经济责任制审计的重点篇1
关键词：经济责任审计质量控制
近年来，公安系统的“审计整改年”活动是审计工作难得的发展机遇和挑战。十报告又把加强经济责任审计放在更加突出的位置，明确提出“健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度”要求。但在实际工作中，还存在一些需要解决的问题，如“先离后审”现象时有发生，审计重点不突出、手段较单一，审计评价不准确、责任难划分，审计结果不透明、运用不到位等。这些问题影响了审计工作的质量提高，制约了审计“免疫系统”功能的发挥。本人认为，要解决好这些问题应着重把握好以下四个环节。
一、发挥“免疫系统”功能，由结果审计向过程审计转变
对领导干部任期终结给予客观评价，就要全面考核任期内各年度的经济责任，做到定期跟踪审计，将重要单位和部门的基本情况和有关财政、财务数据进行分类汇总，建立经济责任审计数据库。对被审计单位财务数据实施监控，使审计人员能够全面、及时、准确地掌握被审计单位的资金流向和基本情况，分析审核其合法性、合理性和效益性，并对照检查其内控制度、执行财经纪律等情况，加强经济责任审计动态管理。通过定期审计，一方面可以及时发现并纠正任期内存在的问题，防止发生短期行为，有效解决“审用”脱节和“先离后审”的问题，使结果审计向过程审计转变；另一方面可以增强干部的责任感，也使其能够积极配合审计部门工作，减少任期终结时的审计工作量，审出了问题也能及时下结论和处理，才能从根本上解决“一纸调令到手，拍拍屁股就走”的不良倾向，更重要的是为组织部门考察使用干部提供了一个回旋余地，使审计评价更客观、用人更得当，使审计结果得到及时、有效地利用。
二、创新审计方法，实现模式转型
经济责任审计的质量控制必须依托审计方法的革新，积极推行“1+n”审计模式，把经济责任审计与预算执行审计、绩效审计、计算机审计等紧密结合起来，采取灵活多样的审计方式，深化领导干部经济责任审计，摆脱“微观审计”的低层次形象。
一是要与预算执行审计相结合。只有牢牢抓住预算执行审计这个牛鼻子，创新审计监督方式，特别是加强部门之间的协调配合，采取与财务部门联审、单一项目（资金）复审、独立组织审计力量会审等方式，形成“拳头”力量，以增强预算的执行力，提高监督管理的时效性和有效性，才能不断为基层党委科学理财提供建设性意见和建议。二是要向效益审计层次拓展。经济责任审计要由“查错纠弊”的合规性向绩效管理职能逐步转变，促进审计转型。上级审计部门应尽快出台合乎基层实际的效益审计工作标准和指南；在实践中，注重借鉴国家关键指标的概念，重视收集部队公用经费消耗、装备信息化等方面指标信息；在标准制定中，要尽可能量化审计内容、细化各项标准，突出针对性和可操作性，使效益审计工作“有章可循、有法可依、有规可查”。三是要以科技手段促进审计质量的提高。上级部门要发挥人才物力雄厚的优势，采取向基层部门倾斜的政策，研究开发适合基层实际的审计应用软件，整合审计作业和审计管理两大平台，实现审计工作信息传输网络化、审计监督程序化、数据汇总自动化、审计文书格式化，从而杜绝“效率低下、手段不强、人情审计”等无序局面，达到“信息共享、网络监督、网上联审”的目的。
三、客观审计评价，合理划分责任
审计评价是经济责任审计成果的集中体现，是各级党委管理、监督、考核和使用干部的重要参考依据，涉及到领导干部个人的切身利益。为此，应本着慎重、负责的态度对被审对象任职期间履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。主要应把握好三个方面：一是独立评价。本着对单位和对被审对象高度负责的态度，依法行使审计评价权，以事实为依据，以法规制度为准绳，客观公正地作出评价。二是紧扣主题。审计部门作为一个经济监督部门，审计评价仅限于审计所涉及的经济范畴和内容，对审计中未涉及的事项、证据不足或标准不明确以及超出审计范围的事项不予评价。三是分清责任。在审计评价时要根据不同性质严格区分责任，必须分委决策与个人决定、直接与间接、前任与现任、主观与客观的责任；对责任界限难以分清的，只做客观叙述，不作结论。
经济责任制审计的重点篇2
【论文摘要】经济责任审计，是指旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，也就是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。经济责任审计将经济责任、经济权利、经济利益结合为一体，从经济运行活动的合法性、有效性、公平合理性和发展可持续性等方面进行综合分析与评价，在加强领导干部监督管理、促进党风廉政建设方面具有重要作用。本文从经济责任审计的种类、特点及开展经济责任审计的工作要点着手，阐述了开展经济责任审计的必要性及重要性。
经济责任审计，是指旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，也就是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。
经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益，其出发点是维护被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。
经济责任审计是加强干部队伍建设的一项重要措施，经济责任审计的根本目的是要对领导干部履行经济责任的情况作出客观、公正的评价，搞好经济责任审计对于提高领导干部素质，增强领导干部依法履行职责的自觉性，增强反腐倡廉的自觉性，将起到积极的促进和推动作用。
一、经济责任审计的种类
（一）按照审计的内容，可以将经济责任审计分为目标经济责任审计和破产经济责任审计
目标经济责任审计，就是对经济责任人完成其承担的承包目标、租赁目标、任期目标等目标责任情况进行的审计。这类审计主要是根据经济责任人与上级主管部门、发包（或出租）单位或者本级政府部门所签订的承包、租赁合同或目标责任进行审计。审计内容在合同中有明确规定，审计目标、范围明确，重点突出。
破产经济责任审计是根据《企业破产法（试行）》的规定，主要审查和确认企业破产的原因；确定对企业破产应当承担责任的主要责任人；监督破产企业的财产物资，包括破产清算时资产、负债项目的确认，资产价值的评估，破产资财的变卖和分配等。这种经济责任审计可以全面地对企业整个破产过程进行审计，确认责任人应当承担的经济责任，保证破产清算的顺利进行。
（二）按照审计时间的不同，可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计
事前经济责任审计，是指在经济责任关系确立之前，对经济责任关系主体的资产、负债、损益的真实、合法、效益情况进行审计，以保证经济责任关系各方合法、合理、正确地确定有关方案和合同，以保证经济责任的合理性、有效性，维护有关经济责任关系各方的合法权益。
事中经济责任审计，一般指在经济责任人任职期间对其进行的审计。在经济责任的履行过程中，审计机构可以根据需要对领导干部或经济责任人经济责任的履行情况进行审查和评价，以检查机关的财务收支、企业的生产经营活动是否存在差错或舞弊行为，督促责任人正确履行经济责任，以便及时发现问题，防患于未然，保障国有资产的安全、完整和保值、增值。事中经济责任审计包括例行的年度审计和不定期的临时性审计。
事后经济责任审计，是指在终止经济责任关系或者领导干部调离所在部门、单位后，对其履行经济责任情况进行的审计。如承包、租赁经营合同期满时，对经济责任关系主体的经济活动和经营成果的合法性、真实性、有效性进行审查和评价，确认经济责任履行情况，以解脱责任人所负的经济责任。
（三）按照被审计单位性质的不同，可以将经济责任审计分为党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计
党政领导干部任期经济责任审计，主要是指对党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部的任期经济责任审计。
国有企业领导人员任期经济责任审计，主要是指对国有独资企业、国有资产占控股地位或者主导地位的股份制企业的法定代表人（董事长或总经理）的任期经济责任审计。
将经济责任审计分为党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计，主要是从政企分开的改革思路出发，充分考虑到党政机关与国有企业在工作性质、工作内容、管理体制和运行机制等方面的不同特点，以便审计机关能够分层次、有重点地对党政机关和国有企业实施审计。
二、经济责任审计的特点
（一）审计工作的特殊性
经济责任审计与其他项目审计相比，存在如下特点：一是经济责任审计的对象从我国目前情况来看，主要是省、地级市、县三级直属的党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部，以及乡、镇党委、政府正职领导干部，他们集人、财、物三权于一身，对其经济责任、经济行为及经济关系开展责任审计，体现了依法治国的必然要求。二是审计监督的内容和重点不同。其内容包括财务信息的真实性、经营业绩、资产营运质量、内控管理、执行制度以及个人经济行为和责任等。三是经济责任审计必须遵循干部管理权限，根据党委组织部门或纪检监察部门的委托和要求，具体实施。
（二）审计方案的科学性
审计方案是审计人员实施审计操作的基本依据，审计方案制订得是否可行，有无操作性，关系到经济责任审计能否顺利实施。为了避免随意性和盲目性，在制订审计方案之前，要认真进行调查，在了解被审单位的基本情况之后，再考虑审计内容、审计重点、实施步骤、人员分工、时间安排等，然后拟定方案，经领导批准后正式实施。在审计时，还要注意从实际出发，适时充实原定方案，使其更加切合实际。这样，不仅可少走弯路，也有利于被审单位积极配合。
（三）审计证据的充分性
责任审计不仅领导关心，群众关注，也是矛盾的焦点。工作稍有疏忽，就会造成负面影响。对离任审计和任中审计来说，任职期限相对较长，任期内情况又错综复杂，审计人员一定要认真细致、深入调查、广泛取证，广征博引，不能以偏概全，偏听偏信。在取证时，不仅要从审阅账表凭证入手，检查经济活动的真实、合法、效益性，从清查资产、实物、有价证券入手，检查账实是否相符，而且要通过调查当事人、责任人、知情人，取得一手资料，弄清经济活动的原始面貌和真实情况。在此基础上，再去伪存真，由表及里，综合分析，把最真实和最有说服力的证据作为审计证据。（四）审计结果的公正性
经济责任审计的一个重要内容，是对离任人或任职人的任期经济责任进行恰当的评价，这又是经济责任审计的难点所在。
经济责任审计的结果，必须站在客观公正的立场上，坚持实事求是的原则，以事实为根据，进行客观的辩证分析。能用数字说明的问题，要用写真的手法来反映；要尊重事实，尊重历史，既不能夸大成绩，回避问题，又不能脱离实际，妄加评论。总之，在审计评价时要注意适度，恰如其分，不能乱扣帽子，乱打棍子，走向片面和极端。
三、经济责任审计的工作要点
（一）选好审计的切入点，突出经济责任审计特色
经济责任审计不能和传统的财务收支审计相混淆。经济责任审计虽然以财政财务审计为基础和主线，但其重点是通过审计来评价经济责任人履行经济责任的情况。而目前我国一些经济责任审计项目，财务收支审计味道体现过浓而缺乏经济责任审计特色，其原因主要是财务收支审计轻车熟路、便于操作，而其他方面问题，比如：廉政情况、民主决策、重大损失浪费等问题，由于受多方因素所限，审计、评价起来较为困难，因而在审计中得不到更深入透彻的审查。因此造成最后审计结果成了财务收支审计的翻版，经济责任审计特色体现得不明显，降低了组织部门作为考察干部的参考价值。为此，审计人员审计时应作较为充分的审前调查，根据经济责任人的重点工作，在审计范围和审计权限允许的情况下，选好审计角度和审计重点，并将其贯穿在整个审计过程中，力求使审计结果与组织部门考察、任免干部工作联系得更加密切。只有突出经济责任审计特色，才能为组织部门考核、任免干部提供更加充分的依据。
（二）提高组织部门对审计结果的重视，从而提高经济责任审计的权威性
企业领导的主要工作就是决策、领导企业的经济活动。而企业的经济活动在财务核算中体现的较为明显，因而通过审计能够较充分地反映企业领导的经济责任。审计时，既要以财务审计为基础，又要跳出财务的圈子，结合组织部门的重点考核内容，有所侧重地开展审计，客观公正地做出审计评价。提高经济责任人对审计结果的认可程度和组织部门对审计结果的重视，从而提高经济责任审计的权威性。
（三）加强风险意识，防范审计风险
经济责任审计风险形成的原因复杂，但从总体上划分主要有外部因素和内部因素。审计风险外部因素包括：法律法规不健全、不完善；有意识的舞弊行为和手法变幻使隐蔽性增强；机关单位和企业经营状况复杂化，含有许多不稳定因素；审计对象和审计对象所在单位的复杂性和审计内容的广泛性；审计环境的影响等等。审计风险内部因素包括：审计人员自身素质因素；审计队伍知识结构不合理；查证事实欠深欠细；审计人员独立性差；审计文书表达不规范；引用法规欠准确等等。
防范经济责任审计风险，可以采取如下措施：
1．保证审计机构和审计人员具有较强的独立性。独立性是任何审计的灵魂所在，没有独立性，审计监督也就无从说起，经济责任审计也不例外。审计机构和审计人员在审计中应当客观公正、实事求是、遵守审计回避制度，保持应有的独立性。审计部门在依法实施审计时，被审计单位和个人不得拒绝、妨碍，其他部门和个人不得干涉。
经济责任制审计的重点篇3
一、创新制度建设的主要做法
1.加强组织领导，健全经济责任审计领导机制和工作机制。
健全领导机制，是完善经济责任制度，夯实经济责任审计工作基础的首要环节，按照中央办公厅、国务院办公厅下发的相关规定，我市及时成立了由市政府、市纪委、市委组织部、市监察局、市人力资源社会保障局、市国资委、市审计局组成的经济责任审计工作领导小组，并确定了实行定期联席会议制度，以加强各相关部门的沟通和配合，交流通报经济责任审计情况，研究、解决经济责任审计中出现的问题。并对难以进行评价的审计事项进行责任认定。市审计局根据中央、省、市有关文件精神，制定了《萍乡市审计局经济责任审计项目管理办法》，该办法从经济责任审计项目的确定、安排、实施、工作质量管理等方面作了详细而具体的规定，为做好经济责任审计工作奠定了坚实的基础。
2.规范审计行为，推进经济责任审计的健康实施。
审计是一种执法行为，必须遵循严格的法定程序和操作规范，才能保证审计工作的健康实施。而经济责任审计工作相比其他专业审计起步较晚，制度和操作规范不够健全，为此，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律、法规，结合我市工作实际，2008年相继出台了《任中审计实施办法》、《经责审计实施办法》，这两个实施办法，主要突出了以下几个重点环节。
一是通过制定办法，建立上报和审批制度，完善计划管理，科学组织运作等有效措施，使经济责任审计项目计划工作逐渐步入规范化、制度化、科学化轨道。审计项目的确定是搞好经济责任审计的第一个关口，针对过去委托程序和委托形式不规范等问题，出台的《任中审计实施办法》规定，县（区）人民政府主要负责人，市政府组成部门主要负责人（含市政府任命的其他需要审计的事业单位法定代表人）原则上任期内必审一次。《经责审计实施办法》规定，按照干部管理权限，市、县（区）组织人事部门、纪检监察机关根据干部监督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中经济责任审计项目的初步打算，由市纪委、组织、监察、人事、审计5部门联席会共同研究商讨确定，再由同级审计机关将其纳入年度审计计划，上报政府主要领导批准后组织实施。领导干部离任审计、拟提拔领导干部经济责任审计以及其他临时提请的经济责任审计，由组织人事部门或纪检监察机关出具委托书，由审计机关依法组织实施。这样有效地克服了审计立项的随意性，严肃了委托程序，有利于审计部门准确把握审计方向和工作目标，更好地解决审计任务重而审计资源有限的问题。
二是审前准备阶段注重审计调查。由于经济责任审计具有时间紧、任务重、要求高、风险大的特点，搞好审前调查极其关键。因此，在制度设定上注重要求审计人员把握好三点：首先了解、熟悉与审计事项有关的法律、法规和政策，把握好政策界线；其次被审计对象及所在单位的基本情况进行调查了解，做到心中有数；再次在实施审计之前，听取组织人事部门、纪检监察机关等有关部门的意见及建议，以确定审计重点。
经济责任制审计的重点篇4
论文摘要：开展经济责任审计是加强监督工作的一个重要环节，也是治理腐败、促进勤政建设的一项重要举措。而经济责任审计同其他任何审计一样存在风险。经济责任审计风险的形成，既受客观因素的影响，也是主观因素作用的结果。依据风险成因的不同，我们应该采取多项措施来防范经济责任审计风险。
一、经济责任审计风险及其影响
经济责任审计风险一般是指被审计领导干部所在单位的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公允的反映其任职期间财政收支管理的真实情况，而受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多方面因素的影响，审计人员未能发现财务收支管理报告中存在的错误和舞弊，造成经济责任审计评价和意见不公正、甚至不正确的可能性。
不能防范和控制审计风险会导致审计失败。审计失败是指财务报告中存在严重不实，审计人员经审计没有发现这种不实或者隐瞒不报，对财务收支管理报告的真实性、合法性和一贯性发表错误的审计意见。众所周知，财务报告在引导经济、政治、组织和个人的决策和行为方面起着重要的作用，因此，审计失败会带来不利结果。如果财务报告存在重大不实，而审计未能发现并将之披露出来，信息使用者很可能会因此做出错误判断，甚至造成重大损失。从这一角度来讲，防范和控制审计风险的主要目的也就是防止审计失败。
二、经济责任审计风险的成因分析
（一）客观因素
1．现行审计管理体制的局限性。我国国家审计机关是依照1982年通过的宪法设立的。县级以上地方政府设立审计机关，在本级政府和上一级审计机关的双重领导下行使本行政区域的依法审计监督职能。作为地方审计机关，要服从本级政府领导，且审计经费由地方政府供给，审计干部的使用、调动、任免权在地方，而审计业务管理工作属上一级审计机关管理，当审计触及到地方利益或触及到地方主要领导授意、决策的事项时，审计机关会遭受各方面的压力，很难处于公正的立场发表审计意见。由此可见，现行审计管理体制不能保证地方审计机关独立行使审计监督权，这无疑加大了经济责任审计风险。
2．会计环境影响。我国正处于从计划经济向市场经济过渡的转型期，法律环境变化快，而会计法规、会计准则并不健全，会计制假较为普遍，铺张浪费、偷税、漏税、私设“小金库”、贪污盗窃等违法违纪行为较为严重，领导干部经济责任审计内容比较广泛，有有形的，也有无形的，这种较差的会计环境存在审计对象提供会计资料不真实、不完整。有一些部门单位为使其离任领导顺利升迁，又在会计资料上大做文章，做假账的事时有发生。会计资料的不全面，内容不真实，严重影响到审计成果的真伪，无形中会给审计机关带来审计风险。
3．审计对象的复杂性、特殊性。经济责任审计是从经济活动入手，通过审计分清领导个人应负有的直接责任和领导责任，从而最终达到对“人”的评价，为组织人事、纪检监察机关任用、考核干部提供参考依据。因此，经济责任审计既不同于财政、财务审计，又不同于经济效益和财经法纪审计，经济责任审计实质上是对“人”进行审计，它将组织人事部门的部分风险转移到审计部门上来，承担了其他方面审计所没有的责任风险。其次，审计对象任期时间长、情况复杂，导致审计风险的加大。一般领导任职期限达5～8年，最短的也有3年左右，这些单位的会计资料繁多，在确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的工作量大，再加上财务人员更换频繁，新的财务人员对过去发生的一些经济事项又说不清楚，给审计实施工作带来不少困难。这种情况的审计工作潜在着审计风险。
4．审计成本的制约。一方面，我国国民经济较快增长，社会对审计需求量不断扩大，但审计人员、经费增长缓慢。国家审计机关面临审计任务重、时间紧、经费少的现状。经济责任审计对象数量大，在每位领导干部换届时或日常工作变动时，对领导干部任职期间或离任时作出客观评价，难度大，承担的责任、压力大，无形中增加了经济责任审计风险。另一方面，现代审计注重对被审计单位的内部控制制度进行测评，在此基础上确定了审计重点，并主张采用抽样方法，分析性测试技术。这些方法的运用使审计结果必然带有一定的误差，产生一定的审计风险。
5．审计评价没有统一的标准。审计实践中，还没有法定的具体评价指标体系和标准，这给经济责任审计评价和界定增加了难度，出现了一些问题：一是表现为评价只对单位不对人。审计评价中，有的审计人员害怕承担审计风险，认为领导干部任期经济责任审计不同于财务收支审计，有其特殊性，评价有风险，干脆只对单位的财政财务收支状况进行评价，而不对领导干部个人在遵纪守法及履行经济职责方面进行评价；二是表现为超范围进行评价。有的审计人员总想能全面评价领导干部的经济责任，从而超越被审计者单位的财政财务收支（资产、负债、损益）真实、合法、有效及相关经济责任的范围，把不属于经济责任的评价内容也加到评价之列。诸如精神文明建设、干部的使用等等；三是表现为主观臆断型。有的评价仅凭主观想象而缺少或无相关的取证资料来证明。如有的在审计报告中写着：“内控制度健全”、“固定资产真实相符”，但在查看整个审计案卷并无证明材料；有的不加分析，不加查证，照抄被审计者个人提交的书面材料来评价；四是表现为言词绝对化，即在评价时，审计人员缺乏自我保护意识，使用绝对化语言表述评价意见的现象。这势必影响经济责任的质量，削弱经济责任审计的作用，增大经济责任审计的审计风险。
（二）主观因素
1．审计人员风险意识薄弱。国家审计机关是依法设立的，其履行职责所必需的经费列入财政预算，由同级人民政府予以保证，行使的是国家赋予的审计监督权，无竞争压力，一般不会引起法律诉讼。对于审计机关及人员出具不恰当或错误的审计意见、报告应承担何种法律责任，现行法律法规未作明确规定。由于无审计法律责任压力和竞争压力，审计风险意识薄弱，往往只求完成审计任务，未能加大审计力度，导致审计质量不高或无效果，因而无法客观公正地评价领导干部的任期经济责任，加大了审计风险。
2．审计方法落后。采取传统的审计方法，只注重实质性测试，对账、证、表检查后出具审计报告。未能采用以内控制度测评为主的现代审计方法，不能确定审计重点、突出审计重点，往往是“抢了芝麻，丢了西瓜”，难以保证审计质量，从而加大了经济责任审计风险。
3．审计人员知识水平有待提高。经济责任审计属综合性审计，涉及知识面较广，即涉及到审计、会计方面的知识，又涉及到工程、机械、法律、宏观经济、评估方面的知识。因此，审计人员在知识结构上必须具备多方面知识，才能高质量地完成审计任务，正确评价领导经济责任。但地方审计机关审计、会计人才较多，而工程、机械、法律、评估、宏观经济方面的人才很少，进行经济责任审计时往往力不从心。加之忙于过重的审计任务，审计干部后续教育未得到重视，专业培训较少，导致审计人员知识单一，不能确保审计质量，加大了经济责任审计风险。
三、经济责任审计风险的防范措施
（一）注重内部控制制度的评审
内部控制制度的评审是现行审计的重要组成部分，也是防范任期经济责任审计风险的关键点之一。在实际工作中，要把内部控制制度不存在，不健全或执行乏力的审计对象，作为重点或实施详细审计。同时考虑把风险基础审计模式引入任期经济责任审计与账目基础审计方式、制度基础审计模式有机结合起来，从而达到降低审计风险的目的。
（二）合理确定审计重点，确保审计质量
任期经济责任审计的内容要以责任人是否充分履行其受托经济责任为中心围绕其应该承担的财务责任、经营责任、管理责任这三个方面进行，要根据被审计单位的行业和管理特点有所侧重。同时在实际操作中，还要把审计对象进行排队，对有资金分配权、单位资金多，历年违纪违规问题多，社会反映比较差或近期有举报信件的列为重点单位，把这些单位的领导列入重点审计对象，审计机关应整合审计力量，加强重点对象的审计工作，以确保整体经济责任审计质量。
（三）改进审计手段，运用科学审计方法
任期经济责任审计事项的时间长，内容多，工作量大，组织人事部门对审计结果的要求急。解决这一矛盾的有效途径，就是改进审计手段，采用科学有效的审计方法。一是通过帐面审计与调查相结合，领导人自查自报与座谈走访相结合，来拓展审计线索来源。领导干部是否廉洁，不但自己可以评说，而且本单位的群众最有发言权，因此，审计人员不但就帐论帐查违纪，还应坚持走群众路线，进点时，实行审计公示制度，采取设立举报信箱、公开举报电话、公开接待来访时间和地点、个别走访和座谈等多种形式，确定审计重点、内容与方法，减少审计风险；二是充分利用财政财务收支审计的成果。责任人的廉洁与否，通常都能从财政财务收支上反映出来。调阅以前年度审计档案，了解以前年度存在问题，分析发现问题存在的可能性，选准切入点，对降低审计风险具有重要的意义；三是做好几个结合。要针对不廉洁行为隐蔽性强，特别是个别责任人利用职权，搞转移支付或回扣的特点，坚持查一级单位与查二级、三级单位相合，查本级会计单位与查关联单位相结合，查帐与查实结合，内查与外调相结合，重点与一般结合。这样才能把问题查深，查透，最大限度地降低审计风险。
（四）恰当作出经济责任审计的评价
评价要坚持“四个”原则，一要坚持依法审计的原则。在界定评价领导干部应承担的经济责任时，要以党和国家的方针、政策、财经法规等规定为依据进行评价，严格规范自己审计评价行为，对没有法律、法规依据的审计事项不予评价，以规避无法规依据的风险。二要坚持实事求是原则，在界定评价领导干部应承担的经济责任时，要从实际情况出发，按照事物的本来面目，以事实为依据、法律为准绳，讲够成绩，说透问题，既不夸大，也不缩小。三要坚持客观、公正的原则。在界定评价领导干部应承担的经济责任时，要坚持客观、公正的原则，站在第三者的立场，从当时当地的历史条件、政策背景和客观工作环境，全面地看待被审计对象的功过是非，客观公正地对领导干部任期内的财政财务收支及其他有关问题进行评价。四要坚持谨慎性原则。审什么就评什么，要有针对性。审计证据不足的事项不做评价，超出审计范围的事项不予评价。评价的措辞要恰当，有分寸。同时评价还要分清“四种”责任：即前任与现任的责任、集体与个人的责任、直接与主管的责任、过失与故意的责任。
经济责任制审计的重点篇5
一、项目计划上，增强科学性
认真实施审计对象分类管理，根据领导干部年龄、任职时间、岗位性质、经济责任重要程度等因素，坚持突出重点、消除盲点的原则，科学拟定经责审计年度计划，逐步实现对法定监督对象的全覆盖。国家对领导干部所负经济责任有很多明确规定，强调要建立健全体现以人为本、执政为民的决策机制，建立健全畅通无阻、运转协调、规范有效的民意反映机制，建立健全重大工程项目建设和重大政策制定的评估机制，建立健全中央惠民政策落实保障机制、权力分解和实时监控机制，建立健全决策失误纠错机制和责任追究制度。这既是经济责任审计工作必须关注的重点，也为经济责任审计工作的发展指明了方向和目标。作为经济开发区的经济责任审计，是实现“管资产和管人、管事”相结合、落实管理责任的重要措施，是客观公正评价经济开发区发展绩效、全面总结发展经验、揭示开发建设过程中存在问题、促进开发区提高管理水平的有效途径，也是促进负责人勤勉尽职、廉洁自律的重要手段。因而经济开发区应当以贯彻落实《规定》为契机，充分发挥经济责任审计工作在完善管委会各部门、国有企业内部控制、建立健全激励与约束机制、提高经营管理水平、规范企业负责人履职行为等方面的重要作用，进一步加强经济责任审计机构、队伍和制度等基础建设，保障经济责任审计工作全面深入地开展，积极推进经济责任对象的全覆盖。一是确保“离任必审”，凡是党政主要负责人离任，必须依法开展离任经济责任审计，客观评价任职期间经营业绩和经济责任，做到未经审计，不得解除经济责任和兑现任期全部效益薪酬。二是积极开展任中经济责任审计，将经济责任审计关口前移，充分发挥事中监督的重要作用。三是努力探索经济开发区管委会各部门副职和主要部门负责人的离任或任中经济责任审计，加强责任监督和管理。四是探索开展对拟提拔人员任前经济责任审计，作为考察提拔任用干部的重要依据。
二、在监督形式上，讲究时效性
为落实省委“三项机制|，确保追赶超越目标的实现，通过经济责任审计，查找突出问题，是审计工作的重中之重，增强经济责任审计监督的时效性是非常必要的。《规定》的颁布实施，对建立健全具有中国特色的社会主义审计监督制度，充分发挥审计在保证经济社会健康运行中的“免疫系统”功能具有重要意义。要积极探索经济责任审计的新方式、新方法，前移审计监督关口，加强对领导干部任期内的监督，逐步实行先审后离。对离职一年以上的领导干部以及一些非重点审计单位或接受审计时间不长的领导干部，原则上不安排经济责任审计，采取离任经济事项交接等其他形式实施监督。逐步加大任中审计的比重，建立起任中审计为主，任中审计和离任审计相结合的经济责任审计工作新模式，努力促进经济责任审计监督从事后监督向事中监督转变。通过任中审计，及时提醒和督促有问题的领导干部立审立改，堵塞漏洞，提高经济责任审计的时效性。
三、作用发挥上，强调警示性
《规定》的颁布实施，使审计评价和责任界定标准有了明确的法规依据。要尽快探索建立与科学发展观相适应的领导干部经济责任评价体系，针对问题发生的原因，严格界定领导干部从中应负的直接责任、主管责任和领导责任，区别不同情况进行责任追究。加大对领导干部违纪违规问题处理及问责力度，促进领导干部增强法纪观念，正确履行职责。积极探索和推行经济责任审计结果公告制度，逐步扩大审计结果公开范围，更好地发挥经济责任审计的警示性。西咸新区空港新城审计局紧紧围绕贯彻落实科学发展观要求，将领导干部守法、守纪、守规、尽职情况作为经济责任审计的重点，制定了《党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，进一步明确了审计的目标、思路和工作重点。
四、业务管理上，力求规范性
要按照《规定》的要求，对现行经济责任审计方面的规章制度、办法进行认真梳理，尽快修订不合时宜的管理制度，健全完善经济责任审计对象管理、组织协调、计划管理、评价和责任界定、审计整改、情况通报、结果运用、问责和责任追究等制度，夯实经济责任审计科学发展的坚实基础。经济开发区要真正发挥经济责任审计的效果，要建立健全经济责任审计工作制度、审计评价和责任界定体系，促进实现经济责任审计工作的制度化、科学化和规范化。经济开发区要根据实际情况，不断完善经济责任审计工作制度，明确职责，规范运作。科学评价领导干部经济责任履职行为是经济责任审计的重要环节和基本职能，要按照《规定》确定的审计评价原则和责任界定标准，建立健全科学的审计评价体系。同时，要结合本企业的分布、规模、行业等特点，制定切实可行的经济责任审计中长期计划，确保经济责任审计工作的连续性和规范性。
五、在队伍建设上，确保廉洁高效
经济责任审计工作专业性、技术性较强，审计程序科学严谨。要深刻领悟《规定》的要求，切实加强对经济责任审计队伍建设，严格遵守审计的“八不准”纪律。建设一支高素质的经济责任审计队伍是充分发挥经济责任审计监督作用的根本保证。经济开发区要适应经济责任审计新形势新任务的需要，整合资源，落实经费，努力建设一支政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律的高素质经济责任审计队伍，深入推进经济责任审计向纵深发展，为经济开发区建设快速发展做出贡献。
六、在重点内容上，贴近实用性
以《规定》确定的审计内容为基础，突出经济决策权审计，重点关注财政专项资金和其他大额资金的分配决策、民生工程和基建项目的立项决策、设备和大宗物资采购的决策、利用国有资产兴办经济实体的决策、国有资产处置决策等；突出经济政策执行权审计，重点关注楼堂馆所建设、专项资金管理、财税政策、收费政策执行情况；突出经济监督权审计，重点关注财政财务管理、国有资产管理、基本建设项目管理、对所属单位的经济监管等；突出遵守廉政规定审计，重点关注履行“一岗双责”、兼职取酬、职务消费等。
七、在结果报告上，注重建设性
经济责任制审计的重点篇6
[关键词]国有企业 经济责任审计 问题及建议
随着市场经济机制的建立和加快经济发展方式的转变，为进一步规范国有企业的管理，加强反腐倡廉建设，有效防范经济犯罪，不仅需要建立一套严密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障这些制度得到有效执行和监督。当然，保障措施多渠道，比如纪检监督、职代会监督等，但有效发挥审计监督是保障措施的重要环节和有效途径。审计监督不仅限于财务收支的检查，主要是从管理决策的各个环节进行有效的检查、监督和评价。为此，审计检查的重点由过去的财务收支审计逐步向经济责任审计转变。
经济责任审计是指审计机构对被审计人在任职期间履行经营管理职责情况的监督、检查和评价。目的是全面评价被审计人的职责的履行情况，作为干部任用、使用的参考依据。
一 国有企业经济责任审计的特点
1 审计目的的特殊性
区别于其他审计，经济责任审计主要是对主要负责人履行职责的评价，实施经济责任审计与干部监督管理相结合，审计的结果作为干部监督管理部门选拔、任用以及奖惩的主要参考依据。
2 审计内容的特殊性
实施经济责任审计是以财务收支审计为基础，还包括一些专案审计和专项审计，主要针对内部控制制度的测试，对被审计人任职期间的管理行为和管理结果进行重点审计来全面评价。其内容包括企业经营状况、内部管理状况、重大经济决策、重大经济事项、遵纪守法和廉洁自律情况等方面进行全面审计。一般情况下，不属于任期内的事项，原则上不作为经济责任审计的内容。
3 审计方式的特殊性
经济责任审计是在企业主要负责人离职前，对其任职期间的审计，重点是对企业管理和使用资源的有效性进行检查和评价，有效性主要包括“经济性”、“效率性”和“效果性”。但对任职时间相对较长，通常实行任期内审计，通过对企业负责人的审计，做到及时发现问题和解决问题，及时完善相关制度，有效规范企业经营管理行为，目的是保护企业负责人和维护企业利益。
二 实施经济责任审计的意义
开展经济责任审计意义重大。具体表现在如下：
一是有利于确保企业的财经秩序的稳步运行，促进加强内部管理，提高企业的经济效益。按照一定程序和方法，对本单位财务收支的真实性、合法性和效益进行检查和监督。
二是有利于加强对企业负责人的监督。通过对任期内的经济指标完成情况、重大决策情况、执行法律法规和行业的有关规定、个人遵纪守法和廉政纪律情况等方面实施监督和检查，对经营管理中的薄弱环节，通过建立和完善相关制度加以规范，预防经济犯罪行为。同时也起到教育和警戒作用。
三是推进依法经营的必要手段。对企业负责人实施经济责任审计，有利于将其行使的权力置于有效的监督之下，预防其失职、渎职、越权和，促使其自觉增强法制观念和法律意识。
四是有利于加强民主管理工作的开展。民主管理是强化企业管理的重要方式，尤其是“三重一大”事项，必须充分发挥职工的参与权和监督权，决策必须经过领导班子集体研究决定。“三重一大”事项作为经济责任审计的主要方面，是对企业负责人行使权力的有效监督，凡是涉及“三重一大”内容的，检查其是否按照正常程序进行决策，是否存在“一言堂”现象，是否存在营私舞弊情况，有利于克服权力过于集中的弊端。
三 当前国有企业经济责任审计存在的问题及建议
1 存在对经济责任审计工作重要性认识不够现象
企业开展经济责任审计工作已经数年，但仍有少数领导对经济责任审计工作重视不够。在实际工作中，干部管理方面没有真正把领导干部经济责任审计贯穿于监督管理之中，评价和任用干部时不参考经济责任审计情况。
2 存在经济责任审计时效性不强现象
在经济责任审计的具体操作上，“先审计、后离任”的原则并没有得到有效贯彻落实，大部分是先离任后审计。虽然推行了任中审计制度，但任中审计所占比重偏低；先离任后审计的做法使审计结果应用严重滞后，影响了审计监督作用的有效发挥。
3 存在经济责任审计结果不透明现象
国有企业虽然建立健全经济责任审计情况通报制度。但现实情况是经济责任审计结果局部公开，不利于将群众监督与审计监督结合起来。
随着《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》的正式实施，经济责任审计工作迎来了新的契机，为充分发挥经济责任审计工作的作用，建议采取以下方法：
1 积极争取领导的重视和支持
经济责任审计的结果是干部监督管理部门选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据，是有效评价企业负责人的重要依据之一。审计的结果直接关系到企业负责人的任用与提拔，涉及干部人事工作，没有领导的重视和支持，经济责任审计工作将很难有效开展和深入。因此，以审计报告、审计要情等多种形式向领导报送，为领导的决策和管理提供切实有效的服务，取得领导对经济责任审计工作的关注、重视和支持。
2 加强任中审计力度是加强审计结果运用时效性的关键
审计工作在当前难以做到“先审计、后离任”的情况下，加大任中经济责任审计力度，不失为一项重要的补救措施。为此，将任中审计作为经济责任审计工作的重点，作为干部评价的主要方面，促使领导干部在工作中强化责任意识。
3 注重审计结果的有效发挥
经济责任制审计的重点篇7
关键词：经济责任；审计质量；工作环境；公告制度
中图分类号：F272文献标识码：a文章编号：1674-1723（2013）03-0153-02
中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，在国家经济结构调整、经济增长方式转变、政府管理模式创新的大环境下，内涵更加丰富，立意更加深远，经济责任审计将承担起更大的历史使命。该规定的提出，是对中国审计发展方向的前瞻性定位，对促进经济责任审计工作的科学发展、预防和惩治腐败体系的建设具有重要的意义。在国家经济社会发展的重要战略机遇下，各级审计机关应利用好经济责任审计这个载体，强化经济监督职能，切实提升审计的影响力，充分发挥经济社会健康运行的“免疫系统”功能。
一、新形势下实施经济责任审计的重要意义
在新的经济形势下，经济责任审计不仅要维护财经秩序做经济管理的参谋，更肩负着建设廉洁政府、构建和谐社会
的重任。
首先，实施经济责任审计是落实科学发展观的重要举措。经济责任审计是顺应经济社会发展的必然产物，对推动经济社会科学发展具有重要的战略意义。经济责任审计将审计的范围扩展到领导干部的经济政策的制定、重大经济事项的决策、重大经济指标的完成、工程建设领域的合法性等方面，引导领导干部按照市场经济的规律科学规划工作，促进经济社会有质有量、又好又快的发展。
其次，实施经济责任审计是维护国家经济秩序的重要手段。经济责任审计以财政财务收支为基础，以规范个人履行经济责任为重点，以维护国家经济秩序为目标。重点关注经济活动的经济性、效率性和效果性，通过成果的有效利用，在机制、体制、制度等宏观层面提出对策。通过完善领导干部履行经济责任情况的考核，利于领导干部树立科学的发展观和正确的政绩观，利于我国经济、政治体制改革和维护社会主义市场经济秩序，是建设廉政、节约、和谐社会的有效措施。
再次，实施经济责任审计是促进领导干部廉洁从政的重要措施。在内部制约机制失效的前提下，仅仅依靠领导干部道德层面上的约束是完全不够的。经济责任审计将领导干部守法、守纪、尽责、勤政情况作为审计重点，审计期间覆盖了领导干部的整个任职期间，促使领导干部增强遵纪守法意识和自我约束能力，加强对单位的内部管理的重视程度，正确行使党和人民赋予的权力。经济责任审计可以有效地加强党风廉政建设，从机制上、源头上预防和治理腐败。
二、现行经济责任审计中存在的问题
（一）“先离后审”的存在审计效果被削弱
实际工作中，“先离后审”“先任后审”的现象普遍存在，离任与离任审计不相联系的局面经常出现。这完全违背了经济责任审计的初衷，削弱了审计的监督和评价效果，严重地损害了审计的权威性和严肃性。
（二）对经济责任理解不一审计思路模糊
经济活动涉及的范围广，对经济责任涵义的理解见仁见智，理解上的分歧必然导致实践中的混乱。审计工作在一定程度上主要依赖于审计人员的职业判断。这种带有主观性的判断有悖于客观公正的原则，无形中影响了审计的准确性。对于评价的标准、评价体系的设计及审计评价范围，基层单位还处于摸索阶段。
（三）审计结果利用不充分审计效果无法保证
经济责任审计的功能就是防范个性的、偶然的案件发展成为普遍的、共性的事项。现阶段的经济责任审计主要是就事论事，结果利用的不充分，审计效果得不到保证，没有有效的发挥“免疫系统”的预防。
三、新形势下深化经济责任审计的具体对策
（一）高度重视优化工作环境
新形势下的审计工作，已将重点从传统的财务收支审计转变到推进法治、维护民生、推动改革和促进发展等方面来。经济责任审计对权力的制约和对决策的监督，在这方面显现的尤为突出。同时经济责任审计是发扬党内民主、加强党外监督的重要监督手段，是加强党风廉政建设的重要保障。
各级政府应当对经济责任审计有高度的重视，将经济责任审计放在全局工作的重要位置来抓，加强对审计工作的领导，创造良好的审计工作环境。支持审计机关和审计工作人员依法履行职责，要在体制、机制上给予有力的支持，保障审计工作的有效开展。审计人员才能做
（二）科学立项提高审计质量
科学地确定审计项目，可以有效的提高审计工作的效率和质量。按照领导干部所在岗位重要性、经济责任大小、单位业务性质、掌管财政资金和国有资产数量多少等因素，对审计对象实行分类管理，确定重点审计对象和一般审计对象。并将经济责任审计与财政财务收支审计事项统筹安排，避免重
复审计。
在科学立项的基础上要做好审前调查工作。经济责任审计较传统的财务审计政策性更强、范围更广、涉及事项更复杂，更能为上一层机关提供决策依据。由于各被审计单位的性质不同，经济责任审计的侧重点和方向也不同。在现场审计前需对被审计单位及个人有一个全面的了解，确认审计重点，为编制科学的实施方案打基础。经济责任审计是全面审计，在审计范围、审计方式、审计重点等方面要细化审计实施方案，强化实施方案的可操作性。
（三）阳光审计探索公告制度
由于审计的局限性，工作中不可能做到全面、细致，需要动用广大群众的力量参与到对领导干部的审计工作中去。将行政权力置于阳光之下，做到审计监督与社会监督有机的结合，注重维护社会公众的知情权和参与权，增强审计工作的透明度和公信力。
领导干部财产申报制度在廉政方面的监督作用越来越小，究其原因主要是对申报结果的不公开，只能作为一种内部监督机制而无法形成强有力的外部监督。如果对领导干部经济责任履行情况进行有效的监督，必须按照政府信息公开制度的要求探索和推行经济责任审计结果公告制度。只有将审计结果进行公告才能发挥公众的监督作用，形成强有力的威慑，最大限度地发挥经济责任审计的作用。
（四）关口前移加强任中审计
离任审计事实上是一种事后行为，这种审计方式导致审计的预警功能差，难以防患于未然。在坚持离任审计的同时，要逐步增加任中审计的比重，有效地实现审计关口前移，形成审计完整的经济责任审计体系，对高危领域的主要领导干部任中审计要常态化、制度化、规范化。
在新的经济形势下领导干部调动比较频繁，必须将审计关口前移，提高任中审计的比重，促使领导干部及时发现问题、改正错误，变事后监督为事前监督，减少和避免小问题酿成严重后果，从源头遏制腐败，充分发挥经济责任审计的“免疫系统”作用。
（五）客观评价明晰功过是非
对被审计的领导干部履行经济责任方面做出一个全面的评价，是经济责任审计的重点。审计评价的最终目的是分清经济责任，评价是否中肯、意见是否公允，直接影响到组织部门对被审计对象的选拔和任用。经济责任审计评价不能超越审计职能范围，不能对被审计者经济责任以外的事项进行评价，评价时引用的法规、制度要适当，要有事实依据。
评价中要着重区分好以下几方面的责任：一是区分清楚个人责任和集体单位责任，对于因重大决策而导致的严重后果，要区分清楚是个人决策还是集体决策造成的。二是区分清楚任期责任和前期责任，区分清楚造成后果的决策是哪一任做出的，前后任的责任不能相互推诿。三是区分清楚直接责任和主管责任，领导干部直接违反国家财经法规的行为、失职、渎职等行为均应界定为领导干部的直接责任。若领导干部没有尽其领导或管理责任时，下属部门或单位出现了问题，应界定为领导干部的主管责任。对于难以评价的要充分地进行说明，不能敷衍了事，盲目评价。
（六）善于总结强化结果运用
审计个体只是一种手段，从机制体制上提出对策才是审计的本质。审计中发现的普遍性、倾向性问题，从善于从宏观的角度进行纵向和横向的分析提炼，从健全制度、理顺机制、完善体制的高度提出审计建议，并运用到更高层面的决策中去。
通过总结机制体制中存在的问题，着力探索解决问题的长效机制，建立健全对领导干部的权利制约和监督机制，用完善的制度来规范领导干部的从政行为。同时，加强相关部门间沟通合作，形成监管合力。
新的经济形势赋予了经济责任审计新的内涵。对领导干部经济活动的效益、效果、效率的审计，体现了中央对社会管理的自我监管，对政府权力的自我约束。经济责任审计要充分发挥宏观经济管理和宏观经济监督的作用，推动经济发展和社会进步。
参考文献
[1]中共中央办公厅，国务院办公厅.党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定[S].2010.
[2]经济责任审计理论与实务[m].中国时代经济出版社，2006.
经济责任制审计的重点篇8
关键词：事业单位；经济责任；经济责任审计；内容；措施
中图分类号：F239文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）02-0-01
一、经济责任和经济责任审计的内涵
1.经济责任和经济责任审计的概念。经济责任是指法定代表人在任职期内对其所在部门、单位的资产、负债、净资产的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应该负有的责任。
党政领导干部任期经济责任审计是指审计机构接受委托，依据国家法律、法规和有关政策，对党政正职领导干部任职期间所在部门、单位的财政收支、财务收支活动的真实性、合法性和效益性以及党政领导干部个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的监督、评价和鉴证行为。经济责任审计是财务收支审计的深化，深在思路中，化在结果上。
2.党政领导干部经济责任审计的作用。经济责任审计是为适应我国社会主义市场经济发展需要而产生的，完善了干部管理监督制度，给考核使用干部提供了参考依据，在严肃财经法纪、维护正常经济秩序、促进党风廉政建设、增强党政领导干部的责任感和自我约束意识等方面起到了举足轻重的作用。
二、事业单位党政领导干部任期经济责任审计的内容
根据国家财政对事业单位管理的特点，对其党政领导干部任期经济责任审计的主要内容有以下几个方面：
1.审查主要经济指标的完成情况。重点审查事业单位综合预算执行及其结果是否达到规定的目标，具体考核指标有：资产负债率；经费自给率；人员经费占全部经费比率；公务费占全部经费比率；社会贡献率；资本保值增值率。
2.审查财务收支活动是否真实、合法、完整、有效。重点审查财政补助收入是否严格按照国家规定并按预算级次反映；各项收费是否报经有批准权限的主管部门批准，并按核定标准执行；事业性收费收入和经营服务性收入是否分账核算；应存“财政专户”的事业性收费收入是否按规定缴存；经营服务性收入是否依法缴纳各项税费等。
3.审查资产、负债、净资产。重点审查任职初期和任职终结时的债权、债务；审查账表、账账、账证、账实是否相符；各项资产、负债、净资产是否真实、完整、合法。
4.审查内部控制制度是否健全。重点审查内部控制制度是否建立、健全，执行是否有效；是否能够加强单位内部管理、堵塞漏洞，提高资金使用效率和单位工作效率。
三、事业单位党政领导干部任期经济责任审计的程序
审计机关组织实施经济责任审计的过程开始于经济责任审计委托的接受，终止于经济责任审计结果报告、审计意见书等法律文书的出具或送达。
1.编制经济责任审计工作方案。审计机关在接受经济责任审计委托后，应当根据经济责任审计的具体要求编制工作方案，对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项做出具体规定。
2.进行审计前调查。要求被审单位提供财政财务隶属关系、机构设置、人员编制和其他有关情况；职责范围或者业务经营范围；银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告等。
3.编制经济责任审计实施方案。根据委托部门的要求、审计工作方案和审前调查结果，依据重要性和谨慎性原则，在审计风险评估的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。
4.送达审计通知书。审计机关应当在实施经济责任审计三日前向被审计领导干部所在单位送达经济责任审计通知书，并将该通知书抄送领导干部本人。
5.实施经济责任审计。收集与任期经济责任审计有关的资料：被审单位领导干部履行经济责任情况的报告；有关重大经济决策事项和重大经营决策事项情况等。
6.起草审计报告并征求被审计单位意见。现场审计结束后，由审计组负责起草审计报告，征求并充分考虑被审计单位和被审计领导干部的正确意见，修正审计报告。
7.出具审计结果报告等法律文书。审计机关根据经济责任审计的结果制作经济责任审计结果报告，报送本级政府主管部门及相关部门。同时向被审计单位出具审计报告，也可以抄送被审计领导干部本人。
四、党政领导干部经济责任审计的方法
1.党政领导干部经济责任审计内部控制测评方法。内部控制调查方法：通过询问被审单位有关人员，查阅相关内部控制文件；检查生成的文件和记录；观察被审单位正在进行的业务活动和内部控制运行情况等。
内部控制调查记录方法：运用调查问卷法、文字表述法、流程图法等方法对了解到的相关情况做适时记录。
内部控制测试方法：选取内部控制测试的范围和重点，运用相互印证式的询问、实地观察、审查书面资料的方法对拟信赖的内部控制进行测试，以确定内部控制的实际执行效果。
内部控制评价方法：通过测试不同的控制程序和控制环节，可以确认每个控制环节或业务循环的内部控制是否存在和有效，有哪些弱点，从而确认内部控制是否可以信赖。
2.党政领导干部经济责任审计实质性测试方法。实质性测试的一般方法：对于经济责任审计基础的财务审计而言，应结合具体会计账户审计目标，对不同的审计目标采取适当的审计方法，包括：对经济业务合法性进行审计；对会计记录完整性进行审计；对会计账户真实性进行审计等。
实质性测试的特殊方法：根据复式记账原理，借鉴西方国家先进的审计理论和方法，对不同的账户根据其余额是借方还是贷方的方向性，采用审计测试矩阵，重点测试某个账户的借方高估或贷方低估，而不需要对每个账户借贷双方均进行测试，以减轻审计工作量，提高审计工作效率。
总之，为了深入领会全国经济责任审计会议精神，深化经济责任审计工作，提高审计人员业务水平，促进党风廉政建设，强化对权力的制约和监督，从而提高认识，做到廉洁自律。
参考文献：
[1]王德仲.事业单位主要负责人经济责任审计的内容与方法[J].湖北审计，1998（10）.
经济责任制审计的重点篇9
一、经济责任审计的原则
1.坚持相互配合，协调一致的原则。按照《暂行规定》的要求，经济责任审计是审计部门根据干部管理部门的委托进行的。同时，审计结果最终还要送达干部管理部门及其他有关部门。因此，进行经济责任审计要与组织部门、纪检、监察等部门密切配合，协调工作。
2.坚持先审后离的原则。按照有关规定，党政领导干部和企业领导人员在任期内办理调任、转任、轮岗、辞退、退休以及任期届满，都应在离任前进行任期经济责任审计。
3.坚持重要性的原则。重要性原则是指在审计过程中，审计人员对干部任职期间的重大或带有普遍性的问题和业绩进行较为详尽的审计评价，重点审查经济指标的完成情况;内控制度的健全性、有效性;资产、负责及损益的真实性、合法性、效益性;有无盈亏不实或潜亏挂账的问题;有无违反财经纪律的行为;有无重大决策失误等。
4.坚持客观、公正、全面、准确地进行审计评价的原则。客观是以事实为依据;公正是以法律为准绳;全面是业绩、责任及其形成原因都要讲，不偏不倚;准确是以写实手法，评价观点鲜明，用词准确，切忌轻描淡写，模棱两可，含意不清。
5.坚持及时反馈的原则。经济责任审计是针对领导者个人的经济责任进行的审计。作为责任人，迫切希望了解审计报告对自己任期工作的评价。因此，除审计过程中与责任人及时沟通外，还应在审计报告报送党委、组织部门前，及时征求责任人的意见。
二、经济责任审计的重点
根据审计法和两个《暂行规定》的有关规定，经济责任审计的重点应包括:
1.责任指标是否全面完成。指标的完成情况，应作为经济责任审计中首先要把握的重点。责任指标一般由经济指标、技术指标、管理指标三部分组成。作为审计部门所要审计的责任指标，主要是经济指标和管理指标。
2.财务状况是否真实、可信。会计报表是财务状况的具体体现，而形成会计报表核实的各种数据，则是财务状况是否良好最为直接的基础资料。这些基础资料的真实程度如何，涉及到能否对财务状况进行实事求是、客观公正的评价。所以，在审计过程中，不能仅仅停留在对会计报表的分析上，而必须对其相关的基础资料进行审计，以确定财务状况的真实程度。
3.管理制度是否健全有效。管理制度的健全有效，可使单位围绕既定目标，建立良好的工作秩序，保证各项决策的贯彻实施，维护资金和资源的安全，促进各项经营活动的合理性、规范性，以及增强组织观念，加强廉政建设，遏制不正之风。内部管理制度涉及面较宽，对其管理制度是否健全有效的审计必须有所侧重。应重点放在与经济活动有关的管理制度上，如财务会计制度、物资管理制度、供销管理制度等。对管理制度的审计，既要审计其健全性，更要审计其有效性，这样才能体现管理制度的落实程度和实际效果。
4.国有资产是否安全完整。当前我国市场经济还处于初级阶段，许多配套措施还不到位，国有资产的有效管理滞后、账外设账、账实不符、财产损失、潜亏挂账等国有资产流失问题比较严重。把国有资产是否安全完整作为审计的重点，就是要发现和解决这些问题，以强化领导者对国有资产的有效管理，维护国有资产的安全与完整。
对国有资产安全与完整的审计，重点要放在实物资产、货币资金、各项投资的核实上。实物资产不能有账无物，也不能有物无账;货币资金不仅要账实相符，而且要流向合理;各项投资不仅要程序合规，去向明确，还要确认回报的合理性。
5.重大决策是否合规科学。决策的合规性审计，重点是对决策程序的审计，有无不按决策程序办事，、独断专行、暗箱操作等方面的问题。决策的科学性审计，重点是对决策事项效果的审计，有无论证不足、盲目决策、效益低下等方面的问题。
6.财经法纪是否严格执行。财经法纪，包括财经法规和财经纪律，是为保护国家财产、维持国家利益而制定的法律、法令、条例、规定、决定等，它要求各级领导人必须严格遵守，认真执行。
明确领导人员对执行财经法纪的经济责任，主要包含三个方面：一是看其是否指使、授意、强令会计等人员违反财经法纪；二是看其是否组织建立健全有效的内部控制制度，明确了会计及相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求；三是看其领导人员有无侵占国家资金，违反廉政规定和其他违法乱纪问题。
如果能够把握以上六个方面经济责任审计的重点，保证审计质量，提高审计效率，就一定能达到审计的目的。
三、经济责任审计的方法
经济责任审计的方法，包括审计形式、审计程序和审计具体方法三个方面。
1.审计形式。经济责任审计的形式，可分为受托审计、联合审计、日常审计、离任前审计、离任后审计、任期中审计。
(1)受托审计。受托审计，即审计部门接受干部管理等部门的委托，独立对党政领导干部和企业领导人员进行任期经济责任审计。
（2)联合审计。联合审计是以审计部门为主，干部管理、纪检监察等部门参加，共同组成审计组，组织实施经济责任审计。
（3)日常审计。日常审计，即由审计部门与干部管理部门共同研究、确定审计对象，对党政领导干部、企业领导人员任期中间组织实施的经济责任审计。
上述三种审计形式各有利弊，经实践表明，受找审计是今后经济责任审计的主导方面，也是实现审计工作规范化的要求；联合审计可以进行探索实践，但目前不宜在较大范围内推行；日常审计在审计力量允许的情况下，应积极组织实施。
（4)离任前审计。离任前审计，是指党政领导干部和企业领导人员任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项这前对其进行经济责任审计。离任前审计，显示了经济责任审计的严肃性、时效性，有助于树立审计监督的权威，有助于正确考察使用干部，有助于铸就领导干部的思想防线和约束领导干部的经济行为。
（5)离任后审计。离任后审计，是指党政领导干部和企业领导人员在办理调任、转任、轮岗、免职、退休等事项之后，对其进行经济责任审计。离任后审计，不符合《暂行规定》的要求，应予纠正。
（6)任期中审计。任期中审计，是对党政领导干部和企业领导人员在任期内的经济责任进行定期或不定期的审计。任期中审计，对党政领导干部和企业领导人员来说，有助于及时检查、考察其职责履行情况；有助于及时发现问题、解决问题、端正经济行为；有助于及时发现严重违法违纪行为，披露严重损失浪费问题；有助于干部管理部门及时调整干部，避免给国家造成经济损失。
2.审计工作程序。经济责任审计工作程序可分为以下几个阶段:
(1)接受委托阶级。这一阶段的主要工作是：接受干部管理部门委托审计建议；了解和掌握干部管理部门的意见和要求；做出受理委托审计决定，安排审计计划，确定完成审计任务的时限。
(2)审计准备阶段。准备阶段的工作主要包括:组成审计组，编制审计方案，下达审计通知书。
(3)实施审计阶段。实施审计阶段，可按一般审计的方式进行，如组织审计调查、审计取证、编制审计工作底稿等，但应注意在审计过程中，特别是在审计取证和编制审计工作底稿时，要与经济责任审计的目标、内容等结合起来。同时，在交换意见时，除了与被审计单位交换意见外，还要就有关审计事项与被审计人交换意见。
(4)提出报告阶段。在实施审计阶段结束后，审计组对审计情况及查出的问题进行归纳、分析，写出审计报告，并书面征求被审计人所在单位及被审计人对审计报告的意见。
经济责任审计报告应包括以下几个方面的内容:
（1）审计的简要过程、起止日期等;（2）被审计人任期起止日期及所在单位的基本概况;（3）被审计人任职期间所在单位的经营情况;（4）审计发现的问题及其性质;（5）加强和改进工作的审计建议等。
做出结论阶段。审计报告经审定后，应区别以下情况分别作出处理:
（1）在职权范围内对被审计人所在单位违反财经法规的问题，作出审计决定，予以处理、处罚;（2）对被审计人任职期间对经济责任作出客观评价，提出评价意见书，连同审计报告一并抄送委托审计部门;（3）应当给予党纪、政纪处分的，移交所在单位的纪检、监察部门处理;（4）应当依法追究刑事责任的，移交司法机关处理。
结果应用阶段。（1）干部管理部门接到审计部门对被审计人的审计评价意见及审计报告后，要作为被审计人的审计评价意见书及审计报告后，要作为对被审计人调任、免职、辞退、退休、续任等任免事项的重要参考依据;（2）纪检、监察部门和司法机关，可根据审讯线索及相关的审计资料，对有关情况进行查证，并按有关规定作出处理;（3）被审计人及所在单位应结合审计部门提出的审计建议，进行整改，以促进管理工作的强化和经济效益的提高。
3.审计的具体方法。经济责任审计是在特写条件下对领导干部进行的监督和评价。要在短时间内完成对被审计人任期内的经济责任审计任务，就必须恰当地选用审计具体方法其有选择地对被审计人任期责任目标，所在单位资产、负债、损益、内部控制制度、重大决策等进行审计。其主要方法有：
(1)精心设计审计提纲。包括审计的起止时间、审计的目标、审计的内容和范围、需要调整的重点内容、审计的时间安排、采取的方式、人员的组成和负责人。
(2)围绕内控制度的可靠性，常用的方法有：
①审阅法;②观察法;③抽样测试法;④调查法;⑤分析性复核法等。
(3)围绕会计核算资料的可靠性，常用的方法有：
①检查法;②核对法;③盘点法;④鉴定法;⑤询证法等。
经济责任审计常用的具体方法相互之间是有联系的，有时可同时使用，如分析性复核等，还有些具体方法可以结合起来使用，如调查法和询证法，在实际工作中合称为查询法。
经济责任制审计的重点篇10
联系到正在从事的已经走过二十多个年头的经济责任审计，审计机关依照法律、法规规定的职责权限，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。同志在党的十七大报告中提出要完善制约和监督机制，保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益。重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。这充分说明党中央对经济责任审计工作的高度重视，把经济责任审计作为完善制约和监督机制的重要内容，考核评价领导干部政绩的重要方式。2010年10月中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的通知，要求地方各级党委和政府要切实加强对经济责任审计工作的领导，各地区各部门要认真抓好《规定》的贯彻执行工作，结合实际情况，研究制定加强领导干部经济责任审计的具体措施。该《规定》的施行是贯彻落实党的十七大和十七届四中全会精神的重要举措，是加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展的现实需要，对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义。如何落实和运用好“免疫系统论”观点，需进行较多的思考，尤其是在理念、目标、内容、管理措施方法上都要进行较多的创新，力争在科学发展观和“免疫系统论”的指引下，实现经济责任审计新的更大的发展。
一、在理念目标上实现向科学发展观转变
经济责任审计的对象是领导干部，目标是对领导干部履行经济责任情况作出客观的评价，促使领导干部更好地履行经济责任，实现经济社会全面协调可持续发展。科学发展观的提出，明确了领导干部经济履行责任的新标准，赋予了经济责任审计目标的新内涵。
要破除狭隘的被动的经济责任审计观，深刻领会科学发展观的科学内涵，树立科学的经济责任审计观。通过有效的审计监督，避免和克服片面追求发展速度而忽视发展质量、效益，忽视生态环境的建设和保护；片面强调经济发展而忽视社会发展、忽视民生改善；片面追求眼前效益而忽视长远效益；片面追求局部利益而忽视长远利益的现象，达到经济效益、社会效益和生态环境效益的统一。要掌握统筹兼顾的工作方法，把统筹推进领导干部管理制度建设和党风廉政建设作为重要任务，在促进健全科学决策机制、加快民主政治建设、促进科学发展等方面发挥重要作用。由着力于审计项目向把握经济社会发展态势、积极做好超前服务转变。把领导干部履行经济责任是否符合科学发展观的要求作为评判标准，引导领导干部树立科学的、正确的政绩观。着重在运用科学发展观的理念和思路推动发展上出好主意，在运用科学发展观的标准和要求检验发展上当好参谋，在运用科学发展观创新发展举措和提升发展水平上当好助手，不断提高经济责任审计工作服务水平。
二、在方式上实现由离任向任中审计转变
经济责任审计要关注执行政策，重视执行政策，执行政策的水平，体现领导干部的水平。因此，应着眼于执行政策的绩效评价为重点，创新审计方式，促使领导干部创造良好的绩效。
一是扩大任中审计，与行业审计相结合。前移审计监督关口，扩大任中审计范围，对领导干部任中履行经济责任审计，发现的问题督促在任期内整改到位；对后期履行经济责任的规划作出客观评价，指导更好地履行经济责任，创造更好的绩效。坚持任中审计与离任审计相结合，把任中审计的内容作为离任审计的重点，增强针对性、连贯性和有效性，全面评价领导干部任期内的经济责任，减少离任审计的工作量，缩短审计时间，提高审计效果。行业性经济责任审计，是加强宏观经济分析的有效方式，是科学评价领导干部履行经济责任能力的重要依据。加大审计组织力度，突出选择重点行业、重点领域，统一审计方案、质量和时间要求，在同一时间和空间内完成对一个行业的经济责任审计，全方位掌握各个行业、各个领域的运行情况。充分运用行业审计成果，站在政府宏观管理的高度，分析挖掘有价值、深层次的信息，使审计报告既真实客观地反映领导干部履行经济责任的绩效，又为服务宏观决策方面发挥积极作用。
二是推行绩效审计,与延伸审计相结合。跳出真实性、合法性审计的框子，加强对经济活动效益、效果和效率的审计，深刻揭露体制性、机制性和制度性的问题。在权力制约和监督方面，重点揭露由于行政权力失控或不作为、乱作为造成的公共资源配置不当、管理不善、利用率低下、“政绩工程”等问题现象，促进问责机制的建立；在行政效能方面，重点披露由于体制不顺、职责不清造成的行政成本高、资源浪费大、行政效率低的问题；在科学发展方面，分析评价由于体制缺陷、管理缺失导致的影响经济社会全面、协调、可持续发展的深层次问题。通过绩效审计，着力探索解决问题的长效机制。通过查账与延伸调查相结合、集中审计和多方面延伸审计相结合，扩大审计范围，深入分析某个单位、行业管理水平和内控制度的运行情况，系统评价领导干部在某个单位、行业的履职绩效情况。
三、在内容上实现由财务收支向科学履职转变
经济活动贯穿于执政活动的方方面面，要求经济责任审计必须突破传统的财政财务收支，着眼履行经济责任活动内容，按照科学发展的要求，加强对领导干部经济决策、经济管理、经济发展、廉政情况的审计监督。
一是加强科学履职审计。目前，以财政财务收支的真实性、合法性为主要内容的经济责任审计，已不能够满足我党选拔任用干部、实现科学执政和长期执政的要求，必须向以领导干部贯彻落实科学发展观、推进科学发展能力为主要内容转变。重点要关注三个方面：其一是贯彻落实科学发展观情况，重点审计执行节能减排、环境保护、资源利用、关注民生等政策情况；其二是实施经济决策情况，重点审计有无违反决策程序，随意决策，只关注当前政绩，不重视长期效益和社会效果，给国家造成巨额经济损失的问题；其三是履行行政职责情况，重点审计内部控制制度建设、人财物管理、机关行政效能发挥等问题。通过开展科学履职审计，促使领导干部认真贯彻落实树立科学发展观，科学履行经济管理职责。
二是加强依法履责审计。经济责任审计既包括对“单位”的审计，也包括对“人”的审计，而对“人”的监督是其核心内容和实质所在。过去往往只重视对“单位”的审计，放松对“人”的审计，形成“单位有责人无责”、“对事不对人”的怪圈。因此，应突出经济责任的主体，加强对领导干部依法履行经济职责的审计，对领导干部的违法责任依法追究，做到用权受监督，违法必追究。
四、在管理上实现由粗放型向精细化转变
要从审计力量不足与审计任务繁重的实际出发，制定出既符合审计力量现状又不影响审计任务完成的方案，科学制定审计任务。
一是注重科学立项。充分发挥经济责任联席工作会议制度的作用，加强组织部门的沟通联系，对审计对象实行分类管理，按照领导干部所在岗位重要性程度、履行经济责任大小、掌管使用财政性资金和国有资产数量多少等适度分类，确定重点审计对象和一般性审计对象，科学地进行立项。并将经济责任审计与财政财务收支审计事项统筹安排，避免重复审计，提高审计立项的科学性。
二是完善评价办法。经济责任审计评价标准的选择上，除了具有公定力和公信力的标准，如法律、法规、国家政策方针、职业要求、行业标准等具有普遍适用性或一定程度上的普遍适用性的评价标准外，认真落实中组部下发的《体现科学发展观要求的地方党政领导班子和领导干部综合考核评价试行办法》，逐步建立符合科学发展观要求的经济责任审计评价指标体系。不同领导干部履行经济责任都有特定标准或要求，评价标准不可能一致和统一，恰当选择符合本地区、本部门、本单位实际情况的评价标准。如对地方政府负责人的经济责任评价应当包括人均地方生产总值及增长、城乡居民收入及增长、资源消耗与安全生产、城镇就业、社会保障、城乡文化生活、耕地等资源保护、科技投入与创新等在内的多项指标。
三是实行资源信息化管理。建立经济责任审计信息数据库，把所有的审计对象数据纳入计算机信息库，形成上下互通、资源共享、使用高效的经济责任信息化网络体系，加强审计资料的积累工作，形成经济责任审计信息化管理的长效机制。探索和应用先进的审计技术和方法，积极开展计算机辅助审计，不断提高审计质量和审计效率。
五、在效应上实现向注重运用转变
经济责任审计结果是领导干部考核的重要依据，对完善制约和监督机制具有极大促进作用。要转变轻运用、运用效果不明显的现象，加强审计结果的分析和运用，有效发挥经济责任的审计效应。
一是加强审计结果分析，督促整改，进行责任追究。对审计中发现的一些屡查屡犯及一些共性、普遍性问题，进行纵向和横向的分析提炼，从完善制度机制角度提出审计建议，建立健全预防、惩处、警示和教育等方面的制度，用制度来规范干部从政行为，促使干部能自觉地监督自己和接受监督，使经济责任审计结果运用真正起到“查处一案、警示一片、规范一批”的良好效果。针对审计决定执行不力，审计整改不彻底的状况，研究制定相应措施，督促被审计单位落实审计整改，切实纠正存在的问题。
二是注重审计结果运用，实行责任追究。定期归纳总结审计结果，形成综合报告，向当地党委、政府和经济责任审计工作联席会报告，为领导决策提供依据。经济责任审计结果的运用目的不是惩罚干部，而是要教育干部、引导干部、保护干部。之所以有些问题前审后犯、屡审屡犯，如财务管理中的漏洞，私设“小金库”的问题；部分领导干部利用职务和职权，为个人、亲属及小团体谋取不正当利益的问题等，究其根源，主要是没有从机制、制度上找出治本的办法。要实行责任追究。对审计查出问题，严格区分一般错误和违纪违法的界限，严格区分改革创新中的失误成本和违纪违法的界限，做到既严肃处理违纪违法问题，又允许和宽容改革创新中的失误，既保证审计结果的震慑力，又保护勇于改革创新、推进科学发展的积极性。逐步扩大经济责任审计工作透明度，尝试进行审计公告，实现经济责任审计监督与舆论监督、社会监督相结合，扩大审计监督效应。把审计结果作为考核干部、使用干部、提拔干部的重要参考标准，并通过戒免谈话、问责、组织调整等措施，使审计结果对领导干部真正有所触动，起到良好的导向作用。建立审计结果督察报告制度，通过相关部门反馈审计结果运用情况，进一步改进经济责任的审计内容和审计方式，更好地发挥审计监督作用。
六、在队伍建设上实现由单一型人才向复合型人才转变