税收筹划知识点总结篇1
[关键词]纳税筹划边际原理成本效益
分析纳税筹划的必要性和重要意义，要从企业、社会和国家相结合的角度来分析，并且要运用理论和实际相结合的方式。
一、基础理论
假设，都经济人，并且从事经济活动的企业或者个人，对社会上的经济情况信息完全知晓。他们会最大程度的获得利益，但是其中有很多方法都是不合法的，并且严重违背了社会规律和国家法制条例，比如偷税漏税等，但是这种违法行为会给以后的工作带来严重的阻碍。所以运用合法的方式，从税收人角度出发，在不做出违法税收法律或者其他法律的前提下，利用起征点、税收项目、税收比率以及一些优惠政策等等，对纳税活动进行合理有效的安排，来达到合法而最少程度的纳税。
二、纳税博弈论
博弈论是研究博弈现象的一种理论，并且关注的是决策主体的行为和动作，突出的是决策主体的相互作用以及决策均衡的问题，也就是博弈双方在进行竞争、对抗或者面对同样的局面时他们选择的对策和行为。
假设现在市场上只有a和B两个企业，并且他们两个企业是相互独立，B企业不会对a企业的纳税筹划做出反应。现实情况没有那么简单，现在我们运用博弈论来探讨这种假设的情况。
假设自变量是两个企业是否做纳税筹划，他们面临着是不是做纳税筹划这个选择。经济估计能够得出：如果两个企业都不进行纳税筹划，那么各自收入20（以下都是单位），纳税10（假设税收是一半），最后每家企业净收益是10；如果两个企业都进行筹划，那么每家企业收入24（筹划后，企业会因为成本降低，可以适当降低售价，从而获得系统外市场份额），但是由于纳税筹划成果，应该缴纳税收的部分为16，缴纳了8的税收，纳税筹划成本为1，最后净收益为15。以此类推，得出下表：
企业都是理性选择的个体，在想获得股东最大利润的情况下，企业最终都会觉得选择纳税筹划是正确的。
三、从经济学方面分析
纳税筹划和其他财务管理工作一样，需要遵循成本和效益规律。我们可以学习西方经济学原理的边际报酬递减规律，纳税筹划到了一个度时，必然会使成本大于效益。
根据西方经济学原理，总成本可以由固定成本和总可定成本得出，并且是由纵轴上的不为0的点出发，逐渐向上倾斜，并且由边际报酬递减规律来分析，倾斜角是可变的。由图1所示为总成本tC图示，图2是边际成本mC，是由图1相应斜率得出的，即是没进行纳税筹划时，每增加一个单位产品，就增加一个单位的纳税额。图3是总收入tR，也就是企业在一定时期内进行纳税筹划后，所获得的总收入。图4是边际收益mR，边际收益是企业在一定时期内，通过纳税筹划，减少一单位的纳税额所获得的收益。其有一个短期的向上递增，再就是向右下方倾斜。在垄断竞争市场条件下，竞争条件得出图4。由mR和mC的两个曲线走势，可以得出图5，其交点有a和B两点，其中a点边际收益在增加，边际成本在减少，不应该选择这一点当作筹划的最佳点。在交点B，mC=mR，mR递减，mC递增，应该选择这一点做完纳税筹划的最佳点。
但是企业最终如何确定纳税筹划，这是个现实的问题。企业要收集现实生活中已经发生的或者将要发生的具体信息，把握未来发展的趋势，运用统计学和数学模型相结合的方式来分析市场活动和经济活动对企业整体收益的影响。这就需要策划人不仅要熟练掌握纳税等的相关知识，并且要正确将管理、信息和会计等方面的知识融合运用，要具有多学科知识和综合分析判断的能力。
假如企业觉得均衡点B还可以改善，那么企业可以通过改善税收硬环境或者软件的方法，使得mR移动到mR1或者mC移动到mC1，这样来达到新的平衡点C或者D，如图5和6，这样纳税筹划的均衡水平也能有所提高。
四、总结
市场经济活动复杂而多变，并且随着现在企业经营活动多样化和多元化，国际间交流也日益频繁，导致企业财务策划更加的复杂。所以为了增强企业的竞争力和维护企业的自身利润，企业必须加强纳税筹划的理念，运用正确的筹划方法，合理确定纳税额度，才能很好的适应全球经济的浪潮。
参考文献：
税收筹划知识点总结篇2
[关键词]企业集团 税收筹划 难点与对策 资源配置
1.绪言
我们通常所讲的税收筹划具体是指纳税人在符合国家相关的法律法规的前提之下，按照税收方面政策性法规的一个导向，在进行纳税行为之前，选择税收利益最大化的方案来处理自己的生产、经营、投资活动的一种企业的税收筹划行为。我们从这个概念中了解到，它说明企业集团在进行税收筹划之前，必须要保障筹划行为要符合国家的相关法律以及税收的相关性法规，而且，税收的筹划方向也应该符合税收政策法规的一个导向，税收筹划行为必须要在企业生产经营与投资理财活动开展之前进行，它的目标必须是为了使纳税人的税收利益能够做到最大化。我们通常所讲的“税收利益最大化”，不单单包括税负最轻的内容，还应该包括税后的利润最大化、企业的价值最大化等内容。
众所周知的是，企业集团的财务管理目标通常都是最大限度的发挥集团资源的一体化整合优势以及管理协同优势，借此实现整体性的资源配置的高效率和秩序化，从而扩宽企业对外竞争的核心优势，最终实现集团价值的最大化。从这个角度来讲，任何一个成员企业在纳税方面出现了一些问题，它所产生的负面影响可能也会对整个集团的市场形象有巨大的冲击，这同时也意味着，如果企业集团在整体的财务资源配置问题上特别是一些现金流转的问题上处理的不当的时候，整体的集团资金的流转效率肯定会受到影响，也终会影响集团的财务管理目标的最终实现。也正是因为基于以上问题的考虑，企业集团在进行税收筹划之前，必须要认识到税收筹划过程中可能会出现的一些难点何必需要遵守的一些原则，从而制定出相应的策略，保证企业税收筹划行为的正常进行。
2.企业集团税收筹划的难点和原则
我国的企业集团相关的税收筹划起步时间与西方国家相比较晚，在筹划的过程中也相应地出现了一系列的问题，事实上，随着市场竞争的白热化和有关的企业纳税法律法规的逐渐健全，企业集团纳税筹划活动的有效进行开始出现了一系列的难点，譬如讲在法律遵守方面的难点、成本效益分析方面的难点以及集团纳税一体化过程中所呈现出来的难点问题，毫无疑问的则是，企业在推行自身的税收筹划活动的过程中，必须要认识到这些难点问题的所在，并遵守一系列相应的的税收筹划原则，使企业集团的税收筹划活动能够顺利、有效的开展起来。
(1)税收筹划过程中法律遵守方面的难点与原则
众所周知的是，税收筹划的最大的一个特点就是依法筹划，从根本上来讲，税收筹划行为是一种合情合理合法的理财行为，绝不是利用税收方面的法律漏洞来进行避税的行为，更不可能是偷税漏税行为，很多企业集团往往把握不好税收筹划与偷税漏税之间的区别，因此，常常出现一系列的违反税收法规的税收筹划行为的发生。相关的财务人员必须认识到，税收筹划不能以利用法律的漏洞为着眼点，也绝不能以偷逃税款作为手段，而必须应当从守法意识上出发，将税收的杠杆导向功能引入到实际的企业集团的管理理念与经营的机制过程之中。从另外一个角度来讲，企业进行税收筹划、依法纳税还要扭转一个思想上的不正确的认识，摒弃那种“纳的税越多，企业的损失越大”固有观念，集团应该认识到纳税越多证明企业对于整个社会的贡献也就越大，相应的，企业的自身价值也就越高。
(2)税收筹划过程中成本效益分析的难点与原则
无论从哪个层面来讲，税收筹划都应该始终围绕着企业财务管理的总体性目标来进行开展，所以企业集团在进行税收筹划的过程中，绝对不能仅仅只是考虑税收成本的降低，而忽略筹划计划的实施会对企业整体财务状况正常运营所带来的影响，财务人员必须要综合性的考虑税收筹划方案能否给企业带来真正的收益，从而使自身获得最大化的经济效益。所以，在选择筹划方案的过程中，企业必须要遵守相关的成本效益原则，也只有这样，才能保障税收筹划目标的最终实现。企业集团在进行筹划的过程中必须要清晰的认识到，企业的税收筹划行为的总之绝对不是单纯的追求纳税的减少，而是在于使企业取得最大化的税后利润。如果只是片面的追求企业税负的降低过程，必定会给企业的整体运营带来非常不好的影响，因为企业集团进行税收筹划的直接受益绝对不会抵补相关的直接性费用，但是肯定会低于与之相关的机会成本，即使在一定的时间段内，税收的筹划过程取得了一定的经济效益，但却会在很大程度上对企业集团内部的经营秩序带来很大影响，最终给未来的经济效益的增长带来损失。
(3)企业集团税收筹划过程中纳税一体化的难点与原则
众所周知的是，企业集团是由多个法人所组成的一个企业联合体，从某种角度上来讲，企业集团是由多个纳税义务人所构成的整体，其中总公司可以作为管理总部，代表者集团整体的名义来行使管理权和外交权。集团建立的最大的宗旨就是要最大化的发挥集团的的整体性优势，所以，为了实现各项资源的有效整合和运营，母公司、子公司以及各个其他的成员在具体的纳税活动中必须要树立一体化的观念与原则，把集团内所有的组织看做是一个整体，从而遵守集团一体化的相关的规范。只有这样，才有可能实现集团整体纳税利益的最大化，从而实现各个成员企业的纳税利益的最大化。
3.企业税收筹划方面的应对策略
(1)建立起有层次的税收筹划机制
从根本上来讲，企业的税收筹划行为是以各个成员各项资金的流动来作为自身的筹划对象的，各个成员单位的税收筹划活动必须是要以整个集团的税收筹划方向作为目标，而税收筹划的能动性的高低对于集团的税收筹划结果的影响很大。因此，企业集团应该努力将税收筹划作为成本控制的主要内容，要建立相关的约束性制度来明确税收的筹划收益在本质上也是筹划人员节约的成本，集团也应该对企业的筹划收益进行相应的奖励，鼓励各个成员筹划的积极性，成员企业也应该积极的激励自身的下属企业，使他们积极地参与到自身的筹划过程之中，从而形成一个多层次的税收筹划机制。
(2)在企业集团的全面预算体系内考虑税收筹划行为
企业集团的税收筹划人员必须要认识到，税收筹划绝对不能只是孤立的考虑纳税本身的一些问题，而应该从总体上对现金流量进行有效地控制，因此，集团首先要根据自己的预期目标的收益与结构对所得税进行有效的估算，并结合收益实现的一个进度估算，对纳税的时间进行大致上的一个确认；其次，要积极地对集团的各项付现需要的时间结构进行估算，制作出现金需要总量和时间结构分布；第三，结合相关的历史资料，考察集团未来的现金流量和时间分布的匹配度。厦门水务集团有限公司建立了完善的税收筹划制度。下属各子公司按集团财务战略目标各自编制完成税收预算筹划，集团公司根据集团整体发展战略与财务战略汇总审核这些预算。在经营时期不断调整、协调这些子预算，并及时反馈至成员企业。层次性税收筹划制度、全面预算现金流量和时间分布的全面统筹让企业的税收筹划时刻保持与财务战略发展协调一致。
(3)积极的运用现代化网络技术进行税收筹划
集团企业的税收筹划活动需要收集与掌握非常多的信息与资料，这在以往，通常都是一项非常有难度且异常繁琐的工作，但在现代的网络环境之下，信息技术的飞速发展为此提供了相当大的便利。如今，很多的大型企业集团都积极的运用现代化网络技术对财务工作进行了有效地控制，企业集团的子公司和各个下属单位都可以通过网络集中地将税金各相关的费用递交给总公司，由其进行统一的管理与监督，这对于实现集团的税负最小化无疑是非常有利的。
参考文献：
[1]刘秀清.浅谈企业集团税收筹划战[J].河北煤炭，2009，（8）
税收筹划知识点总结篇3
关键词：纳税 筹划 现状 展望
一、引言：
纳税筹划是企业整体规划的重要内容之一。一个企业在设立或投资之前，一般都会进行税务评估和纳税筹划；在不违背立法精神的前提下，纳税人根据税收法律、法规的规定和政策导向，通过对投资、融资、供应、生产、销售和利润分配等经营活动的合理安排。以求达到减轻或延缓纳税义务的一种正常行为。以下一则真实的案例。
某企业准备投资一汽车交易市场，主要业务是长期租赁展厅，按现行税收政策规定，除了要按租赁费交纳5％的营业税外，出租房产还要交纳12％的房产税及一些地方税(地方税因税额较小，暂不予考虑)。该交易市场每年的租赁费收入预计500多万元。这样企业每年应交营业税25万元，房产税60万元，税负合计85万元。筹划顾问对企业情况进行的详细的研究，根据税法中对物业管理只征收5％的营业税的规定，协助该企业办理了物业管理执照。然后让企业将租赁费分为每年收取租赁费200万元、物业管理费300万元，并在帐上分别核算，分别计算纳税。结果是应交营业税25万元、房产税24万元，企业合计纳税只需49万元。
所以可以肯定一点。如果能对企业的整体发展进行合理规划、引导，利用好优惠政策，确实能为企业创造效益。
二、当前纳税筹划所面临的问题：
1、纳税筹划向避税演进国家税收受损
税收是我国财政收入的主要来源。纳税人利用税法漏洞钻营避税，减少应纳税数额，变相减轻税负，不仅直接导致国家财政收入的减少。而且破坏了税收政策的贯彻实施，使税收的宏观调控职能失灵。
2、会计信息失真，影响利益相关者的决策
会计信息是企业利益相关者进行决策的依据，也是政府进行宏观调控的依据。一些企业为了少缴税。往往通过操纵应计项目的确认时间来掩饰其经营业绩，比如推迟确认收入，提前确认费用：一些企业为获得政府补贴或减少政府采取不利于企业的行为，而隐瞒其盈利，损害会计信息的可靠性和可比性，导致国家统计数据失真。必将对国家宏观经济政策的制定产生误导。
3、干扰了企业的经营管理，破坏了公平竞争
科学的纳税筹划有利于提高企业经营管理水平，但由于避税可以在政府整体税负不变的情况下，使社会财富的分配份额向避税一方倾斜，从而导致一些企业不注重提高经营管理水平，而是通过投机取巧来获取较大利润：注重提高经营管理水平的企业相对利益受损。
三、纳税筹划的要求
1、税收筹划的可操作性
前一段时间。为了支持环保，鼓励节能，国家出台了对资源综合利用企业实行税收优惠的政策(可以说这是今后很长一段时间内税收优惠的侧重点)。对利用城市生活垃圾发电的企业，生产再生混凝土的企业和在水泥中掺有30％废渣的生产企业。实行增值税即征即返的优惠政策，也就是说，不再对这类企业收取17％的增值税；另外，还规定对利用风力等资源发电和部分新型墙体材料生产企业实行增值税减半征收的优惠。我们应把筹划的侧重点更多地放在优惠政策的利用上。税收本身就是一种宏观调控手段，对于一些国家鼓励的行业、产品，家会出台一些优惠政策，诸如此类的优惠政策可以说是很多，如果能加以研究、加以利用，还是有很大的发展空间，也是具有可操作性的。
2、纳税筹划对纳税人的要求
纳税人要进行成功的纳税筹划，不仅需要具备丰富的税收法律知识和财务会计知识，而且需要掌握一定的生产和经营方面的知识，更要具备税收、财务、会计和生产经营各方面知识的综合运用能力。
3、纳税筹划对会计的要求
纳税筹划对会计人员也提出了全新的要求，更是对会计人员职业道德的一种考验。在考虑企业整体利益提升的同时。更要尊重税收法律、法规，避免给企业带来涉税风险。
税收筹划不但要以财务与会计的理论知识为基础。而且在具体筹划中还要与财务、会计的实践相结合。所以。财务、会计与税收筹划有着密不可分的关联性。这就要求会计人员不仅具有财务、会计方面的专业理论和实践经验。而且还要掌握税法的专业理论和专业技能。具有综合运用财务、会计和税收知识的基本素质。不断提高自己的专业知识和综合能力，努力丰富自己的实践经验，为企业合法、合理纳税和节税提供帮助。
四、纳税筹划的几种类型
税收筹划的目标是选择低税负或延迟纳税期。然而税收筹划不能仅局限于个别税种税负的高低，而应考虑整体税负的轻重，因为纳税人的经营目标是获得最大总收益。不一定要求整体税负最低。理想的税收筹划应是总体收益最多。或许纳税并非最少。税收筹划本质上是一个方法论体系，其涉及范围很广。在我国主要是就企业的税收进行筹划。
1、新建企业的税收筹划
(1)企业组织形式的选择。企业组织形式不外乎三种：有限责任制、合伙制和股份制。因为一般纳税人的税率是17％。而小规模纳税人的税率仅为6％。如果企业税额较大，而企业的资金周转又较为困难，则可以对纳税期进行合理规划。即在法律允许的最大时限内履行纳税义务；既解决企业一时资金周转的困难，又能起到递延资金的作用，取得资金运作的时间价值。
(2)地点、行业的选择。国家为了实行其宏观产业政策。要针对特定地区、从事特定行业的企业给予税收优惠。这种税收优惠就成为企业进行税收知筹划确定经营地点、经营行业的重要依据。
(3)会计处理方法的选择。企业进行税收筹划的基本原则为缩小税基、降低税率和递延税款。企业的财务人员如果能掌握一定的税收法规知识。就可以通过选择适当的会计方法达到递延税款的目的。例如：折旧方法、存货计价方法的选择等等。
2、企业扩展的税收筹划
(1)分公司与子公司的选择。企业为进一步壮大实力，拓展自己的经营范围。提高自己的竞争力，就需要组建新的分公司或子公司，这时就面临是组建子公司还是分公司的决策。分公司和子公司在税收待遇上是不一样的，分公司和总公司在法律上同是法人实体，分公司实现的盈亏要同总公司合并缴税；而子公司则为一个独立的法人，要单独纳税。一般而言。新扩建企业经营初期若亏损，则以办分公司有利；后期若盈利，则以子公司为好，特别是子公司若在国外，利润不汇入母公司则可以不必合并纳税。可以获得递延纳税的好处。
(2)企业重组的税收筹划。所谓企业重组是指企业经营发展
到一定时期。原有的组织形式已制约了其进一步的发展。要改变原有的组织形式，给企业提供一个更大的发展空间。重组时，税收是一个必须考虑的因素。
3、企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划
(1)企业资本结构的税收筹划。企业从事经营活动所需资金主要可通过债权和股权的形式筹集。债权和股权两种筹资方式在税收待遇上不同。债权的利息费用可在税前扣除。得到利息免税的优待：但向股东发放的股利则只能从企业税后利润中分配，从税收筹划的角度。利用债权筹资越多越好。但债务过大，会增加企业的经营风险，因此企业资本结构决策中要进行税收筹划。
(2)企业投资核算的税收筹划。企业以购买股票方式对外投资，其投资核算方法有两种：成本法和权益法。运用权益法投资帐户要按期调整，而成本法则不用按期进行调整，因此可以起到递延纳税的效果。
(3)股利决策的税收筹划。在企业股利政策理论中，有一种税负差异理论，按这种理论。股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过提高股票价格来间接地增加股东财富，因为发放股利，股息要缴个人所得税。而且国家针对这种红利性质的所得税负较高。由此可见，企业在选择股利政策时也要进行税收筹划。
五、纳税筹划的展望
我国的税法体系经过几十年的完善和发展。已经具有了相当的严密性和成熟性，税收筹划和偷税有着本质的区别，合法合规的税收筹划应该受到法律的保护，但是对于披着纳税筹划的外农，实质上进行偷税的行为应该坚决打击。目前，税务机关已经设立了专门的反避税机构，我国的第一部反避税法规也即将出台。
纳税筹划是学懂容易学会难，操作起来更困难。就像炒股。说起来简单，但能够盈利的终究是少数人。所以对于纳税筹划的选择一定要谨慎，更多地把侧重点放在税收的优惠政策方面。而不应加以滥用。面对社会上那些视纳税筹划如探囊取物的夸大宣传，纳税人应谨慎处之。
参考文献：
[1]国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人就《企业所得税法实施条例》有关问题答记者问，财务与会计综合版。2008年第01期
税收筹划知识点总结篇4
（一）我国企业实行纳税筹划计划比例低
税收筹划始于西方发达国家，纳税筹划理论和观念普及，绝大部分的企业都设置了独立纳税筹划部门或者机构，负责企业的纳税计划。但是，就我国而言，纳税筹划资历尚浅，很少企业特别是中小企业会专门就企业的经营活动开展纳税计划。来自统计年鉴的数据显示，在2007年，就山东省东营市100家中小企业作为调查对象，仅有7家实行纳税筹划工作，28%的企业准备着手把纳税筹划纳入企业管理，很大一部分企业则不明纳税筹划是何物，还有小部分的企业只听闻过纳税筹划这个术语。曾经有调查为“若想减轻税负，主要途径是什么”，结果多少令人心酸，在受访的90个企业中，接近50%的企业认为是通过设置内外帐套，24%的企业则认为是通过社会关系，找熟人，而提到纳税筹划的寥寥无几。
（二）纳税筹划外部环境给企业造成的压力
税收征管环境的好坏是影响企业开展纳税筹划的外部因素。一方面，不断完善的税法以及征管机制，使得企业意图通过偷税、逃税减轻税负的不法投机行为成本和风险增大，所以意识上税负重的企业开展纳税筹划的愿望相当强烈，这导致一些没有具备纳税筹划条件的企业乱了阵脚，急于开展纳税筹划，但各方面条件缺乏，往往适得其反；另一方面，由于税收体制、税收征管仍存在不少疏漏，这无疑阻碍了企业进行纳税筹划工作。合法的降税途径是大部分会计人员希望的，不过，现实的税收环境不足以让他们信服，比如政府的过分干预企业、税务机构的直接简单下达税收利率和税种，税收征管混乱等。
（三）缺乏纳税筹划的专业人才
纳税筹划计划涉及范围广，深度强，是企业管理中的一种高端财务计划，其要求高素质的专业管理团队的合作。其一，是对纳税筹划人员的素养要求。纳税筹划关乎企业经营、理财、销售等重要日常业务，从事这方面工作的税务筹划人员不仅必须通晓企业的整体业务开展流程，更要通晓税法常识和财务会计处理程序，才能有足够的知识、技术水平制定企业的纳税筹划计划，并且要对各计划事先评估，选择对企业自身利益最大的计划供企业管理者参考。但是，我国目前具备这么完整知识结构的人员不多，导致企业的纳税筹划向高层次发展甚至影响纳税筹划的实行；其二是对作出纳税筹划计划的组织、机构的要求。专业的税务机构、第三方纳税筹划组织多数是私人设立，少数机构具备完整的纳税筹划程序和完善的计划制定所需的人才知识结构，即便是企业内部成立的独立税务部门，也有很大一部分如同虚设，并没有发挥纳税筹划的功能。
二、企业纳税筹划应对挑战的对策和思路
（一）纳税筹划内部环境的建设
1.学习税法等相关法律，掌握纳税筹划的方法。企业要通过学习，要熟知国家税法和相关政策导向，深入了解税法中规定的税种、税率和税收优惠、纳税鼓励规定，依法规范自身的经营行为，依法选择最优会计核算工具；对于跨国企业来说，则必须求真务实，充分解读不同国家的税收政策，坚持税源属地的原则，切不可违法谋取私利转移企业的收入避税；企业开展纳税筹划，是降低税负维护企业收益的合法手段，所以对于一些税收优惠内容要积极去了解、解读，比如税率优惠、区域性让税对象、起征点税收优惠规定等，合理规划企业的经营活动，进行纳税筹划计划；此外，对企业招收失业人员、安置残疾者就业的行为，我国在税法中规定是可以减免一定额度的所得税，企业可以结合的这些特殊情况，通过职位的评估来做出人员的安排，以达到降低纳税负担的目的。
2.注重培养企业相关人员的专业素养，为企业的纳税筹划作人才储备。目前专业的纳税筹划人员供应不足，所以在实践中，企业要重视相关知识结构方面的工作者以及高层管理者的知识更新和全面化，主要有：企业内部纳税部门的设立要规范，岗位工作和应岗人员的知识要匹配；安排相关工作者去大企业学习成熟的纳税筹划工作开展经验；合适邀请税务专家莅临单位内部作税务咨询、纳税理论讲座，组织专题研讨会议等。总之，不管以何种形式组织和加强企业纳税筹划水平和技能，都要注意效率和成本，充实内部的人才储备，顺应企业的发展。
（二）纳税筹划外部环境的优化
1.立法环境的完善。我国的税法和税收征管机制不够明细、清晰，立法层次不高，导致企业在开展纳税筹划工作时依据不明确，影响正常开展。在优化和完善税法条款时，特别要注意语言表达，尽量提高立法机构的级别，修订现存的疏漏法规等。
2.执法环境的规范。税收征管问题是税务突出难点，不乏税收执法人员权力在握、随意发挥、执法主观意念干涉，严重威胁了税法的权威性和统一性，所以，相关部门要重视税收征管的公正客观、严肃统一，加大纳税管理力度；充实税务专门律师人才储备，保障企业纳税权益。
税收筹划知识点总结篇5
论文摘要：随着人们法制观念的增强,越来越多的中小企业意识到税收筹划对降低税负的重要性,也迫切需要通过合理的税收筹划来规范企业的经营行为,为企业发展提供动力。但是,由于税收筹划经常是在税法规定的边缘操作,其风险无时不在,如何实现涉税零风险吸引了人们越来越多的关注。
税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。
一、中小企业的税收筹划风险
(一)中小企业自身因素带来的风险
1、对税收政策和税收筹划的认识存在误区。片面认为税收筹划是财务人员的事情,与其他部门无关,或认为只要与税务局的关系好,有事可以通过疏通摆平等,盲目操作,很容易形成纳税风险。一些企业把税收筹划误解为单纯的少纳税,甚至采取违规手法开展“筹划”。有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺,统筹谋划、综合分析判断能力不强,很难使税收筹划真正取得实效。某乡镇煤矿年销售额500余万元,销售对象大都是个体、私营企业,由于进项抵扣少,一般纳税人税负在9%以上。该矿进行税收筹划,选择小规模纳税人身份(征收率3%)。税务机关检查时,按照一般纳税人17%的税率补缴了少缴税款,不得抵扣进项税,企业损失惨重。
2、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分,税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标,而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此,税收筹划要服务于企业财务管理的目标,为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求,税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序,那么将导致企业内在经营机制的紊乱,最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。如,有的企业为了享受“两免三减”免税期的税收优惠政策,人为加大成本费用,推迟盈利年度,以便调整“两免三减”免税期的到来,而忽视生产经营、造成连续亏损等,这种本末倒置的做法,对企业有百害而无一利,必然导致企业整体利益的损失和税收筹划的失败。
3、筹划方案不科学导致的风险。一些企业在税收实践中,过分追求纳税筹划而忽视遵从税收政策和财务核算规范,不科学的税收筹划时有发生,表现在税收筹划方案严重脱离企业实际,不符合成本效益原则,没有从企业整体发展战略角度设计,缺少全局观和战略观,甚至违反税法等。例如,某超市混淆返还收入与进场费、上架费、广告费、管理费等的区别,钻政策空子,不管与商品销售量、销售额有无联系,都以进场费、上架费、管理费等名义与供货方签订合同,人为调剂收入费用,假筹划,真偷税,90余万元返还收入只申报营业税,而不进行增值税进项转出。税务机关查实后不但追征了税款,还给予了相应的处罚。
4、税收筹划的客观基础条件不完善导致的风险。中小企业行业种类繁杂,行业门类齐全、所有制形式多样化,投资规模小,资金、人员少,竞争力、抗风险度差,个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益,往往重经营、重效益,而忽视对企业财务的重视,忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业往往经营规模不大,在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单,没有太多的管理层次。有的企业会计机构设置很不规范,有的独资小企业甚至不设置会计机构,临时从社会招聘一些兼职会计,目的就是出出报表,交交税,规范管理、规范经营根本无从谈起。有的中小企业即使设置了会计机构,一般也是层次不清、分工不明、会计人员业务水平不高。这样会计核算不健全,账证不完整,会计信息严重失真,造成税收筹划的基础极不稳固,在这样的基础上进行税收筹划,其风险性极强。
(二)企业外部因素带来的风险
1、税收政策变化导致的风险。税收政策按照目的不同可分为激励性税收政策、限制性税收政策、照顾性税收政策和维权性税收政策。不同的税收政策体现了国家不同的税收导向和征收目的。随着市场经济的发展变化,国家产业政策和经济结构的调整,税收政策总是要作出相应的变更,以适应国民经济的发展。因此,国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划,每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程,而在此期间,如果税收政策发生变化,就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案,由合法变成不合法,由合理变成不合理,从而产生筹划风险。
2、税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划最本质的特点是合法性,但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中,客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。首先,税务法律、法规的不完善导致税收政策执行偏差。多数税收制度一般只对有关税收的基本面作出相应规定,具体的税收条款设置不完善,无法涵盖所有的税收事项;或者由于客观情况发生了变化,税法尚未根据变化了的客观实际作出相应的调整;其次,税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间,在一定的范围内,税务机关拥有自由裁量权,客观上也为税收政策执行偏差提供了可能性;再次,行政执法人员的素质参差不齐也是导致税收政策执行偏差的一个不可忽视的因素。因此,企业开展税收筹划经常会遇到来自一些基层税务行政执法机关的观念冲突与行为障碍。其结果是:企业合法的税收筹划行为,可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文,或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚;或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管,使企业对税收筹划产生错觉,为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
二、中小企业防范税收筹划风险的对策
税收筹划的风险是客观存在的,但也是可以防范和控制的。就中小企业而言,防范税收筹划风险主要应从以下几个方面着手:
(一)正确认识税收筹划,规范会计核算。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念,这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩,但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节,不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划,因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理,是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法,首先必须通过纳税检查,而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此,中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作,为提高税收筹划的效果,提供可靠的依据。
(二)及时、系统地学习税收政策,准确理解和把握税收政策的内涵,紧密关注税收政策的变化和调整。为了能够及时调节经济体现国家的产业政策,税收政策总是处于不断变化之中,税收筹划从某个角度讲,就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化,寻找纳税人在税收上的利益增长点,从而达到利益最大化。因此,进行税收筹划就是要不断研究经济发展的特点,及时关注税收政策的变化趋势。此外,要注意全面把握税收政策,切勿抓住一点,不计其余,否则也会功亏一篑。事实上,全面、准确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。中小企业在进行税收筹划时,应建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统,如订阅《中国税务报》、《国家税务总局公报》、《税法速递》等经济类报刊,及时知晓税收政策信息,收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况,及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响,准确把握立法宗旨,适时调整税收筹划方案,确保企业的税收筹划行为在合法的范围内实施。
(三)提高企业税收筹划人员的素质,也可以借助社会中介机构、税收专家的力量。税收筹划是一项高层次的理财活动,它包含着多方面的专业知识,如税法、会计、投资、金融、贸易、物流等专业知识,专业性较强。因此,要求执业人员除了精通法律、税收政策和会计外,还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识,而且能在短时间内掌握企业的基本情况、涉税事项,筹划意图等,在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上,选准策划切入点,制定正确的筹划方案。中小企业由于专业、经验和人才的限制,不一定能独立完成,可以聘请具有专业胜任能力的税收筹划专家来进行操作,以提高税收筹划的规范性和合理性,完成税收筹划方案的制定和实施,从而进一步减少税收筹划的风险。
(四)保持税收筹划方案适度的灵活性。由于企业所处的经济环境千差万别,加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中,这就要求在税收筹划时,应该对未来的税收政策走向有一定的预测,从而保持筹划方案相对的灵活性,以便随着税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目,对筹划方案进行重新审查和评估,适时更新筹划内容,采取措施分散风险,趋利避害,保证税收筹划目标的实现。
(五)营造良好的税企关系。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事,已经把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段。不同类型且具有相当大弹性空间的税收政策、各地不同的税收征管方式,使税务执法机关拥有较大的自由裁量权。进行税收筹划的许多活动是在法律的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,有些问题在概念的界定上本来就很模糊。因此,中小企业要加强对税务机关工作程序的了解,加强联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。这样,企业的税收筹划方案才能最终得以实施。
这里特别要强调的是,中小企业要防止对“协调与沟通”的曲解。即认为“协调”就是与税务机关搞关系,并不惜对税务机关领导人员进行贿赂,让少数不称职的税务干部在处理税收问题上睁一只眼,闭一只眼,以达到不缴税或少缴税、不被处罚或从轻处罚的目的。其实,在税务机关稽查力度不断加大的情况下,这种做法不仅不会帮助企业少缴税,反而会加大企业的涉税风险。
总之,中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识,认真分析各种可能导致风险的因素,积极采取有效措施,预防和减少风险,避免落入偷税漏税的陷阱,从而实现税收筹划的目的。
参考文献:
[1]李秉文,付春香.企业所得税纳税筹划风险的综合分析[j].财会月刊(综合版),2008.9.
税收筹划知识点总结篇6
关键词：税务筹划；合法节税；税务；筹划成本
税务筹划在国外已广为社会关注并获得法律承认，并且随着社会经济的发展，正日益成为纳税人理财和经营管理中不可缺少的一个重要组成部分。随着我国社会主义市场经济的建立和发展，纳税人法律意识的提高，税务筹划也已在近年来悄然兴起，成为企业投资、经营和理财活动中的重要因素。
一、企业税务筹划的涵义
关于税务筹划的概念，当前国内学者有着不同的认识。其中较有代表性的说法有：一是税务筹划属于避税范畴，避税包括税务筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。二是税务筹划有广义和狭义理解之分，广义的税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。狭义的税务筹划仅指企业合法的节税筹划[1]。三是将税务筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将逃税策划、骗税策划也都包括在纳税筹划的概念中。
比较上述概念，笔者倾向于认同狭义的税务筹划概念，即税务筹划仅是指合法的节税（taxsaving）筹划，是企业在法律规定许可的范围内，运用一定的方法和策略，对经营活动和财务活动中的涉税事项进行筹划与安排，以最大限度减少自身的纳税支出，达到经济利益最大化的经济行为。从行为性质来讲，税务筹划是一种理财行为，属于企业的财务管理活动。从涉及范围来看，税务筹划的研究范围涉及到企业生产经营、财务管理和税收缴纳等各方面。
二、企业税务筹划产生和发展的原因
1.税务筹划是纳税人生存和发展的必然选择
当前，随着我国社会主义市场经济体制的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，获得生存和发展，实现其股东财富最大化的根本目标，在经济资源有限、生产力水平相对稳定和收入增长、生产成本降低都有一定限度的条件下，通过税务筹划，减少税收支出，降低税负成本，是其必然的选择。
2．税务筹划是纳税人自由行使的一种权利
依法纳税是纳税人的一项基本义务，对企业来说，在税款缴纳过程中，通过合法途径进行税务筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智办法是让企业充分享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款或避税甚至抗税现象的滋生。
3．税务筹划是税收法律规范性、严肃性的必然结果
税收强制性的特点使企业的纳税活动受到法律的严格约束。随着我国税收征管制度的不断完善，国家对企业偷漏税等行为的打击力度日益增强。如果采用偷、骗、欠等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。在此情况下，企业不得不转而采用合法又合理的手段来追求其减少税收支出，降低税负成本的目的。
4．我国的税收政策及国际间的税收制度差异为税务筹划提供了空间
地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有小。这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广阔的运行空间。
三、我国企业税务筹划的现状分析
当前，税务筹划在国外的应用十分普遍，已经成为企业尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。而在我国，税务筹划却似“小荷才露尖尖角”，还仅仅处于探索、研究和推行的初始阶段，发展较为缓慢。究其原因，笔者认为主要有以下几个方面：
1.企业税务筹划意识淡薄、观念陈旧
目前，税务筹划并没有被我国企业所普遍接受，许多企业不理解税务筹划的真正意义，将税务筹划等同于偷税、漏税。一些企业领导由于对财务、税收知识的了解不够，当涉及到企业税务问题时，想到的只是找政府、找税务局长、找熟人，根本没有想过要通过自身的税务筹划进行合理合法的节税。而对财务人员来讲，限于税法知识的欠缺，日常忙碌于写写算算，对企业的纳税行为既无心也无力进行筹划，碰到税务问题时习惯于依赖领导“走后门”、跑关系进行解决，未能在税务筹划方面有所作为。
2.缺乏高素质、专业的税务筹划人才
税务筹划是一项高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的先决条件。从事税务筹划的人员不仅要精通国家税收的有关法律法规，能够了解什么是合法、非法以及合法与非法的临界点，在总体上确保企业经营活动和税务行为的合法性，“用透”国家的税收优惠政策，而且还要求筹划人员必须具备财务、统计、金融、数学、保险、贸易等各方面的知识，具有严密的逻辑思维和统筹谋划能力，熟悉企业的经营环境和经营状况，能给企业的税务筹划进行一个准确的定位，通过适当的税务筹划，为企业争取到最大的外部发展空间。显然，这一要求是现有多数企业的一般财务人员所无法胜任的。
3.企业内部税务筹划基础薄弱
税务筹划的开展是建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序的基础之上。而目前不少企业的财务管理还存在较严重的不规范现象。一些企业内部体制不健全、管理不严格，各项经营管理活动的开展不按规程、不经论证，甚至没有财务上的必要预算，更谈不上事前的税务筹划；也有一些企业由于会计人员素质低、地位差，会计政策执行不严，造成会计账目混乱，使税务筹划无从下手。
4.我国的税收制度还不够完善
由于流转税等间接税的纳税人可以通过提高商品的销售价格或降低原材料等的购买价格将税款转嫁给购买者或供应商。所以，税务筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税等直接税。而我国现行税收制度是以流转税为主体的复合税制，过分倚重增值税、消费税、营业税等间接税种，尚未开展目前国际上通行的社会保障税、遗产税、赠与税等直接税税种，所得税和财产税体系简单且不完备，使得税务筹划的成长受到很大的限制。
四、提高当前企业税务筹划水平的措施
1.树立税务筹划意识
随着我国市场经济改革的深入，依法治税各项政策措施的出台，企业领导要加强对税收法规的学习，树立依法纳税、合法“节税”的理财观，积极过问、关注企业的税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供支持；企业财务人员要利用好会计方法的可选择性，消除自身核算员的定位思维，向管理型辅助决策者的角色转变，积极学习税法知识，努力培养筹划节税意识，并将贯穿于企业各项日常的财务管理活动中。
2.加快引进和培训企业税务筹划人才
在我国税收法律法规日趋完善，企业所面临的税务筹划环境不断变化的情况下，企业要想降低纳税筹划的风险，提高税务筹划的成功率，就必须积极引进具备税务筹划能力的专业人才。目前国外一些企业在选择高级财务会计主管人员时，总是将应聘人员的“节税”筹划知识与能力的考核，作为人员录取的标准之一。我国也应朝着这一趋势发展，在淘汰不称职财务人员的基础上引进高素质的、精于税务筹划方面的财务人员。另外，针对现阶段大多数企业仍由财务会计人员办理涉税事项的情况，企业应重视内部税务筹划人才的培养，通过各种形式的的税收知识培训和学习，不断拓展财务会计人员的税收专业知识，促使财务会计人员树立税务筹划意识，逐步提高税务筹划的能力与水平。
3.规范税务筹划的基础工作
筹划性是税务筹划的特点之一。成功的税务筹划，需要企业加强对各项经济活动的事先规划与安排，特别是要强化对各项重大经营管理活动的科学化决策和管理，在经济活动发生前，减少或尽量避免引起税收征纳法律关系的税收法律事实发生。如果经济活动已经发生，就必须严格依法纳税，没有税收筹划的余地了。此外，还要求企业要加强内部财务会计工作的规范化管理，加强会计的基础性工作，依法组织会计核算，保证账证完整，为税务筹划提供真实可靠的会计信息。
4.加快发展我国的税务事业
税务筹划作为企业理财活动的一个重要组成部分，必须充分考虑节税与筹划成本之间的关系。一些企业基于税务筹划人才缺乏、引进困难，以及成本效益方面的考虑，并不自行进行筹划，而是将筹划活动交给社会的税务机构，即由税务师事务所进行专业筹划。特别是随着我国对外改革开放的进一步深化，企业的涉外税务日益复杂，在此情况下，企业自已进行税务筹划的难度较大，而将其交给专业的机构，不仅可以节省成本，提高筹划的成功率，实现筹划的目的，而且也有利于企业集中精力搞好生产和经营。但目前我国税务事业的发展仍较为缓慢，税务的层次低，服务质量差，难以完全满足企业诸如税务筹划等方面较高层次的服务需要。因此，加快发展我国的税务事业，作为继续深化当前税收征管制度改革的一项重要举措，对实行严格依法治税，提高企业的纳税意识和税务筹划水平有着非常重要的意义。
五、实施税收筹划中应注意的问题
1.合法性
税务筹划是利用税收优惠的规定，熟练掌握纳税方法，适度控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为，与偷税、逃税有本质区别。因而，企业在进行税务筹划时，不论采用哪种财务决策和会计方法都必须以税法为依据，遵循税法精神。
2.全面筹划，立足长远
税收筹划是企业理财活动的一个重要内容，它与企业其它财务管理活动是相互影响、相互制约的。在进行税收筹划时一定要考虑是否对公司当前及未来的发展带来现实或潜在的损失，不可把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，应着眼于企业财务管理的总目标――企业价值最大化。税收支出的减少并非等额的带来资本总收益的增加，当税收负担降低反而引起企业价值的减少时，盲目追求减少税负就毫无意义[2]。例如，在筹资决策的税收筹划中，负债的利息作为税前扣除项目，享有所得税利益；而股息支付不作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。这样，企业在确定资本结构时，必然会考虑到对债务筹资的利用。根据著名的税负利益―破产成本权衡理论：负债可以给企业带来税额庇护利益，但各种负债成本会随负债比率的增大而上升。当税额庇护利益与破产成本相等时，资本结构达到最佳点，企业价值最大。如果再增加负债资本，将会使破产成本大于税额庇护利益，导致企业价值的降低。因此，在筹资决策的税收筹划中，不能只关注税负的增减，应以企业是否能获得税后最大收益水平作为选择筹资方案的标准。
3.控制筹划成本
任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。因此，税收筹划还应遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所得大于筹划成本时，该项税收筹划才是成功的筹划。
4.保持适度的灵活性
由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主、客观条件时刻处于变化之中，这就要求税收筹划时，要根据企业具体的实际情况，制定税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关的法规的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资，进行节税的应变调整，保证税收筹划目标的实现。
作者单位：广东湛江财贸学校
参考文献：
税收筹划知识点总结篇7
[关键词]独立学院；税收学；实验教学
1独立学院税收学专业开展实验教学的重要意义
实验教学是税收信息化高速发展的需要，也是培养应用型本科人才的必由之路。在“金三”系统和大数据管税治税背景下，实验教学与课堂教学相辅相成，架构了从理论到实践的有效桥梁。基于我院税收学专业实验室建设进程、实验教学逐步发展的现状，以培养高素质应用型本科人才为目标，探索出一套科学、效果突出的独立学院税收学专业实验教学方法模式，有利于独立学院开展教学改革实践，探索提高教育教学质量的途径。
2独立学院税收学专业开展实验教学的思路
充分发挥实验教学大数据人才培养优势，有效架构税收理论知识与涉税实务业务从此岸到达彼岸的桥梁。扎实的专业基础结合仿真模拟实验训练，促使毕业生上岗后“上手快、后劲足”。通过从公司设立、研发设计、购销、投融资、合同签订、发票管理、到清算注销全流程，全方位虚拟仿真实验训练，强化学生对会计、财务管理、税收实务的把握，使他们能熟练地把财会、税收知识的学习和积累综合运用到工商税务登记、纳税申报的实际操作及企业税收筹划、涉税风险管理、税务管理、税务稽查、税务救济方案等的设计和解决路径中，构建基于大数据、覆盖涉税实务全流程的实验实训教学平台，帮助学生形成对涉税实务全流程的整体认知，并构建涉税实务业务设计和解决的整体框架。
3独立学院税收学专业实验教学体系构建
坚定应用型本科人才培养目标，实验实践教学突出“厚基础、宽口径、重能力、强素质”理念，构建“课程实验模拟训练创新创业实践企业实习”四级实验实践体系，实现“知识获取能力知识应用能力创新能力职业能力”的专业人才能力提升“四步走”进阶路径。基于应用型、复合型财经类人才培养的目标、课程体系内涵和市场行业需求，我院税收学专业细分为企业财税规划、税务行政、国际税收三大模块方向。与之契合的实验教学平台构建为功能独立、业务融合的企业涉税业务仿真模拟平台和税务机关仿真模拟实训平台。企业涉税业务仿真模拟平台承担了会计学基础、中国税制、税法、纳税会计与申报、税收筹划等课程的实验教学功能，税务机关仿真模拟实训平台主要承担纳税检查与评估、税务管理等课程的教学功能。
3.1纳税会计实训平台
按税种设置实训内容及采购使用的先后顺序，遵循“流转税（重点增值税）——所得税——其他小税种”的内容建设和使用顺序。业务行业应涵盖制造业、交通运输业、建筑业、商业服务业（地产、金融业等）、生活服务业等；业务内容贯穿企业基础账户设立、原始单据处理、计账凭证生成、各税种税额汇总、各税种按期申报缴纳等业务。课程讲授与课程实训结合，促进学生对各税种会计处理方法的掌握及财税综合业务解决能力的提升。
3.2税收实务实训平台
本平台是涉税实务仿真模拟平台，设置“练习”和“实训”两种模式。在“练习”模式下，就系统提供的相关行业企业一段时期（按年或月）内发生的业务，教师布置学生进行税务登记税种判断税额核算申报缴纳的全流程涉税业务处理，在“练习”模式下，系统可以实时检测出学生填报准确度并予以引导纠正并完成评分，强化学生对现行税制下各税种的核心构成要素——纳税人、征税税率、计税依据（课税对象、税目）、税收减免政策（小微企业政策、高新技术企业政策等）、纳税期限等专业内容的掌握。在“实训”模式下，教师实训内容，学生在规定时间内完成综合涉税业务处理（单个企业通常涉及5～10个税种的业务）；该模式下系统无提示，实训结束后系统自动生成实训报告，分析学生的出纳业务能力、账务处理能力、财务管理与分析能力、纳税报税能力等综合能力，有利于老师了解学生薄弱知识点，有针对性的进行教学。
3.3税收筹划实训平台
税收筹划是涉税业务中价值高、难度高的业务，税收筹划业务具有综合性强、难度大、期限长、价值高的特征。税收筹划能力体现了税收学专业学生专业核心能力，要求学生在熟悉、掌握了会计、财务管理、税收法规、统计分析方法及企业业务内容基础上，综合运用这些知识解决实务问题。税收筹划实训平台应分设两个子平台：单项税种筹划平台和综合税收筹划平台。第一阶段是单项税种筹划训练。重点是增值税和企业所得税的税收筹划内容，促进学生对基本原理、原则和方法的把握；第二阶段在第一阶段基础上进行综合税收筹划，培养学生综合运用财税优惠政策、专业知识和技能进行税收筹划的能力。仿真系统设置各行业企业生产经营过程中发生的涉税事项资料，引导学生为企业设计出综合税收筹划方案，通过不同方案的比较、评估，确定方案，实现合理节税和企业财务目标。
3.4纳税检查及评估实训平台
该平台承担着让学生了解税务机关各项办税业务流程的实训功能。重点是引导学生把握纳税评估业务、纳税检查业务、纳税管理业务的执行标准、实施程序、开展方法。学生需在上一阶段对税法、会计、财管和法律统计等知识掌握的基础上，综合运用这些知识并结合大数据平台和现管技术测算行业平均税负水平、纵横向比对纳税人的财税数据、评估纳税人的涉税风险点。通过实训强化学生对税务机关进行税收管理稽查的原理及方法的理解和把握，培养学生基本的税收管理能力、税务检查能力、纳税服务能力。纳税检查及评估实训的主要内容和步骤：a.收集、甄别企业涉税业务相关资料，检查会计账簿和原始凭证；b.获取纳税人的各项涉税证据并调整纳税人错误的账务处理和税务处理；c.纂写税务检查工作底稿并完成税务检查事项报告；d.向纳税人出具并送达税务处理决定书，税务处理决定的执行及后续跟进。
4独立学院税收学专业实验教学实践总结
税收筹划知识点总结篇8
一、中小企业的税收筹划风险
(一)中小企业自身因素带来的风险
1、对税收政策和税收筹划的认识存在误区。片面认为税收筹划是财务人员的事情，与其他部门无关，或认为只要与税务局的关系好，有事可以通过疏通摆平等，盲目操作，很容易形成纳税风险。一些企业把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺，统筹谋划、综合分析判断能力不强，很难使税收筹划真正取得实效。某乡镇煤矿年销售额500余万元，销售对象大都是个体、私营企业，由于进项抵扣少，一般纳税人税负在9%以上。该矿进行税收筹划，选择小规模纳税人身份(征收率3%)。税务机关检查时，按照一般纳税人17%的税率补缴了少缴税款，不得抵扣进项税，企业损失惨重。
2、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此，税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。如，有的企业为了享受“两免三减”免税期的税收优惠政策，人为加大成本费用，推迟盈利年度，以便调整“两免三减”免税期的到来，而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有百害而无一利，必然导致企业整体利益的损失和税收筹划的失败。
3、筹划方案不科学导致的风险。一些企业在税收实践中，过分追求纳税筹划而忽视遵从税收政策和财务核算规范，不科学的税收筹划时有发生，表现在税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则，没有从企业整体发展战略角度设计，缺少全局观和战略观，甚至违反税法等。例如，某超市混淆返还收入与进场费、上架费、广告费、管理费等的区别，钻政策空子，不管与商品销售量、销售额有无联系，都以进场费、上架费、管理费等名义与供货方签订合同，人为调剂收入费用，假筹划，真偷税，90余万元返还收入只申报营业税，而不进行增值税进项转出。税务机关查实后不但追征了税款，还给予了相应的处罚。
4、税收筹划的客观基础条件不完善导致的风险。中小企业行业种类繁杂，行业门类齐全、所有制形式多样化，投资规模小，资金、人员少，竞争力、抗风险度差，个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益，往往重经营、重效益，而忽视对企业财务的重视，忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业往往经营规模不大，在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单，没有太多的管理层次。有的企业会计机构设置很不规范，有的独资小企业甚至不设置会计机构，临时从社会招聘一些兼职会计，目的就是出出报表，交交税，规范管理、规范经营根本无从谈起。有的中小企业即使设置了会计机构，一般也是层次不清、分工不明、会计人员业务水平不高。这样会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划的基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。
(二)企业外部因素带来的风险
1、税收政策变化导致的风险。税收政策按照目的不同可分为激励性税收政策、限制性税收政策、照顾性税收政策和维权性税收政策。不同的税收政策体现了国家不同的税收导向和征收目的。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。
2、税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划最本质的特点是合法性，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。首先，税务法律、法规的不完善导致税收政策执行偏差。多数税收制度一般只对有关税收的基本面作出相应规定，具体的税收条款设置不完善，无法涵盖所有的税收事项;或者由于客观情况发生了变化，税法尚未根据变化了的客观实际作出相应的调整;其次，税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，在一定的范围内，税务机关拥有自由裁量权，客观上也为税收政策执行偏差提供了可能性;再次，行政执法人员的素质参差不齐也是导致税收政策执行偏差的一个不可忽视的因素。因此，企业开展税收筹划经常会遇到来自一些基层税务行政执法机关的观念冲突与行为障碍。其结果是:企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚;或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
二、中小企业防范税收筹划风险的对策
税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业而言，防范税收筹划风险主要应从以下几个方面着手:
(一)正确认识税收筹划，规范会计核算。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理，是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
(二)及时、系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵，紧密关注税收政策的变化和调整。为了能够及时调节经济体现国家的产业政策，税收政策总是处于不断变化之中，税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。因此，进行税收筹划就是要不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势。此外，要注意全面把握税收政策，切勿抓住一点，不计其余，否则也会功亏一篑。事实上，全面、准确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。中小企业在进行税收筹划时，应建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，如订阅《中国税务报》、《国家税务总局公报》、《税法速递》等经济类报刊，及时知晓税收政策信息，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在合法的范围内实施。
(三)提高企业税收筹划人员的素质，也可以借助社会中介机构、税收专家的力量。税收筹划是一项高层次的理财活动，它包含着多方面的专业知识，如税法、会计、投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强。因此，要求执业人员除了精通法律、税收政策和会计外，还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识，而且能在短时间内掌握企业的基本情况、涉税事项，筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划方案。中小企业由于专业、经验和人才的限制，不一定能独立完成，可以聘请具有专业胜任能力的税收筹划专家来进行操作，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。
(四)保持税收筹划方案适度的灵活性。由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税收筹划时，应该对未来的税收政策走向有一定的预测，从而保持筹划方案相对的灵活性，以便随着税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目，对筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。
(五)营造良好的税企关系。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段。不同类型且具有相当大弹性空间的税收政策、各地不同的税收征管方式，使税务执法机关拥有较大的自由裁量权。进行税收筹划的许多活动是在法律的边界运作，税收筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就很模糊。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。这样，企业的税收筹划方案才能最终得以实施。
税收筹划知识点总结篇9
［关键词］上市公司；高管；个税筹划
［中图分类号］F832［文献标识码］a［文章编号］1005-6432（2011）26-0084-02
近一段时期,社会上涌现了一大堆对于上市公司高管薪酬方面的质疑。这种声音愈演愈烈,逐渐形成一种民怨。而同时也由于缺乏有关的监管办法,对这一问题的管理还一直处于空白的状态。而最近社会保障部和人力资源,以国务院的共同名义,了新的文件,意图在于加强关于国企高管薪酬的控制工作。人力资源和社会保障部部长表示,2011年将要分别针对机关、事业单位、企业出台具体工资收入分配改革措施。对于当前比较受关注的上市公司的高管薪酬的问题,他同时也指出,对于改革企业负责人工资总额管理办法,合理确定企业负责人和职工工资收入的比例,规范国有企业负责人的薪酬管理,最大限度控制高管的薪酬。而一个比较有效的方法就是,规范上市公司的高管个税筹划。
1税收筹划
(1)何为税收筹划。税收筹划是指的纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,并且从中获得最大的税收利益。而美国南加州的w•B•梅格斯博士在他的发行多版的《会计学》中提出,“人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。”同时,他还认为,在纳税发生之前,有系统的对企业经营或者投资行为作出事先的安排,用以达到尽量的少交纳所得税。这个过程就称为税收筹划。
由此我们可以概括出来,税收筹划就是指在法律规定许可范围以内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能的取得“节税”,并从而使得税负水平更加的合理,达到更大的财务利益。最重要是在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。合法性是表示税收筹划只可以在法律许可的范围内,而筹划性则是说的事先规划、设计和安排,目的性则表示的纳税人要取得“节税”的税收利益。
(2)税收筹划作用。在我国,税收筹划仍然属于一个比较新的概念。仍然处于摸索学习,以及需要推进的开始阶段。而相对于征税的一方,如何正确认识税收筹划行为,并且鼓励和支持这样的税收筹划,打击以税收筹划为名目,逃税避税的行为,而对于完善税法,最大限度地避免和减少涉税犯罪,并且提高纳税人以致全民的税收法律意识,都有较为重要的意义。
首先,这在很大程度上发挥了税收的经济杠杆作用。并且由此体现了国家的产业政策,这很有利于促进资本的流动和资源的合理配置。其次,这样有利于税收法规法律不断地完善。在我国的税收法律法规上,仍然有一些不健全的地方,而通过合理的税收筹划,可以提高政府的工作,引导纳税人更加完善地投资和消费经营管理。再次,这样有利于提高纳税人的纳税意识,而且能促进国民经济的良性发展。而这样更加有利于实现纳税人财务利益的最大化,防止纳税人因为躲避税收从而陷入了税法的陷阱,从而也避免交纳更多无谓的税款。而比较重要的是,这样还能有助于提高企业的经营管理水平及会计管理的水平。资金、成本、利润三大要素是企业的关键,而税收筹划就是实现三者最优效果的前提保障,从而有效地提高企业的经营管理水平。
2高管的个税筹划
上市公司正常地实施个税筹划,以及进行税收筹划的行为,这是很合理很正常的,在法律法规上也是正当的。但是这种法律法规经常出现的情况就是,“只许州官放火,不许百姓点灯。”对于普通的文员和工作人员,这种个税筹划就能做得很透彻,很严厉。而对于高管,许多上市公司,就是另外的一种做法,这体现了态度上的问题。而我们要把工作做的妥当,首先需要做的,就是了解企业高管的薪酬税收筹划的意义,并且把这些知识贯彻给企业以及上市公司的高层管理人员。
3高管个税筹划个案
王经理是杭州某环保设备制造上市公司的高级经理兼董事,该公司于2008年4月1日上市,预计股价将每年稳步提高,合同约定王总的标准年薪是50万元。公司为了留住王总,要求以3年聘用期为基础对他的薪酬进行税收筹划,帮助企业作出决策。根据王经理提供信息,他平时消费基本为：午餐费10元/天,每月理发15元,洗头费64元,洗澡10元,办公用纸26元/月,每年医药支出约1500元,职业进修1500元,通过公司福利,把每年的筹划余额下降为473060元。于是我们以此作出筹划设计：工资+奖金的方案。工资奖金平均发放,39421.7元/月×12=473060元。而每月纳税为7980.4元。每年纳税为95764.8元。3年纳税金额为287294.4元,所以3年内,王经理的总收益为1212705.6元。若发放模式为473060元=22000×12+209060,则工资每月应纳税金额为3625元,年终奖应纳税41437元,每年共纳税84937元,3年共纳税254811元,所以三年内王经理的收益为1245189元。通过合理的公司福利和红利政策,在不同的年薪区间,使得年终奖和月薪发放均在最佳的发放额,可以使得王经理的收入比之前增加32483.4元。这是以《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税税法问题的通知》作为依据的。
4促进高管个税筹划
明确税收筹划概念。有关的部门以及组织,应该尽快用合适的形式明确税收筹划的概念和范畴。这样可以消除他们对于个税筹划的误解,也能从这个概念引起的争论引申到如何很好地开展税收筹划的课题研究上面,这样高管对于税收筹划有了更好理解,开展也能更为顺利。而同时加大宣传广度以及深度,以及加强从业人员的培训,从具体过程和具体实施中,进行他们思想和行为对于个税筹划的理解。
5结论
为了有效地实行上市公司的高管个税筹划,首先，我们可以对员工进行有效的激励,并从税收的角度来求得更大的操作空间。其次,我们能实行股票期权的方法,这样是实现税赋最小化的最佳方式。如此一来,高管受到如此激励和如此待遇,就能看到未来的希望,并且未来的收入也与公司的市场前景存在了较为直接的联系,这就在产生收益的同时更好地对公司高管进行了个税的筹划。但这一切都是以公司的实际情况为前提的。若公司的发展前景较好,未来股票上市的增长幅度相应比较大,选择股票期权的发放方式是比较有利的,而对于公司发展前景不明朗的情况下,他们能采用“高工资、高福利加年终奖”的模式是比较合理的。最后,无论作出何种高管个税筹划行为,都是要结合公司的战略目标的,采取的选择永远是对于企业有最大好处和利益的,而在此前提下,要保证人才的投资以及企业创造效益之间的平衡,上市公司的高管个税筹划,涉及是从点到面,再回归点上的。
参考文献:
［1］何士金.上市公司高管天价薪酬是否符合中国国情［J］.股市，2009,(4).
税收筹划知识点总结篇10
关键词：纳税筹划失败原因对策
中图分类号：F810.42
文献标识码：a
文章编号：1004-4914(2011)03-198-02
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和降低税收风险，在税法允许的范围内，通过对企业设立、筹资、投资、交易、股利分配、股权转让等各项交易活动进行事先安排的过程，其首要的特征是合法性(合法性是指纳税筹划符合税法的规定)。一个优秀的纳税筹划案例必须把握纳税筹划最重要特征――“合法性”，才有可能作出成功的筹划战略。
一、纳税筹划的失败分析
随着税制的完善和市场经济的发展，纳税筹划也得到了前所未有的发展。目前，关于介绍纳税筹划的书籍很多。一些纳税筹划的精典案例也被人们研究得十分透彻，人们已经有很大的把握去进行实务操作了。然而．仍有许多“纳税筹划”操作被税务机关认定为偷税(逃避纳税)。如果对这些失败案例仔细研究分析，就会发现失败的原因具有以下几个共同点。
(一)不懂税法原则不能做筹划
其实，要进行成功的纳税筹划，首先应该对税收政策和税法的立法原则有一个全面而系统性的理解和把握。
1．失败案例。某机械制造公司2007年由于受市场大环境影响，全年实现利润2.12万元。同时，因企业进行了技术改造，该公司于2007年12月收到该县财政部门无偿拔给的技术改造资金40万元。
在如何办理2007年度企业所得税申报问题上，公司总经理提出，新《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日开始实施，如果适当进行一下筹划，将此笔补贴收入转入2008年企业所得税应纳税所得额．不是可以一举两得吗?按这样的处理，即该公司2007年企业所得税应纳税所得额就低于3万元，企业所得税可按老税法规定享受18％的低税率；2008年度又可享受新《企业所得税法》规定的25％或20％税率。两项相加，这样就可少缴十多万元的税款。
2009年6月18日．当地税务机关对该公司2007年和2008年度的企业所得税年度申报资料进行了检查。发现该公司2007牟收到县财政部门下拔的技术改造资金计入了“资本公积”项目。因此。根据税法规定．主管税务机关最后作出检查决定。责令该公司调增2007年度企业所得税应纳税所得额40万元，按42.53万元适用33％的税率，补缴企业所得税13.5795万元(14.0349-0.4554)，同时处以一倍的罚款。
2．失败分析。在本案例中．该公司进行的纳税筹划有两点失误：一是补贴收入不符合法定免税条件，该公司取得的技术改造资金补贴，属县政府规定发放，不属国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益的收八，所以按规定计入应纳税所得额；二是收入确认上不符合新税法法定时间。此笔收入公司已于2007年12月份实际收到而不是2008年，应并入实际收到补贴收入年度即2007年的企业所得税应纳税所得额。而不能随意计八2008年的企业所得税应纳税所得额。来适用新税法。
(二)“太专业”不适合做筹划
通过对部分出现涉税问题的企业进行调研发现。这些企业的财务人员也可以称之为会计专家，但对其他相关知识了解甚少。有些财务人员也熟悉税法。但是。他们往往只知其一，不知其二，这就为筹划失败埋下了隐患。
1．失败案例。X公司是一家于2006年底在新加坡上市的企业，2008年底计划将上市前剥离出来的非经营性资产注入x公司。该非经营性资产12亿元，其主要构成为土地使用权和房产，净资产2.5亿元。若将这笔非经营性资产注入上市公司，则属于资产转让行为．需要缴纳一大笔流转税。该公司的财务人员通过纳税筹划采规避税负。其做法是：先以该非经营性资产中的部分资金注册成立一家资产管理公司，然后再由上市公司将该管理公司的100％股权收购。
然而，2010年10月份，该公司的“筹划”被当地主管税务机关揭开了“盖头”，该公司不仅补缴了应当缴纳的税金和滞纳金，还被处以1000多万元的罚款！
2．失败分析。这个案例的操作过程是符合纳税筹划的操作原理的。但问题出在两个方面：一是没有掌握好筹划的“度”，操作方案以“逃避蚋税”为目的表现得非常明显；二是操作细节不到位。在具体的操作过程中，方案设计得“有道理”，但土地使用权没有实际过户，从而使资产重组筹划的基础没有建立起来。资产重组的筹划业务是一项系统工程，需要考虑的相关因素很多。操作系统性筹划业务，单单懂财会、懂税收是不行的。这就是所谓“一着不慎，全盘皆输”。
(三)不熟悉业务流程不能做筹划
有些专家由于是理财高手，或者是税务专家，同时都能对书上的筹划案例背得很熟，证明自己掌握了纳税筹划原理，于是就进行大胆地“筹划”。但是，他们往往忽视有关企业的生产经营特点和相关业务流程，从而使两方面的知识成为“两张皮”，无法结合起来。
1．失败案例。2010年11月18日。主管税务机关对某房地产开发公司的纳税情况进行了检查，发现该企业存在隐瞒收入行为，造成少缴营业税132万元。认定其属于偷税行为，除要求该公司补缴132万元营业税和滞纳金外，决定对其处以少缴132万元营业税一倍的罚款；但对该公司少预缴90万元企业所得税和24万元土地增值税的行为，由于是预缴税款，只补税和加收滞纳金。不予处罚。
2．失败分析。该房地产开发公司取得土地使用权，通过开发项目立项、规划、审批后．决定为某金融机构开发建造一个3000万元的办公大楼。经过预算．该房地产公司合计应缴纳税款246万元。但该公司的财务总监为了延迟缴纳246万元的税收，他时此进行如下纳税筹划：
由该公司与关联单位Y公司签订了合作建房协议。协议规定：该公司与Y公司双方合作开发金融机构的办公大楼项目，由该公司提供土地使用权，Y公司方提供资金，合作开发项目实现的利润。双方按规定比例分成。同时。Y公司又与金融机构签订了委托建房协议。协议规定，金融机构委托Y公司在该房地产公司提供的土地上建造办公大楼。金融机构直接将工程项目预付款项支付给Y公司。不与该房地产公司发生资金往来。待工程完工结算验收合格后，金融机构再与房地产公司签订购房合同，据此办理相关资产的产权转移手续。
2010年初，三方已经按此签订相关协议。至2010年10月，Y公司共收到金融机构支付的项目预付款2400万元．大部分已经由Y公
司直接支付给工程施工单位，余款也暂作为往来款处理。该公司认为自己未分得任何收入．也没有在会计账簿上记栽反映任何收支情况；Y公司认为自己属于代收代付款项行为．也尚未获得实际结算收入．只是在账簿上反映了资金的往来情况。双方均未就2400万元预收款申报缴纳税款。
其实，从税收的角度讲，上述筹划就不属于合作建房。对于该公司的财务总监来说．他的失败就在于其对企业经营的业务操作不熟悉。对相关业务变化所产生的法律关系确认不准就进行操作。
(四)不得到税务机关的认可不能做筹划
有些企业财会人员把自己放在税务机关的对立面，忘记了得到税务机关的认可是纳税筹划的关键，结果，在本可以节税的方案上得不到税务机关的认可。造成纳税筹划失败。
例如．巢企业为节税。将固定资产折旧由平均年限法变更为年数总和法，因为事先未征得税务机关的同意而被查处。其实，这家企业折旧变更政策并不是完全没有道理，只是税务机关和企业对税法条款厦企业实际情况的理解不同而已。只要企业与税务部门进行有效的沟通，应该是可以变通的。
二、纳税筹划的成功对策
其实，纳税筹划方案要想达到预期目标、筹划风险要想降到最低，平时应该经常关注以下几个方面。
1．应体会税法的立法原则。纳税筹划的核心是合法，即符合税法的立法原则和意图。因此。相关人员在筹划前必须仔细研究涉税环境的立法背景和原则。积极利用国家的资源配置工具来实现自身经济实体的最佳资源配置。
比如，新企业所得税改革就遵循了以下的原则：(1)贯彻公平税负原则，解决内资、外资企业税收待遇不同。税负差异较大的问题。(2)落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展．促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。(3)发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步。优化国民经济结构。(4)参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度。尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。(5)理顺分配关系原则．兼顾财政承受能力和纳税人负担水平有效地组织财政收入。(6)有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。
那么，我们在进行所得税筹划时就应该时刻关注这些思想。这样筹划风险必然降到最低。
2．筹划专家应是“全才”。纳税筹划是一个综合性要求很强的的学科。同时实践性要求也非常高，成功的筹划方案是“斗智斗勇的结果”。因此，纳税筹划人员必须具备较高的税收政策水平，即具有对税收政策深层加工的能力；必须具备良好的业务水平，即筹划人员除了对法律、税收政策和会计相当精通外．还应通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识；必须具备丰富的实践经验，即要求筹划人员能在极短时间内掌握客户的基本情况，涉税事项，如涉税环节、筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划步骤，针对不同的要求为客户设计有效的操作方案。
3．应抓住纳税筹划的结合点。在理论界，大家公认纳税筹划可以用这样一个公式来表示：纳税筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理。从这个流程可以看出。要做好纳税筹划，使筹划既要合法、又要实用，这必须找到一个平衡点，即需要抓住三个结合点。
(1)业务流程与现行的有关税收政策结合起来。在发生业务的全过程。纳税人必须了解自始至终会涉度哪些税种?与之相关的税收政策、法律法规是怎样规定的?税率各是多少?采取何种征收方式?有哪些优惠政策?
(2)税收政策与相适应的纳税筹划方法结合起来。在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要与一些恰当的筹划方法结合起来分析，从而找到与经营行为相适应的突破口。
(3)纳税筹划方法与相应的会计处理技巧相结合。不同的税收要用不同的财务处理方式来处理，否则也会产生税收风险。成功的筹划光有税收政策和筹划方法还不够，因为最终要在会计科目中加以体现，所以还得用好会计方法，把纳税筹划的内容恰当地体现在会计处理上。才能最终达到降低税负的目的。
4．应及时与税务机关沟通。作为纳税人。在对税法的理解和执行上。千万不能自以为是、固执己见，对即使是认为切实可行的纳税筹划方法，最好还是主动咨询和请教税务机关，不要怕自己的筹划行为被税务机关知道。纳税人需知道的是，自己的纳税筹划行为最终必须经过税务机关的检验和认可，与其在完成了所谓的筹划行为后通过税务检查来得到税务机关的认可，不如在检查前主动请示税务机关得到认可，这样可以降低筹划风险。
参考文献：
1．蔡昌．税收筹划――理论、方法与案例[m]．北京；清华大学出版社．北京交通大学出版社．2009