存货内部控制现状篇1
存货是企业流动资产的重要组成部分,是反映企业生产经营和资金运作的晴雨表,存货管理效率的高低对企业的财务状况影响很大,因此必须加强存货的内部控制。笔者拟从加强对存货实物价值变动记录程序的控制,以及加强对存货内控的监督检查与评价等两个方面,探讨如何强化对企业存货的内部控制。
一、存货计量与核算的控制
在笔者接触到的很多企业中,对存货实物流转在实施过程中的控制往往与财务部门相脱节,从而影响了产品生产成本及销售成本计算的准确性,所以企业应当建立以财务部门为核心的存货管理体系,使财务管理贯穿于存货管理的全过程。存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则,存货成本核算办法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合会计制度的规定。企业应当根据存货的特点及企业内部存货流转的管理方式,确定存货计价办法,设计成本会计控制制度,并根据本企业存货的特点实施从采购成本到生产成本的全过程控制,主要包括成本会计控制和永续盘存制。即以成本核算、成本考核为核心,制定成本计划、定额或控制目标,对各单位领料使用情况进行有效控制,将生产控制和成本控制有机结合起来。将生产过程中的各种记录,如生产任务单、领料单、入库单等凭证资料汇集到会计部门,由会计部门进行审查和核对,及时了解和控制生产过程中存货的实物流程动态情况,同时会计部门设置相应的会计账户,会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。通过成本核算和奖惩考核,控制生产经营单位用料,促使节约成本,增加效益;通过成本分析,针对现状,进一步完善相关控制措施,保证存货管理的完整性、准确性。
二、加强对存货内控的监督检查与评价
存货控制涉及到企业的多个部门、多个环节,贯穿于企业生产经营过程的始终,存货内部控制的实施远比想象中复杂和困难。如何将存货内部控制与企业的实际经营活动结合起来,将内控的设计、评价、改进真正落实,是一项长期而艰巨的任务。同时,存货作为企业的获利工具,不仅占用的资金大,而且品种繁多,因此对存货的监督、管理控制就显得尤为重要。为了使存货内控制度能有效运行,企业应当建立健全对存货业务的监督检查制度。该制度要求企业对存货内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价存货内部控制的有效性,发现内部控制缺陷并及时加以改进,要把科学、合理的内部控制作为一种企业文化渗透到企业的生产经营活动中,切实发挥内部控制的积极作用。组织检查机构或指定专人,明确检查职责权限,采取定期或不定期的形式,对存货控制进行日常的检查和监督,采用抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等方式来分析企业存货控制制度的合理性及具体执行情况;通过实物盘点,并与账面记录对比,检查企业存货的保管、盘点制度的严密性等,对监督检查过程中发现的存货内控的薄弱环节,应当及时采取措施加以纠正和完善,对企业存货管理的全过程进行优化组合和合理配置,使存货管理活动中的订单流、物流和资金流处于最佳状态,以最少的投入获得最大的产出。
存货内部控制现状篇2
一、混淆了对存货“监盘”和“盘点”的概念
在日常审计过程中，经常会听到一些审计人员将对存货的“监盘”口头表述为“盘点，”而且在审计计划或者在工作底稿等文字表述中将对存货的“监盘”写成“盘点”。而且，笔者还常常看到一些对Cpa执业质量的检查报告或检查处理决定也将对存货的“监盘”写成“盘点”，可见，混淆对存货“监盘”和“盘点”的概念已带有一定的普遍性和严重性，Cpa应该予以必要的重视。
实际上，《Cpa审计准则第1311号――存货监盘》第三条明确规定，“本准则所称存货监盘，是指Cpa现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。”第四条又规定：“定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是Cpa的责任。”Cpa对存货的监盘是伴随着被审计单位对存货的盘点进行的，对存货实施盘点是被审计单位的责任，对被审计单位的存货盘点实施监盘才是Cpa的责任。所以，Cpa及其执业质量检查人员不仅应该从区分审计责任与会计责任的角度搞清楚“监盘”与“盘点”这两大概念各自的本质内涵，而且还要注意在日常审计实务中对“监盘”和“盘点”的区别及联系，不能再用盘点概念代替监盘概念，也不能用盘点程序代替监盘程序。
二、将对存赁实施的“抽盘”取代对存货的“监盘”
在日常审计实务中，由于许多Cpa要么没有对被审计单位存货盘点实施监盘的意识，要么因为一些特殊情况错过了对存货盘点进行监盘的机会，等至被审计单位审计需确认存货余额时，由于绝大多数被审计单位不可能为了审计而专门配合Cpa对存货的全面盘点，更不可能为Cpa的盘点而全面停产，从而迫使一些Cpa不得不从财务账面上抽取一些存货与仓库实物账及库存实物进行简单的数量核对，而且实际抽盘的金额或比例往往很小，形式主义色彩较浓。抽盘量小而又起不到以此推断存货总体的作用，并很可能未真实履行抽盘计划、抽盘情况分析及抽盘小结等审计程序。
当然，笔者并非反对Cpa因没有实施监盘而不得不对存货实施的抽盘，笔者认为，如果因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，Cpa应该严格遵循准则规定，即“Cpa应当评估与存货相关的内部控制的有效性，对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。”
三、对“存货监盘是否是必做程序、抽盘还是全盘”的认识模糊不清
一些Cpa对存货监盘是否属于必须履行的审计程序至今尚认识模糊，笔者认为，对该问题不能简单回答。根据准则规定，对被审计单位的存货是否实施监盘必须具备两个前提条件：一是被审计单位必须计划并实施存货盘点；二是存货的特点(性质)、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况决定可以实施监盘。因此，只要具备对存货进行监盘的条件，Cpa应该实施监盘。
另外，如果出现了《Cpa审计准则第1311号――存货监盘》“特殊情况的处理”第二十五至第二十八条所列示的四种情形之一时，因无法或未能实施监盘，Cpa则应该考虑实施检查生产或交易记录向保管人或债权人函证、评估与存货相关的内部控制的有效性等替代性审计程序。
从这四条规定中，我们还可以读出潜在的两大含义：一是审计准则对Cpa履行存货监盘程序的重视和强调；二是这四条规定隐含了两大必须对存货实施监盘的前提条件，即“如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大”，“且该存货对本期财务报表存在重大影响时”。但必须说明的是。准则未能予以明确“比例较大”和“重大影响”的具体界定，笔者认为，这就要求Cpa结合各具体审计项目的实际情况进行职业判断。
另外，对存货监盘究竟是“抽盘”还是“全盘”的问题，笔者认为，准则规定：“本准则所称存货监盘，是指Cpa现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。”同时，该准则指南第一章也规定：“Cpa还应当对已盘点的存货进行适当检查，包括检查与存货相关的记录或文件并检查存货实物。检查存货实物也包括对被审计单位盘点的存货进行抽点。”可见，对存货监盘只需实施“抽盘”而非“全盘”。但必须注意的是，抽盘存货的范围、多少及比例必须结合被审计单位对存货的盘点内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果及确定的重要性水平而定。
但还必须说明的是，《Cpa审计准则第1311号一存货监盘》第二十六条所规定的：“……对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点。”这里的“适当检查”也应为抽盘而非全盘。
四、对存货监盘重实质性程序而轻控制测试和风险评估
Cpa在编制存货监盘计划时，应该考虑被审计单位与存货相关的内部控制及重大错报风险和重要性。但实务中，几乎很少有Cpa关注这两大内容，或仅是在监盘计划中写上“内控良好”或“风险为中”等并无根据的判断结果，很多Cpa总是直接对存货实施实质性细节测试，这就是日常实务中出现的Cpa对存货监盘重实质性程序而轻控制测试和风险评估的误区。
根据审计准则规定，在制定对存货的监盘计划时，Cpa就应该了解被审计单位与存货相关的内部控制、评估与存货相关的重大错报风险和重要性，同时根据内部控制的完善程度、对存货错报风险的评估结果及确定的对存货项目审计的重要性水平，并结合被审计单位的存货盘点考虑如何确定对存货实施进一步审计程序的性质、时间和范围。但必须注意的是，由于存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果，所以，Cpa在实施观察程序后，如果认为被审计单位对存货的内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好有序，则可以相应缩小对存货实施检查程序的范围。此时，对存货的监盘应以控制测试为主，以实质性的细节测试为辅。
必须注意的是，如果被审计单位只有少数项目构成了存货的主要部分，或被审计单位内部控制设计无效或虽设计有效但并未得到有效实施，或被审计单位对存货盘点的组织较为混乱，Cpa则应该考虑采用以实质性程序为主，控制测试为辅的审计方式。此时，对单位价值较高的存货
项目应实施100％的实质性程序，而对于其他存货则可视情况进行抽查。但是，在大多数审计业务中，如果Cpa认为被审计单位对存货的错报风险可以控制，且准备信赖被审计单位对存货相关的控制措施与盘点程序，则应该采用以控制测试为主实质性程序为辅的审计方式，那么绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及抽查，此时，Cpa实施以控制测试为主的审计方式应更为经济有效。
所以，对于存货的监盘，在制定存货监盘计划时，Cpa就应该认真考虑和选择究竟是以控制测试为主还是以实质性程序为主或两者结合的方式，而不应只知道一味实施实质性程序。
五、用被审计单位的存赞余明细衰或存货盘点表代替Cpa对存赞的盘点表
在实务中，一些Cpa往往直接将被审计单位的存货余额明细表改头换面代替对存货实施盘点或抽盘的盘点表胆由于存货余额明细表的格式和内容与审计盘点表(或抽盘表)有很太差异，且审计工作底稿中也往往提供不出其他更多关于实施监盘相关证据，更体现不出审计轨迹，如无监盘计划，无对盘点差异的计算、原因分析以及盘点情况的汇总等内容。所以，从表面上审计工作底稿有了对存货的监盘，但实质上很多都是弄虚作假。
在实务中，还存在另一种情形。如果因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，为了弥补“过失”，一些Cpa便对被审计单位的存货盘点表作“适当加工”，如在盘点表上签上审计人员的名字及关于监盘的一些简单说明或情况等内容。以示对存货实施了监盘。实际上，此类底稿中往往存在很多问题，如：一是许多Cpa没有获取被审计单位的存货盘点计划；二是未了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所，未了解与存货相关的内部控制，未了解与存货相关的重大错报风险和重要性。三是未选取抽查有代表性的存货，并将其明细账的数量与盘点记录数量进行相互核对，以确定账面存货的存在和完整；四是未对监盘结果进行复核、汇总并编制存货监盘报告。
六、对存货的盘点只关心数量不考虑质量状况
存货内部控制现状篇3
关键词：存货；内部控制；风险管理
存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的各种具有实物形态的流动资产，包括原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、自制半成品、产成品等。存货不仅是流动资产的重要组成部分，在流动资产中所占比重一般在40%—60%之间，而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类；企业的存货还是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表，存货的周转快慢，对企业的资产和损益有很大的影响。因此，完善和加强企业存货管理体系越来越重要。
为了保护存货的安全与完整、加速存货周转、提高存货的经营效率，《企业内部控制应用指引——存货》对于存货的内部控制进行了详细的规定。一般情况下，存货的内部控制活动主要包括以下两个方面：一是控制存货的实物流转程序；二是控制存货的价值流转记录程序，即在实物流转的过程中要同时对实物的价值进行结转和记录。控制实物流转程序主要是针对存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各实物流转环节，对存货主要的工作程序进行明确的规定、划分相关人员的具体职能、同时设置必要的控制环节以进行及时有效的信息传递，并且明确相应的授权等。控制存货价值流转记录程序，会计部门从原材料采购到产品生产、存货入库及存货出售的全过程建立控制制度，在以配合企业存货的特点的基础上，建立和企业相统一的存货控制制度。
一、企业存货内部控制的现状
（一）对存货内部控制认识和理解不足
很多企业自身对内部控制的重要性认识不足，缺乏内在性的内部控制要求，企业对于内控的理解只是停留在理念层次上，而未落实到企业文化战略和机制上，内部控制的理念并没有深入人心，贯穿企业的日常经营。内部控制作为企业日常管理的一个子系统，系统中的每个因素、每个环节都是相关联的，相互作用的。对内部控制的认识也应具有适时性、系统性和严肃性。而很多企业随着自身经营范围的扩大，内部管理需求增大的同时，内部控制并没有进行及时和完善的修改。不少企业目前意识到在内部控制这个环节有一部分企业的财务人员以及一些业务人员对上述的内部控制规范行为没有一点相关医师，可谓是一无所知。一些企业的财物或者业务人员只是对内部控制规范有少许了解，没有认真贯彻学习实施，所以，内部控制相应地失去了他们严肃性，此类问题的存在我们理应加强贯彻实施。
（二）内部控制制度存在缺陷
很多企业虽然对存货设计了内部控制，但内部控制制度在某种程度上并不完善，存在缺陷。很多中小型企业没有完善的控制制度，例如与存货相关的采购和销售往往都是由一个人或一个部门来完成，存货管理人员在负责采购的同时又负责收付款工作，身兼数职。内部牵制制度尚未建立，岗位职责界定不清晰，存货出入库没有严格的管理，不相容职务没有有效分离，事后控制也只是流于形式。在存货出现短缺、变质、毁损时也无法根据相应制度来追究责任。
（三）风险管理意识薄弱
在当今的社会中，首先树立应有的风险意识，是企业对风险的基本要求。但是，很多企业缺乏风险意识，不重视风险评估的工作。这主要体现在：（1）在企业运行良好的时候，企业管理者往往过于乐观和自信，企业管理者对经济形势的波动所产生的风险认识不足，，忽视了潜在的风险危机，盲目扩张。风险管控的意识并不是企业日常工作的职能，而只是应付危机时的形式。（2）内部控制的动力源自于企业的风险防范意识，它没有单一的专业化，在企业当中，风险意识也没有被当做一项单独的职能工作，更没有设置独立的相关管理部门和专们的负责人，这在某种方面也导致企业的风险管理工作无法深入实施。风险管理专门人员的匮乏，再加上管理意识的淡薄，风险评估工作也不能进行定量分析，自然也就无法对大量的信息进行数字化处理。企业面临的各种风险无法转变成具体的、可衡量的指标和数据，风险也就无法度量。
（四）内部控制评价缺乏具体的标准和尺度
企业应该根据自身情况指定相应的存货内部控制模式。规模较大的企业分工较为细致，存货内部控制程序也严密一些；而规模较小的企业由于自身情况的各种限制，存货内部控制程序也就粗略一些。在不同的业务处理上，如果没有一个针对不同行业、不同业务的具体衡量标准，也就很难对于各项业务进行有效的评价。同样是销售和收款业务，是集中首款还是分期收款，是先提货还是先付款，关于这些业务的处理都应该是明确清晰的标准，然而目前现实生活中很明显一些企业中缺乏这些标准，这样就使得一些企业单位的存货控制流于形式。
二、完善企业存货内部控制的相关措施
（一）转变管理理念及提高企业员工素质
内部控制作为一种企业管理制度，贯穿于企业经营的方方面面。而它的实施，是要靠企业的每个员工。要明确存货管理的链条价值观念，存货不仅仅是存货管理部门的事情，而应该发生在企业运营的全部过程，需要全体员工的参与管理。要将内部控制制度真正落到实处，最主要的是要提高企业员工对内部控制的整体认识，加强内部控制与企业文化的融合。管理层要率先提高自身认识，建立健全存货内部控制制度。存货品种繁多，业务比较复杂，存货内部控制相关制度必须要具有可操作性。让员工提高内部控制的效率。了解内部空的重要性知识，先从自己做起。从流程的角度完善内部控制制度
企业存货的基本流程包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、存货的处置、退回、盘点清查等环节。企业应该根据自身的实际情况制定一套适合企业的存货周转流程，要把企业单位存货周转的各个环节全都融入内部的控制体系当中，加以完善这项制度，防止意外发生。规范存货单据流转程序，出入库单据必须连续编号。严格授权审批制度，明确程序和经办人员的职责。按照制定的存货业务流程，明确存货的入库、出库、仓储保管、领用发出等环节的控制，使得相应单据的流转与实物一致。在存货的周转中，各部门要按照流程来填制单据，保证存货的每一环节物流和单证的流转是同时进行的，从而使得物流和价值流归于统一。
（二）建立存货风险管理
企业对于风险的管理一般有三个步骤，风险识别、风险评估和风险应对。首先，要树立风险管理的理念。而风险管理的理念不是一朝一夕就有的，企业要培育风险管理文化，增强员工的风险管理意识，从而使得风险管理理念贯穿于企业的日常经营活动中，每个员工都要承担相应的风险管理责任。其次，要建立存货风险评估系统。这主要以存货的业务流程为主，梳理企业存货流程的现状和存在的相应风险，然后对风险进行细化和评估，最后对每一类识别出的风险进行管控，最终对风险进行量化，从而将风险管理落到实处。
（三）建立存货内控评价体系
在完善企业内部控制制度的同时，企业需要建立一套内部控制评价体系，用来对存货的内控绩效进行评价。内控评价是一种自律机制，这种机制将对存货内部控制的整个过程进行评价并发现新的问题。内部控制工作人员应定期根据评价标准的规定对存货的所有流转环节进行考核和检查，对发现的问题及时报告给相关人员，并采取相应措施。它不仅仅要求相关管理部门和内审部门进行相应的监督评价，企业员工也要参照相应标准对内部控制制度进行评价，内部控制的评价基础就是要要奖惩分明，这就将企业管理者、企业员工、内审部门紧密联系在一起，更能确保内部控制真正得到执行。
三、总结
在当今市场经济的大潮中，存货占据着越来越重要的地位。一个企业要想在激烈的竞争中取得先机，就必须学会控制存货，掌握存货管理的主动权。加强和完善存货内部控制对于确保存货会计信息相关资料的可靠性，保护财产的安全完整具有非常重要的意义。完善存货内部控制也是一个过程，在这个过程中，不可避免的会出现新的问题。我们要做的，是面对不断变化的环境，适时的调整存货内部控制，使其适应企业的现状和发展。（作者单位：辽宁大学商学院）
参考文献：
[1]汤双喜.加强企业存货内部控制管理的思考[J].时代金融，2012，（4）.
[2]谭佳梅.浅论企业存货的内部控制.会计之友，2008年（10）.
[3]张克兵.企业存货内部控制的问题及完善对策探讨.审计广角，2012（9）.
存货内部控制现状篇4
关键词：存货管理内部控制系统aBC控制法
0引言
企业的本质就是资本循环，资本从采购原材料到加工原材料再到销售成品的总体投入最后到销售完成品收回成本投入，整个回收过程就是资本循环。在资本循环中，最后一个环节是产品的销售，将企业的产品销售出去才能获得二次循环资本的机会，因而，企业存货过多使大量资本积压，流动资本减少无疑是企业供应链和资金链的巨大瓶颈，供应链和资金链的失衡将导致企业蒙受巨大损失。那么，该如何控制企业存货以达到企业供应链和资金链的和谐统一呢？由于中小型企业在供应链和资金链中都有着比较大的缺陷，在研究这个问题时有较高的代表性，故以中小型企业为例，对企业内部存货管理的内部控制进行研究。
1目前中小型企业在存货管理中存在的问题
1.1相对于大型企业，中小型企业受资本限制，设备和技术都相对缺乏，因此在市场预测过程中，无法准确判断市场需求及走势，故而在企业的决策过程中缺乏相应的决策依据，从而使原产品的采购计划失去决策依据，此时许多小企业为了赢得相对折扣就会大肆购入，从而加重了仓库的负担。[1]
1.2采购员在采购过程中没有根据企业仓库状况和企业的生产状况，制定切合实际的采购计划，很多企业在生产前根本不去计算自己需要多少原料，盲目地采购生产原料，还有的企业根本不重视企业在生产过程中的存货积压的问题，导致企业没有相应的存货问责制度。
1.3企业库存的验收保管和销售管理体制不完善。首先，在当天生产过程中，会遇到生产余料的问题，而这些余料都会在下班后产生，然而那时候的仓库已经下班关门了，验收员也不会将这批余料验收后放回到仓库里，导致这批余料被随意放置而无人看管，最后可能丢失给企业带来财产损失；其次，在新的生产原料和成品入库前，没有专人对这批物料进行记录，在中小型企业中，采购员和记录人员往往会是同一个人，这样一旦碰到了素质不高的采购员，，又会给企业带来库存损失；第三，企业仓库内没有专人看管，没有对企业仓库进行分区标码，从而导致了仓库管理的混乱，在取货时，极易造成货物损害等现象，加之在产品出库时寻找产品浪费的时间也对企业造成了损失。第四，对仓库中物料的审计核算制度不合理，在一个生产周期完成后，普遍都会遗留下部分余料，而这些余料由于缺乏规范制度，可能不会被记载库存中，又让企业遭受了损失。[2]
1.4企业内部控制机构不健全。在中小企业中，由于企业管理经验的缺乏，在机构设置和内部人员的安排上也存在着极大的不合理。企业内部的资产审核部门应当是独立于行政管理部门行使对企业资产的审计核查的部门，可是在中小型企业，这些部门员工主要由采购和销售部门人员兼任，甚至没有审核部门。这给很多投机倒把的企业内部人员钻空子的机会。同时，与审核制度并存的盘点制度也在中小型企业演化成了一张白纸，这些都是企业内部管理的混乱，导致企业白白遭受损失。
2解决策略
2.1合理规划企业生产资源，设置科学合理的采购-库存-销售体系。要制定和落实企业产品和原料出入库制度，在仓库要有专门的人员负责对仓库物料进行物料编码，并在出入库时，将产品和原料的责任落实到个人。
2.2运用科学的管理设备和先进的管理方法，加强对市场的反应能力和预测能力，根据市场需求控制原料的采购，提高对市场的敏锐度，在市场变化时，准确计算企业所需的资源，并根据剩余仓库空间采购相应数量的原料。
2.3拓宽原料采购渠道，增加原料采购的选择余地，从而针对不同的库存状况对原料产品型号和质地的选择，在原料采购时要确立合理的采购计划，选择最低成本的采购方案和采购路线，节约采购成本。
2.4采用aBC控制法对存货进行科学管理。aBC控制法是指根据存货的重要程度，将存货分为aBC三种类型，a类产品为存货总额80%，而存货品种占全部库存10%的产品，实行重点管理和严格控制；B产品为资金占全部存货总额15%、品种占全部存货20%的一般类产品实行日常管理和一般控制；C为资金占存货总额5%、种类占90%的产品进行一般管理，这些用品可以随时采购，因而可以减少它们对库存的压力。[3]
2.5提高企业货款支付能力，从而不断提高企业的信誉。企业货款支付能力直接反映了企业的生产能力和财务状况，提高企业货款支付能力可以增强供货商对企业的信任程度从而使企业在选择供货商时更有余地。
3结语
仓库是企业的另一块“金库”，里面的管理状况和存货的质量将化成企业的资源，对企业的发展有很重要的作用，因而各企业要根据自身的发展状况，积极引进eRp等先进的管理设备和科学的管理经验，有效控制库存成本，加速企业资金周转的力度，为企业添加活力。
参考文献：
[1]叶怀珍.现代物流学[m].高等教育出版社，2010，（10）.
[2]陈斯雯主编.企业存货核算与库存管理技巧[m].经济科学出版社，2012.（10）.
存货内部控制现状篇5
关键词：货币资金风险；伊利公司；防范措施
由于风险具有客观性（即，企业只能采取措施降低风险，而不能消除风险）、普遍性（即，不管是什么行业风险是普遍存在的）、损失性（即，风险的发生会给企业带来或多或少的损失）、可变性（即，随着环境的变化风险也随之变化）等特性（王亚楠，2010）。而企业在生产经营过程中，大量的经济活动都是需要通过货币资金的收支来进行的，例如：购进原材料、支付各种成本费用、买卖库存商品、购建固定资产等事项。同时，一个企业的货币拥有量，还标志着该企业的支付能力和偿债能力的大小，是投资者、管理者等利益相关者分析、判断财务状况的重要指标。因此，对货币资金风险的分析、识别与管理显得尤为重要。
一、货币资金风险分析
货币资金作为支付手段和偿债手段，是企业流动性最强的资产，如果不能很好的识别、管理和控制货币资金风险，很可能会导致企业产业链断裂，甚至破产倒闭。货币资金风险大致分为三大类：安全风险、短缺风险和使用效率低下的风险（杨小舟，2010）。
（一）货币资金安全风险
货币资金的安全风险主要是指资金被挪用、诈骗和贪污。货币资金的安全风险主要是因为企业的内部控制制度不完善，使得不法分子有机可乘，运用职位的便利、制度的漏洞，不顾公司的利益，公款私用。所以查看一个企业是否有货币资金安全风险，关键要了解企业的内部控制是否贯彻好内部牵制的原则（司建华，2006）。
2004年伊利公司因5名高管涉嫌挪用公款被依法逮捕，暴漏出伊利公司治理机制不健全，内部控制不严格的问题。但是，经过重组领导班子、调整内部问题等一系列措施的实施，很好的完善了伊利公司的内部控制体系。2008年的三聚氰胺事件上，伊利公司被查出仅有少量批次含有三聚氰胺。这也说明了伊利公司在内部控制上仍需要引起重视，不能松懈。
（二）货币资金短缺风险
货币资金的短缺风险主要是指企业不能及时足额地筹集到资金来满足生产经营的需要，不能及时清偿债务，从而导致被迫破产、重组或被收购等。
通过近年来伊利公司披露的财务报表得出，其营运资本为负数，即其流动资产小于流动负债，且通过近期的观察，其差额在不断的加大，说明了部分的长期资产还需要由流动负债来提供资金来源。伊利公司流动负债较多，而长期资产又不能短期迅速变现，这会导致偿债风险加大，财务状况不稳定。此外，伊利公司流动比率皆小于1，一旦发生风险，很难保障按期偿还债务。
通过分析，可以很明显的发现，伊利公司的短期偿债能力拥有很大的风险，容易导致资金短缺从而无法偿还债务，应该引起管理层、投资者足够的重视。并且通过进一步分析，发现伊利公司短期偿债能力弱，关键在于其流动负债较多。
（三）货币资金使用效率低下风险
伊利存货周转率较低，主要是因为存货较多。在“保内需、促消费”的国策的推动下，在国家质检总局对全国乳业企业进行重新规范、整顿的条件下，我国的乳业竞争环境得到改善，行业继续快速健康的发展。另外，我国持续加强对乳制品的安全监控来巩固消费者的信心，也为乳制品行业市场的发展提供良好的契机。在此大环境下，作为乳制品的龙头，两家企业都在不断的增加存货。但是，两家公司的收入相差不大的情况下，可以看出伊利的存货过多。根据2011年伊利公司的报表显示，库存商品账面价值为113628万元，其中计提了527万元的跌价准备，说明了伊利公司有产品滞销的风险，不利于迅速变现。存货较多，尤其是库存商品较多，会增加管理费用。并且，乳制品保质期较短，周转率低，会导致产品过期，无法变现，或者对于即将过期的产品，降价处理。这些都不利于企业获得收入，反而会增加成本，降低利润。
二、防范措施
利用伊利公司近几年的数据资料，发现了其在整体上运营良好，但在货币资金的短缺上、使用效率低下上有较为明显的风险存在，需要引起管理者、投资者的重视。鉴于此，提出相应地管理措施：
对于货币资金的安全性风险，重点在于防范，需要管理者进一步健全内部控制。包括定期对公司组织结构设计和运行效率和效果进行定期的评估、完善信息与沟通机制以便信息及时有效的传达、明确内部审计机关和内部机关在内部监督中的权利和责任等。
对于货币资金的短缺性风险，首先应该在公司的战略规划布置中引起重视，以便公司在制定决策时重点考虑现金的收支情况，加强营运资本的管理与使用。其次，应该优化资本结构，保持财务弹性。伊利公司的短期偿债能力低主要是因为流动负债太多，所以应该适当的减少负债，提高盈利能力、变现能力。然后，进行全面预算控制，尽可能准确的预计出公司所需要的外部融资额，避免不必要的过度融资。最后，适当的拓展融资渠道。公司一旦出现了需要大额的资金的情况，可以灵活的运用各种融资工具，不至于出现资金链断裂。
对于货币资金使用效率低的风险，主要在于存货周转率低，导致货币资金无法有效的变现。针对此，提出的建议有：应该加大宣传力度，开拓销售领域，为销售提供更广阔的空间，降低库存商品的积压额；适当减少库存商品的生产，虽说国内乳制品行业前景很好，但也应该在自己资金周转的可控额度之内进行生产；提高品牌竞争力，建立起良好的口碑，在销售过程中也要严格把关，获得消费者信任才能促进销售。
环境在不断的变化着，公司的风险也会随之改变。所以在应对公司的风险上，也需要分轻重缓急，例如伊利公司需要首先处理的问题应该是短期偿债能力较低。此外，风险是无法避免的，所以需要公司保持积极的心态将风险控制在可控范围之内。（作者单位：河南财经政法大学）
参考文献：
[1]李思思.基于财务报告的公司经营业绩分析―以内蒙古伊利实业集团股份有限公司为例[J].中国城市经济，2011（02）.
[2]司建华，李雪梅.企业内部会计控制应遵循的原则[J].冶金财会，2006（06）.
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[4]杨小舟.中国企业的财务风险管理[m].北京：经济科学出版社，2010.
存货内部控制现状篇6
关键词：存货存货管理制度内部会计控制
一、中小企业存货管理的现状
（一）存货采购过程
1、中小企业在申购环节上，通常情况下是由使用者先提出，报经批准后，采购人员采购，没有根据实际存货库存；也没有考虑经济进货批量；盲目、任意性审批。
2、在贷款的操作程序上，企业不是根据实际需要来申报采购计划，而是预估原材料不够就去买一批回来放着，至于此次采购量的多少，是靠采购部门感觉办的，缺乏计划性，盲目采购，经常造成原材料积压，加大资金成本，降低经济效率。有的存货在需要时如发现没有，才马上通知采购去买，经常会出现不能按照物资需求量来提出采购申请，有时造成停工带料现象。
（二）企业产品原料库存过大
一般企业的原料库存是一个月，可是现在部分公司的部分原料库存明显大于生产线未来一个月所需，这些产品原料的库存量明显过高，这些多出来的原料库存将占用大量的仓库存储空间，也需要更多的管理人员管理，进而增加了库存的管理成本，影响了公司整体效益的提高。
（三）存货管理制度成摆设
另外存在的问题是，企业的工作人员对企业存货管理制度的执行不到位。例如公司一般会要求先进先出，要求仓库管理者在发出物料的时候按照这一原则办理，但是在实际情况中，工作人员很少按照这一原则来进行发货，这就造成部分物品因在仓库积压时间过长，导致其超过保质期，发生变质变色无法使用等情况，给公司造成损失。
二、中小企业存货管理的主要问题
（一）缺乏科学的存货采购计划
1、企业存货采购的过程中缺乏周密、科学的采购计划，存货采购与否、采购多少、何时采购往往是领导者根据自己的经验或者感觉来决定，影响了存货采购的科学性。
2、存货流动性比较差，变现能力弱，过多的存货会导致占用大量经营资金，使资金短缺的企业面临更大的融资困境，资金使用效率低下；
3、没有按经济进货批量采购，更没有考虑存货到达时间的保险储备，增加存货短缺成本，
4、存货采购缺乏科学性还体现在，采购没有统一部门及负责人，并且缺乏奖惩措施。造成盲目或延时采购，停工带料造成停工损失。
（二）部分产品库存积压严重
企业库存，这些产品的库存量明显过高，它们不但占用大量的仓库存储空间，而且占用大量资金，加大管理成本和资金成本，进而影响了公司效益的提高。
（三）管理制度执行力不够
企业存货管理制度健全，可是很少有人去执行，主要是作为公司高层的管理者对该问题的重视程度远远不够，这样的制度执行力度，使工作人员的工作质量是很难保证的，这些也是某些供公司存货管理出现众多问题的又一个重要原因。
三、对我国目前一部分中小企业存货内部控制制度设计
（一）完善企业存货内部控制的措施
1、建立健全内部控制制度，内部牵制制度
建立健全内部控制制度的核心是建立健全内部牵制制度、内部稽核制度和内部监督制度。
建立健全内部控制制度，内部控制是指具体的业务部门，而不是由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，必须由其他部门或人员，检查的正确性和收敛性的部门可以自动完成的工作在前面。在正常情况下，分工负责人员，起着控制作用。它由一个适当的授权，不相容岗位职责，文件和记录控制，独立的检查，这样的链接。约束条件包括相互制约，相互制约，有关部门上下级之间的。
2、用现代的管理方法加强存货物资控制
公司应该采用现代化的管理方法来加强库存材料的管理。例如，可以用现代化的管理方法通过使用控制软件来适当的加强库存管理，建立内部计算机网络系统，在相关部门建立网站，使用采购计划到销售，实现数据共享。只有这样，才能能更好的实现货物物资的控制。因此，会计人员，保管人员，供应人员“三位一体”控制竞争格局。
3、制定合理的存货周转流程
根据公司的具体情况，以财务部门为中心，建立健全公司的高效、合理的库存周转流程制度。销售部门，生产调度中心，生产部，采购中心，仓库，根据不同类型的文件，工艺车间，保证原材料的采购，储存，加工，入库与发货和销售，使每一环节物流、单证流同步进行，财务部根据单证按照一定的方法及时记账，对重点存货做到永续盘存，从财务账上反映出产品的生产过程。
（二）有效执行企业的内部控制制度
建立完善的内部控制制度得不到有效执行，也是枉然。内部控制之间的关系是环环相扣的，不能忽视任何一个步骤。
1、把好进货关
企业库存量的大小取决于购进、生产需用和销售，而购进是最前卫的。企业购进货物要慎重，要充分做好市场调查，顺应市场行情，购进适销对路的商品。多销、快销，创造效益而不致积压毁损。
2、做好存货保管工作
保管工作具有繁琐性、连续性、反馈性三个特点。认真负责，照章办事并不是一件一蹴而就的事。企业经营过程中会出现各种各样的随机事件和特殊情况，保管员在工作中要始终把握手续齐全这一原则，以不变应万变，并以高度的责任心及时将所发生的意外事件向领导汇报，以尽量减少损失。
3、建立有效的激励制度
加强对内部控制制度的执行情况的检查和评估，并建立有效的激励机制。为了保证企业的内部控制制度能有效地发挥作用，并持续改进，企业必须对时间的内部控制制度的执行情况的检查和评估，看企业内部控制系统有效地遵循。
总之，存货是企业的一项重要流动资产，要加强存货管理，建立健全存货内部控制并有效执行。
参考文献：
[1]郭燕鹏.浅析存货管理的重要性[J].商业文化，2010.7
存货内部控制现状篇7
从哲学的角度上辨析存货量同现金流的关系，两者就是出于此消彼长的辩证关系。例如公司要实行扩大生产，那么就需要花费现金去购置生产所需的材料、设备，此时则会发生现金流出；而当公司按照订单要求加工产品时，这个过程也是使用部分的流动资金；当订单产品进行双方交货之前，产品仍是以存货的角色占用着公司的部分资金。可见，当集团公司总仓库的存货量不断增加时，现金流则会以产品的方式流出，相对而言流入的现金量则会相应减少，当这样的形式不断强化时，公司的流动资金则会受到大部分的占用，现金流率低，容易威胁公司运行的稳定的资金条链。因此集团公司正常稳定的生产和经营对整个公司的运营具有重要意义，是公司保持稳定、有效现金流的重要保障，是企业提高经济效益的前提条件。必须确保仓库内集团公司的存货量保持在安全范围，这样才会能有效优化公司资金，维持现金流出和流入正常的比例关系，保障公司运行资金链条的稳定。
二、当前模式下存货管理现状分析
一定量的存货对于大部分的公司或企业而言均是正常的表现，当前存货的表现形式主要半成品、成品和流通领域的产品。生产和加工这些产品需要耗费大量的基础性材料、设备、人力或者是价值较低的易消耗物品。由于从产品到变换为现金仍需要经济一段时期，那么就会使得它们长期大量地占据着公司的流动资金，这样的现象间接反应了公司资金的流动速率和比率。因此通过利用科学的存货管理模式，采取有效的管理手段和方法，合理控制公司的存货量，以维持公司现金流的稳定运作。集团公司在当前存货管理的模式下，存在三个主要问题制约着现金流的稳定运行。其一是公司制度建设尚未完善。公司内控制度的建设涉及多个部门，并且各个部门之间存在相关的协调关系，如果个别部门执行任务出错，那么也会影响到存货管理模式的正确推行。其二是部门职能混乱，管理水平不高。集团公司经营的内容较为广泛，从接收订单、负责加工和促成订单合作等环节都是依靠不同的部门协调合作完成的，部门之间的分工既有区别又有联系，如果管理力度不够，那么就容易引发岗位职能混乱等现象，不利于推进存货管理的高效化。其三是信息化管理系统建设的力度较弱。信息化管理系统的建设程度在某种程度决定了集团公司内部信息资源共享的程度，就无法反映公司正常的库存量和现金流情况，不利于采取有效的处理手段，对库存管理模式正常发挥效用产生直接影响。四、推进存货管理模式的完善，优化企业现金流作为以外贸出口订单加工为主的集团公司，其生产的目标为“零库存”，即订单完成后无库存积压。要实现这一生产目标就需要推进存货管理模式的完善，制定合理而准确的管理目标。总体而言，存货管理的主要目标就是平衡存货的总持有成本以及收益之间的关系，促进两者的优化组合。存货管理作为企业日常管理活动中财务管理的重要内容，必须推进存货管理模式的完善，以实现存货结构的优化，保持最佳的安全的存货量，提升存货的周转率。针对怎样推进存货管理模式的完善，优化企业的现金流，本文提出以下对策建议。
(一)采取归口统一化的管理模式
这样的管理模式受到大多数企业的青睐，该模式下的管理将企业的存货分成不同类别，并将不同类别归口至对应的职能部门进行管理，由该责任部门负责这一类别存货的日常采购、入库、结算等内容，实行统一化的责任管理。实行该管理模式之后，各大部门都必须根据存货的相关标准对本部门管理的存货进行控制和管理，确保符合规范，并且负责管理人员对本部门管理的存货具有相应的话语权力。针对出现职能交叉的两个或多个部门，需按照规定的责任比例和内容实行合作管理，做好本部门的职能管理工作。归口的管理模式对优化存货的类别，促进专业化管理水平的提升的具有重要意义，能够实现对存货的动态实时监控和管理。
(二)存货资金应推行定额管理的模式
针对各部门管理的存货推行定额管理的模式，将其划入财务预算的管理中作为主要落实内容下达至预算计划。针对存货资金所占用的定额计算，需要综合进货的日常平均周期、平均出货的周期以及平均的消耗量等指标，确保计算出适应企业安全生产和运营的存货资金占用额。这就要求企业的财务部门做好测算工作，并将其计算结果下达至各个负责归口管理存货的部门，实行高效的区间管理。推行定额管理的模式后，应致力于建设专业化的管理制度，这就需要推进加工生产与服务一体化的生产和经营模式，以市场需求为导向，以客户需求为动力，优化加工工艺流程，定期实行订单前、后的产品质量分析大会，确保加工产品的质量得到保证；积极推进与客户沟通机制的建设，深刻了解客户需求，严格控制加工产品的存库量。作为订单生产的企业，应积极为完成“零库存”的生产目标而不断努力，确保完成订单后无存货留置。
(三)推进存货信息化管理系统建设
各大负责存货归口管理的部门主要注重对实物的管理，而财务部门在存货管理方面则是注重对价值的有效管理，通过推进存货信息化管理信息系统的建设，形成存货信息一体化的管理平台，实现与财务账簿管理系统的有效连接，统一化管理存货实物信息和价值信息，相关的信息可以实现一次性处理，并直接生成有效的财务凭证，促进自动化财务管理系统的建设，让注重实物管理或是价值管理的所有部门均能在平台上共享系统信息，有助于各部门之间的相互制约和监督，由于实物和价值信息的滞后引起帐实不符等系列问题，确保企业能够利用安全和高效的信息进行稳定运作。
(四)充分发挥绩效机制的作用
存货内部控制现状篇8
高校食堂的内部控制是指为确保实现食堂的目标而实施的程序和政策，具体来说是指食堂为了保证财务收支的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由食堂管理层制定并执行的政策和程序。内部控制的职能不仅包括食堂管理层用来授权和指挥采购食材、对食材进行保管、领用食材、对食材以及食品的安全卫生控制的方式方法，还包括对食堂的活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于食堂管理活动的各方面，只要存在食堂及其管理活动，就需要有相应的内部控制。因此，内部控制并不像我们通常认为的那样，只存在于上市公司等盈利性企业之中，只要存在管理活动的地方就需要内部控制，高校食堂一样需要内部控制。
二、高校食堂的主要风险及相应的内部控制措施
（一）食材采购环节
1.主要风险
高校食堂虽然是一个特殊的企业，但是也面临着一般企业采购业务的所有风险，如采购计划安排不合理，对学生在食堂吃饭的趋势预测不准确，造成不能满足需求或者是食材的积压、腐烂、变质等，从而导致资源的浪费；供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，而导致采购的食材物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；采购验收不规范，没有严格的质量控制体系，导致采购的食品不符合质量要求，对这样的食品进行加工处理并卖给学生和老师食用后会导致学生和老师出现食物中毒等现象，从而导致该食堂企业被处罚或者是责令关闭。
2.内部控制措施
（1）编制采购计划。对于高校食堂来说，每周周一到周五来食堂吃饭的学生和老师的数量是基本固定的，而周末来食堂吃饭的学生和老师的数量相比周一到周五肯定更少，但是数量也是基本固定的。因此，食堂可以以周为单位编制采购计划。为了能够合理安排采购计划，高校食堂可以采用食物计划软件提供采购决策信息。软件中储存了每天需要供应的菜单和菜谱的信息，菜单一般一个月重复一次。专门负责采购的职员根据生产主管提供的当天的菜单，决定需要采购的食材总数。食物计划软件系统用菜单文件识别某天的菜单项目。
（2）请购与审批。菜单项目识别之后，系统用菜谱文件决定每个菜单所需要的各种成分。每种成分的用量总额可以由每份菜用量与总分数相乘得到。总的用量与库存的数量的差额就是第二天需要采购的数量。然后，系统打印出采购单列表，上面载明了每种存货的所需数量。生产主管将该采购单列表交给采购主管审批，采购主管审批后交由采购职员，由采购职员向供应商发出订单。
（3）验收。作为特殊的企业，高校食堂应建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员进行验收。高校食堂对于食材的采购应根据食品安全验收许可建立严格的验收制度，确保每次采购的食材和食品都是符合卫生许可的。因此，高校食堂应当指定专人负责食材的验收工作，并且为了更好地发挥内部控制的作用，验收人员不能由负责采购的人员担任。专门负责验收的人员将采购订单和供应商的装箱单进行核对，在收到的项目上盖上日期，并按照一定的顺序存放，保证提用时先采购的项目先发出去。
（二）资产管理
1.主要风险
高校食堂的主要资产为各种食材的存货和餐具、灶具等各种固定资产。在高校食堂的资产管理方面，存在的主要风险主要包括以下几点：（1）各种食材存货的积压或者短缺，导致存货的腐烂、变质、毁损或者是生产的中断。（2）各种餐具、灶具等固定资产更新改造不够，、使用效能低下、维护不当、产能过剩、致使高校食堂资产价值贬损、餐具卫生达不到要求，影响高校食堂的声誉。（3）食材被盗用的风险。根据现在各个高校食堂的目前状况，设置了内部控制的高校食堂还是很少的，因此，很多工作人员利用在高校食堂工作的机会盗取高校食堂的各种食材。
2.资产管理的内部控制措施
鉴于高校食堂在资产管理方面面临的风险，高校食堂应考虑采用以下措施来控制资产管理方面面临的各种风险。
（1）高校食堂应采用先进的存货管理技术和方法，规范存货的管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点清查等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效的控制。高校食堂应设专人负责存货的管理，同时应当建立严格的存货领用制度，明确只有根据经过生产主管签字的领用单才能发出存货。
存货内部控制现状篇9
关键词：存货管理内控制度重视环节信息系统
一、企业存货管理的重要性以及不可忽视性浅析
1、保证生产和销售的连续性
在企业的经营和管理过程中，要想促使企业在市场中占据有利的地位，就要有企业生产或者销售所需要的足够物资作为保障，良好的企业存货管理就为这一需要提供了可能以及保障，减少了企业因缺少物资而缩短生产等的时间和精力，提高了企业的经营效率。
2、各种报表和分析为企业的各项决策提供了重要依据
随着时代的发展和社会的进步，企业只有在进行科学合理的决策的前提下进行企业的经营与管理，才能保证企业在市场竞争中立于不败之地。而企业的存货管理贯穿于企业生产经营的各个环节，记载和保存的各种报表以及数据分析成为企业决策中的重要依据，确保企业决策的正确性。
3、保证企业的长足发展
存货作为一种重要的流动资产，在企业耗用等资产的库存、加工以及原料分配等方面发挥着重要作用，合理的存货管理不仅可以让企业的生产在一个良性状态下循环，而且对于企业在适应市场环境的基础上保持长足发展的境遇也有着不可替代的重要作用。
4、存货管理不善
情形较多,如大量积压导致资金占用过高,常常发生存货贬值、毁损、失窃；存货短缺则造成停工待料影响生产经营的正常周转；计量不准确则造成成本费用不准，导致利润不实，影响报表的及时性及准确性；严重的存货管理不善则会造成企业倒闭破产，所以企业的存货管理绝对不可忽视。
二、关于加强和完善企业存货管理的途径的探究
1、建立和完善企业的内部控制制度
内部控制制度是企业管理的基础，在加强和完善存货管理的进程中也占据着重要的保障性作用。建立和完善企业的内部控制制度，要从以下几个方面入手：首先，要做好岗位分工控制。通过明确规定存货业务的具体要求和工作权限以及存货业务流程的制定等，使得存货管理人员明白岗位责任、权限，从而使得存货管理中的各个环节都有章可循、有专人管理；其次，要根据企业的存货现状以及企业的经营发展目标，改革和创新企业现存的相关的企业存货管理制度和政策，保证企业的存货管理不仅满足企业发展的需要，同时也适应市场和时展的要求；再者，要加强内部激励机制，增强监督检查力度。在存货管理中对于表现优异的员工要给予嘉奖和鼓励，从而提升员工的工作热情和积极性，定期检查存货相关岗位和人员的设置情况、盘点情况以及规范化情况，从而加强监督，保证企业在更低的成本下获得更多的经济效益……由于各企业的发展现状以及既定目标的不同，内部控制制度的制定和完善程度也是有所区别的，只有探寻出适应自身企业进步需要的内部控制制度，才能保证企业的存货管理的合理性，推动企业发展。
2、重视和改善存货管理中的各个环节
存货管理是由存货采购、验收、储存、出库、账务记录等组成的有机整体，只有各个环节在协调合作的状态下得以运行，存货管理才适应企业发展的需要。具体来说，要在本着节约资金等因素的前提下，规范采购行为，包括对供货单位货物品质、价格、财务信誉等的了解和监控、同类产品货比多家等形式力求以最低的价格采购到最优的货品；要建立和健全采购存货的质量验收制度，不仅要在数量、质量等方面提升验收力度，重点在于不定期的抽查和检验，确保存货的真实有效性；落实专人管理的政策和各项保管责任制度，及时做好账目核对、存货清查报告等，防止错盘、漏盘、中盘等不良现象的出现；存货的出库要包含领料单、凭证签字、一式数联等因素，以确保企业的存货真正利用到实处，发挥出强大的推动企业进步的力量；严格执行财务制度规定，根据材料领用记录的生产成本、费用的归集和结转等进行财务的核算和监督，保证企业资金在存货管理中运用的透明度……总而言之，重视和改善存货管理中的各个环节，不仅是企业完善存货管理的具体措施的体现，也确保企业的运营从细节出发，局部的协调合作促进整体的发展。
3、建立完善的信息管理系统，实行电算化管理
在现代科学信息技术飞速发展和进步的今天，仅靠传统模式上的存货管理形式已经不能满足市场和社会的要求，根据企业的存货管理现状建立适宜的信息管理系统是企业取得长足发展的必备措施之一。要根据企业的生产经营模式，了解企业各环节的存货信息，建立涵盖采购系统、生产系统、财务系统、销售系统等集成化的高效运作信息系统，提高存货管理的运作效率；同时，通过培训和引导其自我学习等形式配备专门的存货电算化管理人员，及时地优化存货的管理系统和结构，实现存货信息在企业各部门之间的共享性，从而督促和推动存货管理的科学合理性；依据企业的经营发展政策改革和创新企业员工意见和建议反馈信息系统，多方面地收集有关存货管理的动态信息，在这样的基础上不仅可以增强员工对企业的归属感和强烈的使命感，而且在一定程度上注意到了存货管理的各项细节，保证存货管理朝着正确的方向迈进……实行电算化管理的模式，适应了社会主义市场经济发展的需求，也保证企业的发展与时代的脚步并驾齐驱。
三、结束语
企业存货管理的好坏已经直接关系到企业是否能够正常运行以及长足进步，而且成为衡量企业能否在市场竞争中取得优势的重要标准，加强和完善企业的存货管理制度刻不容缓。要根据企业的管理发展需要不断地调整和改革企业的存货管理制度，并根据时展的需要随时创新和完善该制度，为企业开拓出更广阔的发展空间。
参考文献：
存货内部控制现状篇10
关键词：工程施工；施工企业；财务管理；创新机制
中图分类号：F426.92；F406.7文献标识码：a文章编号：1001-828X（2012）10-0-02
施工行业作为国家经济的基础性产业，经济越发展，施工企业越重要。要确保社会经济发展，就需要有这些国家的建设者。施工企业工程项目建设的整个过程都需要进行财务管理活动，在施工企业工程建设的每一环节，有效的财务管理工作对工程成本的降低、投资效益的提高都能发挥着很大的作用。
一、加强对工程施工项目存货的管理和控制
（一）加大对存货的实物控制
与其他工程项目相比，存货占用工程项目需要消耗较大的资金，因此，极易引起隐性损失、计价混乱及其账实不符等问题，所以，这就需要进一步强化对工程施工项目存货的监督控制，即以职务分离、相互制约、授权审批以及内部牵制原则为指导，利用工程施工项目内部控制机制，通过实现供应、仓储、销售、财务各部门相互协调和牵制，确保将对存货的实物控制落实到位。
（二）利用存货质押贷款降低企业融资成本
利用存货质押贷款方式是推进工程施工项目实现经济效益价值最大化的有效手段。对于质押贷款的存货而言，其应是价值稳定、易评估，市场用途广，易保管、易变现的工业用原材料、中间产品，如钢材、青纶丝等，切实避免是滞销产品。同时，利用存货质押贷款将有助于增强贷款到位的及时性，降低贷款的成本。
（三）巧妙运用存货aBC方法
通常情况下，可将工程施工项目划分为三类存货，即a类存货、B类存货以及C类存货，其中应重点加强对a类存货的管理和监控，究其原因在于a类存货价值较大、占用资金相对较多、品种较少，因此，这就需要定期对a类存货的库存状况进行检查、核实，并及时对存货的收、发、支状况进行记录，以便日后更好地审查。
（四）利用物流的规模效应降低存货成本
物流的规模效应一定程度上降低了工程施工项目的采购成本。运用整体购买的方式进行批量采购，不仅能够获取低采购价格，而且还可以获取运输成本的规模效应。在工程施工项目物流规模相对较小的状况下，借助第三方物流有助于实现工程施工项目规模效益价值最大化。
（五）合理利用存货的最优订货批量
确定工程施工项目订货最优订货批量需致力于订货成本、储存成本、缺货成本及其存货价格等方面之上，科学合理地判断存货价格的预期波动状况。即当预期某种原材料涨价时，工程施工项目将加大采购力度，增加采购量；当预期某种原材料降价时，需要延迟采购，适当减少当前采购量。
二、借鉴财务标杆超越法，开展720度的全方位财务控制
财务标杆超越法是工程施工项目全方位财务控制的重要方法，其涉及到工程施工项目进度管理、质量管理、安全管理以及成本管理等多方面考核体系。工程施工项目运用财务标杆超越法有助于全面落实内部控制管理，有助于强化过程监督控制，有助于提高各项效率和水平，有助于规范工作流程等。通常情况下包括：
（一）工程施工项目在选择标杆时需切实注意规避的几方面问题
1.标杆超越法中的标杆让人有选择的余地。工程施工项目承包商需利用“战略目标逆向分解法”和“目标管理法”对标杆超越法中的标杆进行层层分解，之后运用各种有效调研手段，确定战略目标的标杆和标杆值。同时，工程施工项目还需要打破职能分工界限和工程项目承包的性质与行业局限性，将各项时间经验落实到位，并对多种候选标杆开展有效分析和筛选，并结合工程施工项目相关战略对其进行规范和调整。
2.认清标杆超越法中标杆的积极性作用。由于每个工程施工项目之间均存在着一定的差异，因此，工程施工项目需要科学合理选取有利于自身发展的标杆。工程施工项目运用属于自身的标杆，有助于规范工程施工项目成本管理规划、质量管理规划、安全管理规划以及进度管理规划，有助于全面挖掘工程施工项目各项业务开展过程中的弊端，并及时制定出纠正和完善措施，有助于明确工程施工项目战略目标，帮助各级员工树立起工作的自信心，充分调动工程施工项目各级员工的工作积极性、自主性。
（二）720度全方位财务控制
1.工程施工项目内360度财务管理圈。对于工程施工项目内360度财务管理圈而言，其包括三大部分，即工程施工项目内部财务核算体系，成本费用、内部审计及相应的内部控制机制，工程施工项目财务管理队伍。上述三方面均是工程施工项目内360度财务管理圈不可或缺的重要组成部分，其中，财务核算体系是基础，内部控制机制是关键，财务管理队伍是核心。工程施工项目只有把握住上述三方面，才能够确保施工质量和水平大幅度提升，工程施工项目按期竣工，使工程施工项目承包商实现经济效益价值最大化。
2.工程施工项目外360度财务管理圈。对于工程施工项目外360度财务管理圈而言，其具有多方面职能，即财务管理职能、费用管理职能、资产管理职能、资金管理职能、会计核算职能、资产置换职能、资源配置职能、产业结构优化职能及其税收筹划职能等，通过实现上述多方面职能，不仅有助于优化工程施工项目财务集中核算的框架、内容和策略流程，而且还有助于增强会计信息的真实性、准确性、有效性以及完整性，保障高效的会计信息得以顺利传递，从而实现有效资源共享。