企业税务工作总结篇1
财务工作距财务管理的要求还有很大的差距。单位财务工作更多的还是会计工作，目前财务仅仅停留在事中记帐、事后算帐，对事务发展的预见性不够，不能将工作做在前面，往往是碰到问题解决问题，而不能做到防患于未然。下面给大家分享关于税务会计的工作总结，方便大家学习。
税务会计的工作总结1时光转瞬即逝，紧张、充实的_年即将过去。一年来我们始终以“_”重要思想为指导方针，努力提高自己的政治觉悟;以组织税收收入为中心，促进税收增长;以加强干部队伍建设，全面提高干部队伍整体素质;以加强行风建设为契机，树立窗口形象。现将今年的工作总结如下:
政治思想方面
注重政治业务知识学习，以学习提高素质。认真学习、深刻领会报告及“_”重要思想，全面提高政治思想素质。为使干部的思想尽快适应新形势新工作的需要。我所先后组织学习了报告及“_”重要思想和、公民道德教育及廉洁自律手册等。将思想工作日常化，在做思想工作始终坚持以人为本、实事求是、注重实效。树立顾全大局，团结民主，增强全所的凝聚力和战斗。
组织收入方面
严格管理、挖内潜，超额完成税收任务。_年，_税务所税收任务60万元。相对于我所税源少、小、散且纳税人流动性强的特点，为确保完成县局下达的税收任务，在年初就明确工作思路，全所干部统一认识制定详细的工作计划，有准备的开展工作，逐步完善岗位责任制，截止年末共组织税收收入105万元，超额完成计划的175%。
1、科学合理划分工作岗位。
根据干部的各自自身特点点划分工作岗位，做到人尽其才，扬长避短充分调动了干部的积极性。
2、开展岗位技能培训。
将征管规程和软件结合起来，按照各自的岗位职责进行模拟练习并在工作中出现的问题及时上报。现在每名干部都能独立地完成自己岗位工作，并对操作软件遇到常见问题能够解决。
3、广范建立代收代缴关系。
对税源不宜控管采取源泉控管建立代收代缴。今年仅代收代缴组织收入60余万元占全年税收收入的一半。
4、加强重点税源的监控。
经常到重点税源企业进行辅导、了解掌握企业的销售情况，对企业在纳税上遇到的问题给予积极答复和帮助。重点税源企业今年比去年税收增加50%。
5、加强内部管理，增加纳税人的信息。
对辖区个体工商户和企业基础资料重新进行收集、整理、装订。并借此对辖区纳税人进一步了解。
6、规范发票管理。
从年初到年末我一直在企业事业及184团和夏孜盖政府宣传发票管理办法及税收政策。并对重点单位进行了监控，有效促进税收增长。
加强行风建设、提高服务质量
税务所是窗口单位，反映税务形象。基层一线干部的行为是否规范在很大程度上影响窗口形象是否美观，去年纳税人对我所的服务态度满意率不高。通过机关行风评议及和干部沟通，提高干部的服务意识今年纳税人对我所满意率超过90%。
加强党风廉政建设方面
全面落实党风廉政建设责任制。把全面落实党风廉政建设责任制贯穿于税收工作全过程，摆在突出位置，推动反腐败各项工作的落实。切实改进工作作风，纠正行业不正之风。将切实改进工作作风，纠正行业不正之风落实到每个税收岗位。一是与干部签定纠正行业不正之风保证书;二是组织干部学习征管规程，履行岗位职责，提高了办事效率;三是通过自查改进工作作风，纠正行业不正之风同时对出现的不良现象及时作了纠正。四是树立“公仆”意识中，文明执法、礼貌用语、诚信服务。加大“两权”监督力度。强化“两权”监督的制约，结合税收征管规程的实施，全年各项工作围绕税务登记、税款征收入库、税收减免、定税评定、发票的发售、发票的使用、代开、处罚程序等，对出现的问题及时整改。
加强干部队伍建设，提高了整体素质
1、组织学习报告及“_”重要思想，提高政治素质。
2、强化岗位人员按照规程操作计算机的能力，提高技能素质。
3、组织干部学习税收、财务、及相关法律、法规，提高业务素质。
4、对县局制定各项管理制度的学习，使每各干部有所为，有所不为。
其他方面
1、改善工作、生活环境。
在局领导关心和支持下我所告别破旧不堪的平房搬进了宽敞明亮的楼房。并添置了热水器及办公设备，极大改善工作、生活环境。
2、在“非典”时期每天对大厅进行一次消毒。
3、经常与干部沟通思想，发现问题，及时解决，使干部没有思想包袱轻装上阵。
4、基本完成上级安排其他工作。
存在的不足
1、没有切实落实信息上报工作，没有完成全年任务。
2、工作不够紧凑，自查不够深入。
3、本所所有干部写作、计算机水平很低。
4、所长工作缺乏主动性、积极性及责任心。
今后设想
1、明年有意识加强写作、计算机的能力。
2、在工作方面当天的工作当天就干完，还要培养超前意识。
3、在工作纪律方面加强自律和他律。
4、增加日常自查次数和质量。
5、提高所长工作的主动性、积极性及责任心，加强思想工作从而调动全所干部工作的主动性、积极性及责任心。
税务会计的工作总结2____年，我在省局和市委、市政府的正确领导下，认真实践"_"重要思想，始终坚持"依法治税、从严治队"的方针，率领全市2500多名国税干部职工，团结战斗，奋力拼搏，圆满完成了全年各项工作任务。我被省人事厅、省国税局联合授予"全省国税系统先进工作者"称号。回顾一年来的工作，我主要是在四个方面下功夫：
一、加强学习，与时俱进
在我看来，学习是一种政治责任，是一种思想境界，是一种精神追求。在学习上，我着重把握了三点。
(一)学习理论，提高政治思想素养。一年来，我始终把提高自身政治素质放在首位，持之以恒地学习马列主义、_思想、_和"_"重要思想，并坚持理论联系实际，把学习理论与提高观察分析问题的能力结合起来，注重从政治上、全局上观察、分析和处理问题;与国税工作实际结合起来，创造性地抓好组织收入、税务改革、干部管理等各项工作;与增强党性观念，改造世界观、人生观、价值观结合起来，增强拒腐防变能力。
(二)钻研业务，提高税收实践能力。作为一名市局国税领导干部，熟悉税收政策、通晓税收规律，是一项必备的基本功。为了提高业务水平，我努力钻研税收业务，工作中遇到政策疑难问题，及时请示上级领导，并征询身边一些熟悉业务、经验丰富的同志的意见，不断完善工作决策，减少工作失误。同时，我自觉紧跟时代要求，带头学习掌握计算机操作技术，应用办公自动化系统，了解"金税工程"相关知识，还广泛涉猎经济、法律、管理、历史等学科的知识，不断拓宽视野，丰富积累知识，奠定了坚实的素质基础。
(三)联系实际，提高统揽全局水平。深入基层调研，到实践中去寻找答案，是提高领导水平的有效途径。一年来，我每月用将近一半的时间下基层，先后就组织收入工作、信息化建设、基层国税单位作风建设状况、税收服务等问题开展深入细致的调查研究。在充分掌握第一手资料的基础上，形成了《关于税收信息化建设若干问题思考》、《国税部门作风建设的现状及对策》、《关于国税部门贯彻"_"思想的着力点》等调研文章，并都及时转化成了工作思路，指导了工作实践。
二、履行职责，真抓实干
作为“一班之长”，我注意抓主要矛盾，总揽全局，协调各方，求真务实，真抓实干。
(一)狠抓重点讲实干。我特别强调抓好"五个加强"，即围绕组织收入，加强执法：围绕信息化建设，加强培训;围绕税收执法，加强检查;围绕组织建设，加强监督;围绕服务发展，加强管理。特别是针对"执法难到位、税款难入库、任务难完成"这些症结问题，我要求各级国税部门把各项税收检查贯穿于组织收入的全过程，做到应收尽收，无税禁收，加固了征管防线，推动了政策到位，促进了税收增长。同时，我注重协调与各级党委、政府和银行、财政等职能部门的关系，多次出面协调税款入库，消化了历年虚收包袱近40∞万元，提高了全市国税收入质量。
(二)善抓典型求实效。运用典型，指导全局，是我长期坚持的一条工作思路。我十分注重发现和培养有针对性的典型，收到了"点亮一盏灯，照亮一大片"的效果。如针对滥用职权、执法随意性的问题，树立了_县推行税收执法"四制"的典型;针对个体税收漏洞较大的情况，要求一个县(市)局总结推行一个有特色的单项税收管理办法;针对基层分局管理偏散、偏松的实际，在全市抓"基层样板分局"创建竞赛活动;针对班子队伍建设现状，开展"五好班子"、"优秀局长"、"五个系列能手"、"先进工作者"评选活动，推出了一批先进典型，并组织召开了近10个现场会，及时将先进典型的工作经验予以推广，发挥了典型的示范效应，较好地推动了全局工作的开展。
(三)严抓督查创实绩。工作贵在落实，落实的关键在领导，重点靠督查。基于此，我多次主持召开局党组织会议，研究制定《全市国税工作年度综合考核办法》，成立了专门的考核工作领导小组，由我亲自任组长，并将考核结果作为年终评比表彰、实施奖惩的主要依据。同时，局党组一班人明确分工，每人包一个片，负责督导1至2个县(市)局各项工作的开展。由于督导有力，考核到位，全年各项工作目标都顺利实现。国税收入质量稳步提升，税收信息化建设整体提速，"三位一体"改革稳妥到位，税收秩序明显好转，精神文明建设硕果累累，全市国税系统建成"省级文明系统"，市局先后被省人事厅、省国税局评为"全省国税系统先进集体"，被国家人事部、国家税务总局评为"全国税务系统先进集体"。
三、凝心聚力，团结协作
团结是一个领导班子战斗力的源泉。一年来，我坚持发挥班子成员的集体智慧，完成各项工作任务。主要做到了三点：
(一)坚持"三个带头'二凝聚一班人的智慧。一是带头坚持执行民主集中制，对重大工作部署和人事、基建经费和收入计划分配等重大问题，一律经过党组集体讨论，民主决策，不搞"一言堂"。二是带头履行职责。我把主要精力放在"出思路、用干部"上，抓主要工作，抓大事，抓热点、难点、焦点问题的解决。三是带头坚持民主生活会制度，定期召开党组民主生活会，开展批评与自我批评，正确对待白己，正确对待他人，正确对待不同意见，正确对待工作失误，从而充分调动了一班人的积极性。
(二)坚持"三讲"，集中一班人的力量。一是讲政治。以党的事业和人民的利益为重，用宏伟的目标激励班子成员，用崇高的事业感召班子成员，使大家心往一处想，劲朝一处使，团结一心，共同奋斗。二是讲民主。摒弃"家长"观念，正确处理好集体领导与个人负责的关系，把个人置身于集体领导之下，对班子中的不同意见，听得进，分得清。三是讲团结。即带头做到互相支持不争权，互相信任不猜疑，互相尊重不刁难，互相谅解不赌气，互相关心不冷淡，互相补台不拆台，互相配合不推诱，互相通气不闭塞，互相批评不忌恨，互相监督不护短。
(三)坚持"三放"，形成一班人的合力。即对班子成员做到放心、放手、放正。"放心"，就是同副职之间坦诚相见，以诚相待，互相尊重，互相信任，互相包容，互相支持。"放手"，给了副职多大的责任，就给副职多大的权力，做到责权统一。对副职科学分工、优化组合、合理授权，使大家人事相宜，优势互补。对副职职责范围内的事，尽量多了解、多引导，少批评、少干预。"放正"就是把副职摆在应摆的位置上，真正做到扬其所长，避其所短，使之在其位、谋其政，从而既发挥成员个体作用，又发挥班子整体效能。
四、牢记宗旨，勤政廉政
我始终牢记宗旨，勤政廉政，以自身的人格力量来树立领导威信，实现工作目标。
(一)严于律己，以德为本。我对上坚决维护上级的权威，确保政令畅通，令行禁止，把上级的各项工作部署落到实处;对下牢记为人民服务的宗旨，密切同干部职工的关系，为基层服务，为干部职工多办实事;对自己从严要求，自觉加强党性锻炼，大公无私，光明磊落，堂堂正正做人，踏踏实实做事，清清白白做宫。
(二)身体力行，以勤立业。首先抓全盘运筹。每月的工作通过局长办公会、局务会议定，做到每月干几件事，主要抓什么，次要抓什么，兼顾抓什么，都一清二楚。事项确定后，就一门心思按进度抓检查，落实不够的重点督办。其次抓分工负责，坚持实行集体领导下的分工分级负责制，发挥班子成员和各级干部的积极性和创造性，使自己从繁琐事务中解脱出来，把主要精力放在想大事、抓大事上。其三，实行"字工作法"，工作到一线去指挥，任务到一线去落实，问题到一线去解决，经验到一线去总结。形成了"从一抓起"的良好作风。
(三)廉洁自律，以廉生威。一年来，我自觉严格按照《党章》、《廉政准则》来规范自己的言行，要求别人做的自己带头做到，禁止别人做到的自已坚决不做，事事处处做到自重、自省、自警、自励，以自已的一言一行去感召人、带动人，发挥"一班之长"的表率作用。如机构改革有关人事任免问题，市局面向社会招聘计算机技术人员和从基层选调年轻干部等重大事项，我都是交局党组会集体研究，民主决策，并将结果在全系统公开、公、示，实行"阳光下操作"，群众普遍反响良好。
税务会计的工作总结3时光荏苒，一年的见习期很快就要过去了，转眼间又到新开始，回首过去的一年里，内心不禁感慨万千，虽没有取得显著的成绩，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
财务工作一年，也写过对自己的总结，按说，定期对自己进行一番盘点，也是对自己的一种鞭策吧。
作为_煤矿财务部应算是关键部门之一，对内不仅要求迅速熟悉集团财务制度，熟悉财务软件的操作，而且还应适应不断的财务更新的要求，审计及局机关的各项检查、掌握税收政策的合理正确应用。在领导及同事们的帮助指导下，并通过自身的努力，由一名初涉会计行业，没有任何经验的新人，成为一名煤炭行业财务会计。感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。
回顾即将过去的一年，为了总结经验，提高自我，克服不足，以及适应局机关的要求，现将一年的工作做如下简要回顾和总结：
一、会计基础工作学习及理解
(1)认真学习执行《会计法》，进一步加强财务基础工作的学习，规范和学习记账凭证的编制，特别是对财务软件的学习和利用，掌握了帐套的设置和基础数据的转化，以及系统管-理-员的基本操作，固定资产模块的设置及基础的录入。全面掌握了该财务软件的基本操作。
(2)学习了局里及矿上的财务发展和核算的内部制度，重点了解我局的内部银行的设置，和局往来账户的管理，对局和我矿的承包财务结算有了很好的认识和理解，为自己在以后的发展有了很好的基矗。
(3)学习了编制矿上需要的各种类型的财务报表及申报各项税金。由于我单位是以采矿为主，材料品种多，成本项目多，并且涉及到很多，所以需要编制很多的财务报表，这点也是我们财务工作的难点。重点是报表的准确性和及时性，随时为上级单位提供准确的财务资料。
二、费用成本、在建工程方面的学习。
(1)学习了的材料核算的管理，明确了成本费用的分类，项目管理，分部门项目管理，真实反映当期的成本，为绩效管理提供参考依据。我矿也算是一个比较大的煤矿，每月的材料不但数量多，而且品种多，这也给财务成本和材料的管理带来了很大的不便，虽然我们试用过存货材料的软件管理，但是就因为材料品种多，出入平凡，所以存货管理软件不适合我们的矿的材料的管理。因此我矿就用人工分工的管理方法，取得了很好的效果。但材料管理好了，到结转成本的时候又遇到了很大的问题，我们成本项目共十三类，还要按各个部门分类，而且又要符合我们矿上的内部考核，这样我们的工作量很大。通过认真的学习和探讨，我们把部门核算和内部考试实质性的结合在一起，再结合我们的财务总账，很明显的减少了我们的工作量，使得工作更简化和明了。通过这件事我明白了，干财务工作只有你自己经历过，你才能明白它说明了什么问题，更能好好的改进和完善财务核算办法。
(2)学习了成本核算管理，全面地掌握了材料成本差异管理。
从材料采购到材料入库再到材料分配的管理都得到了很好的学习。但是材料会计学习中最重要的要说材料成本差异，这是干好这项工作的关键。我们单位是采用计划成本核算，也就是每月的入库就是按照我矿预订好的材料单价入库，但我们实际的单价还是和我的计划有一定的差异，这就是材料成本差异，但在实际做中会遇到很多的问题，比如说正负差异的处理，差异率的计算等。从这点我学习到理论和实际结合得运用，使我更好地掌握了差异的核算。
(3)学习在建工程的管理，及资金来源的核算管理。
由于我矿刚刚起步，需要的设备在不断的增加，以供生产的需要。所以每年的在建工程也在不断的上升。学好工程的管理其实是资金来源的管理。你把资金来源弄清楚，工程也就弄清楚，这是我们在课本没有学到的，只有在实际中才能学习。通过这点我认
三、我对财务管理的总体影响及理解认识。
财务管理是利润的管理吗?利润大了，企业就盈利里吗?我认为以利润来考核企业，第一，他没有考虑到投入。比如说：a企业今年实现利润100万，B企业实现利润150万，你说哪个企业好，但很多人会认为当然是B企业了。其实他们是没有考虑到投入和产出。假如a企业投入10万，B企业投入100万，你说那个企业好?其实这里面还要考虑财务风险，这只是我个人对财务的一点认识。
新的工作岗位意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我会再接再厉，认真对待每件事。其实工作不仅仅是工作，更要学会做人，做事。你学会做人了，工作自然也会做好。在今后的日子里，我会更加努力。
税务会计的工作总结4转眼间，2020年上半年就过去了，在这里单位各部门都取得了可喜的成就，作为单位出纳，我在收付、反映、监督、管理四个方面尽到了应尽的职责。展望未来，我对单位的发展和今后的工作充满了信心和希望!为了能够制定更好的工作目标，取得更好的工作成绩，我把参加工作以来的情况总结如下：
一、日常工作
1.与银行相关部门联系，根据单位需要提取现金备用;
2.核对保单，与保险公司办理好交接手续，完成对我单位职工的投保工作。
每月按时交公司按揭款;
3.做为现金出纳，每天对收入和支出的凭证要认真核对，及时记帐。
月底和会计对帐、盘点，做月报表;
4.做好2020年各种财务报表，并及时送交部门领导。
二、在上半年的工作中
1.严格执行现金管理和结算制度，定期向会计核对现金与帐目，发现现金金额不符，做到及时汇报，及时处理;
2.及时收回单位各项收入，开出收据，及时收回现金存入银行，从无坐支现金;
3.根据会计提供的依据，及时发放教工工资和其它应发放的经费;
4.坚持财务手续，严格审核算(发票上必须有经手人、验收人、审批人签字方可报帐)，对不符手续的发票不付款。
三、主要经验和收获
在2020年上半年的时间里，积累了许多工作经验，尤其是基层财务工作经验，同时也取得了一定的成绩，总结起来有以下几个方面的经验和收获：
1.只有摆正自己的位置，下功夫熟悉基本业务，才能尽快适应新的工作岗位;
2.只有主动融入集体，处理好各方面的关系，才能在新的环境中保持好的工作状态;
3.只有坚持原则落实制度，认真理财管账，才能履行好财务职责;
4.只有树立服务意识，加强沟通协调，才能把分内的工作做好;
5.只有保持心态平和，"取人之长、补己之短"，才能不断提高、取得进步。
四、工作中的不足
随着不断的学习和深入，我对本职工作有了更深刻的认识。我的工作内容可以说既简单又繁琐。例如登账，公司各项目独立合算，账本有十几本之多，要逐笔登记汇总。庞大的工作量，使我必须细心、耐心的操作。经常是一天下来眼花缭乱的。
由于工作量很大，特别是月底和年终，自己一个人有时感觉力不从心，在一些细节中出现了一些疏漏和不足，从而影响了工作的进度和同事的工作，在这里深表歉意。
五、确立工作目标，加强协作
财务工作象年轮，上半年工作的结束，意味着下半年工作的重新开始。我喜欢我的工作，虽然繁杂、琐碎，也没有太多新奇，但是做为企业正常运转的命脉，我深深的感到自己岗位的价值，同时也为自己的工作设定了新的目标：
1.做好财务工作计划，以预算为依据，积极控制成本、费用的支出，并在日常的财务管理中加强与各部门的沟通，倡导效益优先，注重现金流量、货币的时间价值和风险控制，充分发挥预算的目标作用，不断完善事前计划、事中控制、事后总结反馈的财务工作;
2.实抓应收账款的管理，预防呆账，减少坏账，保全单位的经营成果;
3.积极参预，配合各部门开拓新的经济增长点;
以上是我对自己工作的总结汇总，敬请各级领导给予批评指正。在往后的工作当中，我将一如既往的努力工作，不断总结工作经验;努力学习，不断提高自己的专业知识和业务能力，以新形象，新面貌，为单位的辉煌发展而努力奋斗。
税务会计的工作总结520__年，在领导及同事们的帮忙指导下，透过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作潜力上都得到进一步提高，并取得了必须的工作成绩，现将本人一年以来的个人工作总结报告如下：
一、在学习上，注重提升个人修养
1、透过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻党的路线、方针、政策，不断提高了政治理论水平，加强政治思想和品德修养。
2、认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。
3、努力钻研业务知识，用心参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自我的准则;
始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作。
4、不断改善学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合潜力不断得到提高。
5、全力融入单位组织开展的各项业务技能活动，在领导的带领和同事们的帮忙下挖掘了自我的潜力，增长了业务知识，开阔了自我的视野，提升了政治业务潜力。
二、在思想上，认真履行廉政建设
作为一名财务工作者，我在工作中能认真履行岗位职责，坚守工作岗位，遵守工作制度和职业道德，做好财务工作计划，乐于理解安排的常规和临时任务，如完成单位领导离任审计、廉政专项治理、自查自纠状况报告及清房相关事项等。
三、在工作上，扎实做好本职工作
一年来，本人以高度的职责感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，在财务战线上，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。对待来报账的同志，能够做到一视同仁，热情服务、耐心讲解，做好会计法律法规的宣传工作。在工作过程中，不刁难同志、不拖延报账时光：对真实、合法的凭证，及时给予报销;对不合规的凭证，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服务质量，以高效、优质的服务，保障单位的后勤财务工作顺利开展。
四、下一步工作思考
(一)经过这次全面总结，让自我又一次认识到自身在工作中、意识上存在许多不足。基于这个目的，回想这一年工作，再和其他单位财务人员相比，还存在一下几个的问题，期望在14年的工作中能够不断改善，不断提高。
1、财务工作距财务管理的要求还有很大的差距。
单位财务工作更多的还是会计工作，目前财务仅仅停留在事中记帐、事后算帐，对事务发展的预见性不够，不能将工作做在前面，往往是碰到问题解决问题，而不能做到防患于未然。
2、会计工作中仍有许多待改善之处。
今年财政局组织我们学习了财政部《会计工作基础规范》及《行政事业单位财务制度》对财务制度中新的变化做出了调整和指导，也对我们的会计工作提出了具体的要求。但在实际工作中还存在许多不足之处，尤其在一些小问题的执行上不够坚决，在对一些已构成习惯做法的问题处理上，改变起来还有必须困难。
3、管理工作的形式化、表面化。
有很多的日常管理工作作的还不够细致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，没有起到真正的管理作用，对照制度的要求，还存在问题，针对这种管理中存在的问题如何将管理工作做细作深，应是今后工作中的又一重点。
4、缺乏沟通，对相关信息掌握不到位。
财务工作是对单位经济活动的反映、监督，对本股室以外的信息应及时了解，而目前就是对财务暂时没用或是不相关的信息、知识没有主动与其他g股室进行沟通、了解;另外和领导的沟通还存在问题，对领导的工作思路及对财务工作的要求还不能完全掌握，以至于使自我的工作有时很被动。
五、鉴于以上问题以及个人的一些想法，计划在16年的工作中重点应在以下问题几个方面进行改善、提高：
1、在做好日常会计核算工作的基础上，还是要不断学习业务知识，针对自我的薄弱环节有的放失;
同时向其他单位做的好的财务人员学习好的经验，提高自身的综合业务潜力。另外，认真做好财务计划工作，持续与领导及时沟通，确保所有事项顺利进行。
2、力求会计核算工作的规范化、制度化
按照财政部《会计工作基础规范》和《财务管理制度》的要求，做好日常会计核算工作。只有按照《工作规范》、《财务制度》做好日常会计核算工作，做好财务工作分析的基础工作，才能为领导带给真实有效的、具有参考价值的财务分析及决策依据。
3、做深、做细日常财务管理工作
在接下来的一年，我计划多花一些时光，多研究研究财务软件及其他相关软件中的功能模块，尽可能使现有的功能得到充分利用，让单位的财务管理工作更上一个台阶，起到真正的控制、管理作用。
企业税务工作总结篇2
为更好地贯彻落实党中央、国务院做出的加快实施“走出去”战略的重大决策，进一步加大对境外投资企业的政策支持力度，6月10日国家税务总局出台了《关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的意见》。全文如下：
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为更好地贯彻落实党中央国务院做出的加快实施“走出去”战略的重大决策，进一步做好我国企业境外投资经营税收服务与管理工作。现提出如下意见：
一、进一步提高对“走出去”企业税收服务与管理工作重要性的认识
鼓励我国企业“走出去”，利用国际、国内两种资源和两个市场，拓展国民经济发展空间，是中央做出的重大战略决策。党的十七大报告指出：坚持对外开放的基本国策。把“引进来”和“走出去”更好结合起来。最近，总书记在省部级主要领导干部贯彻落实科学发展观加快经济发展方式转变专题研讨班上指出：加快实施“走出去”战略，不断提高开放型经济水平。为贯彻落实中央的战略部署，2010年全国税务工作会议提出：加大对“走出去”企业的税收政策支持力度。各地税务机关应进一步提高对加快实施“走出去”战略重要意义的认识，按照总局的工作要求。进一步做好对我国企业境外投资经营的税收服务与管理工作，服从和服务于“走出去”战略的工作大局。
二、做好“走出去”企业税收服务与管理工作的主要内容
(一)完善税收政策
1 在企业所得税方面。对于“走出去”企业的境外所得税收抵免，应根据税法和《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)的规定，进一步明确相关政策，尽快制定具体的税收抵免操作指南。
2 在进出口税收方面，要进一步完善与企业境外投资有关的出口退税政策，加大对境外投资企业的政策支持力度。
3 在其他税收方面，要研究完善个人所得税法，解决企业境外投资中涉及的有关个人所得税问题；根据企业境外提供服务的特点，研究完善有关的营业税政策，避免重复征税。
(二)加强宣传辅导
1 完善网站建设。应进一步完善我国企业境外投资税收服务指南，在税务总局网站设立各地税务机关的网络服务窗口，及时更新包括税收协定、境外投资税收政策和管理措施、外国税收制度与征管法规、税收争议的解决与应对措施在内的有关内容。
2 政策宣传咨询。各地税务机关要多渠道宣传税收政策和提供咨询，充分利用网站、报纸、刊物、“12366”税收服务热线、办税服务厅等载体，拓宽税收宣传和涉税信息的途径，更好地为企业境外投资提供全方位、多领域的税收政策指引。
3 税收问题辅导。各地税务机关要加强对我国境外投资企业的税收辅导，建立有效的境外投资企业涉税问题信息反馈机制，根据不同企业境外投资的特点。提高税收服务的针对性和实效性。对于普遍性问题。应在纳税服务热线提供可随时查询到的答案；对于不具有普遍性的问题，应在准确把握的基础上给出有针对性的解答，暂时不能解答的，应尽快研究或报上级税务机关。
(三)规范税收管理
1 服务与管理有机结合。各地税务机关要加强和规范境外投资企业管理，帮助企业防范税收风险，促进企业境外投资健康发展。
2 掌握基础信息。各地税务机关要通过各种渠道了解本地区企业在境外投资的情况，建立企业境外投资信息档案，并及时更新，为做好税收服务与管理打好基础。
3 完善征管措施。各地税务机关要进一步加强对“走出去”企业的纳税登记、境外所得申报、税款缴纳和抵免、关联交易申报、转让定价调整和同期资料准备的税收管理，同时引导企业自觉遵守投资目的地国家或地区的法律法规。防范国内和国外的税法遵从风险。
4 政策执行到位。各地税务机关要切实执行促进企业境外投资的有关税收政策。特别是关于境外所得税收抵免和进出口退税等方面的规定，规范具体操作规程。增加确定性，减轻企业税收负担。
(四)做好协定工作
1 税收协定的谈签。税收协定是协调国家间税收管辖权的法律依据。其主要目的是避免重复征税、促进国际经济合作。各地税务机关应及时了解企业在税收协定谈签方面的需求，对于“走出去”企业希望中国与其投资目的地国家或地区谈签税收协定的，各地要及时向税务总局反应，为税务总局制订税收协定谈签计划提供依据。
2 税收协定的解释。各地税务机关要根据税收协定的规定和税务总局关于税收协定条款的解释。做好对企业的税收协定宣传和辅导工作，使税收协定各条款的具体内容切实为企业所熟悉、掌握和使用。对于企业提出的有关问题，应认真研究并及时解答，不清楚的应尽快上报税务总局予以明确。
3 居民身份证明的开具。各地税务机关要进一步做好中国税收居民身份证明开具工作。使“走出去”企业能够在外国及时享受到有关税收协定待遇。各地要根据税务总局关于开具税收居民身份证明的规定。认真做好申请的受理、居民身份的确认、证明的开具和统计汇总工作。企业投资目的地国家或地区对税收居民身份证明的开具有不同要求的。各地应及时研究解决，以保证“走出去”企业及时享受到应有的税收协定待遇。
4 跨国税收争议的解决。各地税务机关要主动向纳税人宣传、解释税收协定相关条款以及税务总局关于我国居民(国民)提起税务相互协商程序的规定。对于我国企业认为外国税务机关违反税收协定规定进行征税而提起相互协商的。各地要及时为企业办理申请受理、初审、上报等手续，以便税务总局尽快与对方进行协商。在相互协商过程中，各地税务机关应根据税务总局的要求提供必要的协助。
三、做好“走出去”企业税收服务与管理工作的几点要求
(一)加强领导，明确责任。对“走出去”企业的税收服务与管理，涉及税务机关内部多个部门。各地税务机关要从税收服务于国家对外开放大局的高度出发，高度重视，加强领导，协调部门职责，明确分工合作。国际税务管理部门应切实承担起牵头职责。各相关部门应积极配合，共同做好工作。
(二)部门配合，主动协调。各地税务机关要主动联系商务、发改委等部门，加强部门协调和沟通，实现信息共享，建立有效联动机制，将税收服务与管理结合起来，更好地促进我国企业境外投资与经营。
(三)不断总结，完善服务。各地税务机关要采取措施，掌握所管辖企业境外投资经营、境外取得所得和纳税等情况。并在此基础上有针对性地进行统计分析。根据企业境外投资特点、发展变化趋势以及税收风险，研究完善相关税收政策、税收征管以及税收服务，探索有效服务方法和手段，不断提高对“走出去”企业税收服务与管理工作水平。
企业税务工作总结篇3
【关键词】施工企业；税收筹划；营业税；合同
施工企业的生产经营有自己的特点，主要通过承包各种工程，提供建筑、安装劳务来取得收入，实现利润，其中，还涉及到很多总包，分包，承揽的问题，因此，根据施工企业生产经营的特点，对施工企业进行税收筹划就显得尤其重要。
一、施工企业税收筹划的一般特点
（一）合法性
税收筹划的合法性表现在其活动只能在法律允许的范围内。根据税收法定原则，国家征税必须有法定的依据，纳税人只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的税款。当纳税人依据税法作出多种纳税方案时，根据资本市场中人的自利行为原则，选择税负较低的方案来实施是无可指责的。因为法定最低限度的纳税权也是纳税人的一种权利，纳税人无需超过法律的规定来承担国家税赋。
（二）筹划性
由于纳税人的纳税义务是在实际生产经营过程中产生的，如实现或分配净收益后才缴纳企业所得税，销售不动产后才缴纳营业税，其滞后性使得税收筹划成为可能。税收是国家宏观调控的重要手段，政府有权通过对纳税义务人、纳税对象、税基、税率作出不同的规定，引导纳税人采取符合政府导向的行为。纳税人则可以在其作出决策之前，明确国家的立法意图，设计多种纳税方案，并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出能使企业整体效益达到最大的方案来实施。
（三）目的性
税收筹划的目的是降低税收支出。企业要降低税收支出，一是可以选择低税负；二是可以延迟纳税时间。不管使用哪种方法，其结果都是节约税收成本，以降低企业的经营成本，这有助于企业取得成本优势，使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展，从而实现长期赢利的目标。
二、施工企业税收筹划的具体方法
建筑施工企业需要签订各种经济合同，由于合同所涉及的价格因素会影响税负，因此在合同签订时应该考虑其条款对税负的影响。譬如，总分包合同价格的界定，建筑施工费与建筑材料费的区别，土地转让合同中有关转让办法，合作建房合同，代建房合同等，都需要仔细斟酌，避免导致不合理的税金支出。
（一）通过选择营业税不同税目进行税收筹划
《营业税问题解答（之一）》（国税函发[1995]156号）第七条规定：工程承包公司承包建筑安装工程业务，即工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。
也就是说，建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额为营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建筑单位签订建筑安装工程合同，无论其是否参与施工，均应按建筑业税目适用3%的税率征收营业税；若建筑工程承包公司不与建设单位签订承包安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则应按服务业税目适用5%的税率征收营业税。税率的差异为建筑工程公司进行纳税筹划提供了操作空间。工程承包公司可通过与建设单位签订承包合同的方式达到节税的目的。例如：
方案一：建设单位a有一项工程由工程承包公司b组织安排施工单位，最后施工单位c,d中标并直接与a签订承包合同，合同约定承包金额共3000万元，a另外支付给b100万元的中介服务费，则b缴纳营业税（城建税等附加暂不计算）100万元×5%=50000元。
方案二：b与a直接签订承包合同，合同约定承包金额为3100万元，之后b将工程转包给c,d，转包金额为3000万元，根据营业税暂行条例第五条第（三）款“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”之规定，b应纳营业税（3100-3000）×3%=30000元。
这样，按方案二，b公司可以避税
20000元
此处，需要强调的是，选择订立合同的分包企业，必须拥有施工资质，否则，总承包人不能取得完税证明，也就不能按余额纳税，反而增加了税收支出。所以，审核分包人的完税资质，在税收策划中，也非常重要，是控制税收风险的重要手段。
（二）通过选择不同的合同订立人进行税收筹划
在土地使用权转让以及不动产开发转让中，选择不同的合同订立人，可以节约许多税赋，比如：
a施工企业购得土地100亩，价值
2000万元，由于土地手续未完备，未取得土地使用权证，后来情况发生变化，a施工企业欲转让该土地，b房地产公司与a施工企业签订了土地转让合同，合同约定转让总价款2200万元，签订合同后预付800万元，取得土地使用权证后支付尾款1400万元。由于半年内仍未取得土地使用权证，b房地产公司不能进行工程开发，欲按原价转让，然后收回预付800万元。随后，b公司经过多方努力与筹划，与有购买意向的c房地产公司谈妥相关事宜，具体条款如下：a施工企业与b公司签订中止原土地转让合同执行的协议，并约定由a施工企业返还b公司预付款800万元；a施工企业与c公司签订土地转让合同，金额为2200万元，并约定由c公司直接支付b公司土地预付款800万元。a施工企业向c公司开具委托付款通知书，明确将800万元转让款直接付给b公司，b公司通过这番筹划，不需要交纳转让土地使用权所需交纳的营业税及附加税费，比直接与c公司签订转让合同，至少可节约营业税110万元（2200×5%），节约城建税及教育费附加11万元。
（三）通过合同合理规避增值税来进行税收筹划
《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]17号）规定：自2002年9月1日起，纳税人以签订建设工程总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同）方式开展经营活动时，销售自产货物（包括金属结构件、铝合金门窗、玻璃幕墙、机器设备、电子通讯设备等）、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业），对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务取得的收入）征收营业税。但分开纳税要同时符合两个条件：
一是具备建设行政部门批准的建筑施工（安装）资质；二是签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。
在建筑施工行业，销售自产货物并同时提供建筑业劳务的情况时有发生，对于这种属于税法中的混合销售行为，纳税人应先办理资质证明，并且在签订合同时单独注明建筑业劳务价款，否则其收入要全部征收增值税。
例：具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质的a公司，2007年4月承建了建设单位b的路桥建设工程，双方签订承包合同注明：工程耗用机器设备价值500万元（不含税），由a公司用其自产货物提供；提供建筑安装劳务取得收入200万元（不含税）。
a公司应纳增值税额=500×17%=85（万元）；a公司应纳营业税额=200×3%=6（万元）；合计纳税=85+6=91（万元）。
当我们进行税收筹划时，若签订建设施工合同时没有单独注明建筑安装劳务的条款，则应就纳税人取得的全部收入缴纳增值税，即a公司应纳增值税=（500+200）×17%=119（万元）。
由此可知具有建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质的建筑公司，如果在签订合同时注意单独注明建筑业劳务的价款，即可节税=119－91=28（万元）。
（四）利用纳税时间不同进行税务筹划
根据营业税法，施工企业适用的营业税纳税义务发生时间具体规定如下：
1.实行合同完成一次性结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；
2.实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为施工单位与月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
3.实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工工程价款结算的当天；
4.实行其他结算方式的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。
然而，施工企业收到预付备料款和预收工程价款时不是施工企业营业税纳税义务发生时间，因此，施工企业在选择结算方式时，不应将预收款的时间作为结算时间，应将结算时间尽量往后推迟，使得营业税纳税义务发生时间也向后延迟。这样做，可以增加施工企业的运营资金，使企业获取资金的时间价值，从而为施工企业的经营活动提供了便利。
五、总结
总体来说，在遵循国家法规的前提下，施工企业的税收筹划都是围绕两个思路来进行的：
（一）将高纳税义务转化为低纳税义务
当同一经济行为可以采用多种方案实施时，纳税人尽量避开高税负的方案，将高纳税义务转化为低纳税义务，以获得税收收益。具体的方法有改换营业税税目，营业税和增值税的转换，通过合同改变规避营业税等。
（二）延期纳税
延期纳税可以把现金留在企业，用于周转和投资，从而节约筹资成本，有利于企业经营。在利润总额较高的年份，延期纳税可降低企业所得税的边际税率。同时，由于资金具有时间价值，纳税人得到的延期税收收益等于延期缴纳的所得税乘以市场利率。
总之，纳税人在税收筹划的过程中，应该用系统的观点统筹考虑和安排。税收筹划是企业经营活动的一部分，目的是使企业财富最大化，在税收筹划过程中要遵循成本效益原则，充分研究各项法律法规，把握法律法规的最新动态，时刻算好账，算细账，多思考，多探讨，才能真正做好施工企业税收筹划工作。
【参考文献】
[1]徐蕾.施工企业营业税税收筹划方案解析.山西建筑，2007-33（9）.
[2]张艳辉，李冬旭，韩东海.施工企业会计核算与财务成本管理[m].石家庄：河北人民出版社，2006.3.
[3]宋凯.建筑施工企业如何实施税收策划.山西建筑，2007-33(15).
[4]李亚.加强建筑施工企业税收征管的思考.湖南地税，2007(1).
[5]陈一杰.关于施工企业税收筹划问题的探讨.中国总会计师，2006(12).
企业税务工作总结篇4
税务风险管理信息化最具影响力企业奖
北京中易审软件技术有限公司凭借其专业的行业背景肩负起了税务风险管理信息化建设的重任。经过三年多的开发，在国家税务总局领导直接指导下，中易审软件成功地研发出了中国第一套综合性的税务风险信息管理系统——tRmiS系统。
随着经济的全球化，企业交易行为和模式日益复杂，企业税务风险控制日趋重要。一些大型企业机构庞大，涉及的行业和交易类型十分复杂，企业经营过程中的税务风险更是不容忽视。一旦企业的税务风险转化为利益损失，除了直接的利润损失外，还会给企业形象带来负面影响，最终影响企业战略及经营目标的实现。
大企业税收管理模式
我国过去税收征管主要采取事后监管的模式，如税收大检查等。这种模式的弊端在于事后检查的成本较高，且容易造成征纳双方的对立。2008年以来实行的新大企业税收管理模式更加注重人性化管理和服务意识，其先进的理念主要体现在：以税务风险导向为基础，提高企业的纳税自我遵从度；将管理重心前移，变事后管理为事前服务和事中监督，变发现性控制为预防性控制；注重管理和服务的有机结合，并实行差别化管理和针对。这种强调服务意识的风险导向型税收管理模式也是当今世界上发达国家所普遍采取的一种模式。
为保障新的大企业管理模式能有效地运行，在大型企业已经普遍实行了信息化管理的条件下，建立一套适合中国国情的大企业税务风险信息管理系统是最佳解决方案。北京中易审软件技术有限公司凭借其专业的行业背景肩负起了税务风险管理信息化建设的重任。经过三年多的开发，在国家税务总局领导和大企业司的直接指导下，中易审软件成功地研发出了中国第一套综合性的税务风险信息管理系统——tRmiS系统。
四个主要工作步骤
tRmiS系统是一套包括6个子系统，并将C/S模式和B/S模式结合的综合解决方案。系统中包括3个企业端工具、1个单机版软件即企业现场审计查证工具和1个网络服务平台。tRmiS系统的主要工作流程包括四个步骤，即：收集企业涉税基本信息、税务风险问卷调查及税务风险评估、税务风险测试（即企业税税收自查）和针对性税务风险检查（对企业进行现场审计查账），这四个步骤分别由四个核心子系统完成。
企业基本信息采集子系统用于采集企业税务风险相关信息，是对大企业税务进行风险管理的基础。本子系统包括企业基本信息、隶属关系、关键人员、企业信息汇总、统计分析和信息报表六大模块，可以实现与中国税收征管信息系统（CtaiS）的对接，目标是实现企业基本信息的实时更新，以提高税务风险评估的准确性。
税务风险评估子系统用于处理采集到的各种税务风险管理信息，利用数据挖掘、模糊运算、商业智能等技术，综合运用风险评估定量与定性相结合的方法，完成对企业纳税遵从的风险识别、风险评价和分析、风险评估报告、风险跟踪管理等大部分工作。税务风险评估主要是在以企业填报税务风险调查问卷的基础上进行的。
国家税务总局和中易审公司的专家团队根据行业、税种等维度开发了19套科学和严谨的风险评估调查问卷模板。这些模板涉及12个税种，包含近300个问题汇总点和近1400个风险问题。
在这些模板的基础上，税务机关可以根据行业、规模、税种或者经营业务的不同，对不同的企业派发不同的调查问卷，以确保调查问卷能有针对性地覆盖到企业面临的税务风险点。同时，税务风险评估子系统还提供了强大的后台分析模型和分析工具，包括：统计分析、透视分析、指标分析、关联分析、同行业对比分析等，并从定性和定量两方面进行风险分析。这些分析工具是税务风险评估结果可靠性和准确性的保证，确保税务机关能够客观可靠地评价企业涉税风险的分布情况、税务风险点及其严重程度，为下一步的管理和服务工作提供指导。
税务风险测试子系统（企业税收自查系统）是实现企业纳税自我遵从的体现，也是在税务风险评估基础上对税务风险进行税务风险测试的主要手段。本系统包括：项目管理、测试底稿派发、自查底稿拆分、企业自查平台、法规支持、自查补税入库统计工具、自查底稿回收、数据采集、自查分析和自查报告等功能。该子系统根据不同行业和税种，设置了税收自查模板：模板涉及12个税种、150多个自查要点和1700多条自查内容。
税务审计查证子系统主要用于对需要采取现场审计调查的企业实施计算机审计查账和反避税调查。在企业暴露出不可接受的风险或者疑点时，支持税务机关对企业进行现场或者非现场的审计工作。系统采用两种工模式：通用审计模式和工具审计模式。两种模式对企业电算化数据进行提取、转换和分析处理，实现账簿模拟、科目分析、凭证抽查、审计抽样、疑点汇总、补税调整计算和审计底稿管理等一系列功能，主要用于辅助完成“风险评估”和“实施针对性管理”等阶段的部分工作。
tRimS系统的四个主要工作步骤，同时也是税务风险管理工作的核心流程。此外，税务风险报告子系统为企业提供税务风险评估报告和管理建议书，以增强对企业的服务力度。税务法规支持子系统，将随时提供对税务风险点和发现的税务问题的法规支持。B/S结构的税务风险管理技术支持服务平台，架起了税企沟通和互动的桥梁，使税企的征纳关系更加和谐和顺畅。
tRimS的推广应用
tRimS系统的研发成功，在我国的税务管理发展历程中，是一座里程碑。首先，它使得以风险为导向、强调企业的法律遵从意识、强调企业内部控制和过程管理、企业由管理向服务的过渡，这些先进的理念在我国的税收征管工作中具体落到了实处。其次，它极大地改善了税务机关和企业之间关系，使得税务机关和企业由过去的监管者和被监管者一种对立的矛盾双方，发展成为一种合作、共赢的关系。tRimS不仅提供了一个工作的平台，而且提供了一个税企双方沟通和交流的平台，使得税务机关和企业都能够参与到对企业进行风险评估和控制的工作当中。
tRimS系统从2009年正式投入使用以来，在实际工作中得到了大规模的应用，取得了良好的效果，也验证了系统的稳定性和可靠性。在2009年，国内第一次大规模税务风险评估工作中，国内11家大型企业集团，总共4500家企业分别使用tRimS系统进行了企业基本信息采集、税务风险评估、税收自查及复核工作。
2010～2012年，在国家税务总局的统筹下，tRimS的应用得到了大力推广，全国范围内共有10多个国税局和地税局对60，000多家企业使用了tRimS系统，并进行了税务风险评估管理工作。
企业税务工作总结篇5
关键词：企业税收管理研究
引言
城市化进程的加快，使得各种各样的工程项目不断增加，带动了建筑市场的发展。市场竞争的日趋激烈，使得施工企业必须加强自身的财务管理，提升整体管理水平，才能获得良好的生存和发展。但是，在当前的实际发展中，施工企业项目财务管理中存在着一些的问题和缺陷，在很大程度上影响了施工企业的发展，应该得到相应的重视和解决。
1、大企业的内涵界定及涉税现状
1.1、大企业的内涵界定
从国际看，不同国家确认大企业的标准不同。目前，美国以资产作为判定标准。资产超过一千万以上的公司和流通企业为大企业，共有14.5万户，占企业总数0.2%。澳大利亚以企业的销售收入或营业额为判定标准。年销售收入超过一亿澳元的集团或独立经济实体为大企业。集团被作为整体来看待，其子公司不论收入多少，均纳入大企业管理，共有大企业1000户，占企业总数的0.25%。日本以资本总额作为判断标准。资本总额达到一亿日元以上的国内企业和所有外国企业均被视为大企业，占企业总数1.3%。英国以企业的收入、利润、资本额、国际化背景、过去的行为等综合因素为判定标准。由于其标准门槛较高，因此跨国集团成为大企业的基本构成，并涵盖了银行、保险、建房互助会等业务多、经营复杂的行业，共有大企业800户，占企业总数0.2%。从国内看，目前对于大企业的界定尚无明确标准。根据《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》第三条的定义，大企业仅指总局定点联系的45户企业，省局及地市局级大企业的界定，由各省、地市局视自身情况而定，没有统一的标准。从总局对大企业的划分情况看，呈现以下特点：税收收入集中，组织结构复杂、跨区域经营，业务及税收事务复杂性强，财务核算集中、有统一的内部制度和管理程序，信息化应用程度高，技术创新、组织创新和管理创新的能力强，税收贡献度较大，拥有公司内部税收机构，拥有适当的内部控制，有较强的纳税遵从意愿。
1.2、大企业税收专业化管理现状
自2008年以来，我国对于大企业税收专业化管理开始不断重视。从国家税务总局开始组建大企业税收管理司，到全国各地陆续建立的大企业税收管理机构，我国逐渐在全国范围内进行了针对大企业税收专业化管理的探索。目前，相对于探索之前而言，我国大企业税收专业化管理逐渐向规范化与科学化不断迈进，在一定程度上消除了管理职责不清等弊端。全国各地各级税务机关在对大企业税收专业化管理的制度构建、机构设置、团队建设以及信息化建设等诸多方面都进行了一定摸索与演技，逐渐在形成各具特色、因地制宜的大企业税收专业化管理的模式。然而，随着我国社会经济的不断发展，我国大企业税收管理之中呈现出来的问题也不断增多，例如税收专业化管理模式方向不明确，制度不规范，设计不严密等问题，都对大企业税收征收的质量和效率带来挑战，极大影响了大企业纳税的遵从度。
2、如何管理优化大企业税收管理
2.1、实施税务，提高征管效率
由大企业税收管理部门组织具备注册会计师、律师资格、注册税务师资格的专业人士为社会上需要协助的大企业纳税人提供一些基本的纳税服务活动，有利于改善税务机关和纳税人的税收征纳关系，降低税收征管成本和纳税人的纳税遵从成本，使社会资源能够得到较高效率的利用，实现大企业税收管理部门、大企业和税务多赢的有利局面，构建和谐的税收环境，切实提高大企业的整体管理水平。税务机关可以把部分基础工作交给注册会计师、律师、注册税务师等专业人士来做，这样税务部门就有更多时间和精力实施收入分析和纳税辅导，有更多的时间进行科技研发、技术创新、开拓市场，实现更大的企业利润等重要事项。而从事税务的人员，也在此过程中获取经验而变得更加专业，可以进一步节省征纳双方的时间，提高征纳双方的效率，并进一步提升整体的社会资源利用效率。
2.2、完善我国大企业税收专业化管理的机构
目前，在我国存在重点税源管理机构和大企业税收管理机构两大机构，其在一定程度上存在职能交叉，易导致资源浪费，并对企业的税收资源征收带来一定不便。因此，为完善我国大企业税收专业化管理，我国首先需要将重点税源管理机构与大企业税收管理机构结合当地实际情况进行有机整合。同时，由于各省各大企业之间存在一定差距，故我国有必要建立一个层级合理且层次相对完整的大企业税收专业化管理机构，对部分大企业较多的发达地区，可适当扩展征税层级，对部分大企业较少的欠发达地球，则可以适当减少税收管理机构等。而大企业税收专业化管理机构的层次结构具体设置可根据相关行业进行分类排名，进而分别进行专业化管理。例如美国联邦税务局在管理全国的大企业时，就注重分层分局，从而保证相关税收管理。
2.3、建立高素质的财务管理队伍
财务管理作为一个专业性较强的工作，其管理的核心就是财务管理人员。结合施工企业项目财务管理系统化的特点来看，对于财务人员的素质有着较为严格的要求，因此，对于施工企业而言，要切实做好财务人员的培训工作，提升其业务操作能力和管理水平。另外，可以适当提高人员招聘的门槛，招收一些专业素质较好或者具有丰富工作经验的财务人员，建立起一支高素质的财务管理队伍，确保财务管理工作的顺利进行。同时，企业要切实做好财务人员的安排，成立专门的财务结构，对分配到不同项目中的财务会计人员进行统一管理，定期听取会计人员的职业报告，了解其在日常工作和生活中遇到的问题，并及时进行解决，为财务会计人员提供一个良好的工作环境和生活环境，这样，不仅可以有效提高财务管理工作的质量和效率，同时也可以增强会计人员对于企业的认同感和归属感，减少人员流失的情况。
3、结语
在税收法制不断深入发展的大趋势下，大企业税务风险防范是税务征收机关和纳税主体必须面临的新课题。为了使企业无限降低税务风险，大企业就必须逐步建立起税务风险管理系统，将税务风险防范与控制纳入公司发展战略的高度加以统筹、规划与管理，从而将税务风险控制在一个可接受的范围内。这对于维护健康规范的税收秩序、保护征纳双方的合法利益，都大有裨益。
参考文献：
企业税务工作总结篇6
【关键词】企业税务风险管理策略税务管理
近年来，伴随着我国经济社会全面发展和社会主义市场经济体制的不断完善，我国企业的交易模式和交易行为也越来越复杂。同时，国家相应的税收政策也在不断完善。随着税收制度的完善和企业纳税义务的重要性加强，税务机关的征管力度和征管技术也在不断提高。但是由于一些企业对税收政策和税务风险认识不够彻底，导致一些企业税务风险的发生，损害了企业利益，同时还给税收工作带来一定的困难。因此必须加强企业对税务风险的认识并且采取相应的管理策略。
一、企业税务风险的涵义和特征
（一）涵义
企业税务风险是指企业没有遵守国家规定的相关税法行为，在未来给企业带来的利益损失。企业税务风险主要有两方面：一方面是由于企业没有按照国家税法规定的纳税标准进行纳税，出现少纳税、应该纳税而没有纳税的现象，因而面临罚款、补交税款、加收滞纳金、声誉受损以及受到惩罚等风险；另一方面，是由于企业没有采用适当的税种，没有享受到应该享有的相关优惠政策，导致企业多纳税，承担了根本不必要的税收负担。
（二）特征
1.必然性
在企业生产经营和管理过程中，大多数企业的最终目标都是实现企业利益最大化。企业的净利润是用企业总利润减去企业应交所得税后得到的最终收入。因此要想实现企业净利润最大化的目标就必须尽量减少企业所得税的缴纳。企业追求税务成本最小化与税收的强制性相矛盾，导致国家与企业之间存在信息不对称的现象。除此之外，由于国家税法政策不断完善，加强对税收征收工作的监管力度，而企业财务工作者、管理者对税收的强制性和逃税避税惩罚制度认识不够深，更加大了企业税务风险发生的必要性。
2.主观性
税务机关和纳税人对税务业务的不同理解，直接导致了税务风险的产生。与此同时，由于不同的税务机构对税收制度有着许多不同的理解，使税务征收和缴纳双方存在沟通上的困难，这也会造成企业税务风险的出现。
3.预见性
企业在财务核算和日常经营活动时，税务风险已经存在于企业缴纳的各项税费之前的日常行为中。也就是说，在企业履行税务责任之前，企业的税务风险就已经存在于无形之中。知道企业税务风险的预见性，有助于企业建立有效的税务风险控制制度，及时掌握与税收相关的国家方针政策，做到有效降低企业税务风险。
二、税务风险产生的原因分析
（一）企业在生产经营管理过程中的税务风险
造成一个企业存在税务风险的内部因素主要有：企业经营理念、经营模式、业务流程、发展战略、企业管理者税务规划和面对税务风险的态度、税务风险管理机制与防范机制的编制与执行、各个部门之间权责划分和相互制衡、企业信息的规范管理情况、经营成果与财务状况、监督机制等。目前，许多企业管理者的纳税意识不够深、财务工作者知识水平较低、内部控制机制不完善、内部审计机构不够健全，以及近年来出现的税务服务，这些都会给企业带来税务风险。
近年来，我国企业偷税漏税现象较普遍。在企业经营管理过程中，由于企业管理者对税务风险了解不够深，以及对企业纳税义务的认识存在偏差，导致企业涉税行为不符合国家规定；而一些懂税法的企业管理者，为了追求企业净利润最大化，把企业利益放在首位，完全忽视了自己应该尽的纳税义务，导致许多企业存在税务风险；企业财务工作人员拥有较高的业务水平和专业知识，是企业的涉税资料科学、合法、真实性的重要保证，也是企业能够对税务风险进行防范的有效措施。企业内部审计机构的健全与否，直接关系着企业税务风险的高低。如果一个企业内部审计机构不健全或者内部审计机构没有发挥其应有的作用，那么会增加企业的税务风险。与此同时，还可能会造成企业的非故意税收违规行为。近年来不断出现的税务机构，也会增加企业的税务风险。由于我国目前的税务机构竞争机制不够完善，税务机构的工作人员专业能力较低，只能一些简单的业务，比如：发票领购、纳税申报、建账和记账等，而对于一些复杂的业务比如税收咨询和企业税收筹划等业务则比较少涉及。
（二）企业所处宏观条件下存在的税务风险
造成企业外部风险的主要因素有：国家有关税务管理方面的法律法规、经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例等。近年来，我国的税收法律法规等一直处在不断的调整和更新阶段，并且在以后足够长的时间内，都会对税收法律法规进行优化和完善。由于一些企业管理者对税收的调整和修改了解不及时，也容易造成企业的税务风险。
三、企业税务风险的防范管理策略
（一）加强企业内部经营管理
1.设立专门的税务管理机构
企业应该设置负责税务处理的专门机构，争取把税务风险降到最小。在大企业或内部机构设置比较完备的企业中，税务专门机构应该与审计部门共同组成企业风险控制部门，并对财务部门进行监督。对于内部审计机构不健全的中小企业，可以把该机构归属于财务部门。
企业税务工作总结篇7
关键词：建筑业；“营改增”；问题及对策
中图分类号：F23
文献标识码：a
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.29.067
从2016年5月1日起，建筑行业全面试点“营改增”政策，税改政策的执行，将有效规范建筑行业健康发展，使得建筑业形成一个完整的抵扣链条，在“营改增”过程中，国家作出所有行业税负只减不增的承诺，但是这个“红利”能否落在建筑企业，需要企业积极寻找适应“营改增”的方法，提前做好税务筹划，将国家给的“红利”装在口袋。
1“营改增”对建筑企业的影响
1.1“营改增”后对企业税负的影响
按照财税〔2016〕36号文件，“营改增”后，首先，将建筑业归类为销售服务的建筑服务，对建筑企业从事的服务内容，应选择相应的类别，确认税率。如市政建设中的城市装饰工程，街道摆放花卉，你应该把它归入花卉的销售还是归入建筑服务中的装饰服务呢？如果界定错误，将会影响企业的税负。对于建筑企业的混合服务和兼营项目，如即从事混凝土、预制品等的销售，又从事建筑服务的企业，因所适用的税率不同，应区分核算，这都会影响企业的税负。
其次，建筑业税率由营业税率3%，变更为一般纳税人增值税率11%，小规模纳税人征收率为3%，对于包清工及甲供工程项目，以及2016年4月30日前开工的老项目可以选择简易计征，征收率3%。建筑企业是否选择简易计征，取决企业年收入及当期进项税额。对于选择简易计征的项目，由于计税价格的变化，税负可以减少。但对于一般纳税核算的建筑企业，进项税额取得的多少，直接影响企业的应纳税额。
最后，对于适用一般计税方法的建筑企业，按照“营改增”的规定，对于2016年5月1日后购入的不动产或在建工程，可以进行进项税额抵扣。建筑企业使用的设备或者不动产，可以选择租赁或者购入等形式，但应如何选择适当的方式来减轻企业税负。
1.2“营改增”对企业机构设置及管理模式的影响
建筑企业一般有许多分公司，各分公司实施的项目不同，有的项目虽说利润少或者没有，但可以获得较多的进项税额，有可能存在进项大于销项。如果分公司为独立核算法人，整个建筑企业不能整体汇算清缴，部分进项税额不能获得抵扣，会给企业带来损失。建筑企业中的服务部门，为企业提供了服务，由于没有单独核算，不能为企业提供进行税额。根据以上分析，企业机构设置影响企业的税负。
“营改增”过程中，由于一些企业的管理模式还停留在以前“以包代管”的形式，弱化了企业的管理，制约着企业的发展。项目的“内部承包”、资质挂靠等现象较为严重，企业不能参与项目的管理，合理调配资金和控制成本，严重影响了企业的整体管理。建筑业实行“营改增”后，税务部门对总分公司纳税及总分包项目进行了要求，总分公司按照规定的预征率在分公司进行预缴，总公司汇总申报，分包项目执行备案制度。征收增值税后，这类企业的管理体制已经不能适用，迫使企业改变管理模式。
1.3“营改增”过渡政策对建筑企业的影响
由于建筑业多数工程项目建设期长，存在跨期项目，该项目已经开始施工，部分成本已经支付，有的工程已经全部完工，但存在工程结算不及时现象，或者项目不能及时验收评审，如果企业按照一般征收11%的税率缴税，明显企业的纳税金额就会提升。还有的企业在4月30日以前已经开工，但是大部分成本还没有开支，还未取得进项税额。“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定，对于建筑老项目可以选择从简计税，但怎样确定为老项目，是否选择简易计征，这就需要我们找出依据，按照最有利于企业的计税方法处理。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，或者甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。但怎样界定为包清工工程或甲供工程，在签订合同时应注意什么，对税收有什么样的影响，如何来测定是否选简易计税方法。这些问题都影响着企业的税负。
1.4“营改增”对财务管理的影响
“营改增”后，建筑企业的财务核算难度加大。增值税是价外税，由于企业还沿用以前的费用定额和结算方式，企业在确认收入时，需要进行价税分离；增值税的计税方式复杂，需要在材料购进与分配、成本费用分配时进行增值税进项税额的核算。
增值税是以票控税，保证三流统一，对发票的管理非常严格，有些建筑企业还不能适应增值税发票的管理，像专用发票需从开具之日起180日内进行认证，但是企业由于工程款拖延，经常延迟支付材料设备等款项，发票流转不及时或流转不到财务部门，影响了进行税额的认证工作，导致发票超过认证期限。建筑企业应加强发票的管理。
2建筑业企业在“营改增”过程中的具体措施及办法
2.1建筑企业税务筹划的几点建议
建筑企业应合理利用“营改增”政策，结合企业的经营范围和建筑项目特征，仔细进行梳理，认真筹划企业在经营过程中的每一个细节，达到节税目的。建筑企业可以从以下几点着手准备。
2.1.1合理认定项目的归类
建筑企业按照工商部门审批的经营范围，经营管理建筑项目，依照建筑服务的具体内容，建筑企业应合理界定项目的归类，确定税率。建筑企业应区分混合销售与兼营行为，因为混合销售的纳税主要原则是按“经营主业”划分，但对于建筑企业的兼营行为，应分别核算，分别适用税率。
2.1.2认真分析成本结构
认真分析项目成本构成，以及那些成本可以取得的进项税额和相应的税率。对于建筑企业，人工费可以选择工资支付形式，还可以选择劳务服务，进项税率为6%；材料费中，按照主要材料的占有比例预计企业进行税额，其中钢材、木材等的进项税率是17%，砂石及混凝土的等地材的税率可以选择简易计征，进行税率为3%，水、电的进项税率分别是3%和17%；对于机械费的使用，可以选择租赁或者购置，进行税率是5%或者17%。建筑企业应结合项目成本中各费用项目的比例，对进行税额提前预计，在招投标时，按照项目特点做好项目税务筹划工作。
2.1.3加强材料、服务的采购管理和固定资产的管理
建筑企业在材料物资采购时，应认真选择供应商，不光要考虑到材料物资的质量和价格，对供应商的纳税资格的选择也很重要。由于小规模纳税人需税务机关代开增值税专用发票，而且进项税额只有3%，如果价格同一般纳税企业的价格相同，在质量相同的情况下，企业就应该选择一般纳税人的货物。但是小规模纳税人如果提供的价格更低，企业应该在可提供的进项税额和价格降低程度之间进行比较，来决定选择供应商。
对于适用一般计税方法的建筑企业，在2016年5月1日后取得的按照固定资产核算的不动产或在建工程、购入的机械设备等，“营改增”后，建筑企业可获得进项税额抵扣。所以建筑企业固定资产管理非常重要，影响着企业的进行税额。建筑企业使用的固定资产可通过外购或租赁获得，都可获得进项抵扣。建筑企业在租赁固定资产时，获得的进项抵扣是稳定而持续的。而外购固定资产，可获得大额进项抵扣，但是却占用了企业的流动资金。企业应合理分析企业经营状况，在存在大量增值税销项时，固定资产购置可取得大量的进项来抵扣；对于比较稳定的企业，应选择租赁固定资产。
2.2合理设置企业机构，规范企业管理模式
建筑企业根据经营项目特点，出于节税目的，应灵活设置机构。对集团公司中部分子公司进项税额无法抵扣的现象，建筑企业应把下属公司设置为分公司，企业统一缴纳增值税，整个企业集团就可以获得增值税进项全部抵扣，避免增值税税负增加。对于一些服务和销售部门，可以设置为子公司，单独进行核算，为企业提供相关进行税额。
在建筑业“营改增”政策中，按照总分机构试点纳税人的增值税计税暂行办法，以及建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务中的要求，建筑企业应统一管理，合理调配资金，制定总分公司管理制度，严禁资质挂靠等现象。总分公司的纳税申报，需制定总分机构纳税申报制度，规定纳税汇总时间，及时汇总进销项税额，进行纳税申报和应缴增值税清算。建筑企业应加强分包项目的管理，设置预缴税款台账，制定严密的分包管理制度。
2.3合理利用“营改增”过渡政策
对于过渡政策中的老项目，国家税务总局已经明确，2016年4月30日前开工的项目，可以按照建筑工程老项目进行税务处理。但是对于建筑企业的工程老项目，应该按照每个项目的具体情况来分析，按照后续可取的进行税额的多少，来判定是否选择从简计税，对于选择简易计征的项目，应及时备案。如果企业是按照工程结算进度收取工程款并能够及时确认工程成本，后续成本中能够取得专用发票，取得的进项税额较大，这时企业可以根据情况选择一般计税方式。如果建筑企业的老项目已经完工或者快要完工，只剩尾留的款项，或者项目后续成本中可取得的进行税额较少，应选择简易计征。
“营改增”过渡政策中提到以清包工方式或甲供工程提供建筑服务，可以选择简易计征。尤其房建工程，大多采用这种形式，即由基本建设单位提供主要建筑材料，施工单位仅投入人工及部分材料费。建设单位选择清包工方式或甲供工程的原因主要是：第一是为了避免施工单位偷工减料，影响厂房的质量，第二个原因是节约成本同时，也为减少房产税提供了保证。建筑企业在签订合同时应注意，总分包合同明细中人工费为主要费用，有明确建设方提供主要材料的条款等。清包工项目或甲供工程中人工费占主要费用，但是人工市场的不规范，很难取得进行税额抵扣。为规范劳务市场，国税总局在2015年第34号中，已经明确工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题，企业可以选择两种模式，要么作为工资薪酬，要么作为劳务成本，企业需统筹计算企业的整体税负，综合考虑后选择人工成本方式。企业取得人工成本的进项税额抵扣，由于劳务服务的税率为6%，对于建筑业而言，只是杯水车薪，需规划后选择计税方式。
2.4加强财务管理力度
按照“营改增”政策出台，要求财务人员熟悉政策，提出具体的税务筹划安排，适应“营改增”带来的核算模式的改变。大力宣传税改政策，为各业务部门讲解政策变更后对企业的影响，需要各业务部门配合的事项，提前做好准备，配合“营改增”政策的执行。
建筑企业应加强增值税专用发票的领购、开具、保管以及认证工作，设置票务管理岗位，严格票务管理，制定票据管理制度。认真检查增值税发票的完整性、真实性，做好专用发票的登记认证工作，避免逾期无法抵扣而产生的税额风险。按照税务期限对专用发票抵扣联进行整理装订，以备后续查找。对外开具发票时，须符合单位的经营范围和对应的税率，按照经营范围，开具增值税发票。严格发票登记管理，确保开出的每张发票都能查找。
参考文献
[1]财税[2016]36号文件及其4个附件[Z].
企业税务工作总结篇8
一、企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序
可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）。
（一）认定申请
企业吸纳下岗失业人员的认定工作由劳动保障部门负责。
企业在新增岗位中新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，可向当地县级以上（含县级，下同）劳动保障部门递交认定申请。企业认定申请时需报送下列材料：
1.新招用下岗失业人员持有的《再就业优惠证》；
2.企业工资支付凭证（工资表）；
3.职工花名册（企业盖章）；
4.企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同（副本）；
5.企业为职工缴纳的社会保险费记录；
6.《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》（见附件）;
7.劳动保障部门要求的其他材料。
其中，劳动就业服务企业要提交《劳动就业服务企业证书》。
(二)认定办法
县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查当期新招用的人员是否属于财税〔*〕186号文件中规定的享受税收扶持政策对象，《再就业优惠证》是否已加盖税务部门戳记，已加盖税务部门戳记的新招用的人员不再另享受税收优惠政策；二是核查企业是否与下岗失业人员签订了1年以上期限的劳动合同；三是企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录；四是《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》和企业上年职工总数是否真实，企业是否用当年比上年新增岗位（职工总数增加部分）安置下岗失业人员。必要时，应深入企业进行现场核实。
经县级以上劳动保障部门核查属实，对符合条件的企业，核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》，并在《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》加盖认定戳记，作为认定证明的附表。
（三）企业申请税收减免程序
1.具有县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及加盖劳动保障部门认定戳记的《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》的企业可依法向主管税务机关申请减免税，并同时报送下列材料：
（1）减免税申请表；
（2）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表；
（3）《再就业优惠证》及主管税务机关要求的其他材料。
2.经县级以上主管税务机关按财税〔*〕186号文件规定条件审核无误的，按下列办法确定减免税：
（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的，由主管税务机关在审批时按劳动保障部门认定的企业吸纳人数和签定的劳动合同时间预核定企业减免税总额，在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加大于预核定减免税总额的，以预核定减免税总额为限。
年度终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。
主管税务机关应当按照财税〔*〕186号文件第一条规定，预核定企业减免税总额，其计算公式为：
企业预核定减免税总额=∑每名下岗失业人员本年度在本企业预定工作月份/12×定额
企业自吸纳下岗失业人员的次月起享受税收优惠政策。
（2）营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按前款规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。年度内先由主管地方税务局在核定的减免总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于核定的减免税总额的，县级地方税务局要在次年1月底之前将企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和剩余额度等信息交换给同级国家税务局，剩余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减免程序扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。
各级国家税务局、地方税务局要根据上述精神，结合本地区实际情况，从方便纳税人的角度，建立健全工作协作、信息交换制度，切实落实好再就业税收政策。
3.企业在认定或年度检查合格后，年度终了前招用下岗失业人员发生变化的，企业应当在人员变化次月按照本通知第一条第（一）、（二）项的规定申请认定。对人员变动较大的企业，主管税务机关可按前两款的规定调整一次预核定，具体办法由省级税务机关制定。
企业应当于次年1月10日前按照本通知第一条第（三）项的规定和劳动保障部门出具的《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》补充申请减免税。主管税务机关应当按照通知第一条第（三）项的规定重新核定企业年度减免税总额，税务机关根据企业实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加的情况，为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款。
企业年度减免税总额的计算公式为：企业年度减免税总额=∑每名下岗失业人员本年度在本企业实际工作月份/12×定额。
4.第二年及以后年度以当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。每名下岗失业人员享受税收政策的期限最长不得超过3年。
二、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序按照财税〔*〕186号文件第三条、《国家税务总局劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕160号）第五条的有关规定执行。其中企业认定的主管部门为财政部门、国有资产监督管理部门（经贸部门）和劳动保障部门。
三、下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：
（一）减免税申请；
（二）《再就业优惠证》；
（三）主管税务机关要求提供的其他材料。
经县级以上税务机关按照财税〔*〕186号文件第二条规定的条件审核同意的，在年度减免税限额内，依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
纳税人的实际经营期不足一年的，主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝年度减免税限额÷12×实际经营月数
纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税小于年度减免税限额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税大于年度减免税限额的，以年度减免税限额为限。
对*年12月31日之前经主管税务机关批准享受再就业税收政策的个体经营者，减免税期限未满的，在其剩余的减免税期限内，自*年1月1日起按本条规定的减免税办法执行。
四、监督管理
主管税务机关应当在审批减免税时，在《再就业优惠证》中加盖戳记，注明减免税所属时间。
企业税务工作总结篇9
关键词：营改增建筑施工行业税负
2016年3月，财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称36号文）明确，从2016年5月1日起，将建筑业纳入“营改增”试点范围，提供建筑服务的单位和个人由缴纳营业税改为缴纳增值税，并区分简易计税方法和一般计税方法，分别适用3%和11%的差异化税率。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，或为甲供工程提供的建筑服务，或为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。“营改增”政策会对建筑施工行业产生怎样的影响，本文对此进行分析，并提出相应的应对策略及建议。
一、“营改增”后建筑施工行业税负的主要影响因素分析
本文选取截至2015年12月31日沪深上市公司总资产规模最大的五家建筑施工企业为样本（剔除未公布成本费用明细的企业），以其2015年年报为数据来源，假定材料中90%为适用17%增值税税率的材料，剩余10%为适用3%增值税税率的材料，分别按照成本费用可抵扣比例（即可取得满足抵扣条件的专用发票比例）为90%、95%，对“营改增”前后建筑施工企业的税负率进行测算，结果见下页表1。如表1所示，建筑施工企业“营改增”后的税负高于“营改增”前。增值税税负率直接受可抵扣进项税额的影响。而可抵扣进项税额又取决于建筑施工企业的成本结构和抵扣率的高低。
住房和城乡建设部为了减轻建筑施工企业的税收负担，已于2016年2月出台了《关于做好建筑业“营改增”建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号），明确“营改增”后工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，以通过价税分离调整还原建筑工程的造价。如根据该公式调整建设工程计价，按一般计税方式，可抵扣进项税额的成本费用必须要达到税前工程造价的72.7%才能保持与营业税的税负持平。经测算，2015年前五大上市建筑施工企业发生的工资薪酬、折旧和摊销、利息等不可抵扣成本费用占营业总成本比重接近10%，见下页表2。
由于建筑施工企业成本结构的特殊性，且目前的市场尚不规范，导致增值税进项税额抵扣率偏低，增大了建筑施工企业的税负水平。具体体现在以下几个方面：
（一）整体人工成本较高。建筑施工企业是劳动力密集型企业，人工成本占比较高，约占工程造价的10%―20%。尤其在目前工人工资标准不断提高、社会保险保障日益完善的大环境下，人工成本更是水涨船高、逐年攀升。由于人工成本无法取得增值税专用发票，因此缩小了建筑施工企业进项税抵扣的范围。此外，在人工成本中，除了企业正式员工外还包括劳务人员的工资。如果企业与劳务派遣单位签订劳务合同，劳务派遣单位选择差额纳税，则该部分人工成本也不能抵扣进项税额。
（二）贷款利息和试点前存量资产的进项税额不可抵扣。近年来，由于建筑业不景气和市场竞争激烈等原因，建设方要求建筑施工企业带资垫资的情况时有发生，ppp模式下更是要求建造方带资建设，且工程建设施工过程中存在大量名目繁多的保证金、押金等。为了满足资金流的需求，建筑施工企业一般需贷款融资以保证项目的顺利完成。但由于贷款利息不得从销项税额中抵扣，造成企业税负增加。此外，在“营改增”之前建筑施工企业购买的固定资产和无形资产不属于增值税抵扣范围，其相应的进项税额不得从销项税额中抵扣，折旧和摊销也不得抵扣，也将大幅度增加建筑施工企业的税负。
（三）取得增值税专用发票难度较大。例如，建筑施工企业大规模使用的混凝土、砂石等材料主要是由工程项目所在地的小规模纳税人或个体户垄断经营，而这些供应商一般不能提供增值税专用发票或者只能提供低税率的增值税专用发票，这就造成建筑施工企业支付成本中相应的进项税额无法抵扣，税负增加。
（四）无法及时取得进项税发票。鉴于建筑工程结算的特殊性，在工程开工前建设方一般先支付一定比例的备料款，建筑施工企业需要开出发票作为收取工程款的依据。但由于建筑施工企业暂时无法取得进项税发票，从而造成提前缴纳部分税款。工程完工后，建设方并非立即支付工程款给建筑施工企业，往往滞后一段时间。而税务机关对建筑施工企业收入的确认，一般是按合同约定或工程进度来确认。这就使得建筑施工企业不仅需要垫付工程项目建设资金，还要垫付未收回工程款项部分的税金。且由于未收回工程款，建筑施工企业也延迟对分包商、材料商的付款，导致无法及时足额取得增值税专用发票进行抵扣，加剧企业现金流紧张。
二、“营改增”对建筑施工行业现行业务模式的影响分析
（一）“营改增”对现有工程承包模式产生冲击。目前，建筑施工行业较多采用的经营管理模式是挂靠方式，资质企业进行挂靠管理，施工方实际经营管理。资质企业提供资质挂靠、收取管理费，基本不参与项目的具w管理和日常经营。因此资质企业一般难以了解项目的实际情况，导致企业面临严重的风险。一是进项税发票不足的风险。工程项目的材料、劳务、机械等费用的发票由施工方开具，无法确保取得足够的发票。二是虚开增值税发票的风险。在实际操作中，施工方一般通过私立名目购买发票冲抵资质企业的账务取回项目收益。资质企业难以管控施工方虚开增值税发票的违法行为。三是进项和销项不匹配的风险。资质企业难以实现销售发票开具和进项发票取得的时间匹配，不能及时抵扣进项税额，加剧企业现金流紧张。
（二）“营改增”对异地经营模式产生冲击。在实际操作中，建筑施工行业异地项目多数通过设立独立核算的子分公司进行经营，子分公司以总公司的名义承揽投标工程，工程收入和工程成本都在分公司独立核算。“营改增”后，建筑施工企业的异地经营项目不能在建筑服务发生地开票缴税，而应在机构所在地开票，并在建筑服务发生地预缴增值税，然后在机构所在地主管税务机关进行纳税申报。这就使得异地的子分公司必须以总公司的名义签订合同和开具发票，由总公司抵扣所有的进项税额，否则无法保证增值税主体一致，实现“货物、劳务及服务流”“资金流”“发票流”三流合一。子分公司的业务核算将受到影响，难以实现独立核算。
三、建筑施工行业应对“营改增”的对策建议
由上述分析可知，由于增值税有价外税、以票控税等特点，其对建筑施工企业的影响涉及到业务承接、工程管理、成本控制等多个方面，因此，建筑施工行业必须树立增值税专用发票取得和抵扣的观念，从多个角度积极应对“营改增”带来的挑战。
（一）调整原有的经营模式。建筑施工企业应逐步将挂靠经营转变为自主经营，培养配备相关的项目管理人员、施工人员，建立自己的施工队伍，异地经营则可采用总公司直管项目部的模式。自主化经营有利于最大限度地合法有效地取得发票，及时足额抵扣进项税额，提高抵扣率，降低税负。建筑施工企业应梳理现有的业务，明确涉及增值税的业务，包括上下游和日常经营等。上游环节，应对现有供应商进行分析，尽量选择一般纳税人作为合作方，确保交易方提供真实、准确的增值税专用发票。如果供应商是小规模纳税人，则应要求小规模纳税人在价格上给予足够的优惠，以避免因不能取得增值税专用发票造成的经济损失。建议建筑施工企业将常用的“甲供材”方式改为签订建设方、建筑施工企业和供应商三方协议，供应商给建筑施工企业提供可抵扣的进项税发票，总包方开具同样金额发票给建设方，作为工程款的一部分，从而大大降低企业税负。下游环节，建筑施工企业可与建设方协商，对于2016年5月1日以前的工程选择按照简易计税办法开票计税。虽然征收率为3%，与营业税一致，但是由于增值税是价外税，按不含税销售额和3%的征收率计税，实际税负仅为2.91%，选择简易计税办法可达到减税效应。
（二）加强发票管理。增值税的计税特点决定了增值税专用发票的管理比营业税发票更为复杂和严格，增值税专用发票使用的不规范会直接带来税务稽查的风险，虚开、伪造增值税专用发票还会面临刑事责任，因此加强增值税专用发票的管理至关重要，从取得、开具、保管、申报等各个环节加强监控。首先，企业可通过实行统一的合同签订、采购制度和收付结算制度，确保“货物、劳务及服务流”“资金流”“发票流”三流一致，防止虚假采购行为的发生，从而规避虚开增值税发票的风险。其次，企业需设定付款报销的时限，以保证增值税进项税发票在发票开具180天内抵扣认证。
（三）合理安排固定资产的投资期间。“营改增”后，企业购入的固定资a、设备等已纳增值税可凭票抵扣。建筑施工企业购买机器设备，不仅可以节省作业人员的人工成本，为企业扩大运营规模提供了有利条件，同时机械作业水平的提高能够减少施工重大事故的发生，促进安全生产，保证作业人员生命安全。但由于投资固定资产的开支会较大程度地影响企业税负，企业应合理安排固定资产的投资期间，以避免税负大幅波动，例如在资本开支较高的阶段，增值税进项税抵扣额度大大增加导致企业税负过低，而大规模投资期结束后，企业税负过重。企业应在经营管理过程中考虑不同区域、不同主体、不同时间的投资，以实现税负和利润的最优化。
（四）加强与决策部门沟通，推动“营改增”顺利进行。由于“营改增”在总体达到减税效应的同时，对不同行业、不同企业的税负会产生不同的影响。为了减轻“营改增”对建筑施工行业带来的冲击，政府会相应制定一系列的税收优惠政策。建筑施工企业应时刻关注税收政策动向，充分利用税收优惠政策，达到减轻税负的目的。对于业务活动中涉及到的问题，应积极与财政部门、税务部门沟通，争取国家相关财政扶持，以便在此次税收改革中获得有利的竞争地位。
参考文献：
[1]财政部，国家税务总局.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知[S].财税[2016]36号，2016.
[2]国家税务总局.关于《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告[S].国家税务总局公告[2016]17号，2016.
[3]财政部，国家税务总局.关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知[S].财税[2016]47号，2016.
[4]住房城乡建设部办公厅.关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知[S].建办标[2016]4号，2016.
[5]巩建信，王传彬.建筑业“营改增”问题及对策分析探讨[J].商业会计，2016，（11）.
[6]万建国，韩菁，王懿.营业税改征增值税对建筑业的影响及应对[J].财会月刊，2015，（21）.
[7]闫霞.浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策[J].山东社会科学，2015，（S2）.
[8]杨丽峰，杨亦民.“营改增”对建筑企业税负影响的实证分析[J].商业会计，2014，（6）.
[9]胡锋，梁俊.“营改增”对建筑行业的积极影响[J].财会月刊，2013，（1）.
企业税务工作总结篇10
【关键词】视同销售；所得税；新会计准则；纳税调整
一、某企业所得税视同销售纳税调整案例
某咖啡连锁企业执行《企业会计制度》，主要经营业务为自制咖啡等饮料销售，销售自制咖啡经主管税务机关核定为缴纳营业税，即该企业为营业税纳税义务人。2010会计年度，该企业会计利润为400万元，已经预交所得税。在年末进行所得税汇算清缴时，查得该企业2010年度发生以下两项经济事项，一是自制饮料作为员工福利提供给员工自饮成本金额18万元，若对外销售其售价为48万元；二是自制饮料列为对外销售推广的样品成本金额20万元，若对外销售其售价50万元。该企业与以上业务相关的会计处理分别列示如下。
自制咖啡员工自饮部分的相关会计处理为：
借：管理费用――员工自饮180000
贷：库存商品180000
将自制咖啡与外购食品列样品部分的相关会计处理为：
借：经营费用――样品费200000
贷：库存商品200000
2008年1月1日起实施的《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函［2008］828号文）对二十五条的规定作了进一步的阐释，该文指出，企业将资产移送他人的下列情形：用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠，以及其他改变资产所有权属的用途，应按规定视同销售确定收入。至于收入金额的确认，该文指出，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
依据上述规定，该企业2010年度将自制饮料提供员工福利，以及作为对外销售推广的样品，两项经济事项皆属于所得税视同销售行为，应进行所得税纳税调整。该企业在年度所得税汇算清缴时进行所得税纳税调整如下。
（一）将自产饮料提供员工福利的纳税调整
该企业在企业所得税纳税申报表中，列为视同销售收入的所得税纳税调增金额为48万元；列为视同销售成本下的纳税调减金额为18万元，这样，应纳税所得额调增视同销售利润30万元。另外，员工福利存在税前列支标准，其标准是工资总额的14%，该企业员工工资总额为250万元，纳税扣除限额为35万元（=250×14%），而该企业包括这18万元自制饮料成本在内的员工福利总额为28万元（即该企业另有其他员工福利费10万元），未超过员工福利税收扣除限额标准，准予全部扣除。因此，企业应纳税所得额金额总计调增视同销售利润30万元。
（二）将自产饮料提供为对外销售推广的样品的纳税调整
比照将自产饮料提供员工福利的纳税调整，该企业在纳税申报表中列为视同销售收入的所得税纳税调增金额为50万元；在申报表中列为视同销售成本下的纳税调减金额为20万元，这样，应纳税所得额调增视同销售利润30万元。另外，广告宣传费的税前列支标准，依据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业包括这20万元样品在内的广告宣传费总额远低于当年收入的15%，准予当年全部扣除，因此，企业应纳税所得额金额总计调增30万元。
二、对以上纳税调整的分析
前述案例中的纳税调整存在以下两点不合理之处：
（一）对成本的重复扣减违背配比会计原则
前述纳税调整处理中，以提供员工福利为例，企业在企业所得税纳税申报表中调增视同销售收入48万元；同时再调减视同销售成本18万元，就造成同一收入对应的成本在纳税申报时两次税前扣除。这是因为企业计算会计利润时，已经扣除了计入期间费用的视同销售成本，若又将视同销售成本作为纳税调减项就造成成本的重复扣除，造成违背配比会计原则的现象。例如，假设该企业将自产饮料以48万元售价出售给员工，与将自产饮料无偿提供给员工饮用比较，前者收入48万元，成本费用18万元，会计利润30万元；后者收入为0，成本费用18万元；会计利润-18万元；二者的利润差额为30-（-18）=48万元，这48万元的利润差额就是视同销售收入金额。因此按配比原则，纳税调整只须在企业所得税纳税申报表中调增视同销售收入48万元，无须再调减视同销售成本。
（二）提供员工福利或宣传广告的税收扣除限额以成本计算不符合经济实质
将自产产品提供员工福利或用作对外销售推广的样品，既然已经作为视同销售进行所得税纳税调整，可以理解为企业按售价买入产品，然后再提供员工福利或进行销售推广，因此，企业应该以售价而非成本价计算提供员工福利或宣传广告的税收扣除限额，这样才符合该经济事项的经济实质。
三、新会计准则对上述经济事项的会计处理与相应纳税调整
视同销售，作为业务本身不是销售，但纳税时按照税法的规定要视同正常销售一样计算纳税，因此视同销售是税法范畴，而不是会计范畴。作为税法范畴，增值税、营业税、所得税对视同销售业务的认定标准又各不相同，国税函［2008］828号文所规定的视同销售确定收入的各种情形中，强调只有“改变资产所有权属的用途”才属于所得税视同销售，即现行企业所得税法关于视同销售的确认，采用的是法人所得税的模式，不具有法人资格的分公司相互之间符合规定的资产处置、劳务提供、财产转移不被认定为视同销售，而只有向法人实体以外的主体转移资产、提供劳务、转让财产才视同销售。因此，所得税视同销售的确认标准是：法人企业是否向法人实体以外的主体转移资产、提供劳务、转让财产。
由于视同销售是税法范畴而非会计范畴，因此，会计体系中不存在确认哪些事项属于视同销售事项问题，只存在是否确认为收入的问题。其中对《企业所得税法实施条例》规定的将自产产品或劳务提供员工福利、广告、样品等各项所得税视同销售业务经济事项，目前执行《企业会计制度》与《小企业会计制度》的企业普遍采用的处理方法是不进行收入确认，而是按产品或劳务的成本结转计入相应的成本费用科目（如管理费用、销售费用等科目）；然后在所得税纳税申报时作为所得税纳税调整项目，列为视同销售收入与视同销售成本分别予以调整。
在新会计准则体系中，对增值税、营业税、所得税等税收法律规定的各种视同销售业务，是否在会计上确认收入，应根据《企业会计准则第14号――收入》中销售商品收入确认的五个条件判断，这五个条件一是企业已将商品所有权的风险和报酬转移给买方；二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；三是与交易相关的经济利益能合理流入企业；四是相关的收入能可靠计量；五是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
《企业所得税法实施条例》列出的所得税视同销售行为的各经济事项一律是改变资产所有权属的用途，这样就符合新准则中收入确认的五个条件中的条件（1）与条件（2），而无论是提供福利、进行销售推广还是进行利润分配，企业的这些经济行为都具有其经济目的，都属于能带来经济利益流入的经济行为。因此，对《企业所得税法实施条例》第二十五条列举的各种视同销售行为中，除“将资产或劳务”用于对外捐赠属于单方财务转移不符合以上收入确认的条件三外，其他视同销售行为都符合以上收入确认的五个条件，应一律在会计账务处理系统中进行相关收入的确认与相关成本的结转。
以上所得税视同销售行为会计处理方法在新会计准则体系中有明确规定的包括：一是《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》应用指南明确规定，换出资产为存货的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号――收入》的规定，以其公允价值确认收入，同时结转相应成本。二是《企业会计准则第9号――应付职工薪酬》应用指南明确规定，企业以自产产品发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产的成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。三是《企业会计准则第12号――债务重组》应用指南明确规定，债务人以非现金资产存货抵偿债务的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号――收入》的规定，以其公允价值确认收入，同时结转相应成本。
现以前述咖啡连锁企业的案例为例，若执行新会计准则，其会计处理和纳税调整如下。
首先，依据《企业会计准则第9号――应付职工薪酬》应用指南，该企业将自产产品提供员工饮用的会计处理如下：
1.按售价确认视同收入
借：应付职工薪酬――职工福利480000
贷：主营业务收入――视同销售收入480000
2.结转视同成本
借：主营业务成本――视同销售成本180000
贷：库存商品180000
3.按售价确认计提职工福利
借：管理费用――职工福利费480000
贷：应付职工薪酬――职工福利480000
按新准则规定进行的上述处理，与将产品或劳务的成本结转计入相应的成本费用，两种会计处理方法比较，计算出的会计利润是相同的，但在新准则规定的会计处理方法下，视同销售收入已经确认为会计收入入账，不需要在企业所得税纳税申报表中进行视同销售利润的计算调整；另一方面，对福利费支出需要计算纳税扣除限额，按此账务处理该企业纳入职工福利费成本的考核基数是售价金额48万元，加上企业其他员工福利费金额10万元，这样该企业的员工福利总额为58万元（=28-18+48），扣除纳税扣除限额35万元，该经济事项企业的所得税纳税调整结果是进行纳税调增23万元（＝58-35）。与前述调整结果比较，企业税收负担显著降低。
其次，对于在会计具体准则中未作明确规定的其他视同销售行为，例如将自产产品用于支付股利、对外投资或对外推广的样品等用途，可参照上述规定处理。案例中企业将自产产品列为样品，若按新准则进行会计处理如下：
1.对外提供样品，按售价确认费用支出
借：销售费用――样品费500000
贷：其他应付款――样品费50000
2.按售价确认视同收入
借：其他应付款――样品费50000
贷：主营业务收入――视同销售收入500000
3.结转视同成本
借：主营业务成本――视同销售成本20000
贷：库存商品20000
以上账务处理，在企业所得税汇算清缴时只需计算调整企业包括50万元样品费在内的当年广告宣传费总额是否超过当年的广告宣传费纳税扣除限额，若不超过则不需要进行纳税调整处理。与前述企业所计算的纳税调整结果比较，该处理方式可以将企业单纯因为视同销售而产生的税务影响降低至零。
四、结论
执行《企业会计制度》与执行《企业会计准则》的企业对税法规定的各种所得税视同销售行为采用了不同的会计处理方式，《企业会计制度》没有要求将这些视同销售行为确认为会计收入的明确规定，执行《企业会计制度》的企业对将自产产品或劳务提供员工福利、广告、样品等经济事项，一般按产品或劳务的成本结转计入相应的成本费用（如管理费用、销售费用等）。执行新准则体系的企业对此类会计业务按售价进行收入确认并结转相应成本，同时按售价确认相关费用（管理费用或销售费用），这样一方面无须进行所得税视同销售利润的纳税调整申报；另一方面福利费、收入总额、广告宣传费等的税前扣除标准是售价而非成本价。显然后者税负率低且更符合业务的经济实质。
按照税收公平原则，同一经济业务，无论采用哪种会计政策，应纳税所得额应该一致。本着税收公平的角度，笔者认为，目前《执行企业会计制度》的企业，尽管账务处理是按产品或劳务的成本结转计入相应的成本费，但由于该处理方式的税务影响与《企业会计准则》处理方式比较，会计利润相同，区别仅在于是按成本还是售价计算福利费、业务宣传费等费用的税收扣除限额，因此会计处理上执行《企业会计制度》的企业，在纳税调整时无须再按售价申报“视同销售收入”，只须视同销售产生的收入与成本之间的差额，即视同销售的利润部分，直接相应调增视同销售相对应的福利费、业务宣传费等费用。这样调整，一方面在一定程度上减少了视同销售的税务影响，降低了企业税收负担；另一方面这样调整将更符合配比原则与经济事项的经济实质。
【参考文献】
［1］财政部.企业会计准则［m］.经济科学出版社，2006.
［2］国务院.中华人民共和国企业所得税法实施条例［S］.2008.
［3］国家税务总局.国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知［S］.2008.
［4］中华人民共和国财政部.企业会计准则――应用指南［S］.2007.
［5］郝一洁，黄潮生.视同销售税务与会计处理比较［J］.财会通讯（综合），2010（6）.