医保稽核内控工作计划篇1
关键词：医院会计稽核
随着我国经济的高速发展，会计工作变得更加重要，其质量的高低，不但能够直接影响医院的经营决策，在一定程度上，还对医院的公众形象和诚信度造成影响，而会计稽核在规范考核会计基础工作方面具有重要作用，属于医院内部会计控制的重要内容。医院会计稽核指的是在医院总会计师或会计岗位负责人的带领下，根据医院相关的会计制度和会计法，结合相应的财务管理方法，实施医院的经营管理活动核查，确保会计信息的准确性和规范性，确保经济活动的科学性和合法性，从而保证医院财产的保值增值，提升医院的社会公众效应。
一、医院会计稽核工作中的现有问题
（一）医院会计稽核结构落后
当前，我国的会计稽核工作在实践经验和理论研究方面均得到不断的加强，有效地促进了我国医院会计稽核工作的提升。但和国外相比较，会计稽核工作尚且处于初级阶段，依然存在问题。其工作重点依然还是稽查凭证、查对报表、复核账簿等，这与目前所提倡的应全程监督的理念并不相符，并且医院的会计稽核工作均注重对事中和事后的控制，而忽略对事前的控制，致使事前控制仍处于理论阶段。但要实现对医院经济业务的全程监控，需要转变传统的会计稽核模式，将事前控制应用到整个会计稽核工作中，以医院的总体经济过程为范围，提升其整体监管力度。
（二）医院会计稽核的基础工作缺乏管理
医院会计稽核的基础工作主要包括会计稽核的制度建设、岗位设置、人员配备和会计稽核的组织管理等。对会计稽核制度的建设而言，各医院均会依照相关的会计法律法规，创建属于自己的会计稽核制度，但由于其稽核制度的建立是依据各项法律法规制定的，并没有将自身的实际情况细化到制度中，导致可实施性差，不能较好的约束医院各项经济业务活动。
同时，存在部分中小医院，其物资管理与财务人员配备和岗位设置并不合理，存在个人担任多职，并且各职位间相互冲突的情况，外加会计稽核工作的管理制度落后，致使会计稽核工作不能发挥有效的作用，会造成部分工作人员在工作中经不住利益诱惑，使用多领物资和虚报开支等不合法手段获取个人利益，若是会计稽核人员未深入基层核查，由于其隐蔽性，便不易发现其不正当行为，造成医院的经济损失。曾有新闻报道，一家医院的收费处人员利用工作之便将收进的医药费多收少交，居然三年没有被发现，贪污了14万元，她修改了电脑归类内容以致在打印的缴费账目上无法查出少交的金额。这就是收费处收账人员自己操纵电脑记账，没有稽核人员现场每天检查出的问题。
（三）会计稽核内容偏且范围窄
会计稽核的重要意义是促进医院财务工作的顺利进行，保证物资有效运用和安全完整。这就要求会计稽核人员需深入基层，进行充分的调研，了解医院医疗业务构成中各环节的经济业务往来情况。但在目前，在我国的大多数医院，其会计稽核工作仍存在一定的局限性，表现为通常局限于会计账簿、会计凭证和报表的审核方面，例如，财务稽核只局限账簿和凭证的纸质性审核，对于往来账项的会计内容只能看账目的记录，并不直接接触供应厂商，而涉及固定资产和低值易耗品类项目则依然只是看账簿记录，若账簿记录没有明显错误则不易查出。工作过程中不能够较好的结合人力资源和无形资产进行考虑，尤其是欠缺风险管理方面的知识，未将医院的自身情况结合外部环境进行考虑，在业绩评价和财务分析等方面较为落后，内部控制与审计、资金筹集和使用等方面存在一定的风险，这些都对医院的会计稽核工作造成一定程度的不良影响。
二、提高医院会计稽核工作的质量的措施
（一）注重事前会计稽核
医院会计稽核工作的提高，会计稽核模式完善，需优化会计稽核环境。由于会计稽查工作需要对医院内部的经济往来业务进行审核和查询，存在造成会计稽查人员与被稽查人员处于对立状态的可能性，因此会计稽查人员需要足够的权限支持。其足够权限的获得，又需要得到医院管理层的支持，所以医院的管理层对会计稽核人员应进行充分授权，保障会计稽查人员可以应用足够的权限，对医院各项业务的活动情况进行了解。另外，医院管理层还需要对全体工作人员进行关于会计稽核工作的作用和意义的宣传，促使各部门人员能够支持会计稽核工作。
其次应深化会计稽核的内容，会计稽核人员除提前对医院的各项业务活动进行控制和预测外，还需要在诸多基层调研的基础上，完善可以完整、准确记录医院各业务活动的会计处理程序。这就需要医院的管理层安排在总会计师或会计岗位负责人的领导下，将德才兼备的会计人员安排在重要的稽核岗位上，因为会计稽核的范围宽泛，所以各岗位应该协调一致，分工明确，将这项工作连贯起来，并将医院近年来的发展规划纳入考虑，将稽核内容扩展到医院各方面的经济活动。最后需提高会计稽核人员的综合素质，改变以往仅仅靠会计稽核人员凭自己的工作经验来判断事前会计稽核的状况，应结合先进的计算机网络技术，并加强稽核人员对医院会计准则以及国家相关会计法规的学习，促进事前会计稽核工作的有序高效进行。
（二）加强会计稽核执行力度
会计稽核执行力度的加强，应规范会计稽核人员的常规工作，包括原始凭证的稽核，记账凭证稽核，会计报表稽核，以及账簿稽核等。原始凭证作为会计工作的源头，对会计信息质量的优劣具有决定作用。因此，会计稽核工作中，其稽查的重点应看其原始凭证所反映的医院经济活动是否存在，对于真实存在的信息是否合法，或是符合医院的规定。除以上检查的内容，还需对原始凭证填制的规范性进行稽核，若是原始凭证存在挖补、涂改和刮擦等现象的应予以退回，并要求重开，同时要对相关接受人员的印鉴进行核查，看其是否齐全。
记账凭证的稽核工作，主要是对原始凭证进行梳理，其要求主要是复查可能存在的差错，并且对其真实性、完整性和规范性进行检查，确保医院业务活动的本质能在记账凭证中准确完整的反映。对于会计报表的稽核工作，会计稽核人员应对会计报表的编制过程，以及结果进行检查和监督，以保证会计数据的真实性，同时要对会计报表中的敏感性项目进行检查，还需审核各财务报表间和各项目间的平衡关系，保证表表相符、账表相符。对于账簿的稽核工作，工作人员应审核登记账簿所需的记账凭证，若是未经稽核人员签章的记账凭证，相关财务人员不应进行登记，还需核查账簿设置的规范性、完整性和科学性，核查其重记、漏记和错记的问题，及时更正，明确明细账、日记账和总账间的勾稽关系。
（三）扩展会计稽核的范围
医院的财务管理工作，不止是对医院的各项经济活动的核算，以及完成资金的筹集、使用等工作，还需要对医院的财务状况进行科学合理的规划和预测，促使财务管理由核算型向管理型转变。在此基础上，会计稽核工作逐渐地完善各项职能。加强对财务收支计划和财务预算计划的审核，在医院财务收支和预算计划经上级管理者批准后，会计稽核人员还需对各项预算的执行情况进行定期或不定期的检查。
在资金的管理审核方面，应对医院的资金分布状况，及其结构进行调查。并且明确医院运营的资金需求，还需严格遵照医院的各项资金管理制度，对医院的日常资金活动进行监督。对小金库和挪用现金的现象进行重点审查。另外，还需加强对应收账款的回收管理，并审核资金考核指标，确保能够较早的发现资金短缺或多余的现象，便以财务人员能及时的调度资金，提升资金的使用效率。另外，还需加强对医院绩效考核的审查，会计稽核人员应加入到医院各项绩效考核制度的制定和执行中，全程监督其合理性和公平性。
总之，医院会计稽核工作是实现医院自我约束和自我监督的有效机制，能够有效提升医院的整体管理水平，促进医院良好公众形象的形成。因此，应不断完善医院会计稽核制度，注重财务会计人员整体素质的提升，并按照相关的财经法规和已制定的稽核制度，认真贯彻执行，确保医院经济活动的合法有序进行。
参考文献：
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[2]王继东.浅析我国小型民营企业会计监督的现状及对策[J].商业经济，2011，4（14）：130-131
医保稽核内控工作计划篇2
【关键词】医院 会计 稽核
医院会计稽核是医院财务管理部门在事中和事后的审核，它是加强财务管理的一种监督手段，在医院财务管理中起着重要的作用。《会计法》第十四条规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，记账凭证应当根据经过审核的原始凭征及有关资料编制。”第十五条规定:“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。”依笔者之见，稽核工作大致可以分为会计常规稽核和财务工作稽核两部分。
一、会计工作常规稽核
常规稽核就是依据《会计法》对会计凭证、账册、报表的审核。常规稽核的工作范围，就是对各种会计凭证、会计账簿、会计报表进行日常审核监督，对使用会计科目，记账规则、核算程序、计算方法以及会计工作的规范化等等都要进行审核和经常性的检查。医院财务部门所提供的核算数据和会计信息，都应该通过稽核人员审核后外报。只有这样，才能充分发挥稽核人员的“技术监督”作用，使医院的会计核算工作做到步调一致。常规稽核在稽核工作中占了较大的比重，应引起稽核人员足够的重视。
1、对原始凭证的审核。医院在医疗服务活动过程中，都有自制和外来的原始凭证，还有各种表格、收费票据等等。这些自制原始凭证是否符合有关规定，其内容是否正确、全面反映了业务活动的内容，这些都必须通过会计稽核进行确认，凡不符合有关规定的不准报销。做好原始凭证的审核工作，实际上是把好会计工作的“出口”“入口”关。对原始凭证的审核，首先应检查其所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经纪律和不按计划、预算办事的业务，有无违反经济合同的开支，有无贪污浪费、虚报冒领、伪造凭证等违法行为，各项开支是否符合标准。其次要检查原始凭证的单位名称是否与接受单位相符，内容是否与经济业务的内容一致，各种要素是否俱全；有无涂改、挖补、刮擦、重报和其他伪造现象，经手人、验收人、负责人是否都已签字明确责任，印鉴是否齐全等。
2、对记账凭证的审核。对记账凭证的审核主要检查其是否具有合法性、真实性、准确性。要审核记账凭证的填制是否及时，摘要是否简明扼要，书写是否清楚，内容是否完整，记录是否真实，所反映的经济业务是否与原始凭证吻合，有无漏记、错记现象，会计科目的使用是否准确无误。凡未经稽核人员签章的记账凭证，出纳人员不得受理，记账人员不得登记，以保证稽核人员的稽核权。
3、对账簿的审核。审核账簿首先要求账簿的设置要健全，账簿与账簿之间相互制约、相互对应，应有一套完整的记账系统和操作运行程序以及内部牵制手续。要严格按记账规则登记，要及时、准确，无漏记、重记、错记现象，日清月结，做到账账相符、账实相符。审核货币资金账应注意:是否按日记账的要求每日结出余额，核对库存是否及时准确，现金余额是否超限额，银行存款是否及时与银行核对并已调整未达账项，逐笔得到落实。还应注意登记货币资金账的人员不得兼记债权债务账簿。
4、对报表的审核。会计信息主要通过会计报表传递，是决策人的决策依据。稽核人员应把好关，保证会计数据不失真。首先应对结账前的准备工作进行审核，该收回的款项应收回，该付出的款项应付出;该报废的物品应报废;该摊销的费用应摊销;该提取的基金应提取;该缴纳的税金应缴纳，应结平的账户都要轧平。要审核各种报表的平衡关系是否准确，对表中的每个数据都要与总账或明细账核对，表与表之间的关联数字是否吻合，要反复审查，去伪存真，去掉“水份”，做到账表相符、表表相符。对财务情况说明书和经济活动分析的审核应注意真实详细、扼要易懂，对报表中应说明的数据和应解释的问题以及应分析比较的指标要详细写出来。对管理不善和应改进的工作要提出建议和改进措施，使会计报表真正成为决策人预测经济前景、编制下期计划、评价经营业绩的科学依据。
二、财务工作的稽核
1、对计划的制定及实施的审核。对财务部门作出的财务预算和财务收支计划，稽核人员要对其可靠性进行考证，以确保切实可行。要查验历史资料，熟悉医院现状，使计划贴切实际。稽核人员应定期或不定期对财务计划、指标的执行情况进行监督、检查。
2、对资金使用情况的审核。稽核人员应调查掌握资金的分布情况，了解医院经营过程中资金的需求量，监督医院日常资金的活动，及时向财务管理人员提供信息，使之合理调度资金，加速资金的运转，把沉淀资金用活。稽核人员应重点审核资金能否合理使用，有无挪用、坐支等现象，督促医疗应收款及时回笼，尽量避免长期拖欠的坏账损失。稽核人员应经常对债权账簿进行检查，对财务管理人员制定的资金考核指标实施检查和控制。
3、对经营成果的审核。财务管理人员制定的计划指标应由稽核人员核实，期末应检查计划的实际完成情况，找出差距与潜力，提出审查意见。
综上所述，医院会计稽核工作作为医院自我监督和约束的有效机制，是一种政策性很强的工作，同时又是一项对会计业务水平要求很高的工作，所以医院应选拔思想素质和会计业务素质都很高的人从事此项工作，以保证医院经济活动健康有序地开展。
医保稽核内控工作计划篇3
关键词 财务内部；稽核；评价；有效机制
财务稽核工作是防范经营风险、规范理财行为、加强内部控制、确保经济安全的重要手段之一。企业建立财务稽核评价的有效机制，有必要首先对财务稽核作详细了解和明确定位。
一、财务稽棱的内容
(一)财务稽核的定义
财务稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。狭义的财务稽核主要指对凭证、账簿、报表的审核，做到账实、账证、账表、表表相符，即主要是审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。广义上的财务稽核不仅包括狭义稽核的内容，还包括对预算管理工作的审核和对有关财务会计内部控制的稽核。可见，财务稽核可以检验内部财务会计控制系统的有效性。加强财务稽核，有利于切实完善企业在经营活动中的内部控制。
(二)财务稽核的作用
财务稽核一般在会计凭证入账前或凭证、账簿、报表等会计资料生成过程中进行，可以说财务稽核与会计核算工作的全过程是同步进行的。通过稽核，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止。能够有效地防止差错和舞弊。保证会计资料的真实性、准确性，提高会计核算工作的质量。
(三)财务稽核的现状
目前尚有许多单位没有建立起完善的财务内部稽核制度，有的单位稽核制度流于形式，只是盖章应付检查而已。主要表现在：财务稽核内容比较传统。多数企业的稽核都停留在狭义的内容上；财务稽核工作没有形成规范的工作机制。有些单位稽核岗位与实际业务相脱离，造成对实际业务中存在的风险及其解决反映不灵敏。之所以会出现这种情况，客观上是由于有的单位会计人员配备不足，岗位分工存在一定困难；主观上是对稽核制度的重要性认识不足，内部分工不尽合理。特别是一些单位领导和会计人员中还存在着一种错误观点，认为内部和外部的审计机构每年都要进行例行审计，所以会计部门没有必要再花精力对会计资料进行稽核，这种错误观点对建立会计稽核制度妨碍很大。
二、建立财务稽核评价有效机制的措施
针对目前企业的这种现状。要想实行财务内部稽核制度，必须从以下几方面入手，把财务稽核工作落到实处，最终建立企业稽核评价的有效机制。
(一)设计企业内部控制流程，建立财务稽核工作规范，制定科学、严密的财务稽核制度
企业应根据自身所有制性质、所处行业、企业规模大小、业务范围确定自身的经营风险和财务风险，对不同业务找出关键控制点。设计适合自身的内部控制业务流程。企业根据自己的内部控制业务流程参照具体控制点制定财务稽核工作规范，稽核工作规范的制定要符合实际，应根据所接触到的业务环节制定，达到发现问题、解决问题的效果。例如。采购流程可分为采购计划的编制和审核；供应商选择与考核：采购价格确定与控制；采购合同签订与执行；运输及保险；检验入库；货款支付与核算；分析；考核等九个环节。而稽核的重点应从合同的签订和执行环节至该项业务结束这一过程为主来制定。主要核查和规范某项采购业务涉及的各项职责是否分离、合同所依据的计划是否合理，是否有权限人的签字，质量是否经过检验、是否已经纳入整体预算等。具体可对每笔业务编制稽核报告单。独立妥善保管，以备检查。
企业还必须建立相应的财务稽核制度。财务稽核制度一般包括：稽核岗位设置要求，岗位工作职责，管理权限，稽核工作程序，稽核报告的内容和格式，每项工作的稽核要求。
财务稽核工作要做到专人专岗，各负其责，从制度上进行有效的规范。在稽核工作运行过程中，要将拟定的各项稽核制度逐项落实到人，组织实施。确保制度的执行。
(二)制订年度稽核计划，层层分解，实行目标管理
企业在年初根据上级单位的有关要求或本单位的财务重点工作，制定详细的年度稽核计划。包括每项工作的稽核面、稽核深度、稽核时间、稽核评价细则等计划要求。稽核工作可以细分到财务关键指标或重点工作，如年度利润指标的稽核计划、资产负债率情况的稽核计划、资产损失情况的稽核计划等的制定。
制定总体稽核计划后，有基层单位的企业，根据基层单位不同的工作内容进行目标分解。如电建企业，施工的基层单位有项目部、分公司、实验室、内部资产经营单位等，根据基层单位的工作性质不同。把企业总的稽核计划进行分解，确定每个基层单位的稽核目标计划，每年初与每个基层单位签订年度稽核责任书。制定年度财务稽核计划，明确稽核项目、稽核内容时间安排等事项，并将年度稽核计划上报上级单位备案；每半年，基层单位对照年初稽核计划。将本单位财务稽核工作开展情况上报；每年底，企业按照稽核评价细则，对每个单位年度财务稽核工作开展情况进行考核评价。考评结果与该单位年度综合考评挂钩。
通过这种将总的稽核计划层层分解。对基层单位进行目标管理，最后进行整个企业的财务稽核工作绩效评价，使财务稽核管理工作自上而下，由下而上，形成严密、有序的工作程序，有效保障财务稽核管理制度执行到位。
(三)建立财务稽核工作网络，增强财务稽核的控制力
我国的股份公司、国有企业的机构较为复杂。一般由若干个分公司或子公司组成。企业首先从总部设立总稽核网。作为稽核工作的管理岗位，各个分公司如有下设单位，则应从分公司总部设二级总稽核岗，受总部总稽核岗管理，对下设各单位的稽核人员进行管理，形成稽核工作的网络。其工作内容除传统的财务稽核外。以发生的业务为基础。从财务环节对各个业务流程的控制点按照稽核的要求进行追溯检查。同时对发现的不严密、易出现效益流失的环节及时反映，争取把风险控制在事前。
为保证信息的传递，下级稽核人员应至少每月向上一级稽核人员报告稽核工作，对重大业务一定要写明稽核内容、风险点、是否符合稽核规范、存在问题、解决方法及建议等。总稽核岗要定期编制财务稽核报告，这样可以保证稽核工作与日常工作紧密相关。及时发现问题。解决问题。加强信息流通，增强事前、事中的控制。
(四)加强稽核队伍建设，整合分散的人力资源。提升稽核队伍人员数量和质量
稽核队伍是稽核工作质量的最根本保证。财务稽核工作具有涉及面广、综合性强、工作量大等特点，仅靠有限的几个稽核人员无法完成全年稽核任务，更谈不上工作质量。制度执行不力，很多原因是由于人员素质、人手少的问题。稽核队伍不仅要在数量上有充足的人员予以备选，在质量上还要求参与人员具有丰富的职业经验。数量和质量缺一不可。
财务稽核工作是一项综合性很强的业务，稽核所需知识储备早已超出财务会计的框架。为避免稽核人员发现问题经常只能头痛医头、脚痛医脚。很难找出根源，整改措施也难以达到标本兼治的效果。要求该岗位人员不仅要具有较强的责任心，还应具有对整体稽核工作
的驾驭能力。企业可以一方面从外部吸纳专业人才补充进来，另一方面加强对财务稽核人员的培训力度。培训内容应包括内部控制业务流程、风险意识、财务稽核工作规范等。稽核人员只有充分掌握业务流程。理解企业经营风险、财务风险之所在。才能够通过财务稽核工作控制风险。要建立财务稽核评价的有效机制，稽核队伍的建设问题不容忽视，而且是一个关系长远的问题。
有些单位在这方面的做法有可取之处。如“1+1积累式”稽核专家库建设方案，即将稽核工作和财务人员培训有机结合起来。即保证了稽核队伍人员数量和质量。同时，各专业财务稽核备选专家逐年递增。主要做法是：
1 上级单位将可能开展的专项财务稽核进行专业细分，如电费收入管理、成本控制、工程管理、固定资产管理等子专业。
2 各基层单位根据本单位专业人员特长，按上级单位的子专业。遵从自愿原则，输送1名以上经验丰富的财务人员作为上级单位本专业稽核专家备选人员。
3 向上级单位输送备选专家的单位。可在本单位选择1名以上新分财务人员或需要在哪个子专业进行提高的财务人员与稽核专家一起参与现场稽核，通过实战培训，加速各单位财务人员成长。提高各单位财务人员专业技能的全面性。
通过以上方案的实施。建立一套稽核队伍建设的常态机制，形成各单位各专业优势互补局面，有效整合了系统内分散的稽核人力资源。同时，给基层单位需要在专业上培养提高的财务人员提供了一个流动式现场培训基地，激发了基层单位参与稽核的积极性。
(五)建立监督记录簿，强化财务稽核监督工作
企业在实际工作中，为了达到随时监控稽核、防患于未然的目的，可以委派企业的会计员或监督员承担日常的监督工作，并建立会计监督记录簿(格式、项目按财税大检查的规定设置)，做好日常稽核的记录和考核工作，记录簿记录的每项事项应由会计机构负责人或企业主要领导人签字，这样既有利于企业领导人了解情况，改进工作，真正起到财务稽核的作用，也有利于今后的财税大检查和审计监督。
(六)组织实施、开展现场稽核与非现场稽核。进行符合性测试和评价报告
财务稽核不同于内部审计，目前主要是行业自律的一项内部管理手段。以当前有限的人力资源展开拉网式的全面稽核没有可能性，可以将非现场稽核方法作为现场稽核的补充。完善非现场稽核体系，可通过电子网络及时收集、处理、分析连续期间的数据，动态地把握和反映各单位各部门在一定期间的经营状况和经营成果。揭示其特点和主要风险点，充分发挥非现场稽核系统性、全面性和超前性的特点，使其和现场稽核相互支持、相互补充，在此基础上建立起完善的稽核预警机制，提高预知可能出现的风险和问题，防患于未然，并以此引导现场稽核，提高现场稽核的针对性。非现场稽核方法可以采用以下办法：
一是月度会计报表与快报核对。分析重大差异。每月通过eXcei设置模型比较会计报表与快报核心数据差异，找出可能存在的问题。因为快报是预估数字，有些估计不到的特殊情况会从会计报表的数字反映出来。有些重大差异往往是企业无法处理或弄虚作假的地方。
二是通过报表系统设置稽核模板。对报表进行自动稽核，发现存在的问题。每月基层单位上报报表。导入报表系统后。稽核模板自动取数，对报表填报过程中的异常情况和数据不合理性进行稽核。
三是加强同管理部门的联系，特别是对新业务的开展。应及时主动地与相关职能部门沟通，协助他们建账建制。同时，将内控稽核中发现的问题及时反馈给有关职能部门，共同研究整改意见。提高内控稽核的效果。
经过非现场稽核后，针对不同单位的具体情况，挑选适合的稽核队伍成员，制定周密的实施方案。企业根据基层单位报上来的稽核工作情况汇报。开展对被稽核对象的事前调查和了解；通过现场符合性测试。掌握被稽核单位的总体情况、管理薄弱点、关键点；通过实质性稽核，形成稽核工作底稿；通过汇总现场稽核底稿，形成稽核报告征求意见稿，与被稽核单位交流意见并确认后，形成正式稽核报告。
(七)运用稽核成果，纠正偏差，堵塞漏洞
稽核报告一方面用于被稽核单位整改提高；另一方面用于公司相关管理部门参考使用。对共性问题，主管部门通过修改完善制度堵塞漏洞，对个性问题纳入考核评价；如出现偏差。应及时找出偏差发生的原因并及时报告，采取措施进行纠正。
稽核的目的是查错防弊，对稽核中发现的差错一般应要求有关会计人员在当月给予纠正，以保证本期会计信息的准确性。对特殊业务的会计处理方法认识不一致的，应请示单位会计负责人决定或向上级主管部门请示。对稽核中发现的有关人员的舞弊行为，应尽力查清事实。妥善保管有关单据，及时向单位会计负责人或单位领导人汇报。请示处理办法，必要时也可以直接向上级主管部门报告情况。
(八)明确责任，赏罚分明
医保稽核内控工作计划篇4
关键词：会计职能；预算；监控；成本核算管理
中图分类号：R197文献标识码：a文章编号：1001-828X（2014）010-00-02
新医院会计制度的改革，是为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业的发展需要，加强医院财务管理和监督，规范医院会计核算，保证会计信息的真实、完善、完整，提高资金使用效益。医院会计制度的改革以及会计核算管理模式的变化与完善，将进一步提高医院管理的整体效益，作为医院会计岗位上的一位员工，结合自己的实际工作情况，谈谈自己对医院会计核算管理的一点点想法。
一、强化预算管理，建立科学的预算管理体系
预算，是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编的年度财务收支计划。医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有的收支全部纳入预算管理。国家对医院实行的是“预算收支，定项补助，超支不补，节余按规定使用”的预算管理办法。那么医院实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，医院应当按照国家有关预算编制的规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析，根据年度事业发展计划以及预算年度收入增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。编制收入预算必须坚持以收定支，收支平衡，统筹兼顾，保证重点的原则。主管部门则根据行业发展规化，对医院预算的合法性、真实性、完整性、科学性、稳妥性等进行认真审核、汇总并综合平衡。财玫部门根据宏观经济玫策和预算管理要求，对医院主管部门申报的医院预算按照规定进行审核批复。医院切严格执行批复预算。并针预算逐级分解，落实到具体责任单位或责任人。在预算执行过程中应定期将执行情况与预算情况，进行对比分析，及时发现偏差，查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标的顺利完成。当医院事业有了较大调整，或者根据国家有关政策需要增加或减少支出，对预算执行影响较大时，医院应当按照规定程序提出调整预算建议，经主管部门审核后报财政部按规定程序调整预算。收入预算调整后相应调增或调减支出预算。年度终了，医院应按照财政部门决算编制要求真实、完整、准确、及时地编制决算。医院要加强对预算执行情况结果进行分析和考核。并将预算执行结果，成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部业务综合考核的重要内容，与年终评比，内部收入分配挂钩。为医院的资金运行提供良好的内部和外部环境。
二、转变会计职能，从核算型向管理型转化
如果将会计核算仅仅作为一个记帐机构远远是不够的，要着重预算执行信息的反馈和控制，必须要加强预算支付前的控制。在决定资金支付之前应确定是否应该支付，如何支付，而不能到支付完了以后才来明确。当会计人员收到各处室、科室申请支付预算费用后，应根据有关政策、制度确定是否可以支付时，还应确定是占用了什么预算费用，应该列支何科目，然后才可以办理费用支付手续。会计核算的发展必须要从核算型向管理型转变，彻底扭转将会计核算视作单纯的核算机构的概念。
三、依法组织收入，努力节约支出，健全财务管理制度，完善内部控制机构
收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性的资金，包括医疗收入，财政补助收入，科教项目收入和其他收入。医疗收入是在医疗服务发生时严格依据政府确定的付费方式和付费标准来确认的，要严格执行国家的物价政策，要建立健全扣项收入管理制度。收费结算要使用财政部门统一监制的收费票据，切实加强管理，严禁使用虚假票据。原则上要当日发生的收入当日要入帐，及时结算，不得坐支现金收入。医院的支出则是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产和资金耗费和损失。医院的支出应当严格执行国家有关规章制度规定的开支范围及开支标准。医院还要严格控制人员经费和管理费用的开支。应当严格执行政府采购和国家关于药品采购的有关规定采购药品。医院必须加强内部控制，建立内部制约机制，防范风险。每一笔支出都要实行事前审核，核对手续是否齐全。在保证原始凭证真实、准确、合理、合法后才能办理付款手续。还要建立大额费用审批制度，超指标审批制度，超用款计划审批制度，大额借款审批制度等内控制度，明确责任。同时会计核算部门还要主动接受内部稽核人员，审计等职能部门的监督。保证医院财务资金、财产物资的安全。
四、实行成本核算，强化成本控制
成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。成本管理的目的是全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场的竞争力。所以医院管理者要加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考核，提高资金的使用效益。
（一）会计人员要以成本预算为起点，以成本核算为重点，以成本考核为终点，对成本进行有效的预算、控制和精细化管理。将医院业务活动中发生的各种耗费，通过合理划分成本核算单位，明确成本管理对象进行分集、分配。以及成本项目、定义成本核算的模式，分配建立内部服务价格体系，对成本性态进行科学分类，对间接费用逐分摊。按直接成本发生科室进行归集，通过科学系统的分配方法，对管理、医辅、医技、临床各有关科室成本分项、逐级、分步结转，完成全成本核算。对医院材料、物资以及高值耗材严格采购计划，实现全和跟踪管理，实现收费卫材的稽核控制。医院根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋式分析、结构分析等分析实际变动成本变动情况及原因，提高成本效益。对全院资产和资金实行动态监控管理。
（二）医院发展战略是医院运营管理的基础和依据，绩效考核是对医院既定战略目标分解、执行情况的反馈。其目的是要促使医院战略目标更好的达成。同时绩效管理还能改善员工的工作表现，提高员工的满意度，保证部门和员工的业务成果与医院的战略目标相一致，能使医院和谐发展。
五、医院会计核算以货币为计量单位
会计核算是医院会计核算的基础。医院会计采用的是以权责发生制为基础，会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、费用。医院会计通过货币计价，根据《医院会计制度》的规定设置和使用会计科目和帐户，采用复式记帐，填制和审核凭证，登记帐簿，成本核算，财产清查等方法取得财务信息。对医院的医疗服务活动的过程及结果进行连续系统的记录，编制会计报表。医院的各类资产和负债的数额及构成，资本的筹集与运用，收入与成本，费用与利润的分配基础信息均来源于会计核算资料。给医院领导者从宏观上观察、分析、推进医院的运营成果，为医院领导决策提供依据。会计核算管理是集核算、监督服务于一体的机构管理，必须按照“管理不越位，监督不缺位，服务要到位”的指导思想，加强各项管理工作，做到制度完善、管理规范、运作有序、监督有力。
（一）规范运作程序，加强内部控制。会计核算管理工作必须根据经济业务的循环和存在的风险，规范运作，加强内部控制，严明纪律，科学设计内部业务流程、岗位、制控点，每个岗位监督控制的主要内容，对资金的请用和拨付，原始凭证的传递与审核，帐为的处理，印监的保管，票据的领用等形成全方位的内部控制体系。同时还应公开办事程序、办事制度及办事原则，接受群众的监督。
（二）凭证审核制度。医院所有的原始凭证都必须按照有关制度规定、认真、严格地进行审核。对审核无误后的原始凭证才能进行有关的收支业务以及结报帐工作。对原始凭证的审核主要是对原始凭证的真实性、合法性进行审核。例如，对于来报帐的税务发票就一定要上各地的税务网对发票的真伪以及是否过了有效期进行查询。还有就是要审核原始凭证的审批程序及手续是否齐全。对不符合要求的原始凭证及有关附件应退回或要求更正、补充。对不符合规定的开支应拒绝办理。对于关系到有关往来性质的预付款、借出款等要严格审批，杜绝私人借款或长期拖欠公款的现象。要定期清理往来款项，对长期借款要定期催，保证往来款项的销核准确无误。
（三）建立健全会计核算制度。在实际工作中要加强制度建设和内控流程管理，为财务人员制定统一的会计核算指南，避免会计处理方法不同的弊端。按制度规定设立帐目，根据审核无误的原始凭证填制会计分录，做到会计科目使用正确，月末及时编制财务报表。由会计主管签字盖章方可对外提供报表。在会计核算处理过程中，要加快原始资料的传递速度，提升会计原始资料的质量，提高帐务处理的速度和准确性，促进财务管理工作标准的全面提升。另外，还要注重财务监督检查工作，发现问题及时认真整改，提高会计核算业务的整体处理水平。
（四）建立岗位责任制。在科学设立岗位的基础上，应针对工作人员各自分工建立岗位责任制度，定岗、定职、定责、严格考核，建立相应的奖惩机制，增强工作的责任和压力，激发工作人员高效率完成本职工作的积极性和主动性。
（五）建立票据管理制度。对票据管理实行“四定”的原则，即定管理人员，不相容职务分享，形成相互制约；定制度，对票据的购入、发出、回收、核销等环节要建立票据台帐，相互签字认可制度；定数量，即根据医院业务量的需要核定挂号室、住院结算科工作人员每人每次领用数量；定期缴销，劳教所3管理人员要对票据领用人员的用票情况随时进行跟踪，票据领用人员要及时将已经用完的票据上交。票据管理人员要对用票人员上交的票据及时核查，确认开出票据收回款项的情况。将审核无误的票据及时向购领票据的上级财政部门核销。
（六）加强内部沟通与内部稽核制度。加强内部的沟通协调与稽核，及时修正编制凭证中出现的问题，保证月末报表的及时准确的报出。要保证会计凭证编制的准确性、及时性、合理性要加强财务日常工作的检查和稽核，不让稽核流于形式。要对经济业务和会计事项的合法性、舍规性、真实性进行全过程监管，及时发现错误及时整改，从而减少月末结收的纠错时间，保证财务报表朋末的及时性和准确性。另外，还要要求所有的会计人员在月末前三天对自己所处理的业务进行全面的自查，上下联动，查出存在的问题并及时纠正，从而更好的保证报表的及时性和准确性。
（七）加强财务人员队伍建设，提高财务人员素质。要加强财务人员的帐务处理，就要更加重视财务队伍建设。加强对财务人员的选调、培训、考核和奖惩制度的设立。还要注重加强财务人员思想道德、职业道德、业务能力的培养。财务人员要不断更新知识，以提高业务技能，所以要注重财务人员的在职业务学习与培训，打造一支热爱财务工作，事业心责任感强，团结协作，雷厉风行，做人低调，做事高调，工作敢打敢拼的优秀财务人员队伍。
六、结束语
加强医院会计核算，提高财务管理水平，提高会计信息的质量，对维护会计工作秩序有着重要义意。是《会计法》的基本要求。同时也为我们医院的发展更好地保驾护航。
参考文献：
[1]张霞.企业会计核算管理.会计之友，2013（2）下.
医保稽核内控工作计划篇5
一、强化职能，深入整顿和规范税收秩序
依托综合征管信息系统和各类管理监控系统，发挥稽查职能，坚持依法治税，认真组织开展日常稽查、专项检查、专案稽查和协查工作，整规工作成效显著。
（一）规范税收执法行为，推行税收自查补报引导纳税遵从。今年我们以税收执法管理信息系统作为规范执法行为的载体，全面落实税收执法责任制，严格按照法定权限和程序行使稽查执法权，加强对稽查执法过程的考核监控，严格过错责任追究。同时，为认真贯彻落实总局稽查局关于企业自查补缴税款入库工作的通知精神，对纳入日常稽查计划的重点纳税企业推行了“查前预告、企业自查、案头分析、重点检查”新的稽查方式。取到了化解矛盾，消除阻力，提高效率，引导纳税遵从的效果。上半年，我局日常选案稽查36户，共查补入库190万元。其中，组织企业自查收入187.8万元，稽查局查补入库税款0.17万，罚款0.36万，加收滞纳金1.09万元。
（二）扎实开展税收专项检查，整顿行业税收秩序促进收入增长。XX年根据省市局和县局的统一部署，我们突出重点抓重点行业，重点户和重点环节进行重点稽查，制定专项检查方案，开展了大型连锁超市；建筑安装业；办理出口货物退（免）税业务的重点企业；煤炭经销企业；医药医疗器材品牌企业及生产销售企业；酒类企业及生产销售企业；品牌经销及分销商七个行业的专项检查。目前我们已对七个税收专项检查行业中的出口退（免）税重点企业、煤炭经销企业；医药医疗器材生产销售企业、品牌经销及分销商四个行业5户纳税人实施了专项检查，检查5户，已结案4户，在审理1户，结合重点企业的自查补缴税款工作，查补入库税款、罚款、滞纳金796789元。
（三）密切相关部门合作，积极开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动，减少和堵塞税源流失。按照省、市局《开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治工作实施方案》的文件精神，县局今年确定把发票专项整治工作作为基层抓收的重要渠道,一方面，加强与县公安局经侦大队的协调配合，健全税警协作机制，及时查处涉票违法案件，在打击“卖方市场”的同时，依法严厉打击“买方市场”，保持对各类发票违法活动的高压态势，我们稽查局结合行业税收专项检查对辖区内的医药、家具、建材、文具、手机、电脑、大中型商场、连锁店及农副产品收购等重点行业实施重点检查，依法从严查处使用虚假发票的行为。另一方面督导各分局发票检查小组对分局辖区从事各种经营活动的企业、单位和个体工商户进行全面清理检查，从检查进展情况看，我们稽查局结合专项检查和日常稽查检查了34户，其中发票有问题户数7户,涉及未按规定开具发票2户，涉案发票份数8份;未按规定取得发票4户，涉案发票份数35份,其中涉嫌假发票25份(目前在调查处理之中),分局移送发票违法案件3户(涉案发票份数42份在查核实),发票违法违章已经了处罚5户，罚款12800元，已入库12800元；分局统计检查发票户数288户,其中发票有问题户数47户,罚款5760元.检查移交稽查局查处3户。
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（四）积极拓展案源，查深查透协查和举报案件。XX年，我们充分利用金税工程协查系统和稽查举报案件管理系统，加强对受托协查案源和举报线索的分析梳理，寻找办案突破口；落实催办督办、集体会审机制，积极组织精干力量查深查透协查和举报案件，每起案件做到“五及时”：及时做好登记、及时下达稽查任务、及时实施稽查、及时向上级局和举报人反馈检查结果、及时将案卷整理成册专柜保管。上半年，我局共受托纸质协查案件2起，涉案发票5份，涉案金额19.83万元，税额2.9万元。经查涉案发票为真票、业务正常、票款结算正常、税款计缴正确。受理举报案件2起，认定偷税立案2起，查补入库税款99700元，罚款40530元。协查、举报案件按期回复率均达到100%。
二、科学管理，不断提高稽查工作质效
我们坚持以“科学化、精细化管理”为目标，规范操作，实现稽查质量和效率的平衡；加强沟通，理顺稽查四环节的工作衔接；夯实基础，推进案卷标准化建设，落实考核，保障稽查工作顺利开展。
（一）探索科学选案有效途径
选案是稽查工作的首要和关键环节，我们逐步调整选案思路，将稽查质效控制的关口前移，认真分析筛选三大主体软件系统（征管、评估、协查）数据信息，按省市局稽查面达查帐征收企业纳税人总户数20%、选案准确率达到85%的总体要求，确定上报XX年稽查计划60户，上半年实现稽查计划48户，在实际执行过程中，选案的针对性和准确率有了明显提高。
（二）实行案件分类管理、三级督办
按照案源性质和轻重缓急的原则，将案件分为三类，实施案件三级督办制度。一类案件为上级稽查局交办案件，上级稽查局定期督办；二类案件为重大偷骗税案件，县局案审委常设机构法规股督办；三类案件为一般税收违法案件，由我们稽查局明确督办工作责任人；对所有案件我们坚持定期列出《催办清单》，提醒检查人员落实进户检查时间，抓紧案件的查处，加强案件过程管理，有效减少了积案的产生。
（三）完善绩效考核激励机制
XX年，我们依据市局下达的综合绩效考核指标，结合县级稽查工作实际，进一步完善细化内部考核指标，调整稽查基本工作量，突出质效指标，鼓励工作创新，注重方向引导，把绩效考核结果作为年度公务员评优评先的重要依据，并拿出一定的稽查办案经费对绩效考核的先进股室、先进个人适当给予奖励，使其成为推动稽查工作的内在加速器。
（四）夯实管理基础推进案卷标准化
通过加强稽查四环节之间的沟通，统一稽查案件取证结案要求、账外经营检查取证要求，规范《税务稽查报告》制作版式，建立稽查常见问题适用法规库，完善相关稽查工作制度，明析稽查工作操作流程，切实把稽查案卷归档工作做在平时，进一步推进我局稽查案卷的标准化、规范化工作。今年，在推行企业自查补缴税款入库工作中，我们先后召开了四次专题会，动员、分析讨论具体工作落实，并在全市稽查系统率先解决了自查补缴税款入库上线操作问题，为确保稽查收入入库和稽查案卷整理工作把好了关，此项工作的有序开展得到市局稽查局的充分肯定。
三、以人为本，打造高素质稽查团队
（一）全面开展深入学习实践科学发展观主题活动。自开展深入学习实践科学发展观活动以来，我们稽查局党支部迅速行动，精心组织，及时制定了详细的学习计划，在与县局同步进行集中学习的同时，积极开展写读书笔记、谈心得体会、作讨论交流等形式多样的学习活动，提高了党员干部的学习兴趣，增强了学习效果。每位党员、干部都分别作了1万字以上学习笔记，撰写了2篇心得体会。在实践科学发展观上，我们紧密联系稽查工作实际，把理论学习化为实践的动力，采取切实措施，提高依法稽查工作水平，努力提升全体干部职工完成全年税收查补收入任务的信心和决心。
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（二）全面创新业务学习方式。一是以全国税务稽查人员业务考试为契机，认真抓好考前学习、培训，积极组织稽查人员参加全市稽查业务考试培训，我局稽查人员参训率、参考率均达到了90%以上，有10人业务考试成绩在100分以上，总体排名在全市稽查系统中名列前茅，此次业务培训考试大幅度提高了我局稽查干部的整体业务素质。二是以岗位练兵为抓手，按照学用一致、按需施教的理念，针对今年稽查的行业、项目开展针对性的查前培训；三是依托省局内部网络构建稽查人员业务交流平台，提高办案能力和办案技巧。四是继续鼓励和适当奖励稽查干部参加注册税务师、注册会计师、司法资格以及各类业务能手竞赛等学习培训和考试。
（三）全面抓好稽查行风、作风和廉政建设。坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的战略方针，紧扣“依法稽查、廉洁处事”主题，从大处着眼，从细处入手，不断加强党风廉政建设。针对稽查运行各个环节，建立健全警示教育干部的“防范型制度”，规范干部行为的“约束型制度”，促进廉洁执法的“措施型制度”，今年我们以税收执法管理信息系统作为执法监控窗口，把开展税收执法责任制考核评议工作与市局年度案件复查工作有机结合，切实完善稽查过程监督，避免人情案、关系案的发生，以机器监控来根除执法上的随意性。上半年我局未发生1件税收执法违纪行为和廉政上的违纪行为，税收执法管理信息系统显示稽查执法过错事项为零。
四、整合信息，加大宣传，发挥“以查促管、以查促查”的实效
（一）以稽查局网页和ftp网络传输系统为载体，做好稽查信息宣传和调研工作。进一步加大信息编报力度，充实稽查网页内容，开展形式多样的国税稽查新闻宣传，扩大国税稽查工作影响，注重和加强稽查执法工作调研，丰富调研成果，按照上级局要求，讲究质量及时报送月季年度的各类稽查报表，保证每月上报的稽查信息不少于两则，每季稽查宣传稿件不少于两篇。今年四月份，省局稽查局张武副局长一行四人来我局开展稽查报表季报改月报工作调研，对我局稽查报表的编报质量和稽查案卷质量给予了高度评价。
（二）推行稽查征管互动，实施双向监控
XX年我们在加强对查结企业查补税款入库、账册调整初步把关的基础上，以“税务稽查建议”的形式，要求征管部门督促企业进行正确的账册调整和纳税申报，实行二次把关。上半年，我们分别向相关征管单位送达稽查建议书11份；征管分局累计向稽查局提交纳税评估报告、移送涉税违法案件3户次。
（三）积极开展“一案双查”工作
医保稽核内控工作计划篇6
一、自查情况
（一）内部控制与管理方面
机构改革前，原医疗保险管理局与原城乡居民基本医疗保险管理办公室合署办公，实行两个牌子一套人马，审核结算工作集中统一办理。机构改革后，原医疗保险管理局更名为医疗保障事务中心承担全县职工和城乡居民的医疗保障服务经办工作，原城乡居民基本医疗保险管理办公室被撤销。
机构改革后，及时对相关内部管理制度进行了完善，并建立有内控监督考核制度。
（二）基金财务管理方面
1.建立了《医疗保险基金财务管理制度》、《医疗保险风险分析报告制度》、《医疗保险基金专用票据和印章管理制度》等制度。医疗保险基金实行预算制度，于每年10月份编制次年预算方案，医疗保险基金均实行“收支两条线”管理。我县共开设了两个收入专户、两个支出专户分别存放城乡、职工医保收入基金和待遇支出基金，开设一个财政专户存放医疗救助基金。每月收支业务完成后，财务需与业务、财政、银行、税务进行对账，保障账实相符，账账相符。每月账务处理完成后按照基金财务档案管理要求对财务档案进行整理归档。
2.票据、印章、密钥管理情况：基金股负责票据领发手续，建立票据登记簿，并指定专人负责管理。定期检查票据使用情况，对发现的问题及时纠正。财务印章实行分设管理：财务专用章、法人代表印鉴由会计保管；出纳印鉴章由出纳自行保管。密钥由密钥持有本人保管。
3.因医疗保险现实行州级统筹，我县基金账户暂存的基金为每季度待支付的基金，因此利息按照活期利率执行。
4.会同县卫健局、县纪委、县工质食药监局等部门联合检查了县域内各定点医药机构的医保基金使用情况。要求各医疗机构按要求公开基金支出情况，医保基金收支运行情况每季度在局公示栏进行公示。
（三）费用审核方面
1.对定点医疗机构申报的费用及时清算，清算时一个经办人一个复核人基本达到两级审核制度。
2.病人交到窗口上的所有资料先由收资料的人员查看资料是否完整，完整后分类交由初审人员，外伤住院2万以上（包含2万）的交外伤调查组逐一调查后，无第三方责任人或其他不予纳入基本医疗保险支付范围内，符合基本医疗保险的交初审人员审核；县外住院大金额2万以上（包含2万）的逐一和医院电话核实一致后交初审人员审核；县外住院未达到2万的直接交初审人员审核。以上所有材料经初审人员审核签字后交复核人员复核签字。
3.县外住院的基本医疗保险费用报销7个工作日完成，生育保险待遇报销15个工作日完成，外伤住院的基本医疗保险费用报销30个工作日完成。
4.在清算定点医疗机构时，通过智能监控信息发现有违规申报费用经审核查实不予支付。
5.县域内完全达到基本医保、大病保险、医疗救助实现“一站式服务、一窗口办理、一单制结算”
（四）结算支付方面
1.支付流程：财务收到业务股室提供的结算单和票据后，首先确认结算单信息与票据是否一致，各项签字是否完善，确认后由出纳在网银上录入支付，会计复核完成支付。
2.支付时限：定点医疗机构费用每月支付一次，中心结算费用不超过20个工作日。
（五）待遇稽核方面
1.严格按照《医疗保险待遇稽核业务规范》、《关于当前加强医保协议管理确保基金安全有关工作的通知》等制度。制定了年度稽核方案，规范医疗保险待遇稽核业务行为，依法依规开展日常稽核和专项稽核，保障基本医疗保险基金安全和有效使用。
2.按照稽核准备、稽核实施、稽核处理、材料归档等程序规范开展待遇稽核。
（六）年终考核方面
1.坚持日常监督考核，并将日常考核情况作为年终考核评分依据之一，有效规范医药机构日常医疗服务行为，激励医药机构加强自我管理；
2.通过对各医药机构2019年度考核情况，各医药机构均能较好履行医疗服务协议，为参保群众提供优质医疗服务，全额返还了各医药机构的保证金。
二、存在的问题和建议
一是当前的人员结构受编制影响，无法保证机构高效运转，建议统一县级医疗保障机构设置，为医疗保障事业发展提供坚实基础。
二是原医保办职工都参加了整建制划转考试，但未解决参公身份，在干部职工的管理中，不利于内部和谐，对医疗保障事业的健康发展极其不利，希望上级协调解决原医保办工作人员的参公事宜。
三是医疗保障局成立后，职能更多，对于新的职能操作还不熟练，需要加大对医疗保障业务的培训。
三、下一步工作安排
医保稽核内控工作计划篇7
【关键词】医院资金管理风险效益内部审计
医院资金管理是以资金收支计划为指导，对院级及各科室的资金收支执行进行监控、分析和考核的过程。做好医院的资金管理本着收支两条线、量入为出、重要性以及过程控制等原则，并最终实现积极合法组织收入，有效管控降低成本，规范资金流转环节，实现资金管理的安全性、流动性和收益性等目的。
一、资金活动过程中存在的风险
资金活动是资金流入与流出医院，以及资金在医院内部流转的总称。医院资金流入途径主要有医疗收入、药品收入、其他收入（利息、进修费）、财政补助收入等。医院资金流出主要为采购药品、设备、耗材、科研经费、人员费用支出等。
1、资金过程缺乏有力的监控，致业务收入流失或资金被挪用
医院大部分业务收入是通过收费窗口收费人员完成的。一些收费人员甚至是负责退费的审核人员利用内部控制制度不完善、财务监管不力、电脑收费系统允许重复打印收据的空子，截留收入；或与某些检查科室相互勾结，在退费手续齐全的情况下，合伙贪污收入款项。有些病区为了减少药占比、收入等指标对科室绩效考核的影响，在月末会出现退药现象，造成医院业务收入流失。更有甚者，某些检查科室利用患者不报销及财务知识的欠缺，直接向患者收取低于应缴数额的现金，入科室小金库或私分，变相侵吞医院业务收入，也严重影响医院形象。
应收医疗款和医疗欠费也是不容忽视的问题。根据现行的医保政策，医院先行垫付应由医疗统筹基金支付费用。由于结算的滞后性，使医院的账面收入与现金流入存在时间性差异，医院资金无形中被侵占。同时因诸多因素，被医保中心审核剔除的金额较大，由医院先行垫付的费用无法如数返还，提高了应收医疗款的机会成本、管理成本和坏账成本，严重损害医院的利益。以医疗质量或服务态度差为借口造成的欠费也占有一定的份额。
2、资金使用缺乏科学的统筹安排，给医院造成潜在的风险隐患
许多医院领导层存在重收入、轻支出的现象，目前有部分医院尚未实行分级管理制度，仍由院长亲自抓财务工作，资金的支出由各职能部门负责人把关，院长签字后，财务科如数支付。一些重大的基本建设投资、大型设备购置、大额资金运用等重大决策，财务部门既不参与讨论，事前也没有相关部门与之沟通，等到要用资金时，才通知财务部门。资金使用无计划性或有计划却流于形式，缺乏对资金合理的调度管理，易导致医院陷入财务困境或资金冗余，给医院造成潜在的风险隐患。
3、资金价值观念缺失，资金使用率和收益率低下
药品、物资库房储备量大，占用医院大约40%―70%的流动资金，某些医院大量无用的存货长期积压在库房，增大医院流动资金周转压力，提高资金占用成本，资金使用率低下。有些医院一方面在银行存有大量的闲置资金，另一方面靠贷款来发展和投资。
二、加强医院资金管理的几点思考
1、加强资金流入环节的管理和控制，保证医院资金的安全性和完整性
（1）加强退费稽核工作。医院财务部门内部设置专职退费稽核人员，退费稽核岗位独立于门诊、住院收费处，主要工作职责是对门诊、住院收费、退费全过程进行稽核监督；对每月各检查科室出具的“科室月工作量统计表”与财务部门出具的“科室月收入统计表”进行核对，审核财务收费、退费金额与检查科室执行数量是否吻合。其次，财务部门将每月各科室的收入金额、退费金额、执行金额、执行人次等数据进行分析，掌握每个检查科室的正常退费率，出现异常情况能迅速作出反应。对退费率高于平均水平的收费员、开单医生、退费项目给予重点监控、分析并找出原因。医院内部审计部门应定期对退费情况监督检查，以确保资金流入的安全性、完整性。
（2）降低人为因素欠费。利用计算机软件对医保基本目录范围外药品实行报警机制，加大医保政策的宣传力度，最大限度降低被审核剔除的费用；同时同医保中心积极主动协调，要求其根据实际情况提供一定数额的资金给医院作为医保周转金，缓解医院资金周转压力。加强医院文化建设，强化职工的认同感、归属感，提高医疗质量，减少人为因素造成的欠费。
（3）加大内部控制监管。医院信息管理系统的应用，使收费管理工作更趋科学、高效，但利用计算机违规退费更具隐蔽性、复杂性。所以要采取按程序分层加密、分人掌握密码的措施，杜绝计算机管理人员一人保管所有后台运行密码存在的不安全隐患，确保数据的安全、完整。
2、建立健全相关制度，严格执行不相容职务相分离原则
随着医疗卫生体制和财政财务管理体制改革的日益深化，医院的运营环境发生了很大变化，经济活动也更加复杂，要及时对各项规章制度加以更新和完善。进一步健全医院会计制度。
建立严格的授权审批制度，明确审批人对资金业务的授权审批方式、责任和相关控制措施，规定经办人员办理资金业务的职责范围。近年以来，很多医院不断开展新项目、新业务，要及时对各项规章制度加以更新和完善。在充分考虑成本效益原则的前提下，严格执行不相容职务相分离原则。出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权、债务账目的登记、票据管理以及会计档案保管工作，票据保管、票据填写、票据稽核岗位相互分离，不得由一人办理货币资金全过程业务。同时要使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。对关键岗位的会计人员实行强制休假制度和定期岗位轮换制度。通过此措施，可以揭露已经发生的腐败，发现存在的问题。对关键岗位限制接近，以确保资金安全。
3、加强风险评估，积极参与重大经济项目立项前可行性论证
医院在购置特大型医疗设备或投资其他重大项目前，财务部门要积极配合相关部门参与分析论证，加强风险评估，对设备的使用率和投资回报率等作全面、充分的市场调研、预测，作出可行性效益研究分析；充分利用医院成本核算积累的资料开展投资效益分析，科学测算论证成本回收率、回收期。结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略，避免投资决策失误。对于重大的业务和事项、重要货币资金支付业务，医院要实行集体讨论决策审批或联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。
4、实行全面预算制度，保证医院的各项资金做到合理有效的使用
新修订的《医院会计制度》强化预算约束机制，把医院所有收支全部纳入预算管理范围。有助于维护预算的完整性和严肃性，杜绝随意调整项目支出的现象。全面预算是为合理利用医院资源，提高医院的经济效益，而对医院经营、资本、财务等方面进行的总体规划与统筹安排。预算的编制要充分体现预算的规划、控制、沟通、协调和激励的功能。有规划才能促进资金有效运用，有控制才能避免规划流于形式。对稳步发展处于成熟期的医院，宜采用以成本控制为起点的预算管理模式，以医院期望收益为依据，以预算总成本为基础，将预算总成本细化分解落实到成本发生的所有部门，形成约束各预算部门管理行为的预算成本。借助预算的编制和预算控制，保证资金安排的科学、合理。各预算执行单位应在当期预算执行完毕，及时反馈预算执行情况，要提交进度报告、差异分析与业绩评价、调整政策与建议。预算管理机构要对各科室预算执行情况进行监督检查，确保各项预算严格执行，有效避免计划外、无计划使用资金。预算一经确定，不得随意更改，确需调整应通过严格的程序进行适时调整。
5、树立投资理财新理念，提高资金的使用率和收益率
对药品、物资实行相对“零库存”管理，节约大量的人力、物力、财力，降低药品、物资的储存成本，减少资金的占用，将资金投资于医院急需购置的医疗设备等，提高资金的使用效率，提高医院的经济效益和社会效益。医院在购置特大型医疗设备时，在政策允许的情况下，采用外部融资与自有资金相结合的方式，充分利用财务杠杆，提高资金的使用效益。对医院积累资金，在流动比率、速动比率保持合适比率的情况下，可提前还贷以减少财务费用。在合法、合规并确保资金安全的前提下，还可进行银行委托理财增值，如对银行存款资金与银行签订“协定存款”协议，开展“七日理财”、“七日通知存款”等理财业务。以提高资金收益率。对应付账款等债务的管理，可采用银行承兑汇票方式进行合理拖欠。充分利用货币资金的时间价值，降低财务费用。
6、充分发挥内部审计机构的监督功能，确保资金的安全性以及资金的运营效率
医院应成立独立的不隶属于财务部门的审计机构，保证其独立性和权威性，直接向医院主要领导报告工作。加强医院的内部审计是严格监督、考核医院财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制、使资金取得预期效益的保障。内部审计机构应加强资金活动的审计，定期、不定期地同财务部门一起对收款、出纳等岗位进行检查，保证资金的安全完整。特别要加强对关键环节和重点岗位以及预算执行情况的监督与制约。使医院资金在使用监督上变事后监督为事前防范、事中控制和适时监督。这有利于资金管理在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内控五要素上得到加强，确保资金的安全性以及资金的运营效率。
7、提高会计人员的素质，培养多层次财务管理人才
每个岗位的会计人员都要有良好的职业道德修养和专业胜任能力，强化会计人员爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则、提高技能、参与管理的意识。加强继续教育，建立会计人员培训长效机制。培养具有经济管理知识、经济法规知识、会计知识及一定计算机技能的多层次财务管理人才，在制定医院可持续发展战略、分析评估风险和作出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。
在现代医院管理工作的新形势下，医院财务工作要改变传统的财务管理理念，变规模数量管理为质量效益管理，对资金管理要做到事前计划、事中控制、事后反馈，以全面提升资金运营效率和效益。
【参考文献】
[1]侯常敏、刘明华、郎淑敏等：医院资金管理的实践研究[J].中国卫生经济，2011（4）.
医保稽核内控工作计划篇8
第一条为强化我省社会保险经办机构内部管理与监督，防范和化解运行风险，调整和规范社会保险管理服务工作，确保社会保险基金安全，根据劳动和社会保障部《社会保险经办机构内部控制暂行办法》规定，特制订本实施细则。
第二条本实施细则所称的内部控制是指各级社会保险经办机构对系统内部职能部门及其工作人员从事社会保险管理服务工作及业务行为进行规范、监控、评价、纠错的方法、程序、措施的总称。内部控制由组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制、信息系统控制等组成。
第三条本实施细则适用于我省各级社会保险经办机构及其分支机构。
第四条各级社会保险经办机构应建立健全内部控制制度。业务部门负责本业务环节的内部控制的具体实施工作，稽核部门负责组织实施本地区、本部门管理范围内社会保险经办机构内部控制的监督检查工作。
上级社会保险经办机构对下级社会保险经办机构的内部控制工作进行指导、监督和检查。上级劳动保障行政部门不定期对内部控制工作进行核查。
省级社会保险经办机构负责指导全省社会保险经办机构贯彻实施本细则，对全省社会保险经办机构内部控制工作进行监督检查。
第五条内部控制建设的目标：在全省社会保险经办机构系统内建立一个运作规范、管理科学、监控有效、考评严格、纠错有力的内部控制体系，对社会保险经办机构各项业务、各环节、各岗位进行全过程的监督，提高社会保险政策法规和各项规章的执行力，保证社会保险基金的安全完整，维护参保者的合法权益。
第六条内部控制应遵循以下原则：
（一）合法性。内部控制的各项内容规范、统一，符合国家和省有关社会保险政策、法规的要求。
（二）完整性。各项业务管理行为都有相应的制度规定和监督制约。所有部门、岗位和人员，所有业务项目和操作环节都在内部控制的范围内。
（三）制衡性。从组织机构的设置上确保各部门和岗位权责分明、相互制约，通过有效的相互制衡措施消除内部控制中的盲点和弱点。
（四）有效性。在岗位、部门和单位三级内控管理模式的基础上，形成科学合理的内部控制决策机制、执行机制和监督机制。建立合理的内控程序，保障内控管理的有效执行。
（五）适应性。各项具体工作制度和流程都应与管理服务实际相结合，根据需要及时进行调整、修改和完善，适应社会保险管理服务的变化。
（六）持续性。内部控制保持持续性，不因机构调整、人员更换而出现纰漏。
第七条监督检查人员开展内部控制的监督检查工作严格遵守客观、公正、保密的原则。监督检查人员办理监督检查事项，与被监督检查对象或监督检查事项有利害关系的，应当回避。
第二章组织机构控制
第八条建立完善的组织决策控制制度。全省各级社会保险经办机构应对内部机构、岗位设置、决策程序、法人授权、会议纪要、审批归档等方面作出具体、明确的规定。
第九条建立科学的人事管理制度。除应当共同遵守的机关事业单位人事管理制度外，还应对岗位设置与职责、人员配备与任用、学习与培训、考核与奖惩作出详细规定。
第十条建立明确的领导授权制度。对授权的人员与范围、权力的制约与监督、岗位轮换或分工调整、常规审计与离任审计等作出明细规定。
第十一条建立有效的内控考评制度。对风险控制情况的评估、对违反规定行为的责任追究等内容做出明文规定。
第十二条业务经办部门、基金财务部门与稽核内审部门的单位分管领导原则上不得同一人；保险关系部门和待遇（包括养老、工伤、医疗、失业、生育保险，下同）核发部门的单位分管领导原则上不得同一人。
第十三条保险关系、待遇核发、基金财务、稽核内审、信息技术等工作责权应分设在不同部门。
第十四条保险关系、待遇核发、基金财务、稽核内审、信息系统维护等工作不得同一人兼任。
第十五条根据工作需要和人员状况，社会保险经办机构中层干部应当适时轮岗，在同一岗位任职3至5年的应当轮岗。负责待遇核发、视同缴费年限核定、基金财务、信息系统维护、参保人员档案管理等工作岗位人员应不定期轮岗。
第十六条各级社会保险经办机构应当配置适量的稽核工作人员，并要求具备必要的专业知识。
第三章业务运行控制
第十七条认真贯彻实施《*省社会保险经办业务管理规程（试行）》，规范经办业务操作流程，严格层级管理规定。
着重规范参保登记、缴费申报与核定、账户管理、转移与退保、待遇审核、待遇支付、医疗费用结算、社会化发放、基金财务、档案管理、计划统计、稽核监督等环节的操作流程。
第十八条办理社会保险各项业务应严格审核相关报表、凭证等资料的真实性、完整性和有效性，出具的相关资料和凭证应规范统一，数据修改应有严格的审批制度和程序，同时进行登记备案。
第十九条业务操作实行授权管理，设置处理权限。单项业务，一人不能同时进行二级（含二级）以上业务权限的操作。各部门、岗位的业务管理、操作人员都应在其职权范围内开展工作，不得超越所授权限。各项业务环节既独立操作，又相互衔接、相互制约。
第二十条业务处理权限的分配及其调整应由业务部门拟定报分管领导审批后送稽核部门、信息管理部门备案。
第二十一条：明确单位领导审批层级和审批范围。
（一）应经社会保险经办机构分管领导审批的业务：涉及各项社会保险基金征收、支付、多征社保费退款、多付待遇扣回、社保基金转出，涉及三年以上五年以下的社保费补缴，修改已核定的缴费历史、视同缴费年限、出生时间，工伤保险待遇审核，通过后台修改业务系统数据等。
（二）应经社会保险经办机构主要领导审批的业务：每月社保基金的支出总额，待遇调整和个人帐户记账利率调整等参数设置。
（三）应经社会保险经办机构领导集体决定的业务：待遇机构、定点医疗（医药）机构、工伤（康复）机构选定，大额工伤医疗费用的支出；补缴5年以上社会保险费。
（四）以上三款未列明业务的审批层级和审批范围的，由各市根据本实施细则制定实施办法时明确。
第二十二条实行办事公开。社会保险政策、业务流程、办理时限和内容以及经办人等应公开透明。
第二十三条建立完善档案资料保管制度。社会保险业务的原始资料以及办理过程中涉及的相关资料按照《*省社会保险业务档案管理暂行办法》规定处理。
第四章基金财务控制
第二十四条依法依规进行财务管理。基金财务管理严格按照国家法律、法规、政策和社会保险基金财务会计制度，建立明确的会计操作规程，对财务处理的全过程实施监督。
第二十五条严密会计控制。依法建帐，按照不同险种分帐核算，各险种之间、统筹基金与个人帐户不得相互挤占。会计科目设置准确、规范，帐务处理符合财务会计要求。记帐依据的原始凭证、记帐凭证合法有效，凭证、帐簿摘要内容准确，能清晰反映业务内容。更正会计记录应履行必要的审批手续，并附有详细的记录。
第二十六条明确岗位责任。基金财务部门应设置会计负责人（主管）、记帐、复核、出纳、财务网管等财务岗位，明确各岗位的职责范围。财务收支审批实行分级授权，未经授权不得越岗代办。出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务帐目的登录工作；帐务印鉴、票据、空白凭证实行专人管理并有登记，办理付款业务所需印章不得由一人集中保管。会计人员轮岗或调离时，必须严格履行交接手续。
第二十七条建立合理的责任分离制度。货币、有价证券的保管与帐务处理相分离；重要空白凭证的保管与使用相分离；资金收支审批与具体业务办理相分离；信息数据处理与业务办理及会计处理相分离。
第二十八条完善社会保险基金账务核对制度，对不同帐务应定期核对，做到帐帐、帐证、帐表、帐据、帐实、财务账与业务账以及内外账务相符。
基金财务部门应指定专人按月核对基金收入户、支出户、财政专户银行账户，按月核对征收部门反馈的征收数额。基金财务部门应对账目差异进行审核分析、及时处理。
基金财务部门应定期接收并检查委托发放银行、邮局等反馈的发放信息，与会计核算支出明细核对。
基金财务部门应定期对现金、票据和存单、债券等有价证券进行检查、核对、登记和管理。
基金财务部门应对业务部门核定的待遇支出数据进行复核后结算。
第二十九条尽快实行电算化管理，通过手工方式交换社保费征收数据的，录入、确认实到账数据的业务环节应经二人以上操作。
第五章信息系统控制
第三十条各级社会保险经办机构应充分利用计算机技术手段规范业务操作程序，减少操作过程的人为因素，最大限度地实现内部控制的自动化。
第三十一条各市社会保险经办机构应在全市范围内使用统一的业务操作软件，条件具备时全省社会保险经办机构使用统一的业务操作软件。
第三十二条严格按照劳动保障部关于社会保险信息系统建设的标准规范业务系统和数据库建设，制定明确的操作流程和管理制度。根据业务流程和业务系统功能划分各个部门和岗位的职能，明确业务操作人员和系统维护人员的职责和权限，并建立相应的管理制度。
第三十三条建立计算机监控业务运行的常规制度。业务系统应设置数据间逻辑钩稽关系检测功能，业务部门和稽核部门定时或不定时检查业务数据逻辑关系的正确性，并依此对经办业务进行监控。
第三十四条业务系统对有关联关系的业务必须建立联动和牵制关系，并设置防止错误操作的警示和制约功能。
第三十五条业务系统研发人员与业务系统维护操作人员职责和权限必须分离，不得由同一人兼任。业务系统研发人员负责业务系统编程工作，不得直接对业务数据进行操作；业务系统维护操作人员根据研发人员所编程序进行业务系统维护操作，不得承担业务系统的编程工作。业务系统维护操作人员应为社会保险经办机构在编人员。
第三十六条建立数据录入、修改、访问、使用、保密、维护的权限管理制度，明确数据操作所依据的有效凭证和必须履行的审批手续，加强对信息系统数据的监控。通过计算机后台修改业务系统数据的业务应设置三级（含三级）以上操作权限。按照上级要求，逐步建立完善社会保险数据库，建立远程备份机制，确保数据安全。
第三十七条业务系统应设置业务操作、系统维护的记录和可检查功能。业务系统上所有操作都必须留有记录（痕迹），具有可溯性和可复核性。业务部门和稽核部门应定期自查或检查操作记录。
业务系统维护技术文档应作为长期档案归档保管。
第三十八条建立有效的信息交流反馈机制。对业务数据等信息管理、交流和反馈作出明确规定，确保管理层及时了解各项业务的办理情况和综合数据。
第三十九条建立计算机机房管理和网络安全管理制度，按照国家有关规定使用网络。业务系统与互联网必须实现物理隔离，防止通过网络篡改业务系统数据行为。加强网络和计算机病毒防护，确保网络安全。
第四十条建立密码或指纹管理制度，每年至少更换一次操作密码，岗位变动时应随时更换操作密码，确保密码和指纹使用安全。
第四十一条加强机房和相关设备的管理。做好防尘、防火、防水、防磁、防雷击等工作，落实定期维护、故障处理、安全值班、出入登记等制度，确保设备的正常运转。
第六章内部控制的监督检查
第四十二条稽核部门应履行内部控制的管理与监督职能，依照国家、省有关社会保险法规、政策以及规范性文件，制定内部控制监督检查年度及日常工作计划，报单位领导批准后，定期或不定期对内部控制体系的运行情况进行检查。省级社会保险经办机构不定期对全省社会保险经办机构内部控制体系的运行情况进行检查。
社会保险经办机构内控制度运行情况接受社会保险基金监督行政部门的监督。
第四十三条业务部门对本部门业务办理情况应每月自查一次。
第四十四条稽核部门对本级有关部门内部控制的监督检查每半年一次。市级社会保险经办机构对县级社会保险经办机构内部控制的监督检查每半年一次；省级社会保险经办机构对市级社会保险经办机构内部控制的监督检查每年一次，并可根据需要直接对县级社会保险经办机构进行内部控制的监督检查。
稽核部门应在每年1月底前向本单位领导提交上年度内部控制监督检查工作情况报告。市级社会保险经办机构每年1月底前向省级社会保险经办机构报送上年度内部控制工作情况，省级社会保险经办机构每年2月底前向省劳动和社会保障厅报送上年度全省内部控制工作情况。
内部控制监督检查采取全面检查、重点抽查的方式。
第四十五条稽核部门开展内部控制监督检查工作，具有以下职权：
（一）有权要求被检查对象提供各项社会保险基金的预算、决算、报告、报表和财务会计等资料；检查被检查对象有关的会计凭证、帐簿、报表、资产和有关业务信息系统数据、档案、资料，参加被检查对象的有关会议；对与监督检查事项有关问题向有关对象进行调查取证。
（二）对被检查对象拒绝、拖延提供资料，或拒绝稽核部门的问询或作不实的说明的，稽核部门有权要求其纠正，情节严重的建议单位领导给予行政处分。被检查对象不落实整改要求的，稽核部门应及时上报单位领导予以处理。
（三）对危害社会保险基金安全的严重违法违规行为，马上做出阻止、纠正的决定。
（四）在监督检查过程中，稽核部门及其工作人员发现被检查对象或个人存在违法违规行为并构成犯罪的，应及时上报单位领导、同级基金监督行政部门和上级社会保险经办机构稽核部门并提出移交司法机关追究刑事责任的建议。
（五）提出纠正、处理违法违规行为的意见和对责任单位和个人给予批评、处分的建议。
第四十六条稽核部门的工作人员开展内部控制的监督检查工作，应依法履行职责，不得泄露被检查对象有关工作秘密，不得、、弄虚作假。违反规定的，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十七条内部控制的监督检查按以下程序实施：
（一）监督检查前应制订监督检查方案，报本单位领导批准，成立检查组。
监督检查前，原则上应提前7个工作日向被检查对象发出《监督检查通知书》。通知书内容：
1.被检查对象的名称；
2.检查的依据、范围、内容、方式和时间；
3.对被检查对象配合检查的具体要求；
4.检查组组长及其他成员名单；
5.稽核部门公章及其签发日期。上级社会保险经办机构对下级社会保险经办机构实施内部控制的监督检查，应盖上级社会保险经办机构公章。
在特殊情况下，若事前通知对监督检查效果有明显影响的，经单位领导批准，可直接持《监督检查通知书》实施检查工作。
（二）检查人员应根据检查情况编制工作底稿，做到一事一稿。工作底稿内容：
1.检查项目工作底稿编号；
2.检查项目名称；
3.检查事项发生的日期、文件号、凭证号、金额等；
4.检查事项主要内容的摘录；
5.附件的主要内容及张数；
6.被检查对象相关人员签名；
7.检查组制单人、复核人签名及填制日期；
8.其他应说明的事项。
（三）检查组应在监督检查结束后10个工作日内（特殊情况可延长到30个工作日以内），形成监督检查报告。报告内容：
1.检查的范围、内容、方式和时间；
2.对检查项目的基本评价；
3.认定存在问题的基本事实、造成的后果以及认定依据、证据和处理建议；
4.提出改善内部控制工作的建议；
5.检查组认为应当报告的其他事项；
6.检查组组长及其他成员签名；
7报告日期。
（四）检查组在提交监督检查报告前，要征求被检查对象意见。被检查对象收到监督检查报告征求意见稿之日起5个工作日内，提出书面意见或说明；在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议。检查组对有异议的问题应进一步核实，如有必要应当修改监督检查报告。
检查组在上报监督检查报告时，要将被检查对象书面意见或说明，以及工作底稿一并上报单位领导审批。
（五）监督检查报告经审批后，稽核部门应及时书面通知被检查对象，要求限期整改。被检查对象应在1个月内将整改情况报稽核部门。稽核部门应将检查结果定期进行公示。
第四十八条稽核部门应当按《*省社会保险业务档案管理暂行办法》等有关规定及时对监督检查过程中形成的相关资料进行整理、立卷，移交单位档案管理部门统一归档和管理。
归档管理的资料：《监督检查通知书》，工作底稿，监督检查报告，被检查对象书面意见或说明，违法违规行为的证据材料，被检查对象整改资料及其它应归档资料。
业务部门自查形成的资料应作为长期档案归档保管。
第七章奖惩制度
第四十九条各级社会保险经办机构应建立岗位责任制和各部门、岗位和业务环节的差错追究制度，强化内部监督制约。
第五十条建立内控考评机制。内部控制考评工作由省级社会保险经办机构统一组织，采取本级自评、上级考评的形式进行。内部控制考评工作每年进行一次，考评时限为上年度。自评时间为每年1月，考评时间为每年第一季度。考评内容：
（一）单位领导是否重视内部控制制度建设。包括单位领导对内部控制制度建设的关注和要求，建立有利于控制风险的组织架构等内容。
（二）社会保险经办机构是否制订科学合理的内部控制制度，并按内部控制制度规定完善业务操作和岗位责任制。
（三）各项业务是否严格按照业务操作规程办理，岗位责任制是否落实，是否存在、、等行为。
（四）各项业务办理环节中的办理手续是否完备，相关凭证是否真实有效，数据录入是否完整准确，相关岗位之间的制约是否落实。
（五）基金的收支是否符合标准和规定；是否存在社会保险基金被贪污、挪用、截留等现象。
第五十一条社会保险经办机构应建立内部控制奖惩制度。
对在内部控制工作中认真履行职责，忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的人员，由所在单位给予精神或者物质奖励。
医保稽核内控工作计划篇9
一、指导思想
认真贯彻党中央、国务院和省局关于强化医保基金安全的重要决策部署，落实《医疗保障行政执法事项指导目录》和《医疗保障系统全面推行行政执法公示制度执法全过程记录制度重大执法决定法制审核制度实施办法（试行）》的精神，坚持依法监管，创新监管方式，规范执法行为，推动定点医药机构落实医保基金安全管理主体责任，用人单位落实参保缴费法定义务，参保人员依法享受医疗保障待遇，有效防范欺诈骗保行为的发生，守好全市人民群众的“救命钱”。
二、目标任务
以防范欺诈骗行为发生，保障基金安全为目标，按照分层级、分类别、全对接的要求，将涉及医保基金安全所有行政执法事项纳入年度行政检查计划。全面落实“双随机一公开”的要求，探索全方位监管，增强行政检查质量和有效性，维护参保人员医保权益，增强参保人员获得感、幸福感、安全感。
三、检查重点及分工
序号
检查项目
重点内容
相关要求
责任处室
1
打击欺诈骗保
1.以“假病人”“假病情”“假票据”为重点，兼顾冒名就诊、挂床住院、违规收费、不合理医疗等违规违法行为。
2.组织开展超药品限定使用范围和无指征使用药品专项行动。
3.开展专项治理“回头看”，集中打击在医保定点医疗机构中仍存在的诱导住院、虚假住院等违法行为。
1.二级以上医疗机构覆盖率不低于20%。
2.市本级案件不少于10件。
基金监督处
医保中心
2
对用人单位不办理医疗保险和生育保险登记检查
1.结合服务大项目，对市区新登记的大企业进行服务、督查，确保应保尽保。
2.对其他企业开展摸排，重点检查不参保、不按规定参保等问题。
1.市区新登记企业随机抽查不少于20家。
2.市区原登记企业随机抽查不少于10家。
3.可采取现场检查与数据比对相结合的方式。
待遇保障处
医保中心
3
医疗救助监督检查
1.省、市医疗救助政策规定的救助范围、救助方式及标准的落实情况。
2.医疗救助对象（含建档立卡低收入人口）精准动态纳入情况。
1.全年不少于4次。
2.县市区全覆盖。
待遇保障处
医保中心
4
药品目录
落实情况检查
1.国家谈判药的采购和使用管理情况，特别是医疗机构诊疗范围及临床所需的国家谈判药品是否应采尽采。
2.外购药品和外出检查情况，是否将参保患者在住院期间所发生的外购药品、外出检查等费用一并记入住院费用。
3.参保人员住院期间政策范围之外自费医疗费用是否控制在住院总费用的8%以内。
1.全年不少于2次。
2.二级以上医疗机构覆盖率不低于50%。
医药服务处
5
医疗服务价格执行情况检查
1.医疗服务项目价格数据库维护情况。
2.医疗服务价格执行情况及是否存在自立项目、自立耗材、套用编码、分解收费、超标准收费等情形。
1.全年不少于2次。
2.二级以上医疗机构覆盖率不低于50%。
价格招采处
6
药品耗材集采、阳光采购情况检查
1.医疗机构药品耗材集采完成情况。
2.日常采购申报、计划、审批、验收、入库、退货、出库、盘点、统计各环节数据。
1.全年不少于2次。
2.二级以上医疗机构覆盖率不低于50%。
价格招采处
7
医保基金稽核
1.采取日常稽核与专项稽核、举报投诉核查相结合的方式规范有序开展稽核工作。
2.综合应用大数据—智能监控系统、远程视频监控系统、进销存预警系统、移动稽核平台等对所有险种、所有定点单位、参保人员开展智能审核和智慧稽核。
3.加强大数据的应用与分析，强化事前提醒、事中干预，充分调动定点单位加强自我管理的积极性，不断规范医疗保障服务。
1.定点医药机构现场检查全覆盖。
2.定点医药机构智能监控检查全覆盖。
医保中心
（非行政检查事项，参照执行）
四、保障措施
（一）做好计划方案的实施保障。各责任处室要对照检查项目和重点，制定具体检查方案，分管领导应加强对检查方案的审核把关，推进检查实施。专项检查前，需召集检查人员统一思想、部署方案、进行培训，提升检查人员的履职能力。
（二）建立权责统一的责任制度。严格执行“谁检查、谁负责”“谁处罚、谁负责”责任制度。检查中严格落实“亮证检查”“过程全程记录”等要求，充分运用提醒、约谈、督办等柔性检查手段，引导、促动违规问题的整改，发现违法行为严格按照法定程序处置。
（三）严格检查成效的考核管理。组织实施前，检查方案报规划财务和法规处备案；检查中对疑难问题、共性问题、特殊问题要专题研究，寻求破解对策；检查后要形成总结报规划财务和法规处，11月底前完成报送。年底召开检查专项汇报会。
南通市医疗保障局
2021年1月19日
抄送：江苏省医疗保障局，南通市司法局，各县（市）、区医疗保障局
医保稽核内控工作计划篇10
关键词：医院财务管理；强化；内部控制；价值；信息化
财务管理是保证各个企业或机构在发展过程中资金得到合理控制的最有效途径，在医疗机构发展中财务管理工作是非常关键的部分，医院想要得到整体性发展，并从发展和经营过程中获取理想的经济利益，那么就要对财务管理机制完善和规范。而在医院财务管理工作中内部控制起到了非常重要的作用，保证内部控制的良好性医院财务管理水平才会得到提升。现阶段，随着多元化市场的快速发展，医疗机构之间的竞争越发白日化，怎样强化医院财务管理下的内部控制成为了相关单位重点思考的问题。
一、医院内部控制的重要价值
（一）对各项政策规定的全面落实有推动作用
在我们日常生活中经常可以通过新闻或报纸等看到有关于医院医疗事故的内容，针对这一问题我国各地政府部门加大了对医院发展的重视。目前，政府针对医疗机构制定了相应的政策规定，其中一项主要针对于规范市场医疗机构财务管理的政策，需要在新形势下加大对医院才物成本费用的计算与分析。医院内部控制不断强化过程中使各项政策得到了深化落实，有效对医院的职能起到了约束和加强的效果。
（二）更有力的保证了会计信息的真实与有效性
会计信息都是工作人员在日常工作中结合实际进行记录和存档而形成的，保证医院会计信息的真实可靠性能够为医院进行财务预算和控制时提供可靠的依据。通过对医院内部控制进行强化可以起到约束工作人员行为的作用，确保财务信息的真实完整性，有效规避了各种会计造假或作弊行为的发生。
（三）对提升服务质量有促进作用
为了确保医院内部各项活动及工作能够在有序的状态下开展，需要在不断强化医院内部控制的过程中形成良好的规章制度，让各项财务业务及工作的开展有章可依，从而保证医院财务管理水平得到提升。此外，还应创建公平合理的考核机制，对医院工作人员的行为及态度进行约束，提升整体的服务质量。
（四）能够让医院实现最大化经济利益
医院运营过程中所涉及到的内容非常多，想要让各部门之间通畅沟通，联合协同运作，各司其职，需要对内部控制不断完善对医院内部实施有效管理，让整个医院的工作处于高效的状态运作，从而推动自身的发展，为获取最大化经济利益奠定基础保障。
二、医院财务管理视角下内部控制的完善模式
（一）为内部控制的实施创造良好的环境
虽说是财务管理基础上实施内部控制，其实整个控制过程中所包含的内容及事项几乎覆盖到整个医院，因为医院每个科室之间都有着相应的联系，所形成的会计行为也都相互关联，结合成一个整体后记录到财务部门中。目前，医院管理人员已经意识到内部控制的重要性，了解到只有通过不断规范和坚强才能够保证医院更好的发展。所以，医院管理人员应针对内部控制积极营造良好的环境，以此监督工作人员的内控行为，促进财务管理水平的有效提高。
（二）对内部控制体系不断规范和健全
实际工作中医院可以从以下两方面着手进行：首先在医院内部形成科学的监管机制。监督管理人员不仅要对医院财务部门的会计信息进行控制，同时还要强化与财务工作有紧密关系的活动业务财务管理工作的监督力度；其次要对工作人员内部控制意识不断提升，更新其管理观念。工作人员是保证医院管理工作实施的基础，医院应让财务内控人员与设计部门协同合作，对医院管理制度进行规范和健全，确保医院工作顺利开展。
（三）对医院内部稽核制度深入优化
实际上内部稽核制度主要是针对企业会计信息的真实性和完整性所形成的，能够将内部控制的职能充分体现出来。医院内部稽核制度必须要做到有章可依，对各项工作的责任及权利清楚规划，保证既可以促进内控管理，又可以制衡内控工作。另外，医院还应针对资金形成高效的管理制度，对资金的使用、支出和收入都有一个准确的管理和记录。不仅如此，对内部稽核制度深入优化还可以保证工作热源素质得到提升，在工作时以最佳的状态面对。
（四）利用互联网加大对信息化系统的创建力度
时代的发展和进步带动了我国科技的发展，当前社会已经离不开对互联网技术的运用，医院发展中也是如此。作为系统性很强的医疗机构需要借助现代化科技实现长远发展，所以医院可以利用互联网创建信息化系统，并结合实际的发展情况将信息化系统运用到各项工作监督与管理中。医院财务部门通过先进技术的运用形成了会计管理系统、成本核算系统等，在一定程度上促进了工作效率的提升。值得注意的是计算机技术也是通过人进行操作的，所以医院要加大对工作人员的培训力度。
三、结语
总而言之，在当前市场经济快速发展的局势下，医疗机构之间的竞争越来越激烈，为了能够在市场发展中立于不败之地，医院需要从财务管理下的内部控制着手，对医院各项经济活动及业务进行监督和管理。这就需要医院不断强化内部控制管理，创建完善规范的监管机制，确保会信息更加安全完整，为医院的长远发展打下牢靠的基础保障。
参考文献：
[1]李海玲.我国医院内部会计控制制度研究[D].燕山大学，2015.