内部经济责任审计报告篇1
一、经济责任审计结果报告的特点
审计机关进行经济责任审计必须来自干部管理部门的委托，其审计成果不仅仅是“自用”，而更重要的是“他用”，即提供给干部管理部门使用。因而，客观要求审计机关提供的审计结果报告要让干部管理部门看得懂、用得上。能够为党委、政府或干部管理部门提供干部管理、使用等方面的决策依据。
1、报告的定向性。经济责任审计是一种受托审计，它是地方党委、政府通过干部管理部门委托审计机关进行的。其主要目的是弄清领导干部任职期间的经济责任，为管理、使用、监督干部提供依据。因其委托机关和审计目的的确定性决定了审计结果报告的定向性。它是严肃的上行文，向本级人民政府和干部管理机关负责，不抄送被审计的领导干部本人和所在单位。不同于一般的审计报告，第一基本要素不同：按照审计署六号令要求，审计报告的基本要素包括审计依据、被审计单位的基本情况、被审计单位的会计责任和实施审计的基本情况、审计评价意见、审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支事实和定性及处理处罚依据、审计意见和建议，虽然审计结果报告与审计报告的基本要素大致相同，但在实践中也有差别，主要有：审计结果报告要有主送单位、主题词，部分审计报告中的内容在审计结果报告中可以不做表述，否则显得内容烦琐，太格式化，如基本情况中被审计单位的经费收支状况、实施审计的情况、被审计单位的会计责任等在审计结果报告中没有必要表述，因为干部管理和监督部门关心的不是这些内容，而是关心领导干部在任期内有关指标完成的好坏以及执行经济政策的情况，任期内有关经济决策有没有失误，总体经济状况是得到改善和发展还是经济状况恶化和退步，我们如果写些与这些无关的内容让决策者去读和使用，则显得累赘，也没什么意义。第二行文要求不同：审计报告是审计人员按照审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对审计事项发表审计意见的书面文件，由于审计报告是给特定的使用单位报告审计机关的审计结果，如被审计单位、政府、社会公众等，有时也向全社会公布（也就是审计公告），为了规避审计风险，其有严格的内容要求，行文也按照行文规范要求进行，专业术语和技术词汇比较多，逻辑要求比较严谨。而审计结果报告是向组织人事部门报告被审计领导干部任期经济责任履行情况的，有时需要经党委、政府主要领导审阅，不对外公开，虽然其行文也有一定的要求，但不是太严格，应通俗易懂，尽量简化，专业术语不要太多或将专业术语用通俗的语言表达，使使用者尽量读明白，否则就失去了结果报告的意义，如对审计过程中发现的违规违纪问题的表述，我们可以直接对问题予以定性，可以分析说明问题产生的原因和后果，没有必要说明违反了什么什么法规，依据什么法规予以处理，因为处理是审计机关的职责。
2、内容的针对性。经济责任审计的对象是“人”，是一定层次上的“领导人员”；审计的内容是领导干部任期内的“经济责任”。它针对“领导人员”，针对“经济责任”，着重审计领导干部任期的经济指标完成情况，领导、组织、实施和监督本单位财政财务收支情况，作出重大经济活动和财务收支决策情况，执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等。这种强烈的审计针对性决定了审计结果报告的针对性，决定其必须严格按照审计内容，有针对性地反映领导干部任期内的经济责任状况，不能以用这个单位的财政财务收支审计报告代替领导干部任期经济责任审计结果报告。对审计过程中审计人员核准的事实或发现的问题，审计人员依据其对审计报告使用者的正确使用的影响程度和预先确定的重要性水平，在审计报告中作出恰当的披露，有的违纪事实对被审计单位可能很重要，需要审计机关依据审计法和其他法律法规作出处理处罚决定，在审计报告中应该完全的反映，但这类问题或事项经过审计人员查证对被审计领导干部的经济责任影响不大，或者完全不是被审计领导干部的责任，那么在审计结果报告中就没有必要反映，以免给审计结果报告的使用者予以误导或产生误解，如在审计过程中发现的延伸审计部门存在票据使用不合理问题、超范围使用现金问题、账外资金问题等，这些部门不是被审计领导干部直接或间接主抓分管，对违纪问题的发生完全不知情，这类问题审计机关在审计过程中发现就必须作出处理，在审计报告中予以反映，而此类问题又牵涉不到被审计领导干部的经济责任，我们在审计结果报告中就没有必要反映，如果审计机关认为确实需要向上级或领导反映，可以采取专报或情况反映、信息等形式予以反映。
3、依据的客观性。经济责任审计严格遵照法定程序进行，依据原始财会资料取得证明材料，具有明显的客观性。这种客观性在审计结果报告中表现为运用量化指标，以原始数据增减对比说明问题。无论是经济指标完成情况，国有资产增值保值情况，重大决策和经济效益情况，还是资产负债损益情况等，均以数字指标和理性分析说明问题，根据审计结果得出正确的结论。这就涉及到合理确定审计评价标准，恰当评价领导人员的经济责任。合理确定审计评价标准，对于恰当评价领导人员的经济责任的履行情况至关重要。目前虽然缺少这样一套具体而又具有操作性的评价指标体系，但在审计过程中，我们就要根据审计对象的不同，确定不同的评价指标体系。例如，党政机关领导干部与
企业领导人不同，他不负担单位资产保值增值的责任，却承担发展经济的责任和保护环境的责任。再比如，医药行业的企业领导人员与商品流通企业的负责人负担的责任相比，也大不相同。在审计过程中，确定审计评价依据时，应采取与被审计单位协商的办法，使审计更加客观、公正。4、评价的公正性。在进行经济责任审计评价中，审计机关坚持独立性原则，排除各种干扰，公允地站在第三者立场上，科学地运用评价标准，作出实事求是的评价。评价方法坚持以事评人，不因人而异，既肯定成绩，又指明问题，客观公正，不扣帽子；全面分析各种主客观条件和内外因素对被审计者的影响，严格分清单位责任和个人责任，前任责任和本任责任，主管责任和直接责任。为公正评价被审计者的功过是非，在作出审计评价时，应坚持四个原则、划清四个界限。四个原则是：（1）客观性原则。经济责任审计的审计评价应以被审计者所在单位实际发生的经济事项为依据，不能受主观意识的支配，对那些未经审计，证据不足或未来的经济事项不应加以评价。（2）重要性原则。审计评价应抓住重大的经济责任事项进行评价，切中要害。（3）谨慎性原则。充分考虑与领导干部任期经济责任相关的诸多因素，如宏观经济环境大气候、政治及有关部门行政干预等对经济责任的影响，做到用语恰当，留有余地。（4）独立性原则。审计机关应有超脱意识，排除各种干扰，独立作出评价。四个界限是：划清主观责任与客观责任的界限；划清直接责任与主管责任的界限；划清集体责任与个人责任的界限，划清现任领导责任和前任领导责任的界限。
二、经济责任审计成果利用
经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计成果的正确处理和运用。审计机关实施经济责任审计后，应当对领导干部所在部门、单位违反财经法规的问题，依法作出处理。对领导干部本人任期内的经济责任作出客观评价，向本级政府提交领导干部任期经济责任审计结果报告，同时抄送同级组织人事部门、纪检监察机关和有关部门。经济责任审计结果报告突破了以往审计报告只是揭示单位经济活动事项的局限性，不仅对事而且对人，并且重点是评价领导干部的工作业绩和经济责任，为干部管理部门提供了既量化又直观的可靠可信的依据，丰富了干部考察材料的内容，便于全面客观地了解掌握干部的经济责任履行情况。具体来讲，经济责任审计结果报告具有三个方面的作用。
1、经济责任审计结果报告是考察干部的依据材料。对经济责任审计来说，只是检查任期内经济责任的履行情况。它有别于对干部的政审考察是因为：（1）审计结果来源于经济责任履行情况的综合分析，经济责任审计结果报告是反映领导干部履行经济责任情况的书面载体。通过对审计对象任期内遵纪守法，国有资产的增值、保值，主要经济指标的实现，办公物品的清理移交等情况多方面进行检查核实，然后综合、分析，能对领导干部经济责任的履行情况作出公正、具体、说服力强的评价。（2）审计结果来源于大量的客观的经济活动事实。经济责任审计的主要手段是审查会计凭证、会计账薄、会计报表、查阅债权债务资料，盘点检查实物资产等。经济责任审计结果报告重点是对经济责任履行情况进行真实性揭示，这种揭示有大量的、客观可靠的经济活动事实为依据。基于上述来源，经济责任审计才有别于政审考察，其提供的具体客观、说服力强的经济责任数据、经济责任结论和经济责任评价是干部管理部门正确、科学地考察干部，任用干部所不可缺少的。
2、经济责任审计结果报告是领导干部是否清正廉洁的证明材料。领导干部本人在任期内执行国家财经纪律和廉政规定的情况，是经济责任审计结果报告所反映的主要内容之一。通过客观评价，提出意见和建议，对清正廉洁的领导干部予以褒扬，对违法乱纪的领导干部予以揭露、曝光和惩处。特别是对那些虚报、谎报“政绩”，玩“数学游戏”，经济责任审计结果报告通过揭露事实、划清责任的手段，可以起到制止、警示、约束和纠正作用。
3、经济责任审计结果报告是领导干部工作业绩的评价材料。经济责任审计结果报告通过对领导干部的经济责任评价，引导和规范领导干部的行政行为和经营行为。用大量具体的审计事实来为大胆改革、业绩突出的领导干部辩明是非，撑腰说话。对那些弄虚作假，投机钻营，钻改革空子的领导干部，同样用具体客观的审计事实予以揭露，并依据相关法律法规及廉政规定建议进行处理。无疑，开展经济责任审计，充分运用经济责任审计结果报告，对于正确使用干部具有重要作用。
内部经济责任审计报告篇2
为适应高校改革发展需要，规范学校的财务管理和财务监督，应该对学校领导干部进行任期经济责任审计。
高校近年来由于招生规模迅速扩大，资金运行量剧增，经济风险也日益增大，特别是高校后勤社会化，使高校国有资产向国有企业化转型。高校干部涉及经济和经济交往日益增多，因此，对干部的经济责任进行监督变得非常必要。经济往来给高校管理者明确了经济责任，因而对高校干部离任经济责任审计就成为一种重要的审计类型。
笔者现就高校干部离任经济责任审计问题提出以下观点。
一、高校干部离任经济责任审计的对象
高校干部离任经济责任审计的对象是对谁进行审计，这是最基本的问题。不是每个与经济有关系的干部离任都要进行审计。“离任”就一般情况来讲，有三种类型：一是准备任用到更高的位置去担任领导职务；二是自然年龄到期；三是要调离现任的工作岗位。三类审计不论属哪一类，都涉及两个问题：一是在现任位置离任；二是有经济责任。有一定的责任，就赋予了相应的权力。有经济权力就有经济责任。对每个部门行政正职来讲，不论那些业务，他们都有最后决策权，因此是审计对象之一；对每个部门行政副职来讲，都有权力，但不一定都有经济决策权，只有有经济决策权的副职，才可能有经济责任，才属审计对象之一；对一些经济部门，如财务、产业、基建等，只要是行政负责人，都有经济责任，都是审计对象之一。概括起来讲，干部离任经济责任审计的对象是每个部门行政正职、有经济决策权的行政副职、平常业务以经济往来为主的部门行政领导。
二、高校行政领导干部离任经济责任审计程序
对内部审计而言，干部离任经济责任审计的程序在审计准备阶段、审计实施阶段的前半部分、审计终结阶段一般不存在分歧。分歧较大的是形成审计报告初稿后是先征求被审计单位的意见还是先提交本单位主管领导。审计法第五章第三十七条规定：“审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提交审计报告。审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见交审计组或审计机关”。在实际操作过程中，有些单位根据离任审计过程中发生的具体情况，制定为先报主管领导，再交有关部门和被审计人。按这样的程序执行，可能有利于单位行政领导，但给审计带来了较大风险。至于审计过程，特别是经济业务往来较多的现代审计，不可能把每个事项都准确审计到。审计不到的地方，并不能说明被审计部门就不存在一点问题。被审计部门也应该逐步认识到，审计报告“初稿”或者“征求意见稿”，只是审计组对所能审计范围内的结果性报告。也可能有这样的情况：被审计部门存在的有些问题在本次审计中没有被发现，也可能在审计“初稿”中提出的问题因被审计者提供的资料不全，经征求意见后，确认为合理的，可不在报告中反映。对前一种结果，被审计者不能因此对委托审计的部门或单位主管领导横加指责。对后一种结果，如果先不征求被审计者意见，就给审计带来了潜在的风险，这种风险最终将可能给单位行政领导带来法律责任。审计过程本身就存在风险，风险是不可能避免，但为了减少风险，内部审计在提交审计报告“初稿”前，应按审计法对国家审计机关审计程序的要求，先征求被审计部门意见，再提交给委托部门或单位主管领导。
三、行政领导干部离任经济责任审计报告的范围
行政领导干部离任经济责任审计报告是否需要审计意见和建议，这是实际审计中较难处理的问题。干部离任经济责任审计报告不同于一般财务收支审计报告。离任审计的前提一般是受托审计，审计部门只对干部在任职期间经济责任履行情况作客观、公正的审查，出具结果性审计报告。但往往有些委托部门或单位主管领导要求审计部门提出审计意见和建议。对于部门行政领导的评价，不是审计部门的职权范围，审计部门也不好作出评价性结论。所以，笔者认为行政领导干部离任经济责任审计报告一般不提出具体审计意见和建议。对于单位内部企业化管理部门负责人进行离任审计，即使要评价其在经济管理中的业绩，也应当采用审查法，将审计结果与主管部门的标准和要求相比、与其在任期间经济目标相比、与同行业公认的原则相比。通过相比较，评价其在任期间资产保值增值情况、任期目标完成程度、在同行业所处位置，最终达到审计报告能给委托部门和单位主管领导提供聘用被审计者一个客观、公正、实事求是的依据性报告。干部离任经济责任审计过程中，对内部审计部门来讲，遇到的实际问题还可能很多，单位主管领导对内部审计的要求也可能不一致。内部审计要摆好自己的位置，减少审计风险，树立审计独立监督、客观公正的良好形象。
四、高校领导干部离任经济责任审计的具体操作
在任期经济责任审计中，如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价，一直是困扰审计人员的关键问题，特别是在财政、财务收支的真实、合法、有效以及内控制度的健全、有效等评价方面，缺乏一个较为系统的评价体系，没有量化界定，审计人员难以操作。针对这一问题，笔者认为：
（一）上级审计机关应加紧制定领导干部经济责任审计具体量化的评价指标体系，便于审计人员实际操作，以利提高审计质量
内部经济责任审计报告篇3
关键词：高校；经济责任；风险；审计
审计风险是客观存在的，是任何审计工作都无法避免的，在高校内部经济责任导向模式下，审计风险也是客观存在的，并贯穿于审计工作的全过程，对研究高校内部经济责任导向审计模式下审计风险的防范具有重要的理论和现实意义。
一、高校内部经济责任导向审计模式下的审计风险
高校内部经济责任导向审计模式下的审计风险，是指高校审计人员对经济责任人的履责报告中存在的重大错报发表了不恰当的审计意见、作出了不恰当的审计评价而遭受损失的可能性。
高校经济责任导向审计模式下的审计风险的总体框架为：
审计风险=重大错报风险+检查风险+评估风险
检查风险=误受风险+误拒风险
经济责任导向审计模式下，审计风险的总体框架包括以下三个层面。
第一，在经济责任导向审计模式下，经济责任人的履责报告存在重大错报，而审计人员发表无保留意见的风险是最基本的审计风险。经济责任导向审计模式下的审计风险，是指审计人员由于采用了不恰当的审计流程和审计方法，对审计客体作出了错误的判断，出具了与事实相悖的审计报告，未能揭示经济责任人重大的未全面有效地履行经济责任的情况，而受到有关利益关系人的指控并遭受损失的可能性。
第二，在经济责任导向审计模式下，审计的主要风险是审计人员发表不恰当的审计。
首先，经济责任人呈报的履责报告在整体上公允地反映了经济责任人履行经济责任的状况，而审计人员认为没有公允地反映的风险。这实际上就是把客观上是正确的事项判断为错误的事项，也称为误拒风险。在审计事务中这种风险出现的可能性较小，一般不予考虑。因为，审计人员为了避免误拒风险，会扩大审计测试范围，以获取更加充分的审计证据，进而发表恰当的审计意见。这样，虽然会增加审计成本，并影响审计效率，但不影响审计质量，不会造成严重后果。但在经济责任导向审计模式下，由于误拒风险存在着对审计客体产生负面影响的可能性，所以审计人员不应忽略此类风险。
其次，经济责任人呈报的履责报告在整体上未公允地反映履行经济责任的状况，而审计人员认为已经公允地反映的风险。这实际上是把客观上错误的事项判断为正确的，也称为误受风险。在经济责任导向审计模式下，审计人员应重点关注误受风险，因为它不仅影响审计质量，并可能造成严重后果，给审计主体带来损失。
第三，在经济责任导向审计模式下，审计人员作出不恰当的审计评价的风险，是审计风险的关键点。经济责任导向审计模式的审计目标，是确认和解除经济责任人履行经济责任的状况。在经济责任导向审计模式下，不仅要审计经济责任人的履责报告情况，而且要评价经济责任人履行经济责任的状况。在审计评价中，由于受诸如难以确定的经济责任人的目标经济责任、不规范的审计评价指标体系、审计评价方法的选择与运用的不合理等各种因素的影响，审计人员有可能作出不恰当的审计评价，这不仅会涉及到经济责任人的切身利益，并且可能会造成一系列后果甚至引起法律诉讼，所以审计评价成为经济责任导向审计模式的关键环节，审计评价风险是经济责任导向审计模式下审计风险的关键点。
二、高校经济责任导向审计模式下的审计风险模型
高校经济责任导向审计模式下的审计风险模型应该符合审计风险模型的一般规律，基本的表达式表述如下：
审计风险=审计客体风险×审计主体风险
其中，审计客体风险=履责报告风险
审计主体风险=检查风险×评价风险
从审计客体的角度来看，经济责任人履行经济责任的状况都须通过其呈报的履责报告予以反映，履责报告的编报所运用的方法和原则，是否符合公认性、履责报告的内容是否充分反映所有与履行经济责任有关的重大事项等，不仅关系到履责报告的公允性，还会直接影响审计风险，所以履责报告的风险会导致审计风险。
从审计主体的角度来看，审计人员如果没有依据国家法律法规制度及审计评价标准实施审计，就会对经济责任人作出不恰当的审计评价，从而导致审计风险，包括检查风险和评价风险。
综上所述，经济责任导向审计模式下的审计风险应由重大错报风险、检查风险和评价风险三个要素构成，它们之间相互联系，又各自独立。其审计风险模型可以表述如下：审计风险=重大错报风险×检查风险×评价风险，其中，审计风险指履责报告存在重大错报时，审计人员作出不恰当审计评价的风险；重大错报风险指履责报告经审计前发生重大错报的风险；检查风险指错报单独或连同其他错报是重大的，而审计人员未能发现的风险；评价风险指审计人员对经济责任人履行经济责任的状况发表不当评价的风险。
三、高校经济责任导向审计模式下审计风险的成因与特征
高校经济责任导向审计模式下的审计风险，往往是多种因素共同作用的结果，其成因是复杂的，但总体来看，可以划分为外生性因素和内生性因素两个方面。外生性因素是外部因素引起的风险，包括环境因素、审计客体因素等，属于重大错报风险的范畴；内生性因素是审计主体引发的风险，包括审计人员的胜任能力、审计方法、审计评价等因素，属于检查风险和评价风险的范畴。
高校经济责任导向审计模式下的审计风险具有审计风险的一般特征，如审计风险的客观性、潜在性和可控性；同时，它作为一种新型的组织审计工作的方式，其审计风险又具备了不同于审计风险一般特征的个性特征。主要表现为审计风险成因的独特性和审计风险控制的艰巨性。
第一，风险成因的独特性。在经济责任导向审计模式下，审计目标指向经济责任人行为本身，经济责任人履行的经济责任包括行为责任和报告责任，其中目标经济责任是行为责任目标化的具体表现形式，履责报告是对经济责任人履行目标经济责任的反映。同时，经济责任人往往是掌握一定权力的领导者，所以经济责任导向审计模式与其他导向审计模式相比，审计的内容更多、范围更广、难度更大。可见，经济责任人层次的多样性、确定目标经济责任的合理性、审计评价指标的科学性、履责报告表达的公允性等，是形成经济责任导向审计模式下审计风险的特殊原因。
第二，风险控制的艰巨性。经济责任导向审计模式下审计风险成因的独特性，决定了对其进行控制有一定的艰巨性。因此，一方面，审计人员应该加强对审计风险存在区域的识别，并且采取相应的措施加以规避；另一方面，审计人员应通过改进审计方法、完善审计流程等方法，最大限度地防范和控制审计风险发生的可能性，从而降低审计风险。
四、高校经济责任导向审计模式下审计风险的防范措施
高校在经济责任导向审计模式下，防范审计风险应该是通过审计人员对内生性因素的控制，将审计风险降低到审计人员可接受的水平，从而达到提高审计质量的目的，并促进外生性因素的治理和完善。在总体对策上，应当重点完善审计规范体系、恪守审计独立性原则、提高审计人员的胜任能力。在具体对策上，应该将风险识别、风险评估和风险应对贯穿于审计流程的全过程。
（一）经济责任导向审计模式下审计风险防范的总体对策
1.完善审计规范体系
审计规范是对审计行为的规范，它是审计行为的一种约束与引导机制，包括技术性规范与社会性规范两部分。审计的技术性规范主要指审计准则，审计的社会性规范主要指审计职业道德规范和法律规范。
在经济责任导向审计模式下，为了审计目标的实现，发挥其审计功能，应根据社会经济的发展变化，及时建立与经济责任导向审计模式相适应的审计规范体系，引导审计行为在审计规范所确立的标准体系内进行，并按照审计规范所确立的行为方向不断完善。
2.恪守审计独立性原则
独立性原则是审计的灵魂，是审计的本质特征，没有独立性的审计不是真正意义上的审计。
在经济责任导向审计模式下，审计独立性是实现其目标并取信于社会公众的必要条件。
审计独立性原则要求审计主体在执行审计或鉴证业务时，保持形式和实质上的独立。实质上独立就是要求审计人员在执行业务时，保持客观的态度，不受外界意见左右。形式上独立是对第三者而言的，即审计人员在第三者看来，是独立于审计授权或委托人的。因此，恪守审计独立性原则，是保证审计质量、防范审计风险、赢得社会公众信赖的重要手段。
3.提高审计人员的胜任能力
审计人员的胜任能力是防范审计风险的决定性因素。在经济责任导向审计模式下，审计业务的政策性强、综合性强，审计对象复杂多样，审计人员应具备够强的胜任能力，即具备足够的专业知识和职业技能，并应保持良好的职业道德与态度，才能提高审计质量，防范审计风险。
（二）经济责任导向审计模式下审计风险防范的具体对策
1.风险识别
风险识别指对经济责任人的了解和对经济责任人所在特定组织及环境的了解，是经济责任导向审计模式下防范审计风险的必要程序，可以为审计人员实施风险评估，采取风险应对措施，为将审计风险降低到可接受的水平提供重要基础。
了解经济责任人，主要包括经济责任人的诚实与职业道德、胜任能力、管理理念、履责经历等内容；了解经济责任人所在特定组织及其环境，主要包括行业状况、法律环境与监管环境等因素、组织的性质、组织确定经济责任人目标经济责任政策的选择和运用、组织对经济责任人履行经济责任的考核与评价、组织的内部控制等内容。
2.风险评估
风险评估指审计人员利用其职业判断对识别出的风险进行评估，确定产生重大错报风险的环节或事项，为采用风险应对措施提供有价值的信息。总而言之，风险评估包括对履责报告层次和经济责任人履行经济责任行为认定层次的重大错报风险的评估。
3.风险应对
风险应对指审计人员应针对评估的履责报告层次重大错报风险，确定总体应对措施，并针对经济责任人行为认定层次重大错报风险设计和实施审计流程，以致审计风险降至可接受的水平。
参考文献：
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内部经济责任审计报告篇4
一、审计报告涵盖的内容应全面、完整，能充分反映领导干部在任期内的经济责任履行情况
审计机关实施领导干部任期经济责任审计，要对其所在地区、部门和单位的财政、财务收支的真实性、合法性、进行审计，更要对领导干部任职期间对地方经济或单位的效益贡献进行审计分析。为了使分析依据充分全面有力，审计内容应涵盖：
1、主要经济指标完成情况。其中，重点审查： (1)经济增长率。主要审查地方生产总值完成额及增长率的真实性。(2)全社会固定资产投资增长率。审查全社会固定资产投资的完成额及增长率，分析投资效益及投资结构对经济增长的影响。(3)地方财政收入增长幅度。(4)农民人均纯收入及城镇居民人均可支配收入增长率。要注意剔除物价因素。审查农民人均纯收入及城镇居民人均可支配收入的实际增长率。(5)节能减排控制指标的完成情况。
2、预算执行情况和决算的真实合法性。
3、预算外资金收入、支出和管理情况。
4、专项资金的管理和使用情况。
5、国有资产的管理、使用及保值增值情况。
6、任职期间债权债务的变化情况。
7、财政、财务收支的内部控制制度及执行情况。
8、其他需要审计的事项。
在对上述事项进行审计的基础上，分析领导干部任职期间上级下达的主要经济工作目标的完成情况以及遵守国家财经法纪的情况，分清领导干部应负的经济责任，全面评价领导干部任职期间经济责任的履行情况。
二、报告评价的主要方面
经济责任审计报告不同于一般的财政财务收支报告，审计评价既要反映领导在任期间的财政财务收支的真实合法性，还要分析评价经济决策的科学、民主性，个人执行廉政准则和纪律情况，因此审计报告应分以下几方面进行评价：
1、财政财务收支和上级政府下达的主要经济指标完成情况以及本级财政收支的真实、合法、效益性情况。
2、重大经济项目的决策和实施情况，包括决策形成程序是否规范，是否经过集体讨论，项目的投入产出比等。重大投资项目的决策程序是否合法合规。
3、单位内控制度是否健全，对下属单位是否监管有力。
4、被审计个人执行财经法规、遵守廉政规定情况。是否廉洁从政的各项规定，有无个人经济问题。
三、审计报告的评价应遵循客观、公正、独立的原则
审计报告中，对领导任期经济责任的主人应遵循以下几个原则：
1、客观性原则。审计评价应以被审计者所在单位实际发生的经济事项为依据，充分考虑所在单位的历史实际情况，在全面分析、综合判断的基础上作出客观、公正的评价。不能主观臆断，对那些未经审计、证据不足或未来的经济事项不应加以评价。
2、相关性原则。审计评价应在经济责任审计的事项和职权范围内评价，对与经济责任审计事项不相干的事项不予评价。
3、重要性原则。审计评价不能事无巨细、面面俱到，应抓住重大的经济责任事项进行评价，要突出重点，详略得当，对一般性问题可以不予评价。
4、谨慎性原则。要充分考虑与领导干部任期经济责任相关的诸多因素对经济责任的影响，做到用语恰当，留有余地。审计评价应以审计能够核实的内容为主得出结论，对证据不充分的事项，只做客观陈述。
5、独立性原则。审计评价应保持独立、客观、公正，站在第三者的立场，不掺杂任何个人观点和倾向。
6、时限性原则。即只对被审计对象任期内履行经济责任情况进行评价，同时应分清任职前与任职后有连续性事项责任的划分。作出审计评价，应坚持以事实为依据、以法律法规为准绳、以任期目标任务为标准，谨慎运用审计人员的职业判断。
四、报告评价要标准准确
经济责任审计报告中对被审计对象的评价应本着客观公正的态度，按照审计的内容，分别从五个大的方面，给予评价。一是对执行财经政策法规方面的评价。应按照“能够认真执行、基本能够执行、执行不够”三个等次评价。二是对财务资料的真实性，按照“真实、基本真实、不真实”进行评价。三是对财务收支的合法合规性，按照“合规、基本合规、不合规”进行评价。四是对国有资产的保值增值，按照“资产安全完整、较安全完整、不完整”和“增值、保值、减值”来评价。五是对个人廉洁从政情况评价，若审计中未发现个人经济问题，应以“审计中未发现任职期间有个人经济方面的问题，”进行表述：对发现的个人经济方面问题，存在什么，就表述什么。
内部经济责任审计报告篇5
一、审前调查内容
1、机构设置和职能情况。部门机构设置、具体职能、人员编制，领导干部的职责分工和各自的分管单位，以及内部控制制度，下属单位的分布结构；
2、财务管理体制和会计核算体制情况；
3、重大经济决策和投资项目情况；
4、上级部门对其制定的各项经济考核指标和执行、完成情况；
5、以往审计工作开展情况；
6、其他需了解的情况，包括走访区纪检、组织、等部门，了解与被审计对象有关的情况。
根据审前调查情况，由审计组长编制审计实施方案，并起草、送达审计通知书。部门经济责任审计项目的计划时间，一般为2个月。
审计实施方案的主要内容包括：审计工作目标、审计方式、审计范围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、审计工作要求等。
二、审计范围
（一）审计的时间范围
经济责任审计，凡任期超过二年的，均以最近二年为重点。
（二）审计的对象范围
按照领导干部行使权力的环节和方式以及担负的直接经济责任和间接经济责任的相关程度划分为必审、抽审和延伸审计调查三个层次。部门职能机构、职能单位、下属一级单位、全资投资单位、重大投资项目、重点拨款单位以及担任法人单位为必审单位；一级以下单位和控股、参股等单位根据实际情况进行抽审和延伸审计调查。
1、部门职能机构、职能单位必须由区审计局实施审计，其他可由区审计局与内部审计部门共同操作实施，企业审计可由部门委托区审计中心或社会中介机构实施；
2、抽审单位的面，不得少于30%。
（三）审计的内容范围
1．审计的主要内容是：
（1）被审计领导干部任职期间经济责任目标（相关经济指标）的完成情况。主要包括：本级政府和上级主管部门下达的各项经济指标和各项财政财务指标。
（2）预算执行及其经济活动的真实性、合法性、效益性情况。主要审计：执行政府财政预算和国家财政法规情况；资产、负债、净资产的真实、合法、完整性；预算外资金及专项资金的管理、使用、效益情况；财政资金拨付和缴纳情况；内控制度的建立、健全与落实情况等。
（3）重大经济决策情况。包括重大的对外投资、基本建设、招商引资、企、事业改革、改组、改制，有关经济管理措施及制度建设等。
（4）被审计领导干部遵守国家财经法律、法规和有关廉洁自律规定情况。
2．审计的具体内容是：
（1）主要经济和业务指标完成情况；
（2）预算（包括财务计划）执行情况；
（3）预算外资金收支和管理情况；
（4）专项资金（基金）的管理和使用情况。是否专项专用，有无挤占、挪用和转移，使用效果如何；
（5）国有资产的管理、使用及保值增值情况；
（6）债权债务情况；
（7）内部控制制度的建立、健全和有效性。财务管理和会计核算等制度是否执行到位，对重大的经济活动和大额资金的使用是否经过集体讨论决定；银行开户情况，有无多头开户逃避财政监控现象，是否认真执行“收支两条线”规定；各项收入是否按规定和标准，及时足额解缴，有无截留挪用、设置账外账和小金库；是否按规定出具财政部门统一印制或监制的收据，有无使用自制自购发票进行收费；各项支出是否按预算进行安排和管理，有无乱支滥用、虚列支出、转移资金、私设账外账；
（8）重大经济决策、实施和效益情况；
（9）领导干部个人廉洁自律情况；
（10）其他需要审计的事项。
三、审计实施要求
（一）审计实施阶段
1、召开审计进点会。
2、现场审计。按审计实施方案制定的审计目标和要求实施审计。
3、收集、整理审计证据，完成审计取证，撰写审计日记。
4、编制审计工作底稿。
5、与被审计单位沟通、核实审计情况。
（二）审计报告阶段
1、审计组成员按审计分工对相关审计事项提出评价意见（或单篇审计报告），对查出的重大问题须明确领导干部应负有的经济责任。审计组组长对照审计工作方案，在进行复核和综合审计证据的基础上形成审计报告（初稿），经审计组集体讨论后，提交所在科室负责人审核，然后提交局法规信息科和局分管领导审核。
2、经局法规信息科和局分管领导审核后的审计报告（初稿），应根据其审计事项重要性程度，确定是否提交局重大审计事项审定会议审议。审计组组长在完成以上程序后，形成审计报告（征求意见稿），并及时征求被领导干部的意见。
3、被审计领导干部应自接到审计报告之日起10日内，将对审计报告（征求意见稿）的书面意见送交审计组或审计机关。在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。
4、审计组在认真研究、核实被审计领导干部对审计报告（征求意见稿）意见的基础上，提出是否采纳回复意见的书面说明，并完成审计报告（修改稿）。
5、审计组应当将审计报告（修改稿）、被审计领导干部的意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，一并报送审计组所在科室负责人审核。
6、审计组长在对审计报告进行审核后，代拟审计机关审计报告、审计结果报告、审计决定（涉及违反国家规定的财政财务收支行为需要依法给予处理、处罚的），经审计组所在科室负责人审核后，报局法规信息科复核。
7、审计机关领导审定鉴发审计报告等审计文书。
（三）审计结束阶段
1、审计报告送达被审计单位及领导干部。审计结果报告报送区人民政府，抄送区委组织部、区纪监委等有关部门。
2、审计组应在规定时间内取得被审计领导干部所在单位有关审计整改情况的回复材料。
3、审计组将全部审计资料按照有关规定整理归档。
四、审计评价
经济责任审计评价，是经济责任审计报告的核心。审计评价应遵循实事求是、客观公正的原则，采取描述审计结果、写实的方式进行；既要大胆披露被审计单位出现的违纪问题，阐明被审计对象应负的责任，又要全面客观地评价被审计对象所在单位的业绩。具体来讲，一是审计评价要在审计的事项范围内，围绕与被审计领导干部相关的重要经济事项来进行评价，以审计认定的具体的事实和数据进行评价；二是在综合看待整体工作情况的基础上，如实指出工作中存在的违纪违规问题和需要改进的地方，从而使审计评价既反映审计的总体面貌，又容易使被审计对象接受，也便于审计成果的运用，使组织部门尽可能全面的了解干部；三是审什么评什么，对未经审计和审计证据不充分的事项不予评价，规避审计风险。具体评价内容：
1、经济责任范围内各项经济指标（责任目标）完成的真实性评价；
2、财政收支、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性的评价；选用定量法和定性法，运用账内审查、账外调查结果进行评价；
3、重大经济决策的程序性、民主性、效益性的评价；选用定性法和测试法，通过鉴定和效益分析进行评价；
4、遵守财经法规和有关廉政规定情况的评价，将定量法和定性法结合起来，运用计算分析进行评价。此项评价内容不作必须评价的内容，但若审计发现问题，则应如实评价（但如果有举报，而经审计核实并未发现问题的，也应根据审计核实结果如实评价）；
5、履行经济责任的综合评价。通过综合具体审计事项的评价，得出结论性的评价。
五、审计公文及要求
1、公文形式：分为审前调查通知书、审计通知书、审计报告、审计结果报告。另可根据需要，出具审计决定书、审计建议书等审计公文。
2、审计报告必须征求被审计对象的意见。
3、审计报告格式要求：
（1）基本情况：被审计对象任职期，主管和分管工作；部门机构设置、下属单位分布结构；审计方式方法，已审计单位，包括委托审计单位、抽审单位和审计调查单位；
（2）审计结果：审计期限内的财政预算执行和财务收支情况，资产负债损益情况，国有及集体资产保值增值等情况；
（3）审计评价：(详见第四部分内容)；
（4）审计发现的问题、处理意见和责任界定：对问题定性要准确，表达要清晰，运用法规要正确，并提出有针对性的处理意见；
（5）审计建议：针对审计发现的问题提出相应的审计建议。所提建议要避免格式化、类同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。
六、有关注意事项
1、经济责任审计工作是一项政治任务，层次高、难度大，审计人员需认真对待。
2、经济责任审计范围广，要把重点放在审计操作阶段，尽量减少前后准备阶段和后期资料整理、拟写报告、征求意见的时间。
3、经济责任审计以财政财务收支审计为基础，以审计调查等方法为补充，注重审计资料的积累，发现重大问题应及时向领导请示汇报。
内部经济责任审计报告篇6
关键词：高校经济责任审计内部审计
中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和教育部《关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》等规定的相继出台，对审计对象的扩展、审计结果的利用、审计程序及内容有了新的规定，为高校开展经济责任审计提供了政策依据。高等学校经济责任审计工作对于加强高校内部治理，完善干部监管模式，提高高校干部素质及加强党风廉政建设等工作都具有重要意义。
一、高校经济责任审计现状分析
（一）经济责任审计重视度不够，组织较难
在高校经济责任审计中，不少高校没有真正将领导干部经济责任审计贯穿于学校治理当中，组织部门委托内部审计部门开展经济责任审计多是走形式。同时实际工作中，由于高校各部门较多，被审计领导干部数量多，任期长，内审部门精力有限，不堪重负，导致审计质量下降。
（二）经济责任审计覆盖面有限，实施较难
目前不少高校对经济责任审计的具体内容不够明确，涉及面覆盖有限，导致经济责任涉及的经费不在审计范围之内。另外，内审部门对领导干部经济责任审计范围没有明确规定，部分审计只是对基础财务收支进行审计，而对于内控制度建设情况、单位债权债务情况、重大事项等决策情况根本不涉及，不能提升实现管理审计和效益审计职能，审计工作在学校治理中无法发挥应有的作用和地位。
（三）经济责任审计评价体系不健全，评价较难
目前，高校经济责任审计的“瓶颈”就是没有健全的评价指标体系，虽然国家教育部及各部委各省市到各高校都制定了经济责任审计实施办法，对明确了经济责任审计的原则、范围、内容等，但对于如何评价领导干部任期经济责任却没有明确的指标体系，为了规避审计风险，往往对被审计人的评价趋于中性和模棱两可，从而使审计报告的权威性受损，也不能为学校党委及组织部门选人、用人提供必要的科学依据，不能实现审计的目标，使审计工作流于形式。
（四）审计结果权威性不强，利用较难
一方面，高校审计力量不足，审计机构设置，人员配备有限，而且人员素质参差不齐，很难适应工作量的急剧增加，同时审计手段和审计方法相对落后，审计结果质量有待提高；另一方面，经济责任审计大多由学校组织部门委托，审计结果的公开性和透明性不强，而且内部审计机构与被审计单位及被审计人都有着千丝万缕的关系，造成审计缺乏权威性和强制性，并且提出的审计意见和建议很难整改，直接影响了审计结果的利用行。
二、完善高校经济责任审计的主要内容与方法
（一）事前审计阶段
经济责任审计事前审计阶段，主要是指在审计部门根据下达的年度审计项目计划及部门全年整体工作安排，对计划内单位开展审计工作前所做的各项准备工作。其包括的主要工作有：
（1）成立审计项目组，确定项目组成员及明确主审人，下达审计通知书；
（2）通知被审计人，要求被审计者人审计工作开始后7个工作日内向审计部门提供其任期述职报告。要求被审计人报送的资料主要包括：个人工作简历；任职期间经费使用及管理情况、负责的主要工作任务完成程度；单位资产保值增值及债权债务增减变动情况及其变动原因；个人执行财经政策法规和遵守财经纪律，个人依法行政、科学决策、廉洁自律情况；重大事项决策情况等。被审计人必须全面、完整地撰写任期经济责任述职报告，真实、完整地反映负有主管责任和直接责任的经费使用及管理情况。
（3）通知被审计单位，获得相关资料，了解被审计单位情况。审计人员可以采用直接索取、询问、问卷调查等方式让被审计单位提供相关资料，实地走访、观察，查看经营管理活动的场所，与员工接触沟通，充分了解单位状况、工作流程、实物资产、债权债务等被审计单位的实际情况。同时研究被审计单位的内控制度的建立和执行情况等。
（4）搜集材料后，要求被审计单位及被审计人做出书面承诺，承诺提供资料的真实性、可靠性、完整性，从而降低降低审计风险。
（5）制定审计方案。项目审计实现目标的关键是审计方案的确定，在此阶段，对于如何实施审计，要制定必要的审计工作方案，对审计各节点时段进行工作安排，对在审计中可能出现或发现的问题进行预判。方案包括：审计的目标、审计的范围、审计过程中要重点审计的事项、审计时间节点的安排，审计组人员分工等。
（6）送达审计通知书。高校内部审计部门应当在实施经济责任审计3日之前向被审计人及所其在单位送达审计通知书。
（二）事中审计阶段
事中审计阶段是根据审计方案进行审计实施的具体过程。这一阶段主要在取得被审计单位及被审计人的相关资料的基础上，进行的会计平凭证的抽查，帐表的符合，资产的盘点等工作。具体包括：
（1）对被审计人所负责单位的内控制度进行评价。审计人员在对被审计人所在单位的内部控制制度建设和实施情况进行调查的基础上，了解其内控制度的建立及执行情况，并对被审者所在部门的内部控制进行描述，对被审单位的内部控制情况做出评价。其中，应特别应重视被审者任期内单位财经法规与纪律执行情况，了解内控制度的设计是否科学合理，执行是否得当到位。
（2）对被审计单位的经费使用及管理情况进行审计。财务收支审计是经济责任审计的基础，审计人员结合具体经费账户对其进行经费审核，审计的重点主要包括：票据支出的合规、合法性、经费审批的合规性、支出事项的真实性、帐实相符性等进行审计。
（3）对被审计人任职期间工作完成情况进行审查。对照年度工作计划，审查被审计人工作完成情况及取得的标志性成果等。审查被审计人任期期间重大经济事项决策情况及单位债权债务情况等。
（4）客观分析审计结果。通过检查被审计单位的经费使用及管理情况、内部控制制度的建立及执行情况，单位债权债务情况等事项，梳理被审计人任期履行经济责任状态，并通过经费具体指标的对比分析、财务报表的对比分析，综合分析评价审计证据。
（三）事后审计阶段
对于经济责任审计而言，事后审计阶段就是对被审计人的评价阶段，主要是指审计部门在对审计资料进行核实的基础上，认定有关经济责任界限，对被审计单位领导人员经济责任给出正确、客观的评价。它直接关系到审计工作的质量和审计风险。进行审计评价时，要坚持客观性原则、重要性原则和谨慎性原则。要做到实事求是、客观公正，抓住重点，保持稳健。领导干部的经济责任主要包括经济管理责任、经济发展责任和个人经济行为责任三个方面。具体而言，其主要工作包括：
（1）经济工作目标完成情况：包括资产增长率、资产保值增长率、资产负债率、经费自给率、人员职称比例、公用支出比率、业务支出比率、人均费用支出比率等等经济指标。
（2）单位财务管理内部控制制度建立与执行情况。重点查清财务内控制度的种类、范围和结构。并核实各项内控制度是否得到很好的贯彻执行。
（3）经费使用及管理情况：通过抽查会计凭证等手段，对被审计人负责管理的经费使用情况进行梳理、归纳，对票据使用的合法合规性进行评价，如在审计中发现的私设小金库、截留收入等违纪行为，要在明确被审计人的领导责任。
（4）资产管理、使用及保值增值情况。主要评价国有资产是否完整、是否保值增值。其评价内容主要包括资产增减变化及原因、资产使用记录、有无资产流失等问题。
（四）审计报告阶段
经济责任审计的报告阶段是审计组对审计事项进行综合评价，向上级领导提交审计报告的阶段，具体而言，其主要工作包括：
（1）形成审计报告。审计报告内容一般包括被审计人基本情况介绍，工作完成情况，内控制度建立和执行情况，重点是经费的使用及管理情况，审计发现的问题及建议、审计评价等。
（2）征求意见。审计报告初稿应送交被审计单位、被审计人、被审计人主管领导、组织部、监察处、财务处、资产处等相关部门进行意见征求，并在规定时间内反馈意见。如有异议，审计组需要重新核实审计事项，并对报告进行修改，并再次征求意见。
（3）出具正式审计报告或审计意见书。根据征求意见修订后的审计报告，可以出具内部审计报告或审计意见书，并进行公示及抄送相关单位或部门。
（4）整理归档。审计资料及档案按照学校管理档案管理的要求整理归档，需要归入学校档案的按学校要求办理，其他内部资料审计部门内部留存便于被查。
高校开展领导干部经济责任审计是强化干部管理和监督的重要一环，是提高学校治校能力，促进领导干部廉洁勤政的有效途径。在实际审计过程中，高校内部审计部门应积极创新审计思路，加强审计的信息化建设，将离任审计与任中审计相结合，建立健全经济责任评价体系，明确领导干部经济责任职责所在。不断完善审计评价指标体系，坚持客观公正的评价原则。同时加强审计队伍建设，提升审计人员综合素质，使经济责任审计在高校内部审计中发挥出应有的重要作用。
参考文献：
[1]孙杰，洪长伟.高校经济责任审计实践工作中的难点及对策与建议.金融经济，2012（3）
[2]朱兰云.高等院校加强经济责任审计研究.经济研究导刊，2013（1）
内部经济责任审计报告篇7
关键词：经济责任审计；企业；应用探讨
中图分类号：F239.47文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）04-0-01
一、经济责任审计的内容
（一）相关理论基础。内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运营。它通过应用系统的、规范化的方法，评价和改善风险管理、风险控制和风险治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
（二）经济责任审计的对象。根据2010年《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。
（三）经济责任审计的具体内容。任职期间应履行的责任主要包括三个方面：财务责任、管理责任和法纪责任，所以，经济责任审计的内容也由这三部分组成。单位财务收支的合理性、合规性；库存商品的数量和质量；收入、成本、费用利润的真实性；单位内部管理制度的健全、有效性。任职期间是否存在重大经营风险等。为了对领导干部任职期内的业绩有更公正的评价，我们审计时需要界定经济责任是否属于其任职期间，划分领导责任、管理责任等，运用各项评价指标纵向横向比较，并对结果进行分析。
二、经济责任审计的方法
经济责任审计方法是指审计人员为取得充分有效的审计证据，据以证实被审事项的性质和发表审计意见而采取的各种手段。
三、经济责任审计流程
（一）准备阶段
1.审计部接到集团（公司）董事会发出的经济责任审计通知书（注明离职或调动原因）；2.审计部成立审计项目组，确定项目负责人；3.项目负责人对拟离任人员档案调查，如任职期间，岗位职责，离任原因等，并制定审计工作计划，计划包括步骤、内容、时间安排、审计方法及人员分工；4.审计计划经项目经理复核，由审计部主任批准，并核准《审计通知书》。
（二）审计实施阶段
1.外勤审计下发审计通知书，取得必要审计资料，如离任者的述职报告或年度工作总结（移交清单，一般为事前审计）；任期内的财务、会计、统计、业务资料及有关的报表、账册、凭证和文件资料；任期内各年度经济责任目标、计划指标和有关资料；任职期初与期末财产物资盘点和债权、债务资料及所有者权益情况；重大事项决策的会议记录及其实施情况，任职期签订的合同；前任领导遗留问题的处理情况资料，任职前后有关经济遗留问题的交接专门材料；有关经济监督部门对企业检查后提交的情况报告或处理意见；审计需要的其他资料。
2.分析责任指标的完成情况。对任期内历年下达的考核指标，历年资产经营计划和经济指标完成情况，重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同进行检查。应对照被审计人任职年度经济计划与财务收支报表、统计资料进行核对，重点查明利润、成本、资金、发展潜力等方面的责任目标，与实际完成的经济指标进行对比分析，求出年平均增长率，找出完成指标造成差异的原因和管理上的问题，分清责任，对被审计人的责任做出正确评价。
3.审查资产与负债的真实性和合法性。对单位领导人任职前后的资产、负债进行对比分析，分析资产与负债增减的原因并计算其增减比率，检查账账、账实是否相符，债权、债务的发生和偿还及增减变动是否真实、合法，有无纠分和遗留问题，任职期间新增债权债务是否真实、正常。企业往来情况，尤其个人往来的清理。检查在银行和非银行金融机构设立的全部账户，包括已注销账户。货币资金审计（现金收支，银行对账单，付款，专款专用结合费用的收取）。个人费用发生的合理合规性，（关注质的问题：金额、比率体现重要性）。
4.与各部门负责人谈话，了解被审计人任职期间的工作情况，任期内政府监督、检查机关作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况。要求各部门明确是否存在与被审计人有关的未了事项，并签字确认。检查任期生产经营计划及重大经营、财务事项决策会议记录。
在审计过程中重大经济问题、风险在审计现场及时反馈给审计经理，以便第一时间做出判断完善审计计划和审计方法。
（三）审计终结阶段
经济责任审计报告
（1）报告组成：a.导语部分：①称呼。②审计依据。③审计时间及审计对象。简明扼要，百多字即可。b.被审计人基本情况。c.被审计人所在单位的概况：经济责任审计报告的这部分内容与资产负债损益审计或财务收支审计报告的内容基本相同，主要是将被审计人所在单位的性质、资产、人员结构等情况，简要地向委托人进行报告，所不同的是：经济责任审计报告在这部分中要指明被审计人的任职时间。d.被审计人任期内发生的应由其承担责任的主要经济问题。e.对被审计人的审计评价及审计意见和建议。（备注：评价可以从三个方面进行：一是定量评价，如资产负债率、资产保值增值率，存货周转率，资产收益率等。二是定性评价，如对于企业领导干部的决策能力、控制能力、经营管理、团队领导能力和处理问题的水平等，应考虑经营环境和群众的反映进行评价。三是综合评价，即在定量考核、定性分析的基础上，依据重要性原则，全面完整地对其责任、业绩、廉洁情况进行总括性的评价。）审计报告包括以下几项：
基本情况介绍；审计范围；审计发现问题；被审计人涉及的经济责任；被审计人经手的未了事项；管理中存在的问题（其在职期间所做的管理决策、工作作为，虽没有带来显性的经济责任，但由于其决策失误、工作失职等原因带来经营绩效、管理中的问题）；其他应说明的事项；审计结论。
参考文献：
[1]雷雯，陈玉洁，编著.领导干部任期经济责任审计及风险防范[m].北京：企业管理出版社，2006.9.
[2]张浩.关于经济责任审计转型的尝试[J].审计文摘，2010.9p62
内部经济责任审计报告篇8
关键词：成果运用首要任务经济责任审计作用
一、简析经济责任审计的概念及其成果的运用现状
（一）概念
所谓的“经济责任审计”，指的就是：企事业单位的法定代表人或者是经营承包人，在任期内或者是承包期内应当担负的经济责任，并对其经济责任的履行情况进行审计。它的目的主要有两点：一是分清楚经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当担负起的责任，二是为组织人事部门、纪检监察机关以及其他有关部门考核使用干部等提供参考依据。
（二）运用现状
经济责任审计是一个非常重要的工作，它的成效直接影响着企事业的发展速度。目前，大多数人对“经济责任审计”这一词的理解度都普遍偏低，他们对经济责任审计成果的评价也不具备客观性，再加上企事业单位不完善的工作制度，使得人们在对经济责任审计的成果进行运用的过程当中，出现了许多的问题。这些问题一旦出现，就会在很大程度上降低经济责任审计成果的运用效能。因此，面对这样的一个情况，企事业部门就应当要针对经济责任审计成果的应用现状，采取一系列有效的措施，对其进行合理地改善。唯有这样，才能够在很大程度上提高经济责任审计成果的运用效果。
二、试析造成经济责任审计运用现状的因素
现对导致经济责任审计在实际运用的过程当中，出现问题的因素进行简单的分析，并将其归纳为以下几点：
（一）错误的认识观
大多数人都认为：经济责任审计是评判一个企业领导是否存在经济问题的主要依据。于是，在他们这种错误的认识观之下，经济责任审计就被误认为了是一次法律案例的审查。其次，有些人也觉得：倘若，在对某一个企业领导进行经济责任审计的过程当中，没有检查到任何线索，那么这样的一个审计过程，就根本不具备客观性和真实性，充其量也就只能将其看作是一场走秀表演。总之，人们对经济责任审计的错误认识观，使得经济责任审计成果的运用变得十分艰难。
（二）反馈工作不健全
一般来说，审计部门在对某企业领导进行经济责任审计之后，要依据审计结果作出相应的审计报告。待审计报告编写完成之后，审计部门还应当把审计报告上交到当地政府。与此同时，审计部门也要把审计报告的副本交到纪检部门，让纪检部门将审计的最终结果反馈给被审的企业领导。然而，在实际工作中，审计部门却并没有严格执行审计报告的上报工作，使得上报程序与实际工作出现了极大的反差。如此一来，就会给纪检部门的审计成果反馈工作造成一定的难度，进而让审计结果不能够及时对外公布，导致审计成果的运用缺失了规范性。
（三）联动体系不完善
虽然，很多地方都为经济责任审计建立起了一个联动体系。但这些地方的领导却并没有为联动体系制定出相应的规章制度，再加上这些领导也没有经常性的开展各种联动会议，这就使得联动体系变得越来越不规范化。与此同时，也会让各企事业单位的领导出现不能协调工作的情况，从而让其直接性的影响到了经济责任审计成果的运用效果。
三、探析有效改善审计成果运用现状的策略
（一）制作规范化的审计报告
审计报告是审计项目最终的结果，是促进审计工作得到重视和发挥作用的重要工具。即经济责任审计报告应从“基本情况”、“主要履职情况”、“审计发现的主要问题”、“审计评价”、“审计意见和建议”五个部分，从“企业经营业绩和经营成果真实性”、“财务收支核算及管理合规性”、“重大事项规范决策及执行效果情况”、“安全环保责任措施落实及效果情况”、“内部监管制度建立健全及执行情况”、“企业资产质量变动及持续发展情况”、“处理各方利益关系及履行社会责任情况”以及“遵纪守法和廉洁从业情况”等八个方面，客观、完整、清晰地反映被审计人的履职情况。
（二）增强后续审计工作的力度
增强审计工作以及后期检查工作的力度，并为审计工作制定出一个审计报告反馈机制，让审计部门在保证审计质量的情况下，对企事业领导进行全面、快速的审计。另外，当审计报告被上交到纪检部门的时候，纪检部门还应当要对审计报告作出合理地分析，并将审计结果及时反馈给被审计的企事业领导。这样一来，就可以让被审计的企事业领导对审计成果进行及时、合理地运用。
（三）采取相应措施，让联动体系实现规范化
定期开展联动会议，让与经济责任审计有关的所有部门及人员都积极参与进来，比如：组织部门、审计部门以及纪检部门等，并以此来使联动会议实现正常化。要针对经济责任审计工作当中的缺点、难点以及重点，对其进行合理地分析和探讨，并从中挖掘出能够对其进行有效改进的方法。
（四）实行审计结果公布制度
将审计结果进行公开是一把双刃剑，既是对审计部门审计质量的考验，也是对被审计单位、被审计领导干部存在问题的曝光，让群众了解真相，还干部真实形象于群众，推行“阳光”管理，促使审计监督与群众监督、舆论监督相结合，有利于加强群众对领导干部的监督，有利于对审计查出的问题迅速进行整改，可以有效增强经济责任审计的作用和效果，提高经济责任审计在群众中的威信和地位。
四、结束语
综上所述，经济责任审计成果的运用价值，决定了它在企事业单位中的重要性。因此，在面对经济责任审计成果运用现状的时候，有关部门就应该对经济责任审计进行更为深入的分析和探讨，并从中找出能够有效改善其成果运用现状的策略，使经济责任审计成果的运用效果实现最大化。
参考文献：
[1]周立峰.对企业内部经济责任审计的相关思考[J].改革与开放，2011，（6）：97-98
[2]邱慧珍.强化经济责任审计成果运用发挥经济责任审计作用[J].中外企业家，2013，（29）：110-110
内部经济责任审计报告篇9
一、当前经济责任审计工作中存在的主要问题
“先离后审”使审计工作形成“马后炮”，导致审计成果运用差。中办、国办两个《规定》指出：“领导干部任期届满，或者任期内办理调任等事宜前，应当接受任期经济责任审计。”从实际情况看，有的地方把领导干部的经济责任审计看作无足轻重，干部离任由组织部门先下达调任通知书，到新的单位上班几个月后，才通知审计部门实施审计。形成了“离归离、任归任、审归审”的局面，审计成果运用差。具体表现在以下三个方面：
1.经济责任审计事实上成为了一种事后行为，对离任者经济责任的界定及任职去留无实际意义，使离任审计流于形式。即使发现了离任干部存在问题，但由于人已调离，形成离任与离任审计不相联系的局面。
2.审计报告难以落实。前任遗留的问题，让后任去处理，后官不翻前官印，继任者对存在的问题无所谓，不会积极整改，久而久之形成恶性循环。
3.先离后审，不仅使经责审计工作流于形成，而且对干部队伍建设产生负面影响。领导干部已经离任，调任或提拔，审计报告已失去作为干部任用参考依据之一的价值，干好干坏一个样，降低了领导干部事业心、责任心，不利于干部队伍建设，同时，也挫伤了审计干部的积极性。
4.审计对象的自查报告时效性差，内容过于简化。审计对象的自查报告应于组织部门发出审计委托书后着手准备，在实施现场审计时提交审计小组。但是，由于审计对象都已调离、提拔、任用，经济责任审计的结论就不可能被有效利用，自查报告就不会被审计对象重视。导致自查报告不能按时提交，内容过于简化，不能全面的反映审计对象在任职期间的经营状况，无法为审计工作提供参考依据。
二、完善经济责任审计工作的几点建议
1.加强学习宣传和贯彻落实《规定》，使地方各级党委和政府更加关心、重视和支持经济责任审计，切实加强对经济责任审计工作的组织领导；使领导干部充分认识到任职期间履行经济责任情况，应当依法接受审计监督，积极支持和主动配合经济责任审计；使社会各界更加了解和认识经济责任审计，扩大经济责任审计工作的社会影响，营造良好的审计环境；使各级审计机关和广大审计人员强化依法审计意识，规范经济责任审计行为，提高审计工作质量和水平。
2.审计关口前移，避免“马后炮”。经济责任审计是一项经常性，制度化的工作，把经济责任审计工作纳入计划管理，根据被审计对象的任职期限，开展任前、任中和离任审计，通过任前审计从源头净化干部队伍；通过开展任中审计，及时发现问题，实现监督的连续性。而且任中审计所积累的审计结论可直接为离任审计所应用，使经责审计工作有序进行，解决离任审计存在的“马后炮“问题。
3.重视利用审计结果。各级党委、政府要重视经济责任审计工作，加强领导，将审计结果与干部任用有机结合，干部监督管理部门要严格执行中办、国办《规定》实行“先审后离任”的操作程序。
4.评价离任领导干部的经济责任，不是审计部门一家所能完成的。审计部门要积极主动的与组织、纪检等部门多沟通、交流，充分发挥审计报告的作用，增强经济责任审计的权威性，预防“跑官”、“要官”、“买官“、“卖官”等用人上的腐败。
5.建立科学规范的评价体系，使经济责任审计有章可循。建立一套具体的操作性强的经济责任审计评价指标体系，用于评价离任者任期业绩，界定领导人员的经济责任。为了使审计人员的评价有理有据，应制定一套科学、规范、实用性较强的评价体系。要对每个指标的内涵、外延进行明确界定，对评价标准进行量化，把定性分析评价与定量分析评价结合起来，使审计评价工作具有可操作性。以统一评价口径和考核标准，对于定性评价标准，应紧紧围绕经济责任来建立。突出真实性、合理性、效益性原则，效益性目标应明确界定。同时还应对内部控制及其执行情况进行审计评价。对于定量评价标准，应依据一定的原则和标准，科学地从数据角度界定，分析衡量领导干部的经济责任。
内部经济责任审计报告篇10
关键词：内部审计经济责任审计思考
经济责任审计工作是伴随着中国经济体制和政治体制改革的进程产生并发展起来的,是政府为加强管理和监督,防止和治理而采取的重要措施。2010年12月8日中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻执行。
电力集团公司的内部审计制度中也都有关于开展经济责任的审计办法，要求下属公司、企业对其管理的领导干部开展经济责任审计。审计工作内容为企业负责人任职期间履行经济责任情况所进行的监督和评价活动，包括对其所在企业资产、负债和所有者权益(净资产)真实、合法，国有资产安全完整和增值保值情况的验证；对其执行国家有关法律法规和集团公司规章制度情况及相关行为的评价；对其应负经济责任的界定。笔者通过参加电力企业领导干部离任经济责任审计，对其中存在的问题和思考如下：
一、企业领导干部经济责任审计存在的主要问题
1、内部审计机构独立性不够
大部分企业内部审计不是独立的部门，内部审计只是企业组织机构中职能部门的工作岗位，内部审计人员作为企业的一名成员，其工资福利、职位等受本单位有关负责人的支配，这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑，当企业负责人的经营行为违反有关法律法规，或不符合经济效益原则时，内部审计人员出于自身利益的考虑，往往表现得无能为力。使得内部审计人员开展工作过程中缺少完整的独立性。
2、对离任经济责任审计重视不够
虽然经济责任审计办法规定，未经审计，不得解除企业负责人任期内经济责任，调离集团公司系统的，不得办理有关调离手续。任用干部时经济责任审计结论作为重要参考。但是开展领导干部离任经济责任审计，一般都是领导干部已上任新的岗位，评价和任用干部时审计结论作为参考也自然无从谈起。致使领导干部离任经济责任审计工作走走形式而已，清查不深不细，甚至敷衍了事走过场。
3、内部审计机构人员方面力量不足
由于经济责任审计方式和评价的特殊性，审计人员只具备财经、审计方面的知识是不够的，要求审计人员不仅要熟悉财务、会计制度具备查账能力,还要求通晓经济管理和工程等多方面的知识，熟悉宏观经济管理知识以及相关的政策法规,具备综合判断分析能力等,但是目前大部分审计人员的业务素质不够全面,审计人员配置缺乏复合性，知识结构难以满足效益审计的要求，严重制约和影响审计工作的质量。
4、财务数据不能真实反映企业资产、负责、权益
对企业资产、负责、权益的审计评价，主要还是通过查看财务数据和实物的相符情况。按照企业会计制度，资产要按规定计提折旧，所以会计数据反映的资产会随着计折旧的计提，价值减少。像房屋这样的固定资产，入账是按照实际成本入账，逐年计提折旧，账面上的价值已经很低了，而如果出售市价会远远高于账面价值，导致财务资产不能反映公司实际拥有资产，也不能反映资产的保值增值。
5、投资项目无法分析投资收益情况
经济责任审计要求对重大投资项目的效益性进行评价，而一些重大投资、对外投资等投资项目，从决定投资到正常经营，产生收益往往需要几年的时间，才能评价其投资的收益和可行性，而现在大部分领导的的任期都只有2年左右，甚至有的只有1年就上任新的岗位了，而其决定的投资项目根本就没有投产或者收益。
6、过分依赖财务指标，对非财务指标关注不够
经济责任审计虽然涵盖的范围很广，但是审计都是以会计利润为基础计算的净资产收益率作为核心指标的财务指标为主，对非财务指标关注不够。如经营者基本素质、产品市场占有能力（服务满意度）、基础管理水平、发展创新能力、经营发展战略、在岗员工素质、企业文化建设等都很难定性评价。
二、做好企业领导干部经济责任审计的思路
1、加强制度建设，完善组织结构，提升审计效果
通过完善组织机构，提高内审人员的工作地位，保证内审机构组织上的独立性。完善干部管理办法、经济责任审计办法等一系列制度建设，使各级党委领导要充分认识到，坚持对领导干部实行经济责任审计，是加强干部队伍建设的重要制度，是干部政绩、廉政建设考核的重要内容，是市场经济条件下干部管理一项重要工作，是对领导任职期间履职情况的客观、公正的评价，从制度建设上，取得领导的支持和重视。
同时经济责任审计具有广泛性、复杂性、标准难确定性等特点。这就需要审计人员具有多方面的知识和技能，掌握法律、工程、物流、采购、经济管理等多方面的知识。公司内部审计人员大部分是财务出身的，因此，开展审计时可以抽调各部门的专业人员参加或者外聘不同专业的专家参加，可以更全面的开展经济责任审计，提高审计质量，减少审计风险。
2、创新审计方法
企业领导干部经济责任审计主要采用听、问、查的方法。
“听”主要是听被审计对象的述职，听相关业务部门的主要负责人员对领导人员在任期内工作能力、业务水平、团结合作等方面的看法和评价；“问”就是针对述职报告和介绍中的一些疑问进行针对性的询问；“查”不但包括查阅会会计报表、会计账簿、会计凭证等必要的审计程序及审计调查，也要重点查阅相关的会议纪要、董事会决议、总经理工作报告、年终决算审计报告等相关材料，从而审查领导人员在任期内分管工作履行职责情况。
3、任期各项经营指标或预算完成情况
通过调阅任期内董事会决议、董事会批准的预算，对照各年度财务报表，正确评价领导人员任期内是否达到了预定的经营目标，考核是否按照决议进行了兑现。
4、查证企业财务与资产状况
一是检查企业资产的管理、使用及保值增值情况。重点要放在实物资产、货币资金及各项投资上。特别要对管理用汽车、笔记本电脑、照相机等流动性较大的实物进行盘点，要关注其实物资产有无被侵占、遗失、损毁等现象；货币资金是否安全，是否账实相符而且流向是否合规，有无小金库、账外账现象；对外投资程序是否合法，投资前有没有进行可行性分析，投资过程监管是否到位、投资效益是否达到预期目标等问题。二是检查企业的经营业绩。主要是查明有无随意调节成本（包括生产成本、业务成本、在建工程成本等）、调节利润的行为，跨期间的费用、收益是否按规定确认，各种投资收益的核算是否符合规定，是否按规定程序和比例分配利润，有无隐瞒、转移收入，有无因领导责任造成虚盈、潜亏挂账等问题。
5、企业内部控制方面的审计重点
应着重注意以下方面：一是法人治理结构是否健全、有效。公司内部机构设置是否合理，有无因人设岗的现象。二是公司各部门责权划分是否明确具体，是否具有很强的操作性。三是企业的各项经营管理活动是否全部纳入内部控制范围。四是是否具有良好的控制效果，内部控制的功能是否得到有效的发挥。五是绩效考核机制是否形成，执行是否到位，有无明显效果。
三、经济责任审计报告
与其它审计项目相比，由于审计主体、客体和审计目标的不同，任期经济责任审计报告有其自身的特殊性。由于审计的主体通常是内部审计部门，报告的客体通常是“内部的主要领导”，报告的作用是为干部管理部门的考核、任用干部提供依据，因此报告难免有主观因素。另外经济责任审计的重点是领导人员的责任，因此审计报告内容的核心也必然从反映“财政、财务收支的真实、合法和效益”转移到对单位领导人任期内履行经济责任的情况作出综合的反映。
经济责任审计报告的内容通常包含以下几方面的内容
管理责任：主要揭示和评价企业各项内部控制制度的健全有效性；企业内部组织机构体系是否完整，部门的分工是否合理、工作是否有效。“三重一大”的执行和招投标的情况也是重点。
经营责任：主要揭示和评价企业是否按照上级要求完成相应的经营目标，预算下达是否符合实际，完成状况是否真实。
财务会计责任：主要评价企业各项财务收支活动是否合规、真实。投资项目是否进行可行性研究，是否合理确定企业的投资方向和投资规模，有效配置资金；企业的债权、债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆账、坏账和由于经营管理不善而造成的重大经济损失问题。是否依据有关法律、法规和有关规定，加强会计基础工作，严格执行会计制度，做到会计工作依法有序；
其他方面的责任：主要包括评价企业的履行社会责任和环保、节能减排、遵纪守法等方面的情况。
撰写任期经济责任审计报告应把握以下原则：
1、客观公正。由于内审主体、客体的特殊性，审计通常会受到内部多方面的干扰，因此要求在撰写审计报告时要尽可能的做到客观公正，既要披露领导人员在任期内所作出的主要成绩，也要揭示其存在的问题。
2、实事求是。界定单位领导人任期内的经济责任，应尽量用数字说话，通过使用量化指标和对比的方式来揭示企业的经济营运状况，进而评价和揭示企业的经营效果，切忌在无审计依据的情况下随意评价。
3、明确界限。要客观区分主观、客观对企业经营造成的影响，应客观分清与工作失误、前任与现任、上级与下级的责任。要注意企业所处的经营环境，实事求是地剖析企业盈亏的主、客观原因，对于某些特殊行业的特殊时期，（比如近几年的发电行业）要充分考虑国家宏观经济政策对企业经营的影响。
4、谨慎性原则。审计人员应审慎考虑作出客观公正评价的风险性和可操作性，措辞应当谨慎、恰当。
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参考文献：
1.何军霆.完善任期经济责任审计的几点建议[J].审计月,2008(1).