工程审计工作思路篇1
关键词：铁路企业；内部审计；创新思维
1前言
自2013年以来，铁路事业单位根据行业的特点，持续研究了系统管理与市场职能，为公司制改革的可持续发展做出了贡献，并承担了新时期的历史使命。在此阶段，铁路的现有运营范围正在不断扩大，以前的内部审计模式无法促进铁路公司的发展。因此，应及时解决铁路内部审计中的一些问题。
2企业内部审计在铁路企业建设中存在的问题
（1）铁路企业需要完善内部审计程序。铁路行业当前面临的主要问题就是改善铁路公司的内部审计程序。通过检查铁路行业的内部审计，我们发现审计部门更侧重于分析铁路公司的财务信息，而忽略了其他财务信息的分析和评估，影响铁路企业的发展。由于审计和检查机制不完善，一些铁路公司在进行内部审计和检查时经常会忽视公司的整体性，这阻碍了铁路企业内部审计工作的顺利开展。
（2）铁路事业单位员工对内部审计工作缺乏认识。目前，由于铁路事业单位员工的意识、文化水平和工作能力存在差异，员工对企业内部审计管理工作的认识有很大不同。一些员工分不清公司内部经济管理和审计管理的概念，这在一定程度上会使某些部门的工作重复进行，影响了不同部门之间的合作。另外，一些铁路公司没有好的内部审计管理部门，领导者也对内部审计工作并不十分重视，尽管铁路公司的内部管理模式不断改善，但问题并没有以有效的方式解决，一些公司尚未达到预期的内部审计工作结果。
（3）铁路公司内部审计工作达不到预期效果。在铁路公司内部审计工作的发展过程中，有关人员没有有效解决实际工作中出现的问题，因此预期工作效果与实际工作效果之间存在巨大差异。在铁路公司内部审计体系建设的现阶段，仍然存在体系不完善的问题，严重制约了公司内部审计的发展。
3如何打破铁路企业内部审计固有思维束缚
（1）摒弃旧观念。观念的更新是审计创新思想的基础，我们应该摒弃旧的观念，建立适合时展的新观念。企业的内部审计包括监督、保护和评估任务，并为个人创建了发展的平台，人们在这里应该热爱自己的工作并充满工作热情。此外，我们应该树立新的发展观。一流的公司需要一流的内部审计，而内部审计只有展现出新的作为才能立于新时代。为了实现新的作为，我们应注意国家和行业的发展趋势，以确保铁路企业内部控制的方向正确。此外，我们应研究在企业、管理和审计部门中出现的新问题，以确保审计发挥作用。
（2）培养创新意识和创新能力。突破旧思维是在内部审计中实现创新思维的关键。为了实现审计创新的目标，就有必要突破旧思维，打破现有的思维约束，培养创新的意识和能力。在处理工作中出现的新老问题时，我们必须运用发展思维，突破惯性思维，学会从发展的角度看待事物，并解放思想以避免思想固化；学习使用空间思维方法和时间维度，使用加减和替换的方法，熟练地使用分析和归纳、判断推理等思维逻辑来发现矛盾并解决矛盾；要学习使用辩证思维，突破从众心理，对一个问题通过使用批判性思维和逆向思维来解决，会得到意想不到的结果；要使用合作思维，通常仅仅依靠个人力量比起多方面的协作来说成功的可能性较小，良好的团队合作更有可能导致发散而系统的思维，并利用其完整性、结构性和三维性来有效解决问题。
（3）对审计创新进行全方面且深度的探索。全面探索是应用创新审计概念的重要方法。通过对审计的整个过程、审计方向以及所有员工的深入探索，确定目标、集中精力，创建审计创新的新领域。审计过程探索：从提高审计质量和改善审计绩效的角度出发，围绕审计计划、审计证据收集、审计方案、审计记录、审计处理程序、审计报告、审核审查、审核实施、审核文件归档等审计过程，结合创新理论发现当前问题，并通过创新研究提出解决方案。审计方向探索：可以利用创新理论研究审计理论、体系和管理，也可以研究审计内容、方法以及团队。全体员工的探索：每个人都有不同的经验和思考问题的角度，研究的重点和创新审计的结果也会有所不同。全体员工参与审计过程必定会得到意想不到的发展，同时加强团队建设，通过集体讨论，引入外力等方法来解决问题。
4铁路企业内部审计如何应用创新思想
（1）建立健全铁路企业内部审计管理制度。建立完善的内部审计管理系统是铁路公司实施创新思想的重要途径。因此，铁路企业必须按照现在实行的法律法规建立健全审计管理制度，为内部审计人员的工作提供重要的保障，做到即使发生风险也可以准确评估企业的风险。按照具体制度进行管理，可以最大限度地减少铁路企业的经济损失，进一步促进内部资源的合理利用。
（2）利用新型技术加强铁路企业的风险管理和控制。强化铁路企业的风险管理和控制是促进铁路企业全面发展的重要措施。为了达到这个目标，可以利用科技手段来集成和分析数据，这可以在一定程度上将铁路运输的实际成本降低到一定值，当面临风险时，也可以确保内部审计工作的顺利开展，并为铁路企业的未来发展创造条件。为了加强铁路公司的风险管理和控制，重要的是要清楚地了解铁路公司的内部审计数据，详细分析每项工作内容，然后使用风险管理模型来管理和管理铁路公司的风险，进而促进铁路企业经济发展。
（3）有效提高公司内部审计工作的质量和效率。现阶段，铁路公司内部审计工作缺乏统一的管理要求。在实际工作中，一些员工的工作方式比较随意，无法按照相应的管理系统工作。因此，有必要不断规范铁路公司内部审计程序，同时建立全面完善的审计评价机制，以有效提高公司内部审计工作的质量和效率，并在一定程度上使工作人员进行更加科学系统的审计，从而促进中国铁路公司的健康发展。
5结束语
综上所述，在开展内部审计工作时，要更新观念、突破思维、全面发掘，要制定和完善管理体系，强化管控力度，规范审计工作。此外，在铁路企业领导者的实际工作中，他们应该有信心直面公司内部审计工作的优缺点；他们必须注意提高公司员工的整体素质，并培养他们的创新精神；在加强管理的同时，他们必须继续创新审计工作模式，以实现中国铁路的可持续发展。
参考文献
工程审计工作思路篇2
思路决定出路。没有好的工作思路就没有方向，没有方向就没有工作目标，没有目标就无法完成任务。一是优化学习思路。思路是建立在扎实的理论基础之上的，所以我们要注重学习，不断地给自己“充电”，学政策、学法规、学业务，既然学了就要见成效，不能纸上谈兵，空想主义。在学习的过程中一定要善读、善观、善思，善写，养成良好的学习习惯。二是优化工作思路。要把“依法审计，把握重点，找准问题，规范运行，促进发展”作为审计工作方针，贯穿于审计工作的全过程，审计人员要把此项工作方针落实到具体的工作当中，运用到具体的业务操作过程中，促进审计工作的健康发展。
二、做好审计工作要有好的方法
一项工作顺利的完成，必须制定有效的工作方法，没有好的方法工作任务是很难完成的。我们要寻求好的方法，来不断提升审计的效率和质量，要善于总结工作经验，要创造地开展各项审计工作。一是要有钻研精神。对待工作和知识，省上市上都有很多成功的审计案例，里面都是现成的、先进的、科学的审计方法，可以探究一下、讨论一下，看看人家是怎么做的，结合自身找找方式方法上存在什么不足，在实际工作中弥补改进。今后我们要对一些优秀的审计案例进行集体学习，各领导、业务骨干都来说说它好在什么地方，哪里值得学习和借鉴，尤其是在审计方式上。二是要有创新意识。理论基础扎实是突破创新的必备条件，我们许多审计人员就是不想学习、怕学习，其实就是不想吃苦、不想受累，永远守着陈旧的审计方法，翻翻凭证、对对账，这样就看不到“骨子里头”，吃不透问题。我们要充分发挥审计机关的监督作用，在审计中必须查处违法违规、经济犯罪、损失浪费、奢侈铺张、破坏资源、污染环境、损害人民利益、危害国家安全、破坏民主法治等各种问题及体制障碍、制度缺陷和管理漏洞，以保护经济社会运行的安全健康。现在各级审计机关都在普及计算机审计，这就是一种创新、一种变革，只有这样才能跟上经济发展的步伐，我们的审计人员在平时的工作当中也要勤于学习，敢于创新，敢于寻求突破。三是要有科学审计的理念。将审计工作融入经济社会发展的大局，一切从实际出发，不断开拓创新，积极探索中国特色的审计之路，要按照“依法审计，服务大局，围绕中心，突出重点，求真务实”的审计工作方针，充分有效地履行审计监督的法定职责。每一项审计都有严格的程序，从制定计划、拟定实施方案、下达通知到出具审计报告，每个环节都有明确的目标任务、具体的工作步骤和完成时限。按照各项法律法规和规定合理地安排审计，最后达到真实性、合法性、合理性和效益性的目的。在审计的过程中要做到“三个准确”，即：程序准确、证据准确、报告准确。古人云：“不积跬步无以至千里”，“不积小流无以成江海”，只要一步一个脚印，踏踏实实地干好每个步骤，就会达到预期的目标，圆满完成工作任务。
三、做好审计工作要有好的班子
工程审计工作思路篇3
在局各级领导的关心和帮助和指导下，通过自己的努力，在思想上和业务上都有了较大的提高，已完成了全年的工作和学习任务，取得了一些进步和成绩，现将本人工作总结报告如下：
一、政治思想学习方面。加强政治理论学习，坚定理想信念，在思想上与党中央保持高度一致，一年来本人自觉提高学习积极性，以积极的态度学习“两学一做”及党的各项教育活动，结合自身工作内容，树立良好的职业道德，自学了计算机审计系统、投资审计法律法规、专项审计调查报告写作等内容，通过学习，理论素养得到了进一步的提升，理想信念更加坚定，审计工作思路更加开阔。并在审计工作中提高审计质量，具备一名合格审计工作者必备的思想和道德素质。
二、完成本职岗位工作方面。在工作中，我以积极负责的态度完成了领导交派的的各项任务，，参与了2019年xx市政府投资重大项目管理情况审计调查，在此项工作中，本人负责工程建设招投标与合同管理方面的审计，为以后的政府投资工程项目管理提出了合理化建议；完成了xxxx建设项目决算审计，作为本项目的主审，积极协调各单位和相关人员，保质保量完成了该项目的竣工决算审计，共审减金额XXX元，提出了X项审计意见，并协调解决项目建设中存在的高压线迁移问题；参与xxxx县2017年至2018年农村公路建设及管理情况审计，在审计中积极配合审计组长做好工程审计方面的工作，对农村公路建设项目管理提出了具体的审计意见。
三、今后努力的方向。我将继续加强学习投资审计业务知识，努力提高审计工作水平，不断提高审计质量，丰富自己的工作经验，更好的为投资审计服务做出自己更大的贡献，不辜负领导对我的信任，做一名优秀的审计工作者。
工程审计工作思路篇4
关键词：影响因素质量提高
随着铁路发展方式的转变，为确立铁路运输企业市场主体地位，提高企业经济效益，铁路系统一方面列车提速、增量；另一方面压缩成本、降低费用，同时铁路货运组织的改革也在加快步伐，这些深刻的变革，使铁路内部审计人员如何适应铁路行业经营方式的转变，规范经营管理工作，发挥审计人员监督的职能，促进企业可持续稳定健康发展，是在新形式铁路内部审计工作面临新的课题。
一、开展铁路内部审计工作的意义
有利于促进铁路企业提升经营管理水平，防范企业经营风险。如何更好的服务经济社会发展，不仅要提升铁路运输能力、技术装备水平，还要提高经营管理能力，对防范风险、保障资金安全提出了更高要求，发挥内部审计监督的职能是必要和有效的形式。审计人员从企业的全面预算管理、资金资产管理、收入管理、成本管理、债权债务清理等内部控制制度的建立落实情况等方面进行监督和评价，通过检查和对审计发现问题的揭示，提出可行性审计建议，督促企业规范化管理，堵塞漏洞。
建立“财务收支审计”、“经营业绩资产安全审计”和“领导人员经济责任履行情况的审计”等其他审计项目相结合的制度。审计机构在年初制定全年审计计划时，可以把不同类型的审计结合起来，进行“捆绑式”审计，可以节省审计资源，建立信息资源共享，提高审计效率。
充分发挥审计的监督服务作用。结合铁路改革运输经营的变化，要本着服务生产、满足一线的要求，铁路审计机构可对路局领导关注问题、沿线职工关注的问题，企业经营中的瓶颈问题，结合其他项目开展的计工作同时，通过专项调查的方式一并进行调查了解，及时发现问题，提出审计意见和建议，使企业的管理决策层能够及时掌握第一手资料。
二、当前，铁路内部审计管理工作中存在的问题
（一）内部审计质量控制制度不健全
由于铁路行业是一个综合型企业，涉及到多个行业领域，经营模式和业务细节也千差万别，现铁路内部审计质量控制制度和评价机制还不健全，审计质量评价系统也缺乏统一的量化标准。
（二）审前准备工作不充分
审前调查是审计部门在实施审计前，必须进行的一项重要工作，但由于每年都对运输站段和非运输企业进行财务收支审计，在思想上就对审前调查工作不认真，对被审单位工作的实际情况了解不全面、不细致，审计重点抓不住，制度的审计方案流于形式，影响了审计工作质量。
（三）对审计认识不足产生的影响
目前，仍有一些人对审计工作不理解，轻视内部审计的作用，认为内部审计可有可无。由此在审计过程中，借故不配合，不能及时地提供资料或提供的资料不真实、不完整。使审计人员不能及时全面地了解被审单位经济业务的全貌，影响了审计工作进度和审计质量。
（四）审计人员综合素质参差不齐产生的影响
审计人员多数是从财务队伍中转行过来的，存在缺乏审计基础理论及审计实务经验；对铁路行业生产经营管理方面知识了解的不很全面等问题。由于受综合业务素质局限性的影响，审计人员在实施审计过程中，更多地侧重于财务方面纠错防弊的工作，缺乏对经营管理工作方面的总结分析。审计人员业务视野的狭窄，影响了审计工作质量。
（五）审计人员审计思维、审计方法的单一
懂生产、懂技术流程的审计人员较少，审计技术方法单一，主要是在检查财务收支的基础上开展的，仍停留在依次审查会计资料、核对账簿与报表、审查固定资产的折旧计提是否正确的基础程序上，阻碍着审计监督职能发挥效应，从而影响审计工作质量的提高。
三、切实转变工作作风，全面提升审计人员素质，提高审计工作质量
（一）正确处理审计监督与服务的关系
审计的最终目的是要维护企业资产安全，提高企业经营质量和增收创效。发挥审计的“免疫系统”功能作用，就是对内部审计的准确定位和工作要求。铁路企业内部审计也要努力达到这个工作要求，首先要切实转变思想观念，转变工作作风，内部审计不是单纯的检查与被检查关系，审计的过程也是服务的过程，因此，内部审计工作不但要监督也要重视服务；只有正确处理好监督与服务的辨证统一关系，与被审计单位虽工作岗位职责有所不同，但最终目标是一致的、利益是相互关连的，只有这样才能更加充分地发挥内部审计的监督职能作用，最终实现铁路企业健康快速地发展的目标。
（二）确定审计重点
审计重点要从路局整体出发，紧紧围绕铁路总公司和路局的政策措施的贯彻落实来确定重点审计内容。面对铁路行业不断发展变化的实际情况，铁路企业内部审计工作应该开拓思路，创新方法，深入运输站段生产管理环节，在充分沟通的基础上，促进被审计单位管理水平的提升，以更好的适应铁路运输企业深化改革和跨越式发展对内部审计工作的要求。
（三）提高审计人员业务素质
审计人员不仅要有较高的业务技能和良好的道德品质，还要熟悉铁路运输经营的各个环节，所以，审计部门必须要采取多种途径来加强审计人员的培训工作，一是要从理论上提高审计人员素质，除了积极参加中国内审计协会、铁路总公司开办的培训班学习外，本部门也要有计划的组织业务学习。这类学习针对性要强，要着眼于提高审计人员现场审计工作能力，特别是部分同志被抽调参加到铁路总公司审计组的，在对其他路局实施经营业绩考核审计、建设工程项目资金管理使用情况的审计等工作后，应将其他局好的审计工作经验进行总结宣讲，供全体审计人员学习借鉴，共同提高工作水平。二是要激励审计人员提高学历和取得更高的专业资格，对取得高学历和通过专业资格考试的审计人员应给予一定的奖励，激发审计人员学习的积极性。三是在条件允许的情况下，可以组织审计人员到生产一线单位学习，提升审计人员的生产知识，了解新的管理方式实施动态、新工艺技术的运用情况，提升审计人员的知识广度和深度。
（四）要结合铁路行业发展的特性，不断改进审计工作方法，提高审计工作质量
一是熟练运用总公司开发的铁路审计软件，按审计程序查账，提高审计工作效率。二是充分利用以往审计的成果，调阅以前年度审计档案，了解被审计单位以前年度审计发现的问题，分析发现问题存在的可能性和识别经营管理活动中存在或潜在的风险。三是通过抽查单位会议纪要、各类合同的签订和履约情况、内部控制制度的建立和落实情况，加大审计检查力度。核实实物资产是否真实完整、维修工程项目是否存在虚列成本等，找准切入点，检查被审计单位的财务收支以及有关经济活动的真是性、合法性、效益性，有利于降低审计风险。四是采用问题答卷，访谈等方法了解被审计单位作业流程，结合相关资料，找出其中存在的问题和原因。
（五）加强制度建设，规范审计监督行为
针对铁路发展经营的新形势、新变化，内部审计机构要树立不停顿改进的理念，加强审计工作内部控制制度的建设，对内部审计相关业务流程进行梳理、修订和完善，建立健全符合内部审计的内部控制制度，进一步明确内部审计部门职责权限和每一名审计工作人员的责任，完善审计监督体系，为提高内部审计工作质量奠定基础。
（六）要在观念认识和工作思路上进行创新
审计的目的不仅仅是查找问题，发现违规、违纪问题和解决问题，更重要的是找出问题的根源，规范企业经营管理，完善企业内部控制制度，防患于未然，对经营风险和重大问题的规避和预防，为企业决策层提供决策依据。
总之，审计质量对于审计工作是至关重要的，审计人员只有提高法治意识，严格按照《审计法》、《铁路审计工作规定》及铁路总公司、铁路局的相关规定等规范审计工作，审计业务质量水平才能得以逐步提升，才能获得各级领导和相关部门的认可，才能更好的服务于企业。
参考文献：
工程审计工作思路篇5
[关键词]内部审计；农村公路；资金管理
[中图分类号]F275[文献标识码]a[文章编号]1005-6432（2014）47-0073-02
随着社会的发展，对于农村公路的建设是非常必要的。这是促进农村经济发展的重要途径。同时要做好对于公路建设资金的管理工作，提高资金的利用率，这就给内部审计人员提出了诸多的难题。因此内部审计人员要重视这一工作。
1内部审计在农村公路建设资金监管的重要性
内部审计是一种专门的工作机构，具有较为独立的监督权和评价能力。主要对相关的单位的财务收支和应用等经济活动监督和评价，保证真实性和合法性。对于农村的公路建设资金监管来说，内部审计是其重要的组成部分，并且对建筑资金提供监管和服务。在此过程中会对道路建设中存在的问题及时发现，并且能够提出有效的解决措施和改进方法。
2目前内部审计在农村公路建设资金监管中存在的问题2.1领导不够重视
事实上，内部审计工作要得到领导的高度重视，才能在对建设资金进行管理的时候提出一定的决策。但是就目前来说，相关的负责人单纯地重视工程的质量、成本和进度，对内部审计的作用缺乏重视，有时候还会对内部审计部门的认识有一定的误解。这样一来就会对内部审计工作造成一定的影响，使其无法在农村公路的建设资金管理中起到相应的作用。
2.2机构设置独立性差
在具体的施工管理过程中，许多的审计部门都是和财务部门、纪检部门等融为一体，没有体现出内部审计的独立性。这主要是和机构设置的不完善有直接关系。受到相关的机构编制的影响，独立的审计部门没有设置，其工作受到很多方面的限制，因此在公路的建设资金管理方卖弄就会出现一定的问题，不能作出客观的评价和监督。
2.3人员专业素质低
一般来说，审计工作所涉及的领域是很广的。不仅仅是对资金的监管，同时还要包括工程实施的各个时期的资金结算。由于其包含的范围较广，所以对工作人员的综合素质要求较高，需要有着一定的专业知识和丰富经验的复合型人才。通常来说，审计人员要对财务、技术、管理等多个方面都有所了解和掌握。但是我国的一些审计部门，缺乏专业的审计人员，同时审计工作只局限与对财务的监督，这就对新时期的审计工作起到阻碍作用，直接影响着审计的质量。
2.4内部审计方法单一
在我国，由于工程项目的繁多和复杂，以往的审计方式已经无法满足建筑工程的需要，因为传统的审计方式是在工程完工后进行事后的审计工作，而且多数都采用人工的形式，并且程度不是很高，仅仅停留在手工审计的阶段。这样就会对审计工作的效率产生一定的影响。因此，相关的审计部门应该改善审计的方法，完善设计技术，采用先进的技术来做好审计工作。
2.5队伍建设和交通建设任务不适应
在现如今的农村公路建设中，做好建设资金的管理，加强内部审计，保证资金的有效利用是审计工作的主要目标。但是在具体的审计共组中会出现审计队伍的建设和交通建设存在矛盾的现象，审计队伍明显落后于交通建设，导致监管的力度不够。
3加强内部审计对农村公路建设资金管理的必要性3.1内部监督和约束的需要
由于农村的公路建设工程是一项较为系统的工程，而且工程的施工中还存在诸多的不确定因素。因此需要一个综合性质的内部监管机构对公路建设的更个方面来进行管理，特别是资金的运行方面。而内部审计人员以其独立性和综合性特点，对农村公路的建设资金的管理起着至关重要的作用，同时这种作用又是其他的任何部门无法替代的。
3.2加强和改进内部控制的需要
审计部门的主要任务之一就是加强对内部控制的管理。我国的交通系统的内部控制无法达到相关的标准，其松散的状况较为明显，往往对规章制度忽视。出现这种现象主要和法律法规的不完善有直接关系，同时也是由于缺乏内部审计的监管。可见内部审计的缺乏会使得基础工作方面较为薄弱，资金管理的混乱。因此要加强内部审计工作，促使相关的领导者和决策者对农村的公路建设资金管理加强重视，在此过程中及时对管理中的错误进行有效的纠正。
4加强内部审计对农村公路建设资金管理的措施4.1强化内部审计环境建设
内部审计工作的正常进行和建设环境有着直接的关系。要想改善内部设计环境首先要对审计制度进行完善。因为内部审计制度是审计工作的基础，能够使得审计工作更加规范。同时要加强相关领导的重视，负责人的重视是保证审计工作顺利进行的保证。同时也有利于树立审计部门的权威性。最后要加强审计部门的自身建设。审计工作要顺应新的形势，调节审计的工作流程，从全局的角度思考，提高审计的水平。
4.2加强机构设置独立性
完善的组织机构是有效开展内部审计工作的重要前提，我们必须加强内部审计机构设置，设立独立的内部审计机构，这样才能体现内部审计的有效性。
4.3创新工作思路
内部审计工作已无法适应新形势下内部审计管理需要，因此必须更新观念，创新工作思路，将重点放在管理优化等方面，加强控制和降低风险。
4.4加强人才培养
为了规避审计工作的风险，加强内部审计工作的效率，必须采取一定的措施进行高素质人才的培养，因此要做到以下几个方面：第一，要对于选人和用人的机制有所改变。由于公路建设具有一定的复杂性，因此对于高素质人才的需求量较大。在选用工作人员的时候必须对其专业知识和操作能力进行严格控制。避免滥竽充数的现象发生。第二，要对内部审计人员定期培训，主要针对审计人员的职业道德方面，因为在具体的工作过程中，只有树立客观公正、廉洁的职业道德，才能保证工作的热情和工作效率。第三，要对内部审计人员进行业务的培训，使其思想和工作方法都符合时展的需要，达到一定的标准。这也是新时期对于内部审计人员提出的要求。
4.5创新工作模式
在具体的工作过程中，工作模式要得到创新。因为只有工作模式打破传统模式的局限，才能对内部审计工作的效率起到一定的促进作用。对于农村公路建设资金的管理工作来说，需要创新的方面主要有：首先，可以尝试风险导向审计模式。这种方法主要是从工程的建筑风险和成本方面出发，最大限度地保证资金的运用效率，提高审计质量。根据工程的具体要求来制定审计方法，发挥审计工作的优势。其次，由于技术设备的不断完善，计算机技术应该被运用到审计工作中，只有借助先进的设备才能提高审计的效率。再次，为了保证审计工作的质量最优，不仅要进行转向审计，还要进行全程的跟踪。
4.6严抓纪律和质量，提高内部审计的权威
要提高内部审计的权威性，必须冲加强内部审计纪律和强化内部审计结果的质量入手，强化监督管理。找准农村公路项目资金管理监督的切入点，从工程预算、招投标、工程计量、工程变更等环节切入，对违法违纪问题进行披露，推进制度的完善。
5结论
综上所述，在加强内部审计对农村公路建设资金管理的过程中，要充分认识到内部审计在公路建设资金管理中的重要性，这样才能施工的审计人员有全局的意识。同时要根据现如今我国的审计部门出现的诸多问题来采取相应的措施进行解决，这样才能使得审计工作在农村公路建设资金的管理中发挥优势作用，实现资金的正常运行。
参考文献：
[1]王凯.刍议内部审计存在的问题及对策[J].科技资讯，2008（35）.
[2]高曼婷.小议强化公路养护单位内部审计的必要性及对策[J].今日科苑，2008（13）.
工程审计工作思路篇6
【关键词】调整思路；创新方法；审计
当前，油田内部审计围绕审计工作转型和提升审计层次，对管理效益审计越来越重视，开展的管理效益审计项目越来越多。但是，由于受各种主客观条件的限制，比如部分审计人员对管理效益审计的认识不足，尚未超越财务收支审计的思路和模式，面对此类审计项目，展不开工作思路，审计方法陈旧，导致此类审计项目的精品不多，审计效果不突出，甚至出现个别审计项目失败等问题。本文围绕如何调整思路和对策，创新方法，特别是工作中应注意的一些细节等关键点进行探讨，希望能够起到抛砖引玉的作用。
一、调整油田管理效益审计的工作思路和对策
企业管理效益审计是由企业内部审计机构和审计人员，在真实合法性审计的基础上，运用一定的方法和标准，对被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性进行审查、分析、对比、评价，以促进提高管理水平和经济效益为主要目的的经济监督活动。它作为一种更高层次的审计活动，是未来企业审计发展的必然方向，也是下一步审计工作转型和提升审计层次的需要。顺应这一发展要求，我们油田内审人员应该从实际出发，调整审计工作思路和对策。
（一）准确定位、加强理解，创造和谐的审计环境
目前，油田内审人员正积极树立“内审增值”理念，努力强化服务意识，突出管理效益审计的思路。管理效益审计是监督与服务的有机结合，管理效益审计从财务审计入手，在搞好财务收支的基础上，先披露违纪违规问题，再披露管理方面的问题，然后分析原因，找出对策和方法，提出改进管理和提高经济效益的建议；油田各单位也应转变观念，必须认识到审计行为真正的目的是促进企业提高竞争力，达到效益最大化，与自身的根本目标是一致的，应支持配合审计工作，共同解决企业经营管理中存在的问题。通过加强沟通与交流，相互理解和支持，营造良好的工作氛围，确保审计工作的顺利进行。
（二）目标明确、注重内控，确保工作取得实效
管理效益审计的目的是提高被审计单位的管理水平，帮助他们挖掘提高经济效益的潜力，主要做法是提出改进管理工作的建议；内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统，是现代企业管理的重要组成部分。这就要求我们必须转变工作重点，立足于企业内向服务，对于企业主要经济活动进行有效控制，真正服务于被审计单位，充分发挥企业内审贴近经营、熟知管理的优势，扩大视野，将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来，运用各种分析性审计程序，以定量为基础，加以定性分析，将传统的直观反映审计发现转变为分析评价内部控制，揭示经营管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题，注重分析其深层次原因，提出建设性意见，提高审计服务质量。
（三）转变思路、准确切入，努力防范审计风险
在过去的审计实践中，我们深切地体会到，企业效益审计与传统企业财务收支审计相比，不单需要从审计方法、审计程序等方面进行探讨和转变，更重要的是审计人员思考问题的出发点、寻找问题的切入点也要转变。一是要从宏观层面去认识和分析审计查出的问题，把审计的着力点放到为推动企业的全面、协调、可持续发展提供优质服务上来。二是要善于从全局着眼，从微观入手，有针对性地从完善制度和政策的层面提出审计意见和建议，促进企业从根本上解决影响发展的问题。同时，管理效益审计必须以财务收支的真实性为基础，如果会计信息和管理信息失真，管理效益审计的结果可能出现重大偏差，甚至导致审计项目失败，所以审计时要以承诺书形式明确被审计单位责任，要求对方对所提供资料的真实性、完整性负责，使管理效益审计结论建立在翔实可靠的审计取证基础上，努力降低审计风险。
（四）加强培训、苦练内功，打造一支高素质队伍
搞好管理效益审计，要求审计人员熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策；熟悉国际、国内内审发展状况和趋势；掌握现代经济管理知识，具有敏锐的洞察力和判断力；熟悉会计、审计、统计、经济活动分析、工程技术、法律、税务、金融、管理、市场营销、写作及计算机等方面的知识。所以，应采取多种形式、多种渠道、多种类型，加强对现有审计人员的培训，着重拓宽审计人员的思路，使审计人员具备创新能力，发现与财务审计不同的问题，能够以联系发展的观念看待和解决审计查出的问题。从理论上准备，实践上探索，提高审计人员开展效益审计的工作水平，以更好地开展管理效益审计。内审人员也要跟上潮流，必须加强、勇于实践、认真学习宏观的方针政策、财经、审计、法律、计算机等专业知识外，还应了解相关的生产工艺流程，成为具备多方面专业知识的通才。
二、创新油田管理效益审计的技术方法
企业管理效益审计的模式与传统的内部审计模式不同，其审计方法也必须与管理效益审计的内容、特点相适应，现行经济效益审计方法主要包括三大类，即审计查证方法、审计分析方法和审计评价方法。下面从管理效益审计准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段灵活运用恰当的技术和方法介绍如下。
（一）准备阶段
1.精心组织审前调查。确定审计项目后，要按照审计项目的具体要求，首先做好审前调查工作，尽快使审计人员由外行变为内行，对被审计单位工艺流程要与熟悉业务的权威人士深入座谈了解，必要时通过专家授课等形式快速提高审计人员的专业水平。由于管理效益审计的特殊性，所需搜集的内容将比其它审计更全面、更复杂。在资料采集的过程中，可使用不同的调查方法，如采用抽样调查、问卷、询问等方法，对被审计单位的历史、现状、生产经营、管理、人员和内部控制制度等情况进行摸底调查。
2.制订详细的审计方案。由于管理效益审计是一种综合审计，目前尚无统一的审计标准，因此需要编制更具体、细致和目标明确的审计计划及实施方案。首先要有明确的指导思想，管理效益审计不同于财务收支审计，不能局限于财务收支审计的思维上，要跳出财务收支的审计模式。在财务收支真实、合法性的基础上，更加要侧重于审查评价审计项目的经济性、效率性和效果性，三者必须兼顾。
3.合理调配审计资源。时间安排方面，要有充足时间获取证据，进行分析、评价，但又不能过长，否则会增加审计成本。人员配备方面，要有效整合审计资源，由于管理效益审计内容远远超出传统审计的范围，对此审计人员的知识不能局限于某一方面，除了财务会计专业人员以外，还需要工程技术、计算机、管理、统计分析等方面的专业人员。
（二）实施阶段
1.注重审计取证的时效性。审计调查具有较强的灵活性，是管理效益审计中十分重要的方法。在管理效益审计过程中，审计证据主要包括实物证据、口头证据、书面证据、分析性证据。按照业务流程要经常深入现场，现场取证要注重审计取证的及时性，防止时过境迁，无法取证的局面。例如：我们在一个管理效益审计项目中创造性的制定了《管理效益审计现场检查记录》，检查完，针对存在的问题，让有关人员现场签字，确保了取证工作一步到位，取得了很好的效果。
2.运用综合方法测试与分析。要注重审计方法创新，除了运用财务审计的方法外，还要运用其它方法，如经济活动综合分析方法、经济预测方法及现代管理方法等分析、计算各项经济效益指标，分析其投入与产出的比率关系，以考察是否做到了经济、效率和效果，分析经济效益欠佳的原因、提高经济效益的潜力以及改进方案。
3.反复征求审计意见。当审计证据基本收集齐全，并完成测试与分析，应反复征求被审计单位的意见和建议，确保审计结论符合实际，易于操作，为取得审计实效奠定基础。
（三）报告阶段
企业经济效益审计报告不同于财务审计报告，它的目的不是为了证实财务状况的真实性，而是为了揭示被审计单位经济效益的高低及其原因，并做出评价，提出建议或措施。撰写效益审计报告要突出五个特点：
1.体现效益审计评价标准的重要性。效益审计评价标准是效益审计机关及其审计人员在效益审计中判断是非、衡量和评价效益高低优劣的准绳，是进行效益评价的重要依据。针对每一项问题，可以先指明所依据的审计评价标准，再指出问题所在，进而对比说明得出评价结果。
2.着重深入剖析产生问题的原因。有助于找到问题之症结，进而提出针对性强的审计建议。在报告中应明确某一个审计结果的成因，因为这些成因是形成审计建议的基础。
3.确保审计分析的准确性。针对不同评价内容选用定量分析及定性分析方法描述，尽量引用已获得的指标数据证明结论，对可以定量分析的内容尽量引入指标数据予以说明，而对于社会效益评价等内容则采取以定性分析为主，结合相关评价指标分析为辅的方法进行描述。
4.增强问题描述的生动性。为说明某一结论，可以引用易于解释和直观生动的表格、分析图表、图片等，如将实际数与标准并列比较，显示其差额或差异率，也可以用更直观的图表法来增进文字、数字的传达能力；此外，还可以使用照片用于说明某些特定问题，便于阅读者理解。
5.注重审计报告的建设性。效益审计的价值在于其建设性，审计报告中提出的建议，是效益审计项目的核心内容之一。在判明原因的基础上进行深入分析，从帮助被审计单位提高管理效益、改进工作的角度提出客观、合理、可行性强的审计建议。
（四）后续阶段
工程审计工作思路篇7
一、计算机审计技术
计算机审计技术，是指通过计算机完成一系列审计工作的计算，从大体上讲，主要包括数据转换和验证。计算机审计的目的分析数据和整理数据，最终获得审计证据。审计的最重要步骤是数据分析，这个过程直接影响审计结构。
在计算机审计中，数据的分析方式是审计工作中最重要的步骤，审计人员应掌握数据的分析思路，并将自身的审计能力和水平发挥出来。从审计事业的角度来讲，能够给审计思路进行正确和深入的总结是体现计算机审计整体发展水平的重要内容。审计人员应从设定计算和限定条件的过程中，创新审计思路，由此判断审计单位经济活动的真实性和合法性，然后做出合理的判断。
二、基于数据挖掘的审计模式
随着计算机审计理论的不断发展和实践的不断完善，很多计算机审计模式被合理的融入到审计工作中，由于实际工作的需要和相关技术的发展，数据挖掘技术被尝试性地引入了审计过程当中。审计人员通过数据挖掘给审计工作的创新带来了新的突破，现将数据挖掘计算的计算机审计模式归纳如下，如图1所示。图1：数据挖掘计算的计算机审计模式数据挖掘技术能提供高效的方法，让审计人员在面对大量而复杂的审计数据时，拥有宽广的思路。数据挖掘技术在审计项目中主要有两大作用：一是在海量的数据中寻找有用的知识作为审计线索；二是直接找到孤立点。
计算机审计模式因为数据挖掘技术的应用而有所完善，并解决了很多计算机审计模式中的缺点。我国正处于“问题导向型”政府审计的环境中，计算机审计的目的是发现一些异常数据明确被审计单位的业务活动是否具有合法性和合规性。数据挖掘技术在计算机审计中，是为了找出一组异常和孤立的数据，由此获取知识丰富现有的审计知识，并完善业务逻辑等方面。
(一)查询式
在计算机审计模式中，最常被使用的是查询式。这种方法主要是审计人员将采集到的被审计单位的数据，在整理后存入审计人员的数据库，然后编写成SQL语句，进行灵活的查询，由此更加有效的利用数据挖掘技术进行查找和分析，并对记录进行累计、基数，综合计算其最大值和最小值，连接不同的表格，运用函数编写公式，从而生成疑点再进行核实。
这种审计模式的核心技术是掌握SQL语句，该方法的主要对象是关系数据库的二维表。该方法对审计人员的SQL语句的掌握能力要求较高，如何审计情况比较复杂，那么SQL语句也会变得复杂，步骤也较多。这种方法的图形数据很少，结果无法直观的体现出来。例如在以此农村信用社贷款的审计过程中，审计人员在将数据导入整理后，想在贷款数据表输入对应的查找条件，并对应写出转换后的SQL语句。
(二)验证式
这种审计模式需要审计人员先提出自己的假设，然后采用一定技术和方法进行验证和否定这个假设。这种假设到验证的分析方法在日常生活中很常见，在审计工作中，应充分分析这种审计模式的关键，并提出相关合理的假设，假设的提出与审计人员的职业判断有一定关系。例如在某大型酒厂销售的真实性审计中，酒厂标准的酒包装是每盒1瓶，每箱6瓶盒，每件6盒，所以可以得出1件=1箱=6瓶=6盒。由此审计人员能够得到假设，在酒厂进行销售期间，酒产品的数量和消耗的包装物数据应该有一定比例关系，然后在通过这一假设，验证酒厂销售收入情况是否真实。如果审计数据过于复杂，就无法简单的假设，那么可以使用多维分析技术进行准确的分析。
所以，审计人员运用数据挖掘分析和计算审计数据，并找出数据的规律和特点，然后通过相关方法，将这些数据整理成图形或报表展示出来，根据这些内容总结审计经验，建立审计经验库，或是得出新的审计经验，并对这种经验的合理性和准确性进行判断。审计人员应根据审计经验进行适当的更正，并之前不够准确的审计经验，重新挖掘和分析，进行总结归纳，由此可以得出，数据挖掘技术的工作可能是一个不断重复的过程，并且是对目前计算机审计的一种补充。
三、结束语
工程审计工作思路篇8
【论文摘要】近年来,在高速公路这一行业快速发展的同时,其在内部控制方面暴露出越来越多、越来越严重的问题,因而引起了有关人员的重视,不断采取有关措施来加强内部审计监督。本文通过对高速公路项目内部审计监督现状的分析,提出了加强高速公路项目内部审计监督的
随着建筑业的发展,高速公路项目逐渐引起了人们的关注,在全社会广泛开展内部控制的同时,高速公路也开展探求内部审计监督的有效措施,以加强企业的内部管理,在整体上提升管理水平,从而促进企业的进一步发展。
一、高速公路项目内部审计监督的现状
1、对项目内部审计监督的认识不够
当前,高速公路在全国大部分省份都是公司化运作,特别是江浙一带很多是民营经营。在单位内部,多数领导都将财务和审计视为一家,缺乏应有重视。
2、内部审计监督机构设置不够健全,内部审计监督制度不够完善
当前,高速公路各个管理处并未设置比较独立的内部审计监督机构,而其内部审计人员往往也并非专职,基本都是各个管理处财务人员来兼任。从而造成财务机构的负责人就成为了内部审计监督机构的负责人,相关的内部审计工作只能对下级单位进行监督。
3、审计人员的业务素质较低
当前的市场大环境要求从事内部审计工作的人员应具备较宽的知识面,而从高速公路内部审计监督工作的人员更应该具备较高的素质,拥有全面的掌握财务、施工、工程技术以及收费管理等许多方面的知识。然而,在实际审计监督工作中,审计人员并没有全面掌握相关法律法规,通常只做到知其一,而不知其二。从而导致难以适当运用好审计方法,或者运用的审计方法比较单一等现象的出现,为严格按照法律法规开展审计程序,无法抓住审计的重点,更无法准确找出问题的隐藏领域。
4、审计监督方法不恰当,不能符合交通事业的发展需求
因为缺乏具体的准则,因此审计方法局限在财务收支审计中,对于违纪违规事项的纠正,只可以产生事后的监督作用。在会计电算化广泛应用以及会计人员整体素质不断提高的同时,一般差错的出现机会不断减少,若仍旧沿用旧的审计方法与思路,必将无法满足当前的发展新形势。
5、缺乏审计责任感
部分审计人员缺乏较强的审计责任感,因而在审计监督的过程中瞻前顾后,逐渐地淡化了自身职责,以为了追求任务的完成情况,而未顾及到审计的质量。
二、加强高速公路项目内部审计监督的有效措施
1、加强监督,提升关于内部审计的认识
高速公路单位只有强化了内部审计在经济上的监督作用,在问题的萌芽状态就将其解决掉,才可以提升相关负责人关于内审工作认识的程度。如果有关人员正确认识内部审计监督,就可以将其重要作用充分发挥出来,以营造较好的内部审计监督的外部环境。
2、强化审计机构的建设,健全内部审计监督体系
关于审计组织体系及其管理方式,应与高速公路实际情况以及组织管理需要相结合,找到有效可行的审计组织体系以及管理方式,从而不断推动审计管理体制的创新,以建设内部的专职与兼职审计网络体系。同时,还应将内部审计监督工作加到具体工作中,从而及时地发现并抓住管理过程中有关的热点、难点以及重点问题,以促进内部审计监督更好更准确地找准审计定位。
3、加强审计基础建设,提升审计工作质量
为了保证审计工作有序顺利地发展,必须要加强制度方面的建设,不断改善人员的结构,并加强人员培训。事实表明,单纯的、旧的财务人员发生器难以满足高速公路项目内部审计监督工作的需求,因此应配备工程技术、法律、征费管理、以及计算机等诸多方面的专业技术人员。同时,审计人员也应积极参加到各种业务培训当中,以更新自己的审计理念,提升业务能力,拓宽视野,从而促进内部审计监督工作的进行,提升审计监督工作的质量。
4、抓紧审计重点,促进审计职能的全面履行
关于高速公路项目制度的建设,应从内部控制制度的建立健全入手,加强关于内部控制制度的测试以及评价,并将其作为审计工作重点的确定基础,结合合理科学的审计方法,促进审计监督工作效率的提高。
5、制定合理的审计实施方案
审计实施方案作为审计跟踪的核心,在审计监督质量控制中起着关键作用,因而成为审计监督的一项主要依据。所以,制订审计实施方案过程中,应加以全面和周密的好驴,保证在内部审计机构规定的总体框架范围内按照确定的进程实施跟踪审计。审计实施方案需具备审计目标、审计内容及重点、审计实施时间、审计方式、审计报告的格式和内容等要点,并作为审计业务约定书的正式条款。
6、开展全过程跟踪审计
改变以往事后审计方式,把审计监督关口前移至工程实施前的项目可行性论证开始,并在实施过程中开展全过程跟踪审计监督,在此过程中发现问题,同时可以指导解决问题。
三、结束语
综上所述,关于高速公路项目内部审计监督有效措施的探讨具有重要的意义,其不但有利于企业管理水平的提高,也可以促进企业长足发展。因此,高速公路相关负责人应针对其内部审计监督中存在的问题,来采取相应措施改善现状,为高速公路的发展提供保证。
参考文献:
[1]王志孝,牛秀敏,岳汉萍.试析企业内部审计外包的风险及防范策略[j].甘肃科技,2010;01
[2]胡汛.内部审计外包的优劣势及风险规避的思考[j].铁道运输与经济,2010;01
[3]顾建荣.风险导向内部财务审计在小规模企业中具体应用[j].知识经济,2010;01
[4]李永红.加强医院基建工程内部审计的几点思考[j].现代商业,2010;02
工程审计工作思路篇9
当今计算机技术飞速发展，不论是在工作方式、管理方式还是审计管理方面都对高校的审计工作提出了更高要求。高校审计工作中计算机技术的应用随着“金审工程”的开展，取得了较为明显的成果。但是，工程审计周期长、投资额大，涉及的相关人员较为复杂，因此，信息化建设难以得到较为有效的开展。对此，本文结合高校工程审计的实践经验，探究计算机技术在工程审计中的应用。
［关键词］
高校；工程审计；计算机技术
在计算机技术的飞速发展下，内部审计信息化成为高校审计工作中的必然趋势，本文从高校基建工程内部审计工作中的现状入手分析，提出高校内工程审计中计算机应用的必要性和意义。本文以高校工程审计的具体需求，分析工程审计中计算机技术应用的设计思路和框架，应用信息化技术和手段，加强对项目的控制和管理。
1计算机技术应用面临的主要问题
1.1高校工程审计不健全
高校中工程审计设置都是审计机构与纪检共同办公，没有达到内部审计结构的独立性要求，因而需要配备专职审计人员。此外，该做法缺乏专业性，部分规模小的学校缺乏审计机构，缺乏从事审计工作的专职内部审计人员。
1.2高校工程审计人员技术能力不足
高校基建工程建设中，因工程及修缮项目的管理，牵涉的资金额度较大，并且程序较为复杂。所以说，工程内部审计是一项涉及多个领域且专业性较强的系统工程，正是在这一基础上，高校工程审计需要高素质、综合素养能力较高的人才。但是当今高校工程审计人员大多缺乏专业的计算机技术，多是半路出家，从会计专业教师选拔而来，缺乏一定的业务实践能力，对审计的效果造成了直接影响。
2高校工程审计中计算机系统应用的价值
2.1有助于工程审计流程顺畅，提高效率
计算机技术的应用中，高校工程审计系统地采用了网络信息技术，它具有便捷性和灵活性的特点，能促使工程审计的工作更加流畅。此外，有助于加强高校内部审计和建设参与的有效沟通。要想提高高校工程审计效率和整体监控水平、计算机技术的应用，应充分利用先进可靠的网络服务平台、数据库、移动办公等技术手段，保证高校内部审计人员能及时掌握工程的管理信息，减少信息沟通量，有效促进审计工作的顺利进行。此外，计算机信息技术的应用便于及时了解高校工程管理现状，及时汇总各种信息，便于在最短的时间内做出反应，进而在一定程度上提高审计的有效性和及时性，提高问题发现和处理的效率。
2.2拓宽审计信息渠道，有效解决信息不对称问题
高校建设工程总投入大、周期长、利益相关者较多，并且工程管理极其复杂，高校内部审计需要与建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等各方面沟通。倘若信息不对称，在一定程度上会对高校基建工程造成一定的影响。工程审计中计算机的应用使高校工程项目管理的内部信息流扩展到审计层的交互沟通中，它能够消除工程审计信息孤岛现象。高校工程审计信息管理系统通过信息沟通平台的建设，整合各项远程服务及信息功能，为建设参与各方远程协作办公提供一体化的信息平台，它能与建设各方有效地进行信息传递，实现信息资源的共享。由于审计信息提供了一体化的应用平台，及时拓宽了信息来源渠道，使工程审计数据的信息更加准确、统一。此外，建立信息管理系统工程审计制度，内容包括工程审计信息系统的平台维护、系统操作规范、信息使用权限的控制、资料存储及网络安全的运行等方面的内容，有效促进高校内部审计人员在信息审计过程中各司其职，避免高校工程审计信息管理系统风险。
2.3能够实现管理系统创新
高校工程审计中，信息化建设还有较长的路要走，高校内部审计机构需要有效结合工程自身审计信息化的发展状况，进行系统的完善和总结。可以说，信息化环境下，业务思路和信息数据能使内部创新技术更加完善、视野更加宽广，为积极持续开拓工程内部审计创新了发展思路。此外，高校工程审计中管理系统中的信息构建，需要做到与时俱进，与社会、经济及高校自身的发展相互适应，从而实现工程审计的科学发展。
3加快计算机技术在工程审计中应用的建议
工程审计中利用计算机技术优势明显，但对于高校而言，管理水平的起点不同，因此，建设过程任道而重远。当今，为加快工程计算机信息化建设步伐，各个高校应当结合自身实际情况，创造工程审计条件。具体而言，高校工程审计应转变陈旧观念、提升信息化意识、转变思维。此外，还应采取积极心态参与到信息化建设过程中，最大限度发挥信息化优势，提高高校建设资金的使用效益，有效促进高校科学健康发展。工程审计信息化离不开既懂管理，又精通信息技术的复合型审计人才。对此，高校可开展培训，与企业进行合作，用来提高人才的知识水平，改善其知识结构。大数据时代下，传统的审计方法显然已不能适应当今的发展，所以，计算机技术的应用是未来工程审计发展的必经之路。
作者：赵郁茹单位：北京信息科技大学
主要参考文献
［1］石峰.高校工程审计质量控制存在问题及成因分析［J］.管理观察,2015(16）.
工程审计工作思路篇10
关键词：央行；内部审计；转型；难点；对策
中图分类号：F832.31文献标识码：a文章编号：1003-9031（2013）05-0086-03Doi：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.05.20
一、人民银行内部审计转型思路与转型目标
（一）人民银行内审工作转型思路的提出与完善
人民银行内部审计工作的转型发展，是在中国内部审计工作转型发展的大框架下提出和逐步展开的。2011年出台的《人民银行内审工作转型2011-2013年规划》，明确了人民银行内审工作转型的指导思想、总体目标、具体目标、主要任务和措施等重要内容，标志着人民银行内审工作进入了转型与发展的新阶段。
回顾近年来人民银行内审转型发展之路，大致经历了一个从点到线，再从线到面的过程。即从绩效审计、内部审计等具体审计项目出发，强化内部审计的确认、咨询作用；再从改进审计手段、倡导内审信息化建设、提升审计质量等方面为全面推进转型发展奠定基础；最后，在不断探索、实践、总结的基础上，最终形成涵盖转型指导思想、转型目标、转型措施等重要方面的阶段性工作规划，从整体上为各级人民银行推进内审工作发展作出了较为宏观完整的指引。
（二）人民银行内审工作转型的出发点与目标
1.人民银行内审工作转型的出发点。人民银行内部审计工作之所以要实现向现代模式转变，其根本原因在于满足人民银行风险管理、内部控制和组织治理的需要，维护人民银行组织机构利益、促进组织增值与发展。因此，人民银行内审工作转型，应当是从有效发挥内审职能作用出发，通过改善内审工作层次，提升央行内部审计价值，依靠相对独立、客观的专业判断，评价和改进当前人民银行风险管理、内部控制和组织治理的适当性和有效性，从而促进人民银行组织整体的发展与增值[1]。
2.人民银行内审工作转型目标。人民银行内部审计转型应当是一个以促进内部审计发展为目的、涵盖多方面的渐进过程，旨在通过优化审计模式、改进审计方式、提高审计质量，从而更有效地发挥内部审计“差错纠弊”与“增加价值”的双重价值。按照《人民银行内审工作转型2011-2013年规划》的定位，人民银行内审工作全面转型与深化发展的总体目标是：由传统的财务、业务合规性审计，向内部控制审计、风险管理审计和绩效审计模式转变，同时不断加强和改进内审工作的组织管理和方法手段，推进人民银行内审工作进一步深化发展。
具体而言，转型工作目标包括审计内容、审计方法、审计评价和审计功能等方面：在审计理念上，逐步向“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理、增加价值”五项现代内部审计理念转变[2]；在审计内容上，由单纯关注制度执行的合规性审计，逐步向关注流程运转的内部控制审计和风险管理审计转变，向关注资源配置和目标实现的绩效审计转变；在审计方法上，由单纯的账务核对方法，逐步向运用调查、测试、研究等分析性审计和动态评估式审计方法转变，逐步由手工审计手段向更多运用计算机辅助审计手段转变；在审计评价上，由简单的合规性审计“对于错”评价，逐步向更多关注控制强弱、风险高低、危害大小以及效率、效果情况的评价上转变；在审计功能上，由单纯的查错纠弊功能，逐步向更多发挥顾问咨询作用、更具建设性的增加价值功能转变[3]。
二、基层央行内审工作转型中的难点问题
（一）内审转型需求不旺，推动内审转型的合力尚未形成
从目前转型实践来看，基层行领导对内审转型为组织建设发挥的增值作用意识不强，更多关注的仍是内审查错纠弊、内部控制和风险防范职能；审计对象认为只要业务合规、不出事故案件就好，对内审转型在提高管理水平、提升履职效能、优化资源配置及使用效益等方面的作用重视不够、支持不力；基层行内审部门常规任务繁重，而内审人员受学识、视野、能力等因素局限，对内审转型存在畏难情绪，难以取得令审计对象和本行领导认可的转型成果，间接导致转型工作推进缓慢。
（二）审计技术手段滞后于业务发展，难以满足内审转型需求
与人民银行业务操作与管理的信息化发展态势相比，内审工作信息化程度远滞后于业务操作与管理的信息化步伐：现场审计仍以手工操作为主，利用计算机辅助审计手段还不够广泛；利用计算机网络系统进行非现场审计的网络审计尚未真正开展；业务操作与管理系统的开发大多数未预留审计接口或开发审计子系统，使得审计数据采集与处理难以实现信息化和自动化；内审干部中计算机专业人员和有计算机专长人员比较缺乏。以上问题不仅影响内审工作效率，而且影响审计质量，成为制约基层行内审转型发展的重要因素之一。
（三）基层行内审人力资源配置与转型要求不匹配
内部审计是一项政策性、专业性、技术性很强的工作，内审转型的深化开展、先进技术方法的有效运用、内审项目的提质保证、内审成果的广泛运用和内审调研的深入研讨，都需要一支高素质的队伍予以保障。从目前基层行情况来看，内审队伍缺乏持续教育，知识结构不能及时更新，审计理念和审计方法陈旧，不能适应人民银行业务发展；同时，人员结构老化、学习能力下降、思维创新和工作动力不足等因素普遍存在，基层行内审人员普遍反映自身业务素质跟不上业务发展变化，新型审计技术、方法的应用是大部分基层内审人员的学识、能力和经验难以企及的，很大程度上影响、制约了转型项目的推广应用。
（四）内审转型实务框架和评价体系亟待规范
目前，人民银行尚未形成科学、规范的内审转型实务指南，基层行转型实践仍处于摸着石头过河的阶段。在开展转型工作的过程中，最令基层行内审人员困扰的是各类转型项目均无行业评价标准或总行组织制订的具有统一性、适用性的评价指标体系或标准，造成转型项目开展困难，制约了基层行内审转型深化发展。一方面，评价体系和评价标准缺失，影响转型项目成效。因为缺乏统一明确、广泛认可的评价标准，基层行审计人员普遍反映审计对象对转型审计项目结果的认可度不高，得不到审计对象认可的审计结论很难得到相应的整改，内审价值也就无从体现。另一方面，转型项目对内审人员的职业判断更为依赖，加大了审计风险。以风险导向审计为例，总行尚未明确风险导向审计的准则框架和实施程序，而基层行也缺乏权威性评价标准。由内审人员做出的等级评价及分值给定具有较强的人为因素，由此产生的风险值偏差或重要审计内容的缺失可能导致审计风险增加，进而偏离风险导向审计的本意。
三、探寻推进基层央行内审转型发展的途径
（一）上级行完善顶层设计，加强转型工作指导
一是明确各级行在转型中的角色作用。总行可以因地制宜地对各级行转型重点进行统筹安排，比如前沿性理论研究最好是由总行承担，分行、省会中支和有条件的地市中支开展一些特色调研，其他中支则积极配合上级行开展调研，完成上级行安排的转型项目任务。二是及时完善内审工作基本制度体系，以制度基础支撑转型实践。现行《中国人民银行内审工作制度》明确规定了内审部门的审计内容，但其中大部分仍是以合规性审计为基础，建议总行对其进行修改，避免内审工作转型“师出无名”的状况。三是加强转型工作基本理论与方法的探索与指导。在怎样实现内审工作由合规性审计向风险导向审计和绩效审计转型过程中，始终缺乏操作性较强的制度安排，基层行的转型实践工作与总行初衷相左甚至相悖。建议上级行加强对基层行转型工作的指导，帮助基层解决“少走弯路”和“怎么转得更好”的问题，使基层行的转型实践更加有的放矢。
（二）基层行加大探索力度，破解转型实践难题
一是要找准内审转型突破口。基层行内审部门应充分发挥创造力和主观能动性，将内审转型规划与工作实际相结合，找准内审转型的突破口。二是要树立“质量至上”的工作理念。基层行内审部门要从宏观着眼、微观入手，从风险和控制的角度，由表及里地提出问题；要加强对问题成因和风险隐患的分析，增强审计建议的预防性、建设性和实效性。三是要充分发挥审计调查在内审转型工作中的作用。基层内审部门应当结合审计项目特色和工作实际，加强对同类问题、同类现象的综合分析，从体制、政策和管理的层面剖析成因，提出切实有效的改进建议和解决办法，发挥和提升内审价值[4]。
（三）多方措施积极跟进，强化转型保障体系
一是要进一步优化内审环境。要提高各级领导干部对内审转型的认识，成立相应的工作领导小组；通过内联网等宣传载体对内审转型工作进行宣传，转变内审人员合规性审计思维对待内审项目的惯性思维方式；要加强对内审转型工作的考核，促使内审转型工作得以全面、深入、持久地开展。二是提高审计人员业务素质。实行内审人员结构多元化，建立复合型审计人才队伍；加强业务培训学习，拓宽审计人员工作思路；加强内外业务交流，各级内审部门要通过主动走出去，与内部审计工作突出的公司、企业和系统内先进单位交流。三是逐步提高内审科技含量。在各业务系统中预留审计系统接口，形成风险导向审计和绩效审计等模块，切实提高现代审计科技含量和审计效能。四是促进审计成果的共享与运用。通过建立审计分析制度、审计情况通报制度、审计信息库等，共享审计成果、延伸审计效果；同时，要在审计实践中深化转型成果，善于总结、反馈成熟的审计经验、工作成果和难点问题，加强横向和纵向的沟通与交流[5]。
参考文献：
[1]（美）罗伯特.莫勒尔.布林克现代内部审计学[m].北京：中国时代经济出版社，2006.
[2]王光远.现代内部审计十大理念[J].审计研究，2007（2）.
[3]张霖，邓昕.人民银行内部审计职能定位转型探讨[J].现代商贸工业，2008（11）.