司法年度总结报告篇1
十堰高新区管委会，各乡镇人民政府：
自2018年3月以来，我区20个乡镇（场）和340个村围绕精准扶贫，着力抓好“1+2+n”产业，组建了区、乡、村三级“一社一司”市场主体。为进一步厘清发展成效和存在的问题，扎实推进“一社一司”创新发展，现就做好乡镇、村级“一社一司”年度工作总结相关事宜通知如下：
一、报送内容
1、做好年度工作总结。各乡镇、村认真做好2018年3月至2019年3月“一社一司”工作中的成绩和存在问题的总结，以及下一步工作计划和安排，要求有具体数据做支撑。
2、依法编制财务报表。各村级“一社一司”要分别根据《公司法》《农民专业合作社财务会计制度（试行）》《企业会计制度》的要求，厘清资产、收支、债权、债务，根据财务状况和经营情况，编制相应的财务报表和经营情况报告。
3、公开财务和经营状况。合作社的财务报表和经营情况报告，应经执行监事进行内部审计，并由理事会提交社员大会审议，经本社成员表决权总数过半数通过的，决议有效；公司的会计报表和经营情况报告，经股东大会审议，向社会公示。
4、依法向市场监督管理登记机关报送年度报告，并向社会公示。各乡镇（公司）、村公司和农民专业合作社，应当按《企业信息公示暂行条例》，按要求向市场监督管理登记机关报送2018年度报告，并向社会公示（具体公示办法咨询当地市场监督管理所）。
二、具体要求
司法年度总结报告篇2
这种情况在实务中有涉及损益和不涉及损益的调整事项。会计处理的原则是，如果涉及损益，企业因报告年度的所得税尚未清缴，故应调整报告年度的应纳税所得额、应交所得税以及相应的所得税费用；如果不涉及损益及利润分配，企业则只需调整相关科目。通过账务调整处理后，企业同时还应调整财务报表相关项目的数字。笔者重点探析涉及损益的日后调整事项。
［例1］长江公司与宏远公司签订一项供销合同，合同中约定长江公司在2010年10月份供应给宏远公司一批货物。由于长江公司未能按合同发货，致使宏远公司发生重大经济损失。宏远公司于2010年12月将长江公司告上法庭，要求长江公司赔偿经济损失260万元。2010年12月31日法院尚未判决，长江公司按或有事项会计准则对该诉讼事项确认了预计负债200万元，并将该项赔款反映在12月31日的财务报表中，宏远公司未确认应收赔偿款。2011年3月16日，经法院判决长江公司应赔偿宏远公司240万元，双方均服从判决。判决当日长江公司向宏远公司支付了赔偿款240万元。长江公司2010年度所得税汇算清缴在2011年4月12日完成（税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除，并假设未来期间长江公司能产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异）。长江公司财务报告批准报出日为次年3月31日，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其它分配。要求：为长江公司作出上述交易事项的会计处理。
解析：长江公司在作出上述交易事项的会计处理前，应首先判断该交易事项是否属于资产负债表日后事项，是调整事项还是非调整事项。由题意可知，长江公司在资产负债日（2010年12月31日）有所估计（对该诉讼事项确认了预计的赔款200万元），但估计不足，资产负债表日后提供了进一步的证据（2011年3月16日法院的判决结果证实了长江公司在2010年12月31日存在现时赔偿义务），因此，根据资产负债表日后调整事项的判断标准，可以断定长江公司的上述交易事项属于资产负债表日后事项的调整事项，且该调整事项发生在报告年度的所得税汇算清缴之前。然后，作出账务调整及财务报表相关项目的调整处理。
（1）长江公司报告年度账务调整处理的剖析。①长江公司已于资产负债表日（2010年12月31日）按或有事项会计准则对该诉讼事项确认了预计的赔偿款200万元，借记了“营业外支出――罚款支出2000000”，贷记了“预计负债――宏远公司2000000”，（因当时不知法院何时终审判决，长江公司作为了一项非流动负债处理，挂在账上）。但2011年3月16日，法院最终判决长江公司应赔偿宏远公司240万元，因此，长江公司应在该日补记应支付上年度的赔偿款40万元；又因在判决当日长江公司就向宏远公司支付了全部赔偿，故原挂在账上的非流动负债应转为流动负债处理，作出调整账务处理及支付赔款的账务处理：
借：以前年度损益调整
――调增报告年度营业外支出400000
贷：其他应付款――宏远公司400000
借：预计负债――宏远公司2000000
贷：其他应付款――宏远公司2000000
借：其他应付款――宏远公司2400000
贷：银行存款2400000
②长江公司在资产负债表日（2010年12月31日）对该诉讼事项确认了一预计负债200万元。但税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除，“预计负债”的账面价值200万元大于“预计负债”的计税基础0（200－200），因此，长江公司在该日产生了可抵扣暂时性差异，由于长江公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，所以，长江公司确认了相应的递延所得税资产，借记了“递延所得税资产500000（2000000×25%）”贷记了“所得税费用500000”。然而，资产负债表日后（2011年3月16日）法院的判决结果证实了长江公司在2010年12月31日存在着现时赔偿损失的义务，税法对该真实损失的发生是允许税前扣除的，因此，需要将原作的会计记录予以冲回：
借：以前年度损益调整
――调增报告年度所得税费用500000
贷：递延所得税资产500000
③长江公司该项资产负债表日后调整事项是发生在报告年度的所得税汇算清缴之前（2011年4月12日完成汇算清缴），且该调整事项又涉及损益，因此，应将赔偿的全部损失调减报告年度的应纳税所得额、调减计算应交的所得税以及相应的所得税费用，作出调整账务处理：
借：应交税费――应交所得税600000（2400000×25%）
贷：以前年度损益调整
――调减报告年度所得税费用600000
④计算“以前年度损益调整”总账科目的余额，并将其转入“利润分配”科目，作出结转账务处理。
“以前年度损益调整”总账科目余额=400000（借发）+500000（借发）－600000（贷发）=300000（借方余额），该余额表示调减报告年度净利润的数额。
借：利润分配――未分配利润300000
贷：以前年度损益调整300000
⑤因调减了报告年度的净利润，故还应调减报告年度多提取的法定盈余公积。本应作出与报告年度提取法定盈余公积账务处理的相反处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配――提取法定盈余公积”科目，但因报告年度利润分配的其它各明细科目最终均已转入“未分配利润”明细科目，故贷记“利润分配”科目的明细科目应是“未分配利润”。即：
借：盈余公积――法定盈余公积30000（300000×10%）
贷：利润分配――未分配利润30000
（2）长江公司报告年度财务报表相关项目的调整剖析。长江公司发生的上述资产负债表日后调整事项，如何调整报告年度的财务报表，该调整哪些项目。这取决于（1）中所编制的调整账务处理，需查看每笔调整会计分录中，哪些涉及资产负债表中的项目，哪些涉及利润表中的项目、哪些涉及现金流量表中的项目以及哪些涉及所有者权益变动表中的项目，然后分别调整有关财务报表。
由于（1）中调整分录中的“其他应付款”、“预计负债”、“递延所得税资产”、“应交税费”、“盈余公积”、“利润分配”科目均对应于资产负债表中的项目，因此，对资产负债表的调整是：调减递延所得税资产项目500000元；调增其他应付款项目2400000；调减预计负债项目2000000；调减应交税费项目600000元；调减盈余公积项目30000元；调减未分配利润项目270000（300000-30000）元。对于利润表的调整，必须是涉及损益类的项目，因此，必须寻找（1）中调整分录中的损益类科目，（1）中调整分录中只有一个损益类科目“以前年度损益调整”，但它的明细科目有两个，因此，对利润表的调整是：调增营业外支出项目400000元；调减所得税费用项目100000（600000-500000）。对于现金流量表，由于（1）中的调整分录中只有①的第三笔会计分录涉及“银行存款”科目，但该笔分录实际上是2011年3月16日所作的会计事项处理，所以，既不调整报告年度资产负债表中的货币资金项目，也不调整报告年度的现金流量表项目。
由（1）中调整分录的④、⑤两笔分录可知，对所有者权益变动表的调整是：调减净利润项目300000元；提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减30000元；未分配利润一栏调减30000元。
除调整上述长江公司报告年度的财务报表外，还需调整长江公司2011年3月份资产负债表相关项目的年初数。长江公司在编制2011年1月份、2月份的资产负债表时，已按照调整前2010年12月31日的资产负债表的数字作为资产负债表的年初数，由于在2011年3月份发生了资产负债表日后调整事项，所以长江公司除调整2010年度资产负债表相关项目的数字外，还应当调整2011年3月份资产负债表相关项目的年初数，其年初数按2010年12月31日调整后的数字填列。
二、日后调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后
对于涉及损益的日后调整事项，会计处理的原则是：企业因报告年度的所得税已汇算清缴完毕，故不需调整报告年度的应纳税所得额及应交纳的所得税，但应调整本年度的应纳税所得额及应交纳的所得税。这样，报告年度企业若是多交了所得税，则可以递延到以后会计年度进行抵交，产生了“可抵扣暂时性差异”，如果符合递延所得税资产确认的条件，则应确认相应的“递延所得税资产”。实例剖析如下：
［例2］长江公司2010年11月20日销售一批商品给宏达公司，取得收入200万元（不含税，增值税率17%），长江公司发出商品后，按正常情况已确认收入，并结转成本160万元。2010年12月24日接宏达公司通知，宏达公司在验收商品时，发现该批商品存在严重质量问题需要退货。长江公司希望通过协商解决问题，并与宏达公司协商解决办法。此笔货款到2010年12月31日尚未收到，长江公司对该笔应收账款计提了坏账准备23.4万元。2011年3月12日，由于双方协商未成，本批商品被全部退回，长江公司同时收到宏达公司退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。假设2010年度长江公司除应收宏达公司账款计提的坏账准备外，无其它纳税调整事项。长江公司2010年度财务报告批准报出日为次年3月31日，适用的所得税税率为25%，其2010年度的所得税汇算清缴于2011年2月25日完成，并按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其它分配。长江公司2011年按企业会计准则的规定确定的利润总额为1，800万元，假设不存在其它纳税调整事项，并预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。要求：为长江公司作出上述交易事项的会计处理。
解析：同“一”中所举实例一样，首先应判断该交易事项是否属于资产负债表日后事项。由题意可知，长江公司于2010年11月销售给宏达公司的商品于2011年3月12日退回，所售商品发生质量问题虽已于2010年12月24日得到通知，且已知宏达公司要求退货，长江公司认为通过协商能够加以解决，因此，将该笔应收宏达公司的账款纳入了2010年度的资产负债表应收账款项目，并计提了坏账准备。根据资产负债表日后调整事项的判断标准，可以断定长江公司的上述销售退回事项属于资产负债表日后事项的调整事项，且该涉及损益的调整事项发生在报告年度的所得税汇算清缴之后。然后，作出账务调整与财务报表相关项目的调整处理。
（1）长江公司报告年度账务调整处理的剖析。①长江公司于2010年11月20日销售该批商品时，已按正常情况确认了销售收入，并结转了销售成本。作出了这样的账务处理：借记“应收账款――宏达公司2340000”，贷记“主营业务收入2000000”，贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）340000”；同时，借记“主营业务成本1600000”，贷记“库存商品1600000”。然而，2011年3月12日，该批商品已被全部退回，并收到了宏达公司退回的增值税专用发票，因此，长江公司应在该日作出如下冲回报告年度已确认的收入和结转的销售成本的账务处理：
借：以前年度损益调整――调减报告年度主营业务
收入2000000
应交税费――应交增值税（销项税额）340000
贷：应收账款――宏达公司2340000
借：库存商品1600000
贷：以前年度损益调整――调减报告年度主营业务
成本1600000
②长江公司本希望通过与宏达公司协商解决该批商品的退货问题，但2010年12月31日，该笔销售货款尚未收到，因此对该笔应收账款计提坏账准备，作出账务处理：借记“资产减值损失234000”，贷记“坏账准备234000”。然而，2011年3月12日该批商品既然已被全部退回，挂在账上的应收账款也已冲回，因此，长江公司在该日应作出如下冲回报告年度计提坏账准备的账务处理：
借：坏账准备234000
贷：以前年度损益调整
――调减报告年度资产减值损失234000
③长江公司报告年度因销售宏达公司该批商品确认了已实现的商品销售利润40万元（200－160），增加了长江公司报告年度的利润总额，计入了报告年度的应纳税所得额，计交了所得税额，而本批商品的全部退回（2011年3月12日）是发生在报告年度所得税汇算清缴日（2011年2月25日）之后，因此，长江公司不能调减报告年度的应纳税所得额和应交纳的所得税，对于长江公司报告年度多交纳的所得税，可以递延到以后会计年度进行抵交，因而在报告年度产生了“可抵扣暂时性差异”40万元。由题设条件可知，长江公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，因此，符合递延所得税资产的确认条件，应确认相应的“递延所得税资产”10万元（25%×40）。长江公司需作出如下调减报告年度所得税费用的账务处理：
借：递延所得税资产100000
贷：以前年度损益调整
――调减报告年度所得税费用100000
④长江公司报告年度末对应收宏达公司的账款计提了坏账准备23.4万元，减少了报告年度的利润总额，但根据税法规定，企业计提的资产减值准备不允许在税前扣除，导致“应收账款”的账面价值210.6万元（234－23.4）小于“应收账款”的计税基础234万元，因此，长江公司在报告年度产生了“可抵扣暂时性差异”23.4万元，确认了“递延所得税资产”5.85万元（25%×23.4），并作出了这样的账务处理：借记“递延所得税资产58500”，贷记“所得税费用58500”。然而，由于2011年3月12日该批销售商品已被全部退回，挂在账上的应收账款也予以了冲销，因此不存在计提的坏账准备，长江公司需作出如下冲回原已确认递延所得税资产的账务处理：
借：以前年度损益调整
――调增报告年度所得税费用58500
贷：递延所得税资产58500
⑤计算“以前年度损益调整”总账科目的余额，并将其转入“利润分配”科目，作出结转账务处理。
“以前年度损益调整”总账科目余额=2000000（借发）－1600000（贷发）－234000（贷发）－100000（贷发）+58500（借发）=124500（元），且为借方余额，该余额表示调减报告年度净利润的数额。
借：利润分配――未分配利润124500
贷：以前年度损益调整124500
⑥调减报告年度多提取的法定盈余公积［分析同“一”所举实例（1）中的⑤］。
借：盈余公积――法定盈余公积12450（124500×10%）
贷：利润分配――未分配利润12450
（2）长江公司报告年度财务报表相关项目的调整剖析。有关剖析见“一”所举实例中的（2），对财务报表相关项目的调整可比照。
（3）长江公司本年度应纳税所得额的调整及相关账务处理。长江公司本年度（2011年）的财务报表中，对于报告年度所得税汇算清缴以后至财务报告批准报出之间发生的销售退回，应作为本年度的纳税调整事项。则：2011年长江公司的应纳税所得额=18000000-（2000000-1600000）=17600000（元），2011年长江公司应交纳的所得税=17600000×25%=4400000（元）。同时，2011年度的财务报表中，长江公司在确认2011年度的所得税费用时，应将报告年度（2010年）财务报表中因日后事项发生的销售退回确认的“递延所得税资产”10万元予以转回。则：2011年长江公司确认的所得税费用=4400000+100000=4500000（元）。
账务处理为：
借：所得税费用4500000
贷：应交税费――应交所得税4400000
递延所得税资产100000
综上所述，资产负债表日后调整事项的会计处理，首先正确区分资产负债表日后调整事项是发生在报告年度所得税汇算清缴之前还是之后，是涉及损益还是不涉及损益的调整事项，特别关注涉及损益的调整事项，然后找到解决问题的切入点，理清实务操作的思路，攻克会计处理中涉及所得税会计的账务调整处理。
［本文系湖南省财政厅、湖南省科技厅2011年立项资助项目“企业所得税会计问题研究”（湘财企指（2011）51号，项目编号：2011FJ6002）阶段性研究成果］
司法年度总结报告篇3
[关键词]业绩预告实际业绩差异
一、引言
我国上市公司业绩预告制度始于1998年中国证监会的《关于做好上市公司1998年年度报告有关问题的通知》，当时仅要求亏损公司预告信息。在随后中国证监会或深沪交易所的关于做好每年定期报告工作的通知中，业绩预告制度逐步将业绩预告范围扩大到预计大幅上升或大幅下降（利润总额增减50%或以上）的公司（2001年），同时将预告对象扩展到中期报告（2001年）和季报（2002年）。为进一步规范上市公司信息披露，深交所于2006年7月10日了《上市公司信息披露工作指引第1号——业绩预告和业绩快报》，业绩预告制度日臻完善。直至中国证监会于2007年2月1日正式颁布并实施信息披露规范统领性文件《上市公司信息披露管理办法》（以下简称《办法》），我国的业绩预告制度才趋于成熟。
《办法》首次引入了公平披露的概念，要求上市公司及其它信息披露义务人应当同时向所有投资者公开披露信息，以使所有投资者平等获悉同一信息。《办法》的实行是否起到了预期效果？公平披露原则是否得到体现？本文基于对2010年深沪上市公司披露年报的采集结果来分析业绩预告与实际披露业绩间的差异，从而分析业绩预告是否符合公平披露原则，是否有利于投资者做出决策，起到应有的作用。
二、我国上市公司业绩预告与披露业绩的差异分析情况
1.披露业绩与业绩预告存在差异的行业分析
截止2011年04月30日，披露年报2129家，有924家未披露业绩预告，剩余1205家公司中年报披露业绩与业绩预告存在差异的公司有158家，其中，沪市39家，占24.68%；深市70家，占44.30%；中小板41家，占25.95%；创业板8家，占5.07%。其中，采掘业2家，占1.27%；传播与文化产业2家，占1.27%；电力、煤气及水的生产和供应业5家，占3.16%；电子2家，占1.27%；房地产业8家，占5.06%；建筑业3家，占1.90%；交通运输、仓储业3家，占1.90%；农、林、牧、渔业6家，占3.80%；批发和零售贸易6家，占3.80%；社会服务业9家，占5.70%；信息技术业11家，占6.96%；造纸、印刷业1家，占0.63%；制造业95家，占60.13%；综合类5家，占3.15%。
2.存在差异的重大事项
中弘地产（000979），归属于母公司的净利润约90，000万元，同比增长609.90%。2010年度财务报告中披露归属于上市公司股东的净利润92，098万，二者差异约为2098万元，差异率（即幅度[幅度=（净利润披露值—业绩预告值）/业绩预告值]）为2.28%。虽然差异额和差异比率较低，但披露为利润大幅增加的主要原因是报告期内“北京像素”项目开始预售，报告期末已销售房款全部结转收入，将预售款确认为收入，明显不符合会计准则规定。
三、存在差异的原因分析
在存在差异的158家公司里，49家未披露存在差异的原因，占存在差异公司的31.01%。109家披露了存在差异的原因，占存在差异公司的68.99%。其中，1家会计处理不合理，不符合会计法规，占存在差异的公司的0.63%。在109家披露业绩与业绩预告出现差异的公司，108家公司披露的原因合理且符合会计法规，占99.08%，1家公司披露的原因不合理，占0.92%。在108家披露原因合理且合规的公司中，32家公司披露是由于因外部整体环境的变化，占29.63%；17家公司披露是由于开拓新市场或市场萎缩，占15.74%；12家公司披露是由于成本上升或成本下降，占11.11%；8家公司披露为债务重组或者资产置换，占7.41%；5家公司披露为技术改造或者研发新产品，占4.63%；34家公司披露为其他原因，占31.48%。
在158家存在差异的公司里，21家公司差异幅度超过50%。其中，6家未披露原因，占28.57%，7家公司披露是由于因外部整体环境的变化，占33.33%；1家公司披露为债务重组，占4.76%；1家公司披露是由于开拓新市场，占4.76；1家公司披露是由于成本上升，占4.76；5家公司披露为其他原因，，占23.82%。
四、结论
综上所述，针对2010年上市公司业绩预告与披露业绩的差异，我们可得出如下结论：截止2011年04月30日，披露年报2129家，有924家未披露业绩预告，43.4%的上市公司未披露2010年度的业绩预告，此比例过高。在剩余的1205家公司中年报披露业绩与业绩预告存在差异的公司有158家，存在差异公司占披露业绩预告公司比例为13.11%，占所有上市公司比例为7.42%。在存在差异的上市公司里，只有1家明显不符合会计准则的规定，157家符合规定，不符合会计准则规定的公司占有差异的公司比例为0.63%。综上可以得出结论，上市公司未披露业绩预告情况严重，且年报中披露业绩变化原因多归为外部整体经济环境的变化，判断是否合理、合规较困难，但基本符合会计准则的规定。
参考文献：
[1]中国证监会.《关于做好上市公司1998年年度报告有关问题的通知》.1998.
司法年度总结报告篇4
关键词：风险管理 公司治理结构 内部控制
在现代经济领域中风险无处不在，既包含了导致失败的根源，同时又蕴藏着成功。而企业内部控制系统就是对威胁其目的实现的风险进行管理，但企业的内部控制能否发挥作用，还必须考虑企业面临的风险因素与治理结构。企业内部审计除了关注传统的内部控制外，更为关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构，使得企业内部控制也逐渐从内部财务控制的狭窄范围中跳出来，进入到为企业创造价值的领域中来。笔者认为有必要从风险管理与公司治理结构的双维角度对内部控制的发展进行研究。
一、企业风险管理下的内部控制研究
(一)企业风险管理下内部控制的新发展内部控制理论是随着企业内控实践经验的丰富而逐渐发展起来的，大体经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段(储稀梁，2004)。CoSo于1992年发表并于1994年修订的《内部控制――整体框架》报告，标志着内部控制理论与实践进入了新阶段，并被世界上许多企业所采用。尽管如此，理论界和实务界还是认为该内部控制框架有局限性，如对风险强调不够，使得内部控制无法与企业的风险管理相结合(朱荣恩等，2003)。2004年的企业风险管理(enterpriseRiskmanagement，eRm)框架就是在1992年报告的基础上，结合《萨班斯――奥克斯法案》(sarbanes-oxleyact)的相关要求扩展研究得到的。与传统内部控制内容相比，新框架有了较多的变化，主要表现在以下方面：
(1)企业风险管理对内部控制内涵的发展。1992年CoSo报告对内部控制的定义是：内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证：经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。内部控制的定义明确了四个要点：同一过程；人为影响；达到目标；合理保证。这一定义尽管非常广泛，但从某种角度讲，又比较模糊，存在某些片面性。
故原CoSo报告1992年出版后不久，就有声音批评该报告缺乏保障资产的概念。如美国审计总署(Gao)认为，这个文件对于内部控制的重要性的强调还不够，丧失了提高内部控制监督和评估的机会。(CraigJamesl，theCpaJournal，aBi/inFoRmGlobal，1993)但当时的CoSo主席罗伯特・L・梅(RobeflL.may)则认为，保障资产的考虑更适合作为一种经营控制。由于美国审计总署的影响巨大(如可能使银行等认为CoSo报告与其无关)，如果CoSo报告不根据其要求进行修改，从一开始就可能面临被抛弃的命运。最后妥协的结果是，在1994年修订后的报告上，提出了“保障资产的内部控制”的概念，即“预防未经授权的获得、使用或处理资产”。可见，这一概念是非常勉强地运用在内部控制框架中。而新的eRm框架明确了对保护资产概念的运用。新报告认为“保护资产”或者“保护资源”是非常广义的概念，资产或资源的损失可能由于偷盗、浪费、无效率或错误的商业决策等。因此，广义的“保护资产”目标范围集中为特定的报告目标，使得保护资产适用于所有未经授权的获得、使用、处置资产。又如内部控制与管理活动有何区别在原报告中并不清晰。有些对错误纠正的管理行为，并不包括在原有CoSo报告的内部控制活动之中。而新的eRm框架已经将纠正错误的管理行为明确地列为控制活动之一。
eRm框架对内部控制的定义明确了以下内容：是一个过程；被人影响；应用于战略制定；贯穿整个企业的所有层级和单位；旨在识别影响组织的事件并在组织的风险偏好范围内管理风险；合理保证；为了实现各类目标。对比原来的定义,eRm概念要细化得多。由于新CoSo报告提出了风险偏好、风险容忍度等概念，使得eRm的定义更加明确、具体。同时,eRm又涵盖了内部控制所有合理的内容。
(2)企业风险管理对内部控制目标的发展。1994年《内部控制――整体框架》中，内部控制有三个目标：经营的效果和效率、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性。eRm整体框架中除了经营目标和合法性目标与内部控制整体框架相似以外，还将“财务报告的可靠性”发展为“报告的可靠性”。原CoSo报告把财务报告的可靠性界定为“编制可靠的公开财务报表的，包括中期和简要财务报表，以及从这些财务报表中摘出的数据，如利润分配数据”。新报告则将报告拓展到“内部的和外部的”“财务的和非财务的报告”，该目标涵盖了企业的所有报告。除此之外，新CoSo报告提出了新的目标――战略目标。该目标的层次比其他三个目标更高。企业的风险管理在应用于实现企业其他三类目标的过程中，也应用于企业的战略制定阶段。
(3)企业风险管理对内部控制要素的发展。1994年CoSo报告《内部控制――整体框架》中，提出了五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。eRm框架对这五个要素进行深化和拓展，将其演变为八个要素。如eRm框架引入风险偏好和风险文化，将原有的“控制环境”扩展为“内部环境”。又如虽然内部控制整体框架和eRm框架都强调对风险的评估，但风险管理框架建议更加透彻地看待风险管理，即从固有风险和残存风险的角度来看待风险，对风险影响的分析则采用简单算术平均数、最差情形下的估计值或者事项分布等技术来分析(朱荣恩等，2003)。再如，由于原报告仅提出三个目标，因此“信息与沟通”中的信息仅指与这三个目标相关的信息。而新的报告包括了与组织的各个阶层、各类目标相关的信息，这对管理层将巨量的信息处理和精炼成可控的信息提出了挑战。原CoSo报告仅提出风险识别，但并没有区分风险和机会。eRm框架则将风险定义为可能有负面影响的事项，并且引入了风险偏好、风险容忍度等概念，将原有的风险评估这一要素，发展为目标设定、事项识别、风险评估和风险反应四个要素，使得原有的内控五要素发展为风险管理八要素。
(二)《企业风险管理――总体框架》对我国企业内部控制的借鉴意义《企业风险管理――总体框架》对我国其他企业也有很多可供借鉴的地方。如近年来发生的伊利股份、创维数码、四川长虹等案例或重大事件，或多或少都与企业风险管理缺失有关：以上市公司四川长虹折戟国际市场为例――因其合作伙伴美国apeX家电进口公司拖欠4.6亿美元巨款而遭受巨大坏账损失，也使得舆论评价四川长虹风光不再。在该案例中虽然apeX公司是长虹在美国最大的合作伙伴，但是在确定信用政策时，长虹考虑坏账风险的策略
是令人难以理解的。因为长虹是在apeX公司拖欠国内多家公司的巨额欠款情况下，还与其签订了巨额赊销合同，如果长虹有合理的内部控制制度，这些情况或许不会发生。因此，认真借鉴eRm框架中的所有内容，并将其与企业经济业务紧密结合起来，对我国企业内部控制制度的重新调整有一定借鉴意义。首先，关注企业风险比关注企业细节控制更为重要。eRm框架最大的变化是将企业内部控制更名为企业风险管理，这一变化是有特殊意义的。事实上几乎所有的企业都有属于各自的管理制度，这些制度大到包括对外投资、小到包括差旅费报销等。因此，企业董事会与管理层认为，这些制度的贯彻与执行，是内部控制的所有内容。其实企业的管理资源是有限的、控制也是需要成本的。如果将企业主要精力放在所有细小的、或微不足道的控制上，往往会舍本求末，如有些企业在差旅费报销的规定上极其繁琐，表面上控制得很好，但浪费了许多管理资源，还会忽视企业重大风险。所以，eRm框架要求董事会与管理层将精力主要放在可能产生重大风险环节上，而不是所有细小环节上，将风险管理作为内部控制的最主要内容，这是革命性的变化，是非常值得关注的变化。其次，执行eRm框架比设计内部控制框架更为重要。任何企业都或多或少存在一定的内部控制，否则是无法正常运行。企业在设计内部控制时，通常是花费了大量的精力，而在如何保证实施制度方面，则缺乏应有的措施，这方面eRm框架有明确指示。为了保证所设计的制度能够得到执行，在eRm框架中的要素中，再一次强调了通过控制活动的设置，建立独立的监督部门来保证框架实施的可行性。要素包括建立、实施某些程序，保证有效进行风险反应。控制活动在整个组织的各个层级和各种活动中都发生，包括对申请和一般信息技术的控制、组织控制、经营控制、人事控制、定期检查、设施和设备的控制等不同方法。而监督则指企业整个风险管理过程均应被监督，并且在必要时对所发现的偏离进行必要修正。或者通过正在实行的管理活动以及分别评价风险管理过程来监督其他要素的有效性，这些内容均是监督要素的核心。因此，将所有业务活动分离出授权、批准、执行、记录及监督，并将这些职能分别授于不同部分执行，形成一个相互牵制、相互制约的过程，是内部控制的精髓。
二、公司治理结构下的内部控制研究
近年来公司治理问题在世界范围内越来越成为投资者、经营者、债权人、执法者和立法者关注的焦点。而内部控制仍是公司治理中需要建立的最基本的管理制度之一，但由于在成本限制、人为错误和串通舞弊等方面存在的局限性，使得仅依靠它很难达到预定目标。因为按照CoSo报告中的解释，内部控制的控制点主要集中于会计核算系统(财务部门)和业务执行系统(供、产、销部门)，而对企业的决策系统(董事会和总经理)的影响力很有限。“虽然该报告把董事会和内部控制联系起来，但这种联系仅局限于某些事情需要董事长的授权，至于主要的控制程序还是限定在Ceo之下”(张安明，2002)，这说明内部控制的控制区域仍存在弱区，因此，要实现内部控制的预定目标，还必须将内部控制与公司治理结构有效的结合起来。
(一)公司治理结构与内部控制的内在联系公司治理结构与内部控制的关系在理论上尚未明确界定。尽管CeCo和CoSo分别了《公司治理原则》和《内部控制：整体框架》研究公告，但都是从自身的角度来阐述概念和制定标准，并未从对方的立场进行探讨，对二者的关系问题，国内较多学者持“环境论”(阎达五等，2001)。即将公司治理结构看作内部控制的环境因素看待，认为内部控制框架与公司治理结构是内部管理监控系统与制度环境的关系。而两者在实际运行中存在一定的内在联系，主要体现在以下两方面：一是目标上的继承性。内部控制的目标是公司治理的进一步延伸和具体化，而公司治理目标则是建立在内部控制的基础上的。公司治理追求的公平、效率与科学决策离不开经营有效、信息可信、合法经营等内部控制目标的实现。二是内容上的交叉性。尽管公司治理结构与内部控制有所区别，但在有些方面(如主体、范围、途径等)存在着交叉区域，如在主体方面，公司治理结构的主体为“股东一董事会一总经理”委托链上的各个节点，而内部控制的主体为“董事会一总经理一职能经理一执行岗位”委托链上的各个节点。两者存在交叉区域，即“董事会一总经理”委托链上的各个节点，如(图1)所示。
基于上述分析，将两者关系界定为主体与环境的关系显然是不准确的，因为两者在目标、主体和内容上有着很多的重要交叉区域，所以，“嵌合论”更能准确地描述公司治理结构与内部控制的相互关系，因为：两者并非外部与内部、环境与主体的关系，而是相互关联、相互交叉的关联关系，两者相互依赖；两者在内在结构上具有一致性，内部控制制度的设计应与公司治理模式相适应。
(二)公司治理结构下内部控制有效性的提高公司治理结构的设计与内部控制的设计同时兼顾，建立两者之间的互动结构，既是提高内部控制有效性的重要途径，也是提高公司治理效率的有效手段。过去我国对公司治理结构和内部控制的交叉互动缺乏足够的重视，在内部控制失效时总是从系统内部的相互牵制、相互监督及复核等工作程序上寻找原因，而没有充分意识到内部控制与公司治理结构相脱节，以及公司治理结构本身存在的缺陷所导致的内部控制失败的问题，如在对经济舞弊、虚假会计信息、投资移民等事件进行研究与分析时，把焦点主要集中于会计和财务管理领域，仅是从内部控制制度的缺陷角度来分析原因。其实上述不良行为不仅与内部控制有关，更与公司治理结构紧密相关，公司治理结构不完善是财务丑闻的渊源之一。
基于上述原因，将内部控制嵌入公司治理结构或建立两者的互动交叉结构，不失为提高内部控制的有效途径。
司法年度总结报告篇5
我国的年度报告环境绩效信息披露研究可归纳为行业比较研究、行业针对研究和区域专题研究三个方面。对重污染行业上市公司环境绩效信息披露研究始于2004年，目前针对年报环境绩效信息披露现状的行业比较中，研究者倾向于同一市场a股重污染行业比较、某些近似重污染行业比较和政府环境规制背景下的相关重污染行业比较，分析方法主要是内容分析法和指数分析法，分析指标主要以政府规范、国际规范为基础。针对年报环境绩效信息披露现状研究，学者目前关注的重污染行业包括石化、纺织、医药、火电、钢铁、造纸、煤炭等重点行业。对区域重污染上市公司的研究大多结合本区域经济社会和环境规制特征，一般由本区域学者完成，目前已分析的区域包括北京、江苏、上海、浙江、安徽、山东、湖南、湖北、云南、青海、辽宁等。
我国上市公司从2006年陆续自愿社会责任报告并逐年增长，针对社会责任报告环境绩效信息披露的研究始见于2009年，研究思路主要包括：第一，比较分析法。可比公司案例比较分析和异类公司差异比较分析。第二，内容分析法。以G3或环境绩效信息指标体系评价公司环境信息披露数量和质量。第三，指数分析法。构建环境绩效信息评分指数，使环境绩效信息披露评价可视化。舒利敏（2014）对我国沪市重污染行业上市公司2008～2012年社会责任报告中所披露环境信息的内容、水平及鉴证情况进行了全面的分析，发现以社会责任报告方式披露环境信息的公司持续增加，尽管七成以上公司披露社会责任报告是对上交所《通知》要求的呼应，但自愿以社会责任报告方式环境信息的公司仍逐年增加；上市公司环境信息披露内容分布具有层次性，软披露信息多，硬披露信息少，尤其是环境绩效指标类信息披露少；环境信息披露水平存在显著的行业差异，且呈现出以2010年为拐点，先升后降的特点；包括环境信息在内的社会责任报告信息鉴证在我国尚处于起步阶段，鉴证数量和质量都有待提升。李祝平等（2015）通过矿业上市公司2009～2013年招股说明书、年报和社会责任报告，分析采矿业上市公司环境会计信息披露的内容、方式及形式，得出采矿业披露的主要内容为环保风险、环保计划、方针及措施等，披露的方式主要为董事会报告和社会责任报告等，披露形式以非货币形式为主。该行业上市公司环境信息披露存在内容缺乏可靠性和可比性、披露形式不规范等问题。孙志梅等（2014）以辽宁省17家重污染行业上市公司为例，对其2010～2012年年报中的环境信息披露状况进行了分析，发现多数公司在其年报中“董事会报告”部分或财务报表主要项目附注中披露了环境方面的定性或定量信息，但是存在行业间差异较大、披露不详细、定性信息多定量信息少、报喜不报忧等问题。
本文运用中国社科院社会责任报告编写指南的环境绩效信息指标，对化工行业上市公司年度财务报告的环境绩效信息披露情况进行统计分析。
二、样本与方法
（一）样本选取
以证监会2014年4季度上市公司行业分类结果为依据，结合上述环保部的重污染行业划分标准，通过寻找两者的重叠之处、查询“新浪股票”、上交所和深交所网站确定具体企业的详细行业，从而定义出本研究所需的我国化工行业上市公司名录。查到该行业上市公司的155份社会责任报告（见表1）。全部样本公司有46家，其中沪市上市公司有18家，深市上市公司28家（其中主板10家、中小企业板12家、创业板6家）。2006～2012年披露的社会责任报告总份数分别为1份、1份、20份、26份、32份、36份和39份。值得说明的是，北化股份同时披露了2012年度的的社会责任报告和环境报告，安诺其同时披露了2011年度、2012年度的社会责任报告和环境报告。
（二）研究方法
学界对环境绩效信息披露的研究方法主要包括：第一，比较分析法。可比公司案例比较分析和异类公司差异比较分析。第二，内容分析法。以G3或环境绩效信息指标体系评价公司环境信息披露数量和质量。第三，指数分析法。构建环境绩效信息评分指数，使环境绩效信息披露评价可视化。指数分析法旨在得到环境绩效信息披露的评分，主要用于环境绩效信息披露的价值相关性研究。本文采用内容分析法，即对年度报告中的环境信息按照既有的内容分类进行逐一寻找，以了解公司环境绩效信息披露的详细情况。
上市公司社会责任报告主要内容包括公司基本情况，股东权益保护情况，债权人权益保护情况，职工权益保护情况，供应商、客户和消费者权益保护，环境保护与可持续发展，公共关系和社会公益事业等方面，体现企业对股东、债权人、职工、供应商、客户、消费者、环境和社会公众的责任履行情况。我们主要是从形式和内容两个方面考察社会责任报告中对环境责任的信息披露情况，也就是考察“环境保护与可持续发展”部分的内容分析。通过对每一份社会责任报告中的该部分内容的仔细阅读，搜寻其与既定指标的达成程度。披露形式主要从社会责任报告提供方式（独立提供还是附后提供）、提供时间、环境保护与可持续发展信息占社会责任报告篇幅比重、是否有定量信息、是否有货币化信息等方面分析。
披露内容主要依据中国社科院的《中国企业社会责任报告编写指南（CaSS-CSR）》中对企业环境绩效指标的分类体系。该体系将环境绩效信息分为环境管理、节约资源能源和降污减排3个方面，各体系又各分为10项定性和定量指标，计30项环境绩效指标。1.环境管理信息，包括：1.1环境管理体系，1.2环保培训制度，1.3绿色采购制度，1.4新投资项目的环境影响评估，1.5环保产品的研发与销售体系，1.6环保技术、设备的研发与应用，1.7保护生物多样性，1.8环保总投资，1.9环保公益，1.10环保违规负面信息；2.节约资源能源信息，包括：2.1降低能耗的政策、措施或技术，2.2单位产值能耗及能源节约量，2.3节约水资源的政策、措施或技术，2.4单位产值水耗及水资源节约量，2.5使用可再生能源的政策和措施，2.6可再生能源使用量或使用率，2.7循环经济的政策、措施或技术，2.8能源资源循环利用率或利用量，2.9绿色办公政策或措施，2.10绿色办公绩效；3.降污减排信息，包括：3.1减少废气排放的政策、措施或技术，3.2废气排放量及减排量，3.3减少废水排放的政策、措施或技术，3.4废水排放量及减排量，3.5减少废渣排放的政策、措施或技术，3.6废渣排放量及减排量，3.7废渣综合利用率，3.8减少温室气体排放的措施或技术，3.9温室气体排放量及减排量，3.10因商务旅行产生的Co2排放量。
三、结果与分析
（一）社会责任报告披露情况
2006年和2007年这个行业每年只有一家公司披露社会责任报告，这两家公司分别是沪市的中化国际和深市主板的英力特。从2008年开始，披露社会责任报告的公司迅速增加，达到20家，其中沪市公司8家、深市主板8家、深市中小企业板4家。以2008～2012年度的披露情况统计，在该5年中连续披露社会责任报告的有14家，分别是云天化、浙江龙盛、江山股份、三友化工、时代新材、扬农化工、中化国际、新安股份、湖北宜化、天茂集团、英力特、盐湖股份、中粮生化、中材科技，皆为规模较大、上市时间较长的沪深两市主板公司。发现有些公司出现披露中断的情况，如国瓷材料在披露了2009年社会责任报告后，未继续披露，渝三峡、乐通股份、西陇化工在2011年首次披露社会责任报告后，2012年未继续披露。双环科技披露了2008～2010年度，山东海化和泸天化披露了2008～2009年度，德美化工2009～2010年度未披露，北化股份2009年度未披露，不少公司披露不连续。
（二）披露形式分析
从现实情况看，社会责任报告有单独披露和在年度报告中披露两者披露形式。在2006-2012年的7年里，83.87%的披露社会责任报告的化工行业上市公司以单独披露形式向社会公众报告环境绩效信息，各年单独披露社会责任报告的比例分别为100%、100%、60%、53.85%、84.38%、100%和100%，从2009年开始单独披露比例明显上升，2011年度单独披露比重达到100%。
环境绩效信息的文字内容在社会责任报告中所占的比重高低，可以从一个方面说明公司对环境责任的重视程度，也反映了公司环境绩效信息披露内容的数量。本文以页数来衡量社会责任报告信息的数量，单独披露的社会责任报告一般直接以下载的文件计算页数，在年度报告中披露的社会责任报告以其在年度报告中的原始状态计算页数，页数的获得通过一一查看社会责任报告内容的方式，页数的计算精确到0.1页。以页数范围、平均页数和标准差三个常用的统计指标评价数量特征（见表2）。化工行业上市公司社会责任报告最短的一份仅3页，最长的一份81页，平均每份14.4页；环境绩效信息页数在0.2页到13页之间，平均为2.05页；环境绩效信息页数占整篇社会责任报告页数的百分比在1.82%至33%之间，平均为13.52%。氯碱化工2012年度披露的社会责任报告81页，是全部样本的最高值，在这份社会责任报告中的环境绩效信息篇幅为13页。但两者比重的最高值是西陇化工2011年度披露的社会责任报告，环境绩效信息占比达到33%。
（三）披露内容分析
在确定样本和搜集到社会责任报告后，对每份社会责任报告的“环境保护与可持续发展”部分的内容进行阅读，对照环境绩效信息披露指标，寻找报告中披露指标体系的信息情况，汇总见表3。在155份社会责任报告中，30个指标中，只披露了1个指标的有14份报告；最高披露了16个指标，为中泰化学2010年和2011年报告。平均每份报告披露指标6.5个，其中定性指标4.8个、定量指标1.7个。一是对指标的披露程度普遍较低，最高的披露比例也就是53%，最低的披露比例仅3.3%。二是在考察的披露指标中，样本公司的实际披露出现严重不平衡性，这个不平衡主要表现在定性指标披露的比定量指标多，回应当期国家宏观政策的描述比阐述公司具体措施的指标多。42.6%的社会责任报告披露了节能的定量信息，23.9%的社会责任报告披露了减排的定量信息。如对公司环境管理制度、降污减排的一般性措施的描述较多。环保违规负面信息、使用可再生能源的政策和措施、可再生能源使用量或使用率、能源资源循环利用率或利用量、绿色办公绩效、因商务旅行产生的Co2排放量等信息没有披露，绿色采购制度、保护生物多样性、环保公益、废渣综合利用率等信息极少披露。三是披露的指标信息表达需要改善，有些公司主要是一些主观宣传式表达，并没有对公司当年所作环境绩效的核心工作进行深入描述，不同年份的社会责任报告的描述的相似度较高，没有太多创新和实质性内容。四是有些指标重复披露，但有些很重要指标未得到有效披露。例如，在发展循环经济中，使用可再生能源的政策和措施、可再生能源使用量或使用率、能源资源循环利用率或利用量等指标显然很重要，但很多公司几乎没有披露；再如，绿色办公绩效、因商务旅行产生的Co2排放量等社会公众较关心的信息未引起公司重视。环保公益、绿色采购制度、废渣综合利用率、保护生物多样性等环境绩效信息披露得也是极少。五是针对化工行业的特点，节能减排的政策和措施是环境绩效信息披露的重点，另外，近20%的社会责任报告披露了环保产品的研发与销售体系。
（四）披露质量分析
从社会责任报告披露的时间看，样本公司的平均披露时间值为资产负债表日后82.5天，选择在次年2月份社会责任报告的有22份，选择在3月份的有77份，选择在4月份发的有49份。宝通带业2009～2011年度报告均在当年12月份披露，赤天化2010年度报告在次年5月份披露（系其首份社会责任报告），扬农化工2009年度报告在次年7月份披露，升华拜克2012年度报告在次年8月份披露（系其首份社会责任报告）。
理论和实务认为，量化信息比非量化信息具有更大的决策有用性，因此可以用量化环境绩效信息的披露程度衡量社会责任报告环境绩效信息披露质量。如表4所示，含有量化信息的社会责任报告占比72.26%，并从2008年度开始定量信息的披露逐年呈现增长趋势。在量化信息中，如有货币化信息，更能体现企业环境行为所带来的经济绩效，因此我们对量化信息中的货币化信息做了进一步统计。目前公司主要披露的货币化环境绩效信息是环保投资总额、节能效益、环保支出额或环保费用额等。
司法年度总结报告篇6
述职报告是销售经理，根据企业制度规定或工作职责的需要，定期或不定期向上级领导（比如销售部经理或总监）、上级或相关部门（比如营销中心、人力部），陈述本人在一定时间内履行岗位职责情况的书面报告。
销售经理所撰写的述职报告，按时间可分为年度述职报告、阶段述职报告、周期述职报告（比如季度、月度）；按内容可分为个人述职报告、集体述职报告等。
一份优秀的述职报告不仅是销售经理展示自己风采的绝妙“窗口”，而且也是一份市场经验的精练总结。好的述职报告不仅纲举目张，让人把问题看得清清楚楚、明明白白，而且优美的语言组织还让人赏心悦目，一睹为快。
那么，一份合格的述职报告由哪些构成要素组成呢？
述职报告的构成要素
销售经理述职报告一般由首部、正文和落款三个部分组成。
1.首部。主要包括标题、主送部门或称谓等内容。
（1）标题。述职报告的标题有单标题和双标题之分。单标题一般为"述职报告"，也可以在"述职报告"前面加上任职时间和所任职务；双标题由正标题和副标题组成，副标题的前面加破折号。正标题是对述职内容的高度概括，副标题与单标题的构成大体相似，比如“避实就虚，激流勇进，寻求差异化的营销之路—关于05年第一季度的述职报告”等。
（2）主送部门或称谓。标题之下第一行顶格写主送部门或称谓。向上级部门呈送的述职报告，应写明收文部门；向上司和人力部门等做述职报告时，则应写明称谓，比如“xx公司营销本部：”或“公司李总：”、“公司人力部：”等等。
2.正文。由导言、主体和结尾三个部分组成。
（1）导言。销售经理的述职报告的导言部分一般包括两方面的内容：一是任职介绍，说明自己的任职时间、担任职务和主要职责，简要交代述职的内容和范围；二是任职评价，扼要介绍任职以来的工作情况。这一部分内容力求简洁明了。比如：“我从200年2月起任xx大区销售经理，半年来，在公司的正确领导下，本人勤勤恳恳，严于律己，精于管理、圆满完成了公司下达的各项任务指标，使本销售大区的销售目标与利润目标双项达标。连续六个月销售达成率都在100%以上，2005年6月，本人所带领业务队伍还被公司营销本部授予"优秀团队"称号，受到了公司的隆重表彰……".
（2）主体。这是述职报告的核心部分，主要陈述履行职务的情况，包括四个方面的内容：
一、任职期间目标达成的具体情况及其经过。即具体的销售指标、利润指标达成状况及其过程，也包括新市场开发、团队人员配置与打造、经销商培训与管理、渠道建设与费用指标控制等的有关描述等等。在这一部分，最好采用分项罗列的形式，即在每一项成果或成绩事项的后边，要简洁地讲述成果取得的“风雨历程”，以让领导觉察成绩的来之不易。此外，还要对有关的突出表现与战绩加以浓墨重彩进行渲染和表达，比如任务指标的超额完成，市场创新性的运作、渠道的多元化启动、产品的创造性操作等等，借以表明你的正确思路以及勇于摸索、精益求精的精神状态。在这一栏里，在表述达成率、市场数量、经销商网点、产品结构占比等增长状况的有关数字时，还可以通过柱型图、扇型图、曲线图、鱼刺图等进行表达和剖析，以使内容更加清晰和醒目。
二、工作中存在的问题及改进办法。一份好的述职报告不能光是成绩的罗列，也就是说不能光说成绩而回避缺点，也即所谓的不能只报喜不报忧。销售经理在述职报告当中，一定要先扬后抑，即在“炫耀”销售战绩的同时，也要摆明存在的问题，比如市场实操当中的经销商问题、人员问题、产品问题、市场问题甚至还有以前的遗留问题等等，销售经理只有在述职报告当中客观地列出了一些问题点，才能让有关部门及领导明白你的敏锐的洞察力，以及有些目标没有更好达成的原因，从而引发领导的重视，获得公司的支持，促使公司拿出更好的解决办法，使目标向着既定的方向发展。
销售经理在把问题摆出来后，余下的还要把解决的方案同时向领导“汇报”，因为任何一个领导都不是光想看到底存在哪些问题，而是要看问题的最终改进和解决办法。比如，如果是团队人员素质不高，可以建议通过加强培训的方式来解决；如果产品品种单一，可以通过开发系列化、多元化的产品予以补差；而如果经销商布局存在缺陷，则可以通过开发新的网点，分品项、分渠道运作的方式给予解决等等。
三、工作经验的总结与提炼。即在述职报告当中，不仅要列出“辉煌战绩”供上司或领导“参观”与“欣赏”，更要通过总结的方式，对以往的成功的经验进行定性、定格与沉淀，比如成功开发市场的经验，优秀营销团队的打造经验、控制冲流货的管理经验、经销商的管控经验等等，包括对以上内容在实践过程中的心得与体会，从而让领导知道你是一个善于总结与提升的人，也便于领导从中获得启发，从而发现你的更多优点与“闪光点”，推广你的成功经验。
四、下步工作设想与规划。在报告了成绩，讲述了过程，总结了心得后，述职报告基本上就告一段落了，下一部分的内容主要该是未来工作的计划或者说是未来工作的努力方向、目标或打算等等。
它包括以下几项内容：1、未来一段时间的营销思路。2、未来一段时间的营销目标。3、达成目标的计划和方案。4、请求企业支持的项目等等。在工作规划里，所列出的操作方案及支持事项即工作设想一定要切实可行，一定要迎合企业的发展方向与形势。
（3）结尾。销售经理所做的述职报告一般都是用格式化的习惯语来结束全文，在述职报告撰写当中，谦逊式结尾、总结归纳式结尾以及表决心式结尾等是述职报告常用的结尾形式。
一、谦逊式结尾：即以较为谦虚的语言来结束述职报告的全文。比如：“以上述职报告，由于本人才疏学浅，不当之处，还望领导批评指正”等等。
二、总结式结尾：即最后以统篇总结的形式来进行最后的陈述，从而结束全文。比如：“总之，通过半年来的市场运作，既有成绩，也有不足，但我相信，在上级领导的正确带领下，我们一定能够再接再厉，勇创新的辉煌”。
三、表决心式结尾：即以向领导“拍胸脯”表决心的形式，来个豪情壮志式的结尾。比如：“总之，我们有决心、也有信心，在公司的大力支持下，克服一切困难，想尽一切办法，为公司交上一份最满意的答卷……”。
3.落款。
司法年度总结报告篇7
关键词：上市公司社会责任信息披露江苏省年度报告社会责任报告
一、引言
相较于西方发达国家的众多企业已认识到践行社会责任与提升企业竞争力和企业价值的关联性，我国相当多企业往往更关注以利润为中心的经济问题，而不是商业伦理、生态、社区、人力资源和其他利益相关者问题，进而引发出一系列明显的负效应。能否主动、有效地履行社会责任成为衡量企业综合绩效的一项重要指标。社会责任信息披露是企业履行社会责任的一种基本形式，也是企业财务信息的一种必要补充。2006年深交所指引自愿披露社会责任报告；2008年上交所通知除了对三类在上交所市场有重要影响的公司强制要求披露社会责任报告外，对其他公司采取鼓励披露原则。朱聪聪、梁飞媛（2014）认为在社会责任报告的自愿性披露阶段，企业出于自身利益考虑而操纵了社会责任报告，即仅提供有利企业的信息，而对不利信息置若罔闻。吴丹红、罗卫（2014）分析了我国企业社会责任信息披露的利益相关者理论、合法性理论和制度理论的观点、特征、差异和渊源关系。至今，姑且不论出于制度动因、外部利益者诉求，亦或企业自身动因，确有更多上市公司开始重视社会责任信息披露。然而，据RKS报告显示，在2014年a股年报披露期内，仅有27.6%的a股上市公司披露了社会责任报告，披露比例仍处较低水平，即便是法律层面，企业的社会责任信息披露可靠性和有效性也不理想。
二、研究设计
（一）样本选取与数据源
江苏省作为我国经济发展大省，经济贡献毋庸置疑，而社会责任贡献及其信息披露情况正是本文的研究目的。本文以沪深两市的238家江苏省上市公司为样本，对其2014年度报告和社会责任报告（含环境报告、企业公民报告，下同）有关社会责任信息披露情况进行分析。样本公司中，来自沪市主板87家、深市主板23家、中小企业板90家、创业板38家。样本公司的2014年度报告和社会责任报告原文来源于巨潮资讯网和证交所网站。
（二）研究内容与方法
在逐一搜取样本公司标的报告的基础上，主要研究方法是数量特征法与内容分析法。数量特征法是从总量规模、报告篇幅、结构分布（包括地域结构和行业结构）、时间序列连贯性方面考察样本公司社会责任信息披露的情况；内容分析法是通过逐篇分析标的报告表述中所反映出的相关信息描述，从信息载体、涵盖内容、表现形式、质评环节方面考察样本公司社会责任信息披露的情况。
三、披露状况的基本统计
（一）CSR报告总量与篇幅
在年报披露期内，238家样本公司中有39家呈报了独立的2014年度社会责任报告，1家（澳洋科技002172）呈报了2014年度环境报告，1家（栖霞建设，600533）呈报了2014年度企业公民报告（以下统称CSR报告）。其中，来自沪市主板27家、深市主板5家、中小企业板9家、创业板0家。在41份CSR报告中，经去除封面页、目录页和封底页后统计显示，页数值域为[3―62]（3页：宝胜科技，600973；62页：苏宁云商，002024），10页以下（含10页）17份，11―20页14份，21―30页6份，31―40页2份，40页以上2份，均值为14.76。
（二）CSR报告结构
1.地域与行业结构。样本公司分别地处江苏省内13个市域，CSR报告的地区分布情况为（分母为样本公司总数，分子为有独立CSR报告的样本公司数）：南京（含高淳）15/49；常州2/20；无锡（含宜兴、江阴、靖江）4/42；苏州（含昆山、常熟、吴江、张家港、太仓）8/59；镇江（含扬中、丹阳）0/8；泰州0/3；扬州（含仪征、宝应、江都）3/9；南通（含海门、启东、如皋、通州、海安、如东）6/25；徐州（含新沂）1/7；盐城（含大丰）0/5；连云港1/7；淮安0/1；宿迁1/3，合计为41/238。
样本公司分别涉及15大门类，45个行业大类，CSR报告的行业分布情况为：采矿业0/1、制造业24/179、电力、热力、燃气及水生产和供应业2/2；建筑业2/4；批发和零售业1/15；交通运输、仓储和邮政业2/7；住宿和餐饮业1/1；信息传输、软件和信息技术服务业1/6；金融业2/3；房地产业4/8；租赁和商务服务业0/1；科学研究和技术服务业0/1；水利、环境和公共设施管理业1/3；文化、体育和娱乐业1/3；综合类0/4，合计为41/238。
2.CSR报告时间序列。CSR报告公司中，上市最早的是1994年（中国天楹，000035），12家于1995―2000年间上市，21家于2001―2010年间上市，7家于2011―2014年间上市。CSR报告的起始年度分布情况为：5份始于2008年度、2份始于2009年度、18份始于2010年度、4份始于2011年度、3份始于2012年度、5份始于2013年度、4份始于2014年度，共计41份。其中，在上市首年开始呈报CSR报告的有2010年上市的华泰证券（601688）、2014年上市的晶方科技（603005）、亚邦股份（603188）、纽威股份（603699）；中国天楹（000035）在2014年首次呈报CSR报告。自2008年开始呈报CSR报告的威孚高科（000581）于2010年中断一年，金螳螂（002081）于2009年和2010年中断两年；自2010年开始呈报CSR报告的航天晨光（600501）于2011年中断一年，其他公司从起始年度至今一直保持逐年连续呈报。
四、披露状况的具体描述
（一）信息载体
除以独立报告作为社会责任信息载体之外，样本公司也存在将社会责任信息写在年度报告的不同章节中，形成若干信息散片的情况。年报中的信息分布具体见表1所示。
（二）披露架构与内容
CSR报告公司相较于其他公司，社会责任信息披露更多以沪深两市、国内外权威研究机构、国家监管部门的指引或指南为依据。社会责任信息的编写体例具体如表2所示。
在年报的董事会报告中，58家清晰分述社会责任情况项目的样本公司基本上是围绕主要利益相关者进行权益保护方面的信息披露。其中，员工、股东、客户是披露度位列前三的相关利益主体，所涉样本数分别为54家、45家、36家，随后是涉及供应商权益保护内容的有30家公司；环境保护、社会公益也被作为重点内容加以披露，所涉样本数分别为46家、38家；安全生产信息也被12家公司披露。在文字体例上，其中的11家公司完全是参照深交所指引，从较为全面的利益相关者角度编写。与CSR报告相对应的，CSR报告公司中有8家在年报的董事会报告中作了社会责任情况概述，38家提供了CSR报告索引，1家（江苏神通，002438）参照深交所指引编写了CSR简报。在年报的员工情况中，围绕薪酬政策、培训计划和职工保险（或社会保障）事项三个项目编写。在无CSR报告的样本公司中，上述项目所涉样本数分别为105家、103家、9家；在CSR报告公司中，所涉样本数分别为36家、36家、0家。此外，关于上市公司及其子公司是否属于国家环境保护部门规定的重污染行业（或是否被列入环保部门公布的污染严重企业名单）、是否存在其他重大社会安全问题、报告期内是否被行政处罚这3个问题，无CSR报告的样本公司披露情况为：86家“全否”，76家未作此方面信息的任何表述，24家“全不适用”，11家写出重污染环保情况说明或处罚事项、处罚措施及整改情况；CSR报告公司披露情况为：10家“全否”，24家未作此方面信息的任何表述，2家“全不适用”，5家写出重污染环保情况说明。
（三）数量特征
在年报的董事会报告、员工情况部分，关联披露基本上是定性的文字描述型信息。在财务报告附注部分，主要是以货币为单位，以传统会计科目为指标的定量描述型信息，在营业外收入中列报了社会收益的相关事项，为社会责任活动取得的各项补贴或奖励；在营业外支出中列报了社会成本的相关事项，为社会责任活动产生的经济利益流出。经逐项分析，社会责任信息的具体财务指标如表3、表4所示。
在CSR报告中，定量描述包括财务性价值量数据和非财务性实物量或劳动量数据。财务定量数据主要用于反映股东权益的股利回报、员工权益的医疗互助和教育经费、安全生产的经济影响、环境责任的节能改造、社会公益的捐助支出、纳税义务等内容。非财务定量数据主要体现在客户权益的满意度、员工权益的岗位培训、环境责任的处置三废和降低能耗、社会公益的公益活动、科技成果、责任荣誉、信息披露的公告等方面。
（四）评价情况
在CSR报告公司中，有11家写明“经董事会审议通过”；17家（均为沪市主板）在报告标题下方提示“董事会及全体董事保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任”；2家（宝胜科技，600973；东方市场，000301）进行了社会责任履行情况的自我评估；3家写明“未经第三方审验”；仅有1家（苏宁云商，002024）出具了由第三方机构（DnVGL）对CSR报告进行独立审验后的审验声明；其他公司均未提供关于CSR报告质量方面的任何评审材料。
五、披露状况的问题总结与设想
（一）存在的问题
1.CSR报告总量太少，地区与行业分布不平衡。是否出具CSR报告在一定程度上反映出公司披露社会责任信息的自觉性。仅有17.23%的样本公司编报了CSR报告，总体占比表现较差。其中65.85%来自沪市主板，中小企业板的表现略好于深市主板，创业板没有一家公司提交CSR报告。在无CSR报告公司的年报中，也有38.58%未专项披露社会责任情况。在CSR报告公司中，从地域看，样本总量列前三位的是苏州、南京、无锡，报告数组内占比列前三的是扬州（33.33%）、宿迁（33.33%）、南京（30.61%），仍是省会南京表现相对好些，苏州为13.56%，未超过10%的有常州（10%）、无锡（9.52%），0%的有四个市域：镇江、泰州、盐城、淮安；从行业看，样本总量列前三位的制造业、批发和零售业、房地产业，报告数组内占比分别为13.41%、6.67%、50%、0%的有四个行业：采矿业、租赁和商务服务业、科学研究和技术服务业、综合类。
2.社会责任信息披露位置不统一，不利于及时查阅。无CSR报告的样本公司在董事会报告中作了社会责任情况披露，在员工情况中作了职工权益方面的信息披露，在财务报告附注中作了财务指标方面的信息披露，组内占比分别为61.42%、56.35%、95.43%，在公司治理、内部控制章节中也发现有少量的零散信息点。有87.80%的CSR报告公司在年报中同样披露了职工权益方面的信息，100%在财务报告附注中涉及到各项补助和奖励、捐赠和基金方面的信息披露，体现出对货币化社会责任行为的披露倾向性，也是得益于制度化和规范化的会计核算体系。关于前述3个问题，创业板公司在重要事项的上市公司处罚及整改情况中披露，其他公司是在董事会报告中披露。由于多点分散现象的存在，如不细心留意就可能会疏漏有用信息。
3.CSR报告体例欠标准，信息内容缺乏完整性与规范性。样本公司存在多种编制CSR报告的依据，有政府层面官方机构的，也有非官方研究机构的；视角也不尽相同，有社会责任动因视角、社会责任对象的利益相关者视角、社会责任绩效视角。公司大多自行选定以某一个标准作为CSR报告参照，也有10家公司（24.39%）将多个指南或指引加以节选与融合；还有诸如苏州固锝（002079）自成一体的模块式表述。在CSR报告中只有12份（29.27%）提供了目录页，且电子版设置页码域的仅有5份。无CSR报告的样本公司中另有52.07%仅是几行文字概述或无明显体例。从内容看，73.17%和19.51%的CSR报告与年报在公司治理和内部控制方面存在重复性信息；9份CSR报告的部分内容超出报告期范围；图文并茂效果运用不多，只有11份CSR报告提供照片作为佐证信息；参照深交所指引的21家公司中有18家没有制度建设与信息披露专项内容；172家披露捐赠支出的公司中明确公益性捐赠支出的未超过10家，地方或行业性奖励和补贴的术语也不统一。
4.CSR报告质量管理机制不配套，缺乏第三方鉴证。CSR报告中缺乏公司对自身社会责任履行情况的绩效评价指标，作出相应披露且均为定量指标的仅有4家公司：亚邦股份（603188）、威孚高科（000581）、苏宁云商（002024）、中国天楹（000035），另有2家公司作了定性自评，组内占比分别为9.76%、4.88%。仅有2家公司披露了社会贡献值，连云港港口（601008）披露了每股社会贡献值为1.17，但未同时披露社会成本的计算口径；江山股份（600389）披露了社会贡献总额5.52亿元及其计算口径、社会贡献率为16.64%。第三方审验比例太低，97.56%的CSR报告未聘请第三方验证公司进行审验，CSR报告数据流程和内容是否可靠难以证实。
（二）改进建议
1.发挥社会责任发展的政府推动作用，扩大披露主体范围。关于信息披露相应法律法规的完善更多需要依靠各级政府层面。在自愿与强制相结合的披露模式下，逐步扩大强制性范围，以立法形式要求那些关乎民生、重污染、技术密集、高能高危、面向特定人群等行业的上市公司必须公布CSR报告。统一、集中的独立CSR报告披露形式较为适合于我国社会责任信息披露意愿和质量不高的现实情况。在年报和其他公告中不要编报同类信息，避免重复或矛盾。可供披露信息的网站有中国证监会指定的，也有沪深两市交易所的，为了便于查阅者批量无遗漏检索，至少认定一家网站作为CSR报告的指定平台。
2.试行社会责任会计体系，规范披露形式和内容标准，提供更多量化信息。通过社会责任会计准则来规范社会责任会计核算和信息披露，以独立准则或会计准则的一个具体准则形式，对社会责任会计基础、确认条件和项目术语、计量属性和核算口径、披露内容作出纲领性规定。CSR报告需要包括社会责任报表、报表解析和需要说明的其他信息，形成CSR报告体系；规范CSR报告编写框架，明确基础性披露和选择性披露的信息项目，增加涉及环境保护、安全生产与职业健康、人力资源责任履行情况方面的信息所占比例；考虑到社会责任行为的延续性，可以专项反映资产负债表日后社会责任事项。从提升信息可比性角度，量化是必要的，但难度和实施成本大于传统会计，将那些并不以价格形式出现的信息加以归集，减少纯文字的叙述性反映，辅以图表，提升报告可视性；量的规定上并非一味强调从价的经济绩效反映，这样会助长社会责任信息披露的经济性动机，增加定量的社会绩效、环境绩效和综合绩效值反映，将绝对总量转化为相对、平均或序时指标。
3.完善社会责任信息质量管理，加强第三方鉴证环节。加强社会责任信息披露的第三方审计，可以验证信息流程和内容真实性，提升信息的有效性和价值性。鉴证标准的制定、鉴证主体的选择、鉴证内容的完整性和鉴证证据的充分性都会影响到鉴证意见的效力。企业性质、所属行业、企业经营状况的变化都会对鉴证主体选择产生影响（何丽梅、兰玲瑜，2015）。由会计师事务所、认证机构提供的鉴证服务更具正式性，鉴证内容更具全面性，也可考虑部级行业协会和学术机构。CSR报告的鉴证内容至少应该包括信息来源相符性、CSR报告编制流程合规性、数据准确性和及时性、重要或重大社会责任问题披露的充分性（包括负信息零遗漏披露，问题产生原因、现实义务和可能导致的后果）、与利益相关者相关的社会责任绩效信息、预测或规划性社会责任信息的审核等。在移动互联环境下，企业的某一社会责任事项往往在多个平台，以多种形式保存并传播，信息源的开放性要好于被层层封锁的财务数据，第三方出具的审验报告最好能链接相关佐证材料或注明证据出处，便于查阅者快速复判。政府应明确标准鉴证报告参考格式、鉴证意见结果的规范性表述，要求上市公司将鉴证报告出具在CSR报告的显著位置，还要出台相应的企业社会责任报告质量标准，建立社会责任关键绩效指标体系，既包括通用指标，也包括体现行业差异的专项指标，且要与社会责任报告通用体例相配套。企业自身也要加强社会责任行为的执行、审核等工作，内部审计要突破财务和经营方面的查错纠弊，承担社会责任自审职能，检查和监督社会责任活动的效率和效果。X
参考文献：
[1]沈弋，徐光华，王正艳.“言行一致”的企业社会责任信息披露[J].会计研究，2014，（9）.
司法年度总结报告篇8
阅读和利用我国注册会计师出具的审计报告之前，我们首先必须对一个众所周知的事实加以明确：由于制度性原因，大多数情况下，我国注册会计师实质上是由被审计单位自己聘任来对自己的年度财务报告发表鉴证意见的，他们从一开始就在相当程度上失去了作为鉴证性中介机构至关重要的独立性。所以，目前我们所能够看到的大多数审计报告，都是双方讨价还价的结果——一方面，被审计单位即上市公司对报告能够接受，以达到其保配、保牌等目的；另一方面，注册会计师还要对自己所出具的审计报告的风险作出评估：如果按上市公司的要求出具了审计报告，自己能否承担得起报告风险？
非标准审计报告是怎么出台的呢？一般情况下，注册会计师在对上市公司进行审计时，都会按照审计准则并依据一定的审计程序，对上市公司的财务报表的合法性、公允性作出评价。在审计过程中，注册会计师可能会或多或少地发现一些上市公司帐务处理过程中有损报表合法性、公允性的因素（这些因素可能是上市公司有意或无意留下的），并会给上市公司提出调整要求。如果上市公司根据注册会计师意见进行了调整，那么注册会计师会出具无保留意见审计报告；如果上市公司拒绝按注册会计师意见对财务报告进行调整，那么注册会计师就会根据需要调整的因素对报表公允性、合法性影响程度的大小，决定是否出具非标准审计报告，并与上市公司进行讨价还价。根据我国公司治理结构的现状及其对注册会计师执业独立性的严重影响，可以得出的结论是——上市公司一般不会允许注册会计师对其报告出具非标准审计报告的；而一旦一家上市公司被出具了非标准审计报告，那么报告“说明段”里所透露的信息就非常值得投资者和有关部门高度关注了。
根据长城证券研发中心的报告，2000年度被出具非标准审计报告的上市公司，保留意见的焦点主要集中在重大事项说明、损益的确定、资产质量的判定、会计核算方法的改变和报告主题的改变、持续经营能力和审计范围受限等7个方面。笔者认为，我们可以从这些保留意见中得到的最重要、最有用的信息是——这些意见是否已经影响、并在多大程度上影响了特定上市公司当年损益的确定？是否会影响到过去和未来该上市公司损益的确定？影响的程度有多大？进一步地，如果注册会计师出具的保留意见所揭示的因素对上市公司影响重大，那么这种影响是否已经威胁到了该上市公司的发展前景、甚至威胁到了上市公司的可持续发展？……总之，结合被出具保留意见上市公司报表内容，深入分析保留意见背后所包含上市公司的实质性内容和深层次趋势，才是投资者应该从非标准审计报告中得到的重要信息。
例如某上市公司2000年度被出具了有解释说明的无保留意见的审计报告，该公司当年实现主营业务收入约17亿元，利润总额约1.5亿元，这样的业绩应该说还算不错的。但是，注册会计师的说明段却非常值得注意——该上市公司的集团销售公司已经累积欠其约7亿元的货款，而且该销售公司已经出现了连续数年的亏损。进一步的数据显示，该上市公司的关联企业对其货款的累计应收帐款合计已经高达约10亿元。对此，投资者就要多问几个为什么了：该上市公司的对外销售是否主要依靠集团公司？在多大程度上依靠？它是否具有自己健全的销售网络？在与关联企业的销售往来中，是否存在不合理的关联交易？已经出现连续亏损的集团销售公司是否能归还巨额货款？这些问题的答案，将直接影响对该上市公司赢利能力的评价和其历年报告利润的含金量，还将直接影响到对其独立经营能力的评价。
还有一种特别值得关注的保留意见——审计范围受限。某上市公司合并报表帐面报告为盈利，但注册会计师出具的报告里有“无法对该公司某某子公司实施实地审计”的说明。注册会计师的这一说明极为关键，经验丰富的投资者几乎以此就可以判断这家上市公司的“猫腻”就在这家没法让会计师实地审计的子公司身上——如果这家子公司具有良好的赢利能力，恐怕不会成为审计受限范围吧？
类似的例子还很多。笔者认为，在阅读非标准审计报告时，拒绝发表意见和否定意见报告倒不需要过多分析，因为一家被出具这两类意见报告的上市公司，大多已经到了St、pt的份了，其资产状况肯定已经到了恶化的境地了。值得我们关注的是被出具保留意见类报告的上市公司，往往说明段的背后，正是其将来可能出现重大不良逆转的导火绳。
事实上，由于被出具非标准审计报告的上市公司在被说明方面很可能已经到了纸包不住火的阶段了，被注册会计师关照的地方自然包含有其难言之隐。这不也为监管部门的监管提供了重要线索吗？
非标准审计意见：问题到底出在哪
审计报告是注册会计师在对上市公司财务报表的合法性、公允性以及会计政策的一贯性进行审计后所出具的报告，投资者在阅读审计报告时须重点关注审计意见，审计意见分为标准审计意见和非标准审计意见。前者指的是无保留审计意见，而后者包括带说明段的无保留审计意见、保留意见（又分为无说明段保留意见和带说明段保留意见）、拒绝表示意见和否定意见四种情况。根据我们对截止2001年4月30日已公布年报的1117家公司（除沪市的四砂股份和深市的St金马外）进行统计，2000年度被出具标准审计意见的公司有960家，占已公布年报公司85.94％；非标准审计意见的公司有157家，占已公布年报公司14.06％，其中，带说明段的无保留审计意见的公司有95，保留意见的公司有48家，拒绝表示意见公司13家，否定意见公司1家。通过对2000年报被出具非标准审计意见的事项进行分析，我们可以发现如下几个方面是注册会计师出具非标准审计意见的焦点。
一、重大事项的说明
注册会计师对这些重大事项的说明主要是在审计意见中的说明段中反映，具体事项有（1）对公司发生的资产或股权变动的说明，如股权收购活动（如600899信联股份），资产置换活动（如600845St钢管等），股权质押事项（如600799科利华，600783四砂股份），股权冻结事项（如0893广州冷机，600743St幸福）；（2）募集资金的使用情况，如募集资金项目暂不实施或停产，前者如0893广州冷机，后者如0498丹东化纤，募集资金项目转让如600853St北特钢；（3）不确定事项的揭示，未决诉讼如0011St深物业，0049深万山等，或有事项如600847万里电池，该公司对下属销售网点实行风险抵押承包经营，由于这些销售网点是以万里电池的名义对外从事经营活动，其相关活动万里电池将承担连带责任。或有损失如600715松辽汽车，该公司有一诉讼标的额为8748.35万元，此案正在审理中。截至审计截止日，该案仍无判决结果，存在或有损失；（4）违法事项引致公司报表调整，如600167St黎明被发现存在违纪行为，对其检查的问题及相关影响数公司已采用追溯调整法对以前年度会计报表进行了调整，且该公司正在接受税务检查，但尚未对其违反税法行为下达检查结论；600755厦门国贸，2001年2月25日，厦门市中级人民法院就该公司在1996年至1998年期间走私普通货物判处公司罚金4000万元，公司将上述罚金作为以前年度损益调整入帐，追溯调整相应年度的会计报表。（5）资产转让或关联购销手续不全。600853St北特钢2000年转让给母公司北钢集团有限责任公司部分资产、负债，其中房产和长期投资尚未办理权属变更手续，负债尚未征得债权人同意。0886海南高速公司主营业务收入中左幅公路1999年度补偿收入36，006，922.25元及2000年度补偿收入42，759，211.53元，上述款项尚未得到海南省交通厅确认。0567琼海德a的子公司接受投资，但截止审计外勤结束日，房屋建筑物、土地使用权均未办证过户；待安装设备尚未送达该公司；（6）其他，如600667太极实业从事一级市场新股申购取得股票投资收益2438.64万元；600737新疆屯河进行了资产重组，经营主业由水泥产业转变为果蔬深加工产业等。
二、上市公司损益的确定
上市公司损益的确定是注册会计师与上市公司关注的焦点，注册会计师在对上市公司财务报表进行审计后，根据重要性原则确定所出具的审计意见或者为带说明段的无保留意见，或者为保留意见。通过对注册会计师所揭示的事项进行分析，我们可以发现：
1、大股东等关联方对上市公司不遗余力的支持是上市公司获取利润的重要来源。其表现形式有资产转让收益、托管收益、债权转移或费用的豁免等。如600679凤凰股份，该公司将六家子公司转让给集团公司，并从该次转让中产生收益2，959，837.72元；600670St高斯达实现托管利润2，900万元。600715松辽汽车，集团公司将为该公司垫付的工资及管理费用等款项予以豁免，全年合计2264万元，计入当期损益；0622岳阳恒立，该公司的两大股东承担了该公司2000年度职工内退、下岗、企业办社会及其他事项费用等900万元，该公司冲减了2000年度“管理费用”，相应等额增加利润总额，占该公司2000年度利润总额2095.47万元的42.95％。
2、提前或尽量多确认收入，减少费用或延长、停止费用摊销是上市公司增加利润的重要手段。如600733前锋股份，在其购入的相关的资产移交和产权手续正在办理中。已经确认收入2，793.28万元，是该公司2000年度利润的主要来源。600130波导股份则，由奉化波导科技发展有限公司为其承担2000年度广告宣传费104，277，116.67人民币元的70％，计72，993，981.67人民币元，并且该公司研究与开发费用8，834，130.67人民币元计入长期待摊费用，分三年摊销。0909数码科技，该公司对生产用模具费采用定额摊销的会计政策，截至2000年12月31日注模分公司彩电模具费中有5，686，040.40元系以前年度彩电老型号的模具费，本年未生产也未摊销。另外，该公司在账面停用未计提折旧的固定资产净值为55，869，086.15元（原值为73，007，236.95元，累计折旧为17，138，150.80元）。
3、转让亏损子公司或实现不良债权的转移是上市公司实现利润的另一重要手段。这种转让不仅可以不确认来自子公司的投资损失准备或坏帐准备，而且可以将以前年度计提的投资减值准备和坏帐准备冲回，增加本年度利润。600137St包装，该公司于2000年12月28日向四川泰港实业集团有限责任公司转让所持有的四川长信纸业有限责任公司40％的股权。截止1999年12月31日，长信公司拥有资产18889万元，净资产－2，037万元。St包装对该项投资按权益法核算，已确认投资损失1600万元，投资成本减至零。泰港实业以总价款4800万元受让该项股权，公司确认该项投资收益4800万元，成为公司本年利润的主要来源。600708东海股份，该公司2000年度清理与上海万隆房地产开发有限公司和上海农工商集团东海总公司的占用资金，致使截止2000年12月31日上述两公司的资金占用减少157，008，005.17元，相应冲回短期投资跌价损失15，700，800.52元，占利润总额的133.94％。600852中川国际本期按帐面值转让1780.68万元债权给四通投资有限公司，相应冲回已提坏帐准备539.45万元，列入本期损益。600822物贸中心2000年因与上海物资（集团）总公司实施资产置换冲回坏帐准备2，502.75万元，计入2000年度利润总额。
4、提前确认所得税返还收入，注册会计师在说明段中对此予以揭示。对于上市公司收到的所得税返还，上市公司应在收到年度入帐。但部分公司提前予以确认。如600088中视股份2000年度实际返还的所得税中有608.70万元是于2001年2月20日收到；600003东北高速，该公司按国家法定税率33％缴纳企业所得税，由财政返还18％，财政应返还的企业所得税贵公司已计入2000年度损益，但截止2000年12月31日，该公司尚未收到2000年度企业所得税财政返还款计23，136，281.22人民币元。
5、准备金计提不充分。根据我们的统计，这在注册会计师出具的保留意见中多有涉及。具体包括（1）坏账准备金少提，如600818St永久，0788St合成，0660南华西、0611民族集团、0592St中福等公司。又如0885春都a对应收款项中的关联方往来未计提坏帐准备。按应计提数额，影响1999年利润总额－3，343，536.07元，影响2000年利润总额－28，294，056.09元。（2）长期投资减值准备计提不充分，如600768St甬华通、0028深益力（3）短期投资减值准备计提不充分，如600650新锦江、600051宁波联合。
三、上市公司资产质量的判定
资产是上市公司所拥有的赖以获取经济利益的资源，资产的质量关系到上市公司的持续盈利能力。2000年报审计意见中涉及资产质量的事项主要集中在两个方面，具体为：
1、注册会计师对于上市公司资产中存在的风险通过说明段予以揭示，其中以往来款项的质量最为堪忧。有些上市公司往来款项数额大，并影响到公司的经营活动。如600878北大科技，该公司本年末应收帐款、预付帐款和其他应收款余额总计比上年末增加25，984.35万元，增长率为181.96％，占其年末流动资产的比例达83.08％，挂帐金额较大，已影响公司的资金周转。另外，不少上市公司的往来款项能否收回有着不确定性，如600812华北制药，截止2000年12月31日华北制药集团销售有限公司欠华北制药货款66712万元，而截止审计报告日该公司已连续三年亏损。600703St天颐、600216浙江医药也存在这种情况。定期存单等银行存款这类流动性极强的资产也会存在未收回的风险。如0586川长江，0545恒和制药，0660南华西，600618氯减化工等公司。
2、资产的价值及其相关损益难以判定，多出现在保留意见和拒绝表示审计意见中。具体包括：（1）存货价值的判定，如600831St黄河科贵公司，年末存货113，779，305.69元中，因有属于研究开发费用和电视机的原材料及在制品，由于这些存货存放时间过长，难以判断这些存货目前的实际价值，对以上存货可能造成的损失尚无法做出适当的估计；（2）应收款项的确认与收回，如600763北京中燕、600759St琼华侨、600743St幸福、600708东海股份、600692亚通股份、600603兴业房产、600065大庆联谊、600667太极实业；（3）无形资产减值，如0730环保股份拥有的沈阳市苏家屯区陈相镇沈阳市养鸡场40万平方米土地使用权，2000年12月31日的帐面价值为191，105，272.98元，该公司未能按照财政部财会字2001〗17号文《贯彻实施（企业会计制度）有关政策衔接问题的规定》的要求，提取相应的无形资产减值准备，并作为资产负债表日后调整事项调整2000年度会计报表，注册会计师无法确定该项土地使用权可能发生的损失对公司2000年度会计报表的影响。（4）长期投资和股权投资差额，如0707双环科技，注册会计师暂不能确认公司投资深圳市双环灵顿科技发展有限公司的股权投资差额及本期投资收益。又如0689St宏业，注册会计师对该公司长期股权投资－荣华电解铜厂的投资成本及相关的应付投资款项的真实、合法和按权益法调整的本期投资收益及以前年度损益难以确认。（5）银行存款，如0597东北药，该公司所属东北制药总厂（以下简称总厂）截止2000年12月31日银行存款余额为16，937万元，经核对的银行对帐单余额为15，224万元，其差额涉及的未达帐项是由于总厂银行帐户开设的较多、总厂银行帐户与东北制药集团公司（以下简称“集团公司”）银行帐户串项等原因尚未核实，对其余额暂无法确认。
四、一贯性原则的例外事项
上市公司对会计事项的处理应当遵循一贯性原则，以提高会计报表的可比性。随着经营环境的变化，公司若变更其会计程序和方法，则应当在会计报表附注中予以充分披露。一贯性原则的例外事项主要包括会计核算方法的改变和报告主体的改变。
1、会计核算方法变更
（1）费用核算方法变更，如600870厦华电子变更部分营业费用的核算方法；600668尖峰集团对按年终经营情况确定的奖金部分由原计入实际发放年度损益，改变为按权责发生制采用预提方式进入了发生年度的当期损益并使得1999年度及2000年度的年终奖金均计入了2000年度的损益；600205山东铝业从2000年起公司每年按年销售收入超额累进计提法计提技术开发费。本年计提未使用的技术开发费余额为3387万元，结转下年使用。
（2）坏帐准备计提比例变更，如600646国嘉实业2000年度变更了应收款项的坏帐准备计提比例，使得2000年度坏帐准备减少计提1，963万元；2054深建摩B改变了坏账准备的计提比例，并按变更后的计提比例对应收款项（包括应收账款和其他应收款）足额提取了相应的坏账准备；0675St银山对应收款项坏帐准备的计提比例进行了调整，由原来的按期末应收款项余额的10％计提变更为按6％计提，并使公司2000年度增加利润634.38万元；600745St康赛对应收款项计提坏账准备比例由35％变更为45％，该会计估计变更累计影响减少2000年12月31日净资产48，631，578.99元；0404华意压缩变更坏帐准备计提方法，由余额百分比法（比例为25％）改为帐龄分析法，而增加本年净利润12，689，211.76元。
（3）存货计价方法和固定资产折旧年限变更。前者如0404华意压缩2000年将库存商品的发出计价方法由以前年度的加权平均法改为后进先出法，由于公司年末存货余额有较大幅度的下降，此项会计政策变更对本期利润基本没有影响。后者如0013深石化的固定资产折旧年限自2000年1月1日起发生变更，并作为会计估计变更，与变更前相比，有关变更对公司损益的影响为人民币743万元。
2、会计主体变更会计主体变更主要指合并报表范围的变更，审计意见中较为常见的是对纳入合并报表范围子公司的说明。如600793宜宾纸业的子公司四川省宜宾劲松制浆有限责任公司目前仍处于建设阶段，未将其纳入合并会计报表范围；0698St宏业的子公司停业整顿，未纳入合并报表范围；0697咸阳偏转们则将处于筹建期子公司纳入合并会计报表范围，该公司（筹）本期净利润为16，592，294.76元。
五、持续经营能力
持续经营是会计核算的基本假设，近年来注册会计师对上市公司的持续经营能力也越来越关注，并根据上市公司的实际情况出具的不同类型的审计意见，具体有：
1、注册会计师在说明段中揭示上市公司的持续经营能力受到一定影响，根据我们的统计，因持续经营被出具说明段审计意见的公司共有9家。其中，因财务指标恶化等财务方面而影响公司持续经营能力的公司有600813St鞍一工，600647St粤海发、600603兴业房产、0689St宏业、0535St猴王等；因主业经营影响公司持续经营能力的公司有600768St甬华通；至于面临着财务和经营双重困境并进影响到公司的持续经营能力，但由于财务报表对上述情况已作出适当的披露，注册会计师因此而不出具保留意见的公司有600818St永久。另外，600762金荔科技由于资产置换导致经营性资产发生重大变动，注册会计师认为该变动将对该公司持续经营能力产生重大影响；0592St中福则是由于子公司中福发展（香港）有限公司资不抵债其持续经营能力不确定而被出具持续经营说明段。
2、注册会计师对上市公司的持续经营能力仍存在疑虑，并出具保留意见。如600853St北特钢公司由于受外部经济环境等因素的影响，生产经营面临较大的困难，虽然公司采取的措施虽取得一定实效，但注册会计师对公司的持续经营能力仍存在疑虑；0696St联益因国务院下发了（2000）10号国务院办公厅转发国家经贸委关于清理整顿小钢铁厂意见的通知，该公司受宏观面影响，从2000年下半年起已全面停产，已对公司的持续经营能力构成了重大影响。
3、注册会计师对上市公司的持续经营的合理性难以判断。根据我们的统计，在2000年度被注册会计师出具发表拒绝表示审计意见的13家公司中，除了St深华源，其他12家公司均被指出存在持续经营的不确定性，如0015pt中浩a公司无法偿还到期债务，且已连续发生较大数额的亏损，该公司的持续经营将依赖于未来所实施的重大资产重组及其他措施；0411pt凯地已连续三年出现重大亏损，截至2000年末合并会计报表的净资产为44，586，110.05元，每股净资产仅为0.387元，财务状况继续恶化，如再不采取行之有效的措施，持续经营将产生重大困难。但值得注意的是，在pt东海a和0047St中侨的审计报告中我们发现注册会计师明确指出难以判断这两家公司的持续经营的不确定性，但出具的审计意见却为保留意见。
4、上市公司的持续经营能力已受到重大影响，注册会计师出具否定意见。2000年仅600833pt网点被出具否定意见，注册会计师在其审计报告中指出，“由于贵公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且贵公司1997年度、1998年度、1999年度及2000年度产生巨额亏损，导致贵公司2000年12月31日的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还，因此贵公司的持续经营能力已受到极大影响。”
六、审计范围受到限制
由于审计范围受到限制，注册会计师无从判定相关事项对公司财务状况和经营成果的影响程度。引起审计范围受到限制的事项有：（1）由于客观条件所限，如600728新太科技；（2）财务管理混乱，对其年末多项重大资产和本年度多项重大交易无法实施必要的审计程序，如600768St甬华通；（3）境外限制，尤其是对境外子公司的审计，如600755厦门国贸；（4）其他，如600891秋林集团，因秋林商厦工程与秋林大厦工程在2000年度仍未决算，注册会计师无法确定对工程相关的债权、债务关系及费用分摊标准。0965天水股份公司下属水泥分公司在经税务机关审批同意后，年末将产成品盘盈4，331，648.60元冲减了本年度管理费用。但注册会计师无法执行满意的审计程序对此盘盈结果进行确认。0015pt中浩a由于公司法律诉讼事项较多，众多资产被查、拍卖以及存在其他资产负债事项的不确定性，而该公司未能提供相关完整的资料，以致于无法实施必要的审计程序。
七、法人治理结构
对于上市公司法人治理结构中存在的一些现象，注册会计师也在审计意见中多有涉及。具体有（1）三分开现象，如600179黑化股份的炼油厂、聚氯乙烯厂与其关联公司在人员、财务、资产、机构、业务上没有分开；0535St猴王贵公司与猴王集团公司未彻底实行“三分开”；（2）配股资金不到位，导致公司减资。如600745St康赛黄石康赛股份有限公司，在1998年配股过程中，公司第一大股东－黄石康赛实业发展有限公司应缴配股款68，749，516.80元，实际上是从黄石康赛股份有限公司收到的社会公众股配股款中借出的，至2000年审计截止日，此款历时近二年仍未偿还，导致配股资金的实际到位情况与披露情况不符，造成股本不实。经公司4月23日第四届第一次董事会决议通过，拟将实际未到位的配股资金待股东大会及有关部门批准后，予以减资，黄石康赛实业发展有限公司将减持本公司股份5371056股。（3）上市公司的资金被大股东占用。根据我们的统计，注册会计师对此而出具说明段审计意见的上市公司多达十家，除了0535St猴王外，注册会计师在600299St棱光、0603威达医械、0573粤宏远、0013深石化、0522St白云山等公司的审计意见中指出大股东占用的资金能否及时收回将对公司的财务状况产生重大影响。另外，上市公司也存在为大股东等关联方提供担保情况。如600893吉发股份、600663陆家嘴、0660南华西等。
八、相关思索和结论
1、利润操纵仍可见，但操纵手段已经有所更新，其中债务重组和资产置换是常用的手段。尽管中国证监会日前了新修改的会计准则，对债务重组收益的确认做了进一步规范，上市公司不得确认债务重组差额收益，但值得注意的是，上市公司对这些重组的债务往往都计提了坏帐准备金，债务重组后可以冲回坏帐准备金增加利润，2000年注册会计师在审计意见中所涉及事项中多有提及。资产置换与债务重组有异曲同工之妙，且上市公司盈余管理的空间更大。现行较为常见的资产置换多是股权置换应收款项，不仅可以冲回坏帐准备金，而且置换进来的股权将带来持续收益。
司法年度总结报告篇9
二、完成了XX年度工资计划的制定工作，制订了XX年度各分、子公司工资总额与经济效益挂钩或包干办法，并积极组织实施。
三、积极做好精神文明建设工作和宣传工作，完成了上半年政治和业务学习记录工作，在《水利部人事劳动教育网》、《黄河网》、《黄河人事劳动教育网》、《黄河政工》等多种媒体上发表稿件40多篇次，积极宣传工资分配制度改革工作取得的成效。
四、按时完成了集团公司机关和各分、子公司工资台帐的编制工作，按时编制、汇总和报送劳动工资月报、季报；建立劳动工资统计台帐，严格规定劳动工资统计制度，及时为集团公司的各项决策提供了准确的统计资料。
五、制定了《三门峡黄河明珠（集团）有限公司年休假实施办法》、《三门峡黄河明珠（集团）有限公司人事系统日常管理办法》，目前已送交有关领导审阅。
六、开始制定《三门峡黄河明珠（集团）有限公司员工手册》，目前进展顺利。
七、完成了集团公司机关和各分、子公司岗位变动人员工资调整的审批工作；
八、完成了调入、调出人员工资关系的转移工作；
九、审核批准了三门峡明珠国际贸易有限公司和三门峡明珠投资有限公司的工资改革实施办法；
十、按时完成了机关上半年工资、奖金、防汛津贴、肉蛋补贴和防暑降温费的审核发放工作。
十一、按时完成了集团公司各分、子公司工效挂钩的工资结算工作；
十二、按时完成了明珠宾馆等单位企业经营者年薪制的测算工作；
十三、健全伤亡事故统计报告制度，按时向各上级有关部门报送了伤亡事故报表，组织参加市劳动局工伤残疾鉴定。
十四、按照《工伤医疗费用报销规定》，要求审核办理了离退休人员的工伤医疗费报销。
十五、按照市安全生产监督管理局的要求，对集团公司的劳动防护用品使用情况进行了一次执法检查，规范了劳动防护用品的采购、保管、发放、使用、报废管理。
十六、及时为集团公司机关职工配发了劳动防护用品。
十七、按要求向市残联报送了《按比例安排残疾人就业年报》报表。
十八、做了大量的准备工作，配合法律事务部，积极做好陈运河案件的法律诉讼工作。
十九、协助综合管理中心人才交流服务中心保险科完
善了多份即将退休职工的档案材料，为这些职工的正常退休提供保障。
二十、按照水利部和黄委会要求完成了《三门峡水利枢纽管理局XX-XX年度工资分配工作自查报告》、《三门峡水利枢纽管理局防汛津贴执行情况的报告》的编写与上报工作。
司法年度总结报告篇10
1、发行前至少叫个月的经审计的简要合并财务报表，以及前次审计后至招股说明书公布日前一季度的末经审计的简要合并财务报表 (若有)。简要合并财务报表包括资产负债表与利润表。
2、主要固定资产、主要知识产权及非专利技术的种类、期末余额、确认计量及摊销方法；主要对外投资的初始投资额、期末余额及净资产的比例、占被投资方的股权比例及权益核算方法；最近一期末的有形资产净值；研究费用的会计处理方法等。公司应重点披露无形资产的情况，对于单项价值在100万元以上的无形资产，若该资产原始价值是以评估值作为入帐依据，应披露评估事务所、评估计算方法及截止最近一期末评估计算方法中相应估值数据的实现情况。若有特许经营权应当披露对公司持续生产经营的影响，特许经营权的取得或租用的情况，特许经营权的期限、费用标准等。
3、最近二期末的主要债项，包括主要的银行借款，对内部人员和关联企业的负债，主要合同承诺的金额、期限、成本，票据贴现、质押及担保等形成的或有负债情况。有逾期末偿还债务的，应当说明其金额、利率、贷款资金用途、末按期偿还的原因、预计还款期等。
4、本次发行前至少24个月的经营业绩，包括生产经营的一般情况，销售收入总额和利润总额、变动趋势及原因，利润的主要来源，业务收入的主要构成，重大投资收益或非经常性损益，适用的所得税税率，享受的主要优惠政策(如税收优惠、财政补贴、政府采购项目筹)及变化趋势、针对创业板公司业务特点的收入确认方法等。
5、本次发行前至少24个月的经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量的基本情况，说明现金流量大幅变动的原因。
6、公司所作的财务分析，包括资产质量的优劣程度，资产负债结构、股权结构及现金流量的合理性，以及偿债能力的强弱等。还应说明公司财务优势及困难等，分析营业收入和盈利能力等的连续性。稳定性。《创业板公司招股说明书》第135条规定，注册会计师的内部控制制度评价报告、注册会计师的盈利预测审核报告和公司编制的盈利预测报告 (如有)作为附录是招股说明书不可分割的部分。至于内部控制制度评价报告，包括对控制环境、会计系统和控制程序的评价。公司可披露确信有能力预测并且承诺能够兑现的盈利预测数据，以利于投资人做出正确判断，可以对当年的盈利做出预测。如披露盈利预测，应详细说明所依据的假设、编制基准及其合理性、与盈利预测数据相关的背景资料等。盈利预测数据包含了特定的优惠政策或非常的收支项目的，应特别说明。注册会计师视需要可以出具盈利预测审核报告，与内部控制制度评价报告不同，盈利预测审核报告和公司编制的盈利预测报告并不是创业板公司招股说明书的必备材料。
二、主要经营业务的披露要求
《创业板公司招股说明书》规定，公司应当披露可以连续计算的至少24个月的业务发展情况，包括：(1)主要产品或服务的研究开发简要历程；(2)主要产品或服务的性能、质量水平、核心技术的取得方式；(3)市场开发和拓展情况；(4)主要产品或服务的销售方式；(5)占主营业务收入总额10%以上的主要业务、产品收入额及在主营业务收入总额中所占的份额；(6)如跨国经营，且境外产品收入额占主营业务收入总额10%以上的，应按国家或地区披露主要业务、产品收入额及所占比例；(7)投资收益占公司利润总额10%且金额在100万元以上的对外投资情况，包括被投资企业前24个月的主营业务内容及收入、核心技术、主要资产、主要负责人等；(8)与他人合作业务的合作方及合作条件。公司还应当披露前24个月内的活跃业务记录，包括盈利或亏损情况。
公司若在境外地区进行经营，应对有关业务活动进行地域性分析。若公司在境外拥有资产，须详细披露该资产的金额、所在地、形成过程、对它的经营管理以及获利情况等，并应当披露主要产品和服务的质量控制情况，包括质量控制标准、质量控制措施、是否出现过产品质量责任纠纷等。公司在境外有产品销售或提供服务的，还应预估并披露如发生质量责任纠纷可能带来的赔偿责任及数额。此外，公司应当披露主要客户及供应商如下资料：（1）前五大供应商所占的采购百分比；(2)前五大客户所占的营业额或销售百分比；(3)公司董事、监事、高级管理人员和核心技术人员及其关联方或持有公司5%以上股份的股东在上述供应商或客户中所占权益。公司若在发行前进行过业务和资产重组，应重点披露相关情况。公司属于改组或分拆组建的，应说明业务重组或分拆的情况。公司应当披露对其有重大影响的知识产权、非专利技术情况。
三、关联方及关联方交易的披露要求
公司除按 《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》披露关联方有关情况外，还应当披露核心技术人员关联方的有关情况。应披露公司与关联方存在的主要关联关系，包括与关联方存在的股权关系、人事关系、管理关系及商业利益关系。公司应当披露关联交易在营业收人或营业成本中的比例，以及关联交易产生的损益，对企业的财务状况和经营成果有重大影响的关联交易。公司与其关联人达成的关联交易的成交金额或交易标的价值在100万元以上或占上市公司最近经审计净资产值的0.5%以上的，应当按照规定予以披露。公司在会计期间内向关联方内累计购买量占其总采购量5%且金额达到人民币100万元的，或向关联方销售收入占其总销售收入5%金额达到人民币100万元以上的，均需详细披露该关联交易的名称、数量、单价、总金额、占同一业务的比例、定价政策及其决策依据，说明独立董事及监事会对关联交易公允性的意见。公司拟与其关联人达成的关联交易总额或涉及的资产总额高于1000万元或占上市公司最近经审计净资产值的5%以上的，应当提交股东大会批准。属于该情形的，且为日常业务中持续或经常进行的，应当每年获得股东大会批准方可进行，有关该事项的提案应当包括该项关联交易的最高全年总额、或者占同类交易比例的最高限额。公司应当披露与各关联方签订的目前仍然有效的合同事项，并对这类协议或合同是否还会续签作出说明。公司募股资金投向与关联方合资的项目，或募股资金投人后与关联方发生交易的，应披露关联方及关联交易的有关情况。公司应当披露公司章程对关联交易决策权限与程序的规定。披露已发生关联交易的决策过程是否与章程相符，定价是否遵循了市场原则，关联股东在审议时是否回避，以及独立董事和监事会是否发表不同意见等。公司应当披露为避免与主要股东间的同业竞争已采取及拟采取的措施。
公司应当披露董事、监事及总经理、副总经理、财务负责人、技术负责人和董事会秘书等高级管理人员，核心技术人员的姓名、性别、国籍和是否有在境外的永久居留权，年龄、学历、职称，曾经担任的重要职务及任期，主要工作简历及在公司的现任职务和兼任其他单位的职务。对核心技术人员还应披露其主要成果及获得的奖项。同时应当披露与上述人员签订的协议，如借款、担保协议等的情况。应当按5万元以下、5-10万元、10万元似上等收入区间披露高级管理人员、核心技术人员的年薪收人情况。公司应当披露高级管理人员、核心技术人员在关联方单位及同行业其他法人单位担任职务的情况。或不在上述单位兼职的声明。此外，公司还应当重点披露董事长、总经理、财务负责人、技术负责人、核心技术人员以及独立董事的其他情况，包括这些人士聘用合同中有关任职年限、任职特殊责任与义务、辞职规定以及离职后持续义务等方面的内容。公司应当披露领取工薪收入前十名的人员，包括姓名、年龄、在公司或集团其他成员公司中的职位、服务年限、特殊能力或者具有实质意义的特殊人事关系。公司应当披露关联公司在上一个完整的会计年度支付给公司高级管理人员及核心技术人员的酬金及以实物方式给予利益的总额，以及根据招股说明书时仍然有效的安排，预计给予这些人士的酬金及物质待遇。公司应当披露执行董事和独立董事的酬金及其他报酬、福利政策。
四、应披露的其他重要事项
应注意，以下内容尽管是指已上市公司应披露的内容，但对拟上市的创业板公司也同样适用。公司应当披露价款或报酬在500万元以上或虽未达到500万元但对生产经营活动、未来发展或财务状况具有重要影响的合同事项，包括:标的，数量，价款或者报酬，对公司经营有重大影响的附带条款和限制条件(若有)等。公司应当披露对财务状况、经营成果、声誉、业务活动、未来前景等可能产生较大影响的诉讼或仲裁事项，包括：受理该诉讼或仲裁的法院或仲裁机构的名称，提起诉讼或仲裁的日期，诉讼或仲裁的当事人和人，提起诉讼或仲裁的原因，诉讼或仲裁请求，可能出现的处理结果或已生效法律文书的执行情况。公司应当披露持有公司20%以上(含20%)的主要股东、控股子公司、参股公司，董事、监事、高级管理人员作为当事人的重大诉讼或仲裁事项。
上市公司的交易达到下列指标之一时，该交易为应披露的交易：(1)按照最近经审计的财务报告或评估报告，交易标的的价值占上市公司最近经审计总资产的10%以上；(2)按照最近经审计的财务报告，交易标的应占损益的绝对值占上市公司最近一年损益的绝对值的10%以上，并且绝对金额在50万元以上；（3）交易的成交金额占上市公司最近经审计净资产总额的10%以上；(4)交易产生的损益的绝对值占上市公司最近一年经审计损益绝对值的10%以上，并且绝对金额在50万元以上。公司应披露的交易按前述第(1)、(3)条所述标准计算所得的任一相对数字达50%以上的，或按照第(2)、(4)条所述标准计算所得的任一相对数字达50%以上的，且绝对金额在500万元以上的，除应当报告深交所及公告外，应当经上市公司股东大会批准。应当按照所有未披露的同类交易累计金额计算上述四项指标，确定上述交易是否应当公告。公司还应按照所有未披露的与同一交易当事人进行的交易累计金额计算上述四项指标，确定交易是否公告，交易当事人属于关联人的应当合并计算。上市公司持股50%以上的子公司的交易，视为上市公司本身的交易。上市公司持股50%以下的公司的交易，以交易有关金额乘以持股比例后计算上述四项指标。上市公司还应当聘请有证券从业资格的会计师事务所或资产评估机构对交易标的进行审计或评估，如因特殊原因无法实施审计或评估的，应当在股东大会上说明原因。