企业会计电算化内部控制篇1
关键词：国有企业；会计电算化；内部控制制度
所谓会计电算化，主要指将计算机信息技术当做操作基础的一种财务管理手段以及管理工具。在我国社会经济以及科学技术迅猛发展的条件下，国有企业实施会计电算化的过程中也更加注重企业内部控制的有效运用与规范。可是实际上，我国国有企业在实施会计电算化具体内部控制制度的时候依然存在着不少问题和不足，怎样改进并且做好会计电算化相关内部控制工作将其最大意义以及作用充分发挥出来，是各大国有企业应该着重关注的问题。
一、国有企业会计电算化具体内部控制制度所存在的问题
1.未从根本上建立符合电算化条件的具体内部控制制度。基本依然沿用传统手工会计系统具体内部控制制度，并且将电算化软件当做一种核算工具，未从根本上建立符合电算化条件的具体内部控制制度。例如，没有审核凭证就直接输入，无法确保基础数据所具有的准确性；未建立专门的相应电算化岗位（比如审查岗位以及维护岗位等），所以当电算化系统产生故障或者数据丢失的时候，无法及时恢复，不能监督操作人员实际工作情况、分工情况等；未制定有效数据备份制度来确保数据文件所具有的安全性。2.没有配套的相应落实措施。部分国有企业在从传统手工会计系统更新成电算化会计系统的时候，对系统安全维护、岗位设置、数据运行以及数据文件安全管理等方面均构建了具体管理制度。可是，在该会计系统运行时并未真正落实到位，从而对系统运行效率和相关信息的安全性造成了非常大的影响。3.制度执行时缺乏企业其他部门的积极配合。对于电算化会计系统而言，涉及的部门非常多，其中包含有企业内部所有职能部门。如果财会部门在实际执行并且落实电算化具体内部控制制度的时候，无法得到其他部门的积极配合，就不能获得实现预期的目的，不能确保所提供会计信息所具有的真实性以及完整性。4.软件操作人员缺乏整体协作性。在当今网络环境下，企业软件操作员仅仅依据所给予的权限完成操作过程，不重视操作顺序以及结果所具有的合理性，由于信息资源处于共享状态，所以很容易使得系统混乱。
二、分析问题产生的原因
1.企业领导人员不够重视电算化会计具体内部控制制度。①企业领导人员未积极组织人员合理修改手工会计相应内部控制制度，对其不合理之处进行改善，资金的审批、岗位划分以及权限的授予等均未对企业特点和相关电算化会计要求进行考虑。②实施企业电算化具体内部控制制度的时候，企业领导人员未将协调不同部门的作用有效发挥出来，从而对信息真实性以及完整性造成了一定的影响。只有得到相关部门的主动配合，才可以将电算化具体内部控制制度的作用充分发挥出来，而这需要企业领导人员的有效协调。③没有注重电算化会计具体内部控制制度的落实情况。未构建合理考核机制，实现奖罚分明的目标。2.没有充分认识到电算化会计相应内控制度所具有的重要性。电算化会计具体内部控制制度能够给电算化会计的顺利实现提供有效的保障，如果没有构建与国有企业实际情况相符的完善内控制度，就不能实现电算化会计这一目的。现阶段，随着财务软件水平的不断提升，给国有企业开展电算化会计相关工作提供了一个前提条件。可是，电算化具体内部控制制度有待完善依然属于影响我国电算化会计有效发展的主要问题。3.没有对电算化具体内部控制制度的有效建立、完善以及落实制定监督机制。对于制度是否完善、执行是否有效来说，均需要构建合理监督机制。现阶段，我国可以有效监督并且审计财务报告所具有的真实性以及合法性，可是却没有构建合理监督机制来有效监督电算化具体内部控制制度的完善程度以及执行情况。
三、解决问题的对策
1.领导人员应该构建和企业会计工作管理各项要求相符的内部控制制度。①合理设置电算化会计工作岗位并且落实岗位责任制。对于落实会计电算化的国有企业，应该构建电算化会计具体岗位责任制，规定各个岗位所承担的职责范围。既应该设置一些基本会计岗位，同时还应该对电算化会计岗位进行合理的设置，比如数据分析以及电算维护等岗位。②制定电算化会计具体上机操作制度。严格管理相关上机操作人员，避免出现违规操作以及越权操作现象，比如规定给各个操作员设置相应的密码口令，同时定期更换等。③制定电算化会计具体软件管理制度。④制定电算化会计具体硬件管理制度。2.制定有效的落实措施。为了将电算化会计具体内部控制制度所具有的作用充分发挥出来，就应该落实相关制度以及措施，做到有利、有责并且有权，应该对制度执行情况进行定期检查，同时进行严格的考核。奖励那些执行情况好的个人以及部门，批评或者是惩处那些不依据制度执行的个人以及部门。3.提高人员的协作性。落实电算化会计具体内控制度的时候，一方面软件操作相关会计人员需要具备整体配合精神，进行紧密有效的合作；另一方面，企业其他部门也应积极配合相关落实工作。4.组织有关人员进行培训以及学习。想要让电算化会计工作人员了解电算化会计具体内部控制制度所具有的重要性，积极落实该项内部控制制度，就应该组织有关人员接受这方面知识的培训以及学习。5.监督电算化会计具体内部控制制度实际落实情况以及落实的有效性。首先，国有企业应该针对电算化会计具体内部控制制度构建自我评价体系，同时把各责任单位以及全体员工落实电算化会计具体内控制度的实际情况纳入相应的绩效考核体系，自我监督这一内控制度的具体执行情况以及有效性。其次，相关政府部门应设立一种专门监督机构，外部监督企业电算化会计具体内控制度实际落实情况。最后，社会中介机构也需要审计电算化会计具体内控制度所具有的有效性，并且出具详细审计报告。
四、结语
国有企业电算化会计具体内控制度的构建、完善和落实情况均会对电算化会计实施情况产生直接的影响，属于电算化会计顺利实施的重要保障。为了实现会计电算化这一目标，就要构建比较完善的内部控制制度，同时制定合理有效的措施。
参考文献：
[1]张玉.内部控制在企业会计电算化中的问题分析[J].中国商贸,2014,12(22):99-100.
[2]任薇薇.企业会计电算化的风险与控制解析[J].科学与财富,2015,06(10):584-584,585.
企业会计电算化内部控制篇2
关键词：会计内部审核；专业技术；外审；电算化安全
行业间的竞争日趋激烈，企业也需要积极地采取应对策略对竞争对手加以有效的防范并勇于参与市场竞争，加大会计成本核算和审核力度是企业减少经营成本，监督企业行为的重要途径。会计行业的审核有外部和内部两种途径，但是由于我国外部审核机制还有待完善，大多数企业更加倾向于采用企业内部审核的方法对企业会计财务情况加以控制，内部会计审核需要依靠现代化技术手段的辅助才能够得以顺利实施，为此，有必要对现阶段我国的企业内部电算化会计审核进行深入探讨。
1加强会计内部审核的重要意义
1.1内部会计审核结果为企业发展提供了科学参考依据
内部会计审核是企业在内部设立财务部门，聘请专业的会计人员对企业账目进行监管，控制企业内部财务状况的一种审核方式。会计内审可以通过对于财务数据的整理分析，对企业总体财务状况进行有效控制，并且对企业的经营状况做出客观的分析和反映，反映的结果可以通过审核报告的形式体现出来，这在一定程度上有利于企业及时发现账目上的问题，从而降低了企业的经营风险。
1.2较外部审核而言，企业内部审核更具有优势
企业外部会计审核的实施主体包括政府部门和社会专业机构两部分，目前，我国的外部监督体系还存在着一些问题，首先，就政府部门监督而言，相关的法律法规不够完善，起不到对企业行为的规范作用，政府审计人员的操作还不具有专业性，职责不明确往往导致审计结果存在较大出入；其次，由于我国现行会计从业考核机制的不健全，社会上专业审计企业的资质还有待考证，审计从业人员的水平也参差不齐；再次，外部审计较内部审计的明显劣势还在于外部聘请的专业机构对于企业的经营现状无法实现充分的了解，对于企业的基本情况只能通过企业内部人员描述或者通过会计账目来获得，这就使得其审核的结果可能失去真实性和客观性，产生会计审核的偏差。
内部会计审核无论从实施主体还是实施效果来看，都具有相当大的优势，比如，由于是在企业内部设立专业审核的部门，其操作经费会大幅度降低，而且还能实现会计监管的实时性；最重要的是人员对于整个企业的生产经营状况了如指掌，大大提高了对会计账目审核的精确度和有效性。但在我国，内部审核机制也存在一些问题，例如，会计人员存在串通造假的现象，会计部门缺乏有力的监督管理；内部会计制度不够完善等等，严重影响了企业内部会计审核的质量，失去了应该有的效果。
2如何在电算化方法的协助下有效开展企业内部会计审核工作
科技手段的引进是会计内部审核工作发展的一大飞跃，计算机的普遍使用，多样化的财务软件在为会计审核方面起到促进作用的同时，也会引发一系列的负面问题，譬如从业人员的技术水平达不到要求，会计数据存在泄漏和分工职责不明的问题等等，针对这几方面采取措施可以有效改进会计电算化所带来的问题。
2.1注重会计审核电算化的归责性和安全性
会计电算化从很大程度上提高了数据控制的科学性和核算效率，这一点毋庸置疑，但在操作时，数据承担的泄漏风险也在同步增加，解决这一问题要从设备的安全性和工作人员的安全防范意识入手，在使用计算机和相关软件进行数据操作时，要加大设备保密性的检查力度，并对其设定保密程序，防止资料外泄；相关操作人员也要签订岗位安全性协议，遵守岗位规范。在数据分工操作时，明晰人员职责很重要，以防数据方式篡改和泄漏时无法追究责任；另外，要尽量将工作分成相互独立的若干部分，分配给不同人员完成，加强数据的安全性。
2.2加强会计电算化人员的专业技术培训
现代会计操作设备要求工作人员具有较高的专业性和对于新知识的学习和接受能力，企业要加强对于新型的会计审核软件和程序的操作培训，相关从业人员也要积极配合，以保持企业内部会计审核队伍的先进性。
2.3完善外部会计审核制度
建议相关部门尽快研究我国的信息系统审计制度，制定相关的法律、法规。对任何直接或间接影响财务报表或其他至关重要资料的数据或处理系统都要求审计，并可在重大信息化工程项目中试点，在总结经验教训的基础上，再逐步推广施行信息系统审计制度。在新的经济和技术环境下，注册会计师审计应考虑增加以下内容。
2.3.1审计除了对现行企业财务报表所提供的信息进行审计外，审计还要对如分部信息、非财务信息、前瞻性信息、知识产权、创新金融工具等方面的内容进行审计。
2.3.2更加注重对内部控制制度的研究。内部控制制度对保证会计信息的质量具有非常重要的意义。这一点同样也被我国新修订的《会计法》所重视。
2.3.3对不确定信息的审计。由于现代财务报告中包括了如或有事项、衍生金融工具的确认、计量和信息披露和无形资产等有关内容，因此，审计就不能不对这些内容进行审计。
2.3.4在审计报告中应增加分析性评价的意见。在审计报告中应增加分析性评价的意见，尤其是有助于评价企业收益质量的信息。
2.3.5开展安全审计。安全审计是指审计人员对计算机网络环境及其有关活动所进行的系统审计，并进行评价的活动。现代审计必须积极开展安全审计，并将其作为审计的中心内容之一。
2.3.6开展预测信息审计。因为现代财务报告中将大量增加有关企业未来的信息，其中包括大量的财务预测信息，而对这些预测信息必须要有相应的质量保证机制。在这方面，完全可以充分发挥注册会计师的作用。
2.3.7开展对报表附注的审计。现在及未来，财务报表附注内容将会大大增加，因此，对这部分内容的审计也是不可避免的。应制定会计报表附注的会计和审计准则，完善法规制度，加强对会计报表附注的审计，只有这样才能使得审计的责任得以更好地完成。
2.3.8从重视有形资产审计到重视无形资产的审计。因为在知识经济社会中，以知识、信息及人力资源为主的无形资产的信息在财务报告所披露的信息中的比重必将大大提高，这也就导致了审计的重点由重视存货等有形资产的审计向重视知识、人力资源等无形资产审计的转变。
3结束语
科技的发展给企业的生产经营带来了极大的便利，同时也相伴有一定的风险，企业可以通过建立有效的防控机制来加以预防，更好的使之为企业服务，企业内部会计审核从目前来看是一种不错的财务监管机制，将科技手段与之相结合会带来意想不到的效果。所以，只有科学的开展企业内部会计电算化的应用，才能使企业具有更强的市场竞争力。
参考文献
[1]刘力云.审计风险与控制[m].北京：中国审计出版社，1999.
[2]朱荣恩.内部控制评价[m].北京：中国时代经济出版社，2002.
企业会计电算化内部控制篇3
【关键词】会计电算化内部控制现状方法
一、引言
内部控制是企业财务管理的一个核心环节，其不仅关系到企业财产物资的完整、安全与流动性的强弱，还关系到会计系统能否正确无误地反映企业的经营活动。由此看来，内部控制在企业的财务管理与监督中扮演着重要的角色。近年来，企业会计电算化不断发展，完全颠覆了传统会计核算的流程，采用人机结合的方式，节约了人力资源，简化核算过程。但任何一件事情都有两面性，电算化使会计核算与会计管理的环境发生了变化，同时给企业内部控制带来了新的挑战与机遇。
二、会计电算化对企业内部控制的影响
（一）内部控制制度的内容与重点发生改变
会计电算化最大的特点就是引入了计算机软件与硬件设备，简化了会计核算，却增加了财务管理的内容。比如，企业的一些会计信息是保密文件不对外进行公布，如何提高电算化系统维护人员的职业素养；如何建立好计算机维护人员与计算机管理人员的内部控制与岗位分离等等。会计电算化有一定的自动化过程，其会根据会计人员填制的记账凭证自动登记各个日记账、明细账、总账等，一旦记账凭证出现错误，就会出现一系列的连锁反应，企业如何预防此类事件，是电算化给企业带来方便的同时也存在的一道难题。
（二）内部控制环境更复杂
从1981年8月我国第一次提出会计电算化的概念到现在会计电算化应用的越来越成熟，会计部门也由原来专业财务人员组成扩大成了既有财务人员又有管理人员以及计算机系统维护人员。这些明显的转变，使企业内部控制关系与内部控制形式都发生了改变，由传统会计人与人之间的相互牵制、相互监督转变成人与计算机间的彼此约束，甚至是计算机系统内部的相互控制。这就使得企业内部控制由原来的单一控制制度变成现在企业既有人的控制制度又有计算机软件的控制制度，这在无形中加大了企业内部控制的难度，内部控制环境更复杂。
三、会计电算化企业内部控制现状分析
（一）操作员职责权限相对集中，审计监督有待完善
由于《企业内部控制基本规范》的硬性规定，目前大多数企业会计部门基本上可以做到不相容职责相分离，但是在会计电算化企业中还存在操作员职责权限相对集中，不利于企业内部控制。此外，部分企业在实际经营中，对于内部控制监督不够重视，企业未设立审计部门，或即使成立了审计部门，但是与其他部门不独立，或者未充分发挥内部审计职能，导致审计部门形同虚设，甚至难以发挥监督作用。
（二）会计趋于程序化，会计人员淡化内部控制意识
会计电算化企业的会计太过于程序化，使企业内部控制的意义相比手工核算时代较低。电算化系统的应用之后，会计财务人员之间的内部控制没有之前体现的那么明显，更多地是电算化系统内部各个模块之间的相互控制、相互约束。在电算化下，会计人员只需将记账凭证准确录入到计算机系统中，经过相关人员核实准确无误时，计算机就会自动登记各种相关账簿，其和手工会计年代不一样，需要有人填记账凭证，有人填日记账，有人填明细账，实现相互制约，内部控制就会体现的比较全面。
（三）会计网络化、黑客、病毒引发潜在风险
会计信息输入量较大的大中型企业，其大多通过微机局域网中的客户机/服务器结构或浏览器/服务器结构实现相互通信、资源共享。在网络极其发达的当代，这给了高端黑客可乘之机，他们通过攻击企业会计电算化系统，使企业的会计信息失窃。除此之外，企业工作人员在不正规市场买来的U盘等储存设备也可能被植入了微小型病毒，使企业电算化系统崩溃。会计电算化企业的电算化系统崩溃，结果是可以想象的，有很多凭证、账簿、报表数据都会丢失，为企业带来潜在的风险。虽然大部分企业数据有定期备份机制，但仍可能为企业造成不良影响。
四、提高会计电算化企业内部控制的方法
（一）提高电算化系统权限设置，不相容职责相分离
会计电算化系统的权限设置是在系统初始化的时候就完成了，且今后人员的权限只能有系统操作员进行更改。从这个出发点看，在实际工作中应对系统操作员的权利进行监督。除此外之，模块的操作员权利也很大，显而易见，会计电算化下操作员的职责权限相对集中，这就给“有心”的人创造了徇私舞弊的机会，形成内部控制风险。为了避免此类现象的发生，企业需要严格设置操作权限，确保不相容职责分离，主要包括：第一，贯彻内部牵制制度与不相容职责相分离的原理；第二，制定相应的组织和管理控制措施；第三，做好操作人之间轮番换岗的工作。在此基础上，企业应建立有效的监督机制，强化内部控制监督。企业内部应当设置独立于财务部门和其他部门的审计部门，确保其工作的权威性和独立性。在日常工作中，审计部门应切实实施监督，特别是对内部控制制度制订情况和执行效果进行监督，关注企业各岗位职责设置及关键风险点内部控制情况。
（二）加强会计继续教育，巩固内部控制
会计电算化时代，部分企业财务人员仅对自己职责范围内操作相对熟练，对于财务管理和内部控制相关知识趋于淡忘，甚至认为会计电算化已经进行了互相制约，对内部控制较为忽视。因此，强化会计继续教育，不断提高财会人员专业素质势在必行。企业应针对管理层、财务分管领导、财务人员制订培训计划，强化内部控制知识提升。应结合公司实际，进行内部控制制度设计，提升公司财会人员的素质和专业水平。此外，在财务人员的选择上，有意见的招聘综合素质较高的人才，并结合企业内部控制情况，对人才加以后续培训教育，与时俱进更新知识，强化企业内部控制基础。
（三）加强电算化系统控制，强化内部控制
加强电算化系统的控制涉及到方方面面，包括数据控制、程序控制、安全控制等等。这里，详细介绍其中最重要的数据控制和安全控制。在数据控制方面，为了确保企业会计信息和一些报表数据安全且完整，做好数据控制。一是企业可以结合自身业务的特点为所涉及的会计科目做一个统一的编码，为数据录入人员设置岗位验证，确保不相容职务分离；二是为系统多设置一些细节上的控制，比如设置一个电算化系统多次登记账簿的记录日志，防治数据被非法和私自修改。在安全控制方面，企业要在会计部门安排计算机系统维护人员和计算机管理人员，做好系统安全维护和病毒防范工作。加强电算化系统控制，还应确保信息沟通和畅通，强化内部控制的信息化控制。企业内部控制制度要有效实施，在电算化基础上，应进一步在各部门之间建立良好的信息交流和沟通平台，加强企业不同部门之间的信息交换和协作，确保部门之间信息沟通的畅通。良好的信息沟通不仅能够帮助各部门之间实现信息的透明，更能帮助企业及时了解外部，把握生产运营风险点，掌握运营状况，关注内部控制风险点，发现风险并及时解决。
五、结束语
目前会计电算化应用到企业当中已经不能说是一种趋势了，而是每一个大中型企业甚至小型企业都会选择的，其不但相对减少了企业人工的成本，而且还简化了会计部门的工作，使企业的运营效率提高。但是其对企业内部控制的影响也是不可否认的，当下企业要做的就是做好每一个细节，及时处理好每一个问题。而国家财政部应积极的就会计电算化企业修改《企业内部控制基本规范》的相关内容，使企业内部控制更完善。
参考资料
[1]胡洁，章旭颖，蒋翠.会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策研究[J].商业会计，2012(12):118-119.
[2]侯乐鹃.会计电算化对企业内部控制审计的影响及对策[J].财会研究，2011(14):66-67.
企业会计电算化内部控制篇4
1.是会计电算化系统的操作安全控制。企业的会计信息收集需要先对数据进行准确、以保证会计信息的安全性。因此、对于企业的各项操作管理进行安全控制、以确保各项规程的安全性。
2.是会计电算化系统的开发和维护控制。电算化系统的开发需要进行可行性研究、确保系统的各项设计可以满足会计工作的需求。电算化系统运行后需要适应环境的变化、因此、要对系统进行维护以及功能的调整、使得系统更加的完善。
二、会计电算化管理中内部控制存在的问题
1.是在企业中、会计电算化的基础管理相对薄弱。企业的会计电算化在管理与控制上相对缺乏、在管理方面缺乏制度控制。对于会计电算化的应用、我国对企业的条件也有一定的要求、同时要对企业的财政部门或主管部门进行审批。反之、对于达不到要求的企业、未通过审批、就没有制定内部管理制度。另外、对于外企来说、其采用的会计电算化软件与我国的规范存在一定的差距、在执行方面存在一定的难度。还有一部分企业采用了相关制度、但没有切实的执行下去、导致管理和控制上存在缺陷。
2.是企业采用了会计电算化后、对员工的职责分工不够明确。企业实行会计电算化后、电算化系统需要增加维护人员、但这部分人员缺乏新的岗位制度、不能适应电算化下的模式。这就是由于职责分工不明确、对计算机的操作不够熟练、很多的电算化系统需要密码、存在一定的控制权限、
3.是企业会计电算化在维护过程中存在一定的风险。会计电算化系统的维护主要是对日常计算机的维护、包括了软件和硬件的维护、在维护的过程中、重要的数据安全存在一定的风险、一旦系统出现问题、维护人员对系统进行维护之前没有经过正常的正规渠道、增加了会计数据的风险。四是企业在档案保管方面存在问题。企业会计电算化的档案与企业的信息安全有着直接的联系、企业档案保管工作的问题一方面是对这项工作的认识程度不够、一些企业认为档案信息与风险关系不大；另一方面、对档案的保管过于松散、档案保管责任不够明确、保管中容易出现差错。
三、会计电算化系统内部控制的完善
1.是企业的会计电算化的内部要加强控制、完善系统的内部控制制度。会计电算化的业务人员要进行组织控制。与传统的会计工作环境相比、会计电算化的系统环境下、会计业务人员一定要明确岗位、按照权、责、利相结合原则、建立岗位责任制。对于不同业务的对财务人员要进行合理的分工、例如软件的开发、系统维护、账务处理、账务核算等岗位；企业的会计电算化系统要强化操作的严密性。会计电算化在系统操作上要制定严格的操作和维护制度、规范系统操作人员的操作行为、包括操作的具体流程、各环节、明确细则和职责、防止软件被非法修改、删除。时间和方法、维护的程序等内容。
2.是企业会计电算化要强化系统硬件和软件的控制。会计财务软件的研发和维护要进行严密的控制、保证软件安全、高效运行。对于系统的网络环境的管理、为了确保网络安全性、就要对数据和密码进行保密管理、采用数据加密手段以保障网络环境的安全运行。
3.是企业的会计电算化要加强工作人员的职业道德、强化业务操作的控制。会计电算化的工作人员应该具备职业道德素养、在道德规范、行为准则上要采取内部控制、企业要重视对财务人员的职业道德的培养、提高会计人员的业务素质。会计电算化系统的业务操作要通过专门的审核人员进行审核、确保业务的合法性和准确性、防止错误和舞弊行为的发生。
四、结束语
企业会计电算化内部控制篇5
摘要随着我国社会主义现代化进程的加快，在经济大繁荣的同时，也带来了科学技术的迅速发展。特别是计算机和网络技术的迅猛发展，催生了电子商务的新型商务模式。在这一背景下，会计电算化应运而生。会计电算化迅速被广大企业所认可，并带来了企业会计管理的改革。电算化在企业中的广泛应用为企业的发展做出了功不可没的贡献。但是，从企业会计电算化内部控制的现状来看，还存在着一些不可忽视的问题。如何加强企业电算化系统的内部控制是摆在我们面前的重要课题。本文先从概述企业会计电算化入手，分析了企业会计电算化系统内部控制目前的现状，阐明了加强企业会计电算化系统内部控制的相关策略。
关键词会计电算化会计信息系统内部控制
随着我国经济建设的快速发展，会计电算化迅速被广大企业所认可，并带来了企业会计管理的改革。电算化在企业中的广泛应用为企业的发展做出了功不可没的贡献。但是，从企业会计电算化内部控制的现状来看，还存在着一些不可忽视的问题。
一、企业会计电算化的概述
会计电算化是以计算机为依托的现代企业会计信息系统的简称。其功能主要是：用电子计算机完成会计报账、记账、核算，对有关财务数据进行分析，为企业高层的决策提供正确、科学、真实的第一资料，提高企业财会管理工作效率，和经济效益，让企业会计工作步入现代化发展的快车道。实践证明：企业会计电算化能够更好的满足现代企业运营和可持续发展的需要。它是对传统会计工作管理模式上的继承、改革和发展。与传统的会计工作模式相比，会计电算化系统具有的明显优势是：准确、方便、快捷、高效。
二、企业会计电算化的现状分析
在现代企业财会管理中，会计电算化已被广泛应用，但从电算化在企业中应用的现状来看，还存在着一些制约会计电算化应用和可持续发展的问题，主要表现在以下几个方面：
（一）企业会计电算化管理制度与现代企业电算化要求不适应
在企业电算化飞速发展的今天，一些企业的电算化制度却没有及时跟进，很难与企业电算化要求相适应。有部分企业的领导认为，企业电算化无非就是进行简单的加、减、乘、除，只是把计算机作为计算的工具，所以相应制度没有更新，无法很好地管理企业会计电算化工作。更有甚者，采用的手工会计的分工和考评模式，根本无法实现企业电算化的高效运行，更不用说为企业的发展带来更高的效益。究其原因就是一些企业的领导认识不足，没有正确领会国家全面实现企业电算化的精神实质。
（二）企业会计电算化队伍建设有待加强
从现行的企业会计电算化队伍建设来看，普遍存在着以下一些问题：
1.企业会计电算化人员素质参差不齐，缺乏培训的长效机制
企业电算化的培训现状是：一是注重岗前一次性培训，忽视上岗后培训。很多企业认为上岗前培训是必须的，而上岗后则不需要再培训了。正因为培训合格上岗后缺乏长效机制，也导致了部分会计人员上岗后不再注重业务素质的学习和提高。二是喜欢搞突击培训，缺乏培训的长效机制。我们都知道，现在已进入信息时代，计算机技术的发展是突飞猛进，相应的财务应用软件、技术的换代升级是日新月异，企业的发展对会计人员也提出了新的要求，这都需要企业重视会计人员的专业发展，必须建立健全会计人员培训的长效机制。
2.企业会计电算化人员待遇普遍不高，缺乏激励的长效机制
因为一些企业还是沿用的老办法来考核评价电算化会计人员，所以导致了考评准确性、权威性、科学性等的不足，造成了工作业绩与待遇不成正比，庸者不能下，能者不能上的奇怪现状，大大挫伤了电算化会计人员的工作积极性，少数会计人员滋生了“当日和尚撞日钟”得过且过的消极心理，严重影响了企业电算化工作的正常运行和长远发展。
三、加强企业会计电算化系统内部控制的相关策略
为了更好地发挥企业电算化的优势，企业必须对相应的制度和管理模式进行改革和完善。
（一）建立健全企业会计电算化系统内部控制的相关管理制度
企业应深入分析自身发展的现状，找出存在的问题，研究出相应的措施，进一步完善企业电算化系统内部控制的相关管理制度和管理模式。在进行管理改革时必须立足于企业现状，根据电算化的要求完善相关管理模式。在岗位职责上必须细化，做到责、权、利捆绑。加强企业会计电算化系统的管理，规范操作应用、维护的流程，确保会计电算化准确、高效的开展，为企业创造出更多的效益，为企业的可持续发展发挥积极的作用。
（二）加强会计电算化队伍建设，完善考核评价机制
企业会计电算化工作的发展，其关键是提高会计人员的专业素质和待遇。
一方面，企业建立健全企业会计电算化人员长效培训机制，促进其专业快速健康的发展。把岗前培训和上岗后培训、短期培训和长期培训结合起来。
另一方面应完善会计电算化人员的激励考评机制，不断提高其待遇。企业应想方设法将会计电算化人员的待遇与责任和工作绩效相挂钩，构建科学合理的新管理格局。
总之，做好企业会计电算化系统的内部控制是事关企业发展的重要工作。我们应不断探究，创新工作思路，为企业的可持续发展做出新的贡献。
参考文献:
[1]薛辉.关于会计电算化内部控制的思考.中国新技术新产品.2009.
[2]丁世贵,王清书.浅析企业会计电算化系统及其内部控制.经营管理者.2011.
企业会计电算化内部控制篇6
论文摘要： 会计电算化是会计工作现代化的必然趋势，并对企业会计内部控制产生新影响。会计电算化可能造成会计信息系统无法判断经济业务发生的合理性、合法性和真实性，以及会计信息的完整和安全性不能够得到很好保障等问题。企业应当采取必要的应对措施，不断完善企业内部控制制度，以更好地发挥会计电算化在管理中的作用。
会计电算化是会计改革和会计工作现代化发展的必然趋势，它不仅是对会计理论、会计实务、会计数据处理手段的变革，而且会对企业会计内部控制制度产生深远的影响。会计电算化在给企业带来巨大效益的同时，也可能带来巨大的风险。因此在会计电算化环境下如何建立有效的内部控制机制就具有十分重要的意义。本文主要讨论了如何健全和完善会计电算化环境下的内部控制制度，以加强企业的内部控制，降低企业风险。
一、会计电算化对内部控制的影响
实行会计电算化后，会计人员的工作任务、会计工作的职能划分、责权关系、稽核关系及会计文档的管理形式等会计业务关系都将发生一系列的变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。
1.控制对象的变化
在手工会计环境下，人是所有会计业务组织和执行的主要因素，所以人是控制实施的主体。内部控制的方式主要是职权、不相容职务相分离的内部牵制制度等。在此原则的基础上，人们在手工会计业务处理程序的各个关键环节，设立了相应的稽核和审查制度，如必须账账相符、账证相符、账表相符、账实相符，以及必须由各级主管审查、签字、盖章等制度和措施，主要反映为人对人的控制。会计信息化后，由于会计账务的处理都是通过会计软件来实现的，因此，会计信息化条件下的控制应转变为对计算机内部和人的控制相结合的方式。
2.安全性的变化
在手工会计环境下，企业的经济业务都记录在纸张上，由手工录入各种证、账、表。这些纸质原件的数据若被修改，则很容易辨别痕迹。并且每个工作环节都必须经过层层复核、道道把关。而在会计电算化下，会计人员只需录入原始的信息数据，其他程序则由计算机来完成，并且将数据存储在磁介质中。这种情况下会计信息的安全性大为降低，人们修改或删除数据变得更容易，并且可以做到不留痕迹。因此数据的安全性问题成为内部控制中的一个非常重要的问题。
3.会计环境的复杂化
计算机技术和网络技术的引入，使会计系统变得更为复杂，为了保证会计电算化环境下会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性，达到企业内部控制的目标，企业会计内部的控制范围也相应地扩大了，增加了内部控制的内容，如：网络系统安全的控制、系统权限的控制、计算机病毒防治、计算机操作管理、硬件和软件的维护与管理、系统管理人员与维护人员的岗位责任制度，以及相互的牵制制度等，都成为信息化条件下内部控制所必须面对的问题。
由此可见，从传统的手工环境下的会计系统到会计电算化环境下的会计系统，系统内部控制的基本要求和目标并没有变，会计核算的基本原理和方法也没有变，发生较大变化的是系统控制的范围与对象。
二、在会计电算化条件下加强内部控制的必要性
会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制，内部控制制度在会计电算化环境下，更具有举足轻重的作用。只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高会计工作的质量，增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性；才能提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能；才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全和完整；才能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理；才能利于审计及其它部门开展工作，确保会计电算化环境下各单位经济活动能够正常、安全、有效地进行。所以健全和完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。
三、会计电算化下内部控制存在的问题
会计电算化对提高企业会计工作的效率和准确性以及降低会计人员的工作强度等具有重要作用，但也会带来许多新的问题。
1.系统设计带来风险
如前所述，在手工会计环境下，对于一项经济业务处理的每个环节都必须经过某些具有相应权限人员的痕迹处理，如签字、盖章。而在会计电算化环境下，有关人员可能利用非法取得的他人口令，利用他人权限，虚构、修改、删除业务数据以达到不法目的。且会计系统信息化后，由于功能的集中，导致职责的集中，加大了出现错误和舞弊的风险。
2.会计信息系统难以判断经济业务发生的合理性、合法性和真实性
虽然现行的会计软件系统均具有一定程度的智能化，但是无生命的机器系统不可能完全取代人的经验在经济活动中的作用。会计信息的处理过程不能人为参与，如果系统出现错误，或者输入错误时，将造成一系列的错误，导致输出结果不正确，影响会计信息的质量并进而影响管理决策的质量。
3.会计信息的完整和安全性不能够得到很好的保障
在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，形成会计人员所熟悉的会计证据原件。而会计电算化环境下，会计数据通过电子信息直接记录在磁盘或光盘上，磁性存储介质的主要特点是阅读分析直观性差，数据修改不留痕迹、易损坏等，而互联网的开放性更使会计电子信息的安全处于更复杂的环境。这些原因使会计资料保存的完整性和安全性、风险性大增。
总之，会计电算化的特点决定了企业在会计电算化环境之下，需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束。
四、会计电算化条件下内部控制制度的完善
内部控制是进行现代企业管理的一种必不可少的手段。会计电算化对企业的内部控制产生了新的影响，会计信息系统的应用也对内部控制制度提出了挑战，因此，在会计电算化条件下，需要采取必要的应对措施以进一步完善内部控制系统。
1.培养管理人员良好的内部控制观念和信息观念
管理者的观念在很大程度上决定了企业的内部控制制度的顺利实施，也大大影响着内部控制的效率和效果。在会计信息化条件下，首先应该注重培养管理人员的内控观念和信息观念，理解企业信息化建设、内部控制和企业发展的关系。随着企业流程的重组和组织结构的变革，管理人员必须更新观念，有效实施内部控制制度，注重管理实效，对企业进行现代化管理。
2.加强制度控制
企业应建立恰当的组织机构和职责分工制度，并通过部门设置、人员分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行控制，从而达到相互监督、相互制约、防止或减少舞弊发生的目的。
3.规范系统操作权限
由于企业实行会计电算化后内部控制重点发生转移，所以企业必须对系统操作，如会计数据的输入、输出和处理过程进行严格的规范控制。比如要明确规定每个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象。每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行操作，不能越权使用。另外还应对运行系统的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态，以及系统敏感资源进行实时监视和记录，并对日志文件定期进行安全检查和评估。
4.提升系统维护与日常安全控制水平
为了保障会计信息系统的正常运行，必须定期对系统的硬件和软件进行检查和维护，并对检查过程中出现的问题进行记录，对系统运行过程中出现的故障及时进行维修并记录，定时对软件和硬件进行升级，以确保系统的安全和系统运行的效率。安全控制，是指采用各种方法保护会计数据和计算机程序，以防止会计数据泄密、更改或破坏而实施的一种控制制度。系统安全控制主要包括:实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。实行会计电算化后，财务会计部门应根据会计电算化系统的特点，制定硬件和软件的有关操作、管理和维护制度。
5.加强信息化会计档案管理的控制
系统运行过程中会生成各种账簿、报表、凭证，这些文件可能打印输出，或存在磁盘中，所以必须定期对会计档案进行检查、备份、妥善管理，防止会计信息的泄漏或丢失。
6.增强内部审计职能
强化内部审计职能，定期或不定期地对企业的会计信息系统进行审计。会计电算化的应用给内部审计提出了更高的要求。内部审计的重要方面应包括：（1）对会计资料定期进行审计，审查会计信息化系统账务处理是否正确。（2）审查机内数据与书面资料的一致性。（3）监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象。（4）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。
五、结语
会计电算化顺应经济发展的潮流，成为实现现代企业管理的重要途径，但同时也给企业内部控制带来很大的影响。只有建立完善的内部控制制度，才能更好地发挥会计电算化在管理中的作用，确保企业财产的安全，才能为决策提供完整准确的信息，促进企业的发展。
参考文献：
［1］张耀武.会计电算化.武汉大学出版社，2007.
［2］盛伟.浅析会计信息化环境下的企业内部控制.当代经济，2007.
［3］王军辉.企业内部会计控制方法与实务.中国市场出版社，2008.
企业会计电算化内部控制篇7
【关键词】会计电算化；建筑企业；内部控制；对策
一、建筑企业开展会计电算化的意义
1.建筑企业会计电算化的应用有助于建筑企业工作效率的提高
通过会计电算化，可以使用财务软件代替传统的手工记账方式，只需要将原始的财务数据输入到计算机软件中就能够获取核算、汇总之后的正确信息，这样一来，就能够使会计人员从繁杂、枯燥的机械劳动中解放出来，除此之外，由于电子计算机具有处理速度快、数据核算精确等优点，极大的提高了建筑企业会计人员进行财务核算的效率
2.提高了建筑企业财务工作的规范性，也在一定程度上提升了建筑企业财务管理人员的综合素质
传统手工记账模式下，往往会产生记账不规范、不一致的现象，容易导致错记、少记、漏计等问题，从而使我国建筑企业的财务会计数据应用型降低。但是，会计电算化的引入使上述问题得到了切实的改变。这是由于首先，会计电算化软件中的会计信息输入以及核算有其特定的规范；其次，会计核算软件中的程序设置使得会计数据的核算得到了有效控制，这些都有助于建筑企业财务工作规范性的提高，除此之外，也在一定程度上提升了建筑企业财务管理人员的综合素质。
二、会计电算化条件下建筑企业内部控制存在的问题
（一）授权方式的改变，潜伏着巨大的控制风险
授权批准是一种常见的内部控制手段，可以保证单位既定方针的执行和限制。在手工会计系统中，一项经济业务从发生到形成相应的会计信息，每个环节均由具备相应管理权限的人员签章办理。这种传统管理方式虽然效率不高，但可有效的防止舞弊。
（二）管理技术问题
对于传统手工会计而言，内部控制主要侧重于对人员的管理，会计核算的准确性与会计人员本身的业务水平和个人素质具有非常大的关系，因此，内部控制的开展也不会有太多的困难。
（三）安全风险问题
随着电子商务的发展，一些单位的原始凭证也如同记帐凭证一样，实现数字化、电子化，这种无纸凭证极易被篡改或伪造而不留任何痕迹，弱化了纸质凭证所具有的较强控制功能，给内部控制带来了新的难题。
三、加强会计电算化条件下建筑企业内部控制的对策措施
（一）加强人员授权管理，健全电算化会计系统内部控制制度
加强电算化会计系统内部控制制度建设，不仅是《会计法》的基本要求，而且是提升管理的内在要求。内控制度是一个制度系统，其核心是控制。内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复过程，为充分适应对电算化系统，企业必须对手工会计信息中的各项规章制度进行整理。整章建制的内容主要有岗位责任管理制度、会计工作管理制度，日常操作管理制度、上机管理制度、会计档案制度和计算机管理制度等。一个建筑企业仅有好的内部控制制度是不够的，如果管理层和相关人员没有认真执行，制度再完善，也会造成会计系统数据丢失、软硬件损毁等不法活动，制度变形同虚设。因此，应当加强制度执行效力，以不断提高会计工作效率和经济效益。
（二）电算化会计信息系统的操作管理技术控制
1.业务发生控制
业务发生控制又称“程序检查”，主要目的是采用相应的控制程序甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，如表示业务发生的有关字符、代码等是否有效，操作口令是否准确，经济业务是否超出了合理的数量、价格等变动范围。建筑企业还应建立有效的控制制度以保证计算机的控制程序能正常运行。
2.数据处理控制
数据处理控制是指对计算机会计系统数据处理的有效性和可靠性进行的控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对，对字段、记录的长度检查，对代码和数值有效范围的检查，记录总数的检查等。文件检查包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否被感染病毒等。
（三）电算化会计信息系统的安全控制
1.硬件安全控制
计算机会计信息系统的可靠运行主要依靠硬件设备，因此硬件设备的质量必须有充分保证。为防万一，要害性的硬件设备可采用双系统备份。此外，机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置UpS（不间断电源）、防辐射和防电磁波干扰设备等。
2.软件安全控制
首先，应分析研究各应用软件的兼容性、统一性，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统，各种业务之间能相互衔接，相关数据能够自动核对、校验，数据备份应统一完成。其次，系统软件应尽量减少人机对话窗口，必要的窗口如凭证输入窗口应力求界面友好、防错能力强，做到非正确输入不接受。最后，要增强系统软件的现场保护和自动跟踪能力，可以对一切非正常操作进行记录。
参考文献：
企业会计电算化内部控制篇8
会计电算化是会计工作现代化发展的必然趋势，会计电算化在使会计工作的质量和效率提高的同时，也对原有的企业内部控制制度造成了极大的冲击，许多新问题急需得到解决，因此需要建立一套适合会计电算化系统的内部控制制度，而且企业应当采取必要的应对措施，不断完善企业内部控制制度，以更好地发挥会计电算化在管理中的作用。
一、会计电算化对内部控制的影响
1．计算机的使用改变了企业会计核算的环境
企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为现实，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。
2．电算化会计系统改变了会计凭证的形式
在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记账凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主的，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。
二、企业电算化会计信息系统内部控制现状
1、电算化会计基础管理工作不完善。有许多企业在实现会计电算化后没有按要求制定严格的、内容明确的、成文的内部管理制度：如上机操作管理制度、硬件、软件管理制度和会计档案管理制度等，对电算化的内部管理仍是使用原来手工系统下的财务制度,从而使基础管理工作滞后于实际业务工作。
2、企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平较低。很多会计人员在上岗前会进行一些电算化培训，但仅仅是最一般的电算化操作技术培训，财会人员上岗后，也只能进行一些一般的电算化操作，很难适应日常维护、电算化管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作，会计人员电算化水平的提高，已是一个亟待解决的问题。
3、会计电算化系统的安全和保密性差，致使非法篡改现象严重。财务资料是单位的绝对秘密文件，在很大程度上关系单位的发展和存亡。在会计电算化系统中，所有的会计数据和程序文件都保存在计算机中，会计工作的正常运行也完全依赖于计算机系统的稳定和安全，若出现断电、病毒发作等意外事故，就会造成数据丢失，甚至系统瘫痪，而一旦数据丢失，后果不堪设想。另外，财务软件公司在开发软件时，往往只考虑自身的利益，防止盗版，但对用户会计数据保密性、安全性涉及未几。会计数据基本上是以一种开放式的关系数据库格式保存，因此只要懂得这种数据库操纵，就会很方便进入账套数据库系统，从而进行非法篡改。这样就是在进入系统时加上诸如操纵密码、声音监测、指纹辨识等检测手段和操纵权限设置等限制手段，实际上也不能真正起到数据的保密作用。
三、内部控制制度的完善
1、提高会计人员素质。会计电算化对财务人员的综合素质要求比较高，它涉及到财务会计知识、计算机运用、信息系统开发技术等多方面的知识。实践证明，计算机本身出错的几率几乎为零，但人为造成的出错和舞弊现象有增无减，而且一旦出现错误，损失巨大。在会计电算化已经普及的背景下，一个称职的财务工作者不仅需要扎实的专业知识和丰富的实践经验,同时必须要熟练地掌握计算机知识。经常对财务人员开展会计电算化内部控制风险的防范教育和业务知识培训，增强风险防范意识，不断提高财务人员业务素质、思想素质和职业道德素质，将会更加有效地防范会计电算化内部质量控制风险。
2、建立全面规范的会计基础管理工作。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。其次用电子计算机进行会计核算，使用的会计软件必须符合国家会计制度的规定。会计软件是会计电算化的重要手段和工具，会计软件是否符合国家统一的会计制度规定的核算要求，是保证会计资料质量和会计工作正常进行的重要前提。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展也将遇到重重困难。
3.加强系统程序操作控制和系统文件安全管理控制。企业在实行会计电算化后内部控制重点发生转移，所以企业必须对系统操作，如会计数据的输入、输出和处理过程进行严格的规范控制。比如要明确规定每个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象。为了保障会计信息系统的正常运行，必须定期对系统的硬件和软件进行检查和维护，对系统运行过程中出现的故障及时进行维修并记录，定时对软件和硬件进行升级，以确保系统的安全和系统运行的效率。另外，系统文件应由专人负责保管，使用和修改必须经过有关领导审批，与系统无关的人员不得接触系统文件，从源头上确保会计数据信息的安全。
4.完善内部审计运作机制，优化内部审计环境。建立和完善内部审计运作机制是加强内部控制，促进会计电算化发展的重要手段，是实现企业全面、协调、健康与可持续发展的主要保证。首先，必须按规定设置内部审计机构并确保其独立性。其二，要本着“精干高效”的原则，按单位的经营规模大小，配置适量的审计人员和相应的内审人员网络。第三，按照《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计工作应由单位主要负责人直接领导，日常工作可委托分管领导负责；有条件的单位还可建立审计委员会制度，实行垂直领导，使内部审计工作在推动会计电算化发展中发挥积极的控制作用。
总之,会计电算化信息系统中的风险有其特殊性,加强其内部控制的建设,比手工操作系统下更为迫切。电算化会计内部控制制度的关键是在企业内部建立一个科学的会计管理信息系统体系，以保证资产安全和会计信息的真实、准确、可靠。因此只有建立和完善企业的内部控制制度才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，使企业创造出更高的效益。
参考文献：
企业会计电算化内部控制篇9
关键词：会计电算化内部控制
随着科学技术的发展，信息化步伐的加快，电子计算机数据处理技术在会计领域得到了广泛应用，会计已从原有的记账、报账向着注重财务分析参与经营决策的方向发展。会计电算化提高了企业的运营管理效率和质量，同时对企业的内部控制也产生了深远影响。
企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠。利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系，又要相互制约。严格的内部控制制度有助于减少差错，防止违法行为的发生。
一、实施会计电算化系统内部控制的原则
美国注册公共会计师协会的审计准则执行委员会认为，会计控制的目标和主要特征并不随着数据处理方法而变动。这种观点表明，在电算化会计信息系统中建立内部控制制度的目标仍然是保护资产，检查会计数据的正确性和可靠性，任何损害企业资产，影响会计数据正确、完整可靠的事件，都必须从组织机构、技术方法等方面加以防范和杜绝。既要符合内部控制的既定目标，又要根据数据处理的特点选择和制定相应的策略，这应该成为设计电算化会计信息系统内部控制制度的一个最基本的原则。
加强电算化会计信息系统的内部控制，能防止电算化会计信息失真，减少企业遭受损失的风险，给企业带来效益。控制的实施需要花费一定的费用，这种耗费是必不可少的，成本和效益是一个事物的两个方面，这两个方面之间的比例不同，所产生的效应也不同。当内部控制的效益大于成本时，控制带来的是正效应；反之，带来的将是负效应。建立内部控制制度必须能给企业带来正效应，这也应该成为设计这种制度的另一个重要原则，即“成本效益”原则。
二、会计电算化系统内部控制存在的问题
会计电算化系统环境下的内部控制是内部会计控制的特殊形式，随着计算机的发展，特别是网络技术的发展，会计电算化系统也将向着更深更广的方向扩展，给企业的财务管理和经营管理带来新的机遇。会计电算化系统取代传统的手工会计系统将是一种趋势，但与传统会计系统相比，也暴露出许多问题，具体表现在以下几个方面：
第一，职务相分离、职权不相容原则的重要性下降
传统会计信息处理的一条重要原则就是职务相分离、职权不相容原则。电算化后，这一原则的重要性将下降甚至得不到遵循。由于系统操作的高度集中，许多岗位、手续可以合并到计算机统一进行，会计工作人员将大大减少，从而使一些不相容的职务得不到分离，降低了相互牵制的效力，增加了在未批准的情况下对数据进行修改的可能性，从而使会计数据的准确性及安全性受到威胁，增大了作假的可能性。
第二，会计电算化系统下差错的重复性和蔓延性
会计电算化系统数据处理集中化、自动化，数据可以转入、拷贝，因此一个业务的数据错误往往会重复出现几次，从一个环节蔓延至其他环节，导致整个系统数据失真，错误的严重性加大。例如:录入的错误数据会再次用到会计科目汇总的过程中，导致科目汇总数据错误，而在进行经济指标分析时，又可能再次使用错误的科目汇总数据。从而，因一个数据的错误而导致一连串系统的错误，影响到整个会计信息系统的数据失真。
第三，会计电算化系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患
由于计算机硬件系统存在物理易损性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其它非人为原因，将导致数据不能被处理，会计工作不能进行。数据处理的准确和高效主要依赖于财务软件的质量和性能，一旦软件质量出现问题就会影响到数据处理的准确和速度。程序中出现病毒，将会严重危害系统安全，扩大损害，致使数据丢失，给会计电算化系统造成严重损失，影响企业的会计工作。磁性介质以磁信号存储信息，往往也会被人恶意利用。
第四，网络环境下会计电算化系统的内部控制出现新的问题
网络环境是一个开放的环境，在这个环境下任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。例如，网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或者人为篡改，网络中存在的病毒和网络的侵袭都可能给网络环境下的会计电算化系统带来危害。
三、强化企业会计电算化系统的内部控制的对策
第一，加强会计信息系统的安全性、保密性
网络会计由手工分散操作变为计算机集中处理，数据处理形式发生了质的变化。会计软件必须从服务器等设施上的数据安全和在传输过程中的信息安全两个方面入手，增强网络安全防范能力，着重考虑内部控制的安全性问题，建立健全内部控制制度，建立数据保护机构，加强数据的保密和安全。
第二，强化会计数据处理操作过程的控制，设计开发优秀的会计软件
电算化会计系统数据加工的方法和流程与手工方式截然不同，因而检查和纠正错误的方法也不同。手工方式下，可以可随时对凭证、账簿和报表的数据进行审核并纠正发现的错误，而在电算化方式中，一旦输入系统的是错误数据，将导致整个会计过程的错误。因而，对电算化会计系统实行处理操作控制，是保证电算化系统能够正确处理数据的一项重要措施。
所谓处理操作的控制，是指对电子计算机设备所执行的特定处理作业所作的控制，包括输入制度、处理控制和输出控制等。与其他内部控制方法不同，虽然有些处理操作控制是通过人工干预实现，但大部分是通过软件来完成的。所以，一个良好的电算化会计系统，它的软件部分应该具有处理操作控制的功能，在研制的早期阶段即系统分析、系统设计中，就须考虑这种控制措施。设计处理操作控制时，应注意成本、效益问题。过多的、过于复杂的控制方法将会降低系统的工作效率，从而影响企业的经济效益。在设计控制方法时，应该反复考虑和权衡成本和效益这两个方面。一般来说，对于影响会计核算正确性方面的错误，应全力加以防范，甚至采用多种方法予以多次拦截。
第三，会计电算化会计资料的保存
注意对会计核算资料的保护，尤其是病毒防范与控制。防范病毒最为有效的措施是加强安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度。具体包括软件、软盘及计算机系统的采购和更新，要通过病毒检测后才可使用，建立软盘管理制度，安装防病毒卡和反病毒软件；定期检测并清除计算机病毒，采用网络防火墙技术等。
同时，为了确保计算机会计系统产生的数据和信息已被储存，便于调用、更新和检索，企业对于输出的磁性介质的会计资料应及时贴上外部标签，妥善保管、存档或上报使用。文件的修改、更新等操作都应附有相关书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记。计算机会计系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。
[参考文献]
企业会计电算化内部控制篇10
信息化时代，网络在财务管理中得到了普遍应用，使会计办公方式发生了从纸张向计算机存储设备的转变，一些数据与报表的保存需借助于硬盘、光盘和软盘进行。在断电情况下，灾害发生或操作失误时，极易造成数据信息的破坏和丧失，以致给企业经济带来严重损失，因此必须对远程报账、报表，网上支付、电子销售等网络财务软件的运行进行相应的控制。
（一）对软件系统的控制
会计软件是会计电算化工作的载体，其安装与操作若出现问题，将会影响电子数据的有效保存。所以，必须保证已保存各种会计数据信息的安全性。
目前我国使用的财务软件比较混乱。采购途径不同，使用情况各异，加之不同的数据接口和应用方法，给会计软件之间的兼容、操作、查询以及传输带来一定困难。在软件使用过程中，有些单位置软件的权限控制功能而不顾，任意公开系统密码，财务系统无限制进入，造成信息丢失、系统瘫痪、数据更改的现象时有发生。要改善以上问题与状况，必须加强对软件系统的控制。一要严格审批、控制计算机系统软件的选购、更新和升级。二要借助于开发控制技术对软件开发进行控制，以防止意外断电等原因所引起的会计信息处理中断和数据丢失，避免因电算化会计信息系统本身的错误和疏漏所引起的损失。三要实行数据双备份及异地存放制度，防止非法修改和删除事件的发生，确保会计数据的完整安全。
（二）对操作过程的控制
与手工会计系统相比，电算化会计系统具有更大的自动性与技术性。在将原始数据录入后，就会对其进行自动处理，同时进行储存。编制报表、记账以及分析等都在程序自动控制之下。然而，会计电算化的安全性并非万无一失。为从会计信息中窃取一些商业机密，有些人会充当黑客角色，以发送病邮、木马等方式非法入侵与攻击会计电算化系统。特别是随着互联网的开放与发展，安全性危机严重威胁着会计信息的联机处理。作为商业机密的财务信息，对企业的发展和效益至关重要，要保证其安全性，急需制定上机守则，对电脑操作室内的工作要求做出具体规定，加以规范，要严格操作规程，明确要求按照既定操作规程进行相关操作和业务处理。其守则与规程要根据实际情况予以完善，不断适应经营形势的变化，避免错误发生。
（三）防止病毒侵入造成的损失，提高防范能力
提高病毒防范能力是保证网络安全不可或缺的控制措施之一。计算机病毒对会计数据的侵害不可低估，应引起企业高度重视。为了有效防止非法攻击与病毒袭击，企业要不断提高信息化水平，安装网络防护墙。不仅如此，企业会计人员要时刻提高防范意识，加强漏洞变异病毒的识别和应对，做到不随意打开不明邮件，不进入不宜的网站，不随便使用U盘拷贝文件，坚持系统体检和清理，防止病毒的侵入造成损失。
（四）做好网络系统维护工作
操作控制是一个方面，系统的管理维护也不可缺少。企业在设立和配备专业的维护修理人员外，还要强调操作人员的使用维护工作，建立一整套硬件、软件和数据的操作维护制度，明确维护要求，掌握维护技巧。要彻底改变各管一行、只用不管的观念和作风，切实贯彻落实操作维护制度，防止对软件的非法修改和删除，确保会计业务处理的真实可靠与企业财产安全。
二、会计电算化的制度控制
以制度为形式的控制方式也是系统与网络安全控制的一个方面。随着互联网及信息技术的不断普及，计算机操作舞弊、贪污等不法行为时有发生。擅自篡改输入会计数据与执行路径者有之，偷窥、复制数据者有之，伪造或销毁文件者有之，非法修改会计电算化资料者有之，窃取或出卖输出机密者有之，致使企业资产流失，严重影响企业经济效益的增长。为了有效防范风险，避免损失，必须建立健全一整套会计电算化操作制度，使数据的处理趋于规范，从各个环节确保会计信息的安全可靠性。
（一）严格坚持上机人员的授权原则，切实完善内部控制体系
强化内部控制是加强会计电算化系统与网络安全控制的关键。首先要根据会计电算化的组成要素和会计信息系统业务的需求，明确设定上机会计人员操作岗位，并对其职责和权限做出具体规定，严格坚持上机人员的授权原则，采取对每个岗位系统功能授权的办法，落实其责任与权限。特别要控制原系统开发人员与非专属人员进入机房，健全系统的拒绝错误操作功能，可以采取身份设密、数据存储与处理分开、数据加密、辩真措施等系统安全控制功能与防护措施，以保证操作安全、利于审计。
每个单位都应对会计电算化的安全控制点进行集中统一摸底确认，明确责任，分别制定各控制点的安全防范措施，并强制落实。具体到系统的功能模块管理方面，应明确操作权限，设置口令密码，并就口令更改周期等相关要求做出规定。也可以操作日志、视频监控等形式对其数据系统实施监管，防止非法修改现象的发生。在网络传输介质、接入口的安全方面，可以通过光纤传输、接入口保密措施的落实，切实保证网络信息传输的安全。
（二）采取行之有效的防范措施
会计电算化要实现安全控制，操作细节的规范也是一个重要方面。企业必须采取行之有效的防范措施来避免一些失误。以财务会计相关文件及数据信息的储存为例，需要就备份或副本的数量和时间做出规定，并明确其建立人和保管人；发现系统被破坏后，不可擅自恢复，要向有关领导请示，批准后方可实施系统恢复工作。在输入控制方面，录入人员要专门化。数据的输入事先应报送主管领导审查，批准后方可进行。输入数据必须进行核对，只能录入数据，不得有修改、复制行为，违者必究。在数据输出控制方面，要明确输出文件及报告的记录与签章制度，坚持输出授权原则，并通过严格加密以确保数据的安全传送。
（三）加强电算化控制的法制建设
会计电算化犯罪是一种高科技的新型犯罪。目前，缺乏完整的法规条款，因此，有必要制定出台专门的法律法规来进行控制。一方面，应建立电算化系统的保护性法规，明确相关软件、硬件及其数据应该享有的保护范围及保护方式；另一方面，可以建立电算化犯罪行为的惩处性法规，明确其性质、类别及制裁程度。
（四）加强内部审计制度建设
对内部会计资料定期监督审计是企业内部审计控制制度的重要部分。电算化会计数据自然是审计的重点内容。即在对系统运作进行全面审查的同时，一要看账务处理是否符合《会计法》等法规要求；二要看费用签字是否符合相关制度；三要看手续凭证是否规范；四要看电子与书面数据是否一致；五要看保存数据是否安全，及时发现差错，特别是输入、程序等方面的漏洞及其舞弊案件，要及时进行处理与整改。对于内部控制系统存在的问题，应进行科学分析与评价，引起被审计单位的重视，并跟踪检查，促使通过制度的完善加强内部控制。
三、会计电算化的管理控制
内部控制管理是一个单位为了保证会计等数据安全可靠，形成人工与机器相结合的，对会计电算化运行的每一个环节进行全面控制的一种机制，用来防止和纠正系统中所发生的问题，以确保系统的安全运行与效益目标的实现。目前，虽然我国大多数企业配置了财务软件，但疏于内部管理与控制，致使会计核算软件不能安全运行，为此，必须加强会计电算化内部管理控制，即通过一些管理措施与手段的落实，实现会计凭证、软盘等所有存储信息资料安全妥善管理。
（一）做好会计管理基础工作
规范的会计数据是电算化会计信息系统的关键。这就要求企业必须做好扎实的基础工作。会计制度要健全，核算规程要规范，基础数据要准确，形成一整套较为科学规范的管理制度。以基础数据为例，原始数据的加工处理与存储决定会计报表数据等的输出。会计账目及报表的最终形成均由计算机会计软件完成。输入数据的正误决定着输出数据的正误。可见输入数据的精确源于规范化的数据处理方法与处理过程。只有做好这些会计管理基础工作，才能保证会计数据的真实与准确。
（二）操作人员的权限控制
权限控制是会计电算化内部控制的一个重要方面。应以管理制度的形式，严明职责分工，实现组织控制。一是要实施并保持不相容职能的分离，即原始数据负责人员与电算化人员的职责分离。二是针对不相容职能集中化状况的缺陷，实现电算化部门内部人员的职权分离。其分工要做到相互间职权分离，实现牵制制约。会计操作人员必须履行登录用户名与输入密码的程序后方可进行操作，有效制约违规操作，遏制舞弊和泄密。
（三）注重会计人员综合素质的培养
一要着眼于业务素质的提高。各单位应开设会计人员会计电算化知识培训班，有组织地分期分批进行计算机操作维护技术的学习，不断更新知识，提高技术水准。也可以采取高校招聘或选拔进修的方式，培养一支高档次的复合型电算会计类人才队伍。二要着眼于思想素质的提高，定期分析会计人员的思想和行为，针对会计人员思想动态及违法违纪苗头，一方面对会计人员进行正面的法纪政纪教育，提高会计人员的道德修养和自我约束的自觉性；另一方面，有针对性地通过反面教材进行警示教育，促使他们接受教训，守法自律，相互监督，防止违规行为的发生，防患于未然。