企业内部审计工作计划篇1
第一，对内部审计现状的分析要立足于查找管理短板。要通过对企业内部审计环境与发展状况的系统分析，从内部审计战略定位、组织体系与工作机制、业务广度与深度、制度与标准建设、信息化水平以及审计人员胜任能力等方面查找制约内部审计发展的主要问题或者管理短板，对标内部审计先进单位和先进实践，确定发展目标，落实管理提升措施。第二，内部审计规划要以业务与职能规划为基础。业务与职能是组织赖以生存的基础和价值体现。因此，内部审计业务与职能规划是内部审计规划的核心内容。要以业务及职能规划为基础确立内部审计战略定位与发展目标，构建内部审计组织架构，配置内部审计资源，制定支撑业务规划发展的各项具体措施。第三，制定内部审计发展目标要切合实际。内部审计发展目标是内部审计规划的重要内容。企业应根据自身实际制定内部审计总体发展目标和各阶段发展目标，近期目标与长期目标要相互兼顾，有机结合。内部审计发展目标的制定应清晰、具体、可操作，能够量化的目标要素应尽可能量化。目标的制定切忌好高骛远，动辄“行业领先”、“国际一流”，看起来远大，实际上不着边际。第四，推动内部审计改革要先易后难，循序渐进。企业任何形式的改革都有可能涉及内部机构（岗位）职责、权力及利益的调整。内部审计规划实施过程中也可能会涉及内部审计组织体系的改革和人力资源的调整问题，有时牵一发而动全身。面对改革，我们不能知难而退，但内部审计改革不仅仅只是审计部门的事情，可能会涉及企业内部其他相关部门和单位，需要有良好的组织环境及相关配套措施作为支撑。在实际操作过程中，推动内部审计改革可先易后难，分阶段实施，确保平稳过渡。
二、加强组织领导，增强内部审计规划的认同度与约束力
企业内部审计规划的研究制定和具体实施不仅仅只是审计部门的事情，涉及企业的方方面面，需要企业董事会及其审计委员会、经理层、相关职能部门和子企业审计机构不同形式的参与。内部审计规划的研究制定如果只有审计部门参加，这样的规划很可能就是部门规划，其工作成果不可能得到企业的广泛认同，也不可能得到有效实施。第一，内部审计规划的研究制定应该在企业最高管理层的领导下组织实施。由于内部审计在公司治理中具有特殊地位，很多公司制企业内部审计章程明确，内部审计对董事会负责并向其报告工作，或者内部审计对董事会和经理层双重负责并向其报告工作。内部审计规划是企业内部审计工作的纲领性文件，对企业内部审计工作具有重要的战略引领作用。因此，内部审计规划的研究制定应该在董事会及其审计委员会或经理层的领导下组织，这样一方面可以准确反映管理当局意志，另一方面也有利于协调各方面资源，强有力推动规划的研究制定工作。第二，参与规划研究制定的范围要有一定的广泛性。研究制定内部审计规划涉及面广，制约因素多，需要企业上上下下、方方面面的支持、参与和协同。尤其是需要企业战略管理、人力资源管理、信息化管理、资产财务管理、纪检监察、子企业或区域性审计机构等部门和单位的实质性配合与参与。企业各相关部门和单位的广泛参与，有助于充分发挥企业内部各方面作用，凝聚广泛共识，提高内部审计规划研究成果的认同度，并最终确保发展规划的有效实施。第三，要严格内部审计规划评审与程序，确保内部审计规划的有效性与约束力。内部审计规划在提交正式审定前，可组织相关方面的专家进行评审，以确保质量，其最终成果应由企业最高管理当局审定批准后作为正式文件实施。
三、实现内部审计规划与企业整体发展规划及其他专项规划的纵向和横向协同
从企业发展规划的体系架构来讲，内部审计规划是企业战略发展规划的组成部分，是企业战略发展规划的子规划，属于职能规划范畴。一方面，内部审计规划应服从于企业整体战略规划，基于企业发展战略和整体发展规划来研究制定；另一方面，内部审计规划要与企业各项具体业务发展规划和人力资源规划、风险管理与内部控制工作规划、信息化工作规划、科技发展规划等其他专项职能规划相协同。内部审计规划不能脱离于企业大的发展环境而独立存在并推动实施，不能成为企业规划体系架构中的“孤岛”。内部审计规划的研究制定可以促进和推动企业内部环境的改善，但不能而且也无法颠覆企业现有的发展环境、管控体系与运行机制，不能偏离企业整体发展目标。如果偏离了企业整体发展目标，或者与企业其他专项规划不能协同甚至是发生冲突，内部审计规划将难以实施。
四、在学习借鉴的基础上结合企业实际量体裁衣，开拓创新
认真学习内部审计先进理念，借鉴内部审计行业最佳实践，是企业研究制定内部审计规划的有效途径。但学习借鉴内部审计先进经验不能照抄照搬。由于企业在内部审计组织体系、管理模式、工作机制、业务类型、工作重点、人力资源状况、内部审计发展阶段等方面存在差异，决定了企业内部审计规划内容的不可复制。因此，研究制定内部审计规划一方面要学习借鉴先进经验，另一方面要根据企业内部审计环境条件、发展状况、发展需求与愿景等个性化特征，量体裁衣，开拓创新，构建适应企业自身实际的内部审计组织体系、管理模式与工作机制，明确与企业发展要求相适应的内部审计目标、主要业务形式、工作重点、工作措施以及相关资源配置。
五、依托外部咨询机构与依靠企业内部专业力量相结合，确保内部审计规划编制质量
企业内部审计工作计划篇2
关键词：集团公司内部审计战略规划
随着经济活动的扩大，现代企业集团的经营项目越来越多，经济规模也越来越大，企业集团的管理难度已经大大提升。内部审计是一种独立客观的确认及咨询活动，通过运用系统规范的方法，帮助组织实现目标，包括风险管理、控制以及治理等主要工作职能。为了保障企业集团的健康发展，开展持续性、长期性的内部审计战略规划已经成为了企业集团发展的必然趋势。
一、我国企业集团公司内部审计存在的问题
目前，我国企业集团内部基本设置了内部审计职能部门，配备了较为专业的内部审计工作者，但是，我们必须承认，在具体条例及规定没有出台的情况之下，企业集团内部对于内部审计的认识面并不广，认识程度并不深，在审计工作中极易出现问题。
（一）审计意识不足，审计人员对内部审计工作认识模糊
这里的审计意识不足是相对而言的，如今的企业集团对于内部审计的重视程度已经有了很大的提高，但是，在工作过程中，不少企业集团对于内部审计都无法进行准确的定位，内部审计在对企业管理层进行监督的同时担负着集团管理等工作，在意识上偏重生产，不注重内部管理的提升。统计显示，如今的大部分企业对于内部审计战略也有了一定认识，但是，实际制定明确的、长期的内部审计战略规划的企业还不到企业总量的百分之二十。这种现状极大地制约了我国内部审计战略规划体系的构建。
（二）内部审计独立性受到削弱，权威性不足
导致企业集团内部审计失效的原因很大一部分来自其机构本身的权威性与独立性不足，虽然大部分企业集团都建立了相应的内部审计机构，但是由于其他部门或者工作的制约，内部审计常常需要结合其他部门的意见作出结论，在实际工作中，内部审计机构结论的权威性很难得到保障，其公平与否难以确认，导致审计职责的弱化，对风险管理产生了不利影响。
二、构建企业集团公司内部审计战略规划体系的关键因素
企业集团公司在市场经济环境之中开展经营活动，因此，企业集团公司的经济活动必然受到市场经济环境的影响，这影响了企业集团内部审计战略规划体系构建的方向。委托机制之下，企业集团战略决策对于企业内部审计战略的影响是根本性的，因此，集团战略规划及集团决策层意愿也成为了决定内部审计战略规划体系构造的关键性因素。
（一）以企业集团公司总体战略规划为核心
内部审计作为管理的手段，其目的及方向也必须符合全局战略方向。因此，在构建企业集团公司内部审计战略规划体系的过程中，企业集团的总体发展目标才是核心，要按照企业集团的总体战略方向制定内部审计战略方向，只有这样，才能保障内部审计系统在集团内部的兼容性，才能促使内部审计职能真正为企业发展做出贡献。
（二）充分考虑经济环境变化
市场经济条件下运作的企业集团公司必然受到外部经济环境的影响。随着世界经济的发展，经济全球化势头越来越强，国际间、行业间企业联系越来越紧密，企业集团在发展过程中受到市场的影响越来越大。因此，在构建企业集团公司内部审计战略规划体系的过程中，企业集团应该充分考虑外部市场经济环境，将内部审计战略与市场紧密联系起来，从而提高市场兼容度。
（三）按照自身发展周期构建发展阶段
每一家公司都会经历不同的发展周期，实力强弱，规模大小都会经历发展变化的过程。在生命周期理论中，企业的生命周期包括萌芽期、发展期、成熟期及衰落期四个阶段，这四个阶段当中分别存在不同特点。以成熟期为例。成熟期是企业集团实力最为强盛的时期，这一时期的公司规模达到最大，经营项目众多，经济活动十分复杂。因此，在这一阶段当中，企业集团的内部审计应该帮助企业尽可能规避风险，避免因内部管理成本耗费出现的亏损，保障企业的持续盈利能力。当然，成熟期的到来必然预示着衰退期的产生，在这一期间，内部审计应该充分做好后续战略规划，避免企业集团后期发展中，由于公司实力的急剧收出现的可盈利经营项目废弃，保障企业集团发展的持续能力，防止企业集团利益受损。
（四）充分研究管理层意愿，设置管理层意愿弹性范围
内部审计机制必须与公司决策向适应才能够发挥出最大效能。在市场环境之中，不同企业集团内部组织结构是不同的，在决策上也会存在较大差异，管理方式各异，这些决策也决定了企业集团的发展方向。因此，在构建企业集团公司内部审计战略规划体系的过程中，应该充分将管理层意愿考虑完备。此外，企业决策层很可能出现更替，因此，在构建内部审计战略规划体系的过程中，企业集团应该将决策层人员的变化充分考虑进来，留出一定的弹性空间，避免由于决策层更替或者决策变更对内部审计兼容性造成影响，提高内部审计的适应性。
（五）构建战略实施监督机制
在明确内部审计战略规划之后，企业集团应该强化对实施过程的监督及控制，保障各个步骤与预定目标相一致，实现内部审计战略建设的评价分析，实现多方面、立体式控制，从而保障企业内部资源的合理配置，推动企业集团公司内部审计战略规划体系的完善。
参考文献：
[1]叶陈云，张琪，白俊维.企业集团公司内部审计战略规划的现状与体系构建[J].国际商务财会，2013，03：66-69
企业内部审计工作计划篇3
[关键词]审计计划；风险导向
素有企业“内部警察”之称的内部审计已随着企业集团化、业务流程复杂化的发展趋势，从传统的内部审计发展到风险导向审计阶段，在实践中笔者也深深体会到以风险评估为基础制订的年度审计计划在风险导向型审计中所起的作用越来越大，但是如何进行审计计划的风险评估目前无论在国内还是国外都没有广为认可的模型可供参考。笔者结合实践尝试，提出风险诱因评估和审计范围框架体系的搭建模式两种可供应用的方法向读者推荐。
1、风险导向审计的内涵
风险导向审计是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的风险估值水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。
与传统审计相比，风险导向审计在确定审计范围、审计内容以及审计时间安排上更能接近企业的组织目标，站得更高，看得更远，企业的战略目标、企业的内外部环境均纳入风险导向审计视野。
2、为什么要应用风险导向理念制订年度审计计划
所谓审计计划风险诱因评估是指在制订审计计划之前，对影响审计计划编制的风险因素进行辨识、分析和评价，以利用审计人员依据评估结果制订科学合理的审计计划。
《礼记·中庸》曰：凡事预则立，不预则废。内部审计工作同样如此。科学合理的年度审计计划是开展全年内部审计工作的基础，也是充分发挥有限的审计资源，提高审计效率和效益的重要方法。但当前审计领域不断扩大，任务空前饱满，企业内部审计人员明显不足。这就需要内部审计在制定审计计划时，要优先考虑风险较严重的领域，将有限的审计资源（包括审计人员及审计时间）用于最需要的审计项目，才能实现审计资源效用的最大化，最大程度促进组织目标的实现。
中国内部审计协会《内部审计具体准则第1号——审计计划》第八条中“内部审计机构负责人负责年度审计计划的制订工作。由于年度审计计划是对内部审计机构未来年度审计任务的整体规划，因此需要内部审计机构负责人在全盘考虑组织风险、管理需要及内部审计资源的基础上进行规划。”
此外，国内外监管机构都对审计计划的风险评估都提出了明确的要求。从国际看，国际内部审计师协会《工作标准》第2010条明确提出：“首席审计执行官应根据风险制订审计计划”；从国内看，《中国内部审计准则——基本准则》第11条明确要求：内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制订审计计划，对审计工作做出合理安排。
3、如何在年度审计计划中应用风险导向理念
应用风险导向理念，科学合理地制订年度审计计划，笔者认为主要可遵循如下步骤：
3.1划分业务流程
要想制订科学合理的年度审计计划，首先要依据企业特点，正确划分管理机制及业务流程。以通信企业为例，结合生产经营特点，可以将所有业务划分为三大方面七项流程十项管理机制：
策略与监察管理机制：包括企业策略管理机制、企业管治（含审计与监察）机制、企业文化管理机制、品牌策略管理机制、研发管理机制、投资（并购与剥离）管理机制、法律与合规管理机制。
核心业务流程：包括市场推广及销售流程、客户服务流程、收入保障流程、新产品开发流程、网络规划和建设流程、采购及物流管理流程、网络管理及操作流程。
资源管理机制：包括人力资源管理机制、财务管理机制、信息技术管理机制。
根据企业实际情况各流程下可细分子流程：比如，市场推广及销售流程可细分为市场资费制定、渠道费用管理、计费管理等子流程。
3.2确定可审计对象，进行多维度、多角度分析，搭建审计范围框架体系
可审计对象是指值得审计事项与关注点，涉及内部审计人员对企业业务流程的职业判断，并基于一定风险考量基础。《内部审计标准说明》（S1aS）建议了10种可选择标准，主要有以下几类：
（1）按业务循环划分审计对象。企业内的各类组织通常被看做是由营销和销售、存货管理、资本性采购、人事薪金、采购和付款五种业务循环高度结合的系统。将组织简化为这五种业务循环，审计师就可以对范围较大的关联活动进行系统的检查。
（2）按职能部门划分审计对象。职能活动具有综合性，与内部控制有明显的重要联系。按职能部门划分审计对象，其结果与传统组织的组织结构相符合，便于操作和理解。一般服务业的职能部门包括营销、财务、管理、会计、人事、设备管理以及从事特定服务的部门。零售业存在采购和存货管理部门。制造业还包括制造职能。
（3）按项目划分审计对象。企业进行的各类经济活动，有时是按项目进行的，如基建项目、基础研究项目、产品开发项目等。按项目划分审计对象可能难以覆盖整个企业的经营活动，但按这种划分方式对重大项目进行绩效审计，常常能明显的为企业增添价值。
（4）按决策中心划分审计对象。这种划分方式与责任会计体现的思想一致，按权责利相互对应的原则将企业划分为成本中心、利润中心、投资中心，分别确认审计对象。想以组织中较大规模的部分作为审计对象，可以按决策中心划分。
（5）按地理位置划分审计对象。跨地区的大型企业，其内部组织分布的地域广。将地理位置临近的组织归集到一起作为审计对象，能方便审计工作，节省工作中的差旅费。按地理位置划分审计对象的方法也可以适用于地域跨度小的企业，譬如将各办公楼和各大楼中的不同分部、部门，按其楼层进行划分。这种标准过于简单，往往要与其他因素结合考虑。
（6）按会计系统划分审计对象。开展资产负债表审计、损益表审计时，是按财务报表的种类划分审计对象。内部审计可以针对总账、应收账款、应付账款、工资账等进行专项审计。因此，按会计系统划分审计对象也不失为一种思路。
3.3开展审计风险诱因评估及数据分析、制订年度审计计划。审计风险诱因，是直接影响风险程度的因素，通常是由于公司架构、人员、经营活动、技术或财务结果的变化而导致的。包括：基础架构稳定性/变化频率、地理因素、经营规模（收入水平、交易量、业务量）、业务及系统的复杂程度、合规要求、资产安全因素、对外部客户满意度、企业运营目标或公司业务模式的影响、外部合作/外包业务等以及一些重要/加权因素，例如前期审计结果、管理层需求及增长率等。针对这些风险诱因，结合企业实际情况，制定具体的评估标准。
在开展审计风险诱因评估中，可采取三种管理方法：
第一，以问卷形式收集各可审计对象所对应的风险诱因分析评估数据。针对各可审计对象可以采取定性及定量数据分析相结合的方式，细化数据指标，编制信息收集问卷，通过数据分析，对可审计对象的风险诱因进行评价排序，并将初步评价结果与各业务部门沟通。
第二，与业务部门负责人进行研讨。审计工作范围框架中的可审计对象在日常经营中都由适当的业务部门负责。作为风险评估程序之一，内审部门与业务部门就可审计对象在日常经营中的风险概况进行讨论分析，获取充分的风险诱因评估信息，对项目组依据定性定量数据分析判定的风险排序进行适当的调整。
第三，参阅以往的内部审计工作记录。通过参阅以往的内部审计工作记录，对风险诱因有进一步的认识。在与业务部门负责人通过研讨方式评估这些风险诱因的过程中，充分结合前期的审计发现，与其进行更深入的探讨。
依据每年度的风险诱因评估及数据分析，根据风险程度不同将可审计对象逐一排序，排序后，可以按照aBC方法，选取风险估值高的流程安排年度审计计划。
如果有下属分公司，参照上述风险评估方法选取风险估值高的分公司安排年度审计计划。围绕风险评估结果进行审计资源分配、审计时间安排、审计方案制定。
通过这一系列的工作的开展，可确定基本建立审计计划的编制流程及操作模式。
3.4持续评估，调整年度审计计划。年度工作中，随着市场竞争形势的变化，行业政策的变化，公司工作重心可能出现变化，流程中控制风险可能增强或减弱，这些风险因素的变化必将引起风险诱因估值的改变，原来风险评分低的可能因此会变得较高，年度审计计划需紧随风险诱因估值做出适当的调整。比如在半年工作结束时进行再评估，或者在风险因素出现显著改变时适时进行评估。
参考文献：
[1]卓继民.风险导向审计的最新发展——风险管理审计，现代企业风险管理审计，2006（6）.
[2]K.H.斯宾塞·皮克特，审计计划编制：风险导向方法，东北财经大学出版社，2009.
企业内部审计工作计划篇4
经过几年的努力，我国企业集团内部审计人力资源建设进步明显，主要体现在以下几个方面：
（一）对内部审计人力资源建设的重视程度增强
在国家审计署、中国内部审计协会等部门的大力宣传与一些成功企业的示范下，内部审计职能逐渐被我国企业集团公司的高层管理人员所认可，内部审计人力资源建设也由此得到越来越多的重视。
（二）内部审计人员的学历水平与专业水平显著提高
课题组的调研结果显示，很多企业集团公司的内部审计人员的学历水平与专业水平在近年来都得到大幅提高，如中国石油（601857）的审计委员会中70%以上的人员都具有本科及本科以上学历，70%以上的人员也都具有中级及中级以上职称；而以中国工商银行（601398）、中国农业银行（601288）、中国银行（601988）、中国建设银行（601939）四大银行为代表的我国上市商业银行，以及中国移动（00941）、中国联通（600050）等全国大型的上市集团公司均要求总部审计人员应具有硕士及硕士以上学位。
（三）内部审计人员的职业道德水平得到一定程度提升
随着企业集团公司的高层管理人员对内部审计认识的日益深入，加强了对内部审计人员道德素养的培训与教育，同时，职业道德教育进入越来越多的企业集团公司的审计战略规划之中，实际工作中得到很好的落实，使内部审计人员的职业道德水平得到一定程度提升。
（四）部分企业内部审计人员的工作积极性增强
课题组的调研结果显示，一些企业集团公司都为总部及重要分支审计机构人员制订了职业发展规划，并为内部审计人员提供出国培训学习、交流沟通的机会，此外，还制订了一系列针对内部审计人员的激励措施与职业发展计划，促进了内部审计人员工作积极性的增强。
二、企业集团内部审计人力资源建设面临的问题
虽然我国企业集团公司内部审计人力资源建设在近年来进步明显，但仍存在一些问题，对内部审计人力资源建设造成了不良影响。
（一）内部审计人员整体数量不足、职责分工不清
监督、控制、评价与服务是内部审计的四大职能，为保障内部审计职能的全面发挥，推动内部审计工作的顺利进行，企业集团必须为内部审计部门配备数量充足的专业人员，同时为每个内部审计人员的岗位职责进行清晰的设计。但目前我国的企业集团公司的内部审计部门普遍存在着人手不足、任务繁重、岗位职责交叉、工作程序混乱的现象，由此导致内部审计工作的成效不明显。
（二）内部审计人员专业胜任能力、职业道德水平均有待上升
近几年来，中国内部审计协会为推动企业内部审计工作的执行做了大量工作，企业集团的高层管理人员提高了对内部审计工作的重视程度，由此促使我国一些企业集团的内部审计人员职业道德素质得到一定程度的提高，在专业技术资格、学历水平、年龄结构等方面也都得到了优化。但令人遗憾的是，目前仍有相当比例的集团公司内部审计人员在职业道德水准、协调沟通能力、内部审计经验、执业知识水平方面存在一定的欠缺，无法满足企业集团公司内部审计工作的需求。此外，对于企业集团复杂的、特殊的经济业务的审计技术与审计方法，还有不少内部审计人员未能全面、熟练掌握。因此，内部审计人员的专业胜任能力还需进一步磨炼，客观、公正、诚信正直的执业勇气也有待提高。
（三）审计人员绩效考核和职业规划发展机制缺乏
虽然我国一些集团企业已陆续建立了内部审计人员职业规划发展机制，但该类企业毕竟只占少数，有相当大比例的企业集团公司的内部审计人员由于职业晋升空间有限、本企业考核指标与激励机制方面不够合理完善而缺乏工作的积极性。课题组的调研结果显示，在接受调查的企业集团内部审计人员中，有76.49%的人认为薪酬待遇偏低。同时，课题组还对影响内部审计人员薪酬待遇的因素进行了调研，回收有效问卷中，80.15%均选择了“内部审计工作受重视程度”这一选项；75.57%选择了“绩效考核制度”。以上调研结果显示，企业集团内部审计人员之所以认为薪酬待遇偏低、收入与劳动不成比例，主要原因在于企业集团对内部审计工作的重视程度不够，绩效考核制度未充分体现内部审计的价值。
三、企业集团内部审计人力资源管理体系构建
为推进内部审计人力资源建设，企业集团公司应从专业胜任能力、职业道德等方面构建一个囊括选拔机制、培养机制、考核机制与职业发展机制的内部审计人才综合素质发展体系，以此为企业集团培养一批综合素质较强的内部审计人才。
（一）综合素质发展体系中的选拔机制
1．合理配置内部审计人员。
企业集团公司应从本企业内部审计的全局出发，综合考虑审计计划、审计工作量、审计审计要求、审计人员特点以及内部审计发展战略等因素，对内部审计人力资源现状进行全面的分析，在此基础上制定相应的内部审计人力资源短期选拔与长期及需求计划。2．对岗位职责进行明确划分。企业集团公司应根据内部审计的职能与目标，对审计人员岗位职责进行科学的设计，出台具体详细的岗位说明书，以实现对岗位职责的明确划分，真正做到“事得其人、人尽其才、人事相宜”。此外，为保持内部审计人员的工作新鲜感，提升工作绩效，促进工作积极性的发挥，企业集团公司还应建立适度的动态岗位轮换制度。3．构建内部审计人员专业胜任能力体系。专业胜任能力体系是内部审计人才综合素质体系的子系统，具体是指对集团内部审计工作特点、内部审计业务对象、内部审计组织结构以及岗位配置进行分析，对内部审计人员应具备的专业胜任能力要素及各要素所占的权重进行明晰的指标设计。国际内部审计师协会（iia）于1999年了《内部审计人员专业胜任能力框架》（CFia），该框架对内部审计人员专业胜任能力标准的衡量指标进行了较为全面的定位，即：“根据属性的不同，内部审计人员专业胜任能力标准的综合指标可划分为两类，即认知技能与行为技能。”因此，企业集团在设计胜任能力指标体系时应对以下因素进行充分的考虑：专业背景、学历水平、审计专业知识水平、实务工作经验、会计电算化及审计电算化操作的熟练程度、中文书写及语言表达能力等。在建立企业集团内部审计人才专业胜任能力体系的同时，还应注意该体系并不是一个静止的系统，而应进行不断的动态调整，使之与内部审计职能、企业集团内部审计发展战略、内部审计人员个人的职业发展需求以及公司整体人力资源需求相匹配。
（二）综合素质发展体系中的培养机制
1．科学制定内部审计人员培训计划。
在制定内部审计人员培训计划时，应密切结合企业集团内部审计人才专业胜任能力模型提出的要求，编制针对性强的评估问卷，对内部审计人员所拥有的技能进行评估与测试，培训计划、培训课程根据评估结果选择制定。同时，在对内部审计人员职称职务晋升时，该评估结果也可以提供一定的参考。
2．提供多渠道、多方式的培养锻炼。
为全方位提高内部审计人员的业务技能，企业集团可以推行审计人员岗位轮换学习机制与内部审计项目主审轮流负责制。以上两种方式都可以培养内部审计人员的组织能力、沟通能力、协调能力以及责任意识。此外，内部审计项目组内应建立畅所欲言、共同讨论的氛围，相关负责人应起到积极的带头作用，促进整个内部审计部门人员业务技能的提升。
（三）综合素质发展体系中的考核机制
1．坚持“三公”原则，建立考核体系。
企业集团公司应秉承公开、公平、公正的“三公”原则，建立一个针对性、系统性、科学性及可操作性都相对较强的内部审计人员考核评价体系。该体系与内部审计人才专业胜任能力模型一致，同样也是内部审计人才综合素质体系的子系统。考核评价体系应将企业集团总部的内部审计部门以及总部以项目形式向各分支机构内部审计部门抽调内部审计人员的绩效情况全面囊括，明确抽调期间、评估程序及抽调期间段内绩效评估所占权重。
2．制定科学、合理的激励制度。
企业集团公司应制定科学、合理的激励制度，以内部审计人员考核评价模型的结果对内部审计人员实施奖惩。应特别注意的是，激励制度坚持正向激励为主的原则，对内部审计人员的基本权益及个性追求进行充分的保障，全面激发内部审计人员的积极性与创造力。
（四）综合素质发展体系中的职业发展机制
1．为内部审计人员开辟广阔的职业发展空间。
对企业集团公司的内部审计人员，特别是一些高级审计人员而言，透明通畅的晋升机制是能激发起工作积极性的根本动力，因此，企业集团公司应该为内部审计人员建立一套完善的职业发展通道，切实增强内部审计人员的专业知识与职业意识的自我提高、自我学习意识，为内部审计人员创建良好的职业发展愿景，确保内部审计队伍的稳定与发展。
2．给予充分的物质激励与精神
企业内部审计工作计划篇5
【关键词】内部审计；质量管理；途径
众所周知，审计质量是审计工作的生命线，是审计事业持续发展、创新发展的必要条件。审计质量是老生常谈，但我们却不可不谈。因为随着我国经济的可持续发展，内部审计在企业经济活动中的作用日益凸现，作为衡量企业经营活动规范运作、发展的重要尺度，内部审计质量的高低、优劣也更加引起人们的关注。因此，对企业内部审计质量予以控制、管理和提高，更好的发挥内部审计在企业经营管理中的职能和作用，是当前内部审计部门必须予以关注的重要课题。在此，笔者结合多年内部审计工作实践，就如何加强质量管理的途径谈几点粗浅的看法。
一、统一思想认识，恪守审计原则，为审计质量管理确定正确的指导思想
审计行为需要遵循审计原则才能发挥职能作用，如果没有审计原则，审计制度、规范便只是一些苍白无力的条文，难以起到引导和约束审计行为的目的。因此，把审计原则定性为企业内部审计质量管理工作的指导思想，恰如其分。
（一）科学化原则
企业内部审计质量管理涉及范围广、影响因素多、考核指标复杂。因此，必须针对审计质量管理的具体内容和特点，明确审计质量管理的目标，选择合理的管理模式，采取有效的管理措施，使用先进的管理手段，使企业内部审计质量管理实现科学化。
（二）规范化原则
企业内部审计质量管理的规范化，既是搞好企业内部审计质量管理的重要前提，又是提高企业内部审计质量的有效途径。因此，企业内部审计质量管理的各个环节都必须遵循规范化原则，具有明确的目标、衡量的标准、实施的程序、考核的方法和指标体系，以及防范审计风险的制度和措施。
（三）重要性原则
尽管企业内部审计质量涉及审计活动的所有方面和所有因素，但审计质量管理却不能一味追求面面俱到，而应当突出重点，区分轻重缓急。因此，必须确定影响审计质量的主要因素和关键环节，并针对存在的审计风险予以重点控制。在此基础上，同时兼顾对其他因素和其他环节的管理。
（四）统分结合原则
由于企业内部审计质量管理是全过程、全方位和全员性的管理活动，企业内部的全体审计人员，既是审计业务活动的主体，也是审计管理活动的主体；加强审计质量管理，有赖于全体审计人员的共同努力。因此，每一个审计人员都要有强烈的“参与意识”，主动实施对审计质量的管理，遵循统一领导与分级管理、集权与分权相结合的原则，真正把民主与集中相结合的工作方法贯彻到企业内部审计质量管理工作中。
二、夯实基础工作，建立规范体系，为加强审计质量管理提供有力的制度保障
审计规范分为两种，凭借审计人员“内在动力”发挥作用的审计规范称作自律性规范，而借助“外部压力”发挥作用的则称为他律性规范。无论是他律还是自律规范，都是审计质量管理的制度基础和工作保障，应当建立健全并不断更新各种法规和制度规范体系，为企业内部审计人员提供法规制度支持。健全完善的内部审计法规和制度规范体系应包括以下内容。
（一）内部审计法律规范
这是国家权力机构对内部审计行为提出的强制性要求，是企业内部审计人员应当认真遵循的行为标准。如审计署《关于内部审计工作的规定》，明确了内部审计人的职责、权限，要求内部审计人员必须遵守内部审计准则、规定等；国家颁布的《中央企业内部审计管理暂行办法》，不但规定了企业内部审计人员的职责与权限，同时规定了相关要求以及对违规违法内部审计人员的处分等内容。
（二）内部审计技术规范
这是对审计行为提出的技术性要求，是审计人员应当遵循的技术标准，包含企业内部审计行为应当遵循的技术性要求和具体内容等。如中国内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》和各具体准则、各企业制定的适于本企业操作的审计业务技术规范等。
（三）内部审计道德规范
主要包括内部审计工作责任感规定以及审计行为规定。工作责任感规定是要求并引导企业内部审计人员热爱和尊重自己选择的职业，要有强烈的事业心和职业责任感，以从事这一职业为荣，要以高度负责的态度对待内部审计工作；审计行为规定是要求和引导审计人员在审计活动中应当做出哪些行为和不得做出哪些行为。只有将上述规定落实到审计人员具体工作中，才能保证企业内部审计工作的质量。
三、执行质量标准，实行动态控制，为审计质量管理提供精确的作业尺度
企业内部审计质量标准是评价审计工作质量优劣、考核审计人员业绩的重要尺度，按照分类角度的不同，可划分为若干种类。本文按照审计业务流程和文书资料划分的角度对质量标准予以阐释。
（一）企业内部审计计划质量标准
企业内部审计计划分为长远规划、年度计划和审计实施计划三类。编制长远规划要满足来源于企业内外部的各方面要求：一是企业最高管理层的要求；二是内部审计部门对企业面临风险及风险成因的分析结果；三是本企业内部审计资源的状况。
编制企业年度审计计划一般要经过自上而下和自下而上多个回合方能形成，计划编制要做到程序合理，重点突出，并体现企业内部审计部门本年度业务工作的主要内容，如指导思想、工作重点、审计项目及其时间、人力资源安排等。
编制审计实施计划，其质量标准主要包括两个方面：一是明确编制计划目的，认真落实年度计划的指导思想和工作重点，并明确本次审计要达到的具体目的。二是计划的内容要完整，主要包括审计依据、目的、要求、审计方式、审计范围、时间安排、审计程序、人员分工等。
（二）企业内部审计证据质量标准
审计证据质量是企业内部审计的根基，至少应符合以下几个条件：一是与审计事项相关。只有与审计事项相关的审计证据，才具有证明力，才能作为评价审计事项的依据。二是要客观真实。这就要求审计证据的来源必须可靠。三是重要程度。审计证据的重要性与审计结论直接相关，重要的审计证据是审计人员做出审计结论的主要依据。四是证明力充分。审计证据来源广泛，具体形式多种多样，其证明力也有强有弱，但只有对审计结论构成支持的审计证据，才具有充分的证明力。
（三）企业内部审计工作底稿质量标准
审计工作底稿是在审计项目实施过程中形成的与审计事项有关的工作记录。它是对审计证据收集、鉴定和利用全过程的记录，是撰写审计报告的重要依据。其质量标准至少应包括以下三项：一是内容完整。审计工作底稿的内容主要包括被审计查实的问题或情况的事实记录以及其他需要说明的事项和附件等。二是重点突出。审计过程中查出的问题很多，性质、大小等重要性程度却不尽相同，是否全部写入工作底稿，应当视审计目的与要求而定。三是责任明确。审计人员必须对审计工作底稿所列示的内容负责，审计组长或主审要对其进行审核把关。
（四）企业内部审计报告质量标准
审计报告是审计查证阶段结束后，在综合分析审计工作底稿及审计证据的基础上，对审计情况尤其是审计结果的综合反映，是审计成果的主要表现形式。其质量标准至少包括以下几项：一是事实清楚。审计报告中揭示的问题必须有充分的事实依据，切忌主观推理。二是重点突出。审计报告所披露的问题应当体现重要性原则，不能泛泛而谈和追求面面俱到。三是定性准确。每一条结论都要有明确、充分的依据，并将其列示于审计报告。四是意见和建议科学。所提出的意见和建议都应当具有科学性和建设性，尤其是应当符合本企业的实际情况，并具有较强的可操作性。五是形式符合统一规定，文字表述简明扼要。
四、掌握评价原则，明晰相关责任，为审计质量管理建立检查和评价应对机制
（一）检查和评价的内容
审计工作质量的检查和评价由内部审计部门组织实施，检查的内容主要包括：一是经批准的审计项目实施计划及其修改方案。二是对被审计单位实施审前调查过程中形成的材料。三是审计人员实施查证过程中所作的各种记录。四是判断审计事项的依据。五是被审计单位对审计报告的书面意见。六是审计部门根据审计报告形成的审计意见和审计决定等文书。七是被审计单位关于审计决定和审计建议执行情况的材料。八是审计后续检查阶段的有关资料。
（二）检查和评价的重点
检查和评价上述资料时，应抓住以下几个重点：一是审计底稿和审计报告的内容与审计计划、工作方案的符合性。二是各项记录资料的详细与准确性。三是各项审计证据的真实性、合法性、准确性、充分性。四是审计评价的正确性和审计建议的可操作性。五是各项审计资料与审计档案质量标准的符合性。
（三）检查和评价的方式
检查和评价的方式，一般应根据企业内部审计部门的规模及运作方式而定，主要有以下几种方式：一是在审计项目实施过程中，在审计组内部，由审计组长或主审按责任层次由上而下实施审核。二是由内部审计部门组成的评审组实施检查和评价。三是由内部审计部门组织本机构内部各职能部门实施交叉检查和评价。
五、结合工作实际，强化人员素质，为审计质量管理培育优良的审计资源
审计资源（审计部门和人员）是企业审计活动最关键的构成要素，所有内部审计过程都是“由人而为”才得以开展和实施。因此，加强对审计资源的管理也是企业内部审计质量管理的一项重要内容。
（一）结合实际，创造条件，奠定内部审计质量管理优良的环境基础
首先企业最高管理层和内部审计部门的主管部门应当采取有效措施，切实保证和提高企业内部审计部门的独立地位；另外，必须结合本企业实际情况，创造适宜的审计工作条件和环境，以解除企业内部审计人员的后顾之忧，奠定内部审计质量管理优良的环境基础。
（二）重视教育，加强管理，提高内部审计人员的整体素质
企业内部审计工作计划篇6
【关键词】企业；内部绩效审计；问题；策略
绩效审计是当代审计的主流和发展方向。在审计署制定的《审计署2006至2010年审计工作发展规划》中已经提出，今后每年投入到效益审计的力量将占整个审计力量的50%左右，到2010年初步建立起适合中国国情的效益审计方法体系。《审计署2008―2012年审计工作发展规划》进一步提出“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计”。政府绩效审计得到如此高度的重视，企业绩效审计近年来也得到了快速发展。据中国内部审计协会2009年度的《国有企业内部审计发展报告》，在对1280家企业内部审计项目的结构调查中，财务审计项目仅为27.43%，而各种形式的绩效审计项目高达56.69%，表明我国的企业内部审计工作正逐步由财务审计为主向绩效审计为主的方向转型与发展。
一、强化企业内部绩效审计的意义
我国绩效审计的理论研究与时间侧重两个方面，从审计主体看，强调的是国家审计；从审计对象看，强调的是政府部门管理和公共财政领域。这一现状有失偏颇，至少不全面。从审计主体看，忽视了近几年来蓬勃发展的内部审计力量；从审计对象看，企业对绩效审计的需求丝毫不亚于公共财政领域对绩效审计的需求。如何做好企业内部绩效审计已经成为理论和实务界共同关注的问题，强化企业内部绩效审计的意义至少表现在以下两个方面：
（一）从微观层面看，企业内部绩效审计有利于企业持续提升自身管理水平
作为企业组织治理构成要素之一的内部审计机构，通过内部绩效审计，对企业的经营活动和相关资源使用的经济性、效率性和效果性进行跟踪评价，及时发现不足，提出改进建议，从而使企业自身管理水平得到持续提升，永葆较强的竞争力，实现企业价值不断增值。
（二）从宏观层面看，企业内部绩效审计实现国民经济持续发展的原动力
党的十七大报告在部署经济建设时，提出要加快转变经济发展方式，努力提高经济发展的质量和效益，实现速度、质量、效益相协调，真正做到又好又快可持续发展。为此，很多绩效审计研究课题重点提出了如何做好公共财政资金使用的绩效审计，以满足国家社会经济发展和贯彻落实科学发展观的要求。但这还远远不够，公共财政资金使用的绩效审计只能从大方向上促进社会的和谐，不能实现整个国民经济的真正持续发展。要真正实现国民经济的持续发展，更重要的是要加强企业内部绩效审计。一方面，每一个企业是构成国民经济发展的组成单元，企业的持续发展才能形成国民经济的持续发展；另一方面，公共财政资金也主要来源于每一个企业，若没有每一个企业持续健康的发展，国民经济又好又快可持续发展又从何说起？
二、现阶段我国企业内部绩效审计存在的主要问题
（一）管理层对内部绩效审计的认识模糊
根据国际内部审计师协会对内部审计师的职责定位，内部审计师应评价所在企业各方面的经营与管理活动，从增强企业整个内部控制系统的效能着眼，为企业的董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问服务，为组织增加价值是内审绩效审计追求的终极目标。但现阶段大多数企业和企业管理层对内部审计的职责和功能的认识仍然停留在查错纠弊的层次上，或者将内部审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，将其定位在查处违法违纪违规上，有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来。对内审绩效审计的工作目标定位模糊，对其在企业管理中的作用认识不清，是内部绩效审计得不到企业管理层重视的根本原因。
（二）内部审计机构不受重视且设置不科学
进行企业内部绩效审计的主体是内部审计机构及其人员，而内部审计机构的设置模式直接影响其作用的发挥。根据中国内审协会2009年的调查显示，被调查的1236家企业中，有289家没有设置内部审计机构；在951家已设立内部审计机构的企业中，对内部审计部门的设置模式也五花八门，内审机构由总经理主管的为397家，由董事会主管的为199家，由副总经理或总会计师主管的有187家，由监事会主管的有33家，与纪检、监察合署办公的有135家。审计产生和发展的根本动因是现代企业制度和企业规模扩张产生的企业内部存在的多种受托责任。其中，投资者、股东与董事会产生第一层受托责任，董事会与高级管理层产生第二层受托责任，高级管理层与下级管理层产生第三层受托责任。投资者、股东与董事会产生第一层受托责任因更强调鉴证职能，通常委托社会审计机构来完成。而其他层级的受托责任往往贯穿在企业的日常管理过程中，更适合以内部审计的方式长期性、日常性、持续性地跟踪评价。内部绩效审计的主要目的是评价各级经营管理层的业绩、促使改善经营管理，实现企业增值目标。内部审计机构应该保证涵盖所有下级的受托责任，确保职能发挥，不能在企业管理层的领导下工作，内部审计人员的薪酬、奖励、升迁不能均受制于管理层。从以上调查结果来看，由董事会主管的为199家，仅占20.93%。
（三）内部绩效审计的人力资源管理落后
绩效审计的质量主要取决于审计人员自身素质和审计团队的质量。内部绩效审计既不同于过去的内部审计，也不同于现在的绩效评价，而是二者的结合。内部绩效审计人员应该是高级复合人才，既要具备较强的专业知识，又要有丰富的经验和较强的专业判断能力。目前，我国企业内部审计部门的人力资源管理滞后，内部绩效审计人员奇缺，主要表现为：1.内部审计人员配备不足。据中国内审协会2009年对723家企业的调查，有310家企业内部审计人员配备不足，有的企业甚至就没有配备专职内审人员。由于大多数企业对内部审计工作的不重视，内审机构只是摆设，很多企业的内审部门甚至沦为“人员分流基地”或“养老院”，内审人员连基本的专业知识都不具备，更谈不上多层次、多角度透视问题，进行绩效评价。2.内审人员知识结构不“复合”。从已有的调查资料看，我国企业内部审计人员中，71%以上的专业背景是财务会计或审计专业，法律、统计、金融以及企业管理专业约占14%，机械制造和建筑工程专业各占4%，这样单一化的专业人才队伍显然无法适应绩效审计的综合判断需求。3.内审人员的后续培训得不到支持，职业发展缺乏空间。为适应企业内审从单一的财务审计到以绩效审计为主的综合审计转变，我国企业内审人员急需管理审计、计算机辅助审计、信息系统审计、公司治理与结构审计、内控制度与评审等多方面的职业培训。但内审工作得不到企业重视的现实使得内审人员的培训需求无法实现，内审工作质量无法提高，内审部门的地位进一步弱化。内审部门被边缘化的结果致使内审人员看不到其职业前景，对工作的付出与自身价值的实现无法统一，从而对自己的工作缺乏信心和热情。这些都不利于调动企业内审人员继续学习和开展工作的积极性和主动性，也不利于提升他们的业务能力和综合素质。长此以往，优秀内审人才的匮乏将严重制约内审绩效审计的开展，企业的审计需求不得不完全依赖外部审计力量。4.对内审部门的考核模式不合理。目前我国企业通常简单地运用审计计划完成情况、审计报告的及时性以及领导的满意度等指标来对内审部门的业绩进行考核，且大多数情况下由被审计部门（单位）充当评价主体。这种考核模式的不足主要表现为指标过于简单、考核面窄，没有体现内部审计在防范风险、促使企业改善管理、增加企业价值等方面发挥的作用，内审人员缺乏为企业创造价值的主观能动性，则绩效审计的效果会大打折扣。另外，以被审计部门（单位）为主对内审部门和审计机构负责人进行评价，评价结果不一定客观，也势必影响到内部审计工作的独立性和客观性。
（四）审计计划不科学，审计技术落后
目前大多数企业的内审机构在制订审计计划时，往往只是根据领导指示或程序需要粗略地安排审计项目，没有根据企业的管理实际科学地安排企业在某一发展阶段的审计需求。对审计项目及其所涉及的审计对象、审计内容、审计重点和审计方法等缺乏系统性。绩效审计是一种综合评价，需广泛运用管理评审技术、价值工程、经营分析、计算机信息技术等方法。由于我国尚无权威的对绩效审计业务操作流程和技术方法的指导文件，再加上内部审计人员的专业素质参差不齐，目前我国大多数内部审计部门即使在进行绩效审计时也以查账为主要手段，再辅助财务分析和简单的经营分析，造成审计分析问题层次浅，难以很好地为公司的经营管理提供有价值的成果，绩效审计的效果远没有发挥。
（五）缺乏科学严谨的绩效审计评价体系
绩效审计的前提是被审计单位本身实施了绩效管理，并且制订了相应的指标评价体系。如果缺乏绩效管理基础，没有评价指标，或指标体系不科学、不完备，那么开展绩效审计的审计师必须亲自收集绩效信息并制订相应的指标体系进行计量。这样的绩效审计既不严谨，也不客观，难以让被审计企业信服。
三、应对企业内部绩效审计问题的主要策略
（一）加强交流，让管理层科学认识企业内部绩效审计
企业内部绩效审计的目标是协助企业成员有效地履行其受托责任，一般包括审查评价经营活动的效益性、效率性和效果性。针对不同的企业，企业不同的发展阶段，评价效益性、效率性和效果性的具体目标也会不同。企业内部绩效审计是企业进行内部管理控制的有效手段，通过评价所属企业（部门）经营活动的绩效，督促被审计企业（部门）更好地履行管理责任，帮助实现企业目标。因此，首先内审部门自身要加强与管理层的交流，让企业管理层认识到内审绩效审计的价值。内审人员在开展内部绩效审计时，也要对企业的目标体系有一个深入了解，并保持内部审计的目标与企业的目标相一致。
（二）科学设置组织结构，提高内部审计机构的权利和地位
地位和权利的不同决定内部审计机构发挥作用的程度不同，内部绩效审计的工作效果也会不同。根据国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》，一个科学的内部审计机构的设置应满足如下要求：1.内部审计机构负责人应对组织中一个有足够权力的负责人负责；2.内部审计机构应和董事会之间能直接交流信息；3.内部审计机构负责人的任免，应由董事会一致同意确定；4.内部审计机构的年度工作计划、人员计划及财务预算应提交最高管理层和董事会备案；5.内部审计机构应每年一次或在必要时多次，向最高管理层和董事会提交工作报告；6.内部审计机构应定期评价《审计章程》中规定的宗旨、权力和职责是否继续适用和有助于完成任务，并通报给高级管理层和董事会。因此，现阶段要顺利推动我国企业内部绩效审计的开展，在企业自身并未主动重视的情况下，还需要政府或社会力量的推动。政府相关管理部门或协会要对企业内审机构的设立、组织构架和组织地位有一些指导性的意见，帮助企业提升对内部绩效审计的认识。从内部绩效审计涉及的审计对象范围，以及审计实践中的实际效果看，内审机构负责人由董事会聘任，内审机构由董事长分管，绩效审计结果向董事会报告的组织构架更适合企业内部绩效审计的开展。
（三）加强内部绩效审计的人力资源管理
第一，提升企业管理层对绩效审计的重视程度，解决内审人员配备数量不足。在现阶段企业不愿意主动重视的情况下，政府相关管理部门和行业协会的推动非常重要。第二，重视高级复合性内部绩效审计人员的引进、培养和配备。在解决了对内部绩效审计重要性的认识问题后，企业应确定其审计部门的人力资源战略，用以指导企业内审部门的人员配备决策。一方面，应大力引进国内外适合做内部绩效审计的高级复合型人才；另一方面应大力提升自己已有的员工综合素质。至于人员的配备，可以借鉴普华永道的做法，具体方法如下：1.长期从组织内部或外部聘用或引进有经验的人员，以确保内部审计机构拥有具备特定经营知识和技能的审计人员；2.确保内审部门是由具备多种技能的审计人员构成，这种构成能使内部审计部门与其他职能部门一样成为组织经营成功的一部分，并相互交流融合。3.内审部门由一组咨询审计人员和另一组核心审计人员组成。其中咨询审计人员在今后将被输送到组织其他职能部门，而核心审计人员将在很长一段时间内留在内审部门。4.企业有选择性地把一些人才安排在内审部门，然后以公司变革人的身份不断输送到业务单位。第三，注重内审人员的职业发展和后续培训。内部审计人才的职业发展方向在哪里？这是内审人员自身也是审计界一直思考的问题，结合内部审计相对发展较早的西方国家的经验看，将内审部门作为管理培训基地是解决内审人员职业发展的较好思路。据《内部审计师》杂志2002年度的调查数据，在美国93.5%受访的董事感觉“内部审计工作为审计部门之外的管理职位提供了有特殊价值的经验”。此外，44.6%的美国董事声称已经将内审部门作为未来管理人才的培训基地。从具体案例看，一些优秀的跨国公司如福特汽车公司早已把内审部门作为管理培训基地，新招聘的mBa毕业生安排在内审部门工作两至三年，达到能够胜任管理职位或企业内其他职位的初步水平，就可以选择继续留在内审部门或到企业内部其他领域发展的机会。这样既满足了内部审计所需的专业能力，又为企业吸引、培养和挽留了更多的优秀人才。内审人员的后续培训应该根据内部审计人才的职业发展有针对性的进行。按照内部审计师协会的《内部审计专业胜任能力框架》，内审人员的专业胜任能力包括认知和行为两大技能。其中认知技能由技术技能、分析/设计技能和鉴别技能组成；行为技能由个人技能、人际技能和组织技能组成。对于核心审计人员，内部审计将作为长期的职业目标，可允许审计人员根据自己的专业技能需求制订个人培训计划，内审部门以各种方式支持其在组织内外寻求培训机会以实现其专业胜任能力的提升。对于那些拟进入企业其他领域的审计人员，内审部门还应该提供类似领导能力、人际交往、公开发言等软技能的培养和训练。第四，改革现有内审部门的业绩考核模式。一方面，应该多角度建立指标体系。为全面体现内审绩效审计的价值，对内审部门的绩效评价体系可多角度考虑。根据其工作职能，可分为一般性考核指标和建设性考核指标。一般性考核指标着重考核内审部门完成审计任务的效率和程度，审计报告的质量、后续审计的及时性等；建设性考核指标着重考核获取效益的评估、增进利益或提高企业管理效率。考核指标的标准主要参照计划标准和历史标准。另一方面，评价主体的选择应内外相结合，应特别注意利益相关者的回避，力争评价主体的评价公开公正，不影响到内部审计工作的独立性和客观性。
（四）科学制定审计计划，规范审计流程，改进审计技术
《内部审计准则》指出，首席审计执行官应制订与组织目标相一致的审计计划，以明确内部审计活动的重点。在制订计划前，应通过座谈会、访谈、调查等审前调查方法，明确企业关键的业务动因和目标，以及可能成为既定目标实现的障碍，根据审前调查情况，拟定总体和详细的审计计划，确定审计重点，合理分配审计资源，而不能根据领导旨意，简单应付了事。根据中国内审协会颁布的具体准则，除了运用常规审计方法外，应根据具体审计目标选择不同的方法；在进行经济性审计时侧重采用数量分析法、比较分析法和标杆法；在进行效率性审计时侧重采用比较分析法、因素分析法和量本利法；在效果性审计时侧重采用调查法、问题解析法和专题讨论会法。同时，各企业内部审计部门还应在此基础上，不断开发和建立属于企业自身的内部审计标准程序和工作方法，以实现内部审计实施过程的规范化，并在审计实践中通过以下方面确保标准程序和方法的有效实施：1.建立一套质量控制流程，进行不断的改进，以确保这些工具、标准和方法为部门所有人员持续地采用。2.建立一套完善程序，培训新的内部审计师使用工具、标准技术和方法。3.定期评价审计工具、标准、技术和方法，确定是否有改进的必要以提高内审的效率。此外，政府管理部门和行业协会应重视组织企业内审部门的交流，帮助推动企业内审绩效审计在审计工具、标准技术和审计方法方面不断进步。
（五）建立科学的绩效审计评价体系
绩效审计标准是衡量、考核、评价审计对象绩效高低、优劣的尺度，是提出审计意见，作出审计结论的依据。只有选择好评价标准，建立合适的参照系，才能对企业进行绩效评价。对于绩效审计标准的确定，有以下几种方式：一是参考已有的行业标准，每个行业各有不同的模式、不同的特点，很难为每一行业制定一个统一的评价标准；二是被审计单位制定的一些控制制度、管理办法等；三是国家制定和的发展规划以及行业发展目标、指标，有关专业管理部门的规范、技术标准等。由于我国开展企业绩效审计还处在一个探索过程中，审计评价指标体系的建立还有一个过程。内部审计机构也应根据审计实践情况对行业协会层面的绩效审计评价指标体系构建提供更多的建设性意见。在此之前，就企业自身绩效审计评价指标体系构建问题，内审机构也要结合自身工作情况，就指标体系的建立、完善和改进问题与企业管理层和相关职能部门沟通，力求绩效审计评价标准科学、客观、可操作。
审计署2008―2012年审计工作发展规划提出了“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式”的要求。作为国民经济发展的重要支撑，加强企业绩效审计是我国全面推行绩效审计的重要内容，作为企业治理重要基石的内部审计机构，必将在绩效审计领域有更大的作为。
【参考文献】
［1］审计署.审计署2006至2010年审计工作发展规划［R］.2006.
企业内部审计工作计划篇7
关键词：内部项目审计注意问题
企业内部项目是指企业在日常生产经营过程中实施的作为项目化管理的经营活动，譬如采购并安装机器设备、修建建筑物、铺设道路等，这些活动既包括购建固定资产项目，也包括一般支出项目，特点是数量较多并在日常经营中实施；单个项目金额大小不一；实施周期长短不一；项目种类繁多，专业跨度较大。目前，随着企业内部审计工作的不断深入和发展，此类内部项目审计正逐步成为企业内部审计的主要内容。
目前企业内部项目审计存在的问题：首先是审计结果往往与项目造价偏差较大；其次是内部审计往往造成内审部门与被审部门的对立；三是审计结果没有被合理利用。本文从实际工作中思考和总结认为解决这些问题应分别从内审部门独立性、完善内审制度、制定内审计划、审计过程细化、审计结果利用以及内审人员能力提升等方面进行。
一、内部审计机构应保持适度的独立性
内部审计机构的设置必须具备一定的独立性，至少是独立于各内部审计对象。独立性最强的审计机构是公司董事会下设的审计委员会。独立性越强审计结果越好，但独立性过强也可能带来负面影响，比如过强的独立性可能导致审计机构脱离企业生产经营实际；其次过强的独立性可能导致其他部门的防范过度，产生很强的抵触和防范思想，不利于审计工作的进行，并挫伤被审部门工作积极性。从实际工作中看，审计机构应保持适度的独立性较为合理，可以在公司内部设立由总经理直接领导的常设内审机构，并建立与公司董事会下设审计委员会联系制度。
二、应有完善规范的各项内部审计制度
企业应建立完善全面的内部审计制度。所谓完善全面的内部审计制度是说除了制定内部审计基本制度之外，还必须制定较为细致全面具有较强操作性的实施细则。比如内部审计的审计范围、审计对象、审计实施流程环节，审计权重的大小、审计结果的处置和影响等等都必须有详细的规定。对于企业内部项目审计而言，如果制度细则不清晰具体极容易导致内部项目的漏审、内部项目的悬而未决和相互扯皮、隐蔽工程完工无法审计、审计结果影响项目决算的权限等等。
三、应制定详尽的《内部审计计划》
需制定详尽的审计计划。审计计划一般应在年初制定，其目的和方向应围绕公司发展战略和年度发展目标进行。审计计划需详细列示年度审计工作的目标、审计目的、主要内容、审计对象、实施时间、实施范围、审计结果意见等内容。制定审计计划可以全面系统统筹年度审计工作，抓住审计的重点，防止审计工作的疏漏。审计计划可以发送给公司有关部门，使其重视和早作准备。
四、应注重借助社会中介机构实施内部审计
企业项目内部审计数量多、多专业，应更多的借助社会中介机构实施，以提高质量和效率。社会审计与内部审计的配合有利于最大限度的发挥内部审计的作用，在获得高水准服务的同时，提高了企业内部审计职能的独立性，且符合成本效益原则。具体实施时可以通过招标方式确定二到三家中介机构，订立年度合同，明确约定委托内审范围内容、质量要求、人员配备、收费标准、审计责任、权利义务等，在年度终了进行对其全年工作进行综合考评，并确定今后是否继续续约。
五、审计实施时应注重细节
1、注重对项目计划清单和标准的审核。项目计划清单应全面、清晰、具体，对项目应达到的标准和要求必须有清晰的执行标准、技术指标和具体描述，项目用材的标准、型号、品牌和要求必须明确具体。实际工作中有时项目本身要达到的标准和用材标准本身就不清晰具体，导致在项目验收和决算阶段很难形成准确结论。因此，一份标准清晰的项目计划清单是项目审计顺利实施的前提，只有清单明细具体，内部审计才能有衡量和评价的依据。
2、注重实地审计。项目审计应关注各类书面文件和材料是否完备，关键控制点手续是否完备之外，更应注重实地测量和考察。内审人员不能坐在办公室里审计，而应勤于到现场和一线了解情况、仔细检查，特别是在关键环节要到施工现场，检查实际施工质量是否达到项目要求。内审人员不应过度依赖工程项目监理的监理报告。
3、注重节点审计。节点审计的优点在于及早发现问题及早处理，避免重新施工导致浪费和工期延长；节点审计的另一优点是有效发现隐蔽工程的施工情况。对工程造价较高、工期较长的项目应单独制定内审计划，特别需要制定节点审计方案，重点加强重点关键环节和隐蔽工程完工前内部审计，明确节点审计内容，审计要求，通过节点审计这个手段来保证工程质量达到招标要求，避免施工过程偷工减料。
4、注重项目变更增补审计。项目变更往往是易出现问题、工程造价上升和存在人为舞弊的重点环节。项目变更必须实事求是，重点对变更缘由进行审计，是设计变更、条件变化、标准不明还是其他原因，同时加强对变更手续的审批的审计，变更内容以及变更后的项目计划清单，落实项目变更的责任人。
5、注重工程结算审计。工程结算是项目竣工最后环节，做好项目结算意义重大。项目结算审计仍然以项目标准为准绳，注重实地测量和核对，注重关键环节流程有效。
六、应合理利用审计结果
工程项目内部审计的目的从短期来看是保证项目实施规范、达到设计要求、造价合理、减少舞弊，从长期来看是监督企业规范运作、减少风险和实现企业发展目标。在实现企业发展战略目标这一宏观目的上，内部审计与实施工程项目本身目的应该是一致的，只是各自处在相互制约的不同道路上。因此，审计的结果应该被合理适度的利用，特别注意不能挫伤被审计项目有关各方的工作积极性。另外，审计的结果是否被完全采用还要考虑其他一些因素，如企业的文化、企业的发展要求和标准等因素，同时需综合考虑审计结果实施后对公司今后相关工作及其他方面的影响，审计的结果应该作为最终的参考而非绝对公正的标准。
七、审计人员应注重业务能力拓展
目前，大部分内审人员由财务人员转岗过来，专业知识和业务水平更多的是体现在财会领域。审计人员应掌握基本的有关审计对象和业务的知识，比如掌握一定的工程项目理论、生产工艺知识、设备维修管理知识、物流知识等相关知识，才能较好的完成审计任务。
企业内部审计工作计划篇8
[关键词]内部审计;价值创造;途径;评价标准
内部审计在企业内部处于信息中枢地位，既直接与治理层沟通，也与企业其他各部门交流协作，因此，应充分履行职能，真实、客观、全面地评价并改善企业运营管理，为企业防范风险、增加价值、提高管理效率和决策效率服务。
一、内部审计价值创造的途径
（一）围绕企业目标，充分发挥内部审计职能优势
1.以目标为核心，致力于重点事项。除日常审计业务外，应以明确发展规划、服务整体为核心，对企业的重大投资活动进行风险评估，对主要业务及重点事项进行专项审计，对企业管理制度及内部控制的有效性进行合理评价。2.以沟通为渠道，致力于审计计划。内部审计应加强审计计划阶段的沟通，了解相关方期望，主要包括沟通的级别、方式、频率，多调研、多听取、多汇报、多交流，制订立足于风险评估的、治理层认可的、运行高效的审计计划。3.以改善为目的，致力于职能发挥。围绕战略目标和企业经营计划，发现企业运营管理中需重点关注的问题，投入审计资源，通过评价或咨询，充分发挥内部审计的主观能动作用，发现问题，落实整改。
（二）培养持续预防、发现、解决问题的学习型内部审计组织
詹姆斯•C•柯林斯、杰里•i•波拉斯的《基业长青》里指出，最为高瞻远瞩的公司能够坚持不断提供优越的产品和服务，原因在于它们是杰出的组织。内部审计为企业创造价值的长久之计，是培养出一个持续预防、发现、解决问题的学习型“内部审计组织”。1.管理和专业并进，建设审计人员发展平台。通过建立审计专业资格、晋升体系、审计人员素质模型，构建审计人员选拔和交流机制，将审计人员发展规划纳入重要工作，注重梯队建设及分级培养，通过挑战性工作设计、执业资格认证、公开演讲与论文撰写以及持续的交流和培训，打造审计人员的发展平台。2.因需设岗，因岗招人。内部审计部门应明确自己的定位，明确部门的使命和角色，确定内部审计的长期工作规划和短期工作目标。除了包括审计业务拓展、团队培养及发展、业务质量控制外，还需涵盖未来审计资源、审计沟通问题。此外，内部审计人员招募前需设立岗位的职责要求、工作标准及发展规划，保证人才质量。3.关注成长和贡献，体现收获与生活。内部审计团队既要具备大局意识，考虑团队整体对企业的贡献和价值，又要从个体角度考虑自身的成长和收获。内部审计负责人有责任通过设计审计业务规划、审计团队发展规划，并不断践行规划来保证内部审计部门及成员最有效率的成长、最有价值的贡献和最健康的生活。4．持续学习。所有的成功均源于不断的学习，通过主动获取行业、企业、职业最新信息，了解同行、同事的最新活动，参加各种会议及培训，有规划的阅读、交流、反馈，提升管理和专业视野。通过对审计发现的深化和分析、对审计实践的反思和总结、对跨专业问题的沟通和讨论，不断提升审计人员专业素养。
（三）履行使命，关心核心领域和新兴领域
1.持续评估风险，关注变化。内部审计应针对企业的核心领域，如投资、资金、产品和服务等，进行持续关注和评价。应推动风险防范的系统化建设，持续评估，修正预警指标，对重要业务领域进行持续审计、事中审计、联合审计。在此基础上，充分利用网络资源和内部信息资源，关注企业内外部环境变化并评估其对企业的影响，及时、有效提出应对建议。2.审计资源配置侧重高风险领域，持续监控。由于内外部环境的不断变化，导致企业内部各领域风险不断演变。为更好地履行职责，内部审计应致力于把审计资源投入到高风险领域，这也是风险导向性内部审计的核心诉求，通过评价、跟踪，改善管理，降低风险。3.关注新兴领域，及早涉入。新兴领域往往是企业发展的新方向，也是内部控制和风险管理的薄弱环节，内部审计应保持应有的审慎，通过采取专项审计等方式进行关注。此外，内部审计还可以通过培训和宣讲等促进其企业各项制度、标准的完善。4.促进舞弊预防机制建立，坚守底线。通过和企业内部的监察、合规机构合作，评价内部控制、舞弊预防机制的有效性。通过内部控制审计，发现重要控制的执行缺陷，促进强化改善。定期采取匿名调查问卷、个别访谈形式评估舞弊预防机制的有效性，披露并跟踪改进，督促企业建立舞弊投诉受理平台，对投诉事件及时处理、公开处罚。
（四）改进沟通渠道和方法，改善审计环境
1.咨询寓于审计，管理与审计并重。内部审计具有内部咨询功能，审计过程也是确认和咨询内部管理活动的过程。咨询要根据实际管理状况，按重要性和紧迫性原则分步实施、逐渐强化。2.开展联合审计，因地制宜解决管理问题。内部审计可以整合内部资源，对重要领域开展常态联合审计，对疑难问题开展专项联合审计，实事实是地解决问题。3.提高与治理层沟通频率，了解管理层期望。内部审计应建立或不断改善沟通渠道，提高与治理层沟通频率，了解企业管理中的突出问题，听取有关内部审计的期望、诉求和看法，及时调整或完善审计计划，实现最有效率的价值创造。
二、内部审计价值的评价标准
任何组织的管理活动贡献都可以从四方面评价：直接价值创造（包括获取优质资源、创造利润、节约成本、争取等）、改善企业运行机制或提高标准（包括提升、改进企业整体运行机制或产品服务标准、某一方面的工作标准以及执行标准能力等）、培养优秀的人才（包括专业人员、管理人员）、营造或改善组织价值体系（包括高标准的践行、改善组织价值内容等）。具体到内部审计活动，同样可以用这四方面来评价其价值。
1.直接价值创造
相对创造销售收入、获取资源来说，内部审计更多的优势在于降低成本。主要体现在通过独立审计或舞弊调查来挽回过高成本支出；通过改变方法或改进技术来节约成本支出；通过管理建议进行管理创新来降低成本开支。参与重大的投资、融资业务以及新领域业务活动，进行风险评估、尽职调查或交易模式设计建议等，促进获取资源，也可以避免交易损失或降低交易成本。直接价值创造贡献最好用量化数字来体现，计算或换算成具体数值。
2.改善企业运行机制
为了促进企业目标实现，内部审计需不断评估企业的风险管理、公司治理、内部控制管理状况并提出建议，改善企业运行机制，这是内部审计大显身手的领域，也是主要价值贡献领域。改善企业运行机制最终体现在提高产品和服务质量，提高效率和效益。
3.培养优秀人才
大量优秀的国内外审计实践表明，内部审计可以成为企业人才的蓄水池和培养基地，这对内部审计人员职业发展和内部审计团队价值创造都是非常有利的。
4.改善组织文化价值体系
企业内部审计工作计划篇9
关键词：内部审计；内部审计准则；影响；转型
伴随着全球经济结构的日益复杂化，世界各国的经济与市场联系日益密切。随着金融危机的爆发，各国逐渐提高了对内部审计的重视度，内部审计的审计理念、审计内容等方面都在一定程度上发生了变化，内部审计工作亟需进行革新。为了有效的提高内部审计质量、规避内部审计风险，实现内部审计事业的可持续发展，中国内部审计协会2014年1月1日起施行新《中国内部审计准则》。新准则的推行，要求企业内审工作及时做出相应的调整与转型，这对内部审计事业健康发展有着积极意义。
一、内部审计的概念
1.内部审计概念
根据《关于内部审计工作的规定》，将内审概念定义为，对组织内部各类控制工作及业务进行独立性评价，对本单位以及所属单位财政财务收支以及经济活动是否合法进行独立监督，并确定经济活动是否符合相关的标准与方针，业务活动是否实现了组织的发展目标、是否合理地利用了经济资源，通过一系列的审计工作加强企业经济管理。现阶段新的内部审计准则对内部审计重新进行了阐述，认为内部审计是一种兼具独立性与客观性的咨询活动，主要通过系统性的方式方法，对组织内部的业务活动进行审查与评价，从而优化组织内部的治理结构，加强企业风险管理，实现企业的发展目标。
2.内部审计准则的概念
所谓内部审计准则，主要指的是各级政府机关与各类企业内部审计工作人员，在开展内部审计工作的过程中遵循的相关原则。内部审计准则是评估内部审计工作质量的客观标准，遵循内部审计准则开展内部审计工作可以有效地提高内部审计工作的工作质量，并推进内部审计理论与实践的发展。随着近年来我国社会主义市场经济的飞速发展，我国企业逐渐重视起了内部审计工作，这就对内部审计准则的科学性与有效性提出了更高的要求。为了有效地提升内部审计准则的科学性，中国内部审计协会在广泛吸纳了广大内部审计人员意见与经验的基础上，结合我国内部审计的实际情况，于2014年对传统内部审计准则进行了修订。新内部审计准则由基本准则、具体准则以及实务指南三部分组成。
二、我国内部审计开展现状与新内部审计准则实行的必要性
1.我国内部审计的开展现状
根据我国《审计法》的相关规定，内部审计工作应在遵循国家相关安全法律法规与政策的基础上，依照本单位与本部门的规章制度，围绕单位与部门的经济活动在本部门主要负责人的直接参与领导下开展内部审计工作，并独立行使内部审计权。对内部审计工作的计划安排、报告审批都是有相关单位与部门的领导直接做决定，内部审计人员则需要遵循领导的指示开展工作并报告工作。我国《审计法》的相关规定将我国企业与政府机关的内部审计部门定位于主要负责人领导，这种设置在一定程度上保证了内部审计机构的独立性，对内部审计工作的进行起到了重要作用。
但是在实际工作中，有些单位的领导在认识上存在着差距，设置内部审计机构只是为了应付上级，不重视内部审计的监督作用；还有一些单位的内部审计机构建立后不久便被撤销、合并，或根本没有设置内部审计机构，这使得内部审计工作的质量大打折扣。随着现代企业制度的建立，目前的这种领导隶属模式越来越暴露出其固有的缺陷，独立性难以保证，经营者的主观意志会影响到内部审计工作的有序进行，内部审计工作难以做到客观公正、实事求是，起不到审计监督的作用，限制了其控制和评价作用的发挥。
2.推行新内部审计准则的必要性
根据我国内部审计的现状，我们的内部审计准则必须要做出相应的改变和改动，内部审计的长期发展规划不是很长远，长远的规划和年度计划没有很好的结合在一起，而且内部审计的适用范围有一定的局限性，在很多细节上还有许多要改善的地方，所以推行新内部审计准则是势在必行的首要任务。
三、新内部审计准则的重大变化
1.对内部审计准则内容的改变
新内部审计准则，要求在制度规划、文字表述等方面与国际接轨，首先内部审计定义修订得更加完善和科学。同时符合国际内部审计准则的要求。新准则增加了内部审计的长期发展规划，立足于内部审计的长远发展。把长远规划和年度计划结合起来，使内部工作计划更具前瞻性、科学性和适用性。
2.对内部审计准则质量的保证
新内部审计把保证和提高审计质量作为制定准则的三个目的之一，彰显了内审质量的重要性。制定准则的依据有所改动。依据提高到《审计法》及《实施条件》的层面，彰显了《基本准则》的严谨，高端和大气。新内部审计强化了内审的客观性、从属性和服务型，并提出了运用系统，规范的方法，更加重视内部审计方法的科学性、现代性和规范性。
3.对内部审计的任务和人员的改变
新内部审计把内审的任务进一步扩大，“业务活动”不仅局限于“经营活动”，从而扩大了内审工作领域，还增加了“风险管理”的审计内容，适应了社会经济发展的需要和组织发展的需要，并对内部审准则的适用范围进一步明确。内审机构和内审人员不得负责被审计单位的业务活动。
四、新内部审计准则对企业内审工作的影响
新内部审计准则，对企业审计工作提出了更多更高的要求，同样也对企业内审工作造成了多方面的影响，主要体现在以下方面：
1.内审工作人员短时间内需掌握大量新内容
新内部审计准则的调整不仅仅涉及到部分内容的调整，甚至连根本性的职业道德原则也进行了调整，可以说是发生了根本性的调整。
（1）内部审计工作人员需要对新的内部审计定义进行深刻理解，明确新内部审计定义对职能范围的拓展，深入分析内部审计工作在价值增值以及实现组织目标中的重要作用。在开展内部审计工作的过程中，应当将风险导向理念与相关准则进行结合，内部审计机构也应当以风险为基础，合理开展内部审计业务。
（2）新内部审计准则应当立足于现阶段内部审计实际发展情况，对准则内容进行合理化调整，从而提升内部审计准则的可操作性。在调整过程中应当兼顾绩效审计准则的经济性以及内部控制审计准则的合理性，结合《企业内部控制基本规范》的相关规定，保证准则调整的科学性。
在对准则内容进行合理化调整的过程中，还应当对内部审计人员职业道德的具体要求进行细化，删除实际内部审计工作中可操作性较低的内容。对内部审计准则进行修订与更新，可以有效地推进我国内部审计规范化建设，从而构建健全的完善内部审计规范体系，并保证内部审计工作质量，规避内部审计风险。中国内部审计协会结合内部审计质量评估工作，加大对新准则的宣传力度，不断促进新准则的有效实施，有利于实现内部审计工作的可持续发展。
（3）新内部审计准则所调整的内容根据内部审计的最新发展理念，提升了准则的科学性与可操作性，因此内审工作人员必须确保自己与时俱进，掌握新内部审计准则的新内容、新原理，以确保自己更快地适应企业内审工作新要求，更好地融入到内审工作中。
2.加大了企业行业的信息指导
随着现阶段我国内部审计准则不断进行着完善，我国会计行业的工作也不断依附于企业的内部协调以及管理进行着转变。随着我国企业经营情况的转变以及我国审计准则的不断完善和更新，会计报表也不断进行着改变，不断进行着规范与完善。
3.强化了风险的审计概念
在新内部审计准则中，通过相应的导向作用，对于企业在日常经营中易出现的经营风险进行着规避与监控，并着重针对现阶段我国企业日常的经营中，风险种类、风险控制措施以及风险控制能力进行全面改善。从整体金融环境来讲，内部审计准则的变化对企业的风险预警工作可以产生相应的提示功能。现阶段内部审计工作中法律环境、监管力度等难以预测的影响因素越来越多，企业经营风险的预测也存在较大的困难，针对这一问题出台的新内部审计准则的核心内容就是对一系列的风险隐患进行有效预测，进而帮助企业强化管理措施，对企业的经营风险进行有效转移，降低不确定因素对企业发展的威胁。
五、新内部审计准则下企业内部审计工作的转型与发展
针对新内部审计准则所带来的调整，企业内审单位及工作人员可以从以下几个方面发展及转型企业内审工作：
1.加强学习新内部审计准则，进一步提升内审技巧与方法
针对新内部审计准则所带来的新挑战，企业内审工作人员应该努力加强对新内部审计准则及其相关内容的学习掌握，提高企业内审工作人员的专业胜任能力。企业内审工作人员重点把握新旧内部审计准则所存在的差异之处，并努力提升自身的内审技巧与具体方法，由账项审计人员提升为审计分析人员，以实现在审计技术上始终保持领先一步，以达到满足企业内审工作发展的需求，否则难以对企业的审计信息的真实公允进行公开、公正、公平的判断。
2.深入分析及掌握新、旧内部审计准则差异所在
企业内审工作人员应对新内部审计准则所对应的变化内容进行深入的了解与掌握，并应用于企业实际内审工作中。新内部审计准则所带来的变化之处，不仅仅包括内部审计职能的变化，内部审计范围、目标的变化，以及准则的适用范围的变化等等，主要体现在以下方面：
（1）iia在最新的内部审计定义中将内部审计界定为确认与咨询活动。内部审计的确认功能主要指的是通过监督检查对被审计事项进行鉴证，并在见证基础上提出相应的意见和建议。而内部审计的咨询功能则是在确定功能的基础上开展的，是确认功能的升华。与传统内部审计工作监督职能的查错纠弊功能不同，新会计准则下的内部审计工作着重强调咨询功能带来的内部审计价值增值。随着现阶段我国内部审计工作的全面转型与发展，传统内部审计工作的监督职能与评价职能无法全面地反映现阶段内部审计理论与实践的发展。因此借鉴iia最新的内部审计定义，新内部审计准则将监督职能、评价职能转换为确定职能与咨询职能，从而有效的扩大了内部审计的职能范围。
（2）新的内部审计准则对内部审计的目标进行了界定，明确了内部审计促进组织完善治理、增加价值和实现目标的功能。并进一步确定了对内部审计工作促进价值增值、提升企业治理水平以及实现企业目标等方面的作用，从而有效地提升了内部审计的目标定位，提升内部审计在组织中的地位、影响力与层次。
（3）新的内部审计准则对内部审计的工作范围进行了界定，将传统的企业经营活动审计转变为业务活动，将传统局限于以盈利组织为主的业务范围拓宽到了非盈利组织。同时新内部审计准则增加了对风险管理的适当性和有效性的评价，提高了内部审计工作对企业风险的关注度。
3.提升内审工作人员素质，强化内审管理
（1）提升内审工作人员素质，并构建良好的内部控制氛围。任何一企业内审管理控制制度均是以“人”为中心展开的，因此企业内审工作人员是内审管控制度得以有效落实的关键基础与保障，企业应该关注企业内审工作人员专业技能的提升工作，特别是内审工作人员的职业道德水平。也就是说，企业内审工作人员必须以新内部审计准则层面出发，突破以往的内审管控理念的约束，提升自身的专业技能，促使企业内审管控制度得以高效执行。
（2）强化企业的内审管理工作。企业内审工作是企业审计进行内部管控的关键环节，是企业内控的重要组成部门之一。企业内控体系建设过程中，应该力争确保企业内控管理制度与体系的完善与健全，并从本质上规避各种风险，完善管理制度。另外，设置企业内审管理部门时，应该确保内审部门管理职责清晰，并确保内审工作人员及管理机构的独立性，确保其应有的工作专业独立性，以便内审工作的有效开展。
（3）加强企业信息平台的安全性建设。强大、完善的信息平台，可为企业内部审计管控工作提供重要的数据支持，并全面地反映了企业实际运营及销售数据。基于信息平台的数据分析与管理，可以有效地发现审计日常作业中所存在的各种问题，及时、有效地规避各种财务管控风险。另外，健全、完善的信息平台同样能够让那些想要盗取或者修改企业经营信息的不法分子失去了宝贵的良机，确保企业经营正常平稳开展。
综上所述，内部审计准则的革新对企业内审工作提出了更高的要求，无论是在提升自身职业素养层面，还是在加强企业各个管理部门协调作业层面，均要求企业内审工作人员保持更为谨慎的心态，要求企业管理人员给予更大的重视，更需要企业决策层给予强大的支持。企业内审工作人员更需要深入地分析与掌握新内部审计准则所存在的差异，掌握新的内审知识、工作技巧与方法，以更好地应对新内部审计准则下的内审工作需求，更好地推进企业内审工作开展，确保企业内审管理的高效性。
参考文献：
[1]吕文慧.新旧内部审计准则比较研究[J].合作经济与科技，2014（13）.
[2]姚小燕.内部审计新准则对央行内审工作的启示[J].青海金融，2014（9）.
企业内部审计工作计划篇10
关键词:探索;eVa;价值管理;内部审计
一、内部审计是对eVa价值管理体系有效运行的有力保障
内部审计以公司的风险管理、内部控制及公司治理程序为主要工作对象,促进组织改善营运和增加组织价值。
eVa价值管理系统是一套以eVa为分析指标,包含了公司的战略制定、组织架构和管理流程的完整的战略管理体系,具体从业绩考核、管理体系、激励制度和理念体系四个方面提出了如何建立使公司内部各级管理层的管理理念、管理方法和管理行为都致力于股东价值最大化的管理机制。
eVa价值管理体系为内部审计提供了为企业增值服务的舞台,在以eVa为核心的价值管理体系中,内部审计从战略决策层制定的战略目标出发,关注企业在制定战略规划、业务计划、财务预算,进行投资决策、资源分配以及在eVa实现过程中存在的风险点和簿弱环节,为企业制定有效的战略目标、提高各业务板块占用资源的效率以及提升其价值创造能力提出管理建议,同时客观地评价业绩考核结果,为履行激励和约束机制提供合理依据,从而保障企业eVa价值管理体系的有效运行。
二、eVa价值管理体系中如何实施内部审计
在eVa价值管理体系中,为了促进企业实现股东价值最大化的战略目标,关键是要实现内部审计与eVa价值管理的融合,开展以下三个方面的工作,即将内部审计的工作重心前移,将事后的监督与评价工作重心转向战略审计以及价值管理流程的过程监督,而对实现eVa的结果确认与评价工作,则可以与传统的经济责任审计相结合。
(一)在eVa价值管理体系中,开展企业战略审计的实务
在eVa管理模式下,企业应着眼于长远利益、以价值创造为核心制定战略目标。企业在制定战略目标时,应深入分析其所处的内部环境和外部环境,即企业所处行业的市场竞争情况和公司的资源、能力。从这一思路出发,内部审计的关键是监督战略目标的制定过程,评价企业战略目标制定的基础是否恰当、充分,战略规划是否与企业价值最大化的目标相一致。具体审计内容如下:
1、评价价值创造能力分析。掌握企业各业务板块价值创造能力信息是企业设计、选择和实施价值最大化战略的基础,内部审计只有通过对企业整体及各业务板块价值创造能力分析,充分了解哪些业务板块占用了企业大量的资本、它们的价值创造情况如何,哪些业务板块正在创造价值或毁灭价值,才能够正确评价企业是否能够以价值创造为核心制定战略规划、计划预算和价值提升策略。
(1)收集审计信息:内部审计要收集大量信息资料,具体包括企业内部信息和外部信息。内部信息包括公司整体以及各个业务板块近三年以及预计未来三年的规模、销售毛利率、流动资产的运营速度、固定资产利用率以及资本结构等关键价值驱动因素,同时应考虑各业务板块行业的特点,设计根据企业净利润计算eVa的一些必要的具体调整事项,如研发、广告费情况、营业外收支情况、企业资产减值准备的计提情况等;外部信息包括与该行业有关的国家产业和税收政策、企业在行业中的地位、竞争状况、行业竞争者价值创造能力等。
(2)审核企业是否建立了行业对标信息管理系统。企业应根据各业务板块的具体特点来寻找与本企业经营产品、规模相近的国内、外的优秀企业作为标杆,并充分了解其价值创造能力,该信息管理系统中应包括资本规模、盈利能力、资产周转能力、资本结构等价值驱动因素信息。内部审计应与企业战略管理、风险管控等职能部门经常沟通,审查企业对标杆信息的结构、内容及来源,分析标杆的恰当性,适时评价支撑企业战略目标制定的信息基础是否充分、恰当。
(3)评价企业价值创造能力分析的恰当性。首先,内部审计应在已掌握大量上述信息的基础上,根据“eVa=税后净营业利润―资本成本”的公式,将企业实现的净利润调整为经济增加值,寻找关键价值驱动因素,从业务盈利能力、资产营运能力、资本成本等几个方面对企业各业务板块经济增加值的实现情况进行分析。其次,内部审计应评价各业务板块创造价值的优势、劣势,得出以下结论:一是经济增加值为正数的业务板块,能为企业贡献多少价值?二是高资本占用、低经济增加值的业务板块,还有多少业绩改善的空间?三是负经济增加值、有利润的板块,是有未来增长潜力,还是业绩差?再次,将分析结果与企业进行战略规划所必须了解到的企业价值创造能力以及存在的优劣势进行对比、分析,以此评价企业战略管理层在制定战略规划、计划预算以及价值提升策略中对企业整体以及各业务板块的创值创造能力分析的恰当性。
2、评价计划、预算与战略目标的匹配度。内部审计应重点审计以eVa为核心的计划、预算的结构及内容,审查指标体系设计的合理性,各流程的关键业绩指标(Kpi)的可操作性以及它们与战略目标的关联性,最终要评价业务计划、财务预算支持战略目标的可实现程度。这一阶段的审计工作必须贯穿于战略目标实现的全过程。
(1)内部审计应监督计划、预算的编制流程,评价企业计划、预算的制定是否以战略为导向,主要内容包括核查所制定的业务计划是否立足于战略规划和分年度的阶段目标,是否已经充分考虑了管理层和市场的预期、企业整体的运营风险和行业发展状况、以及行业及竞争对手信息等因素,检查财务预算是否以详细合理的业务计划为基础编制。
(2)内部审计可以应用平衡计分卡的方法,从战略目标出发,结合企业整体及各业务板块的具体情况,找出导致战略成功的驱动因素与业绩之间的因果关系,以eVa为核心,从财务、客户、创新、流程、员工几个方面来构建、设计相应的指标体系,并以此作为审计标准,与企业现有的预算指标体系进行对照,评价目前运行的计划指标体系与战略目标的匹配度;同时,在计划、预算执行的过程中也应跟踪关键业绩指标的运行情况,广泛听取使用者的意见,对不能支持目标实现的指标或不符合实际、没有考核价值的目标值及时向管理层提出修改建议。
3、评价资源配置计划的合理性。内部审计要了解企业资源配置计划制定的流程,可以通过开展审计调查活动,到市场、生产、资产、技术等职能管理部门以及各生产单元,充分了解企业各业务板块的价值创造能力、未来的市场价值增长预期以及目前的资源分配状况,检查企业的业务组合决策是否合理,判断企业所制定的资源配置计划是否能够满足企业实现战略目标的需要,并揭示公司在资源分配计划中存在的问题。
4、评价投资决策管理的适当性。首先,内部审计应核查决策部门在进行投资决策的标准是否与价值管理的理念相吻合,即是否将创造价值做为任何决策的唯一标准。其次,内部审计可以选择合适的投资决策工具,对投资项目的可行性的评估程序进行再评估。再次,在项目运行后,内部审计要阶段性地按照投资项目可行性评估中对项目收益的估计进行绩效跟踪评估,出具评价报告,评价管理层所做出的项目投资决策是否适当、是否是高质量的,投资是否能够成为企业价值增长的重要驱动力。
(二)在eVa价值管理体系下,开展过程控制审计实务
在过程审计中,内部审计要从分析各业务板块的eVa入手,掌握价值驱动因素的行业标准以及实际变动情况,针对性地评估各业务板块的价值创造能力的发挥程度。
1、利用审计信息平台对企业各业务板块eVa目标的实现过程实施动态监督。审计信息平台的内容主要为:
(1)财务方面:定期用eVa去分析企业的财务状况,分析直接影响eVa的几个方面,如资本回报率、税后净营业利润和资本周转率等的表现,找出企业需要加强的薄弱环节。
(2)营运方面:内部审计应紧紧抓住企业制订的价值提升策略的实施状况,将价值驱动要素进行分解分析,如将税后净营业利润分解为投资收益、其他业务收入、销售毛利、经营费用和管理费用等指标,将资产周转率分解为应收账款周转率、存货周转率和固定资产周转率,同时重点结合产品准时交付率、质量损失率等非财务指标的运行状况,分析影响企业价值变动的主要原因,督促企业在价值提升能力方面进行改进。
(3)竞争能力分析:内部审计应在信息平台中建立对标监控体系,充分收集企业各业务板块所在行业的最优营运状况以及盈利能力,如资产营运速度、销售毛利率、资产规模、资本成本率等信息,进行对比分析,查找差距与不足之处,综合分析企业的竞争能力。
2、确定过程审计对象。根据对审计信息平台所提供的信息进行分析,选择恰当的过程审计对象,是过程控制审计充分发挥作用的关键。确定过程审计对象要考虑的因素有:
(1)主要经营者的管理能力及道德水平。对管理能力的评价,以经营业绩及内控制度的健全有效性为主要参考指标;对道德水平的评价,以经营者及领导班子的违纪情况、费用开支的合理性为主要参考指标。
(2)上次审计的日期和结果。一般说来,审计间隔期越长,风险越大;上次审计发现的缺陷越多,说明控制存在的缺陷越大,越应审计。
(3)潜在审计对象的规模及涉及的资金大小。被审计对象的规模越大,涉及的资金越大,对组织的影响就越大,对组织目标实现的不确定性就越大。
(4)内部控制及潜在的损失和风险。潜在审计对象的内部控制系统,越弱的控制意味着越大的潜在损失和较高的风险,而越强的控制意味着较少的潜在损失。
(5)管理层要求实施特定的审计项目。
(6)业务、制度或控制的重大变化,或经营和财务指标出现急剧的变化。
3、实施过程控制现场审计。针对确定的对象实施过程控制现场审计,在过程控制审计中,内部审计通过跟踪关键价值驱动因素,评价企业价值提升策略是否能够真正有助于提高企业价值创造能力,及时发现价值管理流程中的缺陷与不足,并提出相应的管理建议,是过程审计作用发挥的集中体现。
根据经济增加值的计算公式:eVa=((销售利润率*资本周转率)-加权平均资本成本率)×投入资本,审计要从各业务板块目前或历史实现的eVa分析入手,从以下几个方面进行评价:一是盈利能力。审计应调查了解企业在降低采购成本、增加高盈利产品产量或改变销售策略等方面采取了哪些措施来提升现有业务的盈利空间,措施执行的效果怎样,现场测试采购、生产、销售流程的效率。二是流动资产营运能力。应调查企业在减少存货、降低应收账款周转天数等方面制定的目标以及具体应采取的措施,这些措施执行的效果如何,重点核查在制品的管理流程以及应收账款的管理状况。三是资本有效利用状况。内部审计可以通过“资本回报率高于资本成本率”的标准检验企业现有的业务,核查企业针对不符合企业战略规划及长远来看回报率低于资本成本率的业务,是否采取了缩减生产线、业务外包或行业退出等处置手段。同时要调查关键、重要设备的利用能力状况,检查企业在设备投资决策环节的可行性分析论证是否充分、有效,闲置设备在企业内部是否能够得到有效的调剂和处理等。四是资本结构的优化。审核企业目前的资本结构是否已达到最优状况,是否按照资本成本最低的原则配置资本结构,是否有效地利用了财务杠杆的作用。
(三)在eVa价值管理体系下,开展年度预算执行情况审计实务
开展年度预算执行情况审计,是对企业各业务板块eVa的目标完成情况进行审计,评价企业“有效使用企业资产”和“为股东创造价值”的能力,同时为激励提供依据。eVa体系下的预算审计与传统的年度预算审计的方法相同,只是内容不同而已,笔者只作简略提示。该部分审计主要包括如下五个步骤:
1、对被审计对象盈利状况进行审计。主要是根据会计准则的规定对收入、成本、费用的确认的正确性进行审计。
2、审核需要调整的事项。主要对税后营业盈余以及资本占用进行调整。调整事项应根据各业务板块的具体情况,按照简单易操作的原则而定,对税后营业盈余的调整一般包括应该资本化的支出项、应该还原的财务费用项、减值及跌价准备项、非经营性收支项等;对资本占用的调整事项一般主要有无息流动负债、在建工程、减值准备、商誉摊销、递延税项、营业外收支、补贴收入等。对上述事项要重点审核其真实性、核算的准确性。
3、确认税后营业盈余。在经过审计的会计报表净利润基础上,结合已经核实的调整事项,按eVa的要求,审核“税后净营业盈余”的真实完整性,评价企业资产的盈利能力。
4、确认资本占用。审计对企业各业务板块占用的但并不能在当期参与生产经营的资本,应在计算实际资本占用时予以扣除,确认实际占用的资本状况,计算资本回报率指标,评价企业资本使用效率。
5、复核eVa计算的正确性。根据审计确认的“税后净营业盈余”、调整后的“资本占用”,以及考核标准中已经确定的资本成本率,复核eVa的计算,为年度业绩考核提供审计确认结果。
三、结束语
内部审计的核心理念与eVa价值管理思想高度一致,既互相融通,又相互支撑、相互促进,eVa价值管理体系的推广应用,为内部审计工作的开展提供了更为广阔的天地,而内部审计工作的有效开展,为企业实现eVa价值管理目标提供更加有力的保障。
参考文献:
1、池国华.eVa管理业绩评价系统模式[m].科学出版社,2009.
2、李荣融等.企业价值创造之路――经济增加值业绩考核操作实务[m].经济科学出版社,2005.
3、张庆龙.内部审计价值[m].中国时代经济出版社,2006.
4、秦杨勇.平衡计分卡与绩效管理[m].中国经济出版社,2009.