单位基本管理制度篇1
关键词：水利工程；建设管理单位；会计制度实施问题；对策
1基层水利工程建设管理单位会计制度实施现状
基层水利工程建设管理单位（以下简称基层建管单位）的性质大多属于公益类事业单位，部门日常会计核算执行事业单位会计制度，但是现实工作中大多数水利基本建设项目会计核算按照要求必须执行国有基本建设单位会计制度。根据调研结果显示，一些基层建管单位对水利基本建设项目进行会计核算时，在会计制度执行中主要存在的问题有：水利建设项目的会计核算主体不明确；相关人员财务法律意识淡薄，国有基本建设单位会计制度贯彻落实不到位；财务管理工作薄弱，内控制度缺失。此外，现行会计制度本身存在局限性，有关内容与实际工作相脱节。因此，急需研究对策，完善会计制度实施过程中存在的问题，使其能够成为基层建管单位具有可操作性的理论指导。
2基层建管单位会计制度实施中存在的主要问题
2．1项目会计核算主体责任不明确。财政部《关于解释＜基本建设财务管理规定＞执行中有关问题的通知》（财建﹝2003﹞724号）第四条规定：“每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理［1］。”基建项目在实施中存在会计核算主体不明确问题，在实际工作中同一个建设项目存在多单位、多账户核算的情况，通常存在以下几种情形：（1）基层建管单位的上级主管部门为项目会计核算主体，但没按照规定开立银行账户、也没有按规定单独建账核算。（2）上级主管部门和基层建管单位分别为工程建设项目的核算主体，产生这种现象的原因是水利工程项目已开工建设，基层建管单位在成立后由于开立银行账户不及时所致。（3）水利工程项目会计核算主体除主管部门、基层建管单位核算外，还存在（项目建设管理费）由第三方核算的情形，这种情况反映出基层建管单位财务管理意识的薄弱、相关人员法律意识的淡薄和主管部门对其监管不及时、不到位。同一水利工程建设项目资金存在多个会计主体核算管理。由于每个核算单位管理方式、核算方法不一致等因素，导致水利工程建设项目资金在建期间日常管理难度加大。工程建设施工中遇事推诿扯皮现象时有发生，影响了工程项目的实施进度和及时办理财务竣工决算，带来项目完工后固定资产长时间难以入账等各种问题。2．2会计制度贯彻执行不到位。一些基层建管单位财务人员面对水利基本建设工程项目进行会计核算时，在执行会计制度方面，存在着两个方面问题：一是完全不执行国有基本建设单位会计制度，工程项目资金均按照事业单位的会计制度进行账务核算，水利基建工程投资项目不按要求上报年度投资决算报表，已完工项目不及时办理财务竣工决算；二是对国有基本建设单位会计制度执行不到位，在基建会计科目设置、账务处理方法等方面和制度要求相差甚远，会计核算中存在事业科目和基建科目混用现象，比如：基本建设项目利息收入在进行账务处理时计入“其他收入”科目，不符合财政部《基本建设财务管理规定》（财建﹝2002﹞394号）第十二条“建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本”的规定［2］。2．3财务管理工作薄弱、内控制度缺失。基层建管单位财务管理工作薄弱首先体现在会计机构、财务人员设置不合理方面。由于一些基层建管单位是临时组建的管理机构，又因为人员编制等原因，在组建时没有设置专门的会计机构和财务人员来管理基本建设项目资金的核算，大部分是由主管部门财务人员来临时兼任水利工程项目财务工作。由于事业单位的会计核算方法与基本建设财务制度规定的核算方法不同、财务人员的专业水平不同，不利于基本建设会计制度的贯彻和执行，难以保证顺利、有效地开展基本建设项目的财务管理工作。基层建管单位内部控制制度普遍缺失、财务制度不健全。由于基层单位普遍缺少财务管理专业人才，对于国家已经实施的与水利基本建设相关的财务法律制度、法规，基层建管单位不能及时组织人员来制定、补充和完善本单位相关的财务制度和内部控制体系。在没有健全完善的制度约束下，基层建管单位财务管理方面难免会出现这样那样问题，主要表现在决策、议事缺乏制衡机制；资产控制管理薄弱；会计内部控制管理制度不完善；资金收支缺少有效管控，比如：工程价款结算审批程序不符合规定、缺少财务部门负责人审核，不符合财政部、水利部《水利基本建设资金管理办法》（财基字﹝1999﹞139号）第二十二条（二）“建设单位的财会部门支付水利基本建设资金时，必须符合经办人审查无误后，应送建设单位有关业务部门和财务部门负责人审核”的规定［3］；另外，还存在人员岗位设置不够合理、预算控制缺乏约束力等问题。2．4会计制度本身存在局限性。目前，基层建管单位从事会计核算主要依据财政部实施《国有建设单位会计制度》和之后的一系列与水利基本建设相关的规定、办法，比如：《国有建设单位会计制度补充规定》《水利基本建设资金管理办法》《关于加强水利基本建设项目投资节（结）余管理的通知》等。近年来随着我国财政预算体制改革，国库集中收付制度、政府采购制度，以及财政投资项目的预、结算评审制度等一系列法律、法规陆续实施，国有建设单位会计制度相关内容已滞后于基层建管单位会计工作的实践，表现在：（1）国库集中收付制度改变了原有的支付方式；建设资金收付由原来通过单位账户改为国库集中收付，作为项目临时机构的基层建管单位在开立单位账户时会受到阻碍。（2）工程概预算中独立费用部分建设管理费有关内容的支出标准在制度中没有明确标准，增加了财务人员的会计核算难度，如：施工现场津贴、临时人员工资等。（3）在核算有关土地征用及迁移补偿费用时，资金结算应遵循的原则、资金支付需补偿方提供的原始凭证种类在现行会计制度中都没有明确的规定，造成现实工作中会计核算不规范现象。国有建设单位会计制度有关内容与实际工作相脱节问题。
3相关问题的解决对策
3．1明确水利基建项目会计核算的主体。对于基层建管单位而言，它既是水利工程建设项目的法人单位，也是水利工程建设项目资金核算的主体单位。明确这一点，是基层建管单位组织工程建设项目管理、规范资金核算的前提，每一个基层建管单位必须按照国有建设单位会计制度的规定，在机构成立后及时开立银行账户，对于每一个水利工程建设项目都要按制度单独建账、单独核算，真实、准确地反映水利工程项目在整个建设期内的成本和财务状况。在此特别需要说明的是，基层建管单位的主管部门在建管单位成立之后应积极协调相关部门尽快落实基层建管单位开立银行账户事宜，监督并指导基层建管单位及时建立起单位内部相关的财务管理制度、组织财务人员按照规定的会计制度进行账簿设置、会计核算工作。3．2提升相关人员财务法律意识，严肃会计制度实施。对基层建管单位相关人员存在的财务法律意识淡薄，工作中不按照法律规定执行会计制度的现状，其主管部门应当通过法制宣传、反面教材等教育手段来提升基层建管单位管理层和财务人员法制观念，促进基层建管单位相关人员能自觉地遵守法律、法规，促进财务人员在工作中自觉遵守执业道德、履行会计工作职责。主管部门还应当加大对基层建管单位财务人员日常业务培训，特别要加强与水利基本建设项目相关专业业务学习，比如聘请专家来讲授水利基本建设项目的概预算知识、日常组织施工管理、合同管理及工程项目竣工财务决算编制等知识，以此促进财务人员知识更新，促进其专业化水准和执业能力水平的提高。使其在实际工作中能够根据职业判断，对每一个水利建设项目做到及时、准确地运用相应的会计制度进行资金核算和账务处理，严格贯彻执行国家有关财务、会计制度。政府各级主管部门应强化对基层建管单位工作上的指导和监督力度，充分发挥政府的监督职能，对在建项目可以加大事前、事中审计和稽查力度，做到发现问题及时纠正，为严肃会计制度实施保驾护航。3．3加强财务管理和内控制度建设。基层建管单位应加强会计机构和财务人员队伍建设。合理设置会计机构并配备专业会计人员，确保工作中能够正确履行基本建设财务制度和相关法律、规章，以保证建管单位能够顺利、有效地开展各项管理工作。基层建管单位应按国家近期颁布实施的法律法规，对本单位现行基本建设财务制度进行全面的、系统的增补和完善，将建立健全基本建设财务管理制度建设纳入单位重点工作范畴，逐步建立起适应、满足本单位基本建设财务管理需要的制度体系，使水利建设资金的使用在各环节都有据可依。同时，加强内控制度建设，强化依法理财观念，防范基层建管单位在水利基本建设管理领域里违规、违纪现象的发生。3．4完善现行会计制度，使其符合当前会计工作实践。随着社会经济的发展和国家财政预算体制改革的深入，国有基本建设单位会计制度也要进行不断的补充完善，以适应当前基本建设管理需要。建议政府相关部门根据当前会计制度存在的缺陷，按程序进一步补充、完善会计制度内容，规范会计行为，使其能够成为基层建管单位具有可操作性的理论指导。
4结语
基层建管单位应提高财务法制观念并能自觉、严格地履行会计制度，加强财务管理和内控制度建设。同时，促使相关部门按照程序进一步完善会计制度、规范会计行为，使其符合当前基层建管单位会计工作实践并具有可操作性。各级主管部门也应加大对基层建管单位财务工作指导、监督的力度。通过研究希望能促进水利建管单位财务人员专业水准和执业能力水平的提高；使国家和地方水利基本建设资金能够在良性环境下发挥更大的社会效益，促进水利事业的可持续发展。
作者:尚晓华单位:哈尔滨市磨盘山水库管理处
参考文献：
［1］中华人民共和国财政部．财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知［Z］．北京：中华人民共和国财政部，2003．
单位基本管理制度篇2
关键词：行政事业会计；基建会计；合并建账
中图分类号：F23文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
当前，随着财政体制进一步深化改革，新政府收支分类科目的实施，把预算编制、预算执行、预算会计核算等各个环节令部纳入到一体化管理，实现财政与预算财会资讯共享，既可以从根本上提高财政财会管理水平科学化、精细化和高效化，又从整体上减少了预算会计的工作量，改善会计核算手段，提高预算执行能力，对全面提升会计核算水平和财务管理水平都具有重要意义。但是，目前行政事业单位经费和基本建设资金却是分别依据不一样的会计制度建账。为确保会计资讯的完整，亟需解决基本建设会计制度和预算企业会计制度整合的问题。
一、行政事业会计和基建会计分离存在的问题
基本建设会计作为建设单位会计工作的工作制度，主要负责对基本建设单位的建设资金来源及资金用途进行研究管理的相关工作，它通过宏观管理实现对基本建设单位资金投资的考核以及效益分析。这种制度最大的优势就是它采用了各个工作部分相互独立的分离核算方式，这种核算方式在较长时间里对基本建设单位会计工作发挥着积极的作用。但是，目前随着我国经济管理体系以及公共财政管理的不断完善。基建会计制度的工作方式已经落后于经济发展需要，甚至还在一定程度上对财务工作造成了一系列不良影响。在新时期将基建会计并入行政事业会计中.已经是行政事业单位必须正视的一个问题。
基建会计和行政事业会计的分离运行，是一个预算单位并行的两种会计核算方式，基建会计管理基本建设的投资运用，行政事业会计主要管理行政事业单位的经费使用，这样两个主体的核算方式违背了我国现行行政事业单位的会计制度准则的相关规定。目前我国行政事业单位会计制度要求会计部门必须对整个财务工作达到一个比较系统的管理与分析，但是两个主体必然导致工作的分离，这样就阻碍了会计部门对于财务工作的主体把握。而且，两种核算主体的分离，也在一定程度上为非法的财务操作提供了空间，这就严重影响了预算单位财政资金的使用效益。
行政事业会计和基建会计对于行政事业单位财务工作的分离管理，使得一个预算单位产生了两种会计制度，财务人员必须针对这两种会计制度编制不同的财务报表。这样一来，整个会计部门的财务管理工作就会由于工作重合或者是工作的分离而产生一定的延误。同时，每个财务报表还不能得到完善的财务信息，财务人员在进行财务管理时极有可能产生对财政资金收入及支出等的管理差错。除此之外，这样严重的对立分离，使得行政事业单位的会计管理工作在实际运行过程中产生资金积压、沉淀、随意变更、调整、转移、挪用基建资金的行为。
面对如此多的弊端，将基本建设会计并入行政事业会计中来是极其必要的，能够最大程度上促进财政资金的优化配置及监管。
二、两项制度整合的必要性
1.一个单位两个核算主体长期存在，导致会计信息人为割裂《事业单位会计准则》与《基本建设财务管理规定》在对单位会计核算方面有着不一样的管理规定。单位在资金核算上便采取了两种不同的核算方式，这就割裂了同一会计主体完整的资金运动，不利于会计主体的统一管理与监督。
2.现行的制度与政策相互矛盾，处于两难地步现行的制度规定一个建设单位在进行多个建设项目都必须单独建立账户，进行单独的核算。一笔简单的建设资金一方面需满足基建管理的要求，另一方面还要达到制度规定的要求。单位便只能用行政事业单位制度进行核算，再利用辅助核算方式根据国有建设单位会计制度核算。两项制度核算一笔资金，浪费了人力物力，又与现行的改革要求不符合。
3.会计信息无法满足使用者的需要单位存在两个核算主体，两套账，两套财务报告。两套报表的平衡关系不同，报表的格式不同，导致单位出现补充报表的情况。部分单位基建项目的在建数量和投资额空前增长，资产无法在事业单位会计报表中反映出来，不能真实地反映单位资产的构成情况。会计信息资源不能满足单位的使用，在对资源的利用方面，存在很大的缺陷。
三、两项会计制度的合并方案
两项会计制度整合的基本思路主要就是目前行政事业单位基本建设管理体制未作调整，政府职能管理部门仍需要行政事业企业单独提供基本建设资讯。以现行行政事业企业会计制度为主体，充分借鉴、吸收国有建设企业会计制度中能够反映基本建设特色的会计科目，通过补充、调整与修订相应的会计科目内容，建立基本建设资金和行政事业经费统一核算的新的行政事业单位会计核算体系。
1.资产类科目
在银行存款下增设基建存款户。在“零余额账户用款额度”科目下增设。基建拨款额度用于反映基建资金的收入、支出及结余情况。在建工程：核算纳入基本建设项目管理、尚未完工的工程实际支出，按单项工程进行明细核算。工程完工后，将已完工的项目转入“基建支出”。发生工程支出时+借记本科目，贷记“银行存款”、“待摊投资”等科目；项目完工办理决算后，借记“基建支出”，贷记本科目，并按照构成固定资产价值部分借记“固定资产”。该科目年末数表示尚未完工的工程成本。
2.收入类科目
增设“基本建设拨款”一级科目，用于反映上级财政的基建拨款和单位的自筹基建资金，按资金的来源进行明细分类核算。取锝基建财政拨款时，借记“银行存款”等，贷记本科目；单位本年度事业结余用于基建项且或用于偿还基建借款本息时。借记“事业结余”，贷记本科目，年末转入“基建结余”贷方，结转后本科目无余额。
3.净资产类科目
增设“基建结余”一级科目，核算行政事业单位在一定期间“基建拨教”和“基建支出”科目收支相抵后的余额，按工程项目设置明细账。本科目的借方余额表示基建借款本息尚未全部归还的已完工项目资金赤字数，需要以后年度安排事业结余资金偿还基建借款，转入“事业基金”账户借方；贷方余额表示已完工且基建借款已归还的基建项目资金结余，年末转入。事业基金”账户贷方。
四、结束语
行政事业会计和基建会计合并，为单位财务会计取消重复核算、人为拆分基建项目，建立一套综合反映单位整体经济业务活动的综合账务体系、消除单位财务管理活动等方面的诸多困惑提供了解决的平台，符合会计制度对会计核算的基本要求，增强了预算单位会计核算的科学性，有利于全面反映单位的财务状况，有利于提高财务管理能力。
参考文献：
单位基本管理制度篇3
摘要基建单位多属于建筑工程类工作，工程项目往往时间跨度大且繁杂，其财务管理工作与一般制造企业相比更趋复杂，为此，本文对基建单位财务管理中存在的一些具有普遍性的问题进行系统分析，并结合基建财务管理问题提出了相应的对策思考。
关键词基建单位工程项目财务管理
当前，随着我国经济社会的快速发展，我国社会投资行为也变的频繁，基建单位数量和从业人员也在不断增加，行业内竞争也逐步加剧。同时，近年来我国大力倡导节能减排经营行为，绿色管理理念也开始逐步在基建单位推行，其可以通过“降本节耗”来解决建筑企业市场竞争日益加剧而带来的成本困扰，还可以履行一定的社会责任。但从目前来看，基建单位现代财务管理理念在实践中运用较少，行业效能不高，财务管理没有发挥应有的作用，与国外先进基建单位的项目成本管理相比还存在很大的差距。基于此，本文对基建单位财务管理存在问题进行了分析，并提出了相应的策思考。
一、基建单位财务管理存在的主要问题
（一）财务管理意识薄弱
目前，基建单位多能制定详细的财务管理规定，但制定的财务管理制度多属于框架型或照搬型，与具体基建单位实际或具体项目相脱节。或部分基建单位虽然制定了较为完备的财务管理制度，但执行有效性差。首先，基建单位领导思想认识不到位，认为基建单位工程项目多少才是行业发展的关键，财务管理不直接产生效益，可有可无，忽略了管理也能出效益的道理。甚至部分管理者对财务管理制度中相关制约性条款有强烈的抵触心理，带头不执行相关财务管理规定，导致财务管理制度形同虚设。其次，部分基建单位领导对会计人员重视程度不够，选用财会人员不是从能力角度出发，而是从服从角度出发，导致部分基建单位财务人员素质不高，会计人员主观能动性发挥不足或财务管理能力不足，直接影响到了单位财务管理制度执行的有效性。
（二）工程物质管理较为混乱
由于基建单位工程物资材料品种多，且在施工过程中往往处于高度的流动性，导致其工程物资管理难度增大。一方面，基建单位偏重于工程的进度和质量水平，而缺乏对物质的必要管理，导致物资传递在单位内部信息不畅，材料浪费和损失严重。另一方面，由于基建单位往往为了赶工期而临时采购物资，超计划采购也给采购部门带来一定的压力，导致计划采购和集中招标采购无法保证，有的工程由于物资采购不及时，甚至造成了停工待料现象，额外增加了企业的停工损失。
（三）工程成本管理不完善
首先，我国对基建单位成本管理还没有统一的制度性规定，而是由各企业进行成本管理的制定，导致各基建单位成本项目管理混乱，缺乏有效的管理方法。
其次，基建单位科学的成本管理方法普遍缺乏，没有科学有效的成本考核的责任制度，也往往使成本管理制度流于形式。例如：基建单位主体施工期间，在隐蔽工程出现质量问题时，无法准确界定其责任归属，材料采购部门往往拒绝材料质量问题，技术部门往往拒绝技术问题，施工部门往往拒绝操作问题，最终也往往不了了之。再次，基建单位进行项目施工是一个庞杂的系统工作，其相互配合与协调非常重要，在项目施工过程中，往往在工期压力下，盲目地赶工期造成工程成本的额外增加，导致成本激增，效益下滑。同时，现场资料的不容易获得，导致对成本的超支结余的项目分析不详，无法做出详细的因素分析，更难以提出好的成本管理建议。
（四）内部会计控制运行普遍存在不足
首先，基建单位大多重视对施工、监理等人才的招聘，而缺乏专门的财务管理人才。很多基建单位对内部会计控制制度建设缺乏或执行乏力，有些规模较小的基建单位往往没有设置单独的会计部门，而是将财务工作进行外包，更难以进行内部会计控制的设置和执行。其次，基建单位对内部会计控制没有进行事前和事中控制，缺乏“纠错防弊”的防控机制，导致内部会计控制总是处于被动局面，只能事后查错而无法事中纠错和事前防错，内部会计控制运行建设不够完善。再次，基建单位资金管理的内部控制不严密，缺乏必要的资金预算，资金管理往往由企业主管一人决定，资金的集体管理意识差，导致资金管理风险因内部会计控制不严而激增。
二、对加强基建单位财务管理的思考
（一）树立现代财务管理意识
首先，基建单位要将财务管理工作纳入企业管理文化建设体系中，提高对财务管理工作的主动性，进而形成控制合力，确保财务管理制度在企业得以全面执行。其次，要充分重视财务管理人员，要在人员聘任时积极引进相关财务管理人才，同时加强对现有的财务管理人员的培训和继续教育，不断提高他们的专业知识水平，进而提高财务管理的工作能力。再次，单位领导要主动维护单位的财务管理制度，落实岗位责任制度，支持会计人员认真履行职责,充分发挥其主观能动性，只有全员上下的共同努力,才有可能改善企业财务管理状况，搞好工程财务管理，提高基建单位的竞争实力。
（二）加强物资管理与物资核算
首先，要加强工程物资计划管理，对无计划的不进行采购和发放；对赶工期工程，要严格办理程序，规范领、发料手续，减少内部控制漏洞。其次，要强化物资的全员管理，在工程施工过程中边角余料、下脚料，配件等物资杂乱，施工过程现场散、乱，物资管理难度大，要加强物资现场管理责任制建设，重视对工程物质的回收利用，提高物资的使用率，不断降低工程物质消耗使用成本。再次，
在采购物资管理方面，要全面引入计划aBC和仓储aBC两种库存分类方法，建立工程物资安全库存，如果发生缺件，立即以电子文档记录下来，并借以成为动态调整安全储备量和订货点的依据。通过合理调控存货储备，可以进行物资采购，最大化的降低企业的物资采购和储备综合成本，进而降低企业物资总成本。
（三）推行工程成本管理与控制
首先，要积极推行法人层次直接管项目，实行项目部二级生产经营管理，通过扁平化管理模式的建立来加大直接管理的力度，降低企业运行成本。其次，要实行作业层与管理层的分离，组建一批“四能”型能干、能管、能算、能经营的专业施工队，并加强对专业施工队人员的技术培训和素质教育，最终形成“总部服务控制，项目总体组织，主体专业施工”的企业项目管理的合理构架。再次，实施项目成本过程控制，要建立成本报告制度，实行归口统一报告，对报告数据不详或不准确的要进行问责，以提高数据报告的准确性。要将成本预算与工程进度和实际成本消耗相结合，对总结成本超支的要及时调整偏差，防止成本失控，在成本预算管理上要实行动态预算，防止出现责任成本预算调整过频给成本考核带来不确定性。
（四）构筑严密的企业内部会计控制体系
首先，要建立合理的财务审批制度和岗位分离制度，将经济业务的授权、核准、执行和记录等主要程序实行人员分离，防止因缺乏内部会计控制而导致舞弊行为的发生。其次，要加强内部控制日常评价和修正的建设，对不具体自我评价的规模较小的基建单位，可以通过在会计师事务所审计时增加出具管理建议书的形式来对单位内部控制进行评价，并提出改进意见。对规模较大的具备自我评价的基建单位，要完善内部审计制度，利用内部审计对其在日常运营监督中发现的内部控制缺陷，以最大限度发挥内部会计控制效应。再次，要建立基建单位筹资、投资内部会计控制审批制度，严格执行集体审批制度，要提升单位会计人员在财务管理行为中的发言权，防止财务人员被边缘化。
参考文献：
[1]张秀玉.浅谈新时期如何加强建筑企业内部控制.中国外资.2011(7).
单位基本管理制度篇4
【关键词】会计制度建设现实性
单位内部会计管理制度，是各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。建立健全单位内部会计管理制度，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。实践证明，建立并严格执行单位内部会计管理制度的，会计基础工作就比较扎实，会计工作在经济管理中就能有效发挥作用。因此，随着改革的深入和社会主义市场经济的发展，各单位要认识到加强单位内部会计管理制度建设的重要性，把加强单位内部会计管理制度建设工作与改善经营管理、建立现代企业制度结合起来，要采取有效措施，建立健全单位内部会计管理制度，使会计工作在单位经营管理工作中发挥越来越大的作用是十分重要的。
一、加强单位内部会计管理制度建设的必要性
1.加强单位内部会计管理制度建设是贯彻会计法规制度的重要基础
为了规范和加强会计工作，国家制定了一系列会计法律、法规、规章、制度，这些会计法律、法规、规章、制度是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。国家制定的会计法律、法规、规章、制度只是从全国会计工作的总体要求出发制定的，尽管在制定过程中尽可能地考虑不同地区、部门、行业、单位的会计工作要求和特点，以及不同会计工作水平的要求，但相对于具体的会计单位而言，国家的会计法律、法规、规章、制度的各项规定仍需要结合本单位生产经营和业务管理的特点，要求进行具体化，并作必要的补充，以使会计管理工作能渗透到经营管理的各个环节、各个方面。这种对国家会计法律、法规，规章、制度具体化的办法和措施，就是单位内部会计管理制度所需要解决的问题。从某种意义上讲，单位内部会计管理制度，是国家会计法律、法规、规章、制度的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规、规章、制度的重要基础和保证。因此，各单位必须充分重视和不断加强单位内部会计管理制度建设。
2．加强单位内部会计管理制度建设是规范会计工作秩序的客观要求
会计工作涉及各方面的利益关系，处理不当将会影响有关方面的利益，因此会计工作必须依法进行。从1996年以来进行的整顿会计工作程序情况看，许多单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的经营管理带来消极影响。因此，各单位应当加强内部会计管理制度建设，使内部会计管理工作的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。
3．加强单位内部会计管理制度建设是完善会计管理制度体系的要求
1992年我国财务会计制度实行重大改革以后，会计管理制度体系也相应发生了较大变化，通常认为由四个层次构成。第一层次为会计法律，即《会计法》；第二层次为会计行政法规，如《总会计师条例》、《企业会计准则》等；第三层次为会计规章，如行业会计核算制度等；第四层次是单位根据会计法规、制度要求制定的内部会计制度。很显然，单位内部会计管理制度是新的会计管理制度体系的必要组成部分。以企业单位会计工作为例，《会计法》、《企业会计准则》和行业会计核算制度对企业会计工作的原则，基本方法和程序做出了规定，特别是赋予企业一定的理财自主权和会计核算选择权，为企业会计工作更好地为经营管理服务提供了制度保证，但是上述规定只是指明了企业会计工作的方向和目标，实现这些目标还需要企业根据上述规定并结合内部管理要求进行充实和细化，才能使会计法规的规定和理财自主权落到实处，进而保证新的会计管理制度体系的完整性和有效性。
4．加强单位内部会计管理制度建设是改善单位经营管理的重要保证
财务会计管理是单位内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。一般而言，会计工作可以分为财务会计和管理会计。会计法规制度侧重于对财务会计的基本要求做出规定，管理会计方面的内容则因其是单位内部的管理行为而未涉及。但并不是说在财务会计与管理会计两者之间可以厚此薄彼，实际上，财务会计与管理会计都是单位内部管理的重要手段。因此，必须制定一套规范完整的内部会计管理制度，充分保证财务会计和管理会计更好地参与单位内部经济管理，使会计工作渗透到单位内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经济效益。
二、内部会计管理制度的基本内容
各单位建立哪些内部会计管理制度，各项内部会计管理制度包括哪些内容，主要取决于单位内部的经营管理需要，不同类型的单位也会对内部会计管理有不同的选择，如行政单位往往不需要建立成本核算制度等。但仅从会计行业总体要求出发，包括以下内容。
1.内部会计管理体系
单位内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。其主要内容包括：（1）明确单位领导人对会计工作的领导职责。根据《会计法》的规定，单位领导人应当对会计工作全面负责；领导会计机构、会计人员和单位其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部会计管理制度的贯彻实施；保证会计资料真实、准确、完整，保障会计人员依法行使职权；对忠于职守，做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。（2）明确总会计师对会计工作的领导职责。根据《会计法》，《总会计师条例》的规定，需要设置总会计师的单位应当依法设置总会计师。设置总会计师的单位，应当按照《会计法》和《总会计师条例》的规定，明确总会计师的职责、权限。（3）决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人(或者会计主管人员)的职责。会计机构的设置原则，会计机构的职责以及会计机构负责人、会计主管人员的职责，应当按照《会计法》的原则，结合本单位实际情况做出规定。（4）明确会计机构与其他职能机构的分工与关系。会计部门与单位内部其他部门如统计部门、内部审计部门、销售部门、物资管理部门等有着十分密切的关系，在工作中经常发生业务联系，非常有必要明确它们之间的职责、分工，有利于明确责任、加强协作，也有利于管理者的监督、考核。（5）确定单位内部的会计核算组织形式。主要是明确单位内部的会计核算组织体系，即实行集体核算，还是实行分散核算(如二级核算、三级核算)。
2．会计人员岗位责任制度
会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，主要内容包括：会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准；各会计工作岗位的人员和具体分工，会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法等。
3．账务处理程序制度
账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。其主要内容包括：根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等的设置、格式、登记、对账、结算、改错等要求；根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报告的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标体系和考核要求。
4.内部牵制制度
内部牵制制度，是内部会计控制制度的重要内容之一。制定该项制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。
5.稽核制度
稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证进行审核、复查的一种制度，该项制度的建立也应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和基本方法等。
6.原始记录管理制度
原始记录是会计核算工作的基础环节。建立规范的原始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行起重要保证作用。其主要内容包括：原始记录的格式、内容和填制方法，包括填制、签署、传递、汇集、反馈要求等；原始记录的审核要求；有关人员对原始记录管理的责任等。
7.定额管理制度
定额管理制度是指确定定额制定依据、制定程序、考核方法、奖惩措施的制度。主要内容包括：定额管理的范围，制定和修订定额的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。
8.计量验收制度
计量验收制度是财务会计管理工作的基础。主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法等。
9.财产清查制度
各单位应当建立财产清查制度，建立财产清查制度，是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织领导；；财产清查的期限和程序、方法、要求；财产清查中发现问题的处理程序、报批程序；对财产管理人员的奖惩制度等。
10．财务收支审批制度
财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。主要内容包括：确定财务收支审批人员和审批权限。具体说来，应当明确单位领导人、总会计师、会计机构负责人、其他有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额；超过规定限额应当报批的程序。确定财务收支审批程序，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担的责任等。明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。
11．成本核算制度
成本核算制度主要适用于企业单位。主要内容包括：成本核算对象的确定；成本核算方法和程序的确定；有关成本基础制度的制定；成本考核和成本分析等。
12．财务会计分析制度
建立定期财务会计分析制度，检查财务会计指标落实情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，是加强单位内部管理，不断提高经济效益的重要施。主要内容包括：财务会计分析的时间、召集形式，参加的部门和人员；财务会计分析的内容和分析方法；财务会计分析报告的编写要求等。
三、制定内部会计管理制度遵循的原则
制定内部会计管理制度，应当遵循一定的原则，以保证内部会计管理制度科学、合理，切实可行。
1.合法性原则
即各单位制定的内部会计管理制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部会计管理制度的首要原则。尽管会计法规赋予各单位一定的理财自主权和会计核算方法的选择权，但上述自主权如果超出会计法规允许的范围和界限，并对经济管理活动产生消极影响，则是会计法规所不允许的。
2.适应性原则
即各单位制定的内部会计管理制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求，不能因追求先进而脱离本单位的实际，也不能生搬硬套书本上或其他单位的管理方法和管理模式，必须从本单位的实际出发，才能使内部会计管理制度适应内部管理要求并发挥作用。
3.规范性原则
即各单位制定的内部会计管理制度应当全面规范本单位的各项会计工作，保证会计工作的有序进行。规范性原则的基本要求主要体现在：一方面，内部会计管理制度符合并体现会计学的基本原理和方法，不能与会计学的基本要求相违背；另一方面，内部会计管理制度的内容要全面，规范会计事务的各个方面、各个环节，不能顾此失彼。
4.科学性原则
制定单位内部会计管理制度的科学性原则，主要体现在以下几个方面：
（1）科学合理，使所制定的内部会计管理制度能便于操作和执行，缺乏科学性或不易操作的管理制度，就不会有生命力。
（2）利于控制，即内部会计管理制度必须体现内部控制的要求，有效的内部控制是现代管理的基本要求，而会计控制是内部控制的重要组成部分，因此内部会计管理制度必须体现这方面的要求。
（3）便于检查，即能有了解管理制度执行情况的手段和途径，如果所制定的内部会计管理制度无法检查执行情况，制度也就失去了控制和规范的作用。
（4）定期完善，即各单位所制定的内部会计管理制度，应当根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计管理制度更加适应管理需要。
参考文献：
[1]财政部会计司.中华人民共和国会计法讲话[m].经济科学出版社，1999.
单位基本管理制度篇5
【关键词】事业单位；财务管理；内部控制
所谓行政事业单位内部控制，是指为实现行政事业单位的管理目标，以财政部门预算管理为主线，通过制定并实施科学合理的控制程序和方法，对行政事业单位财务会计管理风险进行有效识别、控制和监督的机制。具体地，行政事业单位内部控制制度的建立应该以国家有关部门颁布的内部控制规范为依据。一般地来说，《会计法》作为根本大法，对所有单位的控制制度作了根本性规定，这是行政事业单位建立内部控制制度的原则、依据和前提。
一、事业单位财务管理内部控制存在的问题
（一）内部控制建设滞后，内部控制意识薄弱
随着内部控制管理的日趋复杂和多样化，事业单位财务管理的内部控制建设严重滞后，内部控制的意识十分薄弱。事业单位基本上是财政全额拨款或者差额拨款的单位，对其支出具有十分严格的控制，但是现今大多数的事业单位财务管理制度并不完善，修订的不及时，与新的会计法和财务管理制度衔接的不够好，不够完善，从而造成了财务支出缺乏有效的制度来进行规范。同时，一些事业单位财务管理的支出方法简单落后，经费经常出现不足和浪费的现象，财务预算缺乏有效的控制，导致了财务预算的失控现象的发生。除此之外，一些事业单位虽然制定了严格的财务管理制度，但是相关的工作人员内部控制的意识薄弱，单凭领导签字报销，忽略了支出的合法性，使财务管理和财务监督流于形式，失去了应发挥的作用。
（二）财务基础工作不规范，缺乏有效的内部会计控制
各基层事业单位财务收支较频繁，财务核算和资金管理也较复杂。但是事业单位的财务基础工作并不规范，缺乏有效的内部会计控制。现有的基层事业单位基本上都出现了财务基础工作不规范，缺乏有效的内部控制的现象。主要表现是以下几个方面：一是内部控制制度和监督机制没有形成或者不够健全。二是会计基础工作不规范，资金管理不到位。三是账目较混乱，存在两本账的现象，数据不真实。四是存在挪用公款、私设小金库等违法违纪的问题。五是一些事业单位对理财的观念十分单薄，财务管理人员的工作责任心不强，不严格的按照有关法律法规办事，给一些不法分子带来了可乘之机，给国有资产和事业单位造成了严重的损失。
（三）财务人员综合素质不高
事业单位以前的财务管理人员基本上是政策性安置人员，没有基本的财务管理知识，他们的业务素质和职业道德等综合素质存在着素质不高的问题。特别是一些财务人员不具备基本财务管理职业资格，比如一些事业单位的财务管理人员没有会计从业资格证书但是却从事着会计工作。除此之外，一些事业单位财务管理人员年龄呈现老年化的趋势，会计知识更新也较慢，在财务管理中出现了诸多的问题。
二、加强事业单位财务管理内部控制的对策分析
（一）建全财务管理内部控制体系，狠抓制度落实
事业单位财务管理的内部控制一定要遵循内部控制体系的基本原则，即合法性、有效性、全面性、适时性等原则。事业单位要结合自身的特点，出台相关的财务管理制度，形成具有可操作性的内部控制制度，逐步建立起按制度办事，按制度支付的机制。同时事业单位还要适时对内部管理制度进行调整和修正，及时发现当中存在的问题、定期评价和内部控制的执行情况等，做到及时修补漏洞和隐患，特别是对会计核算中出现的新问题和新情况及时研究解决。除此之外，事业单位财务管理内部控制还需要与日常的考核结合起来，落实奖惩制度，促进事业单位财务管理健康发展。
（二）规范会计基础工作，加强内部会计控制
会计基础工作是会计工作的重要环节，有利于提高会计工作的水平。事业单位财务管理人员应该依据《会计基础工作规范》做好，登记会计账簿、编制会计报表等基础性的会计工作。同时，事业单位财务管理人员还应该加强内部会计控制，主要做好以下几个方面的工作：一是要明确责任人，对事业单位的内部控制要分工负责，做好重点环节和重点岗位的监督工作，坚持做到互相监督。二是要实行严格的业务流程控制，建立起严格的财务报销程序，对每一笔报销票据进行严格的把关。三是加强资金和财产安全控制，制定一个严格的规定适时进行资金和财产的盘查工作并做好记录，确保资金的安全。
（三）加强会计人员队伍建设，提高会计人员的整体素质
事业单位要想加强会计人员队伍建设，提高会计人员的整体素质，必须要加大对会计人员的培训力度。可以通过定期不定期的方式，对会计人员进行培训，邀请一些从事多年会计工作的专家、学者举办一些会计知识讲座，定期更新事业单位财务管理人员的会计知识，充分使其业务能力和职业道德等综合素质得到全面的提高。
综上所述，财务管理是事业单位内部管理的基础，在事业单位的日常管理中起着十分重要的作用，事业单位财务管理的内部控制的有效性则关系到事业单位管理的有效性。加强事业单位财务管理的内部控制，是我国事业单位改革的需要是经济社会发展的需要，可见加强事业单位财务管理的内部控制具有十分重要的作用。笔者通过对事业单位财务管理内部控制存在问题进行了简单分析，并针对这些问题提出了解决对策，希望能够给事业单位财务管理内部控制带来帮助。
参考文献：
[1]何寒冰.我国行政事业单位内部会计控制的问题与对策[J].企业家天地下半月刊（理论版），2009（1）
[2]赵丽娜.行政事业单位财务管理存在的问题及对策[J].甘肃水利水电术，2009（2）
[3]杨颖.行政事业单位财务管理存在的问题及解决建议[J].内蒙古科技与经济，2009（10）
[4]章桂玲.浅析市级行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J].决策探索，2009（10）
[5]杨承静.行政事业单位财务管理中存在的问题及改进建议[J].中国西部科技，2009（24）
[6]李济民.当前行政事业单位内部控制存在的问题及建议[J].网络财富，2008（9）
单位基本管理制度篇6
【关键词】基层医院内部控制建设必要性
一、基层公立医院建立健全内部控制制度的重要性
建立健全内部控制制度是深化医疗卫生经济体制改革的迫切需要。党的十以来，国家对基层公立医院的基础设施、房屋建筑、公共卫生服务、基药改革、新型农村合作医疗等投入了大量资金，这必然要求基层公立医院管好、用好这些资金，最大限度地发挥公共服务效能。基层公立医院要按《会计法》、《公共卫生会计制度》、《内部会计控制规范》等要求，完善内部控制系统，提高医院管理水平，是真实反映这些公益性资金额使用情况，最大限度发挥公益的基本保障。
是保证基层公立医院经营管理合法合规。加强基层公立医院会计、审计监督，确保医院资产安全、财务报表及相关信息真实完整，是提高公共服务效率和效果的迫切需要。当前我国基层公立医院会计基础工作薄弱，国家统一的新会计制度才刚执行，许多单位监督流于形式，造成会计信息有很多不真实，内部管理混乱。这些现象给贪污、挪用或侵吞国家公益性资金的不法行为创造了条件，造成国家资产蒙受很大损失，人民的合法权益受到侵犯。
二、当前基层公立医院内控制度建设中存在的问题
单位内部控制制度建设意识尚未形成。总体来讲，无论是基层公立医院以前执行的《医院会计制度》，还是现在执行的《公共卫生会计制度》，对于内部控制建设，都没形成统一的、规范性的框架概念，对于内部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一个明确的、操作性强的标准体系。而《内部会计控制基本规范》仅仅局限于会计领域，而且该规范的诸多内容是非常原则性的。这就造成了无论是上级主管部门，还是基层单位领导，甚至到基层公立医院财务人员，对单位内部控制建设不够重视，导致一些单位出现总问题后，才发现单位连基本监督约束制度都没建立和执行。
基层公立医院内控制度建很不健全。实际工作中，有些基层医院对内部控制认识不够，制度根本不够规范；甚至出现全部照搬别的医院制度，一字不漏的张贴在墙上应付检查。缺乏内部控制的有效性，忽略单位内部控制的评价和监督等方面的工作，并且制度一经制定几年甚至十年都不变，这样内部控制形成摆设，难以起到作用。还有一些单位根本没建立单位重要事项集体讨论制度，所有大事小事都是单位主要负责人说了算，从没有会议记录。
有章不循，执行力度不够。单位内部控制制度重在执行，而实际上，一些基层公立医院在应付上级检查时拿出的内控制度很多，而真正执行的则少之又少。作为内部控制的第一责任人，单位主要负责人应高度重视，如果领导不够重视，必然导致单位内部控制失控，以致出现基层公立医院挪用资金、收受回扣、贿赂、骗取新农合资金等恶性经济犯罪案件发生，造成国家公益性的大量流失。
会计报告数据和信息失真。一些基层公立医院会计基础薄弱，内部控制淡化。核算的各种数据和上报的各种会计信息很不真实，更有甚者，有的为单位利益，伪造虚假会计信息，掩盖真实财务状况，骗取上面资金和获取投资项目，这必然导致单位会计数据和信息严重失真，影响上级部门制定卫生改革的方针政策。
三、基层公立医院内控制度问题对策
提高基层医院对内部控制重要性的认识。医院内部控制是实现医院总体目标而建立的保障系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动和内部监督等要素组成。只有在医院内部，无论是领导，还是职工都应充分认识到内部控制在管理中的作用，认识到内部控制的重要性，内部控制建设才能在基层公立医院有效、规范地开展。
创设基层公立医院内部控制的良好环境。领导重视是建设基层公立医院建设内控制度的先决条件。单位负责人是内控建设第一责任人责任，对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。医院的领导应当直接参与本单位内部控制建设过程，对本单位内部控制建设采取积极支持态度，并提供必要的人力、物力，保证基层公立医院内部控制建设的有效开展和有效实施。提高管理人员素质。内部控制制度建设和实施需要人来执行，而人员的基本素质决定了内控建设、实施好坏。医院必须要求财务人员积极参加继续教育学习，学习本单位的各种管理制度，只有通过不断学习才能提高管理人员素质。有条件的可以公招有会计专业和管理经验的人员，担任本单位的财务工作。建立基本的组织结构。基层公立医院应成立由院长担任组长的内总部控制建设领导小组，指定财务部门为单位内部控制建设和实施的牵头部门，明确领导小组和牵头部门的主要工作职责，充分发挥单位党组织、工会组织、采购委员会、财会、资产管理等部门的作用。各部门相互协调相互配合，有利于单位内控制度建设和实施，建立基本的组织结构是基层公立医院是内控制度的基本保障。
单位基本管理制度篇7
关键词：财务管理铁路项目资金管理问题措施
中图分类号：F234.3文献标识码：a
文章编号：1004—4914（2012）06—176—03
铁路是国民经济的大动脉，是我国交通运输体系的重要组成部分。随着我国改革日益深化，经济发展日益繁荣，铁路面临双重压力：一是运能运量矛盾突出，需要加大投资，加快铁路建设；二是生产资料价格市场化和铁路运输国家定价的矛盾，使得铁路建设资金供求及生产资金平衡矛盾日益激化。根据上述问题，进行铁路基本建设会计核算、加强财务管理就具有十分重要的意义。
一、建设项目财务管理存在的问题剖析
1.财务管理的职能未充分发挥。企业管理层没有充分认识到财务管理的功能及其在企业管理中的重要作用，缺乏现代财务管理意识及先进科学的方法。受传统管理观念的影响，有些管理人员，特别是建设单位的管理人员对财务管理明显认识不足，使多环节的生产经营活动出现漏洞，降低了建设单位管理水平，给企业带来不可估量的损失。
2.缺乏先进的科学的方法。企业基础管理薄弱，财务监督控制不到位，企业经营成本过大，严重影响了企业经济效益的提高。一个工程项目，从信息的取得到中标签订合同，最终到合同的履行，少则几个月，多则几年，投入的人力、财力、物力越来越大，如果不利用先进的方法对财务进行全方位监控，会导致经营成本大幅度提高，给企业带来沉重负担。
3.营运资金管理环节薄弱。（1）忽视资金结构理论在企业发展中的运用。由于企业人员的增长和生产建设规模的扩张，造成资本支出和消耗基金的增长，这种增长和扩张所需的往往是通过借贷获得的。借贷的增加并不能带来营运资金净额的增加，却增加了负债在营运资金中所占的比重，造成了不合理的营运资金结构，增大了企业的财务风险。（2）企业营运资金的低效运行。我国的企业相对于发达国家而言，大多呈现为多数量、小规模的特点。这种状况造成了严重的规模不经济，大大降低了企业经营的效率。就营运资金而言，也就表现为小股分散的资金，难以进行中短期的资金投入，造成整个社会资金闲置和浪费，使我国营运资金的运营效率低下，大大消耗了有限的资金，阻碍了经济的发展。（3）缺乏对营运资金的结构管理。营运资金管理是以企业的流动资产和流动负债作为其主要的管理对象，这项管理对象不但变化多端，而且组成结构复杂。结构理念是企业营运资金管理中一个非常具有特殊性的概念，它要求在进行企业的营运资金管理中，必须充分重视和把握企业营运资金与相关资金及自身结构的一系列结构关系。
4.会计基础工作有待加强。（1）虚开、冒名、伪造假发票严重。有的施工单位在砂石料采购、设备租赁等业务中，使用虚开、冒名或伪造发票；有的施工单位对采购招标和发票审核工作不严，导致供应商以伪造工商营业执照等方式获取砂石料供应业务，以伪造、代开发票入账，给国家税收和建设单位带了来严重损失和不良影响。（2）竣工结算不合理，未施工办理结算。有的单位施工队伍包工头自行进行工程结算、收款，而不是由施工单位进行统一管理，统一收支，统一核算；有些基本建设单位对未实施的工程办理工程竣工结算，使得建设资金得不到有效控制，加大了建设资金的风险。（3）货币资金的核算和管理问题。有的单位大量使用现金结算，而且不通过“现金”账，直接开出现金支票，不能真实地反映经济业务的发生过程；有些单位违规出借资金，大规模举债，形成结存大额的货币资金，同时也要承担借款利息，导致建设成本增加。（4）多头挂账问题。对各施工单位的债权债务多头挂账，因没有及时核对已办理结算的工程款，而出现重复付款。（5）基建财务公开问题。有的基建会计由单位某一部门的会计兼任，业务不熟练，给基建账目公开造成了困难；有的基建账目没有单立，和单位的其他账目混在一起，无法据实公开，个别单位领导或单位基建的具体负责人在基建过程中存在一定的违规行为，特意不公开基建账目；个别单位即使公开了账目，也没有明细账，失去了账目公开的目的。
5.内部审计制度不健全。由于基本建设会计管理制度和管理办法的缺失，导致会计监管无章可循。一些基建单位在思想上不重视财务管理，只注重项目的建设与制度，造成监督约束机制失控，致使基本建设许多财务行为不规范、手续不完备。内部审计部门往往重视基本建设预算审计，但由于担心严格的审计会影响以后建设项目的拨款，因此，对建设项目的财务审计不重视，缺乏对地方财政拨款、合作资金以及其他资金等建设资金的去向以及效益的审计监督，给违法违规行为的发生创造了机会。
二、完善铁路财务管理机制的措施
针对上述客观情况，客观分析铁路基本建设财务管理存在的问题及原因不难发现，大力提升铁路基本建设财务管理水平十分必要。加强财务管理，从人员素质、制度、资金管理等路径人手，强化铁路基本建设的财务管理。
1.健全制度与经营流程。（1）建立健全铁路基本建设财务管理制度。针对铁路基本建设财务管理突现的问题，围绕建设资金管理、建设成本控制、财务内部责任制等方面，建立适应建设项目特点的财务内部管理制度体系。为了加强财务管理，有效控制建设成本，节约支出，要把落实财务制度当作干好具体工作的“法宝”，使财务管理做到有章可循、有法可依。（2）加强验工计价管理，各方审核，降低风险。为了及时掌握工程进度和完成投资的实际情况，对在建工程实行定期验工计价的方法，按实际完成的并符合质量要求的工程数量，分标段编制验工计价报表，经负责各标段工程监理的监理站确认，经有关部门的专业工程师审核后，办理验工计价手续，财务部门对各施工单位的验工计价表审核无误后办理工程款结算手续。同时按照验工计价和施工进度，合理安排资金，提高资金使用效率。杜绝未开工项目办理竣工结算，降低资金风险。（3）准确编制建设资金预算。准确编制资金预算是确保建设资金支出管理有序进行的第一步。必须科学设计预算收支分类体系，细化预算编制内容，提高预算的透明度和完整性。在执行过程中，要硬化预算约束，不得随意追加、追减预算资金，保证预算编制的准确性，便于对支出进行源头控制。（4）加快建设单位内部控制制度，提高人员素质。在建设资金支出管理中，应进一步加大对建设单位的财务监管力度，完善内部控制制度，督促建设单位加强基本建设财务管理工作，严格按照批准的设计文件、年度财政预算、年度投资计划和基建财务管理的各项规定使用建设资金。在人员配备、岗位设置上注重关键职能相互分离、相互牵制，加强员工职业道德素质教育，增强员工对本职工作的责任心，减少因人为因素造成的支出管理问题。通过激励机制引导员工自觉主动地控制支出，积极参与支出管理的监督工作，对资金支出中的不当行为进行制止或向上级领导及时反映。
2.加强建设资金的管理与控制。（1）加强基本建设资金管理，提高资金使用效率，降低资金成本。资金是企业的“血液”，是财务管理的中心，结合铁路建设的实际情况，按照预算管理的要求，在分析和掌握对项目完工进度、验工计价进度、合同支付约定、投资方资金到位等情况的基础上，编制建设资金预算，提高预算的准确性，并严格执行合同，禁止超拨或欠拨。银行开户管理上，严格执行规定。按照“有利经营，便于管理，适度控制，严格审批”的原则，实行“主管负责，分级管理”的办法，规定所属单位开户，应报公司领导批准，不许多头开户，有利于公司对资金的管理和调度。（2）建立健全资金管理制度，节约建设成本。企业管理以财务管理为中心，而财务管理以资金管理为中心。在筹资方面首先要考虑到合理使用建设资金，节约贷款利息支出，降低工程成本。为了提高资金使用效率，融通用活资金，加速资金周转，减少资金沉淀，工程款的拨付，严格实行多方审核、多方监督方法。这样既保证施工单位的正常施工，又不沉淀资金，提高资金的使用效率，降低资金风险。（3）增强资金使用控制力度。具体在实施过程中，建设单位根据预算报送用款计划后，应同时紧跟项目建设进展，落实项目进展与资金到位是否匹配，汇总并考核分析建设资金使用情况，严防施工单位挪用挤占铁路建设资金。（4）提高资金管理意识。各单位领导应意识到货币资金管理的重要性，完善本单位的货币资金管理制度，将货币资金的安全、高效的使用与盈利任务的完成置于同等重要的位置。
3.推进财务管理基础工作规范化。铁路建设项目的科学管理会带来巨大的效益，因此必须推进铁路项目财务管理工作规范化。（1）加强发票管理，严格发票审核。铁路建设一般情况下线路长，参建单位多，很容易在发票管理上出现问题；供应商来自全国各地，采购材料设备厂家分散，各地的发票管理五花八门，这就给发票管理带来一定难度。近几年根据国家审计署对铁路项目的审计表明，虚开、冒名、伪造发票的现象时有发生，不仅给国家税收带来损失，也给建设单位带来不良影响。对供应商、施工单位、日常报销所出据的发票进行严格抽查，对提供假发票的单位进行严肃处理，杜绝不合规发票流入建设单位。（2）建立货币资金授权审批制度。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。建议使用大额资金联签制度，将权限分割到若干领导及职能部门分层、互相制约地行使，并且规定审批制度。每笔货币资金的收入都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法。对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作，对货币资金定期进行盘点清查，并与银行对账，做到账账相符、账实相符。（3）银行账户管理方面。严格限制银行业务。对于大额的现金收入业务，单位应当执行大额资金联签制度，适时查询并核实企业交易资金的落实情况。另一方面，单位应当不定期的安排有关人员到出纳柜台查询企业银行余额，使得企业随时能够掌握资金动态。限制开设银行账号。通常企业开设的银行账号越多，管理风险和成本就会越大。因而，应当谨慎开设银行账号，在不影响资金管理的情况下，尽量少开设。（4）大力推行账户归集制度。推行账户归集制度，可以有效规避铁路单位资金风险，保障资金安全，加强资金集中归口管理，充分发挥资金使用效益。账户归集制度下，集团设一级账户和若干个二级账户。集团一级账户是所有集团二级账户的控制账户。集团一级账户与二级账户之间实行联动，实时反映集团辖域内分子公司账户资金的收支存情况，实时归集二级账户实际资金。二级账户在结算功能与账户使用上与其他账户一致。二级账户具有对外业务和财务往来的独立性，独立承担法律责任。账户归集制度可以有效规避分子公司资金风险，保障资金安全，加强资金集中归口管理，充分发挥资金使用效益。（5）强化内部资金的监督，对资金使用进行跟踪监控。资金的直接使用者是内部基层单位，资金使用效益的高低最终取决于使用单位生产、经营效益好坏。因此，资金管理重点应在基层，加强对基层单位资金运营过程的监督和控制，制定相关的规章制度，将多经企业的资金纳入监管范围。（6）实行科目负责制，加强会计核算工作。铁路建设一般情况下投资比较大，往来单位比较多，根据这一情况，实行科目负责制，并落实到人，特别是对应收、应付、暂收、暂付等科目应实行一月一清理，对超出时限的款项，及时查找原因，建立资金及债权债务台账，并具体落实到人。
4.强化财务监管力度。加强财务监管力度，一是要加大日常财务监管，建设单位要切实履行项目主管单位和出资者代表的监管职责，加强对建设项目日常的财务监管。建设项目管理机构是建设管理的项目主体，要切实履行建设项目管理职责，不仅本身经济业务进行日常监督，还要对拨付施工单位的建设资金流向的合理性进行监管，降低资金风险，真正履行好建设机构对建设项目管理的职责。二是加强内部审计工作。各项目主管单位和建设单位应定期组织财务、审计人员开展内部审计，进行自查自纠，内部审计不能局限于资金的审计，不仅要强化对过程进行全面审计，还要加强对建设过程和竣工决算两个层面的审计，及时发现问题并进行整改，促进建设投资外部监控与规范管理。同时，加大对违规行为的处罚力度，对基本建设财务管理中存在的不合规问题，在完善相关制度的基础上，责令相关人员尽快自查自纠。
5.提高财务人员业务素质，开阔财务人员视野。财务人员不但要掌握会计专业知识和运用计算机技术，而且要深入现场，了解基本建设生产实际。要求财务人员不但要有财务管理方面的理论知识，而且应具备工程和运输方面的知识，如工程预算、施工技术、施工工艺、现场施工等，才能使基本建设资金得到合理、有效、节约地使用，降低建设投资，避免浪费。为了提高财务人员的综合素质，单位应提供足够多的现场锻炼机会。针对财务人员年轻化的实际情况，应通过组织外出学习和培训，开阔财务人员的视野，丰富财务人员的知识面，使财务管理工作更加严密、规范，促进财务管理水平不断提高。
三、结束语
通过分析目前建设单位的财务管理工作存在的问题，提出优化建设单位的财务管理工作，提高企业财务管理质量的建议和对策。作为企业的所有者和经营者应切实做好企业自身内部管理，建立有效的财务管理控制体系，全方位转变企业财务管理观念，逐步提升财务管理的境界层次，加强资金管理，强化财务控制，加强财务预算管理，正确进行投资决策，从而达到促进企业健康、稳定、高效发展的目的。
总之，铁路建设项目的财务管理对于建设单位的顺利运营和可持续发展有重要意义，直接关系着竣工移交后运输单位利润的最大化和企业价值的最大化。因此，建设单位若想获得稳定的长期可持续发展必须做好财务管理工作，充分认识到企业财务管理的重要性。
单位基本管理制度篇8
关键词：基本建设财务问题对策
一、引言
近年，随着我国煤矿基本建设资金投入的不断加大，煤矿基本建设财务管理工作日趋完善，招投标制、项目法人制、施工监理制的实施，使煤矿基本建设项目在管理上产生质的飞跃，但同时对煤矿基本建设财务管理提出了更高的要求。当前我国煤炭企事业单位基本建设中还存在着财务管理弱化、个别建设项目程序不规范、概预算超支严重、项目投资效益较差等问题。针对上述问题，根据财政部基本建设财务管理有关规定，结合煤炭企事业单位基本建设财务管理现状，本着进一步加强我国煤炭企事业单位基本建设财务管理，促进煤炭产业结构优化升级，做强做大企业规模，实现又好又快发展的指导思想，本文就我国煤矿基本建设中存在的财务管理问题做深层次的剖析，进而提出针对性的对策。
二、煤矿基本建设中的财务管理问题初探
1.基本建设财务管理的内涵
基本建设中的财务管理，与企业生产经营活动中的财务活动和行政事业单位经费管理活动相比，有明显不同的特点。从宏观上看，由于基本建设是固定资产投资的重要内容，在国民经济中起着十分重大的作用，是扩大再生产，增加社会物质财富，推动技术进步，调整国民经济结构和实施宏观调控的重要手段，因此，对基本建设中的财务管理要求极高。财务管理的好坏，不仅直接涉及投资效益的好坏，而且对国民经济发展将产生重大影响。从微观上看，对基本项目的财务管理，是搞好基本建设管理的重要环节。由于基本建设本身具有涉及面广，项目建设期长，技术经济性强等特点，这就决定了基本建设财务管理的重点是保证建设资金顺利有效地形成资产。
2.煤矿基本建设中财务管理问题现状
（1）会计科目设置混乱、核算不规范。根据《基本建设财务管理规定》第六条规定，建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；每个基本建设项目都必须单独建帐、单独核算。然而通过检查存在以下问题：有的建设单位将基本建设资金与单位预算经费放在一起混合核算，没有单独建帐、单独核算；有的建设单位将基本建设账务记成“流水帐”。《基本建设财务管理规定》第十二条规定，建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。而有的单位将项目存款利息收入与出售废旧材料和设备收入、罚款收入、索赔及违约金收入等一起列为其他收入；还有的列为留成收入。
（2）资金以拨代管，缺乏跟踪问效。由于旧体制、旧观念的影响，对基本建设资金的监督和管理仍习惯于以拨代管，缺乏跟踪问效。尤其以自筹资金为主，财政拨款为辅的建设项目更是如此。财政部门对基本建设资金的使用情况及效果无法及时掌握，资金使用效益低下，造成基本建设投资的浪费。
（3）资金运作不规范，容易滋生腐败。为提高资金使用效果，从源头上预防腐败，国家对基本建设项目做出了招投标、政府采购、工程预决算审核等一系列规定。但是由于监督和管理措施不到位，部分建设单位千方百计编造理由去规避招投标和政府采购等，致使投资成本上升，效益低下，容易滋生腐败。
（4）拨款环节多，不利于资金的安全运行。目前，拨付到建设项目的财政性资金需要经过财政部门到项目主管部门再到建设单位最后才到施工单位，拨款环节多，手续繁琐，时间长，大大增加了在中间环节被挤占、挪用的可能性，项目资金到位率大打折扣。这样既不符合快速高效原则，又不利于资金的安全运行。
（5）重决算轻预算的现象时有发生。由于有些部门对工程预算审核的重要性认识不足，往往存在重决算轻预算的情况。这就使计划、财政部门无法准确掌握和控制建设项目的投资规模，必然造成建设单位对工程的高估冒算，从而浪费了建设资金。
（6）部门之间难协调，财政监督难到位。就基本建设而言，涉及计划、建设、财政、工程监理、投资审核和金融等部门。由于在基本建设投资管理中缺乏一套“各司其职、相互监督”的监控机制，因此，各部门之间的工作协调和对基本建设资金管理的难度增加，甚至可能出现扯皮和各自为政的现象，致使财政监督难以真正到位，发挥其应有的作用。
三、煤矿基本建设中存在财务问题的深层次原因分析
首先，建设单位执行基建程序不力，基建财务制度执行不规范。超规模建设，超计划投资严重，扩大规模建设导致项目超计划投资，扰乱了计划安排，加大了财政负担。其次，项目没有引入竞争机制，工程招标程序不规范没有实行材料设备政府采购，不能有效地降低工程造价，实际造价背离合同造价，形成了工程质量降低，或增加建设成本的恶性隐患。再次，财务管理经验不足，不按工程进度和工作质量拨款，支出随意性大，不能按财政性投资项目预（结）算审查管理程序操作；大多项目完工后，不能办理财务决算和固定资产移交手续。
其次，建设单位财务管理相对较弱，基建财务管理制度相对滞后。主要表现是有少数建设单位忽视对基建财务的管理，只注重争项目、争建设、争进度，不抓内部财务管理，基建财务管理制度不完善、不健全，监督约束机制失控，致使违法违规的现象屡有发生。思想上不重视。不少单位在基本建设过程中，对工程管理比较重视，对财务管理不够重视，还有的单位认为财务管理重点是多争取建设项目资金，财务人员的职责就是多要钱。
再次，检查监督不力。基本建设财务管理制度已经制订不少，但检查监督不力。财务部门往往以拨代管，缺乏事前、事中、事后的财务检查。审计部门往往重视基本建设预（结）算审计，对施工单位上报的基本建设预（结）算审计比较严，但忽视基本建设财务审计，对地方财政拨款、自筹资金、合作资金及其他资金等来自不同渠道建设资金的形成、去向、使用效益缺乏审计监督，怕审计后影响今后建设项目的拨款。
四、加强煤矿基本建设财务管理的对策
1．按照“源头控制，规范运作，部门配合，加强监管，提高效益”的原则，规范资金的运作程序。（1）目前，基本建设资金在运作和管理方面存在一些问题，如资金不落实，产生半拉子工程、资金来源渠道多且分散在各建设单位，致使财政部门对资金的监督难到位，而产生了基建方面的诸多问题，其根源是对基本建设资金缺乏行之有效的监控手段。因此，要对基建资金实行源头控制，切实堵塞腐败源头。（2）对基本建设资金规范运作，要做到所有建设项目必须实施工程招投标及政府采购，必须进行预算和决算的审核，工程质量及进度必须由工程监理部门进行监理，建设资金不必通过建设单位这一中间环节，由财政部门凭有关文件，直接集中支付给施工单位、材料供应商或其他工程承建单位。即工程项目从立项到开工再到决算必须在阳光下进行，要接受公众的监督。（3）要治理和解决基本建设资金在运作、管理和监督方面的存在问题，各职能部门，如财政、计划、工程监理、投资审核、建设单位等，必须树立全局一盘棋的思想，发挥门的联动作用，形成合力，齐抓共管，做到既分工又合作，切忌推诿扯皮，各自为政。只有这样才能堵塞漏洞，收到事半功倍的效果。（4）在监督内容上，要对建设项目从项目的资金来源到立项，从工程开工到工程款的拨付，从预算的形成到工程竣工决算审核，从工程的质量和工程进度监理等各个环节，都要实施严格的监管，加强跟踪问效工作。（5）通过对基本建设资金加强监督和管理，从基本建设资金实行源头控制，从工程预决算的审核，从规范工程招投标和政府采购等，切实压减和剔除一切不合理、不合规的工程支出，把投资减至最低限度，提高投资效益，以便把有限的资金用在最需要的地方。
2．要制定完善的权责利相结合的机制设计，从源头预防和治理腐败问题。要使基本建设的各项政策规定落实到位，就必须建立责任追究制度。纪委、监察部门要不定期对基本建设情况及与基本建设有关的部门和单位履行职责情况进行检查。如有违反规定，不按程序越权办事，由纪检、监察部门给予责任追究并通报批评，造成损失和投资浪费的给予党纪政纪处分，情节严重的直至追究法律责任，尤其是要从源头上预防和治理腐败问题。
3．建立健全完善的内部控制制度。内部控制制度是一个单位为了实现某一经济活动目标，维护资产财产物资完整，保证财务收支合法、会计信息真实、贯彻国家财经法规和决策，保证经济活动效益而形成的一种内部自我协调、制约、检查的控制系统。建设项目的内部控制制度主要由以下几个要素构成：（1）组织机构。建设单位内部机构的设置和分工，应合理解决领导层、各职能部门及个环节之间相互牵制，互相制约。（2）健全的规章制度和明确的职责分工。健全各项内部规章制度，如人、财、物等管理制度，将各项经济活动划分到具体工作岗位，按照岗位确定任务、职责和权限，用制度来规范建设项目的各项经济活动和管理工作。（3）完善内部监督和检查机制。按照制定的各项制度定期和不定期对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查，并对现存的内控制度进行评价，达到不断完善内部控制制度的目的。
单位基本管理制度篇9
[关键词]行政单位会计制度；改革；修订
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2014.16.005
[中图分类号]F233[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2014）16-0008-03
为适应公共财政改革和行政单位财务管理改革的需要，进一步规范行政单位会计核算，财政部修订了《行政单位会计制度》（财库[2013]218号，以下简称《制度》），规定自2014年1月1日起全面施行。
1修订《行政单位会计制度》的必要性
原《制度》是1998年颁布实施的，对规范行政单位会计核算，加强行政单位财务管理发挥了重要作用。但是，随着公共财政体系的建立健全和财政预算管理改革的深入推进，原《制度》已不能适应新形势发展需要，亟需修订。修订的必要性主要有以下几个方面。
1.1适应公共财政管理改革与发展的需要
2000年以来，我国相继推行的部门预算、国库集中收付制度、政府收支分类、财政拨款结转和结余资金管理等多项公共财政管理改革，都对行政单位会计核算提出了新要求。为适应改革要求，财政部陆续8个补充规定对行政单位会计核算方法进行调整，但一直未对《制度》进行全面修订，有关行政单位会计核算的规定相对分散。通过修订《制度》，把公共财政管理改革对会计核算的要求写入新《制度》，可以更好地适应公共财政改革与发展需要。
1.2满足行政单位财务管理的需要
新修订的《行政单位财务规则》（财政部令第71号，以下简称《规则》）已于2013年1月1日起实施。新《规则》对行政单位的预决算管理、收支余管理、资产负债管理等方面提出了新要求，也需要配套修订《制度》，通过加强日常会计核算与管理，落实《规则》对行政单位财务管理的要求。
1.3进一步提高行政单位会计信息质量的需要
原《制度》会计科目设置相对简单，核算内容不够全面，例如，缺少无形资产、在建工程等科目，行政单位直接管理的一些资产未予核算；固定资产不计提折旧，造成资产价值不实；会计报表列示的项目和内容不尽合理，在资产负债表中列示收入和支出项目；会计信息披露不充分，缺乏对报表附注披露内容的统一规定，影响了行政单位会计信息的全面性、准确性和有用性。通过修订《制度》可以有效解决上述问题，进一步规范行政单位的会计行为，提高行政单位会计信息质量。
2修订《行政单位会计制度》的基本原则
在修订《制度》的过程中，主要遵循了以下原则。
2.1符合财政改革与发展方向
《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》要求“进一步推进政府会计改革，逐步建立政府财务报告制度”，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确提出“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”，《党政机关厉行节约反对浪费条例》规定“推进政府会计改革，进一步健全会计制度，准确核算机关运行经费，全面反映行政成本”。上述要求主要目的是全面核算反映政府资产负债状况和行政成本。《制度》修订工作紧扣财政改革与发展方向，通过加强和完善会计核算，为建立政府综合财务报告制度、全面反映行政成本奠定一定基础。
2.2与新《行政单位财务规则》相衔接
为与财政部出台的相关文件规定有效衔接，修订《制度》在会计要素分类和定义、财务报表体系等方面与新《规则》保持一致。
2.3有利于行政单位会计实务操作
《制度》主要用于指导和规范行政单位会计核算，《制度》修订要更好地服务于行政单位的实际业务需求，有利于行政单位会计实务操作。
3新《行政单位会计制度》主要改革、创新内容
3.1明确行政单位会计核算目标
原《制度》下，行政单位会计核算主要侧重于反映单位预算收支信息，但对行政单位财务状况的信息反映相对不足。新《制度》对会计核算目标定位更清晰，明确规定行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息。这要求行政单位会计核算要满足预算管理和财务管理的双重需求，既要反映行政单位预算执行情况，也要反映行政单位财务状况，既要反映行政单位受托责任履行情况，也要有助于会计信息使用者进行管理。
3.2改变行政单位会计核算基础
收付实现制与权责发生制双基础模式，即收付实现制和权责发生制并行。具体如下：对收入和支出核算一般采用收付实现制基础（因为我国政府预算编制基础是收付实现制），对资产、负债、净资产核算，一般采用权责发生制基础（为了全面准确反映单位资产负债等财务状况）。
3.3新制度广泛运用“双分录”核算
“双分录”核算法，是行政单位会计核算为反映预算执行和财务状况的双重目标而采用的一种双重核算方法。一方面我国预算编制基础是收付实现制，行政单位的实际收支也只能采用收付实现制进行确认和报告，才能反映预算执行情况。另一方面为反映单位的真实财务状况，还必须采用权责发生制来反映收入、成本和费用的发生情况。例如，行政单位发生预付账款时，一方面是款项的实际付出，应按预算要求反映支出，借记“经费支出”科目，贷记“银行存款”等；另一方面，这笔款还是没有实际消耗掉，应按权责发生制反映预付账款，借记“预付账款”科目，贷记：“资产基金―预付账款”科目。原《制度》只对固定资产采用该核算方法。新《制度》规定除固定资产外，对在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施、存货、预付账款、应付账款、长期应付款8项资产都采用“双分录”核算。
3.4资产的核算内容更加完善
原制度对资产的分类和核算比较简单，对行政单位直接负责管理的为社会提供公共服务的资产没有规定是否进行会计核算，造成单位对这部分资产的核算不规范，有的没有对这部分资产进行会计核算，有的将其列入本单位的库存材料或固定资产进行核算，不利于加强这部分资产的管理。因此，新制度在对“暂付款”进行重新分类的基础上，增加了“政府储备物资”“公共基础设施”两个科目，明确规定对行政单位直接负责管理的为社会提供公共服务的资产进行单独核算，以全面反映政府资产储备等情况，有利于政府摸清家底，加强资产的全面管理。还增设了“无形资产”“在建工程”两个科目，使原先价值很大却又不被重视管理甚至无人管理的无形资产，得以进入会计核算体系，落实价值管理；使原先散记在其他资产科目的在建工程支出有了统一明确的核算规范。
3.5增加了长期性资产摊销的规定
原《制度》采用收付实现制会计基础，不对固定资产计提折旧，也没有规定无形资产的核算和摊销。新《制度》增加了固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理规定，并明确规定，在计提折旧和摊销时，应冲减相关净资产，而不是计入当期支出。这种处理方法兼顾了行政单位预算管理和财务管理的双重信息需求，在不影响准确反映预算支出的同时，真实地反映了资产价值，有利于编制权责发生制下的政府综合财务报告，为核算反映行政成本信息奠定基础。
3.6负债的会计核算更加规范
原《制度》把“暂存款”科目作为负债核算的万能科目使用，行政单位除了与同级财政发生的资金往来外，其他一切负债性往来统统挤在这个“暂存款”科目之内，使会计信息无法反映各项负债的性质和发生的原因。新《制度》对行政单位的负债按照发生负债的对象、性质、原因和偿还时间的长短进行了详细的划分，增设了“应缴税费”“应付财政补贴款”“其他应付款”“受托负债”“应付账款”“长期应付款”等科目，保证了负债核算的全面性和准确性。新制度还规定，应付账款和长期应付款两项负债要采用“双分录”核算，既要反映款项的实际收支，又要反映负债的发生和偿还情况，有利于为单位行政领导人提供防范负债风险的决策信息。
3.7规定基建账按月并入会计“大账”
原《制度》行政单位只执行基本建设投资会计制度，基建账数据游离于单位会计“大账”之外。新《制度》规定，行政单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账核算的同时，将基建账相关数据定期并入单位会计“大账”。这样有助于提高行政单位会计信息的完整性，为行政单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥会计信息支撑作用。
3.8净资产核算更加精细
原《制度》的净资产核算非常简单，就是结余和固定基金，新《制度》将结余分为财政拨款结转、财政拨款结余和其他资金结转结余等3项内容开展核算，使财政预算资金精细化管理理念延伸落实到了预算管理单位，对于加强预算资金特别是项目资金的管理具有重要的意义。同时，还增加了“资产基金”的“待偿债净资产”两个科目，通过“双分录”核算方法，可以分别反映行政单位的非货币性资产在净资产中占用的金额和因发生应付账款、长期应付款而相应冲减的净资产金额，以便与结转结余相互区分。
3.9收支核算更加规范
原《制度》对行政单位收支的核算过于简单。新《制度》对收入和支出虽然总分类科目保持不变，但对明细分类核算进行了全面改进，将“财政拨款收入”分设为“基本支出拨款”和“项目支出拨款”等二级科目，将“基本支出拨款”分为“人员经费”和“公用经费”等三级科目，同时还要按《政府收支分类科目》支出功能分类。经费支出，首先按资金性质分为财政拨款支出和其他资金支出，设置相应的二级科目；其次将财政拨款支出分为基本支出和项目支出，将其他资金支出也分为基本支出和项目支出，设置相应的三级科目；再次将基本支出按《政府收支分类科目》支出功能分类，将项目支出按具体项目分类，设置相应的四级科目。有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算，使行政单位收入和支出的核算更加规范。
3.10财务报表体系更加完善
新《制度》在行政单位财务报表体系中增加了“财政拨款收入支出表”，以重点反映行政单位主体资金来源的预算安排和实际执行结果等情况。同时，还对资产负债表和收入支出表进行了改进，使行政单位提供的会计信息更全面地反映其财务状况和预算执行情况。
4结语
总之，健全有效合理的会计制度对新时期行政单位的会计改革与发展是至关重要的，它不仅是行政单位确保会计基础工作和内部会计信息质量的基础与保障，更在很大程度上决定了行政单位的财政资金利用效率，是对行政单位各类经济管理活动进行更加准确反映的必然选择。因此，国家相关部门要结合我国行政单位会计实务中存在的各种问题，着眼于行政单位会计工作的现实需要和长远发展，就现行的会计制度和会计准则进行有针对性的调整和完善，进一步提高行政单位经营管理活动的综合效益。
主要参考文献
单位基本管理制度篇10
一、事业单位基本建设货币资金内部会计控制概述
（一）事业单位基本建设货币资金内部会计控制的内容
基本建设货币资金内部会计控制是一项针对事业单位资金核算管理工作而建立起来的结构体系，因此，其所蕴含的内容主要包括了授权批准程序，分离办理各种不相容的基本建设货币资金业务，以明确相关的规定，互相制约相关的机构和人员，形成相对严格的管理体系，加强对基本建设资金收支的稽核等。
（二）事业单位完善货币资金内部会计控制的重要意义
财政资金是事业单位基本建设资金的主要来源，随着财政体制改革的进一步深化，提高建设资金的使用效益就成为事业单位基本建设永恒的基本着眼点。实践证明，良好的货币资金内部会计控制对于事业单位基本建设提高资金使用效率和效益有着不可或缺的作用。
1.良好的货币资金内部会计控制制度是满足事业单位基本建设内部控制评价报告制度要求、促进市场经济发展的客观需要。
2.良好的货币资金内部会计控制制度是完善事业单位基本建设法人治理结构的前提条件。
3.良好的货币资金内部会计控制制度对从源头上治理腐败具有积极的促进作用。把制约权力、追究责任、重点监管作为事业单位基本建设货币资金内部会计控制制度始终遵循的基本原则和努力方向。
二、事业单位基本建设货币资金内部会计控制存在的主要问题
（一）货币资金开支审批的分配及审批权限的划分不严格。
为有效规范单位货币资金的管理，事业单位基本建设不断加强了货币资金审批权限的分配及审批额度限定方面作了多种形式的探索，并取得了一定的成效。但是，在实际的操作过程中，各种规章制度的详细程序以及规范做法还没能完善。
（二）在票据及有关印章的保管上存在漏洞。
由于各种票据在购买、保管、领用、注销等环节职责权限不清晰，造成空白支票的遗失和盗用，所有的印章由一人保管，造成会计、出纳人员职务犯罪。
（三）银行存款管理混乱。
由于事业单位下属单位自行到银行多头开户、资金分散，使信息流与票据流、资金流脱节，使资金结算和流转无法形成财务核算中心规模效益，业务流程复杂，大大影响周转效率。
三、强化事业单位基本建设货币资金内部会计控制的几点建议
（一）实施项目建设法人责任授权批准制度。
法人授权通知书对于项目建设法人的责任有着极为重要的意义，例如批准授权相关的事项，使用资金等，都通过法人授权通知书来进行操作。根据货币资金业务的特点，保证货币资金的安全和正常有序运转，应当包括以下两方面：
1.通过授权人的授权，明确被授权人取得货币资金业务授权的方式、权限、程序等相关信息。而被授权人必须遵循相关的规定，在相应的授权内进行审批操作，不得越权。
2.明确经办人在处理业务过程中所必须遵循的工作职责和工作要求，按照被授权人的批准意见来合理办理各项货币资金业务。对于超越审批权限的货币资金业务，则有权拒绝办理，并及时向授权人报告。
（二）实施货币资金岗位责任制度，明确职责权限。
建立岗位责任制度的目的在于确保各项不相容的岗位能够相互分离，减少岗位之间的互相影响。目前，涉及到各种不相容的岗位其所遵循的原则主要为：1.专人负责各项货币资金的收付，除专业人员外，其他人员不得接触货币资金的管理；2.出纳与资金审批分离，为有效规范资金的审批应用，负责出纳的人员与负责货币资金审批的人员必须为不同的工作人员；3.H烁涸鸹醣易式鸬氖崭逗突醣易式鸬氖崭蹲ㄓ糜≌拢实行互相监管；4.专人负责出纳、货币资金的稽核、会计档案的保管；5.支付印鉴需分为两部分管理，一部分出纳，另一部分由财务主管负责保管。需使用时，要向财务主管申请，财务主管见到项目负责人、部门负责人的分层签批后，方可同意盖章。6.每个月的银行存款调节表由财务主管来做。7.在票据管理上采用登记簿的形式。分别有支票领用登记簿、发票领用登记簿及收据领用登记簿，详细记录了票据的领购日期、开出票据的日期、票据用途、票据编号及票据领用人等，并且由专人负责保管，对使用完毕的整本收据、整本发票的存根联进行稽核并做好稽核记录。
（三）实施货币资金集中控制，提高建设资金使用效率。
1.统一银行开户管理，确保货币资金安全。
货币资金是流动性最强的资产，同时也是事业单位基本建设内部控制的关键环节，对于事业单位资金核算的精准度有着极为重要的影响。因此，在加强对货币资金的事前控制，不断完善各项基础制度的牵制等基础上，财务核算中心要严格执行专户存储，专款专用，专账管理。实行国库集中支付的建设项目资金，财务核算中心要进一步转换角色，不断加强对各项专项资金的规划，利用，以切实把握好各类支出关，加强资金的利用率。
2.统一资金调度，强化资金运作监管。