纳税筹划的收益篇1
[关键词]纳税筹划税收成本非税成本
纳税筹划是指一切采用合法和非违法的手段，充分利用税法的各项规定，进行有利于纳税人的纳税策划，使企业本身税负得以减轻或延缓的一种活动。纳税筹划作为企业理财学的一个组成部分，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。随着企业对纳税筹划的认识和各种筹划方式的涌现，纳税筹划已成为许多企业的必然选择。但是，在实际操作中，很多纳税筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原则是造成纳税筹划失败的重要原因。
有效纳税筹划是一种科学全面的筹划方法，必须兼顾因纳税筹划而引起的所有成本，既包括纳税筹划税收成本，也包括纳税筹划的非税成本。纳税筹划的税收成本是指由于采用筹划方案而增加的成本，按其表现形式可以分为显性成本和隐性成本。显性成本是指纳税人产生、选择、实施筹划方案所发生的直接或间接费用，包括时间成本、货币成本、心理成本和风险成本。一般情况下，因显性成本较为直观，筹划者在纳税筹划的成本效益分析中都会给予充分考虑。而隐性成本，尤其是非税成本在纳税筹划过程中相对而言则比较易被忽略。
一、纳税筹划的成本分析
1.纳税筹划的税收成本。www.133229.com(1)时间成本。时间成本是指纳税筹划人搜集、保存必要的资料和数据等所花费的时间。纳税筹划活动是一项系统的工程，企业为进行纳税筹划活动必须预先做好资料和数据的搜集和整理工作。这些资料包括：国家有关的税收政策和法规、会计制度的相关规定、企业一段时期的经营资料以及相关企业的经营资料等。其中，对于税收法规和政策要连续收集，这样才有利于把握国家的政策意图和政策变化方向，使筹划方案经得起时间的考验。因此，时间成本的大小与筹划项目的复杂程度、筹划税种的多少以及筹划期的长短有密切的关系。
(2)货币成本。货币成本指纳税人为进行纳税筹划而发生的货币支出。货币成本在纳税筹划中是必不可少的，它包括对税务顾问的报酬支付或约见、拜访税务顾问所发生的交通费等。由于受我国企业财务会计人员的水平所限，自己有能力进行纳税筹划的企业并不多，大多数企业要想进行纳税筹划，只能求助于如注册税务师和注册会计师等专业机构的专门人员。因此，货币成本的大小与纳税筹划的复杂程度一般成正比，越是复杂的、大的纳税筹划项目，越需要聘请知名税务顾问，货币成本也随之增大。
(3)心理成本。心理成本指纳税人因担心筹划不成功而产生的焦虑。心理成本很难测量，也很少有人对此进行深入尝试，但这并不意味着心理成本不重要。许多人在处理纳税筹划事项时都因担心筹划不当而产生焦虑或挫折等心理，这种状况将会影响他们的工作效率，对于心理承受能力弱的纳税人而言，严重时甚至会影响他们的身体健康，这将使他们付出更大的心理成本作为筹划的代价。如果他们雇佣人，于是心理成本就转变为货币成本。一般而言，心理成本的高低取决于纳税筹划的复杂程度、纳税人的心理承受力、政府对纳税违法行为处罚的严厉程度等。
(4)风险成本。税纳筹划风险指纳税人在进行纳税筹划过程中，由于利率、汇率等原因而预期的筹划目标不能实现的可能性。主要包括政策风险、利率风险、汇率风险、市场风险、债务风险、通货膨胀风险。风险成本指由于存在筹划风险而发生的成本。一个合法有效的纳税筹划得以进行的前提，一是税收政策对经济的导向性，二是各类税收政策设计本身导致的负担率的不同，三是一些政策的不严谨性。每个筹划方案所依据的前提不同，其承担的筹划风险也不同，虽然都没有违反税法，但也存在风险，而且依次递升。一个方案的实施，特别是在企业决策时，一种方案选定后企业整个经营模式就会确定下来，再进行改变不但成本高，有时会伤及企业的筋骨。相对来说，纳税政策的不严谨性国家会及时出台相应的文件加以修补，筹划方案所依存的前提最容易消失；各类政策设计本身导致的负担率不同国家会在政策环境成熟时进行税制改革来减少这类差异，所以第二个前提存在的时间相对较长；纳税政策对经济的导向是国家实行宏观经济调控的一部分，政策往往有延续性，而且一部分政策在出台时就明确其实施期限，便于在方案设计时进行衡量。利用纳税政策对经济的导向进行筹划是纳税筹划的最优考虑，风险也相对最小。
(5)隐性成本。隐性成本有如下几种情况。一是指纳税人由于采用拟订的纳税筹划方案而放弃的潜在利益。即机会成本。二是筹划方案使一种纳税的税负减少而使其他税种的税负增加而增加的税负大于减少的税负，使企业整体税负成本加大。三是实施筹划方案失败给企业造成的损失。
2.纳税筹划的非税成本。纳税筹划的非税成本是指企业因实施纳税筹划所产生的连带经济行为的经济后果。非税成本是一个内涵丰富的概念,有可以量化的部分也有不能够量化的内容,具有相当的复杂性和多样性。在不同的纳税环境下,不同筹划方案引发的非税成本的内容也有所不同。在一般情况下,纳税筹划的非税成本有成本、交易成本、机会成本、组织协调成本、隐性税收、财务报告成本、沉没成本和违规成本等。纳税筹划的非税成本主要是由于对称不确定性、隐藏行为和隐藏信息这三种形式的不确定性对纳税筹划的影响。非税成本是进行纳税筹划所必须要考虑的重要因素。非税成本一般难以量化,但如果纳税筹划者未充分认识到非税成本的存在,则纳税筹划策略的有效性将大大降低。
二、纳税筹划的收益分析
1.节税金额。企业进行纳税筹划的目的是增加整体税后利润最大化，而纳税是企业成本的重要组成部分。而通过纳税筹划产生的节税金额实质上就是增加了企业收益。
2.避免行政处罚。纳税筹划行为不仅要合法，而且要合理。合法合理的纳税筹划不仅有助于企业在市场经济中的发展，也可以避免企业采用偷税、避税等手段而遭受税务机关的行政处罚，或构成犯罪而受到刑事处罚，从而为企业减少这方面的支出，相应的增加企业的收益总额。
3.建立企业的良好信誉。企业依法纳税不仅可以减少各种罚没支出。而且可以树立良好的企业形象，给企业带来其他收益。在市场经济高度发达的今天，人们的品牌意识越来越强，好的品牌便意味着好的经济效益和社会地位。因此，每个企业都不放过任何一个树立企业形象的机会。如，我国每年4月份的纳税宣传月，税务机关都选择部分模范纳税户进行宣传，如果企业能够依法纳税。就会在纳税宣传月被税务机关当作先进典型予以宣传，既节省了企业的广告支出，又为企业创立了品牌，形成了无形资产，使企业长期受益。
4.现金流量收益。企业在税法允许的情况下，通过对会计核算方法做适当的选择，可以把本期应纳税款递延到以后缴纳。这种收益可使企业减少借款或者将企业剩余资金用于短期放货，实质上是企业取得的一种无息贷款。
5.企业整体管理水平和核算水平的提高而使企业增加的收益。纳税筹划是一种高水平的策划活动企业为进行纳税筹划必须聘用高素质的人才，规范自己的财务会计处理，这在客观上提高了自己的管理水平和核算水平．为企业带来收益。
三、纳税筹划的成本效益分析
企业进行纳税筹划会使股东财富实现最大化。但实际操作中，纳税筹划方案理论上虽然可以降低部分税负，但实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原则是造成纳税筹划失败的重要原因。所以，在筹划纳税方案时不能一味考虑纳税成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加和收入的减少，必须综合考虑该筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。纳税筹划方案的选择实际上是一种财务决策，该财务决策的核心是比较收益、成本和风险，风险实际上也是一种成本。因此，决策者在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证纳税筹划目标的实现。
可以说，任何一项筹划方案都有两面性。随着某一筹划方案的实施，纳税人在取得部分纳税利益的同时，必然会为该筹划方案付出额外费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应的机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该方案就合理；反之，该方案就是失败的。一项成功的纳税筹划必然是多种纳税方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的，一味追求税负降低往往会导致企业总体利益下降。尽管企业后期的外购货物会减少，进项税额下降，从而企业要多纳一些税，但企业仍可以从上述推迟纳税中得到益处。无可置疑，这种筹划办法确实可以给企业带来税收上的好处，但是税法规定：工业企业未入库、商业企业未付款，购进货物进项税额不得抵扣。如此一来，企业如果想用尽早购货的办法推迟增值税纳税义务，就可能面临库房紧缺、存货占压大量资金、管理费增加等一系列问题，从而使这种税务筹划办法的可操作性大打折扣。
可见，税纳筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才是成功的筹划。
纳税筹划的收益篇2
关键词：纳税筹划风险规避对策
中图分类号：F810.42
文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2014）01-144-04
一、对企业纳税筹划的理性思考
税收是国家参与国民收入分配的一种形式，是国家财政收入的主要来源，企业有依法纳税的义务。但是，若从企业自身利益考虑，缴税无疑是一项支出，缴税越多，净利润就会越少，因此，一个不争的事实是，不少企业都在想方设法节税，力求在合法或不违法的前提下做好纳税筹划工作，使企业利润最大化。关于什么是纳税筹划，比较公认的观点是，企业为减轻税收负担，获得节税利益，规避纳税风险，对自身涉税业务或行为进行的一种既合法，又符合自身整体利益考量的选择或规划。理解这一概念的深刻内涵，对于做好纳税筹划，降低节税风险，实现节税目的具有重要意义。
1.企业通过纳税筹达到节税目的前提是守法或不违法。纳税筹划的首要原则是合法性。所谓合法就是指纳税筹划方案是在涉税业务或行为发生之前谋划的，是符合现行国家税收法律规定和政策导向的，纳税筹划的手段、方式和方法是在法律允许的范围内做出的决定，或者说是在不违法的前提下具体实施的。广义上讲，守法和不违法都是合法的。所谓守法，就是遵守国家税法规定，按照税法规定行事，合法地少缴税、缓缴税，甚至不缴税。所谓不违法，就是利用现行税法规定的局限性或不完善，即现行税法中难免出现的缺陷、漏洞，甚至空白，发现节税机会，实施合理避税，取得节税效益。
2.企业完全能够做到守法或不违法地进行纳税筹划。有些人认为，要做到守法，就难以进行纳税筹划，达到节税目的。也有人认为，不违法的意思，就是恶意钻法律的空子，由此实施的节税行为，必然损害国家利益。这些观点显然是浮浅的、片面的、站不住脚的，是没有全面深刻理解和掌握国家税收实质的表现。在税收上国家利益和企业利益在根本上是一致的，税收不仅仅是为了确保财政收入而一味强行向企业收钱，它还具有引导经济运行，促进经济健康发展的杠杆功能和导向作用，这些都是税收立法的根基。基于多种功能和作用而产生的税法，在税种、税目、纳税义务人、课税对象、税基、税率、计算方法、起征点、优惠政策、抵减免等方面，都为企业守法或不违法地进行纳税筹划提供了可能。比如，优惠政策筹划法，即企业针对税收优惠政策所实施的纳税筹划，就完全可以做到合法地获取节税利益，并实现企业和国家双赢。因为其筹划的结果虽然会使国家一时减少税收，但从长远来看，发展了国家鼓励发展的产业或项目，有利于推动产业结构调整，提高综合国力，使得国家整体利益和长远利益最大化，会取得向国家缴税同样或更好的效果。
3.企业通过纳税筹划获取节税利益的机会和空间很大。在经济发达的当今社会，税收无处不在，无时不有。英、美国家很早就有“只有死亡和纳税是任何人都逃脱不了的”的名言。一个企业从成立之初到停业关闭，税收始终如影随从，日常营运中涉及的税种多达数十种，每天都在发生着大量的涉税业务或行为。可以说，一个企业无论是成立、重组、合并、清算，还是筹资、投资、经营、分配，每一项涉税业务或行为都有一定的可选择性，都蕴藏着节税机会和空间。改革开放以来，我国的税制改革不断深入，税法和税种长期处在不断调整、改革和完善之中，税收调节产业结构和经济运行的杠杆功能日益增强。在税种、税目、纳税义务人、课税对象、税基、税率、计算方法、起征点、优惠政策、抵减免等方面，均做出了一些旨在发挥税收杠杆作用的不同规定，企业应善于发现节税机会，事先规划好自己的涉税行为和业务，以达到节税目的。再说，税法具有概括性和稳定性，一些规定又难免存在一些不完善或滞后，这也给企业的纳税筹划提供了空间和机会。总之，纳税筹划的内容是十分广泛的，机会和空间是很多的，企业应高度重视纳税筹划，谨防与节税机会失之交臂，不能把本属于自己的利益悄悄溜走，力求在法律允许的范围内尽量减少税金支出。
4.纳税筹划方案抉择必须考虑企业综合和长远利益。纳税筹划是一门科学，也是一项复杂的决策工程，必须树立全局和长远观念，整体筹划，综合考量。首先，一个纳税筹划方案是否可行不能只盯在个别税负的多少上，而应着眼于整体税负的轻重，力求整体税负和长期税负最轻。其次，一个纳税筹划方案的选择在考虑整体税负减少时，还要考量是否会带来企业总体收益增加。尽管一般情况下，企业税负减轻时，税后利润会随之增大，但事实并非完全如此，有时税收支出的减少并不一定必然带来企业总体收益增加。再次，一个纳税筹划方案的抉择还要兼顾企业的长远发展，因为一时的企业总体利益最大化，很可能会限制企业快速健康向前发展。以上对纳税筹划方案三个方面的考量是递进的，在实施战略性纳税筹划方案时应尤为引起重视。比如，2013年8月1日起，我国对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免增值税和营业税。如果企业为了享受此项税收优惠政策，一时取得节税利益，不顾本企业发展的良好环境、态势和前景，以牺牲企业做大做强和长远发展为代价，人为压缩经营规模和限制销售额，这样的纳税筹划必然是得不偿失的，是不可取的。
5.纳税筹划方案确定必须是在涉税业务或行为发生之前。筹划之意就是事先筹谋和规划。在涉税业务或行为发生之前进行节税筹谋和规划，是纳税筹划必须坚持的又一原则，也是纳税筹划与偷税、逃税等违法行为的一个重要分水岭。纳税筹划要做到守法或不违法，必须早做谋划和安排，而不能事后人为操作。税法具有稳定性和企业事先知晓的特点，企业发生的涉税业务或行为具有滞后性，因此，企业可针对税法规定选择涉税业务或行为是否发生和如何发生。比如，企业在货物交易业务发生之后，才计算缴纳各种流转时；在收益或所得额实现之后，才计算缴纳所得税；在财产取得或拥有之后，才计算缴纳财产税，等等。总之，企业在发生税法规定的涉税业务或行为之后，才有依法纳税的义务和责任。如果没有发生，自然无需纳税，这在客观上为企业进行事先节税筹谋和规划提供了条件和可能。企业有权利选择自己的行为或业务是否发生和如何发生，在法律允许的范围内尽量少缴税、缓缴税，甚至不缴税。如果涉税业务或行为已经发生，纳税义务和数额已经存在，企业为了减轻税负，逃避纳税义务和责任，再去想方设法，采取各种手段少缴、迟缴、不缴税款，就不是纳税筹划，而是一种偷税、逃税违法行为。当然，事先的节税谋划或安排，也不一定全是不违法，也不一定全是真正意义上的纳税筹划，比如，现行税法或其他法律所不允许的各种恶意避税。
二、对企业纳税筹划的风险分析
纳税筹划的风险是指因纳税筹划方案错误或失当给企业造成的财务风险或经济损失。防范纳税筹划风险，避免纳税筹划损失，守住纳税筹划底线，是实施纳税筹划面临的重要课题。因此，对纳税筹划风险的表现，纳税筹划风险产生的原因，以及如何规避纳税筹划风险有必要深入分析和研究，这对于做好纳税筹划，达到节税目的具有重要意义。
1.纳税筹划风险的主要表现。纳税筹划风险主要表现在违法风险、机会风险和计算风险三个方面。（1）违法风险。所谓违法风险，是指企业在进行纳税筹划时，因违反税法规定而承担的风险。比如，因为对税法规定理解有误或税法信息来源不畅、滞后等原因，致使筹划结果造成偷税、漏税、逃税等违法行为，而受到税务机关的处罚等。企业必须清醒认识到，税收具有强制性，不当或违法谋划节税利益是要承担法律责任的。税务部门为了完成不断增长的税收任务，税务人员的征税目标一般都是能收尽收，而企业纳税筹划的目标是少缴、缓缴和不缴税款，这就使得征纳双方在大方向上就是相背离的，当双方对税法规定的理解和认识上出现差异或分歧时，税务人员无疑占有法律解释权和处罚权等优势，企业一旦对税法规定发生误解，导致纳税筹划不当，就会招致惩罚，不仅不会获得预期效果，而且会产生比不进行纳税筹划更大的经济损失，甚至还要承担法律责任。（2）机会风险。所谓机会风险，是指企业抉择纳税筹划方案时，因未选择最优方案而承担的风险。比如，因考虑有形利益而忽略无形利益、因考虑局部利益而影响整体利益、因考虑眼前利益而损坏长远利益等给企业带来的损失。机会风险也可以理解为机会成本，机会成本既有显性的，也有隐性的。一般来说，显性机会成本在纳税筹划分析和决策时都能够考虑进去，而隐性机会成本往往很难预料和测算，它主要是指采用既定筹划方案而放弃另一种方案所导致的潜在的或因未来条件变化难以预料的企业整体利益和长远利益的损失。比如，在“营改增”试点工作实施后，从事交通运输的一般纳税企业，由原来按3%税率缴纳营业税，改为按11%税率缴纳增值税，其支付的进项税额可以抵扣。为了减少税负，他们在寻找交通企业的合作伙伴时，一般会选择规模较大的一般纳税企业，可抵扣11%的进项税，而放弃小规模纳税企业合作伙伴，因为只能抵扣3%的进项税。显然，这也是税制改革的导向所在，其显性机会成本不难测算。但是，其隐性机会成本或风险则很难预料，因为与小型企业合作也有很多优势，在特定条件下，与小型企业合作给本企业带来的综合收益，也许比少抵扣8%的进项税要大的多。（3）计算风险。所谓计算风险，是指企业在纳税筹划数据测算时，因计算错误而承担的风险。如因为计算错误导致多计税，使企业承担过多的税金支出或其他费用等。无需赘言，这种风险在纳税筹划中也是存在的，如不加以防范，必然导致事与愿违，不仅达不到节税目的，而且会给企业带来不必要的经济损失。
2.产生纳税筹划风险的原因。企业在纳税筹划中产生上述风险的原因主要缘于以下三个方面：（1）现行税收法律制度的复杂性和动态性所致。首先，现行税法体系是非常复杂的，主要由税收实体法和税收程序法两大体系组成。其中税收实体法，是规定税种、纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、减免税、纳税时间、纳税地点等要素内容的法律规范，可分为流转税法、所得税法、特定目的税法、资源税法和财产行为税法五大类。开征的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等。企业应缴纳什么税？计税依据是什么？税率是多少？如何计算应纳税额？有何税收优惠政策？何时缴纳？主要依据税收实体法的规定。税收程序法，是规定税务登记、征收管理、纳税申报、票证管理、税务法律责任和权益保护等税收管理工作的步骤和方法的法律规范。企业如何进行税务登记？采用何种纳税申报方式、如何进行票证管理？违法责任应如何承担？如何保护权益？主要依据税收程序法的规定。其次，随着改革开放和经济的迅速发展，税法处于不断改革和变化之中。企业从事纳税筹划的财税人员，要做到全面、正确、熟练、及时地掌握各个税种要素内容和有关规定是非常不易的，在对税法规定的认识和理解上很容易与国家税务部门之间产生偏差和分歧，从而产生筹划风险。（2）企业涉税业务或行为的复杂性和未来发展的不确定性所致。如前所述，企业的涉税业务或行为是非常复杂的，从时间上看，包括从企业设立、营运到企业清算止业的全过程；从运营内容看，包括企业筹资、投资、经营和分配等各方面活动，从涉及日常业务看，包括采购、生产、销售、租赁、提供或接受劳务、支付工资和福利等几乎纵贯企业所有的交易或事项。而且，企业经营和发展的外部环境，以及各种内在因素都处在不断变化之中，一个单一的纳税筹划方案，不论是战略性纳税筹划，还是技术性纳税筹划，无论是流转税筹划，还是所得税筹划，抑或其他税种筹划，对企业的整体利益和长远利益的影响往往是难以判断的，这既给纳税筹划提供了机会和可能，也给纳税筹划带来了挑战和风险。人们在具体筹划过程中所形成的思路、看问题的角度，以及采用什么筹划方式、运用何种计算方法，都会导致筹划效果各不相同，从而产生违法风险、机会风险和计算风险。（3）纳税筹划人员的专业造诣和综合职业判断能力不高，抑或具体操作不当或失误所致。纳税筹划是一项复杂的决策工程、系统工程。一个企业要制定和抉择一个科学的、缜密的、经得起实践检验的纳税筹划方案，需要从事筹划的人员具有较高的专业造诣和综合职业判断能力，而且应具有高度的法律意识、责任意识和一丝不苟的工作态度，否则，税法不熟、能力所限、技不如人，抑或考虑不周、态度敷衍，草率抉择，都会造成纳税筹划方案不科学，引起判断或计算失误，甚至出现违法方案，导致筹划方案不可行或行不通，给企业造成难以挽回的经济损失和法律责任。同时，纳税筹划方案不是一蹴而就的，也不是各自为政的，它贯穿在企业经营的自始至终和各个方面，不同时期、不同交易或事项、不同税种、不同情况下的纳税筹划方案，是互为联系、互为作用的，筹划人员如果缺乏系统设计和综合考量，是难以通过纳税筹划达到节税目，以使得企业利益最大化和长期化的。因此，纳税筹划人员的专业造诣和综合职业判断能力不高，抑或具体操作不当或失误，是带来纳税筹划各种风险的又一重要原因。
三、规避纳税筹划风险的对策
规避纳税筹划风险，是企业在进行纳税筹划中必须引起高度重视的一个原则问题，笔者认为应着重从以下几个方面入手：
1.加强对国家税收法规的学习，关注税收法律变化。现行税法体系和内容较为复杂，而且变化多端，纳税筹划人员必须努力融会贯通，并时刻关注其变化，这是规避纳税筹划风险的基础。不仅要熟悉税收实体法，而且要知晓税收程序法。其中，应尤其重视税收实体法，从立法或部门来看，主要有人大常委会颁布的“××税法”，国务院颁布的“××税暂行条例”和“××税实施细则”，财政部的“财税字”或“财字”涉税规范性文件，国家税务总局的“国税字”、“国税函发”、“国税明电”和“国税内电”，以及地方政府、国税局、地税局的“××字”税收规定。从内容角度看，主要包括全国统一的一般性规范，如税收要素规范和征收管理规范等、对一般性规范的规定、针对个别纳税人的规定和某些请示问题的批复等。同时，要树立应变观念，关注税法改革，尤其是一些修订性、补充性和即时性税收规定。
2.科学慎重选择纳税筹划项目，把准纳税筹划方向。在实际工作中，并不是任何涉税交易和事项都必须进行纳税筹划。纳税筹划人员应善于发现和捕捉筹划时机，要树立正确的纳税筹划观，并遵循成本效益原则，对具体问题做具体分析，科学地、慎重地选择纳税筹划项目，把准纳税筹划大方向。力戒盲目筹划、强行筹划、孤立筹划和片面筹划。对纳税筹划方案要仔细分析，综合判断，慎密甄选。不仅要考虑单个纳税筹划方案的节税效益，而且要注重对整体税负的影响，更要着眼于对企业长期税负、综合收益和长期发展的考量。因此。科学慎重地选择纳税筹划项目，把握纳税筹划方向，是规避纳税筹划风险，实现企业利益持久最大化的重要手段。
3.熟悉企业外环境和自身特点，搜集筹划判断信息。熟悉企业外部环境和自身经营特点，也是规避纳税筹划风险的重要举措之一。要做到这一点，最好的方式就是深入调查，认真分析。外部环境包括税收环境、金融环境、工商环境等，重点是税收环境，它有包括政策环境和税企关系。纳税筹划人员应通过调（下转第148页）（上接第146页）查，了解和熟悉当地税务机关的治税思想、工作方法和扶持企业发展的方针和举措。熟悉企业自身特点，是指熟悉企业的发展战略、经营状况、经营能力、经营潜力，以及股东、供应商、购买者、债权人、债务人的需求倾向和利益诉求。总之，熟悉企业外部环境和自身特点，搜集筹划判断信息，就是要力保最优纳税筹划方案的实施能够具备天时、地利和人和的基本条件。
4.努力掌握纳税筹划技术方法，提高实务操作水平。纳税筹划技术方法使用的正确与否，是有效进行纳税筹划，达到节税目的的技术因素，也是在纳税筹划中规避筹划风险的一个非常重要的核心条件。在实际工作中，人们使用的纳税筹划技术方法是多种多样的，目前理论界一般认为，纳税筹划的技术方法主要有组织改造筹划法、行为优化筹划法、优惠政策筹划法、成本费用调整筹划法、转让定价筹划法、纳税临界点筹划法、税务平衡点筹划法和延期性筹划法等，这些纳税筹划法有人把其归为两大类：一是战略性纳税筹划，一是技术性纳税筹划。这些纳税筹划技术方法的技术性较强，实际操作和因时因地合理使用的难度较大，企业纳税筹划人员必须投入精力，潜心专研，强化练习，才能在实际工作中准确、灵活地运用，降低纳税筹划的各种风险。
5.加强与税务部门之间的沟通，避免发生认识分歧。在理论上，纳税筹划与偷税、逃税、漏税和恶意避税的含义不同，做法不同，是比较容易区分的。但是，在具体实践中，要分清企业的某一种节税行为是属于合法或不违法的纳税筹划，还是偷税、逃税、漏税等违法行为，尤其是合理避税行为，还是恶意避税行为，往往是非常困难的。而企业通过拟定纳税筹划方案，取得节税利益，是很难守住这一秘密的，如同纸包不住火一样，其节税手段和结果迟早会被税务机关发现。企业千方百计、想方设法瞒天过海更是不可取。因此，企业制定和选择的纳税筹划方案，在具体实施前最好能够通过税务机关的判断和认定，以免遭受违法之责，减少违法风险。这就要求企业应加强与税务部门的沟通和交流，处理好与税务部门的关系，吸收税务人员的意见和建议，争取得到税务部门的理解、认可和支持。
最后值得一提的是，早在2000年12月在北京召开的《中国税务报》税收筹划研讨会上，国家税务总局反避税处的一位工作人员就指出：纳税筹划是一个涉及多方面的综合性问题，应该花大精力对税收优惠政策进行研究和运用，而不应仅仅停留在利用现行税收政策的缺陷、不足和漏洞上。他还坦言道：目前许多企业对各种税收优惠政策并不清楚，只是通过其他渠道来达到少缴纳税款的目的，从事纳税筹划的机构应该帮助企业理解和运用这些优惠政策，这方面的“筹划”空间是很大的。笔者同样认为，纳税筹划应以不违法为准绳，它与偷税、逃税仅一步之遥，具体操作具有高难度和高风险，一旦筹划范围超越了税法默认界限，出现偏差或失度，极易形成偷税、逃税等违法事实，企业将为此付出代价。在目前人们对纳税筹划业务范围和运作技术等未完全形成共识，法律对其具体操作也未明确规定的条件下，企业针对税收优惠政策有重点地进行纳税筹划，不失为一种最明智、最可行、最安全的选择。
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纳税筹划的收益篇3
（一）纳税筹划是企业财务管理目标确定的依据
纳税筹划是一种理财行为，是根据企业财务管理的目标，做出有利于企业利益的税收策划。何谓企业财务管理的目标？世人对其见仁见智，看法不一，可以归纳三个主要目标：实现企业经济效益最大化；降低企业成本；承担相应的社会责任，实现社会效益与企业效益的双赢。市场经济的深入发展为企业发展提供了更广阔的舞台，但是竞争也随之愈发激烈，企业必须不断提升核心竞争力，并从方方面面节省企业成本，而税收成本无疑是必须着重考虑的部分。企业财务管理内容涵盖了税收筹划在内，企业财务目标决定了税收筹划的目标，财务目标的实现必然要依赖于合理合法的税收筹划目标的完成。企业要充分的考虑税收负担，并认识到税收对企业发展的约束作用，认真的制定纳税筹划的方案，平衡好企业自身与社会的双重效益，统筹好企业财务目标的长期与短期利益，根据企业实际与国家实情，尽最大努力保证企业财务目标的实现。
（二）纳税筹划影响企业收益分配
企业分配自身的收益市，必然有一套分配标准，该标准一定要综合考量多种因素，比如国家税收的政策、国家税法及相关法规，企业自身的实际情况，各部分、所有人对企业的贡献率等等，而科学合理的收益分配能恰当的减少企业税收的成本，从而实现企业效益的最大化价值。政府会根据经济发展的不同阶段的需要，制定不同的税收优惠政策，也会制定相应的监管条例，企业应该与时俱进，充分关注这些政策或条例，用以指导自己的收益分配，进而实现社会效益与企业利益的共赢。
（三）纳税筹划指导企业的投资活动
税收作为企业投资成本的一个组成部分，是影响企业投资决策的一个关键因素。企业在进行投资时往往会考虑通过事先的规划将投资成本降低，提高企业的投资收益，进而促进企业价值的最大化，这种事先的规划正是纳税筹划发挥的作用。美国w•B•梅格斯博士曾说：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划。”在企业投资活动中进行税收筹划，具有非常重要的意义：
1.加强企业纳税筹划意识我国不少企业的纳税筹划意识都比较担保，但是随着企业投资活动的增多、投资范围的扩展以及投资地域的国际化，纳税筹划也成为应时之需。与此同时，为促进行业及地区的经济发展，政府增加了税收优惠政策、加强了税收政策的优惠强度，使企业的纳税筹划政策具备更强的可行性。
2.提高企业投资决策的准确性和有效性企业的投资活动，不是一个单纯的现金收支问题，投资活动往往可以有两种甚至多种方案可以选择，纳税筹划是在遵守税收法规前提下，利用税收政策为纳税人提供的选择机会和税收优惠，对企业投资理财和生产经营活动的做出科学的事先安排和事先筹划，达到减免税收、实现企业价值最大化的行为，纳税筹划在企业投资活动中扮演的角色就是实现投资收益的最大化、辅助投资者做出准确有效的决策。
（四）纳税筹划有助于企业筹资活动
企业的筹资活动也需要科学的纳税筹划。通过纳税筹划可以令企业的筹资规划更规范，不同的筹资活动需要利用国家不同的税收优惠政策。企业进行筹资活动之前，要充分的考虑好纳税筹划的事项，要最大的限度令筹资活动的税负压力最小。有的企业在筹资时可能会选择银行借贷、民间拆借融资渠道，这些筹资方式可以有效的减少企业利润，从而减少税收。不过这种情况只是缓兵之计，在合理的范围是有效的，一旦超过一定限度，随着金额的增加，风险会随着增加。因此企业不能一味的为了降低税负而冒大风险，要综合考量风险因素或现实因素，在合理的纳税筹划中进行筹资。
二、企业科学纳税筹划的对策
（一）树立纳税筹划的意识
不管是纳税人，还是进行纳税筹划工作的人员，都应该树立纳税筹划的意识。当前的企业财务管理活动中，很多企业上下员工都没有很强的纳税意识，对纳税筹划更是一知半解，往往等出了问题才想起来求助财务。而且企业财务与其他各部分也没有分工协调，没有从企业全局进行科学的纳税筹划。为此应该强企业财务与各部门的相互配合，要从员工到领导，从财务部门到投资部门，从债务人到债权人，都要树立纳税意识，要协同合作，从而令企业做出正确的财务决策。
（二）依法纳税筹划
企业纳税筹划最基本的特征之一即合法性。坚持的基本原则之一是合法性原则，因此合法性应该贯穿纳税筹划的始终，要作为纳税筹划方案科学与否的重要标准。企业要认真学习国家税收相关的法律法规，要实时动态的掌握国家纳税政策，以此为准绳，规范企业的纳税筹划行为，要令企业的纳税筹划与国家法规与税收政策保持步调一致，相互促进。
（三）保持纳税筹划方案的灵活性
企业纳税筹划是一个长久的工作，一定要保持纳税筹划方案的灵活性，要保持灵敏的嗅觉，随时发现经济发展动态中与企业纳税息息相关的政策，要动态的调整纳税筹划的具体方案，以此适应不断发展的经济环境。为了保证纳税筹划的有效性，要对方案进行评估与审查，要提前排查和预防纳税过程中面临的风险，及时采取措施进行改革与调整。
（四）纳税筹划必须得到税务单位的认可
有的企业对税收筹划有误解，认为税收筹划就是要不缴税或少缴税，有的甚至是请专人帮忙算计怎么避税，许多纳税筹划活动都游走在法律界限的边缘，加之复杂的国情、税务单位一定的自由裁量权等，搞的企业纳税筹划人都不能准确的把握。因此，企业应该积极与税务单位进行沟通，利用巧妙的会计技术手段，联合税务单位提供的指导，及时获取纳税筹划相关的信息，从而有效的规避纳税筹划的风险。
三、结语
纳税筹划的收益篇4
关键词：税收筹划企业切入点绩效
纳税筹划，是纳税人在不违反国家税收法规的范围内，通过对投资、经营、理财等各项经济活动的事先周密筹划和合理安排，尽可能地减轻税负，为纳税人带来税收利益，并最终为纳税人带来经济利益的管理活动。它同纳税人追求企业价值最大化的目标一致。税收筹划对企业和国家都具有重要的作用。
一、企业税收筹划的重要性
现代企业制度要求企业独立核算、自负盈亏、自我约束、自我发展。随着我国市场经济体制改革向纵深发展，独立地进行各种管理决策是企业管理的基本任务，更是一种挑战。为了实现股东财富的最大化目标，进行科学合理的决策是事关企业生存与发展的重大问题。加强企业的财务、生产、销售、科研、人力资源等各项管理是企业发展的唯一出路。作为企业管理的重要方面，财务管理是对企业价值活动（或资金运行）所实施的管理。在企业财务管理过程中，无论筹资、投资还是股利分配，无不涉及税收。税收有可能构成企业成本、费用或营业外支出。不管哪一种表现形式，税款支出都是企业现金流出的构成部分。所以，税收是企业进行财务决策必须考虑的因素之一。
企业是否有长期发展潜力，财务决策能力与决策水平起关键作用。决策水平越高，企业越有发展后劲，经济效益越好。而税收筹划得当，用足用好税收优惠政策，有利于减轻企业税负，增加企业的利润和可有资金，提高企业的竞争力，使自身价值达到最大化，促进企业良性发展。对国家而言，税收筹划促进企业遵循国家产业政策的导向，有利于国家重点扶持的落后地区和幼稚产业的发展；有利于经济结构和产业结构的优化，从总体上扩大了国家税收的税基，增加了税源；有利于整个国民经济的健康、快速、稳定发展。
二、企业税收筹划的几个契入点
（一）选择节税空间大的税种契入
从原则上说，税收筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径、方法及其收益也不同。节税空间大小有两个因素不能忽略：
一是经济活动与税收相互影响的因素，也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用。对决策有重大影响的税种通常就是税收筹划的重点，因此，纳税人在进行税收筹划之前首先要分析哪些税种有税收筹划价值。
企业作为微观经济组织，在进行生产经营活动时，一方面应当考虑本身的经济利益。另一方面也应当自觉地使自身的生产经营行为与国家宏观经济政策的要求尽可能保持一致。例如，当国家的宏观经济政策带有明显的产业倾向时，在市场经济条件下，国家通过税收这种经济手段直接作用于市场，鼓励扶持发展符合国家产业政策，在市场上具有竞争力的产业、产品。因此，企业在进行生产经营决策时，就应当符合国家宏观经济政策的要求，自觉排除国家限制发展的那些产业领域，以此来减少市场风险，增加获利能力。
二是税种自身的因素。这主要看税种的税负弹性，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。一般说来，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。税收筹划当然要瞄准主要税种。另外，税负弹性还取决于税种的要素构成。这主要包括税基、扣除、税率和税收优惠。税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。
（二）从税收优惠契入
税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款。企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。但选择税收优惠作为税收筹划突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。
目前，我国正处于社会主义初级阶段时期，市场体系不健全，市场发育不够完善，税收法律法规不够规范，也不完善，法律效力较差，稳定性不强，企业（尤其是国有企业）有很多财务、税收事项需同国家有关部门进行协调和理顺。因此，对于企业来说，协调与政府部门的财务关系主要是了解国家对企业的财政、税收政策的动态，尤其是在一些特定领域（或行业）对企业在财务、税收上有何特殊优惠政策、要求，企业能否争取到这些政策照顾，等等，这对企业的发展来说非常重要，有利于节约企业税金支出，增加企业盈利。
（三）从纳税人构成契入
按照我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，则无须缴纳该项税收。因此，企业理财进行税收筹划之前，首先要考虑能否避开成为某税种纳税人，从而从根本上解决减轻纳税负担问题。企业在市场竞争中，由于经营手段和销售方式不断复杂化，同时新技术、新产品的出现使产品的内涵不断扩展，以至于常常出现同一销售行为涉及两税种的混合销售业务。依据混合销售按“经营主业”划分只征一种税原则，企业有充分的空间进行税收筹划以获得适合自己企业和产品特点的纳税方式，具体筹划，系统比较，从而获得节税收益。
每一税种尽管都明确规定出各自的纳税人，但现实生活的多样性及特殊性是税法不能完全包容的。企业要从其经济利益角度出发，无论纳税怎样公正、正当、合理，都是企业直接经济利益的一种损失。市场经济是一种法治经济，企业在生产经营过程中要想合理、合法地节税，就应该充分研究现行税收法律法规，运用科学的方法和巧妙的手段进行经营管理和财务管理，采用灵活的方法来减轻税收负担，以便减少税金支出，降低耗费，增加企业收益。
（四）从影响纳税额的几个因素契入
影响应纳税额因素有两个，即计税依据和税率、计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小。因此，进行税收筹划，无非是从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。例如，企业所得税，计税依据就是应纳税所得额，税率有三档，即应纳税所得额3万元以下，税率8%，应纳税所得额在3万元-0万元，税率为7%，应纳税所得额在0万元以上的，税率为33%。在进行该税种税收筹划时，如果仅以税率因素考虑，那么就有税收筹划的空间。另外，由于企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额＝收入总额－允许扣除项目金额，具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行税收筹划的空间就更大了。
三、企业加强完善税收筹划的建议
（一）税收筹划要注意防范风险
从目前我国税收筹划的实践情况看，纳税人在进行税收筹划过程中都普遍地认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加税收收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实不然，税收筹划同其他财务决策一样，收益与风险并存。
1.税收筹划具有主观性。纳税人选择什么样的税收筹划方案，又如何实施税收筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断。主观性的判断在任何情况下都有两种可能：正确与错误。所以，纳税人应努力提高自身的主观判断能力，如果一旦失误，将会使税收筹划演变为偷税、避税行为，轻则补税罚款，重则受到刑事处罚。
2.税收筹划具有条件性。一切税收筹划方案都是在一定条件下选择与确定的，并且也是在一定条件下组织实施的。而纳税人的经济活动与税收政策等条件都是不断发展变化的，如果条件发生了变化，那么，原来的税收筹划方案可能就不适用了，原本是合法的东西甚至会变成违法的事情，税收筹划也就会失败。
3.税收筹划存在着征纳双方的认定差异。税收筹划方案究竟是不是符合税法规定，是否会成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。
4.税收筹划本身也是有成本的。任何一项经营决策活动都具有两面性：一方面，经营决策为经营者带来经济上的效益；另一方面，决策与筹划本身也需要实施费用。如果纳税人的税收筹划费用小于实施税收筹划带给他增加的收益，那么，该税收筹划才是成功的；而一旦纳税人税收筹划费用大于筹划收益，即使税收负担降低了很多，该税收筹划仍然是失败的筹划，是得不偿失的。
（二）保证经营税收筹划行为的规范化和法律化
税收筹划的性质和发展过程决定了税收筹划必须走规范化、法律化的道路。首先，需要建立起对税收筹划合法性的认定标准，此标准可以从先形成行业惯例到逐步法律化，最终以相关法规来明确界定合法筹划与避税、逃税的性质及其构成要件；其次，应明确当事人的权利义务与责任，纳税人作为筹划方案的使用者和利益的直接受益者，对方案涉及到的法律问题要负全部责任，而方案的提供者则要受行业执业标准的约束，严重违规或违法时要受到法律的制裁；再次，对税务这个行业要加强规范化和法律化建设，建立规范的执业标准和监督机制。
（三）正确界定与评价税收筹划的绩效
对税收筹划效应实施评价考核时，应切实注意以下问题：一是税收筹划的意义不仅仅反映为其自身绩效的大小或水平的高低，更在于是否有助于市场法人主体的总体财务目标的顺利实现与有效维护，即市场法人主体不能单纯地为了减轻税负而追求减轻税负；二是税收筹划活动的外显绩效，并不直接等同于其对财务目标的贡献程度，而应在将与之相关的各种机会损益因素全面纳入，并予以调整后方可做出正确的结论。组织和评价税收筹划活动，不仅要充分依托市场法人主体正常经营理财的内在秩序，同时也应切实遵循税收筹划相对独立的行为特征，从而使税收筹划活动的特殊性与正常经营理财过程的一般性有机地融汇于市场法人主体利益最大化财务目标之中。
（四）税收筹划对决策者素质和行为规范的要求
市场法人主体想成功地实施税收筹划，必须建立现代化的税收筹划运作体系，要求决策者必须具备理财素质和行为规范：即具有一定的法律知识，能准确地把握合法与非法的临界点；能够洞察经济发展动向及税收的立法宗旨，在有效地驾驭各种有利或不利的市场制约因素的基础上，组织适宜的筹资、投资的配置秩序；必须树立收益、成本、风险等现代价值观念，即减轻税负的根本目的是实现投资所有者利益预期的最大化，包括即时的和长期的。当即时利益与长期利益发生冲突时，应以长期利益为首选。总之，市场法人主体只有依托长期利益目标的优化，通过筹资、投资活动的合理规划，组织收益、成本、风险的最佳配比，才能获得理想的税收筹划效应。因此，建立一套精简、高效的税务筹划机制，配备高素质人才，以及建立现代化信息传递方式是非常必要的。
参考文献：
[1]唐腾翔.税收筹划[m]．中国财政经济出版社，1994．
[2]张中秀.合法节税―为企业节省资金[m]中国人民大学出版社，2000.
纳税筹划的收益篇5
关键词：经济效益；竞争力；纳税筹划
一、企业纳税筹划的介绍
首先要明确定义，当我刚看到企业纳税筹划这个词的时候，我下意识认为纳税筹划是企业筹划如何缴纳税款的一种方式。当我仔细研究之后才发现，我理解的太浅显了。企业的纳税筹划确实是关于企业如何缴纳税款的，是企业财务管理的一部分，具体指的是企业在不违反国家法律及税收法规的基础上，以合理合法的方式，对企业生产经营、投资理财等涉税事项进行事先安排，使税后收益最大化。也就是说，企业的纳税筹划活动是以减轻企业税负，提高企业自身利益为目的，对当前及未来生产经营活动中税务的一个整体规划。
纳税筹划活动是企业对国家税法的一种反馈行为，企业之所以要进行纳税筹划，是企业自身利益的驱使。税收是国家财政收入的一大源泉，也是国家经济能够得以正常运行的关键，国家税收的一部分是企业纳税构成的，然而税收却是企业经营的一大成本，所以企业往往通过各种方式减轻自身的纳税负担，纳税筹划恰恰是最合适的方法。
二、企业纳税筹划的建议
1.正确认识企业纳税筹划。“方向比努力更重要”这句话我认为用在企业纳税筹划方面最恰当，如果企业不能够正确认识纳税筹划，把握不好方向，很可能会使企业损失更大。纳税筹划是企业诸多减轻税负手段中的一种，但是企业进行纳税筹划与普通的漏税、偷税、逃税等手段不同，纳税筹划是以合法为前提，而偷税、漏税甚至逃税是以违法手段来达到减轻企业税收负担的目的的行为。单就这一点，就足以体现企业纳税筹划的合理性。如果企业不能正确认识这一点，混淆了其概念，会使企业误入违法避税的错误中。
2.正确理解并掌握国家税收法规及动态。企业纳税筹划是一个具有专业性和技术性的行为，纳税筹划的前提是要理解并掌握当前国家的税收法律、法规，只有充分理解国家的税收政策，才能提高企业纳税筹划的可操作性，如果不能够正确掌握税收规定，企业进行的纳税筹划很容易与我国税法相冲突；另一方面，社会经济每天都在发展变化，国家的税收政策也会时不时的发生变动，企业需要拥有随时把握当前税收政策动态并能够及时调整纳税筹划的能力。
3.培养高素质纳税筹划人才。企业纳税筹划人员的素质对企业纳税筹划的成功率和效率有着重要的影响，由于我国税法比较繁杂，税目税种较多，且税收政策也是层出不穷，要求纳税筹划人员不仅要对我国税法以及相关知识有一个整体全面的把握，还要能够在国家宏观财税政策的背景下，结合企业本身的特点，为企业量身打造一个最契合最保险的筹划方案。重视纳税筹划人员的职业道德素养，加强对相关工作人员的专业技能培训，并且在深入研究把握税法规定的基础上，根据企业当前的纳税情况，对未来税收变动的发展趋势能够清晰准确的预测，提高企业在纳税方面的应变能力。
4.有效运用国家税收优惠政策。虽然国家以税收的方式，从企业征纳一部分收入减少企业的利润水平，但是国家也出台了一些税收优惠政策，给企业机会缓解纳税压力。企业的纳税筹划的效益与能否运用好国家的税收优惠政策有很大的关系。例如国家对高新技术企业的税收减免政策、助力创业创新的减税降费政策以及对在西部地区符合国家规定企业所得税的减征税率的政策等，都是企业在进行纳税筹划时可以有效利用的政策资源。由于我国税收优惠有不同的形式，如减税、加计扣除、税收抵免、减税等，需要企业内部纳税筹划人员全面掌握我国的税收优惠政策，充分利用好企业能够享受到的各项优惠政策，在不违法的前提下，筹划出符合企业发展的纳税方案。
5.树立纳税筹划风险意识
作为市场经济主体的企业，纳税筹划是其独立的主观，企业在进行纳税筹划过程中难免会受到不确定性因素的影响，例如筹划人员对税收政策理解出现偏差、国家税收政策变化使当前企业纳税筹划方案失效、企业为开展纳税筹划所付出的成本代价等。由于企业进行纳税筹划会面临诸多风险，需要企业树立纳税筹划风险意识，加强税收风险监管，并且要设计出多种纳税筹划备选方案，以备不时之需。
三、进行纳税筹划的意义
企业进行纳税筹划，从微观层面考虑，有利于提高企业的经营管理水平，完善企业的税收管理制度，以至于提高纳税企业的纳税意识，防范税收风险，提高企业的整体效益，是对企业战略实施的助力作用；从宏观层面考虑，企业进行纳税筹划有利于国家税收政策的有效实施，能够保证国家的税收收入，也有利于完善国家税法制度。纳税筹划无论对企业本身还是国家都是有益处的。
四、结束语
纳税筹划作为企业的一种财务管理手段，越来越受到广大企业的重视，企业在通过纳税筹划降低税负，实现自身的经济利益最大化的同时，也有助于国家税法的顺利实施，从整个社会经济体考虑，达到了双赢的效果。相信随着国家税收法规的逐步完善，会有更多的企业通过合法合理的纳税筹划手段规避税收风险，减少企业违法避税的现象，保证国家税收收入。
参考文献：
[1]朱志钢，崔军.你知道吗？今天你又交税了[m].北京：商务印书馆出版，2014.
纳税筹划的收益篇6
【关键词】税收筹划;风险;前瞻性
税收筹划,亦称税务筹划或纳税筹划,是指纳税人在不违反现行税法的前提下,在对税法进行精细比较后,对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择,它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。对一个企业来说,税收筹划作为企业合理节约成本,提高竞争力的重要手段之一。越来越多的企业也将会认识到税收筹划在筹资、投资、经营、股利分配等活动中的重要作用。税收筹划是企业财务管理的重要组成部分,是企业获得合法税收利益的重要手段,开展税收筹划既有利于企业经营管理和会计水平的提高,实现经济效益最大化,又有利于不断完善税法和税收政策,加强税收宏观调控的经济杠杆作用。
企业税收筹划在我国越来越引起人们的普遍关注,但税收筹划在我国的发展还很不成熟。就其整体发展而言,仍存在很多问题:首先许多人一提起税收筹划就联想到偷税或避税,实际上税收筹划与偷税、避税有着本质的区别。其次税收法律不健全及征管水平较低等因素阻碍了税收筹划的发展,在税收筹划开展较为成熟的国家里,一般征管方法较科学、手段较先进、处罚力度也较大。目前我国的税收法律不健全,征管水平低,违法处罚力度不足,且部分税收人员素质不高,查账能力不强,对税收筹划与偷逃税、避税的识别能力低,不能及时发现纳税人的偷逃税行为。加之执法不严,政策缺乏刚性,人为因素的随意性过强,都阻碍了税收筹划发展。
一、正确理解税收筹划的涵义
正确理解税收筹划的涵义,使税收筹划与税收政策导向相一致,并正确认识税收筹划与避税的区别。税收筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下自行或通过税收专家的帮助,为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程,即税收筹划是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。正确理解税收筹划的涵义必须将其与“避税”区别开来。在实际操作时,首先要学法、懂法和守法,准确理解和把握税收筹划内涵,及时关注税收政策的变化趋势,使税收筹划方案不违法并符合税收政策的导向性,真正享有税收政策的优惠。
二、合理规避税收筹划风险
税收筹划之所以有风险,与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。首先企业要充分掌握与本企业纳税筹划相关的各种信息,包括相关的业务信息、政府政策导向、税收法律法规以及影响该项纳税筹划的其他因素。只有充分掌握了这些相关信息,才能周全地考虑可能出现的各种问题,做到防患于未然,把各类因素对税收筹划方案形成的风险降至最低,从而合理地规避风险。其次由于很多税收筹划都是在税法的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,相对的税收执法部门有较大的自由裁量权,这就要求税收筹划者在正确理解税收政策的规定性、运用会计技术的同时,充分了解当地税收征管的特点和具体要求,使税收筹划能得到当地税收机关认可,进而规避风险。同时税收机关也要认真学习,在执行税法时做到口径一致,依法行政,依法治税,将税收人员对税法理解的偏差及主观性降到最低程度。
三、税收筹划方案要具有综合性和前瞻性
首先税收筹划方案要从整体上系统地进行考虑。企业进行税收筹划是为了节约纳税支出,其最终目的是要通过纳税支出的节约实现企业的理财目标,即整体利益最大化。综合衡量纳税筹划方案,协调税收与非税收因家,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长期利益的关系就成为选择纳税筹划方案的核心问题。在进行纳税筹划方案的选择时不能只盯在某一时期纳税较少的方案上,要考虑企业的整体发展目标,统筹兼顾,选择有助于企业长期发展的方案。其次企业进行税收筹划要具有前瞻性。对于经济状况发展和税法修正的趋势,要加以密切注意并适时对筹划方案做出调整以防止一些不可控因素的变化而导致筹划方案结果的不理想甚至功亏一篑。
四、加强税收法律制定,规范流程,提高企业遵纪守法意识
我国应加强税收法律的制定,明确规范企业行为,这样不但有利于我国加强税收管理,同时鼓励了企业广泛开展纳税筹划研究,我国企业税收筹划的研究可以在一定使企业享受正当的税收筹划权,维护自身合法权益:另一方面又促使企业在谋求合法税收利益的驱动下,主动自觉地学习钻研税法和履行纳税义务,从而有效地提高企业的纳税意识和税收法律意识。
参考文献
纳税筹划的收益篇7
【关键词】风险分析博弈风险规避
一、增值税纳税筹划之风险分析
纳税筹划风险，是指由于各种不确定因素的出现，使得企业在进行纳税筹划过程中实际获得的收益与期望收益产生的差异，从而形成的不确定性。现代服务业正处于“营改增”的转型过程中，对增值税进行纳税筹划面临的不确定性因素更多，各种难以预测现象随着企业生产经营的进行不断加剧，使得纳税筹划风险增强。结合目前现代服务业所处的税收法律环境，其不确定事项主要表现为以下几个方面。
1、对增值税税收政策掌握不透
“营改增”之前现代服务业企业缴纳的是营业税，“营改增”后，改为征收增值税。营业税征收条例和增值税条例在课税对象、纳税时间、发票使用及管理机构等方面均有重大差异，那么原来习惯按营业税征收条例进行纳税处理的现代服务业企业是否适应了增值税的税收条例规定？并且随着我国经济形势的发展，产业结构的调整及“营改增”范围的逐步扩大，目前的增值税条例也会不断地修订，这更增加了现代服务业企业增值税纳税筹划的难度，如果没有及时关注政策的变化或对国家的法律法规认识不到位，这种风险会加剧。
2、增值税纳税操作不熟练
纳税筹划本身就是一项“技术”含量较高的活动，是在税法和相关政策的边缘上操作。现代服务业企业处于“营改增”过渡性阶段，对这类企业的某些涉税交易事项，税法规定不是很明确，再加上税务筹划人员自身能力水平的制约，导致在实际操作过程中，纳税人难以适从。如增值税税收优惠，为了平稳推进“营改增”政策，减轻现代服务业企业的税收负担，现行的增值税条例中规定了多个免征增值税项目和即征即退增值税项目，同时为了避免因减免税而破坏增值税抵扣链条环环相扣的完整性，均规定了享受这些优惠政策的条件。为此，企业纳税筹划人员必须睁大双眼，仔细研究增值税税收优惠政策，避免因政策的运用不当，丧失企业享受优惠政策的机会，同时也不要因纳税操作不当，造成因小失大，顾此失彼的现象。
3、纳税人身份的选择将对企业经营产生的波动
现代服务业企业纳入增值税纳税范畴，面临的首要问题是纳税人身份的选择，如企业作为一般纳税人身份界定，其税率明显提高，由于可以使用增值税专用发票，能够产生进项税额的抵扣，减少应纳税额。但对人力成本比重较高的企业，如文化创意企业、物流企业、咨询公司等，其进项税额相对较少，出现了税负增加的局面。而作为小规模纳税人，其税负由于这次“营改增”的实施而大幅度降低。为此，很多企业采取“一分为二”的方式，将企业分立成两个小规模纳税人，来规避税负的增加，但小规模纳税人不能使用增值税专用发票，在某种程度上会影响企业的发展。因此，企业如果希望通过纳税人身份的选择降低税负，在筹划过程中应具有一定的前瞻性，充分结合企业未来的生产经营活动，不能为了实现某种筹划目的，使企业偏离正常的发展轨道，导致得不偿失的后果。另外，随着国家产业经济的发展、政策法规的变更、经营规模的变动，企业的生产经营活动会因内、外部环境的变化作出相应的调整，不是一成不变的，这些将影响着纳税筹划方案的实施，进而企业将面临生产经营上的风险。
4、征纳双方的认定差异
我国法律条文，对相关涉法事项起的是指导性作用，税法同样如此。对增值税条例中没有明确规定不可为的行为，税务部门和纳税企业间会存在认定偏差。如税务部门站在维护国家税收的角度，对税法的理解更多地偏向如何加强税款征收方面;而企业是站在纳税人的角度，对有关税收条款的解读会倾向于降低企业涉税风险或有利于纳税处理方面，两者立场不同，征纳双方对某些事项的认定必将产生差异，增加现代服务业企业纳税筹划的不确定性。因此，企业设计的纳税筹划方案，最终能否顺利实施，筹划行为是否真正符合法律法规的规定，在很大程度上取决于税务机关的认定。当然，不能否认由于个别执法人员的个人素质或某些因素的问题，出现因税务执法偏差而加大纳税筹划失败的风险，甚至被误认为是偷税漏税而受到严厉的处罚，不但达不到节税的目的，还将对企业造成名誉和经济上的损失。
5、纳税筹划成本和预期收益一时难以确定
任何一项经济活动都要考虑其成本与效益间的关系，纳税筹划也同样如此。现代服务业企业由原来“营业税”纳税人变为“增值税”纳税人，之前的纳税筹划方案不能满足目前的需要，为适应这种改变，企业均重新投入相应的人力、物力成本、时间等，以制定新的筹划方案。当然新的方案能否给企业带来预期收益、或收益微薄不足以弥补为此付出的成本、甚至由于欠成熟考虑，导致筹划失败，引起更多的成本、损失的发生，这些均需重新认定，但要经过一段相对较长的时间才能确定下来，这也是增加增值税纳税筹划风险因素之一。
二、纳税筹划中的风险博弈
如上所述，现代服务业企业在增值税纳税筹划过程中，面临很多不确定性因素，导致纳税筹划活动具有风险性。有些筹划活动的风险在遵循目前的税收政策前提下是可以掌控的，如利用税收优惠，但随着国家税收政策、企业经营活动的改变会产生变动;有些筹划活动对纳税企业而言，是难以掌控的，需要税务部门进行鉴定认可的，如转让定价活动。因此，从某种角度来说，企业的纳税筹划是一项即要考虑环境因素的变化又要兼顾征纳双方利益的一种博弈活动。那么以博弈理论为基础，通过建立博弈模型的方式帮助现代服务业企业进行纳税筹划提供可借鉴的策略。
1、企业与税务机关博弈的模型
基本假设：
（1）模型当中的双方均为理性的“经济人”，即企业追求的目标是利润最大化，税务部门追求的目标是税收最大化。
（2）企业所处的是一个相对稳定的经济环境，即不受外部环境的干扰。
（3）企业进行纳税筹划的成本是可以预计的，包含了C1―直接成本（为进行纳税筹划发生的显性成本，如培训费等）;C2―机会成本（因纳税筹划而放弃的潜在利益，如分拆公司为小规模纳税人而丧失一般纳税人的权益）;C3―风险成本（纳税筹划失误未实现预期的收益或选用方式不当而承担的法律责任，包含C31―外部环境变化带来的成本和C32―可能被税务机关定为偷税产生的罚款等）由于假设外部环境不变，所以C31=0。
（4）R―企业进行税收筹划后节税数额;C0―税务机关进行检查的检查成本。
双方的策略：企业可供选择的策略是筹划和不筹划;税务部门选择的策略是检查和不检查。
博弈模型如图1所示。
说明：图中括号表示为（企业收益，税务部门收益）。
分析：从企业角度而言，当不进行纳税筹划时，税务部门检查与不检查，产生的收益均为零;当进行税收筹划，而税务机关不进行检查时，企业的收益为R-C1-C2;税务机关进行检查时，若被认定为偷税行为，企业的收益为0-C1-
C2-C32;若认定为合法的纳税筹划，则企业的收益为R-C1-
C2。
影响：税务部门是以税收收益最大化为目标，当企业对纳税进行筹划或不筹划，对税务部门的收益会产生怎样的影响？如图2所示。
由于企业在纳税筹划过程中，收益的确定及税务部门自身收益的大小均与是否进行纳税检查有关，设税务机关进行检查的概率为p，则不进行检查的概率为1-p。通过图2，可得：当（-C0）×p+0=（C32-C0）×p+（-R）×（1-p）时，税务机关得到最优解。此时可计算出p=R/（R+C32）。
结论：若现代服务业企业有充分的把握确定自己的纳税筹划经税务部门检查不会被认定为偷税的话，则进行纳税筹划以获取筹划收益为Y=R-C1-C2;若企业认为自己的筹划活动有可能被税务部门认定为偷税行为时，只有当税务机关进行检查的概率小于或等于R/（R+C32）时，进行税收筹划才可能避免风险;若概率大于R/（R+C32）时，最好的选择是按规定办税。
2、企业与外部环境博弈的模型
在上述中，假定了企业的外部环境是稳定的，但实际当中，国家的产业政策、税收制度及企业的经营活动等会随着经济的发展发生变化，因此，企业进行纳税筹划势必应考虑环境因素的变化。为此博弈双方则为：外部环境和企业;策略选择为：外部环境：变化和不变化;企业：筹划和不筹划。博弈模型如图3所示。
说明：由于外部环境的变化，导致C31不等于0;但不考虑税务部门的检查因素，所以C32=0。
分析：环境因素的变动对企业而言是不确定的，但可以预计其发生变动的概率，假设为p，环境不变的概率则为1-p。企业如想通过纳税筹划获得预期收益，其收益值为Y1=（-C1-C2-C31）×p+（R-C1-C2）×（1-p）;企业不进行筹划的收益为Y2=0。当Y1≥Y2，即（-C1-C2-C31）×p+（R-C1-C2）×（1-p）≥0时，得：p≤（R-C1-C2）/（R+C31）。
结论：当企业认为外部环境发生变化的概率小于或等于（R-C1-C2）/（R+C31）时，企业才会选择进行纳税筹划，此时的收益R-C1-C2。
三、增值税纳税筹划之风险规避
通过博弈模型的建立及其分析，纳税筹划具有明显的针对性和实效性，在制定筹划方案时，要从企业的发展策略、经营环境、风险评估等角度，结合内部因素和外部环境，因地制宜地设计具体的筹划方案，开展有的放矢的纳税筹划活动，降低筹划风险，谋求筹划收益。
1、内部因素
内部因素是指企业的基本情况、经营业务、人员素质等情况。企业的基本情况会影响到增值税纳税人的身份选择，但如果企业已经达到增值税一般纳税人的认定，那在增值税纳税筹划方案中无需考虑纳税人身份选择的事项，因为根据国税发[2005]150号规定：“凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格，对超过小规模纳税人标准不认定为一般纳税人的，要追究经办人和审批人的责任”。为了平稳推进“营改增”制度，减轻企业税收负担，现行增值税条例针对“营改增”企业，制定了很多税收优惠政策。企业想采用税收优惠条款进行纳税筹划，那么必须看清楚企业的经营业务是否符合税收优惠政策的情形和范畴，如果没有而强行为之，无疑加大筹划的政策风险，导致C32（被税务机关定为偷税产生的罚款成本）增加。
当然纳税筹划过程更应考虑人的因素，人员的素质和处理紧急事务的应变能力会直接影响到纳税筹划的效果。随着“营改增”范围的不断扩大，会有更多的增值税实施细则出台，现代服务业企业要与时俱进，加强对财务、税务筹划人员进行的培训，学习税收政策的最新动向，了解增值税抵扣链条延展情况，从而挖掘筹划空间，拓展筹划手段;企业也可以从外部聘用专业化的筹划团队，丰富和优化筹划队伍的结构，结合企业经营环境，制定切实可行的筹划方案，力争将风险降到最低水平。
2、外部因素
包括信息沟通、涉税事项的关注、风险评估及监控等方面。
（1）信息沟通。从前面分析中得知，纳税筹划始终是处于一种动态的博弈，主要表现为企业与税务机关之间的博弈，税务机关在博弈过程中占有一定的主导性和权威性，在制定筹划方案过程中，涉及到可能因征纳税双方之间的认定差异，应及时、尽早与税务机关沟通，得到他们的认可，并且与税务机关的关系越亲近，得到的信息量就更多，企业制定的纳税筹划方案越具有操作性。当然企业间内部信息的传递是做好纳税筹划的前提，企业应将制定好的纳税筹划方案，及时传递给各有关执行人员，执行人员将执行后的意见和建议再反馈给制定者们，做到信息间向下、平行和向上传递顺畅，是做好纳税筹划工作的前提保障。
（2）涉税事项的关注。纳税筹划本身就是对涉税事项的一种预先安排，当相关事项变化时，纳税筹划方案也可能随之变化。如“营改增”前勘察设计单位是按5%缴纳营业税（价内税），“营改增”后则按6%缴纳增值税（假设为一般纳税人）且为价外税，如何与对方签订合同才能保证企业税负不增加是勘察设计单位纳税筹划方案首要考虑的问题。
（3）风险评估及监控。风险始终存在于纳税筹划整个过程中，并对纳税筹划的结果产生影响，因此，我们应合理地评估筹划风险。根据增值税的特点，当价格、增值率、税率及成本等方面发生变动时，均有可能影响到企业应纳税额的大小，在制定纳税筹划方案时，应考虑这些因素变动的可能性或变动幅度，并进行敏感性分析，在实施筹划方案时，要随时注意企业的实际情况与制定纳税筹划方案时的条件进行对比，并观测其变化，判断其是否会影响到方案的可行性或最优性，是否有替代方案可供选择。将这些纳入企业实时监控范围，在一定程度上也是把纳税筹划风险控制在有限的范围内，增强方案的执行力度。
总之，“营改增”政策的执行对现代业企业进行增值税的纳税筹划提出了新的挑战，应结合企业具体情况，密切关注税法的变化，加强与税务部门和沟通与联系，综合分析企业内部、外部环境，制定科学合理的纳税筹划方案，以实现企业的筹划目的。
【参考文献】
[1]李嘉明：非对称信息条件下企业税收筹划的博弈分析[J].税务与经济，2004（1）.
纳税筹划的收益篇8
摘要随着我国资本市场的不断成熟以及对资本市场监管的逐步完善，企业会越来越利用节税效果好的筹资渠道，比如在商业信用完善下，企业会更多地利用企业之间的赊销款来达到资金融通的目的。可见，我国企业将逐步改变仅向银行借款和在证券市场发行股票的筹资方式，更多地会考虑税收、资本结构、筹资成本以及企业自身经营情况等因素来做出科学的筹资方案决策。因此，研究实行新会计准则的的纳税筹划对我国企业的财务管理活动以及生产经营具有十分现实的意义。
关键词新会计准则所得税纳税筹划实务研究
一、纳税筹划与内容
所谓纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。中国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。人们知道，利润等于收入减去成本(不包括税收)再减去税收，在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，可以获取更大的经济收益。很明显，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。
1.避税筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种“非违法”的活动。
2.节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。这种筹划是纳税筹划的组成部分之一，理论界早已达成共识，国家也从各方面给予扶持。
3.规避“税收陷阱”，是指纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。
4.税收转嫁筹划，是指纳税人为达到减轻自身的税收负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。由于通过转嫁筹划能够实现降低自身税负的目标，因此人们也将其列入纳税筹划的范畴。
5.涉税零风险，是指纳税人生产经营账目清楚，纳税申报正确，税款交纳及时、足额，不出现任何税收违法乱纪行为，或风险极小，可忽略不计的一种状态。
二、进行企业纳税筹划中应注意的问题
1.要全面了解与筹资、投资、经营活动相关的纳税政策、法规、规章条例。只有对纳税政策的全面了解才能预测出不同的纳税方案，并进行优化选择，进而做出对纳税人最有利的纳税决策。
2.要培养正确的纳税意识，树立合法的纳税筹划观念。以合法的方式合理安排经营活动，以避免不当避税之嫌。
3.要用长远的目光选择纳税方案，有的纳税方案可能会使纳税人在某一时期税负最低，但却不利于长远发展。纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，必须服从于企业财务管理的总体目标，节税只是增加企业综合经济效益的一个途径、一个方法。企业在筹划时要考虑到很多因素，如合理利用资源、获得规模效益、提高管理。
4.要注重企业整体利益。如果某种投资方案的资本收益率最高，但并非应纳税额最低，那个这个投资方案也许仍然是最理想的方案，要以最小的代价换得最大的收益。
三、实行新会计准则的纳税筹划实务研究
纳税筹划的收益篇9
关键词：税收筹划；纳税成本；税收负担；税收法规
在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。一个企业如果没有良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到理想的企业财务目标。对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。因此，深入探讨企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。
1税收筹划的含义与特点
税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，尽可能地节约税款，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。它具有以下几个显著的特点：
（1）合法性。税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。在合法的前提下进行税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。国家在制定税法及有关制度时，对税收筹划行为早有预期，并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配，以实现国家宏观政策。因此，税收筹划不仅不违法，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。
（2）超前性。税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划已失去现实意义。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。
（3）整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中的个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果。税收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值；不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要使纳税人因此承担的各种风险降到最低。总之，税收筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策，才能真正达到目的。
（4）积极性。从宏观经济调节看，税收是调节经营者、消费者行为的一种有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者的“节约税款，谋取最大利润”的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。
（5）目的性。税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：一是在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案，这就意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。
（6）普遍性。从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划、寻找低税负、降低税收成本的机会，这种机会是普遍存在的。
2税收筹划的主要方法
2.1筹资过程中的税收筹划
不论是新设立企业还是企业扩大经营规模，都需要一定量的资金。可以说，筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础。在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，而不同筹资渠道的税收负担也不一样。因此，企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在提高经济效益的前提下，确定一个能达到减少税收目的的筹资组合。
（1）债务资本和权益资本的选择。就举债筹资而言，要考虑举债筹资费用，如发行债券要支付手续费和工本费等，而借款虽不需支付手续费和工本费，但要按借款合同金额的一定比例缴纳印花税，因此税款的缴纳作为筹资费用因素必须考虑。但是利用债务筹资，纳税人不仅可以获得利益收益额，而且负债利息可以在所得税前扣除，与不能作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相比，负债筹资可以少缴所得税，获得节税收益。这样，企业在确定资本结构时必须考虑对债务筹资的利用。一般而言，如果企业息税前的投资收益率高于负债成本率，负债比重的增加可提高权益资本的收益水平。然而，负债利息必须固定支付的特点又导致了债务筹资可能产生的负效应，如果负债的成本率超过了息税前的投资收益率，权益资本收益会随着负债比例的提高而下降。因此也不是负债越多越好，随着负债比例的提高，企业的财务风险也就随之增大了。
（2）融资租赁的利用。租赁也是企业用以减轻税负的重要筹划方法。通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资本，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折旧，折旧作为成本费用，减少了所得税的征税基数，少纳所得税，而且支付的租金利息还可在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。因此融资租赁的税收抵免作用极其明显。
2.2投资过程中的税收筹划
企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税款的多少直接影响到投资收益率，尤其是所得税对投资收益的影响更需决策者的重视。
（1）组织形式的选择。企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。
（2）投资地区的选择。企业需要对投资地税收待遇进行充分考虑，有时国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如现行对经济特区、经济技术开发区、西部地区等的税收优惠政策。在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的政策导向和税法的立法意图。
（3）投资行业的选择。为了优化产业结构，国家在税收立法时，也做了相应的规定，以鼓励或限制某些行业的发展。因此，企业投资时选择投资何种行业也可以进行税收筹划，要结合实际情况，予以充分的考虑。
2.3经营过程中的税收筹划
企业以不同的方式筹集资金，并按照科学的方法投入企业后，其经营活动进入营运周转阶段，这一阶段集中了企业的主要经济活动，筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现，而且自始至终包含着税收筹划。企业可以通过合理安排生产经营活动来进行税收筹划。例如，对于享受限期减免所得税优惠的新办企业，获利年度的确定也应作为企业税收筹划的一项内容。由于新办企业产品初创，市场占有率相对较低，获利初期的利润水平也较低，因此，减免所得税给企业带来的利益也相对较小。为了充分享受所得税限期减免的优惠，企业可通过适当控制投产初期产量及增大广告费用等方式，一方面推迟获利年度，另一方面通过提高产品知名度，充分挖掘其潜在的市场占有率，提高获利初期的利润水平，从而获得更大的节税利益。
3进行税收筹划应注意的问题
（1）遵守税法，依“法”筹划。税收筹划的一个显著特点在于合法性。不合法，就没有税收筹划。具体包括3方面的内容：一是以依法纳税为前提。二是以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排，作为税收筹划的基本实现形式。三是以贯彻立法精神为宗旨，使税收筹划成为实现政府利用税收杠杆进行宏观调控的必要环节。
（2）税收筹划活动要充分考虑实际税负水平。影响税负实际水平的因素有货币时间价值和通货膨胀。货币时间价值对企业投资绩效及税负水平的最深刻影响，表现在现金流量的内在价值的差异方面。在税收筹划中，企业应提高应收现金的收现速度和有效比重，在不损害企业市场信誉的前提下，尽可能延缓税收支出的时间和速度，控制现金支付的比重。考虑通货膨胀因素会形成应税收益的高估，同时还应注意到通货膨胀也使得企业延缓支付税金，会达到抑减税负的效应。
（3）税收筹划要考虑边际税率。对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率，而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位适用税率，也即对每一新增应税所得额适用的税率。在实践中，往往会出现“边际税率越低，税收收入越高，边际税率提高，税收收入反而降低”的怪现象，这反映了边际税率变化对纳税人心理的影响及对经济行为的影响。企业应通过对边际税率的考察，核算税收筹划的边际收益与边际成本，合理开展税收筹划活动。
（4）税收筹划要有全局观。税收筹划要从企业微观经济系统甚至国家宏观经济系统角度全面考虑，细致分析一切影响和制约税收的条件和因素。
（5）税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关，尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。因此，在税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通至关重要。
纳税筹划的收益篇10
关键词：纳税筹划必要性原则
1.纳税筹划的基本概念
纳税筹划是指纳税人为达了到减轻税收负担以及实现税收零风险的目的，在法律规定许可的范围内，利用对经营、理财、投资等活动的事先筹划以及安排，制作出一整套完整的纳税操作的方案，进而达到节税的目的。从国家税制法规上看，纳税人总是密切地关注着国家税制法规和最新税收政策的出台，以便节减税收。一旦税法有所变化，那么纳税人就会从自身追求财务利益最大化的角度出发，采取相应的行动，把税收的意图融入到纳税人企业的经营活动中，从此方面来说，纳税筹划既是在客观上起到了更好、更快地贯彻税收法律法规的作用。也是在提醒税务机关注意税法的缺陷，进而对健全税法起到促进作用。从纳税人角度上看，纳税筹划既能使得纳税人税收减少，同时有利于纳税人的财务利益的最大化，纳税筹划可以通过税收方案之间的比较，进而选择出纳税较轻的方案，以减少纳税人现金流出或本期现金流出，以增加可支配资金，并且有利于纳税人的发展壮大。
通过上述分析，纳税筹划有以下两个特点：一方面，体现了纳税筹划手段，纳税筹划需要在税法所允许的范围内，企业通过对经营到投资、理财到交易等各项活动进行事先合理、有效地安排。另一方面，明确表示纳税筹划的目的纳税筹划是为了同时达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，当企业在开展纳税筹划活动之后，并没有减轻税收负担，则这个纳税筹划是失败的；可是，当企业在减轻税收负担时，税收风险也有较大幅度的提升，那么纳税筹划活动同样不算成功。
2.企业所得税纳税筹划的必要性
2.1纳税筹划对于增强公民的纳税意识具有促进作用
税务筹划是以现阶段实行的税收法律为依据，利用对税法规定的熟悉，对税制构成要素中的税负差异进行税务筹划，以选择出最优的纳税方案。而现代税收是具有强制性、固定性和无偿性的特点，同样是依法制定出来的。纳税筹划和纳税人纳税意识增强具有同步性和客观一致性。因此，纳税筹划有利于提高纳税人依法纳税的法律意识，由此可见，对于增强公民的纳税意识具有促进作用，是有效鼓励纳税人依法纳税的一种有效手段。
2.2纳税筹划对于减轻企业的经济负担有积极作用
企业在整体的负担中，税收所占的比重是最高的。并且税负又具有强制性、无偿性的特点。税负是企业净现金的流出，它并不会给企业带来一些额外的经济收益，因此，要是想提高企业的利润水平，以降低资本成本并且增加现金流，进行合理的、成功的税收筹划是十分有必要的。
2.3纳税筹划有利于不断健全与完善税法
纳税筹划是合法地利用税法对企业的资源进行最优化安排以达到减少纳税的目的，而税务机关并不能对企业进行处罚，只能依靠从加强税法的建设角度，进而不断地从纳税人的筹划方案过程中发现税法中存在的不足。
3.统筹纳税的基本原则
纳税筹划的基本原则来自其本质的特性，如果脱离了合法性、整体性、风险性、成本性等特性，那么纳税筹划原则也就无遵循的基本原则。主要体现在纳税筹划的本质特性是纳税筹划原则具有其内在的产生根源，纳税筹划原则是外在的规则，体现了纳税筹划的本质特性。而企业要想开展纳税筹划就必须认真遵循其对应原则和本质特性。
3.1超前性和事先筹划的基本原则
事先进行纳税筹划是一种客观可能并且必然的要求，在客观上可能是指纳税行为具有滞后性，多发生在经济行为之后，一些纳税行为的滞后性会给纳税人在展开事前筹划过程提供了可能性。纳税筹划必须在经济业务和纳税义务发生之前就对纳税阶段进行合理的筹划，否则就容易沦为带有欺诈性质的偷税，这也是纳税筹划的必然要求。
3.2要注重整体性和综合利益最大化的基本原则
纳税筹划并不是为了谋求一些税种税负减轻，而是为了谋求降低整体税负，谋求税后企业综合利益最大化。从这一点上来讲，纳税筹划则归属于财务管理范畴，其目标和企业的价值最大化是相一致的。如果某一方案税负最轻，但是它不符合企业的综合利益最大化原则，那么此方案就无法顺利实行；那么，如果某方案其税负尽管不是最轻的，但它可以使企业的综合利益最大化，那么这个方案是最佳的。
3.3合法性和不违法的基本原则
纳税筹划最为本质的特性是合法性，更是纳税筹划区别于那些税收欺诈的最根本的标志。纳税筹划的依据是税法所赋予的权利、可选择性条款和优惠政策，这不仅要求企业在行为上不违反法律，而且在最高层次的纳税筹划其结果也要符合政府的政策导向和立法意图，必须是法律鼓励的不是法律的盲区，但都要求纳税筹划不得违法，无论是哪一个层次的合法性。
4.企业所得税纳税筹划过程中应注意的问题
纳税筹划是一件实践性非常强的工作，如果一个纳税筹划方案顺利成功这将会给企业带来节约纳税的好处，但是一旦纳税筹划失败了，将会给企业带来巨额损失，因此，纳税人在指定纳税筹划的过程中，也要注意以下两个问题：
4.1经常与税务机关沟通
目前，各地方税务机关在执法中存在着具有一定的自由裁量权，他们还需要遵守地方政府的颁布的其他规定，这就要求纳税筹划人要积极地同税收机关联系，主动关注当地的税务机关的税收征管特点以及具体方法。
4.2加强税收政策知识的学习
企业纳税筹划工作者要时刻地关注国家有关企业所得税的相关法律、法规，以及有关政策的最新变化，通过认真学习新的法律、法规，就能够准确理地了解法律法规的本质，以提高企业的风险意识，同样的，只有认真加强税收相关知识的学习，统筹把握好税收政策内容，这样才能衡量其制定的税务筹划方案，有效规地避纳税筹划中存在的风险，以增加企业的效益。
纳税筹划是当代企业在生产经营活动中具有举足轻重的手段，作为企业，一定要树立好纳税筹划意识，科学、守法的利用税收优惠政策，并且选择好适合我们企业实际情况的方法，为企业获得最大的经济效益。
参考文献：
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