项目运营情况报告篇1
为了给区内资产项目以及如皋地区其他资产项目提供优质高效的企业后勤与资产运作服务，以市场化的资产运营管理办法提升服务水准和资产回报水平。2020年11月6日至7日，XX集团副总经理石勇带领资产运营事业部XXX一行四人，赴苏州科技企业股权服务有限公司、港华商业管理有限公司、苏州工业园区国际科技园产业管理有限公司、上海海鸿福船物业管理有限公司四家企业进行实地考察学习，主要就物业项目运营情况等方面进行了深入广泛的交流，使考察人员受益匪浅。现将有关情况及总结分析汇报如下。
一、考察基本情况
苏州科技企业股权服务有限公司坐落于东沙湖基金小镇，是全国唯一由交易所转型发展而来的专业投融服务机构，依托元禾控股和东吴证券两大股东的资源禀赋，从一个基金公司发展成为拥有200个基金公司入驻的基金平台，为科创企业提供值得信赖的资本服务。苏州科服主要通过托管的方式为基金小镇的入驻企业提供服务，包括大楼建设、招商引资、企业服务、后勤保障等。
苏州工业园区国际科技园产业管理有限公司是为了适应国际科技园的迅速发展，为入驻的高科技企业提供更好的服务应运而生。该公司目前所管辖的物业项目范围涵盖金鸡湖区域项目、独墅湖区域项目以及正在建设中的桑田岛项目，经营范围涉及体育健身、工程承接、美食广场、商务会所的建设及运营。该公司将保安、保洁、绿化等常规物业管理项目外包，更多的精力致力于研究对科技企业的深度服务，使科技园的产业管理向专业化、集约化方向发展。同时他们将设施设备等资产上印有二维码，全部实现了信息化，使得资产保值增值有数据体现。目前国际科技园面临的最大问题是停车难的问题，他们采用“定车不定位、常停车和临停车分开”的方式。该公司的服务定位是成为科技创业企业的服务商，从企业孵化阶段一直服务到成熟阶段，不断优化投资环境，使得苏州国际科技园能够真正成为创业企业的摇篮。
苏州港华商业管理有限公司是苏州港华燃气有限公司出资成立的全资子公司，主要承接写字楼及厂区的物业服务项目，目前拥有15人的管理团队，其中2人负责大厦的招商。考察了解到港华燃气原先的物业全部外包，在实际管理过程中港华掌握了物业管理的精髓，于是成立自己的物业公司。目前由于传统燃气业务不断萎缩，为了适应市场新要求，港华公司不断摸索，采取“一纵一横”两条线同时抓，一方面是经营好主营的燃气业务，另一方面以专业的物业管理服务为依托，考虑提供增值服务，拓展新业务。苏州港华商业管理有限公司属于国资企业，他们指出在自营物业管理的过程中也会遇到不少问题。物业本身属于劳动密集型的行业，流动率较高，且从业人员的素质普遍不高。作为国资性质的企业，他们用人都严格按照国家劳动部门相关法律法规，经常会因为用工方面的问题导致诉讼风险。港华徐总建议用人方面还是采用外包或者与专业的物业公司合作等方式更为灵活方便。
上海海鸿福船物业管理有限公司是由中国船舶工业集团公司所属上海江南造船厂投资参股的股份制专业物业管理企业。该公司获得上海市第一批工业园区标准化试点物业企业称号，具备服务中船江南长兴造船基地项目、南通滨海园区项目、南京红枫科技园等大型企业和园区管理经验，拥有相对成熟的工业园区标准化管理体系及运作模式。海鸿公司主要致力于用专业的物业管理方法服务园区新开发的楼宇、办公楼、厂区以及住宅等。
二、开发区当前物业管理业务情况分析
目前资产运营事业部所管理的不动产有：新悦广场、北郊商业街、区域内剩余店面房、新生民营小区、宝林工业园、安置小区、宏皓水处理公司等。通过招投标程序，目前为我们服务的物业公司包括采林、鼎盾、蓝盾、臻诚、海鸿、印木，共六家单位，每年支付给第三方的物业管理服务费用约450万元。
结合各家第三方物业服务的现状，总结出如下当前物业管理方面存在的问题：
1.服务的物业公司较多，管理较为分散，不利于统一管理。
2.外包物业公司以盈利为目的，服务质量难以控制。外包物业公司为了保证自己的利润，在招投标的价格基础上，通过严格控制自身的成本投入，这就导致物业服务质量普遍不高。
3.物业公司不负责收费，都是由政府负责收取所有的费用收取整理后交由物业公司管理，没有充分发挥物业公司的价值。收取费用牵扯了国有公司人员过多的精力，即使有物业公司，但是也没有把国有公司人员从繁杂的事务中解脱出来。
三、相关想法与建议
通过对以上几家服务型企业的走访，总结发现以下两点：一是业务模式不断升级。由物业管理后勤服务为基础，渐渐向外辐射，通过纵横合作，不断拓展业务，逐渐升格为综合运营，利润前景更高；二是物业管理后勤服务逐步成为国有公司放弃的业务类型，一般都是将物业管理专项服务业务委托给更加专业性的服务企业。
项目运营情况报告篇2
一、财务分析报告的内容与格式
(一)财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。编写的内容可划分为三种：①综合性分析报告;②专项分析报告，③项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价;专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资合流量、销售收入变量的分析;项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。
(二)财务分析报告的格式。严格地讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包括以下几方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。
(三)财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，具体说明如下：
第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。具体可借助一些财务分析软件，比如对应收、应付、销售情况等数据进行同比和环比等分析。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据做财务分析。
第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题产生的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据比较含糊和笼统，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非、可进可退、左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。
第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题提出改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。
二、撰写财务分析报告应做好的几项工作
(一)积累素材，为撰写报告做好准备
1.建立资料数据库。可以借助财务分析软件来取得相关的分析数据，因为在财务分析软件下这些分析数据是很容易得到的。
2.关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。
3.关注经营运行。做分析报告前最好和老板有一次沟通，了解他真实的需求是什么，不然没有他想要的信息，再多的表格和数据指标都没用。要结合公司实际情况，从财务的角度分析实际业务，找出变量及原因，并用适当的词汇提出建议。也要多和其他部门沟通，从员工中得到一些信息，通过数字加以证实，明白每个数字背后的意义，并加深对企业相关业务的理解。
一项分析方案如果事前各部门讨论充分，并征得一致同意，运转起来问题不会很大。难在经常有临时或暂时性决策导致你的分析也是临时或暂时的——难免偏东偏西。今日看似有高度的分析，或许就是导致来日灾难的源头。所以，实际是分析预算当前执行阶段的合理性，即目前行动是否有实际性着陆点。
4，定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的数据之外，还应要求公司各相关部门(生产、采购、市场等)及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅，及时发现问题，多思考、多研究。
5.岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告材料要靠每个岗位的财务人员提供。因此，要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有做到每一个岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面、有深度的财务分析报告。
(二)建立财务分析报告指引
财务分析报告尽管没有固定格式，表现手法也不一致，但并非无规律可循。如果建立分析工作指引，将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引，就可以达到事半功倍的效果。
三、思维方式要正确
(一)成本分析、费用分析及损益分析是给内部管理部门看的，所以分析方法和思路最好向管理会计靠近，而不是在传统的财务会计范围内寻找答案
管理会计注重标准的设定、差异的分析、责任的划分。比如分析费用，要有费用的标准，比如差旅费的月度开支标准，实际是超支还是节省，原因是什么，责任在哪里，如果要改进管理，需要采取哪些措施。比如损益分析，除了损益表上的最后的净利润数字外，分区域的损益情况如何，每个客户的贡献有多大，与预算相比完成情况如何，产品价格走势是什么样，这些有助于总结管理和经营情况，并进而指导决策层改善经营的信息，是作为向管理者服务的财务分析人员最重要的：工作之一。在做成本费用分析时，我喜欢采用“鱼骨图”的方法，发现问题，提出问题，查找问题的原因，提出解决问题的方法。当然，不是说不能用指标分析，只是在用指标分析原因时，要善于从管理层的角度去看待问题，解决问题。
(二)财务损益分析也就是财务经营成果分析、利润的分析，主要从以下几个方面入手：
1.公司主营业务收入完成情况。与公司去年同期比较，完成公司全年预算数。预算完成分析;销售增长分析;企业收入构成分析(主营业务收入和其他业务收入;现销收入和赊销收入;主营业务构成;地区收入构成);影响收入的价格因素与销售量因素分析;详细分析经营情况。
2.利润指标完成情况分析。与公司去年同期比较及完成公司全年预算情况，分析其变动影响因素。主要分析主营业务利润和净利润上升或下降的原因，分析各主要产品盈利能力。预算完成分析;利润增长分析;利润构成分析(各项利润构成;主营业务利润构成;地区利润构成);各项利润分析(净利润、利润总额、营业利润、主营业务利润);会计调整因素影响。
3.主营业务成本分析。与公司去年同期比较及完成公司全年预算数，进行分析说明其增减因素及影响程度，找出产生问题关键所在。预算完成情况分析;主营业务成本降低额;主营业务成本降低率;各主要产品主营业务成本降低额和降低率，以及它们对全部产品主营业务成本降低率的影响;主要产品单位销售成本分析。
4.期间费用分析。营业费用、管理费用和财务费用分析，找出增加及节余的主客观影响因素。人力资源费、科研经费、办公费、招待费、差旅费等是否突破预算，如何控制，抓住重点和异常问题重点分析。但在对损益分析尤其是成本分析前，成本的划分、成本责任的落实尤其重要。
(三)举例说明财务分析
本月电费减少了10%，可以做的深度分析是：为什么减少了，因为天气变凉了，空调使用得少了。那这个因素影响了多少?影响了6%，那就是说除此之外还有其他因素?对，还有就是长春市减低每千瓦时的电费了，怎么会降低电费呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影响了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，使得电费上升了1%。可以做的高度分析是：
1.上月管理层要求的降低成本的措施有了正面反映。空调电费下降明显，约降低20万元，但距离制定的电费下降目标还有差距，如继续加强宣传和控制，下月应能再降低10万元。这样全年能节约20×4+10×3=110(万元)。
2.虽然本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，但通过量本利分析，其对可控费用后利润(paC)有着正面的影响。同时市场部门的反馈也表明该新产品有竞争力，建议继续加强新产品宣传和机器设备的保养工作。
真正的财务分析，不能单就数字之间进行简单对比，而应当揭示数字背后相关业务间的必然联系，要找出原因，提出措施和建议。
注意事项
积累素材
1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查。 2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件归类归档。
3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议，了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参加会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。
4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门(生产、采购、市场等)及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。
5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此，应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。
项目运营情况报告篇3
第二条本办法所称大宗农产品系指生产量、消费量、贸易量、运输量等较大的关系国计民生的农产品。
第三条商务部会同有关部门制定、调整《实行进口报告管理的大宗农产品目录》（以下简称《目录》）。
第四条商务部委托有关组织（以下简称受委托组织）负责大宗农产品进口报告信息的收集、整理、汇总、分析和核对等日常工作。
第五条进口《目录》项下大宗农产品的对外贸易经营者(以下简称对外贸易经营者)，应向受委托组织办理本企业基本情况备案。
备案内容包括：对外贸易经营者名称、企业海关代码、对外贸易经营者备案登记表复印件、工商营业执照复印件、法定代表人和统计负责人姓名与签字等。
第六条对外贸易经营者应填报《大宗农产品进口报告统计报表》（格式见附件），报告事项主要包括：对外贸易经营者、联系人、联系方式、商品名称、商品编码、贸易方式、贸易国（地区）、原产地国（地区）、合同号、合同数量、合同船期、装运港、预计抵港时间、实际船期、装船数量、进口报关口岸、进口数量和实际抵港日期等。
对外贸易经营者应通过相应电子报告系统向受委托组织进行报告。如无法通过电子方式报告，可下载报表传真报告。
第七条对外贸易经营者应在下述情况发生后三个工作日内履行进口报告义务：
1、签订进口合同；
2、货物在装运港出运；
3、货物抵达目的港；
4、报告事项发生变更。
第八条对外贸易经营者应严格遵守规定，及时、准确报告有关进口信息，并对报告内容的真实性负责，不得虚报、瞒报、伪造、篡改、迟报和拒报。
第九条受委托组织应向商务部报告大宗农产品进口的信息情况，并提出建议。
第十条商务部定期在商务部政府网站“大宗农产品进口信息专栏”对外《目录》项下大宗农产品进口信息。
内容为：预计进口数量、预计货物到港时间、实际装船时间、实际装船数量、装运港、原产地国（地区）、主要口岸进口情况等。
第十一条受委托组织根据海关、质检相关数据核对大宗农产品对外贸易经营者报告情况，向商务部报告结果。
第十二条对外贸易经营者违反本规定，虚报、瞒报、伪造、篡改、迟报和拒报大宗农产品有关进口信息的，商务部应向国家统计局通报。
统计部门依法对违法对外贸易经营者处以行政处罚后，商务部可以禁止违法对外贸易经营者自行政处罚决定生效之日起一年以上三年以下的期限内从事有关的对外贸易经营活动。
第十三条对外贸易经营者违反本规定的，商务部按照《对外贸易经营者违法违规行为公告办法》的规定公告，并通知海关、税务、质检、外汇、工商等部门以及地方商务主管部门、行业中介组织、银行等单位。
第十四条任何单位和个人可向商务部举报对外贸易经营者虚假报告进口信息的行为。
第十五条商务部及受委托组织有关人员应当为履行进口信息报告义务的对外贸易经营者保守商业秘密，不得向任何企业、机构和个人透露对外贸易经营者报告的信息。违反上述规定的，依照《外贸法》第六十五条及《货物进出口条例》第七十条进行处罚。
第十六条本办法适用于《目录》项下以各种贸易方式进行的大宗农产品进易，包括由境外进入保税仓库、保税区、保税港区和出口加工区等。
第十七条《目录》、受委托组织名称以及大宗农产品进口信息周期由商务部以公告形式。
项目运营情况报告篇4
关键词政府财务报告问题改进
政府财务报告是政府部门及其附属机构向国家权力机关、决策机构、资源提供者、社会公众及其他利益相关者提供真实、可靠、有用财务信息的书面文件。从内容上来说，政府财务报告所披露的信息必须全面、真实、可靠、透明，能够充分反映政府的财务状况、运营绩效及受托责任的履行情况，使政府财务报告既能够为国家权力机关、政府决策机构宏观决策服务，又能够为政府管理服务，同时还能够充分满足社会公众对政府财务报告的信息需求。目前，美国、澳大利亚等西方国家都在不断地丰富、完善政府财务报告的披露内容，而我国现行的政府财务报告从其披露内容上来看不仅与美国等西方国家相差甚远，而且也不符合我国社会主义市场经济体制下公共财政的基本要求，存在许多问题，迫切需要改进。
一、我国现行政府财务报告在披露内容上存在的主要问题
我国现行的政府财务报告主要由财政总预算会计报表、行政单位会计报表、事业单位会计报表三大报体系组成。财政总预算会计报表主要由资产负债表、预算执行情况表、预算执行情况说明书及其附表等报表组成；行政单位和事业单位会计报表主要由资产负债表、收入支出表、支出明细表、基本数字表和报表说明书等报表组成。这一政府财务报告体系是在1998年预算会计制度改革后开始实施的，与当时的形势是相适应的，但随着我国公共财政体制的建立和不断完善，以及我国加入世界贸易组组织，这样一套政府财务报告在披露内容上的弊端越来越暴露出来。我认为我国现行的政府财务报告在披露内容上主要存在以下问题：
（一）没有全面、完整地反映政府承担的债务情况
反映政府所承担的债务情况的财务报告主要是资产负债表。
目前，我国财政总预算会计的资产负债表反映一级政府承担的债务情况的项目主要有三个：“借入款”项目反映的是按法定程序由中央政府按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务，以及地方政府根据国家法律和国务院特别规定举借的债务；“与上级往来”项目反映的是在预算执行期间本级财政对上级财政形成的债务；“暂存款”项目反映的是在预算执行期间财政对预算单位形成的债务。这样看来，目前政府财务报告披露的政府债务范围过窄，没有披露政府的隐性债务。长期以来，我国着重强调政府财务报告是为政府的预算管理服务的，因而一些与政府的预算收支没有直接关系的重要债务信息被忽视或遗漏，如政府欠发工资、社会保障支出缺口、政府承担的各种借款、国债的未来还本信息负担、国有商业银行的不良资产坏账等，因为它们都不涉及当前的预算支出，对于这些情况，不仅社会公众难以进行监督，财政部门也缺乏准确的了解。
（二）没有真实地反映政府的运营成本和运营绩效
长期以来，我国的预算会计主要以收付实现制作为会计的核算基础，财政总预算会计、行政单位会计、教育等事业单位会计都不进行成本核算，对内不计算成本，对外也不报告成本，因而以收付实现制为基础编制的政府财务报告所披露的信息不能帮助使用者评判政府的运营成本，特别是有关的服务成本，如当前社会普遍关注的高等学校教育成本，目前就众说纷纭，社会公众很难从政府财务报告中得到权威的评判信息。除了没有如实地反映政府的运营成本外，现行的政府财务报告披露的信息也没有如实地反映政府的投入产出情况，不能准确地反映政府的运营绩效和受托责任，如政府对国有资产所有权和收益权的管理这一重要的信息并没有一个完整披露，这和当前我国强调的公共绩效管理理念有较大的差距，不利于公共绩效管理的开展与政府受托责任的强化。
（三）不能如实地提供国库现金管理方面的信息
从2001年起，我国开始推行国库集中收付制度改革，目前，这一改革在全国已基本完成。推行国库集中收付制度改革建立国库单一账户体系后，所有财政性资金的收支活动都纳入国库单一账户体系管理，导致国库现金大大增加，但现行的政府财务报告既没有提供现金流量表，国库对外也没有公布“国库现金日报表”及“国库现金月报表”，这就没有如实地披露政府国库现金管理方面的信息，如国库现金的流入、流出及结存情况，政府对国库现金余额采取了何种运营方式，取得了怎样的运营绩效，制定了什么样的风险控制机制等，社会公众知之甚少。
（四）资产负债表的项目设置不科学
我国政府财务报告中有关报表的项目设置不科学的内容很多，这里笔者重点谈谈资产负债表的项目设置问题。现行预算会计制度规定，财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计按资产+支出=负债+净资产+收入这一会计等式设计资产负债表，其结构为左边为资产部类，包括资产和支出两大类项目，右边为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类项目，因而在资产负债表的项目设置上，既设置了资产、负债、净资产三类项目，又增加了收入和支出两类项目，这样的项目设置显然不科学。从国外政府会计的资产负债表和我国企业会计的资产负债表来看，其项目设置均不涉及收入和支出两类项目，因此，我国政府财务报告中的资产负债表在项目设置上既不符合国际惯例，也没有与我国企业会计接轨，同时还与收入支出表中的项目造成毫无意义的重复。
（五）没有包含审计报告，降低了政府财务报告的可信度
长期以来，我国政府的财政支出信息不很透明，预算如何编制、如何执行，财政资金如何使用，产生了什么效益，社会公众对这些不十分了解，尽管每年三月份财政部部长代表政府向全国人民代表大会所作的国家预决算草案的报告向社会公布，但报告过于笼统，缺乏必要的审计监督，不仅社会公众看不懂，专业人士也不一定明白。另外，某些政府部门长期大量违规使用资金，国家审计署近几年每年都审计出高达几十亿甚至上百亿的违规资金，如2005年审计署审计长在向全国人大常委会报告2004年度审计工作报告时，披露了中央部门违规资金高达90亿元。对社会公众而言，不包含审计报告，政府财务报告的可信度就大大降低。
二、我国政府财务报告披露内容的改进
我国政府财务报告披露内容存在的一系列问题，导致我国政府财务报告同其他各国政府财务报告不具有可比性，不能全面、完整系统地反映政府的财务状况，运营业绩及受托责任的履行情况。借鉴西方国家成熟的经验，结合我国的国情，我国政府财务报告的披露内容可以从以下几个方面加以改进。
（一）全面、系统地披露政府的债务
我国政府的债务目前主要包括我国政府向外国政府及国际金融机构借入的债务，国债的未来还本付息负担，国有商业银行的不良资产坏账，社会保障支出缺口，政府担保的各种借款等。这些债务有些已按收付实现制的确认条件，在会计上得到确认，并已在政府财务报告中予以披露，如我国政府向外国政府及国际金融机构借入的债务，而更多的隐性债务在会计上没有得到确认，在政府财务报告中也没有予以披露，如国债的未来还本付息负担，政府担保的各种借款等。从国际经验来看，一些市场经济国家能够在政府财务报告中全面、系统地披露政府所有的债务信息。我国政府财务报告也应改进对政府债务信息的披露，对于符合权责发生制基础下负债的确认条件和计量标准的政府债务，财政总预算会计应按权责发生制的要求进行会计确认、计量，并在资产负债表中有关项目予以披露；对于不符合具体的负债确认条件和计量标准，无法量化的政府隐性债务，应在政府财务报告附注中披露相关信息，以全面、系统地披露政府所有的债务信息。
（二）增加政府运营表、资本性支出表、产出与业绩分析表等报表
从2000年以来，我国逐步开展了财政资金绩效考评工作，但目前的绩效考评主要是为了提高预算管理水平，是为预算管理服务的，如在预算管理中引入了绩效预算的思想，对行政单位、事业单位的项目支出建立了一套较完善的绩效考评制度。但目前我国政府财务报告明显示滞后于财政绩效管理改革，不能真实地提供政府的运营成本和运营绩效这方面的信息，鉴于这种情况，笔者建议借鉴外国的经验，在政府财务报告中增加政府运营表、资本性支出表、产出与业绩分析表等报表，将现行的政府财务报告转变为顺应公共绩效管理潮流的，以披露国家预算执行信息为重点，并能全面地反映政府整体财务状况、运营成本和运营绩效的综合性财务报告。
（三）增加现金流量表
目前，我国学术界正在进行预算会计改革有关问题的探讨，在政府财务报告中是否增加现金流量表意见不一。但笔者认为，我国政府财务报告应增加现金流量表，原因主要有二：第一，在推行国库集中收付制度改革后，国库现金的流入、流出数量及余额大大增加了，为了加强对国库现金的监督管理，政府财务报告必须全面、真实地披露国库现金流入、流出信息及政府对国库现金余额的运营信息。
第二，随着我国政府履行的受托责任越来越广泛，内、外部信息使用者对于政府财务报告信息的需求量越来越大，政府财政年度的现金流量情况是他们进行分析评价和作出各种决策必不可少的信息，特别是今后我国预算会计的核算基础由收付实现制度变为权责发生制后，这方面的信息更为重要。
（四）资产负债的项目列示
资产负债表应是反映政府某一时点静态财务状况的报表，而我国现行的财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计的资产负债表都列示了收入和支出项目，这就说明现行的资产负债表是反映某一会计期间动态财务状况的报表，因此，有必要删去资产负债表中的收入、支出项目，改为按资产=负债+净资产的会计等式设计新的资产负债表，仅列示资产、负债、净资产三类项目。建议在财政总预算会计的资产负债表中，在资产类项目下增加列示政府投资资产、对内贷款、对外贷款等项目，以全面反映一级政府所拥有的资产；在负债类项目下不增加列示国内债务、国外债务、借入转贷资金等项目，以全面反映一级政府所承担的债务；在净资产类项目下增加政府投资基金、政府贷款基金等项目，以全面反映一级政府所拥有的资资产。
（五）在政府财务报告中增加审计报告
政府财务报告必须接受客观、公正的审计，只有在此基础上对政府财务报告进行分析才具有现实意义。从理论上讲，政府行政当局编制政府财务报告、社会公众、立法机构等使用政府财务报告，由于使用政府财务报告的立场与提供政府财务报告的立场不一致，政府行政当局提供的政府财务报告内容的真实性和可靠性就会受到使用者的怀虑，这就要求政府审计机关或其他社会审计机构以其公正、中立的身份通过对政府财务报告进行审计，提供客观、公正的鉴证报告，使政府财务报告取信于使用者，以解除其受托责任。因此，我国可以借鉴国外的经验，在政府财务报告中增加审计报告，借以保证政府财务报告披露内容的真实性和可靠性。
参考文献：
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项目运营情况报告篇5
1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价;专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析;项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。
2、财务分析报告的格式。严格的讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容。
此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。
3、财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：
第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。
第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
项目运营情况报告篇6
关键词：水利工程管理；财务分析报告；撰写方式
我国经济水平提升后加大了对水利行业的投资力度，对水利管理单位的经济核算情况有了高度专注，与此同时，对水利工程管理单位财务分析报告有了全新的要求[1]。高质量水利管理单位会计报表的编制属于小型经济活动分析。水利管理单位会计报表能够将单位当前经济状况、经济数据等财务情况进行总结、分析与归类，从而形成有理有据的文字说明，并为管理层意见决策提供理论依据。但是，一直以来，水利工程管理单位存在重视建设轻视管理、财务核算单一的问题存在，并无法将财务报表的真正作用展现出来。此外，财务报告撰写过程中存在信息量不足、材料不足等问题，成型的财务报表无法作为决策处理参考意见，且报表内容不全面、不能将重点表达出来，信息表述不清，财务数据运用错误，报表内容过长，且用词过于术语化，不够通俗易懂。除此之外，水利管理单位会计报表中还存在结果分析过于简单、说服力不足的问题。上述问题对水利管理单位财务工作的开展及经济水平的提升有消极的影响。
一、积累素材、为财务分析报告撰写做准备
(一)创建数据库会计核算是会计报表、会计账簿与会计凭证形成的依据，当时财务分析报告的编写仅依靠会计报表、账簿、凭证中的数据是远远不够的。例如，在对营业收入比率及经营费用进行分析时，通常情况下，要对不同产品、负责人、项目与费用之间的关系进行分析，但是其中需要的数据无法直接从报表中得知，在此情况下，财务工作人员就需要开展数据统计工作，以责及短期偿债能力的分析，短期偿债能力分析的主要内容是资产变现能力及流动资产情况与流动负债之间存在的关系，长期偿债能力主要内容包括单位变现能力、资本结构及财务管理现状等；营运能力分析指的是水利工程管理单位在实际工作中实现资本资质及资产驾驭的能力。单位的营运状况与资本增值程度及单位经营水平有直接关系；成本费用分析指的是水利工程管理单位的营运成本费用。从财务会计角度出发，是对三项期间费用、公益成本费用的反应，详细的说，就是营业费用、财务费用及其管理费用。在此基础上，通过财务报表进行分析，其中主要包括管理费用表、经营成本表、利润分配表及表格中数据的横纵向对比，以及企业财务比率的衡量，通过上述报表计算出与财务评价指标相符的结论。财务报表分析的主要方式有因素分析法、比较分析法、比率分析法及趋势分析法。财务管理人员应熟练掌握上述分析方法的优劣势，只有这样，才能够对指标变动因素进行有效掌控，从而采取针对性处理措施。在对财务报表进行分析时，应将不同分析方式的数据进行有效结合，从而得出更加具有说服力的结论。财务报表分析应详细、有可靠依据，还应对各项指标进行分解细化，因为部分报表数据不够详细，存在含糊、笼统、模棱两可的情况。财务管理工作人员应熟练的运用相关表格及文字，将重点表达的内容与结论突出出来。在对问题进行分析时，要抓住重点，将单位极易忽视的问题反映出来，例如，资金条块分割管理松散、财务考核无法进行量化管理等问题。(5)财务状况分析完毕后，应对单位盈亏情况、财务管理现状及当前经营情况给予公平、公正、客观的评价及预测。财务评价应中肯，不可似是而非，模棱两可，并且应从正反两方面开展评价，可对独段任人、月度、季度、类别、用途等为依据对项目进行分析，并创建台账，为日后财务报告的撰写提供便捷性。此外，应对财务会计相关的软件进行充分利用，创建完善、全面、便捷的数字存储系统，为报告的撰写提供最大的便利性。
(二)定期整理内部报表财务工作人员应定期对会计核算相关数据进行收集整理，还应对劳动工资、经营管理、物资管理等部门的价值性报表进行收集整理。与此同时，财务管理工作人员应对上述部门的报表进行审核，做好横纵向对比，从而为财务分析报表的撰写提供有利条件。
二、财务分析报告的内容
(1)简明扼要的对报表编制的意义进行阐述。(2)对水利工程管理单位工作情况进行概括说明，使读者通过报告对单位有大概的认识。其中可以包括：单位注册地、隶属关系、业务性质、经济活动、会计制度、盈亏情况、在职工作人员数量、退休工作人数量、报告申请者、批准者及批准日期等。(3)说明单位各项目开展进度及完成情况，对单位当前运营情况及财务管理情况进行详细介绍。在对上述内容进行表述时，应表述清晰，且恰当的将相关数据引入其中，在说明单位经济指标时，可以采用绝对数、复合指标数及比较数进行描述。(4)着重分析单位当前经营情况，在对当前单位经营过程中存在的问题进行说明时，应对问题进行合理的分析，寻找导致问题的原因，从而为管理人员的决策提供参考意见。财务分析的主要内容包括偿债能力分析、营运能力分析及成本费用分析。其中偿债能力分析指的是单位财务管理的主要内容，该能力的分析能够对单位财务现状进行真实反馈，对管理人员的工作开展有至关重要的作用。偿债能力分析包括长期进行评价，也可以进行总体评价。(6)财务分析报告中的建议应详细具体，不可太抽象，应起到参考性作用。
三、撰写水利工程管理单位财务分析报告的注意事项
首先，财务分析报告内容应与水利工程管理单位经营现状相符，对财务数据代表的业务背景进行深刻领会，将业务开展过程中存在的问题真实的反馈出来。财务数据不是数字的拼凑及运算的结果，每个数据都形象地代表着资金的增减及盈亏。财务分析工作人员应提升对单位业务的了解程度，并以此为依据对财务数据进行职业性评判，详细的说，就是对数据的合理性进行评判。只有这样，才能写出有价值的报告；其次，财务管理人员应对相关法律法规有准确的把握，从而发挥引领作用；其次，财务管理人员不可对分析报告妄下结论，因为报告中的任意一项数据将会对阅读者的思想及决策产生一定的影响，极易出现误导。因此，财务管理工作人员应有严谨的工作态度，认真的对待每一项数据；最后，报告内容应精练、明了、通顺、流畅，应起到实际作用，不可华而不实。
项目运营情况报告篇7
关键词：年报；财务分析
年报是上市公司信息披露的核心环节，由于其信息公开、获取成本低但分析价值高，因而成为了投资者等相关利益群体了解上市公司最为重要的信息来源。从结构而言，上市公司年报一般包括重要提示、公司基本情况、会计数据和业务数据摘要、股本变动及股东情况、董事、监事和高级管理人员情况、公司治理结构、股东大会情况简介、董事会报告及监事会报告、重要事项、财务会计报告及备查文件目录等内容。从财务分析角度而言，年报中的会计数据和业务数据摘要、董事会报告、财务会计报告三项内容与之息息相关，可以挖掘大量的有用信息进行企业财务分析。
如何正确理解和使用年报中的信息进行财务分析，不但需要使用者有高超的财务信息搜索及解读能力，而且需要利用相关项目的钩稽、平衡关系进行判断，以识别财务信息质量。本文选取永辉超市股份有限公司（股票代码：601933，下文简称“永辉超市”）2011年年报进行案例研究，并非旨在对其公司经营状况或财务比率进行评判，仅籍此公司年报作为研究样本，用以说明在进行上市公司财务分析时，如何挖掘财务信息，从而在有限的资料来源中，还原公司经营实况。
一、财务信息的初步解读
作为普通投资者，如果想初步了解一个陌生公司的财务状况、经营成果及现金流量，那么年报的第三部分“会计数据和业务数据摘要”，就可以满足这个要求。在该部分中，一般会提及报告期末公司前三年主要会计数据和财务指标，主要将“资产总额”、“利润总额”、“每股收益”等重要的报表信息进行披露。报表使用者应将此资料作为解读公司财务信息的基础，对公司的财务状况搭建框架。除此之外，年报第三部分还会披露“非经常性损益项目和金额”，从中可以初步解读公司发生的与经营业务无直接关系的，如“短期投资损益”、“资产置换损益”等项目。从理论而言，该项目即国际会计准则中所提到的“利得和损失”，其性质、金额或发生的频率都会直接影响企业的“综合收益总额”的数量及质量。
就“永辉超市”而言，观其年报的第三部分“会计数据和业务数据摘要”，可以发现在其“非经常性损益项目”中，数额较大的主要有“转让控股子公司产生的投资收益”2100余万元，“计入当期损益的政府补助”1200余万元等，合计2400万元，从项目的性质、频率及发生的金额而言，均在正常范围内。除此之外，还可以了解到公司“利润总额”60余亿，“经营活动产生的现金净流量”近58亿元，“每股收益”为0.61元等基本财务指标。这些信息都释放出公司业绩优良、现金流充裕的信号，但由于每股收益仍在1元之下，故公司仍无法称之为“绩优公司”。
二、财务信息的进一步剖析
在对公司财务信息进行初步解读的基础上，专业的报表使用者会期待对财务信息的全面深入了解。按照年报的章节顺序，接下来对财务分析较为实用的资料就是“董事会报告”了。财务管理作为企业管理的一个重要环节，与公司整体运营状况息息相关，董事会报告会提及从宏观战略到微观运营的每个环节，并为报表使用者勾勒出公司在过去一年的运营全貌。而且，在这部分中还将披露“公司主要会计报表项目、财务指标大幅变动的情况和原因”，此部分内容与财务报表后续的“财务报表项目注释”相互结合，可以发现公司异常的报表项目，引发进一步的思考。
毋庸置疑，年报中对于财务分析意义最为重要的就是企业的财务会计报告了。年报会分别披露母公司及集团公司合并的四种财务报告。紧跟其后披露的是“公司主要会计政策、会计估计和前期差错”情况，由于上市公司财务报告均遵循《企业会计准则》编制，故这部分内容公司间差异不大。除此之外，“税项”及报表“合并范围”的划分也会在年报中予以揭示。随后，年报会用相当长的篇幅做“财务报表项目注释”，即将集团公司及母公司按照四种财务报告顺序，分别介绍每个报表项目的期初数据、期末数据及内容解析。
常用的财务分析工具，包括比较分析法、趋势分析法、结构分析法、比率分析法等。从信息挖掘的角度，前三类方法完全可以从公司披露的财务报告中收集数据，运用eXCeL等工具软件进行方便快捷的分析。比率分析法一般从四个角度展开，即偿债能力分析（包括流动比率、速动比率、资产负债率、权益乘数、产权比率、利息保障倍数）；营运能力分析（包括应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率、总资产周转率）；盈利能力分析（包括营业利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率）以及上市公司特有的分析（包括股利支付率、每股净资产、市盈率、市净率）等。这其中，大部分指标可以依靠财务报告相关项目的期初及期末数据计算实现，甚至部分指标，如每股收益、每股股利等，可以从年报的第三部分“会计数据和业务数据摘要”中直接获取。但是除上述指标外，仍存在四项指标需要将财务报告与“财务报表项目注释”结合起来方能计算出相关比率。下面以“永辉超市”为例进行说明。
第一项指标，利息保障倍数。此指标计算过程中的“息税前利润”是未扣除利息支出和所得税前的利润，它等于利润总额加上利息支出；“利息支出”即包括财务费用中的利息费用，又包括资产成本中的资本化利息。这里的“利息支出”项目是非财务报表项目，需要在企业年报中第六项“合并财务报表项目注释”的第36点财务费用的明细中，查询“利息支出”数额再进行计算，具体参见注释。
第二项指标，应收账款周转率或周转次数。计算指标中的应收账款数额应该包括会计核算中“应收账款”、“应收票据”等全部赊销账款在内。采用的应收账款余额应为未扣除坏帐准备余额。如果计提了坏帐准备，应收账款年初数应加上坏帐准备年初余额、应收账款年末数应加上坏帐准备年末余额。统一的财务报表上列示的应收账款是已经提取坏账准备后的净额，而销售收入并没有相应减少。故计算“平均应收账款余额”时，需要结合企业年报中第六项“合并财务报表项目注释”的第4点应收账款明细项目查询数据，具体参见注释。
第三项指标，存货周转率或周转次数。计算中需要采用的存货余额数应为未扣除存货跌价准备余额，如计提了存货跌价准备，存货年初数应加上存货跌价准备年初余额、存货年末数应加上存货跌价准备年末余额。而统一的财务报表上列示的存货数额是已经扣除存货跌价准备的净额。故此项数据应取自企业年报中第六项“合并财务报表项目注释”的第7点存货的账面余额细项目。具体参见注释。
第四项指标，固定资产周转率（周转次数）。资产负债表中固定资产项目为固定资产净额。而在计算此项指标时，固定资产净值应为“固定资产原值-累计折旧”，或者“固定资产净额+固定资产减值准备”。故在计算此指标过程中，可参见企业年报中第六项“合并财务报表项目注释”的第10点固定资产明细项目。因“永辉超市”固定资产减值准备数额为零，所以其固定资产净值等于固定资产净额，具体参见注释。
根据上述的财务比率计算，我们可以发现，从偿债能力角度，“永辉超市”的短期偿债水平低于行业平均值，提醒公司注意防范短期偿债风险。公司资产负债率处于较适宜的范围，但增加的负债是否合理需要联系公司盈利情况做进一步分析。公司权益乘数增加近0.6，表明企业负债程度有所提高，在带来财务杠杆利益的同时，也带来了偿债的风险。公司连续两年利息保障倍数呈上升趋势，且高于行业均值，表明公司拥有的偿还利息的缓冲资金较多，偿还利息比较有保障；从营运能力角度而言，公司各项周转率与往年相比，略有下降，说明企业的经营水平、应收账款的管理效率基本相当，略有下降。这一方面是公司营业成本增幅较大的结果，另一方面说明在公司扩张战略下，应从强化资产管理、提高营业收入两方面入手，不断提高总资产营运效率；从盈利能力角度分析，公司的盈利能力各项指标与行业优秀值相比，尚有差距。特别是营业净利率不及行业均值。说明公司在扩大销售的同时应注意改进经营管理，提高企业经营活动的最终获利能力。
三、财务信息的综合归纳
在对上市公司财务信息进行初步了解和具体分析后，报表使用者需要对上市公司的财务情况做出归纳和总结，以便做出决策。对企业经济效益优劣做出分析和评价的方法主要有杜邦财务分析法和沃尔综合评分法两种方法。
杜邦财务分析体系是一个以净资产收益率为核心的多层次财务指标体系，与财务比率类似，其数据均可在公司财报中获取。其中，计算营业净利率的数据取自利润表，计算权益乘数的数据取自资产负债表，但总资产周转率的数据需要跨报表取得。沃尔综合评分法选择7个财务比率，分别给定各指标的比重，评出每项指标的得分，最后求出总评分，以此来综合评价企业的信用水平。
对“永辉超市”而言，影响净资产收益率的三个因素中“营业净利率”与“总资产周转率”已在比率分析中计算过，而为了保持净资产收益率及总资产净利率计算口径的统一，此处权益乘数的计算需要进行调整。采用连环顺序替代的方式计算2010年相关指标，可以发现，公司2011年的净资产收益率总体下降0.61%。具体而言，如图所示：
在沃尔评分表中，所需财务比率均在之前的分析已经获得，则后续只需要确定各比率的权重即可。最终，两种分析方法相互印证，表明公司后续在扩张经营的同时，需要关注优化资产管理，缩短生产经营周期，加强资金周转、降低成本费用等问题。
参考文献：
[1]永辉超市股份有限公司（601933）2011年年度报告.
项目运营情况报告篇8
关键词：政府会计；财务报告；改革
中图分类号：F235.1文献标识码：a文章编号：1008-4428（2012）11-64-03
政府会计报告是政府部门及其附属机构向国家权力机关、决策机构、资源提供者、社会公众及其他利益相关者提供真实、可靠、有用财务信息的书面文件。从内容上来说，政府会计报告所披露的信息必须全面、真实、可靠、透明，能够充分反映政府的财务状况、运营绩效及受托责任的履行情况，使政府会计报告既能够为国家权力机关、政府决策机构宏观决策服务，又能够为政府管理服务，同时还能够充分满足社会公众对政府会计报告的信息需求。
一、我国现行政府会计报告存在的问题
我国迄今还没有一份能够集中、全面、完整、系统地反映政府财务受托责任的政府会计报告。政府会计报告不能向公众和监督部门提供更多的政府会计信息，难以集中、全面、完整、系统地考核和评价政府财务受托责任的履行情况，全面解除财务受托责任。我国现行的政府会计报告在披露内容上主要存在以下问题：
（一）内容比较分散
我国的财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计中均规定了相应的一套会计报表，但各会计报表自成体系、分别编报，没有一套能完整集中地反映各级政府的资产、负债和净资产全貌的合并会计报表，使人民代表大会等政府会计报告的主要使用者难以全面、系统地考核和评价政府财务受托责任的履行情况。
（二）信息披露不够完整
政府会计报告披露的信息过于简单，只能反映预算收支执行情况，它只是政府会计的一个侧面，不能充分反映整个政府和行政事业单位的财务状况，一些资产产权、股权、债权、债务的情况没有核算或者核算得比较粗略，即使是收支情况也未能与预算项目协调配合，难以充分反映预算收支的执行结果。
（三）没有全面、完整地反映政府承担的债务情况
目前，我国政府会计报告披露的政府债务范围过窄，没有披露政府的隐性债务。长期以来，我国着重强调政府会计报告是为政府的预算管理服务的，因而一些与政府的预算收支没有直接关系的重要债务信息被忽视或遗漏，如政府欠发工资、社会保障支出缺口、政府承担的各种借款、国债的未来还本信息负担、国有商业银行的不良资产坏账等，因为它们都不涉及当前的预算支出，对于这些情况，不仅社会公众难以进行监督，财政部门也缺乏准确的了解。
（四）没有真实地反映政府的运营成本和运营绩效
长期以来，我国的预算会计主要以收付实现制作为会计的核算基础，财政总预算会计、行政单位会计、教育等事业单位会计都不进行成本核算，对内不计算成本，对外也不报告成本，因而以收付实现制为基础编制的政府会计报告所披露的信息不能帮助使用者评判政府的运营成本。另外，现行的政府会计报告披露的信息也没有如实地反映政府的投入产出情况，不能准确地反映政府的运营绩效和受托责任，如政府对国有资产所有权和收益权的管理这一重要的信息并没有一个完整披露，这和当前我国强调的公共绩效管理理念有较大的差距，不利于公共绩效管理的开展与政府受托责任的强化。
（五）不能如实地提供国库现金管理方面的信息
推行国库集中收付制度改革建立国库单一账户体系后，所有财政性资金的收支活动都纳入国库单一账户体系管理，导致国库现金大大增加，但现行的政府会计报告既没有提供现金流量表，国库对外也没有公布国库现金日报表及国库现金月报表，这就没有如实地披露政府国库现金管理方面的信息，如国库现金的流入、流出及结存情况，政府对国库现金余额采取了何种运营方式，取得了怎样的运营绩效，制定了什么样的风险控制机制等，社会公众知之甚少。
（六）资产负债表的项目设置不科学
现行预算会计制度规定，财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计按“资产+支出=负债+净资产+收入”这一会计等式设计资产负债表。其结构为左边为资产部类，包括资产和支出两大类项目，右边为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类项目，因而在资产负债表的项目设置上，既设置了资产、负债、净资产三类项目，又增加了收入和支出两类项目，这样的项目设置显然不科学。从国外政府会计的资产负债表和我国企业会计的资产负债表来看，其项目设置均不涉及收入和支出两类项目。因此，我国政府会计报告中的资产负债表在项目设置上既不符合国际惯例，也没有与我国企业会计接轨，同时还与收入支出表中的项目造成毫无意义的重复。
二、改进我国政府会计报告的必要性
（一）改进政府会计报告是政府职能转换的需要
我国的改革开放和市场经济发展历程，实际上也是我国政府职能逐步转换的过程。历届政府提出了“立党为公、执政为民”的执政纲领和建立透明政府、绩效政府的目标。政府职能的转换，体现着以下基本精神：
1、强调政府是人民的政府，政府受人民之托，用人民的资金，来管理国家各项事务包括各项国有资产和财政性资金，向人民提供公共服务。
2、政府应当为人民当好家，理好财，政府应当接受人民的监督和评价，其中包括对国有资产管理、债务管理和财政性资金管理的监督和评价。
3、在市场力量逐步增强、法制建设逐步完善和政府职能逐步转换的情况下，人民与政府之间需要真正建构起委托与受托之间的关系，政府负有公共受托责任。
4、政府的功能将逐步向服务型、管理型、绩效型转换。毫无疑问，实现上述政府职能的转换，建立一个完善的政府信息系统是十分必要的，在整个政府信息系统中，政府会计信息是政府信息系统的有机组成部分，是实现政府职能转换、提高政府透明度的重要一环。政府会计报告关注整个政府的资产负债状况和运营绩效，可以完整反映政府的财务状况、运营情况和现金流量，有助于解脱政府公共受托责任，满足人民群众等利益相关者的信息需要。因此，政府职能的转换要求政府会计报告的改进。
（二）改进政府会计报告是公共财政改革的必然要求
近年来，我国财政体制发生了较大变化，为了适应市场经济的发展需要，财政部门开始循序渐进的建立公共财政体制。在公共财政体制下，要保证财政资金使用的有效性和财政管理的公开、公正、透明，考察部门预算的合理性及其执行效果，考察政府采购成本的公允性，对财政资金的使用实施有效的监控等，都需要相应的政府会计信息作支撑。与此同时，政府出于向纳税人、国债购买者和投资者等政府资金的提供者提供有用信息的需要（如纳税人对于政府资产管理的关注，国债购买者和投资者对于政府债务结构和偿债能力的关注等），出于监控财政资金的使用和加强政府自身资产和负债管理的需要，我国有必要建立相应的政府会计核算标准和财务报告制度。
（三）改进政府会计报告是加强社会监督的需要
人民群众和社会舆论对于政府财务状况、运营绩效和现金流量信息也日益关注，希望能够获得更多的知情权，从而对政府无形中形成了一个强大的社会监督网。政府要提高自身的透明度，解脱其公共受托责任，满足社会监督的需要，也必须建立起一套完整的政府会计标准和政府会计报告制度。
（四）政府绩效评价制度的建设离不开政府会计报告的改进
随着我国新一届政府开始推行问责制和公共财政体制要求对财政资金的使用进行追踪问效，我国财政部门以及其他有关部门都在逐步建立起政府的绩效评价体系，以对政府部门及官员进行有效的制约和监督。
在政府绩效评价体系的建设过程中，政府绩效评价标准的设计固然重要，但是为政府绩效评价提供数据的政府会计信息和其他有关信息则更加重要。从这个角度讲，要建立起科学、合理的政府绩效评价体系，离不开政府会计的改革和政府会计报告所提供的信息。比如，如果要评价财政项目的有效性，就必须依赖于政府会计提供有关项目成本的信息和由项目所形成资产的信息如果要评价某一政府或者部门的工作业绩和可持续发展能力，就需要依赖于政府会计报告中所包括的营运绩效表和资产负债表所提供的有关收入、费用、资产、负债等信息。
三、我国政府会计报告的改革方向及趋势
（一）由收付实现制向权责发生制转变
我国需要对现行政府会计核算基础进行调整。权责发生制有利于对成本和费用进行准确的核算，可连续地、客观地反映政府资产和负债的变化，如实反映管理当局受托责任的履行情况，防止其将自身责任转嫁给继任者，还能为分析政府的可持续发展能力提供综合信息。我们把介于收付实现制和权责发生制这个区间范围内的其他会计核算基础称为修正的收付实现制和修正的权责发生制。虽然20世纪80年代兴起的新公共管理运动已使越来越多的国家进行了权责发生制下的政府会计的改革，但我们仍应保持清醒的头脑，不可盲目一步到位。我国政府会计可参照美国逐步扩展的方式，先采用修正的收付实现制，在条件成熟时再逐步向修正的权责发生制过渡，最后视客观实际情况的需要决定是否转为完全的权责发生制。
（二）加强政府会计报告中会计信息的透明度
政府财政收入主要来源于纳税人缴纳的税收。随着经济发展和财政收入的增长，政府会计报告使用者范围的扩大，社会公众对财政收支状况的透明度、财政支出的作用、结构及其效果等，愈加关注。政府财务信息透明度包括两方面：一是财务信息的公开性。政府应公开披露可靠与及时的财务信息，以利信息使用者评价政府的财务状况和业绩、运营活动以及财务风险。政府财务信息应通过相关媒体对外公开披露，使得财务信息需求者可以从不同渠道及时地获取。二是财务信息的明晰性。公开披露本身未必导致透明，因此，政府公开披露的信息，还要利于使用者判断政府的财务状况、运营业绩和潜在的财务风险。
（三）建立统一的财务报告制度
财务报告是报告主体对一定会计期间财务活动乃至整个报告主体各项活动所进行的系统全面的总结和报告，是为满足外部使用者共同的信息需求而编制的。政府会计报告系统全面地反映了政府的财务状况，是披露政府财务信息的一种规范化途径。随着市场经济的发展和经济体制改革的深化，我国现有的政府预、决算报告制度将难以满足各方面信息使用者的需要，因此建立与国际接轨、涵盖所有相关的政府财务活动内容的政府会计报告制度势在必行。
（四）建立政府会计报告的鉴证制度
在西方国家，政府会计报告都必须由政府审计师鉴证后，才能向使用者提供和公布。也就是说，审计报告成为政府会计报告不可缺少的组成部分。美国联邦、州及地方政府的财务报告都必须经过独立审计才能提交国会。同时，由国会任命的联邦审计总长领导的官方审计机构，美国会计办公室时刻盯（下转第21页）（上接第65页）着政府怎样花纳税人的钱。而我国却无此方面的规定，如果在对我国政府会计改革的同时没有一个完整的政府审计规范与之相配套，那么改革后的政府会计的应有作用也就很难发挥出来。因此，应在加强政府会计建设的同时尽快制定对政府会计报告审计的相关法规。
综上所述，改革现行的政府会计报告体系，建立一个全面、完整、科学并与国际接轨的政府会计报告制度，不仅仅能够使得广泛的政府财务信息使用者能够获得所需要的有关政府的受托责任、财务管理、偿债能力等各方面的信息，更主要的是将加强对政府的整体财务状况和工作绩效的监督，适应政府提出的立党为公、执政为民的执政纲领和建立透明政府、绩效政府的目标。
参考文献：
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项目运营情况报告篇9
［关键词］管理会计;企业;内部报告体系;构建策略
在我国全面推进经济建设和经济全球化水平不断提升的过程中，企业的竞争压力逐步增大，而面临的企业发展问题更是不容忽视。为了更好地满足企业经营管理活动的需要，促进企业的持续性发展，企业必须从实际出发，有效地将企业的现代化管理和信息技术紧密结合起来，逐步建立一套完善的基于管理会计的企业内部报告体系，提升企业内部管理水平，为企业的内部经营活动的指导提供有效依据。
1基于管理会计的企业内部报告体系的研究意义
企业内部报告体系的构建需要以管理会计为主要依据，从而确保企业的战略管理和资源优化配置能够顺利实现。构建企业内部管理会计报告体系的重要意义主要包括几个方面:第一，基于管理会计来构建内部报告体系能够在很大程度上对会计报告系统进行改革和完善，改变原有的单纯依靠外部报告的模式，为企业的经营和发展提供更为全面准确的信息资源，减少内外部不可控因素对企业发展的影响。第二，企业内部报告是企业建立健全内部控制体系的关键组成，以管理会计作为指导构建企业的内部报告体系有效地满足了企业内部系统完善和发展的要求，从而使内部控制系统更为健全，也更好地满足了企业对各项管理会计信息的需要。第三，企业面临着越来越大的竞争压力，因此企业的管理者就必须要对企业的目前发展状况进行准确的预知和决策，如果单纯地依靠传统的财务会计报告来对企业的运营、投资和财务发展进行预测的话，不能够满足实际企业发展的需要，也会影响到企业的个性化发展。因此，基于管理会计的内部报告体系的建立能够提高企业内部管理水平，促进企业的高效运转。第四，管理会计内部报告对于企业资源的优化配置和有效整合发挥着重要作用，也为资源的整合和共享提供了动力支持。第五，管理会计内部报告在构建之后能够为企业运营和发展提供保障，全面提高各职能部门和工作人员的工作热情，创造更大的经济效益和社会效益。
2基于管理会计的企业内部报告体系的构建
2.1构建管理会计内部报告体系遵循的准则
为了实现企业的现代化，管理会计内部报告体系构建需要和企业的整体运行流程密切相连，因此，为了确保企业管理的有效性，促进企业的持续性发展，在构建管理会计内部报告体系时必须遵循几个准则:第一，管理会计内部报告体系的构建必须要有极强的目标性，也就是要满足管理会计的发展目标以及企业管理人员在内部管理和决策时对会计信息的需求，确保构建好的内部报告能够为企业的决策提供更为全面的信息。第二，管理会计内部报告体系所体现出的信息和内容必须要和企业管理者和投资者做出的决策和控制手段相关联，这样才能够促使管理人员形成准确的评判，进而保证决策的科学性和有效性。完善的管理会计内部报告体系需要具有预测价值，预测企业运营情况，确保预测的科学性。与此同时，管理会计内部报告体系还要能够给予管理者准确的反馈，帮助他们对过去的决策进行修正和调整。第三，企业管理会计内部报告反映和提供的信息必须要及时准确，保障信息能够及时得到处理和传播，使管理层的决策能够满足当下企业发展需要，避免信息延迟或者实效性差导致的报告效用降低和企业管理失效情况的发生。第四，企业内部报告在编制的过程中必须要遵循灵活性准则，一方面，编制的时间要灵活，即企业可以根据实际的运营情况和发展状况来确定管理会计内部报告时采用定期或者不定期的编制方式或者二者结合的方式，满足企业的实际发展需要。另一方面，内部报告的编制形式可以灵活多样，不需要有形式上的约束和限制，可以根据实际需要将文字、数字以及表格等组合使用或者是选用其中的一种或者几种。只要生成的报告能够为经营者提供全面的信息支持，能够对经济现象的本质进行有效反应，无论是选取哪种编织方式都是可行的。
2.2企业管理会计内部报告体系的内容
完善的管理会计内部报告体系必须要包含预算、决策以及责任考评报告三个方面的内容，下面对此展开细致的阐述。
2.2.1预算报告
以管理会计为基础的内部报告体系中，预算报告是基础内容，并为内部报告系统的构建提供良好的依据和保障。预算报告则包括营业预算、财务预算以及资本预算报告三方面的内容。营业预算报告在编制的过程中必须要结合企业不同运营环节的实际状况，准确分析企业所处的经营环境，结合企业的发展规划和销售计划，就企业产品在一定区域和一定时间段内的销售情况进行预测，这样能够得到较为全面的营业预算报告，为内部报告体系的建立打下坚实基础;资本预算报告的编制必须包含对企业投资和筹资两个方面的预算内容，前者能够确保资本支出的合理性，保障企业规模和整体实力的壮大和更为长远的发展以及经济效益的获得。后者则能够预算企业在一定时间内的短期和长期筹资情况，确保企业发展的稳定性;财务预算报告反映的信息能够使企业经营者对现金收支状况、损益平衡情况以及财务运转三个方面有一个良好的预测和预期，以便更准确地掌握企业财务发展中的问题。
2.2.2决策报告
在对企业运营的改革方面进行良好的预算后，就需要根据企业战略发展的要求将各个环节的预算落到实处，也就是要生成决策报告，因此决策报告必须包含投资、筹资以及运营这几个方面的决策的内容，确保企业的决策控制能够为企业的战略管理和发展提供保障。投资决策报告需要将内部投资项目的决策作为重点内容，对不同的投资项目进行分析和比对，计算不同项目的投入和产出比，从而根据企业的实际情况来选择投资项目;筹资决策报告需要将企业对资金的需求作为核心目标，依据企业运营发展、资本结构调整、对外投资需求来确定企业适宜采用的筹资方法，并对筹资的数目、筹资结构以及筹资方式进行决定;经营控制决策报告要结合企业一段时期内采用不同运营方法获得的业务发展情况和损益状况来对不同的运营方案进行评估，并根据不同的运营方案制定相适应的控制措施。
2.2.3责任考评报告
企业内部的责任考评报告是建立完善的管理会计内部控制体系的关键环节，必须要对企业内部不同部门所承担的责任与权利进行清楚的划分，并以此为考评依据对各个职能部门的业绩进行评定，并形成完整的报告。在企业内部，根据不同的分工需要和运营需要可以将企业划分成四个不同的责任中心，每一个责任中心承担不同的责任，即投资、收入、成本、利润。每一个责任中心又都是一个完整的主体，需要将权利、责任统一起来，通过形成内部报告对信息资源进行整合和反馈，将运用恰当的方式控制成本和提高效益作为办事标准，将践行企业的战略目标要求为原则，形成一个全面准确的责任考评报告，从而为管理会计内部报告体系服务，为企业的战略发展提供准确的评价。
3结论
基于管理会计的企业内部报告体系构建是企业战略发展的需要，也是完善企业内部管理系统，确保企业运营稳定的重要保障。因此，企业的经营者必须要提高对管理会计内部报告体系构建的重视程度，认识到该体系能够为企业管理水平的提升和科学决策的制定提供重要的信息依据，严格遵循内部报告体系构建的准则，从企业的实际需要出发完善管理会计内部报告内容，促进企业的持续性发展。
作者:钟伟单位:湘西民族职业技术学院
参考文献:
［1］张辉方.基于管理会计的企业内部报告体系构建研究［J］．企业管理研究，2013，41(3):78－80.
项目运营情况报告篇10
一、财务报告种类的比较
1、四个国家在基本报表上除日本无财务状况变动表外，其他三个国家都具有三个基本财务报表，其中美国已将财务状况变动表改为现金流量表，因为美国的企业理财人员关注的不是人们想象的会计利润，而是现金流动。我国借鉴这一做法，已正式将财务状况变动表改为现金流量表，说明重视现金流转观念已渗透了我国企业界。日本的财务报告中虽不包括财务状况变动表（现金流量表），但会计界很重视这方面的研究，在向大藏省提交的补充报告资料中也涉及关于公司现金流量的内容，尽管在所列项目及其结构安排方面和一般的现金流量表不同。
2、除三大基本报表外，美国相对于其他国家更加重视股东权益的增减变动情况。这是因为在美国的经济中，股份公司占有重要位置，而公司资本的主要来源是广大的投资者，他们的权益变化对其自身和公司来说都是极端重要的。
3、在日本的财务报告体系中，把补充明细表作为一个单独组成部分并提出专门的要求。根据商法规定，公司需要编报明细表的内容包括资本金及准备金的增减变动情况，固定资产的取得与处理及折旧费的明细资料，公司与子公司债权的明细资料，公司持有子公司股票的份额，资产担保的有关详细资料，还有特定准备金的计算，付与董事和监事的报酬，以及与董事、监事及支配性股东往来情况的全部资料。
4、法国在其财务报告体系中，特别列出了社会报告。这也是它与其他国家不同的最重要的一点，反映了法国社会中的社会福利主义倾向。
与美国、日本和法国相比，我国的财务报告的种类相对来说较少，财务报告体系的注释部分，也远不及其他国家的内容丰富、方法多样。我国的注释部分主要包括会计报表附注和财务状况说明书两部分内容。其中，会计报表附注仅包括会计方法的变更、重要项目资料的披露、非常项目的说明等几项内容。而美、日、法揭示的内容较为繁多，尤其是美国，会计附注的篇幅大多超过会计报表本身，而且揭示的方法多种多样，如旁注、底注、括号、补充报表、附表和信息分析报告等。
二、财务报告格式的比较
1、从资产负债表的格式来看，日本和美国都有两种编制格式，即帐户式和报告式，且都为流动列前，我国亦流动列前。这说明更加重视企业的偿债能力。法国只允许采用帐户式，且固定列前，说明法国更加重视企业的生产能力。另外法国和日本的资产负债表所列项目较美国和我国的要详细得多，具体到一些明细帐户。此外法国的资产负债表还有一个不同与其他国家的特点，即法国的资产负债表也反映本期的利润数字，并在资产负债表的资本和负债方设置专栏，分别反映利润分配前和利润分配后的数字。通过两栏数字的比较。就可看出本期利润有多少转入了法定准备金、有多少作为股利发放、有多少结转下期。与美国的留存收益表发挥的作用基本相同。
2、从损益表的格式上看，中美基本相同，两者都将损益表项目分为两大部分，即营业利润部分和非营业利润部分，但其含义不同。我国的营业利润的范围比美国的小，比如投资收益在美国属于营业利润，在我国属于非营业利润。在我国的损益表项目中，除计算项目外，其他项目都有—一对应的帐户。美国损益表项目中有相当一部分项目是无法直接从某一帐户中找到，因其会计核算的帐户是各取所需，灵活多样的，在编表时则按统一的项目分析填列。另外，我国损益表项目的规范性与美国相比更严格，美国只是从大类上规范损益表的项目，营业利润部分更是如此。填报收入时，可将销售收入和其他收入合并为一项，也可将利息收入、租金收入和投资收益单列；在费用方面，不象我国严格划分为管理费用、财务费用和销售费用，而常常将销售费用和一般行政管理费用合并列示，将折旧费、利息费用单列，也有的将利息净收入单列，但对非营业部分却是严格的。日本和法国的格式类似，都为帐户式或报告式，反映的内容都较为详细。日本更常用报告式，并且必须分为两部分：正常项目部分和非正常项目部分。正常项目部分分为营业项目的收入费用和非营业项目的收入费用；非正常项目包括一些特别收益和特别损失等。法国损益表的特殊之处是特别强调财务费用，尤其是利息支出；并强调在表内既反映销售，又反映产品的生产。另外，表内的费用只按性质划分而不象其他国家那样按功能划分，因此也就不提供销售毛利、销售利润和经营利润等指标。
3、关于财务状况变动表，目前我国和美国都已将其改为现金流量表。这是财务报告上的一大突破，打破了以营运资本为基础编制财务状况变动表，建立了现金编制基础，反映了企业现金流入及现金流出的状况。弥补了权责发生制的不足。美国现金流量表的编制有两种方法：直接法和间接法，实际应用中，间接法比较流行。我国的《企业会计准则——现金流量表》的编制要求用直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量，它提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法不具有这一优点。
财务报告是财务会计信息的主要载体，它的内容有基本财务报表，即资产负债表、损益表、财务状况变动表（现金流量表），还包括补充报表、附表、报表注释等。下面就美国、日本、法国和我国的财务报告作一比较。
一、财务报告种类的比较
1、四个国家在基本报表上除日本无财务状况变动表外，其他三个国家都具有三个基本财务报表，其中美国已将财务状况变动表改为现金流量表，因为美国的企业理财人员关注的不是人们想象的会计利润，而是现金流动。我国借鉴这一做法，已正式将财务状况变动表改为现金流量表，说明重视现金流转观念已渗透了我国企业界。日本的财务报告中虽不包括财务状况变动表（现金流量表），但会计界很重视这方面的研究，在向大藏省提交的补充报告资料中也涉及关于公司现金流量的内容，尽管在所列项目及其结构安排方面和一般的现金流量表不同。
2、除三大基本报表外，美国相对于其他国家更加重视股东权益的增减变动情况。这是因为在美国的经济中，股份公司占有重要位置，而公司资本的主要来源是广大的投资者，他们的权益变化对其自身和公司来说都是极端重要的。
3、在日本的财务报告体系中，把补充明细表作为一个单独组成部分并提出专门的要求。根据商法规定，公司需要编报明细表的内容包括资本金及准备金的增减变动情况，固定资产的取得与处理及折旧费的明细资料，公司与子公司债权的明细资料，公司持有子公司股票的份额，资产担保的有关详细资料，还有特定准备金的计算，付与董事和监事的报酬，以及与董事、监事及支配性股东往来情况的全部资料。
4、法国在其财务报告体系中，特别列出了社会报告。这也是它与其他国家不同的最重要的一点，反映了法国社会中的社会福利主义倾向。
与美国、日本和法国相比，我国的财务报告的种类相对来说较少，财务报告体系的注释部分，也远不及其他国家的内容丰富、方法多样。我国的注释部分主要包括会计报表附注和财务状况说明书两部分内容。其中，会计报表附注仅包括会计方法的变更、重要项目资料的披露、非常项目的说明等几项内容。而美、日、法揭示的内容较为繁多，尤其是美国，会计附注的篇幅大多超过会计报表本身，而且揭示的方法多种多样，如旁注、底注、括号、补充报表、附表和信息分析报告等。
二、财务报告格式的比较
1、从资产负债表的格式来看，日本和美国都有两种编制格式，即帐户式和报告式，且都为流动列前，我国亦流动列前。这说明更加重视企业的偿债能力。法国只允许采用帐户式，且固定列前，说明法国更加重视企业的生产能力。另外法国和日本的资产负债表所列项目较美国和我国的要详细得多，具体到一些明细帐户。此外法国的资产负债表还有一个不同与其他国家的特点，即法国的资产负债表也反映本期的利润数字，并在资产负债表的资本和负债方设置专栏，分别反映利润分配前和利润分配后的数字。通过两栏数字的比较。就可看出本期利润有多少转入了法定准备金、有多少作为股利发放、有多少结转下期。与美国的留存收益表发挥的作用基本相同。
2、从损益表的格式上看，中美基本相同，两者都将损益表项目分为两大部分，即营业利润部分和非营业利润部分，但其含义不同。我国的营业利润的范围比美国的小，比如投资收益在美国属于营业利润，在我国属于非营业利润。在我国的损益表项目中，除计算项目外，其他项目都有—一对应的帐户。美国损益表项目中有相当一部分项目是无法直接从某一帐户中找到，因其会计核算的帐户是各取所需，灵活多样的，在编表时则按统一的项目分析填列。另外，我国损益表项目的规范性与美国相比更严格，美国只是从大类上规范损益表的项目，营业利润部分更是如此。填报收入时，可将销售收入和其他收入合并为一项，也可将利息收入、租金收入和投资收益单列；在费用方面，不象我国严格划分为管理费用、财务费用和销售费用，而常常将销售费用和一般行政管理费用合并列示，将折旧费、利息费用单列，也有的将利息净收入单列，但对非营业部分却是严格的。日本和法国的格式类似，都为帐户式或报告式，反映的内容都较为详细。日本更常用报告式，并且必须分为两部分：正常项目部分和非正常项目部分。正常项目部分分为营业项目的收入费用和非营业项目的收入费用；非正常项目包括一些特别收益和特别损失等。法国损益表的特殊之处是特别强调财务费用，尤其是利息支出；并强调在表内既反映销售，又反映产品的生产。另外，表内的费用只按性质划分而不象其他国家那样按功能划分，因此也就不提供销售毛利、销售利润和经营利润等指标。
3、关于财务状况变动表，目前我国和美国都已将其改为现金流量表。这是财务报告上的一大突破，打破了以营运资本为基础编制财务状况变动表，建立了现金编制基础，反映了企业现金流入及现金流出的状况。弥补了权责发生制的不足。美国现金流量表的编制有两种方法：直接法和间接法，实际应用中，间接法比较流行。我国的《企业会计准则——现金流量表》的编制要求用直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量，它提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法不具有这一优点。
综上所述，可以看出我国的财务报表尤其是资产负债表和损益表较国外过于格式化和简单化，在某些项目信息的披露方面不够详细。
三、我国财务报告的改进
针对我国财务报告体系存在的问题，借鉴财务报告体系发展的国际趋势，我国的财务报告体系需要在以下三个方面作进一步改革。
1、继续完善三大基本财务报表，使它们向高水平、深层次发展。首先，在资产负债表、损益表方面，要根据需要适当将某些项目具体化，加大信息披露的详细程度。随着股份公司的增多，经济的发展，信息使用者的多元化，财务报表的详细程度需进一步加大。其次，要对资产负债表中市价变化影响较大的项目如存货、有价证券、应收帐款等项目，应以相应的补充形式列示其现行市价，为报表使用者提供相关程度较高的财务信息。再次，还要尽快地不断地改进和完善现金流量表，使其发挥应有的作用。
2、为了适应经济的发展及会计信息各方使用者对会计报表提出的更高要求，必须适当地增加一些新的报表：
（1）增值表。增值表是全面衡量企业在价值创造上为全社会所作贡献的报表，它不仅能为国家宏观调控提供更多的信息，有利于国家考核、评价企业，还会取得公众的好感，消除公众对企业的误解。对于我国这样一个以公有制为主体推行社会主义市场经济体制的国家，意义更为重大。况且我国已经具备了运用增值表的理论和实务条件，应积极推行编制。
（2）预测财务报告。随着我国资本市场的日益发展和完善，已投资者和潜在投资者急需了解企业的未来经营发展趋势和情况。但由于报表使用者自身在经验、技术和对企业了解程度上的欠缺，无法对企业未来的情况作出合理的预计，因此他们要求企业编制预测报告（表）的呼声越来越高。一些大的公司，尤其是上市公司，应根据自己的情况，编制预测财务报告（表），并纳入企业正式的财务报表体系，以完整反映企业预测信息。另外，编制预测财务报告（表）也是企业内部管理的一种需要。