社会保障基金的筹集方式篇1
前言
构建具有中国特色的社会主义和谐社会离不开完善的社会保障体系支撑，而社会保障体系建立在社会保障资金的筹集之上。因此，建立起适应我国社会保障要求的稳定、可靠、有效的社会保障资金筹集机制，不但是社会保障事业发展的需要，而且是我国构建和谐社会的重要内容。
一、现行我国社会保障基金筹资模式的弊端
（一）筹资渠道单一、资金缺口大
社会保障基金筹资渠道应实现多样化，而目前我国的筹资渠道相对较为单一，当前只有养老保险、失业保险实行较低比例的收缴制度，医疗保险只在个别城市实行试点个人收缴制度，生育保险尚在酝酿之中。各项保障费用基本来源于职工就职的单位，而个人对于基金的支出很少，这在一定程度上造成社会保障基金来源受阻，资金缺口日益增大。目前我国养老保险基金已经出现支付危机，据有关部门统计，截至2004年底，全国范围内养老保险个人账户空帐规模累计已达7400亿元，而且每年还会以1000多亿元的速度增加。
（二）刚性不足、缺乏立法保护
社会保障基金收缴办法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社会，缺乏严格有效的法律依据和强制有力的硬性约束，对于未能按照规定上缴的企业或者个人缺乏法律惩治措施，这导致了社会保障基金缺口的进一步增大。此外以“费”的形式征缴资金不像以“税”的形式那样具有强制性、固定性等特性。
（三）参保面窄、社会化程度低
目前我国社会保险覆盖面仅限于城镇、工矿区的企事业单位，即使在这些已参保的企业中，实际缴费人数与应缴费人数也存有巨大的差距。而我国农村的社会保障基金才刚刚展开，农民还未能充分享受到城市居民的社会福利，加上农民负担过重，造成城乡差距的进一步加大，这严重阻碍了我国建设和谐社会的宗旨。因此，社会保障基金筹资模式改变势在必行。
（四）部门职能不清、管理机制混乱
我国目前参与到社会保障基金征缴的部门众多，这些部门囊括了地税、人事、劳动、民政、保险、卫生等单位，它们都在经办和社会保障基金。然而这些部门之间缺乏明确的分工，各自为政，各行其道，这造成了管理成本高，而效率低下的恶劣状况，严重阻碍了社保基金的征缴和统筹。
二、各国社保基金筹资模式比较分析
（一）世界各国社会保障基金筹资模式
目前，全世界已有172个国家建立了社会保障制度，社会保障基金筹资方式主要有三种方式：第一，征收社会保障税，即政府通过税收形式筹集社会保障金，直接构成政府的财政收入，并通过专门的社会保障预算进行管理。第二，征缴社会保险费，即通过雇主和雇员缴费形式筹集社会保障基金，不直接构成政府的财政收入，但由政府专门部门进行管理和运营。第三，强制储蓄制，即将雇主为雇员缴纳的保障基金及雇员按规定缴纳的保障基金，都统一存入个人专门的社会保障账户，其本金及相应利息收入均归个人所有，政府通常只保留少部门的税收调节权。
（二）各种筹资模式比较分析对我国的启示
三种社会保障基金的筹资模式在不同时期、不同国家和地区都曾起到良好的作用，但随着社会的发展变化，征收社会保障税这一形式越来越显示出其强大的生命力。社会保障税的实施使得社会保障基金的征收和管理有了严密的法律依据，并且，“以纳税筹集社会保障基金无疑更有利于体现社会保险的强制性，提高社会保障基金的征缴力度和统筹层级，有利于不同地区间企业的公平竞争，也有利于增强公民的纳税意识。”对于社会保障统筹缴款方式而言，它所依据的是部门性、地方性的法规，法律层次低，缺乏约束力，管理分散，不便于社会保障基金的征收和管理；而采取储蓄制形式，虽然考虑了收入与支出的对应关系，但是这种社保基金筹资模式对于账户管理要求较高，只适用于人口少，且地区发展水平差距不大的国家，特别是在经济发展不景气或企业经营亏损时难以保证社保基金的筹措时期。
通过以上三种筹资模式比较分析，结合我国目前社保基金筹资模式的现状，建议我国尽快开征社会保障税，充分利用税收三性的特征，依法征收社保基金，利用人们不断增强的纳税意识，提高我国社保基金征缴的到位率。
三、我国社保基金筹资模式必然选择——费改税
（一）社保费改税的优越性
1.广开税源，保障基金充沛。开征社会保障税可以广开税源，彻底改变现存由于自愿参保或者动员参保带来的导致社保基金征收不足的弊端。依据税法强制全部企事业单位及有关团体、个人等依法上缴社保税，保证社保基金筹集渠道的畅通，保障社保基金的充足率、到位率，从而最大限度地保障广大劳动者的基本权益，促进我国和谐社会的建设。转贴于中国论中国-2.加强社保基金征收管理，保障基金安全。社保税的实施，显示了税收的“刚性”原则，能够减少征管过程中的不缴、少缴、欠缴现象的发生，充分实现社会保险的强制性。社会保险费改税后，形成了“税务机关征收，财政部门管理，社保部门发放，审计部门监督”的管理新模式。将社保基金的征收、管理、发放分别由相应部门负责，协调了部门的职能分工，社保基金实现“收支两条线”的运作，有效遏制了现存社保基金筹资和发放过程中腐败行为的发生，保障了社保基金的安全。
3.利于社会统筹安排与调度。社会保障税是国家为筹集社会保障基金，以工资薪金所得作为征税对象而征收的一种特定的税目，其既有一般税收的强制性，但又缺乏税收的无偿性。在全社会范围为以“税”的形式征收社保基金，克服了不同地区、不同部门间不公平现象的发生，避免因缴费率不同造成的企业负担不均，有利于社保基金在整个社会范围为统筹安排。社保税的开展在宏观和微观上保证了基金的征缴，推进了社会的公平进程；社会保障税的开征解决了原来劳动力因流动造成社保基金不能进行相应转移的问题，社保基金不会因为人员工作地变更而中断。
（二）社保费改税的可行性
我国目前基本已经具备了开征社会保障税的基本条件，开征社会保障税是切实可行的。这主要体现在以下方面：
1.当前对于社会保障费改税的征收模式已基本达成了社会共识，近些年社会各界对于要求开征社会保障税的呼声不断高涨，学术界对于开征社会保障税也进行了有益的探索，甚至提出了具体方案，这些研究和探索为开征社会保障税奠定了坚实的社会基础和理论基础。
2.从国际比较结果看，缴税制理应成为社会主义市场经济下社会保障筹资模式的首要选择社会主义市场经济条件下社会保障筹资模式的选择，开征社会保障税是我国市场经济下社会保障筹资模式的最佳选择。
3.我国已经具备了开征社会保障税的组织基础与经济基础。从组织基础看：税务机关经过多年的税收征管实践，拥有一只强大且素质较高的征收队伍、积累了大量和丰富的税收征管经验，作风过硬、业务精熟；具备功能齐全的征收设施和健全的报税网络，可以为缴费户提供全方位的优质服务；有较严密的税源监控制度，熟悉和了解企业生产经营、工资水平、人员变化、财务收支等情况。从经济基础看：改革开放以来，我国经济实力以及城乡居民收入大幅提高，我国已经具备开征社会保障税的经济基础，我国的企业单位与职工个人也具有相应的承受能力。
（三）实施社会保障税的政策建议
1.加快《社会保障税》立法进程。原有的社会保障费主要是以行政政策为主要管理手段，给社保基金的筹集带来了大量问题，随着社保费改税的实施，配套的法律必需加快制定，为社会保障税提供法律上的依据。依据法律条款明确社会保障各个主体的权利义务关系，保证社会保障体系合法、有序运行。
2.加强农村社保筹集渠道建设。目前我国社保基金筹集中面临较为严重的问题之一便是社保基金覆盖面窄，特别是广大农民还主要依靠自我保障，这严重阻碍了我国社会主义新农村建设。为了最大限度的保障农村劳动人民的安居乐业，必须借助于社会保障税的特性，开拓农村社保基金的筹资渠道，扩大农村参保面。
3.社会保障项目、范围、标准的确定，必须遵循循序渐进与低水平的原则。各国社会保障制度的发展过程表明，社会保障范围与程度是与一国经济发展水平及具体国情密切相关的。总的来说，随着社会的发展，社会保障的范围是逐步扩大的，层次是逐步提高的。由于我国尚处于生产力发展水平的较低层次，而人员基数过大，因此，我国应特别注意社会保障项目、范围、标准的确定，必须遵循循序渐进的原则，且低水平保障应成为我国长期坚持的原则。
4.明确社会保障功能的定位是保障而不是公平。社会保障一直强调社会公平的原则，一百余年来，税和税收规则作为福利国家的工具，被大多数福利国家用来影响收入分配，试图通过合理的收入再分配政策调节市场经济发展而导致的贫富悬殊，但实际的情况是，几乎每一个政策评价都表明再分配的效果不好，即使在福利国家也不例外。对于中国而言，在开征社会保障税之初，强调并明确社会保障的功能是保障而非公平，是一个真正需要引起我们普遍关注的至关重要的问题。
5.实现社会保障税收收入统筹调剂。由于各个地区的社会保障收入能力和社会保障支出需要在不同时间段进行，因此，有必要建立起一个在全社会范围内的社保基金余缺统一调剂机制，减轻国家财政负担，协调地区平衡。
6.新旧筹资模式的衔接与转换。社保费改税是社会保障基金筹资模式的重大变革，因此，以税务部门为主导的征收管理体系与现行征收办法存在着诸多矛盾，社会保障费改税的实行必须做好两种新旧筹资模式的平稳过渡。这可以通过部门间职能的再分工来实现，对于原有社会统筹基金的处理，在社会保障税开征后要逐步由原来劳动部门统筹与管理的社保基金交由财政部门管理，列入国家预算，由现社会机构代为保管，按照国家财政保障预算项目规定予以使用，审计部门监督社保基金的使用和发放。
【参考文献】
社会保障基金的筹集方式篇2
构建具有中国特色的社会主义和谐社会离不开完善的社会保障体系支撑，而社会保障体系建立在社会保障资金的筹集之上。因此，建立起适应我国社会保障要求的稳定、可靠、有效的社会保障资金筹集机制，不但是社会保障事业发展的需要，而且是我国构建和谐社会的重要内容。
一、现行我国社会保障基金筹资模式的弊端
（一）筹资渠道单一、资金缺口大
社会保障基金筹资渠道应实现多样化，而目前我国的筹资渠道相对较为单一，当前只有养老保险、失业保险实行较低比例的收缴制度，医疗保险只在个别城市实行试点个人收缴制度，生育保险尚在酝酿之中。各项保障费用基本来源于职工就职的单位，而个人对于基金的支出很少，这在一定程度上造成社会保障基金来源受阻，资金缺口日益增大。目前我国养老保险基金已经出现支付危机，据有关部门统计，截至2004年底，全国范围内养老保险个人账户空帐规模累计已达7400亿元，而且每年还会以1000多亿元的速度增加。
（二）刚性不足、缺乏立法保护
社会保障基金收缴办法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社会，缺乏严格有效的法律依据和强制有力的硬性约束，对于未能按照规定上缴的企业或者个人缺乏法律惩治措施，这导致了社会保障基金缺口的进一步增大。此外以“费”的形式征缴资金不像以“税”的形式那样具有强制性、固定性等特性。
（三）参保面窄、社会化程度低
目前我国社会保险覆盖面仅限于城镇、工矿区的企事业单位，即使在这些已参保的企业中，实际缴费人数与应缴费人数也存有巨大的差距。而我国农村的社会保障基金才刚刚展开，农民还未能充分享受到城市居民的社会福利，加上农民负担过重，造成城乡差距的进一步加大，这严重阻碍了我国建设和谐社会的宗旨。因此，社会保障基金筹资模式改变势在必行。
（四）部门职能不清、管理机制混乱
我国目前参与到社会保障基金征缴的部门众多，这些部门囊括了地税、人事、劳动、民政、保险、卫生等单位，它们都在经办和社会保障基金。然而这些部门之间缺乏明确的分工，各自为政，各行其道，这造成了管理成本高，而效率低下的恶劣状况，严重阻碍了社保基金的征缴和统筹。
二、各国社保基金筹资模式比较分析
（一）世界各国社会保障基金筹资模式
目前，全世界已有172个国家建立了社会保障制度，社会保障基金筹资方式主要有三种方式：第一，征收社会保障税，即政府通过税收形式筹集社会保障金，直接构成政府的财政收入，并通过专门的社会保障预算进行管理。第二，征缴社会保险费，即通过雇主和雇员缴费形式筹集社会保障基金，不直接构成政府的财政收入，但由政府专门部门进行管理和运营。第三，强制储蓄制，即将雇主为雇员缴纳的保障基金及雇员按规定缴纳的保障基金，都统一存入个人专门的社会保障账户，其本金及相应利息收入均归个人所有，政府通常只保留少部门的税收调节权。
（二）各种筹资模式比较分析对我国的启示
三种社会保障基金的筹资模式在不同时期、不同国家和地区都曾起到良好的作用，但随着社会的发展变化，征收社会保障税这一形式越来越显示出其强大的生命力。社会保障税的实施使得社会保障基金的征收和管理有了严密的法律依据，并且，“以纳税筹集社会保障基金无疑更有利于体现社会保险的强制性，提高社会保障基金的征缴力度和统筹层级，有利于不同地区间企业的公平竞争，也有利于增强公民的纳税意识。”对于社会保障统筹缴款方式而言，它所依据的是部门性、地方性的法规，法律层次低，缺乏约束力，管理分散，不便于社会保障基金的征收和管理；而采取储蓄制形式，虽然考虑了收入与支出的对应关系，但是这种社保基金筹资模式对于账户管理要求较高，只适用于人口少，且地区发展水平差距不大的国家，特别是在经济发展不景气或企业经营亏损时难以保证社保基金的筹措时期。
通过以上三种筹资模式比较分析，结合我国目前社保基金筹资模式的现状，建议我国尽快开征社会保障税，充分利用税收三性的特征，依法征收社保基金，利用人们不断增强的纳税意识，提高我国社保基金征缴的到位率。
三、我国社保基金筹资模式必然选择——费改税
（一）社保费改税的优越性
1.广开税源，保障基金充沛。开征社会保障税可以广开税源，彻底改变现存由于自愿参保或者动员参保带来的导致社保基金征收不足的弊端。依据税法强制全部企事业单位及有关团体、个人等依法上缴社保税，保证社保基金筹集渠道的畅通，保障社保基金的充足率、到位率，从而最大限度地保障广大劳动者的基本权益，促进我国和谐社会的建设。
2.加强社保基金征收管理，保障基金安全。社保税的实施，显示了税收的“刚性”原则，能够减少征管过程中的不缴、少缴、欠缴现象的发生，充分实现社会保险的强制性。社会保险费改税后，形成了“税务机关征收，财政部门管理，社保部门发放，审计部门监督”的管理新模式。将社保基金的征收、管理、发放分别由相应部门负责，协调了部门的职能分工，社保基金实现“收支两条线”的运作，有效遏制了现存社保基金筹资和发放过程中腐败行为的发生，保障了社保基金的安全。
3.利于社会统筹安排与调度。社会保障税是国家为筹集社会保障基金，以工资薪金所得作为征税对象而征收的一种特定的税目，其既有一般税收的强制性，但又缺乏税收的无偿性。在全社会范围为以“税”的形式征收社保基金，克服了不同地区、不同部门间不公平现象的发生，避免因缴费率不同造成的企业负担不均，有利于社保基金在整个社会范围为统筹安排。社保税的开展在宏观和微观上保证了基金的征缴，推进了社会的公平进程；社会保障税的开征解决了原来劳动力因流动造成社保基金不能进行相应转移的问题，社保基金不会因为人员工作地变更而中断。
（二）社保费改税的可行性
我国目前基本已经具备了开征社会保障税的基本条件，开征社会保障税是切实可行的。这主要体现在以下方面：
1.当前对于社会保障费改税的征收模式已基本达成了社会共识，近些年社会各界对于要求开征社会保障税的呼声不断高涨，学术界对于开征社会保障税也进行了有益的探索，甚至提出了具体方案，这些研究和探索为开征社会保障税奠定了坚实的社会基础和理论基础。
2.从国际比较结果看，缴税制理应成为社会主义市场经济下社会保障筹资模式的首要选择社会主义市场经济条件下社会保障筹资模式的选择，开征社会保障税是我国市场经济下社会保障筹资模式的最佳选择。
3.我国已经具备了开征社会保障税的组织基础与经济基础。从组织基础看：税务机关经过多年的税收征管实践，拥有一只强大且素质较高的征收队伍、积累了大量和丰富的税收征管经验，作风过硬、业务精熟；具备功能齐全的征收设施和健全的报税网络，可以为缴费户提供全方位的优质服务；有较严密的税源监控制度，熟悉和了解企业生产经营、工资水平、人员变化、财务收支等情况。从经济基础看：改革开放以来，我国经济实力以及城乡居民收入大幅提高，我国已经具备开征社会保障税的经济基础，我国的企业单位与职工个人也具有相应的承受能力。
（三）实施社会保障税的政策建议
1.加快《社会保障税》立法进程。原有的社会保障费主要是以行政政策为主要管理手段，给社保基金的筹集带来了大量问题，随着社保费改税的实施，配套的法律必需加快制定，为社会保障税提供法律上的依据。依据法律条款明确社会保障各个主体的权利义务关系，保证社会保障体系合法、有序运行。
2.加强农村社保筹集渠道建设。目前我国社保基金筹集中面临较为严重的问题之一便是社保基金覆盖面窄，特别是广大农民还主要依靠自我保障，这严重阻碍了我国社会主义新农村建设。为了最大限度的保障农村劳动人民的安居乐业，必须借助于社会保障税的特性，开拓农村社保基金的筹资渠道，扩大农村参保面。
3.社会保障项目、范围、标准的确定，必须遵循循序渐进与低水平的原则。各国社会保障制度的发展过程表明，社会保障范围与程度是与一国经济发展水平及具体国情密切相关的。总的来说，随着社会的发展，社会保障的范围是逐步扩大的，层次是逐步提高的。由于我国尚处于生产力发展水平的较低层次，而人员基数过大，因此，我国应特别注意社会保障项目、范围、标准的确定，必须遵循循序渐进的原则，且低水平保障应成为我国长期坚持的原则。
4.明确社会保障功能的定位是保障而不是公平。社会保障一直强调社会公平的原则，一百余年来，税和税收规则作为福利国家的工具，被大多数福利国家用来影响收入分配，试图通过合理的收入再分配政策调节市场经济发展而导致的贫富悬殊，但实际的情况是，几乎每一个政策评价都表明再分配的效果不好，即使在福利国家也不例外。对于中国而言，在开征社会保障税之初，强调并明确社会保障的功能是保障而非公平，是一个真正需要引起我们普遍关注的至关重要的问题。
5.实现社会保障税收收入统筹调剂。由于各个地区的社会保障收入能力和社会保障支出需要在不同时间段进行，因此，有必要建立起一个在全社会范围内的社保基金余缺统一调剂机制，减轻国家财政负担，协调地区平衡。
6.新旧筹资模式的衔接与转换。社保费改税是社会保障基金筹资模式的重大变革，因此，以税务部门为主导的征收管理体系与现行征收办法存在着诸多矛盾，社会保障费改税的实行必须做好两种新旧筹资模式的平稳过渡。这可以通过部门间职能的再分工来实现，对于原有社会统筹基金的处理，在社会保障税开征后要逐步由原来劳动部门统筹与管理的社保基金交由财政部门管理，列入国家预算，由现社会机构代为保管，按照国家财政保障预算项目规定予以使用，审计部门监督社保基金的使用和发放。
【参考文献】
社会保障基金的筹集方式篇3
我国自建国以来的大部分时期内，实行的是以职工劳动保险和职工福利为主要内容的社会保障制度。应当说，这一明显带有计划经济色彩的社会保障制度，基本上适应了当时的经济和社会状况，较好地发挥了社会保障对经济及社会发展的支持和推动作用。但随着我国以市场为取向的经济体制改革的逐步深入，这一制度在实践中不断暴露出其与经济发展和经济体制改革不相适应的地方，甚至在一定程度上阻碍了经济体制改革尤其国有企业改革的进一步推进。为了改变这一状况，随着改革开放的进程，对社会保障体制逐步进行了改革。但迄今为止，全国统一的社会保障体系尚未形成，作为社会保障体系基础和核心环节的社会保障资金在筹措、管理及使用等方面还存在许多不完善和不规范的地方。这种情况已与我国社会主义市场经济的迅速发展、人民生活水平的不断提高和各项经济制度的改革不相适应。因此，改革现行社会保障制度的呼声不断高涨，本文试从社会保障资金的筹集方式人手，谈谈对社会保障体制改革的看法。
(一)对我国现行社会保障筹资方式的评价
我国现行的以“现收现付”和各部门、各行业多元分散筹资为主要特点的社会保障筹资方式在资金的筹措、管理和使用等环节存在一系列问题：
1．社会保障资金筹集方法政出多门，筹资方式不规范，缺乏法律保障，未形成全国统一的制度。我国现行社会保障资金在筹集上主要由各地区、各部门、各行业自行制定具体筹资办法和比例，先以养老保险统筹为例：上海市规定的统筹比例是25．5％，北京市、天津市是18％，河北省是16％，江苏省内的无锡市为23．5％，而同一省内的仪征市仅为10％；北京市的三资企业是按16％统筹，而集体企业规定的统筹比例则高达27％。再以医疗保险为例，1998年召开的我国城镇职工医疗保险制度改革工作会议明确提出，我国的“基本医疗保险原则上以地区为统筹单位，也可实行县级统筹。”这种筹资方式在实际执行中，不仅不同地区、部门行业之间的规定不一致，即使同一地区不同类型企业的缴费标准往往也不相同，这就造成了不同地区、不同行业、不同企业之间负担水平悬殊，不仅不利于公平竞争环境的形成，而且阻碍了劳动力的合理流动，客观上不利于人力资源的有效配置。这种筹资方式在实践中的另一弊端是筹资的方法、制度多数是以部门、行业规章的形式出现，缺乏应有的法律保障，在筹资过程中，往往刚性不足，再加上征收力量不足，手段软化，拖欠、不缴或少缴统筹金的现象比较普遍。这种不规范的筹资方式很难为社会保障及时足额地提供资金，影响了社会保障作用的发挥。
2．社会保障资金管理混乱，缺乏强有力的监督制约机制。我国现行社会保障资金在管理上仍没有克服多元化分散化的积弊，表现为自设机构，多头管理。具体来讲，劳动部门负责城镇国有企业单位职工的养老保险和失业保险；民政部门负责农村养老保险和社会救济；人事部门负责行政事业单位干部职工的养老保险；卫生部门负责医疗保险；保险公司负责城镇集体职工养老保险；各级工会特别是基层工会，承担了相当一部分职工福利的事务性管理和服务工作。另外，铁路、邮电、金融、电力、煤炭等行业和系统还自行实行社会保障，各有各的管理办法，这种各自为政、分散管理的体制导致机构重叠，执行成本高昂。同时，由于各部门自行制定征收标准和支付办法，使杜保资金在管理上缺乏强有力的宏观协调平衡机制和监督制约机制，客观上不利于保证社保资金的安全性，也有碍社会保障制度积极作用的有效发挥。
3．社会保障资金在使用上存在漏洞，不能真正做到专款专用。现行社会保障管理机构可以按比例从统筹金中提取管理费的办法，是造成管理费用提取混乱和开支过大的主要原因。据有关资料显示，某地失业保险机构的管理费用占失业保险费总支出的33％，而直接用于救济失业职工的部分仅占总支出的7％，其余的支出都是用于风险投资或其他方面的。另据报载，1997年度全国共谈占、挪用社会保险基金90亿元。可以说，上述局面的形成是与我国目前所实行的多方筹资、分散管理的筹资方式直接相关的，这种对社会保障资金的坐收、坐支，收支一条线管理办法，不仅形成高额的管理费用，而且也为部分管理者的腐败创造了条件。
可见，我国现行社会保障资金在筹措、管理和使用上存在的诸多问题都直接导源于不合理的资金筹集方式。因此，有必要用新的筹资方式代替原有的多元分散的筹资方式，以适应社会保障体制改革和经济社会发展的需要。
(二)社会保障筹资方式的国际比较
充足的社会保障资金是社会保障制度存在、发展和不断完善的基础，因此确立合理的社会保障筹资方式是一国社会保障体系构建中的核心环节。由于国情的差异和所实行社会保障模式、保障范围的不同，世界各国筹集社会保障资金的方式也不尽相同。目前世界上已经建立起社会保障制度的140多个国家和地区，筹集社会保障资金的方式归纳起来主要有两种类型：一是建立个人储蓄账户。这种筹资方式实际上是一种强制性储蓄，它是实行政府强制社会保障模式国家所普遍采用的筹资方式。在这一筹资方式下，要求雇主和雇员分别按规定的标准把社会保障费用存入雇员的个人帐户，社会保障费的本金和利息均归雇员所有，由社会保障管理机构进行统一管理和支配，政府有权在一定范围内进行适当的调剂；二是征收社会保障税或社会保障费。这种筹资方式常见于实行政府提供保障模式的国家，主要是按不同的社会保障项目分别规定税率(或缴费率)，由雇主和雇员分别按一定比例缴纳，也有少数国家规定完全由雇主缴纳。社会保障税(或费)，也称社会保险税，或称社会保障缴款，是一国政府为筹集社会保障资金而开征的一种税或税收形式的缴款，主要是对薪金和工资所得课征，由专门的管理机构(如税务机关等)负责征收和管理，其收支一般纳入国家预算(实行收费形式的国家也有收入不纳入预算的情况)，实行“专税专用”或“专费专用”，超支部分由财政拨款补足。从当今世界各国社会保障制度的具体情况来看，社会保障税以其所特有的规范和效率赢得了世界上大多数国家的青睐，成为当今各国普遍采用的社会保障筹资方式。
根据国际货币基金组织的不完全统计，目前世界征收不同形式社会保障税的国家已有80多个，它几乎包括了所有的经济发达国家，也包括了一些如埃及、阿根廷、巴西、巴拿马、阿曼等发展中国家，而且在荷兰、法国、瑞士、瑞典、西班牙、巴西等国，社会保障税更已成为第一号税种。社会保障税在世界范围内的迅速兴起和发展，充分说明了它的优越性。
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三)社会保障税是我国社会保障筹资方式的最佳选择
借鉴世界各国开征社会保障税的成功经验，考虑到我国的具体国情和现行社会保障筹资方式的缺陷，我们认为，开征社会保障税是我国建立完善的社会保障体系、筹集社会保障资金方式的最佳选择。
1．开征统一的社会保障税有助于打破地区、部门、行业间的条决分割，实现人力资源的合理流动和有效配置。目前我国所实行的多方筹资、自定标准的筹资方式客观上造成了不同地区、不同部门、不同行业和企业间因缴费标准不同而负担高低悬殊的局面，不仅负担不均的矛盾突出，而且还阻碍了劳动力在不同地区和部门行业间的合理流动。通过开征统一的社会保障税，实现税率的统一和征收机关的统一，将彻底改变上述局面，实现人力资源在更广阔的领域内和更高层次上的顺畅流动。统一的社会保障税还有助于公平竞争环境的形成，从而促成现代企业制度的逐步完善和社会主义市场经济体制的最终确立。
2．有助于建立统一的社会保障管理体制和有效的监督制约机制。通过开征统一的社会保障税，由税务机关具体负责税款的征收，并把收入纳入统一的社会保障预算，在此基础上进一步设置专门机构负责社会保障资金的管理和使用，形成征收、管理、使用各部门相互制约、相互监督的机制。同时，通过社会保障预算的编制和审批，把社会保障资金的筹措、管理、使用纳入国家立法机关的法律监督、新闻媒体的舆论监督和人民群众的社会监督之下，这将使社会保障资金的合理筹措、保值增值和有效使用得到有力的保证。
3．有助于促进“企业保险”向“社会保险”的转变，有利于减轻企业负担。长期以来，制约我国国有企业活力的重要原因之一就是负担沉重，而造成企业负担过重的主要原因就是企业职工的养老、医疗、工伤、失业、生育等社会保险的统筹费和住房公积金等，都要由企业来承担。企业要承担这些占工资总额70—80％的福利支出，尤其是目前在国有企业举步维艰、经济效益不佳的情况下，沉重的保险开支，使企业雪上加霜，不堪重负。开征社会保障税，遵循“普遍纳税，共同负担”的征收原则，凡有纳税能力的劳动者及其所在单位共同承担纳税义务，变“企业保险”为“社会保险”，既缓解了保险资金来源不足的矛盾，也为企业走出困境减轻了压力。
4．有利于逐步建立农村的社会保障制度。我国有近70％的人口在农村，但是，社会保障对于广大农村人口几乎是一片空白，城镇职工所能享受的失业保险、医疗保险和养老保险基本与他们无关。社会主义制度下，作为社会成员应该是平等的，但是，农民所得到的社会保障却与城镇特别是大城市职工享受的保障水平存在着很大的差距。尽管各级政府对农村的部分特困户也定期或不定期地以不同方式给予扶贫、救济，但是，依然分散的、低水平的保险资金筹集方式对于大量需要救济扶助的农村孤寡老人、残疾人来说，无疑于杯水车薪。据统计，改革开放以来我国乡镇企业每年以600万人左右的速度吸纳农村剩余劳动力，这些在乡镇企业就业的人数已接近农村剩余劳动力的50％。但社会保障与其还有一定的距离。随着我国税费改革的深入，在不增加农民和乡镇企业负担的前提下，通过社会保障税的开征，逐步建立起农村规范化、制度化的社会保障体系，既能促进我国社会保障制度的完善，缩小城乡差别，又有利于社会政治、经济的稳定。
5．有助于降低制度运行成本。通过开征统一的社会保障税，由税务机关统一负责社会保障所需要资金的筹集，可以充分利用现有税务机构的人力和物力，降低社会保障筹资成本；由专门机构负责社保资金的使用和管理，专业化的管理将使规模经济效应得以更好的发挥，有助于实现管理费用的最小化。这两方面作用的发挥将最终促成社会保障制度运行成本的最小化，从而使社会保障资金的筹集和使用符合成本效益原则。
6．有助于克服社会保障资金筹集过程中的种种阻力，保证筹资工作的顺利进行。税收的强制性和规范性特征将增强社会保障资金筹集过程中的约束力，杜绝拖欠、不缴和少缴的现象。进而筹资工作的顺利进行将有力地支持社会保障制度积极作用的充分发挥。
(四)对我国开征社会保障税的初步设想
为保证我国社会保障制度改革的顺利进行，社会保障税的开征是十分必要的。借鉴国外社会保障税开征的成功经验和我国现行社会保障筹资方式的基本状况，近阶段应着重做好以下工作：
社会保障基金的筹集方式篇4
关键词：经济转轨社会保障制度完善养老保险基金筹集
随着计划经济向市场经济的转变，市场在国民经济生活中的作用也不断的增加。随着我国的国民经济的发展和市场、社会以及政府作用的改变，原有的以国家为主导的社会保障制度也越来越不适应经济和社会发展的需要。建立适应现阶段国情的社会保障制已经显得极为迫切。
养老保险基金的筹集历来包含有很多历史现实问题，也是受到市场因素干扰最大的社保模块之一。本文正是选取了养老保险基金筹集这一角度，浅谈经济转轨过程中社会保障适度的完善。
一、我国养老保险基金筹集模式的概况
1我国养老保险基金筹集模式的建立与现状
1991年国务院颁布的《关于企业职工养老保险制度改革的决定》，确定改变养老保险完全由国家、企业包下来的办法，实行国家、企业、个人三方共同负担，职工个人也要缴纳一定的费用。之后，养老保险经过了多次改革和试点，在1997年7月，国务院《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》确定个人账户规模为本人工资的11％。其中，个人缴费部分全部记入个人账户(由目前的5％逐步增至8％)。其余部分由企业缴费划入。待遇支付分为两部分：―是基础养老金，相当于社会平均工资的20％左右；二是个人账户养老金，月支付标准为个人账户累计储存额除以120。养老保险最终确定为现收现付制的社会统筹部分和基金积累制的个人账户部分相结合的混合筹资模式。自1997年逐步建立起统一的企业职工养老保险制度，保障了企业离退休职工的基本生活，推动了养老保险基金征集模式由国家包揽向社会化保障的新模式的转换，对促进改革发展和维护社会稳定发挥了积极的作用，但是，随着我国“老龄化”社会的到来和国企改革在结构调整过程中力度的加大，职工养老保险基金筹集与发放的矛盾日益凸现，究其根源，除受企业离退休人员总量的变化、企业自身积累、历史遗留等因素制约外，最根本的就是来自现行养老保险体制和政策方面的制度。因此，在新旧征集模式转换中，如何准确界定政府、企业、个人各自的责任和使命，妥善消化模式转换运行成本，已是一个事关能否构筑一个适合中国国情的养老保险制度的瓶颈问题。
2经济危机形势下，失业人数增多，基金筹集总量减少
奥肯法则描述了GDp变化和失业率变化之间存在的一种相当稳定的关系。这一定律认为，GDp每降低2%，失业率大约增加1个百分点。我国的GDp在经济危机之后虽然仍然保持较高水平，但是GDp仍然有较明显的下降。
由下图（图一）可知，我国的GDp水平已经下降近4个百分点。这就意味我国的失业率数增加近2个百分点。我国的养老保险基金的筹集方式单一，主要依靠企业和职工个人缴费，国家的责任仅体现在允许企业和个人缴费在税前列支。基金入不敷出时，平衡收支的唯一办法是随退休费用的逐年增长而不断提高企业缴费率。筹集方式的单一造成了企业缴费率上升，过高的缴费加上近几年多数企业处于回缓、低迷、不景气的阶段性状态，导致了养老保险基金实缴数额下降，相对较高的收缴比例不仅造成了许多企业拖缴、欠缴养老保险基金，而且加重了企业的负担，影响了企业的生存，阻碍了企业的发展。企业破产频多，失业人口的增加，在职人员的减少，企业经济效益的下滑等实质性问题，均可能导致社保基金筹集的困难和总量的减少。
二、我国养老保险基金筹集过程中所存在的问题
1.从历史原因来看，隐含债务严重
“统账结合”的新制度实施前已退休的“老人”实行按现收现付老办法继续发放养老金,已参加工作的“中人”除了统筹养老金和个人账户养老金外,还有按工龄系数计算的过渡性养老金。但是,实施“统账结合”的新制度之后,给“老人”发养老金和给“中人”发过渡性养老金已没有相应的筹资途径,从而形成了隐含债务,也就是转制成本。据测算,隐含债务多达4万亿元。
同时很多“被老龄化”人群，即提前退休群体或称内退人员，其养老保险个人账户并未做事，也出现了严重的隐含债务问题。
2从操作层面来看，基金收缴困难
我国的社保基金收缴困难。目前我国部分企业效益比较差，缴费率过高，导致负担较重。针对养老保险缴费,国外一般都不超过20%,如美国为13.4%,英国为19.5%,日本为11.3%～13.6%,德国、法国都为20%,而我国平均费率在27%左右。如此之高的缴费比例,即使效益最好的企业也难以长期承受。另外，中国社会科学院于2008年12月16日的《社会蓝皮书》，称中国城镇失业率攀升到了9.4%，已经超过了7%的国际警戒线。在严峻的经济形势下，我国失业率的提高，导致在职员工的减少，就极有可能致使基金的征缴困难。
3从筹资主题来看，筹资渠道单一
从补充保险的覆盖率看，2008年，全国企业年金总规模达到1911亿元，2006年到2008年更是每年增长超过400亿，但是企业年金覆盖的人数仅占参加基本养老保险人数的4.74%（数据来源于中证网）。而加拿大、美国等一些发达国家已经达到了30%，甚至40%。从相对复旦来看，公共年金的替代率，美国为40%，加拿大仅25%,日本不到60%，而我国则达到70%以上。
三、完善养老保险基金的筹集模式
通过以上分析，我们可以得出结论：开辟多种途径扩大养老保险基金的来源渠道，提高社保立法水平、降低企业缴费率减轻企业负担、提高基金的保障功能、提高养老老保险统筹层次，已成为目前的当务之急。
1促进农村养老保险的发展
我国的乡村人口占全国总人口的54%（如表二），但是在2008年末全国参加城镇基本养老保险人数为21891万人，参加基本养老保险的农民工人数为2416万人，全国参加农村养老保险人数为5595万人。全年城镇基本养老保险基金总收入9740亿元，而农村养老保险基金累计结存499亿元。（数据来源于2008年度人力资源和社会保障事业发展统计公报，人力资源社会保障部、国家统计局）无论是从参保人数还是从基金积累数量，城乡之间都有着很大的不平衡。因此，扩大农村养老保险的覆盖面，是扩大养老保险基金来源最主要的方式。
2健全法规法制，提高社会保障法的立法水平
目前，在养老保险基金的筹集、支付、运营管理等领诸多环节缺乏统一的适用法律，这是导致社会保险覆盖面狭小、资金严重被挤占挪用的重要原因，即使1999年国务院颁布的《社会保险费征缴暂行条例》的具体条文中，也缺乏明确的执法权限划分和与之相配套的法律责任。当今社会保障制度比较健全且实施较好的国家，其社会保障的立法程度都比较高。社会保障立法由我国最高的权利机关进行制定且要细化社会保障制度执行的环节，加强监督的作用。立法是为了保证有法可依，但也有保证执法必严基础上，社会保障制度才能更好的执行，因此，如何在立法环节构筑起适合我国社会主义市场经济发展需要的社会保险法律体系并在具体法律实践中加以全面实施，是一个能否最大限度地降低养老金风险的关键问题，简方之，只有法律保障的到位才会有整个社会养老保险基金体系在筹集和拨付两个层面上的平稳运行。
3加强养老保险的社会化运作，提高基金收益，减轻企业负担
养老保险基金的筹集即使要来源截留，提高基金筹集水平。在这一方面，智利的经验值得我们借鉴。我国的养老保险基金基数大，从而也就意味着更大的风险。但是如果能在基金的运作中，提高收益率，就可以降低基金征缴的压力。可以采用智力养老保险基金私营化的方式，即通过政府委托机构规定收益率的方法，提高养老基金的收益。因此，可以在养老保险的运作中，提高社会化运作部分。从图三可知，我国的养老保险基金社会化运作还是有很大的空间的。
4发展多支柱多层次养老保险
国家可以通过增加税收优惠政策，促进企业年金的建立。鼓励商业保险和个人储蓄的发展，提过国民应对风险的能力。根据统计数据，2007年底，我国企业年金规模接近1500亿元。我国5家获得资质的养老保险公司企业年金客户数在2007年底达到了5677家，比年初增加5400多家，增长了21倍。（保监会政策研究室处长阎波，新浪财经）。但是根据市场预测，2010年我国企业年金将达到1万余元，2030年有8万亿元的市场规模，所以虽然现在的企业年金有一定的增长，但是还远远低于市场预期。通过国家税收政策的鼓励支持，发展多支柱的养老保险计划，才能降低风险，保证养老保险的可持续发展。
5通过财政补足转制成本，国企利润反哺民众，减轻企业压力
根据国际提供的经验,转制成本由政府财政负担,有利于新制度的一步到位,但我国的转制方案是通过加大企业统筹费率的办法来逐步消除隐含债务。这就使企业既要为新制度下的在职职工积累养老金,又要为老制度承担隐含债务[]。因此，我国财政应当负担转轨成本，降低企业成本。
同时大型国有企业具有很强的优势，其创造的产值和利润也较为丰厚，利用国企利润反哺民众，减轻中小企业和个人的负担具有现实性和可行性。
6适当推迟退休年龄，缩小男女退休年龄差距，增加就业人数
我国的员工的退休年龄在世界范围来看偏低，男女退休年龄差别较大。根据对全世界228个国家和地区的统计中，有167个国家和地区规定了法定退休年龄，由于人口老龄化的发展，很多国家都在适当推迟退休年龄。适当推迟退休年龄，缩小男女退休年龄的差距，有利于增加在职就业人数，增加养老保险基金筹集主体的规模，减轻养老保险基金的压力。
四、小结
养老保险基金的筹集是养老保险能够发挥作用的前提条件。我国的养老保险基金的筹集应当从我国国情出发，以人口年龄的发展趋势以及现阶段的社会经济发展状况为依据，确定合适的制度规则和方式方法。通过扩大养老保险覆盖面，加强养老保险的社会化运作，国家财政补足隐形债务，国企利润反哺民众，推迟退休年龄，缩小男女退休年龄的差距，发展多支柱养老保险以及建立健全法规等措施，可以减轻基金筹集的压力，更好的应对现在和未来的风险和压力，促进养老保险可持续发展，促进国家经济和人民生活水平持续稳步提高。社会保障制度是一个相对独立却又和其他制度密切联系的制度。只有建立拥有稳定基础的社会保障制度，才能更好的发展经济和社会，才能更好的提高人民的生活水平。也只有建立起符合本国实情和民众需要的社会保障制度才能更好的促进国家的繁荣昌盛。
参考文献：
1姜维壮、梅阳，《社会保障资金筹集、使用、运营》，中国财政经济出版社2004年5月
2姜悦学，《我国社会保障筹资模式的探索》，载中国知网优秀硕士生论文，2005年
3钟优慧，《社会保障基金筹资模式比较》，载中国知网优秀硕士生论文，2004年
4曾祖耀，《养老基金筹集与我国隐性养老金债务偿还研究》，载中国知网优秀硕士生论文,2004年
社会保障基金的筹集方式篇5
摘要:农村社会养老保险基金主要由政府、集体及个人三方来承担。由于新型农村社会养老保险试点才刚刚起步，财政资金保障能力水平呈下降趋势，集体补助缺失，农民的个人收入微薄，因此不足以负担农村社会养老保险，必须通过改变政府扶持方式，以国有股转持充实社会保障基金，以税收支持农村社会养老保险基金筹集，用实物换保障来构建多渠道的农村社会养老保险基金筹集方式。关键词:农村社会养老保险 基金筹集渠道 实物换保障目前全国开展新型农村社会养老保险试点，开始了农村社会养老保险资金筹集方式的大胆创新。探讨构建多渠道的农村社会养老保险基金，使社会养老保险基金的筹集方式多元化，完善我国农村社会养老保险制度，有利于充分调动农民参保的积极性，有效的应对农村人口老龄化。《县级农村社会养老保险基本方案(试行)》中指出农村社会养老保险基金主要由国家、集体和个人三方来承担。国家、集体和个人亦是基金来源的主体。
一、我国现行农村社会养老保险基金筹集的渠道(一)个人缴纳为主个人是社会养老保险的受益者，是社会保险费用的承担者和义务人。明确社会成员的缴费义务有利于减轻财政负担，增加社会保险基金，使社会保险基金给付得到落实;有利于增强社会成员个人责任心和自我保障意识。国家财政支持力度不够，集体补助难以到位，在农村社会养老保险基金筹集上完全由个人承担，这对收人普遍偏低的农民家庭来说是一笔较大的支出，再加上农村养老的传统观念，农村社会养老保险难以在农村地区普遍覆盖。农民收入偏低，社会养老保险缴费方式仅限于现金形式，使得保障水平偏低，难以满足农民的需要，农村社会养老保险的社会化程度低。一些贫困地区农民参加社会养老保险成了纯粹的个人储蓄积累保险，微薄的养老保险金根本无法提供必要的养老保障，无法满足基本的生活需要，农民参保积极性不高。(二)集体补助为辅集体补助主要从乡镇企业利润和集体积累中支付。集体经济与农民有着紧密的联系，有义务为农民承担一部分的养老保险基金的缴纳，这样可以减轻个人的负担。目前，虽然我国要求集体补助一点，很多地方也开始实行补助计划，但是发展缓慢、经济不发达的农村地区，集体无力或不愿对农村社会养老保险给予补助，特别是在乡镇企业不发达的地区，集体对农村社会养老保险基金的投入能力下降。(三)国家补贴为补充《基本方案》是我国1992年颁布的关于我国农村社会养老保险制度的方案，其中规定了我国农村社会养老保险基金筹集方式。国家通过对乡镇企业支付基本补助予以税前列支给予政策扶持。但国家在基金筹集上没有财政责任，即不承担直接的出资责任。我国目前的财政收人增长很快，2008年达到61316.9亿元，我国的经济承受能力在不断加强。我国的经济发展水平决定了我国有能力承担起农村社会养老保险注入资金的责任。
二、我国现行农村社会养老保险基金筹集渠道存在的问题从农村社会养老保险基金的筹集方式来看，一般是国家、集体和个人承担。因此，农村社会养老保险基金的筹集与国家的财政支持力度、乡镇政府的财政状况和农民的收入水平有着紧密的联系。目前，由于我国农村社会养老保险制度不够完善，我国农村社会养老保险基金的筹集方式仍存在一些问题。(一)物价水平的上涨，削弱农村社会养老保险基金的保障能力近年来，中央财政对“三农”的支持，财政转移资金逐年增多，财政支持力度加大，照理农民的个人负担应会减轻。但是由于物价水平，特别是食品价格的上涨，导致社会保障结余基金贬值，社会保障基金支出增加，使国家所提供的财政资金保障能力水平呈下降趋势。政府在物价上涨的压力下，农村社会养老保险基金的保障能力有所削弱。(二)乡镇财政无力补助，制约农村社会养老保险基金筹集水平农村社会养老保险筹资模式中的“集体补助为辅”的原则与乡镇财政的补助有着紧密的联系。乡镇财政满足农村公共需求是其基本职能，对农村社会养老保险的财政支持是其基本职能的体现。但乡镇的财政收人主要是来自农业和乡镇企业的税收，尤其是一些乡镇企业发展缓慢的落后地区，致使农业税成为财政收人的主要来源。随着我国农业税的全面取消，乡镇财政收人减少，乡镇财政无力承担农村养老保险基金的补助，制约了农村社会养老保险基金的筹集水平。(三)农民个人收入水平低，导致农民的筹资能力较弱农民的收人普遍偏低，农民的收人水平增长速度缓慢，相对于城市居民来说，收人差距过大，只能维持基本的生活水平，对于承担农村社会养老保险基金显得有点心有余而力不足。2008年全国参加农村养老保险的人数为5595万人，仅占全国参加养老保险人数21891万人的25.6%，这比2006年参加农村养老保险的比例28.6%降低了3.6个百分点。这说明只有小部分人用仅有的“富余”的钱参加了养老保险，还有很多农民没有参加养老保险基金。如果我国坚持现有的以“个人缴纳为主，集体补助为辅，国家给予政策扶持”的农村养老保险基金筹集原则，那么在以后实施过程中，部分农民会因为缺乏投保信心，缺少投保的资金而放弃投保，这就对我国全面推行农村社会养老保险的广覆盖产生了阻力。三、我国现行农村社会养老保险基金筹集渠道的完善随着我国经济的发展，必须进一步完善农村社会养老保险制度，在政府和社会提供的资金不充裕的前提下，合理、可行的基金筹集方式是农村实施社会养老保险制度的关键。通过借鉴以前的丰富经验，结合我国农民的实际情况，农村社会养老保险基金的筹集需要构建多渠道的基金筹集方式。(一)改变政府扶持方式政府除了给予政策支持外，还应加大财政扶持，按照农民缴费标准，坚持多交多补，少交少补，不交不补的补助原则，调动农民的积极性。另外农民收人低且不稳定，制约了农民参加社会养老保险的积极性，这就要想方设法提高农民的收人。(1>
建立农村劳动力市场，拓宽农民就业渠道，增加就业，增加农民收人;(2)建立农业保险制度，转移农民的灾害风险，通过保险补偿减少损失，减轻农民负担。帮助农民提高抗灾自救的能力和信心，保障农业生产和农村社会的稳定;(3)在建立农村最低生活保障的基础上，结合农业产业化发展，根据不同的人群，在农村养老保险制度的安排上给予不同的优惠政策;(4)引入市场机制，利用土地资源要素，对农村上地资源进行合理配置，促进农业产业化发展和农业劳动生产率的提高。(二)国有股转持充实社会保障基金2009年我国颁布了《境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金实施办法》。本办法转持国有股以及转持股份在社保基金各账户之间转账，免征过户费。转让股份目前只是按照10%的股份收取红利，并不是让社保基金机构去参与企业的经营管理。国有股转持缓解了减持的压力，同时也缓解了社保基金的压力，使社会保障基金有了稳定的来源，同时对农村社会养老保险基金的筹集拓宽了渠道，使筹集资金的来源增加。(三)以税收支持农村社会养老保险基金筹集我国税制改革以来，税收保持了较快的增长，2008年我国征税54219.62亿元，同比增长18.8%。目前我国的税收征收工作存在着很大的潜力，可以开征新税种，或者从其中划出一定比例来补充养老保险基金特别是农村社会养老保险基金。另外，可以开征社会保障税，对高收人、高消费阶层开征包括遗产税、赠与税等新税种。(四)用实物换保障所谓“实物换保障”，是根据不同的对象以特定方式将其拥有的农产品、土地和股权等实物转换为保险费。我国农村地区经济发展不平衡，需要根据实际情况来解决不发达地区的养老问题，这就需要分别设计现实可行的社会养老保险制度方案。实物换保障为土地经营权、劳动力和资本三要素的市场化配置提供了制度平台和制度保障，有利于土地经营规模的扩大，农民收人的提高，同时也为农村社会养老保险基金中农民个人的缴费不服提供了有效地解决途径。并加快建立覆盖全社会的养老保险，并真正建立起有中国特色的社会养老保险制度。
社会保障基金的筹集方式篇6
本文主要讨论的是社会保险基金的筹集状况。社会保障基金的筹集是指由专门的社会保障管理机构按照法律规定的比例和对象征收社会保障费（税）的一种行为。社会保障基金的筹集渠道，又称社会保障基金的来源，它是国家依法确定的用于社会保障事业所需专向基金取得和形成的渠道，是社会保障制度的基础环节。按照一定的原则和模式筹集和建立社会保障基金，是社会保障制度得以建立并正常运行的前提和财力保证。
一、社会保障基金的筹集渠道
目前，我国社会保障基金的来源渠道大致有如下几个方面：
（一）主渠道：国家、企业、个人三方共筹基金的筹资渠道，主要包括财政拨款、企业缴费、个人缴费三方面。按照三方共同负担的原则，国家、企业及劳动者个人都要按照一定的方式和比例承担社会保险基金的筹集。劳动者所在经济单位（企业）和劳动者个人必须按照自己的承受能力承担相应的社会保险基金份额。例如：1999年颁布《失业保险条例》规定，用人单位按照本单位工资总额的2%、职工按照本人工资的1%缴纳失业保险费；基本医疗保险用人单位缴费比例为职工工资总额的6%左右、个人缴费为本人工资的2%；退休人员个人不缴费。个人缴费全部划入个人账户，单位缴费按30%左右划入个人账户，其余70%左右建立统筹基金；各类企业和有雇工的个体工商户均应参加工伤保险，为本单位全部职工或者雇工缴纳工伤保险费，劳动者个人不缴费。政府根据不同行业的工伤风险程度确定行业差别费率，并根据工伤保险费使用、工伤发生率等情况在每个行业内确定若干费率档次；生育保险费由参保单位按照不超过职工工资总额1%的比例缴纳，职工个人不缴费；新型农村合作医疗制度，新的筹资机制实行个人缴费、集体扶持和政府资助相结合的筹资机制。
从国家财政对社会保险事业的支持角度看，国家财政主要负担以下两个方面：一是管理社会保险支出的行政费用，这是因为社会保险管理机构属于非营利性事业机构，其人员经费和公用经费开支理所当然应由财政支出；二是通过财政拨款弥补社会保险费用收支不足的部分，即在社会保险基金的筹集过程中，国家财政扮演着“最后出场”的角色，是社会保险的后盾。在社会保险基金的各个项目发生困难、收不抵支的情况下，国家财政包括各级地方财政在内要给予适当补贴。政府在社会保障基金的筹集中主要应该承担的是那些只能由财政支撑的保障项目，包括社会救济、社会福利、优抚安置、社区服务四项。
（二）辅助渠道：基金的运营增值等。社会保障基金的运营增值，包括储蓄增值和投资收益（直接投资和间接投资）。社会保障基金通过储蓄取得的利息和通过投资而获得的利润，也是社会保险基金的来源渠道之一。社会保障基金数额较大，投资收益率越高，则获得的回报和收益越多。
（三）特殊渠道：减持国有股，变现国有资产，发行长期国债等。
二、现行筹资方式的缺陷
（一）主渠道不畅，收入能力偏低。主要表现在：
1、社会保险基金筹集管理和监督的法规不健全，致使主渠道来源收入获得不稳定。对社会保险基金的监督，只有《劳动法》中明确规定“社会保险基金监督机构依照法律规定，对社会保险基金的收支、管理和运营实施监督。”劳动保障部成立后，单独或会同有关部门制定了一些政策规定。如《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》、《社会保险基金行政监督办法》、《社会保险基金现场监督规则》、《社会保险基金监督举报工作管理办法》、《社会保险稽核办法》，等等。但总的来看，这些文件和规定都停留在部委一级，法规层次不高，特别是不能设定处罚权，缺乏对违规行为的有效制约。而我国现时人们的社会保障法制观念不强、相当一部分企业经营效益不好的情况下，有些负有缴纳社会保障税费法定义务并具有缴纳能力的义务人，拒缴、拖缴或者以各种手段逃避缴纳义务的现象，并非鲜见。
2、社会保障覆盖面低，导致主渠道筹资收入低，保障能力不高。有一些特殊群体，如自由职业者、农民工等被排除在体制之外。这样既难以体现公平性，也使当前筹资能力降低。这些人群当前若加入制度中，必然可以缓解当前支付压力。
（二）养老保险基金存在贬值风险，保值增值压力较大。我国社会保险基金的营运方式仅限于购买特种定向债券、其他国家债券和专户存款方式。这几种方式很难满足基金保值增值的要求。
（三）减持国有股，变现国有资产由于受当前法律环境及金融环境的影响，操作难度较大。对于如何划拨国有资产及如何变现这些资产，还处于摸索阶段。
三、改革建议
（一）尽快在《宪法》的指导下，进行《社会保障法》的立法工作，强化社会保障基金筹集、运营的行政执法和司法保护措施。首先，为了维护社会保障基金筹集秩序，对负有缴纳社会保障税、费的法定义务人不履行义务的，以法律的形式赋予社会保障基金经办机构和有关社会组织、社会成员以提请行政执法机关处理的申请权，或者向司法机关提讼的权。社会保障经办机构和有关社会组织、社会成员依法享有提请行政执法机关处理的申请权和向司法机关提讼的权利，可以通过行政裁决或者司法裁判的手段，强制不履行义务的人履行缴纳义务并支付逾期利息和罚款；对于给被保障对象造成损害的，责成义务人承担赔偿责任。这对于维护社会保障基金筹集秩序，促进资金及时、全额到位，形成规模，是必不可少的。其次，为了维护社会保障基金支付秩序，对于社会保障经办机构及其工作人员，由于失职、渎职而拒付、迟付或少付，使被保障对象遭受损害的；对于单位和个人采取欺诈、胁迫、贿赂等非法手段取得社会保障金的，社会保障受益人和经办机构有权提请行政裁决或司法裁判，追究责任人的民事责任或行政责任；对于情节严重、构成犯罪的，应追究行为人的刑事责任。
（二）按照我国现阶段生产力和社会经济发展不均衡状况，可以考虑率先建立全国养老保险基金的社会统筹制度，失业保险金实行省级统筹管理，提高养老金的全社会统筹能力和调剂水平。这样，可以缓解资金不足和抗风险能力，克服目前全国养老和失业保险缴费率和支付标准差别过大的问题，提高基金的安全性。
（三）积极稳妥地扩大社保基金投资范围，尽可能使社保基金实现保值增值。目前，我国的股市还不太成熟，因此，社保基金应该慎入。而城市基础建设以及国家重点建设项目，由于是国家主持项目，所以投资风险较小，而且收益也较高。并且通过支持国家建设，推动经济发展，提高人民收入，从而使社保基金收入增加，实现良性循环。但是，其缺点是流动性较差。可以通过不同的投资组合来弥补其缺陷。
社会保障基金的筹集方式篇7
【关键词】农村养老保险;约束机制;养老保险基金
一、我国农村养老保险存在的主要问题及原因
(一)农村养老保险存在的主要问题
1.普及率低,覆盖范围有限,区域发展严重不平衡。
2.管理体制未理顺,基金管理存在漏洞。
3.养老保险基金保值增值压力大,投资渠道狭窄。
4.保障水平过低,保障权益无法兑现。
5.基金的管理不够规范与完善。
(二)农村社会养老保险存在问题的主要原因
1.政府的责任缺失。首先,政府仍在回避建立农村养老保险制度规范的责任;其次,从农村社会养老保险资金的筹集来看,尽管筹资是由政府、集体和个人二者共同承担,政府的财政责任依然应是此中的第一责任,现行的实际情况是政府一般只提供政策上的支持。最后,我国没有政策相对应的监管造成了政府监管责任的缺位,基金管理人违规操作,加上内控薄弱,导致养老金被挤占、挪用等现象时有发生,损害基金持有人的利益。
2.立法方面的因素。我国农村养老保险的立法从根本上处于非常落后的状态,相对于城镇养老保险,虽然农村社会养老保险已试点多年,仍没有健全的法律法规,在我国现行的保障法规中,还没有农村社会养老的保障基本法,也缺少专门的保障项目的法规。
3.农民收入方面的因素。农民个人的收入和农村社会养老保险的发展状况密切相关,虽然随着国家惠农政策的实施,特别是近几年国家免除农业税,直接粮食补贴,使农民的收入稳定增长,由于农业生产资料的上涨、医疗费负担的加重、子女高等教育费用的巨额支出等,使得农民没有能力缴纳保险金,出现个人缴纳不足的情况。
4.二元社会结构的因素。中国经济具有典型二元经济结构特征,即传统农业与工业并存,并且以户籍制度作为标志,人为的划分农村与城市。二元经济社会结构决定其二元的社会养老保险制度,造成城市化受阻和农村贫困化等危害,使农民这类非雇佣的独立劳动者建立社会保障成为一个难题。
二、农村养老保险基金筹集机制
1.国家、集体、个人三者共同担负基金筹集的任务。坚持多方筹资,实行基金筹集的共同合理负担机制将有利于明确国家、集体和个人责任权利义务,尽快健全和完善我国农村养老保险制度,形成“人人自我保障,社会为人人保障”的新格局。
2.依法推行农村养老保险,完善农村养老保险制度。国家顺利推行和实施养老保险的关键一步就是要建立一部具有中国特色的农村养老保险的法律,它是明确政府、集体和个人责权利的有力工具,是构建农村社会养老保险的制度基础。
3.建立国家集中管理的养老保险统筹模式。世界上绝大多数国家,对农村养老保险基金实行社会统筹,设立了全国性的基金管理专门机构,由国家统一收缴、统一管理和支付。
根据中国农村的实际情况,结合近几年来国内研究现状,探索开拓农村养老保险基金筹集途径如下:
1.国家财政补贴是农村社会养老保险基金的固定来源,建立政府财政支持的筹资模式。从社会养老保险的特性和政府的职能来看,政府应发挥其在农村养老保险中的主导作用,国家要进行适当的财政预留并予以固化从而保证稳定的基金供应。农村社会养老保险是农村社会保障的主体部分,建议中央以立法形式明确这一财政政策,在每年的中央财政预算中,给农村的养老保险划出一定份额,这笔份额是农村社会养老保险基金的重要组成部分,是支撑农村社会养老保险制度的经济基础。
2.集体经济补贴是农村社会养老保险基金的补充来源。增加基层财政对农村养老保险的补助水平,将集体补贴予以制度化,明确集体和农民个人在养老保险基金筹集中的责任和义务。
3.探索通过农村土地承包权流转来筹集农村养老保险资金的机制。通过土地承包权和使用权的分离,产品在承包者和实际使用者之间进行分配,农民依据土地的承包权得到用以保障基本生活的相应收益。
4.探索“农产品换保障”养老保险资金筹集模式。农村养老保险资金的筹集可实行农民直接用粮食等农产品代替现金缴纳养老保险费,国家可以用支农资金对农民予以补贴,或将原来对粮食流通环节提供的补贴直接用于参加“农产品换保障”农民的保险费。
参考文献
社会保障基金的筹集方式篇8
上个世纪九十年代实行的“老”农保存在诸多问题，使得部分农民对新型农村社会养老保险的参保积极性有一定负面影响，持观望态度。由于城乡之间、区域之间经济发展还有着较大的差别，不同地方农民人均年纯收入差距较大较难测算。许多地方对建立新型农村社会养老保险制度坚持“个人缴费、集体补助、政府补贴”相结合，其中“集体补助”几乎不可能。
二、完善新型农村养老保险制度的对策
1、强化政府责任，明确基本保障
按照构建“以人为本、和谐社会”的理念，政府有承担保障公民基本生活和福利需求的积极义务。为公民提供基本生活保障是现代政府的一个基本职责。另一方面，作为社会主义国家，社会主义的本质优越性也明确要求社会主义国家政府必须承担起公民基本福利的责任。党的十六大提出建设公共服务型政府的要求，十七大提出建立覆盖城乡居民的社会保障体系的目标，因此，在未来社会保障制度的建设中，政府应该发挥越来越重要的作用，在政策引导、制度建设、资金筹集等方面发挥积极作用。当前情况下，政府要在基本养老、基本医疗、最低生活保障、社会救助的制度建设中承担主要责任。
2、统筹城乡发展，建立城乡统一的社会养老保障体系
城乡二元结构的形成有其特定的历史原因，但是它的存在已经严重影响了城乡社会政治经济的均衡发展，损害了社会公正的价值理念。城乡分割的社会保障模式也使城乡居民的社会保障水平存在巨大差距。这种状况在工业化的起步阶段出现固然有客观的原因，但随着时间的推移，不能使广大农民享受现代社会养老保障，已日渐显得不合理与不公平，这与社会保障制度演变的趋势也是背道而驰的。按照“科学发展观”的要求，应当将社会保障制度改革的城乡统筹作为“统筹城乡发展”的重要内容，打破社会保障体系城乡分割的固有格局，实现社会保障制度的城乡衔接。
3、明确各级财政职责,强化政府主导意识
,我国城镇居民人均可支配收入是农村居民人均纯收入的3.31倍。为了改变这种现状,在财政状况允许的情况下,政府应加大对农村养老保险基金的投入,改变目前政府财政在农村社会养老扶持不作为的现状。为此,应明确各级财政职责,形成良性有序的投入机制。
4、建立多层次全覆盖的农村养老保障制度
党的十七届三中全会明确提出,贯彻广覆盖、保基本、多层次、可持续,加快健全农村社会保障体系。维护广大农村老年居民的基本生活条件,使其老有所养,是农村社会养老保险制度建设的必然要求。为确保农村居民社会养老保障顺利推进,新型农村社会养老保险必须同我国经济发展水平相适应,同农村实际情况相适应,同农民的承受能力相适应。根据不同地区的发展水平,不同人群的农村养老方式,不同区域农村养老保障水平的现状,来进行分类设计和分步实施。同时新型农村养老保险制度要与其他养老保障措施相配套,农村社会养老保险不能完全脱离家庭养老、土地保障和其他保障措施的实际情况,要使之形成一个有机整体,共同达到保障老年生活的目的。首先要做到基本社会养老保障制度设计的统一。目前，农村养老保险的实质是个人强制性储蓄，缺乏社会统筹的互助共济性质。农村养老保险应实行个人帐户和社会统筹帐户相结合的模式，在缴费标准的计算方法、给付办法等具体的细节设计上要做到尽可能与城镇职工基本养老保险制度的相互衔接。其次，要做到有序差别。在制度设计上实现统一，并不意味着缴费标准及待遇给付标准的统一。由于现有的城乡差距较大，在缴费和给付方法上可以实现基本的统一，但在具体的缴费和待遇给付标准设计方面必须跟据地区、城乡生活水平差异以及个人缴费能力的实际而有所不同。此外，在筹资方式上可以呈现出多样性。根据各地的经济发展现实状况以及政府财力状况，在筹资主体和方式上可以有所不同，但必须确保农民的基本生活保障。例如：
（1）被征地农民实施“农民个人缴费+土地补偿费+安置补助费+集体补助+政府土地出让金”的资金筹集方式；
（2）计划生育对象（独生子女户、二女绝育户）实施“计划生育对象个人缴费+计划生育奖励资金”的资金筹集方式；
（3）农民工和小城镇农转非居民实施“农民个人缴费+单位（企业）缴费+政府补贴”的资金筹集方式；
（4）村居干部实施“干部个人缴费+政府财政补贴”的资金筹集方式；
（5）城郊地区和富裕地方采用“农民个人+地方财政+社区集体经济组织”的筹集方式；
（6）务农农民采用“农民个人+县、市、省或中央财政”的筹集方式；
（7）贫困地区困难人群养老保险应以非缴费为主，直接由国家财政为农民建立基本养老保险。
农村低保保障人群根本无能力履行“个人缴费”义务。为了体现“广覆盖、保基本”的原则，建议直接由国家财政为农村低保保障人群建立基本养老保险。
5、妥善解决与其他社保政策的接续转移问题
随着城市化进程的推进,农村居民的流动性日益频繁,农民选择参加城镇养老保险、被征地农民转换到新农保、返乡农民工参加新农保等势所难免。因此,新农保制度与其他社保政策之间必须可以相互接续转移。一是要预留制度接口,制定与其他社保政策转换的详细办法。在省级范围内制定统一、规范和切实可行的操作流程,规范转换、接续的操作办法,解决不同社保政策间、不同地区间的基金结算问题。二是改进养老保险金的计发办法,将农村居民在各个不同时期形成的养老保障权益予以归集。在参保人员达到可以领取养老金的年龄时,对养老保险权益进行分段累积计算,并在养老金待遇中予以体现。三是加快信息化建设，整合各类信息资源，建立五险合一的资源共享数据库，实施统一的管理。
6、加强新型农村社会养老保险制度建设的宣传工作，坚持自愿参保的原则，不要用“参保率”作为考核基层工作的指标
农民对农村社会养老保险知识的了解程度、对农村社会养老保险有关政策的态度、对当地政府的信任度及其年龄、文化程度、子女数、所在村的经济实力等，均会影响其是否参加农村社会养老保险。我们应加大宣传力度，加快试点,让群众看到实惠，提高参保积极性。
社会保障基金的筹集方式篇9
关键词：农村；社会保险；基金筹集
随着社会经济和科学技术的发展，促进农村保险结构体系的进一步完善和优化，并对农村社会保险基金筹集途径提出新的要求。一般而言，农村社会保险是国家通过立法方式让农业劳动者由于年老、疾病、死亡等因素而失去劳动能力，可以从国家获取一定的物质帮助。在法律保证下，农村社会保险基金筹集具备国家法定性，农村社会保险基金是对农村社会成员物质生活的有效保障，并通过立法建立，明确基金来源和管理，以保证保险制度的落实。对此，在这样的环境背景下，探究农村社会保险基金筹集途径及相关问题研究具有非常重要的现实意义。
1现阶段农村社会保险基金筹集中存在的问题
（1）农村社会保险体制社会性较弱。社会保险基金的充足性是影响我国农村社会保险效果的主要因素，在进行保险资金筹集的过程中，当地政府下发保险资金筹集文件，并明确规定个人交纳的核心地位，形成以个人交纳为主、集体补助为辅的农村社会保险基金筹集模式，在此过程中，国家会给予一定的政策扶持。但是在实际执行中，地方政府常常将“个人交纳为主”替换成“个人全部交纳”，社会保险性质主要由资金来源主体决定，这种“个人全部交纳”方式弱化了农村社会保险体制的社会性，无法发挥出农村社会保险的保障作用，解决不了实际问题。（2）政府预算无法填补社保基金缺口。社会保险基金中的政府与集体财政拨款数额比例较低，对农村农民而言简直是杯水车薪，无法解决实际上的物质保障问题。据相关数据显示，中国农村人口占总人口的60%，这就表示我国无法完全依靠政府投入资金成为农村社会保险基金主要来源，无法为农村农民提供完善的物质保障。现行医疗保险若面向患大病农村从业者，使得农村从业者享受城市医疗保险待遇，以2014年农村从业人口782415万计算，排除领养老金退休息人员之外，均住院人数是4%，每次费用则为3000元，则需要588亿左右的保险资金。其中，若70%由农村社会保险基金提供，则需要411亿元。由此可见，仅仅两项保险，每年就需要2356亿元的保险基金，完全依靠政府开支，无法承担这笔巨额的保险费用，进而降低农村社会保险的公平性与效率性。
2农村社会保险基金筹集途径的优化方式
结合上述问题，遵循我国宪法与社会政治经济发展需求，为农村人口提供基础保障，针对政府资金不充足的情况下，借助合理的筹资途径实现农村社会保险制度的执行，并借鉴发达国家成功经验，构建多渠道社会保险基金筹集模式，进而保证农村社会保险基金的充裕性。（1）实行国债政策，缓解基金不足。从长远角度上看，国家发行国债是未来社会保险基金的主要来源之一，农民属于社会弱势群体，为了保证社会稳定和谐发展，政府要给予一定的支持，而国家财政也要为农村社会保险提供资金支持，这是一种较为成熟的农村社会保险基金筹集途径，国际上很多国家都在应用这一办法，并得到较为显著的效果。结合现阶段国家财政实际情况，要加大中央财政支出比例，建立完善的拨款制度，每年划拨一定额度的资金投入到农村社会保险建设中，缓解农村社会保险基金不足的问题。结合实际情况，每年国债发行额度要控制比例，使其处于合理范围内，使得农村社会保险有接近500亿的固定筹集基金，进而保证农村社会保险制度的进一步推行。（2）设立福利，补充保险基金。为了补充农村社会保险基金，相关政府部门可以设立专项福利，其融资大、融资迅速的特点可以有效环节当地政府机构的财政负担，补充农村社会保险基金，进而实现农村社会保险基金的筹集效率。随着中国事业发展空间的拓展，使得事业在福利或是体育等各个类别之上，还凸显着发行趋势逐渐增长的势头，并成为社会福利事业核心经济支柱。对此，相关政府部门可以设立专项福利，借鉴其他发行过程，加大对该专项福利的宣传，并引导群众以健康心态进行娱乐消费，为农村社会保险基金的建立提供资金支持，使得福利成为农村社会保险基金的重要筹集来源。（3）实行缴物策略，丰富保险基金。在进行农村社会保险基金筹集的过程中，为了减轻政府财政负担，补充农村社会保险基金，相关政府部门可以实行缴物策略，以产品换取保险，以产品换取保险服务机构为中介，让农民用指定农产品进行缴纳保费，创新农村社会保险制度体系，拓展农村社会保险基金筹集途径，进而补充农村社会保险基金，推行农村社会保险制度。各个地区可以结合实际情况和主要农产品，明确缴物换保险的主要农产品，针对征地农村实行土地换保险政策，通过这一方式筹集农村社会保险基金，进而缓解基金不足的问题。这就需要“中介”服务机构，将具体农产品换成货币，成为农村社会保险费用。综上所述，为了落实农村社会保险制度，当地政府要和当地企业联合起来，成立农产品换保险服务中介，落实缴物策略，拓展农村社会保险基金筹集途径，进而推进农村社会保险制度的实行。
参考文献：
[1]张勇.农村社会保险基金筹集法律制度研究[D].长沙：湖南大学,2015.
[2]陈美.制约新型农村社会养老保险基金筹集的因素分析[J].经济研究导刊,2015（32）:32-33.
社会保障基金的筹集方式篇10
论文摘要:文章认为，我国养老保障制度存在着未建立全国统一的养老保障体系，养老保障统筹层次偏低，养老保障资金筹措比例不恰当，养老保障基金的保值增值面临困难等问题，从制度建设的角度，加强养老保险基金的征收、规范管理，特别是严防养老保险基金的不必要流失，更显得迫切而必要。
1、我国养老保障制度存在的主要问题
1.1没有建立全国统一的体系
由政府强制推行的养老保险称为基本养老保障，它是养老保障制度的主体，政府只在基本养老保障建设中发挥应有的作用。基本养老保障属于全国性公共产品，是建立全国统一市场制度的重要基础。一个国家要建立全国范围内统一的劳动力市场，促进劳动力的自由流动，首先就要实行养老保障的部级统筹，统一制度、统一规定、统一标准、统一征收和统一管理，使劳动者在流动过程中不致于中断原有的养老保障基础。但是我国现有的养老保障体系是分割、封闭的，致使劳动力无法自由流动。诸如，城乡覆盖面的差别、所有制差别、地区差别等，导致养老保障固态化的现象:机关事业单位的员工不愿意到企业去工作，国有企业员工又不愿意到非国有单位工作，东部地区不愿意接收中西部地区转移过来的养老保险关系。其弊端是制约了劳动力的自由流动，不利于建立全国统一的市场制度。
1.2统筹层次偏低
按照国务院颁布的《社会保险费征缴暂行条例》，各省、市、自治区、直辖市人民政府有权自行制定缴费率，其初衷在于保持政策的灵活性，以便各地结合实际情况因地制宜。但是，这一政策客观上造成养老保障统筹层次偏低。目前，全国只有少数省份实现和基本实现养老保险省级统筹，其他保障项目主要还是县市级统筹。资金筹集比例各地间有很大差别。养老保障资金统筹标准的不统一，违背了社会保障的互助共济、实现社会公正的原则。社会保障的基础是大数法则，即用恒定的大数来保障突发的小数。参与保障的人数越多，承受风险的能力就越强。统筹的层次越高，抵御风险的能力也越强。而且，强制推行的基本养老保障统筹层次越高，越能体现养老公正原则。尽管从全国来看，养老保障基金累积节余在不断增长，但我国三分之二以上的省区收不抵支，形成全国性的养老支付危机，没有在全国范围内实现公平、公正。
1.3资金筹措比例不恰当
企业单位的养老保障资金主要来源于企业和劳动者。其中，企业担负着筹资的大部分责任，要支付员工工资总额的20%作为员工的养老保险基金，加上其他的强制性保险项目，企业缴款达到了职工工资的28%左右。职工个人要承担工资收入的800。实际上，企业负担了养老保险资金的7200，个人只负担了2800。如此高的企业缴费率使企业的劳动成本大幅度提高，负担增加从而严重影响企业的竟争力。与之相关的另一个问题是，养老保险基金的空账问题迟迟没有解决。我国是在1997年才开始建立企业职工的养老保险基金制度的。过去由政府和企业承担的职工养老保险由此全部移交给社保机构负责。退休老职工的养老金又不能不发，于是社保机构只能现收现付，拆东墙补西墙，致使养老保险基金空账运行。随着人口老龄化养老的来临，养老保险金支付的风险越来越大。
1.4基金的保值增值面临困难
1997年，国务院《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，明确规定“基本养老保险基金实行收支两条线管理，要保证专款专用，全部用于职工养老保险。基金结余额，除预留相当于两个月的支付费用外，应全部购买国家债券和存人专户，严格禁止投人其他金融和经营性事业。”尽管2001年12月13日财政部、劳动和社会保障部联合了《全国社会保障基金投资管理暂行办法》，允许全国社保基金适当投资于证券、股票，其比例不得高于4000。但是，该办法中所称的全国社会保障基金是指由国有股减持划人资金及股权资产、中央财政拨人资金、经国务院批准以其他方式筹集的资金及其投资收益形成的由中央政府集中的社会保障基金，并不包括由企业和个人缴纳的社会保障基金。政策的天平偏向了社会保障基金的安全性，忽视了其收益性。而养老保障基金的增值是养老保障基金筹措的一个重要渠道。按照规定的途径，扣除通货膨胀因素，养老金无法增值。
2、问题的主要成因
2.1养老保险金清偿能力不足
过去，我国职工的养老保险由企业统包，职工个人账户没有养老金的积累，而国务院文件所确定的养老保险体制改革目标是建立一种“统账结合”的部分积累制的养老保险体制，使劳动力市场真正具有流动性。对过去国有企业职工养老保险金的欠账就造成政府资产负债表上的隐性直接负债，构成政府规模巨大的转制成本，目前关于这一成本的统计缺乏统一的口径和标准，各种测算结果之间差距很大。
2.2企业统筹和社会统筹占养老保险金的比重低，财政负担沉重
当前我国养老保险基金筹集的主要方式是财政筹集、企业筹集和社会筹集各占1/3，企业筹集和社会筹集不足部分由财政弥补的筹资方式。但目前因企业养老保险金遵缴率低(约9000)，企业筹集只占全部养老金的2000’"2500，养老保险金欠缴严重。
2.3人口老龄化和赡养率提高
当前和未来相当长的时期，我国将面临劳动力供给进一步增加和退休人口进一步增长的双重矛盾。随着社会主义市场经济改革的进一步深化和农村剩余劳动力供给的增加，就业问题将使政府不能够采取提高退休年龄的政策来减小养老保险金支付规模。
2.4养老保险体制存在漏洞
这是指非国有经济尚未建立职工养老保险，政府扩大养老保险覆盖面的政策收效甚微。对于国有企业而言，职工养老保险是由政府、企业和个人共同建立的，但对非国有经济而言，政府没有承担其应该承担的责任，企业承担了建立职工养老保险的全部成本，养老保险金只能靠企业和职工个人来积累。在这种条件下，非国有经济建立职工养老保险的成本远远高于通过奖金或红利的方式对职工进行补偿所带来的成本，其建立养老保险体制的动机严重弱化，养老保险覆盖面窄的问题没有得到有效改善。
2.5养老保险基金管理混乱，缺乏有效的法律保障
目前我国的养老保险体制改革缺乏有效的法律保障，养老保险金的筹集、发放和管理混乱，养老保险基金的保值增值能力很低。我国养老金体制改革实行的是属地所有、属地负责的原则，即养老保险的责任主体是各地方政府，这就造成养老保险基金的管理分散化和低效率，养老保险基金的收益率很低甚至为负值，而且养老保险金挤占挪用现象比较普遍。
3、完善我国养老保障制度的对策
3.1建立全国统一的城镇基本养老保障制度
3.1.1全国城镇所有就业人员(包括机关、事业单位工作人员和各种性质企业的员工)都要交纳养老保险金，个人和单位交纳的比例要统一，建立养老保障资金的个人账户，全国联网、全国流通，由劳动和社会保障部成立专门的机构统一管理。个人账号与身份证号合一，个人和单位缴纳的养老保险金全部记录到个人账户上。个人账户储存额只用于职工养老，不得提前支取。职工如果意外死亡，个人账户中的个人缴费部分可以继承。
3.1.2个人账户全国范围内通用，职工更换工作单位时，其个人账户上全部储存额随同转移。新的工作单位只要按规定往他的个人账户里存钱就行了。员工只要拿着自己的社保卡一查就知道，单位有没有替自己交养老金，账户上总共有多少钱。
3.1.3当职工达到法定退休条件退休时，个人账户储存额成为计算其养老金的基本依据，这有利于调动参保人员多缴费的积极性，也有利于扩大养老保险覆盖面。国家再根据当时的生活水平，由中央财政按同一个标准给全国所有退休人员以适当的补贴。退休人员持有养老保障卡，在任何地方都可以到国家社会保障机构指定的银行领取养老金。
3.2逐步建立农村基本养老保障制度
农业是自然风险与市场风险相互交织的弱势产业。我国农业生产又以户为单位，具有相当大的分散性，农民的生产和生活风险也相对比较大，并且农村经济市场化程度越高，这种风险性就越大。农业产业的这些特点决定了农村更需要养老保障。当务之急是针对农村贫困问题突出的现状，强化农村的最低生活保障制度建设，然后是建立强制的农村养老保险制度。
3.3改革城镇养老保障资金的筹措机制
一是调整财政支出结构，增加养老保障支出在财政总支出中的比例。制定和实施养老保障政策，促进养老公平，是政府的主要经济职能之一，这是人类文明发展的趋势。二是变现部分国有资产填补养老保险金缺口。在传统的计划体制下，我国一直实行“低工资、低消费、高积累”的政策。国有资产中相当一部分是靠老职工牺牲其消费和未来积累凝聚起来的，或者说国有资产的一部分是过去国有企业职工养老保障权益的沉淀。因此，改革过程中的转轨成本不是通过增加企业缴费来解决，只能由政府来承担。变现部分国有资产来补偿国有企业职工过去的养老保障权益也是完全合理的。三是调整企业和职工的缴费比例。针对企业负担过重的实际，可适当降低企业的缴费比例，提高职工的缴费比例。
3.4加强养老保障资金的管理，找准保值增值途径
在城镇建立全国统一的基本养老保障制度，对所有就业者实行统一规定、统一标准、统一征收，建立养老保障资金的个人账户，个人和单位缴纳的养老保险金全部记录到个人账户上，个人账户全国联网、全国流通。在此基础上，再由劳动和社会保障部成立专门的机构统一管理全国的账户基金。这样就可以有效地防范地方政府的违规风险，保证资金的安全。
3.5完善制度建设，化解养老保险基金运行风险
3.5.1建立和完善养老保险法律体系，提高基金运行效率。中国养老保险基金运行中的诸多风险与国家养老保险立法不完善密切相关。因此，应建立和完善养老保险法律体系，通过法律手段规范养老保险基金的征、支、管、投。具体来说，一是要明确参保人的权利与义务。二是要用法律来明确养老保险基金的管理体制，明确各自的职责。三是要明确社保经办机构的责、权、利。四是要对基金管理公司的投资规则、投资透明度等强制性规范加以明确界定，确保基金运行安全。
3.5.2律立财政对养老保险基金的拨付机制，形成国家对养老保险基金稳定的投人体系。根据国际惯例，养老保险基金通常由政府、企业和职工三方负担，这是市场经济国家筹集养老保险基金的一个基本原则。
3.5.3建立稳定的养老保险基金筹集机制，确保基金来源主渠道畅通。首先，实行“税费分筹”的养老保险筹资新机制。对于具有国家社会福利性质的社会统筹基金，改以收税方式筹资;而个人递延工资性质的个人账户基金，仍以收费方式筹集。其次，要降低缴费率。再次，要扩大养老保险覆盖面。
3.5.4积极探索高效的基金运营管理体制，确保基金保值增值。一是要实行“统账分离，分类管理”。即根据统筹账户基金与个人账户基金的性质不同，实行不同的管理与投资运营模式。统筹账户基金，由于在运行模式上实行的是现收现付制，应由政府集中管理与投资营运，比较适合进行固定收益投资。而个人账户基金是由参保者个人缴费组成，属于劳动者个人所有，实行的是积累制，宜采取民营化的管理，并实行市场化的方式投资运作。二是要坚持专业化运作，委托专业性投资管理机构进行投资运作。根据目前中国的实际情况，可以对某些基本具备经营条件的金融保险机构改造为专门的养老基金投资管理公司，通过专家合理运作，实现养老金的保值增值。三是要放宽对养老保险基金投资运营的限制。基金的保值增值必然要求管理机构探索更好的投资渠道，让基金有更多的投资选择，不能光买国债和存银行。同时，还必须规范投资行为及其程序，从制度上保证基金投资的理性。