付出与回报篇1
关于付出与回报，现在人们也已认同了一点，那就是虽然付出了也不一定有回报，但不付出，肯定就是没有回报的。
道理都是懂得的，但当一个人真心实意地付出去做一件事的时候，如果结果不是很尽如人意，或多或少还是会对其产生影响的。
这就是考验一个人心理承受力的时刻吧。
有的人会因为结果不如而一蹶不振，也许就此放弃，不愿也不敢再去尝试。
但生活中同样也有那样的一群人，他们同样也会因为成绩而黯然神伤，但是他们给了自己期限，允许自己花一些时间去失意，去宣泄，与此同时，当所有的负面情绪被渐渐地甩出去的时候，他们懂得人不是被别人打败，而是被自己的懦弱所打败，所以他们会选择在适当的发泄后，重新找回自己。
重新再去开始，顶着压力，顶着同样的不确定，埋头前进。
付出与回报篇2
其实这个题目是否它的语序应该颠倒一下，是否应该改成付出与回报，但是自己现在是想要尝试一下自己今天的这样子的一种行为，究竟是一种回报还是一种付出，就今天的话自己不是也说了，说魏小姐他给自己买了零食吗？这对于自己来说是一件令我感动的事情，是一件挺令我温暖的事情，因为他我和他是已经很久没有联系了朋友，但是就还是那种久而久之还是会去寒暄几句，当实际上面对面去谈话的时候，也没有很多共同的语言，毕竟我们现在就是在不同的境界里面，他已经踏入社会，虽然说他依旧是有那一颗积极学习积极向学的那一颗心，但是接触的那些领域中就是不一样的，以及平时有没有怎么去分享彼此的日常生活在那的眼中就是他的生活，还是这样子，就今天也问了，他说最近究竟在忙些什么，其实自己这已经成为自己对他的一种平常的惯用问候语了。
他今天就是跟自己说也就那个样子嘛，是吧？就日子一直是这样子的，就是在做那一些他们家里的那一些就是他们家族的一种产业吧，然后他今天忙的就是在查货是吧，然后就跟自己说的日子其实每一天都是那样子，确实在自己的眼中，精神上面，一天都是重复那样子的生活那样子的几道程序吧，就在自己的眼中，但是他也肯定有在这一个过程中是体会到了自己的充实以及脚下脚印的那种踏实，就觉得其实他还是很忙的，要不然我们不会说总是不能记他那一种，想要联系你的那一颗心，其实还是有的，因为从初中到现在他辍学之后呢，还是有一直和我一直联系的就转学，然后数学不管是哪一个阶段哪一个转折点，他都是一直和自己保持着联系，然后买一个重大的决定，他不会主动和我说，但是只要和自己聊起来，他就会跟自己说了他曾经做的哪一些重大的决定，自己还没有了解过。
然后现在就是在说回报与付出这件事情多少是有一些离题的，其实自己本来是想要说关于小胖子这件事情，所以今天晚上就是给他买了一些零食嘛，确实也是花了挺多钱的，毕竟也是过半百了是吧，然后对于自己来说，对于自己现在这一个年纪以及这样子的能力来说，那确实对于自己来说也是啊，透支了一定的开销，但是自己又觉得其实这可能对于自己来说是一种回报，但是后来想了一想其实也是一种付出吧，就是自己不想要把这一种行为当成一种回报，就觉得过去的事情，既然他已经不想要去承认了，那就让它过去吧，现在的话我们就翻开崭新的一页，然后重新去开始我们现在的这些生活，所以呢，现在只是换位思考，换位去发展，我们的角色现在已经改成自己为他付出了这样子的一种角色而已。
付出与回报篇3
peoplealwayssaythatnopay,nogain.itseemsifpeopleworkhardandfightfortheirgoals,thentheywillgetwhattheywant.actually,lifewillnotalwaysgoastheirwill,andmostpeoplehaveworkedsohard,buttheystillcan’treachtheirgoals.thenitisnaturalforthemtoquestionaboutwhattheydo,andtheybelievethatitisuselessandwastetime.idon’tagreewiththem.ibelievethatwhatwelearnwillnotbeuseless,somedaythesecanhelpustogofurtherandmakeusthestrongpeople.Sothereisnousetofeelfrustratedwhentheeffortswehavemakedonotwork,itwillworksomeday.
人们总是说没有付出，就没有收获。似乎只要努力工作，为了自己的目标而奋斗，就会得到他们想要的东西。实际上，生活不会总是按照他们的意志走，大多数人努力工作，却仍然达不到他们的目标。然后他们会对自己所做的努力产生质疑，认为是无用的，浪费时间。我不同意他们的观点，我认为我们的学习不会没有用的，总有一天，这些都可以帮助我们更进一步，使我们成为坚强的人。所以没有必要感到沮丧，当我们所做的努力没有成效时，总有一天，它会起作用的。
付出与回报篇4
说道付出，就不得不提起伟大的化学家居里夫人了。她的功绩家喻户晓，这是因为什么呢？是因为她的付出。她第一个发现了镭，这是因为什么呢？是因为她的付出。她受人尊重，令人敬佩，这是因为什么呢？是因为她的付出。她被人尊为“最美的人”，这又是因为什么呢？是因为她的付出。有人会问：她付出了什么，又收获了什么呢？那么我告诉你，她付出了钱财与名利，收获了别人的尊重与敬佩；她付出了健康的身体和美丽的容貌，收获了品质与精神上永恒的美丽。那么相比之下，付出的和收获的成正比么？当然不。因为收获的总是比付出的要多得多。
“春种一粒粟，秋收万颗子”。新中国领袖，，拼尽一生，奉献人民，投身革命，付出了自己的一生，迎来了全国的解放；不辞辛劳的工作，临终前依旧惦念工作，奉献了自己的所有，换来了全国人民的幸福。他们进付出了自己的一切，变幻的全国的安定，收获的不是比付出的要多得多么？
这时，有人又会说：“他们都是伟人，我们小老百姓那能跟他们比啊？”那么我便会告诉你：“只要你付出，就会有回报。也许这回报不是立刻展现，但在不知不觉中，回报会悄悄跟随着你。”
付出与回报篇5
关键词：医院财务；内控；结算
中图分类号：R197.3文献标识码：a文章编号：1001-828X（2012）09-00-01
一、实时结算中医院存在的财务管理问题
（一）金额准确性所面临的风险
实时计算主要是通过结算平台由结算员现场对于参保人员的统筹支付部分进行结算，然后再根据实际的计算，将应当由病人自付的金额计算出来。考虑到目前医疗保险结算平台信息化建设还比较落后，不是所有的结算都能够拥有信息处理系统，仍然需要手工进行部分结算，而此时主要产生的风险：
1.报销公式选择错误。相关的医保政策制订的主要出发点在于人性化，不同的疾病所享有的报销政策也存在差异，而在认知上，结算人员存在政策上差异性的理解，就容易出现选错公式，导致了病人自付金额出现计算错误的情况。
2.结算系统出现了错误。结算系统一般都是自动的连接到医院HiS系统，并且系统拥有自动核对功能，但是，其中存在部分结算需要由两套系统来完成，就使得部分的数据需要通过人工来将结算系统导入，从而就会出现漏收或者是重收等现象。
（二）数据上传回写所面临的风险
不论采取任何一种数据上传回写模式，都会存在以下风险：其一，医保网络故障。在实时上传的时候，医疗单位计算已经成功，但是医疗保险结算系统并非显示成功，就可能导致医院不能够将垫付的款项收回；其二，传输与申报不一致。在定期上传的时候，容易出现医疗保险机构所接受的数据与上传数据不符合，容易出现数据丢失。其三，不能够及时的手工报送传递。如果没有结算平台，就需要用手工途径直接与医疗保险机构进行定期的计算，这样不仅拖延了审核时间，也会对医院资金的回收造成影响。
（三）回款及审扣所面临的风险
在医疗单位上报实时结算明细时，在审核之后，再将审核之后的金额拨付给医疗单位，在这一过程中所存在的风险：其一，审核周期过长。由于医疗单位的人员不足等原因，就会导致不能够及时地回款，使得垫付资金过多，对于医疗单位资金的正常周转产生很大影响；其二，费用审扣不合理。由于在医疗单位的管理当中，未能按照医疗保险制度进行，或者是出现了违规用药、违规检查等方面的原因，也会导致医疗单位由于审扣费用而出现经济损失。
二、实时结算医院财务控制的设计与实施
（一）会计业务流程控制
在医院实时结算的开展中，其基础是会计记录、授权批准、审核监督、业务经办等，才能够实现医院财务控制目标。其一，授权批准。对于参保人员的身份进行核定，是否达到了入院指征，在报销上将采取何种方式；其二，业务经办，根据相应的授权标准，审核病人的个人资料，操作结算程序，做好现场的参保报销，填写相应的结算清单；其三，审核监督。主要是核对结算明细和汇总报表，将汇总报表与系统报表进行比较核对，会计总账与会计明细账进行核对；其四，记录控制方面。首先需要设置医保会计岗位，其次是建立结算部门日结制度，最后进行实时结算退费。
（二）资金回收控制
作为医院财务部门，需要在建立医疗保险保障基金垫付回收台账上安排专人负责，并且将医疗款收回动态情况做好每一月的汇总，与此同时，需要不定期地召开资金回收专项会议，将资金回收进行综合分析，从而及时地查找当中存在的问题，商定解决措施。此外，还需要与医保等相关部门签订资金回收协议和资金预付制。其中，资金回收协议主要指的是医疗单位在和医保管理部门签订协议的时候，应当明确资金垫付以及违规约定等方面的事项；资金预付制主要是需要按照一定的比例拨付医保基金定额，来缓解医疗单位在资金方面所产生的压力。
（三）资金审扣控制
在实施医保改革之后，医疗付费方式出现了一定的改变，并且也落实与出台了一系列相应的配套政策措施，直接联系到了医院的经济利益，且联系到了医院的生存与发展。当出现了资金审扣情况之后，就需要对于其出现的原因进行针对性的分析，从而找寻其中的有效控制措施：其一，不合理的费用审扣。需要积极地对于医保管理部门所反映出的信息进行内部的整改，从而强化临床科室的人员对于相应的医保政策的学习，从而尽量的避免审扣情况的出现；其二，超总控审扣。由于超过了医保基金年总控而出现的审扣，对于医疗单位的发展产生了一定的影响，只有通过内部强化管理，才能够在参保病人得到了有效治疗的基础之上抓好医保基金的控制措施，从而避免由于基金的超支而影响到医院的整体经济。
总之，做好医院财务控制的设计与实施，能够有效地控制医院资金，才能够将医院的财务管理与风险方面存在的问题有效规避，才能够促进医院的健康发展。
参考文献：
付出与回报篇6
【关键词】高管薪酬；异常审计费用；审计意见收买
一、问题的提出
审计意见收买的研究包括收买动机和结果的研究，现行有关审计意见收买的经验研究主要围绕审计意见收买行为发生和结果的研究，较少就审计意见收买动机进行实证研究。采用的方法也主要是根据审计师变更前后审计意见的改变来判断审计意见收买，而较少通过审计费用来检验审计意见收买。吴联生（2005）、陈杰平等（2005）研究发现异常审计收费的提高与不利审计结果的改善正相关。朱小平和郭志英（2006）从审计师不变更的视角出发，研究发现上市公司审计意见收买意图与审计费用增加显著正相关。唐跃军（2007）研究了审计委员会的设立与异常审计费用对审计意见收买的影响，发现审计委员会对管理层的审计意见收买行为缺乏制衡作用，上市公司有可能通过审计费用的异常增加实现审计意见的收买。
上述文献都没有就高管报酬是审计意见收买的动机进行研究，审计意见的改善是审计意见收买的目的和出发点，但更深层次的动机是“寻租”。在信息不对称和高管权力影响下，合约的不完全性使高管激励报酬安排可能诱发高管“寻租”行为，增加公司成本（Bebchuketal.，2002；BebchukandFried，2003）。外部审计师的监督有利于监督和约束高管“寻租”行为，然而，审计师并不是超然的独立自然人，契约经济人的性质决定了其在高管激励报酬“寻租”过程中可能被收买，出具有利于高管达到目的的审计意见。本文的贡献在于：从审计费用角度，检验我国上市公司高管激励报酬安排中是否存在审计意见收买行为；研究发现，高管激励报酬是我国上市公司审计意见收买的动机，但收买并未成功。与其他研究不同的是，本文对审计意见收买的研究，既检验了审计意见收买的动机，又检验了审计意见收买的结果。
二、研究假设和研究设计
（一）研究假设
审计师出具非标准无保留审计意见，往往意味着上市公司会计盈余质量缺乏公允，有研究表明审计师出具非标准无保留意见时对公司市场价格有负面效应（李增泉，1999；张奇峰，2007）。上市公司高管一般不愿意公司被出具非标准无保留审计意见，一方面因为直接影响自身基于公司会计盈余或市场业绩的报酬；另一方面因为股价的下跌会降低公司市场形象，影响以后公司经营和报酬多少，甚至会引起被解雇的危险，高管报酬越高，这种潜在的风险越大。同时，审计意见收买具有“成本效益原则”（陈杰平等，2005），激励报酬越高，高管收买审计意见的边际“效益”越大。因此，当为了获取高额的报酬，而预期审计师会出具不利审计意见时，高管有可能通过支付异常审计费用，以收买审计意见。
审计师是有限理性经济人，一方面要为出具不合理审计结果承担责任和风险；另一方面又希望获取高额审计收益。正常情况下，审计师出具合理审计意见，并根据所承担的审计风险、支付的审计成本、合理的审计收益要求被审计客户支付审计费用。当审计师出具非标准审计意见并影响高管报酬“寻租”时，高管以超额支付审计费用为由要求审计师出具有利于自身的审计意见，审计师会权衡超额审计费用与出具不合理审计意见所承担的风险、责任的大小，超额审计费用越多，审计师的审计收益越多，越有可能与高管利益趋于一致。这种收买审计意见的动机是随高管激励报酬的增加而增强，收买成功的可能性也增大。因此本文提出以下假设：
假设：在其他条件相同的情况下，高管薪酬越高，通过支付高额审计费用进行审计意见收买的动机越大，成功实现审计意见收买的可能性也越大。
（二）研究设计
为检验本文假设，参照Simunic（1980）、陈杰平等（2005）、唐跃军（2007）等研究，本文构建oLS回归模型1和Logistic回归模型2：
模型1为审计费用模型，用以检验高管薪酬是否是审计意见收买的动机，解释变量为LnSit、Qit-1*LnSit。模型中控制变量的设置参考了Simunic（1980）等研究的经典审计费用模型，主要包括控制客户规模、审计风险、审计复杂程度、审计师类型等变量对审计费用的影响。本文预期，高管激励报酬越大，特别是在上期审计意见处于不利情况下时，收买审计意见的动机更大，并支付高额的审计费用，此时高管激励报酬将和审计费用高度相关，解释变量的回归系数将显著为正。α0为常数项，α1―α8为回归系数，?渍it为残差项，其余各变量定义参见表1。
模型2为审计意见模型，用来检验高管激励报酬对通过支付异常审计费用实现成功审计意见收买结果的影响，解释变量为异常审计费用变量ΔFeeit和交叉项LnSit*ΔFeeit。β0为常数项，β1―β6为回归系数，ηit为残差项，其余各变量定义参见表1。与陈杰平等（2005）、唐跃军（2007）等研究把审计意见按对收买审计意见方的不利程度分成三类或更多类不同的是，本文只把审计意见分成非标准无保留和标准无保留审计意见两类。另外，唐跃军（2007）在计算异常审计费用时没有考虑审计费用的内生性问题，直接用前后两期的审计费用之差来衡量。陈杰平等（2005）考虑到了审计费用的内生性问题，利用经典审计费用模型的前后期残差项之差作为异常审计费用的标准，但审计费用模型的残差项是根据各年数据回归得出的，而不同年份的残差项除包含了用以收买审计意见的异常审计费用外，还有可能包含了各年份特殊的信息，前后期残差项之差就不能完全衡量用以审计意见收买的异常审计费用。本文结合陈杰平等（2005）的研究方法，考虑审计费用的内生性，利用模型1中的残差项来计算异常审计费用。首先根据全部样本数据回归得出各样本公司年的残差项?渍it；然后计算各样本公司年的异常审计费用ΔFeeit=?渍it-?渍it-1。本文预期高管激励报酬越高，审计意见收买动机越强，收买成功的可能性越大，解释变量回归系数将显著为负。
三、实证结果与分析
本文主要选取2002―2005年的深、沪两市a股上市公司为样本，并剔除了金融类上市公司、当年上市的公司部分数据不全的公司。为避免股权分置改革带来的流通股权结构变动的影响，同时剔除2005年开始实施股权分置改革的公司。在去除被动变更审计师的公司后，最终确定4027个样本公司年观测值。
表2是变量间相关系数，从表中可以看出，尽管变量间相关性显著，但自变量间相关系数远小于0.8，可以认为自变量间均不存在严重的多重共线性。因变量LnFeeit与自变量LnSiZeit、LeVit、Roait、aUDitoRit、SQSUBSit、LnSit单变量显著正相关，与自变量Qit-1单变量显著负相关，从单变量分析看，较高的高管报酬有通过支付较高审计费用收买审计意见的动机；因变量与自变量Qit-1、LeVit、Roait、ΔFeeit显著正相关，与LnSit显著负相关；高管报酬较高的公司通过支付超额审计费用也不能成功收买审计意见。
表3第1栏是模型1从审计费用角度考察高管报酬是否是审计意见收买动机的回归结果，第2栏、第3栏、第4栏是稳健性检验结果。模型回归都控制了年度和行业的影响，拟合优度分别为0.33、0.56以上，模型模拟效果较好，均在1%水平上显著。模型1的D-w值接近2，不存在严重自相关性，并通过异方差统计检验。表3第1栏数据显示，模型1各控制变量回归系数与预期符号一致，其中LnSiZeit、LeVit、inVeRCit、SQSUBSit、aUDitoRit均与因变量审计费用显著正相关，表明我国上市公司年度审计费用受客户规模、经营风险、财务风险、审计师类型等因素影响。解释变量Sit、Qit-1*Sit的回归系数均显著为正，意味着高管报酬较高的公司往往支付较高的审计费用，当上期为非标准无保留审计意见时，高管报酬较高的公司支付审计费用的显著增大，表明高管报酬高的公司有通过支付异常审计费用收买审计意见的动机，支持本文假设。
表4第1栏是模型2从审计费用角度考察高管报酬对审计意见收买成功可能性影响的回归结果，第2栏、第3栏是稳健性检验结果。表4第1栏数据显示，控制变量LeVit、Roait、Qit-1与审计意见类型显著相关，表明审计师在出具审计意见时要考虑客户财务风险、盈利能力和上期审计意见。LnSit的回归系数为负，但不显著。解释变量ΔFeeit的回归系数与预期一致，但不显著，而Sit*ΔFeeit的回归系数与预期不一致，意味着审计意见收买不成功，不支持本文假设。
为进一步检验高管激励报酬对上市公司通过审计师变更进行审计意见收买的影响，以下通过高管激励报酬变量的不同定义，对各模型进行稳健性检验。
（一）模型1的稳健性检验
表3中第2栏、第3栏是以高管激励报酬中位数、上1/4为标准把高管报酬定义二分哑变量，第4栏是以年度前三名高管报酬总额和资产自然对数比值替代年度前三名高管报酬总额的自然对数，对模型1进行稳健性检验的回归结果，数据显示不改变研究结论，支持本文假设，即高管薪酬是通过支付高额审计费用以收买审计意见的动机之一，高管薪酬越高，越有可能通过支付高额审计费用以收买审计意见。
（二）模型2的稳健性检验
以高管激励报酬中位数为标准把高管报酬定义为二分哑变量、以异常审计费用分别为哑变量和连续变量对模型2进行稳健性检验，回归结果见表4中第2栏、第3栏，除异常审计收费ΔFeeit的回归系数变为正向外，其余结果不改变，仍不支持本文假设。
四、研究结论、政策建议与未来研究方向
高管报酬通常被认为是审计意见收买的动机之一，本文以我国上市公司2002―2005年数据为样本，从审计费用角度检验了高管激励报酬对上市公司审计意见收买动机和结果的影响。研究发现，在控制了其他变量后，高管薪酬与审计收费显著正相关，这种正相关性在上年度审计意见为非标准无保留审计意见时加剧，表明为了获取高额报酬，上市公司高管有可能通过支付超额审计费用以收买审计意见的动机；不过通过审计意见对异常审计费用的回归检验，没有发现通过支付异常审计费用实现成功收买审计意见的目的。
根据上述研究认为，金融危机下不能以一纸“限薪令”取代对管理者薪酬契约的监管。审计作为有效公司治理机制，通过加强管理者薪酬的审计，提高管理者薪酬制定信息的透明度，可能是提高高管薪酬激励效果的有效手段。
当然本文研究也存在一些局限，需在以后研究中加以改进，如高管激励报酬变量本身是受其他因素影响的，回归过程中需要控制其内生性；随着中国证券市场的发展，股权激励越来越多，考虑高管股权激励报酬可能会对结果造成影响。
【参考文献】
［1］陈杰平，苏锡嘉，吴溪.异常审计收费与不利审计结果的改善［J］.中国会计与财务研究，2005，7（4）：1-27.
［2］唐跃军.审计收费、审计委员会与意见购买――来自2004―2005年中国上市公司的证据［J］.金融研究，2007（4）：114-128.
［3］吴联生.审计意见购买：行为特征与监管策略［J］.经济研究，2005（7）：66-75.
［4］张奇峰.政府管制、公司控制权安排与独立审计需求――来自审计师选择与审计费用的经验证据［m］.上海：立信会计出版社，2007.
［5］朱小平，郭志英.不更换会计师事务所条件下审计费用增加的信息含量研究［J］.审计研究，2006（2）：64-68.
［6］antleR.，theauditorasaneconomicagent［J］.JournalofaccountingResearch，1982，2（2）：503-527.
［7］Bebchuk，L.a.，andFriedJ.m.，executiveCompensationasanagencyproblem［J］.theJournalofeconomicperspectives，2003，17（3）:71-92.
付出与回报篇7
【关键词】财务管理；现金流量表；分析
原美国会计学会会长井尻雄士说：无庸赘言，现金流是商业的根本目标，企业可以持有各类资产，但它持有这些资产的目的，总可归结为现金流的目标，即收回高于投入的现金。而现金流量表正是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。现金流量表从不同角度反映企业业务活动的现金流入及流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力及周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。现金流量表的主要作用是：提供本期现金流量的实际数据、提供评价本期收益质量的信息、有助于评价企业的财务弹性、有助于评价企业的流动性、用于预测企业的未来现金流量。
一、分析企业投资回报情况
（一）非贴现的分析方法
如回收期法，该方法是指投资引起的现金流入累计到与投资额相等所需要的时间，它代表收回投资所需要的年限，回收年限越短，该方案越好。计算公式为：原始投资额÷每年现金净流入量。该指标用来测定方案的流动性而非营利性。
（二）贴现的分析方法
主要有净现值法、现值指数法、内含报酬率法等方法。其中净现值是指未来现金流入的现值与现金流出的现值之间的差额，净现值法就是以净现值大小作为评价方案是否可行的一种方法，净现值为正数说明该投资的报酬率大于预定的贴现率。现值指数是未来现金流入现值与现金流出现值的比率，该指数大于1，也说明其报酬率超过预定的贴现率。内含报酬率法是根据方案本身内含报酬率来评价方案优劣的一种方法，是使投资方案净现值为零的贴现率，该指标越大该方案越好。
二、分析企业长、短期偿债能力
分析企业短期偿债能力主要是看企业的经营现金净流量与流动负债的比率，即：经营现金净流量÷流动负债。该比率越高说明企业偿还到期债务的能力越强；分析企业长期偿债能力主要是看企业的经营现金净流量与负债总额的比率，即：经营现金净流量÷负债总额。该比率越高说明企业偿还债务的能力越强。
三、分析经营活动现金净流量存在的问题
（一）分析经营活动现金净流量是否正常
在正常情况下，经营活动现金净流量>财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销。计算结果如为负数，表明该企业的经营现金收入不能抵补有关支出。
（二）分析现金购销比率是否正常
现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现金÷销售商品出售劳务收到的现金。在一般情况下，这一比率应接近于商品销售成本率。如果购销比率不正常，可能有两种情况，第一是购进了呆滞积压商品，第二是经营业务萎缩。两种情况都会对企业产生重大不利影响。
（三）分析营业现金回笼率是否正常
营业现金回笼率=本期销售商品提供劳务收回的现金÷本期营业收入。此项比率低，说明该企业销售商品提供劳务的收现能力差。
（四）支付给职工的现金比率是否正常
支付给职工的现金比率=用于职工的各项现金支出÷销售商品出售劳务收回的现金。这一比率可以与企业过去的情况比较，也可以与同行业的情况比较，如比率过大，可能是人力资源有浪费，劳动效率下降，或者由于分配政策失控，职工收益分配的比例过大；如比率过小，反映职工的收益偏低。
四、分析企业固定付现费用的支付能力
固定付现费用支付能力比率=（经营活动现金流入-购买商品接受劳务支付的现金-支付各项税金的现金）÷各项固定付现费用。这一比率如小于1，说明经营资金日益减少，企业将面临生存危机。可能存在的问题是：经营萎缩，收入减少；资产负债率高，利息过大；投资失控，造成固定支出膨胀；企业闲余人员过多，有关支出过大。
五、净利润的现金支撑度分析
付出与回报篇8
冒着生命的危险把我们带到世间，又用一生的辛劳给我们疼爱、呵护与关怀的母亲，我们又给可她什么回报？
仔细想想，越是给我们付出、关爱多的人，我们可能回报他（她）的越少。
因为太阳的伟大、母亲的崇高、大树、小草的无私，正在于他们本来并不求回报。
不求回报，是付出之后追求的最大的索取，也是付出之后登临的至高境界。
河水阻隔了路，架起一座桥，给了行人方便就是回报，何必硬要去听人们的赞叹，去看在桥头立下称颂的碑文。
风沙肆虐，原野凄凉，栽起一片树木，造下一片葱茏就是回报，何必硬要让枝头月亮吟唱绿意，让树下谈笑的人们称道。
春天播种，夏天耕耘，收获了秋天的丰硕和冬天的酝酿就是回报，何必硬要强求农人都像诗人一样在天高云淡下和雪花飞舞中礼赞和放歌。
没把自己当成园丁，只是醉心于栽培花草的乐趣，带来芬芳固然好，开出鲜艳也不错，就是无花无香，有些生机，便是回报，何必硬要让那花去获奖，或嵌入什么诗行，荡漾在什么歌中。
迎着朝阳奔跑，磨练了自己的意志，锻炼了自己的筋骨就是回报，是否被人拍成摄影作品，能否在比赛中获奖，乃至能否赢得观众的喝彩，已不是重要的东西。或许你越是求胜心切，赛场上分了心，失去的会更多。
携着月光散步，神思随着清幽放飞，心静如水便是回报，何必在乎他是不是成为风景，让更多的人们沉醉，相反却打破了那别样的宁静。
你从山野走过，落下一串脚印，当作一次难忘的回忆无妨，但不要去想他会不会成为一条路。
上坡的时候，你帮吃力的拉车人助了一臂之力，点头笑笑算是告别，但不要一直等着多长时间后把你的这一美好瞬间变成故事在人们中间传颂。
甚至，在公交车上随便给老人让个座位，没必要硬去等人家说那声“谢谢”。在马路边无意给乞丐一个硬币，没必要看着他点头哈腰了你才满意。
帮助别人的目的就是为了让他得到帮助，摆脱窘境，再奢求什么，便是对这种帮助的亵渎。
自己内心安定了、愉悦了、豁然开朗了，便是对自己快乐的回报，自己从一件件给予与付出的心意和血汗中使自己的美德得以更深厚的滋润和更蓬勃的茁壮，便是对自己最真挚的回报。
相反，太在乎回报，功利之意太重，于是交易之心便太重，自然扭曲了付出的本意，也使关爱的美意变味，令人听之不快，望之生厌。
不求回报，其实自有回报。不求回报，其实终有回报。
付出与回报篇9
（修订稿）
一、费用报销及付款管理规定
1适用范围
1.1本流程适用于有限公司及下属子公司。
1.2费用报销和付款凭证均需公司财务总监及公司总裁审核和董事长审批后方可生效。
1.3公司费用报销和付款申请都必须填写《费用报销和付款审批单》。
2费用报销及付款审批程序
当事人申请——部门领导核实——财务部复核——总裁审核——董事长审批
3有关费用标准及报销办法
3.1交际应酬费。
主要指业务招待餐费、接待费、礼品费。所有的交际应酬费报销时应写明宴请对象、人数及事由、礼品名称、数量、金额、接收人或接收单位。交际应酬费报销应事先申请后按实凭票报销。
3.2差旅费
3.2.1、住宿申报原则
a、同性职员在两人同时出差同一目的地时，应住宿双人房以节省费用，异性出差报销分开。
B、因业务需要，职员和部门经理与子公司总经理同时出差或与股份公司领导同时出差，随同高职人员一起住宿时，住宿费按高职人员标准执行。
3.2.2、交通费用申报原则
a、长途交通费按实报销。
B、自备车因公外地出差的，按汽油费、过路费、过桥费发票实报实销。
C、市内交通费按实报销，若携带公物，不便乘坐公共汽车、紧急出差等特殊情况时，总裁批准后，方可乘坐出租车，车费报销时应写明起始、到达地点及事由。
3.2.3、差旅费应当自归来后7日内报销，出差期间与业务无关的个人消费均不得报销。
3.2.4、差旅费具体标准如下（此标准为上限）：
职级项目
董事长及总裁
副总裁、
财务总监
部门正副经理级（含主管级）
一般职员
备注
住宿费
标准
实报实销
四星级
三星级
三星级以下
按实凭票报销
费用限额
600元/天、间
400元/天、间
300元/天、间
交通工具
火车
软卧/特等作
软卧/一等座
硬卧/二等作
硬座/二等座
按实凭票报销
轮船
头等
二等
三等
四等
按实凭票报销
飞机
商务舱
经济舱
经济舱
经济舱
按实凭票报销
市内交通费
实报实销
实报实销
实报实销
实报实销
按实凭票报销
*备注：该标准适用于上海地区以外出差的报销标准；享受出差补助后即不再报销餐费。
各子公司到上海及由本部到各子公司出差的员工出差补助减半执行。特殊情况报销，必须经董事长批准。
如正常乘车时间超过10小时的一般职员出差路途可乘坐硬卧。
住宿在给付标准内认定，超过标准又无正当理由不报销超额部分，住宿发票需开具公司名称，信息填写齐全、准确；如公司备有住宿场所时不报住宿费；出差期间因私事而缺勤，则不支付住宿费。
出差审批权限规定：
出差由部门经理、分管领导签批后报总裁或董事长批准。
3.3交通违章罚款：
驾驶员交通违章罚款原则上不予报销。因事情紧急，由随车同行的部门经理（含）以上级别领导签字证明，经董事长审批后方可报销。
4费用报销手续（审批权限执行）
4.1费用报销应填写《公司费用报销和付款单》，注明所属部门、报销人姓名、付款方式、分项填写所要报销的费用项目、大小写金额等，并附有发票等原始票据。
5付款手续
5.1公司合同需要付款时，应填写《公司合同付款单》，后附合同、发票、结算凭证、验收单据等。
第九十五条本制度由公司财务部负责解释和修订。
有限公司
费用报销单
申请日期：
附件：张
申请部门：
收款人（签字）：
摘要
金额
付款方式
现金
支票
汇票
本票
其他
金额大写
小写
对方开户行
帐号
董事长
总裁
财务总监
财务审核
部门领导
经办人
有限公司
差旅费用报销单
申请日期
部门
报销人
附件数
出差地
天数
同行人
签字
项目
金额
项目
金额
住宿费用
油料费用
交通费用
市内交通
出差补贴
公路收费
招待费用
其他费用
金额大写
小写
董事长
总裁
财务总监
财务审核
部门领导
经办人
有限公司
付款审批单
申请日期：
申请部门：
对方单位：
用途
付款方式
现金
支票
汇票
本票
其他
金额大写
小写
对方开户行
帐号
董事长
总裁
财务总监
财务审核
部门领导
经办人
有限公司
付款审批单
申请日期：
申请部门：
对方单位：
用途
付款方式
现金
支票
汇票
本票
其他
金额大写
小写
对方开户行
帐号
董事长
总裁
财务总监
财务审核
部门领导
经办人
二、采购与付款管理规定
1目的
建立一个采购控制管理规定，对采购过程进行控制，以保证采购的物资符合规定要求。
2职责岗位分离
2.1付款审批人员与付款执行人员不能同时办理寻求供应商和索价业务；
2.2货物的采购人员不能同时担任货物的验收工作；
2.3货物的采购、储存和使用人员不能担任财务的记录工作；
2.4记录应付帐款的人员应同付款人员职务分离；
3采购价格
3.1业务部根据市场情况分析填写《采购价格预测表》，提出最高采购价格建议交财务部，财务部根据业务部的建议及成本等综合因素提出意见，报总裁批准，业务部在最高价格下按照比价原则执行。
3.2业务部在采购时，实际价若高于批准的计划价,需得到总裁或董事长的批准。
4采购程序
4.1业务部门与客户商谈采购业务，拟定采购合同，经过公司合同审批流程后，签订采购合同；
4.2合同一式两份，供方保存一份，我方保存一份；
4.3已完成的合同由业务部按合同号先后分别归档。
5材料入库
5.1仓库管理员在收到材料后，经验收合格后入库。
5.2仓库管理员在收到材料后，如有破损、规格不符等情况，应当场通知业务部业务员及时处理。若特殊情况经业务部经理同意留下材料，则收货人员在送货回单上注明情况，以便以后与供应商交涉。
5.3业务部的采购业务员填开入库单(一式三联)，经仓库管理员签字后有效，仓库联留仓库。
5.4仓库管理员每季度的第一个工作日，将上季度末的存货盘点表交财务部备案。
6付款管理
6.1当月业务部业务员收到供应商的发票后，连同入库单的记账联交财务部记账；
6.2业务员根据合同的付款条件，填开付款审批单，经财务部审核后，报总裁审核后，由董事长审批，最后交财务部付款；
6.3与供应商对帐。财务部每月初应提供上月末应付帐款余额清单给业务部，业务部负责与主要供应商核对。业务部每半年应根据财务部提供的《对账函》，以挂号邮寄的方式与供应商进行对账，要求客户确认具体数额，签署盖章后返回。业务部应将发出的《对账函》返回后，如数送交财务部，如果《对账函》有差异，应由财务部、业务部共同负责调查差异原因并处理，财务部根据具体情况作出相应会计处理。
有限公司
采购价格预测表
年月日至月日
单位：元/吨
品种
本周预测价格
上周最高价
业务部经理：
财务总监：
总裁：
董事长：
对账函
致：
因本公司经营管理上的需要，现需对贵公司的应付款项进行询证。下列各项数额出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如若不符，请在“数据不符需作说明”处签章证明并在“说明事项”处提供相应的说明。回函请传真或邮寄至本司，望及时函复为盼。
传真：
地址：
邮编：
序号
截止日期
与贵公司往来情况
备注
1
2
3
4
5
6
7
合计
有限公司
（签章）
日期：
1.数据无误
签章：日期：
2.数据不符需作说明
签章：日期：
3.说明事项
有限公司
采购台帐
20年月
客户名称：
名品
合同
编号
发票
应付账款
发票
编号
出票
日期
货物
型号
采购
数量
采购
金额
期初
余额
期末
余额
资金支付
时间
现汇
期票
合计
制表人:
审核
:
有限公司
仓库材料收发台帐
20年月
材料品名：
型号
入库
出库
结存
入库
单号
入库
数量
入库
单价
入库
金额
出库
单号
出库
数量
出库
单价
出库
金额
结存
数量
结存
单价
结存
金额
合计
制表人：
三、销售与应收账款管理规定
1目的
为了加强销售和应收账款的管理，规范销售和收款业务行为，保护资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法、完整性，制订本规定。
2职责岗位分离
2.1接受销售订单、应收款与发货职能应相互分离。
2.2批准赊销、开出发票和收取货款的职能应相互分离。
2.3销售和收款应与记帐职能相互分离。
3财务部根据销售发票、合同或协议及购货单位返回的《销售发票确认书》确认销售收入。
4销售单价的确认
由业务部每周对价格进行预测，或提出最低价格建议，填写《产品销售价格预测表》；由财务部根据业务部提出的销售价预测和建议，根据成本因素提出意见，报总裁审批，在2天之内由业务部执行。
若实际销售价低于最低销售价，报总裁特批。
5销售的原始单据
销售协议、销售发票、开票联系单、发货记录单、销售发票确认书是最终确认销售债权的重要凭证。
6销售程序
6.1业务部门与客户商谈销售业务，拟定销售合同，经过公司合同审批流程后，签订销售合同，合同一式二份，供方及我方各保存一份；
6.2业务部门根据销售合同约定的发货时间，填开出库单（一式四联）和发货记录单，到仓库提货，仓库管理人在出库单上签字并发货，其中出库单发货联留仓库；发货后业务员收回由客户签字的发货记录单，并将出库单结算联交客户。
6.3业务部门当月填开开票联系单，附销售合同、出库单记账联、发货记录单，经业务领导、财务总监、分管副总裁、执行总裁、总裁审批后，交财务部门开具销售发票。
7销售发票的管理
7.1销售发票的开具应以真实业务为背景，大额销售应以合同或协议为依据；对于已确认收到货款的零星销售，可以不签订销售合同或协议，但销售价格必须经业务部经理或主管销售工作的副总裁在销售发票上签字确认。
7.2销售发票须经财务部根据合同或协议进行审核，并加盖发票专用章方为有效。
7.3业务部应根据加盖发票专用章的销售发票，填制《销售发票确认书》，连同销售发票及时传递给购货单位。《销售发票确认书》须由购货单位采购部或财务部确认，并签字盖章后，返回业务部。业务部应在次月10日前将购货单位返回的《销售发票确认书》汇总后送交财务部。
8应收账款的会计核算和监督由财务部负责，分别设置总分类账、按币种设置明细分类账、按购货单位设置明细帐。
9应收账款的回笼及控制
9.1应收账款的收回，由业务部负责。财务部应配合业务部的工作。
9.2业务部应根据合同或协议约定的付款方式、付款进度及时回笼货款，防止货款拖欠现象的发生。
9.3业务部收到货款,应将回笼的货款在二天内送交财务部。
9.4财务部应根据《票据法》，认真审核回笼的票据，发现问题应在一个月内及时退票。设置并及时登记票据备查簿。同时应及时办理回笼货款的收款及账务处理工作。
9.5对逾期应收账款的管理控制
对逾期6个月之内的应收账款由业务部负责催讨；
对逾期6个月至1年之内的应收账款业务部和财务部共同发函催款；
对逾期1年以上的应收账款通过发律师函、实施法律程序；
10应收账款的核对
10.1应收账款的核对是业务部、财务部共同负责实施，必须坚持对应收账款明细帐与销售台帐每月核对，发现问题，及时处理。
10.2每月10日前财务部向业务部提供上月各购货单位销售明细账。
10.3业务部应将销售明细账与销售台账进行核对，发现差错，应及时反馈给财务部。
10.4业务部至少每半年根据财务部提供的《对账函》，以挂号邮寄的方式与购货单位进行对账，要求客户确认具体数额，签署盖章后返回。
11坏帐的确认及处理
11.1坏帐的确认
11.1.1因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收账款；
11.1.2债务人逾期未履行偿债义务三年以上，且有明显特征表明无法收回。
11.2坏帐的处理
由业务部收集有关证据，报财务部核实，共同向审批机构提交书面报告，书面报告至少应包括下列内容：
a.核销数额和相应的书面证据；
b.形成的过程及原因；
c.已采取的催讨措施；
d.对公司财务状况和经营成果的影响；
e.涉及的有关责任人员处理意见。
书面报告应按照管理权限，经股东或董事长批准后核销坏帐。
11.3已注销的应收账款应做到帐销案存，落实责任人随时跟踪，一旦发现对方有偿债能力应立即追索。
销售发票确认书
有限公司：
至年月，我司收到来自贵司的下列销售发票，特此确认。
序号
发票编号
出票日期
货物名称
销售数量
销售金额
备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
签字：
盖章：
日期：
刚泰控股（集团）股份有限公司
产品销售价格预测表
年月日至月日
单位：元/吨
品种
本周预测价格
上周最低价
业务部经理：
财务总监：
总裁：
董事长：
有限公司
开票联系单
日期：年月日
合同总金额
开票金额
（）首付款
合同编号
（）中间款
（）尾款
（）全款
商品或劳务名称
下表，不够可附加
发票种类
（）
增值税专用发票
（）
增值税普通发票
（）
服务业发票
（）
统一收款收据
付款方全称
付款方地址及电话
付款方开户银行
付款方帐号
付款方税号
经办人
业务部门领导
财务总监
总裁
备注
货物或应税劳务名称
单位
规格型号
单价
数量
金额
合计
有限公司
发货记录单
no.
年月日
用户单位：
名称
规格
批号
数量
用户签收
备注：
经手人：
有限公司
销售台帐
20年月
客户名称：
品名
合同
编号
发票
应收账款
发票
编号
出票
日期
货物
型号
销售
数量
销售
金额
期初
余额
期末
余额
资金回笼
时间
现汇
期票
合计
制表人:
审核
:
对账函
致：
因本公司经营管理上的需要，现需对贵公司的应收款项进行询证。下列各项数额出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如若不符，请在“数据不符需作说明”处签章证明并在“说明事项”处提供相应的说明。回函请传真或邮寄至本司，望及时函复为盼。
传真：
地址：
邮编：
序号
截止日期
和贵公司往来
备注
1
2
3
4
5
6
7
合计
有限公司
（签章）
日期：
1.数据无误
签章：日期：
2.数据不符需作说明
付出与回报篇10
一、第一类预算单位
该类型预算单位只有财政拨款，没有其他资金来源，这类型预算单位的会计核算设置主要有三种方式：
(一)第一种核算方式在国库实际付款时(直接支付和授权支付时)确认相关支出和财政拨款收入在该核算方式下，授权支付直接确认相关支出和财政拨款收入，不提取现金，不涉及现金和银行存款，不设现金和银行存款科目和日记账簿，采用公务卡、个人账户或经办人员先垫支和集中报销的形式，平时上报分月用款计划及收到授权支付用款额度均不需确认，不作账务处理，只在实际付款后才进行确认和账务处理。一支一收，简单明了，年末会计核算的支出数等于本年财政拨款收入数，等于国库集中支付系统中的付款数，与部门决算报表中本年财政拨款数相同。这种核算方式，起于部门预算(经批复的预算指标)，终于部门决算(实际使用的预算指标=本年财政拨款数)，中间过程清晰，简洁明了，这种核算方式设置依据是会计核算得到数据要与部门决算数据口径一致，财政部门在部门决算报表中的本年财政拨款数是以实际付款的预算指标为准，未付款预算指标不作为本年财政拨款数，所以这种核算方式确定只有在国库实际付款时才确认财政拨款收入并同时确认相关支出。
(二)第二种核算方式设置与第一种基本相同，区别在于有些单位习惯使用现金，采取先用授权支付提取整额现金再支付零星报销的方式，可以看作是第一种的例外。这种核算设置在国库实际付款时(直接支付和授权支付时)确认相关支出和财政拨款收入，另外在授权支付提取现金时确认财政拨款收入，用现金支付报销时确认相关支出，未用完的现金必须按原流程通过国库支付系统退回到零余额用款账户和国库，恢复为授权支付用款额度，同时确认财政拨款退回。该种核算方式设置依据第与第一种核算方式相同，只是因单位人员习惯难以完全舍弃现金。这种核算方式需要设立现金日记账，进行现金日常收支核算。另外财政部门对提取现金管理非常严格，还需要对现金按所属预算项目进行辅核算。
(三)第三种核算方式设置是在国库直接支付实际付款时确认相关支出和财政拨款收入。在国库授权支付时，收到用款额度先确认零余额用款额度增加和财政拨款收入，实际付款时再确认零余额用款额度减少和相关支出，该核算方式设置依据是预算单位对授权支付零余额用款额度有较大自主性，零余额用款额度有类似银行存款性质，有必要进行确认和单独管理。这种核算方式比第一种核算方式复杂，如果年末有未使用完的零余额用款额度，财政部门将会收回，年底必须将未用完的零余额用款额度结转为财政应返还额度，在下一年重新取得此用款额度时再将财政应返还用款额度转回来。如此会计核算的本年财政拨款数与部门决算报表中定义的本年财政拨款数不相等，在填制部门决算报表时必须剔除会计核算财政拨款数中包含的未用完零余额用款额度。这种核算方式起于部门预算，但需要进行调整以后才能与部门决算数据相符，其侧重于对零余额用款额度的管理，而且采用这种核算方式的预算单位可能会存在提取整额现金支付零星报销的行为，这种核算方式需要设立零余额用款额度日记账，有的可能还需设立现金日记账，进行日常收支核算。另外笔者建议，年末将财政收回未用完的零余额用款额度结转为财政应返还额度是财政部门提供的一种操作方式，但直接确认财政拨款的退回更合理，因为这样处理后一是会计核算的本年财政拨款数与部门决算报表中的本年财政拨款数相同，二是财政部门收回未用完的零余额用款额度下年能否重新取得还需财政部门审批确定，因此确认为本年财政拨款的退回更恰当。
对上述三种核算方式进行比较，区别在于各预算单位对现金所持的态度和依赖程度，如果预算单位工作人员观念上能够接受使用公务卡、个人账户、垫支和集中报销等方式，就不需要现金，可以采用第一种核方式，简洁明了。可尽量使用公务卡、个人账户、或采用垫支和集中报销的方式，避免提取大量现金，这也是财政制度和现金管理制度的要求，预算单位的财会部门可多做工作多宣传，尽量采用第一种核算方式。另外需要注意的是，进行核算设置时要考虑内部控制的要求，应要求出纳人员参与预算管理和录入国库集中支付凭证，出纳人员应当设立账簿对预算资金进行核算和监管。在第一种方式下以“预算指标”为核算对象进行辅助核算，对预算指标取得和使用情况进行监督，按照管理要求应分别反映本年预算指标、上年结转预算指标、历年结转预算指标三个明细内容，取得预算指标时确认预算指标增加，如果年中发生预算调整，调增指标的，也应当进行确认，实际付款和提取现金时确认预算指标减少。
二、第二类预算单位
该类型预算单位，既有财政拨款，又有预算单位自身取得的资金来源。这类预算单位还保留有国库集中支付系统以外的银行账户，进行实有资金收付，多是执行某些职能的事业单位。从理论上讲，该类单位可以将核算分为两块，一块是实行国库集中支付的财政拨款，分别参照第一类型单位的三种核算方式；另一块是除财政拨款以外其他资金收支，可以采用相关规定核算方式。主要存在以下情况：一是在支出方面，有时很难划分哪些应由财政拨款支付，哪些应由其他资金支付；二是财政拨款往往不能满足全部支出需要，在有财政拨款的前提下，预算单位采用先用财政拨款支付，财政拨款用完时再以其他资金支付；三是由于有自有资金来源，可以垫支现金，所以预算单位可以不通过国库集中支付系统提取现金；四是两类来源资金不能混用，因为财政拨款不能拨付到预算单位银行账户上，必须在支付时就应确定由哪部分资金支付。这类型单位也有三种核算设置方式：
(一)第一种核算设置对财政拨款设置为只在国库实际付款时(直接支付和授权支付)确认相关支出和财政拨款收入，在该核算方式下，授权支付时直接确认相关支出和财政拨款收入，不支取现金，对其他来源资金核算方式按照相关规定设置，还应当设置银行存款日记账和现金日记账对其他来源资金收支进行日常核算。这与第一类型单位第一种核算方式相同，但因为存在两个资金来源，所以在付款时必须确定使用哪个资金支付，采用这种核算方式的预算单位其他资金来源稳定、充足，不需通过国库集中支付系统
提取现金。由于在付款时已经划分了支出使用资金来源，因此该类单位收支核算的两个资金分得比较清晰。
(二)第二种核算设置对财政拨款设置为在国库实际付款时(直接支付和授权支付时)确认相关支出和财政拨款收入，另外在授权支付提取现金时确认财政拨款收入，用现金支付报销时确认支出，对其他资金来源核算方式按照相关规定设置，还应当设置银行存款日记账和现金日记账进行资金日常收支核算。与第一类型单位第二种核算方式基本相同，不同之处在于在支出时需要确定支出所使用的资金来源。另外这类单位没有稳定的其他资金来源，有时急需用现金，就通过国库集中支付系统取现金，由于财政拨款不能满足支出需要，支出也难以划分应从哪个资金支付，所以该类单位核算时在支出方面两个资金分不清楚，实际做法是先确定财政拨款支出数，剩余部分作为其他资金支出数。
(三)第三种核算设置对财政拨款设置为在直接支付时确认相关支出和财政拨款收入，在授权支付时，收到授权支付用款额度先确认零余额用款额度增加和财政拨款收入，实际付款或提取现金时确认零余额用款额度减少，对其他资金来源核算方式按照相关规定设置，还应设置零余额用款额度日记账、银行存款日记账和现金日记账进行资金收支日常核算。与第一类型单位第三种核算方式基本相同，不同之处在于支出时需要确定支出所使用的资金来源，另外由于这类单位有时也会通过国库集中支付系统提取现金，所以单位核算时在支出方面容易两个资金分不清，实际做法是先确定财政拨款支出数，剩余部分作为其他资金支出数。