村级财务审计报告篇1
公共受托经济责任是受托经济责任重要类型之一。aSoSai（最高审计机关亚洲组织）指出，公共受托经济责任指管理公共资源的当局或个人对资源管理情况进行报告，并要说明自身履行所应承担的经营和财务责任等义务。如果按照此界定，公共受托经济责任也应强调报告责任和行为责任两方面。村级财务中，村委会向村民充分披露，并证实村级公共资源应用的合规性与合理性，是公共受托经济责任的重要要求。随着村委会支出规模和项目的增加和村民参与村务愿望的加强等，其行为责任的要求以3e为基础，向环境性、社会性等要求不断的拓展，其报告责任同样不断拓展，两种责任相互匹配。在村级财务审计中，Cpa审计对公共受托经济责任起到的作用存在一定的必然性。当村级集体经济组织中出现财务管理方面的问题时，传统的村级审计难以解决村级财务公开时存在的问题，所以，由政府部门主导的村级审计之外，将Cpa业务引入村级财务审计中，Cpa参与经济管理活动，并对农村财务的公开进行监督和检验，对村级财务中各主体之间的经济利益关系进行调节，不仅是受托经济责任随村级财务审计发展而发展的需要。与此同时，Cpa行业也在村务审计业务的发展中取得了契机。以村级公共受托经济责任为基础，将Cpa引入到村级财务中，拓展了其审计功能。
二、Cpa服务村级财务审计的实现路径
（一)公共受托经济责任报告体系的创新具体而言，针对Cpa服务村级财务审计，新的村级集体经济公共受托经济责任报告体系包含：第一、村级集体经济组织预算执行情况报告。需要提供与村级集体经济组织每年度的预算资金执行情况相关信息，为预算资金执行情况的开展提供信息载体；第二、村级集体经济组织年度会计报告。主要反映村级集体经济组织现金流量、财务状况和运营状况的信息；第三、村级集体经济组织经营活动及目标实现情况报告。通过提供村级集体经济组织相关经营活动的信息和目标实现程度，来反映对上级及本村规定的遵循情况，和政策执行效果；第四、村级集体经济组织农村社会责任报告。对自身环境、经济和成员贡献的一种表达和梳理。由于审计工作形成的审计成果(主要表现为审计报告)主要是给广大村民看的，而他们绝大多数是非专业人士，因此，Cpa应该出具详式审计报告，而不是像公司年报审计那样出具格式化审计报告，报告结构安排、词句用语应通俗易懂，对于村民关心的村级收入和支出等信息，信息量应充分。可以在审计报告后附审计报告使用说明，更好地满足村民对村务公开、透明的需求。
（二）受托经济理念的树立，责任村委会的建立可从以下方面进一步完善经济责任审计制度，推进责任村委会建立：第一，村级财务目标经济责任的确定与经济责任履行报告体系的建立；第二，以目标经济责任为导向，构建以经济责任履行报告体系为基础的村级财务经济责任审计评价指标体系；第三，完善村级财务经济责任审计的运行机制和深化村级财务审计的关系；第四，公告与有效利用经济责任审计结果。完善经济责任审计结果公告相关制度，将经济责任审计结果进行公告，接受社会公众监督，并将经济责任审计结果作为村级干部考核和提拔的重要依据，进而充分发挥经济责任审计在村级财务审计中的作用。
（三）Cpa审计导向的村级财务审计模式的构建与实施构建良好的村级集体经济组织Cpa审计有利于强化公共受托经济责任关系，村级财务审计的本质功能在于保证和促进村级公共受托经济责任的全面有效履行。Cpa审计导向的村级财务审计模式强调从评估村级财务审计状况入手，Cpa审计导向的村级财务审计模式立足点在村级财务审计评价之上，通过对村级财务审计状况的分析，据以识别审计重点，并估算审计风险，进而进行基本审计程序的实施，编制审计报告。此前，应该深入研究以下几点问题，为村级财务审计导向的Cpa审计模式的开展提供理论支持：第一，村级财务审计状况的评价方法。村级财务审计状况的评价方法可从公司财务审计评价方法的思路出发，从廉洁反腐、村务公开、内部控制、乡村治理责任、经济绩效、可持续发展等维度考虑；第二，审计的重点识别和风险估算。Cpa审计要成为村级财务审计的重要组成部分，其发展同样受到村级财务审计状况的影响。所以，Cpa审计导向的村级财务审计模式不仅需要关注更多相关者在村级财务审计结构中的利益保护，而且还需要考虑村级财务审计结构中其他相关者与审计本身可能产生的影响。
村级财务审计报告篇2
一、目前村级组织财务管理中存在的问题
一是财务管理混乱。集中表现在相当一部分村级组织财务制度不健全,无专职财务人员,财务收支混乱,开支不透明,不公开,部分村官新官不理旧账,后任不管前事,只接钱不接账,致使职责不清,经济责任难以区分;部分村组干部财经法规意识淡薄,浑水摸鱼,乘机挥霍浪费集体资财,甚至挪用公款、以权谋私;大部分集体资产管理无序,村干部任职一届,债务增加一层,“富了和尚穷了庙”的现象普遍存在,造成了干群关系不融洽,群众信任度不高。
二是现行的“村财乡管”制度仍有缺陷。“村财乡管”制度解决了村级组织无专职、专业财务人员这一问题,在一定程度上促进了村组财务的规范化。但由于管理范围大、涉及面多,再加上各村的财务状况各不相同,很难摸清村级财务的实际情况,管理也就流于形式。另外还由于“乡管”在报账程序、发票审核上的正规要求。致使大部分未能取得正式凭证的支出改头换面堂而皇之的列支,甚至相当一部分村级组织采取虚开发票报账,村级组织重新记账分配支出,一方面导致“乡管”账务成了假账,真实性无从谈起,另一方面也滋生了“小金库”以及由此引发的隐患。
三是监督缺失。随着新农村建设的迅猛发展,乡村经济的不断发展壮大,以及改革的深入和工业化、城镇化的推进,配合实施“以发展城市经济为指导、统筹城乡发展”的战略,国家对“三农”的投入越来越大。每年用于农业农村的专项资金日益增多,在主客观上都要求对村级财务收支加强监管,以保证资金的使用效益。而原有的监管体系不健全。在一定程度上导致了少数村干部钻空子,乱支乱用集体资产和资金,甚至贪污等违法违纪案件的发生,致使农民群众对村干部的不满意见增加,干群矛盾激化,一定程度上也影响着农村的和谐和稳定。
以上这些现象的存在不同程度既损坏了党和政府的形象,也损坏了农民群众的利益。开展村级组织负责人经济责任审计,就是杜绝与防治这些违法违纪问题的重要手段之一。因此,对村级组织负责人实施经济责任审计,有利于促进村干部自觉接受群众监督,增加工作透明度;有利于促进农村社会的和谐稳定,维护群众的合法权益;有利于查处违法违纪案件,促进村干部廉洁自律。
二、开展村级负责人审计的基本思路
2009年5月30日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于加强和改进村民委员会选举工作的通知》以及此前的中共中央办公厅、国务院办公厅《关于加强农村基层党风廉政建设的意见》和中纪委提出的关于贯彻落实《意见》的任务分工要求,分别将加强村级财务审计工作以及建立和完善农村基层干部任期经济责任审计制度进一步明晰化,这为村级组织负责人经济责任审计工作的开展提出了新要求,同时也使这项工作在制度上有了支持和保障。
但是毕竟村级组织负责人经济责任审计相对来说还是个新生事物,在审计的组织、实施以及审计报告所反映的内容及评价方面都没有规范性的操作规程,所以应该坚持本着经济责任审计“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的指导原则,在计划安排上慎重考虑,既要积极应对,更要加强风险控制,特别是针对村级组织财务混乱的现状,在审前调查阶段一定要把工作做细做实,尽量考虑村级组织财务管理方面的特殊性,不可依照常规性审计去推断并据以制定审计重点。在制定审计实施方案时,更是要突出保证其财务收支的真实性这一根本点,做到严谨细致,力求审计结果客观公正,最大程度的降低审计风险。
另外村级组织财务形式属集体经济,而《宪法》和《审计法》没有赋予国家审计机关对农村集体经济进行审计的职权。而村级组织负责人的经济责任审计势必要涉及村级经济,所以审计的法律依据必须主要依靠党和国家的有关方针政策、地方人大或政府制定的法规、规定、办法、制度等,这就要求在审计思路上一方面更加慎重健全,做到师出有名,有理有据。同时也呼唤着相关法律法规的跟进,积极赋予农村集体经济审计主体具有执法权,并对违反国家有关法律、法规、制度以及农村集体经济有关管理规定的单位或个人,依法做出处理、处罚。切实为村级组织审计提供有力的保障,使之达到预期的审计效果。
(一)审计内容和方法
对村级组织负责人的任期经济责任审计,实质上是对其在集体领导负责制下所扮演的角色的审计,即所肩负的经济责任审计。对“村官”经济责任审计什么,这个问题很关键,如果把握不好,就会直接影响工作效果。村级组织负责人在经济方面的职责决定了对其经济责任审计的内容。因此,我们应该在借鉴党政机关企事业单位领导干部经济责任审计内容的基础上,结合村级组织的实际,注意把握四条原则:一是全面、客观、公正的原则;二是真实、合法、效益相结合的原则;三是勤政和廉政并重的原则;四是突出群众关心的热点、难点问题的原则。做到既突出重点,又不挂一漏万。按照上述原则,村级组织负责人经济责任审计应涵盖以下主要内容:①村级财务收支的真实性、合法性;②集体资产、负债的真实和完整性情况;③各类专项资金使用管理及效益情况;④村委会较大投入项目的管理、效益情况;⑤土地、林木等资源使用权的出售,出让和建设项目的发包管理情况以及由此而来的财务收支情况;⑥国家发放给农民的粮食、低保、医疗保险等补贴资金实际到位情况;⑦“村官”本人勤政廉政情况等其他需要审计的事项。但在实际操作中,村级组织的经济结构、规模、形式大相径庭不一而足,审计内容应该根据审前调查所了解的详细情况有所偏重,抓住实质内容,比如对经济规模较小的村级组织可以偏重于财务管理和本人廉政情况等方面的经济责任,而对经济发展规模较大的就要兼顾重大活动决策等方面的经济责任,以利于节约审计资源,保证审计效果。
对村级组织负责人的经济责任审计应当立足于其所在单位财务收支的真实、合法、效益情况审计,并据以分清村级负责人应当负有的主管责任和直接责任。而鉴于上述的村级组织财务管理相对混乱又长期缺失监督的客观实际,所以在审计方法上应当突出采取账内和账外相结合,内查和外调相结合,审计组织和村民理财小组相结合的具体审计方法。在审前调查中,应分别召开由村“两委”、村民理财小组、村民小组长和村民代表参加的审前座谈会,宣传审计的目的和意义,消除村级组织和村民的顾虑和误解,争取理解与支持。在实施审计中要坚持“全面审计、突出重点”的方针,在摸清村级集体经济家底的同时,突出对农民群众关注的热点问题,特别是对涉及集体资产出租及处置、债权债务管理、土地发包承包、征地款处置、专项资金管理、村干部收入分配,乡规民约的制订与执行、财务公开、重大投资及投资效益等方面开展重点审计。同时注意把握原则性和灵活性。由于农村实行的是“村民自治、民主管理”的管理制度,部分村规民约与国家有关规定可能存在一定的差异,审计人员必须在坚持国家大政方针的前提下,根据当地实际情况给予充分的考虑,不能搞一刀切,要灵活处理,审计定性上需要慎重、处理宜灵活。
(二)审计报告和评价
村级财务审计报告篇3
一、开展村级财务审计探索，采取什么审计形式？
村财务由农经部门内审监督，审计部门开展村级审计一直没有法律明确规定。根据资金的性质和有关法规，我局主要采取两种方式进行探索。
1.开展专项资金审计（调查）延伸审计村级财务。国家和地方的财政专项资金是审计机关审计监督的重点内容。2010年，我局先后安排了农村公路专项资金、农村低保资金和计划生育社会扶养费（征收）管理、使用等专项资金审计。审计时都延伸审计到村级财务，重点查看村级对这些资金的管理、使用或发放（征收）是否安全、合规或到位。
2.政府批转年度审计计划委托开展村级财务审计。审计机关接受政府委托，开展村级财务审计是履行审计监督职能行为，符合《审计法》规定。2010年，我局根据政府领导的要求，拟定了5个村村级财务审计列入年度计划，提交政府通过，并以政府文件批转，从法律上确定了审计地位。
二、开展村级财务审计探索，确定什么审计对象？
目前县级审计机关普遍审计力量有限，而村级组织在大县多则几百个，在小县也少则有几十个，审计不可能全面铺开，必须有所选择。
1.选择社会上有反映的。无论是专项资金延伸审计还是财务审计，可选择有社会反映的。特别是涉及退耕还林、土地征用等涉及农民切身利益的。反映或是平常生活中听到，或是农民举报，或是领导告之，作为确定审计对象或查处线索的重要依据。如我局选定的审计对象中，就有个别是有反映的。审计也因此取到了社会效益。
2.选择经济状况较好的。这些村通常集体资产多、实力强、经济活动频繁，村财务出现问题的可能性也因此较大，通常也容易取得审计效益。如我局审计的一个村，其集体资产达5700余万元，通过审计确实发现了该村一些重大违纪违规问题。
3.选择涉及资金量大的。2010年安排的5个村基本上都属城郊村或城中村。这些村几年来都有大量的土地征用、拆迁安置，其中个别村还争取了专项资金用于村龙头企业发展，涉及的资金量大，财务管理很容易出现问题。
三、开展村级财务审计探索，如何把握审计重点？
村级财务审计既简单又复杂。应从简单中看到重要问题，从复杂中找到关键问题。我局在制定工作方案时确定了三个审计重点方向。
1.涉及土地。如土地征用、拆迁安置、新农村建设等。这些年一些农村特别是城郊地区，因重点工程建设和城市扩张，有大量土地被征用、房屋被拆迁。在审计时，我们重点关注了有无非法买卖土地、有无私下开发出售、有无截留征地款、拆迁补偿资金是否及时到位等问题。
2.涉及资产。如集体资产处置、工程基建投资、下属公司经营等。城郊村特别是城中村通常有一定甚至较多的集体资产，有的还有自己的公司，我局要求查深查透。如在对某村审计时发现，该村在处置某资产时未挂账，形成账外资金，且拍卖公司从应付拍卖款中直接支付某个人款项。通过审计，依法收缴了违纪款40万元，追回集体损失58万元。
3.涉及财务。由于乡镇农经部门对村级内审监督长期存在空白点，村级普遍存在重大经济事项民主程序缺失、忽视财务规范管理、财务收支随意、挥霍浪费等问题。如：某村在处置集体资产时，未经村民大会通过；某村在发放征地补偿款时，到村小组一级没有发放明细；某村开具大额水果和购物卡发票，用于走访关系户等等，都成为审计发现问题的疑点。
四、开展村级财务审计探索，应该解决哪些问题？
开展村级财务审计探索，目的是通过重点审计解决村级财务管理存在的问题，促进在村一级建立规范的财务管理机制。
1.坚持审计机关重点审计与乡镇农经内审监督相结合。审计机关的重点审计起到了震慑作用，但毕竟力量有限、覆盖面窄，替代不了日常审计，应更多地抓好乡镇农经部门的内审监督。当前，乡镇农经部门的内审机制已严重缺失，有的地方已多年没有进行内审，“村财乡”存在漏洞。应该通过重点审计，推动乡镇农经内审机制的全面建立。
2.坚持审计查处处罚与促进财务规范相结合。审计查处或处罚涉及的只是严重的违纪违规问题。从审计情况看，村干部素质不高，财务规范管理意识差，村会计财务水平低，加之长年没有进行内审，村级财务管理存在的问题有其客观因素。通过审计，重要的是促进村级财务的全面规范，特别是规范建账，民主理财。
3.坚持日常财务审计与村干部经济责任审计相结合。审计发现，有些村账目不全，基础资料严重缺失，特别是换届时没有进行财务和基建等相关交接。少数村干部以此为理由不配合审计工作。因此有必要开展村干部经济责任审计，将任期内的经济活动全部纳入审计范围，并在换届时在乡镇监督下履行交接手续。
村级财务审计报告篇4
关键词村级财务规范化管理；做法；成效；浙江嘉兴；南湖区
中图分类号G647.5文献标识码a文章编号1007-5739（2014）04-0339-02
近年来，嘉兴市南湖区针对村级财务管理工作中出现的新情况、新问题，不断创新管理机制，积极采取多项措施，逐渐使全区农村财务管理工作步入了规范化、制度化的轨道。2012年，南湖区被认定为浙江省村级财务管理规范化区。
1主要做法
1.1建章立制、真抓实管
为有效推动村级财务管理规范化建设健康有序开展，区委、区政府先后下发《关于进一步规范和强化村级财务管理工作的意见》《村级财务规范化管理制度》《南湖区农村集体“三资”监管实施方案》《关于进一步规范村级非生产性开支的意见》《南湖区村级财务管理责任追究办法（试行）》等文件，对资金管理、凭证审核、会计核算、财务公开、印章管理等各环节做到严格管理，并由区农业经济局根据《村集体经济组织会计制度》要求，统一设置二级明细科目，统一核算内容，确保会计核算口径一致，真实反映村级经济运营情况。
1.2抓好源头、实施“双”
针对村级财务年年抓，年年有问题的情况，南湖区在2001年实施村帐委托的基础上，2002年将村出纳工作也一并委托到镇（街道）“三资”管理服务中心（原会计服务所），全面实施“双”，这在当时属于全省首创。实施“双”可以从源头控制村级集体经济活动中滥用原始票据的不规范现象，同时对村级财务管理制度的真正落实起到更直接的监管作用。全区村集体经济组织全部与所在镇（街道）“三资”管理服务中心签订“双”委托协议，做到村级财务实行统一制度、统一审核、统一核算、统一公开、统一建档。目前全区共有会计服务所工作人员19名，每个镇3～4名，分别57个行政村的财务和经济核算。各村经济合作社设置1名报账员，负责办理村级的财务事项和登记有关账簿，并按有关规定和要求，向镇（街道）“三资”管理服务中心按时结账、报账[1-3]。
1.3严把财务收入、支出关
南湖区从2007年开始就明确规定，村级财务支出除了用于支付村干部报酬、村民劳务报酬等无法取得正规发票的以外，其他财务支出都必须取得完税发票，否则镇（街道）“三资”管理服务中心有权拒绝入账。每个村原则上只能在银行开具一个基本结算账户，用于办理日常转账结算和现金收付，村经济合作社严格执行库存现金限额制度，一般村备用金控制在3000～4000元，超过限额的需及时存入银行；严禁白条抵库或未批先报等情况的发生。对于村级非生产性开支，区委、区政府明文规定每年村级公务招待费按各村上年度经营性收入的10%列支，且一般最高不得超过3万元；对于基本整体拆迁待撤的行政村，招待费一般不得超过5000元。各村报刊订阅费或其他一些费用不得超过省定标准，凡超过限额规定的，镇（街道）“三资”管理服务中心有权拒绝入账。
1.4民主理财、财务公开
各村都建立村务监督小组和民主理财小组，由村民代表大会选举产生3～5名熟悉政策、作风正派、办事公道、懂财务、群众威望高的村民担任，按月开展民主理财活动。理财小组人员对当月发生的所有财务收支发票进行逐张审核，对符合要求的加盖民主理财专用章，且需民主理财小组成员签字进行确认，否则不能入账。同时建立理财情况记录簿，将理财活动记录存档，并向社员代表大会报告。经民主理财小组审核通过的原始凭证，由社长签字审批同意列支后，再报镇（街道）“三资”管理服务中心审核记账，做到每张原始单据手续齐全、规范。同时对各村收支预决算、债权债务、收益分配、工程项目、村干部报酬、招待费等内容，每月通过村“三资”触摸屏和村务公开栏等途径，及时向村民公开，保障群众的知情权。
1.5规范审计、强化监管
从2005年开始，区政府每年安排审计专项经费，区农经局按照《浙江省农村集体经济审计办法》要求，下文明确审计村数、审计内容、审计范围、审计年限、审计方法，积极做好村级财务审计工作，做到“3年1轮审”，促进村级财务“管理规范化、审计经常化、操作网络化”。针对审计过程中出现的问题，在出具的审计报告中用附表形式列出整改意见，责令及时进行整改，并要求整改村在1个月内把整改情况以书面报告的形式报告区农经局。同时，为规范村级财务管理，维护农村集体经济组织和农民合法权益，2008年，区纪委、组织、监察、民政、财政、社保、农经七部门联合下发了《南湖区村级财务管理责任追究办法（试行）》，形成了对各镇（街道）主要领导、分管领导、农经员、联村干部负责人、财会人员、村3套班子负责人及其成员实行分级责任追究的制度。
1.6加强培训、稳定队伍
一是向社会公开招考会计，使更多综合素质好的会计人员进入“三资”管理服务中心；二是每年对“三资”管理服务中心人员和村报账员进行1次业务培训；三是“三资”管理服务中心人员经费和办公经费全额由镇（街道）财政列支；四是提高“三资”管理服务中心人员的政治待遇和工资待遇[4-6]。
1.7明确责任、实行考核
实行村级会计委托制度后，各镇（街道）“三资”管理服务中心承担着全区所有村一切经济业务往来的核算、管理和监督工作，工作人员的责任感和工作态度对于能否抓好村级财务管理至关重要。为此，从2007年起，南湖区建立了考核制度，每年对“三资”管理服务中心及人员进行工作考核，明确每个工作人员的职责和责任。考核内容从财务公开透明、账务处理规范、制度健全落实、财会队伍稳定、监督渠道畅通、日常工作规范6个方面进行，根据考核结果评出先进集体1个，先进个人若干名，颁发证书并给予一定的经济奖励。
1.8“三资”监管、公开透明
为进一步加强农村集体资金、资产、资源管理，确保村级集体资产实现保值增值，切实推进农村基层民主政治建设和党风廉政建设，2010年，南湖区在凤桥镇开展了农村集体“三资”监管试点工作，2011年，在全区范围内全面推进农村集体“三资”监管工作。整个工作从宣传发动、资料收集入手，重点做好系统升级、账务显示、强化公开、突出监管。一是对村级集体资产管理系统从二级升级为区、镇、村3级管理网络；二是对村所属集体资产进行清查核实，全面摸清家底，界定产权；三是对已清理好并经公示的村级集体“三资”进行村民代表审议认定，报送镇“三资”管理服务中心备案；四是对实物资产拍照留存并上传管理系统进行公开；五是确保每个村配套1台“三资监管”电子触摸屏，将“三资”管理信息与电子触摸屏查询系统直接对接，确保各村村民能及时查询和监督本村财务和村务情况，真正发挥实时监督作用。
2取得的成效
经过这几年各级领导的高度重视和多种监管措施的实施，全区各村在健全财务管理制度、规范账务处理程序、完善民主理财和财务公开、强化审计监督、提升会计队伍等方面取得了积极的进展，村级财务规范化管理工作取得了显著成效。
2.1财务管理不断规范
2005年以前，村级原始支出凭证大部分是白头发票和自制凭证。现在，除了支付村干部报酬、补贴和农民劳务等无法取得正规发票外，一律凭完税发票入账。以前，村级工程项目大部分都没有工程合同，且购买材料都用自制凭证列支，工程款结算用原材料发票相抵。经过这些年的规范化管理，现在村级公共财政和集体经济投资额在3万元以上的各类工程建设项目均实行招投标，并通过村民代表大会进行表决。单个工程项目1万元以上的，编制预决算，并提交社员代表大会讨论通过，工程开工前有施工合同，结束后有验收报告，具体经办人员签署意见。工程款结算一律凭完税发票，并实行转账支付[7-8]。
2.2内外兼管不断完善
一是内部监管得到落实。民主理财小组、村务监督委员会较好地发挥了监管职责，重大投资、重要项目均通过村民代表大会集体研究，民主决策，并通过“三资”监管触摸屏、村务公开栏等多种形式向群众公开，在一定程度上规范了经营行为。二是外部监管逐步强化。重要“三资”信息通过村级触摸屏向社会公开，接受群众监督，并通过村级经济财务审计，确保在财务管理和工程建设规范等方面取得良好的监督效果[9]。
2.3非生产性开支不断压缩
区委、区政府领导特别重视村级非生产性财务开支问题，把村级招待费、报刊订阅费等列入村干部工作考核内容。经过规范化管理，各村非生产性支出得到压缩。以村级招待费用为例，2012年全区村级招待费比2006年减少42%。而从村级集体订阅报刊费来看，2012年全区村级报刊订阅费2008年下降42%。
2.4群众基本消失
2006年以前，时有村民信（上）访，反映村级经济财务管理方面的问题，区人大、政协二会期间，代表、委员提案中也有很多反映村级财务管理问题。近年来，信（上）访村级财务管理问题的事件逐渐减少，“两代表一委员”的关注度也下降了。
3参考文献
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村级财务审计报告篇5
在实行村级财务委托之前，我市对农村财务实行的是“三代管”，这对规范农村财务，杜绝村干部乱支乱花、变相贪污等漏洞，化解农村矛盾起到了积极作用。但随着农村形势的发展变化，特别是农村基层民主政治建设的完善，农民群众法制意识的增强，这种管理模式，也逐渐呈现出它的不完善性，在管理上暴露出一些问题和漏洞，突出表现在：
1、法律地位不明。“三代管”没有体现受村民委员会的委托代村集体记帐、做帐及进行财务管理，存在着与《村民委员会组织法》不相衔接的地方，法律依据不够。
2、管理程序不严。“三代管”实行的是“报帐式”管理，不实地监督理财活动，审计人员在镇里坐等村庄报帐审核，对村级财务收支往往停留在业务的合法性和手续的完备性上，而对业务真实性和合理性了解不尽全面，掌握信息不够。在民主理财程序上，有的村民主理财小组成员不参加理财或虽然参加理财活动，但不能正确履行自己的职责，使理财工作流于形式；有的“民主理财章”在村会计或村干部手中，不经村民主理财小组审议就盖上章，失去公正性和合法性等，存在“重业务处理、轻财务监管”的现象，在管理上易出现漏洞。
3、帐务处理手段落后。农村财务“三代管”，仍采用原始手工记帐，加之部分村会计业务不熟练，素质低，难免出现工作效率低、帐务处理不规范、差错多、财务公开不完整，资料保存不全等问题，不能满足当前形势下农村财务管理工作的需要。
4、制度执行不到位。“三代管”制度虽然比较健全，但由于村会计与村干部存在上下级关系，实际任用权掌握在村干部手中，村会计不能客观、公正的独立行使职权，难免出现制度执行不严、帐务处理混乱等问题，加之个别镇管理措施不硬，监管不力，致使村干部有隙可乘，违纪作案。因此，我们及时审时度势，通过广泛的调查研究，在吸收有关地市先进经验的基础上，探索创新农村财务管理机制，在全市实行了农村财务委托制。使我市农村财务管理工作实现“会计人员职业化、帐务处理电算化、理财工作民主化、公开监督制度化”。
二、主要做法：
（一）加强领导、保证农村财务委托工作的开展
农村财务委托制是农村财务管理体制的一项重大创新，我们市委市政府非常重视，为保证农村财务委托工作的全面实施，一是加强组织领导。市委、市政府成立了由市委副书记、市纪委书记任组长，市政府2名副市长和市人大、市政协各1名领导任副组长，市民政、农业、组织、财政、司法等12个职能部门主要负责人为成员的领导小组，下设了综合协调、业务指导、财务管理、监督检查、宣传报道等5个工作组，合力抓好农村财务委托工作；全市18处镇、街道办事处也成立了镇长（主任）亲任组长，纪委书记和1—2名副镇长（副主任）为副组长，镇（处）直有关部门负责人为成员的领导小组和工作班子，负责组织实施和开展工作。二是深入宣传发动。市政府召开了由领导小组成员和各镇办事处书记镇长参加的工作会议，进行全面部署；各镇办事处召开了全镇（处）机关干部、村“两委”成员参加动员会；村召开由“两委”成员、党员、民主理财小组成员、听政会成员、财务人员参加的扩大会，进行宣传动员；并利用《简报》、电视台等多种形式进行宣传，讲明实行委托制的目的、意义和作用，消除部分干部群众的思想疑虑，统一思想认识，为全面实施农村财务委托制奠定了思想基础。三是先行试点，典型引路。为积极稳妥的实施，我市按照“先行试点，以点带面”的原则，选择具有一定代表性、农村财务管理基础工作比较好的张应、中云两镇处先行试点，在试点成功取得经验的基础上，于2004年4月份在张应镇召开了农村财务委托工作现场会，推广两镇处的经验做法，在全市全面推开。
（二）成立机构，全面实施农村财务委托工作
为全面实施农村财务委托制，我们在全市13个镇、5个街道办事处以镇为单位，成立了农村财务委托服务中心。在工作中，我们遵循了“三个原则”，采取了“四项措施”，实行了“四项改革”，保证农村财务委托工作长效健康发展。
“三个原则”：
1、“依法委托”的原则。村级组织与镇中心签定村级财务委托协议书，依法成立委托契约关系。中心坚持村级集体资产所有权、使用权、财务审批权不变和会计核算主体不变，确保村级集体资产不被平调、挪用和侵占，集体权益不受侵犯。
2、“无偿服务”原则。中心隶属镇（处）经管审计中心，由镇（处）经管审计中心主任兼任中心主任，为村级提供无偿服务，其办公场所、办公设施、人员工资、办公经费等，全部由镇处财政负责，不准收取费，不增加村级负担。
3、“稳妥推进”原则。中心村级财务，先村级班子健全，理财小组成员产生合法，财务没有遗留问题的村，达不到要求的，先整改，后。
针对“三代管”在管理上存在的漏洞，我们采取的“四项措施”：
1、实行收入档案管理制，严格村级收入监管
村级收入是农村集体经济的源泉，量大面广，情况复杂，且大部分面向本村村民，相互之间存在一定的利益关系，村干部极易产生违规违纪问题，并造成干群之间矛盾。其根源是村级收入监控不利，导致出现收不入帐或私设小金库等造成的。为此，在这次实行委托过程中，我们严把收入关，在全市实行村级收入档案管理制度。即：村集体研究确定向本村村民收取的各项收入，在款项收取前，都要制表逐户明细，一式三份，由村主管财务的负责人、村报帐员及民主理财小组审核签字盖章后，一份村级留存，一份张榜公布，一份报中心存档并椐以领取收款收据；对村级的各项零星收入，单独领用一本收款收据，待年度终了，将所收取款项汇总整理，报中心存档。将村级的所有收入纳入档案管理。中心每月要对各村收入入账情况与其收入档案进行核对，未入账的收入要查明原因，年终要对各村当年的收入和减收情况张榜公布，接受群众监督。从源头上监控农村的各项收入，彻底杜绝该收不收，收不入帐、私设小金库等问题的发生。
2、实行预算审批制，强化民主监督
村级年度收支预（决）算制度，赋予了村民民主决策权，但由于预（决）算方案是在年初编制预算、年底进行决算，时间跨度大，对预算的执行情况，村民难以监督，村干部超预算、不执行预算等问题严重，村级年度收支预（决）算制度往往流于形式，村民的民主决策权成为空话，致使许多村发生财务困难。为保证村民民主决策权的落实，我们在农村财务委托时，强化了民主监督，在执行村级年度收支预（决）算制度的基础上，实行预算审批制度。对每月发生的财务收支，都要由包村接帐员根据年度收支预算方案，编制预算执行情况表，报理财小组监督执行。对每月申请的预算资金，必须由报帐员按具体的开支内容做出预算，报理财小组审议通过，才能报中心审批预算资金，超出预算方案的项目或资金都不予批准，切实保证村民民主决策权的落实。
3、实行未结算事项报告制，杜绝管理漏洞
村级财务的未结算事项，有的没有经过民主程序，有的是干部的个人行为，一旦干部离任，往往将包袱摔给村集体，成为财务遗留问题，极易造成村级财务管理混乱。为预防此类问题的发生，我们在财务过程中，实行了未结算事项报告登记制度。凡涉及财务收支事项，末进行结算的都必须在每月的民主理财时，由直接主持、安排的责任人(村干部)向镇审接人员及村理财小组成员报告，经民主理财小组审议通过，审接人员填写未结算事项报告单一式两份，由理财小组和中心分别存档，报帐员填写未结算事项报告登记簿，并最后一笔业务处签字盖章以示负责。对审议不通过的，要随时做出处理或不予登记，由责任人负责处理；对报告负责人在本月内发生应报告事项而隐瞒不报的，今后一律不得结算，由责任人个人承担，因故被诉讼造成集体经济损失的，依法追究责任人的责任。彻底杜绝了管理上存在的漏洞。
4、实行分级责任追究制，增强领导及工作人员责任感
为加强农村财务管理，保证各项制度的落实，明确各级领导和工作人员的任务和职责，增强工作责任感，我们实行了分级责任追究制。市纪委、监察局出台了《关于对落实农村财务制度实施责任追究的暂行规定》，按照谁主管、谁负责的原则，对市业务部门、镇办事处、经管审计中心及村等各级领导及工作人员明确责任，对违反规定的行为实施责任追究，保证了农村财务管理工作的规范开展。
为进一步强化经管工作职能和手段，完善管理体制，在采取了以上管理措施的基础上，我们又实行了“四项改革”：
1、改革会计管理体制，实行职业化管理
为加强会计队伍的管理，我们对实行财务的村，撤消村会计、出纳员、保管员、记帐员等职位，大力压缩村级工作人员职数。把原村会计改为报帐员，具体负责备用金管理；预算资金审批单的填写、申请；收入款项的上交；年度收支预算的编制；当月财务收支凭证的管理、资料整理及向村民理财小组报告；负责固定资产、产品物资、经济往来等各种登记簿的登记、管理；协助农村财务委托服务中心管好本村资产和财务等工作。各镇办事处设立农村财务委托服务中心，中心隶属镇（街道办事处）经管审计中心，实行一套人马，两套牌子。由经管审计中心主任兼任中心主任，负责日常的行政管理和业务指导工作。中心根据所辖村数和岗位不同，设出纳员、记帐员、复核员、接帐员、档案管理员等职位3—8名，全面负责所村财务的资金管理、审接、凭证编制、帐簿登记、微机录入、张榜公布等信息反馈和档案管理等工作。人员任用，除经管审计中心在岗人员外，不足部分在不增加编制的前提下，由市人事部门会同农业部门制定工作人员任职标准，在本镇范围内，从其他事业单位的在编人员中调剂或从上次机构改革分流的会计人员中经农业部门考试，镇处考核，择优录取。工资福利待遇、办公经费等全部由镇办事处财政负责，不向村收取任何费用。人员定员定岗，由各镇办事处根据岗位目标完成情况和考核业绩，实行岗位目标责任制，进行职业化管理，彻底摆脱村干部的制约，真正发挥会计监督作用。
2、改革传统落后的手工记帐手段，实行电算化管理
中心成立，各镇处根据规模大小为中心配备3—5台微机、一台打印机和一台刻录机，电算化费用由镇处财政负责。财务软件统一使用太阳软件公司提供的软件，对的村级财务，实行电算化管理。彻底摆脱手工记帐效率底、差错多、核算不规范、资料保存不完整等问题。为积极稳妥的实行电算化，在近年内，由接帐员手工负责记帐凭证的编制、帐簿的登记和张榜公开等工作，微机记帐员进行微机录入，实行手工记帐与微机记帐双轨并行。
3、改革农村财务“报帐式”管理，实行到村“审接制”服务，实现村级财务民主监督与业务监督的有效对接
中心按每8—12个村配备一名接帐员，实行划片包村，由包村接帐员每月按固定审接日定期到村召开民主理财小组会，村“两委”成员、报帐员列席参加。一是由民主理财小组成员现场审议当月发生的帐目。经审议合理的，加盖“民主理财章”，交镇接帐员，由接帐员从民主程序、签字手续、制度等方面进一步审查，符合规定的，加盖“审计专用章”，填写“农村财务审接表”，予以接收；不符合规定的，予以退回，重新补办手续或由理财小组研究处理。二是“两委”当事人向理财小组成员报告当月发生的财务未结算事项和下月收支预算，经理财小组审议通过。使民主监督与业务监督有效结合，保证所的村级财务规范。
4、改革资金管理方式，实行双向监控
村级财务实行后，我们撤消了各村银行（信用社）帐户，改由农村财务委托服务中心统一在银行（信用社）为各村开设帐户，留村级和中心两个印鉴，对资金实行双向监控。并对村级资金实行收支两条线管理。对村级所有的收入款项（包括借款），报帐员必须在3日内交中心或存入银行（信用社），并与中心出纳员办理手续；村级的支出，必须从备用金和预算审批拨回资金中开支，严禁坐支。确保村级资金的规范管理。
（三）财务公开，确保委托工作长效健康发展
村级财务公开，是规范农村财务的基础，也是农村财务委托工作的基石。我们在实行委托时，特别注重财务公开工作。严格按照“五个统一”的要求，由中心全面负责，规范公开，将村民的民主监督权落到实处。“五个统一”：一是公开时间统一：以镇（处）为单位，统一确定公开日，每月一次公开。在公开日，无论当月是否有内容，都必须张榜公布，向群众公开；二是公开内容统一：按照记实性原则由包村接帐员根据接收的原始凭证抄写财务收支公布榜，发生时间、经手人、事由、金额逐项明细，让群众看得明白，一目了然；三是公开程序统一：公布榜必须由民主理财小组审核盖章、经管审计中心盖章、村负责人、村报帐员、镇（处）接帐员签字，方可张榜公布；四是公开形式统一：实行公开栏的形式，全市统一名称为“村务”，搭设防雨防晒设施，面积在15平方米以上，固定设在村中醒目位置，并设有市镇两级举报电话和意见箱，由市农业局统一印制公布榜，张贴在公开栏，以便群众阅览；五是公开档案统一：建立四本登记薄，即村务公开民主议事登记薄、村务公开内容登记薄、村务公开意见箱开启情况登记薄、群众意见及反馈登记薄。每月由包村干部召集村干部、民主理财小组成员和包村接帐员到公开栏现场听取群众意见和反映，答复群众质询，接受群众监督。使财务公开同建立民主监督机制结合起来，确保委托工作长效健康发展。
（四）强化监督、深入扎实地推进农村财务委托制规范、高效实施
为确保农村财务委托工作全面实施，我们重点加大监督检查力度。市委、市政府把委托工作列入全市年度工作目标考核，各镇（处）把财务与包村干部、村负责人的年度考核挂钩。市村务公开工作领导小组，专门组成督察小组，采取不打招呼、不提前预约、不用镇干部陪同的“三不”方式，直接到镇、到村，对各镇（街道办事处）中心工作情况进行监督检查，检查情况在全市通报，并指出存在的问题，提出整改意见；检查结果直接列入全市年度工作目标考核。有力促进了我市农村财务委托工作的全面实施。
三、初步成效
我市实行村级财务委托制一年多时间，得到了基层组织的支持和广大群众的拥护，规范了农村财务管理，取得了初步成效：
1、强化了会计监督职能。实行农村财务委托制，农村会计委托中心的工作人员，在镇（处）直单位会计人员中择优录用，综合素质提高，其工资福利由镇财政负责，实现了会计队伍职业化、工作专业化管理，队伍稳定。工作不受村干部的干扰和影响，能够独立行使职权，严格按制度，公正、公平的工作，真正发挥会计监督作用。据统计，实行财务以来，全市各镇在审接中共退回票据124张，其中违反财务制度票据的38张，涉及金额2万多元。
2、减轻了农民负担。实行农村财务委托，取消了村会计、出纳员、保管员、记帐员等职位，只设报帐员，精简村级工作人员职数823多人，每年可减少村级经费开支411.5多万元，切实减轻了农民负担。
3、提高了工作效率，规范了财务。农村财务委托中心实行电算化管理，几个人就可以规范的管理全镇处的农村财务，工作效率大幅度提高。并且农村财务管理软件按标准程序设定，一次录入原始凭证数据，自动记帐、结帐、汇总、生成各种财务报表，彻底纠正了帐务处理差错和作假现象，实现了农村财务管理的科学化、规范化和标准化，农村财务管理工作更加规范。全市共处理财务遗留问题4459笔，金额705万元，其中：库存白条1905笔211万元，不合规票据588笔135万元，其他1966笔359万元；清理财务混乱村50个。版权所有
村级财务审计报告篇6
第一部分介绍了“2007年度省级预算执行和其他财政收支审计的基本情况”。报告充分肯定了2007年度审计工作取得的成绩，指出省审计厅树立科学审计理念，以科学发展观为指导，进一步加大预算执行审计力度，从加强宏观调控、关注社会热点问题和维护群众利益出发，主要审计了省财政厅具体组织省级预算执行情况，省地税局税收征管情况，31个省级部门、单位的预算执行和其他财政收支情况，以及部分农业、社保、教育等专项资金管理使用情况。报告对2007年度省级预算执行的基本情况进行了评价，肯定了2007年度省级预算执行和其他财政收支总体情况是好的，财政收入增速加快，质量提高；财政支出统筹兼顾；财政管理注重完善制度，提高绩效，改革步伐加快，财政改革深入推进。同时，报告总结了各部门、单位对去年审计查出问题的整改落实情况。
第二部分反映了“2007年省本级预算执行和其他财政收支存在的主要问题”。报告分九个方面详细阐述了在省级财税管理审计、省级部门预算执行审计、农业专项资金审计、社会保障资金审计、教育资金审计、项目建设审计、效益审计、国有企业财务活动审计、下级政府财政预决算管理审计中存在的主要问题。此部分内容重点反映了涉及财政安全、民生安全、国有资产和国有资源安全以及绩效审计方面的问题。通过揭示省级预算管理中存在的突出问题，促进有关部门、单位进一步规范和加强管理，依法行政、依法理财，督促有关部门、单位采取有力措施，规范管理，减少损失浪费，提高资金使用效益，充分发挥审计的帮促作用。
第三部分为“加强省级预算管理的意见”。《报告》针对预算执行和财政财务管理亟待改进和加强的问题，提出了今后加强省级预算执行及财政财务收支管理的四条建议：第一，依法加强财税管理，切实提高理财水平。第二，严格部门预算管理，增强预算执行刚性约束。第三，规范专项资金管理制度，完善资金监管机制。第四，健全国有资产管理制度，确保国有资产保值增值。
刘家义审计长在“以科学发展观指导推动审计工作全面发展”的重要讲话中指出，审计工作的最根本目标是维护人民利益，这也是审计工作的长远目标。他进一步指出，审计工作的首要任务是维护国家安全，保障国家利益，保护人民利益，促进经济社会全面、协调、可持续发展；维护国家安全是审计工作的第一要务，维护国家安全、保证国家利益是国家审计的永恒主题。当前审计机关必须把维护国家安全和保障国家利益作为审计工作的重要职责，高度关注国家财政安全、金融安全、国有资产和国有资源安全、民生安全、环境安全和信息安全。
根据刘家义审计长上述讲话精神和吴新雄省长在2008年3月全省审计工作会议上的讲话要求全省审计机关要“围绕发展主题，突出审计重点；着力维护民生，规范权力运行；注重严谨细致，提升审计质量；抓好督促整改，确保审计实效”，今年的预算执行审计从目标制定到审计实施全过程都重点关注了涉及财政安全、民生安全、国有资产与国有资源安全、绩效审计等方面的问题，并在报告中如实、全面地进行了反映。报告体现出以下几个显著特点：
一是更加注重从总体上把握审计情况。今年的审计工作报告更加注重把握总体情况，做到实事求是，客观分析评价，提升了审计报告的宏观性、总体性和客观性。报告分析了2007年财政经济运行情况，从财政收入、财政支出、财政管理三个方面肯定了省级财政运行管理取得的成绩。同时从省级财税管理审计、省级部门预算执行审计、农业专项资金审计、社会保障资金审计、教育资金审计、项目建设审计、效益审计、国有企业财务活动审计、下级政府财政预决算管理审计等九个方面反映了财政资金管理使用情况及存在的问题，特别是围绕推进财政预算改革，全面反映了预算编制不完整、部门预算执行不严格，滞留欠拨、挤占挪用专项资金等问题。
二是更加注重突出部门预算编制方面的问题。预算执行审计的根本目标，是促进科学编制预算，严格执行预算，增强预算的约束力。今年的审计工作报告花了大量篇幅重点反映预算编制、执行中存在的问题。如报告中反映的编制部门预算时少报结余，编制支出预算时未达到省政府规定等问题反映出预算编制不完整、不合理；省级部门应缴未缴预算收入、滞拨、挤占挪用专项资金等问题，反映出预算执行不严格。报告同时指出此类问题产生的原因有预计不准确及部门从谨慎原则出发对结转预算留有余地，对此报告提出了“要切实加强对部门预算的审核，充分利用部门决算资料，将部门上一年的决算情况作为下一年度审核部门预算的基础”的建议。
三是重点反映财政资金安全问题。如反映省级财税管理审计、省级部门预算执行审计情况时，共对17个部门、单位点了名，点名之多为历年之最；在报告反映问题的第九部分，披露了萍乡、九江、景德镇、抚州、鹰潭、赣州6个设区市财政预决算级次管理审计中发现的问题，披露了部分省级行政主管部门未有效履行规定职责，擅自越权下文、默许下级定额上解行政事业收费省级分成收入，造成少缴省级分成收入；个别部门对所属单位监管不力，致使所属单位脱离省级财政部门预算控制，将部分省级行政事业性收费缴入地方财政并获取返还等涉及财政预决算级次管理的深层次问题。此外，对九江长江大桥公路桥管理局在大桥还本付息已结束的情况下，2004至2006年继续以“还贷付息和超收分成”等名义分配巨额财政资金以及巨额财政资金体外循环等严重威胁财政资金安全的问题进行了重点披露。
四是重点反映民生资金安全问题。关注民生是审计工作贯彻落实党和国家重要方针政策的具体体现。今年报告大量反映了农业综合开发专项资金、社会主义新农村建设资金、社会保险基金、新型农村合作医疗基金、农村文化建设资金、全省病险水库除险加固工程等涉及人民群众切身利益方面的问题。如对全省2006年度社会主义新农村建设资金审计，在肯定了“2006年，新农村建设试点工作已经取得了显著成效”的同时，也反映了存在挤占挪用新农村建设资金、个别村干部弄虚作假侵吞新农村建设资金的问题。报告同时反映审计机关已追回了被侵吞的建设资金，违纪人员已经受到党纪政纪处分，体现了审计监督在切实维护人民群众利益方面取得了较大进展。
五是重点反映国有资产与国有资源安全问题。在报告反映问题的第八部分披露了新余钢铁有限责任公司为了协调企业周边关系，对外投资、合作的11户企业存在国有资产流失、国有权益受损的情况。并针对此类问题在报告第三部分专门给出了建议：健全国有资产管理制度，确保国有资产保值增值。要结合国有资产管理体制改革，积极推进深化企业改革，进一步完善省属企业对外投资、产权交易、经济担保和委托理财运作等重大决策的规则和程序，促进决策科学化、民主化，健全风险防范管理体系。强化国有企业领导人员任中和离任审计制度，建立健全国有企业重大决策失误追究制度，防止各种形式的国有资产流失。
六是重点反映绩效审计问题。在报告反映问题的第七部分对48个县2005、2006年农村文化建设资金绩效审计调查以及南昌钢铁有限责任公司2006年度能源利用效益审计进行了反映，披露了由于欠拨专项资金影响资金使用效益、活动支出结构有待调整；新建项目投产后，由于试生产时间过长，产品质量不能迅速达标等绩效审计方面的问题。
今年的审计工作报告受到各方重视。省政府领导对审计查出的问题十分重视，多次作出批示，明确要求省级有关部门和地方对审计揭示的突出问题要引起高度重视，要求有关地区和部门要从大局出发，按照依法行政、执政为民的要求，做好审计查出问题的整改工作，及时健全各项制度，堵塞各种漏洞，对违法违纪人员要追究责任，严肃处理，并限期报告整改结果，确保各项整改取得实效。
省人大财经委于7月18日专门召开会议对《关于2007年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》进行了认真审议，并在《审议意见》中指出，审计工作报告客观公正地反映了2007年度省级预算执行情况，实事求是地指出了预算执行中存在的不容忽视的问题，提出的意见建议积极可行。省审计厅在依法开展审计监督工作中，认真履行职责，进一步强化审计监督，在推进依法行政，维护财经秩序、促进经济发展、维护群众利益，促进廉政建设等方面发挥了重要作用，做了大量工作。
在7月31日的分组讨论中，审计工作报告同样受到人大常委们的高度评价。蒋如铭副主任认为省审计厅认真履行职责，强化审计监督，做了大量工作。黄素英委员认为省审计厅尽职尽责，依法开展审计，敢于面对问题，在服务大局、维护财经秩序、维护群众利益、促进江西经济发展方面作了大量工作，发挥了重要作用。陈发芳委员认为省审计厅能够认真履行职责，如实报告审计出的问题。省人大代表赵云龙认为，审计报告全面、具体、客观、公正地反映了2007年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作情况，审计部门认真履行职责，依法开展审计，进一步加大了工作力度。报告共18页，用12页反映问题，对审计出来的问题做到了公开透明，不遮不掩。针对审计发现的问题，委员们提出了宝贵的意见建议。蒋如铭副主任希望省审计厅对查出的问题进一步督促整改，更好地维护财政秩序、促进经济发展、维护群众利益、促进廉政建设。张桂生委员认为只有进一步加大力度，健全制度，加强监管，严肃财政纪律，审计工作才能发挥出真正的作用。陈毓平委员认为应建立长效机制尽量用制度来约束，减少违规行为，审计部门要加强审计，杜绝违规资金的发生。姚燕平委员希望对违规资金要严肃认真查处，报告结果，以对人民负责，让人大常委会满意。陈发芳委员认为审计发现的问题种类较多，有的数额较大，已经构成了违纪。建议对违纪者要严肃追究责任，给与应有的纪律处分。省人大代表赵云龙建议有关部门对审计出来的问题逐条解决，对财经委的审查意见逐条落到实处。
村级财务审计报告篇7
1、债务管理。严禁举债兴办生产及公益事业，更不得举债支付村干部工资福利等。
2、现金管理。村级所有收入必须解交村有资金户代管。村级库存现金不得超过1000元，不得坐收坐支。
3、票据管理。村级收入开具票据必须统一使用省减负办监制的专用票据和省经管处监制的结算凭证，严禁白条收款。所有票据统一实行领用、登记、结报、销号制度。对票据遗失的，村经济合作社必须以书面的形式说明原因，并由支部书记签字。
4、审批权限。所有票据必须接受民主理财小组理财。500元以下的支出手续必须齐全，由村经济合作社社长一支笔审批；500－5000元的支出必须由村干部集体讨论，做好讨论记录后由村干部会签，村经济合作社社长审批；5000元以上支出须经村民代表会议过，村负责人审批，报镇农业服务中心审核。
5、支出内容。（1）不得报支村干部住宅电话、移动电话、小灵等讯器材的购置费、月租费、话费(党委政府另行规定的除外)；（2）不得报支各种捐赠、赞助费；（3）不得报支由个人负担的学习费用及个人订阅的报刊杂志费；（4）不得报支未经政府有关部门批准的各种津贴、补助、奖金；（5）不得报支为农户代垫的相关费用；（6）不得报支上级文件规定不得报支的其它支出；（7）严格控制村级行政招待费，有村营收入的村（居）可报支党委政府规定的重点工作必要的工作餐、征兵、招商引资等费用，支出额度不得超过本村上年度人均纯收入的30％，严禁在一事一议中列支。另有捐赠等其他收入的村原则上招待费不得超过收入总额的10％。
6、结帐程序。年度内记帐必须不少于四次，原则上按季记帐。收支频繁的村（居）一个月记一次帐。结帐时，由村会计与其他村干部结好收入、支出票据，按要求整理归类，记好现金日记帐，然后村会计将整理好的票据与镇记帐员结报。
二、一事一议资金的使用
1、明确一事一议资金的主要用途。村级一事一议资金主要用于村内以农田水利、路桥修建、植树绿化、环境整治等涉及到群众切身利益的集体生产和公益事业。当年有结余的，可用于偿还村级公益事业建设所欠债务。不得将一事一议资金用于村级管理性开支及其它开支。
2、一事—议资金严格实行项目化管理。凡年度内支出在5000元以上的项目必须单独进行立项、预算、审批、招标、决算、审计和公示。一个项目实施完结，要将村民议事报告表、立项审批表、项目预算书、招标中标文件或施工合同、材料验收清单、项目验收报告、项目支出汇总表或决算书、民主理财小组意见或专项审计报告等与项目有关的资料收集或复制，汇总形成项目档案，作为会计凭证或附件存入会计档案。5000元以下的小工程或用于集体生产和公益事业的支出，不立项的，支出凭证要实行村干部会签制度，及时接受民主理财，在村务公开栏进行公示。
3、加强村级务工支出的管理。除兴办集体生产和公益事业直接投劳或支出以资代劳金外，要严格控制村务管理和公共服务性杂工。对村级杂工严格实行限额控制，原则上每年不得超过人均一个工日。要实行村级派工登记制度，专人负责，规范填写派工单，派工人、验收人等必须齐全，建立用工登记薄，杜绝先用工后登记，严禁弄虚作假，以工抵资(支)。未使用派工单的用工支出一律不得报支。
三、严格村级集体财务管理责任制
1、村级集体财务严格执行《会计法》和《村集体经济组织会计制度》，对违反上述管理规定的，将严格追究当事人责任。
2、充分发挥民主理财小组作用。民主理财小组要行使监督本集体组织财务活动的权利，定期召开例会，严格按规定程序进行理财活动，检查、审核本集体经济组织财务账目及相关的经济活动的事项，本着实事求是的原则审核票据，剔除不符合规定的支出。
3、进一步完善村务公开制度。根据实际情况对涉农收费、一事一议筹资筹劳的使用及村级债务等进行重点公开，对土地征用补偿费分配情况、村级资金的运转及财务状况及时公开，不断完善和扩展公开内容。
村级财务审计报告篇8
2005年的主要工作
（一）狠抓收支管理，确保财政收支平衡。
今年是农业税全免的第一年。我所始终把实现财政收支平衡当作头等大事来抓，紧紧围绕年初预算目标积极组织财政收支，确保收支平衡。
1、财政收入总量进一步增长。2005年在农业税全免的情况下，坚持与国税、地税两个部门通力协作与配合，加强协调，组织财政收入收缴入库，做到了应收尽收，并实现了乡内无欠税的目标。在国地税部门的努力下，全乡实现财政收入892万元，对比上年增长109.79万元。
2、财政支出结构不断优化。2005年预算支出完成612万元，比上年减少8.71万元。通过部门预算调整支出结构，不断压缩一般性支出，集中财力确保了乡村两级工资发放、乡村机构的运转及重点项目建设的需要。
（二）乡村两级化债工作顺利推进。
1、乡级化债全面提速。在2004年债权、债务及资产清理认定的基础上，4月份制定了《**乡2005年化解乡级债务实施方案》，并组建了工作专班，制定了清收措施，分解了清收任务。工作专班对所有的欠款户都上门进行了催收，确保诉讼时效，全年共清收50万元。
2、全面清理核实村级“普九”债务。从9月下旬开始，组织工作专班对全乡在使用和未使用的村级学校所欠债务进行了全面清理核实。通过清理核实，认定村级“普九”债务71.72万元。基本摸清了全乡村级“普九”债务情况。
3、全面完成村级债务化解任务。因村制宜，采取多种渠道、多种办法，千方百计的化解村级债务。2005年全乡共化解村级债务307万元，占总额的55%。
（三）扎实开展依法完善农村二轮延包工作，顺利通过省级验收。
依法完善农村二轮延包工作是今年财经工作的重头戏，根据乡党委、政府统一部署，具体承担延包办职责。从3月份起成立了领导小组，组建了工作专班，制定了《**乡依法完善农村二轮延包工作实施方案》，通过半年的工作，签定和发放家庭承包合同10264份，其它承包合同122份，发放经营权证10264本。让全乡的农民都吃下了“定心丸”。
1、加强了依法完善农村土地二轮延包工作的领导。为了做好我乡的依法完善农村土地二轮延包工作，乡党委、政府十分重视，专门设置了两个工作部门，即由党委和政府班子成员组成的督查组和由乡农委、乡财政所人员组成的办公室，具体负责全乡依法完善农村土地二轮延包工作的督查和指导。
2、加强了依法完善农村土地二轮延包工作实施方案的制定。在制定全乡《依法完善农村土地二轮延包工作实施方案》时，采取了三上三下的办法，广泛地征求了意见，多次进行了修改和完善，依照了各级政策、法律、法规的规定，结合了我乡的特殊乡情，用于指导全乡的依法完善农村土地二轮延包工作起到了积极作用。
3、加强了依法完善农村土地二轮延包工作的政策宣传。为把政策宣传到位，做到人人知晓政策，户户参与二轮延包工作。全乡上下层层动员、层层召开各种会议，张贴标语，发放公开信，充分利用各种媒体宣传依法完善农村土地二轮延包的各项政策，宣传全乡依法完善农村土地二轮延包的好典型。在《农村财务会计》、《三峡晚报》、《湖北日报》农村版、《三峡晚报》、《夷陵新闻》等媒体上宣传我们的经验用稿10篇。
4、加强了依法完善农村土地二轮延包工作的责任。在这项工作中，我乡签定了四个工作责任状，来明确工作任务和工作责任。
5、加强了依法完善二轮土地二轮延包的工作质量。我们采取了一系列措施，狠把各个环节的质量关口。一是把好了政策法律、业务培训的关口。二是严把检查和督办的关口。三是严把重点工作环节的验收关口。
6、加强依法完善农村土地二轮延包工作的调研。由于我乡情况特殊，在开展这项工作中，我们把调研工作贯穿到各个工作环节之中，并有一支强大的调研队伍开展工作，使很多疑难问题得到了顺利解决。
7、加强了依法完善农村土地二轮延包矛盾纠纷排查、调解。我乡依法完善农村土地二轮延包领导小组高度重视矛盾纠纷排查、调解工作，用大量的时间，花大力气进行矛盾纠纷的排查、调处。乡、村、组联动，形成了三级调处网络，逐一进行了调解，把这些矛盾进行消化。并建起了农村土地承包纠纷调处中心，给群众解决矛盾纠纷提供了一个说话的地方。
8、加强了依法完善农村土地二轮延包工作档案资料管理。在该项工作基本结束后，我们组织了档案收集、整理、归档的培训，安排大量地人力归集各种档案资料，按照档案管理的要求，加予整理和归档。全乡依法完善农村土地二轮延包的各种档案和资料共有235卷，并设专人专柜进行管理。
（四）扎实地落实了各项惠农政策，真正让农民得到了实惠。
2005年中央、省相继出台了一系列的惠农政策。我所紧紧围绕上级各部门的政策，认真落实，按政策、按标准、按时按质全部发放到位。真正让农民得到了实惠。
1、农业税免征，农民负担进一步减轻。2005年，我乡共免征农业税108.99万元。
2、兑现水稻良种补贴及粮食直补资金。4月份,按照宣传、培训、农户申报、村组审核、告示、汇总上报、组织兑现的程序，对水稻种植面积、粮食种植面积等指标进行了详细公示。9月份，组织专班直接送到了农户手中，全乡共兑现补贴资金62.19万元，其中：水稻良种补贴26万元，粮食补贴36.19万元。
3、计划生育奖励扶助资金兑现。2005年计划生育奖励扶助资金发放按照制发公告、资料审核、开设帐户、存折送达、签字认定的程序全部落实到位。全乡共发放存折138本，发放资金8.28万元。
4、贫困学生两免一补资金兑现。2005年两免一补资金全乡共落实免费提供科教书、免收杂费、寄宿生生活费资金25.12万元。
5、退耕还林补助资金兑现。由于退耕还林粮食补助改为现金补助,为了迅速兑现到户，组织了三个工作专班将资金直接送到了每个农户手中，全乡共兑现补助资金302万元。
6、完成一折通信息采集工作。为了确保粮食补贴等惠农资金及时、足额发放，不断提高工作效益，降低兑付工作成本，根据区局统一安排，组织专班对“一折通”基础数据进行了采集，确保了“一折通”顺利推行。
（五）规范乡村两级财务管理
1、进一步推行村级财务预决算制度。为了进一步规范村级财务，2005年在全面实行村级财务服务合同制和村干部基本工资按月银行直达的基础上，推行村级财务预决算制度，通过一年的运行，基本确保了村级机构正常运转和收支平衡。
2、全面推行村级财务报告会制度。为了提高村级财务管理的透明度，真正落实村民民主理财权，2005年在部分村推行了村级财务报告会制度，其做法被《农村财务会计》等多家媒体报道。
3、对村干部实行离任经济责任审计。为了加强农村党风廉政建设和农村基层组织建设，维护农村集体经济组织和农民的利益，结合村级换届，组织专班对全乡20个村进行了村干部任期和离任经济责任审计。
4、对转制事业单位实行财务审计。为了配合乡镇综合配套改革，组织专班对水利、畜牧两个单位的财务进行了审计。审计时严格按照《夷陵区零户统管内部审计暂行办法》及相关法律、法规、政策执行。审计中立足“五查五审五看”：一是查票据，审“收支两条线政策”是否落实，看有无小金库、帐外帐；二是查支出，审补助、福利费的发放情况，看有无超标情况；三是查资产，审资产的添置和处置是否符合政策规定，看有无侵占、丢失；四是查往来，审帐实是否相符，看有无乱记往来、乱转帐和调帐；五是查疑点，审资金流向，看有无贪污、挪用。在审计中，共查出违规违纪金额18.2万元。
（六）认真做好资产管理和政府采购工作。
1、国有资产实现微机化管理。为了提高工作效率，对所有国有资产实行了微机化管理。
2、加强政府采购工作，不断降低行政运行成本。全年对小车维修、政府大门改建等项目纳入政府采购，全年采购金额达120万元，节约资金13万元。
3、完善了资产管理制度。在[2003]10号文件的基础上，进一步细化了资产管理办法。
（七）乡镇综合配套改革顺利进行
1、积极投入到改革之中。根据乡镇综合配套改革的有关精神，我所及时编发了复习资料并组织干职工认真复习，在全区统一考试考核中我所的杨金宝同志取得了全区第一名的好成绩。在这次改革中，我所共分流5名同志到其他乡镇工作。
2、协助做好了乡级事业单位转制工作。在这次改革中，我们组织专班对转制事业单位进行了清产核资，锁定了债权债务，并与各中心签订了国有资产租赁协议和记帐协议，确保了事业单位顺利转制。
（八）加强内部管理，不断提升服务水平和财政形象
1、推行六种制度，全面提升服务水平为了优化服务，树立新的财政形象，推行了六种制度。即：一是推行服务承诺制；二是推行首问负责制；三是推行提醒服务制；四是推行传递服务制；五是推行服务回访制；六是推行过错责任追究制。通过推行这六种制度，树立了“清廉、务实、规范、低调”的财政新形象。
2、完善工作量化考核细则。为了全面完成2005年各项财经工作任务，更好地促进工作，根据区局下发的量化考核办法并结合我所实际，分岗位完善了考核细则，建立了激励与约束机制，提高了干职工的工作积极性、主动性和创造性。通过严格执行细则，有力地推动了各项工作的顺利进行。
3、全面加强内部审计和外部监督。重点加强了对内部经费的监督，分季度在所务会上公开了经费开支情况，为了加强外部监督，专门聘请了八名行风监督员监督我们的工作。
（九）认真开展保持共产党员先进性教育活动和政风行风评议。
1、保持共产党员先进性教育活动扎实开展。根据区、乡保持共产党员先进性教育活动领导小组的安排部署，我所紧紧围绕“三强一创”的活动主题，创新教育活动方法，用制度做保证，教育活动扎实开展。
①、狠抓了学习和主题活动教育，促进全体党员党性提高。
②、狠抓了党性分析和民主评议，促进本支部建设更上一层楼。
③、狠抓了整改和总结提高，促进本支部服务水平增强。
2、政风行风评议顺利进行。
1、是及时制定方案和召开动员会
2、是加强领导，明确责任。成立了以所长、支部书记黄成鹏同志为组长的行评工作领导小组，将行评工作纳入重要工作内容进行统筹安排，统一部署。成立了工作专班对评议工作进行指导、汇总、分析、报告，抓好组织协调和监督检查工作。做到行评工作有人抓、有人管、有人负责，明确了任务，明确了责任。
3、是加强宣传，营造氛围。在所办公楼外墙上的醒目位置悬挂一条固定标语，在公开栏挤出一个专版，建立了行风评议专栏，开通了举报电话，并在广播电视上进行了为期一周的宣传。
4、是公开承诺，接受各界监督。结合我所的工作实际及所承担的工作职责，制定了《**乡财经所政风行风建设公开承诺》，印发到全乡20个行政村，18个行政事业单位，10多位政府主要领导及全所职工手中，并在乡广播电视上进行公开承诺，虚心接受社会各界的监督。
5、是聘请行风监督员，召开了座谈会。我所聘请了由人大领导、纪委领导、政协委员、人大代表及乡村两级领导共8人组成政风行风监督员队伍，召开了行风监督员座谈会，颁发了《聘书》，充分征求了他们对财政职能转变，队伍建设、党风廉政建设与强化管理、开拓创新等方面的意见。
6、是征求社会各界的意见。结合我所实情印发了《**乡财经所政风行风建设征求意见表》，征求了20个行政村，14个乡直单位，9名上级领导及8名政风行风监督员的意见。发放征求意见表100份。通过简报的形式对征求意见的结果进行了通报。
7、是强化自查自纠和整改。通过广泛征求意见，全所干职工结合自己的工作职责，严格对照民主评议行风的内容，联系思想、学习、工作实际和岗位责任制，认真剖析了自身存在的问题及其原因，人人写出了自查报告。在广泛征求意见和个人自查自纠的基础上，召开了所长办公会，认真梳理了征求的意见，检查了我所在行风建设方面存在的主要问题。针对查找出的突出问题，我们逐个问题逐条制定了整改措施，并分别落实了责任人和整改时限。
8、是狠抓行评效果，工作业绩再上台阶。通过开展行风评议，我所的各项工作开展的有声有色，服务水平和服务质量明显提高。
（十）、加大了创新力度，不断提升财经工作水平。
1、组建农村土地纠纷调处中心。为了集中解决土地矛盾纠纷，给全乡农民提供一个说话的平台，结合依法完善农村土地二轮延包工作，在全市率先组建了农村土地承包纠纷调处中心，并建立了乡、村、组三级调处网络，集中解决和调处由土地承包引起的各类矛盾和纠纷。中心的创办做到了三到位三规范：三到位即一是人员到位；二是硬件设施到位；三是调处氛围到位；三规范即一是印刷了规范的调解文书；二是制定了规范的调处程序；三是制定了规范的调处制度。调处中心自成立以来，成功调处了16起情况复杂、矛盾比较激化的纠纷，。其做法被《农村财务会计》、《中国农经信息网》、《中国农村政策研究网》、《湖北日报》农村版、《人民网湖北视窗》等多家媒体报道。
2、全面推行村级财务报告会制度。为了增强村级财务的透明度，我乡在全区率先推行村级财务报告会制度。由乡纪委牵头，财政所负责，在各村召开财务报告会，会上由各村主任向与会的党员、村民代表作2004年村级财务收支情况及2005年财务收支预算情况的报告，详细公布收支明细，认真听取并处理与会代表的意见，通过党员、村民代表的审核把关，提高了村级财务的透明度，进一步丰富了财务公开的形式，规范了民主决策机制，完善了民主管理，从而保障了农民群众的知情权、决策权、参与权和监督权，从根本上强化了村级财务管理的监督约束机制。得到了农民群众的好评，并被《农村财务会计》报道。
二、存在的问题
1、财政收入增长缓慢，乡级财力缺口大。由于财源建设相对滞后，缺乏新的增长点，财政收入增长较慢。同时，农业税免征造成减收90万元，使乡级财力缺口进一步加大。
2、乡村债务化解难度太大，缺乏有效措施。由于乡村债务复杂、涉及面广，虽然做了不少工作，但缺乏有效措施，化解难度较大。
三、2006年工作重点
1、进一步增加财政收入总量，实现财政收入850万元，提高财政收入质量，实现一般预算收入350万元。
2、进一步优化支出结构，实现一般预算支出570万元
3、加速化解乡村两级债务。化解乡级债务10%，村级债务20%。版权所有
村级财务审计报告篇9
首先，请允许我代表**县财政局全体干部、职工，对市局各位领导、兄弟区县各位同仁长期以来对**财政工作的关心和帮助，表示诚挚的感谢，对你们的到来表示热忱的欢迎。根据会议安排，我就**县乡镇财政管理工作作如下汇报。
一、推进“乡财县管”
根据省市财政“乡财县管”的相关要求，我县结合自身实际积极探索，建立健全相关制度，不断完善管理办法，探索出“收入统管、支出统核、预算统编、资金统付、采购统办、票据统管”的乡镇财政管理模式，并不断完善，有序推进。
(一)强化监管职责。随着农村综合改革的不断深入，乡镇财政职能发生了深刻变化，组织收入的职能淡出，分配职能弱化，根据这一变化，我们赋予乡镇财政所对辖区内行政事业单位和村级组织财务收支直接监管的职能，加大乡镇财政监督责任。对乡村两级的收支管理、专项资金、集体资产、债权债务管理、“一事一议”资金等实行按月审查，按照财政监督检查程序和检查文本进行，发现问题，逐一登记，并限期整改。重大问题由县财政监督检查局或其他有权部门实施检查，乡镇财政所配合。这样让乡镇财政所在乡镇财政监管上有担子、有压力、有作为、有威信。
在赋予监管职责的同时，更强调乡镇财政的服务意识，要深入基层单位，深入乡村院户，调查了解财务状况，研究解决财务问题，寓管理于服务，寓监督于服务。
(二)强化限额管理。对乡镇公用经费，主要包括办公水电费、邮电通讯费、差旅交通费、会议费、业务接待费、培训费、取暖费、简易维修费、日常设备购置费、场镇建设管理费等实行“总额控制、分项限额、超支不报、节余留用、乡财乡用、县级监审”的限额管理制度，明确界定公用支出标准、支出范围。年度限额总额由县财政局结合当年可分配财力，根据乡镇综合预算财力及相关因素系数综合测算确定。乡镇按时间进度按月向财政局报送用款计划，财政在认真审核并不突破限额的基础上，拨付公用经费到乡镇。各乡镇建立了公用经费包干管理制度、指标台帐管理制度、“一单五签”审核制度、民主理财议事制度、定期张榜公布财务制度等一系列财务管理制度。通过实行公用支出限额管理，既确保了乡镇机关正常运转，压缩了行政运行成本，提高了资金使用效益，又有效地遏制支出膨胀势头，杜绝新增不良债务，纯净了党风和社会风气，推动了基层党风廉政建设。
(三)强化用款申报。乡镇政府机关的资金使用，实行按月申报制度，由乡镇政府按年度预算和项目预算按月向县财政局申报资金使用计划;县财政局乡财股根据乡镇上报的资金申报计划，结合乡镇预算指标结余情况，审定当月的用款额度，对无预算、无项目的申报一律不予安排资金;国库支付中心根据审定的用款额度，在申报期间内根据资金性质足额拨付乡镇财政所相应帐户;涉及政府采购事项的须报送政府采购相关资料到财政局采购办，采购办审定后，由国库支付中心拨款到采购专户，实施采购后与乡镇结算搭帐。乡镇政府根据县财政局拨付的资金，必须按申报审定的用途使用，不得擅自变更资金用途，若因特殊原因需调整用途的必需实行申报，报县财政局备案。坚持“一事一报”申报制度。乡镇在年度预算执行中，发生的特需事项需新增支出，乡镇人民政府报县人民政府审定后追加预算，乡镇不得擅自立项发生新的债务安排支出。
乡镇中小学校的公用经费、贫困家庭寄宿学生生活补助、中小学校舍维修改造资金等的使用，由乡镇中小学校，按月向县财政局提出用款计划，县财政局审定后，按审定金额、按资金性质拨付资金，涉及政府采购的资金拨付，须报送政府采购相关资料。
严格把超预算、超规模、超计划等无序用款、寅吃卯粮的现象杜绝在之前，优化了预算执行。
(四)强化网络监控。过去对乡镇帐务的监审是每月月初由乡镇财政所将上月的帐表据册一并送到财政局乡财股接受审核，工作量相当大，也极不方便。在网络平台搭建好后，我们以金财网络为平台，对乡镇财政收支预算执行情况，财政政策、财经纪律、财会制度的执行情况，退耕还林、粮食直补等各种惠农政策的兑现情况，五保孤儿、优抚救济、救灾资金的落实情况,收支的合理合规合法情况进行审核，及时发现和指出问题，提出纠正整改意见，对问题严重的进行典型解剖和严肃查处。为及时撑握乡镇的财务收支状况，了解乡镇债务运行情况，为领导的决策提供最为准确的数据，我县分帐套统一设置了预算报表、行政单位报表、事业单位报表、债务专帐报表，通过乡财县管软件，自动生成各个时期的统计报表，不需乡镇汇总上报，县局通过网络会计核算，自动提取各帐套的报表，在此基础上要求各乡镇必须做到“四个按月”，即：按月做帐、按月结帐、按月监审、按月汇总，并将“四个按月”工作纳入对乡镇财政所考核的重要内容。通过动态审核，把过去的事后监审变为事前、事中、事后全过程监审，不但强化了乡镇财务监管，规范了乡镇财务行为，严肃了财政政策和财经纪律，较好地执行了财务会计制度，而且培训了广大财务人员，提高了广大财务人员的理财自觉性、理财水平和会计业务素质。
二、完善“村财民理”
过去的村级财务一直是一个“老大难”问题，“包包帐”、“坨坨帐”、“断头帐”盛行，各种财务关系剪不断、理还乱，各种矛盾纠纷层出不穷。在全面清理核实、充分解决化解各种矛盾和问题的基础上，坚持村级资金“所有权、使用权、审批权”三权不变的原则，实行“村财民理乡监管”。
(一)保障运行。建立村级运转最低财力保障制度，对村社干部误工补助按编预算经费，并建立逐年递增机制;取消或减少社干部，由村干部兼职兼薪，提高待遇;在保证村社干部工资的基础上，每村还安排3000元的公业务费、4000元的绩效考核奖励资金，核定村干部养老金统筹到“村干部保险基金”专户，村平预算3000元的村道路养护补助，验收合格后实行以奖代补，用财政的手段保障村道路畅通;取消村级各种负担，特别是项目资金配套;加大对村级组织阵地建设支持力度，配套资金解决远程教育所需设施设备，大力支持农村公共基础设施。
(二)精细管理。每年年初，村民委员会根据财政口径、政策依据、村民大会决议、认真编制村级预算，将财政补助收入、上级专项资金、“一事一议”资金等收入全部纳入村级预算，形成一套完整的村级财务预算，对各项收入来源、支出项目实行“一表清”，一村一本，装订成册，民主理财小组成员、乡镇会计核算中心、财政所各执一份。村级预算由乡镇政府批复，批复下达后实行村级支出精细化管理，按月由乡镇直发“四职”干部误工补助，纳入村级财务预算和体系;对村的公用支出按县财政核定预算分配到村，实行“限额管理、超支不补、结余留用”;对村级公用支出实行支出事项、标准、范围“三明确”;在村级支出预算执行中，建立了大宗商品和劳务采购制度。
(三)民主理财。实行村级民主理财制度，村成立民主理财小组，成员由村民代表大会选举产生;民主理财小组研究制定本村的财务管理制度，拟定本村经费预算草案，对当期或上期的财务收支进行汇审汇签;审核专项资金支出的工程合同、施工方案和工程验收、结算明细表。实行村级财务公开制度，对村级财务收支、预算执行、债务增减、“一事一议”资金的筹集使用等财务事项，每季度向村民大会报告、张榜公布，并向村民征求意见，充分接受群众监督，保障村民的参与权、知情权、话语权，提高了农村基层组织的战斗力，密切了党群、干群关系，促进了农村和谐。
(四)强化监管。充分发挥乡镇财政所熟悉情况、方便快捷的优势，对村级的收支管理、专项资金、集体资金、债权债务管理、“一事一议”资金实行按月集中到乡镇财政所审查，发现问题，限期整改。
三、规范集中核算
(一)规范银行帐户。统一帐户管理，乡镇政府和财政所只在当地信用社开设4个户，即总预算的工资专户、一般费用户(核算乡镇公业务费及其他项目资金)、偿债资金专户、政府机关经费户;政府各部门、卫生院和村级组织均不再单独在银行开设任何账户，乡镇会计核算中心统一在当地信用社开设资金结算账户，实行村级资金集中支付。乡镇中小学校由乡镇会计核算中心在银行开设教育经费专户，由财政所、学校同时在银行预留印鉴，取消中小学校原在银行开设的帐户。
(二)规范资金管理。规范资金审批程序，实行“一支笔”审批制度，所有支出单据必须写明用途，并须经手人签名，验收(证明)人作证(签名)，单位主要负责人审批。对手续不全或不合理开支，报账员有权拒付，核算会计有权拒绝入账。
(三)规范会计核算。认真落实财政部《关于开展村级会计委托服务工作的指导意见》，我们实行“村财民理乡代记”的会计记账制度。乡镇所辖各行政事业单位和村级组织等会计主体委托乡镇会计核算中心实行记账，各单位、村设报帐员，报帐员定期将财务收支单据报乡镇会计记账。由乡镇会计核算中心实施财政会计监督，由县财政局对所核算单位的财务收支实行动态监管。会计核算中心坚持“按月做帐，按月结帐，按月审核，按月报表”，加强会计基础工作规范化管理，定期向各单位和村提供相关财务报表,并定期深入各委托单位核对帐目、处理财务问题、监督单位财务公开情况。
四、加强债务控管
(一)清理锁定。按“理清往来、挤干水分、锁定债务、建立台账”的工作方法，在清理过程中严格执行七个“不允许”，即：不允许有一笔往来不合、不允许有一笔移交不清、不允许有一笔待查款、不允许有一笔待结算款、不允许有一笔红字余额、不允许有一笔百元以下的债权债务、不允许有一笔呆坏账。对乡村社债权债务进行彻底清理，并严格锁定，规范建立债权债务台帐，加强对锁定旧债的管理工作。同时实行县乡联网，以金财网络为平台，由县财政局对乡镇债务实施动态监管。
(二)核算分离。一是建立债务专帐会计核算体系。建立政府性债务专帐，其核算的内容主要包括：政府性债务的形成、偿债资金的筹集、债权的清收、核销等。根据20xx年已清理锁定的乡镇政府性债务余额，包括债权、债务、净结余，从原经常性收支会计核算帐务中剥离，划入债务专帐，作为债务锁定的期初余额，并同时将清理的有关债务资料一并移交会计专帐核算经办人员，作为债务资料存查依据，凭相关资料建立债务专帐。同时，为了适应债务专帐的会计核算，遵循现行行政事业单位会计制度，以现行事业单位会计制度为主体，对有关科目核算内容进行统一规范，以便于债务统计、汇总分析。二是开设债务结算专户。各乡镇在乡镇信用联社开设债务结算专户，归集债务资金筹集，兑付偿还债务，无论是乡镇自筹，还是县级财政拨付，债权资金的清收一律进入偿债资金专户，对筹集的偿债资金，按“公平、公正、公开”的原则分配偿付债务，对偿付对象张榜公示后，通过专户直接兑付到债权人。三是建立债务专帐会计报表体系。为了掌握乡镇债务静态、动态情况，统一设置了乡镇政府性债务统计报表，通过乡财县管软件，自动生成各个时期乡镇政府性债务统计报表，不需乡镇编制，县财政局通过网络会计核算资料，自动提取债务报表。四是实施电子网络动态监控。以金财网络为依托，以乡财县管软件为技术支撑，把乡镇政府性债务专帐的会计核算，纳入乡财县管软件管理范筹，对现有乡财县管软件进行了开发，统一预置了债务会计报表体系，实行网络会计核算，县财政局相关股室直接可以调阅乡镇债务专帐，根据需要生成债务报表，随时监控乡镇债务动态情况，有效控制乡镇债务无序增长。
(三)有序化解。坚持按“轻重缓急、公开透明、先本后息”的原则偿付债务，民间借款的本金未偿付清前，一律不得偿付利息，严禁息转本。在化债资金筹措上，县财政按当年一般预算财力总额的5%安排乡镇化债资金，并依法积极清收债权化解债务，处置政府性闲置资产清偿债务，清理三角债务核销债务等，对口安排已负债建设的项目资金对应偿付债务，同时积极向上争取财力化债。在化债资金分配上，既考虑全县面上债务，按负债权重比例化解，又考虑个别特殊困难，按轻重缓急先个人后单位原则。所有化债资金一律通过偿债专户、封闭运行，直接到债权人。
(四)严控新债。对乡镇债务的管理坚持“一事一报批”制度，乡镇政府新增债务发生报经县政府审批。清理锁定的债务余额，除债务利息增加债务外，乡镇不得新增债务项目和新增债务余额;债务专账只核算原锁定的债务项目和余额，新发生的债务项目和债务不得进入债务专帐核算。对当年发生的新增债务，列入经常性收支会计核算，年度终了后，由乡镇政府向县委、县政府专题报告新增债务的原因和偿债规划与措施，并抄报县纪委、组织部、财政局、审计局、监察局;对擅自新增债务的乡镇，将按国办发〔20xx〕39号文件规定严肃处理主要责任人。对村社债权债务进行彻底清理，砍减高息、挤干水分、处置假性债权债务，在此基础上规范建立债权债务台帐，锁定村级旧债。坚持“凡举债必交村民讨论通过、必报乡镇审批”的原则。过去擅自举债、乱举债、滥举债的行为得到有效遏制。
(五)逗硬考核。一是建立债务决算制度。县财政局统一印制年度债务决算报表，乡镇政府根据当年总预算帐、政府机关收支帐、债务专帐核算情况，向县财政局编制当年债务决算，决算报表必须乡镇主要领导审签后方能报送。二是树立化债政绩观。县委、县政府把乡镇政府债务化解纳入年度目标考核、任期政绩考核和离任审计内容之一。定期对乡镇政府性债务控制、化解情况实行通报，并纳入县财政预决算报告的内容，向县人代会报告。三是完善了债务管理奖惩机制，对控管债务有措施、增加债务有审批、化解债务有成绩的乡镇实行以奖代补，在化债资金的分配上给予优先考虑，对化债违规操作、债务无序增长的乡镇，协同有关部门追究乡镇主要负责人的纪律、行政、经济责任。
村级财务审计报告篇10
一、由来
1、市领导摸清村底的初衷。2007年，市政府主要领导为了摸清税改后村级财务底细，给市政协出题进行专题调研。于是，由市政协牵头组织了审计、财政、农业等部门参加的调研小组，对全市21个乡(镇)场、街道的村级财务状况进行了全面调查。调研结果表明，村级财务管理存在许多问题，主要表现在：(1)白条抵库严重；(2)无手续借支公款；(3)虚开发票报账，用非正规发票入账；(4)村务公开、村民理财没有落到实处；(5)项目工程竣工结算未经审计而报账；(6)村级招待费用过多，资金使用不合理；(7)村级债务负担沉重。
2、市政府另辟蹊径的安排。针对村级财务存在的诸多问题，市政府另辟蹊径，摒弃村级集体经济组织审计由农业局经管站负责的传统做法，下发专门文件，授权市审计局对码头等4个村2006～2007年村级财务状况进行审计调查。
3、审计局拓展领域的探索。近年来，基层审计机关的审计面越来越窄，拓展审计领域是摆在基层审计机关的新课题。在对乡镇主要领导任期经济责任审计的延伸审计过程中，发现村级财务管理存在诸多不容忽视的问题，于是我们把审计监督的目光转向关注村级财务上来，利用领导干部任期经济责任审计这个平台，把审计的触角延伸到村级财务管理领域，我们的思路正好与市政府的决策合拍。
二、作法
1、在认识上突破两个误区。在安排年度计划项目之初，局部分干部甚至少数班子成员对村级财务审计也心存疑虑，在“能不能审”和“有没有审头”两个方面并未形成共识。对此，我们组织大家反复钻研《审计法》等相关法律法规。通过学习讨论，大家有了基本一致的看法：虽然现行法律法规未对审计机关进行村级财务审计作出明确规定，但是审计机关受政府的授权，对村级财务进行审计监督，是履行自身职责的行为，符合《审计法》第八条：“省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关分别在省长、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。”和第二十六条：“除本法规定的审计事项外，审机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照本法和有关行政法规的规定进行审计监督”的规定；同时也符合中办、国办《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》中关于“村干部任期届满或离任时必须审计”以及农业部《农村集体经济审计规定》中关于“农业部门负责农村集体经济组织审计工作，审计业务接受审计机关的指导”的规定精神。村级财务审计的可行性不言而喻，从而使大家在“能不能审”的问题上消除了疑虑。另一方面，我们通过反复分析我市村级经济发展现状，结合学习市政协的村级财务状况调查报告，使大家认识到村级财务管理混乱问题已成为农村基层各种矛盾的焦点、审计监督的盲点，坚定了大家对村级财务审计必要性的认识，从而在“有没有审头”的问题上达成了共识。
2、在定点上选择三种类型。如何定点，我们主要选择了“大、活、多”三种类型的村。“大”就是集体收入大。这类村的村干部财大气粗、花钱大手大脚，违纪违规问题就在所难免，审计发现问题的几率就比较大，审计成果也就容易体现；反之，集体经济来源少的村，仅靠转移支付资金，就只能支付村干部的基本工资和保持低水平的运转。“活”就是经济交往活。这类村往往地处城郊，与市里有关部门、单位、企业乃至外商交往频繁，尤其是城市扩展，征地拆迁、土地补偿和房地产开发收入较多，审计从这块资金切入，最容易发现问题，“多”就是群众反映多。这类村往往在村级财务管理中问题突出，群众积怨太深，群众强烈要求我们进行审计，以期给广大村民一个明白。
3、在内容上突出六审六查。一审现金存款，查账款是否相符。在对四个村库存现金进行盘库时，发现都存在白条抵库现象，个别村白条抵库现象严重，有的是几年甚至是十多年前的条据。二审各项收支，查是否符合规定。抽审的四个村，村干部借支公款时，均未履行借款手续，有的虽有借据，但既无审批人，又无证明人，出纳只得私下用笔记本逐笔记录，以备查对。三审财产物资，查账物是否相符。在审计肇陈镇华坊村账物时，通过走访群众获知，该村砖厂的一幢旧房屋变卖4000元没有入账，我们查实后，依据有关法律法规作出了相应处理。四审各项往来，查债权债务是否落实。抽审的四个村都存在一定债务，至2008年8月份，四个村债务平均达14.32万元。五审专项资金，查是否专款专用。抽审的四个村都不同程度地存在挤占专项资金的现象。六审基建项目，查是否漏缴税费。在审计码头村往来账时，发现该村下属经济实体从事了房地产开发，延伸审计后发现其工程结算中有偷漏税收和多支付工程款等情况。在税务部门的协助配合下，责令其补交了偷漏的税款，同时依据有关法律法规，对其作出了相应的处理处罚，收缴违纪资金13万元。
4、在方法上注重两个结合。在使用传统的查询法、审阅法、复核法、核对法的基础上，我们特别注重了两个结合。一是查访结合。在着力查深查透会计资料的同时，我们通过召开会议、个别走访、鼓励举报等形式进行调查取证，广泛发动群众尤其是老支书、老村长、老会计参与审计，鼓励大家提供审计线索，摸清经济交往和财务往来的真相，从而掌握了大量第一手真实资料，为正确定性和处理提供了可靠的依据。二是审慑结合。在审清问题的来龙去脉、掌握真凭实据的基础上，对隐瞒事实真相、编造假账、设立账外账、收支不入账的当事人，讲清政策法规、说明处理原则、分析利害得失、告知最终移送检察机关的后果，使当事人亲身体验到审计的威慑力，变被动接受询问为主动提供实情。码头村基建及土地开发漏税问题，就是充分发挥审计的威慑力而查清的。
5、在处理上把住三道关口。一是事实关。初步发现问题后，我们还反复调查、研究、核对被审单位(或人员)以及村民群众的意见，坚持依据事实真相来敲定发现的问题，模棱两可的东西没有列进审计报告。二是定性关。依据事实和情节，划清界限、分清责任、依法处理。对于业务工作中的疏忽和差池，允许自行纠正，不予追究；对于一般性的违规和错误，恰当处理，治病救人；对于贪赃枉法和民愤难平的责任人，绝不姑息，坚决依法处理。三是执行关。在作出处理决定之前，同有关乡镇进行了反复协商，多次听取了当事人的意见，使之口服心服。决定作出之后，我们毫不动摇地执行，有力地维护了审计决定的严肃性。
6、在善后上搞好三项服务。一是帮助摸清家底。做到每审计一个村，就摸清一次家底，协助建好一套完整的资产、财务台账。二是指导健全内控制度。做到在查出违纪违规问题的同时，又指出如何预防这类问题的发生，指导建立一套较为严密的内控制度。三是培训财务人员。做到每审计一个村，都要对该村财会人员甚至主要负责人进行一次系统的当家理财、财会知识培训，提高他们的财务管理水平。通过我们的帮助、指导、服务，给被审的村留下一个常驻的审计组。
三、体会
1、领导重视是保证。村级财务审计，审计机关过去从未涉猎。如果没有市政府领导的重视，我们就师出无名、无法介入；如果没有乡镇领导的支持，我们的审计也可能陷入“查账时轰轰烈烈，处理时静静悄悄”的尴尬境地。为此，我们的村级财务审计计划，争取了以市政府的名义专门发文；对每个村的审计情况都与所在乡镇主要领导进行了沟通，从而有效地保证了审计工作的顺利进行。