林业专项资金审计报告篇1
2005年5月至10月抚州市审计局根据《江西省2005年退耕还林工程专项资金审计工作方案》的要求，对全市2001年以来退耕还林专项资金管理、使用情况进行了专项审计，取得了较好的审计成果，审计结果引起市领导高度重视。其中，8月16日至20日对J县2002年至2004年退耕还林工程专项资金进行了审计，整个审计工作紧张有序，运用核对法，通过实地察看，发现该县林业局原局长等人，以荒山荒地抵顶退耕还林，套取国家粮食补助资金等严重违纪问题。10月24日该局将J县退耕还林审计发现的问题移送给J县纪律检查委员会。11月12日J县纪律检查委员会向抚州市审计局出具了调查报告。12月22日J县纪律检查委员会给予原林业局局长党内严重警告处分。
与此同时，J县政府也高度重视这次审计，对审计发现的问题进行了认真研究，提出了具体的整改意见。抚州市审计局将J县退耕还林审计存在的问题写入了综合审计报告呈报给市政府，市政府主要领导对此报告作出了重要批示，要求对有关责任人员进行严肃处理。11月11日抚州市政府办公室发出第14期督查通报，对各县（区）退耕还林专项资金审计存在问题整改情况进行通报督查。12月31日《抚州政务》第70期对J县退耕还林的审计整改情况进行了报道。该项目获江西省审计厅优秀审计项目。
搞好审前调查
全省农业审计工作会议以后，该局专门召开会议，研究部署全市的退耕还林审计工作。会上，局领导强调：退耕还林工程资金量大、时间跨度长、涉及的退耕农户多，审计难度较大，另外退耕还林作为国债资金，政策性很强，我们一定要按照审计署“全面审计、突出重点”的原则，要把退耕还林资金审计作为今年我局的重点审计项目抓紧抓好。会议决定此次审计采取上审下的方式，抽调县（区）审计局业务骨干参加。审计组长由市局人员担任，每个县（区）进点之前应分管局长带队进点，把审计目的、要求和任务同被审计单位讲清楚。
为了搞好这次全省性的审计项目，该局农业审计科的审计人员先后到市林业、财政、发改委、粮食局等相关部门进行审前调查，掌握第一手资料。通过调查了解到国家退耕还林工程在该市的先期试点、全面实施、资金规模、拨付等相关信息。审计调查还搜集到历年来上级有关部门对我市退耕还林检查的报告，通过看这些报告给我们的审计也带来了很多有效的启示。通过审前调查审计组确定了审计重点县，审计内容上确定了以资金流向为主线，着重审计种苗费的使用情况，实地查看现场为主的工作思路，审前调查为制定审计实施方案、审计分组提供了可靠的依据。
开展审前练兵
根据审计前调查掌握的各县（区）的情况，合理分配审计组，决定成立四个审计组，每个审计组5名审计人员。考虑到退耕还林审计要实地察看，每个组都配两名以上的男同志，每个审计组配备数码相机一部、手提电脑两部，四双雨鞋，规定女同志下乡审计不得穿高跟鞋。按照每个审计人员的专业特点合理安排审计任务，有效整合审计人员资源。例如：熟悉林业方面的审计人员就负责林业面积及成活率等方面的审计调查，熟悉财务的审计人员就负责资金使用方面的审计调查。
审计组成之后，市局把审计组的全体成员集中在市局培训一天，通过以会代训，帮助审计人员了解《退耕还林条例》的主要内容及国家省、市政府出台的相关文件。将省审计厅广昌审计的情况向大家作了详细的介绍，使大家对退耕还林审计有一个基本的思路。针对大部分审计组员以前没有从事过这类项目审计，没有相关审计经验积累的实际情况，该局要求每组派三个人到黎川县参加现场试审，开展审前练兵，促使审计组员迅速掌握项目审计特点，尽快实现项目审计的角色转换，减少审计走弯路，提高项目审计工作效率和效果。在试审练兵过程中采取白天看资料，晚上进行座谈、交流，根据审计实践编写出各个组自己的审计实施方案。试审一结束，他们就奔赴各县开始自己的审计工作。
创新审计思维
通过审前培训、试审等，审计人员对退耕还林审计有了初步的了解，再加上各审计组之间互相联系，交流审计经验，审计思维也渐渐活跃起来。赴J县退耕还林审计组打破常规财务收支审计方法，创新审计思维，通过调查退耕还林承包户的社会关系，查出深层次的问题，从入手找到审计的突破口。审计人员将J县林业局机关及林业工作站人员的花名册与退耕还林专业户的名字进行核对，看看林业部门的人是否参与退耕还林。通过核对，终于发现该县林业局原局长及司机等四人参与了退耕还林，弄虚作假以荒山荒地顶抵退耕地，套取国家粮食补助资金17万元。进一步深入审计和调查，审计人员发现林业部门干部参预苗木供应从中获利――原营林股长从退耕还林项目种苗专项经费中，以其个人名义先后于2003年3月31日、4月14日写了两张借条，以借退耕还林苗木款和购苗款借出7万元，并把7万元存入县建行其个人存折上。经审计核实，该7万元全部被县林业局挪用于弥补本局事业经费不足。截至审计时止，此款没有归还到退耕还林项目种苗专项经费账户上。该营林股长还与亲戚朋友合伙经营退耕还林苗木，以及林业局干部虚开发票套取苗木款转入个人账户等违纪违规问题。接下来，审计组通过走访农户发现粮食部门以拨粮食补差款的形式，套取粮食补助资金80.81万元。经查2003年J县粮食收储公司以补发农民粮食差价款的形式（每斤0.06元）拨款给粮管所，共拨80.81万元，经调查农民根本没有得这笔钱，最后发现这笔钱各粮管所又提取现金退回给粮食收储公司。
扩大审计成果
J县审计组将审计发现的问题，发现问题所采用的审计方法及时向其他3个审计组通报，按照这一思路，该局4个审计组均取得了很好的审计效果。全市项目审计成果进一步扩大并得到了有效利用。
由于此次审计程序规范，准备充分，整个审计工作都按省审计厅审计工作方案的要求来展开，具体审计的每个县都有详细工作方案，因此审计查得深查得细，发现不少问题，审计报告引起市政府领导高度重视，产生了较大影响，主要表现在：一是每个审计报告对存在的问题都有针对性地提出了整改意见，各县(区)政府均以政府的名义向该局书面反馈对审计报告的意见，并提出了今后如何加强管理的整改措施。如某县县长看了审计报告后，立即指示有关部门对审计反映的问题要进一步调查处理。某县县委书记、县长、分管副县长、副书记集体听取审计反馈意见。某县委书记、县长专门到市审计局听取审计反馈意见。二是市领导对审计报告高度重视。审计报告上报市政府后，在家主持工作的市委副书记、常务副市长作出重要批示：市审计局反映的问题值得肯定，要求各县（区）、各系统高度重视，坚决整改。请市政府督查室与市审计局将审计发现的问题按县（区）分类，发至各县（区）政府进行督促整改。要求11月8日之前必须将整改结果包括对违规资金的整改以及对当事人的处理结果一并报市政府，要明确整改的责任单位、责任人。整改之后还出现问题，要追究相应单位和责任人的责任。三是整改效果好：根据市领导的指示，为了使整改工作做到位，市政府办发出明传电报，要求各县（区）政府在11月1日之前将审计反映的退耕还林方面存在的问题立即整改，并将整改结果书面报市政府，市政府办公室以2005年第14期督查通报形式将各县（区）整改结果进行通报，对整改没有到位的县（区）提出了严肃批评。目前大部分问题得到整改，J县原林业局长等三人已移交纪检处理；某县林业局三人在全局干部大会上做了检讨，目前三人已全部调离了原工作单位；某县某乡套取苗木款4.3万元的问题，原乡党委书记已被撤职。
审计体会
1.周密调查，细化方案是搞好审计的关键。为了搞好这次审计，审计组制定了详细的审计方案，找出退耕还林中存在的薄弱环节，就是多报面积、以荒山抵耕地、大户承包侵占退耕户的利益，为了这些重点审计组制定了详细的审计实施方案。
2.打破常规财务收支审计方法，创新审计思维，通过调查退耕还林承包户的社会关系，查出深层次的问题。例如本案在审计时发现有一个承包户是局长亲戚，有一个承包户是领导的司机，以此为线索，查出这些承包大户弄虚作假，以荒地抵耕地骗取国家补助资金。
林业专项资金审计报告篇2
第一条为加强林业建设项目管理，全面检查和总结项目建设和资金使用情况，规范项目竣工验收,促进建设项目及时投产或交付使用,发挥投资效果，依据《建筑法》、《建筑工程质量管理条例》、《国务院关于投资体制改革的决定》、《建设项目（工程）竣工验收办法》和国家有关规定，结合林业建设项目的实际情况，制定本实施细则。
第二条凡部分或全部使用中央财政预算内投资（含国债资金），按基本建设程序由国家林业局审批、审核的林业建设项目（不含营造林项目），须按本细则组织项目竣工验收。国务院投资主管部门另有规定的,按其规定执行。
第三条竣工验收的主要依据,包括经批准的项目可行性研究报告、总体设计或初步设计、施工图设计、投资计划文件;设备技术说明书、工程建设施工技术验收规范、竣工财务决算及审计报告、主管部门有关审批、修改、调整等文件。
第二章竣工验收权限
第四条林业建设项目竣工验收管理工作实行分级管理。总投资规模3000万元以上的(含3000万元)林业建设项目，由国务院投资主管部门或其委托的部门组织竣工验收。
第五条总投资规模在3000万元以下的地方项目,即省级林业行政主管部门林业（森工）集团总公司所辖管理的林业建设项目，按以下投资规模分别组织验收：
（一）总投资规模2000万元以上（含2000万元）的项目，由国家林业局或委托相关单位组织竣工验收。
（二）总投资规模在2000万元以下的项目，由省级林业行政主管部门或林业（森工）集团总公司组织竣工验收。验收结果报国家林业局备案。
总投资规模在3000万元以下的直属项目,即国家林业局直属单位承建的建设项目，由国家林业局或委托相关单位组织竣工验收。
第三章竣工验收条件
第六条申请竣工验收的项目应当具备下列条件：
（一）完成批准的项目可行性研究报告、初步设计和投资计划文件中规定的各项建设内容,能够满足使用及功能的发挥。
（二）所有技术文件材料分类立卷，会计档案、技术档案和施工管理资料齐全、完整。主要内容包括：项目审批文件和年度投资计划文件，设计（含工艺、设备技术）及设计变更、施工、监理文件，招投标、合同管理文件，会计档案（含账簿、凭证、报表等），财产物资清单，工程总结文件，勘察、设计、施工、监理等单位签署的质量合格文件，施工单位签署的工程保修证书，工程竣工图等。
（三）土建工程质量经建设工程质量监督机构备案。
（四）主要工艺设备及配套设施能够按批复的设计要求运行，并达到项目设计目标。
（五）环境保护、劳动安全卫生及消防设施已按设计要求与主体工程同时建成并经相关部门审查合格。
（六）建设项目或各单项工程已经建设单位初步验收合格。
（七）编制完成工程结算和竣工财务决算，并委托有相应资质的中介机构或审计机构进行了造价审查或财务审计。
（八）对有以下情况之一者，经批准可进行项目竣工验收：
1、项目基本符合竣工验收标准，只是零星土建工程和少数非主要设备未按设计规定的内容全部建成，但不影响正常生产，应组织竣工验收。对剩余工程，应按设计留足投资，限期完成。
2、项目已全部完成各项建设内容，但项目的投产初期一时不能达到设计能力所规定产量的，应组织竣工验收。
3、建设项目或单项工程已形成部分生产能力或实际上已投入生产经营，近期不能按原设计规模续建的，应从实际出发，可缩小规模，报可行性研究报告批准单位批准后，对已完工的项目和工程组织验收，移交固定资产。
4、国外引进设备项目，按合同规定完成负荷调试，设备已考核合格的，可组织竣工验收。
第七条竣工财务决算编制和审批
（一）在编制基本建设项目竣工财务决算前，建设单位应对财产物资进行盘点核实，清偿债权债务，做到账账、账证、账实、账表相符。
（二）竣工财务决算由竣工财务决算表和竣工财务决算说明书两部分组成。具体竣工财务决算的编制，应根据国家有关规定进行。
（三）直属项目竣工财务决算编制完成后，总投资规模在300万元以下的项目，由项目单位委托有资质的中介机构或审计机构对其竣工财务决算进行审核后，办理资产移交手续并报国家林业局备案；总投资规模在300万元以上（含300万元）至3000万元以下的项目,由项目单位委托有相应资质的中介机构或审计机构对其竣工财务决算进行审核后，报国家林业局审批；总投资规模在3000万元以上(含3000万元)的项目，竣工财务决算应根据国家有关规定进行报批。
地方项目竣工财务决算编制完成后，应根据国家有关规定进行审定。
第八条竣工验收总结报告由以下主要内容组成：项目概况，资金到位、使用及财务管理情况，土建工程建设情况，仪器设备购置情况，制度建设、操作规程及档案情况，项目实施与运行情况，项目效益与建设效果评价，存在的主要问题，验收建议等。竣工验收总结报告应规范、完整、真实，装订成册。
第九条已具备竣工验收条件的项目，必须在项目竣工后3个月内办理竣工验收。如3个月内办理竣工验收确有困难，经上级主管部门批准后，可适当延长期限。
第四章竣工验收内容
第十条林业建设项目竣工验收的主要内容：
（一）项目建设总体完成情况。建设地点、建设内容、建设规模、建设标准、建设质量、建设工期等是否按批准的可行性研究报告和初步设计文件建设完成。
（二）项目资金到位及使用情况。包括中央基本建设资金投资计划下达情况、地方配套资金及自筹资金到位情况，资金管理及会计核算情况，是否严格执行《会计法》、《基本建设财务管理规定》和《国有建设单位会计制度》，是否按项目单独建账，单独核算。
（三）项目变更情况。项目在建设过程中是否发生设计或施工变更，是否按规定程序办理报批手续。
（四）施工和设备到位情况。各单位工程和单项工程验收合格纪录。包括建筑施工合格率和优良率，仪器、设备安装及调试情况，生产性项目是否经过试生产运行，有无试运转及试生产的考核、记录，是否编制各专业竣工图。
（五）法律、法规执行情况。环保、劳动安全卫生、消防等设施是否按批准的设计文件建成，是否合格，建筑抗震设防是否符合规定。
（六）投产或者投入使用准备情况。组织机构、岗位人员培训、物资准备、外部协作条件是否落实。
（七）竣工财务决算情况。是否按要求编制了竣工财务决算，并通过了审核。
（八）档案资料情况。建设项目批准文件、设计文件、竣工文件、监理、质检文件及各项技术文件是否齐全、准确，是否按规定立卷。
（九）项目管理情况及其他需要验收的内容。
第五章竣工验收程序与组织
第十一条建设项目在竣工验收之前，先由建设单位组织施工、监理、设计及使用等有关单位进行初步验收。初步验收之前，由施工单位按照国家规定，整理好文件、技术资料，向建设单位提出交工报告。建设单位接到报告后，应及时组织初步验收。初步验收不合格的工程不得申请竣工验收。
第十二条初步验收合格并具备竣工验收条件的地方项目,建设单位应在15个工作日内向省级林业行政主管部门或林业（森工）集团总公司提出竣工验收申请报告。省级林业行政主管部门或林业（森工）集团总公司在收到竣工验收申请报告后，根据验收权限组织项目竣工验收,或审核后上报国家林业局申请竣工验收。
初步验收合格并具备竣工验收条件的直属项目,由建设单位在15个工作日内向国家林业局提出竣工验收申请报告,国家林业局在收到竣工验收申请报告后，根据验收权限组织项目竣工验收,或审核后上报国务院投资主管部门申请竣工验收。
第十三条竣工验收申请文件应附有竣工验收总结报告、竣工财务决算、审计报告，一式五份逐级申请。
第十四条竣工验收的组织
（一）验收组织单位在受理项目竣工验收申请报告后，对具备竣工验收条件的项目，按照项目隶属关系和权限划分范围，应在90日内组织竣工验收。
（二）竣工验收工作应根据工程规模大小、复杂程度组成验收委员会或验收组(以下简称“验收组”)进行。验收组由验收组织单位、规划、环保、劳动安全、消防等有关部门及工程、技术、经济等方面专家组成。验收组可根据项目规模和复杂程度分成工程、技术、档案、财会等验收小组，分别对相关内容进行专业验收并形成专业验收意见。建设、使用、施工、勘察设计、工程监理等有关单位应当配合验收工作。
（三）验收组负责审查工程建设的各个环节,应听取各有关单位的项目建设工作汇报，查阅工程档案、财务账目及其他相关资料，实地查验建设情况，充分研究讨论，对工程设计、施工、工程质量和资金使用等方面做出全面评价。
第十五条验收组通过对项目的全面检查和考核，并与建设单位交换意见后，对项目建设的科学性、合理性、合法性做出评价，形成竣工验收意见。
第十六条对验收合格的建设项目，由验收组织单位进行批复；对不符合竣工验收要求的建设项目不予验收，由验收组织单位提出整改要求，限期整改；无法整改或整改后仍达不到竣工验收要求的，由验收组织单位将验收情况报国家林业局，按照有关规定进行处理。
对未经验收或验收不合格的建设项目,不得交付使用。
第六章附则
第十七条项目竣工验收批复后，建设单位应及时办理固定资产移交手续，加强固定资产管理。
第十八条建设项目必须按照国家有关规定办理产权登记。建设项目应当在竣工决算审核完毕和竣工验收合格后30日内办理产权登记手续。未经产权登记的项目，不得交付使用。
林业专项资金审计报告篇3
项目不确定性
在采访中，大多数人认为专项资金在财务管理方面漏洞不太大，主要问题是项目的挪用。项目资金挪用的主要原因是，项目的申报没有针对性，存在很大的不确定性。一位在西南省某县财政局的工作人员告诉记者，从上面下来的专项资金像撒胡椒粉一样，项目多，有限的财政资金需要照顾到每个项目，所以就会使每个项目的资金安排都不够。资金的下拨只是在表面上做足功夫，其实问题并没有解决。
另外，项目的设置没有针对性，还体现在项目本身设置不合理。上述工作人员就退耕还林给记者举例，退耕还林项目本身是好事，尤其是针对西北干旱地区、北方风沙和黄河地区。项目的出发点是好的，是应该具有这些情况的省份去做这个项目。最后这个项目推广到全国，像西南部地区也在搞退耕还林，其实这是没必要的。我们这里的荒山，如果一年不去砍伐，马上就长出新树来，根本就不用退耕还林。那么这里的退耕是什么呢？就是把这块荒山开发出来，找人挖一些坑，然后把树栽上，事后就去和有关部门说退耕还林了。如此一来，这样的项目还有什么实际意义呢？
因此，导致的后果就是项目资金被套用。如申请退耕还林项目的人和林业系统的人串通起来，把资金套用过去。
“现在，项目资金套用得厉害。”一位东部某市财政局姓王的工作人员说道，“比如100万的资金项目，部门就拿出50万资金来做项目，剩下的50万就拿出来挪用了。因为现在地方财力都有限，想办法挪出一点钱来用，去发点福利。”
王先生还告诉记者，比如水利建设，国家是年年投资金维修，但还是出问题。原因就是所用的修建资金起不到实际作用。现在国家正在做的是病险水库的危险加固项目，国家很重视这个项目，给政策也给资金，一个小二型的病险水库的加固资金大概在一两千万元，但实际用到水库上面去的最多三四百万，其他的资金以修水库的名义，去修路，或建办公楼，买办公桌椅等等，用到这些方面的钱比用到修建水库上面的钱还多。
另外还有一种情况，是把小项目申报成大项目，特意夸大项目本身，把成本抬高，然后就可以把资金套用过来了。
“项目申报是一级一级往上报，申报到省里面的项目很多，就会导致某个地区想做的项目申请不下来，其他不是很需要的项目，但省里出于均衡的考虑就会安排给你。比如不管该县里的病险水库多不多，都去做病险水库项目。项目的申报是从下往上，但是做项目预算的人都是办公室的人员，对于水渠改造，他们根本不了解实际情况，项目资金从财政部拨到财政厅，从财政厅到下面业务部门。最后验收的时候，谁也无法识别原来的是不是病险水库。修好与否，根本无据可查。”王先生说道。
他还认为，虽然有的项目套得太离谱，但是100万元的项目用50万元做基本上是检查不出来的。因为项目的成本是不一样的。像边远地区的人工成本、材料成本和北京的都不一样。虽然中央有统一的标准，但也没办法用这个统一的标准去评价去套用到各个地区，所以主要还是靠各地方去掌握。当然如果100万元项目用10万元做的，90万元都套掉了也不大可能，如果是那样，就容易出事了。
另外一种套用现象就是让项目无中生有。他说：“没做的项目就说成做了，比如有个地方原来做一个项目是病险水库修建，还预算出通过这条水库时的修路资金，但是这条道路是原来已经修建好的，类似于村村通，乡乡通这样形式的路，所以资金拨付下来以后，只是修建了一个水库，其他的修路资金都给套用出来了。而且这样做还在账面上看不出来。”
支配权与绩效不匹配性
支配权是指部门对项目资金的绝对控制权，各个行业部门手里掌握着大量的资金，如何立项，如何进行项目的资金调配，财政部门都无权过问。专项资金被各个行业部门所掌握，并且财政专项种类繁多。
某高校的一位工作人员告诉记者，比如高校老师每年都要申请211工程，985工程这些项目，这种课题资金都属于财政专项资金，在财政专项资金的使用上，确实能起到贯彻中央意图的作用。但是需要有一个恰当的比例，因为设立专项资金的这些部委所掌控的权限是非常大的。因此与专项资金所相关的支配权和分配权都在相关行业预算单位，而不在财政部门。
为什么说支配权与绩效不匹配呢？在财政局工作的王先生说：“从财政部来讲，绩效是越来越重视，并且政府和人大也越来越重视。但就各个部门而言，由于项目的支配权在他们自己手里，对于绩效工作如何能做出公正的态度呢？让专家去做，那么这些专家也会有失公允，因为他们各个行业的专家和所在行业的部门是利益一致的。让财政部门去做绩效，这也成了外行管内行，比如让学财务的去管水利，那让他们怎么去评价是否达到了安全标准呢？
他还认为，对于一个项目的绩效可以分成经济效益和社会效益，比如水利工程项目，其社会效益是解决它的饮水难，灌溉难的问题。这无法给出具体标准，上面的人检查时候，装饰一下，意思一下，那么基本上是99%都能过关。还有某些地区或部门为了争取上级专项资金早日投入，立项具有盲目性、随意性，缺乏对当地经济社会等现实环境的可行性论证，从而降低了资金使用效益。
因此，财政资金的支配权与绩效不匹配，导致项目资金存在很大的权力寻租空间，同样会导致项目资金被套用。
审计监督不严谨性
林业专项资金审计报告篇4
[关键词]：森工企业；审计；探析
森工企业是一个处于特殊行业的工业体系，除具备工业企业为社会提供产品实现其经济效益的价值功能外，还肩负培育森林资源，保护生态环境，促进经济可持续发展的使命。同时，还独立承办社会功能相关的教育、卫生、公检法等事业单位。特别是近年天保工程的实施，还负担政府天保补助专项资金的核算。
一、森工企业审计的各个阶段所应关注的问题
(一)审计计划阶段应关注的问题
1、企业和各项成本费用列支是否合理，有无乱挤滥摊成本现象，成本的计算及结算方法各期是否一致林业生产各项目中，有相当多的生产项目是露天作业，其生产经营活动受自然资源作业条件影响很大，如营林生产、木材采伐、木材运输、贮木等生产项目。不同的地形、不同的季节，不同的运输距离、不同的林场等级等，都直接影响到有关生产项目支出和单位成本的高低。这就要求我们在审计过程中，特别注意企业是否将营林生产和木材生产严格区别按照设计资料定额成本分设明细帐核算，并且与历史成本相比较。使我们能复核产品成本是否真实。
2、当期费用是否存在挂帐问题有无为完成利润指标将当期负担的成本费用虚列在预付帐款，其他应收款等科目中，不计人当期损益。审计时重点检查“待摊费用”、“其他应收款”的列帐依据是否充分、合理，是否按权责发生制在受益期限进行计提摊销，有无挂帐现象。
3、育林基金是否按规定比例足额提取，是否存在为完成利润指标，少提育林基金的现象维简费是否在规定的限额内使用。育林基金是否按照规定用途使用，营林三项费用是否有串项、虚列现象。营林道路、营林设施是否附竣工验收单，营林设备购置是否有发票。
4、企业各种收入特别是容易游离于体外循环的耕地经营和租金收入，固定资产和土地出售出租变现收入是否做到应收尽收，是否全部计入财务决算，有无在预收帐款，应付帐款，其他应付款等帐户上留存各项收入，有无帐外设帐、私设“小金库”现象。企业有无为完成利润指标，虚列销售网点，虚拟销售客户，虚开销售发票，虚列应收帐款和销售收入。
5、各项财产损失是否按规定的审批权限处理，有无未经过审批和超越权限的现象。各类固定资产变卖是否按规定履行了审批手续；破产、兼并、出租、出售、转让、无偿调出等使企业固定资产发生变动时，是否经过有资质的中介机构评估，是否经过有关主管部门审批。
(二)实质性测试过程中应关注的问题
1、由于林业局作为被审计企业所属基层汇总单位较多，根据重要原则，可抽取一定样本进行重点审计，对其他崩属单位会计报表进行审阅和分析性复核。审计时，除抽取财务科，营林处、贮木场等重点单托进行详细审计外，还要根据采伐量或汇总资产额抽取—定数量的林场和经营所进行审计，样本的抽取一般应达到样本资产额占被审单岜总资产额的75％以上。并根据上述样本审计结果考虑是否执行扩大实质性测试审计范围。以降低审计风险。
2、执行审计过程中，对重要的报表项目应重点加以关注，实行打破常规抽样式实质测试程序，凡当期发生额度较大的应进行抽样。例如：银行存款，重要的债权债务等应加以函证。如未能获得回函，须执行替代审计程序加以证实。对存货，固定资产等实物资产应进行抽查盘点，以证实其存在性。对固定资产折旧，应计利息及税金等要进行复核测算，以证实被审计单位计提的准确性。
3、审计计划关注的问题应该实施必要的检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等审计程序，收集充分适当的审计证据，支持审计报告的结论。
4、首先获取被审计单位汇总报表及所属单位个别会计报表，核实汇总过程的正确性。企业是否对内部往来即财产清查、资金清理进行核实后对证。确保报表真实准确合法。还要重点关注企业内部实行委托经营，承包经营单位的收入，成本利润等是否纳入企业财务决算，确保报表的真实合法。
(三)在报告阶段应关注的问题
森工企业的财务报告实行先报后审的决算报批程序，对审计过程中发现的未调整不符事项，披审计单位既使同意调整，也不能调整当期财务决算。因此注册会计师及事务所在出具审计报告时，按照《独立审计准则》的要求，对审计过程中发现的问题，全部在审计报告中予以披露反映，导致审计报告基本上为非标准无保留意见的审计报告。因此建议政府有关部门能否改变森工企业的决算报批程序。先审后报以体现财务信息的及时性、准确性、完整性。
转贴于
二、森工企业经济责任审计创新的思路
森工企业领导干部经济责任审计内容与方法创新，是经济责任审计实践中的一项重要课题。从审计依据及目的来看，森工企业经济责任审计工作质量要求高、政策性强、责任大、风险大，这就要求对森工企业领导干部经济责任审计理论及方法进行深入研究和创新。
(一)经济责任审计风险防范措施
有效降低经济责任审计风险是提高审计质量的关键所在。制定森工企业领导人经济责任审计风险防范措施。可以提高经济责任审计的可信性和权威性，维护审计人员自身的权益。
1、提高审计工作的透明度
在执行经济责任审计前做到充分准备，科学合理制定审计方案，审计实施中强调重要性水平分析，积极运用内部控制制度测试的方法，充分发挥审计的三级复审制度，最大限度地减少行政干预，确保审计工作质量，切实规避经济责任审计风险；充分运用现有的电子商务、电子政务与网络经营等现代化信息手段开展网络审计，逐步构建一个适应信息化的创新审计模式——效益跟踪·消耗监控·联网核查，达到全方位优化森工企业领导人员经济责任审计效果。同时。把座谈的方式运用到审计过程中的各个环节，广泛搜集被审计企业领导人员的政绩、决策过程廉洁自律、存在不足等方面的问题，调动企业员工参与审计的积极性，为发现财务账目上难以反映的政绩和问题服务。
2、年度审计与“与离岗待审”相结合
根据森工企业生产经营的特点，应该对企业领导人员实行年度经济责任审计。在审计的过程中，首先采取“离岗待审”的原则，先免除现岗位，待审计报告形成后，组织部门再进行相应的组织处理。其次对轮任的领导人员必须按照“在岗审计”的原则进行，避免现任领导对审计的干预，正确运用年度审计的成果。
3、强化审计独立性监督
将国家审计署的行政级别提高到高检院和高法院的地位，对各省，自治区和直辖市审计机关实行垂直领导，从审计经费到人事安排独立行使职权。省级审计机关对县以上审计机关实行垂直领导，地、县级审计机关向省级审计机关负责，实行省审计厅长负责制，人事和经费完全独立。继续实行地方审计机关向当地政府和人大常委会报告工作制度，便于当地政府和人大常委会及时了解审计情况，加强对财政和有关部门的监督。在实行垂直领导的管理体制的过程中，首先要强化审计人员培训，使审计人员掌握宏观经济知识，网络知识和国家干部监督制度及廉政制度，熟知审计相关法律、法规和规范一其次要正确处理好审计关系，坚持“审、帮、促”的原则，立足于通过审计为森工企业提供加强管理、提高效益的有用信息，促进企业、经济、社会全面，协调、可持续发展。同时，还应注重培养审计人员的素养，包括道德素养、哲理素养和人生素养，树立起廉洁从审的良好形象。
(二)建立森林资产审计评价机制
森林资产包括林地以及林地上生长的林木和动植物资源，它是森工企业的重要资产，所以在开展森工企业领导干部经济责任审计过程中，必须把森林资产审计作为主要的审计内容。
1、森林资产审计评价模式
采取任期目标经济责任审计与年度目标经济责任审计相结合的模式进行，逐步建立企业领导入任期与森林资源二类清查经理期相结合的模式，充分反映企业领导人在任期内的森林资源增长情况，使审计报告森林资产增长指标更真实可靠。另外还避免了为审计而进行单独的森林资产清查的资金支出。
2、年度森林资产消长审计方法
采用财务审计与伐区作业现场核查的方法进行。财务审计应侧重审计基本建设工程预决算、建设项目的立项与批准、资金来源、工程竣工结算等情况；审查预算外资金收入、支出和结余的真实性、合法性，核查有无预算内转预算外等问题；审查木材经销收入是否按规定进行核算，木材售价是否遵循市场经济规律集体定价或实行竞价销售，有无私设小金库设账外账等问题一伐区作业现场核查采取随机抽样布点的方法确定被核查作业小班。对被核查小班分别实施全林每木调查，确定伐区内的采伐量，遗弃木材及作业质量情况，然后统计汇总。同时对林场所有生产作业的采伐伐区与上级拨交的伐区进行核对，核查有无无证采伐或乱砍滥伐的现象。
3、森林经营目标审计评价
森林经营目标审计评价内容主要有森林经营方案的编制与实施。营林工作质量与成果(育苗生产、更新造林、森林抚育，低价林改造)；森林保护情况(林政管理、森林防火、森林管护、森林病虫害防治、封山育林)；林业科研工作情况等。
(三)建立森林生态效益审计评价指标体系
森工企业是森林生态建设的主体，保护发展森林资源是缓解环境危机和实现经济社会与环境协调持续发展的根本措施之一。所以在森工企业经济责任审计中建立森林生态效益审计评价机制是完全必要的。
1、森林生态效益评价指标
主要包括森林覆盖率；有林地面积增长率；国土保护程度(可用防护林比率和天然林比重来表示)；水土保持程度(可用水土流失面积指数、洪涝灾害次数和水资源贮存量等指标来表示)；森林保护(可用自然保护区比重、野生动植物保存量、森林受灾比率来表示)。
2、森林经济效益评价指标
主要包括森林生态效盏补偿基金收人、支出情况；森林公顷蓄积量、生长量、木材产量及其他林产品、林副产品产量、产值。人工林公顷面积蓄积量；木材生产，术材加工劳动生产率；林价；森林资源利用事和木材利用率；木材生产成本和利润指标。
3、森林社会效益评价指标
林业专项资金审计报告篇5
一、去年审计工作报告中反映问题的整改情况
省财政厅制定了财政资金预算安排与预算执行“四挂钩”管理办法，对未缴的财政收入已收缴入库；进一步细化预算编制、完善定员定额标准体系，增强预算约束力，强化了财政管理。省地税局完善了基金、社会保险费征管制度和税收减免审批手续。省民政厅、水利厅、文化厅等9个部门已拨付滞留资金，调整账务，归还挤占挪用的资金，退还了违规集资款。省人力资源和社会保障厅健全内部控制制度，对滞留的社会保障基金已转入财政专户。省公安厅和省交警总队加强“收支两条线”管理，建立并完善票证管理制度，推进了执收单位与财政部门和代收银行间的信息联网。省人口和计划生育委员会建立了有关加强社会抚养费征收与管理制度，进一步规范社会抚养费管理。省安监局、文物局等36个开展内审自查的部门和单位上缴了预算收入，调整了相关账务，及时拨付了滞留资金，停止了违规发放补贴和奖金等行为，部分单位建立健全了内控监督机制。
安康市、宝鸡市和留坝县已将应缴未缴的财政收入分别缴入各级国库，拨付了未及时下达的财政专项资金，收缴入库了延缓和少征的税费。省国土资源厅及榆林等5个市将滞留的矿产资源补偿费、探矿和采矿权价款收入已解缴入库。咸阳、杨凌等市(区)体育部门已按规定开设体彩公益金专用账户，并从2009年开始对公益金年度收支实行计划管理，纠正了超范围使用体彩公益金的问题。
部分国有企业少计利润、虚增销售收入等已进行了账务调整，补缴了税费。19户农村信用联社已回收非农贷款和关联多头异地贷款，办理了抵押手续。6个建设项目多计建设成本和多列决算已作调账，归还了截留挪用的项目资金。18个国外贷援款项目落实了配套资金。
对审计工作报告反映问题的具体整改情况，省政府于去年12月底向省人大常委会作了专题报告。省审计厅同时发出整改情况通报，并于今年3月首次向社会进行了公告。
二、2009年度省级预算执行和其他财政收支审计情况
(一)省级预算执行审计情况
1.省财政厅具体组织预算执行中存在的主要问题：一是预算还不够细化，有的批复下达不及时，支出进度不够均衡。二是部分支出管理不规范，部分省级预算单位财政拨款资金结余量大，一些部门和单位的支出当年未能实现。三是以前年度社会集团购买力控制调节基金、行政性收费等未缴入国库；一些单位行政事业性收费未纳入预算管理或未缴入预算外财政专户管理。四是应配套资金未全部落实。五是部分单位会计核算、会计报表不能全面反映财务收支的整体情况；预算内外资金往来款项清理不及时；一些应实行公开招标的政府采购项目改变为其它采购方式。
2.对省外办、省新闻出版局、省体育局等13个省级部门单位预算执行和财务收支审计，查出的主要问题是：3个单位预算编制不完整、调整不规范，涉及金额1.2亿元；8个单位少计收入1038万元；4个单位违规收费等599万元：2个单位账外设账2960万元；3个单位违规发放奖金补贴等129万元；7个单位挤占挪用专项资金2540万元；4个单位非税收入未上缴财政6480万元；6个单位少缴税费232万元；7个单位未经政府采购购置固定资产1765万元；6个单位固定资产账实不符3059万元；招待费超支806万元。
3.省审计厅组织对省政府办公厅等22个部门开展了内审自查，并抽查了9个单位，发现的主要问题是：4个单位预算编制不完整金额2187万元；4个单位专项资金管理不规范金额220万元；3个单位虚列支出336万元；6个单位超预算支出2737万元；11个单位长期挂账1亿元；9个单位资产账实不符639万元；2个单位会计信息不完整。
(二)省地税局税收征管审计情况
2009年，税收征管和税收政策执行总体情况是好的。存在的问题：一是税收计划编制不够规范；部分基金计划制定不合理。二是减免税审批有待完善，财产损失税前扣除不够规范。三是个别地方税收项目存在省、市多头管理和纳税人多头申报的情况，增加了税收成本和纳税人负担。四是社会保险费多头征收的状况仍未改变。
(三)市级政府财政收支审计情况
对榆林市、延安市和杨凌示范区财政收支进行审计，查出的主要问题是：3个市区应缴未缴财政收入，影响了省级收入；2个市无依据、违规收费，人为调减财政收入和支出；2个市区虚增财政收入和虚列财政支出；3个市区未及时下达拨付财政专项资金，以及改变专项资金用途；2个市区出借专项资金；2个市区未落实项目配套资金。3个市区地税部门违规开设过渡账户，年末滞留税款和社保费，延缓和少征税费等。
(四)政府债务审计调查情况
对全省各级政府性债务进行专项审计调查，存在的主要问题：一是市、县(区)政府债务增长较快，偿债压力较大：二是各级融资平台举债债务增长过快，债务率偏高；三是省属高校债务、二级公路建设债务较重，借新还旧率较高或缺乏直接还贷资金来源：四是部分市、县尚未建立较完善的债务管理制度，有的未建立偿债准备金，有的债务底子不清，存在清偿风险。
(五)涉农资金审计情况
对2007至2008年度农村税费改革资金管理及使用情况进行审计调查，发现的主要问题是：县级财政少安排村级组织运转补助资金；7个市的15个县相关部门及17个乡镇，滞留农村税费改革转移支付资金；12个县的相关部门挤占挪用资金：3个市的财政部门少配套村级组织运转补助；543个乡(镇、街道办)违规使用村级运转补助。
对2006至2008年全省种粮农民粮食直接补贴、农业生产资料综合补贴、农作物良种补贴、农业机械购置补贴等四项补贴资金的管理使用情况进行审计调查，发现的主要问题是：54个县滞留良种补贴；8个市、县相关部门挪用种粮农民补贴；9个县的农机部门违规搭车收费；15个县的65个乡镇改变机动耕地补贴资金用途。
对2007至2008年度我省天然林资源保护工程资金的管理使用情况进行审计，发现的主要问题是：配套资金不到位；6个市的20个县财政部门滞留欠拨资金，5个市11个县的林业部门滞留欠拨资金；17个县林业部门挤占挪用资金，用于下岗人员专项补助费、养老保险及行政经费等。
(六)民生资金审计情况
对全省2008年度失业保险基金和就业再就业专项资金的征收和管理情况进行审计调查，发现的主要问题是：7个市的财政、劳动部门滞留失业保险费和就业再就业资金；3个市的县(区)财政配套资金不到位；7个市的县(区)劳动部门挤占挪用就业再就业资金；8个市的企业欠缴失业保险基金。
对咸阳市2007至2009年6月政府投资的保障性廉租住房资金管理情况进行审计调查。主要问题是：市财政预算少安排廉租住房建设配套资金；挪用住房公积金增值收益建设市住房公积金管理中心办公楼：将上级廉租住房货币补贴用于廉租住房建设项目。
对全省2008年度公益性文化设施项目建设资金管理使用情况进行审计调查。调查了35个县151个文化站和34个县农村电影放映站。发现的主要问题是：19个乡镇用已有文化站重复申报或以旧顶新；10个乡镇将文化站项目建设资金挪用于乡镇办公楼和宿舍建设；13个乡镇文化站建设项目未按时开工；13个乡镇文化站超建设规模，形成投资缺口；44个乡镇的文化站项目建设未进行正式设计或未按规定招标；3个市违规从电影放映补贴专项资金中计提费用。
对36个“5.12”地震受灾县(未含西安市3个城区和周至县)2008年度农村卫生服务体系建设及资金管理使用情况进行审计调查，发现的主要问题是：3个县卫生部门改变专项资金用途；3个县的财政部门滞留欠拨卫生专款；7个县(区)未落实配套资金；3个县的7个医疗机构违规向职工和社会集资；5个县的13个医疗机构药品超标准加价。
对陕南三市2006至2008年省级旅游专项资金管理使用情况进行审计调查。主要问题是：14个县(区)地方配套、企业自筹资金不到位；9个县(区)财政、旅游部门滞留旅游专项资金，3个县将省级旅游专项资金挪用于其他项目；4个县财政部门违规拨付贴息资金。
对渭河流域53个污水处理厂、117个用款单位2006至2008年的污水处理专项资金管理使用情况进行审计调查，发现的主要问题是：31个在建项目资金到位情况差；12个在建污水处理项目建设进展缓慢；2个试点污水处理厂自2007年11月运行以来，污水排放不达标：6个县(区)和污水处理区域内的污水处理费尚未开征；专项资金管理使用中存在配套资金不落实，截留挪用和建设资金闲置等问题。
(七)工程建设项目和利用外资项目审计情况
全省审计机关对2547个建设项目和施工单位进行了审计和审计调查，查出超计划、超标准建设5.44亿元，多计工程价款1.84亿元，审计共核减工程款8.67亿元。
省审计厅对神木化工二期甲醇项目、冯家塔煤矿工程、金泰氯碱化工等5个建设项目进行了审计。主要问题是：3个项目部分费用超概算；2个项目概算外列支费用；2个项目挤占挪用资金；2个项目少缴税费；2个项目招投标不规范；2个单位超标准或无依据支付工程款和征迁补偿费：3个项目经审计核减工程资金1.02亿元。
对14个利用世界银行、亚洲开发银行和国际金融组织、外国政府贷(赠)款项目的213个项目执行单位进行审计。主要问题是：个别项目资金拨付存在延缓现象；2个项目4个执行单位超概算：6个项目的配套资金未到位：2个项目少缴税费。
(八)金融机构和国有企业审计情况
对咸阳市14个县(区)农村信用联社信贷资产情况进行审计调查，查出的主要问题是：8个信用联社虚拟票据贴现，调节贷款规模：其他信贷挤占农贷指标；违规发放关联、多头、异地贷款，抵押不实贷款；未清理党政机关及干部个人贷款。
对金堆城钼业集团、铜川铝业公司、华山创业科技开发公司等7户国有企业进行审计，查出的主要问题是：5户企业及下属公司由于投资决策失误、不良债权回收困难等造成资产损失或潜在损失；5户企业及下属公司损益核算不实；5户企业少缴税费；5户企业及下属公司财务管理不规范、往来款项长期挂账。
(九)领导干部经济责任审计情况
全省审计机关共对1403名领导干部进行经济责任审计，其中市厅级干部7人，县处级干部184人，乡科级干部1212人。查出违规金额14.86亿元，其中属领导干部主管责任金额14.39亿元，直接责任金额4682万元。审计后，有关部门参考审计结果，撤职、降职、移交纪检监察和司法机关处理16人。
省审计厅对省监狱管理局、省森林资源管理局、新华发行集团有限公司、陕西有色金属控股集团、西安工程大学等7个单位的8名领导干部进行经济责任审计，查出的主要问题是：3个单位未经政府采购购置固定资产：2个单位违规集资；2个单位挤占挪用专项经费；2个单位在建工程、维修改造、设备购置未实行招投标：4个单位投资及借款管理不规范；2个单位少计收入、虚列支出，3个单位固定资产管理不规范。
(十)扩大内需项目、汶川地震灾后恢复重建和玉树地震捐赠款物审计情况
对我省扩大内需新增投资项目资金管理使用情况进行审计调查，共调查项目3497个，发现的主要问题是：部分项目未按规定时间开工建设：配套资金不到位；未经审批改变项目建设性质、用途和标准；项目建设资金管理不规范。
省审计厅组织汉中、宝鸡等汶川地震受灾市、县审计机关，对939个灾后恢复重建项目进行跟踪审计。查出的主要问题是：11个县(区)896个灾后恢复重建项目建设资金不到位，主要是地方配套资金不到位：3个市的部分县(区)未及时拨付重建资金；11个项目超计量或无依据支付工程款，14个项目使用不合规票据核算，个别项目资金违规直接汇入施工单位项目经理个人账户；1.68个项目多计工程造价。
(十一)审计发现经济违纪违法案件线索情况
2009年下半年以来，全省审计机关共向纪检监察和司法机关移送案件线索21件，涉及68人，涉案金额1.02亿元。其中省审计厅移送案件线索4件，涉及32人；查处“小金库”46个。
7月15日，省政府第11次常务会议审议了关于2009年度省级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告。对审计查出的问题，明确整改时限和标准，完善审计整改跟踪监督和责任追究制度，将预算单位审计整改情况与单位年终考核相结合，深化预算单位内部审计自查与审计抽查工作，使审计报告所反映问题得到及时整改。目前，有关部门和单位正在按照省政府的要求和审计厅的审计决定、审计建议，采取措施进行整改。
三、加强预算和其他财政收支管理的意见
(一)认真贯彻执行国家财政政策和保增长、调结构各项措施。各级政府、各部门要带头执行省委、省政府重大决策，在扩大投资、调整经济结构、控制一般性支出和发展区域经济中，增强法纪观念，严格财经纪律。要充分发挥财政资金的导向作用，逐步建立健全覆盖财政资金运用全过程的监督机制。要进一步加大对重点建设项目和民生工程投资监管力度，落实责任追究制度，预防经济领域的犯罪和腐败行为发生，提高依法行政、依法理财、依法办事水平。
(二)进一步推进财政体制改革，健全预算体系，提高财政资金使用效益。要进一步健全事权与财权相匹配的财政体制，增强基层政府提供基本公共服务能力：着力推进部门预算改革，完善部门、单位定员定额经费管理，促进预算编制科学化、规范化和精细化；切实优化财政支出结构，增加财政对公益性和保障性领域的投入，把更多的财政资源用于改善民生和发展社会事业；加强对政府性基金、社保资金和国有资本收益的预算管理；进一步完善税收征管体制，理顺征管关系，加大税收征管和稽查力度，堵塞税款流失，保持财政收入稳步增长。
林业专项资金审计报告篇6
涉农资金点多面广，项目分散，涉及到千家万户，因此审计工作非常繁杂。要使这项审计取得成效，笔者认为，应把握一条“主线”、突出一个“实”字，做到“四个结合”。
所谓把握一条“主线”，就是要牢牢把握资金的流动这条主线，从账户入手，资金走向哪里追踪审计到哪里。这就要求审计人员先要从资金管理单位账户入手，摸清资金来源和去向及使用的总额，对原始单据进行复核、对比、分析，从中发现疑点。对工程项目要对其招投标资料、承包合同、工程预（决）算资料、工程款发票、付款情况等等原始资料进行审核；对发放给农户的资金要认真审核发放表，重点审核表上农户签名是“农民字”还是“干部字”，我们对某乡“毛竹林低改补助发放表”审核时，通过仔细核对笔迹，发现很多属于“干部字”。通过上户调查，证实几张发放表金额150000多元全是假的，都是干部冒充农民签字；对购买种苗等材料款项，不仅要认真审核发票、合同、验收单、检疫证等，还要和运费、干部差旅费结合起来查，如果其它资料都齐全，而没发生运费和差旅费，这就很值得怀疑。
所谓突出一个“实”字，就是要求审计人员一定要务实，要“沉”下去，深入实地，这是审计工作成败的关键。我们搞涉农资金审计绝不能就账查账，要把从账面获取的资料，发现的疑点，深入农户到群众中去调查核实，取得证据。对工程项目不仅要深入实地勘查，审核其工程量和造价，而且还要走访群众，了解这个项目是什么资金建的，什么时候建的，防止发生甲项目套乙项目，新项目套老项目重复报账情况。我们对某乡审计时就发现退耕还林项目套油茶林项目，一笔种苗费两边重复报账，违法所得落入个人腰包。对在外地采购的苗木、材料等有疑问的还必须派出审计人员外调或函调。
林业专项资金审计报告篇7
【关键词】内部控制；天然林保护工程；资金管理
当前，随着国家可持续发展战略的实施，加强林业发展已经成为国家实现绿色发展的重要组成部分。虽然说我国每年都投入大量的天然林保护工程专项资金，但是，在运用过程中仍然存在不足，导致了资金利用效率不足的问题。本文计划从内部控制的视阈对天然林保护专项资金管理问题进行一定的分析。
一、内部控制视阈下天然林保护专项资金管理问题分析
天然林保护专项资金是由国家财政部下发给各级林业管理部门，专门用于天然林保护的资金。主要目的是为了有效保障天然林保护工程的持续开展。从天然林保护专项资金管理实际来看，还存在着较多的问题：
1.天保专项资金内部控制制度不完善
各林业局审计部门并没有全面建立内审机制，尤其体现在对会计核算的控制上，由于天然林保护专项资金本身的特殊性，要求相关部门要对其进行单独建账、核算，但在实际的管理过程中，一些林业局及森工企业会通过单独建账进行核算的方式来谋取利益，例如利用单独建账的要求设立账外账，进而导致了账目整体管理的混乱，导致专项资金账目脱离了整体会计核算体系，影响了天然林专项保护资金的内部控制。
2.天保专项资金拨付过程产生截留现象
天保工程专项资金主要是用于林业相关管理部门的内部建设以及天然林的保护建设方面。但是，在实际管理过程中，由于经费有限，使得很多管理部门的资金存在一定的缺口，部分林业管理部门为了能够保证自身的有效运转，会将部分天然林保护专项资金用于规划以外的地方，例如林业管理部门的办公经费等，这些行为从实质上来讲，存在着挤占、挪用天然林保护专项资金的问题。
虽然说国家对于天然林保护专项资金的审批问题制定了严格的要求，但是，在实际当中，还是有部分管理人员为了自己的利益而虚报数目，甚至部分人员会利用自己手中的权利来挪用专项资金。这些不法行为的存在都导致了天然林保护专项资金不用被用于实处，影响了内部控制的效果。
3.天保专项资金使用缺乏监管和应急预案机制
由于天然林保护专项资金缺乏有效的监管机制，这导致部分林业企业获取专项资金之后，没有按照国家的要求或者是项目申报书中所承诺的项目来使用，而是将这些资金用于他处，如将天然林保护专项资金用于基础设施的建设等。还有部分林业企业会将申报下来的天然林专项保护资金用于补填过去规划当中的资金缺口，进而导致资金项目质量不能够得到保障。
从外部环境来看，监管和应急预案机制同样缺乏。监管部门将更多的注意力放在了项目申报和资金审批方面，对于项目工程的开展状况以及质量状况，并没有形成严格的评审机制和问责机制，这就导致部分林业管理部门人员存在一定的侥幸心理，对于天然林保护实际情况不做深入调研研究，导致国有资产的流失，同时，也对公益投资方的利益造成了损害。
二、内部控制视阈下天保工程专项资金管理对策
1.加强内部控制制度完善
加强内部控制的完善，首先需要做的是保障会计人员专业胜任能力以及道德修养。会计人员遵守国家相关规定，拒绝违法做账行为的同时还要加强不相容职务分离的内部控制制度建设，对于相应人员与岗位划分必须明确落实。与此同时，为了能够保障天然林保护专项资金的有效实施，建议在林业管理部门内建立严格的会计内审监管制度，审计部门要定期对林业管理部门及项目申报企业进行审计监督，同时保证天然林保护专项资金的有效实施。
2.加强资金支出与拨付控制
内部控制是加强天保工程专项资金保护的重要因素，其中资金支出是一个重要的问题。如果资金的支出不合理，那么就会导致天保专项资金的浪费，因此，对于林业局及森工企业来讲，必须要严格按照申请和批复的工程项目来制定资金支出计划。
（1）资金实施工程项目计划一旦确定，就不能够对其用途进行再修改，如果说工程实施企业经过论证发现确实存在问题，那么就应当通过合理的程序，向上级林业监管部门进行申请，得到准确批复之后再对工程实施进度进行更改，并且要保存相关的档案材料。
（2）林业管理部门及企业要对天然林保护工程项目各个环节所需要的资金进行细化，并要求相关部门按照有关规定来制定工程进度表、预算表等，及时的上报，并且要对天然林保护专项资金的使用状况进行全过程的管理。
3.强化天保资金使用监管及应急预案机制
各级林业上级管理部门必须要加强对天然林保护专项资金的监管，确保专项资金能够被用于实处。对于转向资金的使用，应当注意核查资金使用情况与国家规定范围是否相符、工程的开展进度和资金使用状况是否相符、工程竣工质量是否符合相关文件标准等。对于监管过程中所发现的各类问题，必须要严格按照责任追究制度要求，对于相关的管理人员进行严格处理。
另外，还要加强应急预案的制定，为再生性的资源资产购买保险，及时的预告自然灾害以及生物侵害疫情，及时启动灾害预警机制，林业部门要能在最短时间内组织自救以及灾后的赔偿问题，⒕济损失降到最低。
天保工程的不断推进与深入，资金管理上必然会愈发复杂，通过加强内部控制相关的建设对其资金管理中存在的问题进行解决，对于保障天保工程的有效开展、保障国家生态保护工程有效实施有积极的现实意义。
参考文献：
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林业专项资金审计报告篇8
大火烧掉“乌纱帽”
地处长江中下游北岸的安庆市宜秀区，北依部级森林公园大、小龙山，山内遍布经济林木和珍贵古树，还有多种国家二类保护动物，享有“独不类他山”之誉。
2014年1月24日，是农历“小年”。按照当地习俗，小年前及当天，百姓要上坟祭祀。由于连续多日干燥无雨，从1月23日到1月24日，大龙山森林公园连续发生16处火情，过火面积达15公顷。经过市委、区委组织两千多人的昼夜扑救，至1月25日中午11点，所有着火点被全部扑灭，无人员伤亡。
火灾发生后，安庆市委紧急召开常委会议，要求安庆市纪委、监察局会同市委组织部成立调查组，对火灾责任事故进行调查。结果表明，安庆市林业局、市防火办在接到火灾报警、转警电话后，没有引起足够重视，未及时采取措施。
安庆市委迅速果断处置相关责任人员。1月26日下午，通报了责任追究的处理意见，涉事故责任人员20多人被问责、追责。宜秀区委对区林业局局长查选国等人予以免职。主要事由是执行森林防火规定不力，未加强野外用火管理和安排专人巡山，重要路口无人值守，责任制落实不到位等。
1964年出生的查选国，大学毕业后，满怀回报家乡的热情，回到安徽扎根基层，一步一脚印，从普通技术人员逐步提拔为乡局级干部，2010年4月，被任用为宜秀区林业局局长、党组副书记。负责林业局行政全面工作，主管林业项目、财务工作。
查选国担任林业局局长时，正是宜秀^惊现“青山白化”现象之际。在安庆市农村，当地仍有不少群众沿袭棺葬的旧俗，在自留地或是附近山头私自建坟。宜秀区山城资源丰富，便于葬坟的特殊地理条件，导致境内大龙山一带出现“青山白化”的苗头。
查选国就职后，根据区委的要求，积极落实治理“青山白化”，改善视野环境，保护生态和建设美好乡村的举措。在治理过程中，林业局报经区政府同意，推行大户造林的管理模式。大户承包之后，除了包种植，还要包成活率，及时发现及时补种，年底结账时，成活率必须达到95%以上。验收合格的造林大户将获得一定数额的造林补助款奖励，该奖励由局长查选国亲自审批。
然而，眼见着每年经手审批的巨额造林补助资金，查选国渐渐起了贪念。
审计露出了马脚
查选国被免掉局长职务后，留任宜秀区林业局党组副书记。2014年1月至10月，宜秀区根据中央和省市的部署，全面开展党的群众路线教育实践活动。在“照镜子”和“红脸出汗”等一系列对照检查活动中，查选国虽然痛批了自身存在的、享乐主义和脱离群众等作风建设方面的问题，也列举了一些违反中央八项规定的具体问题，但在为政清廉方面，轻描淡写，一笔带过，试图蒙混过关。殊不知，区委督导组已经有了关于他经济问题的初步反映。
2015年4月，宜秀区委研究决定，将查选国调离林业局，暂任区环保局副局长。5月起，区委督导组进驻林业局，区纪委派出审计组对查选国任职期间的财务账目进行审计。
审计工作历时3个月。审计报告表明，2010年4月起，林业局的林业项目均由查选国安排，资金分配由他决定，并由其一支笔审批后交由财务人员拨付资金。且从2011年2月起，林业项目资金的多笔款项通过乡镇林业站账户转款，去向不明，且有三家公司领取造林补助款时，提供的造林合同等手续存在诸多疑点。查选国是否与三家公司存在利益牵连，需要进一步查证。
调查人员很快从新新公司法定代表人吴某某处取得突破。2012年12月，查选国借用他的身份证，注册新新公司。“我只是挂个名，既没有出过资金，也没有做过一笔业务，公司公章、法人代表印鉴章、营业执照都没有经我的手。”吴某某还提供线索，2013年，查选国曾将义务植树挖宕工程交由其做，但没有签协议，施工过程中错挖村民祖坟，由查选国出面处理。
审计报告显示，新新公司从林业项目资金中领取的造林补助、林木良种补贴达69.2万元。
疯狂吞噬的巨款
查选国系区人大代表，2015年12月31日，经安庆市宜秀区人大常委会许可，安庆市宜秀区人民检察院决定对其刑事拘留，2016年1月18日安庆市人民检察院以涉嫌贪污罪决定对其逮捕。
随着侦查工作的深入，查选国的妻子汪某及其朋友洪某也落入了法网。2011年2月，查选国安排汪某找洪某登记设立了宏达公司，由洪某担任法人代表，查选国本人实际控制。此后，宏达公司即成为查选国套骗国家造林项目资金的中转站。
刚开始，查选国抱着细水长流的心态，公司注册后的3月份，他虚构植树节造林款，安排财务将3.6万元转账至宏达公司账户。小贪了一把，他也曾忐忑不安了一阵子，但举手之劳，数万元就轻松到手，他止不住心中的贪念。一个多月后，他见世行贷款造林项目资金有一笔19万多元的结余款，立即安排局财务会计转账至大龙山镇林业站账户。之后查选国虚构宏达公司造林项目款名义，并提供虚假造林合同，安排大龙山镇林业站分两次转到宏达公司账户。检方后来查明，自2011年2月起，宏达公司通过虚构造林补助、封山育林、苗木采购、农业综合开发林业生态示范项目等名目，共骗取84万多元，查选国除将72000元用于账外给职工发放福利外，个人实得77万多元。
贪如火，不遏则燎原。面对每年可审批近千万元的国家林业项目资金，查选国的贪心越来越大。他考虑仅以一家公司的名义套骗资金，目标过于集中。“鸡蛋不能装在一个篮子里”，查选国顿生妙计。2012年1月，他借用其朋友张某某及其亲戚程某的身份证登记设立了宏林公司，该公司由程某担任法人代表，查选国本人实际控制。查选国如法炮制，从2012年1月到2014年10月，在宏林公司未实际开展业务的情况下，通过虚构造林补助、农业综合开发林业生态示范项目等名目，骗取林业项目资金共计99.6万元，个人实得92.4万元。其中，2012年底、2013年初，查选国在负责实施宜秀区2012-2013年度农业综合开发林业生态示范项目过程中，利用职务便利将该项目B标段和C标段工程安排给宏林公司中标。为骗取该两个标段的项目资金，在宏林公司未实际实施项目工程的情况下，先后提供了虚假的造林合同、施工合同、竣工工程验收单、验收鉴定书、工程结算审查报告书等资料，提交宜秀区财政局报账结算项目资金。工程款近85万元，转入宏林公司账户。查选国除私下找人挖了部分树宕并支付费用7.2万元外，个人实得77.4万元。
狡兔三窟，这是查选国走上贪腐之路后的人生信条。2013年1月至2014年6月，查选国借用吴某某、于某某身份证登记设立了新新公司。该公司由吴某某担任法人代表，查选国本人实际控制。期间，被告人查选国在新新公司未实际开展业务的情况下，通过虚构新新公司造林补助、申报林木良种补贴资金等名目，骗取林业项目资金共计69.2万元，个人实得51.2万元。
为满足自己的贪欲，查选国还不惜把弟弟和自己的妻子拉下了水。2012年初，查选国获知将有造林补助款及巩固退耕还林项目款下拨，说服弟弟查某某提供帮助。从当年5月至12月，他以造林补助款及巩固退耕还林项目款名义，先后三次安排宜秀区林业局财务从基建投资账户将合计82.8万元资金拨付至大龙山镇林业站账户，随后让其弟弟虚开发票及虚构支付苗木款名义，将上述部分资金转出，从中侵吞公款47万多元，个人实得33万元。
2012年至2013年，查选国指使其妻子汪某找人以虚假林业小额贷款材料，骗取林业小额贷款财政贴息资金。汪某遂找到洪某，由洪某找其在小额贷款有限责任公司工作的同学索要空白的小额贷款材料。查选国则利用其宜秀区林业局局长的职务便利，两次对洪某经手申报的虚假林业小额贷款材料进行审核上报，并对财政贴息资金予以审批。汪某分得13万多元，洪某分得8万多元。
2016年10月27日，安庆市宜秀区人民检察院向法院提起公诉。由于案情比较复杂，宜秀区人民法院分别于2016年12月5日、12月16日、2017年1月16日三次进行公开庭审。
公诉机关认为，被告人查选国身为国家工作人员，利用职务上的便利，个人及伙同被告人汪某、洪某非法侵吞国家林业项目资金共计人民币321万多元，数额特别巨大，其个人实得253万多元；被告人汪某、洪某⒂敕缸锝鸲罟布迫嗣癖21万多，数额巨大，应当以贪污罪追究三被告人的刑事责任。且系共同犯罪。被告人查选国在共同犯罪中起主要作用，是主犯；被告人汪某、洪某在共同犯罪中起次要、辅助作用，是从犯。被告人查选国主动交代检察机关尚未掌握的贪污犯罪事实，是自首。
林业专项资金审计报告篇9
关键词：林业；项目管理；项目周期；可行性研究；项目执行的监测管理
中图分类号：S7-9文献标识码：a文章编号：1674-0432（2011）-04-0248-2
0引言
林业广泛包括造林、森林保护、育林、采伐。林业不仅为建筑用材、工矿业、交通、一些轻工业与化学工业提供重要原料及燃料，更特别的是林业属于可再生的自然资源，具有维持陆地生态平衡、防止空气污染、增强人民身心健康等多种功能。目前林业的发展面临较为严峻的问题，其表现为森林资源减少，可采伐森林资源匮乏，林地生产力低下及其管理水平较低。究其原因主要是因为有些人或单位组织为了眼前的经济利益而毁林垦荒、对林业的投资力度不够等，最重要的是林业生产缺乏科学、合理、有效的管理。因此，林业的发展在于结合我国退耕还林的政策大力发展集约型人工造林，并加强林业项目的科学管理、提高林地质量及其生产率。
1林业项目管理
林业项目管理内容有周期管理、财务管理、质量管理、环境风险管理、物流管理和技术管理，这些可以归为项目周期、项目的可行性研究及项目执行的监督管理，下面着重就这三个组成部分详细讲解林业项目的管理。
1.1项目周期
项目的周期主要有五个阶段：项目的发起、准备、评估及审批、执行监督及总结验收。具体流程见图1。
1.1.1项目发起企业单位根据我国林业发展规划向有关部门提出林业项目，待各地方政府的发展与改革委员会收集和分析了该项目的背景、历史、概要、市场和社会经济以及项目承办人等情况是否属实后，筛选和选定项目，这样该林业项目才正式成立，即为项目发起。
1.1.2项目准备项目准备是项目周期中不可缺少的部分，其核心内容是调查项目的具体情况然后进行可行性研究。主要是对前期的各个专题研究报告进行汇总统一、平衡后所作的较原则、较系统的概述，这样可以事前确定项目的技术可行性，经济的合理性。这一阶段的研究工作是对选定的林业项目作出决策的依据，它可使该项目减少投资的盲目性。
1.1.3项目评估及审批该阶段是项目准备工作完成后，由当地政府组织有关专家对选定的项目进行评审，全面系统地审评项目涉及的各个方面，然后从技术方案、组织设计、经济分析等方面对项目可行性研究报告作出评价，如若项目确实在技术上可行，经济上有利可图，有利于国家林业的发展，增加国民经济，则给予批复。否则，一律不准通过。
1.1.4项目执行和监督项目评审通过后，应严格按照当地政府对其评审报告组织项目的实施，在项目的实施过程中应严密的、科学的监督，这样方可保证项目按规定执行。一旦发现问题应立即调整，以期达到理想目标。
1.1.5项目总结验收项目完成后应组织较专业的人员对项目的实施成果进行全面的评价及验收，总结经验教训。当然，林业项目的后期管理与维护也应该充分考虑。
图1林业项目管理的生命周期
1.2项目的可行性研究
林业项目的可行性研究是在制定林业项目之前，对项目实施的可能性、有效性、技术方案及技术政策进行具体、深入、细致的技术论证和经济评价，以求确定一个在技术上合理、经济上合算的最优方案和最佳时机。项目可行性研究是否充分，很大程度上决定了项目的成功。这项工作主要是对项目的技术、组织、经济和财务四个方面作出评估。
可行性研究报告主要内容是要求以全面、系统的分析为主要方法，经济效益为核心，围绕影响项目的各种因素，运用大量的数据资料论证拟建项目是否可行。对整个可行性研究提出综合分析评价，指出优缺点和建议。为了结论的需要，往往还需要加上一些附件，如试验数据、论证材料、计算图表、附图等，以增强可行性报告的说服力。
1.3项目执行的监测管理
1.3.1人员组织管理项目管理小组下设世界银行贷款林业项目办公室，配备具有财务、采购、计划、营林技术等方面的工作人员，以便督促、检查并协调解决项目实施过程中出现的一系列问题，保证充分有效地履行项目的各项管理职能。同时采用多种形式加强对项目人员的财务、采购、计划、营林技术的培训，只有培养适应现代化林业项目管理的人才，才能提高工作效率。
1.3.2计划管理要对项目的造林抚育、物资采购、科研环保推广、资金使用进行全面的计划管理。在项目实施前应详细地安排好工程进度、各阶段工作程序、各阶段任务的财务费用等。在项目实施过程中，如果出现变化，也应做到及时对原计划的调整。计划一经批准则作为每年贷款报账的重要依据，不能随意更改。
1.3.3财务管理项目的财务管理是根据资金运行的客观规律对项目实施过程中资金的筹集、分配、运用和收益等进行控制管理。项目的财务管理内容有资金转贷、建档、计划管理报账、审计和监督等。资金管理工作不仅只是从财务的角度管理好资金，而且是把它作为项目实施及项目质量控制的有力手段，财务管理的主要原则是：极力避免先拨款后开工；落实专款专用项目资金；严格审计各项活动；按期偿还贷款；资金不到位不报账。
1.3.4物资管理项目中有百分之二十的资金用于物资采购，因此对各种物资的采购、储备、分配和使用等进行控制具有极其重要的意义。它直接影响项目的进度、质量和造价，因此，在组织采购中要注意检查物资设备的规格、质量，同时要确保运输安全等。项目物资采购的最大特点是坚持统一采购和招标制，对大批量物资实行竞争性招标，用户可以在较大范围的供货商中进行比较，在保证质量的同时也可以有效地降低成本，同时还可以杜绝假冒伪劣产品进入项目中。
1.3.5质量管理全面加强林地质量管理，是林业项目管理的又一项重要内容，项目质量管理包括对项目实施过程、物资采购、资金运转等多方面的管理控制。要制定严格的质量检验制度，对项目实行全面、系统的管理。
1.3.6工程技术管理和监测评价林业项目的辅助配套体系包括种苗、科研、环保和监测等。辅助配套体系的建立和完善，可为林业项目提供保障。
(1)种苗。优良的品种是林木快速生长的基础。“国家造林项目”明确规定实行“两证”和“三定”管理，“两证”即必须具有种苗主管部门签发的检验证及合格证；“三定”即定点育苗、定点供种、定点供苗。
(2)科研。在林业项目管理中要同时开展选种、育苗、施肥、造林、抚育、造林技术等研究，将科技与生产紧密结合，研究成果组装配套后推广到实施项目的技术和管理人员，要求林业项目实施技术及管理人员熟练掌握育苗、造林和栽培管理等关键操作技术。通过运用这些技术，可以营造出高质量和高收益的项目林。
(3)环保。把环保意识引入林业生产，注重对生态环境的保护，最大限度地控制项目实施过程中对自然环境的破坏。作业时做到以下几点：①加强对环保样地的监测，准确掌握该地区的水土流失变化情况；②注意沿山坡等高线环山开地，最好营造梯田，这样有利于保持水土；③保护原生植被，尽力不破坏原来的护林带；④根据该地区的特点适当营造一部分混交林；⑤开展病虫害预测、防治工作。
(4)监测。在项目实施过程中收集整理项目各种活动信息，包括收集和分析项目执行进度、物资管理、资金使用、森林资源和市场需求变化等信息。林业项目组应建立健全的信息系统，全面积累、反馈和分析项目的执行情况，为及时调整项目经营管理措施提供了可靠的依据。
2结语
综上所述，林业项目管理过程是对进程、范围、质量、成本、物资采购、人员和风险七个要素的管理。对这七个要素的管理应贯穿林业项目的始终，与经营实践过程相辅相成。同时应在林业项目中引入先进的管理技术，建立完善的项目管理系统可以保证管理技术与时俱进，使林业工程项目管理走向科学化、规范化。
参考文献
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林业专项资金审计报告篇10
一、涉农项目、资金的整合对象
按照“渠道不乱、用途不变、优势互补、形成合力”的原则，对财政专项支农资金中，除救灾资金、惠农补贴资金、畜牧防疫、病虫害防治、抗旱防汛岁修等专项资金以外的各级财政管理分配的支农资金和农口部门预算项目建设资金及各类社会融资进行整合。根据我县实际，资金整合的重点是：低收入农户发展资金、劳动力素质培训、现代农业发展资金、农业产业化、农业综合开发、农业科技推广、测土配方施肥、特色优势农产品建设、土地整理、水利项目建设资金（包括各级财政小农水资金）、低产林改造、林区道路建设、农村能源建设、移民(项目建设)后期扶持资金、财政贴息资金等。
二、涉农项目的申报程序
在进一步建立健全涉农项目储备库基础上，涉农项目申报应严格按照“自下而上、逐级申报、统一审核”的程序操作：
（一）下发申报指南。省级涉农项目申报指南下达后，由负责项目申报的主管部门及时向县涉农项目管理领导小组办公室通报。县涉农项目管理领导小组办公室根据省级涉农项目申报指南要求，结合县级涉农项目储备库，召集相关部门对项目整合方向、项目安排初步意向和具体申报要求等进行研究，确定县级具体申报指南，由负责项目申报的主管部门会同县涉农项目办下发给各乡镇（街道），并做好项目申报指导工作。
（二）乡镇（街道）组织申报。各乡镇（街道）收到县里具体项目申报指南后，按照项目申报指南要求，结合已列入县级涉农项目储备库的项目，择优确定申报项目，按时做好项目申报。未按时上报的视为放弃。
（三）联合择优评审。县涉农项目管理领导小组办公室会同相关项目主管部门组织涉农项目评审人员，进行联合评审，提出项目申报评审意见。
（四）审定联合上报。县涉农项目管理领导小组办公室根据联合评审意见提出项目审核意见，报县涉农项目整合工作领导小组组长签字后由项目主管部门或与财政部门协同上报。负责项目申报的主管部门要在项目申报期限内做好项目文本编制、文件会签等具体工作，确保项目按时上报。
三、涉农项目的竣工验收
涉农项目建设完成后，由项目实施单位提出竣工验收申请。按相关规定，由项目主管部门会同县涉农项目领导小组办公室组织竣工验收。
同时，项目实施单位要做好以下工作：
（一）做好项目自查。项目主管部门要对项目建设进度、管理及财务情况进行初查，对存在的问题，建设单位要及时报送整改方案和整改结果；
（二）做好审价和会计、审计报告。对政府投入项目按政府审价要求提交审价，其他项目按照《县财政支农资金管理办法》规定执行，及时报请相关部门竣工验收；
（三）做好资料归档。项目主管单位和建设单位要做好所有文件资料、财务决算审批及审计文件的归档，以备验收；
对竣工合格的项目，要及时办理竣工财务决算审批和固定资产移交手续。不得将已完工并投入使用的项目长时期挂帐为在建项目。