企业内部监管制度篇1
一、合理设置财会机构，为财务监管做好组织准备
目前，一些企业将财务机构与会计机构合并设置在一起，这是同传统的管理模式相适应的。随着我国经济改革的不断深入，企业的财务活动发生了深刻变化，特别是集团企业，资产规模大赝本链条长、管理跨度宽、筹资渠道及方式多样化，财务与会计职责不明的弊病越来越明显。因此，财务机构与会计机构分设就显得尤为必要。
建立和落实财务监管工作的责任机制是做好财务监管工作的保证。财会机构应在企业集团总会计师的领导下开展工作。财务部门可分设财务处和会计处，再根据工作内容下设专业科。财务处的主要工作包括：1.筹措资金及跟踪管理；2.参与投资项目的可行性分析及项目的跟踪管理；3.预算的编制、考核；4.利润分配；5.财务分析。会计处的主要工作包括：1.按照会计准则、会计制度及企业内部控制制度的要求进行会计核算，出具会计凭证，编制会计报表；2.根据企业管理者的要求编制内部会计报表；3.负责纳税计算、申报；4.办理日常报销等。财务处与会计处分设，可使各部门工作目标及职责明确，分别把关，既可保证部门之间工作有章可循，又能保证相关职责之间的相互制约。
二、制定严密的内部牵制制度，为财务监管提供制度保障
新《会计法》明确规定，各单位应当建立本单位内部会计监督制度，这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。集团企业下属分支机构较多，大量资产和经营活动都在所属企业中运行，集团企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度，这有利于进一步规范企业会计行为，控制经营风险，提高会计信息质量。
制定企业内部牵制制度首先必须明确控制目标，要找到控制点，即容易产生错弊而需要控制防范的环节，如审批、核对、审签、结算。记账等等，以达到纵向（即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互牵制）与横向（即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理，使一个部门的记录受到另一个部门的牵制）的有机结合。其次，要实行企业重大经济活动联签制度。集团企业在明晰产权关系后，应明确各级所有者与经营者的责任与权利，建立健全集体决策机制，特别是企业重大的贸易、投资活动必须有财务人员参加，经集体研究分头把关。再次，加强企业内部稽核工作。内部稽核从广义上讲应该包括内部审计机构对整个集团财务活动的审查及财务部门内部的日常审核。
三、实行科学的预算管理，为财务监管提供检验标准和考核依据
财务预算管理是企业财务管理的核心，企业不同发展时期的预算管理模式是不同的。发展初期面临较大的经营风险，存在许多不确定因素，资本投人大，盈利水平低，故应采用以资本为起点的预算管理模式。随着企业经营的不断发展，企业对市场把握能力和企业信誉不断提高，对市场的开拓成为企业工作的重心，因此，企业发展期的预算重点应实行以销售为起点的预算管理模式。
处于成熟期的企业市场占有率不断提高，市场份额及现金流入量趋于稳定，企业风险相对较低，压力主要来自企业内部的成本控制，以成本为起点的预算管理模式就成为这一阶段的企业预算管理模式。当企业经营处于衰退潮时，一方面企业的销售开始下降，大量的应收账款需要收回；另一方面新的经营投资项目可能还未考虑成熟，存在大量自由现金，这时宜采用以现金流量为起点的预算管理模式。集团企业应根据所属分支机构的专业特点、规模及其所处的不同发展阶段，采用不同的预算管理模式和考核指标，采用滚动的编制方法，对经营活动进行跟踪，随着市场的变化及时修订考核指标水平，以达到有效的考核目的。
四、利用现代网络技术进行远程监控，为财务监管提供技术保障
集团企业应利用现代网络技术，建立起覆盖整个集团的网络系统，特别是财务部门，应使用设置了严密稽核系统并经有关部门批准的统一的财务网络软件。在网络环境下，企业财务活动可以进行远程处理，进行实时监控，同时也可实现财务与业务的协同，大大提高财务、经营等各方面信息的传播、处理、反馈速度，以提供给集团决策层最新、最全面的相关数据资料，使其所做出的决策更具实效性、准确性，产生最优的决策方案。
企业内部监管制度篇2
一、强化财务监管在现代企业制度下的必要性
（一）财务监督管理是现代企业内部约束机制和管理机制的有机组成部分。建立现代企业制度的基本内涵之一，是通过明晰产权关系，强化产权约束，依靠产权制度自身运转的内在机制，构建企业内部决策、执行和约束职能相统一的有机体制，从生产经营活动，特别是财务监管方面自动地防范和避免背离所有者利益的行为，从而实现对资产运营过程中的产权控制，硬化产权监督。财务监管制度是构成现代企业内部约束机制的有机部分，在内部约束机制运行中发挥财务监督职能。这种监督具有及时性、有效性、经常性、自觉性特点。可以说，其作用于企业内部约束机制的监督是企业外部任何监督所无法取代的。
（二）强化财务监管制度是现代企业两权分离的需要。在一人企业或小型私营企业，所有者往往是经营者，财务收支完全是由自己决定，显然财务监管是可有可无。但是，一个按现代企业制度规范下的企业集团或上市公司中，投资者无力，也根本无法事必躬亲地实施经营与管理。这种情况下，为了保证企业资产的保值增值和企业规范运转，需要在组织上和机制上采取对经营者及其经营活动和财务收支采取有效的财务监管。
（三）有效的财务监管体系有助于提升现代企业经营管理水平。完善、有效的财务监督控制体系，可以规范企业财务管理活动，使企业各项财务管理活动围绕企业的经营目标有序进行，达到科学合理配置资金，依法有效组织业务收入；提高资金使用效率，节约业务成本开支；建立健全财务管理制度，规范经济核算，提高资金使用效益；强化国有资产管理，防止国有资产流失；及时、准确反映现代企业财务状况，对企业的经济活动进行预测、控制和监督。从而通过规范的财务监控和财务管理活动，确保企业经营目标的实现。
（四）财务监管可以强化现代企业风险控制。财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。因此，加强企业财务监管，完善财务预警尤其必要。而加强财务监管不仅是企业外部投资者及监管部门的需要，更是企业内部财务管理的重要组成部分。而有效的财务监管有助于公司法人治理结构的完善，督促企业坚持合规经营，有效防范和化解财务风险，严格按照国家法律、规章经营，赢得投资者及监管部门的信赖，避免财务风险和经营风险，树立规范经营的社会形象。
二、强化财务监管的原则性
有效的财务监管是一项系统工程，必须从各个方面进行统一协调、综合平衡。要充分调动各级财务管理人员的积极性，做到层次分明、责任明确。
（一）全程监控原则。财务监管活动应渗透于现代企业经营管理活动的各个环节和全过程，贯穿于企业预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、会计核算等各个环节。只有做到对企业经济业务全过程和财务管理各个环节的监管，才能成为真正意义上的财务监管。
（二）分级监控原则。为确保财务监管工作的有效性和可行性，笔者认为应针对不同性质、不同层次的财务活动，由适当的财务监管主体进行监控，实现管理界面清晰、层级分明。达到既要维护投资人权利，对财务监管的权限适度集中，尤其对重大财务事项的监控，也要维护企业作为独立经营主体依法享有的各项权利。
（三）制度化原则。为有效加强财务监管工作，必须将财务监管工作规范化、制度化，制定科学的财务监督管理制度体系，规范财务监管程序。
（四）内外监管结合原则。由于财务人员知识结构和内部利益的影响，内部财务监管对部分不规范的现象可能忽视。结合外部监管，可弥补内部财务体系的疏漏，同时可以帮助企业完善财务监督管理体系，提高企业财务人员管理水平。
三、强化现代企业财务监管的策略性
（一）完善现代企业法人治理结构。法人治理结构是公司制度发挥作用的基础，是企业自我约束，规范经营的保障，是现代企业制度建设中最重要的内容。有效的公司治理结构可以为投资者监督经营管理提供体制框架，为经营管理者施展才能搭建平台。而企业的财务监管实施在很大程度上需要建立在这种有效制衡的法人治理机制上，从而确保企业规范经营。
（二）健全财务监管组织架构。在企业设立财务监管机构配备总会计师，实行财务委派制应当是现阶段强化企业财务监管的有效组织架构。财务监管机构专门监督企业各级单位内部控制机构的设立、内部控制制度的建设，以及各项财务管理制度的有效执行；总会计师重点监控所属公司、分公司和子公司的重大经营计划及预算的执行情况，确保资产经营考核指标和其他重大经济事项的全面完成，参与重大的经营和资金运作工作；实行财务委派制有利于对企业的财务实行垂直领导，避免因利益关系而受制于本企业的领导，减少财务违纪违规现象的出现。
（三）完善财务监管制度体系。制定切实可行的财务监管办法，完善企业内部风险控制制度，是现代企业财务监管制度化的重要措施。加强财务制度建设，财务监管应体现法律监督、组织监督和群众监督的原则。内部控制制度是实施财务监管的有效手段。建立和完善风险控制系统，使财务监管程序化、制度化、科学化，加强对企业经营活动实施全方位控制，通过风险识别、风险评估、风险预警、风险报告等措施，全面防范和化解企业经营风险。
企业内部监管制度篇3
关键词：企业财务监督；内部监督体系；产权
企业财务监督的产生主要是因为企业的所有权和经营权分离，企业所有者为了监督企业经营者的财务行为，不得不对其进行监督管理。合理的财务监督体系可以促进企业更好的发展。但现阶段，由于受到各种因素影响，很多企业的财务监督职能部门都形同虚设，财务监督体系不完善，无法真正发挥企业财务监督管理的作用。在这种情况下，进行有关企业财务监督体系的研究十分必要。本文将结合现代企业财务监督体系构建的实际情况，提出解决现代企业财务监督体系中存在的问题的对策，希望为以后企业财务监督体系构建工作提供一些帮助。
一、现代企业财务监督概述
1.现代企业财务监督的涵义
财务监督是现代企业管理制度的主要内容之一，对企业的发展具有重要意义。所谓财务监督管理就是监督主体对监督对象进行财务监督管理的过程，在这个过程中监督主体可能会采用各种方法和手段，其主要目的就是为了保证监督对象的所有财务行为以及和财务行为有关的活动都是合法的、合理的。完善企业的财务监督体系不仅可以规范企业的财务行为，同时还能促进企业进一步发展。财务监督的主体就是执行财务监督权力的一方，监督主体通常都和企业的生产经营活动有着紧密关系。但财务监督主体有两种，一种是企业内部的监督主体，即企业的所有者以及负责财务监督的管理层，如董事会、股东大会、监事会、审计委员会等；另一种是企业外部的监督主体，外部监督主体主要是国家为保证企业合法财务行为而设定的国家相关职能机关以及第三方机构。例如，国家的审计机关、税务机关、金融部门以及社会上的中介机构等都属于企业外部监督主体。财务监督的对象，也可称之为财务监督的客体，就是企业生产经营过程中所有的财务活动以及和财务活动有关的财务行为。企业财务监督有很多不同类型，这主要和财务监督分类的标准有很大关系。例如，财务监督可以分成国家监督、社会监督、企业内部监督等三种类型，这种分类方法主要是依据具体执行监督权力主体的不同而划分的；财务监督可以分成事前监督、事中监督以及事后监督，这种分类方法主要是以监督行为发生的时间不同而划分的；财务监督可以分成全面监督和专项监督，这种分类方法主要是以监督内容的不同而划分的。但在实践过程中，比较习惯将财务监督划分为企业内部财务监督和企业外部财务监督，这种分类方法主要是以监督主体和被监督企业之间的关系为划分标准的。
2.企业财务监督体系的具体划分
企业财务监督体系的构建需要考虑到两个方面的内容，一个是企业的治理结构，这是企业财务监督体系实施的平台，另一个就是企业的内部控制制度，但并不是所有的企业内部控制制度都属于实现企业财务监督的手段，只有内部审计和财务审批才能对企业财务监督的实施起到作用，它们是企业实现财务监督体系作用的基础。因此，企业治理结构、内部审计、财务审批是企业财务监督体系的主要组成部分。下文将对此进行详细介绍。企业治理结构是在企业所有权和经营权分离的制度下产生的，其主要作用是为了保护企业所有者的权益，使企业所有者和企业经营者之间保持一种相对平衡的关系。企业内部的财务监督制度一方面是为了保证企业经营者能够按照企业所有者的规定进行生产经营活动，另一方面是为了让不同级别的管理者能够遵守公司规定，建立一个比较健康有序的上下级关系。由此可见，正是因为企业治理结构的存在决定了财务监督制度的存在，可以说企业财务监督制度是企业治理结构的具体实施手段。此外，企业的治理结构也是企业财务监督制度中多层次关系的一种体现方式。在企业内部财务监督过程中，不同的利益相关者所具有的财务监督权利不同，从而使得这些利益相关者之间形成了多层次的财务监督关系，而企业的治理结构也是比较复杂的，利益相关者之间具有多重关系。内部审计是内部控制的重要组成部分，是完善企业治理结构的一种手段，同时也是实现企业内部财务监督的两种基本手段之一，另一个是财务审批。所谓内部审计就是指通过系统化、规范化的方法对企业财务活动的风险进行管理、对内部控制的效果进行评价，以改善组织营运的能力。内部审计是企业中的一个独立机制，包括检查会计、财务等业务。财务审批包括两部分内容，分别为财务审查和财务批准。按照审批工作详细程度的不同可以将其分成核查细节的审批、审阅型的审批以及批准型的审批三种。核查细节的审批主要工作不是为了审批，而是为了查找其中存在的疏漏或错误。审阅型的审批并不会直接做出决定，大部分只是审阅人在查找某些具体的信息。只有批准型的审批才是真正的审批，本文所介绍的财务审批就是批准型的审批。
二、现代企业财务监督体系构建的必要性
1.企业财务审批“一支笔”制度存在不足
《会计法》规定单位负责人可以对单位一切活动负责，这其中也包括财务活动，但是财务活动一直就是企业管理中比较重要的一个问题，财务审批更是直接关系到财务活动是否合法。但在很多企业中都由企业负责人直接负责财务审批，从而形成企业财务审批“一支笔”制度，即企业的所有财务审批均由公司负责人完成。虽然，企业中都有明确的规定，财务审批应是按照企业组织结构从最下层开始逐渐上报审批，例如，需要进行财务审批的工作人员将审批报表上报给部门经理，部门经理再上报给分管副总，由分管副总上报给总经理。但最终只需要总经理或董事长签字即可。这种审批制度看似很严谨，但却反映出企业在财务管理上的落后，财务管理行为不够透明，给企业财务违法违规操作提供了很好的条件。在这种情况下，必须构建企业财务监督体系，对企业的所有财务行为进行监督管理，以确保企业财务活动的合法性和规范性。
2.企业产权结构不清晰
企业产权结构有两种，一种是一元化的产权结构，即企业的所有者只有一个，或者是企业具有多个所有者，但是其中一个所有者占有绝大多数股权，这种类型的产权结构属于股权高度集中型的，一般国有企业都属于这种类型，即政府对企业拥有绝对控制权。这种类型的企业也不存在股权不清晰的问题；另一种是多元化产权结构。即企业的投资者有多个，但每个投资者对企业的所有权又没有显著差别。其中，多元化的产权结构还可以细分成两种类型，分别为股权相对集中型与股权高度分散型。但是，现在很多企业都存在产权不清晰的问题。由于产权结构会因投资者在企业中地位和影响的变化而变化。企业中没有很好地划分利益相关者的权益，使得企业产权结构模糊。在这种情况下，为避免出现利益分配不均的问题，必须构建企业财务监督体系，对企业的财务活动进行监督管理。
3.企业内部财务监督工作效率较低
因为企业治理结构、内部审计等方面存在很多问题，使得企业的财务监督工作难以按照预期目标开展，导致企业内部财务监督工作效率较低。首先，企业治理结构存在很大问题。企业中各个利益相关主体职责范围划分不清，股东不能按照规定履行自己的监督职能，董事会又缺乏独立性，难以对企业财务活动进行监督管理，而监事会又因自身权力有限而无法发挥监督管理的作用。其次，内部审计存在问题。第一个问题就是企业的内部审计缺少独立性。很多企业的内部审计部门都是由企业的管理层直接管理，使得内部审计的工作人员在财务审计时只能睁一只眼闭一只眼，甚至不敢按照规定进行财务审计，企业内部审计部门形同虚设。此外，这种管理模式还导致很多工作人员都对审计工作存在偏见，不愿从事审计工作或者对审计工作比较轻视，这不仅影响审计工作的质量，同时还降低了审计工作人员工作的积极性。第二个问题就是审计人员专业素质水平较低。很多从事审计工作的人员都不具备专业审计知识背景，对审计业务不了解，这样很难提高审计工作的效率。此外，部分审计人员职业道德水平偏低，在从事审计工作时难以抵抗外界的诱惑而做出违背职业道德的事。在这种情况下，只有构建合理的企业财务监督体系，才能真正发挥企业财务监督管理的作用。
4.企业财务管理制度还不完善
当前，我国正处于经济体制改革的关键时期，很多制度都不健全，影响了部分工作的正常进行。企业财务管理制度也存在很大缺陷，导致企业财务管理工作效率偏低，难以达到预期效果。为了规范企业财务行为，必须通过构建企业财务监督体系来辅助企业财务管理活动，从而提高企业财务管理的质量和效率。
三、现代企业财务监督体系的发展现状
1.企业内部财务监督体系不完善
企业内部财务监督体系不完善主要表现在以下几个方面。第一，企业内部控制制度不健全。目前，大部分企业都有内部管理规章制度，但这些制度并不完整，还存在一定的缺陷，在实施过程中难以达到管理企业活动的目的。还有一些企业的内部控制制度形同虚设，根本不能落到实处，导致企业的财务活动处于无人监管的状态。企业中凭证作假、私设“小金库”、行贿受贿现象严重；第二，企业中财务监督管理意识薄弱。很多企业的管理者都存在重管理轻监督的思想，在财务管理时误以为只要进行支出管理即可，而忽视了企业财务收益的管理；第三，企业预算控制不严格。很多企业在进行财务预算时都没有充分考虑企业的实际情况，都将预算的范围扩大，怕后期没有资金，这种不科学的预算方法也使得企业财务监督难度增大，企业中项目多、内容杂，导致随意支出现象普遍，难以追踪资金的具体用途。
2.企业外部的财务监督体系难以发挥作用
导致企业外部财务监督体系难以发挥作用的原因包括下述几点。第一，外部监督机构和企业的信息不对称。外部监督机构获取的财务信息大多来自企业，企业可以根据自己的需要选择性的提供财务信息，而企业却有全部的财务信息，在这种信息不对称的环境下进行企业外部财务监督的难度较大，财务监督的范围有限。第二是企业和外部监督机构目标不一致造成的。企业经营者的目标就是为了规避风险，获得自己应得的报酬，不会关心其他方面的问题，而外部监督者是为了监督企业财务活动的合法性，二者之间目标的不同使得他们很难具有统一的行动，从而也就影响了外部财务监督的执行效果；第三是外部财务监督机制不健全。企业外部监督主要包括三种，分别为政府监督、社会监督、第三方机构监督。政府监督制度不完善，还有很大的改进空间，相关法律法规建设还不健全，无法为政府监督行为提供法律支持。社会监督根本起不到应有的作用，社会群体也无法获得企业全面的财务信息。而第三方机构大多由企业聘请，是为企业服务的，以企业利益为最高行为准则，难以发挥监督的作用。
四、针对现代企业财务监督体系现状的有效解决对策
1.巩固和加强企业内部财务监督职能
首先，要加强企业内部财务监督制度建设。第一，要建立有效的财务约束机制，打破财务审批“一支笔”的现状，让企业的财务活动变得更加公开化、透明化；第二，要实施民主的理财制度。由企业内部审核人员完成账表、财务凭证等的审核工作，定期进行审计；第三，要充分发挥企业内部财务部门的监督作用，提高内部审计部门的独立性和权威性，使其能按照国家的规定完成审计工作。其次，要加强企业内部财务监督管理人员队伍建设。第一，要加强对相关工作人员的培训力度，不仅要进行相关专业知识培训，还要定期对财务工作人员进行职业道德培训，提高其专业素养水平和职业道德水平；第二，要加大专业人员引进力度。特别是一些比较关键性的岗位更应安排一些专业能力比较强的人。最后，要加强企业财务监督体系考核工作。即要对企业构建的财务监督体系进行定期的考核，及时发现其中存在的问题，并采取有效的措施解决问题，不断完善企业财务监督体系。
2.构建高效的企业外部财务监督体系
企业外部财务监督体系的构建应从我国财务管理的制度入手，健全我国的财务管理制度，完善现有的法律法规，使政府财务监督部门能有进行企业财务监督管理的参考依据。其次，还应改变企业和外部监督主体信息不对称的现状，提高企业财务信息的公开性和透明性。最后，要完善第三方监督机构的管理制度，加大对其违法行为的惩处力度。
五、结语
现阶段我国企业财务监督体系还存在很多问题，这些问题严重影响了企业财务监督工作的质量和效果。因此，必须进行现代企业财务监督体系研究，构建新的企业财务监督体系。
参考文献：
[1]张彪,姚君芳.非营利组织财务监督体系的构建[J].求索,2009(7):41-43.
[2]李晖.我国上市公司财务监督体系的构建[J].网络财富,2010(20):71,74.
企业内部监管制度篇4
【关键词】企业管理；财务会计；内部审计；监督
在企业经济活动中，财务会计与内部审计通过不同的途径、方式、内容对企业管理行使监督作用，及时指出企业发展中存在的问题，最大限度降低企业管理风险。
1企业财务会计与内部审计的监督作用
1.1监督目标的一致性为企业财务管理监督指出了工作方向。财务会计与内部审计均对企业经济活动进行监督，均对企业金融资本各项活动行使管理监督职能，从日常工作和报告性结论为企业经济安全及企业结构稳定提供参考与指导。财务会计以相关会计法律法规为指导，对公司各项活动实行规范化记录、核对，并做出年度、月度财务工作总结报告，对企业各个时间段营业额度、营业成本、利润、运营支出及收入等进行统计，能够从不同程度上反映企业在市场运营体系中的综合实力，也能反映各时期发展规划的变动，当各个经济指标都接近临界值时，财务会计会向企业管理者发出预警，避免发生资金断裂的风险。内部审计则会对会计信息行使监督职责，对企业产品从市场调查到进入市场流通中的各个环节反馈回来的数据通过科学运算开展分析比对，使企业既能够维持平稳运行，又能够获得最大的利益。因此，财务会计与内部审计都能够从企业实际经济活动中的各项数据出发开展经济管理，并通过各项指标的限定以及预警，对企业管理工作发挥监督作用。1.2监督职能的互补性能够对企业管理行使全面的监督作用。财务会计与内部审计在职能上具有互补性，第一，内部审计主要是通过财务会计所提供的大量数据资料为依据开展审计工作，并对财务会计工作行使监督职能。第二，财务会计工作的主要内容包括企业经济活动中的大量资金流动和交易流程开展预算、记录与核对等工作，会计工作人员不仅要受到各方监督，同时还要接受内部审计检查，确保企业内部管理的有效性，使财务会计工作更为规范化。两者在部门与岗位职能上既有合作，又有制约，在职能上有很强的互补性，使企业管理监督更为全面、有效。1.3监督职能的独立性提高了企业管理风险的防范效果。财务会计和内部审计是两个独立的部门与岗位，两者的监督职能也是各自独立的。财务会计主要是通过内部会计控制，以日常财务会计业务为基础，对企业日常经济活动进行监督，通过对会计人员素质、会计机构、会计业务处理程序以及会计记录进行控制，从而对企业财务会计内部业务进行控制与监督，并对企业经济活动实行全过程监督与控制。内部审计则是由独立审计部门对企业内部各个被审计单位的各项内部控制实行再监督，包括对财务会计内部控制以及其他业务部门的内部控制监督；不仅对内部控制制度制定执行监督与审查，还要对内部控制报告环节的有效性执行监督与审查。内部审计对于企业具体事务的超脱性与独立性使其监督职能有了更为客观、公正的效果。财务会计和内部审计在监督职能上的独立性，使企业能够更有效地防范管理风险。
2企业管理中财务会计与内部审计的管理研究
2.1健全财务会计内部控制制度与内部审计制度。要确保财务会计与内部审计对企业管理的监督作用能够落实，必须强化企业内部控制制度，建立健全内部审计制度。企业财务会计内部控制制度要从四个方面实施：第一控制会计人员素质，提高对会计岗位的素质要求，培养财务会计的职业道德素养，加强后续教育以及岗位轮换等措施。第二，加强对企业会计机构的控制，强化会计机构独立性，明确划分财务会计职权，分离无法相容的职务等。第三，加强对财务会计业务操作程序的控制，将企业所有经济业务全部纳入到财务核算中，明确财务会计和其他业务部门之间的责任划分等。第四，加强对财务会计记录的控制，对会计凭证进行审查与记录，对会计账簿进行登记与稽核。企业内部审计制度的建立，需要明确内部审计隶属关系，健全审计程序，明确其独立性，加强内部审计向管理审计的转变。2.2加强财务会计与内部审计机构人事管理的独立性。财务会计与内部审计本身存在着较大的风险性，也会给企业活动带来一定的损失，将两者有效独立，通过回避制度、督导岗位以及第三方监督等制度，使其人事管理与工作流程能够互相独立，分离财务会计部门与财务审计部门，由企业管理者对内部审计部门进行直接的领导与管理，既保证其独立性，又能保证两者监督作用的有效发挥，在处理同一项经济事务时，将财务会计与内部审计职能进行阶段性的分解，最大限度发挥财务会计的事中监督作用以及内部审计的事前事后监督作用，发挥内部审计对财务会计的事中监督作用。2.3加强企业信息化建设。企业要加强财务会计与内部审计信息化建设，构建先进的财务信息管理系统，便于财务会计通过各个业务部门的子系统掌握更为全面而准确的财务信息，提高财务会计数据资料的准确性、全面性、客观性，为内部审计提供更准确的依据。内部审计通过信息化管理系统对财务会计与企业各项经济活动开展事中审计，扩大审计时间维度，加强企业财务状况纠错能力，及时指出企业管理中的问题，以准确的数据资料与科学运算分析为基础，为企业管理者提供更详实有效的解决方案。
3结语
随着市场竞争的加剧，企业需要通过更强的防范与控制管理能力，来提高风险应对能力，加强经济活动的有效性，企业财务会计与内部审计同时为企业提供了有效的监督作用，企业要通过健全的制度、科学的岗位设置以及现代化的管理技术，提高财务会计与内部审计对企业监督的独立性、互补性，有效防范企业管理风险。
作者:刘彤单位:长江大学管理学院
参考文献
[1]于佳.浅谈企业应如何加强内部财务审计管理[J].时代金融,2015(29):135-139.
企业内部监管制度篇5
关键词：企业会计管理风险；控制策略；探讨分析
引言
企业会计管理风险是指企业在进行财务活动过程中，由于内部环境或外部环境等因素，导致财务系统偏离预期的目标，而对企业经济造成损失的可能性。企业会计管理风险能够全面综合的反映出企业的现金流量、财务状况以及经营成果。因此，企业的相关领导人员和财务管理人员应该针对现阶段企业会计管理过程中存在的各种风险隐患进行分析，寻找到有效的风险控制对策。
1.企业会计管理存在的风险隐患
（1）缺乏健全的财务预算体系。从目前的实际情况来看，我国大多数企业还没有具备健全的财务预算体系，再加之企业的相关管理人员不重视企业会计的管理工作，使得企业会计管理工作严重缺乏主观能动性。同时，大多数企业的会计管理工作缺乏较为完整的财务预算编制程序，即便有部分企业具备了财务预算编制程序，但在实际执行过程中并没有严格遵循，导致企业资金的运营效率一直无法得到有效提高。并且，缺乏科学性的预算编制方法，在加之内容的不完善，使得企业的预算管理长期停留在表面层次。
（2）缺乏有力的企业内部监督。目前，我国绝大多数企业缺乏健全的内部审计监督管理体系，使得相关管理部门无法发挥无法充分发挥自身的监督职能，而且在设计调查工作的时间方面没有一定的规律性[1]。同时，由于相关审计部门往往没有严格按照先关标准对企业的会计工作进行核查，使得会计工作中出现的各种问题一直得不到有效解决而被长期搁置下来。另外，企业在建立财务管理体系的过程中，由于没有进行及时有效地协调与控制，导致企业内部的监督管理缺乏长效机制。除此之外，大多数企业的经营管理部门缺乏明确化的职责区分，导致企业内部控制存在一定的缺陷。
企业会计管理风险是指企业在进行财务活动过程中，由于内部环境或外部环境等因素，导致财务系统偏离预期的目标，而对企业经济造成损失的可能性。
2.企业会计管理风险的控制策略
2.1建立并不断完善企业内部的财务控制体系
企业会计管理已经成为企业管理人员急需解决的问题，如果这些风险无法得到及时有效地解决，必然会对企业的发展带来严重的影响。要想使企业会计管理中存在的各种风险隐患得到有效地控制，确保企业会计管理工作的正常运行，从而推动企业的发展，首先必须建立并不断完善企业内部的财务控制体系。对于一个完整的财务制度而言，不仅包含了财务制度、投资管理、资金管理以及财务预算，同时还包括了财务人员、财务信息以及财务风险等各个方面的内容，由此可见，完善的财务制度具有重要作用。因此，企业要想保证各项财务目标和战略目标得到有效实现，在会计管理过程中，就必须建立并不断完善企业内部的财务管理控制体系[2]。从具体方面进行分析，可以将其分为以下几个方面：第一，企业可以专门设计审计委员会，企业会计部门的相关内部监督控制工作主要由他们来负责；第二，企业在财务管理过程中应该建立一个以预防为主的监督体系，而且应该严格禁止由一个人来处理整个过程的业务；第三，企业应该建立并不断完善事后监督机制，对企业会计管理工作进行全面的监督，并且企业的会计部门应该在进行日常基本会计核算工作的基础之上，应该加强实施周期检查工作。
2.2不断加强企业内部的审计制度
要想使企业会计管理中存在的各种风险隐患得到有效地控制，确保企业会计管理工作的正常运行，从而推动企业的发展，还必须不断加强企业内部的审计制度。有效控制企业的会计管理风险则必须不断完善企业内部的审计监督管理制度，充分发挥各个管理部门的监督职能。具体需要做好以下三个方面：一是不断加强各个责任部门的检查工作，以此来推动相关责任部门加强对企业管理的监督工作，以便对相关制度的建立和不断完善进行及时有效地协调；二是企业应该建立起对会计管理监督的长效机制[3]。相关管理人员应该充分结合企业的实际情况，努力建立起专门的监督管理部门，以便及时有效地全面了解与控制企业内部的相关会计信息，同时可以通过监督管理部门来切实提高企业会计管理工作的效率，达到高效管理的目的；三是相关审计部门的工作人员应该做好表率，积极带头进行企业内部会计控制审计调查工作。
2.3建立并不断完善企业会计管理风险的监督制度
企业在进行会计管理工作过程中，建立并不断完善企业会计管理风险的监督制度，能够有效控制企业在会计管理过程中存在的各种风险，为企业会计管理工作的顺利运行提供可靠地保障。从企业管理学角度来分析，建立并不断完善企业会计管理的监督制度应该主要从两个方面着手。一方面是内部监督制度。不断强化企业的内部审计是建立并不断完善企业会计管理风险内部监督制度的有效途径，需要注意的是，在建立内部监督制度的过程中，必须安排相关的专业人员来监督企业会计管理过程中存在的风险，并以科学理论为主要依据，采取合理有效地方式，对企业的会计管理工作进行客观、公正的评价[4]。另一方面是外部监督制度。不断加强企业外部监督制度的建设工作，其有效途径是企业必须充分利用各级政府和各个职能部门的重要作用，这样才能够合理有效地协调企业的内部利益和社会利益之间的矛盾，逐渐建立起有效地外部监督制度，从而实现对企业会计管理风险的有效控制。要实现这一目标，需要充分调动多个部门和单位的力量，并且还需要各级政府的大力支持，不断加大相关人员的投入力度。
3.结语
综上所述，从实际情况来看，目前，我国绝大多数企业在进行会计管理过程中存在着缺乏健全的财务预算体系和缺乏有力的企业内部监督等一系列风险隐患。基于这些风险，我们认为，要想使企业会计管理中存在的各种风险隐患得到有效地控制，确保企业会计管理工作的正常运行，从而推动企业的发展，建立并不断完善企业内部的财务控制体系、不断加强企业内部的审计制度以及建立并不断完善企业会计管理风险的监督制度。（作者单位：吉林电子信息职业技术学院）
参考文献：
[1]姜彬.浅谈企业会计管理风险与控制策略[J].低碳世界，2014，（13）：185-186.
[2]吕波.企业会计管理风险隐患及控制策略分析[J].财经界，2013，（21）：148-149.
企业内部监管制度篇6
关键词：企业内部控制制度；完善对策；构建；企业发展
1实现企业内部控制的的必要性
1.1治理公司的需要
公司的治理结构，与公司内部控制的环境有密切的联系。因为公司的治理是就是企业利益相关者的权力与责任划分以及相互制约之间的问题。目前很多公司出现的问题是内部人员以及董事会不能充分发挥用处，内部的审计监督不够严格等现象。企业内部的控制对企业的正常运行十分重要，但是，很多管理者却往往被利益蒙蔽了双眼，而忽视甚至是阻碍了企业内部控制的发展，这样一来就造成了企业内部控制制度发挥不了作用。因此，更多企业的内部控制制度是停留在表面，长期下来会造成企业内部控制制度失控等现象。
1.2企业经营风险的防范需要
现代化企业管理的关键组成内容是进行企业内部的控制，因为控制制度是对经济活动的有效规范，是对企业财产安全和完整进行有力的保护。内部控制制度能有效的提高经营决策管理的运行，维护企业的正常运行，有利于企业进行风险防范。企业进行各种风险防范和控制，是为了企业的继续生存和不断的发展。内部控制是企业经营管理的重要环节，也是企业进行风险防范的最合适的选择。此外，企业内部控制制度能够规范企业在国家法律法规下进行合法的经营。
1.3提高企业经济效益的需要
构建企业内部控制制度，能有效的提升企业经济效益。对企业内部进行完善，可以有效的融合了生产、经营、以及财务等部门的工作，使得各个部门联系更加紧密，更能发挥各种的联动作用，这样才有效的促进企业经济效益的发展。企业的多个部门相互配合，有效的发挥了整体的力量，加上严格的考核和监管，把工作的真实成绩反映出来，再融合一定的奖惩，这样能有效的激发员工的积极性，企业的经营管理水平也就随之提升，持续发展能力和盈利能力也得到相应的提高，这样一来整个企业的经营效益也就得到明显的提高。另外，加上科学的对财产、销售、采购等环节进行制约和监管，从最大化上保障了企业财产的完整和安全。
2构建企业内部控制过程中存在的现象
2.1公司治理结构的不完善
如果公司的治理结构不够完善，则导致内部控制的运行产生出现滞后等问题。公司治理机制与内部控制体系存在密切的关系，也就是内部管理监控体系和制度执行的环境之间存在的关联作用。虽然，国内的上市的公司都设置了董事会、监事会等一些监督部门，但是，实际上这些监督部门的监控力度发挥不了作用，而且公司的治理机制与公司的发展需要不相符。公司的治理机制不到位，通常会导致控制失效，会造成大量的损失，也就导致了公司的管理成本在不断的增加。
企业的内部控制更多的是体现在经理层的管理中，而不是单纯的建立在制度的安排上。很大一部分的公司设置的监督机构发挥不了相关的作用，有的公司则不建立内部的审计部门。很多的公司的总经理实则是身兼多职，既是总经理的身份同时又是董事长，这样就导致其权力不能得到有效的控制和监督，也造成了很多权力脱离了内部的掌控。
2.2企业内部控制制度的不健全
企业内部控制制度的不健全，则会导致企业的正常运行失去控制。这可能是因为企业的管理者不重视内部控制的作用，因此没有及时的建立起内部控制制度，决策权却被一个人独揽了。很多企业由于缺乏建立完善内部控制制度，导致出现高层高管的权力膨胀，没能科学的发挥出内部控制制度的作用。而还有另一种情况则是企业内部已经建立的内部控制体系，但是其控制制度却是不周全的，而且控制内容也不够有效和合理，严重的甚至是缺乏相应的可行性。这样就造成了企业内部控制制度呈现表面化，缺乏可操作性，没办法使得企业内部的控制有条不紊。一旦企业内部控制制度不健全，则没能有效的保障管理方针是否真正落实到各个管理部门中去，这样也就不利于企业财产安全和完整的管理。可见，完善企业内部控制制度的重要性。
2.3企业内部控制制度执行力度需要强化
当前很多企业的内部控制制度只是把规范编制作为重点，更多的是停留在文字细节上，而却严重忽视了企业的执行能力。因此就导致了企业内部控制制度中的监督功能也能发挥其应有的作用。这也就说明了企业内部控制制度中的执行力度有待进一步强化。企业内部控制制度的执行力度得不到强化，则会导致企业内控的失去活力。特别是一些内部控制环境相对较为单薄的企业，其经营风险，管理构建等内部控制制度都存在很大的问题。
2.4企业内部控制评价规范和监督机制不完善
由于很多的企业为了节省开支，消减了内审机构的设立，而一些设立了内审机构的，其机构的独立性却存在一定的问题。这就衍生了企业内部控制评价规范和监督机制不完善的缺陷，这样的现象对一些非上市的公司更严重。
3完善企业内部控制制度的对策
3.1完善企业法人治理结构
企业内部控制制度组织的保障，是企业构建法人治理的结构。在当前的公司中的法人治理结构中，内部控制制度系统的核心，是公司的董事会。这也就使得董事会与管理层之间的权责模糊，董事会也就会失去有效的监控力度，这样不利于企业法人治理结构的建立。所以，企业要对董事会决策机制进行相应的调整，并确保董事会作为企业内部控制的核心位置，比如要对设置监管支持部门，审计委员会等有利于企业内部控制的机构。
3.2进行培养内部控制的专业人才
对于企业的内部控制而已，拥有高级的懂得内部控制规律的管理人才，对企业内部控制具有十分强大的作用。，据相关的调查了解，很多企业缺乏内部控制专业的人才，很多企业的内部控制系统的操作是由非专业的审计人员组成。因此，进行培养内部控制的专业人才，显得十分的必要。这就需要企业致力于财务会计、信息系统、企业管理人才等复合型的人才的培养。
3.3加强内部的自我审核和监督
内部控制作为企业管理中的一个过程，其是由众多的管理活动及管理制度构成的。所以，内部控制得到有力的监督，才会切实把内部控制制度落实到位。而监督则可以由平时的，亦或是连续的监督工作来实现。加强内部的自我审核和监督机制，可以有效的引导内部控制制度的执行者进行科学管理。
参考文献：
企业内部监管制度篇7
一、财务总监制度属于财务监督范畴
目前一些国有企业建立财务总监制度，其最直接的现实动因是不少国有企业存在着会计信息失真、财务滥收乱支、国有资产流失这三个与财务工作密切相关的问题，这些问题始终困扰着我国经济生活和国有企业改革。这三个问题存在着内在联系：财务滥收乱支是因，国有资产流失是果；这一因果关系是这三个问题的实质内容，而会计信息失真则是因之而生产的表象。在这三个问题中，财务收支管理上的失控是最根本性的一个问题，表明我国现实企业管理中财务监督十分薄弱。所以，国家在一些国有企业中通过建立财务总监制度，利用货币收支对经营过程的基础保证作用（支付职能），从时间、数量上对实际经营活动进行监督；同时，利用各种财务收支及管理标准，对实际和将要发生的财务收支进行监督，监督的领域主要涉及投资、筹资、收入分配和日常经营收支，基本覆盖企业的经营活动的各个主要方面。可见，财务总监制度是针对加强财务监督而来，其工作内容涉及财务监督的主要方面。
财务总监制度实际是对国有大中型企业总会计师制度和企业内部审计制度关于财务工作组织运行和财务监督上的更高层次的发展与完善，它吸收和集中了总会计师和内部审计中的部分财务管理与监督职能，也弥补了总会计师在企业组织地位和职责权限上的不足，同时还在很大程度上避免了内部审计监督的滞后性缺陷。另外，根据《国有企业财产监督管理条例》设立的监事会是政府监督机构根据需要派出的对企业财产保值增值实施监督的组织，以其职能来看，基本上也属于事后监督，同样，在设立监事会之后，再辅以财务总监制度，可弥补监事会的不足。从国有企业财务总监选派程序和职责上看，国有企业财务总监是政府派出并授权对国有资产授权经营机构及所属大中型国有企业整体财务（包括事前、事中、事后）进行专业、专职财务监督的人员。
二、财务总监制度实质上代表着所有者利益
尽管“两权分离”已成为我国企业改革的目标和建立现代企业制度基本要求，但现实中，两权完全分离是不可能。两权分离的确切含义，应该是形成两权互相制约、促进、保证的关系。在现代产权制度及企业制度条件下，所有者有必要对经营者实施适当的监管，这种监管主要体现在两大环节上：一是对经营者的选择；二是对经营者重大经营决策、财务决策（包括对国有资产调配与处置）的审定和制约。对此，国家在建立现代企业制度，按《公司法》对国有企业进行规范，以及部分赋予经营者管理权力的同时，制定了《国有企业财产监督管理条例》、《财务通则》、《财务制度》和相应的财务监督制度。但从现实情况看，在两权关系上存在的突出问题是所有者主体缺位和经营者行为失控并存。特别是后者问题更为严重，经营者失控，即经营者行为得不到应有的制约，必然会产生经营者、谋取私利、独断专行等问题，使“两权分离”下的企业约束机制流于形式。这样前面出现的会计信息失真、财务滥收乱支、国有资产流失等问题就难以避免。《中国资产新闻》报1997年5月刊登的中国企业家调查系统关于中国企业经营者成长与发展问卷调查结果显示：在/:请记住我站域名/当前深化企业改革过程中，许多地方和部门国有资产严重流失，对此57.6％的人认为企业经营者要负大部分责任。因此，规范和约束企业经营者的行为，不仅是深化国有企业改革的有力保证，也是企业经营者健康成长的重要条件。
改变所有者主体缺位和经营权失控状况，绝非一蹴而就，但在所有者与经营者的关系上首先建立起比较确定的互相制约的机制，无疑会有助于克服上述问题。财务总监制度的建立，一方面使财务总监代表所有者利益把好财务监督关，另一方面也可为经营者充分施展经营才华，最大限度地实现资产保值增值提供强有力的保证，硬化所有权对经营权的财务约束，使经营者在企业重大经营决策和财务收支活动方面最大限度地体现出所有者利益，这也是是国际上处理“两权关系”的通行作法。上述调查结果同样显示：除股份制企业的经营者把代表所有者利益作为首要选择之外，各类所有制企业的经营者认为首先代表的是企业利益；在国有企业中，首先选择国家出资者利益方面的经营者只占34.1％。可见，随着企业改革的深入和现代企业制度的建立，企业产权需要更加明晰，企业经营者的责任以及在保障所有者利益上的要求应更加明确，并且需要通过法律和契约形式，把维护所有权和接受来自所有者方面的产权监督明确下来。毫无疑问，财务总监制度是代表所有者利益，规范和约束经营者行为的有力措施之一。
1994年深圳市政府为维护国有企业所有者利益，防止国有资产流失，率先在部分国有企业中实行了财务总监制度或财务部长逐级委派制度。国有资产经营公司（代表国家经营和管理授权范围内国有资产的法人机构）向管辖的124家企业委派财务总监或财务部长，124家企业中有18家一类企业，资产经营公司向这些企业派出财务总监。财务总监作为委派的董事进入董事会，对企业财务计划的制订有参与权，对财务计划的执行有监督权，对企业重大资金的调拨有签字权，限额以上数额的外拨资金只有经
过财务总监签字才能对外拨付。可见，财务总监是从产权角度去行使权力，体现的是一种来自于产权约束的监督关系，财务总监制度的必要性和意义也是源于此。
应该明确的是所有者对经营者行为及企业财务活动的监督，并不是干预经营者的经营权。所有者的监督，也不可仅仅停留在事后监督上，即仅仅通过审阅公司财务报告，考核公司经营业绩等途径来实现监督。所有者监督必须贯穿于企业经营活动和财务收支的事前、事中和事后全过程。那种认为实施财务总监制度将会侵犯经营者合理权益的观点是不妥的。因为企业经营活动和财务收支必须体现所有者的意志和利益，这是任何社会经济制度下企业都应遵循的基本原则。经营者与财务总监在组织财务收支上的基本原则是完全一致的，赋予财务总监代表所有者行使监督使命是完全合理可行的，这与强化企业自我约束，与企业转换经营机制，与保障经营者合法权益，与政企分开和两权分离的基本要求是完全一致的，而且只有所有者利益得到了维护，与之有关的经营者利益、职工利益等各方面利益最终才能得到维护。很难想象，一个连对所有者利益也不尽维护义务的企业，就难以指望它能对社会各方面承担责任。
三、财务总监制度是现代企业内部约束机制和管理机制的有机组成部分
代表所有者利益的财务总监制度与来自企业外部的社会监督（如来自国家作为社会管理者和宏观调控者身份对企业实施的必要监督）有着本质区别。一方面，建立现代企业制度的基本内涵之一，是通过明晰产权关系，强化产权约束，依靠产权制度的自身运转的内在机制，构建企业内部决策、执行和约束职能相统一的有机体制，从生产经营活动，特别是财务收支方面自动地防范和避免背离所有者利益的行为不受约束，从而实现对资产运营过程中的产权控制，硬化产权监督。尽管财务总监往往是由企业所有者委派到企业中，但其职责的履行是与企业内部经营活动以及经营决策行为紧紧联系在一起，财务总监制度是构成现代企业内部约束机制的有机部分，在内部约束机制运行中发挥财务监督职能，这种监督具有及时性、有效性、经常性、自觉性特点。显然，作用于企业内部约束机制的监督是企业外部任何监督所无法取代的。
另一方面，财务总监制度还具备一定的管理职能。表现在财务总监要在企业资本的投入、资金的筹集、资产调配、费用成本、利润分配以及财务计划、财务考核、会计组织运行等许多财务会计工作和财务活动中与经营者一起共同行使组织、协调、控制等管理职能。加强企业管理，优化管理者行为，实现企业利润最大化，毫无疑问应是企业所有者的根本要求，也是国有资产保值增值的源泉，同样也是财务总监制度的目标之一。在优化和完善企业内部管理机制中，应充分考虑财务总监制度在加强企业管理、提高经济效益中的积极意义和作用，使之成为企业内部管理机制的一个重要组成部分。
财务总制度应是财务监督职能与管理职能的有机统一，其中监督职能是本质，管理职能是实现监督职能的途径，即财务监督是寓于财务管理之中，在财务管理过程中，体现出财务监督意义；离开大量的具体的财务管理活动，财务监督便失去立足之地，毫无意义，同样没有财务监督，财务管理便失去目标，走向失控。
四、财务总监督制度是两权分离下企业组织规模和经营规模扩大化和复杂化结果
在一人企业或小型私营企业，所有者往往就是经营者，财务收支完全是由自己决定，显然财务监督是不存在的。而在一个有很多且分布很广甚至有海外投资单位或项目的企业，或者一个有多层次管理层和多元化经营的较大规模企业，或者一个按现代企业制度规范下的企业集团中，所有者无力也根本无法事必躬者亲地实施经营与管理，这就须聘用一些专业人员或懂行的专家负责企业全面或某一方面经营管理。在这种情况下，为了保证这些经营者在经营管理中切实地对所有者负责，并保证企业资产的保值增值和企业正常高效运转，所有者除了规定事后考核业绩指标外，还要在组织上和机制上采取对经营者及其经营活动和财务收支进行有效制约的措施，顺应这种要求，财务总监制度无疑代表所有者并分担起本应属于所有者所拥有的部分管理与监督权力和职责，是所有者职能的传递或延伸。
企业内部监管制度篇8
摘要本文首先阐述了企业财务监管工作的现状,接着从建立健全企业财务管理的规章制度;加强企业财务管理前瞻性规划和决策入手;来说明加强企业财务监管是新时期完善企业财务管理的重要举措。
关键词企业管理财务监管作用
随着我国社会主义市场经济体制的建立,企业管理的内容越来越丰富,企业经营机制逐步成为决定企业在市场竞争中成败的重要因素,而企业监管制度则是新时期企业经营机制的重要方面。现在有不少企业对企业监管制度认识不足,使大部分企业监管制度很不完善,会计数据失真、私设小金库、设账外账等现象时有发生。企业要适应目前形势的发展,就必须完善企业内部的控制制度,加强财务监管,提高企业的竞争能力。
一、企业财务监管的现状
随着我国经济改革的不断深入,企业的财务活动在生产经营中的作用越来越得以显现。但由于企业的认识问题使得财务监管问题流于形式。一是不少企业对建立内部会计控制制度不够重视,有章不循,制度只是挂在墙上,写在纸上,应付有关部门检查、审计,遇到问题“灵活”掌握;二是内部会计监管、控制残缺不全,有关内容不够合理,没有建立内部审计和内部监督机构;三是企业领导对会计岗位的重要性认识不足,自以为是,管理不善,会计岗位设置和人员配置不当,业务交叉过杂,职责不明,这突出表现在民营企业;四是财务监管(即会计的事前审批、事中复核和事后监督)流于形式;五是有些单位的会计人员综合素质差,表现在文化、业务水平低,思想教育、业务培训跟不上,靠人情、凭关系混进会计岗位,只听领导指挥,不管规章制度,对法律、法规更是置若罔闻;六是有些会计人员无视财经纪律和财务制度,造成会计数据、会计报表失真,直接影响到会计工作质量。
二、建立健全企业监管制度
我们知道新时期的企业管理中很重要的一环就是财务管理,财务监管制度应渗透企业治理结构和企业管理体系。财务监管制度的推行,不能仅仅从会计入手,应全面渗透到企业各个层次的组织管理体系,贯穿于企业治理结构的始终。合理配置各职能部门权限,以明确各自职责建立有效的激励、监督和制衡机制,从而实现企业的多元化管理的目标。而企业财务监管制度就是企业领导层为确保企业财产完善安全,提高会计信息质量,实现经营管理目标,而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此,企业治理结构与企业监管的关系是密不可分的。企业治理结构是促进企业监管制度有效运行,发挥控制功能的前提和基础。新《会计法》明确规定,各单位应当建立本单位内部会计监督制度,这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。单位的主要领导要对本单位的内部会计控制的有效性负责,并明确各职能部门在经济活动中的管理权限,依法制定严格的批准制度,明确审批权限。在《会计法》的指导下,以执法检查和其它检查监督的方式,督促检查各单位执行规范性的企业监管制度。必要时,可通过资产年检和企业监管制度挂钩,在国有独资企业率先推行,使国有独资企业在企业监管制度的推行和建设起到一个带头示范作用。企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的制度,这有利于进一步规范企业会计行为,控制经营风险,提高会计信息质量。
1.完善现代企业法人治理结构。法人治理结构是公司制度发挥作用的基础,是企业自我约束,规范经营的保障,是现代企业制度建设中最重要的内容。有效的公司治理结构可以为投资者监督经营管理提供体制框架,为经营管理者施展才能搭建平台。而企业的财务监管实施在很大程度上需要建立在这种有效制衡的法人治理机制上,从而确保企业规范经营。
2.健全财务监管组织架构。在企业设立财务监管机构配备总会计师,实行财务委派制应当是现阶段强化企业财务监管的有效组织架构。财务监管机构专门监督企业各级组织企业监管机构的设立、企业监管制度的建设,以及各项财务管理制度的有效执行;总会计师重点监控所属公司分公司和子公司的重大经营计划及预算的执行情况,确保资产经营考核指标和其他重大经济事项的全面完成,参与重大的经营和资金运作工作;实行财务委派制有利于对企业的财务实行垂直领导,避免因利益关系而受制于本企业的领导,减少财务违纪违规现象的出现。
3.完善财务监管制度体系。制定切实可行的财务监管办法,完善企业内部风险控制制度,是现代企业财务监管制度化的重要措施。加强财务制度建设,财务监管应体现法律监督、组织监督和群众监督的原则。企业监管制度是实施财务监管的有效手段。建立和完善风险控制系统,使财务监管程序化、制度化、科学化,加强对企业经营活动实施全方位控制,通过风险识别、风险评估、风险预警、风险报告等措施,全面防范和化解企业经营风险。
4.加快信息技术在财务监管中的运用。在科学技术发达的今天,运用现代管理手段,通过会计电算化、财务信息化管理系统进行财务监管,可以有效强化现代企业的财务和经营风险控制。在企业会计电算化基础上,有条件的企业可以考虑逐步实现财务信息系统的开发与建设,推进企业集成化财务管理,做到业务与财务信息的实时反映,实现财务信息的远程控制,真正体现提高决策、监控和执行的效率,为企业经营决策提供及时准确的监管信息反馈。
5.以人为本,加强财务队伍建设。一是加强企业财务队伍建设,把财务队伍建设成为一支层次分明、结构合理、素质较高的、学习型的总会计师队伍、财务骨干队伍、从业人员队伍。二是持续开展职业道德教育。强化财务人员的职业道德建设,既是加强财务监督的思想基础,也是开展财务监管的前提,其在财务监管工作中有着非常重要的位置。
三、企业财务监管的有效实施
良好的企业监管制度,有利于企业治理结构的完善,能够有效地解决一些企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题;有利于企业经营目标的实现,保障资产的安全与完整;也有利于国家有关法规制度的贯彻执行。保护国家利益和社会公众利益,促进社会经济秩序健康运行。企业监管系统必须具备成本低和效益高的特点。完善企业治理结构是增强企业竞争力的重要保证。企业监管制度与企业治理结构相互作用,必将促进我国企业的发展。
1.财务全程监管。财务监管活动应渗透于现代企业经营管理活动的各个环节和全过程,贯穿于企业预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、会计核算等各个环节。只有做到对企业经济业务全过程和财务管理各个环节的监管,才能成为真正意义上的财务监管。
2.财务分级监管。为确保财务监管工作的有效性和可行性,笔者认为应针对不同性质、不同层次的财务活动,由适当的财务监管主体进行监控,实现管理界面清晰、层级分明。达到既要维护投资人权利,对财务监管的权限适度集中,尤其对重大财务事项的监控,也要维护企业作为独立经营主体依法享有的各项权利。
3.财务监管制度化。为有效加强财务监管工作,必须将财务监管工作规范化、制度化,制定科学的财务监督管理制度体系,规范财务监管程序。
4.财务监管内外结合。由于财务人员知识结构和内部利益的影响,内部财务监管对部分不规范的现象可能忽视。结合外部监管,可弥补内部财务体系的疏漏,同时可以帮助企业完善财务监督管理体系,提高企业财务人员管理水平。
企业内部监管制度篇9
关键词：控制自我评估内部审计注册会计师内部控制报告政府监督
企业内部控制是企业为了达到某种或某些目的，针对企业内部各生产要素和各项经济业务活动而采取的一系列具有控制能力的方法、措施和程序并予以规范化、系统化的一整套严密的控制制度。要确保这套制度能够被切实地执行且执行的效果良好，并能够随时适应新情况，内部控制就必须被监督。监督就是随着时间的推移评估制度执行情况的过程。为了进一步防范企业内部控制在设计和执行中可能面临的风险，就必须从企业内部和企业外部两方面建立监督机制。
建立“三道防线”，加强对内部控制的监督
企业作为内部控制的制定者、执行者和受益者，首先需要对自身的内部控制进行监督。在监督过程中，三道防线的建设是不可缺少的。
建立经营管理部门的“控制自我评估”机制
作为企业的经营管理部门，首先要重视内控，并将其视为本身的基本职责，而不应把内容丰富的内控工作统统推给审计或稽核部门。
在加强对企业内部控制监督建设上，要借鉴国外成功企业的先进管理经验，建立企业管理部门的“控制自我评估”（CSa）机制。这个机制就是要求企业的经营管理部门要不定期或定期地对企业的内部控制系统进行评估，评估企业内部控制的有效性及实施的效率、效果，以期能更好地达成内部控制的目标。这是对企业内部控制设计和执行情况进行监督的第一道防线。
强化企业财会部门的后台监督
这是化解企业内部控制设计和执行风险的第二道防线。财会部门及其管理人员负有履行后台监督的重要职责，企业每一项业务的收付和债权债务的发生都会在帐面上反映出来，这本身就是一种监督；会计人员在会计核算中注重反映的真实、准确和完整，并有责任以会计资料为依据，控制企业经济活动按预定目标进行，并报告所发现的违法违规的财务事件；财务主管在帐务汇总和财务报表分析后也可以发现经营管理活动中的种种问题，促使企业遵守国家法律和政策，加强经济核算，提高经济效益。财会部门不仅要把第一道防线上遗漏的大量问题尽力查找出来，而且要从管理会计的角度，在更深层次和更大范围内发现问题，研究对策，预测风险。不过目前，一些财会部门忙于一般性的会计核算，加上种种原因造成责任心不强，尚未充分发挥会计监督的职能和管理会计的职能。
强化企业内部审计，实现“再监督”
这是防范风险的第三道防线。内部审计是一种独立的、客观公正的、并能够提出指导性建议的行为，以使企业能够创造更多的价值，并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量，并提高风险管理、控制与监督的有效性，最终帮助企业达到预期的目标。尽管从监督职能的角度来看，内审部门的工作量应大大少于经营管理部门的自我评估检查和财会部门的管理监督，但由于内审部门的独立性和应有的权威性，加上其组织系统的垂直性，赋予了该部门特殊的重要职能：即内部审计部门的职能除了审核企业会计帐目之外，还包括稽查、评价内部控制是否完善和企业内部各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理层提出建议和报告。我们可以把内审部门在内部控制中的监督职能视为一个反馈装置，负责对其受控对象的信息输入进行采集、量化和比较，再产生控制信号并转化为控制力作用于受控对象，使其按照既定的目标运行。也可以说，内部审计部门的监督职能在于提供对一个单位的内部控制加以系统地检查和评估，提交审计报告，其中包括对各种经营活动无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而应采取改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。
与此同时，内部审计部门和内部审计师还应帮助企业进行“软控制”环境的营造。“软控制”环境的营造主要围绕现代管理与监督理念、企业伦理道德与企业文化以及企业最高管理境界——“无为而治”来进行，提高控制与监督的层次。达到“内部审计师的使用将从简单的‘我们实施审计’向‘我们帮助创建一些制度和理念，以期达到组织成功所需要的内部控制水平’的方向发展”。
以社会力量加强对企业内部控制的监督
在发挥企业内部监督作用的同时，还需要利用社会力量对企业内部控制进行监督。
注册会计师对企业内部控制的监督
注册会计师对企业内部控制的监督是社会监督最主要的形式，这种监督形式是通过注册会计师对企业内部控制的审计、评价实现的。在进行评审之前，注册会计师应当依据国家有关内部控制的规范，制定对企业内部控制实施审核的工作计划，以确定内部控制测试和评价的程序和范围。根据已制定的审核计划，注册会计师按以下程序展开对企业内部控制的评审监督：
调查、了解企业的内部控制调查了解企业的内部控制是进行内部控制评审时必须实施的首要环节。作为评审人员，只有在通过询问、查阅、了解等方式对企业内部控制有了概括印象的基础上，才能进一步展开评审内部控制的程序。在对内部控制调查了解时，评审人员应将企业的经济业务划分为若干业务循环，针对每一业务循环的关键控制点，进行重点调查，以合理保证发现内部控制中潜在的薄弱点，促进内部控制更健全完善。对于调查了解到的情况，评审人员可运用文字叙述备忘录、问卷、流程图等方法记录于审计工作底稿中，为形成恰当的结论提供依据。
对内部控制进行符合性测试对企业内部控制调查了解的目的主要是摸清企业内部控制是如何设计的，而至于这种设计是否合理，其运行是否有效，其执行是否有力，注册会计师需要对内部控制进行符合性测试。符合性测试是在了解内部控制的基础上，搜集必要的证据，以确定内部控制设计和执行的有效性。注册会计师应从内部控制设计和内部控制执行两个方面进行测试。设计测试主要测试被评审单位的控制政策和程序的设计是否合理、适当，能否防止或发现和纠正重大的错报或漏报；执行测试主要测试被评审单位的控制制度是否真正发挥作用，被评审单位的控制制度设计得再好，如不严格执行，也不能减少财务上错报漏报的发生。
对内部控制进行评价通过对企业内部控制的测试，注册会计师应对其作出严格的评价。一是要评价内部控制的有效性。通过对内部控制的符合性测试，可以评价被审单位的内部控制的设计和贯彻执行情况。如果设计和执行的有效，那么会计信息的可靠性程度就高，因而也可相应地减少审计程序，减少审计工作量。相反，如果执行无效，则会计信息的可靠性程度就差，相应地也应加大审计程序。二是要评价内部控制的风险水平。评审人员在对被审单位内部控制设计的适当性和执行的有效性进行评审后，应进一步对被审单位内部控制的风险水平作出评价。对内部控制风险水平的评价通常可分为高、中、低三个等级，分别代表内部控制未能防止或查出财务报表中包含的错误，而导致审计结论偏离客观事实的可能性大于40％、在10％和40％之间、低于10％。与内部控制风险水平高低相对的是内部控制的可信赖程度。一般来讲，风险水平越高，可信赖程度越低；风险水平越低，可信赖程度越高。
对企业内部控制的有效性和风险水平进行评估后，注册会计师应进一步审核被审单位的会计信息及有关的经济信息的真实性、正确性，将审核的结果作为审计证据，并据以作出有关的审计结论。通过注册会计师一系列的评审并作出的审计结论，帮助和督促企业设计更好的内部控制并执行。
企业外部信息使用者对内部控制的监督
内部控制报告是指企业管理者依据内部控制有效性的评价标准，对企业内部控制的设计和执行的有效性进行评估后，将结果提供给外部信息使用者，以满足利害关系人对管理信息的需求的报告。
企业提供内部控制报告的目的在于向外部信息使用者表明企业的内部控制是否有效。外部信息使用者之所以关心企业的内部控制，是因为他们作为资源提供者将资源提供给企业，委托企业进行经营管理，他们希望企业管理者能尽职尽责地完成受托责任，保证资产的安全与完整，并定期报告受托责任的履行情况。如果企业没有健全的内部控制或内控制度失效，则会导致企业的资产受到损失，使资源提供者蒙受损失。通过内部控制报告，信息使用者可以在一定程度上了解企业的管理控制是否有效，了解其投入的资源是否安全。所以，通过企业提供的内部控制报告，外部信息使用者可以加强对企业内部控制的监督，这将有助于改善企业的内部控制系统，减少管理舞弊和财务报告操纵，也保护外部信息使用者自身的利益。
加强政府的监督
内部控制的产生及发展，总是与一个国家或地区的社会生产力水平相适应的。从某种意义上说，企业内部控制也是国家宏观控制的组成部分。建立良好的社会主义市场经济秩序，企业内部控制是基础，但政府及其职能部门的管理、监督、控制也决不可少，对于国有企业来讲，政府的监督尤为重要。
推进企业内部控制的建设并加强对其监督是市场经济国家通行的做法。20世纪70年代到80年代，美国政府就通过法案加强企业的内部控制，如《反国外行贿法案》（FCpa）；在80年代出现一些企业财务舞弊案件后，成立了treadway委员会（反对虚假财务报告委员会），该委员会的《内部控制——整体框架》在内部控制发展史上有着重要的影响。
当前，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度，综合国力大大增强，但出现了在新旧体制转换过程中的复杂现象，腐败现象呈“高发”态势，这不仅与企业内部控制执行不利有关，也与政府及其职能部门监管不力有关。因此，政府要以法律为手段，加强宏观控制，打击和遏制经济犯罪，促进社会主义市场经济的健康发展。以企业内部会计控制为例，政府要强化《会计法》、《内部会计控制规范》等法律法规的执行和检查监督，尤其是要加强对大型国有企业和上市公司的内部控制的监督。《会计法》第33条规定，财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。通过这种治本式的监督检查，确保国有资产的完整和增值，进而强化企业内部控制，提高企业管理水平，提高企业的竞争力。
参考资料：
1.王世定，《企业内部控制制度设计》，企业管理出版社，2001
2.杨有红，《企业内部控制框架》，浙江人民出版社，2001
3.程欣荣，如何进行内部控制制度审计，《会计之友》，2001(9)
企业内部监管制度篇10
关键词:企业内部控制问题对策
为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。表明建立健全企业内部控制制度并有效实施已成为现代企业管理的重要组成部分，对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，对保证经营目标的实现，对提高管理效率和保护资产的安全与完整，对规范会计秩序，防止会计信息失真等都具有重要的作用。但是由于管理体制和管理方式的问题，大部分企业内部控制的的基础很薄弱，内部控制体系不健全，内部控制管理控制的方法不够先进，内部控制制度的执行缺乏有效监督，内部控制在企业经营管理中的重要作用没有充分体现。
1.内部控制简述
1.1企业内部控制的定义
内部控制是由单位治理层、管理层及全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。
1.2对内部控制的理解
1.2.1内部控制的主体其实是内部控制的责任者，内部控制强调企业全员共同参与，主要体现在治理层、管理层及全体员工。从企业负责人，到各个业务部门、职能部门的负责人，直至每一位普通员工，都对实施内部控制负有责任。
1.2.2内部控制是由企业全体员工共同实施的一系列控制活动，是一个动态的、不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。
1.2.3内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序。这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进企业实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。
1.2.4内部控制能够向企业管理层实现企业经营管理目标提供合理保证，但内部控制的固有局限、管理人员的逾越和串通舞弊等原因，难以确保企业经营管理目标一定成功。
2.企业内部控制存在的问题
目前，企业内部控制的基础还十分薄弱，存在着许多问题。现代企业必须强化企业内部控制，而科学、有效的内部控制制度，则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。
2.1缺乏有效的企业法人治理结构
虽然大部分企业实行了公司制改造，但真正的企业法人治理结构并未建立，很多企业虽然建立了股东大会、董事会、监事会、经理层。但在实际工作中，“内部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。企业应有的一些机构设置没有起到应有的作用，甚至根本就没有设置。企业仅仅是形式上的现代企业，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、监事会、经理层的权限和责任。同时企业也没有形成合理的人力资源管理机制，企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩，这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式治理企业而不是管理企业。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，导致企业内部中下层机构之间、不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制，不少企业存在着不相容职务兼任、岗位责任制形同虚设的现象。
2.2对内部控制不重视，内控执行不力
企业内部控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部控制缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部控制还有许多误解，认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部控制制度，是人为制造矛盾，视内部控制制度为麻烦。有些企业根本就未制订完善的、成文的内控制度，这一事实反映出部分企业尚未认识到内部控制的意义。有些企业即使已经制订出相应内控制度，大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上-给人看”的表面文章上，制度的落实方面问题很多，订了制度也只是一种摆设，对领导基本上不起约束作用。更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.3内部控制体系不健全
目前，部分企业虽然建立了内部控制制度，但总体上缺乏科学性、系统性。一是内部控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别企业受利益驱动重经营轻管理，内部控制的组织网络不健全，甚至既定的内部控制失控。二是偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，导致内部控制成本较高、收效甚微，也失去了应有的效力。三是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性也导致其管理滞后，随着市场经济的发展，新的经济行为、新的经济业务、新的市场工具不断涌现，对企业内部控制提出了更高的要求。而企业管理人员和相关人员不能适应这种要求，没有能力制订相关业务的内部控制制度，或是制订的制度环节过多、成本过高没有操作性，在实践中根本不能起到控制的作用，从而使内部控制失去了健全性。
2.4财务管理和会计人员整体素质不高
一般说来，在内部控制的设计与执行方面，财务管理和会计人员起到了非常重要的作用。财务管理和会计人员的素质和独立性是影响内部控制系统职能发挥的重要因素。大部分企业的财务管理和会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低。企业对财务管理和会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分财务管理和会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。另外，企业的财务管理、会计机构及人员缺乏起码的独立性，经理和董事长怎样说，就怎样办，无原则地顺从领导意图办事，从而内部控制失控在所难免。
2.5对内部控制的监督检查不力
内部控制制度的执行必须要有监督检查，监督检查是内部控制目标实现的保证。内部控制监督主要包括两个方面:一方面是内部监督，主要是企业的内部审计和监事会，多数企业的内部审计工作得不到重视，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。另外，由于企业的内部审计人员、监事会成员受制于企业负责人，根本无法发挥企业内部审计及监事会的监督作用。另一方面是外部监督，包括政府监督和社会监督，由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。
3.加强现代企业内部控制的对策措施
3.1完善企业法人治理结构
实施内部控制，首先需要规范法人治理结构，建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部控制的基础。从股东的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控管理对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。首先，要完善董事会的功能和设置，增加董事会中外部董事的比重，减少内部人控制和大股东控制。其次，要强化监事会对财务的监督。监事会成员应具备行使职责所必备的专业知识，并保证在形式上和实质上的独立性。第三，要建立股东对经营管理者的强力约束。董事会定期审议公司会计报表，严格评估经营管理者的经营业绩，并决定对经理的解聘撤换。
3.2建立健全内部控制体系
现代企业应该结合自身情况，建立健全内部控制体系。按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。设立授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点，推行全面预算管理，并对预算结果及时进行分析，对预算差异进行控制。要树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。做好会计基础工作，完善会计信息系统，利用计算机信息技术手段，建立内部控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部控制的有效实施。
3.3提高财务管理和会计人员综合素质
财务管理和会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财务管理和会计人员整体素质。在聘用财务管理和会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。在财务管理和会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对财务管理和会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发财务管理和会计人员的积极性和责任感。
3.4高度重视，以人为本
企业领导对内部控制制度的建立健全以及有效实施起关键作用，因此必须提高现代企业领导对内部控制的重视程度。要强化企业领导的财经法规意识，提升对企业内部控制的认识，使之自觉遵守法律规定。管理者不仅负责建立制度，而且负责监督自身认真执行，带头遵守制度规定，将内部控制管理工作落到实处。同时，现代企业要强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，不分地位尊卑，在执行和落实内部控制制度过程中一视同仁，一律平等，消除某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位高低，在批评教育的基础上，按有关规定严肃处理。
3.5加强内部审计，强化外部监督
内部审计是内部控制体系的一个重要方面，现代企业必须重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。在加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度，并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。同时要也可以发动社会各方面参与会计监督，鼓励与支持新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥社会舆论监督的作用。
3.6建立内部控制考核评价机制