税收筹划的建议篇1
摘要纳税筹划是指纳税人在税法允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对尚未发生或者已经发生的应税行为进行合理的筹划和安排，利用税法给出的对自己企业有利的可能选择或者优惠政策，从中找到合适的纳税方法，最大限度地延缓或减轻本身税负，从而实现企业利润最大化的一种行为过程。
关键词纳税筹划风险防范合理避税企业成本
一、新企业所得税税法下的税收筹划方法
1．合理选择分公司与子公司
企业在计划投资时，选择设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在企业所得税纳税上就有很大的不同。分公司不是独立法人，他实现的盈亏要同总公司合并纳税，而子公司只有税后利润才能按股东占有的股份进行股利分配。一般来说，如果新组建的公司一开始就能盈利，从母公司集团整体税负利益考虑，设立子公司和设立分公司并没有区别，但如新设的子公司可以享受到所在地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠，此时设立子公司就可能更为有利，因为在与母公司合并计算企业所得税时能够减轻母公司的税收负担。
2．利用产业优惠政策进行税收筹划
（1）新《企业所得税法》规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。旧企业所得税法仅对部级高新技术产业开发区内的高新技术企业实行15%的优惠税率。新《企业所得税法》放宽了地域限制，扩大到全国范围，同时严格了高新技术企业的认定标准。
（2）新《企业所得税法》规定有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目的税收优惠。新《企业所得税法》中，产业优惠政策的另一个亮点就是把有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目纳入了产业优惠体系。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。这里原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
3．运用技术创新和科技进步的税收优惠政策纳税筹划
（1）符合以下条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得。
①享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
②技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；
③境内技术转让经省级以上科技部门认定；
④向境外转让技术经省级以上商务部门认定；
⑤国务院税务主管部门规定的其他条件。
即一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
（2）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（3）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
4．合理选择融资方式筹划
我国较小型企业都需要进行相适应的融资活动，融资的方式主要有两种，一是权益方式融资，二是负债方式融资。
二、纳税筹划在所得税领域的注意事项和筹划建议
1．在日常经营中注重税收筹划。学好、用好税法，严格按税法办事，以避免涉税处理上产生不应有的损失，是最基本的纳税筹划。细微的筹划应随时贯穿于企业的日常经营活动当中。企业日常账务处理的好坏，影响到涉税计算的正确与否。比如企业接受了不规范的发票或者接受了不正当的发票，或者在正规发票的种类上未取得自己所需的发票，对企业来讲都是不利的。
2．以重大决策筹划为重点。在进行重大投资决策时，要分别比较所选不同方案的相关税收政策，力求采用投资成本最优方案。如企业拟投资设立一高新技术企业，就要考虑投资地点、投资方式和合作伙伴。企业的持续健康发展离不开融资，税法对不同的融资方式有不同的规定。如税法规定向一个关联企业的融资超过注册资本50%部分的利息不得在税前列支等，这就需要选择融资渠道、数额。在进行重大分配决策时，投资者对企业享有收益权，企业在向投资者分配利润时要兼顾对投资者个人所得税的影响。
三、结束语
总而言之，纳税筹划作为企业理财的一种方式，在企业经营活动中的地位日益突出和重要。因此，企业应该树立依法纳税意识，放弃偷税的违法行为和避税的不道德行为，在法律许可的范围内，充分利用税收优惠政策，选择适合自己实际的节税方法，尽可能地分析一切可能妨碍筹划目标得以实现的因素，以收益最大化为目的，对企业的生产、经营和投资、理财等事项进行事前安排，使纳税筹划真正发挥其作用，真正在市场经济中获取最大的经济利益，保证企业更快更好地发展。
参考文献：
税收筹划的建议篇2
一、税收筹划的概述
税收是实现国家公共财政职能的一种手段,由政府的专门机构向企业实施强制性的非惩罚性的金钱课征,也是国家最重要的财政收入形势之一。而税收筹划则是指纳税的企业在现有的税法条文或框架之下,以不违反法律法规为基础,对纳税的方案进行优化统筹,进而减轻税款为企业带来的经济压力。可以说税收筹划工作是企业财务管理工作中的组成部分,财务管理工作本身还包含了投资管理、融资管理、生产管理、营销收益管理等多个方面,因此也可以将税收筹划工作融入到企业财务管理的各环节当中,尽量在不违法的情况下降低企业所缴纳的税款,从而实现利益最大化。但实际工作当中,税收筹划毕竟属于税法的边缘性操作,如果不够谨慎和专业,很容易出现违法行为,因此需要相关工作人员高度注意。
二、目前国内中小型企业税收筹划的现状和问题
税收筹划工作在欧美等发达国家的企业财务管理中应用比较广泛,同时也成为了跨国性公司发展和经营的重要手段。我国中小企业的税收筹划目前尚处于起步阶段,加之国外的税收筹划模式大多适用于资本主义市场,因此想要将其转化为适应我国社会主义市场发展规律的税收筹划模式就需要漫长的摸索过程。尤其是中小型企业本身技术、人力资源以及资金力量落后,更加难以实现合理的税收筹划工作,其存在的问题具体如下:
(1)领导者税收筹划意识缺乏。由于国内对于税收筹划工作的研究较晚,因此很多中小企业经营管理者对这一概念还并不了解,其仍单纯地认为税收筹划行为就等同于偷税漏税行为。再者,很多中小企业经营者只注重对税法的学习和认知,认为税收筹划工作应全部由财务人员负责,自己不需要多做学习。同时很多企业管理者存在着经营陋习,习惯了拉关系找人脉,却忽略了国家法度的重要性,因此对于税收筹划工作不屑一顾,最终导致违纪违法行为。
(2)税收筹划工作的基础较差。税收筹划工作本身是一类财务专业性较强的工作,在开展这项活动时需要相关人员具备优秀的财务专业知识,对于工作人员的专业素质和技能的要求非常高。但目前国内很多中小企业当中高素质财务人才严重匮乏,甚至于部分中小企业内部的财政体系仍不健全,会计信息准确率较低,具有违反法律的问题存在,而这些情况均使得税收筹划工作的基础不牢固,严重影响该项工作的开展效果。
(3)国内税法体系不健全。我国的现代法律研究起步较晚,还没有形成一个完善的体系,其中税法的立法层次不高,缺乏科学性、有效性、实用性以及权威性,并且很多法律条款在执行过程中透明度不足,实际操作性较差。目前我国税法当中存在的问题包括两大方面,其一是部分税法条令本身太过于笼统和原则化,没有对法律概念进行细化分类,导致执行过程中出现困难和无法认证的情况;其二是当前很多税法条款已经不适应我国现代经济市场的发展规律,需要进行重新的研究和规划。目前国内常见的解决方法是定期由税务机关以文件的形式对各种政策进行解释和宣传,这样做仅能够解决表面问题,而无法真正为纳税人或企业提供方便,“补丁”的数量太多就会严重影响人们对于税法的认知,使得中小型企业无法根据当前的税法情况开展税收筹划工作。
三、加强中小企业税收筹划的措施
(1)完善中小企业税收筹划工作的内部环境措施。中小企业税收筹划的内部环境主要指的是企业内部的人员认知和管理模式,只有先将内部环境完善才能够打造适用于企业自身的税收筹划工作方案。首先,要提高企业内部管理者和财务人员对于税收筹划工作的认识,只有先端正和纠正认知才能够确保这项工作的进行。现阶段各中小型企业之所以无法开展有效的税收筹划工作,其根本原因在于企业管理者和财务人员对税收筹划工作认识错误,其中部分人员认为税收筹划就是逃税漏税的一个过程,但却忽略了这项工作合法性的前提,还有部分人员则认为这项工作也是单纯纳税工作中的一环,使得税收筹划工作无法进一步开展。想要提高中小企业管理者和财务人员的认知,就必须要了解目前企业所处的税收状态,加强企业内部对于税收筹划工作的培训力度,可以从企业外部聘请专业人员或相关培训机构,通过定期讲座的方式对企业税收筹划人员进行指导和解惑。另外企业的管理者也要将目光放长远,认识到这项工作的减税效果,进而对其进行大力的支持。
其次,应该提升企业内部财务人员的职业水平,加大企业人才招聘力度,同时对目前企业当中已有的优秀人才进行重点的培养,打造一个专门适用于税收筹划工作的财务管理团队,进一步提升企业内部人员的税收管理能力。同时还可以建立责任制,明确每个财务人员所处的工作岗位和责任。
第三,将企业内部会计核算工作进行规范化管理,积极完善会计信息披露体系,并完善财务核算工作,为税收筹划工作打好基础。在实际税收验收工作当中,税务机构在调查时首先查找的就是企业的账簿信息,因此必须将账簿做到准确、透明、公开,这样就能够正确反映企业应缴纳税款的实际情况。同时会计所计算出的财务数据是企
业应缴纳的税款的基数,也是财务部门征税的依据,必须保证其的准确性。(2)完善中小企业税收筹划工作的外部环境措施。企业税收筹划的外部环境主要指的是我国的法律制度。首先应对目前的税法进行完善,使税务执法人员在开展工作时能够更好地依据法规,减低主观判断给企业带来的损失。同时在法规当中应加入有关税收筹划的相关规定,使中小型企业开展这项工作时能够获得全面的法律指导。另外还要做好法规的细化工作,避免在制定税收筹划工作方案细则时没有法律依据。其次,政府应出面建立有效的税收筹划机制。这一工作主要是针对于部分企业内部财务管理人员素质较低的问题,政府应鼓励专门的机构为企业提供专业化的服务,同时加强会计行业内部税收筹划培训师队伍的建设,这样就能够为企业提供更加方便的财务管理服务,利用较低的成本获得最优化的税收筹划方案,进而提升企业的经营收益。另外政府还可以出台部分优惠政策,帮助企业合理进行节税。
税收筹划的建议篇3
关键词:税收筹划;博弈论;非对称信息
abstract:asonekindofenterprisefestivaltaxbehavior,thetaxrevenuepreparationmustconformtogovernment’slegislationintention.Butinpresentsituation,thefactthatthegovernmentcollectstaxwhilethetaxpayersrunaftermaximalbenefitshasmadetherelationshipofthembecomeonekindofgame.therefore,toletthetaxpayershavetheirbenefitslegally,anytaxrevenuepreparationmustbeadjustedtothevariationsofthetaxationlaws.
Keywords:taxrevenuepreparation;gametheory;asymmetricalinformation
一、税收筹划行为弈论内容
随着经济的发展,博弈论已成为现代经济学的重要组成部分,成为分析经济现象的重要手段。“博弈”一词的英文单词是Game,是对策、游戏的意思,所以,博弈论亦称对策论。美国经济学家、数学家约翰·纳什(JohnFnash)与另外两位数学家在非合作博弈的均衡分析理论方面做出了开创性的贡献,对博弈论和经济学产生了重大影响,并获得1994年诺贝尔经济奖。这标志着博弈论已和现代经济学融为一体,成为主流经济学的一部分。
博弈论是研究决策主体间的行为发生直接相互作用时的决策以及这种决策的均衡问题。也就是说,博弈论是研究当一个主体、一个人或一个企业的选择受到其他人、其他企业选择的影响,而且反过来影响到对方选择时的决策和均衡问题。博弈论的基本要素包括:博弈的参与人;博弈时对弈者可利用的信息、行动、策略以及博弈的结果、支付。其中参与者、策略和支付函数是博弈论必不可少的三个基本要素。
税收筹划行为弈论的基本要素可以归纳如下:①税收筹划行为中的对弈者(player),包括作为征税主体的各级税务机关与纳税主体的企业、单位和个人。②税收筹划行为中的行动(action),它是税收筹划博弈者在税收分配过程中采取的决策变量的集合。如征税主体应建立什么样的税收政策,应采取怎样的征管模式和稽查方式;纳税人应如何加强财务管理,如何进行纳税申报,如何缴纳税款等。③税收筹划行为中的策略(strategies),就是征纳双方在现有的税收环境下所采取的税收行动规则,如《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税法》)、《中华人民共和国公司法》等。④税收筹划行为中的信息(information),是指有关税收方面和纳税人财务管理方面的知识,包括各项税收法规和税收制度,企业的财务管理状况,征纳双方的行为特征及行为规律等。⑤税收筹划行为中的收益(payoff),指税收筹划对弈者所得或预期所得的效用,如征纳双方都尽力获得最大效用,即税务机关采取一切策略提高税收收入,而纳税人则想尽一切办法或策略进行筹划以达到少纳税或迟纳税的目的。这是税收筹划博弈中对弈者最关心的核心问题。⑥税收筹划行为中的结果(outcome),是通过筹划征纳双方达到的结果,如税务机关通过努力完成税收收入任务及纳税人通过筹划达到少纳和迟纳税款的目的。
二、税收筹划空间的博弈论分析
所谓税收筹划是指纳税人在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,根据政府的税收政策导向,通过预先的合理筹划与安排,对税法进行精细比较后,选择最优的纳税方案,以求减少税收支出或者取得货币的时间价值。税收筹划决策流程图为:
从这个流程图我们可以看出,税收筹划是企业在生产经营管理中的重要理财环节,是事前的一种“谋划活动”,其目的是少纳税款或迟缴税款。这种活动的前提必须是企业尽量在不违反税法的前提下搜集信息,然后筹划主体通过认真分析与比较,寻找能够达到筹划主体理财目标的各种纳税方案,通过对这些方案进行分析比较,最后付诸实施,并在实施过程中根据获得的更完全的信息对所发现的问题进行再修正,而后再实施。企业进行税收筹划时需搜集的信息包括两方面:从企业的角度来讲,它对自身的筹划目的、财务状况和经营管理水平有着充分的了解,并且熟悉和掌握国家的各种税收法规和政策,从某种意义上讲这方面的信息是完全的。另一方面,企业在进行税收筹划时还要及时了解一些外部信息,如同行业的发展状况,国家税收政策的变化与调整等,事实上,作为一个企业无法准确预测和掌握外部环境的变化时间、变化方向以及如何变化等。比如国家既定的税收政策对企业来说是透明的、公开的,但是一旦作为立法者的国家修改税法、完善税制,纳税人如果不能及时进行应变调整,就难免要遭受损失。此时,可能存在一定程度的信息不对称。对于国家来讲同样如此(这里为了分析方便将外部环境抽象为涉税政策、法规的制定者:国家),税收法规政策的改进完善是建立在企业进行税收筹划后的反馈信息之上的,但是国家无法及时并准确掌握企业将要如何利用现行税收政策法规,采取何种方式进行税收筹划。从博弈论的角度来看,国家利益和纳税人利益在数量上的消长关系反映并决定了征税主体和纳税主体在指向上相似而在形态上各异的价值取向,一方面,政府凭借国家权力要尽可能的多征纳税款;另一方面,纳税人基于自身经济利益的考虑会尽可能少的缴纳税款。因此,以政府为主体的征税人与以企业为主体的纳税人成为博弈的双方[2]。在博弈的过程中,博弈双方可以在遵守某种协议的条件下实现一种理想状态,即“纳什均衡”,而该均衡的前提是双方遵守协议的收益大于破坏协议的收益。在追求自身利益最大化的驱动下,博弈双方都有不遵守协议的动机,那么协议的制定就成为问题的关键。所以,作为征税主体的国家在制定税
收法律制度时既要考虑纳税人的生存发展,还要考虑税源的可持续增长,从而必然会预先为纳税人留出一定的空间,为企业进行税收筹划提供了可行空间。
三、税收筹划行为的博弈模型分析
经济学对人的行为的考察是建立在“经济人”的理论假设基础上的,所以,谋求主体利益最大化是税收筹划博弈的实质性目标,具体来讲,就是征税人以依法治税为前提的税收收入最大化,纳税人以可承受风险为最小的财务利益最大化。绝对的税收遵从模型并不存在,因而征纳博弈就不可避免。如果企业选择进行税收筹划,那么必然会与征税方发生利益博弈。这种博弈是企业先行动的动态博弈。有些筹划活动可能完全在税收制度约束下展开(比如利用税收优惠),但有些税收筹划活动,其合法性需要由税务机关进行界定(比如转让定价)。在这种情况下,税收筹划的收益变得具有风险。企业能不能进行税收筹划需要依赖于对税务机关行动信息的判断,下面我们用一博弈模型进行分析。
1.模型的建立
参与人:纳税人—企业;征税人—税务机关
模型中各变量的含义——U:企业的收益函数;Y:企业的实际收入;t:企业应纳税额;C:企业进行税收筹划的成本;a:税务机关税收检查的成本;B:税务机关认定企业税收筹划不合法而对企业的罚款;m:企业税收筹划所获得的收益。
当税务机关不进行检查或者经检查认定筹划行为合法,企业收益函数为:U=Y-t-C+m;反之,若税务机关检查且认为企业筹划行为非法,企业收益函数变为U=Y-t-C-B+m(见图2);具体支付矩阵见图3。
2.对模型的分析
假设企业认为税务机关进行检查但税收筹划不合法的概率为p,检查合法的概率为1-p,企业进行税收筹划的概率为R=1,不进行税收筹划的概率为0,该情况下预期收益可表示为:
π(1,p)=p(Y-t-C+m-B)+(1-p)(Y-t-C+m)
π(0,p)=p(Y-t)+(1-p)(Y-t)
令π(1,p)=π(0,p),得均衡概率p*=(m-C)/B
分析说明:
①税收筹划收益m越大,企业进行税收筹划的概率也越大;m越小,税收筹划的概率也越小。
②税收筹划成本C越大时,企业进行税收筹划的概率越小;C越小时,税收筹划的概率越大。
③税务机关对企业税收筹划不合法的惩罚力度B越大,企业税收筹划的概率就越小,反之则越大。
3.结论及建议
通过以上博弈模型分析结果可以表明,企业进行税收筹划并不是一件容易和简单的事,任何一种税收筹划方案都不可能永远是最优的,都具有一定的针对性和实效性,存在着一定的风险。因此,随着税收法律环境条件的不断变化,纳税人一定要因时、因地制宜地设计具体的筹划方案。
①企业(纳税人)自身必须全面了解国家宏观经济环境及政策,特别是要通晓税法。正如前面所分析:税务筹划取决于纳税人追逐自身利益最大化的内在动机和国家税收制度、政策等外部环境,应该说能够使税务筹划得以真正实现的决定性因素是外部税收制度及国家其他(如投资、外汇管制等)政策和制度等外部环境,这也是税务筹划的一个独特之处。目前,我国现行税制还不太完善,纳税人应该在认真学习与掌握税收政策后进行合理、合法的税收筹划;从微观角度来看,税收筹划行为不违法,能给企业带来经济效益,真正实现节税目的;从国家宏观经济角度来看,税务机关可以通过企业的税务筹划行为来洞察国家税收政策执行的效果,发现并堵塞税收法规和政策的缺陷和漏洞,使税制日臻完善。
②纳税人要与时俱进、因地制宜、不断更新税收筹划方案。随着经济的高速发展,税收政策作为国家一项重要的宏观经济政策,必须与经济发展同步以便解决经济发展中的各种问题。所以要求纳税人在利用某项税收政策进行税收筹划时,应对政策变化可能产生的影响进行预测并防范筹划的风险。必须指出,在税收的计税差异、政策差异和税制设计缺陷给予的税收空间中,不同纳税人的选择环境都是相同的,关键在于能否及时发现并利用空间。“纳什均衡”是一个动态平衡,政府会根据经济发展情况与税收法规的制度缺陷不断地完善税收法律制度,不断地调整税收筹划空间。企业要不断地发现和利用税收筹划空间制定新的筹划方案,伴随着博弈双方对该空间的认知程度,在约束与博弈中达到新的“纳什均衡”[2]。
③建立完善财务管理制度,提高企业的财务管理水平。从模型分析可以看出,企业税收筹划的概率,不仅与税收筹划成本有关,而且与预期税收筹划收益有关,所以,这就要求纳税人在一定的财务管理水平下对税收筹划成本及收益进行预测,以节税利益最大化和所花费成本最小化为原则,在现有的条件下权衡利弊,全面分析,开展有的放矢的税收筹划活动,以期实现企业利益最大化。另外,当前我国税收制度与会计制度的差异性很大,且纳税人的税务会计和财务会计并未分设,虽然规定在财务会计制度与《税法》不一致时,计缴税金应以后者为准,但两者在会计上要统一反映,有时还是难以完全统一的,甚至还有矛盾,所以要求企业的财务管理人员一定要严格遵守《中华人民共和国会计法》与《税法》的相关制度,力争做到既能使企业受益,又不违反《税法》的合理的税收筹划方案。
参考文献:
税收筹划的建议篇4
【关键词】税收筹划，节税，避税
税收筹划合法定义的雏形来源于英国上议院议员汤姆林爵士，他在1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案中说到：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了大多数人的赞同，并为之后的美、澳等许多国家的相似案例提供了参考。经过几十年的发展，税收筹划的定义也越来越规范，国内外很多学者都对“税收筹划”一词做出了自己的解释。
一、国外学者对税收筹划的认识
荷兰国际财政文献局（iBFD）在其编著的《国际税收辞典》将税收筹划定义为：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”
美国学者斯科尔斯在其著作《税收与企业战略―筹划方法》中指出，在交易昂贵的社会里，税负最小化策略的实施可能会因非税因素而引发大量成本，主张以税后收益最大化为决策规则。美国南加州大学的meigs与meigs合著的《会计学》中写道“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。少交税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在。在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划”。
国际税收专家e.a.史林瓦斯在《公司税务筹划手册》中说到：“税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分，税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。”
像美国注册会计师协会从税务的角度解释税收筹划，其给出的解释是：“税务筹划是针对预期的或完成的交易，对一项纳税申报立场或由会员、纳税人或第三者制定的特定纳税计划发表建议或表述观点。”
综合国外学者的观点可以发现各位学者的观点都有自己的侧重点，如iBDF的定义侧重于税负最小化，只能说是税收筹划的目的之一；斯科尔斯的定义侧重于税后利益最大化，比只强调税负最小化更加合理；史林瓦斯的定义把企业税收筹划活动上升了战略的层次，提出税收筹划必须具有全局观等。
二、国内学者对税收筹划的认识
国内学者对税收筹划的研究起步较晚，但是近年来也有很多学者对税收筹划做出了定义。盖地在《税收筹划》一书中将税务筹划定义为：“税务筹划是纳税人依据所涉及的税境和现行税法，遵循税收国际惯例，在遵守税法，尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非允许’的项目和内容等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排”。
刘蓉（2008）认为税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律和税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，处理生产、经营、和投资、理财活动的一种企业涉税管理活动。
计金标在其所著的《税收筹划》说到：“税收筹划是在对税收制度和税收政策充分研究的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务会计制度的设计等途径，或通过对个人纳税人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻其纳税的负担。”
张中秀（2001）则认为税收筹划=税务筹划+纳税筹划。将税收筹划的领域拓展到双主题模式，提出了税收筹划的主体不应当是单一的，而应该是征税人和纳税人的双主体模式的观点。
综合内学者的观点发现，虽然税收筹划研究在国内起步较晚，但也取得了不错的成就，国内学者对税收筹划的认识也逐渐变得深刻、丰富。由纳税人单主体模式发展到纳税人征税人双主体模式，由财务税收方面延伸到了企业经营投资筹资活动的方方面面。
三、相关评述
关于税收筹划的定义，国内外学者的观点不一，然而可以从各位学者的观点中发现一些共同特点，笔者认为将这些特点组合起来再加以定义便是合理的容易接受的税收筹划的普适定义。首先是合法性。税收筹划是合法合理的，这也是税收筹划同逃税、偷税行为最本质的区别。税收筹划是合法行为，是根据现行法律、法规和政策规定而进行的选择行。而逃税、偷税是违法犯罪行为，要承担相应的法律责任，受到各国普遍反对和制裁。
其次是筹划性。税收筹划是一项长期性的工作，需要在正式进行前对整个业务流程非常熟悉，必须预见到各个环节可能涉及到的税种，各种操作手段下带来的整体税负水平。因此，税收筹划强调一个“筹”字，要未雨绸缪，提前做好规划和准备。
再次是整体性。现代税收筹划已经上升到了战略的高度，税收筹划的目标也从“税负最化”扩展为“税后利益最大化”，因此企业在筹划是应该着眼于整体税负的轻重，而不能只关注某一种税种的税负或者某一个环节的税负。企业应该整体权衡“节税”和“增税”的综合结果，税收筹划不可能只有一种方法，企业应该对各种方法进行比较，选出整体税后收益最多而不是纳税金额最小的那个方案。
最后是动态性。税收筹划是一项事先安排与策划活动，涉及诸多不确定性因素，其成功率也并非百分之百。因此，要动态考虑多种因素，制订并实施最佳的税收筹划方案。还要时刻关心一些经济、法律、技术等前沿问题，动态掌握税收筹划面临的风险及化解方法。
因此，完整合理的税收筹划的定义应当包含上述特性，才能从本质上而又全面的反映税收筹划的本质。税收筹划应该是指纳税人在不违反国家法律、法规和政策的前提下，综合运用税收、财务、法律等专业知识，对其生产、经营、投资、理财等各种活动，事先进行的旨在减轻税负、实现企业财务目标的谋划活动。
参考文献：
[1]n.J.Xawawwy，personalinvestmentandtaxplanning.
税收筹划的建议篇5
一、投资决策中的税收筹划的现状及改进建议
在企业投资决策进行税收筹划过程中，相关主要负责人可以考虑直接投资于环境保护中，就笔者的工作单位而言，可以直接投资于节能服务项目的工作中，除此之外，节能服务企业可以通过将废水、废料等转换为企业生产的原料，这样通过原料的再回收利用，降低企业对原材料的投入，从而降低税负、减少收益，从而提高企业的经济效益。
（一）现状
虽然现今企业的经营生产目标一般都是围绕企业总体的经营规划而言的，但是由于我国的节能服务企业正处于起步的阶段，所以在生产投资这一环节的工作中，正处在“摸着石头过河”的阶段，所以我国的节能服务企业在投资阶段的节能税收筹划中，并不能完全的根据企业主要的生产进行直接或间接的投资。
（二）建议
笔者针对以上状况围绕本企业中的“酒糟综合利用”的状况对改进节能服务企业投资税收筹划中的现状提出自己的改进建议。
企业在进行税收筹划的投资选择时，从环境保护，节能节水的角度选择科学的生产技术及回收利用的“绿色生产手段”，在此阶段，企业可以利用生产“三废”进行税收筹划的投资：一方面是企业在产品的正常生产的规定之外，充分的利用生产所产生的各种废弃的原材料；另一方面是废渣的综合利用，如在酒糟的生产过程中，废弃的原材料如“丢糟”进行综合的利用，在正常的生产环节外，现今一般都是利用废弃的材料生产饲料，但是这种回收生产技术的附加值非常的低，如果单纯的利用这一生产环节，达到降低税负，增加收益是不太可能的。所以，对酒糟的综合利用应该充分的利用其实所产生的废料可以培养附加值较高的食用菌及利用酒糟酿醋等；另一方面对于废液的综合利用，利用节能服务企业生产过程中产生的废碱液、废酸液进行回收再生产。就这一角度而言，酒糟生产过程中，对于酒糟的回窖的再生产，这样做的目的是对酒糟中的残余物质进行在生产或者对酒糟进行串蒸，这样做是为了使酒糟中的芳香气体挥发、利用酒精蒸汽蒸馏进行此项工作。
综上所述，节能服务企业在生产的过程中利用废渣、废气、废液等进行回收再生产，可以在一定程度上降低企业所缴纳的税，通过投资中的税收筹划，降低企业的生产成本，还可以起到保护环境的作用。
二、成本核算中的税收筹划
企业的成本包括外在成本和内在成本，企业在生产的过程中，可以通过减少外在成本降低企业整体生产成本，在提高企业总体经济效益的同时促进环境的保护。
（一）现状
正如上文所讲到的，我国的节能服务企业现今正处于起步探索的阶段，我国的大部分节能服务企业为了将生产成本降低到最小，生产设备的使用还停留在传统型生产中，节能、节水的生产设备并没有完全的更换。
（二）建议
企业在纳税筹划的生产投资的过程中，节能服务企业要及时的更换生产设备，我国为了促进节能服务企业的发展，通过颁布“环境保护专用设备企业所得税优惠目录”等相关规定环境保护、节能节水设备的购买，该设备投资额10%可以从企业当面应纳税额中抵免，如果抵免额不足时，可以以5个纳税年度总体抵免。所以，节能服务企业在生产过程中为了企业的可持续发展，要及时的更换落后的、陈旧的设备，运用节能、节水的生产设备。
三、生产经营过程中的税收筹划
企业在生产的过程中，会选择不同的生产工艺及生产原料，不同的生产工艺及生产原料的选择会产生不同的税收差异。
（一）现状
现今部分节能服务企业对于生产工艺、生产原材料的选择并不能达到国家所规定的节能原材料的标准。
（二）建议
节能服务企业在生产过程中，对原材料的选择要能够达到国家所规定的相关标准。如在天然气的生产过程中，要选择先进的生产工艺，以保证所产生的废气符合国家免税的相关标准。
税收筹划的建议篇6
【关键词】建筑施工企业；税收筹划；营业税；营改增
一、税收筹划的概念与特性
税收筹划是企业建立在对税收法律法规充分理解与掌握的基础上，通过对相关经营、投资等活动进行安排进而达到降低企业的税收负担的合法活动。税收筹划具有合法性、事前筹划性与目的性三种特性。合法性是指税收筹划本身是严格遵守税收法律法规的合法行为，如通过违规行为获得的降低税负不属于税收筹划。事前筹划性是指税收筹划是在正式纳税申报前所开展的节税行为，通过企业账目调整而进行节税明显是违规且不符合税收筹划定义的行为。目的性是指税收筹划的根本目的在于降低企业的纳税负担，这是税收筹划的基本动因。
二、施工企业税收筹划总体建议
（一）税收筹划应当具有全局性
税收筹划应当是站在企业全局所采取的行为，不应当仅仅站在财务部门的角度考虑。根据税收筹划的事前筹划性可以得知，税收筹划应当站在企业全部的业务流程进行考虑。因此，全局性的税收筹划可以从公司与子分公司的设置、合同的签订、原材料采购、设备使用、人员设置等角度来采取综合性的企业税收筹划措施。
（二）必须对施工企业纳税规则做到充分了解
税收筹划必须是严格遵守税收法律规则的行为。故缺乏对施工企业纳税规则的理解无法帮助企业有效的规划税收筹划措施。按照现行规定，施工企业所适用的税种包括增值税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、车船使用税及车辆购置税。其中，增值税、营业税、企业所得税是施工企业税负的主要来源。施工企业适用税种问题不可避免地会涉及到施工企业的“营改增”问题。国家财政部与税务总局在2012年1月1日正式启动营改增改革试点。施工企业虽然目前尚未纳入到营改增的试点范围内。但随着改革的逐步推动，“营改增”将成为施工企业税收缴纳所必须面对的问题。“营改增”虽然可以从抵扣减税的角度降低企业税收负担。但是，由于施工企业涉及砂石、沙土等原料的采购难以取得进项税发票，大型设备难以抵扣进项税额等问题的存在，故在“营改增”实施后，短期内有可能造成税负“不降反升”的尴尬状况，施工企业仍需要通过系统完善的税收筹划措施才能有效降低企业的税收负担。
（三）企业内部财务管理的完善是施工企业进行税收筹划的基础
规范的财务管理制度是有效实现税收筹划的保证。不规范的企业内部财务管理，一方面导致企业票据账目管理、会计核算的混乱；另一方面，由于财务人员缺乏相关税收规则体系，缺乏对税种税率、缺乏对相关税收优惠政策及纳税会计核算调整的了解，导致无法有效利用税收规则进行税收筹划。因此，企业内部财务管理的完善是建筑施工企业进行税收筹划的基础。
三、施工企业税收筹划的具体建议
（一）在公司组织结构设计中进行税收筹划
《企业所得税法》规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。在企业组织机构中可以体现出子公司与分公司的区别。子公司具有独立的法人资格，而分公司不具有独立法人地位。因此，分公司企业所得税应当合并在总公司中缴纳。对于建筑施工企业而言，由于项目大多不在同一行政区域，如当地可以享受到所得税减免政策，可以采用设置子公司的形式进行税收筹划。但是，如果母公司自身能够享受到相关税收优惠政策，异地分支机构可以通过设置分公司的形式来起到税收筹划的作用。
（二）在合同管理中进行税收筹划
合同的签订是施工企业重要的经营活动内容。税收筹划可以通过对相关合同内容及条款的设置来起到降低企业税负的效果。《营业税暂行条例》中规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。如施工企业与建设单位签订了建筑安装工程承包合同，其将该工程分包给其他单位，不论是否参与施工，均应当按照建筑业适用3%的税率缴纳营业税；如施工企业不与建设单位签订承包建筑安装合同，则应当按照服务业适用5%的税率缴纳营业税。因此，在建筑施工企业的合同签订上，签订建筑安装工程承包合同适用的税率要明显低于不签订承包合同的情形。因此，通过相关合同签订适用税率的区别，帮助企业合理适用税率，能够起到税收筹划的作用。此外，总包企业的营业额计算是以取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额，譬如分包方将分包部分开具发票时可以带出总包方给建设方的营业税发票，“一税双票”避免同一劳务重复纳税。这就要求总包企业在分包工程的过程中，认真做好相关分包款项的会计核算，来减少企业不必要的税务支出。
（三）在原材料及设备使用方面进行税收筹划
根据《营业税暂行条例实施细则》规定：纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。因此，建筑施工企业施工过程中的原材料、设备及其他物资和动力价款等相关工料费应当计入营业额。因此，在建筑施工企业原材料采购应当尽量采用包工包料的形式，通过与长期合伙伙伴进行采购来降低采购成本，从而降低计入营业税计税依据中的原材料价值，进而达到税收筹划的效果。在建筑施工企业设备管理方面，企业可以利用相关折旧政策，增加折旧摊销费用，这样增加企业成本，进行降低企业收入来起到税收筹划的作用。
（四）在劳动用工方面进行税收筹划
《企业所得税法》规定：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。因此，建筑施工企业可以在相关事宜的岗位适当安置安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员进行就业，从而达到税收筹划的作用。同时，在劳务公共方面，通过与工程劳务公司签订《工程劳务分包合同》，一方面相关工程发票可以进行税前扣除；另一方面，避免了劳务用工本身所可能产生的个人所得税缴纳问题，降低了企业的税收成本与纳税风险，起到了税收筹划的作用。
四、结语
税收筹划可以在低纳税风险的环境下帮助企业有效降低税收负担。税收筹划应当具有全局性、必须对施工企业纳税规则做到充分了解、企业内部财务管理必须完善。在此前提下，通过对企业组织结构规划、合同有效管理、原材料及设备使用及劳动用工方面的合理安排，能够帮助建筑施工企业进行有效的税收筹划。
参考文献
[1]周煜.建筑施工企业营改增后的税收筹划[J].市场营销，2014.7.
[2]王俊兰.建筑施工企业税收筹划浅谈[J].科学之友，2010，10.
税收筹划的建议篇7
【关键词】企业增值税，纳税筹划
一、增值税的概念
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
二、纳税筹划的概念
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程，他和“征税筹划”共同构成我们今天熟知的“税务筹划”。
三、增值税纳税筹划的原则
（一）合法性。在进行纳税筹划的时候，一定要注意遵守相关法律、法规。法律法规是纳税筹划的前提条件，正是这些约束条件，为我们进行纳税筹划提供了机会。
（二）成本效益分析。企业进行增值税税收筹划要先进行“成本-效益”分析，任何一项筹划方案都有其两面性，企业在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。
（三）适时调整原则。企业进行增值税的税收筹划总是在一定法律环境下，企业必须注意税收政策法规的更新，灵活反应，适应税收政策导向，不断补充修订税收筹划方案，以确保企业长久获得税收筹划带来的收益。
（四）系统性。企业的增值税并不是与其他的税收没有关系，我们在进行纳税筹划的时候要考虑其他的税收。系统性还要求企业在进行纳税筹划的时候考虑企业纳税的时间因素。
四、增值税纳税筹划的现状
企业作为企业增值税筹划的主体，目前企业在增值税筹划方面存在以下几个方面的问题：
（一）对增值税税收筹划认识不足。不少企业对增值税认识有误区，认为增值税是价外税，企业只是代收代缴客户的增值税。企业对增值税税收筹划理论、规律和筹划方法也缺乏重视，没有一个科学的理论指导，往往是企业知道其目的但用错了手段，滑向了“偷税”与“漏税”的深渊。
（二）对增值税税收筹划方法的选择不够重视。对增值税筹划认识的偏差必然会导致方法选择的失误。增值税筹划不仅是为了获得“节税收益”，但是企业目前对增值税的筹划方法很多还是停留在如何少交增值税，而没有从整个企业的生产经营活动去综合考虑。
（三）增值税收筹划可操作性差。我国增值税税收法规政策变化快，地方性政策多，税务人员自由裁量权也较大。在这种政策环境下开展税收筹划，纳税人筹划的风险也难以避免出现。
（四）欠缺全面筹划观念。很多时候企业进行增值税筹划时，只是看到某一筹划方案能够为企业节约多少税，忽视了实施该方案会对企业生产经管带来其他方面的影响。因此企业进行增值税税收筹划时要全面考虑，综合考虑，全面权衡。
（五）企业一般没有专门人员负责税收的分析与筹划。企业缺少税收筹划的专业人才，虽然企业有专职会计人员，但是这些会计人员往往专注财务方面的事情，不太关注税收方面的问题，也不善于利用税收政策对企业的经营各个环节进行增值税筹划。
五、完善企业增值税纳税筹划的对策建议
（一）利用不同的销售方式进行纳税筹划
1、折扣销售。会计上称商业折扣，是指销售方在销售货物或提供应税劳务时，因购货方购货数量较大时，而给与购货方的价格优惠，他是在销售的同时发生的。税法规定的如果销售和折扣额在同天一张发票上注明，按折扣后的销售额即征增值税。
2、销售折扣。销售折扣，会计上称现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还贷款，而协议给予购买方获得一种折扣优惠。由于销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，所以销售折扣不得从销售额中减除，而需全额计征增值税。但是，我们可以修改合同规定，变“销售折扣”为“折扣销售”，可产生节税效果。
3、销售折让。销售折让，是指货物销售后，由于其质量、性能或规格等原因购货方未予退货，但销货方给予购货方得一种价格优惠。根据税法规定，销售折让也可以从货物或应税劳务的销售额中扣除，以其余额计缴增值税，但需由购货方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，销货方据此开具红字发票。所以在双方签订购销售合同时，应注明：允许销售折让或退回的条件是“有购货方向税务机关填报《开具红字增值税装用发票申请单》。
（二）延迟交纳增值税的时间
是指在允许企业在规定的期限内，分期或延迟交纳税款。税款抵扣的途径有很多。但增值税纳税期限最长只有一月，并且必须在次月十日内缴清税款。因此在纳税筹划上余地很小，只有在推迟纳税义务发生时间上进行筹划，才能达到延期纳税的目的，要推迟纳税义务的发生，关键是采取何种结算方式。纳税人普遍采取赊销和分期收款的方法和委托代销方式销售货物的筹划。
1、赊销和分期收款方式的筹划。赊销和分期收款结算方式，都以合同约定日期为纳税义务发生时间。因此，企业在产品销售过程中，在应收款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式。
2、委托代销方式销售货物的筹划。委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方，受托方根据合同要求，将商品出售后，开具销货清单，交给委托方，这时委托方才确认销售收入的事实。如果企业的产品销售对象是商业企业，具有一定的赊欠期限的情况下，可采用委托代销结算方式处理销售业务，根据实际收到的货款分期计算销项税额，从而延缓纳税。
六、结论
总的来说，企业增值税的纳税筹划是以符合税收政策导向为前提的，通过不同的消费方式、延迟纳税时间、兼营销售等方式进行纳税筹划，有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平；有助于优化企业产业结构和投资方向。因此，对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理中开展增值税的纳税筹划工作，尤其具有深远的现实意义。
税收筹划的建议篇8
摘要纳税筹划以其成本小、可操作性强的优势，日益成为现代商贸企业合法实现税负最小化的必然选择。本文首先介绍了商贸企业会计政策与税收筹划的概念；其次，对当前我国商贸企业会计政策方面的纳税筹划意义进行了论述；再次，对商贸企业会计政策方面的纳税筹划的运用提出了一系列针对性的建议。希望能够对商贸行业通过合理的纳税筹划来最大限度的减少税收成本提供借鉴，以达到企业和国家的双赢。
关键词纳税筹划商贸企业会计政策
一、会计政策与纳税筹划概述
1.1会计政策，是企业进行会计核算时所采用的具体原则、方法和程序。
在我国的会计政策中，有一部分是必须遵循，不受纳税筹划影响的，如记账本位币的确定、会计期间的划分、会计报告的构成、会计科目的选择、收入的确认原则等。还有一部分是企业可以灵活选择的，如存货的计量方法、固定资产折旧方法、成本费用的摊销方法、收入确认和结算方式、坏账准备和资产损失核算方法、长期投资的核算与损益摊销的方法等。这些具有可选择性的会计政策为纳税筹划提供了可以实现的空间。
企业作为纳税人，有必要认真分析并利用这一空间，在政策允许的范围内灵活地选择会计政策。企业可以根据相关税法和自身的生产经营状况选择能够合理避税的最优会计政策，以实现税后利益最大化。
另外，企业会计政策的确定需要借助于财务人员的税务知识水平和职业判断。在会计实践中，正确的职业判断和选择为企业进行纳税筹划提供了保障。尤其是企业所得税，由于其征收是以企业利润总额为基础的，不同的会计处理方法将直接影响到企业所得税的交纳。可以说一个完整的企业会计政策必定包含税收筹划的内容。
1.2纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和降低税收风险的目的，在法律所允许的范围内，对企业的组织、经营、投资、交易等经营活动进行统筹安排的活动。
税收筹划的方式有多种，如缩小税基、延期纳税、采用低税率、税收优惠以及涉税零风险等，企业可以主要针对缩小税基和延期纳税两方面着手。缩小税基即减少纳税人在一定时期内的纳税总额，以达到节税的目的，主要通过增加成本费用、减少收入来实现；延期纳税，即纳税人将应纳税款推迟到一定合理期限内缴纳。延期纳税对纳税人来说相当于取得了一笔无息政府贷款，有利于资金的周转，节省了利息支出。
二、商贸企业会计政策方面的纳税筹划
下面通过几个有代表性的会计政策的选择来探讨商贸企业在经营过程中的税收筹划的措施。
2.1物资采购的纳税筹划
商贸企业采购人员外购库存的实际成本包括采购价款、采购费用和税金。根据我国税法多增值税的规定，增值税一般纳税人享有进项税额是可以从销项税额中抵扣的权益，而小规模纳税人的进项税额只能进成本，不得抵扣进项税额。因此，建议对于作为一般纳税人的商贸企业，在选择供应商时选择同样是增值税一般纳税人的企业，以获得进项税额抵扣；如果选择的供应商是增值税小规模纳税人，收到其通过税务机关代开增值税专用发票最多可以抵扣6%或4%的税款，而收到其开具的普通发票则不能抵扣。
对于一些不能提供增值税专用发票的厂商，可以计算出所采购商品的价格折让临界点，要求供应商适当降价，以抵消自己因拿不到17%基本税率的专用发票而造成的损失。
另外，退货业务在商贸企业有两种操作：开具红字发票冲消或在下期进货时扣除。从增值税抵扣角度考虑，采用后者易于商业运作，也更加有利，可以避免前期进项税额转出。所以，对于关系密切、交易频繁的供应商，可以采用退货滚动扣除制。
2.2物资库存中的纳税筹划
库存商品的取得、发出和结存的计价，商贸企业可以根据实际情况，选择先进先出法、个别计价法、加权平均法或移动加权平均法等方法来确定其实际成本。目前我国企业所得税的征收，采用的是比例税率，因此商贸企业在进行库存计价方法的选择时，要充分考虑市场物价变化和企业的税负期两方面因素。
针对正处于征税期或高税负期的商贸企业：在物价上涨的情况下，建议存货的计量采用加权平均法或移动加权平均法，可以使当期的成本摊入扩大，企业当期应纳所得税额相对减少；在物价下跌的情况下，建议存货以先进先出法核算，以扩大当期的成本摊入。
反之，当商贸企业处于所得税的优惠期时，建议在物价上涨是采用先进先出法、物价下跌时采用加权平均法或移动平均法，以降低当期的成本摊入，从而在免税期内得到的更多的免税额。
值得注意的是，存货的计价方法一经确定，企业不得随意变更。如确实需要变更的，应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。因此，商贸企业在进行纳税筹划时，要在会计年度的末期做出正确判断，根据企业经济运行的状况选择下一年度对企业节税有利的存货计价方法。
2.3费用分摊的纳税筹划
期间费用采用不同的分摊方式会影响商贸企业的利润水平。商贸企业在选择有利的费用摊销方法的时候，首先对于已发生的费用应及时核销入账，对非正常损失及时报税务机关审批财务损失。其次，对于费用、损失的摊销期，商贸企业应选择相对最短的摊销年限，以达到递延纳税的结果。例如选择一次性摊销低值易耗品，选择税法规定的最短年限来对长期待摊费用进行摊销。第三，对于限额列支的费用，如公益性捐赠、业务招待费等，应准确了解其允许列支的限额，对照应具备的条件，作好统筹安排。
税法关于价外费用的规定：增值税一般纳税人向采购方收取的价外费用（如装卸费、包装物押金等）应视为含税收入，在税费征收时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。不少商贸企业忽略了这一点，而将向购买方收取的价外费用直接并入销售额计提销项税额，从而多缴了增值税。因此，建议对于代垫运输费用，应要求承运部门的运输费用发票直接开具给购买方，并随提货单等一并移交给购买方；对于装卸费、杂费等价外费用，应尽可能实行购买方直接支付。
2.4固定资产折旧方法的选择
作为成本的重要组成部分，折旧的计算和提取直接影响商贸企业的利润水平和税负轻重。商贸企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期，合理选择包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等在内的固定资产折旧方法。商贸企业在选择折旧方法时要考虑通货膨胀、资金时间价值、折旧年限、企业利润趋势等因素。可以先将企业在折旧年限内计算提取的折旧按当时的资本市场的利率进行贴现，计算出各种折旧方法下计提的折旧费用的现值总和，然后进行比较，选择能给企业带来最大抵税现值的折旧方法来计提固定资产折旧。
另外在资产减值准备上，由于固定资产、无形资产、商誉等资产减值后价值回升的可能性比较小，为避免确认资产重估增值和操纵利润，资产减值损失一经确定，不得随意转回。因此在这种情况下，商贸企业应及时、灵活地计提各项减值准备，以获得尽可能多的节税利益。
三、会计政策选择的建议
会计政策选择不是个别行为而是整体性的选择，我们在选择会计政策时，应在贯彻国家政策的要求，遵守会计法规和会计准则的基础上，以企业经营目标和政策为导向，结合本企业的生产经营特点和理财环境，细致分析一切影响和制约税收筹划的条件和因素，从而选择可能使商贸企业税负最轻的会计政策，使企业整体利益最大化的方案。
例如厦门某大型国企，商贸企业，主营钢材、混凝土、电缆等建筑材料购销。年营业收入2.5亿元左右，该企业可以采用前述的方法，多从一般纳税人处进货，交易频繁的合作商家，退货时可采用滚动扣除制。如果没有所得税优惠，采用加权平均法或移动加权平均法更加节税。严格会计核算，将向采购方收取的价外费用（如装卸费、包装物押金等）视为含税收入。选择适合本企业的固定资产折旧方法，该企业经营的这些建筑材料，由于商贸企业资产周转率高，采用加速折旧法，提前将成本费用税前列支，更能起到节税效应。在资产减值上，该企业还是采取稳健些的减值政策比较好，因为建材购销的商贸企业，讲究的是周转率，减值不太符合节税效应。
参考文献：
[1]何敏.会计政策选择与税收筹划.合作经济与科技.2007（16）.
[2]张伟.会计处理方法的选择在纳税筹划中的运用.会计研究.2003（5）.
[3]赵志富.基于会计政策选择的税务筹划.沿海企业与科技.2005（12）.
税收筹划的建议篇9
【关键词】税收筹划；中小企业；问题；对策
税收筹划是指纳税人在国家法律及税收法规的框架之下，按照当前税收政策的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营、投资等活动的企业筹划行为。市场经济大浪淘沙，适者生存，科学的税收筹划不仅能够为企业带来明显的减负节税功能，而且在日益激烈的市场竞争中能够为企业不断地积累更多税后收益，提升企业整体的竞争力。中小企业在我国的发展一直处于比较波动的地位，一方面，在一定程度上较依赖于国家有关政策导向；另一方面，比较容易受到行业内国有企业、外资企业和大量新兴企业的冲击。因此，税收筹划在中小企业中尤为重要。
一、我国中小企业税收筹划存在的问题
（一）没有充分重视税收筹划的重要作用
在我国一些企业主的脑海里，也许并没有深入地理解税收筹划的概念，有的企业主只是把税收筹划与偷税漏税的概念相混淆，缺乏理性认识，一味地追求偷税漏税，而导致最终遭受税务机关的严惩；有的企业主只是把税收看成一种微不足道的成本，甚至根本没有意识到税收成本。另外，一些企业主对税收筹划的空间认识不族，把大量的时间花费在研究一些税收优惠政策和低扣标准，这样必然会大大缩小税收筹划的空间，导致税收筹划缺乏战略角度。
（二）没有深入认识我国税收的相关政策
随着我国市场经济的深入发展，我国税法也在不断发展变化中。一些企业根本没有重视税法的变更给企业带来的影响，也根本没有去了解税法当中的相关优惠政策，企业管理者和员工虽然懂税法，并且有相关的技能证书，但是也不能一味地停滞不前，只是被动的接受知识。这样而来，如果企业所有员工对税收政策没有有一个系统、规范的认识，那么就会在决策时摸不着头脑，进而出现盲目决策、错误决策。由此，税收筹划也只是一句空话而已。
（三）没有平衡好税收筹划和长远发展的关系
一些中小企业仅仅对个别项目和个别业务进行税收筹划，而忽略了整体的税收筹划策略，往往会造成顾此失彼，甚至因小失大的效果。比如一个物流公司的税收筹划没有一个整体的规划，只对某些方案和项目进行相关规划，让节省下来的税金比相关执行成本还小，这就完全忽略了该项目对企业在开发、经营成本上是否增加，单纯地追求通过税费筹划来增加企业的效益，却被同样增加的经营成本消耗殆近，结果必然会遏制企业的长远发展。
（四）没有建立高素质的会计和财务管理团队
目前，由于部分中小企业大多是家族型企业，掌权者往往不像职业经理人那样对企业管理有深入的理解，因此就无法充分认识到会计和财务管理对企业的重大作用，认为会计只是做做账，财务管理就是分配一下资金，根本没有把会计和财务管理放在企业经营发展的重要地位。这类企业的会计和财务管理人员只会基本的技能，而没有对国家税收政策有深入的理解。这样的团队根本就无法科学地进行税收筹划，从而导致企业在市场竞争中处于被动地位。
二、我国中小企业税收筹划的改进建议
（一）整体把握，建立规范化税收筹划管理过程
任何一个部门单独地进行税收筹划很有可能降低另一些部门的效益，并且让税收筹划成为盲目、孤立的一项工作。这样而来，税收筹划不但根本不能起到它应该发挥的重要作用，反而还会危害企业的发展，降低企业的整体价值。因此，企业管理人员必须用全面、系统的观点来统筹规划，树立整体意识，把企业工作的方方面面都纳入税收筹划体系中，引导企业全体内部员工都建立起税收筹划思维，加强部门沟通协作。
（二）科学筹划，把战略术筹划和战略筹划有机结合
我国中小企业不能只重视战术筹划，而轻视战略筹划，应把二者有机结合起来。在税收筹划过程中，我们不能只去关注某一两个项目的税收成本，而应把整个企业的未来发展结合进来。税收筹划要让企业内部所有部门都介入进来，而不是单纯依靠财务部门来完成，毕竟每个部门都参与着企业经营过程中的不同角色，只有全体部门参与才有利于企业进行科学的统筹规划，从而树立全局发展的观念，把税收筹划真正落实到提高企业整体价值中来。
（三）适时培训，建立一支高素质的会计管理团队
企业应该利用合适的薪金来引进高素质的专业人才，并适时请一些专业人才对企业人员进行相关技能的培训。培训不只是简单的授课，而需要对企业的内部人员进行相关考核，让培训真正让企业人员的技能有所提高，让企业的价值在未来有所提高。并且随着知识的更新和法律的完善，企业必须建立一个持之以恒的后续教育模式，不断提高职工的综合技能和税收筹划水平。
（四）重视风险，动态防范税收筹划的风险
税收筹划工作的开展只能在有关国家税收政策条件之下，并且在相关范围内发生作用。因此，税收筹划人员必须树立高度的风险意识，提前建立有效的风险预警机制。企业一旦遭遇法律的制裁，后果不堪设想。税收政策虽然是企业主组织相关专家和相关职工制定的，但是应该适时进行调整，必须派专人适时监控，避免在一定时点和条件下，超出法律允许的范围。
三、结语
税收筹划是一个科学、系统的过程，面对激烈的市场竞争，我国中小企业必须充分重视税收筹划给企业带来的重要效益。企业管理者必须要树立整体意识，把战略筹划和战术筹划有机地结合起来，引入培训考核机制，引导全体员工积极主动地建立税收筹划的思维，把企业的所有工作都纳入到税收筹划的范围内。此外，中小企业也不能忽视税收筹划的风险，要坚定地围绕我国法律法规开展筹划工作，避免因小失大。
参考文献：
[1]任利东.房地产企业税收筹划若干问题探讨.企业研究，2012（04）
[2]徐晶纯，贺俊峰.我国企业税收筹划问题及对策研究.现代商业，2012（08）
[3]王涛.我国中小企业税收筹划中存在的问题及对策分析.财经界（学术版），2012（01）
税收筹划的建议篇10
关键词：施工企业；纳税筹划管理；难点；解决方案
一、纳税筹划定义
我国当前的相关税收政策中，对于不同经济性质、不同地区的企业，税负不同。这些不同点的存在，成为企业在进行纳税筹划管理时可以优化的多项选择。一般来说，将仅仅包括节税的税收筹划管理称为狭义方面的税收筹划管理；将节税、避税以及税负转嫁这三方面包括在内的税收筹划管理称为广义的税收筹划管理。但是在税收筹划管理的实务操作中，节税以及避税是难以严格地划分的，所以狭义的税收筹划管理以及广义的税收筹划管理并没有十分显著的区别。在纳税筹划管理之中，所有选择以及安排都必须围绕施工企业的财务管理目标来规划统筹。施工企业财务管理的目标可以分为实现施工企业所有者的财富最大化这样的经济目标以及承担施工企业的社会责任和保证社会的利益的社会性目标这样两个部分。
本文所指纳税筹划管理是狭义的定义，也就是施工企业在税法和相关的法律法规所允许的范围之内，通过对施工企业经营的各个环节和事项进行预先的筹划管理，在诸多的纳税相关方案中，选择出可以让施工企业的整体税收的负担最低、整体税后利润最大的方案。并且最终可以使企业获取最大化的经济利益，这样才能达到施工企业整体的利益最大化这一目的。
二、施工企业纳税筹划管理所面临的问题
施工企业主要的经营活动是承包、提供相应建筑、安装等劳务服务，与此同时还会有总分包以及承揽等等一系列的生产经营活动。在施工企业生产经营的各种纳税环节当中，都会有一定的筹划空间。所以施工企业在纳税筹划管理的时候，必须考虑自身的生产经营特点，结合实际，做出科学合理的决策。目前施工企业纳税筹划管理面临的主要问题有：
1.施工企业不重视纳税筹划管理
施工企业领导层在从企业整体层面进行营运和决策时，往往会忽略掉纳税筹划管理这种优化方式。其管理者没有完全认识到施工企业纳税筹划管理的重要意义及可以为施工企业带来的大量隐性及显性的优势资源，认为征税是国家单方面、强制型的征收行为，无法筹划、变通。这导致施工企业领导缺乏纳税筹划意识，使企业整体税负较高，利润不能达到最大化，削弱企业在市场环境中的竞争力。
2.施工企业缺乏对税收筹划的预测
施工企业往往在经营行为发生时才发现税收上有可调节空间，而此时该项经济业务的纳税义务已告确立，此时已经无法进行纳税筹划，这样就错失了税务筹划的最佳时机，使企业丧失了通过降低税收成本来提高经济收益的机会。
3.施工企业财务人员的知识水平限制
施工企业业务范围较广，难度较高，财务人员自身知识水平较低，只关注纳税筹划所带来的经济利益，不能同时看到在筹划过程中可能发生的一系列不稳定因素，对纳税筹划技术及方法也无法深入掌握，有时可能会做出错误的税务筹划，反而加大企业风险。
三、完善施工企业纳税筹划管理的建议
1.对施工企业的纳税筹划管理风险进行控制
施工企业应对于纳税筹划管理风险进行相应的识别、评估，从而能对纳税筹划管理的方案进行进一步的修正、完善，减少风险的不确定性。完善施工企业纳税筹划管理的风险机制可以增加施工企业纳税筹划管理的成功率。施工企业对于纳税筹划管理风险的控制，应该从以下两方面入手：
（1）要进一步加强对税收政策的学习
施工企业必须及时、系统的学习税收政策，准确地理解以及把握我国税收政策的相应内涵，及时地关注我国税收政策的变化趋势，注意全面地把握我国税收政策的发展变化规律，这是施工企业规避纳税筹划管理风险的关键所在。
（2）要选择专业性的人员进行税收筹划
税收筹划项目可以是由施工企业的内部人员承担，也可以将其委托给外部的专业中介机构进行。虽然由施工企业内部人员进行纳税筹划管理可以进一步节约方案的设计成本，但是由于施工企业的专业知识限制，这可能导致施工企业设计不出能够满足企业需求的最优筹划方案。而委托给外部的中介机构来承担企业的纳税筹划方案尽管成本较高，但这可以进一步促进施工企业提高纳税筹划及财务管理水平，同时也可以对施工企业筹划方案的控制、实施进行全程性的跟踪以及评估，可以使施工企业适时对筹划不足加以改进以及修正。
2.对营业税筹划方面的建议
（1）在建筑业混合销售行为中做好纳税筹划
如果企业既有销售自方货物又有提供建筑业劳务的行为，企业应当考虑分开纳税，即销售自方货物按17%的税率缴纳增值税，对其取得的建筑业劳务收入按3%的税率缴纳营业税。企业要考虑去办理具备设行政部门批准的筑施工（安装）资质，同时签订合同时应单独注明建筑业劳务价款，这样就可以达到分开纳税的目的减轻税负。
（2）在建筑业营业税与服务业营业税之间做好筹划
当施工企业承接工程量不多时，会考虑用闲置设备去分包其他企业的施工任务，这时就要慎重考虑是签劳务分包合同还是机械租赁合同。因为劳务分包合同与机械租赁合同税率是不同的。
（3）在签订总分包合同时做好纳税筹划
工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果其与建设单位签订承包建筑安装合同，只是负责工程的协调业务，则其此项业务应按“服务业”适用3%的营业税税率纳税，因此对于那些由其他单位与建设方签订合同，本企业仅收取一定中介费或管理费的工程项目，应使总承包商直接与建设方签订合同，再与其他单位签订转包或分包合同，这样能够有效降低所收取中介费或管理费的适用税率，减轻税负。
（4）在营业税纳税时间上做好筹划
建筑业营业税纳税义务发生时间比较复杂，一般是按照合同签订中规定的时间，结算价款时交税，因此应在合同签订中注意时间性。掌握好营业税的纳税义务发生时间，避免提前纳税浪费资金的时间成本。
3.对所得税筹划方面的建议
（1）利用固定资产折旧政策来进行筹划
施工企业购进固定资产时及时入账，避免企业延迟折旧费用对应纳税所得额的抵扣效应。同是在确定固定资产使用年限时应采用税法规定的最低折旧年限，这样企业可以及时将折旧费用计入成本，减少当期应纳税所得额。
（2）利用集团优势来进行税收筹划
施工企业集团可以将利润高的施工任务分配给税率低或亏损的子公司来施工，利用子公司的不同税率及利润弥补亏损政策，达到降低整个集团公司税负的目的。
（3）利用分期预缴，年终汇算清缴方式进行税收筹划
施工企业所得税按年征收，分期预缴，年终汇算清缴。国家税务局规定，预缴少缴部分不作为偷税行为。因此企业在前三个季度尽量少缴所得税，减少资金提前支付，节约资金时间成本。
4.加强专业人才队伍纳税筹划培训工作
税务会计师应对经济、财税等相关的法律、法规以及变化趋势有良好的判断、把握能力。对国家的宏观经济环境、相关的行业政策反应敏感，熟悉我国企业运营中的各种业务流程，并且具有大局意识及良好的沟通能力。施工企业可通过设立专门的税务筹划部门，增加税务会计师的相关培训，增加其对外交流机会，建立适度的激励机制等措施，
税务筹划工作受客观国家税收政策和企业情况等因素影响，不能盲目进行，必须在客观环境允许的范围内实施。其相关人员还应充分掌握税务筹划的技巧，充分发挥纳税筹划的效能，以有效整合企业资源，合理降低企业税负，增强企业核心竞争力，使其在市场竞争中立于不败之地。
参考文献：
[1]卢吉强：关于企业所得税计税收入纳税筹划的思考[J].国际商务财会，2010（3）：40-51.