企业应收账款管理制度篇1
【关键词】应收账款内部控制制度化管理
一、应收账款的含义及原因
（一）应收账款的含义
本文所指的应收账款是狭义的应收账款，即企业对外销售商品或提供劳务时因运用信用销售而导致的尚未收回的购货单位以及接受劳务单位所占用的资金[1]。
（二）应收账款形成原因
在全球范围内应收账款的管理都存在各种问题，即使在欧美经济发达国家，也存在着大量的逾期应收账款，通过对比国内外企业应收账款形成原因，可将其归纳为以下两点：
1.市场竞争激烈
在市场竞争日益激烈的情况下，企业为了生存与发展需要扩大销售，占领市场，这不得不采用信用销售，即赊销，来争取更多目标客户。客户在同等销售条件下，势必会倾向于利用赊购的方式购买所需商品。
2.企业内部原因
一方面，企业持有存货，就会承担相应的仓储管理费用，同时还存在存货跌价的风险[2]，，因此，为了减少库存，企业更愿意把存货变为应收账款。另一方面，由于销售和收款之间存在时间差，这样就会导致商品成交时间和收到货款时间不一致，往往这两项活动发生不同的会计期间，由于企业所遵循的权责发生制原则，就形成了应收账款。
二、企业应收账款管理现状
目前，我国不少企业因为应收账款的管理意识比较淡漠，管理方式相对单一，使得应收账款管理制度不够完善，致使现金流动紧张，有的甚至因此陷入财务危机。目前，我国企业管理中对于应收账款的管理制度问题主要有这些情况[3]：签订合同时内容不严谨，容易造成应收账款日常管理不力，大量逾期账款的形成可能导致坏账；由于缺乏应收账款辅助管理或仅根据账龄进行辅助管理，使得应收账款管理滞后；有关职能部门制度不完善，缺少对客户的信用管理以及相应财务预警机制。
三、应收账款对企业经营的影响
（一）扩大经营成果，致使利润虚增[4]
赊销容易受到客户的欢迎，有利于扩大销售，提高市场占有率，因为这对于客户来讲可视为无息贷款，但对销售单位来说却增加了企业成本。很多企业只重销售业绩而忽视了赊销资金的时间价值，盲目扩大赊销额度，看似增加了销售收入，但是却增大了资金成本，使企业流动资金减少，使得账面利润虚增。
（二）降低资金使用效率
赊销虽然能使企业产生较多的账面利润，但实际并未使企业现金流入增加，反而使得流动资金沉淀在应收账款部分，难以收回，使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，进一步加速了企业的现金流出。。
（三）对企业营业周期的影响
营业周期，即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期可以表示为存货及应收账款周转天数之和，因此应收账款周期越长，营业周期也就越长，这便对企业资金循环产生了很大的影响，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，导致企业现金短缺，进而严重影响正常的生产经营。
四、加强企业应收账款管理的措施
由以上的分析可以看出应收账款对于企业而言，其重要性不容小觑，因此，如何加强企业应收账款的管理也就尤为重要。企业可以从以下方面着手：
（一）增强企业自身竞争力，降低风险
1.提高产品市场竞争力
这就要求企业要充分发挥自身优势，从源头控制，变被动为主动，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与同类企业产品间的档次，使自己的产品成为畅销品，这样企业就可以有目的地选择客户，以减少流动资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，降低应收账款带来的弊端。
2.通过将应收账款转为应收票据来降低风险
应收票据能在一定程度上降低风险，因为它具有很强的追索性，且到期前可以背书转让或贴现。所以若客户到期不能偿还货款，企业可要求客户开具承兑汇票，以抵消其应收账款[5]。除此之外，还可以进行应收账款的无追索权转让。
3.利用应收债权融资
为了解决应收账款催收的困难，企业可以采用应收账款融资。具体就是企业按照销售商品、提供劳务的销售合同嗦产生的应收债权提供给银行，作为其向银行借款的质押，从银行借入资金并同时按借入资金额确认为对银行的一项负债。如此，可以使企业解锁应收账款，加速资金流转，一定程度上规避了赊销风险。
（二）完善企业内部控制体系
1.建立专门的信用管理机构[6]
在我国，一般企业都是由财务部门来完成客户信用管理，这是一项对专业性、技术性和综合性要求都较高的工作，简单地交由财务部门来进行，不能完善信用管理制度，因此需要增设专门的信用管理机构，由专业人员进行大量的调查和研究来完善应收账款的管理。
2.建立客户动态资源管理系统
为了防患于未然，有必要由专门的信用管理部门对客户进行风险管理。动态监督客户，了解客户的财务状况以及信誉方面的情况，尤其是核心客户。为客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，以供随时查阅。根据客户的经营状况和应收账款收回情况，及时调整政策，避免造成大量逾期应收账款，导致呆账和坏账。
3.进行制度化管理
在企业日常经营中，应收账款得发生大多比较零散，不易集中控制[7]，因此需要进行制度化管理。
（1）赊销审批制度。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策，对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理。超出政策规定的赊销业务，要实行集体决策审批，强化谨慎性原则，不得因盲目追求销量而滥用信用，尽量少发生应收账款，提高应收账款质量。
（2）“销收”分离制度。企业的销售与收款职能应该分离，销售人员应当避免接触现金，单位也应及时入账，最大程度地减少应收账款的发生。
（3）定期检查制度。客户信用管理机构人员应对应收账款的收回情况进行监督，随时掌握应收账款余额及其收回情况，并进行长期追踪。对于应收账款进行账龄分析，对于不同账龄的欠款，可以采取不同的检查方案，最大程度地保证应收账款的及时收回。
五、总结
总之，由于信用工具的存在，现代企业财务体系内部蕴藏着巨大的应收账款风险，而现代经济环境下，企业要求发展，就不得不借助合理的应收账款政策来促进产品销售，扩大产品的市场占有率，以提高企业的市场竞争能力。因此，应收账款对企业而言无疑是一把“双刃剑”，它既是财务“风险源”，又是企业发展的“推动器”。但是由于我国企业对产品赊销导致的应收账款的管理并不十分完善，常常导致企业的经济损失。面对日益激烈的市场竞争，企业应综合风险管理的控制方法[8]，建立客户的信用档案，并将应收账款进行分类管理，采取正常催收和转嫁风险的方法，从而使企业能保证应收账款顺利回笼。
参考文献：
[1]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考.《当代经济》.2008-05-15
[2]张彩梅.谈加强企业应收账款管理的措施.《经营管理》
[3]张俊杰.企业应收账款管理问题与对策.《合作经济与科技》.2009（13）
[4]李兆芬.我国中小企业应收账款存在的若干问题及对策.《有色金属设计》.2012（12）
[5]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策.会计之友.2005（5）
[6]徐萍.建立信用管理控制应收账款[J].中国总会计师，2009（3）：96-97.
企业应收账款管理制度篇2
现阶段，在企业的经营发展过程中，必不可少的会采用信用销售这种营销策略，这对于扩大企业产品或者是服务的市场占有率，提高企业的市场竞争力有非常关键的作用。但信用销售同样也带来了企业的应收账款问题，一些企业在自身的经营管理过程中，由于忽视了应收账款风险的管理防范，所以内部出现了应收账款居高不下的局面，有的企业甚至由于应收账款中的坏账和死账比例过高，影响了企业的现金流量，出现资金链断裂甚至破产倒闭的问题。因此，加强企业的应收账款控制管理，已经成为企业经营管理工作的重要内容。这对于防范企业的经营风险，提高企业的经营效益也有非常重要的作用。
二、企业应收账款风险概述及其表现形式
应收账款主要是指企业在销售过程中，由于资金结算的滞后性，造成企业与客户之间出现的债权债务关系。在企业的资产负债表中，应收账款主要包括应收票据、应收账款以及其他应收款在内的所有流动资产。应收账款风险则主要是由于市场因素的不稳定性以及债权债务关系的不确定性，所造成的应收账款在回收时间以及回收数额上的不确定性。企业应收账款的财务表现形式有以下几方面：
第一，企业应收账款数额不断增加。企业应收账款在企业的财务处理中属于流动资产，如果应收账款在企业的流动资产中所占的比例相对较大，就会造成流动资金等在内的流动资产比例降低。如果不能及时回笼资金，企业为了确保自身正常经营发展的资金需求，就不得不借款融资，很有可能导致企业出现较高的资产负债率，造成企业出现经营风险问题。
第二，企业出现较高的贴现成本。有时企业在应收账款管理方面，为了及时地回收应收账款，往往会允许接受承兑汇票。承兑汇票过高，当企业的现金短缺的时候，不得不向外界举债，因而容易出现较高的贴现成本，这会对企业的经营发展造成非常不利的影响。
第三，以物抵债造成了企业的应收账款风险。一些客户由于经营环境出现了变化，难以及时地支付货款，往往会采取以物抵债的方式来清理债务。这就造成了企业清理应收账款，往往收回的是物资，这些物资往往需要低价出售，从而企业虽然回笼了资金，但回收应收账款的成本提高。
三、企业在应收账款风险管理中存在的问题分析
（一）缺少风险管理制度
现阶段，部分企业在自身应收账款管理方面普遍都没有建立相对较为健全完善的风险管理制度体系，尤其是缺失事前管理制度。这就造成了企业整个应收账款管理工作缺少相关的指导，应收账款管理程序流于形式，造成应收账款风险缺少准确的评估，容易出现逾期应收账款难回收的问题。
（二）应收账款风险防范方法不健全
不同账龄以及不同数额的应收账款有不同的风险管理要求，但是不少企业没有针对应收账款的实际情况，制定相应的应收账款管理方法，也没有准确地进行应收账款计提。在应收账款的催收方面，更没有成系统的应收账款催收管理体系，因此很容易出现各种应收账款风险问题。
（三）信用机制不健全
良好的信用体系是防范企业应收账款风险的重要手段，但是目前很多企业在应收账款管理方面没有设立相应的信用管理机制。这就造成了应收账款事前管理方面存在较多的问题，不能根据客户的信用情况来制定营销策略，无法从源头上控制企业的应收账款额度以及期限。
四、防范企业应收账款风险的措施
（一）完善应收账款风险管理体系
防范企业的应收账款风险问题，首先应该根据企业的实际情况，建立应收账款风险管理制度，特别制定应收账款目标管理制度、信用政策、授信授权机制、日常预测机制、信用评估机制、应收账款保障机制等，通过健全的应收账款管理制度，确保企业的应收账款管理工作规范有序地开展。其次，应该进一步明确企业的应收账款管理目标。一般企业除了总体的应收账款管理目标以外，还应该根据不同阶段的资金需求来确定赊销计划，并时刻关注企业的账款周转率以及持有成本，同时还要进一步细化明确企业的收账政策。
（二）加强应收账款风险的识别与评估
识别与评估是企业应收账款风险管理的基础工作。在信用风险的识别评估方面，企业的应收账款管理部门应该综合采取财务分析法、分解分析法、现场考察法、风险专家调查列举法、流程图法、失误树分析法等多种风险识别分析方法，及时总结分析应收账款风险程度及相关诱因，进而有意识地采取相应措施规避防范。其次，应该提高企业的应收账款评估分析水平，对各种应收账款经营风险的可能发生概率、应对防范处理措施等进行系统的规划，最大程度防范应收账款风险问题。
（三）加强对企业应收账款的日常监测和预警管理
防范企业的应收账款问题，还应该加强对企业应收账款的日常监测。主要是企业的应收账款管理部门应该对企业客户未支付的一些款项进行全程持续的监督，通过日常监测来及时了解企业应收账款的现状，并及时对客户的信用状况进行了解。特别是综合采用周转天数对比法、账龄分析法、余额分析法等，对应收账款的周转天数、账龄以及应收账款余额等进行分析检测。通过应收账款的日常监测，掌握应收账款的实时动态。如果出现可能发生应收账款风险的问题，应该及时采取措施，应对处理。
（四）建立科学合理的应收账款信用管理机制
信用政策是企业应收账款管理的基本原则，企业的信用政策主要包括两方面的内容，即信用标准和信用条件。在信用标准方面，企业应收账款管理部门应该全面考虑到市场环境、企业内部环境尤其是财务环境、客户个人的信用状况等，根据不同的客户群体来确定销售的信用额度。在信用条件方面，则主要是指根据客户的信用情况来确定企业的信用条件，主要是对客户的信用期限、折扣期限以及现金折扣等进行相应的规定。
（五）强化应收账款的具体管理
在应收账款的具体管理中，企业的管理部门应该遵循源头控制、过程监控的原则，制定应收账款回款计划，由应收账款管理部门根据回款计划及时催款。其次，应该根据应收账款清单，动态监控应收账款进展情况，加大应收账款的回收管理。在企业应收账款的收账政策上，如果客户违背约定的信用条件，企业应该采取多种催收策略，如联系沟通、上门催收、法律手段等不同的催收手段。同时，企业还应该根据实际情况，综合采取其他多种应收账款管理措施，如办理应收账款保理业务、办理应收账款质押登记。
五、结语
企业应收账款管理制度篇3
【关键词】中小企业；应收账款；全程管理
在传统的应收账款管理模式中，中小企业因为行业特性、市场竞争等原因，关注比较多的是如何加强对逾期应收账款回收，这种事后的管理方式在具体的实施过程中总是显得比较被动。所以，引入全程化的应收账款管理模式才是比较科学的，企业应对影响应收账款的各个环节都要加强控制，从事前控制、事中控制、事后控制等三个阶段来综合地进行管理，从而全面提高应收账款管理工作质量。
一、小企业应收账款产生的原因
1．中小企业所属行业特性是应收账款产生的根本原因。小企业规模小，财务人员少，管理水平低，是小企业存在的普遍问题，也是小企业应收账款管理不善的基本原因。现实经济环境中，小企业往往属于竞争激烈的劳动密集型行业，产品销路一般不是很好。为了抢占市场，尽快地打开营销局面，往往在事先未对客户的品质、能力、资本、抵押、条件等5C信用品质进行详细调查和有效评估的情况下，就同客户订立合同，允诺以赊销方式吸引客户，以此扩大市场份额。这样，一开始就给企业以后的坏账埋下了祸根。导致这部分企业短期会计报表上的“虚赢”，而现金账户上的“实亏”。
2．中小企业缺乏完善的应收账款风险管理内控制度。受限于市场竞争环境，中小企业管理者往往重视销售而忽视应收账款回收，缺乏完善的应收账款风险管理内控制度。账款回收是应该的，但问题是当缺乏及时足额回收账款的激励制度和不能回收的惩罚制度，那么相关负责人员并不会产生积极回收应收账款的动力。实际上，管理者往往对销售部门的销售业绩有明确的奖惩机制，但对应收账款的回收却缺乏相相应的考核指标。如此一来，销售部门在业绩压力下往往以业绩增长作为考核的唯一指标，而将应收账款的处理扔给对客服资信状况不是很了解的财务部门处理，这种两部门责任扯皮的制度安排，很难调动应收账款回收的积极性。
3．中小企业法律意识淡薄。由于小企业销路不畅，推销人员常常看客户的脸色销售商品，害怕客户不要货，害怕损害业务合作关系，往往在签合同时唯客户之命是从，有时甚至连签合同都不敢主动向对方提出来。这给购货方留下了违约的道德风险。
二、基于全程管理模式下的中小企业应收账款管理措施
1．事前控制。应收账款的事前管理，即在应收账款正式形成之前对影响应收账款的各种因素进行分析，是应收账款全程管理工作的起点。中小企业应该事先结合企业的实际情况制定出适合其自身的应收账款事前控制制度，制定出预防措施、关键控制点和保护性措施。（1）客户资信售前调查。应收账款管理不善会严重影响企业正常的生产经营活动。依据财务学营运资本管理理论，企业的净营运资金是生产经营上存货、应收账款等流动资产占用所需资金以来自应付账款而非短期借款的流动负债满足之后，仍然不足而需要企业另行筹集的现金需求部分。即应收账款的多少直接关系着企业生产经营的稳定性。正是这种重要性，应收账款的事前管理至关重要。而要用好信用销售，拓展市场份额，信用政策的制定必不可少。因此，客户的资信调查是制定信用政策的重要依据。中小企业因为缺乏专业的信用管理人才以及因资金原因导致的管理机构不全，可以通过聘请专业的信用管理机构对企业进行指导。（2）科学选择客户。错误的客户是造成坏账损失的首要因素。首先应建立客户档案，依据“5C”评价体系进行客户资信的收集、整理，并分类登记归档。其次应认真分析客户信用状况。资信管理部门要定期对客户进行信用分析，评定客户的信用度。每年作一次全面审核、以便能与客户的最新变化保持一致。然后根据不同客户的信用度采取不同的销售策略。企业在销售时，针对不同信用等级的客户采取不同的赊销额度、信用期限以及结算方式。（3）建立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业给予客户最低的信用条件。信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件。企业的收账政策是指当企业的应收账款产生后企业对应采取的措施。制定信用政策应该把信用标准、信用条件、收账政策三者有机的结合起来，充分考虑应收账款的机会成本、坏账损失、管理费用，选择宽严适度的信用标准，力求增加销售收入的同时，使应收账款的总成本最小。（4）健全内部控制制度。首先，在业务交易上，实行交易审批程序，定期监督检查交易审批程序的执行情况。其次，在付款程序上，采取总经理和财务双签制度，保证每一笔支出有据可查。第三，在结算方式上，既要从自身角度出发，安全及时的收回全部货款，保证企业的资金周转和应收账款的周转率；又要从客户的角度出发，选择的结算方式应具有竞争力。（5）加强履约保障。履约保障既是通过抵押、保证、质押、定金、留置商品所有权等几种方式以加强应收账款的管理，尤其是对新客户和信息资料不太准确的潜在客户来说，更是一种必须的债权保障措施。
2．事中控制。事中控制是指在企业在办理赊销手续过程中的监督和管理。应收账款的事前控制是企业从签约到发货阶段的控制管理，而事中管理是对信用销售方式从发货到收款阶段的控制管理。（1）完善企业的赊销申报制度。企业要加强对应收账款的管理，首先要建立健全赊销申报制度。通过预设统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、经办人、责任人等内容，分别由经手人、客户、资信管理部门、责任人保管，并定期进行检查，杜绝挪用和截留货款。其次企业要严格执行商品交易过程的签发制度。四联中的一联必须作为会计凭证附件附在增值税发票记账联后，以备以后审核查证。（2）加强企业经济合同管理。企业的经济往来，主要是通过合同形式进行的。合同管理是指企业对以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。合同管理必须是全过程的、系统性的、动态性的。企业不仅要重视签订前的管理，更要重视签订后的管理；凡涉及合同条款内容的各部门都要一起来管理；而且还要注重履约全过程的情况变化，特别要掌握对我方不利的变化，及时对合同进行修改、变更、补充或中止和终止。（3）做好单个客户的信用管理。一是做好基础记录，了解客户付款的及时程度。包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，以及目前尚欠款数额和客户信用登记的变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。二是检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每笔赊销业务，都要检查是否超过信用期限的记录，并注意检查客户所欠债务总额是否突破了信用额度。三是掌握客户超过信用期限的债务，密切监控客户已到期及将到期的债务的增减变动，及时提醒客户尽快付款。（4）及时分析应收账款周转情况，做好赊账销售的总额管理。一是通过与企业同期和行业平均水平比较，分析应收账款周转和平均收款期，查看流动资金是否处于正常水平，以修正信用条件。二是考察拒付状况，观察应收账款的坏账损失率。（5）编制账龄分析表。根据应收账款的实际占有天数了解有多少欠款尚在信用期限内，有多少欠款超过信用期限以及估计有多少欠款会因拖欠太久而可能转化为坏账。如果大部分应收账款超过了期限，企业应检查信用政策是否过于宽松。
3．应收账款的事后控制。事后控制是指企业在应收账款己经形成的情况下，为保证款项按时、足额收回而采取的一系列措施。事后控制主要针对已经超过信用期限的客户，是对欠款的追收。对企业来说，要保证利润的最终实现，事后控制也是很重要的一个阶段。（1）强化应收账款的动态跟踪管理。企业应该针对不同的应收账款类型采取不同的催收控制措施。对于信用期限内的应收账款，销售人员应及时跟进，与客户加强沟通。对于超过信用期还未能收到款项，企业要首先查找现行的信用标准及信用审批制度是否有缺陷，然后对违约客户的信用等级进行重新调查。对于恶意拖欠的客户应当不再对其赊销，并加紧催收。如果催收无效，则可向法院进行。对于信用记录一贯良好的客户，应积极的与客户沟通、协商，在不破坏双方的友好合作关系的前提下积极寻求解决逾期应收账款的办法。对于经过多次催收仍然无果的应收账款，企业应该采取特殊情况的预案，以期最大限度地降低坏账发生的可能性。（2）完善应收账款的催收制度。企业应在收到全额货款之前，妥善保管所有的销售资料，以作为催收乃至诉讼的依据。向客户催收货款必须讲究方式才能达到目的。首先可采用多样化的催收方式，通过业务员直接催收、委托专业追账机构催收，或以合同为依据，采用仲裁或的方式进行催收。其次是循序渐进的执行应收账款的催收程序。当应收账款刚发生逾期，企业应以比较温和、委婉的方法对客户进行提示。若无效，则应对客户的相关情况进行具体的调查了解，分析无法收回的原因，并寻求解决的措施。如果多次催收仍然没有结果，则应加大对客户的压力，必要时采取法律措施进行催收。（3）建立应收账款的保理业务。保理业务就是企业把应收账款按一定的折扣卖给银行以获得融资款，并在一定时期内以收回的应收账款用以偿还该融资款。通过保理业务进行融资的方式能够加快企业资金周转的速度，适当的缓解企业资金周转的压力，减少应收账款成为呆账、坏账的可能性。也为一些应收账款回收期比较长的企业扩大产品的销量，扩大规模创新了思维，找到了新的途径。保理业务在具体操作中对企业的要求还比较高，对应收账款质量的要求也比较高。对于企业来说，一方面要加强自身的经营管理，提高应收账款的质量；另一方面要善于学习，掌握保理业务的相关专业知识，充分利用保理业务的优点，减少企业的风险，并为企业的经营发展、扩大规模提供充足的资金保障。
在我国市场竞争日趋激烈的今天，企业应根据成本效益原则，在保证企业良好持续运营的前提下，制定合理的信用政策，控制应收账款规模，把应收账款的管理作为一个体系来逐渐完善，用科学的管理方法来提高企业应收账款质量，通过事前、事中、事后全方面控制，提高企业应收账款周转能力，确保实现的收入及时足额流入企业，增强企业的信用风险意识和防范能力，并最终提升企业的竞争能力。
参考文献
[1]郭建华．企业应收账款的事前控制[J]．会计之友．2011（3）
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企业应收账款管理制度篇4
关键词:应收账款应收账款管理信用政策国有资产
目前，应收账款的管理已成为国有企业资产管理中的一个突出的问题。国有企业的应收账款，作为国有资产的一个重要组成部分，不仅金额较大，影响了企业的资金周转，而且有着一定的风险性。因此，各个企业都在努力地探究应收账款管理的问题所在，制定对策，以期加强对应收账款管理的力度，提高管理效果。本文将尝试着从各个角度，更加全面地探讨应收账款管理中的问题，并提出相应的管理策略。
一、应收账款概述
(一)应收账款的含义
目前国内对于应收账款的含义有两种说法比较具有代表性。
王志坚（2003）认为应收账款是企业对外赊销产品、提供劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。
宋献中、熊楚熊（2000）指出应收账款是指企业对外销售商品或提供劳务等所形成的应收但尚未收回的、被购货单位或接受劳务单位所占用的款项。
可以看出第一个含义简单扼要，但只是对应收账款作了一个表面上的描述；而第二个含义则揭示了应收账款的重要特征，便于我们进一步认识应收账款。
(二)应收账款产生的原因
发生应收账款的原因，主要有以下两种：
1、商业竞争
这是发生应收账款的主要原因。在市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业不得不采用各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是为顾客将从赊销中得到的好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
2、销售和收款的时间差距
商品成交的时间和收款的时间经常不一致，这也是导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算所需时间就越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，本文不再对它进行深入讨论，而只论述属于商业信用的应收账款。
(三)应收账款的管理目标
既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的地投资，而投资肯定要发生成本。因此，应收账款的主要目的，就是要在采用信用政策所增加的盈利和所付出的代价之间进行权衡。
二、应收账款管理存在的问题
(一)应收账款管理制度不健全
部分国有企业对应收账款管理存在着风险意识不足、管理制度不健全、缺乏相关分析等问题。目前，随着应收账款问题的日益突出，国有企业对应收账款的管理也越来越重视，但由于对应收账款的本质和特征认识不清，难以准确把握应收账款管理的关键控制点，致使管理制度不完善。
(二)没有从资产管理的角度制定应收账款信用政策
不少企业的应收账款管理理念是“回款、要钱”，一味地追求高回款率，一味地要求加大回款力度，而不是首先考虑应收账款作为企业资产的重要组成部分，其管理应服从企业资产管理的大目标，使得企业应收账款的管理实际上成了仅仅对应收账款的分析和对收回欠款过程的监督，往往会使企业在制定信用政策时难以站在资产管理的高度，全局性地看待问题。
(三)应收账款管理模式僵化，管理方法缺乏创新
不少国有企业管理模式僵化，管理方法缺乏创新，管理方式比较单一。没有看到应收账款的回款工作的特点，是销售人员与客户之间打交道，是一项人与人之间关系的工作，因此也就没有建立起一个良好的机制，加强对销售人员的管理，根据销售人员自身的特点和特长去组织、安排他们的工作，使销售人员的特长和主观能动性难以得到最大的发挥。
(四)催款、回款方式单一
很多国有企业在催讨应收账款时，只知要钱，不知变通，不能够利用各种不同的途径催款，不知道用各种不同的方式回款，难以达到预期的效果。
三、应收账款管理策略
(一)健全企业内部控制制度
内部控制是防范风险，提高企业整体效率的有力保证。企业应该针对应收账款管理中的关键控制点，建立相应的管理制度，明确具体业务流程，保证企业各相关部门认真履行职责，如销售部门需要努力完成应收账款的催收工作；财务部门需要及时办理资金结算、加强对相关票据管理，认真、详细地登记有关票据、凭证、合同、业务情况等，并定期与客户核对应收账款。
同时，企业对应收账款坏账的管理也应制度化、规范化。对已产生的坏账，要查明原因，明确责任，依照会计制度进行处理，并进行备查登记，做到账销案存；已核销的坏账又收回时应及时入账，防止形成账外资金。
良好的内部控制制度，有利于有助于保证应收账款管理工作不脱节、不滞后。
(二)根据企业资产管理的整体目标制定应收账款管理的信用政策
信用政策，是由信用标准、信用期限、现金折扣和收账政策等四个可控要素所组成的，是企业应收账款管理最基本的政策和措施。应收账款管理，是国有企业资产管理的一部分，必须要服从企业资产管理的整体目标。这就要求国有企业在制定信用政策时，应按照以下的原则和方法进行：
1、定期调整信用标准
信用标准的调整，是在对客户的信用品质进行了充分的评价后，根据市场的竞争情况和企业自身的资产状况、抗风险能力进行的。由于客户的信用品质、市场的竞争情况和企业自身的状况不断变化，企业应当定期甚至不定期地进行信用标准调整。企业调整信用标准时，一方面要考虑到信用标准过严可能会使企业的坏账损失减少，但也会导致销售量下降、库存增加而影响企业的资产状况和盈利能力；另一方面也要考虑到放宽信用标准使企业扩大销售，以及因此带来应收账款和坏账损失增加的可能性。所以，调整信用标准，一定要以预期的坏账损失率作为判断标准，只有在确实可以获得边际利润的情况下才能调整放宽信用标准；反之，则应制定较为严格的信用标准，减少坏账损失。总之，企业信用政策的制定，首先应考虑到企业资产管理的需要，保证企业的资产质量和盈利能力。
2、经常评估、调整信用条件
信用条件是信用期限和现金折扣的合称。企业需根据自己的具体情况和管理需要，经常对信用条件进行评估和调整。企业在进行信用条件的评估和调整时，应充分考虑到信用条件的评估和调整对企业销售量的影响及给企业应收账款金额和回款时间带来变化的可能性，运用专门的方法，对信用条件的调整所产生的收益和成本做出分析比较，从而制定出最佳的信用条件。
3、制定适中的收账政策
国有企业应经常对本企业应收账款的账龄以及不同收账方式下的成本效益进行分析，综合考虑收账费用支出与坏账损失比率，制定适中的收账政策，使企业的收账政策始终保持在一种经济可行的状态下。
可见，根据企业资产管理的整体目标进行应收账款的管理，就是要求国有企业在进行应收账款管理时，要从企业资产管理的总目标出发，既要保持企业资产处于最佳结构，增强企业抗风险的能力；又要能够最大限度地加强企业的竞争力，扩大销售，实现国有资产的保值增值。
(三)加强机制管理，改变管理模式僵化的现状
在国有企业应收账款的管理中，既要加强制度管理，又要加强机制管理，创立两种管理相结合的模式。建立良好的运行机制，维护客户的良好关系，保护客户的声誉，充分发挥销售人员的特长和主观能动性。例如，根据客户的地域、文化等特点划分出管理区域，结合销售人员自身特长，将管理区域进行分配，使销售人员的特长与客户的地域特点、文化特征等因素相吻合，以取得最佳的销售和回款效果。同时，企业还要加强销售部门的组织管理，相互协作，形成强大的合力。
(四)运用多种收款方式，降低和分散应收账款风险
企业不仅要积极的采取收取现金、银行汇票等直接收款方式，同时还应在间接收款方式上多做创新。例如，企业可以利用自身的资源，协助客户解决其应收账款的问题来达到自身回款的目的；再如，对一些客户，也可以采用以物抵债或以货抵债的方法。当然，采取这种方法时应解决好物或货的价值确认等问题。总之，多采取一些灵活的收款方式，是降低和分散应收账款风险、提高企业应收账款回款率行之有效的方法。
(五)采用新的应收账款融资模式
企业在进行应收账款管理是可以采用一种全新的融资方式，应收账款证券化。应收账款证券化是以企业开展贸易或服务所产生的应收账款为支持的资产证券化。它是将应收账款直接出售给从事资产证券化的特设信托机构，信托机构则通过特设托收账户对证券化的应收账款进行催收和管理，并负责向投资企业清偿本金和利息。
从应收账款证券化的流程来看，出售应收账款的企业，即应收账款原收益所有权人，出售以后原本回收周期长、流动性较低的应收账款转变成为商业票据等流动性强的证券资产，或者是货币资金，这就提高了应收账款的周转率，加强了流动性，大大提高了资产质量，从而提高了整个企业的效益。
以上对国有企业应收账款管理中的一些问题进行了分析和论述。国有企业在应收账款管理过程中，既要看到应收账款具有“双刃剑”的特点，又要充分认识到应收账款管理有着资产管理的性质，对实现国有资产的保值增值有着重要的作用，才能全面、深刻地认识到应收账款管理中的问题；才能真正制定出完善的管理制度和措施，最终做好应收账款的管理工作。
参考文献:
[1]王志坚.财务管理学[m].上海：立信会计出版社，2003
[2]宋献中，熊楚熊.公司理财[m].浙江：浙江人民出版社，2000
企业应收账款管理制度篇5
关键词：应收账款；应收账款管理；坏账风险
中图分类号：F23文献标识码：a
收录日期：2015年9月22日
一、应收账款产生的原因
（一）商业竞争。商业竞争是产生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，实现利润增长，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外，赊销也是一种扩大销售的手段之一。应收账款是由于赊销产生的，赊销是一种信用交易。市场经济就是信用经济，在一整套严格的信用管理体系基础上建立起的稳定可靠的信用关系是其存在的基础。市场经济越发展，各种信用手段的运用就会越多，产生应收账款是其中的一个必然结果。
（二）销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款的产生。虽然现实生活中现金销售是很普遍的，但通常集中于零售企业。就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越是落后，结算所需时间就越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属予商业信用，也不是应收账款的主要内容，不再对它进行深入讨论。
二、应收账款对企业的影响
（一）对现金的流入和流出的影响。应收账款是企业将产品已经给了客户，但钱还在客户手中的款项，其原因就是赊销。在企业的赊销业务中，企业的资金流与实物流不同步。由于企业发出产品并开发票确认收入后，应收的货款却不能同步收回，因此这种没有货款收回的销售收入，就一定会形成没有现金流入的企业会计利润。同时，企业的销售税金上缴和年内所得税的预缴，也涉及到股东年度分红，会导致企业不得不用流动资金来垫付股东的红利。企业的现金流入会直接受到高额的应收账款的影响，严重的时候可能引发财务危机。由此，应收账款不仅使得企业没收回现金，而且还加速了企业的现金流出，即企业不得不运用企业现有的流动资金来垫付赊销活动中的各种税金和费用，这反而很大程度地加速了企业的现金流出。因此，企业要管理好应收账款才能减小应收账款对现金的流入和流出的影响，使企业在长期的发展中能够稳定、有效地获取利益。反之，企业没有有效地管理应收账款，则会很大程度地影响企业的现金流入和流出，导致企业没有足够的现金流来支持企业的发展，严重影响企业的正常经营活动。
（二）对企业盈利的影响。利润等于收入减去费用，这里的收入主要指的是形成应收账款的主营业务收入。企业应收账款是企业的收款权利，而企业应收账款的产生是指主营业务收入没有形成现金流入企业账务。所以，在回收企业的应收账款之前，所产生的利润是账面利润而已，不是现实利润。由此看来，企业的应收账款会使账面的利润虚化，从而误导不同的报表使用者对企业利润不同层次的理解。
在各个企业中，评价企业业绩的每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。在一个企业盈利的情况下，该指标就反映出每股所创造的利润，管理层、领导层和决策者的理解是每股收益越高，表明企业所创造的利润越多。但假如一个企业的利润大部分都是通过应收账款来支持的，那么就会缺少现金为依托，并且企业盈利水平的评价作用就会削弱企业的每股收益指标。
企业的应收账款对企业的盈利状况有着非常重要的影响，它不单单是从表面影响了企业的盈利，更是从实际上对企业的盈利有着影响，如果企业的管理者在日常经营生产过程中没有注意到这一点，同样会造成企业的亏损，也会影响投资者对企业的评价，更会影响到管理者和股东对企业未来发展情况的判定，最终使企业走向下坡路。
三、应收账款管理存在的问题
目前，我国很多企业对应收账款的管理存在很多问题，直接影响到企业的经济效益。
（一）企业信用管理体系不完善。这主要受限于我国经济体制改革尚不完善，很多维持市场经济发展的后续制度建设需要逐步开展。尤其是与应收账款相关的信用管理体系的建设工作刚刚起步，相关的管理制度与政策指导几乎是空白的，管理机构也局限于银行、证券等金融机构，给企业的自由决策权很小，管理难度相当大。而且企业信用意识也较薄弱，对信用危机的危害性认识不足，很多小企业恶意拖欠账款，不仅给自己的进一步发展带来不良影响，也破坏了整个市场经济秩序，牵制了提供方便的对方企业。
（二）未考虑企业经济实力，盲目扩大应收账款规模。很多企业为了在激烈的市场竞争中保证仅有的或扩大已有的市场份额，避免被吞食，采用各种手段扩大销售，除了依靠广告、价格、售后服务等手段外，赊销因为能够迅速地提高企业的账面利润，受到越来越多企业经营者的欢迎。在很多交易中，未进行应有的客户经营发展能力分析与信用评价，盲目放宽信用条件，降低信用标准，扩大应收账款规模，短期内确实给企业带来巨额的营业利润，但后期的账款追回面临诸多的问题，坏账损失严重，最终造成应收账款有增无减、居高不下，企业经营隐藏了巨大的危机。
（三）应收账款缺乏内部控制管理。大多数企业因为风险意识较差，缺乏对应收账款的科学管理，尤其是内部控制制度严重缺失，首先是在应收账款形成初期没有对销售客户的资信进行严格的审查程序，信用评审标准变化大，缺乏连贯性和统一性，很多情况下都是凭业务主管工作经验或个人感情进行赊销决策，责任不明确，出现问题互相推诿；其次形成应收账款之后没有对其制定严密的赊销内部控制制度。一般销售人员的赊销权较大，工作的随意性大，而且很多后期的会计处理工作不完善，岗位分离制度未建立，大大提高了企业发生坏账和销售人员舞弊的可能性。而且由于没有有效的奖惩制度，业务人员的业绩优劣和相应的奖罚与应收账款回收的好坏与管理效果没有直接联系，在一定程度上抑制了业务人员收款的积极性，纵容了其盲目扩大赊销业务的行为。
（四）应收账款日常管理不规范，管理方法落后。应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一，从制度制定到机构设置企业都应该合理规划。但很多企业不仅没有建立应有的基本管理制度，对应收账款形成、评估、收回、控制等缺乏明确的政策规定，各项工作缺乏操作性。而且没有设置专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制极不规范，管理手段满足于计量与确认，根本没有正确认识交易过程中货物与资金流动的时间性差异，没有进行风险审计与控制措施，也未根据不同的市场业务情况采取不同的收账政策、及时调整信用政策，与现代企业风险管理要求相差甚远。
四、加强应收账款管理的建议
（一）制定合理的信用政策，控制应收账款的规模
1、确定合适的信用标准。宽松的信用标准会增加企业销售份额，但同时导致企业面临的财务风险增大。相反，如果为了追求经营的稳定性和安全性，而过于谨慎，将信用标准过分提高，会使很多客户受阻于该高标准，最终的结果是不利于企业销售，得不偿失。所以需要通过科学的分析研究，确定合适的信用标准。
2、设计合理的信用条件。信用条件主要包括信用期限和现金折扣等。现金折扣的恰当使用，可以实现客户与企业的利益双赢，是现代经济交易中常用的一种交易策略。而在信用期限的设计上，除了要考虑自身资金周转情况外，还需要考虑购买者的资信情况。
3、建立恰当的信用额度。信用额度的规定主要是出于防范坏账损失对企业的破坏程度。而且鉴于市场经济环境瞬息万变的特性，企业应建立完善的信用评价制度体系，结合当前企业面临的具体环境和条件，对信用额度进行必要调整，使企业能够承受意外情况带来的经济利益风险。
（二）建立赊销审批制度。要加强应收账款的管理，从源头上采取有效的控制措施是最有效的。所以企业在销售过程中，应尽可能地按照已有的信用政策控制交易，执行严格的审批制度，并根据岗位分离、互相牵制的原则制定分级管理制度将赊销业务控制在合理限度内，同时建立赊销审计制度，完善赊销业务内部控制，明确每位负责人的岗位职责和业务操作流程，通过严格的管理，最大限度地提高应收账款回收率，减少坏账损失。
（三）建立应收账款催讨机制。随着企业业务规模的扩大，很多企业要建立应收账款催讨机制，选派合适的团队负责应收账款的后期管理，根据不同的应收账款的风险类型采取不同的管理对策，或进行风险转移，将应收账款转化为流动性更强的资产，将企业承担的财务风险损失降到最低。此外还应该注重提高专门负责该部分管理工作的员工的专业素质和管理技能，通过企业之间的管理经验交流、在职培训等方式，鼓励其从企业实际情况出发，积极寻找债务重组、出售债权和资产证券化的可能，借助先进的管理手段，满足企业经营所需要的现金流的需求，保证企业发展速度。
（四）规范应收账款管理基础工作。管理工作的有效性最根本的保障还是基础工作要规范。只有在经营过程中，始终坚持谨慎性的原则和态度，从应收账款的形成到后期的管理控制、最终的实现过程都建立有严格的管理程序，一切按规定执行，才能避免很多不必要的损失。但同时，还需要灵活地根据市场需求对管理制度进行调整和优化，引进科学的管理方法，比如建立应收账款坏账准备金制度。
随着市场竞争的加剧，企业为了扩大销售额而开始利用商业信用进行赊销，应收账款应运而生。应收账款不仅影响企业的现金流入与流出，还直接影响企业的盈利能力。目前应收账款面临的问题主要有应收账款管理体系不完善、企业的盲目扩张、缺乏有效的应收账款内部控制体系以及日常管理不规范、管理方法落后等问题。要从根本上解决上述问题，应制定合理的信用政策、控制应收账款规模，同时建立赊销批准制度、应收账款催讨机制并规范应收账款管理基础工作。
主要参考文献：
[1]何燕仪.论企业应收账款管理存在的问题及对策[J].当代经济，2013.8.
[2]郭建华.企业应收账款的事前控制[J].会计之友，2011.7.
企业应收账款管理制度篇6
关键词建筑施工应收账管理
一、应收账款的涵义
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而应向购货客户或接受劳务的客户收取的账款及代垫账款等。应收账款的成本是企业向客户提供赊账而付出的代价，包括机会成本、管理成本、坏账成本和收账成本。对于建筑施工企业而言，应收账款主要是指在施工经营活动中，企业因承揽施工生产任务，而依据合同规定或价款确认书应向业主或客户收取的工程结算价款和工程质量保证金等。
企业应收账款的风险主要表现在：应收账款占用流动资金数额大，收款不及时导致企业资金短缺；应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失；应收账款增加了企业资金机会成本损失；加速了企业的现金流出。赊销使企业产生了较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为企业流转税的支出、企业所得税的支出等。
目前，建筑市场竞争日趋激烈，越来越多的建筑施工企业面临着“做工程难，收款难”的困境。一方面，为扩大市场份额，企业要垫付大量的资金来承揽项目；另一方面，发包方拖欠工程款，加大了企业经营和财务风险。面对如此困境，建筑施工企业应采取积极有效的应收账款管理措施，提高应收账款的周转速度，降低坏账风险。
二、建筑施工企业应收账款的现状及影响
目前在我国的建筑施工企业中，很多企业虽然主营业务收入连年增长，但是应收账款数额增长的比例更大。同时，很多应收账款的账龄已经超过合同或协议规定的期限，使得账龄结构越来越趋于恶化。企业收入的增长带来的只是财务报表数据的增长，不能给企业带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入，而且随着应收账款数额的持续增加，平均账龄的不断增长可能出现的坏账损失也越来越大，给建筑施工企业的生产经营带来了巨大的现金流风险。债务违约成为很多建筑施工企业所面临的问题，有的企业还存在三角债关系，难以回收长期拖欠的应收账款严重影响了建筑施工企业的正常运营，大大限制了建筑施工企业的可持续健康发展。如果这些款项不能在企业的财务管理和生产经营中得到科学合理的控制和处理，可能对企业的经济效益造成恶劣的影响，进而制约企业可持续发展。
建筑施工企业过高的应收账款可能带来以下不利影响：
1.制约企业资金周转。建筑施工企业因为无法及时收回应收工程款，造成流动资金短缺，影响企业流动资金的正常周转，从而妨碍企业的正常开支和生产经营。
2.形成呆账坏账损失。建筑施工企业在正常的经营活动过程中，总会存在一部分应收账款不能够收回，形成呆账、坏账。应收账款，特别是拖欠时间较长的应收账款，往往都存在很大的坏账风险，而且应收账款的数额越大、期限越长，形成的呆账坏账越多，给企业造成的损失也就越大。
3.增加企业经营成本。首先，建筑施工企业因为大量资金被拖欠，造成资金周转困难，企业为维持正常经营而需要采取其他途径获得资金，比如向银行借款，就必须向银行支付高额的利息；发行股票或债券，需要支付一定的发行费用和股息。其次，企业为了及时收回债务，必须要投入一定量的人力、财力、物力，最终增加了企业经营的成本。
4.造成企业潜亏。按照权责发生制的原则，企业的应收账款都计入当期的收入。如果企业存在大量难以回收的应收账款，那么坏账的可能性也会随之增加。这就存在夸大企业的经营成果的风险。这些实际已无法收回的应收工程款在工程验收开票的时候，就已经垫付了开票的税金和各种费用，从而扩大了企业资金的流出，增加了企业潜亏。
三、建筑施工企业应收账款管理存在的问题
1.尚未建立完善的应收账款管理制度或者执行力度不够。建筑施工企业生产经营的特点决定了应收账款存在的必然性，由于建筑项目需要一定的周期才能够完工，而结算的依据主要是工期和质量，这就需要建筑施工企业预先投入大量的人力、物力和资金等。有些企业尚未建立完善的应收账款管理规章制度，有的企业即使有相应的规章制度，但在实际操作中也不按照既定的制度去执行，使得这些规章制度起不到应有的作用。有些企业的财务部门缺乏主动地工作作风，不去和相关的业务部门核对，而相关的部门缺乏财务方面的意识，也不主动去找财务部门进行问题的反映，这就造成了财务与业务部门的工作产生脱节，问题不能及时被发现，一些企业的应收账款即使存在了很长时间，账龄比较长，也没有引起相关人员的重视和及时处理，最终导致这些应收账款一直在财务部门挂账，这都是应收账款的管理制度和责任不清造成的。
2.缺乏对应收账款管理足够的重视。由于很多施工企业领导对管理并不重视，出现重业务轻管理的倾向，把管理重点放在建筑项目的完成情况、质量情况、安全情况上。在财务管理上，也只是将项目管理人员的工资和建筑业产出的增长进行匹配，而对于应收账款管理缺乏足够重视，根本没有思考项目施工所欠的应收款项能不能收回，对应收账款在企业财务管理中的重要性没有意识，只重视建筑项目的产值、利润，就造成了大量应收账款失去了回收的最好时机。另外，企业内部也容易出现应收账款管理职责划分不清晰，控制相对薄弱等现象，对合同等的签订并没有认真进行严格的审核，对信用情况没有进行实地考察，使得应收账款不能得到及时核算，进而失去对应收账款有效的监督和控制。
3.内部激励机制不健全。有些建筑施工企业缺乏建立有效的内部考核和激励机制，导致了应收账款的大幅度增加。企业为了增强员工对项目管理的积极性，往往将工资和工作量进行结合，而忽略了潜在的坏账危险，应收款项也被排除在评价体系之外。这就使建筑施工企业管理人员只重视对自己有切身利益的工程完成情况进行有效监督管理，而忽视对企业应收账款的管理和控制。
四、建筑施工企业应收账款管理的对策
在目前社会主义市场经济条件下，建筑施工企业跟大多数企业一样发生应收账款是必然的，建筑施工企业不可能因为担心产生呆账、坏账，而等到客户全部付齐工程款后再进行施工。所以，要想使企业可持续发展，必须树立新观念，完善相应法律法规，构建相应的保障体系，只有这样，才能最大限度地降低应收款的风险，及时收回工程款项，保证建筑施工企业正常的生产经营。
1.树立新观念，加强全社会诚信意识的教育。在平时日常生产经营经营过程中，广泛开展诚实守信意识教育和“重合同，守信用”的典型评选活动，让越来越多的单位和经营者加入“重合同，守信用”的队伍，形成以诚信经营为荣，以坑蒙拐骗为耻的新观念，从而使建筑施工企业应收账款的状况得到有效改善。
2.完善应收账款管理的法律法规。（1）健全应收账款基础台账资料。建筑施工企业应列明各客户各阶段应结算工程款项和实际已经收到的工程款项，在摘要中列出每笔收款的日期、发票号码和金额，并明确专人定期与客户进行核对签字，确保无误。
（2）建立坏账准备金制度，积极弥补损失。建筑施工企业发展要保持企业的稳定，就要对那些应收账款的呆账、坏账进行合理的处理，并运用财务手段积极弥补企业因坏账受到的损失。在建筑施工企业财务管理中，财务管理人员要定期对应收账款进行情况了解与分析，对应收账款的各种相关信息进行收集，避免使应收账款成为呆账、坏账。对可能成为呆账、坏账的，要确定应收款项的可收回金额以及可能产生的坏账损失金额，并计提相应的坏账准备。总之，通过建立坏账准备金制度，以有效地解决坏账的风险，并积极弥补坏账损失。
（3）实行应收账款催收奖罚制度。完善清收奖罚制度，按工程项目将工程款清收责任分配到个人，纳入考核指标，明确奖罚措施，调动项目经理等相关人员的清收积极性。
企业应收账款管理制度篇7
论文关键词：应收账款，风险，信用政策
应收账款是指企业在日常的经营过程中因销售商品、提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费等。其实质是企业因赊销产品而形成的产物。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，如何安全、有效的加强应收账款管理，对提高企业资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。
一、企业应收账款管理的现状
(一)应收账款在企业流动资产中占较大比重。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上，远远高于发达国家的水平论文网。企业之间相互拖欠货款，造成应收账款居高不下风险，已成为经济运行中的普遍现象。应收账款的逾期甚至成为坏账通常成为企业管理中的难题，且限制企业现金的流通、阻碍企业的扩大再生产。
（二）企业应收账款总量呈逐年增长态势。据统计数据显示，上海证券交易所上市公司截至2009年8月的应收账款为3，594.6亿元，比上年同期增加23．63％。这些状况已严重影响到企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的继续发展，因此应收账款已经成为制约我国企业生存和发展的一个重要因素。
(三)企业的管理者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度，致使企业产生了大量的应收账款，并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款，造成大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。
二、企业应收账款形成的原因
(一)买方市场是应收账款存在的前提
由于我国市场竞争日益激烈风险，企业为了扩大销售，提高竞争力，增加利润，利用建立在商业信用基础上的赊销来促进销售。企业的应收账款数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。虽然赊销可以减少库存，降低存货风险和管理开支。但因为赊销而带来了巨大的财务风险和高昂的资金成本是企业所始料未及的论文网。
(二)企业应收账款管理制度不健全
首先，企业缺乏应收账款管理制度。有些企业缺乏应收账款管理规章制度，或者虽然建立了相应制度，但却并不照章办事，销售部门与财务部门不能及时沟通，销售与核算环节脱离，造成企业应收账款居高不下。
其次风险，企业销售激励机制不健全。有些企业为了调动销售人员的积极性，只将销售人员的工资与销售工作量挂钩，而并未将应收账款的回收率纳入考核体系。因此销售人员为了完成工作任务量，只关心销售量的高低，导致应收账款大幅度上升。
再次，绩效考核机制不科学。对销售人员追求个人业绩产生的应收账款，企业没有建立有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追回，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
（四）应收账款的日常管理工作不细致
大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时风险，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
三、加强应收账款管理的措施
(一)增强企业决策者风险意识
企业决策者应该增强对应收账款风险性的意识，尽量将应收账款给企业带来的成本控制在最小范围内。决策者在制定销售政策时，不应该盲目追求销量的最大化，要考虑到应收账款所带来的成本、费用及其风险性，制定合理的销售政策和激励体制，以避免或减少应收账款给企业带来的损失论文网。
(二)大力提高产品竞争力
1、加强产品市场调研，生产适销对路的产品。企业首先必须加强市场调研，及时开发研制新产品，生产适销对路的产品风险，使生产具有更大的灵活性、更低的成本、更高的服务水平。另外，企业应有目的地选择客户，选择那些信用品质好，赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。
2、提高产品科技含量，降低产品成本。现代科学技术的发展趋势，要求实现设备现代化和产品现代化，大力发展高、精、尖产品，参与国际竞争。企业通过工艺设计、产品性能、产品寿命、销售技术、服务的提供等方面，提高产品和服务的竞争力，从而扩大了产品的销售量。
（三）加强应收账款管理制度
信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分风险，企业应收账款管理的重点就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策。加强企业的信用管理建立合理的信用政策，要着重解决好以下几个方面：
1、设立信用部门，建立客户信用资料档案。集中保存并及时更新客户信息，资料应该包括企业与主要客户交往的历史资料，主要有客户的基本信息、银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。
2、制定严格统一的信用政策。在企业内部从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定信用政策论文网。在信用政策执行过程中，一方面，要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准；同时，要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。
3、建立信用管理人员的奖惩激励制度，通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。
（四）强化应收账款日常管理
企业要重点做好以下几个方面的应收账款日常管理工作：
1、加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。了解客户付款的及时程度风险，目前尚欠款数额、企业对用户提供的信用条件、用户付款的时间等情况，根据实际情况及时采取相应的对策。
2、检查客户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。
3、分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
综上所述，加强企业应收账款的管理是实现企业资金良性循环、增强企业经营活力的重要环节。企业应该把应收账款的管理作为一项长期的、制度性的工作来抓，将各项措施落实到位，使企业的经济效益得到最大提高。
参考文献：
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4.严涧浅议企业应收胀款管理存在的问题及对策企业家天地2009年4月
5.杜新宇企业应收账款管理的现状与对策中国乡镇企业会计2008年第2期
企业应收账款管理制度篇8
关键词应收账款预警管理坏账准备金制度对账制度
一、引言
应收账款是企业因为产品销售，劳务输出等原因而应向代购单位收取的款项，它是企业资产的重要的组成部分，对企业运行和发展有着重要的作用。但是在企业应收账款管理工作中，由于受到制度、工作人员等因素的影响，仍然存在着一些问题与不足，导致应收账款不能按时收回，给企业生产经营带来一定的风险。因此，结合企业的实际情况，探讨分析应收账款管理存在的问题，并提出相应的规避措施无疑具有重要的现实意义。
二、企业应收账款管理常见问题分析
1.事前管理不足。事实上事前管理是十分重要的内容，有利于应收账款的按时回收，但企业普遍存在着事前管理不足的情况。在日常运行中，企业往往将工作重心放在扩大销售份额，增长利润方面，忽视应收账款存在的风险。另外，一些企业对买方的信息掌握不全面，不了解其信用度就向其提品或者劳务，进一步增大了应收账款的风险。
2.收账措施不完善。企业往往只重视生产经营和销售工作，忽视建立完善的收账措施，在思想上对应收账款的重视程度不够。买方拖欠货款的现象比较严重，影响企业资金的正常流动，对其经营带来不利影响。另外，缺乏完善的收账措施，相关制度不完善，使得应收账款的风险增大。
3.内部管理制度缺失。很多企业没有完善的内部管理制度，风险意识缺乏。企业在提品和劳务过程中，应收账款管理缺乏责任人，没有严格的责任制，导致在收款的时候找不到合格的制度，难以将具体责任落实到相关部门和个人，影响账款的回收。
4.财务审核制度不完善。忽视财务审核工作，对账龄缺乏分析，缺少预警机制和对账制度，没有落实账款回收的各项制度，影响对账款的回收。
三、企业应收账款管理常见问题的规避措施
1.建立应收账款预警管理制度。如果企业应收账款过多，并且不能及时回收的话，势必影响企业的运行发展，而仅仅依靠时候催收是不能从根本上解决问题，而是建立预警管理制度，对收款工作进行创新。在客户赊账的时候，应该掌握其资产状况和信用程度，利用掌握的信息建立对方的信用档案体系。同时通过各种方式掌握客户的信用等级，决定是否将产品赊销给对方。制定客户信用标准，建立客户信用档案体系，全面分析和掌握客户综合信息，并制定信用风险指标，更好的掌握客户信息，加强管理工作，确保应收账款能够顺利收回。
2.建立坏账准备金制度。对于任何一个企业来说，应该注意应收账款中的坏账，坏账往往是不可避免的，随着企业经营时间增长，坏账可能还会出现增多的情况。当受到某种外界不良影响，往往会导致坏账无法回收。针对可能发生的这种情况，企业应该建立坏账准备金制度，对坏账可能带来的损失进行科学评估，同时根据企业会计准则的相关规定，对坏账进行处理。另外，应收账款可以计提一定的准备金，企业有必要根据应收账款余额的一定比例，提取坏账准备金。
3.建立有效的对账制度。对账主要包括企业总账和明细账核对，在业务部门、管理部门、客户之间进行对账。为了进行有效的对账，企业还有必要采取以下措施：企业产品生产过程中，要根据每个独立部门设置详细的账目明细，并详细记录应收账款的时间、原因等内容，为查询和管理做好准备；在每次进行财务结算的时候，财务人员需要对应收账款做详细记录，同时将应收账款报表递交给监管部门，并由相关人员进行仔细核对；企业年终结算之前，监管部门和单位应该核对应收账款，确保二者数据相互一致。当应收账款存在差异的时候，应该加强检查和核对工作，仔细查找其中的原因，同时根据相关规定上报，对没有回收的账款也要及时汇报，以便采取相应的措施进行催收，将应收账款尽快收回到企业，为企业发展做出贡献。
4.重视应收账款账龄分析。企业在日常运行中，应该经常对应收账款的款龄进行分析，款龄越长往往越难以回收，久而久之可能成了坏账，从而给企业带来更大的损失。因此，必须重视款龄分析，将款龄较长的款项作为管理工作的重点内容。同时根据款项的具体情况，制定切实可行的催收措施，运用灵活多样的方式催收款项，避免出现过长时间的拖欠现象，确保账款及时回收，缩短款龄时间，降低账款存在的风险。
5.加强员工绩效考评控制。企业不仅要重视对员工销售能力的评价，还要加强对其收款工作的评价。将应收账款管理纳入考评体系，作为评价员工的一项重要标准。在对销售人员考核的时候，一定要重视对他们应收账款的管理和考评。严格实行谁赊账谁负责的制度，赊销人员应该对产品资金负责回收。谁负责产品的承揽工作，谁就得负责资金的回收。另外，为了提高员工账款回收的效率，企业还需要根据赊销金额回收时间和额度制定相应的奖惩措施，调动员工回收账款的积极性，以确保款项能够及时回收。
四、结束语
总之，加强应收账款管理对企业运行和发展有着重要作用。今后在企业日常运行中应该认识应收账款管理存在的不足，并根据具体情况采取相应的措施，提高管理水平，使应收账款能够按时回收，为企业运行和发展创造有利条件。
参考文献：
企业应收账款管理制度篇9
一、工程监理企业应收账款产生的原因
工程监理企业一般所涉及的应收账款通常是建筑工程的应收账款，由于建筑工程特有的投资大、周期长、建设单位管理难度大等属性，使得出现应收账款是较为正常的事情。但是如果应收账款过多，监理企业无法收取应得资金，将对监理企业运营产生严重影响。现阶段很多工程监理企业都会面临应收账款的问题，原因主要包括以下几个方面：首先，由于在我国建国后实行了较长时间的计划经济，企业受到政府较大的束缚，使企业之间普遍存在账款拖欠的现象，即使在市场经济中，仍旧处于惯性的漫延；其次，企业领导风险意识不足，其常会在企业自身意志之外接受监理工作，由于没有对建设单位进行详细的了解，导致出现账款的拖欠；再次，在工程监理行业当中，行业之间的竞争还缺乏一定的标准，数量庞大的监理企业为了能够承接项目，往往会降低自己的要求和条件，导致出现大量应收账款；最后，监理企业内部管理水平较低，使很多相关的管理制度成为了摆设，使得很多应收账款即使逾期很长时间仍无法收回。
二、工程监理企业应收账款的管理现状
应收账款管理不善对监理企业将会产生虚增企业经营成果，资金周转困难，持有应收账款的成本增加等不利影响。应收账款增加的同时产生利润，如果监理企业信用政策不严，便会导致应收账款规模迅速扩大，形成会计利润虚增。应收账款持有?r间越长，收账费用就越高，坏账风险也就越大，严重影响资金的循环和周转，导致企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失去金融借贷机构的支持，应收账款余额过大易产生坏账，增加了企业财务风险，影响监理企业的持续经营，甚至会导致企业被产。随着工程监理企业对应收账款的重视，发现企业在管理过程中存在以下几点弊端。
首先，缺乏事前分析与控制：由于市场竞争的日趋激烈和项目类型的多元化，使得监理企业为了能够得到生存和发展，盲目拓展业务，甚至采取“赊账”的手段，以希望占领更多的市场份额，而没有进行事前分析和控制，最终造成应收账款无法按时回收的问题。
其次，企业内部缺乏良好沟通：企业财务部门应当对每一笔应收账款进行详细记录，对存在应收账款的企业进行信用分析，并将分析结果反馈给销售部门，为其在选择合作对象时提出有效的参考数据。但在企业实际运营过程中，财务和销售两个部门之间的工作相对较为独立，缺乏沟通，因此会出现应收账款不断增加的现象。
最后，没有对客户（建设单位）信用档案进行详细记载：很多企业在管理应收账款时，只是简单进行登记，没有对其客户信用档案进行详细记载，也没能进行客户以往的经营情况进行摸底调查，这种情况下无法梳理出客户的盈利能力、偿付能力、守约能力等深层信息，进而为判断承接该客户项目与否提供事前的分析，如此是不利于收回应收账款的。
三、工程监理企业应收账款在管理过程中所存在的问题
（一）缺乏风险意识
工程监理企业在应收账款管理方面通常较为落后，这主要是因为企业对当下市场分析不到位所引起的，企业工作人员缺乏风险意识，以至于出现不同程度的应收账款问题。由于市场竞争十分激烈，企业将更多精力放在扩展业务上，从而忽视对应收账款的管理，且企业内部的相关管理制度不成熟，没有设立专职管理部门，在应收账款上的管理存在管理真空。
（二）管理责任划分不明确、不科学
为了能够改善应收账款问题，很多监理企业将应收账款管理的责任划分给了销售部门。通过这种方式，虽然能够有效避免销售部门出现只追求利益和规模而不考虑应收账款的现象，但是如果企业销售部门的销售业绩所带来的成果远远超过应收账款所带来的风险时，这在一定程度上会使销售部门出现逆向选择，并不会对应收账款进行有效管理，从而给企业运营和发展带来更大的风险。而且基于管理角度，销售部门主要的职责是开拓市场，缺乏应收账款的管理制度和管理体系及清收能力。基于专业角度，对于应收账款的管理具有很强的专业性，需要具有较强专业素质和能力的人对其进行管理，这是销售部门工作人员无法达到的要求，也不能够有效的完成管理任务。
（三）缺乏完善的内部控制机制
现阶段很多企业的内部控制机制都不健全，这便给应收账款的管理工作带来了消极影响，同时造成企业财务工作也较为混乱，而且很多财会人员缺乏较高的素质和能力，使企业无法对应收账款展开有效的管理。并且，应收账款所存在的风险，难以引起企业内部审计的重视，从而可能给企业造成一定的经济损失。另外，企业有时为了维护长久客户，不会采取多种并行的催收措施，这在一定程度上增加了应收账款的风险。
四、提高工程监理企业应收账款管理水平的有效措施
（一）有效提高风险意识
企业管理者可以根据企业自身的实际情况制定有效的管理措施，倡导有效的信用管理模式，对其所处市场环境进行详细的分析，了解相关法律等，提高工程监理企业所提供的服务质量，积极开发业务范围。当企业业务范围一旦扩大，业务量不断良性上升，企业在市场竞争当中就会拥有较大的优势，应收账款也便会随着优势地位而有所下降，应将该风险置于可控制和承担的范围内，增加有效销售、减少坏账损失。
（二）设立信用管理机构
通过建立信用管理机构来开展应收账款相关活动，在对客户实施“赊账”行为时，应先检查用户是否突破信用额度，掌握用户已过信用期限的债务。同时对此次的“赊账”行为进行全面的分析，并采取有效的措施和手段对其进行控制，如分析应收账款周转率和平均收账期、考察坏帐损失率、合同约定、应收账款预警、编制账龄分析、建立赊销审批制度、项目成本量化、周期性赊销成本与应收账款对比及担保条件等。另外，通过该机构还能够建立客户信息管理系统，特别在投标或合同签订开展尽职调查，利用政府部门的企业信用信息平台对客户进行定性分析评定，通过实时更新客户的相关信息，了解客户近期发展情况以及偿还能力。如收集客户的注册资本、股东和公司重大事项、年报、行政处罚、股权质押、信用及诉讼、环境违法与处罚、专利持有等情况。对客户信用实行定量分析，根据量化指标评价业主信用来预防风险。通过能够反映客户偿债能力及财务状况的各项主要指标与正常的指标进行比较，如资产负债率、流动比率、速动比率、产权负债率等，以判断该客户是否具有良好的信用与偿付能力，对防范应收账款风险具有积极作用，有效规避应收账款问题的产生，使企业权益免于受到侵害。
（三）完善企业内部控制机制
企业应完善在应收账款管理方面的控制机制，形成一套应收账款的事前、事中、事后控制程序，有效降低应收账款风险。内部控制机制的完善应当严格管理应收账款，做好日常管理与记录工作，及时了解客户还款进度，改善应收账款核算办法和管理制度，以财务管理内部牵制原则，加强管理与监控职能。落实催讨责任，并作为业绩总结考评依据。应当加强对销售部门的管理，使销售部门严格控制客户的赊账行为。企业在与客户进行商业交易时，应当在所签订的合同当中设置应收账款相关保护条款，从合同上促使客户能够及时回款，从而有效降低企业所承担的风险。此外，注重应收账款的法律诉讼时效，建立坏账准备金制度，结合成本效益原则并以税法规定的比例合理评估可能产生的坏帐损失和追讨欠款成本。
（四）强化第三方担保机制
近年来为保证工程建设项目顺利进行，国家与各地方政府相继出台了参建单位与建设单位履约担保机制。就现今的履约担保形式而言，中小项目基本为担保公司出具担保函，普遍存在形式担保、担保额度低和违约后监理单位不会运用担保维权的情况。故此，监理单位在发生应收账款风险后，除积极的运用担保外，还可以适当的在事先要求增加担保额度、选择有实力的大型银行或保险公司为担保企业，为应收账款再加上一道保险锁。
（五）尝试引入成熟的、新的应收账款管理方式
企业应收账款管理制度篇10
【关键词】应收账款管理;信用政策;建设
应收账款是企业因对外销售产品、材料、提供劳务等而应向购货方或接受劳务方收取的款项,它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。应收账款是企业流动资产的重要组成部分,属于企业的债权。应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重影响,制约着企业的正常生产和发展。加强应收账款的日常管理,建立健全企业应收账款的内部控制制度,是盘活企业资金、提高资金使用效率、降低经营风险、增强企业市场竞争力的一个重要环节。目前我国企业中应收账款已经占到流动资产比例的50%左右,而且逾期一年以上的应收账款占比较大。因此对于应收账款的管理已经成为我国企业经营活动中日益重要的问题。
一、应收账款产生的原因
(一)企业经营者扩大销售疏于管理
企业经营者为了扩大销售,完成有关的经济指标,经常借助于赊销商品,从而达到实现销售收入,增加销售利润的目的。还有部分企业经营者只注重生产经营工作,没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度,致使企业产生了大量的应收账款,而且也不积极主动地去清理应收账款,造成大量资金长期滞留在外,影响了企业正常的生产经营活动和资金的有效使用,导致了企业经营者重视商品销售,放松对应收账款的管理,出现了应收账款不能及时收回的短期行为。这是产生应收账款的主要原因。
(二)企业赊销机制不健全
在某些企业中,企业为了鼓励销售人员更多地销售商品,将销售人员的工资与销售量挂钩,经常采取销售数量等指标作为考核的办法,而忽略了产生坏账的可能性,没有将应收账款的回收纳入工资考核的范围,使得销售人员为了追求个人利益,只关心销售任务是否完成,过度采用赊销这一促销方式销售商品,导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款,企业又没有采取有效的措施,要求有关部门和销售人员全权负责追款,应收账款大量沉积下来,给企业的经营背上了沉重的包袱。
(三)应收账款内部管理不到位
有些企业对应收账款的管理缺乏有效的规章制度。销售部门与财务部门沟通不够,销售与收款脱节,导致应收账款的产生。一些企业应收账款居高不下,账龄老化,却任其发展,无人问津。有些工作人员由于工作失误或责任心不强,造成票据错误、丢失,致使货款不能及时收回,形成了应收账款。
(四)为了减少库存,而将商品赊销出去
企业持有一定的产成品存货时,会相应地占用资金,形成仓储费用和管理费用等;而赊销可避免这些成本的产生。因此,当企业产成品存货较多时,一般会采用较为优惠的信用条件进行赊销,将存货转化为应收账款,这样不但可以提高企业的偿债水平,增加资产的流动性,而且也能减少库存,节约相关的开支。但是也相应地增加了企业的应收账款,增大了企业的应收账款风险程度。
(五)大部分企业对应收账款管理滞后
大部分企业在应收账款发生后并没有做任何管理,只是让其挂在账上,未对其收现能力进行分析,只有等发现应收账款已经逾期时,才被动地去催收,结果导致了应收账款越积越多,最终影响企业正常的生产经营,甚至给企业带来破产的威胁。企业在对应收账款管理过程中长期不与客户对账或账目不清。现实中有的企业长期不对账,有的即便对了账,但没有形成合法有效的对账依据,起不到应有的作用。
二、加强应收账款管理的建议
企业能否有效地控制和管理应收账款,不仅直接影响到流动资金的周转水平和最终的经营利润,而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此,在应收账款的管理上,企业要下大力气长抓不懈。
(一)对应收账款赊销额度控制
应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段,企业应结合应收账款控制总量,根据客户的资信等级制定本企业的应收账款赊销额度。对不同等级的客户给予不同的赊销限额。对应收账款在赊销额度以内的,结算部门应按照应收账款日常管理办法追收,力争将赊销额度逐步减少,对应收账款超过赊销额度的,必须严格按赊销审批程序逐级审批,由企业负责人决定是否赊销商品。
(二)建立科学合理的催收制度,加强应收账款的催收力度
企业要改变催收方法,强化日常的监督作用。企业应建立相应的应收账款回收的考核方法,改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况,财务部门要加强对往来账款的管理和监督,提高财务人员管理责任感,充分发挥其潜能,减少坏账损失。企业要明确回收应收账款的责任人,把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来。目前,大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管理,这样做存在很大的管理漏洞,缺少必要的控制环节。因此,仅由销售部门自己来管理并不妥当,应由财务部门和销售部门配合来完成才是最有效可行的办法。
(三)加强应收账款的日常管理
应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏账,使企业蒙受损失。因此,企业必须在对收账的收益与成本进行比较分析的基础上,制定切实可行的收账政策。企业一般可以采取寄发账单、电话催收、派人上门催收、法律诉讼等方式催收,然而催收账款要发生费用,一般来说,收账的花费越大,收账措施越有力,可收回的账款越多,坏账损失也就越小。因此,制定收账政策,要在收账费用和减少坏账损失之间作出权衡,有效、得当的收账政策很大程度上要靠有关人员的经验。另外,财务部门应加强会计基础工作,规范会计核算,在做好应收、应付款项的日常工作外,还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况,制定往来款项的对账制度,并要严格执行。
(四)制定合理有效的信用政策
应收账款赊销效果的好坏,依赖于企业实行的信用政策。企业应根据不同时期、不同市场环境、不同的销售对象,制定出不同的信用政策,尽量为减少企业的坏账损失创造条件。
信用标准就是企业同意给予顾客信用所要求的最低标准。如果企业执行的信用标准过于严格,可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额,因此会限制企业的销售机会;如果企业执行的信用标准过于宽松,可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销,因此会增加随后还款的风险并增加坏账费用。企业在制定信用标准时应同时考虑同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力以及客户的资信程度,在成本与效益比较原则的基础上,确定适宜的信用标准,对客户信用等级作出合理的判断并决定是不是给予客户优惠。
信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间,或者说是企业给予顾客的付款期间。信用期的确定,主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期,会使销售额增加,产生有利影响;与此同时,应收账款、收账费用和坏账损失增加,产生不利影响。当前者大于后者时,可以延长信用期,否则不宜延长。如果缩短信用期,情况与此相反。
(五)建立应收账款坏账准备金制度
不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,应收账款就不可避免地会出现坏账损失,而此项成本一般与应收账款发生的数量成正比。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立坏账准备金制度及坏账损失审批制度,以促进企业健康发展。企业应根据客户的财务状况,正确估计应收账款的坏账风险,选择恰当的坏账会计政策。从财务实践看,选择账龄分析法计提坏账准备较为稳妥可行。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度给予恰当的警示。另外,财务人员定期向企业领导者汇报应收账款的回收情况,以便有关领导和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状,有针对性地制定催收政策。
总之,应收账款的及时收回,可以使企业以较少的资金占用完成尽可能多的生产和销售任务,及时收回应收账款,可以使企业灵活地进行资金调度,不失时机地选择投资方向,发展优势项目,争取有利的商机,强化应收账款管理。及时收回应收账款,还可以减少坏账损失、减少企业经营费用、降低经营风险、提高企业的经济效益。
企业要发展,要扩大业务,将必然出现赊销,应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的。只要采取适当的信用政策及有效的管理,就能使应收账款风险降低、收益增加。因而企业必须正视目前面临的情况,加强清欠工作,减少应收账款损失,增强企业经营能力,为企业在市场竞争中站稳脚跟打下基础。
【参考文献】
[1]中级会计资格.财务管理[m].中国财政经济出版社,2009.
[2]李清祖.强化企业应收账款的日常管理[J].商业会计,2005.