医保内控管理篇1
一、基层医疗保险经办机构内部控制管理过程中存在的主要问题
（一）单位内部没有形成有利于内部控制的良好环境内部控制工作需要单位管理层和员工的共同参与，如果领导只安排不抓落实，那么内部控制建设势必流于形式。有一些规模较小、事务简单的单位没有针对重大事项的决策制定相应的决策制度和议事制度,决策时候还存在一支笔的现象。一些事业单位受到规模和编制的限制,财务人员较少，内部控制中不兼容岗位往往由一人来负责，并且财务人员在日常工作中只负责记账和报销,对于内部控制的了解程度不足，相关的综合理论知识也欠缺,对业务流程进行梳理从而建立完善的内部控制制度对其来说难度相当大。此外，有些单位岗位责任不明确,遇到问题相互推诿无法进行准确的责任追究。
（二）基层经办内部控制乏力基层经办机构面对繁杂的具体工作，每天疲于应付各种日常业务，大部分人对内部控制的工作原理、制度设置等不甚了解，从事内部控制的人员配置不足，专业程度不高是普遍现象。很多情况是内控人员经办业务，缺乏独立性。内部控制缺乏系统性、科学性，上级主管部门对内部控制的实施缺少科学指导和有效监督。这样往往使内部控制制度仅仅停留在纸上，流于形式，没有发挥其应有的作用。
（三）对实现医保信息化管理创新不够基层医疗保险经办机构的日常内部控制管理工作利用信息化技术的效果最高，通过信息技术可以提高医疗保险机构内部日常工作流程的工作效率，也能够为广大人民群众及工作人员提供更多的便利，进一步提高医疗保险办理的工作效率。但是目前在我国大部分基层医疗保险经办机构的工作中缺乏对信息化技术的有效利用，因此相关监督和管理工作效率无法提高，相关患者在办理医疗保险时会遇到许多不便，大大降低了办事效率。另外还会导致工作人员工作量大大增加，相关的内部监管无法落实，不利于基层医疗保险经办机构内部基金控制管理工作效果的提高。
二、加强基层医疗保险经办机构基金内部控制管理的措施
（一）全体动员，全员参与，提升基金内部控制意识为了进一步提高医疗保险机构内部控制制度的落实，必须要不断提高相关管理者及工作人员的基金内部控制意识。工作人员必须要提高自身对基金内部控制管理理念的理解。目前我国社会形态意识变化较大，不断加强对基层医疗保险经办机构工作人员的思想政治教育十分重要。我国有关医保基金管理的难度大，流程也比较复杂，所面临的管理压力也比较大，因此在基层医疗保险经办机构进行基金内部控制中也会出现大量的基金风险，相关人员必须要不断加强基金内部控制工作的风险控制，对可能发生和已经发生的风险进行有效预防和解决，尽量将基金风险所造成的影响降到最低。提高工作人员风险预防意识、在内控制度中保护自我的认同感，变被动为主动，积极投身到内部控制管理的行动中来，形成全员参与、人人支持的内控环境。
（二）强化会计监督，构建完善的基金财务控制，确保基金安全运行1.强化会计监督。基金财务工作是内部控制的关键环节，从基金收入，基金分配，到待遇审核，待遇支出，基金的保值增值，几乎与所有经办流程都有衔接，突出会计监督职能，按经办流程和内控制度要求审核收入支出等原始凭证，对手续不完整的原始凭证按要求补充完整，对不真实、不合法的原始凭证，向单位负责人报告，查清真相，并追究相关人员责任。对于报销结算单，审核《报销结算单》上是否有审核人、复核人签字；对于“两定”结算单，审核两定单位垫付金额有无大幅度增减，当月是否有违规扣款，扣款依据是什么等，把好基金财务审核的最后一道关，尽量避免不合理的基金支出，达到内部控制医疗保险基金财务管理风险的目的。2.落实不相容职务相分离等制度。比如，所有基金待遇支付采取网上银行或转账支付，银行支付由制单和复核双人操作，保证所有支付必须由两人经办才能完成。这样可降低出现失误的几率，又能避免一人经办无人监督的情况。又如，取消现金收支业务，防范坐收坐支、公款私存等风险。3.强化预算控制。编制预算时依据国家医保政策，遵循“以收定支、收支平衡、略有结余”的原则编制收支预算，预防收不抵支的风险。根据缴费基数、缴费率、参保人数等因素，全面、准确、完整编制基本医疗保险基金收入预算。综合考虑以前年度支出规模、本地医疗费用水平、医疗费用控制目标、参保人员年龄结构、享受待遇人数、待遇政策调整等因素编制年度支出预算。通过预算的审批、执行、调整、报告的严密组织操作，对基金支付风险实现总体控制。
（三）明确岗位职责，规范业务流程首先，按政策要求对业务流程和环节进行风险点分析识别，将风险进行高、中、低分类，然后规范基层医疗保险经办机构的相关业务流程并使之制度化，按风险情况进行风险化解、风险控制。其次，不断加强内部控制工作的实施力度，要求经办机构内部各个部门和环节都能够相互协作，进一步加强各项流程工作内容的效率，尽可能减少不诚信的行为发生，提高基金的安全性和有效性。另外，基层医疗保险经办机构还要不断加强对信息化技术的应用，保证机构内部业务流程的顺利进行，实现基层医疗保险经办机构基金管理的信息化。
（四）完善医保大数据平台，加强信息系统管理控制我国目前信息技术发展迅速，信息技术已经渗透到了各个行业中，医疗保险业务也是如此。为了进一步实现医疗保险业务的可持续发展，必须要加强信息技术的支持。但是我国目前面临着地区之间信息技术水平差异大的问题，相关的基层医疗保险经办机构的信息化管理程度不高，而且还存在许多问题。针对这种情况，我国基层医疗保险经办机构在发展的过程中必须要不断提高对信息技术的应用，进一步提高对相关信息管理平台的建立健全程度。相关工作人员在进行工作的时候，要利用好信息技术，提高相关信息资料的准确性，并且还要将数据库内的信息进行及时的更新和整理。同时对工作人员的工作权限也要有所限制，可以大大提高医保基金的安全性。
医保内控管理篇2
1.我国医疗保险基金内部控制现状及问题分析
总体来说，我国目前在医疗保险基金内部控制管理方面主要存在以下几个方面的问题：
（1）缺乏良好的内部环境，管理者对内部控制管理认识不足
良好的内部环境是建立健全医保基金内部管理体系的基础，医院传统的经验式管理一定程度上限制了内部监管和控制制度作用发挥[2]。同时，管理者对内部管理和控制认知程度的不足也会影响到内部控制制度的执行效果；
（2）缺乏科学的风险评估体系和健全有效的控制活动，内部控制制度不完善
在进行医疗保险基金内部控制过程中，科学有效的风险评估体系是制定风险防范策略的基础和前提，控制活动则是进行内部控制的主体[2]，在具体制定制度时缺乏细化的管理标准和完善内部制衡机制，因此制度缺乏可操作性，控制效果较差；
（3）内部控制中缺乏有效的信息沟通，监督检查力度不够
信息在内部控制过程中发挥着重要的作用，高效的信息反馈和沟通机制能够有效的提高医保基金内部控制效率。目前国内医院的信息化建设总体水平比较落后，部门之间信息共享和信息流动限制较多。另外，在对内部控制的监督检查方面，医院内审机构尚不能完全独立的开展内控实施检查和监督，缺乏内控评价要求和统一的标准，内部监督控制力度不够。
2.完善我国医疗保险基金内部控制管理提升对策分析
针对当前国内医疗保险基金内部控制管理现状以及问题，完善和加强我国医疗保险基金内部控制和监管体系应重点从以下几个方面进行：
（1）建立科学的医保基金内部控制组织结构体系，完善医保基金问责制
科学合理的内部组织结构是保证内部控制有效运行的良好的体系环境，也是营造高效内部管控系统的基础。在新医改政策背景下，可通过建立医保基金管理委员会，形成一个跨职能科室和跨业务范围的组织，实行医保基金内部统一管控，对医保基金管理和控制中的问题，统一讨论并形成一致意见，对医保基金控制决策的执行情况进行不定期抽查，监督内部控制的执行[3]。为了保证医保基金内部控制制度的贯彻执行，落实各项合理的规章制度，可通过完善的问责制度，使整个系统在医保基金的内部控制上实现规范化，使各项合理的规章制度真正发挥其作用；
（2）构建高效顺畅的信息管理系统，打造知识型医保基金
信息管理知识型医保基金信息管理系统主要包括业务信息系统、管理信息系统和分析决策系统三个层次[4]。其中业务信息系统主要提供信息记录和传递等功能为管理信息系统提供原始的数据信息；管理信息系统则主要完成对原始数据细腻的汇总统计并向管理者输出报表反映整个系统医保基金的控制运行情况；分析决策系统在对数据信息进行分析的基础上，为管理着决策提供更高层次的决策参考。利用现代信息技术完善医保基金内部控制管理，能够有效的提升医疗保险基金分析和管理的效率和内部控制效果。
（3）不断强化系统风险评估意识，完善风险评估体系
综合利用各种科学的风险分析技术，有利于在内部控制工作中确定控制关键点，并据此制定有效的风险防范措施。在风险评估中，应注重预防并通过完善内部控制制度和规范内部环节，降低内部控制过程中的风险。
（4）加强内部监督管理执行力度，完善内控监督机制
医保内控管理篇3
1公立医院内部会计控制有关概念介绍
公立医院的内部会计控制，主要是为了提高公立医院财务会计信息质量的真实可靠，确保公立医院内部各项资产的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立医院内部会计控制，在内容上主要包括了医院内部的货币资金管理、实物资产控制、药品库存管理、物资采购控制、收支控制、对外投资等有关经济业务活动的会计控制管理。加强公立医院内部会计控制，其必要性主要体现在以下几方面：
（1）内部会计控制是确保公立医院财产安全的重要保障。在公立医院内部实施会计控制管理，能够对公立医院日常经营管理过程中的各种资金资产使用以及具体流向等进行完整的记录分析，对于保障公立医院财产安全可靠，提高会计信息质量，以及评价分析医院内部工作绩效有着非常重要的作用，同时也是防范公立医院内部风险，改进管理效率的重要手段。
（2）内部会计控制是提高公立医院经济效益水平的关键因素。加强公立医院的内部会计控制管理，能够进一步提高公立医院的财务预测以及预算管理水平，尤其是能够实现对一些业务的事前预测、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，对于减少支出，提高公立医院的经营效益有着重要的推动作用。
（3）内部会计控制是提高公立医院运营管理水平的重要内容。强化公立医院的内部会计控制管理，可以进一步加强对公立医院内部财务会计以及具体医疗业务科室的管理控制，而且借助于内部会计控制中有关的监督考核机制，对于促进公立医院内部绩效提升，确保经营管理目标实，非常有利。
2当前公立医院内部会计控制管理中存在的问题分析
（1）内部会计控制管理理念落后。当前，很多公立医院的管理层人员主要出身于医院医疗专业技术人员，在内部管理过程中，普遍存在着重医疗业务、轻内部管理的问题，对于内部会计控制管理重视不够。有的甚至认为内部会计控制管理，主要是会计记账管理和会计信息披露，对于内部会计控制的管理职能没有准确认识，造成了医院内部会计控制管理工作流于形式，难以取得实际效果。
（2）内部会计控制体系不够完整。很多公立医院在内部会计控制管理工作实施以来，还未进行系统的梳理完善，公立医院内部会计控制的各种制度、流程以及具体实施细则等都存在着混乱的问题。特别是在内部会计控制管理制度体系方面，很多关键控制管理制度还不完善，内部会计控制制度呈现出零散薄弱的问题，未能真正发挥好提供真实信息以及强化监督控制的作用。
（3）内部会计控制管理中的监督检查不到位。对于内部会计控制管理的具体实施，有的公立医院还未能进行有效的内部审计监督，造成了内部会计控制管理工作实施过程中出现的一些问题得不到及时的纠正处理，影响了内部会计控制有效性的提高。有的公立医院在经营管理过程中出现会计核算不规范或者是会计信息失真问题，很大程度上与公立医院的内部审计监督不到位有关。
3公立医院内部会计控制制度改进完善措施
（1）完善医院内部会计控制主要管理制度。提高公立医院内部会计控制管理水平，关键应该对公立医院有关内部会计控制制度进行完善，重点是以下几项基本制度：完善公立医院货币资金控制制度，加强对公立医院货币资金收支、财物保管、流动资金、银行存款的控制管理；完善实物资产管理制度，建立资产管理台账，对公立医院的大型医疗设备、医疗耗材、药品以及有关器械等固定资产进行管理；完善采购支出管理制度，对公立医院药品以及库存物资的采购支出等环节加强控制管理；完善收入控制管理制度，确保公立医院各项收入真实完整，有关的票据、退费以及欠费等管理妥当；完善对外投资管理制度，严格按照对外投资授权审批权限进行控制，强化对外投资的会计核算管理；完善公立医院债权和债务控制，加强对各类账款的催收和清欠核查。
（2）优化公立医院内部会计制度控制方法。对于公立医院的内部会计控制管理，在具体的实施过程中，应该注重选择更加科学合理的控制方法。具体来说，主要是通过以下方式进行内部会计控制管理：严格落实不相容职务分离制度，特别是在会计业务处理过程中，防范职务舞弊行为的发生。加强公立医院的授权批准控制，对有关的经济业务、资金收支等加强管控。强化公立医院会计系统控制，对公立医院的会计凭证、会计账簿、财务报告、会计分析、会计核算等方面，加強控制管理，进一步提高公立医院的会计基础工作水平。完善预算控制管理体系，严格按照财务预算编制、审批、执行、分析、控制、考核的环节，强化预算的执行力和约束力，提高财务规划控制能力。强化财产保护控制，重点通过定期核账以及应收账款管理制度，固定资产清产盘点制度等，提高对公立医院的资产价值和资产实物控制管理水平。风险控制管理，全面分析公立医院经营管理过程中存在的各种风险隐患，防范公立医院风险控制问题发生。
（3）进一步强化公立医院内部监督检查机制。在公立医院内部会计控制管理方面，首先应该健全完善监督检查机制，特别是充分发挥好内部审计的作用。要注重进一步提高内部审计部门的独立性，完善内部审计工作流程，明确内部审计工作重点，并将内部审计逐步推动向内控审计和绩效审计转变，重点加强对公立医院的重大项目、重大固定资产投资等方面的审计监督，通过审计及时发现公立医院财务会计工作中存在的问题，尤其是内部控制管理方面的漏洞，有针对性地制定改进完善措施。同时，还应该注重积极地引进外部监督，通过具有较强专业性地注册会计事务所以及审计主管部门等，审计发现内部会计中的重大缺陷以及薄弱环节，加强整改提升，促进提高内部会计控制有效性。
4结论
对公立医院内部会计控制管理，在具体实施过程中，公立医院管理层应该积极转变管理理念，强化内部会计控制意识，完善公立医院的会计组织结构，健全相关管理制度，强化内部会计控制监督，促进公立医院内部会计控制管理工作水平不断改进提高。
参考文献：
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医保内控管理篇4
关键词：医院；财务管理；内部控制；制度建设
随着社会经济的高速发展，医疗服务行业也飞速发展。我国相继颁布实施了相关的政策和条例，规范医院的财务管控工作。近年来，医院传统的财务管理模式弊端逐渐显露出来，内部控制制度缺乏，成为阻碍医院发展的一大关键因素。这就迫切的需要加大财务管理内控制度的建设力度，为实现医院的可持续发展奠定基础，并为其他医院的发展提供参考意见。
一、医院财务管理中的内部控制制度的概述
医院财务管理工作最终目标的实现的一个重要依据是财务管理的内部控制制度，该项制度的主要作用是限制和规范医院的财务管理行为，对会计信息进行研究，围绕医院的战略性发展规划和财务管理目的，制定出有效的财务管理决策，以免财务管理工作出现方向性的错误[1]。由此可见，建立健全的财务内控制度意义重大，可对各项管理行为进行约束，避免违规行为的出现，确保财务管理工作的整体质量，促进医院的发展和进步。
从本质上来看，财务内控制度归属于医院规划发展的一个重要部分，在制度建设的过程中一定要对我国现行的财政管理制度进行充分的研究，结合医院的实际发展现状，从价值管理的层面出发，设计出最优化的财务内控制度体系。财务内控制度中要包括内部监督制度、控制活动制度、内部环境、信息沟通制度及风险评估制度五大内容。通过针对性的措施来加强对医院会计信息的监管，保证内控制度与行业法规的一致性，为医院财务管理工作的有效开展提供可靠的依据，保证医院经营管理工作的有效性。
二、建设医院财务管理中的内部控制制度的对策研究
（一）强化对固定资产的管理和控制
医院财务内控管理对象不仅仅是资金的流动，还需要意识到固定资产管理的重要性。由于医院自身特有的性质和经营模式，在为广大公众提供优质医疗服务的同时，应在内部进一步强化对固定资产的管理[2]。所以建设医院财务内部控制制度的一个重要部分就是要管理固定资产，要依据国家现行的多项法规政策，从固定资产的申请采购、招标活动及验收、等方面入手，实施全程的控制管理，并对这部分资产的利用价值进行实时性的测算，在医院资产管理表中规范固定资产的损益状况，提高医院各项资源的利用效率，以此获得更大的经济效益。
（二）制定健全的内部激励机制
医院财务管理人员作为实施内部控制工作的主体，承担着重要的责任。在建设医院财务内控制度时，还要重视对内部激励机制的构建。借助多样化的奖励政策和措施，来调动广大员工的主观能动性，保证员工能够主动、积极的参与到内控制度的建设中，并严格、认真的执行内部控制制度。医院还需要打造一个良好的财务内控制度建设氛围，为员工提供有效的内控制度建设平台，合理的运用奖励机制，使员工的个人价值能够在财务内控制度建设工作中体现出来，并获得相应的利益，保障医院财务内控制度建设的完善
程度[3]。
（三）对医院财务管理的内部审计制度进行改革和完善
医院财务内控管理工作是一项复杂而艰巨的任务，涵盖多方面的内容，要想将财务内部控制工作渗透到医院的整个经营管理过程中，实现医院财务管理部门和其他部门的有效整合，就需要完善医院内部审计制度。应结合当前财务管理形势的变化状况，完善内部审计制度，在实施管理工作过程中不断发现问题，消除影响财务内部控制工作效率的因素，降低医院的财务管理风险[4]。在激烈的市场竞争环境下，医院在完善财务内部审计制度的过程中，要合理分配不同部门的职责和权益，落实监督和管控工作。然而由于一些医院在财务审计方面缺乏较为专业的管理人员，可以将这项工作交由经验丰富的会计事务所来完成，专门设立医院内部的财务审计机构，保证其具有独立而有效的执行力性，发挥财务管理内部控制制度的真实效用。
（四）将财务内控管理制度的建设摆在重要的位置
管理人员的规划和协调是医院财务内控制度建设工作能够循序渐进开展的重要保障是，因此医院高层管理人员要重视内控制度的重要性，发挥带头作用，将建设财务内控制度的理念植根于每位员工心中，提高内控制度建设工作的效率。医院领导层首先要根据医院的情况，把握好行业财务内控管理政策，有目的性、针对性的对内控制度进行补充和完善，确保会计信息可以真实的反应财务管理状况，避免财产损失现象的发生[5]。除此之外，医院管理工作者要掌握内控制度建设的要点所在，制定优化的补偿控制方案，及时发现内控管理工作中隐藏的问题，并增添管控制度条款，确保医院财务内控管理工作在掌控范围中，消除风险隐患，增强医院的风险抵抗、预防能力，加快医院的现代化发展步伐。
三、结语
医院的医疗服务质量同广大群众的健康状况有着紧密的联系，为了保障医院经营和管理的稳定性，实现医院的可持续发展，就必须要从根本上提高财务管理工作的重视程度，结合市场的发展状况，对医院财务内控制度进行改革完善，依靠健全的内控制度来使医院各项财务工作向着规范化、系统化和标准化的方向发展。在实际建设财务内控制度的过程中，医院应基于全面的角度，对各方面的要素、内容进行统一性的把控，确保内控制度建设的合理性和科学性，更好的指导财务管理工作的开展，创造更大的经济效益。
参考文献：
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医保内控管理篇5
关键词：新医改背景；医院财务内控；制度创新
医院财务管理中，财务内控管理属于重要内容，是医院财务管理部围绕经济收支活动，实行的资金预算、资金调配协调、流向监管等。财务内控管理目的在于维护资金安全与完整性，降低成本支出，以保障医院健康长久发展。尽管国内多数医院开展了财务内控管理，然而总体发展形势不乐观，存在的不良问题比较多。所以，新医改背景下，应注重完善医院财务内控机制。
一、医院财务管理内控制度含义与内容
（一）基本含义
财务管理内控制度，多是医院财务管理人员整合资金计划、预算与支出，实行全面财务控制与管理。对于医院货币安全、资金流动与投资，实行全面管理与控制。第一，医院货币控制，多是国家对货币资金内控的规范要求，分开管理账务与钱财，二者之间工作分明且牵制，由会计人员管理财务。第二，资金流动，主要是管控医院收入与支出，遵循国家规范控制收费标准，保证收入资金合法性。支出多是医院办公费用，药物与设备置购与医护人员福利待遇管理。第三，投资问题，主要为医院投资行为，不管是对内还是对外，都必须加大控制力度。
（二）医院财务内控内容
医院财务内控内容包括日常财务行为、财务风险防范等。注重财务内部控制，能够提升财务信息真实度与完整度，提升资金使用效率，同时促进部门间交流沟通，便于部门监督和管理。及时发现财务风险，采取有效措施降低损失，以促进医院全面化发展。医院财务内控内容，涉及以下三点：第一，控制医院财务收入：医院科室比较多，药物种类多，且内容详细。不同项目的收费不同，相应增加医院财务收入来源。为了确保医院财务管理科学性，维护财务管理过程合理性，展示出医院服务优势，医院必须保证收费合理且合法，严禁出现贿赂行为。注重各类收费项目透明化与公开化，保证收费票据规范化，合理使用和存储票据。第二，注重医院财务支出控制，严格控制医院费用支出，维护医院工作正常开展，不断提升资金使用效率，减少资金浪费与闲置。在经费支出中，建设严格经费审批制度，确保经费支出权责分离，包括记账与保管分离、经费与印鉴分离，确保资金支出由管理人员职责制约，维护医院经费支出的合法性与安全性。第三，控制医院各类资产，当医院资产种类比较多，必须定期清查资产类别，减少资产损失与流失，避免资产闲置。分类管理不同类别资产，不能混为一谈，影响资产使用效率，降低医院整体效益。针对货币资金，加强审批制度、权责分离制度，明确人员职责与权利，减少相互推诿情况。采购原材料与药品时，比较预算与价格，降低医院成本，以提升资金使用效率。购置固定资产时，购置人员应按照标准程序与流程实施，避免为医院增添麻烦，影响医院公信力与社会效益。
二、医院财务管理内部控制问题
（一）成本配置合理性不足，财务流通监管意识薄弱
注重监督和管理成本支出，对医院财务内控监管的影响大。成本监督与管理属于重要内容，特别是统计和分析成本结构，必须严格控制医院各项费用支出，以降低医疗费用、减少医院额外支出。当前，国内多数医院统计分析成本结构时，所应用的方式方法单一，很难科学配置医院成本。此外，医院自身属性较强，财务部门的资金流动监管意识薄弱，且资产流出与资产投放回报率研究不足。
（二）收入与支出管理系统不健全
当前，国内多数医院为业务收入，现金业务涉及多个部门与人员，且现金业务流通率高、金额数量大。医院行业具备特殊性，按照医院管理能够总结违规操作情况，在医院内部控制中完善制度规定。然而，医院不注重现金流通性，项目研发、设备采购、专业培训的完善性不足。
（三）风险管理体系的完善性不足
多数医院未建立科学的医院财务监管系统，且医院未设置独立属性审计部门，以全面跟踪管理医院风险，在重大决策上存在较多漏洞与问题。医院建立全面评估体系，做好审批、跟踪与管理一体化，优化医院资产利用情况，减少医院财务管理、内部控制的风险因素。然而，我国多数医院资产购置不合理，资金流动的合理性不足，缺乏资金储备。在诊疗服务中，医疗纠纷赔付控制不合理，医院总体风险管理存在不足。
（四）医院缺乏独立审计部门
当前，医院监督管理面临管理条例比较少的问题，特别是在财务内部控制中，条例规范性与严格性不足。医院注重加强审核监管力度，对财务内部控制进行审核和监管，对内部控制条例的影响大。然而，国内多数审计人员的素质低下、审计能力薄弱。医院内部审计工作中，过度关注形式，审计目的不明确。审计监管工作中，对工作人员知识水平与经验要求高，注重提升审计人员思想道德水平。然而，医院缺乏高素质审计人员，对审计与监督工作的影响非常大，无法有效开展正常工作，且财务内部控制难度大。
（五）监管与审计督查机制不完善
当前，多数医院内审计形式化严重、独立性缺失，无法发挥出内部审计功能，影响财务信息真实度与完整性。部分医院未设置内部审计部门，由财务部门兼任数职，影响审计独立性。医院财务内控制度，落实到医院日常业务与经济活动管控中，要求审计人员审查和考核财务内控制度，由于不能发挥出内审计职能，因此财务内控制度的监管与审查不到位，阻碍财务管理工作发展，影响医院日常活动开展。
三、新医改背景下医院财务内控制度的创新
（一）强化预算管理与约束
第一，将医院支出和收入纳入预算管理中，以此确保预算的全面性，防止出现无预算开支现象。医院应当在内部实行全面预算管理，例如预算编制、审批、实行、考核等，同时细化预算不同环节的原则与程序。第二，医院应当实行“经批复”预算，逐级分解预算，将其落实到具体责任人。医院在执行预算时，应当全面反映出预算管理水平，比较预算执行率与预算结果，以此发现偏差问题，采取有效措施予以处理，实现预算目标。第三，在新制度下，医院应当注重分析和考核预算执行结果，将预算执行结果作为考核内容，与收入分配、年终评比相挂钩。通过此种方式，不仅可以加强预算执行约束力，还可以避免由于预算约束力不足，导致预算形式化问题。
（二）优化完善财务体系与成本核算软件
注重医药财务体系的优化，新增设政府补助支出、现金流量、建设收入、净资产变动等。同时在财务说明书内增设成本控制、负债管理、资产变动等。此外，为了确保成本核算数据的准确度，全面提升成本核算效率，应当注重信息化网络建设，开发成本核算软件，还得联合医院实物管理库、行政后勤、医技客户与收费点，保证软件可以快速收集和汇总成本核算数据，同时实现数据共享。为了确保成本核算效果，软件可以形成多种成本报表与基础数据，且预测管理功能、考核控制功能和分析评价功能完善，可以全面提升成本核算效率与水平。
（三）基于成本管理，提升医院运行效率
成本管理要求医院开展成本核算与分析，全面实行成本控制措施，以此减少医疗成本。在提出医改方案后，注重核算和控制公立医院的成本，定期测算医疗服务成本，注重医疗服务效率考评。新医院会计制度中，将成本管理单独列在章节内，全面展现出成本核算和医院财务管理的影响关系。在新制度中，比较关注成本管理要求，明确规定成本管理目标、核算对象、分摊流程与成本控制等，可以有效指导医院成本核算，支持医院运营管理，最大限度提升成本控制与核算水平，相应加强医院的市场竞争实力，为后续医疗服务价格制定提供参考。
（四）优化固定资产核算
第一，提升固定资产核算的真实度。在新会计制度内，增加了累计折旧科目。由于折旧会影响医院固定资产核算，在旧制度中，固定资产是按照资产总值比例提取基金，以此维修和更新固定资产。此种方式存在较多不足：①固定资产的实际价值与账面价值不符，在提取检修基金后，没有减少账面价值，因此只可以反映出原值，从而导致固定资产的真实度不足。②医院建设时间早，运营时间长，构筑物原值低，从而导致修建资金不能满足实际需求。第二，提升负债信息准确度。资产总额属于扣除折旧的净额。在新会计制度下，固定资产提取折旧，可以确保资产总额的真实性，资产负债率准确性高，可以披露出资产负债信息，注重防范财务风险。在旧制度下，固定资产计提修建基金，不计提折旧，因此，固定资产项目只可以反映出原值，无法反映出修建基金，从而导致财务指标的真实度不足。
（五）完善医院内控管理制度
第一，医院资产实行安全管理工作，必须加大重视度，维护特定性资产的安全性。财务部门掌握资金、财务数据、财务账号，需要授权与认证后，才可以接触财务工作。为了避免医院资产流失，相关人员注重医院资产定期备案登记，做好全方位检查工作。第二，员工分工，明确划分职权，确保职权分明与分工明确。针对医院相关业务，应当参与到人员职权中，涉及直接负责人、签收人员、经办人员，确保人员积极参与到业务中，然而却要相互不影响不干涉，实现相互监督与管理，贯彻落实业务执行、核查与监督，同时降低经营与资产流失风险。
（六）完善收支系统、风险监管体系
医院财务管理工作中，必须加大资金监控力度，合理控制资金流通，审批制度监管资金流动，合理分配医院资金。此外，定期审核和清算资金，对于大量资金投入的项目，必须开会讨论，深入研究之后判断通过。第一，基于审计层面设置审计部门，注重核查财务账目，及时发现和揭露医院违规问题。第二，摒弃传统落后管理办法，严肃处理应当处罚的人员，奖励表现优秀的人员，实行多元化财务管理模式，避免出现违规现象，提升财务人员自觉性与积极性。第三，注重加强决策审批控制，医院重大决策对巨额资金流动的关系密切，不能忽视重大决策，针对高财务风险，要求管理人员综合考虑多方因素，确保决策在可控制范围内，才可以落实决策措施。
（七）信息化建设与信息平台构建
医疗服务范围广泛，专业分工精细，且业务流程复杂，且医疗服务遵循项目计费，成本核算难度大。如果应用传统手工统计核算法，则无法确保精确性。因此，注重信息化建设，进一步推广现代计算网络，优化医院信息系统、财务核算软件，便于获取信息数据，提升成本核算管理网络化与自动化，增加核算数据收集与存储工作。财务内控内容涉及客户往来、供应商往来，包括项目辅助账目数据。辅助核算作用在产生经济业务后，应当归纳到总分类账、明细账账簿中，同时可以归纳到辅助核算账簿中，维护科目稳定性。应用辅助工具后，医院无须明细会计科目，能够确保科目稳定性，提升财务总体核算效率。
（八）提升医院资金使用率
新医改政策下，医院财务控制管理人员注重资金使用率管控，科学管理资金，以增加医院经济效益。医院财务管控人员，应用医院资金筹集率与使用率，增加现存资金使用率，确保医院稳步发展。比如，医院财务管控人员采购医疗器具时，联合医院经济能力，注重医疗器具成本控制，提升资金利用效率。医院财务控制人员，参考医院工作经验丰富人员的建议，提前做好医疗器具费用调研，以提升医院财务资金使用率，确保医院快速发展。同时，医院财务控制人员派遣人员定期检修和维护医疗器具，延长使用寿命。医疗器具检修人员发现损坏问题，必须及时检修更新，确保医院检测结果准确性。财务控制人员工作中，为了确保医疗器具检修人员操作质量，按照表现情况给予奖励。通过此种方式，不仅可以提升工作效率，还可以控制资金流动率。医院财务管控人员与医疗器械检修人员交流，明确医疗器具使用情况，确保预算合理性，提升现金使用率与流动率。实际工作实践中，医院领导人员应重视财务管理内控机制，全面提升医院资金利用率。
结语
综上所述，医院财务管理工作中，遇到较多内部控制问题，例如成本配置不合理、收入支出系统不完善、风险管理体系缺失等。所以，针对医院内部控制存在的问题，优化完善管理制度，提升收支系统使用效益，落实风险监管体系，注重信息化建设与信息平台构建，提升医院资金使用率，优化固定资产核算，以维护医院财务内控制度创新效果。
参考文献
[1]李莲蔚.强化医院内控制度建设对医院财务管理的积极影响研究[J].经济管理文摘，2021（18）：122–123.
[2]王琛.新医改背景下医院财会内部控制体系的完善思路解读[J].中国管理信息化，2021（13）：26–27.
[3]王向荣.新财会制度下构建医院财务会计内部控制体系的探讨[J].经济管理文摘，2021（12）：132–133.
[4]李慧.提高全面预算管理水平加强医院财务内部控制关键思路分析[J].商讯，2021（15）：17–19.
[5]朱晓燕.基于多种支付模式探讨医院财务内控管理的设计要点[J].经济管理文摘，2021（01）：58–59.
[6]刘婷婷.新医疗体制下全面预算管理在医院财务内控中的应用研究[J].科技经济市场，2019（09）：52–54.
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[8]梁瑞华.结合医院实际浅析医院现金管理内部控制制度之我见[J].现代经济信息，2019（03）：122+128.
医保内控管理篇6
关键词：医院；财务管理；内部控制；重要性
中图分类号：F230文献标识码：a文章编号：1006-4117（2012）01-0375-01
在全球经济一体化进程不断加剧与城市化建设规模持续扩大的推动作用下，我国医疗卫生事业改革项目在整个国民经济建设发展中的作用日益关键。剧烈市场竞争环境下，医院要想谋求长期、稳定的生存与发展，其关键在与将财务管理工作作为一切工作的中心。我们需要明确一点：在医院财务管理系统中高质量的内部控制工作，不仅能够规范化整个财务账务的核算与操作流程，确保医院会计信息报表中所提供的各项会计信息真实可靠，同时也能够针对医院各个部门机构的日常经营管理行为活动展开较为全面且深入的监督，对于确保整个医院健康稳定发展来说有着不可小觑的作用。笔者认为，对医院财务管理中内部控制工作的重要性进行深入研究，能够有助于我们进一步深化财务管理与内部控制的融合，推动整个医院内部控制体系的健全与完善。为此，笔者现结合实践工作经验，就这一问题谈谈自己的看法与体会。
一、医院财务管理中内部控制工作主要内容分析
我们需要清醒的认识到一点：内部控制作为市场经济建设发展背景下任何一个组织机构经营管理活动的最关键组成部分，对于医院财务管理工作来说同样至关重要。在医疗改革进程不断加快的背景下，强化医院财务管理中内部控制工作对与现代医院的建设发展来说越发重要。内部控制工作在整个医院财务管理中的涉及范围也日益拓展。具体来说，医院财务管理中的内部控制工作主要关系到以下几个方面的工作内容。
（一）医院各项财务费用支出方面的内控工作。药品支出作为整个医院财务费用支出的最关键构成部分，应当成为这部分内控工作的重点关注对象。医院行政科室、门诊部以及医技科室在领用药品的过程中需要做好成本控制及管理工作，以高质量的成本预算来有限控制医院医疗运营成本，兼顾高质量医疗服务供给与低成本医疗投入是医院财务费用支出内控的最终目标。
（二）医院各项实务资产方面的内控工作。一般来说，现代医院所涉及到的实物资产主要是指各类医用药品、医用物资、医疗设备以及各种医用零星材料。这些实务资产为整个医院医疗服务的稳健开展提供了基础保障。医院内部控制工作需要以这些实务资产为对象，构建一套完善的财务资产运行计划体系，规范化医院各个机构部门对于这些实务资产的审批、采购以及消耗活动。在此基础之上强化这些实务资产的盘点工作，确保医院各项实务资产的库存实数能够与相应科目账户登记数目完全吻合。
（三）医院各项投资行为活动方面的内控工作。在当前经济形势下，大部分医院在面向市场的投资行为活动中呈现出了较为严重的随意性问题，是财务管理内控工作的重点管理对象。相关工作人员需要在进行投资行为活动之前针对被投资项目展开一系列的实践考察与调研，给出真实全面的可行性报告。不仅如此，医院财务管理内部控制还需要强化这部分投资项目的预算编制与审核工作，确保项目预算编制所涉及到的各项资金数据真实可靠。内部控制还要求医院在投资活动中按照项目申请、项目管理、项目招投标等方式对整个投资活动进行区划，明确医院投资活动的各方参与者与责任人，形成一种相互分离与牵制的投资关系，进而最大限度的化解医院投资活动财务风险。
二、医院财务管理中内部控制工作的重要性分析
针对上文有关医院财务管理中内部控制关键工作内容的分析，我们不难发现，在新医疗改革背景下，现代医院财务管理系统中的内部控制工作已转变为医院达成财务管理目标的一种手段，在医院财务管理工作中有着不可替代的重要作用。具体而言，可以归纳为以下几个方面。
（一）医院财务管理中内部控制工作的实施能够确保医院深入落实国家相关政府部门机构的各项举措规定。国家相关政府部门机构针对医院所制定的各项举措与规定的最终目的均在于规范化整个市场中各级医院的财务管理模式。从医院自我发展的角度来看，良好的内部控制工作能够发挥相应的约束与激励职能，推动医院更为深入的践行各项举措与规范，进而获取自身综合实力的提升与完善。
（二）医院财务管理中内部控制工作的实施能够确保相关财务会计信息的真实性与安全性。大量的实践研究结果向我们表明：高质量的内部控制制度能够为相关工作人员标准化控制医院各项财务活动提供便捷，确保财务会计信息、资料以及数据的真实性与安全性，有效的控制各种失真问题并预防会计舞弊行为，进而为医院各项内外部财务决策的制定提供有利支持与保障。
（三）医院财务管理中内部控制工作的实施能够确保医院财产的安全与完整。良好的内部控制制度能够规范化医院相关部门机构在各项财务采购、登记、保管、领用以及验收等方面的具体工作，确保医院各项财产的利用价值能够得到最大限度的发挥，进而维护其完整性与有效性。
（四）医院财务管理中内部控制工作的实施能够确保医院管理效益的最大化。简单来说，有效的内部控制工作能够协调医院各个部门机构，使其各司其职，相互促进，相互制约。它能够使整个医院的业务流程更为明显与流畅，进而实现医院自身管理效益的最大化。
三、结束语
众所周知，内部控制一直都是医院财务管理系统中的一大关键组成部分，它作为一种特殊形式的财务监督方式能够在医院财务管理工作中不断的规范各类型财务行为活动，推动整个医院财务管理目标的实现。加大对医院财务管理中内部控制工作的研究与探索力度也有着极为深远的作用与意义。
作者单位：黑龙江省医院
参考文献：
[1]贾常荣.医院财务管理面临的问题及对策研究[J].重庆医学,2007,36.
[2]孙国伟.李大力.完善经营成本控制强化医院财务管理[J].中国医院管理,2006,26.
医保内控管理篇7
关键词：企业；职工医院；内部控制
中图分类号：F270文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
一、企业职工医院内部控制的总体思路
企业职工医院内部控制应当以内部控制五要素理论为基础，针对当前医院内部控制现状，从优化内部控制环境入手，强化医院基础管理，明确内部控制优化原则，确定内部控制的关键环节和薄弱关节，进而有重点、有步骤地构建医院内部控制体系。在这一过程中，企业职工医院必须明确内部控制优化的总体思路，处理好以下几个方面的关系：
其一，处理好内部牵制与相互协调之间的关系。内部牵制是强化内部控制的重要手段，有利于达到上下牵制、职务制约的目的，能够有效避免和减少舞弊现象的发生，保证各部门岗位的工作质量。而相互协调强调各部门岗位的横向联系，重视岗位的合作配合，通过协调业务程序的相互贯通，确保业务活动的连续性和有效性，从而提高工作效率。所以，内部控制必须处理好两者之间的关系，充分发挥两者的积极作用。
其二，处理好成本与效益之间的关系。由于内部控制运行需要付出一定成本，为此企业职工医院应当合理分析成本要素，在确保成本支出能够满足内部控制需求的前提下，避免高额运行成本支出。医院应确定内部控制的关键点，使控制成本与控制效益保持合适的比例关系，力求利用最小化的成本支出获取最大化的收益。
其三，处理好动态管理与制度管理之间的关系。动态管理要求企业职工医院内部控制必须根据内部外环境的变化调整相应的控制策略，针对出现的新问题和新情况提出改进措施，使内部控制处于动态循环状态。而制度管理要求企业职工医院必须严格落实各项管理制度，执行明确的工作流程和程序，形成程式化的工作标准，规范医院经营管理。企业职工医院要充分结合动态管理与制度管理，进而使内部控制体系运行既有完善的制度保障，又能够适应环境的不断变化。
二、企业职工医院强化内部控制的策略
（一）建立健全内部控制制度，保障内部控制切实执行
企业职工医院应建立健全内部控制制度，将其作为各职能部门和科室落实内部控制的重要依据。首先，健全全面预算制度。企业职工医院应全面实施预算控制，将医疗科室也纳入到预算管理体系中，不断强化收入预算管理、费用预算管理、投资预算管理、采购预算管理、研发预算管理，提高医务人员预算控制意识，调动起各科室参与全面预算管理的积极性；其次，健全资产管理制度。医院要完善固定资产采购制度、日常维护制度、定期检修制度、资产处置制度等，规范设备采购流程、操作流程，提高设备使用效益，避免造成医疗资源浪费；再次，健全物资库存管理制度，实施库存药品分类管理。同时，充分运用现代化的物流库存控制技术，构建科学的库存控制模型，将定量订货与定期订货相结合，有效控制药品库存量和库存品种，从而达到减少库存保管成本、确保药品质量的目的。
（二）明确职工医院风险控制点，狠抓内部控制关键环节
企业职工医院的风险控制点是指风险较高、容易发生错误的业务流程或经营环节，医院只有狠抓风险控制点，强化关键环节控制，才能切实保证内部控制效果。首先，加强收费、退费管理，建立健全退费审批制度，明确审批权限和手续，完善退费流程管理，防止因退费管理疏漏而给医院造成经济损失；其次，加强货币资金控制，落实不相容岗位相分离制度，确保货币资金业务处于全程监管状态，并且做到货币资金收入及时入账，相关印章由专人负责保管；再次，加强药品采购管理，严格把控药品采购流程，必须取得正规合法的发票；最后，加强库存物资管理，合理控制库存量，落实库房管理责任追究制，定期开展库房物资盘点，从而确保账实相符，防止库存物资存在毁损、过期问题。
（三）建立风险防范机制，降低医院经营风险
在当前内外部环境快速变化的形势下，职工医院应当建立起完善的风险防范机制，以此来降低本院的经营风险，具体可从以下几个方面着手：其一，可以通过设置风险管理委员会或是风险防范小组等机构，负责风险分析及评估工作；其二，健全相应的工作制度。医院可以季度为单位，由风险管委会负责组织召开例会，在会议上对医院当前经营管理中存在的风险进行讨论，并制定切实可行的工作计划，同时部署风险防范小组落实执行，这有助于降低风险；其三，建立风险防范机制。职工医院的主要经营风险通常都是发生在经营过程中，为此，医院应建立科学、合理的常规化投资论证机制，并设立财务控制部和医务部等职能部门，这样不仅能够使投资前的可行性获得进一步论证，而且还能使后期投资获得有效控制，从而达到降低医院经营风险的目的。
（四）重视内部监督，实施多种监督方式
职工医院应当采取多种监督方式来加强监督，这有助于内部控制工作的顺利开展，具体可从以下几个方面着手：其一，应建立健全监督机制。可以采取多种方式相结合，如职代会等，对医院内控工作的执行情况进行持续性监督；其二，应建立与“三重一大”相关的制度，并对“三重一大”经济事项执行集体决策；其三，应加大医院内审队伍的建设力度，并全面提升内审部门在医院中的职能地位；其四，可采取定期外聘外部审计的方式，对医院内控制度及其执行情况进行审计。通过多种监督方式的有机结合，可对医院内控工作的实施进行全方、多角度监督，这有助于医院内控的持续改进。
结论
总而言之，企业职工医院要认清当前发展形势，充分挖掘医疗保健资源潜力，强化医院管理职能，从开源节流的角度出发向管理要效益，控制成本支出，增加医院收入。企业职工医院要不断强化内部控制建设，通过健全内部控制制度、明确风险控制点、建立风险防范机制、重视内部监督等措施，不断提高企业职工医院的经营管理水平。
参考文献：
医保内控管理篇8
【关键词】公立医院内部会计控制问题改进措施
一、公立医院内部会计控制的重要性
公立医院内部会计控制是医院管理的重要组成部分，建立健全医院内部会计控制制度，可确保国家有关财经法律法规和各项制度的落实执行，保护国有资产的安全与完整，合理保证各项经济业务的有序开展，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，提高人员整体素质，有利于规范医院经济管理和提高医院财务管理水平，从源头上预防行为，同时防范医院的经营风险和财务风险，从而实现医院经营管理目标。
二、公立医院内部会计控制存在的主要问题
1、公立医院管理层对内部会计控制的意识较为薄弱
公立医院在管理上涉及的部门多、环节多，管理层会更加注重医疗过程中的安全性，往往忽视内部会计控制，通常认为内部会计控制并不能直接产生经济效益。由于存在这种观念，使得公立医院常常是以粗放的管理模式，凭借以往的经验和旧的制度进行管理。因内部会计控制的意识较为薄弱，缺乏科学、有效、可行的管理手段和方法来实现内部会计控制，从而加大公立医院内部会计控制的管理难度。
2、公立医院的内部会计控制制度不完善
公立医院内部组织结构复杂，相比医院内外部环境的变化和经济发展的速度，医院管理层的管理手段相对滞后，不能对预见可能发生的问题制定相应的控制制度。为了迎合相关监管部门的检查，许多医院建立一些缺乏科学、严谨性的内部会计控制制度，仅仅只是流于形式，从而导致医院整体内部会计控制存在管理混乱的现象。
3、公立医院的内部会计控制执行有待提高
在管理学中，执行力是最重要的因素之一。即使建立了内部会计控制制度，也需要强有力地执行才能保证内部会计控制制度充分地发挥作用。目前许多医院并未严格、科学、有效地将内部会计控制落实到实处，使得医院上上下下并未达成共识，致使执行力不高，使得内部会计控制制度形同虚设，在工作中随意性较大。
4、公立医院会计人员的综合素质不高
随着医院的经济发展和新医院财务制度、会计制度的推进，医院内部会计控制面临的新形势发生了重大变化。按现实情况来看，许多医疗行业的会计队伍整体素质相对较低，已远远不能适应医院的发展需求。
5、公立医院的内部会计控制监督需加强
公立医院因缺少科学、有效的内部审计部门，使得公立医院处于比较被动的地位。同时，审计人员的整体素质相对偏低，造成内部会计控制监督难以在医院管理中发挥有效的作用。因此，医院的内部会计控制监督需要加强。
三、完善公立医院内部会计控制的改进措施
1、加强公立医院管理层对内部会计控制的认识
随着公立医院的改革，现阶段内部会计控制已成为医院经营管理的一大热点话题，加强医院内部会计控制是医院发展的必要举措。目前，大多数公立医院的管理层来自于临床专家，仍处于“重医疗、轻管理”的观念，通常认为，内部会计控制只是财务部门的事情，因此，造成管理中存在漏洞。财务部门可以通过开展内部会计控制理论知识培训，利用近几年一些医院在内部会计控制失效中所导致的教训等等反面案例对医院管理层进行讲述，也可邀请一些内控专家对管理层进行培训。通过学习，不断地增强医院管理层对内部会计控制的认识，这样可以减少医院经营风险和财务风险。
2、完善公立医院的内部会计控制制度
一个有效的内部会计控制制度对医院的发展有着重要的作用。要实现医院价值最大化的基本目标，就必须建立一整套完善的内部控制制度。结合我院自身业务特点和实际情况，笔者认为可从以下几个方面进行完善。
（1）加强收入控制
第一，建立健全医院收入、价格、预缴款、票据、退费的管理制度和严禁各部门私设“账外账”、“小金库”的管理制度及相关岗位职责;第二，加强医院收入业务流程管理;第三，医院所有收入的取得必须符合有关规定，使用统一印制的票据，由财务部门统一核算，统一管理;第四，医院所有票据的购买、印制、保管、领用、核销等均由财务部门统一办理;第五，严格按照规定的时间进行结算，及时、准确地做好收入核算工作;第六，加强医院退费的管理。
（2）加强支出控制
第一，建立健全医院支出管理制度，严格按照不相容职务相互分离的原则，建立医院支出岗位职责;第二，医院所有支出必须符合医院财务规章制度和相关法律法规的要求;第三，加强医院支出的申请、审批、审核、支付环节的管理;第四，加强医院支出核算和成本核算的管理。
（3）加强货币资金控制
第一，建立健全医院货币资金管理制度，严格按照不相容职务相互分离的原则，建立相关岗位职责;第二，严格按照《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》的规定办理现金、银行收支业务;第三，严格按照《支付结算办法》等有关规定加强银行存款账户的管理;第四，严格依据《票据法》的规定加强银行票据的管理;第五，加强医院货币资金印鉴的管理;第六，定期或不定期对现金和银行存款进行盘点核查。
（4）加强药品及库存物资控制
第一，建立健全医院药品及库存物资管理制度和岗位职责;第二，结合医院实际情况，制定科学规范的药品及库存物资管理流程;第三，医院实行归口管理部门相应请购权，明确职责权限及相应的请购审批流程;对于重大或重要的采购，须由专业管理委员会或院长办公会集体讨论决议;第四，建立健全医院药品及库存物资采购管理制度，医院统一对药品及库存物资进行采购，严格按照有关规定程序执行;第五，加强药品及库存物资的库存量管理，根据业务需求做好采购计划;第六，仓库严格按照相关验收管理程序办理验收入库手续;第七，严禁未经授权的人员接触药品及库存物资;第八，定期或不定期对药品及库存物资进行盘点。
（5）加强固定资产控制
第一，建立健全医院固定资产管理制度和岗位职责;第二，制定科学规范的固定资产管理流程;第三，加强医院固定资产购建论证及购建控制的管理;第四，设备管理部门、财务部门、内审部门及使用部门严格按照医院固定资产管理要求做好验收、入账及付款工作;第五，设备管理部门和使用部门定期组织相关人员做好固定资产维护保养工作;第六，加强医院固定资产使用变动处置的管理，严格按照有关规定及时办理转移处置手续;第七，定期或不定期对固定资产进行全面实地清查盘点。
（6）加强工程项目控制
第一，建立健全医院工程项目管理制度和岗位职责;第二，加强医院工程项目相关业务授权批准的管理;第三，加强医院工程项目决策、概预算、质量、价款支付、竣工决算的管理。
（7）加强财务电子信息化控制
第一，建立健全医院财务电子信息化管理制度和岗位职责;第二，医院财务电子信息系统的建设必须符合《医疗机构信息系统基本功能规范》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计法》和《医院内控》等有关规定的要求;第三，加强医院会计电算化信息系统的应用控制与流程控制;第四，根据相关规定，结合医院实际情况，加强对财务电子信息系统的程序、数据和网络安全的管理;第五，加强对财务文件、会计凭证、会计账簿和财务报表等资料的储存与保管。
3、强化公立医院内部会计控制的执行力度
为了更好地执行公立医院内部会计控制，可以在内部会计控制中逐步引进现代化信息技术手段，利用现代化网络信息平台的功能来加强医院各部门之间资源和信息的共享，使得内部会计控制制度能够在各部门之间得到统一的执行，便于管理者及时地发现问题，及时地采取有效的控制措施，这样才能保证内部会计控制的连续性和完整性，并发挥其应有的作用，从而避免因执行不到位而造成的经营风险和财务风险。
4、提高公立医院会计人员的综合素质
一支高素质、高效率的会计队伍是医院内部会计控制的必要条件;会计人员在内部会计控制中发挥着主导作用，直接影响着内部会计控制有效实施的效果;从源头上，首先应加强会计人员的职业道德教育和法律意识，让他们树立起自我约束的能力;其次，结合医院自身的业务特点和发展规划，定期对会计人员进行专业理论知识的培训;最后，还可以鼓励会计人员通过“走出去，请进来”的方式，积极地参加各种相关专业技术培训，或到其他先进兄弟单位进行实地考察与经验交流;通过多方面的培训来增强会计人员的主动性和责任感，提高会计人员的综合素质，从而为医院内部会计控制打下坚固的基石。
5、加强公立医院内部会计控制的监督力度
为了使内部会计控制在公立医院管理当中持续不断地体现其管理职能，就应当加强对医院内部会计控制的监督力度，充分发挥医院内部审计的作用;根据医院的业务特点和内部会计控制制度等实际情况，建立内部会计控制监督评价体系，并定期或不定期对其进行评价;对于内部会计控制在实际管控过程中出现的偏差和存在的问题，应当及时找出原因，及时提出相应的改进措施;在实现医院内部审计的同时，也可以外聘审计机构对医院内部会计控制进行评价，弥补内部审计在内部会计控制专业技术操作中的缺陷;通过内部审计和外部审计相结合的形式，运用科学、有效的内部会计控制管理方法和手段，做好事前、事中和事后的全过程监控，以降低风险发生的可能性，从而保证医院内部会计控制有效地运行。
四、结语
随着目前医疗体制改革的不断深入，公立医院内部会计控制工作显得尤为更加重要;实施有效的内部会计控制，有利于保护医院资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保相关法律法规和医院规章制度及经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高医院经营管理效率，为保障公立医院健康、可持续的发展打下坚实的基础，从而实现经营管理目标。
【参考文献】
[1]中华人民共和国卫生部规划财务司：医疗机构财务会计内部控制规定讲座[m].北京：企业管理出版社，2007.
医保内控管理篇9
【关键词】公立医院；内部会计控制；问题；改进措施
一、公立医院内部会计控制的重要性
公立医院内部会计控制是医院管理的重要组成部分，建立健全医院内部会计控制制度，可确保国家有关财经法律法规和各项制度的落实执行，保护国有资产的安全与完整，合理保证各项经济业务的有序开展，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，提高人员整体素质，有利于规范医院经济管理和提高医院财务管理水平，从源头上预防行为，同时防范医院的经营风险和财务风险，从而实现医院经营管理目标。
二、公立医院内部会计控制存在的主要问题
1、公立医院管理层对内部会计控制的意识较为薄弱
公立医院在管理上涉及的部门多、环节多，管理层会更加注重医疗过程中的安全性，往往忽视内部会计控制，通常认为内部会计控制并不能直接产生经济效益。由于存在这种观念，使得公立医院常常是以粗放的管理模式，凭借以往的经验和旧的制度进行管理。因内部会计控制的意识较为薄弱，缺乏科学、有效、可行的管理手段和方法来实现内部会计控制，从而加大公立医院内部会计控制的管理难度。
2、公立医院的内部会计控制制度不完善
公立医院内部组织结构复杂，相比医院内外部环境的变化和经济发展的速度，医院管理层的管理手段相对滞后，不能对预见可能发生的问题制定相应的控制制度。为了迎合相关监管部门的检查，许多医院建立一些缺乏科学、严谨性的内部会计控制制度，仅仅只是流于形式，从而导致医院整体内部会计控制存在管理混乱的现象。
3、公立医院的内部会计控制执行有待提高
在管理学中，执行力是最重要的因素之一。即使建立了内部会计控制制度，也需要强有力地执行才能保证内部会计控制制度充分地发挥作用。目前许多医院并未严格、科学、有效地将内部会计控制落实到实处，使得医院上上下下并未达成共识，致使执行力不高，使得内部会计控制制度形同虚设，在工作中随意性较大。
4、公立医院会计人员的综合素质不高
随着医院的经济发展和新医院财务制度、会计制度的推进，医院内部会计控制面临的新形势发生了重大变化。按现实情况来看，许多医疗行业的会计队伍整体素质相对较低，已远远不能适应医院的发展需求。
5、公立医院的内部会计控制监督需加强
公立医院因缺少科学、有效的内部审计部门，使得公立医院处于比较被动的地位。同时，审计人员的整体素质相对偏低，造成内部会计控制监督难以在医院管理中发挥有效的作用。因此，医院的内部会计控制监督需要加强。
三、完善公立医院内部会计控制的改进措施
1、加强公立医院管理层对内部会计控制的认识
随着公立医院的改革，现阶段内部会计控制已成为医院经营管理的一大热点话题，加强医院内部会计控制是医院发展的必要举措。目前，大多数公立医院的管理层来自于临床专家，仍处于“重医疗、轻管理”的观念，通常认为，内部会计控制只是财务部门的事情，因此，造成管理中存在漏洞。财务部门可以通过开展内部会计控制理论知识培训，利用近几年一些医院在内部会计控制失效中所导致的教训等等反面案例对医院管理层进行讲述，也可邀请一些内控专家对管理层进行培训。通过学习，不断地增强医院管理层对内部会计控制的认识，这样可以减少医院经营风险和财务风险。
2、完善公立医院的内部会计控制制度
一个有效的内部会计控制制度对医院的发展有着重要的作用。要实现医院价值最大化的基本目标，就必须建立一整套完善的内部控制制度。结合我院自身业务特点和实际情况，笔者认为可从以下几个方面进行完善。
（1）加强收入控制第一，建立健全医院收入、价格、预缴款、票据、退费的管理制度和严禁各部门私设“账外账”、“小金库”的管理制度及相关岗位职责；第二，加强医院收入业务流程管理；第三，医院所有收入的取得必须符合有关规定，使用统一印制的票据，由财务部门统一核算，统一管理；第四，医院所有票据的购买、印制、保管、领用、核销等均由财务部门统一办理；第五，严格按照规定的时间进行结算，及时、准确地做好收入核算工作；第六，加强医院退费的管理。
（2）加强支出控制第一，建立健全医院支出管理制度，严格按照不相容职务相互分离的原则，建立医院支出岗位职责；第二，医院所有支出必须符合医院财务规章制度和相关法律法规的要求；第三，加强医院支出的申请、审批、审核、支付环节的管理；第四，加强医院支出核算和成本核算的管理。
（3）加强货币资金控制第一，建立健全医院货币资金管理制度，严格按照不相容职务相互分离的原则，建立相关岗位职责；第二，严格按照《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》的规定办理现金、银行收支业务；第三，严格按照《支付结算办法》等有关规定加强银行存款账户的管理；第四，严格依据《票据法》的规定加强银行票据的管理；第五，加强医院货币资金印鉴的管理；第六，定期或不定期对现金和银行存款进行盘点核查。
（4）加强药品及库存物资控制第一，建立健全医院药品及库存物资管理制度和岗位职责；第二，结合医院实际情况，制定科学规范的药品及库存物资管理流程；第三，医院实行归口管理部门相应请购权，明确职责权限及相应的请购审批流程；对于重大或重要的采购，须由专业管理委员会或院长办公会集体讨论决议；第四，建立健全医院药品及库存物资采购管理制度，医院统一对药品及库存物资进行采购，严格按照有关规定程序执行；第五，加强药品及库存物资的库存量管理，根据业务需求做好采购计划；第六，仓库严格按照相关验收管理程序办理验收入库手续；第七，严禁未经授权的人员接触药品及库存物资；第八，定期或不定期对药品及库存物资进行盘点。
（5）加强固定资产控制第一，建立健全医院固定资产管理制度和岗位职责；第二，制定科学规范的固定资产管理流程；第三，加强医院固定资产购建论证及购建控制的管理；第四，设备管理部门、财务部门、内审部门及使用部门严格按照医院固定资产管理要求做好验收、入账及付款工作；第五，设备管理部门和使用部门定期组织相关人员做好固定资产维护保养工作；第六，加强医院固定资产使用变动处置的管理，严格按照有关规定及时办理转移处置手续；第七，定期或不定期对固定资产进行全面实地清查盘点。
（6）加强工程项目控制第一，建立健全医院工程项目管理制度和岗位职责；第二，加强医院工程项目相关业务授权批准的管理；第三，加强医院工程项目决策、概预算、质量、价款支付、竣工决算的管理。
（7）加强财务电子信息化控制第一，建立健全医院财务电子信息化管理制度和岗位职责；第二，医院财务电子信息系统的建设必须符合《医疗机构信息系统基本功能规范》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计法》和《医院内控》等有关规定的要求；第三，加强医院会计电算化信息系统的应用控制与流程控制；第四，根据相关规定，结合医院实际情况，加强对财务电子信息系统的程序、数据和网络安全的管理；第五，加强对财务文件、会计凭证、会计账簿和财务报表等资料的储存与保管。
3、强化公立医院内部会计控制的执行力度
为了更好地执行公立医院内部会计控制，可以在内部会计控制中逐步引进现代化信息技术手段，利用现代化网络信息平台的功能来加强医院各部门之间资源和信息的共享，使得内部会计控制制度能够在各部门之间得到统一的执行，便于管理者及时地发现问题，及时地采取有效的控制措施，这样才能保证内部会计控制的连续性和完整性，并发挥其应有的作用，从而避免因执行不到位而造成的经营风险和财务风险。
4、提高公立医院会计人员的综合素质
一支高素质、高效率的会计队伍是医院内部会计控制的必要条件；会计人员在内部会计控制中发挥着主导作用，直接影响着内部会计控制有效实施的效果；从源头上，首先应加强会计人员的职业道德教育和法律意识，让他们树立起自我约束的能力；其次，结合医院自身的业务特点和发展规划，定期对会计人员进行专业理论知识的培训；最后，还可以鼓励会计人员通过“走出去，请进来”的方式，积极地参加各种相关专业技术培训，或到其他先进兄弟单位进行实地考察与经验交流；通过多方面的培训来增强会计人员的主动性和责任感，提高会计人员的综合素质，从而为医院内部会计控制打下坚固的基石。
5、加强公立医院内部会计控制的监督力度
为了使内部会计控制在公立医院管理当中持续不断地体现其管理职能，就应当加强对医院内部会计控制的监督力度，充分发挥医院内部审计的作用；根据医院的业务特点和内部会计控制制度等实际情况，建立内部会计控制监督评价体系，并定期或不定期对其进行评价；对于内部会计控制在实际管控过程中出现的偏差和存在的问题，应当及时找出原因，及时提出相应的改进措施；在实现医院内部审计的同时，也可以外聘审计机构对医院内部会计控制进行评价，弥补内部审计在内部会计控制专业技术操作中的缺陷；通过内部审计和外部审计相结合的形式，运用科学、有效的内部会计控制管理方法和手段，做好事前、事中和事后的全过程监控，以降低风险发生的可能性，从而保证医院内部会计控制有效地运行。
四、结语
随着目前医疗体制改革的不断深入，公立医院内部会计控制工作显得尤为更加重要；实施有效的内部会计控制，有利于保护医院资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保相关法律法规和医院规章制度及经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高医院经营管理效率，为保障公立医院健康、可持续的发展打下坚实的基础，从而实现经营管理目标。
【参考文献】
[1]中华人民共和国卫生部规划财务司：医疗机构财务会计内部控制规定讲座[m].北京：企业管理出版社，2007.
[2]刘立善：新时期医院内部控制制度探讨[J].财会研究，2006（7）.
医保内控管理篇10
一、医院会计内部控制简述
（一）概念
会计内部控制就是指单位按照相关的法律规定，制定一系列的措施从而保证会计信息的质量和安全。而医院的会计内部控制就是医院根据法律法规制定的确保会计信息安全的控制措施[2]。
（二）方法和特点
为了保证会计内部控制的有效性，通常情况都需要拟定相应的流程和方法，从而有效降低财务风险，使会计信息?能得到充分的发挥。目前会计内部控制所采取的主要方式有相互分离、预算、授权批准和风险管理等控制方法，通过多元化的控制方式对财务活动和信息进行全面的保护和管理。
医院会计内部控制所具有的特点主要体现在资金的流出入部分，通过采取科学合理的控制和管理措施，对收款金额、收据和工作人员等进行全面的监管，从而保证门诊收费和医疗服务等步骤的资金安全。此外，医院会计内部控制属于一项比较繁杂的工作，工作内容所涉及的东西比较多，所以要加强会计内部控制措施的信息化管理，借助当前先进的现代化管理方式，实现信息化的有序管理。
（三）重要性分析
医院会计内部控制作为精细化管理的必然产物，能够有效对医院进行全面的严密监控，有助于医院管理层能够根据医院的实际情况制定发展策略，有效规避医院发展过程中出现的各种风险。通过建立健全医院会计内部控制系统能保证医院内的医护人员严格按照操作规范开展工作，从而有效避免医疗事故的发生，保证医院财务工作的顺利开展。
二、医院会计内部控制的现状
（一）缺乏足够的认识
由于医院管理人员对会计内部控制缺少足够的正确认识，出现了理解错误或者是片面的问题，以至于造成医院会计内部管理的混乱。对会计内部控制管理，有的人认为医院制定的会计规章制度就是会计内部管理；也有的人认为医院的工作本身繁重，会计内部控制管理只不过是理论上的规定，不能为医院的发展提供有力的帮助等。除了上面提到的观点外，还存在着诸多的错误想法，这些错误的想法使会计内部控制管理未能在医院得到有效的实施，只不过是敷衍了事，缺少足够的重视程度。
（二）医院的会计内部控制系统有待完善
为了保证医疗服务机构的管理水平，卫生部早就制定出台了有关财务会计内部控制管理规定，要求医院都要根据自身的实际情况制定相应的会计内部控制系统。当前有关财务会计内部控制管理工作在医院的开展情况不容乐观，医院未能建立相关的会计内部管理部门，职责未能得到明确的划分，相关的监管系统还需要进一步的完善。
（三）监管不到位
医院会计内部控制环境混乱，这不仅是因为控制系统的不健全，同时也是因为缺少有效的监督，制定的相关制度未能得到有效的落实，导致了会计内部控制的作用未能得到有效的发挥。医院缺少相关的监管部门以及相关的人才，这就造成了不容乐观的会计内部控制环境，出现了乱收费和信息管理系统错误等一系列的问题，损害人们的合法权益。
三、提高医院会计内部控制的措施
（一）加强对会计内部控制的重视程度
加大医院会计内部控制的宣传，提高医院管理层对会计内部管理的重视程度。医院实施会计内部管理是为了满足精细化管理的需求[3]，所以加强会计内部控制不仅有利于精细化管理的实施，同时也有助于医院财务信息质量和管理水平的提升。所以，医院要制定正确的、全面的会计内部控制计划，增强风险防范意识，减少医院的资金投入和风险，保证医院健康顺利发展。
（二）完善会计内部控制系统
医院要依照自身的实际发展情况和相关的法律法规，制定完整的会计内部控制系统，从而保证医院的规范化管理。首先创办会计内部控制部门，并能够与其他部门互相配合合作，实现医院的精细化管理。健全相关的制度，明确职工的职责，对医院的收支情况进行严格的掌控。
（三）完善监督体系
为了保证会计内部管理系统工作的落实，医院可以成立专门的监督管理小组，对医院的会计内部控制工作的开展进行监督和管理。聘请专门的管理人才，制定具有针对性和专业性的管理方案和评价体系。落实责任制，按照相关的规定和标准要求对职工进行奖惩。此外要提高企业财务人员的专业能力和素质，开展具有针对性的培训，将先进的观念和科学控制方式传授给财务人员，从而增强医院的整体财务管理水平。
四、结束语