财务内部管理规范篇1
关键词：医院内部控制规范财务管理
财务管理是医院对内对外的一个公共关系方式，是医院管理的一个重要组成部分。因此医院的财务管理必然要借鉴类似于企业管理的一种科学的管理方式，其目的不仅仅是为了提高医院的经济效益，更重要的是要使医院利用有限的医疗卫生资源创造更大的社会效益，更充分的履行救死扶伤的职责。内部控制，顾名思义就是要控制好医院内部，须知所有坚固的堡垒都是从内部攻破的，再好的规章制度都要有有效的执行才能显出作用。内部控制就是要从规章制度的各个执行方面入手，加强监控和监督，从而确保规章制度的执行力度，避免流于形式。
一、更新理财理念，转变财务工作重心
21世纪最贵的是什么？人才。21世纪的理财观念也需要更新，这就要求财务管理人员具备新时期的新理念。从改革开放以来，市场经济的洪流就不断的冲击着各行各业，在这种优胜劣汰的竞争之中，加强和更新财务理念是医院在以后的发展过程中能否成功的基础保证。医院的财务管理者应该要清楚的认识到财务管理特别是新时期的理财观念对医院发展的重要性，从而加强新的、科学的财务管理知识的学习，加大专业财务管理人员的发掘和培养的力度。树立正确的财务管理工作中的态度，从以前的经验管理，迈向科学化、制度化的管理。同时财务管理工作者需要具备这样一个理念，树立新的财务管理观念、实行科学的财务管理制度，不仅仅是为了提高医院的经济效益和市场竞争力，更是为了使我们有限的医疗卫生资源发挥其最大的社会效益。
二、医院财务管理的内部控制中存在的问题
当下的医院财务管理中常常存在的问题：
（一）对预算的认识不够，对预算管理的执行力不强。预算事关整个医院的年度发展计划，不能仅靠往常的经验行事。
（二）资产不实，家底不清。财务管理中管理人员往往只重视流通的资金链而不注重固定资产，在医院的所有资产中，固定资产所占的比例远远要大于流动资金，忽视固定资产的管理带来的损失更为巨大。
（三）无形资产评估不清，未能具体化。医院的特殊性质决定了其作用与功能的多样性，科研便是医院的一项特殊作用。在医院的科研成果没有正式投入使用或生产时，其都应该列为医院的无形资产，医院之间的重组与兼并也将带来相当部分的无形资产。在无形资产上管理的缺乏带来的将不仅仅是金钱上的损失，更是未来发展道路上的一大障碍。
三、加大医院预算管理力度，正确科学的做出年度预算
预算是医院在下一年的工作中需要使用资金的估计，预算的管理力度也直接的体现了一家医院的财务管理水平。预算与实际使用资金相差过多，不管是赤字还是结余都不是一件好事，财务管理工作需要尽量使得财务预算和实际使用资金保持一个相对平衡的状态。面对政府在医疗卫生方面政策的变化，医院以前的差额预算管理办法也不再行得通了，医院不能再抱着希望政府拨款来维持预算平衡。医院财务工作者需要自己精打细算，自己当家，争取将各项收入和支出有一个比较系统详细的统计，从而得出最符合医院发展的正确预算，做到既不超支，也不浪费资源，让每一分钱都花在确实需要的地方。
在医院进行预算的过程中，需要成立一个独立审核小组，在所有资金预算上报统计之后需要综合考虑所有预算资金的合理性。医院的预算依据不能仅靠往年经验进行，财务部门需要再结合医院近年来的实际情况，分析医疗收入、药品收入等各项能够反应医院经济情况的经济指标，做出综合判断从而决定。大笔资金支出必须经过领导班子集体讨论后方可实行。
四、收入支出内部控制，完善票据管理制度
医院的收入和支出是医院财务工作需要直接面对的项目。在近些年来的财务工作中我们可以发现，在许多医院里都存在各种各样的财务漏洞，因此而导致的贪污等经济犯罪现象更是层出不穷，甚至部分医院更是有小金库情况的存在。这种违法乱纪的案例主要有两种类型：一是医院收费人员、财务人员和管理人员利用职务的便利挪用或者贪污公款；二是商业贿赂。医院的所有收费要做到统一收取，其他任何人员不得参与收费，并且在收费人员收取费用的过程中必须出具统一的专用的合法收据。收费人员在每日的收费工作结束之后要及时将当日所收得的现金上交到医院的财务部门，并将单据核对正确无误后入账。在医院的收费项目方面，要做到公开公正，要避免医生收入和开检查单等医疗项目挂钩。
在支出方面则要加强预算的执行力度，加强对重大经济决策及医疗管理活动的财务监管，合理控制开支，避免不必要的支出与随意消费。在资金的使用过程中，小金额的支出由科室领导核准后方能生效，大金额的支出则要按审批权限报批后方能生效，所有的申报资金需要在医院每年的年度预算之中有备案，确实需要但又不再预算之内的资金支出，需要医院行政部门综合实际情况考虑之后方可生效。与此同时还需要加强责任人制度，每笔资金的报批要落实到人，做到谁批准谁负责，严厉杜绝资金的浪费和不合理使用。
在所有收支交易的时候，要确实落实票据制度，规范票据的使用管理。
五、加大科学技术应用率，开展电算化财务管理
科学技术是第一生产力，应用先进的技术设备可以大大提高工作的效率。电子计算机技术发展到今天，其在电算化会计等方面有了一个较为实际的应用。电算化财务系统的运用使得以往复杂、繁琐的会计核算工作得以快速准确的进行。在以往的工作中，财务工作者常常面临各个科室各个方面的庞大的统计数据，这样的工作量不但会增加财务工作者的工作量，同时也将引起工作人员因数据庞大而产生的错误，导致不必要的损失。而计算机技术在财务工作中的运用不仅可以降低财务工作者的工作量，减少不必要的错误，更重要的是，新的软件技术的使用，将使得各种数据得出的表格更加清楚明白，使工作效果得到最大的优化。
同样值得注意的是，计算机也是需要人操作的，在这过程中一样可能因人员操作失误引起错误导致损失，因此在使用高新技术的时候，更加要注重操作人员的职业培训，使其更好的熟悉工作中需要使用的软件技术，提高工作效率。
六、构建内部审计制度，加强监督监管
在以往的审计工作中，暴露出过一些医院的财务工作上的不法行为。须知坚固的堡垒总是从内部攻破，再好的政策也需要有力的执行。因此加强内部的审计工作就显得十分的重要，为了加强审计工作的可信力度，审计工作要做到公平、公正、公开，最好是由第三方的独立机构进行，并在审计工作完成后的第一时间公开相关审计信息，在此过程中任何人员与机构不得干扰此工作的进行。
除了内部的审计工作之外，财务管理还需要加强监督监管。监督和监管可以通过在院内设置一个独立的第三方部门，部门人员应该由各个科室部门的人员产生，其主要工作应该是接受院内外各个方面对于医院财务管理工作的投诉举报。
七、加强内部控制，提高医院社会效益
建立内部控制的财务管理有助于医院实施国家相关的各项政策；有助于保证医院有形资产与无形资产的完整；有助于医院管理效应的最大化；有助于医院财会工作真实、安全、高效的开展。
随着医疗行业的不断改革，医院的财务管理必然要从简单的会计核算转为专业的财务管理。只有做到更新财务工作理念，努力补充财务管理知识，提高相关工作技能，完善财务管理制度，使用相关科技技术，加强第三方的审计工作和监督监管，才能使医院的发展在未来的激烈竞争之中立于不败之地，从而更好的发挥其社会效益，履行救死扶伤的社会责任。
参考文献：
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[3]杨莉.加强财务管理促进公立医院的改革和医院的可持续发展[J].医院院长论坛.2011(2):44-47
[4]罗旋，张来勇.浅谈信息化技术在医院财务管理中的应用[J].医院院长论坛.2012(2):50-52
财务内部管理规范篇2
关键词：会计内部控制财务管理风险监督检查
县级供电企业内部控制制度是为了迎合生产经营管理的急切需求而产生的，同样也是现代县级供电企业内部管理制度的又一重要组成部分。在面对现如今这个市场化经济飞速发展的金融市场，对于一些投资规模较大的大型县级供电企业而言，其内部管理运营过程中所产生的资金流动势必是一个数据庞大的项目，而要对其做到完美的掌控，就需要县级供电企业单位要具备对于资金结算的完美掌控的工作能力，而会计人员作为贯穿于会计信息系统的核心力量，其工作能力与效率就直接关系到县级供电企业资金的稳定与安全，而实施会计内部控制模式，就能够最大限度的保护县级供电企业资产的安全与完整，并在第一时间发现错误行为并加以改正，保证了会计从业人员结算资料的真实完整，将县级供电企业的资金风险降到最低，同时也可以起到规范企业财务管理的作用，一举多得。而为了更好地实施和完善企业会计内部控制机制，笔者认为首先应该做到以下几个方面：
1、建立规范严谨的内部会计控制制度
内部会计控制制度是指各单位根据国家出台的一系列会计类法律法规与规章制度的条例规定，再结合本单位经营管理和业务管理的实际特点和要求，制定出规范单位内部会计管理活动的制度。在制定条例的实际过程中，组织结构方面虽说是基本要领与控制手段，但是由于种种因素的影响，很多县级供电企业并没有将这一方面落实到位，这就在一定程度上让企业在组织的结构上出现了纰漏，使得县级供电企业在实际的运营与控制上陷入危机，从而影响盈利。
2、确定关键控制点
2.1、对货币资金收支业务建立严格的授权批准制度
对于相关货币出入部门的不同职务之间的从业人员应该尽量分开，并让其各岗位间产生一个良性的制约性质，从而最大限度的保障资金的安全。个人价值观的确立，具有相对的稳定性，也会对之后的一系列工作带来影响，会计从业人员如果确立了良好的价值观，就会对整个县级供电企业带来良好的工作效益，所以价值观的正确确立对于会计行业同样重要。对于各类业务方面，工作人员要坚守职责，不可越俎代庖。
2.2、实行集体决策和审批，建立责任追究制度
对于财务工作部门要定期的对部门内部近期的交易工作进行细致的核对审查，并绘制出对账记录表格，一旦发现账目有所出入，就要立即对相关人员进行细致排查，在最短的时间内找出问题原因并加以解决。并且对部门内部的现金余额也要不定期的进行抽查对账，保障资金安全，而在财务印章方面也要保证手续印章分人保管，不可由一人同时保存。
3、建立内部控制制度组织体系
3.1、不相容职务岗位相互监督制约
对于县级供电企业财务部门中的一些不相容职务（授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等）一般都要保证相互间的独立。在财务清算时，更要要求各部门各司其职，不能相互牵连，互给方便。所有的工作人员都要恪守职责，只做自己的工作，并且还要有监督其他人员的意识，确保不同机构和岗位间权责分界，做到在工作中的相互配合和相互监督，最大限度的保证县级供电企业经营活动的安全规范。
3.1.1、对从事相关工作的会计从业人员一定要抓紧入门关卡，保证所接纳的每一个工作人员都有可信的工作实力与职业操守。
3.1.2、在保证部门内部相互牵制的大前提下，可适当的明确职责分类，实行各岗各人，并根据会计业务的实际需要设立相关部门机构（成本费用管理与核算、存货管理与核算、固定资产管理与核算、纳税管理与核算、社会保险管理与核算、财务报表与核算、预算管理与核算、会计电算化管理与核算和会计档案管理与核算等一系列会计工作岗位）。
3.1.3、采取多种积极可行措施，从多方面整体提高会计从业人员的业务素质与实时操作能力。面对财务结算这类诱惑性较大的职务，会计人员业务素质与能力的提高就显得尤为重要，工作岗位实行有目的的轮换、定期进行法律宣传、积极进行业务培训等等，都可以让财务管理人员时刻保持良好状态。
3.2、会计内部控制
3.2.1、在县级供电企业的实际运作中，不同的部门都会有专属于自身的职务权能，所以根据各部门的实际权能，相关业务人员就要学会积极履行自身的权益，并有一定的责任意识，一切业务都统筹在授权批准控制之下。
3.2.2、财产保全控制是保障企业财务安全的重要手段，严格制约无关人士或权能不够人员对财务资金的介入，并同时定期进行清算核对工作，保证安全完整。
3.2.3、凭证与记录是一切交易行为的直接证据与记录，其不但可以证明交易的核心，同时还可以认定交易的法律性。所以交易凭证与记录的保存是做好会计内部控制最为基础的工作，为了最大限度的保证会计内部的管理运作，就要对各种凭证记录进行妥善保存。
4、加强会计内部控制执行情况的监督检查
4.1、建立严格的考核奖惩制度
一个县级供电企业若想发展长远，就必须建立严格的考核制度。奖惩措施的严格执行，不仅可以让从业人员意识到违规操作的严重性与危害性，同时也可以最大限度的调动供电企业员工的工作积极性，让会计从业人员意识到“劳有所偿，惰有所惩”。
4.2、开展会计内部控制的评价
4.2.1、对于供电企业内部组织结构中的具体职责分工情况。
会计部门内部的运作机制与措施是否与企业的内部管理相一致；对于财务工作的办理与记录是否及时有效；各类业务从授权、批准、执行、记录、核对到报告等一系列的相关手续是否完善。这些问题都需要企业在内部分工时将其纳入考量的范围。
4.2.2、定期或不定期编制出供电企业内部运作与控制的详尽评价报告，点明各时期在内部控制制度运行中可能存在的纰漏，及时提出整改的措施与计划，让会计内部控制制度发挥出真正的效力，保证企业资产与财务信息的绝对安全与完整，从而满足企业在财务管理方面的需要。
参考文献：
[1]韩少杰.新形势下如何加强企业财务管理[J].会计之友，2013，（15）：50-51.
[2]赵连丽.事业单位财务会计内部控制探讨[J].行政事业资产与财务，2014，（12）：125.
财务内部管理规范篇3
【关键词】企业财务通则；框架内容；财务体制；财务活动
【中图分类号】F233【文献标识码】a【文章编号】1004-5937（2016）23-0025-03
1993年7月1日，我国实施《企业财务通则》（以下简称旧《通则》），在特定时期，旧《通则》对于规范企业的财务行为，加强企业财务管理，提高企业财务管理水平起到了重要作用[1]。但是随着我国社会主义市场经济建设的发展和完善，其有效性受到了挑战。2006年财政部对旧《通则》进行了修订，颁发了现行《企业财务通则》（以下简称《通则》），自2007年7月1日起开始实施。相对于旧《通则》，现行《通则》还原了财务管理本质，顺应产权制度改革，提升了企业财务管理水平，对推进现代企业财务制度建设产生了重大影响[2]。但是现行《通则》自2006年以来，并没有修订过，存在一定的滞后性，与经济发展和企业现状不相适应。因此，对《通则》进行修订是亟待解决的问题。本文从现行《通则》框架内容存在的问题入手，结合财务管理相关理论，针对存在的问题对框架内容进行重构，以期为政策制定者完善《通则》提供参考，使《通则》更好地发挥规范企业财务管理行为的作用，实现企业价值最大化的目标。
一、《企业财务通则》框架内容问题分析
《通则》作为规范和引导企业财务行为的制度，应该具有逻辑上的严密性和完整性，但是现行《通则》的框架内容存在逻辑上的疏漏和理论上的欠缺，值得我们深思。目前《通则》的框架除了总则和附则之外，主要的章节是企业财务管理体制、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算、信息管理和财务监督[3]。经过分析，笔者发现《通则》在框架的分配和安排上存在一定问题，下面从理论层面对存在的问题进行论述：首先，《通则》中涉及到的财务活动并不全面、完整；其次，《通则》的内容存在与其他规范界限模糊之处。
（一）《通则》涉及的财务活动相关问题分析
《通则》的制定是为了规范企业的财务管理行为，企业财务管理行为是对企业的财务活动进行管理，与管理者的利益诉求挂钩，具有主观性，为了防止道德风险、逆向选择、主观随意性，故进行规范。因此，《通则》要围绕企业的财务活动过程规范其财务管理行为。企业的财务活动主要包括筹资活动、投资活动、营运活动和分配活动[4]，《通则》应该针对不同财务活动所涉及的财务管理行为进行规范和界定。然而，现行《通则》中涉及的财务活动并不全面，其主要章节包括资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配，并没有与投资相关的章节，或者说与投资相关的章节应该与这些并行，目前《通则》的框架中并没有很好地体现这一点，因此可以增加与投资相关的章节。另外，企业财务活动中营运活动应该阐述的是企业在进行采购、生产和销售过程中的资金营运情况，而不是资产的营运。现行《通则》中资产营运一章论述了企业内部资金、存货、应收账款等资产的管理，这部分资产的管理融入采购、生产和销售过程进行论述会更具条理性，在此基础上，这一章也论述了对外投资、对外担保、资产损失、处置以及关联方交易的相关规范。可以看出，这部分对外投资、对外担保的内容应放在与投资相关的章节中，而资产损失和关联交易涉及财务会计的内容，本文下一部分会详细论述，资产营运这一章并不能清晰明确地体现由经营引起的财务活动。
（二）《通则》与其他规范界限模糊的相关问题分析
《通则》作为提升企业财务管理水平的规范，其内容存在与财务会计、管理会计交叉的部分，导致《通则》与其他规范界限模糊，详述如下。第一，资产减值和关联方交易的相关内容，涉及财务会计的内容，属于财务会计与财务管理的相关领域界定不清，导致交叉重叠，应该删除该部分内容。第二，成本控制当属管理会计中的内容，属于管理会计和财务管理的相关领域界定不清晰，在《通则》中单独成章是不合适的。
在企业价值最大化的目标下，财务管理是关于企业的筹资、投资、营运和分配的管理。财务会计是对企业已经发生的交易或事项，运用特有的方法进行记录、确认、计量，并且以财务报告为主要形式向经济利益相关者进行报告的外部会计。现行《通则》中关于资产减值损失以及关联方交易等行为涉及企业发生的交易或者事项，《企业会计准则第8号――资产减值》和《企业会计准则第36号――关联方披露》对这部分内容均有详细规定，故现行《通则》论述的这部分内容属于财务管理与财务会计混淆不清的情况，应该删除。管理会计是为了使企业管理人员对日常发生的经济活动进行规划和控制，加工、整理和报告财务资料和其他资料，以帮助决策者进行经营决策的内部报告会计。对企业成本进行分析和控制是管理会计的重要领域之一，主要内容包括成本性态分析、本量利分析等，并且在《管理会计基本指引》中管理会计工具方法在企业和行政事业单位的应用领域均涉及成本管理，更加证明成本控制属于管理会计的内容，而现行《通则》将成本控制列为重要规范内容单独成章是不合适的。
二、《企业财务通则》框架内容完善思路
针对《通则》框架内容上存在的问题，本部分对《通则》框架内容进行完善，首先对《通则》框架进行重新表述，随后根据完善后的框架阐述《通则》具体内容，以期为政策制定者修订完善《通则》提供参考。
（一）《企业财务通则》框架完善
明确了企业财务管理的作用对象等内容及财务会计、管理会计的相关范围，为《通则》的框架结构定位奠定了理论基础。根据上述对企业财务管理目标、内容的论证，结合现行《通则》的结构和内容，可将《通则》的框架结构定位为：第一章总则；第二章企业财务管理体制；第三章资金筹集，从外部融资和内部融资两个角度进行论述；第四章资金投放，从对外投资和对内投资两个角度进行界定；第五章资金营运，从采购管理、生产管理和销售管理三个方面对企业经营过程中的资金营运情况进行规范；第六章收益分配；第七章信息管理；第八章财务监督与员工激励，从财务监督和员工激励两个方面进行规范；第九章附则。
完善后的《通则》框架存在一定的合理性和可行性。首先，从理论上来讲，《通则》的制定主要是为了规范企业的财务管理行为，企业财务管理的对象或客体，即财务活动，故《通则》的框架和内容按照企业的财务活动展开，具有一定的理论基础。信息是企业开展财务活动、进行财务管理的重要依托，具有上传下达的作用，在一定程度上能够提高企业的财务效率。企业财务管理需要财务监督进行保障，财务人员的工作热情需要相关政策的激励，财务监督和员工激励能够保障企业财务管理顺利、高效进行。从企业角度讲，《通则》制定的目标是规范企业财务行为，提升企业财务管理水平，框架围绕企业的财务活动展开，具备一定的可操作性，便于企业按照相应的财务活动中涉及的财务管理行为进行规范。从规范制定者的角度讲，完善后的《通则》框架内容，是在原《通则》的基础上进行部分调整与完善，在保留原有框架精髓的情况下，进行了必要补充和删改，使得完善《通则》具备一定的可行性。
（二）《企业财务通则》内容完善
针对现行《通则》部分章节中存在的问题，笔者对《通则》内容进行规范和界定，具体内容如下所述：
第一章，总则。在现行《通则》的制定目标、适用范围等内容的基础上，增加财务管理基本理论的相关内容，比如财务管理的内容、职能、目标、财务管理的对象及本质等，明晰《通则》的规范对象，同时也为其他章节提供理论铺垫。
第二章，企业财务管理体制。按照财务预算管理制度、财务决策制度、财务风险管理制度（包括投资者和管理者的财务管理职责）、财务回避制度和财务监督制度的顺序进行介绍。企业财务管理体制是规定企业内部各财务活动的运行方式及企业各部门之间的财务关系，因此本章应该在现有内容的基础上增加资金控制制度、收支管理制度、内部结算制度、奖励及约束制度。
第三章，资金筹集。本章是规范筹资活动中涉及的财务管理行为，分为外源融资和内源融资两大部分，其中外源融资包括股权融资（即向投资者筹资）和债权融资（即向债权人筹资）两类，各部分的比重应有所均衡，在现行《通则》的基础上按照股权融资、债权融资、内源融资的顺序进行调整和论述，并且增加对债权融资相关内容的规范。债权融资按照融资渠道分为银行贷款、民间信贷、债券融资等，对筹资活动进行财务管理主要涉及筹资方式、筹资规模、资金占用时间以及筹资用途等方面。
第四章，资金投放。本章是规范针对投资活动而进行的财务管理行为，从对外投资和对内投资两个方面进行规范：为对外扩张而对外投资，即对外进行股权和债权的投资；为扩大再生产而对内投资，即购建固定资产、无形资产和其他长期资产等。企业对外投资和对内投资都应符合法律法规的规定以及企业的战略发展要求，对投资活动进行财务管理，主要涉及投资规模、投资方式和投资结构等重要环节。投资活动是企业的重要财务活动，企业正常的生产经营离不开筹资、投资、运营和分配各项活动。规范投资活动涉及的财务管理行为，是企业财务管理的重要内容。
第五章，资金营运。本章规范的财务管理行为是针对企业营运活动的财务管理行为。营运活动围绕企业的采购、生产和销售等相关环节展开，所以，本章的结构可以定位为：企业采购材料或商品时对资金营运的管理，即企业采购管理过程中涉及的财务管理；企业生产在产品、产成品时对资金营运的管理，即企业生产过程中涉及的财务管理；企业进行产品销售时对资金营运情况的管理，即企业的销售活动进行的财务管理。
第六章，收益分配。本章规范的企业财务管理行为是对收益引起的财务活动进行的财务管理行为，从收益来源和收益分配两个方面进行规范和界定。从企业的正常生产经营、对外投资等角度对收益来源进行规范。从收益分配时间、收益分配对象、收益分配顺序等方面对收益分配这一重要财务活动中的财务管理行为进行规范。
第七章，信息管理。信息可以提高企业的财务效率，对提高企业财务管理水平至关重要。《通则》的内容应该根据企业财务管理行为的发展而不断完善，因此这一章节在现有基础上应该增加关于新的财务管理组织、财务管理系统、财务管理工具等相关内容，如财务共享中心、全面预算管理、平衡计分卡等，使《通则》的相关内容能够与企业财务管理的实际情况接轨。
第八章，财务监督与员工激励。在现有财务监督的基础上，增加员工激励内容，引导企业建立健全员工激励机制。在这一部分中，主体是介绍精神激励、薪酬激励、晋升激励等激励机制，同时也要对股票期权、管理者持股、年薪制等具体激励机制进行规范。
第九章，附则。
三、结论及相关建议
由于《通则》长时间并未进行修订和更新，企业财务管理实践的发展需要一个更加完善的《通则》进行指引，因此修订《通则》刻不容缓。本文结合财务管理的相关理论，具体分析《通则》框架内容上存在的问题，并对《通则》的框架内容进行重构，增加了与投资相关、员工激励的章节，并对其他章节进行了调整。现行《通则》除了框架内容不完善之外，仍然存在一些问题，如《通则》的内容基本是概括性的，而企业中具体的财务情况是十分繁琐和复杂的，只有方向性的指引，并不能发挥《通则》在规范企业财务管理行为中的作用[5]。应该丰富企业财务制度框架，既有基本规范（《通则》属于基本规范）又有具体实施细则、应用案例。企业应当按照《通则》制定适合本企业的内部财务管理体制，建立健全财务管理制度，控制企业的财务风险，财政部应对此进行适度引导[6]。企业可以根据《通则》，结合自身的特殊情况进行财务管理活动，达到既符合《通则》的要求，又能适应企业实际情况，更好地为企业服务，达到企业价值最大化的目标。
【主要参考文献】
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财务内部管理规范篇4
关键词：企业；财务内部控制；现状
中图分类号：F275文献识别码：a文章编号：1001-828X（2017）007-0-01
引言
企i财务内部控制是现代企业高效管理、内部规范的重要手段，能够为企业提供长久发展动力。有效的财务内部控制可确保企业资金的完整、安全，防止资产流失。当前，随着经济体制改革的深入，企业面临着新的挑战和机遇，企业财务内部控制受多种因素的影响存在一系列的问题，企业所想取得新的生存发展空间，就应该针对财务管理的特性，结合实际现状和问题建立起一系列科学合理的管控制度，重视财务内部控制的良好运行，提高企业财务管理水平，以确保企业健康、快速的发展。
一、财务内部控制的内涵和重要性
企业财务内部控制是指企业为了防范财务风险，通过制度规范、组织架构等措施，以企业发展为目标来规范财务管理活动，对企业财务内部进行有效控制，确保财务信息安全的过程。财务控制涵盖了内部监督评价、内部环境控制、信息系统控制、风险识别评估、内部活动控制及内部沟通控制等几个方面。而企业财务内部控制通过对这几个方面的优化设置，来掌控企业的财务情况，为企业的长久科学发展奠定坚实的基础。
企业财务内部控制的主要作用体现在通过建立、完善和健全企业财务内部控制制度，能有效防控财务风险。通过规范企业的财务管理活动，防控可能会发生的各种财务风险，提升企业财务管理水平，将财务风险控制在可承受的范围内。同时，通过内部控制，也可以及时发现企业内部劳力和资源的浪费等现象，进一步优化企业的资源配置。此外，财务内部控制的目的在于保证财务报表的准确性，为企业的经营和领导的决策提供科学、有效、准确的数据，使企业可以更客观的了解财务的实际情况，从而做出科学的决策和前瞻性的目标与计划。
二、当前我国企业财务内部控制的现状及问题
1.内部控制意识薄弱
很多企业没有充分认识到经济变化趋势，没有构建科学完善的内部控制制度和系统，内控意识薄弱且缺乏风险意识，导致企业财务内部控制不力。
2.财务内部控制体系不健全
当前很多企业经营管理模式较为落后，没有健全的内部控制体系，无法确保每个部门都能将内部控制落到实处。还有部分企业沿用传统的会计管理手段来进行内部控制，与企业经营管理的整体规划不能与时俱进的融合。此外，一些大型集团企业下属的子公司及部门众多，涉及的层级广泛，很难形成统一、完整、集中的财务内部控制体系。
3.财务内部控制环境不良
很多企业在财务管理岗位对财务人员管理、风险文化建设、组织架构设置等方面都存在很大不足，这种不良的财务内部环境直接影响和冲击了财务内部控制的有效开展。
4.内部控制制度不规范
我国的内部控制基本规范要求上市公司严格执行以及鼓励大中型企业执行，而部分企业随着经营性质和企业规模发生变化，并没有及时更新和完善内控制度，导致其不能适应环境的变化而发挥有效的作用。
三、优化和完善企业财务内部控制的策略
1.加强财务风险管理
在社会主义市场经济大背景下，我国经济发展形式呈多样化、复杂化，竞争日趋激烈，企业内部存在诸多财务隐患，可能出现财务风险的因素增多。因此，企业若想长远发展，就必需采取行之有效的措施来建立和完善有效的财务风险管理制度，强化企业的风险防范制度管理。首先，企业应正视内部发展的实际情况，结合当前综合实力进行各项金融行为，为提升企业企业财务安全系数，要对财务风险较高的金融行为尽量避免。其次，企业的引导者要对企业有科学长远的发展规划，清晰定位企业的发展目标和方向，对有可能发生的财务风险针对性的制定有效的防范措施。
2.构建科学的财务控制约束和激励机制
现代企业管理倡导建立科学完善的约束和激励机制，以充分发挥员工的价值，提高员工和管理人员的责任心和积极性，并鼓励其成长，制约其行为。其一，为提高财务工作的科学性和合理性，可建立内部竞争机制，以加强管理人员对自身行为的控制和约束。其二，为激励财务管理人员的工作积极性，可建立有效的财务评价体系，使其报酬与工作绩效挂钩。总之，约束和激励机制可以有效规范企业财务管理人员的行为，科学、规范的进行财务管理控制。
3.完善财务内部控制制度
为提升财务管理质量，财务内部控制理念应深入贯穿到企业经营管理活动中的各个环节，各部门之间协调合作。因此，在具体的实践过程中，应联系企业自身发展实际，从《企业内部控制具体规范》与《企业财务通则》出发，合理高计财务内部控制抽度，从而有目的性的实施和开展财务内部控制工作。一套高效的财务内部控制制度不仅可以把内部控制工作有机的整合在一起，还可以规范财务管理流程，发挥组织和协调的作用。
4.打造完善高效的内部监管系统
作为完善企业内部控制制度的前提，建立高效的企业内控监管系统，可有效对企业工作人员进行监督，明确其责任，约束其行为，防止工作上的失误，也对企业领导起到一定约束，在企业内部营造协作互助、互相促进和监督、团结一致的良好工作氛围。还能对企业各种财务行为全过程的实时监控，对财务内控中出现的问题及时发现并解决，不断完善内控制度。总之，监管系统应结合企业实际发展需要，依据我国相关财务制度法规，应成立专业监管部门，对企业财政内部审计严格监督，保障企业健康运行。
四、结语
随着经济改革的深入，在市场经济体系架构调整的的大环境下，企业财务内部控制也面临着多种新的机遇和挑战。构建科学、有效、完善的财务内控制度，能以科学合理的财务管理决策促进企业的经营和发展。只有根据企业实际发展的需要，不断优化、创新和完善财务内部控制管理，才能全面提高内部控制的质量和效率，保障企业健康可持续发展。
参考文献：
财务内部管理规范篇5
关键词 财务工作；规范化；管理
“规范出效益”，这在我们公司已经初步形成了共识，但如何进一步推进规范化管理。确实还有许多工作要做。就财务工作而言，规范化管理是提高经费使用效益和提升财务综合管理水平的基础。本文主要从预算管理、经费管理、业务建设、队伍建设、内部审计五个日常工作方面就财务规范化管理作一讨论。
一、预算管理科学化
没有严格的预算制度。就不可能实施严格的控制。也就不可能调动大家工作的积极性、主动性和预见性。就会使公司的管理缺乏科学性、规范性，而陷入一定程度的无序和混乱状态。
(一)明确预算编制目标
各单位应根据公司的发展规范和工作重点，明确自己单位本年的工作计划，并根据工作计划详细编制本单位年度财务收支计划；对于突发事件(专项工程)。各基层单位应确定事项的拟定预案尽量可行，费用尽量细化。并根据自身工作任务突出其针对性。预算应有明细说明，方案评审选优的方法要科学、实际。决策方案的实施要合理、坚决。
(二)调查研究基础资料
各基层单位要通过切合实际的调查、摸底。了解本单位的实际情况和基本数据。对资产要开展清查。并对本单位的车辆、房屋、宿舍、计算机等设备实行动态管理，避免重复采购。同时，计划财务管理部门将充分运用基础资料，使财务的事中控制扩展到事前控制，从而提高预算编制质量。
(三)加强部门沟通协作
各业务部门普遍认为。部门预算的编制工作纯粹是财务部门的工作，不愿介入，造成编制预算时无法及时收集到相应的信息基础资料，无法根据本单位事业的发展合理编制部门预算，只能结合往年财务决算数据资料进行大体的估算，不能合理编制部门预算。因此，加强部门协作，提高了部门预算编制的科学性、准确性和完整性，增强了部门预算编制的计划性和严肃性。
(四)严格控制预算支出
各单位在执行预算中。要认真落实计划管理制度。对大项开支、特殊性项目支出(公司小专项支出)必须报经公司业务部门审定，公司领导审批之后。由计划财务部门根据资金情况下达支出计划，同时要严格落实计划财务内部控制制度。加强与业务部门共同管理、使用经费的力度。通过建立节余超支奖惩制度、目标责任考核制度。真正提高各项经费的使用效益。
二、经费管理制度化
财务制度首先要由财务责任来规范，严格管理制度、照章办事是履行按职负责、按岗尽责的关键。因此，制度和责任是互相依赖、互相制约、不可分割的。
(一)明确岗位责任制
对部室每位员工进行定岗定责，并签订目标责任书，做到分工有序、责任明确。在科学设定岗位的基础上，应针对财务工作人员的各自分工建立岗位责任制度。定岗、定职、定责，严格考核，并建立相应的奖惩机制。增强工作责任和压力。激发工作人员高效率完成本职工作的积极性和主动性。
(二)完善财务管理规章制度
计划财务部是集核算、监督、服务于一体的机构。必须按照“管理不越位、监督不缺位、服务要到位”的指导思想，加强各项管理工作。要做到制度完善、管理规范、运作有序、监督有力，就要健全制度。规范运作程序，加强内部控制制度。会计核算必须根据经济业务的真实性，规范运作，科学设计内部业务流程。应完善对资金的使用、支付。凭证的传递、审核，账务的处理等，形成全方位的内部控制制度。建立票据管理制度，对票据的购入、发出、核销、回收等环节建立票据台账，相互签字制约。通过健全的财务管理规章制度，规范财务日常管理工作流程，提高工作效率。
(三)落实经费包干制度
根据公司制定的计划管理办法和物资采购控制程序，凡纳入集中采购目录的物资必须实行集中采购、集中支付的控制管理。采取指标控制，责任到人的办法。对于比较难管理的事业经费，要实行包干管理，例如：车辆使用费、印刷费，坚持包住包死、超支不补、自求平衡的原则。对重点、难点、突出性经费采取由财务部门统管和业务部门监督的办法，合理运用行政手段和经济手段相结合方式严格控制经费支出，降低运营成本，实现经济效益的最大化。
三、业务建设规范化
财务业务规范化建设是财务规范化管理的重要方式之一，严格有序的规范化管理须从财务业务建设着手，并贯穿整个财务活动始终。
(一)抓好部室硬件管理
把财务办公、财务资料、财务微机室和财务档案库进行规范化建设。即：办公室秩序井然。财务凭证、单据入柜列单存放；资料室统一资料柜、资料盒和资料标签，统一制式财务资料管理规定；财务微机室按会计、出纳各自管辖范围统一摆放电算化硬件设备；财务档案按序列标清年度会计凭证、财务资料档案等相关资料。便于查找。
(二)严格落实登记制度
计划财务部门要建立和完善财务工作记事薄、票据使用、收发文件、经费结算登记薄等，并做到及时记载且内容要完整、准确，字迹要清楚。特别是对通行费收入票据交接、iC卡赔偿票据、路产路赔收入票据要建立登记制度，保证各项票据能及时、准确地入账；强化收发文件传阅登记制度，责任明确到人。并将办理情况详细说明。
(三)完善资料管理制度
按照财务业务类别归属资料范围，财务规章制度包括各种规定、措施、指示、通知、通报等；报表资料包括年度预算、决算、会计报表、统计报表、内部财务报表和其他财务报表等；财务资料包括调查报告、经费管理情况汇报、计划执行分析报告、调研资料等；综合财务包括财务工作计划和总结、部室建设资料、部门学习资料、廉政建设资料等；电算化管理包括各种内容软盘资料、备份文件、财务数据等；其他资料包括会计培训、继续教育、会议资料、财会书刊等，对这些资料要做到定期整理、专柜存放、专人管理。
(四)加强电算化管理
会计电算化是会计工作发展的方向，是信息时代全社会经济发展对会计工作提出的必然要求。应完善电算化管理制度，使电算化纳入科学化、规范化的轨道，主要包括：会计电算化系统的操作管理制度，软、硬件系统管理制度。会计电算化档案管理制度以及会计电算化工作检查、验收、奖惩等制度。通过科学有效的管理，来保证会计电算化工作健康有序的发展。
四、队伍建设专业化
加强财务队伍建设。提高财会人员管理素质是一项长期的工作。必须常抓不懈。除了认真抓好财务人员队伍的思想政治建设外，应着力完善人才培训机制，抓好全方位、多形式的人才培养。
(一)严把财务人员上岗考核关
在财务人员的上岗要求上要严格业务考核，根据省局制定的财务人员工作纪律的要求，切实把思想品质好、业务能力强、
管理水平高、理论基础好的人员选拔到财务工作岗位上来。同时，结合公司发展的要求，建立财务专业技术人员后备人才库。实施统一管理。
(二)坚持财务人员培训教育
要加强计划财会人员的专业基础建设。抓好专业培训、自学、岗位练兵等多类型培训教育工作。鼓励和提倡财务人员参加有关专业认定资格考试，努力改善财务人员的知识结构。以培养和调动财务人员加强自身修养，提高业务技能的积极性。同时根据公司“十一五”发展规划制定的人才发展目标，紧密联系专业学历教育实际，切实促进财务人员学习新知识，掌握新政策。增强新素质。
(三)推行轮岗交流制度
实行定期岗位交流能有效促进人才资源优化与合理配置。因此。在日常工作中，要有计划地组织轮岗制，定期组织基层单位报账员参与计划财务工作。定期召开财务经验观摩会。通过各种形式不断提高财务人员的政策理论水平和综合管理素质。
五、内部审计日常化
开展内部管理审计要有新的审计理念，要有创新精神。对单位的行业情况、运营环境、经营和决策过程等要非常了解。这就对内部审计人员提出了更高的、全新的要求。
(一)转变观念拓宽领域
随着外部制约机制的加强、内部管理水平的提高、会计电算化的普及。单纯的账务层面上的错弊会越来越少，内部审计的职能也必然从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务，从内部检查和监督向分析和评价方面转变。内部审计也不可能只局限于财务领域，它必然将扩展到单位的经营和管理的各个方面。内部管理审计能够帮助领导更好地履行其受托责任，监督单位内部各部门和所属单位受托责任的履行情况。因此，内部审计人员更要转变内部审计只是查账而已的观念。
(二)完善内部审计机构
目前。各单位的内部审计部门基本都处于与其他职能部门平行的地位。有些单位甚至还没有独立的内部审计部门，只是由会计兼任。这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。为加强内部审计的独立性和确保审计的覆盖面，内部审计机构应与单位的财务部门分离、与单位的管理脱离，设置上独立于其他各个职能部门，由单位一把手直接领导、对其负责并报告工作。这样，才能增强审计人员的独立性，同时有助于审计更高层次的管理活动。
(三)全面提高业务水平
要开展内部管理审计。将审计范围从财务领域向经营和管理领域扩展，就要求审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策。必须掌握现代经济管理的知识。必须具有敏锐的洞察力和判断力。首先，内部审计人员应具有良好的职业道德和较高的政策水平，恪守客观、公正、廉洁的原则；其次，要有较强的业务能力，必须熟悉会计、审计、统计、经济活动分析、税务、金融、管理、写作及计算机等方面的知识，增强宏观意识。通过提高应变能力和总体素质，使之能够适应高层次管理审计工作的需要。
财务内部管理规范篇6
关键词：中职学校；财务管理
中图分类号：G475文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
一、中职学校内部财务管理中存在的弊端
中等职业学校的大力发展，往往脱离实际，一味扩大招生规模，忽略了发展带来的风险，导致财务管理不力，最终决策失误，使学校步入办学困境。根据中等职业学校实践，内部财务管理的现状及其缺陷有以下方面。
1.校长负责制下的内部控制环境缺失。中职学校实现校长负责制，由校长及高层领导组成校委会，所有重大事件最终只有校长一人签署意见。虽然学校设有教工代表大会，但往往没有真正的行使权力，使得在学校扩张过程中没有考虑一线教职员工的实际情况，更没有做到人尽其才。作为学校管理者只追求盲目发展，超出学校财力的承受能力。由于学校是事业单位，不能进行负债筹资，财政预算内资金早在年初下达，资金链由于高速发展很快断裂，导致财务运营风险加剧。
2.财务公开程度不够，内部矛盾加剧。中职学校纳入国库中心统一核算，所有资金先进行用款计划申报，审批后进行国库支付。在资金使用过程中，学校高层往往法制观念淡薄，以为有钱就可以使用，决策时导致该用的资金不够用，不该用的资金也早已超出预算。这种重视学校发展，硬件设施的大力投入后，忽视了一线教工的利益，加剧了员工对领导的矛盾。
在重大决策上，只有几个高层在讨论，而大部分高层领导不懂财务管理，决定后的用款计划又没有向全体员工公布，交到财务部门后直接支付，导致一线教工无法知道学校财务信息。在年度用款计划一定的情况下，学校投入过多的发展建设资金，势必会影响全体教职工的工资福利水平，内部矛盾不断加剧，不利于学校的财务管理。
3.收入管理不够规范，存在“飞账”行为。飞账，其意义类似于小金库，但又有区别。小金库是私设账簿行为，是一种账外账，而飞账是根本不入账，直接从账外飞出去。由于领导不懂财务，更不懂财务制度的严肃性，在出现资金短缺时，看到有资金收入就想尽一切办法尽早花到点子上。于是就出现了逃出收支两条线管理，迫不及待地用到了财务支出不规范的地方。
当然，学校的发展离不开大量的资金投入，也离不开不可告人的不规范支出，于是就有了飞账的土壤，却拘束了财会人员的财务管理。财会人员如果严格按照财务制度的规定，不处理不规范支出，影响今后财务的开展，被穿小鞋的事成为必然结果；如果处理了不规范支出，违反了财经法规，对从事财务工作的前途如履薄冰。导致财务人员处于两难的境地，不利于学校的财务管理。
4.财务制度不健全，财务管理无法可依。国家法律法规在不断地完善，而事业单位的相关会计处理十几年未变，2012年12月财政部终于修订了《事业单位会计准则》与《事业单位会计制度》，适应了社会发展的需要。随着国家相关财务制度的出台，中职学校急需制定内部控制制度及相关财务制度。在监督管理机制空白期内，财务控制显得约束无力，加上单位对财务工作的不重视，原来的财务制度未能得到有效执行，造成财务开支无计划。会计的监督职能无法正常发挥作用，财务管理陷入无法可依的境地。中职学校财务管理中没有财务制度约束，势必造成开支随意性加大，内部失控，越位审批加剧，资金投向不合理。
二、中职学校财务管理的改进措施
1.建立学校内部控制制度。2012年11月财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，标志着中职学校建立内部控制制度有法可依。内部控制的建立，为实现中职学校的控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，最终对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制可以有效地防止经济业务执行中错误与舞弊的发生，单位负责人对内部控制的建设负有最终责任，自觉形成重大事务集体决策，有利于财务管理资金流向合理化、合规化。再者，集体决策可能造成的错误决议由校委成员共同承担，减轻单位负责人的心理压力。
2.建立规范的财务管理机构。单位建立与实施有效的内部控制，首先要考虑内部环境要素。内部环境是学校实施内部控制的基础，中职学校应当根据《会计法》及国家有关法律法规，建立以校长负责制下的规范财务管理机构。规范的学校的议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，配置财务总监，参与高层决策。
由财务总监领导下的财务管理机构，配备专业的财务人员，以保证财务管理工作的正常运行，规范收入与支出管理。规范的财务管理，有利于调动全体员工参与办学的积极性，共同分享国家大力支持职业教育带来的丰硕成果，不断提高中职学校财务管理水平。
3.进一步公开财务管理信息。中职学校的财务管理，不像企业那样有财务秘密。中职学校是国家的事业单位，为国家的教育事业做贡献，培养高素质的现代工人。学校在财务管理过程中形成的财务信息，应当向全体教职员工公开，让所有的员工参与财务监督，使他们对财务工作的信任与支持，杜绝高层利用财务舞弊，使每一笔资金的流向用到恰到好处。
学校财务管理的信息公开，使高层在决策时既考虑到学校的发展，又考虑到全体员工的利益，有利于学校的团结，形成中职学校办学的独特文化。
4.加强对学校高层的财务法规培训。财务人员每年都参加会计继续教育，接触到最新的财务法律制度，而中职学校单位负责人及高层领导，往往只站在学校的发展角度盲目扩张，不考虑资金来源。当学校资金紧缺后，在高层决策的小团体中，不再考虑资金使用的合法合规性，造成违法乱纪布置财务管理，给财务人员带来极大的压力。
财务内部管理规范篇7
［关键词］资金管理；政府部门；军队单位
1政府部门的成功做法
2012年，国家财政部制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称“《内控规范》”），从2014年1月起开始在行政事业单位执行。《内控规范》在整体上对各类业务管理规定进行了融合、整合、衔接和充实，进一步地规范了内控体系，突出了可操作的特点，标志着政府部门对资金管理的制度建设迈上了新台阶。其主要做法包括以下几点。
1.1更加强调内部监督
作为内部控制的五大要素之一，内部监督在内部控制体系中的地位不言而喻。《内控规范》将内部监督检查的要求与思路，体现在经费收支、政府采购、固定资产、建设项目、债务管控等各项具体业务控制中，明确指出内部监督检查应关注的重点和检查方式。《内控规范》要求单位根据实际情况，建立监督检查评价机制，加强监督的协调、交流、沟通，这样各单位就能自我调整、自我修补、自我完善，从而形成一种良好的监督模式。
1.2大力推进财政国库集中支付改革
统一财政资金拨付渠道，国库集中支付的基础首要工作是规范银行账户体系，所有事业单位只能拥有一个账户，即国库单一账户，所有的财政资金只能在单一账户中循环，资金拨付由传统的层层划拨改变为通过集中支付系统下拨用款指标，实现了财政资金拨付渠道的统一。在支付环节随时监控审核，各单位在购买商品或支付劳务款项时提出申请，超过限定金额的要使用直接支付方式；使用授权支付方式的，国库集中支付机构也要依权限严格审核，确认无误后，才能支付给收款人。
1.3加大预算执行力度
国库集中支付突出了预算在财政活动中的基础地位，将预算执行作为单位业务活动进行的主要依据。年初预算确定后，各单位的预算要分解到每季度或每月，事业单位每月应根据经济业务进程申请使用预算，明显超出当月或当季度的资金使用，要及时说明原因。这样，财政部门就能准确掌握各单位的预算执行情况，也强化了各单位按预算办事的意识。
1.4设置会计核算中心
会计核算中心一般隶属于财政部门，各单位会计和出纳岗位取消，新设置报账员岗位，实行备用金制度。会计集中核算基本做法可以概括为“三分离、一公开”，即财务决策执行与会计处理的分离、财务审批与会计监督的分离、会计资料存储与单位的分离、会计处理结果相对公开。
1.5将内控基本原理与单位具体情况相结合
我国的《内控规范》遵循了内部控制的基本原理，并将其原理、原则、方法、思路等贯穿于行政单位的内部控制活动中，较好地实现了内控基本原理与单位具体实际情况相结合的目标。《内控规范》的主题很明确，定位于对单位经济活动，如预算、政府采购、项目建设、资产管理、合同订立与履行等方面，面临的风险进行防控，而不是对整个活动进行管控，突出了重点，保证了较强的针对性。
2对军队单位资金内部控制的启示
2.1进一步完善单一账户体系
军队的各类资金都要纳入一个单一账户中，“把权力都关进笼子里”，加强动态管理，从源头上控制资金，确保安全。进一步完善军队单一账户体系，不再开设财政资金专户。对于财政资金专户的开设，要严格履行审核、审批手续，并实行向上级财务部门备案和年度报告制度，严格控制新开设财政专户。对于已开设的财政专户，要加大清理力度，能归并的立即归并，该撤销的坚决撤销。对于按规定开设的财政专户，要严格按照相关法律和制度规定，规范财务与银行之间的责、权、利关系，防范资金风险。对于财政专户管理，要按照“归口统一管理，严格按程序开设，同类专户归并”的原则，统一到财务部门管理，建立项目管理与资金管理分离的相互监督、相互制约机制。对于纳入财政资金专户管理的财务资金，要按照预算内资金管理的模式，实行“指标管理，资金集中，预算总控，统一调度，统筹管理”，严格预算约束。
2.2进一步深化公务卡改革
财务部门要根据现有的公务卡管理规定和强制结算目录要求，加大对公务卡的宣传力度，帮助大家熟悉业务流程、了解管理规定、掌握使用方法，激发公务人员管好、用好公务卡的积极性，提高公务卡的使用率。加强对已使用公务卡的监督，严格落实《军队公务卡支付结算改革实施方案》规定的管理方式，规范公务支付手段、严格掌控结算报销单据、定期进行查询核对，保证公务卡作用得到发挥。完善公务卡的相关制度建设，明确公务卡的结算范围、报销流程以及责任追究制度，明确基本商品和服务的价格、性能、型号等指标，规范公务卡使用程序，监督公务卡的及时注销。
2.3进一步加强信息交流工作
现行的国库集中支付管理和会计集中核算，要求预算单位和上级财务部门要加强信息交流，保持财务联络通道畅通，保证各项财务工作及会计处理同步进行，“将资金摆在阳光下运行”。受此启示，军队财务部门要加强与上级财务部门、同级业务部门、单位负责人的良性互动，对往来资金及时核对，及时催收、催付，确保资金信息流动、传递及时，不留下任何资金完整、安全隐患。同时，还要建立健全财务信息公开机制，在遵守保密制度的前提下，促使资金支出公开透明、阳光操作，便于及时掌握资金流向，有效防止资金暗箱操作，使资金使用管理得到广泛监督。
2.4进一步扩大会计集中核算施行范围
会计集中核算能有效提高会计管理的规范化水平，保证会计核算及时进行，还能充分发挥会计监督职能，严格从制度上和运作程序上规范各单位的财务行为，初步形成具有威慑性、前瞻性、预防性的监督管理机制。军队单位已在武警部队、新疆建设兵团和有条件的省军区师一级部队，如警备区（军分区），实施了会计集中核算制度，集中核算也发挥了应有的作用和功效，因此，要努力扩大会计集中核算施行的范围。
2.5进一步加强对军队部门内部控制的研究
在财政部出台《行政事业单位内部控制规范（试行）》前，有关内部控制的规定和要求一直贯穿于各项财经法规。为了更加突出内部控制在现代经济社会中的重要地位和作用，促使行政事业单位加强内部管理，防范各种经济风险，财政部应组织专家学者就内部控制开展深入研究和广泛调研，对行政事业单位内部控制单独制定规范，体现内部控制在现代社会发展中的受重视程度。军队部门也要顺应这一社会发展趋势，凸现内部控制的独特作用，进一步加强对军队部门内部控制的研究和投入，使内部控制成为军队后勤正规化建设的重要力量支撑。
主要参考文献
［1］高巍.军队资金内部控制研究［D］.大连:东北财经大学,2016.
［2］王灏,李琛.军队资金集中支付问题探析［J］.经贸实践,2016(13).
财务内部管理规范篇8
关键词：高校；财务精细化；管理模式；探讨
中图分类号：G647.5文献标识码：a文章编号：1001-828X（2014）011-000-02
一、引言
精细化管理是以风险可控为前提，通过实施精确决策、精确计划、精确控制、精确考核，为提高企业效率、效益为目的的一种科学管理模式。财务作为企业管理的重要组成部分，其精细化管理是企业实施精细化管理的核心。财务精细化管理就是将财务管理责任具体化，对财务活动的每一内容、岗位、具体环节，建立相应的工作流程和业务规范，充分挖掘财务活动的潜在价值，最终达到提高效率、效益的目的，使财务管理工作做到精密、细致。
高校的内涵发展及财务管理现状使高校财务精细化管理成为一种必然。高校财务管理精细化是指在财务管理工作中，通过准确的预算编制、科学合理的决策、公正客观地考核以及强有力的财务控制工作，最终实现高校财务管理工作的具体、细致、规范以及详实。因此，高校财务管理部门必须充分重视财务管理工作，通过建立精细化的财务管理模式，优化高校资源配置，提高资金的使用效益，最终实现高校财务管理水平的提升。
二、高校财务管理现状
国家对教育体制改革的不断推进，高校财务管理政策及制度发生了较大的变化。财政集中支付制度、非税收入管理制度、公务卡核算、财政专户资金核算制度、营改增税收等规章制度的改革，使高校财务管理工作更加复杂繁琐，对财务业务处理环节上提出了更高的要求。
目前高校财务管理工作主要存在以下问题：
1.财务管理制度不完善当前社会经济的快速发展，要求高校财务部门适应经济业务发展的需要，在实际工作中逐步完善各项财务管理制度，与当前的经济业务发展相匹配。
2.财务预算刚性不足高校财务预算管理中，预算刚性不足，存在随意调整预算、超预算等各情况，缺乏权威性和严肃性。项目预算管理不严，未加强对预算的事前、事中、事后控制，未实行预算分析及绩效考核制度。
3.内部财务控制缺失高校对财务内部控制的重要性认识不足，内部控制内容和范围不够全面，内部控制机制不健全，风险评估机制不健全，缺乏风险防范和监控措施，信息与沟通渠道不畅通，财务信息公开不透明。
4、资产管理账实不符高校资产管理职能部门混乱，没有对固定资产进行统筹管理，各部门只对所管辖资产进行纪录，没有建立与财务上账务对帐的制度，导致账实不符。
5.预算外收入使用不合理高校对各类预算外收入没有建立统筹规划和预算管理制度，使得预算外收入使用很不规范，存在浪费。
6.二级单位财务混乱高校对下属二级单位财务管理和监督不严，二级单位的财务管理和核算不规范，随意性较强。
高校财务管理的现状，需要高校财务健全和完善制度建设，多渠道筹措办学资金、规范管理和调拨使用、加强经费绩效管理、提高资金使用效益，为高校的正常发展提供充足的资金保障。
三、对高校财务精细化管理模式的探讨
1.建立健全财务管理制度和内部控制制度，加强内部控制和监督
制定规范和完善的高校财务管理制度和内部控制制度，是确保高校财务精细化实行的关键。现代社会的快迅发展变化，要求高校要适应经济活动的发展变化，及时对财务管理制度进行完善、加强内部控制和监督，构建经济责任制度，并制定具有可操作性和配比性的实施细则。在财务管理制度中，建立内部控制制度，梳理单位内部组织结构，合理调整岗位人员，明确财务管理工作机构内部划分、岗位职责范围、财务工作流程、工作考核标准、财务内部控制等一系列内容。根据工作实际情况，及时调整与实际情况不适应的一些制度措施，形成相对系统完善、指导意义强、依据充分的高校财务管理制度，让全校师生共同参与到学校资金运转及财务管理工作中，为提高学校的经济效益提出可行性建议和意见，降低学校资金浪费，提高资金使用效率，从而对高校财务精细化管理工作的开展提供有力的指导，保持高校财务状况的良好运转。
2.加强财务预算粗细化管理，强化预算执行和分析
加强财务预算粗细化管理应作为财务管理工作的关健和重要内容。预算编制坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约、效益优先”的原则，一般不得编制赤字预算。预算编制实行“收支两条线”管理，要保持预算刚性，不能随意调整预算、超预算确需进行预算调整时要按照规定程序审批。所有收入均要纳入学校预算管理，尤其是预算外收入也要全部纳入学校预算管理中，全部支出由学校预算统一安排，进收入预算须逐项核实各项合法收入，尽可能排除收入的不确定因素。支出预算的编制分为经常性支出和专项支出两部分。首先要保证经常性支出来维持和保证学校的正常教学和运转，其次根据已落实的专项收入来源情况和学校自筹能力安排建设性专项支出。预算编制坚持从学校和各部门的实际出发，对编制程序、重点项目、支出标准和定额、资金统筹等，加强科学论证，努力做到客观、公正、透明，确保资金分配的科学合理，并加强对预算执行情况的分析和绩效考核，实行对预算的事前、事中、事后控制。
3.加强会计基础工作粗细化管理，健全业务操作流程
加强会计基础工作规范是财务粗细化管理的基础。健全业务审批审核制度，健全业务操作流程，强化内部财务控制。会计核算中，从各项业务的原始凭证入手，审核凭证的真实性，支出的合理性，进一步科学化业务流程和业务规范，在对所有经济业务活动的记帐中，要有针对性的对高校重大和重要项目经费核算进行粗细化管理，规范经费使用范围，提高资金使用效益。严格实行“一支笔审批，多人复批”制度，即经办人签字、验收人签字、单位负责人初审、主管部门负责人复审、审计监察部门复审、财务负责人复审、分管财务的领导终审制度。做好固定资产账务核算和成本核算，建立与资产管理部门定期核对制度，做到账实相符，保证高校财产的完整。
4.强化对重要项目、专项项目、科研项目的绩效考核
实现高校财务管理工作的精细化，必须优化高校财务资源的配置，实现资源合理的分配使用，避免资源浪费现象的发生。对于高校资金的拨付使用，应重点针对高校的重点建设项目以及重点科研领域方面，通过规范科学的分析，保证资源投入流程合理。针对财务资源的投入建立相应的绩效考核制度，进而准确的评价不同学科或者是项目投入所带来的科研教育或者是经济效益，进而为下一步的资源配置提供合理的参考。同时，要加强对重要经费的财务内部控制和审计监督。
5.健全财务信息化精细管理，规范进行权限管理
健全财务信息化精细管理，配备现代化信息操作系统，及时对财务系统进行系统维护和升级，提升财务人员素质，提高工作效率。目前我国高校基本上实行了会计信息电算化管理模式，对此要健全和完善财务信息管理制度，制定操作规程，进行分权限设置，实现软件系统的内部控制，并做好信息系统的安全性建设。对大额支出加强多次复核权限设置，科研项目支出内容范围可以通过科目控制或额度控制，实现预决算的相互统一，保证经费支出安全性和合规性。财务信息化建设过程中，还要加强财务队伍建设，尤其是既懂财务又懂信息技术的复合型人才。因为岗位的特殊性，财务人员经常要与资金打交道，因此要定期进行职业道德教育，加强内部控制，努力提升财务管理水平。
应用现代网络技术，建立以财务部门为中心，上至学校决策层、下到各系、部的财务信息传递与反馈网络，是实施财务精细化管理的重要技术保障。信息平台既对整个学校及下属各系、部的财务计划及执行情况进行实时监控，发现问题立刻预警或禁止，也可将整个学校和各系、部的财务信息传递给学校决策者和各责任单位，使他们能及时了解相关信息，做出相应决策。
6.加强票据精细化管理，规范收入核算
高校是一个微缩的小社会，涉及到方方面面的票据。涉及有财政性票据、非税收入票据、捐赠收入票据、地税收入票据、国税收入票据、高校收款收据等一系列的票据。高校需加强票据精细化管理，制定票据管理制度，明确票据使用范围，不同票据不可混合使用，做好票据领购、使用、核销、保管工作，有条件的高校可以实现信息化管理，加强票据内部控制管理。同时，规范收入核算，将各类收入纳入到学校综合预算管理之中。
四、结语
高校财务精细化管理要坚持以人为本，科学理财，资金使用要保重点、保民生、保教学运转，杜绝消费，是提高经济效益与社会效益，确保高校实现全面可持续发展的关键。因此，高校财务管理部门必须重视精细化的财务管理，优化资源配置，健全财务管理制度和内部控制，加强预算管理、会计基础工作管理、财务信息化精细管理、票据精细化管理、内部控制和监督，强化预算和重要项目资金绩效考核，充分发挥高校财务管理工作人员的积极能动性，提升高校财务管理工作质量与工作效率。
参考文献：
财务内部管理规范篇9
（一）财务工作人员素质高校财务人员扎实的专业基础与职业道德是财务工作的基石。我国多数高校对其财务人员的业务培训和职业道德建设普及工作力度有待加强。《规范》对财务工作人员队伍提出了要求，其中第三章第十七条规定，“单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。”高校从业人员应接受定期或不定期的业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质，以适应新的高校财务会计制度的改革。
（二）财务规章制度《会计法》、《事业单位会计准则》等法律法规中均有涉及财务内部控制的规定，但是这些规定之间存在着不衔接、重复、甚至冲突的现象，不能构成一个完整有效的内部控制体系。《规范》的颁布，使高校财务内部控制有了系统性的规章制度依据，明确了其内控的目标、原则及方法，为推动高校财务内部控制制度的建设和完善提供了理论依据与支撑。
二、高校内部控制风险评估过程中的问题及建议
风险评估是指一项潜在事项的发生对目标实现产生的影响，包括风险的识别、分析、控制与应对。合理有效的风险管理是提高高校内部控制效率与效果的关键。前些年，由于高校扩招与合并，基础设施建设需求大幅攀升，高校曾大规模向银行借贷，筹措建设资金。由于缺乏健全的风险评估体系，高校现仍面临相关后续债务和遗留问题。《规范》从单位层面和业务层面，对高校财务内部控制风险评估的相关问题做出的要求与指引有以下方面。
（一）单位层面的风险评估我国传统高校财务管理中风险意识淡薄，风险预警与控制体系不完善。20世纪90年代末，高校扩招，高校校园基础设施建设的投入随之增加，基本建设贷款大幅上升，巨额贷款本息使高校当时的资金运作捉襟见肘，高校偿债风险不断增加的问题当时日益凸显。《规范》第二章第十条规定“单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注内部控制机制的建设情况”。从单位层面上，明确建立健全高校财务的议事决策机制、岗位责任制、内部监督等风险评估控制制度。首先，高校财务议事决策机制，对校园基础设施建项目贷款规模的科学性、合理性、可行性论证。其次，岗位责任制和内部监督要求校园基建项目贷款的决策、执行、监督程序实现有效分离，从而规范对潜在事项的管理，强化内部财务管理与控制，降低高校财务的偿债风险。
（二）经济活动业务层面的风险评估我国一些高校对经济合同的管理不够规范，存在所签订经济合同由不同主管部门分别管理的现象。没有对经济合同统一管理，加之监督力度不够，导致高校资金管理存在风险。《规范》第二章第十一条从业务层面，强调了行政事业单位核心经济活动风险评估控制应注意的问题。高校要完善财务内部控制体系建设，必须牢固树立财务风险意识，建立风险预警机制，将风险评估与控制作为高校财务内部控制的一项重要内容予以规范。《规范》指出，应加强合同的归口管理，同时对其履行情况的进行监控。高校财务可以建立经济合同的统一登记管理，实时监控签订合同事项的进展，合理评估和控制已签订合同带来的相关风险，掌握资金的实际情况，降低潜在事项对资金的影响，保证高校工作的持续、健康、稳定运转。
三、建立《规范》配套指引，进一步发挥其对高校内控的指导意义
财务内部管理规范篇10
第二条本办法适用于进行农村集体财务管理规范化建设的村集体经济组织、代行村集体经济组织职能的村委会及实行村会计委托的乡镇会计核算中心等单位（以下简称规范化建设单位）。
第三条规范化建设单位必须严格执行《会计法》、《会计基础工作规范》，统一按照《村集体经济组织会计制度》进行会计核算。
第四条规范化建设单位要建立健全财务管理制度，包括：现金银行存款管理制度、财务开支审批制度、资产台账制度、债权债务管理制度、票据管理制度、会计档案管理制度、“一事一议”筹资筹劳制度、土地补偿费监督管理制度、转移性资金收支管理制度等。
第五条规范化建设单位要建立健全内部控制制度，特别是对土地补偿费监督管理、“一事一议”筹资筹劳、村级债务管理、转移性资金收支管理进行重点控制。
第六条规范化建设单位要建立健全财产清查制度，定期对资产、负债进行清查，年终进行全面资产清查。
第七条规范化建设单位必须建立健全民主理财、民主监督制度，成立民主理财小组，明确理财小组职责，制定民主理财办法，召开民主理财会议。
第八条民主理财小组的成员应按规定程序产生，认真履行职责，要对民主理财小组成员定期进行财会知识培训。
第九条规范化建设单位必须建立健全财务工作流程，所有经济活动手续必须齐全。
第十条规范化建设单位必须按期编制财务报表，按要求向部、省、县报送相关报表及材料。
第十一条规范化建设单位必须设立专门的会计档案柜（室），加强对会计凭证、账簿、报表、资产台账、财务计划、经济合同、财务公开底稿等文字材料以及电子数据等档案管理。
第十二条规范化建设单位要建立健全财务公开制度，及时进行财务公开，公开的内容要真实、全面。群众普遍关心和重大经济业务或事项发生要逐项逐笔公开。
第十三条规范化建设单位必须接受各级农村经营管理部门（以下简称农经部门）的审计监督，提供真实、准确的资料，并及时公布审计结果。
发生下列事项，要进行专项审计：
1.村干部任期届满和离任；
2.土地补偿费及其他转移性资金的收支；
3.发生数额较大的一事一议筹资筹劳的项目；
4.其他重大的经济活动。
第十四条规范化建设单位必须实行统一电算化管理，使用农业部认定或监制的符合新《村集体经济组织会计制度》标准的农村财务会计电算化管理软件，建立健全电算化内部管理制度。
第十五条规范化建设单位要定期组织对财会人员有关财会知识、政策法规、电算化管理等知识培训。
第十六条农业部及省（区、市）农经部门对“全国农村集体财务管理规范化示范单位”实行动态管理，定期进行考核抽查。示范单位出现下列情况之一的，取消其“全国农村集体财务管理规范化示范单位”称号，收回其称号牌匾。
1.因财务问题造成农民上访，经核查属实的；
2.不及时进行财务公开或进行虚假公开的；
3.主理财小组成员未履行职责的；
4.民主理财民主监督无法正常开展的；
5.审计发现重大财务问题的；