小微公司财务制度篇1
关键词：小微企业融资问题财务管理
中图分类号：F275文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2016）10-137-03
从国家工商总局网站上获悉，截至2015年年初，全国各类企业总数突破7000万户。其中，小型微型企业6666万户占全国企业总数的95%。不论是在促进就业方面还是增强国民经济活力方面，小微型企业都起到了举足轻重的作用。据统计，由我国中小企业创造的最终产品与生产价值占国内生产总值（GDp）总量的60%，纳税占国家税收总额的50%，70%的新增和再就业人口得到解决，且65%的发明专利和80%的新产品开发均出自小微企业。（数据来源：巴曙松：2013年小微企业融资发展报告：中国现状及亚洲实践）
小微企业作为社会经济发展的一部分力量并未受到社会各界很多的关注。许多新兴企业从小微逐步做起，逐渐发展起来，日益成为社会普遍关注的焦点。2002年，全国人大常委会颁布实施了第一部关于中小企业的专门立法――《中华人民共和国中小企业促进法》，成为了中小企业发展中的纲领性文件，也提升了社会对于中小企业成长重要性的认知，明确了政府、金融机构等相关部门、单位的工作内容和职责，为中小企业的发展营造出了良好的氛围。
一、融资理论分析
大量学者通过研究负债水平与财务绩效的关系得出了不同的结论。在早期，masulis（1983）在比较计算上市公司财务数据之后得出结论：上市公司财务绩效与公司的负债水平正相关，即在一定的范围内，负债水平越低，公司的财务绩效越低，反之亦然；并且公司负债水平与股价正相关。李义超、蒋振声（2001）认为我国上市公司资产负债率与公司绩效呈负相关。早期，Diamond（1991）在信息不对称的背景下，通过上市公司数据研究公司绩效与债务期限结构的关系，指出质量较好的公司具有较好的绩效，能够到期还本付息，因此以短期贷款为主要的融资方式；质量较差的公司的经营业绩不好，资金匮乏，短期内偿还大额本息存在困难，因此以长期贷款为主要的融资方式。学者杨兴全（2007）选取在我国沪深股市上市的公司作为研究样本发现了类似的结论：低成长公司通过增加短期负债可以降低债务融资率，也就是说短期负债与债务融资率呈负相关关系。
二、小微企业融资现状
近年来，通过大力度建设中小企业金融支持体系，我国已经初步形成了包括资本市场、银行体系、投资创业在内的中小企业多领域融资渠道。其中，许多中型企业甚至已经成为中小型银行的目标客户，其融资需求很大程度上得到了缓解。与此同时，仍有许多微型企业处于矛盾的边缘，接受着金融支持体系的浪潮，却在实质上未能有效解决融资难的困境。也因此有大量的小微企业从政府援助转向了民间借贷的融资方式。这为他们带来了高额的融资成本，同时也伴随着较高的融资风险。据中国商务部数据，我国将自有资金作为发展资本的中小企业占到总体的65%。有约25%的小型企业发展资本来源于银行贷款，有大约60%的小型企业在经营过程中感受到了融资困难带来的发展制约。另一方面，从资金提供方角度，我国商业银行对非公有制企业的拒贷率超过五成。这也直接导致了超过80%的小微企业意愿选择民间借贷完成融资，以快速便捷地满足自身融资需求。
三、融资困难的根源
（一）企业管理水平落后
小微企业常常缺乏科学合理的管理制度。现代企业制度的基本特征之一就是经营权与所有权分离。然而小微企业经营权、所有权高度统一的现象普遍存在。这样的企业管理模式会出现大量问题。例如决策者高度集权，导致决策缺乏科学性。家族式的企业管理方式，会导致内控漏洞、越权办事、监管不力的现象发生。严重影响了企业决策的效果，增大了企业经营风险，不利于小微企业长远发展。同时，集权式的管理制度容易导致人才的流失，制约了企业引进先进的技术理念。无多人参与的决策会造成经营者不能科学客观地辨明投资方向，融资风险较高，容易产生道德风险。
（二）企业财务状况缺乏透明度
财务制度不健全现象普遍存在于小微企业中。面对小微企业融资困难的现状，经营者通常选择隐瞒相当一部分的不良财务信息，直接造成了资金所有者与企业经营者之间的信息不对称。这增加了银行方面对小微企业的贷款审查力度。银行在面对较大风险时选择惜贷行为也就不足为奇。
（三）企业信用等级偏低，贷款担保物匮乏
小微企业因为自身生产规模小、风险承担能力弱，使得其资信等级低。而我国主板市场门槛过高，且创业板市场作用有限，也严重阻碍了小微企业的直接融资。对于中小企业商业为了降低信贷风险，银行选取优质的抵押物作担保并发放抵押贷款偏多，因此也更倾向于经营情况稳定的中型企业，而将小微型企业拒之门外。
（四）资金提供方对小微企业融资的影响
1.民间借贷。经济发展过程中自发形成了民间借贷。这种融资渠道的产生不应仅将原因归为小微企业自身缺陷，同时也是源于我国金融制度的缺陷。双重缺陷导致了资金的供求失衡，因而在改变小微企业融资困境方面，民间借贷的存在尤其合理性。2003年，中央财经大学课题组通过广泛的数据调研测算出我国民间借贷的绝对规模在7405亿至8164亿元。民间借贷虽然有其高昂的贷款成本，但是其依靠人际社会建立起来的贷款信用体系为小微企业节省了大量的机会成本和时间成本。如果政府通过合理的制度安排，正确引导民间借贷，充当资金供给双方信息传递的媒介，这样既能遏制非法集资现象的发生，又能充分发挥民间资本的效用。
2.金融机构。根据2015年人民银行的数据显示，小微企业贷款余额17.39万亿元人民币，同比增长13.9%，增速较上年有所放缓。在信贷增长率方面，根据中国人民银行网站《2015年金融机构贷款投向统计报告》显示，2015年末，小微企业贷款余额占企业贷款余额的31.2%，比上年末高0.8%。全年小微企业贷款新增2.11万亿元，同比少增146亿元，增量比同期大型企业和中型企业增量占比分别高3.7%和10.6%。由此可见，小微企业融资需求在不断增加，但是实际新增的贷款数同比减少。这与银行对小微企业惜贷有密切的关系。
四、小微企业融资方式对偿债能力的影响
有许多因素会影响小微企业融资，但是这些因素最终都会反映在小微企业的财务报表上。对一家企业的综合绩效考量要达到客观公正的要求，不仅需要考虑企业的财务指标因素、还需要考虑企业的非财务指标因素。由于非财务指标因素受到行业、地域、时间等不可量化因素的影响，因此本文考虑的是小微企业的融资方式选择对其偿债能力、盈利能力、营运能力的影响，以及其达到的盈利效果是否能够覆盖融资成本。
（一）资产负债率
资产负债率指企业负债总额占企业资产总额的比率，反映了企业的偿债能力。适度的资产负债率状况能够保证企业通过合理举债拓展生产经营，也能保障企业的债务偿还能力。其计算公式如下：
资产负债率=负债总额/资产总额*100%
一般来说，资产负债率反映了企业融资过程中资本结构的优化程度。处于成熟期的大中型企业，资本累计较多，资产负债率一般偏低，说明其资本结构优化程度高，更容易获得外源融资，特别是股票市场的融资。而小微企业债务偿还能力较弱，财务运行的稳定度低，很难获得大量的外源融资。
（二）净资产收益率
净资产收益率（Roe）指的是净利润与平均股东权益的百分比。该指标反映企业的盈利能力，用来衡量股东权益的收益水平。其计算公式如下：
净资产收益率=净利润/净资产*100%
企业的盈利能力越强，则其投入资金所获得的利润回报越多，不仅满足了股东需求而且为企业的发展打下了坚实的经济基础。
（三）总资产周转率
总资产周转率指的是企业在一个会计期间内主营业务收入净额与平均资产总额的比率，反映了企业的营运能力。其计算公式如下：
总资产周转率=销售收入/[（年初总资产余额+年末总资产余额）/2]
企业能够通过提高自身经营效率创造出更多的利润。一个企业良好的生产经营能力也能够为外源融资打下基础。一般来说企业融资效率与总资产周转率呈正相关关系，即总资产周转率越高，则企业经营管理能力越强，相应的经营效率越高，企业融资效率越高。
五、上市公司数据分析
（一）资产负债率（见表1）
（二）净资产收益率（见表2）
（三）总资产周转率（见表3）
六、研究结论
小微企业融资问题一直是国内外持续关注的重要问题。小微企业经营规模小、风险承受能力弱、资信水平较低的现状会长期存在。随着我国市场经济体制的逐步完善和金融市场的飞速发展，小微企业自身的财务绩效状况成为影响其融资的关键因素。选择何种的融资方式决定了企业的融资效率与融资成本，最终会反映到企业财务报表上。本文以相关理论为基础，通过公司数据的实证检验得出以下结论：
首先，本文选取了上市公司中符合小微企业划型条件的公司财务数据作为研究指标，选取了制造业、农业、建筑业、信息服务业等多行业的20家中小板上市公司为样本（剔除了数据缺失或异常的公司），利用其2009年-2015年上市公司国泰安数据库进行分析。通过比较分析，小微企业融资方式的选择会影响其融资效率和融资成本，这会最直接地反映到财务指标上来。因此小微企业要重视完善自身财务制度，这有利于呈现真实全面的公司资产状况与经营水平，有利于小微企业发现自身短板，选择合适的融资方式。
其次，本文选取了资产负债率、净资产收益率、总资产周转率为指标，分析各行业20家小微企业2009年-2015年偿债能力、盈利能力、营运能力的变化。研究表明，上市后的小微企业在短时间内能够降低其债务偿还的压力，但是从长期来看由于股权融资较高的融资成本，导致其偿债能力不升反降。与此同时其资本利用率和资本的周转速度也明显下降，这不利于小微企业未来发展。我国的上市小微企业不能片面地追求规模最大化，应该意识到股权融资的风险和资金利用的低效。我国小微企业应优化股权融资结构，把风险意识放在首位；同时，经营者应充分利用股东提供的资金积极创造财富，将管理水平与股东利益联系起来，避免资金浪费。
第三，小微企业应该重视自身管理、财务方面的弱点，同时，企业自身应考虑自身资本结构，提升债权融资能力。
本文通过上市公司数据的实证检验，我国小微企业的自身特征与我国现行的金融体制客观存在，小微企业融资难问题也会持续存在。小微企业注意提升自身财务绩效水平，加之以政策引导，随着我国金融服务体系的不断完善，小微企业融资问题将得到缓解。
参考文献：
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[2]赵d.中小企业融资过程中信息不对称的事前防范[J].金融经济（理论版），2009（7）
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小微公司财务制度篇2
关键词：小微企业内控企业管理
一、目前小微企业内部控制制度和财务制度现状
目前小微企业普遍存在人员配备不足，管理部门设置不够完善，在日常管理中往往由一人经办整个业务过程，缺乏职务牵制；没有规范的成文的财务管理制度，一些事项的处理随意性较大，具体情况如下：
（一）缺乏预算、决算监控
目前小微企业普遍未编制全面的财务预算与工程成本预算，基本建设投资缺乏预算监督，施工结束也没有工程决算审计。实际经营支出和工程支出，全凭老板一支笔，给企业财务资金管理和经营管理带来很大风险及不确定性，不利于企业经营者掌控全面、有碍长远发展。
（二）支付审批制度不完善
大多数小微企业没有成文的财务审批制度，办理支付手续存在较大的随意性。费用支出无事前的申请与批准制度，也无事后的相关证明，仅凭一张发票就在财务入账；部分办公费用和预付工程款未见审批记录；总经理费用报销不够规范，大额费用报销缺乏监督。预付款项有些虽有总经理审批，但没有相关协议、合同，不能充分说明预付的依据、理由。借款借出时没有专门的董事会决议。
（三）物资采购制度不够完善
物资请购、批准、采购、检验、使用职责不分，基本由物资使用部门负责采购，即是球员又当裁判；大额工程材料未公开招标；物资采购不事先经过申请，无采购计划，采购存在着一定的随意性。
（四）物资管理簿弱
大多数工程物资没有专门的仓库，材料领用无书面审批手续，材料领用凭证不在财务汇总，平时未进行仓库材料盘点并与财务数据核对。固定资产无专人保管，不进行定期盘点并报告固定资产的存在状况。
（五）工资计算与发放制度存在缺陷
农民工的工资无具体计算标准，每天从80至150元不等，农民工的招用、考勤、工资计算大多由一人负责，较多的农民工工资存在代领现象。
（六）会计核算方法不正确
按税法和会计制度的规定，建造合同应按完工百分比法核算收入和成本，而大多小微按照开票结算额确认收入，不符合会计制度和税法的要求。按此做法，需要大量暂估工程成本，如不能及时取得发票，容易造成税务风险。
（七）会计监督力度不足
一般小微企业会计机构设置不健全，会计人员数量较少，会计监督力度不足。此外，各职能部门与财务部门之间的信息沟通不充分，大额工程发包合同、采购合同，未全部在财务部备案，不便于工程施工过程中的财务监督。
（八）税务处理不够规范
较多成本和费用未取得正规发票；某些职工工资福利未依法代扣代缴个人所得税；存在未开票收入等。
二、对改进内部控制制度和财务制度的建议
健全公司内部控制制度和财务制度的目的是为了保证公司经营管理合法合规、保护公司资产安全、维护投资各方权益、提高经营效率与效果、实现企业可持续发展。
（一）健全公司治理，提升决策能力
良好的公司治理结构是公司稳定和发展的基石，按公司法规的相应要求，股东会是公司的最高权力机构，决定公司项目投资的计划、预算和其他重大事项，董事会对公司的重大经营活动作出决策并维护出资人的权益，公司经理具体执行经营计划，公司应当按上述要求，明确股东会、董事会、经理的相关职责权限。
企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照相应机构的权限和按规定的程序进行决策，任何个人不得代替股东会、董事会单独进行决策或者擅自改变上述机构的决策意见。
（二）职务适当分离，改进授权审批
公司的业务和事项，如果决策、执行、考核均由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又能帮助掩盖其错误和舞弊行为。一个有效的制度应能够形成职务牵制，不兼容岗位由不同的人员担任，各部门各司其职，紧密配合。
至少在以下几方面，涉及的各个环节的人员应当适当分离：
1、货币资金收支、授权批准。
2、工程项目预算、执行、考核。
3、物资采购预算、采购审批、采购执行、物资检验。
4、物资领用审批、物资保管、物资盘点。
5、员工招用、员工考核、工资发放。
（三）编制财务预算，强化预算约束
编制详细的财务预算，包括工程项目预算是非常必要的，经过股东会或董事会批准的项目预算，不仅可以合理安排资金、对工程成本管理与控制也有较好的作用。
以项目投资预算为前提，根据阶段性成本核算结果，比较实际工程成本与预算成本的差异，以及实际费用与预算费用的差异，分析差异原因，发现管理中存在的问题，由管理层商议解决并向董事会汇报，从而改进和提升工程成本管理。
（四）加强支付审批、维护资金安全
资金支付，不仅需要有书面的支付审批单，还应当附有相关的原始凭证，预付款项，需要有合同约定；出借资金，至少要经董事会集体讨论批准，形成专门决议；采购付款，至少要有送货单、过磅单、入库单、发票等单据；费用类支付的，需要有费用预算和批准单据等。
此外，在按审批权限审批前，公司财务部门需要先对相关单据进行审核并签署意见。
（五）完善采购制度，避免采购风险
1、企业应当建立采购申请制度。一般由物资或劳务的使用部门提出书面申请，由分管副总审批后，再根据采购金额的大小，由公司总经理或董事会批准。
2、建议公司成立采购部门或确定专人负责日常采购事务。由总经理或董事会批准的采购事项，由采购部门负责具体执行。
3、小额的物资采购，可由采购部列出采购的意向、供应商和采购价格，由公司总经理批准后交采购部执行。
4、建立公开招标制度。一定金额以上的物资采购，经由总经理或董事会批准后，必须进行公开招标，由采购部公开的招标信息。
5、应建立评标委员会。评标委员会应当由企业的股东代表和有关技术、经济方面的专家组成，评标委员会应当客观、公正地履行职务，对所提出的评审意见承担责任。
6、应当建立严格的采购验收制度。由专门的验收机构或验收人员和物资使用部门共同对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明，涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。
（六）加强物资管理，防止物资流失
1、企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，存货流动时应当办理出入库手续。
2、企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批、大额存货发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的（出库）通知单发出货物。
3、加强生产及施工现场的材料、周转材料等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。对物资领用，应先经过相关部门领导审批，审核用途、数量是否合理。
4、企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，每月将出库单汇总报送财务部门，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。
5、企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，盘点清查结果应当形成书面报告。
6、建立固定资产的专人保管制度，定期全面盘点固定资产，形成书面盘点记录，报告固定资产的数量及使用状况。
（七）完善民工考核，改进工资发放
1、农民工的工资标准，应当工程部、综合办公室（人事部）、财务部共同制订。
2、招用农民工，应当由工程部提出申请，列明农民工的工作量、工时预算交人事部与财务部备案，由人事部门负责招用农民工并在财务部备案。
3、农民工的工时统计，应由人事部负责统计与考勤，月末，应由工程部将农民工的实际工作量统计后交于人事部，由人事部根据工资标准与农民工实际工作量计算工资，人事部计算完成后，应将所有计算资料交与财务部复核后再发放工资。
4、发放工资不得代领，必须由农民工持身份证自行到财务部领取或由银行代为发放工资。
（八）细化会计核算，加强会计监督
1、参与公司合同的制定。财务也应参与公司各项合同的制定中，发表专业意见，保证合同的可靠履行，减少财务风险。
2、进行项目成本核算与分析。工程项目成本核算应当按项目进行，不同项目之间的成本不得混同，以月度或季度为周期统计各个项目的实际工程成本，与工程部共同做好工程成本核算，形成分析报告供董事会审议。
3、加强对相关凭证的审核。入账的凭证不仅应当有发票，还必须有反映业务原始发生情况的各项单据，如请购单，付款申请单、合同等，对物资采购业务，还要有送货单、过磅单、入库单等原始凭据。每月都要有专人对会计记账凭证进行审核，以便发现错误及时纠正。
4、防范税务风险。应以财务部门为核心，提高全公司对税法的遵循程度，及时查找漏洞，防范税务风险。
参考文献：
[1]《企业内部控制规范讲解》财政部会计司
小微公司财务制度篇3
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2017.11.018
[中图分类号]F232[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2017）11-0038-03
1“互联网+”的概念和主要特征
1.1“互联网+”的概念
“互联网+”是信息化和工业化的升级版，现如今人们将互联网看作信息化发展的最重要也是最为核心的特征，并将其与以农业为主的第一产业，以工业为主的第二产业，以商业、金融业等服务行业为主的第三产业全面融合起来。“互联网+”的核心是创新，在科技飞速发展的今天，只有创新才能更为恰当地体现出“+”的内在价值和真正的意义。这也使“互联网+”被认为是以创新2.0为基础的互联网发展的新形态，同时也进一步推进了知识型社会下创新2.0的经济发展新形态。
1.2“互联网+”的主要特征
“互联网+”作为一个以创新为主的技术，也有着许多自己的特点：一是跨界的融合。“+”就表示着跨界、变革、创新与开放，就是将一切重塑融合的过程。二是创新。中国传统的资源驱动增长型发展已经难以维系我国当代的经济发展的需要，必须依靠创新驱动发展才能为中国经济发展找到新的道路。三是重塑传统模式结构。互联网的作用不仅仅影响人们的生活，还有权力、议事规则、话语权也在潜移默化中被影响着，同时新体制、新规则、新分工也在逐步形成。
2小微企业记账的现状
2.1小微企业记账产生原因
目前，我国的小微企业已经占我国企业比重的90%以上。尤其是在营改增执行以后，小微型企业的数量更是增长迅速。但小微企业通常是以家庭经营为主，规模相对较小，人员较少，并且不能独立的进行会计核算工作。这使得会计记账成为小微企业财务管理的主流方式。会计记账同时也有助于小微企业的发展，加强企业内部的控制与管理，提高企业的总体竞争力。
2.2小微企业记账的优点
2.2.1完善的财务管理体系
小微型企业主要的问题就是其不完备的财务管理体系导致企业的管理与控制的混乱。委托记账不仅可以加强对企业自身的财务管理，还有助于企业的发展。小微型企业由于自身的限制，对于一些财务相关的知识与流程了解有限，同时对国家的一些新的优惠政策也不能很好的理解，由此白白增加了经营成本。但专业的记账的公司拥有专业的财务人员，他们熟识财务知识及法律法规，同时对政府新的优惠政策及的文件有着专业的解读，可以更好的为企业规划出最适合的税务策划方案。尤其是在营改增执行之后，许多服务类企业都转型为小微企业，让他们在短时间内完成从营业税向增值税转型，是十分困难的。记账公司可以通过专业方面给予他们恰当的建议，使他们更快地适应新政策。
2.2.2节约财务成本
由于小微企业的人员、规模、业务量等因素的限制，拥有单独的财务部门是不实际的。如果可以由记账公司进行财务事宜的处理，企业只需要负担记账的业务费用，就可以免去复杂的财务处理。记账公司专业的财务处理，也为企业最大限度的减少了由于会计计算的失误给企业带来的损失及罚款，同时在税务申报方面也免去了许多麻烦。
3“互联网+”与代账结合发展及前景
3.1“互联网+”与代账结合产生背景
3.1.1“互联网+”与代账结合产生
随着小微企业的快速发展，代账已经成为了企业主要的财务管理方式。由于我国代账业起步较晚，发展时间过短，技术不成熟，等原因，导致小微企业代账业务因服务门槛过低、服务质量无保证、服务水平无标准、服务态度无保障、服务价格无透明等现象，导致了代账行业的恶性竞争，代账成本也不断的提高，这使得单纯的代账业务已经不足以支持代账公司正常的发展。为了解决这个问题“互联网+”与代账结合也应运而生。“互联网+”代账模式打破了传统模式，有效的降低了代账企业的成本，小微企业也可以得到更为透明的报价及更优质的服务。
3.1.2移动互联网记账解决当代企业问题
在信息化时代的背景下，互联网已经成为连接各个市场主要的工具，突破了时空的界限，使得彼此沟通毫无障碍。信息化的市场产生的市场效应，也可以削减成本，提升服务质量。互联网与代账的结合，通^会计电算化与互联网系统的优化管理，让市场透明化，防止恶性竞争，整治代账行业的乱市。同时也解决了跨区域的会计同步传输核算的问题，可以使代账会计机构与企业的管理热暖进行跨越时空的信息传输，便于企业管理。
3.2互联网+记账的优点
3.2.1降低成本、加强管理
传统的财务模式需要小微企在前期投入大量的资金来购置专业的记账所需要的设施与电子设备。将传统的财务模式改变成互联网代账，通过互联网平台线上线下结合，做到简约快捷、成本低廉、跨区域服务。这就为创业者提供了良好的社交平台、共享平台和网络平台。这样小微企业创业者也可以进行独立会计核算，同时代账公司也可以为这些小微企业提供个人化的资金定制化管理。通过互联网给代账压缩核算层次，加强彼此沟通，提高核算主体的主动性，将财务管理从单一方向的管理推向更加高效、灵活的纵向互动。
3.2.2扩张信息渠道、供求信息对称
传统的信息来源相对于互联网来说过于单一，也因此由于信息不对称导致代账市场有所混乱，通过互联网技术将代账公司与小微企业中间架起一道直接沟通的桥梁，将信息透明化，这样有助于代账公司了解企业的需求，更好的提供服务。同时也可以加强信息的对称性，杜绝由于信息不对称对造成的小微企业的痛点。
3.3“互联网+”与代账结合未来前景
3.3.1移动互联网记账专业平台构建
构建互联网代账平台是小微企业代账的总趋势，通过搭建代账专业平台，构建一个可以连接代账公司、小微企业、政府部门、税务机关的平台，通过这个平台代账公司可以为企业提供以财务服务为核心的一站式管理服务的体系。
构建这一平台也是为了形成记账公司与中小微企业共生体系，信息共享，达到达共赢、共生的目的。通过云端来代替纸质版凭证，与专业的财务软件，可以在节约资金的同时打破了记账的局限性。代账公司可以及时对企业财务的及时进行处理、分析，也不会因为自身员工的会计知识的不足而影响会计核算的准确度。同时互联网与会计协同运作，有效的降低成本，提高企业的综合竞争能力。
3.3.2移动互联网记账app
互联网记账的专业平台就是以手机app为起点，最终又回到手机app的一种一键式全新的记账的模式。主要流程是以手机客户端作为最初收集凭证的工具，将原始凭证进行拍照，一键上传，再通过手机将照片发送到记账专用平台的云端上，记账人员再从云端上将原始凭证进行下载，一键下载，完成相关的财务处理。由专业的会计人员根据相关的财务处理进行财务报表的编制并完成报税，服务流程一键查看，消息记录一键阅览。同时企业管理人员就可以在他需要，一键现实随时查看明细表、财务报表等财务资料，真正实现一键式模式。
依托手机平台，可以充分的利用线上服务供应商提供的海量应用各数据等资源。同时由于资源共享，企业可以更深入的进行内部控制，在最大的程度上使企业资源优化配置。并且建立客户独立的数据库，云端保留上传的照片，防止交接丢失情况的发生。同时更好的明确各个记账人员的责任，防止记账人员因流动或记~人员水平问题造成失误，给企业带来损失。
3.3.3o2o财务服务营运而生
财务o2o模式就是通过运用平台进行线上线下服务，以记账为核心，同时还兼顾着审计、社保、工商等财务专业化服务。在线上进行财务处理，便于小微企业查询服务、选择记账服务、报税及企业管理等一站式服务，有助于小微企业选择更优秀的记账公司。在网上无法完成的任务，通过在线平台线下服务，根据地理位置的距离来制定附近的财务服务人员进行上门服务。
互联网+财务o2o业务，运用互联网的跨区域、无边界、信息量大等优势，很大程度上解决了小微企业对记账了解不完全的问题。为企业与代账公司双方同时提供了信息透明的平台，规避了传统代账方式的弊端，做到服务价格的透明化。同时在线购买服务，可以明确确服务流程的细节。线上线下同时进行，免去了企业的后顾之忧。
4结语
对于网络高速发展的今天，互联网+领域已经融入了人们生活中的各个领域，在改变传统模式的进程的同时，也给人们的生活和工作带来了诸多的便利。记账业务在发展到今，已经成为小微企业财务管理主要的一种方式。“记账”与“互联网+”相结合，通过建立云端平台，将初始数据上传，记账公司进行线上处理财务；手机下载app软件，信息与云端平台同步，方便企业管理人员对财务报告等信息的掌握；对于一些在网络平台上无法解决的问题，可以通过线上预约线下指派专业人员进行处理。这样一方面全面解决了小微企业的记账问题，另一方面也为记账业务的市场发展开辟了一条新的道路。
主要参考文献
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小微公司财务制度篇4
“公司人少，团队管理问题不大，可财务方面的管理却是一本糊涂账。”创业不久的李平抱怨道。专职会计成本高，找代账公司查账难、单据丢失、税款缴错时有发生，这是目前很多初创公司遇到的难题。在这个互联网颠覆传统的时代，企业的财务管理似乎是一个“例外”，一直保留着传统属性。2015年6月，大众创业型模式的财税云平台――大账房上线运营，将“例外”打破。
旨在为“大众创业，万众创新”提供服务支持的大账房，架起了小微企业与代账公司间的“高架桥”，是代账行业首次“触网”，开启了财税服务领域的“滴滴时代”。目前拥有企业用户超过6万，与200多家记账公司建立了合作关系，覆盖全国9个城市。而这些成绩的背后是其创始人阚振芳为中国数千万小微企业服务的职业梦想。
价值最大化
2015是“双创元年”，这一年，数以万计怀揣创业梦的中国人在双创浪潮中乘风破浪，阚振芳便是其中一员。作为一名创客，阚振芳的特殊之处在于，创业前他已名利皆拥。
“中国注册会计师”、“中国注册税务师”、“中国人民大学、清华大学、重庆大学等特约财税讲师”、“财税实操专家”等等，阚振芳有着众多光环。1999年他便拿下注册会计师，并一次性通过注册税务师考试。即便在考证热的今天，如此短的时间里拿下双证的财务人员也是寥寥无几。
最初阚振芳的理想是做行业里顶级的咨询师。为此，他几乎涉猎财税行业所有职位，从最初的出纳员到会计主管，再到税务经理、财务总监、审计经理、事务所所长、财税咨询师等等，阚振芳在每个岗位上都尽力做到极致，是行业内的标签人物。
已至中年的阚振芳并不是第一次创业，2004年阚振芳成立自己的事务所，第一次尝试做老板。“一开始在北京没有客户，我就拿着小卡片去中关村报税大厅讲课，用这样的方式游说客户。”对于曾经经历的艰辛，阚振芳直言不讳。
既然深知创业艰辛，又不为名不为利，阚振芳为何愿意再次置身于前途未卜的创业中？
“当我实现了最初的理想，成为财税咨询专家后，我却发现，纵使是最顶级的咨询师，能够服务的企业也是有限的。”思路决定出路。认识到这一点后，阚振芳重新审视最初的职业规划。“做顶级咨询师的目的是为更多企业提供财税服务，既然咨询师实现不了我的初衷，那就做能实现初衷的事，最大限度发挥我的价值，让天下没有难做的财务管理。”
于是，大账房应运而生。
深知行业痛点
大帐房未出现之前，记账行业与出租车行业相同，是一个十几年未曾改变的行业，存在诸多问题。其中，人工成本高是传统记账公司最大瓶颈。
而对于众多初创小微企业来说，因聘请专职会计成本太高，又不得不将记账及报税等一系列财务问题交由记账公司。“选择代账公司，可伤脑筋了。作为门外汉，没法判断哪家公司更专业、可靠，大多是靠熟人推荐。”一家小微企业的老板抱怨道。
票据传递麻烦、易丢失，查账不方便，财务监管缺失，记账报税错误频发，账务及数据交接难已成为代账行业无法解决的“顽疾”。对此，代账公司也很无奈，“我们已经尽可能去提高服务质量，但人工成本一年比一年高，又不敢提高服务价格，怕客户流失。这样的市场环境，代账公司日子都不好过”。代账公司的负责人如是说。
“3个会计完成50户企业服务，毫无利润可言，服务质量也得不到保证。更为重要的是，双方沟通不及时，记账报税很容易出错，客户流失也是家常便饭。”在财税领域摸爬滚打20多年的阚振芳，深知这一行业的痛点。
痛点即机遇。凭借着多年的从业经验以及对代账行业的深入理解，大帐房在阚振芳的“雕琢”下，对行业所需的服务内容也“更懂”一些。
与以往记账应用软件不同，大帐房采用“软件即服务”（SaaS）的开源方式，搭建起代账公司与小微企业间的在线服务桥梁。所谓SaaS即小微企业不再需要购买软件，只要连上互联网就可享受相关服务。
代账公司在大帐房平台上注册，填写详细的信息资料并上传相关资质，提交大帐房云平台审核，审核通过后，即可成为大帐房平台的第三方服务商。值得一提的是，大帐房为响应移动app的LBS功能应用，在公司注册入驻的过程中加入了地址信息的填写要求。
对于需要代账的小微企业来说，可利用手机GpS的定位功能，查找附近的代账公司，类似滴滴打车查找附近的出租车一样，寻找最合适的代账公司来服务。
基于在线财税服务，大帐房的核心价值是将代账服务信息化、流程化。代账公司只需在远程端口解决必要人工干预的约5%单据审核工作，节省了大量人力；小微企业用户通过app手机端传输会计凭证，省去了原始凭证传递麻烦，更使得凭证的长期保存不再是难事。企业用户可随时随地通过app查询财务情况、获得财务分析报告、知晓税务风险，对企业的财务情况实时掌控。
小微企业获得更加专业、优质的服务，代账公司增加了业务渠道、节省了成本，双赢的事当然受欢迎。
背后的“蓝海”
2014年谋划，2015年正式上线，在阚振芳看来大账房在这个时间点“破壳而出”，有项目发展的偶然性也有社会发展的必然性。
2014年3月，国务院开启商事制度改革；2015年3月，“大众创业、万众创新”被写入政府工作报告；2015年7月，在《“互联网+”行动指导意见》一系列利好政策的刺激下，2015年全国新登记注册企业平均每天超过1万家。
这为大账房带来的不仅是良好的发展环境，更是实实在在的客户。相关数据显示，中国目前8000万商事主体，2200万企业，有超过1600万个小微企业，其中80%需要记账。与之形成鲜明对比的是，为小微企业提供配套服务的公司非常紧缺。
在互联网发展标杆的美国，企业数2700万家左右，以甲骨文、Sap为代表的三家企业服务领军公司，市值总和3500亿美元左右；而中国目前有2200万左右的企业，并没有百亿美元市值的企业服务公司，连基于SaaS的10亿美元公司也没有。
“对于许多小微企业来说，‘软件即服务’是采用先进技术的最好途径，它不但消除了企业购买、构建和维护基础设施及应用程序的需要，最主要的是可以获得相关的增值服务，用可见的服务来提高用户的体验，实现及时财税管控。因为只有这样，才能更好地提升自身的财务效率和保障，降低财务成本和风险。”阚振芳在接受采访时说。
但现实情况是，在中国法律、保险、人力资源这些垂直领域的“软件即服务”都是空白。“可以想象，如果有合适的‘软件即服务’就能够解决这些垂直领域的痛点，那么势必会迎来一场井喷式的发展。”一位风投这样说道。
目前，大账房算是面向小微企业最佳的“软件即服务”应用工具，在代账、报税、工商、等服务的基础上，为标准的审计、咨询、财税诊断提供了支持，对企业的融资、ipo等内容进行了标准化规范，未来还将进一步整合其他业务内容，如人才招聘、企业合作等，逐步形成一个完整的生态圈。
小微公司财务制度篇5
（一）增值税、营业税优惠政策2011年10月31日，财政部第65号令，决定修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，从11月1日起大幅提高增值税、营业税起征点。根据新《增值税暂行条例实施细则》第三十七条的规定，增值税起征点的具体幅度调整如下：（1）销售货物的，由现行月销售额2000～5000元提高到5000～20000元；（2）销售应税劳务的，由现行月销售额1500～3000元提高到5000～20000元；（3）按次纳税的，由现行每次（日）销售额150～200提高到300～500元。新《营业税暂行条例实施细则》第二十三条规定，营业税起征点的具体幅度调整如下：（1）按期纳税的，月营业额从1000元～5000元上调为5000元～20000元；（2）按次纳税的，每次（日）营业额从100元上调为300元～500元。
需要提醒纳税人注意的是，增值税、营业税起征点调整的优惠，只适用于符合小型微型企业的个体工商户，即使是同样按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税的个人独资企业和合伙企业也不适用该优惠政策。
（二）印花税优惠政策《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2011]105号）规定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
（三）企业所得税优惠政策《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（四）其他优惠政策《财政部关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》（财综字[2011]104号）规定，对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）认定的小型和微型企业，免征税务部门收取的税务发票工本费。
二、小型微型企业税务筹划基本思路
（一）恰当选择纳税人身份进行税务筹划我国增值税的纳税人分为两类：一般纳税人和小规模纳税人。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）的规定，一般纳税人所适用的增值税税率为17%（部分增值税应税项目为13%），进项税额可以抵扣；小规模纳税人所适用的征收率为3%，进项税额不可以抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条规定，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。
由于一般纳税人和小规模纳税人所使用的征税方法不同，因此有可能导致二者的税收负担存在一定的差异，这就为小型微型企业选择纳税人身份的筹划提供了空间。小微企业为了减轻增值税税负，需要综合考虑各种因素，从而决定如何在一般纳税人和小规模纳税人之间做出选择。
案例1：潍坊市嘉禾食品有限公司为一家微型生产企业，预计2012年销售额为48万元（不含税）。由于公司的会计核算制度并不健全，不符合作为增值税一般纳税人的条件，若公司健全会计制度，每年需多支出2万元，于是符合增值税一般纳税人的认定标准（增值税税率为17%）。嘉禾食品公司从济南青田农牧有限公司（一般纳税人，增值税税率为17%）购入原材料30万元（不含税），其他支出6万元。根据这种情况，请提出纳税筹划方案。
方案一：嘉禾食品有限公司选择作为增值税小规模纳税人。则应纳增值税=48×3%=1.44（万元），应纳城建税及教育费附加=1.44×（7%+3%）=0.144（万元），公司利润总额=48-30×（1+17%）-6-0.144=6.756（万元），应纳企业所得税=6.756×25%=1.689（万元），税后利润=6.756-1.689=5.067（万元）。
方案二：嘉禾食品有限公司选择申请作为增值税一般纳税人。则应纳增值税=48×17%-30×17%=3.06（万元），应纳城建税及教育费附加=3.06×（7%+3%）=0.306（万元），公司利润总额=48-30-6-0.306-2=9.694（万元），应纳企业所得税=9.694×25%=2.424（万元），税后利润=9.694-2.424=7.27（万元）。
由此可见，通过税务筹划，方案二比方案一多获得税后利润2.203万元（7.27-5.067）。因此，嘉禾食品有限公司应当选择申请作为增值税一般纳税人。
（二）合理选择企业组织形式进行税务筹划根据新《企业所得税法》第一条的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法，仅对投资者个人征收个人所得税。但是，有限责任公司、股份有限公司缴纳完企业所得税后，投资者个人从公司获得股息时还需要再缴纳个人所得税。因此，对于小型微型企业而言，可以计算不同组织形式下其税负的大小，来选择税负最低情况下的企业组织形式。
案例2：2012年1月，青岛市民高炜准备设立一家微型商品批发企业，预计该企业年盈利100万元，高炜原计划创办一家有限责任公司，公司的税后利润全部分配给股东。根据这种情况，请提出税务筹划方案。
方案一：高炜设立一家有限责任公司。则应纳企业所得税=100×25%=25（万元），公司税后利润=100-25=75（万元），如果税后利润全部分配，高炜应纳个人所得税=75×20%=15（万元），个人获得税后利润=75-15=60（万元），合计纳税=25+15=40（万元）。
方案二：高炜可以考虑设立个人独资企业，该企业本身不需要缴纳所得税。则高炜应纳个人所得税=100×35%-1.475=33.525（万元），税后利润=100-33.525=66.475（万元）。
由此可见，通过税务筹划，方案二比方案一减轻税负6.475万元（40-33.525），高炜多获得税后利润6.475万元（66.475-60）。因此，高炜应设立个人独资企业。
（三）设立独立核算的子公司进行税务筹划根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，对于国家税法限制的费用，小型微型企业可以考虑通过设立子公司增加扣除限额的途径来解决。但前提条件是不能违法，并且要测算好相关的数据，不要“按下葫芦浮起瓢”，这边节约了税金，那边却又多交了税金。
案例3：济南正佳照明科技有限公司为一家小型生产企业，2012的销售收入预计为1000万元，但2012年的广告费和业务宣传费支出预计为200万元，业务招待费支出预计为50万元，没有办法压缩。根据这种情况，请提出税务筹划方案。
方案一：仍采用原来的生产经营方式。则业务招待费超标额=50-1000×5‰=45（万元），广告费和业务宣传费超标额=200-1000×15%=50（万元），超标部分应纳企业所得税=（45+50）×25%=23.75（万元）。
方案二：该公司可以将销售部门分立出来，组建一个全资子公司专门负责销售。
这样，正佳照明科技公司将生产的产品以900万元卖给销售公司，销售公司再以1000万元对外销售。同时，该公司将所发生的广告费、业务宣传费和业务招待费的一半分配给销售公司来承担。由于增加了独立核算的销售公司这样一个新的组织形式，也就增加了扣除限额，但因最后都是1000万元对外销售，没有增值，所以不会增加增值税的税负。
则正佳照明科技公司业务招待费超标额=25-900×5‰=20.5（万元），正佳照明科技公司广告费和业务宣传费的发生额为100万元，而扣除限额=900×15%=135（万元），因而该公司可以将所发生的广告费和业务宣传费全部扣除。
销售公司业务招待费超标额=25-1000×5‰=20（万元），销售公司广告费和业务宣传费的发生额为100万元，而扣除限额=1000×15%=150（万元），因而该销售公司也可以将所发生的广告费和业务宣传费全部扣除。
两个公司超标部分合计应纳企业所得税=（20.5+20）×25%=10.125（万元）。
由此可见，通过税务筹划，方案二比方案一少缴纳企业所得税13.625万元（23.75-10.125）。因此，济南正佳照明科技有限公司应设立独立核算的子公司从事销售业务。
（四）利用起征点进行税务筹划起征点是对课税对象征税的起点，即开始征税的最低收入数额界限。当课税对象未达到起征点时，不用征税；当课税对象达到起征点时，对课税对象全额征税。目前，起征点在增值税、营业税中的应用比较多，这就为相关纳税人（个体工商户）的税务筹划提供了可能。在具体实务操作过程中，纳税人应充分考虑收入增加带来的利益和放弃起征点的优惠而增加的税收负担间的关系，避免增值率稍高于起征点而得不偿失。
案例4：淄博市个体工商户徐帆经营一家美发店，2012年6月的营业额为20800元，应当按照5%的税率缴纳营业税。已知该行业的利润率为40%，当地财政厅和国家税务局最新规定的营业税起征点为20000元。根据这种情况，请提出税务筹划方案（只计算营业税及附加税费，暂不考虑其他税负）。
方案一：美发店月营业额为20800元。该美发店应纳营业税=20800×5%=1040（元），应纳城建税及教育费附加=1040×（7%+3%）=104（元），合计纳税=1040+104=1144（元），当月税后利润=20800×40%-1144=7176（元）。
方案二：当月月末实行老年人理发优惠制度，将营业额降低为20000元。则该美发店可以免缴营业税及附加税费，当月税后利润=20000×40%=8000（元）。
由此可见，美发店当月实行优惠制度既可以赢得顾客，树立良好形象，实际上又提高了税后利润824元（8000-7176），可谓一举两得。因此，应当选择方案二。
（五）利用小型微利企业优惠政策进行税务筹划根据新《企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%，但对小型微利企业的优惠税率为20%。财税[2011]117号文件规定，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。因此，对于年应纳税所得额接近30万元的小型微型企业就有可能利用国家对小型微利企业的优惠政策进行税务筹划。对于超过这一规模的小微企业，则可以通过分立机构的方式来享受税率上的优惠。
案例5：山东新东方出版社下设四个部门：编剧部、广告部、印刷厂和读者服务部，四个部门资产分别为200万元、100万元、300万元、30万元，员工分别为40人、20人、50人、10人。2012年，该出版社年应纳税所得额为90万元，其中，编剧部、广告部、印刷厂和读者服务部的年应纳税所得额分别为28万元、27万元、29万元、6万元。根据这种情况，请提出税务筹划方案。
方案一：新东方出版社保持原有的经营方式。则应纳企业所得税=90×25%=22.5（万元）。
方案二：新东方出版社将广告部、印刷厂和读者服务部分别变更为独立的企业法人。出版社分立之后，每个公司都符合小型微利企业的认定标准。则四个公司共需缴纳企业所得税=28×20%+27×20%+29×20%+6×50%×20%=17.4（万元）。
由此可见，通过税务筹划，方案二比方案一减轻企业所得税税负5.1万元（22.5-17.4）。因此，应当选择方案二。
小微公司财务制度篇6
文章编号：1005-913X（2015）08-0172-03
一、引言
近年阿里巴巴、京东、苏宁等电子商务企业相继成立小额贷款公司（简称“小贷公司”）。不同于针对本地区农户、小微企业发放线下小额贷款的传统小贷公司，电商小贷公司向电子商务平台内用户提供网络贷款，业务流程网络化，运用基于大数据技术的风险控制机制，具有服务范围广、贷款环节简化、不良贷款有效控制的优点，对其存在问题加以分析并提出相应对策，对其未来发展有借鉴意义。
二、电商小贷公司存在问题及成因――以蚂蚁微贷为例
蚂蚁微贷（原名“阿里金融”）是阿里巴巴集团关联企业蚂蚁金融服务集团[蚂蚁金服现由马云及其高管团队间接持股实现控制，拥有支付宝、天弘基金、芝麻信用等子公司，负责阿里巴巴的金融业务。]旗下向阿里巴巴电子商务平台内的小微企业和个人用户提供网络贷款的独立事业群，包括浙江阿里巴巴小额贷款股份有限公司和重庆阿里巴巴小额贷款股份有限公司（简称“阿里小贷”），采用完全网络化运营模式，通过互联网批量开展小微企业小额信用贷款服务，其信用评估与风险监控基于大数据技术对阿里平台内用户沉淀大数据的挖掘。
（一）法律法规的限制
依据《关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发〔2008〕23号，简称“指导意见”），小贷公司被定性为一般工商企业而非金融企业，资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金、至多两家银行业金融机构融入且不得超过资本净额50%的资金，仅能在本省的县域范围开展经营。因此蚂蚁微贷面临如下问题。
1.融资渠道限制。按《指导意见》蚂蚁微贷的融资渠道主要为内源融资和银行贷款的外源融资，不能吸收公众存款、发行债券，无法以金融机构身份进入银行间同业拆借市场拆入资金。蚂蚁微贷虽然通过信托计划、发行银行理财产品、信贷资产证券化的方式暂时缓解了资金压力，但银行贷款成本高且额度受限，[1]资产证券化等表外融资渠道程序复杂，难以及时补充流动性，更无法充分发挥财务杠杆的作用。[2]
2.资金规模限制。由于融资渠道限制，蚂蚁微贷注册资本合计16亿元，若向银行贷款8亿元，资金规模至多24亿元。2012年6月至今，通过信贷资产证券化等渠道弥补资金不足，截止2014年11月可贷资金规模150亿元，累计放贷2100亿元，仍远小于普通商业银行的资金规模和放贷规模，难以满足小微企业日益增长的贷款需求，流动性长期偏紧，只能依靠提高放贷效率和仅提供期限短、金额小的贷款来加快贷款周转速度从而缓解资金压力。
3.税收政策限制。蚂蚁微贷被归为非金融企业，按一般工商企业缴纳相关税费，无法享受金融机构及其涉农、小微企业金融业务的税收优惠政策，税费负担沉重，[3]须缴纳5.56%的营业税及附加、25%的企业所得税、0.5%的印花税，计提的贷款坏账准备为未经国务院财政、税务主管部门核定的准备金支出，在计算企业所得税时不得税前扣除[《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）]。同样向小微企业提供小额贷款服务的村镇银行、贷款公司被列为金融机构则获得税收政策大力支持，如对农户小额贷款的利息收入免征营业税、按90%计入应纳所得税额[《关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税[2014]102号）]，对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税[《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2014]78号）]，准许其对中小企业贷款计提的贷款损失准备金按风险分类后在计算应纳税所得额时按比例扣除[《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税[2015]3号）]。
4.经营区域限制。浙江阿里小贷和重庆阿里小贷分别在浙江杭州和重庆注册成立，按规定只在注册地县域范围开展贷款业务。经与浙江、重庆的监管部门沟通，蚂蚁微贷被准予跨省经营，但争取其他省份的地方监管部门认可十分艰难，业务跨区推广的进展缓慢，例如贷款产品“天猫贷”历经8个月逐一推广才最终实现面向全国范围的小微企业开放，但部分贷款产品目前仍仅能向部分省份的小微企业提供。
（二）业务经营的困境
1.客户规模增长面临瓶颈。蚂蚁微贷的目标客户仅限于阿里巴巴电子商务平台内符合其划定的经营区域、经营年限、年销售额等标准的部分小微企业，以贷款产品“阿里信用贷款”为例，申请条件有：平台会员企业，工商注册地在北京、上海、广东、浙江、山东、江苏、浙江，营业时间一年以上，有一定的操作记录，一年内销售额至少100万元。因此平台外企业、平台内非规定区域企业和规定区域内新生企业即便发展前景和信用状况良好，仍丧失贷款申请资格。在挖掘符合条件的潜在客户后，客户规模即达到瓶颈，因此阿里平台内小微企业数量众多，据阿里集团数据，B2B平台阿里中国站企业会员800万户，B2C平台天猫店铺13万户，C2C平台淘宝商铺900万户，但截止2014年11月网络贷款仅覆盖110万户。
这是由于资金规模有限、经营区域限制和数据资源的约束。其中数据资源的约束是蚂蚁微贷的信用评估和风险监控依赖大数据技术对借款企业积累大数据的挖掘，蚂蚁微贷虽已接入人民银行征信系统，但所获信用记录尚未达到大数据挖掘对数据的海量规模和实时性的要求，因此数据资源主要是借款企业在阿里平台中沉淀的动态信用数据、交易数据、行为数据等底层数据，[4]在平台中缺乏数据基础的平台内新生的和平台外的小微企业自然被排除在外。
2.贷款质量控制与规模扩张矛盾。一方面，贷款质量控制要求设置严格的放贷标准，对贷款企业数量、授信额度加以控制，优选符合标准的高信用评级企业审慎放贷，在客户规模有限的情况下，会限制贷款规模增长。[5]另一方面，逐利冲动与信贷资产证券化会推动贷款规模扩张，在高信用评级企业数量有限且已被完全挖掘的情况下，会逐渐吸纳信用评级较低或不完全符合标准的企业易产生更多不良贷款而非稀释不良贷款，将影响贷款质量。
这一矛盾无法调和缘于蚂蚁微贷客户规模有限、现有高信用评级企业客户存量小以及无法像银行一样通过不良贷款处置机制剥离不良贷款以保持贷款质量，无法通过吸收公众存款等融资渠道保持流动性以维持贷款规模扩张和稀释不良贷款。只能以内部核销的方式处理不良贷款，将降低流动资金头寸、侵蚀规模有限的可贷资金，抑制贷款规模扩张，即无法同时实现贷款质量控制和规模扩张。2010年12月成立之初的蚂蚁微贷不良贷款率不足0.5%，随着贷款规模扩张，不良贷款率持续上升，在2011年4月一度超过2%，随后因主要贷款产品淘宝贷、天猫贷的经营范围逐渐扩大，增加了客户规模，得以吸纳更多优质客户，不良贷款率逐渐下降，但至2014年6月的1.21%仍高于2010年末水平[数据来自阿里巴巴集团研究院《“互联网+”――中国经济新引擎》]。
3.无法满足小微企业长期融资需求。蚂蚁微贷的网络贷款产品仅针对小微企业短期融资需求，额度最高100万元、期限最长一年，具有金额小、期限短、随借随还的特点，据蚂蚁微贷数据，截止2014年11月，户均贷款余额约万元，平均每笔贷款额度约7000元，平均贷款周期123天，其中订单贷款的平均占款周期仅4天，这是基于资金规模有限，需提高贷款周转速度使资金效率最大化、兼顾分散和降低风险的考虑。随着经济结构转型深入，诸多小微企业开始转型升级或扩大规模，该过程资金投入大、投资回报期长，应有额度高、期限长的贷款产品相匹配，但蚂蚁微贷无法差别化满足此类长期融资需求，不少小微企业反映所获授信额度、期限远低于期望水平，不足以支撑长期发展。
（三）多重风险的压力
1.政策风险。政策风险是小贷公司的政府监管主体不明确、现有法律法规不完善、未来相关政策变动对蚂蚁微贷造成负面影响的风险。一是小贷公司监管主体由地方政府指定，多为省金融办等部门联合管理，缺乏专业能力和经验，存在多头管理、政策缺乏可操作性、出台法规的法律效力层次低等问题。二是关于小贷公司的现行法规仅为银监会会同人民银行的和地方监管部门的各类指导意见、暂行办法，尚无成熟的法律体系，并且各地方法规不统一、监管尺度不同加大了蚂蚁微贷跨区经营的难度。三是试点阶段的《指导意见》亟待完善，未来出台的正式管理办法必将对小贷公司提出新的监管要求，对其经营活动产生重大影响，增加了不确定性。
2.合规风险。合规风险是蚂蚁微贷没有遵守法律法规和监管要求而遭受法律制裁或监管处罚的风险。由于制度设计缺失，小贷公司游离于监管边缘，业务探索或触及监管底线。如《指导意见》对小贷公司经营区域、融资渠道有严格限制，蚂蚁微贷部分贷款业务跨省开展已经突破县域经营范围的限制，蚂蚁微贷的银行理财产品、信托计划、资产证券化融资方式已超出《指导意见》所示三种资金来源。
3.信用风险。信用风险是借款人没有按期归还贷款本息使蚂蚁微贷遭受损失的风险。小微企业抗风险能力弱、道德因素的影响及蚂蚁微贷的数据质量的瑕疵和风险监控的缺陷都会导致信用风险。
（1）小微企业（借款人）的原因
一是抗系统性风险能力弱。蚂蚁微贷借款人主要为零售业、批发业小微企业，相当部分为外贸企业，抗系统性风险能力弱，在外需疲软、人民币升值、产业结构调整等宏观经济新常态持续影响下，易陷入经营和财务困境，导致其偿债能力下降、履约意愿减弱。二是道德因素影响。小微企业在提交信用审核材料时倾向隐瞒负面信息以粉饰信用状况，如隐瞒对其他非金融机构的负债状况，由于平台对此没有数据沉淀，人民银行征信系统的信用记录主要来自银行业金融机构，使蚂蚁微贷错误判断其信用水平，从而不合理授信。
（2）蚂蚁微贷（贷款人）的原因
一是数据质量的瑕疵。基于大数据技术的信用评估和风险监控的效果依赖数据质量，但工商总局2014年披露的《关于对阿里巴巴集团进行行政指导工作情况的白皮书》已指出，阿里巴巴对平台内企业的准入把关不力、交易信用评价存有缺陷、内部员工管控不严，致使长期存在卖家虚构交易、刷好评，甚至虚报、假冒工商注册信息的情况，导致数据承载信息严重失真，大量噪音数据既加大了数据分析的工作量又会覆盖有关信用状况的关键数据。证资管-阿里巴巴1-10号专项资产管理计划”和“民生通惠-蚂蚁微贷1-2号支持计划”进行，前者采用循环购买基础资产的运营方式，作为标的的信贷资产不良贷款率超出8%的预警值将停止滚动受让，蚂蚁微贷要购入占总额10%的次级资产支持证券，需优先承担发生的资产损失，后者的模式与之类似。因此资产证券化并非完全转移风险和损失，最终流动性风险仍停留于蚂蚁微贷内部。[6]
三、电商小贷公司发展对策的建议
（一）加快制度建设，完善监管体系
一是完善监管法律体系。尽快出台正式管理办法，以行政法规甚至法律的形式给予小贷公司法律保障，消除原有法规的模糊和各地区间的不统一。二是确定其金融机构身份。相应给予非银行业金融机构待遇，包括涉农、小微企业贷款的税收优惠、财政补贴和参与全国银行间同业拆借市场的资格。三是放宽政策约束。取消县域经营的限制，准予网络贷款跨省经营；放宽融资渠道和规模限制，适当提高向银行贷款的比例，肯定已有的资产证券化的融资形式，准予符合条件的小贷公司进入银行间同业拆借市场拆入资金、向股东定向借款、进行回购式资产转让。四是是明确监管主体。将小贷公司纳入现有金融监管体系，由人民银行和银监会共同实施专业化监管。[7]
（二）拓展数据来源，提升数据质量
1.加速小贷公司接入人民银行征信系统，实现数据查询和报送的双向传递。符合条件的小贷公司以集中接入或托管接入的方式实现对接，可实时查询企业和个人信用记录，同时履行按要求向征信系统上传信用数据的义务。随着征信系统对小贷公司覆盖面增加，能降低行业间的信息不对称，避免多头贷款行为，对借款人加以约束，对恶意违约企业起到惩戒作用。
2.对接民间征信机构和其他电子商务平台，多方位获取数据资源。民间征信机构拥有多层级的数据资源，尤其是2014年以来获准从事个人征信业务的第三方机构如芝麻信用，能提供经过大数据技术处理后形成的结构化数据，其底层数据来自电子商务平台、社交网络等动态数据源，数据质量高、具备实时性，可以直接利用，能对现有数据资源加以补充。不少电子商务平台拥有海量数据沉淀却没有成立小贷公司，与之对接将数据入库，可作为向其他电子商务平台的用户发放贷款的数据基础。
3.电商平台加强对平台内小微企业和个人用户的信息管理，确保数据质量。一是提升用户注册信息的真实性和完整性，严格审查用户自行填写的注册信息、上传的身份资料，敦促用户完善信息，清退资料虚构、假冒的用户；二是加强打击用户虚构交易、刷好评等信用炒作行为的力度，对这类用户给予扣减信用评分、关闭店铺等处罚；三是电商小贷公司应主动向电子商务平台反馈业务中发现的用户信息问题，协助其信息管理工作，形成信息提供和反馈的良性循环，促进数据质量的提升。
（三）延伸业务范围，建立与银行的合作机制
小微公司财务制度篇7
企业财务内部控制制度是伴随着企业发展应运而生的现代化管理制度，是企业整体管理制度的一部分，更是企业管理制度的重中之重。②它是企业为了确保经营、筹资、投资以及利润分配的合法性、安全性、效益性，确保会计信息的客观性、完整性，确保资产的保值增值而制定和实施的一系列制度、规定和程序。企业财务内控体系如果按照内控对象来划分，通常可以分为企业财务会计内控体系和企业财务管理内控体系。前者主要是管控企业会计业务、会计记录和会计报表的客观性、准确性和完整性；后者主要是从企业筹资、投资、经营及利润分配过程的财务行为及其结果上进行控制。
二、微型企业财务内控的重要性
微型企业投资少、见效快，市场适应能力强，易见短期成效，但竞争能力不强，自启能力差，原始资金积累缓慢，扩大发展的速度受到极大的限制，由于管理不善，资金运用不合理，财务管理紊乱等原因导致一夜倒闭、负债累累的事件不乏其例，给小团队、个人、家庭造成了难以挽回的损失，严重影响了人民的生活和社会的安定。究其根本，多源于管理不当，特别是财务内控不当引起的。众所周知，财务内控策略是科学管理中至关重要的一环，特别是管理相对无序的微型企业更应引起重视，努力探讨科学财务内控的策略，以确保企业的生存和发展。微型企业财务内控的重要性主要有以下几个方面：③
（一）使企业更好地遵循法律法规
企业的发展壮大离不开对法律的遵守，遵守法律是一个企业的生存之本。制定严格的财务内控制度可以促使微型企业更好地遵循法律法规，制定正确的经营路线，只有如此才可以规避法律风险，为企业的长远发展奠定基石。一些企业为了利益不惜走上了违法犯罪的道路，此类企业就是因为没有实行严格的财务内控制度，才会导致如此的事件发生。
（二）帮助企业制定正确的经营战略
当今社会是信息社会，面临着信息日益泛滥的情形，良好的财务内控制度可以帮助企业及时感知市场变化情况，以提前做好各类规划来应对可能的突况。只有懂得预测和掌握市场的企业才能抢占市场的制高点，并且及时改善经营战略来提高市场的竞争力。我国著名“三一集团”是一个从微型企业发展到上市公司的典范。上个世纪80年代“，三一集团”名为“涟源市有限材料焊接厂”，是涟源市偏郊的一个地道的乡镇企业，当时按现市企业划分规定就是微型企业。企业虽小，但创始人梁稳根先生目光深远，雄心勃勃，把“一流的技术，一流的人才，一流的管理”合称“三一”，并定为其企业精神。经历了一次又一次的发展，终成今天惊人成就，让人叹为神话。究其根本，创始人对科学的财务内控制度的重视，起了不可缺少的作用。
（三）全方位多角度地对企业产生良性影响
与时俱进的财务内控制度可以帮助企业适应市场现代化的进程，适应现代市场环境。再则，良好的财务状况对增强企业凝聚力也有着至关重要的作用，如此可以增强员工对企业的信心，这样员工们才会没有后顾之忧地为企业做出更好的贡献，在一定程度上保证了企业内部的团结性。综上所述，企业财务内控策略是企业科学管理中至关重要的一环，特别是管理相对无序的微型企业，更应引起重视，努力探讨科学的企业财务内控策略，以确保企业的生存和发展。
三、微型企业加强企业财务内控的策略
微型企业具有投资少、见效快、经营生产销售灵活等优势，一般情况下，通过一段时间的打拼，能够获得一定的利润，甚至是相对丰厚的回报，于是企业主和其获利人的各种心态就呈现出，有的开始挥霍，一副财大气粗的模样；有的本着生活就是享乐的心态，开始游手好闲，吃喝玩乐；有的甚至口称“我有钱，我任性”，忘乎所以，以为达到了最终的成功。他们忘记了办企业的严肃性和科学性。企业求成功谋发展，当利润产生时，应该要合理分配利润，扩大原始资金的投入，改良企业环境，像“三一集团”一样从小做到大，从艰难走向辉煌。要达到这样的目标，建立科学、合理、合法的企业财务内控制度是重要保障。
（一）遵纪守法，合规合矩
市场经济本身就是法治经济。我国关于企业、公司的法律较为完善，企业、公司从成立的第一天开始，就受到各种法律规制，如企业公司法、合同法、劳动法、消费者权益保护法、会计法、审计法等等，因而难免发生法律风险。微型企业的法律风险，就是微型企业的日常经营活动或各类交易应当遵守相关的商业准则和法律原则。在这个过程中，因为无法满足或违反法律要求，导致微型企业不能履行合同发生争议、诉讼或其他法律纠纷，而可能给微型企业造成经济损失的风险。做好企业财务内控是防范有关法律风险的有效途径之一。微型企业的财务内控是企业财务工作的核心，它把握着企业的财务策略，极大程度上反映企业的生产、经营、发展的方向和企业主的心态，体现企业发展的思维高度和企业的文化精神。是决定企业能否从小到大，从弱到强的基本条件。所以建立企业财务内控制度时，要提高到策略性的决策高度，不能停留在形而上学的条条框框上，如同上个世纪80年代的“三一集团”前身一样，一开始就用战略性的目光将一流的管理定为企业文化。完善的财务制度应该以《会计法》为原则，结合相关的法律法规。行之有效的财务内控要以财务制度为依据，结合本企业的实际需要统筹兼顾，让企业有限资金发挥最大作用，正所谓好钢用在刀刃上。这样的财务内控制度应该做到合理分配资金，将企业的资金按生产原材料、生产日常成本、销售成本、职工工资福利待遇、日常开支、不可预见资金储备的合理比例计划开支。其中应把生产原材料、销售开支作为重点考虑，以保证正常生产的目的。当利润产生时，要合理安排利润用途，把利润按一定的比例作为原始资金积累，以控制日常生活的挥霍浪费。再则，微型企业因其微小，其财务内控制度更要本着诚信的态度，对企业签订的供销合同要全盘掌握，谨慎对待。对合同的履行应做到胸有成竹、严格信守。同时对财务的支付要有强有力的控制手段，以免在实际操作中产生漏洞，给企业带来人为损失。总之，微型企业的财务内控制度，以市场为主导的前提下，站在合法、诚信、严谨、开拓发展的高度决策，并不断完善，企业就会形成良性的资金循环，达到不断壮大的目的。
（二）正确理解和利用国家优惠政策
根据目前的国家政策，微型企业大致可以分为三种：符合工信部标准的微型企业、享受增值税（营业税）优惠的微型企业、享受企业所得税优惠的微型微利企业。国家新增微型企业标准，其目的就是明确重点，出台更有针对性、时效性的优惠政策，加大对小型、微型企业扶持力度。近年来，国家也出台了一系列微型企业优惠政策，为微型企业减轻负担，助力微型企业尽快成长创造条件。符合微利企业条件的微型企业能享受国家相关的优惠政策，但是并非所有的微型企业都是微利企业，微型企业中也有高利润行业。因此，微型企业财务人员一定要弄清楚其中的区别，并在财务上预算开支，以免因漏项而导致逃税，使企业蒙受不必要的损失。同时，微型企业相关人员要全面认真学习国家关于微型企业的相关优惠政策。并理直气壮地享受优惠政策，为企业的发展筹集发展资金。这些都是微型企业财务内控决策应考虑的因素。
（三）按章纳税
按章缴税是每个公民的义务。微型企业作为一个经济组织更应该毫不犹豫地认真履行纳税义务，有的微型企业主误以为国家给了优惠政策就代表免去了所有税收，有的是没有纳税意识，一开始就存在逃避心理，这都是极端错误的做法。作为一个以营利为目的的经济组织，在现代的法治中国进行经营活动，应该积极主动地学习自己企业从事经营活动应该遵守的法律法规与政策，其中，税法是该法律体系中的重点之一。对不理解有疑问的地方，微型企业相关人员要积极主动地与当地国家机关工作人员联系。随着法治政府、责任政府、诚信政府建设的深入，我国政务公开透明，政府公职人员素质普遍较高，能热心为企业服务。微型企业相关人员积极主动地去学习、领会国家相关政策，只会更有助于微型企业充分享受国家优惠政策，从而更合理、合法、高效地进行企业财务内控决策，制定完善的财务内控计划。例如，现在国家行政、事业、国企等单位，都已全面实行政府集中采购。政府采购就要求投标方必须有完税证明。政府采购货物价格公道，资金回笼稳定，而招标的过程也是公平、公正、公开的。是企业一个相当不错的市场业务来源。而且政府很多的采购货物不但需要微型企业的产品或服务，还对微型企业招标有明确的优惠政策，但这样求之不得的业务只对按章完税的微型企业有机会。
（四）精打细算，积累资金，合理扩大再生产
微型企业在政府优惠政策扶持下，通过企业员工努力，大多数微型企业会有所获利，乃至丰厚的回报。这时，或许有的企业老板就大摆阔气、飘飘然也，有的就将获利部分固定存入银行吃利息，以求心安理得；有的就当起了甩手掌柜，自取逍遥，根本就不再去提高产品或服务质量，进行扩大再生产。这些都是不可取的。试想，20世纪80年代的“三一集团”创始人梁稳根如若这样，没有远大宏图，能有今天这样叱咤风云的成就吗？当然，还有些微型企业主，也是雄心万丈，在挖到第一桶金后急于求成，或盲目扩大再生产，或草率投资进入陌生行业，结果弄得负债累累，苦不堪言。长沙有这样一位老板，原本是建筑业的一个微型企业老板，带领自己的小团体拼搏几年下来，积累了几百万小财产，如果能合理扩大再生产，前途还是很乐观的。不料几个人头脑发热，盲目进入完全陌生的外贸行业，跑欧洲，去德国，赴美国，搞得热火朝天，结果几单下来，血本无归不说，反倒债台高筑。因此，当微型企业有所获利时，应积极加强企业财务内控，要冷静地分析企业利润的来源，深入分析企业的优势与不足，然后将利润除生活所需外的剩余部分投企业之急需克服的缺点和改进的地方，再以估计来年利润能达到的数额为依据引进外来资产，实现合理扩大再生产。这样需要企业主对企业资金运筹做理性分析，然后做一个相对专业、合理的财务内控计划，再认真地去执行，直至达成目标。
（五）制度化的管理
小微公司财务制度篇8
【关键词】创新；商业银行；小微企业
一、引言
小微企业是小型和微型企业的简称，参照银监会及四部委关于中小企业分类标准的规定，小微企业包括两类企业：一是个体工商户；二个是企业资产总额小于1000年和年平均销售收入小于3000万的企业。根据相关数据统计，截止到2015年，我国小微企业比重占所有企业的95%，而在每年的GDp比重和税收比重中，小微企业占比分别为65%和60%。除此之外，我国小微企业更是为社会提供了85%的就业岗位，在所有企业呃出口贡献中，小微企业比重超过70%。由此可知，小微企业的健康发展对我国的经济发展具有重要战略意义，如何支持小微企业快速发展已成为政府和社会广泛关注的热点问题。国家领导人在会议上指出，我国小微企业是为社会群体提供就业岗位的重要对象，是社会科技创新发展的中坚力量，更是促进国家经济发展的主要力量群体。
目前我国小微企业融资难的问题依然十分突出，但商业银行在大力发展小微企业融资业务的同时也遇到了不良贷款率上升的难题，如何有效结合并且利用信用保险制度是破解这一难题的关键。
二、商业银行小微企业信贷业务中存在的主要风险
新疆地区借着“十二五”的发展机遇，截至2016年6月末，疆内经办小微企业信贷业务的银行家数达到40多个，当地小微企业信贷余额已经超过2317亿元，占所有信贷企业贷款余额的15.96%；小微企业贷款户数110308户，为新疆经济发展起到了积极的推动作用。尽管小微企业推动了新疆地区商业银行的信贷业务发展，但也存在着风险。
1.小微企业经营风险
改革开放以来，国内经济快速发展，但国内小微企业仍处于企业发展的初创期和幼稚期，大部分小微企业都没有形成科学的公司治理制度，在“家长式”的管理下，企业内部财务方面难以有效的保证客观、独立。为获得银行资金，甚至虚报财务数据，隐瞒真实资金用途。因此商业银行于小微企业之间存在着信息不对称的巨大沟壑。现阶段我国社会信用体系建设尚不完善，小微企业信用档案、失信惩戒制度尚不成熟，而能够提供小微企业信用信息的商业信用评级机构也同样缺乏。企业主违约成本低，信用意识淡薄，恶意拖欠甚至逃债跑路思想严重。一旦发生债务违约，商业银行要付出巨大的时间成本和人力成本，而往往收效甚微。
2.商业银行小微企业信贷业务经营风险
（1）违约风险
近年来国内经济转型，部分小微企业在经营过程中遭遇资金周转困难等问题，若问题不解决，小微企业主要负责人为了逃避责任，往往携款逃跑。而这些现象不仅导致商业银行难以收回贷款，更威胁商业银行信贷资金安全。除此之外，民间贷款影响范围广，小贷款公司虽然能为小微企业提供高额的资金解决资金周转问题，但由于高额的利息，加重了小微企业的资金链负担，严重影响正常经营。这些现象，不仅容易导致小微企业的资金链断裂，更让商业银行承担违约风险。
（2）担保风险
近两年来，经济的发展推动了我国融资性担保行业的发展，并缓解了小微企业的融资困境，分担了商业银行的贷款风险。但尽管如此，我国担保行业由于缺乏相关的法律制度制约，往往会出现虚假出资、抽逃资本金等现象，其中，尤以融资性担保机构违约经营导致的资金链断裂现象为最严重。而这些现象的产生都会使担保风险转嫁给商业银行，加上商业银行对融资性担保公司的信仰，因为缺乏监督管理，就导致了难以挥手贷款。
（3）信用风险
我国大部分小微企业规模小，固定资产也小，和大型企业相比，小微企业在管理制度和业务操作上也不完善，尤其在财务制度上，波动性较差。而这些缺点导致小微企业在贷款中商业银行无法获取小微企业的真实财务信息，小微企业的财务信息不清晰，商业银行无法获知这些企业是否有民间贷款经历，这就增加了商业银行的贷款风险。
三、信用保险制度参与商业银行小微企业业务主要优势和困难
1.信用保险制度参与商业银行小微企业业务的优势
现阶段保监会对于成立保险公司具有严格的注册资本最低要求，相对于目前商业银行小微企业信贷业务的第三方担保模式，保证保险制度在资金实力和品牌信誉方面具有明显的先天优势，即使发生大范围的代偿，也不会出现类似担保公司“跑路”的事件。
商业银行向客户发放具有保证保险的小微企业贷款，可以给予借款企业更加优惠的利率政策从而有利于提高商业银行的市场竞争力。同时，保险公司可以借助其大数据优势，对客户的履约能力、履约意愿进行风险判断判断，并可通过贷款发放后其他险种的承保理赔情况对借款人的还款进行持续跟踪，与商业银行实现信息互补。最后，保险是经营风险的行业，在风险识别、计量和定价上具有技术优势，可以通过保单条款设计、分保或再保险等手段实现借款人违约风险的进一步分散。
2.信用保险制度参与商业银行小微企业业务的困难
我国小微企业信用保险制度实施时间不长，甚至是尚处于摸索阶段，目前的市场规模也较小。部分商业银行没有设立具体的小微企业贷款业务经理，即使已经设立，商业银行小微企业贷款业务客户经理对该险种还欠缺了解，商业银行的分层分支行员工实践经验普遍不足，小微企业客户同样对信用保险制度缺乏认识，主动投保意愿较。同时，由于保险公司推广成本较高，难以介入商业银行小微企业贷款风控体系。商业银行和保险公司均缺乏既懂得企业信贷业务，又精通保险理论和实务的复合型人才。以上种种原因，在很大程度上制约了商业银行和保险公司在信用保证保险业务上的进一步合作。
四、商业银行小微企业信贷业务与信用保险制度结合降低小微企业不良贷款风险的相关建议
1.构建社会征信系统
各级政府加快构建全国性的小微企业信用信息共享数据平台，加强基础信息管理，建立相应的失信和惩戒制度。逐步建立、完善小微企业的信用体系，逐步培育、提升我国小微企业的信用意识，使更多的小微企业真正诚实守信，采用规范化的管理方式。除此之外，建议人民银行征信系统向保险公司开放查询权限，帮助保险公司化解信息不对称风险，增强产品定价、市场开发、产品创新的有效性。
2.进一步加强保证保险制度
国家可以划拨专项资金，为小微企业建立风险补偿基金等风险分散制度，稳定行业整体经营，为小微企业信贷与信用保证保险结合发展创造更为有利的政策环境。同时，充分发挥支持性财税政策的引导作用，联合财政、税务、商务等相关部门，出台具体办法，对小微企业信贷实现差别存款准备金政策，就小微企业信贷与信用保证保险结合发展产生的贷款利息、保费收入等给予营业税减免、费用补贴等，提高各方参与积极性。
3.加强银保合作
建议银行业、保险业监管机构之间进一步加强沟通，明确信用保证保险在缓释商业银行小微企业信贷风险方面的定位与政策。通过联合发文或研讨会等形式为银行业与保险业之间提供更多的合作和交流平台，使银行业建立起对信用保证保险的正确认识，营造银保文化氛围，理顺银保合作关系，通过改善小微企业的贷款融资环境，保障小微企业的健康发展。
4.完善银保风险共担机制
商业银行应逐步摆脱传统中依赖抵押担保的方式，打破刚性兑付的信用幻觉，在为小微企业提供贷款时，完善银行担保风险共担机制，增强商业银行之间的合作意识。除此之外，在合作条件、业务流程设计上，应当坚持公平公正、互惠互利的原则，根据银保双方的风险控制能力，制定合理的风险分担比例，各司其职完成各项工作。
5.建立银保联动机制
商业银行和保险公司联合支持小微企业发展是一个长期的过程。我国小微企业在经营过程中面临着各项风险，而其融资需求都随着国内外经济形势的发展而不断变化。在这样的背景下，建议商业银行和保险公司制定长远规划，加强双方资源共享和互惠互利，加大在小微企业产品开发和服务创新等领域的沟通协作，实现自身在银保合作中的定位转型，形成银保联动支持小微企业发展的长效机制
参考文献：
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[3]李炅宇.刘伟.小微企业贷款风险定价新解[J].现代商业银行，2011（8）：80-82.
小微公司财务制度篇9
1．1来自合作银行的风险
按照我国目前的情况来看，如若小微企业违约，小微企业偿还一部分贷款，银行要求担保机构承担贷款其余部分的偿还责任，这将大大降低银行审核和监督贷款的积极性。因为即使项目失败，银行承担的损失也微乎其微，于是银行可能会放松审核要求或后续监督管理，这样将直接引致银行放贷人员的操作风险。由于银行在整个融资担保贷款过程中只承担极小责任或“零责任”，将酝酿某些银行员工的道德风险。贷款项目成功了，银行获利；失败了，银行也不遭受损失。这样就激发了谋取私利的动机。如若某些银行员工违背职业操守，与被担保的小微企业串谋或勾结，恶意放贷，这将给担保机构带来不可估量的损失。
1．2来自融资担保公司的风险
资金规模小和乘数效应会引发流动性风险。按照国家有关规定，担保公司对外担保额可以放大到自有资本的10倍。然而资金倍数的放大也就意味着风险的放大，另外，担保机构往往资金规模过小，难以抵抗流动性风险。通常担保公司会制定一套规范的业务流程，并对符合一定条件的客户才提供担保。但在现实中，一些担保机构没有建立审、保、偿分离制度，代偿制度，债务追偿制度和激励约束制度等；很多担保机构的制度流于形式，没有切实做到系统化和全面化，在实际操作中并未严格执行，容易引发财务风险和道德风险。
1．3来自政府的风险
1．3．1相关法律法规和制度不健全潜藏风险随着担保行业的迅速发展，我国相应的法律法规也陆续出台，然而后者的速度却落后于前者，这使担保行业面临着巨大的法律风险。虽然我国在1995年10月就已颁布了《担保法》，然而其部分条款和相关规定过于宽泛笼统，无法适应多样化担保业务活动的需要。随着2010年银监局等七部委《融资性担保公司管理暂行办法》的颁布，我国担保机构的准入和管理逐步走向规范化，然而不同担保机构的业务操作流程存在个体差异，操作标准参差不齐，离整个行业的规范化管理仍有很大差距。
1．3．2政府不当干预或政策不稳定导致政策风险由于体制因素影响，我国担保行业的区域性质和政府性质明显，各个地区对担保行业制定的政策差异较大，并且多较为分散，有些不恰当的干预，包括无视担保业务条件，挪用担保基金，进行“指令担保”等，这在长期内不利于担保市场的发展。担保机构的发展离不开政府政策的扶持，尤其是财政支持，因此，政策的不稳定将使担保机构面临巨大的风险。当宏观经济发生变化或在经济机构调整期间，政府势必会调整小微企业及担保机构的支持政策，增加或减少担保机构资金的投入，甚至放宽或加紧担保业务的审核条件等，这必然会影响担保机构资金的稳定性和经营的安全性，带来担保风险。
2科技型小微企业融资担保风险管理的制度设计
2．1加强小微企业融资担保体系建设当前，我国融资担保行业的实践已大大超前于国内立法的步伐。尽管政府颁布了《担保法》、《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》、《融资性担保公司管理暂行办法》等一系列相关法律、法规，但它们大多缺乏法律刚性约束，对许多具体事项没有提供实质性安排和考核标准，操作性不强。因此，我国亟需建立一套有效的法律法规体系，在市场准入、行为规范的监督和惩罚、法律责任和风险承担等方面，制定适用性和操作性都满足市场要求的法律法规。建立“一体两翼四层”的信用担保体系。其中，“一体”指明担保体系主体为城市、省、国家三级中小企业政策性担保，资金主要来源于地方和中央预算拨款，强调“多元化资金、市场化操作、绩优者扶持”；“两翼”形象地描绘了为中小微企业服务的互担保和商业性担保的辅助地位，以这两者为补充，完善担保体系建设；“四层”指的是国家、省（市）、城市、县（市）四级担保机构，基层担保机构直接服务于辖区内被担保企业，而省级及以上担保机构负责对下级担保机构提供再担保服务，中央相关部门对整个行业实施监管。
2．2提高科技型小微企业融资担保机构自身风险管理能力完善融资担保公司法人治理结构，实现现代化经营管理。担保机构要建立股东会、董事会和监事会，明晰“三会一层”的职责边界，需实行董事会领导下的总经理负责制，确保经营决策的独立性。通过制定各种合理有效的规章制度，完善公司的内部控制；实施科学、实用的业务操作流程，规范操作程序等。恰当运用各种风险规避措施。包括：①保证担保资金的现金流，探索多元化的融资方式，对资产负债比率进行管理，提高风险防御能力；②限制资金放大倍数、担保金额及单笔业务担保比率。担保机构资金的放大倍数即担保资金与担保贷款的比例，放大倍数的大小也决定了其代偿风险的高低。因此，担保资金放大倍数的确定在考虑效率的同时必须兼顾风险的控制；③采取反担保措施。为增强申保企业的责任心，担保公司应要求主要股东或企业法人提供个人财产抵（质）押，或提供信用保证，采取反担保措施，保障担保机构在事后实现追偿。应建立一套科学、完备的信用分级评估系统，对申保企业进行信用评价。针对科技型小微企业的特性，将知识产权和创新能力等因素列入参考指标，建立涵盖申保对象资信、经营、财务、管理、发展前景等各种信息的综合评价系统。
2．3建立科技型小微企业融资担保风险转移和分散机制要采取多种方式形成风险共担机制。根据我国国情，通过科学的方法计算出银行和担保机构各自应承担的风险比例，并形成成文规定；应加强贷款银行承担贷款责任的激励机制建设，强化其对申保企业的责任感；加强贷款银行和担保机构间的协作关系，将授信审查与信用担保审查有机的结合起来，实现信息资源共享。（1）建立再担保制度，形成多层次的再担保机构。省级再担保机构解决省内各地（市）担保机构的再担保问题，而省级再担保机构的再担保问题由全国性再担保机构解决。国家应对再担保机构的担保比例、担保费率等做出规定，制定出合理的再担保机构管理办法，对于再担保机构的放大倍数，可规定大于担保机构的放大倍数，并可随担保业的成长，逐步提高。（2）建立担保公司与保险公司间的合作机制，以转移和分散担保风险。目前，国际上成熟的担保机构都同保险公司进行了合作，运用大数法则原理来分散风险。（3）建立融资担保公司的担保投资机制。担保投资是融资担保和风险投资的一种有机结合，是指担保机构在为有潜力的小微企业，尤其是有潜力的科技型小微企业提供融资担保的同时，附加以认股权（期权）或转换权形式的一种对担保企业的风险投资活动。
2．4建立科技型小微企业融资担保机构信用补偿机制建立政府主导的融资担保行业外部信用补偿机制，这种补偿机制主要包括如下三个方面。①建立持续稳定的资金注入机制。对政府设立的担保机构，政府要有持续稳定的资金注入，并对担保机构部分业务承担有限赔偿责任，以恰当的风险代偿率对其进行风险补偿，以保障其代偿资金来源；②加强财政补贴和税收优惠政策力度，制定科技担保风险补偿、知识产权质押贷款补贴、小微企业融资保险财税补贴等措施，激励担保行业服务于科技型小微企业；③建立社会捐助、其他主体投资等多元化的外部资金补偿渠道，不断扩大担保资金规模。建立完善的风险补偿程序，规范风险补偿行为；建立惩罚机制，对恶意骗取风险补偿金的行为进行严厉打击。
2．5建立科技型小微企业融资担保机构监管体系（1）建立自律性融资担保行业协会。行业协会的作用主要在于：作为政府和行业、市场对接的桥梁，及时向政府反映行业的要求，对会员贯彻政府下达的相关法律政策并监督其落实情况。制定担保业的行业标准和行业规范，实现自我约束，促进自律发展。促进同业的内部交流和信息共享，建立受保企业信用档案，实现互通有无，共同发展。（2）建立担保机构内部监督机制。通过建立内控报告、评价和纠错机制，实现对担保机构内部风险管理效果的及时检查和定期评价。担保机构内部的审计部门和风险管理部门人员应积极参加对各项业务经营状况的检查，对担保机构自身的收支状况、资产负债状况和各种风控制度的执行情况进行检查，及时发现问题，采取应对措施。（3）建立科技型小微企业担保机构的外部监管机制。各级政府应建立融资担保监督管理委员会，对融资担保公司的风险管理制度、经营范围、担保资金的放大倍数、担保基金的保值状况、担保机构再担保情况、从业人员任职资格、风险准备金提取情况等进行监督管理，定期检查并对相应指标完成情况进行报告、公示，以防范担保风险。监管部门应对担保机构的信息披露情况进行严格的监督管理，督促担保机构定期向相关部门报送财务报表，保证信息的真实、及时和全面。
小微公司财务制度篇10
“快乐+”的诞生就是为了解决小微企业在财税管理上的痛点。它是一套高度整合、简洁易用的移动财务处理轻应用。用创始人邓先飞的话说，“快乐+”就是要让财务变成傻瓜式。
邓先飞是上海云费控信息科技（下称“云费控”）的创始人、Ceo，从公司名字就能看出，云，毋庸置疑表明公司业务是基于云计算技术，而费控则表明公司的业务主要集中在费用控制和财税管理领域。
邓先飞向《二十一世纪商业评论》（下称《21CBR》）记者表示，产品之所以取名“快乐+”，就是要给小微企业创造一种轻松快乐的方式去完成财税工作。邓先飞希望中小企业能够因为“快乐+”这款产品节省时间、精力，从而将工作重心放到核心业务上去。
但要真正将既枯燥又专业的财税管理“小白化”，这是一个没有最好只有更好的过程。
服务小微企业主
云费控成立于2014年5月，“快乐+”并非其第一个产品。它曾花了大半年时间搭建差旅和费用管理系统，想要成为一家本土化的Concur（美国差旅费管理服务商），实际推进过程中发现，每家公司的差旅需求都极为个性化，对于供应商又缺乏话语权，项目推进成本高、难度大。于是在今年1月，邓先飞有了做财务应用软件“快乐+”的想法。
张洪振是云费控的Cto，在甲骨文工作多年的他有着大量企业级应用的开发经验。据他回忆，当时公司要改变业务方向，团队上下都对“快乐+”的产品信心满满，看好的就是这个市场容量与对既有痛点的改造能力。
财税应用是一家企业的刚需，而目前国内小微企业又刚好处在井喷期。国家工商行政管理总局在去年的《全国小型微型企业发展情况报告》显示，截至2013年底，中国共有小微企业1169.87万户，占企业总数76.57%。最新数据显示，今年前9个月，全国小微企业又新增305.18万户，占新登记企业总数的96.62%。邓先飞认为，哪怕只是服务其中的100万家，都将是数十亿的市场容量。
相比大型传统企业，小微企业主对于财务状况的热情度更高，而且对于业务数据的要求也更深入。在张洪振看来，以往三张财务报表对于企业主来说，至少有两大不足：第一，企业主很难直接从报表中分清真假账，因为产品究竟卖了多少，企业主是无凭无据的；第二，企业发展到一定程度后，确实会需要一些深度的财务分析，但墨守成规的财务语言，让老板很难清晰地理解。张洪振说，“快乐+”之所以强调小白化，就是希望让小微企业的老板们能够看到一份有价值的报告，读懂数字背后的含义，让财税信息不再只是公司财务的专利。小微企业行业分布图
以客户a企业为例，分别有a、B、C、D四名销售，基于三张报表的财务分析无法细化到个体，但是“快乐+”就特别设计了业务的智能管理功能，换言之，每一个人的签单率、签单金额、回款率、项目毛利率都一清二楚，而这就是该产品最大的壁垒。
“快乐+”之所以能做到“快乐轻松”，邓先飞总结了其产品另外三大创新之处：简单直观、协作高效与移动互联。
具体来说，整套软件与其说是系统，不如说只是个app，通常财务软件安装会需要你选择会计准则、会计科目，但“快乐+”在安装、设置所在行业后，系统就会自动匹配部门与会计科目，用户也可以新建部门，但整个工作量已经被降到了最低。
所有的账目、现金流都在发生当下形成会计分录与财务报表，“就以差旅为例，通常业务人员发生差旅报销后，财务做账后也不会立即进入公司费用科目，这样的做账流程设计就导致了财务报表的滞后性，每月中旬获得上个月的报表。”邓先飞强调，“快乐+”就是把原本每月的做账日变成了每时每刻，老板随时能够掌握公司当下的财务状况。
而邓先飞所说的“移动互联”在很大程度上就是将原本封闭的财税软件开放化，连接供应商、客户甚至银行。比如，以前给客户开发票，开具寄送后就算了事，但现在除了发票外，客户还可以通过邮件得到对方的账单、合同信息等内容，所有业务的关联度提升。
数据生意
“快乐+”目前的定价为1788元/年，包括系统以及报表服务。张洪振坦言，相比现在频打免费牌的互联网产品，“快乐+”的收费“不便宜”，其底气来自于产品价值的认可度。
如今，平台上超过1500家的企业用户中，有超过90%都订阅了报表。在张洪振看来，这就可以反映出，他们的产品抓住了用户最真实的需求，就能有议价能力。
不过，这还不是“快乐+”最终的盈利模式，基于云计算的大数据变现才是公司下一步的目标。“记账公司也有大数据，但“快乐+”与它们的差别就在于对业务数据的分析能力，未来还是要在咨询领域体现价值。”张洪振打了个比方，“同样的产品销售，为什么降价了？我们平台对于不同企业的分析，就能够提供到降价的诸类原因，为企业提供决策参考。”
另外，邓先飞还打算让“快乐+”进入征信领域。“就好像支付宝会推出芝麻信用，“快乐+”掌握如此多针对小微企业的核心财务信息、真实的交易数据，并且每一个数据都能追溯到源头，就能够针对企业出具信用报告，与各项外部机构达成合作。”