银行个人汇报材料篇1
面对金融市场“山雨欲来风满楼”的局势，总行在迫在眉睫之时推出“五心”服务工程，希望以服务为切入口打出一个差异化，从而增强我行在同业中的竞争优势，这对于全面拓展我行业务具有深远的现实意义和战略意义。而“五心”服务工程的重点是人，是人的服务。“五心”服务活动推出已经有近3个月了，我支行柜台人员的服务意识和服务水平都得到了普遍的提高，在柜员服务工作中都有优秀的表现，其中＊＊同志的表现尤为突出，根据她各方面的综合表现，＊＊同志被我支行评为支行“五心”服务明星，并推荐她参加分行的“五心”服务明星评比。＊＊同志本人就象她名字一样，让人感觉柔和温馨。今年夏天，刚从大学毕业的她进入了××银行，成为了我支行的一员。她所从事的是大堂经理的工作，在短短4个月的时间里，她以阳光般灿烂的微笑，热心周到的服务，给大家留下了深刻的印象。用客户对她的一句评论：“样子美美的，笑容甜甜的，处事稳稳的。”这个笑在阳光下的姑娘简单而快乐，那美丽动人的样子，成为了支行一道独特而靓丽的风景线。大堂经理的一言一行通常会第一时间受到客户的关注，因此要求其综合素质必须相当的高。首先要对银行的金融产品、业务知识有比较熟悉和专业的了解，然后在服务礼仪上要做到热情大方、主动规范，而且还要处事机智，能够随机应变。这对于一个刚踏出校门又缺乏工作经验的大学生来讲，具有很大的挑战性。＊＊同志是一个对工作认真投入，兢兢业业的女孩。在业务学习中有不解之处她会虚心向其他同事请教，并且认真的做好笔记。每天早晨她会提前十分钟到达支行，检查宣传资料是否摆放整齐，大厅的桌椅是否摆放有序，看到有不妥之处，她会细心的整理，等一切安排就绪之后，一天的工作就正式开始了。当客户进入营业大厅之后，她会主动迎上前，首先对客户以亲切的微笑，那是一种真诚的，发自内心的微笑，象穿过乌云的太阳，带给人们温暖。然后热情的询问他：“你好，欢迎光临，请问需要什么帮忙吗？”明白客户的来意之后，将客户引领到柜台前或客户理财中心办业务；当柜台前的客户较多需要排队等候时，她会对正在等候的第二位客户说：“对不起，请你在一米线外等候，好吗？谢谢你的合作。”对于那些在大厅里坐着等候的客户，她会给他们倒杯水或者递份报纸，然后对他说：“你好，让你久等了，真是不好意思，先喝杯水吧。”等客户办完业务后，她会真诚的道一声：“欢迎光临，请慢走。”那亲切温暖的问候，优雅大方的服务礼仪，阳光一样灿烂的笑容让人感到舒心，惬意。＊＊同志的优雅姿态仿佛不是后天修炼，而是与生俱来的，那不仅仅是一种气质，更意味着得体与内敛，是一种综合素质的体现。“客户是我们的衣食父母”，这是五心服务工程的服务理念，服务的目的就是让客户满意，＊＊同志非常重视和尊重来我行办业务的每一位客户，她能够很细心的记住并且准确的称呼出常来我行办业务客户的名字，这等于给予了客户一个巧妙而又有效的赞美。大堂经理工作的主要内容就是与客户进行交谈，当遇见很挑剔的，易怒性的客户，＊＊同志总是耐心的讲解，从容的将问题解决。有一次，有一位打扮时髦的年轻女孩到我们柜台存500元人民币，但柜员发现其中有一张币值100元的人民币是jia_币，就当面收缴，并且在人民币上加盖了“jia_币”的戳记。这时女孩怒气冲天，硬是要柜员将jia_币拿出柜台给她看，但根据规定收缴后的jia_币是不能再交予持有人的，因此她更加恼火了，在营业大厅大声的斥骂：“你们什么银行啊？你们凭什么说是jia_币？”面对这样一个尴尬的局面，＊＊同志主动迎上前，面带笑容的说“这位小姐你好，非常高兴你来我们深发行存钱，对于这张jia_币，如果你有什么异议，可以凭《jia_币收缴凭证》到中国人民银行去进行鉴定，如果有需要，我可以陪同你一起去，请你理解一下我们的难处，好吗？谢谢你！”为了不影响营业厅里其他办业务的客户，＊＊同志把这位小姐引领到了大厅的另一旁坐下，并且给她倒了杯水，然后夸她的衣服很好看，人很有气质，这时女孩的态度有些软化了，然后又问了问她的爱好，原来这位小姐是个音乐发烧友，这恰恰也是＊＊同志的最大爱好，就这样两人越聊越高兴。过了一会儿，那位小姐愁云密布的脸上露出了笑意，最后＊＊同志和这位女孩还成为了志同道合的朋友。前不久有位老先生专程从远郊坐了3小时的公共汽车来到我们支行申办信用卡，＊＊同志在了解他的来意后耐心的指导他填写有关内容，在交谈中，知道这位老先生是一名退休中学教师，家里的老伴重病住院需要用钱，所以特地到我们银行申办信用卡，＊＊同志特地把老先生的情况告诉了经办员，请他们特殊照顾一下。当一切手续办妥之后，老先生高兴的踏上了回家的路。但过了半小时，＊＊同志在整理柜台前的资料时，发现了老先生落下的身份证，她马上给老先生打了手机，这时老先生已经买了回家的车票，还有15分钟就要开车了。情急之下＊＊同志一口气跑到了长途汽车站将身份证亲自交到了大叔老先生的手中。老先生回家后又特别打电话到支行向＊＊同志表示感谢，支行的同事知道后都夸＊＊同志的五心服务工作做得好，＊＊同志的答复是：“客户的满意是我的追求。”从这些小事可以看出＊＊同志具备较强的洞察和控制能力，处事机智巧妙，从容自信，反映了她助人为乐的高尚品格，在“五心”服务上真正做到了超越平凡，追求卓越。＊＊同志虽然到我行的时间不长，但有很强的集体荣誉感和归属感。就在前段时间她代表我支行参加分行举行的关于五心服务活动的演讲比赛，她以高超的演讲才能与技巧、热情洋溢的精神面貌、流畅的语言深深地感染了每一位观众，博得了经久不息的掌声，最终以94.06的高分获得第一名。由于她和另外一位同事的出色的表现，还为支行赢得了最佳组织奖，争得了荣誉。＊＊同志的表现是大家有目共睹的，从行里的领导到身边的同事，从保安到清洁工人都认为她是一个热心有亲和力，办事认真、从容的的好同事。但＊＊并没有因此而骄傲，她总是谦逊地说“都是因为集体给了我这个舞台，如果没有领导和同事们的鼎立支持，工作也不会开展得如此顺利。”相信在以后的工作中，＊＊同志会再接再厉，按“五心”服务标准严格要求自己，脚踏实地的工作，在为客户服务的岗位上，毫无保留地付出自己的辛劳和汗水，为我行的进一步腾飞贡献出自己的一份力量，无愧于“五心”服务明星的称号。
银行个人汇报材料篇2
【关键词】汇改；外汇贷款；汇兑收益；金融工具
2012年6月30日，人民币对美元中间价报6.32，相比汇改前的8.28升值23.67％，也就是说，以美元计价的相同出口货值，2012年6月30日收款比2005年7月20日收款企业利润表上净利润缩水23.67％，这其中的痛，不做出口的企业可能是体会不到的。汇改前，据纺织行业专家分析，如果仅仅考虑国内5万多家规模以上纺织服装企业的出口额，不考虑企业提价因素，用相对静态的模型测算发现，人民币兑美元每升值1个百分点，这5万多家企业的净利润将直接减少50～60亿元。从世界范围看，汇率市场化是大趋势，没有一个国家在加入国际贸易大家庭后还能绕过汇率问题，以后汇率肯定不会长期单边升值，迟早会步入双向波动，企业面临的情况将更复杂，汇率风险更大。既然汇率波动不可避免，企业所要做的就应该是去认识、研究和化解由此引起的风险，这里我主要就企业财务人员所能发挥的作用，做一些肤浅的探讨。
一、科学选择贷款品种获取双重汇兑收益
首先，财务人员在计算成本时一定要把进口材料带来的汇兑收益考虑进去，有些企业在比较内、外采材料价格时，不考虑汇率因素，往往会丧失获取汇兑收益的机会。比如甲企业生产需要用a材料，国内采购税前价是18.96元/公斤，进口价格是3.01美元/公斤，都是3个月以后付款，假定即期汇率是6.3元人民币兑1美元，预计3个月远期汇率为6.28元人民币兑1美元，则有以下两种计算采购成本的方法：（1）不考虑远期汇兑收益（用即期汇率算）。国内采购成本：18.96元/公斤。进口采购成本：6.32×3.01＝19.02元/公斤。上述计算结果显示进口材料贵，所以选择买国产材料。（2）考虑远期汇兑收益（用远期汇率算）。国内采购成本：18.96元/公斤。进口采购成本：6.28×3.01＝18.90元/公斤。上述计算结果显示国产材料贵，所以应选择买进口材料。显然，在预期人民币升值的情况下，我们应该用远期汇率来计算进口材料成本，争取远期付款带来的汇兑收益。有了进口采购，就可以申请外汇贷款（因为外汇贷款原则上不允许直接结汇），企业财务人员要加强与银行的联系，在权衡利率（实际上多数时间外汇贷款利率是低于人民币贷款利率的）的基础上争取将人民贷款转换成外汇贷款，这样人民升值以后，归还贷款时的购汇成本就会降低，这又是一笔汇兑收益。我供职的公司出口业务占到70％以上，账期多在4～6个月，外汇应收账款余额长期在数千万美元，因此在2004年国内、外势力鼓噪人民币升值时期，大家都很紧张。当时我注意到增加外汇贷款可以平衡外汇应收账款，获取汇兑收益，因此果断将人民币贷款转换为外币贷款，从2005年到2011年末，我公司累计获得外汇贷款1.07亿美金，累计获取汇兑收益1969.3万元，占同期公司净利润的9.42％，使公司经营基本未受汇改影响。上面主要是针对人民币升值来讲的，以后也许会贬值，那时候我们需要反向思维，也许还会双向波动，那时候我们应追求外汇债权、债务的平衡。
二、利用金融工具规避汇率风险
远期结售汇业务。远期结售汇是指确定汇价在前，而实际外汇收支在后的结售汇业务。企业事先与银行协商签订远期结售汇合同，约定未来办理结汇或售汇的人民币兑换外币的币种、金额、汇率以及交割期限。在交割日当天，客户按合同规定的币种、金额、汇率向银行申请办理结售汇业务。企业财务人员要加强对未来外汇收、付现金流的预计，并在必要的时候与银行签订远期结售汇合同，锁定汇率。比如2012年6月乙企业预计9月将收汇800万美元，付汇500万美元，净结汇300万美元，假定6月份汇率为6.32元人民币兑1美元，银行9月份远期结汇价为6.3元人民币兑1美元，9月份实际结汇价为6.28元人民币兑1美元。如果企业与银行签订了远期结售汇合同，则9月份结汇300万美元可得1890万元，如果企业不与银行签订远期结售汇合同，则9月份结汇300万美元可得1884万元，两者相差6万元人民币。由此可见，远期结售汇业务能够有效地规避汇率出现不利变动时给企业造成的损失，但应当注意的是，远期结售汇业务的主要目的是有效的规避汇率波动的风险，锁定当期成本，保值避险，而非赢利。企业对此要有清醒的认识，不能为了追求未来可能的获利机会，而置风险于不顾。另外，各家银行还推出了保理，福费廷，和外汇掉期保值业务，企业财务人员应及时和银行进行沟通，加强对金融工具的了解，选择适合自身条件和特点的工具，从而在最大程度上降低汇率波动给企业带来的风险，实现利润最大化。
参考文献
[1]王怡岚．进出口企业外汇风险及防范对策[J]．河北金融．2006
（12）
[2]余晓婷．企业外汇风险管理[J]．企业导报．2010（1）
银行个人汇报材料篇3
【关键词】改革外汇
一、改革后直接投资本外币业务操作比较
（一）企业办理柜台业务审核资料比较
改革后，办理外汇直接投资业务所需材料较为一致，大部分所需材料在首次登记时均已记录在资本项目信息系统中，所需材料银行可以直接打印即可，企业办理相关业务仅需直接去银行提供简单的申请材料，且多数情况下无需重复提供纸质证明材料，企业办理业务和银行审核业务的手续得到大幅简化。反观人民币直接投资业务，企业在多个环节办理相关业务需重复提交部分材料，且纸质证明材料复印件较多，业务办理效率相对降低。
（二）改革后直接投资本外币业务流程比较
改革后本外币直接投资管理流程大体相同，但影响人民币外商直接投资业务办理效率的环节主要体现在：
开户：新设外资企业需开立人民币基本存款账户、人民币资本金专用账户，银行审核材料多，业务办理流程长，一般需要1-3个工作日。
资金入账：银行凭资本项目信息系统登记信息即可为企业直接办理外汇资本金入账，本币资本金入账则需提交相关证明材料，现场填写《人民币跨境业务收款说明》，银行在真实性审核后为其办理，此环节一般需要20分钟左右。
验资，使用外币投资的，企业可在银行直接完成，而人民币出资企业如需验资仍需由会计师事务所操作，效率相对较低。
数据报送，与资本项目信息系统相比，RCpmiS采集的直接投资信息和资金收付信息相对较多，银行数据报送工作量较大。
二、直接投资外汇管理改革对跨境人民币业务的影响
（一）有利影响
一是有利于加快推进人民币国际化进程。改革后，直接投资外汇业务限制大幅放松，直接投资可兑换程度将进一步放大。从长远看，放松乃至取消直接投资项下跨境资金收付与汇兑限制，可为市场主体办理直接投资业务提供更多的币种选择，有利于扩大直接投资项下人民币跨境使用规模。二是有利于提高直接投资跨境资金流动风险防范能力。人民币直投仍纳入外汇监测范畴，弥补了直接投资本外币交叉业务监管的不足，对于加强直接投资跨境资金流动监管、防范跨境资金流动风险具有积极作用。三是有利于直接投资跨境人民币业务拓展。与改革前相比，企业本外币直接投资手续均得到大幅简化，有助于企业直接投资本外币交叉业务的办理。
（二）不利影响
一是双重监管加大银行和企业业务办理成本。从实际操作看，大多数情况下，即使全部以人民币出资设立的外商投资企业，也难免今后不会发生外汇利润汇出等业务。若企业跨境直接投资人民币业务不在银行外汇系统办理登记手续，势必会影响企业后续外汇业务的办理。基于这种考虑，企业和银行往往会在本外币系统中均进行登记，造成了多头监管，重复劳动。
二是直接投资外汇业务全程式监管彰显RCpmiS功能不足。相对而言，RCpmiS仍需改进，系统只采集直接投资人民币结算业务信息，无法采集直接投资外币业务信息，会影响直接投资本外币交叉业务的有效监管；二是直接投资合规性信息仍需人民币银行进行复核，变相拖慢了业务办理流程；三是RCpmiS数据采集项目多，信息量大，且需要银行人工录入，信息质量难以得到保障。
三是部分跨境投融资人民币业务受限影响企业资金运作效率。目前，外商投资企业可根据经营需要开立多个外汇资本金账户，也可异地开户、异地购付汇，而外商投资企业人民币资本金只能在注册地银行开立一个专用账户，受限较多，不利于企业自主、灵活地进行人民币资金运作。
三、对策建议
针对当前人民币跨境投融资业务发展中面临的几个突出环节，应采取切实措施加以有效解决。
（1）适当简化业务审核材料，为市场主体办理相关业务提供明确指引。按照有关规定，再造业务流程，制定详细操作指引，简化业务审核手续。如将外商直接投资合规性信息复核权限同样下放至银行，通过RCpmiS查询银行录入的合规性信息，利用RCpmiS系统加强事后监测和管理。简化境外机构在境内银行开立人民币nRa账户手续，提高账户管理效率。并购或股权转让人民币专用账户在资金流转环节仅起到了过渡作用，监管意义不大，建议取消，并购或股权转让人民币资金可直接进入中方相关人民币银行结算账户。
（2）进一步放宽业务限制，提高人民币跨境资金运作效率。现行管理规定对企业账户管理过于严格，不利于企业根据自身经营情况自由选择银行办理业务，建议放宽外商投资企业人民币资本金开户数量，允许其异地开户，满足企业实际经营需求。
银行个人汇报材料篇4
一、弥补外汇监管政策漏洞
面对日益复杂的国际国内经济形势，国际资本流动日益频繁，而大规模的国际资本流动或将对一国经济带来冲击，只有对跨境资金流动有效监管，才能防范国际资本流动对我国经济带来的冲击，特别是在目前经常项目完全可兑换，资本项目也在逐步放开的形势下，必须进一步健全外汇管理制度，及时调整与制定相关政策，才能从根本上严防异常资金流动。
（一）当前外汇监管的政策漏洞
从货物、服务、经常转移、资本、个人、保税区等政策分类看，现行政策体系存在有待完善的方面。货物贸易相关政策方面，海关与外汇局监管侧重不同，海关侧重对物流的监管，而外汇局侧重对资金流的监管，二者在政策衔接上的漏洞将为异常资金流动提供渠道。以加工贸易为例，企业可通过“出口高报、进口低报”等方式流入资金，海关对报关价格的管理主要针对涉税商品，进料加工项下的全部进口商品和绝大部分出口商品不涉及征收关税，其报关价格在相当程度上由企业自行申报，而外汇局针对实际收付资金的监管，也无法对企业自行申报的报关价格进行监控。再如，海关对于工缴费收入的核定在一定幅度范围内以企业报价为准。外汇局工缴费的核销以报关单数据为准，对工缴费率的高低没有审核义务，监管的重点是外汇资金能否及时收回。由于监管重点不同，往往存在重复监管与真空监管的现象出现。服务贸易方面，目前我国对服务贸易项下外汇实行的是可自由兑换政策，无法规特殊规定的项目外，服务贸易项下的监管（材料审核）均由商业银行代位执行，在当前服务贸易法规框架下，仍然延续着重对外汇流出的监管思路，对流入监管较为放松，如对境内关联公司对外支付跨国公司代垫费用有明确的规定，而对境内企业向境外公司收回我方代垫款却没有相应规定。服务贸易项下范围广泛，种类繁多，转口贸易、承包工程、运费、佣金等名目均有可能成为异常资金流动的渠道。经常转移及收益方面，经常转移项下的资金流入包括赡家款、捐赠款等形式，就目前的法规而言，捐赠款的流入在数额和用途上均不受限制，并且企业在接受捐赠资产作为其资本公积后，是属于所有者权益的范畴，可以按照规定在适当的时候转增实收资本。利润汇回项下由于资金汇入及结汇审核难度较大，监管较为无力。资本项目方面，外方撤资资金滞留境内管理存在政策空白，对于外方投资者撤资资金是否必须离境、什么时间离境，法规并未做出限制性规定；现行短期外债管理政策在外债展期方面管理非常宽松，短期外债展期的条件、展期次数、展期期限、展期超过一年是否纳入中长期外债管理等，均未做出限制性规定。个人外汇管理方面，从目前管理现状看个人项下外汇管理主要集中在事中的“结售付汇、外币现钞存取与携带出境”环节，处于事前的外币流入环节除需进行国际收支申报外，对个人项下外汇资金流入基本上不存在任何限制。此外，真实性材料的审核标准、审核尺度的不明确，如个人超限额结汇的真实性资料的格式、有权出具单位与提供虚假单据后果等未做进一步明确规定，使超限额管理方面存在一定漏洞。保税监管区相关政策方面，《保税监管区域外汇管理办法》以及《保税监管区域外汇管理办法操作规程》是2007年出台的，在当时的国际收支形势下，侧重于“宽进严出”的外汇管理理念，对购付汇业务进行了详细规定，而对于收结汇业务涉及的很少。同时，进出境货物备案清单尚未实行电子数据共享，故其收结汇管理难度将加大，如何进行保税监管区域企业收结汇问题日渐突出。区内转口贸易外汇管理过于宽松，非法流入流出资金的调查取证很困难，控制跨境资金往来难度较大。
（二）弥补政策漏洞的建议
一是建立部门信息共享机制。随着信息时代的飞速发展，统计数据作为基础信息资源，对政府决策和统计分析的支撑作用越发重要，而现实中，统计数据往往根据政府职能部门的权限划分，掌握在不同部门手中，或掌握不同的统计口径，不同部门之间的数据共享和数据整合利用，将充分实现“1+1>2”的资源优化配置效益。为此，加强与海关、商务、税务、等部门的联系，建立价格信息、税收信息、物流信息和资金流信息的共享机制，加强部门联动，通过多方信息的比对核实，建立进出口报关等信息与外汇收支联动监测机制，及时根据市场和企业动态变化，调整监管措施，奠定主体监管的信息基础。二是整合和健全外汇“主体监管”体系。所谓“主体监管”，即以企业法人主体为单位，全口径采集企业信息，在对企业进行非现场及现场监测后，实现分类管理的监管方式。目前，根据主体监管理念，外汇局已推行了货物贸易外汇管理制度改革，货物贸易外汇管理由“逐笔核销”转为“总量核查、分类管理”，由“事前审核”转为“事后监测”，但全口径的主体监管尚未建立，随着资本项目管理的逐步简政放权，在未来对企业的外汇管理全面放松的情况下，应进一步健全主体监管以企业为主体，涉及资本项目、经常项目和数据统计等方面的全口径管理体系必须提到议事日程，切实防范跨境资金流动风险。三是针对当前外汇管理薄弱环节，加强和完善外汇政策针对性。2005年汇率制度改革之后，我国外汇管理的方式逐渐转变，主要通过监管外汇指定银行来实现对涉外企业和个人的间接监管。外汇指定银行作为外汇资金收付和结售汇体系的枢纽，在跨境资金流动监管中承担了大量真实性审查职责，但这与银行自身作盈利主体的目标相矛盾，同时，银行代位监管意识的强弱、方式和手段也直接影响到监管的效果，为非法资金出入境留下空间，这就要求外汇监管部门从外汇政策的有效性这一根本点入手，通过完善外汇政策，既为商业银行代位监管提供有力抓手，也进一步堵塞异常资金跨境流动的便利渠道。如对超限额的服务贸易收结汇，增设境外收入来源证明材料等审核限制，并追加实施延伸核查机制。根据来料加工出口报单记载的加工费或收汇比例，核定来料加工收汇额度，严禁超报关单金额收汇的行为。扩大企业投资收益使用渠道，减少利润集中流出。对外资利润的分配、再投资、滞留、汇出等信息进行备案及核准管理。对外债实行规模管理，将存在人民币资金缺口作为外商投资企业举借外债的先决条件。制定股权价格评估办法，明确股权所代表的实物资产、无形资产的价值评估指导目录，防止股权定价畸高和畸低现象。完善保税监管区域管理政策，有效整合保税监管区域相关法规与贸易外汇管理制度改革相关法规，使区内区外政策趋于平衡，加强对提单转卖交易真实性审核。
二、加强银行外汇综合头寸管理
银行个人汇报材料篇5
关键词：外币；预付账款；期末；汇兑损益
中图分类号：F201文献标志码：a文章编号：1000-8772（2012）17-0069-02
一、外币预付账款期末是否进行汇兑损益的思考
汇兑损益是指外币货币性项目因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差异。换而言之，对于外币货币性项目应采用资产负债表日的即期汇率折算，产生的汇兑差额计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。因此，外币预付账款期末是否进行汇兑损益处理，关键在于预付账款是否属于货币性项目。
那么预付账款究竟属于货币性项目，还是非货币性项目呢？在《企业会计准则第19号——外币折算》中规定，货币性项目是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或偿付的负债。其中，货币性项目又分为货币性资产和货币性负债：货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。而非货币性项目是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。可以发现，预付账款不在所列举的项目中，故而业内人士对此各持己见。
有些观点认为对于预付账款而言，款项已经支付，汇率变动风险随着款项的支付将由收到款项的一方承担，记录预付账款的一方不再承担未来的汇率变动风险，同时未来收回的一般是存货、固定资产等，不是货币资金，经济利益的流入金额是不固定的，所以认为预付账款是非货币性资产，不应按照期末汇率对预付账款进行调整。
然而，笔者认为应从货币性项目的定义出发，针对外币购销业务的预付账款，如果购销合同中明确规定标的物的外币金额、预付款的时间及比例，卖方将按照合同外币金额提供货物，若卖方不能按照合同约定提供货物应退回预付款，则此类外币预付账款可以确认为将来是以固定或可确定的金额收取的资产。
《合同法》第142条规定，标的物毁损灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担，但法律另有规定或当事人另有约定的除外。《合同法》第132条规定，标的物的所有权自标的物交付时起转移，但法律另有规定或当事人另有约定的除外。从《合同法》的这两条规定可以看出，如果法律没有另行规定或当事人没有另行约定，动产的购销则是以交付时点为标的物所有权风险报酬转移时点，所以针对买方而言，标的物资产应按交付时的即期汇率入账，前期预付账款同标的物资产确认入账时的汇率差额应计入当期损益。
二、举例分析外币预付账款期末汇兑损益核算的必要性
针对外币预付账款期末是否应进行汇兑损益处理，本文将通过举例来分析期末应作汇兑损益处理的必要性。
例：甲公司为境内上市制造企业，2011年6月30日，甲公司与国外乙公司签订一份购买原材料的购销合同，合同中约定该原材料的价值为10000美元，并将于2011年12月31日交货；货款分三次支付：2011年6月30日（即期汇率：1USD=6.47CnY）预付货款的20%；2011年9月30日（即期汇率：1USD=6.35CnY）预付货款的30%；2011年12月31日（即期汇率：1USD=6.30CnY）交货时支付剩余的50%款项；国外乙公司于2011年12月31日准时交货。假定每个季末为甲公司的资产负债表日，假设甲公司发生外币业务时按交易日的即期汇率折算为记账本位币。
处理方法一：将预付账款视为非货币性项目，资产负债表日不进行汇兑损益处理，并且存货等资产分别按预付款项时的即期汇率确认入账。
（1）2011年6月30日
借：预付账款12940
贷：银行存款——美元12940（$2000×6.47）
（2）2011年9月30日
借：预付账款19050
贷：银行存款——美元19050（$3000×6.35）
（3）2011年12月31日
借：原材料63490
贷：预付账款31990（$2000×6.47+$3000×6.35）
银行存款——美元31500（$5000×6.30）
处理方法二：将预付账款视为非货币性项目，资产负债表日不进行汇兑损益处理，即只在交易日按即期汇率核算，待货款清账时再一次性结算汇率差额。
（1）2011年6月30日
借：预付账款12940
贷：银行存款——美元12940（$2000×6.47）
（2）2011年9月30日
借：预付账款19050
贷：银行存款——美元19050（$3000×6.35）
（3）2011年12月31日
借：财务费用——汇兑损益490[$2000*（6.47-6.30）+$3000×（6.35-6.30）]
贷：预付账款490
借：原材料63000（$10000×6.30）
贷：预付账款31500（$2000×6.30+$3000×6.30）
银行存款——美元31500（$5000×6.30）
处理方法三：将预付账款视为货币性项目，除了在交易日按即期汇率核算预付账款，在每个资产负债表日按即期汇率进行汇兑损益处理，调整预付账款的记账本位币金额。
（1）2011年6月30日
借：预付账款12940
贷：银行存款——美元12940（$2000×6.47）
（2）2011年9月30日
借：财务费用——汇兑损益240[$2000×（6.47-6.35）]
贷：预付账款240
借：预付账款19050
贷：银行存款——美元19050（$3000×6.35）
（3）2011年12月31日
借：财务费用——汇兑损益250[$2000×（6.35-6.30）+$3000×（6.35-6.30）]
贷：预付账款250
借：原材料63000（$10000×6.30）
贷：预付账款31500（$2000×6.30+$3000×6.30）
银行存款——美元31500（$5000×6.30）
从上例我们不难看出，处理方法一使原材料在交付入账时存在三个汇率，原材料没有按交付时的即期汇率确认入账；处理方法二虽然按交付时的即期汇率确认原材料的初始成本，在货款清账时对外币预付账款进行汇兑损益的处理，但在交付前的每个资产负债表日对外币预付账款没做汇兑损益处理，这样会造成交付前的每个资产负债表日对资产的计量不够可靠，同时也导致利润的虚增或虚减；相比之下，处理方法三更为合理，一方面原材料按交付时的即期汇率确认初始成本，另一方面本例中的外币预付账款符合会计准则中货币性项目的定义，在每个资产负债表日进行汇兑损益的处理，提高了每个资产负债表日会计信息质量的准确性、可靠性。
三、外币预付账款期末是否进行汇兑损益的结论
综上所述，外币预付账款在符合以下三个条件时应确认为货币性项目，期末资产负债表日应作汇兑损益处理：（1）买卖双方有签订购销合同；（2）合同中明确约定标的物的外币金额、预付款时间及比例；（3）合同中没有对标的物所有权上风险报酬转移时点作出物别约定。当然，预付账款的货币性项目与非货币性项目的划分，要视具体情况而定，不能一概而论。例如，买卖双方没有签订合同或合同约定不清，外币预付账款就不能视为将以固定或可确定的金额收取的资产，不能作为货币性项目，也不应在期末进行汇兑损益的处理。正因为存在这些不同情况，所以会计准则没有把预付账款简单地放在货币性项目或非货币性项目的任何一类中，这也体现了准则的严密性。
参考文献：
银行个人汇报材料篇6
（一）对“境内交货、境外收汇”做出许可2007年8月3日，国家外汇管理局下发了《关于进一步完善结汇“关注企业”管理有关问题的通知》（汇发〔2007〕45号），通知第六条对“境内交货、境外收汇”业务作了如下规定：“境外采购商向境内供货商购买商品，该商品在境内使用（不运往境外或境内特殊经济区域，不需办理出口报关手续），并且境内供货商在收到境外汇入的货款时申报涉外收入交易编码为“货物贸易其他收入（109000）”的，收汇单位（境内供货商）应当凭与境外采购商签订的购销协议或加工合同发票、情况说明函到银行办理入账或结汇手续。收汇单位被列入关注企业名单的，应当持上述材料到所在地外汇局办理入账或结汇核准手续。银行应当在审核收汇单位提交的上述证明材料后，为其办理入账或结汇手续，且不得为收汇单位出具出口收汇核销专用联。收汇单位为关注企业的，银行还应审核外汇局为收汇单位出具的核准件”。很显然，此条规定对“境内交货、境外收汇”做出许可，但由于仅对合同或发票提出审核要求，实际上对此收汇的真实背景难以把握。
（二）加强对“境内交货、境外收汇”的真实性审核2008年7月2日，《关于实施<出口收结汇联网核查办法>有关问题的通知》（汇发〔2008〕31号）出台，文件对《国家外汇管理局关于进一步完善结汇“关注企业”管理有关问题的通知》予以废止。2008年9月12日，外汇局了《出口收结汇联网核查操作规程》，其中规定“，按规定应申报为货物贸易的符合规定的境内交货境外收汇，应当进入待核查账户。需要结汇或划出资金时，收汇单位（境内供货商）应向银行提供《出口收汇说明》、企业操作员iC卡、与境外采购商签订的购销协议或加工合同、发票、货运单据、盖有银行业务公章的涉外收入申报单正本、情况说明函。银行应在审核收汇单位提交的上述证明材料后，登陆核查系统，参照按规定不需办理货物报关项下的出口收汇，记录对应的涉外收入申报号和收汇金额后为其办理相关手续。对此类收汇，银行不得为收汇单位出具出口收汇核销专用联。”随后在《出口收结汇联网核查政策相关问题解答》第二期第四条对“境内收货、境外收汇”交易给予了进一步解释：招标项下，境外采购商向境内供货商购买商品，该商品在境内使用（不运往境外或境内特殊经济区域，不需办理出口报关手续），并且境内供货商在收到境外汇入的货款时应申报为货物贸易项下的，对于此类收汇可比照“按规定不需办理货物报关项下的出口收汇”办理核查和登记。从以上政策可知，一是在资料审核方面加强了真实性审核，增加了货运单据的审核要求，但仅凭货运单据仍无法确认货物的价值；二是依据问题解答理解，应只有招标项下才允许进行此类交易。但是，单从货物供应商供货收汇这一方面去监管，仍难掌握货物的真正用途，进而无法判断交易的真实性与合法性。
（三）深化货物贸易外汇管理制度改革2012年6月27日，国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局联合了《关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》（国家外汇管理局公告2012年第1号），决定自2012年8月1日起在全国实施货物贸易外汇管理制度改革，并在通知中将包括《出口收结汇联网核查操作规程》在内的116个文件予以废止。至此，“境内交货、境外收汇”的外汇管理失去了法规依据。外汇管理法规的缺失，对于此类交易的正常进行产生了较大的影响。如广东某模具股份有限公司，改革前2012年1-7月该公司模具费累计收汇204.27万美元，同比增长79%；但自2012年8月1日起，企业已被迫停办相关业务。
二、“境内交货、境外收汇”的外汇管理难点
（一）交易的真实背景难以把握由以上政策演变过程可了解，原有政策是从国内供货商与境外付款两者的交易材料的审核来确认交易的真实性与合法性，但凭合同、发票、或货运单据，难以确认供货合同是否如实履行，即使凭货运单据证明已经供货，仍不能确认供货的货值，因而无法判断货物与收汇的一致性。再有，仅凭对国内供货商与境外付款两者交易材料的审核，无法深入了解国外付款方替国内收货方付款所生成的两者之间的潜在交易，也无法断定它是否合法，进而也影响了对此笔“境内供货、境外收汇”交易的真实性与合法性判定。
（二）交易的全面监管难以实现在“境内供货、境外收汇”交易中，境内供货商与境内收货方往往不在同一地区，这就涉及到不同外汇局，从而引起外汇监管分离的问题。而已有的相关外汇政策，仅依靠供货商所在地外汇局，难以实现对此类业务的全面监管，从而削弱了外汇监管的有效性。从以上四种“境内交货、境外收汇”类型分析，第一种情况下是否引起境外付款方重复付汇，第二种情况下如何保障中标的境外公司为合格承包工程资质企业，第三种情况下招标方是否已进行了相应的外债签约登记，第四种情况下是否经过有关部门投资批准或外债签约登记，这些问题仅依靠供货商所在地外汇局均难以解决。
（三）准确申报与统计难以保证一是就国际收支申报而言，此类交易中跨境收入的交易性质与境内外公司之间的关系、货物的真实用途存在密切的联系。如延吉市某项目是我国与亚洲开发银行于2008年2月26日签订的外债转贷款项目中的一个子项目。廊坊一公司在招标中中标，与延吉市投资开发有限公司签订货物买卖合同，合同金额约2000万元人民币，并已经供货。根据双方约定，货款支付方式为亚洲开发银行直接向廊坊华宇天创能源设备有限公司支付，支付金额约280万美元。此笔收汇从亚洲开发银行向我国提供贷款的角度看，该资金属于资本项下外债。但从廊坊企业所收货款来看，又具备了经常项目性质。对此，企业如何进行国际收支间接申报，成为摆在外汇局和银行面前的又一难题。二是此类业务规模难以统计。当前“境内交货、境外收汇”交易，只是做为个案被不断发现，无法统计这类交易的整体规模。单就此类收汇数据而言，主要申报为“109000其他收入”（2014版涉外收支交易编码为“122990”），但该交易编码项下还包含其他跨境货物流的数据，且只能手工通过交易附言进行区分。并且由于交易附言的填写随意性较大，造成“境内交货、境外收汇”业务汇总数据缺乏准确性。再有，即使单独掌握收汇规模，也不能实现对境内收货方与境外付款方进一步交易如外债签约、外资流入等数据的统计。
三、政策建议
建议在总结以往外汇管理经验的基础上，制定操作规程，弥补“境内供货、境外收汇”这一外汇管理政策空白，实现对这类交易的规范管理，促进这类交易的健康发展。从以上政策难点分析可知，原有政策因仅注重于境内供货收汇这单一环节的审核，缺乏整体的视角，所以造成此类交易真实性、一致性和合法性的审核难以实现。因此政策制定过程中，以全面监管为中心，破解“境内交货，境外收汇”外汇监管难题。
（一）全面审核，实现真实性、合法性和一致性外汇监管要求对于此类业务，不但要审核境内供货商与境外付款方的合同与发票、货运合同，还需在情况说明中明确收货方与境外付款方的关系和供货目的，并可根据需要进一步要求其提供潜在交易的证明材料如工程承包合同等，以确定此笔资金的性质，完成真实性、合法性和一致性的审核。
（二）加强联合，形成全面的外汇监管一是可采取事前登记的方法，要求发生此类交易的境内供货商与收货方各自向所在地外汇局进行事前备案。外汇局以境内供货商为中心，可在外汇局现有系统中，开发新的模块，以通过系统迅速掌握此类业务的情况。当此类业务发生时，收款方外汇局根据备案情况，审核相应资料，在系统上予以确认。系统同时自动提示收货方外汇局，收货方外汇局取得提示后，要求收货方提供相关资料，并办理相关业务手续。通过供货方与收货方外汇局的联合监管，有效防止异常资金的流入。
银行个人汇报材料篇7
一、在局部地区开展资本金意愿结汇的意义
通过试点模式可以控制风险，认识事物发展的规律和风险点。在局部地区开展资本金意愿结汇可以通过具体的业务办理，掌握市场对该政策的反应，同时可以测算该政策的推广对外汇管理方式改革的影响程度，可以为在全国推行资本金意愿结汇积累经验，对资本项目可兑换向前推进产生积极意义。
二、开展资本金意愿结汇产生的效应
（一）提高外商投资企业资本金使用效率
外商投资企业资本金结汇采用意愿制，企业能根据资本市场及汇率的变化把握结汇的频率及时机，能有效规避资本市场及汇率变化造成的损失。同时，采用意愿结汇制企业能更主动掌控融资时机和数量，最大限度地提高企业资金使用效率。
（二）对外引资产生正的外部效应
开展资本金意愿结汇，必将在制度上提高资本项目外汇管理水平，同时带动其他配套的经济管理水平，促进投融资便利化，提高对外竞争的软实力，为对外引资产生正的外部效应。
三、开展资本金意愿结汇潜在的风险和实施原则
在市场对人民币升值期望较高的情况下，实施资本金意愿结汇制，可能在短期内形成结汇金额较集中的现象，潜在影响国际收支平衡。针对该风险，我们可以在资本金意愿结汇实施过程中明确“在国际收支出现不平衡时，外汇局有权暂停意愿结汇制”，用制度来保持国际收支平衡。同时，通过该风险的暴露，可以测试资本金意愿结汇对国际收支平衡的压力，为全国推行资本金意愿结汇制提供压力测试数据。
在局部地区推进资本金意愿结汇过程中必须坚持以下原则：一是主体监管原则。资本金意愿结汇管理模式要立足于主体监管的理念，根据主体风险的高低开展分类管理，差别开展资本金意愿结汇。二是风险可控原则。要通过完善监测指标设计、健全监测体系建设等措施，实现资本金意愿结汇管理的风险预警功能。三是成本效益原则。资本金意愿结管理模式求实现依托高效、稳定的机制和平台，克服传统资本金结汇数据采集、监测的高成本、低效率的弊端。
四、开展资本金意愿结汇工作步骤
（一）制定资本金意愿结汇实施办法
完备的制度是工作得以顺利开展的基本保证，通过从企业、外汇指定银行、外汇局三个方面制定资本金意愿结汇实施办法。遵循风险可控、便利企业、不增加外汇指定银行工作任务的原则，逐项落实企业、外汇指定银行、外汇局的权利和义务，保证资本金意愿结汇业务顺利开展。联合人民银行支付结算部门和反洗钱部门就结汇所得人民币留存及对外划转制定专门的管理办法，保证结汇所得人民币的使用符合真实交易的要求。
（二）资本金意愿结汇业务操作流程
1.外商投资企业向外汇指定银行（资本金账户开户行）申请资本金意愿结汇资格；
2.外汇指定银行受理外商投资企业申请，对照资本金意愿结汇管理办法的要求判断该企业是否符和资本金意愿结汇的资要求，对符合要求的外商投资企业做拟同意其资本金意愿结汇申请的意见并将申请材料提交外汇局；
3.外汇局对外汇指定银行报送来的材料进行审核，对符合条件的企业核准给予其资本金意愿结汇资格，对不符合条件的企业做出不给予其资本金意愿结汇资格的核准；
4.外商投资企业在取得外汇局核准后，在其资本金账户开立银行开立人民币专用账户，并按照资本金意愿结汇管理办法的要求，向开户银行承诺该人民币专用账户资金对外支付必须符合支付结汇制度的要求，同时，银行必须向外汇局承诺人民币专用账户资金对外划转必须符合支付结汇制度的要求；
5.外商投资企业根据意愿进行结汇，并将结汇资金划入人民币专用账户；
6.在符合支付结汇制度的条件下，将人民币专用账户资金对外划转；
7.外汇指定银行将外商投资企业人民币专用账户资金对外划转的情况及时登记台账，并在每月第一周内将上月人民专用账户资金变动明细报表报送外汇局；
8.对提供虚假凭证的外商投资企业，依照其承诺和有关法规给予处罚，同时停止该企业资本金意愿结汇业务；
9.对不履行尽职审核义务的外汇指定银行，依照其承诺和有关法规对其进行处罚，同时暂停该行全省所有分支机构资本金意愿结汇业务。
五、开展资本金意愿结汇过程中风险控制
资本金意愿结汇制度与现行资本金结汇制度的差别是：资本金意愿结汇制度在资本金结汇时不需要结汇申请人按照支付结汇制的要求提供相关凭证。资本金意愿结汇与现行资本金结汇制度的相同点是：结汇所得人民币资金在对外支付时都需要提交支付结汇制所需要的凭证。资本金意愿结汇仅仅是将现行在结汇时需要审核的凭证后移到对外支付的环节。因此，资本金意愿结汇业务办理过程中，出现违反外商投资企业资本金管理规定的风险环节是“外商投资企业申请将人民币专用账户内资金对外支付”，为了防范该风险，拟采用以下措施：
（一）明确人民币专用账户内资金对外支付必须符合支付结汇制要求
外汇指定银行在为企业办理资本金意愿结汇时必须明确告知资本金意愿结汇业务的流程及人民币专用账户内资金对外支付必须具备支付结汇制所要求的条件。同时，要求企业签章确认，表示已知晓并同意按照要求办理。当出现企业不能按要求提供材料同时又要求对外支付人民币专用账户内资金的申请时，外汇指定银行有权拒绝该申请。
（二）对人民币专用账户采用“技术限制、制度约束”的方式管理
外汇指定银行在内部管理上将人民币专用账户设为特殊账户，需要经过银行内部审核流程后才可以对外进行支付，在技术上保证不会因误判而将账户资金对外划转。同时，制定专门的账户管理制度，明确账户资金对外划转的条件，并告知客户，从制度上保证账户资金对外正常支付。
银行个人汇报材料篇8
境外投资外汇管理办法实施细则(最新版)
一、为贯彻执行国务院批准的《境外投资外汇管理办法》，特制定本细则。
二、国家外汇管理局及其各省、自治区、直辖市、计划单列市和经济特区分局(以下简称外汇管理部门)是境外投资有关外汇事宜的管理机关，负责境外投资的投资外汇风险审查和外汇资金来源审查，以及对投资资金的汇出和回收、投资利润和其它外汇收益汇回的监督、管理。
三、《境外投资外汇管理办法》所称境外投资是指境内投资者把外汇资金或者设备、原材料、工业产权等输出到境外，在境外设立各类企业或者购股、参股，从事生产、经营的活动。
四、境外投资项目由两个或两个以上的境内投资者(以下简称多个投资者)共同举办的，按下列规定向外汇管理部门办理有关手续：
1.同一辖区内的多个投资者，由出资较多的一方向所在地外汇管理部门办理有关手续。
2.不同辖区内的多个投资者，由投资者协商的一方向所在地外汇管理部门办理投资外汇风险审查，该外汇管理部门应将审查结论抄送其它投资者所在地的外汇管理部门;外汇资金来源审查及资金汇出等事项由各投资者到其所在地外汇管理部门办理。
五、拟以外汇资金在境外投资的境内投资者，在向经贸部及经贸部授权的部门办理境外投资审批事项前，应提供以下资料和证明，由外汇管理部门进行投资外汇风险审查和外汇资金来源审查：
1.投资所在国(地区)现行的有关外国投资的法令、法规，如：投资法、公司法、税法等;
2.投资所在国(地区)现行的外汇管制法规，以及有关对境外投资者投资股本、利润及其它合法收益的管制规定;
3.经投资所在国(地区)注册会计师事务所验证的该投资项目的经济可行性分析报告;
4.经投资所在国(地区)律师事务所证明的合资、合作伙伴的资信情况和该投资项目符合投资所在国(地区)法律或享受行业优惠的证明书;
5.由境内投资者主管部门出具的投资外汇资金来源证明;
6.投资回收计划;
7.我驻外使领馆对项目的审查意见或对有关资料的确认意见;
8.外汇管理部门要求提交的其它文件。
在境外购买公司或企业的，除提供以上材料外，还应提供该公司或企业近三年的经营情况及有关财务报表。
六、拟以设备、原材料、工业产权等形式在境外进行投资的境内投资者，在向经贸部及经贸部授权的部门办理境外投资审批事项前，除应提交第五条规定的有关资料外，还应提交投资所用的设备、原材料、工业产权等的外汇价格的资料。
七、外汇管理部门对境外投资项目的投资外汇风险审查和外汇资金来源审查，应在境内投资者提供符合上述要求的资料和证明后30天之内作出书面审查结论。
1.投资外汇风险审查：
(1)投资所在国(地区)的信誉、投资风险等级;
(2)投资所在国(地区)有关投资项目方面的法律、法规;
(3)投资所在国(地区)外汇管制状况;
(4)投资回收计划的期限是否合理。
2.外汇资金来源审查：
用于境外投资的外汇资金限于境内投资者的自有外汇;未经国家外汇管理局批准，不得使用其它外汇资金。
八、境外投资项目经正式批准后，其境内投资者应持《境外投资外汇管理办法》第四条规定的材料到外汇管理部门办理登记和投资外汇资金汇出手续。外汇管理部门对境外投资企业建立档案，实行有效的监督管理。
九、境外投资外汇资金的汇出，应在缴存汇回利润保证金之后办理。汇回利润保证金存入外汇管理部门指定银行的专用帐户。
境内投资者缴存保证金确有实际困难的，经国家外汇管理局批准，可以作出书面承诺，保证境外投资企业按期汇回利润或其它外汇收益。
十、以设备、原材料和工业产权等形式进行境外投资的，按下列要求办理有关手续：
1.境外投资以设备、原材料和工业产权等形式进行的，外汇管理部门可根据具体情况决定其境内投资者缴存汇回利润保证金的数额或向外汇管理部门作出书面承诺;
2.以设备、原材料和工业产权以及一部分外汇资金进行投资的，其境内投资者按所汇出外汇资金数额的5%缴存汇回利润保证金，设备、原材料和工业产权部分按前款规定办理。
十一、境外投资企业的中方外汇资金，不得以个人名义存放境外。如属特殊需要，必须以个人名义开户的，应报经国家外汇管理局批准。
除当地法律规定外，原则上不准以个人名义持有有价证券，如必须以个人名义持有的，则应通过当地律师事务所办妥所持有价证券实际受益人的有关公证，并报送外汇管理部门备案。
十二、境外投资企业在当地注册和开户后，应在30天之内将当地注册证明及企业开户银行、银行帐号等有关材料，由其境内投资者报送外汇管理部门备案。
十三、境外投资企业依法宣告停业或解散后，其境内投资者应将清算后的资产负债表、财产目录、财产估价等资料报送外汇管理部门备案，并将中方应得的外汇资产在清算结束后30天内调回境内，未经外汇管理部门批准不得擅自挪作他用或存放境外。
十四、境外投资企业中方所得利润及其它外汇收益，如需用作补充其原缴资金不足部分，必须报经外汇管理部门批准。如批准同意，其境内投资者应按补充资金数额的5%缴存汇回利润保证金。
境外投资企业的中方如需增资，在报经原国内批准部门批准前，须报经外汇管理部门进行外汇风险审查和资金来源审查，并说明增资的原因和提供该企业历年的经营情况等材料。如批准同意，其境内投资者应按增资数额的5%缴存汇回利润保证金。
十五、境内投资者以外汇资金进行境外投资所分得的利润或者其它外汇收益，必须按期调回并办理结汇手续。结汇后的外汇额度，自该企业在当地注册之日起，5年之内全部留给境内投资者;5年后，20%上缴国家，80%留给境内投资者;未经外汇管理部门批准，不得擅自挪作他用或者存放境外。
以设备、原材料和工业产权等方式进行境外投资所分得的利润或者其它外汇收益，按上述规定办理留成。经外汇管理部门批准也可留存一定比例的现汇。
十六、境内投资者向外汇管理部门报送的境外投资企业的财务报表，应经当地注册的会计师事务所验证。
十七、外汇管理部门有权对境外投资项目的外汇收支状况进行监督、检查，其境内投资者应提供有关材料，不得拒绝或隐瞒。
十八、凡境内投资者委托他人进行境外投资的，须报经外汇管理部门和其主管部门批准同意，并向外汇管理部门报送委托书，受托者所在地律师事务所出具的受托人资信证书。资金汇出按《境外投资外汇管理办法》及本细则有关规定办理。委托者按期报送受托人使用资金情况、经营情况、利润回收状况、财务状况等材料。
十九、未经外汇管理部门进行投资外汇风险审查和外汇资金来源审查的项目，其境内投资者不得汇出外汇资金，银行应监督执行。
二十、未按规定向外汇管理部门办理登记手续及缴存汇回利润保证金的，外汇管理部门可处以境内投资者人民币10万元以下的罚款。
二十一、境内投资者有下列行为之一的，外汇管理部门依照《境外投资外汇管理办法》及《违反外汇管理处罚施行细则》的有关规定进行处罚：
1.未按规定报经外汇管理部门作投资外汇风险审查和外汇资金来源审查的;
2.未经外汇管理部门批准，私自汇出外汇资金的;
3.境内投资者不按期汇回来源于境外投资的利润或其它外汇收益，或未经外汇管理部门批准擅自挪作他用，存放境外的;
4.不按期向外汇管理部门报送年度会计报表的;
5.未经国内主管部门批准，私自变更境外投资企业资本的;
6.未经批准，境外投资企业以个人名义将外汇资金存放境外的;
7.境内投资者转让境外投资企业股份，或者境外投资企业破产按当地法律清算后，不按期将外汇收益调回境内的。
二十二、境外投资企业未按期完成投资回收计划的，如无正当理由(政治风险、自然灾害)，外汇管理部门按《境外投资外汇管理办法》第十三条的有关规定进行处理。
二十三、国内有关金融机构在未经外汇管理部门批准的情况下，将境内投资者的投资外汇资金汇出境外的，外汇管理部门可对其处以人民币10万元以下的罚款。
二十四、本细则适用于境外投资企业的再投资活动。
银行个人汇报材料篇9
摘要：本文以带息商业汇票的背书转让为例，对商业汇票背书转让过程中，背书人和被背书人的账务处理进行解析。
关键词：商业汇票;背书转让;账务处理
一、带息商业汇票背书转让的概念
背书是一种票据行为，是票据转让的一种重要方式。商业汇票的背书转让是指持票人在票据背面背书栏内记载将票据权利转让给他人的背书文句，并将票据交付相对人，表明将票据上的权利转让给他人的票据行为。这里的持票人称为背书人，受让人称为被背书人。
二、带息商业汇票背书转让的会计核算
带息商业汇票转让的不仅是将来收取票面金额的权利还有收取票据利息的权利，因此在带息商业汇票的背书转让过程中，背书人是以票据的到期值为计价基础来换取一定的财产物资，对于已经计提的票据利息通过应收利息账户转出，尚未计提的利息，通过财务费用账户转出，具体账务处理如下：
借：原材料/材料采购/库存商品等(购进财产物资的价值)
应交税费应交增值税(进项税额)(增值税专用发票上注明的增值税额)
贷：应收票据(票据面值)
应收利息(已经计提的利息)
财务费用(尚未计提的利息)
银行存款(差额;可能在借方)
如果背书人转让的票据是银行承兑汇票，票据到期付款人无法付款，票据的承兑人(银行)会垫付款项，所以对于被背书人不涉及追索的问题;如果背书人转让的是商业承兑汇票，票据到期付款人无法付款，被背书人就会行使追索权向背书人索要票据款项，这对于背书人来说，则形成一项或有事项，在资产负债表日，如该或有事项存在，可能导致经济利益流出，则需要在报表附注中进行披露。
被背书人收到商业汇票时，是以票据的到期值为计价基础出售商品物资，对于将来应收到的票据利息，先暂时计入财务费用账户，待将来计提利息或者收到利息时再冲减财务费用账户的余额，具体账务处理如下：
借：应收票据(票据面值)
财务费用(票据利息)
银行存款(差额;可能在贷方)
贷：主营业务收入(出售货物取得的收入)
应交税费应交增值税(销项税额)(增值税专用发票上注明的增值税额)
计提利息或者收到利息时，账务处理如下：
借：应收利息/银行存款
贷：财务费用
三、例析带息商业汇票背书转让双方的账务处理
下面以一道例题分别从背书人和被背书人角度，对该商业汇票的账务处理进行解析。
例：甲公司201年9月1日，因销售商品收到一张带息商业承兑汇票，面值为10，000元，付款期限为5个月，票面年利率为6%，甲公司按月为票据计提利息。201年11月15日将该票据背书转让给乙公司购买一批材料，价款10，000元，增值税1，700元，差额款项已用银行存款收支。乙公司按月为票据计提利息。
1、甲公司(背书人)的账务处理。背书转让票据时，账务处理如下：
借：原材料10000
应交税费应交增值税(进项税额)1700
贷：应收票据10000
应收利息100
财务费用150
银行存款1450
资产负债表日，如该或有事项存在，可能导致经济利益流出，甲公司需在报表附注中披露该或有事项。2、乙公司(被背书人)的账务处理。201年11月15日收到票据时，账务处理如下：
借：应收票据10000
财务费用250
银行存款1450
贷：主营业务收入10000
应交税费应交增值税(销项税额)1700
201年11月30日计提利息时，账务处理如下：
借：应收利息150
贷：财务费用150
201年12月30日计提利息时，账务处理如下：
借：应收利息50
贷：财务费用50
202年1月31日到期收回票款时，账务处理如下：
借：银行存款10250
贷：应收票据10000
应收利息200
财务费用50
如果乙公司到期不能收回票据款项，需要将该应收票据的款项转入应收账款账户，账务处理如下：
借：应收账款10250
贷：应收票据10000
应收利息200
财务费用50
此时，乙公司可以行使追索权向票据的背书人及出票人索要票据款项。
待将来收回票据款项时，账务处理如下：
借：银行存款10250
贷：应收账款10250
主要参考文献：
[1]王茂盛.浅谈应收票据背书转让的会计处理[J].中国管理信息化，2009.3.
银行个人汇报材料篇10
关键词:商业汇票;背书转让;账务处理
一、带息商业汇票背书转让的概念
背书是一种票据行为,是票据转让的一种重要方式。商业汇票的背书转让是指持票人在票据背面背书栏内记载将票据权利转让给他人的背书文句,并将票据交付相对人,表明将票据上的权利转让给他人的票据行为。这里的持票人称为背书人,受让人称为被背书人。
二、带息商业汇票背书转让的会计核算
带息商业汇票转让的不仅是将来收取票面金额的权利还有收取票据利息的权利,因此在带息商业汇票的背书转让过程中,背书人是以票据的到期值为计价基础来换取一定的财产物资,对于已经计提的票据利息通过“应收利息”账户转出,尚未计提的利息,通过“财务费用”账户转出,具体账务处理
借:原材料/材料采购/库存商品等(购进财产物资的价值)
应交税费——应交增值税(进项税额)(增值税专用发票上注明的增值税额)
贷:应收票据(票据面值)
应收利息(已经计提的利息)
财务费用(尚未计提的利息)
银行存款(差额;可能在借方)
如果背书人转让的票据是银行承兑汇票,票据到期付款人无法付款,票据的承兑人(银行)会垫付款项,所以对于被背书人不涉及追索的问题;如果背书人转让的是商业承兑汇票,票据到期付款人无法付款,被背书人就会行使追索权向背书人索要票据款项,这对于背书人来说,则形成一项或有事项,在资产负债表日,如该或有事项存在,可能导致经济利益流出,则需要在报表附注中进行披露。
被背书人收到商业汇票时,是以票据的到期值为计价基础出售商品物资,对于将来应收到的票据利息,先暂时计入“财务费用”账户,待将来计提利息或者收到利息时再冲减“财务费用”账户的余额,具体账务处理
借:应收票据(票据面值)
财务费用(票据利息)
银行存款(差额;可能在贷方)
贷:主营业务收入(出售货物取得的收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)(增值税专用发票上注明的增值税额)
计提利息或者收到利息时,账务处理
借:应收利息/银行存款
贷:财务费用
三、例析带息商业汇票背书转让双方的账务处理
下面以一道例题分别从背书人和被背书人角度,对该商业汇票的账务处理进行解析。
例:甲公司20×1年9月1日,因销售商品收到一张带息商业承兑汇票,面值为10,000元,付款期限为5个月,票面年利率为6%,甲公司按月为票据计提利息。20×1年11月15日将该票据背书转让给乙公司购买一批材料,价款10,000元,增值税1,700元,差额款项已用银行存款收支。乙公司按月为票据计提利息。
1、甲公司(背书人)的账务处理。背书转让票据时,账务处理
借:原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷:应收票据10000
应收利息100
财务费用150
银行存款1450
资产负债表日,如该或有事项存在,可能导致经济利益流出,甲公司需在报表附注中披露该或有事项。
2、乙公司(被背书人)的账务处理。20×1年11月15日收到票据时,账务处理
借:应收票据10000
财务费用250
银行存款1450
贷:主营业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
20×1年11月30日计提利息时,账务处理
借:应收利息150
贷:财务费用150
20×1年12月30日计提利息时,账务处理
借:应收利息50
贷:财务费用50
20×2年1月31日到期收回票款时,账务处理
借:银行存款10250
贷:应收票据10000
应收利息200
财务费用50
如果乙公司到期不能收回票据款项,需要将该应收票据的款项转入“应收账款”账户,账务处理
借:应收账款10250
贷:应收票据10000
应收利息200
财务费用50
此时,乙公司可以行使追索权向票据的背书人及出票人索要票据款项。
待将来收回票据款项时,账务处理
借:银行存款10250
贷:应收账款10250
主要参考文献: