税务年终工作总结篇1
今年以来，我局在省局、宜昌市局党组和××市委、市政府的正确领导下，认真贯彻省、市国税工作会议精神，坚持以科学发展观为统领，以“基层建设年”活动为契机，以“三力”（执行力、执法力、保障力）建设项目为抓手，积极探索，大胆创新，有效促进了各项工作任务的完成。
一、大力组织税
收收入，圆满完成各级收入任务二、突出“三力”建设重点，不断凸显基层建设实放凝聚力、执行力和创造力。认真开展“五好基层班子”和“基层岗位标兵”创建活动，在全系统营造“学先进、赶先进、超先进”的良好氛围。今年来，全系统共有50余人次得到本级和上级表彰。
三、全面推进依法治税，不断优化税收执法环境
税务年终工作总结篇2
2018年，我顺利完成了区局及所领导安排的各项工作任务，积极做好日常税源管理工作，现从总结如下：
一、加强理论学习，提高思想素质和业务水平。
认真学习和贯彻总局、市局、区局各项工作要求和决策部署，认真落实区局及所领导工作安排；认真学习各项廉政工作要求，增强廉洁自律意识，牢固树立宗旨观念，保持良好工作作风。深入学习国地税业务知识，熟悉国地税各项涉税工作的规范和要求，努力做好纳税服务。
二、齐心协力，圆满完成日常税源管理工作。
一是，通过案头分析和实地调查，掌握管辖企业实地情况；二是，严格发票管理，把好防范发票虚开风险的关，做好日常发票开具管理；三是，做好税收优惠政策宣传和后续管理，今年来总局出台了企业所得税及个人所得税多项优惠政策，为保证税收红利落实到位，通过各种手段，积极做好税收宣传；四是，相互协作，做好注销企业清算工作，共完成16户企业的注销清算。五是，完成进出口函调系统级异地协作平台等下发的各项工作。
三、通力协作，顺利完成非煤矿上清理工作。
今年来，在所领导的带领下，在其他同事的协作下，完成了对辖区非煤矿山进行了清理，共查补税款111万元。通过该专项工作清理，有效的提高了非煤矿山企业的纳税遵从度。
税务年终工作总结篇3
今年来,在市地税局和**县委、县政府的正确领导下，全县地税干部认真实践“三个代表”重要思想，不断解放思想，更新观念，牢固树立和落实科学发展观，认真贯彻落实省市地税工作会议精神，大力实施《基层建设纲要》，始终坚持以组织收入工作为中心，全面推进地税基层建设，不断深化征管改革，大力实施科学化、规范化、精细化管理，积极开展“保持共产党员先进性教育”、“建设和谐诚信地税，共创富民兴赣大业”教育活动，税收环境逐渐优化，地税收入稳定增长、队伍战斗力不断增强、地税形象不断提升，努力维护了地方社会稳定，促进了地方经济的持续快速发展。现将我局一年来的工作总结如下：一、坚持以组织收入为中心，不断提高收入质量，税收收入稳定增长，各项收入任务超计划完成，取得了建局以来的最好成绩。
今年，我局紧紧围绕组织收入这个中心，坚持依法征收的原则，抓住西瓜，勤捡芝麻，既狠抓重点税源征管，又不放松零散税收的征收，加大汇算清缴和税收稽查力度，使县域经济良性发展的成果及时体现到地税收入的快速增长上，各月收入及时均衡入库。至11月底我局共组织地方税收10800万元，全面完成了市局下达的8500万元和县政府下达的9500万元的收入计划，取得了我局成立以来最好的成绩，实现了“两个比重”跨越式提高，为地方经济社会发展提供了可靠的财力保障。这一成绩得益于以下几个方面的努力工作：
1、做好了日常申报纳税工作。通过一线干部勤奋努力，做好固定业户的申报纳税管理工作，特别是按照法定程序做好了税负核定调整工作，克服了营业税起征点调高、落实再就业等税收优惠政策诸多政策性减收因素的影响，做到了优惠政策落实不误，正常申报税收总体不减。
2、狠抓重点税源征收管理不放松。重点税源的征收是组织收入的关键和保证。在认真做好税源调查摸底工作的基础上，我局进一步加强了重点行业重点税源的征管，在充分调研的基础上，制订了建筑业、房地产和车辆税收以及个人所得税、营业税等行业税收和单项税种管理办法，有效指导了税收征管，落实了收入计划，保证了收入的及时足额入库。一是抓好香炉山钨业有限公司、**县供电有限公司、**县鼎立水泥有限公司等24户重点纳税企业税收的监控征管。二是适应城南新城区和全县小水电迅速开发建设形势，重点加强了房地产行业和农村小水电行业税收的征管。三是加强了高收入行业税收征管，为个人所得税起征点调整将导致个人所得税收入的下滑作好了缓冲准备。
3、做好汇算清缴工作，加强欠税管理。通过引导企业自查申报和组织汇算清缴相结合，调集业务精湛人员深入企业核查，加大清缴、清欠力度，有效避免发生新欠和压缩了陈欠，使各项待征税款按时足额入库，今年清理欠税600多万元。
4、通过加大税收稽查力度，严厉打击偷税漏税行为，有效堵塞了建筑安装、房地产开发、房屋出租行业的税收流失。今年通过稽查入库税款900万元，维护了正常申报纳税秩序，确保了税收收入的均衡足额入库。
5、通过健全行政、企事业单位个人所得税代扣代缴制度和机动车辆税收、农村零散税收的委托制度，使各种零散税收全面达到了应收尽收、足额入库的目的。
6、严格按照省局“三个严禁”的要求，发挥法制、监察、计会几个股室职能，加强内部税收执法的监督，加强税收票证管理，开展按月收入质量检查，严把收入质量关，杜绝了混淆税种、串库、调节进度、积压税款、违规短征、擅自降低税率等现象，提高了收入质量，建立了收入稳定增长的机制。
二、深化征管改革，加强征管制度建设，着力抓好税收管理的规范化、科学化、精细化建设，做到了征管规范化和信息化建设同步推进，双轮驱动，进一步夯实了征管基础，加速了现代化征管体系建设。
1、按照要求，及时认真做好了征管软件上线前的各项准备工作，保持与省、市局步调一致，确保了征管软件的一次性上线成功。适应上线工作的需要，我局严格按照全省统一要求和步骤，认真做好了信息采集、数据录入、软件测试工作，按照征管业务流程和软件操作规程，强化了对征管一线人员软件操作运用的培训，提高了干部计算机基本应用技术水平。在采集、录入各类数据过程中，干部高度负责，及时纠正数据错误，查漏补缺，分工协作，高标准、高质量全面完成了征管业务软件的上线任务。
2、认真做好了上线后续管理工作。6月1日，征管业务软件全面成功上线，为税收管理构筑了一个操作新平台。我局按照新软件的业务要求，认真做好了规范征管业务流程、简化办税程序、简并征管文书和报表，实现了实际征管业务与科学统一模式的衔接。做好了数据补录、数据库的建立和完善工作，加强了征、管、查三者的业务衔接，确保了新征管业务软件的正常运行、征管工作的正常运转。
3、落实税收管理员制度，进一步加强税源管理。结合工作实际，县局制定了《税收管理员制度》和《户籍管理制度》，各分局制订了实施细则，明确了税收管理员工作职责，规范了税收管理员日常管理行为，加强对税收管理员的管理、监督和考核。通过对税源实施分类划片管理，税收管理员把工作重点放到加强税源监控分析管理上，及时收集、整理和分析各类管理信息，实现了税源动态管理，优化了纳税服务，全面提高了税收征管质量和效率。
4、发挥纳税评估作用，不断提高征管水平。按照市局20xx年征管工作的总体要求，我局结合税收管理工作实际，制定了纳税评估操作规程，各分局制定了评估工作计划，采取“内外结合、人机结合、上下结合”等方式，对纳税人的纳税申报、汇算清缴、发票管理和应征实缴等情况，分税种、行业、规模开展了纳税评估工作。重点评估了房地产业、建筑安装业、货物运输业、房屋出租业、娱乐业、饮食业等六个行业。针对评估过程中发现的问题，税收管理员及时加强了税收政策的宣传和纳税辅导，引导纳税人及时纠正、准确申报纳税，防范了偷漏税行为的发生。
5、建立健全了各种征管制度，规范了征管资料管理。围绕科学化、规范化、精细化管理，今年共制订、完善了30多个征管制度，出台了20多项强化征管新措施。加强了征管资料档案管理工作，建立和健全了征管档案的立卷、归档、保管等管理制度，按照集中管理、“一户式”存储、综合分类建档的管理要求，确保了每一项税收征管资料的完整、准确、规范和系统化。
通过深化征管改革，夯实征管基础，规范征管业务，征管四率有了很大提高，全局各月登记率、申报率、入库率均达到100，规范化和信息化水平不断提升，以信息化为依托的现代化征管体系建设不断推进。
三、以依法治税为灵魂，坚持不懈优化“三个服务”，积极开展政务环境评议评价活动，努力营造和谐税收环境。
1、全面提升纳税服务水平。进一步健全了城区“一窗式”和农村“一站式”服务模式，加强了办税服务厅和服务点建设，完善了办税服务承诺制度和首问负责制、限时办结、节假日服务等制度。搞好纳税咨询辅导和申报引导工作，服务水平不断提高。落实公开办税制度，加强对地税干部兑现“六公开、六不准”社会承诺和“三个服务”100条措施的落实情况的检查，切实规范地税干部的执法行为，依法保护纳税人的合法权益。广泛开展了评选“服务标兵”、“星级办税服务厅”、“纳税人满意的地税干部”活动，干部服务意识不断增强，纳税服务水平不断提高，征纳关系不断改善。今年，我局谈建国同志被评为全省“纳税人满意地税干部”，晏新春和王艳两同志获得了“服务标兵”称号。
2、规范税收执法，严格执行执法责任追究制度。坚决贯彻执行《税收征管法》和《行政许可法》，按照合法、规范、便民、效率的原则，简化税务审批程序，简并征管文书和各类报表，完善纳税评估制度和税务稽查制度，规范纳税评估和税务稽查程序，全面实行《税收管理员制度》和税收执法责任制，出台了征管质量差错责任追究和领导连带责任追究办法，细化管理职责到户，落实管理责任到人，强化考核监督，严格兑现奖惩。加强内部执法监察检查，对各种规范性文件定期进行清理，切实规范了税收执法行为，基本做到了按法定权限与程序办事，提高了依法治税水平。
3、严格执行各项税收优惠政策。我局上下形成了“税收优惠政策不贯彻落实到位也是提前征收税款”的共识，增强了落实各项优惠政策的自觉性和主动性，认真落实总局和省政府出台的再就业税收优惠政策，省局制订的《服务全民创业100条措施》，在不断优化纳税服务的同时，开展了送优惠政策上门，真情帮扶困难企业和困难职工活动，为他们提供全方位服务；规范了下岗失业人员再就业税收减免审批程序，由法规、监察、税政、发票等部门组织专项检查，对已受惠对象进行跟踪监督，真正做到了用好、用足、用活地方税收优惠政策，创造一个公平、公正的税收环境服务民营经济发展、全民和谐创业。
4、创新宣传形式，丰富宣传内容，全方位进行税法宣传。我局以科学的税收宣传思想指导税收宣传工作，寓税法宣传于日常工作之中，不仅在税收宣传月集中搞好宣传，大造声势，营造氛围，还以出动宣传车、散发宣传单、送税法知识进校园、进乡村、组织税法宣传表演队等群众喜闻乐见的形式搞好了税法宣传，推动社会纳税观念的转变。还建立了一支水平高、业务精的新闻报道队伍，及时采写新闻信息，报道本系统的新人新事和工作动态，向地方党政、上级部门报送工作信息，通过报纸、电台、电视台等新闻媒体广泛宣传税收。今年已在《人民日报》、《中国税网》等部级媒体上稿2篇，在《江西日报》、江西电视台、江西广播电台等省级新闻媒体上稿5篇，在九江日报等市级新闻媒体上稿17篇、在**报、**广播电视台上稿23篇，向省市地税局、县委县政府有关部门报送信息78篇，全面完成了本系统和县下达信息报道任务，扩大了地税的社会影响，促进了社会纳税观念的转变，树立了良好的地税形象。
5、认真做好“双评”工作，扎实开展纳税人评地税活动。朝着省局政务环境评议评价“三连冠”目标，按照“双评”工作的“三个阶段”要求，采取自己查、群众提、行风办反馈的方式方法，做深、做细、做实、做好“双评”各环节的每一项工作，将整改工作贯穿于“双评”工作的全过程。7月份，开展了声势浩大的纳税人评地税活动。经过精心组织、周密部署，完成了各项规定动作。走访了县四套班子主要领导人，人大、政协代表，乡镇、街道主要负责人，重点企业纳税人，发放各类评议表800多份；召开了3次党政部门领导人和纳税人代表座谈会，广泛征求党政部门与社会各界对地税工作的意见和建议，共梳理出意见、建议17条，制订了相应的整改落实措施，并及时向上级部门和外界反馈整改落实结果，受到了纳税人及社会各界的一致好评。黄港分局局长谈建国同志被评为全省地税系统“纳税人满意的地税干部”。
6、加强部门合作，积极推进社会综合治税。加强与国税、工商、招商、劳动就业等部门的信息共享和合作，确保了招商引资和下岗再就业等税收优惠政策得到了及时有效的贯彻落实。采取委托交警、运管部门办法后，机动车辆税收达到了应收尽收、成本降低的双重征管目的。通过主动接受地方党政、人大、政协等机关监督评议，认真落实意见、建议，发挥全县协税护税网络作用，及时化解了各种工作矛盾，今年未发生一起纳税人抗税或上访、投诉事件，维护了大局稳定。
四、以人为本，不断提高服务水平和行政执行力，建设一支廉洁、高效人民满意的地税队伍。
1、深入开展“保持共产党员先进性教育活动”，切实加强领导班子建设、队伍思想政治建设，提高系统行政执行力。在全县地税系统认真开展了以实践“三个代表”重要思想为主要内容的“保持共产党员先进性教育活动，以活动为载体不断加强党组织建设。以创“优秀领导班子”为目标，以提高执政能力为重点，坚持民主集中制原则，加强了县局领导班子建设，遵照民主生活会制度，认真开好了每月一次的民主生活会，班子团结协作，工作思路清楚，目标明确，始终能以良好的精神状态，做到心往一处想，劲往一处使，带头依法行政、依法治税、依法决策，带头落实上级重大决定和部署。配齐配强了基层分局班子，保证了政令畅通，行政执行力不断增强。组织党员干部认真学习邓小平理论和“三个代表”重要思想，党的路线、方针、政策和重大决定，党章和《党的纪律处分条例》，对照党员标准，发动党员结合自身实际认真查找缺点和不足，实事求是开展分析评议，采取有力措施切实整改，整个党员先进性教育活动取得了明显成效，地税干部政治素质、政治觉悟有了显著提高，党组织的凝聚力和战斗力更加强大。全县地税干部把党员的先进性体现到做好本职工作上，爱岗敬业，先进党员不断涌现。今年共有65名党员和5个基层党支部被地方党委评为“先进党支部”和“优秀共产党员”。我局谈建国同志还被市委评为“优秀共产党员”。
2、加强教育培训，创建学习型地税机关，干部队伍业务水平不断提高。为提高干部素质和税收执法水平，县局制订了《创建学习型组织实施方案》，全面推行“以考促学”办法，采取奖励措施，狠抓学习制度和培训计划的落实。各分局结合工作实际，不断探索有效学习方法，推广了“夜校”的学习形式，充分利用业余时间加强学习业务知识和税收相关法律，特别是《行政许可法》、《行政诉讼法》和《公务员法》等行政法律法规，干部业务水平不断提高，依法行政意识不断增强。在全局开展了向“全国税务系统先进工作者”—黄港分局局长谈建国同志学习的活动后，干部争先进位意识不断增强。
3、加强了党风廉政建设和行风建设。认真落实了党风廉政建设工作目标责任制，县局党组与各分局签订了廉政责任状，将党风廉政建设责任落实到人。贯彻落实《廉政准则》“四大纪律、八项要求”，健全了廉政制度，加强了纪检监督，杜绝了吃、拿、卡、要、报等违纪现象。通过推行税收执法责任制，强化两权监督，不断规范干部征管、稽查行为，无乱查滥罚，侵害群众利益现象，无向乡镇索要费用、资金和补助的现象，做到了依法行政、依法办事、公正执法、文明执法。主动接受县人大等监督部门的监督评议，在今年县人大对全县24个条管单位的年终测评结果中，我局是三个满意单位之一。
4、健全目标管理考核办法，加强业绩考核，形成了有效竞争激励机制。上半年通过实行竞争上岗，对分局长、副分局长职位进行了调整充实，达到了配优配强的目的。进一步完善目标管理考核制度，县局制订了规范的岗位职责考核方案，各单位健全了以岗定责、以责定人，岗位、职责、人员三统一的岗责考核体系，把按月考核的要求落到了实处，兑现了奖惩，加大了考核力度，形成了充满活力、管理有序的有效竞争激励机制，提高了管理效能。
五、树立“和谐聚力、诚信服务、争做第一”的核心理念，加强地税文化建设，全面提升地税形象。
1、突出“建设和谐平安江西，共创富民兴赣大业”主题，紧密结合地税工作实际，积极开展了“建设和谐诚信地税，共创富民兴赣大业”主题教育活动。按照省、市局主题教育活动的统一安排，狠抓学习、自查和整改、建制，强化了干部大局意识、服务意识。认真进行了对办税“六公开，六不准”制度、服务承诺制度贯彻落实情况的检查。认真开展了全省地税系统“星级办税服务厅”、“服务标兵”、“纳税人满意的地税干部”、“纳税人满意的地税机关”系列创评活动，全县纳税服务水平不断提高，征纳关系不断改善。
2、积极开展以精神文明建设和职业道德建设为核心的“文明行业”、“文明单位”、“文明窗口”创建活动，取得了文明创建工作的良好成绩。县局被评为九江市文明行业、文明单位，今年有3个单位在确保市级文明单位的同时，积极申报了省级文明单位，全县9个单位在县级文明单位的基础上申报了市级文明单位，县局办税服务厅被授予市级“青年文明号”和“巾帼文明示范岗”，黄港地税分局被团市委授予“青年文明号”称号。积极参与了我县创建省级卫生城、省级文明城、省级山水园林城市和全国生态示范县活动，按要求完成了县各项工作任务，落实了“门前五包、门内达标”卫生包干责任制,达到了美化、绿化、亮化要求。
3、干部职工精神文化生活不断丰富。认真搞好了“五一”、“七一”和“十一”等重大节日活动，组织开展了业余歌唱、演讲、体育等比赛活动。积极参加省市局组织的各种文娱体育比赛活动，展现了良好的精神风貌，今年在本系统各类比赛中共获得了8个冠军、4个亚军、6个第三名。积极参加县内各种体育、演讲、歌咏等比赛活动，也多次获得了奖励和荣誉。在全县“美丽、富裕、和谐、强盛新**”万人歌唱比赛中，我局获得了团体第三名，在“五矿杯”男子篮球赛中获得了第二名，在全系统营造了融洽、和谐、奋进的人文环境，焕发出“和谐聚力、诚信服务、争做第一”的新气象。
4、加强基础设施建设，物质形象大为改善。按照《全省地税系统基层建设纲要》和《基层建设“六好”标准》，切实加强基层建设，确保了信息化建设配套资金及时到位，同时增加了基础设施建设资金投入，城南新的局机关办公大楼已完成招投标程序，各项施工准备工作基本就绪，新建的溪口分局办公楼已正式投入使用、黄港分局办公楼经过大规模修缮之后面貌焕然一新。全县办税服务条件得到了改善，地税的物质形象大为改观。9月份含县局在内的11个单位全部通过了市局“六好”达标验收。
5、加强内务管理，建设节约型地税机关。通过在全局实行统一经费管理，制订、完善和严格执行车辆管理、来客接待、重大物品采购、基本建设招标、集中购买办公用品等制度，严格控制费用支出，进一步规范了内务管理，保障了各项工作的正常运行。
税务年终工作总结篇4
财务工作一年，也写过对自己的总结，按说，定期对自己进行一番盘点，也是对自己的一种鞭策吧。
作为xx煤矿财务部应算是关键部门之一，对内不仅要求迅速熟悉集团财务制度，熟悉财务软件的操作，而且还应适应不断的财务更新的要求，审计及局机关的各项检查、掌握税收政策的合理正确应用。在领导及同事们的帮助指导下，并通过自身的努力，由一名初涉会计行业，没有任何经验的新人，成为一名煤炭行业财务会计。感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。
回顾即将过去的一年，为了总结经验，提高自我，克服不足，以及适应局机关的要求，现将一年的工作做如下简要回顾和总结：
一、会计基础工作学习及理解
(1)认真学习执行《会计法》，进一步加强财务基础工作的学习，规范和学习记账凭证的编制，特别是对财务软件的学习和利用，掌握了帐套的设置和基础数据的转化，以及系统管-理-员的基本操作，固定资产模块的设置及基础的录入。全面掌握了该财务软件的基本操作。
(2)学习了局里及矿上的财务发展和核算的内部制度，重点了解我局的内部银行的设置，和局往来账户的管理，对局和我矿的承包财务结算有了很好的认识和理解，为自己在以后的发展有了很好的基矗
(3)学习了编制矿上需要的各种类型的财务报表及申报各项税金。由于我单位是以采矿为主，材料品种多，成本项目多，并且涉及到很多，所以需要编制很多的财务报表，这点也是我们财务工作的难点。重点是报表的准确性和及时性，随时为上级单位提供准确的财务资料。
二、费用成本、在建工程方面的学习。
（1）学习了的材料核算的管理，明确了成本费用的分类。
项目管理，分部门项目管理，真实反映当期的成本，为绩效管理提供参考依据。我矿也算是一个比较大的煤矿，每月的材料不但数量多，而且品种多，这也给财务成本和材料的管理带来了很大的不便，虽然我们试用过存货材料的软件管理，但是就因为材料品种多，出入平凡，所以存货管理软件不适合我们的矿的材料的管理。因此我矿就用人工分工的管理方法，取得了很好的效果。但材料管理好了，到结转成本的时候又遇到了很大的问题，我们成本项目共十三类，还要按各个部门分类，而且又要符合我们矿上的内部考核，这样我们的工作量很大。通过认真的学习和探讨，我们把部门核算和内部考试实质性的结合在一起，再结合我们的财务总账，很明显的减少了我们的工作量，使得工作更简化和明了。通过这件事我明白了，干财务工作只有你自己经历过，你才能明白它说明了什么问题，更能好好的改进和完善财务核算办法。
税务年终工作总结篇5
200/年，我所在分局党组和办事处党委的正确领导下，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻*精神，认真落实分局春训税收会议精神，紧扣“123456”工作思路，以岗位目标责任制考核为核心，努力实现税收工作的科学化，精细化管理，现将一年工作汇报如下：
一、以开展保持共产党员先进性教育活动为契机，以党建工作促进队伍建设。
今年我所确定了抓队伍思想建设，全面提高全所的凝聚力、向心力，全神贯注完成各项税收工作的思路。“要想火车快，全靠车头带”，我所充分发挥基层党组织的战斗堡垒作用，坚持领导带头、坚持走群众路线、坚持在解决突出问题上下功夫，把党建工作与税收业务结合起来，以开展先进性教育活动为动力推动各项工作，引导税干增强党的观念、坚定理想信念、坚持党的宗旨，开展批评和自我批评，密切党群关系，把全所税干思想统一起来，在党支部的带领下紧紧围绕分局党组开展工作，事实证明：“人人一把号、都吹党组的调”形成了合力，保证了全年工作的顺利实施。
二、贯彻“四个理念”，狠抓组织收入不放松。
我所坚决贯彻上级提出的“四个理念”，变挖潜找税为严格管理增税、变盯住国有为放眼所有、变抓大为抓亮点热点、变传统粗放为科学精细化管理，确保各项收入目标完成。体现在：
1、紧扣中心，组织收入再创新高。年初，分局下达我所税收任务计划1870万元，区级收入1080万元，较上年实际完成1614万元，增长256万元，增幅15.8%。无论从辖区经济总体形势，还是从税源结构上分析，完成今年税收计划都具有相当大的难度，为此所里及时组织全体税干对辖区的税源分布情况和潜力进行调查摸底、分析、预测，计算增减变化情况，同时召开了4次税源分析会议，要求全体税干集思广益，正确分析有利因素和新的增长点，树立完成任务的信心和决心。为夯实责任，我所合理的下达了税收计划，按一、三季度20%，二、四季度30%的口径，把计划分解到组，落实到人，并与每名管理员签订了责任书，纳入考核，与个人的“联收计酬”紧密挂钩，在全所形成上下联动，齐心协力抓收入的氛围，极大的调动和发挥了税干的工作积极性和主动性。截止12月底，全所共计组织收入1958.04万元，其中：组织地方工商税收1904.3万元，占分局年初下达计划的102%，同比增收290万元，增幅17.96%，完成区级收入计划1102万元，占年初计划102%，同时入库养老保险费1.9万元，失业保险费0.13万元，工会经费10.06万元，水利基金24.45万元，扶贫帮困基金13.1万元，文化事业费1万元，残保基金3.1万元，为辖区的“两个确保”和社会稳定起到了“减震器”的作用。
2、依法治税，加强征管，税收秩序和纳税环境得到了好转。一是按分局要求在年初对税所现有的13名税收管理员岗位职责进行了明确和规范。建立起以税收管理员为主体的征管模式，以征管“六率”为主要指标，结合“一户式”资料的管理，按照“五知五会”税源管理的要求，加强了税收管理员的考核和监督。二是对符合享受税收优惠政策的纳税户，积极宣传税收优惠政策，全年为87户符合下岗再就业优惠政策的个体户按程序报批办理减免税82.89万元，对430多户不足起征点的个体户落实了优惠政策。三是针对辖区地处城乡接合部，背街小巷小门面，小摊点漏征漏管现象较为突出的状况，从6月份起，全体税干冒酷暑、战严寒，加班加点、分组分片，逐街、逐门店进行了长达半年的清理、整顿，截止11月底共计办税务登记证900余户，查补税款1.2万余元。使辖区内的征管死角和盲区得到了有效的治理。四是加强对违章举报的查处和欠税的清理：今年3月根据举报材料积极向局领导汇报后及时组织力量对某房地产公司隐瞒预售房款进行了检查和发票的违章处理，共计补税30万元，罚款1500元，并根据案情发展向上级稽查部门做了移交。对某房地产企业长达两年的欠税在局领导督促和公安执勤室的配合下，依法按程序对所欠的18万元税款进行了清缴，并加收滞纳金2万元。在上级交办查处某学院出租房屋案件中，积极与办案同志一道按程序进行检查，并在税收政策理解有争议的情况下，及时请示上级并组织实施了我所的第一次听证会议，维护了税法的严肃性和刚性。五是执行“六率”考核制度，重点税源所长负责制和加强重点税源的调研、监督、入库跟踪制度，对重点工程项目安排专人负责，按期解缴税款。六是巩固和推进了网络建设，加强对零散税收的管理，全年共计税款258.2万元，零散税收240.7万元。为全面完成税收计划起到了保障作用。
三、以岗位目标责任制考核为体系，促使征收管理科学化、精细化。
1、健全制度，切实提高工作效率和服务水平。年初根据分局岗位目标责任制考核体系和党风廉政建设“五个一”等一系列的管理措施的要求，结合我所工作实际，起草了税所《税收工作岗位目标责任考核实施办法》、《票证管理办法》、《应征凭证传递办法》、《党风廉政建设具体规定》等十七项制度及规定，提交所务会议和全体税干会议讨论通过并执行，通过一年来的运行，保证了在制度面前人人平等，做到奖勤罚劣，使全所的工作作风、组织纪律、服务水平和质量有了很大提高。
2、推行税收管理员制度，全面落实岗位目标责任制考核办法。根据分局要求，我所坚持日常考核和集中考核相结合，建立起权责对等、奖惩并重，各尽其职、分工协作、廉洁高效的工作运行机制。制定出符合税所实际的考核办法，通过几个月的实践，鼓励先进、鞭策后进，确保了政令畅通、令行禁止。
3、建立健全纳税人“一户式”征管资料管理体系。根据税收管理员制度和上级要求，我所新购置四组资料柜，增加到八组资料柜，全所加班20余天，保质保量的建立了征管资料库，为以后精细化征收管理打下坚实基础。
4、加强信息化培训，提高征管水平。我所在注重业务培训的同时，先后组织三批计算机学习，全所同志达到计算机操作一级水平，其中8人已经通过2级考试，全所税干基本掌握计算机应用的初步知识。
5、详细收集纳税人信息，完成了纳税人资料的计算机上线工作。为全面提高现代化征收管理水平打下基础，我所截至11月底采集纳税人资料2244户，按上级要求输入计算机1780户，除去专业市场以外实现了计算机征收，将信息户建设、现代化征收提高到新的水平，为下一步更加精细化管理打下坚实基础。
6、为提高工作效率，实现资料共享，在分局的指导下，我所用了三个月时间整理档案，投资3万余元，历时2个月建成档案室、查阅室、配备了防盗门，灭火器，干湿器等，并制订档案制度汇编与运用案例一本，于200*年2月通过省二级档案达标验收，为全局首批获此殊荣的基层单位，得分名列第一。建所10年的资料得以发挥更大作用。
四、以人为本提素质、规范执法树行风。
具体做法：一是年初在局党组的高度重视下，积极筹资15万余元，购置了征管用车，解决了几年征管无交通工具的现状，目前税务所在去年一期改造税干食堂、更衣室的基础上，二期水、电设施和院落改造工程，在分局党组的关心支持下，正在加紧施工过程中，有望在春节前使全体税干在一个花香满院、整洁明快的环境中进行工作学习。二是注重利用“三八”节和“七一”等重大节日，组织税干参观革命先烈纪念碑和红色根据地，开展“缅怀先辈业绩，珍惜幸福生活”的主题讨论，通过这些活动的开展增强了干部队伍的凝聚力和团队精神。三是大力开展“创评”和精神文明创建活动，通过开展评选“文明办公室”、“共产党员先锋岗”、“诚信服务示范岗”、“巾帼示范岗”等文明细胞工程建设，积极参与向灾区和爱心超市的捐款、捐物活动。四是加强党风廉政建设，树立行业新风。我所建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系，采取多种形式开展廉政教育活动，抓好每月一次的“纪检日”活动。进一步落实政务公开，充分发挥廉政义务监督员、兼职廉政监察员和反腐倡廉群众小组作用，实行财务定期公开，接受税干和上级的监督，加大明察暗访力度。努力树立行业新风。通过这些做法在单位内部形成团结向上、和谐稳定的良好氛围，唱响了税收工作主旋律。
五、200*年我所确立的目标。
1、保质保量完成税收任务，做到税费并重，应收尽收。在新的一年，我所还是以围绕组织收入为中心，争取收入总量达到新的目标。
2、全面落实税收管理员制度，精细化岗位目标责任制考核。200*年我所将依托计算机，开展严管细查，对辖区的小街背巷继续进行整治，在征管质量上下功夫。
3、加强学习培训，提高税干计算机和征管水平。新的一年我所将在分局大规模培训安排下，重点加强税干的计算机应用和税收专业知识培训，使税干整体素质明显提高。
4、积极开展各项创建活动，争取精神文明上台阶。我所将依靠党支部积极开展活动，达到聚人心，增活力，有条件争取省级精神文明单位创建。
税务年终工作总结篇6
【关键词】高校教师；工资奖金；发放方式；纳税筹划
随着中国社会经济的发展，“科教兴国”战略的实施，国家加大了对教育的投入，全国各高校得到了迅猛的发展，高校教师的收入水平也在不断提高。国家税务局将高校教师列入了重点监管的高收入行业之一，高校教师的个人所得税成为国家税务总局监管的重点，无形中给教师个人带来了负担。有关个人所得税的纳税筹划就引起了人们特别是高校教职工的广泛关注。如何在依法纳税的前提下，通过筹划，减轻税负，做到“该交的税一分钱不少交，不该交的税一分不多交”就值得探讨。
一、高校教师工资奖金的构成内容
目前高校教师工资奖金主要由三部分构成：基本收入、上岗酬金和超工作量酬金。基本收入由每位教师的岗位工资、薪级工资、补贴等组成；上岗酬金是学校根据教师的应聘级别（主要由职称来体现）来确定的，级别越高，上岗酬金越高。上岗酬金的高低主要根据学校的自身实际情况确定。每位教师的上岗酬金是其在相应级别里一年需完成的基本工作量所获得的报酬，包括一年的教学工作量和科研工作量。如果教师完成了规定的基本工作量，就可获得相应级别的上岗酬金；如果未能完成基本工作量，则从上岗酬金中进行相应的扣减；如果教师一年完成的教学和科研工作量超过规定的基本工作量，则可获得超工作量部分的酬金。这里的上岗酬金和超工作量酬金就是我们所说的奖金，可以将奖金分为月度奖金和年度奖金，奖金方式不同，其个人所得税的计算方法也不同，个人所纳的税也不同。
二、工资奖金发放方式的个人所得税筹划
2005年1月，国家税务总局出台了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号）规范了全年一次性奖金的征税：将当月取得的全年一次性奖金，除以12月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，将其单独作为一个月的来计算。如果取得的是半年奖、季度奖，一律与当月工资薪金收入合并计算。按上述规定，奖金在年终一次性发放，还是在每月多次发放，会直接导致个人纳税额的很大不同。由于工资薪金适用九级超额累进税率，超额累进税率是指把纳税人的全部课税对象按规定划分为若干等级，每一等级分别采用不同的税率，分别计算应纳税额，收入越高，所适用的税率也越高，负担也越重；年终奖金虽然是根据每月的奖金来确定适用税率，一旦每月奖金超过某一限额，则年终奖金全部采用较高一级的税率进行计算，它的速算扣除数只能用一次。因此，在筹划时关键是要将奖金合理确定为月度奖金和年度奖金，使工资、月度奖金的税率与年终奖金的税率有效的协调，使纳税人的税收负担最低。根据现行高校的工资制度，年工资奖金所得超过10万的教师很少。因此，现仅就年薪5万以上10万以下的教师的工资奖金进行筹划，对于低于5万元收入的教师，由于所适用的税率较低，所纳税就较少，税收筹划的空间很小，所以筹划的意义不大。如果对每个人工资奖金进行逐一测算筹划，显然又是不现实的。在这里将收入分四个档次：年收入10万，8万，6万和5万，用不完全归纳总结法对不同的发放方式进行筹划最终选择最佳的发放方式。在确定发放方式时，不是随便选择，而是依据工资税率和年终奖金税率的临界点来选择。
（一）第一档次：教师甲年收入10万，采取以下几种发放方式
（1）每月平均发放
（3）年终发放52000元，每月发放4000元
应纳个人所得税=［（4000-2000）×10%-25］×12+
52000×15%-125=2100+7675=9775元
（4）年终发放6000元，每月发放（100000-6000）/12
=7833元
应纳个人所得税=［（7833-2000）×20%-375］×12+
6000×5%=9500+300=9800元
（5）每月发放2500元，年终发放70000元
应纳个人所得税=［（2500-2000）×5%×12+70000×
20%-375=300+7375=13925元
（6）每月发2000元，年终发76000元
应纳个人所得税=76000×20%-375=14825元
比较以上情况，第（2）种情况纳税最低，第（6）种情况纳税最高，二者相差6150元。出现这种情况的原因在于个人所得税采取的是超额累进税率，每月工资奖金发放不同，适用的税率就有差异。
第（1）种情况，每月工资最高税率达到20%，没有将年终奖金单独作为一个月来算，没有充分运用国家的政策。
第（2）种情况，这时充分考虑到超额累进的级差税率，使其每月的所得额限制在5000元以下的15%税率，年终奖金的税率刚好满足10%的税率，这时的所得税最低。如果年终奖金数平均每月为2000元到5000元范围，对奖金数则按高税率15%征收，此时每月的平均工资所适用的税率为10%或15%，总体税收负担比第（2）种情况高，如第（3）种情况。
第（3）种情况，年平均每月工资适用10%的税率，年终奖金适用较高的15%税率，由于奖金适用的是全额累进税率，结果比第（2）种情况高出1100元。
第（4）种情况，年终奖金适用较低的10%税率，但平均每月的适用税率较高为20%，结果比第（2）种情况高出1125元。
第（5）种情况，平均每月的适用税率较低5%的税率，年终奖金适用较高的20%税率，结果比第（2）种情况高出5250元。
第（6）种情况，平时每月工资不纳税，但年终奖金适用较高的20%税率，结果比第（2）种情况高出6150元，所缴纳的个人所得税最高。
通过比较得出，对于工资奖金年收入为10万的教师，应采取第（2）种方式进行发放，年终发放24000元，其余每月平均发放，使每月工资的税率保持在15%，但年终奖金的税率保持在10%的基础上，这时所缴纳的个人所得税最少。
（二）第二档次：教师乙年收入8万，采取以下几种发放方式
（1）每月平均发放
（3）每月发放4000元，年终发放32000元
应纳个人所得税=［（4000-2000）×10%-25］×12+
32000×15%-125=2100+4675=6775元
（4）年终发放6000元，每月发放（80000-6000）/12=6167元
应纳个人所得税=［（6167-2000）×15%-125］×12+6000×5%=6000+300=6300元
（5）每月发放2500元，年终发放50000元
应纳个人所得税=（2500-2000）×5%×12+50000×15%-125=300+7375=7675元
（6）每月发放2000元，年终发放56000元
应纳个人所得税=56000×15%-125=8275元
比较以上情况，第（2）种情况所纳个人所得税最少，第（6）种情况所纳的个人所得税最高，比第（2）种情况多纳税2600元。
通过比较得出，对于工资奖金年薪8万的教师，应采取第（2）种方式进行发放，即年终发放24000元奖金，其余平均分配，这样使每月工资的税率保持在15%，但年终奖金的税率保持在相对较低的税率10%的基础上，这时所缴纳的个人所得税最少。
（三）第三档次：教师丙年收入60000元，采取以下几种发放方式
（1）每月平均发放60000/12=5000元
应纳个人所得税=［（5000-2000）×15%-125］×12=3900元
（2）每月发放4000元，年终发放12000元
应纳个人所得税=［（4000-2000）×10%-25］×12+12000×10%-25=2100+1175=3275元
（3）每月发放2500元，年终发放30000元
应纳个人所得税=（2500-2000）×5%×12+30000×15%-125=300+4375=4675元
（4）年终发放6000元，每月发放54000/12=4500元
应纳个人所得税=［（4500-2000）×15%-125］×12+6000×5%=3000+300=3300元
（5）年终发放24000元，每月平均发放36000/12=3000元
应纳个人所得税=［（3000-2000）×10%-25］×12+24000×10%-25=900+2375=3275元
（6）每月发放2000元，年终发放36000元
应纳个人所得税=36000×15%-125=5275元
从上面比较可以看出，第（2）和第（5）的结果一样，所纳税最少3275元，第（6）种情况所纳的个人所得税最高5275元，比第（2）和第（5）种情况多纳税2000元。第（2）、（5）种情况工资和奖金每月比较均衡，都适用的是最低税率10%。在筹划时要尽量避免使年终奖金运用高税率，如第（3）和第（6）种情况。
因此，对于年薪60000元的教师来讲，最好选择年终奖金和工资奖金的税率都是10%的税率，此时所纳的个人所得税最低。
（四）第四档次：教师丁年收入50000元，采取以下几种发放方式
（1）每月平均发放50000/12=4167元
（2）每月发放4000元，年终发放2000元
应纳个人所得税=［（4000-2000）×10%-25］×12+2000×5%=2100+100=2200元
（3）每月发放2500元，年终发放20000元
应纳个人所得税=（2500-2000）×5%×12+20000×10%-25=300+1975=2275元
（4）年终发放6000元，每月发放44000/12=3667元
应纳个人所得税=［（3667-2000）×10%-25］×12+6000×5%=1700+300=2000元
（5）年终发放24000元，每月平均发放26000/12=2166.67元
应纳个人所得税=（2166.67-2000）×5%×12+24000×10%-25=100+2375=2475元
（6）每月发放2000元，年终发放26000元
应纳个人所得税=26000×15%-125=3775元
从上面比较可以看出，第（4）种情况最低2000元，第（6）种情况最高3775元，比第（4）种情况高1775元。
因此，对于年薪50000元的教师来讲，应充分运用年终奖金的最低税率5%，即年终奖为6000元，其余为分摊到每个月发放。如果年终奖高于6000元低于等于24000元，奖金的税率就上升到10%，工资虽然有可能下降为5%的税率，如第（3）种情况，但是最后总的纳税增加了。总之，在确定年终奖金时，要避免使年终奖金运用高税率。
结论：
通过以上的比较分析，工资奖金不同的发放方式，其所纳的个人所得税有很大的不同，年收入越高，纳税的差异也越高。在筹划时，遵循的原则是年终要发放全年一次性奖金，并且要使每月的应税工资奖金和年终一次性奖金比较均衡，即所用的税率基本相同，如第三档次的第（2）和第（5）种情况；如果没有办法使二者的税率一样，一个税率要高，另一个税率要低，不能选择差异较大的两个税率，应该选择相近的两个税率，并且以相对较低的税率作为年终奖金的税率，将奖金的数额确定为该税率级次中的最大值，如第一、二档次中的第（2）种情况，即使每月工资的税率为15%，年终奖金的税率为10%，并且奖金数是10%税率所对应的最大值点24000元，这时所纳的税是最少的。第四档次中的第（4）种情况，使每月的工资的税率为10%，年终奖金的税率为5%，并且年终奖金数是5%税率所对应的最大值点6000元，这时所纳的税是最少的。
总之，在确定年终奖金时，要充分注意每月工资和年终奖金税率的级距临界点。
三、工资奖金发放方式的实施
高校教师工资奖金的最终发放是由学校财务处实施的，但是每月发多少、怎么发则是由学校人事处负责处理，另外，教师的工作量主要又是各二级单位和教务处负责管理。因此，工资奖金的筹划不只是财务处的事情，而是财务处、人事处、教务处和各二级单位几个部门共同完成的事情，在对教师工资筹划方面，几个部门要多沟通协作。一般来说，在每一学年末，学校教务处根据教学计划下达下一学年总的工作量，各二级单位会根据每个教师的情况将工作量分配下达给每位教师，教务处再把每位教师的工作量报给人事处。人事处在确定发放工资奖金方式时，就可以根据教师的工作量情况进行统筹的安排，匡算出每位教师在一年的工资奖金总额，然后在相应的范围内选择最佳的发放方式，从而达到合法将教师的税负降到最低的目的，避免学校由于发放工资奖金方式的不同而使教师多纳税。按照前面的分析，对于每位教师，在年终发放24000元或者6000元后，其余平均发放这种方式教师所纳的所得税是最少的。由于月度奖金和季度奖金要一律与当月工资薪金收入合并计算，因此学校应将每位教师每月的基本收入发放以后，再把每月平均发放部分扣除基本收入后的差额部分以月度奖金形式来发放，以这种方式来发放工资奖金，教师所纳的个人所得税是最低的。
四、在筹划中应注意的问题
（一）按月均衡发放工资奖金不是最优的纳税方法
学校如果将教师的工资和奖金平均，按月均衡发放每月工资奖金，从前面的分析可以看出，此种方式下教师所纳的税都不是最低的。因此，学校不能以平均每月工资奖金形式来发放，而不发年终奖金。因为全年一次性奖金可以单独作为一个月来计算，因此其在一定程度上具有降低税负的效应。其实目前许多学校都采取的是均衡发放这种方式来发放工资奖金，他们只考虑了要将工资奖金均衡，避免超额累进税率中较高税率的使用，但是没有考虑年终奖金的运用。
（二）应将工资和奖金进行合理组合发放
从前面分析可以看出，工资和年终奖金的组合方式不同，其纳税数额也不同，有时还相差很大。学校在发放工资奖金时，应将工资和奖金进行组合发放，尽可能使二者的适用税率接近，不能选择一个税率太低，另一个税率又太高的情况，如果工资和年终奖金的税率不可避免地出现一个高一个低的情况，就需要将相对较低的税率作为年终一次性奖金的适用税率，并且将奖金数确定为该级次的最高数额。另外，在组合时，学校不能每月只发2000元的工资，其余的全部以年终奖金来发放，从前面的分析结果可以看出，在年收入5万以上的所有情况，如果采取这种方式，纳税人所纳税是最多的。所以工资只有与年终奖金科学组合搭配才是降低税负的最佳选择。
（三）要注意年终奖金临界点的适用税率的运用
由于年终奖金采用的是全额累进税率，一旦每月奖金超过某一临界点，则奖金全部采用较高一级的税率计算个人所得税，在级距的临界点处，可能会出现税额增长超过所得额增长的不合理现象。因此学校在确定年终奖金发放数额时，要特别注意临界点税率的变化。
比如，某教师上年年收入为80000元，现在年收入增加1元，为80001元。假设学校年终发放24001元，其余平均发放，此时奖金适用的税率为15%而不是10%，教师应纳税为：
由于年收入增加1元，年终奖金发放的是24001元，仅比24000元多1元，但是，此时应纳的所得税就增加为6775.15元，比年收入80000元、年终奖金只发24000元、其余平均发放的方式纳税5675元多纳税1100.15元。这就出现了总收入只增加了1元，而个人所得税却增加了1100多元的不合理现象。因此，每个单位在发放年终奖金时尤其要注意临界点税率的变化。
【参考文献】
［1］张海斌，李芳林.年度奖金个人所得税筹划优化模型的构建及应用研究［J］.中国管理信息化，2007（11）.
［2］贾华芳.年终奖金发放方式的纳税筹划［J］.财会月刊（综合版），2007（5）.
税务年终工作总结篇7
关键词:个人所得税全年一次性奖金双薪制应纳税所得额税后收入税款计征方式
《个人所得税法》在近几年修正了数次，然而仍然存在许多问题，尤其是工资、薪金所得应纳个人所得税的相关细节规定不够明确，从而导致不是依法计税，而是依文件计税，出现一系列不公平、不合理的现象。这一系列问题，通过立法制度的完善改革税款计征方式按年计算、分月预缴，便可迎刃而解。
一、我国关于工资、薪金所得应纳个人所得税现行相关规定。
(一)《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》国家税务总局，国税发[[2005]9号规定:
1纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴:
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
2.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
3.雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收人合并，按税法规定缴纳个人所得税。(注意:这里没提双薪制的第十三个月工资)。
(二)《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》国税函[[2002]629号规定。
国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行双薪制(按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资)后，个人因此而取得的双薪，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述双薪所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，但如果纳税人取得双薪当月的工资、薪金所得不足800元的，应以双薪所得与当月工资、薪金所得合并减除800元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。(按现行个人所得税法规定应为2001〕元)。
二、现行规定存在的问题
(一)按国税发[[2005]9号文件，个人取得全年一次性奖金等计算应纳税额时所用的应纳税所得额(全年数)与先前确定的税率和速算扣除数时所用的应纳税所得额(平均数)不一样，不符合超额累进税率的计算规则(违背了税法的规定)，会造成当应纳税所得额在税率临界点上下时，税负差异大，从而导致奖金发的多者，税后收人可能反而少的现象。
例1:甲月薪2000元，年终奖6010元;乙月薪2000元，年终奖5990元。
(1)甲需要缴纳的年终奖个人所得税为:6010x10%-25=576(元)。
甲最终税后收人为6010-576=5434元。
(2)乙需要缴纳的年终奖个人所得税为:5990x5%=299.50(元)。
乙最终税后收人为5990-299.5=5690.50元。
甲年终奖比乙年终奖多发20元，但税后收人却比乙低5690.50-5434=256.50(元)。
通过计算可得出以下结论:在月薪200(〕元以上时:
(1)年终奖在6000.01元一6305.56元之间的税后收人簇年终奖为600()元的税后收人即5700元;(2)年终奖在240000.01元一25294.11元之间的税后收人簇年终奖为24000元的税后收人即21625元;(3)年终奖在60000.01元一63437.50元之间的税后收人蕊年终奖为60000元的税后收人即51125元;(4)年终奖在240000.01元一254666.67元之间的税后收入感年终奖为24000()元的税后收人即192375元;(5)年终奖在480000.01元一511428.57元之间的税后收人落年终奖为480000元的税后收人即361375元。
(二)按国税发[[2005]9号文件，月薪多少对年终奖应纳个人所得税几乎没有影响，不能充分体现多收人者多缴税。
例2:甲月薪1200元，年终奖25001)元，年收入总额39400兀，乙月薪3000元，年终奖10000元，年收人总额46000元，甲全年需交个人所得税=[25000-(2000-1200)]x15%-125=3505(元)，乙全年需交个人所得税二【(3000-2000)x10%-25]x12十20000x10%-25=2875(元)。
从以上可以看出，甲年收人总额比乙少6600元，但比乙多交所得税630元。
(三)在国税发[[2005]9号文件中，将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。其实就已确认了奖金非一个月所得，而是12个月的所得，速算扣除数是为计算方便所采用的，不能因为速算而使计算结果错误，所以速算扣除数应扣除12个月的。
(四)国税发[2005]9号文件与《国税函[2002]629号》文件并存，双薪制的第13个月工资如何缴纳个人所得税出现了争议。第13个月工资和全年一次性奖金之间的关系是比较难界定的，比如，有些单位在年终只有发13个月工资的规定，没有年终奖;有些单位是在年终考核后发年终奖，没有发13个月工资的规定;还有些单位既在年终对个人发放第13个月工资，也根据考核情况发年终奖。这样就形成了不同观点及不同做法:
(1)在年终考核后发年终奖，不发第13个月工资的，按国税发[[2005]9号文件计算，即:全年没有其他奖金的，按除12确定税率和速算扣除数;采用过一次的，并人当月工资计算。这没有异议。
(2)在年终只发第13个月工资，没有年终奖的，有两种观点:一是认为第13个月工资也属奖金，应按国税发[2005]9号文件计算，二是按国税函[[2002]629号文件计算，即:单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。
(3)既在年终发放第13个月工资，也根据考核情况发年终奖的，有两种观点:一是认为第13个月工资按国税函[2002]629号文件计算，年终奖按国税发[[2005)9号文件计算;二是认为按国税发[[2005]9号文件计算，选择其一按除12确定税率和速算扣除数计算，另一个并人当月工资计算。
(五)近年来，年薪制成为我国国有企业广泛推行的一种收人分配制度用于激励经营者，而实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按国税发[[2005]9号文件计算加重了纳税人的税负，从而影响了经营者年薪制的激励效果。
例3:某企业管理人员甲实行年薪制，每月基本收入3800元，某年1月份取得上年效益工资84000元。应纳个人所得税:
1月基本收人应纳税:(3800-2000)x10%-25=155(元)上年效益工资应纳税:首先，确定适用税率84000=12=7000园?，查税率表，税率为20%，速算扣除数为375元;上年效益工资应纳税额:84000x20%-375=16425(元)合计1月应纳税额:155+16425=16580厉)与《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知))(国税发〔1996)107号)文件比较:
(1)每月预缴税款:(3800-2000)x10%-25=155(元)。
(2)上年全年应缴纳税款:{[(3800x12+84000)=12-2000]x20%-375)x12=(8800x20%-375)x12=16620(元)。
(3)甲1月份实际应纳税款:155+(16620-12x155)=14915(元)。
(4)比较:由此看出，按国税发[[2005]9号文件的计算公式比原算法税负提高了:16580-14915=1665师)。
(六)纳税人的权利不能充分得到保护。工资、薪金所得是由纳税人所在单位支付并代扣代缴个人所得税，薪金每个月支付多少，年终奖多少，什么时间支付，分几次支付，以什么形式支付基本上由所在单位决定，并且由单位计算和申报，纳税人不能有效回避由于规范性文件的漏洞而产生的不公平的那部分税负，甚至有时因扣缴义务人对文件的理解不当而多扣税自已都不知道。
三、导致上述问题出现的原因法律及行政法规没有明确规定个人工薪所得所属期间的确认原则(权责发生制还是收付实现制)，也没明确规定年终奖金的计税办法，国家税务总局也没以部门规章的法的形式来加以规范，而是以通知、批复、补充通知、函等规范性文件来干预。这样，法律执行机关又成了实际上的立法机关，在制定规范性文件时从自己的立场出发，过多地考虑行政要求，使税法整体上向行政机关倾斜，增加了执法者自由裁量权的行使空间，容易导致行政机关滥用权力，侵犯纳税人的合法权利。
四、解决办法。
(一)《税收基本法》应列为全国人民代表大会审议通过的最高级次;一些重要的单行行政法规应列人全国人大常委会审议的税收法律级次;一些重要的部门规章应列人国务院的税收行政法规级次;一些重要的批复或通知应列人国家税务总局的税收部门规章级次，应尽量减少规范性文件的数量。
(二)在未来的税收基本法中明确税收立法程序，并相应制定财政部和国家税务总局的((立法工作规程》，保证税收立法程序的法律化。税收法律、行政法规在起草过程中，应当广泛听取有关机关、组织和公民的意见。听取意见可以采取座谈会、论证会、听证会等多种形式。授权立法事项，经过实践检验，制定法律的条件成熟时，由全国人大及其常委会及时制定法律。同时，我国还可以借鉴有些国家的作法，每年由人大对现行税收法规进行审核确认，并在法律中予以明确规定。
(三)以法律形式明确规定个人工资、薪金所得所属期间的确认原则，确认为权责发生制更公平合理一些。改革工资、薪金所得税款计征方式，实行按年计算、分月预缴的方式计征，自年度终了之日起一段时间内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均确定税率，并计算实际应纳的税款，多退少补。以此为理论支撑，前述存在的问题将迎刃而解，才能真正做到公平税负，既保护纳税人的合法权益，又能避免不合理的避税，确保税款的征收。
以前述例1为例:
(1)甲需缴纳的年终奖个人所得税为:
[(6010=12+2000-2000)x10%-25]x12=301(元)甲最终税后收人为6010-301=5709元，(2)乙需要缴纳的年终奖个人所得税为:
(5990=12+20000-2000)x5%x12=299.50(元)乙最终税后收人为5990-299.5=5690.50元。
甲年终奖比乙年终奖多发20元，但税后收人比乙多5709-5690.50=18.50(元)。
避免了奖金发的多者，税后收人可能反而少的现象
以前述例2为例:
甲全年需交个人所得税=[(39400=12-2000)x10%-25]x12=103.333x12=1240(元)乙全年需交个人所得税=[(46000+12-2000)x10%-25]x12=158.333x12=1900(元)甲年收人总额比乙少，纳税总额也少。避免了收人少反而纳税多现象。
以前述例3为例:
计算结果将与《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知))(国税发〔1996)107号)文件的计算结果一致，实行年薪制的单位，个人取得年终兑现的年薪也不会因年薪制的采用而加重纳税人的税负了，从而发挥经营者年薪制的激励效果。
可见，工资、薪金所得应纳的税款，实行按年计算、分月预缴的方式计征可以有效地解决工资、薪金所得应纳个人所得税计征过程中出现的一系列问题，但这需要以法律的形式予以规范，相应完善工资、薪金个人所得税收法律体系。
税务年终工作总结篇8
一、***同志的基本情况
***同志，1974年4月出生，现年40岁，中共党员，本科毕业，现任所得税科副科长，目前从事企业所得税和个人所得税的税政管理工作。
1994年5月参加工作至2006年这12年间，就职于***税务局，长期扎根在税收战线的最前线，基层乡镇税务所当过征收员，做过管理员，先后任税务所纪检监察员、法制员、副所长，熟悉基层征收管理的各个环节。在基层工作的十二年中，兢兢业业、勤勤恳恳、任劳任怨，受到县局多次表彰，荣获多次先进工作者、优秀纪检监察员等殊荣，2001年9月被**人事局和**市税务局评为“**市税务系统先进工作者”，2002、2003、2004年连续三年度荣获优秀公务员，2006年1月被**省人事厅和**省税务局授予“省级先进个人”并荣记“二等功”嘉奖一次，2006年11月在岗位大练兵活动中表现优异，被**市税务局授予“税政能手”称号。
2006年12月至今，***同志在市局一直从事所得税税政业务管理工作。在这八年中，历经了全员全额申报的实施、代扣代缴软件的推广、年所得十二万以上纳税人个人所得税自行纳税申报制度的建立、新企业所得税法的过渡和实施，涉税通汇算清缴软件的使用、企业所得税总分机构管理系统的启用等，积累了丰富的所得税管理经验。2009、2010、2011、2012连续四年荣获市级优秀公务员、2011年获得“十一五先进个人”并先后荣记两次“三等功”嘉奖；由于***同志平时工作表现突出且有较强的政策理论水平，在2012年和2013年先后参与总局牵头编写的《***企业所得税管理操作指南》以及由省局牵头编写的《个人所得税操作实务》两本书的编写工作，通过参与两本书的编写工作，不仅积累了丰富的经验，而且政策水平得到质的提升。
二、***同志各项综合表现情况
1、政治立场坚定，坚决拥护中国共产党的领导。
***始终坚持认真学习马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论，实践“三个代表”的重要指导思想，坚定不移的践行科学发展观，坚持党的基本路线，坚决拥护中国共产党的领导，认真贯彻执行党的方针政策，模范遵守国家的法律、法规，政治思想立场坚定，始终与党中央保持高度一致，时刻用一个优秀公务员的高标准来严要求自己。
2、牢筑思想防线，固守清正廉洁。
“公生明，廉生威”，在***同志心中始终高悬着这样一面明镜，时刻警醒着他自己。从事税收工作，总是面临着各种诱惑。在他看来，君子爱财，取之有道。他时刻牢记自己是人民的公仆，职责就是为人民服务，不断筑牢思想道德防线，不谋私利，不徇私情，以身作则，清正廉洁，对人对己，严格要求，对事讲原则，行得端、坐得正。
不管是在基层工作的十二年，还是在市局工作的八年中，***同志始终坚持固守清正廉洁，认真贯彻执行税务干部的五要十五不准等廉洁自律的若干规定，始终牢记为国聚财，为民收税的神圣使命，自觉地把全心全意为人民服务的宗旨融入到税收工作当中。
3、学习上锐意进取，工作中恪尽职守。
从事所得税税政管理工作，不仅压力大，而且面对的工作面广，需要业务精通熟练，特别是新企业所得税法实施以来，相关知识更新也快，都要求从事所得税管理的人员要不停的充电、不停的继续学习，以提高其各方面的综合素质，从而更胜任工作岗位的需求。有压力才有动力，正是因为有这种压力，***同志才不断萌发出工作和学习的动力，并且对自己要求越来越严，对工作要求精益求精。
***同志对待工作认真负责，成绩显著。每一项工作都认真仔细，认真解答基层提出的每一个疑难问题，认真撰写每月的收入分析、各类工作总结等，且做到内容具体，观点鲜明。特别是新企业所得税法实施以来需要调研的税政问题层出不穷，对于上级交办的每一次调研，***同志均是准备充分，认真思考，并积极组织深入基层了解实际情况。
***同志擅于分析、积累、归纳和总结问题。对纳税人和基层提出的疑难问题，不能当场解决的，均做好笔记，下来认真学习，查阅文件依据，待问题水落石出后及时答复提问人，做到有问必答；对向下转发的各项政策性文件和新颁布的各项税法、规章等，均都做到认真研读，融会贯通。对各项工作均做到认真总结，总结经验的同时，查找存在的问题，并制定下一步解决问题的方法，有利地促进了工作的不断完善。
***同志牢固树立为基层、为纳税人的服务理念，以自身切实行动展现税政服务风采。曾受邀到**、**、**、**、**等地为纳税人以及税务人员讲解汇算清缴政策以及解读新企业所得税年度申报表；主动通过腾讯QQ“远程协助”帮助纳税人解决个税扣缴软件操作中存在的问题；优化纳税服务，配合办公室做好税法宣传工作以及配合12366做好纳税服务热线转办的纳税人热切关注的疑点和难点问题。
在2009年新法下的第一个汇算清缴期，全国首次推广使用涉税通汇算清缴软件，不管是税务机关还是纳税人均对该软件不熟悉，甚至对新申报表理解不够透彻，在填列申报表的过程中出现了许多问题。***同志为了保证全市涉税通汇算清缴申报数据的质量，利用短短的一个星期（每天回家后审核到深夜），认真审核了全市参加汇算清缴的近2000户企业的申报数据，并对每户企业申报表中的逻辑关系进行分析，对有疑问或者填列错误的，耐心同基层交流或者直接向纳税人讲解，先后有近四分之一的申报数据出现问题，返回纳税人处修正申报，大大提高了申报数据的准确性，增强了纳税人对新政策的理解。
税务年终工作总结篇9
关键词：高校教职工收入；个人所得税；纳税筹划
一、引言
新个人所得税法对工薪阶层实行分类与综合所得相结合征税办法以来，纳税人普遍受益。高校是高级人才集聚地，但会计力量相对薄弱，能熟练驾驭税收政策的会计人才十分稀缺，能够灵活运用税收政策开展纳税筹划的会计更是凤毛麟角。高校教职工特别是一线教师都身兼教学、科研和社会服务等数职，仅教学领域就需承担授课、阅卷、监考、指导学生、兼职班任、评审项目等工作，其决定了教职员工收入来源复杂多样。给会计确认收入类别和分项预扣个人所得税（以下简称“个税”）带来难度和压力。加之教职员工取得有限的“阳光收入”，有很多要用于支付论文“版面费”、专利费、教材著作“版权费”等的“再分配”，导致其对收入分配特别是扣缴个税反应十分敏感。所以，研究高校教职工个税纳税筹划具有重要的现实意义。
二、高校教职工应税收入构成
高校教职工收入具有类别多样、来源渠道广且形式复杂等特征，大体可概括为几类：（1）工资薪金（以下统称“工薪”），是教职工的常态化收入，包括基本工资、岗位津贴、补贴补助等纳入人事处工资表管理的收入。这些表内收入，都是按照国家工资管理政策和地方性规定标准给予的“固定收入”，是计算个税所得额最容易把握的基础性所得。（2）课时费，是高校教师实行“按劳分配”获得的一项很重要的收入，它是根据教师全年的教学业务工作量扣除学校规定岗位基础工作量并经人事处考核合格后，以课时或教分为单位平均分配的费用性收入，也称之为“讲课费”或“超课时费”。教师只要上课就可获取，多劳多得，不劳不得。（3）地方性补贴。高校所在的地方政府或中直大企业为鼓励教师开展地方经济建设服务或弥补资源开发等对教职工身心带来的不利影响，给予高校教职工的业务补贴或生活津贴，如大庆市政府给予驻庆高校教师的职称补贴和石油津贴等。该项收入往往有附加条件，比如职称级别和职务差别等。（4）业务补贴或重点岗位工资，是学校依据教职工岗位或技术职务级别确定标准并按照规定办法考评结果，实行分职级、分岗位发放的工资。所以，也称为“绩效工资”。（5）零星收入，是教职员工接受学校安排的各种考试监考（课程结业、英语四六级、考研、职称）、班主任、重修补考阅卷、新入职教师示范讲座、参赛获奖、以个人福利名义取得的劳动补贴、赛事或大创项目评审、毕业论文评审与答辩、会议补助、坐班出勤补助、午餐费和交通费补助等获得的报酬，以及教师受聘开展培训辅导、技术性指导等社会服务收入。该收入非按人头平均分配，而是谁承担了哪个项目即获得该项报酬，不承担则无此项收入。（6）兼职收入。部分教职工利用个人执业资质、专业技术特长和实践操作能力，受聘于企事业单位担任执行董事、高级顾问、技术专家和工程师等岗位所取得的“第二职业”收入。（7）技术成果收入。高校教师因教学科研“双肩挑”，其常年从事创造性科学技术研究和试验所取得具有推广应用价值的成果转让、特许使用，以及为他人“”撰写文章和出版教材著作“挂名”等所取得的收入。（8）其他收入。是指除上述所列范围之外取得的应计税收入，如参加庆典获得的礼品、礼金（含网络红包）等偶然所得，投资入股获取的股息红利等。（9）高寒地区按省级政府规定标准发放的取暖费补贴等免税收入。
三、纳税筹划的客观依据
任何纳税筹划都必须以税收法律制度为客观依据，高校教职工个税筹划同样如此。
（一）个税法律法规。2018年8月31日全国人大通过的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例（以下统称“个税法”）规定：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项并称为综合所得，居民纳税人每一纳税年度收入额减去6万元基本费用并扣减专项扣除、专项附加扣除费用，作为应税所得额，按3%～45%的七级超额累进税率征税；征管上，逐项采用累计预扣法、分次扣税法等预扣预缴，年终汇算清缴；具体税率、费用扣除标准和所得额计算办法等按国家税务总局2018年第61号公告规定执行。
（二）个税政策制度。对高校教职工应计税收入的界定，除个税法规定外，应结合《财政部、税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（2019年第74号公告）：个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个税；税收递延型商业养老保险的养老金收入其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个税，税款计入“工资、薪金所得”项目由销售保险公司代扣代缴；对综合所得税前扣除除了原范围和标准外，《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发［2018］41号）新规定子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6项“附加扣除项目”的具体标准和扣除办法；纳税人申报扣除应符合《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》（发改办财金规［2019］860号）规定，对其填报信息的真实性、准确性、完整性作出守信承诺，若存在偷税、骗税、骗抵、冒用他人身份信息、恶意举报、虚假申诉等失信行为，税务部门依法依规采取行政性约束和惩戒措施；对于情节严重、达到重大税收违法失信案件标准的，税务部门将列为严重失信当事人，依法对外公示，并与全国信用信息共享平台共享，推送相关部门实施联合惩戒。关于综合所得税实行预扣法计算预扣预缴，国家了《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（税务总局2018年第61号公告）详细规定出纳税人各项所得申报税额和预扣预缴税额的计算办法，例如劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4，000元的，减除费用按800元计算；每次收入4，000元以上的，减除费用按收入的20%计算应纳税所得额。其中，稿酬的收入额减按70%计算。为促进就业和消费等，国家税务总局制发了《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（总局公告2020年第13号）自2020年7月1日起，对凭《毕业证》《就业报到证》《教师资格证》和《职称证》等相关佐证资料或承诺书证明其一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个税时，可按照5，000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。全日制在校生因实习按月取得的临时性工资，也按累计预扣法计税。此外，针对较低收入居民个税做出的《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（总局公告2020年第19号）规定，自2021年1月1日起，对上一整年内均在同一单位预扣预缴工薪个税且全年工薪收入不超过6万元的，在预扣预缴本年度工薪个税时，累计减除费用自1月份起直接按6万元扣除，直到其累计收入超过6万元而产生所得额的当月及后续月份，再预扣预缴个税。对按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行。
四、高校教师个人所得税筹划要点及方法
高校教职工的基本工资由岗位工资和薪级工资两部分构成，每月发放金额相对固定，且同一单位同一账户名下个人除费用报销外的表内、表外的所有收入都需汇总计税。所以，基本没有“节税”筹划空间。但教职工的“阳光收入”该不该扣税和该怎样扣税，是决定教职工是否被扣税和扣多少税的关键，因此需掌握好纳税筹划这门“大学问”。
（一）部分工薪所得适当福利化。对表现突出被评为“优秀”或授予某种特殊荣誉的教职工所发放的单项奖励，可以考虑以实物形式发放奖品；也可以通过校院两级工会组织，适当增加教职工个人福利，扩大工会活动范围，增设校内全民参与或有目标针对性的竞技项目。这些实物奖励虽然属于偶然所得范畴，但也带有一定的“福利性”，可通过打个税政策“擦边球”规避个税。很多学校的会计都不熟悉财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企［2009］242号）文件中的规定或者不能深刻领会该政策精神，对学校为职工提供的交通、住房、通讯待遇，实行按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，以及给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，均纳入职工工资总额，不纳入职工福利费管理。就是说，教职工取得上述收入一律并入工薪所得计税。对此，财务处应建议有关部门制定文件过程中要充分考虑学校给予教职工补贴补助的真实用意，体谅受补教职工的工作生活不易，争取将本属于误餐补助的“午餐费”定为误餐费，或者开设教职工食堂免费供餐；取消通勤或交通费补助改按校内通勤车免费或低费标准接送上下班；取消住房补贴，学校提供教职工宿舍或公寓临时居住。这样，可以适当降低教职工生活压力和个税负担。
（二）有限的社会服务收入最大化“支招”。近些年，国家提倡高校加强社会化服务，旨在鼓励高校的专业智慧和科技思想引导企业快速健康发展，发展知识经济，树立高校的社会威望。社会服务的主体力量是教师，主导力量是专业对口、有较深造诣和享有一定社会威信的中高级职称教师。所以，代表学校开展社会服务的教师都是高校为数不多的人才精英，他们在岗位教学和科研的同时，呕心沥血提供社会服务为学校创造社会财富，理应获取预期劳动代价和智慧贡献相匹配的所得收益。对此，国家虽然暂时无配套的税收专门优惠政策，但作为学校财务部门，应该深刻体会国家发展知识经济和学校图强的大局需要，用心体会教师担纲社会服务重任的艰辛，积极与科技处协同为教师谋划社会服务取酬方式，譬如：结合教师收入大部分将用于科研、学术著作和教材出版费用支出的客观实际，建议教师与社会单位签订联合攻关课题模式，设立“横向科研课题”，将培训、辅导、咨询、顾问等费用转化成“课题经费”；对利用专项经费预算开展职工技术培训只能向教师支付“讲课费”的，建议学院领导巧妙运用“税负转嫁”思想，在商谈所委派教师讲课费标准时一律确定为“税后收入”；有些政府机关和国有企事业单位接受培训等服务，需要通过学校财务“对公账号”结算服务费。这种情况下，会计需预先问清接受服务方即报酬支付方是否已经扣缴税款。若未预扣预缴个税，应先扣税后支付，但需向服务教师预先说明并提供扣税凭证，以免引起不必要的误解；如果确认属于税后收入，学校会计需直接将服务费转付给教师个人，不能再重复扣缴个税。以免侵害教职工个人利益，破坏教育人文环境，挫伤教职工社会服务积极性。
（三）集中补发薪酬巧妙地推迟到年初发放。多数高校都在九月份开展职称和职务评聘。新晋升职称或职务教职工的基础工资及薪级工资将进行上调和全年薪资“补差”，时间恰逢年终岁尾。累计扣税法下，教职工所得额年末已累积到高峰值，若再集中涨薪和补差，便造成扣税增加，甚至出现税率跨级可能。为此，建议学校组织人事机构，调整干部评聘和评审时间，比如10月报名、11月评聘、12月公示，下年一月份发文任职并兑现新晋职级薪资并补差。这样，可取得意想不到的个税扣缴效果。例如：王老师10月份职称晋升到教授，11月工资由15，000元上调到18，500元，前10各月已累计扣缴个税额7，480元，忽略附加扣除和附加扣除项，11月加上补发前10个月工资35，000元（3500×10），会计是否开展纳税筹划，将得出不同计税结果。（1）会计直接按累计预扣法计算王老师应纳税额：应纳个税额=（15000×10+18500+35000-5000×11）×20%-16920-7480=5300元（2）如果财务与人事协商调整确定10月申报评选，11月公示，12月调资，下年1月份兑现，则“累计起点无累计”，会计应按当月发生额直接计税。王老师应纳个税额=［（18500+3500×12-5000）×10%-2520=3030（元）年末晋职晋岗下年初兑现补差，王老师可节税额2270元（3030-5300）。（3）如果累计所得额超过144，000元，可分摊到1月和2月，各补发21，000元，则应预扣预缴个人所得税如下：1月份预扣预缴个税额=（18500+21000-5000）×3%=1035（元）2月份预扣预缴个税额=（18500×2+21000-5000×2）×10%-2520-1035=1245元王老师合计纳税2，280元（1035+1245），可节税3，020元（2280-5300），节税率达56.98%（3020/5300×100%），比第二方案尚少扣缴个税750元（2280-3030）。说明个税法改革不干扰和控制居民收入分配与发放的自由度，并且还给纳税人和扣缴义务人留下了足够的灵活把握空间。只要其善于研究运用，纳税筹划空间很大，效果也很突出。实践中，王老师是客观存在各项社会保险费和专项附加扣除项的。所以，如果金额分配得当，其2月份的实际所得额会更低，完全有可能适用首档3%税率计税，其节税效果将更为突出。需强调，高校教职工薪酬纳税筹划绝非会计自身可以完成，必须与人事处的劳资科协同开展。人事机构最为关注教师队伍稳定，相信会全力支持财务的纳税筹划工作。所以，最关键的在于工资会计是否有纳税筹划思想和巧妙的技术方法支撑起操作行动，并付诸于向人事部门沟通协调的实践作为。
（四）其他收入扣税要依法合规。高校教师的其他收入主要是个人提供的与任职无关的劳务报酬所得，包括教职工外出讲课、咨询服务、审稿、监考、学校征集徽标入围中标费等。很多学校都操作错误，会计将这些费用直接计入当月工薪计算预扣预缴税款，严重侵犯教职工个人权益。例如，某高校校庆征集徽标，张教师入围费获得400元。该教师工薪14，700元，扣除社会保险费522元和子女教育费1，000元，会计扣税结果：工薪所得税额=（14700-522-1000-5000）×3%=245.34元徽标所得税额=（14700+400-522-1000-5000）×3%-245.34=12元虽然徽标入围费仅被扣税12元，但张教师怎么也想不明白“税”从何来。国家个税法明确规定劳务报酬不超过800元不计税，如果年终并入综合所得汇算清缴因此而补缴税款是完全可以认同的，但偏偏在发放环节给硬生生扣税，难免质疑财务部门的财务能力和学校制度，甚至对这种教育维护环境产生失落感。对此，提醒高校财务，要认真学好个税法和相关政策规定内容，深刻领会税收征管法精神，做到依法正确扣税便是最基本的纳税筹划。凡综合所得范围内的教职工所得，不论劳务报酬，还是教师在本校《学报》等正规出版物发文获得的稿酬，虽然都从属于综合所得，但只体现在年终汇算清缴环节，日常实际发放时仍必须“分类计算”各项应预扣预缴税额。换言之，纳税人实际发生各项所得时要分类计税，年终汇算清缴时须综合所得计税，这才是我国个税实行“分类与综合相结合”征税的实质。由于综合所得实行按实际发生所得预扣预缴、年终汇算清缴的征管办法，高校财务可从递延纳税筹划角度，考虑个人支付“延后总比提前强”的利益维护心理需要，设法减少教职工的日常所得预扣预缴个税，留待年终汇算清缴时一并补缴税款。这样，教师的监考费、审稿费、评审费、答辩费和培训辅导费等劳务报酬，因其零星分散，一般单次都不超过800元，应建议教务管理、研究管理等部门在劳务活动结束当月，向人事劳资部门提交费用发放明细表，获批后财务即时发放；若个别教职工一次取得该类收入较高或者教职工各月薪酬较高，则主张财务积极与人事部门沟通，将劳务报酬或班主任津贴、奖金奖励和超课时费等工资性收入，集中安排在仅有“档案工资”的寒暑假月份，分别两个月次发放，从而避免教职工收入提前扣缴个税或适用高档税率预扣预缴个税款，让广大教职工体验到学校财务贴心服务的温暖。
（五）年终奖和年终加薪灵活掌握。年终奖由于财税［2005］9号文即将到期失效，学校仅有超课时费和“第13个月工资”并都按照人事劳资审核办法发放。通常很多高校财务采取的做法是将超课时费按季度或学期进行发放，或者平均分摊到每年4～12月份发放；年终加薪发放恰逢寒假停发“校内工资”等月份；教职工绩效工资通常是学校按“重点岗位工资”总额的一定比例，结合教师全年教学、科研任务完成状况的考评结果，进行“奖优罚劣”兑现，数额不大，财务灵活掌握即可。这都是可以减轻教职工个税预扣预缴负担的纳税筹划举措，可继续执行该类操作。但需提醒注意的是，对于新入职的年轻教师，应该认真执行税务总局公告2020年第13号、第19号文件规定，并因其入职时间短、承担教学任务轻而获得的超课时费数额不高，适宜一次性集中发放，避免搞“一刀切”式的平均分摊发放。以免影响年轻教职工生活积极性，引发对学校不满情绪。
（六）用好、用足、用实税收优惠政策。高校是人才流动最频繁的单位，每年都招聘新员工入职。新入职并不一定都是“新手”。作为培养人才的阵营，高校是高级知识分子集聚地，其运用特殊优惠政策引入高端人才司空见惯。这些新教职工入职即应获得学校兑现的职称学历、住房等多种“特殊待遇”。所以，财务必须秉持“特事特办”指导思想，在人事部门审定其应发放的薪酬、学位津贴、特殊人才引进奖励等待遇之后，按照先筹划、后发放、再核算的“稳健性”原则，认真贯彻落实总局公告2020年第13号文规定，以入职当月核定应发放的全部收入，一次按5，000元/月乘以纳税人当年截至本月的累计月份减除费用。这也是政策规定的重要宗旨。此外，对在学校各部门兼职务工的教职工家属和应视同教职工的实习生，对其按月持续获得的勤工俭学收入或临时工工资，会计不能盲目按国家税务总局2018年第61号公告规定的劳务报酬所得扣税办法扣税，而应执行税务总局公告2020年第19号政策规定，采用累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个税，并根据该纳税人上年是否在校内实习或务工以及其实际获得劳务报酬应税收入情况，考虑是否适用开始获取收入月份即可一次扣除6万元费用。
税务年终工作总结篇10
但政策所给予的优惠，并不是说个人所得税的纳税筹划就可以直接松口气了。恰恰相反，正是在政策刚刚出台的时候，纳税筹划更该乘胜追击，抓住别人未曾发现的筹划点，从而在获得既得受益上的更多相对优势。
免征额提高后的直接减税
免征额从800元提高到1600元，显而易见，纳税人至少有800元无需再缴个人所得税；甚至，因为免征额（扣除额）的增加，使得纳税人的应纳税所得额适用税率有可能降一级，又进一步减少应纳税额。
例如，高先生月收入6600元。按原先免征额，高先生需缴纳个人所得税：（6600-800）×20%-375=785（元）；当免征额提高到1600时，高先生缴纳的个人所得税变为：（6600-1600）×15%-125=625（元）。这种减税方式显而易见，不属真正意义上的纳税筹划。
免征额提高后的筹划减税
下面我们来看一下，免征额提高后的筹划减税方法。举例来说，赵先生与a公司签订了为期三年的劳务用工合同。合同约定，每年a公司支付赵先生工资薪金及奖金共计10万元。a公司有四种支付方式。
a公司应该如何确定工资奖金的支付方式，以使自己的员工所缴纳的个人所得税最少？为此，a公司专门咨询了税务专家，税务专家做了如下答复。
根据规定，企业发放年终奖金时，以年终取得的奖金总数额，除以12个月，按其商数确定总数额的适用税率和速算扣除数。因此，第一种方式时，64000/12=5333元，年终奖金适用20%的税率；同理，第二种方式下年终奖金的适用税率为15%（56800/12=4733），第三种方式下年终奖金的适用税率为15%（40000/12=3333元），第四种方式的年终奖金适用税率为10%（24000/12=2000元）。于是，我们可以看到这样4种结果。
之所以出现这样的差异，关键在于工资与奖金划分不同时，其适用税率分别发生变化。我们知道，在工资薪金9级超额累进税率中，税率10%与15%的应纳税额临界点是2000元；税率15%与20%的应纳税额临界点是5000元。
方式一中，每月发放工资扣除1600元免征额后，适用10%的税率，而此时，年终奖金56800除以12时，商数为5333，刚好超过了临界点5000元，因此，奖金部分适用20%的税率，提高了应纳税额。
方式二中，工资薪金部分扣除1600元免征额后，刚好达到2000元临界点，同时年终奖金部分没有超过5000元临界点，仍适用15%的税率，因而共应纳税额比第一种方式减少了不少。
方式四中，年终奖金24000元除以12时，商数为2000，刚好处于临界点，工资薪金部分每月应纳税税额则为6333-1600=4733元，刚好未超5000元临界点，应纳税税额为最低。
此外，我们也发现方式三与方式二的应纳税额相同。这说明，当从第二种方式过渡到第四种方式时，中间的分配过渡过程的税负是一样的。这恰好给了公司或员工在选择工资奖金分配方式上的自主性：如果公司或员工偏好每月工资高一点，年终奖金少一些，那就可以在第二种方式与第四种方式之间调和，但原则是，工资与年终奖金适用的税率都应控制在15%以内。
工资与奖金的分配思路
由此，我们可以总结出一个工资奖金分配上的顺序规律。
（1）在全年收入固定的情况下，首先确定该收入状况下的大致税率，如年薪10万元时，税率大致在10%~15%之间；年薪若为20万元，则税率大致在15%~20%之间。
（2）以确定的税率区间中低税率处的临界点作为工资应纳税所得额，再加上免征额1600元，确定每月应发放的工资；其余部分，以年终奖金方式发放。
（3）以低税率处临界点的12倍作为年终奖金的发放数额，其余部分除以12作为每月发放的工资薪金。
（4）在步骤2、3得出的两组数据间进行调和。显然，步骤3时的组合的应纳税额是最低的，但有时为了企业或员工在资金上的偏好，可以在步骤2、3区间重新进行数据组合，这样做的结果是，既保证了缴纳尽可能低的个人所得税，又能在资金偏好间进行灵活调整。
我们举例来说明，例如，B公司与中层管理者签订的劳务合同中，约定的年薪是20万元。则我们进行下面的步骤。
步骤一：确定大致税率。20万元年薪的大致税率为15%~20%；
步骤二：15%税率对应的临界点为5000元，于是以5000+1600=6600元作为每月工资，剩余部分200000-6600×12=120800元作为年终奖金，则应纳个人所得税：［（6600-1600）×15%-125］×12+120800×20%-375=31285元；