标题：如何对函证进行控制
文章正文：
函证，作为一种重要的审计程序，是审计人员获取独立证据的一种方式。它涉及到审计人员向第三方发送询证函，以验证客户财务报表中的某些信息。有效控制函证过程对于保证审计质量至关重要。以下是对函证进行控制的几个关键步骤：
1. 选择合适的函证对象：
函证的对象应当是与客户财务报表信息直接相关的第三方，如银行、供应商、客户等。选择合适对象是保证函证有效性的基础。
2. 设计合理的函证内容：
函证内容应清晰、具体，避免含糊不清或容易引起误解的表述。函证应当针对具体的账户余额、交易或其他财务信息。
3. 发送函证：
函证应当通过安全、可靠的方式发送，如邮寄、电子邮件或直接访问。确保函证在合理时间内送达。
4. 获取响应：
审计人员应追踪函证的发送和回收，确保所有函证都得到了适当的响应。
5. 评估响应：
对于收到的响应，审计人员应评估其充分性和可靠性。如果响应不完整或不明确，可能需要采取进一步措施。
6. 记录函证过程：
审计人员应详细记录函证的全过程，包括函证的设计、发送、回收和评估等，以便于后续的审计工作。
7. 应对第三方的不合作：
如果第三方拒绝提供信息或无法提供可靠信息，审计人员应考虑其他审计程序，如直接检查、重新计算等。
8. 内部控制测试：
通过测试客户的内部控制，评估函证程序的内部有效性。
9. 持续监控：
审计人员应持续监控函证程序的执行情况，确保其符合审计准则。
10. 沟通与报告：
如果函证发现重大差异或问题，审计人员应与客户沟通，并在审计报告中披露。
参考信息来源：
美国注册会计师协会（AICPA）发布的《审计准则》（Audit Standards）。
常见问题清单及解答：
1. 什么是函证？
函证是审计人员向第三方发送询问函，以获取与客户财务报表相关的信息的过程。
2. 为什么需要对函证进行控制？
对函证进行控制可以确保审计人员获取到可靠、充分的审计证据，从而提高审计质量。
3. 函证可以由审计人员自己设计吗？
是的，审计人员可以根据审计需要自行设计函证内容。
4. 函证必须通过邮件发送吗？
不一定，可以通过邮件、电子邮件或直接访问等方式发送函证。
5. 如何处理第三方拒绝提供信息的情况？
如果第三方拒绝提供信息，审计人员可以采取其他审计程序，如直接检查或重新计算。
6. 函证的有效期限是多久？
函证的有效期限取决于审计的需要和具体的环境，一般应在审计过程中完成。
7. 函证是否需要客户签字确认？
通常不需要客户签字确认，但需要记录函证的发送和回收情况。
8. 函证是否可以替代其他审计程序？
函证是审计程序之一，不能完全替代其他审计程序。
9. 函证过程中出现重大差异怎么办？
审计人员应与客户沟通，并在审计报告中披露。
10. 函证的控制是否适用于所有类型的审计？
是的，函证的控制原则适用于所有类型的审计，包括财务报表审计和非财务报表审计。
