借调工作总结篇1
一、主动加强理论学习，牢固树立“四个意识”
借调期间，我深切感受到部里“讲政治、重公道、业务精、作风好”的优良部风。本人积极融入良好氛围，一是自觉主动加强政治理论学习，深入学习系列重要讲话精神，特别是对我省“四个坚持、三个支撑、两个有利于”重要批示精神，牢固树立“四个意识”，提高政治站位，培养对党忠诚的政治品格，自觉在思想上政治上行动上同以同志为核心的党中央保持高度一致。二是认真参加支部专题学习活动，专题学习内容丰富，讲解到位，使我对中央和省委的新指示新精神新要求有了更加深刻理解和认识，学习时认真做好笔记，学习后及时内化吸收。三是充分利用组织部门的便利条件，定期收集整理内网和室内印发的各类重要政策文件、重要会议精神，将相关材料编订目录整理成册，放在案边经常学习研读。
二、踏实工作深入思考，立足岗位有所作为
处内工作任务繁重，身边领导和同志们用实际行动践行了对党忠诚的优秀政治品格和履职尽责的优秀专业素养。借调期间，我以身边领导同事为榜样，较快熟悉情况，主动加班加点，踏实认真做好领导交办的各项工作任务，同时，努力做到“既当办事员，又当研究员”，认真思考每项工作的目的目标，做好工作的标准规范，不断优化改进工作，力求在本职岗位上有所作为。做好工作既要有很好的思想政治水平，又要有过硬的工作本领，还要有良好的精神状态和作风，身边领导和同事都是“开口能讲、提笔能写、遇事能办、问策能对”的优秀复合型人才。在工作中，身边领导的耳提面命、耐心教诲使我受益匪浅，我也以身边领导同事为榜样，处处上心、事事坚持，不断提高认识、提升境界，努力做到以知促行，知行合一，个人综合素质有了较大提升。
借调工作总结篇2
2019年12月至今，按照组织安排，我被抽调到巡察办参加巡察工作，参与了第五轮巡察工作，现将一年来个人工作总结如下：
一、加强学习，提高认识
抽调期间能自觉接受巡办和巡察组临时党支部的教育、管理，利用巡察动员会和支部学习机会，深入学习了新时代中国特色社会主义思想和党的精神及有关巡视工作方面的条例和工作规范，不断强化了“四个意识”，坚定“四个自信”，践行“两个维护”，并做到学思践悟、融会贯通，确保入心入脑、知行合一，切实在思想上政治上行动上同以同志为核心的党中央保持高度一致，使自身综合素质得到了提升。
二、认真履职，较好完成工作任务
（一）认真做好巡查前“功课”。在巡察工作开始前，能根据巡察单位的业务特点，主动学习相关制度政策，做好巡察根据方面的预备。针对《党员发展规程》、《财务管理制度》、《招标法》、《接待管理制度》、《车辆管理制度》等相关制度进行了认真研究了，力求找准方向不走弯路，提高巡察工作效率。
（二）提高政治站位，精准发现问题。巡察期间能够坚定政治方向，坚持问题导向，坚守价值取向，以系列重要讲话精神为镜子，以“四个意识”为标杆，以“党章常规党纪”为尺子，以《巡视工作条例》为遵循，深入发现和揭露问题，能透过现象看本质，要聚焦住关键少数，坚持实事求是，注意结合被巡察单位主责主业等特点，查找单位存在的共性和个性问题，再上升到党的领导、党的建设、全面从严治党的高度上去分析，精准找出问题，三轮巡察发现共性及个性问题70余个。
（三）服从工作分工及安排。一年的巡察工作中，作为巡察组组员，能够服从组长和副组长的领导，服从工作安排，不讲条件，不计得失，加班加点完成好工作任务，三轮巡察期间，对被巡察的14个单位党建工作、整改工作、脱贫攻坚工作和财务工作等方面进行了认真巡察，累计个别谈话88人次，查阅资料卷本200余册，制作问题底稿50个，撰写1份巡察报告，处理信访件2个，取得了一定成效。
（四）积极做好防疫工作。面对今年三次疫情严控形势，本人能够积极响应巡办和所在社区的倡议，主动到社区报备，领取工作任务，较好地完成了八月份和十月份两次疫情防控期间值班工作，受到了社区的好评。
（五）其他工作。在留守期间，能够自觉学习巡察业务知识，按照组长的要求做好巡察档案的整理和归档工作，做好办公室卫生工作，营造风清气正的工作环境。
三、严守巡察纪律
巡视期间，我恪尽职守，严于律己，严守保密纪律规矩，坚持原则，敢于较真碰硬，时刻体现巡察铁军的执行力;在巡视工作中能注重加强锤炼，不断增强政治责任感和新时代使命感，树立过硬的铁打身能打铁的政治品格和政治担当，总之，三轮巡察工作未发生违纪违规的问题。
四、存在的不足
借调工作总结篇3
单位名称：调账基准日期：2004年1月1日
工程项目名称
合同初始收入①
开工时间
总工程量
完工时间
开工以来合同收入变动情况
项目
第一次
第二次
第三次
第四次
第五次
金额合计
变更
甲方批复的时间
——
批复的金额
索赔
甲方批复的时间
——
批复的金额
奖励
甲方批复的时间
——
批复的金额
开工以来合同收入累计变动增加金额②
开工以来甲方验工计价情况
次数
时间
金额
已结转工程结算成本情况
时间
金额
第一次
第二次
第三次
第四次
累计已验工计价金额③
累计已结转金额④
建造合同完工百分比计算
2003年末工程施工科目余额⑤
完成合同尚需发生的成本⑥
建造合同预计总成本⑦=④＋⑤＋⑥
完工百分比⑧=（④＋⑤）÷⑦
新账各科目调整增加期初余额数
科目名称
计算公式
金额性质
工程施工——合同成本
④
调增借方
工程施工——合同毛利
（①＋②－⑦）×⑧
正数调增借方，负数贷方
工程结算
③
调增贷方
利润分配——未分配利润
（①＋②－⑦）×⑧－（③－④）
负数调增借方，正数贷方
待处理财产损溢
（⑦－①－②）×（1－⑧）
正数调增借方，负数不调
存货跌价准备——合同预计损失准备
（⑦－①－②）×（1－⑧）
正数调增贷方，负数不调
注意事项：1.“合同初始收入”指合同中确定的合同总金额，扣除其他计入合同金额但由业主掌握使用部分后的金额；2.若自行估价收入已计入以前各期“工程结算收入”账户，应直接调减“利润分配——未分配利润”等相关科目期初余额。
表格设计原理
1．首先，将老账中“工程施工”科目余额转入新账“工程施工——合同成本”科目，做如下账项调整：
借：工程施工——合同成本（老账余额）
贷：工程施工（老账余额）
2．预计合同总收入大于预计合同总成本时，做如下账项调整：
恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额，并调整期初损益：
借：工程施工—合同成本（根据以前年度已经确认的工程结算成本分析确定）
—合同毛利（计算确认的全部已完成工程合同毛利）
贷：工程结算（按以前年度已经确认的工程结算收入确定）
利润分配—未分配利润[（合同总收入—合同预计总成本）×完工进度-（以前年度已经确认的工程结算收入－以前年度已经确认的工程结算成本）]
3．预计合同总收入小于预计合同总成本时，做如下账项调整：
⑴恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额，并调整期初损益
借：工程施工—合同成本（根据以前年度已经确认的工程结算成本分析确定）
利润分配—未分配利润[（合同预计总成本—合同总收入）×完工进度-（以前年度已经确认的工程结算成本—以前年度已经确认的工程结算收入）]
贷：工程施工—合同毛利（计算确认的全部已完成工程合同毛利）
工程结算（按以前年度已经确认的工程结算收入确定）
⑵确定未完施工预计合同损失，计提合同预计损失准备
借：待处理财产损溢----执行新制度预计的损失（合同预计总成本—合同总收入）×（1—完工进度）
贷：存货跌价准备—合同预计损失准备
在对工程项目进行账项调整时，工程施工相关金额应该按照其明细科目及成本项目入账。“合同预计损失准备”金额作为存货跌价准备的明细科目余额入账。
作者简介
借调工作总结篇4
a建筑公司承建一项工程，为B公司进行施工，施工期3年。工程已于2008年2月开工，将在2010年6月完工。2008年有关资料如下：合同总价款4000000元，实际发生成本900000元，估计至完工需发生成本2100000元，开出帐单金额800000元，实际收到款项600000元。2008年12月31日，a公司得知B公司2008年出现了巨额亏损，生产经营发生严重困难，以后的款项很可能无法收回。（假设会计分录以汇总数反映，所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额予以抵扣相关的可抵扣暂时性差异。）
二、相关账务处理
a公司的税务处理：根据税法规定，a公司应按完工进度确认工程收入和成本。2008年，该项工程的完工进度为30%［900000/（900000+2100000）］，应确认主营业务收入1200000元［4000000×
30%］，主营业务成本900000元［（900000+2100000）×30%］，合同毛利300000元［1200000-900000］。（假设无其他纳税调整因素）。
a公司的会计处理：根据新准则的规定，2008年12月31日，由于B公司当年经营发生严重困难，a公司估计今后很难收到工程价款，属于建造合同的结果不能可靠估计的情况，不能按完工百分比法确认合同收入和成本。这时，a公司只能将已经发生的成本中能够得到补偿的部分600000元确认为收入，同时将发生的合同成本900000元全部确认为当期费用。a公司2008年的会计分录如下：
实际发生合同成本时，
借：工程施工――合同成本900000
贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等900000
结算工程价款时，
借：应收账款800000
贷：工程结算800000
收到工程价款时，
借：银行存款600000
贷：应收账款600000
确认建造合同的收入、费用时，
借：主营业务成本900000
贷：主营业务收入600000
工程施工――合同毛利300000
2008年a公司会计上确认的合同毛利为-300000元，按税法规定计算的合同毛利应为300000元，两者差异为600000元。（假设无其他纳税调整因素）则a公司在申报2008年企业所得税时，应调增应纳税所得额600000元。这时，根据《企业会计准则第18号――所得税》的规定，应当确认递延所得税资产150000元（600000×25%）。
借：递延所得税资产150000
贷：所得税费用――递延所得税费用150000
如果2008年会计利润为50万元，不考虑其他因素，应纳所得税额=（50+60）×25%=27.5（万元）。若2009年由于政府及其他相关部门的大力支持，B公司财务状况得到改善，能够正常享有并履行与该项建造合同有关的权利和义务，使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在，则应当按照准则的规定继续采用完工百分比法确认与建造合同有关的收入和费用。2009年有关资料如下：合同总价款4000000元，实际发生成本1468000元，估计至完工需发生成本1932000元，开出帐单金额1400000元，实际收到款项1300000元。
a公司的税务处理：根据税法规定，a公司按完工进度确认工程收入和成本。2009年，该项工程的完工进度约为55.07%（900000+
1468000）/（900000+1468000+1932000）］，应确认主营业务收入100.28万元［400×55.07%-120］，主营业务成本146.8万元［（90+
146.8+193.2）×55.07%-90］，合同毛利-46.52万元［100.28-146.8］。
a公司的会计处理：a公司2009年应按完工进度确认工程收入和成本。2009年应确认的收入=400×55.07%-60=160.28（万元），2009年应确认的费用=（90+146.8+193.2）×55.07%-90=146.8（万元），2009年应确认的毛利=160.28-146.8=13.48（万元）。
2009年a公司会计上确认的合同毛利为13.48万元，按税法规定计算的合同毛利应为-46.52万元，两者差异为60万元。（假设无其他纳税调整因素）则a公司在申报2009年企业所得税时，应当将2008年确认递延所得税资产15万元冲回（600000×25%）。
借：所得税费用――递延所得税费用150000
贷：递延所得税资产150000
a公司2009年的会计分录如下：
实际发生合同成本时，
借：工程施工――合同成本1468000
贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等1468000
结算工程价款时，
借：应收账款1400000
贷：工程结算1400000
收到工程价款时，
借：银行存款1300000
贷：应收账款1300000
确认建造合同的收入、费用时，
借：主营业务成本1468000
工程施工――合同毛利134800
贷：主营业务收入1602800
2009年合同总价款400万元，估计合同总成本430万元（90+146.8
+193.20），估计合同毛利为-30万元（400-430）。
对于工程施工项目，如果预计合同总成本超过合同总收入，企业应计提合同存货跌价准备，并将预计损失确认为当期费用。合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。在税务处理上，合同预计总成本超过合同总收入形成合同预计损失，不属于实际发生的损失，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业提取的损失准备，未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除，不得将预计损失确认为当期费用，应按照税法的规定进行纳税调整。合同预计损失准备的计算公式为：当年应计提的合同预计损失准备=（合同预计总成本-合同总收入）×（1-累计完工百分比）-以前预计损失准备。本期应确认的预计合同损失=（430-400）×（1-55.07%）=13.48（万元）。
借：资产减值损失134800
贷：存货跌价准备134800
税务处理上，不允许扣除合同预计损失，年终申报所得税时调增应纳税所得额134800元，并确认一项递延所得税资产。
借：递延所得税资产――合同预计损失准备33700
贷：所得税费用――递延所得税费用33700
如果2009年会计利润为100万元，不考虑其他因素，应纳所得税额=（100-60+13.48）×25%=13.37（万元）
2010年有关资料如下：合同总价款4000000元，实际发生成本1832000元，估计至完工需发生成本0元，开出账单金额1800000元，实际收到款项2100000元。合同价款为400万元，至2010年末止实际发生成本=90+146.80+183.20=420（万元）。至完工需发生成本0，合同实际总成本为420万元，则合同毛利为-20万元（400-420）。至2010年末合同完工比例为100%，2010年应确认合同收入=400-60-160.28
=179.72（万元），2010年应确认合同费用=420-90-146.80=183.20（万元），2010年应确认合同毛利=179.72-183.20=-3.48（万元）。
实际发生合同成本时
借：工程施工――合同成本1832000
贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等1832000
结算工程价款时
借：应收账款1800000
贷：工程结算1800000
收到工程价款时
借：银行存款2100000
贷：应收账款2100000
确认建造合同的收入、费用时
借：主营业务成本1832000
贷：主营业务收入1797200
工程施工――合同毛利34800
2010年工程全部完工，核算建造合同计提的损失准备在建造合同完工后，应将“存货跌价准备”科目余额调整“资产减值损失”。
借：存货跌价准备134800
贷：资产减值损失134800
2010年应将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲。
借：工程结算4000000
工程施工――合同毛利200000
贷：工程施工――合同成本4200000
税务处理上，本期冲回存货跌价准备134800元应调减应纳税所得额，前期确认的可抵扣暂时性差异，应在本期转回。
借：所得税费用――递延所得税费用33700
贷：递延所得税资产――合同预计损失准备33700
若2010年会计利润为60万元，不考虑其他因素，则应纳所得税额=（60-13.48）×25%=11.63（万元）。
借调工作总结篇5
一、利用excel编制审计工作底稿
审计工作要产生许多的审计工作底稿,其中不少审计工作底稿如固定资产与累计折旧分类汇总表、生产成本与销售成本倒轧表、应收账款函证结果汇总表、应收账款账龄分析表等都可以用表格的形式编制。利用excel辅助编制表格式审计工作底稿的方法如下:
1.整理并设计各表格。审计人员先要整理出可以用表格列示的审计工作底稿,并设计好表格的格式和内容。如右表为固定资产与累计折旧分类汇总表的部分格式与内容。
2.建立各表格审计工作底稿的基本模本。对每个设计好的表格,首先在excel的工作表中填好其汉字表名、副标题、表尾、表栏头、表中固定文字和可通过计算得到的项目的计算公式,并把这些汉字和计算公式的单元格设置为写保护,以防在使用时被无意地破坏。完成上述工作后,各表格以易于识别的文件名分别存储,成为各表格的基本模本。
例如,用excel建立固定资产与累计折旧分类汇总表基本模本的步骤为:①在excel的工作表中建立表的结构,并填好表名、表栏头和固定项目等;②在工作表中填列可通过计算得到的项目的计算公式,此例中有关计算公式为:e5单元格=B5+C5-D5,K5单元格=H5+i5-J5,B10单元格=SUm(B5∶B9);③相同关系的计算公式可通过复制得到,此例中可把e5的公式复制到e6∶e9,K5的公式复制到K6∶K9,B10的公式复制到C10∶K10;④表格与计算公式设置好后,把有汉字和计算公式的单元格设置为写保护(把不需要的区域设置为不锁定,然后设置全表格为写保护);⑤把已建好的表格模本以便于记忆的文件名(例如GDZCSJ.XLS)存盘,也可以把各表格模本存放在同一个文件的不同工作表中,各工作表以便于记忆的名字命名,以备审计时使用。
3.审计时调用并完成相应的审计工作底稿。上述工作做好后,只要打开相应的模本文件,在需要输入数据的单元格内填入被审计单位相应的数据即可完成表格的编制,从而得到需要的审计工作底稿。
二、利用excel编制试算工作底稿与调整后的会计报表
审计人员在完成了各项审计工作后,要根据发现的问题及其重要程度确定要调整的项目,并作出调整分录。一般审计人员要先编制试算工作底稿,然后根据试算工作底稿编制调整后的会计报表。这项工作在报表金额较大、调整项目较多的情况下,要做很多枯燥而又必须保证计算正确的填列工作。如果利用excel,就可以辅助审计人员大大加快编表速度,而且可以提高计算的准确性。利用excel编制试算工作底稿与调整后的会计报表的具体方法如下:
1.建立试算工作底稿和各报表的基本模本。每个表格先填列好表头、表尾、固定项目和可通过计算得到的项目的计算公式,并把它们设置为写保护,要输入的单元格暂时留空。试算工作底稿各项目按各报表项目依次排列,调整前、调整数和调整后均包括借方和贷方两栏,调整后数据根据调整前数据和调整数计算得到。因为经调整的会计报表是根据试算工作底稿编制的,因此可利用excel的链接功能把试算工作底稿各项目调整后数据链接到会计报表的相应项目而无需人工输入。
2.利用模本完成试算工作底稿和各经审会计报表的编制。基本模本建好后可反复使用,每次要编制某被审计单位的试算工作底稿和经审会计报表时,只要打开模本文件,在试算工作底稿中输入调整前与调整数,通过计算公式得到的数据会自动填列到表中。因为表中计算关系已确定且输入差错能相互抵销的几率很小,只要检查试算工作底稿的调整前、调整数和调整后借贷两方合计数是否相等,报表应有的勾稽关系是否满足,马上就能发现输入的错误。由于报表与试算工作底稿建立了数据链接的关系,一旦试算工作底稿编制完成,报表的编制即自动完成。这有效地保证了试算工作底稿与经审会计报表数据的一致性。
三、利用excel编制集团公司的经审合并报表
对集团公司进行审计时,审计人员的一项重要而繁琐的工作就是编制经审合并报表。其主要工作是:①汇总各公司相应的会计报表;②对需要互相抵销的项目逐一编制抵销分录进行调整;③根据调整结果编制经审合并报表。
利用excel辅助编制经审合并报表的工作步骤为:①分别建立合并工作底稿和经审合并报表的基本模本;②利用模本完成合并工作底稿和经审合并报表的编制。
由于合并工作底稿中母子公司报表汇总数要由各公司的经审会计报表数汇总得到,所以,编制合并工作底稿时,可先利用excel的“合并计算”功能,将各公司审计后编制的试算工作底稿汇总,生成汇总试算工作底稿。然后,打开合并工作底稿和经审合并报表模本文件,把汇总试算工作底稿中调整后数据复制到合并工作底稿母子公司报表汇总栏。接着,把各合并抵销分录汇总后输入到合并工作底稿合并调整栏,计算机自动计算并完成经审合并报表的编制。
四、利用excel进行分析性复核
分析性复核可以帮助审计人员发现异常变动项目,确定审计重点,以便采取适当的审计方法以提高审计效率。利用excel不仅能减轻审计人员大量的抄写和计算工作,还能使审计工作更准确、更直观。其工作步骤为:①根据要求设计相应的分析性复核表格,按上述方法建立其基本模本;②打开相应的模本文件,根据被审计单位情况输入有关数据后自动完成分析性复核表格的编制。
在审计实践中,经常会遇到一些很不规范的账务处理,这增加了审计的难度和风险。如一些单位由于效益不好,应收账款长期不作清理。要快速清理应收账款,可以用“账龄分析模板”。该模板是在excel的工作簿里选择一个按标准的会计平衡式账页设计的工作表,取名为“平衡账”,它分借方、贷方、余额三栏。可按客户的名称,将其应收账款借方发生额输入到借方,收回账款的金额输入到贷方。根据实际情况,可以变为一借一贷,一借多贷,一贷多借,及时得到欠款余额。但应注意的是,一定要正确输入发货和收到货款的时间。在同一工作簿的另一名为“账龄分析”的工作表中建立账龄分析模本,利用电子表格的引用功能,将来源于会计平衡式账页的余额数据,根据发货和货款回笼日期,将不同的客户代入计算,得出账龄分析情况,然后输出结果。它既可以得出企业总的账龄分析结果,又可以得出某一个客户的分析结果。
在审计涉及多年的手工账时,通常的报表只有当年和上年同期数的对比,而不能将审计期的多年报表总括反映。这时利用软件建立的“多年报表分析模板”就派上了用场,它不仅可以将若干报表实际数对比,而且可以根据委托人的需要,将多年预算数加进来分析,还能根据账
借调工作总结篇6
[关键词]工作底稿法;现金流量表;调整分录
现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。《企业会计准则第31号—现金流量表》指南和Cpa教材介绍的现金流量表编制方法主要是工作底稿法和t型账户法。当应用工作底稿法或t形账户法编制现金流量表时,需要编制大量的调整分录,涉及项目多,分析工作量大。如果经济业务复杂、繁琐,翻阅、分析账户记录工作量还将增加,在实践操作上,容易造成遗漏,数据的准确性不能得到保证。在会计实务操作中,哪些项目需要调整不容易确定,调整分录如何编制也不易掌握,项目的调整程序又无规律可循,给企业的会计报表编制工作增加了一定的难度。为此,无论在实务工作中,还是在会计理论界,财务会计人员纷纷另避蹊径,研究、寻找各种可替代或可辅助编制完成现金流量表的方法,比如公式法、复式分录法、辅助明细账法、现金日记账法、日记凭证法等等。但是,这些方法只能治标、不能治本,使得工作底稿法或t形账户法在理论研究中无法得到深化和积极推广,以致使其在实务工作中的应用也受到一定的限制。基于时间、效率、成本、效果的考虑,无论是在会计实务还是在会计教学中,在编制现金流量表调整分录时需要遵循一定的程序和规律,以保证准确编制现金流量表,提高会计工作的效率和效果,提高会计信息质量。所以,现金流量表调整分录编制的研究也就成为必要和必需。在此,本文仅以工作底稿(法)为基础,探讨现金流量表调整分录借贷名称、借贷方向、借贷金额的有关问题。
一、调整分录借贷名称的确定及调整次序
当采用工作底稿法编制现金流量表时,必须以工作底稿为手段,以利润表和资产负债表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,调整分录编制完成后必须全部过入工作底稿的相应部分,以保证有关数据的平衡关系和现金流量表的正确。据此,可以说明调整分录的借贷名称应该与工作底稿中会计报表项目名称相互一致。也就是说,调整分录借贷名称应该是报表项目名称,而不是会计科目名称。
现金流量表包括主表和补充资料两部分。主表部分依次反应的是经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量。主表中的经营活动现金流量必须以利润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关的项目的增减变动,涉及的项目主要是利润表项目和资产负债表中流动资产,流动负债项目。现金流量表中的投资活动包括非现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置、固定资产的购建与处置、无形资产的购置与处置等,涉及的项目主要是资产负债表中的长期资产项目和流动负债项目。筹资活动产生的现金流量主要反映了企业收到的投资者投入企业的现金和发行债券、举借各种借款收到的现金以及为获得前期现金流入而付出的代价。涉及的项目主要是资产负债表中的流动负债项目、长期负债项目、所有者权益项目。
综上所述,调整分录借贷名称必须是报表项目。报表项目调整次序一般应该先是利润表项目,然后依次是资产负债表项目中的流动资产,长期资产,流动负债,长期负债,所有者权益等。
二、调整分录借贷方向的确定
按照工作底稿法的编制程序,编制调整分录前必须将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的相应栏目,同时,还必须将利润表的本期数过入工作底稿利润表项目的本期数栏。下面,以注会教材中工作底稿部分资料为例(见2006年注会教材现金流量表编制案例),分析说明调整分录的编制。
例1.假设利润表项目中当期“主营业务收入”1,250,000元和当期“应交税金——应交增值税(销项税额)”212,500元(账中数),当期均收到。那么“经营活动现金流量——销售商品收现”应为1,462,500元。但是,由于当期“应收账款”增加300,000元(取自账中数,因为资产负债表“应收账款”项目已扣计提的坏账准备),说明当期收入中有300,000元未收到。当期“应收票据”项目减少200,000元,说明上期款项本期收回200,000元,因此,“经营活动现金流量——销售商品收现”应为(1,462,500-300,000+200,000)1,362,500元。调整分录编制如下:
借:经营活动现金流量——销售商品收现
1,362,500
应收账款300,000
贷:主营业务收入1250,000
应交税金
——应交增值税(销项税额)
212,500
应收票据200,000
例2.假设利润表项目中当期“主营业务成本”750,000元和当期“应交税金——应交增值税(进项税额)”42,466元(账中数),当期均已付出。那么“经营活动现金流量——购买商品付现”应该为792,466元。但是由于当期“应付票据”项目减少了100,000元,说明本期支付了上期应付款项100,000。当期“存货”项目减少5,300元,说明本期耗用了前期存货5,300元。据此,“经营活动现金流量——购买商品付现”应该等于(792,466+100,000-5,300)887,166元,调整分录如下:
借:主营业务成本750,000
应交税金——应交增值税(进项税额)
42,466
应付票据100,000
贷:经营活动现金流量——购买商品付现
887,166
存货5,300
通过上述调整分录与工作底稿相应资料的对比分析,可以知道,编制调整分录时,确定调整分录借贷方向的一般规律是:现金流入时借记现金流入类项目,现金流出时应贷记现金流出类项目;收入类项目应贷,成本费用类项目应借;资产类项目本期增加应借,本期减少应贷;权益类项目本期增加应贷,本期减少应借;取账中借方发生额应借,取贷方发生额应贷。总之,调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。
三、调整分录借贷金额的计算
由前例可以看出,对利润表项目进行调整时,其借贷金额一般直接来源于本期数。但是由于对资产负债表项目进行调整的时间不一致,造成其金额确定比较复杂。根据工作底稿的结构,可以知道,工作底稿中资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额应当等于期末数。根据账户的结构,可以确定资产类、负债类、所有者权益类账户期初余额加减本期借贷方发生额以后等于期末余额。这就表明,资产负债表项目调整分录借贷金额总计最终应该和相应账户本期借贷方发生额保持一致,不能多调也不可以少调。因此,资产负债表项目调整分录借贷金额的确定具体分为以下三类:
1.资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目(或会计账簿,如上例“应收账款”)期末期初轧差数。如果其计算结果为零,说明该项目不需要进行调整,例如注会教材案例中的“应付账款”和“其他应付款”项目。
2.由于在调整利润表项目时,部分资产负债表项目同时已经做了调整,所以,在调整这些资产负债表项目时,调整分录的金额应该为相应项目期末期初轧差数减去已调整数。如果其结果为零,说明该项目已经在前面调整分录中调平了,在此就不需要再做调整了,例如注会教材案例中的“应收票据”项目。
3.同理,由于在调整前面的资产负债表项目时,后面的有些项目也同时作了局部调整,所以在对这些项目进行最后调整时,调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数。注意,此时我们经常需要借助相关账簿资料,查找或计算尚未调整数。
例3.假设,工作底稿中“固定资产原价”项目期末数、期初数分别为2,401,000元、1,500,000元;“固定资产”账簿本期借、贷方发生额分别为1,501,000元、600,000元。由于在调整利润表项目时,已经对“固定资产原价”项目做了600,000元(贷方发生额)的调整。所以,“固定资产原价”项目尚需调整的金额应该为借方发生额或尚未调整数1,501,000元(=2,401,000-150,000+600,000)。经过核查“固定资产”账簿资料,可以知道,其中101,000元为固定资产购入,付出了现金;1,400,000元为完工工程转入。因此,调整分录为:
借:固定资产原价1,501,000
贷:投资活动现金流量
——购建固定资产支付的现金
101,000
在建工程1,400,000
例4.假设,工作底稿中”应交税金”项目期末数、期初数分别为105,344元,30,000元;“应交税金”账簿中贷方发生额总计314,899元,其中,应交税金——应交增值税(销项税额)212,500元(注:在调整“主营业务收入”时已调)、应交税金——应交所得税102,399元(注:在调整“所得税”时已调);借方发生额总计239,555元,其中应交税金——应交增值税(进项税额)42,466元(注:在调整“主营业务成本”时已调)、应交税金——应交增值税(已交税金)100,000元、应交税金——应交所得税97,089元。因此,剩余未调整数为197,089元,调整分录编制如下:
借:应交税金197,089
贷:经营活动现金流量——支付各项税费
197,089
需要说明的是,本文在此仅以工作底稿为基础分析说明了,确定现金流量表调整分录借贷名称、借贷方向及计算借贷金额的一般规律。在具体编制现金流量表调整分录时,应该在遵循一般规律的基础上,借助对相关账簿资料的具体分析结果,方便、灵活地进行调整分录的编制。
例5.假设,工作底稿中“管理费用”项目期末数为158,000元;“无形资产”期末数、期初数分别为540,000元,600,000元。在对利润表项目进行调整时,可以假设当期“管理费用”158,000元,当期均已付出,那么“经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金”应该贷记158,000元。如果,“无形资产”账簿资料记录表明,当期“无形资产”项目减少60,000元的原因,是由于摊销无形资产造成的,那么可以说明,在调整利润表项目时假设已经支付的158,000元“管理费用”,有60,000元并未支付。因此,在调整“无形资产”项目时应该冲回多记的60,000元。具体调整分录如下:
借:管理费用158,000
贷:经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金158,000
借:经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金60,000
贷:无形资产60,000
特别要注意的是,为了保证每笔调整分录金额的正确,并为以后对已调金额检查的方便,每当编制完成一笔调整分录时,就应当及时在工作底稿中进行登记,并在相应会计账簿中注明已调整的金额。
参考文献:
[1]中国注册会计师协会.会计[m].北京:中国财政经济出版社,2006.
借调工作总结篇7
【关键词】管理;理财;控制;财务风险
随着企业发展速度的不断加快和经营规模的不断扩张,企业面临的各种风险也随之加大。对一个成功的企业而言,未雨绸缪防止危机并避免失败,在危机到来时能力挽狂澜是至关重要的。企业财务风险主要来自企业经营、生产、筹资、投资等几个方面,具有复杂性、不确定性的特点,下面就中铁三局集团在控制财务风险方面的一些做法作一分析,仅供参考。
一、源头抓起,控制经营风险
随着建筑业形势的发展变化,以及国外建筑商逐步进入,加之集团公司各子分公司主营业务类同、优势不明显、区域不稳等问题不同程度地存在,企业面临的经营风险越来越大。为此,中铁三局集团采取了以下措施:
(一)强化营销开发工作,构筑市场竞争新优势
集团坚持路内路外市场并重,巩固和拓展公路、铁路、房建、市政和城市轨道交通等主营领域,并向Bot、Bt等项目领域延伸,不断开拓新的市场,扩大企业的市场份额,以武广客运专线中标为标志,开创了铁路建设史上单标之最。
(二)切实加强对市场的研究,提高营销质量
为快速适应市场游戏规则的变化,集团精心选择营销项目,围绕一体化原则,开展标前评估,建立了营销、生产、成本管理三位一体的沟通机制,形成了从源头到环节、结果评价的循环体系,有效控制了经营风险。
(三)坚持诚信至上的经营原则,全力打造“品质优秀工程”,逐步领先于同行业水平
集团通过实施资质就位、扩大经营网络、强化各项管理等措施,企业营销额、营业额、利润额持续攀升,连续两次在铁路质量信誉评价中获得第二名的好成绩,提高了企业的竞争力,有效控制了企业经营风险。
二、强化落实,认真执行财务预算
有效的财务预算管理是提高管理效率,明确集团各单位责、权、利的重要手段。集团不断强化财务预算管理,以预算为纲,防范各种财务风险,充分发挥了预算的约束与激励作用。
(一)明确职责,健全财务预算管理体制
根据总公司的相关要求,完善了“财务预算为纲、分级负责控制”为主要内容的预算管理制度,进一步加强对财务预算的组织领导,建立自上而下的领导管理体制,严格规定财务预算编制、审批、考核程序,确保了财务预算切实有效地发挥作用。
(二)上下结合,科学编制财务预算
坚持以收定支、收支平衡的原则,保重点,压一般,以业务预算、资本预算为基础,以利润预算为目标,以现金流量预算为核心,上下结合、分级编制,使预算指标更加科学,更加贴近生产实际,更加紧密地与经营者、员工的责任与利益挂钩,较好地传递了财务预算的压力和动力。
(三)实施配套措施,认真执行财务预算
为提高资金运作效益,集团公司在预算执行过程中,坚持突出一个“活”字,加强成本费用预算管理,突出一个“细”字,加强监督考核,各负其责,奖惩兑现,强化了财务预算的全面性,突出一个“严”字,有效提高直接控制力,确保了财务预算的严肃性。
(四)结合施工企业实际,组织预算课题研究
根据总公司课题研究的部署和集团公司科研计划的安排,集团公司组织部分子分公司财务负责人和项目财务主管组成《财务预算理论与施工企业实际相结合有关问题的研究》课题研究组,分集团公司、子公司、分公司、项目部、社管中心等几个层次,对财务预算的编制、实施、控制、调整等环节进行深入研究,具有很强的操作性。该成果获得了中国铁道财会学会软科学课题研究二等奖。
三、层层设防,强化协作队伍管理
作为国有大型施工建筑企业,工程项目遍布全国,施工任务紧,施工力量不足,与协作队伍合作成为不争的选择,协作队伍管理事实上已成为工程项目管理的重点之一。因此主要把好“五关”进行风险控制。
(一)准入关
集团公司制定了《协作队伍准入管理办法》,每年定期公布合格的协作队伍名单,逐步筛选出一批讲诚信、有实力,具有合格资质的协作队伍。
(二)合同关
制定合理规范、条款严密、内容全面的合同格式。要求外部协作队伍在进场前就应签订合同,防止先施工后签合同、边施工边签合同以及签订“不封口”合同的情况发生。在单价的确定上,综合考虑各种影响因素,通过招标或价格竞争方式引入外部协作队伍。
(三)计量关
建立了验收计量的内部牵制制度,计量控制采取分级负责制。加强设计数量、内部预算数量和实际数量的对比,保证总量不突破。实行严格的责任追究制度,防止对协作队伍虚估冒验。
(四)结算关
严格按照合同约定单价和实际完成工程量结算费用。工程结算单经物资、机械、安质、工程等部门确认签字,并经项目负责人审批后,财务部门据此结算单拨付工程款,防止出现超拨等情况。
(五)保证关
一是在签订合同时收取一定比例的风险抵押金;二是在协作队伍结算款中酌情扣留一定比例的保证金。通过风险的转嫁,确保了集团公司的经济利益。
四、量力而行,加强对外投资风险控制
为加强对外投资管理,控制投资风险,集团公司专门成立了投资管理部和北京容源投资开发公司,设专人负责对外投资有关事宜。在控制对外投资风险时具体把握好六个环节。
(一)投资决策环节
投资决策是企业的重大决策,集团公司历来遵循“集体研究、民主决策”的原则
,严格履行阶层程序,用集体的智慧把关。对投资项目不确定因素进行风险分析,事先预测不确定因素对项目的收益、评价指标可能产生的影响,制定相应的控制和防范措施,保证投资方案的可行性和正确性。
(二)审批权限环节
集团公司本部的对外投资,由集团公司董事会通过法定程序授权总经理审批200万元以内的新建独立投资项目;200万元(含)以上的由董事会审批。单项投资额500万元(含)以上的报总公司备案。子公司的对外投资项目必须报集团公司审批。集团公司范围内所有经营性、非经营性土地资源的开发必须报集团公司审批。
(三)合同管理环节
对于重大项目投资的谈判要求法律事务部门参加,重要的投资项目合同由法律事务部起草,已由对方起草的合同须经法律事务部审查。项目投资涉及的相关合同已经生效或已实际履行后,发现还有不完善和不明确的地方,及时与对方协商补充;协商不成时,由公司法律事务部介入协调,力争依法补充协议,避免经济损失,维护公司利益。
(四)筹建管理环节
投资进入筹建阶段后,如发现项目存在投资总额将超出可研预算10%以上、同类项目上马同业竞争严重、合作方发生重大变故违约撤资出资不实、或发生其他不可预见情形致使投资或合作无法继续进行的,要及时采取相应措施停止继续投资或终止继续合作。
2003年初,经过充分调研论证,中铁三局集团公司与云南红河洲政府签订了鸡街至蒙自公路的Bot项目投资协议(简称鸡蒙项目),投资概算金额为7亿元人民币,并在云南昆明成立项目公司。年底在筹建过程中,出现两个异常情况:一是云南省审批了具有竞争性的一级公路项目,与当初签订禁止修建具有竞争性的项目条款不符;二是由于项目存在不确定性,在向昆明农行融资过程中,限制性条款较多。鉴于以上原因,经集团公司董事会研究决定,及时终止该项目的投资,规避了企业投资风险。
(五)监控管理环节
建立对外投资业务的监督检查制度,由投资、财务、审计、监察等部门共同负责。重点监控对外投资业务内控制度的建立、对外投资的可研分析及计划、对外投资的合同签订、对外投资的过程管理、对外投资的收益确认、对外投资的档案管理等情况。
(六)投资评价环节
要求各项目公司按期提报有关财务情况分析报告,投资管理部及有关部门随时关注投资项目存在的风险和收益情况。对外投资项目结束后,投资管理部会同有关部门对项目意向、论证、决策和运营全过程中存在的问题及经验进行总结,并书面上报总经理办公会及董事会。
五、分级控制,合理降低筹资风险
由于企业经营规模不断扩张,适当举债经营在所难免。截止2005年底,集团长、短期借款共为八个多亿,虽较往年金额有所上升,但基本上控制在可控制风险范围之内。这主要得益于采取以下管理措施:
(一)实行“分级管理、集中调控”的管理模式
即集团公司及各子公司分别作为借款主体,办理各自的银行借款。各子公司的银行借款额度由集团公司根据其资本金、负债比率及生产规模、财务预警系数等因素核定,然后由集团公司根据核定的银行借款额度及实际情况,决定分配贷款授信额度和提供担保。
(二)实行严格的申请办理借款程序
1.集团公司因经营生产需要向商业银行或其他金融机构申请办理新增借款的,须经集团公司总经理办公会研究同意,超过3000万元以上的还须由集团公司董事会决策,并由其授权总会计师及财务部门负责办理。对已有借款,由于资金紧张而需办理续借的,由总会计师及财务部门办理相关手续。
2.子公司因经营需要办理借款业务的,按授权管理的规定,由本公司总经理办公会或董事会决策,并将借款用途、数额、期限、借款条件、担保方式、还款来源等情况的书面资料以文件形式上报集团公司。原有借款续贷的由集团公司总会计师审批,新增借款由集团公司总经理审批,审批同意后,方可办理。
3.分公司和工程项目部因生产经营需要以集团公司名义办理银行借款业务时,将经总经理办公会批准的包括借款用途、数额、期限、利率、借款条件等情况的书面资料以文件形式上报集团公司。原有借款续贷的由总会计师审批,新增借款由集团公司总经理审批,审批同意后,由集团公司出具授权委托书方可实施。
(三)加强过程控制
要求各单位财务部门随时关注借款合同约定的还本、付息日期,定期检查用于偿还到期借款所需资金的筹措情况及近期财务状况,保证如期偿还或拟订应对方案。
(四)妥善处理相关事项
各单位银行借款偿还完毕后,若有相关担保事项的,要求及时注销担保;提前还款凡涉及集团公司担保的,必须及时通报集团公司。
(五)强化资料管理
要求各单位办理借款完毕后,将借款申请书、借款合同等用以证明债权债务关系的文件材料留存一份,并由专人妥善保管,涉及集团公司担保的必须向集团公司财务部门抄报一份。
六、认真评价,严格控制对外经济担保
截至2005年底,集团对外担保业务共有两笔,涉及金额为3.5亿元,其中:与中铁四局有2个亿贷款互保,与中铁五局有1.5个亿保函互保。目前公司基本上不存在对外担保风险。
按照集团公司的有关规定,一般情况下,各单位不允许对外提供任何形式的担保,特殊情况确需提供担保的,由法律、财务等相关部门对被担保企业主体的资格,所担保项目的合法性,申请担保单位的资产质量、财务状况、经营情况、行业前景、信用情况和反担保条件等进行全面评价,并形成书面报告,经董事会(总经理办公会)审议通过后执行。
七、集中调控,强化现金流管理
现金是企业的血液,现金有效流动是企业生存和发展的基础。现金性财务风险是现金流出量超过现金流入量而产生的到期不能偿付债务本息的风险。该风险是由于现金短缺、债务的期限结构与现金流入的期间结构不相配套引起的,它是一种支付风险。近些年集团在防范各种支付风险,加强现金流的管理上,着重做了以下几方面工作。
(一)构建集团内的资金调剂市场,缓解资金支付的时点压力
集团内各单位间相互调剂资金,是有效解决部分单位资金临时余缺的有效途径。集团公司通过内部担保、内部清欠等各种保障措施积极鼓励各公司间相互调剂资金余缺,在互惠互利的原则下,有效地调动了各方的积极性,从而无形地构建了一个集团内的资金调剂市场,大大提高了全集团的资金利用效率。
(二)强化资金的集中调控力度,盘活工程项目沉淀资金
集团公司通过预算控制、考核指标、奖惩办法等不同形式的约束机制不断加强对工程项目的资金调度能力,较好地盘活了工程项目的沉淀资金,从而增强了集团公司的现金拥有量和集中支付能力,特别是在大额设备或投资款项的支付上,真正地发挥了集团的团队效应,切实实现了从“三高”(高存款、高贷款、高费用)到“三低”(低存款、低贷款、低费用)的转化。
(三)权衡各方利益,理顺工程项目的资金流动渠道
集团公司制定了工程项目资金管理制度,规范了工程项目的资金拨付程序,真正实现了项目资金拨付与验工计价的同步流动,防范了不合理的超拨、欠拨工程款现象,妥善解决了集团公司、指挥部及各子分公司的资金分配关系,调动了参建队伍的积极性,使项目资金更好地发挥了为生产服务的效能。
借调工作总结篇8
关键词:水电建设项目：土石方平衡：难点：解决方案
中图分类号：tV文献标识码：a文章编号：
l前言
目前，土石方计算方面普遍存在计算结果不准确、考虑因素少、详略不易和调配不合理等现象，导致弃方数量、堆放场地选择、方案比选和水土流失预测等难点问题无法得到有效解决，这不仅会危害到建设项目周边生态环境及原因的水环境系统，而且容易造成人为的滑坡、泥石流等地质灾害，严重威胁到人员的生命及财产安全。因此，建设单位有必要加强水电站项目水土保持方案编制中土石方平衡的研究力度，制定出合理的方案解决编制工作中的难点问题，最大避免减缓水土流失带来的危害。
2土石方平衡表常规样式分析
按照《开发建设项目水土保持技术规范》(GB50433-2008)(以下简称规范)的规定及水利部水土保持监测中心文件“关于印发《开发建设项目水土保持方案技术审查要点》的通知”(水保监[2008]8号)(以下简称8号文)的释义，报告书中土石方平衡表应属于土石方平衡分析表，即通过获取主体工程必需开挖的方量、必需填筑的量、挖方量中拟利用于填筑的量这三类数据，来分析整个工程到底需要多少借方和弃方。之所以强调挖方与填方的“必需”，是因为“挖填土石方总量”是编制报告书还是报告表的指标之一，是水土保持方案分级审批的指标之一，也是确定工程水土保持监测单位资质等级的指标之一。按照规范规定，土石方平衡分析表应按挖方、填方、调入方(数量和来源)、调出方(数量和去向)、借方(数量和来源)、弃方(数量和去向)进行统计。8号文推荐的表格样式见表l。
表1土石方平衡表样式1单位：万m3
经与规范提法比对，表中“开挖、回填、调入、调出、外借、废弃”等名词在规范中分别为“挖方、填方、调入方、调出方、外借方、弃方”，结合水电工程土石方调运特性，表中“分区或分段”采用工程“部位”更为恰当，将表1样式改为表2样式更适用于水电工程。
表2土石方平衡表样式2单位：万m3
表2中挖方量应理解为不管是否需要填筑都要开挖的量，这是与借方的本质区别，借方是由于填筑、或作为土石料才进行开采或采取其它方式取得量。各工程部位挖方只能有三个去向：一是用于本部位填方，二是调出到其它部位填方或其他利用，三是弃方。
填方量应理解为满足工程主体设计功能必须要填筑的量，这是与弃方的本质区别，弃方是不能满足填筑材料或作为土石料质量要求，只能废弃的挖方量和质量满足填筑要求，但数量上超过填筑量需求必须废弃的挖方量。各工程部位填方只会有三种来源：一是从本部位挖方直接回填，二是从其它部位调入，三是外借。
利用方对各部位来讲包含两个方面：一是本部位内部的土石方利用，这个数据在表中隐含于填方一栏的量中；二是部位与其它部位之间的土石方利用，这个数据在“调入方”与“调出方”两栏中相对应出现。若某部位有调入方，则必然有其它部位的调出方与之相应，整个工程各部位合计的调入方与调出方应是相等的。
有了以上基础数据，就可以进行借方量与弃方量分析。显然应当存在这样的关系，即挖方量-被利用量(本部位利用量+调出方)=弃方量，填方量-利用量(本部位利用量+调入方)=借方量。将这个关系整理一下，为：挖方量-本部位利用量-调出方=弃方量，填方量-本部位利用量-调入方=借方量，综合起来为：挖方量-调出方-弃方量=填方量-调入方-借方量=本部位利用量，调整可得：挖方量+调入方+借方量=填方量+调出方+弃方量，与8号文的检验式一致。
借方量有了之后，借方来源通常有以下途径：自设料场开采、其它工程弃方、相同业主的其它工程已设置的料场开采、工程区附近已有合法经营料场购买、购买工业废弃物(如粉煤灰)等。
弃方量有了之后，弃方去向通常有以下途径：自设渣场、其它工程填筑、其它工程渣场等。
经以上分析后，土石方平衡表的形式即是在横向上体现挖方、填方、调入方、调出方、借方、弃方，纵向上体现工程所有“必需”开挖或回填的部位。表2在土石方调配关系较复杂时，对调配关系和数量的表达会较困难，此时还可采用一种变通的表格样式，见表3。
表3±石方平衡表样式3单位：万m3
3水电站项目土石方平衡几种特殊情况处理
3.1关于剥离表土
当前从主体工程专业得到的土石方数据中，主体工程区、料场无用层剥离和公路路基挖方量已经包含了剥离表土的量：对于不进行基础开挖而采用镇压、夯实等方式处理基础的临时道路、施工生产生活设施，我们也可以不进行剥离表土这项工作；但对于渣场占用的有土壤层的土地，则应进行表土剥离，这个量虽不属于工程建设必需的挖方量，但属于从水土保持角度要求必须要进行的挖方量。因此，应根据情况将剥离表土量在土石方平衡表中体现。剥离表土的体现较理想的方法是在各工程部位分别计列，这种情况下若渣场需进行表土剥离，则应增加一行“渣场剥离表土”作为工程部位。若工程部位划分过细，难以做到按部位计列剥离表土，也可单独增加“剥离表土”一行予以计列，建议采用后者。
3.2关于混凝土骨料
混凝土骨料是否计入填方量也是一个值得探讨的问题。把混凝土骨料作为填方首先从概念上让人不容易接受，其次将工程混凝土需求量还原成用自然方表示的骨料方量也较困难，所以有观点认为混凝土骨料用量不计入填方量。这对于混凝土用量不大，骨料采用外购方式解决的工程来讲，这样处理也无可厚非。但对于混凝土用量很大，从渣场回采的方量主要就是供应混凝土骨料，及由于骨料需求量大需要开采自设料场的水电工程，若不将混凝土骨料量计入填方量，则在表中既不能完全表达土石方利用量，也不能完整表达借方量。因此，当混凝土骨料涉及到利用方或自设料场时，应将混凝土骨料用量作为填方处理。
3.3关于渣场回采
规范提出的土石方平衡表样式对于仅有部位与部位之间直接调配利用的工程来讲是比较容易采用的，但对于通常有从渣场回采这一过程的水电工程，由于工程挖方首先都弃至渣场，需要利用时再从渣场回采，则比较难以体现这一利用量。因为按照土石方平衡表的格式，利用方的表现形式只有本部位直接回填(隐含在填方中)和部位之间的调配方(调入方或调出方)，渣场不能算作工程部位，作为调入方的来源或调出方的去向都不是很恰当。但是，如果不反映这个过程，则所有这些量都成了弃渣量，不能如实反映工程对挖方的利用率。解决这些矛盾的方案有4个：一是将回采渣场作为调入的来源和调出的去向，这样相当于将回采渣场作为临时转存场，将弃方划分为总弃渣量、回采量和最终弃渣量三列(见表4)，在采用“挖方量+调入方+借方量=填方量+调出方+弃方量”进行验算时，由于回采利用方在调出方中已经体现，所以弃方量采用最终弃渣量参与验算，这种方式可以做到调入方与调出方合计的相等，但调入方的来源和调出方的去向都不是工程部位而是回采渣场，尤其是调出的去向是渣场在逻辑上不够合理；二是调入方的来源仍是回采渣场，调出方则不体现这些数据，仍将弃方划分为总弃渣量、回采量和最终弃渣量三列，在采用“挖方量+调入方+借方量=填方量+调出方+弃方量”进行验算时，由于调入方在该表中首先是作为弃方处理的，在调出方中没有体现，所以弃方量采用总弃渣量参与验算，这种方式回避了调出方去向为渣场的困境，但调入方与调出方的合计不相等：第三种方案是“调入方、调出方”按表3样式只列直接调配的部位，先不考虑回采，把回采量都作为弃渣处理，“弃方”按表4样式划分为总弃渣量、回采量和最终弃渣量三列，此时调入方、调出方都无回采量，可做到相等，数据按总弃渣量达到平衡，但按“填方量-利用量=借方量”来核算时，利用量已不仅仅是“本部位利用量+调入方”，而是“本部位利用量+调入方+回采量”；第四种方案是忽略回采的过程，把回采量当作是从其它部位直接调入的，对来源众多已无法明细的调入方的来源，采用“各部位”来概括，对调出方的去向也尽可能明确，无法明确的就采用一个概括性名词代替，这种方式可以解决前述三种方法的问题，但弃方只出现最终弃渣量，不能反映渣场可能出现的最大堆渣量，而渣场防护需考虑最大堆渣量时的状况布设水土保持工程措施与临时措施。从以上分析来看，对于存在渣场回采这一过程的水电工程，难以按规范提出的表格样式完美表达土石方调运过程与数量平衡，应结合工程具体情况采用相对较适合的表样式。
表4土石方平衡表样式5单位：万m3
3.4关于围堰拆除
对于需要拆除的围堰，填筑量属于临时填筑量，与大坝填筑、场地平整填筑等永久填筑相比，这部分量最终将成为弃渣。若这部分量不计入填方量，只在弃方中体现，平衡起来就比较容易。但这种方式不能表达土石方在施工过程中临时利用的过程，也忽略了围堰填筑量。这个量若要计入填方量，同时又要计入弃渣量，就会产生重复计列，使表中的数据不能平衡。因此，较理想的处理方式是将这部分量在填方量中用括号内数据表示，在填方合计时不计入这部分量，在调入方一栏中指明土石方来源，在最终弃渣量中计列这个量。对于不完全拆除的围堰，拆除部分作为临时填筑量作如上处理，不拆除部分计入填方量中。
3.5关于料场无用层剥离
对8号文中提出的“渣场、料场不参与土石方平衡”，通过前面的分析可知，应将其理解为“渣场、料场不作为工程部位参与平衡”。但这句话所要表述的，是指渣场堆渣量和料场开采量(有用料量)不作为工程部位的填方量和挖方量。对于料场无用层剥离量，是属于料场开采过程中必须伴生的废弃量，属施工附加量，故应将这部分量计入工程挖方量中。料场无用层视开采对象而定，人工骨料场的开采对象为符合要求的岩石，无用层可能包含表层耕植土、下层土石混合物及无用岩层；天然砂砾石料场的开采对象为质量和粒径符合要求的天然砂砾石，则无用层主要为表层耕植土和筛分弃料；防渗土料场的开采对象主要为粘土，无用层剥离主要为表层耕植土。
4结语
综上所述，开发建设项目水土保持是与土石方量密切相关的，土石方计算直接影响到建设项目的生态效益及经济效益。因此，项目施工人员应加强对土石方平衡的认识，通过分析土石方平衡表样式，进一步掌握工程开挖、填筑和调运利用土石方特性，并工程所需借方的数量和来源以及弃方的数量和去向，才能有效解决好水土保持方案编制中土石方平衡存在的工作难点，从而确保周边生态环境的得到有效的保护。
参考文献
借调工作总结篇9
关键词：装饰企业业务核算经营
某装饰公司w公司主要承接全国连锁餐饮门店的装饰工程，现组织列举一套完整的工程项目及其具体核算解析，具体内容如下：
2010年1月5日，本司收到连锁餐饮企业a门店的工装请求，预计报价85万。
1月8日本司进行全面预算，并与甲店协商完毕，签订工装合同一份，合同约定：a店的工装合同总价款85万元；工期为3个月，如期完成工程另奖励3万元。
核算解析：以上经营活动，并不满足收入确认条件，企业更多的是从是否承接业务做决策，财务部门收到以上信息不做处理。
一、2011年1月15日该装饰项目开工，预计总成本72万元，当月底，工程实际领用公司材料5万元，工装项目负责人吴工借支5万元，到达异地工地，并已调度好分包施工队，工程结算收到a店装饰预付款项20万元；月底，公司支付当期分包人工费用3万元，预计完成总工程进度15%。
核算解析：借：其他应收款-吴工50000
贷：银行存款50000
借：工程施工-材料-a店50000
贷：原材料50000
借：银行存款200000
贷：工程结算-甲店200000
借：工程施工-人工-a店30000
贷：银行存款30000
（核算要点及注意事项：①此处装饰工程涉及时间不过半年，可不考虑完工成本进度；②支付人工费用应列好施工人员名册及工资表，附上身份证等信息，并关注个人所得税的扣缴义务，本例中所反映分包人工理解为预付人工工资，从谨慎管理考虑，这时所付人工费用通常未达工薪个人所得税起征点，直接用“工程施工-人工”核算，后期承包人结算款项凭结算结果与合法票据，入“工程施工-分包”核算；③通常工程开工，工程项目甲方会支付先期款项，收款用“工程结算”先归集）。
二、截止2011年2月28日，公司统一支付工地采购材料费用24万元，吴工邮寄回相关差旅费用2万元，工地相关杂费4万元，相关费用实行账抵，当月吴工又借款5万元；当月公司支付当期相关人工费用3.5万元，预计完成总工程进度60%。
核算解析：借：工程施工-材料-a店240000
贷：银行存款240000
借：工程施工-差旅-a店20000
工程施工-其他-a店40000
贷：其他应收款-吴工60000
借：其他应收款-吴工50000
货：银行存款50000
借：工程施工-人工-a店35000
贷：银行存款35000
（核算要点及注意事项：①工程材料采购由装饰公司统一审批付款，是加强企业内部控制的常见做法；②项目负责人的工地支出经有效审批后直接抵减借支，工地的杂费包括对外联系沟通、垃圾清理、消防办理等费用）。
三、2011年3月，吴工报销个人差旅费用1.5万元，从其他B工地转入材料2万元；月底公司支付当月相关工资费用3万元，预计完成总工程进度90%。
核算解析：借：工程施工-差旅费-a店15000
贷：其他应收款-吴工15000
借：工程施工-材料-a店20000
贷：原材料20000
借：原材料20000
贷：工程施工-材料-B项目20000
借：工程施工-人工-a店30000
贷：银行存款30000
（核算要点及注意事项：①关注工地之间材料调拨，通过虚拟总仓操作，可加强物流管理，从其他工地调回材料冲减其他工地成本，工地的材料应做好工地的台账，加强工地材料的管理；②工程后期往往施工人员相对减少趋势，在实务中常见。）
四、2011年4月8日，工程完工并交付a店使用，a店对施工满意，当天打款40万，由于按期完成工程，确定尚有28万日待完成a店总部付款流程后支付，4月10日，在当地开具建筑安装业发票。
核算解析：借：银行存款400000
应收账款280000
贷：工程结算-a店680000
借：营业税金及附加30000
贷：应交税金-应交营业税30000
借：应交税金-应交营业税30000
贷：银行存款30000
（核算要点及注意事项：①交付使用当天，合同义务基本完成，可确认收款权利；②装饰业营业税率3%，当期工程已近尾声，在能确定收入金额时，异地工程应在施工当地开具建安业发票，在异地开票需在企业当地开具外出经营证明等资料，开具发票时一并缴纳施工当地城市维护建设税、教育费附加等税费；③建安企业计税依据本有合同金额扣除打款分包款项来确定的说法，但装饰工程分包通常受资质限制，开票的营业额通常以确认收入全款开票）。
五、至4月30日，公司统计、审核并支付工地所欠材料费用12万元，公司支付其中5万元；分包承包人回司，办理付款手续，暂以现金付其分包费用5万元；打款3万给吴工，要求其负责办理施工现场后续事宜。
核算解析：借：工程施工-材料-a门店120000
贷：银行存款50000
应付账款-材料70000
借：工程施工-分包-a门店50000
贷：库存现金50000
借：其他应收款-吴工30000
贷：银行存款30000
（核算要点及注意事项：①工程已完工，应统计、审批支付材料费用，确定项目材料成本；②工程完工后，还应支付分包部分承包利润部分的款项，支付分包款项注意留存一定款项，等行办理分包结算；③开店后，还有根据门店营业需要补加修理工程、支付设备租金等事务处理，工程项目负责人通常后期才能离开工地）。
六、2011年5月，吴工从a店工地回司，办理a店施工期间差旅费用2.5万元，工地杂费1.8万，并结清借支，同时，与公司a店分包承包人办理结算手续，确定尚需支付分包款项4万元，最后办理整个工程结算。
建议财务核算：借：工程施工-差旅费-a店25000
工程施工-其他-a店18000
库存现金12000
贷：其他应收款-吴工55000
借：工程施工-分包-甲店40000
贷：应付账款-分包商40000
借：主营业务成本-a店733000
工程施工-毛利147000
贷：主营业务收入-a店880000
借：工程结算-a店880000
贷：工程施工-材料-a店430000
工程施工-人工-a店95000
工程施工-差旅-a店60000
工程施工-其他-a店58000
工程施工-分包-甲店90000
工程施工-毛利-甲店147000
（核算要点及注意事项：①两个结算是工程财务工作的关键，一个是分包结算，一个是工程结算；②工程分包结算财务必须提供准确的相关人工支付信息，并在支付尾款时收取合法的票据，这里有部分是施工人员到施工现场的差旅费用，缺口应该还是要求分包到税务代开劳务发票；③工程结算应注意提供给相关人员准确、相关的成本信息。）
参考文献：
[1]《注册会计师全国统一考试教材会计》（2009年版与2012年版）.
[2]《中华人民共和国营业税暂行条例2008年11月10日国务院令第540号》.
借调工作总结篇10
我是个“老借调”，分别在一个国家机关四个单位借调，有些部门是一次，有些部门是两次；有些是专项工作，有些是日常工作。应该说，我对借调生活的体验是非常深刻的。不过如果用最简单的语言来描述，还是我在第一次借调后，向校长复命，校长问及我的感受时的回答：低姿态、勤工作、观大势。
低姿态
借调，尤其是在大机关借调，是一个“当孙子”的历史。当然，会当孙子也是本事，否则也就难以当成大爷，正如美国的一句名言：“背不起十字架，就戴不起皇冠”。我从当知识青年开始，就在领导身边当孙子。作为公社书记的勤务员，早上给首长打洗脸水，晚上给首长打洗脚水，已深谙做孙子之道。到了北京，我不过是重操旧业罢了。每天早上，打开水、抹桌子、拖地板；每天晚上，清理桌面、关饮水机、关门关窗是我的必修课。因为，时任我校驻京办主任的朋友说某司想从我校借调一个人，但希望年龄小一些，我那年43岁，司长嫌我年龄偏大，我是请首长“疏通”后才到岗的，哪能不珍惜？！没想到，桃李不言，下自成蹊，后来这位领导对我说，正是你这样做，才在部里站住了脚跟。
在北京当孙子的第二个本事，是要能够忍。应该说，大多数同志对我们这些借调的同志是不错的。但正如我常说的，有人的地方一定有矛盾，矛盾的原因在于接触，接触本身就是缘分，只是此缘必有善恶之分，善缘是朋友，恶缘是小人。一日，我请几位正式工吃饭，半酣，一位不知天高地厚的小吏说：老陈，你怎么象抗战时期的维持会长，白天对付日本鬼子，上半夜对付，下半夜对付共产党。我笑言，你知道我是何方人士，保定府的，这是我的功夫！回到宿舍里，越想越不是滋味，翻开《曾国藩全集》，读到一段话释然：“盖打脱牙之时多矣，无一次不和血吞之。”我在四个司局工作的经历恰好是我老领导身份不断变化的几年，先是做校长，后来是做副部长，再就是成为正部长。人们不可能看不到这种变化，也不会不知道我的历史身份。但我始终告诫自己要“谦虚谨慎、戒骄戒躁”，不要拉大旗做虎皮，不要惹麻烦。我是“两不参合”：不参合人事纠纷，不参合经济分配。这恰恰是老领导最初对我的告诫，直到2005年11月，学校领导调我回校机关，我才结束了借调生涯。
勤工作
借调工作者的定位非常重要，一句话就是“打工者”，只不过是从城里来的“打工者”。勤工作还要巧工作。我刚到北京的时候，我们司长对我说，你从基层来的，又不熟悉这里的文稿风格，因此最好先不要写东西，先从看文件开始。当时我还不以为然，认为我们学校好歹也是全国名校，这也是“基层”，后来才明白了一个道理：我看我们学校是个“天”，教育部看我们学校就是一个“点”。而且，你在学校不把学校看成天，你难以生存；你在部里不把学校看成点，同样难以生存。
勤工作还要来的快，但也不能太着急。平日里要有准备，关键时才用的上。我们那个部委有个好传统，只要不是文件，都会在各处室里传阅。有些正式工习以为常了，往往视而不见，而我是每篇必读。“要把文件当小说来读”，这是我的信念和习惯。天下文章一大抄，只是要抄的早，抄的巧。此外，要学会“压活”，不要把不成熟的东西交上去。你不交首长总认为你在工作，你交了首长会不断给你新的工作，而批评你旧的工作，这叫吃力不讨好。
观大势
做过行政工作的人都知道这样一个道理：屁股决定脑袋。借调工作人员就像个风筝，飞得再远，绳子还是牵在放风筝人的手中。这个放风筝的人就是原单位。我无论在北京如何当孙子，心里总是想着学校，想着多为学校做点什么事情。我常说，低档次的人善于做事情，高档次的人善于做标准。我不知道自己是否是高档次的人，但我却是一个善于将学校的事情做成全国标准的人，这源于我在北京参与筹备中共中央国务院召开的第三次全国教育工作会议的一段经历。但凡中央开会，总是要有一些会议交流材料。我以前知道有这么一回事，我导师朱九思先生担任华中工学院院长时，就曾经在1978年全国科学大会上交流过学校的经验。在参与审查和汇编这次会议材料时，我发现了一个“秘密”：一些省委书记和省长都非常重视这件事情，有些领导人还自己打电话问及本省是否入围，自己是否在大会发言等事宜。一本会议文件和材料汇编后面隐藏着多少故事，原来人类社会发生的事情绝大多数都是人为的结果！