建设工程审计报告篇1
在新时期，我们如何提供投资审计质量，规避审计风险，是我们面临的一个新的课题。
一、工程建设施工结算审计工作存在风险促使我们必须重视质量控制
工程建设经验丰富，建设部门人员知识结构完备，分工明细，工程管理水平较高。工程建设报审资料通常比较完整清晰，手续完备，且绝大部分业已经过工程管理人员初审，这些都为提高工程审计的效率、降低审计风险奠定了良好的基础。
但是在有些情况下，工程管理人员不便、不可能时时在施工现场监督管理，造成施工方法、隐蔽工程、预埋材料的品牌等问题签证不及；材料市场价格波动起伏较大；施工合同某些条款制订不甚严密；工程施工过程中发生重大变更，没有及时补充协议等等，均会在结算审计过程中出现争议，从而形成一定的审计风险。
除了审计人员在工作中不能掌握全部施工情况之外，由于占有相关工程结算资料不够全面、工作时间或精力有限、业务水平有限，也在不同程度上导致审计风险的发生。
审计风险的客观存在，促使我们必须重视工作质量的控制。工程结算审计质量的控制，不仅出于规避风险的需要，更为重要的是，这直接关系到工程审计的职能是否能真正体现，关系到企业建设资金是否会发生流失。
二、如何提高工程建设施工结算审计质量控制
针对工程结算中争议的出现，为控制审计工作质量，可以通过如下两个步骤加以解决：
首先，应该先分析工程结算的争议所在：是签证等资料不全，造成审计无法认定施工内容、施工方法、工作量、材料品牌的，归于管理环节的问题；是工程重大变更、合同条款不明的、材料价格波动建设部门未在施工期间补充协议、认价的，归于合同、协议制定的问题。
其次，针对不同问题，采取不同方法控制结算审计质量。
一是管理环节问题。
针对时有发生的问题，审计部门主动帮助建设部门梳理工程管理各个环节，共同研究工程管理流程及其实施方面是否存在症结。从某一项工程项目入手，不“就事论事”，目的不仅仅是解决该工程的结算审核，而是解决工程管理的缺陷所在，杜绝今后类似情况的发生。如隐蔽工程、机械台班使用情况等应该及时现场记录或签证的，因为哪些情况会发生漏记漏签，如何避免；材料规格程式及材料品牌产地，由哪一方提供，采保费应该如何约定这些问题应该何时确定，流程如何，是否确实有效执行；结算中隐蔽工作量是否已由监理人员或现场管理人员书面认可；工程结算资料的报审前手续是否完备，是否已初验，项目经费支出是否已经过相关领导和财务部门认可，等等。这样，下次再有同类情况，审计风险已经在送审之初就降低许多，审计部门就可以加快结算速度，简化审计工作程序。
二是合同、协议制定问题。
在施工过程中，由于各方面的情况变更会经常出现工程量的变化和一些施工做法的变化，不可避免地出现一些图纸以外、合同约定以外的工程内容。若在施工过程中未补充协议，在结算中难免会出现后增工程材料价格如何确定、结算标准是否与合同部分一致等问题，尤其在合同部分存在部分项目下浮或整体优惠的情况下。施工单位在投标时为竞标成功，通常承诺优惠的比例较大，工程变更后就变更部分不愿同比例下浮，而工程是设计内容变更还是变更增加性质不明时，只有通过协商解决。
为降低风险，审计部门应主动深入施工现场，掌握施工现场概况，抓住合同和签证对己有利的条款，会同建设单位一同与施工单位协商。必要时，可以向政府工程造价管理部门及定额站咨询。有了协商结果和审核结果，及时要求施工单位书面认可，增加审核依据。
作为审计人员，我们通过上述措施，并且直接到现场了解情况，要求工程管理人员补齐签证和相关资料，与施工单位协商确定争议较大的问题等，只能降低一部分自身的审计风险。而且，这是以增加审计工作环节和审计工作时间为代价的，如何从源头上控制、规避审计风险，提高施工结算审计的质量和效率呢？
三、从制度入手，切实提高工程建设施工结算审计质量
要解决工程审计质量问题，归根到底要解决工程管理工作的完善问题。工程管理工作的完善应该是不断进行、不断发展的，而且也不仅是工程建设部门的事情，它同时也是工程审计的职责所在。从制度、流程入手，做到工程管理和审核不断互动，切实加强工程建设施工结算审计质量。
一项工程从招投标到竣工结算，每一阶段都有审计部门的参与，事前、事中、事后全过程把关，就可以在结算阶段缩短审计时间、提高审核效率，同时降低风险，保证质量。
（一）招投标和施工阶段
通过投标竞争择优选定施工承建企业，有利于降低工程造价，参与评标议标，帮助建设部门合理确定中标单位也是审计部门的一项重要工作。科学评标，可以避免低价承包引起的不规范施工、安全没有保障、延误工期、施工质量隐患、恶意漏项以期增加工程项目后期变更费用。
（二）施工阶段
施工过程从审计角度来说是为合理确定工程造价提供原始依据的过程。审计部门应敦促建设部门建立工程造价控制责任到人的制度，由工程管理人员直接对工程造价控制负责。
一要严把签证关。严格控制工程变更，尽量减少变更费用，变更手续必须合理授权和严格审批。没有工程造价控制责任人签名的签证无效，杜绝施工现场任何工作人员、非专业人员都可以为施工单位签证的现象。隐蔽工程应有详细施工做法、施工图、材料使用记录，这些记录应由工程管理人员提供。工程变更后除了审批手续完备外，还应及时修改图纸，保证竣工图纸的严肃性。
二要严把工程预付关。在合同订立前就由审计部门与建设部门、财务部门共同制订工程付款进度，防止工程款超付、不便于后续审计工作。
三要严把补充材料定价关。施工过程中替换和新增的材料，在施工期间就认价，可以避免结算审计时对价格波动、订货批量的影响难以把握，甲乙双方互相扯皮。在施工期间，由建设部门牵头，会同审计部门、物资采购部门进行市场调研、货比三家、小型邀标，及时确定材料价格。
四要严把补充协议关。对工程重大变更，应及时签订补充协议。明确材料价格、施工方法、工期是否延长、延长工期是否按原合同规定的原则奖惩、结算是否与主合同中承诺的优惠比例一致等最容易产生争议的问题，不要把争议放到结算阶段再协调解决。审计部门应主动工作，在结算前就配合建设部门解决争议，也是为结算工作奠定基础，提前了解情况，掌握第一手资料。
（三）竣工验收阶段：
参与建设部门竣工验收工作，了解施工质量、施工方法，同时相当于现场观测，在结算报审前熟悉工程情况。在现场听取工程管理人员和施工人员对工程情况的介绍，加深了解，对结算有了更具体的认识。
（四）结算报审阶段：
应建立送审承诺制度，审计部门要求建设部门书面承诺所送资料真实完整，已核对隐蔽工作量等审计无法确认的问题。有了这些依据，审计部门也可以降低一定的审计风险。
基于上述环节，审计部门在帮助建设部门规范工程管理的同时，不断加深对工程的了解，无形之中从源头即降低了审计风险，既能加快结算速度，又能保证审计工作的质量，也不断对建设部门的工程管理流程进行优化，一举多得。
四、提高业务素质，保障审计工作质量
没有专业素质，提高工作质量就无从谈起。作为工程审计人员，应该不断学习审计业务、建筑工程基础知识、工程造价理论，提高业务素质，才能胜任审计工作。联系实际工作，工程审计人员应该努力向以下目标看齐：
一要具备工程建筑、安装、装饰等专业知识和技能，多学习建筑构造、工程材料、工艺技术、工程计量计算机软件的使用，熟悉施工规范和施工程序，能熟练审核各项送审工程。
二要加强审计部门之间的交流和探讨，多与建设、规划等部门沟通学习，多向一线施工现场专业技术人员学习。
三要熟悉合同法、招投标法等与工程有关的各种法律规定，熟悉工程造价方面的各项法规、规定、件。
四要熟悉建筑材料市场行情，了解最新的建筑材料。
五要遵循审计职业道德，科学、客观、公正的进行工程审核，书写高质量的审计报告，分析核减原因，提出工程管理建议。
建设工程审计报告篇2
关于切实做好竣工验收前各项准备工作的通知
各参建单位：
**恒口集镇段防洪工程经过参建单位连续数月的辛勤建设，已按照初设批准的工程建设内容全面完成建设任务，分部、单位工程已顺利通过验收，设计变更事项已上报省厅，本工程三个单位工程在今年汛期均能正常发挥防洪作用，达到设计防洪能力和效益，历次验收所发现的问题已逐步处理到位，竣工验收条件已基本满足。按照10月31日全省中小河流竣工验收工作会议要求全省27个试点项目在11月中旬必须完成验收的会议精神。为了迎接上级单位对**恒口集镇段防洪工程的竣工验收，现就切实做好竣工验收前期的各项准备工作紧急通知如下：
一、加快尾工进度，保质保量完成全部工程内容。
项目部立即安排尾工施工，组织对整个工程进行全面检查，对在施工过程中出现路沿压损、外观瑕疵等部位进行处理修缮，堤顶道路清理、压实平整，堤身碎石杂物清理以及高剑沟口、峡湾右岸段坡面施工要求在11月5日前完成全部施工任务。同时做好竣工图的整编及工程量上报。
二、抓紧完成工程量审核和建设资金拨付工作。
工程决算是竣工验收、财务决算、工程审计、报告编制的基础工作，监理部务必高度重视，督促施工单位立即上报工程量，由总监负责，严格依照合同、规范进行工程量审核，要保证所有工程量认证必须有原始材料佐证支撑，计算结果真实、可靠无误，报表填写规范。并将工程量决算清单于11月5日前送业主核备。同时、依照合同完成本次月支付签证工作。
三、完善各项工作报告的编制，做好资料复检整编装订，确保竣工验收顺利通过。
各参建单位应严格按照《水利工程验收管理规定》，水利部SL223—2008规范的竣工验收要求进行资料编制。在分部、单位工程验收的基础上，进一步做好建设管理、监理、设计、施工、地质编录、运行管理、质量监督等报告的编制和全部资料复检工作。及时解决处理单位工程验收提出的遗留问题。各类报告务必于11月5日前交建管处，由工程技术组审核，11月8日前报总工审定。
四、依照验收规程，组织开展竣工验收自查工作
建管处技术组负责竣工验收自查工作，检查审核各参建单位的工作报告，检查工程建设情况及历次验收遗留问题处理落实情况，督促施工单位完成尾工施工，组织编制竣工自查报告，迎接竣工验收。
五、开展财务决算及审计工作
建管处财务组在11月8日前按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》﹙SL19-2001﹚完成竣工财务决算并提交竣工财务决算报告，做到内容完整、科目适当。迎接审计部门的工程财务审计。审计工作于11月14日前结束并形成审计报告。
六、按照规范整理工程所有档案，开展档案专项验收。
建管处综合组负责档案验收工作，各参建单位于11月8日前，依照《水利工程建设项目档案管理规定》将工程建设档案提交建管处综合组，由综合组按照规范完成档案分类装订入档，11月10日委托区档案局进行档案验收，11月12日前完成档案验收专项报告。
七、工作要求
1、竣工验收前准备工作涉及各参建单位，竣工资料整编时间紧、数量大、项目多、规范要求强，要求各参建单位对此必须有清醒的认识，各单位负责人要亲自抓，安排业务技能强的工作人员参与竣工资料整编，对照规范逐一完善，务必使本工程竣工资料真实准确、逻辑严谨、质量上乘，经得起验收。
2、按照省水利厅验收工作安排，第一期全国重点中小河流治理试点项目竣工验收工作已启动，11月15日后将对我市三个项目同时进行竣工验收。各参建单位要按照通知的时限要求抓紧时间做好验收前各项准备工作，确保验收工作按时进行。
特此通知
附：1、**区**恒口集镇段防洪工程档案归档范围；
2、**区**恒口集镇段防洪工程竣工验收资料准备工作责任表；
二〇一一年十一月二日
抄送：市**，区** 档㈡
**区**防洪工程建管处 2011年11月2日印发
附件1：**区**恒口集镇段防洪工程档案归档范围
1、工程建设前期工作文件资料
1．1初步设计报告书、附件、附图、报批及审批文件
1．2施工图设计文件
2、工程建设管理文件
2.1工程建设管理有关制度办法
2.2开工报告及审批文件
2.3工程建设大事记
2.4合同变更文件
2.5各种专业会议纪要
2.6重大设计变更及审批文件
2.7有关质量及安全生产事故处理文件材料
2.8有关投资、进度、质量、安全、合同等控制文件材料
2.9投标书、资质材料、履约保函、委托授权书和投标澄清文件、修正文件
2.10开标、评标会议文件及中标通知书
3、施工文件材料
3.1工程技术要求、技术交底、图纸会审纪要
3.2施工计划、技术、工艺、安全措施等施工组织设计报批及审核文件
3.3原材料出厂证明、质量鉴定、复验单及实验报告
3.4设计变更通知、工程更改洽商单等
3.5施工定位﹙水准点、导线点、基准点、控制点等﹚测量、复核记录
3.6施工放样记录及有关材料
3.7地质勘探和土岩实验报告
3.8基础处理、基础工程施工、桩基工程、地基验槽记录
3.9隐蔽工程验收记录
3.10工程质量检查、自评材料
3.11施工技术总结、施工预、决算
3.12各阶段检查、验收报告和结论及相关文件材料
3.13竣工图
3.14反映工程建设原貌及建设过程中重要阶段或事件的声像材料
3.15施工大事记
3.16施工记录及施工日记
4、监理文件材料
4.1监理合同协议，监理大纲，监理规划、细则及批复文件
4.2设备材料审核文件
4.3开﹙停、复、返﹚工令，许可证等
4.4监理通知，协调会审纪要，监理工程师指令、指示等
4.5工程材料监理检查、复检、实验记录、报告
4.6监理日志，监理周﹙月、季、年﹚报、备忘录
4.7各项控制、测量成果及复核文件
4.8质量检测、抽检记录
4.9变更价格审核、支付审批文件
4.10单元工程检查及开工﹙开仓﹚签证，工程分部分项质量认证、
4.11工程投资计划、完成报表
4.18监理会议纪要
4.19监理工程师通知单，监理工作联系单
4.20其他有关材料
5、财务管理文件
5.1财务计划。投资、执行及统计文件
5.2工程概算、预算、决算、审计文件及标底、合同价等说明材料
5.3交付使用的固定资产清册
6、竣工验收文件材料
6.1工程验收申请报告及批复
6.2工程建设管理工作报告
6.3工程设计总结报告
6.4工程施工管理工作报告
6.5工程监理工作报告
6.6工程地质报告
6.7工程质量监督工作报告，质量检测报告
6.8声像材料
6.9工程审计文件，材料、决算报告
建设工程审计报告篇3
【关键字】建设工程管理审计报告
中图分类号：tU761文献标识码：a文章编号：
序言
政府建设单位承担的是政府投资项目，因此工作要经得起历史的检验和人民的审视。多年来，建设单位实施的政府投资项目均按政府投资项目管理条例有关规定送审，接受有关审计部门依法对承担建设工程的审计。这些审计报告数量大，涉及面广，从一个集中的窗口较突出的反馈了外界对政府建设单位建设工程管理科学化、规范化水平的全方位评价。因此，对这些审计报告进行解读与分析，对于提高建设单位总体管理水平和业务能力，创建科学化、规范化的工程管理体制是十分必要的。
一、审计问题汇总
1、审计报告汇总范围
近三年，该政府建设单位送审的工程项目较集中。因此，审计报告汇总范围选择为2009年～2011年。这期间，审计部门共审计该政府建设单位工程91项，出具审计报告91份，提出审计问题148个。其中2009年审计工程40项，提出审计问题64个；2010年审计工程25项，提出审计问题47个；2011年审计工程26项，提出审计问题37个。
2、审计问题汇总结果
上述148个审计问题涵盖了建设工程管理主要方面，其中数量占前12位的审计问题有：
（1）多计造价，共65个，占审计问题总数的43.9%，占建设工程总数的71.4%；
（2）未签合同先施工，违反基本建设程序，共11个，占审计问题总数的7.4%，占建设工程总数的12.1%；
（3）超计划投资，共11个，占审计问题总数的7.4%，占建设工程总数的12.1%；
（4）合同条款不严密，共8个，占审计问题总数的5.4%，占建设工程总数的8.8%；
（5）多计建设单位管理费，共6个，占审计问题总数的4.1%，占建设工程总数的6.6%；
（6）财政拨款高于审计价，共4个，占审计问题总数的2.7%，占建设工程总数的4.4%；
（7）合同管理不规范，共4个，占审计问题总数的2.7%，占建设工程总数的4.4%；
（8）送审决算资料有错，共3个，占审计问题总数的2.0%，占建设工程总数的3.3%；
（9）超付工程款，共3个，占审计问题总数的2.0%，占建设工程总数的3.3%；
（10）部分项目合同单价虚高，共2个，占审计问题总数的1.4%，占建设工程总数的2.2%；
（11）工程造价结算有失误，共2个，占审计问题总数的1.4%，占建设工程总数的2.2%；
（12）实际投资与计划投资不相符，共2个，占审计问题总数的1.4%，占建设工程总数的2.2%。
其余审计问题未有重复。
二、审计报告解读
上述148个审计问题涉及建设工程管理的方方面面面，分析起来也比较复杂，但仍然可以总结出建设工程管理中一些带有规律性的倾向。分下面5个方面进行：（1）3年来审计问题绝对数量的变化；（2）3年来审计问题环比数量的变化；（3）3年来审计问题集中度的变化；（4）较集中的审计问题分析；（5）2011年主要审计问题分析。
设2009—2011年中，每年度提出的审计问题数量为aj；被审计工程的数量为Bj；审计问题的类别数量为Dj（见附录）。那么，依据审计报告，我们可以总结出以下规律：
审计问题绝对数量aj的变化
根据“统计结果”（见附录），a2009、a2010、a2011分别为64、47、37，见下图。
图1：3年来审计问题绝对数量的变化
由图中可以看出，审计问题数量绝对值呈逐年下降趋势，表明该政府建设单位建设工程管理工作在逐步趋向规范化，进步是显而易见的。
2、审计问题相对数量Cj的变化
Cj=aj/Bj（2.1）
根据“统计结果”（见附录），经计算，C2009、C2010、C2011分别为1.6、1.88、1.42，见下图。
图2：3年来审计问题相对数量的变化
由上图可以看出，(1)三年来，审计问题数量相对值始终保持大于1,每项建设工程平均至少存在一个审计问题；(2)审计问题数量相对值变化呈波动趋势（2010年最高），表明该政府建设单位建设工程管理工作在规范化进程中发展并不稳定，2010年值得进一步总结。
3、审计问题集中度指数ej的变化
审计问题集中度指数ej=aj/Dj（2.2）
根据“统计结果”（见附录），经计算，e2009、e2010、e2011分别为2.78、2.47、3.70，见下图。
图3：3年来审计问题集中度的变化
由此图可以看出：（1）3年来审计问题分布越来越呈现“集中”的趋势，特别是2007年集中度最高，37个审计问题分布在10类别当中；（2）集中度越来越高，也说明该政府建设单位建设工程管理在规范化进程中某些方面一直是“薄弱环节”，这些薄弱环节正成为制约该政府建设单位建设工程管理进步的“瓶颈”，不容忽视。
4、2009至2011年审计报告提出的审计问题占前12位的主要问题中，与资金造价有关的占8项，数量最多；与合同有关的审计问题数量位居其次。
5、2011年审计报告中，审计问题主要有多计造价（占8条）；而未签合同先施工，合同条款不严密，财政拨款高于审计价（各占3条），见下图。
上图表明，2011年审计报告提出的审计问题呈现数量少但更加集中的趋势。
三、若干审计问题分析与改进建议
下面，在进一步归类的基础上，就若干比较突出的审计问题进行分析，并提出改进建议。
1、未能按政府下达投资概算完成工程建设任务，多计造价，超付工程款，工程结算有失误问题
原因：
图纸质量不高，造价咨询单位审定的概算，编制的预决算不完善、不准确（不排除某些工程在实施时提高建设标准中途改变较大）。
超付工程款问题，主要原因是设计单位提供签定设计合同的概算偏大，造成设计费超付，签定施工合同的工程预算过大，期间计量支付审核不够严格，结算不准确，当审计价低于此数时，便出现工程款超付问题，使政府建设单位承担极大风险。
建议：
（1）按批准的概算完成政府投资项目是一个系统工程，涉及建设单位所有的业务部门。图纸质量是基础，概算编制是保障，设计变更现场签证要严格。今后政府建设单位应加强建设工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管线）探测工作、特别是一些市政改造项目的管线改迁等零星工程要纳入概算申报当中。在建设单位目前专业技术人才缺乏的情况下，以合同奖惩及履约评价加强对勘查设计单位及造价咨询单位的管理，努力提高图纸质量，是解决这一问题的办法，努力使投资计划客观、全面、完备、不漏项。
（2）政府建设单位应加强对投资计划权威性教育，借鉴其他省市建设单位经验，制定必要的主管工程师“问责”制度，落实责任，层层把关，努力使工程不突破投资计划。
（3）加强对造价咨询单位及现场变更签证的管理，力争解决工程预算、结算存在的质量问题。对造价咨询单位工程预结算过大实行“问责”，并对建设单位因此造成超付工程款损失时，予以赔偿。
(4)要强化主管工程师对工程竣工后进行及时结算审计，以避免资料丢失漏项。建议实施竣工工程总结制度，由计划部门牵头对工程进行全面总结，给工程及各部门的工作作出评价。
(5)要加强工程资料的管理，实行重要工程资料上网制度。
2、未签合同先施工，违反基本建设程序问题
原因：
多是应急任务，现场突发问题，如开挖后发现地下管线等，也有未及时办理合同造成的。
建议：
应建立“违反基本建设程序问题”预防与问责制度，对未及时办理合同的作出书面说明，同时，建立与审计部门及时沟通的机制。
3、无投资计划批文
原因：
前期规划立项、论证工作滞后，应急工程。
建议：
（1）建设单位应加强建设工程的前期管理工作，设置规划设计部门，加强与计划部门的及时沟通。
4、合同条款不严密，合同管理不规范，部分项目合同单价虚高问题
原因：
合同管理不够规范，存在一定“随意性”，审查环节未能落到实处。
建议：
严格合同管理，加强合同权威性、风险性教育，对于审计出的合同问题，制定必要的“问责”制度。例如，可借鉴施工图审查方法，建立重大合同的“主审、”“复审”制，要加强对标底，商务标的审核。
四、结语
政府建设单位承担主要建设工程的组织和管理，工作任务繁重，责任重大。正确的解读与分析审计单位提出的审计报告，对于提高政府建设单位总体管理水平，创建科学化、规范化的工程管理体制是一个契机。
本文结合政府建设单位工作实践，解读分析了这些审计报告。这些审计报告涉及问题148项，认真、仔细的对这些审计报告进行整理和总结，我们可从中发现更多值得进一步思考的线索。
事实上，政府建设单位还存在其他类似的“问题反馈窗口”，如项目立项的有关文件，这些文件对于建设单位提高总体管理水平同样有益。
附录：2009年～2011年审计问题汇总（略）
参考文献：
[1]蓝寿荣，无效建设工程合同认定及处理，建筑管理现代化，2000年，no.3，总第60期，p16-19.
建设工程审计报告篇4
关键词：国家审计风险；公告制度；风险管理；免疫系统
一、公告制度下国家审计风险
2008年7月1日审计署了《审计署2008至2012年审计工作发展规划》，其中第十三条明确提出坚持审计结果公告制度，加强审计信息分析，提升审计成果层次，把审计监督与社会监督特别是社会舆论监督结合起来，不断提高审计工作的开放性和透明度，促进依法行政和政务公开。逐步规范公告的形式、内容和程序，把对审计发现问题的整改情况作为审计结果公告的重要内容，探索建立特定审计事项阶段性审计情况公告、重大案件查处结果公告制度。
公告制度下的国家审计风险是指政府审计机关在其权限范围内将其所审计的被审计单位的审计结论、审计依据、审计方法及相关程序以一定的途径和形式向一定对象范围公告而产生不利影响的可能性。国家审计公告制度是一把“双刃剑”，在公开透明的同时也会带来更高的审计风险。在公告制度实行前，国家审计风险本身就已存在。但是国家审计公告制度实行后，国家审计工作被置于公众的监督之下，对国家审计机关提出了更高的要求，风险更显性化及延伸化。
二、公告制度下国家审计风险管理
国家审计机关针对不同类型、不同概率和不同大小的风险，采用相应到位的措施、方法和程序，尽可能使审计风险减少到最小程度(可容忍或可接受风险的程度)。它不是一个孤立的行为，而是对审计风险进行系统的、全面的、连续的和及时的防范来达到减少损失、提高审计效果的过程。
第一阶段：风险的感知与识别。国家审计要实时对宏观、微观经济运行中出现的风险保持敏感和持续的关注，特别是经济社会中的热点问题。分析一项审计业务所面临的各种风险及其影响因素，并对审计活动潜在的风险及可能承担的责任进行鉴定。这一阶段使得整个工作重心前移，有助于改变国家审计主要侧重在事后审计的状况。即实现及早发现风险的“抗原提呈”功能。
第二阶段：风险的分析。国家审计是国家政治制度体系中内生的“免疫系统”。国家审计风险分析要解决的是风险的强度、可能造成的后果以及影响程度的问题。
第三阶段：风险的应对。审计机关和审计人员在风险评价的基础上采取相应的措施和手段来预防、限定和减弱审计风险，是审计主体根据所掌握的审计风险程度，按照特定的条件和预定的目标，对审计风险施以主动影响的行为过程，其目的在于避免审计风险的产生或减低审计风险的作用力。
三、公告制度下的国家审计风险因素识别与分析
（一）重大错报风险。财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它分为两个层次：财务报表整体层次以及各类交易和事项、账户余额、列报与披露认定层次。财务报表整体层次重大错报风险是指与财务报表整体关系密切的重大错报和对财务报表认定有重要影响的错报。审计人员应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，审计人员应当从财务报表整体层次和各类交易和事项、账户余额、列报（包括披露）认定层次考虑重大错报风险。国家审计分析重大错报风险组成要素时要把握国家预算执行审计的具体特点。
（二）检查风险。某一账户（或交易类别）单独或连同其他账户（或交易类别）产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。审计人员可以在实质性测试的过程中通过收集充分、适当的审计证据对检查风险进行控制和管理，从而把审计风险保持在可接受的水平以上。但因受审计资源、审计时间等要素的制约，审计人员不能根除检查风险，也就是说检查风险是必然存在的风险。
（三）公告风险。通过审计公告的程序将此风险向社会公众公告，但可能受某些条件的限制，产生披露不完全或披露过度的情况，由此引发前置风险和过程风险的审计不足、审计错误等问题的暴露。比如保密要求等各种因素的限制，审计公告的内容很难与审计报告完全一致。一旦审计报告反映的某些问题未能在公告中披露，将直接导致社会公众产生“误受风险”，即认为被审计单位不存在这些问题，其产生的后果相当于这些问题在审计过程中没有被发现。另外，比如审计公告是否在规定的审计期限公告、审计公告的格式内容是否符合规定的标准等等，这类风险的产生可能源于相关规章制度不健全、公告实施力度欠缺等原因。
（四）诉讼风险。审计结果公告后，国家审计出现诉讼的风险。而根据现实的状况，这种诉讼请求更主要还是来自被审计单位。在实际结果内部公开的情况下，被审计单位对审计报告内容的关切度相对较低。有些内容虽然被审计单位不完全认同，但出于各种原因，其经常是保持缄默。审计结果公告后情况则大为不同，一旦公告内容叙述不恰当或者有不符合事实的地方，被审计单位肯定会提出，并可能运用法律手段来解决。但是诉讼风险是否存在是不必然的，它完全取决于诉讼方是否执行这一行为，如果不提讼，即使审计报告中的某些内容有不当之处，也不会有实质性的外部利益冲突。
（五）社会公众的认可度风险。社会公众作为审计的最初委托者，其必定会关注审计公告的结果是否符合其最终的目的，政府部门是否很好地履行了社会公众所交付的责任。一旦审计结果所达到的目标与社会公众的预期出现偏差，或是国家审计的结果使社会公众认为自己的权利并没有被很好地维护和利用，那么审计机关将面临社会公众对审计结果不认可风险。从目前的情形看，社会公众对于国家审计工作的期望度在日益增强，这类风险的影响也在逐渐扩大。
四、公告制度下国家审计风险的应对措施
（一）以“内部控制的健全度”为着力点，防范报表整体层次风险
2004年，最高审计机关国际组织就已经在《公共部门内部控制指南》中说明了内部审计机关在内部控制中的地位并规定了内部审计在内部控制中的责任和任务。而我国不管在内部控制的理论建设还是内部控制测试实践等方面都落后于其他国家发展的水平。政府部门内部控制缺失，而审计人员在国家审计过程中往往只注重具体账项的检查，而忽视被审计单位内部控制的健全度。因此，审计人员在进行审计时，要关注被审计单位内部控制设计的合理性和运营的有效性，并对其进行检验和测试，发现薄弱环节和可能发生错报的风险，不能只是“走形式”。除了对内部控制的关注，对其它可能影响报表整体层次的重大错报的因素也要关注。比如被审计单位的信息化程度、被审计单位国家资金拨付情况和资金压力大小等影响因素。
（二）加快“金审工程”建设，优化信息内部存量，实现信息资源共享
2008年7月11日，审计署制定了《2008-2012年审计信息化发展规划》中表明进一步建设、完善、推广审计管理系统、现场审计实施系统，积极探索联网审计和信息系统审计，建设全国审计机关网络中心、数据中心，扩展网络应用，保障信息安全，基本形成服务保障体系和标准规范体系，全面完成金审工程二期建设任务，初步建成国家审计信息系统，为三期建设奠定坚实基础。到2010年，审计署机关和派出机构基本实现业务流程无纸化；至2012年，利用计算机技术实施的审计项目要达到年度计划项目的80%以上，现场审计实施系统成为审计人员普遍掌握的审计工具。这也符合了目前被审计单位信息化日益强大的趋势。另外审计机关应积极开发审计体系内部及其他监督系统信息资源，通过信息系统，使监督成果相互利用，发挥审计综合监督的职能，达到信息资源的共享。
（三）建立完善的外部专家智力支持系统
在当前国家审计人力资源不足的情况下，政府审计机关可以委托注册会计师审计一些规模较小，地位不太重要的企业或者将自身审计的重要企业的部分审计事项委托给它，充分利用注册会计师的审计技术和审计方法。这种委托可通过招标竞选、抽签等方式进行。另外，可以将被审计单位的内部审计工作融入国家审计工作中，提高审计工作的效率和效果。除了利用这两种力量外，还要建立完善的外部专家智力系统，即建立专家咨询系统。在审计活动中，往往会涉及到国防建设、高科技研究、大型公共工程、环境保护、城市发展和规划建设等内容，审计人员对这些领域的业务性质、流程和范围了解的缺乏，会给审计过程带来一定的技术风险，因此建立专家智力支持系统可以很好地解决这一问题。
（四）完善审计公告形式风险，规范对外公告内容
除了由于公告前审计过程所引发的审计风险，审计公告本身制度发展的不完善也会导致审计风险。因此最好是通过建立健全审计公告制度本身来控制。例如在规范审计结果公告的格式与内容可以考虑借鉴民间审计的做法对审计意见进行分类，对不同意见类型的审计结果的公告，采取不同的方法。对没有发现重大问题的审计结果相当于无保留意见的公告可采用标准式审计公告。即规定专门的格式、结构、各段的内容和措辞。由于公布审计结果是国家行政行为的范畴．有很强的严肃性，因此最好在主流媒体上公告，如各级党报、电台、电视台以及专业报刊公告等，而且只适合于高级审计机关必须及时报告重要审计结果时采用。目前，我国每年在新闻媒体上刊发预算执行审计工作报告，在“两会”上宣读审计报告都是这种公告形式的体现。不管如何，完善审计公告制度，对这些内容做出具体的规定，防止模棱两可的做法。
（五）有效利用社会大众媒体资源，及时准确接受和传达民意
有关学者对社会公众有关调查报道途径的可信度认知进行了研究。研究发现，公众对大众媒体上的调查报道的可信度认知是较高的。自2008年年初，云南省审计厅与省内12家主要新闻媒体签署“审计工作宣传合作备忘录”。（中国青年报2009-10-10）1年多来，云南审计厅实现了它的“承诺”：召开新闻会3次，媒体吹风会两次，邀请各类媒体采访报道审计工作10多次。今年上半年，审计厅向社会公告审计结果229个，这些结果都在“云南审计信息网”上公示。为让社会了解审计情况，“云南审计信息网”还设置了一个还原审计工作的专栏：“现场审计”，网民随时可以从中查看审计中发生的问题、信息、动态等。2009年8月3日，审计厅新闻发言人、副厅长吴绍吉做客云南网，通过在线访谈向网民详细解读了“2008年度云南省省级预算执行和其他财政收支的审计工作况”，网民回应热烈。
参考文献：
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[5]邱学文.公告制度下的国家审计风险管理研究[D].杭州：浙江财经学院：2008
建设工程审计报告篇5
关键词:煤化工项目;工程设计管理;业主方管理
0引言
煤化工项目工艺复杂、投资额大，业主在项目建设阶段的管理目标除了要保证项目的进度、投资、质量、HSe受控外，对项目投产后的生产效能、生产率、能源平衡的要求也很高，这一切在很大程度上取决于工程设计管理。业主作为项目投资和总协调方，工程设计管理工作的落实将在很大程度上最终影响项目建设效率和投产效率。同时，3/4的项目成本基本确定于设计过程中，因此做好设计管理对epC项目成本管理具有重要意义［1］。目前国内项目业主团队大多由生产单位抽调而来，在技术、设备、调试等方面具有相对较高的能力，但由于缺乏大型工程建设项目的管理经验，对作为业主方进行工程设计管理的能力有所欠缺，不具备完整、科学的工程设计管理体系和方法，导致管理缺位、变更多、协调难度大，最终导致投资失控、进度严重滞后，投产后问题不断。目前普遍存在的设计管理问题有:政府监管不力，优化设计意识不强，缺乏必要的压力和动力，运行机制不够完善等［2］。此外，在项目集成管理方面，目前国内大部分企业都已经认识到招投标活动可以对工程成本进行控制，但尚未意识到通过优化设计工程设计方案也可以降低一定的成本［3］。基于此，本文基于十多年大型煤化工项目建设的管理经验，对业主方工程设计管理进行分析。
1业主方设计管理的内容
业主设计管理的内容、体系、方法及深度与业主方的管理能力和项目管理模式等息息相关，但作为项目业主，需要去研究、改进项目设计管理工作，以取得更好的企业和项目效益。煤化工项目的设计管理涵盖项目前期、定义、实施乃至开车运行等各个阶段，具体内容包括:编制《工程技术统一规定》，规定项目设计原则、制定统一的工厂设计标准、规范，并下发总体设计和装置设计单位遵照执行;按照业主总体规划，系统策划并确定工艺流程、物料平衡、信息平衡及总图布置等，落实项目内外部接口关系等总体设计管理工作;项目前期策划包括项目可行性研究报告、环评报告、土地预审报告以及项目申请报告等四个前提报告，及节能报告、地震报告、地质灾害报告、水土保持报告、水资源论证报告、职业病预评价报告等附属报告;落实设计条件，选择总体设计院和装置设计院;开展重大复杂工艺技术方案的论证，确定方案;组织编制、审查基础设计及各类重大方案，并注重审批意见在详细设计中的落实;落实设计30%、60%、90%模型审查;试车阶段参与对试车方案的审核，对工艺流程、各动、静设备的联动试车条件的核对，对各电气、仪表设备、阀门参数的比对;开展项目全生命周期内设计文件的收集、管理、归档和运用，重点强化设计方案的优化和比较，负责项目实施过程中的设计变更控制和管理。
2业主方工程设计管理的实施
2.1设计输入条件的管理
设计输入条件的管理贯穿于项目的整个实施过程。保证输入条件的准确性是确保设计质量的先决条件，是保证设计成果正确的必要条件。在项目前期阶段，业主要提供项目所在地的气象、地质、运输、环保容量、外部水源及外供电源等外部条件。在技术上，要提供专利商技术条件，产品需求，产品方案等条件。气象资料、外供水源及外供电源将影响全厂的总图平面布置。特别是气象资料，如果气象资料不准确或偏差较大，对于煤化工项目中净化Co2排放筒的设置和高度会产生很大影响，最终会影响到空分装置的开车。也就是说，如果Co2排放筒的位置在某个风向时，其Co2排放浓度将会超出空分吸入口Co2浓度要求导致空分停车。因此，对于这些外部条件资料，在提供时一定要确保其真实性，为项目前期工作创造条件。在项目定义阶段，除上述资料外，业主会将项目的《工程技术统一规定》和项目现场的初勘报告提供给专利商、总体设计单位及基础设计单位。专利商要将工艺包提交业主及基础设计单位。《工程技术统一规定》是业主工程设计管理水平高低的体现，它统一了全厂各专业的技术要求，标准水平以及交付物的质量，是对未来工厂的一个详细阐述，是未来工厂稳定运行的保证。因此，作为项目最重要的输入条件之一，《工程技术统一规定》的升版和修订一定要严格控制，要有完善的程序文件对其进行管理，杜绝随意修改指令，以免引起基础设计单位的误解。对于专利商的工艺包，业主要组织进行认真审查，特别是对工厂系统有影响的，如水、电、汽、气、风等要严格把关，一旦确定，不得修改。否则，将影响整个项目的公用工程消耗和系统平衡。实施阶段的设计输入条件的控制主要是对各装置院提出的界区条件和公用工程消耗指标的控制。对于装置院提出的各种条件，业主专业工程师一定要严格审核，与专利商、基础设计单位的条件进行比较，特别是影响全厂管网系统的要提交技术总负责人审定，不能擅自修改原设计方案。基本原则是:界区条件要严格执行总体院的条件表，如果有装置院提出修改，要经业主和总体院同意。如果装置院或总体院自行修改界区条件，且不通知对方，就会对项目带来极大的影响。在某项目上，总体院和某装置院由于地管接入位置不一致，导致现场施工后出现地管无法碰头，且位置相距较远，最后只好重新建设装置院地管，才能将装置地管和系统地管连接上。由于沟通不够，既造成了成本增加，也影响了项目的建设进度，给工程建设带来很大的负面影响。为保证界区条件的有效性，要分阶段召开界区条件协调会，不断升版和更新界区条件表，确保全厂系统工程节能、高效，平面布置占地最小，全厂管网材料用量最少。动设备反馈的技术资料也是影响工艺装置平面布置的一个重要部分，业主专业工程师一定要审核该资料，使其尽可能满足业主原设计要求。
2.2各阶段设计过程管理的重点
在项目建设的各个阶段，设计管理的重点不同，管理对象的优先级也有所不同。
2.2.1前期工作阶段前期工作包括项目可行性研究报告、环评报告、土地预审报告以及项目申请报告等四个前提报告，另外还有节能报告、地震报告、地质灾害报告、水土保持报告、水资源论证报告、职业病预评价报告等附属报告。这一阶段工作量大，涉及地方政府部门多。设计管理重点要抓好环评报告、水资源论证报告、土地预审报告和可行性研究报告的编制工作。因为环境评价报告需要每年四个季度的本体环境监测数据，编制时间较长，需要的数据较多，需要重点关注，最好有专人跟踪，并有相关负责人配合。对于环境评价报告的初稿，业主一定要组织内审，对于未来承诺达到的指标要做到心中有数。水资源论证报告主要是用水水源和用水指标的落实，不管报告如何，此两项一定要有地方政府的承诺函。土地预审报告是批准项目建设的必要条件，因此要格外重视。可行性研究报告是整个建设项目基础，涉及内容多，需要输入条件多，其成果的准确度直接影响未来工厂运行的效益。所以，要投入足够多的专业工程师开展工作。这里要重点强调的是对技术经济的评价一定要客观、真实。对市场的定位、需求一定要可靠、富有前瞻性。否则，将面临项目建成之日就是项目亏损之时，对企业和国家造成不可挽回的经济损失。
2.2.2定义阶段定义阶段，对于总体设计、工艺包设计以及基础设计的深度和编制都已有标准的行业规定。从业主的设计管理如何开展来说，需要注意的地方是:(1)总体设计单位的选择。一旦开展定义阶段的工作，建设单位最好先开始总体设计单位的选择和工艺装置的基础设计单位选择。设计专业工程师要静下心编制这些招标文件的技术附件，要将业主要求表达清楚，在未来合同执行中有利于业主开展工作。这样做的目的主要是在选定工艺装置基础设计单位后，中标单位可以派出经验丰富的专业技术人员参与业主的专利商技术谈判，帮助业主选择一个优秀的专利商，为全厂的工艺装置安、稳、长、满、优打下一个良好的基础。同时，设计单位的早介入有利于设计单位尽早熟悉专利商的技术，可加快工艺装置基础设计的进度。(2)对于专利商工艺包的审查一定要属实。由于多数专利商工艺包审查在境外进行，受到出国人数的限制，对于专利商工艺包审查的重视程度不够。因此，在进行审查前，在国内一定要组织内审，把审查意见带到正式审查会上，确保工艺包的深度、技术要求满足合同要求。(3)对于总体设计的审查，除重点对各工艺、公用工程装置、单元进行严格审查外，全厂系统性消耗也要重点进行审查。另外，业主也要认真审查总体设计的概算，不能仅靠外部专家。基础设计的审查一般都很重视，但目前还是存在个别专业设计深度不够的问题，对以后的项目执行阶段开展epC总包带来一定的影响。(4)在基础设计审查时，除对其工艺路线、设备选型、平面布置、仪表控制、电气选型等进行审查外，业主还应安排专人对各专业的基础设计工程量进度进行审核，避免出现较大的误差，影响未来epC合同的执行。
2.2.3实施阶段实施阶段的设计管理是项目建设施工前的最后关口，该阶段设计管理工作至关重要。任何设计上的疏忽，都可能会对工程建设带来不可想象的损失。项目实施阶段，业主会采取不同的合同模式来进行项目建设，基本是epC、e+p+C、epCm等模式，但设计管理内容和要求是一致的。(1)审批报告意见的落实。首先，前期阶段的各种报告的批复都有批复意见，这些意见一定要落实到详细设计文件中。特别是环评报告、节能报告、职业病预评估报告、水土保持报告、水资源论证报告等。这些报告的批复意见如不能在详细设计中反映，不能在项目建设中体现，未来环评、水土保持、防雷接地等验收工作将无法开展，对项目竣工验收产生很大的负面影响。因此，要有专人负责对每个承包商的详细设计工作进行相应的检查，将批复意见附在合同招标文件中，在详细设计开展的过程中逐项进行核对，确保批复意见都落到实处。其次，基础设计审查意见的落实。由于基础设计审查和epC承包商招标之间时间间隔较短，很多审查意见未能体现在基础设计中，而是仅附在招标文件中。这样，一旦承包商中标后，仅依据基础设计文件，忽略了审查意见，导致基础设计审查意见不能体现在详细设计文件中，给项目建设带来一定的影响。因此，设计专业工程师要对自己专业的审查意见逐条进行落实，确保详细设计文件的全面性，满足合同招标文件的要求。(2)可施工性和安全性审查。可施工性和安全性审查是实施阶段的重要工作内容，其中包括详细设计的可施工性，即:施工是否可行，是否有检维修空间，施工措施是否合理，施工作业空间是否满足安全规范要求等;安全性审查包括Hazop分析审查意见是否落实，运行操作时安全措施是否满足规范要求，操作平台设置是否合理，导淋阀设置是否合理等。这个阶段的审查最好要求操作主管、设备主管、工艺工程师参加，同时要求参与工程建设的施工单位的技术总工参加，集思广益，深入浅出，对详细设计进行可施工性和安全性审查，为未来项目建设和生产运行创造条件。(3)30%、60%和90%模型审查原则。分阶段进行模型审查，是业主对承包商详细设计的一次全面审查。根据详细设计的进展，分阶段对承包商进行审查，不但是对承包商是否依据业主《工程技术统一规定》和合同条款的要求进行设计的检查，同时还是对其设计进度的一次检查，从而确保承包商的详细设计进度满足现场土建施工、长周期设备订货等总体进度计划的要求。在三次模型审查中，业主代表要严格遵循《工程技术统一规定》和国家、地方级行业的标准、规范进行审查，严禁擅自提高设计标准和要求，特别是仪表、电气等设备选型要严格执行合同条款的标准，严禁个人提高选用标准。对于特殊的管材要严格控制，不得擅自提高用材的等级。在30%模型审查时，主要长周期设备要完成订货;大型机组制造厂商第一批资料要提交设计单位;在60%模型审查后，主要仪表、电气设备要开始订货，大宗材料开始订货;90%模型审查后，整个详细设计进入收尾阶段，陆续将存档、出图发往现场。(4)一般详细设计审查原则。首先，对于e+p+C合同模式的详细设计一定要审查其设计标准是否超过设计标准的上限，因为设计人员为保险起见，设计裕量会选择最高标准;对于epC合同模式的设计审查，一定审查其设计内容是否满足设计标准的下限，因为总包商一般都采用限额设计，追求最大利润。其次，在详细设计中，一定要审查是否遵循专利商的技术要求，是否与基础设计设计理念和标准要求是一致的，是渐进明细的;任何对专利商设计数据和基础设计条件进行的修改，都要经专利商同意和业主批准。再者，在详细设计审查中还要对照《工程技术统一规定》开展工作，业主方和详细设计单位都不得随意修改《工程技术统一规定》。最后，作为业主驻承包商总部代表，在提出意见时一定是代表业主方的意见，而不是朝令夕改，随意评价，给详细设计工作带来不必要的影响。
2.3设计成果的管理
一般认为设计成果的管理都很简单，有文控或档案室对设计图样资料进行妥善保管即可，更加需要强调的是设计成果应用的管理。首先是工艺包的归档。由于前期参与人员少，加之人员流动性大，一旦管理不善，容易造成工艺包中文版或英文版的流失，因此一定要有专人管理，确保工艺包按要求份数归档。其次是对于基础设计的版次管理一定要高度重视。为及早召开基础设计审查会，业主会提出按版次出图。比如，以a版基础设计为审查会的审查文件，会议审查后，将审查意见返给设计单位，再出B版的正式基础设计文件。因此，一定要做到，将B版的基础设计文件作为epC招标文件，防止错用版本，给以后epC合同的执行带来麻烦。详细设计时，土建基础、钢结构往往采用版次出图，在项目开始施工前一定要进行施工图交底，设计经理要严格控制图样的升版，坚决杜绝用错详细设计文件的现象。竣工图的审查，是为未来提供准确设计图样的基本。对于竣工图的审核，在监理单位审核的基础上，业主的专业工程师一定要认真把关，确保竣工图的完整、真实，为未来工厂检维修提供可靠的保证。
2.4投料试车期间的设计管理
投料试车期间，设计主要是配合开展工作，参与对试车方案的审核，对工艺流程、各动、静设备的联动试车条件进行核对，对各电气、仪表设备、阀门参数进行比对。但最关键的是要确保装置操作规程已提交生产公司，并对所有操作人员进行过培训。还要注意，在投料试车过程中，如果有重大设计变更，一定要经业主技术委员会进行审查，完成的设计文件一定要重新进行HaZop分析，确保装置开车的安全。对于投料试车过程中增加的临时工艺跨线，设计人员一定要高度重视，要在不影响整个系统运行的条件下进行实施。投料试车一旦成功，设计管理的另外一项重要任务就是配合生产公司组织好装置、单元的性能考核工作。由于许多专利商都是引进的，这项工作的设计管理者要早策划、早组织，适时进行。在策划时要求专利商、承包商等人员都要参与，生产公司各装置的负荷能满足装置性能考核的要求，性能考核的时间不宜在冬季实施。另外，在投料试车期间，对于专利商现场服务的管理也应是设计管理工作的一部分。由于重视程度不高，对于专利商现场服务的人工时考核不严谨、计划性不强，导致专利商现场服务人工时严重超标，有的新增服务人工时费用达几百万元，给业主带来不必要的成本负担。因此，设计管理人员一定要严格控制，做好现场服务计划，在保证投料试车顺利进行的前提下，把人工时控制在合同规定的范围内。
2.5配合竣工验收的设计管理
竣工验收的责任在生产公司，设计主要是配合工作，竣工验收是对项目建设的最终评价。这一阶段，设计一定要积极配合，主动开展工作，为竣工验收提供详实的设计数据，为一次竣工验收成功而努力。
3结语
煤化工项目建设的设计管理工作点多、面广、时间跨度大。要切实做好项目建设的设计管理工作，在项目前期就要进行很好的策划，从组织机构、范围管理、时间管理、沟通管理等各个方面进行统筹策划，并在项目全周期严格执行，从而使设计工作更好地服务于项目建设，为项目建设起到龙头作用。设计是龙头，设计管理落到实处，就能更好地节约项目建设成本，提高未来工厂的运行效益。只有把好设计关，工厂未来才能安全、平稳、高效运营，各项排放指标才能满足国家要求，进而为业主和社会带来可观的经济效益和社会效益。
参考文献
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建设工程审计报告篇6
第一条为进一步加强本区政府建设资金投资管理，明确投资建设职责，规范基本建设程序，合理、有效地运用政府建设资金，提高投资效益，根据国家及本市有关规定，按照“计划、资金、建设、监管”四分开的原则，结合本区实际情况，制定本试行办法。
第二条凡区政府建设资金投资项目（以下简称政府投资项目）适用本试行办法。本试行办法所称的区政府投资项目，是指全额或部分使用区政府建设资金建设的项目。包括：
（一）农业、水利、能源、交通、城乡公用设施等基础性项目；
（二）教育、文化、卫生、体育、社会保障、生态建设、环境保护、资源节约等公益性项目；
（三）政府公共服务设施项目。
区政府建设资金的构成包括区财政性资金、政府融资资金以及其它政府建设资金（中央、市补助资金；各种捐款、附加、基金和其它专项资金等）。
第三条政府投资项目管理坚持以下原则：
（一）政府投资项目的总规模应当与地方可用财力相适应，遵循量入为出、综合平衡、集中财力、保证重点的原则；
（二）政府投资项目坚持民主化和科学化的决策制度，实行集体决策原则；
（三）政府投资项目严格执行基本建设管理程序，坚持概算控制预算、预算控制决算，预算不超过概算、决算不超过预算的原则；
（四）政府投资项目严格执行项目法人制、招标投标制、建设监理制和政府采购制度。
第四条区政府投资项目管理过程中，各部门的主要职责：
（一）区发展和改革委员会（以下简称区发展改革委）负责安排政府投资项目的投资计划编制、审批、上报；对政府投资项目的投资计划控制；会同有关部门开展对政府投资项目的督促和检查。
（二）区建设和交通委员会（以下简称区建设交通委）负责政府投资项目工程建设的管理。
（三）区财政局（以下简称区财政局）负责对政府投资项目的资金进行财务、会计管理和监督，并由区政府采购管理办公室组织实施相关的政府采购工作。
（四）区审计局（以下简称区审计局）负责政府投资项目的审计监督。
（五）城市建设投资有限公司（以下简称区城司）是政府投资项目的融资载体并负责对融资的资金、财务进行管理。
（六）区投资项目的主管单位（以下简称项目主管单位）负责组织开展政府投资项目的各项前期准备工作，检查、督促建设单位抓好工程进度、工程质量、安全生产与投资控制，并对建设资金的使用实施监管。
（七）区国有（集体）资产监督管理委员会（以下简称区国资委）负责政府投资项目的固定资产管理。
第二章政府投资项目投资计划编制
第五条区发展改革委负责编制政府投资项目中长期建设计划、年度投资计划（包括区政府承担的市重大项目的前期工程投资计划）。
第六条区发展改革委于每年第三季度发出编制下年度投资计划的通知。各项目主管单位依据区域总体规划，根据中长期建设计划和实际情况提出本单位下年度建设计划报送区发展改革委。区发展改革委会同区财政局、区城司确定年度政府投资项目的投资资金额度，并根据总的资金额度对各单位的建设项目进行综合平衡，同时对重大、实事项目听取区人大、区政协和市民代表意见，然后拟订年度政府投资计划方案，于每年第四季度报区人民政府批准后下达。区财政局、区城司根据年度政府投资计划安排项目年度预算。
第七条年度政府投资计划可以根据实际情况进行调整。项目主管单位在当年第二季度末向区发展改革委提出计划调整的申请，由区发展改革委会同区财政局根据财政预算变化、政府融资执行和计划实施情况，提出计划调整方案报区人民政府审定。
因特殊原因未能及时列入年度政府投资计划的个别项目，经区发展改革委报区政府同意，在资金总量内由区发展改革委调整投资计划。
第八条凡列入区中长期建设计划项目，项目主管单位应将项目基本情况报送区发展改革委，以列入投资项目备选库。
第九条项目主管单位应根据项目推进情况，组织编制和上报项目建议书、可行性研究报告和初步设计（扩初设计）文件。
可行性研究报告批准后方可列入年度政府投资计划。
第三章政府投资项目审批
第十条政府投资项目必须按国家规定履行报批手续，严格执行基本建设程序。
政府投资项目的总投资在500万元以上的立项审批包括项目建议书审批、可行性研究报告审批、初步设计审批及项目调整审批。总投资在500万元以下的一般性项目可以直接报区发展改革委进行可行性研究报告审批。
第十一条项目建议书按以下程序审批：
符合区区域总体规划和中长期发展计划的政府投资项目，项目主管单位应编制项目建议书，并报区发展改革委审批。
总投资在3000万元以下（含3000万元）的政府投资项目由区发展改革委审批，超过3000万元以上的项目由区发展改革委初审后报市发展和改革委员会审批。
第十二条项目可行性研究报告按以下程序审批：
政府投资项目，项目主管单位应委托具有资质的单位编制项目可行性研究报告，并报区发展改革委审批。
总投资在3000万元以下（含3000万元）的政府投资项目，由区发展改革委审批，并对总投资在1000万元以上的项目委托投资咨询机构评估并提出评审意见，评估费用由项目建设单位承担。超过3000万元以上的由区发展改革委初审后报市发展和改革委员会审批。
项目可行性研究报告中的建设内容、规模、标准、估算等一般不得超过批准的项目建议书，总投资超出项目建议书20%的，应重新编制项目建议书报原审批部门审批。
第十三条初步设计按以下程序审批：
可行性研究报告批准后，由项目建设单位委托具有资质的设计单位编制初步设计文件。设计单位必须严格按照批准的投资规模、建设内容，并根据国家规定的设计规范、规程和技术标准进行设计与优化，合理编制初步设计文件。
初步设计文件（含工程概算）由区发展改革委组织有关职能部门会审后批复。
初步设计的建设内容、投资规模等不得超出批准的可行性研究报告的范围。凡工程概算超过批准的可行性研究报告投资额10％的，应重新编报可行性研究报告，并报原审批部门审批。
第四章政府投资项目拨款程序
第十四条政府投资项目资金实行统一预算管理。在项目初步设计和工程概算获得批准后，其主管部门要及时向区财政局（区城司）提交初步设计的批准文件和项目概算，并按照预算管理的要求，及时向区财政局（区城司）报送项目年度预算。
第十五条拨款程序：
总投资在500万元以上（含500万元）的政府投资项目资金由项目主管单位根据区发展改革委初步设计批文向区财政局或区城司提出申请；总投资在500万元以下的项目根据区发展改革委可行性研究报告批文向区财政局或区城司提出申请，经区财政局或区城司审核同意后，依据年度投资计划按工程建设进度拨付工程款。至工程竣工验收时应拨付合同工程款80％－90％。一年质保期满后，经接收单位验收合格拨付剩余工程款。
政府投资项目前期准备阶段所发生的费用，原则由各项目主管单位垫付，待项目正式列入固定资产投资计划后，项目费用纳入建设成本。前期工作有征地和动拆迁且费用较大的单位，在项目可行性研究报告批准后，向区财政局或区城司申请前期经费。
市及其它配套投资项目资金，由项目主管单位负责向市及有关部门提出申请，区发展改革委、区财政局、区城司及相关部门予以协助。
国债、市拨切块资金、补助资金对应相应项目列入投资计划盘子。
第五章政府投资项目建设和管理
第十六条政府投资项目实行项目主管部门负责制、项目法人制或建设制。项目法人责任制按照国家计委《关于实行建设项目法人责任的暂行规定》执行（计建设［1996］673号）。
第十七条区经营性公益项目应市场化运作，公开向社会招商。
第十八条政府投资项目按照《区人民政府关于转批区财政局〈区政府投资工程建设项目采购管理实施办法（试行）〉的通知》（金府［］12号）实行政府采购。区监察委、区发展改革委、区财政局（区城司）、区审计局、区检察院对项目施工招投标的开标、评标进行监督。
第十九条政府投资项目的施工招标原则上采用施工图预算报价招标；因特殊原因需采用初步设计概算或单价费率报价招标的，须报区人民政府核准。
第二十条政府投资项目监理招标为项目投资方、建设单位共同组成联合招标人。监理内容包括：质量、投资、工期、安全等。各监理单位按季度向项目主管单位报送项目监理情况。项目主管单位则向区发展改革委、区建设交通委、区财政局（区城司）报告项目监理情况。
第二十一条项目主管单位应逐月对所属项目的进展情况进行分析，保证项目建设按照正式下达的计划实施。
对政府投资的重大项目，建设单位应按月向区发展改革委、区财政局、区重大项目建设办公室（以下简称区重大办）、区城司及项目主管单位上报项目进度和资金使用情况报表。区发展改革委应当会同上述部门每季召开一次例会，区重大办向区人民政府报告项目建设工程进度、资金到位及使用情况。
第六章政府投资项目财务管理
第二十二条区财政局是区政府建设资金项目的财务主管部门，负责对政府投资项目的财务管理、会计核算等进行监督和指导。区财政局负责财政资金的管理，并对区城司融资资金进行监管。区财政局应当根据政府投资项目进度，统筹安排资金，合理调度资金，提高建设资金使用效益。
第二十三条政府投资项目资金的使用实行专户存储、专项使用。
第二十四条各项目主管单位不按本规定履行报批手续擅自建设或扩大政府投资项目的，区财政局或区城司不得拨付建设资金。
第二十五条对政府投资的重大项目，实行财政财务监督管理。
第二十六条区财政局在财务监督中发现的建设单位违反财经纪律、财务制度的行为，有权采取停止拨款或返缴拨款等强制措施。
第七章政府投资项目审计管理
第二十七条政府投资项目必须进行审计。区审计局是政府投资项目审计的主管部门，负责对政府投资项目的审计和审计管理。
第二十八条区审计局依法对政府投资的重大项目的工程量、建设资金进行全过程审计，区审计局对最终审计结果负责。
工程项目的审计严格按《区基本建设项目审计办法》（金府［2003］35号）实施。
第二十九条政府投资项目建设单位应在工程竣工验收后3个月内将完整的工程决算报告上报区发展改革委，同时抄送区建设交通委、区审计局、区财政局（区城司）。
第三十条政府投资项目竣工验收后，区审计局应在工程决算书完成后的2-4个月内向区人民政府提交审计报告，同时抄送区发展改革委、区建设交通委、区财政局（区城司）、区重大办。
第八章政府投资项目资产管理
第三十一条政府投资项目自综合验收之日起30日内，由建设单位或被移交单位向区国资委办理国有资产产权登记，并相应作财务会计的处理。
第三十二条由区国资委进行国有资产委托监管的，必须将投资项目的资产数额通过财务会计的处理，相应调整委托监管的基数。
第九章政府投资项目监督检查
第三十三条区发展改革委在规定的职责范围内，对政府投资项目实施监督检查。监督检查的范围包括：项目建设内容、建设规模、建设标准、投资额以及功能等是否与项目批准文件相符合，项目能否取得可行性研究报告结论中的效果。
区财政局、区城司对政府投资的项目进行现场跟踪管理。
第三十四条政府投资项目的竣工验收由项目主管部门按照国务院《建设工程质量管理条例》的规定，组织设计、施工、工程监理、质量监督、工程接收或管养等有关单位进行验收。属政府投资的重大项目，除竣工验收外，在项目一年质保期满后由区发展改革委牵头，会同区建设交通委、区财政局、区审计局、区国资委、区城司等相关部门进行综合验收。
第三十五条建设单位应当自工程竣工验收合格之日起15日内，将工程竣工验收报告和规划、公安（消防）、环保等部门认可或者准许使用的文件，报区建设交通委或其他有关部门备案。
区建设交通委或其他有关部门发现建设单位在竣工验收过程中有违反国家有关建设工程质量管理规定行为的，应责令其整改后，重新组织竣工验收。
第十章法律责任
第三十六条项目单位有下列行为之一的，责令限期整改，并依法追究责任，给予项目单位负责人和直接责任人行政处分，情节严重的，撤销其行政职务、禁止其3年内负责政府投资项目的管理工作；构成犯罪的，依法追究其刑事责任：
（一）未经批准擅自开工的；
（二）未经批准擅自提高或降低建设标准、扩大建设规模的；
（三）未依法组织招标的；
（四）转移、侵占或挪用建设资金的；
（五）未经竣工验收或验收不合格即交付使用的；
（六）不接受区财政局财务监督或对其提出的意见拒不改正的；
（七）其它严重违反本试行办法和其它法律、法规的行为。
第三十七条中介机构在对项目建议书、可行性研究报告、初步设计进行设计、咨询评估及对项目概、预、结算编审时弄虚作假或评估、编审结论严重失实的，根据其情节轻重，给予通报批评，禁止其一至三年内从事政府投资项目的设计、咨询评估及项目概、预、结算编审工作；造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第三十八条政府有关部门有下列行为之一的，责令限期纠正，并依法追究其部门主要负责人和直接责任人的行政责任，构成犯罪的，依法追究其刑事责任；
（一）违法批准可行性研究报告或设计文件的；
（二）违法拨付建设资金的；
（三）其它严重违反本试行办法和其它有关法律法规规定的行为的。
第三十九条政府投资项目发生重大质量事故的，除依法追究建设、勘察、设计、施工和监理单位及其法定代表人和直接责任人的法律责任外，并依法追究有关行政领导人项目审批、执行建设程序、干部任用和工程建设监督管理方面的行政责任；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第四十条国家机关及其单位的工作人员在政府投资项目建设过程中、、、索贿受贿的，没收非法所得，并依法追究行政责任；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第十一章附则
第四十一条本试行办法由区发展改革委负责解释。
建设工程审计报告篇7
关键词：固定资产;投资;审计
一、固定资产投资审计的本质特征及其审计的作用和意义
固定资产投资是和固定资产再生产联系在一起的，其本质就是固定资产再生产。它的范围包括基本建设、技术改造、车船飞机购置和其它固定资产投资，也就是通过新建、扩建、改建、恢复和更新改造等形式来实现的一切固定资产简单再生产和扩大再生产。固定资产投资是挤照自己的活动规律来实现其固定资产增殖的，与工农业生产比较，它有许多特殊性。
1.固定资产再生产的质和量是生产力发展的时代特征，它是实现社会再生产的重要手段，很大程度上决定着社会再生产的规模和水平。正因为如此，固定资产投资活动在国民经济中占有重要位置，它的一举一动不仅会涉及到国计民生，同时对未来社会的发展也会产生一定的影响。从这个意义上说，每项固定资产投资活动都是生产力发展的具体体现，并且与宏观经济直接相联系，其投入产出直接影响宏观经济效益。
2.固定资产投资是一种周期长、消耗大、并且有很强综合性的经济活动。固定资产役资项目一般说来构造都比较复杂，形体也校为庞大，建设周期少则二、三年，多则七、八年，一些特大型项目需要的建设时间则更长。项目在实施过程中需要投入大量的人力物力和财力，通常需要由国民经济许多部门提品和服务才能最后完成。有的项目在建成以后还需要大量的配套基础设施和辅助项目才能充分发挥其经济效益。因此、进行固定资产投资要有计划有秩序地连续加以综合组织，任何形式的混乱和中断都会造成很大的损失和浪费。
二、总体审计策略和具体审计计划
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次
1.总体审计策略
总体审计策略是用来确定审计范围、审计时间和审计方向，并指导制定具体审计计划的。
审计范围。审计人员应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通。为了计划审计业务的报告目标、审计的时间安排和所需沟通的性质，审计人员需要考虑被审计单位的财务报告时间表、于管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议和组织工作、讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间、通过审计工作进展及审计结果的方式、项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排、是否需要跟第三方沟通等事项。
2.具体审计计划内容
总体审计策略与具体审计计划的制定过程紧密联系，总体审计策略是制定具体审计计划的指导，而制定具体审计计划反过来又会影响总体审计策略。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容主要是为获取、适当的审计证据以将审计风险降至可以接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序、时间和氛围。具体包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
三、建设项目投资决策审计的内容：
1.审计前期决策程序的合规性（完整，前后呼应，符合建设要求，与建设程序一致）
2.审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性（审批合法营业执照和资格证书，甲级：全国范围内大中型，乙级：地方或行业范围内中小型）
3.审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度（技术、经济、生产布局可行）
4.审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行（财务赢利能力，清偿能力，财务外汇平衡能力）
四、建设项目质量管理审计要点：
1.审查施工单位工程活动是否严格执行基本建设程序，应坚持先勘察、后设计、再施工的原则
2.审查施工单位是否将工程发包给具有相应资质等级的单位，是否将建设工程肢解发包
3.审查施工单位是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标
4.审查施工单位工程项目是否是按规定实行建立的建设工程，建设单位是否委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理
5.审查施工单位在领取施工许可证或开工报告前，是否按照国家有关规定办理工程质量监督手续
6.审查施工单位采购的建筑材料、建筑构配件和设备，是否符合合同约定，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求
7.审查施工单位在涉及建筑主主体和承重结构变动的装修工程施工前，是否委托原设计单位或具有相应资质等级的设计单位提出设计方案；没有设计方案的，不得施工
8.审查施工单位收到建设工程竣工报告后，是否组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。
五、完成审计工作
审计人员在完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，应进行更具综合性的审计工作，包括：编制审计差异调整表和试算平衡表，执行分析程序，撰写审计总结以及完成审计工作底稿的复核等。在此基础上，应评价审计结果，在与被审计单位双方沟通以后，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。
参考文献：
建设工程审计报告篇8
关键词：造价审计审计风险风险防范
中图分类号：tU723.3文献标识码：a文章编号：
引言：长期以来，我国的工程建设一直存在着严重的投资膨胀现象，其造成的后果是工期延长、施工索赔增多，工程造价越来越高。针对这种现象，实施有效的工程造价控制显得尤为重要。
1、工程造价审计现状分析
工程造价审计，通常是通过工程项目的预决算审计来完成的。预决算是一个统称，它包括投资估算、设计概算、施工图预算和竣工决算四大主要文件形式。在工程造价审计过程中还存在许多问题，这些问题不解决，工程造价审计工作很难按照客观存在的要求正常发展与深入。
2、工程造价审计潜在的风险
首先，施工过程的多变性容易造成审计期间工作的忽略和疏漏。一个基建工程项目的实施，既要经过立项、勘察、设计、施工等基建程序，同时又要经过计划、概(预)算、实施过程中追加投资以及最后结算的财务环节。在这过程中，往往受到人为的、自然条件的制约而出现多变性，如变更设计、扩大规模、增设项目等。其次在市场调节的情况下，建筑材料价格的起落政策、法规的废止、调整和起用也足以说明工程造价审计所碰到的多变性。这些现象的出现，显然给审计工作增加了一定的工作量和难度，审计人员如果对某个细节忽略或疏漏，都会给工程造价的真实性带来不同程度的影响，审计人员也不可推脱地要承担审计责任。
其次，工程造价审计的滞后性容易造成审计质量下降和工程造价不实。一是基建项目种类繁多，这些项目虽然规模大小不一，但都具有自己的特点。要开展对这些项目的审计，需要专业知识比较全面的审计人员加以实施。但是,当前各级审计单位对工程造价的审计都普遍存在专业人才缺乏，审计方法和经验都有待提高的实际问题。二是介入审计的滞后。近几年的实践证明，审计单位对工程造价审计的介入，在时间上大都是滞后的。有的工程项目在竣工交付使用近一年，审计单位才接到开展审计的指令。如果仅对财务收支实施审计，借助于被审计单位的会计资料是可以查清楚的，但如果要对某一具体项目进行现场考察和分析，困难程度就很大，有的现场已经面目皆非，根本无从考究。
3、工程造价审计面临的审计风险根源
工程造价审计与其它审计存在两大不同之处：一是它所面对的被审计主体经济成份的复杂性。一个建设项目同时针对的是建设单位、多个施工单位和多个中介组织；二是建设项目审计内容繁杂，所涉规范较多，专业广泛。因此审计风险根源主要体现在以下方面：
第一，工程合同的性质认定对国家建设项目工程建设合同性质存在两种观点：一种观点是国家建设项目承发包本身是一种建筑市场交易行为，在建设合同签订过程中，不涉及行政权力的行使，建设合同双方主体均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一种观点认为，国家建设项目使用的多为财政性资金，其目的是为了公用基础、公益性事务，审计部门有权根据《审计法》及相关条例的规定，对利用建设合同损害国家利益和公共利益的行为予以制止。
第二，工程价款认定的文书不同，对于工程价款的出具认定文书很多，其中主要有审计部门的审计报告和审计决定、财政部门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告。在不同的环节采用不同的报告，导致了混乱、无序的状态。上述文书存在着工程造价审核角度不一致、法律效力不一致的问题，必然造成工作方法和审价口径有很大的区别，工程价款最终确定也不尽相同。
4、工程造价审计风险防范
由前面的分析可以看出，在社会主义市场经济条件下，工程造价审计风险可归结为以下几种类型；由于审计人员素质原因造成的工程造价审计人员素质风险；由于审计方法不得当造成的工程造价审计方法风险；由于审计手段运用不合理造成的工程审计手段风险；由于行业规范不完善和法规不健全造成的工程造价规范风险；由于审计客体的复杂化造成的工程造价审计客体风险；由于审计报告的不合理和不完善造成的工程造价审计报告风险。针对以上各种工程造价审计风险的成因及类型，防范工程造价审计风险可以通过以下对策来实现。
第一，建设高素质工程造价审计人员队伍。通过对政冶理论的学习提高审计人员政治素质；通过专业选拔、定期培训、绩效考核等方式提高审计人员的业务素质；通过学习先进人物光辉事迹和先进思想提高审计人员的道德素质。
第二，采用先进科学的审计方法。这是做好审计工作的关键。为此我们应吸收和引进国内外先进的审计方法，以适应新出现的工程造价审计风险；采用合理的审计方法，防范具有特殊特征的审计风险；不断改进审计方法，适应变化了的新情况。
第三，采用先进的审计手段。这是提高审计效率、降低审计风险的必备条件。采用工程全程审计手段，是做好审计工作的必备基础；实行主动控制，可以能动地影响投资决策、设计、施工等过程，是防范审计风险的内因；利用现代科学技术，提高审计方法的科技含量，能够提高审计效率，降低审计风险。
第四，加强行业规范化建设。完善的行业规范和相关的法律制度的健全,可以降低工程建设中存在的不确定因素，约束工程建设的不合理行为。首先，完善工程建设行业规范。明确的、合理的、有效的工程建设行业规范，可以使得工程建设的各项工作有章可循，有章必循，不但有利于企业内部的监督和企业之间的监督，同时更加有利于审计部门对工程建设企业的审计监督；其次，完善相应的法律法规。完善的法律法规是对工程建设的最大外在约束力，能够确保企业在工程建设方面做到有法可依、有法必依，对于降低审计风险具有巨大的促进作用。
第五，完善审计主体内部运行机制。它能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。完善此机制要从以下两个方面入手：首先，不断完善现有的审计制度。根据外部环境的变化，不断改进和完善现有的审计规章制度，建设科学的．合理的新的审计制度，才能在新情况、新问题出现的时候找到合理的依据；其次，做好审计质量检查工作。
第六，规范审计报告的完整性。审计报告是审计工作终止的书面说明，能够指出审计过程中发现的不合理工程造价问题。但一般的审计报告只是单纯注重报告审计结果，而不标明所采用的审计方法、审计建议和审计过程中发现的审计工作自身存在的问题，导致对于其他审计工作的借鉴意义不大，更加不利于改正审计工作自身存在的不足。因此必须首先完善审计报告书写制度。审计报告书写制度能够规范审计报告的结构和内容，对于其他审计工作有借鉴意义；其次，把切实有用的信息纳入审计报告中来，这样不但可以帮助防范审计风险，还可以促进其他各项工作的不断完善。
5、完善审计主体内部运行机制
完善的审计主体内部运行机制是应对审计客体的复杂化的有效保证，能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。完善审计主体内部运行机制要从以下两个方面人手：首先，不断完善现有的审计制度。任何一项审计制度都不可能是放之四海而皆准的真理，都不可能适合所有的实际状况。只有根据外部环境的变化，不断改进和完善现有的审计规章制度，建设科学的、合理的新的审计制度，才能在新情况、新问题出现的时候找到合理的依据；其次，做好审计质量检查工作。审计质量检查是检验审计质量的重要手段。建立审计工作的责任制度、问责制度和奖励制度，能够约束审计人员的不规范行为，能够充分审计人员工作的主动性和积极性，对于做好审计工作和防范审计风险具有积极意义。
结束语：审计人员要树立审计风险和自我保护意识，应以当时适用的和有效的法规制度为审计工作准绳，对问题定性定量结论必须准确并要谨慎，以人为本,注意审计技巧。对于审计风险要敢于正视它，认真贯彻谨慎原则，有效地防范审计风险。
参考文献：
[1]杜殿明.谈内部审计风险成因及防范措施[J].北方经济,2007,(14).
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[3]路媛媛,袁洋.风险导向内部审计——eRm框架分析[J].财会通讯(学术版),2008,(02).
建设工程审计报告篇9
第二条审计机关对政府投资项目（以下简称项目）的项目前期审计、项目预（概）算执行审计和项目竣工决算审计，以及对建设、施工、勘察、设计、监理、采购等单位与项目建设有关的财务收支的真实、合法、效益情况的审计监督，适用本办法。
第三条审计机关依法独立行使项目审计监督职权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
县发改、财政、建设、国土、环保等有关部门以及与项目建设有关的单位和个人，应当配合并协助审计机关做好建设项目的审计工作。
第四条审计机关应当根据《审计法》的规定和本级人民政府要求及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、确保质量的原则，确定审计项目，报本级人民政府同意后组织实施。
第五条审计机关作出的审计结论性文书，对被审计单位、其他有关部门和单位以及个人具有约束力，应当严格执行。
第六条审计机关应当依照《审计法》及县人大常委会《关于加强审计监督工作的决定》的规定,将项目审计监督情况向县人大常委会报告，将项目审计结果向有关部门通报，并可以向社会公布。
第七条审计机关实施审计，应当独立实施，也可以根据工作需要委托具有合法资质的社会中介机构或者聘请具备相关专业知识的人员协助项目审计工作。
审计机关对项目审计结果的真实性、合法性负责。
第二章项目前期审计
第八条建设单位在向发改部门申请办理项目立项手续时，应同时向审计部门提出项目概算审计申请，并报送下列材料：
（一）项目建议书或可行性研究报告；
（二）设计方案及设计概算；
（三）审计部门要求的其他材料。
第九条审计部门进行项目概算审计，应当出具审计意见，并发送发改部门、建设单位。
第十条建设单位在办理项目开工手续前，应当向审计机关报送下列资料：
（一）经批准的项目建议书、可行性研究报告、初步设计、年度计划、工程概算、施工图预算、工程招投标文书等文件；
（二）资金来源及资金到位证明；
（三）项目前期财务支出等有关资料；
（四）与项目前期审计有关的其他资料。
第十一条项目前期审计的主要内容包括：
（一）项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划；
（二）项目总预算、分项预算或者单项工程预算是否符合总概算、分项概算；
（三）项目征地拆迁、勘察、设计、招投标、监理、咨询服务等前期工作及其资金运用的真实性、合法性；
（四）建设资金来源是否合法，当年投入资金是否落实；
（五）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
第十二条审计机关进行项目前期审计，应当出具审计结论性文书，并送达建设单位、发改、财政及其他有关部门。
第三章预（概）算执行情况审计
第十三条本办法所称项目预（概）算执行情况审计，是指项目开工至项目竣工决算编报之前，审计机关对建设、设计、施工、监理等单位在项目实施过程中涉及的工程造价、现场签证、设计变更、设备材料采购、工程结算等与项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性进行的审计监督。
第十四条审计机关对建设项目预（概）算执行情况的下列内容进行审计：
（一）建设项目准备阶段资金运用情况；
（二）编制或调整预（概）算的真实、合法情况；
（三）合同标的额和合同履行的真实、合法情况；
（四）项目建设资金来源、到位与使用的真实、合法情况；
（五）项目建设成本及其他财务收支的真实、合法情况；
（六）建设单位内部控制制度的设置和落实情况；
（七）依照有关规定采购设备、材料及设备、材料的管理情况；
（八）项目税、费计缴情况；
（九）法律、法规、规章规定需要审计的其他内容。
第十五条审计机关对设计单位预（概）算执行情况的下列内容进行审计：
（一）项目设计是否按照批准的规模和标准进行；
（二）设计费用收取是否符合国家有关规定。
第十六条审计机关对施工单位预（概）算执行情况的下列内容进行审计：
（一）工程价款结算是否真实、合法；
（二）是否随意变更工程内容，提高造价；
（三）单项工程结算是否符合单项工程预算。
第十七条审计机关对工程监理单位监理收费是否符合国家有关规定、监理工作是否符合合同要求进行审计。
第四章竣工决算审计
第十八条项目竣工实行决算审计制度。
建设单位应当在编制项目竣工决算报告后十五日内向审计机关提交决算报告，接受审计机关的竣工决算审计。未提交竣工决算报告的，审计机关可以依照法定职权对竣工项目进行竣工决算审计。
第十九条项目竣工决算审计，建设单位应提交下列资料：
（一）项目批准建设的有关文件、设计文件、历次调整概算文件；
（二）竣工验收报告；
（三）与项目建设有关的合同及决算资料；
（四）自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表、工程竣工决算报表，以及其他与财务收支有关的资料。
第二十条审计机关对建设项目竣工决算的下列内容进行审计：
（一）竣工决算报表和竣工决算说明书的真实、合法情况；
（二）项目建设规模及总投资控制情况，资金到位情况；
（三）征地、拆迁费用支出和管理情况；
（四）建设资金使用的真实合法情况，有无转移、侵占、挪用建设资金和违法集资、摊派、收费情况；
（五）项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊及其他投资列支的真实、合法情况；
（六）交付使用资产的真实、合法、完整性；
（七）项目基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实、合法性；
（八）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
第二十一条项目建设资金以及施工、设计、监理等费用结算应当依据该项目竣工决算审计结论。
财政部门依据审计结论结算工程款、批复财务决算，国资部门办理产权登记手续。
第五章法律责任
第二十二条被审计单位不按照审计机关的要求提供有关资料或者提供虚假资料的，依照《审计法》第四十三条的规定执行。
第二十三条工程结算中多计工程款项的，审计机关责令建设单位和施工单位予以调整；已多付的工程款，由财政部门或建设单位限期收回。
施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大，情节严重的，依照《审计法》有关规定执行。
第二十四条对审计中发现的问题，审计机关认为涉及有关部门职责范围的，向有关部门提出审计建议，有关部门应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。
第二十五条改变项目资金用途，转移、侵占和挪用项目建设资金的，审计机关依据有关法律、法规的规定进行处理。
建设工程审计报告篇10
一、审计机关的组织机构、人员构成和审计范围
从历史上看，从英国统治时期的1855年，印度就已设立了公共工程部门，专门负责民用和军用建筑、灌溉、交通和铁路工程。同时，人们已认识到必须统一公共工程的账户系统并由独立的专业公共工程审计师对这些账户进行定期审计并为此作出了安排。
由于印度实行的是联邦体制，由联邦政府和邦政府组成，它们对所管辖区的事务具有特定的立法和行政权。关于审计，宪法规定设立一个统一机构，由印度主计审计长领导，并委托其对联邦政府和所有邦政府的账户进行审计。主计审计长视情况将报告提交给总统或邦首脑，后者再将报告提交给总统或邦立法机构。
公共工程一般由下列单位来实施：联邦政府的各部委、邦政府的各部门、符合立法规定的法人团体，以及按公司法注册的政府公司。
按宪法颁布的《一九七一年主计审计长法》的规定（责职、权力和工作条件），凡政府部门、法人团体和政府公司实施的公共工程的法定审计应由印度主计审计长来执行。主计审计长通过地区审计局的负责人履行其审计职责，后者是在主计审计长的指导下进行审计的。负责联邦政府会计事项审计的地区审计局（审计局长）和负责邦政府会计事项审计的地区审计局（总会计师）都设置了专门从事公共工程审计的审计部门。
审计部门的人员是按批准的编制招聘的。应聘人员需参加职业培训，以便熟悉和掌握会计、审计以及公共工程审计方面的知识和技能。只有那些通过了部门考试并持有政府会计与审计文凭的人员才能晋升到初级监督的职位。从事政府审计的更高层的管理人员是直接通过竞争性考试来招聘的，在晋升该职之前，他们应参加强化的理论和实践培训，包括公共工程审计和会计的培训。
培训学院为工作人员和初级监督官员开设了关于审计和审计技术的新生培训班。
公共工程审计的范围包括收支审计，供应和存货账目审计。审计的目的除纠正错误的账目以外，还包括：核对收入的真实性、完整性；审查支出的合法性、合规性和合理性，并评估其经济性、效益和效率；检查供应与存货是否得到了真实的反映，手续是否得到了正确的实施，并指出控制系统中任何严重的缺陷；对拨款进行审计等。
二、审计的内容和审计程序
（一）公共工程的管理范围和程序
印度对公共工程的管理主要是由中央政府和邦政府或中央直辖区的公共工程部门分别负责所辖区内的公共工程，如建筑物、道路、桥梁和灌溉工程的设计、建设和维护。公共工程部门设有不同的分支机构，分别负责不同类型的工程，如灌溉、道路、建筑物、公共卫生和其他工程等。另外，还有负责特殊工程和项目的专门分支机构，每个分支机构由一名总工程师领导，并配有助手，包括：指定领域的官员、管理工程师和执行工程师，他们的职责和地域分工均十分明确。
公共工程管理工作也有一定的程序。公共工程部门下设局，每个局由一名管理工程师领导，局下设处，每个处由一名执行工程师领导。根据分工的不同，如设计、建筑等，可设立特别局或处。建设大型项目时，可设立一个专门组织来负责，由项目办公室领导，项目办公室也设有总工程师、管理工程师和执行工程师。项目办公室设有财务和会计部，由财务顾问和总会计师领导，其作用与内审师相当，主要执行单位是处，由执行经理领导，又称处长，处长下面是处会计师，他们都熟悉会计和财务规则。
部门程序规定任何工程或项目在开工之前，必须获得行政、技术和财务部门的批准。行政审批说明行政管理部门已正式同意工程由公共工程部门来承办。这种审批由使用部门根据公共工程部门编制的暂行概算和计划纲要来办理，至于个别项目的行政审批则以其技术经济可行性报告为依据。
在初步概算和计划纲要或项目报告的基础上，公共工程部门再编制出提款的详细规定和概算。为了编制切实可行的概算，应对工程各类工种标准进度和工程的标准规格作出规定。公共工程部门的决策机构应保证工作质量令人满意，以满足用户的需求；并且以现有技术、物资和人力来确保工程技术的可靠性，只有具备上述条件，才能进行技术审批，之后，在资金来源有保证的情况下，才可进行财务审批。因此，只有在技术可靠，资金来源有保障的情况下，工程或项目才能上马。
在招标、投标评估和接受投标方面，公共工程部门也制定出详细的程序，以便通过承包商实施工程。为了确保工程中有良好的协作关系和对工程的监督，同时也为了保护政府的利益，部门守则对部门官员和契约人的工作关系做了规定，在政府会计的全盘计划中，已对公共工程会计系统做了规定。尽管政府会计一般采用收付实现制，但在公共工程部门的会计中，在处理一些特殊类别的会计事项时，则同权责发生制适当结合起来运用，以便确保更好地控制财务。公共工程部门的会计系统为下列事项定期提供信息处理：将项目成本控制在批准的概算内；材料管理；协调管理；协调支付给合同各方的款项；给政府的回扣等。
公共工程部门直接实施工程或将工程委托给承包商实施。只有在下列情况下，公共工程部门直接负责工程的实施，主要出于下列考虑：
――由于工程地点偏僻，承包人对此不感兴趣；
――由于工程的特殊性，承包人缺乏这方面的专业知识；
――投标费用过高；
――属于小修、小维护的工程。
工程的资金由有关的各级政府在它们各自的年度预算中列出。公共工程部门的工程都已列入“五年计划”和“年度计划”的规划中，工程开支由计划委员会审批。各级政府根据批准的支出编制各自的预算并把资金拨给各项工程，对于那些计划外的维修工程，其预算款项按部门概算拨给以保障资金的来源。
（二）审计公共工程的内容和程序
对公共工程审计的范围和内容主要是由印度主计审计长决定。只有事后审计由印度审计部完成。由于时间和人员限制，审计部不可能对每个会计事项都去进行详细检查，而一般是采用分层抽样法对不同类型的会计事项进行检查。抽查量在主计审计长签发的机密文件中已有规定。
在印度，主计审计长也被授权负责各邦政府的账目编制。为此，公共工程处将原始账目递交总会计师。公共工程审计分两阶段进行――中央审计和地方审计。这两个阶段是相辅相成的。依据审计办公室收到的文件和原始账目，对会计事项进行的审计叫做“中央审计”。收到的文件包括公共工程处的每月账目，主管部门关于工程的批文，财务拨款批文（预算规定）和主要合同的复印件，对那些重要的批文和采购合同进行审查时，往往需要索取部门的案卷，以便进行更为详细的检查。
中央审计通常系合规审计。
关于工程的中央审计包括下述要点：
――支出授权的充分性；
――账目科目分类的正确性；
――账务标准的遵循情况；
――支出是否属于资金规定的范围。
构成账目和会计事项基础的原始账目和其他账本及记录均保存在执行部门的办公室。主计审计长有权检查这些办公室，以便证实上述原始记录是否保存完好。在被审单位的办公室对记录进行的检查称为“地方审计”。地方审计的同期和时限视工程的性质和价值，中央审计期间发现的问题和其他因素而定。地方审计的年茺计划由每个审计局领导根据主计审计长的批示提前制定，通常由3～4人组成的审计小组每年对基建处和项目处进行就地审计。
地方审计涉及下列方面：
――工程的详细概算是否根据有关数据编制；
――工程的图纸、设计和规格是否基于最初的测试和调查；
――招标及对其的审查和受标是否符合有关规定；
――是否有正确的工程测量记录；
――竣工工程的数量是否与批准的概算相符；
――是否按工程数量和合同规定付给签约人款项；
――收入账目、存货与库存平衡是否得到正确维持；按标准，存货余额是否合理。
有些项目由专门的项目组织负责实施。这类项目的审计一般由项目管理局所在地的地方审计局执行。双重事后审计体系应运而生。
主计审计长关于公共工程审计的详细批示为审计计划提供了框架。审计任务按工程的各类工种在一定时间内完成。制度规定必须保存好已完成的审计任务的书面记录，即工作底稿。每一级的审计都应接受上一级的监督和检查，以确保规定的程序得以遵守，需经审计或检查的文件按规定受到了检查。
直到20世纪50年代末，印度政府审计仍主要局限于检查是否遵循资金规定和其他规章，以及支出是否合理。当时对有关的会计事项进行财务审计、拨款审计合规合法和恰当性审计后，证明这些审计在检查不正当的、违规的铺张浪费的支出中，效果显著。在实施一系列庞大支出的发展计划和项目后，发现在审计中，无法对每个会计事项进行充分的逐项检查，为此，审计有必要检查项目和规划是否得以实施，实施情况是否有效，并且收到了预期的效益，据此，审计范围必须扩大，主计审计长应有选择地对某些项目进行经济、效益和效果审计。
三、审计的结论，即审计报告
中央审计和地方审计对所选项目得出的审计意见以及检查报告初稿都要送交部门官员，以便征求他们的意见并得到他们的认可。
在听取意见的基础上，对审计意见进行检查。尚未解决的重要意见应考虑列入主计审计长的报告。
选择审计报告材料的指导原则：
――列出违反法规、规定或法令的案例以及其他已经给或将给公共资金带来损失的案例；
――系统不太重要的违规问题，这些问题表明财务控制或行政管理中存在共同缺陷。它们可以系统检查的方式进行正确评论。如果政府已采取充分的补救措施，则无需再提建议；
――判断违纪总是或造成损失的案例的重要性时应考虑工程规模的大小和工程实施的条件；
――对被告有利的已判决的案例不予提及；
――通常不报告过去的案例。
在起草审计报告时，最重要的准则就是让事实说话。采取客观的评价方式，用事实和数据精心编制审计报告。
报告的显著特点应该是准确、明晰、目的明确。
联邦政府的审计报告由主计审计长提交给印度总统再由总统转交议会。邦政府的审计报告应提交给邦首席部门，再由他转交邦立法机构。
议会的公共账目委员会或邦的立法机构将对联邦政府或邦政府的账目审计报告加以审计。
公共账目委员会对有关的主管部门进行检查，并在报告定稿之前收集必要的口头证据和信息，同时提出建议。主计审计长及其下属官员将在各个阶段协助该委员会。
公共账目委员会将他们的报告提交给立法机构。这份报告包括它对审计报告的意见及采取行动的建议。
有关部门根据建议，采取改进措施，并在规定时间里提交一份关于采纳公共账目委员会建议措施的报告。