财税工作调研报告篇1
一、财税库银横向联网工作现状
（一）纳税人缴税效率显著提高。实施财税库银横向联网申报缴税方式，纳税人一次性签订《委托银行扣缴税款协议书》，确定一个银行账户作为缴税账户，今后所有税款均可通过该银行账户扣缴且不收取任何费用，纳税人可以轻松快捷地完成整个申报缴税过程。以前纳税人申报缴纳几个税种税款，就得开几份缴款书，每份缴款书六张，每张缴款书上均需加盖财务印鉴和法人印章，一次缴税就需盖三四十个印章，财务人员工作量繁重，且纸质票据消耗量居高不下。实行横向联网缴税以后，由一票一税变为一票多税且不用加盖印章。在此基础上还可进一步实现网上申报，纳税人足不出户即可缴纳税款，纳税人缴税效率显著提高。
（二）征税成本大幅降低。财税库银联网不仅方便了纳税人缴税，也大幅降低了税务系统的征税成本。在以往申报模式下，仅城北局每月使用税收通用缴款书约8000余份，实施横向联网申报后，每月使用的缴款书下降到了4000余份，降幅达50%以上，以每份缴款书成本0.50元计算，每月节约征税成本2000元左右，一年可节约费用3万余元。如全省所有纳税人都实现联网申报，税务机关征税成本将大幅降低。
（三）税款入库时间明显缩短。财税库银联网成功后，税款入库更为及时迅速。纳税人确保缴税账户有足够资金，并在完成申报同时确认缴税，系统自动办理缴税业务并将税款缴入人行国库。横向联网系统减少了税款入库环节，从根本上改变了传统税票传递方式，加快了税款入库速度。联网前一笔税款从纳税人申报到入库需3天至5天，有些农村和边远山区的甚至需要10天至15天，联网后一笔税款从纳税人申报到入库仅需半天，比过去缩短2至4天，实现了电子缴税在纳税人、税务部门、银行、国库之间的高效运行，成功搭建起了完税“高速路”。
二、财税库银横向联网工作存在的问题
在市全面推行应用财税库银横向联网工作中，发现在实际工作操作中存在一些不容忽视的问题，并严重制约着财税库银横向联网建设工作的全面推广和应用。
（一）征纳双方观念转变不到位，宣传力度仍需加强。从税务部门看，过去长期实行税收专管员上门收税的传统税收征缴方式。随着征管模式的改变，现在强调办税大厅功能的发挥，逐步实现了纳税人自行申报纳税。今后趋势是由集中再次走向分散，淡化办税大厅功能，纳税人只要依托财税库银横向网络即可申报缴税。对于此种发展趋势，部分税务工作人员尚未转变观念，对推行此项工作积极性不够，产生畏难消极情绪；有的税务人员对地方税务信息管理系统具体操作应用知识掌握不够熟练，无法适应新的管理要求；少数税收管理员认为申报征收工作是办税大厅人员的工作，与己无关，认为推行财税库银横向联网工作增加了额外负担，导致出现推诿扯皮现象。从纳税人方面看，对财税库银横向联网认识程度不高，推广难度增加，加之部分纳税人硬件设施和财务管理基础配置不到位，企业会计业务还停留在传统手工操作层面，无法适应财税库银联网横向联网要求；有的因为客观条件暂时不具备，不愿配合税务部门推行此项工作；有的认为通过基本账户（或是一般账户）缴税没有纸质凭据，不如直接前往地税机关缴税取得完税凭证踏实，在推广应用中存在抵触情绪；而习惯于用一税一票税收通用缴款书存根联作为会计核算凭证的企业纳税人，对开户行根据电子缴款书填制的《电子缴税付款凭证》作为缴纳税款的会计核算凭证的合法有效性存在顾虑。另外，有的税务管理员盲目追求三方协议签订率，强制纳税人签订，忽视了广泛深入的宣传讲解，造成部分纳税人虽然签订了协议，担心税务机关多扣税款（有欠税的企业更为担心），更担心账户资金信息泄露为税务部门提供证据，导致已签订三方协议的纳税人心存不安，没有签订的极力回避或拒签，给推广横向联网工作造成相当大的难度。
（二）地税信息管理系统对接不配套，推广工作受阻。主要表现在：一是目前正在使用的征管系统属于省局自主研发的管理软件，尚未开通网上申报，未能发挥财税库银联网的强大功能，致使纳税人申报成本并未减少，办税大厅申报期压力也未减轻，网上申报征收进度受限。二是电子扣税目前只适用于正常企业每月的正常申报征收入库，而对有多种经营形式需要即时开具发票的纳税人却不适用，导致电子扣税与发票开具分离，部分纳税人仍要前往办税大厅开具缴款书完税后才能换开所需发票。部分企业仍然习惯开票缴税，大量税款游离于电子扣税体系之外。三是现存不少企业系家庭作坊式经营模式，是个体户为方便生产经营注册的公司，账务不健全，会计水平较低，此类企业暂不具备联网条件。四是征管系统中登记的纳税户不少为“空壳公司”，并无实际经营内容，无法开展电子扣税，导致纳税户签订税库银三方协议率偏低，影响基层工作积极性。五是区县范围内的金融、电信、保险等纳税户均为报账制单位，无独立账户，企业缴纳税款只有一个统一账户，不符合签订三方协议要求。六是财税库银联网系统现有金融机构尚无法全部满足推行需要，目前只有工行、建行、中行、农行、农信社、银行、邮政储蓄银行等七家银行可以办理电子扣税，而在农发行等其他金融机构开设账户的企业无法实施此项工作，财税库银联网工作推广严重受阻。
（三）基础数据采集录入不够准确，造成划转困难。税务分局与企业及商业银行签订三方协议时，如基础数据信息采集不准确，填写不规范，则直接导致录入三方协议后银行验证不予通过，造成电子扣税系统无法正常划转税款。特别是个别税务管理员工作不够细致，对企业的税务登记、基本情况、税种鉴定等基础申报资料审核把关不严，资料的准确性和完整性得不到保证，使纳税人感受不到财税库银联网的高效、实用、方便、快捷，并对联网工作产生反感情绪。
（四）与农村信用联合社的验证工作不够通畅，协调工作仍需加强。从财税库银横向联网工作测试到全面推广应用的统计情况看，地税系统所有在农村信用社联合社开户的纳税人签订的三方协议均因待银行接口端超时而未验证通过。说明税务机关与农村信用联合社的协调沟通还不到位，加强部门协作仍是今后一项重要工作内容。
（五）电子扣税网络系统运行不够完善，对账划款运行不稳定。目前使用的电子扣税系统由于运行时间不长，在网络连接上还不够稳定，网络中断或者网络拥塞时，税款划转指令传至银行系统并通过电子缴库已划转税款，但不能及时将开票信息反馈至税务机关征管数据库，造成企业重复申报缴纳。同时，网络不稳定也造成税务机关不能每天下载国库上传的入库资料，电子对账工作无法正常进行。个别企业三方协议验证均显示为通过的正常状态，但在申报期实际划转税款时却出现预算分配比例与国库不一致，共享参数表中无此预算科目或辅助标志错误、账户不存在、协议错误、协议不存在、账户名不符等等提示，给基层地税部门正收工作造成困难。
（六）各种规费尚不能使用财税库银横向联网，系统功能需增强。目前地税机关的规费种类繁多，专用票据形式不一，名目繁多的各类票据给缴费人申报带来很多不便。部分纳税人或缴费人提出在征收各类规费时使用电子扣税系统也可为缴费人节省时间和节约成本。另外，地税系统代开货运发票的点较多，使用“公路货物运输代开票系统”并结合税款征缴系统代扣代收税款，但原有税款征收系统和《地方税务信息管理系统》端口没有对接，数据的取得和录入全部依靠金库反馈的缴款书逐笔进行二次手工开具并做人工销号处理，计财部门工作量繁重。财税库银横行联网没有切实发挥作用，系统功能需要进一步增强和完善。
三、财税库银横向联网工作今后设想和建议
一是加大宣传力度。建议就征纳双方观念转变不够到位的实际情况，借鉴城西区地税局试点测试工作中取得的经验，在逐步完善各种流程的基础上，从横向联网测试工作启动时就采取多种方式宣传，将横向联网的重要性、必要性及基本业务流程、签订《横向联网缴税三方协议书》流程等知识印制《财税库银横向联网宣传手册》，面向纳税人免费发放。组织多期财税库银横向联网业务培训班，以财税库银应用系统模块及基本操作和系统常见问题的解决方法为主要内容，重点讲解纳税人申报缴税、清缴欠税、预缴税款等不同类型业务的实际操作，确保短时间内将财税库银横向联网工作广泛深入的宣传到所有企业。为全面铺开财税库银横向联网工作打下坚实基础。
二是及时解决存在问题。建议因事制宜、灵活解决现行地方税务信息管理系统对接“不够配套”的问题。对个别纳税户需要即时开具发票而又不能正常使用电子扣税程序的，先用电子扣税程序扣缴税款并采用集中补票程序换开发票；对家庭作坊式企业，原则上签订三方协议，要求企业尽快聘请高素质会计，健全账务，规范管理；经税务机关严格审核，此次财税库银联网工作中发现的“空壳公司”自动申请注销数量较多，规范了户籍管理；对区县范围内的金融、电信、保险等无独立账户的纳税户暂时没有签订三方协议，待全市统一口径后集中处理。
三是加大奖惩力度，提高税收管理员素质。建议就三方协议基础数据采集录入“不够准确”的问题，加强财税库银横向联网宣传力度，进一步强调基础信息数据准确性的重要性；向税务分局发放三方协议书的同时，对每一名税务管理员进行系统培训，重点强调协议书中必填项目的准确性，考核到人，责任到户，奖惩挂钩，提高基层税收管理员的工作责任心，从源头上提高基础数据的准确率和完整率。
四是建议各区、县地税局采用税务管理员负责制，即谁的管户谁负责的原则，限定时间，从协议的签订、审核、验证方面入手，实行税务管理员“一条龙”服务，加强与企业、开户行的沟通协调，将问题解决在萌芽状态，确实无法解决及沟通难度太大的问题移交计财部门统一解决。机关处科室全力配合税务分局做好财税库银横向联网后勤保障和培训工作。
五是加强宣传，优化服务。推行财税库银横向联网是税收缴库方式科学化发展的必然趋势，也是一项纳税人、税务机关、国家三方共赢的征缴方式。针对纳税人疑虑的《电子缴税付款凭证》是否为唯一合法有效会计核算凭证的问题，建议税务机关加大宣传力度，深入基层细致解释，从根本上消除企业顾虑，并根据纳税人要求在办税大厅电子申报阶段逐户开具《中华人民共和国税收电子转账专用完税证》，以复印件作为《电子缴税付款凭证》的附件，但此单据不作为会计核算凭证。
六是由于大部分农林牧副渔业纳税人在农发行开立账户，而农发行尚未参与到财税库银横向联网工作中，加之第一产业的特殊性，建议此类企业暂不签订三方协议，待系统完善后再行处理。
七是强化基础信息管理。财税库银横向联网推广应用后，及时注销空壳企业、失踪户，补充和完善登记不实户资料，提高正常户的申报缴库质量，杜绝正常户不申报、少申报、迟申报现象。同时加强纳税户的基础信息管理，健全纳税户信息资料管理制度。
八是完善财税库银横向联网系统功能。对比全国其他地区财税库银横向联网工作开展情况，我市在网上申报、不同类型业务多种应用方面、个体工商业户批量扣税等方面还存在一定差距，线路不畅、网络掉线、登录超时、服务器无响应等问题必须尽快解决，系统相关功能还需不断开发和完善。今后工作中仍需加大硬件设施投入力度，尽快将农发行等尚未纳入财税库银横向联网系统的各类银行纳入系统，扩大网络应用范围，最大限度地方便农村纳税人。并及时与新办企业签订三方协议书，完善财税库银横向联网长效机制。
财税工作调研报告篇2
（一）编制目的
在突发公共事件发生后，能及时提供政策支持和资金保障，保障各项处置工作顺利开展，维护经济社会稳定，保护人民群众生命和财产安全。
（二）编制依据
本预案根据《中华人民共和国突发事件应对法》、《中华人民共和国预算法》、《国务院关于全面加强应急管理工作的意见》和《浙江省突发公共事件财政应急保障专项预案》（浙政办发〔〕114号）、《*市突发公共事件总体应急预案》等精神制定。
（三）工作原则
1．集中领导，统一指挥。在市委、市政府的领导下，针对突发公共事件的发生，市财政（地税）局统一指挥协调财政地税应急保障工作。
2．落实责任，协调配合。市财政（地税）局应按照处置突发公共事件的统一部署，落实应急保障责任，并与其他相关部门相互支持、协调联动，确保应急保障工作的正常进行。
3．反应及时，保障有力。坚持预防为主的工作方针，加强预警监测和前瞻性研究，落实各项预防制度和措施，常备不懈，防患于未然。突发公共事件发生后，市财政（地税）局应按统一部署，立即启动应急保障预案，确保各项处置工作及时、有序开展。
（四）适用范围
本预案适用于在*市本级行政区域内突发公共事件应急预案启动后的财政地税应急保障事项。
二、组织指挥体系与职责
（一）组织指挥体系。市财政（地税）局成立突发公共事件财政地税应急保障协调小组（以下简称协调小组），局长任应急保障协调小组组长，其他局领导任副组长。局内各相关处室（单位）为成员单位。局外联系单位包括市人大财经委、市政府办公室、市应急办、市发展改革委、人行*市中心支行、市国税局及其他相关部门。协调小组的日常工作由市财政（地税）局预算处牵头，局内各有关处室根据部署，在职责范围内具体执行规定的任务。
（二）主要职责
1．市财政（地税）局作为市本级突发公共事件财政地税应急保障综合协调部门，负责及时了解突发公共事件进展情况，加强与市级有关部门的沟通、协调，研究提出财政地税应急保障政策措施建议并组织落实。
2．市财政（地税）局会同市级有关部门，向上级有关部门争取应急资金和落实扶持政策。
三、预警监测和报告
（一）预警监测
市财政（地税）局要实现与市级各部门应急监测预警和指挥调度系统的有效衔接，综合分析、科学判断监测数据和动态信息，加强应急保障措施和决策机制的超前研究，提高处置效率。
（二）报告
1．突发公共事件发生后，需要市财政地税给予应急保障的，相关部门应及时向市财政（地税）局报告。
2．报告内容应包括：事件的基本情况，包括发生时间、地点、原因、影响程度和损失程度等；已采取的主要措施、事态发展预测及控制程度；相关的突发公共事件应急预案启动情况，需要解决的突出问题等。
3．报告一般应为纸质文件。紧急情况下也可先电话报告，随后报送纸质文件。
4．市财政（地税）局内部处置程序：报告由局办公室承接，局办公室接到报告后，立即按局内职责分工，通知到预算处和相关业务处室。如情况紧急，相关业务处室可以先行接报告并处理，再通知局办公室。
四、应急响应
（一）响应程序
1．市财政（地税）局相关处室根据职责分工，针对相关部门的报告，立即着手进行信息收集等基础工作，对事件进行初步评价和判断，研究提出具体建议，经预算处报局领导。
2．市财政（地税）局领导根据实际情况，启动应急保障预案开展各项工作。
（二）启动标准
1．根据突发公共事件的可控性、严重程度和影响范围，突发公共事件分为全局性和局部性两类。
2．对造成全局性影响的突发公共事件，可同时采取财政收入政策、财政支出政策、资金快速拨付等应急保障措施；对造成局部性影响的突发公共事件，可只采取部分财政支出政策或资金快速拨付等应急保障措施。
3．市级相关部门根据处置突发公共事件的实际情况，提出需要应急保障的事项。市财政（地税）局研究提出应急保障措施建议，按规定程序报批。紧急情况下，市财政（地税）局根据市政府领导的指示精神，可先采取安排支出或拨付资金等措施，再按程序补办相关手续。
（三）财政收入政策
1．对受突发公共事件影响较大的行业、企业和个人，市财政（地税）局、国税局应按规定权限和程序报批有关税收优惠政策，并及时兑现。
2．对受突发公共事件影响较大的行业和企业，市财政（地税）局应及时会同市级有关部门拟定临时性的行政事业性收费、政府性基金减免政策建议，报上级有关部门审批。
3．税收、行政事业性收费、政府性基金优惠（减免）政策到期后，突发公共事件对相关行业、企业和个人的影响仍然较大的，按原审批程序报经批准后，可适当延长优惠（减免）政策期限。
（四）财政支出政策
1．市政府所需突发公共事件应急准备和救援资金，由市级有关部门提出，经市财政（地税）局审核后，按规定程序列入市本级年度财政预算。
2．对受突发公共事件影响较大的行业、企业、单位、个人以及处置突发公共事件的机构，市财政（地税）局应会同市级有关部门及时提出财政支出政策建议，报市政府审批。
3．财政支出政策包括：对受突发公共事件影响较大的行业、企业、单位、个人的损失由相关责任人给予补偿，没有直接责任人或责任人无力承担的，政府可根据情况给予适当救助和支持；在一定时期内对受突发公共事件影响较大的行业、企业流动资金贷款给予贴息；对处置突发公共事件工作给予经费支持；其他财政支出政策。
4．军队、武警应市政府请求，支援处置突发公共事件所需经费，由市政府负担。
5．处置突发公共事件所需财政负担的经费，已在年度预算中专项安排且项目确定的，市财政（地税）局应及时拨付资金；需要由部门预算进行调剂的，市财政（地税）局在保证人员工资和必要支出的同时，可要求各预算单位调整部门预算的支出结构。部门预算调剂工作应按照规定程序办理。
6．年度预算安排和调剂不能满足处置突发公共事件工作需要时，市财政（地税）局可提出动用应急预备金、预备费、超收使用安排等方案，报市政府批准后，及时追加相关部门的预算。紧急情况下，市财政（地税）局根据市政府领导的指示精神，可先安排资金，再按程序补办相关手续。
（五）预算调整
突发公共事件对财政经济影响特别严重、年度预算难以平衡时，市财政（地税）局可提出调整财政预算的方案，并按规定程序报批。
（六）资金拨付
1．市财政（地税）局安排处置突发公共事件的资金，按照“特事特办、急事急办”原则拨款，原则上应在一个工作日内完成审核、拨款和调度手续。
2．紧急情况下，市财政（地税）局根据市政府领导的指示精神，可先办理拨款，再补办相关手续。
五、后期处置
（一）监督检查
1．加强对突发公共事件应急保障资金的管理和监督，保证专款专用，提高资金的使用效益。
2．突发公共事件应急保障资金的使用，应接受审计部门监督、检查。
3．在突发公共事件财政地税应急保障工作中不服从统一领导、指挥和协调或者处理不及时的，将追究相关人员的责任。
4．对于突发公共事件财政地税应急保障工作中的违法、违纪行为，按照《中华人民共和国突发事件应对法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定予以查处；构成犯罪的，依法予以追究。
（二）总结评估
突发公共事件处置结束后，应及时对突发公共事件应急保障工作进行总结，并对资金的使用和政策的合理性进行绩效评价。
（三）信息
突发公共事件财政资金应急保障措施及实施情况等信息的，坚持及时、准确、客观、全面的原则，具体按照国家、省、市的有关规定执行。
六、附则
（一）预案管理与更新
本预案依据有关法律要求和应急工作实际需要，对相关内容进行动态管理，不断充实、完善和提高。每一次特别重大、重大突发公共事件发生后，市财政（地税）局应派员参与事件主管部门组织的总结评估。根据实际需要，市财政（地税）局可以组织评审，补充、修订和调整相关内容，在征求相关部门意见后，报市政府审查批准后施行。
（二）制定与修订
本预案由市财政（地税）局制定并负责修订。
（三）解释部门
本预案由市政府办公室负责解释。
财税工作调研报告篇3
【关键词】税务系统计财部门绩效评价BSCeVaKpi
一、导言
计财部门的工作在税务机关的特殊地位下要求其更需追求良好的工作绩效,税务系统计划财务部门的绩效与税务工作人员的工作绩效直接相关。
新中国成立以来的税收会计工作,经历了一个“建立与健全-削弱、恢复与破坏-加强再加强的曲折发展过程。从实行“收付记账法”到实行“借贷记账法”的改革开始,又进行了将税收会计的核算起点从原来的征收环节开始,改为从申报环节开始,把应征税款,减免税款和欠缴税款纳入会计核算范围的改革,对税金从应征到入库运动的全过程进行完整核算,按每个纳税人设置分户账进行明细核算,加强对每个纳税户的监控管理,使税收会计核算方法更为科学。总体而言,税收会计的发展趋势是加强管理、简便快捷、集中高效。在这样的背景下,如何解决行政效率问题,如何进行税务系统计财部门绩效评价就成为了迫切需要研究的问题。
目前,国内外关于绩效的研究探讨积累了丰富的理论和实践成果,但是将经济增加值(economicValueadded)以下简称eVa,关键绩效指标(Keyperformanceindieator)以下简称Kpi,平衡记分卡(theBalancedScorecard)以下简称BSC,相结合的绩效考评理念、方法和工具还没有被应用到税务系统计划财务部门的绩效评价中去。
在此,本文首先根据eVa所有者自身效能最大化理念确定税务系统计财部门绩效评价工作的总目标,在这一总目标的指引下,设定税务系统计财部门绩效评价工作的战略层管理目标,然后将这一战略目标,运用BSC理论分解为财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度,最终在这四个维度的层次下,运用Kpi理论进行每个维度下主控关键指标的选取,通过加权、赋值等方法得出评价结果,从而建立起一整套完善的绩效评价指标体系。
二、税务系统计财部门绩效评价体系构建
1、整体框架
BSC、eVa、Kpi整合的绩效评价方法是一种高效的管理方法,但这一方法的使用不能生搬硬套,作为非盈利组织的税务系统计财部门,在引入BSC、eVa、Kpi整合的绩效评价方法时,需要根据实际情况进行调整,设计出自己的总体框架,找到自己的关键因素,创造性的灵活运用,随着内外环境和条件的改变,不断进行调整,才可以使得这一理论的优势体现出来,才能够使得这一理论的精华充分发挥出来。具体描述如下。
(1)根据eVa最大化理念确定税务系统计财部门绩效评价工作的总目标,即“完成使命,满足客户要求”。我们将eVa对税务系统计财部门绩效评价要求放在其绩效评价体系的顶部,这样就可以清楚的表达出组织的核心任务,以便引导对完成这些职能要求的绩效做出恰当合理的评价,评价的其他目标就可以以此高水平目标为导向。
(2)在“完成使命,满足客户要求”这一总目标的指引下,税务系统计财部门还需要根本性的战略目标对发展远景进行补充,说明其存在的必要性以及最终取得的成果。换句话说,就是要对税务系统计财部门的职能要求做出陈述,设定税务系统计财部门绩效评价工作的战略层管理目标,即“保证税收收入健康稳定增长,保障税务经费安全高效使用”。
(3)将“保证税收收入健康稳定增长,保障税务经费安全高效使用”这一战略目标,运用BSC理论分解为财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度。这四个维度成为选择关键绩效指标的主控因素。
(4)在财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度的层次下,运用Kpi理论进行每个维度下关键评价指标的选取,利用权数计算或者构建aHp(层次分析法,analyticHierarchyprocess,简称aHp)矩阵模型,求出数值,为税务系统计财部门评价工作,提供有说服力的评价指标。
通过以上的分析和论证,我们就可以形成税务系统计财部门BSC、eVa、Kpi绩效评价体系的整体框架(见图1)。
2、构建税务系统计财部门绩效评价Kpi体系
(1)财务维度主控下Kpi的选取。税务系统计财部门只有在收入既定的情况下降低成本支出或在成本既定的情况下增加收入才能为国家多做贡献。而根据税收经济观,税收收入是有上限的,即当税务系统计财部门管辖范围内税款应收尽收时税收收入达到上限,此时税务系统计财部门降低成本支出是提高其贡献水平的唯一途径。具体财务指标构成如下。其一,预算执行控制指标。包括预算收入完成率和预算支出完成率。用以考察税务系统计财部门对预算收支执行的控制能力,其计算公式是:预算收入完成率=预算收入完成总额/预算收入计划总额×100%,预算支出完成率=预算支出完成总额/预算支出计划总额×100%。其二,经费支出控制指标。包括人员经费支出比、公用经费支出比、个人家庭补助支出比和固定资产支出比。用以考察税务系统计财部门对费用支出结构的控制,其计算公式是:人员经费支出比=当年人员支出总额/当年支出总额×100%,公用经费支出比=当年日常公用经费支出总额/当年支出总额×100%,个人家庭补助支出比=当年对个人家庭补助支出总额/当年支出总额×100%,固定资产支出比=当年固定资产修购支出总额/当年支出总额×100%。其三,财务能力控制指标。包括资产负债率和收入结余率。用以考察税务系统计财部门对资金安全程度的控制,其计算公式是:资产负债率=年末负债总额/年末资产总额×100%,收入结余率=当年结余/当年收入总额×100%。其四,资产管理控制指标。采用固定资产增长率指标,用以考察税务系统计财部门对资产保值增值的管理能力,其计算公式是:固定资产增长率=(固定资产年末数-年初数)/固定资产年初数×100%。
(2)客户维度主控下Kpi的选取。根据税务系统计财部门绩效评价客户层的四个方面,客户维度主控下Kpi选取目标是基于:第一,上级计财部门满意度;第二,同级机关领导满意度;第三,同级机关其他相关部门满意度;第四,下级计财部门满意度。各个客户层满意度指标从以下指标体系中选取。其一,计财部门绩效评价综合指标。财务报告真实性:指财务报告数据准确性。财务报告明晰性:指报告的使用者和审计者能够理解报告中的数据和整个报告的组织。财务报告及时性:指出表时间的要求。财务报告相关性:指报告中数据的有用性,管理者是否离开这份报告,就无法实施管理。财务报告创新性:指是否提供规定内容之外的新颖的分析,这些分析对报告的使用者非常有用。制定有关工作流程和标准的相关性:指本级机关领导认为对财务环节控制的是否充分;本级机关其他部门工作人员认为对财务环节控制的是否充分;上级计财部门认为财务流程有效,或作为典范;下级计财部门认为财务流程有效,或作为典范;也就是制定和管理财务有关工作流程和标准的领导满意度、其他部门满意度、下级计财部门满意度、上级计财部门满意度。沟通桥梁作用的发挥:指能否向上级及时反映本部门工作情况,是否存在因未能与上级沟通而导致工作失误的情况;与部门沟通,能否将上级指示传达本部门;与下属沟通,不及时听取下属意见导致工作失误;部门间沟通,能否积极协助其他部门工作,与各部门人员的配合是否密切。财务建议的主动性:向领导提出改善管理的建议的主动性。费用监控情况:对费用监控及时,异常情况及时向上级汇报。任务完成及时性:上级交办的任务是否及时有效的完成。其二,计财部门税收计划工作评价指标。搞好重点税源分析:分析是否及时全面客观。开展税收收入调查:是否及时详细。其三,计财部门税收会计统计工作评价指标。与财政和金库的对账:是否及时,准确。税款收入监督:是否完备。其四,计财部门税收票证管理工作评价指标。汇总各单位票证用量计划:是否按时完成。票证供应:能否保证及时供应。其五,计财部门经费管理工作评价指标。经费供应:保证各项正常工作的经费供应。预算编制:按要求合理编制预算、各项报表及经费决算。预算检查:建立健全各项管理制度,定期对预算执行情况进行检查,及时解决工作中出现的问题。
(3)内部管理流程维度主控下Kpi的选取。其一,计财部门绩效评价综合指标。凭证真实性完备性:衡量人员的审核工作效果,不存在未发现的虚假发票账单、结算凭证。记账出错率:衡量账薄记录的准确性,检查出当期登账错误不超过当期记录总数的0.5%(不同单位规定不同比率)。纪录完整性:质量性指标,衡量账簿记录是否反映出全部相关业务。未达账项时间:衡量出纳的稽核工作效果,无两个月以上未达账项。库存现金:数量性指标,衡量库存现金管理的工作效果,实际数额与账面记录一致,没有现金、遗失、短缺现象发生。保管情况:质量性指标,衡量票据与印章保管情况,不存在丢失或被盗用情况不存在规定用途以外的使用情况。合规性:质量性指标,衡量工作的合规性,不存在违反国家有关现金管理与银行结算制度的操作行为。提出合理化建议的数量:根据计财部门具体情况来制定提出合理化建议的数量所对应的绩效水平。合理化建议被采纳的数量:同样应根据计财部门具体情况来制定合理化建议被采纳的数量所对应的绩效水平。出勤率:本企业所规定的出勤标准。其二,计财部门税收计划工作评价指标。认真编报、分配、落实考核税收计划:工作完成情况。落实税收目标:工作完成情况。计算机使用情况:工作完成情况。对组织收税工作中出现的问题进行调查研究:工作完成情况。其三,计财部门税收会计统计工作评价指标。编印税务统计年鉴:工作完成情况。编印简明统计资料:工作完成情况。建全规章制度:工作完成情况。信息质量:收集统计资料完整、数字准确、口径统一。及时掌握税收、税源、税政资料:工作完成情况。科目运用:对税收应征、上解、在途、入库、提退、减免等资金运动全过程进行全面的控制、核算、分析和检查。其四,计财部门税收票证管理。汇总票证用量计划:工作完成质量。认真执行税收票证管理工作制度:根据本地实际情况建立健全各项规章制度和监督制约机制,实行责任追究制。核算质量:正确核算票证的领用、作废、损失等,做票证的账实相符。审核制度:定期进行票证审核检查,及时采取措施解决问题。其五,计财部门经费管理。固定资产核算质量:应当建立、健全固定资产管理制度,明确计财部门、财产管理部门以及使用部门的责任,由计财部门统一建账、核算,由财产管理部门统一登记、管理:年度终了,应当进行清查盘点,保证账账相符、账卡相符、账实相符。预算内外资金核算质量:系统全部资金实行集中管理,收入支出要合理合法,严格执行财经纪律和财务会计制度。保证国家资金安全高效使用:对费用支出进行监督控制,异常情况及时反馈。健全报销流程:完善程序,会计报销,出纳付款,而不是由出纳报销。实行岗位牵制:钱账分管,出纳会计职责分工明确。
(4)学习与成长维度主控下Kpi的选取。税务系统计财部门的学习和成长方面强调税务部门财务干部的能力,倡导为提高税务部门财务干部的能力和绩效进行投资,为组织的未来发展提供前提条件。具体选取评价指标如下,第一,税务系统计财工作人员对国家相关财经法律的了解度:能够全面了解国家相关财经法律、法规及统一的会计制度,并清楚了解其中对本财会岗位的法律要求及规定。第二,税务系统计财工作人员对本单位财会制度的了解度:能够全面掌握本企业的财会制度,并明确理解其中对自身财会岗位的制度要求及规定。第三,税务系统计财工作人员对工作职责的了解度:能够清楚了解本职工作任务与职责要求的全部内容,反映财会人员对本职工作的责任感。第四,税务系统计财工作人员履行职责的认真程度:能够认真从事本岗位的工作、履行职责要求,反映财会人员对本职工作的责任感。第五,税务系统计财工作人员对本职工作与组织整体目标关系的理解度:能够理解组织的目标和自己对组织目标的贡献是什么。第六,税务系统计财工作人员对集体及税务机关整体的关心度:能够关心所在的工作团队、部门以及税务机关整体的利益、声誉,优秀绩效表现:主动维护、建立团队以及税务机关整体的利益与声誉。第七,税务系统计财工作人员的胜任能力:是否拥有完成工作所必需的知识和技能,或者有获得这些知识和技能的计划。第八,税务系统计财部门是否经常组织培训:是否有完整的年度培训计划,是否定期对员工进行培训,培训计划是否按期完成。第九,税务系统计财人员资格考试通过率。第十,税务系统计财工作人员整体素质:高学历、高职称工作人员的多少。
3、选择等级评定法作为税务系统计财部门绩效评价方法
税务系统计财部门绩效评价,需要合理运用绩效测评的方法与技巧才能够真正发挥作用。一般来说,税务系统计财部门的绩效测评有:等级评定法、强迫分布法、排序法、要素比较法等。等级评定法,是最容易操作的和普遍应用的一种绩效测评方法。这种方法的操作形式,是先制定关于计财部门的具体的测评标准,在进行绩效测评时,按已制定的有关各项测评标准来测评计财部门的业绩和效益。同时,对计财部门的每一项,又设立评分等级数,一般分为5个等级:最优的为10分,次之为8分,依次类推。最后把各项得分汇总,得出绩效测评结果(见表1)。
三、研究结论与局限性
本文将BSC、eVa、Kpi整合的绩效评价体系应用于税务系统计财部门的绩效评价中,建立了一套适合税务系统计财部门的绩效评价体系,旨在引起社会和有关政府部门对建立税务系统财会绩效评价体系的重要性和紧迫性的认识,同时为有关部门研究和制定税务系统财会绩效评价体系提供参考。但该问题涉及理论及实务的诸多方面,本文还有很多问题没有涉猎,如:同新的评价体系相适应的激励和约束机制的设计、如何从现有的绩效评价系统转向新的评价系统等等,这些问题尚需留待以后继续研究。
【参考文献】
[1]RobertS.Kaplan、Davidp.norton:UsingtheBalancedScorecardasaStrategicmanagementSystem[a].in:HarvardBusinessReview[C].Boston:HarvardBusinessSchoolpress,1996.
[2]Larrymprober:eVa:abetterfinancialreportingtool[J].pennsylvaniaCpaJourna1,2000(3).
财税工作调研报告篇4
关键词：税务会计;调整核算;问题
通过了解，我们可以得知税务会计的工作主要内容，分为对内进行税务筹划和对外进行税务核算调整。税务会计的工作和财务会计有着密不可分的联系。同时，税务会计是会计与税法共同发展的结果。税务会计针对所得税调整核算的主要任务是为了对财务会计中的问题进行的合理加工与补充，它需要从财务会计中所得到的利润总额、应交税金以及会计收入等根据税法的内容进行相关调整，并且将已经核算后的会计利润转换为应纳税所得金额，这个过程就是我们所说的税务会计调整
核算。
一、调整核算相关理论概述
在税务征收工作中，税务会计调整并核算税务是一项至关重要的内容，同时也是各个单位对纳税申报以及加纳税金的基本需求，是每个单位进行税务筹划的重要参考依据[1]。
调整核算是税务会计工作的实质。对现行纳税调整也只是税务结果的一种体现，如果只重视结果却并不注重的过程的话，就算将调整的结果整理出来也只是一些简单的表格。但是这些表格并不能将纳税会计信息完整、详细的记录下来，因此，对纳税、筹划并没有什么实质性的
帮助。
税务会计的调整核算有属于自己的特殊性。它与现金流量表的编制与合并报表的调整都不同。现金流量表的编制只是将工作底稿、调整分录以及t型账户进行编制。合并报表的编制只是将工作底稿进行登记，对抵销分录进行编制。其中编制现金流量表以及对合并报表进行调整离不开财务会计操作框架。而税务会计编制现金流量表以及对合并报表进行有效的调整，需要完成分录的编制，并完成相应的账簿设计和登记，最后在税务会计报告中进行报告。税务会计和财务会计因为工作内容上的差异，需要将两者分离。
二、所得税调整核算的实务研究
（一）企业购买国债取得的收益
根据我国的最新税法规定，纳税所得额不包含在企业购买国税的利息收入当中。并且，我国会计制度也进行了相关规定，企业购买国债获取的收益[2]，应属于投资收益，且是企业利润的组成部分。在诸多制度下，税务会计之调整分录就包含贷记“持有至到期投资调整”账户与借记“投资收益调整”账户。
（二）已计提减值准备的资产
企业对各项资产进行已计提减值进行处置时，需要企业在进行各项资产已记提减值进行处理时，要更根据国家相关的会计制度规定，依法进行明确的处置损益，并要计算到当期的损益当中[3]。根据我国当前最新颁布的税务法明确规定，注册企业对已经提取的坏账、跌价资产等向有关部门申报缴税时，已调增应纳税所得额，在处置资产或者转让资产的过程当中，其转回以及转销的减值准备不归纳到应纳税所得额之中的。
因此，对税务进行核算时，金融企业的调整分录为借记“各资产减值损失调整”以及“本年利润的调整”账户，贷记“各资产准备调整的账户”以及“各资产减值损失调整”的账户。此外，调整分录主要是借记“本年利润调整”账户以及贷记“营业外支出调整”、“投资收益调整”、“管理费用调整”以及“资产减值准备调整”账户。
（三）企业将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送他人
根据我国最新颁布的会计准则规定，企业若是将企业将自产、委托加工、购买的货物用于捐赠，则企业应将所捐赠的资产换算成一定的账额，并且与应该缴纳流转税等税费归纳为营业外支出中的一部分[4]。依据最新颁布的税法明确规定，各个资产企业应将捐赠资产作为销售来计算与之相关的所得税以及流转税。
由此，所得税的分录可以按照货物的成本和货物计税的价格差额，记为“原材料调整”账户;按照货物不同的计税价格，将其记为营业收入调整账户以及贷记本年利润、营业收入调整账户与借记利润分配。按照货物的成本可以借记“营业成本调整”账户。
三、结束语
通过对税法和会计准则的差异部分进行调整，就是税务会计独立下的核算调整。可以将其划分为四个环节，分别是：确认、计量、记录以及报告。税务会计的调整核算可以将其分为直接与间接调整。在税务会计的调整核算之中，会对财务会计中的账户与税务会计中的账户有涉及。所以，通过对税务会计独立下的调整核算中存在的问题进行研究，有利于及时发现其中的问题并且及时的采取相应措施解决，提高税务核算的效率。
参考文献：
[1]邓中华.基于税务会计独立下的调整核算问题研究[J].湖南大学，2014，12（10）：89-90.
[2]邓中华，符桂珍.论几种流转税的税务会计调整核算[J].会计之友（上旬刊），2012，10（7）：21-23.
财税工作调研报告篇5
上交所：将加强公司财务会计制度建设
8月24日，上海证券交易所总经理张育军在“2012CCtV中国上市公司峰会”上表示，“进一步加强上市公司治理和会计制度的建设，仍然是我们国家资本市场发展的重要任务。”张育军认为，资本市场广度与深度，取决于企业的质量和质量的财务报告的真实准确完整，如果企业的公司治理和会计财务报告制度不健全，不真实，那么金融创新就是无源之水，无本之木，非常敏感，导致局部的，甚至全局性的金融危机。张育军进一步强调，加强公司治理和加强企业会计的财务报告制度建设，也是金融风险防范，金融创新的关键。
审计
审计署公布2011年绩效报告
审计署网站8月13日公布2011年绩效报告。根据该报告，2011年，审计署审计(调查)单位673个，全年查出主要问题金额866.8亿元，其中：查出违规问题金额718.2亿元，查出损失浪费问题金额148.6亿元。报告指出，上述审计发现的问题有93%已经整改。此外，通过审计发现问题的整改，还为国家增收节支94.6亿元，挽回(避免)损失60.7亿元，促进资金拨付到位3.7亿元，核减投资(结算)额2.3亿元。报告指出，2011年，审计署从完善国家治理、推进深化改革出发，密切关注审计发现问题背后的深层次因素，密切关注改革发展中的新情况新问题，努力提高审计工作的宏观性和建设性。
财政部：注会行业将大力服务财政预算绩效管理
在近日召开的全国财政厅（局）长座谈会上，财政部部长谢旭人在部署下一阶段预算绩效管理工作时提出，要进一步夯实预算绩效管理基础。财政部会计司将根据全国财政厅（局）长座谈会会议精神和中央决算报告要求，会同有关部门继续研究出台支持注册会计师行业发展的若干政策措施，特别是科学合理使用财政资金推进医院、高校等非营利组织注册会计师审计试点，大力服务财政预算绩效管理，服务经济社会发展和国家建设。目前，我国会计师事务所也都在积极为高校、医院审计工作做准备。
税收
国家税务总局：明确企业免征契税优惠
8月6日，国家税务总局明确，全资子公司取得母公司划转的房屋，以及企业合并、分立后其存续的土地、房屋权属，均可以免征契税。国家税务总局纳税服务司方面解释，自2012年1月1日起至2014年12月31日，两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
国家税务总局部署做好扩大营业税改征增值税试点
近日，国家税务总局召开专题会议，部署贯彻落实国务院常务会议精神，做好将营业税改征增值税试点范围由上海分批扩大至北京等10个省（市）工作。会议作出具体安排。一是科学制定试点方案。认真总结上海市试点经验，深入研究改革涉及到的试点行业、税制安排、政策衔接、收入归属、征收管理等方面问题，周密制定试点方案。二是抓紧做好试点准备。税务总局将有序推进征管系统开发、核心设备采购、税控系统修改、申报办法调整等工作，试点地区要着重做好试点企业范围确定、征管系统准备、专用发票和普通发票管理、税控系统推行等工作。三是加强组织领导和协调配合。四是积极做好政策宣传和解读工作。
国家税务总局将建大企业税收专业化管理体制
国家税务总局将建立大企业税收专业化管理体制机制。通过确定大企业的标准，合理设置各层级大企业税收管理机构，明确划分各层级大企业税收管理的事权，加强国税局与地税局在大企业税收专业化管理中的协调配合。国家税务总局副局长王力提出，要建立大企业税收专业化管理业务体系，按照以风险管理为导向，税企合作，共建税收风险防控体系的要求，依托信息化手段，不断创新和完善大企业税收管理业务体系。提高个性化服务水平。推行大企业税收风险管理，建设全国大企业税收服务与管理信息平台，试行大企业税务审计，加强大企业税务稽查。
政策法规
主板上市公司将分类批实施内控规范体系
财政部办公厅、证监会办公厅日前联合通知明确，为稳步推进主板上市公司有效实施企业内部控制规范体系，确保内控体系建设落到实处、取得实效，防止出现走过场情况，财政部会同证监会决定今年起在主板上市公司分类分批推进实施企业内部控制规范体系。通知明确，中央和地方国有控股上市公司应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
发改委：节能减排重点工程总投资23660亿元
国家发展和改革委员会有关负责人26日说，为实现“十二五”时期节能减排工作目标，国务院近日正式印发了《节能减排“十二五”规划》。据测算，“十二五”时期节能减排重点工程总投资为23660亿元，其中，节能重点工程总投资约9820亿元，污染减排重点工程约8160亿元，循环经济重点工程约5680亿元。《规划》还提出十大节能减排重点工程，分别是：节能改造工程、节能产品惠民工程、合同能源管理推广工程、节能技术产业化示范工程、城镇生活污水处理设施建设工程、重点流域水污染防治工程、脱硫脱硝工程、规模化畜禽养殖污染防治工程、循环经济示范推广工程、节能减排能力建设工程。
金融
财税工作调研报告篇6
1.收集、调阅纳税人成立和开业的时间,合同、章程,行政组织结构和生产经营范围、期间;各有关部门的批文,可行性研究报告、验资报告及相关的个人资料等,并编制纳税人行政结构图表。
2.收集、调阅纳税人会计制度、财务管理制度、资产管理办法、人事福利制度、奖罚制度、董事会决议等各项生产、经营管理制度。
3.收集、调阅纳税人纳税申报表、财务报表、为纳税人出具的审计报告、完税证(缴款书)、发货票领、用、存月报表等日常档案资料及各税种项目分析表和财务指标分析表。
4.收集、调阅纳税人以往年度税务审计工作底稿,了解纳税人以往年度的审计情况为本次审计提供借鉴。
5.收集、调阅统计、海关、工商、发改委、证监会等有关部门公布的纳税人相关的财务信息资料。
财税工作调研报告篇7
《研发项目可行性研究报告》通过对项目的市场需求、资源供应、建设规模、工艺路线、设备选型、环境影响、资金筹措、盈利能力等方面的研究，从技术、经济、工程等角度对项目进行调查研究和分析比较，并对项目建成以后可能取得的经济效益和社会环境影响进行科学预测，为项目决策提供公正、可靠、科学的投资咨询意见。具体而言，本报告体现如下几方面用途：
——用于报送发改委立项、核准或备案
——用于申请土地
——用于申请国家专项资金
——用于申请政府补贴
——用于融资、银行贷款
——用于对外招商合作
——用于上市募投
——用于园区评价定级
——用于企业工程建设指导
——用于企业节能审查
——用于环保部门对项目进行环境评价
——用于安监部门对项目进行安全审查
【研发项目可行性研究报告内容】第一部分项目总论
第二部分项目建设背景、必要性、可行性
第三部分项目产品市场分析
第四部分项目产品规划方案
第五部分项目建设地与土建总规
第六部分项目环保、节能与劳动安全方案
第七部分项目组织和劳动定员
第八部分项目实施进度安排
第九部分项目财务评价分析
第十部分项目财务效益、经济和社会效益评价
第十一部分项目风险分析及风险防控
第十二部分项目可行性研究结论与建议
【研发项目可行性研究报告目录】第一部分研发项目总论
总论作为可行性研究报告的首要部分，要综合叙述研究报告中各部分的主要问题和研究结论，并对项目的可行与否提出最终建议，为可行性研究的审批提供方便。
一、研发项目背景
（一）项目名称
（二）项目的承办单位
（三）承担可行性研究工作的单位情况
（四）项目的主管部门
（五）项目建设内容、规模、目标
（六）项目建设地点
二、项目可行性研究主要结论
在可行性研究中，对项目的产品销售、原料供应、政策保障、技术方案、资金总额筹措、项目的财务效益和国民经济、社会效益等重大问题，都应得出明确的结论，主要包括：
（一）项目产品市场前景
（二）项目原料供应问题
（三）项目政策保障问题
（四）项目资金保障问题
（五）项目组织保障问题
（六）项目技术保障问题
（七）项目人力保障问题
（八）项目风险控制问题
（九）项目财务效益结论
（十）项目社会效益结论
（十一）项目可行性综合评价
三、主要技术经济指标表
在总论部分中，可将研究报告中各部分的主要技术经济指标汇总，列出主要技术经济指标表，使审批和决策者对项目作全貌了解。
四、存在问题及建议
对可行性研究中提出的项目的主要问题进行说明并提出解决的建议。
第二部分研发项目建设背景、必要性、可行性
这一部分主要应说明项目发起的背景、投资的必要性、投资理由及项目开展的支撑性条件等等。
一、研发项目建设背景
（一）国家或行业发展规划
（二）项目发起人以及发起缘由
（三）……
二、研发项目建设必要性
（一）……
（二）……
（三）……
（四）……
三、研发项目建设可行性
（一）经济可行性
（二）政策可行性
（三）技术可行性
（四）模式可行性
（五）组织和人力资源可行性
第三部分研发项目产品市场分析
市场分析在可行性研究中的重要地位在于，任何一个项目，其生产规模的确定、技术的选择、投资估算甚至厂址的选择，都必须在对市场需求情况有了充分了解以后才能决定。而且市场分析的结果，还可以决定产品的价格、销售收入，最终影响到项目的盈利性和可行性。在可行性研究报告中，要详细研究当前市场现状，以此作为后期决策的依据。
一、研发项目产品市场调查
（一）研发项目产品国际市场调查
（二）研发项目产品国内市场调查
（三）研发项目产品价格调查
（四）研发项目产品上游原料市场调查
（五）研发项目产品下游消费市场调查
（六）研发项目产品市场竞争调查
二、研发项目产品市场预测
市场预测是市场调查在时间上和空间上的延续，利用市场调查所得到的信息资料，对本项目产品未来市场需求量及相关因素进行定量与定性的判断与分析，从而得出市场预测。在可行性研究工作报告中，市场预测的结论是制订产品方案，确定项目建设规模参考的重要根据。
（一）研发项目产品国际市场预测
（二）研发项目产品国内市场预测
（三）研发项目产品价格预测
（四）研发项目产品上游原料市场预测
（五）研发项目产品下游消费市场预测
（六）研发项目发展前景综述
第四部分研发项目产品规划方案
一、研发项目产品产能规划方案
二、研发项目产品工艺规划方案
（一）工艺设备选型
（二）工艺说明
（三）工艺流程
三、研发项目产品营销规划方案
（一）营销战略规划
（二）营销模式
在商品经济环境中，企业要根据市场情况，制定合格的销售模式，争取扩大市场份额，稳定销售价格，提高产品竞争能力。因此，在可行性研究报告中，要对市场营销模式进行详细研究。
1、投资者分成
2、企业自销
3、国家部分收购
4、经销人代销及代销人情况分析
（三）促销策略
……
第五部分研发项目建设地与土建总规
一、研发项目建设地
（一）研发项目建设地地理位置
（二）研发项目建设地自然情况
（三）研发项目建设地资源情况
（四）研发项目建设地经济情况
（五）研发项目建设地人口情况
二、研发项目土建总规
（一）项目厂址及厂房建设
1、厂址
2、厂房建设内容
3、厂房建设造价
（二）土建总图布置
1、平面布置。列出项目主要单项工程的名称、生产能力、占地面积、外形尺寸、流程顺序
和布置方案。
2、竖向布置
（1）场址地形条件
（2）竖向布置方案
（3）场地标高及土石方工程量
3、技术改造项目原有建、构筑物利用情况
4、总平面布置图（技术改造项目应标明新建和原有以及拆除的建、构筑物的位置）
5、总平面布置主要指标表
（三）场内外运输
1、场外运输量及运输方式
2、场内运输量及运输方式
3、场内运输设施及设备
（四）项目土建及配套工程
1、项目占地
2、项目土建及配套工程内容
（五）项目土建及配套工程造价
（六）项目其他辅助工程
1、供水工程
2、供电工程
3、供暖工程
4、通信工程
5、其他
第六部分研发项目环保、节能与劳动安全方案
在项目建设中，必须贯彻执行国家有关环境保护、能源节约和职业安全方面的法规、法律，对项目可能造成周边环境影响或劳动者健康和安全的因素，必须在可行性研究阶段进行论证分析，提出防治措施，并对其进行评价，推荐技术可行、经济，且布局合理，对环境有害影响较小的最佳方案。按照国家现行规定，凡从事对环境有影响的建设项目都必须执行环境影响报告书的审批制度，同时，在可行性研究报告中，对环境保护和劳动安全要有专门论述。
一、研发项目环境保护
（一）项目环境保护设计依据
（二）项目环境保护措施
（三）项目环境保护评价
二、研发项目资源利用及能耗分析
（一）项目资源利用及能耗标准
（二）项目资源利用及能耗分析
三、研发项目节能方案
（一）项目节能设计依据
（二）项目节能分析
四、研发项目消防方案
（一）项目消防设计依据
（二）项目消防措施
（三）火灾报警系统
（四）灭火系统
（五）消防知识教育
五、研发项目劳动安全卫生方案
（一）项目劳动安全设计依据
（二）项目劳动安全保护措施
第七部分研发项目组织和劳动定员
在可行性研究报告中，根据项目规模、项目组成和工艺流程，研究提出相应的企业组织机构，劳动定员总数及劳动力来源及相应的人员培训计划。
一、研发项目组织
（一）组织形式
（二）工作制度
二、研发项目劳动定员和人员培训
（一）劳动定员
（二）年总工资和职工年平均工资估算
（三）人员培训及费用估算
第八部分研发项目实施进度安排
项目实施时期的进度安排是可行性研究报告中的一个重要组成部分。项目实施时期亦称投资时间，是指从正式确定建设项目到项目达到正常生产这段时期，这一时期包括项目实施准备，资金筹集安排，勘察设计和设备订货，施工准备，施工和生产准备，试运转直到竣工验收和交付使用等各个工作阶段。这些阶段的各项投资活动和各个工作环节，有些是相互影响的，前后紧密衔接的，也有同时开展，相互交叉进行的。因此，在可行性研究阶段，需将项目实施时期每个阶段的工作环节进行统一规划，综合平衡，作出合理又切实可行的安排。
一、研发项目实施的各阶段
（一）建立项目实施管理机构
（二）资金筹集安排
（三）技术获得与转让
（四）勘察设计和设备订货
（五）施工准备
（六）施工和生产准备
（七）竣工验收
二、研发项目实施进度表
三、研发剂项目实施费用
（一）建设单位管理费
（二）生产筹备费
（三）生产职工培训费
（四）办公和生活家具购置费
（五）其他应支出的费用
第九部分研发项目财务评价分析
一、研发项目总投资估算
研发项目可行性研究报告总投资估算
图：项目总投资估算体系
二、研发项目资金筹措
一个建设项目所需要的投资资金，可以从多个来源渠道获得。项目可行性研究阶段，资金筹措工作是根据对建设项目固定资产投资估算和流动资金估算的结果，研究落实资金的来源渠道和筹措方式，从中选择条件优惠的资金。可行性研究报告中，应对每一种来源渠道的资金及其筹措方式逐一论述。并附有必要的计算表格和附件。可行性研究中，应对下列内容加以说明：
（一）资金来源
（二）项目筹资方案
三、研发项目投资使用计划
（一）投资使用计划
（二）借款偿还计划
四、项目财务评价说明&财务测算假定
（一）计算依据及相关说明
（二）项目测算基本设定
五、研发项目总成本费用估算
研发项目可行性研究报告总成本费用估算
（一）直接成本
（二）工资及福利费用
（三）折旧及摊销
（四）工资及福利费用
（五）修理费
（六）财务费用
（七）其他费用
（八）财务费用
（九）总成本费用
六、销售收入、销售税金及附加和增值税估算
（一）销售收入
（二）销售税金及附加
（三）增值税
（四）销售收入、销售税金及附加和增值税估算
七、损益及利润分配估算
八、现金流估算
（一）项目投资现金流估算
研发项目可行性研究报告投资现金流估算
（二）项目资本金现金流估算
研发项目可行性研究报告资本金现金流估算
九、不确定性分析
在对建设项目进行评价时，所采用的数据多数来自预测和估算。由于资料和信息的有限性，将来的实际情况可能与此有出入，这对项目投资决策会带来风险。为避免或尽可能减少风险，就要分析不确定性因素对项目经济评价指标的影响，以确定项目的可靠性，这就是不确定性分析。根据分析内容和侧重面不同，不确定性分析可分为盈亏平衡分析、敏感性分析和概率分析。在可行性研究中，一般要进行的盈亏平衡平分析、敏感性分配和概率分析，可视项目情况而定。
（一）盈亏平衡分析
（二）敏感性分析
第十部分研发项目财务效益、经济和社会效益评价
在建设项目的技术路线确定以后，必须对不同的方案进行财务、经济效益评价，判断项目在经济上是否可行，并比选出优秀方案。本部分的评价结论是建议方案取舍的主要依据之一，也是对建设项目进行投资决策的重要依据。本部分就可行性研究报告中财务、经济与社会效益评价的主要内容做一概要说明
一、财务评价
财务评价是考察项目建成后的获利能力、债务偿还能力及外汇平衡能力的财务状况，以判断建设
项目在财务上的可行性。财务评价多用静态分析与动态分析相结合，以动态为主的办法进行。并用财
务评价指标分别和相应的基准参数——财务基准收益率、行业平均投资回收期、平均投资利润率、投
资利税率相比较，以判断项目在财务上是否可行。
（一）财务净现值
财务净现值是指把项目计算期内各年的财务净现金流量，按照一个设定的标准折现率（基准
收益率）折算到建设期初（项目计算期第一年年初）的现值之和。财务净现值是考察项目在其计
算期内盈利能力的主要动态评价指标。
如果项目财务净现值等于或大于零，表明项目的盈利能力达到或超过了所要求的盈利水平，
项目财务上可行。
研发项目可行性研究报告财务净现值
（二）财务内部收益率（FiRR）
财务内部收益率是指项目在整个计算期内各年财务净现金流量的现值之和等于零时的折现
率，也就是使项目的财务净现值等于零时的折现率。
财务内部收益率是反映项目实际收益率的一个动态指标，该指标越大越好。
一般情况下，财务内部收益率大于等于基准收益率时，项目可行。
研发项目可行性研究报告财务内部收益率
（三）投资回收期pt
投资回收期按照是否考虑资金时间价值可以分为静态投资回收期和动态投资回收期。以动态
回收期为例：
（l）计算公式
动态投资回收期的计算在实际应用中根据项目的现金流量表，用下列近似公式计算：
pt＝（累计净现金流量现值出现正值的年数-1）+上一年累计净现金流量现值的绝对值/出现
正值年份净现金流量的现值
（2）评价准则
1）pt≤pc（基准投资回收期）时，说明项目（或方案）能在要求的时间内收回投资，是可
行的；
2）pt＞pc时，则项目（或方案）不可行，应予拒绝。
（四）项目投资收益率Roi
项目投资收益率是指项目达到设计能力后正常年份的年息税前利润或营运期内年平均息税前
利润（eBit)与项目总投资（ti）的比率。总投资收益率高于同行业的收益率参考值，表明用总
投资收益率表示的盈利能力满足要求。
研发项目可行性研究报告投资收益率Roi
Roi≥部门（行业）平均投资利润率（或基准投资利润率）时，项目在财务上可考虑接受。
（五）项目投资利税率
项目投资利税率是指项目达到设计生产能力后的一个正常生产年份的年利润总额或平均年利
润总额与销售税金及附加与项目总投资的比率，计算公式为：
投资利税率=年利税总额或年平均利税总额/总投资×100%
投资利税率≥部门（行业）平均投资利税率（或基准投资利税率）时，项目在财务上可考虑
接受。
（六）项目资本金净利润率（Roe）
项目资本金净利润率是指项目达到设计能力后正常年份的年净利润或运营期内平均净利润
(np)与项目资本金(eC)的比率。
研发项目可行性研究报告资本金净利润率
项目资本金净利润率高于同行业的净利润率参考值，表明用项目资本金净利润率表示的盈利
能力满足要求。
（七）项目测算核心指标汇总表
二、国民经济评价
国民经济评价是项目经济评价的核心部分，是决策部门考虑项目取舍的重要依据。建设项目国民
经济评价采用费用与效益分析的方法，运用影子价格、影子汇率、影子工资和社会折现率等参数，计
算项目对国民经济的净贡献，评价项目在经济上的合理性。国民经济评价采用国民经济盈利能力分析
和外汇效果分析，以经济内部收益率（eiRR）作为主要的评价指标。根据项目的具体特点和实际需要
也可计算经济净现值（enpV）指标，涉及产品出口创汇或替代进口节汇的项目，要计算经济外汇净现
值（enpV），经济换汇成本或经济节汇成本。
三、社会效益和社会影响分析
在可行性研究中，除对以上各项指标进行计算和分析以外，还应对项目的社会效益和社会影响进
行分析，也就是对不能定量的效益影响进行定性描述。
第十一部分研发项目风险分析及风险防控
一、建设风险分析及防控措施
二、法律政策风险及防控措施
三、市场风险及防控措施
四、筹资风险及防控措施
五、其他相关粉线及防控措施
第十二部分研发项目可行性研究结论与建议
一、结论与建议
根据前面各节的研究分析结果，对项目在技术上、经济上进行全面的评价，对建设方案进行总结，提出结论性意见和建议。主要内容有：
1、对推荐的拟建方案建设条件、产品方案、工艺技术、经济效益、社会效益、环境影响的结论性意见
2、对主要的对比方案进行说明
3、对可行性研究中尚未解决的主要问题提出解决办法和建议
4、对应修改的主要问题进行说明，提出修改意见
5、对不可行的项目，提出不可行的主要问题及处理意见
6、可行性研究中主要争议问题的结论
二、附件
凡属于项目可行性研究范围，但在研究报告以外单独成册的文件，均需列为可行性研究报告的附件，所列附件应注明名称、日期、编号。
1、项目建议书（初步可行性报告）
2、项目立项批文
3、厂址选择报告书
4、资源勘探报告
5、贷款意向书
6、环境影响报告
7、需单独进行可行性研究的单项或配套工程的可行性研究报告
8、需要的市场预测报告
9、引进技术项目的考察报告
10、引进外资的名类协议文件
11、其他主要对比方案说明
12、其他
三、附图
1、厂址地形或位置图（设有等高线）
2、总平面布置方案图（设有标高）
3、工艺流程图
4、主要车间布置方案简图
财税工作调研报告篇8
在财税关系方面,财政部不承担直接组织收入的责任,征税和与此有关的法律诉讼问题,由国家税收部负责,但联邦税收政策则归财政部制定。在财政支出方面,财政部通过预算控制全部政行支出,但不负责直接的拨款事项,日常的支出管理由国库部负责。在财政银行关系方面,财政部参与利率、汇率政策的制定和对金融机构的管理,中央银行董事会成员要包括财政部的一名副部长。另外,作为中央银行的加拿大银行行使国库的责任,管理政府帐户。在国债发行和管理工作中,财政部负责编制联邦政府的国债发行计划和公债基金的统一管理,中央银行则具体安排政府债券发行和还本付息事项等。
具体来讲,财政部的主要任务是:
(1)进行国内外经济形势分析和预测;
(2)对财政和其他经济政策、措施提出意见;
(3)在确定财政政策的基础上,推荐满足政府需要的措施(包括支出、贷款、税收、借债和现金管理办法等);
(4)对收支平衡、外汇储备和国际货币金融协议、造币相关事务提出意见;
(5)对联邦与省的财政经济关系政策提出意见,同各省当局进行对话,向省政府支付补助金;
(6)执行预算法和为国有公司与机构筹资金。
加拿大财政部共设7个业务局,分别负责税收政策、经济发展、财政政策和经济分析、国际贸易和国际金融、金融部门政策、联邦省关系及社会政策、信息传递与协商等。
(1)税收政策局:负责涉及联邦税收的所有事务,其中最重要的任务是为政府制定税收政策。该局下设税收法规、公司所得税、个人所得税、销售税、税收估价等5个处,分别负责税收立法、税收政策和税政管理及签订国际税收协定;对公司所得税、资源税税收政策问题进行数量经济分析,对调整公司税在财政收入和宏观经济的影响方面提出意见;对个人所得税(包括社会保险税)进行数量经济分析,制定与个人所得税有关的政策;负责制定联邦销售税的政策和立法工作;负责评价税式支出、税收政策的结构及关税抵免等措施的效果,定期编制税式支出帐户,等等。
(2)经济发展政策局:负责为部长提供经济、财政和金融问题的广泛的分析支持和政策咨询。下设经济发展、环境能源和资源政策两个处,以及国有公司指导委员会。经济发展处负责工业、地区发展的政策和规划,还从事对私营公司财务状况的分析和咨询。环境、能源和资源政策处负责对环境、能源、矿产、渔业和北方地区的发展问题提供政策咨询,进行深入的经济和政策分析。国有公司指导委员会负责向财政部和国库部报告国有公司的财务计划、资本预算,制定对国有公司的拍买政策,以及控制国有公司的投资证券等业务。该委员会直接向负责经济发展政策的副部长和计划部副秘书长报告工作。
(3)财政政策和经济分析局:负责对国家经济和财政形势进行分析,协助财政部长按政府既定的财政政策行事,并要经常分析合作伙伴国家的经济发展状况,对每个季度的国内财政状况作出预测,根据收支变化对经济和财政政策提出意见,并在编制预算过程中发挥主要作用。该局下设财政政策、经济研究和政策分析、经济分析和预测、计算机和分析服务等4个处。财政政策处在编制预算过程中发挥关键作用,负责审查公共帐户和财政报表的格式和内容。内设3个小组,其中两个小组负责收、支预测分析,提出收支和债务管理的基本决策建议,并为支持政府财政收支的实现提出政策要点;第三个小组负责省及地方政府的经济分析。经济研究和政策分析处主要从事结构分析、宏观分析和政府部门分析三项工作。研究与政策相关的经常性和中期性的财政经济问题,包括美加贸易、税收政策、市场(如劳动力)的作用与调整、本国公司与其国际竞争对手的成本对比、实际利率的决定、人口变化和农业政策对经济的影响、政府对企业补助范围的评价、环保问题、鼓励竞争的措施等各个方面。经济分析和预测处主要通过建立模型进行经济分析和预测。经济分析的任务是根据生产、外贸、价格、国内需求、金融市场、劳动力市场等经济指标的变化,提出当前经济状况的报告。报告分周、月和季度三种,内容涉及对宏观经济因素的分析和对企业状况的分析。同时,该处还要进行季度经济预测,除了预测本国财经状况外,还要对美国和经合组织国家的财经状况进行季度分析和预测。为此,要不断完善宏观预测和政策分析模型,并和起草预算报告。
(4)国际贸易和金融局:负责参与国际经济事务。下设关税、国际经济关系、国际金融和发展、国际经济分析4个处。分别负责关税政策和相关法律;参与制定双边或多边贸易协定,处理贸易争端;与国际货币基金组织、世界银行、欧洲发展建设银行、经合组织等进行联系,并参与国际贸易、投资利率和国际债务等事务;分析国际经济和财政发展状况及其对国际金融的影响等。
(5)金融部门政策局:负贡管理联邦政府的借款计划,并为部长批准国有公司的借款提出意见,制定金融市场和汇率政策及金融机构的规章制度。下设金融机构、金融市场两个处,以及金融市场规章改革组。金融机构处负责提出和确定联邦金融机构的法规与制度,提出反通货胀的措施。金融市场处负责为联邦政府和国有公司提出借款的政策建议,作出借款计划,并对汇率、国际货币储备和收支平衡,以及金融市场的趋势与发展问题进行分析和政策咨询。金融机构规章改革检查组负责金融机构立法改革事项,并制定相关的政策和规章。
财税工作调研报告篇9
1月16日晚，日本东京地方检察院以涉嫌编造和散布虚假信息、违反《证券交易法》为由，搜查了活力门公司位于东京的总部、公司总裁堀江贵文的住所及相关子公司。受此影响，1月17日上午的东京证券交易所的创业板市场上，活力门股票被大量抛售但无人接手，当天，该集团旗下的七家上市公司的市价总额从前一天的约10200亿日元一下子缩水至约8700亿日元，蒸发约1500亿日元。1月18日，媒体又爆出活力门公司涉嫌做假账的消息，东京证券交易所不得不决定提前10分钟收市，这是该交易所成立以来的第一次，人们纷纷惊呼这是“活力门地震”。
事情的导火索起源于活力门的一次收购行为。活力门公司在东京证券交易所创业板市场上市的网络广告子公司2004年10月宣布于当年12月1日收购一家出版公司(moneylife)，并伪造了该公司的经营情况，大幅虚增销售额和税前利润，编造该公司具有强大成长性的假象，欺骗投资者，导致了该公司股票价格飙升到了每股8．05万日元，涨幅达到了48倍。股价暴涨之后，活力门公司又分批在市场上抛售了自己持有的约34万股，非法谋取了暴利。但据日本警方调查，该出版公司事实上早在2004年6月已被活力门公司控制的一家投资公司收购，活力门市场开发公司的收购其实是活力门的一次“左手卖右手”的关联交易，而活力门并未对外公布这一事实。
活力门还反复对股票进行分割，甚至在一年中将一股分割成一万股，然后又通过虚假消息做多，给业绩注水，结果使其股价和股票数相乘所得的市价总额猛涨，抬高自己股票的价格然后从中牟取暴利。
活力门公司还虚增公司利润，拉升公司股票价格，并采用股票交换的形式收购其它公司。因为股价越高，在同其它公司进行交换时就越有利，也就是说用虚假的资产来骗取其它公司的真实资产。活力门公司正是利用这种手段收购了日本环球证券公司以及一家消费者金融公司和开发会计用软件公司。活力门公司总裁堀江贵文反复强调他的做法是“在法律允许范围内”进行的，但很多持批评观点的人认为，堀江的战略“是在钻市场规则的空子并以此推动公司发展”。
由于活力门剑走偏锋已经被曝丑闻，现在剩下的问题是这些丑闻需不需要由堀江贵文自己负责。在搜查前夕，堀江接受民间电视台电话采访时仍断然表示，“对此事毫不知情”。即使在公司遭受搜查的当晚，他仍然表示，活力门要全力协助搜查工作，他认为活力门没有什么大的问题。
然而分析人士认为，从经济丑闻到尴尬被捕，以“赚钱就是一切”为口号的堀江贵文将很难从这次因“赚钱”而引发的风波中脱身。《纽约时报》认为，如果活力门公司最终被确认违法做假账，更大的危害是损害公众对日本股市信心。
国家税务总局将审点瞄准“亏损”外企
前不久，国家税务总局下发《关于进一步加强反避税工作的通知》，其中“国际合作”、“涉外税务”、“国际税收管理部门”等赫然成为强调重点，针对外资企业的反避税已经成为国税总局今年工作的重中之重。针对大量外企长期亏损的现象，该《通知》明确指出，税务机关将重点审查长期亏损、微利却在不断扩大经营规模的企业和跳跃性盈利企业，目标直指“亏损”外企。
外企年避税金额究竟有多大?一个流传甚广的数据是300亿元左右，而这个数字只是官方的不完全估算。实际上，依据中国一些地方税务官员的测算，这个数字可能达1270亿元之巨。
相关资料表明，近两年，我国实际利用外商直接投资均超过500亿美元，中国已成为全球最大的外国直接投资(FDl)流入国之一。
然而，数量众多的外企经营状况并不容乐观。相关资料显示，一些外商投资企业的平均亏损面达到51％到55％。更让人费解的是，这些外企置多年亏损于不顾，在亏损之后竟又接连追加投资。外资企业名亏损实盈利“迷局”背后隐含着的秘密就是所谓的合理避税。所谓避税是指企业为了实现利润最大化和税负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或集团内部财务节税计划，以规避税收。
来自北京地税稽查分局的数据表明：被检查的外企中80％以上有违法行为，其中涉外税收违法案件主要集中在个人收入所得税、营业税和城市房地产税等税种上。另据一位北京市地税局官员透露，“避税”已成了在京外企员工的普遍行为。
保监会：内审责任人制度贴身监管
保监会已开始着手构建内部审计与外部监督的互动机制。1月21日，保监会了《寿险公司内部控制讦价办法(试行)》(下称《办法》)和《寿险公司非现场监管规程(试行)》(下称《规程》)，提出将建立内审责任人制度，同时对保险公司进行分类监管。
保监会人身险监管部一位负责人在新闻通气会上表示，去年发生的问题和案件中，有1％左右是通过投诉发现的，有2％左右是通过保监会工作检查发现的，而由公司内审部门发现的，则占96％。“这也提醒我们，风险防范需要内外互动，才能达到最佳效果。”
鉴于此，保监会于去年分别启动了“寿险公司内控建设”专项课题和“寿险公司非现场监管”课题研究，通过对30家寿险公司(成立不足三年的新公司不在列)的调研，同时借鉴了美国上市公司、巴塞尔委员会及国际保险监督官协会的内部控制监管思路，并在广泛征求意见的基础上，出台了上述两个文件。
在刚刚结束的全国保险工作会议上，保监会主席吴定富表示，今年要逐步实现从以业务规模为基础的静态监管向以风险为基础的动态监管转变，从以监管外力为动因的监管向以保险公司自身风险管理为内在需求的监管转变，从结果性的事后监管向过程性的事前事中连续监管转变。
该负责人表示，《办法》和《规程》就是以上监管思路转变的一个体现。今后将充分发挥寿险公司自我风险评估的作用，保监会将通过建立统一规范的内部控制评价标准，对寿险公司内部体系建设、实施和运行结果进行有效的分析和讦估，并将内部控制讦价结果纳入非现场监管体系。
作为偿付能力监管主要手段的非现场监管，通过每年对各寿险公司的风险状况、风险管理能力进行综合分析、评价，能够全面反映每家寿险公司的整体风险状况。
上述保监会负责人表示，将根据非现场监管结果对寿险公司实施分类监管，通过惩劣奖优，推动公司加强内控建设，同时，还将强化管理层和内部审计责任，研究建立内部审计责任人制度，并于今年出台“内审责任人制度”。
iaSB就分部报告趋同问题意见稿
近日，国际会计准则委员会(1aSB)为提升分部报告的编报质量，公开了征求意见稿。该意见稿将作为“国际财务报告准则”(1FRS)eD8“经营分部”的征求意见稿，征求意见的截止日期今年5月19日。
早前，iaSB曾就趋同事宜与美国财务会计准则委员会(FaSB)展开过短期合作，而这些意见稿便是iaSB此项工作的延续，它是国际会计准则与美国会计准则趋同的又一标志性举措，此举缩小了iaSB“国际财务报告准则”(1FRS)与美国公认会计准则(Gaap)之间的差异。
iaSB将《国际会计准则(1aS)14号―分部报告》同美国准则SFaSl31《企业分部及相关信息的披露》进行过对比，而eD8便是此次对比的结果。iFRS的此项意见稿将代替iaS14，并将使分部报告要求与SFaS131保持一致。
根据eD8的要求，会计主体在报告其经营分部的财务状况时，需采取“管理手段”。通常，报告信息是管理层的内部信息，这些信息是用于评估分部的财务状况和做出经营分部资源的分配决策的。然而，与用于编制损益表和资产负债表的信息相比，此类信息可能会有所不同，因此，这些意见稿将要求对分部信息的．编制基础做出解释，并要求将相关金额调整为损益表和资产负债表内的确认金额。
iaSB相信：通过采取管理手段，财务报告的编报质量将获得提升。首先，这会使财务报表的使用者能够通过管理层的监管来监督企业的运营情况。其次，由于报告信息已在管理层内部使用，因此编报费用甚少，而且报告信息可供随时使用，这意味着，有关分部信息的中期报告的要求将超越当前要求。
在对该“征求意见稿”进行介绍时，iaSB主席Davidtweedie先生说“eD8意见稿是我们工作的延伸，它将消除iFRS和美国Gaap之间的重大差异，并会使财务报告的编报质量获得提升。在这些意见稿中，我们将SFaS131内规定的管理手段应用于分部报告中。由于报表使用者可以借助管理层监管来监督会计主体，同时只需要会计主体支出少量的额外费用便可按时提供分部信息，因此我们相信报表使用者和会计主体均会从这些意见稿中受益。”
美国商会报告呼吁保护审计行业
美国商会于1月23日报告，呼吁采取有效措施使审计师获得更多的保护，因为他们担心投资者带来的诉讼会破坏“四大”会计公司。这份报告或将受到审计公司的热烈欢迎，也可能将对改变立法者和修改法案者的意见主张产生重要的影响。
该报告说明：自从整个行业声誉受安然丑闻的巨大影响之后，这是审计公司第一次成功地说服了美国商会采取手段来保护审计行业。美国审计行业四大巨头――德勤、安永、毕马威和普华永道都在寻求额外的保护来对抗官司，但是业内认为，在审计行业重新获得公众信心之前，不大可能让公共法案进行改革。
报告指出，审计公司正面临着越来越多的“艰难”官司和“不公平”法律执行的威胁，并谴责曾经是世界上最大的审计公司安达信公司正是由于这种原因，在安然丑闻的控告中倒闭的。报告中说：“失去另一家审计公司，或者让审计业变得黯然失色，使得其他公司或者他们的合作伙伴不再提供服务，会对美国资本市场和美国经济产生非常负面的影响。”
美国商会呼吁美国最高金融机构一一证券交易委员会，考虑采取方法使得小的审计公司可以和四大审计公司竞争。
这份报告还提到，审计师很难察觉到由公司上层参与的欺诈的财务报告，并且列出了一些方法使审计公司能获得适当的安全保障。报告还向公众公司会计师监理委员会呼吁说，如果他们显示已能采取发现那些欺诈的合理措施，那么这将为审计公司提供规避官司的“避风港”。
财务与国际成功对接，中行麈战告捷
中国银行自宣布实行股份制改造以来，牵动着资本市场众多眼球。的确，中国银行的股改难度之大不言而喻，其中如何按照国际会计准则向公众披露信息就是一道难题。近日，在经过15个月鏖战过后的中国银行首次宣布：财务报告与国际对接成功。
此次中国银行的财务报告转换，堪称一个脱胎换骨的大工程。目前国内银行的财务报告大都采用财政部2001年版的会计准则，而这一标准与国际财务报告准则存在着多方面的差异。如在债券投资方面，国内准则按照拟持有时间的长短，分为短期投资和长期投资两类，且均以成本与市价(或可收回金额)孰低计量。而国际会计准则则按照投资目的将金融资产区分为四类：以公允价值计量且公允价值变动计人损益类、可供出售类、持有到期类、贷款及应收款类。经财政部批准，中国银行此次对所有债券投资均按照国际会计准则进行了确认和计量。
中国的金融改革正处于攻坚阶段，尚有许多国际性业务我国目前还不能提供。在这次财务报告转换过程中，就有一道崭新的难题摆在中国银行的眼前。对于国内银行业来说，“衍生金融工具”就是一个时髦的名词，尚处于改革尝试之中，国内会计准则对其没有明确的计量规定。而国际会计准则则对衍生金融工具规定，其需要以公允价值计量，且当期公允价值变动形成的损益计入损益表。中国银行新闻发言人表示，中国银行要走向世界就必须改用世界通用语言，对关于金融衍生工具方面的内容要按照国际标准进行披露。
由于中国银行分支机构较多，贷款笔数巨大，在运用贴现现金流和贷款组合进行分析时，工作量之大可想而知。况且，中国银行从2004年5月开始启动iFRS转换工作，经历了将《金融企业会计制度(1993年版)》财务报告转换为《金融企业会计制度(2001年版)》财务报告，再转换为iFRS财务报告的过程。
据有关资料显示，国际性大银行进行iFRS转换，平均需要18个月的时间。
显然，中国银行面临的是一场硬仗。但是，经过15个月的鏖战，中国银行不久前完成了2002―2004年财务报告的转换工作，在国有商业银行中率先达到iFRS的要求。2005年8月30日，普华永道会计师事务所对中国银行转换后的2004年iFRS报告签署了无保留审计意见。按照审计后的财务报告，中国银行集团2004年12月31日的所有者权益为2007．55亿元人民币(不含少数股东权益271．52亿元)，税后利润为225．62亿元人民币，资产回报率和资本回报率都有较大的上升。
对于中国银行而言，此次的报表成功转换，为其向国际化商业银行迈进奠定了坚实的基础。对于国际投资者来说，阅读这样一份符合国际标准的银行年报，可以让他们对中国银行的业绩有一个更加清晰、准确的了解，从而有助于他们对未来上市的中国银行股票做出是否投资的选择时，可以获得一个可靠的信息来源。
完善机构重组，微软任命三部门CFo
微软2月6日表示，公司日前任命了旗下三大部门的首席财务官，进一步完善了公司于去年开始的机构大调整。调整后微软的部门由原来的七个合并为三个，领导结构更趋合理，也更加灵活和高效。
根据微软最新的机构调整计划，旗下平台与服务、微软商务和娱乐与服务三大部门将分别设立一名首席财务官。微软在声明中表示：“上述设计有助于财务伙伴与微软各个部门的领导层加强合作，并为该部门建立更加合理的财务战略。”
财税工作调研报告篇10
项目可行性研究报告是企业从事建设项目投资活动之前，由可行性研究主体（一般是专业咨询机构）对市场、收益、技术、法规等项目影响因素进行具体调查、研究、分析，确定有利和不利的因素，分析项目必要性、项目是否可行，评估项目经济效益和社会效益，为项目投资主体提供决策支持意见或申请项目主管部门批复的文件。
《学校建设项目可行性研究报告》通过对项目的市场需求、资源供应、建设规模、工艺路线、设备选型、环境影响、资金筹措、盈利能力等方面的研究，从技术、经济、工程等角度对项目进行调查研究和分析比较，并对项目建成以后可能取得的经济效益和社会环境影响进行科学预测，为项目决策提供公正、可靠、科学的投资咨询意见。具体而言，本报告体现如下几方面用途：
——用于报送发改委立项、核准或备案
——用于申请土地
——用于申请国家专项资金
——用于申请政府补贴
——用于融资、银行贷款
——用于对外招商合作
——用于上市募投
——用于园区评价定级
——用于企业工程建设指导
——用于企业节能审查
——用于环保部门对项目进行环境评价
——用于安监部门对项目进行安全审查
【学校建设项目可行性研究报告内容】
第一部分项目总论
第二部分项目建设背景、必要性、可行性
第三部分项目产品市场分析
第四部分项目产品规划方案
第五部分项目建设地与土建总规
第六部分项目环保、节能与劳动安全方案
第七部分项目组织和劳动定员
第八部分项目实施进度安排
第九部分项目财务评价分析
第十部分项目财务效益、经济和社会效益评价
第十一部分项目风险分析及风险防控
第十二部分项目可行性研究结论与建议
【学校建设项目可行性研究报告目录】
第一部分学校建设项目总论
总论作为可行性研究报告的首要部分，要综合叙述研究报告中各部分的主要问题和研究结论，并对项目的可行与否提出最终建议，为可行性研究的审批提供方便。
一、学校建设项目背景
（一）项目名称
（二）项目的承办单位
（三）承担可行性研究工作的单位情况
（四）项目的主管部门
（五）项目建设内容、规模、目标
（六）项目建设地点
二、项目可行性研究主要结论
在可行性研究中，对项目的产品销售、原料供应、政策保障、技术方案、资金总额筹措、项目的
财务效益和国民经济、社会效益等重大问题，都应得出明确的结论，主要包括：
（一）项目产品市场前景
（二）项目原料供应问题
（三）项目政策保障问题
（四）项目资金保障问题
（五）项目组织保障问题
（六）项目技术保障问题
（七）项目人力保障问题
（八）项目风险控制问题
（九）项目财务效益结论
（十）项目社会效益结论
（十一）项目可行性综合评价
三、主要技术经济指标表
在总论部分中，可将研究报告中各部分的主要技术经济指标汇总，列出主要技术经济指标表，使
审批和决策者对项目作全貌了解。
四、存在问题及建议
对可行性研究中提出的项目的主要问题进行说明并提出解决的建议。
第二部分学校建设项目建设背景、必要性、可行性
这一部分主要应说明项目发起的背景、投资的必要性、投资理由及项目开展的支撑性条件等等。
一、学校建设项目建设背景
（一）国家或行业发展规划
（二）项目发起人以及发起缘由
（三）……
二、学校建设项目建设必要性
（一）……
（二）……
（三）……
（四）……
三、学校建设项目建设可行性
（一）经济可行性
（二）政策可行性
（三）技术可行性
（四）模式可行性
（五）组织和人力资源可行性
第三部分学校建设项目产品市场分析
市场分析在可行性研究中的重要地位在于，任何一个项目，其生产规模的确定、技术的选择、投资估算甚至厂址的选择，都必须在对市场需求情况有了充分了解以后才能决定。而且市场分析的结果，还可以决定产品的价格、销售收入，最终影响到项目的盈利性和可行性。在可行性研究报告中，要详细研究当前市场现状，以此作为后期决策的依据。
一、学校建设项目产品市场调查
（一）学校建设项目产品国际市场调查
（二）学校建设项目产品国内市场调查
（三）学校建设项目产品价格调查
（四）学校建设项目产品上游原料市场调查
（五）学校建设项目产品下游消费市场调查
（六）学校建设项目产品市场竞争调查
二、学校建设项目产品市场预测
市场预测是市场调查在时间上和空间上的延续，利用市场调查所得到的信息资料，对本项目产品
未来市场需求量及相关因素进行定量与定性的判断与分析，从而得出市场预测。在可行性研究工作报
告中，市场预测的结论是制订产品方案，确定项目建设规模参考的重要根据。
（一）学校建设项目产品国际市场预测
（二）学校建设项目产品国内市场预测
（三）学校建设项目产品价格预测
（四）学校建设项目产品上游原料市场预测
（五）学校建设项目产品下游消费市场预测
（六）学校建设项目发展前景综述
第四部分学校建设项目产品规划方案
一、学校建设项目产品产能规划方案
二、学校建设项目产品工艺规划方案
（一）工艺设备选型
（二）工艺说明
（三）工艺流程
三、学校建设项目产品营销规划方案
（一）营销战略规划
（二）营销模式
在商品经济环境中，企业要根据市场情况，制定合格的销售模式，争取扩大市场份额，稳定
销售价格，提高产品竞争能力。因此，在可行性研究报告中，要对市场营销模式进行详细研究。
1、投资者分成
2、企业自销
3、国家部分收购
4、经销人代销及代销人情况分析
（三）促销策略
……
第五部分学校建设项目建设地与土建总规
一、学校建设项目建设地
（一）学校建设项目建设地地理位置
（二）学校建设项目建设地自然情况
（三）学校建设项目建设地资源情况
（四）学校建设项目建设地经济情况
（五）学校建设项目建设地人口情况
二、学校建设项目土建总规
（一）项目厂址及厂房建设
1、厂址
2、厂房建设内容
3、厂房建设造价
（二）土建总图布置
1、平面布置。列出项目主要单项工程的名称、生产能力、占地面积、外形尺寸、流程顺序
和布置方案。
2、竖向布置
（1）场址地形条件
（2）竖向布置方案
（3）场地标高及土石方工程量
3、技术改造项目原有建、构筑物利用情况
4、总平面布置图（技术改造项目应标明新建和原有以及拆除的建、构筑物的位置）
5、总平面布置主要指标表
（三）场内外运输
1、场外运输量及运输方式
2、场内运输量及运输方式
3、场内运输设施及设备
（四）项目土建及配套工程
1、项目占地
2、项目土建及配套工程内容
（五）项目土建及配套工程造价
（六）项目其他辅助工程
1、供水工程
2、供电工程
3、供暖工程
4、通信工程
5、其他
第六部分学校建设项目环保、节能与劳动安全方案
在项目建设中，必须贯彻执行国家有关环境保护、能源节约和职业安全方面的法规、法律，对项目可能造成周边环境影响或劳动者健康和安全的因素，必须在可行性研究阶段进行论证分析，提出防治措施，并对其进行评价，推荐技术可行、经济，且布局合理，对环境有害影响较小的最佳方案。按照国家现行规定，凡从事对环境有影响的建设项目都必须执行环境影响报告书的审批制度，同时，在可行性研究报告中，对环境保护和劳动安全要有专门论述。
一、学校建设项目环境保护
（一）项目环境保护设计依据
（二）项目环境保护措施
（三）项目环境保护评价
二、学校建设项目资源利用及能耗分析
（一）项目资源利用及能耗标准
（二）项目资源利用及能耗分析
三、学校建设项目节能方案
（一）项目节能设计依据
（二）项目节能分析
四、学校建设项目消防方案
（一）项目消防设计依据
（二）项目消防措施
（三）火灾报警系统
（四）灭火系统
（五）消防知识教育
五、学校建设项目劳动安全卫生方案
（一）项目劳动安全设计依据
（二）项目劳动安全保护措施
第七部分学校建设项目组织和劳动定员
在可行性研究报告中，根据项目规模、项目组成和工艺流程，研究提出相应的企业组织机构，劳动定员总数及劳动力来源及相应的人员培训计划。
一、学校建设项目组织
（一）组织形式
（二）工作制度
二、学校建设项目劳动定员和人员培训
（一）劳动定员
（二）年总工资和职工年平均工资估算
（三）人员培训及费用估算
第八部分学校建设项目实施进度安排
项目实施时期的进度安排是可行性研究报告中的一个重要组成部分。项目实施时期亦称投资时间，是指从正式确定建设项目到项目达到正常生产这段时期，这一时期包括项目实施准备，资金筹集安排，勘察设计和设备订货，施工准备，施工和生产准备，试运转直到竣工验收和交付使用等各个工作阶段。这些阶段的各项投资活动和各个工作环节，有些是相互影响的，前后紧密衔接的，也有同时开展，相互交叉进行的。因此，在可行性研究阶段，需将项目实施时期每个阶段的工作环节进行统一规划，综合平衡，作出合理又切实可行的安排。
一、学校建设项目实施的各阶段
（一）建立项目实施管理机构
（二）资金筹集安排
（三）技术获得与转让
（四）勘察设计和设备订货
（五）施工准备
（六）施工和生产准备
（七）竣工验收
二、学校建设项目实施进度表
三、学校建设剂项目实施费用
（一）建设单位管理费
（二）生产筹备费
（三）生产职工培训费
（四）办公和生活家具购置费
（五）其他应支出的费用
第九部分学校建设项目财务评价分析
一、学校建设项目总投资估算
学校建设项目可行性研究报告总投资估算
图：项目总投资估算体系
二、学校建设项目资金筹措
一个建设项目所需要的投资资金，可以从多个来源渠道获得。项目可行性研究阶段，资金筹措工作是根据对建设项目固定资产投资估算和流动资金估算的结果，研究落实资金的来源渠道和筹措方式，从中选择条件优惠的资金。可行性研究报告中，应对每一种来源渠道的资金及其筹措方式逐一论述。并附有必要的计算表格和附件。可行性研究中，应对下列内容加以说明：
（一）资金来源
（二）项目筹资方案
三、学校建设项目投资使用计划
（一）投资使用计划
（二）借款偿还计划
四、项目财务评价说明&财务测算假定
（一）计算依据及相关说明
（二）项目测算基本设定
五、学校建设项目总成本费用估算
学校建设项目可行性研究报告总成本费用估算
（一）直接成本
（二）工资及福利费用
（三）折旧及摊销
（四）工资及福利费用
（五）修理费
（六）财务费用
（七）其他费用
（八）财务费用
（九）总成本费用
六、销售收入、销售税金及附加和增值税估算
（一）销售收入
（二）销售税金及附加
（三）增值税
（四）销售收入、销售税金及附加和增值税估算
七、损益及利润分配估算
八、现金流估算
（一）项目投资现金流估算
学校建设项目可行性研究报告投资现金流估算
（二）项目资本金现金流估算
学校建设项目可行性研究报告资本金现金流估算
九、不确定性分析
在对建设项目进行评价时，所采用的数据多数来自预测和估算。由于资料和信息的有限性，将来
的实际情况可能与此有出入，这对项目投资决策会带来风险。为避免或尽可能减少风险，就要分析不
确定性因素对项目经济评价指标的影响，以确定项目的可靠性，这就是不确定性分析。
根据分析内容和侧重面不同，不确定性分析可分为盈亏平衡分析、敏感性分析和概率分析。在可
行性研究中，一般要进行的盈亏平衡平分析、敏感性分配和概率分析，可视项目情况而定。
（一）盈亏平衡分析
（二）敏感性分析
第十部分学校建设项目财务效益、经济和社会效益评价
在建设项目的技术路线确定以后，必须对不同的方案进行财务、经济效益评价，判断项目在经济上是否可行，并比选出优秀方案。本部分的评价结论是建议方案取舍的主要依据之一，也是对建设项目进行投资决策的重要依据。本部分就可行性研究报告中财务、经济与社会效益评价的主要内容做一概要说明
一、财务评价
财务评价是考察项目建成后的获利能力、债务偿还能力及外汇平衡能力的财务状况，以判断建设
项目在财务上的可行性。财务评价多用静态分析与动态分析相结合，以动态为主的办法进行。并用财
务评价指标分别和相应的基准参数——财务基准收益率、行业平均投资回收期、平均投资利润率、投
资利税率相比较，以判断项目在财务上是否可行。
（一）财务净现值
财务净现值是指把项目计算期内各年的财务净现金流量，按照一个设定的标准折现率（基准
收益率）折算到建设期初（项目计算期第一年年初）的现值之和。财务净现值是考察项目在其计
算期内盈利能力的主要动态评价指标。
如果项目财务净现值等于或大于零，表明项目的盈利能力达到或超过了所要求的盈利水平，
项目财务上可行。
学校建设项目可行性研究报告财务净现值
（二）财务内部收益率（FiRR）
财务内部收益率是指项目在整个计算期内各年财务净现金流量的现值之和等于零时的折现
率，也就是使项目的财务净现值等于零时的折现率。
财务内部收益率是反映项目实际收益率的一个动态指标，该指标越大越好。
一般情况下，财务内部收益率大于等于基准收益率时，项目可行。
学校建设项目可行性研究报告财务内部收益率
（三）投资回收期pt
投资回收期按照是否考虑资金时间价值可以分为静态投资回收期和动态投资回收期。以动态
回收期为例：
（l）计算公式
动态投资回收期的计算在实际应用中根据项目的现金流量表，用下列近似公式计算：
pt＝（累计净现金流量现值出现正值的年数-1）+上一年累计净现金流量现值的绝对值/出现
正值年份净现金流量的现值
（2）评价准则
1）pt≤pc（基准投资回收期）时，说明项目（或方案）能在要求的时间内收回投资，是可
行的；
2）pt＞pc时，则项目（或方案）不可行，应予拒绝。
（四）项目投资收益率Roi
项目投资收益率是指项目达到设计能力后正常年份的年息税前利润或营运期内年平均息税前
利润（eBit)与项目总投资（ti）的比率。总投资收益率高于同行业的收益率参考值，表明用总
投资收益率表示的盈利能力满足要求。
学校建设项目可行性研究报告投资收益率Roi
Roi≥部门（行业）平均投资利润率（或基准投资利润率）时，项目在财务上可考虑接受。
（五）项目投资利税率
项目投资利税率是指项目达到设计生产能力后的一个正常生产年份的年利润总额或平均年利
润总额与销售税金及附加与项目总投资的比率，计算公式为：
投资利税率=年利税总额或年平均利税总额/总投资×100%
投资利税率≥部门（行业）平均投资利税率（或基准投资利税率）时，项目在财务上可考虑
接受。
（六）项目资本金净利润率（Roe）
项目资本金净利润率是指项目达到设计能力后正常年份的年净利润或运营期内平均净利润
(np)与项目资本金(eC)的比率。
学校建设项目可行性研究报告资本金净利润率
项目资本金净利润率高于同行业的净利润率参考值，表明用项目资本金净利润率表示的盈利
能力满足要求。
（七）项目测算核心指标汇总表
二、国民经济评价
国民经济评价是项目经济评价的核心部分，是决策部门考虑项目取舍的重要依据。建设项目国民
经济评价采用费用与效益分析的方法，运用影子价格、影子汇率、影子工资和社会折现率等参数，计
算项目对国民经济的净贡献，评价项目在经济上的合理性。国民经济评价采用国民经济盈利能力分析
和外汇效果分析，以经济内部收益率（eiRR）作为主要的评价指标。根据项目的具体特点和实际需要
也可计算经济净现值（enpV）指标，涉及产品出口创汇或替代进口节汇的项目，要计算经济外汇净现
值（enpV），经济换汇成本或经济节汇成本。
三、社会效益和社会影响分析
在可行性研究中，除对以上各项指标进行计算和分析以外，还应对项目的社会效益和社会影响进
行分析，也就是对不能定量的效益影响进行定性描述。
第十一部分学校建设项目风险分析及风险防控
一、建设风险分析及防控措施
二、法律政策风险及防控措施
三、市场风险及防控措施
四、筹资风险及防控措施
五、其他相关粉线及防控措施
第十二部分学校建设项目可行性研究结论与建议
一、结论与建议
根据前面各节的研究分析结果，对项目在技术上、经济上进行全面的评价，对建设方案进行总结，提出结论性意见和建议。主要内容有：
1、对推荐的拟建方案建设条件、产品方案、工艺技术、经济效益、社会效益、环境影响的结论性意见
2、对主要的对比方案进行说明
3、对可行性研究中尚未解决的主要问题提出解决办法和建议
4、对应修改的主要问题进行说明，提出修改意见
5、对不可行的项目，提出不可行的主要问题及处理意见
6、可行性研究中主要争议问题的结论
二、附件
凡属于项目可行性研究范围，但在研究报告以外单独成册的文件，均需列为可行性研究报告的附件，所列附件应注明名称、日期、编号。
1、项目建议书（初步可行性报告）
2、项目立项批文
3、厂址选择报告书
4、资源勘探报告
5、贷款意向书
6、环境影响报告
7、需单独进行可行性研究的单项或配套工程的可行性研究报告
8、需要的市场预测报告
9、引进技术项目的考察报告
10、引进外资的名类协议文件
11、其他主要对比方案说明
12、其他
三、附图
1、厂址地形或位置图（设有等高线）
2、总平面布置方案图（设有标高）
3、工艺流程图
4、主要车间布置方案简图