财务制度的风险点篇1
关键词：上市公司财务风险控制
一、引言
财务风险控制之所以受到上市公司的普遍重视和关注，首先是因为财务风险控制的对象―财务风险是上市公司理财环境殊而重要的因素。上市公司追逐利润最大化的业务活动以财务运作为核心，而复杂多变的理财环境决定了财务风险是客观的存在，上市公司无法避免和彻底消除，但可以通过必要措施加以预防和控制，因而财务风险管理与控制就成为上市公司日常经营管理的必然内容。其次，财务风险控制的过程可以为上市公司提供及时的风险预警，促使上市公司针对潜在的风险类别做好处理的准备工作，提高了公司的财务风险应对能力，保证了财务稳定，而财务稳定则是上市公司一切理财活动的基础。再次，财务风险控制作为一项管理工作，是上市公司内部财务管理和风险管理的结合体，其控制体系的完善与发展也大大促进了上市公司内部管理制度的完善和财务体系的科学化。
二、上市公司财务风险控制工作存在的问题分析
尽管财务风险管理已经成为上市公司管理的共识，各公司也建立了不同的财务风险控制机制，但从众多上市公司财务案件发生来看，其财务风险控制工作中存在诸多或大或小的问题，隐含着多个环节的漏洞。
（一）财务风险控制制度建设不健全
财务风险控制体系以制度的完善和组织结构的科学为先导，制度保障了财务风险控制活动的开展有章可循，组织结构保障了财务风险控制活动层层的有序开展。而现实中，很多上市公司这两个方面都未能实现健全。从制度建设来讲，上市公司重视程度不够，虽然有财务风险管理的制度，但制度内容多是空泛的理论说明，缺少具有可操作性的明确指引，有关的财务风险管理和控制的流程规定的不严格，容易引发财务风险控制活动无序状况。从组织结构来讲，上市公司内部治理结构不够健全，财务风险控制没有专门的机构负责，责任权利界定还不够清晰，一些下设分支公司的上市集团公司往往对分支公司的财务风险管控力较弱，风险控制未建立有效的联系机制，无法及时进行风险控制指导，而财务风险管理人员素质和能力的不足也使风险控制工作没有切实按照相关的制度流程进行，对风险因素警惕性差，处理措施不及时不得当，控制效果不理想。
（二）财务风险分析与识别不足
财务风险控制的前提是上市公司能够全面的识别理财活动中的凤险因素，而后才能有针对性的进行控制决策。而很多上市公司一是财务风险的分析不全面，相关人员往往只注重了显露在外的一些风险因素，而未能深入挖掘潜在的风险影响，相关信息的搜集、辨别不充分，对风险的汇总与分类不谨慎，未进行必要的财务风险发展趋势预测，使得一些财务风险未被识别出来，或者错误的识别了某些风险，导致意料之外的损失。二是财务风险计量不够准确，一些上市公司对财务风险大小的判断或基于经验数据，或采用简单的概率统计，没有根据各种风险的性质和特点有针对性的采用最有效的计量方式，因此精确度不高，给后续的风险监测与管理带来难度。
（三）财务风险事中监控和预警不到位
在财务风险识别与计量的基础上，上市公司要做的是建立财务风险的监控和预警，这是决定上市公司能否将财务风险控制在最初阶段及时处理的关键，而这个环节往往成为很多上市公司财务风险控制的薄弱点。首先，要实施财务风险监测就要有财务风险监测的指标，上市公司在有关风险监测指标的设置上存在的问题一是过于依赖定量的财务指标，而忽视了实际上影响重大的定性指标，这些非财务的指标虽然有时难以把握，但一旦出现则产生的影响甚至会比财务指标的恶化影响大些；二是财务风险监测的指标的可控范围把握不到位，缺乏灵活的监测指标合理的值域范围，给监控带来困难。其次，上市公司财务风险预警能力不强，增大了风险控制的难度。一方面，很多上市公司不重视财务风险自动预警机制的建设，缺乏灵活的风险预警技术支持，将风险监测的责任过多的集中在人员身上，使风险预警的及时性受到极大的人为因素制约。另一方面，财务风险有效预警效率不高的另一个原因还在于上市公司的风险监测与预警机制缺乏重点，未能够针对公司财务风险的轻重确立控制的关键点开展重点监控，而是全面撒网，往往会因小失大。
（四）缺乏灵活的财务风险控制和处理实力
财务风险处理的及时和有效充分体现了上市公司财务风险控制工作的效果。上市公司财务风险处理主要在两个方面做得不到位，降低了财务风险控制的效率。首先，在财务风险预防措施的准备上做得不充分。主要是有些上市公司前瞻性不足，对于各种财务风险虽然上市公司可能都加以了有效识别，但却未针对风险发生明确预防和处理的措施或方案，因而在实际风险发生时，现讨论处理措施会受到时间的制约，风险损失面会有所扩大，而且相关人员可能对措施缺乏充分的理解，执行中出现一些偏差。其次，在财务风险应对举措上做得不全面，有些上市公司没有快速的风险应对构架，比如未预先设置风险应急处理小组，人员配置未事先明确，决策程序也不清晰等等，这些直接导致了上市公司迟钝的风险应对能力。
三、进一步完善上市公司财务风险控制体系的意见
（一）加强制度建设，完善财务风险控制基础
完善的制度和组织体系将为上市公司的财务风险控制提供良好的指引，稳固财务风险控制的开展基础，因而上市公司要始终把制度建设和组织管理架构放在财务风险控制的首位。要与时俱进，根据财务风险控制理论的发展，及时梳理风险控制制度，更新有关规范，填补不足的漏洞，要借鉴财务风险控制实务的经验，不断修正财务风险控制流程，在制度中予以体现。加强组织管理结构，完善公司治理结构，建立财务风险控制的独立机构，配备相应素质的人员，要健全分层控制的风险管理体系，在上下各级部门及总分公司之间建立密切的联系机制，强化财务总监的职责。
（二）重视财务风险分析，全方位识别财务风险
上市公司财务风险控制的全面风险识别机制，首先要从全方位的信息搜集着手，充分分析公司财务内外部环境表层及潜在的风险因素，并选择适当的分类标准进行汇总归类，形成条理清晰的风险分析框架。其次，保持前瞻性的态度，开展财务风险趋势分析，把握各财务风险的预期发展走势，以便确定财务风险的重要程度和影响大小。三是做好财务风险计量，在风险控制经验数据基础上，结合对财务风险趋势预测，选择科学的方法计算各种风险的大小，注意非财务风险的计量要采用相应的估计方式，尽量保证风险计量结果的准确性。
（三）健全财务风险预警与监控机制
财务风险的实时控制需要严密的监控和敏感的预警机制保障。上市公司一方面要建立严密的日常监测机制，完善监测指标体系。采用财务指标和非财务指标并重、定量指标和定性指标相结合的风险指标体系，根据风险计量的结果适当调整，确定财务风险指标合理的阈值范围，分类建立风险档案。另一方面要完善财务风险预警系统，充分利用信息技术，建立财务风险自动检测与预警机制，及时报告财务风险指标变动状态。针对财务风险预测和计量结果确定风险控制的关键点，委派专门人员密切监控重点风险的波动，提高财务风险控制效率。
（四）做好财务风险应对的良好准备
为避免突发财务风险时紧张的局面，防止出现手足无措，上市公司必须对如何应付风险状况作出事先的安排。一是要完善财务风险防范措施体系，结合财务风险自身特点制定多个风险预防措施和可选方案，并传达给各风险的监控人员，使其充分掌握风险发生时该如何有效的控制风险扩大。二是要完善财务风险应对机制，事先配备一支财务风险紧急应对临时小组，由财务部门、风险管理部门、内部控制部门及管理层人员组成，保证风险意外发生时可以随时组织应急处理人员，并有明确的风险应急决策程序，以此提高公司风险应对的灵活性和抵御能力。三是在选择风险处理措施时要有综合考评的机制，公司内部要有专人对应急小组的处理方案进行全面的评价和衡量，从中选择出最大化减少风险损失的方案，必要时可借助外部风险处理专家，以便获得最理想的控制结果。
参考文献：
[1]祁爱玲.上市公司财务风险管理的策略分析[J].市场周刊（理论研究），2009；7
[2]田新颜.我国上市公司财务风险防范研究[J].经营管理者.2009；12
财务制度的风险点篇2
【关键词】集团财务公司风险控制
一、我国企业财务公司风险控制现状
随着改革开放的深入以及市场经济的不断完善，企业集团的自办金融机构也在不断融入整个金融体系。市场机制的完善和健全需要金融机制调整的深化来推动，但是目前我国的金融机构在改革的进程上却存在滞后性，已经难以满足企业集团整体发展的需要，其自身在构建和发展上的缺陷也逐渐显现，这些缺陷也给财务公司的运营带来了更多潜在风险。
整体而言，我国企业集团财务公司对金融风险的重视度虽然有所提升，但还远远不够，其推行的具体措施以及力度上也存在不足。当前企业集团财务公司对金融风险的控制其重点大多放在手续的完整性完善上，对可能发生风险的环节分析也不够深入，现存的金融控制系统也缺乏系统化、准确化以及细致化。提升财务公司的整体风险意识，完善金融体制构建体系，用积极的措施控制和化解风险势在必行。
二、我国企业集团财务公司风险控制中存在的问题
财务公司作为非银行金融机构，是集团的资金管理中心。当前，企业集团财务公司在全面有效地进行风险控制的过程中，还存在的以下问题：
（一）风险意识重视度不够，风险控制整体意识淡薄
做好自身的风险控制是当前财务公司的重点和焦点工作之一。事实上，当前我国很多企业集团财务公司在风险控制的认识上仍存不足，将风险控制简单化和粗糙化，风险控制更多时候都是停留在口号上。另外财务公司对风险存在的原因都缺乏系统的分析研究，也就难以提出有针对性的解决策略，很多时候甚至将风险简单归于职业道德缺失防范以及违法违规风险防范，忽视了主要的信用风险防范。我国大多数财务公司都缺乏对信用、市场等核心风险的正确认识，随着财务公司经营范围的拓展这些风险也就进一步加大，内部控制以及全面风险控制理念缺失已经成为当前财务公司的首要问题。
（二）各项控制制度流于形式，执行力度差
完善的企业运营制度以及风险控制制度是企业应对风险的基准，但部分财务公司缺乏制度执行力度，很多制度都流于形式，无疑导致财务公司陷入尴尬境地。当前财务公司在风险内控制度上的显见问题之一其管理缺乏系统化。造成制度与风险管理要求的不一致以及执行力度缺失的原因众多。财务公司风险管理制度的不完善更多地体现在规章制度的不完善，公司规章制度的制定大多根据业务流程和岗位职责来制定，这种部门性质的业务规范规章本身就缺乏风险防范需求，在具体执行时候又容易流于形式。财务公司内部控制制度本身缺乏牵制力以及稽核机制的不完善都是控制制度执行流于形式的重要原因。
（三）风险管理在技术上相对落后
财务公司风险管理缺失已经成为阻碍其发展的重要原因，当前我国很多财务公司风险管理的重点大多集中在事后管理，管理的措施大多围绕资金的转换、清收以及核销等方面，缺乏资产的事前以及事中控制，疏于防范。另外，与国际发达国家相比，我国的财务公司风险管理在技术上也缺乏科学性和系统性，风险的防范和控制研究多集中于业务系统功能的完善，专门针对风险管理的专业管理工具研究缺乏，处理风险问题的效率也较低。
（四）监督部门监管职能缺失
风险防范控制离不开各监督部门的监督管理。但是在很长一段时间内财务公司内部的稽核和监督部门由于受管理、人员素质以及职能等因素影响，监督职能难以有效发挥。
三、完善我国企业集团财务公司风险控制的对策
（一）树立现代的风险控制理念
风险控制是财务公司提升核心竞争力的关键，因此财务公司要从战略的高度出发，秉承“全面、客观、有效、独立”的理念积极做好风险控制工作。首先，公司风险控制涉及到经营的各环节、各岗位以及每个人，其中人又是风险控制的重点对象。公司从上到下形成统一的风险控制价值观，是风险控制工作的首要任务；其次，要做好风险控制后续跟踪服务，通过培训让员工更深层次地了解风险问题；再次，构建系统的风险控制奖惩制度，将风险控制融入岗位中，让员工铭记风险，全面树立风险防范意识。
（二）完善我国企业集团财务公司的风险控制活动
1.完善现金业务的风险控制活动。作为企业集团风险性最高的资产，财务公司要加强对资金进行集中管理。对资金的集中管理要坚持“制度加科技”的原则，实现存贷款集中和资金运作集中的集中化管理，同时实施电子化监控。
2.完善贷款业务的风险控制活动。第一，建立和完善贷款风险管理制度；第二，贷款风险分散化管理；第三，建立贷款风险的转移和补偿机制；第四，建立贷款风险管理预警机制。
3.完善外汇业务的风险控制活动。利用金融市场操作。财务公司可以利用现汇交易、期汇交易、期权交易、借款和投资、利率和货币互换等外汇市场和货币市场来消除风险。
4.完善投资业务的风险控制活动。风险价值模型即VaR法是投资决策风险管理常见方法，通常用于对所持有股票、债券、基金等不同资产的风险值进行评估和计量，便于财务公司及时调整投资组合、分散和规避风险。
（三）选择合适的措施积极应对企业集团风险
财务公司由于其服务对象局限于企业集团成员单位，产生一定风险的关联交易主要集中在贷款业务、买方信贷业务等方面。其一，健全法人治理结构，建立现代企业制度明确董事会、监事会、总经理三者职责，实行所有权和经营权的分离，将公司运作推向市场化，避免因为行政干涉而引发的关联交易风险；其二，大力推行财务公司股权结构多元化。允许企业集团外部资金投资参股，股权结构向企业集团相对控股方向转变。
（四）完善财务公司监管体系
完善监管体系可以三方面进行：第一，推行弹性的监管标准。监管标准制定后并不是一成不变的，其要根据经营指标进行变动，推行弹性监管后基层监管部门可以行使自由裁量权，根据企业的具体状况和特征来对风险进行判定；第二，改进市场准入机制和监管机制，灵活运用各种手段对未按照监管要求的企业单位或机构进行处罚；第三，提升监管人员素质。风险判定由监管人员主观意识决定，监管人员的专业素质以及职业操守等都会对判定结果产生影响，因此提升监管人员素质十分必要。
参考文献
[1]罗刚，牛磊.浅谈财务公司风险控制中存在的问题及对策[J].财经界，2010，11：97+99.
[2]袁琳，张继德.集团财务公司风险管理的路径设计[J].财务与会计，2013，06：28-29.
财务制度的风险点篇3
关键词医院财务风险
doi:10.3969/j.issn.1007-614x.2012.05.391
doi:10.3969/j.issn.1007-614x.2012.05.391
医院作为市场经济条件下特殊的经济主体，随着不断发展与建设，存在一定的财务风险。所谓医院财务风险，是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能，随着医疗市场不断发展，医院所面临的经济事项也复杂多样。财务风险是医院市场化过程中的客观存在。全面认识、及时防范财务风险，有利于医院健康、稳定、规范地发展。就加强医院财务控制谈谈见解。
医院作为市场经济条件下特殊的经济主体，随着不断发展与建设，存在一定的财务风险。所谓医院财务风险，是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能，随着医疗市场不断发展，医院所面临的经济事项也复杂多样。财务风险是医院市场化过程中的客观存在。全面认识、及时防范财务风险，有利于医院健康、稳定、规范地发展。就加强医院财务控制谈谈见解。
健全、完善会计内部控制制度和财务管理制度
健全、完善会计内部控制制度和财务管理制度
形成完善的内部控制制度和科学的理财方法，强化预算管理，减少理财漏洞和资金浪费是将一个医院财务管理的目标与规划、实现目标的政策和措施与医院资金运行结合在一起的纲领性文件，这是防范风险的不可缺少的重要措施。财务控制制度、控制程序和流程是财务控制的核心内容，建立严密的财务控制制度，设计高效的运作程序是医疗单位财务控制制度有效执行的基本保证。①建立全面的、多层次的、严密的财务控制制度体系。医院对内控制度作了全面梳理，并按现代管理理念及相关政策法规对部分内容进行补充修订，力求使内部控制制度覆盖到医院所有经济事项和经济事项的各个层面。②围绕医院的各种风险类型和各类经济事项的风险控制点，设计合理的财务控制流程。规避风险是财务控制的根本目标，围绕医院的各种风险类型和各类经济事项的风险控制点设计财务控制流程，突出相互制衡，是财务控制流程设计的关键。其次，财务控制流程的设计必须考虑效益原则，控制流程越长，控制风险越小，但同时也极大地降低了控制效率。因此，一方面要强化关键风险点的控制管理，另一方面要弱化非重点风险点的控制管理，体现控制和效率的平衡。③风险随环境变化，因此，既要规范固化控制流程以实现控制效率，同时也要保持控制制度和流程的动态适应性，实现内控制度和流程的动态更新和自我调节。④内控流程必须包含补偿机制，即某一控制环节失效，另一控制环节进行替代控制，组织多道控制防线。⑤控制流程的设计融入必要的控制文档，明确规定文档填写内容、填报责任人、填报时间和路径。
形成完善的内部控制制度和科学的理财方法，强化预算管理，减少理财漏洞和资金浪费是将一个医院财务管理的目标与规划、实现目标的政策和措施与医院资金运行结合在一起的纲领性文件，这是防范风险的不可缺少的重要措施。财务控制制度、控制程序和流程是财务控制的核心内容，建立严密的财务控制制度，设计高效的运作程序是医疗单位财务控制制度有效执行的基本保证。①建立全面的、多层次的、严密的财务控制制度体系。医院对内控制度作了全面梳理，并按现代管理理念及相关政策法规对部分内容进行补充修订，力求使内部控制制度覆盖到医院所有经济事项和经济事项的各个层面。②围绕医院的各种风险类型和各类经济事项的风险控制点，设计合理的财务控制流程。规避风险是财务控制的根本目标，围绕医院的各种风险类型和各类经济事项的风险控制点设计财务控制流程，突出相互制衡，是财务控制流程设计的关键。其次，财务控制流程的设计必须考虑效益原则，控制流程越长，控制风险越小，但同时也极大地降低了控制效率。因此，一方面要强化关键风险点的控制管理，另一方面要弱化非重点风险点的控制管理，体现控制和效率的平衡。③风险随环境变化，因此，既要规范固化控制流程以实现控制效率，同时也要保持控制制度和流程的动态适应性，实现内控制度和流程的动态更新和自我调节。④内控流程必须包含补偿机制，即某一控制环节失效，另一控制环节进行替代控制，组织多道控制防线。⑤控制流程的设计融入必要的控制文档，明确规定文档填写内容、填报责任人、填报时间和路径。
培养高素质的财务管理人员
培养高素质的财务管理人员
医院财务部门要根据医疗、药品、器械、材料等价格和现金流量变化趋势的预测。提出合理化建议，为医院投资融资决策提供依据，增强医院投资、筹资、用资和收益等决策的科学性和可行性。财务人员要注意发现医院经营的异常情况(如库存药品或材料激增、药占比上升、平均住院日、提高和医疗成本上升等)。并及时反映以便领导采取措施，保证资金调动灵活、供应及时、流向合理，使财务工作规范运行。财务人员不仅要对未来的风险进行分析，还要对风险信号进行检测。对所发现的异常情况。及时向医院有关领导反馈，以便采取措施，防止造成不良后果。医院财务人员的专业技术水平在医院财务管理中处于非常重要的地位。要想全面提升财务人员综合素质，就必须抓好财会人员的继续教育，不断提高财务人员的财务分析能力，及时发现财务风险征兆，为领导及时提供决策信息，防范财务风险的发生。现代化的医院管理要求财务人员不能将眼光仅仅局限于财务活动，而应贯于经营管理的全过程，在制定财务发展战略、分析评估财务风险环节中扮演好医院领导关键的助手和参谋角色。
医院财务部门要根据医疗、药品、器械、材料等价格和现金流量变化趋势的预测。提出合理化建议，为医院投资融资决策提供依据，增强医院投资、筹资、用资和收益等决策的科学性和可行性。财务人员要注意发现医院经营的异常情况(如库存药品或材料激增、药占比上升、平均住院日、提高和医疗成本上升等)。并及时反映以便领导采取措施，保证资金调动灵活、供应及时、流向合理，使财务工作规范运行。财务人员不仅要对未来的风险进行分析，还要对风险信号进行检测。对所发现的异常情况。及时向医院有关领导反馈，以便采取措施，防止造成不良后果。医院财务人员的专业技术水平在医院财务管理中处于非常重要的地位。要想全面提升财务人员综合素质，就必须抓好财会人员的继续教育，不断提高财务人员的财务分析能力，及时发现财务风险征兆，为领导及时提供决策信息，防范财务风险的发生。现代化的医院管理要求财务人员不能将眼光仅仅局限于财务活动，而应贯于经营管理的全过程，在制定财务发展战略、分析评估财务风险环节中扮演好医院领导关键的助手和参谋角色。
完善医院经济运行的监督控制体系
完善医院经济运行的监督控制体系
财务控制是在一个部门内部，为整合有限经济资源，提高财务资源配置效率，保证财务活动的有序运行，保护资产的安全完整，及时防范、发现和纠正行为舞弊所实施的一系列控制方法。以资本为对象的财务控制作为内部控制的核心，由来以久。鉴于医院财务控制是一种全方位的行为管理，它涉及组织机构设置和业务程序处理等多个层面；它不只是财务部门参与的系统，而是一种全员参与的控制体系，因此该系统至少应由控制系统目标、财务部门机构设置、重大财务事项审批制度、全面预算管理制度和内部审计制度组成。
财务控制是在一个部门内部，为整合有限经济资源，提高财务资源配置效率，保证财务活动的有序运行，保护资产的安全完整，及时防范、发现和纠正行为舞弊所实施的一系列控制方法。以资本为对象的财务控制作为内部控制的核心，由来以久。鉴于医院财务控制是一种全方位的行为管理，它涉及组织机构设置和业务程序处理等多个层面；它不只是财务部门参与的系统，而是一种全员参与的控制体系，因此该系统至少应由控制系统目标、财务部门机构设置、重大财务事项审批制度、全面预算管理制度和内部审计制度组成。
对医院债权债务、项目预算建立健全辅助账，监控“账外债务”的变动情况。建立经济事项合同制度。加强内部审计监督的力度。内部审计通过对医院经济事项的全程监督和对会计业务的检查，可以及时发现内部控制的缺陷，提出改进措施，保证会计信息的真实性，以增强医院抗御风险的能力。加强患者欠费管理。对于恶意欠费的患者建立信誉档案，防止多次欠费。对于确有困难的患者，在开通绿色救助通道的同时，财务内部完善领导审批手续，做好备查记录并及时催缴费用。医院也应合理检查合理用药，降低患者的费用负担，客观上杜绝欠费的发生，保证医院收入能够及时入账。建立财务风险预警监测指标。医院可根据自身实际情况设计医院内部财务状况考核指标，如总资产收益率、资产负债率、债务基金比率、资金到位率、资金安全边际率、应收医疗款周转率等。财务部门通过这些量化指标对经营效益、资金筹集、资金管理进行跟踪监控，及时提出财务危机预警分析。随着医疗市场不断发展，医院所面临的经济事项也复杂多样。而医院维持和发展的最基本要素是资金，管理者要从多方面着手，加强医院财务风险的预警与防范，加强资金管理意识，对资金的筹集、使用要有考核、有分析，最大限度发挥医院资金的使用效益，减少风险与损失，确保医院健康、稳定地发展。
对医院债权债务、项目预算建立健全辅助账，监控“账外债务”的变动情况。建立经济事项合同制度。加强内部审计监督的力度。内部审计通过对医院经济事项的全程监督和对会计业务的检查，可以及时发现内部控制的缺陷，提出改进措施，保证会计信息的真实性，以增强医院抗御风险的能力。加强患者欠费管理。对于恶意欠费的患者建立信誉档案，防止多次欠费。对于确有困难的患者，在开通绿色救助通道的同时，财务内部完善领导审批手续，做好备查记录并及时催缴费用。医院也应合理检查合理用药，降低患者的费用负担，客观上杜绝欠费的发生，保证医院收入能够及时入账。建立财务风险预警监测指标。医院可根据自身实际情况设计医院内部财务状况考核指标，如总资产收益率、资产负债率、债务基金比率、资金到位率、资金安全边际率、应收医疗款周转率等。财务部门通过这些量化指标对经营效益、资金筹集、资金管理进行跟踪监控，及时提出财务危机预警分析。随着医疗市场不断发展，医院所面临的经济事项也复杂多样。而医院维持和发展的最基本要素是资金，管理者要从多方面着手，加强医院财务风险的预警与防范，加强资金管理意识，对资金的筹集、使用要有考核、有分析，最大限度发挥医院资金的使用效益，减少风险与损失，确保医院健康、稳定地发展。
参考文献
参考文献
1王卫红.浅析医院财务风险的防范与控制中国经济管理科学,2000,7:36-37.
1王卫红.浅析医院财务风险的防范与控制中国经济管理科学,2000,7:36-37.
2李艳霞.论医院财务管理中的财务风险.经济师,2009,9.
2李艳霞.论医院财务管理中的财务风险.经济师,2009,9.
3覃丽娟.我国医院的财务管理制度创新.现代经济信息,2009,18.
财务制度的风险点篇4
关键词:风险导向;银行;财务;审计
商业银行的转型发展和财务制度的不断变化使审计资源的供需矛盾日渐凸显，如何合理配置审计资源，有效防范财务风险已成为商业银行内部审计人员面临的重要课题。风险导向审计突出对被审单位的风险评估，是从账项基础审计、制度基础审计发展而来的一种新的审计方法和理念。审计人员对商业银行财务实施风险导向审计，能够更准确地把握重大风险点，有利于加强商业银行的财务管理，有利于促进银行价值增值，有利于提高审计的质量与效率。
1风险导向审计的内涵与特征
风险导向审计是以被审单位的重大风险为导向，对被审单位可能发生的重大内外部风险因素进行评估，以确定审计范围及重点，将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，提高质效的审计方法［1］。风险导向审计具有如下特征:一是审计重心从审计测试前移至风险评估，更加注重审前准备;二是风险评估范围主要是银行经营风险及其内部控制环境;三是风险评估方法以分析性复核为主，并将现代管理方法运用到分析性程序中，综合分析财务数据和非财务数据;四是风险评估模式从零散型转向整体化、结构化;五是风险评估技术先进化，借助大数据、非现场审计技术，运行非现场审计模型，将具有某些共同特征的数据进行关联分析，评估审计对象风险集中区域、时段或会计科目;六是审计程序个性化，针对风险不同的企业、不同的风险领域，采用个性化的程序;七是审计证据更关注外部证据的证明力，通过了解企业经营环境，从外部取得大量证据来评价风险评估的恰当性。风险导向审计对风险的评估更加恰当、合理，能更准确地判断风险域和风险点，从而确定审计重点，合理配置审计资源，提升审计质效。
2风险导向在财务审计中运用的必要性
2．1及时防范财务风险需要风险导向审计
财务风险是银行经营管理中财务结果的不确定性。重视财务风险管理，是商业银行转型发展和财务管理的需要。目前，银行的财务风险主要是与资本、资产质量、流动性、利率(汇率)、财务收支、表外业务、同业业务、理财业务、投融资业务以及支付清算等其他业务相关的风险。商业银行经营活动的复杂性、业务种类的多样性、产品创新的前瞻性，以及该行业的高风险性，导致财务风险分布范围广、表现形式复杂、数量庞大。面对各类风险，如果不深入开展审前分析，而按一般流程实施审计，将使财务风险防范效果大打折扣。风险导向审计的实质就是从各个层面对被审对象的经营环境和内部控制状况进行科学的分析与评估，依据风险评估与分析结果，准确判断风险区域及风险点，从而确定审计范围和重点，组织审计人员制订审计方案，实施现场测试，及时发现财务管理中存在的问题和风险。
2．2有效防范管理层舞弊需要风险导向审计
当银行从业人员串通舞弊时，内部控制不能有效发挥其作用。如果需要发现舞弊行为，审计人员应拓宽视野，将审计视角扩展到内部控制以外。通过风险导向审计，从银行经营目标入手，瞄准银行发展异常的业务，对相关财务数据和非财务数据的分析性复核，重点关注集中采购、大额费用支出、管理人员与信贷单位或关联方、管理人员与供应商异常资金往来等情况，锁定舞弊行为可能发生的范围，采取内查外调、多方取证等方式，可以发现管理层舞弊的行为。例如，当某银行营业网点需要装修时，管理层通过传递内部关键信息等舞弊方式使得某施工单位中标;之后通过虚增费用、多列资产的方式套取资金存放于施工单位存款账户，则在此情况下，内部控制是失效的。实施风险导向审计，可将该项资本性支出偏高事项纳入重点审计范围，比较面积、标准相同的网点装修情况，分析资本性支出偏高的原因，通过审查预决算资料，对施工单位相关人员进行调查，并核查施工单位与银行往来的相关账务，揭示管理层串通舞弊的行为。又如，某单位资金周转困难需要向银行借款，根据商业银行内部管理规定，单位不具备授信准入条件，某些管理人员放宽尺度或内部审核，从而使客户获得银行信贷支持，在此情况下，内部控制也是失效的。实施风险导向审计，可将新发贷款短期内形成不良贷款的单位纳入重点审计范围，分析贷款形成不良的原因，通过审计管理层或控制人与贷款单位法人、财务人员或关联人员的非正常资金往来，揭示管理层舞弊行为。
2．3促进银行价值增值需要风险导向审计
实施风险导向审计，需对银行经营过程中的相关风险进行评价，包括国家方针政策与法律法规的执行情况、经营与财务信息的完整性与真实性、资产质量状况、内部管理制度遵守情况、银行转型创新过程中业务制度、系统、流程等设计情况等。通过检查评估银行财务管理的健全性、遵行性和有效性，发现内部控制过程中存在的重要风险，分析内部控制缺陷，提出管理或整改建议，提示被审单位采取应对措施，规避经营过程中可能出现的风险或损失。同时，围绕经营战略目标，收集相关资料、信息，识别并评价风险时，审计人员应对相关资料进行梳理，对相关信息进行筛选、加工和分析，挖掘内部管理存在的漏洞，或找出有效信息未得到充分利用等，提出建设性意见。管理层采纳审计建议，可以减少治理缺陷、控制漏洞等减值因素，还可以充分将有价值的信息运用于财务管理活动中，从而创造出超预期价值，促进商业银行价值增值［2］。如，某商业银行所辖区域贷款利息收入与信贷投放总量不匹配，审计借助非现场审计技术，通过大数据分析，找出了该区域内涉及贷款利率计付的相关参数设置不够准确的风险因素，提出了修正相关参数的建议。审计建议得到采纳，错误参数得到纠正，贷款利息收入明显增加，审计促进了价值增值。
3运用风险导向开展财务审计的策略与方法
当前，商业银行为了防范经营风险、强化内部控制，实践工作中或多或少运用了风险导向原则，如在审计范围上能围绕财务管理中的重点、难点以及监管部门关注事项进行审计。在开展具体审计项目时有效运用风险导向审计方法，还应结合被审单位的控制环境、测试结果及业务创新与发展情况进行分析与评价，以提高审计质量和审计效率［3］。
3．1分析商业银行外部环境
审计人员在实施财务审计时，应重点分析政治、法律环境，以及国内外经济金融形势、金融监管的有效性、竞争对手经营现状等外部环境。通过对外部环境的研究，了解到银行面临的各类外部压力、监管要求，从内部控制之外的角度，分析该压力所可能引发的风险及舞弊动机。
3．2评估商业银行内部环境
评估商业银行内部经营环境时，不但要从内部控制角度进行分析，评价内部管理制度的健全性、合理性、遵循性和有效性，还应将审计视角扩展到银行经营与转型发展目标、上级机构考核指标、考核内容与权重、高级管理层风险偏好、银行从业人员素质、专业水平、职业操守及忠诚度等方面［4］。
3．3关注财务管理重要风险域和风险点
当前，与商业银行资产质量相关的财务风险，仍然是银行的主要风险。为此，银行应将信贷资产质量风险纳入财务管理的重要风险领域，关注是否建立有效的考核激励机制，将不良资产控制在规定的范围内，不良资产处置是否及时合规;关注贷款准备金的计提是否足额、支出是否合规。负债方面，关注存款的吸收是否通过正常渠道，利率是否偏高，是否存在高息吸存、变相支付手续费等不正当竞争行为。银行各类业务系统是否安全可靠，如网上银行、手机银行、智慧柜员机等系统或渠道运行是否可靠，能否确保客户资金安全。财务管理方面，应分析相关财务指标，将影响利润的科目、发展异常的业务作为重要风险点。1)收入管理:重点应关注是否存在少计、多计业务收入;是否挪用、隐匿、截留、转移收入私设“小金库”;是否存在满足考核需要随意调整各类收入;是否存在收入不足额收取、直接在外单位报销费用等现象;收入入账是否及时等。2)支出管理:是否存在虚列支出套取资金形成“小金库”或用于账外开支;是否存在与有关单位联合，采取虚列支出等方式在外单位套现;是否严格区分资本性支出和收益性支出;是否严格按照权责发生制原则核算各项支出;库存物资消耗是否及时摊入成本;是否采取挂账等手段逃避费用指标控制等。3)非金融资产管理:是否严格按程序实行集中采购固定资产;是否存在与供应商配合，在没有购买或购建固定资产、在建工程、无形资产等情况下虚开发票、虚构项目资料，套取资金帐外存放;是否利用网点改造、装修等工作便利与施工企业联合，通过虚增工程量、虚列支出项目、编制虚假工程决算的方法，多付工程款，套取资金帐外支用;资产处置是否按制度执行，是否存在低价卖出资产后从买方返利等现象。关注银行传统业务风险的同时，还应关注业务发展和产品创新可能带来的风险。审计应关注新产品、新业务、新制度，从其核算、执行情况以及与现行财务制度的匹配程度来分析其所产生的风险。如理财、同业业务，应关注是否遵循国家政策和监管要求，是否按正规渠道向客户销售理财产品，有无发生“飞单”行为;理财资金监控是否到位，资金是否流向“两高一剩”、民间借贷、政府平台等高风险领域，造成理财资金无法按期兑付，发生系统性、区域性风险，危及客户资金安全，间接给银行带来损失。同业业务是否存在违规行为，出现期限错配、监管套利、跨市场套利等情况。同时，应加强业务、制度变更阶段的审计，从业务需求的分析到新业务上线，从制度思路的形成到新制度的推广，重点关注其各阶段所可能产生的风险控制不足及舞弊行为。此外，业务系统设计缺陷和存在的漏洞也不容忽视，如相关业务参数设置错误或系统控制存在缺陷，可导致商业银行整体某项业务或某个区域产生风险或损失。
3．4实施审计测试
审计测试包括符合性测试和实质性测试。符合性测试主要检查是否建立、健全了内部控制制度，制度设计是否合理，有效，制度更新是否及时;内部控制制度是否得以贯彻执行，是否有效。实质性测试主要是对账簿、报表所反映的经济业务和事项进行审计。国际审计和鉴证准则委员会(iaaSB)在新风险准则中强调，无论内部控制是否有效，都要对各类交易、重要账户余额和重要披露进行详细审计。实质性测试时，应结合重大风险各因素的综合分析与判断，将审计资源向高风险领域倾斜。高等级风险业务应重点核查，中等风险业务可抽样50%，一般风险可抽样10%～25%。在现代风险导向审计模式下，实质性测试是必不可少的。
险导向在财务审计中运用需注意的问题
4．1科学确定审计目标
财务审计的目标，旨在通过运用系统的、规范的方法，评价并改善商业银行财务风险管理，促进商业银行实现利润最大化、价值创造最大化、股东权益最大化。针对具体项目进行风险导向的财务审计时，应依据风险大小和紧急程度，进行风险排序，优先选取风险程度高、涉及范围广、机构层级高的项目，同时，结合被审机构要求，对各风险进行综合评价，依据项目需要，科学合理地确定审计重点及具体审计目标。如对某新成立商业银行进行财务审计，其目标一般在于审计其建立的财务制度，针对财务风险控制缺陷，提出完善和改进建议。又如，开展财务制度执行情况审计，其目标在于揭示财务管理中存在的问题，分析评估银行财务制度的执行情况，针对存在的问题和管理缺陷，提出管理建议和人员处理建议。
4．2综合运用审计方法
运用风险导向审计时，应综合使用各种审计方法，使得审计成本最低，效果最好。实施财务审计时，应在全面掌握被审计单位财务管理状况和经营业务数据的基础上，充分利用非现场审计工具，编制、运行审计模型，找出审计疑点，并对疑点进行深入分析，结合风险程度对疑点进行分类，确定审计重点，选取风险程度高和有代表性的疑点作为审计样本，有的放矢地开展现场审计。要充分利用数理统计抽样等科学方法，避免过多依靠经验判断，合理确定审计样本。改变单纯以查阅为主的审计方法，要善于从审计访谈、问卷调查、数理统计分析等途径中得到线索，利用eRpF系统、前台业务核心系统、会计稽核系统等业务系统调阅所需信息，综合运用复算、比较、分析性复核等多种审计方法发现问题。在审计的不同阶段，应运用不同的方法。如审计准备阶段，主要运用非现场审计分析法，即收集、整理审计对象经营业务资料、数据和相关制度，通过分析相关资料，运行非现场审计模型，分析大额、异常资金来源与去向，查找重要风险事项，确定审计重点;实施阶段，主要运用访谈、审阅、复算、书面文档检查、“飞行检查”等方法;审计报告阶段，主要运用比较、归纳、统计、分析等方法［5］。审计方法不是孤立、唯一的，它是一个系统的方法体系，需要审计人员根据实际情况进行综合运用，从而提高审计质量和审计效率。
4．3培养复合型审计人才
风险导向审计要求审计人员具备较高的专业水平和较强的综合素质。审计人员的专业素质、综合分析能力、非现场审计技术水平、从业经验等将直接影响审计方法的运用。运用风险导向开展财务审计，不仅要求审计人员掌握财务、会计、审计知识，而且要求审计人员了解法律法规，熟悉银行业务、熟练运用相关信息系统、非现场审计技术、具备综合分析能力。如果审计人员综合素质不高，工作责任心不强，难以正确评估审计对象的财务风险。如果风险判断出现重大失误，审计重点把握不准，则直接影响审计质量和效果。倘若审计人员具备较为全面的财务、会计、审计知识，但对审计对象相关信息系统的使用不了解，非现场审计技术运用不充分，可能会导致执行具体事项查证时，或将无从下手，或将耗费大量时间却收效甚微。为此，商业银行应注重复合型人才的培养与储备，提升审计队伍整体素质，充分发挥复合型人才在现代风险导向审计中的作用。
参考文献:
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［3］都春侠．浅谈风险导向审计［J］．财经界(学术版)，2014(22):232．
［4］谢维佳．风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用［J］．金融经济，2011(16):107－109．
财务制度的风险点篇5
（一）医院财务人员缺乏风险防范意识
医院财务人员的防范意识在很大程度上决定了医院财务风险的大小，很多医院的财务部门工作人员将工作的重点和时间都放在了财务问题的处理及财务报表的制作当中，使医院这一公立单位的性质得到了表现。然而，医院内部却没有专门进行风险管理的完善制度，对财务人员的风险意识培训也同样缺乏，导致财务人员没有认识到财务风险可能会给医院带来的消极影响，也就不能够在风险出现之前进行及时的报告，导致医院的财务风险出现可能性极大增加。
（二）财务监督管理机制有待完善
健全完善的财务监督及管理机制是保障医院财务问题的有效条件，能够对医院潜在的财务风险进行很好的预防及控制。然而，目前许多医院并不具备完善的财务管理及监督机制，财务监督及管理仅停留在表面，没有根据医院的实际情况和自身特点开展实践，使得财务管理监督机制在实施时遭遇较大难度，也不能够及时有效地处理财务部门出现的漏洞和问题，使医院的财务风险逐渐增加。
（三）行业性质决定财务高风险性
医院作为基础的医疗卫生单位，并不具备较强的变现能力，而医院其自身的特殊性和特点导致医院将大量的流动资金用在了医药用品及医疗设备的购买和存储上。同时，利用拖欠药物费用等的不正确方式来减少储备也使得医院的负债情况加重，医院的自身特点及行业的性质导致了较高的财务风险危机。
（四）缺乏财务风险管理整体意识
尽管部分医院对于财务风险的问题有较高的关注，然而由于其并不具备长远的财务风险管理意识，在没有考虑到医院经营性质及整体目标的情况下，医院的整体和谐性遭受了极大程度的破坏。对于医院内部各项资源的最优配置同样形成了负面影响，使医院的财务风险在无形中增加了。
二、防范医院财务风险的有效措施
（一）完善财务制度
完善的财务制度是保障医院能够进行科学财务管理的有效条件，因此医院管理者与财务部门管理者在进行财务制度完善的过程中，要充分进行严密的验证和相关讨论。将国内先进的医院财务管理制度和自身情况进行有效的结合，并且确定和保障财务制度一经确立和使用就不能够随意更改。建立与完善财务部门的管理制度是预防医院财务风险发生的有效措施，医院应当将财务制度的完善作为预防风险发生的重要前提工作，并且严格的考察和跟进财务制度实施和贯彻的效果。此外，在实施完善的财务制度同时，还需要积极纠正和改进现行财务制度的不足和缺陷，并且在大面积投入使用之前进行及时的改进与调整，促使医院的财务制度能够符合时展的需求，实现医院发展与时俱进。然而，目前还是有部分医院存在着缺乏完善财务制度的情况，这对于医院财务风险的预防工作是极为不利的。
（二）提升财务管理人员的素质
在医院进行财务监督与管理的工作过程中，医院领导者应当充分贯彻和遵循以人为本的原则，不断提升财务管理部门人员的素质，进而为医院的财务风险预防工作打好基础。为了进行财务风险的预防，医院应当采取多种方式对院内财务管理人员进行培训与素质提升，如在医院内部进行培训，或者将工作人员送至专门培训机构进行培训，进而使医院财务管理人员的素质和能力都实现大幅度的提升。同时，还要在人才培养的基础上建立和健全科学高效的考核制度与体系，使财务人员能够定期接受专业素质考核，确保其能够在财务管理及财务风险预防的工作中具备过硬的专业技能和相关知识，确保医院的财务风险能够得到有效的预防。
（三）建立健全财务管理内部审计制度
在医院的财务管理制度中建立和完善内部审计制度必须要保证客观、公正、全面及独立等特性，并且在这样的内部审计制度原则之上进行医院经济工作的处理和各项严格的测试和评估，确保医院的各项财务管理工作正常运行。同时，还应当对医院财务部门各种经济资料的真实性及业务性进行确定和证实，并且保障内部审计制度能够对医院的财务活动进行综合审计，对医院的财务目标实现及完成情况进行最终评估与确定。与此同时，财务部门工作人员还应当及时的向管理者反馈财务方面的问题，并且提出专业性的意见建议，确保内部审计制度能够发挥其作用。
三、有效控制医院财务风险的措施
（一）健全医院财务风险预警控制系统
建立和完善医院内部财务风险系统有利于对医院各项经济活动中潜在的财务风险进行监控，同时能够对一定时期内财务管理的实际目标完成情况进行评价和监督。医院财务部门的工作人员必须要进行各项财务管理工作的结合与汇总，进行不同财务风险预警与控制指标的确定，以财务报表、预算标准及其他类型的财务资料为主要根据。在此基础之上，结合数学模型及相应的比例分析等方法，控制医院内部的财务风险。医院可以采取对医院负债率进行动态监控及现金流量监控的方式进行财务风险欲将与管理系统的建设和完善，为医院量身定制一整套监督和控制财务风险的机制。
（二）加强医院财务预算管理，有效控制财务风险
在医院内部进行财务预算管理能够在一定程度上对医院财务风险进行很好的控制，消除一部分不稳定因素，确保财务风险不对医院正常发展造成负面影响。医院应当注重财务预算的编制及分析和考核等重要过程，在明确而具体的资金预算项目当中进行预算具体标准的确定，对预算过程中出现的差异进行严格的分析与有效的控制，并且进行有效措施的应用，确保资金预算能够得到实际施行。同时，医院还要加强对于未来阶段内财务支出的控制，确保每一项资金的使用和支出都包含在预算范围当中，防止盲目投资使医院遭遇财务风险。从而综合全面的进行医院财务风险的有效控制。
（三）健全医院财务内部控制系统
内部控制制度与体系的健全，不仅能够可靠的保障财务管理目标得以实现，还能够为医院的流动资金营造出安全的运行与周转环境，进而使医院的资金能够发挥其作用，为医院带来较好的经济收益。同时，严格完善的内部财务控制系统能够为医院的财务风险做好预防与控制，使医院能够具备最基础的财务防范条件，控制医院的财务风险出现可能性，进而使医院这一基础保障机构能够在无后顾之忧的条件下更好的为人民服务，解决人民群众看病难的实际问题。
四、结语
财务制度的风险点篇6
【关键词】医院财务风险防范
随着我国医疗卫生改革的逐步深化，政府的卫生投入重点正从医疗服务等个人卫生服务领域向疾病控制、卫生监督等公共卫生服务领域转变，国家对医疗卫生机构的经费投入逐年减少。而医疗市场的竞争却日趋激烈，加上实行药品招标后药品利润空间压缩等因素，医院财务管理工作者面临巨大压力和挑战。如何化解和防范财务风险，成为财务管理的重要课题。但现阶段就这方面问题研究的相对较少，笔者将在本文中，就如何加强医院财务风险管理提出自己的看法。
一、医院财务风险产生的背景分析
1、宏观风险管理环境复杂多变
财务管理宏观环境包括经济、政策、社会、自然条件等各种因素。随着我国加入wto，医疗市场逐步放开，民营、外资和合资医疗机构陆续兴办，现实或潜在的竞争者其竞争策略的变化，造成医疗市场竞争环境的不确定性。与此同时，国家医疗卫生改革逐步深入，卫生补偿机制进行了重大调整，药品利润空间逐步压缩，医疗定价不合理等境况都对医院收支结余产生重大影响，加上医院建设自筹资金比例过高，只能借助于负债筹资，这些都给医院的经营管理带来一定的风险。随着人们生活水平的不断提高，人们的医疗消费需求日益提高，疾病也出现了新的变化，这使得医院提供的医疗服务是否符合患者需求，存在许多不确定的因素，也给医院财务造成风险。
2、医院微观风险管理环境不容乐观
财务风险存在于医院资金筹资、投资、运营及分配的各个环节中。筹资环节中的风险主要表现为负债总量过度、负债结构不合理等。一定的负债有利于降低医院资金成本，与此同时，过度的负债筹资会加大医院的财务风险。在投资环节上，医院对固定资产的投资后，经营环境的变化和投资者自身的投资决策能力都会影响投资的最终成败。此外，医保部门监管措施严密、力度加大，医院为此垫付了大量资金，对营运资金产生重大影响。在使用资金环节中，为了日常业务活动的需要，医院要购置药品、卫生材料、其他材料物资等，这部分业务花费在医院流动资产中占很大的比例，各类物资购进比例、采购计划、周转情况等，都会产生财务风险。
二、财务风险产生的具体原因分析
1、医院财务管理人员对风险的认识不足
财务风险是客观存在的，只要有财务活动就必然存在财务风险。在现实工作中，很多医院的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金就不会产生财务风险。风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一，财务决策缺乏科学性导致决策失误是导致财务风险的又一主要原因。避免财务失误的前提是实现财务决策的科学化，目前财务决策普遍存在经验决策及主观决策现象，导致决策失误经常发生，财务风险也就随之而来。
2、内部财务监控机制不健全
内部财务监控是医院财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统，为了使其能充分发挥作用，医院不仅应该设置独立的组织机构，而且要根据本医院的特点，建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度，来保证医院内部财务监控系统的高效运行。而我们国家的医院大多没有建立有效的内部财务监控机制，即使有，其财务监督制度执行也不严格，在实践中难以将医院管理与监督合二为一。同时，缺乏资产损失责任追究制度，对财经纪律执行不力，难以进行有效的约束，财务风险极易发生。
3、重视具体风险的管理，缺乏风险管理整体策略
目前，医院更多地将精力投入到具体风险管理中，缺乏系统、整体地考虑医院风险组合与风险的相互关系，从而导致风险管理的资源分配不均，影响医院风险管理的效率和效果。另外，医院尚未建立一套严谨、规范、完整的财务风险管理体系，现有的管理体系中风险管理功能与协调功能较为欠缺。三、医院财务风险的控制与防范
1、完善医院财务管理系统
财务管理的宏观环境虽然客观上存在于医院之外，医院无法对其施加影响或加以控制，但并不意味着医院面对环境变化就无能为力。首先，医院应对不断变化的财务管理宏观环境认真分析，把握其变化趋势及规律，制定多种应变措施，适时调整财务管理政策，改变财务管理方法，从而提高医院对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低和规避因环境变化给医院带来的财务风险。其次，面对不断变化的财务管理环境，财务管理体系应与时俱进，不断更新、完善。医院应设置合理、高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使医院财务管理系统高效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。
2、建立有效的财务风险预警机制
营运资金的管理体现于医院流动资产和流动负债的管理。医院的流动资产包括货币资金、药品材料、往来账款等，一般占医院总资产的30%左右，因而，财务风险预警机制要以此为重点。同时，要认识到财务危机通常都是经历了一个渐进积累转化的过程，各种危机因素都将直接或间接地在资金运动的“晴雨表”——一些敏感性财务指标值的不同变化上反映出来。这样，通过观察这些敏感性财务指标的优劣变化，便可以对医院的财务危机发挥监测预警作用。为此，医院在负债经营过程中，建立一套规范、全面的风险预警机制是非常必要的。为了更好地监控医院负债状况，有效规避负债运营风险，可以根据各个医院自身特点和负债规模的大小，结合资金运营状况，采用综合评分的方式，建立全程风险监控和预警机制。通过收集有关财务信息，设立风险预警指标体系，对医院获得能力、偿债能力、运营状况和发展潜力等敏感性预警指标进行动态跟踪，进行事前、事中、事后的经常性监控，在警情扩大或风险发生前及时发出信号，使其充分发挥“警报器”的作用；并通过对医院每一重要决策活动将带来的财务状况变化，进行预先分析测定，评价医院的偿债能力，考核医院运营业绩，及时发现潜在的风险，并提出有效的风险防范对策，为医院管理者做出正确经营决策提供重要参考和合理建议。
3、健全行之有效的风险防范机制
在建立医院财务风险预警机制的同时，要辅以一套有效的风险防范机制。具体说来，首先要成立财务处风险防范小组。风险防范小组成员一般由财务审核、账务处理、票据管理和门急诊、出入院处组长等各个岗位人员组成。其次，风险防范小组要引入流程再造的管理理念，对目前习以为常的财务流程进行梳理，找出重点风险环节和风险控制点，针对性地制定规章制度和操作细则，并确保制度的落实和执行。对医院来说，主要的风险控制点包括财务退费、业务款收缴、病人欠款管理、住院医药费减免等环节，据此需要制定的相关的规章制度和操作细则如《业务收入解缴制度》、《财务收费退费管理制度及操作细则》、《住院病人费用核改操作规范》等项目。与此同时，还需要设立了与之配套的日常审核和定期抽查相结合的监督机制，以确保各项制度的落实，在实践中构建一套完善的风险防范机制。
4、加强医院内部控制制度建设
科学合理的财务管理制度是企事业单位搞好经济管理工作的前提，也是有效防止财务风险的基础，因此建立起完善的内部控制制度，就显得十分重要，这一点对医院来说也不例外。首先，医院应根据2006年卫生部印发的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，分别从预算、收入、支出、药品及库存物资和固定资产等方面结合本单位实际境况细化内部控制制度并组织具体实施程序。同时，加强对医院经营和决策的管理与分析，重视内部审计工作，发挥审计再监督职能，在财务部门建立会计人员岗位责任制财务处理程序、内部牵制、稽核、原始记录管理、计量验收、财产清查、财务收支审批、成本核算、财务会计分析等制度，足额提取折旧基金、大修理基金、坏账准备金，及时清理应收账款，并切实贯彻执行，从而防范财务风险。
5、加强医院的流动资产管理
医院的流动资产占医院资产的绝大比重，因此是医院财务风险防范的重要环节。医疗应收款、应收住院病人医药费、其他应收款则是医院流动资产的重要组成部分，其周转速度快，说明资产流动性强，短期偿债能力也强。为了降低这方面的财务风险，要加强住院病人的预交金管理和催交欠费工作，做好各病区、医技科室与收费处对住院病人的收费协调工作，建立完善的制约机制，使病人的欠费与科室的经济效益挂钩；加强对医疗保险费的管理，把医疗保险费的超支控制在最低范围内；及时清理债权，按照财务制度规定，及时足额提取“坏账准备”。
医院存货中药品、材料占据比重较大，其周转速度快，则说明药品材料所占用的资金就越少，即医院的速动比率越高、财务风险越低。药品材料管理要遵循“计划采购、定额管理、加速周转、保证供应”的原则，周转不超过医院财务预警机制制定的天数。超过周转天数应查找原因，减少库存数量，保持良好的资产流动性。同时，还要建立健全三账一卡制度，财产物资部门要定期与财务部门进行核对，做到账账相符。对于贵重物资设备、药品实行专人管理，建立物资技术档案和使用情况报告制度。
【参考文献】
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[2]雒敏：试论医院财务风险的成因与对策[J].中国卫生事业管理，2008（1）.
财务制度的风险点篇7
集团企业在全世界范围的广泛出现使市场的导向发生了其他的变化，在我国，集团企业以一种快速的发展速度急速发展，已经成为国民经济的核心力量，但是，在我国，企业具有多法人等特点，这导致他们的财务运营体制方面应该更具高效性，尤其是在风险管控方面更应该注意，以求最大限度的规避风险。
二、集团企业财务风险管理基本理论
（一）集团的概念。企业集团是具有独立法人资格的有限责任公司。一些集团企业运用多元化的经营发展战略，在其他的领域都成立了其子公司，经营面广大，因此，这种字母公司的关系就成为了一重集团，就像是集团军，有组织，有规模，这就是集团公司的来历，而集团，就是集团公司。所谓“集团公司”，在我国是指投资多个子公司的企业。
（二）财务风险的概念以及特点
1、财务风险的概念。财务风险指的是公司的财务融资不当、结构的不合理导致公司可能失去偿债能力而导致投资者的预期收益下降的风险。所以说，财务风险是客观存在与多数企业财务管理中的重要问题，因此，财务风险不可能完全被消除，企业管理者对财务风险只有采取措施来预防和降低风险。
2、财务风险的特点存在于我们的生活中，不可避免，并且不以人的意志为转移，不能通过回避的方式来规避风险，只有通过科学的技术手段以此来应对风险。其次，风险具有全面性，财务风险存在于于企业财务管理工作的各个环节，在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动中，都会产生一定的风险。风险还具有不确定性，就是说，在一定的条件下，风险就会发生，但是也可能不发生。四是收益与损失共存性即风险与收益成正比，风险越大收益越高，反之风险越低收益也就就越低。
三、集团企业的财务风险管理基本论述
（一）集团企业财务风险概念。通过财务风险的定义，我们可以推断集团企业风险的定义，也就是说集团企业在整个集团的财务活动中可能面临损失的风险，在集团企业之中，集团公司由于子母公司的原因，具有风险共担性，因此这种风险导致一个利益集团都会有影响，这种风险既包括集团母公司的财务风险，也包括各成员企业的财务风险。
（二）集团企业财务风险特征。集团企业的财务风险具有不确定性的特征，在集团企业进行所需的财务工作时，其什么叫生产效益？？不是可以马上实现的，受到各方面如子公司财务危机等的影响，具有不确定性。财务风险具有可控性的特点，通过金融预判前瞻性的方式，可以通过分析论证来降低或者规避财务风险。其次关联传导性也是财务风险的特点，各个集团企业在生产、经营、和销售环节之上各部门紧密联系，一旦其中一个部门或者成员企业出现财务风险，就会以极快的速度传导到其他企业成员，从而形成连多米诺骨牌效应甚至影响整个集团的财务运营安全。
四、集团企业财务风险形状及形成的原因
（一）我国集团企业财务风险的现状。当前我国的集团企业在进行项目拓展时，时常会出现财务风险管理不到位，导致企业亏损严重的想象，比如长虹集团进军国际市场时，就是因为长虹集团在施行项目之前，未能对项目进行充分的风险因素识别和评估。我国的集团企业风险管理工作没有收到充分的重视，导致工作不到位。
（二）我国集团企业财务风险产生的原因。一方面，我国的集团企业财务风险管理机制多方面的不健全，多数企业财务风险管理只是局限于企业内部各部门的自我分析和控制，另一方面企业管理制度执行不力，导致集团企业项目不能有效的实施。其次、企业监督制约机制缺失导致在工作中一些，企业风险增大。最后企业财务决策缺乏科学性，
有一种科学的财务决策，在规避财务风险、实现财务目标具有不可替代的重要作用，当下，在企业财务决策方面，普遍存在着主观决策或凭经验决策的现象，由此导致决策各方面的不科学、不合理，从而产生财务风险。
五、集团企业构建财务风险管理体系
（一）构建财务风险管理体系所遵守的原则
1、什么是集略下？稳健原则。这一原则要求集团企业要有战略性的规划，并且在进行财务活动时必需对风险评估这一环节作出充分的评估和认识，尤其母公司在制定关乎整个集团的战略决策时，对于整个集团具有重大的影响以及意义。
2、价值最大化下风险适度原则，在市场经济活动之中中必需承担相应的风险，但是风险之中必需把握机遇，将利益最大化，确保得到最大的利润，但这并不意味着去做一些投机倒把或者违背法律的不良商业活动。
3、分级控制原则。集团企业应该发挥其规模优势和资源优势，充分的分析各个财务影响因素的性质及程度，建立合理的内部管控体系，包括：风险预警系统；分级管理架构；监控审核流程。同时也要根据实际情况对这些体系出[做]相应的改变，以求最适合自己的集团企业。
（二）财务风险管理体系结构的阐述。在财务风险管理中，要从各个角度看待风险，来确立风险管理结构。一方面是企业的监管角度，从对于投资者和公众保护的方面来对管控风险水平状况以及对投资风险的披露程度，当然是越强越好，再从股东的角度来看，都希望通过法律的角度来进行监管保护、加强与企业的沟通和加强对企业风险报告的索取等角度来了解企业的风险；，还有就是从企业董事会的角度，在职能方面越来越常规化的和科学化的关注风险和履行对企业风险管控水平的日常监管力度，例如包括成立在董事会直接领导下的风险管理委员会从而代表董事会管理和监督企业风险管理日常职能；最后是从风险管理的岗位设置，企业设置首席风险官、风险经理和风险责任人等专职或兼职岗位，从而从岗位的角度保障企业风险管理的落实与执行。
（三）财务风险管理体系构成的要素。财务风险的控制要素包括风险识别、风险估计、风险驾驭、风险监控等一系列活动。从而帮助集团企业来进行风险管控、规避以及降低风险，而在其中，风险识别、风险预测以及风险处理是财务风险控制的核心。要建立财务风险体系必须包括：建立规范的会计核算体系；构建完善的制度基础体系；构筑精细化的财务分析体系和控制体系，建立长效风险预警机制等各项机制，从而完善财务的各类缺陷以及坐车准确的风险评估。
六、结论
财务制度的风险点篇8
根据企业集团的特点,实际工作中,企业内部可以按以下几个方面为重点,着手构建财务风险防控体系:
一、提高控制财务风险的认识
随着经济全球化进程加快,企业经营范围和规模逐步扩大,面临的竞争越来越激烈,面对的风险因素不断增加,宏观经济形势更加多变,提高财务风险控制认识、加强企业财务风险控制的要求也越来越迫切。
通过财务风险控制可找出企业内部控制存在的问题和缺陷,促进企业完善各项内部控制制度,实现科学决策、科学管理,形成完整的决策机制、激励机制好制约机制,提高风险敏感度,做到及时分析,准确评价和有效控制公司的财务风险。
通过财务风险控制可促进企业树立现金至上意识,正确分析,科学应对复杂经济形势,优化资本结构,保持资本的流动性。通过财务风险控制,促进企业增加收入,节支降耗,压缩应收财款与存货资金占用,及其他非生产性支出,以保障现金循环顺畅,实现企业健康、可持续发展。
通过财务风险控制,建立财务风险预警机制,及时发现财务风险的征兆,及时采取风险处理措施,避免和挽回财务风险带来的损失,保证企业经营目标的实现和经营活动高效有序进行。
二、加强对控制财务风险的组织领导
企业应成立财务风险控制工作小组,负责组织开展企业的财务风险防范、预警和处置工作。财务风险控制工作小组由企业总会计师或财务总监牵头,各责任部门负责人参加。财务风险控制小组应按以下四项原则开展工作:
(一)统一领导,分级负责。集团型企业母公司应全面负责财务风险控制的组织、协调和领导工作。各所属公司分级负责管辖范围内的财务风险控制工作。
(二)及早预警,及时处置。对财务风险应做到早发现、早报告,并采取果断措施,及时控制和化解,防止风险扩散和蔓延。
(三)各司其职,团结协作。企业有关部门按照职责分工,积极筹划落实各项防范、化解和处置财务风险的措施,相互协调,共同防范,化解和处置风险。
(四)防化结合,重在防范。加强对财务风险的监测,督促企业各级财务风险责任部门及时提供相关信息,监控要做到及时有效,以提高应对各类突发性风险的能力。
三、加强控制财务风险日常管理
(一)强化现金管理
规范资金预算网络化申报及审批流程,加强付款审批和资金集中管理,确保企业资金链安全并实现良性运转。
(二)加强全面预算管理
坚持一切经营活动受控于预算管理,扩大预算控制范围,健全预算预警机制,规范预算调整行为,完善预算管理手段,强化预算过程控制,凡预算外资金一律不准支出。
(三)强化两金占用管理
除正常长期战略用户滚动结算外,其他用户一律不得赊销。严禁为确保开工组织生产,为确保销售进行赊销,对客户信用品质进行评价并建立信用档案,分类管理。动态调整客户的信用等级。在企业主管部门统一协调下,与司法机关配合开展法律清欠工作,主动采取财产保全和强制执行工作。做好存货管理工作,分析存货结构,分清正常储备及非正常储备。实行市场决定生产原则,以销定产,避免产品积压;严格追究产品残次责任人责任。
(四)严格成本费用控制
全面实施成本费用定额管理,积极运用信息化手段强化成本费用监控,以单耗管理为总抓手,做好主要产品成本控制工作。
四、做好控制财务风险的预警
财务风险预警系统是控制财务风险的重要内容,决定着财务风险控制系统的运行质量。企业应对所属公司进行分类指导、重点监控、定期报告。通过分析财务风险形成过程,采用定性预警分析和定量预警分析相结合的方法,建立切实有效的防范财务风险预警机制,做到早发现、早启动、早处理。
(一)分类指导,重点监控,定期报告
根据盈亏和现金流情况,集团型企业可将所属公司分为一般风险单位、较大风险单位、重大风险单位、特大风险单位四类进行财务风险控制。
通过财务风险预警系统,企业对较大、重大和特大风险单位进行重点监控。对于较大风险单位财务风险情况采取月度报告制度,对于重大和特大风险单位的财务风险情况采取每周报告制度。
(二)预警信息收集和传递
企业应以信息化系统为信息收集和传递的平台,及时掌握财务风险预警所需的各类资料,资料的来源应是开放式的。预警信息系统不仅包括预警资料的收集,还要包括对收集资料的加工处理、分析判断和防范、处置措施等信息诊断企业潜在的财务风险并及时消除财务危机的专家咨询系统。对收集、加工、分析和整理后的资料和措施建议等信息,要及时逐级汇总和上报企业财务风险控制小组。对需企业批准的事项应逐级进行上报和批复。
(三)建立定性和定量相结合的预警指标体系
企业财务风险预警系统应采用定性指标主要包括:经营活动现金净流量出现负数、主要财务指标显示财务状况恶化和部分定量预警指标对财务风险进行预警监控。定量预警主要指标包括:限定速动比率、已获利息倍数、资产负债率等。各单位可结合单位实际,适当增加一定数量的定量预警指标,提高预警质量。
企业要根据自身实际,参照国家行业标准对上述指标进行细分和量化,以满足财务风险预警的质量要求,确保财务风险预警的准确性。
(四)预警分析
预警分析人员首先通过预警分析快速排除影响小的财务风险,将分析人员的主要精力放在分析有可能造成重大影响的财务风险上。有重点地分析财务风险的成因,评估其可能造成的损失。根据财务风险成因,针对性的制订处置财务风险的应当措施。
财务风险预警指标出现重大异常之一的,企业应立即进行财务风险应急处理。
五、控制财务风险的应急处理
在财务风险应急处理过程中。应结合企业实际,制订出防止财务风险扩大的、具有针对性的应急处理措施,包括推迟或减少付款、加速货款回收、扩大关联贸易、实施资产重组、债务重组、寻求获得新的投资、售后回租资产、根据经济形势和市场预测情况,企业应对部分特大风险单位施行关、停、并、转。不能关停的按最经济产能安排生产和其他有利于增加现金流入和减少现金流出的措施。
六、财务风险应急处理的自我完善
财务制度的风险点篇9
一、目前，高校财务风险监控存在的问题
（一）制度落实不到位，风险监控不力
1.经济责任制落实难，审计流于形式
针对高校财务管理水平不高出现的一系列财务方面的问题或案件，教育部和财政部在2000年下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》（教财[2000]14号）的文件。对此，一些高校虽然根据文件精神制定了相应的规章制度，但是并没有重视落实和执行。同时，针对高校对领导干部的经济责任审计也由于缺乏相应的惩罚机制而无法追究个人责任，或因审计本身的独立性存在问题，即使发现问题也不敢揭露，导致经济责任审计流于形式。
2.总会计师制度和会计委派制度的作用未被重视，财务治理结构有待创新
大多数高校建立了由学校主要领导负责、相关领导和部门负责人参与的财经领导小组体制，这对统一领导和协调学校的财经工作、提高学校财务管理水平起到了重要作用。但是，由于高校各项事业的快速发展，高校面临办学多元化、筹资渠道多元化、经济业务复杂化的环境，由主管财务工作的副校（院）长代行总会计师职权的模式已经不能适应学校财经工作领导的要求，需要设置一个不仅精通国家财经法规、政策，善于管理、协调和沟通，而且擅长理财的总会计师来行使这一职权。另外，由于对二级单位财务管理不够重视，没有实行会计委派制度，监管不力，导致二级单位尤其是一些校办产业或后勤部门出现私设“小金库”、贪污受贿、挪用资金等财务问题。
3.内部控制制度不够完善，导致违法违规行为时有发生。一方面，从整个学校来说，不少高校的内部控制制度不健全，导致领导决策随意化，为后面的风险埋下了隐患；另一方面，学校内部财务制度、管理制度不健全，在业务操作和管理上缺乏应有的控制流程，非程序化行为严重，造成学校资产大量流失，比如私设“小金库”、商业贿赂、挪用国家资金等。存在问题最突出的是基建、图书采购、设备采购等管理部门。如，江苏高校教材采购回扣一案就牵出101个“商业受贿人”；南开大学下属的公司出现4亿元资金黑洞，根据审计结果显示：一部分被贪污、挪用，其他则属于经营管理不善导致的债务。
（二）风险管理未成体系，监控制度不完善
1.缺乏一个完整的风险管理体系，导致风险监控存在较多漏洞，财务问题不断发生
由于高校产生财务风险的领域涉及了包括投资、融资、资金运营和利益分配在内几乎所有的财务管理和会计核算业务，其牵涉对象包括学校领导、各部门、各下属单位、教职工个人等。因此，必须从“风险管理体系”的整体角度去考虑如何监控财务风险。但是目前，不论是从理论研究还是在实务操作上，对于高校财务风险的监控多是从具体的业务或制度着手，缺乏全局观和系统性，高校将从整体上把握和控制高校财务风险措施还是非常欠缺。
2.缺乏与风险监控相关的运行机制，导致风险监控实施困难
高校财务风险监控的有效运行，必须借助于有效的信息传递机制和有力的风险监控工具，但是，目前高校的财务信息前瞻性不强、指导性不高。原因在于高校将财务工作定位于“核算型”，注重财务数据的核算正确与否，忽视了效益分析、管理决策的功能，无法及时发现潜在的风险，更不用说风险的大小和影响的范围。而以社会审计、政府审计和内部审计等风险监控工具相结合形成一个监控网络，有利于全面、快速地发现和控制风险。但是，目前高校除因为行政隶属关系或发展需要必须认真应付政府审计外，内部审计流于形式，而社会审计几乎从未考虑。
3.缺乏对关键领域的重点监控，导致风险监控效率不高
高校财务风险发生的关键领域主要在对外投资、贷款、基本建设、大宗物资采购、校办产业等方面，但是目前高校对于这些方面并未引起足够重视，未采取事前重点监控的措施，导致其财务问题不断发生。如不少高校借扩张之名，过度负债，导致“破产”风险；天津大学原校长单平将学校的1亿元资金交给某公司用于在股票二级市场进行运作，导致至少损失3758.83万元。
二、新形势下高校财务风险监控的思路
（一）纳入风险管理体系，进行整体运作
加强高校财务风险的监控，必须从全校风险管理的角度进行整体运作，从系统的角度构建高校财务风险管理体系，将风险监控纳入其中。其核心思想是“风险监控”和“风险管理”：风险监控通过采用合适的组织架构、制度安排、风险监控工具和风险预警模型对全校各个领域的财务风险进行监督和控制；风险管理则通过科学的流程设计和管理活动来实现风险的防范、控制和化解。
（二）财务风险监控的内涵
1.从财务管理和会计核算的业务流程本身进行风险监控，主要是通过相关的制度设计、岗位安排和职权划分来实现的；2.从财务监督的角度（审计、监察和纪检）进行风险监控，主要通过内部审计、任期经济责任审计、离任经济责任审计和社会审计等手段来实现。
（三）实施财务风险监控的原则：关键领域，重点监控
从系统的角度将风险监控纳入风险管理体系，有利于全面发现问题。但是，对于整个高校来说，由于涉及的经济活动和业务都比较多，要及时发现问题还必须遵循管理学原理，实施“关键领域，重点监控”的原则。这不仅能够提高风险监控的效率，对于及时发现问题并将风险消灭于萌芽阶段、尽量减少学校的损失起到很大的作用，而且对于提高学校财务管理水平，提高经济效益也具有重要意义。具体来说，高校财务风险发生的关键领域主要在对外投资、贷款、基本建设、大宗物资采购、校办产业等方面，在这些领域通过设置相关的权限控制、完善内部控制以及不定期实施审计等手段进行督促和监控。
三、新形势下加强高校财务风险监控的对策一）财务风险监控的组织结构创新
高校财务风险管理体系作为一项系统工程，必须设置合理的组织结构（如图1所示）来实施风险监控和风险管理活动，从业务流程和财务监督两个角度实现风险的控制和化解。具体来说体现在以下几个方面：
1.财经工作领导小组
在这一组织结构中，学校财经工作领导小组由学校主要领导负责、相关领导和部门负责人参与，受学校党委常委会领导。其在风险管理中的职责主要有两个方面：（1）统一和协调学校的财经工作，研究重要的经济事项，提交学校最高决策机构讨论决定，从财务管理的业务决策上即从源头上监控风险；（2）在其内部成立一个专门的风险管理专业小组，负责全校的财务风险管理事务，从风险管理的具体业务上即财务监督的角度监控风险。
2.风险管理专业小组
风险管理专业小组由校领导、审计、纪检、监察和财务等部门负责人以及相关专业人士（包括审计、财务和经济等）组成，受财经领导小组或校党委常委会委托，可以领导内部审计、引入外部审计或配合政府审计完成相关事项或人员的审计，从财务监督和检查的角度监控风险。
（二）财务风险监控的制度安排
1.总会计师制度
随着高校办学规模的快速扩张，财务收支数额也大幅增加，经费筹资渠道多元化，经费支出也多样化，经济活动涉及面更为广泛，其内容愈加复杂，这为高校财务管理带来了新的挑战；另外，高校内部各级核算单位的创收能力不一，导致出现利益分配等方面的财务自主权的争夺现象。因此，推行高校总会计师制度势在必行。应设置副校（院）长级别的总会计师，对校（院）长负责。
总会计师协助校（院）长全面领导学校财经工作，严格执行国家的财经政策和法规，建立健全学校内部经济责任制，改善和加强财务管理，讲求经济效益，并对学校的财务状况负责，对学校经济、财务活动的合法性和合理性负责。总会计师代表校（院）长直接领导学校财会部门开展业务工作，并可受校（院）长委托，领导学校内部审计机构或聘请外部审计机构开展审计工作。
2.会计委派制度
会计委派制是指独立核算二级单位财务机构的负责人（会计主管）由学校委派，并实行统一调配、统一管理的制度。实行会计委派制度，取消了会计人员对被派往单位的依附关系，把二级单位的外部控制与内部控制有机地结合起来，有利于加强学校对所属二级单位的财务管理，理顺学校财务与二级单位财务的关系。健全二级单位内部会计监督管理机制，可以有效地监控其财务风险。
为保证会计委派制度的有效执行，必须注意以下几点：（1）实行岗位聘任制，在同一单位不得连任；（2）定期交流轮岗制度，根据需要有计划地进行交流或轮岗；（3）实行回避制度，凡与所派单位领导有亲属关系的，不得派往该单位任职；（4）委派的会计主管实行定期或不定期的报告制度。
3.内部审计
以效益审计和管理审计为主的现代内部审计，不仅对高校财务收支活动、内部控制制度进行纠错防弊，更重要的是可以系统的方法对风险管理过程的有效性进行评价和改善，对学校风险管理进行审核、评价和监督，为学校风险管理工作的顺利开展提供合理的保证。现代内部审计不仅对审计的内容进行了拓展，而且对审计方式和控制关键点进行了革新。内部审计的控制重点前移，把事中、事后审计和事前审计相结合，能够发挥好预防性和建设性作用，把审计工作贯穿于高校运作的全过程，变事后监督为事前预防。
高校实施现代内部审计，除了一般的内部控制制度审计、财务收支审计、合同审计、基建项目审计外，校领导的任期（或离任）经济责任审计尤为重要。通过经济责任审计，核查财务收支及重要经济活动的合法性、效益性，资产的安全性，重大经济事项决策的程序与效果，领导干部本人遵守廉政规定的情况等，形成审计报告，并建立高校领导干部经济责任审计报告交接制度，将审计报告列为高校领导干部工作交接的内容。通过审计报告的交接，高校领导干部能够更加明确应承担的经济责任，增强履行经济责任的自觉性。同时加强对经济责任审计查出问题整改情况的专项检查，督促学校进行认真整改和落实，并对整改情况组织专项检查，建立检查监督和整改的长效机制，促进高校不断完善内控制度建设，提高财经工作管理水平。
财务制度的风险点篇10
［关键词］高速公路公司；财务风险控制体系；财务风险控制评价体系
1高速公路公司财务风险控制体系的目标
企业的财务风险是指企业在经营过程中由于各种不确定性因素的作用，使企业财务活动的预期结果与实际结果产生差异，根据这一概念可以推知，财务风险控制的最终目的就是要保证企业财务活动的正常运行，降低企业的实际经营成果与预期成果之间的差异。对于高速公路公司来说，财务风险控制的目标就是保证有持续流量的通行费收入符合高速公路建设项目的预期目标，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略，实现企业价值最大化。其财务风险控制体系的目标主要包括以下方面：
①建立和完善符合现代企业管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司经营管理目标的实现；②建立良好的公司内部控制环境，防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为，保证公司资产的安全和完整；③建立行之有效的风险控制体系，强化风险管理，保证公司各项业务活动的健康运行；④堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保证公司财产的安全；⑤规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；⑥确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。
2高速公路公司财务风险控制体系的构建
2.1高速公路公司财务风险控制体系的构建原则
高速公路公司财务风险控制体系应按照全面风险管理全系统、全过程的两个基本特征，并遵循以下基本原则：
（1）全面管理与重点监控相统一的原则。建立覆盖所有业务流程和操作环节，能够对风险进行持续监控、定期评估和准确预警的财务风险管理体系；同时，要根据公司实际情况有针对性地实施重点风险监控，及时发现、防范和化解对公司经营有重要影响的财务风险。
（2）独立集中与分工协作相统一的原则。建立全面评估和集中管理风险的机制，保证风险管理的独立性和客观性；同时，要强化风险管理主体职责，在保证风险管理职能部门与业务单位分工明确、密切协作的基础上，使业务发展与风险管理平行推进，实现对风险的过程控制。
（3）充分有效与成本控制相统一的原则。建立与自身经营目标、资本实力、管理能力和风险状况相适应的财务风险控制体系；同时，要合理权衡风险管理成本与效益的关系，合理配置风险管理资源，实现适当成本下的有效风险管理。
2.2高速公路公司财务风险控制体系的构建
财务风险控制体系是以高速公路公司风险管理为基础，以组织控制、制度控制、文化控制为主体，风险分析处理机制和预警分析控制机制为辅助，借助于财务信息化平台，最终实现财务风险的控制目标。该体系首先表明，集团公司财务风险管理与控制是以风险管理为出发点，并且风险管理贯穿于整个体系，最终达到企业价值最大化这个目标；其次，此控制体系的主体部分是从组织、制度、文化三个角度入手，即构建有效的分层级的组织控制体系是基础，财务预算、资金集中管理和内部审计控制制度体系是核心，以风险管理为核心的文化控制是保障；最后，风险分析处理机制包括风险分析的组织机制、处理机制和责任机制。预警分析控制机制包括预警指标体系的建立、财务预警标准的确定以及预警分析系统。风险分析处理机制和预警分析控制机制两者对上述的组织控制、制度控制和文化控制起辅助作用，从而形成一个各部分相互影响、相互制约，合理的、严密的、有效的财务风险控制体系，见图1。
3构建CoSo风险管理框架下的高速公路公司财务风险控制评价体系
构建企业财务风险控制评价体系，应先理清风险管理中内外部关系，即风险管理框架并非企业内部控制整体框架的替代，而在于对内控框架予以包含和深化，企业应将CoSo风险管理理论融入内部控制的各项职能中，诸如提高风险反应决策、确认并管理多重风险、减少经营意外和损失、提高资金配置能力、抓住机遇以及和企业战略相互关联等。同时，还要分析企业面临风险和机遇之间存在联系，企业风险管理目标也存在可控和不可控之分，只有保持风险管理框架中要素的有效互动，才能真正发挥财务风险控制体系的作用。高速公路公司财务风险控制评价体系如图2所示。
图2高速公路公司财务风险控制评价体系
其建立思路重在制定与公司经营相关的财务风险控制制度，在此前提下，对财务风险控制体系进行评价，以有效防范企业财务风险。具体而言，首先确定高速公路公司财务风险管理中各个变量，其中一级变量主要是控制环境、目标设定、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等；二级变量是各个要素的分解变量；三级评价变量则是评价要点，即各个二级变量所关注的财务风险控制关注要点；其次要确定评价标准及评价过程，评价标准主要从财务风险控制体系设计的健全性、合理性以及体系执行的有效性展开，评价过程则包括评价完整性（很完整、完整、一般、较不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性较差、无效）等。通过构建CoSo风险管理框架下的高速公路公司财务风险控制评价体系，对风险控制成果予以评价，为进一步的风险控制奠定基础。