企业税务风险防范篇1
(一)企业税务风险的含义、特点及管理任务
税务风险是企业的纳税行为未按税收法律法规正确有效地执行，从而导致企业未来经济损失，致使经济利益流出企业，并使企业名誉受损，信誉下降。其主要表现为企业未充分利用相关优惠条件、涉税事项管理不合法等行为。税务风险的特点包括：主观性、变动性、损害性、预先性、可管理性。税务风险管理的直接任务是熟悉税收政策，进行税收筹划，防范并降低税务风险损失。
(二)企业税务风险管理的意义
企业财务管理可分为日常经济业务的分析与管理和纳税业务的分析、筹划与管理，因此，税务风险管理是企业风险管理的核心之一，加强企业税务风险管理有着非常重大的意义：
(1)税务风险管理质量直接影响企业风险管理水平随着社会经济不断向前发展，企业的组织形式越来越复杂，管理层次也越加复杂化，在企业追求经济利益最大化的观点指导下，税务风险发生的可能性也越大，因此对企业税务管理人员的专业素质水平要求就越高。作为企业整体风险管理的重要分支，提高税务风险管理质量有利于降低企业整体风险发生的概率，提高企业整体风险管理水平。
(2)有利于营造良好环境，确保企业正常有效生产税务风险管理有利于营造良好的社会环境，避免企业不必要的损失发生，保证企业经营活动正常有序的进行。有效的税务风险管理可规范企业的各项交易活动及法律行为，避免承受不必要的损失和惩罚，最大限度地减少损失，同时也为营造良好的社会环境起表率作用。
(3)有利于企业战略目标的实现遵纪守法是企业存在的前提，企业有效的税务风险管理，可保证企业按税收法律规定正确行事。对企业的纳税义务，正确使用税务筹划方法，合理合法规避税收，降低纳税负担，而不是违规违法偷漏税。这有利于促使企业战略目标的实现，同时也为企业进一步发展铺平道路。
二、税务风险存在的原因
(一)企业纳税指导思想偏离正轨
企业经营的目的是为盈利，因此，很多企业将利润最大化作为其财务管理目标。在进行纳税筹划时，便以期限最迟、税额最低作为其核心指导。在这样的思想指导下，纳税人依法纳税的积极性逐渐被消弱。从表面看，尽管大多数企业都在依法纳税，但却严重缺乏主动性，而且还常常出现忽视纳税合法性现象。他们常常忽略税收政策、不重视税收法规，一切以利润最大为目标，对纳税缺乏风险管理意识，更不存在有效管理的方针，导致甚至加剧税务风险发生。这些现象都可能导致纳税行为偏离正轨，严重时需要在税务管理部门监督下按照税收政策对涉税事项进行重新核算，额外耗费企业人力物力，增加企业的核算成本，还可能因接受惩罚而增加企业的营业外支出。
(二)企业财务管理系统不建全
我国的很多企业没有专门的财务管理部门，或有财务管理部门，但其财务管理系统缺乏税务管理职能，不能进行有效的税收筹划，更不能对税务风险进行整体有效的分析。或财务管理系统在税收筹划与管理上预警水平较低，税务风险意识薄弱，难以对税务风险进行有效的预测与防范。正是因为企业缺少系统的税务风险管理，税务风险防范意识薄弱，使风险信息的收集、识别和交流就得不到科学保证，以至于在申报纳税和缴纳税款中承担不必要的风险支出。
(三)信息传递不及时影响税收筹划效率
税收筹划需要根据企业具体的业务情况进行全局考虑，这需要各业务部门，特别是财务部门及时传递有用的经济业务信息才能完成。而企业的整体管理是一个系统性的过程，健全的内部管理制度是税务风险防范的基础，企业内部管理制度不够完善、职责分工不明确、管理层次复杂、信息传递过程长等，都将导致企业内部控制混乱，影响信息传递时间，影响其传递及时性。过时的信息往往不能反应现实状况，导致信息真实性下降，税收筹划不正确，甚至可能与实际情况背道而驰，严重时可能违背税法而受到法律的制裁，造成不必要的损失。我国目前形式下的很多企业也存在这样的信息传递问题。
(四)部分企业财税核算人员综合素质低
(1)对税法及会计核算法规理解不透部分企业财税人员对税法和会计核算法规理解不透彻，致使企业的税务筹划方法不符合法律规定，甚至有偷逃税的倾向。进行纳税申报及缴纳税款时与法律规定相差甚远。还有的企业重视其内部经营管理，而忽视对税收法规的研究，忽视税务风险控制，致使不确定性的税务风险随时可能发生。
(2)专业素质不达标部分企业财税核算人员的专业素质不达标、他们鲜于关注企业经营活动的实际流程，对税收法规政策的更新变化及会计准则的变化更是懒得了解。企业财税核算人员这样的不作为，导致企业承受潜在的税务风险，这也是导致企业税务风险直接的非常重要的原因。
(3)职业道德素质低下部分企业财税管理人员职业道德素质低下，为自身或本企业利益，违背职业道德，伪造经济业务，虚列财务数据，偷、逃税现象时有发生，逆税收政策而行，从而使企业陷入税务风险危机，降低企业信誉，导致税务风险损失。
三、防范和降低企业税务风险的措施
(一)修正纳税指导思想，提高纳税意识
纳税与企业财务管理目标的实现并非矛盾对立的，它们的利益关系应该是方向一致的。依法纳税是纳税人应履行的责任和义务，也是保证企业正常生产经营，实现财务管理目标的前提条件。因此，企业应修正纳税指导思想，将企业财务管理目标与纳税目标协调统一，二者并重，提高纳税意识，积极主动依法税收筹划，依法申报纳税，树立良好的纳税品德，才能有效的防止税务风险，避免税务风险损失的发生。
(二)建全财务管理系统，加强企业税务管理
企业税务管理及税收筹划是企业财务管理系统的职能之一，建全企业财务管理系统有助于强化企业税务管理，防范税务风险的发生。首先，企业应建立税务风险预测机制，根据其财务管理目标确定税务风险管理的目标、对税务风险的承受能力、预期税务风险的来源进行分析。将重要的、影响范围大、发生程度强的税务风险设为重点研究与筹划项目，对其加强监督管理。其次，企业应建立税务风险识别与评估机制，用以分析确定新形式下的税务风险，在税务风险尤其是重大税务风险可能发生时，及时采取措施应对和控制，防止风险损失的发生。有的企业由于一般财税业务处理人员能力限制，对于混合销售和兼营业务等较复杂的经济业务，企业自身往往不能准确预测其潜在税务风险，不能很好的进行税收筹划，也难以制定出预防税务风险发生的相关对策。这种情况，需要企业财务管理部门与相关专家、税务中介机构和事务所联系，结合企业业务实际共同讨论，制定一套完善的税务风险管理与防范机制，预防和降低税务风险的发生。
(三)及时传递信息，提高税收筹划效率
企业业务财务信息是进行税收筹划的主要依据之一，因此，要进行正确有效的税收筹划，就要求有适时的、高质量的信息作为保障，这需要企业各部门及时准确的向税收筹划部门传递高质量信息，以便其作出合法有效的税收筹划，避免税务风险。首先，企业应进行合理的会计制度设计，设置合理有效的内部管理部门和管理层级，缩短信息传递路线，做到信息传递“垂直化”，减少信息传递时间，保证信息传递的及时性。其次，会计部门应及时加工整理信息，并确保会计信息的客观性、真实性，保证税收筹划依据信息的高质量性。再次，税收筹划部门应根据接收到的信息，结合最新税收法规政策及会计准则进行深入分析研究，并根据企业财务管理目标、税务管理目标，进行税收筹划，制定合理的纳税方案并及时反馈，提高税收筹划效率，最大限度规避风险。
(四)加强企业财税人员综合素质的培养
(1)加强税收人员法规政策学习，提高专业素质作为企业财税人员，既要熟悉企业会计准则和会计制度，同时还应重视税收法规的研究学习，要精通税收法律法规，特别是与本企业缴纳税项相关的税收政策的相关规定，并能运用自如。当会计准则及税收法规发生变化时，企业及相关部门应制定相关培训学习措施，强制会计人员、财税人员认真学习新准则、新法规，以更新知识，正确理解会计准则及税收法规政策的相关规定，为正确税收筹划、规避税务风险打好基础。此外，进行税收筹划，防范和降低税务风险，还离不开企业实际经营业务及流程的分析研究。因此，作为税务管理人员，还应勤于关注企业的具体经营状况、业务流程，具体经济业务及具体发生时间，这些业务应交纳哪些税项等，再结合税法的相关规定，进行合理合法税收筹划，规避税务风险。
(2)培养财税人员良好的职业道德素养企业财税人员应具备高尚的职业道德素质和大公无私的精神。为进一步提高财税人员的职业道德水平，一方面应加强职业道德的正面宣传和感染力度，培养财税人员崇高的职业道德水准。另一方面，应提高社会监督和处罚力度，努力减少有违职业道德的行为发生，对触犯法律者，给予从重处罚。此外，为规避企业税务风险，使企业能持续正常的经营，企业管理层除自觉遵守相关法律法规外，在配备财税人员时，也应拔高要求；并在日常经营过程中，加大内部监督力度，一旦有违反税收法律和的损害职业道德的事件发生，则给予相关责任人严厉处罚或解聘，从而提高财税人员对其职业道德的重视，自觉遵守税收法律和职业道德，以便降低税务风险。
结论
企业税务风险防范篇2
关键词：供电企业；税务风险；防范管理
中图分类号：F810.42文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）11-0-01
一、供电企业税务风险防范管理概述
目前，在税务风险管理的认识方面，还存在着诸多的误区，很多人以为出现了风险之后才进行管理，也有人认为供电企业的风险管理应该是上级部门的事情，因为它并不是独立核算的法人企业。其实供电企业税务风险管理主要是对税务风险进行防范，是在风险发生之前进行的。
企业税务风险指的是一种税务责任的不确定性，它是因为税法存在着强制性、固定性和无偿性，特别是随着一些特殊复杂的经济业务的发生，如果企业出现了重大涉税问题，就会带来很多风险。具体来讲，主要是两个方面的原因造成，一是目前经济活动环境愈发的复杂和多样，二是纳税人没有正确的理解税收政策等等。
二、目前供电企业税务风险管理的问题分析
一是在防范心理上对上级电网公司过度依赖：上文我们已经提到，供电企业是电网公司的下属分公司，它并不是一个独立核算法人企业，那么税务处理和业务核算方面具有统一性、规范性。不在当地抵扣进项税，与当地税务机关之间只存在预缴关系。供电企业虽然缴纳税种较多但主营经济业务单一，被检查而引起的补税或者罚款等情况出现概率很低。在这种管理模式下，供电企业就不需要面临很大的税务风险。但是随着市场经济体制的完善，供电企业的外部运行环境日趋复杂和多变，随着其他经济业务的多样化，如果依然采用这种陈旧的思维，对上级电网公司过度依赖，就无法有效的预见可能出现的问题，在很大程度上加大税务风险。
二是供电企业税务法律知识的更新速度较慢：通过相关的调查我们发现，供电企业在法律知识方面存在着问题，不能够透彻的理解那些变动较大的法律知识和规范性文件。比如很多供电企业不用理解固定资产征收增值税的相关内容。供电企业管理着电力线路，但是税务部门却并不将电力线路纳入到电力固定资产之中。很多情况下，纳税人虽然了解税法法规，但是在具体操作过程中，可能出现不规范的现象，而在很大程度上增大税务风险，给企业带来很多的损失。
三是供电企业税务风险防范制度不健全：目前在供电企业的税务风险防范制度方面，还存在着诸多的真空地带。在税务风险防范方面，没有明确的防范措施，没有总结评价税务风险事件。在平时的日常管理中，也不能够有效判断各个账务的税务风险，这样潜在的风险就无法及时发现，存在的风险也不能够采取有效措施来进行补救。针对这种情况，就需要采取一系列的措施来健全和完善供电企业的税务风险防范制度。
三、供电企业税务风险的防范和管理
一是对宏观环境进行研究，积极应对税务风险：上文我们已经提到，供电企业经营的外部环境日趋复杂和多样。那么就需要创建相关的防范机制，成立相关的应急预案，有效防范相关的税务风险；通过建立相应的预案，可以有效反映那些可能发生或与预期不符的情况，对业务目标以及实施过程进行适当调整，通过这些措施，来对因宏观环境不确定性而给企业带来的税务风险进行降低，促使供电企业风险防范能力得到提高。
二是对税务风险防范制度进行健全和完善，对税务风险进行预防和控制：企业各项制度的健全完善程度，会在很大程度上影响到企业税务风险的防范程度，要知道一切风险防范行为措施的基础就是制度，那么就需要不断健全和完善税务风险防范制度。构建税务风险防范机制，促使供电企业的所有人员都能够有强烈的风险意识和责任意识，对可能出现的税务风险及时防范。供电企业需要对税务风险进行大力研究，然后制定一系列的措施来防范和管理风险。风险管理制度需要包括十分全面的内容，比如税务风险的防范步骤、注意事项，企业税务风险的关键影响要素；防范措施的评价和总结等等。税务风险防范并不是某个部门的事情，它关系到企业内部的种种业务，需要各个部门共同努力，让风险防范全方位的落实下去。
三是强化教育和培训，提高各级管理人员的税务风险防范意识：从具体业务管理层面上来讲，要预警和防范财务风险，目前供电企业的财务人员在财务管理中，还是将日常核算作为主要内容，没有建立起相应的风险预警机制，风险预警管理也需要进一步规范。供电企业因为存在着很少的日常税务风险，即使发现账务存在着风险，也不及时清理。在时间和计划管理方面，对于那些重要事项，需要分配百分之七十左右的时间来处理，以此来做到防患于未然。供电企业要变革以往那种传统的纳税意识，从整体着眼和考虑。基层供电企业的财会人员需要积极的与税务部门进行沟通和联系，对税务信息进行及时有效的获取。
四是成立专门的税务风险防范网络：目前大部分电网公司在税务处理方面都依托内部集中控制处理平台，对各项税务处理进行统一监控。电网公司需要对税务风险源进行定期的收集和整理，将税务风险源收集整理，通过先进的网络向各个供电企业进行传达，然后供电企业的相关工作人员结合具体情况来进行适当的整改。同时，供电企业也需要将发现的税务风险源及时上报给电网公司，来有效化解税务风险。
四、结语
随着市场经济体制的确立和完善，供电企业之间的竞争日趋激烈，供电企业要想在激烈的竞争中增强自己的核心竞争力，就需要做好税务风险防范管理工作。供电企业的税务风险管理并不是一项简单的工作，它需要较强的专业性，有着较宽的涉及面，同时比较复杂和多变，那么相关工作人员就需要不断的努力，增强自身风险防范意识，提高专业技术水平，做好税务风险防范管理工作。
参考文献：
[1]贾俊梅.浅谈供电企业税务风险防范管理[J].广西电业，2006，2（11）：123-125.
[2]胡红梅.浅谈供电企业营销稽查服务风险防范与预警管理[J].城市建设理论研究，2013，2（50）：87-89.
企业税务风险防范篇3
关键词：企业税务风险防范措施
随着我国市场经济的快速发展，企业在市场经济环境条件的影响下，其税收环境也发生了一定的变化。但是由于涉税事物存在不确定的影响因素，使得涉税活动的最终结果存在着一定的随机性。这也就给企业的发展带来了影响，且企业如果没有处理好税务风险，就会造成经济上的损失，严重的还会造成企业倒闭，所以说税收风险问题已经受到了人们的广泛关注。
一、目前企业中所面临的税务风险
（一）纳税意识
对于一个企业来说，如果自身的纳税意识较强，那么进行税务筹划工作的主要目标就是要通过进行筹划理财来降低自身的涉税费用以及风险，实现合理化的纳税。但是在实际中一些企业中的纳税意识不足，认为进行筹划的目的就是要尽可能的减少纳税或是不进行纳税，甚至是一些人员还会唆使筹划人通过不正常的手段来实现偷税漏税等，这样也就造成了筹划事项风险较高。
（二）政策改变造成的风险
对于税收政策来说，是由国家制定的，对税收分配活动以及处理税收分配之间关系的原则与方针。所以也可以说税收法律有着极为重要的意义。且在不同时期，不同的税收法律有着不同的形式与内容，如果企业中的税收人员没有及时了解全新的法律法规，就很容易出现税务法规错用等现象的发生，这样也就加大了企业中的税收风险。
（三）行政执法存在不规范的现象
相关法律存在不规范的现象，加之各级部门之间在进行行政执法的过程中没有严格按照法律法规来进行相关工作，这样也就造成了企业税务风险的增大。现如今，我国的税务行政执法主体上存在着多元的现象，其中也就包括了财政、国税以及地税等众多部门，但是在各个部门的执法上却存在着重叠的现象，加之执法部门拥有自由裁量的权利，且受到了人员综合素质等方面的影响，使得执法不规范现象经常发生，这样也就使得一些企业中出现了该缴税的没有缴，不该进行缴税的反而需要缴的现象，这样也就增大了企业中的税收风险。
（四）工作人员自身业务素质上的影响
企业在日常发展的过程中，由于受到工作人员自身业务素质等方面的影响，使得对税收法规存在着掌握不准确以及理解不透彻的现象，虽然从主观上来讲没有进行偷税的愿望，但是在实际纳税的行为上来说，则没有按照相关的法律法规来进行实际操作，或是虽然在表面上满足了相关法规的要求，但是从实质上来说却并没有根据有关税收法来进行操作，这样也就出现了偷税漏税等现象，从而加大了企业中的税务风险问题。
二、企业税务风险防范的措施
（一）积极树立起税务风险的安全防范意识
在当今社会发展的过程中，企业税务风险已经成为了一种常态，所以在实际中企业在进行生产经营活动的过程中就要积极树立起安全风险防范意识。首先，应当要坚持做好依法纳税，并严格按照相关的法律法规来进行相关工作，同时还要建立出完善的内部会计核算系统，实现高效的经济活动。此外还要保证税金、税款的准确，以此来参与到市场的竞争中去。其次，在签订合同的过程中，还要对对方的纳税主体资格等方面进行调查，避免出现转嫁税务风险现象的发生，并对合同中的内容进行全面的分析，避免出现分歧与误解，尽可能降低税务风险的发生。
（二）提高税务人员的业务素质
想要防范好企业税务风险，就要保证工作人员的业务素质可以满足实际的要求。因此，在实际中企业就要针对实际情况采取有效的措施，从多个层面上出发来扩展渠道，提高工作人员的专业素质，同时还要组织工作人员参与到学习中去，及时掌握好最新的税务知识，以此来提高企业自身的权益，规避好企业的实际税务风险能力，同时还可以为降低企业中的税务风险奠定坚实的基础。
（三）做好管理层中的决策工作
对于防范企业税务风险来说，企业中管理层占据着一定的地位。这主要是因为进行税务风险的防范工作是一项细致性较强的工作，所以也就需要做好各方面的配合工作。管理人员在对方案进行决策的过程中，也要针对方案的成本以及代价等方面来进行计算，在保证合法的前提下来降低税收上的损失，避免意外事故的发生，同时还要最大限度的减少税务风险对企业自身发展所造成的影响，增强企业的经济效益。
（四）建立出完善的税务风险管理体系
企业想要实现长远的发展就要坚持将税务风险纳入到日常的工作中去，同时还要针对实际情况建立出完善的管理系统，其中还要包含对税务风险进行甄别的系统，以此来实现对经济活动进行判断，对可能造成风险的因素进行分析，完善风险的预警系统等，通过建立出完善的税务风险管理体系，可以有效实现对风险的规避与准仪，同时还可以对风险的过程进行全面的控制，提出风险管理工作的评估报告。所以说，完善的企业税务风险管理系统中就应当要可以实现对企业税务风险进行全面的管理。
（五）制定出完善的防范风险对策
对于一些涉税业务来说，企业要针对实际情况制定出相应的防范措施，以此来实现利益上的增长。或是可以聘请一些专家来进行风险评估，以此来保证防范措施的专业性。同时还要选择出科学的防范风险税种，利用好税收优惠政策。此外，在实际中想要确保企业可以实现正常纳税，就要求企业要定期对业务情况进行调查，尽早发现问题，及时采取有效措施来解决实际问题。
三、结束语
综山所述可以看出，随着我国征管措施的不断完善，税务风险问题也受到了企业的广泛关注。因此，在实际中就要先从思想上来认识到风险防范工作的重要性，增强自身的税法认识，梳理出有效的纳税意识，降低成本，实现税收利益的最大化，同时还要将税务风险防范工作纳入到日常工作中去，控制好税务风险。
参考文献：
[1]陈鹏.加强企业税务管理，防范和化解税务风险初探[J].财经界（学术），2010，（24）：26-27
[2]胡国强，吴春璇.企业税务风险管理系统：研究综述与框架构建[J].会计之友，2012，（31）：78-79
企业税务风险防范篇4
关键词：税务风险;风险管理;防范措施
中图分类号：F275文献标识码：a文章编号：1673-1069（2017）01-45-2
1企业税务风险产生的原因
根据我国税务稽查局的统计数据显示，近七成以上企业存在重大的税务风险，近九成企业存在一般性的税务风险，税务风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”，是什么原因导致企业如此高比例的税务风险，下面将从企业内外两方面进行分析。
1.1外部因素
1.1.1宏观环境不断变化带来的风险
宏观环境受经济、文化、军事、科技、人口、自然等因素影响，多变而难以预测，是引发企业税务风险的重要外部因素。从某种意义上来说，宏观环境的变化可为企业发展带来机会，但从税务风险管控的角度，宏观环境的多变，会大大增加企业税务风险管控的难度。全面的税务风险防范是建立在可预见未来的基础上的，未来可预见性越强，风险就越可控。然而宏观环境的多变性和不可预见性，对企业的税务风险防范和税收筹划产生将产生重大影响，一方面会降低风险防范的效力，另一方面还会增加风险控制的成本，使得税务风险防范的成本效益下降甚至是不可取。
1.1.2税收法律法规变动带来的风险
税收法律法规是随着经济发展不断完善和改进的。随着经济发展，旧事物的消失，新事物的出现，对税法不断提出挑战，所以对待税收法律法规要从一个动态的角度而不能静止地看待。比如随着经济社会的不断发展，专业分工越来越细，一件商品的完成可能要经过多个企业多个流程，营业税重复纳税的缺点就会不断被放大，直到2016年5月1日全面实行“营改增”，才终结容易重复纳税的营业税。随着电子产品的普及，电池的使用量越来越大，对不达标准电池的控制迫在眉睫，所以自去年2月开始起对部分电池开征消费税，有方向性的引导消费者消费，同年取消了对轮胎征收消费税等。如此伴随经济的发展，许多税法旧制度难以满足现代经济的要求而不断进行调整，由于企业人员在知识更新方面很难做到与税法同步，税法的这种推陈出新，不断调整给企业纳税和风险防范带来了巨大的挑战。
1.1.3税收行政执法不规范带来的风险
税收筹划是利用税法合理地降低税负，它与避税最大的区别在于合法性，虽然税收筹划是依法而筹划，但它的合法性往往需要经得主管税务机关的认可，而在税务机关确认过程中，客观存在由于执法人员素质不够或执法不当导致税收筹划失败的风险，给企业带来损失;由于我国地域辽阔，税务管理体系复杂，税务执法主体多元化，涵盖海关和财政，国家税务税和地方税务局等多个政府部门，各部门在税务行政执法上往往存在权力重叠，且税务执法部门拥有较大的自由裁定和处罚权，只要是税法没有规定或规定模糊的地方，税务执法机关可以根据自身理解和判断来认定是否为应纳税行为，增加企业的纳税难度和税收风险;企业在办理税收优惠或减免过程中，提交的手续和资料需要主管税务机关的审批确认，在这个过程中客观上存在部分行政执法人员故意不作为、慢作为，导致该退的税迟迟不退，该优惠的迟迟得不到优惠，增加了企业的税收成本。这些税收执法不规范行为，给企业的纳税带来诸多不便和增加企业的税务风险。
1.2内部因素
1.2.1优惠政策的了解或使用不当带来的风险
税收优惠政策顾名思义是可以带来合法的节税，帮助企业发展和降低企业税负的政策。税收优惠政策在给企业带来优惠的同时，一般对企业也会提出诸多条件。如果企业对这些优惠政策不了解，或者了解但无法满足优惠政策要求的条件，将会错失优惠。如残疾人员占总员工的比例达不到要求而享受不了福利优惠;软件开发公司未及时报税务机关进行资格认定，导致无法享受增值税税负不超过3%的政策。另外在相关优惠条件符合的情况下，企业还需充分准备资料和及时报备，否则面临主管税务机关不受理，而不得优惠的风险。
1.2.2业务部门缺乏税收常识带来的风险
税法基本常识是涉税人员需要掌握的基本知识，基本常识不了解，往往给企业带来巨大的风险。但现在很多企业职员往往不具备基本税法常识，不知晓税产生于哪些环节，认为税是财务的事，业务部门就负责业务，采购部门只负责采购，税上的事全部推给财务来做。殊不知产生税的真正环节是业务而非财务环节。业务部门不按税法要求开展业务，拿回来的发票不能抵扣，三流不一致导致虚开发票等，增加财务工作难度和企业涉税风险。正是由于涉税人员缺乏基本常识导致企业多纳许多冤枉税，增加企业的税负。
1.2.3内部控制制度不健全带来的风险
完善的内部控制制度是企业防范税收风险的基础。企业内部的管理制度包括授权审批控制、内部监督控制、组织结构控制、会计记录控制、资产保护控制、职工素质控制等。企业内部控制制度是否完整、是否科学，从制度层面管控着企业的税务风险。比如授权审批控制中如果约定企业业务部门在谈业务和签合同时需要有财务人员的参与审核和签字，就能够有效地防止业务人员只顾做业务，而忽视税务风险的弊端;采购部门开展业务时，对于新涉及的条款及发票的形式和内容需经相关财务人员签字把关，就可以大避免税负转嫁和虚开发票。如果企业缺乏这些必要的税务管理制度，就难以从源头上降低税务风险。
2税务风险防范措施
企业税务风险，不像商务风险那样风险与机遇并存，而更多体现为负面的影响，如果把控不好很容易转化为利益损失，如此这样不仅会损伤企业利润，妨碍其商业目标的达成，还会给企业声誉带来负面影响。因此，增强税务风险管控和防范，减少税务风险引发的成本和负面影响，对企业的健康发展意义重大。
2.1加大宣传，强化税务风险意识
加大宣传，通过宣传栏、会议及信息共享平台等多种途径来增强企业员工的税务风险意识，向员工和管理人员捋清税的产生过程，让员工从根本上理解税的产生环节，而不能把责任推给财务部门，突出强调企业在销售、采购、报销等环节各自责任，及易发生风险的地方，以及遇到问题时咨询及解决的途径，来强化员工的税务风险意识。
2.2加强企业涉税人员的素质水平
企业应该针对不同的涉税人员采用行之有效的渠道和措施，帮助他们对各自领域的税收法律法规进行学习，帮助其及时掌握最新税收法律法规，并对其存在的税法上面的困惑和疑问进行解答和模拟应对，来提高涉税人员的税法知识储备，帮助员工运用税法知识进行商务谈判，为防范企业税务风险和维护自身合法利益奠定良好的基础。
2.3提高管理人员税务风险意识
管理人员的行为和意识是企业文化的风向标，反映到税务风险意识也是一样。作为企业管理人员，应当高度重视税务风险的防范和管理，不但要在制度上加以落实，更要体现在管理者的日常行为和意识中。如果企业的管理人员不重视税务风险防范，在开展业务或做决策过程中不考虑税收风险，这种行为会很快传递到企业的基层人员，导致整个企业的税务风险意识淡薄。风险意识在组织层面自下而上难，自上而下易，企业要想树立良好的税务风险意识，就必须从管理层做起，上面有要求，下面才会具体落实，这样自上而下的形成的税务风险意识，才能在企业的日常工作开展和跨部门合作过程中得到体现。
2.4建立健全税务风险管理制度
长期以来，作为税务风险防范重要举措的税务风险管理机制一直被多数企业所忽视。税务风险管理制度是对企业内部控制制度和风险管理体系的补充和完善，通过对税收风险的识别、分析和测算来管理税收风险，使其成本效益最大化。缺乏税务风险管理机制的企业，税务管理工作往往难以开展，导致财务部门对领导的不合理涉税行为不敢言，对业务部门的工作又难以渗透，无法有效控制不合理涉税行为的发生，而增加企业的税收负担。合理的税收风险管理制度能够突破组织结构的束缚，直接针对涉税行为人为进行管理，不管理是领导的涉税行为还是跨部门的涉税行为都受其约束，方便税务风险的把控。
2.5定期开展税务风险内部审计
健全的税务风险管理制度离不开合理有效的监督。定期不定时地开展税务风险内部审计可以有效提升风险管理制度的效力，通过税务风险内部审计来发现和反馈企业税务工作的不足，监督税务风险控制制度的有效性及人员的行为规范，使企业的税务风险管理与防范工作朝着积极的方向发展。
2.6加强对税收政策的学习，用好用足税收优惠政策
随着经济的快速发展，我国税收政策也在不断地调整和完善，为了鼓励特定地区，行业的发展，国家在税收方面会推出新的鼓励政策：如国务院为了鼓励西部开发，规定在特定区域和行业方面符合鼓励的企业，可以减按15%的税率来缴纳企业所得税;为了降低汽车排放对环境的污染，国家税务总局及财政部推出新能源汽车可以享受免购置税政策，在纯电动里程符合国家相关标准的前提下还可以享受补贴政策等。税收优惠政策大都需要企业满足一定的条件才可以享受，企业要想得到税收优惠带来的好处，就有必要加强对税收政策的学习，及时准确地把握现行税收政策精神和积极落实来降低企业的税收负担。
2.7营造良好的税企关系
税收在保证财政收入的同时，还起到调控经济的作用，不同时期国家的宏观调控政策不一样，税收政策也会出现相应的调整。而在对税收政策的把握上，企业永远要比税务部门慢一拍，企业要想合理地规避税务风险就有必要及时与主管税务机关联系，保持步调一致。同时我国的税法在征管方面具有一定的弹性，不同地方具体的税收征收管理办式还不一致，税务执法机关在特定领域拥有较大的自由裁定权，企业在做纳税筹划时，其合法性需得到主管税务部门的确认。类似情况下，企业需要主动地了解主管税务机关的工作流程和公事风格，做到积极与税务机关保持良好的沟通和联系，争取在税法的理解和纳税节奏上与税务机关保持一致，尤其在一些税法规定模糊和新情况的处理上要得到主管税务机关的认可，从而避免税务风险。
3结语
税务风险是企业挥不去也甩不掉的“影子”，它融入到企业日常经营活动的方方面面。甩不掉的“影子”不可怕，可怕的是企业没有采取任何措施来加以防范。如何做到与“影”共舞，是企业在长期发展过程中需要重点思考和面对的问题。企业只有充分正视自己，把“内功”修好，才能在复杂多变的大环境中游刃有余，求得发展。
参考文献
[1]乔利亚.企业税务管理内部控制的研究[J].商场现代化，2014.
企业税务风险防范篇5
[关键词]煤炭企业；税务筹划；风险
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2014.05.008
[中图分类号]F275[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2014）05-0012-02
1研究背景
在企业生产经营过程中，每一个环节都会涉及纳税行为，企业应当依法缴纳税费。税收作为我国重要的财政资金来源对平衡市场经济和宏观经济都具有十分重要的作用。纳税筹划行为是当前企业一项重要的经济活动，不仅会为企业带来十分可观的收益，还会带来风险。因此企业正确识别风险，防范可能出现的风险。
2相关理论概述
煤炭企业以煤炭能源为主要经营产品。我国具有十分丰富的煤炭能源，但是我国煤炭能源分布不均匀、开采难度大，导致我国煤炭能源的经济存储量较少，可利用率较低。煤炭属于不可再生资源，并且煤炭企业在建设初期的投资相对较大。近年来，随着煤炭资源的用量日益增加，相关部门出台了一系列政策来增加煤炭企业税费以降低煤炭能源消耗。目前，我国煤炭企业涉及的税种主要有增值税、所得税和资源税3种。
税务筹划主要指企业在税法许可的范围内对其经营过程中的资金活动进行事先的安排和筹划以便能够达到节税的目的。因为企业是在发生交易行为之后才会缴纳税费，这也就在一定程度上给予了企业进行税务筹划的可能。税务筹划的方法很多，但是企业在具体进行税务筹划的过程中需要根据自身的情况对方法进行选择和结合。常用的税务筹划方法主要有税收优惠政策利用和税收的会计处理方法利用等。
3煤炭企业税务筹划的意义
（1）税务筹划有助于提升企业纳税意识。企业作为纳税主体，必须熟练掌握税收筹划所涉及的相关法律法规，随时了解政策变动，只有这样才能保证税务筹划工作顺利展开。同时，企业也应经常根据相关政策的变动对税务筹划进行优化，这样不仅能够帮助企业减轻税负，还能够提升企业的纳税意识。
（2）税务筹划有助于税务政策完善。企业进行税务筹划工作需要根据国家税收政策的变动随时进行变动，其实质就是以税法政策性为基础进行筹划。因此，税务机关可以根据企业税务筹划的方向，找出现行税收政策的漏洞，及时对税收法律法规进行完善。
4煤炭企业税务筹划风险及动因分析
煤炭企业税务筹划是企业希望能够以合法的手段降低自身的税负。企业的税务筹划在正常情况下能够帮助改正和防范不规范的纳税行为，促进国家政策的实施。煤炭企业税务筹划主要有3方面的风险：政策风险、认定风险和法律风险。
4.1政策风险及动因分析
不同的时期税收政策不同，不同的地区税收政策也具有差异，甚至相同的税收政策在不同的地区实施也会有相应的差异。因此企业税务筹划在不同的地区就需要作出不同的安排，否则较易引起因政策理解错误而造成风险。不同地区具有不同的经济环境，因此多样的经济环境也使得政策风险成为影响企业税务筹划的风险之一。当有新的税收政策出现时，企业不及时改变旧规则很可能会引发税务筹划风险。煤炭企业利用相关的优惠政策进行税务筹划时，政策任何微小的改变都很可能会引发税务筹划风险。
4.2认定风险及动因分析
企业根据法律要求合理、合法进行税务筹划。税务筹划属于企业经营管理过程中的自主行为，企业应当根据自身的特点选择筹划方案并自主实施，在这一过程中税务部门并不进行干预。税务机关对税务筹划过程中筹划方法等行为的认定关乎企业税务筹划的成败，如果税务机关将企业税务筹划方案认定为偷税漏税，则企业将会因认定的差异造成风险。因此，在企业税务筹划过程中，税务部门和企业双方对于税务筹划的认定差异也是企业需要防范的风险之一。
4.3法律风险及动因分析
煤炭企业为了享受相关优惠政策所带来的节税利益，对现有的经营活动形式进行改变，但是如果税务部门并不认同企业的税务筹划方案，企业很有可能因此而损失更多的成本并缴纳税费和罚金。税务部门若认定企业税务筹划行为属于偷税或漏税，企业不仅需要承担罚金更有可能承担法律责任。因此，法律风险也是煤炭企业税务筹划必须防范的风险之一。
5煤炭企业税务筹划风险防范措施
具体而言，煤炭企业税务筹划风险防范措施主要有：
5.1熟练掌握税收政策
煤炭企业进行税务筹划的基础是准确把握相关税收优惠政策。企业为了防范税务筹划风险，首先应该全面、彻底地了解所在地区的税收相关的法律法规和政策措施，只有这样企业才能根据相关政策制订税务筹划方案并预测其风险，并且在防范风险的基础上对现行的税务筹划方案进行优化，确保自身的方案符合税收法律制度规定。
5.2加强与税务部门沟通
煤炭企业税务筹划的最终目的是为了帮助企业减少税费缴纳，而企业税务筹划方案能否成功则取决于税务部门是否认可。企业制订的税务筹划方案应当建立在税务部门允许的基础之上，只有这样筹划方案才能安全、顺利实施。因此企业的税务筹划方案需要与税务部门加强沟通和联系，随时关注当地税务机关的税收征管办法，争取取得税务部门的指导。
6结论
煤炭企业在进行税务筹划时，其根本目的就是为了帮助企业节税，进而增加企业经济效益。税务筹划是建立在企业对相关的税收法律政策熟练掌握及应用的基础之上的，任何的疏忽均会产生企业的税务筹划风险，这是客观存在于企业税务筹划工作中的。企业必须对税务筹划风险产生的原因进行分析，及时对风险进行防范，降低税务筹划风险。
主要参考文献
[1]韩云飞.煤炭企业税务筹划及风险控制探讨[J].科技视界，2013（1）：157.
[2]黄丽.企业税务筹划的风险分析及规避措施[J].现代经济信息，2013（17）：271.
企业税务风险防范篇6
关键词：商贸流通企业；税收；税务；风险
一、商贸流通企业的服务特点
（一）商贸流通企业的内涵商贸流通企业主要是指为商品流通提供服务的企业，包括批发、零售等贸易型企业，也包括服务于商品物理空间上发生的流动过程，如提供仓储、运输、配送等服务的物流企业，是国民经济发展的桥梁和纽带，不断将生产、生活物资流通到需方、消费者手中，推动市场经济的向前发展。商贸流通企业作为市场经济运行的基础，其自身健康发展关系到市场经济运行稳定、质量提升，各级政府机关都十分关注商贸流通企业的发展。近年来，商贸流通业总体规模始终保持平稳发展，供需关系逐步趋向稳定，产能过剩的行业持续减少，但市场价格愈加透明化，且长期保持较低水平。商贸流通企业经营压力增加，市场呈现出完全竞争态势，毛利低，营销手段复杂。企业内部管理制度相对完善，但执行不严，往来资金流大，给商贸流通企业带来了较大的经营风险。随着数字化技术不断深入应用，商贸流通企业市场环境不断改善，信息化水平逐渐提高，为商贸流通企业规范经营、诚信纳税、加强行业企业自律提供监管的基石。
（二）国家税制改革对商贸流通企业的影响从营商环境视角分析，国家税制改革督促商贸流通企业市场监管环境逐步改善提升，政府、行政机关和商品市场交易所实现了多层次的企业信用监管体系，帮助企业实现经营环境的公平、公正、法治。加强市场准入机制建设，保障企业在经济全球化进程中不断提升经营能力和抗风险能力，在新常态、新机遇下，更好地融入到世界经济和国际贸易体系中，夯实中国企业的世界力量。同时，受今年新冠疫情的长时间影响，“网红带货”、“明星主播”等电商平台营销模式迅速走红，这是商贸流通企业依托电子商务平台发展的新时期、新阶段。商贸流通企业要发挥好网络营销的优势，借势发力，优化业务链条，规范自身经营管理，识别涉税风险，保障企业在长期的产业结构转型升级过程中能够持续、稳健地发展，不断向产业价值链高端延伸，创造新的价值。
（三）理解商贸流通业诚信纳税的现实意义自国家“营改增”政策实施以来，商贸流通企业在发生不同业务行为时抵扣的税率不同（小规模纳税人除外），企业税务管理人员要及时关注熟悉，通过进项票的抵扣降低企业自身税负。同时，一些不能从销项税额中抵扣的进项税额内容也需要重点关注。在经营过程中，商贸流通企业要根据自身业务特征，获取有效、可抵扣的增值税专用发票，特别是涉及企业日常经营成本费用中的重要开支项目，要严格要求企业人员在开展工作过程中尽量取得增值税专用发票，以帮助企业实现税费抵扣。商贸流通企业通过统一票据管理，规范纳税，维护好税务机关与商贸流通企业的服务关系，结合内部管理机制，积极配合税务机关做好商贸流通企业的税务管理，达成共赢的局面。特别是借助税务机关的指导，平台型的商贸流通企业可以引进办税大厅入驻平台内现场办公，便于平台内企业更快速便捷地享受纳税申报、领用发票以及接受征税机关的监管指导，同时，通过信息化共享平台，强化了企业规范化经营意识。
二、商贸流通企业主要面临的税务风险
（一）商贸流通企业在税务管理中的问题1.税务管理方式颗粒度大，重视程度不足一些商贸流通企业对税务管理工作重视程度不够，企业内未设置单独的税务管理部门，甚至税务管理人员也仅限于对应税科目的申报、发票领用等基础工作，缺少对企业整体纳税筹划的管理和方法，人为地造成了企业对税务相关政策解读滞后、理解认识错误等风险，缺少在企业经营活动发生前进行税务筹划指导和管理。随着商贸流通企业对整体税务风险的认识加深，越来越多的企业设置专人专岗，加强对业务整体税务风险的认识和防范，分析风险产生的影响因素，形成控制税务风险的有效手段。2.政策解读不到位，信息不对称随着我国税法及相关制度的不断完善，越来越多的商贸流通企业也在实践中了解了税收政策对企业经营的影响，特别是对企业税收政策了解滞后、信息不对称造成企业错失政策、欠缴等情况。面对国家地方相关政策的出台，企业无法对政策进行精准地解读，或无法准确地把握自身业务内容是否符合该政策条件等，使得企业在面对诸类问题较为被动，甚至因此造成了拖欠纳税的不良记录。
（二）商贸流通企业税务风险的成因1.对涉税风险认识不足商贸流通企业在经营活动中面对错综复杂的市场环境，将面临着产品、市场、经营、策略等经营风险，同时，也面对着潜在的资金、财务、税务风险，而很多流通企业对经营、财务风险相对来说比较重视，相关管理制度较为健全，风险防控意识强，但对于纳税方面却缺少全面的税务筹划，仅限在纳税申报与缴纳上能够按时，对于税务风险重视程度不足，也造成企业可能错失国家税收方面的优惠政策，不能有效地维护企业自身合法利益。2.防范税务风险手段欠缺大多数的商贸流通企业都能及时做好纳税申报，但对于业务发生前和发生过程中，缺少了统一的税务筹划，造成后期税务审核时认为企业偷逃纳税、补缴税款的情况时有发生，这给企业后续经营活动开展业造成了不必要的影响。总体来说，商贸流通企业尚未就税务风险建立起内部控制体系，企业结合自身业务特征对可能的涉税风险进行分析、预判，建立有效、可行的税务风险防范措施，是商贸流通企业内控体系亟待解决的问题。
三、商贸流通企业税务风险防范措施
（一）提升企业专业化税务管理统筹能力1.定期培训，提升技能随着金税三期在各行业企业中的广泛应用，企业税务管理人员应对金税三期系统平台相关要求进行培训，提升税务人员的专业技能，在实际业务中指导税务问题处理。特别是平台型商贸流通企业，面向多家中小微商贸流通企业的开票需求，如税务人员对金税三期的相关操作、税务知识缺乏实践认识，操作失误，直接影响到企业正常经营活动的开展。要定期对税务人员开展税法实务培训，并设定绩效考核比例，提升税务人员的服务意识和服务能力。2.及时了解税制政策，合理控制风险企业管理者和专职人员要加强对税务风险相关知识的定期培训，及时了解国家相关政策调整，特别是“营改增”以后国家各行业细分纳税政策。针对今年新冠疫情发生以来，国家税务总局对多个服务行业提出了免税、减税政策，企业税务人员要及时关注，做好相关政策的争取与落实，保障企业平稳经营。企业税务管理人员要熟悉行业相关税法知识，针对企业经营范围和业务特点，不断提高业务流、资金流、商流的税务风险管控，从业务谈判的源头上避免企业涉税风险，为业务开发人员提供税务相关专业意见，完善业务全流程的涉税风险。企业可以定期或不定期对企业内部税务问题进行审核复盘，敦促各职能人员、业务人员对税务风险的认识与防范。
（二）逐步建立企业税务风险管理体系1.主动沟通，降低涉税风险构建企业的税务风险管理体系是商贸流通企业开展日常经营活动的安全保障，随着企业经营规模的扩大，业务扩张，企业涉税风险无形中增加。对于常规性的业务开展前，应当积极与当地税务机构进行沟通，了解相关业务的税务要求，及时向税务部门反映企业近期可能发生的重大项目，咨询项目开展中可能的涉税问题，进而提高企业税务风险防范能力。2.规范企业内控体系，强化税务风险预警税务风险在企业经营活动中各环节均有涉及，要针制定合理的税务风险内部控制体系。根据业务自身特征、纳税特点、风险可能发生的节点进行总结归纳，强化税务风险防范内部控制体系建设，解决企业经营中的涉税风险。为此，企业可以设置专职人员对税务风险进行研究，分析业务开展中可能发生风险点，形成税务风险预警机制。
（三）定期聘请外部力量上门指导，强化企业自查监管1.邀请当地税务机关，定期到访企业指导通过邀请税务机关上门讲授、指导财税政策，帮助企业做好内部财税政策的落地，规范对税务相关业务内容的规范处理，通过规范起公司的“合同台帐”、“业务台帐”、“运输台帐”建设，促进企业业务和税务的双重规范，提高商贸流通企业的财税规范意识和程度。同时，企业可以针对新建项目、新拓展业务内容向外部邀请专业的机构团队解决税务管理等各方面处理问题，以防范企业涉税风险。2.实施票据的集中化管理，做好纳税申报为方便企业内部强化税务管理，提高数据统计管理和诚信纳税意识，商贸流通企业可以借助企业管理系统规范采集业务信息和税务信息，在确保货运发票规范使用的前提下，进一步规范自身经营行为，加强商贸流通企业的规范管理。对所有业务票据，包括道路运输发票、服务业发票、装卸发票、收款收据等进行集中统一管理，同时，做好网络申报工作，包括地方综合税申报表、印花税申报表、企业所得税报表、个人所得税报表、利润表、资产负债表、财务指标一览表以及各类年度报表，夯实财税基础管理工作，规范操作流程。
（四）加强业务财务融合，优化内部管控流程随着业财一体化系统在各行业企业中的应用和普及，业财融合的优势愈加明显。商贸流通企业结合自身业务流特点，构建起企业内部业财融合系统，按照税务征管的要求和规范进行设计，融入税务管理相关功能模块，使得业务开展过程中财税管理人员可以提前介入，指导业务工作的开展。通过业财一体化系统，企业税务管理人员可以提前对业务的涉税风险进行预判和评估，给予业务人员指导意见，形成事前监管，减少因税收政策不熟悉或忽视造成的罚金或违规失信行为。业财一体化推动了业务人员、税务管理人员沟通事前风险，相关信息同步共享，通过信息化平台显著提升企业税务风险内控水平，逐步完善企业税务风险管控流程。
企业税务风险防范篇7
一、企业内部控制不当导致的税务风险
（一）企业内部税务管理组织结构不合理，各部门税务管理分工混乱
企业往往人员部门较多，内部架构流程错综复杂，税务管理有一定难度。同时，企业内部税务管理制度缺失，基本制度流于形式。企业管理者没有把税务管理看重，在具体操作执行层面不规范，出现岗位错乱现象，导致相关内控制度仅仅流于纸面，形同虚设。长久发展下去，导致企业的发展“积劳成疾”，财务管理千疮百孔，很多财务漏洞甚至无从弥补，给企业的发展带来了极大的财产损失和经济损失。企业内部财务管理组织结构合理化，是企业避免税务风险的有力举措，也是企业控制税务风险的关键一环，将政策落实到实处，将组织结构规划到每一处细节，才能高效化税务管理，为企业的良性发展提供巨大的推动力。
（二）不科学的税务筹划
虽然税务筹划具有很重要的作用，但是机遇往往与风险并存。当前，一部分企业的税务人员并没有接受过正规的税务法律教育培训，因此他们对于相关的法律法规政策了解并不透彻，在税务筹划的过程中出现了不科学的筹划行为;另外，不同的税务机关对于相关的财税政策有着不同程度的理解和执行，因此一些企业在执行税务筹划时经常会发生在不同税务机关政策执行上相背离的情况发生，从而造成了税务筹划的失败。不统筹的沟通协调，错误的谋划对于企业的财务发展而言具有极大的安全隐患，理应引起重视。
（三）在重要的额税务交易中发生处理不当的行为
企业的税务人员应该积极灵活地去面对重大交易或者重大关联交易行为，充分对现行的相关法律及财税政策加以了解，从容不迫地去应对重大交易及关联交易，这样才能在税务处理上做到合理、有理有据。切忌触犯法律条款的规定和约束，作出有损于企业发展的事情，或者因对法律知之甚少误入歧途，让企业遭受巨大的经济损失。重要的额税务交易过程一定要引起充分的重视，随意处置，对法律法规不了解或了解的不详细，就会导致后期财税政策落实不到实处，发生意想不到的事故和问题，甚至产生难以遏制的问题，让企业陷入极大的困境之中。
二、健全企业内部控制制度，控制税务风险
（一）健全税务管理组织机构
在企业的内部管理体系当中，必须要建立起专职专能的税务管理及风险防范部门，只有这样才可以更加专业地去处理税务中潜在的风险并加以决策防范，同时如果发生一定程度的税务风险也可以凭借相应的专业能力及时地去加以处理解决。企业的税务管理部门的设置一定要因地制宜，例如组织机构庞大的企业，可以单独设立税务管理部门及增加相应的专业岗位;如果有分公司，则需要在总公司设立税务管理部门，在分公司派驻税务管理人员。健全税务管理组织机构，是企业财务发展的必然需求，是企业加强安全防范的关键步骤，要给予充分重视。
（二）对企业的税务管理制度进行重新优化及制定
企业的税务核算体系对于企业的发展来说至关重要，企业税务核算体系的建设可以为企业管理和企业发展提供非常重要的金融信息，企业管理层可以通过所提供的经济信息来识别企业发展中所处的环境及所面临的经济风险，特别是可以评估企业的税务风险，从而制定出相应的防范策略。因此企业要尤其重视自身的内部控制制度建设，将企业的经济行为规范在合理范围之内，将企业的涉税风险控制在可以承受的范围。企业的内控制度不仅对企业管理层人员有一定的约束效力，同时可以对企业的机构设置、人员配备等行为有一定的规范作用。在企业内部控制的规范下，重新优化企业的税务管理制度，可以保证企业实现最基本的税务风险方法。企业的税务风险防范不仅仅只是财税管理部门的责任，同时设计到企业当中的各个部门，因此企业要充分重视内部控制建设，加强财税制度的优化，制定合理的、个性化的管理框架，在这种框架下，企业的管理层和员工能够形成一定程度上的财务风险防范意识，并且企业不同部门与员工在内控制度的规范下，明确各部门及个人所应承担的税务安全责任，并形成内在约束力。
（三）对企业的纳税筹划及管理更加科学化
通过科学合理的纳税筹划可以在一定程度上提高企业的税务管理能力，降低企业的税务成本。在税务筹划的过程中一定要充分重视企业的纳税筹划风险。企业在税务筹划时，要充分遵循合理性、合法性的原则，即要求企业的税务筹划工作必须要在相关法律法规的规范下去执行，并且应该充分考虑国家的税收优惠政策，在合法条件下为企业争取最大效益;同时企业的税收筹划应该遵循成本效益原则，在企业税收筹划的过程中，应该更为全面的去看待某种税款的升降，从企业的整体效益来看待税款的变化;同时应该遵循风险防范原则，新的企业所得税中有严格的对于企业预约定价安排、转让定价、资本弱化等一些纳税调整的规定，企业税务管理人员一定要严格按照新的规定来执行相应的税务工作，这样就可以在可控的范围内规避企业税收筹划的风险，使企业税收筹划更加合理化。对企业税务筹划，要注意科学化和规范化，这是避免税务风险最有效的方法和措施，企业内部一定要提高警惕，切不可以为无关紧要，以免造成不可弥补的损失和危害。
（四）建立企业税务风险管理信息系统
企业通过信息化手段将税务管理的理念、制度、方法、流程加以明确化。企业税务风险管理信息系统的构建将企业内部所有的税务信息都集中在信息系统中，并且将系统的安全权限设置成不同的等级，供给不同级别的管理人员使用，每个级别的权限只能看到本级及以下的税务管理人员的税务管理信息;企业的信息系统中的税费情况划分应该充分考虑到税费种类以及税款属期;企业税务风险管理信息系统可以对企业的实际税负率进行准确评估。企业税务风险管理信息系统的建立，是企业税务管理的坚强壁垒和后盾，能够完善化企业税务流程，健全企业税务规范，为创业企业的税收价值奠定坚实的基础。
总之，企业只要从事经营活动，就会面临着税务活动，有税务活动就有税务风险，这是无法逃脱的事实，在其运作环节中，税务风险类型各异，方式多样。企业应该科学合理的态度去解决税务风险中存在的问题，同时加强企业内部管控，完善企业税务管理制定并加以优化，并且通过引入企业税务风险管理信息系统来加强企业税务风险的防范，切不可掉以轻心，要防患于未来，以最大程度降低企业的财务风险，推动企业的进一步发展。强化企业税务风险，为企业创造必要的税收价值，是企业良性发展的重要一步，也是全面解决企业风险的关键一步，不容忽视。
参考文献：
[1]金翔.浅议企业税务风险管理体系的构建[J].价值工程，2015（09）：223-224.
企业税务风险防范篇8
【关键词】企业；税务风险；防范控制
税务风险作为企业的重大风险之一，正确的防范处理风险，对于确保企业经营发展的也有着至关重要的影响。特别是在企业的经营发展规模不断扩大以及自身组织管理与经营复杂的形势下，企业面临的税务风险问题更加严重，对于税务风险的控制管理也提出了更高的要求。企业一旦出现税务风险问题，势必会受到相应的税收处罚，而且也会造成企业的声誉受损，对于企业融资、投资等项目建设都会产生不同程度的影响。这就要求企业的财务或者是税务管理部门，必须充分认识到税务风险控制的必要性，完善自身税务风险防范管理体系的建设，有效的规避、防范与化解税务风险问题，并最大程度的降低税务成本，促进企业的健康稳步发展。
一、企业税务风险管理概念及原则概述
企业的税务风险就是指企业在对自身涉税行为的处理上，在客观或者主观上由于税收筹划措施采取不当或者是税收政策理解不到位，造成了企业出现税收违规行为，并造成企业面临税务管理部门处罚，出现财务以及声誉损失。企业税务风险的管理则是要求企业财务或者是税务处理等企业涉税行为处理部门，根据企业的自身经营状况，在国家税务法律政策的基准框架内，以合理有效的方式对企业的税务风险所进行的识别分析与评估，将企业的税务风险控制在最低水平内。在企业内部开展税务风险管理应当遵循以下几项原则：
1.遵从法律法规的原则
税务风险管理必须严格遵循国家的相关税收法律以及国家的税务规章制度等，按照国家承认的纳税计算方法确定企业应当缴纳的各项税收，并严格服从税务机关以及税务执法人员的合法管理。遵从法律法规原则就要求企业必须及时收集并学习相关税务信息，尤其是税收实体法、税收程序等，针对政策方面的风险强化管理以确保整个税务管理行为在法律框架内。
2.系统性的原则
在税务风险管理的规划上，应该站在企业经营发展的整体角度进行税务工作的管理，因此在税务筹划方案的制定上，不能仅仅将降低税负作为唯一目标，更重要的是要确保企业的长期稳定经营。同时，税务风险管理的系统性还要求企业必须确保税务风险管理中各种税务筹划方案的有效执行，形成对整个纳税管理体系的系统控制。
3.可操作性
可操作性要求企业税务风险管理各项措施的制定必须具有较好的可执行性，不能脱离实际情况，尤其是企业内部的各项涉税事务的管理方面，必须确保能够得到有效的贯彻执行。
二、我国企业税务风险出现的具体原因分析
1.企业的税务风险管理意识较为淡薄
当前我国企业在自身内部的风险管理上，主要是把精力集中于企业的资金、经营、财务以及市场风险的控制管理上，对于税务风险的管理认识还相对较为淡薄，没有充分的认识到税务风险管理对企业的危害与影响。一些企业对于税务风险没有正确的认识，也没有将税务风险管理贯穿于企业的融资、物资采购、生产研发以及产品销售等各个环节，在管理层面上就缺少了税务风险管理的事前分析、事中控制与事后预防，在企业的生产经营管理中造成了较大的税务风险隐患。
2.税务筹划管理不当
税务筹划管理不当对企业造成的税务风险是非常直接的，也是造成企业出现税务风险的直接原因之一。一方面，如果企业的税务筹划方案不合理，没有对纳税方案进行优化，很容易造成企业出现多缴纳税款的风险；另一方面，税务筹划行为本身就具有较高的风险特性，如果税务筹划行为不适当，被税务主管部门认定为违背了税收立法宗旨或者是经营目的不合理，很有可能承受反避税制裁，进而出现企业的税务筹划风险。
3.企业内部控制管理制度不健全
内部控制管理也是企业税务风险管理的重要手段，但是目前我国企业在内部控制管理方面还存在较多问题，相当一部分的企业没有结合企业的实际情况建立完备的税务审计制度，没有根据企业税务风险的实际特点对涉税行为进行全面的检查与评估，不利于企业税务风险管理措施的有效落实，进而导致企业在税务风险管理上处于被动状态。
4.企业经营的多元性和复杂性更是加剧了税务风险
在当前市场经济形势下，企业经营范围逐步扩大，各种跨区域、跨行业的经营业务越来越多，在经营活动中所涉及到的税制以及税种也越来越多，企业日常所要处理的涉税事务也越来越多，企业纳税主体出现的这些变化都增加了企业所面临的税务风险。
三、强化企业税务风险管理措施
1.完善企业税务风险管理体系框架的设置
在企业的税务风险管理体系上，首先应该明确企业的税务管理目标，税务管理目标并不是零税务风险，而是通过对企业内部信息的沟通识别与税务风险的评估，最大程度的控制企业可能出现的税务风险；在企业的税务风险管理组织的设置上，企业应该在内部设置专门的税务风险管理岗位或者部门专职从事税务工作的处理，如果企业规模相对较小则可以采取聘请税务顾问的模式，对企业的涉税业务进行风险评估，提高企业的税务风险管理水平。
2.提高企业税务风险的识别分析与应对水平
税务风险的识别重点是对企业税务风险事故、税务风险因素等方面信息的收集，并通过采取风险损失清单、财务报表分析、风险因素预先分析或者是因果分析等，对企业可能出现的税务风险进行识别，并对税务风险发生的可能性进行评估与登记划分。在税务风险的应对上，企业可以根据自身的实际情况采取税务风险规避、风险降低、风险转移等手段及时进行化解。
3.强化企业的税务筹划管理
在企业的税务筹划方案制定上，应该严格遵循国家的税务法律规定，准确的把握国家的各种税收优惠政策，既要确保企业税后利润、纳税义务、办税成本、办税效率以及纳税人合法权益，同时也必须避免违反国家的税法规定。在具体的税收筹划过程中，应该根据企业的税务针对性的采取风险控制管理措施，对于增值税税务风险，重点是认真核实好企业的进项税抵扣增值税发票的真实合法性，并准确地计算销售收入核算销项税金；对于企业的消费税应该根据企业的增值税税务风险防范中计算销售收入的内容进行计算；对于企业的所得税，则主要是应该确保及时的计算收入，并列支成本，确保企业的收入、成本以及费用之间的配比、一致性。
4.强化企业的税务风险内控制度
强化税务风险内控制度是控制企业税务风险的有效措施，对于税务风险内部控制制度重点是规范企业的税务风险管理流程，并健全完善企业的税务风险监控制度。在制度的设置上，应该确保企业具有健全的税务登记、变更管理、税务核算、申报管理、发票管理、税务文件管理以及税务信息系统管理等一系列的税务风险管理制度。其次，应该定期对企业的所有涉税事项进行风险内部审计，采取定量分析与定性分析相结合的方式，及时的发现企业税务管理中的风险问题，消除税务风险隐患。此外，企业应该根据自身管理结构、经营规模、行业市场以及国家税法政策的变化，及时的对企业的税务风险事项进行梳理，进而有针对性的制定企业的税务风险防范控制措施。
四、结语
税务管理工作对于企业的正常经营管理都有着至关重要的影响，由于能够导致企业出现税务风险的因素多种多样，因此在企业的税务管理上，企业相关管理部门应该结合企业自身行业领域、管理结构、市场环境与税法政策环境的要求，提高对税务风险的识别分析与控制管理，以提高企业的税务风险控制水平，促进企业战略发展目标的实现。
参考文献：
[1]董银.新形势下的企业税务风险管理分析[J].中国管理信息化，2013（8）：60-61.
企业税务风险防范篇9
【关键词】民营企业；税务风险；防范
2006年《民营经济蓝皮书》表明，目前中国民营经济在gdp的占比为65%，民营企业已成为创造就业、税收，助推gdp增长的重要力量。但民营企业在发展的同时，由于经营理念、法律意识、内部管理等多种原因面临着诸多税务风险，有些民营企业不是因为在市场竞争中败下阵来，而是因为税务问题一跌不起，税务管理的薄弱已经成为多数民营企业发展的短板。民营企业如何在遵守国家法律、法规和政策的前提下，通过对经营、投资、理财活动的技巧性安排，防范税务风险，减轻税收负担，实现企业财务利益最大化，确保企业健康、可持续的发展，成为现代民营企业不可回避的问题。
一、民营企业税务管理现状
目前，大多数民营企业对待税收的普遍态度不能令人乐观，民营企业偷逃国家税款的现象相当普遍，企业管理者所持有的错误观念和所采取的片面纳税措施使税收给企业造成的潜在或现实的风险客观存在，成为民营企业生存和发展的严重障碍。这些错误的理念及措施包括：
（一）依法纳税观念淡薄，税收相关管理制度严重缺失
很多民营企业经营者在寻找商机、拓展市场等方面都有独到的一面，但依法纳税观念却非常淡薄，对税收法规及相关政策了解甚少，不清楚偷逃税收的后果及潜在的风险,不懂得加强涉税管理也能依法少纳税。尤其在当前多数地方政府倾力“大招商”的形势下，部分民营企业对税收抱无所谓的态度,将政府的税收优惠当成是税收妥协。一些民营企业做大做强成为当地的财政支柱力量后，更是有恃无恐，无视国家税收法律，存在大肆偷逃税款。
（二）明知故犯、将税收管理的重点放在如何躲避、偷逃税款上
这类民营企业管理者对税收法规政策不是不了解，也清楚偷逃税收的后果和风险，但由于利益的驱使，心存侥幸心理，就如何应对税务机关的检查、偷逃更多的税收,精心策划、组织严密、分工明确，辅之以疏通关系，税收管理的目标非常明确，就是千方百计偷逃国家税款，这已成为当前一些民营企业致富的秘诀，甚至是公开的秘密。
（三）认为税收只是企业财务人员的事
很多民营企业管理者将所有税务问题都交给财务人员，只要求财务人员必须做好账、少纳税，涉及到税务管理方面的其他事情则不加过问。一旦被税务机关查出问题，很多老总不假思索地归结为“账上出了麻烦”，认为是财务人员账务处理水平不够高，很少想到是管理没到位。
（四）对税收筹划和税务在认识上有偏差
不少民营企业虽然有请税务专业理税的意识，但对税务的真正理财作用在认识上还有许多偏差。认为税务机构是“关系税”、“人情税”的一个桥梁，能通过与税务机关的关系和专业知识技能一定使企业少纳税。有些税务咨询机构为迎合企业的要求，不负责地鼓吹所谓的“税收筹划”的神奇效果，导致企业误认为税收筹划的全部内容就是一套可以立即降低企业税负的方案，而忽视了加强以税法遵从为核心的税收基础工作。
二、民营企业税务风险及其产生的主要原因
民营企业税收风险是指民营企业因为税收而导致企业利益受损的可能性。这种可能性表现在两个方面：一是因主客观原因导致企业对税收政策的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出,以至于影响企业正常发展甚至导致破产的可能性；二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。其产生的主要原因有：
（一）民营企业管理者税收理念有偏差，税务风险意识不强
全国工商联在国内21个城市进行的一次抽样调查显示，有70％左右的民营企业家不懂财务报表。财税知识的缺乏导致他们往往以违规的账务处理和与当地税务部门融通关系为两大主要手段，在国家税收上动脑筋，进行偷税、有意识的骗税和不正当避税，“两套账”、“阴阳账”、“税务公关”现象在民营企业非常普遍。这些办法暂时是让企业少缴了税，得到了实惠，但由于税法对偷税的追征期是无限期延伸的，至少在法律上，企业所偷的税款永远是暗藏的税务风险，给企业的正常发展埋下了隐患。一旦被查获，要被补税、罚款、加收滞纳金，其中触犯刑法的还要受到刑事处罚，甚至一次税务检查就能让一个知名民企倒下。
（二）强大的利益驱动是民营企业忽视税务风险的内在动因
税收在民营企业的现金支出中占重要位置。根据毕马威财务税收服务集团2003年通过互连网在全球的一项调查称：税收会抵减公司收入，会使费用项目膨胀以至侵蚀三分之一的公司利润。这是外国的数据，在我国，目前税收费用至少占民营企业利润的三分之一，加上流转税
和财产行为税，税收费用占企业利润的比重会更高。如此大的利益空间诱使民营企业管理者为了少缴更多的税，获取更多的非法利益，不惜冒更大的税务风险。
（三）民营企业内部财务管理混乱，税务管理机制不健全，税务风险控制机制缺失
很多民营企业都不注重从规范会计核算和财务管理工作入手，建立起真正能够减少税负、降低税收风险的税务管理机制，更谈不上建立科学有效的税务风险控制机制和风险预警机制。很多企业将所有的税收问题全部交由财务这个“事后”部门甚至某个办税人员全权处理，这就造成老总在决策时缺乏税收意识，业务部门做业务、签合同时不考虑税收。事实上企业应缴的税收在进入财务程序时早已确定，财务部门通过做账减少税收的可能性已经很小，盲目的账务调整只能使财税管理更加混乱。
（四）民营企业缺乏比较专业的财务人员，处理涉税业务力不从心
企业财税工作专业性强，要求财务人员不但要有较高的财务业务水平，还要精通税法。很多民营企业大多由家族企业演变而来，企业在选用财务人员时首先考虑的是信得过的“家里人”，而很少考虑其是否具有一定的财税管理水平。这些企业的财务人员往往对税务知识一知半解，不知道一些有利与不利的税收政策，该交和不该交的税都搞不清楚，更谈不上科学合理的税收筹划了。特别是一些中小企业只靠请代账会计来做账报税，并不参与日常的经营管理，导致企业财税业务处理与其他诸如采购、销售等业务相脱离。
（五）国家的税制因素是影响民营企业税务风险的重要外部因素
一般而言发达国家都是以所得税为主体税制结构，不发达国家以流转税为主体税制结构。我国是发展中国家，两者兼而有之，现行我国税收正式立法少，行政法规多，主体税种还没有立法，完整税法体系尚未建立，每年财政部和国家税务总局颁发的税收法规有1000条之多，到省级以下后法规数量就更多，且税收法规变化过快。复杂的税制因素加上信息的不对称，无形中加大了民营企业的税收风险。
三、民营企业防范税务风险的必要性及主要途径
民营企业因为税务风险而引发危机的例子很多，2003年，广州市国税局对全市342户化妆品及其他日化产品制造企业开展了大规模的税收专项检查，这些企业规模都不是很大，绝大部分是民营中小企业。检查结果表明：涉税违法的企业多达116户，占总户数的33.92％，共查补税款1.2亿多元。检查刮起了一场税收风暴，引起了整个行业的震动，在税收上出问题的老板，有的照罚单补税，也有的选择了逃走；近年的刘晓庆税案也是一种典型的税收违法风险案例，晓庆文化发展公司因为税收违法而陷入濒临破产的境地。随着行政效能改革的不断深入，法治力度的加大及执法透明度的增加，以及税务机关交叉稽核、轮岗、稽查、多元化举报等征管措施的实施，税收的环境正在发生质的变化。如果再用旧思维来看待税收，教训可能会比上述民营企业更为惨重。民营企业管理者必须跳出原有的思维惯性，走出涉税认识的误区，正视税务问题，加强涉税管理，提高依法纳税意识，控制税务风险。完善企业内部税务管理，提高税务筹划能力，有效防范税务风险，民营企业需要从以下几个方面入手：
（一）民营企业管理层必须加强纳税意识，加强税收基础管理，重视税务风险控制
前文提及的广州日化等悲剧也许可以为我们敲响警钟：企业管理层必须认识到税务风险正在逐步增加，要充分认识到企业税负是依据国家税法和企业自身经营活动确定的，而不是做假账、托关系决定的。做假账的方法往往受财会人员专业面本身的限制，不仅视野狭隘，而本身也不具有合法性；而托关系更多表现为与税务部门的某个人搞好关系，人易则局变，税务环境的变化使建立这种关系所付出的成本将会更高，风险也更大。因此，民营企业必须从加强税收基础管理入手，建立健全税收管理的内部控制制度，要靠管理合法减税，坚决杜绝不规范甚至违法的税务行为，从根本上防范税务风险。
（二）提高办税人员的风险控制能力
中国的税收法规种类多，变化快，一般的办税人员难以及时掌握和运用，因此，企业要加强对他们的经常性培训，使他们成为既知晓企业的经营管理情况，又精通企业所属产业的税收政策法规。能够根据税务法规的变化及时调整公司的经营政策，充分利用有利的税务政策，强化税收分析，正确处理税法与会计的差异，做到合法节税、合理避税、应缴尽缴，及时回避各种税务风险。
（三）建立企业内部的税务风险控制和预警机制
企业内部的税务风险防范需要有一个完善的内部监督和预警机制。办税人员能力的高低、责任心的强弱一定程度上决定了企业税务风险的大小。企业老板很想降低和预防风险，但由于对税务是外行，办税人员说的是对是错，自己无法把握。因此，企业应建立内部税务复核制度，办税人员向税务机关递交的申报纳税资料都应该经过专业分析和复核。规模稍大、业务比较复杂的民营企业最好设立专门的机构负责企业的全部税收事宜。同时建立税务风险的预警跟踪机制，一旦面临税务风险要能及时启动应对方案。
（四）提高民营企业相关管理人员的防范税务风险能力
企业税务风险不能完全只由财务人员控制，企业的决策、采购、营销、资产及人力资源等管理人员也应该具备基本的财税知识和技能，提高税务风险的防范能力。在企业关键管理岗位设置税务风险监控点，把原来由财务部门担当的税务风险防线前移并扩展到企业经营活动的各个层面，使企业内部组成一条风险控制的链条，税务风险自然就可以降低。
（五）聘请税务顾问，寻求中介组织的专业支持
由于税收的专业性、复杂性和时效性，企业办税人员往往不能处理所有的涉税事项。现在越来越多的民营企业管理者开始主动地寻求诸如税务师事务所等中介组织的专业支持，聘请税务顾问和税务，于企业成立之时就进行事先合理的税收筹划，把握处理企业的涉税事宜，规避税务风险。
（六）提高税务筹划能力，增强税收风险的预见性，合理降低税收负担
规范管理能降低风险，同时也许会使税收负担增加，因此，民营企业必须进行系统的、有预见性的税务筹划，筹划既要考虑本企业经营的需要，又要考虑不同方式、不同机构税收待遇的不同，确保合理、合法降低企业的税收负担，提高企业的竞争能力，这样就能做到不因发展而增大税务风险，不因规范管理而增加税收负担，使企业真正做到长治久安，理财有道，税得安稳。
参考文献
[1]李鹏.税务稽查自检与涉税风险防范[m].经济科学出版社，2006.
企业税务风险防范篇10
【关键词】外贸企业税务风险
一、外贸企业的主要税务风险因素
(一)税收政策变化风险
随着改革开放的不断深化,我国的税收政策也处于不断的调整、完善之中,而作为调节进出口的主要手段,与外贸相关的税收政策调整更为频繁。如2007年以来,出口退税、关税政策数次调整且前后调节导向形成巨大反差。税收政策的调整,会给企业带来影响。如南通市某大型外资出口企业在增值税转型前开始筹建,其设备投资逾100亿元。增值税转型后,取消进口设备增值税免税政策和外资企业采购国产设备增值税退税政策对该企业的财务状况产生了重大影响。与可行性论证的结果相比,在筹建及运营初期,该企业每年约多占用资金12亿元,累计多支付利息3.88亿元。
政策风险还包括制度财富流失风险。在任何时期,国家的财政税收政策都会体现出对有关涉税活动的鼓励、限制、禁止等政策导向。而鼓励政策中蕴藏着许多“制度财富”因素,企业如果忽视鼓励政策的研究并加以运用,就会形成“制度财富”的隐形流失。
(二)时效风险
与其他企业相比,外贸企业的涉税时效风险更为突出。这是因为在与外贸企业相关的税收政策中,涉及到时间的规定较多,而办理涉税事项一旦逾时,就有可能给企业带来损失。如按照税法规定,外贸企业如果未在规定时间内进行退(免)税申报,或未申请开具“外贸企业出口视同内销货物税额抵扣证明”的,既不得退税,也不予抵扣。现行税收政策中,有三类关于时限的规定与税务风险密切相关:第一类是关于办理涉税事项基本时限的规定。如以不同的起点时间起算,退(免)税认定手续、增值税专用发票认证手续、出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明的开具等须在30日之内办理;《出口货物证明》须在60日之内申请开具;出口货物退(免)税申报手续须在90日内办理。出口收汇核销单须在210天内提供。第二类是关于“宽容”时限的规定。税收政策在作出基本时限规定的同时,对一些特殊情形的时限作了灵活规定,未能在规定的基本时限内办理有关涉税手续的,可利用“宽容”时限补救。第三类是“缓冲”或“过渡”期限。考虑到企业生产经营活动的连续性等因素,国家在调整部分税收政策时,会设置一定的“缓冲”或“过渡”期限。企业如果不能严格遵守上述有关时限的规定,就可能发生损失。
(三)单证风险
外贸企业涉税单证特别是涉及出口退(免)税的单证种类多、来源广、办理程序相对繁琐、使用要求严格,是引发税务风险的重要因素。
单证管理的风险主要来源于以下5个方面:一是单证形式、内容不符合税法的要求;二是企业出于偷税、逃税、骗税等目的伪造单证;或因工作失职、失误致使单证未能反映实际情况;三是单证缺失。外贸企业涉税单证来源“多、广”的特点加大了单证收集的难度,稍有不慎,即可能造成单证的缺失;四是办理程序疏漏。一些单证需要经过多道程序才能办结,如果相关程序具有偶发性,就有可能被疏忽而影响单证的效用;五是单证备案不合规范。根据规定,企业应在规定时间内,将购货合同、出口货物明细单、出口货物装箱单、出口货物运输单据在企业进行备案以备税务机关检查。由于备案登记在企业内部进行,一些企业往往重视不够,在备案资料的收集、整理等方面都不到位,存在被税务机关处罚的隐患。
(四)技术风险
技术风险主要是指企业税务经办人员在办理各种涉税事项时出现技术性失误而产生的风险。如税基确定不当、计算方法及计税标准错误、纳税申报错误、纳税申报或税款缴纳时间延误等。外贸企业一部分涉税数据的计算方法相对复杂,一些涉税计算方法具有特殊规定,这在客观上增加了涉税数据计算错误的可能性。
(五)违法风险
1.骗取出口退税。企业骗取出口退税将会受到被处以罚金、停止办理出口退税半年至3年的经济处罚。实施骗取出口退税行为,没有实际取得出口退税款的,也将比照既遂犯罪给予处罚。
2.纵容他人骗取出口退税。有进出口经营权的企业,明知他人意欲骗取国家出口退税款,仍违反国家有关进出口经营权的规定、允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关,骗取国家出口退税款的,将受到处罚。
3.违规申报出口退(免)税。商务部、国家税务总局联合下发的国税发〔2006〕24号文件,规定了不得申报退(免)税的7种情形。企业具有7种情形之一并申报退(免)税的,一经发现,该业务已退(免)税款予以追回,未退(免)税款不再办理,骗取出口退税的,追回退税款,并处以骗取退税款1倍以上5倍以下罚款,停止其半年以上出口退税权。
4.偷逃进出口环节税收。通过人为压低完税价格,将应税货物作为非税货物或将高税率货物作为低税率货物申报等手法偷逃关税等税收。
(六)核算风险
会计核算质量直接影响企业税务风险程度,这是因为大量的会计事项都会直接或间接影响企业的纳税情况,税务申报的数据基本上源于会计数据。会计核算失实,会给企业直接带来税务风险。
(七)税收筹划风险
基于节税避税目的的税收筹划是一把“双刃剑”,在可能为企业节税避税的同时,也蕴藏着多方面的风险,如混淆偷、逃税与税收筹划的界限,将偷、逃税视作税收筹划;因政策发生重大变化或变化较为频繁,税收筹划预期目标无法实现甚至出现相反结果;税收筹划存在严重的片面性,片面地考虑现时税收因素,导致企业的整体利益、长远利益受到影响。
二、防范外贸企业税务风险的若干措施
(一)大力倡导诚信纳税理念
企业的决策者、管理者首先要牢固树立遵纪守法、诚信纳税的观念,不断强化税务风险意识,自觉维护和谐的征管关系。要通过宣传培训、案例警示、制度约束等多种手段将诚信纳税的理念和税务风险意识传导给企业的涉税部门、涉税人员乃至全体员工,使其成为企业文化的主要组成部分,从而为税务风险防范打下良好的思想基础。
(二)强化税务风险的组织结构控制
1.合理选择税务管理的组织形式。组织结构复杂的企业,可设立税务管理部门或设立专职税务管理岗位;组织结构简单或规模相对较小的企业,可视情况设立兼职或专职税务管理岗位;缺少税务管理人员或自行配备税务管理人员有悖于成本效益原则的小企业,可委托中介机构企业税务。
2.实行不相容职责的分离。设立税务管理部门的企业,应将税务资料的准备与审查、纳税申报表的填报与审批、税款缴纳凭证的填报审批、发票购买、保管与财务印章保管等不相容职责分配给不同的税务岗位;在设立专、兼职税务管理的企业也应尽可能将上述职责相互分离;实行税务的企业应注意不相容职责在企业与机构之间的分离。
(三)建立健全税务风险管理制度
企业应当将税务风险管理制度纳入企业管理制度体系,建立健全覆盖各个涉税部门、各个涉税环节的管理制度,包括税务风险管理的领导体制、机构或岗位设置;企业税务管理部门(岗位)及涉税部门(人员)的职责,职责履行的考核办法及奖惩措施;涉税事项的业务处理流程;税务风险识别、分析、评价制度;重要税务风险环节的日常控制措施;税务风险信息管理制度;税务风险的应对机制、措施等。
(四)准确把握税务风险环节
企业应对影响税务风险的各种重要因素,如本企业组织机构及生产经营活动的特点,企业管理制度的制订与执行情况,企业管理状况,内部控制状况,员工的职业操守及业务素质状况,会计核算及财务状况,业务关联单位的管理水平和人员素质等进行定性和定量分析,识别和确定税务风险的主要环节,并对各环节的风险程度作出判断,形成风险等级排序,明确税务风险管理的重点,不断提升风险防范措施的针对性、有效性。
(五)合理规划涉税业务流程
涉税业务流程控制的重点是明确规定流程中每一环节的工作内容、要求、方法以及各流程环节之间的沟通、衔接。在具体工作中,可视情况采用编制程序手册或系统流程图等具体方式来实现业务流程的控制。
鉴于时效性与税务风险高度关联,企业在实施业务流程控制时,应特别关注时效问题。设立企业税务日历,可以提醒有关人员按时完成涉税业务,也简单可行,各类企业均可实行。
(六)规范会计核算
规范会计核算是防范税务风险最基础、最重要的措施。企业应当认真执行《会计法》等法律法规,准确把握和执行相关的会计准则及财务会计制度,努力规范会计基础工作,配备恪守职业道德、业务素质良好的财会人员,及时、完整、客观地反映企业财务状况。
(七)注重对税收政策的学习、研究
企业应注重税收政策的学习、研究,全面、准确地把握与本企业相关的税收政策,努力避免因对政策的“无知”或一知半解导致“制度财富”流失或纳税遵从风险。应注意研究税收政策与会计政策的差异,防止因忽视政策差异而给企业的税务管理决策、税款缴纳、税收筹划而带来的负面影响。
(八)完善企业税务管理信息工作
一是全面、及时收集涉税信息。包括税收法律、法规、政策信息;可能影响企业税收状况的其他政策信息,如海关、外管、外经贸业务、财政等方面的政策信息;企业内部的相关信息,如生产经营决策信息、管理活动信息、财务会计信息等;其他可能影响企业涉税事项处理及税收情况的信息。
二要加强信息的加工处理、分析工作。采用一定的技术方法对收集的信息进行加工处理和分析,确定各种信息与企业税务风险的关联程度,及时发现和识别风险苗头。
三是及时传递信息。企业税务管理部门(人员)应根据信息与企业有关部门、人员的关联程度,及时向相关对象传递有关信息。
(九)加强与税务机关的沟通、协调
税务机关具有全面掌握税收政策、获取税收政策信息及时、具有一定的执法裁量权等优势。加强与税务机关的沟通、协调,有助于降低企业税务风险。
加强与税务机关的沟通、协调,一是在开展税务风险管理的过程中,主动寻求税务机关的指导、帮助;二是通过税务机关及时获得相关信息;三是对有关税收政策把握不准时主动向税务机关咨询;四是发生非正常性涉税事项时,主动向税务机关通报;五是在制订重要的税收筹划方案时,听取税务机关的意见;六是在产生风险时应及时、主动与税务机关沟通、协调,努力降低风险损失。