工程结算审计的法律规定篇1
摘要政府投资建设项目前置审计（以下简称“前置审计”）是指国家审计机关依据有关法律法规的规定，对政府投资建设项目进入招投标程序前建设单位执行国家基本建设相关法律法规情况进行的审计监督。本文主要结合近年来从事前置审计的实践，对前置审计的概念、开展前置审计的必要性和重要性、前置审计的法律依据以及前置审计中应重点关注的内容等方面进行了探讨。
关键词经济管理经济监督审计固定资产投资审计
政府投资建设项目前置审计（以下简称“前置审计”）是指国家审计机关依据有关法律法规的规定，对政府投资建设项目进入招投标程序前建设单位执行国家基本建设相关法律法规情况进行的审计监督。由于我国自2003年开始推行的《建设工程工程量清单计价规范》（以下简称“清单规范”）规定全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的工程建设项目必须采用工程量清单计价，因此前置审计的主要内容就是对政府性投资建设项目依据清单规范编制的工程预算造价进行审计并确认建设项目的政府招标控制价。笔者现结合近年来从事前置审计工作的实践，谈谈对前置审计的几点认识。
一、对前置审计的概念的认识
前置审计这一概念主要是《大理白族自治州政府投资建设项目审计办法》中明确提出来的，《审计法》和其他审计相关法律法规中并未见此概念。而《大理白族自治州政府投资建设项目审计办法》也未对前置审计的概念进行界定，仅直接明确规定符合此办法规定条件的政府性投资建设项目应当进行前置审计。从该办法相关规定来看，前置审计这一概念主要是为了与政府性投资建设项目竣工决算审计相区别而提出来的。二者相比较，前置审计无疑是将审计“关口”前移，因此称为“前置”。前置审计无疑属于事前监督，而竣工决算审计则属于事后监督。这是由工程建设项目的执行程序所决定的。
从该办法第十五条规定的前置审计的内容来看，前置审计主要是对政府性投资建设项目建设程序的执行情况、资金来源和到位情况、建设项目的效益性、施工图预算的真实性和合法性等进行审计监督。因此，笔者认为可以将前置审计的概念定义为：国家审计机关依照有关法律法规的规定，在政府建设项目进入招投标程序前，对建设单位执行国家有关基本建设法律法规情况以及政府投资建设项目招标控制价的真实性、合法性及效益性进行的审计监督。
二、对前置审计的必要性和重要性的认识
长期以来，审计机关对政府投资建设项目主要以竣工决算审计为主。在竣工决算审计中对建设单位与施工单位签订的工程合同价款只能以合同为依据，按照《合同法》执行。如发现合同价款虚高提出纠正处理意见的话，就会引起法律纠纷，增大审计风险。因此，在政府建设项目进入招标程序前开展前置审计就成了解决上述矛盾的必然选择。
（一）开展前置审计有利于理顺审计法律关系，降低审计风险。从法律关系上来说，审计机关与被审计的建设单位之间属于行政法律关系，而建设单位与中标单位之间属于民事法律关系，前者建立在国家强制力的基础上，后者则建立在民事法律主体之间“平等自愿、公平合法”的基础上；前者属于行政法调整的对象，后者属于民法调整的对象。合同一旦确立，在没有发现合同有明显的欺诈情形的情况下即受法律保护。竣工决算审计中审计机关对合同是否合理无权追溯，也无权改变合同的约定事项，如依据行政法律的规定对承包合同价款提出调整意见，就会产生两种法律关系之间的矛盾，引起法律纠纷。前置审计在政府投资建设项目进入招标程序之前，亦即在建设单位与中标单位之间民事法律关系成立之前对建设项目的招标控制价实施审计监督，有利于理顺政府投资建设项目中的审计法律关系，从而降低了今后将进行建设项目竣工决算审计的审计风险。
（二）前置审计有利于保证政府投资建设项目承包合同的科学性和经济性，从源头上解决合同价款虚高的问题，进而提高政府投资建设项目的效益性。在使用公共资金的政府投资建设项目中，作为政府代表的建设单位有责任保证合同所确定的工程价款的科学性和经济性。但长期以来，由于各种原因，政府投资建设项目合同价款虚高的现象一直未得到有效遏制。审计机关通过开展前置审计，确认政府投资建设项目的招标控制价，是保证政府投资建设项目承包合同的科学性和经济性的有效途径，不仅从源头上控制了工程造价，解决了合同价款虚高的问题，还可为避免政府投资建设项目中的损失浪费行为，提高项目经济效益服务。
（三）前置审计与在建项目预算执行审计、竣工决算审计结合，实现了对政府投资建设项目预算执行的全过程监督，提高了审计效率。《大理白族自治州政府投资建设项目审计办法》第十二第规定：“经过前置审计的建设项目在建设过程中新增造价超过中标价的10%的，建设单位或项目业主应当报请再次进行前置审计，重新确认投资规模。”这使审计机关对政府投资建设项目的审计监督延伸到建设项目的实施阶段，加上其后进行的在建项目预算执行和竣工决算审计，实现了对政府投资建设项目预算执行全过程的审计监督。与以往仅在政府投资建设项目完工后才进行的竣工决算审计的做法相比，无疑大大提高了审计效率，特别是在对建设周期长，时间跨度大的大型、复杂的建设项目的审计中尤其如此。
三、对前置审计的法律依据的探讨
前面已经提到，前置审计主要是《大理白族自治州政府投资建设项目审计办法》明确提出来的，在较高层次的审计法律法规中并未见此概念。《中华人民共和国审计法》第二十二条规定：“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。”《审计法实施条例》对此条的进一步解释的内容中也未提出明确提出前置审计的概念。单纯法律条文上来看，前置审计似乎不属于法律法规规定的审计机关职权范围。但从建设项目从立项审批开始到竣工决算结束的建设周期来看，从财政及发改部门根据建设项目可行性研究投资估算和初步设计概算下达建设项目投资预算开始，建设项目就进入了预算执行阶段，在项目招标前编制的施工图预算无疑也是建设单位执行项目投资预算的一个关键环节。前置审计对项目的施工图预算的真实性和合法性进行审计，据此确认政府建设项目招标的招标控制价，无疑也属于建设项目预算执行审计的范围，因此其法律依据明显是充足的。
四、对前置审计中应重点关注的内容的探讨
在现行的工程量清单计价模式下，工程量清单是招标人提供给投标人据以编制投标报价的关键性文件，同时也是编制招标控制价的基础，工程量清单的编制质量直接影响投标人投标报价的合理性，也影响招标控制价的科学性。因此笔者认为，工程量清单的真实性、合法性应成为前置审计中重点关注的一项关键内容。
从这几年的实践经验来看，由于工程量清单计价规范在我国推行的时间不长，许多工程造价人员对其认识不深，加上部分工程造价咨询机构的造价人员业务素质低下，在政府投资建设项目招标活动中不同程度地存在工程量清单编制质量不高的问题。因此，在前置审计中应从以下几个方面对工程量清单进行审核。
（一）审核分部分项工程量清单所列工程量的真实完整性和计算准确性。首先应对照施工图纸逐项审核清单所列分项工程是否确属该建设项目工程设计范围，是否有重复列项或漏项的情况发生；其次应复核各分项工程清单工程量计算的准确性，是否有由于工程量清单编制人对清单工程量计算规则不熟悉而误按定额工程量计算规则计算清单工程量的情况发生，是否有计算错误甚至故意虚增工程量的情况。
（二）审核分部分项工程清单项目编码的正确性和唯一性。按照清单计价规范的规定，项目编码应采用十二位阿拉伯数字表示，一至九位应按清单计价规范附录的规定设置，十至十二位应根据拟建工程的工程量清单项目名称设置，同一招标工程的项目编码不得有重码。在实践中常有工程量清单项目编码重复的问题发生，有的甚至项目名称不同却有相同的项目编码。重码的出现破坏了工程量清单的严肃性，容易造成投标人对工程量清单的错误理解，严重的甚至会造成以后工程合同执行和工程结算的争议。因此，在前置审计中应注意对此类问题予以纠正。
（三）审核分部分项工程量清单中的项目特征是否清晰描述了拟建工程施工图设计的工程实际内容。清单计价规范规定，项目特征应按附录规定的项目特征结合拟建工程项目的实际予以描述。在实际中，由于工程量清单项目特征描述不清晰导致工程量清单编制质量不高也是一个突出问题，有的项目特征描述过于简单使投标人难以确定工程实际内容，有的项目特征描述甚至与工程实际严重不符。这些同样会导致投标人对工程量清单理解错误，甚至会造成其后工程合同执行和工程结算的争议。前置审计中同样应注意对此类问题进行纠正。
（四）审核措施项目清单中措施项目列项的真实性和完整性。一是审核所列措施项目是否符合拟建项目工程实际，有无虚列项目；二是审核措施项目清单是否有漏项。措施项目清单由于项目较少，一般不会出错。但在实践中由于工程量清单编制人员业务素质低导致措施项目清单漏项情况却时有发生。因此前置审计中对此也有必要进行认真审核。
（五）审核其他项目清单的真实性和完整性。一是审核其他项目清单中的项目是否符合拟建项目工程的实际，其工程量计算是否正确，特别应注意将分部分项工程量清单与其他项目清单核对，审核是否有重复列项的问题。二是对照施工图纸，审核是否有既未在分部分项工程量清单中列示，又未在其他项目清单中列示的项目；三是审核是否存在本来应在分部分项清单中列示，但为了增加造价将其以较高价格列示在其他项目清单中的项目。
部分建设项目中施工图纸设计粗糙、标注不明也是造成工程量清单编制质量不高的原因之一。尽管审计对施工图纸无权审查，但在前置审计中发现此类问题时应向建设单位指出，建议其要求设计单位对设计不明事项予以澄清，以提高工程量清单的编制质量，尽量减少由于设计不明确而引起的工程施工和合同执行中的争议。
此外，在前置审计中还应对以工程量清单为基础编制的招标控制价中定额套用的正确性，管理费用、利润、各项规费和税金的费率计取的正确性等进行审核。这里就不再一一赘述了。
参考文献：
[1]审计法.审计法实施条例.
[2]大理白族自治州政府投资建设项目审计办法.
[3]建设工程工程量清单计价规范.GB50500―2008.
工程结算审计的法律规定篇2
abstract:theapplicationofthecomputerintheauditingisagreatleapinthereformofthemodernauditingmodes.Comparedwiththetraditionalmode,ithasmanyadvantages.Sincethetimeoftheapplicationofcomputerauditingisstillshort,manyproblemsandshortagesaremetinthepracticalapplication.thethesismakesaresearchfromalegalpointofviewandsuggestionsaregiven.
关键词:计算机;审计;问题;对策
Keywords:computer;auditing;problem;strategy
中图分类号:F239文献标识码:a文章编号:1006-4311(2010)04-0011-01
1计算机审计概述
1.1计算机审计概念
计算机审计是基于计算机进行的审计活动,是指审计人员通过计算机及其相关软件,运用计算机技术,对被审计单位计算机管理系统以及系统生成的电子数据进行检查、分析,最终完成审计工作的任务和目标的一种审计方法。内容包括计算机信息系统的审计和数据分析等。
1.2我国计算机审计应用的现状。经过二十几年摸索和实践,计算机审计在我国的应用取得了初步的成效。一是培养出一批实用的计算机审计人员。目前,在各级审计机关中,已经培养出一批不同水平层次的计算机审计专业人才,从事计算机审计工作。二是审计软件的开发取得了显著进步。许多审计软件日趋成熟,在功能上和使用效果上均取得了显著进步,尤其在审计法规检索系统和审计信息管理系统的开发方面取得了较大成功,已开发出多种审计信息管理系统和审计办公自动化系统。三是初步建立了国家审计中计算机审计法律基本框架。
2计算机审计在实际应用中出现的问题及其分析
2.1审计法中计算机审计方式的法律地位不明确。审计工作的原则是依法审计,作为一种实际应用的审计方式,就需要以法律形式保障其应用的合法性。我国仅在1997年颁布的《审计机关计算机辅助审计办法》中提出了计算机辅助审计的概念,将计算机作为辅助审计工具,仅扮演着次要的角色,但是否能将其作为法定的审计方法还不明确,还不能作为主要的或者是独立使用的审计方式在国家审计项目中运用。
2.2计算机审计中各方的权利义务不完善。对于国家审计来说,由于审计机关和被审计单位的法律地位的不对等,双方的权利义务的全面约束尤为重要。在现今实施的审计法中,被审计单位必须提供被审计的电子数据资料和审计人员检查被审计单位使用的计算机系统的合规性和正确性的权利有所体现,而其他主要是计算机审计监督职能的保障,即当审计机关的计算机审计权力遭到拒绝时如何进行法律救济是关键所在,是计算机审计立法是否具有完整性和可操作性的标志。
2.3缺乏计算机审计具体准则和实施规范。行业规范的完备程度,很大程度上影响着计算机审计开展的工作质量和工作效率。计算机审计是需要会计、审计、计算机技术等综合知识为一体的学科,作为一门专业性很强的业务,计算机审计程序的规范是计算机审计项目完整性的前提,需要一套完整的计算机审计工作的具体操作规范和审计准则,指导审计人员正确进行计算机审计工作。曾经有这样的案例,同一个被审计单位的电子数据,由于操审计人员审计操作的方法不同,所得出的审计结果却不相同,这就反映出规范的计算机技术操作是得出正确审计结果和减少审计风险的必要保证。为此我国审计署已先后颁布了一些相关规定和规范性文件,如《审计机关计算机辅助审计办法》等。
2.4计算机审计形成的审计证据合法性和有效性有待加强。计算机审计中利用电子数据取得的证据的合法性和有效性,是计算机审计立法中的核心问题,电子数据的证据地位和证明力,是影响审计结果的重要因素。通过计算机审计对被审计单位提供的电子数据或电子凭证、电子合同、数字签名等资料进行采集、分析而形成的计算机审计证据,原始的计算机电子数据以及利用计算机审计所取得的电子数据证据能否作为合法有效的审计证据,决定着对计算机审计结果具有合法性的关键。
2.5计算机审计应用软件的功能不规范。计算机审计软件的法律权威、实用性的标准,以及计算机网络审计立法等问题在计算机审计立法中占有重要地位,审计软件功能的完善制约着计算机审计工作开展的程度和深度。目前,我国国家审计机关正在使用的审计软件有很多,如ao计算机审计现场办公系统、金剑审计软件等,这些通用的审计软件已经在全国国家审计机关推广使用,还有一些小型的针对特殊行业或者某些特殊事项的审计软件,也在计算机审计工作中普遍使用。
3完善计算机审计的对策建议
3.1修订国家法律法规内容。首先明确计算机审计合法地位。依法审计首先要从法律上给予确定,作为一种新的审计方法,只有明确了计算机审计的合法地位,审计人员就可以主动采用计算机审计方式开展审计工作。应当在审计法中作为一种必要的、固定的审计方法予以明确,确立计算机审计的合法性。其次明确计算机审计取证资料的合法性和有效性。作为一种新型的审计证据获取方式,计算机审计中电子数据的(含审计软件审计出的电子数据)的合法性和有效性是法律规范立法中的重中之重。此外,制定有关电子商务的法律、法规,把电子凭证、电子合同和数字签名的法律效力和保管要求,数字认证机构的管理,电子信息与网络系统的安全等相关问题予以明确是必要补充。
3.2制定计算机审计行业独立的准则和操作规范。审计准则的制定,是提高审计效率和审计质量的前提。与传统审计一样,制定完整的审计程序和质量方面的规范和审计准则,规范计算机审计操作技术。其主要包括计算机审计程序和计算机审计具体应用技术的规范。
工程结算审计的法律规定篇3
关键词：竣工结算，常见争议问题，解决方法，预防措施
abstract:thispaperenumeratesseveralcontroversialissuesofcommoncompletionsettlementprocess,explainsthemethodtosolvetheissuesfromthelegalpointofview,putsforwardthepreventionmeasures,haslaidthefoundationforthesettlementoftheworkcarriedoutsmoothly.
Keywords:completionofthesettlement,commonsolutionstodisputes,,preventivemeasures
中图分类号：F830.52文献标识码：a文章编号：2095-2104（2013）
0引言
竣工结算是指一个建设项目或单项工程、单位工程全部竣工，发承包双方根据现场施工记录，设计变更通知书，现场变更鉴定，定额预算单价等资料，进行合同价款的增减或调整计算，最终发包方按照双方认可的结算价款支付承包方工程结算款。一般发包方与承包方签订的合同内都规定了具体的结算条款，按照合同执行是不会出现问题的。但如果负责具体核算工程造价的第三方咨询公司不能做到公平公正，代表发包方利益的审核人员和承包方之间对合同条款、施工标准、定额解释等方面存在不同理解，这些都会引起结算争议。
1竣工结算中常见争议问题及相关解释
1.1定额的适用性
发承包双方在建设工程施工合同中约定的工程价款计价标准与工程所在地建设主管部门颁布的定额标准不一致，或者有违地方主管部门下发的有关竣工结算的通知精神，一方认为应该按照地方定额标准或通知执行；发承包双方在建设工程施工合同中约定了工程取价定额标准，在合同中对竣工结算时是否使用最新颁布的定额标准没有具体约定，结算时有新的定额标准实施，一方认为应该按照新定额计价进行结算。
对于上述第一种情况，应当以合同中约定的计价标准为依据。首先，根据合同当事人意思自治原则，只要合同双方约定的内容不违反法律法规的强制性规定，无论条款是否合理，双方均应依照诚信原则遵从自己的约定。其次，定额属于任意性规范而非强制性规范，不具备法律的强制效力，法律允许当事人订立与标准不一致的工程结算价格；第二种情况，合同中没有约定取价标准随当地政策调整的内容的，按照合同中约定的结算标准执行。定额标准，属于政府颁布的政策性调整文件，不是必须遵守的强制性文件。当事人的约定具有优先于法律的任意性规范的效力，新定额标准无法抗辩已生效的合同。
1.2第三方咨询公司出具的审价报告的合法性
发承包双方合同内约定由双方共同认可的第三方造价咨询公司进行竣工结算的审价工作，虽然咨询公司已审价完毕，出具了有咨询公司印章、造价工程师印章的结算书，但发包方却以没有己方盖章为由拒绝承认结算价；不具备审核资质的承包方单方面聘请咨询公司对项目结算进行审核，审核完成后尚未支付咨询公司审价费，咨询公司拒绝出具审价报告，此时承包方包方支付了审价费用，取得了审价报告，并以此为依据向发包方索赔。
对于上述第一种情况，第三方咨询公司接受发承包双方委托，在资质范围内审核竣工结算，发包人授权其与承包人就结算达成一致意见，应视为发包人与承包人达成一致意见，结算书没有发包人印章同样可作为发承包双方确定工程造价的依据；第二种情况，发包方就工程造价委托造价咨询机构审价，是履行其与承包方之间建设工程施工合同约定的义务。造价咨询委托合同签订后，发包人与承包人共同参与审价机构的工程结算审核工作，该事实表明虽然审价报告是依据发包人的单方委托出具，但体现了发包方与承包方双方共同的意思表示，承包方包方支付审价费取得报告并没有违反法律的禁止性规定，程序也没有不当之处。因此，承包方的索赔成立，关于审价费用，参照工程造价鉴定费的原则发承包双方各半负担。
1.3审计结论的作用
发承包双方在认真核对竣工结算价后确定了工程造价，并在工程结算书上共同签字盖章。之后承包方在领取尾款时，发包方以审计结论与结算书不符为由，拒绝支付余款，并要求承包方按照审计结论再次确认结算价并签字盖章。
发承包双方建立施工合同法律关系是平等主体之间建立的民事法律关系，审计结论是审计机关对被审计单位作出的具体行政行为，双方建立的是行政法律关系。建设工程施工合同在发承包双方之间建立与履行，结算书经承发包双方盖章确认且符合合同约定既能确定工程造价。最高人民法院在《关于建设用法律问题的电话答复意见》中就审计结论的效力也予以了明确，它是不影响建设单位与承建单位的合同效力的。因此，双方审定的工程造价与审计结论不一致时，应以双方一致确认的工程造价为准，发包方不支付余款的理由是不成立的。
2争议问题的预防措施
竣工结算常见的这些争议问题并不是每项工程都会出现，也不是说绝对存在、不可避免的。严格招投标程序，详细研究约定合同条款，主动熟悉、掌握国家有关工程建设的法律、法规，这些都可以有效的预防争议问题的产生。
2.1严格落实招投标程序
从我国的招投标活动实施情况来看，长期以来存在以下几种问题：人为干扰因素较多、资质审查不严或排斥潜在中标人、制度不完善且监督不到位等。这些问题容易导致的结果就是一些企业通过各种手段取得项目中标，耗费成本占企业利润过高，有些甚至是低于企业的成本价中标。企业要想生存就要获取利润，而招投标阶段的各种不规范行为使得企业最终没有了利润甚至是负利润，这就导致了项目竣工结算时争议不断，企业总要想出一些办法来争取回自身的利益。
严格按照《中华人民共和国招标投标法》规定的程序和内容办事，推广电子招标投标，尽量减少人为因素的干预，实行合理低价评标办法，选取德才兼备的优秀评标专家，这些方法都可以有效的预防招投标过程中出现的问题，避免结算时发生这方面的争议。
2.2全面细化合同条款
建设工程合同一般由通用条款和专用条款两部分组成。通用条款是所有相同版本的建设工程施工合同共有的内容，使用建设部、国家工商行政管理局印发的《建设工程施工合同（示范文本）》。专用条款则是签订合同的双方针对合同项下的工程或者项目所作的有针对性的、不同于通用条款或将通用条款予以细化的特别规定。在合同的签订过程中，为避免因条款不够详尽带来大量争议，须全面细化专用条款的内容。专用条款中应当规定：合同文件组成及解释顺序，语言文字和适用法律、标准及规范，双方的权利和义务，施工组织设计和工期，工期提前或者延误的处理，变更的程序和费用计算依据，合同价款调整与支付，风险包含因素，工程质量及验收，竣工结算的办理等等。
2.3熟悉我国法形式和效力层级
法的形式是指法律创制方式和外部表现形式。世界历史上存在过的法律形式主要有：习惯法、宗教法、判例、规范性法律文件、国际惯例、国际条约等。在我国，习惯法、宗教法、判例不是法的形式。我国法的形式是制定法形式，具体分七类：宪法、法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、部门规章、地方规章、国际条约。
法的效力层级，是指法律体系中的各种法的形式，由于制定的主体、程序、时间、适用范围等的不同，具有不同的效力，形成法的效力等级体系。在我国，法的效力层级依次为：（1）宪法至上：宪法是具有最高法律效力的根本大法，具有最高的法律效力；（2）上位法优于下位法：法律的效力是仅次于宪法而高于其他法的形式，行政法规的法律地位和效力仅次于宪法和法律，高于地方性法规和部门规章。地方性法规的效力，高于本级和下级地方政府规章。省、自治区人民政府制定的规章的效力，高于本行政区域内的较大的市人民政府制定的规章；（3）特别法优于一般法：公法权利主体在实施公权行为中，当一般规定与特别规定不一致时，优先适用特别规定；（4）新法优于旧法：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
工程结算审计的法律规定篇4
关键词：工程竣工结算，造价控制，定额，
一、竣工结算存在的问题
工程量计算“误差”；重复套用定额；高套定额单价；混用工程定额。建筑、装饰、市政、园林工程定额在部分分项上子目常常相同，但不同定额的预算价格是不同的，有的施工单位不按工程性质使用定额，在套用定额子目时鱼目混珠，随便套用，变相抬高价格。
随意拆换定额，有的施工单位有法不依，随意换算定额，调整人工费及材料含量，从而达到抬高造价的目的。
无定额计价，工程施工中，由于新材料、新工艺不断出现，目前国家定额制定具有一定滞后性，还有些跟不上新建材的发展，存在一些缺项在所难免。有的施工单位，趁机钻空子不套定额，采用市场估价的办法，不切实际地高估冒算。有的还将估价部分计入工程直接费，以计取间接费和利润。
二、针对工程竣工结算存在的问题，审计时应注意把握以下重点
1.重点掌握工程基本情况，搜集、查询工程施工图，设计变更通知、各种签证，材料的合格证、单价等竣工资料。在工程施工过程中，由于各方面的原因往往会发生对原设计图纸的变更。审计时，审计人员首先要向建施双方收集各种设计变更资料和隐蔽工程的实际收方签证，然后深入工程现场进行实地查看，核对签证内容是否与原合同规定相符，认真做好现场审计纪录，以便于为结算审计做好充分准备，防止和避免施工单位和建设单位相互勾结、串通一气、营私舞弊。
2.重点审计工程量计算情况。在工程结算审计中，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上要查看施工图纸、施工变更单、隐蔽工程记录、施工合同等资料，对施工单位所报的工程量按规则逐一进行审查核实，必要时要对施工现场进行抽样检查，验证隐蔽工程纪录的真实性。
3.重点审计定额套用情况。定额套用是工程竣工结算审计的又一重点。工程预算定额是计算工程造价和办理工程结算的重要依据，随着建筑工程的新工艺、新方法不断出现，与定额子目不完全相同做法的项目也越来越多。在审计过程中，审计人员应重点审查施工单位套用定额子目时是否进行了合理的定额换算，有无低套高或在套用了综合定额后再套用单项定额的现象。
4.重点审计材差调整情况。建筑工程的材料品种繁多，产品来源渠道不一，价格差别很大，加上施工中各方面的监督力度又不够，致使施工单位以次充好现象时有发生。在审计时，审计人员应及时了解建筑材料市场的当期价格行情，是否存在跨期高套单价、虚抬单价的行为。同时应重点审查施工单位有无舍近求远购买质次价高的材料以及将不允许调整材料价差的材料进行价格调整。一是要审计材料用量分析是否准确。工程材料是否按施工实际用料计算，有无虚列材料用量的现象存在。二是要审计材料单价是否合理。以当地造价管理部门定期地材料价格信息为主要依据，对材料价格信息中明确的材料单价，可结合审计人员掌握的市场行情，合理确定其价格。
三、讲究审计技巧、实事求是，提升职业道德
1、结算审查工作一般时间安排较紧，在审查时应有的放矢，抓住重点，为实现工程预结算的快速审查，就要做到由粗到细、对比分析、查找误差、简化审查的原则，对编制预结算采用对比、逐项筛选和统筹法原理进行匡算，使审查工作达到事半功倍的效果。常用的分析方法有：分组计算审查法、分解对比审查法、全面审查法、全面审查法、重点抽查法、利用手册审查法。根据项目的具体情况采用一种或者几种方法组合的形式进行审查、达到快速、准确审核的目的。
2、实事求职、提升职业道德应坚持一下几点：
（1）坚持四项基本原则。四项基本原则是我们国家的立国之本。因此，广大审计人员必须在政治上、组织上、思想上、行动上和党保持高度一致，同心同德。必须忠于祖国、忠于党、忠于人民，全心全意为人民服务，为把我国建设成为富强、民主、文明的社会主义现代化国家努力奋斗。
(2)遵纪守法。法律法规是开展各项工作的重要保证。审计人员在审计活动中，必须严格执行党和国家的各项方针、政策、法规、制度，在法律法规规定的范围内，认真履行《审计法》赋予的审计监督职责。坚持有法必依、执法必严、违法必纠，依法加强财政、财务收支的监督管理，旗帜鲜明地同一切违法违纪行为作斗争，维护财经法纪的严肃性，切实保护国家、集体财产的安全和完整。
（3）、做好本职工作。做好本职工作是审计人员职业道德的最基本要求。一是忠于职守、爱岗敬业。在办理财政、财务收支审计业务时，应当坚持实事求是、客观公正原则，确保审计结果合法、真实、完整；提倡积极奉献精神，坚持认认真真审计、清清白白做人。二是正确处理国家、集体、个人三者之间的利益关系，切实维护其正当、合法的经济权益。三是严守被审计单位涉及国家经济、技术、商业等秘密，除法律规定外，不得私自向外泄露。
（4）、廉洁自律。“保持廉洁、惩治腐败”，无论是过去、现在、还是将来，都事关国家的兴衰和存亡问题。因此，我们在审计活动中，必须做到廉洁自律，明确自己应该怎么做和不应该怎么做。一是清正廉洁、一尘不染。不得利用职务和工作之便，收受馈赠、贿赂以及索贿。二是严于律己、不徇私情。不得凭借手中掌握的权力搞钱权交易，不得接受被审计单位宴请和公款支付的娱乐活动。三是作风正派、生活检点。自尊自爱，保持自己的人格和尊严，做一个高尚的人、一个有修养的人、一个有益于人民的人。
工程结算审计的法律规定篇5
第二条在本省区域内进行的国家建设项目以及有关建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目直接有关的财务收支，应当依法接受审计监督。
审计机关对前款所列财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。
第三条本办法所称国家建设项目，是指本省使用国家财政性资金、政府设立的专项建设资金、国家统一借贷的建设资金、以国有资产投资或者融资为主(即占控股或者主导地位)的固定资产投资项目。
第四条省人民政府确定的重点建设项目和省属、国家建设项目本省投资超过50％(包括控股或实质拥有控股权)的重点建设项目，由省审计机关组织审计。
只有一个投资主体的重点建设项目，由管辖该投资主体的人民政府审计机关负责审计；有两个以上投资主体的重点建设项目，由管辖其中投资比例大或者实质上拥有控股权的投资主体的人民政府审计机关负责审计；对审计管辖范围不明确或有争议的，由省人民政府审计机关组织审计。
第五条上级审计机关可以将其管辖范围内的重点建设项目授权下级审计机关审计，也可以直接审计下级审计机关管辖范围内的项目，但对同一审计事项不得重复审计。
第六条部门和单位内部审计机构应加强对国家建设项目审计监督。审计机关应加强对部门和单位内部审计机构及社会中介机构对国家建设项目审计质量的监督管理。审计机关实施审计时可以利用经核实确认后的内部审计机构或者社会中介组织的审计结果。
第七条审计机关根据年度审计项目计划，对国家建设项目总概算或概算执行情况、年度预算执行情况、年度决算、竣工决算进行审计。
国家建设项目未经竣工决算审计的，计划、财政、建设及项目主管部门不得办理竣工验收手续。
建设单位应当在建设项目基本完工、竣工决算报表编制完成后，及时告知审计机关安排审计。审计机关应当在1个月内下达审计通知书。
第八条对国家建设项目准备阶段资金运用情况审计的主要内容：
(一)建设程序的执行情况；
(二)项目资本金、资金来源渠道及到位情况；
(三)建设用地征用情况，征地拆迁费用支出和管理情况；
(四)供水、供电、道路、通讯和场地平整等前期费用支出情况；
(五)法律、法规、规章规定需要审计的其他情况。
第九条对国家建设项目概算(预算)执行情况审计的主要内容：
(一)建设项目设计总概算(预算)审批、执行情况，调整概算的审批、执行情况；
(二)建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购等方面招标投标的合理性和有效性情况；
(三)建设项目合同签定、履行情况；
(四)建设项目资金来源、到位和使用情况；
(五)建设成本及财务收支核算情况；
(六)工程结算情况；
(七)建设项目所需设备、材料的采购及管理情况；
(八)建设项目各种税费的计提和缴纳情况；
(九)有关内部控制制度建立和落实情况；
(十)法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
第十条对国家建设项目竣工决算审计的主要内容：
(一)本办法第八条、第九条规定的有关内容；
(二)竣工工程决算表、竣工财务决算表、交付使用资产明细表的真实、合法情况；
(三)建设项目的建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊、其他投资列支的真实、合法情况；
(四）交付使用资产的真实、合法情况，各项结余
资产的情况；
(五)建设期收入的来源、分配、上缴和留成使用情况，投资包干节余的分配情况；
(七)尾工工程项目和资金预留情况；
(八)对建设项目效益进行评审；
(九)法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
第十一条审计机关在审计中发现下列与项目财务收支有关的情况，应当通报有关主管部门予以调查，必要时应当协调调查：
(一)违反规划、土地、拆迁、招标投标、环境保护等建设项目管理法律、法规的；
(二)建设资金筹集涉及非法集资、摊派或收费行为的；
(三)勘察、设计、建设、施工、监理等单位不具备相应资质的；
(四)未有效实施工程质量管理的；
(五)其他应当由有关主管部门处理的违法、违纪行为。
审计机关在审计中因前款各项情况而需要有关主管部门协调调查的，有关主管部门应当协助审计机关查清与国家建设项目财务收支有关的事实。
第十二条被审计单位接到审计机关出具的审计取证10日内，应认真核对，签署意见，超过期限，未签署意见的视同认可。
第十三条审计机关对被审计单位在建设项目中违反有关法律法规规章的行为，按照国家有关规定予以处理、处罚；属于其他部门职权范围内的，应当及时移送有关部门依法处理，并将处理结果书面告知审计机关。
工程结算审计的法律规定篇6
【关键词】建筑工程，造价，预结算，审核管理，有效举措
中图分类号：tU723.3文献标识码：a文章编号：
一.前言
建筑工程项目的预结算审核管理是整个工程造价管理中的重要环节，在工程造价预结算审核中，每一个细小的环节都会关系到大量的资金，任何疏忽都会造成大量的资金流失或资源的浪费，对工程的经济效益和工程的质量控制，带来十分严重的影响。因此，做好工程造价的预结算审核管理，探究工程造价预结算的审核技巧，对整个工程造价的管理，有着十分重大的现实意义。
二.建筑工程造价预结算的审核内容
在工程造价预结算审核中，最主要的审核依据是工程的增减量，变更不为的定额套用，工日单价和应记取的费用等。同时，在这些主要依据的基础上，要综合考虑建筑物的结构形状，内外设置等因素，并结合各种合同协议，招标，投标，中标文件和国家通行的相关法律法规精细审核，保证公正客观，实事求是。主要有以下几方面的审核内容。
1．工程量计算审核
由于工程在实际勘察测量过程中，容易出现各种误差，会出现设计图纸和实际施工不相符合，出现漏洞项目等情况，因此，要在结合图纸的基础上，严格遵守工程计量规则进行工程量的审核。首先，要明确审核工程量计算的范围和计算的限制范畴，比如基础与墙身划分以设计室内地坪为界。其次，要保证计算尺寸和图纸的尺寸相一致，防止因为疏忽而出现工程计算量的审核失误。最后，要严格依照标准计算方式计算，加强调研，规范审核。
2．套用单价的审核
工程造价具有很强的规范性和法律性，对各种指标都有着十分严格的规定，必须要遵守相关法律规定和套用单价的审核标准。首先，要做好直接套用单价的审核，在检查审核项目名称，单位，日期等基础上，对材料的规格，类型，材料的等级做出审核，要审核是否具有反复套用的现象。其次。做好换算后定额的审核，必须重点关注设计用量与定额不同时是否允许换算，允许换算的丁程内容中的劳动力、原料和设备中的部分还是全部，换算的方式是否科学合理。最后，是费用的审核。取费应根据当地的费用计量标准，计价规定等各种规程和工程造价管理部门的文件进行严格计量，在审核时候，要对文件政策的时效性进行重点关注。
三．建筑工程造价预结算存在的问题和审核准备
1.建筑工程造价预结算中存在的问题
在我国，很多施工单位都是在最低让利之后才能够取得工程项目的中标，为了保障自己的的利益，施工单位都会想尽各种办法在工程造价预结算时候多取得了利益，因此也会产生很多问题。主要表现在：首先是虚报工作量，通过采取不同的计量方法和不同的计量标准，增加工程量或工作的项目。甚至是重复报告工作量。其次，施工单位会一定程度的曲解合同条款，对协商的项目部分含糊不清，甚至会擅自修改双方协商的内容，使得合同的执行困难。最后对于人工费取费的工程，更改定额人工费含量造成工程造价的加大，这些情况都使得在工程造价预结算审核中会变得更加复杂，更具有挑战性，因而，也对审核人员提出了更高的要求。
2．充分做好审核前的准备工作
工程造价预结算的审核是一项很细致很复杂的工作，必须做好各种审核之前的准备，保证审核的全面性和准确性。首先，要收集齐全各种和预结算相关的资料，将施工合同，招标投标文件等相关的各种资料收集，分类，详细整理，做出全面的了解。其次，要熟悉竣工图纸，这是工程造价预结算审核的关键性依据，要对所有的工程图纸进行核对，清点，并一一认真审读，减少失误。最后，要对预结算的范围有明确的是认识，了解预结算的工程内容，同时，要选择合适的单位估价表，选用预结算表和单位估价表要符合工程的性质。
四．建筑工程造价预结算审核管理的有效举措
1.采用合适的工程造价预结算审核管理技巧
（一）逐项审查法
逐项审查法是工程造价预结算审核的重要方法之一。要按照预算定额顺序或者是施工的前后顺序，对每个好环节的工程造价都一一核对，进行审查。要据相关的法律规定和工程量计算标准，计算工程量，并将审核人员的工程量计算结果和审核对象进行严格对比，同时，根据定额或单位估价表逐项核实审核对象的单价。这种方法比较全面细致，工程造价的结算误差小，但是工作量大，不适合快速审核进度的情况。
（二）分组计算审查法
分组计算审查法是一种加快审查工程量速度的方法，把预算中的项目划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。
（三）筛选审查法
筛选法其实是一种对比审核方法，建筑工程项目在建筑面积和高度，甚至是规格上都有很大差别，但是，工程造价的每一个环节和工序中，工程量，用工量在平均单位上具有很大的相似性。利用单位数值变化较小的特点，在进行审核时候，将各种数据收集，汇总，分类，归纳，并综合分析，统计编制工程量，造价，用工量等几个方面的基本情况。针对不同的建筑标准，进行筛选，对符合标准的就直接采用，但是如果没有筛选下去的部分，就要重点详细审核，如果要结算的建筑面积标准和所编制的表有很大的区别，或者是适用的标准不同，就需要进行适当的调整。这种筛选方法操作简单，便于迅速发现问题，适用于小规模的审核，不适合全面审核。
（四）相关项目、相关数据审核法
结算项目数十、数百、数据成千上万，这些项目，数据之间有着千丝万缕的联系。要我认真总结、仔细分析，摸索出它们的规律。利用这些规律来审核竣工图结算，找出不符合规律的项目及数据，如漏项、重项、工程量数据错误等，然后，针对这些问题进行重点审核。相关项目、相关数据审核法实质是工程量计算统筹法在结算审核工作中的应用。应用这种方法，可使审核工作效率大大提高。
2.要加强对各种工程资料的收集整理
现在的工程大量使用新工艺、新材料、新技术，很多没有现成可以套用的定额子目，需要编审人员收集有关新工艺、新材料、新技术施工的基础资料，测算与此相关的人工、材料、机械的用量，编制补充预算定额，是做好编审工作的前提条件。
3.要加强对工程造价预结算人员的素质提升
首先，要加强审核管理人员的专业素质的提升，加深对工程造价管理的理论的基本了解，熟悉各种工程造价预结算审核技巧，并能据工程造价的实际情况作出合理的选择。其次，要提高审核管理人员的的职业道德，要本着公正客观，严格严肃的审核态度，作出审核管理。
五.结束语
工程造价预结算的审核是整个工程管理中的重要部分，对整个工程的质量和成本控制有着十分重要的意义，因此，做好工程造价预结算的审核管理工作具有很重要的现实经济意义。工程造价预结算的审核人员要本着客观工作，实事求是的原则，坚持认真负责，细心严密的工作态度，以图纸和相关文件为依据，严格执行各种审核计量标准和法律规范，提高自己专业审核水平和综合分析能力，确保工程造价审核的有效性。
参考文献：
[1]熊静建筑工程造价预结算审核管理的有效举措[期刊论文]《广东建材》-2012年7期
[2]张建平建设工程造价预结算审核管理浅析[期刊论文]《中国房地产业》-2011年3期
[3]扶琼建筑工程造价预结算审核管理[期刊论文]《中国科技纵横》-2010年21期
[4]刘萍建筑工程造价预结算审核管理探讨[期刊论文]《科学与财富》-2011年5期
[5]莫炎金浅谈建筑工程造价预结算审核管理的方法分析[期刊论文]《城市建设理论研究（电子版）》-2011年36期
工程结算审计的法律规定篇7
关键词：内部审计电子工程结算应用研究
1电子工程结算中审计存在的问题
1.1内部审计定位偏差
首先，相当一部分企业不够重视内部审计，没有意识到设立审计机构的重要性，只根据上级要求简单设置内部审计机构，没有配备专业人员进行管理；更有些企业甚至没有设置审计机构，忽略其职能。其次，部分企业对内部审计机构认识不全面，无法全面认识其作用，导致企业的其他部门纷纷远离，不愿意触碰审计部门，再加上审计部门没有以更好的方式让其他部门了解它的职能，缺乏沟通，导致了审计部门“孤立无援”。
1.2内部审计机构设置不合理
我国企业内部审计机构隶属关系大体有五种形式：一是隶属于财会部门，受财务经理的领导；二是隶属于总经理（总裁），受总经理（总裁）领导；三是隶属于监事会，受监事领导；四是隶属于董事会，受董事会领导；五是在董事会下设审计委员会，内部审计机构隶属于审计委员会，受审计委员会领导，其中以第二种形式居多。在这种形式下内部审计的独立性无法得到保证，影响了其发挥内部审计作用的积极性。
1.3内部审计人员素质良莠不齐
当下相关电力企业中，财会岗位转到审计岗位的人员特别多，他们对原来的财会专业掌握较全面、较熟悉，但是相同的随之带来的是绝对理性和量化的思想，思想更加古板、老套，这也特别不利于发散性思维，相关专业知识欠缺，对工程结算和企业管理等认识不全面，审计的评价、监督、咨询和控制等职能得不到充分发挥，这样导致审计质量也不高。
1.4内部审计法律不完善
相关法律法规的不完善导致我国企业内部审计发展不充分，相对滞后。民间审计的法律依据是《注册会计师法》，政府审计也有《审计法》作为法律支撑。而关于内部审计制度的法律规范却只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，尤其在电力工程审计方面的法律性规定更是匮乏，主要依靠行业自律。
2完善措施
2.1更新观念
内部审计对电力企业的生存和有效健康的发展起到重要保证的作用。现代电力工程管理不仅要在审计工作中遵循客观真实性，而且亟需内部充分发挥内部人员的主观能动性，一切从实际出发，坚持实质大于形式的原则，发挥其审计职能，全面发展监督导向型内审；对企业生产经营和工程建设活动中的业务事项进行监督，针对其真实性和完整性提出合理的审计意见；内部审计人员应该全身心投入到相关企业审计的经营决策中，对工程项目的可行性，内部控制制度的合理性，经济活动的效益性进行分析评价，找出问题、分析原因、提出对策，将服务服务意识作为主线主导内部审计监督、控制、评价、咨询的整个过程，充分发挥咨询在内部审计中的功能，由此促进电力企业发展自我约束体系，不仅适应了市场经济更有利于电力企业不断健康的发展。
2.2完善组织形式
内部审计的归属问题，即被谁所领导，在相当的程度上决定了内部审计部门的独立性与权威性。伴随着现代电力公司管理制度的建立，我们可以借鉴一些西方企业的管理运作方式，对内部审计的组织方式进行改革，在电力系统下公司制的相关企业中，内部审计组织由公司董事会或其下设的审计委员会直接领导，以确保内部审计机构的独立性、权威性；由企业总经理直接领导在未实行公司制的企业的内部审计工作；中央直属企业和大型企业集团在“一级法人、分级管理”体制下，内部审计在“统一领导、自成体系”体制下分级分系统进行，以解决“检查难、报告难、处理难”三个难题。
2.3提高从业人员素质
内部审计工作涉及范围广、知识层面宽、政策针对性强，因此要求内部审计人员必须要有较为完善的知识体系，尤其是关于现代工程和经济管理的知识，同时要对所掌握的知识随时进行更新和扩展，此外也要对法律法规和政府颁布的政策烂熟于心。尤为重要的是，我们要对工程结算的内部审计人员的财会税务、市场营销、统计、工程造价及计算机等知识和职业道德素质教育加以强化培训和考核，以培养所审计所需的洞察力和判断力。其次，要丰富其在人员职能上的配置，使得内部审计机构人员组成一个知识结构完善深入、职业道德有较高水平的体系。即机构内部的人员有针对性的熟知企业内部的各个相关业务，同时要使工程审计的队伍尽量拥有较多的经验丰富的、业务水平较高的工作人员。此外，在制度上要确保工程审计人员的独立性，即可聘请第三方审计机构的审计人员。
2.4建立健全法制基础
审计体系由三类审计组织机构构成，《审计法》是国家审计的法律依据，《注册会计师法》则是民间审计的法律依托。而在我国，因为只有一项部门法规――审计署的《审计署关于内部审计工作的规定》，再加上用来指导规范内部审计工作的高级的法律规范严重缺失。因此，从法律上确立内部审计的独立地位和工程结算的必要性十分必要，比如制定专门的《内部审计法》及《工程结算审计法则》。从实务上具体指导内部审计工作，例如由内部审计师协会制定并颁布《内部审计准则》，以推进工程结算内部审计职业化进程。
2.5强化从业人员风险意识
作为内部管理审计工作的具体执行者和操作者，强化内部审计人员的风险防范意识，对控制和降低工程管理审计风险工作至关重要。工程审计证据的认定，就是要尽力使得审计证据变得合法性、充分性和客观性；在审计的报告阶段，对审计意见的表达应当留有余地，避免使用绝对化的语言等。
3总结
企业内部审计理论在我国的研究还是比较成熟的，但是主要针对电力工程结算审计理论和实践的经验还是不足，在这个问题上的研究工作还有很多，本文只是对电力工程结算审计进行了初步探索，希望能够借此机会在今后的学习和工作中能向更多专家与学者进行进一步的研究和讨论。
参考文献：
[1]李桂芹.浅谈国有企业内部审计风险管理与控制[J].财经界，2011（22）：250-251.
工程结算审计的法律规定篇8
第一条为加强政府投资项目审计监督，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥政府投资的社会效益和经济效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》及审计署颁布的《政府投资项目审计规定》等有关法律法规，结合我市实际，制定本规定。
第二条本规定所称政府投资项目，是指政府投资和以政府投资为主、投资额超过50万元（含50万元）的建设项目。主要包括：全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府统一借贷资金等财政资金的；未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%或者占项目总投资的比例在50％以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。
第三条市审计局（以下称审计机关）是政府投资项目审计监督的主管机关，依法独立对政府投资项目实施审计监督，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第四条政府投资项目的审计监督实行计划管理。审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资审计项目计划，报市政府批准后实施。
第五条政府投资项目必须经审计机关统一安排审计，建设单位不得自行委托社会审计机构进行审计，社会审计机构也不得自行接受政府投资项目的审计。未经审计机关审计的政府投资项目，不得办理工程结算或竣工决算。
50万元以下的投资项目，经审计机关同意后，可由项目单位委托中介机构或交内部审计机构进行审计，但审计结果必须报审计机关复核、备案。
第六条对投资规模大、建设周期长和社会关注的政府投资重点建设项目，应对其建设和管理情况实施跟踪审计。审计机关制定跟踪审计具体操作规程，指导和规范跟踪审计工作的开展，提高工作成效。
第七条市发改、监察、财政、国土、住建、环保、规划、国资等有关部门，应当按照各自的职责权限配合协助审计机关开展对政府投资项目的审计监督工作。
发改、财政、住建等部门，应当将政府投资年度项目计划、项目投资规模和建设内容等及时向审计机关提供。
第八条审计机关实施政府投资项目审计所需经费，列入市级财政预算予以保障。
第二章审计内容
第九条审计机关依照法律、法规和本办法规定，对审计管辖权内政府投资项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督。
第十条审计机关开展政府投资项目审计，应当确定建设单位（含项目法人）或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。在对政府投资项目进行审计时，根据工作需要，可以对与建设项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行调查，不受审计管辖范围的限制。
第十一条审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：
（一）履行基本建设程序情况；
（二）投资控制和资金管理使用情况；
（三）项目建设管理情况；
（四）工程质量情况；
（五）设备、物质和材料采购情况；
（六）土地利用和征地拆迁情况；
（七）工程造价和竣工决算情况；
（八）其他需要重点审计的内容。
除重点审计上述内容外，还要关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。
第十二条对政府投资项目建设程序情况的审计，主要审查项目是否按法定的建设程序进行；项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计、环境影响报告、土地征用、招投标、开工报告等文件是否齐全、真实、合法。
第十三条对政府投资项目投资控制情况的审计，主要审查概（预）算编制依据是否合规；内容是否完整、真实；项目建设是否按批准的初步设计进行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题；概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容重大变更，是否按规定程序报批。
在中标合同价10%以内的工程变更应由发改、财政部门审核后给予调整，超过中标合同价10%以上的工程变更，由发改、财政部门审核后报市政府审批，应有市主管领导签批的书面意见，否则审计机关不予审计，财政不予支付。
第十四条对政府投资项目资金管理使用情况的审计，主要审查建设资金是否落实，是否按投资计划及时到位，能否满足项目建设进度需要；建设资金是否设立基建专户，使用是否合规，有无滞留、转移、侵占、挪用建设资金等问题；相关税费是否按规定计提，是否及时、准确缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定等；财务报表是否真实、合法、完整。
第十五条对政府投资项目建设管理情况的审计，主要审查建设单位是否按国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关内控制度，责任是否明确，是否有效执行；监理单位和施工单位开展工作是否符合国家规定和合同要求，是否制定质量控制体系并有效执行。
审查项目合同是否符合法律、法规的规定，与招标文件、投标承诺和评标结果是否一致；合同文件内容是否准确完整，签订程序是否合法；在项目实施过程中，有关单位是否严格履行合同，有无违法分包、转包现象；各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题。
第十六条对政府投资项目工程质量情况的审计，主要审查建设单位、监理单位、政府监督单位和施工单位质量控制体系的制定、执行情况。
第十七条对政府投资项目设备、物质和材料采购及管理情况的审计，主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购；采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效等。
第十八条对政府投资项目土地利用和征地拆迁的审计，审查是否存在违法用地、超范围征地拆迁、擅自改变补偿标准，截留、侵占、挪用征地拆迁资金等问题。
第十九条对政府投资项目工程造价的审计，主要审查工程价款结算是否符合国家有关规定和合同约定，有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题；设计变更、现场签证是否合规、及时、完整和真实；工程价款是否按合同约定方式拨付，有无超付工程款等问题。
对政府投资项目竣工决算情况的审计，主要审查竣工决算报表和交付使用资产是否真实、合法、完整；移交手续是否齐全、合规；未完工程是否真实、合法；结余资金是否按规定进行处理等。
第三章审计程序
第二十条审计机关根据审计计划确定的事项组成审计组，在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书；如遇特殊情况，经市政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计组应当对审计项目相关情况进行调查了解，编制审计实施方案，确定审计目标、范围、内容、重点和措施以及工作要求。
第二十一条审计组依据审计实施方案对审计事项实施审计后，向审计机关提出审计报告。审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议。
第二十二条审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；依法需要给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出处理、处罚的审计决定；应由有关部门处理、处罚的，审计机关出具移送处理书，按规定移交相关证据材料。
审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管部门。审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当按照规定履行审计决定。
第二十三条被审计单位对审计机关作出的有关审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第二十四条审计机关对列入年度审计计划的竣工结算或竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应当报审计机关局长办公会批准。
第二十五条审计机关根据《中华人民共和国国家审计准则》，建立健全政府投资项目审计质量控制制度，实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制，作出恰当的审计结论，依法进行处理处罚，防范审计风险。
第四章审计方法及结果运用
第二十六条审计机关通过审查工程预算、结算和财务资料，监督盘点有关资产，查阅有关文件资料，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。
第二十七条审计机关实施政府投资项目审计，应积极推广运用计算机辅助审计、专业技术设备辅助审计等先进的审计技术和方法，不断提高审计质量和工作效率。
第二十八条审计机关实施政府投资项目审计，遇有专业力量不足或相关专业知识局限等情况时，可以聘请符合审计职业要求的社会审计机构或外部人员参与项目审计或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定。审计机关应对聘请专业人员和社会中介机构的审计质量进行监督管理，并对审计结果的真实性、合法性负责。
第二十九条审计机关聘请社会审计机构或外部人员应遵循公开、公平、公正的原则，通过公开招投标的方式确定。
通过招标的方式确定的社会审计机构和专业人员在参与政府投资项目审计期间，必须接受审计机关的管理，遵守审计工作纪律；必须依照《审计法》、国家审计准则和审计机关的要求开展审计工作，并对接受委托项目审计结果的真实性、合法性负责。
第三十条审计机关应当加强对聘用社会审计机构和专业人员的管理，制定相关工作规范，建立健全相应的考核、奖惩制度；加强对聘用中介机构和专业人员的工作督导和业务复核，保证审计质量。
第三十一条审计机关聘请社会审计机构和外部人员所发生的费用，参照省物价局、建设厅《关于新增建设工程造价咨询服务项目收费标准的通知》的有关规定执行。
第三十二条政府投资项目的建设单位在制定招标文件及签订承发包合同时，应以专门条款明确以下内容：以审计机关的审计结果作为价款结算依据；在竣工结算或决算审计前，除按规定预留工程质量保修金外，应预留合同价30%的工程款，待审计机关实施审计后，依据审计结果办理工程价款结算事项。
第三十三条对竣工决算审计中发现的多计或少计的工程款项，审计机关依据《建设项目审计处理暂行规定》，责成有关单位予以调整。建设单位对已签证多付的工程价款，应根据审计决定予以追回。
第三十四条审计机关对政府重要投资建设项目审计结果，应及时向政府报告，并向有关部门通报。审计机关公告审计结果，应依法保守国家秘密和被审计单位商业秘密。
第三十五条审计机关建立健全政府投资项目审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。审计机关在审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题。
第三十六条审计机关应当进一步建立健全与纪检监察机关和司法机关的案件线索移送、协查和信息共享的协调沟通机制，发挥监督合力。
第三十七条审计机关与财政部门共同建立健全对政府投资项目进行监督管理的协作机制。
审计机关在审计监督过程中，发现建设单位（或责任人）存在与财政评审相关规定不符的行为，应当及时将审计掌握的情况连同相关的证据材料移送财政部门投资评审中心。审计机关移送时，应出具审计机关《审计移送处理书》，并附有关证据。财政部门在财政投资评审过程中，发现相关情况属于审计监督范围的，或需要审计机关协助配合的，应及时将情况移送审计机关处理，并出具财政机关移送函，附有关证据。审计机关与财政部门对双方移送的情况应当及时进行审查，并在作出相应处理决定后，以书面形式向对方通报处理结果。
财政部门出具的政府投资项目评审报告及审计机关出具的政府投资建设项目审计报告等相关文书，应互相抄送，以便于双方及时了解项目评审与审计结果情况，提高监督管理的整体水平。
第三十八条审计机关应当重视和加强投资审计队伍建设，积极引进符合条件的投资审计相关专业人才，培养投资审计业务骨干人才和领军人才，改善投资审计队伍的专业结构，逐步提高投资审计人员的整体素质，使投资审计人员具备与政府投资项目审计工作相适应的专业知识、业务能力和实践经验，为投资审计发展提供人才保障。
第五章法律责任
第三十九条被审计单位违反国家审计法律、法规等规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关按照《中华人民共和国审计法实施条例》第四十七条的规定处理、处罚。
第四十条被审计单位违反国家法律、法规等规定，有下列行为之一的，由审计机关在法定职权范围内，依照有关法律、法规的规定予以处理。审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议,有关部门应当组织落实,并将落实情况书面告知审计机关。
（一）违反有关项目批准文件规定，擅自要求设计部门扩大建设规模、提高建设标准的；
（二）违反国家招投标法律规定，对必须进行招标的项目不招标的，将必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的；
（三）改变资金用途，转移、侵占或者挪用项目建设资金的；
（四）虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金的；
（五）应计、应缴而未计缴建设项目各种税费的；
（六）其他违反国家建设管理规定，依照法律法规应当处罚的行为。
第四十一条施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，审计机关依据《建设项目审计处理暂行规定》，处以违纪金额20％以下的罚款，对质量低劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。
第四十二条监理单位及其从业人员与建设单位或者施工单位串通弄虚作假，抬高工程造价、影响工程质量的，审计部门可通报建设主管部门或者项目法人依据相关规定或合同约定，予以处理处罚或者追究赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
建设单位应当在监理合同中列明，由监理签证认可的工程变更等有关事项，经审计机关审计后发现签证不实的，由审计机关依照国家法律、法规等有关规定予以处理。
第四十三条因勘察、设计单位及其从业人员的过错而造成项目重大预、决算失控、投资损失和工程质量问题的，审计部门应报告市政府并责成建设单位或者项目法人依据相关规定或合同约定追究赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十四条工程造价咨询机构及其从业人员有下列行为之一的，审计机关可责令其限期改正，并向有关主管机关、单位提出给予处理、处罚的建议：
（一）涂改、倒卖、出租、出借资质证书，或者以其他形式非法转让资质证书；
（二）超越资质等级业务范围承接工程咨询造价业务；
（三）以给予回扣、恶意压低收费等方式进行不正当竞争；
（四）有意抬高或压低工程造价以及出具虚假或伪造工程造价结果文件；
（五）自行接受建设单位的委托进行政府投资项目审计的；
（六）法律、法规禁止的其他行为。
第四十五条审计人员（包括所聘外部人员）有下列行为之一，由审计机关责令改正并消除影响，情节严重的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）明知与被审计单位或者审计事项有利害关系而不主动申请回避的；
（二）泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的；
（三）索贿、受贿或者接受可能影响公正执行职务的不当利益的；
（四）隐瞒被审计单位财经方面违法违纪行为的；
（五）有其他、行为的。
第四十六条审计机关在审计过程中发现的其他违反国家法律、法规的行为，应当在法定职权范围内根据有关规定予以处理。
第六章附则
工程结算审计的法律规定篇9
【关键词】建设工程；预结算；审计；投资
中图分类号：tU198文献标识码：a文章编号：
自从改革开放以来，我国国有企业逐渐由计划经济过渡到市场经济。为了提高企业的效益、推动企业的发展以及调动企业职工的积极性，国家逐渐放开了施工企业的自，由企业自己管理。与此同时，工程管理和工程预结算在实际的施工过程中也逐渐暴露出弊端，这些弊端对国家和企业都是不利的，需要采取一些措施解决这些弊端，而工程预结算审计在处理这些问题中能够起到很好的作用，所以各个企业需要开展建设工程预结算审计。工程预结算在各个方面的意义都比较重要，例如在转变企业结算机制、提高企业的活力以及提高经济的效益方面等。笔者结合自己的实际经验总结了以下几点建议，希望在建设工程预结算审计过程中能够起到一些作用。
一、建设工程预结算审计现状及问题
我国建设工程预结算审计大致可以分为两类：第一类主要是以国家投资为主并有国家审计机关进行审计的建设工程项目，这类审计在审计的过程中受到客观因素，例如时间、施工人员或者资金的限制，为了给审计机关进驻后提供充分的资料参考，需要聘请一些事务所或者公司来暂时执行审计机关的职权，为审计机关进驻被审计单位之前做好准备工作；第二类主要是建设单位根据监管的需要，对工程建设项目进行跟踪审计。这类审计的力量不足，自身力量薄弱，无法单独完成任务，也需要聘请一些事务所或者公司暂时执行审计机关的职权，但是为了明确两方的责任，需要签订审计业务约定。
建筑行业虽然在我国的历史悠久，但是技术含量并不是很高，在工艺技术、制造技术以及管理技术水平上都和发达国家相差很大。长期以来，建设工程管理一直缺乏基本的管理经验，在很多地区的单位，目前还处于计划经济条件下的行政管理，跟不上时代的步伐。从二十世纪八十年代后期国家颁布《审计法》之后，建设工程预结算审计在开始在我国实行，但是那时的审计重点都集中在建设工程项目竣工验收后，不能很好的贯彻国家在工程预结算审计方面的法律法规。目前，在我国行政管理是工程管理的主要手段，这种方法忽略了技术和科学方面的管理。自从我国颁布了《建筑法》之后，在很多的企业单位开始实施工程监理制度，这样就把监理的工作重点集中在了质量和施工档期上。但是工程监理并不能起到和造价计价、控制的作用，更不能代替预结算审计的作用。一个建设工程项目是一个庞大的系统，这个系统需要完善的监理、管理以及审计等。
目前我国的预结算审计存在着以下几点问题：
（1）法律法规以及政策的不断改变给预结算审计产生了很大的影响；
（2）企业单位内部的审计和外部审计的相互矛盾；
（3）审计人员的专业知识以及技能的限制，在审计时不能选择合适的审计方法和技巧；
（4）审计人员的责任感不强，不能正视自己的工作，做不到客观公正，提高了建设工程预结算审计的风险；
（5）审计人员在审计过程中所采用的方法、标准以及审计软件的都会给审计产生很大的影响；
二、预结算审计工作的注意事项
2.1提高审计人员的审计水平
为了让工程预结算审计起到良好的效果，就需要审计人员要具有全面的综合知识以及很强的专业应用能力，不仅要掌握施工工艺、施工做法以及施工程序，更要精通自己的业务知识。在相关的法律法规方面也要做到应运自如，了解人员费用的变化情况并及时的更新市场信息。审计人员在工作之余还要多总结经验，多学习先进的科学技术并能灵活运用。
2.2培养审计人员的职业道德
从事建设工程预结算审计工作，需要审计人员要具备一些基本的职业道德，例如要做好企业的保密工作，例如企业的商业和技术都要严格保密。在建设工程预结算审计过程中，审计人员要严格律己，不论在工程的那个阶段，都不能为了自身的利益而损害他人或者企业的利益。所以审计人员要养成良好的职业道德，增强自身的责任感，努力做一位合格的审计人员。
2.3审计人员要热爱自己的工作
建设工程预结算审计是一个比较复杂、艰辛的工作，审计人员既然选择了这个行业，就要热爱这个行业，为这个行业而努力并不断的学习，一如既往的好好工作。当然，在工作中也要不断的完善自己，及时学习新的知识，培养对审计工作的兴趣，切实把每一项审计工作做好。
三、完善建设工程预结算审计的措施
3.1内部审计和外部审计相结合
改革开放以来，我国市场经济体制的建立和不断的完善，无论是学校还是企业的规模都在不断的扩大，过去单靠企业内部审计的方式已经满足不了市场的需求，监督职能也不能全面履行国家的政策。为了提高建设工程预结算审计的能力，需要有效的把企业内部审计和外部审计相结合。在建设工程预结算审计的过程中，要以内部审计为主，根据相关的法律法规，对建设项目起到监督的作用。如果遇到了建设方和承建方造价差比较大，并且难以调节的情况，可以采取以外部审计为主的审计方式，让一些事务所或者公司做审计工作，以达到公平、公正的目的，最终使建设方和承建方达成统一。外部审计不仅可以为社会开展建设工程预结算审计的咨询服务，而且可以充分的发挥审计人员的才能，可以使他们学的更多的知识，并更好的运用专业知识。这种内、外相结合的审计方式，可以取得明显的效果，受到了社会的关注，同时也得到了同行的称赞。
3.2提高审计人员工作能力
建设工程预结算审计的基本原则是事实求是、依法审计和以理服人。实事求是就是工程审计人员要根据国家法律法规的规定，公平、公正的对工程项目进行审计。而不能受承建方或者建设方的影响，更不能有“托情帮腔”的现象。为了能够公平、公正的做好审计工作，工程审计人员不仅要有坚定的思想立场，而且还要精通自己的业务工作。只有熟悉了自己的业务工作，才能更有把握的做好审计工作，审计态度才不会动摇。要熟悉业务工作，需要注意一下几点：
熟悉国家和地方对造价管理部门的相关规定；熟悉预结算定额和费用的标准；熟悉工程量的计算规划以及计算方法；熟悉与工程项目相关的文件、合同以及现场资料等；要及时的更新市场信息；掌握工程预结算审计的专业技术、技巧；了解一些有关工程设计的知识，并能够掌握一些简单的方法；
3.3加强合同的管理
随着市场经济的建立和发展，项目工程的建设方和承建方的权利、义务都是通过合同来确定的。为了避免产生不必要的矛盾，确保建设方和承建方的利益，就需要加强合同的管理。审计工作在合同管理方面应注意以下几点：
制定合同时必须具备法人资格和主体资格；必须盖法人单位的合同专用章；合同的内容要按照国家的规定，不能采用不良的经营方式；人要掌握相应的法律法规；审核的结果没有出来，则不能给建设单位支付工程资金；按照合同，施工单位和建设单位必须在规定的时间内完成自己相应的工作。
【参考文献】
[1]牛凯.建设工程预结算审计探究[J].城市建设理论研究（电子版）,2011,32(9):89-90
[2]胡婷婷郜文.把握建设工程工程结算审计中的关键问题[J].科技广场,2009,10(7):45-46
工程结算审计的法律规定篇10
关键词：工程分包结算审计
在经济高速发展的今天，工程分包施工已经普遍存在并广泛应用于工程建设的各个方面，为国家建设和民生发展做出了巨大贡献。与此同时，工程分包施工也存在一些问题。由于工程分包在法律法规层面没有更为详尽的规定，在实际施工操作过程中，容易引起分包各方的法律纠纷，而且这种纠纷也常常因为没有统一的规定，解决起来当对困难，结果就会造成工程分包结算无法正常进行。
本文将从工程分包的不同角度，通过审计独立客观的审查活动，真实评价工程分包所产生的社会效益与经济效益，以及分包结算控制效果是否合理展开论述。
1.工程分包结算审计目的
开展工程分包结算审计的目的，就是希望通过审查工程分包管理的各个环节，查找其中还存在哪些问题和不足之处，从而帮助工程分包单位总结经验，提高工程分包管理水平，避免出现不必要的法律纠纷。同时通过审计，从经济监督的角度，真实而客观地反映工程分包结算管理执行情况。
2.工程分包结算审计内容与关注重点
工程分包施工内容丰富，这在2000年1月30日国务院颁布的《建设工程质量管理条例》（279号）第二条规定中可以了解。但工程分包形式只有专业工程分包与劳务分包两种，审计工作可以从这两种分包形式展开。审计内容不能只局限于分包结算审查，同时需要审查工程分包企业资质、人员资格；市场准入许可；招（投）标程序；合同签订；工程分包机构设置；分包工程质量、进度、投资管理文件；材料、设备管理；现场变更签证；分包施工资料；财务挂账及付款情况等。这些与工程结算息息相关的不同方面，构成了工程分包结算审计的内容，当然，具体实施审计过程中，受人力、物力、时间等的限制，审计工作需要突出关注重点。
2.1招投标与合同管理
工程分包是否合规合法，取决于工程分包招投标过程是否严格执行有关规定。许多违规工程分包情况的出现，很大程度上就是由于发包方不严格执行规定造成的。
审计对工程分包招投（议）标与合同管理的审查，需要不断拓宽视角，深入细化审查内容：招标是否经过授权，投标单位是否办理相关市场准入手续，招标文件所确定的投标人条件、评标方法等是否符合相关规定；评标过程是否合规，招标单位按照招标文件所确定的评标标准和方法组织招标；合同内容是否与招标文件的要求一致，合同约定的结算和付款方式、质量标准、工期目标及双方权利义务等条款是否清晰、明确；签订的劳务分包合同是否存在事后合同，是否存在签订补充合同规避招标的情况；劳务分包合同的履约过程是否存在违约情况，违约后有无依据合同相关条款执行。
2.2工程设备与材料管理
劳务分包一般不存在，它主要是指专业工程分包对于工程设备、材料的管理。发包方、分包方对于这种管理如果不到位，容易出现工程设备、材料丢失或过度浪费，往往直接抵消分包施工费用，造成工程分包方财务亏损，发方包管理被动。
审计工作需要审查发包方与分包方设备、材料领用的内部控制制度是否健全，领用、登记手续是否完备，料单是否齐全；分包方自购料的相关资料是否齐全，指导价中未包含的自购料是否及时报上级部门进行批价并按程序组织采购；工程分包结算中发方包是否按分包方实际领用设备、材料抵扣其分包施工费；发方包设备租赁是否执行相关规定等。
需要特别注意审查发包方的概预算管理部、物资供应站、财务科、现场施工项目部等各方所持领用设备、材料清单是否完整一致，避免出现分包结算费用未扣、少扣或者多扣设备、材料费的情况。
2.3工程质量、安全与进度控制
根据工程分包的实际情况，发包方应该就工程分包制订专门的分包工程质量、安全、进度控制制度，严格工程分包质量、安全、进度等方面的管理，这里所指不是建设方、监理方对总承包方与分包方的管理与控制，而是指总承包方作为发包方，它对分包方在工程质量、安全与进度上的管理与控制。实际上，目前很多工程项目均缺少总承包方对分包方层面的管理与控制措施，总承包方常把建设方、监理方的管理与控制，等同于它对分包方的管理与控制，这种做法欠妥。工程分包在质量、安全与进度上的管理与控制，既有建设方、监理方对总承包方、分包方层面的，又有总承包方对分包方层面的，二者相辅相承，不能混淆。对于工程分包结算审计，要侧重关注总承包方对分包方层面的质量、安全、进度的控制和管理。
审计审查主要方面有：是否成立专门机构对分包队伍进行管理；施工单位、材料机具进场、关键工序检查、隐蔽工程验收等技术资料是否与工程同步；出现不合格项等质量问题是否按要求返修；是否制订专门的安全管理应急制度；是否定期检查分包方进度控制情况，出现进度拖延情况是否及时分析原因并采取措施，有无按合同条款进行处罚等。
2.4分包结算管理
分包结算作为审计核心内容，其审查质量直接决定了工程分包结算审计的效果。工程分包结算审计也与一般的工程造价审计，存在不同。一般工程造价审计，关注的是整个工程的造价；工程分包结算审计，关注的重点则是整个工程的分包结算，以及与它相关的其它方面。审计过程中，区别二者的不同，随时调整审查内容。
审计在工程分包结算审查过程中需要侧重的方面有：分包结算管理制度是否健全；分包结算是否执行工程分包合同约定；分包结算中工程量计量、定额子目套用、材料价格及取费等是否合理；分包方上报的资料是否及时、完整、准确，重大变更是否按程序进行，相关记录是否齐全；分包工程结算金额是否超出建设单位与总包单位的结算金额，并分析超出原因等。
2.5财务挂帐与付款
资金是否及时到位往往在很大程度上决定着工程分包进度，进而会影响到整个工程项目的建设工期，如果处理不当，可能引起劳资或者法律纠纷。在审计过程中，对财务挂帐与付款情况的审查自然相当严格。需要审核对外分包工程款项是否按工程项目列帐，挂帐依据是否充分、准确；支付进度款是否有相关部门签字确认，形象进度是否符合工程实际；支付结算款是否符合合同约定，手续是否完备，甲供料是否按规定在结算时全部扣回，有无存在超付款情况；质量保证金是否按规定预留，质保期满、质保金支付手续是否齐全等。
审查翻阅财务挂帐与付款等凭证工作量巨大，对开展企业工程分包结算审计或是某项工程分包结算审计，需要审计人员事前做好基础财务工作，抓住重点深入审计，以提高审计效率与审计质量。