银行会计工作思路篇1
【关键词】审计银行财务审核总体思路应用
随着银行业的快速发展，银行数量在逐渐增加，审计在银行财务审核中的作用更加突出，并得到了银行管理层的普遍重视。改建银行审计工作，加强审计在银行财务审核中的应用，有助于推动社会和经济的发展。
一、银行审计工作中相关问题研究
随着市场经济的快速发展，我国银行审计工作取得了巨大成就，审计工作逐渐受到人们的重视和关注，为了提高审计工作效率，需要对银行审计工作的整体思路以及主要工作内容有所了解。
第一，银行审计整体思路介绍。银行在人们生活和生产中起着重要作用，而改善银行审计工作是提高银行工作效率的重要条件，需要提高银行审计工作质量是非常必要的。在开展银行审计工作的过程中，需要严格按照预先制定的整体思路，具体包括：了解银行内部控制思路，准确评估银行内部控制效果，做出判断之后再开展银行审计工作；在进行银行业务测试时，选择合理的测试方式，如抽样调查法，采用抽样调查法能够准确确认银行各项贷款项目、收入以及余额等。在确认过程中，在审计方法的作用下能够消除被抽取样本的不确定性，从而产生的审计结果也存在差异，这些内容是通过审计结果展示出来；在进行银行财务审核的过程中，需要审核贷款的真实性。在开展这项工作时，应该注意贷款的流向、来源、用途以及划拨贷款方式，这样有利于在后续审核工作中以最高效率来完成银行贷款台账信息核对工作，便于合同记录的查询，选择合适的贷款形式。
第二，银行审计主要内容介绍。为了保证银行审计在财务审计中发挥更大效用，需要不断完善银行审计工作内容。银行审计的工作内容具体包括以下几个方面：在进行银行审计时，详细记录银行各项资金的收支和利息等数据情况，避免出现数据丢失或失真等现象；需要加强对银行信贷资产价值的监控和管理，核实银行资产的真实性，保证客户的信贷安全，提高银行的信任度；银行审计范围包括审查银行内部的财务报表的准确性，审核相关财务报表中数据的真实性以及有关结论的合理性，保证银行出具的财务报表与国家法律法规相符，保证其真实性和可靠性。
第三，银行审计工作重点介绍。在进行银行审计时，需要抓住银行审计的重点，避免盲目、随意地开展工作。首先，审计人员需要及时掌握银行业务中借款人以及其他关联人的财务情况，避免混淆，保证审计对象的准确性和科学性。其次，银行经济业务涉及到的资金是银行审计的重要内容，所以，需要详细记录银行损失贷款的具体金额以及金额损失的原因，找出损失的原因，制定有效措施进行处理，制定责任规划。最后，严格审计银行客户中信贷记录不良的客户，了解和掌握这类客户所属的级别、潜在风险、信贷数额以及占用比例等，抓住审计的重点，从而提高银行审计工作效率。
二、进行银行财务审核中审计工作应当注意的问题
第一，由传统审计逐渐向现代审计转化。更新管理理念是促进银行审计工作发展的重要动力。传统审计方式是合规审计，虽然传统的审计方法不会带来较大的金融风险和经济损失，但是由于其仅限于操作层面的审计，无法充分满足现代银行的发展。管理审计是未来银行审计发展的必然趋势，其包括银行财务管理审计和管理层决策行为审计。我们相信，由传统审计方式逐渐向现代审计方式转化是银行业未来的重要发展方向。
第二，创新审计方法。根据银行各项业务特征，结合银行实际发展状况，创新审计方法，从而更好地适应时展的需求。各类银行在进行审计时，可以考虑使用非现场审计方法。非现场审计方法主要是指利用计算机网络，通过专业审计软件对相关数据信息进行审计，促使数据信息处理朝着电子化方向发展。非现场审计方法具有很多优势，采取非现场审计，能够增加审计数据来源渠道，提高审计工作质量和效率，降低审计成本。另外，对于银行内部财务审计，可以采取团队审计方式。团队审计方式是指在审计某业务的过程中，从制定审计方案、实施审计方案到总结审计后期工作，突破了个体审计行为的约束，采取团队式审计方式。团队式审计方式具有集体性特征，集合了团队的智慧和力量，规避了个体审计方式的低效性以及局限性，有利于解决问题。
第三，规范审计工作操作流程以及制度。完善的审计制度是审计工作顺利开展的重要基础。所以，为了完善审计工作，提高审计在银行财务审核中的作用，需要规范审计工作操作流程，建立科学合理的审计制度，明确职工责任，降低审计风险，结合银行的实际业务情况开展审计工作，建立完善的审计操作流程，提高审计效率和质量，保证审计方案的准确性。
第四，加强审计队伍建设，提高审计人员的整体素质。高素质的审计人才队伍有利于提高审计质量和审计效率。作为一名高素质的审计人员，需要具备较强的业务能力、先进的思想观念、较高的职业道德。具体可以从以下方面努力：首先，加大对人才队伍建设的资金投入，在人力、财力和物力等方面提供有效的保障；其次，在银行内部建立完善的审计管理制度，建立健全约束机制，采取各种措施来提高银行审计人员的职业道德和法律观念；再次，加强银行审计人员技能培训，将自我学习和集体学习结合起来，将外出进修和内部学习结合起来，提高和巩固审计人员专业知识，即使更新知识结构；最后，在银行审计人员岗位方面制定严格要求，明确审计人员责任和权利，即使清除其中表现较差的审计人员，从而保证审计人才队伍的整体素质。
三、总结
综上所述，银行审计是银行管理的重要内容，因此，需要加强审计在银行管理中应用的研究，了解和掌握银行审计的整体思路、工作内容以及工作重点。在银行审计过程中，需要创新审计方式，规范审计操作流程以及相关制度，逐渐由传统审计方式向管理审计方式转变，从而不断提高审计工作质量。
参考文献：
[1]林红，何建华.审计在银行财务审核中的实际应用[J].中国外资（上半月），2013.
银行会计工作思路篇2
【关键词】商业银行；绩效评价；多维路径；管理趋势
引言
商业银行绩效评价历经了成本管理、财务指标和战略管理等多个阶段，从简单到复杂，由低级到高级，随着金融环境的变化和管理要求的加强，发生着连续的演变和梯次的推进。潘功胜（2005）认为，商业银行应建立产品和部门的绩效评价模式，解决产品的收入费用、资金成本、风险成本等计量问题，将产品和部门的绩效评价与分支机构绩效评价融为一体，进一步研究不同维度间绩效评价的内在联系。吴晓灵（2006）指出商业银行要完善以价值创造为导向的绩效评价体系，借助分产品、分部门、分机构和分客户的绩效评价，依托信息技术来实现各维度的绩效评价。韩明、谢赤（2009）从价值管理、资本约束、多维指标、外部监管和持续发展等方面，对比分析中国工商银行、中国银行、中国建设银行等国内主要商业银行绩效评价的现状，剖析了战略传导机制、激励运用和技术支持手段等要素，提出加强多路径指标体系设计建设、提升绩效评价结果应用效果的建议。专家学者指出了商业银行绩效评价的发展路径和方式方法，虽然大部分银行能够较好地实行分支机构绩效评价，但开展部门和产品评价的还较少，拥有客户贡献评价和客户经理评价体系的银行就更少。因此，根据商业银行战略发展的需要，从产品、部门、客户和客户经理等方面拓展现有的绩效评价路径，提升绩效评价的职能，已十分迫切。本文分析了商业银行绩效评价路径单一化的现状，提出以价值理论为基础，拓展多维绩效评价路径的思路，从绩效评价科技平台建设、管理制度保障和内部管理流程整合等方面，进一步探索绩效评价管理的新趋势，发挥绩效评价引导商业银行发展方向、服务商业银行经营管理的作用，全面真实地反映绩效特征，构筑商业银行管理会计的牢固基石。
一、现代商业银行绩效评价路径单一化现状分析
（一）绩效评价路径呈现单一化的局面
当前，商业银行多以分支机构绩效评价为主，针对产品、部门和客户经理的绩效评价多处于探索阶段，绩效评价路径比较单一。
1.产品绩效评价处于探索阶段
目前，商业银行的产品绩效评价体系还不够完整，部分银行未实行产品评价。而银行产品评价的缺位，使得分支机构与专业部门之间缺少了联系的纽带，纵横两个管理方向难以统一。
以商业银行拥有丰富种类的存款业务为例，其对存款的计量方法基本统一，针对分支机构和基层网点的存款规模变化（时点、日均、同比）与存款利率水平（对外支付利率、内部上存利率）一目了然。但是，若进一步考察不同类型或不同期限存款的盈亏情况，探究盈亏的深层次原因，仅仅以规模和利率作为评价因子，停留在单个或部分机构范围内，只能得到初步的认识和判断。其原因在于，欠缺完整的存款产品评价体系，评价路径就不清晰，评价因子不充分，就难以得到令人信服的评价结果，自然难以对存款业务发展作出判断和指导。如活期与定期两类不同期限的存款，根据二者的日均规模和内部点差（内部上存利率-对外支付利率），可分别计算出它们带来的收入。但这一收入显然是营业收入，没有计量其应承担的费用和税金，对存款产品的流动性也未考虑周全，还不能完整真实地反映其盈亏情况。因此，比较活期存款和定期存款，还需再深入探究。首先，活期存款对外付息率低，内部点差大（商业银行为吸收低成本存款，多以区别不同种类存款的内部上存利率加以引导）；其次，活期存款业务量较大，银行储户在普通柜台和网上银行等渠道均可实时交易，相对定期存款其占用了较多的渠道资源和网络资源，相应分摊较多的费用；另外，储户对活期存款较频繁的存进存出交易，相对定期存款表现为较强的流动性，增加了银行资金集中调配的难度，相应提高了资金使用的成本。综合以上几点，活期存款具有明显的低成本优势，但其承担的分摊费用和交易成本偏高，较强的流动性又导致留存率偏低，若要准确比较活期存款与定期存款的盈利能力，还需进一步细分其期限结构以及对利率调整的敏感度等。
2.部门绩效评价被忽视
商业银行长期以来重视分支机构的评价，忽视部门的评价。随着集约化经营步伐的加快，很多业务逐步向专业部门集中，专业部门不仅承担管理职能，还越来越多地扮演着利润中心的角色，传统的线性评价显然与经营部门日益集中的职能、与利润中心的战略发展规划不相称，不适应专业部门的发展形成绩效核算的真空，既造成战略传导不畅，也导致管理信息失真，使得银行业务在纵向机构维度与横向部门维度之间出现不平衡、不对称，极易出现“内部失调”现象。
3.客户经理对绩效评价的认识存在偏差
商业银行的客户经理评价，需要明晰银行产品是由谁营销的，营销过程中各岗位创造了多少价值，各岗位之间又是如何分工协作？客户经理更加关心销售之后的奖励在不同岗位间如何分成，如何分享兑现所创造的价值？目前，我们还鲜见评价路径清晰、兑现规则到位的完整案例。对客户经理营销绩效的忽视，造成“大锅饭”的延续，难以体现多劳多得、创造分享的绩效思想，使得客户经理对绩效评价的认识发生偏差，对银行绩效评价的认知程度降低。如果缺少对客户经理的绩效评价，那么激发基层员工经营活力和创造能力的绩效评价目标也难以落实，只能变成高高在上自弹自唱的“孤家寡人”。同时，客户经理缺少有效的约束和激励，对商业银行整体价值创造与经营发展也带来影响。
（二）绩效评价路径单一化的思考
商业银行绩效评价路径单一化的现状，既引起我们的重视与关注，也激起我们探索其成因、思考其影响的兴趣。绩效评价的路径受到内部管理模式和制度建设的影响，也受到实现手段不强的制约。
1.绩效评价管理模式的影响
绩效评价是管理者经营管理活动的重要方面，管理者应用绩效评价，传导其经营发展意图。因此，在绩效评价管理模式中，管理者的思维模式居于支配性的地位，至关重要。目前，绩效评价较多地出现路径单一化的情况，其主要原因在于管理者的思维模式与管理需求发生了偏差。根据商业银行的组织结构，绩效评价相应地具有其层级性。在基层机构，其价值来源于金融产品的销售以及客户关系的维护等基础工作，对产品销售以及客户贡献的评价就显得尤为重要。在这一关键环节，商业银行的基层管理者却没有完全转变其思维模式，过多地关注于存贷款等传统业务，维系大客户的热情很高，而缺少对中小企业客户和个人客户的开拓，缺少营销新产品、开办新业务的勇气和激情。在管理思想上，对商业银行的价值来源与新增长点的认识还存在不足，这导致绩效评价的管理模式呈现简单化。进一步，在绩效评价路径的选择上，停留在机构和网点上，忽视对产品、部门和客户所创造价值的深入分析和评价，以致上级行的管理思路在基层行难以落实到位，绩效评价的宽度与深度在基层行受到限制，难以“施展拳脚”。同时我们看到，绩效评价的应用过程中，对价值实现后的分享定位还不够全面，价值实现后的分享不仅限于管理者和员工的薪酬福利，还要考虑银行客户是否具有幸福感，是否为社会福利带来增长。这样绩效评价才能与商业银行经营发展的经济效益、社会效益紧密联系起来，才能在管理思维上对价值来源与价值分配作出综合性的判断，并占据管理会计的制高点，支持服务于管理需求。
2.绩效评价的制度建设与文化传承不健全
前已提及，摆在我们面前需要正视的是，绩效评价路径比较单一，绩效评价科技水平也亟需加强，而更深层次的问题，笔者认为是绩效评价的制度建设还需完善，绩效评价的文化传承还没有形成健全的体系。
一是绩效评价的基本目标、管理原则要与商业银行经营管理的步调保持一致。绩效评价须与商业银行经营管理的措施有机结合，如果为了先后排名而绩效评价，将会使得绩效评价游离于经营实践之外，不接“地气”。为达到步调一致、接通“地气”的目标，商业银行亟需研究制定绩效评价的基本管理制度，明确职责分工、避免出现“各自为政”的局面。通过制度建设，在机制上作出妥当的安排，在组织分工上构建完整的管理架构，进一步明确绩效评价的牵头人和执行人，尽量减少多头争抢绩效评价管理权限而忽视应用效果的现象出现。二是绩效评价要激发员工的创造力以及商业银行文化的认同感。绩效评价不仅要推动商业银行经营管理战略的实施，增加商业银行的核心价值，还要让员工分享到银行增长的成果，营造出创建与分享相协调的绩效评价文化，并使之传承下去。我们发现，绩效评价文化的外延具有很强的时代感和社会效应，保护个体尊严、尊重个人价值、享有经济发展成果是时代的强音。而在这一大背景下，商业银行的绩效评价文化还处于初级阶段，整体效益与个体利益时有割裂，具体表现为评价个人价值创造的路径还不清晰，个人分享经济成果的规则仍然“犹抱琵琶半遮面”，偏重评价银行整体效益，评价个人价值创造的步伐依然“小步徐行”。这直接导致商业银行重发展而轻分配，对个体利益的关注度不足，员工对商业银行缺少归属感，更缺少与商业银行同呼吸共命运的体验和共鸣，其内涵与外延将处于矛盾与割裂的状态。如果换个角度会发现，绩效评价的结果多用于商业银行评定分支机构等级、调控授权额度以及分配资源的依据，在员工个人的职务晋升、岗位调整以及职业培养中，绩效评价结果的参与程度还没有明确的界定，实践中缺少规范的指引。个人绩效与商业银行效益的关系理顺不清，人才资源得不到商业银行的重视和后续开发，绩效评价的文化氛围就难以建立，文化的感召力和凝聚力就难以发挥，商业银行如果丧失人才与文化的竞争优势，可持续发展的基础就欠稳固。
3.绩效评价科技化手段的制约
比尔·盖茨曾说，银行是恐龙。这一比喻形象地形容商业银行体系庞大，如果内部传导不通畅，对外界变化的敏感度低，将会面临淘汰。商业银行顺时而变，投入巨大的人力、物力和财力，开发构建科技信息系统，提升业务处理能力和数据备份容量，努力避免“恐龙”的命运。跟踪近些年的现实发展情况，商业银行甚至可以被称为“奔跑的大象”。虽然体积庞大，但保持着盈利能力和发展速度，也没有被淘汰。但细心观察，会发现商业银行十分关注对外交易系统的建设，重视硬件设备的投入。而对内部管理信息系统，特别是绩效评价的信息系统建设，还缺乏长远系统的规划，绩效评价的数据来源渠道多样化，指标口径繁多而不统一，多专业多部门借助绩效评价职能抢占管理制高点而又各说各话，造成绩效评价内部沟通成本偏高，信息流通过程中极易出现失真与损耗的现象。绩效评价的技术支持和实现手段不强，难以满足内部管理需求，适应现代金融市场的变化、支持商业银行战略管理的难度愈来愈大。
首先，商业银行绩效评价涉及大量的经营管理数据采集、运算与加工，信息化水平的高低直接决定了绩效评价实施的效率和精准度。目前，各商业银行已意识到开发绩效评价内部管理系统的重要性，如中国工商银行的部分分支机构自行开发设计了绩效评价系统，但覆盖范围仅限于辖属机构，覆盖维度也限于机构评价或者产品销售统计，呈现出“各自为战”的局面。各级分支机构的系统开发，无形中造成有限的科技资源的重复使用，也客观上阻碍了商业银行绩效评价的统一管理规划。其次，绩效评价所需的数据分散在商业银行前中后台等专业部门及其管理的各个系统，实践中既缺乏绩效评价信息共享的机制，也没有形成易于应用和操作的技术平台，信息应用的效果与时效都大幅降低。而绩效评价多样化渠道采集数据信息的环节，繁琐易错，大量时间与精力耗费于核对沟通过程中，导致事倍功半又精力分散，反而忽视了绩效评价的重点环节。最后，多样化渠道采集来的绩效评价指标，其口径难以避免地会存在一定差异，指标的模型算法难以做到思路一致，这就形成绩效评价指标“一语多意”和“同义多语”的现象，导致同一个指标在商业银行的不同部门或不同机构中有不同的解释，代表不同的含义，难以做好指标间的比较。
二、现代商业银行绩效评价多维路径的拓展
（一）基于价值理论拓展绩效评价多维路径
1.以价值理论为基础
价值理论源于经济学中的价值创造原理，管理学界依据价值理论提出一系列新的管理理念、管理方法和管理手段，在实践中通过对价值的有效管理，促进可持续的经营发展。价值理论在商业银行的应用中，涉及劳动价值论、效用价值论和均衡价值论等多方面。劳动价值论指出了商业银行价值创造的源泉，即商业银行的员工在营销金融产品、控制风险质量、内部管理评价等劳动过程中创造了价值，同时商业银行通过资金、资本、资产等要素的投入也创造出价值。效用价值论给出了商业银行现值评估的指导思想，以未来预期收益来衡量商业银行的价值。均衡价值论描述的是买卖双方对于供给和耗费达成的均衡价格，引领我们关注收益率等影响商业银行价值的因素。
价值理论在商业银行绩效评价的应用过程中，融合了股东价值与利益相关者的利益，引领着商业银行绩效评价向价值经营的方向发展。价值理论针对商业银行的委托关系，分析了人价值创造与所费成本的关系，建立了各利益相关者之间的价值分享机制，提供了激励与约束的应用环境。强调资源的投入产出价值比较，对谁创造了价值，以及创造了多少价值要求给出具体答案，进一步揭示出商业银行创造价值的途径。通过合理的薪酬分配方案以及有效履行社会责任，平衡利益相关者的各方利益，协调利益相关者的行为。
按照价值创造与价值分享的思路，商业银行绩效评价可从机构、产品、部门、客户和客户经理等方面拓展绩效评价的多维路径，揭示价值创造的来源，优化价值来源的结构，梳理价值分享的路径，平衡利益相关者的诉求，建立价值理论与绩效评价的逻辑关系。
2.绩效评价多维路径与价值理论的逻辑联系
价值理论指导下，拓宽了商业银行的价值来源，探索了价值分享的机制，促进客户结构不断优化，真正树立起以“客户为中心”的经营方针，为提高商业银行的市场竞争力和可持续发展能力提供了有力支撑。价值理论与商业银行绩效评价充分融合，引导商业银行走上价值创造、价值分享的经营管理道路，实现价值经营的持续发展。现代商业银行绩效评价多维路径与价值理论的逻辑联系如图1所示。
3.价值创造与绩效评价多维路径
从股东和资本市场评判商业银行价值创造的能力出发，商业银行的客户结构、市场竞争力、可持续发展情况是决定价值创造能力的基本标准。商业银行实现客户结构优化，提高市场竞争力，保持可持续发展能力，取决于客户贡献的价值以及客户对商业银行产品和服务的认可度。可见客户贡献的价值来源于银行产品的价值、员工服务水平以及资源配置力度。
产品的价值一方面来源于开发设计的水平，能否满足客户的金融需求；另一方面来源于投放产品的吸引力和商业银行的市场声誉，这与产品的营销宣传力度和后续服务水平密切相关。产品的营销宣传一是要靠商业银行制定的市场资源配置策略，在营销费用、宣传费用上给予重点支持；二是要对员工进行有效的激励，及时掌握跟进客户的动态和需求，提高员工服务水平，保持后续的客户维护。市场资源的投入分配以及员工的管理与激励是商业银行机构效用和部门职能的体现，是机构竞争力与部门管理能力的综合反映。
因此，商业银行的价值来源于客户，客户的价值贡献来源于产品的营销和员工的劳动，产品与员工的管理是商业银行机构和部门的管理结果，最终服务于商业银行价值创造的目标。依据以上商业银行价值创造的线索，机构、部门、产品、客户和客户经理等维度构成绩效评价的完整视图，形成了绩效评价的多维路径，揭示出价值创造的源泉。
4.价值分享与绩效评价多维路径
从利益相关者对商业银行价值分享的角度出发，商业银行创造的价值既是股东投入资本的剩余回报，也是各级管理者和广大员工劳动的成果，还离不开储户的信赖以及监管部门的支持，因此各利益相关者有权利要求分享创造的价值。商业银行绩效评价揭示了价值创造的来源，还要为价值分享而服务，按照机构、部门、产品配置相应的资源，为管理者和员工提供报酬和奖励，回馈客户的支持信任，履行社会责任，实现共同创造、共同分享的企业文化理念。
（二）多维路径的组合应用
按照绩效评价与价值创造和价值分享的逻辑联系，拓展了机构、部门、产品、客户和客户经理等绩效评价路径。总体上看，这五条路径包含了绩效评价的客体对象。但是客体对象和评价路径之间又有所区别。作为绩效评价的客体对象，相对于绩效评价主体，完全处于被动承受的状态，缺少主动变化的能力。而作为绩效评价的路径，是为主客体之间主动架设起来的桥梁，可以根据主体的需要选择桥梁的方向和交叉的方式。如按照产品与部门的职能管理关系，通过产品的绩效评价得到部门价值贡献；再如按照员工与客户建立的管户关系，通过客户的绩效评价得到员工的价值贡献等。进一步，通过产品、部门、客户的绩效评价，可以与机构维度的评价进行纵横方向的对比，发现商业银行的价值来源于哪些重点产品、哪些重点客户，又是哪些部门作出了突出贡献。因此，理顺各路径之间的逻辑联系，提高绩效评价的传导性和评价结果的共享性，可以发挥出事半功倍的效果。商业银行绩效评价的多维路径，不仅包含了客体评价的对象，更方便了绩效评价主体的选择，提供了多元化的评价方法。
五条路径的组合应用，使绩效评价较任何单一路径更为综合全面地反映价值创造来源，为绩效评价提供了创新的思路和开阔的视野。多维路径是绩效评价研究空间上的延伸，是商业银行经营管理理念的拓展，与绩效评价的思想和理念“血脉相连”，将价值管理思路在战略层面、管理层面和操作层面进行有效的传导和渗透，使得包括银行股东、监管层、管理层、普通员工和储蓄人在内的利益相关者受到足够的重视，为利益相关者提供了方便准确的信息获取渠道。同时，价值创造的成果和相关利益者的诉求，通过多维路径也能反馈给管理层，带来调整完善绩效评价的压力和动力，绩效评价将呈现良性互动的局面。
三、现代商业银行绩效评价的管理趋势
基于价值理论，结合商业银行的管理特点和发展需求，针对绩效评价拓展了机构、部门、产品、客户和客户经理等多维路径，为发挥多维路径的管理效果和协同效应，在绩效评价管理方面，需要进一步夯实管理制度基础，完善绩效评价报告，整合业务流程，加快绩效评价科技信息平台建设。
（一）夯实管理制度
绩效评价的管理制度，明确了绩效评价的工作职责和组织秩序，提高了绩效评价的权威性和信息的可靠性，统一了绩效评价多维路径的目标。
明确绩效评价的职责分工，避免绩效评价政出多门，维护绩效评价的严肃性。在信息处理与流程控制等环节，实现专人专岗的监控和复核，坚持绩效评价步骤的有序性，维护绩效评价的权威性。绩效评价所需信息需要真实客观，凭借主观印象采取“拍脑袋”的评价模式断不可取。以往难以量化、口径标准不明确、工作结果难衡量等状况，需依靠科技手段，采用统一的口径，研究合适的模型，按照统一标准，得到统一评价结果，以此作为绩效评价的事实依据，提高绩效评价的科学性和公正性。
（二）完善绩效评价报告
绩效评价的多维路径应用过程，表现内容主要为全要素的价值衡量，评价结果表现为绩效评价报告的多维体系，代表着绩效评价主体的利益诉求。
1.全要素价值衡量
全要素价值衡量体现商业银行经济利润的来源以及经济利润实现的过程。商业银行付出资金成本和风险成本，获得营业收入，在账务上反映为机构和产品的经营利润，来自于对客户的营销，并承担客户违约的风险损失。商业银行在市场开拓、渠道设立方面投入经营费用，为员工支出薪酬福利，两者构成商业银行的费用。商业银行向政府缴纳的所得税、营业税、印花税等构成税务成本。商业银行的股东资本，按照巴塞尔协议的要求有具体的充足率标准，其资本成本按照风险系数调整计量有据可依，这些都使得绩效评价便于操作。最后，银行股东要求的资本收益即经济利润必然要大于机会成本，这反映出商业银行真正创造的价值。商业银行绩效评价要素如图2所示。
2.多维绩效评价报告
在全要素价值衡量基础上，商业银行绩效评价报告相应地体现出机构、产品、部门、员工和客户等多维内容，理顺多维绩效勾稽关系，相互补充说明商业银行价值来源的必要条件，形成分析关联事项和价值链条的重要参考依据。多维绩效评价报告呈现出商业银行各级机构、各类产品以及银行客户的贡献和风险，既反映真实业绩信息，也具有一定前瞻性，判定发展趋势，提出合理化建议。商业银行多维绩效评价报告如图3所示。
应用多维绩效评价拓展了评价范围，多视角展示出商业银行业绩，同时对商业银行多维绩效评价的协调性提出挑战，客观上反映出各维度发展的不平衡、不协调之处。如机构绩效整体优秀，但绩效来源集中于少数产品和少数客户，产品集中度和客户集中度过高显然不利于分散风险，而且容易受制于客户的约束，议价能力大幅降低；又如对部门的绩效评价多运用规模类和业务量等指标，还需进一步梳理部门与产品的对照关系，将部门承担的风险系数、经营费用以及创造价值的能力通过风险和效益的指标展示出来，同纵向的机构评价一起形成纵横交叉的绩效评价网络。
（三）整合业务流程
通过夯实绩效评价制度，完善绩效评价报告，还需要进一步整合商业银行的内部资源，探索实现股东价值最大化的途径和方法。综合考虑商业银行的市场环境，整合客户贡献、产品价值、员工服务和机构效用，规范绩效评价信息在各个维度间的共享运用，满足契约关系下各利益相关者的诉求和价值实现的要求。如机构、部门、产品和客户等维度的绩效评价，涉及到商业银行的不同专业，因此理顺不同专业间的绩效评价职能，交叉运用各维度信息数据，提高绩效评价信息化水平，有助于绩效评价的多维度路径建设，有效避免绩效评价成为“信息孤岛”。通过流程整合，使得绩效评价与商业银行的营销组织、经营行为、分析监测、资源配置等其他关键工作充分结合，从中启发绩效评价的思路，并发挥出绩效评价的协同效应，以开放兼容的姿态充实绩效评价内容。
（四）建设绩效评价信息科技平台
目前，各商业银行已开发或正在着手开发应用于各级机构、部门、产品的内部绩效评价系统，加大绩效评价的自动化处理程度，将以往手工整理汇总的评价方式逐步转变为系统自动提供评价结果，减少手工处理流程的差错影响和调整因素。如中国工商银行开发建设的moVa（基于价值会计的管理平台）系统，将以往分散在商业银行前中后台等各系统中的数据信息整合到一个综合平台，确保绩效评价信息来源的统一性。以moVa为依托，将原来呈放射状的各个系统构建为一条环形的信息公路，商业银行各层级各部门都可以共享其中的信息成果，服务于绩效评价多维路径所需的数据信息需求，增强信息的时效性。在此基础上，进一步梳理指标口径，统一指标模型算法，较好地解决了以往绩效评价指标“一语多意”和“同义多语”的繁复口径表述，突破了管理应用的局限性，提高绩效评价信息在各层级各部门间的可比性，绩效评价的信息化水平显著提升。同时也注意到，绩效评价内生的精细化要求成为推动信息化发展的巨大力量，突出表现在绩效评价管理需求与账务核算的非对称性方面。精细化的绩效评价路径要求深入到基层网点乃至营销个体，指标颗粒度十分细致，但商业银行实施账务集中核算后，其数据信息只能反映到核算层级，形成了管理需求与账务核算的非对称性。解决这一突出问题，需要运用科技手段进一步探索基层网点和营销人员的跟单计价核算模式，以及管理费用分摊还原的信息化方法，将绩效评价所需的营销数据和成本信息等真实快捷地反映到基层和员工，为精细化绩效评价提供合理可靠的依据。
四、启示与建议
商业银行特殊的经营环境和监管要求，是现代商业银行绩效评价研究的大环境。绩效评价多维路径的拓展有助于反映契约关系各方面的利益诉求，有助于解决道德风险和逆向选择，综合人效用最大化的行为与委托人利益最大化的结果，将员工个人行为与商业银行整体价值有效关联，并促使两者的融合。
现代商业银行的多维路径拓展和管理趋势变化，还需要深入展开实践应用。一是加强对各路径下指标体系的研究，以eVa等核心价值指标为基础。二是做好各路径之间的价值创造分润规则，同时发挥各路径绩效评价信息的相关性。三是发挥现有管理系统的基础作用，集中人事、财务、风险、资金及资本等专业信息，尽早实现涵盖多维路径的绩效评价信息科技平台建设。
【参考文献】
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银行会计工作思路篇3
关键词：央行；内部审计；转型；难点；对策
中图分类号：F832.31文献标识码：a文章编号：1003-9031（2013）05-0086-03Doi：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.05.20
一、人民银行内部审计转型思路与转型目标
（一）人民银行内审工作转型思路的提出与完善
人民银行内部审计工作的转型发展，是在中国内部审计工作转型发展的大框架下提出和逐步展开的。2011年出台的《人民银行内审工作转型2011-2013年规划》，明确了人民银行内审工作转型的指导思想、总体目标、具体目标、主要任务和措施等重要内容，标志着人民银行内审工作进入了转型与发展的新阶段。
回顾近年来人民银行内审转型发展之路，大致经历了一个从点到线，再从线到面的过程。即从绩效审计、内部审计等具体审计项目出发，强化内部审计的确认、咨询作用；再从改进审计手段、倡导内审信息化建设、提升审计质量等方面为全面推进转型发展奠定基础；最后，在不断探索、实践、总结的基础上，最终形成涵盖转型指导思想、转型目标、转型措施等重要方面的阶段性工作规划，从整体上为各级人民银行推进内审工作发展作出了较为宏观完整的指引。
（二）人民银行内审工作转型的出发点与目标
1.人民银行内审工作转型的出发点。人民银行内部审计工作之所以要实现向现代模式转变，其根本原因在于满足人民银行风险管理、内部控制和组织治理的需要，维护人民银行组织机构利益、促进组织增值与发展。因此，人民银行内审工作转型，应当是从有效发挥内审职能作用出发，通过改善内审工作层次，提升央行内部审计价值，依靠相对独立、客观的专业判断，评价和改进当前人民银行风险管理、内部控制和组织治理的适当性和有效性，从而促进人民银行组织整体的发展与增值[1]。
2.人民银行内审工作转型目标。人民银行内部审计转型应当是一个以促进内部审计发展为目的、涵盖多方面的渐进过程，旨在通过优化审计模式、改进审计方式、提高审计质量，从而更有效地发挥内部审计“差错纠弊”与“增加价值”的双重价值。按照《人民银行内审工作转型2011-2013年规划》的定位，人民银行内审工作全面转型与深化发展的总体目标是：由传统的财务、业务合规性审计，向内部控制审计、风险管理审计和绩效审计模式转变，同时不断加强和改进内审工作的组织管理和方法手段，推进人民银行内审工作进一步深化发展。
具体而言，转型工作目标包括审计内容、审计方法、审计评价和审计功能等方面：在审计理念上，逐步向“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理、增加价值”五项现代内部审计理念转变[2]；在审计内容上，由单纯关注制度执行的合规性审计，逐步向关注流程运转的内部控制审计和风险管理审计转变，向关注资源配置和目标实现的绩效审计转变；在审计方法上，由单纯的账务核对方法，逐步向运用调查、测试、研究等分析性审计和动态评估式审计方法转变，逐步由手工审计手段向更多运用计算机辅助审计手段转变；在审计评价上，由简单的合规性审计“对于错”评价，逐步向更多关注控制强弱、风险高低、危害大小以及效率、效果情况的评价上转变；在审计功能上，由单纯的查错纠弊功能，逐步向更多发挥顾问咨询作用、更具建设性的增加价值功能转变[3]。
二、基层央行内审工作转型中的难点问题
（一）内审转型需求不旺，推动内审转型的合力尚未形成
从目前转型实践来看，基层行领导对内审转型为组织建设发挥的增值作用意识不强，更多关注的仍是内审查错纠弊、内部控制和风险防范职能；审计对象认为只要业务合规、不出事故案件就好，对内审转型在提高管理水平、提升履职效能、优化资源配置及使用效益等方面的作用重视不够、支持不力；基层行内审部门常规任务繁重，而内审人员受学识、视野、能力等因素局限，对内审转型存在畏难情绪，难以取得令审计对象和本行领导认可的转型成果，间接导致转型工作推进缓慢。
（二）审计技术手段滞后于业务发展，难以满足内审转型需求
与人民银行业务操作与管理的信息化发展态势相比，内审工作信息化程度远滞后于业务操作与管理的信息化步伐：现场审计仍以手工操作为主，利用计算机辅助审计手段还不够广泛；利用计算机网络系统进行非现场审计的网络审计尚未真正开展；业务操作与管理系统的开发大多数未预留审计接口或开发审计子系统，使得审计数据采集与处理难以实现信息化和自动化；内审干部中计算机专业人员和有计算机专长人员比较缺乏。以上问题不仅影响内审工作效率，而且影响审计质量，成为制约基层行内审转型发展的重要因素之一。
（三）基层行内审人力资源配置与转型要求不匹配
内部审计是一项政策性、专业性、技术性很强的工作，内审转型的深化开展、先进技术方法的有效运用、内审项目的提质保证、内审成果的广泛运用和内审调研的深入研讨，都需要一支高素质的队伍予以保障。从目前基层行情况来看，内审队伍缺乏持续教育，知识结构不能及时更新，审计理念和审计方法陈旧，不能适应人民银行业务发展；同时，人员结构老化、学习能力下降、思维创新和工作动力不足等因素普遍存在，基层行内审人员普遍反映自身业务素质跟不上业务发展变化，新型审计技术、方法的应用是大部分基层内审人员的学识、能力和经验难以企及的，很大程度上影响、制约了转型项目的推广应用。
（四）内审转型实务框架和评价体系亟待规范
目前，人民银行尚未形成科学、规范的内审转型实务指南，基层行转型实践仍处于摸着石头过河的阶段。在开展转型工作的过程中，最令基层行内审人员困扰的是各类转型项目均无行业评价标准或总行组织制订的具有统一性、适用性的评价指标体系或标准，造成转型项目开展困难，制约了基层行内审转型深化发展。一方面，评价体系和评价标准缺失，影响转型项目成效。因为缺乏统一明确、广泛认可的评价标准，基层行审计人员普遍反映审计对象对转型审计项目结果的认可度不高，得不到审计对象认可的审计结论很难得到相应的整改，内审价值也就无从体现。另一方面，转型项目对内审人员的职业判断更为依赖，加大了审计风险。以风险导向审计为例，总行尚未明确风险导向审计的准则框架和实施程序，而基层行也缺乏权威性评价标准。由内审人员做出的等级评价及分值给定具有较强的人为因素，由此产生的风险值偏差或重要审计内容的缺失可能导致审计风险增加，进而偏离风险导向审计的本意。
三、探寻推进基层央行内审转型发展的途径
（一）上级行完善顶层设计，加强转型工作指导
一是明确各级行在转型中的角色作用。总行可以因地制宜地对各级行转型重点进行统筹安排，比如前沿性理论研究最好是由总行承担，分行、省会中支和有条件的地市中支开展一些特色调研，其他中支则积极配合上级行开展调研，完成上级行安排的转型项目任务。二是及时完善内审工作基本制度体系，以制度基础支撑转型实践。现行《中国人民银行内审工作制度》明确规定了内审部门的审计内容，但其中大部分仍是以合规性审计为基础，建议总行对其进行修改，避免内审工作转型“师出无名”的状况。三是加强转型工作基本理论与方法的探索与指导。在怎样实现内审工作由合规性审计向风险导向审计和绩效审计转型过程中，始终缺乏操作性较强的制度安排，基层行的转型实践工作与总行初衷相左甚至相悖。建议上级行加强对基层行转型工作的指导，帮助基层解决“少走弯路”和“怎么转得更好”的问题，使基层行的转型实践更加有的放矢。
（二）基层行加大探索力度，破解转型实践难题
一是要找准内审转型突破口。基层行内审部门应充分发挥创造力和主观能动性，将内审转型规划与工作实际相结合，找准内审转型的突破口。二是要树立“质量至上”的工作理念。基层行内审部门要从宏观着眼、微观入手，从风险和控制的角度，由表及里地提出问题；要加强对问题成因和风险隐患的分析，增强审计建议的预防性、建设性和实效性。三是要充分发挥审计调查在内审转型工作中的作用。基层内审部门应当结合审计项目特色和工作实际，加强对同类问题、同类现象的综合分析，从体制、政策和管理的层面剖析成因，提出切实有效的改进建议和解决办法，发挥和提升内审价值[4]。
（三）多方措施积极跟进，强化转型保障体系
一是要进一步优化内审环境。要提高各级领导干部对内审转型的认识，成立相应的工作领导小组；通过内联网等宣传载体对内审转型工作进行宣传，转变内审人员合规性审计思维对待内审项目的惯性思维方式；要加强对内审转型工作的考核，促使内审转型工作得以全面、深入、持久地开展。二是提高审计人员业务素质。实行内审人员结构多元化，建立复合型审计人才队伍；加强业务培训学习，拓宽审计人员工作思路；加强内外业务交流，各级内审部门要通过主动走出去，与内部审计工作突出的公司、企业和系统内先进单位交流。三是逐步提高内审科技含量。在各业务系统中预留审计系统接口，形成风险导向审计和绩效审计等模块，切实提高现代审计科技含量和审计效能。四是促进审计成果的共享与运用。通过建立审计分析制度、审计情况通报制度、审计信息库等，共享审计成果、延伸审计效果；同时，要在审计实践中深化转型成果，善于总结、反馈成熟的审计经验、工作成果和难点问题，加强横向和纵向的沟通与交流[5]。
参考文献：
[1]（美）罗伯特.莫勒尔.布林克现代内部审计学[m].北京：中国时代经济出版社，2006.
[2]王光远.现代内部审计十大理念[J].审计研究，2007（2）.
[3]张霖，邓昕.人民银行内部审计职能定位转型探讨[J].现代商贸工业，2008（11）.
银行会计工作思路篇4
关键词：商业银行；非现场审计；效能
中图分类号：F239文献标识码：a
非现场审计，就是审计人员不在被审计对象的现场而开展审计活动的一种审计模式，它利用当今先进的计算机技术，通过计算机网络和数据库等手段来监测被审计对象的相关业务信息，具有操作方便、监测范围广、高效率低成本等优点。
随着我国商业银行业务的迅速发展和管理的不断精细化，银行的信息数据急剧膨胀，传统的现场审计已经无法完全满足管理层对内部审计及时性、全面性、持续性和高效率低成本等方面的需求，于是非现场审计应运而生。非现场审计利用计算机辅助审计工具，可以实时、批量、持续地对审计对象的信息进行分析，适应了当下审计环境的变化，有效缓解了审计资源紧张和审计成本较高等困难，因此在商业银行内部审计业务中迅速发展起来。
现在，商业银行都非常重视内部审计中的非现场审计工作。如工商银行姜建清董事长就明确指出要大力推广运用非现场审计方法，做到“精确制导，有效审计”；工商银行内部审计局的高管层则要求在审计中要充分应用非现场审计方法，争取非现场审计工作量达到整个审计工作量的50％或以上，以节约成本和提高效率。但是，我国商业银行内部审计开展时间并不长，非现场审计更是一个新事物，从理论到实践都还处在摸索前进阶段，仍存在许多不成熟的方面，如非现场审计的制度规范不尽完善、队伍建设相对滞后、技术支持力度不足、成果利用不够充分、知识交流和共享贫乏等。针对这些现实问题，笔者从商业银行内部审计师的角度对如何提高非现场审计效能进行了一些思考。
一、完善非现场审计制度建设
商业银行首先要树立非现场审计在内审工作中的重要地位。对非现场工作的重视不能停留在会议讨论阶段或仅仅依靠自觉行动，而是要把它的强制性和规范性落实到有关制度中，以保障非现场审计的正常开展和持续发展。一般应在“内部审计工作规范”等基本规章制度中明确规定内审部门应该以何种方式、何种频率在什么时间、什么范围内开展非现场审计，确保非现场审计作为一种常规审计得到有效执行。
此外，还应该建立完善的非现场审计工作机制，以保障和促进其正常运作。首先要规范非现场审计工作流程，非现场审计有很多工作模式，如常定期开展的常规风险监测、不定期开展的专项风险分析、审计项目前期的非现场分析排查等，要针对每一种模式的特点提出相应的工作要求，建立一条完整和规范的非现场审计项目立项、实施、报告的路径和流程。其次要加大非现场审计工作总结和交流力度，加强与被审计对象的信息沟通、及时进行项目总结、聘请审计专家进行业务指导，为非现场审计提供理论和实务支持。最后还要强化对非现场审计工作的评价与考核，一方面对非现场审计进行综合评价，不断提高非现场审计水平；另一方面加大非现场审计工作在考核中所占比重，激励部门和员工积极参加非现场审计，推动非现场审计工作的普及。
二、加强非现场审计队伍建设
不管做什么工作，人都是最主要的因素。因此，推动非现场审计工作顺利开展和持续发展的核心基础，就是要建立一支相对稳定且精干的非现场审计团队。
非现场工作的内涵很丰富，不仅要研究非现场审计的技术和方法，进行业务领域非现场审计的具体实施，同时还要从业务角度定位非现场审计应关注的方向和主要问题，提出非现场分析思路，它是审计工作中使得信息技术和银行业务无缝链接的纽带和桥梁。因此，他对非现场人员的要求也非常高，需要由既懂信息技术又熟悉银行业务、并且精通风险分析和风险识别的审计骨干组成。但是，对于专业化分工比较细的商业银行来说，本身复合型人才就不多，加上内审部门组建时间又不长，符合条件的审计师很少，队伍组建比较困难。内审部门可以采取在项目中边学边用的内部培养法，结合对外（如四大会计师事务所）招聘熟练人才的外部引进法，逐步充实、扩大队伍。
队伍组成后并不代表就一劳永逸了。随着银行业务的不断推陈出新以及信息技术的飞速发展，持续教育成为非现场审计人员保证其履职能力的重要关键环节。内审部门要制定科学的非现场人才培养方法，分层次开展非现场审计知识和技能的培训，培养适应不同需求的初、中、高级水平人才；不断更新非现场审计人员的专业知识，持续提高非现场审计人员的专业素质；可以在项目中锻炼队伍，着力培养非现场审计人员的专业能力和实战经验；还可以在行业内和系统内加强有关信息的沟通和交流，相互借鉴，相互促进，推动非现场审计队伍整体水平的提升。
三、提升非现场审计技术支持力度
非现场审计工作的一个重点和难点就是非现场审计数据的获取和加工处理问题，解决这个问题的办法就是要建立一个完善的非现场审计信息平台。例如，工商银行从2005年就开始打造一个功能齐全的“审计信息系统”。在经过详尽的业务系统调研和业务数据研究后，工行开发的“审计信息系统”业务覆盖范围较广、信息数据较全，基本满足非现场审计需要；内审部门建立与科技部门的日常沟通机制，保证系统提供数据的及时性、有效性、正确性和完整性；通过引入功能强大的工具软件SaSenterpriseGuide（以下简称eG），有效实现了数据的异地存取和分析处理。经推广使用，该系统目前已成为工行内审部门非现场监测最基础、最重要的技术和数据平台。
非现场审计少不了要用到一些计算机辅助审计工具软件。好的工具软件，不仅要功能强大，而且要操作便捷、易于掌握，这样才能满足不同层次用户的需求，才能提高非现场审计的效率和效果。目前，一些大型商业银行在用的eG就是一款功能齐全且应用门槛较低的工具软件，用户无须编写代码，仅通过使用鼠标的点动、拖拉等简单直观动作，就能调用许多功能模块，进行数据的存取，运行复杂的查询、执行数据分析功能，编写基本报表和统计汇总，并使用高质量的图形展现产生的结果。同时，各部门还能在eG中异地共享已固化的非现场模型及成果，效果很好。
四、充分交流，共享非现场审计成果
银行会计工作思路篇5
1、在政治思想上，我坚持社会主义道路，拥护共产党的领导，认真学习十六届三中全会精神和“三个代表”的重要思想，深入把握其精神实质。伴随行业改革的深入和不断规范，行业发展也越发引得烟草人的关注。怎样领会和实践市局党组“以市场为导向，以效益为中心”的发展思路，做为烟草的一分子，我积极参加思想政治学习，积极关注行业发展动态，以期提高自己的政治理论水平和综合素质，积极参与和支持行业改革，并在实际工作，根据自身岗位特点，切实作好本职工作。
2、认清岗位职责，切实作好现金及银行出纳工作。作为企业经济活动的起点，货币资金的管理责任重大。自在市局从事出纳工作以来，我严格按照中国人民银行规定的现金管理办法和财政部关于各单位货币资金管理和控制的规定，办理市公司的日常费用报销业务。为作好现金的管理，并结合会计电算化工作，我坚持日清月结，作到每日库存数与现金日记帐余额核对，确保帐实相符；月末现金日记帐余额与现金总帐余额相符。作为银行出纳，我认真把握中国人民银行的《支付结算办法》和财政部关于货币资金的内部控制制度，作到了严格按相关规定和在单位财务制度范围内办理银行存款、取款及转帐业务，对不符合制度的资金业务坚决不予办理。同时，我还注重与货币资金相关的票据及单据管理。结合市公司资金活动的特点，单位银行户头达30多个，票据的购买、保管、领用及注销等环节我都要一一把关，确保不发生因票据引发的资金安全问题。每月结束后定期主动与银行对帐单核对，进行银行存款余额调节表的编制，确保了单位资金的安全与会计核算的准确。年月至年月我在市公司投资的房地产公司从事出纳工作。在此期间，我严格按现金及银行结算制度和公司的资金使用要求进行资金结算活动，确保了在个人职责范围内的三个项目的资金作到了专款专用。
3、深入学习《会计法》，积极参与会计基础规范工作。按照国家局规范会计基础工作的要求，针对市公司前期会计基础工作的不足，我配合处内同事在拟定的原始凭证粘贴规则后分处室制作了自制凭证粘贴样本，并于年月试行。在新的原始凭证粘贴规则实行后，我尽量做好宣传、解释工作。对于不熟悉的同志，我亲自示范，直到达到要求为止；尤其是离退人员报销医药费用时问题层出不穷，我都能细心讲解、热情帮助。在工作中既坚持原则，又不拘泥于形式，工作得到大家的肯定，也使会计基础规范工作得到其他部门的支持，也为整体提升市公司会计基础工作水平打下了良好的基础。通过近半年的不断摸索与实践，会计基础规范工作从凭证这一源头取得明显的进步。
4、立足本职，作好本部门其他工作的配合。由于市公司本部核算人员较少，结合财务工作的特性，我除作好本职工作外，认真学习市公司机关财务开支审批制度、差旅费开支管理办法等内部控制制度等，认真把握经济事项的实质，作好会计基础核算工作；协助完成市公司各项税收的解缴；定期根据人劳通知编制公司职工工资表及其发放；每月与结算中心往来帐的核对；以及对营销中心的利润上划下拨。这些工作虽然琐碎，但是我始终能保持良好的心态，认真的作好每一项工作，为处内各项工作能顺利开展尽自己的努力。
银行会计工作思路篇6
关键词：中央银行；内部审计；转型
中图分类号：F239.45文献标识码：a文章编号:1003－9031(2012)04－0083－03Doi:10.3969/j.issn.1003-9031.2012.04.22
自1998年中央银行内审部门成立以来，内部审计从起步到发展，从探索到规范，逐渐健全内审工作体系，在加强内部管理、强化内控机制、防范业务风险方面发挥了重要作用。但随着中央银行在加强和改进宏观调控、维护金融稳定、改善金融管理等方面面临越来越多的新课题，推进内审转型显得尤为迫切[1]。
一、中央银行内部审计转型的必然性
随着金融体制改革深化，中央银行内审经历了以“对外监督为主、内部监督为辅”的初级阶段、以“遵循规章制度、落实文件精神”的合规性阶段、以“监督关口前移、防范业务风险”的风险防范阶段及以“突出内审价值、同国际内审接轨”的转型阶段。与时俱进，顺应经济时展的必然趋势，稳步推进内审转型具有重要的意义。一是内审转型顺应了国际内审目标的发展潮流。国际内部审计师协会（简称iia）确定的内审目标为“增加组织价值并改善组织运营”，内涵不断深化。中央银行内部审计必须调整观念，加大对组织内部控制和治理情况的关注力度，切实发挥改进组织运营、增加组织价值的功能。二是内审转型顺应了内审效能提升的客观需要。随着经济形势的发展，中央银行传统的“重审计监督、轻评价治理”合规性审计已无法满足维护中央银行发展的需要，急需推进内审向“以风险为导向、以控制为主线、以增值和善治为目标”的现代审计转变，建立起符合国际标准的工作体系。三是内审转型顺应了发挥“免疫系统”功能的现实要求。在推进中央银行内审转型过程中，应通过广泛开展内部控制审计、风险导向审计和绩效审计等，使审计视野和角色转变为“对管理进行审计”，实现内部审计与中央银行组织治理的结合，提升“免疫系统”功效[2-3]。
二、中央银行内审转型过程中存在的问题
2009年以来，中央银行明确了内审工作转型的总体路径和主要目标，对转型课题进行了攻关，各转型项目试点也正在如火如荼地开展，并取得了阶段性的成果。但相对于国内外内审工作先进水平，中央银行在推进转型过程中还存在以下问题。
（一）审计的理念和层次还有待提高
部分内审人员审计理念仍未突破传统审计模式，未向“管理＋效益”的现代内审理念转变。一是与审计对象相互缺少有效沟通，服务意识不够，与现代审计中监督与服务并重的观念相距较远。二是对经济性、效益性、效果性等方面的绩效审计很少开展，不能有效促进组织的增值和效率的提高。三是审计目标未向风险管理审计延伸，未深化以风险防范为目的的内部控制评估和风险管理审计，缺乏对风险管理的系统性研究。
（二）制度建设滞后于转型发展要求
目前，中央银行虽然对内审转型作出了总体规划，明确了转型的路径、总体目标等，但尚未形成一套系统、规范的制度。一是转型项目的理论高度和审计成果都处于较低层面，很难得到领导及被审计对象的认可，很难做出相应的整改，无法实现转型增值目标。二是转型项目对内审人员的职业判断更为依赖，加大了审计风险。如尚未明确风险导向审计准则框架，缺乏权威性评价标准，致使等级评价及分值给定具有较强的主观性，由此产生的风险值偏差或重要审计内容的缺失可能导致审计风险增加，进而偏离风险导向审计的本意。
（三）信息化水平难以满足转型需求
内审工作信息化水平远远跟不上中央银行业务操作与管理的信息化发展步伐，成为制约当前内审工作向更高层次发展的重要因素之一。一是现场审计仍以手工操作为主，利用计算机辅助审计手段还不够广泛，且利用计算机网络进行的非现场审计尚未真正开展。二是业务操作与管理系统大多数未预留审计接口，使得审计数据采集与处理难以实现信息化和自动化。三是内审实施手段仍停留在原始阶段，对数据采集测试、指标评估、框架分析等新的技术手段应用较少，缺乏科学有效的内审管理工具。
（四）内审人力资源与转型要求不匹配
内审转型是一项政策性、专业性、技术性很强的工作，内审转型、内审成果运用和内审调研都需要一支高素质队伍。但从基层行实际来看，一是基层行普遍存在人员结构老化、学习能力下降、思维创新不足等现象。在转型过程中需要不断的应用新型审计技术，但大部分内审人员的学识和经验难以满足要求，影响了转型项目的推广。二是内审干部培训的层次有待提高。内审干部培训的计划性不够，内容较局限于实务性方面，培训的综合性、理论性不够，知识结构不能及时更新，理念和方式方法陈旧，不能适应转型要求。
三、推进中央银行内审工作全面转型和深化发展的建议
作为中央银行内部控制机制的重要组成部分，内审部门要帮助组织健全内部控制、强化风险管理、促使组织目标顺利实现。笔者认为，可从以下五个方面突破。
（一）更新审计理念，科学扮演角色
对中央银行内审转型而言，内审职能定位和角色扮演能否与时俱进至关重要。在职能定位上，不仅要定位于监督，更要定位于咨询与服务职能，寓监督于服务之中，实现价值增值功能。在转型实践过程中，内审部门要积极扮演好四种角色：一是对已推广成熟的项目要着力提高工作质量，做成同类项目的“示范窗”。二是对已实施的创新工作要及时总结实践经验和成果，当好“试验田”。三是对上级行关注但尚不成熟的创新思路、技术和方法深入研讨、实践，提供第一手翔实可靠的调研资料。四是对工作中发现的苗头性、倾向性、普遍性问题提高敏感性，及时向上级行和相关业务部门反映完善制度、改进工作的信息资讯，当好“情报站”。
（二）创新审计思路，探索转型突破口
近年来，中央银行明确了转型总体目标，内审部门要将转型规划与工作实际相结合，找准突破口，先行先试，从点起步，逐个突破。一是确立风险导向审计模式。风险导向审计体现了现代内部审计的基本理念，基础工作是建立风险量化评估模型，然后根据评估结果确定审计计划、重点并配置审计资源，试验应用后对模型补充完善，形成系统的风险导向审计思路和方法。二是探索开展绩效审计。绩效审计代表着现代审计的发展方向，一方面，要在财务审计、履职审计项目中融入绩效审计理念；另一方面，要从专项资金运用、基建工程等单个项目着手，对经济性、效率性、效果性及其他绩效指标进行评价，在逐步积累经验的基础上构建起恰当的绩效评价标准。三是完善内部控制审计。加强对控制环境、信息沟通等要素的审计，着力改进内控评价体系，在揭示问题、分析评价等方面突出内控审计特点。
（三）强化方法应用，提升转型质效
审计方法根据工具的不同可分成三类：与感官作为工具的认知方法，如观察、调查、访谈等；与物质作为工具的审计方法，如计算机审计，联网审计等；与观念相对的思维方法，如比较、演绎，分析等。在推进内审转型过程中，要突出运用以下方法：一是重视调研。注重审前调研，尽快融入被审计单位，掌握内控现状和风险管理类型。此外，还要针对重要风险领域深入开展调研，做到“一个审计项目，一个审计报告，一个调研报告”。二是重视分析性复核方法。风险导向审计从风险评估、审计测试到最终确定审计结论都要重视分析性复核的运用，充分借鉴现代管理方法，不仅对具体数据进行分析，而且对抽象数据进行分析，并贯穿在审计全过程。三是重视理论思维方法。绩效审计需要揭示现象背后的本质和把握事物发展的规律，揭示影响绩效的深层次原因，可广泛采用比较分析法、演绎推理法、抽样和案例研究法等。同时，还可以咨询和借用外部专家，借鉴相关学科领域的研究方法。
（四）加强技术建设，增强转型持续性
提高内审技术的科学性，不断推进内审信息化建设是实现内部审计跨越式发展的途径，更是内部审计转型的必由之路。一是要创新技术方法的载体，加快审计信息平台建设步伐。如建立审计知识库系统，提供审计依据、业务流程、评价指标等，提供优良的资讯平台。二是要完善信息共享机制，加强信息的分析。充分利用各种信息平台加强信息沟通，在一定范围内将相关信息通报给相关部门和人员，以扩大审计成果价值，节省监督资源，形成监督合力。同时，内审人员不仅要善于发觉信息，更要提高评价和分析信息的能力。三是要推进计算机辅助设计运用，提高审计手段的科技含量。当前，中央银行内审部门信息化的中心工作应是推广“内审综合管理系统”，完善“内控管理监督系统”，初步实现审计的现场监控和非现场监控；应用aCL软件，使某些数据量比较大的业务，由过去的不可能深入审计变成可能；加快开发aCS辅助审计系统，实现在线接口式审计。
（五）注重人才培养，加大成果运用
内审人才的培养是促进内审科学转型的基础工程，是内审理念发展延续和内审制度落实执行的关键。通过科学有效的培训工作，实现内审干部队伍整体上向知识和技能“职业化、专业化、复合化”转变。一是加大内审人员的培训力度，注重理论性与实用性相结合，引导内审人员在观念、角色、知识和技能上实现转变，确保学有所用、学有所获、学有所强。二是激发内审人员特别是年轻内审干部的学习热情，鼓励参加Cia、Cpa等职业水平考试，不断提升专业胜任能力。三是将推动内审工作转型与学习型组织建设结合起来，与创先争优活动结合起来，使内审人员达到共同成长、共同提高、共同进步的目的。此外，还要畅通沟通渠道，加强与党委、各职能部门及下级机构之间的交流，根据党委的意图和各单位的意愿提供咨询服务，加大审计成果运用，既揭露存在的问题，又对内部控制、风险管理的适当性和有效性进行评价，充分发挥内审的监督与服务功能[4]。
参考文献：
[1]穆西安.推进人民银行内部审计全面转型和发展的思考[J].南方金融，2009(1).
[2]中国人民银行南京分行内审处课题组.推进人民银行审计工作转型与发展的思考[J].金融纵横，2009（2）.
银行会计工作思路篇7
关键词：银行；会计内部控制；制度
中图分类号：F275文献标识码：a文章编号：1001-828X（2012）11-0-01
美国商业银行次贷危机引发席卷全球的金融风暴，使我们清醒的认识到银行内部会计控制制度建设的重要性。实践证明，健全的内部控制制度是确保银行稳健运行的重要因素之一。反观国内，金融系统案件频繁发生，说明我们对银行会计内部控制制度建设的重视程度还不够。银行内部控制的薄弱与会计监督的乏力，助长了虚假会计信息的滋生，导致会计信息使用者判断决策失误，降低了银行抵御风险的能力，加大了政府对金融市场监管控制的难度。因此，加强银行内部会计控制制度建设已成为当前银行会计工作的重点。
一、商业银行内部会计控制的现状
1.对内部会计控制认识不足。长期以来，大多数银行会计人员都缺乏对内部会计控制的科学认识。在实践中，很多银行都出现了这样的问题，即重视业务拓展及财务管理，忽略风险防范、内部管理及控制，人为地放松了会计内控制度建设和管理。部分员工错误的认为会计内控就是简单的整章建制，这是高层领导的事，与普通的会计工作人员无关，自己平时只要做到“账平表对、钱账分管、印押证三分管”即可，没有意识到会计内控对银行运营的重要作用，违背了会计内控制度全面性的原则，执行会计内部控制只是为了应付上级检查而做的表面工作，使制度流于形式，形同虚设。
2.会计队伍整体素质偏低。会计人员的素质高低直接影响着银行会计内部控制工作能否顺利开展。据调查显示，大多数银行的会计工作人员整体素质偏低，工作人员年龄偏大、学历较低，接受新事物、新知识缓慢，难以熟练掌握现代化的办公软件。近几年银行业务不断发展增加，国际业务、网上银行、电话银行、综合业务等新业务的出现，对会计人员提出了更高的要求，很多会计人员跟不上业务发展的需要，怕丢面子又不愿意参加相关的后续培训。由于不熟悉新业务，容易造成会计人员习惯性的违章操作。还有的会计人员不遵守职业道德标准，利用手中掌握的权力索贿受贿，中饱私囊，给银行带来严重的经济损失。
3.会计内控监督评价体系不够完善。随着科技的发展与时代的进步，银行的新业务也逐渐增多。会计内部控制的重心已发生转变，不再是对一般业务的查错防弊，而是对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正，现有的监督评价体系已经不能满足需要。原有的监督审计部门独立性不高，不能充分发挥其监督职能；监督管理手段单一，覆盖面不够，在对相关业务人员进行督察检查时存在死角和漏洞，助长了违规人员的犯罪心理，达不到监督检查的预期效果；监督、稽核及监察等部门，各自为政缺少沟通，有的业务重复监管，有的业务无部门过问，降低了监督效率；内部控制评价部门与监督部门没有形成严密的体系，监督部门只局限于在过程中查找具体问题，而内控评价往往只看重结果不重视过程[2]。
4.信息管理手段落后。银行大多是由数百个基层网点，90%以上的分行和总行是跨地区经营的。银行会计内部控制受规模、地域及管理层次重叠等多重因素的影响，各管理层级之间信息沟通渠道不畅、传递混乱，尚未建立有效的信息管理系统。由于信息阻塞导致银行内部上下级之间传达信息比较缓慢，更容易造成信息失真，轻则延缓银行目标的制定与发展，重则误导政府对金融的监督与调控。
二、优化商业银行内部会计控制制度的思路
1.建设会计内控环境，增强会计内部控制意识。近年来，金融案件频频发生，在损害银行的形象与信誉的同时，也给国家财产带来了严重的损失。种种事例表明，加强银行会计内部控制制度的建设刻不容缓，要保证银行会计工作顺利进行，就必须加强内部控制。首先要建设银行会计内部控制环境，培育会计内部控制文化，银行上至董事会下至一线工作人员，有必要逐步建设统一的内部控制目标，使全体员工形成共同的信念、意识、价值观等文化思想，为银行内部控制的设计和执行提供共同的理念支撑和价值指导。
2.加强会计队伍建设，提高会计人员素质。人是银行会计内部控制顺利实施的关键因素，内部控制的各项制度都要靠人去执行，人员素质的高低决定银行内部控制制度的质量。一个合格的会计人员必须具备全面的业务知识和技能、较高的政策水平以及良好的职业道德。银行应根据时代的需要，加强对会计人员业务知识培训，做好员工的后继教育工作，不断提高会计人员处理各项业务的政策水平和业务技能；加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，树立正确的世界观、人生观及价值观念；同时加强交流增强安全意识，增强防范和化解资金风险的能力。努力培养出一支高素质的会计队伍，来适应不断变化的岗位要求。
3.完善会计内部监督评价机制。建立一套完善的监督机制，加强对会计人员权利的监控与制约，及时督促相关机构和人员更改内控中的错误，能提高内控工作的效率，促进内控工作的顺利开展，防患于未然。首先要确保会计审计部门的独立性，提高审计督察水平的发挥。其次是建立银行内部三道防线，即网点自查、业务部门检查和审计监督检查三道监督防线，明确各道防线职责，完善监督体系[3]。最后要建立会计内控考评机制。
总之，银行会计内部控制制度建设是一项长期的、持续的工作，并非一朝一夕之事。
金融市场变化莫测，我们在向西方发达国家学习的同时，也要结合本国国情，不能生搬硬套，争取建立一套既符合国际惯例，又具备本土特征的内部控制机制，加快我国银行国际化、专业化、规范化的进程。
参考文献：
[1]于建春.完善银行会计内部控制，增强抗风险能力[J].会计研究，2010（02）.
银行会计工作思路篇8
银行工作人员工作计划1 一、银行计划财务部工作总结
(一)细致研究总行20xx年利润指标制定思路，科学合理分解落实计划指标，制定财务维度考核实施细则。
以总行20xx总体考核思路为出发点，认真分析研究风险资产增减变化及增量资金折算风险资产对利润指标的影响，引导支行充分理解并掌握2018年利润指标考核思路，引导各机构调整资产、负债、资金结构，发展成本低、风险小、收益高的资产业务，突出风险资产的有偿使用理念，切实提高资产的存量收益和增量议价能力。
(二)牵头组织工作调研，化解支行经营工作实际困难，助推经营指标按计划推进。
自3月份起，在分行领导班子的带领下，由我部牵头组织，协调分行各条线部门，深入各支行开展调研工作。通过调研，第一时间掌握并化解支行在经营工作中急需分行帮助协调解决的实际问题，助推各支行经营工作顺利推进。
(三)协调各部门，全力做好“财务检查年”各项工作。
2018年是财务检查的丰收年，省审计厅、中磊会计事务所、国地税稽查局、总行监事会、财务部、审计部等内外审部门先后对我行财务工作进行了专项检查。通过“财务检查年”整体检验，业务知识点得到全面深入学习，使我部财务管理工作得到了实质性的提高。
(四)实时调度、跟踪考核各项经营指标进展情况。
制定分行20xx年经营指标统计周报，对各条线责任指标进行跟踪考核、实时统计测算序时进度，按周向决策层报送指标完成情况统计表，为经营管理层做出决策意见提供参考依据。
(五)优化财务资源配置，进一步强化财务管理工作。
制定20xx年支行、部门费用配置管理办法，将费用配置与经营管理工作相结合，突出重点指标的费用配置比例，通过完善费用配置结构，确保变动费用与经营业绩挂钩，以财务资源配置为手段，引导资产质量转化及经营结构调整，促进各项经营指标的推进，实现财务资源高效配置。
(六)积极化解历史遗留人民银行再贷款问题。
我行至92年起人民银行再贷款科目持续挂帐716万元，(不含利息万元)。当地人行按季对我行下达催缴通知。为尽早解决历史遗留问题，不影响总行发行企业债总体工作计划，在总行的大力支持下，与人总行及当地人民银行密切沟通，终于将历史遗留再贷款问题予以化解。经过积极努力，获得利息减免万元政策，为我行节约了经济成本。
(七)加强业务条线自身队伍建设，组织开展绩效考核分析、强化统计报表制度、提升财务精细化管理等各类实用性培训，从而促进全员提高执行能力，强化内部员工综合素质。
二、存在的问题 (一)部门员工缺乏管理的前瞻性、规划性。
计划财务部应注重计划与管理并行，从目前工作状态看，全体员工缺乏工作计划的前瞻性，仅盲从而机械地工作，缺乏分析判断能力，无指导性思路，管理工作亟待加强提高。
(二)平衡计分卡指标及权重设置考虑因素不周全。
从平衡计分卡考核指标体系上分析，指标项目及权重的设置不尽合理，指标设置尚未体现出各支行差异化特点，不能充分促进支行发挥所长，调动其能动性。
(三)对总行考核指标设置的管理意向不明确。
20xx年总行充分考虑监管指标要求，同时为控制全行风险资产占用，提高风险资产占用综合回报，制定了风险资产利润率指标。要想完成该项指标，必须全面了解风险资产如何计量，如何调整资产占用形态从而达到化降高风险资产占用比例，但从各支行对风险资产的理解上看，我行员工并未充分理解其指标实质内涵，对总行管理引导意向不明确。
(四)费用投入政策相对宽松，未充分发挥资源配置的高效性。
20xx年，分行调整费用支出结构，压缩分行各项固定费用开支，为提高各支行在当地市场竞争力，将节约费用资源全部投向各支行。导致错误引导各支行将发生的相关业务宣传、政府协调等计划外支出事项全部交由分行予以费用支持解决。分行给予的费用投入，支行缺乏成本收益意识，费用投入未充分发挥其高效性。
三、20xx年工作思路 (一)结合各支行经营工作中突出特点，合理确定各机构差异化考核指标。针对各支行不同的工作导向，设定不同考核权重及变动费用调节系数，引导各支行利用自身业务优势，做出特色、发挥所长，切实提高分行资源配置的最高运用效能。
(二)全额资金管理模式的改变，解决了资产负债自求平衡实现利润增长的固定途径。围绕总行公司业务改革，结合分行业务开展实际情况，重点突出财务资源配置对各项存款的费用配置比率，明确分行2019年经营工作重点思路。
(三)细致分析解读内部资金定价方案，引导各机构牢固树立Ftp转移价格成本意识，做好业务投向、算好自家帐。
(四)调整固定费用配置规则。总结20xx年度支行固定费用配置存在的问题，2019年将充分考虑各地区实际经营现状，全盘核算各经营机构固定费用开支，适当将计划外支出事项全部予以均衡考虑，有保有压。超预算支出，严格由各支行通过增创变动费用予以自行化解。从而促进支行针对每笔支出全面树立起成本节约意识、投入产出意识、财务精细化管理意识。
(五)继续强化计财条线队伍建设，有计划性的组织开展实用性培训，夯实财务基础业务能力，规范财务授权审批制度，强化财务预算管理、提高考核分析能力，防控操作风险，全面提升财务精细化管理水平。
20xx年财务工作已圆满完成，计划财务部将总结经验、查找不足，紧跟总行20xx年经营管理思路，协调经营计划与财务资源合理配置的关系，全面配合并支持各条线部门及支行各项业务的持续开展，为全行经营工作稳健运行提供有力保障。
银行工作人员工作计划2
xx年在一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订xx的工作计划。
一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育
但是xx月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新公告：xx年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以说财务部07年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求。首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的`规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。
二、加强规范现金管理，做好日常核算
1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。
2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。
3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。
4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。
5、完成领导临时交办的其他工作。
三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用
使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。总之在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。
银行工作人员工作计划3
一、牢记责任，忠于职守
在一个银行中，出纳的工作看似简单而又平凡，但我深知这个岗位包含着多少领导的信任和期望，我的职责是要看好钱袋子，记好帐本子，紧把收付关，责任重于泰山。
在日常工作中，注意和主管会计密切配合，有条不紊的开展业务。银行和现金的收支是我的主要业务内容，随时掌握银行存款余额，定时上报数据，及时为领导提供决策依据；保证经营用现金的支出，跑银行不怕苦累，风雨无阻；对待购房客户不烦不燥，耐心接待，即使加班也要保证售房款的收账。我们计财部虽然忙碌但很充实，节奏紧张但很团结，我体会到工作的快乐。
二、加强财务管理，积极接受审计监督
为了保证银行资产的保值增值，银行审计部门在每个季度末对各银行财务进行审计检查。对审计组提出的意见和疑问，我们都及时更正，详细解答。遇到不能确定的业务问题虚心请教，在保证帐务核算正确的同时也提高了自己的业务水平。
三、维护企业利益，做企业的"经济卫士"和领导的"参谋助手"
作为一个财务人员，必须时刻牢记自己的天职，那就是管好银行资产，维护银行利益。在工作中为领导决策提供信息，要积极稳妥，防范风险，敢于进言。在最近有一个单位向我银行要求借款，根据我银行和对方的具体情况，出于我作为一个会计人员的责任，大胆提出反对意见，受到领导的重视，并采纳了我们的意见。
事后我们的做法受到了银行领导的肯定和赞许。从这一件事上，我更加感受到我的工作的重要性和责任的重大，认识到银行利益高于一切。
四、加强业务学习，不断完善自我，紧跟银行发展的步伐
银行在发展壮大，对人员的需求标准也在不断提高。自从xx银行改制成立三年来，我深深感受到了这一点。
为提高自己的业务素质，我积极参加各种业务培训，强化业务技能。经过两年的努力，在xx年我顺利通过了会计职称资格考试，取得了会计师中级职称。但这只是我工作中的一个阶段性目标，在以后的学习中我还将以"思想，业务过硬，技能娴熟，务实高效"的工作高手的目标而努力。
五，提高认识，改正错误，弥补不足
在银行里，我既是一名普通员工，又是一名股东，这种双重身份就决定我要用更高的标准要求自己。"不以善小而不为，不以恶小而为之"。
过去我对自己要求不严，在一些小节上不注意约束自己，容易犯自由散漫的毛病，这一点银行领导和同事们都曾经批评和提醒过我，我虚心接受。在以后的工作中，我会时刻提醒自己，严守纪律，遵守银行制度，团结同事，争取工作再上新台阶。
六，总结经验，查找不足，努力工作，坚定信念
我们的银行在发展，在壮大，但要想在市场竞争中永远立于不败之地，就要经常反省自己的经验和教训，不盲目，银行才能进步。现在我提一点建议，仅供参考。
一是加强交流，包括上下级之间，各部门之间，部门内部之间的交流，以免信息不通的情况发生，市场瞬息万变，商机稍纵即逝，不要因我们内部沟通不够而误事。
银行会计工作思路篇9
国有商业银行警示教育心得--案件风险防范对策
在国有商业银行的改革和发展取得显著成绩的同时，基层机构案件濒发的问题却始终没有得到有效的控制。这些案件的发生，不仅给国有商业银行造成了巨大的经济损失，也给其社会形象带来了不利影响。如何通过剖析案件成因，从源头上防范银行案件的发生，是各级银行机构都应该思考的问题。通过对《代价》警示教育案例的学习，结合自己在银行多年工作的体会，在案件的防范对策方面谈一些粗浅的看法。
（一）端正经营理念，促进银行业务稳健、快速发展。以价值最大化为经营目标，是国有商业银行在改革和发展过程中早已明确了的经营指导思想。银行各级经营管理者在实际工作中要坚决抛弃只求规模、不讲质量、不惜成本抓存款的短期行为，始终把握正确的经营理念。
（二）加强内部管理，建立和完善科学的管理机制。商业银行应根据银行的发展战略、经营思路和年度综合经营计划，建立和完善以经济增加值为核心、权责利相结合的绩效评价和考核机制。建立健全、合理、有效的内部控制体系，强化全行员工的风险意识，构筑内部稽核、委派会计主管、业务检查、风险管理、审计监督等多层次的风险抵御防线，形成监督合力。强化和落实各级分支行经营管理责任，推行问责制，加大责任追究力度，尤其对案件频发的机构负责人要实行引咎辞职制度。
（三）以人为本，构建和谐团队，加强员工队伍建设。银行机构要把每一位员工都当作主人和价值创造者，建立公正、公开、公平的薪酬、晋升等激励办法，为员工搭建稳定的、通畅的发展空间。弘扬企业文化，培养员工的敬业精神、进取精神，提升员工对银行的忠诚度和贡献度。同时，经常对员工开展警示教育，定期进行员工排查，及时掌握员工的思想和行为动态，将案件隐患消灭在萌芽状态。
银行会计工作思路篇10
近年来,世界经济经历了金融危机的冲击、各经济体经济刺激计划实施、全球经济快速复苏的急剧而深刻的变化,使整个世界面临着全球经济增长不确定的挑战。而我国经济结构调整步伐加快,银行业审慎监管显著加强等经营环境内外部条件的变化,使得我国商业银行面临着一个空前大变革的时代。不管愿意不愿意,中国银行业都得强迫自己适应新形势,探索新道路,迎接商业银行管理的革命性变革。1跌宕起伏的国内外经济形势给银企带来新挑战对于国际经济一体化进程的加快,似乎整个世界还都没准备好。国际金融危机、经济危机毫不留情地冲击着世界经济。无形的挑战,令国际社会应接不暇。中国作为经济快速增长的新兴经济体,必须面对扑朔迷离的国际经济环境,继续迈出自己前进的步伐。而作为国家经济金融支柱的中国商业银行的经营发展,必须直面具有划时代意义的巨变,检视自己、修正自己、变革自己,应对来自国内外的各项挑战。1.1全球经济增长中的不平衡、不稳定的挑战美国、欧洲、日本等发达经济体新一轮经济刺激计划实施,使全球经济步入快速复苏阶段。但是,发达国家、新兴经济体彼此和相互间都在发展弈。欧洲债务危机和国际汇率纷争、贸易保护主义、粮食价格暴涨等因素增大了全球经济增长的不确定性。而美国推行的总量高达6000亿美元的二次量化宽松货币政策,将导致“热钱”泛滥,进入中国。不论集中在楼市、股市还是大宗商品市场,美国量化宽松的钱,往往把资源能源等价格炒高,对于资源外向性程度很高的中国企业来讲,成本压力就上升了,企业的利润将受到严重的冲击。进而,加剧了我国的通胀压力,导致金融市场价格紊乱,诱发新的经济和金融风险。以上因素必然会对中国经济的支柱,大型商业银行的管理与经营构成挑战。1.2经济增长方式转变和结构调整的挑战“十二五”规划实施、战略新兴产业高速发展、居民消费升级、城镇化提速,将进一步促进我国经济持续发展,预计今年经济增长可能达到9%左右,这对银行而言是一个相对有利因素。但是,我们必须看到,持续的高速增长,国内经济发展中不平衡、不协调、不可持续问题日益突出。过度依赖进出口、投资拉动的高投入、低产出的传统经济发展模式面临严峻的环境、资源、能源、市场需求等方面制约。战略性新兴产业、国内消费市场的培育仍需要一个较长的过程。与此同时,通胀压力增大、房地产市场、政府(特别是地方政府)融资平台、高耗能和产能过剩行业风险积聚,以及劳动力市场结构性失衡等问题,困扰着以保增长的我国经济。同时,对我国商业银行经营和管理更是一项严峻的挑战。1.3国内经济金融政策变化的挑战国际金融危机爆发之后的短短两年时间里,我国先是投入四万亿刺激经济,放开了继续投资热的闸门;而后又为了抑制流动性过剩,控制通胀压力,收紧币货政策,控制信贷增速。进一步强化对重复建设、产能过剩、节能减排、政府融资平台、房价泡沫等方面的政策调控。这经济金融调控政策的一放一收,商业银行的效益和规模增长有了太多的不确定性,这是我国商业银行经营发展中面临的又一个严峻的挑战。2商业银行经营管理理念的变革中国商业银行在经营管理方面,普遍存在管理层次多、业务流程繁琐、信息传导缓慢、资源重复配置、营销成本高、分支行专业职能部门职责和专业作用界定不清、各行之间无序竞争等问题,导致国有商业银行的竞争力低下。这一切,反映了我国银行业经营管理理念的落后。过去,中国银行业总是固守“传统”守旧的经营模式,没有创新的动力,难有创新。然而,创新是发展的灵魂。特别地,理念创新是一切创新的基础。当代时代巨变呼唤银行管理的革命性变革之时,中国飞速发展的金融与经济形势呼唤当代银行人确立全新的经营管理理念。只有创新理念,银行管理的创新才能实现。确立科学全面的新型理念,应该是我国现代金融改革和国内银行管理革命性变革实施的最核心保障。3我国银行经营必须从战略上转型面对国内外经济环境和监管制度的重大变革,银行的经营环境日益严峻,管理压力空前提高。国内银行必须主动的进行战略性转型,逐渐走向理性经营的时代。3.1正本清源,强化资本约束理念经历金融危机的洗礼之后,银行经营中很多本源性的东西必须重新得到确认。其中,强化自身经营发展中的资本约束就是其中最重要的一条。实际上,资本约束应是银行与生俱来的,本能的。但在经济高速增长、货币和市场宽松的情况下,资本的稀缺性显现不出来。随着市场秩序的重建,严肃资本监管纪律,银行从新认识了资本的有限性。资本消耗、贷款质量和资本对风险的有效覆盖,开始受到格外关注。过去过度依赖贷款快速增长的简单、粗放、外延式的发展模式是不可持续的。商业银行必须回归稳健经营,并步入内涵式集约化发展的道路。3.2战略转型深化业务结构调整业务结构调整是实现银行战略转型的根本途径。构建资本节约、高效产出的模式。从被动服务客户向主动开掘客户转变;逐步完成对公和对私业务协调发展的业务结构的转变;从主要依赖大型公司客户逐步向优质大中小客户协调发展转变;从利息收入为主的赢利结构,向利息收入和中间业务收入并重的赢利方式转变;进一步向国内业务与国际业务并重转变,最终建立起稳定的多元化赢利模式。3.3精细化管理支撑战略转型实施国外先进银行在很多年前就采用了大量先进的定量管理工具,建立起了依托先进管理信息系统的全方位精细化管理平台。市场的细分、客户的经营、产品的创新、内部管理与决策支持,都是建立在科学精准的定量分析基础之上的。而国内商业银行这些方面刚刚起步,要加快战略转型,必须提高精细化管理水平。#p#分页标题#e#首先搭建以“经济利润”为核心的资本管理体系。加强计财管理的精细化。二是加强风险管理的科学化。逐渐建立零售评级系统、公司债项评级系统、公司客户评级系统。三是加强客户关系管理的信息化。提升客户关系管理的系统性。四是加强在管理、考核、财务、人力等各项业务条线管理的高效化。细节决定成败,精细化管理,保障了银行战略转型的稳步实施。4商业银行管理要抓住的几项重要变革为应对时代巨变,加快中国商业银行国际化进程,保证经营战略调整顺利实施以及银企盈利的持续稳定增长,必须对银行管理进行革命性变革。4.1全面合规管理以巴塞尔银行监管委员会的合规标准为目标,以增强合规管理的全面性、系统性和独立性为准则,以健全组织架构为起点,以完善制度机制为核心,努力构建合规管理的长效机制。4.2全面风险管理将按照全面性、独立性、专业性和制衡性原则,不断健全和完善全面风险管理体系。4.3全面预算管理按照“全方位管理、全过程控制、全范围参与、条块结合、利润导向”的原则,逐步实施和不断完善全面预算管理,切实推进经营战略调整,促进效益、质量、规模协调发展。4.4全面服务管理着重于观察客户需求的变化,并在注重人性化服务的基础上,提升服务的细分化、专业化及标准化,并以客户为中心,构建服务提供、服务支持、服务监督三位一体的服务体系。4.5全面战略管理不断推出新形势下能满足市场需求的有竞争力的产品,大力发展中小企业业务,力争中间业务发展领先同业并占有较高的收入比重。另外,不断研究未来的发展思路与策略,充实与丰富战略规划体系。最后,必须指出:我国的商业银行进行的革命性变革,同时还必须要坚决进行划银行监管改革。应该说,对银行更大的挑战还在于银行监管的划时代变革。美国《多德—弗兰克法案》、《巴塞尔协议iii》、欧洲金融监管改革相继出台,对银行监管“更广了、更严了”。无论是国际的还是各国监管当局,都对资本提出了更高要求,对风险监管要求则更高。对利率、声誉、资产证券化等风险都提出了资本覆盖要求。就连如今银行经营发展主题的创新业务,也必须包含风险元素。这自然要求国内银行做好充分思想准备,严肃加强银行监管,确保银行管理改革卓有成效,走出中国商业银行新时代新的发展道路。人的稳定增长来评判企业思想政治工作的成效。在工作机制上,要从单纯依靠上级党组织发指示、“出题目”的被动工作状态中解放出来,积极主动地设计出符合时代特色和企业自身实际的“白选动作”,以增强企业思想政治工作的现实性和针对性。在内容和方法上,要拓宽企业思想政治工作的思路,积极探索职工群众乐于接受的思想政治工作的新形式和新方法。积极寻求多种途径和渠道,善于运用多种载体,认真设计和组织各具特色的主题教育活动等,最大限度地增强企业思想政治工作的吸引力和感染力。(3)要把思想教育与解决实际问题结合起来。思想政治工作不像经营管理那样具体、直观,容易给人一种“虚”的印象,要解决这个问题,就要做到虚功实做。要树立群众观点,关心职工群众的疾苦,把职工群众最关心的实际问题抓好,让职工得到实际利益。要心里装着职工,一切为了群众,经常深入基层,听民声、察民意、知民情,了解职工的意见、要求,多做送温暖、得人心、增感情的事情。(4)建设一支高素质的政工队伍。要建立一支以专职政工干部为骨干,行政、技术干部为基础,广大党团员、职工群众共同参与的“大政工”网络队伍。要强化行政干部做思想政治工作的职责,发挥优势,把思想政治工作贯穿于行政管理和生产经营的全过程。耍保证有一支精干、稳定的专职政工干部队伍。同时,要提高政工干部素质,加强对政工干部的马列主义、思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、十七届六中全会精神,市场经济理论以及现代企业管理知识方面的培训,努力早就一支具有一专多能的复合型政工干部队伍。古人云:得人心者得天下。中国石油百万职工心往一处想,劲往一处使,则可以汇成一股巨大力量,从而推动中国石油事业更好更快地向前发展。而创造性地、扎实有效的做好职工思想教育工作,切解决职工思想问题,就必然会机打的调到广大石油职工的积极性,进而形成聚精会神搞建设,一心一意谋发展的良好局面,无疑会让中国石油事业在建设现代化强国的伟大事业中作出更加辉煌的贡献。