医院风险管理工作计划篇1
所谓风险导向审计,是以审计的风险为导向,通过对审计风险的全面控制来实现审计目的的一种审计模式,风险导向审计经过传统风险导向审计向现代风险导向审计过渡。现代的风险导向审计是将传统的风险导向审计的固有风险与控制风险合并成一个因素,统称为财务报表重大错报风险,现代的风险审计模型:审计风险=重大错报风险×检查风险。
随着医疗事业的不断发展,医院遭遇的内部与外部风险也是无可避免的,这时医院必须发挥风险导向审计在医院内部控制的作用,对医院内部进行自我监督、自我约束,使风险导向审计在医院内部发挥应有的作用。笔者在本文着重介绍了风险导向审计与医院内部控制的关系及风险导向审计在医院内部控制中的应用。
一、风险导向审计与医院内部控制的关系
风险导向审计是医院内部控制的重要组成部分,风险导向审计是对内部控制的再控制。医院虽然可以通过专业人士的评价、外部行政管理部门的监督检查、外聘中介机构等进行监督检查,但要想对日常事务进行全方位多层次的检查,只有内部审计可以做到。风险导向审计对医院内部控制系统的充分性、有效性发挥着重要作用,内部审计及时根据实际情况的变化而进行医院各部门的调整,为内部机制的有序运行提供保障。同样,内部控制搞好了,对于审计工作的顺利开展也有很大帮助:一方面可以提高审计效率,为审计制定合理的程序,另一方面也有助于确定审计的方法与范围,为审计提供依据,最后对于审计的质量也有了保证。
二、风险导向审计在医院内部控制中的应用
依据国家审计协会的《内部审计实务标准》,风险导向审计主要应用在编制审计计划时、确定审计范围时、编制审计方案时、实施审计过程中、编制审计报告时等,从风险导向审计与内部控制的关系来/！/看,可以得出结论,医院风险导向审计离不开医院内部控制,采用风险导向审计办法,必须建立在对医院的风险管理与内部控制有一定了解的基础上,只有了解了这些基本情况,才能对内部控制实现再控制,合理配置审计资源,提高审计效率。
1.了解单位基本情况,进行应用思路的部署
进行风险导向审计的应用,必须要了解应用单位的基本情况,对于风险导向审计在医院内部控制中应用进行分析,必须要了解医院年总收入情况、固定资产、拥有病床数、相关背景、工作人员方面全方位的内容,然后进行运用思路的部署。为了实施风险导向审计,首先必须要对医院内部进行风险监测、分析、与预警,提高医院整体的风险防范意识,其次需建立健全医院内部控制制度,降低控制风险。通过对医院风险的分析与内部控制的评估,最后按风险的高低制定审计方案,开展审计工作。由审计风险模式可以看出,审计风险与重大错报风险和检查风险相关,其中重大错报风险很大层面上与医院的风险管理体制不严格、风险监测不严密相关。因此,应用风险导向审计的第一步便是完善风险管理体系。
2.建立与完善医院风险管理体系
医疗体制的改革,医疗卫生事业的迅速发展,使医院面临的风险越来越多且越来越大,建立与完善医院风险管理体系已经势在必行,为了促进医院管理体制的发展,根据相关文献与实践经验提出计划与控制系统应用于风险管理体系,如何实现计划与控制系统是需要深思的一个问题,我们必须要从组织保证、工作重点、具体措施三方面入手。在组织保证方面,需要明确的是要想实现计划与控制目标,必须要建立相应的机构来实现,这时,计划控制委员会的成立是必要的,其工作的内容是先制定医院的战略部署与总体的工作计划,再对工作的总体进程进行控制,最后对计划的内容进行评价,来决定计划与控制管理中的问题。
单独成立计划控制委员会无法对工作进行直接部署,在其下级需要成立发展计划部,计划部的组成人员可以有管理人员、医疗人员、文秘人员。该部门的主要任务是对医院各种相关情报进行收集整理分析,对于可能发生的风险提出提前预警方案,协助领导进行全院的计划与控制工作,为计划与控制委员会提出具有建设意义的方案,并且对计划的合理性进行审查与调划,成为计划与控制的桥梁。
依据其它企事业单位的实践与研究及相关研究资料表明,该部门的工作内容含有拟定实施计划与各项草案,审查设定的计划在医院风险管理以及内部控制中的运用情况,并对运用过程进行监督,对于在此过程中出现的问题给出评估,并给出相应的解决措施,对医院的内外部环境进行综合分析,对于潜在风险要进行日常管理。
医院要把全面风险管理的思想贯穿于计划与控制的整个过程,把此作为计划与控制管理工作的重点,以此为思路进行医院内部计划控制与管理,有助于计划实施的有步骤、有条理,从而实现医院的发展目标。
3.完善的系统控制降低风险
为完善医院的内部控制系统,实现风险导向在医院内部控制中的应用,要在以下几个方面进行相关研究。要点之一便是要通过监察审计室来进行内部控制的评价与估测,监察室有了对内部控制方案的基本了解后,明确各科室在内部控制中的职责,了解风险导向审计部门在对内部控制进行监督与评价时的责任与义务。依据相关文献与国家颁布的法律政策,实现评估与审计内部控制而采取的措施和政策有以下几项:审查医院的内部控制制度是否符合国家规定的有关法规以及企业制订规章制度、办法、程序等;审计医院内部控制系统是否具有真实性完整性、系统性全面性等特点。
要点之二便是排查风险,完善医院内部控制制度,这一点要求各部门对自己部门内部的各个程序所存在的风险进行一一排查与估算,对风险划分相应的等级,按照等级制定相应的应对与填补漏洞措施,完善内部控制,通过对风险点的排查,有效地降低风险的发生概率,对于风险导向审计在内部控制中的应用提供有效指导作用。
通过前两个要点对内部控制系统的完善可以有效地降低风险发生的可能性,要点三和四是对一和二的补充与拓展,要点三是开展内部风险评价试点,对内部风险进行量化评价,依据各风险点的影响与后果,划分风险等级,依据风险等级划分审计资源,节省人力、物力、财力,在有效的分配资源中降低了内部控制的风险等级。
要点四是制定和完善内部控制方法,内部控制的重要组成部分之一就是要对内部控制系统进行监督评价,因此,必须要形成有效的监督与评价体系,对医院内部各部门的风险等级进行明确划分,明确评价内容。具体评价内容包括内部控制环境、风险评估、制度建设、岗位设置与管理、权限控制、计划管理、计算机信息系统控制、应急机制等,把等级与内容相结合。
医院风险管理工作计划篇2
1．完善医院内部的控制系统，降低内部审计风险要做到有效防范医院内部审计风险中涉及到的控制风险，健全、完善的内部控制系统是关键。首先，要对内部控制制度进行专业评估，为制定健全完善的内部控制实施方案做好预备工作。内部控制的实施方案要明确各相关部门和单位在内部控制中各自需要承担的职责，实行责任落实到个人，同时要明确医院内部审计机构能够对其他哪些科室履行监督评价的权力，对监督资源要建立共享机制。可将最终的内部控制评价结果作为年终业绩考核项目之一，以促进各科室工作人员积极工作的态度。医院内部控制制度的评估标准要严格依据国家有关内部控制制度的规定和评审标准、审计准则，以及其他有关的风险管理的审计准则等规定，来制定医院有关内部控制管理的至关重要的工作环节、控制点，以及针对性的控制方法。医院内部控制采取的各项政策措施、工作程序等必须具备合法性、系统全面性及真实完整性等，必须对医院的内部控制制度进行审查，检查是否存在违规、违法现象。另外，内部控制制度可实行授权责任制和奖惩制度，对于工作成绩优异的工作人员予以一定的奖励，而对工作散漫、不负责任的则一定要给予相应的惩罚措施。医院内部审计机构内部控制制度必备的还包括经营控制制度及实物控制，以保证医院的成本效益。其次，要注意排查潜在的风险，完善各项规章制度。这就要求结合医院内各科室工作业务和管理方式的特点，对各部门进行分析判断可能存在的各类风险，依据各部门业务和管理工作的特点总结其风险点和风险种类，并针对其不同的风险种类采取相应措施，并改进和完善相应的规章制度，填补内部控制制度中存在的漏洞，达到完善内部控制制度的目的，并做到及时防范和控制内部审计风险，促进医院内部审计风险管理水平的提高。再次，要完善内部控制评价方法。内部控制评价方法要坚持定量与定性分析相结合的基本原则，要将被评单位内部日常的管理工作状况，以及涉及违规、违纪的行为记录都考虑在内。在评价期内，由于医院内部控制不当而使有关本部门和机构引起责任事故和重大工作差错，并给医院造成重大经济损失的要直接对其进行定性评价，必要时要降低被评价部门的内部控制等级。
2．依据风险评估制定针对性的内部审计计划医院发展计划部门要定期分析并识别本院的风险，及时对内部控制开展针对医院和审计风险的整体的评估。以风险评估为基础，根据有关规定和准则制定内部审计项目计划。风险评估时需要综合考虑四大因素。（1）内部审计的职责：内部审计的职责对内部审计的审计范围做出了相关规定。因此，医院各科室所进行的相应活动要考虑是否超出内部审计的范围并通过了内部审计的监督和管理；（2）医院的战略及目标：医院内部审计部门同样属于内部组织的管理活动。因此，内部审计部门必须遵从医院当前的战略和目标，从而切实提高医疗质量；（3）行业风险：医院风险导向下内部审计的方法除了要考虑医院内部的有关情况还要关注被审计对象可能存在的风险；（4）人员素质：医院的内部控制和内部审计风险管理工作都是以人为本的，因此必须要保障工作人员较高的综合素质和能力。为了更加直观地了解各科室的风险程度，可采用打分制对其进行风险分析，得出风险系数最高的有关部门和工作单位，从而确定内部设计部门的重点审计单位，提高审计效率。现代医院风险导向下内部审计的执行要严格遵守各项规章制度和法律法规，在执行内部审计计划的过程中，各科室需要不间断地监控潜在的风险，并将已识别的重大风险通知医院的发展计划部，以便其调整相应的计划，确保内部审计计划顺利实施。
3．采用多样化的审计方法医院内部传统的风险导向审计不能有效地对信息进行再加工，内部审计的分析性程序主要采用报表分析。现代医院内部审计采用的分析性程序突破了只对财务数据进行分析的局限性，分析范围可扩张到对非财务数据领域的分析，实现审计方法的多样化。现代医院内部审计选择的分析工具也要借鉴现代运营管理模式，将综合战略、绩效、财务及前途分析等各方面因素的分析工具具体应用到各科室的风险评估中，实现多元化的风险评估，以确保风险评估结果的可靠性、有效性。
4．提高工作人员的综合素质现代医院风险导向下内部审计理论涉及到的是区别于传统理论的新型理论，医院的内外部风险均需进行评估，内部审计也要进行相应评估。因此，相关工作人员需要掌握专业的审计知识和部分财务知识，还需涉足管理和数理统计等多方面领域，现代医院风险导向下的内部审计的工作人员需培养更高层次的综合素质。因此，内部审计工作人员需要掌握一些常用的分析工具，定期参加审计专业知识的培训，提高其专业的审计能力。
二、结束语
医院风险管理工作计划篇3
1.促进医院建设完整的财务管理机制
财务管理主要就是指通过组织和协调医院资金的方式来处理医院与其他方面的财务关系。医院财务管理工作的主要内容就是对医院的资金进行规划和筹集，对资金资源进行合理科学的配置，提高医院资金的利用效率，另外还要对医院的经营成果进行合理的分配，确保分配公平合理。
1.1统一化，集中化
新的财务会计制度要求医院实行统一领导，集中管理的财务管理体制，也就是要推动医院财务管理的统一化与集中化，提高医院财务管理工作的效率。这一制度实际操作起来主要包括以下两个方面：
一是要将主管院长改为医院负责人，也就是要明确责任归属，建立比较完善的管理和认责制度。这样才能够使财务管理部门的工作分工更加合理，从而实现决策者与监督者的相互制约，使在医院的财务工作中既有合作，又有竞争，从而提高财务部门从业者的廉洁性与工作效率。在这种管理体制之下，医院的院长将承担起类似于职业经理人的角色。这样政府与医院之间便形成了一种委托的关系，从而增强医院的独立性，更加有利于医院对自身的资源进行全面的整合。二则是将在主管院长或总会计师的领导下改为在医院负责人及总会计师的领导通过这种整改，提高了会计师在医院财务管理工作中的地位，肯定了总会计师在医院财务管理工作中发挥的作用，同时也进一步了强调了责任归属问题，对医院负责人来说，这既是责任也是义务，从而达到激励负责人努力工作的目的。
1.2加强财务监督
新的财务会计制度增加了财务监督这一章，即要求医院内部建立起完善的监督的机制，通过这种方法可以提高财务管理的工作效率与廉洁性，防止出现工作失误和贪污行为，保障财务管理信息的准确性。具体操作起来需要医院设置一些专门的岗位，并明确各岗位人员的职责与任务，形成有效的制约与监督机制。通过建立有效的财务监督管理机制，既有助于提高财务管理的工作效率，激发工作人员的工作热情，也有助于保证财务管理工作的廉洁性，确保医院财务工作的正常运行。
1.3科学规划财务管理
新的财务会计制度度要求医院财务管理制度更加高效合理，这就需要医院方面通过科学预测来建立科学的财务管理规划机制。这样以来，既有利于增强财务工作的科学性，提高医院工作的工作效率，也能够给医院带来更长久的实际效益。
2.促进医院加强预算管理
针对旧制度之下医院预算管理不全面、预算执行不彻底的问题，新财务会计制度对医院财务的预算管理提出了更高的要求。明确指出要核定收支、定项补助、超支不补、结余规定使用的要求，这就要求医院的财务管理部门要加强财务的预算管理，避免因为预算管理不当而造成的财务问题。而通过合理的预算管理，可以为医院带来以下几个方面的益处：
2.1规范医院管理行为
加强预算管理，即要对医院短期内的经营目标以及战略方法进行合理的规划。通过这种规划，可以明确医院短期内的基本任务，并对医院的经费、人员进行合理的分配，从而实现利益的最大化。而如果不加强预算管理的话，就不利于医院工作高效的进行。甚至有可能出现资金空缺、人员离岗等情况，对医院的发展产生不良影响。通过加强医院的财务预算管理，还可以更好的对财务管理人员的行为进行约束，防止出现徇私舞弊，贪污瞒报的情况。
2.2提高医院管理水平
除规范医院的管理行为之外，加强预算管理还有助于提高医院的管理水平。一方面预算能够对医院的发展前景有一个较为合理的规划，这样在之后的管理活动中就显得更加得心应手，即使是面对突发情况也能够有充分的应对措施；另一方面，通过加强预算管理能够对医院的发展现状有着更为合理的认识，从而促进医院进行转型，实现进一步的发展。
3.促进医院加强成本管理
新的财务会计制度相对于旧的制度来看，更加强调加强医院成本的管理与核算，从而更有利于促进医院财务部门加强成本管理的工作。医院经过对成本的核算和分析之后，对成本提出控制措施，从而达到降低医疗成本的目的。成本管理是医院在竞争当中最关键的因素之一，因此必须要加强对医院成本的管理。新财务会计制度首先促进了医院方面提高对成本管理的重视程度，这样以来医院便开始寻求方法加强成本的核算与管理，从而逐渐形成较为完善的成本管理系统。而在完善成本管理系统的过程当中，又会促使医院加强对成本的分析与控制。另外，在进行成本分析的过程当中，还有助于推动财务报告体系的进一步完善，从而提高医院的工作效率与整体水平。
4.促进医院加强风险防范
医院的财务管理活动中也存在着一定的风险，主要包括以下四种类型：筹资风险、投资风险、资金回收风险以及利益分配风险。而这些风险的出现主要是由两方面的原因所造成的，一是外部原因，主要包括社会大的经济背景以及国家相关政策的变化；二则是内部原因，主要包括医院自身的管理问题、医疗技术的质量、财务决策的失败等。而新的财务会计制度的出台，便对医院财务管理部门的工作提出了更高的要求，同时促进了医院方面进一步加强风险防范工作。
首先新的财务会计制度促进了医院风险管理系统的完善，指导医院建立起更加健全、高效的财务管理机构，促使医院不断提高自身的业务管理水平。其次，新的财务会计制度有助于强化医院的财务风险意识，使医院能够对各种不同环境之下的医疗风险作出判断，并指导医院提出恰当的解决方案。另外就是新的财务会计管理制度对医院的筹资渠道与对外投资作出了明确的规定，这样就可以在很大程度上避免筹资风险。另外新制度的出台还有助于提高医院财务部门的决策水平，从而达到降低决策风险的效果。
医院风险管理工作计划篇4
[关键词]会计信息；内部控制；经营环境
医院是一个公益性组织机构，它不仅人员复杂、科室众多，同时所涉及的会计业务范围也较为广泛。但由于我国医院内部控制制度尚未完善，会计管理手段落后，医院财务管理较为混乱，缺乏有效的监督与管理，给会计信息造假创造了机会，严重影响了会计信息真实性。
一、医院会计信息质量问题产生原因
为了保证医院资产的安全性和完整性，实施有效的医院内部会计控制，全面提升医院会计信息质量，使其能够更好符合会计管理相关法律法规。下面我们就将医院会计信息质量问题总结为如下几点，以便于不断增强医院内部控制，提升会计信息质量。
(一)医院内部组织管理机构不完善
很多医院受自身组织管理结构限制，很容易产生会计责任划分不清、监督不全等方面的问题，外加医院业务委托等情况的参与，这给医院内部控制和管理造成了极大困扰，进而造成会计信息质量下降。由于医院各组织机构人员权责划分不清，会计人员和财务人员、医院管理人员相互之间缺乏有效的监督管理和会计制约，这就为个别人员和会计信息失真提供了便利，不利于医院会计管理的长期发展。
(二)会计人员素质低下
由于医院会计人员队伍建设投入上存在一定不足，且缺乏健全完善的医院会计人才管理体系，很多医院都没有完善的岗位培训，这就造成医院会计人员专业素质的停滞不前，很难承担起相应的会计岗位职责，对本岗位工作敷衍了事，很难迅速适应医院会计管理环境和财务岗位工作需求。正是因岗位培训方面的不足，导致会计人员道德素质低下，甚至形成了一些会计准则、会计法律相违背的事情，这严重影响了医院资产安全性和会计质量。
(三)会计管理奖惩制度不完善
医院是一个非功利性的组织机构，它不以盈利为目的，医院资金主要来源于社保基金投入，正是医院会计管理体系奖惩制度的不完善，严重影响了医院会计工作人员的积极性和主动性。特别是那些收入偏低的医院会计人员，他们认为自己的收入太低，相较于他们对社会贡献和医院贡献不成比例，产生极大的心理落差，进而想要通过不合理手段来获得额外经济收入，完全不考虑医院利益是否会因此受到损害，正是这样的情况造成了医院资产和利益流失，医院有必要完善奖惩制度，提高基层工作人员工作积极性和主动性。
(四)医院内部控制体系不完善
结合当前医院会计信息质量情况来看，内部控制体系不健全是会计信息质量问题产生的主要原因。有的医院虽然意识到了财务管理工作问题，建立了相应的内部控制体系，但是完全没有考虑到自身情况，并未从实际财务管理需要出发，建立的会计监督和控制体系缺乏针对性和实用性，会计岗位职责划分不清，会计工作流程仍需不断加强。同时，医院内部审计体系的不健全，造成了医院内部审计缺乏独立性，这样的医院内部审计不能很难做到真正的客观公正，即使在审计过程中发现会计信息虚假问题，不会及时主动的纠正会计行为，不利于医院会计信息质量的提升，不具有财务管理监督作用，审计意义完全丧失。
二、内部控制视角下的医院会计信息质量提升具体办法
针对上述医院会计信息质量问题，我们需要正视医院内部控制环境下会计信息质量提升，全面改善会计管理水平，进一步完善会计管理体系。因此，笔者就内部控制视角下的会计信息质量改进措施进行简要阐述，希望能够为同行业者提供有益意见和建议，全面提升我国医院会计信息质量，发挥会计管理作用，更好的保障医院资产的安全和完整。
(一)加强领导重视，实现全员参与
医院内部控制能力的提升能够进一步带动医院会计信息质量的提升。医院领导和管理人员应当充分认识该项工作的重要性，给予会计信息质量问题足够的重视，深刻认识和了解医院自身经营环境和生存条件发生的变化，不断提升自身会计理论知识，树立正确的财务管理观念，做好医院财务部门及其相关部门的协调管理工作。因此，医院领导人员应充分发挥其组织领导作用，努力调动全体员工的工作主动性和积极性，将医院发展和利益与全体员工利益紧密联系起来，提高员工的会计信息质量工作认识，实现全员参与医院会计信息质量工作，营造良好的会计工作氛围，实施有效的医院内部会计控制，进一步提高医院会计信息质量，推动现代化医院内部建设发展。
(二)优化医院内部组织结构建设，明确岗位职责划分
优化医院内部组织结构，深入了解市场整体发展趋势，结合自身内部控制情况，进行各个岗位工作职责划分，积极调动各部门和岗位工作人员主观能动作用，加强各个部门及相关人员牵制作用，更好的完成各部门间的监督和制约，以便于更好的提高医院内部会计控制，提升内部控制能力。医院组织结构优化，需要医院根据自身情况，如隶属关系、职权划分、内部设计机构等方面的缺陷，实现会计工作人员工作的独立性和主动性，更好的发挥会计人员职能作用，实施会计人员激励和岗位监督，营造良好的医院内部控制环境，创造良好的会计信息质量提升条件，保证会计信息的真实性和完整性。
(三)建立健全医院内部控制条件下的会计控制制度
随着医院自身建设的逐步完善，医院会计信息质量问题的进一步改善，医院需要结合内部会计控制理论要求进一步加强自身运营管理，不断完善内部会计控制制度，实现有效的会计监督和管理。从当前医院内部控制下的会计信息质量情况来看，医院内部控制可从三方面入手：事前、事中、事后，根据这三方面做好内部会计控制制度管理工作，落实各个环节内控管理工作，明确相关人员岗位职责，规范各岗位工作流程，严格杜绝各种不合符规定的工作行为、严禁越权管理，杜绝和违背业务流程等方面行为，开展及时有效的内部会计控制行为，对内部会计控制制度中存在的缺陷和问题应予以及时的修正和完善，切实保证医院利益。
(四)完善医院会计监督体系建设，提升评价机制的有效性
医院会计内部控制的加强有利于改善医院会计信息质量，更好的满足医院内部建设需要，提升医院内部管理水平。因此，医院应积极开展医院会计工作制度宣传，全面提升医院全体人员对会计工作的认识和了解，明确医院内部会计监督岗位职责、明确监督范围，进一步完善医院内部会计控制体系建设。会计内部控制制度的有效性是会计监督职责的根本保障，是医院会计信息完整、准确、规范的前提条件。所以必须要确认医院内部审计工作的重要性，定期审核会计凭证、会计账本和会计资料以及会计报表等相关内容，保证资料的准确性，以便于能够对会计信息问题加以及时正确纠正和调整。因此，我们需要逐步建立健全医院会计外部监督体系，丰富外部监督主体，加强医院外部监督控制力度，实现科学合理的医院内部监督，进一步改善医院会计信息质量。建立健全医院内部会计评价机制，以客观、公正的态度对财务及其相关人员进行考核，加强医院利益与个人绩效相关性，挖掘出相关人员岗位工作积极性，调动医院组织机构培训参与的积极性。
(五)夯实医院会计基础，加强医院财务风险管理
会计基础工作的贯彻落实是医院开展其他各项活动的重要前提，加强财务风险管理营造良好的财务管理活动环境势在必行。财务风险是客观存在的，实施财务风险管理是内部控制重要内容。因此，医院财务风险管理应当做好几方面工作：第一，夯实医院内部会计基础，进一步保证医院会计信息的完整性、准确性和可用性，提供科学有效的财务决策参考依据，为医院阶段发展目标制定提供有益意见和帮助，会计基础的奠定有利于规避财务风险，实施有效的财务风险控制。第二，加强医院风险评估工作，风险评估能够帮助管理者制定切实可行的内部管理策略。同时，风险评估还能够帮助医院进行风险分析和识别，风险评估工作水平的提高能够让医院尽早发现风险，做出风险防范措施，保证医院切身利益。医院应当加大风险控制宣传，不断培养员工的风险控制意识，提升管理者及相关工作人员的风险管理能力和控制能力，建立有效的风险管理机制和预警机制，加强医院内部控制。从医院的长期稳定发展来看，医院会计信息质量产生着极为重要的影响，它是医院基础建设和综合能力的重要标志，是医院生存发展的重要前提，只有不断提升医院会计信息质量，准确把握内部控制内涵，灵活应对各种影响要素，建立健全医院内部控制制度，提升医院内部会计控制水平，调动全员积极性、主动性，使其能够主动配合医院会计工作，构建良好的现代化医院内部会计控制体系，优化会计信息质量组织结构，确保医院会计信息完整性合准确性，促进医院的正常、稳定发展，加快我国医院内部控制体系建设，提高会计信息质量。
三、总结
综上所述，医院会计信息质量是医院长期发展运行的重要保障，只有不断提升医院会计信息质量，掌握医院内部控制的有效性，才能够帮助医院经营管理者做出正确的运营决策，确立明确的管理目标。因此，我们应当积极配合医院会计工作，充分调动医院全体员工工作积极性，发挥其主观能动作用，构建良好的医院会计信息质量环境，保证会计信息的准确、完整，建立健全医院内部控制制度，奠定扎实的医院会计管理工作基础。
[参考文献]
[1]周红燕.基于内部控制视角的会计信息质量评价研究综述[J].财会通讯,2012(3).
[2]张倩.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].财经界(学术版),2015(18).
医院风险管理工作计划篇5
关键词:医院收入管理问题
随着医疗体制改革的不断深入，医院的经营模式逐渐受到影响，医疗市场竞争的增强也促使医院重视内部财务管理与业务运营。收入管理是财务管理的重要内容之一，医院的收入大体有医疗收入、药品收入、其他收入及财政补贴这几方面，由于医院独特的社会服务性质，其收入的实现受到的约束比较多，医疗收入要符合国家的医疗价格政策规定，药品价格也是由国家医药管理部门规定，开展其他业务必须在可承受风险范围内，而财政补贴则与其业务量相关，因此决定了医院不可能实现较高的利润，增收能力比较弱。由此，医院更有必要加强收入管理，不断提高收入核算的规范化水平，才能在当前环境下保持较好的经营绩效。
一、对医院收入管理中有关问题的分析
整体而言，医院的财务管理能力是逐步提高的，财务环境条件也不断改善，但是随着医院经营业务范围的扩大，其财务管理内容相应的发生了变化，而财务管理体系未得到及时的更新，从而一些问题显现出来。
(一)体系化程度不高限制了收入管理水平的提高
规范化的收入管理体系是医院有效的开展收入管理工作的必要条件，而从医院的现状来看，收入管理系统表现的较为无序和模糊，具体来说，一是收入管理不具备必要的工作独立性，由于医院管理人员对收入管理的认识不够到位，常将其与财务与会计管理工作混合开展，体现不出收入管理对于医院经营效益的作用所在；二是收入管理缺乏必要的制度规范支撑，很多医院认为有了医院会计准则与财务管理制度就没必要再对收入管理设置制度框架了，这很容易导致医院人员对收入管理认识不清，重视不够，降低管理水平；三是收入管理工作形式性较强，缺乏完整的计划管控，基于前面提到的两点问题，加之医院财务负责领导的业务能力素质限制，医院的收入管理体现出比较大的随意性，未科学的分析年度收入实现情况及预测未来收入的发生可能，因而常常做不到提前的收入规划管理，使得各部门科室在实际工作中无从确定收入实现与控制的目标。
(二)收入管理执行漏洞较多降低了管理效率
在医院管理工作开展过程中，执行力不够、管理态度不严谨等导致了许多方面的效率损失。首先，各项收入信息的会计记录与核算工作较为分散，由各收费员记录负责的收入信息，再报告给总账会计，虽然这种形式可以减轻会计核算负担，一定程度上提高核算效率，但也使得收入核算过于分散，增加了人为操作的空间，若集中工作做不好，容易导致收入滞留在某些收费员手中，不利于收入回笼。其次，收入项目分类及收入确认存在不合理，大部分医院核算会计项目设置就是四大类，向下细分很少或不详细，很难为收入的项目分析提供必要的资料；再者收入确认时点问题也是医院收入核算的重要问题，当前的收付实现制与医院实际承担的责任与风险不相符，比如住院收入，虽然病人在住院期始就支付了费用，但住院期间依然享受医院服务，经济关系并未终止，因此医院确认收入是不合理的，另外，在医疗保费的核算方面，由于国家医保费支付的计算方法涉及的统计量期间滞后于医院实际的业务量发生期间，所以将保费收入完全纳入某会计期间也是不合理的。第三，收入结算不及时。日清日结是基于分散的收费员收入管理而必需的结算方式，可以保证收入及时入账，但医院实际结算时，存在收费人员的每日结算报告项目不清、金额不符的情况，或者由于人员轮换使得收入资料之间出现断链，造成一些隐性损失。第四，票据凭证管理不规范。各种业务票据是医院每一笔收入实现的原始凭证和依据，因此票据管理是医院收入管控的关键环节。票据的不规范操作体现在几个方面：票据开具方面，业务内容与票据类别不符、时间不统一，票据更改方式不符合会计规范，字迹不清，票据收发及核销尚未实行专人专管，人员之间牵制性较差。
(三)收入管理过程的监控及风险防范体系未有效建立
医院收入管理涉及资金运动，因此必然也存在人为的及客观的风险，有效地监控则是防范风险产生的可行措施。总体来看，首先，医院收入管理的风险防控意识似乎并不高，虽然很少出现病人不付款就享受服务的情况，但即使外部无风险威胁，内部系统风险是存在的，比如员工占用公共收入、开具不合理票据、计算机核算系统出现问题等等，因而依然需要风险警觉，对潜在风险因素进行全面的分析与识别。而风险意识的缺乏直接导致医院内部风险监控体系的完整建立及监控工作的有序开展，从而使收入风险管理没有坚实的基础。其次，风险的监控能力较弱，总账会计对账监管执行不力，降低了直接人员对风险的实际把握能力，而稽核会计缺乏对医院收入风险的动态监控，则放松了收入管控的又一道必要防线。三是风险控制效果极差，由于前两方面的问题，医院收入风险应对就缺少必要的措施准备，在实际风险发生时容易自乱阵脚，从而可能既未降低风险，反而还扩大了效益损失。
(四)收入管理缺少严格的绩效考评控制
实际工作中，很多医院的收入管理更多的是作为财务会计工作的部分，在季度及年度的绩效考核中进行统一评价，并没有被当作管理的一项独立工作进行，因此在绩效考评中占得比重就相对较小，对工作人员的影响与制约作用就很小，从而易被忽视。另外，激励与惩罚制度不够严厉也相对弱化了人员对收入管理的重视程度，相关人员由于职责划分界限不明，或是相互隐瞒失误，使得医院很难确认谁该负主要责任，谁的贡献最大，惩罚执行不了，奖励无法明确对象，导致奖惩成为空中楼阁。
二、加强医院收入管理的措施
医院风险管理工作计划篇6
关键词:内部审计;问题;风险导向;应用
1引言
随着国家医疗改革进程的不断深入，我国医院内部审计工作发展较快，越来越得到社会的认可和单位领导的重视，但由于传统的医院内部审计是授权为主的审计，根据管理当局的授权对单位的具体业务活动进行审计，一般是以真实性为目标的账簿审计，审计过程对象单一，审计以发现问题并予以处理处罚为主，因此也面临许多的问题。部分医院财务管理混乱，违法违规现象比较严重，主要有医院资产、负债和盈亏不实，会计信息失真、医院财务管理漏洞较多，经济犯罪时有发生，集中反映了医院内部控制制度不健全，监督管理不到位的现状。针对以上医院内部审计的问题，当前最重要的是对医院内部审计理论进行更新，风险导向内部审计模式的出现，为解决当前医院内部审计存在的问题带来了新的希望，将能极大提高我国医院内部审计的工作效率和工作质量，从而促进医院健康快速发展。
2当前医院内部审计存在的主要问题
2.1内部审计机制体制不健全
《审计法》第二十九条规定:“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。内部审计是一项涉及面广、政策性强、涉及有关方面核心利益的工作，需要医院高层的领导和大力支持，应该由医院的一把手直接领导。然而，实际情况是真正一把手领导的不多，多数是副职领导，有的是纪委副职领导，个别还由挂靠的部门负责人领导，这种领导体制给内部审计工作带来不少困难。不少内部审计机构是在行政干预的基础上组建的，因此，内审机构很难在医院受到重视，在组织建设，人员配备及业务管理环境等都不能达到要求。
2.2内部审计准则系统性和可操作性不强
审计的基本原则是依法审计。审计人员不能无根据地对问题凭主观想象进行判断，而必须有一定的客观根据、一定的标准。但实际情况是现在内部审计业务活动极不规范，真可谓各唱各的调、各吹各的号、五花八门。有比照国家审计机关作法的、有采用上级卫生部门作法的、大部分是按医院自己制订的制度执行的。造成这种状况的原因，主要是内部审计准则系统性和可操作性不太强，更缺乏业务操作指南。
2.3内部审计模式不能满足新形势的要求
目前不少内部审计机构仍停留在以按需授权为主和系统基础审计模式的最初阶段，远远满足不了环境发展对医院管理提出的更高要求，迫切需要从系统基础审计模式，转换为风险导向模式。按需授权为主开展审计活动，可能会造成审计资源不能集中于单位的内部控制制度中的重要部分，违背了内部审计的重要性原则，造成拣了芝麻，扔了西瓜的局面。
2.4内部审计工作质量不高
受传统的审计经验和思维模式的影响，内部审计重微观轻宏观，容易把监督与服务对立起来，就项目做项目，就事论事。由于无法对内部控制进行全面的把握，无法对内部控制进行深入全面的评价，不能进一步从服务宏观的需要出发，对审计情况作深入分析，揭示问题产生的原因，造成的危害，发展的趋势，提出有决策参考价值的建议，造成审完了问题仍有，越审问题越多，审计人员疲于应付，审计工作质量不高。
3医院实施风险导向内部审计的现实意义
所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程自始至终都以医院经营风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对医院的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助医院管理风险，实现医院价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。风险导向内部审计方法的运用是内部审计方法的一次飞跃，其现实意义主要体现在降低内部审计人员风险和被审计单位的各种风险、大大提高审计工作效率，以解决当前医院内部审计存在的问题。
3.1使内部审计的独立性得到进一步提高
内部审计的独立性是内部审计的生命线，是内部审计开展工作的前提，是保证内部审计结果的质量的重要保证。通过较为科学合理的风险评估来确定审计的目标和任务，使通过风险评估确定的审计计划与医院管理当局的授权相结合，使内部审计受到人为因素的影响减少，内部审计的独立性得到进一步提高。
3.2能大幅提高内部审计效率
由于风险导向内部审计模式是根据风险的大小进行审计计划的安排，制定审计方案都主要关注较高风险领域，在对低风险的领域较少关注。一般来说，低风险的领域占各项管理活动的比例较高，因此，可以集中医院有限的内部审计资源，用于高风险的领域，有效地控制审计风险，减少效率较低的细节测试工作，大大提高审计效率。
3.3能更好地控制审计风险
内部风险导向模式强调以了解被审计单位及其环境为起点进行审计，包括了解被审计单位的性质、状况、监管环境、目标战略、经营风险、内部控制等方面。风险导向的运用将审计人员执行各项审计业务的切入点提高到一个宏观的、全局的层面，使其可以更有效地选择重点审计领域，实施进一步的审计程序，在降低被审计单位各种风险的同时，较好地控制了审计风险。
3.4能更好地为医院增加价值
风险导向改变了过去那种根据检查历史业务记录和内部控制执行情况来提出建议的方式，变为更加关注医院面临的风险和医院未来的发展及医院为降低风险所进行的一系列管理活动。在信息化时代，医院管理当局需要了解变化过程中可能遇到的风险，而固定的、静态的控制体系只能反映医院的过去。因此，要求内部审计人员在风险环境中观察业务过程，提出控制风险的建议，从而为医院增加更多的价值。
3.5进一步提高管理层的决策能力
一方面，由内部审计人员建立在科学的风险评估基础上的审计项目计划建议草案与人为授权相结合，最大限度降低了人为因素对内部审计项目的影响。另一方面，由于风险导向审计结合医院内外环境风险，从系统，全面的角度提出管理建议，更好地发挥了为管理服务的功能，促进了医院管理层的决策能力的提高。
4医院风险导向内部审计应用中需要注意的问题
风险导向内部审计的应用，离不开医院的风险管理和内部控制。评估医院的风险管理和内部控制，是实施风险导向内部审计的前提条件。只有在评估医院的风险管理和内部控制的基础上，才能采用风险导向审计的方法，合理选择被审计单位和事项，形成审计项目计划，合理配置审计资源，提高审计效率，从而实现预定的审计目标。
4.1领导要高度重视
风险导向的内部审计要发挥实质性的作用，离不开领导的重视。在卫生系统内部审计工作规定中规定了医院内部审计机构的条件，从而从法律上对内部审计机构的设立加以保障。领导越重视，风险导向内部审计就越能发挥其作用。医院管理层对风险导向内部审计的重视程度，将决定审计建议是否引起关注，是否被采纳，同时影响审计人员的工作态度，进而影响审计工作质量。只有获得领导的支持，风险导向内部审计才能最终发挥作用。
4.2各相关部门应全力配合
内部审计不能只要领导重视，还要其它部门的倾力合作。把风险导向内部审计的理论应用于内部控制制度和风险管理，要求各个部门都要建立风险管理意识，找准风险控制点，对风险采取相应的措施进行控制，并对各种风险的控制进行记录，从而形成风险导向内部审计工作的重要数据来源。
4.3内部审计人员素质还需要进一步提高
风险导向内部审计理论，是一种新的理论，需要对医院的内外部风险进行评估，还要对审计进行评估，不仅需要审计知识，财务会计知识，还需要管理知识，数理统计知识等多方面的知识，这就对内部审计的人员素质提出了更高的要求。要想全面做好医院内部审计工作，就必须打造一支高素质的内部审计人才队伍。
4.4应确定统一的风险管理评价体系
应建立起三层次的风险管理内部审计评价标准体系，第一层次是共性标准;第二层次是行业分类标准;第三层次是项目补充标准。三层标准互为作用，互为补充，形成统一的评价标准体系。审计人员在开展风险管理审计时，就衡量的评价标准问题与被审计单位进行协商，以保证审计人员选择评价标准的科学性、合理性、导向性，只有这样才能保证评价结果的权威性、公正性，这也是以风险为导向的内部审计应用的前提。
5结语
综上所述，面对新形势下医院内部审计存在的问题，只有科学合理地采用风险导向内部审计模式，充分发挥风险导向内部审计在医院内部控制体系中的作用，才能不断提高医院内部审计的工作效率和工作质量，从而促进医院健康快速发展。
参考文献
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医院风险管理工作计划篇7
一、医院人力资源生态的现状
据调查表明，中国医院的人力资源生态环境不平衡，高素质的人力资源主要集中在东南沿海城市和大型医院，中西部和中小型医院留不住人才，导致东南沿海城市和大型医院出现了人力资源饱和现象，中西部和中小型医院人力资源政策体制很不完善。表1是医院人力资源分布统计表。
从表1中可以看出无论是医生、护理还是后勤工作者，主要都分布在东南沿海城市和大型医院，在中西部和中小型医院工作的人才较少。
二、产生医院人力资源投资风险的原因
中国医院的人力资源投资是一项新兴产业，起步比较晚，经营管理制度很不完善，存在很多漏洞。例如，在开展医院扶贫的过程中没有坚持一切从实际出发，具有盲目性和滞后性。而且，医院扶贫工作受外部环境的影响很大，外部环境也会发生变化，如果患者的消费水平达不到预期的效果，这次扶贫活动没有给医院带来收益，或者是医院工作人员的专业素质不高，影响人力资源投资的效益等。所以，医院在进行人力资源投资的时候需要考虑外部环境的影响。但是，很多医院在制定计划的时候没有考虑到外部环境，不重视保持外部环境、预期目标和医院内部条件的平衡关系，很可能会造成重大损失，甚至导致中小型医院被兼并或者倒闭。
三、培育良好的医院人力资源生态
目前，医院人力资源生态环境很不平衡，因此，必须培育良好的人力资源生态，促进医院健康发展。要做好人力资源规划、招聘与配置、培训与开发、绩效管理、薪酬福利管理和劳动关系管理等六项工作，遵循人力资源的八大要素，将人力资源计划与医院的战略目标和行动计划整合起来，工作和职位的设计应有助于促进医院的创新与发展，薪酬和奖励制度要与高绩效的工作相适应，重视并促进团队合作，将事关服务质量和患者及其家庭满意的决策授权于医院工作人员，在培训和教育方面给予巨大的投资，营造安全、文明、有益于员工发展的工作环境，监测人力资源管理的有效性并衡量医院工作人员的满意程度。
培养良好的人力资源生态环境，还需要在资源允许的前提下为员工提供工作的机制，提高工作吸引力，为员工创造一定的发挥空间，让医生护理人员和后勤人员都能感到工作的乐趣，让信任和尊重的成为共同工作的基础；要为员工提供培训机制，建立一套完整的医疗工作者培训计划和体系，鼓励工作人员在工作中和业余时间不断学习新知识，新技巧和新方法，并通过规范的培训使更多的医疗工作人员认同医院的价值观念，掌握必须的工作技能，在工作中学习，在学习中工作；要为医疗工作人员提供回报的机制，让员工切实感受到付出与回报，据珠江三角洲的某家医院反映薪酬是员工去留和取舍的第一因素，因此，要提高医疗工作者的薪酬福利待遇，特别是中西部和中小型医院，这样才能吸引专业的高素质人才，促进医院的可持续发展；要为员工提供晋升的机制，让所有的医疗工作人员认识到在本院工作处在一个公平竞争的机制和环境中，工作人员自然会坚持医院的工作使命，做出力所能及的业绩。
四、医院规避人力资源投资风险的措施
1.医院应该完善经营模式
要规避人力资源投资风险，医院必须完善管理模式。例如在扶贫活动之前，需要制定周密的计划方案，考虑外部环境因素，制定应对外部环境发生变化的措施，保持医院外部环境、预期目标和医院内部条件的动态平衡。医院要根据自身的能力，合理的计算财政支出，避免因财政赤字过大给医院带来损失。
2.加大医疗专业人才的培养
医院要制定开展人力资源投资的计划方案，离不开专业人才。但是，很多医疗工作人员的专业素质并不高，很难制定出完整的计划方案。所以，医院要加大人才的培养力度，提高人才的专业素质，在进行人力资源投资前，制作合理的计划方案，在投资过程中灵活应对外部环境的变化，制定合理的对策。
3.提升医院文化，提高服务质量
要让人力资源投资走向成功，为医院带来效益，需要提升医院文化，贯穿落实积极向上的医院文化理念，增强医院凝聚力和创造力。另外，医院需要发展新兴服务业，提高服务质量，树立良好的信誉形象，从而实现以投资带动效益的目标。
4.购买保险，降低意外的损失
为了降低人力资源投资在经营过程因为意外造成的财产损失，医院应该购买保险，为医院投资者和合作者购买保险，例如财产保险、人身意外险、收入损失风险、生命安全险和责任险等，这样可以降低意外发生的事故给医院和工作人员带来的损失。
五、优化医院人力资源管理机制
1.制订科学的规章制度
人力资源管理部要根据医院的实际情况和长短期目标，考虑医院的长远发展以及工作任务，制定并完善各项规章制度，而且新制度必须科学合理，适合医院发展的要求，为医院指明走向。在进展人力资源六大模块管理工作时，需要根据《中华人民共和国劳动法》的规定，医院应执行每周工作40个小时的工时制度，不得任意延长工作时间，如确实由于特殊需要，经与医院工作人员协商后可以延长工作时间，一般不得超过1个小时，最长延长工作时间每日不得超过3小时，每月不得超过36小时。安排劳动延长工作时间的，支付不低于工资的150%的工资报酬。休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资200%的工资报酬。法定节假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的300%的工资报酬。
建立科学高效的人力资源管理制度可以为做好医院管理工作提供最完整的规范，制定有效的管理方案，辅助人力资源管理工作者优化错综复杂的工作流程。在优化工作流程的时候，人力资源管理工作者要坚持简洁性、系统性、可行性和有序性的基本方针，认真分析工作流程，拟定科学的工作路线，优化工作途径，运用剔除法、合并法、压缩法等简化工作程序，从而提高管理工作质量与效率。
2.为医院的决策提供参考意见
正确的决策才能保证医院的可持续发展。医院领导要根据实际变化情况和经营环境做出科学合理的战略决策和投资方案。而医院人力资源管理部可以收集各种相关优惠政策和扶持信息，及时对这些信息进行汇总与补充，从而为医院领导决策提供参考意见，辅助医院领导做出科学的决策。
3.做好开拓进取工作，协调好医院内部与外部的关系
现代医院人力资源管理部门需要在处理社区事务、卫生事务、文字信息事务和后勤事务的基础上，对各项行政工作进行科学的拓展与细致的管理，将业务细致化，并完善管理制度，提高工作效率，将医院的所有科室紧密联系在一起，协调好医院内部与外部的关系。人力资源管理人员要熟悉医院的实际情况与各科室的职责，善于倾听意见，树立崇高的职业道德和严谨的工作作风，从而加强医院各科室之间以及医疗护理人员之间的合作，做好医院内部与外部的协调工作。
4.提高工作效率，提升人力资源管理工作者的专业素质
人力资源管理工作具有操作性、辅助性与综合性的特点，这三个特点相辅相成，密不可分。人力资源管理部可以连接医院内部与外部以及各科室的沟通渠道，具有反馈信息，协调各种关系的操作功能，还能够为医院在实现人力资源投资目标时提供辅助决策，辅助医院规避投资风险。要实现人力资源管理工作的三个特点，首先要提高工作效率，建立科学的管理制度，做好细致琐碎的管理工作，全面了解医院的情况，收集并反馈外部信息，借鉴其他医院的管理经验，完善管理制度。
医院风险管理工作计划篇8
关键词：医院财务内部控制风险管理
中图分类号：F230文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2016）03-264-02
目前，我国医疗卫生系统存在着诸多问题，尤其涉及到医保、农合等项目，财务管理问题一直是医疗管理的重要一环。规范良好的财务管理，有利于医疗机构的健康发展，降低医疗风险。随着我国医疗改革的不断深入，在信息化时代的大背景下，医院内部财务越来越得到医疗机构的重视，如何加强医院内部的财务管理，降低风险，已经成为医院不可避免的研究课题。本次研究将以某院财务管理为例，分析存在的问题，以便加强医院财务的内部控制。
一、存在的一般问题
对某院内部财务管理进行调查研究后发现，主要存在以下几个问题：
一是人员问题。首先，财务管理人员从思想意识上对财务管理的重要性和风险性认识不足，导致自身工作积极性不高、严谨性不够，易出现疏漏；其次，随着信息化时代的到来，医院财务信息化管理已经成为必然趋势，但财务管理人员对信息化管理的流程和信息化的高效性等优势认识不足，对信息化管理流程和操作方法不熟悉，计算机软件功能受到限制、计算机人才缺乏。甚至有些人员缺乏基本的计算机技术和信息化常识，知识陈旧，业务技能不适应财务管理信息化的要求；最后，部分人员素质过低，医院财务人员是医院财务工作有效发展的关键，缺乏基本的业务素养，不能促使医院财务内部得到有效控制。
二是配套设备问题。医院财务信息化管理的配套设备尚不完善，随着医院门诊收费、药品药房以及院长查询、住院收费等信息化管理运作的开展，建立信息化管理终端是必然趋势。可以有效避免私收、漏收、人情费等问题，但设配和系统的不完善使得操作人员无法准确完成工作。另外，医院网络信息管理很滞后，难以满足现代医院管理的需求。各科室之间的信息系统互不共享，无法实现信息资源网络共享，造成资源浪费和资金浪费。
三是监督管理问题。目前，医院在财务管理方面，内部结构存在不合理性，整体风险控制环节薄弱，缺乏行之有效的内部监督机制。而且，从医院主管部门来看，医院对建立内部控制制度不够重视，对市场经济下防范财务风险预警监控机制的认识不足。一旦发生具体的财务风险和问题，不能严格处理，易灵活处理、流于形式，得到不准确的信息。在固定资产、易耗品的采购以及验收中分工不明，采购部门有随意性及盲目性存在。
二、风险分析
诸如以上问题，会给医院内部财务管理带来很多不良影响，也大大增加了医院财务管理的风险性，使风险防控成为一纸空谈。首先，医院内部财务信息易失真，使得财务信息不准确，管理难、审计难；其次，医疗费用不透明，使患者享受的医疗服务质量大大降低，也会增加对医疗行业的不满意程度；最后，医院自我管理困难，医院内部控制风险性增加，主管部门审计和自我审计不相符。
三、管理办法
1.加强人员培训和管理。应从财务工作人员的素质和技能两方面着手，提高医院财务管理的质量。医院主管人员要从思想上重视财务部门的重要作用，定期举办业务技能培训，划拨经费，用于人员学习交流。对于新引进的管理系统，要详细地向大家介绍，以便尽快投入使用，对于系统更新的功能，也要鼓励并督促大家去使用，避免传统管理的低效率、低质量问题。也可组织业务知识、业务技能大赛，评优颁奖，以资鼓励。对于工作中出现漏洞的人员，要及时批评教育，并以绩效考核成绩为惩罚指标。要让财务部门工作人员意识到自己工作的重要性和严谨性，不能偷懒懈怠，也不能让数据流于形式，要真正做到信息化高质量管理。
2.健全体制，加强监管和落实。很多医院的内部体制并不健全，这是导致制度对内部起不到控制作用的关键所在，健全财务管理的机制体制是第一个着力点。对于医疗用品的事物，进行严格的管理和划分，做到责任落实到个人，定期例行检查，查清数量，核对使用量和库存量，核对有误的负责人进行扣除绩效工资处理。有了严格的制度，第二个重要环节就是落实，可设立一个医院财务工作监督小组，定期到各部门检查院内财务制度的落实情况，保持制度落实的长期性和真实性，对已经建立的体系起到良好的维护作用。
3.加强财务预算制度。实行财务预算可有效分析院内下一阶段的财务收支状况，降低财务风险。预算制度可分为制定、执行、评价三个阶段。工作人员可为医院每年、每个季度、每月甚至每周的收支都做出预算，最大限度地按照预算指标执行，定期评价预算的执行情况，并分析超支或盈余的原因，以便为下一个阶段的工作提供依据。为完善风险控制和预警体系，院方可借助第三方专业机构或专家进行财务预算和风险分析，并提出相应的计划。可建立一定的财务预警模式，及时发现并解决财务管理方面存在的问题。
四、小结
医院管理中的人员开支、设备引进与维护、医疗用品的采购等各个环节、各个方面均离不开财务管理，而医院面临的各种风险，最终都会以财务风险的形式表现出来。加强医院财务风险管理，可有效减少医院在经营过程中因各种风险带来的损失。
本次研究重点分析了以某院为代表的目前医院普遍存在的财务管理问题，并提出了相应的解决方案，积极（下转第267页）（上接第264页）强化医院财务内部管理，建立切实有效的医院财务管理机制，是提高医院社会效益、增强医院经济效益的关键内容。
加强医院财务内部控制制度与风险管理可促进医院的长期、健康发展，从根本上健全医院财务会计内部控制制度，实现医院社会效益以及经济效益的同步发展。
参考文献：
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医院风险管理工作计划篇9
一、财务风险发生的原因
1.财务结构不断恶化。突出表现在医院营运资金供应困难；资产负债比例过高，偿债能力持续减弱；业务收入增长速度持续低于业务支出的增长速度。
2.财务经营信誉持续降低。财务信誉是医院的无形资产，是医院理财的重要条件。良好的财务信誉，对医院的筹资、信用结算、药品卫生材料的采购等都有极为重要的作用。一个信用很低的医院，举债是有一定的困难的。当债务到期而又缺乏现金时，它就不太可能举新债还旧债。
3.盲目投资，对投资项目缺乏客观、科学的认证，对市场的预测又过于乐观，把过去的业务增长当成未来的市场成长率，却忽略了该种医疗技术或医疗设备已到生命周期的饱和期或衰退期，没有考虑到高投入造成的高负债、高风险、低产出的不良反应；管理不善、人浮于事、缺乏具体的管理体系、管理者盲从经营，使医院缺失发展后劲，影响医院的长远利益。
4.财务制度不完善，收支管理混乱，财务工作只停留在管钱记账的账务，财务规划、控制、监督等管理职能不健全；短期资金分配不当，以短期资金挪作长期用途；财务管理理念滞后，没有资金成本的概念，没有筹资方式、筹资决策组合方案，决策失误导致的财务风险对医院的损害是可想而知的。
二、医院财务风险的防范措施
（一）做好财务计划和预算编制工作，是防范财务风险的最基本要求
财务计划是医院预先拟定的有关资金筹集和使用的方法和步骤，是医院编制预算的基础，它把医院继续生存和发展所需要的资金、可能取得的收入与发生的成本和费用这三个方面紧密联系起来。它为调控医院的日常经济活动提供了一定的依据。医院要更新预算管理观念，通过制度安排使财务预算的编制与执行成为一种规范和机制。预算的编制要细化到部门和项目，使预算执行具有较强的可操作性和可控性，并有具体时间表，以便监督。另外还要加强预算执行的分析评价，及时、定期向院领导汇报，做到适时监督和及时控制医院的全面预算则是财务计划工作的最终成果，它能为医院内部管理提供决策所需的信息，是医院控制资金、成本和利润的重要参考工具，也是避免财务风险的最基本要求。
（二）科学地投资理财是防范财务风险的保证
1.资本性投资风险防范。资本性投资回收时间长，其投资风险主要在于投资的盲目性，社会效益与经济效益统筹性差和设备的利用率不足等。因医院的经营活动受国家的宏观调控、资金筹措和医疗设备的市场供求状况、未来竞争者的潜在威胁等因素的影响，使得医院投资后的业务收入和业务成本不能正确预测。所以在资本性设备购置之前，应认真考虑资金的时间价值，必须进行可行性分析、论证，主要评价设备投资技术的先进性、适宜性，经济上的盈利性、合理性，重大设备的投资还要考虑患者负担、科技进步和社会发展等因素。对投入运行的设备，要从效率、效益、质量等多个层面进行追踪分析评价，建立分析评价指标，实行动态实时控制，最大限度地发挥设备的作用，最大限度地防范资本性投资带来的风险。
2.稳健投资、谨慎理财。投资活动作为一项复杂的、多层次的经济活动，每时每刻都受到各方面因素的影响，其结果使得医院既可能从中获利，也可能遭受严重的经济损失。所以，应在探索、认识投资风险发生、发展和消亡规律的基础上，采取措施以防范或减少投资风险所带来的损失，在现有财经法规、财务制度框架下，结合医院资金流量及其发展需要，充分利用财会人员的专业优势，依托其他行业的优良业绩与优质服务，对暂时闲置的资金、应收账款等进行科学的理财筹划，实现医院资本和现金的保值、增值。首先要科学预测可能出现的各种投资风险，并制定应对措施，防患于未然；其次要科学周密地进行可行性分析，使投资决策科学化，根据资金实力，选择投资机会及投资对象；最后，制定最佳投资组合，使投资风险分散化。只有这样才能有效地利用资金，防范因投资失误带来的种种风险。
（三）有效筹资是防范财务风险的重要手段
1.筹集资金的要求。首先，要合理确定医院发展资金需要量。其次，正确选择筹资渠道与方式，力求降低资本成本。无论选用任何一种渠道或方式进行筹资，都要付出相应的筹资用资等成本代价，因此要综合分析考虑各种渠道和方式的优劣，研究各种资金来源的构成，选出最佳的渠道和方式，以降低综合资金成本。最后，资金的筹资与投放相结合，提高资金使用效益。筹资是为了投资，在大多数情况下，首先要确定有利的投资方向，安排明确的资金用途。在资金筹措中要防止那种把资金筹集同资金投放割裂开来的做法。
2.要对医院资金结构、负债状况和财务杠杆效应等进行系统分析评价。优化资本结构是一个动态的、循序渐进的过程。负债经营的前提：一是要保证投资利润率高于借债的资本成本，使医院的经济效益得到保障；二是负债的多少与资本金的多少保持恰当的比例。准确地把握负债的量与度，达到最佳负债规模。选择最佳资本结构，管理者不仅要考虑筹资的资金成本，在选择时应根据医院发展的不同时期，充分考虑业务收入及其增长、财务杠杆、医疗市场、金融市场情况，选择综合资本成本最低的融资组合，充分利用财务杠杆作用，在动态的筹资过程中实现资金结构的优化。
3.实行财务风险预警信息分析报告制。财务风险预警就是通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化，对医院可能或将要面临的财务危机进行预测预报的财务分析。风险预警即对经营运行过程进行监测，对监测结果进行识别，判定监测到的经济运行过程特征属于何种景气状态以及预示着何种景气状态。财务预警指标体系能及时寻找导致财务状况恶化的根源，使经营者有的放矢，对症下药，制定有效的措施，阻止经营财务状况的进一步恶化。监测预警的重点是对业务经营中的资本、负债资产和投资等进行监督预警，使其保持在合理正常的范围之内，一旦超越警戒线，则给予经营管理者预报。其目的在于优化医院财务经营结构。
（四）完善财务监控体系是防范财务风险的组织保障
1.对会计业务质量及财务监督实行标准化管理。会计业务质量标准化管理就是要对会计工作流程及每个财会岗位制定量化的质量考核标准，定期对会计业务质量进行标准化考核，并把考核结果与奖金分配、年度考核成绩和职称聘任挂钩，把经济性会计业务质量考核作为财务监督的主要内容。充分发挥财务监督职能，尤其要加强对财务活动的事中控制和事后稽核。事中控制需要通过具体的复核的岗位来实现，重点是对预算、定额、合同的执行、资金的收付程序和审批权限进行把关、审核。稽核检查则是传统意义上的财务监督，更是财务管理的重要内容，稽核检查要严格按照《会计基础工作规范》和《内部控制工作规范》进行。通过事中控制和事后考核检查，在医院财务活动的关键环节或岗位建立安全防范屏障，杜绝和有效防范岗位舞弊和违法、违纪现象发生。
2.内部审计制度化。内部审计是医院最高层面的制度性监督。内部审计的重点是对财务收支状况、科室经济分配、基建维修工程决算和独立核算的经济实体等开展经常性的审计检查，通过经常性的审计检查及时发现和解决会计控制系统和经济运行中存在的问题，提出改善经济管理的措施和对策，从而确保会计信息的真实性以及经济运行的安全性，增强医院的抗风险能力。
（五）加强风险有关部门的领导与管理是防范财务风险的有效途径
风险有关部门是医院对财务风险防范的主要部门，负责分析医院风险的来源、产生原因，制定风险防范的措施，实施风险防范的方案。因此，必须加强对风险有关部门的领导与管理：（1）要建立日常报告制度，有关部门必须对平时发生的事故予以记录，分析原因，制定防止漏洞的措施。（2）例外管理。重大的风险事件予以特别解决，一般采用集体讨论或者专家咨询。对特定项目的风险评价应由风险有关主要部门主持，有相关部门的主要负责人参加，同时还应适当地咨询相关专家，才能做出风险方案供管理层决策。（3）其它部门的配合。医院的其它部门必须配合风险有关主要部门的工作，在制定相关管理决策时考虑风险对医院财务目标的影响。（4）提高技术性操作的水平。为了有效地对财务风险进行防范，有关部门必须熟知各种风险控制技术，通过比较各种技术的成本和效益，采取最佳对策来实现医院对财务风险的防范。
（六）优化医院会计人员素质
会计人员是处理会计信息及进行会计核算的当事者，他们对于财务风险既能及时发现，又能起到为领导提供建议的参谋作用。为此，首先要通过培训和学习增强会计人员的法制观念，增强使命感和紧迫感，提高责任心和自觉性。其次，要经常组织会计人员学习新制度，研究新问题来提高会计人员的业务素质。再次，要对会计人员经常进行职业道德教育以提高其政治思想素质，使其严格按制度办事，及时、真实、全面地提供财务信息。
总之，财务风险是一个循序渐进、逐步积累的过程，它损坏性强，形成的原因也比较复杂，其总体情况是由各个环节的财务风险水平构成的。这就要求财务管理部门敏感应对医院财务风险，及时作出诊断，避免财务风险的发生，减少财务风险的损失，确保医院持续、稳定、健康的发展。
参考文献：
[1]郭香彩.如何防范医院财务风险[J].中国现代医院管理杂志,2008,1.
医院风险管理工作计划篇10
关键词：强化；审计工作；管理；促进；医院经济：发展
一、审计工作管理的涵义
审计工作管理就是人们在认识审计客观规律和审计环境及其相互关系的基础上，利用现代管理的手段，以有效使用审计资源，充分发挥审计的职能和作用，实现审计工作的目标为宗旨，对审计工作进行计划、组织、指挥、协调和控制的活动的总称。审计工作管理存在于医院审计活动的任何环节，它包括从制定审计计划、审查审计事项，到编制审计报告、建立审计档案等各项业务活动在内的医院审计工作全过程。
二、强化医院审计工作管理的重要意义
(一)有利于医院审计工作职能作用的充分发挥
医院审计监督、评价、鉴定等职能作用的发挥，依赖于医院审计工作的开展，而医院审计工作的开展又依赖于医院的审计工作管理。一是医院的审计工作管理部门要根据医院的经济环境和经营情况，拟定医院的总体审计计划，确定医院的总体审计目标。二是要根据医院的总体审计计划和目标来制定医院分阶段、分项目的具体审计计划和目标。三是制定医院的具体审计方案，并组织实施。至此，审计工作在审计管理中得以有条不紊的开展。从而充分发挥出医院审计工作的监督、评价、鉴证等职能作用。
(二)有利于医院审计工作效率的提高
医院审计工作的5个程序：审计准备、审计实施、审计报告、审计处理和审计档案，都包含着大量细致而繁琐的工作，需要组织合适的人员来完成。而医院审计管理则通过管理的组织系统来委派合适的人选，并协调委派人员之间的关系，使之共同努力实现既定的审计目标，与此同时还制定出激励机制，充分调动委派人员的工作积极性，使审计工作达到事半功倍的效果，从而提高了医院审计工作的效率。
(三)有利于保证医院审计工作的质量
随着医院审计工作的正常有序进行，审计管理人员要随时检查审计工作的进展情况，关注工作中可能出现的问题，及时采取措施加以解决，纠正误差，以保证按时完成审计任务，降低审计风险。与此同时还要对审计人员的工作情况和工作业绩进行客观地评估，从而使医院审计工作质量得到了可靠保证。
(四)有利于医院审计资源的合理使用
这是指医院的审计管理人员根据成本效益原则来组织医院审计工作的开展，以尽可能少的人力、财力、物力的耗用来完成医院制定的审计目标，减少损失浪费，从而促使医院审计资源的合理使用。
三、医院审计工作管理中存在的问题
(一)审计范围过窄
目前，不少医院的审计工作仍然停留在传统的财务收支领域，审计工作的重点仅仅局限于查错防弊，而很少将审计的触角延伸到医院经济的其他方面。如医院领导干部任期经济责任审计，医院经济效益审计，医院管理审计，医院国有资产保值增值审计等，致使医院审计的职能作用大打折扣。
1、对领导干部任期经济责任审计介入不深。从客观上来说，领导干部任期经济责任审计的内涵较大，审计的内容难以确定，领导干部的岗位职责不尽相同，审计的方法难以确定，经济责任的明晰度较低，审计的评价难以确定。这些问题的确给医院审计工作带来一些意想不到的难点，致使医院对领导干部任期经济责任的审计工作仅仅停留在肤浅的表面，而很少涉及到实质性的内容。
2、经济效益审计的随意性大。目前，医院经济效益审计的法规和规范尚未健全，审计操作存在着很多困难，审计人员进行经济效益审计过多依据自身的理解和判断，因此在经济效益审计的目标、标准、程序、方法及报告等方面存在着较大的随意性，在专业判断上也难以达到一致性和客观性要求，不能体现经济效益审计的独特价值。
3、管理审计的力度不强。由于不少医院对于管理审计在医院经济发展中的重要作用认识不够，不少医院的领导对于管理审计所能提供的评价、咨询等作用缺乏全面正确的理解，不明白管理审计的真正意义，从心理上排斥管理审计工作，很多医院未将管理审计工作纳入重要议事日程和正常管理轨道，因而投入的审计资源非常有限，致使医院管理审计的力度不强。
4、国有资产保值增值审计尚处于起步阶段。保值增值审计即是能为医院提供价值保值以及增加值的审计，由于国有资产保值增值审计是一个比较新的领域。而医院作为事业单位，享受着国家的财政拨款，对于国有资产保值增值审计在防止医院国有资产流失，节能降耗，增加医院收入等方面的重要作用认识不足，因此许多医院的国有资产保值增值审计尚处于起步阶段，没有更多的动作。
(二)审计人员素质偏低
一是有的医院设置内审机构配备的内审人员没有从严要求，素质低下。二是审计人员大部分都属于财务型，综合业务素质高的人员不多。三是有的审计人员未经过正规的审计业务学习和培训，缺乏必要的专业知识，职业判断能力差。四县个别审计人员职业道德较差，唯利是图，为个人捞好处。五是有的审计人员受权势人员的影响，审计时走过场，这些都严重地影响了审计价值的实现。
(三)审计工作质量不高
一是审计工作的独立性不强。我国医院实行的是院长负责制，审计工作不能置于院长之外，在院长允许的范围内来开展工作，独立性自然荡然无存。而且审计机构往往与本单位的财务机构合二为一，不是独立的专职机构，审计工作就变成了财务会计的自审过程。二是审计工作的方法落后。在医院审计实践中，内部审计仍然停留在传统的事后审计阶段，审计手段单一，审计方法落后，审计程序不规范，审计工作没有严格按照审计准则的要求去做。审计结论较多地依赖于审计人员的经验判断，随意性大，这些问题都直接导致了医院审计工作的质量不高。
(四)审计风险意识不强
随着市场经济的不断发展，医院在分享改革成果的同时，也正面临着一系列新的问题，如会计信息失真带来的财务风险，药品采购收受回扣带来的药品质量风险。医护质量问题带来的医疗风险，尤其是医护质量问题导致的医疗纠纷时有发生，由此形成的医疗索赔，动则几十万，甚者上百万，医院风险已经敲响警钟，然而不少医院的审计人员风险意识淡薄，将医院以上的风险现象置之脑后，视而不见。更为甚者由于审计计划不周，审计经验不足。审计方法不当。而做出错误的审计结论，表达错误的审计意见，由此所带来的审计风险是相当严重的。
(五)审计信息化水平较低
近些年来。我国不少医院信息化水平日渐提高，医院的管理、业务数据资料已经日趋电子化。信息技术就成为医院审计
监控必不可少的工作手段，而现实中，不少医院的审计工作却仍然依赖于传统的手工操作，并未充分发挥计算机和网络技术辅助审计工作的巨大作用。
(六)审计环境不佳
由于我国的公有医疗经济占据主导地位，市场医疗经济尚不十分发达，因此，医院的审计工作未能得到充分重视，致使医院的审计环境不佳，主要表现在以下方面。
1、政治环境方面。医院的审计机构往往不是一个独立的机构，这样，审计作用的发挥就受到严重影响。
2、经济环境方面：有的医院经济基础工作不健全，会计、统计数据不真实，业务、管理数据也不真实，考核指标体系不完整，违法违纪事项较多，给审计工作带来了很大的难度。
3、法律环境方面。医疗行业的审计法律、法规尚未健全，审计工作无法可依，审计操作存在着很大的不确定性。
4、文化环境方面。医院是一个行政氛围较浓的领域，“权大于法”的思想意识还未完全消除，使审计工作进退维谷。
5、工作环境方面。不少医院的相关人士认为审计工作是给自己挑毛病、找麻烦、唱反调，因而从心理上排斥审计，使审计工作困难重重。
四、强化审计工作管理，促进医院经济发展的途径
鉴于医院审计管理对于医院审计工作，对于医院经济，尤其是对于医院改革深化与发展的重要作用，虚该加快医院审计工作管理建设的步伐，健全与完善审计工作管理制度，强化医院审计工作管理。促进医院的经济发展。具体途径为：
(一)拓展审计范围
针对目前不少医院审计范围过窄的现象，医院的审计管理机构和人员应该转变观念，积极拓展医院的审计领域。
1、深化医院领导干部任期经济责任审计。主要审计医院领导干部在任期内医院财务收支活动的真实、合法和有效情况，有无隐瞒收入，设置账外账以及“小金库”等问题。审计医院领导干部在任期内医院国有资产的增减变化情况，有无国有资产的流失。审计医院领导干部在任期内代政府管理的各项基金和资金的收支、划转以及缴纳的情况，有无隐瞒、少缴、拖欠、截留、挪用等问题。以此来考核其财经法纪的执行情况，评价其有无存在着腐败问题。这对于医院领导干部严格要求自己廉洁奉公，尽职尽责具有重要的推动作用，同时也为考察医院领导干部的工作业绩，选拔优秀人才提供了客观依据。
2、遵循医院经济效益审计的原则。一是宏观经济效益和微观经济效益相统一。即评价医疗单位的经济活动是否符合国家的方针、政策、法规，分析其对宏观经济的影响，找出其与宏观经济效益相矛盾、相冲突的问题和原因，并寻求解决的方法。二是当前经济效益和长远经济效益相统一。医院经济效益审计既要考虑近期的经济效益，更要保证经济活动的长期利益。不重视长远利益，缺乏远见的“掠夺式”的短期行为，将损害医院的根本利益。三是直接经济效益与间接经济效益相统一。对于医院这个特殊的行业来说，在追求经济活动的直接效益时，更应该关注救死扶伤、解除病痛、文明建设、和谐社会等社会效益问题。
3、加强医院管理审计的力度。一是寻求领导层的重视与支持。能够得到医院领导的重视与支持是搞好医院管理审计的必要条件，为此，应该加大宣传与交流的力度，通过宣传与交流，促使医院领导转变观念，充分认识管理审计在医院的内部控制监督、风险管理、医疗项目的咨询服务和促进医院价值增加等方面所发挥的巨大作用，充分认识管理审计与医院发展的密切关系，从而重视与支持医院的管理审计工作。二是审计人员应该做出成绩。审计人员应该在管理审计方面做出成绩，以获取医院领导的关注、重视与支持，从而为医院管理审计工作的顺利开展创造一个良好的工作环境。
4、加快医院国有资产保值增值审计的步伐。一是加强对医院总部以及所属各门诊部、各治疗中心的资产、负债和损益情况的审计，审查其经营活动的真实性、合法性和效益性，审查其资金使用和资产保值增值的真实情况：二是加强对医院基本建设项目的审计，对医院的基本建设项目审计应坚持实行事前、事中、事后审计相结合的“全过程跟综审计”；三是加强对医院大型医疗设备的审计。这项审计工作应贯穿落实到设备的引进、使用、维护、报废等各个环节；四是加强对医院后勤物资采购以及仓储保管的审计，应坚持从后勤物资的采购保管制度，采购计划，审批程序，采购过程，验收结算到物资的仓储保管实行全方位的审计监督。
(二)提升审计人员的素质
一是要提升医院审计人员的政治素质。培养审计人员爱岗敬业、勇于奉献、客观公正的精神，将政治理论水平高、思想作风过硬、实践经验丰富、业务素质优良、工作责任心强的人员充实到审计队伍中，对那些不适合担任审计工作的人员要坚决予以转岗。二是要提升医院审计人员的业务素质。培养一批既熟悉本行业本医院情况，又掌握国家宏观经济形势和政策，既熟悉财务审计业务，又掌握计算机技术和工程管理等业务的复合型人才。
(三)保证审计工作质量
一是医院审计机构的设置，应高于其他职能部门，其在行政上应向院长层负责，由医院的行政一把手领导，并向其报告工作。这样，医院审计的独立性才强，审计的职能作用才能得到充分发挥。二是突破传统的事后审计方式，将审计工作的重点放在事前预防、事中控制和事后检查上，采取事前、事中、事后相结合的审计方式。三是在医院审计工作中广泛推行内控制度测评、分析性复核、统计抽样、审计风险评估等先进的审计技术和方法，以确保审计工作的质量。
(四)强化审计风险意识
一是医院的审计机构和审计人员应该时刻保持职业谨慎，并将审计关口前移，对医院可能产生风险的管理漏洞和薄弱环节进行重点监督，加强财务收支审计，加强药品的招标采购审计，加强医护质量控制审计。二是医院的审计人员应该坚持学习审计理论和业务知识，保持求真务实的工作作风。出具客观公正的审计结论，表达正确的审计意见，以此来减少或规避审计风险。
(五)提高审计信息化水平
李金华审计长一直在强调“三个不懂，三个失去”即“不懂计算机审计的人员将失去审计资格，不懂计算机技术的管理人员将失去管理资格，不懂计算机技术的审计机关领导将失去领导资格”。对此，医院的审计人员一定要做出迅速反应，积极探索和尝试在信息化环境下运用信息技术进行审计的模式、方式、方法和手段。严格按照我国计算机审计准则和实务指南的要求来开展审计工作。
(六)优化审计环境
这主要是指应该深化我国医疗经济体制的改革，通过改革转变观念，以此来营造良好的医院审计环境和氛围。
1、政治环境方面。医院的审计机构必须是一个独立的机构，不能与财务机构合为一体，以此来维护审计的独立性。
2、经济环境方面。健全医院的会计、统计、管理、业务等基础工作，减少故意性的虚报、漏报错误，确实保证信息的质量。
3、法律环境方面。制定和颁布医院审计法律法规、审计准则、职业道德、质量标准等规章，使审计工作有法可依。
4、文化环境方面。坚持“法大于权”的思想观念，营造良好的文化氛围。