财务监督职能篇1
关键词：财务管理会计监督职能特点分析
我国经济发展的过程一直处于探索前进的状态，财务管理是企业市场能力的体现，而会计监督是财务管理中重要的内容。财务管理是企业发展的核心动力，财务管理需要在实施过程中进行全程监督，而会计监督是财务管理的中心任务。
一、会计监督的重要作用
会计监督职能一般贯穿于经济活动全过程，它能对经济活动的进行审核，对出现经济问题进行处理，是保证经济活动顺利开展的前提，是经济活动完成后不出现其他问题的保障。在财务管理中，正确地实施会计监督能给国家经济宏观调控提供了真实性和可靠性的信息；能维护正常的社会经济秩序，维护企业的债权人、投资者和其它利益集团的合法权益；能促进财务管理单位严格遵守法律及财经法规。正确发挥会计监督职能，有利于强化单位内部的经验管理，监督单位经济活动是否真实性、合理性和合法性，有效地制止和防范违犯财经法规的行为，避免不必要的经济损失，保护了国家和集体财产完整具有重要意义。
二、会计监督的现状分析
（一）会计基础工作不规范
由于财务管理单位领导重视不够，没有严格执行会计监督的规章制度，会计人员素质差，并不提高学习，致使许多单位会计基础工作不规范。比如：记账不符合规定，不进行定期对账，记总账不记发生额，结账不符合要求，对科目理解不清晰等方面。这样会照成账目混乱，财产不实，数据失真，这样的会计监督形同虚设。会计基础工作不规范，会直接导致财务管理中会计职能无法得到充分体现，进而影响会计职能的发挥。从这一点来看，财务管理中的会计监督职能要想得到贯彻和落实，就要重视会计基础工作的开展。
（二）内部缺乏约束力
会计监督机构和会计人员是企业领导人员选用的，会计人员的奖励、任免、升迁都是由企业领导决定了，首长负责制，阻碍了会计的有效监督。这样，会计人员在各自企业中不具有独立地位，受利益依附这所在企业领导，造成会计监督只起到部分监督作用，对企业领导人不能形成有效的约束力。这样，面对着有经济违法违纪问题，企业会计人员大都采取了视而不见的消极态度，大幅度的削弱了内部会计监督职能，致使国家大量资金通过会计之手，流入不法渠道，是国家财产收益受到损害。在会计监督过程中，内部缺乏约束力是造成会计监督没有得到有效执行的重要原因。从这一角度来看，会计监督必须要加强内部约束，并强调内部约束的作用，保证内部约束取得积极效果，满足会计监督的实际需要。
（三）会计人员定位不清
财务管理中会计人员一般是双重身份，既是单位的经济管理人员，又是监督管理人员，承担着对本单位的经济活动和财务收支进行监督检查。单位的经济管理人员在单位角度上处理单位经济活动，监督人员又站在国家立场来监督所在单位的经济活动，所以一些会计人员定位不清，往往只在乎领导的看法，却忘记国家赋予的神圣使命。
会计监督职能是依靠会计人员而实现的，如果会计人员的定位不够清晰，将会直接导致会计监督职能无法得到实施和体现，进而影响会计监督职能的发挥，不利于会计监督职能的实现。所以，会计人员的定位必须要足够清晰。
（四）会计人员综合素质不高
现阶段，我国会计从业人员较多，但是缺乏高端的会计人才，会计人员多数没有经过专业培训，造成会计人员综合素质不高，职业道德观念不强的现象。会计监督人员监督意识薄弱，法制观念不强，不遵守会计相关法律、法规和职业道德，自我约束力差，没有风险意识，帮助领导作假帐来蒙蔽监管人员，损失国家利益。目前会计人员的综合素质还不是十分理想，优秀的会计人员数量较少，如何提高会计人员综合素质，成为了保证会计监督职能得到有效发挥的关键。为此，只有重视会计人员的综合素质问题，才能为会计职能的发挥提供有力的支持。
（五）制度不健全，内部控制失调
有的企业高管利用职务之便，强令或使唤会计人员弄虚作假，全然不顾国家财经法纪进行违章操作；有的企业经济内容伪造，原始凭证混乱，信息真假不辨，造成会计监督难于监管；有的单位缺乏内部财务管理制度，或有制度形同虚设，不去执行，造成会计执行混乱，不作为现象经常发生。在会计监督过程中，会计监督职能的实施需要完善的制度作为保证。但是从目前财务管理过程来看，制度不健全，内部控制失调等问题比较突出，这些问题成为困扰会计监督职能发挥的重要原因。为此，制度建设必须得到足够的重视。
（六）会计监督外部监管不严
目前，我国经济审查管理部门对会计监督检查走形式严重，不能发现单位的经济问题，有的检查部门营私舞弊，明知企业有经济监督问题，不去制止，任由发展，造成经济犯罪。让人们感觉这些管理者与不法企业沆瀣一气，会计监督职能日益弱化，导致国家利益严重受损。会计监督是一个内外结合的过程，除了要重视内部会计监督职能的监管，同时也要重视外部职能的监管。基于这一认识，在财务管理中，会计监督职能要想得到有效监管，就必须加强外部监管，保证整体监管效果满足实际需要。
三、对策思考
（一）有效实施“三位一体“的监督管理体制
《会计法》明确提出，建立单位内部监督、外部监督和国家监督的三位一体的会计监督体系，全方位的监督，有利于规范会计行为，保护企业经济资料完整、真实，对企业提高经济效益和维护社会主义经济秩序起到重要作用。目前来看，“三位一体”的监督管理体制对推动会计监督的实施具有重要作用。基于企事业单位的现实需要，我们应重点构建“三位一体”的监督管理体制，保证会计监督职能得到有效发挥，满足财务管理工作的实际需要。
（二）明确会计监督单位主题责任人
一是要严格履行法律赋予的义务和职责，二是制定并严格实施内部控制制度。三是提供良好的工作环境，保障会计人员合法权益。
所以，只有明确了会计监督单位的主体责任人，才能达到明确责任，推动会计监督有效实施的目的。为此，在企事业单位，要构建责任明确的管理体系，为会计监督提供有力的支持。
（三）实行财务管理过程控制
一是要着重事前控制和事中控制。二是全面监控资金运动过程。三是抓好财务管理的一系列相关环节。四是培养和提高高管人员的综合素质。在财务管理过程中，会计监督要想取得积极效果，就要在整个管理过程中贯穿监督工作，使会计监督能够成为财务管理过程的重要监督手段，满足财务管理过程的监督需要，保证财务管理过程的监督取得积极效果。
（四）构建合理操作的会计管理
一是进行岗位之间相互监督、相互制约作用。二是重视会计基础工作规范。三是建立健全会计处理程序。四是提供可靠的真实的会计信息。为此，在会计监督过程中，应重视会计管理的基本程序，保证会计监督职能得到全面有效的发挥，达到满足会计监督需要的目的，促进会计监督职能的发展，推动会计监督的实行，保证会计监督职能达到预期目的。
（五）建立独立行使内部监督审计
一是规范审计行为，逐步建立内部审计审签制度。二是充分发挥内部审计作用。三是实施审计认定，做好后续审计。四是改进审计方法，提供内审效率。
四、结束语
我国经济正处于高速发展的时期，经济进步必然要求制度的健全和完善。我国现代企业制度建立的时间较晚，企业经营管理中还存在很多亟待解决的问题。研究会计监督职能就是从理论上和实践上完善监督职能对企业财务管理重要促进作用，强化监督管理，加强各部门职能，使企业真正能够在运行与发展过程中充满活力。
参考文献：
[1]王春华.分析会计监督在企业财务管理中的重要性[J].商，2012年14期
财务监督职能篇2
【关键词】销售合同；合同管理；财务监管
市场经济是契约经济。企业的种种经济往来，多数是通过合同形式进行的，包括与客户签订的销售合同，与供应商签订的采购合同，与金融机构签订的借款合同等。合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。不断行使合同权利与履行合同义务，进而实现企业的经济目标，这是企业运行的主线。
对于企业来说，销售是其重要的收入来源，是企业利润的源头。相应地，销售合同是财务部门核算收入、编制财务报表的基本依据，合同管理亦是企业财务管理的重要组成部分。因此，财务部门作为企业的经济警察，应当积极、主动的参与到销售合同管理的全过程中，发挥财务监管的职能。但是在实践中，不少企业的财务人员仅停留在会计核算的基础上，不能主动参与到销售合同的管理中，导致财务人员对经济业务性质不了解、对销售合同的执行情况不掌握，使财务核算滞后，披露的财务信息与经济业务的进度脱节。同时由于整个销售合同的评审、签订、执行、结算的过程没有财务部门的参与，可能会给企业带来巨大的财务风险。
一、销售合同管理中财务监管缺失可能引起的风险
1.财务风险未在合同评审时予以提示
目前不少企业签订销售合同的流程为由业务专家、律师等组成评审小组，销售合同经评审后，由营销部签订。整个过程没有财务部门参与，导致许多涉及财务核算的风险及问题并未在合同订立前予以提示。例如，项目利润是否能够保证，用户费用能否支付、相关处理方式是否符合财税相关法律法规的规定。
2.财务核算失真
部门未能主动参与到销售合同的管理中，极有可能导致财务人员仅是被动地接受营销部传来的结算单据，依据自己对结算单据的理解进行核算，例如与中间商的协议明确规定了回款的数量及质量要求，但财务部根本未取得中间商协议，也就无法依据协议规定对中间商转签合同所形成的应收款项分类管理。销售合同中财务监管的缺失，致使财务人员对经济业务性质不了解、对销售合同的执行情况不掌握，使财务数据失真，财务核算脱离合同规范。
3.销售合同履行过程中，财务部门的监督作用无法发挥
销售合同订立后，存在的风险主要有：合同双方当事人没有恰当地履行约定义务；未按合同约定金额、期限支付款项；由于疏忽，未按时催收到期合同款项；合同亏损。财务部门应当督促和配合相关业务部门做好合同的执行工作，建立管控措施，保证合同顺利执行，保障资金安全以及合同利润。若财务部门未参与销售合同的管理，则对合同内容和相关条款不了解，监督作用也就无从发挥。
二、财务监督在销售合同管理中发挥作用的若干关键点
随着市场竞争的加剧，加强销售合同管理和风险控制措施变得尤为重要。财务人员如何更全面地参与到销售合同的管理当中来，如何加强财务部门在销售合同管理中的职能都是财务人员必须考虑的问题。
首先，需要管理层充分认识到财务管理是公司内部管理的重要组成部分，在公司销售合同评审、签订、结算等关键环节设置财务监督，决策过程中应更多地进行财务数据的分析，在企业管理中应以财务管理为核心。
其次，财务部门应该配备高素质人才，不断提高自身业务素质，努力改变财务工作环境，设置专门的销售合同管理职能，从事前、事中、事后对销售合同加强管理监督。具体做到以下几点：
1.财务部门应加强对产品销售价格的控制与监督
产品售价是销售合同中的核心内容。财务部门应以产品成本核算为基础，会同市场、营销部门根据市场需求与竞争情况，结合企业产品营销策略等因素制定销售定价政策，包括产品价目表（应包括浮动范围、执行期间等信息），收款政策等。销售定价政策作为企业核心决策方案应经管理层审批，经审批确定的政策文件送业务部门与财务部门备案，并根据市场变化定期对现行定价进行评估、修正与重新审批，价格政策一经确定后就要求业务部门严格执行，财务定期或不定期检查。
2.财务部门作为企业的经济警察，应参与销售合同评审
根据企业内部控制具体规范（征求意见稿），合同审核应当建立不同部门会同审核制度，财务部门、内部审计部门和合同归口管理部门应对合同出具审核意见。就销售合同而言，营销部在取得订单后，财务部门应参与合同的评审及签订，审核合同是否符合国家财经法纪、税法及企业内部管理要求，对于虚构经济业务的行为应事前予以抵制，将风险控制在源头。
3.销售合同实行财务部门与市场部门的归口管理，市场部及财务部应把关合同的真实性、合法性
作为企业销售业务的载体，销售合同的信息量极大。同时，销售合同为财务的结算执行提供了依据。因此，销售合同的备案不能仅在市场部，财务部门也应备案。一旦合同发生变更或达成解除协议的，应重新走流程审批并及时报市场部及财务部门备案。合同正本由营销部负责履行、保管，合同履行完毕应按有关要求及时归档。
由于不同销售合同反映的经济事项各不相同，因此，财务部门应对合同进行分类，细化合同的管理，例如，销售合同包括普通销售合同、商协议、中间商协议等，普通销售合同又可分为自订货合同、转签合同、负责的合同、中间商负责的合同等。细化分类，有利于具体业务的管理。作为合同的监督部门，财务部门与市场部门应通力合作，从市场的角度与财务的角度把好关，对虚假销售合同业务坚决予以抵制。
4.财务应严格监督销售合同的履行销售合同的履行对于财务而言就是合同的跟踪及考核。
（1）跟踪合同的履行情况。财务部门对送存备案的销售合同应严密关注具体履行情况，针对不同合同建立不同的收益成本核算体系，对于按现有口径核算出的薄利或者利润亏损项目，应牵头组织人员分析亏损原因。
（2）根据合同约定，考核应收款项。财务部门应增加对应收款的考核职能，对于符合合同约定收款条件的项目，应通知营销部及时催收，并制定应收款项回款的考核、奖惩制度，以增强营销人员的回款责任心。
5.财务部门参与建立客户信用管理政策
销售合同的主体是本企业与客户。客户信用评估和授信既是信用管理工作的开始，也是信用管理者运用专业能力最多、投入精力最大的工作，是企业客户信用风险管理的关键环节。企业应定期组织（或至少每年）相关部门对客户资信情况进行评估，就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况应采取的应对措施等做出规范。评估过程应有财务部门的参与。对评估确定的赊销客户的名称、批准赊销额度等信息应送财务部门备案。
6.财务部门对合同项目做好事后分析与总结
财务部门对合同做好分析，能快速而有效发现销售合同签订、执行、结算过程中存在的问题，通过对问题的总结分析，有利于以后类似销售合同存在风险的事前防范，合同执行过程中的费用控制，合同执行完后的结算考核与回款管理。
财务监督职能篇3
财政监督的发展大致经历了三个阶段。一是计划经济时期，财政监督主要是监管国有企业，主要目的是查补收入，主要方式是以查账为主。二是1994年分税制改革后，中央与地方财政分配关系发生了变化，中央财政收入占财政收入的比重快速提高，财政支出的监督成为重点，专项检查为主要方式。三是1998年随着公共财政体系的建立，部门预算、政府采购和国库集中支付等财政改革逐步推进，财政监督形成了“收支并举、监管并重”的工作格局。在实际工作中，专职的财政监督机构主要是对财政运行结果进行监督，财政部的各业务管理司在财政管理过程中，也在从事财政控制和监督，主要是从决策和过程进行监督。
从财政监督的发展历史上看，专职财政监督机构不管是对企业的监督还是对财政收支情况的监督，基本上是以对外监督为主。1999年财政部开始建立内部监督检查制度，对财政部内部各职能机构的财务管理、预算执行等情况进行监督，2000年监督局设立了内审处，财政监督才开始了由传统的对外监督向对内监督转变，但对内监督的力度和得到重视的程度还远远不够。
新中国成立后，受计划经济管理体制的影响，我国没有设立独立的审计机构，其职能是在财政部的财政检查司（后改为“财政监察司”），1958年该机构被撤销，1978年又重新恢复。随着我国由计划经济向市场经济过渡的需要，1983年国家设立审计署，财政部的监督机构连同财政监察业务工作一并移交给了审计署（1986年财政部重新恢复设立了监督监察司）。1995年国家出台了《审计法》，明确规定了审计部门的职责是对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企业事业组织的财务收支进行审计监督。从审计的职责上看，对政府收支审计、对国有金融机构和国有企业事业单位的财务审计和目前财政监督的职责存在重复。
我国审计机构设置同很多国家不同，它是国务院的政府组成部门（国外的审计机构多数不是政府的组成部门，履行对政府的监督职能），特别是随着我国审计监督体系不断健全，审计范围和社会影响力不断提高，财政监督和审计监督职能重复问题表现得越来越严重，矛盾越来越突出，成为每一次国务院机构改革都要讨论的重要议题。这个问题如不从体制上加以研究和解决，以后的矛盾还将继续存在。
存在上述矛盾的主要原因是：一是由于财政监督的历史沿革形成的监督惯性，在审计署成立后，没有重新调整财政监督的工作思路，导致财政监督始终存在定位模糊的问题；二是随着财政改革不断深化，财政监督的职能也应该重新进行调整。
关于财政监督的职能定位问题，财政部的多位领导也多次提出了明确的指导意见，2003年，财政部领导明确提出监督检查局和专员办在认真履行财政监督检查职能的基础上，要使财政监督和业务司的管理工作融为一体，使专员办逐步参与业务司的管理工作，这将是财政监督工作新的发展方向。
2004年，时任财政部副部长楼继伟提出专员办要加强对中央二级预算单位部门预算的审核，改变专员办过多依赖各业务司临时布置安排工作的现状，专员办通过履行制度化规定的工作职责，还可以对各业务司的工作实施有效的监督。
2004年，时任财政部纪检组长金莲淑提出通过调整和完善专员办的业务工作机制，把财政监督和专员办作为一个环节、一个组成部分，设计到财政运行之中、根植到财政管理当中，促进专员办的长远稳定发展。原财政部纪检组长贺邦靖也多次提出财政监督要做到“三个贯穿”，要融入财政的中心工作之中。财政部纪检组长刘建华分管监督局和专员办的工作后，也先后多次召开专题会议专门研究财政监督顶层设计，并且出台了关于加强财政监督工作的12条意见，明确了加强和改进财政监督工作的目标和任务，强调要进一步发挥专员办的作用，把专员办作为业务司局在地方的中央财政监督工作的第一选择和主要依托，要不断强化预算监督，不断提升综合财政监管的水平和质量。
财务监督职能篇4
一、充分认识国企财务管理工作监督体制的重要性
（一）有利于保证国有资产的安全完整
国有企业的资产属于自控型的资产，既可以在企业的运营过程中发挥出较大的作用，又可以为国企带来一定的经济效益，国有企业可以通过有效的内部控制保证国有资产的安全完整，可以减少一些贪污违法行为的发生。
（二）有利于增收节支，提高经济效益
国有企业通过建立健全财务管理监督体制可以有效地控制好经营成本，整合好现有的资源，实现开源节流，有利于实现经营上的增收节支，可以保证国企资金得到科学合理的利用，大大提高企业的经济效益。
（三）有利于规范财务行为，提高法制观念
通过强有力的财务管理监督体制，可以有效地规范国有企业的财务行为，督促国有企业严格按照国家法律法规开展经营活动，有利于国企树立较强的法制观念，有效避免了一些贪污腐败行为的发生，有效保证了国有资产的安全。
二、国企财务管理监督机制中存在的问题
（一）监事会并未充分发挥监督职能
从实际情况来看，现阶段国有企业在日常财务管理活动中，监事会并不能很好地发挥出较好的财务监督职能，特别是在面对投资并购和重组的过程中，仅仅需要董事会通过，就可以执行项目，监事会的作用不能够得到较好的发挥，更没有完全参与到经营决策当中去。一些国企的监事会成员在进行工作的时候被排除在外，不允许参加到经营决策当中去，也就不能很好地行使监督的权利，长此以往设立监事会就没有意义了，这就在一定程度上降低了国企财务管理监督的水平。
（二）缺乏强有力的国家监督
在我国国有企业的监督主体是国家政府，国家政府对我国国企的财务监督可以起到比较重要的作用，从实际情况来看虽然一些国家财务监督机构已经很好地行使了财务监督的权利，并取得了一些成绩，但是国家监督的执行力度还不够。目前，政府拥有着比较大的权利和职能，因此在工作上就会有比较大的弹性，在行使自身权利的过程中，就会比较容易出现执行力较差或是错位的现象。造成这一现象的主要原因在于国企内部投资人不足，经营者和投资者之间监督职能的相互错杂，大大降低了国家监督的力度。
（三）缺乏相应的奖罚激励机制
国有企业财务管理工作中监督体制水平与财务监督人员的工作积极性有着密切的关系，进行财务监督工作的时候，财务监督的成果应该与财务监督者的利益有着直接的关系，但是从财务监督体制的实际情况来看，财务监督者与监督成果之间并没有直接的利益关系，财务监督人员的职业道德和自身修养是进行财务管理监督的动力。然而仅仅依靠职业道德素质和修养，是不能够激发出国企财务管理者进行财务监督工作的积极性的，国企在实际财务监督工作中并没有建立起完善的奖罚激励机制，这样就会大大降低财务监督人员工作的积极性，有的时候财务监督人员在进行工作时会受到一定的阻力，自身的利益也会受到损害，严重影响到了开展财务监督工作的主动性。
（四）缺乏规范的财务监督方式
从实际情况来看一些国企在进行财务管理监督的过程中，普遍存在着事前无监督、事后才监督的问题，这就比较容易让一些不法分子钻空子，进行一些违法乱纪行为，导致大量国有资产流失。同时一些国企的财务监督工作并没有在实际工作进行，而是通过书面审核的方式定期的进行监督，因此也就不能发挥出财务监督的重要职能作用。
三、完善国企监督体制的策略
（一）不断强化监事会的职能
国有企业应该严格规范董事会的一些具体行为，明确划分董事会的权利，使董事会和监事会各尽其职。董事会要发挥出经营决策的职能，监事会要发挥出监督的重要职能，要严格依法进行监督，对企业的一些违法行为不能够隐瞒不报，这点是监事会进行工作的基本前提，与此同时监事会也要加强对内部工作的监督，这样就可以有效遏制一些腐败行为。
（二）国家加强监督的力度
国有企业在实际的财务管理工作中，国家实现财务监督一个主要的障碍是投资人的缺失，国有资产的最终所有者是人民，因此对财务监督人员进行任免的时候，就应该从能够代表人民利益的人员中选择。为了提高国家对财务管理的监督力度，可以在人民代表大会下设立国资委员会，这样既可以实现政府对国有企业财务的有效监督，还可以很好地对人民负责。
（三）建立财务管理监督的奖罚激励机制
首先，国有企业要将财务监督的效果与财务监督人员的绩效相挂钩，这样财务监督人员为了自身的利益也会积极地进行财务监督工作；其次，国有企业要建立起严格的奖罚制度，对于能够出色完成财务管理监督工作的部门和个人要给予一定的奖励，反之则予以惩罚；再次，国有企业的财务监督人员之间要进行相互监督，这样就可以及时发现财务监督工作中的问题，财务监督人员要向上级如实的上报，对于上报情况属实的人员要给予一定的奖励。
（四）选择多样化的财务监督方式
首先要提高对事前和事中监督的重要性认识，做好财务活动的事前监督工作，在进行财务监督工作的过程中采用定期?z查和实时检查的方法，这样才能够及时发现财务监督工作中的问题，并在第一时间内予以纠正，充分发挥出财务监督工作的重要职能；其次在进行财务监督的时候要抓住财务管理的重点，要对重点环节进行严格的监督和检查，同时也要进行全面的监督，避免财务监督真空地段的存在，这样才能够避免一些重点财务问题的出现。
财务监督职能篇5
《决定》提出的“财政是国家治理的基础和重要支柱”，是对财政职能的新定位。建立现代财政制度就是建立符合社会主义市场经济体制要求的财政制度，要在市场起决定作用的领域不越位，在服务国家治理、弥补市场不足方面不缺位，实现财政管理的规范化和法制化，提高财政资金运用的质量和效益。建立现代财政制度需要国家统一规划，进行中央层面的顶层设计。而制度的实施则需要地方政府和财政部门严格落实和执行，并对执行中发现的问题逐级进行及时、畅通的意见反馈。如果制度执行力有所欠缺，再好的制度也可能走样儿落空，而监督是制度执行力的保证。财政监督作为财政部门的内部监督机制，对财政制度实施的监督具有问题发现早、处理时效高、反馈渠道畅的优势。所以，在现代财政制度建设过程中，地市级财政监督的职责应首要定位于对各项财政制度在本级和行政区域内贯彻落实的监督。一要围绕中央重大决策部署和省市的具体安排，充分发挥财政监督的保驾护航作用。中央重大决策部署的实施一般都伴随着财政政策的调整和资金投向重点的转变。按照《决定》要求，新一轮财政改革的重点，是在支出范围上处理好政府与市场的关系，真正做到有所为有所不为，不该管的坚决不管，该管的一定要管好；在支出管理上，厉行勤俭节约，严控“三公经费”等一般性支出，拿出更多的资金用于保障和改善民生。同时，实施全面规范的预算公开制度，建立权责发生制的政府综合财务报告制度，规范地方政府性债务管理。地市级财政监督就是要围绕中央部署的财政改革工作重点，按照省市财政监督计划和要求履职尽责，为财政改革保驾护航。二要服务各项财税改革，充分发挥财政监督的决策参谋作用。随着建立现代财政制度总体设计的出台，各项具体的财税改革措施也将陆续颁布实施。地市级财政监督机构应根据以前监督检查中发现的问题，对财税改革措施在本地实施可能出现的问题进行预测和判断，提出相应的预防措施建议供领导决策参考，并制定重点环节的监督方案。三要对财税改革政策落实进行动态跟踪，掌握第一手资料，对调查中发现的问题，提出修正和完善的政策建议。为保障国家出台的各项财税政策在本地得到全面的贯彻执行，地市级财政监督要对政策落实进行动态跟踪，对政策执行中出现的问题进行分析汇总。不仅要通过财政监督发现问题、处理问题，还要提出有针对性的措施建议。四要聚焦重点项目预算资金的执行，充分发挥财政监督作用。地市级财政监督要牢牢盯紧重点项目的预算资金，尤其是民生保障方面的预算资金执行，强化重点项目预算执行跟踪，充分发挥财政监督保障政策落实、推进财政改革、促进节支增效的作用。五要加强会计监督,提高行政区域内各会计主体的会计信息质量。会计信息质量是财税政策落实的基础工作，严格会计制度执行、规范会计工作秩序，不仅是市场经济健康运行的需要，也是财税政策顺利实施和财政资金安全的保证。地市级财政监督机构可以把会计信息质量检查作为基础监督手段，通过完善监督机制，创新监督方式，规范监督行为，强化监督检查的服务功能，夯实财务会计管理基础，规范财经管理秩序，提升会计信息质量检查的效能，全面提升区域内各会计主体的会计信息质量。六要围绕财政管理工作重点，积极开展绩效监督。预算绩效管理是财政管理的一场变革，也是当前和今后一个时期的财政重点工作。地市级财政监督工作重点也要由合规性监督向绩效性监督转变，将财政监督工作的重点转向对预算资金使用绩效的监督，对预算支出绩效目标完成情况的评价，对重点项目资金绩效的监督检查。
二、在我国五级财政体制的位置中把握职责定位
在我国现行的五级财政管理体制中，地市级财政上接省级财政、下联县区财政，再上有中央财政，再下还有乡镇财政，处于正中间的位置。地市级财政监督履职尽责，对克服财政政策和资金“肠梗阻”具有特殊的重要意义。一要做好本级财政内部监督工作，保证中央和省财政政策落实、专项资金及时下达，尽快发挥政策和资金的效益。中央和省级的财政政策要通过市级财政贯彻落实，中央财政的农业或民生资金发挥效益，要通过三到四级财政的下达、拨付和监管，地市级财政是其中的重要环节。地市级财政监督机构要督促本级财政各科室保证上级政策的落地实施，及时将上级下达和本级安排的专项资金下拨基层，不误工期，不误农时，排民难、解民忧，使国家的各项惠民政策早落地、早完工、早见效。二要认真承接省级财政安排的财政监督检查任务，保证财政系统政令畅通。监督检查是财政管理机制正常运行、资金规范管理的重要保证。财政监督检查有利于发现财政管理中存在的苗头性问题，及时堵塞漏洞，减损增效。地市级财政监督机构要虚心接受上级财政监督部门的业务指导，配合中央和省级财政监督派出机构在本行政区的监督检查工作，保证上级财政的各项政策、规定、通知得到迅速、准确、全面的落实。同时，省直管县财政体制也对地市级财政监督提出了更高的要求，如河北省财政厅已经对设区市派驻了财政监督专员，地市级财政监督要配合省财政厅监督专员工作，接受委派或协助监督专员做好对辖区直管县和驻地中央、省垂直管理部门的财政监督工作。三要履行对区县财政监督的督导职能，提升基层财政监督水平。对所辖区县财政监督工作指导是市级财政监督的职责所在。中央和省市财政的改革措施需要在区县落实，基层好的落实手段和监督经验需要在市县财政进行推广。同时，对区县财政监督业务进行指导，除经常性地组织业务培训班、召开现场会外，通过市县混合编组联合进行财政检查，以市带县、以老带新，通过实战培训指导基层财政监督队伍不失为一种有效手段。财政监督作为财政部门内控机制的一种实现形式，有其自身的局限性。在监督过程中，监督人员与预算、执行工作人员同在一个单位工作，难免存在怕得罪人、走过场的现象。通过联合检查更有利于发现问题、解决问题、处理问题，锻炼财政监督队伍，增强财政监督效果。四要深入辖区街道、农村调研保障和改善民生资金的兑付，从资金管理末端发现问题，倒查产生原因，提出改进顶层政策和资金管理建议。财政保障和改善民生资金的管理发放关乎政府形象，涉及千家万户，管理疏漏极易出现问题，并且问题往往出在基层，其根源在于顶层制度设计存在缺陷。因此，市级财政监督要充分利用自身距离农村和城市街道比省级财政近、与乡村和城市街道的关系较区县级财政超脱的优势，深入辖区的街道、农村进行调研，从保障和改善民生政策资金执行效果和资金最终兑付环节，发现问题、分析原因，提出改进顶层政策和资金管理建议。
三、在与人大监督、政府审计监督的分工中把握职能定位
从本质上说，财政监督是财政部门和系统的自我监督。监督范围涵盖各部门、单位的财政收支，财税法规、制度执行情况，以及会计管理和国有资本金管理等方面。人大监督主要是对同级政府财政预算的编制、执行和决算进行审查监督和批准。政府审计监督是对财政部门具体工作和其他政府部门财务收支情况进行的再监督。财政监督与人大监督、审计监督互为补充，不可或缺，连同社会监督等共同构成一个完整的对政府财政收支的监督体系。在这个监督体系中，每个监督主体各有侧重。人大重点监督政府理财，审计重点监督财政管财，财政重点监督部门用财。因此，地市级财政监督机构要在与人大监督和政府审计监督的分工中把握自身职能定位，做好协调服务、资源共享和相互监督工作。一要做好内部协调工作，服务人大监督和政府审计监督。地市级财政监督机构要发挥好内部协调作用，协调财政部门内部科室配合人大监督和政府审计部门的工作，及时反馈审计意见和有关审计整改措施，落实人大代表提出的意见建议。建立健全审计问题防范和整改工作长效机制，进一步强化对问题整改情况的跟踪督促，不断完善管理制度，堵塞财政管理体制机制上的漏洞。二要加强与人大、审计等部门的联系和沟通协作，做到监督资源共享，提高财政监督效果。三要履职尽责，定期对同级、下级人大机关、审计机关、监察机关的财经纪律执行情况进行监督检查，完善监督部门之间相互制约、相互监督机制。四要协调好与司法机关、纪检监察部门的关系，建立健全案件移送、案件处理与反馈、单位和个人责任追究等工作制度，增强财政监督的威慑力和监督效果。
四、在财政资金运行监管分工中把握职能定位
财务监督职能篇6
财政监督是对各项财政资金进行全过程的监督，寓监督于整个管理之中。它包括以下几层意思：第一，专门的监督机构要和其他业务机构合理分工，专司监督的部门应该牵头抓总，对整个财政监督工作、检查工作安排部署。第二，各业务部门要按照监督部门的要求进行监督。这要研究专司监督部门和业务部门分工到什么程度，怎样分合适。第三，正确运用检查的权力，对各种资金进行监督检查。事后要有核准报告制度，要由监督部门对报告进行审查、认可，使监督寓于管理之中，通过各项业务制定合适的规章制度。第四，体现财政监督的功能。结合支出管理体制改革，改造传统的支出体系和信息系统。在支出改革过程中，必然要触动传统的模式，旧的方法不行了，新方法要建立。在这个过程中，财政监督部门要发挥作用，要使每个制度建立的时候，就考虑到监督的职能，在新的管理体系和信息系统中资源共享，数据透明，预算确定下来后，必须进入信息系统，执行到什么程度，授权限于哪些人，在关键处行使监督职能。
二、坚持财政监督的职能不动摇
在我国社会主义市场经济体制的建立和发展过程中，如何认识财政监督职能的重要作用，如何调整财政监督职能的定位，如何转变财政职能的实现机制，是摆在理论界和实践工作者面前的一个重要课题。
在传统的计划经济体制下，财政监督主要以行政监督为主，通过行政法规的制定和检查，监督行政事业单位和国有企业财政资金的运行和财务活动的进行以及财政政策、会计制度的执行。社会主义市场经济体制的建立，使财政监督具有了新的内容，它既要体现以国家为主体财政分配关系的监督要求，也要反映以价值规律和市场竞争为特点、多种分配形式并存的监督要求。一方面社会主义国家的分配性质，要求对国家行政机关、事业单位和国有企业进行监督，通过国家分配政策、财务制度以及相关法规的颁布，反映社会主义国家为主体的分配关系。同时，多种所有制形式的存在，要求通过私营、外资、合资企业的监督，维护按要素分配形式为补充的分配运行秩序。另一方面，社会主义市场经济体制要求财政监督要反映价值规律和市场经济的要求，按照客观经济规律，转变财政监督方式和监督手段，运用经济、法律方法监督地方、部门行政事业单位和企业的经济活动，使其收支行为、分配方式、资金营运、上交利税符合国家财政政策和市场准则，保证社会主义市场经济国家财政分配的正常运行，维护国民经济运行秩序。
社会主义市场经济的建立，改变了传统计划经济模式下国家财政在收支过程中统收统支、大包大揽，不讲经济效益的指令性分配方式。国家财政分配出现了三个转变，一是中央财政与地方财政在分配方式上变统收统支分配体制为明确事权、划分税种、确定收支的分税制机制。二是在国家、企业、个人的分配关系上，变单一按劳分配方式为以按劳分配为主体，按要素分配为补充的分配体制。三是在国家财政部门与其他政府部门的分配关系上，变预算内、预算外分配双轨制为逐渐向预算内单轨分配转变。财政监督也从计划经济体制下事无巨细、一统到底的直接监督，变为依法监督和间接监督，通过《预算法》、《会计法》、《税收征管条例》等财政法规，监督财政部门内预算编制情况和预决算执行情况，监督税务部门税收征管、汇集、解缴情况、纳税对象的完税情况，以及各财政部门非税性财政收入收缴上解和使用情况。并通过社会监督机构，监督企事业单位资产运行过程和财务会计活动，维护国家所有者权益和企业出资人利益，为建立现代企业制度提供保障。可见，社会主义市场经济的建立，经济运行的复杂性和多样性，对财政监督提出了更高的要求，使财政监督更加必要。
三、转变财政监督职能的实现机制
在财政管理由直接管理向间接管理、微观管理向宏观管理转变的过程中，及时转变财政监督职能的实现机制更具有重要的现实意义。
1.改变过去传统的单一的财政监督内容和监督对象，把对执法部门的监督检查与对企业、单位的监督检查放到同等重要位置。必须从传统的以企业财务收支为主要对象的监督模式，转换为充分运用财政部门综合管理财政收支的职责特点，在开展对企业执行财会制度和预算收入解缴情况监管的同时，把工作重点逐步转移到本级预算收入、划分、留解、退付的监督上来。
2.由重收入监督转变到收支并重上来。通过财政收入监督，可以达到增加收入，防止财政收入流失的目的。但财政支出方向是否正确、资金使用效益如何，有无挤占挪用现象等，都关系到财政职能的发挥，关系到社会各项事业的发展。因此，新形势下的财政监督职能的实现机制，必须逐步建立从财政预算支出的申报、拨付到使用过程的跟踪监督机制。
3.由事后监督为主向事前、事中、事后的综合监督为主转变。没有事前、事中监督，根本谈不上监督体系建设。必须有一套办法规定，由专司监督的部门利用其所处的地位和职权来调动所有业务科室，对这套办法进行检查。
4.要从大检查突击性监督向日常全方位监督转变。十几年的大检查形成了一套有效的工作方法，但带有突击性质，并且检查对象多是企业。市场经济体制下财政工作的中心是以管理为主，因此，财政监督要转变监督方式，逐步由突击检查转到日常全方位的监督。财政监督不只是简单的查，要查、督并重，甚至监督应该更重要。重点不再是企业，而应是财政资金，真正形成日常监督与专项监督检查相结合的财政监督工作新格局。
5.由监督检查转变到监督服务。财政监督要彻底改变过去那种只重检查，不重管理，只重收缴，不重整改，监督检查与管理服务相脱节的做法。变单纯的监督检查为监督服务，寓服务于监督之中，把监督检查与建章立制、堵塞漏洞结合起来，达到为加强财政管理服务、为财政中心工作服务的目的。
6.从对外为主向对内为主转变，强化内部监督。财政部门手中的“财权”决定了有必要在内部建立起强有力的自我约束机制，包括自身队伍建设，制度规定的建设，行使内部审计职能，提高工作透明度、规范自身行为。内部监督应该做好内部审计、专项检查和离任审计。
四、坚持财政监督职能，必须加强法制建设
坚持财政监督，健全财政职能，确保市场经济有序运行，就必须加强财政法制建设。依法理财氛围越好，财政监督职能越能得到充分发挥。
财务监督职能篇7
关键词:国有公司;财务监督;财务监督体制
中图分类号:F23文献标识码:a
一、问题的提出及研究意义
作为所有者权力的主要组成部分,财务监督权一直就是出资者用于维护自己经济利益必须掌握的重要权力。企业产权关系和组织形式的变化,财产所有权与经营管理权的分离,使财务监督权的归属与使用成为出资者维护自己资本权益的难题。在公司治理结构中,财务监督体制以及相适应的组织机构、财务监督权配置、监督程序、监督方式和方法,主要从财务收支角度监督和约束公司不同层级经营管理者财务行为,维护终极所有者和法人财产所有者的经济利益。国有公司作为一种以国有资本为主的企业组织形式,由于其在产权关系方面的先天性缺失,使政府机构成为事实上的掌管国有资本权益的代表和对经营管理者执掌财务监督权的代表。当现实中的财务监督体制不能完全有效地遏止部分经营管理者侵蚀国有资本权益时,不断改进和完善财务监督体制,加强财务监督,约束不同层级的者或经营管理者的财务行为,具有更加重要的意义。
财务监督体制与一定企业的产权制度相联系,它保证企业财务运行正常、既定的财务关系得以维持,是企业财务管理体制的重要组成部分。本文认为,从构成内容上看,财务监督体制是建立在一定的产权关系基础上,为了维护不同利益主体的财务利益,在企业不同财务监督层次之间,设置财务监督机构、界定监督权责、规定监督程序和监督方法的制度。
二、我国国有公司现行财务监督体制存在的主要问题
(一)缺乏对高层重大财务决策的有效监督。现行国有公司财务决策管理体制下,公司内部的重大财务决策,如投资决策、贷款决策、对外债务担保决策和企业并购或重组决策等,只要通过董事会讨论决定,即可付诸实施。在董事会开会讨论过程中,董事们常站在经营者的位置上作出决策。监事会参与现场会议全过程,履行监督职能,但监事会成员无反对表决权,只能进行事后评判式监督。从监督结果看,在国有公司重大资产流失案件中,政府部门、公司的董事会和监事会不能有效代表国有资本出资者利益进行监督。
(二)对公司高层经营管理人员违规获取个人财务利益的监督不到位。对公司高层经营管理人员违规获取个人财务利益的监督不到位表现在:现行财务监督体制对国有公司经营管理层的职位消费未设置有效的监督关卡,造成国有资本出资人的资金不是流向生产经营,而是流向少数高层人员的畸形消费;现行财务监督体制对经营管理层暗地里利用国有公司的人才、资金、产品、市场和技术等谋取个人利益的监督存有缺陷;对国有公司高层设立“小金库”,私分公款,难于实行财务监督。
(三)对经营管理者隐瞒真实信息不能及时实行有效监督。主要表现在对关联方交易、公司利润信息和信息掌握的监督三个方面。经营管理层利用会计资料生成技术,虚增业绩,特别是利用关联方交易虚构利润,蒙蔽政府职能部门和国有控股公司的相关利益人;另一方面由于会计信息生成技术原因和公司经营管理层的主导作用,国有公司年度会计报告资料在经过人为修饰后,往往变得让人难于相信,而这就造成在监督者与被监督者之间的信息不对称。
(四)国有公司年度财务报告审计委托制度不能有效维护出资者利益。国有控股上市公司财务报告的审查按照规定由社会中介组织会计师事务所承担。在现行体制下,会计师事务所等一些中介监督组织,获取业务的方式不是提高审计鉴证质量、提供可资信赖的审计报告或鉴证评估意见,而是千方百计与有权力委聘的公司经营管理层搞好关系,以此取得国有公司年度财务报告审计鉴证业务的长期委托聘用合同,造成了会计师事务所业务竞争的不正常,迫使许多会计师事务所按照公司的意思违心发表审计意见。
(五)经营管理者财务监督体制尚未成型。一方面经营管理者的财务监督目标依公司负责人的意志而转移,因而缺乏规范的财务监督目标。有些公司,在负责人或经营管理层变更后,对财务监督的取向及由此带来的财务监督机构的职能、任务和权限界定随之变化;另一方面在内部财务监督问题上,部分国有公司没有把切实维护法人财产所有者利益或公司整体利益(以下简称法人财产所有者利益)作为设计监督体制的重要目标,也没有拟订相关制度予以保障。
三、国有公司经营者财务监督体制的设计框架
出资者财务和经营者财务已成为财务管理理论的重要内容。从上世纪九十年代开始的出资者财务和经营者财务的研究,已经成为财务理论界共同关心的事。在财务管理理论方面,已基本认同出资者财务和经营者财务两个理论分支。在出资者财务理论中,财务监督理论作为其重要组成部分已经确立。在经营者财务理论中,财务控制理论也为共同认可,对于经营者财务监督问题,理应给予明确肯定。本文仅对经营者财务监督体制进行框架设计。
(一)组织机构。经营者财务监督体制的组织机构是内部机构。在国有公司冗长的委托链中,除了最初的委托人(全体人民或股东)到最终的人(资产的使用者或经营者)外,中间的委托人或人都具有双重身份,既是委托人又是人。这种委托链决定国有公司内部财务监督组织机构的双重身份:其一为公司总部的财务监督组织机构具有出资者监督和经营管理者监督双重身份。主要表现在拥有法人财产所有权、经营管理权和财务监督权的公司总部,他们是下一层级的监督权力机构,必须成为出资者财务监督指令的执行机构。而作为公司的经营管理高层,具有相对独立的经济利益要求,时时不忘从其本身利益角度,实行一定范围内以其利益为主的财务监督行为。在目前的条件下,国有公司内部财务监督组织机构具有双重身份,这是我们必须面对的现实;其二为公司内部不同层级财务监督组织机构具有监督权力机构和执行机构双重身份。根据委托理论,上一层级的财务监督组织机构既是下一层级监督组织机构的权力机构,又是上一层级监督指令的执行机构。从公司财务监督运行的实践看,公司内部每一层级的财务监督组织机构都具有这种双重身份。因而,国有公司经营者财务监督体制的组织机构主要有:
1、董事会及其办事机构。董事会作为公司经营管理最高层,是公司法人财产所有权的代表者和拥有者,掌管公司的重大战略决策、经营管理决策和财务决策等权力,理所应当是经营者财务监督体制的最高监督权力机构。从接受政府的委托角度看,董事会扮演双重角色,要代表出资者在公司履行监督职能,同时又要代表经营管理者在公司履行监督职能,这是两种财务监督体制相互交叉的重要连接点。在对公司进行经营管理时,既要利用出资者赋予的权力,监督公司经营管理执行层维护国有资本权益,又要作为经营管理最高层,监督经营管理各层努力工作,满足公司全体员工的利益需求。董事会下设哪些履行经营管理者财务监督职责的办事机构,直接与公司治理结构有关。目前,尚无公认的模式可以照搬,需根据公司不同情况而定。
2、总经理及其班子。在国有公司中,总经理及其班子负责日常的经营管理,负有监督下属严格执行公司各项财务决策的职权。总经理作为执掌公司日常经营管理权的高层人员,需要从公司整体角度,规划财务运行和财务监督,配备专门负责财务工作的副总经理或总会计师,考虑所属财务机构的设置和财务人员的安排,并通过制定公司内部的财务制度,规范财务收支,给财务监督机构提供监督依据。
3、隶属总经理及其班子的专门财务监督部门。公司财务部门是隶属总经理及其班子的专门监督部门,主要负责公司日常财务事项的操作和处理,同时负有对公司日常财务收支进行监督的职责。
4、公司职能部门和子(分)公司的财务机构。从国有公司治理结构层次看,职能部门、下属子(分)公司是否设置财务机构,由公司经营管理层确定。一般来说,层级较多的国有公司,都采取下设财务机构的分散核算形式。因此,这些财务机构同时又是监督机构,要执行公司年度预算和上层财务指令,对其管辖范围内的财务事项实行监督。
5、其他专门监督机构。主要是公司内部的一些非专职从事财务检查监督工作的组织机构。
(二)监督程序。经营者财务监督体制的监督程序与公司日常财务管理活动结合在一起。表现为从上到下的层级监督,其顺序是:公司最高层董事会财务决策指令和财务监督指令;总经理及其班子接受董事会指令、向下具体实施指令并负责组织实施;总会计师接受指令、向财务机构监督指令;财务部接受指令、向下属财务机构指令,进行财务收支的日常监督和定期检查;子(分)公司派出财务机构或委派财务负责人接受指令,进行日常监督和定期检查。
经营者财务监督体制的监督程序与公司内部的委托关系密切相关。一般来说,从上到下,层层进行监督是常用的监督程序。但是,有时为了工作需要,公司高层监督权力机构可以越级直接对不同层次职能部门和子公司或者分公司等下属进行检查监督。
(三)运行方式。一般来说,出资者财务监督体制所用的监督方式,在经营者财务监督体制中都能使用。不同的是,经营管理者比较喜欢采用直接派员对所属职能部门和子公司(分公司)进行事中监督。这表现为在公司内部实行会计委派制,派出财务机构或会计负责人,对内部各单位的财务行为进行现场监督,使下属财务活动尽可能置于高层的控制之中。
国有公司内部会计委派制,根源于在不同经营管理层之间的利益不对称和信息不对称,从而不能完全避免下层经营管理者的道德风险和逆向选择。由于委托关系在不同层次的经营管理者之间,同样存在类似于所有者与经营者之间的“内部人控制”现象。实行内部委派会计制度,可以防范下属经营管理者发生损害公司整体利益的行为,保证经营管理者财务监督体制的运行不偏离高层意志。从现实角度看,实行内部会计委派制度,下属会计人员相对独立,不受下属单位经营管理者的约束,有利于委派会计挺直腰杆站在公司整体利益立场上,对下属单位的财务收支进行监督,规范下属单位及其经营管理者的财务收支行为,有利于公司资金的整体调度和使用效益,实现公司整体财务目标。
(作者单位:1.山东省建设发展研究院;2.山东省城乡建设勘察院)
主要参考文献:
[1]李敬国.论国有企业的财务监督机制与制度设计[J].经济师,2008.8.
财务监督职能篇8
[关键词]国有企业；财务管理工作；监督体制
[Doi]1013939/jcnkizgsc201552108
国有企业的改革经过几十年的发展，已经取得了一定的效果。国有资产的管理模式随着社会市场经济的发展，也正在逐渐完善，但是国有企业财务管理工作中的监督体制虽已得到了逐步发展，却依旧存在一些问题。国有资产是归人民所有的，应该受到社会各界的高度重视，尤其是政府，作为维护人民合法权益的载体，应该加强对国有企业的财务监督，完善国有企业财务管理工作中监督体制的构建。
1国有企业财务管理工作中监督体制存在的问题
日前，国有企业财务管理工作的监督体制已经基本形成，也已经取得了相当的成效，但是在具体的实践过程中，财务管理监督体制依旧存在许多的现实问题，亟待解决，以下是笔者根据前人研究及调查总结出的几个方面。
11国家监督力度过于松懈
国家政府作为我国的国家财务监督的主体，对我国国有企业财务管理工作起着重要的监督作用，虽然现有的国家财务监督机构已经很好地行使了自己的权利，起到了一定的监督作用，但是其力度还是过于松懈。政府本来就是拥有各种职能和权力的，也正是这样，政府在工作上有很大的弹性，因此在行使权力的时候，也更容易出现错位或者力度松懈的现象，这些在很大程度上是由于国有企业内部的投资人不足，从而造成了投资人和经营者之间监督职能相互错杂的问题，导致了国家监督力度不足的现象。
12监事会的监督职能弱化
在现在的国有企业财务管理工作中，企业监事会的财务监督职能早已出现逐渐弱化的现象。而在面对企业重组和投资并购这样的重要财务事宜，需要进行决策时，只要董事会通过，项目就可以执行，监事会未从中起到任何作用，也没有参加决策。监事会的成员被排除在外，无须参加决策会议，更不用执行监督职权，从而逐渐成为了名义上的存在，没有实际意义。然而，在进行大项目的财务决策时，监事会的存在是有其本身的现实意义和作用的，应该得到相应的发挥。现在国有企业的财务监督方式不受内部财务制度的制约，就很难达到其想要的效果，这样会很容易诱发领导人自行监督的问题。
13内部财务监督重视不足
国有企业的内部财务监督主要包含三个不同层次。其中有监事会的监督，其主要是针对企业财务的运行状况，进行有力监督的，然而具体的情况是，大部分的监事会人员是由董事会兼任的或者是经理任职的，况且，监事会本身就是受国有企业的经理级别的人员管理的，这样反而使得监事会的监督出现严重趋向职能弱化的局面。再次是内审监督，内部审计的职能是监督各个部门，在此基础上也需要将企业的具体情况汇报给经理层面的人员，但是经理层的人员和内部审计人员的职能和工作目标是一样的，于是这就导致了内部审计的虚设现状。最后是财会人员监督，作为一名企业会计，其承载着对企业的经济监督重任，不仅仅拥有管理的职能，同时也具备监督的职能。然而，会计人员要做到的是对国有企业的领导人负责，会计人员作为被管理者，却需要对领导人这个管理者进行监督，这违背了企业管理的基本原则。
14财务信息监督严重不力
现阶段，在国有企业中，财务信息监督严重不力的现象依旧存在，这一现象的出现则是由于不同的关系之间的信息出现脱节，管理部门之间的交流和沟通不够及时，信息交换不及时，从而导致财务信息失去了其自身的能力，不能更好地发挥作用。许多的国有企业为了做表面功夫，空增自身的企业利润，不惜利用与关联者进行利益交易，这些都是虚假的财务信息，这样的空壳企业利益，造成了国有资本大量流失，还在一定程度上有损国有企业的信誉和形象。
2国有企业财务管理工作中监督体制的构建
21加强国家监督力度
在我国国有企业财务管理工作中，投资人的缺失是实现国家财务监督的一大阻碍。人民作为国有资产的最终所有人，在进行监督者的任用时，应该选择能够代表人民利益，以维护人民利益为基本职责的任职人员。为了帮助人民实现这一目标，国家政府可以尝试在人民代表大会的职位下，增设国资委员会，这样一来，不仅能够实现对政府的财务行为的有效监督，还能够负责于人民群众。不仅如此，政府在现今这个国际化的社会下，可以向国外借鉴其较为先进的财务监督形式，根据我国的具体国情，及时更新完善国家监督模式，实现对人民的负责，从而形成一个合理有效的财务监督体制。
22强化监事会的职能
国有企业不能过分强调董事会的职权，从而忽视了监事会的职能。针对这一问题的存在，国有企业应该对董事会进行具体的规范，对其权力进行明确分工，以此达到相互制衡的状态，实现董事会和监事会各司其职，董事会执行决策职能，而监事会则执行监督职能。国有企业要具体做到使监事会发挥监督作用，监事会的成员要做到积极履行职能，依法监督，不能对企业的违法行为有所隐瞒偏私，这是作为监事会应该要做到的最基本的也是最重要的。与此同时，也要加强对监事会内部自身的监督，从而对可能存在的腐败行为进行预防遏制。
23完善内部财务监督
为了完善国有企业内部财务的监督机制，应该对监事会、内部审计和会计人员都进行构建。具体而言，上级可以对监事会成员进行具体指定，直接由上级部门管理，从而使得监事会可以更好地发挥其监督职能。然后，监事会可以实施对内部审计进行直接领导，加强内部审计的权威性，实现独立性，更进一步促使其发挥自身的监控作用。最后，会计人员的选取，可以让管理层进行推荐委任，从而做到使会计人员与企业内部具体分工，互不干涉，以此强化监督力度。从这三个层次完善内部财务监督，实现国有企业财务管理工作中监督体制的构建。
24落实财务信息监督
国有企业对拥有国有资产的人民有财务信息透明化的义务，将自身经营的真实状况对外公开，以便于人民能够及时了解资产信息，也有助于分析国有企业相关的现实情况。随着现代化社会的发展，信息化早已渗透到各个领域，自然国有企业的财务管理工作也不例外，那么国有企业可以尝试着使用互联网，建立专门的网站，加强防护，及时地更新财务信息，使得人民能够便捷地实时了解财务信息，更加透明化，进一步落实对财务信息的监督。这样不仅能够使人民深入了解国有企业，也提高了财务信息的使用效率，从而构建更加直观生动的国有企业财务监督体制。
3结论
总而言之，国有企业财务管理工作中监督体制的构建广涉许多领域，因此，完善这一体制，是一个逐渐深化的过程，需要长时间的努力。而在财务监督中，不仅需要政府的职能部门进行监督，并加大力度，还需要国有企业内部加强财务监督，充分发挥自身的监督作用，逐渐完善国有企业监督体制的构建。
参考文献：
财务监督职能篇9
关键词：我国财政监督机制；问题；原因；分析
一、内涵
机制是原指机器构造和动作原理，通过类比借用此词，反映事物的内在工作方式、结构组成部分相互关系以及发生各种变化的性质和相互联系。财政监督机制是指为确保国家财政目标的实现，在财政管理过程中所设置（构造）的各相关主体之间的权责制衡制度与运行机制。财政监督机制是财政运行机制的重要构成要素。
财政监督机制的要素。财政监督机制包含法规支持、运行操作、风险控制、综合保障、考核评价等相互关联的要素，共同构成完整机制体系。
财政监督机制的机构组成。依法实施财政监督是财政部门财政监督专职机构、财政业务管理机构的共同职责。财政监督专职机构是指财政部门专司财政监督职责的机构；财政业务管理机构主要包括预算管理机构、国库管理机构和会计管理机构等。财政监督专职机构是从监督的角度参与财政管理，财政业务管理机构是从管理的角度开展财政监督。财政监督专职管理机构和财政业务管理机构只有加强协调，才能切实履行财政监督职责，实现财政监督目标。
二、我国财政监督机制的问题
随着社会主义市场经济体制的建立和不断完善政府职能的转变和公共财政体制的逐步构建，财政监督在各方面明显滞后。
（一）法律体系不健全
我国目前财政执法监督方面的立法滞后，缺乏具体工作规范，国家机关公务员的财政法制意识不够，财政执法监督中存在着“关系网”，多数财政监督主体的监督工作没有权威性。
监督的有关法律法规包括两类：一是《预算法》、《会计法》、《注册会计师法》、《政府采购法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关的法律、法规中对财政监督问题的专门规定。这些规定为我国在经济社会转型时期财政监督作用的发挥和财政监督工作的正常开展提供了想应的法律保障。但从实际情况看，由于立法部门的不同、层次的差异，这些法律法规的有关规定都不够充分、不够系统，尤其是各个法律法规对财政监督工作的地位、组织、职责、权力、任务、程序以及处罚手段等重要问题都没有作出准确的定位，还不能完全适应财政监督的特殊需要，尚缺少专门的财政监督法律或法规；二是财政部门制定的部门规章制度。为保证财政监督工作的正常开展，财政部陆续制定了《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》等规章制度，个别地区的财政部门根据财政监督工作的实际需要又制定了相关的制度规定。这些规章制度普遍存在立法层次低，规定缺乏统一性，可操作性差等问题。
（二）运行系统存在薄弱环节
财政监督中存在工作“缺位”、管理“越位”和职责“错位”的现象。
1．财政监督手段落后。虽然"金财工程"已经开始启动，但相关软件、网络本身就没有财政监督的功能模块和操作系统，造成财政资金运行已实现“信息化”，而财政监督却仍然"手工化"尴尬局面。财政监督部门与收入征收单位、国库部门、预算单位及财政部门也不能实行联网，致使财政监督机构难以及时掌握财政收支动态，监督效率低下，监督效果不理想。
2．财政监督对外协调机制不完善。目前承担财政监督任务的部门较多，如审计机关、税务部门、财政部派出机构专员办以及社会中介组织等。各个监督机构之间缺乏明确分工，实际监督中“缺位“和”越位“现象十分普遍。财政部门、税务部门与审计机关都把工作重点放在事后的检查审计，造成了事前和事中监督的”缺位“；针对同一事项各个部门都要监督，互相之间经常产生监督重叠和越位现象。
3．财政的内部监督比较薄弱。财政监督有外部监督和内部监督之分，二者相比较而言，财政的内部监督显得极为薄弱，也就是财政对自身的监督力度远远不够，给国家财政资金的分配和预算的执行留下了漏洞和隐患。近年来，一些地方财政部门内部管理松懈，加上社会不良风气的影响，财政系统违纪问题时有发生，有的还相当严重。财政部门腐败现象的蔓延与财政监督尤其是内部监督不健全、不完善，缺乏约束机制不无关系。
4．财政监督的事前、事中监督不够。近几年虽然监督方法由专项监督向日常监督、事前事中监督转化方面作出了许多努力，但在具体工作中，我国对财政性资金运行仍主要是采取事后监督的形式。财政监督主要是通过对被检查单位的报表、报告的检查来实施，财政部门更多的注重支出预算的编制下达，疏于预算执行情况的监督人；注重财政资金使用的合法性判断，疏于对财政资金支出合理性的分析。
（三）机构设置和干部队伍建设滞后
首先，我国各个地区的财政监督机构在设置上不尽一致，机构分设和机构混合的情况并存，使得财政监督统一协调受到影响；其次，人才短缺严重，具有较强业务能力并且能够适应不同检查工作需要要求的人员较少。
三、我国财政监督机制存在问题的原因
（一）重视不足
财政监督立法的意义和重要性未能得到有关部门特别是立法机关的足够认识和重视，只是财政执法活动长期缺乏一部完整而统一的财政监督法规的保障；滞后的立法理念制约着财政监督法律体系的完善，我国包括财政在内的所有立法长期遵循"成熟一个、制定一个的立法指导思想，这种立法理念应该是法律规范严重缺乏时期的权宜之计，其最大的弊端在于削弱了法律应有的前瞻性和对社会经济应有的引导性；法学界对财政法研究工作的薄弱，也是制约财政监督法律体系完善不可或缺的重要原因。
（二）认识不够
在思想意识上，人们往往把财政监督当作一种增收节支的临时措施和整顿经济秩序的特殊手段，没有充分认识财政监督与财政管理之间的必然联系，忽视在财政业务管理活动中开展财政监督活动；在政策制定执行上，由于官场中存在“潜规则”，而且各种法律规章对财经违法违纪行为的处理规定比较笼统，过多的行政审批事项，执行中随意性大，再加上缺乏社会公众的有效监督，使得财政日常监督工作松懈，当问题积累严重时，才对财经领域的某些突出问题采取运动式、专项治理的方式进行；为了提高财政信息化所实施的"金财工程"在财政监督领域还没有得到充分运用，财政信息共享机制与监督部门未能完全信息共享，财政监督系统还没有实现与财政系统的信息联网，不能做到全程实时监督；对于日常监督具体实施办法的制定，还没有做到全面化、具体化，日常监督只是停留在蓝图阶段，没有具体执行；财政监督的透明度不够，外部监督不充分，财政工作程序、办理情况，还不能完全接受社会公众监督。政策、程序、资金、转移支付、超收资金使用等透明度有待加强。
财务监督职能篇10
关键词：职业中专财务管理后勤服务社会化招标
我国经济社会的发展使得教育普及，更多人实现了大学梦，因此各地职业中专的规模也在逐渐扩大，规模的扩大就会带来职业中专经济活动的增多，财务管理活动范围的扩大，给管理过程也增加了难度，在新的经济体制下，职业中专财务管理面临着极大的挑战，很多职业中专由于资金问题，不能实现硬件设备的升级，管理工作无法顺利进行，针对此种现状，职业中专需要加强财务管理工作的监督，以提升财务管理的水平，使得职业中专能够得到更好的发展。
对于职业中专的后勤服务社会化改革是一项异常复杂和艰巨的任务，它的改革直接影响到职业中专财务管理工作的稳定与发展。就目前而言，职业中专财务管理工作不光应该做到减缓财务对学校带来的压力，还要注意之后的工作要用力与后勤服务社会化的发展与生存。不光要考虑到学校与国家的利益，还要同时兼顾学校后勤职工的利益。
1.搞好财务的评估和界定工作，明确后勤公司和学校的的产权利益
学校财务，资产的评估是对后勤服务社会化剥离的开始，明确产权利益关系是根据现代公司制度将后勤服务社会化的规范的基础与前提。只有产权利益关系的明确，才能使后勤服务社会公司做到自负盈亏，自主经营，自我发展和自我约束这几点。财务资产的界定，第一个要合适的就是后勤部分的实际占用和管理资产数量与价值；然后依据学校的规定和具体情况，在资产性质明确之后使用适应的剥离方式进行剥离并且进行区别。等到资产界定和估价完成之后，对剥离的一部分资产应该进行相应的科学评估，明确资产相对于现在的价值，就算不收取任何的租赁费用，也应该确定免去租金的金额，一方面可以作为学校对于后勤服务公司的投资，用来表现学校对后勤服务公司的支持。另一个方面是作为其他费用的支出，算入后勤服务公司的成本进行核算，用来核算后勤服务公司这一时段的真实经营效益。如果以上的都能做到，那么学校和后勤服务公司的利益和承担的责任都可以得到很好的落实，，后勤服务公司和学校的财务关系也可以得到一个正确的归算。
为了使剥离后的后勤服务公司得到更好的发展和生存，学校应该对后勤服务公司进行一个的资金投资，比如剥离的资金不够时，可以将现金直接投入增加对后勤服务公司的投资，以方便提供后勤服务公司的管理经营能力。
2.明确职业中专财务管理关系，加强内部财务管理体制
2.1财务管理人员对职业中专内部财务监督工作意识淡薄
财务管理人员作为财务管理的实施主体，对财务监督工作起着非常重要的作用，如果财务管理人员不重视内部财务监督，财务监督就会成为空谈，监督工作无法落实。目前在很多职业中专中，财务管理人员对财务的监督意识都比较淡薄，意识不到监督工作的重要性，同时，由于财务管理人员监督意识的薄弱，职业中专监督机制的功能就逐渐减弱，增加了财务管理的风险。职业中专内的会计人员工作的主要内容包括两点，一是会计核算工作，帮助职业中专处理好财务问题；二是发挥监督作用，财务管理由会计人员操作，自然监督工作也需要由会计人员进行实时操作。但目前就我国各地的职业中专来说，会计人员只是一味的进行会计核算，根本没有将监督工作当做本身的工作内容，因此，在实际的工作过程中，导致了财务监督的缺失。
2.2内部监督机制不完善
一套完善的内部监督机制不仅有利于保证财务管理工作的顺利进行，而且还能将监督工作落实到实处。虽然在很多职业中专都已经建立一些监督机制，但是这些监督机制都不太完善，不仅无法保证财务监督的进行，还在一定程度上阻碍了职业中专财务管理人员提高财务管理的水平。甚至有的职业中专只是将监督机制当做摆设，没有真正地按照制度执行，从而使得职业中专的很多账目都能够随意更改，造成了、管理失控、违法乱纪的现象。
2.3监督形式不完善
一般情况下，职业中专内部财务监督机制包括事前监督、事中监督以及事后监督，缺少任何一个环节，都会使得财务监督机制无法顺利展开。在实际的财务监督中，需要根据不同的监督时期来选择不同的监督形式，保证监督时期与监督机制的统一。然而在很多职业中专的财务监督中，更加注重的是事后财务监督，事前与事中的财务监督很少，因此财务监督机制出现断层，很多财务工作无法顺利展开，增加了资金流失的风险。
后勤服务社会化之后，后勤服务企业和学校的关系将会从原本的所属部门与主体的关系转变呈两个相对平等的主体，是按照契约或者是合同来规范双方具体的财务行为。然而职业中专内部的财务管理体制依然不会发生改变，将财务权和事务权统一形成二级财务关系，并且需要建立和完善二级财务管理体制。面对后勤服务市场时，学校应该实施准入制，赋予二级单位自主招人自主选择的权利，同时引进市场的竞争规则，让后勤服务公司感受到市场竞争的压力。
3.加强对后勤服务费用支出的管理，提高后勤服务费用的使用效率
只要是服务的对象能确定到学校所属部，都应该由被服务对象直接结算所需要的费用，应该由相关部门依据规定控制相对应的费用。只要是为学校服务的，被服务的对象是全体师生与教学科学组织的，其费用应该由所属管理部门在年初进行估算，并且负责结算，财务部门根据年初的估算，进行审核后给与结算，办理支出手续。职业中专还应该对后勤服务项目进行招标，让相关的后勤服务企业进行投标，加强整个项目协调力，加强对项目预算的审核。不论支付的对象是社会企业还是职业中专后勤服务企业，只要是纳入管理项目的经费支出的，都必须经过审核机构的审核，学校的财务部门才能进行付款，这样才能确保后勤服务费用的收支平衡。
4.加大对后勤服务管理力度，明确后勤服务的收费行为
职业中专后勤服务进行收费的情况一般可以分为四类：第一，学校事业性质的，事业收费转变成为后勤服务公司的经营收费的名目。比如说学校学生的住宿费用，这些都是由后勤服务公司依据相关的国家政策，按照科学的统计提出的具体收费标准，不光需要经过相有关部分的审核，还需要经过学校的同意才可以收费.（注：学校财务所提供的收费收据只可以在后勤服务企业完成注册前使用）；第二，通过对市场进行严格的调查，后勤服务部门依据市场结合学生的现状对食堂的餐饮价格进行调整。但其中值得注意的一点是，在后勤改革期间，学校应该加强对此类价格的监督；第三，对于学校宿舍，教学设施的维修，对于此类的经常性维修项目，学校应该制定相对于的徽章制度，通过招标的形式进行选取最适合的后勤服务企业。选取之后应该与后勤服务公司签订相应的契约或者是协议，名列出服务的价格和内容，以及各个部门承担的相关责任。学校可以根据宿舍的面积，新旧程度等，将维修的费用具体到每个部门，经过规范的审核程序，根据规定的服务的内容和计费变准向后勤服务公司进行支付费用。如果遇到了金额较大的修缮项目，则应该进行招标并且通过此方式来确定承担此次项目的企业和费用，这样的话不光大量节省了费用，还可以给后勤服务企业一个激励和约束的动力；第四，在遇到学校校园的绿化和环保问题时，可以通过招标来确定后勤服务企业和经费。与此同时，要加强平时对服务质量的审核，选择优秀的后勤服务人员。
5.确定职业中专和后勤服务企业之间的关系，建立健全的监督机制
随着职业中专的后勤服务社会化，原本职业中专的后勤系统逐渐转变成了后勤服务公司，职业中专应该建立精明的后勤行政部门，代表职业中专与后勤服务公司形成甲乙关系，并且对后勤服务公司的服务和质量进行监控。就目前来说，职业中专的后勤服务公司的投资商一般为本职业中专自己，国家对职业中专后勤服务公司的运营暂时还没有明确的考核体制和方法，为了确保国有资产的稳定，在这期间，原来的职业中专可以委派原职业中专的财务主管进入后勤服务公司来规范后勤服务且的核算和管理，从客观的角度来反映公司的财务状况。
6.结束语
加强职业中专内部财务监督提升财务管理水平是一个复杂的过程，当中涉及到很多管理问题，职业中专需要根据自身财务管理中存在的问题进行财务监督机制的建立，以此来提高职业中专财务管理的水平，确保资金得到安全保障。后勤服务社会化的推出实现了很好的加强财务管理的水平。加大后勤服务化的力度对整个职业中专财务都是有益无害之举。
参考文献：
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