工程竣工决算审计问题篇1
安装工程费由直接费（直接工程费和措施费）、间接费、利润和税金四部分组成。依据招标文件、合同文件等确定工程取费类别（即确定费率）和合同中有特别约定计费后，直接费中的措施费、间接费和税金费用就固定，只有直接费中的直接工程费是变动的，所以安装工程费审计的重点应放在直接费中的直接工程费上。
1.工程量的计算。
工程量计算不准确是工程决算的主要问题之一，实际工作中遇到的问题及处理对策具体如下：
问题一：
项目竣工资料不完整或不合法，造成竣工决算中很多项目工程量数据来源没有依据，以致对决算工程量计算偏差30%以上。例如：竣工图上标注的尺寸数据比实际测量的尺寸数据大，有的设备、管线在竣工图上标注的位置与实际位置明显不符。
对策一：
收到施工单位提交的竣工决算资料后，首先，要检查资料是否完整，若不完整，则要求施工单位及时补全。其次，要审检资料是否合法、真实有效，对那些不真实、不合法的资料数据以实际测量数据为准。
问题二：
虚列施工项目，增加决算工程费用。例如：将未施工或其它施工单位施工的与本安装工程相关的分部分项定额子目列入决算（如把其它施工单位施工的水泵基础浇筑、原有管线的拆除、打洞开槽等项目列入决算）。
对策二：
审计时,要认真阅读安装施工合同文件有关施工范围界定的条款，正确判断是否有虚列施工项目。合同界定不清的，还要参照其它施工合同（土建、装修等），或要求建设单位出具证明文件。发现虚列施工项目的，此项目的费用应扣除。
问题三：
重复计算、加大工程量，增加决算费用。例如：水表的安装，已包括表前阀、表后阀、旁通管等主材价和安装费，有的施工单位报决算时又把阀门前阀、表后阀、旁通管等单列套定额重复计取主材价和安装费；还有不按工程量计算规则计算工程量，或在计算工程量的基础上任意加大、乘系数放量等。
对策三：
审计人员应熟练地掌握安装定额各册总说明、各章说明及工程量计算规则、各节工作内容以及每条定额子目定额含量(人工、材料、机械台含量)，能够找出设计变更、现场签证所涉及工程量与竣工图纸工程量的对应关系，熟练掌握设备管线平面布置图与系统图、剖面图、原理图之间的关系，正确地计算平面管线、立面管线的工程量（特别注意各种器具、设备、管线、箱盒的标高位置，定额规定的扣减关系）。
总之，工程量审计应重点应该是正确界定决算范围、识别虚列施工项目、按竣工图算量、现场签证增加量。
2.定额的套取及取费。
现行预算定额、费用定额是工程定额计价的基础，工程竣工决算必须按合同约定的计价定额和取费定额规定执行，不得随意高套或重复套用。实际工作中遇到的问题及处理对策具体如下：
问题一：
分部分项工程不按定额规定的规格档次加以区分，均套基价高的定额子目，抬高工程决算费用。例如：半圆球吸顶灯安装，实际安装的是φ250的灯，而套定额时套φ350的灯具安装，为了提高套定额的基价。
对策一：
审计工作人员要认真阅读竣工图纸、有必要还要现场勘察，结合竣工决算所报定额项目，逐一检查每一条定额项目的套取是否真实。发现有高套定额的情况应予以纠正。
问题二：
分部分项工程有相应的定额子目，可能由于定额基价偏低，有的施工单位为了抬高工程决算费用，不按定额计取工程费用，任意增加估价项目计取工程决算费用。例如：通风空调工程，设备接线等涉及电气安装的内容，竣工图有电气线路图，结算的时候不套定额，笼统的做一项估价“空调配电”多少费用，这显然不合理。有的项目明明有实体工程量可以计量，不计量套定额，而是现场签证包干价（远大于实际价格）。
对策二：
审计工作人员对那些有实体工程量、有定额子目的项目却不套定额，采用包干价、估价的行为，应予以纠正。
问题三：
提高取费费率，从而使工程取费费用提高。例如：招标文件规定按二类工程取费，上报竣工决算时按一类工程费率决算。有些项目招标文件规定采用的综合费率，上报竣工决算时全额取费。
对策三：
审计工作人员应认真阅读招标文件、合同文件有关工程取费的相关内容，并对照竣工决算，看费率的选取是否一致，不一致要纠正。
问题四：
套价取费不够规范、优惠条款不落实，致使竣工决算费用偏高。例如：有些采用一次包死的包干价和估价项目，已包括各种费用，而在决算中却又参与取费。有些施工单位为了中标，投标报价明确提出了总价下浮的优惠条款，但报竣工决算时又全额取费，不做任何优惠。
对策四：
审计工作人员应认真阅读施工单位投标文件、合同文件有关工程优惠条款的相关内容，对投标承诺、合同约定的优惠条款，在竣工决算中要体现、切实落实。
定额的套取及取费审计中，应重点核实工程决算书中所选用的定额子目与该工程各分部、分项工程特征是否一致，有无高套、错套及重套的现象及取费是否规范、优惠条款是否落实。尤其应重点审核基价高、工程量大或定额子目容易混淆的项目。
二、设备主材费的审计
1.设备主材工程量的计算。
设备主材工程量的计算过程同前面安装工程费中工程量的计算过程一样，实际上就是在前面按工程量计算规则计算的工程量（净量）基础上增加了一个安装损耗量得到的实际消耗量，不同的设备主材安装损耗系统不同，具体的参照定额有关规定，这里就不再赘述。
2.设备主材价格的确定。
安装工程中设备主材占安装工程总造价的60～80％，有的甚至占90％以上。
安装工程中设备主材费是影响工程造价的重要因素之一。实际设备主材价格审计工作中遇到的主要问题及处理对策如下：
问题：
随着材料、设备市场放开，同种材料、设备具有品牌多、等级多、价格差别大的特点。而造价管理部门的信息价仅有部分品牌的材料、设备价格。因此，不可避免地出现一些以次充好、低档材料报高档价格、无价材料报高价等不合理报价。
对策：
设备主材价格的审计必须以合同为依据，查清实际所用材料、设备的名称、规格、型号、材质、品牌、性能参数（可以依据设备材料进场报验所提供的参数），是否与投标报价提供的参数、价格一致。认真领会合同条款，按合同办事。安装设备主材千差万别，因此审计人员要认真甄别类同质不同的设备主材。严防以次充好，低档材料报高档价格，低价中标高价决算。对于投标报价未涉及的、现场签证增加的没有价格的设备材料，合同又没有明确规定的，要让甲、乙双方根据市场价格协商确定。
三、现场签证及索赔费用的审计
问题一：
为了获取高额利润，现场签证内容（材质、数量、规格型号、技术参数、品牌）与实际情况不符。例如：现场签证采用10t食品级不锈钢水箱，而实际施工采用6t钢板焊接水箱，这两者费用明显相差很大。
对策一：
对于安装工程中涉及的设备、主材的现场签证，审计工作人员应到现场核对签证中设备主材的材质、数量、规格型号、技术参数、品牌等与实际采用的设备主材的相关参数是否一致。核实签证参数与实行际参数有出入的，以实际参数为准。
问题二：
为了达到“鱼目混珠”的目的，现场签证使用含糊不清、模棱两可、笼统的语句，由于现场签证资料记载不详或计算费用的依据条件不足,使得审计难度加大。例如：原有管道拆除费10000元，其拆除管道的规格、数量、用了多少人工、材料、机械台班都没有说明清楚等等，费用计取的依据不足。
对策二：
审计工作人员对这类现场签证应根据有关资料（如拆除前的图纸）和计价政策计算实际施工工程量、套用定额计算费用。
问题三：
有的施工单位钻业主代表和监理不熟悉相关规定的“空子”，巧立名目签证。例如：已包括在定额取费措施费中的施工用设备、材料现场二次搬运费也现场签证。
对策三：
审计工作人员要认真甄别现场签证内容是否合理，对这类已包括在定额取费中的现场签证费用，一律不能重复计取。
问题四：
索赔费用不合法。例如：施工单位对自身原因（如施工质量不合格）造成的施工费用增加（如返工费用）进行费用索赔。
对策四：
工程竣工决算审计问题篇2
关键词：审计重要性矛盾
各地工程建设工作由于国民经济的飞速发展都在如火如荼地展开，财务决算审计方面由于复杂的工程多种多样化的部门会呈现审计需要的资料不完全、会计核算不够规范等一系列的问题，在这种情况下财务结算审计难以满足所遇到的诸多问题，工作进度缓慢，效率低下等种种问题使得竣工财务决算审计停滞。因此。建设项目结算审计的进一步强化显得至关重要。竣工建设项目财务情况的必要性综合体现在工程竣工的财务决算审计的科学性，客户依据其来办理固定资产的交付手续，政策性、经济性和专业性的财务结算审计；涉及到各方主体的利益。
一、建筑工程项目竣工结算审计的重要性
（一）什么叫项目审计
作为整个项目管理系统的一个分支；项目审计是指对项目的全部或部分建设活动，涉及到国家或企业的审计机构，其必须符合国家的法令和财务制度以及企业的管理标准，，项目审计在发现并弊端、防止违法乱纪、管理的改善等众多方面尤为地重要，是一种确保投资目标顺利实现的活动。
（二）工程项目竣工结算审计的重要性
竣工结算审计是对基本建设项目竣工结算编制的评估活动。涉及到经济活动的真实性、合法性、效益性的审计监督和检查，工程造价的高低及建设单位和施工单位的切身利益都与其结果密切相关，大多数人都依据竣工结算审计办理竣工决算并固定资产投资效益评价。项目审计工作不受项目管理人员的限制，是一项具有很高自主性的行为。审计人员必要条件之一就是与项目无行政或经济关系。国家或企业授予审计人员权力进行项目审计，因此其具有高度的权威性，在对项目建设实施检查及评估过程中审计人员代表国家或企业肩负着一定的经济和社会责任，向国家或企业报告审计结果必须是客观、科学的。项目建设审计制度可以监督不符合法规、标准的行为执行，以便项目活动有效地进行；可以科学评估项目的计划、计算实施工作进度，更好提高工作效率；可以鉴定项目有关资料的真实性和正确性，以便项目经济效益的提高；审计工作不但要真实的反映项目的收人、支出及盈亏，还要客观和合理的审计项目和企业的会计报表，资产、负债及所有者权益，又要呈现出项目和企业的内部控制的关键之处
二、建设工程项目竣工结算审计的主要矛盾
（一）不完全的竣工结算文件，以片面的编报为基础
在工程竣工验收后竣工结算审计依据承包合同是对实际工程造价结果的进行的审查，同时也计是承包方和发包方结算项目工程造价时的重要依据。因此，做出科学核算的条件之一就是完整的、详实的实际资料，我们对依据材料有非常严格的条件；不仅要涉及到工程竣工验收报告和验收单、施工图预算和施工合同、设计变更通知单等一些列文件，还应注意到人们容易忽视的变更合同及变更施工图、现行预算定额标准和费用标准、材料预算资料、工程竣工图和隐蔽工程记录、现场签证记录、承包方和发包方供料手续或有关规定、其他有关资料及现场记录等。某些资料的片面性或科学性；在竣工结算审计过程中，对竣工结算审计的真实性和可靠性往往有很大的影响。
（二）不遵守定额规定，编制竣工结算文件
竣工结算设计过程中，施工单位编制结算时经常会自行调整高于定额标准的材料单价、扩大材料消耗量、增加工程材料调整量、加大工程量，编制虚假竣工结算文件行为违反定额规定，参差不齐的同类分项工程的定额标准；工作内容和工作量的重复计算；选取高额度定额标准；是施工单位在各种活动中频繁出现的问题。
（三）忽视取费规定和标准，任意取费
施工单位在竣工结算设计过程中往往随意套用取费基数；忽略实际情况任意计算材料差价，某些不应计入和应计入费用的界限划分不明确。在会编制结算时；相同工程的不同专业取费标准的统一化有意地违反了取费的规定和标准。
（四）违反工程量计算规则，工程量的重算、多算或少算
施工单位在竣工结算设计过程中往往会混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量，结算时漏算工程量扣除施工过程中减少的工作量，重复计算合并项目是违反规定要求量的；然而施工单位却对不同规格的工程量计采用不同标准或者合并计算相同的规格工程量，这是工程量计算规则的一种蔑视。在编制结算时；重算、多算或少算工程量是施工单位经常出现的问题。
（五）在现场签证时遇到很多问题
在造价管理、预结算知识和有关规定掌握不够的情况下，监理人员和对方代表盲目签证不合理的项目。不严谨的监理人员和甲方代表甚至让施工单位自己填写的签证，施工单位蒙哄欺骗监督人员签字盖章、巧立名目、以少报多、赚取利益。
总的来说；工程竣工结算审计在工程造价学科领域拥有显著的地位，竣工结算审计过程中必须对关键环节进一步强化控制。审计人员在建筑工程造价控制和管理中有很重要的作用，因此其需要有较强的社会责任感和法律意识，才能够充分发挥控制和监督作用。真实客观的竣工结算审计能够有效鉴定施工企业经济活动的合法性，为了提供可靠的数据支持工程竣工决算和固定资产投资效益评价必须重视工程竣工结算审计工作，适当的审计方法、明晰工作重点和主要矛盾确保了审计工作的顺利开展。
参考文献：
[1]蒋攀.工程项目竣工结算审计问题及对策研究[D].昆明：云南大学，2015
[2]任欢.工程项目竣工结算审计问题研究[D].重庆：重庆交通大学，2010
工程竣工决算审计问题篇3
政府投资审计是指审计机关依据国家法律、法规等规定，对使用财政资金、国有企业资金等投资的基本建设项目实施的监督行为。近几年来，尤其是国际金融危机爆发以来，积极财政政策的实施，国家有针对性地强化了对于水利、交通、电力、石油、城市基础设施等公共领域的固定资产投资，进一步加大了政府投资审计的紧迫性和重要性。竣工决算审计，是政府投资项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善政府投资项目管理有着十分重要的意义。下面就浅谈如何做好政府投资项目的竣工决算审计。
政府投资项目竣工决算审计是指政府投资项目建设竣工决算编报至项目交付使用之前，对建设及设计、施工、监理等单位与建设工程直接有关的财务收支等活动的真实性、合法性进行的审计。它又可分为竣工工程决算审计和竣工基建财务审计。
一、竣工工程决算审计
政府投资项目竣工决算包括从筹划到竣工投产使用全过程的费用，包括建设工程费用、安装工程费用、设备器具购置费用及工程建设其他费用等。竣工决算审计必须在所有工程及前期的设计费、监理费等费用审计结束后才能进行。
在竣工决算审计中应关注以下几点主要内容：
1、竣工决算编制依据。
编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
2关于材料价差的问题，操作方法如下：
（1）正常条件下，根据双方签定《建设工程施工合同》中约定的关于工程价格调整的方法进行调整；一般的调整方法为，主要材价格按合同工期内市场平均价格调整，次材系数也是一样，市场价格按照当地管理部门颁发的材料信息价和市场调查相结合来确定。
（2）对于特殊材料，一般应有甲乙双方签定工程价格，调整时也按此价格，对于价格的真实性，一般参考信息价，没有的应进行市场询价，当然不可能百分之百确定材料的价格，知道范围，差别不大较合理就行。
（3）对于什么手续都没有的材料，按照当地信息价结合市场询价来确定。
3、变更及隐蔽工程的签证：
（1）对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中的未做的项目要予以取消，再核增变更中的项目。
（2）变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，以期防止重复计算。
（3）变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解。核查后加以核定。
4、工程量计算书，这是审计中最为重要且繁杂的工作要认真准确的做好。
（1）核查工程量的计算是否符合工程量计算规则，对于和定额子目不符项目的换算是否准确。定额子目套用是否合理，有否就高的现象。计算公式的数字运算是否正确，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。
（2）对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。
（3）钢筋计算要对照图纸仔细复核，这项工作要更加细致，也是最容易出问题的地方，不能怕麻烦而掉以轻心。
二、竣工基建财务审计
基建财务审计中发现的问题主要表现为转移挪用建设资金用于计划外购置资产、对外出借建设资金长期挂账、经营费用挤列工程成本、项目产生的废旧物资、房租等收入账外核算或与经营收入混淆、建设资金缺口严重等等，因此基建财务审计应以工程决算审计为前提，以资金运动为轴线，在财务审计中应重点关注以下几点内容：
（一）竣工财务决算编制依据。审查各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
（二）工程项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。
（三）工程项目的资金来源。审查各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金到位情况及原因。
（四）工程项目的建设成本。审查各项费用支出是否合法，是否按合同结算工程款，有无超标准开支管理费、混淆事业成本和建设成本的情况。
（五）工程项目的结余资金。审查库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
（六）交付使用财产。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。
（七）报废工程的报废原因及鉴定情况。
（八）扫尾工程的预留工程款及建设情况。核实扫尾工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容。
（九）竣工财务决算报表的真实性、完整性、合规性。
（1）大、中型建设项目财务决算报表如下：表1，基本建设项目竣工決算审批表；表2，大、中型建设项目竣工工程概况表；表3，竣工工程财务决算表；表4，交付使用资产总表；表5，交付使用资产明细表。
（2）小型基建项目财务决算报表如下：表1，竣工工程决算总表；表2，交付使用资产明细表。
（十）有必要审查的其他事项。
工程竣工决算审计问题篇4
[关键词]建设项目竣工决算审计
建设项目竣工决算是指在工程竣工验收交付使用阶段,由建设单位编制的建设项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程中实际支付的全部建设费用。竣工决算是整个建设工程的最终价格,是作为建设单位财务部门汇总固定资产的主要依据。竣工决算审计,是基本建设项目审计的重要环节,加强对竣工决算的审计监督,对提高竣工决算的质量,正确评价投资效益,总结建设经验,改善基本建设项目管理有着十分重要的意义。
一、竣工决算审计主要内容
1、建设程序执行情况
对建设项目所涉及的立项决策、勘察设计、施工建设和竣工验收等各个环节的相关文件、批复进行检查,看其是否符合国家或公司相关法律或规定的要求。
2、招标投标情况
根据国家和公司的相关法律和规定,对招投标的充分性、合法性及有效性进行检查。
3、物资供应管理情况
检查与物资供应有关的内部控制制度是否健全、有效;订货渠道是否符合国家和公司有关规定,标准以上的设备、材料采购是否经过了招投标;物资供应是否符合设计要求,是否存在损失浪费情况。
4、会计核算及资金管理
检查建设资金的来源是否合规;资金使用是否合规。
检查建设成本的归集、分配是否恰当准确,有无混淆不同项目成本界限的情况;有无混淆资本性支出与收益性支出界限情况;建设期间的或有收入的处理情况。
5、合同管理
检查合同签订的充分性;合同文件的合法性;合同的严密性。
6、工程造价
审查工程结算是否与合同规定一致,计价核算是否正确、合规;现场签证及设计变更是否真实有效,手续是否完备;材料价格是否真实、准确。
二、竣工决算审计应注意的几点问题
1、做好项目审计前的调查
通过eRp等信息系统可以即时查询建设项目的设备、材料采购情况、安装工程费及待摊投资的支付情况等等。规范的审前调查有利于编制竣工决算审计方案,对项目的竣工决算审计很有帮助。
2、将一线勘察贯穿项目现场审计全过程
送达与就地审计是建设项目审计所采用的常用方式。虽然送达审计具有可以减少作业成本,提高工作效率,但也存在工程现场、工程变更状况、材料使用情况不能及时检查、对照,易给正确计算审计结果造成困难的弊端。因此,审计组坚持一线审计工作法显得尤为重要。一是要注意现场签证及设计变更内容是否真实有效,手续是否完备。检查设计变更及现场签证是否有相应的实物工程量;设计变更是否有设计单位出具的设计变更通知单,现场签证是否有甲乙双方及监理方的签字。二是要通过现场抽查、实物盘点的方式来验证交付固定资产的真实性、完整性及可靠性,将实际盘点数与交付竣工决算报表数进行比较。
3、加强竣工项目物资管理情况审计
检查建设项目中的物资采购的渠道和程序是否符合公司相关规定,其询价、比价、申购、审批程序是否完整合规。特别是要核对采购的物资是否符合建设项目的设计要求,一是要看工程质量及试运行情况,二是看库存有没有因达不到设计要求而闲置浪费的物资,或因多采购而造成的浪费损失。
4、严把审计结果控制关
由于整个审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和审计报告来体现,所以审计底稿和报告阶段的控制尤为重要。一是审计人员要对审计单位提出的有异议的审计证据进行核实,对确实错误或偏差的要重新取证。二是要严格审计工作底稿复核制度。主审必须对审计人员的审计工作底稿进行复核,审查审计工作底稿所反映的问题定性是否准确,所引用的法规名称、文号和具体条款三要素是否齐全,所附审计证据是否充分、有力、有助于审计发现和建议,以及是否经被审计单位相关人员确认。三是审计底稿复核后,连同审计报告征求意见稿,须再提交审计部门负责人。审计部门负责人在审核过程中,发现事实不清,证据不充分,应通知审计人员予以补充取证。
5、抓好竣工项目审计反馈整改工作
工程竣工决算审计问题篇5
关键词：工程建设项目；竣工结算审核；存在问题；解决措施
工程竣工结算审核是合理确定工程造价的必要程序和有效措施，由于工程竣工结算审核的结果直接关系到工程建设单位和施工企业的利益，因此认真分析影响工程竣工结算的各种因素，对办好工程竣工结算、有效控制工程造价具有重要意义。本文就工程建设项目竣工结算审核存在的问题及解决措施进行了探讨，以期能为解决类似工程建设项目的竣工结算审核存在的问题提供参考。
1结算文件中的问题及对策
在建筑工程竣工结算审核中，结算文件的初审是审核工作的基础。结算文件的完整与否对审核工作的质量和进度有很大影响。认真做好结审文件接收工作，确保结算文件的完整，对进行结算审核有事半功倍的效果。
1.1结算文件不全及对策
竣工结算审核需查阅大量的工程资料，这就要求发包方、监理方和承包方提前做好文件和资料收集整理工作。在以往的审核工作中，文件和资料遗漏、缺项等时有发生。为解决结算文件不全的问题和提高审核质量及效率，以编制审核所需结算文件和资料的清单，将所需文件、资料一一列项，同时在每一项后注明具体的要求；然后，在整个结算文件清单后注明总要求。这样完善了结算文件、资料的要求后，可以在每项工程竣工结算审核前重复使用。
规范结算文件清单的具体做法，是在结算文件的清单上把工程的主要内容列项，要求发包方或承包方逐项填写。例如：工程竣工的单体数量、建筑面积、结算价款、合同价款、洽商变更价款、相关单位等，以便审核人员能迅速了解工程概况。
1.2随意补充资料及对策
在审核的过程中，承包方可能会因为被审减量较多，为弥补损失，提出结算文件有遗漏，要求补充或增加结算资料。
因此，在接收结算文件、资料时，应要求发包方或承包方提供结算的文件，并签订承诺书，确保结算文件的真实和完整。无特殊情况，不允许发包方或承包方再补充资料，结算文件一经报审，就应当是真实的、完整的。
2现场签证单中的问题及对策
在工程施工过程中，难免因各种原因引起设计变更或现场洽商签证。按有关规定，设计变更和工程洽商等签证单是施工承包合同的组成内容。施工阶段涉及工程价款的签证单必须符合施工承包合同关于合同价款采用的方式和价款调整内容（包括工期、质量等，以及奖罚）的相关条款。对于施工承包合同未明确的内容还需遵守施工招标文件的要求和现行的计价规范、文件等规定。同时，变更签证单要准确反映因变更而引起的实物工程量，且符合计价规范和工程量计算规则。签证单必须详细表明变更事项具体所处的位置、做法和施工时间，需注明变更物的规格、尺寸，必要的附图和变更工程量的计算式等，还应避免一些不规范的做法。
2.1常见问题
2.1.1以消耗量代替工程量进行签证
以人工、材料、机械台班的消耗量代替变更项目实物工程量进行签证。如采用挖掘机开挖土石方，签证单中不注明开挖的面积、土层或岩石的厚度等，而直接以挖掘机消耗台班和配用的人工工日进行签证；埋地电缆敷设签证单，只有耗用长度，不签敷设做法，不附敷设竣工图等，不仅给准确核价造成困难，更影响绘制竣工图和今后的维护、管理。
2.1.2签价不签量
以施工耗用的人工、材料、施工机械台班的费用，取代实物工程量。例如，某消防水池开挖采用钢管桩和土钉护坡，签证单中以耗用的人工、钢管、钢筋等主材用量和钻机、电焊机等机械台班用量和“市场价”进行签证，而不注明实际使用的钢筋，钢管的规格、长度、数量等实物工程量，不按施工承包合同中有关合同价款变更的条款要求进行计价和签证。
2.1.3分解组价内容进行重复签证
分解组价内容进行重复签证，有3方面情况：
（1）工程量清单项目中已包括的内容又提出签证。如混凝土后浇带端头使用的钢丝网、止水带在工程特征都有描述，又进行现场签证再结算计价。
（2）利用分时、分段签证重复计算罗列工作量。如某基坑排水项目，通过时间交错、重叠多签证近百个抽排水机械台班。（3）合同价款中已包括的内容又重复提出签证。如某市商务、金融核心区的建筑工程，施工场地狭小，钢筋采用场外制作加工并运输进场等费用已计入合同价款中，因部分钢筋价格调价，重复计算场外制作加工和运输费用又进行签证。
2.2对策
针对现场签证中出现的有关问题，审核人员应以实事求是、客观、公正、公平的原则、对结算进行审核，常用的有关对策如下：
2.2.1与经办人核实情况
向现场签证经办人核实签证的总体情况、签证的原因、有无其它依据，如图像、照片资料等。对造价比较高的签证，一定要核实情况，不留疑点。
例如：某厂房工程，基础开挖遇有风化基岩，其石方爆破签证，单价较高。审核中发现石方爆破工程量较大，但签证上只有石方体积量和空压机等台班数量，无具体部位的测量数据和计算公式等。与发包方驻现场代表核实情况，找到了当时的照片，参考照片中参照物的尺寸，对石方数量进行了测算，经多次协商审减石方工程量近40%。
2.2.2以合同图纸为依据
以施工承包合同中关于变更洽商签证的有条款内容为依据，如，施工承包合同对变更签证的价款金额有无限额规定，或对结算方式的规定等，以施工图与竣工图和工程量清单等的差别是否与签证相符。如，某住宅楼工程竣工结算审核，发现部分外墙砌体的设计变更和外墙装饰的现场洽商签证单只说明产生了变更近30万元的价款，无具体的部位、尺寸和做法等内容。审核人员与合同范围进行对比，发现该变更签证不在该工程的范围内，而应在另一工程中进行结算。
2.2.3进行现场勘测
结算审核中，审核人员一定要深入工程现场，对照图纸，掌握工程施工的实际情况。特别是在图纸不规范，甚至没有竣工图时，通过现场测量，并与签证的内容进行核对，可迅速验证签证单的工程内容、工程量等。
3结算价款中的问题及对策
竣工结算价款随着编制单位整体水平的提高和工程造价相关软件的普及，工程量计算的准确性不断提高，高套或错套综合单价、随意调整材料单价和错误取费等情况逐渐减少，结算价款中“多算冒算”的方式更多地采用了更隐蔽的方式。
3.1价格上的“多算”
工程施工中的主要材料的规格和型号比较多，同一型号的材料有多个品牌，装饰材料尤其明显。同时，材料价格随着市场竞争和供需关系的变化频繁波动，造价管理部门公布的材料信息价格有时也不够全面。因此，要准确掌握建筑和装饰材料的价格是下一定的功夫，这就让个别人员有机可乘，也对审核人员的专业技术水平提出了更高要求。
结算审核中，要注意搜集材料市场价格变化的信息，必要时还要到当地造价管理部门咨询或进行市场考察，力求准确、齐全、客观、公正。对人工和材料单价的具体内容和细节特别要严格把关，个别结算编制人员更多通过这些细节来“高算”价款，如材料信息价格的单位，价格是否已包含采购保管、运输等费用。
某住宅楼工程的外墙装饰工程中玻璃幕墙、保温层和铝塑板3个分项工程为专业分包工程，专业分包合同中明确按分项主要材料实际面积计算结算价款，单价为完全价（即含人工、材料、机械等费用）。结算书中将该确认单价作为材料费计算，使该分项工程增加费用近30万元。另外，该工程内墙部分装饰面层为澳松板，结算书中单价为120元/m2。审核时参考当地材料信息价格，检查材料购买凭证时发现价格为120元/张。经现场测量，材料规格为1220mm×2440mm，每张面积为2.98m2，澳松板单价审定为40.27元/m2。
3.2工程量中的“重算”
对于承包方一次性竣工的工程，在核对工程量时采取逐项核对的方法，重算工程量的问题是容易发现的。对于有多个承包方共同完成的工程，重算工程量的问题容易被忽略，审核中须以负责认真的态度，搜集资料，仔细核对。
某办公楼工程有7个房间的精装修为分包工程，结算审核时对比主体和精装修两家承包方的结算书发现多处重复。将重复的工程量汇总后，经发包方和两家承包方分别确认，审减重复计算的工程量，审减价款近20万元。
对于分期建设分批结算的工程，前期工程和后期工程结算间隔了一段时间，重算工程量的问题更难发现。对前期工程的审核，应负责认真，做好预备工作；在审核后期工程时，要注意前期工程的情况，搜集资料，严格分清前、后期工程的界线，避免重算。某住宅楼一期工程竣工结算审核中，发现该项目内部道路施工情况比较复杂：道路施工分段较多，部分路面已完工，部分仅施工至路基，部分路面未施工。在结算书中，已完工的路面工程按实际完成情况结算，剩余路面工程在二期工程中结算。经与发包方和承包方协商，将全部完工道路工程并入二期工程的结算中进行审核，从源头上避免了重复计算工程量。
3.3采用不平衡报价“冒算”
不平衡报价掩盖了工程实际造价，间接形成了“低价中标、高价结算”，是造成工程造价“三超”的主要原因之一。
投标人采用不平衡报价投标，招标人可以在工程项目建设的各个阶段采取一系列措施来控制。如完善招标文件、编制完整的工程量清单、分析投标报价、规范评标过程等，以最大限度保护招标人和投标人的合法利益。竣工结算审核属于相对的事后审核，是针对竣工结算文件进行的核查监督，相对而言有时难以完全控制实际造价。遵循依法审核的原则，通过认真查阅招标文件和施工承包合同条款及相关文件规定，还是能够有力的控制工程造价。某住宅楼工程，招标文件要求，钢筋价格按暂估价计价，结算时按市场价格调整。由于工程建设仓促，没能进行中标价款的审核，未发现中标单位（即承包方）在投标报价时，将钢筋价格按3400元/t计算，同时将其它材料价格调高。结算编制时再按市场价将钢筋价格调整到4500元/t。结算审核中发现招标文件中的钢筋暂估价为3900元/t，中标方投标报价的钢筋价格低报了500元/t。结算审定钢筋按市场价格减去招标文件中的暂估价，即3900元/吨。
4结语
综上所述，竣工结算审核是一项技术性、经济性和政策性很强的工作，审核时除了要注意上述问题外，审核人员应不断提高专业理论水平和实际业务操作技能，及时了解地方及国家的有关工程造价方面的法规政策，确保竣工结算审核的公平、公正、合理，为国家、企业、项目投资者节约大量的建设资金。
参考文献：
工程竣工决算审计问题篇6
关键词：工程项目竣工决算审计
中图分类号：K826.16文献标识码：a文章编号：
近年来，在工作中多次遇到审计机关在对政府和国有投资的基本建设项目进行工程竣工决算审计时，都要求施工单位在与建设单位办理完工程项目竣工结算审核后,再通过审计机关进行审计这一程序，使工程项目竣工结算审核工作无法按期完成，施工单位的工程结算款无法按期收回，严重影响施工单位的正常经营活动。甚至有的建设单位故意以工程造价审核应通过审计机关审计为由，用审计机关提出审计结论工程项目竣工结算审核，借工程项目竣工决算审计来压缩工程造价，给施工单位造成利益损失，严重侵害了施工单位合法权益。
对于审计机关是否有权对基本建设工程结算进行审核(审计)，工程竣工决算审计(有的称为：工程竣工财务决算审计)是否可以代替(或包含)工程竣工结算审核此类问题，最高人民法院（2001）民一他字第2号函在《关于建设工程承包合同案件中双方当事人已确定的工程决算价款与审计部门审计的工程决算价款不一致时如何运用法律问题的电话答复意见》（以下简称为《答复意见》）给予明确的答复，对于正确解决此类问题起到了积极作用。通过解读《答复意见》不难发现，《答复意见》主要是根据《中华人民共和国合同法》而得出的，产生“审计结论不能作为工程建设项目结算的依据”的根源在于法律法规。
根据我国现行的法律法规，工程项目竣工决算审计和工程项目竣工结算审核属于两个不同的法律体系。两者适用法律、实施部门不同。工程项目竣工决算文件，由建设单位负责组织人员编写，工程项目竣工决算审计（即审计结论）是由审计机关组织实施，法律依据是《中华人民共和国审计法》，业务主管部门是审计机关，属行政监督；工程项目竣工结算由承包人编制，工程项目竣工结算审核发包人可直接审查，也可以委托具有相应资质的工程造价咨询机构和具备相应资格的造价工程师进行审查，法规依据是《合同法》、《建设工程施工发包与承包计价管理办法》(建设部令第107号）、《建设工程价款结算暂行办法》(财建［2004］369号）等法规，业务主管部门是建设行政主管部门及工程造价管理机构，属工程造价咨询。
从《审计法》与《合同法》性质看，《审计法》属于行政法部门，《合同法》属于民法部门，行政法与民法虽然都属于调整性实体法，但它们调整的社会关系的性质、范围和调整方法则不同，行政法调整已命令服从为特征的国家行政管理关系，确认行政管理者与被管理者的不同地位，强调被管理者对管理者的服从，行政法强调国家机关的依法行政，将行政机关的合法行政行为作为行政法律关系发生的唯一根据；而民法调整的是以平等为特征的民事社会生活关系，确认民事主体的平等地位，反对一方强迫另一方成立民事关系，充分尊重民事主体的自由意志，将当事人双方通过平等协商而形成的共同意志行为作为民事法律关系发生的重要依据。因在建筑工程施工中建设单位和施工单位双方是处于平等地位的民事主体，受《合同法》的调整，所以法院审理建筑工程合同施工纠纷案件时是以《合同法》为依据的。
在《审计法》中关于审计机关的职能、权限和审计范围有明确的规定，《审计法》第22条是关于审计机关对政府投资建设项目进行审计监督的条文，其表述为：“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。审计机关职权是代表国家对各级政府及其工作部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支的真实性、合法性依法进行审计监督，主要是对国有资产是否损失，国家机关和国有企事业单位是否违反财经纪律等问题进行监督。对建设工程项目的审计是审计机关对国家建设工程审计,是对建设单位的行政监督行为。被审计单位是工程的建设单位，审计机关和被审计单位是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其它单位不产生连带法律约束力。在国家建设工程的审计过程中，即使涉及到参建单位，也是以施工承包合同为基础，检查承包合同的合法性和履行合同的真实性，进而对被审计单位（即建设单位）作出审计监督的结论。对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。
根据国家现行的法律规定，审计工作必须遵守承包合同中关于结算的有关规定。作为平等的民事主体，建设单位与施工单位的竣工结算必须以承包合同为依据。工程竣工后，建设单位和施工单位按承包规定，进入竣工结算阶段，有的建设单位由内部人员来核定结算造价（既内部审计），有的建设单位委托社会上的会计师事务所等中介服务机构来核定结算造价（即社会审计），但无论用什么形式的进行工程造价核定，均取决于合同双方当事人的合意，都必须以承包合同中规定的工程造价计算方式为依据核定，在时间上也必须遵守合同中规定的结算时间限制。对于合同中没有规定的新增加部分，以承包发包双方发生的实际交易为依据，按照国家或地方有关标准进行核算，核算的结果经承发包双方认可后作为双方最终结清工程款的法律依据。若对于核算结果双方意见不统一，又无法经协商达成一致时，可付诸法律诉讼程序解决，法院应当按照“有约定的从约定，无约定的从法定”的原则确定，对于结算值是否合理，应当尊重当事人双方的合意来确定鉴定人，则该鉴定人的鉴定意见应对当事人产生约束力；如果当事人就鉴定人不能够达成合意，那么可以考虑有法院指定具备相应资质的鉴定人，无论如何，不能直接将审计决定作为判决的主要依据，建设单位至多可以将审计决定作为自己的技术性认识和证据使用，而以民事法律主体的身份重新同施工单位争议工程造价，施工单位可以行使民法的实体权利和程序权利，通过《合同法》规定的争议解决方式维护自身的合法权益。
关于施工单位在与建设单位办理完工程项目竣工结算审核后,是否还要通过审计机关进行工程造价审计这一程序，山西省住房和城乡建设厅2010年12月15日关于印发《建设工程工程量清单计价实施细则》的通知（晋建标字[2010]473号）其中第8章第55条明确规定：同一工程的竣工决算核对完成，发包方和承包方签字确认后，禁止发包方又要求承包方与另一个或多个工程造价咨询人重复核对竣工结算。这又为施工单位保护自身合法权益，提供了有力的政策支持。
虽然施工单位不是审计活动的主体,对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。但并不意味着其在审计活动中不履行义务。审计机关对建设单位和建设项目法人（即被审计单位）进行审计监督时，往往需要与建设项目有密切关系的有关单位（即勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位）相配合，为此《审计法》第33条直接赋予审计机关就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料的法定权利，同时对有关单位和个人设定了支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料的法定义务。第39条则从审计程序的角度规定了审计人员的审计方式：“审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。”相对应地明确了有关单位和个人配合审计人员工作的方式，即接受调查、反映情况以及提供证明。这是施工单位应该注意和要积极配合。
【附件】
最高人民法院《关于建设工程承包合同案件中双方当事人已确认的工程决算价款与审计部门审计的工程决算价款不一致时如何适用法律问题的电话答复意见》
（[2001]民一他字第2号2001年4月2日）
工程竣工决算审计问题篇7
［关键词］内控制度；财务决算；审计；基本建设工程；竣工决算
长期以来，在基本建设过程中，建设单位比较重视项目的建设，而忽视如何正确核定建成固定资产的价值以及对建设成果进行必要的总结分析。笔者结合近几年从事工程竣工决算审计的实际情况，就如何做好工程竣工决算审计进行探讨。
一、评审内部控制制度
1.审查制度建设情况
审查建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度，落实基建人员和财务人员岗位责任制，实施职能化分工和不相容岗位职责分离；是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会计核算程序等。
2.审查关键控制点的有效性
（1）材料管理环节的控制。
（2）工程进度款支付环节的控制。审查工程进度款是否严格按照工程进度表和付款通知单来支付，且工程进度表和付款通知单必须经甲方、施工单位、监理三方签章确认。
（3）审查工程建设项目管理的法律、法规、政策执行情况。包括基本建设管理程序、招标投标管理制度、工程建设监理制度、施工合同等方面的内容。
二、审查竣工财务决算
为了保证竣工财务决算的真实性、合法性、效益性，应主要审查以下几方面的内容：
1.竣工决算报表编制审计
（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。
（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确性。
2.项目建设及预算执行情况审计
（1）审查建设项目资金的来源、到位与使用情况。审查建设资金来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费；建设资金是否按计划及时到位；建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金；有无损失浪费问题。
（2）审查工程项目建设中有无严格概（预）算管理，应主要审查以下内容：①对已采购的设备审查是否符合概算范围，检查有无采购概算之外的设备。查阅建设项目设计概算与交付使用资产明细核对，审查是否属于概算范围，有无建设概算外项目，检查概算中所列的项目是否建设完成，有无自行减少建设内容。②审查主要材料消耗量，要按竣工决算表中所列明的三大材料实际超概算的消耗量，查明在工程的哪个环节超出量最大，再进一步查明超耗的原因。
3.建设成本审计
（1）抽查建筑安装工程结算。抽查重点是超概算金额较大的单位工程、重大设计变更、高额索赔费用等。
（2）审查设备、材料的核算情况。对财务列支的设备、材料成本要和工程相对应的成本项目进行相互核对检查，防止重复计算和漏项的发生；对建设单位采购与工程有关的设备，要审查合同设备清单及结算发票，还要看合同内容是否包含安装费、调试费及附件、配件等；要从财务的角度审查建设单位是否直接承担或支付了施工图范围以内的工程费用，明确哪些费用应由施工单位或设备安装单位承担。
（3）审查合同付款情况。基本建设项目的资金支付，绝大多数是以合同形式进行控制的，实际工作中最好以列表的方式，按照签订合同的单位名称，将各单位的付款情况详细地加以统计，并与各单项工程结算审计定案数对照。审查基建财务部门在支付竣工结算款时，备料款是否已从施工方的应付款中扣除。审查建设工期和工程质量的履行情况，建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖惩，奖惩所发生的费用计入工程成本，因此，核实建设工期和工程质量十分必要。同时，审查有无按合同条款暂扣工程保修金和质量保修金，以免事后出现质量问题而陷于被动。
（4）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。待摊投资一般包括建设单位管理费、勘测设计费、可行性研究费、设备检验费、工程质量监理费、审计费、招投标费、其他待摊投资等。建设单位管理费主要审查其列支的内容是否符合国家有关规定，审查其占总投资的比率是否超过国家的有关规定；对监理费、审计费、招投标费的审查，主要审查其支付标准有无超过国家有关规定。
4.交付使用资产审计
抽取部分会计凭证、原始凭证，检查有无资产划分不清、互相混淆的情况。审查“建筑安装工程投资支出”、“设备投资支出”、“待摊投资支出”和“其他投资支出”明细账验证交付使用资产的正确性；检查建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，是否按规定计入交付使用资产；审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；审查交付无形资产；审查交付递延资产。
5.结余资金审计
核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无“小金库”；审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题；审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题；审查往来款项，核实债权债务，重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；审查类似保证金性质的债权，在实际工作中，我们发现此类债权处理得很随便，直接结转进成本。经过审计后要求基建管理部门履行相关手续收回此类债权，核减相应成本。
三、评价投资效果
对建设项目竣工财务决算全面实施审查之后，还要对项目的投资效果做一个总体评价。一般从工期、质量、造价等方面来评价。工期方面主要把实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响；质量方面主要根据竣工验收委员会或质量监督部门的验收评定等级来对照是否达到预期的质量标准；造价方面主要对照概算造价，说明节约或超支原因。
四、审计的具体做法
（1）严格执行工程竣工决算审计的流程。要对工程竣工决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解，对工程管理流程进行初步的评价，对内控制度的关键点和薄弱点做到心中有数。
（2）掌握相关的政策法规，适时了解政策的变化。
工程竣工决算审计问题篇8
【关键词】工程竣工；造价结算审核问题；解决措施
工程竣工是每项工程非常重要的工期收尾阶段工作，一个工程要想做到完美的落幕和收官，工程竣工这个阶段的工作是必须特别注意和认真对待的，因为每一个工程的工期收尾阶段面临的工作是最繁琐和复杂的，包含了整个工程阶段没有处理好的琐碎问题。其中对于工程竣工阶段的工程造价审核问题尤其重要，它包括了整个项目阶段的材料资源、人力资源、工程时间、设备租赁等方面的结算工作，同时还有与工程造价的预算成本比对整合的处理工作，是相对比较复杂的收尾处理工作。一般一个工程在最后的收尾竣工阶段，会重新的对整个工程前期成投入、中期成本投入、后期成本投入进行校对和审核结算，最后形成最终的工程造价结果，这个审核结算的结果是非常重要的，它涉及到多方的利益，比如材料的供应商、工程的投资方、工程的承包施工方等，所以如果工程竣工阶段的审核结算工作出现比较严重的失误或问题，就会造成多方经济利益的损失从而引发严重的社会矛盾。所以工程竣工造价审核结算是整个工程造价过程中相对最重要的一个环节，解决处理好工程竣工过程中的工程造价审核结算问题对于整个过程的顺利落幕和各方经济利益的平衡解决都是非常关键的，一定要引起每一个建筑企业的特别重视，在每一个项目工程的实施过程中，紧抓工程竣工的结算审核工作。
1.工程竣工造价结算审核的内容
一般建筑企业的工程竣工造价结算审核工作要依据《审计法》和《基本建设竣工决算审计工作要求》俩个文件的基本指导要求，在工程的竣工收尾阶段对整个工期间的文件资料进行整理验收并归档处理，再一次认真的核对合同款项，进行审核结算的相应工作并最后对整个工程进行公正合理的评价。
工程竣工的造价结算审核工作是对建设方和施工方经济利益的一个有效平衡，同时也是对双方整个工程各项工作开展的一个有效管制约束，因为竣工阶段的结算审核会对整个工程的前中后期工程量进行仔细核算，同时也会对建设方和承包施工方在工程中的每一个项目款项进行核对和重新结算审核，工程竣工的审核工作会从工程开始的造价成本估算开始进行审核，接着对整个工程的工程量进行审核，还会对分项的具体项目工程、工程中每一个项目的设备人力计价、变更或隐蔽工程的重新成本界定、审核规费、税金以及其他的费用都进行详细的审核结算，这样才能确保整个工程的账目结算清晰，确保工程的完美落幕，同时保障各方的经济利益。
2.工程竣工造价结算审核的工作要点
2.1工程合同条款的审核
合同是工程项目顺利开展实施的基础保障，所以竣工阶段对工程合同条款的重新仔细审核是非常重要的，竣工结算审核工作要全面细致对合同的内容和条款进行审核，并对具体结算的方式、计价定额、工程范围和主材的价格等等都进行细致的审核校对。审核过程中要及时与建筑方和施工方针对有异议的地方进行沟通和商议，认真完成工程合同条款的审核工作。
2.2注重审核工程中的各项费用
工程的具体施工过程中会有很多项目的费用进行申报，也会有很多设备材料费用需要审批，在工程的施工阶段因为工期进度有时可能会对相应的计价单费处理随意，但工程的竣工审核结算阶段一定要对整个工程中每一笔费用开支单子进行整理和校对，对申报的费用进行重新的核算定价，同时与前中后期的造价成本进行比对分析。竣工阶段的结算审核要注意项目的价格指数、换算系数和费率一些价差关系，避免造成重复或错误的审核结算，总之对于工程中的每一笔费用开支都在竣工的审核结算阶段进行认真的审核，因为工程的成本造价是工程经济利益最重要的基础。
2.3注意隐蔽或变更工程记录的审核工作
在工程的施工过程中会有一些设计阶段之外的工程项目，这些就是隐蔽的工程项目，同时可能因为具体的施工中一些条件或材料的变化某些项目也会进行临时的变更处理，对于这样的隐蔽或变更的工程项目我们在工程的竣工的审核结算阶段一定要特别注意并认真核实，做好相应的签证落实工作，因为这些工程记录的丢失就会造成整体造价结算结果的核对不上，从而带来严重的后果。
3.工程竣工造价结算审核工作的一些问题
3.1不准确的签证以及依据资料
在具体的工程项目开展过程中项目的资料很难做到及时更新，投资方的代表人物很多工作责任感缺失，工作不够认真负责，在并没有对施工方的具体施工情况和设备材料清单认真核实的情况下或者因为收受贿赂在现场的签证上随意签字，这样即使到最后的工程竣工审核结算阶段收取到的票据也是不准确的，没有变更的材料清单，不认真核实的签证单据，都为最后的审核结算工作带来极大的困难。因为工程整个过程中并没有做好认真负责的材料签证审核工作，导致送审材料缺乏真实性，工程量清单不完整以及项目更改资料没有及时更新，这样即使是最后的竣工造价审核结算得到的也是错误的造价结果。
3.2没有采用适当的方法去进行工程造价结算审核
一般工程竣工的造假结算审核会根据实际工程的规模、大小和难度，来决定相应的造价结算审核方法，具体问题具体分析。但实际上很多具体的工程项目中工程造价人员不认真负责，贪图便利，会不结合实际工程情况随意选用结算审核方法来进行竣工阶段的工程造价审核结算，从而造成审核结算结果不准确，也会造成效率低下，审核不合格等严重情况发生。
3.3审核测算人员素质偏低，专业技能不足
工程竣工的造价审核测算工作是一项非常重要和细致缜密的专业工作，但部分项目工程最后进行造价审核结算的工作人员却专业技能不足，工作经验又缺失，不能很好的完成相应的审核结算工作，为整个工程的竣工审核带来不利的影响。
4.工程竣工造价结算审核工作的解决方法
4.1加大审核工作的审核力度，严审签证资料
一定要对整个工程的签证资料进行仔细认真的核实审查，在工程开展过程中制定严厉的规章制度要求每一个负责审查签证资料的工作人员必须积极认真的完成有关资料的审查核实工作，对出现工作纰漏和资料错失的工作人员严厉处罚，追究到每一个负责人的主要责任，加大审核工作的审核力度，彻底认真重视起签证资料的审查工作。
4.2挑选恰当的工程结算审核方法
工程竣工结算的造价结算审核工作对于整个工程最后的收尾工作是至关重要的，所以一定要选择最准确和合理的工程结算审核方法进行最后的审核测算，严厉要求相应的工作人员切实落实审核方法的选择工作，不能盲目进行，造成严重的后果，要挑选最恰当的工程结算审核方法来进行竣工造价的结算审核。
5.结语
综上所述，工程竣工阶段的造价审核结算工作的确对于整个工程来说都是非常重要的，但目前我国项目工程中对于审核结算工作确实存在一些严重的问题，所以在以后要特别重视起竣工阶段的造假审核结算工作，为整个工程实现完美的落幕工作
参考文献：
工程竣工决算审计问题篇9
关键词：工程；结算；问题；对策
一、工程竣工结算的概念
工程竣工结算是施工企业在完成承发包合同所规定的全部内容,并交工验收之后,根据工程实施过程中所发生的实际情况及合同的有关规定而编制的,向业主提出自己应得的全部工程价款的工程造价文件。竣工结算由施工单位编制报业主后,业主将自行或委托造价咨询部门审核,经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据,它将直接牵涉到施工单位的切身利益。如何把已实施的工作内容,该得的利益,通过竣工结算反映出来,而使自身利益不受损失,是每个施工企业应该重视的问题。同时竣工结算是施工单位考核工程成本进行经济核算的依据,是总结和衡量企业管理水平的依据,通过竣工结算,可总结工作经验教训,找出施工浪费的原因,为提高施工管理水平服务。
二、工程竣工结算的内容
我国现行的工程项目竣工结算制度所规定的工程竣工结算内容一般包括：预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式；工程进度款的支付方式、数额及时限；工程施工中发生变更时，工程价款的调整方法、索赔方式、时限要求及金额支付方式；发生工程价款纠纷的解决方法；约定承担风险的范围及幅度以及超出约定范围和幅度的调整办法；工程竣工价款的结算与支付方式、数额及时限；工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时限；安全措施和意外伤害保险费用；工期及工期提前或延后的奖惩办法；与履行合同、支付价款相关的担保事项。
三、工程竣工结算中存在的问题
（一）开工前未进行预算审查
建设单位在工程项目开工之前没有进行预算审查，造成工程价款超拨出现此种现象的工程一般是未正式实施招标投标法之前仓促上马的一些工程。这些工程的建设单位不经招标私拉施工队伍，施工单位则在申报预算时有意地虚报高估工程价款，建设单位在本身缺乏专业审价人员的情况下，并没有把施工单位申报的预算委托工程咨询机构进行审查，就拨付工程价款，结果工程竣工结算时，发觉经专业的工程咨询机构核算后的工程造价要比工程拨付款低，造成超拨的价款难以追回，致使工程结算不能顺利进行，建设单位的局面非常被动，也给国家带来了一定的经济损失。
（二）合同订立不规范
施工合同中计价条款和调整约定过于简单笼统,留下了合同纠纷隐患。有的施工合同仅对施工范围、工程进度、工程质量、付款方式等条款在合同上进行较详细的阐明,而对工程结算的有关条款交代不够具体,甚至有些条款很不严密,左右解释都行;有的工程合同对设计变更没有限制性条款,随意开口;有的工程合同签订时对招标文件未作研究,某些条款与招标文件要求相矛盾等等。施工单位利用合同的缺口,在施工过程中随意提出施工难度,要求建设单位变更设计,以此增加变更和签证项目。
（三）结算资料不完整给结算审核带来的影响
在建筑工程的实施过程中，对与结算工作相关的资料进行广泛收集十分必要，一方面它可保证结算编制内容的完备性，另一方面可保证结算审核工作的顺利进行，避免审核时产生过多疑问和矛盾[11]。可是在实际的结算工作当中，有些工程送审的竣工结算资料往往残缺不全,招标工程无招标文件,内部议标无定标的会议纪要,竣工图纸不完整,有的工程干脆以设计施工图取代竣工图,导致结算编制和审核不能如期完成。
（四）工程计量不规范
工程计量不按国家统一规定的计算规则和竣工图尺寸计算。工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制的，是结算编制的基础。由于没有按规定计算，造成竣工结算工程量增加而多报工程价款。如乙方对工程变更只计调增量不计调减量，甲方完成了"三通一平"乙方仍计场地平整；圈梁带过梁的，计算出过梁后却不从圈梁中扣减等现象。
四、工程竣工结算对策研究
工程竣工结算阶段的工程造价管理是工程造价的重要组成部分,是最后确定工程总造价的重要环节，它直接关系到工程建设单位和施工单位双方的利益,无论对施工单位还是建设单位都是至关重要的。所以，工程项目竣工结算编制工作质量的好坏,直接关系到建筑工程最终成本的准确程度,为工程项目竣工决算的编制、财务成本核算提供准确、翔实的依据。
通过本篇论文的研究，我分析了我国建设工程竣工结算中存在的很多问题及其产生的原因。并总结了做好工程竣工结算工作的对策:1)把握项目实施前的招标文件及合同的完善；2)严格项目实施过程中的签证、设计变更及监理控制作用；3)竣工结算编制过程中仔细分析，防止漏项，不高估冒算，任意套取单价；4)提高编制队伍素质；领导注重，协调好各方关系；5)树立结算新观念。
工程竣工决算审计问题篇10
关键词：水利工程；竣工决算；财务决算
一、竣工财务决算在水利工程建设中的重要性
竣工财务决算是综合反映水利工程建设项目投资来源、投资使用和投资效果的总结性文件，它具有正确核定建设成果、考核概预算执行情况、积累技术经济资料、为管理单位提供核算、管理依据等作用。竣工财务决算的编制贯穿于整个项目建设过程的各个环节和各个阶段，是对整个基本建设过程的全面总结，是建设单位向管理单位移交资产的依据。
二、水利工程竣工财务决算编制
由于水利工程资产具有分散性，因此必须对工程完工形成的交付使用资产按照资产类别逐一对每项资产进行实地盘点，并编制交付使用资产盘点清单，列明资产名称、数量、地点以及使用部门，为竣工财务决算的编制做好准备。
1、以每一项一类费用（即建筑安装工程投资、设备投资和其他投资）的合同、结算和支出类别为单位编制资产组成的基础明细表。
2、按照前述资产类别，将同一类别的资产归集在一起，然后将组成同一项资产的各项支出合并，组成未分摊费用前的资产组成明细表。3、确定需分摊费用的资产，房屋建筑物、构筑物、各种管道线路以及需要安装的机器设备均为需要分摊费用的资产；不需安装的机器设备、工器具以及其他投资帐户中的生活办公用家具设备、各项无形资产、递延资产则不分摊费用。
4、分摊待摊投资，需分摊费用的资产确定后，再确定费用分摊比率，将待摊投资分摊计入资产价值，编制交付使用资产明细表。
5、帐务调整工作，在编制资产明细表时，要根据工程费用的类别，按照国有建设单位会计制度，对各项投资帐户作必要的调整，以保证各项投资分类的正确性。
6、编制交付使用资产总表，根据交付使用资产明细表的资产类别，汇总数据后，编制交付使用资产总表。
7、其他报表的编制，根据交付使用资产明细表的各项数据，先将各项投资帐户结转到交付使用资产帐户，然后结帐、对帐。账目无误后，编制决算总表。根据工程相关文件资料编制基本情况表等报表。
8、竣工决算报告要保证报表的真实性、完整性、合规性，要如实反映工程建设的实际情况。
（一）水利基本建设竣工项目投资分析表问题
水利基本建设竣工项目投资分析表是竣工财务决算的一系列报表中最为关键的一张。水利基本建设竣工项目投资分析表以单项、单位工程和费用项目的实际支出与对应的概预算进行比较，从而反映出水利基本建设竣工项目的投资情况。由于实际工作中，项目实际支出与概预算难以保持完全一致，而决算编制中会计科目与项目概预算在口径上又难以充分统一，因而水利基本建设竣工项目投资分析表是整个竣工财务决算编制过程中的重点和难点。编制好水利基本建设项目投资分析表的基本要求是：在不违反会计制度的前提下，尽量保证会计账簿与项目概预算口径一致。在进行投招标项目价款结算时，应尤其注意投招标文件与概预算项目之间的区别与联系，必要时对概预算中被归并和重组的内容进行还原。
（二）水利基础建设项目的会计核算问题
财务建账方法对水利基建项目竣工财务决算具有十分重要的影响，因此水利工程项目从一开始就应该按要求作好帐务设置、处理等相关准备工作，因为竣工财务决算看似是竣工之后才需要完成的工作，但是它与前面的工作也是息息相关的，因此从一开始就应该为以后的水利工程财务决算的编制作好相关的准备。作好水利工程基本建设项目的会计核算是财务决算中工作之一，对涉及到水利基建项目的各项经济业务进行分类和汇总，对各科目核算的内容进行总结和概括。要对不同性质的符合财务决算要求的各项经济业务，要按照合理的方法进行反映。
竣工财务决算从本质来看，有很大一部分通过会计的各项科目对基本建设项目进行反映。但是会计制度的设置可能与日常的项目的概算或者预算在口径上存在一些差异，不是完全的一致和统一，因此从该水利基项开始建账开始，就应该以项目概算或预算的单项、单位工程以及费用明细等为基础进行成本的核算，同时按照竣工财务决算的编制要求建立与其可以衔接的分账，从而可以弥补由于会计账薄与概算之间存在的差异性，以满足水利基建项目竣工财务决算编制的需要。
（三）单项工程中未单列的设备问题
在实际工程中，经常是某一单项工程整体承包给某个单位，如机电工程，签订合同时，是签订一个整体的机电工程承包合同，支付基建工程款时一般是直接计入建安工程投资，其中的设备并不单独核算。这样记帐的结果，在项目竣工交付资产时，对于接收单位的后续管理就存在一些问题，如若出现其中部分机电设备的毁损报废，如何进行处理。笔者认为在建设单位核算时，可否查阅关于该单项工程的审计资料中有关设备价值的相关资料，将设备从总的工作量中剔出，并列明细帐进行核算，在资产交接时，一并移交给接收单位，以便于其进行后期管理。
（四）不同项目之间的资金拆借问题
由于种种原因，可能出现有的项目建设资金不能及时到位，各项目之间拆借资金的问题。如果工程已经竣工面临决算，但这种拆借又不能及时清理，那么这种往来款在竣工财务决算中如何体现是一个有争议的问题。有的观点认为工程项目是由建设单位承建的，彼此的拆借也应当是一种单位之间的行为，而且工程一旦竣工交付使用，该项目也就不存在了，而其后续的债权债务要有受让者和承担者，这种后续债权债务清理只能由原有建设单位承担，所以不必反映在各项目决算中。但笔者认为比较合适的做法应该是在决算中体现这种往来关系。因为如果不体现这种往来关系，借出资金的一方肯定存在节余资金，节余资金不体现在应收款科目而体现在货币资金科目问题不大，但借入资金一方其支出大于收入部分所亏欠的这部分资金如果不挂在借款或应付款项，则这部分资金的来源将无法解释。
（五）审核的目的和对象
现在有一种现象审核时，仅对施工企业报送的工程结算进行审核，而对建设单位自行采购的材料、设备、费用、工程及财务管理等等不作审核，审核完全是一种中介行为，也就是我们通常所说工程审价行为。我们认为这样的审核是不完整的，所以，特别提请大家注意，在做审核工作时，要明确财政审核的目的和对象，就目前来说，财政投资审核的主要目的是通过技术性的审查评价，确定合理的财政投资额（不一定是核减，核减不是目的，有时要核增）。这里请大家注意，“合理的财政投资额”，既不是工程实际发生额，也不是合理的工程造价，合理的工程造价，是针对施工企业而言的。而我们确定的财政投资额是针对审核的对象---建设单位，即我们常说的甲方而言的。这一点务请大家明确。对施工单位的结算审查实际上是技术性审核的延伸。更进一步讲，财政投资审核最终确定的是财政部门应该给建设单位的投资额，而不是建设单位应该给施工企业的工程款，财政审核时对项目的材料、设备、费用也要包括在内，一般来说这部分的投资占总投资的比重很高，达50-70%，如果都是甲供，而我们不作审核，哪就谈不上全面审核。这也正是财政投资审核与社会中介机构审查的很重大的一个区别。
参考文献：