财务监管机制篇1
一、现行财政监督机制存在的问题
(一)监督内容和方式仍以直接检查为主，针对事后的财务会计结果进行处理，缺乏事前事中监督。由于缺乏事前监督，单位出于对自身利益的考虑，以争投资、上项目为目的，只注重争取建设资金，对于项目立项可行性、投资收益、偿债能力等问题缺乏足够的科学论证，因而在项目建设过程中出现预算不足等问题，影响了财政资金的使用效益。监督滞后于财政管理，不能对整个资金使用过程进行全方位监督，因此使财政管理中许多不应发生的问题发生了，而且有些违纪问题触目惊心：截留、挪用、支出效益不高、损失浪费等问题诸多，有的甚者连人民的“保命钱”社会保障资金也敢挪用。
(二)财政监督偏重微观监督，忽视宏观监督，已与现行的财政职能转变不相适应。随着社会主义市场经济体系的确立和完善，政府与企业之间的利益分配主要通过税收来调整，财政将由微观管理向宏观调控转变，对企业财务收支管得过死的状况应该改变，对企业财务决算的审核要逐步交给中介机构来完成，今后财政监督工作应主要强化对预算执行、国民收入分配等方面的宏观监督。这就要求我们的财政监督的思路、方式、手段也要随之发生根本性变化，以行政事业单位违纪类型为例，真正属于财务会计处理上的问题属于少数，而违纪的实质在于部门、单位领导行政决策、行政行为的违纪，如：擅自立项收取基金，挪用专项资金等，而对这种行政违纪，再采用经济处罚手段，就难以发挥监督制约作用。
(三)财政监督绩效的考核指标弊端严重。长期以来，对财政监督机构的考核指标是以组织收入为主，也就是以入库额多少为评价指标，这样造成了现行财政监督存在着重检查，轻整改，重罚缴，轻堵漏，监督检查与规范管理相脱离。一方面监督机构认为处罚数额越大，监督成效就越突出，从而把查处违纪行为作为财政监督唯一的工作内容；另一方面被查单位感到监督检查只是罚款了事，这就促使被查单位在违纪风险与成本和违纪“收益”之间权衡得失，认为查着了是你的，查不着是我的，抱着一种侥幸心理，这也是出现边查边犯，屡查屡犯问题的主要原因。
(四)监督与管理相脱节。目前，财政职能部门尚未与监督机构建立规范、畅通的沟通方式和制度，致使监督机构不能准确掌握各项财政资金的拨付情况及有关文件和会议精神，使监督检查工作经常处于被动地位，降低了检查工作的效率和准确性、权威性。
(五)财政监督立法严重滞后。建国以未，财政立法取得了显著成绩，相继颁布了《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财政法律、法规，使财政运行中一些重大领域基本做到了有法可依，为促进改革开放和社会主义市场经济的建立发挥了重要作用。但从整体上看，财政立法严重滞后，迄今尚无一部完整的、具有权威性的对财政监督职能、内容和手段等方面作出专门规定的法律。我国各级财政部门开展财政监督工作时，至今还是依照国务院1987年颁布的《关于违反财政法规处罚的暂行规定》和财政部于1998年制发的《财政检查工作规则》等规章和规范性文件进行。由于没有将财政监督提到足够的立法高度，因而财政监督地位得不到法律保障，在执法上存在着尺度偏松、手段偏软等问题，严重影响着财政监督的权威性和成效。
二、建立新型的财政监督机制
建立适应市场经济的财政监督机制是一项涉及多方面工作的制度创新。回顾财政监督工作的实践历程，我们认为，要适应新形势的要求，建立新型财政监督机制，必须抓住以下几个关键：
(一)加快财政监督立法进程，建立健全监督约束机制。研究制订《财政监督法》以及完善各项财政、预算、税收和国有资产管理法律法规，初步建立适应社会主义市场经济需要的财税法律框架和财政监督法律体系，把财政监督工作纳入法制化轨道，使财政监督工作真正做到有法可依，依法办事。
(二)监督方式要有所创新。改变单一的事后检查型的监督方式，采取事前预警、事中监管、事后评价、跟踪反馈等多种监督方法，形成日常监督与专项监督并存的新格局。
一是事前预警。对项目立项的合理性进行论征。在财政资金使用中，项目前期准备不足的现象大量存在：有的项目工程概预算与实际资金需要差别很大，资金缺口无从解决；有些地方反映拿到资金感到措手不及，来了钱不知道是干什么，来了钱不知道是给谁的。因此，财政监督机构要参与项目立项工作，对项目的论证过程的可行性提出合理化建议。二是对项目借款的偿还能力进行论证。财政监督部门要落实还贷资金是否有可靠来源，督促使用财政资金的单位对还贷资金作出具体规划，测算各方面的财力和资金来源，制订出具体的还贷计划。
二是事中监管。财政工作要一手抓好分钱，一手抓好管钱，两手都不能软。财政部门对提高财政资金使用效益有着不可推卸的监督职责，必须睁大监督的眼睛，监督跟着资金走，财政资金分配到什么地方，财政就必须监督到什么地方，建立跟踪监督机制，随时掌握预算单位资金增减变动情况，对资金的去向和使用实行有效的监督检查。财政监督要筑起一道坚不可摧的防范违规违纪与损失浪费的屏障，以确保财政资金的安全运行与高效使用。
三是事后评价。建立资金使用效果或效益评价制度，以利于调整政策，改进工作。
财务监管机制篇2
关键词：统合管理；内部财务监控；假设；监事会
一、统合管理：公司治理的一个新理念
市场经济是产权经济；产权是一定社会经济利益的集中体现（郭道扬2004.2.会计研究）。在公司制企业中，产权结构多元化，不同产权主体都是在尊重产权的基础上形成契约关系，以追求其相应经济利益的，而且不同产权主体的财务目标取向并不完全一致，会存在一定的差异性。这种差异在更多的时候会表现为不同产权主体之间的相互利益冲突，从而对企业财务活动和信息披露产生不利影响，这就决定了要有相应的财务监控机制来保证不同产权主体在企业中的相关利益。从理论上讲，监控方式的确定与产权结构密切相关：股权相对集中的应加强内部监控，我国的公司制企业股权相对集中，就是上市公司也是“一股独大”，所以内部监控更为重要；从实务上看，公司自身的内部财务监控机制不仅成本最低，而且可以弥补外部监控主体事后被动监控的缺陷，能在事中、事前主动监控，以全方位维护各相关利益主体的利益，如果能够真正发挥作用的话，是既经济又有效的。然而，我国现行公司内部的财务监控主要由监事会、董事会下设的审计委员会、总会计师和内部审计机构来实施。在多重财务监控主体在公司内部同时并存的情况下，如何才能使监控的效率最大化，避免“大家都能监控，却又没人监控”的现象发生，是一个非常值得探讨并亟待解决的问题。为了解决这一问题，笔者大胆借用了一个目前在公司治理研究中尚未应用的新理念，即统合管理理念。用科学的统合管理思想对多重财务监控主体的组织体系、业务执行、信息资源等方面进行有序的规范管理，是提高公司治理能力、财务竞争能力和保持持久竞争优势的关键，也是公司内部财务监控机制是否成功的关键。
所谓“统合”，是指一个系统内各要素之间整体协调，相互渗透，形成合力。将统合管理理念运用于企业管理，其模式包括组织系统统合、业务执行统合、信息资源共享统合等。
“统合”一词，来源于计算机行业的统合伺服器。统合伺服器是组织用来降低成本、增加效率以及达成更高可用性、延展性和价值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一个经过验证的环境，可以达成伺服器统合作业，提供可靠性、延展性和降低整体成本。2003年9月3日日本《读卖新闻》报道：日本防卫厅决定将陆上、海上、航空自卫队各自拥有的通信、卫生、补给部队联合起来成立新的“统合部队”，这样做是为了使装备更加合理化、效率化。
将统合作业提供可靠性、延展性和降低整体成本以及使整体更加合理化、效率化的功能融入企业管理理念，应用于公司内部财务监控机制的设计中来，就会形成公司内部统合管理型的财务监控机制，即对公司内部不同的财务监控主体、权力、责任、职能、制度等资源要素进行整体规划，在组织系统、业务执行、信息资源等方面若能实现上下衔接、左右沟通、纵横整合、优势互补、形成合力，就会提高公司内部财务监控机制的整体效率。
二、公司内部财务监控的基本命题
（一）内部财务监控机制概念的界定
监控不是简单的监督，也非一般的控制，而是在监督基础之上的控制。美国的安然、世通，中国的银广夏、蓝田，都是从辉煌走向暗淡，企业内部财务监控不力是其重要原因之一。“在我国会计审计理论界，似乎存在着看重监督而轻视控制、或愿提监督而回避控制这样一种思维倾向”（蔡春2001）。正是这种倾向的存在，使得公司内部实质上的监控活动只停留在监督层面，达不到控制的高度。
公司内部财务监控机制是指公司内部财务监控的不同主体对本公司的财务信息、财务风险、财务决策等内容进行的监督和控制活动，其根本目标是建立一种内源性财务信息质量保证体系。公司内部财务监控机制的基本要素包括监控主体、监控客体、授权或委托人。监控主体结构所要解决的是谁来进行内部财务监控的问题，具体地讲，就是确定一个组织机构能否充当内部财务监控主体，主要标准是看该机构是否从事内部财务监控活动；公司内部财务监控组织所监控的对象为监控客体，终极授权监控或委托监控的应该是公司相关利益主体。在一个完整的内部财务监控关系中，应该具有监控主体、监控客体、监控委托人三方面关系人，这三方面关系人通过契约关系结合在一起，是公司内部财务监控活动得以进行的前提。
（二）公司内部财务监控体系的目标与功能定位
公司内部财务监控体系的目标可以概括为通过监督并控制的手段有效地维护相关利益各方在委托关系中的经济利益，促进各相关利益主体的关系协调和结构稳定。它可以通过自身的专业技能延伸委托人的监督深度和广度，使自己成为一种独立于委托人权利的确保受托经济责任履行的控制机制。不同监控主体可以从多个方位代表相关利益主体对人进行监督控制，这实际上是一种多元的财务监控制衡机制。
内部财务监控主体既要对各种财务活动进行审查、监督和控制，又要对各种受托责任和信息不对称现象进行监督评价，其监控功能具有广泛性和实用性。但是，从本质上讲，内部财务监控的监督控制功能只是维持某种经济形态，而无法直接创造出社会财富，从这种意义上讲，内部财务监控机制本质上是一种使公司内部财务系统有序运转的保证机制。
（三）内部财务监控机制的理论基础
企业内部财务监控机制有着坚实的理论基础。
1.委托理论
财务监控始终处于复杂的委托关系中，是委托关系促成了财务监控机制（最为典型的形式就是审计）的产生和发展。随着经济业务的复杂化和经济组织的多级化，授权分级管理又使人内部出现了新的委托人和人，多层的委托关系形成了一条委托链。在这种情况下，本属于人范畴的新的委托人也需要财务监控，从成本效益角度考虑，其更需要内部财务监控在降低企业交易成本的基础上构建与公司利益相关、各方长期而稳定的责权关系。
2.会计寻租理论
在公司的财务信息处理中和公司经济收益一定的前提下，采用不同的会计核算方法，可以获得不同的财务报告收益；而在信息不对称客观存在的情况下，不同的财务报告收益信息，足以改变不同利益关系人的决策结果，从而引起不同的资源配置结果以及财富在不同利益相关主体之间的非生产性转移，即会计寻租行为。这种资源配置结果和财富的转移往往是不公平的，由此需要一种来自公司自身的财务监控机制来防止这种会计寻租行为。同时，对公司内部财务监控机制的不断完善，离不开对现有内部财务监控机制的借鉴和发展，这又是以“路径依赖”理论为基础的。
三、统合管理型财务监控机制设计
将统合管理理念运用到公司内部财务监控机制中来，要遵循系统理论和协同理论的指导，即对公司内部财务监控机制现状进行系统分析，用整体联系、辩证的观点和相互作用、相互依存的观点来认识和研究公司内部财务监控机制统合管理的价值所在；要实现公司内部财务监控机制的统合职能目标，还要考虑相关因素的协同作用，才可以更好地发挥其互动互进的作用。协同理论认为：某一些要素在一个系统中发挥各自作用时，必须借助于其他条件，假若能得到其他因素的配合，则可以发挥更大的作用，反之则可能削弱其效能。
（一）统合管理型财务监控机制的基本理念
1.统合管理型财务监控机制操作原则
公司内部统合管理型财务监控机制的基本思想是：目标导向，整体联动、优势互补，可持续发展。在这一思想指导下，公司内部统合管理型财务监控机制模式的操作原则应为：（1）效益性原则。实行公司内部统合管理型财务监控机制管理改革的效益主要是体现在公司内部财务监控机制的各项资源是否得到充分利用、监控队伍是否优化、监控质量是否提高等等。（2）互补性原则。在统合过程中，既不是简单地强调一方优势而排斥其他，也不是兼收并蓄，而应该在一定程度上突出主体，互相补充，有机结合，使监控质量不断提高。（3）和谐性有序性原则。一个动态过程如不能维持其动态和谐、平衡，便不能发挥其应有的改革功能。在统合管理过程中，公司内部不同财务监控主体各部分要素之间要配合得当、和谐运转，要尊重公司内部财务监控机制自身的特点和规律、围绕公司内部财务监控机制总目标，整合一致、统分结合地有序进行。
2.统合管理型财务监控机制中的主导力量
在我国现实的公司治理中，关于财务监控的规范很多，比如，《公司法》规定在股东大会下设立董事会和监事会，分别行使决策权和监督权；1997年开始引进独立董事制度；《会计法》规定有总会计师制度，国务院专门颁布了《总会计师条例》；同时还有《审计法》规定的内部审计制度。首先，这些规范大多站在监督而非监控的角度行使其职能；其次，这些规范使得我国目前公司治理中存在多重财务监控制度，而且各项财务监控制度都是本着最优制度的原则设计的。但是，系统论认为，局部最优不能保证系统最优。所以，为了保证监控职能的充分发挥，非常有必要探讨公司内部多重财务监控主体的统合管理问题。因为统合监控主体资源的目的就是要使现有的和潜在的资源相互配合和协调，使之达到整体最优，更好地发挥监控职能。
在公司内部多重财务监控主体中，监事会的监控与董事会等的监控不同，它是负有特定任务之监控机关，置身于主营业务执行机构之外客观地对其进行监控，能够对业务执行进行客观的判断，能够克服董事会自我监督的“短视”效果，改变董事会“监督者与被监督者于一身”的状况。应该说，如果发挥正常的话，监事会的监控效果是董事会内部的自我监控所不能比拟和替代的。独立董事与总会计师的监控力量存在着非专职性、非常设性、非独立性、监督成本高等自身难以回避的弱点，只有监事会是一种独立于董事会的、足以与董事会行政权力抗衡的专职监督力量。所以，对公司内部现有财务监控机制不同主体之间进行统合与突破，建立一套以监事会为主导的公司内部财务监控机制，做到监事会和独立董事等其他监控主体之间应相互沟通信息，交换意见，实现信息资源共享，才是完善公司内部财务监控机制的根本之道。
（二）统合管理型财务监控机制设计的前提假设
1.独立性假设
所谓独立性假设，就是财务监控主体中的监事会独立于被监控对象，能够排除干扰和个人利害关系，客观公正地实施监控并提出监控报告。监控者的独立性假设要求监督者与被监控对象的活动没有利害关系，因为有利害关系的人显然是无法站在公正的立场上对待被监控对象的。该项假设的重要意义在于，它体现了监事会内部财务监控独立性的特征，并成为内部财务监控主体监控行为的基本依据
2.正当怀疑与可确认假设
正当怀疑是指由于没有充分的理由完全信任受托经济责任关系中的受托人的责任履行过程是全面有效的，没有充分的理由完全确信受托人提供的说明其责任履行状况的财务会计信息都是真实、公允和可信的，就有必要对受托经济责任的履行情况及其表达的信息的可靠性进行监控；可确认是指受托经济责任的履行情况及其表达的信息的可靠性可以通过收集评价相关证据、验证相关信息而得到确认。该项假设明确了公司内部财务监控的直接原因，为监控标准的制定和监控程序的实施提供了依据。
3.监控有效假设
所谓监控有效假设，是指假设监控主体与被监控的对象之间不存在必然的利害冲突，即使有时存在，也可以避免或不至于妨害内部财务监控行为的有效实施。该假设是实施有效的内部财务监控的基础。
4.不同监控目标的区别与功能差异
在现实生活中，监事会、独立董事以及总会计师等内部财务监控主体的监控目标并不是完全一致的，其行使的财务监控功能也存在差异。独立董事以及总会计师的财务监控职能是寓于经济管理活动之中的监控，而监事会是公司内部专门行使监控职能的组织，比较而言，在所有的公司内部财务监控主体中，只有监事会最能站在独立的立场上进行监控。从功能上看，独立董事大多具有专业特长和丰富的商业经验，能够为公司带来多样化的思维，有助于实现公司决策的科学化，因而独立董事并不囿于监控功能，还具有一定的战略功能。比较而言，监事会的功能则限于单一的监控功能。独立董事是董事会的内部控制机制，其监督作用主要体现在董事会的决策过程中，这是一种事前的监控；而监事会则是董事会之外、与董事会并行的公司监督机构，主要是一种事后监控，因为监事虽然可以列席董事会会议，但其对董事会决议没有表决权，不可能事前否定董事会决议。所以，该项假设为监事会应该是公司内部财务监控的主导力量这一论断奠定了坚实的基础。
（三）统合管理型财务监控机制要素安排
在上述假设前提下，公司内部不同财务监控主体之间需要进行相互促进与制衡的协作与分工。审计委员会（内部审计）由监事会领导，可以考虑将其划分为三个职能部门，分别行使财务信息监控（财务审计）、经营风险监控（经营审计）、财务决策监控（管理审计）。独立董事的监控是寓于管理之中的监控，其独立性次于监事会，可以考虑在董事会下成立财务监控委员会，取代原来的审计委员会，该委员会应该侧重于公司财务决策监控。cfo（包括内部会计人员）的监控内容主要是财务风险，要建立风险监测预警中心。
四、本研究存在的不足与急需解决的其他问题
本研究存在的不足表现为缺少相关统计数据来支持结论，相关论点尚未通过实践检验，在实际执行中可能会受到一些未可预知因素的限制。
相对于公司治理体系中的其他组成部分而言，目前国内对于公司内部财务监控机制的评价指标研究上基本处于空白阶段，尽管国际上一些著名公司如标准普尔、戴米诺、里昂证券等都已推出自身的公司治理评价体系，但均未单独涉及到公司内部财务监控机制的评价问题。我国国内一些机构在对上市公司治理评价体系研究过程中，对内部财务监控机制评价几乎没有涉及。对于内部财务监控机制运行状况评价研究的欠缺，应该引起我们的重视。
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财务监管机制篇3
关键词：高校财务监督与管理
随着教育体制改革的不断深化，中国教育业实现了跨越式发展，传统的学校财务管理模式在新形势下面临严峻挑战。随着国家对高等学校教育经费投入水平的不断提升，如何对学校的财务管理进行相应的改革与创新，提高其财务管理水平，是学校管理者亟需解决的问题。
一、高校财务管理主要问题
目前，学校财务管理中还存在预算管理不科学、理财意识缺乏、资产管理不规范和财务管理体制不完善等诸多问题。主要表现在：
（一）高校财务管理法律法规制定存在滞后性，不能适应高校高速发展
在国家实施“科教兴国”、“人才强国”的重大举措后，高校职能有了较大改变，其功能由原来教学为主转变为教学、科研、服务社会和文化传承创新并重。由于承担了国家大量科研课题，高校财务经费来源渠道更为广泛和复杂，由单一的财政事业拨款向多元化转变，既有纵向、横向科研经费还有单位和个人捐赠等。政府管理部门在制定有关经费管理规章制度时，不可能把所有经费管理都细化到细节，且由于不同时期、不同高校都有其时代特点和特殊性，倘若规定太死必然影响使用效益，这就导致政策永远滞后于实际。
（二）高校财务内部控制制度不完善
目前，高校虽普遍制定了《单位内部会计控制制度》，但不健全、不完善，主要是一些框架，具体要求不细致，不完整。一些特殊的财务经费支出，只能根据财会管理人员个人理解操作，不同管理人员在执行中做法有较大差距，使报账人员疑惑不满，给人留下管理混乱的印象。
（三）规划预算不完善，缺乏科学论证
高校综合预算编制由学校财务部门从1月份开始编制预算，经过“两上两下”和经法定程序批复的预算一般在当年4月至9月通过学校研究后下发校内各部门，这就使预算在执行时间上比较仓促，大量财政资金在当年不能形成实际支出，形成了较大规模的结转和结余资金，年底突击花钱和无钱可花的现象时有发生，影响了财政资金的使用效益。在预算内容上，只包括全校正常经费、专项经费收支和附属单位上缴款等项内容中可支配的部分，致使部分资金并未纳入高校综合预算。没能完整反映预算年度内高校资金收支规模、业务活动范围以及发展目标和计划的规模和方向。部门预算分配和项目经费预算论证不科学，没有按照部门性质和特点、经费需要额度确定预算经费。项目经费重立项轻预算，导致经费到账后，实际使用与预算相差甚远，预算调整存在随意性，造成项目经费支出的无序性和不可控性，从而弱化了预算的严肃性和约束性。
（四）会计信息失真
部分财务人员混淆会计科目，不能做到“收支两条线”和“收缴分离，足额缴存财政专户”。校属部门各自为政，自收自支，擅自将预算资金扩大开支范围和提成比例，不能按规定使用结转和结余资金。某些高校将收入列为暂存款、应付款，在往来款中核算收支，收支不实。部分科研项目结题不结账，科研经费沉淀。
（五）学校财务管理一刀切，经费划拨缺乏科学论证
现在高校部门设置基本上和国家政府部门设置一致，不仅有对口的业务管理部门，还设置了相当数量的党务部门。而行政管理部门和党务管理部门的业务范围和业务量是不同的。高校主要考核指标应是学术指标，所以原则上在经费的核拨和使用上应给予行政业务部门更多的经费和自由度。其次也应区分业务部门的工作量和工作范围，如，对于科技管理和教务管理部门在政策上和经费量上要适当地倾斜。
（六）财务经费支出管理存在漏洞，国有资产流失比较严重
高校是全额拨款事业单位，经费属无偿拨款，学校事业支出不要求对培养成本进行核算，购置固定资产不计提折旧。长期以来教育经费使用上，重社会效益轻经济效益，忽视对已购资产的管理和充分利用。管理部门不能协调一致，加之管理人员经常流动，资产管理混乱，知识产权流失严重。核算方面对低值易耗品与固定资产未按规定标准严格分开，使固定资产有实无账、账实不符。
二、财务管理问题产生原因
（一）对财务监督的重要性认识不足
部分高校没有充分认识到财务监督是学校经济活动合法性、合规性、效益性的重要保障。学校领导只关注学校经费到账情况，对如何使用，使用是否规范，监管是否到位不够重视。经费管理部门也只重视项目的立项、申报等程序性工作，对经费支出的合规性则认为是财务部门的事情。而经费负责人则错误的认为经费是自己申报获取的，学校无需干涉和监督，财经法规意识淡薄，导致经费滥用时有发生。
（二）财务监督机制缺乏创新，内部控制建设相对薄弱
随着经济高速发展，高校规模扩大，高校的教育经费急剧增加，经费来源日趋多元化，而学校的财务监督管理制度却没有发展，相对滞后，通常是发现问题后才采取补救措施。在经费使用监管上，制度规定不同渠道的经费需采取不同的管理办法，因此即使同一渠道的不同类别经费，管理办法亦不相同。经费之间相互调账，人为选择核算制度就在所难免，造成经费管理混乱。
（三）预算管理体系不完善
在预算编制上，方法不科学，内容不完整，预算意识不强，在预算执行上缺乏钢性。忽视决算审核分析工作，且由于没有制定预算监督考核制度，也无法对预算质量进行系统评价。
（四）对会计基础工作管理不够重视，造成会计信息失真
会计基础工作是保证会计信息质量的重要环节，但由于其对财务管理的影响往往是间接性的，造成部分管理人员不重视会计基础工作。加之个别的会计人员业务素质不高，缺乏会计基础工作方面的知识，造成会计基础工作混乱，影响企业整体财务管理水平。
（五）财务分析工作相对薄弱，经费划拨不科学
财务分析是运用事业计划、会计报表及其他有关资料，对高校一定时期内的财务收支状况进行系统剖析、比较和评价，以获取对高校经济活动的规律性认识的过程。目前，大部分高校在经费使用管理方面都侧重于预算管理和会计核算，没有充分认识到财务分析的重要性，财务分析工作基本处于起步状态，且分析方法大多也只是使用比较分析法对学校整体的大收大支进行历年的纵向分析，而对于趋势分析法、动态分析法、因素分析法基本不用，导致财务决策不够科学，经费使用效益不高，甚至造成浪费。
（六）缺乏信息沟通机制，不能很好的贯彻财产清查制度
保障资产安全是内部控制的重要目标之一。目前，高校资产管理、使用部门分散，各部门之间缺乏必要的信息共享，加之学校对资产的使用效益缺乏必要的评价机制，又没能有效地贯彻执行资产清查的制度，造成了学校对各类资产的配置、使用、处置和监督检查的控制力度不强，投入与产出的经济效益不相匹配。
三、解决办法与建议
学校应当在遵守国家财经制度的前提下，制定一系列适合学校自身发展的财务管理制度，并按照项目管理部门要求给予一定的自，同时学校财务部门应切实起到监督管理作用。
（一）提高对高校财务监督与管理重要性的认识，加快会计队伍建设
高校的财务监督与管理是一项复杂的系统工程，涉及到学校的各职能部门。目前社会经济发展对高校的要求越来越多元化，高校的财务管理工作也面临从粗放式的外延管理转向更加精细化的内涵管理。这必然要求高校的各级领导提高认识，充分重视财务监督与管理的重要性，并通过多渠道、多层次的业务培训加快会计队伍建设，努力提高财务人员的业务素质和专业技能，提高财务人员的职业道德水平，制定符合高校特色的财务人员岗位管理制度，使得财务人员的综合素质得到全面提升，确保财务监督和管理的质量。
（二）强化制度建设，完善财务管理与监督体系
制度建设是做好财务监督与管理工作的根本保证。高校财务管理制度制定应在遵守国家财经法律和法规的同时结合高校特点，引进先进的财务管理理念，对现有制度不断修订和完善，从而建立财务监督的长效机制。同时充分发挥内外部审计的监督职能，利用财务网络信息化平台实现在线实时审计监督，争取做到对经济业务事项的事前控制，事中监督和事后评价。与此同时要结合社会审计和政府审计，充分利用其独立性以及权威性和强制性及时发现和纠正制度中存在的问题和缺陷，有效防止滋生腐败和职务犯罪现象。再次，还可结合高校总会计师委派制在高校内部实行会计委派，使会计工作相对独立，发挥会计的监督职能，从而建立起与改革相适应的新型会计管理体制。
（三）全面加强预算管理，推进财务分析，提高资金使用效率
预算管理是高校财务管理的重要组成部分，对高校教学、科研、基础设施等资源的合理配置，提高有限资金的利用效率和效益都具有重要意义。要紧密结合高校的发展战略，编制高校中长期的事业发展规划，分步落实年度预算，完善预算内容。在预算编制方法上推行以零基预算为基础的综合编制方法；在预算执行上，建立规范的预算调整制度，加强预算执行刚度；在预算分配上，坚持有所为，有所不为。要充分重视和加强决算审核分析工作，保证决算数据的真实、准确，规范决算管理工作。引进项目合同管理机制，加强过程监督，建立对学校资源使用的绩效预算奖励机制，推进预算绩效管理。即应建立“预算编制有目标、预算执行有监控、项目完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果要运用”的管理模式，保证预算的严肃性和权威性。与此同时，将财务分析提高到与财务预算和会计核算同等重要的地位，改进财务分析方法，建立科学的指标分析体系和资金安全预警机制，完善财务风险防范措施，使预算分配决策更加合理、科学，将有限财务经费的使用效益和效率最大化。
（四）完善资产核算评估体系，确保资产保值增值
应逐步建立资产管理信息系统，加强各资产管理使用部门的信息沟通，做好会计基础工作和资产管理基础工作，把资产管理与财务管理结合起来，引进企业化的成本核算理念，加强教育直接成本核算，推进项目经费全额成本核算，建立与固定资产耗费相适应的折旧制度，加强对无形资产管理制度的体系建设，加快科研成果转化，保护知识产权，杜绝账账、账卡、账实不符及资产丢失的情况发生。同时建立资产管理绩效评价体系，提高学校各部门资产使用效率，使其真正发挥应有的经济和社会效益，切实保证国有资产安全、保值、增值。
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财务监管机制篇4
本文作者：郑皎工作单位：山西大学工程学院
国内物业公司财务管理现状分析
笔者近来对国内一些物业公司进行了研究和分析，对目前我国物业公司财务管理的现状做了如下归纳。(一)目前国内物业公司财务管理的现状第一，财务基础管理工作不规范。目前国内很多物业公司由于会计核算工作不规范，未按会计制度设置明细账、会计资料手续不完备、会计科目使用错乱等现象导致财务管理工作无法顺利进行，甚至有些公司没有清晰准确的财务报表为管理者提供分析材料。第二，财务管理制度不健全。从国内物业公司总体上看，企业内部的财务管理比较薄弱，整个行业至今没有一套完整规范的财务管理办法，导致很多企业内部没有制定公司内部的财务管理制度。第三，投融资手段比较局限。长期以来物业公司受“物业管理不过是看大门、打扫卫生、水电维修”等之类井底之蛙的观念影响，筹资困难是当前很多物业管理企业，尤其是中小物业公司的头号难题。本身物业行业利润率就偏低，再加上经营规模比较单一，这就导致在筹资渠道和筹资方式上的选择余地非常小。没有足够的资金支持，物业公司就选不到好的投资项目。第四，营运资金管理水平较低。目前国内很多物业公司由于对资金管理不善，导致资金周转周期变长，滞留资金多，不仅影响企业的盈利能力，也影响了企业整体的资金营运水平。(二)物业公司在财务管理中存在的问题第一，财务工作人员素质普遍偏低。很多物业公司的领导认为，物业公司对财会人员不需要太高的要求，只要会简单的日常收支记账足矣。这就造成物业公司财务工作人员素质偏低、水平不高，甚至无证上岗、没有会计技术资格证的现象也普遍存在。第二，财务管理制度过于多元化。有些规模较大的物业公司拥有专业的财务工作人员，有能力制定较完善的财务管理制度供本企业参照执行。但是有好多物业公司由于组建方式不同，参照上级主管单位的财务管理制度也多种多样，没有一个统一完整的标准供参照执行。第三，投融资管理缺乏科学性。物业公司受自身经营规模和资质等级的限制，往往缺少好的投资项目，即使遇到好的投资项目，由于没有专业的决策者进行客观、科学的分析，大多是靠感觉进行决策，也没有组建好的投资管理团队，经常会导致这些项目面临很大的风险。随着物业管理需求的增大，物业管理也逐渐走向市场化和专业化，这就要求投融资管理者必须具备专业知识能力和项目管理能力。第四，资金管理力度不够强。由于物业公司缺乏专业的财务管理人员，往往在项目的资金投入前没有去做充分的调查研究等准备工作，缺乏项目在事前、事中、事后的控制，导致项目的资金回收期变长，甚至有的资金无法回收，造成资金的大量积压或流失，影响了资金的使用效率，从而降低了企业整体的盈利水平。(三)有效解决存在问题的途径第一，提升财务工作人员的素质。定期培训是很多优秀企业采用的提高人员素质最直接有效的途径。此外，公司还应按业务的需要合理配置财会人员，要求财会人员必须持证上岗，对日常发生的业务要严格按照国家会计制度和会计准则操作执行，有条件的企业还可以在社会上公开招聘有丰富经验的专业财务工作者。第二，制定和健全财务管理制度。物业公司要想充分落实好理财的自，就必须建立一套科学的、完整的、规范的、适合本企业生存发展的财务管理制度和自我约束机制，只有这样才能有效规范企业的财务行为。第三，拓展和开发新的投融资渠道。物业公司作为盈利性质的服务型企业，只靠物业费的收入是不够的，必须拓宽服务经营的范围，才可能创造更多的利润。但是物业公司多为中小型企业，尽可能选取中短期投资，减少长期投资。另外，物业公司在做好内部筹资的同时也应该积极去探索外部筹资的渠道，例如，银行贷款。第四，加强企业资金管理能力。资金是企业赖以生存的根本，企业没有资金，如同人没有血液。因此，首先，要提高企业的成本控制意识，要求劳动密集型的物业公司必须合理利用人力资源，减少不必要的成本支出。其次，物业公司应加强风险意识，建立科学的风险防范控制系统。最后，物业公司应配备专业的财务管理人员对资金进行有效管理，对利润进行合理分配。
构建物业公司科学的财务管理体系
财务管理对于任何一个企业都是至关重要的，在物业管理企业中更是如此。目前很多物业管理企业都是微利经营，有的甚至会有亏损，这就要求必须构建一个科学的财务管理体系供物业管理企业、尤其是中小型企业参照借鉴。(一)物业公司科学财务管理体系构建的必要性第一，科学的财务管理体系是立足市场竞争的必要条件。目前物业管理企业财务管理的弱点就是财务管理体系不健全，这样会导致决策层没有科学的、准确的、能够反映企业真实财务状况及未来发展趋势的第一手资料可以参考。随着我国物业管理的发展，市场竞争越来越激烈，对物业公司财务管理体系的要求也越来越高，这就需要有健全的财务管理体系作保障。第二，科学的财务管理体系是加强企业管理的有效途径。企业财务管理对企业的经营活动、投融资活动都有计划、协调运作的作用，通过有明确职责、适当的风险控制机制来贯彻落实。科学的财务管理体系可以帮助企业实现自身设定的财务表现水平，同时还能不断促进管理水平的提高。第三，科学的财务管理体系是避开财务风险的有力保障。企业的生存全靠资金，不管是筹资还是投资，都有一定的风险，要想科学的避开风险，就要有专业的财务管理人员和科学的财务管理体系，只有这样才能在机遇与风险并存的市场环境下，保证企业的良好发展。(二)物业公司科学财务管理体系的构建原则第一，真实可信，实事求是。企业的管理者每做出一个决策都要用科学的态度，以事实和正确的信息为基础，这就要求企业提供的各类信息必须是真实可靠的，尤其是各项财务数据必须是真实、及时、准确的。如果数据掺假，就会影响管理者和决策者的判断，有可能造成不可挽回的损失。第二，系统管理，领导重视。在现代企业管理中采用系统的方法，就是将财务管理体系作为一个大系统，在管理的过程中要遵循其层次性、整体性、目的性的思想，对组成财务管理体系的各个子系统也要进行监管。第三，利益兼顾，持续发展。科学的财务管理体系就是要兼顾投资人、债权人、经营者、管理者、政府机构和社会公众等各相关主体的利益。实现可持续发展和倡导循环经济已经成为当今企业经营活动的核心内容，因此，构建科学的、合理的、可持续发展的财务管理体系具有深远的意义。(三)物业公司科学财务管理体系的构成要素第一，财务预算管理。预算管理是当今社会信息化对财务管理的客观要求。目前国内很多物业公司掌握的信息比较滞后，信息反馈的能力也比较薄弱，使财务工作显得很被动。要想改变这种状况，就应该在预算管理上多下功夫，要在每个经营项目开始之前，就有计划有步骤地实施财务决策，围绕项目编制出与项目有关的各种预算表，组成一个完整的预算体系。第二，财务成本控制。成本控制在财务管理中起着重要作用。物业管理企业开展成本控制，可以事先限制各项费用和消耗的发生，有计划地控制成本的形成，使其不超过预先制定的标准，达到降低成本、提高效率和效益的目的。按照成本控制的时间不同，可以分为事先控制、事中控制和事后控制。第三，财务绩效评价。物业公司的财务管理活动实施后，为了检验其实施效果，要对物业企业的盈利能力、资产营运水平、偿债能力和未来发展能力四个方面内容作出评价，以能准确反映这四方面的各项定性指标和各项定量作为评价依据，并将各项指标与本地区甚至全国本行业的平均水平进行比较，得出一个客观公正的评价结果。综上所述，构建一个科学的财务管理体系在我国物业管理行业已是势在必行，全面高效地建立以财务预算管理为前提，成本控制管理为重点，财务绩效评价做保障的财务管理体系，为我国物业公司提供一个良好的借鉴。
财务监管机制篇5
衍生金融工具的兴起和发展是30多年来国际金融市场出现的最为突出的变化之一。衍生金融工具创新活动的加速，在经济全球化加剧世界经济失衡的环境下，为机构投资者提供了必不可少的控制和转移风险的工具，促进了经济増长；但同时，创新的复杂性和“捆绑效应”，又使得各个机构投资者的风险在整个金融体系中被放大，从而带来脆弱性，最后可能诱发严重的危机。尤其是衍生金融工具包含着较大的价格波动风险，并会创造新的系统的脆弱性（伊特韦尔等，2001)。换言之，衍生金融工具创新是一把“双刃剑”，它有利于金融效率的提高和金融资源的有效配置，同时，也可能会产生严重的财务风险，影响金融市场的资金融通，对金融稳定和金融安全也会带来巨大的挑战。分散风险没有错，错的是金融创新过程中，金融监管严重滞后（王自力，2008)。从当前的实际背景看，由美国次贷危机引发的全球性金融危机无疑也波及到中国，中信泰富、中国工商银行、平安保险等机构投资者在这场危机中也受到一定程度的损失。因此，加强对衍生金融工具创新财务风险的监管是摆在中国金融监管部门面前的一个重要课题。正如美国着名经济学家阿尔弗雷德?施泰因赫尔（2003)所说“努力让监管能力保持与金融创新的同步发展，己成为各国监管机构面临的一个新挑战”要防止衍生金融工具创新所伴生的财务风险，就必须加强金融监管，确保创新活动的规范性和安全性。
目前国内外对衍生金融工具风险监管研究主要集中在二个层面：一是制度层面的研究；二是技术层面的研究。
从制度层面看，近年来，一些国际性的权威组织对于金融衍生工具的监管原则及条例的研究和制定己取得了实质性的进展。三十人集团（theGoupofthitG30)的全球衍生产品研究小组（1993)发表了金融衍生产品风险管理的研究报告《衍生产品：实践与原则》列出了二十四项有关衍生产品风险管理研究的建议，提出了金融衍生工具监管的思想原则及建议。巴塞尔委员会（CBRSp)和国际证券监管组织联合会（（DSto)共同颁布的一份题为“衍生工具风险管理指南”的文件（1994)指出，任何被监管机构，无论是金融衍生工具的自营商和经纪人，都应重视金融衍生工具的风险管理。随后，巴塞尔委员会又颁布了“资本计量和资本标准的国际协议：修订框架”（2004)即“巴塞尔新资本协议”，主要由三大部分组成，一是最低资本要求，二是监管部门对资本充足率的监督检查，三是银行业必须满足的信息披露要求。目前，我国相关的配套措施也在陆续出台，如银监会（2005)颁布了“外资银行衍生产品业务风险监管指引”，财政部（2006)下发了“金融工具确认和计量”、“金融资产转移”、“套期保值”和“金融工具列报和披露”等四项金融工具会计准则，这些配套举措正从培育基础市场、建立风险内控、提供法律支持等方面推动衍生金融工具的良性成长。
从技术层面看，由于衍生金融工具创新所表现的各种风险最终将体现为财务风险，因此目前的研究主要表现在借助于金融风险警兆指标体系，测评各种风险警情。国外风险预警系统的监管指标体系主要是借鉴美国、英国等国家风险预警机制中的指标分类构建的。美国金融风险预警CmeL莫型是目前国际上常用的分析银行部门稳定性的工具，它给出了影响银行体系稳定性的五个指标：资本充足率、资产质量、管理的稳健性、收益状况和流动性状况。新的CameLS评级系统重新调整了一些评级项目，新増了S即市场风险敏感性指标。德国预警指标体现在资本充足和资本流动等方面。英国以资本充足性、外汇持有风险及资产流动性的测定作为其财务预警指标。我国银行监管当局对银行业风险的财务预警指标有6大类，包括流动充足性、资产安全性、资本充足性、收益合理性、管理稳健性、经营合规性。在理论研究方面，学者们大多根据金融风险一般分类，分别设计反映信用风险、流动性风险、市场风险、利率风险等指标体系(中国人民银行湖北分行，1997贺晓波.张宇红，2001董小君，2004)用以监测金融工具交易过程中的各种风险。
本文认为，上述研究对衍生金融工具风险管理理论和实际监管应用具有很重要的指导作用。但目前研究还存在以下问题：（洛种制度层面的监管规定都是以衍生品风险管理的实际操作为基础的，重在对业务经营行为的监管，尚未能将衍生品创新风险的预控管理系统化、制度化。特别是如何加强对衍生金融工具事前风险管理的研究，目前尚属凤毛麟角。（2观有的财务风险预警指标体系大多用于监测金融机构的稳健运营，分别反映其经营产品存在的各种风险。目前尚未形成一套专门针对衍生金融工具风险识别的完整的指标监测体系。鉴于此，本文将从总体层面、技术层面和制度层面提出对中国衍生金融工具创新财务风险进行监管的框架思路。
二、总体层面的监管：把握衍生金融工具创新的财务风险点
随着金融创新的发展，衍生金融工具经过衍生再衍生、组合再组合的螺旋式发展，现在种类己经十分繁多。按照金融工程学的观点，基本衍生金融工具包括四类：金融期货、金融期权、金融互换和远期合约。将金融期货、金融期权、金融互换和远期合约作为基本衍生金融工具，通过与股票、债券等基本金融工具的组合，以及通过自身的分解、剥离、指数化、证券化等技术可以创新出各种各样具有不同风险收益特征的衍生金融工具。但是万变不离其宗，衍生金融工具创新财务风险控制的关键点还是在于对金融期货、金融期权、金融互换和远期合约风险的控制。
那么，衍生金融工具在创新过程中一般会存在哪些风险呢？G30的全球衍生产品研究小组（GlobalDeitveSUdyGoup)认为（1993)，衍生市场为风险管理提供了新的途径，它和传统金融产品涉及的风险种类相同，包括市场风险、信用风险、法律风险和操作风险。teUntdSaesGnealaccomingoffice(1994)在应国会要求提供的报告中指出，信用风险、市场风险、法律风险和操作风险在多数金融活动中普遍存在，但衍生交易带来的风险却更加特殊且难以管理。我国学者朱忠明等（2004)将衍生金融工具风险分为流动性风险、信用风险、市场风险、法律风险、操作风险和现金流量风险。陈欣（2006)认为比较传统金融工具，衍生金融工具创新风险更为复杂，在我国体现为流动性风险、信用风险、市场风险、法律风险、操作风险和系统风险。综合考虑衍生金融工具创新风险的各种财务表现，本文认为当前应将我国衍生金融工具财务风险监管视角集中于市场风险、信用风险和流动风险。金融期货是一种完全标准化的合约，除了成交价格由交易各方通过竞价产生不断波动外，其余事项如交易对象的数量、等级等都有标准化的条款，故其流动性风险很小。金融期货最大的市场风险则来自于低比率的保证金，现货市场上价格的波动，会通过保证金这个杠杆几十倍放大到期货市场上，从而导致风险和收益的大幅波动。在金融期权交易中，合约双方的风险与收益是不平衡的，即合约买方所承担风险的上限是已支付的权利金，而收益却很大；合约卖方的收益仅限于向买方收取的权利金，而承担的损失却很大。一般而言，金融期权的市场风险要小于金融期货，其信用风险和流动风险都很小。金融互换对风险与收益均实行一次性双向锁定，因此它的价格风险和市场风险都较小，但由于它限于场外交易，缺乏大规模的流通转让市场，故信用风险与流动性风险较大。远期合约对风险与收益也实行一次性双向锁定，合约签定时双方约定未来的交易价格、日期，规避了市场风险，但远期合约是一对一的预约交易，所以灵活程度低于金融互换，不仅流动风险很大，还面临着很大的信用风险。基于上述分析可见，金融期货、金融期权、金融互换和远期合约是基本衍生金融工具，市场风险、信用风险和流动风险是我国衍生金融工具在交易过程中体现的基本风险。由于衍生金融工具创新所表现的各种风险最终将体现为财务风险，因此对我国衍生金融工具创新财务风险点的把握主要应充分关注金融期货、金融期权、金融互换和远期合约所反映的市场风险、信用风险和流动风险。
三、技术层面的监管：衍生金融工具创新财务风险监管模型构建
衍生金融工具创新财务风险监管研究既是一个复杂的理论问题，又是一个很强的实践问题。从技术层面选择科学的监管方法，对财务风险监管结果产生着决定性的影响。本文认为，金融监管的重要手段之一是借助于财务风险测评指标体系及模型，建立事前风险管理机制。具体而言，风险管理工作应以防为主、“防”“治”结合、综合治理的基本思路和原则，借助于完善的衍生金融工具风险监测指标体系，及时评价和分析现时风险状况；通过建立风险监管模型，对衍生金融工具创新风险进行动态预测，从而作出相应的风险规避决策。
由于我国衍生金融工具起步较晚，加上衍生品市场专业性强，目前社会对衍生品的认识更多地还停留在实际操作的制度层面，在技术层面对衍生品的监管研究较少，因此，目前在技术层面的监管还不宜过于复杂，重点应关注以下几个核心点：
1.以单变量模型为主，加强日常风险监管。单变量模型是运用单一变数、个别比率来预测金融风险的模型，德国联邦银行管理局、日本大藏省银行局和日本银行、英国英格兰银行等银行风险监管的预警体系均属此类。我国学者（董小君，2004谭照权，2004欧阳禹等，2005中国人民银行南宁中心支行金融稳定课题组，2005黄娟，2008)进行金融风险诊断也曾用该方法。本文认为，我国的单变量风险监管模型应结合我国衍生金融工具创新所处的制度、法律以及社会环境，重点做好对衍生金融工具风险监管指标体系的构建。
我国衍生金融工具创新财务风险指标要具有显着性，从经济意义看，要突出衍生金融工具创新风险控制关键点，从统计意义看，选取的指标体系需经过统计检验，具有显着指标特征，并可以进行多因素统计分析；财务风险指标要具有多元互补性，指标之间互相联系，互相补充，能够客观、全面地反映金融风险的变化状况；财务风险指标要具有灵敏性，能通过指标数值的细微变化反映出衍生金融工具风险程度的变化情况；财务风险指标还要具有可操作性，能够从广泛的统计指标数据中获取，比较容易采集。基于上述原则，针对金融期权、金融期货、金融互换、远期合约等衍生品存在的市场、信用、流动性等风险，本文建议应构建反映资本结构与财务绩效风险、反映创新风险总量、反映市场风险、放映信用风险、反映流动性风险等5个维度的风险测评指标体系，再结合期货、期权、互换、远期等风险特征，进一步构建基层指标体系。具体而言：（1)反映资本结构与财务绩效风险维度的指标，如资本充足率、核心资本充足率、风险资产增长率、资本收益率等指标。（2)反映衍生金融工具创新风险总量维度的指标，如衍生产品总成交额、未到期或未平仓的名义本金、日均交易量等指标。（3)反映市场风险维度的指标，如期望衍生品投资组合总市值、期权波动率、修正久期、DV01等指标。（4)反映信用风险维度的指标，如合约当前的重置成本、合约潜在未来风险敞口等指标。（5)反映流动性风险维度的指标，如衍生金融工具的公允价值保证金与结算量之比、卖空的换手率占整个市场的比率等指标。
2.以指数模型为主，加强对衍生金融工具创新财务风险的预测。分别计算金融期货、金融期权、金融互换和远期合约的市场风险指数、信用风险指数和流动风险指数，比较各期指数走势，预测风险状况。
3.财务风险警度的确定。风险警度的确定是风险预警系统的关键要素，需要根据观测对象的特点和变化规律，监测预警对象、确定警源。除需要严密的计算分析和逻辑论证外，还需要根据模型指标警兆的变化状况，参照警度评价标准，结合国内衍生金融工具创新现状和未来情况进行修正，从而确定风险临界度。单变量模型的警度确定可参照发达国家的通用办法，遵循《巴塞尔资本协议》规定选取金融预警指标，按照要求设置警戒值，如在德国，贷款和资本参与总计不得超过自有资本加储备的18倍（不包括附属无担保债务）所有单一贷款都不得超过银行自有资本的75%。在日本，流动资产比率不小于30%；存贷比率不得超过80%；营业费用与营业收入比率虽无具体的规定，但要求是逐年递减的；固定资产比率不得超过50%；发放股息比率不得高于40%；净值比率不得低于10%；自有资本比率按照巴塞尔协议的要求不低于8%；授信额度占自有资本比率不得高于20%等。我国的预警指标临界值及其模型警度的界定应在参照国际上通行认可的金融监管中规定的警戒值的基础上，结合我国衍生金融工具创新风险现状进行科学测算。
四、制度层面的监管：衍生金融工具创新财务风险监管机制建立
科学的风险管理应建立在有效的监管机制基础上。我国的金融监管应以银监会、证监会、保监会为监管主体，以机构投资者良好的内控为基础。因此，我国衍生金融工具风险管理体系的建立应当由银监会、证监会和保监会协同作战，对衍生品创新风险进行监测，规范实际操作，规避风险。鉴于我国从事衍生金融工具交易的各企业都有自身的特征，相关部门还应兼顾企业实际情况建立风险监管机制。一般而言，风险监管机制主要由评价、警示以及反馈三部分组成，其中评价是对现有风险状况的评判和预测；警示是将上一步骤的预测转化为信息并在各部门之间沟通和交流；反馈是将警示转化为控制行动（ohnZshu2003)本文认为，加强对衍生金融工具创新财务风险监管，目前我国急需建立以下三个机制：
1.风险评价机制。通过分析衍生金融工具创新过程中的各种主体行为与管理机制相互作用关系，剖析影响我国金融创新的主要因素，为选择评价衍生金融工具创新风险指标体系提供依据。通过构建衍生金融工具创新财务风险管理模型及确定警度，来进行风险评价和分析，实现对现有风险警情的评判和预测。该机制运行的关键点在于：利用计算机手段和比较先进的数学模型，针对各种衍生金融工具本身所蕴含的风险进行监测、测量。根据不同种类的风险设计不同的风险测评指标体系；根据不同的投资目的确定不同的风险警度。
2.信息传输机制。对衍生金融工具风险进行防范的基础是对衍生金融工具相关信息进行汇总、整理分析后，再作出准确的预期。信息传输系统涉及到预警管理组织机制、信息传递机制、风险分析机制的建立。组织机制包括风险管理主体的确定、相关部门的协调、权责划分等制度性安排；信息传递机制包括衍生金融工具创新基础信息收集、沟通和反馈机制的建立；风险分析机制包括风险预警报告制度和分析制度。
在我国，信息传输系统不但涉及机构投资者与金融监管部门的关系，还涉及到机构投资者与政府相关的经济综合部门如发改委、财政、物价、统计等部门的关系。由于职能的不同，机构投资者与监管部门、政府综合经济部门之间的信息渠道不够畅通，这种问题只能通过建立信息共享机制来解决。通过利用人民银行的业务监管信息、监管机构有效的监管成果和政府综合经济部门所掌握的经济信息，交流金融创新财务风险预警信息、收集相关指标数据，进行科学的风险预警分析。
3.风险监控机制。该机制包括两个重要方面：一是双向监控。它一方面需要机构投资者管理部门密切关注衍生金融工具创新风险，发现问题及时上报；另一方面要求监管部门根据财务预警信息，督促机构投资者尽快采取有效手段和措施积极处理问题，并有目的、有重点地进行定向监控。二是动态监控。在完整监控机制中，对风险信号动态的监控也表现为一种持续性的过程活动，是一种在一定时间内对特定目标或范围进行的连续性采集和监控行为，为相应的各类时态指标提供原始资料。
财务监管机制篇6
关键词：村集体经济财务管理村财管理中心职能监督机制
近年来，随着城镇化建设的推进和国家惠民政策的落实，城中村改造项目和各项涉农资金逐年增加，与此同时也伴随着利益矛盾冲突和经营风险的日趋加大。而与之相适应的村集体经济有效的内部经营管理还不够健全和完善，外部的监督机制很欠缺，无法适应村经济健康发展和农村党风廉政建设工作的要求。
本文结合我们国家审计涉及到涉农专项资金的延伸审计和财务收支专项检查情况，对查出问题形成的制度缺乏和管理不到位等原因加以分析，以村集体内部管理、村财管理中心监管和其他职能部门监督三个层次，提出健全制度，建立相关工作机制、加强监督管理等的意见和建议。
一、加强村集体经济内部的财务管理
针对会计基础工作薄弱和财务管理不规范的问题，以镇（乡）政府有关部门应要求各村集体经济建章立制，以执行较好的村委为示范和推广模式，重点抓好会计基础规范制度、内部控制制度、支出预算制度、资产管理登记制度的制定，并形成指导、检查、考核的工作机制，主要分以下几个方面：
（一）加强会计基础规范工作
针对村级会计人员素质良莠不齐、人员不够稳定、会计基础工作薄弱的现状，应建立村财务会计基础工作达标制度，力争在一、两年内有较大的改观。
具体内容有：各村会计人员需具备会计员资格，各村需制定相对完备的会计基础规范制度。如：会计人员岗位责任制、签章管理制度、资金收付制度、票据审核制度、固定资产台账和管理制度、会计工作移交制度、定期对现金和银行存款账实核对制度等。
（二）建立健全内部控制制度
根据《村集体经济村集体经济会计制度》，各村应建立健全货币资金内部控制制度，严格现金开支范围，杜绝现金坐收坐支。包括：货币资金业务的岗位责任制、现金管理制度、现金开支审批制度等。
（三）推行支出预算制度
选择重点村为试点，在三年内在所有村推行支出的预算制度，本着量入为出的原则，经过一定的议事程序，村集体每年年初要根据本村经济实力和当年计划发展集体事业情况，编制详细财务收支预算，经“四议会”讨论通过后，报批。要对非经营性开支的管理，实行总量控制，制定有关村级招待费、差旅费、租车费用、汽油费、旅游项目等费用的开支标准，作为村务公开的一项内容，接受监督和检查。
（四）建立工程项目管理制度
村集体的工程项目，大部分由村民自己组织实施，施工队伍极不规范，工程质量无法保证，工程款大部分以劳务费的形式结算，支付方式也是以大额现金支付。管理上存在着很多漏洞，造成了违规行为的易发多发。
针对上述情况，要建立健全工程项目管理制度。对投资在10万以上（具体数额可以根据村集体的规模来确定）的工程项目，施工合同、“四议两公开”等资料要进行审核备案，工程决算时要有必要的验收程序。资金来源是财政专项资金的项目，必须履行招投标和决算审计等程序。
（五）建立健全资产管理制度
建立资产台账登记制度和处置制度。村集体的资产存在着底数不清、在用和弃用不清、增减变动登记不规范的现状，因之产生的收益极易流失或成为帐外资金的来源。应该严格管理、摸清底数，使资产日常登记逐步正规。
镇政府、农经办等部门应当加强对承包、租赁、对外投资、入股和合作经营合同履行情况的监督检查，监督各项收入是否及时足额上缴纳入账内核算，特别是开发合作合同有无合同外约定违规收入，或者签订超长期限合同，跨界收取有关收入的问题。
二、发挥村财管理中心的管理和监督职能
村财管理中心作为代管机构，应发挥其管理和监督的职能。但目前还存在着财务人员不够稳定，新旧会计交接不够清楚，会计人员实际账务处理的能力有待提高等问题，村财的管理职能实质上只是记账功能，没有适当规模和功能的资金中心。所代管的村的基本账户开户虽在指定银行，但实际上是现金坐支、资金体外循环。
镇（乡）政府应在财政、审计等部门的指导下，将建立具有资金收付审核、会计集中核算职能的会计核算管理中心列为长期规划。目前应从严格审核把关、推动各项制度的执行、内部建设等方面入手，加强财务管理职能的发挥。
一是严格审核票据，规范账务处理，推动各村财务会计基础规范工作。
对各村主要现金收入、现金开支的内容、管理现状进行摸底，制定可行的管理制度。严格执行收支两条线。核定各村库存现金的限额，保证村集体经济组织日常零星开支的需要的同时，对公必须使用支票结算，严格杜绝大额现金支出。
规范票据使用，严把审核关。印制统一的收款收据和内部往来收据，用于村内部的收款和往来活动，建立统一购领、审核、核销等管理制度。
二是加强资产的动态管理。组织一年两次的往来账清理核对、开展不定期的固定资产使用状况和处置情况的清理和检查。
三是提升硬件和软件的配置，稳定中心人员队伍，加强业务培训，提升人员素质，充分发挥村财管理中心的管理和监督作用。
三、建立健全全方位立体化监督机制
根据农村廉政工作要求和政府相关部门的职责，主管部门镇政府和农委、财政、审计等部门，应该进一步建立健全包含多部门的监督制约机制。
（一）加强涉农资金和项目的管理和监督
对拨付村集体使用的各类专项资金和项目，涉及农委、国土、水利、林业、环保、住建、文广新等资金项目安排部门、郝庄镇作为资金拨付部门和郝庄镇内审机构和审计局、纪检等监督部门，要加强对资金的管理、使用和项目效益的跟踪监督工作。
（二）建立经济合同预审和备案制度，形成合同管理工作机制
制定涉及村集体资金、资产、资源方面的重要合同、协议的审核备案制度。村有关涉及惠民的重大事项、重大资金、重点工程所签订的合同、协议等文件，由专门的部门负责审核。
预审部门应审核规范合同签订事项是否合规，约定要素是否健全，合同双方相关责任是否明确，约定的期限是否恰当。
特别是租赁合同重点审核租金比照同等条件的市场价格是否合理，租期是否恰当；房地产开发合作合同重点审核开发项目是否可行、开发条件是否具备、合作条件是否公允、有无收益分配、收益分配约定是否合理、有无合同外私自约定分配其他收益的问题。
（三）建立村级财务审计制度，积极探索村干部离任和任期审计
根据村集体经济发展不平衡的实际状况，我们建立了审计制度，对重点村进行年审、其他村两年轮审；对群众反映问题进行专项审计。制定了具体的审计实施方案。审计重点内容是：会计基础规范工作、财务管理情况（包括资金管理、票据管理、合同管理和资产管理）、收支情况（包括收入、非生产性支出、土地补偿费收支等）及债权债务情况。具体工作中要注重审计结果的整改落实效果，形成督促整改和落实，对共性问题集体研究对策，形成制度等的工作机制，取得实际效果。
积极探索村干部离任和任中审计。规范村委换届交接工作中的涉及资金、资产和资源等管理的权责划分和交接程序等事项。
四、结束语
村集体经济的管理和规范因涉及到村集体自制原则，是一个较为复杂的工作，纪检、财政、审计等部门要界定工作职责，明确监督责任，制定工作制度，为村集体的和谐、稳定和发展作保障。
参考文献：
财务监管机制篇7
关键词：企业财务监督问题策略
企业财务管理作为企业管理工作的重要内容，对于企业经营活动各项环节的顺利开展也具有重要的作用。而财务监督则是通过相应的监督管理手段，对企业财务管理工作中财务规章制度的落实情况、日常管理工作状况进行评估分析，从而及时总结分析财务管理工作中存在的一系列问题，并通过针对性的完善解决方式，来提高企业财务管理工作水平。企业财务监督作为完善与改进企业财务管理工作质量的重要手段，已经成为完善企业管理制度，确保国家相关法律政策得到贯彻落实的有效措施，而且对于推动企业管理水平的提高也具有重要的作用。
一、财务监督对于企业财务管理工作的作用分析
1.对于企业财务管理的约束性作用。通过财务监督管理，可以对企业财务管理工作方式以及财务资金的管理进行监督与评估考核，从而确保国家法律政策以及企业财务规章制度在企业内部得到有效的贯彻落实，进而起到约束企业财务管理，保护企业资产以及避免违法违规现象发生的作用。
2.对企业财务管理的优化作用。通过财务监督管理，能够及时的总结分析现阶段企业财务管理工作中存在的优势以及缺陷问题，针对优势方面则继续完善实施，对于缺陷问题则应该组织财务管理部门及时分析原因，并予以改进，从而对于企业财务管理工作起到推进作用。
3.确保企业财务管理目标的实现。企业财务管理目标即实现企业的价值最大化以及企业利润收益的最大化。通过财务监督管理，可以提高企业的财务管理工作效率，并确保筹资、投资、权益分配以及成本控制工作的有效开展，进而确保企业财务管理目标的实现。
二、企业财务监督制度建设过程中的问题分析
1.企业财务监督管理意识薄弱。当前我国大部分企业对于财务监督管理工作的重视程度不足，甚至没有在企业内部设立专门的财务监督管理机构或者岗位，导致无法对企业的财务管理工作形成监督制约，制约了企业财务管理工作水平的提高，对于企业的长远发展也十分不利。
2.财务监督管理深度不足。由于部分企业的财务监督管理工作的开展深度不足，没有对企业的财务预算管理、财务收支、资产管理以及财务制度的执行开展等一系列的管理工进行深入有效的监督管理，导致企业财务管理工作中资产流失、资金使用效率低下以及公款挪用等违规现象时有发生。
3.财务监督管理工作过于形式化。由于部分企业在财务监督管理工作形式上采取的措施不当，将财务监督工作的重点放在了审批程序的管理上，导致企业的财务监督管理工作流于形式，财务监督管理效果较差，无法起到规范约束企业财务监督效果的作用。
三、企业财务监督机制建设完善策略研究
1.重视企业财务监督管理作用，建立完善的企业财务监督管理机制。首先，企业的高层管理者应该充分认识到财务监督机制对于企业经营管理的作用，由企业高层管理者作为主导成立企业的财务监督机构。其次，应该规范企业的财务管理工作规章制度，通过完善的财务规章制度，不仅可以为企业财务管理工作的顺利开展提供依据，同时可以为财务监督工作的开展提供参考。第三，应该针对财务监督管理工作，制定单独的管理规章制度，明确财务监督工作的主要内容、职责权限以及具体工作方法，从而确保企业财务监督工作的顺利开展。
2.加大企业财务监督工作的深度与力度。通过企业的财务监督工作来规范企业财务管理工作，首先必须深化企业财务监督工作的深度。财务监督工作应该重点在企业的预算管理、收支管理、资产管理以及财务制度执行等几方面深入的开展。对于财务预算监督，应该重点审查企业的预算加护的制定是否合理，是否经过了企业部门的审核，预算计划是否得到了有效的贯彻落实。对于企业财务收支监督，则重点监督企业的收入计划是否按计划完成，支出项目特别是大宗指出项目是否有预算计划。对于资产管理的监督，重点在于审查资产与账目是否一致，对于无故毁损或者是流失的资产进行清查，并对企业的资产明细情况进行定期清点，确保企业的资产处于完善的财政监督管理之下。对于财务制度执行的监督，则重点在于确保企业财务工作人员严格按照财务收支准则，开展企业财务管理工作，确保企业财务管理规章制度在日常工作中得到有效的落实。
3.完善企业内部审计机构建设，强化外部监督机制。企业内部审计机构作为企业财务监督的重要工作形式，对于规范企业财务管理工作也具有非常重要的作用。为了提高企业财务监督工作效果，对于内部审计工作应该将工作重点放在对于企业内部信息、企业资产管理、企业资源使用等方面，通过强有力的内部审计工作提高企业的财务监督效果。此外，企业应该重视外部监督的作用，通过政府监察部门或者是社会上的中介机构，对企业的财务管理工作进行系统的监督核查，以便于及时总结分析企业财务管理工作中存在的一系列问题，提高企业的财务管理水平。
四、结语
在新的市场经济环境形势下，企业经营发展所面临的生存环境更加严峻，企业实现自身的生存发展，必须强化财务监督管理，提高企业财务管理水平，并带动企业经营管理水平与经营效益的提升。此外，企业管理部门应该通过完善财务监督制度建设，拓展财务监督范围并积极引进外部监督等措施，提高企业财务监督效果，最终实现企业的长远发展。
参考文献：
[1]陈艳玲.财务监督和财务服务相关问题的探讨[J].商业会计，2012（05）：108-109.
财务监管机制篇8
关键词:工程监管单位；财务；内控管理
一、工程监管单位的财务内控管理的基本原则
(一)以人为本原则
在开展工程监管单位的财务内控管理工作时，需要秉持以人为本的原则，制定完善的管理机制，并将财务内部控制管理全面列入到机制管理的范围中，进而保证财务内部控制工作有章可循、有据可依。同时还要按照相关标准来开展发票的应用、填写以及管理工作，履行审计职责，制定职责追加机制，提升工程监管单位领导人员以及财务人员的职责意识以及风险意识。
(二)勤俭办公原则
在开展财务内部控制管理工作时，需要加大控制管理力度。首先要对日常办公用品的采购费用进行合理控制，如果采购时涉及了大额度的资金，就要在得到工程监管单位相关领导人员允许后，制定详细的采购计划，由工程管理单位的审计部门进行审批，进而实现统一采购，统一管理。
(三)核心原则
财务管理作为工程监管单位的核心，其贯穿于整个工程活动中，假设工程监管部门没有构建完善的财务管理制度，就不会营造一个高效、规格的监管条件，进而无法落实项目标准。此外，财务管理是推进工程监管单位监管工作全面落实的基础，并且对工程监管单位的资金控制、工期控制、质量控制等多项内容起着重要的作用。
二、当前工程监管部门财务内部控制管理存在的主要问题
(一)财务内部控制意识薄弱
准确的财务内部控制意识是保障工程监管单位财务内部控制机制完善的基础。但是根据现实情况来说，大多数的工程监管单位都没有具备较强的财务内部控制意识。首先，工程监管单位的相关财务管理人员没有认识到财务内部控制机制的重要性，通常都秉持着不关注的态度，甚至有一些工程监管单位的领导人员没有重视相关的财务内部控制管理规范，拒绝构建完善的财务内部控制机制。此外，工程监管单位没有对资金收支情况进行合理控制，尤其是针对一些大额收支，缺少正式审批流程，在没有获得领导人员的许可情况下就进行付款，进而引发经济损失。
(二)不健全的财务制度
随着相关内部财会管理机制的颁布，给工程监管部门开展财务内部控制管理工作提供了依据，其中涉及的构建完善的财务风险管理机制，可以有效的防止各种风险的出现。然而，在一些工程监管单位构建财务内部控制机制时，总是会存在诸多的问题，例如，财务管理部门之间的员工没有清楚自己的职责，导致出纳兼稽核缺少规范性；在进行重大决策制定时，缺少科学标准；财务核实缺少机制制约，进而使得财务数据不准确。
(三)缺乏科学的预算管理
预算管理是保证财务内部控管理工作顺利开展的依据，构建完善的预算管理系统，是工程监管单位财务内部控制机制建立的重要方式。当前，工程监管单位由于深受传统财务内部控制管理机制的影响，只是依照原始的财务信息来开展财务预算编制工作，各个部门之间缺少实时交流，使得编制内容和现实不吻合，给执行添加难度。
(四)评价与监督机制不完善
内部监管不仅是实现财务内部控制的关键，同时还能提升执行力度的保证，加大内部监管力度，可以有效的降低内部设计中存在的不足，提升监管水平，使得内部监管效果得到全面的发挥。但是，针对大多数的工程监管单位来说，都没有构建完善的监管就自己，并且没有构建完善的监管模式，导致监管工作不到位，给内部控制评估带来影响。
三、加强工程监管单位的财务内控管理的有效措施
(一)加强人员的财务内控意识
任何内控工作都离不开人的参与，要想提升工程监管单位的财务内部控制管理水平，就要提升财务管理工作人员财务内部控制管理意识。首先，定期对财务管理人员进行专业知识和技能的培训，提升其财务内部控制管理水平，通过工作人员之间有效交流的方式，让其准确的清楚财务内部控制管理工作的重点，给今后财务内部控制管理工作的开展提供有利条件。此外，还要建立完善的激励机制，并且激励机制和工作人员的绩效挂钩，这样不仅可以提升工程监管单位财务管理工作人员工作的积极性，同时还能保证财务内部控制管理质量。
(二)建立科学的财务内控体系
要想提升工程监管单位财务内部控制管理水平，就要制定完善的财务内部控制管理机制。因此，在进行工程监管单位财务内部控制管理机制构建时，需要结合相当的法律以及单位的实际情况，来制定有效的财务内部控制管理措施。其次，还要依照工程监管单位的自身发展需要来合理的设定岗位，同时对各个部门的职权进行合理划分，保证财务内部控制管理工作的顺利落实。最后，全面发挥工程监管单位财务管理人员的专业优势，做好财务报表的解析和总结工作，进而给构建财务内部控制管理及机制提供依据。
(三)强化预算管理
工程监管单位的收支数据都是根据单位编制预算产生的，加强预算管理力度，可以保证工程监管单位财务内部控制管理工作的顺利开展。对财务管理工作进行合理监管，需要工程监管单位提升预算管理水平。首先，在进行预算编制的过程中，需要对每一笔资金应用情况进行细化，借助预算报表，全面清楚每一笔资金的应用走向和途径，进而适当的降低支出。此外，还要构建完善的调节机制，对预算管理工作进行约制，树立财务管理人员节省资金开支意识，并且构建预算进度追踪机制，保证预算管理的合理性和规范性。
(四)构建完善的监督评价机制
一个单位的收支、采购、工程项目等业务都含括了内部监管内容，工程监管单位要想提升财务内部控制管理效率，就要制定完善的财务流程监管机制，并且结合实际情况严格执行，构建一个环环紧扣的监管模式。此外，工程监管单位还要制定评估机制对财务内部控制管理水平进行评估，例如对财务内部控制管理有效性进行评估，如发现问题，及时采取相应的应对措施。假设提出评估结果，但是没有建立奖惩机制，就会给单位工作人员的工作积极性带来影响。因此，工程监管单位需要建立完善的奖惩机制，对于工作质量好、效率高的工作人员适当的给予奖励，反之，对于工作质量差、效率低的工作人员适当的提出处罚，以此来提升财务内部控制管理工作的执行效率。
四、结束语
总而言是，加大工程监管单位财务内部控制管理力度，不仅可以保证财务应用的安全，同时还能提升工程监管单位的整体管理水平。但是，根据当前的情况来看，在进行财务内部控制管理的过程中，总是会存在诸多的问题，这些问题的出现，严重影响了财务内部控制管理水平。因此，我们需要通过采用加强人员的财务内控意识、建立科学的财务内控体系、强化预算管理、构建完善的监督评价机制等方式，来加强工程监管单位财务内部控制管理，从而推动工程监管单位的稳定发展。
参考文献：
[1]王健.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].会计师,2015
[2]赵群.行政事业单位财务内控管理存在的问题与对策[J].经济研究导刊,2016
财务监管机制篇9
关键词：会计工作财务监督财务管理
0引言
财务监督管理是指依照国家的方针、政策、法规以及会计准则等，对每项经济活动的全过程进行有效的反映、监控和督促，同时根据准确的会计信息对经济活动进行全面、综合地协调、控制、监督，以选到提高经济效益的目的。财务监管是会计工作的一项重要职能，是国家经济监督的重要组成部分，是财务管理的重要职能之一，也是各项经济监督工作的基础。加强财务监督，是贯彻国家财经法规及财务规章制度的保证，是市场经济条件下加强廉政建设的重要措施，其对经济行为具有引导力、制约力和对经济管理的保证力、促进力。
目前，随着现代企业制度的逐步完善市场经济的进一步发展，会计工作己发生了很大变化，会计涉及的范围不断扩大，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高。为了保障国有资产正常运动，改进和提高单位财务管理工作，规范会计行为，提高会计信息质量，加强会计监督己成为建立现代企业制度中一项重要内容。因此，本文本文主要从目前财务监管工作所存在的主要问题和如何加强财务监督管理的措施这两个方面去论述如何加强财务监督管理。
1目前财务监督管理工作所存在的主要问题
1.1财务监督不到位，有些部门、单位领导疏于管理，缺乏依法理财的意识。在实际工作中，会计职能有着“服务”与“监督”的两面性，由于体制上的束缚，只片面地强调会计的“服务”职能，致使财务监督不力，已是一个比较普遍的问题。另外，由于财务管理混乱，加上现行领导体制与现行财务体制存在的弊端，使得某些单位领导在财务监管上疏于管理，缺乏依法理财的意识。如某些单位领导一句话，一纸签字，就可以随意开支报销，随意支配资金，往往授意、指使、强令会计人员搞账外账，而财务部门和财务人员实际上只对领导服务，这在一定程度上就遏制了会计人员依法行使职权，使会计工作具有了依附性，有的单位便不顾法律的约束，助长了经济犯罪的气焰。
1.2缺乏一个健全的法律环境和法制观念也能导致会计监督弱化。目前，一些企业经营者、领导人法律观念淡薄，不重视会计人员的监督工作，甚至不予理睬，不自觉遵守《会计法》的行为规范；同时大多数会计人员虽有监督职能，却无监督权力，在对违法损害国家和社会公众利益的收支要向单位领导提交书面意见时，怕会遭受领导的刁难和报复，而不敢伸张正义，不敢坚持原则，依法办事，放弃会计监督权力。另外，目前我国会计改革步伐较快，很过会计法规不是制定过粗，就是时间上不及时，缺乏可操作性，导致财务监管工作出现了法律制度上的失误，相关法律法规也就失去了应有的约束作用，最终弱化了会计监督的作用。
1.3财务管理的内控制度不够完善。科学的内控制度是科学的财务决策的保障，可以避免决策的盲目性，减少决策失误，降低风险。但目前某些单位虽然建立了一定的内控制度，但其并不规范，在具体的工作中并不能制约财务监管的职能，会计监督工作只是流于形式，执行不力。
1.4有的单位、部门过分追求自身利益，不顾法律行为规范的约束，明知故犯，使国家利益受损。基层的会计机构或财会人员是执行财会法律制度的主体，他们主要代表国家进行所有权的监督工作，同时也代表企事业单位进行经营管理权的监督，一旦国家利益和企业利益发生冲突，会计人员只考虑到了自身利益，利用法规、制度的疏精，甚至是隐蔽手段，最终使国家利益受到损害。
1.5监管部门没有及时检查资金的使用和管理等制度的执行情况，缺乏一项完善的监管制度来处理违纪违规问题，因此，一部分问题始终没有合理的解决方案。
1.6财务监管人员的业务素质不高，责任心不强。目前，很多会计人员很少接受业务培训、职业道德教育等，在实际工作中，常会出现业务不熟，对财务监管的法律知识不熟，致使根本不懂得以法律为支持，做好监管工作。另外，由于财务涉及到资金的敏感问题，这在一定程度上就会出现单位会计人员大多为领导安插的的关系或亲属等情况，则其在执行财务监管的职能时，就会常出现执法不严等情况。
2如何加强财务监督管理的主要措施
2.1建立健全财务监管的法律法规建设
为了适应会计改革的需要，国家会计管理部门应完善法规和制度建设，及时出台新法规和新制度，废弃旧制度和旧规定；而会计人员在监督过程中应认真贯彻执行国家所出台的会计法、规范会计行为等，对所查出的违纪问题应按规定进行严处，加大打击各种会计违法行为力度充分发挥财务监督管理职能。
2.2建立财务内外监管相结合，双管齐下
市场经济是法制经济，党中央和国务院对财务监督工作给予了高度重视，同时对这项工作工作提出了明确的要求。因此，在注重企业内部监督体系及规章制度建立与执行的检查的同时，还要加强企业外部监督的力度。首先，各级纪检、监察、财政、审计、税务等职能部门必须定期或不定期的对行政事业单位、国有集体的财务监督工作进行指导和检查，以薄弱环节的监督指导为主要工作方向，严格查处违反财经法规的行为，对这些案件必须做到一查到底。另外要公开曝光典型的违反财经法规的案例，以一儆百。其次，监督管理部门在做好联合监督检查等各项工作的前提下，还要实行监督、检查双管齐下，担负起各自的职责，特别是各级财政部门要强化对日常财务监督管理，深入了解基层单位的各方面的情况，并严格处理其中的问题，有针对性地采取一些切实可行的措施使企业财务监督得以强化。只有将财务内外监督相结合，事前、事中、事后监督相结合，日常监督与重点监督相结合，财务监督与财务管理相结合，才能真正的做好财务监管工作。
2.3强化会计人员的监督职能，做到执法严格
修订后的《会计法》专门开设了会计监督一章赋予会计人员重要监督职权，也就是对违反本法和国家统一的会计制度制定的会计事项，有权拒绝办理等“四个有权”。财会人员必须按照《会计法》中的规定履行各自的职责和任务，《会计法》中的“会计机构和会计人员”一章规定，只要是隐匿或销毁会计资料、挪用公款、贪污、提供虚假财务会计报告、职务侵占等行为，均属于违反《会计法》的行为。该法规中关于法律责任一章也有明确的规定，凡是利用会计凭证、会计账簿、会计报告等会计资料从事违法勾当的，谁是无论具体操作者先不说，会计人员首先要因其失职而承担相关法责任。国家所制定出的关于财务监管的实施细则，因此，会计人员在监管中，应坚持原则、履行职能，使执法工作更加严肃、可靠，加强对违法行为的监管力度，而且在法律法规方面要注意保护会计人员的合法权益。
2.4建立健全财务监管制度体系，做到有章可循
在财务管理工作中，财务监督属于其中比较关键的工作内同之一，同时也是财务制度得到贯彻执行、财经秩序更加规范化的重要前提。为充分发挥财务监管中法律监督、群众监督、组织监督的职能和作用，真正贯彻落实内部控制制度，应进一步健全财务监督机制，建立并健全相关规章制度，规范监督管理工作。首先，要制定切实可行的财务监管办法，建立和完善企业内部风险控制制度，促使财务监管工作更加制度化、程序化、合理化，全面监督和控制企业的经营活动，采取风险识别、风险评估、风险预警、风险报告等方式，将风险系数将至最低；此外，还要严格执行内部审计工作流程，审计人员要定期不定期地到所属各单位进行内审，掌握检查从严、处理从宽的原则，分别对制度建设及执行情况、内控制度等方面进行评价、鉴定和监督，及时发现并采取措施解决管理中存在的各种问题；最后，财务干部要以深化财政改革、加强和完善财政管理为中心，组建财务、主管、审计以及资金使用单位等只能部门，使其形成一个互相监督、互相促进的监管机制，从而实现收入监督与支出监督并举、专项检查与日常监督并重，同时还应定期进行监督检查，发挥监督工作对财务运行的预警保障机制。
2.5健全财务监督约束机制
财务监管工作不但要强化企业外部的监督，还应该建立《发票收据管理办法》、《财务预决算制度》、《财务管理制度》和《内部审计实施办法》等单位内部监督机制，根据要求执行财务会计报告流程，对单位领导的行为进行适时、有效的监督，也为会计人员营造一个充分履行会计监督职能的宽松环境。这些规章制度推动了开源节流、增收节支工作的顺利进行，对财务的规范运作和监督管理起到了积极作用。
2.6建立健全民主监督机制
建立健全民主监督机制，首先要规范建立财务公开监督小组和民主理财小组，坚持公平、公正、公开的原则，实行公开办事的制度，为民主监督制度得以有效实施提供重要条件；其次要加强民主理财人员政策、业务培训；最后要组织正常理财活动。
2.7加强财务监管队伍建设，提高其业务素质
会计职业道德是行为会计的组成部分，是会计文化的重要内容。要加强财务监督管理，则应强化财务监管人员的素质。首先，应加强领导者的素质，加强领导者的会计法规学习，使其认识会计法规还有“执法”与“监督”的职能，进而让领导者用会计法规来约束自己在经济活动中的行为，自觉主动地接受会计人员的“监督”与“监控”，健全内部制度；其次应强化财务人员对会计法规的学习。使财会人员真正认识到自己的法律责任、权力及其义务，加强财会监督的力度与有效性；最后，应在财务监管队伍中持续开展职业道德教育，强化财务人员的职业道德建设，因其既是加强财务监督的思想基础，也是开展财务监管的前提，在财务监管工作中有着非常重要的位置。
2.8加快财务监管信息化建设
在科学技术发达的今天，财务监管信息化建设是财务监管工作的必然趋势，是提高财务监管水平的重要手段，是推进电子政务、提高行政效率的有效途径。只有运用信息化的快捷性、准确性和可靠性以及现代管理手段，通过会计电算化、财务信息化管理系统、标准化的数据和业务操作流程进行财务监管，才能有效强化现代企业的财务和经营风险控制。同时，加强财务监管信息化建设，可确保有关信息集中、全面、准确、及时，做到业务与财务信息的实时反映，实现财务信息的远程控制，有效地消除监管中信息不对称的问题，实现监管者、经营管理者和决策者的信息共享，大大降低因距离和时间而造成的成本，真正体现提高决策、监控和执行的效率，为企业经营决策提供及时准确的监管信息反馈。
综上所述，加强财务监督管理，应集中各方面的力量，加强财务监管的法律法规、财务内外监管、会计人员监督职能、财务监管制度体系、财务监督约束机制、民主监督机制等建设，并加强财务监管队伍建设及信息技术在财务监管中的运用等，才能攻克会计监督行业弱化这一顽疾，提高财务监管工作的水平。
参考文献：
财务监管机制篇10
中小民营企业作为市场经济中的重要经济主体，对经济增长的贡献不容忽视，但民营企业会计管理体制不完善、法律法规不健全，会计监管不到位，导致企业偷税逃税，企业会计秩序紊乱、造假严重等现象。本文从中小民营企业财务监管的现状出发，就如何实现有效的财务监管，从加强中小民营企业的内部管理和企业外部约束机制等方面提出了合理化建议。
【关键词】
民营企业财务监管体系构建
1.我国中小民营企业财务监管的现状
改革开放以来，我国的民营经济进入飞速发展的时代，经过30多年的发展，民营经济已经从“必要补充”发展到“重要组成部分”，从“草根经济”发展到超过“半壁江山”，并已经成为我国经济增长的基础性力量。特别是我国加入世贸组织以来，民营企业遇到了前所未有的发展机遇，不仅提供了大约75%的城镇就业机会，成为了创造和提供就业机会的重要主体，更成为了我国县级及县级以下财政收入的主要来源，在促进市场竞争、推进技术创新、方便群众生活、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着举足轻重的促进作用。
然而由于中小型民营企业数量大，普遍资产规模小、存活期短、竞争力弱、发展缺乏后劲、抵御市场风险抗压力弱等突出问题，究其根本原因在于其内部财务监管较为薄弱，管理决策权高度集中，一般来说重大经营决策和一般管理决策均由民营业主或其主要投资人来决定，公司制企业中较为普遍的内部人控制现象在中小型民营企业中基本不存在。导致中小民营企业财务监管失效的根源又在于外部约束机制不完善或甚至完全缺失，比如政府监管不力，社会监管机构缺位，缺乏社会审计监督等。我国现行对民营企业财务的监管实行以财政监管为核心，税务、审计、工商、银行和会计事务所监管为补充的监管体制，但是由于监管的主管部门不同，没有形成严格的统一联动机制，在实际监管过程中，往往出现某些民营企业被重复监管，某些企业又存在监管主体缺位。总的说来，财务监管立法滞后，法律框架不完整，联动监管机制不健全，监管人员素质不高，对企业财会人员违法处罚不到位等因素很大程度地影响了我国中小民营企业财务监管的有效性和权威性。
2.中小民营企业财务监管体系的构建设想
2.1我国中小民营企业财务监督法律构建设想
目前，我国对中小民营企业的财务监管还较为薄弱，仍处在理论认识和摸索实践的阶段。应该根据我国中小民营企业的特点，借鉴国有企企监管的经验，制定出针对我国中小民营企业的财务监管法律制度，做到有法可依。
现行的会计监管法律法规很少涉及到对受到损害的投资者民事赔偿，而偏重对违法者行政和刑事责任方面的追究。这让企业以及会计师事务所大有漏洞可转，有利可图，不仅可以通过造假花费低成本，反而还可得到高利润、高回报，这在一定范围内大大增加了违法违规者的违法犯罪机率。目前，中小民营企业的会计行为相关具体问题用我国《会计法》的许多规定解决有很大程度的局限和难度。换句话说，有关中小民营企业会计财务监管法律法规建设仍是一片空白。
因此，要加强中小民营企业会计监管的立法工作，是实现民营企业会计监管有法可依，有法必依重要的第一步。国家应尽早制定相关法律法规，完善与我国中小民营企业相适应的会计制度，建立起对民营企业硬性规定的审计机制，具体地完善财政、税务、工商、银行、会计事务所等民营企业会计监管构成部门的职责和执法权力。更为重要的是要抓紧修订、完善《注册会计师法》，完善行业监管相关的会计、审计等方面的法律法规，为行业监管提供强有力的法律支撑。
2.2建立和完善以政府监管为主导的外部财务监管体制
我国要解决中小民营企业财务监管薄弱问题，应当根据我国的法律规范、政府监督的基本监管思路，构建一个完整的体制，这个体制是以政府监管为主导，税务、审计、工商、银行和社会中介监督相结合的“六合一”的民营企业财务监管体制。
一是明确监管部门责任，各司其职。财政部门主要负责制定会计法律法规，监督民营企业会计信息质量，检查企业会计从业人员是否具备从业资格，重点是加强对民营企业财政专项资金监管，了解财政资金产生的效益，同时还要负责统一协调政府各部门之间的关系。税务部门的监管主要是为了核查和落实企业计税基础的真实性和完整性，监管企业的账薄是否真实；在实践中，加强核查方式的改进，侧重于进行实质性核查，以建立公平、公正的纳税环境。审计部门是我国政府综合性经济监督机关，必须进一步加强对国家财政投入到民营企业的专项资金的监管和审计。工商部门的监管主要是验证民营企业的注册资本、实际资本是否真实、合法，关注民营企业巨额资金的流向是否正常合法，还应对财务核查人员进行审核。银行部门主要对民营企业现金管理和字符结算行为是否合法进行监管。会计师事务所等社会中介机构应本着符合客观、公正、独立的立场和实事求是的原则，对民营企业的财务状况进行审计。
二是加强部门配合，完善监管联动机制。各监管部门还应在日常监管的基础上，在法律框架内实现政府部门对中小民营企业信用信息交换与共享机制，加强中小民营企业财务基础工作，规范会计核算，从源头上堵塞漏洞。
税务部门应重点加强对企业财务管理的监督，在进行税务登记时，对企业会计资质应当进行审核，对不具备会计资质的要督促企业更换；对财政部门吊销会计从业资格的财会人员，税务机关要责令企业变更财务人员，逾期不变更的，按企业未设置财务人员处理，依法收缴发票或停止向其发售发票，重新审核认定纳税企业各类涉税资格，建立起快速处理纳税企业财会人员违法违规行为的长效机制。
财政、税务部门可成立专门的中小民营企业经济运行监管机构，或以财政部门牵头，国税、地税、统计、社会中介机构等配合，建立起立体化的中小民营企业会计信息监督检查配套联动和信息交换共享机制。
三是建立考评机制，加大处罚力度。税务部门应建立对中小民营企业会计核算和财务管理考评奖惩机制，对利用做假账、两套账、账外账等手段偷税、逃税的行为严厉处罚，并及时向社会公告，起到警示作用，要让中小企业会计从业人员对做假账、偷逃税的行为不愿为、不敢为、不能为。表彰奖励诚信建账、账务规范企业，并作为纳税信用等级评定，将做假账、偷逃税等违法违规行为纳入纳税信用等级评定的一票否决制。税收管理员要对中小民营企业账务进行日常监督，帮助企业规范账务处理，督促纳税户建章建制，对纳税人的建账建制情况进行检查督导，并建立长效机制，税务部门要将督促纳税人建账建制、诚信做账的情况作为考核税源管理工作的重要标准之一。
2.3发挥中介机构在中小民营企业财务监管中的作用
首先，政府部门要尽义务向社会各界宣传中介机构在改善企业管理，帮助民营企业发展中的作用，引导民营企业在进行财务管理过程中寻求中介机构的帮助。
其次，政府在政策上对财务中介机构进行扶植，帮助其提高社会知名度明，更多的引进、培养复合型专业人才，加强中介机构的实力。
第三，中介机构必须要树立财务监管意识，把帮助民营企业发现和解决会计问题作为立足点，帮助民营企业建立健全内部控制制度，积极延伸民营企业年度审计、会计审计咨询等业务，发挥自身价值，只要宣传到位，人才到位，一定可以充分发挥中介机构的监督作用，实现“双赢”。
第四，国家应该抓紧时间制定相关法律法规，最好是用法律的形式固定下来让民营企业自觉自愿接受中介机构监管，建立年审或两年一审制度，迫使民营企业必须接受中介机构对财务的审计，必须通过社会中介审计后，工商部门才能予以年检。
第五，加强财政部门对社会中介机构的监管，防止商业贿赂而导致做假账行为的发生。
2.4促进中小民营企业建立、健全内部会计控制制度
首先指导，协调民营企业建立现代企业的管理模式。只有通过合力界定产权，实现所有权和经营权的分离，推动现行“家族式”的管理方式向现代企业制度转变，才能从根本上解决民营企业的内部控制存在的问题，民营企业才能进一步提高自身财务管理，开阔眼界，向新的目标奋进。尤其需要转变用人观念，在财务人员的聘任中，一定要舍弃以往思想，不能任人唯亲，并建立灵活的人才聘用机制，完善的考评制度，在激烈的人才竞争中占据先机。
其次完善内部会计控制制度，发挥内部监管的作用。企业内部会计监督是整个会计监管工作的基础，内部会计监督的根本是制定民营企业的内部控制制度并且贯彻实施，目的是确定企业内部财务关系，处理好各种经济责任和利益分配关系。主要做法是以财务管理为核心，制定企业的生产经营管理目标，使企业财务管理范围随着企业的生产经营发展而扩大，内部会计控制要求企业内部建立的会计控制体系包括：可靠的内部凭证制度、成本管理制度、健全的账簿制度、合力的会计政策和会计程序、科学的预算制度、定期盘点制度、严格的内部稽查制度及各项奖惩制度等。此外，还应引导企业建立内部审计机构或设置专职的内部审计人员，定期对内部控制制度设计和实施有效性进行审计和评估。
2.5加强人员培训，提高业务水平，在全社会树立起财务监管意识
一是要加强会计法律法规的宣传力度。在财税部门进行税法宣传时，应该对民营企业负责人以及会计从业人员进行关于会计法律法规制度和财务税收法律法规等方面的教育，大力营造“学法、懂法、守法”的会计从业氛围，加强会计诚信制度建设，强化做假帐违法害己的意识。
二要加强民营企业财务从业人员培训。财税部门要有计划的，逐步组织会计从业人员进行税收业务方面的培训，及时辅导纳税人进行账务处理和调整账务，进一步提高企业会计人员业务素质和工作能力，促进民营企业会计核算水平的提高。企业财务管理更加有效率，杜绝做假账的源头。同时可以建立民营企业会计人员档案制度，企业聘用会计人员必须经税务机关批审，并制定最低薪酬标准，严格核定专业记账公司是否符合开办的要求，兼职会计必须要严格报批备案。