审计监督与财会监督篇1
一、正确认识会计监督与审计监督的重要意义
1、正确认识会计监督与审计监督，有助于科学地区分两种不同性质的监督，准确把握二者的职能和作用。会计监督和审计监督在表面上有许多相似的地方，但二者是两种截然不同的独立工作，有各自不同的工作职能和职责范围，正确认识会计监督和审计监督，从本质上对两种不同性质的监督加以区分，在业务监督领域，对于充分发挥两者的职能和作用，具有重要的理论和现实指导意义。
2、正确认识会计监督与审计监督，有助于从宏观方面协调二者之间的关系，共同推动国有资金监管工作的贯彻执行。从宏观管理的角度来看，会计监督和审计监督的目标指向是一致的，都是通过自身的业务工作为决策者提供正确管理的依据，正确认识会计监督与审计监督，深刻理解二者之间的关系，有助于加强两种监督的相互协调配合，更好的服务于国有资金的监督管理。
3、正确认识会计监督与审计监督，有助于分清会计监督与审计监督之间的责任，从不同角度客观分析评价各单位的财务运行状况。监督责任是监督主体在监督过程中应负有的相应责任，会计监督的责任是指会计监督过程中产生由会计主体应该承担的责任，审计监督责任是指审计监督过程中由国家审计机关应该承担的相应责任，会计监督和审计监督性质的不同决定了两者各自享有的权利不同，承担的责任也不同。对于国有财政资金的财务运行状况，会计监督和审计监督能够通过不同的执法手段、依据不同的业务标准进行分析评价，以揭示资金使用过程中存在的问题和不足，这样就产生了分析评价的责任应该由会计负责还是由审计负责的问题。正确认识会计监督与审计监督，便于分清两种监督各自的权利和责任，有利于对各单位资金运行情况作出客观全面的分析评价。
二、会计监督和审计监督的区别
会计监督和审计监督是两种不同性质的监督，两者的区别主要表现在以下几个方面：
1、监督的主体不同。会计监督和审计监督的主要区别表现在监督的主体不同，会计监督是单位内部会计控制的一种表现形式，因此监督主体是以单位负责人、会计人员为主的会计机构及其相关人员，从这一点看，会计监督具有监督范围的局部性和监督人员的复杂性，也就是说，会计监督仅指单位内部不同层次、不同级别的人员共同参与的一种内部控制形式。而与此不同的是，审计监督则是国家审计机关代表人民政府由审计人员组成审计小组具体实施的、对被审计单位财务资料的真实性、合法性和效益性进行的监督，因而审计监督的主体是国家法定的审计机关，相对于会计主体而言，审计监督主体具有权威性和相对独立性，它是在各级人民政府领导之下工作的，是为人民政府的重要组成部门。
2、监督的内容不同。无论会计监督还是审计监督，监督内容都与其职能密切相关，会计监督与审计监督的不同，集中体现在二者所具有的职能不同。会计监督是会计工作的重要组成部分，早在一百多年前，马克思在《资本论》就明确指出了会计的两大职能：反映和监督。随着经济发展和社会分工的进一步细化，会计职能直至今天演变为集核算、监督、分析、考核、预测等多种职能于一身的重要经济管理活动，与此相适应，会计监督的内容也发生了很大的变化，会计监督除了履行自身的监督职能外，同时还蕴含着会计服务的功能，会计监督作为单位内部经济监督的一种必不可少的手段，不仅存在于机关、企业、事业等使用国有资金的单位，也广泛存在于私营企业、个体企业等非国有资金单位，可以说，凡是有资金运动的企业或组织，就必然存在着会计核算和会计监督，而且随着经济市场化的发展，会计监督在整个会计工作中的地位必将快速提升，会计监督的内容将越来越深刻，监督的覆盖面也将越来越大。审计监督的内容同样是审计职能的反映，受审计工作特点的制约，审计具有监督、评价、鉴证三项职能，其中审计监督是审计最主要的职能，国家审计机关是政府的职能部门之一，其审计对象和审计范围、审计内容和审计结果必然要与国家相关政策法令保持一致，不得违背《中华人民共和国审计法》的相关规定，因此，审计监督的内容就目前来看主要局限于使用国有资金的单位，民营经济的发展短期内不会对审计监督内容的拓展产生太大的影响，但随着政府宏观调控的需要，集体经济和私营企业税收纳入审计监督的范畴也是完全可能的。
3、监督的方式方法不同。会计监督是会计工作中的一种专门技术方法，它的方式方法体现在会计工作的各个方面。例如，会计的方法包括会计核算、会计分析和会计检查三个方面，而会计核算又分为设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、试算平衡、财产清查、编制会计报表七个组成部分，是会计工作的主要内容。会计核算与会计监督互相渗透互为因果，也就是说，在会计核算中，处处体现着会计监督的内容：设置账户是通过账户分类对单位发生的会计事项进行会计监督，其目的是将本单位所有的资金运动均纳入会计核算，以保证会计记录的全面性和完整性；复式记账要求对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行记录，并通过“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则监督和控制会计记录的正确性；填制和审核会计凭证是对原始凭证和记账凭证的直接监督；登记账簿是对会计凭证加工整理后的综合反映，其实质上是为日后的会计监督和审计监督提供依据，做到有据可查；试算平衡是对会计业务处理结果实施的一种会计监督，某一会计事项处理完毕后如果不能够做到试算平衡，或者说试算后不平衡，则说明该项业务处理已经发生了错误；财产清查是会计监督最直观的一种方式方法，它主要是通过盘点现金实物、核对银行存款和往来账项进行；编制会计报表是会计核算的最终成果，也是会计监督的一种特殊形式，通过编制会计报表可以验证会计核算是否正确，会计要素是否完备。由此可见，会计核算的每一种方式方法中无不体现着会计监督的职能。审计监督的方式方法与会计监督的方式方法不同，审计监督的方式方法不是与会计处理相融合，而是凌驾于会计处理之上独立于会计核算之外的体现政府监督行为的方式和方法。由于审计监督的职能不同于会计监督的职能，因而审计监督有其独特的方式方法，一般而言，审计监督实施前先要编制审计工作方案和审计实施方案，进行审前调查，下发审计通知书，审计过程中要编写审计日记，对查出的问题要进行审计取证，审计完毕后还要向有关部门出具审计报告，有违规问题的要下发审计决定书。就审计监督的具体方式方法来看，审计方式有就地审计和送达审计，审计方法有检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等（见审计署6号令），正确的审计方式方法是提高审计监督质量和合理规避审计风险的重要保障。
4、监督的后果和各自承担的责任不同。会计监督和审计监督的后果和承担的责任是各不相同的，首先，从监督的后果来看，会计监督只是单位内部会计控制的一种手段，对会计监督的结果，会计主体可以执行，也可以不执行，或者说，会计监督是在本单位领导之下实施的监督，其监督的程度和结果受本单位行政管理的制约；而审计监督是独立于会计主体的外部监督，它代表着国家和政府的利益，对于政府审计机关下达的已经生效的审计决定书，被审计单位除按照现行法律法规的规定进行行政复议或行政诉讼外，必须无条件执行，否则就触犯了相关的法律法规，将受到相应的制裁。其次，从承担的责任来看，1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订的《中华人民共和国会计法》第四条明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，根据权利责任对等的理论，会计工作中的责任也必然归属于会计主体，也就是说，对于会计监督产生的责任应由本单位自行承担。而审计监督是审计机关代表政府实施的监督，对此《中华人民共和国审计法》第九条也同样作出了明确规定：“地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作”，这一规定表明，审计监督及其产生的责任应由人民政府或负责审计监督的审计机关负责，这是会计监督和审计监督的又一明显区别。三、会计监督和审计监督的相互联系
会计监督和审计监督尽管在很多方面存在着区别，但作为经济管理过程中的控制手段，两者在某些方面又有着极为相似的地方，存在着密不可分的联系。
1、会计监督和审计监督是资金运动过程中两种不同的监督手段，二者不可偏废。如果把资金运动的监督看作是一个完整的过程，则会计监督是这一过程的前哨，审计监督则是这一过程的继续。在资金运动过程中，一项经济业务发生后，一般来说，最先介入监督的是会计监督，会计监督要通过会计记录和会计核算等手段完整地反映资金运动的全貌，掌握着大量资金运动的原始信息，会计核算和反映的过程，实质上也就是会计监督的过程，就监督的本身而言，会计监督的经常性、系统性和重要性，是其他任何监督形式都无法替代的。审计监督就其事后监督内容来看，它不是一种日常性的原始监督，而是依据会计资料在会计监督之上实施的一种再监督，或者说是一种二次监督。此外，审计监督明显带有政策性监督的痕迹，它既是会计监督的延续，也是会计监督的补充，如果说会计监督是资金运动安全的第一道防线，那么审计监督就是资金运动安全的坚强后盾和最终屏障。会计监督和审计监督的完美结合，增强了资金运动过程中的防控能力，起到了资金监督的合力作用。
2、会计监督和审计监督相互依存互为补充，使经济监督更加全面和完善。会计监督离不开审计监督，离开了审计监督，会计监督就会陷入孤军奋战孤立无援的境地，同样，审计监督也离不开会计监督，离开了会计监督，审计监督就成了无本之木，无源之水，没有会计监督过程中形成的会计资料，要搞好审计监督工作是不可能的。会计监督需要审计监督提供法律和政策保障，需要在审计监督的约束下把握正确的监督方向，审计监督则需要以会计监督为前提，以会计监督成果为依据，会计监督和审计监督是经济监督的两个重要组成部分，缺少任何一种监督，经济监督都是不完整的。从这一点上看，会计监督和审计监督确实存在着相互依存互为补充关系，两者的共同作用使经济监督更加全面和完善。
3、监督的对象和目标相同。会计监督和审计监督的对象是相同的，都是国家机关和国有企事业单位的资金运动，会计监督和审计监督的目标也是相同的，都是通过对财务过程的控制和监管保障国有资产的安全完整。正因为会计监督和审计监督的对象和目标具有同一性，业务实践中往往造成一种错觉，把会计监督看作是审计监督，或者用审计监督代替会计监督，以致混淆了两者之间的界限。其实，会计监督和审计监督的对象和目标的一致性，并不能表明会计监督和审计监督的内容性质以及方式方法完全等同，这是两个完全不同的概念，就象相同起点的两名运动员向同一目标冲剌时速度不同一样。用联系的观点对会计监督和审计监督的对象和目标进行分析，用对立统一的规律来衡量会计监督和审计监督的关系，就能够在两种监督手段相互区别的基础上把握二者之间的密切联系，为促进会计监督和审计监督的完美结合提供正确的理论依据。
4、会计监督和审计监督的相互结合是社会主义市场经济发展的必然要求。社会主义市场经济的发展客观上要求会计监督和审计监督互相协作密切配合，共同完成为市场经济有序发展保驾护航的重任。国有资金运动的特殊性决定了会计事项发生前必须通过会计监督进行预测和控制，在会计事项发生时必须根据会计监督的要求正确反映经济业务活动的全貌，以备日后的审计监督和检查，同样，国有资金运动的特殊性也决定了审计监督在加强政府调控管理中的必要性。如果只进行会计监督不进行审计监督，资金运动的真实性和合法性就无法得以证明，反之，如果单纯依赖审计监督而不注重会计监督，就无法从源头上堵塞财务管理中的漏洞，只有将会计监督和审计监督结合起来，为社会主义市场经济创造完美的法制环境，才能保证国有资金健康有序地运行，从而促进市场经济的不断发展壮大。
四、会计监督和审计监督在实践中的运用
会计监督和审计监督在实践中的运用主要表现在三个方面：一是对国有财政资金的监督是会计监督和审计监督共同起作用的结果；二是国有财政资金监督过程中必须分清会计监督和审计监督各自承担的义务和责任；三是国家审计监督的超前性问题。
1、会计监督和审计监督的完美结合构成了统一完整的国有财政资金监督。首先，通过国家统一会计制度对国有财政资金的监督是十分必要的，严格的会计监督控制可以促使资金使用单位把握政策方向，做到未雨绸缪，防患于未然。其次，以国家法律法规为依据实施的审计监督也是非常必要的，审计以国家和政府的身份参与资金监督，不受其他任何部门、单位、个人的影响，有较强的独立性和权威性，能够起到在会计监督之上再监督的作用。上述两种监督在一定程度上都有其自身的局限性，会计监督偏重于资金的使用，审计监督偏重于资金的监管，对资金运动的监督不能没有会计监督，也不能没有审计监督，缺少任何一种监督，资金运动的监督都是不完整的，只有把两者有机结合起来，在会计监督的基础上进行审计监督，才能使国有财政资金的监督更加完整统一，监督制度建设更加趋于完善协调。
审计监督与财会监督篇2
一个企业的稳定和长久发展，不仅需要有相对完善的组织架构、工作流程、组织纪律等等，还需要在整个公司运行中，形成严谨有效的监督机制和有关部门，相关负责人需要用多种渠道来实施对企业财务、运营等方面的监督管理，从而尽早的排查隐患、控制风险。财务会计与内部审计看似是两个完全不同的部门，拥有各自的职能和岗位要求，但是它们二者的有机配合，却能够帮助企业管理者明晰组织内部资金管理现状，包括资本和负债情况，以及现金流量、投资与融资等等，方便人们及时针对不同的企业发展战略做出相应决策，评估企业或者部门运行的安全性与合理性。同时，这样还能够为企业的内外部监督提供良好的信息渠道和实践模式，用部门之间权力与职能的关联和制约，来构建更具科学性的企业监督体系。
二、财务会计与内部审计在企业管理中的监督作用
(一)目标一致性保证企业管理监督工作方向
财务会计和内部审计工作都与企业经济活动有关，又在自身职能上显示出了区别和制约。尽管两个部门、岗位在企业管理分工中都具有个性区别，但是二者对主体各项金融资本活动是具有管理监督职责的，不论是二者的日常工作，还是给出的报告性结论，都会对企业的经济安全以及结构稳定起到一定的参考和指导作用，在这一方面的一致性是人们不能否认的。财务会计在相关会计法律法规下，对公司经济活动进行规范记录、核对、年度月度总结，企业每个时间段的营业额、成本、利润，以及各种支出和收入，都会反映出该单位在市场运营中综合实力，以及不同时期发展方案的变动，在各个指标接近临界值的时候，财务会计需要对企业管理者提出相应的预警，从而防止资金链断裂风险。内部审计除了要对会计信息进行监督之外，还要利用科学运算对企业从市场调查、产品研发、产品投产、流入市场等等环节的反馈数据进行分析比对，在企业平稳运行的前提下争取利益最大化。由此可见，财务会计和内部审计都是在企业实际经济活动数据的基础上进行的经济管理，而各种指标的限定和预警，就是他们对企业管理实现的监督。
(二)职能互补性提升企业管理与监督全面性
财务会计和内部审计是一个体制健全的企业不可缺少的组成部分，如果说市场部门是开路先锋，财务会计和内部审计就扮演着军事的角色，他们通过科学的工作方法和自身经验，对企业现状进行客观分析，从而便于管理者的借鉴和参考。二者能够在企业管理中发挥核心作用与他们相互补充和相互促进的职能有关。一方面，内部审计部门需要大量的真实可靠数据作为分析和研究的素材，而这些数据资料多来自于会计部门，财务会计在接受企业管理者、员工代表、以及政府相关部门监督和审查的同时，也要接受来着公司的内部审计监督。二者在部门经济活动划分、时间段划分等等方面也有着一致性。另一方面，财务及相关工作涉及大量资金以及交易流程，工作人员除了要遵守相关的法律规范和职业道德，还需要接受多方面的监督，会计凭证的真实性、档案保管是否完好，会计流程是否规范等等，都需要内审来进行检查，这样的安排不仅是对企业内部有效管理的保证，也是对会计人员工作规范的肯定。这种部门上、岗位上的合作与制约，是保证企业管理监督全面有效的重要途径。
(三)二者区别性与独立性有效防范管理风险
尽管企业中的财务会计和内部审计在实际工作中有一定的交集，但这并不代表二者能够随意的相互渗透和交叉，企业组织架构的安排都是具有一定现实需求的，因此，财务会计和内部审计之间的区别性和独立性也需要引起人们的重视。在现实的企业管理之中，财务以及审计环节存在着较大的管理风险，有可能造成的经济损失也较大，对此，人们在人事管理以及工作流程上进行了特殊的规定，比如回避制度的存在、督导岗位的设立、第三方监督制度等等。正常的企业管理工作中，财务会计和内部审计在处理同一个经济事物的过程中，其职能发挥一般具有先后顺序的，这种阶段上的分解，不仅能够降低人为因素造成的风险，还能够有效的提升事务处理效率。因此，人们也需要严格的执行工作章程中涉及的顺序安排，防止不规范的操作对企业内部经济安全以及稳定造成威胁。由此可见，关于财务会计和内部审计工作关系的处理，一般需要在规范的制度环境之下，必要时，第三方的设立也将大大提升企业内部监督管理的严密性。
审计监督与财会监督篇3
[关键词]内部财务监督；必要性；方法；
内部财务监督是企业投资者、经营者按照法律规范或者根据其自身情况，设置内部机构或人员，依法对企业财务活动进行的监察和督促。实施企业内部财务监督，监督企业的财务活动是否符合国家有关法律法规和制度的规定；监督企业资金的筹集、运用、收回和分配是否合理、有效；监督企业各项资产是否安全、完整；监督企业实施内部控制规范体系的情况，以便及时发现问题，识别各类风险，采取有效措施，提高经营效率和效果。企业内部财务监督有其独特的功能，它与社会监督、国家监督不同，具有日常监督和实时监督的特点，是外部监督所无法替代的。强化企业内部财务监督的主要意义在于形成企业的自我约束机制，在维护企业合法权益的同时，也有利于维护其他相关利益主体的合法权益。
一、强化企业内部财务监督的必要性
从当前来看，强化企业内部财务监督的必要性在于：
1.强化企业内部财务监督有利于从源头上预防和制止违法违规行为
在我国企业改革和发展的进程中，出现了一些问题，如利用企业产权变动的机会中饱私囊的；在办理采购、销售、工程项目等业务中营私舞弊；还有弄虚作假、偷逃税款等。导致上述问题存在的原因固然很复杂，但企业内部财务监督弱化是重要原因之一。为了从源头上预防和制止违法违规行为，必须十分重视和强化企业内部财务监督，形成企业的自我约束机制,以便及时发现和制止企业财务活动中的违法违规行为，保证相关法律、法规和财务规章以及企业内部财务制度得以贯彻执行。
2.强化企业内部财务监督对提高企业财务管理水平具有重要作用
强化企业内部财务监督，可以及时发现和纠正企业财务活动中预算执行的偏差，保证企业财务活动按照经营规划和财务目标正常开展；可以规范企业财务行为，明确经济责任，防止出现工作差错和舞弊，避免发生因责任不清而互相扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控的现象；可以为企业实施财务控制、改进财务管理、提高经济效益提供保障，对提高企业财务管理水平具有重要作用。
3.企业内部财务监督与社会监督、国家监督三位一体，构成完整的财务监督体系
财务监督是内部监督和外部监督的统一体。要充分、有效地实施财务监督，首先必须做好企业内部财务监督工作。国内外的实践经验表明，内部财务监督是财务监督的基础，高效和完善的内部监督能够提高外部监督的效率与效果。外部财务监督包括社会监督和国家监督，社会监督是指社会中介机构，如以会计师事务所的注册会计师为监督主体，依法对受托企业财务活动进行的监督；国家监督是指政府有关部门根据法律、行政法规等规定和部门的职责权限，对企业财务活动进行的监督。外部财务监督是对企业内部财务监督的一种再监督。其目的是为了克服“内部人控制”的弊端，督促企业内部财务监督落实到位，保证企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法行之有效，保护国家和社会公众的利益不受侵犯。因此，企业内部财务监督、社会监督和国家监督三者相互联系，又各有特定的职能范围，它们三位一体，构成完整的财务监督体系。
二、企业内部财务监督的方法
强化企业内部财务监督，需要综合运用多种方法。企业内部财务监督的方法主要有：
1.建立健全企业法人治理结构
完善的企业法人治理结构是实施企业内部财务监督的组织保证。投资者通过企业内部的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构来保障对企业的最终控制权。在公司制企业，为使财务监督行之有效，公司要明确股东（大）会、董事会、监事会和经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。股东（大）会是公司的权力机构，它由全体股东组成。董事会执行股东（大）会的决议，对股东（大）会负责。董事会进行重大问题决策，聘任公司经理。经理主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会的决议，对董事会负责。监事会是对董事和经理的经营管理行为及公司财务进行监督的常设机构，它代表全体股东对公司经营管理进行监督，行使监督职能。在完善的公司治理结构中，通过一系列控制权的配置和行使以及有效的激励措施和合理的评价体系，每一层次的委托方将产生监督的内在动力，因而能有效地对方实行监督。
《企业财务通则》（财政部令【2006】第41号）规定：“企业设立监事会或者监事人员的，监事会或者监事人员依照法律、行政法规、本通则和企业章程的规定，履行企业内部财务监督职责。”要有效地实施企业内部财务监督，必须强化监事会或者监事人员的监督功能，发挥监事会或者监事人员对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。在完善的内部财务监督体系中，应形成一个中心，协调各组成部分的工作，汇总处理各部分反馈的信息，保证监督机制的高效运作，节约监督成本。我国《公司法》已明确规定，监事会是公司的监督机构，与董事会在组织结构中处于同一层次，可见在企业内部财务监督体系中，监事会是最高财务监督机构，应成为监督体系的中心。
2.建立利用信息系统进行持续性监督的机制
建立利用信息系统进行持续性监督的机制是实现内部财务监督持续有效的重要方式。美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（CoSo）2009年了《内部控制体系监督指南》，以帮助各类组织更好地监督本单位内部控制体系的有效性，并在必要时及时采取纠正行动。CoSo主席Larrye.Rittenberg博士表示：“CoS0董事会相信许多组织可以通过在其持续内部控制过程中建立监督机制，从而实现更有效运营的目标。该指南对利用信息系统进行持续性监督概括了四种方式，具体包括：利于误差管理的工具（记录误差的日志、后续跟进、处理情况分析）、监督应用程序变更的工具（变更认证、沟通、适当评价）、评价系统状况的工具（包括内置参数、可容忍水平、不相容职责分离、管理权限）及评价过程完整性的工具（包括标准及协同、数据加总、文档完整性）。
3.制度监督、预算监督和核算监督密切配合
在企业内部财务监督活动中，制度监督、预算监督和核算监督的密切配合，能够具体体现日常监督和实时监督的特点。
(1)制度监督
《企业财务通则》规定：“企业应当建立、健全内部财务监督制度。”企业内部财务监督制度是企业内部控制制度的重要组成部分，它通过投资者、经营者及企业有关内部机构之间的相互制约，以及在企业财务活动各环节设置的复核、审计、检查等程序，确保企业财务行为符合法律法规和财务目标的要求。建立、健全并执行企业内部财务监督制度，用制度管权管事管人，切实做到有人负责、有据可查、有章可循，实现对企业财务活动的全面控制和约束。
(2)预算监督
预算监督是实行企业内部财务监督的有效形式，应充分发挥预算的导向与控制作用。企业财务预算一经批复下达，在企业内部便具有约束力。各预算执行单位必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。企业应当建立财务预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评，以便适时采取必要的财务制约手段，把财务监督贯穿于执行财务预算的全过程中。
(3)核算监督
核算监督是企业会计机构和会计人员对企业财务活动全过程的监督。它可分为事前、事中、事后三个环节。事前核算监督是审核将要进行的财务活动是否符合法律规范和企业内部财务制度的规定，是否合理、有效，并据以施加限制或促进的影响作用。事中核算监督是对正在进行的财务活动进行审查，以及时纠正财务活动中的违法行为和偏离财务目标的行为。事后核算监督是对已经结束的财务活动进行审查，它是在财务活动完成后对其结果的监督，检查已经完成的财务活动是否符合法律规范和企业内部财务制度的规定，检查财务目标的完成情况。
4.内部审计监督
内部审计监督是由企业独立于会计机构之外的专职审计机构和审计人员进行的审计监督，是在核算监督基础上实施的再监督。健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性和权威性。在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围。
(1)明确工作重点。内部审计机构和审计人员应熟悉企业经济活动的全过程，以风险审计、效绩审计和经济责任审计为重点，充分发挥内部审计的经济监督作用。
(2)突出评价功能。在市场经济条件下，大量的经济决策依赖于对经济活动的执行及其结果的检查和评价等信息的反馈。要拓宽内部审计领域，规范审计行为，突出内部审计的评价功能，以适应现代企业管理的需要。随着企业内部控制规范体系的贯彻实施，内部审计机构和审计人员在履行其职责时，应加强对企业内部控制的评审，定期对内部控制设计和运行的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
(3)做好后续审计。应建立对审计事项的后续审计制度，对企业重大经济活动实施跟踪审计办法，通过后续审计，对其合法性与合规性进行审计认定，以保证内部审计工作的延续性和规范性。
(4)改进审计方法。近年来，会计信息化建设步伐加快。顺应信息技术发展趋势，企业内部审计工作只有与先进的信息技术手段相结合，才能充分发挥其监督职能。内部审计工作要引入和运用现代信息技术，提高检查手段的科技含量，努力实现会计监督信息化，提高内部审计的效率和效能。
随着经济的发展和科学技术的进步，我国会计信息化和企业内部控制规范体系的贯彻实施加快推进，按照企业财务管理创新的要求，企业内部财务监督的手段和方法正在不断改进和完善。需要强调的是，在强化企业内部财务监督的同时，必须切实有效地开展社会监督和国家监督，以推动企业内部财务监督的充分开展，努力降低财务风险，保证企业经营稳定、健康、有序地发展。在维护企业合法权益的同时，维护其他相关利益主体的合法权益。
参考文献：
[1]财政部企业司.《企业财务通则》解读[m].北京:中国财政经济出版社,2007
[2]王建,熊筱燕.会计管理与案例评析[m].上海:立信会计出版社,2007
审计监督与财会监督篇4
【关键词】企业管理；财务会计；内部审计；监督
在企业经济活动中，财务会计与内部审计通过不同的途径、方式、内容对企业管理行使监督作用，及时指出企业发展中存在的问题，最大限度降低企业管理风险。
1企业财务会计与内部审计的监督作用
1.1监督目标的一致性为企业财务管理监督指出了工作方向。财务会计与内部审计均对企业经济活动进行监督，均对企业金融资本各项活动行使管理监督职能，从日常工作和报告性结论为企业经济安全及企业结构稳定提供参考与指导。财务会计以相关会计法律法规为指导，对公司各项活动实行规范化记录、核对，并做出年度、月度财务工作总结报告，对企业各个时间段营业额度、营业成本、利润、运营支出及收入等进行统计，能够从不同程度上反映企业在市场运营体系中的综合实力，也能反映各时期发展规划的变动，当各个经济指标都接近临界值时，财务会计会向企业管理者发出预警，避免发生资金断裂的风险。内部审计则会对会计信息行使监督职责，对企业产品从市场调查到进入市场流通中的各个环节反馈回来的数据通过科学运算开展分析比对，使企业既能够维持平稳运行，又能够获得最大的利益。因此，财务会计与内部审计都能够从企业实际经济活动中的各项数据出发开展经济管理，并通过各项指标的限定以及预警，对企业管理工作发挥监督作用。1.2监督职能的互补性能够对企业管理行使全面的监督作用。财务会计与内部审计在职能上具有互补性，第一，内部审计主要是通过财务会计所提供的大量数据资料为依据开展审计工作，并对财务会计工作行使监督职能。第二，财务会计工作的主要内容包括企业经济活动中的大量资金流动和交易流程开展预算、记录与核对等工作，会计工作人员不仅要受到各方监督，同时还要接受内部审计检查，确保企业内部管理的有效性，使财务会计工作更为规范化。两者在部门与岗位职能上既有合作，又有制约，在职能上有很强的互补性，使企业管理监督更为全面、有效。1.3监督职能的独立性提高了企业管理风险的防范效果。财务会计和内部审计是两个独立的部门与岗位，两者的监督职能也是各自独立的。财务会计主要是通过内部会计控制，以日常财务会计业务为基础，对企业日常经济活动进行监督，通过对会计人员素质、会计机构、会计业务处理程序以及会计记录进行控制，从而对企业财务会计内部业务进行控制与监督，并对企业经济活动实行全过程监督与控制。内部审计则是由独立审计部门对企业内部各个被审计单位的各项内部控制实行再监督，包括对财务会计内部控制以及其他业务部门的内部控制监督；不仅对内部控制制度制定执行监督与审查，还要对内部控制报告环节的有效性执行监督与审查。内部审计对于企业具体事务的超脱性与独立性使其监督职能有了更为客观、公正的效果。财务会计和内部审计在监督职能上的独立性，使企业能够更有效地防范管理风险。
2企业管理中财务会计与内部审计的管理研究
2.1健全财务会计内部控制制度与内部审计制度。要确保财务会计与内部审计对企业管理的监督作用能够落实，必须强化企业内部控制制度，建立健全内部审计制度。企业财务会计内部控制制度要从四个方面实施：第一控制会计人员素质，提高对会计岗位的素质要求，培养财务会计的职业道德素养，加强后续教育以及岗位轮换等措施。第二，加强对企业会计机构的控制，强化会计机构独立性，明确划分财务会计职权，分离无法相容的职务等。第三，加强对财务会计业务操作程序的控制，将企业所有经济业务全部纳入到财务核算中，明确财务会计和其他业务部门之间的责任划分等。第四，加强对财务会计记录的控制，对会计凭证进行审查与记录，对会计账簿进行登记与稽核。企业内部审计制度的建立，需要明确内部审计隶属关系，健全审计程序，明确其独立性，加强内部审计向管理审计的转变。2.2加强财务会计与内部审计机构人事管理的独立性。财务会计与内部审计本身存在着较大的风险性，也会给企业活动带来一定的损失，将两者有效独立，通过回避制度、督导岗位以及第三方监督等制度，使其人事管理与工作流程能够互相独立，分离财务会计部门与财务审计部门，由企业管理者对内部审计部门进行直接的领导与管理，既保证其独立性，又能保证两者监督作用的有效发挥，在处理同一项经济事务时，将财务会计与内部审计职能进行阶段性的分解，最大限度发挥财务会计的事中监督作用以及内部审计的事前事后监督作用，发挥内部审计对财务会计的事中监督作用。2.3加强企业信息化建设。企业要加强财务会计与内部审计信息化建设，构建先进的财务信息管理系统，便于财务会计通过各个业务部门的子系统掌握更为全面而准确的财务信息，提高财务会计数据资料的准确性、全面性、客观性，为内部审计提供更准确的依据。内部审计通过信息化管理系统对财务会计与企业各项经济活动开展事中审计，扩大审计时间维度，加强企业财务状况纠错能力，及时指出企业管理中的问题，以准确的数据资料与科学运算分析为基础，为企业管理者提供更详实有效的解决方案。
3结语
随着市场竞争的加剧，企业需要通过更强的防范与控制管理能力，来提高风险应对能力，加强经济活动的有效性，企业财务会计与内部审计同时为企业提供了有效的监督作用，企业要通过健全的制度、科学的岗位设置以及现代化的管理技术，提高财务会计与内部审计对企业监督的独立性、互补性，有效防范企业管理风险。
作者:刘彤单位:长江大学管理学院
参考文献
[1]于佳.浅谈企业应如何加强内部财务审计管理[J].时代金融,2015(29):135-139.
审计监督与财会监督篇5
人大财经监督与政府审计监督是两个不同层面的监督主体。人大财经监督是人大及其常委会实施法律监督和工作监督的重要内容，也是人大实现国家经济监督职能的重要手段，属于最高层、具有强制力、权威性的监督。它依据《宪法》和《监督法》、《预算法》等法律法规，宏观地对政府的经济行为、执法行为实施监督，判定政府部门的经济行为、执法行为是否合法。政府审计监督是政府内部的自我监督机制，同时也是保证政府的经济行为、执法行为健康运行、合法的一种手段，它依照《宪法》、《审计法》等法律法规，微观地对行政机关在行政管理中发生的财政、财务支出活动实施监督，判定财政、财务支出安排、处置是否违规。这两种监督，虽是不同层面，但它们之间有鲜明的共同点，也有着紧密的相连关系。即：二者都是以国家权力为依托，以宪法和有关法律法规为强制力，以维护国家财政经济秩序、保障国民经济和社会发展计划和预算执行为目的，履行各自所承担的监督职能。一个是从宏观上监督，一个是从微观上监督，两者结合起来，必然会对经济行为产生强大的约束力。
二、两种监督结合的理论性和实践性
从理论上讲，实现两种监督的结合，具有一定的理论基础。首先，是两种监督互补的迫切需要。在法律依据和各自职能上，两种监督各具特点；在监督层次、监督程序和监督方式上存在差异，监督手段各有所长。从现实情况上看，人大财经监督仍存在监督不力的问题，其中的重要原因是缺乏有力的监督手段；而审计监督往往受行政干预，监督的客观性和公正性难以完全体现。因此，人大财经监督需要审计监督的配合，审计监督也离不开人大财经监督的支持，二者是相互促进、相互作用的。第二，是适应发展社会主义民主政治的需要。十七大报告指出：人民民主是社会主义的生命。完善制约和监督机制，是发展社会主义民主政治的重要内容。预算审查监督与审计监督是加强民主监督、加强对人财物监管、保证权力正确运行的重要形式。二者有效结合，必然会增强监督合力。
实现两种监督的结合，具有较强的实践基础。首先，党的十一届三中全会以来，我国加强了法律的制定和完善。尤其是十六大以来，把发展社会主义民主政治、建设社会主义政治文明作为全面建设小康社会的目标，不断加快民主政治建设进程。民主政治建设进程的加快，为两种监督的结合，奠定了重要基础。其次，社会主义市场经济体制的建立为两种监督提供了现实可能。在现今市场经济条件下，资源主要是靠市场配置和调节。政府审计监督相应地将工作重点放在公共财政和财务支出项目上，防止公共财政的流向和开支出现异常，保护国家资金安全。人大作为国家权力机关，借助审计监督手段，运用法律监督、工作监督，依法推进社会主义市场经济健康有序发展。二者的结合从现实意义上说是可能的。其三，一些地方依照《宪法》、《监督法》、《预算法》和《审计法》等相关法律法规，在实施二者有机结合上也做了尝试，并且结累了一些经验。各级人大及其常委会通过了听取专项工作报告、执法检查、视察、调研等多种形式，密切了与审计部门的工作联系，了解和把握了财政预算的执行情况，强化了预算审查，监督力度日益加大。各级审计部门受政府的委托，每年向本级人大常委会提出关于本级预算执行及其他财政收支情况的审计报告，并就常委会组成人员提出的问题回答询问。这就突出了国家审计机关服务于国家权力机关的作用。这种有益的尝试、实践，是审计监督由行政型向立法型的转变。两种监督模式的结合，形成了一定的合力，推动着市场经济向法制化方向发展。
三、实现两种监督结合的有效途径
1.审计监督要自觉接受人大及其常委会的指导和监督。审计部门要按照人大及其常委会的要求，在履行审计监督职责的过程中遵循“有权必有责，用权受监督”的原则，正确行使审计职能，严格遵守法定的审计程序和审计纪律“八不准”，全力保证审计结果的客观公正。尤其要不折不扣完成人大及其常委会交办的审计任务，反映情况要真实可靠，分析要透彻，为人大及其常委会实施法律监督和工作监督提供有效的依据。
2.人大与审计在知识和业务上实现资源互补。一方面，要充分利用各自的人力资源和物质条件，联合开展活动。每年人大财经部门或机构和政府审计部门在研究工作计划时，要互通情况，尽量做到工作内容和时间安排上协调同步。在某些具体工作上，可以相互联合组成工作组，将人大的法律监督、工作监督与审计监督部门的审计监督紧密结合起来，相互促进、相互监督。另一方面，要相互学习，共同提高。双方可以联合组织有关财经法律法规和审计业务知识讲座、培训，进一步提高法律水平和业务能力，更好地为监督工作服务。
审计监督与财会监督篇6
【关键词】办事处；审计监督；制度；规范
基层财务审计监督工作是确保基层集体与民户基本权益、推动基层党风廉政建设以及构建社会主义新风气的重要保障。就当前我国基层街道办事处财务审计监督现状来看，在财务审计监督上还存在基础未落实、内控体系不健全、监督内容公开低、监督执法力度弱以及财务人员素质能力低等情况。怎样解决上诉问题，进一步强化基层街道办事处财务审计监督已经成了当前亟待解决的关键问题。
一、落实审计基础突出监督重点
基层街道办事处财务审计基础工作十分重要，确保基础审计工作能够全面落实是明确审计监督重点的关键，对此街道办事处需落实以下审计工作重点。首先是在审计中避免出现白条抵库情况，即防止出现用白条来掩饰公款玩乐或贪污挪用等行为。其次是准确判断虚假凭证，在审核原始凭证时重点检查经济活动真实性，是否存在添加、篡改情况。接着是落实收支款审计，审查有无财务未入账、隐瞒、截留情况，支出凭证是否完整，是否按流程审批、签字、盖章。然后是专项资金审计，审查是否存在专项资金收取、使用不合法、不合规等情况，避免出现资金挪用、流失现象。最后是重点落实干部经济责任审计。针对街道办事处主任、会计人员及离职干部相关经济工作进行审查，调查是否存在有损害集体经济的行为，降低集体经济损失。
二、制定健全内部监督控制体系
一是街道办事处在进行财务审计监督上严格依照财经发及会计制度相关规章制度进行，着重构建基层审计工作内部控制制度，充分发挥财务审计职能效益，以完善的内部控制制度为标准进行财务审计监督工作；二是财务审计监督人员要增加和街道各个集体之间的沟通交流，协调各项经济事宜，全面了解街道办事处相关财务活动前后因果，提高财务信息真实性和准确性，避免出现私设小金库情况；三是街道办事处领导在构建完善的内部控制体系过程中，要充分结合管辖区域实际情况，联合会计人员共同制定内部监督控制体系，确保内部控制制度的针对性、有效性和可行性。同时，进一步调动会计人员审计监督积极性，依法指导财务活动的执行和开展，并提高财务审计活动透明度，主动接受民众监督。最后，设立街道财务审计监督小组，并加强对他们的指导，提升小组成员对民主监督工作意义的认知，提高监督小组成员民主监督责任意识，将财务审计监督工作真正落到实处。
三、做好财务审计监督内容公开
基层街道财务审计监督要注重内容的公开化，提高审计监督工作与民主理财之间的结合度，一方面是要公开审计程序、形式及时间，指明某天为财务公开日，召开相关干部会议，讨论公开内容。为避免财务审计中出现弄虚作假情况，应明确规定街道公开当月详细内容，并上报相关部门进行审批，针对其中欠缺真实性、具体性的内容不予以批准，直至满足标准后才批准公开；另一方面是在街道办设置“群众提问公开栏”，建立街道信息公开提问栏目，群众可以将自己有疑问的内容在公开栏上提出来，办事处干部人员则需及时予以答复，且针对每一个问题都应认真给予相对应的挥发。若群众对街道办事处审计工作存在不满，或有任何改进建议，也可以通过栏目提出，对此街道办应认真反思，若群众提出意见可以应及时进行改正。通过设置栏目公开，不仅能够提高街道办财务审计工作透明度，还可以加深办事处干部与民众之间的交流，有利于今后工作的更好开展。
四、加强基层审计监督执法力度
在对基层街道办事处财务审计监督中，一旦发现存在问题或不规范情况，应切实予以严厉惩处和打击，通过制定健全的审计责任追查制度，加强基层审计监督执法力度，严格落实执法从严、违法必究的工作准则。结合我街道办事处财务审计监督工作中常出现的问题，办事处应在满足相关章程规定基础上进行程度，加强基层审计监督执法力度。对此基层街道办事处应重点从以下方面落实监督执法力度：一是基层街道办事处干部应在不超出财务支出规定的控制总额限度内，增收节支，对出现的违规情况予以处置。二是街道办事处干部应督促管辖区民众及时收回应收代垫款项，加强对集体资产利益受损情况的监督一旦发现有相关违规情况进行惩罚。三是街道办事处干部需依照上级要求标准尽早落实未发放赔款发放情况，对其中存在的贪污受贿情况进行重处。
五、提升街道审计监督人员素质
基层街道财务审计监督工作对财务审计监督人员的专业能力和综合素质要求较高，需要他们具备多方面能力和素质，所以还必须要重视基层街道财务审计监督人员专业能力及综合素质的提升。对此，基层街道要重视审计人员队伍的扩大，制定有专门的人才引入和培养机制，若条件允许还可以设置专门的审计监督组织机构，培养特定财务审计监督人员，切实做好村级财务审计监督工作。同时，街道办事处还要重视其专业能力、业务素质和综合素养的提升，落实人才培养机制，并加强财务审计监督人员法律知识的提升，确保财务审计监督人员能够掌握全面财会相关法律规章制度。此外街道办还要重视财务审计监督人员协调能力、组织能力、综合处理能力及创新能力等综合素质能力的提升。
六、结语
基层财务审计监督与广大老百姓基本利益密切相关，强化基层财务审计监督不仅是做好群众工作的大事，同时也是增强党与群众密切联系、构建社会主义新风气的关键措施。对此基层管理组织必须加强重视，切实加强基层财务审计监督，确保社会主义基层经济建设脚步迈上飞速发展路程。
参考文献：
审计监督与财会监督篇7
1)会计监督与内部审计监督的初始依据是一样的，对企业有些监督内容是一致的。从根本上来讲，会计监督所依据的是国家所制定的法律法规，以及财政方面的政策，而审计要对公司进行客观公正的评价，提出相应的建议，其所依据的也是国家所制定的法律法规，以及财政方面的政策。从两者定义上看，会计监督是根据国家法律法规的有关管理制度，来规划本企业的资金运用，使其提高效益;内部审计监督是一种经济监督，监督并使企业的经济活动往正常轨道上进行，以及资金是否更加合理运用，这在会计监督上是一致的，都是为了更好地掌握企业的资金运用。2)会计监督和内部审计的最终对象与目的相同。会计监督主要是为了保护企业的财产安全和资金的合理运用，防止个别人员的违法犯罪行为的发生，使企业的资产安全完整。在此之中，会计监督所依据的是国家所制定的法律法规以及财政方面的政策。作为经济监督管理中的一部分，会计监督有着重大意义。内部审计监督主要是为了更加地保证企业遵守国家所制定的法律法规，企业使用的会计信息合法合理，本企业的经济管理制度的各项工作具有合法性，这样也可揭示企业的经济活动的效率，以便于企业管理，促进经营管理状况的改善和经济效益的提高，因此，两者在最终对象与目的上是相同的。
2两者之间的区别
1)会计监督与内部审计监督的产生基础与主体是不一致的，对于会计监督，它是因企业内部资料的管理监督，生产资料的合理运用而产生的，以更好地服务于经营者产生最大效益为目标。其主体为财务的机构以及所有人员，在执行的过程中，可相互监督管理。对于内部审计监督，其产生于企业的所有权、经营权、使用权等分离后的一个监督机构，其主体为企业所设立的设计机构以及相应的审计人员。因此，大部分内部审计监督是在会计监督之后进行的经济监督活动，会计监督存在于每一笔的经济活动，日常的经济开支，发现违反纪律的行为要给予制止，而在此活动发生之后，内部审计监督才定期的进行监督检查，因此，两者之间又存在着明显的区别。2)会计监督与内部审计监督范围是不一致的。会计监督是产生于企业内部财务资料运用以及管理，并且更好地服务于企业自身，以业产生最大效益为目标，但是其监督的对象也只是限于企业财务自身;相反，内部审计监督范围不仅仅是监督财务，并且还会监督工程预算、决算、每个部门的经营管理活动，更会监督单位领导人员的经济责任的履行情况等，所以会计监督是事前的监督，审计监督不仅仅是事前，也是事后监督，审计监督远比会计监督范围广泛，并且审计监督的内容也包括会计监督，是一个再监督的经济活动。3)会计监督与内部审计监督独立性不同，同时产生了权利的不一致。会计监督是本企业财务部门的领导所负责的，所有会计人员以及会计机构执行的一项经济监督活动，监督本企业的财务不予接受不真实不合法的凭证，以及抵制违法的会计行为。但是，并未独立于财务，而是在日常生活中进行，因此，所有会计机构以及会计人员都有拒受、制止、纠正违法凭证，以及向上级反映等权利。内部审计监督无论在什么企业中，都须保持着自己的独立性地位，其监督企业的凭证、财务报表、工程预算、决算等是否合法，是否公允。一般情况是直接受单位的最高领导和国家审计部门直接负责，并不受企业的业务量等的一些未知因素干扰，一直保持自己独立的位置。因此，其具有检查、调查取证、提出意见，并经过上级同意，还可将其向相应的主管部门汇报等权利，所以两者在独立性、权利上有着明显差异。
3结语
审计监督与财会监督篇8
论文摘要：随着我国社会主义市场经济体制的日益完善，对我国财政审计工作产生了深远影响，也给财政审计的下一步发展提供了新的课题，尤其在财政监督体系的不断发展壮大下，给财政审计工作带去了新的机遇与挑战。该文就财政审计如何应对这一挑战做出了简要分析。
现代市场经济条件下的财政审计和财政监督，决定了我国财政经济的发展趋势和取向。随着财政监督体系的逐步确立和基本完善，使我国的财政审计工作产生了巨大变化。
一、对财政监督的理解
对财政监督的理解存在着三种代表性的观点：一种观点是从经济运行全过程阐述财政监督的含义，以孙家琪主编的《社会主义市场经济新概念辞典》提出的财政监督的定义为代表，认为财政监督指的是通过财政收支管理活动对有关经济活动和各项事业进行的检查和督促。另一种观点是从广义的角度对财政监督的含义进行归纳，以顾超滨主编《财政监督概论》提出的财政监督的定义为代表，认为财政监督是指政府的财政管理部门以及政府的专门职能机构对国家财政管理对象的财政收支与财务收支活动的合法性、真实性、有效性，依法实施的监督检查，调查处理与建议反映活动。还有一种观点是从财政业务的角度来阐述财政监督的含义，以李武好、韩精诚、刘红艺著的《公共财政框架中的财政监督》提出的财政监督的定义为代表，认为财政监督是专门监督机构尤其是财政部门及其专门监督机构为了提高财政性资金的使用效益，而依法对财政性资金运用的合法性与合规性进行检查，处理与意见反馈的一种过程，是实现财政职能的一种重要手段。
二、对财政审计的理解
财政审计是指国家审计机关对中央和地方各级人民政府的财政收支活动及财政部门组织执行财政预算的活动所进行的审计监督。财政审计，又称财政收支审计，是审计机关依照《宪法》和《审计法》对政府公共财政收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督。根据我国现行的财政管理体制和审计机关的组织体系，财政收支审计包括本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。根据《中央预算执行情况审计监督暂行办法》的规定，中央预算执行审计主要对财政部门具体组织中央预算执行情况、国税部门税收征管情况、海关系统关税及进口环节税征管情况、金库办理预算资金收纳和拨付情况、国务院各部门各直属单位预算执行情况、预算外收支以及下级政府预算执行和决算等七个方面进行审计监督。随着我国公共财政体制框架的建立和完善，财政审计逐步实现了三个重要转变：一是由收支审计并重转向以支出的管理和使用情况的真实性、合法性审计为主；二是由主要审计中央本级支出转向中央本级与补助地方支出审计并重；三是财政审计范围已由传统的财政决算审计、专项资金审计、税收和海关征管审计，扩展到预算执行审计、部门决算审计、转移支付审计、税收和海关收入审计、政府采购审计、财政绩效审计、社会保障审计等。逐步形成了“大财政审计”的概念。大财政审计是财政审计的扩展，也是财政审计的补充。
三、财政监督中对财政审计的监督
20世纪90年代上半期，中国对原有的财务会计制度进行了一整套重大改革。会计准则的重要作用不仅得到实践工作者的支持，而且也得到了政府财政部门的认可。与此同时，中国又全面地推进了新税制改革，税收的刚性通过立法途径得到了保证。新税制规定，当公司的财务会计制度与国家财经规章制度存在不一致的地方时。税收征管机关在征税时，应以国家财经规章制度的规定为准。这一规定对于理顺政府与企业的关系，规范政府与企业的行为。明确政府与企业的分配秩序有积极的作用。自实施财会制度和税制改革以来，理论界围绕税收原则的刚性内涵与会计准则的公允内涵的联系和区别进行了深入的讨论。从历史发展的趋势和逻辑来看。税收原则体系同会计准则体系是一致的，二者都应体现社会资本和个人资本运行的客观要求。但从某一特定的时期看，税收原则体系与会计原则体系又是有区别的。首先，税收原则由于阶级性要求可能会做出某种强制规定，
但会计准则体系的阶级性要求相对而言并不十分鲜明，审计的准则无疑应是以各项公认的会计准则为基础的，其实我国早已有注册会计师与注册审计师合一之实。其次。财政监督有独立存在的实体一财政资金言，财政实体还应包括国有资本部分；而审计则没有独立存在的实体。财政管理的目的应是加强财政管理、提高财政资金的运行效益；而审计则只是属于方法论的范畴，审计的阶级性并不突出，国家统治的代表——各级政府需要审计，对于微观经济单位——公司、企业来说。加强内部监督管理、完善公司的内部审计功能。也是它们管理的重要职能。再者，财政监督包括人事监督和财经监督两方面内容，而审计监督只有财经监督之责，并无人事监督之权。从法律角度看，一级或上级审计机关实施监督所依据的法律准绳也只能是由立法部门或财政部门所制定的各项财经法规。我国现行的一级审计机关对同级财政的审计也只能在预算法等法规所规定的范围内进行。当然在这里也可能会有新的情况出现。从长期来看，税收刚性原则不会脱离会计准则而孤立发展，税收在它的立法时，会不断地吸收会计准则演进过程中出现的新东西来充实自己、完善自己。简言之，税收刚性既是立法的要求，也会体现会计准则演进中的精华。由于审计监督与财政监督在我们今后的财政活动中将会出现更多的交叉，而且审计监督也有由政府内部监督模式往人大的独立审计模式过渡的趋势。探索审计监督和财政监督各自的内容、监督范围、监督手段、监督效率等也将会显得日益重要。
四、完善财政审计监督机制的必要性
党的十七大提出要完善公共财政体系，在今后一个相当长的时期内，我国财政改革与发展都要围绕完善公共财政体系这个目标努力推进。从内容上讲，公共财政体系包括公共财政收入体系、公共财政支出体系、公共财政预算体系、公共财政政策体系、公共财政责权配置规则体系、公共财政制度体系、公共财政管理体系和公共财政监督体系八个方面。财政部部长谢旭人在全国财政工作会议上表示，在2008年财税改革稳步，推进的基础上，2009年将大力推进财税制度改革。由此可见，将对我国财政审计产生了深刻影响，财政审计面临着“五新”：一是面临着新的财税管理模式和管理内容；二是面临着要确定新的审计客体和审计对象；三是面临着要运用新的审计手段，开展计算机辅助审计已经刻不容缓；四是面临着要确立新的审计的目标，更注重绩效审计；五是面临着要适应新的审计环境，要实行阳光审计。由此可见，在公共财政制度重构过程中，要解决制度缺陷，堵塞各方面的漏洞，不仅需要财政内部的检查监督，更重要的还要借助于财政审计的作用。通过财政审计和财政监督，发现问题和提出建议，促进各项公共财政管理制度的完善。
参考文献：
［1］魏长生,查勇.浅谈绩效审计中存在的问题及对策[j].现代审计与经济,2009,(5).
［2］徐佳.论转型经济时期公共财政监督体制的问题和解决途径[j].山东社会科学,2008,(12).
审计监督与财会监督篇9
【关键词】企业；财务审计；监督；问题；治理策略
一、引言
在现代企业管理中，加强企业财务审计监督，具有一定的重要性。近些年来，我国政府着重强调“必须加强和完善企业的监督机制，将内部监督与外部监督有效结合起来进行应用，继而加强对企业的监督管理，坚决避免和杜绝违法财经法规和做假账的事情出现。”因此，为了积极响应我国政府的号召，企业必须要加强财务审计监督工作。本文就是对企业财务审计监督的问题与治理策略进行探究。
二、企业财务审计监督的问题分析
1.企业财务审计人员水平不足
虽然近些年来，现代企业愈发认识到企业财务审计监督的重要性，在企业管理中，比较重视这一方面的工作，聘请高学历专业水平比较高的审计人员负责企业的财务审计工作。但是我国仍有部分企业缺乏专业的财务审计人员，在这些企业中，担任审计工作职责的人员往往还兼任财务管理部门内其他的工作，而人的精力又是有限的，导致他们放在财务审计工作方面的精力不够，并且这样的财务审计人员也缺乏一定的专业性。与此同时，企业提供给财务审计人员的培训机会和学习机会不够，导致企业的财务审计工作开展的比较困难。因为首先财务审计人员就不是科班出身，对相关的财务审计知识缺乏系统的了解和掌握，在实际的工作当中容易出现各种各样的问题，导致审计工作难以科学有序的进行。其次，企i并未定期为财务审计人员提供培训和学习的机会，导致他们无法掌握最新的审计方面的信息，难以提升自身的审计水平。
2.企业的财务审计工作受制于人，难以独立
在一个企业中，要想保证财务审计工作顺利开展，那么必须要保证审计的独立性。但是在我国大部分企业中，财务审计部门均是由企业内部设立，这就导致企业的财务审计工作受制于人，常常需要接受上级部门领导的指示，导致的审计工作缺乏一定的独立性。一旦企业的审计工作丧失独立性这一特点，那么审计人员在对企业财务进行监督和核查时必然会因上级领导的种种缘故，并不能将审计工作的职能充分发挥出来。
3.财务审计内容片面化，实施效果不佳
目前，我国大多数企业的财务审计工作的主要内容是财务会计审计，其他方面的内容几乎不涉及。同时审计的范围也比较狭窄，这样的财务审计工作并没有为企业的长远发展给出科学合理性的建议。并且由于财务审计内容过于片面化，导致相关的工作人员无法根据工作需要对各项工作进行协调与沟通，导致财务审计监督工作的实施效果不佳。
三、企业财务审计监督的治理策略
1.提高财务审计监督人员的专业水平
在企业的财务审计监督工作中，一切都要以“人”为中心，所以企业要想使财务监督工作取得良好的效果，就必须要提高财务审计监督人员的专业水平，他们决定这企业审计监督工作效率的高低。因此，首先企业对于财务审计人员的招聘工作一定要秉承公平、公正、公开的原则，为企业招聘到学历高、能力强、专业化、品质佳的财务审计人员，对于那些依靠关系，想要“走后门”进来的人员坚决予以杜绝。其次，对于新入职的财务审计人员，要对其加强企业文化和财务审计重要性的宣传，让他们意识到自身职责所在，为他们打下一个良好的认真工作、尽责职守的基础。最后对于企业内部的财务审计人员要定期或者不定期提供给他们培训和学习的机会，让他们“充充电”，学习和掌握最新的财务审计消息，并将最先进的审计方法应用于企业之中，提高企业的财务审计监督效率。除此之外，企业全体人员还必须树立完善的监督意识，作为企业的领导者应该按照国家的法律法规，履行相应的职责，依法经营企业的各项工作。同时，企业的管理人员应该在企业内部向员工及时进行宣传审计监督工作的重要性，为企业员工树立完善的工作意识。
2.保证财务审计部门的独立性，加大信息化技术的应用
在现代企业管理中，企业要想将财务审计工作的功能充分发挥出来，必须要保证财务审计部门的独立性。企业要根据其实际经营状况和企业战略规划，完善财务审计工作的监督机制，保证财务室审计监督工作不受企业领导者及各层管理人员的影响，使财务审计工作能够独立地进行工作。企业的财务审计工作只需要向董事会和监事会汇报即可，从而让企业的财务审计监督工作的作用充分发挥出来。另外，当今时代是信息化时代，虽然大部分企业已经将信息化技术应用到了财务审计监督工作当中来，但是在应用的过程中还存在一定的漏洞。因此，企业要着重解决这些“漏洞”，首先企业针对现行使用的财务审计平台进行不断的完善和技术填充，提高财务审计监督工作的水平。其次在运用信息化技术进行财务审计监督工作时，做好保密工作。最后不断引进最新的信息技术，进一步构建信息化的财务审计监督系统。
3.财务审计内容全面化
我国当前的财务审计监督工作绝对不能仅仅局限于财务会计的审计。面对如此复杂多变的市场环境，企业必须要根据企业的进程不断拓宽企业财务审计范围，让其内容更加全面化。
参考文献：
[1]李珊珊.论企业财务审计监督的问题与治理[J].太原城市职业技术学院学报，2012，07：85-86.
审计监督与财会监督篇10
关键词：会计监督体系；国家会计监督；社会会计监督；企业内部会计监督
一、我国企业会计监督体系的构成
我国现行企业会计监督体系主要由以下三个部分构成：
（一）企业内部监督
我国会计法中明确了企业内部会计监督的主体为会计机构与会计人员，监督的对象为企业内部各项经济活动，监督方式为对企业会计核算的全过程监督。在企业内部监督中，由会计人员承担会计监督职责，在企业负责人的正确领导下，通过对财务收支审核、记账凭证与会计账簿审核，使得编制的财务报告能够提供合法、可靠、准确的会计信息，以此保证企业的各项财务会计活动和经济活动均在合法的范围内开展。
（二）国家监督
国家监督是指国家的财政、税务、审计等部门代表国家对企业的各项财务会计工作进行的监督，它与企业内部监督是相辅相成的，同时也是我国经济监督体系不可或缺的组成部分。企业必须自觉接受国家监督机关依法进行的监督，提供真实的会计资料和信息，不可以谎报、隐匿和拒绝。首先，在财政监督方面，国家各级财政部门对企业资金积累、使用、分配全过程中的经济活动和活动成果实施监督。其次，在税务监督方面，国家各级税务机关在对纳税人进行税收征收管理中对其纳税情况和影响纳税的其他工作实施监督；再次，在审计监督方面，各级人民政府审计部门对其财政收支、国家财政金融机构财务收支以及企事业单位的财务收支情况实施审计监督；最后，在其他监督方面，工商管理部门在年检和注册登记期间对企业注册资本和财务报表的检查，证券管理委员会对上市公司财务报表的监督等。
（三）社会监督
企业会计工作的外部监督主要是由注册会计师依法实施的社会审计，注册会计师在接受企业委托后，对其有关会计业务和事项进行审计，同时出具公正、合法的审计报告。注册会计师的审计工作具有法律公正效力，并且为委托方或其他方提供有偿服务。
二、我国企业会计监督的现状
（一）国家监督弱化
就会计监督的立法而言，尚未建立健全我国政府部门的会计监督法律体系，呈现出无法可依、有法不依、执法不严的现状。部分会计监督的立法只重视会计违法违规行为的刑事、行政处罚，但是对于民事责任的追求却没有相应的法律约束，导致会计监督缺乏法律体系的保障依据。此外，从会计监督的执行上来讲，国家的各个会计监督的执行部门无法做到对企业情况进行细致了解，加之各部门之间缺少必要的沟通与交流，职责划分不明确，严重存在各自为政的、重复性工作的弊端，直接导致国家会计监督的弱化。
（二）社会监督效力缺失
由于我国注册会计师行业起步较晚、发展基础较差，存在多头管理和配套设施不完备的问题，加之近年来注册会计师行业的竞争日趋激烈，会计师事务所为了谋取利益，不得不私自降低审计标准，致使我国注册会计师的执业水平不高，审计质量堪忧。
（三）企业内部会计监督
企业内部会计监督弱化主要表现为以下三个方面：其一，企业内部虽然设立了内部审计机构，但是对企业经济活动和会计工作未能真正起到监督作用，主要原因在于内审机构缺乏独立性和权威性；其次，部分企业管理者为了追求个人利益最大化，授意会计人员作假帐，办理不合法的会计事项，致使会计机构的监督权利丧失；再次，会计人员的综合素质不高，有相当一部分会计人员的业务水平和业务素质偏低，对财经法规、核算程序等不能切实掌握，更不具备实施会计监督应达到的知识水平。
三、完善我国企业会计监督体系的建议
（一）强化国家监督，建立有效的会计监督机制
首先，针对国家监督中存在的问题可以通过建立国家监督行为的责任约束机制加以解决，明确各部门之间的职责，避免重复性监督的问题发生；其次，建立社会评价机制，对国家监督的过程和成果进行社会民主评议，以此杜绝监督人员发生以权谋私的现象，提高会计监督的有效性，从而实现国家监督的规范化和科学化；再次，加强国家各监督部门之间的沟通与协作，突出各部门监督的重点，在保证各执法部门实施依法监督的基础上，使各职能部门的专业监督发挥其应有的作用。
（二）重视社会监督，规范会计监督机制
注册会计师审计应遵循独立、公正的原则，所以，要规范社会监督机制就应从确立注册会计师的独立性入手。首先，完善注册会计师的委托制度，由企业的股东大会来决定选用哪家会计师事务所，禁止企业管理层对注册会计师的审计进行不正当干预，以保证其审计活动的独立性；其次，加强对注册会计师行业的监管，完善其执业规范，对违法违规的审计行为进行严厉处罚；再次，规范注册会计师的执业范围，让审计业务作为会计师事务所的主营业务，推进会计师事务所在市场竞争中良性发展，避免恶性压价竞争的现象发生。
此外，还应充分发挥社会舆论监督的作用，包括社会公众检举监督、新闻媒体曝光监督等形式。对于任何企业、单位以及个人都应有权检举一切违法违规的会计行为，政府应为其建立一个严密、通畅的检举通道，利用各种措施鼓励知情者提供证据和线索检举不正当的会计行为，从而完善社会会计监督机制。
（三）构建完善的企业内部会计监督机制
首先，企业应科学合理地设置内部审计机构，遵循独立性和权威性的原则，使内审机构的审计工作免受企业管理者的影响。企业可以建立内部审计委员会，其成员由股东大会决定任免，并由董事会直接管理和负责；其次，建立健全内部会计控制制度，突出会计核算和会计监督职能，对会计工作的关键环节和重要环节实施全方位控制；再次，提高会计人员的综合素质，企业应重视对会计人员的培训和教育，不断丰富其知识体系，提高业务水平，增强执业判断能力，孰知财经法规并按规章制度处理会计业务，具备良好的执业道德操守以及会计监督所需要的知识水平。
结论：
总而言之，我国企业在会计监督体系构建上仍然存在较多的问题，这就需要国家、社会、企业自身充分认识到会计监督的重要性，从不同的方面共同建立健全会计监督机制，从而构建完善的会计监督体系。
参考文献