审计专业相关知识重点篇1
关健词：审计学特点审计实践教学目标问题改革
审计学是一门应用性极强的学科，有着自己完善的理论基础和独特的方法体系。而实践教学是理论教学的延续、补充扩展和深化，是培养学生创新能力和实践能力，提升学生知识、能力和素质以及提高人才培养质量的重要途径。
一、审计学的学科特点及审计实践教学的目标
作为一门应用学科，审计学知识的运用要与社会直接接触，其应用的结果同样也要受许多外部因素影响。从渊源上看，审计学产生于会计学，会计学的理论、方法的运用与发展都会影响审计学的发展。现代审计学的专业性很强，与许多相关学科的理论相互渗透，具有边缘性和综合性特点。综上所述，审计学是一门具有应用性、综合性、边缘性和经验特征的学科。掌握并应用审计学知识，仅仅依靠传统的、侧重理论传授的授课方式是行不通的。
十七大报告所倡导的科学发展观的理念，为高等教育改革指明了方向。提高教学质量是高校办学的永恒话题，知识、能力、素质三者兼顾的培养模式始终是衡量高校人才质量的依据和标准。实践教学是现代高等教育体系中最能体现以“学生为教学活动主体”的教学环节，是培养学生从被动地获得知识和一般技能转为积极地运用知识解决问题、激发创新意识的重要途径。审计实践教学改革对于完善审计学科的建设，更好地实现审计课堂教学与实践性教学的结合，提高审计教学效果具有重要现实意义。
二、目前影响审计实践教学的关键问题
1.实践课程的设置不能满足应用型学科的特点
经验型、应用型学科开设的相关课程应体现出其实践应用的特点。审计教学实践中我们的致命弱点就是授课时间太多，练习时间太少；理论课时太多，而实践性教学环节太少。学校教育只是一种理想化的教育环境，它脱离了真实的社会生活，限制了人的社会化，如果再缺乏相应的专业技术训练和实际动手能力的培养，就会导致学生缺乏应对环境变化的能力，难以适应复杂的现实社会。
2.缺乏可以参考和借鉴的经验
审计学体系是以财务会计为基础，覆盖业务、人事等方面的监督和促进体系，其实验项目设计需要相关人员精通组织的财务会计和业务事项，把握组织整体的运作脉络。既涵盖会计、审计业务范畴，又要把握审计实务的关键环节，突出审计技能和专业培养；既具备系统的相关专业知识储备，又具有相关的实践操作经验；既体现业务训练，又注重思维培养和逻辑推理。而目前国内各高校开设此专业的院校尚不多，能够推广和借鉴的有关经验更少。
3.实验教材研发滞后
审计模拟实验知识涉及面广、时间跨度大、技术性强等特点对审计模拟实验教学资料的准备提出了很高的要求。到目前为止，审计模拟实验教材仍然很少，教学内容简单陈旧，难以适应审计实务发展的需要。一些学校现有的审计模拟实验教材大多是一些实验指导教师根据一些会计师事务所的现成审计工作底稿，然后加上自己的理解编制而成的。这些模拟材料纯粹是素材，未经过去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的加工制作，它们往往“过于真实”、“过于虚拟”或“过于简单”。而“过于真实”或“过于虚拟”的材料会影响审计模拟实验教学的可操作性；“过于简单”的材料又达不到审计模拟实验教学的效果。
三、进行审计实践教学改革的探讨
审计学虽然具有很强的实践性，但它跟其他学科一样，仍然有一个理论结合实际、理论转化实际的问题。将审计学理论知识应用于审计实践，这不仅是审计教学改革中的重点，而且是高校审计学教学工作者致力解决的重要课题。
1.转变思维模式
受重理论、轻实践的传统思想观念的影响，审计学的实践教学处于“说起来重要、做起来次要、忙起来不要”的状态，成为理论教学的附属。要提高审计实践教学的效果，就必须摒弃这一错误观念，以培养审计人才的创新意识和能力为目的，以科学发展观为指导，实现素质教育与大学教学的有效融合。其次，要结合审计学专业建设与发展的现实需要，理顺理论教育与实践教学的关系。以审计学理论为基础，将审计学理论融于实践教学之中，强化实验、实训和实习等实践环节，特别要加强专业实习和毕业实习，不断推进实验内容和实验模式的改革和创新。再次，要有开放的、兼容的眼光，运用多元化的教学手段和方式，将校内课程模拟实验与校外基地实践相结合，将直接操作与间接训练相结合，将感性认识与理性思考相结合，在教育实践中开拓培养学生实践能力、创新能力的途径。
2.构建与优化审计学课程体系
合理设计教学内容与课程体系，整合、重组课程无疑是构建实践教学模式的基础。审计学课程体系包括理论课程体系和实验课程体系两部分。对于审计学课程的学生来说，不仅要掌握审计学理论知识和审计学技能，还要掌握会计学、成本管理、税法、财务管理、经济法、数理统计等多方面的知识，让学生从审计学的角度将相关知识有机结合，引导学生运用各方面的知识解决实际问题。
3.强化审计实践教学的课程建设
科学、合理的课程体系与教学内容是人才质量提高的前提和基础。强化审计实践教学的课程建设，在强调理论教学的同时，对专业课程中的实践教学进行规划，确定实践教学在专业教学中应有的地位，将实践教学穿插其中（或者进行课堂案例分析，或者进行专业模拟实验教学等）。
（1）案例教学
审计学案例是对审计学理论的支持和具体应用。案例教学法是将源于实践的具有典型性、科学性和实用性的案例作为桥梁，把理论与实践有机地联系起来的教学方法。在审计学案例教学过程中，案例的选取是至关重要的一环。好的案例应该既能融会相关知识，又能调动学生学习的积极性。现代审计学实务已经涉及经济管理和经济监督的领域，这就决定了审计学的全过程必须是错综复杂和千变万化的。在审计学教学中，通过给学生提供有案情、有场景的“审计实务”，将有利于深化理论教学，巩固学生所学的审计学理论，有助于培养学生的专业分析判断能力、逻辑思维能力和实践能力。
（2）审计专业模拟实验
由于审计学的应用性特点，审计专业课程中应渗透实践教学，每门课程都应提供学生实践的机会。审计工作的直接载体是各种票据和账表，涉及商业秘密，审计专业学生的社会实践往往阻力更大。相比之下，审计模拟实验通过创造一个模拟的审计系统，使学生在模拟的审计实务环境中，根据实验内容的要求，从头到尾自己动手操作。通过这样的模拟实验，学生对审计工作的全貌会有一个直观的了解，既提高了动手能力，又加深了对审计工作内在联系的深刻认识，这种实践效果，是审计社会实践所不具备的。由于审计学的基础是会计学，因此，现代审计实验能力的培养和形成有赖于学生会计课程实验基础和计算机操作水平。做好审计专业模拟实验教学，重在构建和规划科学、合理的实验教学体系，提升学生综合运用知识和信息技术的能力、发现和解决问题的能力。
总之，通过强化审计实践教学的课程建设，将本学科的基础知识与专业知识和其他专业相关知识进行科学梳理，确定会计学与审计学的关系，确定审计专业基础课与专业主干课的关系，为审计专业实验课时安排、内容组合及人员配备等进行有机融合，能为学生积极参与审计实验、提升学生的实践能力做好知识储备工作。
4.加强审计专业教师实践能力的培养
审计学是一门强调应用性的学科，审计专业师资的培养取决于两方面。
从教师的角度看，审计学的授业者应该主动地、经常地加强自我修炼，使自身具有培养学生获得真正创造力的能力；应该主动参加实际的审计实践，利用实践的经验提升自己掌握和驾驭知识的能力；应该努力学习和掌握先进的教学技术和手段，懂得如何获取和运用信息，具有帮助学生释疑解惑、领悟真意的能力；应该能够洞察审计实践的细微变化，捕捉将有可能导致审计学概念、理论和方法体系变化的迹象，能够提出自己的创新性的观点。
从学校的角度看，高校可以通过以下途径加强对审计专业教师的培养：
（1）在培养师资队伍建设上下功夫，制定相应政策，在现代化教学、实验、科研条件上为教师充分发挥才能创造广阔空间，激发广大教师教书育人、投身教学的积极性和主动性。（2）加强与国内外审计界的学术交流与合作，创造机会使审计教师能够参加地方或全国甚至国际的会计、审计社会团体活动，增加同实践经验丰富的专家进行交流的机会。（3）聘请有关专家、学者和实务工作者进行讲学、指导工作，以从中获取知识和经验。
5.开发优秀的实验教材
从审计教学的实践来看，审计专业模拟实验教材在审计专业模拟实验教学中起着非常重要的作用。较为完善的实验教材应该能体现审计学相关课程的系统性和审计教学的逻辑性。因此，实验教材应囊括会计学的主要课程，不仅应涉及基础会计、财务会计和成本会计的内容，还应包括和涉及税收、财务管理、审计等相关内容。高校审计专业教师应主动加入到审计专业模拟实验教材的研究与编写中，按照规定程序收集、整理审计专业模拟实验教学所需资料，力求所选资料有代表性、全面性和合理性，并促进教材的共享。
参考文献：
［1］刘海燕.实践教学改革专题研讨会综述.南京审计学院学报，2004.11.
审计专业相关知识重点篇2
10月至12月，我有幸前往南京参加了审计署统一组织的审计知识结构调整培训班，比较系统地学习了《基础会计》、《审计学原理》、《中级财务会计》、《管理会计学》等四门审计和会计专业基础课程，让我这个对审计“隔行如隔山”之人觉得受益良多。以下即是我在受到的众多教益中感受尤为深刻的几个地方，特在此进行回顾和梳理。
一是基础要深厚。进入特派办之前，我从未接触过审计专业相关知识，所以，一直很希望能有机会进行充电，以尽快适应工作需要。此次结构调整班即为面向不具备审计会计专业背景的人员开设，主要是通过培训，让学员掌握审计工作所需要的基础知识，夯实基本功，为更好地开展审计工作打下专业基础。在会计专业的课程学习中，我们从账户科目名称开始学起，直至对经济业务繁多的企业编制资产负债表，在一点一滴中不断实现着基础知识的积累。会计知识面广量多，从分录到报表可谓系统连贯，如果基本知识点掌握不牢固，就会导致最后报表结果的失真。也只有将根基筑牢，才能在今后从事审计时从错综复杂的经济往来关系和大量的财会资料中迅速找到突破口，这才是真正的学有所获。此次培训为我们提供了审计入门的通道，但真正要做到对专业知识熟悉掌握还有待于今后不断地学习和积累，夯实基础绝非一朝一夕之事，须终生不辍为之。
二是视野要开阔。此次培训还专门安排了审计法规、财政审计、金融审计、企业审计、计算机审计等专题知识讲座，由工作经验丰富的署业务司领导担任主讲，让我们在夯实基础的同时，也开阔了视野。在培训班的专题讲座课上，通过授课领导的讲授和分析，我清楚地感受到视野开阔的重要性。审计与会计关系密切，但要做好审计工作，仅有财会知识还是不够的，还必须对相应审计领域的政策法规、业务知识、发展方向、难点热点了然于胸，这样才能在面对审计项目时从容应对，才能保证在审计时切实做到目标明确、重点突出和方法多样，才能提高工作的质量和效率，为将项目做精做深提供有力保障。
三是运用要灵活。在学习审计学原理时，我充分体验了学以致用的必要性。课堂上，老师通过具体案例来讲解审计基本知识，把一个个孤立的财会知识点与审计业务相联系，让我感受到将学习与实践融会贯通的重要。只有将学到的知识消化吸收，转化为解决问题的能力，才能真正做到游刃有余。要实现这一目标，就需要我们充分发挥主观能动性，注意带着问题进行学习，有意识地将所学的基础知识加以运用，在日常工作中要注意积累收集相关信息资料，并紧密联系审计业务工作进行分析，将微观、零碎的知识点用系统的方法加以构建整合，从而实现由点到面的提高。审计工作专业性强，内容复杂，业务技能的提高是一个长期的过程，所以，在夯实理论知识基础的同时，更为重要的是要做到在实践中灵活运用，这样才能使自己的业务能力日益精进。
两个月的培训让我收获颇丰，它为我提供了学习的平台，也让我更加增添了前进的动力。只有不辍前行、勇于进取之人，才能不断地取得进步。在今后的工作中，我将不断体悟此次培训班给予我的各种教益，深入调整知识结构，不断增强业务素养，更用心、更扎实、更高效地将工作做好，力争成为一名不辱使命的审计人。
审计专业相关知识重点篇3
[论文摘要]：审计学作为一门综舍性、实践性很强的课程，在高等职业院校财会专业课程设置中定位较难。本文结合高职教学实践提出审计教学应以就业为导向、实用能力为本位进行相关专业课程的有效衔接，提出了案例分析法、业务循环实际演练法等具体可行的教学方法。
审计学是一门重要的会计学专业课，在会计专业课程设置时应结合高职教育培养应用型人才的教育目标将其作为一门专业技能课程进行安排和要求。
一、审计学课程的鲜明特点
(一)对专业知识的掌握深度和广度要求较高
审计课程的设置要求必须在学生开设完财务会计、成本会计、税法等会计专业课后开设，要求学生在具有熟练的会计实务操作技能的基础上，掌握适当的管理技术和方法，对会计核算和分析方法能够准确运用并灵活理解。这样的要求在高职教育的教育模式和教育目标下并不容易达到，因为其它专业主干课的教学主要立足点在实践操作技能的掌握上，这就使得理论教学在广度和深度方面相对比较薄弱，往往造成学生只知其一而不知其二，只是机械的记住了对某种业务如何处理，但不知道为什么这么处理，以及不如此处理可能会怎样。而审计学的要求恰恰是反其道而行之，不仅需要学生在给出一个问号的情况下知道如何去做，更重要的是要求在给出结果的情况下能够发现其中的错误，学生由于理论知识不扎实所以很难跳出会计的角色反过来运用会计知识进行审计发现。
(二)实践教学环节难于真正开展
实践教学可以让学生接触到各行各业的真实情况，使学生有针对性地运用理论知识去分析问题、解决问题，提高了学生的实际操作能力，同时学生通过参与案例讨论和撰写分析报告，使其口头和文字表达能力也得到提高。审计课程从本质上说属于实践性非常强的一门学科，但在教学中却恰恰难于真正开展教学实践，主要原因在于难以收集全面的实践材料。审计实践主要是建立在已存在、可获取的会计资料和会计信息的基础之上的，而且审计活动不能单靠某一局部的会计资料进行。只有通过全面的相互联系的资料，才能培养学生运用恰当的审计方法对会计信息进行分析、判断，从而发现问题的能力。而目前现有的审计教材中的实践内容的形式基本上都是将会计处理中某处错误结果单独列示出来作为资料，然后要求学生判断其中是否存在错误，这样的实践材料有只见树木不见森林之感，只能提供改错之用，并不能真正达到提高实践能力的目的。而审计实践要培养学生的主要是在不知错误在何处，或在被审计单位蓄意采取各种手段掩盖错误或舞弊的情况下，通过各种审计方法查找出错误及舞弊。
二、审计学课程建设中的几个重点环节
审计学作为一门综合性、实践性很强的课程，在高等职业院校财会专业课程设置中往往处于鸡肋状态。基于该课程的以上特点，课程设置时在教学内容设计、教学内容的确定、教材的选择、教学手段等方面要综合考虑，进行科学合理的安排。
(一)教学内容设计的基本原则
1.就业导向。在审计课程的教学内容上，应充分结合高职教育目标和就业定位进行设计。财会专业学生毕业后主要会从事出纳、会计或审计助理等岗位的工作，因此对学科中使用层面较高，难度较大的知识点可以进行大幅度的删减，着重介绍必备的基础知识、基本方法。教学中重点抓住审计证据和审计方法、内部控制等部分内容。
2.实用能力本位。大力培养锻炼学生发现问题、分析问题、解决问题的能力，从实际案例出发，从学生未来工作中可能面临到的最实际、最常见的问题出发，从与会计专业知识最接近，结合最紧密出发，大量引人案例及练习进行实践训练，实践课占总课时的比重应在40%以上。在实现理论教学要求的基础上，在理论部分介绍中也应适当调整加大案例和练习的成分，如审计职能、审计方法、审计证据、内部控制制度等部分，都可以加人实际案例、设计案例以便于讲授和学生理解。
3.有效衔接。审计学作为一门会计专业相关学科综合性强，需要学生具备一定的财务会计、成本会计、税法、经济法等相关学科的知识，并要求学生具有一定的自主分析能力，综合运用各学科知识对具体的财税问题、财经法纪间题、经济效益问题进行分析。在教学中应注意突出审计学知识点与相关学科特别是财务会计的衔接，从而达到增进本门课程理解，巩固所学知识的目的，在一定程度上实现知识的融会贯通，提高学生的学习兴趣。
(二)教学内容的确定和教材的选择
审计课程主要包括审计理论和审计实务两部分，理论部分包括审计基本概念、审计组织及人员、审计证据、审计程序、审计方法、审计风险及重要性、内部控制制度。在教学中重点抓住审计证据和审计方法、内部控制部分，应该根据各班学生具体接受情况适当调整或删减审计风险部分。实务部分应作为教学重点，重点应以业务循环为主线进行介绍。
教材的使用上应采取基本教材、专业配套辅助教材和促进学生自主学习的扩充性材料相结合的形式。以基本教材为基础和主体.教材的选择应采用高职教育专用教材。配套教材可以选择习题及实训手册，重点应放在实训资料和案例的提供和介绍上。另外可以针对自主性强、基础较好并有兴趣的学生介绍课外参考资料，以补充课上授课内容的不足。
(三)教学方法手段—努力实现实践教学的真正开展
案例教学法没有固定的模式，但要真正发挥作用达到提高学生综合素质的目的，一些基本的教学环节必须组织好。
1.教师方面。要想学生得到一滴水，老师应是长流水。要想上好实践课，首先教师要精选案例、精心备课，要及时掌握最新的财经法律法规的动态和经济生活中的真实案例。
2教学手段上。由于案例的提供资料较多，所以应事先印制好实训手册，提前把资料提供该学生，方便其熟悉相关知识和查阅资料。另外可采用多媒体教学手段，使更大量的信息资料得以利用和推介，能够极大地丰富教学信息的收集和传递量，对教学效果的提高作用不容忽视，也在很大程度上提高了教学效率。
审计专业相关知识重点篇4
【关键词】审计学；教学；问题；建议
审计学是一门专业性、交叉性突出的应用科学，审计学是一项政策性、技术性、综合性很强的实践活动。随着我国市场经济的逐步完善和经济全球一体化的不断深入，社会对审计的需求也渐趋扩大，对高素质、高技能型审计人才的需求日趋增加，所以如何适应环境变化和审计实务发展需要，在既有的审计理论与实践的基础上，优化审计学课程，培养审计人才，是目前面临的首要问题。
一、目前审计学课程教学存在的主要问题
审计学应系统讲授审计的基本理论、基本知识和基本方法以及专业审计的基本程序和主要内容。它是一门实践性、应用性较强的课程。经过多年的教学实践，笔者认为目前审计学教学主要存在以下问题：
（一）审计学教材编写体系不完善，内容繁杂
目前审计学教材没有统一的体系框架。在教学中只注重对各知识点的介绍，缺乏审计的整个工作程序的系统阐述。教材中理论内容多，学生学习教材后，对审计实务过程仍旧不甚了解，不知审计工作具体做什么，严重挫伤了学生学习的积极性。在审计学课程教学中，如何强化学生对基本理论知识的理解，突出审计实践教学，是需要解决的重要问题。
（二）实践环节薄弱
审计学的基本内容就是审计的基本理论和基本方法。理解审计基本流程，对审计的准备阶段、实施阶段和完成阶段有深刻的感性认识。如果对审计单位（比如会计师事务所）的审计工作过程没有足够的认知，就无法真正理解学习审计学课程的重要性，不利于激发学生学习的积极性，学生在学习中也不能将所学理论知识运用于审计工作实践，这对学生积累审计实践经验，缩短就业适应期尤其不利。
（三）与考证内容、其他相关课程衔接不够
目前中级审计职称考试、注册会计师统一考试中均有审计、审计理论与实务等考试科目，如何将这些课程的内容融入审计学课程内容中，增加该课程的实用性应成为教学中需考虑的问题。另外，审计学课程与审计专业人员应具备的其他基本知识、基本理论有关，比如基本法律、会计、财务管理、计算机知识和宏观经济运行等方面，但两者之间缺乏有效的衔接。
（四）教师实践教学水平偏低
由于我国审计教育起步较晚，审计教师资源严重匮乏，审计主讲教师大多是由讲会计的老师兼任，某些教师在审计理论和实务的理解方面还存在一定问题。审计教师虽然审计专业理论知识、教育专业理论知识均较强，业务能力较强，但均缺乏审计专业实践能力，这样在教学中会侧重于理论教学，不利于对学生的实践能力进行培养。
（五）学生学习方法的欠缺
在学习审计学课程时，大多数学生主要依赖教师讲授，以“教”为中心进行学习，比较被动。由于审计学课程与“会计知识”相关联，所以学生应视自己原有会计知识学习的程度来选择适合自己的学习方法，不能无视自身的特点盲目选择不适宜的学习方法，比如基础较差的和基础较好的学生，在学习方法上不能都停留在解决应知应会的问题，而应有所区别。另外，学生们在学习中不能做到事先预习，事后总结、发现问题，不能将老师讲课的重点记录下来等等，在一定程度上影响了学习效果。
二、优化审计学课程教学的几点建议
针对存在的主要问题，笔者认为审计学课程教学主要应从以下几方面加以充实、完善：
（一）统一审计学教材体系
1.审计学的内容体系应以审计程序及其方法为核心内容
审计学的基本内容包括审计的基本知识、基本理论、基本方法、审计实务部分和其他相关业务等。
2.审计理论与审计实务有机结合
审计理论的论述应简明易懂，审计实务的操作鲜活生动。教材内容应突出实用性。一方面应以具体实例为载体组织课程内容。在教学过程中，对审计方法力求讲解详尽，分析全面，提高可操作性，以方便指导学生审计工作实践，突出教材的实用性。可在教材中增设审计学专题拓展内容，结合当前改革实际，融入新信息。如应以注册会计师审计准则及其指南、企业会计准则为指导，充分吸收国外经典教材的优点，并结合现代审计理论和实践的新成果。另外，对审计学最新热点问题也可纳入其中，使教材内容常换常新。
3.教材在内容编排上坚持以注册会计师审计为主
政府审计和内部审计处在辅助地位。这样可对注册会计师考试的相关内容进行知识储备。
4.教材表现形式多样化
电子教案、电子图书通过数字化使得教材的内容得以无限扩张，使平面教材更能发挥其提纲挈领的主要作用。Cai课件把动画、仿真等技术引入了课堂，让课程的难点和重点一目了然，通过文字、图形、形象化图示、图标、图表、图形、图像、音频、视频、动画等各种形式，增强可读性，教材真正的“活”了；以真实的审计案例为主线实施教学，使学生把握内容主干，加大内容培训力度，从而提高学生解决问题、处理问题和分析问题的能力。
通过以上阐述，笔者认为可以将审计学教材体系划分为两个层次，即理论体系与实践体系，具体内容见图1。
（二）强化实践教学环节
实践是技能培养的有效途径。要搞好实践教学应从以下方面入手：
1.发挥案例（讨论）课、实训课、课外作业的作用
一是要重视案例（讨论）教学。教材各章节内容均可采用案例导入的形式，使学生进入特定的审计情景。随着章节内容的逐步展开，将揭示所导入案例中需要思考的问题。通过对案例的分析（讨论），引导学生独立思考的能力，寻求解决问题的答案。二是要重视实训课，强化学生对信息的识别、挖掘、分析技能的训练。三是要重视课后作业环节，作业力求做到少而精，突出重点，难度适度，知识覆盖面广，同时题型多样化。使学生及时巩固所学的知识点。
2.深入会计师事务所进行参观实习
鼓励学生利用假期到具体的审计单位进行学习，将书本知识与实践相结合，加深对所学知识的感性认知，学会审计实务操作的具体方法，积累相关经验。实习可由浅入深，分步完成。第一步，做好取证、复印、核对等工作，这些都是审计工作的基础和前提，取得被审计单位提供的资料，进行复印并与原件核对；输入或抄写有关数据资料，编制明细表等工作底稿；有关账表之间数据的核对；报表之间勾稽关系的核对等。这些工作是比较枯燥、重复，但可培养学生认真细致的职业习惯。第二步，做好监盘、观察、函证等工作。可在审计人员的指导下，负责具体科目某一部分的审计，如现金、存货、固定资产等监盘工作，往来款项的函证工作等。学生必须认真对待，严格履行规定的程序。第三步，做好抽查、详查、计算、分析性复核等工作。在主审人员的指导下，学生可深入到具体科目进行审计，如销售收款循环专项审计中“主营业务收入”科目的详查等。在财务报表审计中可从“管理费用”等科目的付款凭证抽查开始，掌握抽查的重要性、相关性原则，学会分析性复核等方法，从而进入比较“高级”的阶段。
通过一段时间的实习，学生会逐渐养成善于观察和分析、勤于思考和总结的职业习惯，培养自己透过现象看本质和具体问题具体分析的职业能力。
（三）课程内容与考证内容、其他相关课程内容相融合
在人才竞争日益激烈的今天，掌握专业知识和能力尤其重要。目前，在职称和认证考试中，审计学是重要的考试科目。所以应将审计学课程内容融入考试内容中。比如可将注册会计师统一考试中《审计》中的注册会计师审计环境与职业道德守则、信息技术对审计的影响等内容纳入专题拓展内容体系中。专题拓展，指因限于篇幅等原因不能在教材中展开的知识点。大学的教学除了知识的传授外更重要的是培养学生综合分析问题和解决问题的能力，在讲清基本理论知识的同时，对有更高学习要求和能力的学生可以将当今前沿性的以及与考证相关的知识、本学科的发展趋势等内容以在审专题拓展的形式加以引入，这样可以开拓学生的视野。在审计专业技术资格考试中，《审计理论与实务》考试科目中的效益审计、审计管理等内容融入教材体系中，另外在教学大纲中要开课程或讲座，融入审计专业从业人员必须具备的基本知识和基本理论，例如宏观经济学中的财政政策分析、货币政策分析内容，财务管理中的企业筹资、投资、利润分配、财务分析及评价内容，企业财务会计中的会计核算内容，相关法律、法规中的审计法、行政法、财政法、预算法、税法、公司法、票据法和证券法等内容，使学生在获取证书、拓宽就业渠道的同时，能够培养自身职业道德操守。
（四）提高教师的实践教学水平
教师在教学中起到举足轻重的作用。审计本身就是一种操作性强、技能成分占比重较大的实用性学科。为了确保教学过程的实践性、开放性和职业性，切实抓好实践教学环节，构建一支业务过硬、实践能力较强的教师队伍尤其重要。
教师实践教学水平的提高可采取以下步骤及措施：
1.培养专职的审计学任课教师
审计教师不应由讲会计的老师兼任，鼓励教师参加目前社会上针对审计热点问题、最新审计发展动态、审计新准则、制度等内容相关联的培训学习。
2.鼓励审计教师从事社会兼职
每年利用寒暑假时间或业余时间去会计师事务所进行工作或实习，这既可以丰富教师的审计实践经历，增强教师的专业实践技能，还可以对实际工作中的案例进行加工总结后用于教学，弥补实践教学资料之不足。教师在从事兼职时要注意收集以下两类审计案例：
一类是探索性的，展示不同的事例，重在展示审计工作过程，这类案例更适合教学，它可以引导学生积累审计经验，培养学生创造思维能力。另一类是成功的、归纳性的范例，重在展示审计工作结果。
案例教学有利于培养学生的职业判断能力，增强学生的综合素质，由于案例教学常与讨论法相结合，所以教与学双边互动性强。实践证明，案例法贴近实际，对教师不断提高自身的实践教学水平起到促进作用。
3.鼓励教师搞科研
针对自己讲述的课程内容，提出自己的研究课题，自定研究内容和研究方案，教师要利用业余时间查资料，分析、整理资料，精心思索，认真研究，学校领导对教师付出的艰辛劳动要给予极大的支持、尊重和鼓励，使“教学实践—查找资料—撰写论文”这样一个实践、学习、提高的过程循环往复，保证教师的教育工作充分建立在科研的基础之上。通过科研活动，拓宽教师的视野和知识面，提高他们的业务水平和研究能力，有利于教学水平的提高。
（五）改进学生学习的方法
学习审计学课程，学生要从把握审计学课程的特点出发，选择适宜的学习方法。学生应主动学习，好的学习方法，不仅能学到知识，增强技能，而且还有助于提高学习效率，收到良好的学习效果。
选择学习方法应充分考虑学习内容、学习方式和学习水平等情况：
1.根据学习内容选择学法
对理论性、知识性的学习内容，比如审计教材中的基础理论体系，应当运用讨论法、研究法；而对应用理论体系，应当运用观察法和操作法。
2.根据学习形式选择学法
大学学习活动的主要形式有四种：课堂学习活动、自学活动、创造性活动和相互讨论、启发的学习活动。学生可根据自己的情况，选择适合自己的最有效的学习方法。
3.根据学习水平选择学法
基础较差的学生，在学习上首先要解决好应知应会的问题，着力培养基本职业技能；而基础较好的学生，应在培养基本职业技能的基础上，培养自己的管理技能与职业判断技能，使自己的专业技能达到较高水平。
总之，随着社会发展和我国市场经济体系的逐步完善，社会对审计水平的要求也随之提高，这就要求在审计学课程教学中应充分重视实践教学环节，建立一套统一的审计学教材体系，在课程内容中融入考证内容和其他相关课程内容，提高教师的教学实践水平，不断改进学生学习方法，教学相长不断完善审计学课程教学。
【参考文献】
［1］刘圣妮.审计［m］.北京:北京大学出版社，2011.
［2］李洁.审计理论与实务（中级）［m］.北京：中国经济出版社，2010.
审计专业相关知识重点篇5
关键词：内部审计能力素质构建策略
现代内部审计的发展随着环境的改变而面临新的挑战，信息技术不仅改变了审计对象的载体形式，也使审计技术方法发生了革命性的变化；风险导向审计的模式的在实践中的推广应用，使内部审计关注的焦点发生了转移；公司治理审计、风险管理审计等内容的不断拓展引导内部审计重心发生调整。在审计环境日益复杂的今天，内部审计人员的专业能力应该如何以满足不断发展的新环境需要，是我们亟待着手解决的问题。
一、Celand的能力素质模型对内部审计人员的专业能力要求
1973年，David mc Celand博士在《美国心理学家》杂志上发表“testingforCompetencyRatherthanintelligence”。在文章中他引用了大量的研究结果，说明滥用智力测验来判断个人能力的不合理性，并通过事例说明人们主观上认为能够决定工作业绩的一些人格、智力、价值观等方面的因素，在现实中并没有表现出预期的效果。他把直接影响工作业绩的个人条件和行为特征，称为能力素质（Competency）。随后的研究，David mc Celand将能力素质明确界定为：能明确区分在特定工作岗位和组织环境中杰出绩效水平和一般绩效水平的个人特征。能力素质模型被定义为担任某一特定的任务角色，所需要具备的能力素质的总和。本文研究在新环境下内部审计需要什么的能力素质。
根据2001年国际内部审计的定义可知，内部审计不仅提供保证确认业务，还应提供咨询业务，审查对象涵盖内部控制、风险管理和公司治理各领域，审计使用的手段必须的系统化和规范化的技术，其目的是为了组织价值的增值。根据Celand 于1973年首次提出的专业胜任能力，内部审计人员的专业胜任能力必须为满足审计目标而拥有各种知识、技能等。现代环境下内部审计人员的专业能力素养应能满足以下内部审计发展的趋势的需要：
（一）内部审计内含和外延的不断扩展
内部审计工作不仅要求审计人员关注公司的经济活动，还要关注其管理领域，内部控制、风险管理和公司治理是其业务涉及的领域，因此要求有专业胜任能力的内部审计人员应具备良好的相关领域的知识，熟悉现代企业管理理论。一方面现代企业不仅对重视内部控制制度越来越重视，同时也对企业内、外部的约束机制和监管制度依存度越高，因此对内部审计的要求也就更严。另一方面，现代内部审计为保证组织价值的增值及其目标的实现，其重点必向管理领域转移，咨询、决策及效益提供更多的服务，需在内部审计的专业知识覆盖这些领域。因此，需要内部审计人员具有更为广阔的视野和综合分析问题、解决问题的能力。
（二）信息化环境下内部审计手段的创新，要求审计人员掌握现代审计技术
信息化时代的到来，不仅改变了组织的管理模式，也使审计工作的手段面临新的挑战。目前，越来越多组织的管理、经营、财务数据都现实了数据化管理，并上了eRp系统，集所有的数据为一体，各部门之间数据共享已成为现实。这不仅使内部审计可以实现跨部门、跨业务地全方位地进行数据分析，实现经营与管理全面综合审查，同时也为审计手段的创新提供了可能性。在线审计、持续审计、智能数据分析等新型审计手段不断涌现。同时，高科技手段也越来越多地应用于审计领域，如：GpS技术、GiS技术、数据挖掘技术、卫星遥感技术的审计应用。因此，内部审计的胜任能力还需要掌握现代最新科技手段，以确保审计目标的实现。
（三）完善内部审计职业道德建设，全面提高审计质量
目前内部审计存在质量不可控的局面，工作缺乏一定的规范和标准，各种职业道德规范和审计准则没有得到完全有效地遵循，导致审计工作存在一定的随意性，影响了内部审计作用的有效发挥。为重塑内部审计的形象，内部审计人员应保持工作的独立性和客观性，严格遵循审计执业准则规范，确保审计工作为组织目标的实现而增加价值。
二、国际内部审计师协会（iia）和中国内部审计协会（Ciia）对内部审计人员能力素质要求
（一）iia对内部审计人员的职业要求
国际内审师协会（iia，，2001）的定义，专业胜任能力定义为在现实工作环境中，内部审计人员个体按照特定标准完成特定范围工作的能力，是内部审计人员个人特性与业绩结果的总和。其中，“特定标准 ”是指“最佳实务标准 ”，用以判断或区别“优秀 ”业绩与 “一般 ”业绩“特定范围工作 ”是由内部审计岗位职责所限定具体任务，用以界定内部审计人员个体的角色与功能“个人特性 ”是指内部审计人员所具备的职业道德、执业技能和职业知识体系的集合；“业绩结果”是内部审计人员个人特性与特定标准共同决定的结果。根据iia的相关规定，内部审计人员专业能力素质从认识技能与技术技能两个维度进行衡量。
内部审计人员的专业胜任能力表
（二）Ciia对内部审计的人员的职业要求
根据中国内部审计相关准则和规定，内部审计人员专业胜任能力框架由职业道德、执业技能体系和职业知识体系三个部分组成。其中，职业道德在专业胜任能力框架中处于基础性地位，它决定了内部审计人员以何种价值观、职业操守和精神开展工作。执业技能体系和职业知识体系是内部审计人员专业胜任能力框架的核心内容。我国的基本准则明确提出内部审计人员的专业胜任能力包括：内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力；内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。我国基本准则中同时提到应有的职业关注，即内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。而我国内部审计人员职业道德规范对应有的职业关注是这样规定的：内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。
1、职业道德
2、执业技能体系
3、职业知识体系
职业知识体系是实现执业胜任能力标准的保证。中国内部审制度背景、中国内部审计准则的要求与现实出发，面向未来和经济全球化的发展趋势，将中国内部审计人员职业知识 体系设定为三个部分，即职业基础知识、执业技能知识和职业环境知识。内部审计人员的职业知识体系如下表所示：
综上所述，国内外关于内部审计组织都对审计人员提出相应的胜任能力的特定要求，这些专业能力也会随着客观环境的变化不断发展和提升。现代内部审计实践的最新发展，为内部审计人员的专业能力提出了新的挑战和更高要求。因此，构建内部审计人员专业胜任能力框架是需要及时解决的问题。
三、新环境下内部审计人员专业能力素质框架的构建
（一）职业素养
1、动机
内部审计人员要保持良好的工作心态，包括积极进取、追求卓越、有紧迫感、换位思考、相信并鼓励他人、更具活力、积极表达意见 并与管理当局讨论重要问题、决心做出非凡成就，在有强烈的责任感和使命感。要彻底改变过去那种审计部门就是被边缘化的部门，不被领导重视的部门的错误想法；同时还应主人翁的态度去以内部审计独有的视角改善组织的运营，实现组织价值的增值。
2、特质
内部审计人员必须正直和诚实。至从安然事件暴发后，各单位在招募内部审计人员时都对审计岗位都有一个共同的条件，就是正直和诚实。由此可见，正直和诚实是从事审计工作的前提条件。要求审计人员忠诚老实，不隐瞒曲解事实，保持独立性与客观性。合理应用知识、技能和经验，做出合理判断，保持职业谨慎。同时要求审计人员能承受较大的工作压力和复杂的工作环境。善于交流沟通，有团队意识。
3、自我概念
审计人员要有强烈的法律意识，认真履行职责，维护审计权威，维护审计队伍的形象，维护被审单位利益，恪守保密义务。遵守职业纪律，保持审计人员的独立性。恪守客观、公正、廉洁的职业道德。
（二）职业能力
根据Celand的能力素质模型理论，笔者将知识技能和专业技能统称为职业能力，根据目前内部审计的定位和要求以及环境变化，我们认为内部审计人员应具备如下专业胜任能力：
1、知识方面
内部审计人员需具有广博的知识。了解组织、行业与竞争情况、特定职能、流程与整个组织的关系，善用科技手段分析有关资料；同时，审计人员还必须注重知识的更新和知识面的扩展，不仅要精通财会、审计知识，还要具有经济管理、金融、统计、工程技术、法律、信息和计算机等方面的专业知识。内部审计部门要成为企业价值链上的一个必要环节，必须为企业 提供增值服务。由被动查出问题向主动提出解决问题的建议转变，主动寻找服务机会，不断为组织增加价值服务。
审计人员还需要掌握一些技术分析方法，如宏观分析采用的pSet 分析法，用以了解企业所处的政治、经济、社会和技术等宏观环境；行业分析采用的市场环境分析法，用以了解行业市场结构、份额、容量以及市场议价能力等。将企业的资源及流程融合在一起，分析企业的竞争优势及劣势的价值链分析（VCa）。此外，内部审计还应有一定的外语基础，可以参与国际内部审计的专业交流，及时了解国内外重大内部审计发展的最新动态，与时俱进，保持与国际先进内部审计前列。国际内部审计协会的一次调查显示，在公司内部审计人员结构中，注册会计师占 38%，会计师占 48%，税务专家占 1%，工程师占 1%，其它人员占12%，不同行业不同的审计目标，对内部审计人员的知识结构存在不同的需求。
2、专业技能
专业技能是内部审计人中所需具备的能力，涵盖认知能力和行为能力。结合iia的《内部审计专业胜任能力框架》及我国目前内部审计环境的实际情况，笔者认为在在信息时代，内部审计人员要具有运用信息技术分析财务与商业数据的能力；应用控制系统设计与程序综合分析模型支持内部审计人中的判断；在内部审计过程中能利用行业、专业数据库和模型进行分析；掌握现代信息技术，能利用内部审计方法评价计算机系统内部控制制度；能发现所有相关信息，并整理出调查的实质性中心线索；分辩实质与形势；评估与内部审计项目相关的风险；具有处理压力的能力，坚持立场；具有一定的沟通能力，缓解冲突和解决冲突，稳定局势；能处理团队之间的关系，具有一定的团队合作能力；能在内部审计管理中运用综合技术方法；具有与被审计单位建立相互信任的能力等等。
四、内部审计机构人员能力素质提升策略
根据上述内部审计人员能力素质的要求，如何使当前内部审计人员的素质得到进一步提升，逐步达到理想状态，以确保审计人员具备的能力素质与现代环境下审计部门完成既定目标相一致，从而为企业提供更有效的价值增值，是本文探讨的主要目的。内部审计机构整体人员素质的提升，可以通过以下方式实现：
首先，根据行业特点和审计目标确定内部审计机构的人员需求，确定内部审计人员的知识结构、工作经历、学历层次、年龄结构以人员数量等，这是内部审计人力资源管理的重要组成部分。一般而言，内部审计机构根据行业规律，确定本部门内部审计人员所需要的知识结构，主要由财务管理、会计、经济学、审计学、法律、税收、资产评估、计算机、企业管理等知识构成，然后再考虑行业特点：如金融机构内部审计，必须熟悉金融业务；石化行业做经济效益审计必须掌握化工技术和流程等；房地产行业做内部审计，需要有掌握工程预决算等专业知识的人才。工作经历最好是比较丰富，熟悉本单位的业务，有不同岗位工作的经历，了解本单位的业务及其流程。学历层次和年龄结构以相互合理配置，达到优化组合为最佳。人员数量正常情况下单位按总人数的千分之三进行配备，特殊行业可以增加，目前部分金融机构内部审计人员配置已达总人数的百分之一点二，这样能满足开展审计业务的各种需求。
其次，外部招聘合适的内部审计专业人员。针对内部审计机构各个岗位的能力素质模型梳理现有的审计人力资源，明确存在的缺口和不足，并根据实际情况与单位人力资源部门协调，再确定对外招聘。在审计部门招聘时，根据构建好能力素质模型考察应聘者对关键能力素养的考核，以确定其是否具有潜在特质，符合内部审计部门对人力资源的需求，并且具有一定职业迁移能力和塑造潜力，能更好地履行内部审计工作职责。利用这种思路解决内部审计机构人力资源缺口问题，有利于审计人员自身的发展，极大地满足审计工作需要，能更好地实现审计目标。
第三，通过内部转化的方式实现审计人员能力素质的提升。内部人员素质的提升，还可以通过内部转化得以实现，如：岗位轮换、在职培训、业绩评价等方式实现人员素质内含的提升。如：秦山核电站规定，所有中层干部的提拔必须到在内部审计部门轮岗一年，以全面了解和掌握本单位的具有情况。深圳两家公司在其公司章程中不约而同地规定，高管的提拔只能从审计部门中进行，因为只有在审计部门工作的管理者，才能从价值增值角度全面发现问题、分析问题、解决问题。内部审计部门也成为全面锻炼和培养人才的摇篮。在职培训也是实现人员素质提升的有效途径，能力素质的构建需求，强化在职培训的针对性，为审计员工设计出个性化培训课程，有助于确保培训的效果。
综上所述，国内外关于内部审计实践的最新发展，为内部审计人员的职业能力提出了新的挑战和更高要求，构建内审人员胜任能力框架是实务界面临的现实问题。针对存在现实问题，笔者构建了内部审计人员专业能力素质的框架，并提出相应的实施策略。尽管该模型还面临实际操作的问题以及与目前内部审计人员能力素质存在较大的差距，但给出了未来内部审计人员培训及招聘的方向，为内部审计人员专业能力的提升和全面发展提供了一定的理论基础。
参考文献：
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[6]中国内部审计协会，内部审计准则，内部审计人员职业道德规范等
审计专业相关知识重点篇6
【关键词】高等教育；审计学；课程建设；层级化
审计学是一门实践性很强的课程，随着我国会计准则和审计准则的不断改革及经济活动的日渐复杂化，审计难度也在日益加大，对审计人员的知识结构和职业判断能力提出了更高的要求。据统计，我国有526所普通高校开设了会计学专业，而开设审计学专业的高校只有48所。因此会计专业人才的培养在很大程度上也承担了为社会输出审计人才的功能。研究高等教育会计专业审计学课程建设对审计人才培养质量的提高具有重要的意义。
一、普通高校会计专业审计学课程建设现状
（一）审计课程设置种类有限
我国多数高校会计专业审计学相关课程设置相对有限，且以《审计学》《管理咨询》《资产评估》这三门课为主，也有部分高校在上述三门课以外，设有电算审计、审计案例等课程，只有很少院校开设了财务审计、效益审计、政府和非盈利组织审计课程（刘世林，2006）。
（二）审计课程内容偏重社会审计
我国高校会计类专业主干课程设置呈两类：一类是会计课程，这类课程约占主干课程的70%~90%；另一类是会计课程以外的课程，这类课程占的分量很小且不同院校设置也不一样。从有关审计课程设置来看，其主流仍然是为培养社会审计人才而设置的课程；从有关专业主干课程设置来看，其课程的主要内容是以会计知识和技能占主导地位。这种课程设置模式，不能满足培养政府审计、内部审计不同主体审计人才和不同行业审计人才的需求，在审计人才个体知识和技能的培养上，也无法满足培养既掌握财务审计知识和技能，又掌握绩效、环境、信息、工程、技术等领域审计知识和技能的需求。
（三）审计课程建设理论研究现状
教育界普遍认为，审计学课程建设应侧重于优化课程结构，提高课程建设质量和水平（刘世林，2006；时现，2006；曾晓红等，2009）。具体课程设置应突出职业化、国际化、信息化特征。首先，在人才的培养中应注重学历教育和职业化教育的结合，注重实践教学环节，提倡案例教学，设置课程实习，建立专业实训基地，培养学生实践应用能力。其次，课程的设置上应开设国际比较类的课程和一定比例的双语教学课程，培养学生专业语言的掌握能力。再次，现行审计以计算机为重要手段，不仅审计对象由纸质转化为磁介质，而且审计人员要利用计算机辅助审计以提高审计的效率（阚京华，2008）。为此，在课程设置中应注重培养审计专业人才的信息处理能力。
普遍认为审计学课程体系应该涵盖公共基础课、学科基础课、专业核心课和选修课四部分内容（时现，2006）。但关于审计学课程体系四个部分的层次性，以及各部分具体课程之间的关系和高校自身资源的相互影响还有待进一步的研究与完善。
二、高等教育会计专业审计学课程建设存在的问题
（一）课程设计缺乏主线，无法建立系统的审计知识体系
审计课程设计缺乏一条主线，课程之间缺乏内在的逻辑联系，难以形成系统的审计基本理论与技术方法，现有课程设置体系使审计课的教学难有施展的空间。
审计课程体系一般包括理论审计学、应用审计学、审计技术学、审计史等。但目前我国多数高校会计学专业一般只开设与民间审计关系密切的《审计学》《管理咨询》《资产评估》等课程。由于缺乏系统和整体的学科体系知识支撑，导致审计课程教学不仅内容枯燥，而且不成体系。现行常规课程设置难以培养学生整体的职业判断能力、职业应变能力，以及分析和处理问题的能力。
（二）不成熟的课程比例高
相对于传统的会计专业的课程来说，审计课程中不成熟的课程所占比例较高。目前在审计学课程中“审计学”“审计实务与案例”等课程的教材及知识模块和教辅资料相对较为成熟，但是像“管理审计”、“信息系统审计”以及审计相关交叉学科等课程的教材及知识模块则还不够成熟，相应的教辅资料亟待完善，从而影响审计课程的教学效果。
（三）课程内容界定与划分缺乏合理的标准，造成课程之间内容重复
现行的审计相关课程中，《审计学原理》和《财务报表审计》《审计学》《审计实务与案例》等课程在内容上如何前后衔接以及在内容上各讲到什么程度目前还未进行过系统的研究。《内部审计》和《管理审计》两门课程分别应讲述哪些内容，课程的知识体系包括哪些，也缺乏合适的界定标准，且在内容上存在交叉重复现象。
（四）缺乏科学的审计职业道德及审计实验课程体系
当前的审计职业道德教育主要体现在审计学课程中关于注册会计师执业规范体系中职业道德的简单介绍上，课时的分配也相对较少，不利于学生综合素质的全面提升。同时，我国多数高校会计专业的课程体系均包含了含有实验教学内容的会计模拟实验教学、会计沙盘模拟等课程，为会计专业人才实际应用能力的培养发挥了重要作用。但是，涉及审计的实验课程则相对较少。
这些课程的缺乏另一个主要原因在于相关教材的缺乏，这也决定了要加强职业道德、职业操守、审计实验等相关课程的教材建设。
三、审计学层级化课程建设体系设计
课程是按教育学规律对学科知识的传播、改造和拓展，课程是连接学科与专业的中介，学科的人才培养功能最终是以课程为依托实现的。对审计学层级化课程建设的研究，是以人才的培养目标为标准，通过合理设计各层次的审计课程，并协调各课程间的逻辑关系以不断提升学生的综合能力。笔者认为高等教育会计专业审计学课程体系应区分为专业理论基础课、专业主干课、交叉学科以及审计实验课四个层级。通过反映不同层级审计理论及应用课程的开设，学生逐步实现对审计理论及基本技能的掌握、专业综合应用能力的系统训练、综合应用与分析能力的提升、创新开拓意识的形成与锻炼等，以不断提高素质教育。
（一）专业理论基础课――培养学生基本审计意识
基础性课程一般包括通用基础课和专业基础课。通用基础课主要指数学、哲学、政治经济学等课程。专业基础课是指同专业知识、技能直接联系的基础课程，它包括专业理论基础课和专业技术基础课。本着“厚基础、宽口径”的课程设置原则，审计理论基础课除了常规设置的如统计学、财政学、金融学、管理学等学科基础内容要丰富外，还要包括审计学原理、内部控制及审计职业道德、审计技术与方法、风险管理等课程。
审计学原理旨在学生掌握审计学的基本理论、基本知识和基本方法，为学习后续课程打下扎实基础；内部控制旨在培养学生能够灵活运用有关内部控制理论独立设计企业内部控制系统，制定内部控制评价方案，以提高学生应用内部控制的理论和方法评价、分析和解决企业经济活动所出现的各种控制缺失问题的能力；审计职业道德课程旨在灌输职业道德理念，培养学生诚实守信的职业情操和遵纪守法的道德品质；审计技术与方法是为培养和检查学生的审计方法知识和其应用能力而设置的一门专业课程；风险管理则主要培养学生的风险管理理念，以提高其实际运用风险管理方法解决实际问题的能力。
（二）专业主干课――使学生掌握一定的审计专业理论
专业主干课程是培养专门人才的根本保障。这一层次的课程主要包括：内部审计、政府审计、民间审计、内部控制审计、审计实务与案例、信息系统审计、经济责任审计、审计软件应用等课程。
这一层次中，内部审计、政府审计与民间审计是根据审计主体的不同分别介绍的审计理论与方法体系。内部控制审计是根据现行内部控制规范体系的要求应运而生的一门课程。旨在培养学生掌握民间审计业务中的除年报审计外的另一鉴证业务的相关理论。鉴于审计课程实践性的特点，审计实务与案例课程的开设有助于学生更好地实现审计理论与实务的契合。信息系统审计、审计软件应用则是根据企业信息系统的不断发展完善，计算机应用的不断普及，而开设的有针对性的课程。
（三）交叉学科课程――拓展学生审计理论知识面
交叉学科相关课程主要包括：建设项目审计、资产评估、金融审计、管理咨询、税务、审计伦理、审计法规等课程。
建设项目审计主要介绍建设项目审计理论和实务，使学生系统的掌握建设项目审计的基本理论知识和基本实务知识；金融审计是以国家审计法规和金融审计法规为依据，系统阐述金融审计的相关理论及工作程序和方法；税务旨在培养税务基本理论及各类税务实务操作，使学生掌握税务基本规范；资产评估则通过系统研究企业在资产评估中的特殊问题，使学生掌握资产评估的基本原理、方法；管理咨询课程则通过介绍管理咨询的程序，开展管理咨询需要具备的基础知识、基本的方法和技巧，培养学生掌握对企业的管理问题开展咨询、诊断的方法和程序。审计相关交叉学科课程的开设体现了专业课程设置“宽口径”的原则，通过引入交叉学科相关课程不但扩充了学生的知识面，而且在一定程度上也满足了社会对不同领域审计能力人才的需求。
（四）审计实验课――增强对学生审计应用能力的培养
审计实验课程是审计课程体系的重要组成部分，该课程的开设有助于学生实现从审计理论到审计实践的跨越，增强审计教学的直观性、趣味性和可操作性，并且利于学生掌握基本的计算机辅助审计技术的应用，从而适应审计电算化发展的需要。审计实验课程设置有两种方式，一种是按照实验的自动化程度分为手工模拟实验和审计电算化实验；另一种则是根据审计实验目的、功能的不同分别设计为验证型、综合型和创新型实验。目前关于这两种审计实验课程设置方式都有相关的研究设计成果，而且审计实验课程的重要性也得到理论及实务界的广泛认可。
四、高等教育会计专业审计学课程设置的现实选择
会计专业高等教育的主要职能是培养会计人才，同时也在一定程度上担负培养审计人才的功能。由于受到专业、学校规模、师资等因素的限制，在审计学课程设置的实际应用环节，笔者所设计的层级化的审计学课程体系在应用方面会受到一定的限制，从而不利于审计理论体系的全方位培养。鉴于此，笔者认为高校在实现审计人才培养方面，就课程设置来讲，本着课程设置“厚基础、宽口径”的原则，应力求保证第一层次“审计理论基础课”的全面开设。第二层次专业主干课和第三层次交叉学科课程部分则可根据各高校自身的资源、学科优势、专业特色等有所选择的围绕审计的某一主线进行专业必修课的审计核心课程设置以强化办学特点。同时其他课程的开设根据自身资源有所选择的采取选修课的课程设置。学生综合素质的培养不仅需要深厚的理论基础，更需要运用所学理论发现问题、分析、解决问题能力的培养。审计课程的实践性强的特点也决定了审计理论应用能力的培养有赖于科学完善的审计实验课程体系。因此第四层次审计实验课的开设显得尤为重要，这也得到了理论及实务界的广泛认同。审计实验课程的开设目前还处于不断摸索阶段，其中亟待解决的一个问题在于相关审计实验课程教材建设方面的薄弱。
【参考文献】
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审计专业相关知识重点篇7
随着我国市场化程度的不断提高，对各经济主体经营活动的限制将逐步放宽，从而必然对审计从业人员的专业判断能力提出更高的要求，使审计专业判断的重要性日渐显著。
一、审计专业判断的特征及其对审计工作的影响
1、审计专业判断受主观因素影响较大
判断作为思维的一种方式，具有强烈的主观色彩。反映在审计活动中，审计人员的知识、经验，乃至性格、习惯、心态等个人因素都会被带到审计专业判断过程中去，从而影响审计专业判断的结果。正因如此，审计专业判断要求审计人员必须具备会计、审计、法律等相关专门知识，并且达到一定熟练程度，同时，还必须具备丰富的实践经验，具备面对实际问题做出正确判断的能力。所以，审计专业判断能力的高低是审计人员综合素质和专业能力强弱的根本体现，是衡量审计人员专业水平的核心指标。
2、审计专业判断贯穿于审计活动的全过程
审计人员在整个审计过程都要做出一系列重要判断。在计划阶段，要调查了解被审计单位的基本情况，初步评价被审计单位的内部控制，确定重要性，分析审计风险，编制审计计划。在审计实施阶段，要确定审计重点，收集审计证据。确定审计重点时，要考虑被审计单位内部控制制度的强弱和经济业务的性质和特点；收集审计证据时，要考虑有关材料和被审计项目的相关性，考虑证据的充分性和有效性。在审计完成阶段，要对审计证据进行综合分析研究，对照审计标准，对问题加以定性，形成审计意见，出具审计报告。这些都依赖于恰当的专业判断。
3、审计专业判断失误是导致审计失败的重要原因
审计失败是指审计师未能发现财务报表有虚伪不实的情况而发表了错误的审计意见。发生审计失败主要有审计人员专业知识存在缺陷、对被审计单位的经营了解不够、审计程序存在问题三个原因。其中，专业知识是审计人员进行专业判断的基础，专业知识的缺陷必然影响审计人员的专业判断水平，而对被审计单位经营了解不够及审计程序失当往往是源于错误的专业判断。
4、审计环境对审计专业判断功能的发挥起决定作用
审计活动总是在一定的环境条件下完成的，审计环境的发展总是对审计专业判断产生深刻的影响，审计环境的演进直接导致了审计专业判断的产生，并使得审计专业判断在审计活动中日益扮演着更为重要的角色。因此，研究环境因素对审计专业判断的影响具有重大的现实意义。
二、审计专业判断研究的主要内容
1、对审计人员进行审计专业判断的过程进行描述，确定信息的某些特征对审计人员专业判断的影响
它包括如下内容：分析审计人员在进行专业判断时需运用的信息种类；研究审计人员对不同种类信息的信赖程度；探讨审计人员将各种不同的信息加以综合的方法；确定信息选择和信息处理之间哪一个对审计专业判断的功效影响更大；分析使审计专业判断出现偏差的原因。通过对上述问题的研究找出专业判断失败的原因。
2、研究审计专业判断的认知过程
它主要分析不同的知识和记忆在审计专业判断中的作用。主要内容包括：研究完成不同的审计任务所需要的知识种类以及如何掌握这些知识、对这些知识掌握到什么程度、如何将所掌握的知识运用到审计工作中；探讨审计人员的专业知识对于提出问题、建立假设及搜集信息等工作所起的作用；分析影响审计人员对审计证据的记忆的因素，确定这类记忆对审计人员专业判断产生的影响；研究专家与初学者对于知识的掌握和记忆的方式存在的差异及对审计专业判断的影响。
3、评价审计专业判断的质量
评价审计专业判断的质量，通常要调查审计师意见的致性程度、审计师对于某项客观情况判断的准确性、审计师在较长时期内进行类似判断结果的稳定性，以及审计人员专业判断出现偏差的程度。
转贴于
三、审计专业判断的作用重点
1、建立重要性水平。确定审计重要性水平是审计专业判断所涉及的一个重要领域。影响重要性水平的因素很多，对重要性的判断离不开特定的环境，重要性会因时间和空间的不同而改变，不同的企业重要性水平不问，同一企业在不同时期的重要性水平也不同。审计人员在对某一企业进行审计时，必须运用专业判断，根据企业所面临的环境，并考虑其他相关因素，才能合理确定重要性水平。
2、确定审计风险。审计风险是指会计报表存在重人错误或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。对于客观存在的审计风险，审计人员必须保持职业谨慎，运用专业判断，对被审计单位的审计风险各要素进行全面评估，确定可接受的审计风险水平。
3、判断企业内部控制的可靠性。内部控制与审计密切相关，作为…种制度安排，它能够及时提供企业内部差错和舞弊行为的专门分析资料，因此，审计人员在审计测试过程中通过专业判断正确确定内控系统的可靠性是审计过程极为重要的一环，也是审计专业判断的重要内容。
4、审计证据的搜集与评价。审计活动围绕着获取什么证据，如何获取证据，如何评价证据等内容，这些都要运用审计专业判断。审计人员对于审计证据质与量的判断受到重要性、固有风险与控制风险及审计证据的证明力等因素的影响。检查风险往往产生于审计人员在获取和评价审计证据时做出的错误判断。
5、审计程序的选择。审计程序是指审计人员具体实施审计时所采取的详细步骤或工作细则。在实务中，审计人员必须根据被审计单位的业务性质和具体情况，选择最适当的审计程序，以提高审计效率和效果。在这一过程中，审计专业判断起着重要作用。
6、对分析性复核结果的评价。分析性复核的日的是初步判断审计约定事项的重点区域和审计风险，采用这种方法通过指标对比，可以帮助审计人员判断和确定重要的审计项目。但研究表明，除非被审计单位资讯健全以及审计人员有良好的专业判断能力，否则，分析性复核的作用不火。
7、审计类型的选择。《中国注册会计师独立审计具体准则》第7号明确了在什么情况下应表示何种审计意见，然而，从目前的规定来看，保留意见、否定意见和拒绝表示意见的区别仅在于程序不同，对于“个别”、“局部”、“重要”、“严重”等措辞的把握在实际操作中必须依靠审计人员的专业判断来完成。
8、对舞弊风险因素的判断。审计人员对舞弊风险因素意识的缺乏经常是引起审计失败的原因。如果审计人员能够了解重要的舞弊风险因素并能引起职业怀疑，然后利用专业判断综合而不是孤立地考虑这些风险因素，就能够减少未能查出舞弊的风险。
四、审计专业判断质量的评价标准
1、审计人员意见的一致性程度。一‘致性是指多个审计师对同一审计问题所做出的专业判断的相似程度，它是用于评价审计师专业判断水平的最常用标准。当审计人员遇上审计诉讼时，论证其他审计人员在类似的环境中亦会做出同样的专业判断可以保护审计师，使之免于承担责任。
2、准确性。准确性是指精确度或与某一特定标准一致。理论上应以判断的准确性作为客观的、可衡量的标准。但是，在许多专业判断过程中，并不存在一个一目了然的所谓正确答案来作为评价的标准。因此，在审计实务中，一般以一组经验丰富的审计人员的共同判断作为评价的标准，即将某一审计人员的专业判断与一组经验丰富的审计人员所做的统一判断进行比较来衡量该判断的准确程度。
审计专业相关知识重点篇8
关键词:注册会计师;环境审计
20世纪以来,科学技术的快速发展,大大增强了人类改造自然界的能力,但与此同时也带来了资源的过度开发与消耗,从而导致全球性的资源相对短缺,甚至使有些资源面临枯竭,高消耗、高消费、高污染的经济增长模式,更加速了地球环境的持续恶化。环境问题成为各国关注的热点,并掀起了治理环境、保护环境的高潮,环境审计也开始在理论和实践方面进行有益探索。纵观国外环境审计,其主体主要是国家审计,如美国是会计总署、日本是会计检查院、澳大利亚是国家审计署。内部审计,如西方很多大的石油公司拥有许多重大的环保技术和内部环境审计业务。注册会计师审计或者民间审计,作为中介组织以“第三者”的身份,独立、客观、公正地从事环境审计服务活动。
一、注册会计师开展环境审计的理论基础
1、监督鉴证评价论。“监督鉴证评价论”观点认为,各审计主体应通过履行各自的审计职能来实现环境审计的目标。监督鉴证评价论把环境审计定义为:环境审计是指审计机关、内部审计机构和注册会计师,对政府和企事业单位的环境管理系统以及经济活动对环境的影响进行监督、评价或鉴证,使之达到管理有效、控制得当,并符合可持续发展要求的审计活动。此观点讨论的环境审计包括国家审计机关的审计监督、内部审计机构的评价监督以及社会审计的鉴证监督活动,由于审计主体地位的不同,审计目的和效能显然也有区别,但它们构成了环境审计监督、评价、鉴证的有机整体。该定义涵盖了社会中介组织开展环境审计的内涵,因此注册会计师必然要参与到环境审计中。
2、审计环境起点论。“审计环境起点论”观点认为,审计环境是对审计有影响的一切因素的总和。审计理论来源于审计实践,从审计实践中产生。因此,审计理论不可避免地受到了社会、政治、经济和法律制度等外在环境及其内部环境的影响。随着经济全球化的发展,审计的环境也发生了翻天覆地的变化,环境审计作为审计理论和实践的重要组成部分,当然也要随环境的变化而变化。
二、注册会计师在环境审计中的优势
1、注册会计师人员众多。以我国为例,截至2008年底,我国共有会计师事务所将近7,000家,注册会计师近80,000人。与国家审计比较而言,注册会计师拥有的力量可谓强大。国家审计机关属于政府的行政机关,它的人员不可能无限制的增加,而随着获得注册会计师资格证书的人越来越多,以及外国知名会计师事务所的进入,我国注册会计师队伍必将日益壮大。我国的环境问题已经很严重,主要表现在有环境问题的行业多、有环境问题的地区多、环境污染的种类多。这样,环境治理和管理的任务相当繁重,环境审计作为监督、评价活动的任务也随之增加。很显然,国家审计机关及其人员不可能对大多数的环境问题插手审计,而只能是用有限的审计方式,审查有限的领域。这样,环境问题不可能得到很好的解决,环境管理工作也不能得到有效的监督。为什么不利用这些人数众多的注册会计师们呢?
2、注册会计师有很强的独立性。审计按不同的主体划分为政府审计、内部审计、注册会计师审计。当然,注册会计师是审计监督体系中独立性最强的。独立性是注册会计师行业的灵魂和生命。独立性的存在使鉴证意见更具有可信性,更有说服力,能够满足各种信息使用者的多种信息需求。而国家审计和内部审计由于独立性不强,其提供的鉴证信息的作用受到一定程度的限制。因为企业希望进行环境审计不是为了让审计人员查出问题而使自己受到处罚,而是希望审计人员能针对自己履行的环境责任给予肯定,对于没有履行或履行得不好的环境责任提出改善建议。因此,企业管理当局更希望由独立性很强的注册会计师来承担环境审计的任务。政府审计和内部审计的局限性给注册会计师提供了开展环境审计的机会。
3、注册会计师有很高的专业胜任能力。注册会计师是一批经过严格的考试选拔出来的人才,并且在执业过程中,还需要接受职业后续教育。注册会计师们面临着激烈的竞争,这就迫使他们不断提高自身的水平来适应社会的发展,从而使注册会计师具有较强的专业胜任能力,在执业过程中,积累了丰富的实践经验,形成了高水平的职业判断能力和职业谨慎。这些与国家审计人员和内部审计人员相比就略胜一筹。因此,经过培训,他们能够与环境专家合作,很好地进行环境审计。
4、注册会计师有很强的适应性。从审计的适应性来看,注册会计师审计由于其业务内容具有很强的灵活性,因此可以更好地满足各种不同类型的环境审计需求。国家审计机关主要针对各级政府环保专项资金的筹集、使用情况、国家大型环保投资项目、重点行业、重点企业的环境管理责任等方面开展审计,但由于人力、物力所限,有时也显得力不从心;内部审计机构主要针对本单位内部环境政策的遵守执行情况、环保资金筹集和使用的效率、效果等方面进行审计,但目前相当一批企业尤其是小规模企业出于成本方面的考虑,或者没有专门设置内部审计机构,或者即使有,也缺乏能够胜任环境审计工作的专门人员,从而大量的内部环境审计需求得不到满足。民间审计组织作为广泛承接各类业务的独立社会中介机构,不但可以以独立的“第二者”身份对受托环境管理责任的履行情况进行鉴证,而且可以接受政府和企业的委托,充当国家审计机关和内部审计机构的角色,满足各种不同类型的环境审计需求。
三、注册会计师在环境审计中的劣势
1、注册会计师环境专业知识欠缺。现阶段,我国注册会计师队伍中绝大多数是财务、会计人员、审计人员,其他领域的专家很少,知识背景多为财务管理和会计核算,知识结构相对单一,他们对会计审计业务较为熟悉,对环保法律却知之甚少,掌握环保知识和环境相关技能的人就更少了。这样,就限制了会计师事务所业务领域的拓展。环境审计的专业性、技术性很强,除了需要具备常规审计技术外,还要具备环境管理知识和环境工程技术等知识。因为无论是审核企业年度报告中的环境信息还是鉴证独立的企业环境报告书,没有合理的环境相关领域的知识,就无法客观评价报告所揭示的环境质量信息、环境后果状态和与之相关的环境财务信息的真实性、可靠性,同时也可能会使注册会计师低估环境事项的风险。环境专业知识的不足会使注册会计师在进行环境审计时无法对企业受托环境保护和管理责任的全面有效履行进行客观、公正的评价和鉴定,从而使其得出的环境审计证据和报告没有充分的说服力和可信度。审计人员自身能力的限制使得会计师事务所不敢轻易参与环境审计业务。
2、注册会计师开展环境审计风险大。现代风险导向观要求注册会计师在审计过程中充分考虑产生重大错报的风险,因此注册会计师在审计之前,应当了解企业环境管理系统,并对审计风险进行评价。在市场经济条件下,会计师事务所作为一个单独的经济主体,也要自负盈亏、自担风险。目前,环境审计对于注册会计师事务所来说还属于一个新兴的审计领域,虽然本质上与一般审计相同,但在具体实施审计的过程中存在着许多不同,使注册会计师在实施审计时不能完全按照自己非常熟悉的一般审计方法与程序进行,审计风险就会骤然加大。另外,由于在我国环境审计的研究刚刚起步,相关的理论和实践并不完善,环境审计的一些具体实务工作也处于探索阶段,所以到目前为止,环境审计准则的研究还没有达成共识,更没有制定出一套被大家所共同认可的专门的理论框架或环境审计准则,还未形成一套比较标准、规范的审计方法,为实施环境审计提供科学的依据,使注册会计师在开展环境审计时就没有程序上的依据,环境审计责任就会存在不确定性,审计风险就会加大。由于审计风险的存在,即使会计师事务所很明显地知道环境审计是一个很有发展潜力的审计领域,会计师事务所也不敢贸然行事。
3、注册会计师对环境审计的认识存在局限性。就我国的会计师事务所来说,他们的业务大多数是财务审计,有的事务所涉及资产评估、工程预算审计等方面,而对于组织环境管理责任及其工作成果的绩效审计,大多数没有开展。因此,这些会计师事务所看到,当前环境会计在企业中没有实施,则认为环境审计就失去了实施的基础。其实,环境财务审计只是环境审计的一个组成部分,环境审计还包括环境合规性审计和环境绩效审计等内容。随着经济的飞速发展,我国的环境保护的任务越来越重,环境审计要做的工作越来越多,单凭政府审计部门及其下属机构的力量很难胜任,政府审计机关由于机构设置不可能非常庞大,所以人员数量的扩展就会受到阻碍,内部审计部门属于企业中的一个部门,其人员也不可能无限制的增加,所以人员的限制使政府审计和内部审计所能承担的环境审计任务有限。为什么会计师事务所就不能分担一些呢?因此,对环境审计认识的局限性,使得会计师事务所没有从内部审计和政府审计获取审计业务的意识。
4、注册会计师没有获得法律授权限制了环境审计的开展。我国《审计法》第二条虽然规定了“审计机关可以对与环境保护有关的政府环境保护投资预算执行情况、国有金融机构环保信贷资金、国家重点建设项目、国有企业排污费、环境支出、国际组织援、贷款项目等各种资金的财政、财务收支的真实、合法、效益性进行监督”,但一方面这一规定不能涵盖环境审计的全部内容;另一方面我国现行法规体系中尚未对授权注册会计师审计组织参与开展环境审计做出规定,这就大大限制了注册会计师环境审计的开展。严格意义上讲,我国迄今尚没有一部专门的法律可以为环境审计提供直接的依据。除《宪法》第19条、第109条和《审计法》第1条、第24条等涵盖了部分有关环境保护审计的内容外,其他环境保护专门法规和相关法规中,基本上没有明确审计机构和审计人员在环境保护监督、检查方面的职能作用和主要工作内容。同时,相关的法律也并未规定企业如何披露有关环境污染等方面的信息。这就客观地导致了环境审计缺乏法律依据,极大地限制了注册会计师环境审计工作的开展。
综上所述,在注册会计师开展环境审计中,我们要发挥注册会计师人数多、独立性、专业胜任能力强等优势,克服环境专业知识欠缺、对环境审计认识存在局限性等劣势,从而为日益重要的环境保护问题做出应有的贡献。
主要参考文献:
[1]李小菊,张晓鸣.开展环境审计的障碍与构想[j].中国注册会计师,2001.7.
[2]李雪,邵金鹏.发挥注册会计师在环境审计中的作用[j].中国人口资源与环境,2004.4.
审计专业相关知识重点篇9
关键词：审计职业判断；要素分析；判断过程
中图分类号：F239文献识别码：a文章编号：1001-828X（2016）016-0000-02
随着我国市场化进程的不断增加，经济活动的多样性与复杂性也与日俱增。使得会计信息处理的复杂性以及会计信息的不确定性日趋增加。因此会计判断的使用在日常的账务处理当中的运用也越来越频繁。审计职业判断作为会计判断的再判断，在当前的经济环境下，逐渐成为各监管机构以及学术界关注的重点。为了保证审计质量、降低审计风险，审计从业人员就必须提高其职业判断水平，尤其是风险导向审计模式的运用，更要求注册会计师在保持应有的职业怀疑态度的基础上，充分运用职业判断作出决策。本文旨在分析能够提高审计职业判断力的因素，并对提高审计职业判断力提出一些合理化的建议。
一、审计职业判断的含义及特征
根据《国际审计准则第200号――独立审计师的总体目标和按照国际审计准则执行审计工作》中的表述，审计职业判断，是指在审计准则、会计准则和职业道德要求的框架下，注册会计师运用相关专业训练、知识和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。依据这一定义，我们可以看出，职业判断首先是要作出“决策”，也就是说通过审计从业人员的职业判断，要对被审计单位的账务处理，会计信息是否合理、公允地反映了被审计单位的真实状况，以及被审计单位的审计风险情况以及风险点作出一个初步的判定。在这个判定的过程中，需要审计从业人员具备一定的知识以及经验，同时具备相当的职业道德，并遵照准则的要求进行一系列的工作。这一系列的工作都在为最后的判断提供必要的证据性的支持。
我们可以说审计判断贯穿于整个审计过程的始终，审计过程就是一系列审计判断的有机结合。有效、合理的审计判断能够有效地减少审计工作量，还能够保证审计工作的质量，同时还有与客户保持良好的关系。
从审计职业判断的含义当中可以直接归纳出审计职业判断具有以下特点：
1.主观性
“判断”一词本身就具有主观性，在审计工作当中这种主观性变现得更加明显。审计从业人员除了对被审计单位会计人员作出的会计处理以及会计信息的账务处理、计量等事项作出合理性判断外，更重要的是要对其自身主观行为的适当性、有效性以及必要性作出判断。尤其是对或有事项等不确定性事项的判断，更要求审计从业人员用专业的眼光和一定的职业水平来作出判断。而目前在审计职业判断领域只有纲领性质的文件，既无有效的规范和技术指南，也没有行业“约定俗成”的如何进行职业判断及决策的指导文件供审计从业人员来参考与遵循。这就使得审计从业不得不发挥主观能动性，依靠自身的专业能力来完成职业判断这一决策过程。
2.可验证性
尽管判断的过程中，判断主体的经验起着重要的作用，但具有相当经验以及知识水平的审计从业人员，在给定相同信息的情况下，作出的审计判断应当基本相同。这是因为审计职业判断的过程是逻辑的、合理的。符合人们对于客观事物规律的认识。也就是说合理的判断，体现的是对客观事物存在情况的一种准确与理性的把握。尽管科学合理的审计职业判断也不能避免小概率事件的发生，但是审计人员在承受这种风险的同时，要能够以恰当的方式，将风险控制在可接受的范围之内，也就是无保留意见当中“合理保证”的含义所在。那么作出合理保证的过程当中，审计人员要通过各种方式与渠道，包括但不限于，审计经理以及合伙人对工作底稿的检查、“二签注册会计师”对审计意见以及被审计单位财务报告的复核等，而这些措施的目的无一不是在对审计工作过程中的各种审计判断进行二次判断，进而对审计职业判断作出的决策进行验证。
3.不均衡性
审计判断最核心的内容是实质上市审计人员与被审计单位之间一场博弈。而博弈的双方进行博弈的基础却存在差异。这一差异表现在信息的不对称上，这里的信息不仅指会计信息，也同时包括被审计单位内外部环境的变化等非会计信息。根据博弈论原理，当参与博弈的一方对其他参与人的特征、策略空间及收益函数信息了解的不够准确、或者不是对所有参与人的特征、策略空间及收益函数都有准确的准确信息，在这种情况下进行的博弈就是不完全信息博弈。因此，在审计人员与被审计单位之间的博弈就是典型的不完全信息博弈。也就是说审计人员由于受到时间，审计成本等因素的限制，对于被审计单位的了解存在一定的局限性，甚至一些“内部信息”并不是能够通过追加审计工作时间以及审计成本就可以获得的，这无疑给审计从业人员进行准确、合理的审计判断增加了不小的难度。特别是在被审计单位有主观意愿进行财务信息的捏造、隐瞒时，更是会通过限制审计人员接触敏感信息，甚至是提供不实的信息的方式，促使审计从业人员作出不合理的审计判断。这无疑更增加了审计职业判断的风险。那么对于审计从业人员来说，或者说作为不完全信息博弈当中劣势的一方，审计从业人员要做的并不是去弥补信息不对称这一不利条件，而是利用现有的信息及资源，尽量去达到博弈学当中的“均衡”。使得审计判断的决策最大可能地对审计一方有利，使得审计判断尽可能地准确合理，保证审计质量。
二、影响审计职业判断力的因素构成
1.专业技能
众所周知，在审计这一专业领域当中。专业技能是知识与经验的有机结合。我国《注册会计师法》规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，才可以申请注册。可见，知识与经验对于审计专业技能的重要程度。认知心理学家安德森认为，人类的知识有两种，一种是陈述性知识，一种是程序性知识。陈述性知识是关于事物及其关系的知识，或者说是关于“是什么”的知识，包括对事实，规则，事件等信息的表达。程序性知识：是关于完成某项任务的行为或操作步骤的知识，或者说是关于“如何做”的知识。它包括一切为了进行信息转换活动而采取的具体操作程序。陈述性知识的获得主要通过激活的传播来完成，而程序性知识的获得更多的依赖于程序化和自动化；陈述性知识的获得速度较快，图式经历的时间稍长，命题往往在几秒钟内就被掌握，程序性知识获得速度要慢的多，有的需要几年甚至更长的时间。任何知识的学习都要经过陈述性阶段才能进入程序性阶段。程序性知识的获得过程就是陈述性知识向技能的转化过程。练习与反馈是陈述性知识转化为程序性知识的重要条件。程序性知识的运用有助于陈述性知识的学习。按照安德森教授的定义，审计人员掌握的“知识”属于陈述性知识；审计人员所积累的“经验”属于程序性知识。在审计判断这一过程中，特别是面临重大审计风险时，程序性知识的掌握较陈述性知识相比要更为重要。但我们不能忽视的一点是，理论知识的掌握是经验能够有效、快速积累的基础。一位专业技能水平出色的审计从业人员，是能够将理论知识与实践经验充分结合，并在实际工作中有效、合理运用的。换句话说，具备丰富的知识与经验，但是不能将二者有机的结合，或者说不能有效地在审计工作中运用，则不能认为是具有较高的专业技能。
2.对被审计单位的了解
根据《中国注册会计师审计准则第1211号》――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的相关规定：“注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序”。可见，了解被审计单位及其环境是法律要求，审计人员必须要强制执行的一种审计方法。审计判断，是一个作出逻辑决策的过程。为了保证决策的合理性、有效性，就必须要求作出的决策是建立在信息充分、准确的基础之上的。这些信息的获取，是一个连续的、动态的过程。并且审计人员还要对这些信息进行整理、分析以及必要的更新。同时，我们还要注意，审计人员在了解被审计单位及其环境时，需要收集、整理、分析以及更新的信息是多方面的，根据《中国注册会计师审计准则第1211号》的要求，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：
（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
（2）被审计单位的性质
（3）被审计单位对会计政策的选择和运用
（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价
（6）被审计单位的内部控制
可见，了解被审计单位及其环境不仅只是了解被审计单位与财务相关的信息，还有了解与被审计单位经营策略，行业状况等与财务没有直接联系，但却对企业生产经营产生重要影响的信息。在实务审计中，这些信息往往会被审计人员所忽视。从而导致审计人员对于被审计单位实际情况不够了解，在进行审计职业判断的过程中就难免出现偏差。
3.审计人员自身的职业道德水平
审计职业道德是提高审计人员工作水平、充分发挥审计作用的基础。众所周知，许多大家耳熟能详的审计丑闻，并非是审计人员专业技能不够或是对被审计单位了解不足所造成的。而是审计人员没有保持必要的独立性，协助或者是对于被审计单位管理层的舞弊行为选择视而不见。因此，审计人员想要在保持审计判断的准确性或是提高审计判断的质量，保持必要的职业道德操守是先决条件。如果审计人员不能保持必要的独立性与职业操守，那么在进行审计判断时必然不能保持必要的客观态度，那么作出的判断的质量可想而知。而解决这一问题并不能通过技术层面的手段去解决。目前，我国第三方独立审计业务的市场竞争日趋激烈，各大会计师事务所为了保持并逐步发展自身的业务，非常重视与客户保持良好的业务关系。在保持良好的业务关系的过程中，难免会接触到被审计单位的一些“灰色”地带。这时，审计人员，特别是事务所的高层领导就会受到来自于被审计单位的压力，或者是利益诱惑。这个审计人员能否对被审计单位的“灰色”地带是否合法、合规作出公正、合理的判断更加需要审计人员自身有较高的职业道德水平
三、提高审计职业判断力的几点建议
1.加强理论知识与实践经验的结合
审计人员在提高职业判断力的方式上，一定要注意理论知识的提高与实践经验积累的有机结合。目前，我国不少审计从业人员执着于资格证书的取得，特别是注册会计师资格证，是每一个审计从业人员的努力方向。但是，如何将理论知识的作用在审计工作当中发挥出来，或者说如何能正确、有效地利用理论知识提高审计工作的质量，这就离不开实践经验的帮助。实践经验作为一种程序性的知识，获得的周期较长；而且程序性的知识并不能通过简单的表述进行传递，也就是人们常说的“可意会不可言传”。同时，值得我们注意的是，某些审计判断并不是单纯的“是”与“否”，“对”与“错”的判断，而是对于一些模棱两可的会计处理，或是对于看不见，摸不着的审计风险进行识别的过程。这时，单纯的理论知识就稍显乏力了。但是，这并不意味着，实践经验一定比理论知识重要。实践经验的积累是以一定理论知识的提高为基础的。如果没有理论知识为基础，实践经验的“量”能够提高，但是没有保证这些经验的“质量”，甚至会积累一些“错误”的经验。试想，在不了解原理知识的情况下，单纯地模仿前人的经验去进行审计判断，其结果充其量时“照葫芦画瓢”，有时则是“画虎不成反类犬”。因此，理论知识与实践经验的结合是提高审计职业判断必要的，也是有效的途径。
2.重视对被审计单位非财务信息的了解
审计人员在被审计单位及其环境时，通常都将重点放在与被审计单位财务信息紧密相关的部分。对于行业状况、企业发展战略、企业管理层变动等非财务信息往往只是“走过场”式的了解，甚至为了节约成本，不去对这些信息进行了解。而在进行审计判断时，这些看似与企业财务毫不相关的信息，往往能够给审计人员提供有效的信息，特别是当被审计单位管理层有主观意愿进行财务舞弊时，审计人员接触到的财务信息往往都是虚假的，甚至审计人员会被限制接触某些敏感的财务信息。审计人员在这种情况下，想要进行准确、有效的职业判断就必须要借助非财务信息的帮助。因此，审计从业人员对于被审计单位非财务信息的了解，将会显著其进行职业判断的准确性、有效性。
3.将机会成本概念引入提高审计人员职业道德问题
尽管提高审计人员职业道德，对审计从业人员进行职业道德培训已经在全球范围了内进行多年。但是，审计丑闻仍然连年发生。可见，单纯地进行道德教育，依靠审计人员自身的道德水平去保持在审计工作的独立性、谨慎性是远远不够的，而且也是不可靠的。笔者建议在对审计从业人员进行职业道德教育时，不能只谈“道德”，而应当将机会成本的概念引入其中。将《注册会计师法》以及我国刑法当中的，对于审计人员没有保持必要的独立性，甚至与被审计单位管理层串通舞弊所造成的严重后果，应当承担的民事赔偿以及刑事责任告知审计人员。同时应当配合实际的案例，让审计人员认识到，在审计工作对被审计单位管理层不符合规定的行为选择忽视，甚至配合管理层进行财务舞弊，并不能获得更高额的收益。事实上是要加大审计行业的机会成本问题。如果遵守职业道德正正规规进行审计，得到的激励要多，如果违规操作，不遵守职业道德规范，所付的赔偿就多，不仅要失去工作，而且要受到法律的制裁和道德谴责，付出的成本和代价就高。
参考文献：
[1]付同青.论审计职业判断[J].商业经济，2010，12：46-48.
审计专业相关知识重点篇10
关键词:会计;审计;执业
如果说独立性是审计的灵魂,审计质量则是根本,是事务所生存和发展的生命线｡随着经营业务的复杂化,国外会计公司的竞争,必然会加大会计师事务所的审计风险和经营风险｡为了降低审计风险,保证审计工作质量,每一位注册会计师必须在掌握渊博的专业知识､丰富的实践经验基础上,建立起一种对审计工作更高层次的驾驭能力,而专业判断水平的高低,则直接关系到审计质量的好坏｡
1专业判断的应用范围及特点
注册会计师的专业判断贯穿于审计的全过程｡
(1)审计计划阶段｡注册会计师在评价被审计单位的内部控制､确定重要性水平､分析审计风险时,都需运用专业判断｡
(2)审计实施阶段｡注册会计师同样会大量使用专业判断,例如注册会计师在决定使用统计抽样时,必须运用专业判断决定使用统计抽样还是非统计抽样,决定所采用的选样方法等｡
(3)审计报告阶段｡注册会计师必须正确运用专业判断,综合所收集到的各种数据,根据独立审计准则,形成适当的审计意见,出具审计报告｡
注册会计师的专业判断是与特定时点相联系的,注册会计师审计的是被审计单位的历史经济活动,所取得的审计证据截止到外勤审计完成日,而注册会计师的专业判断是建立在所取得的审计证据基础上的,现代抽样审计的特点决定了注册会计师的专业判断具有较强的主观性,受到判断主体､判断客体､审计环境等多方面因素的影响,审计专业判断也有出现失误的可能｡所以注册会计师的自身的知识和经验显得尤为重要｡
2影响注册会计师专业判断内､外因素
(1)会计信息的不确定性和不准确性｡实际情况表明,由于企业会计信息失实导致虚假会计报表现象屡有发生,注册会计师进行审计鉴证的难度很大,稍不注意就会出现失误｡特别是随着国内会计准则日渐与国际会计准则接轨,其内容不断丰富和完善,会计政策的多样性和可选择性明显增多,在会计处理上也越来越多的注入了企业会计人员的职业判断,为企业利用会计信息的随意性调节帐表数字提供了可能｡然而,我国的市场经济并不发达,市场信息的真实性､可参考性､可比较性尚待提高｡企业会计在这样的市场环境下做出的职业判断及相关会计处理,必然导致会计信息的不可靠｡注册会计师在此基础之上做出的主观的专业判断很可能会大打折扣,出具不恰当审计报告机率加大｡
(2)审计客户的环境质量､经营者的信誉｡如果被审计单位有着较好的内部控制和内部管理并对审计工作予以重视且对审计工作采取积极配合的态度,不仅可以降低审计风险,还能提高注册会计师的工作效率和专业判断质量｡然而,不少委托单位处于小集团利益或不可告人的目的,不需要本单位的会计报表客观真实,不是虚盈实亏,就是虚亏实盈,或转移资产,或虚增资产,损公肥私,为己所用;对注册会计师施以各种手段,设置障碍威逼利诱,使得审计成本加大,极大的影响了专业判断的正确｡
(3)注册会计师的独立性｡注册会计师既要向受托单位会计信息进行客观公正的鉴证,又要向其收取审计费用,使得注册会计师难以违背“衣食父母”的意愿,注册会计师既要揭短说“不”,又要收钱,这往往委托单位及不情愿的事情,这从客观上影响了审计人员的独立性,表现在审计专业判断上,注册会计师在两难之时,往往冒险的选择了后者,最终会改变应通过合规的审计程序才能做出结论的初衷｡
(4)注册会计师的职业道德水平､业务素质｡我国恢复注册会计师制度只有20多年,注册会计师多数从业时间不长,经验不足,加之近几年我国会计准则､会计制度改革变化很大,部分注册会计师在执业时往往不能准确把握,也有少数注册会计师和事务所为了自身的利益,难抵各方的压力和诱惑,违背执业准则和操守,在专业判断中放弃应有的责任感和职业道德,自然导致判断失误｡
3提高注册会计师专业判断的措施
综上所述,影响注册会计师专业判断的因素包括内部因素和外部因素两个方面,注册会计师在努力影响和改变外部因素的同时,更重要的是从自身入手｡
首先,必须具备较深的理论功底,同时要不断的学习以丰富自己的专业知识,有资料表明,近50年来世界知识的陈旧速度已缩短为15年,有的学科已缩短为5―10年甚至更短,专业知识的陈旧速度比专业知识吸取速度的快的多;统计结果还表明,一个人从大学只能获得10%的有用知识,大量的只是还需通过后续教育来完成,注册会计师职业性质属于咨询服务业,是一个知识密集型行业,客观上要求执业人员具有比较扎实的功底,较宽的知识面｡不仅要具备财务､会计､审计､经济法等相关法规知识,而且根据验资､证券咨询等业务要求,必须熟悉工商行政管理､合同法､外汇管理､证券法和证券监管部门的相关法规｡随着市场经济体制的逐步建立和完善,政策法规不断作相应调整,科学技术日新月异,知识经济出露端倪,要适应瞬息万变的客观形势,永远立于不败之地,学习始终是从业人员第一位的任务｡
其次,经验和道德水平对提高注册会计师的专业判断水平有很重要的作用,而经验的积累,要靠平时执业时勤于动脑､多作比较分析,有目的的锻炼敏捷的逻辑思维能力,力求取证充分､适当,透过现象抓本质;在处理问题时,力求全面､客观,克服片面､主观臆断,恪守独立､客观､公正的原则,树立高度的执业谨慎的风险意识,做到如履薄冰,如临深渊,要规避执业风险,根本的对策就是要居安思危,强化忧患意识,规范执业,不得为一时的经济利益而丧失职业道德,抛弃执业规范;强化尽职勤勉,精益求精的观念,追求以精心的计划､精湛的技术､精细的工作､向客户提供精致的产品､为社会提供精诚的服务｡
专业判断在执业中具有举足重轻的地位｡人生短暂,事业永存｡在我国加入wto的背景下,对外开放与对内改革将共同形成巨大的会计市场,为注册会计师提供了广阔的服务舞台,注册会计师是一个很有发展前景的工作,中国注册会计师应当把握好这个已经拥有的发展机遇,舆时俱进,坚定信念,敬业乐业,扎扎实实做出一番成就｡朱基总理说过,注册会计师发展的好坏关系到国家的前途和命运,大力发展注册会计师时千秋万代的事业｡因此,一方面审计人员努力工作,不断提高自身综合素质,做到月月不停步,年年年有进步｡另一方面,通过建立审计责任等风险分担约束机制,约束注册会计师机会主义行为,保持应有的职业谨慎,惟其如此,方能保证我们在市场经济的海洋中乘风破浪,稳健前行｡