审计的主要作用篇1
关键词：内部审计;财务会计;主要作用
在现代化的企业会计工作中，最关键的内容就是要提高会计监督的科学性以及时效性。为了达到这一目标，就要求企业必须建立完善的内部控制制度，既要彼此独立，又要相互制约，提高企业的管理水平，为实施有效的会计监督创建良好的内部环境。与此同时，财务会计和内部审计是现代企业管理中的两个非常重要的职能部门，能够对企业的各个部门进行科学的监督和管理，对于规范企业管理，促进企业发展具有重要意义。为此，本文从这二者的联系出发，对它们的重要作用进行了详细讨论。
一、内部审计和财务会计的联系
（一）二者的主要区别
我们对内部审计以及财务会计的基本特点进行综合分析后发现，二者之间存在一定的差异性，主要表现在工作内容、对象、基本任务和原则等四个方面，具体差异如下：①二者的定义和主要的工作内容存在区别。②二者工作的主要对内部审计主要是对企业的各种经济活动进行的监督和指导;而财务会计的主要内容则是对企业经营活动成果的反映和展示，涉及的内容有很多，例如各种费用和开支，和最后获取的效益。象不同。企业的经营活动、财政收入和支出、经济效益等都是内部审计工作的对象;财务会计则是从企业的产品生产情况出发，将产品的价值运动状况作为主要对象。③二者的基本任务具有一定差异。内部审计负责对企业所有的经济活动进行监督和管理，实现企业经营管理的进一步规范和完善。与此不同的是，开展财务会计工作的主要目的，就是为强化企业的经济管理，反应企业的经营成果，促进企业经济效益的提升。④二者的工作原则不同。在开展内部审计工作时，工作人员必须严格按照法律性、独立性、客观性以及权威性等原则的要求;财务会计开展工作的原则则为统一性、真实性、政策性和社会性等。
（二）二者之间的相关性
虽然内部审计和财务会计在很多方面存在着很大差异，但是经过分析它们二者的基本特点，发现它们之间的联系也非常密切，具有很多共同之处，主要表现在如下几方面：①二者有相同的基本职能。这一点主要是从二者的监督角度出发的。内部审计的监督职能侧重于企业开展经济活动之前的宣传预防和事后监督;财务会计的监督则贯穿于企业经济活动的始终。这两种监督对于企业的经济发展都是必不可少的，而且通过相互配合，相辅相成，能够共同为企业的发展提供强有力的保障，促进企业的长远发展。②二者的根本目的存在一致性。虽然从上文的分析可知，内部审计和财务会计的基本任务存在一定的差别，但是由此也可以看出，二者的根本目的是一致的，都是为了保障企业发展的合法性和规范性，避免违法违规行为的发生;都是为了不断完善企业的内部控制制度;都希望能通过加强企业控制和管理来提高经济效益。③二者相互依存，相互促进。财务会计需要搜集企业相关的财务资料，并对其进行核算，而这一部分财务资料是内部审计中，有效资料的重要组成部分。目前，信息技术迅速发展，很多企业的财务管理都开始信息化建设，财务会计方式的改变也带动了内部审计模式的转变，现代化特征更为显著。同时，现代化内部审计工作的开展也带动了财务会计工作的发展，有助于提高其规范性。另外，在内部审计监督的基础上，财务会计会不断完善，财务数据信息的真实性、准确度也会有所提高，推动企业财务工作的健康发展。
二、内部审计和财务会计的主要作用
（一）有助于深入企业内部，预防会计
目前，企业的内部审计人员主要来自企业内部的管理人员。他们通过各个不同职能部门之间的联系和交流，能够全面掌握企业的经营状况，所以对隐藏在企业内部的管理薄弱、会计舞弊等现象的监督具有显著的优势，主要表现为：①在内部审计的监督下，可以及时发现企业在内部管理中存在的问题，并采取有效的措施予以纠正，这样能够反映出更加真实的会计信息，确保企业财务报告的真实性。②内部审计的职能比较全面，对于企业经营中存在的风险可以进行有效识别，有助于降低风险的发生概率，促进企业经济效益的提升，为会计信息的质量提供有力保障。
（二）有助于提高企业的经营管理水平
因为内部审计同时具备了评论的作用，可以显著增强企业的现代价值，促进经营管理的改善，增加企业相关信息的可靠性和安全性，能够为企业管理者的决策提供更加专业的服务和科学的参考，同时也能为企业的经营提供更加准确的数据服务，降低企业在经营过程中发生风险的概率，确保企业财务报告数据的准确性，促进财务信息质量的提升。
（三）有助于增强企业之间的经济交流
目前，企业财务管理活动的主要目标就是实现企业经济效益、股东利益和产值的最大化，所以企业首先要制定明确的财务管理目标。作为企业财务管理目标利益集团的主要成员，企业管理者和全体员工等人，需要增加企业自身的投入，既要能够共同分享企业获取的利益，也要共同承担企业可能面临的风险。财务会计工作通过对经济活动中进行交易的内容进行管理和控制，对企业之间的经济联系进行管理，所以，通过财务会计工作的审计和管理，将企业的经济联系和经济活动进行控制，从而提高企业的经济效益。
参考文献：
审计的主要作用篇2
一、在审计准备阶段控制审计质量，认真做好审前调查工作
审计实践表明，加强审计项目质量控制，必须搞好审前调查，提前摸清家底。国家审计要适应新形势和解决新问题，必须根据科学发展观的要求，及时更新、调整审计理念，转变原有的审计思维定式和方法。而审前调查阶段的一些习惯做法已不适应形势发展的，如部分审计人员对审前调查认识模糊，准备不充分，没有充分收集与项目相关的基础资料，审计方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差；审前调查蜻蜓点水，流于形式，忽视计算机审计在审前调查阶段的充分应用。势必增加审计阶段的工作量，不利于确定审计工作重点，发现大案要案线索。
笔者深深体会到，凡是审计效果比较突出、审计质量比较高的审计项目，都进行了充分的审前调查。审前调查不仅是一个必须完成的审计程序，更是日常工作中就应当密切关注的量的积累过程。因此，加强对审计方案编制前的审计前期准备的审查非常必要，这一阶段主要审查审计组审前准备是否充分，是否编制调查方案，所调查的内容是否与审计方案所规定的审计目标相符，是否认真参考以前年度的审计资料确定被审计单位的内部控制薄弱点，是否充分利用媒体报道和互联网等信息时代的先进技术了解被审计单位所处行业情况及特点，是否利用计算机技术，分析确定审计重点，是否利用审计署开发的《现场审计实施系统》中“审计抽样”功能，对被审计单位数据进行抽样，依据调查情况和分析结果，从审计范围、内容、方法和步骤以及业务分工等方面为细化审计实施方案重点侧重于实施方案的可操作性提供必要的第一手资料，是否组织审计人员在审前准备阶段再次对被审计单位所处行业的审计知识进行强化学习，同时广泛收集该行业的法律法规，为实施审计过程中对查出问题定性准确奠定坚实的基础。
二、从审计总体目标角度控制审计质量，对审计方案的编制进行实质性审查
审计方案是对审计项目实施的全面规划，是整个审计实施工作的行动指南。审计方案包括审计工作方案和审计实施方案，审计机关统一组织由不同层级审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。相关审计组具体承办审计项目时，应当编制审计实施方案。也就是说，由多个审计机关或者审计组共同完成一个审计项目的，统一组织的审计机关要编制审计工作方案，具体承办的审计机关或者审计组要编制各自的审计实施方案。
审计方案在审计质量控制体系中起到“龙头”的作用，是落实审计任务确保审计项目计划、检查考核审计项目质量的重要依据，是指导审计作业的重要措施。详细周密的审计方案能够有效控制审计项目进度，保证审计人员有条不紊地进行审计查证，完成审计计划所确定的审计任务，保障审计工作质量。
审计方案编制质量直接影响审计实施的质量，应当切实加强对审计方案的审查，从审计实施的总体目标上控制审计质量。审查审计方案主要应从以下几个方面进行：
（一）对审计方案所反映的被审计单位基本情况的审查。主要审查其收集的被审计单位的基本情况是否完整、真实，特别是工作职责、业务范围是否清晰，其使用的财务会计制度政策及变动情况是否叙述清楚，与财政财务收支有关的内控制度建立健全情况是否调查到位，是否了解清楚关键控制点及其内控薄弱环节等。
（二）对审计目标、内容、重点线索的审查。主要审查其编制的审计目标是否明确而具体，审计内容是否符合审计目标的要求，时间范围和具体事项范围是否准确，审计重点是否突出等。
（三）对初步分析性复核，确定的重要性水平和审计风险评估进行审查。
1.对初步分析性复核的审查。对审计方案编制人根据审前调查所掌握的信息，运用其了解的被审计单位基本情况，揭示其财政、财务收支中可能存在的重要错误所进行的初步分析性复核要进行认真审查。主要检查其是否掌握并取得了相关的资料，如同行业资料、被审计单位前期同类资料、被审计单位的计划、预算、定额等资料、审计人员根据职业判断估计的数据资料等，对被审计单位相关财政财务收支、经济指标研究分析和对重大支出项目予以重点关注的审计方法是否恰当。
2.对确定重要性水平的审查。审计重要性指被审计单位财政、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，未被揭露的错弊信息是否影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。一般来说，重要性水平是指会计信息漏报或错报的严重程度，其表现形式是金额额度。重要性水平的高低会影响审计工作质量，重要性水平越低，所需的审计证据越多，审计工作量也越大，重要性和审计风险之间存在反向的关系，重要性水平越低，审计风险越高。审计人员在编制审计实施方案时，还应当利用审前调查的结果，确定审计项目的重要性水平，以决定审计测试的性质、时间和范围。
3.对评估的审计风险的审查。审计风险是指被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。评估的审计风险，一方面成为设计符合性测试和实质性测试程序的直接根据，另一方面，用以指导审计人员开展抽样审计。对评估的审计风险的审查主要检查方案编制人是否将审计风险评估的结果写入审计实施方案，审计风险评估的评估是否合理，评估的数据采集是否准确、充分等。
（四）对审计实施方案的编审程序与内容的审查。编审程序的审查主要反映审计实施方案是否由审计组具体负责编制，是否进行集体讨论、审议，是否有主管领导审批，方案调整是否经过批准等。对审计实施方案内容的审查主要审查下列审计方案必备的内容是否健全：编制的依据；被审计单位的名称和基本情况；审计目标；重要性水平的确定和审计风险的评估；审计范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法，审计程序应当能够切实指导审计人员实施审计，最大限度的地减少审计人员的随意性。预定的审计工作起止时间、审计组长、审计组员及其分工及编制的日期等其他相关内容。
（五）对方案所列审计人员适当性的审查。主要审查审计人员是否配备具有专门技能和相当业务水平，并考虑审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业特长、有无需要回避的人际关系和审计人员的定期轮换等。还应当在明确审计目标、内容和相关审计程序后，审查审计组成员个人能力差异和审计工作事项的客观要求是否进行合理分工。
三、在审计的实施过程中控制审计质量，全程跟踪审计方案的落实情况
审计实施过程的质量控制是保证审计质量的关键环节。加强对审计方案实施情况的跟踪监督，对保证审计工作质量、降低审计风险、促进审计目标全面实现具有重大作用。这一阶段主要审查审计组是否按审计方案所规定的审计内容实施审计，该实施的所有审计程序是否完整无缺地实施等。主要应从以下几个方面把握：
（一）检查审计组是否按审计准则的要求，确保审计实施方案所定的审计程序、审计内容实施到位；
（二）检查审计组当实际情况与审计方案产生差异时，是否围绕审计目标及时做出相应的对策，并办理编制调整方案并上报方案审批人审批等相应的手续等；
（三）检查审计人员的审计工作底稿是否及时、规范编制，违规事项是否逐项编写底稿，对违规事项的取证是否合法、充分、完整，事实是否清楚，定性是否准确，适用法律、法规是否适当等；
（四）检查审计组是否建立健全内部的指导、检查与监督制度，对审计组质量是否采取完善的控制措施，是否及时研究解决审计工作中出现的新情况、新问题，审计组长、项目主审是否对其他审计人员的审计过程进行及时、有效、充分地指导、检查与监督，是否形成审计组会议记录等；
（五）检查审计组是否建立健全分级复核制度，检查一般审计人员编制的审计工作底稿是否有审计组长或具有较高技能的审计人员复核并签署意见，审计人员编制的审计工作底稿是否有审计项目主审人员复核并签署意见，整个审计项目的全部审计工作底稿是否有审计组长或项目主审人员复核并签署意见，对复核人员签署要求补充审计程序的审计事项是否进行补充审计等。
全程跟踪审计方案的实施情况，可以采用反馈控制、前馈控制、同期控制等方式进行。通过运用多种控制方式对多项有关审计质量的内容进行检查可以最大限度地保证审计目标的实现。
四、从审计的结果角度控制审计质量，对审计方案实施的结果进行系统性复核
主要审查审计组提交的审计报告、审计工作底稿、审计证明材料是否真实、可信，逻辑性是否严密，是否存在取证材料与问题定性之间相互矛盾，是否按审计方案规定的内容有效实施审计，是否存在审计方案和审计报告“两张皮”的现象等。同时对补充审计程序进行再审查，主要审查对审计组未按审计方案实施的审计事项要求其重新补充审计程序，并对编制的审计工作底稿、审计证明材料进行复核审查等，以此来促进审计目标的进一步实现，进一步规避审计风险
审计的主要作用篇3
一、审计计划阶段
审计方案是审计人员实施审计行为的行动纲领，一个审计方案是否合理，主要是看目的和范围是否明确，审计重点是否突出，能否保证审计工作达到一定的深度和广度，审计人员配置是否合理，分工是否明确具体。
在编制审计方案时，项目主审应熟悉相关法律规定以及外界各类信息，对审计中可能遇到或已经掌握线索的问题反复进行讨论，明确审计工作方向。方案制定过程中对审计方法、审计对象安排、审计时间要求、重点审计领域、可能出现的法律问题等问题都要认真考虑。当被审计单位众多，审计范围广时，可选择所有被审计单位中最有代表性的单位开展一次试审计，根据试审计的审计发现以及以前年度的审计结果，对审计方案中的审计方法等内容进行修改和调整。细化的审计方案有利于日后对审计工作的质量进行监督，如在方案中必须将审计需要了解的问题都一一列出，对所采用的工作方法（如抽样比例）等都要在方案中详细说明。另外，方案中还必须明确参加审计的部门和人员、被审计单位、审计资源分配情况以及与主审的沟通方式等内容。方案经有关领导审核并听取相关单位和人员的意见，讨论通过后，批准实施。
二、审计实施阶段
1、审计取证
审计证据是控制和评价审计工作质量的重要依据，主要有实物证据、书面证据、口头证据等，各种证据可用来实现不同审计目标。充分和可靠的审计证据是决定审计工作质量的关键，审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础，审计证据的获取是审计工作的核心环节。因此，审计人员收集审计证据时应考查证据内容是否齐全完备，能否充分证明被审事项的事实和性质，是否坚持一事一证。在控制审计证据质量时应主要考虑以下因素：
⑴可靠性，即审计证据可以依赖的程度，审计证据应具有客观性（即证据本身客观存在，不需要主观判断。如：银行对账单、实物证据等）、相关性（即审计证据与被审计事项密切相关）、充分性（即指审计证据的数量足以支持审计意见）
审计人员可从被审计单位内部控制制度是否健全有效、人员素质和管理水平的高低来判断审计证据的可靠性，审计人员还可通过亲自观察、监督直接获取审计证据，比间接取得的证据更为可信。
不同来源取得的审计证据互相验证时，审计证据可信程度高。例如：向银行函证被审计单位的存款和债务情况，向与被审计单位有业务往来的客户函证被审计单位应收账款、应付账款是否真实等。
⑵审计证据的适时性
审计证据有特定的时间范围，某一审计证据，只能证明某一时期或某一时点的事项，超出范围就失去了证明力。要根据不同的审计项目，及时快速地进行取证，只有保证审计证据的及时性，才能使审计证据更可信。
⑶审计证据的重要性
一是指审计证据所反映的性质是重要的，二是指所反映的数额是重要的。三是审计证据的重要性是相对的，如一笔小金额的错报或漏报，无论是在性质上还是在数量上都是不重要的，但是许多账户或交易均存在小金额的错报或漏报，累加起来就可能变成大金额的错报或漏报，在这种情况下，必然会对会计报表产生重大影响。同时，审计证据重要性也处于不断变化之中，这主要取决于审计人员的主观判断。
⑷审计证据的经济性
同一审计事项，证据多比证据少更具充分性，如审计证据可靠性较低则必须增加收集的数量，但同时也要考虑审计证据的成本，在充分考虑审计项目、取证成本、审计风险的基础上，确定适当的样本量，以满足形成审计意见的需要，获取充分的审计证据。
由此可见，审计证据对审计人员而言事关重大，它贯穿独立审计的全过程，是形成审计意见的依据。因此，我们必须慎重选择审计证据，降低审计风险，保证审计质量。
2、审计工作底稿
审计工作底稿是反映审计工作全过程、控制审计工作数量和质量的记录，也是发生争议时保护审计人员的有效证据。有的人认为审计工作底稿只是对查出的违纪违规问题的查账记录，这是认识上的偏差。
内部控制制度评审底稿主要包括叙述文字、问卷、流程图、符合性测试表。具体操作中，可结合审计重点进行健全性的审查，对容易产生问题的内部控制环节进行认真研究，找出控制功能不足之处，结合合法性进行有效性审查。
审计事项真实性和合法性的底稿可以合二为一，包括分项目工作底稿、审计工作记录、审计证据、审计证据清单、审计处理意见、汇总工作底稿。分项目工作底稿按照审计事项（会计科目）设置，主要验证审计事项的真实性并从中找出差异或疑点；审计证据是对发现问题的取证材料，审计证据清单中的问题按照性质排列，供撰写审计报告时使用；审计处理意见是对发现问题的定性和处理意见；汇总工作底稿是将分项目工作底稿和审计证据按照内容归集，设置审计金额和审计发现问题金额栏，用于对比并计算出比例，供审计评价时使用。
审计事项效益性的底稿包括主要指标对比分析和财务分析。主要指标可按选定计划、上期、行业水平进行比较，说明其效益情况。财务分析可采用因素替代、指数分析、比率分析、量本利分析等方法，找出影响效益的原因，加以评价。
三、审计结束阶段
1、审计报告
审计报告是指审计人员在审计工作终结阶段，对被审单位的财务状况、经营成果、经济效益及遵守财经法纪等方面进行客观、公正、准确的评价，提出书面建议，作出审计结论的一种书面文件，是审计项目工作质量的集中反映，应坚持客观、真实、准确、完整、简要的原则。
审计报告主要披露事项有：存货计价方法、存放时间超过3年的存货；坏账准备提取比例，逾期3年以上未作坏账损失的应收账款；企业待处理财务损益主要内容及处理情况；待摊费用、递延资产主要内容的形成及摊销情况；企业对外长期投资的主要类型及投资效益；企业固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法；企业在建工程主要项目，开工时间及工程进度；提供抵押、担保，未决诉讼等或有事项及负债；企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等高风险业务占用资金和效益情况；债务重组总金额及收益和损失情况所有者权益的构成及来源情况；违纪、违规事项；审计人员认为需要披露的其他重要事项。
2、审计处理
审计处理意见必须经集体研究审定，主要看是否客观公正，实事求是。要认真督促被审单位全面落实审计意见书和审计决定，搞好审计回访和跟踪检查监督工作，建立审计结果报告制度和考核评价制度。
3、审计档案
审计的主要作用篇4
中印两国同是发展中国家的大国，人口众多、地域辽阔，经济发展大致处于相同阶段。印度的基础设施建设远远落后于中国，然而，印度在诸如教育、科技，尤其计算机、信息技术等方面有优于我国的地方，在政府绩效审计的发展上也成熟于我国。加拿大前审计长埃尼斯m・戴伊・FCa在《亚洲发展中国家和工业化国家的绩效审计》一文中，把中国排在有限绩效审计经验的国家，而把印度排在具有广泛绩效审计经验的国家。因此，在我国政府绩效审计越来越受到重视的今天，通过对中印政府绩效审计环境的比较，有利于我们了解在印度这样一个与中国国情相似的发展中大国是在怎样的环境中发展绩效审计，并形成了它一套行之有效的准则、制度，从而为我国政府绩效审计的发展提供参考和借鉴。
一、政治环境
政府绩效审计的产生主要基于下述两个原因：第一，是政府公共支出的日益增加和公营企业的不断涌现，使得人们对政府部门的支出的效益越来越关注；第二，是民主意识的增强。因此，政治环境是影响政府绩效审计行为的最为重要的因素。政治环境的核心是政治制度。我国实行的是共产党领导下的多党合作的政治制度，各个派通过各种方式积极参与国家管理。我国的各级政府代表国家执行权力，各级人民代表大会对政府的工作进行监督。目前的现状是，人大代表大多是由各级行政官员或曾经在行政机关任职的人员组成的，各级人大的监督力度不强，未能真正发挥权力制约的作用。这就决定了我国国家审计在一个较长时期内的主要任务仍然是，也只能是以财务审计和合法性审计为主。从而维护社会经济秩序，打击经济犯罪，有利于一定时期内我国经济的稳定健康发展，但因此也迟缓了我国政府绩效审计的发展。目前中国的绩效审计,只是在原有传统审计的基础上的拓展，是审计目标与范围根据社会环境作出的自我调整。
印度是东方殖民地国家中出现议会民主制度最早的国家。印度实际的最高行政机关是由总理和内阁部长组成的内阁。内阁成员也绝大部分是资产阶级和地主的代表。无疑，印度政府不过是资产阶级的办事机关。印度的民主是少数人的民主，在印度占绝大多数的穷人根本不可能选举代表自己利益的议员。从这点看，印度的政治体制与西方资本主义国家的政治体制相似，均代表少数阶级的利益。印度实行的联邦制体制和议会多党制的政治体制对缓解资产阶级各政党、各集团之间的矛盾，调节他们之间的关系，无疑起了重要作用。各党派在决策中是以“经济人”的面目出现的，即追求自身利益的最大化，这种最大化的利益在政治上就表现为在选举中当选或再次当选。执政党为了获得选民的支持，特别是多数富人选民从经济上的支持，就必须许诺制定并执行某些能够给选民带来利益的政策或提供更多的公共服务。对于集国家大部分财产于一身的少数人而言，他们更关心自己的支出是否得到回报，从这方面来看，印度绩效审计较早产生并发展较快是有其社会需求的，即财富的所有者希望通过绩效审计对政府管理产生影响。因此，印度的绩效审计既有其内在的需求，又有政府外部的支持，内因外因的相互作用必然使其从兴起就能得到快速发展。
二、经济环境
与政府绩效审计相关的经济环境主要是指与政府资金和行为有关的经济要素方面，如公共资金管理、政府对企业生产经营的管理、国有企业和金融业的状况等，以下主要从国有企业绩效审计方面进行比较。
印度实行以公营企业为主导的公私企业并存的混合经济体制，公营经济主要集中于投资较大、周转期较长、收益较少的基础工业、重工业、交通运输业、军火工业、公共设施、重要的金融机构等，它们对整个国家经济生活起着统治和支配的作用。印度作为发展中国家的大国，审计职业界面临的社会经济方方面面的问题，与中国审计职业界所面临的社会经济问题，有许多相近之处，主要集中在两点：一是由生产力水平不高所决定的社会经济不发达，并由此所导致的财务活动中违纪违规、经济犯罪等现象处于高发阶段；二是在国民经济中占主导地位的国有企业经济效益较差，进而影响到整个国民经济效益水平。
鉴于上述国情，在印度，财务审计仍为基本审计形态；但同时国家审计机关积极向绩效审计发展，在几乎所有政府审计领域内（涉及教育、就业、健康、营养、社会福利等方面），都实施了绩效审计。
根据1971年的印度主计审计长法，主计审计长有权对国家控股51%以上的国有企业进行审计，包括经营管理、工艺技术、经济效益等各方面。印度主计审计长公署每年会有选择地对某些国有企业（一般每年对5至6个大型企业）生产经营活动进行全面的检查和综合的绩效评价，检查和评价的内容有：投资决策、工程项目实施与管理、生产情况、设备能力利用率、劳动生产率、物料管理、内控制度和成本控制度、价格和财务状况等。审计过程中，对被审计单位的绩效审计，不仅有具体要求，而且规定有审计的具体内容和实施程序。
与印度相似，我国的国有经济也是关系国计民生的支柱产业或部门，但与印度相比，我国绩效审计还是相当薄弱的。目前，我国对国有企业的审计仍基本以真实性、合法性为目标和内容，只是在按照财务审计的要求和程序完成审计以后，多做了一些关于经济性、效益性等方面的评价，罗列了几个比较性的数字，真正的绩效审计的审计目标、审计方法和审计程序等要素均未体现明显。因此，印度处理财务审计与绩效审计关系方面的做法和实际工作中绩效审计的有效开展经验，值得我国借鉴。
三、法律环境
国际经验表明，与绩效审计有关的立法是绩效审计产生和发展的直接前提。无论是在哪一个国家，它总是依法而建立，依法而开展，而不能自发地产生和存在。在西方国家，有相关的法律对审计机关应该干什么和不能干什么规定得非常详细。
在印度，由财务审计向绩效审计发展，始于20世纪60年代，促进其发展的原因有二：一是《宪法》和《审计法》确立了主计审计长工作的独立性，使他有权审定这些变革；二是得到了立法机构――公共账目委员会的积极支持。20世纪70年代，印度最高审计机关在审计内容、方法、质量方面采取一些新举措，改进了审计工作，突出了绩效审计的作用，从而使政府绩效审计得到长足发展。此外，印度主计审计长公署已出版了一系列有关政府绩效审计的审计标准，指导方针和手册。
我国虽然从1983年成立之初就规定对国家的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计，在1994年颁布的《审计法》中又作了进一步的明确，但是其中关于效益审计的规定相当笼统和粗略，不具有操作性，实际审计中的许多问题无法遵循。因此，在我国开展政府绩效审计，需要尽快修改《审计法》及其实施条例，明确和强化绩效审计监督的法律地位，规定绩效审计的种类，增强审计机关绩效审计监督权的效率和效果，制定绩效审计的一般准则、现场作业准则、报告准则等。
四、科学技术环境
印度是世界上的科技大国，一直重视教育与科技的发展，尤其在各类计算机软件开发方面已跻身于世界先进行列。印度作为世界第一大软件生产国，越来越多的政府部门和公营企业加大了对计算机系统的投资，广泛使用电子信息处理系统，使得计算机系统的审计已经十分必要。由于计算机应用的不断增多，将计算机用作审计工具变得非常现实，应用价格低廉的计算机技术开发通用软件和审计软件，以及计算机之间更好交流的潜力都有助于向审计人员提供计算机方面的支持。印度审计部门已经开始对被审计单位计算机系统进行审计，一是对系统开发生命周期的审计；二是对it系统的绩效审计。
相对于印度而言，我国还处于计算机审计应用的初级阶段，各类应用还没有脱离原有的传统审计方法，在基层审计机关主要还是以手工方法为主。
政府绩效审计具有很强的技术性，从世界范围看，科学技术发达的国家，其绩效审计开展得较好。由于绩效审计主要是对经济活动的效益性进行审查评价，而对效益的评价指标众多，分析这些指标需要借助计算机分析处理，较多的运用主成分分析法、层次分析法等数据分析软件，这对审计人员的素质提出了一定的要求。目前，我国以账项为基础的审计科技含量和知识含量均较低，审计人员仍大量采用传统审计方法，信息化程度不高，计算机主要用来归集数据，财会软件、审计软件、管理软件运用很少，仍然是一个手工化程度较高的劳动密集型工作，这必然增加审计成本，导致审计效率不高，制约了绩效审计的开展。因此，我国的计算机审计亟待强化与晋级。
综上所述，要使我国的绩效审计得到长足发展，首先要建立我国绩效审计的法制体系。目前，我国实际工作中已经注重了绩效审计的立法，2003年审计署的《审计署2003至2007年审计工作发展规划》，把“积极开展效益审计，促进提高财政资金的管理水平和使用效益”作为今后五年的主要任务，并明确强调要“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计力量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右”。2005年通过的《审计法》修订征求意见稿第二十八条规定，审计机关对审计法规定的审计财政收支、财务收支进行审计监督时，应当关注经济效益、社会效益、环境效益情况。并且，审计署将根据审计法修订的主要内容，适时研究提出相关的配套措施，尽快组织修订起草《审计法实施条例》和《经济责任审计条例》以及相关审计准则。因此，政府对绩效审计的重视将会使我国政府绩效审计的法制建设指日可待。
其次，总结实际工作中的效益审计经验。如2005年广东省财政预算报告把所有的政府财政预算，结算的每一个项目，全部列出一个明细，这就使得财政预算公开、透明，把很多常年习惯的但是很不合理的弊端全部暴露出来，这对于提高财政资金的效益将起到巨大的推动作用。再如深圳是我国开展政府绩效审计较早的试点城市，涉及管理体制、运行机制、公共资源和财政资金管理等诸个方面。这些实际经验不断可以对进一步实施绩效审计提供指导，还是培训审计人员宝贵的资料来源。
审计的主要作用篇5
关键词：审计转型；外部环境；自身发展；创新
胡主席在军委民主生活会上提出了“五个确立”：一确立发挥“免疫系统”功能的审计工作科学发展新理念，推动审计工作的提高与转型；二确立围绕党委政府工作中心，保经济发展、保增长的审计工作思路，为经济发展保驾护航；三确立围绕惠及百姓民生资金开展监督的工作使命感，保民生，保稳定，维护群众利益；四确立审计工作的帮、促观念，既要利剑高悬，又要“当保健医生”。五确立保廉促廉意识，加大审计执法力度，敢于碰硬，坚决查处损害和侵吞国家和群众利益的违法行为。
由此可见，从国家执政政策开始，已经越来越重视审计的重要作用，而审计转型，已成为当前审计工作的主旋律。现在审计事业的发展拐点已经到来，我们必须停留整顿，重新出发了。首先我们必须跳出传统的技术手段和审计理念，完成先进的技术装备和理论更新，为新的征程储备能量。加速审计转型，是树立科学审计理念，充分发挥审计是保障国家经济社会健康运行“免疫系统”功能的重要内容，是围绕中心、服务大局、力促”三保”的重要途径，对促进当前和今后一个时期审计事业可持续发展，具有十分重要的意义。在落实科学发展观，加快审计转型过程中，我们必须主动对接审计外部大环境的调整和改变，强化自身系统建设，审时度势，化挑战为机遇，实质性地跨出从传统审计向现代审计转型的步伐。
一、审计转型的必要性：
一方面，审计转型是审计发展的内在需要。随着我国经济的飞速发展，经济体制不断完善，国家对内部审计工作也有了新的要求，尤其是对在整个经济结构中占重要地位的国有企业，建立真正切实有效“免疫系统”，把内部审计的作用发挥到最大。成了国有企业保值增值、自身发展的必然趋势，也是国有企业实施国际化战略的客观要求。这就在客观地要求审计机关按照宪法和法律赋予的职责，更好地发挥职能作用，加快转型步伐，以更好的适应经济社会发展的需要。
另一方面，审计转型是客观环境的要求。随着政务公开进程的加快、公民民主法制意识逐步提高，各级政府和群众对各类资金使用的成果和效率越来越关注。而以财务收支审计为主的传统审计方法已经难以满足各级政府及群众的要求；而审计公告制度的推出，对提高审计质量、加强审计成果的利用、注重审计时效性等方面提出了更迫切的要求；审计的影响力越来越大，客观上要求审计加快转型的步伐。如果不能跟上社会发展的步伐，在传统的思维方式和技术方法上裹足不前，就谈不上审计实现自身的科学发展，注定要被淘汰。
因此，审计转型势在必行。
二、审计转型之路：
为更好地实现从传统审计向现代审计转型，加快转型步伐，需要：
1.转变观念，理解转型，参与转型，提升转型的执行力。个人或企业，政府都必须认识到这样一个现实，科技的发展、形势的变化已经使传统审计面临着严峻的挑战，尤其是计算机技术的兴起彻底改变了人们的思维模式，使许多的不可能成为现实，使许多的经验不再成为经典。如果不主动加快转型，继续遵循传统的审计理念，采用传统的审计手段消极对待，对审计机关来说，将难以发挥“履行监督职责、服务经济发展”的审计职能。换言之，审计工作不转型，坚持以常规理念应对非常规事态，审计事业发展道路将会越走越窄；审计工作不转型，就是坚持落后的生产力，秉持传统的审计之术，审计的作用将会被弱化，审计部门将是有座位而无作为，审计机关也必将在重大决策事项上丧失话语权；审计工作不转型，就是错位履职、缺位失职，审计机关就会失去立身之本。
只有积极应对、主动适应，才能适应形势发展的需要。审计应该重新审视自身的目标和作用，端正认识，只有审计创新才是审计事业的出路，而审计转型是审计创新的必由之路。
2.加大审计创新力度，在创新中加快审计转型。审计由传统审计向现代审计转型的过程，实际上是一个审计工作不断开拓创新的过程。只有在审计工作中不断创新思路和方法，对各项工作都追求高标准、严要求，才能推进审计工作的转型和发展，开创审计工作的新局面。
创新是审计转型的核心，创新审计方法和技术，将审计以监督为主转为监督与服务并重、从防御为主向积极控制为主转变，从真实性审计为主逐步向效益审计转变，更好为社会经济发展服务。
3.审计要以全部政府性资金为目标。传统审计向现代审计转型的关键就是把全部政府性资金纳入审计监督的范围。只有加强对全部政府性资金的审计，才能算是全面履行了审计职责，审计监督才能算是一种完整的监督。
审计的主要作用篇6
随着经济和社会的发展，审计范围的扩大和审计监督的全覆盖，审计人员所面临的审计环境也不尽相同，作为一名审计人员特别是主审，要具备良好的心理素质，能够承担压力和困难，成为一名困难面前吓不倒、压不垮的经济卫士。保持积极健康的心态，本着“监督是手段、规范是目的”的宗旨，在监督的过程中体现服务，在服务的前提下履行监督。
在平时的工作中，做一个有心人，注重专业知识和业务技能的积累。每一个审计项目结束后，多回头看，总结审计关注的内容和重点、思考发现问题的过程和方法。可以采用记工作笔记的方式，详细记录参加项目的收获和想法。学习他人先进经验和做法，提升审计能力水平。
审计人员要具备过硬的基本功，不仅要会查账，更要透过现象看本质；不仅要精通财务，更要熟悉政策；不仅要善于发现问题，更要学会解决问题。所以除了平时积累会计、审计等相关专业知识外，更要学习中央方针政策、经济社会发展形势、有关行业法律法规等方面的知识，以适应审计监督全覆盖的要求。要珍惜参与大项目、学习培训及帮工的机会，不断提高实战技能。要不断提高综合分析能力，既要善于发现问题，更要分析产生问题的原因，便于给被审计单位提出合理化建议，推动被审计单位相关制度建设，切实提高审计成果利用的层次和水平。
面对审计领域的不断拓展，审计干部必须高度重视自我创新意识和创新能力的培养和提高，才能适应形势发展对审计工作提出的新要求。要创新审计思路，克服思维定式的影响，运用新理念，开拓新思路。这就要求主审保持职业敏感性，不断创新审计方法，提高审计质量。而职业敏感性不是一蹴而就的，是要经过平时知识的积累，因此，自学和充电要贯穿工作始终。
开展一个审计项目，主审只有站得高一点，看得远一点，从多角度考虑问题，才能为审计组长出谋划策，发挥“参谋长”作用，要做好这点，关键在于把握审计项目的总体，抓住审计内容、审计单位、审计事项的重点。
首先对审计工作方案有总体把握。制定审计实施方案时，牢牢把握审计目标和方向，重点关注带有普遍性、典型性的问题。
其次对审计对象有总体把握。这就要求做好深入细致的审前调查工作，做到“磨刀不误砍柴工”，通过审前调查，找出被审计单位内控制度执行的薄弱环节，从而有针对性的开展工作。另外可以参照以往年度审计档案，搜集与审计对象有关的行业资料、法律法规、行业规章制度等，全面摸清审计对象的总体情况和特点，分析可能存在的问题，使审计工作能够有的放矢的开展。
最后确定审计工作重点。在对审计对象总体把握的基础上，主审在审计前应当对重点事项具备一定的洞察力，根据不同部门、不同专项资金的性质和特点，提出审计的重点内容和事项，供审计组长参考，从而为审计组长更好地配置资源、准确把握审计方向提供支持。审计过程中，可根据实际进展情况，动态调整审计工作重点。
任何一项工作的完成都离不开科学的工作方法，审计也不例外。在整个审计过程中，主审要充分发挥承上启下的沟通协调作用，既要做好与审计组长、被审计单位的沟通，又要学会充分调动参与审计项目的其他组员的积极性。
首先，主审要做好与审计组长的沟通。要做到勤请示，勤汇报，领会审计组长的意图并贯彻执行。对审计工程中发现的审计线索、遇到的困难要及时汇报，听取审计组长的意见和建议，以便更好的开展工作。
其次，学会与被审计单位进行有效的沟通。审计工程中会遇到各种各样的问题，与被审计单位沟通协调时要掌握谈话的艺术和技巧，既要不卑不亢，也不能咄咄逼人，在坚持原则性的同时兼顾灵活性，充分展现审计人员的文明素养和专业素养，积极取得被审计单位的理解与配合，顺利完成审计项目。
审计的主要作用篇7
关键词：农业银行 内部审计 职能作用
为完善审计监督体制，有效防范和化解金融风险，按照农总行和河南省分行的有关规定，在河南省实施了审计体制改革试点。此次农业银行的审计体制改革上收了二级分行的审计职能，建立了隶属于省分行的审计派驻机构，实行对二级分行业务经营和管理的直接审计。这一举措将会使审计职能得到更好的发挥，内部审计的独立性得到充分体现，使内部审计工作更有成效。
一、现阶段农业银行内部审计存在的主要问题
1.内审机制不健全，内审工作不规范。主要表现在：一是审计部门独立性得不到体现；二是内部审计缺乏相应的权限，审计部门的作用大打折扣；三是内部审计实施缺乏权威性，内部审计作为一个职能部门，不能充分发挥超脱决策系统和执行系统的独立监督系统作用，不能客观、公正、真实反映审计监督结果。
2.内部审计技术落后，范围过窄。目前农行审计部门很大程度上还处于查错纠弊的阶段，缺乏对银行管理结构和内部控制体系以及经济效益状况的审计和评价认定，无法适应农业银行业务快速发展的需要。具体表现在：审计方式没有明确改进，审计工作以传统账务检查为主，工作质量有待提高；在实际工作中，审计成果不能服务于业务经营中；虽然由于各级行对审计工作的高度重视和审计部门的努力，审计工作中的“三难”问题正逐步得到解决，但“处理难”现象仍普遍存在。
3.审计部门的独立性不强。内部审计部门的独立性是保证内审人员工作的权威性和客观性的基本前提，而原来的二级分行审计部门的地位仍不够独立和权威，资源和人员配置权仍受制于管辖分行。主要表现因素为体制弊端。
4.审计人员的专业素质和水平不高。随着业务的不断拓展和创新，各种管理办法和业务操作不断完善，审计人员的素质有待进一步提高，审计人员的个人业务技能和知识不能适应业务经营快速发展的需要，现有知识容易老化，一旦所掌握的知识跟不上业务的变化，极易造成与实际业务的脱节；同时由于审计人员技能、工作方法、认识水平等主观原因及其他客观因素存在，审计揭露问题的深度不够，审计处理的力度不够。
二、对完善农业银行审计工作的建议
（一）内部审计工作要突出重点，围绕业务经营中的主要风险环节开展
1.要将被审计的对象从对操作层的操作行为审计转向对管理层的决策行为、决策结果审计。操作层的操作行为不当会带来风险，造成损失，但其所造成的问题大多是单笔的、局部的，损失也相对较小；而管理层的决策行为不当造成的后果将是较大层面的风险或损失。因此抓好对管理层的决策行为、决策结果的审计是内部审计工作的关键。
2.要加强审计工作的深度和力度。现阶段审计工作的深度和力度是审计工作是否有效的标准。因而，审计工作必须紧紧围绕方针政策，法律法规、行规行约的贯彻执行情况；业务经营指标及各项业务活动的真实性、合规合法性、风险性情况；内控机制执行情况；主要负责人任期内的经营管理行为及其经营管理业务情况；业务主管部门自律监管职责履行情况等监督重点来开展。
3.要抓好对审计发现问题的分析和审计建议。审计发现的问题是个别的，表现形式也各有不同，审计对产生问题的原因及可能产生的后果分析要从制度规定、经营机制等方面找原因，挖掘出隐藏在问题表象后面的经营管理“盲区”。抓好审计分析，为提出合理的审计意见和建议打下良好的基础。另外，提出的审计意见和建议的针对性要强，要能对领导的决策或被审计单位工作改进起到帮助作用。
（二）开展非现场审计，提高审计的效率和质量
非现场审计是利用计算机专用审计程序和方法，对“新一代”数据库中各种账簿进行审查分析的过程。由于农行的业务数据处理已全面实现电子化，运用计算机辅助手段对电子数据进行分析已经成为审计工作发展的必然趋势和提升审计质量的迫切要求。运用计算机审计，不仅数据来源全面，而且可以查询到每个网点、任意时间的数据，使审计范围、覆盖面得到有效扩大，有利于提高审计工作的全面性及工作效率，有利于降低审计成本。在进行非现场审计中，要注重紧密围绕业务经营中心，切实结合计算机审计工作的特点开展审计，计算机审计工作将逐步应用到资产、负债、所有者权益、表外等各个业务领域，同时通过计算机审计捕捉一些可疑科目如损益、存款等科目敏感日期的账户异常变动，为现场审计提供抽样依据，增强审计监督的针对性和威慑力。
（三）开展“参与式”审计，增强内部审计工作的有效性
采用“参与式”审计方式的内部审计就是指在确立审计项目前，内部审计部门与从有关业务部门中抽调出来的从事该项业务的人员一起，共同对主要经营项目的管理过程进行风险评估、风险定性，以确定审计的内容、范围、频率，从而使内部审计更有的放矢。在整个审计过程中，审计人员与被审计单位共同分析发现的问题和其形成的后果，探讨其产生的原因，商定可行的改进措施。在出具的审计报告中，不单纯指出问题，而是着重指出问题产生的原因和可能造成的后果，并提出建设性的改进措施。这种“参与式”的审计，既能够突出审计的重点，也能够增强内部审计工作的有效性。
（四）加强对内部审计人员的培训工作
审计工作的特殊性决定了审计人员必须有较高的业务素质。对内部审计人员的培训可采取培训与自觉相结合的措施。首先，要进行系统性的业务培训；其次，要鼓励内部审计人员自学。
（五）强化审计部门自身建设，提高审计工作质量
1.健全规章制度，规范审计操作规程。
2.加大后续审计力度。对审计发现的问题和下达的审计意见、决定或催办通知，在规定时限进行落实、查证，以此提高审计权威性；加强对审计工作成果的运用，对审计发现问题认真分析研究，积极向业务主管部门通报审计发现的问题，加强部门之间的沟通和合作，切实提高审计成果的运用程度。
3.实行审计人员准入制度。建立审计机构和人员的激励机制，使审计人员责、权、利相结合，从而调动审计人员的工作积极性，充分发挥其应有的作用。
4.完善审计工作制度，规范操作程序。建立健全考核机制，加强考核，保证审计工作的顺利开展。
5.实行审计责任追究制，建立审计项目主审负责制，明确审计风险。
（六）拓展内部审计的范围，提高审计质量
审计的主要作用篇8
第一部分：施工企业审计工作概述
企业的内部审计工作，是保障企业高效运行和健康发展的“免疫系统”。施工企业的审计工作，要实现审计的“预防揭露功能”和“管理建议功能”，并按照“风险为导向、控制为主线、治理为目标、增值为目的”的管理审计要求，逐步建立和完善“事前介入、事中督查、事后审计”的审计工作体系。
第二部分：施工企业事中审计工作实务
一、施工企业事中审计工作概述
交通运输系统的施工企业资金流量巨大，根据“资金运用到哪里，审计就要跟进到哪里”的审计工作要求，施工企业的事中审计的重心是加强对在建工程的事中过程监督与控制。
二、施工企业事中审计工作的具体实施
日常的事中审计工作包括以下内容：
1、公司会计电算化的日常审计：现代企业一般都已经实行了会计电算化，会计电算化是审计电算化的基础。施工企业可以通过会计电算化帐务平台，对公司在建的各个项目经理部进行日常的审计监督。
具体方法是，审计部门可以专门安排一名财务审计人员，在公司的授权范围内，对公司下属各个项目经理部的会计电算化实行日常审计。
审计部门负责人对会计电算化日常审计结果进行分类汇总，确定事中审计的重点项目和审计工作重点；对会计电算化的日常审计结果，审计部门可以不定期的以《审计交流书》的形式，与公司财务部、工程部等相关职能部门进行审计信息共享和交流，同时向各项目部交流审计信息。
三、事中审计工作的重点内容
1、以项目经理部的资金管理为重点，明确资金的使用责任和监管责任：主要审计项目部的资金流量，即资金的流进与流出是否有明晰的程序，是否受到总公司相关职能部门的程序监督和过程控制。
（1）主要审计项目部的资金使用情况，审计项目部的借支及核算情况，需要与总公司财务部核对数据。审计中发现的资金使用和管理上的突出问题，审计人员需要阐述项目部的资金的使用责任和总公司相关职能部门的资金监管责任。
（2）在审计工作实务中重点审计项目部资金流量和项目部债权债务的关系，审计人员应重点关注项目部已经得到业主的资金或已经向总公司借入资金，但项目部仍然拖欠外部单位巨额债务、项目资金周转困难的现象，适当时应向公司管理者发出审计预警，提示资金使用和管理的风险。
（3）审计项目部与总公司帐务往来的情况，审计借支、列帐等会计业务，分析项目部与总公司之间真实的内部债权债务关系。
2、事中审计重点评估项目经理部执行公司相关政策制度的力度和结果，确保总公司政令畅通：
（1）项目部的合同管理和财务支付情况审计：内容包括①项目部合同签订的程序，②在项目部领取工程款的单位（个人）是否以已经签订的合同作为项目财务的支付依据，③项目部的施工班组是否存在借支情况或收取项目预付款情况（即项目部财务帐面与施工班组的往来，是否存在非正常的借方余额现象），④项目部是否及时对施工队进行计价结算。
（2）项目部的工程计量计价和债权债务管理的审计：包括项目部是否依据合同运用合同计量软件。重点审计各个项目部在工程计量、计价工作中存在的管理问题，主要审计项目部向业主工程计量的滞后情况和漏项现象，向施工队伍重复计价、不合理计价、无依据计价和超前超量计价，以及项目部计价台帐的总体控制等。
在项目部的外债审计工作实务中，审计人员需要重点关注项目部对外债的核算和控制情况实行综合审计，审计结果要在审计分报告中表述。
（3）项目的大型设备、大宗材料的采购和材料的使用消耗：审计项目部采购的大型设备和大宗材料，是否经总公司同意，按照规定的程序实施招标采购；审计项目部工地现场大宗材料的领用和消耗情况，审计项目部大型设备的购买和租赁情况。
上述各项审计工作中，工程审计是审计工作的核心，材料审计需要进一步探索新的思路和方法，工程及材料审计的最终结果将体现到财务审计上，各种审计工作实行数据交叉稽核。
3、开展后续审计和跟踪审计，推行审计整改制度：在审计工作中，审计部门除向总公司出具《审计报告》等书面文件外，可以考虑在公司范围内推行《审计交流书》和《审计整改意见书》。《审计整改意见书》下达后，被审计单位必须严格执行相关的审计整改意见，并将执行结果以书面形式报审计部门，作为后续审计的依据。
开展后续审计和跟踪审计，推行审计整改制度，可以进一步规范总公司审计工作流程，使审计责任落实到人，提高基层单位的管理工作水平，树立审计权威性。
四、事中审计工作的核心内容
1、概述：对于在建的工程项目，事中审计的核心工作是对各个项目部内部债权债务和外部债权债务进行全面、系统的审计，重点审计项目部外部债务的会计核算、数据稽核和过程控制，在此基础上对项目债权债务的真实性和完整性发表审计意见，并评估整个公司在建项目部债权债务的管理现状。
2、对项目经理部债权债务审计的思路是：
（1）审计项目在建设过程中债权债务归集和核算的真实性和完整性，主要是审计项目部财务的成本核算；
（2）审计项目的工程款支付依据和支付的过程控制，主要是审计项目部财务支付工程款或材料款项，是否有经济合同作为付款依据，重点审计项目部财务是否存在帐面超付情况；
（3）在项目全部完工或基本完工达到末次计量条件时，需要进行项目的债权债务锁定审计，在此基础上利用现金流量的审计方法，初步评估项目的盈亏情况。
3、需要达到的工作效果：
（1）审计人员需要全面审计评估各个项目部在项目建设过程中和接近完工时，项目部的债权债务管理中存在的带有普遍性的管理问题；
（2）审计人员同时需要向管理者（包括项目经理和总公司领导层）提出关于项目部债权债务管理问题的解决方法，每份审计分报告需要就被审计单位债权债务的管理问题提出审计建议。
4、项目经理部外部债权债务的审计内容：
（1）项目经理部的外部债权：主要是项目部与业主的往来，涉及已完工未计量的工程、已完工未计量的工程变更以及工程索赔等方面。审计人员在审计工程中，需要分析项目部向业主的工程计量工作中存在的问题。
（2）项目经理部的外部债务：主要是项目部欠业主的动员预付款、材料预付款以及借款，项目部与施工队伍的工程款项往来、与材料供应商和设备租赁方的货款租赁费的结算与支付问题，这是审计的重点。审计人员在审计工程中，需要采用函证等审计方法，审计项目部外部债务的真实性和完整性，并注意重点审计项目部财务帐面的外债与审计后能确认的外债之间的差额，每次审计工作结束时，审计人员需要汇总该外债数据差的总额，并在审计分报告中详细说明。
（3）审计的难点：
审计人员在审计工作中，应该特别注意以下事项的审计
①项目部财务帐外的外债：即还未在项目部财务帐面进行核算的外债，例如未及时开具的计价单、发票未到的材料等。
②项目部向银行等金融机构借入的贷款或项目部向个人的借支：即项目部未通过总公司的授权，以项目部名义进行的贷款或借支，审计时注意借支和还款的过程，并收集相关原始资料。
③项目部财务帐外的收入：即没有在项目部财务帐面进行核算的收入，例如废旧物资的处置收入，利用项目部拥有的人员、材料和设备等资源实施的工程量清单以外的工程作业。
5、项目经理部的内部债权债务的审计：
（1）项目部与总公司的往来情况：审计项目部用三级会计明细科目进行分类核算的项目部与总公司的①管理费、②借款、③列帐及代收代垫款项；
（2）项目部与公司内部的物资公司往来情况：审计过程中需要注意双方定期结算的情况；
（3）项目部与内部的设备管理公司往来情况：审计项目部欠设备公司的设备租赁费用的真实、完整数据与项目财务或机料部门帐面数据的差异并汇总，结果在审计分报告中进行说明；
（4）审计未经总公司的授权或同意，各个项目部之间是否存在私自借款调款的现象；
（5）审计报告中需要对各个项目部与上述内部单位之间的款项往来和对帐情况进行说明，评估总公司内部债权债务的管理现状，对未及时进行对帐的，需要进行督促。
五、项目部的成本控制审计
1、项目单价审计：包括签订合同的劳务单价和材料单价。
2、评估项目包工形式与项目工程成本控制的关系：审计人员在审计工作中，需要结合各个工地的具体实际情况，例如施工条件、劳务队伍实力、材料运输、施工便道、施工组织等，探索项目包工形式与项目工程成本控制的关系，评估各个项目因包工形式不同对项目成本控制的影响，以控制项目的现场成本。例如桥梁施工中采用纯劳务报告形式和采用轻包工形式（劳务队伍自带小型机具和辅助材料），对于项目成本的控制方法是不尽相同的。
3、加强对项目的工地现场审计：在项目部的成本控制审计中，审计人员应该从现在偏重于项目内业资料的审计，向工地现场审计进行转变。
第六部分：事中审计工作探讨
审计工作，尤其是公司的内部审计工作，是企业健康发展的“免疫系统”，也是现代企业制度下管理工作中不能缺少的关键环节之一。公司改制后审计工作更需要与时俱进，转变审计思路，重新定位审计功能、职能和审计方法。
一、转变审计思路
1、审计咨询服务：在审计实施过程中，审计人员需要不断提高审计服务基层单位的服务意识，搞好三项服务工作，包括
（1）为项目部建立健全三套台帐（包括工程计量和计价台帐、材料台帐和机械使用台帐）提供审计咨询服务；
（2）为项目部的外债管理及内部控制提供审计咨询服务；
（3）为项目部财务帐面数据与工程部门、材料部门之间的帐帐核对和数据稽核提供审计咨询服务。
2、改变“盘点＋统计”的审计工作方法：审计人员在审计工作中需要注意运用审计专业判断和专业知识，严格按照审计工作程序，采用合理的审计方法开展审计工作，以规避审计风险，提高审计工作效率，从思想意识上切实改变审计工作实务中存在的“盘点＋统计”的审计工作方法，坚决杜绝审计人员转述被审计单位想法和要求的情况发生，严格控制审计报告质量。同时加强对项目的工地现场审计，审计人员应该从现在偏重于项目内业资料的审计，加强工地现场审计。
二、审计工作的定位
1、审计的防护：主要解决企业管理工作中“怎么样”的问题，现在路桥公司审计工作主要集中于发挥审计的监督防护功能，这项审计职能需要进一步加强和系统化。
审计的主要作用篇9
经济效益审计是指由审计机构对被审计单位的财务收支或经济活动的效益性所进行的审计。其目的在于对经济活动的合理性和有效性，以及对实现经济效益的程度和途径做出评价，借以改善经营管理，提高经济效益。需要指出的是，经济效益审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动，二者存在着明显的区别。
二、企业经济效益审计的特征
企业经济效益审计是一种新的相对独立的审计形式，它具有独特的外延和内涵，与真实性、合法性审计有着必然的联系，但也不等同于传统的财务审计和财经法纪审计。归纳起来，经济效益审计主要特征有以下七个方面：
一是企业经济效益审计的主体具有独立性。必须具有法定资格的专业审计机构和人员，这些机构和人员在审计中必须保持独立的地位和身份，保持客观公正的工作态度。
二是企业经济效益审计的客体具有广泛性。包括企业各种资金及使用资金的部门，甚至使用资金的计划、管理等各个环节。
三是企业经济效益审计的依据具有规范性。包括国家有关政策、法规和制度、计算、预算、方案，业务规范、各种标准、技术经济指标及本单位和国内外同类行业历史水平。
四是企业经济效益审计的程序具有独特性。主要表现为审计工作结束后只出具经济效益评价审计报告及审计建议书，一般不需作出审计决定。
五是企业经济效益审计的方法具有多样性。除常规审计方法外，还包括一些现代经济管理技术。如经济活动分析、管理会计、统计分析、管理咨询、经济预测等领域内所使用的方法和技术。
六是企业经济效益审计的作用具有建设性。主要是核实公共资金的效益，评价经济运行过程及其结果，明确其经济责任，提出审计建议。
七是企业经济效益审计目的具有宏观性。主要是通过对企业资金使用的经济、效率、效益性的评价，以促进企业资金支出的经济效益和社会效益的提高。
三、企业经济效益审计的基本程序
与其他审计程序一样，企业经济效益审计也包括准备、实施和结束三个阶段。但是，在这三个阶段中，经济效益审计所进行的具体活动，与财务审计和财经法纪审计是有所不同的。首先，企业经济效益审计在准备阶段要搜集更为全面和内容比其他审计更多、更复杂。其次，企业经济效益审计需要编制更具体和细致的审计计划及其实施方案。因此经济效益审计工作实际操作难度更大。第三，企业经济效益审计不采取突击审计的方式，在实施审计工作前，要给被审计单位下达审计通知书。第四，企业经济效益审计报告采取详式报告，审计报告所反映的内容与其他审计有较大的区别。审计报告中要对被审计单位的经济效益状况进行系统分析，指出制约经济效益提高的因素，提出具体的建议和措施。
企业经济效益审计除了要运用财务审计和财经审计的方法外，还要运用其他方法。专门运用于企业经济效益审计工作中的方法包括经济活动分析方法、经济预测方法、现代管理方法等等。经济活动分析方法是对企业的经济活动进行定量分析和评价的一种方法，它运用运筹学的原理和方法，分析企业经济活动的数量和质量指标，并透过各项指标及其关系，分析经济活动的各个环节及各环节之间的内在联系，评价企业的经济管理状况，拟定挖掘企业内部潜力和改善经营管理的措施。经济预测方法是运用统计分析的方法，分析预测经济效益的状况。此外，企业经济效益审计所运用的现代管理方法还有决策管理法、统筹法、价值工程等。
四、企业经济效益审计的主要内容
1、总体经济效益评价
总体经济效益评价主要是考察被审计单位是否取得了预期的经营成果、完成了计划任务等。总体评价主要审查内容：（1）确定已实现的经营成果水平。主要是确定所实现的营业收入、营业利润、利润总额、社会贡献总额、上缴利税总额、资金利润率等各项经济指标水平。（2）审查计划目标的完成情况。主要是将被审计单位实际数与计划数、目标数相比较，确定完成程度。（3）与相关指标进行比较，进而总结其成绩并揭示其存在的差距。通过与被审计单位不同历史时期经济指标的比较，或者与其它单位、同行业先进水平等进行比较，可以发现存在的差距与不足和取得的成绩，为进一步提高经济效益明确方向。
2、主要业务经营活动审计
业务经营活动直接影响经济效益。业务经营活动的审计主要是将有关指标的实际水平与计划、定额、先进水平等进行比较，作出评价。具体包括：常规经营活动的审计，即对采购、存储、生产和销售等业务的审查。（1）采购业务审计。主要审查采购计划制定的正确性，采购计划的完成情况，采购方式的合理性，采购批量确定的科学性，采购成本水平的变化以及采购费用水平的高低等。（2）存储业务审计。主要审查储备定额制定的科学性，储备计划的完成情况，储备场地的利用情况，仓库管理制度的健全与有效性，材料物资的保证程度等。（3）生产业务审计。主要审查生产计划制定的科学性及其完成情况，生产任务与生产能力的平衡状况，生产过程的组织与管理水平，产品质量水平，生产成本水平等。（4）销售业务审计。主要审查销售计划制定的科学性及其完成情况，销售方式的合理性，销售费用的高低，销售收入水平等。
3、专项经济活动的审计
专项经济活动的审计包括对外投资、固定资产购建与改造、新产品开发、市场开发等活动的审查。
4、主要经济资源利用的审计
企业经济效益是指投入与产出的比例关系。考察效益水平的高低，既要看产出的多少，也要看投入的高低，而经济活动中的投入主要是指企业所占用和耗用的经济资源。所以资源利用效益的高低也是企业经济效益审计的重要内容。审查资源利用效益主要是分析各种经济活动中所消耗资源的大小，计算资源利用效益的指标并与相关标准进行对照，从中找出资源利用中存在的问题，提出合理利用资源及提高资源利用效益的措施。经济资源利用效益审查的内容主要有：原材料利用效益、劳动力利用效益、固定资产利用效益、资金利用效益、能源利用效益等。
五、企业经济效益评价
一是要选择适当的评价标准，确立评价指标体系。确定审计项目后，应结合对被审计单位的审前调查，了解主要业务的特征、生产工艺和技术特点、管理方式等，在遵循科学、有效、相关、可操作性原则基础上，确立审计评价的指标体系。评价指标的设置应该简略、清晰，便于操作和考核。指标内容和计算，均力求简单，易于使用。
二是针对不同的效益审计项目，灵活运用审计指标体系。在实施经济效益审计的评价活动时，可能采用某一项标准，如当期的经营计划；也可能在同一项目或对其中不同的审计事实采用几个不同的标准，如既采用当期的经营计划，又依据历史最好水平，并考虑国内外同行业的先进水平等，来评价企业经济活动体现的效益优劣，并由此找出差距，发掘潜力，提高效益。
由于各企业的具体情况不同，在考核企业经济效益时，所运用的考核指标也不同。就某一项具体的指标而言，其运用过程和要求也是有区别的。在考核企业经济效益时，应注意将上述指标作为一个完整的指标体系来运用，防止片面地、僵化地运用这些指标。否则，便不能得出正确的结论。为了使评价标准更适合被审计单位的实际情况和便于将来审计建议的落实，在确立审计评价标准时应与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见，认真分析研究评价标准对被审计单位的适用程度。在指标的使用上要考虑所使用的指标是否与被审计单位的业务活动紧密相关，要选取那些确实能反映其经济效益水平的指标来进行评价。在数量水平的选择上要具有先进性，同时也要具有可行性。
评价标准的建立是一个长期的复杂的过程，需要审计人员作大量细致的工作。企业内部审计人员要注意经验的积累，积极收集有关经济活动资料，必要时要开展专项审计调查，努力把经济效益审计的基础资料搞扎实。有条件的内审机构可以指定专门人员负责评价标准的测算和建立工作。
三是做出恰当评价结论。根据审计项目所取得的审计证据进行归集、整理、综合分析之后，就需要对照选定的评价标准，做出各个审计重点或分项目乃至整个项目的评价结论。
审计评价中凡涉及审计结论的重大问题，都要具体说明相关的标准、结果及原因，对审计报告中的审计建议，也应详细列明理由，便于与被审单位交换意见和部门领导审阅。审计结果是对履行经济责任的证实或是涉及对事、对人的处理，必须保持职业谨慎，充分听取被审计单位意见，对不当之处进行修改。但是被审计单位提出的意见不合理、不符合事实的，审计人员应坚持原则，维持原有的审计结论。必要时可将被审计单位的意见与有关审计证据作为审计报告的附件，以供审核该报告和做出处理决定时参考。
六、企业效益审计成果的利用
审计的主要作用篇10
〔关键词〕效益审计；思考；探索；创新
我国开展效益审计起步较晚，西方一些主要国家在二十世纪六、七十年代就开展了效益审计。近年来，随着我国各项改革的深入，政府管理体制改革在稳步推进，政府不仅承担社会管理职能，而且还要适应社会主义市场经济体制的要求，向社会服务型转变。开展效益审计，充分发挥审计监督作用，对完善与社会主义市场经济体制相适应的现代国家审计制度至关重要，为此，很有必要对效益审计进行积极探索。本文拟以下三个方面来谈谈自己粗浅的看法。
一、创新审计理念，确认审计主流
效益审计已在世界范围内得到广泛推行，并在许多国家的政府审计工作中占有相当大的比重。我国审计署五年发展规划明确指出：“实现财政财收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计分量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。”这就说明我们开展效益审计是审计发展的历史必然选择。因此，我们要创新审计理念，正确认识审计工作的主流。
指出：“创新是一个民族的灵魂。”强化审计监督，必须坚持与时俱进，创新审计理念，进行推动制度创新、方法创新，针对不断发展变化的新形势，树立“审出效益，审出水平”的审计新理念，才能有效发挥审计监督在促进经济发展中的重要作用。例如，事业单位效益审计的现状还差强人意，在财务收支方面仍然固守于“审会计”，而不是“审效益”。因此，要创新效益审计理念，抛弃局限于“审会计”的传统习惯，树立“审效益”的新理念，充分关注事业单位的每一项财务收支及其活动在经济上的节约，投入产出的效率和达到预期目标的效果。
效益审计果真是审计工作的主流？
国家审计署五年规划提出“效益审计是审计工作水平发展方向，是现代审计的主流。”这为审计工作发展构建了基本框架。审计领域不断拓展，审计环境正发生着重大变化。审计监督由传统的合规性审计向检查内部控制和经济效益延伸是形势发展对审计工作提出新的要求，审计工作不仅在查处违纪违规履行好职责，还要在促进提高财政财务管理水平和资金使用效益上发挥更大的作用。同时，随着社会的发展，民主政治建设的推进，人民群众民主意识不断增强，越来越关注经济效益和社会效益的实现程度。这就要求审计机关要从深化政治体制改革、强化对权力制约与监督的高度，推行效益审计，依法加强对权力在经济活动中的监督，进一步加大对财政性资金使用效益的检查力度。因此，审计工作总是伴随经济、社会的发展而发展。开展效益审计正是顺应时代的旋律，实现审计工作现代化的必然要求。
二、正视目前困难，不断探索总结
效益审计在我国还是刚出土的萌芽，需要阳光、雨露的滋润。目前我们开展效益审计存在一定的困难，主要表现在：