作，并监督科研经费的使用。
学校财务部门是对科研项目经费的财务管理、会计核算和项目结算工作主体。财务部门主要负责制定和完善科研项目经费财务管理制度、审批报销流程等；指导项目负责人编制项目预算、决算，指导、监督项目负责人在其权限范围内科学、合理地使用科研经费。
学校审计部门加强对科研项目经费的日常审计监督，每一项科研结题经费结算上报须经过审计部门审签。
2.构建统一和规范的科研经费会计核算和审核制度。学校可根据实际情况，在财务管理部门或科研管理部门设立专职会计岗位，协助项目负责人科学、合理、真实地编制项目预算；按照科研经费财务管理要求设立统一的会计账户，对取得的各类科研经费全部纳入财务管理，做到专款专用；对科研经费使用提供全过程服务，加强科研项目的核算和审核，同时加强财务日常监督，确保核算内容和财务信息的真实、准确和完整。
3.畅通信息与沟通渠道。利用计算机信息技术，建立一个良好的信息沟通平台，对项目立项、经费到账、经费使用和结余等情况在项目负责人、科技部门、财务部门和审计部门等参与管理主体的项目信息管理中予以公开，及时了解和掌握经费使用情况。
4.建立科研经费监督检查制度。项目组负责人应按照科研经费管理制度，加强对项目经费使用进度、合规性自查；项目研究结束或通过验收后，对照批复的预算，及时办理结题结账手续。学校科研、财务和审计部门要加强交流、沟通、紧密合作，定期对科研合同签订、经费使用、经费划转和资产管理等进行检查，及时发现问题并予以指正，尽早、尽可能在校内得到解决，确保科研经费合理使用。
5.建立科研项目结题经费决算审计制度。每一项科研项目结题上报前，由项目负责人编制经费决算，经科技部门、财务部门审核后，报学校内部审计机构对经费决算进行审计，审计的重点为：预算执行情况、经费支出的合规性、结余资金的处理等。
6.建立项目风险责任制度。为防止项目不能很好、如期实施，按照项目总金额对科研项目经费设定一定比例的风险责任金，各种科研项目若出现失败风险，根据约定的风险责任予以赔偿。
7.建立科研经费管理奖惩激励机制。根据项目组织、管理和完成情况，对科研经费管理规范、科学和有效使用并作出突出成果的项目、单位或个人，学校应给予一定的表彰和奖励。对组织不力完成效果不好的项目和单位，学校有权进行管理和干预，对有关责任人进行批评教育，并报告项目委托单位。在科研经费使用、管理中有违法违纪行为的，应依法追究有关单位和人员的相应责任。
【参考文献】
[1]张春梅.我国高校内部会计控制的问题研究[D].苏州大学，2007.
[2]钟正敏.高校科研经费管理存在的问题及对策[J].现代经济信息，2011（8）：23.
[3]武彩霞.加强高校科研经费的管理[J].山西财税，2012（6）：15.
[4]何岸.高校科研经费全过程管理模式探微[J].长沙理工大学学报（社会科学版），2012（7）：48.
科研内控管理制度篇5
关键词：农业科研单位内部管控风险审计
我国是个地广人多的国家，利用有限的国土满足世界上最多的人口吃穿住用，必须依赖农业科研成果转化的生产力。所以，农业科研单位在当今的经济建设中具有特别重要的作用。数量巨大的农业科研单位本身也需要正常运作，也会面对各种各样在内的经济问题。
一、农业科研单位的经济活动与其他单位的差别
农产品科研周期长、科研过程专业性强，同时农业科研单位多具有事业单位的性质，受体制约束和固有思维模式影响，农业科研单位的经济活动既区别于其他事业单位又区别于公司、企业内部的经济活动。首先，农业科研经济活动受农业科研内容制约，更多地受到自然因素和科研项目、科研进度、科研成果等影响，不确定性因素较多。其次，农业科研经济活动不同于企业或者行政机关运作，既需要种种行政审批程序又需要科研成果与市场挂钩，兼有两者的特征。再次，农业科研活动往往动辄需要数年甚至数十年的时间，一代人甚至几代人的努力，期间的人事变动和其他因素使得其经济活动更加难于规划和掌控。
二、农业科研单位内部管控中存在的难点和不足
农业科研单位大多带有事业单位的遗留思维模式，内部控制的的管理难点和制度不足可以从管控、制度和意识方面分析。
（一）内部控制缺乏统一的准则
从制度上而言，农业科研单位的经济活动没有专门的、行之有效的统一标准。农业科研单位的经济活动区别于企业模式也区别于行政模式，但是现阶农业科研单位的经济活动基本上只能参照企业或者事业机关的经济活动进行管理，并没有一套完全适合农业科研单位经济活动的标准可言。从模式上而言，各个农业科研单位的经济活动管理模式大相径庭，依经验管理甚至于过多地服从“一把手”的命令的形式广泛存在。
（二）原材料、设备管理烦难
农业科研单位由于其科研需要往往必须采购更加专业的用品、用具和具有专门知识产权的软件，采购途径单一，不利于成本控制。同时对于种子、试验器材、专业软件等等的管理难度较大。比如说，农业科研单位所采购的种子有可能是昂F、稀缺的品种，保存条件严苛，并且有保存期限的限制，其管理容不得半点疏忽；农业科研单位所采购的试验器材有可能具有专业要求，保管需要专业人员进行，种种限制使得农业科研单位的材料、设备管理困难，增加了农业科研单位经济活动的不确定性。
（三）内部控制制度成了表面文章
农业科研单位是专业性较强的单位，其工作人员需要更多的农业专业知识，但是，农业与经济活动是两个风马牛不相及的学科，学术的氛围并不能增加内部经济制度的完善性。大多数农业科研单位内部经济制度并不完备，依经验管理、缺乏管控制度，预算、决策、监管等等制度流于形式，使得农业科研单位经济活动内部控制制度大多名不符实。
（四）风险意识淡漠，风险评估缺失
农业科研单位业务范围相对单一，生产活动遵循较为固定的模式，因此更容易丧失风险意识。不论是内部风险还是社会风险的识别能力都较低。从客观的角度而言，风险无处不在，没有风险意识就不能更早地识别风险从而规避风险。农业科研单位的经济活动仍然是经济活动，所有的经济活动都不可避免地存在相应风险，缺失的风险意识和缺位的风险评估都会给农业科研单位带来不可预知的风险，这也是农业科研单位经济活动内部管控存在的不足之处。
三、破解农业科研单位内部控制难题的方式方法
农业科研单位经济活动内部控制问题可以从体制和认识两个方向着手，这些问题要从内部制度、风险、预算、核算和审计等方面一一解决。
（一）建立健全农业科研单位内部管控规则
建立健全农业科研单位的内部控制制度要从认识入手，通过营造相应的内部管控环境，强化内部管控机制实现。认识是行动的前提和基础，要规避农业科研机构经济活动的风险，规范农业科研经济活动，首先要加强相关工作人员和相关领导的认识，从而营造内部管控环境。同时，健全相应的机制比不可少。西方法制社会的理念就是，制度永远比人可靠，姑且不论这种理念是否适合我们的体系，但是制度的重要性是不容置疑的，我们正在强调的“法治”社会的意义也在于此。建立健全农业科研单位内部控制制度，认识与环境与制度缺一不可。
（二）强化风险管理认识，完备风险评估制度和机构
如前所述，风险无处不在，农业科研单位的经济活动也是经济活动，同样要面临各种风风险，这些风险既包括外部风险也包括内部风险。不论是体制内的贪腐还是体质外的社会因素都可能构成农业科研单位经济活动中的不确定因素，因此提高风险意识，强化风险识别能力，完备风险评估制度和部门对农业科研单位的经济活动意义非凡。
（三）强化预算管理，规范收支核算
农业科研单位由于受科技条件和自然条件的影响较大，不确定因素增多，预算难度加大，但不论如何，预算对于农业科研单位的经济活动意义重大，不可或缺。强化预算管理，不仅要完善预算的内容，更要完善预算的形式，尽可能做到年度有预算，季度有预算，月月有预算。规范收支核算与强化预算管理同等重要，预算重在计划，核算重在实施，规范收支核算才能使预算不流于形式。
（四）巩固内部审计监督
审计制度是财务制度的重要组成部分。缺乏监管的制度形同虚设。农业科研单位的经济活动同样需要内部审计的监督。内部审计不仅可以管控外部风险震慑内部贪腐，更可以检验预算执行情况，规范收支核算。建立健全内部审计制度，加强和巩固内部审计监督同样要求增强审计意识，完善审计制度，同时设立专门的审计岗位，制定相应的责任制度，配备相关的工作人员。
总之，农业生产关乎国计民生，农业科技事关重大，农业科技单位的内部管控也非同小可，我们要在认识、制度、实施、审计各个方面把关，严格控制农业科技单位金融风险。
参考文献：
科研内控管理制度篇6
关键词：大数据；内部控制；农业科研单位
一、大数据时代的内涵与特征
“大数据时代”一词，最早是由国际知名的咨询公司麦肯锡提出来的。其实在此之前，数据早就已经渗透进了我们生活的各个方面，只是在科技飞速发展的今天，数据实现了爆炸式的增长，越来越引起我们的关注，对于社会发展影响也越来越大。现代社会科技的发展，导致人们对于信息的沟通交流越来越密切，大家的行为都会在互联网上留下痕迹，并且有据可循，这些痕迹就是所谓的数据。而大数据，就是指混杂在一起，有着相关关系的全部数据，颠覆了我们的传统观念，“数据就是新的石油”。所以现在越来越多的人都在专注于如何获取、搜索、共享数据，甚至是将这庞大的数据可视化地呈现出来。可以说，在这个新的时代，谁能够运用好数据，谁就赢得了市场！大数据的合理运用对于农业科研单位的内部控制也是非常适用。
二、公益性农业事业单位内部控制概述
(一)资金管理控制对于公益性农业科研单位资金的管理控制，主要分为两个方面，收入业务和支出业务控制两方面。对于收入业务，涉及到的人员有出纳和会计，需要统一核算管理单位内的各项收入，并保证及时入账，不能够出现挪用、私藏等违法行为。而对于收入控制来说，则需要根据相关的规定对单位的各项支出进行整理核实，保管好相应的票据，然后进行支付。支出控制需要做到层层审核，严格把关。
(二)资产监督控制资产监督控制，主要分为两个方面。(1)实物资产控制。比如说在科研过程当中存在的一些试验产品、副产品等等，需要合理分配处理。(2)资金的控制。在农业科研事业单位发展的过程当中，人、资源、器材等等，都需要资金的扶持，只有拥有足够的资金才可以保证科研工作顺利展开。
(三)审查管理控制对于公益性农业科研单位而言，健全有效的内部控制，可以利用审计、会计、统计的综合分析同时配合审计人员运用科技手段，对农业科研单位进行日常的项目开发以及人才管理进行监督，这样才能够保证科研单位内部的纯洁性和先进性。
三、农业科研单位内部控制的现状及存在问题
(一)单位各部门信息交流不及时现在有些农业科研单位内部的信息记录还是在使用传统的记录方式，各部门信息的交流互动还不够频繁、及时，没有建立起一个完整的数据系统，缺少数据之间的共享，这也就影响了单位对于大数据的整体分析，有碍于内部控制的有效执行。
(二)内部审计机制设立不健全农业科研单位并没有充分意识到内部审查管理的重要性，往往没有设立内部控制管理机构，或者是只有牵头机构但是内部没有相应的运行机制。在这种情况之下，科研单位内部并没有形成一套完整的审查监督流程，没有合理运用大数据进行监控和筛查。
(三)以财务部门为主导，业务部参与少多数公益性农业科研单位的管理决策往往缺乏风险管理意识。有些农业科研单位的管理者非常重视业务的拓展，但是在谈到内部控制的时候就认为这只和财务部门有关系，只要财务部门运用大数据做好相关的审计、出纳等工作，就不需要担心什么。当然，这种想法是错误的，这样的管理者往往忽视了科研单位在研究的过程当中会遇到的种种困境。
(四)单位制度更新慢，编制制度绩效激励不够大作为公益性事业单位的农业科研机构，长期以来实行编制管理的人事制度，加上财务人员素质参差不齐，容易滋生论资排辈、平均主义的现象和习气，考核制度不健全，考评内容不科学，激烈额度小，可操作性差，且激励制度并未充分考虑不同层次的分类评价，一碗水难平，达不到激励效果。
(五)资产缺乏有效的管理对于资产的管理来说，一定要做到严谨细致，按照相关的规定来进行。但是在实际的操作过程当中，或许会因为资产的管理制度不健全，又或者是执行人员玩忽职守，往往会出现对于科研单位设备器材亦或原材料不够重视，单纯地应付差事而没有落到实处，从而导致资产流失，内控管理目标无法实现。
四、提高农业科研单位内部控制的措施。
(一)优化业务流程从事农业活动，是非常容易受到天气等自然条件的影响的，所以需要在掌握单位研究对象特点的基础之上去开展业务，不断完善业务管理流程，同时也要对一些比较特殊的研究项目制定出相应的应急措施。健全内部控制系统，进行职权分离，严格把控资金的流向，让单位内各部门之间相互牵制，形成有效的制约，这样才能真正做到减少风险的发生。
(二)实现信息一体化在大数据时代，最重要的就是信息，所以一定要保证信息沟通无碍，打破传统农业科研单位各部门各自为政的状态，加强各部门之间的信息统筹。科研单位可以选择搭建一体化信息平台，及时上传相关的资料，让上级能够进行实时查询。
(三)建立多元化奖惩制度提升管理水平建立健全科学的多元化薪酬激励体系，包括人才培养制度、薪酬激励制度、岗位管理制度、职称竞争制度等，更大更好的发挥管理人员和科技人员的工作积极性、主动性和创造性。还应该充分调动广大职工参与内部控制的责任心和积极性，建立信息灵敏、指挥灵活、协调一致的管理体制，增强农业科研单位内部的驾驭能力。
科研内控管理制度篇7
关键词：内部财务控制；现状；原则；对策
科研单位的内部财务控制是指科研单位为了合理保障科研经济活动的高效性、保护国有资产的安全性和完整性、确保贯彻和执行国家相关的财经法律法规、保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提升财务报告的可靠性，而在单位内部建立或实施的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。健全的内部财务控制是科研单位贯彻执行国家财经法律法规的重要手段；是实现单位组织管理高效化、专业化、规范化和科学化的基本条件；它既可以有效的确保科研目标的实现，又可以保护国有资产的完整性、防止经济犯罪行为的发生。
一、当前我国科研单位内部财务控制的现状
目前，我国科研单位的内部财务控制在资金管理、内部审计监督、预算控制、对外投资管理等环节显得比较薄弱。
一些科研单位虽然建立了内部财务控制，但是因其只重视科研结果，忽略了管理的作用，内部财务控制让位于科研生产，使得内部控制系统失去了它应有的效果。
一些科研单位没有建立严格的资金授权审批制度，资金审批权限、程序，审批人员的职责等都没有明确规定。使得会计人员在办理业务时随意性很大，存在核算随意、管理松散的现象。
一些科研单位没有设置独立的内部审计机构，内部审计在形式上缺乏相应的独立性；或是设置了内部审计机构或专职内审人员，但其工作仅仅是审核会计账目，未能充分发挥其稽查、评价与信息反馈的职能。使得财务运行处于监督机制严重缺失的高风险状态中。
科研单位为了提升经济能力，通常利用货币资金、国有资产、专利技术等形式进行对外投资。但是因为没有制定完善的对外投资管理制度，缺乏成熟的立项、评估、决策、实施、审批及处置等管理控制体系，使得对外投资管理大多失控，国有资产流失。
目前科研单位的经费使用大多都编制了预算，但是在实际执行过程中，存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况，没有建立预算的跟踪、分析和评价制度。
考核机制不够健全、有效，是目前科研单位内部财务管理控制体系中较薄弱的环节。计划可能是好的，但由于没有认真考核、检查，使其流于形式，执行效果很差。制度无论多么先进、完善，在没有有效的监督考核情况下，都很难发挥其应有的作用。
二、完善科研单位内部财务控制体系的原则
（一）以优质服务为先
对现代科研单位的财务部门而言，管理就是服务，管理和服务就像一个事物的两面，相互融合，相辅相承。既不存在没有管理内涵的服务，更不存在没有服务内容的管理。坚持以优质服务为先导，积极倡导寓管理于服务之中的理念，推进服务与管理的持续协调和长期互动，通过优质服务这个载体来推进内部财务管理控制体系的建立并提高管理效率。
（二）以制度建设为本
内部财务管理控制体系作为科研单位管理体系的重要组成部分，综合性、政策性、时效性比较强。用制度规范事，就是用制度规范程序，用程序约束行为，就可以促进财务管理结构的优化。
（三）以预防控制为主
防止管理发生无效率或不法行为，包括组织控制、人事控制、程序控制、纪律控制等。在对重要事项的控制中，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序，注重责任牵制，在机构设置与岗位分工时，一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围，并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法。例如：对外投资、政府采购、基建项目招投标等。
（四）以例外管理为辅
要充分认识到在现代管理过程中：计划性和随机性是统一的。做到既有周密的长期安排，又有机敏的应变准备。作为管理部门，一切工作都必须建立在高度的计划性之上，但仅有计划是不够的；工作中的不确定因素很多，经常会遇到许多随机性的任务，如果不能快速应变，就难以保证工作的完成。所以要充分估计问题的复杂性，计划要留有余地，保持充分的机动性。
三、完善科研单位财务内部控制体系的对策
内部财务控制是一项综合性很强的管理活动，在任何一个科研单位中都处于不可替代的重要位置，无论是为了提高单位自身的管理水平，还是为了适应外部的激烈竞争，都迫切需要科研单位建立和完善内部财务控制体系。
（一）以核心机制为中心，设计内部控制体系的流程
针对科研单位的特殊业务流程，分析并确定各个环节内部控制应该从那些角度去做，从哪几个方面去控制，设计出内部财务控制体系的流程。例如：发展战略以和谐为中心。财务管理以资金管理为中心。科研生产以创新为中心。成本管理以环节控制为中心。基本建设管理以预算为中心等。而这个流程的设计及其有效执行，必须要以正确合理的计划和预算为基础。
（二）加强预算管理的研究，提高预算的管理水平
预算是科研单位本年度内要完成的事业计划和科研任务的货币表现，是研究所日常组织收入可控制支出的依据。以国际先进母本为参照，结合工作特点推进全面预算体系，强化预算的管理，包括：把部门预算和综合预算合二为一，部门预算的总和就是研究所当年执行的总预算。改变编制方法方面，推行“零基预算”法，克服预算内容不实、约束不强和执行不了的情况。实行预算定员、定额管理，无论是人员经费还是一般公用经费均按定员、定额来测算，对专项经费实行滚动预算。完善预算控制制度，建立预算的跟踪、分析和评价制度，通过预算执行总结和分析提供有效的决策支持。加强政府采购、国库集中支付制度的研究，使预算的编制和执行与之相适应。
（三）扩大计算机应用，加强信息技术控制
有预算就必须要有总结，面对庞大的数据处理和分析则必须要有信息化系统的支持。目前，会计电算化在研究所已基本实现，这就对信息的安全性提出了更高的、更严格的要求。应该从一般控制和应用控制上进行控制管理，一般控制是对会计电算系统构成及环境实施的控制，常用的方法有组织分工和管理控制，开发和维护控制，文件资料控制，硬件和软件的控制，网络安全的控制。应用控制是为保证会计电算系统记录、处理和报告而对输入、处理和输出过程的具体控制。
（四）健全内部审计机构，加强审计监督职能
内部审计是内部财务控制的一种特殊形式，是对财务控制程序与方法实施情况进行监督的重要手段。科研单位应该按规定设立由法人直接领导的独立内部审计机构，建立一支业务精湛、作风过硬的内审队伍，进行会计控制及其他审计业务。有效实施内部审计是单位财务内部控制的重要手段，要对内控执行情况进行定期检查，监督单位各项规定的执行情况，执行效果，及时进行反馈，及时地为研究所管理决策提供正确的经济信息，帮助单位更有效地实现预期控制目标。另外还可以借助外部审计机关再对科研单位内部财务控制及其实施情况进行审计。
（五）转变观念，提高财务人员素质
目前，财会队伍能否通过后续学习，补充和更新专业知识，彻底转变重核算、轻管理的观念，深入科研实践，准确把握科研发展与财务管理之间的内在联系，是能否改进财务管理、促进科研资金使用效益提高的关键所在。首先，财务人员要有市场意识，只有财务人员的意识与市场发展保持同步，才有可能提供各项创新服务。其次，财务人员除应具备较扎实的专业知识之外，还要熟悉国家法律，对社会环境有一定的观察和预测能力，必须具有较强的管理能力。再次，财务人员要通过自身的行动来影响科研人员，服务于科研。一定要深入渗透到项目管理中去，增强与一线人员的沟通与交流，及时了解政策信息，收集合同资料，充分掌握第一手资料，让财务真正成为科研人员开拓市场的有力支持，让其他部门理解并认可财务的各项工作。最后，建立诚信机制。
随着我国经济的高速发展，科技体制改革的快速推进，特别是随着公共财政体制的建立和政府收支分类改革、国库集中支付、部门预算管理、政府采购等财政支出改革的不断实施，必将对科研单位财务内部控制提出更新更高的要求。科学构建科研单位财务内部控制机制，对于有效防范风险，保障资金高效运行，提高会计信息质量具有重要现实意义。
参考文献：
1、蒋燕辉.会计监督与内部控制[m].中国财政经济出版社,2002.
2、赵保卿.内部财务控制设计——审计与内部财务控制系列[m].复旦大学出版社,2005.
科研内控管理制度篇8
摘要：随着我国中型科技企业创新能力不断提高，相应的经费需求也越来越多，科技企业经费的来源渠道多种多样，面临的问题越加复杂，文章通过对中型科技企业研发支出内控理论进行详细概述，总结出中型科技企业研发支出内控存在的问题，并提出相应的内控措施，对我国中型科技企业建设提供参考。
关键词：科技企业；研发支出；内控管理
一、科技企业研发支出内控理论
（一）科技企业研发支出概述
科技企业研发支出是用于实现研发成果为目标的资金，它以研发活动为前提，是研发过程中费用总和，成为研发项目的重要支撑，及不可缺少的部分。根据研发项目支出来源不同，将其分为纵向与横向研发支出。纵向研发支出是由上级向下级拨发科研开发支出；横向研发支出是企业提供的研究项目计划经费支出。尽管两者的资金来源不同，但是导致其违规特征存在一致点，而纵向内部制度更加成熟，更加值得研究与探讨。
（二）中型科技企业研发支出内控环节
中型科技企业研发环节包括：研发项目的申报、项目的审核、综合研究及意见反馈，而这一过程中的经济活动成为核心。中型科技企业研发支出内部控制环节，涉及到研发过程中的人力、物力及财力、他们之间的配置与管理，这一过程将各研发部门有机结合，实现总体工作目标。科技企业根据项目需要核算课题成本，在申请环节通过负责人对预算进行审核、审批后查询费用到账情况，通过财务部门核算后，在各部门之间流转，研发项目实行时，费用支出应该严格遵守相关规定，及预算规定执行，避免费用超支出现的风险；到研发项目验收后，进行研发费用决策及成果验收，审核研发支出结余是否按政策合理分配，评价研发项目成果及经济效益。二、中型科技企业研发支出内控存在的问题
（一）中型科技企业研发支出预算不合理
中型科技企业对于研发支出并没有合理的预算流程，课题执行过程存在很多的不确定性，执行过程中存在许多与预算不符的地方，在财务部门与研发部门出现信息不对称的情况，造成科研项目研发支出在执行过程中严重脱节，各部门不能及时跟踪预算执行情况及信息反馈，使研发支出不受控制，超预算、超标准支出、资金挪用、突击花钱的情况时有发生。
（二）中型科技企业研发支出控制薄弱
当前科技研发支出内部控制薄弱，项目监督严重失效，对于科研活动控制较困难，而且对于研发工作、项目资金、耗费等缺少足够的了解，使研发支出口径不一致，不能做出正确的职业判断，只能通过研发进程控制研发支出；据调查中科院2011年研发支出273.08亿元，其中基础研究102.97亿元，占总支出的37.7%，应用研究149.73亿元，占总支出的54.8%，试验发展研究20.38亿元，占总支出的7.5%，总支出较上年同比增长22.1%，研究项目2.87万个，比上年增加0.33万个，随着研究项目的复杂化与分散化，研究支出也越来越多，内部失控将导致经费滥用、资产流失，最终影响科研机构的形象，阻碍其进一步发展。另外，中型科技企业财务监督弱化，财务部门只是核算部门，没有有效的监管作用，也不承担不合理资金损失责任，企业审核功能流于形式，也不能为企业提出合理的建议，因此，科技企业研发支出比较随意，根本不顾费用的用途，致使课题不合理支出情况严重。
（三）中型科技企业内控制度设置缺失、资金管理不足中型科技企业的研发支出存在较大的随意性，当科研企业项目开始时，虚假报账时常出现，并没有有效的内部控制。当前许多科研经费支出中，复印费、交通费超过整个项目70%以上，这些是科研人员套取经费的手段。
三、中型科技企业研发支出内控措施
（一）根据不同来源的项目支出设定不同制度
中型科技企业根据不同的研发支出来源，制定不同的管理制度，由财务部统一管理核算，对纵向经费支出内部管理，遵守相关财政制度审批，执行国家各项经费管理办法，如果没有相关管理办法，严格按合同执行。制定完善的中型企业研发支出细则，纠正重视纳向科研支出管理，忽视横向研发支出管理的现状；充分考虑预算专业性，设立项目预算机构，对纵向课题强制预算；对横向课题超过一定金额的项目也需要进行审批，避免支出申请混乱现象。
（二）加强中型科技企业研发支出预算
中型科技企业需要强化预算控制，清晰预算编制流程及方法，在执行过程中严格约束与检查。明确研发支出预算流程，将预算编制、执行与预算期有效结果，充分考虑预算执行期，运用专业的财务人员、审计人员共同参与预算编制、执行，根据研发支出提供详细的活动资料，有效提供资产信息及相关服务，正确理解科技企业研发支出管理制度，保障预算真实性与可操作性。设置预算评审机构对研发项目进行评审，强化预算编制水平，提高预算合理性；完善中型科研企业管理系统，及时掌握、适时分析研发支出预算执行情况，及时对预算进行调整，促进预算得以顺利实施。
（三）加强中型科技企业研发支出控制
建立研发支出标准、审批流程，严格加强中型科技企业研发费用支出控制，严格审核研发支出，识别票据杜绝报销单据填写不实，缺少发票章、自行印制报销票据的行为，由财务部门按预算项目支付资金，支付劳务费，制定审核标准，实现零现金支付，日常公务支出以公务卡支付，如：会议费、零星支出费用、差旅费及招待费等，研发人员持卡授信额度内支付，并附相应刷卡发票申请报销，报销后直接划入公务卡中，利用公务卡支付明细及时向财务反馈，既减少现金支付又提高了财务透明度，抑制了腐败行为的发生。
（四）完善中型科技企业内控制度设置缺失、强化资金管理
中型科技企业需要强化研发支出资金管理，禁止研发费用它用现象的发生，造成研发费用不足，而影响科技企业技术创新，对企业资金加强控制，防止列支其它费用到研发费用套取现金，规范资金审批及使用范围；细化中型科技技术企业研发支出，指定负责人对项目资金进行管理，从不同角度审核预算工作，使研发支出受管理部门的计划与管理，便于研发支出合理化。保证项目研发支出受到严格控制后使用，列支费用通过统一管理才可支取，对于不符合资金使用情况的支出拒绝付款。
总结
随着科技企业研发支出的投入力度不断加大，企业内部控制也出现了明显的不足，以理论为借鉴基础，认识中型科技企业研发支出内控过程中存在的不足，营造良好的企业内部环境，控制存在的经营风险，完善内部监督机制并提出改进建议，推动科技企业可以顺利开展研发活动，对科研企业研发支出内控提供一定的借鉴意义。
参考文献：
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[2]财政部.教育部.关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知.财教[2011]434号.
科研内控管理制度篇9
关键词：石油企业科研单位财务管理有效策略
伴随社会经济体制的不断变革与发展，纵观我国石油企业科研单位的发展态势，从中我们可以看出来，我国的经济发展开始由劳动密集型转化成知识密集型和科技密集型。所以说，科技力量的不断壮大是实现我国经济增长和社会发展的主要后盾，同时还是国家可持续发展的重要因素。它承载着我国重要的石油科技项目的开发，由此可见石油企业科研单位的重要程度是不言而喻的。石油企业科研单位在实施科技研发的过程中，必须要有充足的经费来源保障。因此对石油企业科研单位中的财务管理工作是石油企业科研单位必须要解决的问题。
一、石油企业科研单位财务管理工作中所出现问题及重要性
（一）石油企业科研单位中的财务管理和控制的重要性
石油企业科研单位中的内部控制和管理工作是财务管理工作的核心，通过对财务内部的控制和管理，可以有效的对科研的资金进行有效的调整的运用，使得石油企业科研单位各个部门之间加强交流与合作，共同完成科研项目，提升科研工作的公关效率。财务内部控制和管理可以对石油企业科研单位的预算工作和财务工作的执行过程进行监督和控制，从而实现财务资金的预算与预测，实现财务决策和财务预算的目标。所以说，财务管理是石油企业科研单位中实现财务计划的保障。除此之外，在科研单位的财务控制工作中，建立起较为完善的财务内部控制和管理体系对加强石油企业科研单位的整体管理、提升石油企业科研单位中的财务管理水平有着至关重要的作用。通过对财务的有效管理，可以有效的预防财务工作出现混乱的状况，有效的降低了科研经费的占用与浪费，沉淀科研资金，避免单位中出现财务腐化的状况，保证财务信息的准确性和有效性。
（二）财务管理工作观念较为落后
石油企业科研单位对财务方面的管理，经过长期发展已经逐步形成较为死板的管理体系。管理模式过于僵化以及理念过于落后等很多方面的问题。具体表现在对财务管理工作的重要程度认知性太差，不能够达到有效的统一。石油企业科研单位对财务管理工作的实际目标认知不清，财务方面的管理工作当中不能有效的体现出科学有效的理财理念，财务管理人员在财务管理工作方面不够认真。财务管理工作应该是会计管理与核算工作的核心内容，但是在科研单位的预算管理工作中的实施非常的粗浅，对其所编制的制度准确性和深度还有所欠缺，不能真正的做到防范和避开单位内部可能出现的财务风险。
二、石油企业科研单位的财务内部控制与管理研究
要想改变当前我国科研单位对财务管理的现状，在实践当中对科研单位财务管理工作实施更进一步的优化和完善，其主要的形式主要分为以下几点：
（一）建立起正确的财务管理理念
科研单位中对财务管理工作的解决措施，科研单位首先需要从其思想观念上进行改变，提升科研单位内部每一名职工对财务管理工作的认知程度，对科研单位中的财务管理所涉及到的基本内容进行分类和划分。使单位中的员工可以从基本的思想方面去充分重视对财务管理工作的科学有效管理，防止出现盲目性的预算、盲目性的购进设备器材以及生成不必要的浪费，使得财务管理形成一种规模化的增长以及在效益提升的过程中达到和谐统一，进而为科研单位在财务管理的科学化管理工作上打下了坚固的思想基础。
（二）对财务管理的管理体系进行完善
在我国党中央和政府的统一领导下，相关的政府部门针对石油企业科研单位中的财务管理应当实施分级、分权以及分工的管理和监督的模式，各级单位要根据其本身在财务管理管理工作中的实际情况，对管理的措施和目标以及对科研设备的购进、运用、入账、转让等一系列的过程进行有效的掌控。
（三）财务管理人员需要充分掌握单位资金活动状况
科研单位中管理体系的设立是其财务管理的根本依据。因此，在思想的改变以及监督体制的完善基础之上，科研单位需要进一步对财务管理制度进行优化和完善。将石油企业科研单位中的财务管理收入账目管理、财务资金增加和减少，采购部门的日常采购以及日常的使用等方面都需要列入到管理体制当中，并对其实施具体和严格的规范，让科研单位的财务管理有充足的依据，更加的规范和真实。
（四）对石油企业科研单位中各部门的职责进行确立
石油企业科研单位首先需要对各个部门财务管理的基本意识进行强化，对管理单位财务管理的相关部门以及管理人员实施科学明确的分工，由专业人员负责对财务收支的增减，审查以及监督等方面的工作，通过科研单位内部所形成的系统的和科学的财务管理形式，可以有效的防止在财务管理过程中所出现的管理盲区。
（五）对石油企业科研单位的会计行为进行规范
从财务处理的角度来分析，科研单位要第一时间将单位财务资金实施入账管理，针对单位内部所增加的资金单据要通过管理部门的系统核查，保证所增加的信息和在资产方面的购进和原本的实物相对应。同时，针对科研单位内部财务管理结算工作也需要实施相应的规范化措施，运用分类核算的形式，周期性的对科研单位中的财务信息进行核查和清算，通过这种方式可以有效的达到对财务信息进行科学管理和掌控。
三、结束语
通过对石油企业科研单位财务内部控制管理的研究，我们可以看出，科研单位中财务的内部控制与管理是财务管理的主要核心，石油企业科研单位的财务管理工作得不到完善的管理和控制。对我国当前的预算和管理体制进行变更，可以有效的改善当前科研单位对财务管理工作的管理和掌控，为我国石油企业科研单位的长久发展提供充分的保障。
参考文献：
[1]孙明.浅论石油企业科研单位内部控制[J].现代商业2011（9）
科研内控管理制度篇10
（中央财经大学北京）
摘要：随着高校科研经费的不断增长，科研经费使用过程中的各种问题也日益凸显出来，加强高校科研经费内部控制建设成为客观必然。本文通过分析高校科研经费管理各个环节中存在的主要问题，并结合内部控制理论，提出针对性的改进措施，对规范科研经费管理、提高科研经费使用效益具有一定的积极意义。
关键词：高校；科研经费管理；内部控制
近年来，随着高等学校教育事业的蓬勃发展，我国高校科研工作也如火如荼，科研经费的大幅增长，不仅带来了科研能力的提高、学术成果的增加，同时也让科研经费的违规使用及效率不高等问题暴露出来，科研经费使用的规范性、安全性和有效性受到严重威胁。如何从内部控制角度加强对科研经费的管理，规范科研经费的使用，对提高高校科研经费使用效益具有重要作用。
一、科研经费管理存在的问题
科研经费管理包括科研经费申请环节、使用环节以及结项环节三个阶段的管理。科研经费管理不同的环节有不同的控制重点。在实际工作中，由于科研经费管理内部控制环境相对薄弱，相应的内部控制制度不健全，加上科研人员及管理部门对科研经费的重视程度不够，科研经费的申报、使用及结项过程中存在着很多问题，主要反映在以下几方面。
1．科研经费申请环节——预算编制不合理
科研经费申请环节的主要问题是预算编制不合理。预算编制是一项非常重要的工作，科研经费预算应具有前瞻性，能够对未来经费使用做出合理的估计。
目前很多高校科研经费的预算编制任务主要集中在项目负责人身上，项目负责人往往只重视项目的立项，而不愿将精力花费到经费预算的编制上。很多项目负责人并不了解科研经费管理以及财经法规的相关要求，对一些预算明细项所涵盖的内容也并不明确，在这种情况下，很多预算的编制都是简单的填空及数据拼凑，并没有起到预算控制应有的作用。项目负责人编制的预算缺少科研管理部门及财务部门的指导与审核，必然导致预算项目与会计科目的衔接出现问题，这必将为科研经费的未来使用及结项埋下隐患。
2．科研经费使用环节——资金使用不规范
由于科研经费管理内部控制不健全而导致的问题更多地体现在经费使用环节上。在科研经费使用过程中，科研项目负责人往往只关心如何能够将科研经费顺利地报销，而忽视了资金使用的合法、合规及有效。
(1)违规套取科研经费。在现有的科研经费管理体制下，一方面科研人员的研究劳务及研究成果很难从科研经费中得到相应的体现，另一方面，科研经费能够报销的支出又并非科研人员需要花费的，这样科研人员就陷入了经费使用难的困境，导致经费日常报账虚假不实。为了能够套取科研经费，在实际报销业务中，科研项目负责人往往绞尽脑汁，比如虚构经济业务、报销假发票、订立假合同，通过各种方式虚报冒领劳务费等。
(2)预算执行出现偏差。在经费使用过程中，许多科研经费的预算与实际支出是脱节的。有的高校虽然在项目立项时编制了预算，但由于所使用的核算系统无法实现预算控制，在支出发生时很难考虑预算限定的内容及金额；有的高校为了方便报销，预算控制不严，预算调整随意性很大；即使在预算控制较好的单位，如果前期的预算编制不合理，在实际工作中许多费用项目无法报销，项目负责人常常只能通过大量开具办公用品、耗材和差旅费等票据，将资金报销后发放项目组成员的报酬甚至是用于个人与课题无关的消费性支出。
3．科研经费决算环节——轻结账、缺激励
(1)科研项目结题未结账。课题验收时，财务部门应向科研项目负责人提供科研项目的收入及支出情况。项目负责人根据科研课题的有关财务数据，填制项目经费决算表，交科研管理部门、财务部门审核盖章后，随其他课题验收资料一同交课题委托单位。但在实际决算环节，由于很多委托单位并不需要提交验收报告，导致大量科研经费已经结题多年而并未到财务办理结账手续，部分科研项目甚至结余大量资金长期挂账。
(2)缺乏有效的激励机制。良好的薪酬激励机制有助于提高科研人员的工作效率。在很多高校，项目结项之后对科研项目负责人和各科研人员缺少统一的绩效评估，也没有相应的激励政策。没有将科研成果和科研能力与薪酬情况挂钩，这就导致了一些科研人员可能产生负面情绪，或不认真完成科研工作，或将科研经费直接用于个人消费性支出。
二、科研经费管理内部控制建议
针对科研经费管理各环节的特点及存在的问题，结合高校实际工作情况，我们从内部控制的视角对科研经费管理提出以下改进建议。
1．营造良好的内部控制环境
科研经费管理过程中存在的种种问题是现有高校内部控制环境的必然结果。营造一个健全良好的内部控制环境对加强科研经费管理具有重要作用，这需要我们从以下三方面着手：
(1)转变管理理念，明确管理职责。学校作为科研经费的依托管理单位，是科研经费管理的责任主体，科研部门、财务部门及资产部门等作为职能部门应当承担相应的管理职责，监察审计部门应当负责对科研经费管理进行审核和监督，项目负责人所在学院（研究院）对科研经费承担监管责任，项目负责人作为科研经费的负责人，应当对科研经费使用的合法合规性承担直接责任。相关责任不仅要口头宣传，更要形成相应的制度文件，各部门（人员）要清楚地认识自己的责任，并严格履行自己的职责。
(2)制定管理制度，规范管理流程。一方面，高校应根据国家对科研经费管理的相关规定及内部控制要求，制定适合自己的科研经费管理制度及办法，保证科研经费管理有制度可依，为项目负责人规范、合理、有效使用经费提供指导。另一方面，高校应当对现有工作情况及问题进行梳理，规范科研经费管理流程，并对主要的风险点进行控制。
(3)强化责任意识，宣传道德观念。高校可以通过聘请专家学者举办培训、讲座等，引导科研人员逐步转变观念，强化责任意识与道德观念；定期或不定期向科研人员公布国家、项目单位或学校等机构组织的科研项目审计结果，使科研人员有针对性地了解科研经费使用过程中可能存在的问题，从而规范科研经费使用。
2．强化风险意识
(1)强化科研人员的风险意识。高校应强化内部科研人员的风险意识。首先要加大宣传力度，让科研人员意识到科研经费不是项目组或项目负责人的个人资产，而是高校所有科研项目经费的一部分，违规使用科研经费将要受到相应的处罚。其次要从项目立项、项目实施最终到项目结项，采用全过程的控制，建立相应的内部控制制度，以减少因制度设计的缺失造成的风险。
(2)建立风险评估机制。高校应针对科研经费管理的全过程进行风险评估，识别各个环节可能存在的风险，对于内部控制风险较高的重点环节，需要重点关注，规范流程，建立风险应对方案，制定风险规避政策，将风险可能为学校带来的损失降至可接受的程度。
3.加强对科研经费管理全过程的管控
高校应根据科研经费管理三个阶段的控制重点，有针对性地对管理过程中可能存在的关键风险点进行重点防范，从而加强科研经费管理。
(1)加强预算管理，落实预算控制。预算管理贯穿科研经费管理的全过程，加强预算管理包括加强预算编制、预算执行、预算调整及预算考评四个方面的内部控制。①合理编制预算。预算编制的质量对科研经费的管理和使用具有重要影响，应当提高相关人员的预算控制意识。在预算编制环节，科研人员、科研经费管理部门以及财务部门应该各司其职，全员参与预算编制，从而在最大程度上保证科研经费预算编制的合理性、合规性和准确性。②保证预算有效执行。预算编制后，科研人员应当按照预算要求合理安排资金使用，学校财务部门一方面应当根据科研项目的预算方案进行预算限制，加强科研经费预算执行的可控性；另一方面财务部门应当向科研人员提供查询预算执行情况的有效方式，保证科研人员可以通过信息平台适时查询预算的执行情况，从而做到心中有数。③规范预算调整。一般而言，预算方案一经通过，不得随意调整。对于确实需要调整预算的，应根据项目单位或学校相关制度规定申报审批。④实行预算考评。在项目结题验收后，高校应对科研经费预算执行情况进行相应的预算考评，考评除了财务指标外，还应对科研成果的质量及效益应进行全面性的评估。考评情况应当与激励机制挂钩，实现持续有效控制。
(2)加强支出管理，规范支出报销。针对目前科研经费使用过程中的问题，高校应从以下几个方面加强支出控制：①加强经费支出的事前审批控制。高校应当建立有效的事前审批制度，对于没有履行事前审批程序的事项，一律不予报销；②加强支出报销的审核控制。经费管理部门及财务人员应当严格审核报销内容的真实性，相关票据的合法性、规范性，审批手续及相应辅助材料的完备性；③加强资金支付控制。科研经费管理办法应明确资金支付方式及报销方式，科研人员应当按照规定办理资金支付。支付差旅费、办公用品、会议费等应按照规定采用公务卡支付；所有报销通过无现金方式直接转入公务卡或相应的银行卡中；支付个人咨询费、劳务费等应采用银行转账方式，一律以无现金方式支付到本人账户。
(3)加强对固定资产的控制。随着科研资金的增多，科研资产数量及金额都大幅提高，加强对科研固定资产的管理日益重要。需要注意的是，科研经费形成的固定资产应当与学校其他经费形成的固定资产一样进行管理，在固定资产形成的时就要及时准确地记录入账，并建立资产卡片进行管理。在固定资产到期处置时需要及时到资产管理部门办理相关手续，对于账项不符的情况应及时妥善处理。资产管理部门与财务部门应沟通协商，建立固定资产共享平台，确保数据的正确有效传递。在符合单位固定资产管理办法的基础上，定期对各部门的资产进行清查。
(4)规范科研项目结账，加强绩效管理。首先，在项目立项时应当明确项目的结题及结账时间，从源头上保证结账工作的时效性。其次，根据不同经费来源，明确科研结余经费的处置方式，规范结余经费的使用，提高结余资金的使用效益。最后，要制定合理的绩效评价制度，项目完成后对经费使用情况进行评价，经费使用效果与薪酬挂钩，从而调动科研人员的积极性，督促经费使用人合规有效使用资金。
4．构建有效的信息管理平台，强化信息与沟通
有效的信息与沟通是实施科研经费管理内部控制的重要条件之一。为提高科研经费管理的透明度和公开性，为科研人员及相关部门提供便利的服务，高校应当构建网络化信息平台，共享科研项目相关信息和经费管理信息，从而提高科研经费管理的质量和效率。
网络化信息平台通过对各种科研活动相关的信息整合，实现科研经费管理的标准化和自动化。在科研项目的申报立项、项目实施和结题验收的全过程中提供所需的财务数据信息。这种网络化的管理，使各部门人员之间能够进行良好的沟通和互动，实现信息数据共享，也有利于防止暗箱操作，形成一个动态监督管理体系。
5．完善内部监管机制
加强科研经费管理离不开审计部门的有效监督。在保障内部审计机构独立性的前提下，高校应当重视对科研经费监管的投入，通过增加专业人员、加强业务培训、增加资金投入等等，为审计部门加强监管提供保障。
审计部门应定期或不定期对科研经费收支进行审计，对重大、重点科研项目应进行全过程审计。在必要时．审计部门也可以委托外部审计机构对需要关注的项目进行审计。在条件具备的情况下，审计部门可以逐步推行科研经费绩效审计，进一步提高审计工作的效果，通过内部监管为科研经费管理进行必要的指导。
参考文献
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