审计方案的调整篇1
一、审计方案存在的问题
1．准备阶段：审前调查不认真不充分。目前，部分审计人员对审前调查的认识模糊，对一些审计过的单位和项目自以为情况熟悉无需调查或者审前调查蜻蜓点水，流于形式。没有按照审计项目的不同类型和要求有针对性地进行审前调查，从而使审计方案的编制存在先天不足。
2．编制阶段：审计方案的指导性不强，方案内容缺失。主要表现为：一是由于审前调查不充分，依据个人经验编制的审计方案往往空话套话、原则性的话多，对审计工作的指导性和可操作性不强；二是部分重要项目（如同级审、行业审计）的审计工作方案未经审计业务会议审定，仅由业务部门编制后就下达到审计组实施。审计组所在部门负责人也未按规定对审计实施方案的相关内容进行审核；三是审计方案的内容缺失，尤其是重要性水平的确定、审计风险的评估和对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法，这些审计方案的必备内容，但由于审计人员自身素质不高或审前调查不认真往往没有反映。
3．执行阶段：偏离、随意调整及执行不到位现象较为普遍。一方面，在审计实施过程中出现了应当调整审计方案的事项时，往往不按照规定及时进行调整，审计人员仍按原方案实施审计；另一方面，由于分工模糊，审计人员不按审计方案确定的审计目标和步骤进行审计，而是凭经验审计，审计结果偏离审计方案确定的目标。上述重审计方案的编制、轻审计方案执行的现象导致审计方案成了一种程序，一种形式，一种摆设，很难发挥其应有的作用。
4．检查阶段：责任追究未落实。根据现行的制度规定，对审计方案的检查主要是通过审计组组长进行审计工作底稿复核和审计组所在部门进行的复核体现出来的，在实际工作中由于人手少或复核机制不健全原因，这种检查往往流于形式。质量控制办法虽然规定了三个层次的控制责任，但到目前为止，极少有人因为审计方案的编制、执行、调整不到位，出现问题而承担了相应的责任。这种责任追究仅停留在纸上，而未落到实处。
二、提高审计方案质量的措施
1．把好审前调查关，为编制审计方案奠定基础。审前调查是编制审计方案的必经途径。审计人员要转变观念，做到“磨刀不误砍柴工”，严格按照要求对每个审计项目都认真开展审前调查，同时还要创新审计调查的时间和方式，充分发挥计算机在审前调查中的作用。通过审前调查，找出被审计单位内控制度执行的薄弱环节，从而确定审计项目的重要性水平和评估审计风险，为编制审计方案奠定坚实的基础。
2．把好审计方案编制关。当前审计人员在编制审计方案时要做到以下几点：一是合理确定审计目标，审计目标要力求具体，切忌语言空洞，言之无物，不具备指导性和操作性；二是合理确定审计重要性水平和审计风险，对于应进行符合性测试、实质性测试、分析性复核的，不能认为麻烦而省略；三是对一些大的、比较复杂的审计项目或者是初次进行审计的对象，为解决审计方案难以准确编制的问题，也为避免审计实施中多次调整方案，最好在编制工作方案之后，在具体审计实施过程中可以针对不断出现的新情况和新问题，对一些重点资金，重点明细项目的具体实施编制分步骤、分项目的实施方案；四是充分发挥集体智慧，坚持重大项目的审计工作方案必须经审计业务会议审定制度。
审计方案的调整篇2
一、在审计准备阶段控制审计质量，认真做好审前调查工作
审计实践表明，加强审计项目质量控制，必须搞好审前调查，提前摸清家底。国家审计要适应新形势和解决新问题，必须根据科学发展观的要求，及时更新、调整审计理念，转变原有的审计思维定式和方法。而审前调查阶段的一些习惯做法已不适应形势发展的，如部分审计人员对审前调查认识模糊，准备不充分，没有充分收集与项目相关的基础资料，审计方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差；审前调查蜻蜓点水，流于形式，忽视计算机审计在审前调查阶段的充分应用。势必增加审计阶段的工作量，不利于确定审计工作重点，发现大案要案线索。
笔者深深体会到，凡是审计效果比较突出、审计质量比较高的审计项目，都进行了充分的审前调查。审前调查不仅是一个必须完成的审计程序，更是日常工作中就应当密切关注的量的积累过程。因此，加强对审计方案编制前的审计前期准备的审查非常必要，这一阶段主要审查审计组审前准备是否充分，是否编制调查方案，所调查的内容是否与审计方案所规定的审计目标相符，是否认真参考以前年度的审计资料确定被审计单位的内部控制薄弱点，是否充分利用媒体报道和互联网等信息时代的先进技术了解被审计单位所处行业情况及特点，是否利用计算机技术，分析确定审计重点，是否利用审计署开发的《现场审计实施系统》中“审计抽样”功能，对被审计单位数据进行抽样，依据调查情况和分析结果，从审计范围、内容、方法和步骤以及业务分工等方面为细化审计实施方案重点侧重于实施方案的可操作性提供必要的第一手资料，是否组织审计人员在审前准备阶段再次对被审计单位所处行业的审计知识进行强化学习，同时广泛收集该行业的法律法规，为实施审计过程中对查出问题定性准确奠定坚实的基础。
二、从审计总体目标角度控制审计质量，对审计方案的编制进行实质性审查
审计方案是对审计项目实施的全面规划，是整个审计实施工作的行动指南。审计方案包括审计工作方案和审计实施方案，审计机关统一组织由不同层级审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。相关审计组具体承办审计项目时，应当编制审计实施方案。也就是说，由多个审计机关或者审计组共同完成一个审计项目的，统一组织的审计机关要编制审计工作方案，具体承办的审计机关或者审计组要编制各自的审计实施方案。
审计方案在审计质量控制体系中起到“龙头”的作用，是落实审计任务确保审计项目计划、检查考核审计项目质量的重要依据，是指导审计作业的重要措施。详细周密的审计方案能够有效控制审计项目进度，保证审计人员有条不紊地进行审计查证，完成审计计划所确定的审计任务，保障审计工作质量。
审计方案编制质量直接影响审计实施的质量，应当切实加强对审计方案的审查，从审计实施的总体目标上控制审计质量。审查审计方案主要应从以下几个方面进行：
（一）对审计方案所反映的被审计单位基本情况的审查。主要审查其收集的被审计单位的基本情况是否完整、真实，特别是工作职责、业务范围是否清晰，其使用的财务会计制度政策及变动情况是否叙述清楚，与财政财务收支有关的内控制度建立健全情况是否调查到位，是否了解清楚关键控制点及其内控薄弱环节等。
（二）对审计目标、内容、重点线索的审查。主要审查其编制的审计目标是否明确而具体，审计内容是否符合审计目标的要求，时间范围和具体事项范围是否准确，审计重点是否突出等。
（三）对初步分析性复核，确定的重要性水平和审计风险评估进行审查。
1.对初步分析性复核的审查。对审计方案编制人根据审前调查所掌握的信息，运用其了解的被审计单位基本情况，揭示其财政、财务收支中可能存在的重要错误所进行的初步分析性复核要进行认真审查。主要检查其是否掌握并取得了相关的资料，如同行业资料、被审计单位前期同类资料、被审计单位的计划、预算、定额等资料、审计人员根据职业判断估计的数据资料等，对被审计单位相关财政财务收支、经济指标研究分析和对重大支出项目予以重点关注的审计方法是否恰当。
2.对确定重要性水平的审查。审计重要性指被审计单位财政、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，未被揭露的错弊信息是否影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。一般来说，重要性水平是指会计信息漏报或错报的严重程度，其表现形式是金额额度。重要性水平的高低会影响审计工作质量，重要性水平越低，所需的审计证据越多，审计工作量也越大，重要性和审计风险之间存在反向的关系，重要性水平越低，审计风险越高。审计人员在编制审计实施方案时，还应当利用审前调查的结果，确定审计项目的重要性水平，以决定审计测试的性质、时间和范围。
3.对评估的审计风险的审查。审计风险是指被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。评估的审计风险，一方面成为设计符合性测试和实质性测试程序的直接根据，另一方面，用以指导审计人员开展抽样审计。对评估的审计风险的审查主要检查方案编制人是否将审计风险评估的结果写入审计实施方案，审计风险评估的评估是否合理，评估的数据采集是否准确、充分等。
（四）对审计实施方案的编审程序与内容的审查。编审程序的审查主要反映审计实施方案是否由审计组具体负责编制，是否进行集体讨论、审议，是否有主管领导审批，方案调整是否经过批准等。对审计实施方案内容的审查主要审查下列审计方案必备的内容是否健全：编制的依据；被审计单位的名称和基本情况；审计目标；重要性水平的确定和审计风险的评估；审计范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法，审计程序应当能够切实指导审计人员实施审计，最大限度的地减少审计人员的随意性。预定的审计工作起止时间、审计组长、审计组员及其分工及编制的日期等其他相关内容。
（五）对方案所列审计人员适当性的审查。主要审查审计人员是否配备具有专门技能和相当业务水平，并考虑审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业特长、有无需要回避的人际关系和审计人员的定期轮换等。还应当在明确审计目标、内容和相关审计程序后，审查审计组成员个人能力差异和审计工作事项的客观要求是否进行合理分工。
三、在审计的实施过程中控制审计质量，全程跟踪审计方案的落实情况
审计实施过程的质量控制是保证审计质量的关键环节。加强对审计方案实施情况的跟踪监督，对保证审计工作质量、降低审计风险、促进审计目标全面实现具有重大作用。这一阶段主要审查审计组是否按审计方案所规定的审计内容实施审计，该实施的所有审计程序是否完整无缺地实施等。主要应从以下几个方面把握：
（一）检查审计组是否按审计准则的要求，确保审计实施方案所定的审计程序、审计内容实施到位；
（二）检查审计组当实际情况与审计方案产生差异时，是否围绕审计目标及时做出相应的对策，并办理编制调整方案并上报方案审批人审批等相应的手续等；
（三）检查审计人员的审计工作底稿是否及时、规范编制，违规事项是否逐项编写底稿，对违规事项的取证是否合法、充分、完整，事实是否清楚，定性是否准确，适用法律、法规是否适当等；
（四）检查审计组是否建立健全内部的指导、检查与监督制度，对审计组质量是否采取完善的控制措施，是否及时研究解决审计工作中出现的新情况、新问题，审计组长、项目主审是否对其他审计人员的审计过程进行及时、有效、充分地指导、检查与监督，是否形成审计组会议记录等；
（五）检查审计组是否建立健全分级复核制度，检查一般审计人员编制的审计工作底稿是否有审计组长或具有较高技能的审计人员复核并签署意见，审计人员编制的审计工作底稿是否有审计项目主审人员复核并签署意见，整个审计项目的全部审计工作底稿是否有审计组长或项目主审人员复核并签署意见，对复核人员签署要求补充审计程序的审计事项是否进行补充审计等。
全程跟踪审计方案的实施情况，可以采用反馈控制、前馈控制、同期控制等方式进行。通过运用多种控制方式对多项有关审计质量的内容进行检查可以最大限度地保证审计目标的实现。
四、从审计的结果角度控制审计质量，对审计方案实施的结果进行系统性复核
主要审查审计组提交的审计报告、审计工作底稿、审计证明材料是否真实、可信，逻辑性是否严密，是否存在取证材料与问题定性之间相互矛盾，是否按审计方案规定的内容有效实施审计，是否存在审计方案和审计报告“两张皮”的现象等。同时对补充审计程序进行再审查，主要审查对审计组未按审计方案实施的审计事项要求其重新补充审计程序，并对编制的审计工作底稿、审计证明材料进行复核审查等，以此来促进审计目标的进一步实现，进一步规避审计风险
审计方案的调整篇3
审计组长负责制是审计机关一项基本的审计作业制度，现行审计组长负责制的最大缺憾就是组长在审计项目中担当的职权不明、权责不对等。组长与部门负责人在审计项目内容确定、审计时间安排、违规事实定性等方面不可避免地出现矛盾和分歧．但组长在行政上隶属于部门负责人．审计项目实际上变成由部门负责人和分管领导负责．组长有名无实、有责无权。
2003年浙江省厅曾出台《审计组长任职资格及管理的若干规定》。规定明确了审计组长的职责和权限、考核和奖惩。随着审计署6号令的出台和审计业务的发展．规定的职责内容亟待调整和完善。
建议在原规定的基础上修改完善审计组长岗位目标责任制．明确审计组长在审计项目中的各种权限．如组织实施权、取证审核复核权、审计情况汇报权、审计组成员调整权、违法违规行为处理建议权等：根据权责对等的原则．明确审计组长从审前调查、审计实施方案制定到审计资料归档全过程应承担的职责．规定审计组长工作空间．量化审计组长工作内容：明确审计组长任职资格：明确审计组长的行政权、业务权与部门负责人的关系．减少来自所在部门和审计组成员内的各种阻力．增加审计组长对审计项目的使命感．实现审计组长权、责、利三者的统一：健全对审计组长岗位目标责任制的考核机制．实行项目考核和年度考核相结合．对审计组长业务能力、综合协调能力及管理能力进行考核．对审计项目效果进行定性和定量考核．对廉政纪律执行情况进行考核．以分值形式将工作业绩量化到个人。同时，落实审计组长岗位目标责任制的监督机制．采取切实措施．确保审计组长岗位目标责任制的有效实施。
二、建立审计咨询外部人才专家库
并将聘用、咨询费用纳入年度预算审计过程中．超出审计人员专业判断的事项．如对特定资产的评估．涉及合同、诉讼和法律纠纷的处置．环境影响的评价、计算机软件的开发应用、宏观经济形势的分析等．仅依靠目前审计人员的专业知识已无法作出定量或定性的专业判断和分析．难以取得充分适当的审计证据发表客观公正的审计意见．可能使作出的审计结论隐藏审计风险，在这种情况下，审计机关应考虑利用外部专家．聘请某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人和单位提供专业服务．充分整合外部专业力量参与国家审计工作聘用外部专家是实现特定审计目标的理性选择和必然要求2007年11月浙江省厅计算机审计中心在全省审计系统内征集计算机审计专家人才．建立计算机审计专家库，共享计算机审计先进经验．在专家库建设方面已开了个好头建议建立外部人才专家库．出台“审计咨询专家库管理暂行办法”．并将聘用咨询专家费用纳人年度预算办法要求聘用的专家以书面形式独立发表相关专业事项的评价意见和建议，不受任何单位或个人的干扰。同时明确专家组成员应承担的义务，即按科学、客观、公正的原则对有关审计事项作出专业判断，全面、真实、准确地反映情况、揭露问题、提出意见和建议，并对其科学性、公正性负责：自觉遵守审计工作保密纪律．自觉遵守职业道德。利用外部人才专家库这个载体．既可以宣传审计．为审计工作创造良好的外部环境．又可以避免目前审计人员知识结构单一的先天缺陷，提高工作效率．降低审计风险。
三、出台审前调查操作指南(办法或规程)
审前调查是审计项目质量保障的前提和基础．审前调查质量直接决定审计项目的质量和成效。有准备的审前调查、行之有效的初步分析性复核、可靠的重要性水平确定和审计风险评估、调查结果提出的目标重点方法建议均可以为下一步编制审计实施方案合理有效地确定。
审计目标、明确审计重点和内容以及科学合理的人员分工起到建设性作用．使审计目标更加具体．审计方案更加可行．审计实施更有针对性，目前部分审计人员对审前调查重要性认识模糊．对近年来多次审计过的单位和项目．自以为情况熟悉无需调查．把审前调查孤立地作为一项程序来应付.敷衍了事。审前调查基础工作不够扎实．未编制明确的调查提纲或方案．未形成调查记录或相应的调查文书。在调查过程中。重财务数据资料的收集．轻分析性复核；重内控制度的收集．轻内控制度的测试；重电子数据的采集转换．轻财务数据和业务数据的对比分析．以致审计实施方案中确定的审计重点与审前调查结果脱节。
为此．应尽快出台审前调查操作指南(办法或规程)，对审前调查操作程序、调查内容和时间的确定、调查方式的选择、调查报告的撰写、调查记录的编制、调查资料的归档等作出具体规定。同时．明确审前调查提纲的编制、调查结果的初步分析性复核(含电子数据的分析整理)、调查报告的撰写是审前调查的关键环节。
四、实行重要审计项目审计方案外部“论证”和内部“会诊”制
审计方案的调整篇4
一、内审档案的定义与收集范围
1.定义。从国家档案法对档案的定义来讲，所谓内部审计档案是指内部审计部门在项目审计、专项审计调查、合同审签、经济事项审签等活动中形成的有保存价值以纸质、磁质、光盘和其他介质形式存在的历史记录。审计档案管理是内部审计部门进行收集、整理、保管、利用、编研、统计、鉴定和移交审计档案的活动。
2.收集范围。审计案卷内的每份或者每组文件之间的排列规则是：要本着正件在前、附件在后，定稿在前、修改稿在后，批复在前、请示在后，批示在前、报告在后，重要文件在前、次要文件在后，汇总性文件在前、基础性文件在后的原则来整理。总之，一份完整的内审档案，应清晰地反映整个项目审计的工作轨迹。应当归入档案的内审文件材料有结论性材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件；应归入合同审签档案的文件材料有合同审签单、经济事项登记卡；应归入经济事项审签档案的文件材料有经济事项审签单。
二、规范内审档案的作用
⒈保存审计证据，规避审计风险。内审工作的重点是查处违反财经方面法纪和制度的问题，这将牵涉到科室利益或者被审计对象的处理，会发生复审、查证的情况。所以，准确可靠的审计档案可作为审计工作结束后复核和备查的依据，也可为有关部门和人员了解审计情况提供证明材料。此外，可以证明审计工作是有关规定合法开展的，从而达到对审计结论的支持，对审计人员的保护作用。
⒉利用档案资料，提高工作效率。一些内审项目如财务收支审计、经济责任审计、基建预决算项目审计等，连续性很强。为缩短审计周期，节约人力和时间，审计人员可利用归档的审计档案进行审计。审计资料立卷归档的过程是对以往审计工作的一次回顾和检查，可以从档案中发现审计工作的缺陷，从而能够及时调整，采取补救措施，对提高工作质量和工作效率起到促进作用。
⒊发挥内部职能作用，当好参谋和助手。通过建立医院内审档案，对不合规范的现象达到预防和遏制作用，使其能真实、合法、有效地履行职责，保障医院依法经营、规范管理、健康发展，成为医院管理的一个重要“免疫系统”。同时，帮助审计人员系统总结医院内审实践中的经验和教训，理清今后内部审计工作思路，为医院各项工作决策提供可靠的依据，当好领导决策的参谋和助手。
三、目前档案管理中存在的不足
⒈对档案管理认识有欠缺。内审人员普遍认为其工作保密性强，档案上交后保密性得不到保障；大部分内审人员缺乏系统的档案知识培训，重视审计过程控制和结果，轻视内审档案的积累工作；对资料归档认识上有误区，认为调阅的历史卷宗已经是归档材料，其复印件不须重复归档。
⒉收集资料和归档不齐全。内审材料一般为每年一次归档。在此过程中，内审资料形成部门的工作细致程度、对档案工作是否支持便成为影响档案质量的因素。事实上，管理部门由于工作较忙，或对内审档案重视不够，内审档案质量、归档率难以保证。
⒊档案管理制度建设不健全。存在没有建立必要的规章制度，无章可循；或虽有制度，但缺乏系统性和完整性；或制度较完善，但缺乏行之有效的制约手段和保证措施。
四、对策
⒈加强领导，全面规划。医院领导及管理部门要将内审档案管理工作列入医院及科室工作重要议事日程，全面部署内审档案建设工作，与医院业务建设同步规划、同步发展。要安排既懂内审业务又懂档案业务人员分管这项工作，经常分析研究内审档案工作中存在的问题，清晰内审档案工作的方向。
⒉健全制度，明确职责。根据《档案法》《医药卫生档案管理办法》等法律、法规，制订出较科学、完整、系统、切实可行的内审档案管理制度。首先要建立内审档案流程性、规范性的制度，如归档制度，明确归档范围、保管期限、归档程序、整理方法、归档要求等；其次要建立和健全内部审计档案责任性和奖励性制度，如档案保管、安全保密制度，明确职责，确保档案不丢失、不损坏、不泄密。
⒊加强措施，提升执行力。在内审档案管理制度和流程的基础上，努力提高完成制度执行的能力和手段。
⑴制度执行前，加强制度宣传力度。改变重审计项目的实施轻审计项目归档的观念，牢固树立起良好的审计档案意识。通过会议、参观学习、典型事例宣传等形式，大力宣传档案工作，使医院领导、内审负责人、干事都充分认识档案的重要性，与日常工作的密切性，更好地支持档案管理工作。
⑵制度执行中，提升制度执行力度。坚持谁审计谁立卷，边审计边收集整理。审计人员在进行审计项目时，脑中都要有档案管理的思想，把在审计活动中形成的文件资料的原件及复印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片等收集齐全，将审计后的各类资料按档案单元的项目和内容顺序分理出来，确定哪些需要立卷归档。在档案的整理过程中，严格按照档案的各项标准化内容、分类、编号及案卷目录整理。从初步收集、整理到最后归档、存入微机，都要做到条理清晰、目的明确，保证档案完整。项目负责人负责对审计资料进行最后审理后归档。内审档案应有专人负责保管，做好档案的整理、保管、统计等工作。在档案收集后，档案管理员应及时登记信息资料，编制查询数据，设定关键查询字段，为档案调阅、查询提供便利。
⑶制度实施后，强化制度奖惩力度。制订审计档案管理办法，对档案的管理办法及调阅权限进行限定。将档案工作的完成情况纳入绩效考核内容。定期对内审档案管理进行检查，对工作出色的给予表扬和奖励，并与职称评定、年度考核、评选先进等挂钩，充分发挥积极性、主动性和创造性。对工作拖拉、检查结果不合格的提出批评，责令其加强学习限期整改。
审计方案的调整篇5
从审前调查实际执行情况来看，目前还存在一些不适应形势发展的习惯做法：
一、对审前调查认识模糊，准备不充分。部分审计机关和审计人员对审前调查工作重要性认识不足，存在重审计实施，轻审前调查的现象。一些审计人员对近年来多次审计过的单位和项目，自以为情况熟悉无须调查，孤立地把审前调查工作作为应付程序，敷衍了事。在审前调查开始之前，没有制定详细的调查提纲，对项目的了解仅限于审计工作方案的计划内容，不能根据被审计单位实际情况，有的放矢的收集审计项目的相关信息，审计实施方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差。
二、审前调查蜻蜓点水、流于形式。审前调查没有明确的调查实施方案，调查重点、审计的资金量、审计延伸的范围、审计力量的安排不尽合理。对常规审计、专项调查、效益审计等不同审计项目所要达到的审计目标、采取的审计方法没有进行深入研究，对审计收集的资料、采集的财务和业务电子数据未进行全面细致的分析，以至于审计实施阶段目标不明确，审前调查结果未得到充分利用。
三、忽视计算机审计在审前调查的应用。有些审计人员只采集、转换数据，而不利用计算机进行数据分析；还有的则是到审计正式进点后才对有关数据进行整理分析。被审计单位的计算机系统是对相关业务工作的信息化管理，审计人员应把实际业务情况与计算机系统管理的数据对应起来，正确的采集、转换和分析数据，这些都需要大量的时间，如果在审前调查阶段没做好充分准备，势必增加审计实施阶段的工作量，加大审计成本，也不利于发现大案要案线索，确定审计工作重点。
在传统审计向现代审计转换的过程中，要强化审计质量控制，保证审前调查的质量，节约审计时间和成本，审计人员必须及时更新调整审计理念，转变固有的思维方式和思维方法，在审前调查阶段必须注重以下几个方面：
一是精心制定审前调查提纲。认真学习审计工作方案，明确审计工作思路和方向，制定详细的调查提纲。做到“全面掌握基本情况，突出审计项目重点”，注重审前调查的深度和广度，促使审计目标能够较好地结合具体情况，具有可操作性和实现性。
二是强化审前培训。组织审计人员学习与审计项目有关的财经制度和政策法规，掌握与被审计单位相关的行业规范和会计制度。必要时，还可邀请相关部门专业人员讲解该行业的规定、规范或行业特点；也可采取走出去的方式，走访与被审计单位有密切关系的单位或个人，进一步深化调查内容；还可到有关单位进行现场观摩学习。力求通过培训学习，使审计人员对审计对象业务流程、管理状况有全面清晰的了解。
三是全面收集和分析信息资料。在审前调查时，应充分利用现代先进技术，采集、整理、分析被审计单位的财务和业务等相关数据，初步评价其财务管理状况和制度建立健全情况，寻找有价值的审计线索，确定实施审计的重点，为降低审计风险提供保障。
审计方案的调整篇6
刘家义审计要求,加大从体制机制制度层面揭示问题、分析原因和提出建议的力度,促进健全制度和深化改革。而审计组是能否实现这个目标的灵魂,以往审计组更多的是以问题为导向,重在>！
首先是要制定科学合理的审计实施方案。大型的上级组织的审计项目,上级审计部门都会制定相应的工作方案,会明确具体的审计目标,但是审计组还要做好审前调查,制定出符合审计组所在地实际情况、可操作性强的审计实施方案,如果审计过程中遇到审计方案未能考虑到的重大事项,审计组要根据工作方案的整体目标及时调整实施方案。科学合理的审计实施方案是审计质量关键,同时也是督促整改的导向。
其次是要深入分析发现问题的原因。查出了问题,如何才能从根本上杜绝此类问题的再次发生,避免累审累犯的现象,是审计组应该考虑的问题,除了审计问题按规定处理外,更重要的是分析产生问题的原因,提出有针对性的建议,促进政策的落实,和被审计单位制度的健全。要督促问题的整改和制度的健全,没有好的审计建议难以实现,好的审计建议就像医生开的处方,就是要对症下药,审计建议也是要查找到问题出现的根本原因,才能提出好的审计建议。
最后是加大问题整改落实和审计建议的采纳情况的跟踪督促工作。再好的建议,如果被审计单位不采纳,也无法达到督促制度完善的目的,审计组应该按照审计准则的要求进行督促审计问题的整改落实,促进被审计单位完善内部制度,已经整改的问题要收集相关整改依据,未能及时整改的要查明原因,督促整改,督促资料要及时存入项目档案。
云南省审计厅2015年组织的全省义务教育阶段专项资金审计,审计方式为交叉审计。根据市审计局的安排,师宗县审计局交叉到其他县进行审计,派出审计组按照以上思路,圆满地完成了本次审计,审计组得到了市审计局的表彰。此次审计,审计组更加注重问题的整改落实,在被审计单位报送审计问题整改报告后,审计组再次到被审计单位进行了现场检查,收集了相关的整改依据。本次审计促进教育局按省教育厅规定的校财局管的财务政策的落实,审计结束后教育局成立了会计核算中心,强化了该县教育系统的财务管理;促进了教育局完善义务教育阶段寄宿制学生生活补助资金和营养餐改善计划资金管理规定,加强了中小学教学用书管理规定等内部管理规定;促进三个中学完善校内财务规章,达到了审计工作方案要求的推动完善相关政策制度和惠民政策落实到位目标要求。
审计方案的调整篇7
在制定审计计划时，坚持做到上下、内外、前后三者的有机结合，首先考虑上级审计部门、本地党委政府的要求和客观需要；其次考虑审计资源力量和客观任务的适应性；再次考虑以前年度的审计覆盖面。通过三者的结合，选好选准审计项目，保证审计项目立项的科学性、针对性和可行性。
二、把好审前调查关
审前调查在实际工作中往往不被重视，做好审前调查可以让审计工作起到事半功倍的效果。把好审计调查关要注重收集资料，利用信息化手段，收集电子资料，根据项目特点，通过ao平台，建立原始数据库，为计算机审计做准备。也要做好调查，听取被审计单位及其有关部门的情况介绍、召开座谈会、必要时进行适当的延伸审计。更要仔细分析资料，认真整理归纳。
三、把好审计实施方案编制关
审计实施方案是审计组对单个审计项目实施审计时，为了顺利实现审计目标、完成审计任务而对项目审计工作作出的具体安排。审计组长在做好审前调查的基础上，结合当地实际和平时工作经验，确定审计目标、审计范围、审计内容和审计重点，对存在重要问题可能性进行风险评估。审计实施方案必须要明确审计目标、范围、内容、重点以及如何安排时间，如何组织力量，如何发现问题，如何探索和运用以及运用哪些先进的审计手段、技术和方法，在哪些方面出成果，求突破等审计措施和要求，同时还要将责任落实到人，以增强实施方案的可操作性，真正查深查透。一个合格的审计实施方案就是一张“施工”图，实施审计时，审计人员才能按图索骥，易于操作。
四、把好审计现场实施关
很大程度上，审计的现场实施就是取得、分析审计证据的过程。审计人员在取证和选用证据上，要研究和采用科学的方法，注意审计证据相关的取证范围、取证的全面性、合法性和合规性。严格审计工作底稿编制程序，根据确定的项目内容，逐项编制审计工作底稿；按审计工作底稿的编制要求，做到一事一记，内容全面充分、完整真实、重点突出、观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹清晰、格式规范，记载的事实应当附有证明材料。对每一个审计项目从审计工作底稿到审计决定，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查，确保规范管理。
同时，审计组长和主审要及时掌握审计情况，加强上下左右的沟通，对把握不准的问题，及时查阅法规和资料，集体讨论研究或向法制和其他科室人员咨询。分管领导要经常深入审计现场，加强对现场工作的指导，了解项目进展情况，对审计中出现的新情况、发现的重大问题，要迅速提出正确的工作意见，及时调整审计思路，完善审计方案，提高审计效率。对需进一步核查的问题，要深入到被审计单位查证或进行延伸审计。加强对群众来电、来信反映问题的搜集，做好群众上门反映问题的接待工作，注意发现案件线索。要加强审计现场的管理，优化审计资源，节约时间，提高效率和质量。
五、把好审计报告编审关
审计报告是审计工作情况的综合反映，是审计项目成果集中的体现。审计报告应当内容完整，结构合理，观点明确，条理清楚，用词恰当，格式规范。现场审计结束后，审计组根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归类、整理、核对的基础上，编制审计报告征求意见稿，经审计组集体讨论并由审计组组长定稿后征求被审计单位意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计组要进一步研究、核实。如有必要，应当修改审计报告。审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见及审计组的书面说明或者修改意见，一并报送审计机关，经审计机关层层复核审理后，方可对外。高质量的审计报告在内容上要做到如实揭露问题，深刻分析问题产生的原因，并从宏观的、全局的高度，提出解决和预防的方法。
六、把好审计移送关
在进行移送程序之前要加强审计审理工作，对依法应当由其他有关部门纠正、处理处罚或者追究有关责任人员责任的事项，起草审计移送处理书。审计移送要坚持公开公正、及时规范原则，要把握好审计案件移送的时机和尺度，要做好配合工作，提供详细证据材料，及时与司法、纪检和主管部门进行信息沟通，了解案件处理情况，确保移送的案件线索在规定时间内件件有处理、有反馈。
七、把好审计整改关
审计工作的最终目的是要促进规范、正本清源。审计实践中很多单位存在的问题是“屡查屡有，屡改屡犯”，没有达到“查出一个问题，完善一项制度，堵塞一处漏洞”的审计效能。因此，要强化措施，加大力度，建立审计组对审计整改事项的跟踪检查和后续审计制度，把审计整改同审计查处放在同等重要位置，关注审计决定落实情况，坚持审计结果跟踪检查，疏通审计落实情况的信息反馈渠道，督促决定落实，确保查出的问题在规定的时间内得到整改，提出的合理化建议得到采纳，使审计结果落实工作制度化、规范化。
八、把好审计结果公开关
审计结果公开，有利于提高审计工作公信力和透明度，促进权力在阳光下运行，促进审计发现问题的整改和提升审计工作质量。除及依法依规不予公开的信息外，所有审计和专项审计调查项目结果及整改情况原则上应通过主流媒体、书面的审计结果公告、政务信息公开网、审计门户网站、新闻会等立体化平台对外公开。年度审计项目计划应当在政府政务信息公开网和审计机关门户网站上公开。公开审计结果，应当严格履行审核、审查、批准程序，确保程序操作合法合规。
九、把好审计廉洁关
审计方案的调整篇8
一、审讯突破中的办案组织形式设计
依据当前的反贪审讯突审工作现状，我们从两个层次来探索和设计审讯突破的办案组织形式，即审讯突破的整体组织形式和审讯突破的局部组织形式。
审讯突破的整体组织形式，就是从案件的审讯突破启动时候开始直至全过称，形成的一个整体的审讯突破组织形式。我们认为，此时的组织形式应包括审讯组、外调组、技术保障组和机动组四个组。审讯组专门负责对被调查人的审讯工作；外调组主要针对被调查人在问话中供述的一些需要及时核实的问题，负责专门的调查核实工作；技术保障组具体负责对整个审讯过称的同步录音录像工作，以及需要及时对一些信息技术资料、书证资料、会计资料的分析审核鉴定工作；机动组主要应付突发事件或各组人力不足时充实办案力量。在整个运转过称中，自审讯突破启动后，相应的指挥机制、保障机制、保密机制也随即启动。指挥人员、审讯人员、外调人员、保障人员、全部各司其职，各负其责。各个岗位既要保持相对的稳定性，又有随时调整的机动性；各组之间既要形成相对的独立性，又能够得到及时的沟通协调。
审讯突破的局部组织形式，就是特指审讯组的人员组成、分工、配合等方面的组织形式。我们依据目前的反贪审讯现状并结合当前的审讯突破的局部组织形式不足，我们探索设计的参与具体审讯突破的的办案人员为四人。四人的具体分工是：两人坐在被调查人对面进行审问，一人为主审、一人副审并记录；一人坐在被调查人前斜侧面一米距离内具体负责审讯过称被调查人的安全保障；一人为机动，具体负责主审和副审之间休息时间和外出审讯室与其他各组沟通时间的调换。审讯组的这种组织形式设计克服了单一办案小组突审人员压力集中、分组突审形式无法始终保持审讯的连续性，以及无法确保审讯安全的弊端。从而全面形成了审讯的连续、确保了审讯的力度、加强了审讯的安全、减轻了办案人员的压力。
二、审讯突破组织运行中需要注意的问题
第一，要做到理性审讯。在确保办案力度的前提下，要做到理性审讯。审讯突破属于追问型讯问，是个从无到有的过程，决有没有供述证据的问题，重点在突破。要在理性思维指导下，有目的、有计划，理智而有规律的开展审讯突破活动，避免审讯目标错位、审讯计划不周，出现情绪化和盲目性、随意性情况的发生。
第二，要注意突审人员的搭配和突审氛围的营造。根据具体的问话对象，分析具体的性格特征，指派不同的主审人员，再搭配不同的助审，使审讯工作更有针对性。要注重审讯人员黑脸和红脸角色的定位，其中一人不断制造高度紧张的审讯氛围，另一个人则可适时减压，从而达到紧紧控制、操纵审讯现场整体氛围的目的，消除犯罪嫌疑人的心理障碍，达到攻心的效果。
第三，要避免被犯罪嫌疑人牵着鼻子走。讯问，最重要的一条原则就是要掌握讯问主动权，避免被犯罪嫌疑人牵着鼻子走。要打乱犯罪嫌疑人的思维，让其摸不着办案人员的讯问思路，而不是被动地让犯罪嫌疑人的供述来左右讯问节奏和方向。要主动创造机会，挖取其供述的矛盾。
审计方案的调整篇9
关键词：全程；成本；造价管理
所谓全程工程造价管理，是指从设计、施工图预算、招标合约、工程结算等各个阶段进行全面系统管理，从而有效完成预期成本目标。
一、设计阶段
通过了解工程设计要求想法，分析当期同类项目成本指标向设计单位提出限额设计指标，包括工程造价限额和工程实物含量限额指标，分别对应建筑、结构、机电、精装饰装修、园林绿化、环境工程、土石方及市政工程等。
首先根据方案设计，编制方案估算，提出对此方案是否可行或优劣的意见，并得出一些类似产品数据及技术要求等。然后在初步设计完成后，编制设计概算，得出相应概算和测算出经济指标，并与限额设计指标进行对比，提出更具合理化建议。在设计方案深化，进行方案比选时，采用专家咨询论证会，调整设计概算，从价值工程角度做不同方案的经济评价分析，给项目提供可选的最佳设计方案。
二、施工图预算及招标合约阶段
经审定的造价控制指标为限额指导，对施工图进行审查，加强施工图设计及其材料选配工作，找出施工图纸设计缺陷、错漏，制定出有利于成本控制的设计优化建议和材料/设备选配方案，并严格审核工程设计、施工单位提交的施工图预算，计算限额含量，并编制施工图预算（包括工程量清单 ，清单组价编制 ），保证差异范围在5%以内。
以预算总额为依据，制订成本控制目标。进行项目合约规划，对整个项目标段划分，包括总包、直接发包的独立工程、直接采购（甲供）的标段。编写总包单位招标文件（含合同文件），编制专业分包招标文件，做好开标、评标、澄清等相关工作，分析各投标人的投标报价，并与控制价进行分析比较（提出施工方案与报价是否相符、是否存在不平衡报价、是否有漏项），得出技术经济分析报告，并与中标单位进行合同谈判、签订等工作，办理招标及备案手续。
三、施工阶段
经审定的施工图预算为成本指导，全程监督的施工造价管理，对中标单位的施工组织设计方案进行审查，对可能造成项目成本增加的情况提出应对措施。对施工过程中涉及造价调整的设计/工程（含材料）变更、经济签证、价格核定，作好监测跟踪，及时反馈，制定控制方案，同时编制动态成本报表数据、建安成本执行情况报告及工程成本超支预警报告。
1、核实、调整和分类统计工程量清单
为了动态管理工程造价，做到心中有数，在项目中开展核实、调整和分类统计工程量清单工作，在施工合同签订之后对中标人的工程量清单进行核实调整，修正投标时候的错误和笔录，在招标文件中加入限制不平衡报价的条款，譬如招标人若发现投标人的投标单价与按定额计算的单价相比大于30%的时候，业主有权按定额调整综合单价；而分类统计工程量的目的是掌握各单项工程各分部分项的工程量组成，以便于编制产值计划和提高审核进度款的效率。
2、编制产值计划、审核月进度款、动态成本报表
3、主要材料和设备认质、认价核定
（1）对材料设备价格及时进行调研，如遇可调材料价格上下浮动超过合同约定幅度时，及时提出书面分析报告，制定相应对策。
（2）在收到施工单位关于材料和设备认质、认价核定书面要求后，监理（项目部）及时确认质量标准要求后，根据合同约定的方法，及时进行价格招标或询价，根据其询价结果，对其进行核价：确定价格、品牌、材质、参数等。
（3）在变更某项材料、设备时，通过市场调研和经济指标分析，可能引起的造价增加或减少时，应对其进行成本控制。
4、现场收量
对现场土石方工程、隐蔽工程、签证中不能按图计量部分，及其他需要现场收量确定工程量的项目，进行现场测量收方。在收到施工单位整理后的收方成果文件，及时完成收方成果审核和资料整理工作，如有整改要求，及时要求其整改后重新收量。因单项签证涉及造价金额预期超过合同总价1%时，及时提出造价分析报告并报审，根据报审最终意见在签证单上签署明确核价意见。
5、技术、设计变更审核：因单项技术、设计变更引起造价上调预期超过20万元的，提出造价变更分析报告，报总经理审批。
6、索赔
（1）拟定引发索赔的控制点，如工期延误等，全程实施监控和预警，如发现符合合同索赔条件的情况出现，及时通知监理（项目部），并拟定索赔方案意见，报领导审批同意后，正式提出索赔。
（2）拟定施工方可能提出索赔的问题，如为我方可以预期的因素（譬如重大设计变更等，但不包括进度款到帐时间等我方不能预测的因素），全程实施监控和预警，如发现可能出现施工方索赔的情况，及时通知监理（项目部），并收集反索赔资料，拟定反索赔预案，施工单位正式提出索赔后，按合同约定的程序，及时处理索赔事宜，并将过程和结果报领导审批后执行。
四、结算审核阶段
工程完工后，在规定时间内完成结算资料的审核，提交：工程结算总价及其明细结算报告、各分项工程结算书、全过程的造价控制及分析评估报告等专业审核结算报告。
1、结算资料的审查
（1）首先在工程计划竣工工期两个月之前，下发经审定《工程结算所需资料清单和资料质量要求》到施工单位，要求施工单位按要求及时完整的报送结算资料，并明示时间责任。
（2）工程竣工验收结束，在收到施工单位递交的结算资料后，按规定对资料的完整性进行审查。完成对结算资料的审查后，提出审核整改意见，或接受资料开始办理结算。但过程中施工单位因任何理由单方提出增加资料的要求将不被接受。
2、竣工结算的审查
（1）工程竣工验收结束，在对结算资料的完整性审查后，按合同的规定时限完成对竣工结算的审查。
（2）审核方法为全面审核法，包括所有实物工程量的审核，材料单价的审核等，审核依据严格按施工合同及相关文件的要求执行。
审计方案的调整篇10
内部审计档案是内部审计部门辛勤劳动结果的最终见证，内部审计档案管理也是内部审计工作的重要组成部分。认真做好内审档案的管理工作，可以更好的总结内审经验，提高内审质量，交流内审成果，研讨内审理论，同时也能为今后利用内审工作档案材料，提供完整而充分的原始资料。一、内部审计档案管理主要包括以下四方面内容：1．立项性文件材料。主要有：审计通知书；审计工作方案；审计项目委托协议书(授权或委托审计通知书)；单位自查报告；被审单位基本情况；上级机关对本项目审计的指示和意见。2．证明性文件材料。主要有：被审计单位情况表；审计承诺函；审计证据(审计取证，旁证材料)；审计工作底稿；依法做出审计结论的法规目录或摘录；上级机关对本项目问题处理的政策界限。3．结论性文件材料。主要有：内部审计报告；审计报告征求意见书；被审单位对审计报告提出的书面意见；有关审计项目的请示、报告、批复、批示等文件材料；审定审计报告的会议纪要；审计意见书；审计决定；被审单位执行审计意见或审计决定情况报告等。4．其他备查文件材料。主要有：审计报告执行情况复查；新闻报道；项目工作总结或经验介绍；单位负责人有关档案资料等。二、加强内审档案管理，应该重点做好以下五个方面工作1.提高内审部门负责人的认识。提高认识是加强内审档案管理的前提。内审部门负责人应该本着对事业负责的精神，加强对内审档案管理工作的领导，在人员配备上，挑选素质高、责任心强的审计人员担任此重担。2.制定规章制度，加强规范管理。内审部门所在的单位应该制定《内部审计档案管理办法》，使内部审计档案管理工作有章可依，促进企业内部审计达到制度化、科学化、规范化。3.认真收集整理内审项目的审计资料。在审计过程中，所形成的审计通知、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位的反馈意见、审计结论和决定等，均是审计档案的原始资料。同时，部分外界材料也是审计档案保管的对象，如：外单位对被审单位的调查报告、新闻报道等。因此，在进行一个审计项目时，内部审计人员认真收集整理有关内审项目的各种审计资料。4.认真抓好立卷归档工作。内审档案立卷归档要按照“谁审计，谁立卷”的基本原则，即由审计项目负责人立卷。在审计过程中，项目负责人要结合审计工作的具体分工，确定审计人员收集整理资料的范围内容，加以分析综合，形成立卷材料，按审计档案立卷规定的具体要求立卷归档，以确保审计档案质量。内审档案一般按照所属单位（部门）立卷分类，然后再根据审计项目分类，如可以分成：财务收支审计类档案；经济责任审计类档案；建设工程审计类档案；专项调查审计类档案；授权及委托审计类档案等。审计档案的立卷归档可以采用人工与微机相结合的办法。即：档案管理人员将应立卷的资料进行收集归类，然后分类进行编号输入档案管理软件。这样通过人工和微机相结合处理的审计档案，案卷既整齐规范，查找时一目了然，也为利用者提供了迅速、准确、快捷的查找方式。5.做好内审档案管理的监督工作。内部审计档案的管理工作有较强的政策性、科学性和技术性，内部审计部门负责人要经常督促内审档案管理人员做好立卷归档工作，不断提高内审档案管理水平。