税务管理的内容篇1
【关键词】集团公司；税务管理；内容
集团公司是企业发展到一定阶段后形成的组织结构模式，一般由母子公司构成，研究其税务管理工作，有效降低税负并规避涉税风险有着重要意义。笔者认为，集团公司税务管理主要有以下七个方面：税务管理组织分工；税务登记、税务核算及纳税申报；税务报告及档案管理；财产损失申报和所得税汇算；税务审计及税务稽查；税务筹划；税务管理的奖惩办法。集团公司税务管理的主要任务是：税务政策及法规研究，提供咨询服务；及时收集、税收法规；建立健全税务管理规章制度；研究会计、税务制度的差异，处理好二者关系；做好税务筹划，降低运营成本。集团公司税务管理的基本原则：贯彻执行国家税收法规和财务规章制度；正确处理国家、企业及职工之间的利益关系；遵守国家税务政策，打造公司诚信纳税形象；维护集团公司的整体利益，协调好公司与税务部门的关系。下面从七个方面论述集团公司税务管理的主要内容。
一、税务管理组织分工
大中型集团公司根据需要，可设立专门的税务管理机构，隶属于集团财务部，集团本部及各子公司应设立专职人员负责税务管理工作。集团公司税务管理职责：制定和完善集团公司税务管理规章制度；制定审核各类经济业务的税务处理流程；服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作；对子公司的税务筹划工作进行论证并促进实施；建立与税务部门良好的沟通渠道，形成和谐的税企关系；负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。子公司税务管理职责：执行集团公司税务管理制度及流程，对本单位的各类经济业务进行税务审核；负责本单位的税务登记、税务核算及申报；负责税收优惠政策的运用及筹划；负责本单位税务管理的基础工作；对本单位各项经济业务涉税问题进行把关，在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报，防止出现重大涉税问题。集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程，并执行税务处理流程的规定。
二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理
（一）税务登记方面
集团新设子公司办理税务登记前，应及时报告集团税务管理部门，由集团税务管理部门根据税收征管范围及税收优惠政策的有关规定，指导子公司选择合适的地区进行国、地税登记；子公司因经营场所变动需变更征管范围时，由集团税务管理部门指导、协调办理；子公司宣布歇业或清算时，原则上应先对清算过程中存在的税务问题解决完毕，再办理税务及工商注销手续。
（二）税务核算及管理方面
子公司应做好税务管理基础工作，依法设置账薄，根据合法、有效凭证记账。避免出现如兼营行为没有分开建账导致从高征税，核算不清导致核定征税，缺乏有效凭证导致企业所得税汇算调增损失。子公司应充分考虑税务成本，事前对发生的各类经济业务进行税务审核并积极进行税务筹划，事后对纳税情况进行分析并找出税收异常变动的原因，从而达到合理运用税收法规节约税收支出之目的。税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展，当公司税收筹划涉及到调整税收核算的，应按照税收筹划要求进行核算；对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处，或税法与会计法之间存在冲突时，应作出一个合理选择。
（三）纳税申报方面
严格执行纳税申报流程。集团公司及子公司税务会计每月依据应交税金明细账与相关涉税科目等资料填制纳税申报表，经主管领导审核无误后按规定上报，同时办理纳税申报手续。子公司需延期申报时，应按有关规定向税务部门办理相关手续并在集团备案。
（四）发票管理方面
严格按照发票管理办法及实施细则等有关规定领取、开具、接收和保管本单位的各类发票。在经济业务运行中，应按发票使用规定，根据经济业务的性质开具和取得合规的发票，严格杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用；避免业务人员人为压票影响增值税抵扣和不能按期抄报税的情况。
三、税务报告及档案管理方面
子公司应建立税务分析报告制度，加强税务档案管理，定期对本单位税收实现情况进行分析，建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时，应及时分析并向集团税务管理部门提交税务分析报告。子公司应及时整理、装订本单位的税务报表，对每年所得税汇算中调整的明细事项，应建立台账进行管理；对每次国、地税稽查中出现的问题，要专项整理归档。税务人员工作调动时，应办理税务资料、档案的移交手续，按照会计法规要求，实施监交。
四、财产损失申报和所得税汇算
集团本部各单位应及时向集团税务部门提供有关纳税申报的资料，承担税款；集团本部单位的各类资产损失(坏帐损失，投资损失，存货跌价损失，固定资产处理损失)，在年终由集团税务部门负责收集清单，报董事会申请核销，经批准后向税务部门办理审批手续；集团本部各单位在对各类资产进行盘点的基础上，查明损失原因、分清损失的责任、完备损失的原始手续、资料，准确计算资产损失的计价金额，需做进项税转出的按要求转出。按国家税务总局规定，参与合并纳税的集团公司全资子公司，在年终时按照集团公司财务部统一部署进行所得税汇算工作，股权发生变动不再符合合并纳税条件的，应及时将股权变动情况报告集团公司财务部。子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构时应服从集团统一安排；各单位聘请中介机构作税务顾问，要将中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、费用等有关事项报告集团备案。
五、税务审计及检查方面
（一）税务审计方面
原则上由集团税务部门统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计。集团公司对审计过程实施监控，子公司审计过程中出现重大问题要及时与集团沟通；子公司税务审计报告必须经集团审核确认，正式审计报告要交集团备案。
（二）税务检查方面
对子公司税务稽查事项的规定：对各级税务部门的纳税检查，子公司应积极配合；子公司财务主管为税务检查时的第一责任人，负责接受询问和解释，向税务部门提供的各类资料，应经本单位财务主管审核批准；在得知纳税消息或接到纳税检查通知书时，应及时报告集团税务部门，对本单位存在的税务问题应及早发现并提出解决方案。检查中，要积极与检查人员沟通，时刻关注整个检查进展情况，对涉及到集团层面的涉税处理事项，在了解事情全貌后给出答复；检查后应及时将稽查结果整理归档并交集团备案；税务检查结束后，子公司应积极取得税务检查结论草稿，并组织相关人员讨论，复核税务检查结论，并制定改进方案。
六、税务筹划
子公司财务主管和税务会计应积极关注和学习各类税收法规，要认真研究各项税收优惠政策享受条件，在经济业务发展过程中积极取得享受税收优惠政策的各种申报材料。各单位开展的各类税务筹划，实施前应征求集团税务管理部门意见，筹划方案应提交集团备案；集团定期组织子公司讨论税收筹划论证会及举办讲座，提高税务人员税收筹划意识。
税务管理的内容篇2
【关键词】集团企业税务管理对策体制构建
一、集团企业税务管理概况
（一）集团企业税务管理的主要内容
集团企业是现代企业的高级组织形式，通常是以一个或多个强大的具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干在资产、资本、技术上有密切联系的企业单位为层，通过产权安排、人事控制、商务协作等方式形成稳定的多层次经济组织。集团企业税务管理的主要内容包括：集团企业税务管理应符合税法规定，具有合理的商业目的;在日常经营中考虑税收因素的影响;对税务事项的会计处理符合会计准则及相关法律法规;税务登记、纳税申报、账簿凭证管理、税务档案及资料管理符合法律法规的要求;纳税筹划结合企业实际及集团特点进行。
（二）集团企业税务管理特点
由于集团企业是由若干个独立的个体组成的大型多层次的经济组织，其运营背景差异化、经营范围多元化、内部治理结构复杂化、财务核算规范化，这些特点使其在税务管理上有别于单独个体。通常，集团企业对各种资源的整合能力更强，制度化更高，分工更细化，管理上强调计划性、一致性，有较高的企业文化建设和内部管理运行机制。这些特点要求其对税务管理更系统、细致，同时要关注不同地域、不同行业、不同纳税人个体的差异性问题，提高纳税遵从度，做好纳税筹划，节约税收成本，降低纳税风险。
（三）加强集团企业税务管理的重要意义
首先，有助于提高企业经营管理人员的税法观念及财务管理水平。税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，做好税收筹划和管理工作，集团企业必须加强经营管理人员的税务培训，并对资金及经济业务活动有全面的认识和评估，从而推动管理人员的税法观念及集团企业的财务管理水平。
其次，有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。国家的税收法规往往和政策导向挂钩，在一些新兴产业，扶持产业有较大的税收优势，企业根据不同的税收政策可以及时了解国家政策，尤其是面临转型的集团企业，能够根据产业政策，合理配置资源，依靠税收政策导向做好产品结构调整，对企业的未来发展大有益处。
再次，有助于降低集团企业的税收成本。集团企业税务管理归根到底就是降低税赋，为企业提高经营效益的过程，但在这一过程中，要严格按照税法的规定进行筹划与管理，合理避税不等于偷税漏税，这就需要企业做好税务管理工作。
二、集团企业税务管理现状
（一）税务风险意识不足
首先，集团领导对税务风险的整体认识程度不高，在机构设置上，通常设一税务主管管理全部税务事务，无高级管理人员专门负责税务问题，相对于资金、预算等，对其重视程度不够，重大涉税事项很少在领导决策层讨论;其次，由于集团总部的税务意识淡薄，下属公司更加不注重控制税务风险，对中介机构依赖程度高，不易构建集团自己的税务风险管理团队;再次，目前大部分集团企业缺乏系统化和制度化应对、控制税务风险的机制，面对税务风险基本上是被动的、应急的，经营筹划中很少主动的去规避税务风险，只是被动的跟着税务机关的评估检查而疲于应付。
（二）信息化税务管理不健全
随着集团企业规模的扩大，为提高效率，以eRp系统为代表的信息化管理工具广泛地应用于集团，但由于税务管理的行业性和地域性，以及税法与会计准则的差异，目前的eRp系统设计中很少有与财务核算直接相关的税务信息，更无法依靠其进行税务管理。故在信息化管理日趋广泛的现代企业管理中，信息化税务管理系统成为制约集团企业税务管理的瓶颈。
（三）税务管理人才不足
目前，税务管理人员的专业水平参差不齐。一方面集团企业通常安排经验丰富的财务人员（俗话说的“老会计”）进行税务管理，这些财务人员通常年纪较大，由于精力所限，可能只熟悉某些常用税种，其他所学已经忘记，也无暇钻研。另一方面近年来不断的税制改革，税收相关政策法规变化很大，需要所有财务人员不断学习、研究新政，制定相应对策，做好新旧政策衔接，这就要求税务管理人员要具备相当专业的知识水平，能够将税务与财务管理融会贯通，做好纳税筹划。
三、集团企业税务管理对策
（一）防范控制税务风险
科学的设置税务管理组织架构、完善税务管理制度，将税务风险的控制纳入到集团企业全面风险控制中。建立健全涵盖集团企业设立、采购付款、生产运行、销售收款、并购重组、公司注销等全业务流程的税务风险内控制度，建立集团内部税务检查和审计机制，制定激励约束机制及奖惩办法，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核挂钩。决策层应重视税务筹划，在投融资决策、生产经营过程中就重大事件征求税务人员意见。建立集团内的及时沟通机制，下属公司对于重大的涉税事项，及时上报集团，必要时征询税务部门意见。
（二）建立税务管理信息化平台
充分利用eRp、网络通信等技术将集团企业的涉税事项进行整合，建立一体化综合性税务管理平台。平台的主要功能有：整合集团企业的税务资源，实现财务与税务信息互联;建立税收核算系统，根据最新的税务法规实时更新系统设置，对新政策、新问题有统一的标准化解读，建立业务流程风险控制点、实现日常税务业务可以标准化处理;风险自动预警控制;实现与税务网站的信息对接，及时获得外部信息，提高管理效率。
（三）税务管理人才培养及储备
集团企业应重视税务管理人才的培养和储备。在招收会计人员时要注重考察其税务能力，并有针对性的开展一些业务培训，税务管理培训应涉及全体财会人员，不能仅仅针对税务专管人员开展，因为公司几乎所有业务都涉及税务事项。在进行税务管理人才培养时要注重专业性和全面性，对于某一公司来说，处于特定行业、地域，其税务管理有其自身的特点，要深钻专业性，但对于多元化发展的集团企业来说，要求税务人员全面了解不同行业、地域、税种，能够综合考虑，进行纳税筹划，对税务人员有更高的要求，这需要日常工作的不断积累，组织适当的专业培训，提高税务人员的素质。
四、集团企业税务管理体制构建
针对上文对集团企业税务管理现状的分析及对策，结合自身的工作经验和体会，笔者认为，构建完善的集团企业税务管理体制应注意以下几个方面的内容：
（一）明确税务管理原则
税务管理原则包括合法性原则、合理性原则、事前筹划原则、成本效益原则、风险防范原则等。集团企业应严格遵循税务管理原则，将控制税务风险、注重纳税筹划、合法合规纳税、提高税管效益纳入到集团企业税务管理体制中。
（二）设立税管专门机构
集团企业应在集团内部设立专门的税管机构，税管机构应有专业水平高，具备职业素养的人员负责。税管机构在日常工作中及时为集团提供最优的税务筹划方案，同时，指导下属公司的税务管理工作。在企业财务总监、财务经理、税务主管、会计人员的岗位职责中都应涉及税务内容，而不能仅仅依靠税务管理部门。
（三）加强日常经营税务管理
税务日常经营管理内容应涵盖税务登记、发票管理、纳税申报、纳税评估、税务档案保管等内容，这些内容应在税务管理制度中明确处事原则及方法程序，特殊事项及时上报集团税管部门。
（四）重要及重大涉税事项处理
企业发生的重要及重大经营事件，包括重要的购买、销售货物;购买处置资产、投资与被投资;融资;债权债务重组;担保事项;可能对企业的经营发展产生重大影响的其他事项等，都将会对企业的税务产生重大影响，属于重要及重大的涉税事项。集团企业对于重要的涉税事项应订立预警、汇报、筹划、管理体制，建立沟通渠道，重大涉税事项应报领导班子集体决策。
（五）税务人才培养
建立税务人才培养机制，不仅要培养熟知税务法规，合法合规纳税的普通人才，还要注重引进与培养精通税收政策、掌握企业财务、金融、资本运作、生产经营等知识、掌握国际税收知识、熟悉税收领域国际惯例、能够进行纳税筹划，合理节税的高端复合型人才。
（六）税务管理考核
将税务管理纳入公司考核管理体系。首先：集团企业可以根据自身业务特点将税务工作进行划分，按不同内容设定考核指标，比如可以将税务管理内容划分为基础税务工作，重点税务工作，重大涉税事项处理，税务检查及评估，其他涉税事项等，不同内容设定不同的基础分及比例分，将考核成绩纳入集团企业绩效考核中。其次，对于考核指标无法涵盖的内容，应定期进行定性分析，比如税务风险控制及税收筹划的内容。
参考文献
[1]吴娜.浅谈新形势下的集团税务管理工作，财务审计，2016年4月上.
税务管理的内容篇3
关键词：税务筹划财务管理关系应用
实现经济利益和经济效益的最大化，是现代企业的最重要目标。为实现这一目标而开展的财务管理渗透在社会经济组织各个生产经营环节的重要管理经营活动，在现代企业发展中发生着非常重要的作用。税收筹划作为财务管理的一项重要内容，在当代企业发展中扮演着越来越重要的角色。那么，税收筹划与财务管理之间具有什么样的关系？如何更好地发挥税收筹划在财务管理中的作用？围绕这两个问题，本文即将进行简要探讨。
一、税收筹划与财务管理的概念
（一）税收筹划的概念
税收筹划是这样的一种策划行为及其过程，是指在遵守国家税收相关法律法规和有关政策的前提和基础上，通过对社会经济组织（主要是企业）内部的筹资、投资、生产经营、市场成本等进行合理筹划、方案对比和科学筛选，从而选择最利于社会经济组织实现经济利益和利润目标的纳税方案，最终实现降低生产经营成本、扩大社会经济组织利益、实现财务收益与经济价值双增长的目的。
（二）财务管理的概念
财务管理是在现代社会经济组织内部管理中居于核心地位的经济管理行为，它主要是指根据社会经济组织的战略统筹和战略目标，以相应的经济价值分析为基础，从而对社会经济组织内部的资金活动、收入支出、物资分配等进行科学管理和合理控制的行为和活动。按照社会经济组织财务活动的管理内容和流程，可以讲财务管理分为筹资管理、资金运营管理、利益分配管理等。
二、税收筹划与财务管理的关系分析
（一）两者在目标上具有层次递减性
税收筹划既是一种对现代企业经济起调节作用的理财活动，又是财务经济学与税务会计相互交叉融合而形成的学科，它与财务管理同属于财政学。在企业经济活动中，要实现税收筹划目标需要在综合评估各种理财项目的基础上制定科学方案并按照财务管理目标执行。因此，财务管理目标是更广泛层次的目标，它对税收筹划目标的实现具有决定性意义，税收筹划目标的实现必须符合财务管理的目标范围。
（二）两者在职能上具有统一性
一方面，由于税收筹划在企业便捷搜集税收信息、顺利进行各项决策等方面与财务管理具有一致性，并且是现代企业实现财务科学决策的重要环节，因而领着在职能上具有很大一致性；另一方面，由于税收筹划本身就伴随着企业财务预算和决算的过程，要受到财务规划的很大影响和制约，税收筹划决算不能够脱离财务预算控制，并要接受财务控制的监督。
（三）两者在内容上具有关联性
在现代企业发展中，财务管理一般包括筹资活动、生产经营活动、内外投资活动、股利分配活动等内容。税收筹划在内容上与财务管理具有很强的关联性，并对财务管理的内容具有重要影响。例如：在企业筹资活动中，不同的税法规定、不同的筹资方式、不同的成本列支法都会对企业筹资活动造成影响。
（四）两者在发展上具有融合互动性
在财务管理过程中，税收筹划能够产生系统性的整合作用，通过税收筹划与财务管理的有机融合，非常有利于企业财务管理目标和市场发展目标的实现。在市场经济条件下，税收筹划与财务管理在本质和内容上具有很强的融合性、互动性，实现两者的互动融合，能够实现短期效益与长期效益的相互融合和有效衔接，最终实现企业经济效益的最大化和长远的市场发展目标。
三、税收筹划在财务管理过程中的应用
（一）在筹资环节应用税收筹划
在筹资环节，要从提高企业经济效益的角度出发，充分考虑筹资渠道、筹资数量和纳税因素，在不同的纳税处理方式中寻求最低的纳税点，无论是吸收投资、融资租赁、银行贷款，还是发行股票、发行债券，都要充分把税收作为重要的筹资成本因素来考虑，并努力争取各种税收优惠。
（二）在投资环节应用税收筹划
在企业进行投资预测和投资决策的过程中，必然要考量投资预期收益和投资需要付出的成本，而税款是直接影响投资收益的重要因素，因此应高度重视税收筹划在投资过程中的作用。一方面，要充分运用国家的税收见面抵扣政策和企业的实际情况来科学选择投资方向和投资项目，从而增加投资成功的概率和机会。另一方面，要通过组织不同形式的税收筹划活动，对比选择税负最小化的计税方式和出资方式。
（三）在生产经营环节应用税收筹划
在企业生产经营过程中，通过税收筹划能够实现对企业成本、收益、费用、资产等的科学调整，从而实现控制企业利益和利润、降低税负和风险的目的。一方面，要在遵守相关法律法规的基础上，合理选择费用分摊、折旧计提、存货计算等方法。另一方面，努力控制所得额，从而有效降低适合税率，实现企业经济利益最大化。
（四）在利益分配环节应用税收筹划
由于不同的利益分配方案，依法应承担的纳税义务也不相同。因此在企业利益分配环境进行税收筹划，能够实现企业税收利益的最大化。因此，一方面要积极利用税前利润来弥补上一年度的亏损，另一方面为了尽量降低税收负担，企业不应将保留在低税率阶段的投资利润作为分配内容。此外，要积极运用所得利润进行在投资，在扩大再生产和开放新项目中获得更多的投资退税政策优惠。
四、结束语
税收管理作为企业财务管理的重要内容之一，对反映企业经济运行情况、提供财务决策信息和帮助企业实现市场价值最大化具有重要意义。税收筹划作为现代企业税收管理中最富有前瞻性和战略性的管理行为，理应在财务管理中发挥着更加积极而重要的作用。然而由于各种原因，当前我国许多企业对税收筹划与财务管理的关系认识不清，对税务筹划的意义和价值重视不够，致使企业本来可以依法合理享受的税收优惠又没享受到，从而导致企业综合效益遭受不必要的损失。因此，在现代企业发展过程中，要充分发挥税收筹划和财务管理的职能作用，并努力促进税收筹划、财务管理的相互融合、相互促进和共同发展。
参考文献：
[1]杨焕玲.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国管理信息化，2009，06：40-41
税务管理的内容篇4
［关键词］新税制改革;自来水企业;税务风险
1税制改革的意义
“营改增”已经成为现阶段我国税务体系改革中重要内容之一，通过实施税务改革，能够有效减少之前税务中重复纳税现象，即便新税制改革经历漫长时间，到2016年5月，“营改增”政策正式在我国全国范畴内实施。为了更好地迎合税制改革要求，作为促进我国社会经济发展的重要产业之一，自来水企业应全面提升自身税务管理水平，并做好税收筹划工作，积极防范和应对税务风险，降低税务风险给其带来的影响，在增强企业综合实力的同时，实现企业更好发展。
2新税制改革中自来水企业面临的税务风险
(1)税务管理风险。新税制改革是逐步实施的，在初期阶段，通过试点方式进行。在不断扩充试点范畴中，部分自来水企业受到原始税务政策影响，使得企业在运营管理过程中，对增值税认识不全面，税务风险防范处理不及时，引发管理风险。(2)税务抵扣风险。在“营改增”背景下，部分自来水企业在新旧税制改革过渡中，为了提高企业增值税抵扣税额，一般会采取各种方式实现进项税抵扣，这些行为是国家法律所不允许的。一旦被查出，企业将会面临一定处罚，情节严重者还要面临刑事责任，这给企业今后发展带来不利影响。部分自来水企业为了逃税，采取各种激励、投资等方式躲避纳税申报，给企业未来发展造成威胁。(3)税务申报风险。纳税时间提前，使得部分企业税率有所提高，在新税制改革背景下，部分自来水企业为了降低税负影响，会在过渡阶段通过旧税率方式确认收入，这种方式不但会给企业运营发展带来影响，也会让企业面临缴纳罚款等危机。
3导致自来水企业出现税务风险的原因
(1)对新税制了解不全面。在新税制改革背景下，为让自来水企业可以快速适应新税制要求，各个税务部门颁布了一系列优惠政策，以帮助企业减少自身税负压力，其中包含免征增值税及退税量等。在此过程中需要注意，在应用相关优惠政策过程中，做好比较工作，根据最新税务要求和法律标准进行，防止在纳税中出现税项重合现象。如果企业对新税制了解不全面，在编制纳税筹划方案时，没有严格按照国家法律要求进行，导致纳税筹划方案不合理，加剧税务风险出现，影响企业发展。(2)新旧税制存在冲突。在实施“营改增”政策后，一些区域开始推行新税制，但是因为新税制落实不彻底，使得新旧制度之间存在矛盾，再加上自来水企业对新税务内容掌握不全面，在纳税过程中时常会面临涉税项目不完整的状况，使得纳税数额不充足，给税务风险出现提供了条件。此外，因为增值税缴纳需要应用增值税专用发票，部分纳税人在进行税务缴纳时，对该项内容了解不全面，依旧认为发票的作用在于税务抵扣，没有保留原始发票，使得企业在发票管理过程中出现问题，导致税务风险发生。(3)增值税专用发票管理不规范。首先，对最新税务改革内容掌握不充分，对于可以获取合规抵扣凭证的，却仅仅获取普通发票，无法实现进项税抵扣。其次，部分自来水企业普遍认为各个进项税都能进行抵扣，在获取增值税专用发票后，没有重视增值税进项税抵扣时间和范畴要求，不能实现合理抵扣，加剧企业税负。最后，部分企业存在虚假开具发票等现象，使得税务风险出现。
4新税制改革中自来水企业税务风险防范对策
4.1加强对新税制内容的理解
在新税制改革背景下，自来水企业在运营发展中，各个活动都会受到一定影响，企业税务管理更加烦琐和复杂。要想实现合理纳税，减少税务风险出现，规避防范税务问题，自来水企业应结合实际情况，做好税务风险管理工作，提高相关人员专业水平和素养。通过定期开展培训工作，让税务管理人员掌握更多的专业知识，强化税务管理，提升自来水企业税务管理水平。此外，自来水企业应做好内部培训工作，定期对企业管理人员、运营人员及财务人员进行最新税务内容培训，强化相关人员思想意识，让其对新税制内容有深入的认识，严格按照国家法律标准进行，从而减少税务风险出现，保证自来水企业稳定发展。
4.2做好新旧税制的衔接工作
自来水企业管理人员需要认识到税务改革的必要性，并做好新旧税制衔接工作。在资产采购中，应获取专业的增值税发票，并对采购抵消产品获取的发票进行审核管理，保证发票的专业性和规范性。与此同时，财务部门应定期进行专业指导和培训，灵活应用新税务制度，让企业税负把控在理想范畴内，规范增值税专用发票管理行为，把发票领用、退票等内容融合到管理中，提升发票管理水平。
4.3加强专业发票管理
自来水企业运营发展和经济效益之间有着直接关联，企业在纳税过程中，应做好经济活动核算分析工作，明确增值税纳税数额。通常情况下，增值税实施划分为两点:一个是进项，另一个是出项。企业需要结合税务改革要求，调整企业进项和出项比例，保证企业税务抵扣工作顺利进行。并且，企业应加强增值税专用发票管理，减少企业税负。注重发票管理工作，核查发票内容，保证发票信息和经营活动信息的统一性。在税务风险管理过程中，应科学建立企业内部管理体系，加强税务风险管理，减少税务风险出现。要想实现税务风险规避和处理，自来水企业应注重增值税专用发票管理工作，结合增值税专用发票内容实现税务抵扣，严格按照国家要求进行发票管理，防止虚开或者代开发票现象出现。在税务改革背景下，自来水企业应结合实际情况，优化税务管理流程，强化税务环节管理，避免受人为等因素影响而发生税务风险问题。
4.4强化税务风险管理
首先，完善企业税收预警管理体系。自来水企业应强化税务风险管理意识，管理人员需要树立正确的税务管理理念，结合企业运营发展状况，设定税务风险管理目标，对企业运营过程进行监管，及时找出潜在风险因素并防范处理。例如，某自来水企业通过采取网络技术等，实现经营收入、成本费用管理，加强日常申报控制，对各个环节中可能出现的风险进行评估，结合风险类型和等级，实现税务风险防范管理，及时找出偏差并纠正，将出现的偷税、逃税现象根据法律要求，交由稽查部门处理。其次，强化税务风险防范和评估管理。税务风险防范工作的开展，需要在专业机构和人员配合下实现。专职部门应该对企业各项运营业务进行考察和分析，保证其满足新税制改革要求。自来水企业应该加大管理力度，重点对税务政策实施过程进行监管，找出潜在的税务风险，及时防范和处理。管理人员需要结合企业实际运营情况，追踪和监管税务风险，对税务风险产生因素进行分析，采取合理对策进行处理。与此同时，自来水企业应注重税务风险评估，在实施税务改革政策后，企业需要采取各种方式进行风险评估，分析税务风险给企业运营发展带来的影响，合理把控税务风险。企业需要综合发展状况，分析企业业务情况，对潜在或者容易产生的风险进行监管评估，掌握其发生概率，实现税务风险把控和管理。
税务管理的内容篇5
关键词：税收、税源、税源监控
根据税收征管法的有关规定，以及我国税收工作的实际情况，税源的监控工作，必须体现在税收的各个环节。具体来讲就是必须做好以下几个方面的工作：
一、加强税务登记，从登记环节予以监控
税务登记，是对税源监控的重要一环。根据我国税法的规定：税务登记，又称纳税登记，是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生有关变动时，在法定时间内就其经营情况向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。它是纳税人义务的法定手续，也是税务机关掌握税源和对纳税人进行监督管理的依据。建立税务登记制度，对加强税收征管、防止漏征、增强纳税人依法纳税的观念，具有重要意义。
世界上大多数国家通常都对纳税人通过登记进行管理理，但由于各国的国情和税制不尽相同，登记的范围、办法及法律责任也不一样。在西方发达国家，所得税是主体税种，而其中又以个人所得税为主要税种，几乎每个公民都要纳税，因而差不多每个公民都要按其姓名、身份证号码进行登记，但一般来说，都是税务机关通过各种渠道和居民登记机关、公司注册局等，自动进行的，在法律上纳税人没有义务向税务机关申报办理税务登记。而在以流转税为主的国家。，是主要是对从事生产经营的纳税人进行税务登记，并且申报办理税务登记是纳税人的法定义务。我国《税收征收管理法》也明确规定，纳税人必须依法办理税务登记，并对登记的范围、具体方法、时间、内容、程序等作了具体规定。（一）税务登记的范围。1、凡是在我国从事经营，并经工商行政管理部门批准开业的企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，都应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向当地主管税务机关书面申报办理税务登记，如实填写科务登记表、经税务杨关审核后发给税务登记证件。不从事生产、经营活动，但是依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除税务机关规定不需办理税务登记者外，应当自依照税收法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所在地税务机关申报办理税务登记。外商投资企业、外国企业和其他境地外企业，以及外籍人员、无国籍人员和其他境外人员，在中国境内从事建筑、安装、装配、勘探、调试、修理等工程作业和提供咨询、培训、管理以及从事其他生产、经营或提供其他劳务活动的，应当自签定合同之日起5日内，向经营汪务活动所在地税务机关申报办理税务登记。依照我国税法规定负有纳税义务的外籍或无国籍人，应当自入境之日起15日内，向抽在地税务机关申报办理税务登记。主办商品交易会、订货会、展销会、展览会、交流会以及其他经营性业务活动的单位和个人，以及主办文艺演出、体育表演及其他文化艺术活动的单位和个人。都应当在正式开始之前，向所在地的税务机关申报办理纳税登记。2、从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记；如有的纳税人按规定不需要有工商行政管理部门办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关办理变更税务登记。3、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在工商行政客理机关办理注销登记前，持有关证众所周知向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照夫定不需要在工商行政管理机关输地注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在输地注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。4、外出经营的纳税人，应于到达经营地之日，持原所在地税务机关填开的外出经营税收管理证明，向到达地税务机关申报办理报验登记。另外，依照税收法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，应当向主管税务机关申报领取代扣代缴或代收代缴税款凭证。
（二）税务登记的内容。纳税人办理税务登记时，应当提出申请登记报告，如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容包括：（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（2）住所、经营地点；（3）经济性质；（4）企业形式、核算方式；（5）生主经营范围、经营方式；（6）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号；（7）生产经营期限、从业人数、营业执照号码；（8）财务负责人、办税人员；（9）其他有关事项。企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。纳税人在填报上述登记内容时，应当根据不同情况相应提供下列有关证件和资料：（1）有关部门的批准文件，包括经营许可证和机构设立的批准文件；（2）工商登记后核发的营业执照；（3）有关合同、章程、协议书、项目协议书副本；（4）注册资金（资本）和银行帐号证明；（5）特种行业的开业证明；（6）居民身份证、护照或其他合法证件；（7）外出经营税收管理证明；（8）税务机关要求提供的其他有关证件和资料。
二、加强帐簿、凭证管理，在经营过程中对税源实施监控
帐簿、凭证是纳税人记录生产经营活动，进行经济核算的主要工具，也是税务机关确定纳税额，进行财务监督和税务检查的重要依据。因此，加强帐簿、凭证管理，不仅是保证纳税人正确计算应纳税款、严格履行纳税义务的重要环节，也是打击、查处偷漏税的有效途径。因而是税务管理的重要内容。风从事生产经营的纳税人都必须按照财政部和国家税务总局的规定设置帐簿，建立健全财务会计制度，根据合法、有效的凭证记帐，正确地进行会计核算并据以计算应纳税额。（一）设置帐簿凭证的范围和要求。除经税务机关批准可以不设置帐簿的个体工商户外，所在从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人都应该按国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿。这里所指的帐簿包括总帐、明细帐、日记帐及其他辅助性帐簿。关于帐簿的设置有以下具体要求：1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内按规定设置帐簿。生产经营规模小、又确无建帐能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员代为建帐和办理帐务；聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收凭证粘贴簿，进货销货登记簿等。2、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。3、纳税人、扣缴义务人采用计算机记帐的，应当在使用前将其记帐软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。4、总帐、日记帐必须采用订本式。帐簿、会计凭证和报表应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。（二）财务、会计制度及其处理办法的管理。从事生产、经营的纳税人应当将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定机抵触时，就依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算纳税。（三）帐薄、凭证的保管。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限妥善保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。一般地说，帐簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。但是，外商投资企业和外国企业的会计凭证、帐簿和报表，至少要保存15年；私营企业的会计凭证、帐簿的保存期为15年，月、季度会计报表为5年；年度会计报表和税收年度决算报表要永久保存。
三、加强纳税申报，杜绝虚报、瞒报行为
纳税申报是纳税发生纳税义务后，按照规定期限就纳税事宜向税务机关提出书面报告的一项税收征管制度。纳税申报既是纳税人履行纳税义务和人履行、代扣、代缴义务的法定手续，出是税务机关办理税收征收业务、核定应纳税额、填写纳税凭证的主要依据。（一）纳税申报的范围。根据《税收征收管理法》及其《实施细则》的规定，纳税人和扣缴义务人在税法规定或税务机关依法确定的纳税期限或扣缴税款期内，无论有应税项目，或无论有无代扣、代收税款，均应在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定所确定的申报期限内到主管税务机关输地纳税申报。办理纳税申报。（二）纳税申报的内容。纳税人在办理纳税申报时应如实填实纳税申报表。纳税申报表的主要内容包括税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额、计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限等。纳税人在办理纳税申报时，应根据不同情况相应报送下列有关证件、资料：（1）财务、会计报表及其说明材料；（2）与纳税有关的合同、协议书；（3）外出经营活动税收管理证明；（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（5）合法的查帐报告；（6）工资和收入证明；（7）出口产品的证明文件；（8）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。扣缴义务人办理代扣代缴税款报告时，应如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证及税务机关规定的其他有关文件、资料。（三）纳税申报期限。纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定所确定的申报期限内，到主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。一般来说，以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，应于期满后5日申报缴纳税款；以1个月业期纳税的，应于期满后10日内申报缴纳税款。纳税人、扣缴义务人规定的期限办理纳税申报确有困难的，可以在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人到税务机关办理纳税申报有困难的，经税务机关批准，可以邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
四、加强发票管理，坚决杜绝滥开、虚开发票行为
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票作为经济活动中记载业务往业，证明款项付和资金转移的基本商事凭证，不仅是会计核算的原始凭证财务收支的法定依据，也是税务机关据以计征税款和进行税务检查的重要依据。因此，加强发票管理不仅有利于控制税源，预防偷漏税，强化税收征客，也有利于促进社会主义市场经济的健康发展。为此，1993年12月23日财政部专门了《发票管理办法》，1994年国家税务总局了《增值税专用发票使用规定》。
（一）、在发票领购要严格把关。发票领购是用票单位和个人取得发票的法定程序，对发票领购程序加以规范，不仅有助于税务机关加强对发票的管理，也有利于减少发票流失和预防经济犯罪。依法力理税务登记的单位和个人，在领取科务登记斑点件后，应向主管税务机关申请领购发票，并提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或发票专用章的印模。主管税务机关对其领购发票的申请及有关证明材料审核后，发给发票领簿。纳税人凭发票领购簿核准的发票种类、数量以及购标方式，各主管税务机关领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接接向税务机关申请办理。
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增税纳税人不得领购和使用。增值税一般纳税人在领购增值税专用发票时，除了提供《发票管理办法》规定的证明外，还应当提供盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证副本。
为了确保发票按期缴销，避免流失，现行发票管理办法特规定了保全措施。根据规定，临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应当凭其年在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地发票。经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所购发票的标面限额及数量交纳不超过1万元的只证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的力法，由省、自治区、直辖市科务机关规定。（二）、发票的开具和保管要规范。1、发展的开具。纳税人在销售商品、提代服和以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票真专用章。使用电子计自机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。发票只限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市范围内开愉，不得转借、转让、代开改革；未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得逢行扩大专业发票的使用范围；禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。在本省、自治区、直辖市税务局确定。
所有单位和从事生产、经营的个人在购买商品，接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票，但不得要求变更品名和金额。未经税务机关监制，或项目项填报不齐全，内容不真实，字迹不清梵，没有加盖财务章或发票专用章，伪造、作废及其他不符合税务机关规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒绝。
增值税一般纳税人销售货物（包括视同销售货物）、应税劳务以及应征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。但有下理情形的，不得开具专用发票。只能开普通发票：（1）向消费者销售应税项目；（2）销售免税项目；（3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；（4）将货物用于非税项目；（5）将货物用于集体福利或人消费；（6）将货物无偿赠送他人；（7）提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人中的企业和企业性单位，经批准可由税务机关代开增值税专用发票。增值税一般纳税人必须严格按规定的一具时限和填开工求开具增值税专用发票，未按规定开具的专用发票不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。2、发票的保管。用票单位和个人应当按规定妥善保管发票。开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况；已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满报经税务机关查验后销毁，不得擅自毁损。
用票单位和个人应妥善保管发票，不得丢失。发票丢失后，应于丢失当日收面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传媒上公告声明作废。
未经批准，不得跨省、自辖市行政区携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
增值税专用发票是兼记销货方销项税额和购货方进项税额的合法凭下，是购货方据以低扣进项税额的法定依据，具有有价证券的性质。因此，取得增值税专用发票的纳税人必须严格按规定妥善保管。否则，销货方不得领购使用专用发票，购买方不得低扣进项税额。
五、强化税款征收，杜绝税源的流失
税款征收是指税务机关近照税法规定将纳税人应纳的税款收缴入库的行为。它是税收征收管理的中心环切，直接关系到国家税收能否及时，足额入库。税款缴纳的要求是1、纳税人、扣缴义务人必须按规定的期限缴纳或解缴税款。未按规定期限缴纳税款或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，应按日加收滞纳税款2%0的滞纳金。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，应当在规定的缴纳期限内，向主管税务机关提出书面申请，经县以上税务局（分局）批准后，可按批准的期限延期缴纳税款，不加收滞纳金。但延期缴纳税款的时间最长不得超过3个月。2、纳税人邮寄申报纳税的、应当在邮寄纳税申报表的同时，汇寄纳税款，税款寄出后，要及时取得税务机关开具的完税凭证内税人采取邮寄纳税的方法也应注意邮寄纳税日期。3、纳税人可以依法申请减税、免税。税务机关应依法定权限和条件审批关免税申请，并具体落实减免税事项。六、加强税务检查，强化对纳税义务人的监督和审查活动
税务检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督、审查活动。税务检查是税收征收管理工作的重要内容，也是税务监督的重要组成部分。搞好税务检查，对于加强依法治税，保证国家税收收入有着十分重要的意义。
通过税务检查，既有利于全面贯彻国家的税收政策，严肃税收法纪，加强纳税监督，查处偷漏税和逃骗税等违法行为，确保税收收入足额入库，也有利于帮助纳税人端正经营方向，促使其加强经济核算，提高经济效益。税务检查的内容主要包括以下几个方面：1、检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况。国家的税收政策和税收法规是根据党的方针、政策和国家经济发展的客观需要制定的，具有法律效力，所有纳税人有都必须遵照执行。因此，进行税务检查，首赞颂要审查纳税人是否遵守国家税收政策和税收法规，是否自觉履行纳税义务；有无隐瞒收入、乱摊成本、虚报费用、少计利润等行为；有无偷税、漏税、拖欠税款、挪用截留税款、骗税以及多缴、错缴等问题。在检查中，如发现有上述行为或问题，应该立即纠正，并按《税收征收管理法》的有关规定予以处罚。2、检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况。国家制定的财经纪律和财会制度是纳纳税人进行经济活动和会计核算的行为准则，也是税务检查的重要依据，纳税人必须严格遵守执行。进行税务检查，就是考核纳税人是否遵守财经纪律和财务会计制度，查其有无弄虚作假、贪污挪用及其他违反财经纪律和财经制度的行为。在检查中，如果发现有上述问题，应根据问题的性质和情节轻重予以处理。
3、检查纳税人的生产经营管理和经济核算况。企业生产经营管理状况和经济核算的质量，不仅关系到纳税人经济效益搞低，而且还直接影响国家财政收入。因此，税务检查也应该对纳税人的生产经营得理和经济核算情况进行检查。通过检查，了解企业的各项管理制度是否健全，生产经营方向是否端正，产品结构是否合理，产、供、销各环节是否协调，技术改造和新产品开发措施是否落实，帮助企业改善经营管理，加强经济核算，健全内部管理制度。
4、检查纳税人遵守和执行税收征管制度的情况，查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题。在检查中，如果发现按规定办理纳税登记、设置保管帐簿和办理纳税申报的，应责令其限期改正，情节严重者应予以处罚。
参考文献
1、中华人民共和国税法
税务管理的内容篇6
关键词：供电企业；财务管理；营改增；税务风险及控制
一、营改增与供电企业
供电企业的经营范围和财务管理内容主要包括对城市及农村电网的建设、智能电表的安装、生产技术改革、中小型基建、固定资产购入和供电企业的营销投入等方面的内容。随着国家营改增税制改革工作的不断推进和深化，2014年6月起国家电信行业正式纳入此次营业税改增值税的试点范围。同时，随着2016年财税37号文件的下发，建筑业和现代服务业也纳入了营改增的试点范畴，标志着此次税制改革工作对供电企业的影响在不断增大。单从税负角度来看，营改增前供电企业的电力供应服务按照5%进行营业税的缴纳，营改增后按照现代服务业的6%进行缴纳。单从税率上来看营改增后电力企业的税负将会有所增加，然而由于营业税属价内税，而增值税属价外税，同时根据相关的营改增税惠政策，电力企业在实际的经营过程中取得的增值税专用发票还可以用作进项税的抵扣。因此，从供电公司的实际涉税财务管理工作情况来看，营改增后企业的税负较之前有了整体上的大幅下降，其降幅甚至可以达到50%以上（删除）。然而，税负压力的减轻并不意味着供电企业在营改增后企业不会受到税制改革带来的税务风险的影响。营改增后，财务部门在财务涉税核算及增值税的申报方面都存在着很大的税务风险压力，如何妥善处理营改增阶段供电企业的税务风险，实现财税管理工作的平稳过渡，是当前供电企业财务管理工作中的关键内容。
二、营改增环境下供电企业税务风险分析
1.营改增期间供电企业过度准备不足
从此次营改增的税制改革初衷目的来讲，是为了解决实际的经济发展过程中各个行业间的重复征税问题，规范企业纳税行为并实现企业税负的全面降低。但是，目前供电企业财务管理中存在的问题集中在多数财务管理人员，甚至包括一些供电企业管理层的领导对于供电企业目前的财务管理中涉及营改增政策的内容和税务管理办法重视不够，导致财务管理过程中对新的税法政策的研究不够的透彻，无法将新的税法内容贯彻到日常的财务管理工作中，涉税财务依旧按照以往的工作方式和处理习惯进行工作的安排，给供电企业在营改增环境下的涉税改革工作埋下了风险隐患。
2.供电企业增值税专用发票管理不到位
营改增后，由于企业的税负下降和税惠利好政策多数集中通过进项税抵扣减少重复征税的方式实现。因此，增值税在企业账务核实、应缴税额核算和税务申报上对财务管理工作提出了更高的要求。尤其是作为增值税进项税抵扣依据的增值税专用发票的领用、管理、抵扣等工作方面，营改增后国家税法提出了更高的要求。然而，供电企业在实际经营中固定资产购入、电力供应服务和人工成本等交易过程中获取的多为增值税普通发票，能够实现进项税抵扣的项目非常少，同时该部分内容税目及所涉及的税率不一，相对复杂，导致了财务工作中对这些方面专用票据的分类、管理和抵扣工作中存在着一个管理风险。
3.供电企业会计核算工作量激增
同营改增后的税务核算方法相比，营业税的计税核算方法通常较为简单。而增值税由于涉及进项税抵扣的部分，属于折抵纳税的报税模式，导致了增值税在核算上的复杂性要远远高于营业税的核算。同时，增值税的申报在时间上也需要企业控制在一定的实践范围之内。上述原因均导致了供电企业财务管理工作在短时间内涉税核算和申报工作量激增的状况出现，一旦企业发生涉税核算不准确，或申报延迟的情况出现，就可能面对税务机关对其罚款的风险，同时导致了企业能够申报的进项税抵扣税款难以实现退税，给企业的税务管理工作带来进一步的风险。
三、营改增后供电企业税务风险控制建议对策
1.加强供电企业对营改增税制改革工作的深入理解
为了实现供电企业营改增后实现涉税财务管理的平稳过渡，正确应对营改增税务改革给供电行业带来的影响，供电企业首先应正确认识到此次营改增税制改革的相关内容。从供电企业领导层到一线财务管理人员，应及时关注相关的营改增政策内容。同时，通过企业内部的充分学习和研讨，帮助企业各部门人员正确认识新的税务政策的核心内容，并根据相关内容重新组织和进行日常涉税管理工作。例如，供电企业应结合新税收政策的内容，通过开展多项的报告会、研讨会、学习工作互助小组等形式，为财务管理人员提供学习和交流的平台，同时结合政府工作中对供电企业的要求，将新的税收政策同供电企业经营管理实际结合起来，为企业实现税务风险的降低和控制提供必要的前提基础，也为企业后期涉税财务管理水平的提升创造良好的工作环境。
2.加速提高供电企业的经营及管理水平
营改增后，供电企业为了适应营改增后供电企业税务风险规避和税收筹划的目的。加强供电企业的生产经营管理能力，及时调整供电企业生产经营结构使当前供电企业管理工作的中心环节。自供电企业纳入营改增税制改革试点范围以来，随着试点范围的不断扩大，供电企业的供电服务、输配电服务、售电服务等环节已经逐步形成了产业增值抵扣的一个完整的链条。供电企业想要在营改增后降低企业税负压力，就要考虑从产业结构的转变入手，提高电子服务、电的力培训、设备检修等现代服务业在供电企业总资产增值过程中所占的比例。同时，根据企业经营的需要可以将一些辅业务如供电后勤服务、物流服务、人力咨询等辅助项目外包出去，即能够精简供电企业经营管理结构，降低涉税管理压力，同时也增加了供电企业相应的进项税抵扣额度，为企业合理规避财务风险提供了更多的渠道和方法。
3.做好财务岗位职能设置，提高涉税核算效率
为了尽快适应营改增给供电企业财务管理和会计核算带来的影响，不断完善供电企业财务工作处理流程，提高涉税核算效率是当前财务管理部门在营改增试点时期工作中的中心环节。一方面，财务部门要做好营改增后增值税发票的领用、开具、保管、审核和申报等工作，妥善保存能够用于进项税抵扣的增值税发票抵扣联，保证其完好无损并顺利通过税务机关的扫描认证的过程。同时为了缓解财务核算工作过于集中的压力，供电企业财务部门要将工作的中心转移到企业供电服务的预算管理过程中去，在预算项目编制的过程中同企业的固定资产使用、设备管理、物资、销售经营、工程项目等部门做好协调和沟通，大致估算一定时期内每个部门可能取得的增值税可抵扣额度，将财务工作分摊到供电企业日常的经营管理工作中去，从而避免涉税财务管理工作过于集中导致的税务核算风险的发生。
四、结束语
随着国民经济的不断发展，供电企业为了满足国家经济发展和社会民生发展中的电力需要，实现国家发展改革“两个转变”的工作主线和科学发展观的实践要求，供电企业在当前宏观经济环境下不单单要做到电力供应水平和质量的全面提升，更加要加强自身的财务管理能力，迎接此次营改增给行业发展带来的变革，实现企业自身的优化和转型，通过妥善解决当前供电企业面临的各种税务风险和税务问题，不断提高企业实现经济价值、履行社会责任的能力。
参考文献
[1] 高辉凤.供电企业营改增下的税收筹划[J].中外企业家，2013，（32）：62-63.
[2] 徐磊.“营改增”对供电企业税务管理的影响及应对措施[J].财会学习，2016，（14）：169.
税务管理的内容篇7
关键词财务管理风电企业税务管理税收筹划
现代企业的财务管理是企业管理的主要组成部分，它是有关企业资金获得与合理使用的管理，其目的在于实现企业利润的最大化。在一般情况下，企业的财务管理目标主要通过对资金的筹资、投资与经营管理等一系列活动而实现的。风电企业作为比较理性的经济人，必然会要求在市场经济中实现企业价值与利润的最大化，国家电力部门已经打破了电力市场的垄断，这些都与纳税息息相关，因此，税收筹划需要从多方位进行，使其贯穿于企业整个财务管理活动的始终，并且税收筹划应当服从并服务于企业财务管理活动的目标。但是，目前我国在分析与研究诸多税收筹划问题时，大部分只从税收的角度来考虑问题，没有将税收与企业的财务管理进行有机的结合，因此，目前还存在着许多片面的认识，本文先认真的分析了财务管理与税收筹划的关系，然后再重点分析了税务筹划在风电企业财务管理中的应用。
一、税收筹划的定义
税收筹划，是指纳税人在遵守国家现行税法且不违反其他法规的情况下，在税法允许的范围内，充分合理的利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，通过事先安排与筹划投资、经营与理财等事项，研究多种纳税方案，再进行优化性选择，从而做到最大限度的节约税收成本，实现企业的价值与股东财富最大化的一系列活动。它本质上是市场经济条件下的一种企业行为。
二、分析税收筹划和财务管理目标的关系
税收筹划应该归结在企业财务战略管理的范畴里，其目标由财务战略管理的目标决定，同时又一定程度上影响着财务管理的目标。也就是说，在筹划纳税方案的过程中，不能只追求纳税负担与成本的减少，还要考虑企业财务管理的目标。因为税负和成本的减少不一定可以增加股东的财富，因此可能会忽略实施该筹划方案而导致企业其他费用的增加或者收入的减少，所以必须要综合考虑实施该税收筹划方案能否会给企业带来很好的收益和给社会带来必要的利益。
三、税收筹划在企业财务管理中的可行性
（一）可以调整课税对象的金额
税收数额的计算主要取决于两个因素：（1）课税对象的金额；（2）适用税率。不同的课税对象担负着不同的纳税义务。对大部分企业与个体纳税人来说，财产的收益和经营的利润是可以相互转换的，对于个体纳税人而言更是如此。因而纳税人就可以把自己的全部所得财产进行最佳分割，使自己承担的法人税和个人税之和达到最小。
（二）纳税人在定义上的可变通性
任何一个税种都要对其特定的纳税人根据法律界定其范围，特定的纳税人交纳一定范围内的税收，这种法律界定理论上包括的对象与实际的对象差别很大。如果可以让自己不成为该税的纳税人或者成为该税的减免征税的对象，那么也就不必进行纳税了，由于现实生产的多样性与经济发展的不平衡性是税法所不能完全包容的。
（三）税收的优惠政策
税收的优惠政策对减轻税收负担的潜力影响主要表现在：税收优惠的范围越广、方式越多、差别越大及内容越丰富，则纳税人可以进行税收筹划活动的范围就越广，减轻税收负担的潜力也就越大，可节约的资金也就越多。
四、税收筹划在风电企业财务管理中的应用
（一）分析风电企业财务管理中的税收筹划
风电企业财务管理的主要内容有筹集资金、投资与利润分配，然而税收筹划对企业财务管理的主要内容有着重要的影响，税收筹划主要是针对企业财务管理的投资、筹集资金、利润分配与资产重组等方面，从理财与税收的角度对企业财务管理的整个过程的活动进行筹划，选择最佳筹划方案，从而实现企业的目标。因此，风电企业要研究税收筹划内容需要与财务管理的整个过程相结合，财务管理的内容与税收筹划的内容要紧密联系，这样才可以使企业的利润最大化。
（二）风电企业财务管理中的税收筹划的应用策略
1.风电企业的税收筹划策略在筹集资金的过程中，由于筹资方式的不同，资金成本的列支方法在税法中的规定也有所不同，在税后列支还是税前列支，都会直接影响到企业的利益与负担，因此，企业必须进行认真筹划，选择最有利于融资的结构。企业所筹集的资金主要有债务资金与权益资金两大类。企业在税后进行股息支付，而在税前要扣去利息支出，这样可以减少缴纳企业所得税的基数，具有减少税负的作用，从而使债务的资金成本少于权益资金的成本。
2.税收筹划策略在利润分配过程中有着重要的作用，税收政策制约着利润的分配以及累积盈余，因此，需要进行合理的税收筹划。在企业经营过程中税收筹划的空间更广阔。企业可以使用纳税前的利润弥补以前的年度亏损，采取合理的措施来延长获利的年度，进一步实现其利润分配过程中的税收筹划。
五、结束语
税收筹划贯穿在企业财务管理过程的始终，融于财务管理的各项内容之中，因此，我们要合理充分的利用税收的优惠政策，尤其是在许多企业的成本结构、经营管理条件与投资规模都差不多的情况下，通过在财务管理中合理利用税收筹划可以增强企业的竞争力，使企业在竞争激烈的市场环境下立于不败之地。
参考文献：
[1]李艳风.论应收账款的管理.经济视觉.2005（09）：12-15.
[2]王超.施工企业应收账款管理探析.中国高新技术企业.2009（12）：23-27.
[3]赵云.施工企业应收账款管理中的问题与对策探讨.经济研究导刊.2010（11）：54-58.
税务管理的内容篇8
【关键词】财务管理风电企业税务筹划
在现代企业发展过程中，现代财务管理是企业管理重要内容，对于企业的持续发展具有重要意义，能够实现企业效益最大化。通常来说，企业财务管理的主要内容包括：企业筹资、投资以及相关的经营管理活动等。在电力企业发展过程中，由于电力的企业的垄断局面已经被打破，所以，企业积极进行税收管理十分必要[1]。在实际的电力企业税收管理中，应该统筹兼顾，全面进行管理。就目前来看，我国电力企业在税收管理过程中存在一些问题，严重影响了电力企业的发展。因此，积极进行电力企业税收管理势在必行。
一、税收筹划的概述
（一）税收筹划的定义
所谓的税收筹划指的是纳税人在不违反国家法律的情况下，在我国税法允许范围内对税法所包含的优惠政策进行利用。主要内容包括了企业的筹划投资、经营管理等多种税收方案，然后在进行优化选择，实现企业利益最大化。它的本质是市场经济发展过程中一种企业行为[2]。
（二）税收筹划以及财务管理的关联
税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，企业的财务管理目标对于税收筹划具有一定的决策作用。在筹划纳税方案的制定过程中，企业不能单纯为为例减少税收压力以及成本的减少，还要对企业财务管理目标进行考虑。主要由于，企业税收以及成本的减少不一定能增加企业的经济效益，同时，还要有可能导致企业筹划方案缺乏一定的合理性，从而增加了企业的成本。
二、税收筹划在电力企业财务管理中可行性分析
（一）能够积极的调整课税对象的额度
在企业的税收结算过程中，企业纳税的数额主要包含了一下两个因素：第一种，课税对象的金额；第二种，所适用的税率。一般来说，不同的课税对象所承担的纳税义务也不同，相对于大部分企业的以及个别纳税人来说，企业的财产效益以及经营利润能够相互转换，对于个体纳税人也是如此[3]。所以，纳税人可以将自己的财产进行分割，能够到个人税以及法人税合理化。
（二）定义中纳税人具有一定的可变通性
一般来说，无论哪个税种都有法律的界定范围，纳税人在一定的范围内进行纳税。这种法律界定主要包括了纳税对象以及实际纳税对象的差异。相关的纳税人如果可以能够让自己不成为该纳税人或者成为能够减免征税的对象，这样的话就可以不用纳税，才能实现企业生产的多样性以及企业发展的不平衡性，就超出了税法的范围之外。
（三）相关税收的优惠政策
在纳税的过程中，税收优惠政策能够有效的减少税收的负担，主要表现在：税收的范围越大、方式越多、差别以及税收的内容越丰富，纳税人进行税后筹划的范围也就不越广泛，并且，企业减免税收负担的潜力也越大，能够有效的节约了企业资金。
三、税收筹划在电力财务管理中的应用
（一）电力企业财务管理过程中的税收筹划
电力企业财务管理过程中的主要内容包括：筹集资金、企业投资、效益分配得等。税收筹划对于企业财务管理内容具有直接影响。电力企业进行税收筹划主要是针对电力企业在发展过程中的融资、投资以及效益分配等方面，积极的从理财以及税收两方面对电力企业的财务管理整个过程中进行整体筹划，制定对多种方案，然后，通过不断的审核考虑，选择一种最合适的筹划方案，才能有实现企业的财务目标。所以，在电力企业发展过程中，相关财务工作人员应该根据企业财务管理的实际情况以及财务管理的过程中制定的合理的首筹划方案，并且还要保证电力企业财务管理内容以及税收筹划内容的紧密联系，这样才能有效实现电力企业经济效益最大化[4]。
（二）电力企业财务管理中税收筹划的应用方式
1.电力企业在实际的税收筹划融资过程中，相关的融资方式具有一定的差异性，所以，电力企业资金成本的列支方式在相关的法律规定也不相同。不管是随后列支还是税前列支，对于企业的效益以及纳税负担具有一定的影响。所以，电力企业在筹划过程中相关工作人员人员应该端工作态度，积极负责，才能保证筹划的合理性，选择最佳的融资方式。一般来说，电力在资金筹集过程中主要包括了债务资金以及权益资金两大类。电力企业在税后要偿付相应股息，并且在税前要将利息支付部分进行扣除，这样能够有效的减少企业纳税的基数，能够有效的缓解企业的纳税负担，同时还能保证企业的债务资金成本少于权益资金成本，实习企业效益最大化。
2.税收筹划在电力企业效益分配过程中的应用。电力企业在发展过程中，税收筹划对电力企业的下效益具有重要作用，税收策略对于电力企业效益分配具有制定的制约作用，因此，需要积极的制定合理的税收筹划。税收筹划在电力企业运行过程中发挥着巨大作用，积极的采取合理的筹划措施能够有效延长获利的年度，提升电力企业的经济效益。
四、现代企业税收筹划的原则
电力企业在发展过程中，积极的进行企业税后筹划是企业财务管理的重要组成部分。对于企业的发展具有深远影响。一般来说，电力企业在税收筹划过程中所遵循的原则有：
（一）筹划合法原则
电力企业在税收筹划过程中，积极遵守国家的相关法律。具体表现在：企业所进行税收筹划要在法律所允许的范围内；企业不能违反国家相关的财务会计法规以及其他相关的经济法规；企业在进行税收筹划时，要时刻关注国家相关政策的变化。
（二）税收筹划要顺从财务管理总体目标的原则
税收筹划是企业在缴纳相关的税款以后，能够保证企业效益最大化的过程中，其形式主要有两种：企业选择低税负，能够有效的降低税收成本，提高企业的经济效益。延迟纳税；企业无论选择哪一种都能实现税收成本最小化。
五、总结
综上所述，税收筹划对于电力企业的发展具有重要意义，能够实现电力企业效益最大化，促进电力企业发展。所以，企业在发展过程中，应该积极的进行企业税收筹划，把税收筹划贯穿与企业发展中的各个环节，保证电力企业在激烈的竞争中逆流而上。
参考文献
[1]李卫东.刍议企业财务管理中的税收筹划[J].企业成长，2013，（08）：36-37.
[2]张勇.对企业税收筹划与财务管理的综合探讨[J].财会研究，2013，(08);211-212.
税务管理的内容篇9
关键词：税制转型;企业;财务;管理;影响;应对
根据近几年科技发达的背景下，我国的经济在突飞猛进的发展，在很多企业内部都发生了巨大的改变，尤其突出在营业税收改增值税收制度方面。最初落实在2012年，上海、北京、浙江等地方陆续开展“营改增”新税制，通过一年的时间在2013年逐渐在全国各个领域普遍开展，尤其在“营改增”新税制试点工作实行后，在社会各界中得到了高度重视，在实现我国税制与世界大多数国家税制接轨中“营改增”税务制度改革是重要的环节之一[1]。
1“营改增”新税制改革的战略意义
“营改增”通俗来说就是对传统的服务业征收营业税的进出上改革成征收增值税，进一步地从制度上解决企业营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，有效地实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，所以新税制更科学、更合理、更符合国际惯例的特点已经受到了大部分国家的认可。虽说我国在“营改增”新税制改革前，也是在商品和服务增收营业税和增值税，但税制与国际惯例是不接轨的。在企业的“营改增”新税制的背景下，税制分类一般可分为增值税和营业税，但两者基本上属于流转税，可他们的税额计算方法截然不同，其中增值税是通过纳税人在企业经营活动中获取的营业收入来计算税负。在不同情况下，两种税负的征收会针对纳税人不同，税负征收税率也大不相同，由此会显得增值税的优点更加突出，有效地避免了企业的重复征税，进一步实现国家税负能保持税负的公平性[2]。我国通过实施“营改增”新税制的改革，进而加快地推动了国家产业结构调整，坚持提倡在现代的服务行业发展水平中提升了第三产业，避免企业应纳税人员在营业税方面出现重复纳税等相关问题，“营改增”新税制的实施还可以帮助完善我国的税制，在国际市场激烈竞争的背景下加强我国制造业。
2企业财务管理理念随着税制改革而转变
2.1在企业财务管理中税制转型带来的影响。影响企业收入核算和经营成本的因素其中也包括税制转型，税制进一步的转型改变了增值税和营业税性质，在企业的正常运行中，避免不了在日常运营中通常会购买服务和商品，恰好税制的转型刚好补缺了这项漏洞，尽早预防企业在发展的过程中出现纳税人重复缴税的现象[3]。所以在一般情况下增值税专用发票在企业买卖者经济利益上有着直接影响，通过税制的不断转型下，企业以及票务管理也有了新的规定，为了确保相关部门能够开具出真实、无误的票据，企业的相关部门就要严格加强自身对企业增值税务票据的使用和管理方面的要求，特别注意增值税务的种类、时间以及印章等外界因素。在传统的税收过程中，企业纳税一般都是根据企业预算得来的，这样会导致企业应缴纳的税额远远超出了实际应缴纳税额，严重情况下还会导致企业的经济利益呈下降趋势。可是国家通过实施“营改增”税制转型后，企业在税务缴纳中有了一定的保障，是在确定收到的款项数额后才会进行税务缴纳，进一步提高企业资金的高效利用[4]。2.2税制转型对企业财务管理体系的影响。2.2.1企业应该建立健全规范的会计核算体系。为了实现企业长远稳定的发展目标，一个规范化的会计核算体系在企业的发展中起着重要的辅助作用，进一步加强企业全方位的控制和管理工作，避免企业承担财务风险、运营风险以及在财务管理问题的出现，会计核算是结合反映企业内部经营管理和财务信息的主要措施，及时又具有准确真实的会计核算报表直接影响着企业高层管理人员的决策及公司内部的控制管理工作。通俗来说，会计核算在企业的运用，就是通过对企业方的经营、管理和预算并执行等方面进行评价，结合实际情况，发现里面出现的问题和带来的好处，可以在企业以后的发展中提供参考信息，找出问题并及时纠正。2.2.2企业应该在会计核算中建立并完善评估体系。企业在建设会计核算体系过程中，必须要以相应的税收政策为前提，在企业实施税制转型后产生的影响要深化探究[5]。与此同时，企业要在“营改增”新税制政策的相关内容上，必须加强相关的工作人员要深化了解实施税制转型后带来的影响和好处，培养工作人员的学习能力，准确地掌握企业即将会受到的影响，制作出相应地解决措施，根据自身的工作特点进行调整，有效地合理科学的规划自身的工作内容，结合企业的实际情况进行调整，有效地提高了工作人员的工作效率，确保了企业的相关工作内容必须要符合并达到税收政策的基本要求。2.2.3完善企业核算方案。通过国家实行“营改增”新税制转型政策后，企业为了确保税务核算方案的内容与税制转型政策的相关内容快速适应，就需要企业在重新制订自身的税务核算方案。在进行处理企业的各项税务核算问题方面，必须要根据企业自身的实际发展情况，迅速提高了企业自身的经济利益，企业有效地增加了销售税、进项税包括增值税等方面，要时刻要求相关工作人员在工作中发现问题就要及时地去解决，要在企业的税务管理风险体系中不断地进行完善，可以避免企业会因为税务错误对企业的经济造成损失，进一步地加大了企业当前的经济效益。2.2.4充分利用“营改增”新税制。在企业的发展过程中引进国家所指定的税制转型政策会带来很多有利的条件，所以企业要顺应国家的政策，在发展过程中充分利用国家政策中能帮助企业的有利条件[6]。企业要鼓励相关的工作人员尽量根据国家的相关政策进行培训，不仅可以帮助员工提高个人的综合素质和技术水平，还可以在企业的核算过程中减少核算失误现象的出现，确保核算的正确率，从而减轻税收给企业发展带来的影响。2.2.5在企业发展过程中提高财务能力加强制度管理。通过实行税制转型进而对企业财务人员的要求更加严格，要想尽量地满足会计核算的工作需求，企业要结合税制转型税收制度的内容作为培训会计工作人员的基础，帮助工作人员更容易地适应于新环境和全新的工作内容，工作人员要时刻规范自身的工作内容，不断地完善相应的项税发票管理抵扣工作，企业还应加强内部的管理制度，树立正确的纳税观，确保企业在税制转型的过程中不受影响，向长远壮大的方向发展。
3增值税企业会计核算在税收改革后的改变
3.1在会计核算的过程中企业的变化。在企业中增值税的主要内容是先进的流入水平的实际情况和销售环节的利润水平的实际情况，会计工作应该在企业的发展中实施监督和反映，增值税会起到反映方面的工作，在企业的销售方面，购买货物者要按时登记税费缴纳情况[7]。并且在企业进行账户处理以及缴纳增值税时，必须要了解处理账户的相关流程一定要确保账簿内容必须符合会计凭证内容，严谨妥善地保管好相关的凭证依据，相关人员在工作过程中要严格要求自己遵守相关的法律法规。国家部门也要落实监督工作，确保企业的账簿规范性，将监督任务落实到每个员工上，有效地避免增值税的流入记为企业主营业务收入中，这样会出现借贷双方不一致的现象，直接影响企业会计信息的准确性。3.2企业财务管理过程中的改变。企业的增值额所征收的税款叫作增值税，主要在企业的长期投资、资本运营和利润分配方面都有涉及，如果出现增值税率过高或超出增值税征收的范围，会影响长期投资的水平，而短期的资本运营过程中将存活投资的资金流作为征税对象，在存货的基础上减少资金的直接流入，实现了增值税金额的回流，所以在会计核算过程中，企业的财务管理过程中额外注重以后的现金流向变化，不单单是现金账面的周转过程，还掌握了企业资产的变动倾向[8]。
4企业财务管理工作适应营改增的有效方法
实施“营改增”的最终目的就是为了降低企业的税负，当然一部分的企业并没有真正受益，主要是因为没有根据自身企业的实际情况，进行合理科学的筹划与应用。（1）合理地进行纳税筹划，在实施税制转型的过程中不可照搬税收筹划模式，企业要结合实际情况，合理识别自身的纳税本质与地位，积极努力地采取措施来适应新的税改。（2）完善企业的财务分析，企业的稳定长远性发展过程中，相关财务人员必须要适应新改革，这是很重要的一步。企业想要利用好税制转型这项政策，就要严格结合企业的实际情况，在原先的财务核算中进行改变。（3）有效地降低企业的财务风险，企业的优惠政策在实施税制转型过程中需要覆盖更多的领域，其中包含企业的营销、服务管理以及财务等方面。所以在短期内，企业的会计核算工作量会增大，员工很难适应，在此期间企业会遇到一些不同程度的问题[9]。企业必须在税制转型的过程中以最快的速度进行调整财务管理核算制度与程序，及时反馈所出现的问题，企业的相关财务人员不能盲目实施税制转型的相应措施，根据企业实际情况，要求上层管理人员转变管理模式，从而加强企业能够更好地适应于当今的社会。
税务管理的内容篇10
摘要随着社会经济的不断发展，企业所处的税务环境也变得日益复杂，同时，人们也越来越重视公司的治理，这就使得税务风险管理变得日益重要。企业处于经济虚拟化、全球化和信息化进程加快的今天，有效的内部控制对一个企业的生存和发展的作用变得更加重要。加强企业内部控制，探讨税务风险管理的方法，结合现阶段我国企业税务风险管理中存在的问题，提出相应对策，避免因未遵循税法可能遭受的财务损失、法律制裁和声誉损害。
关键词企业内部控制制度税务风险管理财务损失风险评估控制
企业税务风险，包括了两个方面的内容。一是企业的纳税行为与税收法律法规的规定不相符合，原本应该纳税，而实际企业没有纳税或者少纳税，从而面临罚款、补税、刑法处罚、加收滞纳金、声誉损害等风险；二是企业的经营行为中，税法使用不准确，相关优惠政策企业没有充分运用，多缴纳了税款，造成一些不必要的税收负担由企业承担了。当然，我们要讨论的税务风险主要是第一种情况，税务风险是一个管理过程，主要是使企业避免因为经营过程中，没有遵循税法，从而可能遭受的财务损失、法律制裁、声誉损害，以及承担不必要的税收负担等风险，对其进行评估、识别、控制和防范等。探讨税务风险管理方法，为企业的良性发展提供基础保障。
一、基于企业内部控制制度的税务风险管理目标
通过税务风险管理，需要实现以下目标：税务规划符合税法规定，具有合理的商业目的；经营决策和日常经营活动符合税法规定，考虑税收因素影响；税务事项的会计处理符合相关准则、会计制度和法律法规；税款缴纳和纳税申报符合税法规定；账簿凭证管理、税务登记、税务档案管理、税务资料的报备和准备等符合税法规定。其管理目标主要体现税务行为的“合规性”，也就是说，对于一切涉税事项，均要符合法律规定。企业在设计税务风险内部控制的时候，应该首先确定企业税务风险管理的目标，使企业税务风险管理机制建立起来。然后对税务风险进行识别和评估。再次，对税务风险制定相应的应对措施，以控制风险。最后，对税务风险管理机制进行评估、改进和反馈，使其更加完善。
二、企业内部控制制度下的税务风险管理措施
（一）加强税务风险识别
税务风险识别是以完善的风险管理组织体系为依托的，它是有效评估、识别和控制税务风险的制度保障，主要有规范的公司法人治理结构、结合企业内部税务风险管理要求和业务特点，设置相应的岗位和机构，明确各个岗位的权限和职责，建立相应的岗位责任制、建立科学有效的制衡机制等方面的内容。而企业发展战略和经营理念、对待税务风险的态度、税务规划、业务流程、经营模式、组织架构、税务风险管理机制的执行和设计、税务管理部门人员配备和设置、部门之间的相互制衡机制和权责划分、税务管理人员的职业道德和业务素质、经营成果和财务状况、管理层的业绩考核指标、企业信息的基础管理状况、有效的监督机制、信息和沟通情况等都是企业内部的风险因素。对这些风险因素进行全面分析，帮助企业从员工素质、经营成果、高层态度、财务状况、企业组织结构、内部制度、技术投入与应用等方面对企业自身可能存在的税务风险进行识别。当然，在企业内部控制制度下对企业税务风险因素进行识别，不仅仅包含以上方面内容，还有企业外部、动态识别等内容，总的来说就是要全面准确的细化识别税务风险因素，为企业的税务风险管理提供帮助。
（二）加强企业税务风险评估
企业税务风险评估包括税务风险估计和税务风险评价两个方面的内容，评估的目的主要是对特定税务风险发生的可能性，以及发生风险后的损失范围，应用相关原理和技术方法，定性和定量地对系统中固有或潜在的风险进行分析，从而为管理决策提供科学依据。经过实践证明，以会计准则为依据、以完整的管理理论为基础、以计算机技术和数理技术为支持的税务风险管理，可使税务管理更加具有科学性以及更加的规范。税务风险管理技术，首先着眼于具体的纳税过程和纳税事项，建立基准，用共同的标准，对计量指标和结果进行比较，建立有关的流程、事项、计量指标的数据，用来比较税务风险。然后建立概率模型，将税务风险有关的事项以及可能性与特定的假设联系起来。
（三）加强企业税务风险控制
首先要建立企业的基础信息系统。企业应该对适用本企业的税法法规进行及时汇编，并定期更新，建立和完善其他更新系统和相关法律法规的收集，以保证企业财务会计系统更改和设置与法律法规的要求保持一致，同时，通过会计信息的输出，对法律法规的最新变化也要能够反映出来。其次要设置风险控制点，制定分享控制流程。第三是重点关注企业重大经营决策的制定、战略规划、重要经营活动，跟踪监控风险。第四是制定相应的税务风险应对策略，这是税务风险控制的核心，主要可以通过转移、避免、小心管理或可接受等，来实现企业税务风险的管理。
三、讨论
基于企业内部控制制度的税务风险管理，要求税务人员对税收法规具有深刻理解，同时，对会计处理、公司财务等又要十分熟悉。另外，对于公司的业务、整体经营战略等方面也要全面了解，十分熟悉。在税务风险管理中，根据税收政策变动，不断思考和学习，实现对税务风险的及时识别和控制，实现税务风险管理。
参考文献：
[1]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理.商业会计.2010(01):41-43.
[2]应益华.基于eRm框架下的企业税务风险管理问题研究.新会计.2010(12):21-26.