税收风险管理办法篇1
一、申报征收岗位风险的表现形式
（一）税款征收过程的风险。税款征收是整个税收征管的重要环节，涉及税款所属期、税目、税率、预算级次、税款征收机关等多个执法风险。一是因对税收业务不熟或者对税收政策把握不准确而造成多征、少征或者提前征收、延缓征收税款的风险。二是对逾期申报和逾期缴纳税款未按规定加收滞纳金和罚款，存在收人情税或失职渎职的风险。三是对税收票证重视不够，未领用、保管、结报和盘点，存在丢失、损毁或短缺税收票证的风险。四是征收人员不注意服务态度或宣传解释不到位，存在征纳双方发生冲突的风险等。
（二）税款缴库过程的风险。税款汇总缴库是整个税收管理的最终环节，是将税款转化为国家金库的中心枢纽。征收员收取税款并汇总缴库，存在不少风险。一是征收现金税款时因工作马虎，粗心大意，少收或者漏收税款，存在短款的风险。二是每天携带大量现金税款到银行存缴，存在生命财产安全的风险。三是未按规定存缴现金税款。不少地方税务与专业银行营业时间不一致，银行营业时间下午为4：30，税务部门是6：00，收取的税款无法正常缴入国库，私自保管或存入个人银行账户，存在税收资金保管安全的风险。四是未按规定及时将现金税款汇缴入库，存在贪污、挪用税款或者私自截留、积压税款的风险。五是因工作不认真负责，对现金税款汇总缴库时未按征收单位汇总缴库，存在擅自改变预算科目和预算级次入库税款的风险。
（三）支付手续费过程的风险。按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的工作要求，目前大部分县局手续费由窗口受理审批和支付，存在违反财经制度和多支手续费的风险。一是征管系统不完善，对已提取或未提取手续费的业务系统不会提醒，必须查找手工台帐，工作不细致时，容易出现多支或重复提取手续费的风险。二是按照现金管理规定，500元以下可支付现金，500元以上必须进行转帐支付，但有些纳税人要求不管金额大小都要窗口人员支付现金，存在违反财经制度的风险。
（四）备案类减免税过程的风险。目前大部分县局均把涉农、二手房交易等备案类减免税审批事项前置办税服务厅受理，从而增加了窗口岗位的执法风险。一是在审核纳税人报送的资料时因工作不细致，把关不严，错误适用税收政策，把本不应享受减免政策的业务给予了减免税，存在少征或不征税款的风险。二是对税收业务不熟，掌握不准，误用税收政策而多征或少征税款的风险。三是授意纳税人修改原始材料从而符合减免税条件，存在收人情税和的风险。
二、申报征收岗位风险产生的原因
（一）适用税收执法依据带来潜在执法风险。现行税法多为上世纪90年代初制定，随着新形势的发展变化，税务部门以税收规范性文件作解释、补充，每年各级税务部门都税收规范性文件，有财政部和国家税务总局联合下发的；有国家税务总局下发的；有省（市、自治区）局下发的；有设区市级局下发的，甚至还有县局自行制定的，数量浩大、内容繁多、更新频繁、衔接性差，给申报征收人员学习和适用带来极大压力。此外，不同部门制定的规范性文件，由于缺乏相互沟通，造成规范性文件之间相互冲突、相互矛盾的现象时有发生。在具体操作中，既没有明确的执法定位，又缺乏规范的操作规程，由县（市）级局或由基层分局（具体执行人）自行解读，确实不明白时才逐级反映上报，等待答复。这就给申报征收人员适用执法依据带来潜在的执法风险。
（二）征收人员自身因素引发执法风险。一是申报征收人员素质参差不齐。一方面目前申报征收岗大部分是聘用人员，对业务学习自觉性不高，基础业务掌握不全面；另一方面，目前大部分申报征收人员年龄偏大，难以应付繁杂多变的业务需求，在日常工作中为纳税人办理涉税事项时有出错，容易产生执法风险。二是学习机会少，力度不足。一方面，窗口人员偏少，申报征收人员工作时间难以脱岗培训，每次集中培训只能派一名代表参加，知识不能及时得到更新。另一方面，由于“0a”公文系统流转等原因，一些重要的政策性文件都没有及时转发（分发）到基层，加大了申报征收人员在工作中的执法风险。三是信息软件应用化程度比较低。由于地税信息软件监控功能不够科学严谨，仅限于以电脑代替手工开票，只发挥了其数据输入及表证单据的生成功能，而其信息共享、管理监控、决策分析功能远没有发挥出来，这就给少数申报征收人员思想上有了可趁之机。四是求知欲不高，工作态度不端正。极少数申报征收人员存在不思进取，不深入学习和钻研税收业务，凭感觉、凭经验执法而造成执法风险。五是申报征收人员心里压力过大。由于办税服务厅的工作大多是重复、机械操作，长期座姿，与计算机、数字及形形的纳税人打交道，容易产生疲劳、厌倦、消极等情绪。同时，由于申报征收人员大多属聘用人员，在政治及福利待遇上又得不到相应倾斜，从而导致思想上有情绪，工作效率降低、服务质量不高，工作粗心大意，与纳税人时有不快等不良行为发生。再次，办税服务厅属“窗口单位”，日常检查多、考核多、要求高，造成工作人员压力增大。
（三）执法与服务两难矛盾引发的执法风险。按照相关要求，纳税人到办税服务厅办理申报、办证、发票验旧领新、发票代开等涉税业务时需递交相应的资料、印章及身份证明，但实际操作中申报征收人员时常会遇到纳税人签章不全、手续资料不全（不符）或不带身份证等情况，因而无法予以受理和办理，这很容易引起纳税人的不满，即使窗口工作人员耐心解释，但部分纳税人还是抱怨，而且很容易发生口角，在一定程度上影响了服务质量。
（四）征收与管理信息传递不畅引发的执法风险。部分县级局按照上级要求实施税源专业化管理，实行征、管、查、评“四分离”，过于强调部门、环节和岗位间的制约和监督，办税服务厅申报征收岗位与业务股（室）、管理分局之间协作不够，互相推诿扯皮，但碍于提升纳税服务考核的压力，办税服务厅只能无奈代替暂时办理，这样就容易出现程序合法、政策把握不准等现象，不利于规避和防范执法风险。
三、加强防范申报征收岗位执法风险的对策
（一）加强规范性文件管理，避免税收执法政策风险。一是严格执行税收规范性文件制定管理规定，制定的税收规范性文件（制度）要具有操作性，防止脱离实际或超出执法人员理解能力，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出台。二是坚持规范性文件定期清理制度，对矛盾冲突或者内容不适当的规范性文件和规章制度，要及时修改或废止，并及时出台地税部门“应作为”和“不应作为”的条款。三要深入推行税收政策评价反馈制度，并探索建立涉税规范性文件及管理办法实施效果评价制度，促进税收管理制度体系的进一步完善。
（二）开展防范岗位风险的警示教育，从思想上防范执法风险。要常态性地开展廉政教育、职业道德教育和“执法风险”的警示教育，不断增强办税服务厅执法人员的廉政意识，公仆意识和依法行政意识，自觉筑起廉政“防火墙”，克服执法上的侥幸和麻痹心理，避免因自身工作失误或违法行政而引起的风险。其次是要强化税收政策和税收征收管理信息系统的执法操作流程培训，解决办税服务厅人员因对税收政策理解偏差而导致的征收不到位的风险，让每一个办税服务厅人员熟练掌握每一项征收模块的操作流程，把在容易出现执法差错的关键环节操作到位，消除执法管理程序风险。
税收风险管理办法篇2
［关键词］企业税收税收风险管理机制
一、企业税收风险产生的原因
1.税收的强制性可能产生的税收风险
税收的强制性，指税收是国家凭借政治权力与财产权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配。政治权力与国家的性质、社会意识形态有很大的关系。税收收入是国家进行社会管理的基础，所以征税人因代表国家在征纳关系中居于主导地位，而纳税人由于其法定的纳税义务，而事实上往往在税收管理关系中成为被管理者，使其在税收管理关系中总是处于被动、从属地位。
2.税收的无偿性可能产生的税收风险
税收的无偿性，指税收是国家向纳税人进行的无需偿还的征收。要理解无偿性产生的风险，首先应从公共产品角度分析税收有偿性。纳税人缴纳的税款与获得的社会福利无法对等，甚至不均衡，公民交税的预期收益随时可能受到影响，这正是我们要研究的税收风险的范畴。
3.固定性可能产生的税收风险
税收的固定性，指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例。固定性虽然是税收的一个形式特征，但我们不能把税收理解为永远固定不变，事实上税收构成要素的内容，会随着社会生产力和生产关系的变化而不断变化。即使在同一社会形态下，税制要素的具体内容也会因经济发展水平、国家政治经济政策的变化而进行必要的改革和调整。基于法律的税收固定性始终是税收的固有形式特征。但是如上分析，如果税收政策、税制要素的具体内容不随经济发展水平、国家政治经济政策的变化而进行必要的改革和调整，税收也会产生风险。
二、建立税务风险管理机制的思路
第一，积极参与税收法制建设，通过完善法制建设从根本上保障纳税人合法权益。在我国，我们过去只强调纳税人有依法纳税的义务，很少谈纳税人应有的权利，这是导致我国税收法治环境落后的一个重要原因。由此我们应当进一步针对我国税收管理的薄弱环节，向国家立法部门经常提出建议，从而有效促进我国税收制度的不断完善。
第二，纳税人要用法律手段保障合法权益与防范税务风险，必须自觉学习国家的税收制度及法律法规。基于在法律面前，征税人和纳税人都是平等的原则，我们要防范税收风险，不提高自身的专业素质，是不可能真正做到“公事公办”、在法律遵从的基础上依法办事的。因为用法律手段保障合法权益与防范税务风险绝对必须以相应的专业知识为基础。
第三，应当改变传统纳税观念，学会用法律手段保障合法权益与防范税务风险。依照新的税收征收管理法，依法行使纳税人权利，坚决维护自身合法利益。
三、企业税收风险管理机制的建设
第一，建立税务风险预警报告制度。在企业税务风险管理机制中，首先要做的就是建立税务风险预警报告制度。企业必须要有为一些特殊税务风险建立预警报告的制度。同时，也需定期制作税务风险预警报告。定期税务风险预警报告是指企业对过去一个时期(如每季度、半年和一年内)存在的税务风险和下一时期(如每季度、半年和一年内)可能存在的风险进行全面分析所做出的预警报告，该报告的频率和时期长短取决于企业所处税务环境的复杂性和企业自身的风险偏好。定期税务风险预警报告作为辅助资料，一般用于年度审计，制定中长期计划等情况。而特殊税务风险报告是对那些特别的、紧急的情况而做出的。如突然颁布的税收政策直接造成企业成本、费用上升，这种特殊情况会对企业现有经营或未来持续发展造成严重影响，企业税务人员必须将该项情况的背景、内容、影响程度等用书面报告形式呈给企业管理层。
第二，建立税务风险内部控制制度。税务风险管理应采用系统化、规范化与科学化的管理方法。企业税务风险管理必须具有全局性、前瞻性与一体化的管理视角。税收风险基于以下两个原因是可以控制的，而且随着计量分析等先进手段的采用，税务风险的控制更加具有可操作性。一是企业的涉税业务流程对于一个企业来说是完全可以全方位监控的，相对于税务部门，企业在税务相关信息的掌握方面处于信息优势，企业在税务方面的错弊，往往是知道有风险的，所以企业对涉税流程的风险点是基本能掌握的。二是企业的内部控制制度也为风险评估提供了可能性。在CoSo报告中，也已经把控制税收风险列为企业内部控制的组成部分。企业的内部控制制度可以划分为内部会计控制和内部管理控制，会计控制又是管理控制的基础，只要企业有比较完善的会计核算系统，完全可以提供企业管理和控制的重要信息，并根据这些信息对税务风险进行评估、分析与决策。企业税务风险管理必须关注企业面临的所有关键性的风险与机遇，而不仅限于财务与税务领域。
第三，加强人员培训。中国的税收法规种类多，变化快，一般的办税人员难以及时掌握和运用，因此，企业要加强对办税人员的培训，使他们成为既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通企业所在行业的税收政策法规，成为管理和控制税收风险的中坚。在人力资源政策方面，要使企业办税人员享有与其职务特点相应的待遇和权力。对企业的高层必须进行培训。不同的是，对企业专业办税人员的培训主要针对具体的业务和技巧，而对企业高层的培训应该着重灌输正确的纳税理念，使之破除以往把税收事宜看作只是财务部门工作的陈旧观念，树立全员参与、全员控制的新思维，积极理解支持税收成本管理工作。
四、小结
风险是从来都不会自动消失的，如果企业不去主动控制它，它就会反过来控制企业，让企业付出沉痛代价。税务风险控制的目的就是降低风险，让企业不必支付因不懂税法而多缴纳的税款。让企业不必承担因延迟申报而带来的滞纳金或罚款，让企业避免因愉悦等不法行为而产生倒闭、破产、信誉受损等不利局面，更可以让企业面临税务机关的质询或调查时捍卫自己的正当利益。
参考文献：
[1]范忠山：企业税务风险与化解.对外经济贸易大学出版社，2003
税收风险管理办法篇3
依法治税是税收工作的核心和灵魂，贯穿于整个税收工作的始终。同时，也是税收事业发展的必由之路和永恒主题。近年来，特别是省局税收管理建设三年规划的实施，征收质量和效率明显提升，干部队伍整体素质明显增强，广大税务干部兢兢业业，克己奉公，圆满完成了各项工作任务，取得了骄人的成绩。但是，目前我们所面临的岗位风险形势，依然不容乐观，而目前税收工作中最大的风险，是执法不规范的风险。20*年，最高人民检察院公布了《关于渎职侵权犯罪立案标准的规定》，各级检察机关开始重点查处税务机关执法不严、管理失职、行政不作为等行为。同时，纳税人的维权意识明显增强，越来越重视维护自己的合法权益，投诉举报、案件听证、行政复议和诉讼等情况，经常发生，在这方面我局也有十分深刻的教训，究其原因有制度方面的，有纳税人方面的，但从我们内部来看，关键还是管理上、执法上不到位，有漏洞。
二、税务岗位存在的风险及分析
这次调研发现我们的日常执法和管理上，还有很多不严肃、不规范、不到位税务岗位风险，执法不规范现象普遍存在，主要表现在以下几点：
一是制度不执行。应当说，我们制定的制度、办法、程序并不少，关键问题是制度不落实。个别干部工作不负责、敷衍应付，该查的不查，该管的不管，对企业的实际情况一问三不知，管理失控。
二是责任心不强。工作中责任心差，麻痹大意，侥幸心理重，对企业的异常情况应该发现而未发现，甚至麻木不仁。在日常管理中，对于企业短期内发票用量猛增，频繁申请发票增版增量，销售额远高于注册资本，税负明显偏低等异常现象，没有引起足够重视。
三是规范意识差。总是凭感觉、凭经验办事，甚至明知程序手续不符合规定，仍然存有侥幸心理，不愿改正。有的干部不深入学习钻研本职业务，对正确的做法一知半解、糊里糊涂，工作质量不高，经不起检查。
四是没有原则性。个别干部为纳税人牵线搭桥、请托催办，干扰了正常的税收执法。
三、建立税务岗位风险告知和控制机制
结合市局确定我局为税务岗位风险告知和控制机制试点为契机，探索建立税收执法风险体系。以税收执法岗位风险控制为切入点，以税收执法权公开透明运行为平台，以风险管理的过程控制为抓手，以预防失职渎职和重大过错行为为核心目标，构建一套事前风险识别、评估确认；事中告知、预警、跟踪反映；事后化解、纠偏、惩戒“闭环式”税收执法风险管理体制。建立税务岗位风险告知和控制机制，就是在识别和评估各种风险因素的基础上，有针对性地进行防范，尽可能降低风险可能导致的危害。风险控制的关键是要关口前移，扎紧“篱笆”，筑牢前期预防、中期监控、后期处置“三道防线”，对各种风险进行综合控制。
一是提高思想认识。建立岗位风险控制，根本目的是要促进国税事业发展，保护我们的税务干部。必须树立忧患意识。在风险面前，任何人都不能掉以轻心，一定要清醒地认识到，岗位风险不是远在天边，而是近在眼前，风险控制不是无关紧要，而是当务之急。必须树立法治意识。法就是原则，违法是最大的风险，严格按照法律、法规规定办事，规范办事程序。凡事做到言必循法、虑必及法、行必守法。必须克服侥幸心理。清醒认识风险形势严峻的大气候，严格自律。必须克服不良习惯做法，坚持用制度规范自己的行为，依法行政，依法办事，自觉接受监督，提前化解岗位风险。
二是强化领导重视。切实加强对风险控制工作的组织领导，从党组自身抓起，以身作则，严格自律，带领群众全面提高风险防范的意识和能力。“一把手”要亲自抓，分管局领导重点抓，切实加大工作力度，带头认真学习制度，自觉接受监督，确保权力运行到哪里，风险防范措施就跟进到哪里，让每个岗位和每名干部都受到应有的提醒教育和监督制约。
三是突出重点问题。风险控制是一项系统、长期的工程，不可能一蹴而就。必须结合工作实际，针对突出的风险问题，以有所作为的创新意识和求真务实的进取精神，积极实践风险管理的思路、方法和手段，开动脑筋，不等不靠，从本职做起，从细节做起，大胆探索风险控制的成功经验。
税收风险管理办法篇4
【关键词】税务风险；风险分析；风险防范
税务风险，是指因没有遵循税法或者没有充分利用税收优惠而遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。税务风险主要表现在两个方面，一是因主客观原因导致对税收法律法规的理解和执行发生偏差，涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害；二是适用税法不准确，没有用足用活有关税收相关政策，多缴纳税款，承担了不必要的税收负担，减少了应得经济利益。
税务风险会导致企业的纳税成本增加，包括因少纳税而遭到税务机关处罚的成本；因税务风险而成为税务机关的重点监控对象，经常接受纳税检查及评估而引发的纳税调整成本及协调成本；因没有充分利用税收优惠政策引发利益流出的成本。另外，企业的税收信誉与商业信誉联系密切，企业在产品交易、银行贷款时，客户群和各银行将企业纳税诚信度作为重要的衡量指标。如果纳税信用等级过低，有可能减少优质客户群或引发融资困难，影响企业生产经营。
一、企业常见的税务风险
（一）企业筹建环节的税务风险
企业筹建环节的税务风险，主要是未按规定办理登记、备案事项的风险。企业未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置。存在上述问题，企业可能被处以一万元以下的罚款；不办理税务登记，逾期不改正的，有被提请吊销营业执照的风险。
（二）采购环节的常见税务风险
采购环节的常见税务风险包括：未按规定时限抵扣进项税额；未按规定计算应抵扣进项税额；未按规定做进项税转出；接受虚开增值税专用发票；取得未按规定要求开具的增值税专用发票；未按规定取得普通发票的风险等。
（三）销售环节的常见税务风险
销售环节的常见税务风险包括：增值税视同销售行为未计提税金；未按规定时限、要求开具增值税专用发票；特殊销售业务把握不当的风险，例如销售自己使用过的固定资产，未区分不同情形征收增值税；生产过程中产生的下脚料、废料、残次品等销售后不入账计提销项税；采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额未在同一张发票上分别注明，导致折扣额不得从销售额中减除；销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，对因市场价格下降等原因给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，未按规定开具红字增值税专用发票。因上述行为造成多缴税金，会增加税收负担；造成少交税款的，除补缴税款外，还将承担滞纳金，并有可能被处以罚款。
（四）关联交易业务常见的税务风险
关联交易业务常见的税务风险：一是关联价格制订不遵循独立交易原则的风险。企业常见的关联交易类型包括有形资产的购销、转让和使用、无形资产的转让和使用、融通资金和提供劳务等。因关联方的特殊关系，出于整体利益考虑，关联方之间业务往来可能存在不符合独立交易原则的事项，造成利润水平不合经营常规，减少关联方应税收入或应纳税额的，主管税务机关有权按照合理方法调整，企业有被补税、罚款的风险。二是未按规定提供关联交易资料的风险。对企业未能按期提供其与关联企业间业务往来价格、费用标准等资料的；或者提供虚假资料；或者不如实反映情况；或者拒绝提供有关资料的，主管税务机关可按税收征管法实施细则第四十七条的规定采用合理方法核定，调整其应纳税收入或所得额。
（五）涉外业务常见税务风险
1.出口环节存在的风险。主要表现为：出口退税率执行不准确；出口不退税产品未按规定计提销项税；出口产品不退税部分未做进项税转出计入成本；出口免抵退税会计核算错误；未在规定期限内办理免抵退税申报；出口单证逾期未办理延期证明，超期后未按规定补提税金；出口免抵税额未计提城建税及教育费附加等。以上错误都会带来补税及罚款风险。
2.进口环节存在的风险。对非居民在我国境内取得的收入，公司作为扣缴义务人未按规定实行企业所得税、营业税及附加、印花税扣缴的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
（六）税款核算申报缴纳环节的税务风险
第一类是逾期申报的风险，未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，将被按征管法的规定处一万元以下的罚款，继而影响其纳税信用等级的评定。第二类是不申报和申报不实的风险，将可能造成偷税行为，面临补税、滞纳金、罚款甚至追究刑事责任。第三类是逾期缴税的风险，如有特殊困难不能按期缴纳税款的，又未报省、自治区、直辖市国家税务局批准办理延期缴纳税款，将按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，并被处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
（七）税收优惠政策应用不当的风险
一是不知晓国家已出台相关税收优惠政策，未能申报利用导致多缴税款；二是未注意税收优惠政策的限制性条件，导致不符合申报要件引发不必要损失，比如一般要求对税收优惠项目要在账面独立核算，如未能与非优惠项目分开核算，将不能享受优惠；三是不了解税务机关对税收优惠的管理模式（目前，分备案类和审批类两种），导致未能区分具体情况提出备案或审批申请；四是未与主管税务机关形成良好的沟通交流机制，未能在税务机关规定的审批时限内报送申请材料，或报送的审核材料格式和内容不符合税务机关的特定要求导致无法获得税务机关审批；五是不重视税企协调，申报税收优惠政策后未能及时催办，致使未能将税收政策效益实现最大化，如申报出口退税资料后，不能按期收回资金，造成企业资金被国家无偿占用。
二、企业税务风险的成因
（一）税收政策具备多变性
税收政策作为国家宏观调控的重要手段，在不同时期和不同税收法律制度中有不同的表现形式和内容，总是随经济环境的变化而不断调整，具有相对较短的时效性。比如近年来新企业所得税法实施、增值税由生产型向消费型转型、个人所得税法数次提高起征点、资源税改革等一系列政策发生重大变化。每年出台的各类财税、国税发、国税函类文件多达数百个，失效的文件或条款也在不断更新。政策变换的频繁，使得企业难以掌握所有政策变化，且企业通常站在经营角度而非征管角度去考虑税务问题，难免存在政策滥用、错用。
（二）企业内部管理制度不建全
企业内部控制制度是风险控制的重要内容。健全的企业内部控制制度，是保证企业会计信息质量，有效控制纳税风险的重要保障。一套行之有效的管理制度不仅应包括企业财务制度、内部审计制度、投资控制及担保制度、业绩考核及激励制度、企业风险管理制度、人才管理制度，也应包含税务管理系统。目前，企业普遍缺乏完整的税务风险防控系统，或者虽然在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视税务风险防范的目标。
（三）企业对税务风险的认识不足
误区一：企业将利润最大化作为追求的终极目标，过度强调财务管理的重要性，认为税务风险管理是税务机关的事，与己无关；误区二：认为防范税务风险是财务部门的事，与供销、生产、技术、研发、人力资源管理等部门无关，没能把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程。实际上税务风险管理是一项严密细致的工作，是一项系统工程，风险产生于生产经营的每一环节，只有全员配合，事前筹划、事中控制、事后修正才能将风险避到实处。
（四）办税人员业务素质有限，政策执行不到位
企业办税人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守。如果办税人员自身业务素质有限，只对经营业务的会计处理得心应手，但对有关税收法规的精神把握不准，理解不透彻，虽然主观上没有偷税的意愿，但在纳税行为上没有按照有关税收规定操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定操作，造成事实上的偷税、逃税，同样会给企业带来成本以外的税收违规风险。
三、企业税务风险的防范措施
（一）建立健全企业税务风险管理体系
一是规范公司法人治理结构，股东大会、董事会、监事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案和税务管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的岗位制衡制度，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。
（二）加强人员培训，提升涉税人员的业务素质
要有效防范风险，人员素质是关键。企业应在领导层和执行层面分别进行培训，其中，对领导层，重在灌输正确的纳税理念，重视税务风险防控并提供必要的人财物力支持；对执行层（财务及业务相关人员），则重在提供广泛的培训机会，使他们成为既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通企业所在行业的税收政策法规，成为企业管理和控制税务风险的中坚力量。
（三）树立全员参与、全员控制风险的新纳税思维
实质上，财务部门不过是将业务环节产生的税收在账务上反映出来，并履行相应的纳税处理程序而已，是业务部门在产生税收，财务部门只是核算和缴纳税收。因此，企业要更新纳税理念，采购、销售、生产、资本运营、规划、企业管理、人力资源等各部门人员都应主动参与到学税法、用税法活动中来，积极参加税务知识培训，了解各自业务可能存在的基本涉税风险点和防范处理措施，与财务人员一起做税务风险防控工作。
（四）借助外部专业力量，定期进行纳税健康检查，实现风险分散化
涉税问题具有专业性、复杂性和实效性，企业仅靠自己很难全面识别和控制风险。企业可以通过加强与中介机构的合作，寻找一个专注于税收政策研究与咨询的中介机构，将其视为企业税务风险的外部监控人。年度终了，由其对企业经营全过程进行更好、更专业、更全面的监督检查，及时发现企业的税务风险并提供解决方案，必要时还可以由中介机构作为桥梁和纽带与税务机关进行协调，减少税企间的直接摩擦。
（五）营造良好的税企关系
企业的日常纳税处理事项只有获得主管税务机关认可或核准才能视同无风险。特别是有些模糊事项和新兴事物，因国家出台政策滞后或者政策条款比较公式化，具有相当大的弹性空间，税企如果有不同认知，只能依靠税务机关在执法过程中运用自由裁量权来运作，企业处于弱势地位。所以，企业要重视与税务机关的沟通和交流，主动汇报税务疑难问题，经常性地进行业务咨询，具备条件的企业可定期邀请税务专业人员进行业务讲解，使税企双方在同一平台上认识和处理涉税问题，这样可以起到事半功倍的作用。
总之，税务风险从来都不会自动消失，如果企业不能主动控制风险，就会被风险所控制，付出资金和信用双重损失。企业必须从思想上高度重视，积极行动起来，去识别、防范、控制企业的所有税务风险，力争做到该缴的税一分不少缴，不该缴的税一分不多缴，做诚信纳税的典范，做财税政策运用的行家里手，切切实实维护企业权益，实现企业价值最大化的目标。
【参考文献】
税收风险管理办法篇5
一、税收执法风险的定义
税收执法权风险，是指税务机关及其执法人员在行使税收执法权过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，或在行使权利或履行职责的过程中，因故意或过失，侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益，从而引发法律后果，需要承担法律责任或行政、民事责任的各种危险因素的集合。
税务部门承担着为国聚财的重任，贯彻执行国家税收政策法律法规，是税务机关的职责。现阶段，随着民主法制建设的不断深化，法制观念深入人心，广大公民和法人组织依法维权和自我保护意识不断增强，对税收执法水平的要求也越来越高，不仅要求执法要透明、公开、公正，而且要求高效优质的纳税服务，如果税务执法人员不转变观念，充分认识税收执法风险，进一步采取措施防范风险，就会因税收执法过错或过失受到责任追究，小到经济损失，大到受党纪政纪处分，甚至触犯刑律，受到法律制裁。税收执法权在税务系统内部具有广泛性，因此，税收执法权运行过程中的风险趋向同样具有普遍性特点。
二、当前地税系统税收执法风险现状
以市地税系统为例，市地税系统税收执法风险管理的目标就是以最小的管理成本获得最大的安全保障，以减少风险事故造成的损失和对环境产生的不利影响。要实现风险管理目标，就要对市当前的税收执法现状进行分析，从而明确税收执法风险管理的任务、内容、方向，找出执法风险存在的环节和关键点，分析原因，寻找对策。
市地税局下设6个县局、11个城区（开发区）局、3个稽查局和一个税务服务中心，机关内设14个科室（中心）。目前，全市地税系统共有在职干部职工1246人(其中市区677人，6县569人)，其中研究生学历39人，占3.13%；本科以上学历767人，占61.56%;大专学历360人，占28.89%；基层班子平均年龄43.21岁。全局共管理纳税人132081户，其中企业户44155户，个体户86256户。
近年来，市地税局大力推进法制建设，加快依法治税进程，在规范税收执法行为，坚持依法治税等方面取得了长足的进步，但仍然存在一些问题，例如税务机关或税务人员执法不当、执法错误、行政不作为或税法执行不严谨等。从市地税局近年来受理的举报情况，在某种程度上可以反映出当前的税收执法现状，2007一2009年，地税局受理群众举报数量分别为141件、75件、50件，总体呈下降趋势，但数量仍然比较大，平均每年受理近50件。
从查处的税务干部违纪违法案件看，1995一2009年，市地税系统内部立案33起，受党纪政纪处分有43人；被司法机关立案侦办的各类案件共6起，涉及16人，有5人被追究了刑事责任。违法违纪案件中涉及到税收执法风险的案件比例较高，2000一2009年，全系统在这方面受到查处的干部有26人，占被查处总人数的60.5%。分析上述案例可以看出，当前，市地税局执法问题主要发生在两个环节上：一是税款征收环节，一是税收票证管理环节。税务行政案件的频繁发生，反映出当前执法不规范现象还普遍存在，执法风险仍然不容忽视。
三、当前税收执法权运行可能产生风险的重点环节。
从地税部门独立运转十几年来地税系统发生的税务人员违法违纪案件情况来分析，当前，在税收执法权运行过程中可能产生高风险的重点环节主要有以下几个方面。
1.税款征收入库及税收票证管理环节。税务机关税款征收权运行过程中潜在的的执法高风险主要表现在：擅自改变税款入库预算级次；不征少征税款；贪污挪用税款；利用税收票证填开之机大头小尾开具税收票证，或单联填开税票，或涂改税票，或张冠李戴，从中侵吞税款；协助纳税人、扣缴义务人逃避纳税义务从中谋取不正当利益；依法应加征滞纳金而不征的不作为等等。
2.税收管理环节，包括发票管理、税务登记、账簿凭证管理、应纳税款核定、停歇业、注销业户管理等。税务机关在税收管理权运行过程中潜在的的执法高风险主要表现在：发票管理环节是特高风险环节，必须要重点关注发票缴销核销、发票开具是否规范、开具发票是否征税等重要部位；税务登记看似简单，反而容易出现不按规定办理、项目填写不齐全、填写内容不够真实等情况，特别是它的登记内容还会直接涉及到是否享受税收减免政策，实际上也存在着很大的税收执法风险；账簿凭证记载和反映了纳税人的生产经营活动和扣缴义务人代扣代收税款情况，是开展税收稽查和加强税务监督的重要依据，税务执法人员只有通过正确的账簿、凭证记载，才能正确核算应纳税款，维护国家、企业和个人的利益，因此税务人员自然而然的负有监督纳税人按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算的权利和义务。但在日收管理活动中，纳税人在账簿设置方面存在问题时，税务人员没有严格按照《征管法》的有关要求，及时督促纳税人进行改正，最终造成纳税人长期不纠正或者纠正不彻底等情况，其中也隐藏着很大的税收执法风险；应纳税额核定、停歇业、注销业户管理，通常因为税务执法人员执法随意、当实地核查而未实地核查，或核查随意导致结果失真；或因为受人情关左右，导致管理失范；或与纳税人串通，协助纳税人逃避税务管理，尤以应纳税额核定为日常税收管理环节最容易引发执法风险的环节，通常的风险后果是对纳税人应纳税额的核定明显低于实际营业额，纳税人偷逃国家税款成事实，且税务人员从中谋取不正当利益。
3.税收优惠政策执行环节。该环节可能存在由于纳税人受利益的驱使以及有时税务机关把关不严，有时只注重形式要件，而忽略实质要件，造成一些减免资料齐全，但实质不符，以及有些企业想方设法骗取退税款。税务行政审批制度改革后，原来的许多审批项目逐步取消、大量审批权力逐步下放，大大地方便了纳税人办理各种减免退税，但同时也使得基层执法人员的审核审批风险加大。
4.税务稽查环节。税务稽查的专业性较强，对稽查人员的素质要求很高。有时受稽查人员主客观因素的影响，稽查各环节均不同程度地存在一定的执法风险，主要表现为：一是不按照选案、检查、审理、执行四分开的原则查处涉税案件；二是接受举报隐瞒不报，达到立案标准而不按规定立案；三是违反规定向被举报人泄露举报人的有关情况或举报内容；四是查出纳税人有税收违法行为，隐瞒不报或者提供虚假证据；五是不按规定和程序进行案件审理，滥用自由裁量权，违规补税、加收滞纳金或实施税务行政处罚；六是不按规定程序和权限采取税收保全、税收强制执行措施，损害纳税人的合法权益；七是对应当移送司法机关追究刑事责任的税务案件不移送，或以罚代刑等；八是税务执行环节容易出现执行不彻底、不到位等风险；九是从廉政角度的风险来看，主要是税务人员利用税务稽查权寻租谋取不正当利益。
5.自由裁量权行使环节。现行税收征管法律、法规、规章赋予了税务机关及其执法人员宽泛的自由裁量权。但在实际操作中，由于税收执法人员千差万别，个人素质和价值取向的不同会导致对法律规范的理解偏差，从而产生自由裁量权滥用的执法风险。行使自由裁量权错误主要表现在：一是违反比例法则。即行政处理手段与违法行为造成的危害性不成比例，在税务行政处罚上体现为违反“过罚相当原则”。二是有多种行政手段能达到行政目的时，采取了损害纳税人权益的方式。三是考虑了错误的和不相干的因素。例如，执法人员因纳税人陈述申辩而错误地认为纳税人态度不好，从而对纳税人实施了加重处罚。四是背离既定的惯例。五是行使自由裁量权未说明理由。当前，税务机关及其执法人员在行使自由裁量权时，普遍存在的问题是作出处罚决定没有详细陈述理由，即没有对纳税人的违法行为、违法情节、方法和手段、社会危害程度、主观恶性和陈述申辩内容等进行综合分析评价。因而，行政处罚决定让纳税人难以信服。六是利用自由裁量权寻租谋取不正当利益。
6.纳税评估行为中形成的执法风险。纳税评估行为的风险主要是指在纳税评估过程中由于评估人员对纳税评估地位的模糊认识或由于与纳税人的利益关系等原因导致自由裁量权的滥用，造成评估失真、应移送而不移送，导致税款的流失。这种行为主要涉及纳税评估岗位，其主要表现为对纳税评估法律地位的认识模糊，导致应该根据总局的《纳税评估管理办法》移送稽查的未移送，以评代查，甚至使纳税评估成为税务稽查的前置程序，变相地对涉税违法行为形成放纵，形成执法隐患。
7.税务行政诉讼行为中形成的执法风险。该类风险主要是指税务执法主体因实施税务行政执法行为而引起的税务行政复议撤消、税务行政诉讼败诉、税务行政赔偿等后果和影响。这类风险主要涉及到税务稽查及税收法制岗位。从目前的情况看，这类风险普遍存在于税务执法行为的三个方面：一是实体性方面，即对法律举证的有效性，这是当前执法中最为薄弱的环节，一旦发生税务行政复议和行政诉讼，败诉的概率就会很高。二是程序性方面，程序违法主要是指违反法定方式或者是违反法定的具体要求。税务机关的日常具体行政行为中，往往重实体、轻程序。三是引用法律法规不准确，在《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》中定性和处理不是引用法律法规等高级次条文，而是引用内部文件、工作规程等低级次条文，且引用的条款不准确，适用性和针对性不强，导致定性模糊、征纳双方争议过大，从而败诉。
四、税收执法风险的成因分析
（一）执法管理层面的原因
税收执法贯穿于税收征收、管理、稽查过程之中，征收是目的，管理是基础，稽查是保证。但由于征管基础不牢、征管查职权范围划分不清、征管机制不健全等原因，在税收征管实践中“潜伏”着一定的执法风险。
(l)管理信息不对称带来执法风险
首先，税务机关与纳税人之间的信息不对称。以市地税局为例，2008年管理各类纳税人达132081户，但一线税收管理员仅545人，人均管户242户。由此可见，目前税务系统的现状是:执法人员工作任务繁重，对企业或其它纳税人生产经营情况的了解主要依靠纳税人自报的申报表、财务报表和相关资料，而对企业与税收相关的生产经营情况和财务运行状况缺乏动态的了解，导致有些审批只能流于形式，没有时间进行实地核查，却要承担相应的核查责任；其次，税务机关与其他职能部门之间信息的不对称。目前，税务机关与工商、银行等机关既没有建立信息共享交换制度，又没有实行联网，彼此掌握的经营者信息封闭运行，不能相互对照印证；再次，税务机关内部不同部门之间的信息不对称。由于职能的分工，征管查之间信息交流渠道不畅，相关涉税信息无法在各部门之间有效的运转，影响了涉税违法行为的打击力度，造成大量走逃户和非正常户，进而形成了执法风险。
(2)权力相对集中带来执法风险
从征管运行看，征、管、查相对独立，在所属业务管理上容易形成“独立王国”。从岗位分工看，部分岗位权力过于集中，又缺乏必要的监督，一旦干部或询私舞弊未严格履行职务，就有可能导致风险。如稽查局负责全局的稽查工作，虽然其内部实行的是选案、实施、审理、执行分离，但由于选案岗与审理岗对实施岗的监督制约十分有限，权力仍主要集中在实施岗，当监督不力时，就容易产生执法风险。
(3)税务机关考核制度不完善带来执法风险
一方面，在考核内容上，以执法责任制为核心进行考核，虽然体现税收执法要求的刚性约束，但由于存在有岗位职责和工作规程不统一、考核内容不能与信息化建设和新的法律规定相适应、过错责任追究不能真正落实到位等诸多不完善之处，影响了执法水平与质量的提高，增加了税收执法出现偏差的可能性，同样会带来执法的风险。另一方面，在考核手段上，实现了税款征收、税源管理、征管考核信息化，但信息化考核与征管现实矛盾产生了漏征漏管风险。如，对税收管理员的考核主要是征管软件中录入的纳税人纳税申报情况，为提高考核成绩，税收管理员可能将纳税不正常的纳税人不录入系统，或将其划入“未达起征点户”管理，造成大量的纳税人游离于征管之外，形成新的管理真空带，从而滋生“不作为”的执法风险。
（二）执法主体层面的原因
作为税收执法的行为主体，税收执法人员的个人素质决定了税收执法风险的大小。从目前的情况来看，地税系统税收执法人员的素质状况不容乐观，尤其是部分基层税收执法人员的素质偏低，成为税收执法风险的高发群体。
(1)风险防范意识淡薄
客观来看，长期的教育使得税务人员具有一定的廉政风险防范意识，知道“吃、拿、卡、要、报”会导致对个人责任的追究，因而会有一定的风险防范意识，但对由于税收执法行为不当可能导致的风险和后果没有清醒的认识，认为“没有贪污受贿，没有吃拿卡要就不怕”，但在实际工作中，一些执法风险正是由于执法过失造成的，而且一旦后果严重，就可能追究刑事责任。因为个人思想上的麻痹，导致部分没有主观故意的税务干部因为不能履行或者不能正确履行职责而被追究刑事责任，给国家、单位、家庭、个人造成了不必要的损失。同时，许多税务干部对防范税收执法风险既没有全面系统的认识，也不知如何有效的规避风险的发生。
(2)综合素质有待提高
从业务能力看，部分税收执法人员自身业务水平不高，对税收政策和税收业务不熟悉，违反执法程序，盲目执法、随意执法，带来了执法风险；从年龄结构看，目前税务部门面临人员老化问题，一些老同志不会在信息系统中进行业务操作，这些都影响了税务部门的服务质量和服务水平；从思想素质看，有些税务人员没有摆正位置，缺乏服务意识，对纳税人态度蛮横、办事推诱、拖拉；有些税务人员缺乏基本的职业道德，在纳税户中“吃、拿、卡、要、报”，在社会上造成了不良影响。
(3)工作责任心缺乏
在现实中一些税收执法风险的发生，往往是因为税务执法人员工作责任心不强，从而产生了原本不该产生的执法风险。例如，在税款核定征收上，由于少数税务人员工作责任心不强，调查审核把关不严，不重视对企业的日常管理，对纳税人在申报、购票出现异常情况时麻木不仁，既没有引起警觉，也没有及时向领导汇报，致使不法企业大量套票，虚开发票，造成国家税款的大量流失。
五、税收执法风险的应对及控制
税收执法风险虽然不能绝对消除，但是可以防范和控制。从理论上来探究，就是要建立严密的监控网络，尽可能地降低风险发生的概率；从税收执法实践来思考，则需要从完善制度、改进征管、强化监督、提升素质等方面，进行综合防控，消灭“风险源”，控制“风险点”，形成良性的税收执法生态环境和运行机制。
（一）建立健全税收法律体系，保证税收执法依据的可靠性。
(l)提高税收法律法规效力
现行税收立法效力过低，己严重影响了税法的贯彻执行。我国现行税收征管法律体系中，只有《税收征管法》是由全国人大常委会制定的法律，行政法规中也只有《征管法实施细则》等少数法规，其他大量的都是由国家税务总局等主管部门制定的规章。因此，除了税收征管法外，税收征管综合法和专门法原则上都应由全国人大及其常委会制定，法规和规章只能对征管法的规定予以解释、补充和具体化。
(2)完善税收法律体系
进一步修订和完善现有税收法律法规，建立以税收基本法为主导、税收实体法与税收程序法并重的法律框架。新征管法及其实施细则为建立法律、行政法规、部门规章等层级分明、相互配套的法律体系提供了法律依据，它与国家税务总局和有关部门联合制定的22个制度办法共同构建起较为完善的税收法律体系，包括:信息化建设办法、税务人员行为准则和规范、举报税收违法行为和奖励办法、税务登记管理办法、申报纳税制度、税款征收制度、完税凭证管理办法等等。
(3)与其他法律法规的衔接
提高征管法体系的协调性和统一性。不仅要注意与各实体税法的衔接，特别是在税务稽查、税务争议救济的立法中，也要与行政处罚法、行政复议法、行政诉讼法、行政许可法、国家赔偿法、刑法等法律法规衔接好，尽量消除法律冲突，增强税收征管法体系自身的协调统一性。
(4)加强规范性文件管理
各级税务机关为了更好地落实好上级文件精神，往往都会结合本地实际制定更加详细、更加具体的操作办法和规定。这些办法和规定虽然对提高税收征管质量起到了一定的作用，但却忽视了对本系统人员的法律保护，一旦出了问题，也为司法机关追究税务人员的责任提供了依据。因此制定规范性文件要慎重，对本单位、下级单位或地方政府制定的各类操作规程、办法等涉税文件，应该经法制部门进行合法性审查，防止出台与法律相悖、与政策相左的文件;表述要严谨、周密、清楚;政策应保持一定的稳定性，切忌朝令夕改，前后矛盾;应定期对规范性文件进行清理，对不合时宜的应及时公开废止。
（二）建立完善地税系统税收执法权运行风险预警体系。
构建地税系统税收执法权运行风险预警体系，是有效规避和化解税收执法风险的基础性工作之一。建立税收执法权运行风险预警机制，应坚持主动全面、警示有效、保障有力、人机结合的原则，突出税收执法权运行中税款征收、税务管理、税务稽查、税收政策执行管理等重点环节和相应重点岗位人员的监督，通过各业务管理环节的业务主管部门和基层征收单位分别建立预警信息点，构建预警信息网络，强化预警信息采集、注重分析评估与结果运用，实现对可能发生问题的倾向性问题开展预防和警示，对存在轻微问题的苗头进行控制和纠正，对发生的大要案件及时做出反应和处理，以此实施科学预警，及时有效防范和遏制违法违纪行为的发生。预警机制要充分利用现有的征管信息系统软件，配套建立相应的信息资料库并设计预警机制数据模型或开发相关软件，形成相关数据对比分析模型，自动生成税收预警信息源；建立管理性报警体系，如对税务登记率、税款入库率、纳税申报率、欠税增减率出现明显异常时予以预警等；建立税务廉政预警体系，通过设置大要案发案率指标、税务人员违规违法次（人）数指标等，对管理中缺位、越权现象及时提醒并采取措施，加强税务干部队伍建设。要加强预警信息分析，坚持专项分析与综合分析相结合、定量分析与定性分析相结合、静态分析与动态分析相结合。对个案和专项工作采用专项分析方法，对某地区、某阶段具有共性和普遍性问题采用综合分析方法，对预警信息出现频率、金额大小、人员数量等指标的分析采用定量分析方法，并结合主观动机、客观结果、表现形式、不利影响等因素采用定性分析方法。对存在的廉政风险、热点问题采用静态分析方法，对今后税务人员执法风险和廉政风险的走向及发展变化趋势采用动态分析方法。要结合实际，灵活运用各种分析方法，对预警信息的风险性做出全面准确科学的分析和判断。
(三)完善税收执法监督
1．强化税收执法的内部监督
税收执法的内部监督，主要包括上级对下级监督，各级税务机关负责人对本级领导班子的其他成员和下一级领导班子的监督;下级税务机关及其工作人员对上级税务机关及其工作人员的自下而上的监督;税务机关内部的专门监督部门的监督，如纪检监察部门、内审、巡视、法规等部门的监督。要以专项执法检查和执法监察、日常检查、行政复议、巡视等方式，开展经常性的执法监督检查，发现问题，及时纠正。
2．改进税收执法的外部监督
税收执法的外部监督，是指非税务机关的组织和人员对税务机关的监督，主要包括党的监督、国家权力机关的监督、人民政协和派的监督、纳税人和群众的监督、舆论的监督等等。要集合来自各级党组织、纪检监察部门、上级机关的组织监督，来自审计、财政等部门的职能监督，来自法院、检察院的司法监督，来自广大纳税人的维权监督，以及来自新闻媒体、社会公众的舆论监督等各类监督的资源和优势，建立多层次、立体式的税收执法外部监督网络，有效地防范税收执法风险。
3．畅通税收执法监督的渠道。
把税收政策、税额核定、案件查处、减免税审批等一些带有实质性、敏感性的问题及信息向系统内外全部公开，实行“阳光办税”，公开执法各环节，充分保障纳税人的知情权、参与权、表达权和监督权，不给者以可乘之机。同时畅通执法监督渠道，公开举报电话，明确受理举报的部门，制定奖励、保密等措施，鼓励群众积极举报;在税务网站开设“政务公开”专栏，提供“局长信箱”、“地税公文”、“举报投诉”、“服务承诺”、“行政许可项目查询”、“行政审批项目查询”等各类政务信息和交流平台;通过新闻媒体、税务公告、办税服务厅窗口，设立举报箱等形式自觉接受各方面的监督，采取多种措施以规避执行政策的风险，预防执法风险。
4．突出税收执法监督的重点
要加强事前监督，强化源头控制，确保税收执法依据合法有效、公开透明。建立执法程序及规范性文件审查机制，定期对正在适用的执法程序及规范性文件进行审视，提前发现因执法过程不衔接或规范性文件有矛盾、难以操作可能导致的管理漏洞和监控不力，及时进行弥补和修正，减少系统风险。要加强事中监督，强化过程控制。认真执行《重大税务案件审理办法》，加强对税收稽查环节的监督；按照《税收减免管理办法》等有关规定，对减免税等重大行政审批事项依程序实行集体审批，减少和避免执法的随意性和“暗箱操作”。要加强事后监督，强化责任控制。对执法检查中发现的问题，限期整改，跟踪督察；对整改不力或逾期不予整改的单位，依法追究责任。要积极发挥外部监督作用，促进内部执法规范化。
（四）建立清晰明确的执法岗责体系
按照法定权限，结合规范税收征管机构工作，以岗定责，以责定人，建立环环相扣的岗责体系，规范各项税收执法行为，使每位执法人员明确“干什么，怎么干”。并按照因事设岗的原则，对现有的税收征管业务进行了整理和归类。在确保每个岗位的事权相对独立和完整的前提下，对税收业务进行单元化处理(拆分税收业务)。并以业务量均衡为标准，对单元化的税收业务进行整合，并以此为基础形成岗位及岗位职责。在岗位设置中兼顾执法权的监督与制约，例如稽查的选案、实施、审理和执行四个环节的业务分别设置在不同的岗位之中，同时兼顾效率原则，将工作性质类似的若干项税收业务归并到一个岗位完成。在建立岗责体系时，强化职责分离，深入分析在人力资源紧约束和执法任务快增长条件下，税收执法机构设置、岗责体系和业务流程设计中潜在的高风险区域，有针对性地调整职责设置和权力运行体系，避免税收执法权的过度集中以及监控盲点的出现。其次，强化内部业务互动和协作，强化征收、管理、稽查之间，以及区域管查部门之间的业务互动，建立健全业务协调机制和联动机制。
（五）强化税收执法人员的岗位技能培训，提高税收执法人员业务素质
新的形势下，随着税制改革的进一步推进、征管模式优化升级、信息化进程加快等，对税务人员己从单一性、简单化要求发展到综合性、复合型的素质要求上，需要掌握的知识除了税收业务还需要财务、法律、经济、计算机等多方面的知识;除了能够规范操作外，还需要有分析、预测、应急处理的能力，除了能够手工完成还需要适应计算机的处理，知识和能力需求的多样性要求税务人员素质的提升。因此要加强税收业务学习，熟练掌握现行税收法律法规和政策规定，有过硬的基本功，才能避免少出错。同时要加强对执法过错及违规、违纪、违法行为处理相关规定的学习，知道什么是“高压线”，哪里可能“踩地雷”，从而自觉规范自己的执法行为。
要对税务人员进行履行岗位职责所需要的专门知识进行培训。一要强化对税收执法管理人员税收政策的培训，切实规避因对税收政策理解偏差导致执法管理不到位的风险;二要强化执法操作流程的培训，让每一位执法管理岗位的人员熟练掌握执法管理活动的操作流程，在容易出现差错的关键环节操作到位，扭转凭经验操作和只追求成效的不规范做法，消除执法管理程序上的风险;三是要强化执法管理中对数据的深度运用，善于从各种征管数据的异常变化中，提高运用数据分析问题和解决问题的能力。此外，还要强化法律、财务、计算机运用等方面的培训，形成完整的培训体系，通过培训，提高能力素质，从根本上降低因不懂不会而产生的执法风险。
（六）以加强廉政建设，化解税收执法中的廉政风险
1.建设廉政文化，实现教育固廉
加强地税部门廉政文化建设，培育廉政文化理念，提升地税干部的廉政修养和道德水平，切实做到执法为民、为税清廉是减少税收执法风险的有效途径。因此，在工作中，将廉政文化作为地税文化的重要组成部分，以积极向上的文化教育，大力弘扬符合道德、法律精神的廉政文化理念，以多种形式，扩大廉政文化的辐射面和亲和力，引导地税干部职工增强民主意识、法制意识和廉洁自律意识，促使地税干部切实转变观念、改进作风，提高税收执法水平和服务水平，营造公平公开、规范统一的税收征管环境，不仅可以降低税收执法风险，保证队伍稳定，而且还促进地税事业的健康发展。
2.加强制度建设，促进机制保廉
有效防范廉政风险，实现税收执法过程的廉政监督。必须制定严密、科学、详细的管理制度，完善各工作岗位的工作职责，明确工作制度和纪律要求，同时优化相应的监督管理办法，用制度管理人、约束人;对执法过程的廉政监督要努力实现由滞后监督向超前监督转变。针对税务管理、纳税评估、税务检查等执法过程，制定监督措施完善廉政监督，使税收执法权的运行全过程都有据可查，留有工作痕迹，使执法过程的廉政监督向更深层次延伸，确保权力运行到哪里，对权力的监督制约就延伸到哪里，从而达到降低廉政风险的目的。
税收风险管理办法篇6
关于2019年1-7月税收风险管理工作完成情况报告
根据《和田地区国家征收管理科（信息中心）关于报送税收风险管理工作报告的通知》（和国税征便函〔2017〕4号）文件要求，认真组织开展纳税评估，做好风险排查，现报告如下：
一、风险管理的整体成效
2019年1-7月开展风险应对共17户，已完成应对工作的13户，正在办理4户，其中：纳税评估7户、纳税辅导10户。截止7月底，查补入库税款合计3734.35万元、加收滞纳金280.58万元、罚款100000万元。
二、落实风险管理的经验做法
（一）突出了税收管理风险、税收廉政风险和纳税人遵从度风险三个重点。在开展风险防范工作中，突出税收工作特色，将税收管理风险、纳税人遵从度风险和税收廉政风险紧密结合在一起。通加强税收廉政风险防范，提高税收执法质效；通过纳税人遵从度的提高，税收执法的规范，消除不廉行为生存土壤，促进税收廉政风险防范的有效开展。
（二）多措并举，防范“减税降费”税收征管风险。为深入贯彻党中央、国务院及自治区，地区局关于实施减税降费政策措施不折不扣落实到位，高度重视，为进一步做好风险防控工作，制定各项措施为减税降费工作铺开清晰“蓝图”。风险管理股积极与减税办建立“事前预防、事中控制、事后检查”监督机制，确定专人每天收集减税降费落实情况、难点问题及意见建议，形成工作情况日报，每日上报，做到及时反映、及时处理，防止执行力不足，防范纳税服务和税收征管风险。
（三）拓展信息渠道，注重外部信息情报的获取。不断拓展信息渠道，注重从第三方取得企业生产经营信息，拓展风险管理信息库。通过向县政府主要领导汇报，努力争取政府部门支持，变被动为主动，实现涉税信息共享的制度化、常态化，提高信息传递和使用效率，解决征纳双方信息不对称的问题，做到问题及时发现、及时处理，提高外部协作机制运行的效率，减少纳税风险。
（四）加强教育培训，提高风险应对人员业务素质。风险管理股定期牵头组织专题培训和工作调研，税种管理部门着重结归纳税种管理中易发生税收风险的环节、风险特征并加强经验交流，拓宽风险应对人员知识广度和深度，提升风险管理的精准性和有效性。突出实践实战实效，加强风险应对结果复查和案例讨论学习，提高风险应对的技巧和能力，推动风险管理工作任务高质量完成。
三、加强税收风险管理工作的意见和建议
（一）大力推进跨区域协作。深化跨区域风险管理协作系统应用，提升跨区域风险监控能力。加强跨区协作管理，规范跨区域任务办理和反馈操作流程，形成税收风险管理合力，促进纳税人税收遵从度的提升。
（二）建议设定个人所得税的模型。重点抓住利息股息红利、股权转让信息不对称征管难度大的问题，建议地区设定指标，从而提高征收企业利息股息红利，股权转让个人所得税的征收准确性。行业：金融业、房地产业，电力，医疗机构，加油站等。
（三）充分利用好社会综合治税部门的信息优势和管理优势，借助多方力量构建税收共治新格局。抓好国地税征管体制改革的良好机遇，在委托、区域通办、以票控税、风险应对等方面加大工作力度，扩大纳税服务联动新举措，实现双方共赢。加强与市场管理、发改、法院、公安、国土等部门的协作配合，扩大信息采集范围，深化信息增值利用，实现综合涉税信息、潜在税源、地方税收三者之间的有机转变。
（四）加强团队建设和风险管理的教育培训。加强教育培训，大力开展对各岗位人员税收风险分析、识别、应对、跟踪监控等技能和税收管理、评估、检查等执法能力的专业化培训，通过专业化培训和工作实践不断丰富风险识别方法和应对手段，提高风险管理能力。
税收风险管理办法篇7
2019年，XX县税务局在县委、县政府的正确领导下，认真围绕年初县委、县政府下达的目标任务，坚持以新时代思想统领全局，紧紧围绕组织收入这个中心，积极推进依法治税，切实加强税源管理、不断强化税收专项整治，有效保障了减税降费、组织收入、党的建设及队伍建设等各项工作的齐头并进。
一、任务完成情况
（一）减税降费政策落地见效。截止目前，我局减税降费政策累计减税XXXX万元。其中：小微企业普惠性减税XXXX万元；个人所得税专项附加扣除减税XXX万元；增值税税率调整及配套措施减税XXX万元；2018年到期后在2019年延续的减税政策减税XXX万元；2018年减税政策在2019年的翘尾减税XXX万元。税务部门征收社会保险费降低企业养老保险单位缴费比例减费XXX万元，继续阶段性降低工伤保险费减费XXX万元。在新的经济形势下，通过降低经济实体的税费负担，充分释放其经营活力。一是落实责任，建章立制。成立以一把手为组长的减税降费工作领导小组，多次召开党委会、专题会研究部署减税降费，制定了《国家税务总局XX县税务局减税降费工作实施方案》、《国家税务总局XX县税务局关于实行减税降费工作责任制的通知》实行分级负责、责任到人、服务到户，实行包片、包点、包户，税源管理分局管户的分工负责制度，确保减税降费政策落实全覆盖。同时，抽调政策部门和核算部门骨干成立“专职减税办”。二是主动深入，广泛宣传。对外，通过企业座谈会、政策宣讲会的方式，向纳税人宣传讲解相关政策，听取纳税人的意见及建议，同时组织党员志愿先锋队送政策进企业、进社区。发放宣传读本和宣传彩页，举办各类宣传活动10余场，培训纳税人近1200人次。对内，组织全员学习10余次，开展减税降费政策测试2场，第一税务分局以开展夜校学习的方式，提高办税人员工作效率，培训覆盖面达到100%。二是内外沟通，加强联动。与县财政局联合开展企业座谈会，协作配合，做到信息互通、业务协同；与地方银行协调沟通，确保所退税款能够及时到达纳税人账户。同时加强减税办与办公室、机关党委、纪检组等部门的配合，为减税降费工作提供强有力的保障，形成全员参与的减税降费格局。
（二）税费收入稳步增长。截止目前，截止10月底，我局累计税费收入近XXX亿元,比去年同期增收XXX亿，增长XXX。其中：累计税收收入XXX亿元,比去年同期增收XXX亿元，增长XXX；累计征收社保费XXX亿元，比去年同期增收XXX亿元，增长XXX。一是研究部署，加强分析。我局先后召开党委及局务会议10余次，研究布署税费收入工作。收入核算股重点加强对县重点税源分析监控，科学预测分析、分解任务。社保和非税股重点和县人社局、各乡镇政府对接，做好社保费征收管理工作。二是加强管理，专项整治。加强对各行业的征收管理，尤其是房地产建筑业和成品油管理上。成立房地产企业管理小组，抽调骨干，去企业实地摸排，对销售台帐、财务账簿进行核查，清理欠税；分局逐户核查，按油品对加油机的销售数量、库存数量数据进行抄表，同时调出往年数据，通过比对找出疑点，进行评估约谈，共补缴税款XXX万元。三是综合治税，形成合力。充分利用县综合治税网络信息平台，从公安、住建、医保、检察院等单位获取有效数据XXX多条，入库税款XXX万元。四是风险应对，疏堵漏洞。紧盯各类风险不放松，建立县域重点项目一户一档资料库，提高风险派单的精准度，累计完全风险应对任务XXX户，入库税款XXX万元、滞纳金XXX万元；接受省局、市局及第三方派单XXX户，入库税款、滞纳金及罚款XXX万元。
（三）执法服务全面提升。一是全面规范税收执法。在完善制度机制、夯实税收法制工作的基础上，部署推进税收执法“三项制度”，实行持证执法，配备执法记录仪，严格履行执法程序，使我县税收法治工作更上一个新台阶。二是大力改善办税环境。办税服务大厅搬至产业集聚区，合理规范功能区域，设置等候区、自助办税区等，同时保留县内自助领票机。深入推广移动办税“豫税通”，实现90%以上的涉税事项网上办理。三是多措并举提升办税效率。认真落实县委、县政府“放管服”改革要求，大力推进“一次办妥”“一厅通办”“一网通办”服务，目前278项业务实现大厅即时办结，占全部业务的92%，纳税人填表时间缩短至2至3分钟，业务平均办理时长缩短至6分钟。四是广泛开展便民办税春风行动。分别邀请20余名市人大代表、20纳税大户召开税收宣讲活动；举办7期共900余人参加的汇算清缴培训班、“个税专项附加扣除”培训会、增值税改革培训会，向企业财务人员详细讲解系统操作及政策优惠；深入牧原、鲁花、百蓓佳、电业局、农商银行等纳税大户开展大走访活动，与企业共话税收。
（四）党的建设全面加强。一是扎实开展第二批主题教育。通过党委会、党委理论学习中心组学习会、“三会一课”、周二学习日等形式学习《思想纲要》，引导党员干部全面、深入、细致地学习，切实做到领悟初心。截止目前，开展了50余次学习，形成百余篇心得体会。同时，召开“不忘初心、牢记使命”主题教育纳税人座谈会和基层税务干部座谈会，收集意见和建议，形成《纳税缴费人反映的问题及意见建议清单》。同时领导班子成员围绕“加强党的建设、干部队伍建设、热点难点”等重点工作和突出矛盾问题开展调研，撰写调研报告9篇，并召开调研成果交流会，对发现的问题进行梳理汇总，并形成整改措施。二是党建联建，打造融合品牌。分别与重点税源企业华豫恒通、汝南埠镇政府、真阳镇政府、县人社局、县电业局、市局考核考评科、市局人事科等单位部门一起，通过座谈会、知识培训、联谊活动、脱贫攻坚等形式，创新打造税企、税政、税社党建联建互助交流平台，形成党建互助、友好发展、共同促进的良好格局。三是开展多形式党建活动。赴林州红旗渠开展“不忘初心、牢记使命”主题教育，传承“自力更生、艰苦创业、团结协作、无私奉献”的红旗渠精神；开展庆祝新中国成立70周年系列活动，通过观看爱国影片、升旗仪式等方式，不断增强我局党员干部爱国情怀；开展党支部“三会一课”和党员学习笔记评比活动，有利于各支部的相互学习、共同促进。四是强化执纪问责。在全局范围内开展为期半年的纪律作风整顿活动，每日利用人脸识别系统签到、签退，外出必须有直接或分管领导审签并向人事科备案，对擅离岗位的一律从严、从重、从快处理，每月不定期开展2次明察暗访。开展警示教育，以案警示汲取教训，教育引导全系统广大党员干部始终保持“赶考”精神、斗争精神，警钟长鸣、自省自重、知止知戒，永葆忠诚干净担当的政治本色。
（五）队伍建设持续加强。在新时代下，我们更要教育全局干部职工看大势、识大体、顾大局。一是突出绩效引领。定期召开绩效管理推进会和绩效讲评分析会，专题研究绩效管理工作；在每月局务会上通报绩效工作状况，研究重点和难点问题，明措施、定方向，发挥绩效考核“指挥棒”作用。二是注重人才培训。一方面加强思想教育。每周利用青年大学习、固定党日学习新思想，同时通过学习强国平台加强自己的政治理论知识。另一方面强化业务素养。积极参加省局业务大比武工作，统一组织中青年干部每周集中学习四晚；依托中国税务网络大学，加强在线学习。鼓励业务精通、知识全面的税务干部报考“三师”。三是做好党员管理。制定党员发展计划，严格履行入党手续，累计培训积极分子6名、发展对象4名，转预备党员5名，不断为党员队伍充实新鲜血液；及时更新系统党员的缴费基数，前三季度共收缴党费27934元。四是丰富文化活动。充分发挥老干部、工会、妇联、共青团和文化协会等作用，春节开展“融人心、聚合力、新梦想、新征程”春节文艺晚会、妇女节开展“建功新时代，巾帼展风采”活动、“五一、五四”办税服务大厅举办双节文体活动；“七一”建党节开展“不忘初心，牢记使命”庆七一主题党日活动；“八一”建军节走访慰问退伍参战军人；八月份，为关怀新入学的县局干部职工子女，县局在四楼会议室开展“金秋助学”座谈会。积极参加县委的微党课比赛，获得较好名次，不断提高队伍向心力和凝聚力。
成绩来之不易，但工作中还存在一些不容忽视的问题和不足。在组织收入方面，依然面临着复杂严峻的考验；在风险管理方面，涉农、房地产、出口退税等方面的风险隐患依然很大；在纳税服务方面，综合业务水平和服务效能仍有待进一步提高；在队伍建设方面，融合协作等有待提高。
二、下一步工作打算
一是推进全面从严治党，持续抓好党的建设。要把学习贯彻新时代中国特色社会主义思想作为当前和今后一个时期的首要政治任务，以党员活动室为阵地，每周二开展“固定党日”集中学习，每季度邀请专家做一次专题培训；严格落实“三会一课”、组织生活会、民主生活会等制度，创新举行学习笔记评比、学习心得交流等活动，打造以机关党委建设为支撑，以基层党支部建设为基础，以群团组织建设为辅助，税企、税政联建互助融合为补充的纵合横通“大党建”工作格局，争创河南税务系统党建特色文化品牌；通过“请进来”、“走出去”，每季度邀请纪委领导做一次廉政教育，到革命老区开展重温入党誓词、瞻仰烈士等活动；以数字人事为抓手，加大对人员出勤、请休假的监管，定期明察暗访，形成严管、善待、快乐、踏实的良好政治生态。
二是严格落实税收政策，持续抓好税费收入。统筹做好减税降费与组织收入工作，处理好落实政策与依法征缴、稳定收入增长的关系。坚持管理增收理念，以风险管理为抓手，借助综合治税、数据比对等查漏补缺，做好收入分析、预测、调控，确保均衡入库和稳定增长；与基层单位签订收入目标责任书、风险管理责任书，明确将税费目标纳入年度绩效考核，以奖先惩后带动基层积极性；每周一固定召开工作例会，每月固定召开税费分析会，建立后进单位约谈机制；紧盯各类风险不放松，持续开展住宿餐饮业、房地产业及建筑业专项清查行动，建立重点项目一户一档资料库，提高风险派单的精准度；坚决落实各项税收优惠政策，促进总量质量“双提升”。
三是加强风险应对工作，持续抓好税收征管。统筹运用风险分析、纳税评估等措施开展风险应对，对增值税发票开具实施监控，对高风险纳税人实施开具发票阻断，联合公安等部门深入开展打击虚开骗税专项行动，重拳打击税收违法行为。加快推行“三项制度”，严格落实执法责任制，强化内控机制建设，紧盯税收执法风险点。着力防范干部廉政风险。深入排查本单位、本系统党风廉政建设工作中存在的突出问题和薄弱环节，针对廉政风险隐患织密制度的笼子，强化教育管理监督措施，特别是要完善对关键岗位人员的有效监管，着力解决“灯下黑”、疏于监管等突出问题。建立涉农巡查月汇报制度，规范涉农台账管理，加强对异常涉农企业的风险评估。聚焦房地产、建筑、住宿餐饮等行业开展专项治理，利用风险平台深挖细查，实现扫黑除恶与税收工作的紧密结合。
税收风险管理办法篇8
一、产生税务稽查执法风险的主要表现
作为县国税局主要负责人，本系统工作多年的一名税务干部，在工作实践中深刻地认识到，为什么国税干部未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责，以及应履行而未履行职责，侵犯、损害了国家和群众的利益，给国家或群众造成一定的物质或精神上的损失，而形成执法风险的事实呢？其原因是多方面的，但是不难归纳的是：思想上出了问题，业务素质上出了弱点，工作环节上出了纰漏，工作作风上出了岔子，税收执法环境上出了隐患。税收执法风险主要表现在：从目前来看，税务稽查风险主要存在下面几个方面：一是税收征管环节执法风险。1、存在漏登漏管风险。由于税收征管改革的方向主要是建立纳税人自行申报纳税制度，但是由于税法意识淡薄，存在部分纳税人不主动办理纳税登记，出现漏登漏管现象，造成执法风险隐患。2、存在登记内容失实、虚假登记风险。如在办理税务登记时，税务机关审核把关不严或未进行实地调查，使得不符合条件的纳税人通过了相关资格认定，享受了福利企业、残疾人就业、下岗再就业等税收优惠，造成税务登记内容失实的风险。更有些人通过采取虚假申报的手段取得税务登记证件来获得某种经济利益，比如，在政府进行房屋拆迁补偿时，会按照营业用房和居住用房的不同给予不同的拆迁补偿，这就驱使某些人采取虚假申报的方式办理税务登记证件，而实际上其并不从事任何生产经营活动，税务登记证件仅作为其获得经济补偿的一个证明材料，如果税务人员在受理申报后，没有进行实地调查审核，或实地调查敷衍了事、工作不到位，致使虚假申报的内容未被及时发现，对相关政策的执行或税款征收造成影响，就为税务人员带来了一定的执法风险。3、变更登记环节风险。如果纳税人未及时申报进行变更登记或虚假申报变更登记，而税务人员又未能及时调查落实变更的实际情况，就会造成以后的申报征收数据不准确，形成税收执法风险。4、注销登记环节风险。同样存在由于税务人员核查不准而造成执法风险，比如有的纳税人由于经营不善，也不向税务机关办理注销手续而一走了之，税务人员未能及时发现，造成税款流失。还有纳税人通过注销登记，逃避税务机关的管理，导致国家税款流失，给税务人员带来执法不到位风险。税款征收是整个税收征管的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，税务管理是税款征收的准备阶段，税务稽查是税款征收的保障措施。税款征收环节涉及税款所属日期、税目、税率、税款征收机关等多个执法风险点，其中的一个出现问题都可能引发较为严重的税收执法风险。二是稽查执法中业务不熟练造成的风险。稽查人员的自身业务水平有限，影响了税务稽查判断和评价的准确性，或稽查机关依据作出稽查意见的证据与行政复议、行政诉讼中的证据要求存在一定差距。三是稽查执法中职业道德风险。稽查人员受自身素质的制约和环境因素的影响，思想上放松警惕，经受不住利益诱惑，最终导致职务犯罪行为的发生。四是稽查事后风险。实施税务检查后，因缺乏监督和管理，纳税人对检查结果不作正确的账务调整，再次偷税。如某企业由于账外经营，隐瞒销售收入，补缴税款、罚款，但并未作账务调整，偷逃当年度所得税。五是程序环节越位缺位风险。催报催缴、税收保全、税务稽查、税务处罚、强制执行等征管程序不到位、不合法。总之，税务干部非主观故意的涉税行为有可能造成税款不能及时足额入库，就有可能产生税收执法风险。这种风险一旦成为事实，就应依照规定追究税务干部的法律责任。
二、产生税务稽查执法风险的主要成因
我们县的历史文化悠久，一方水土养一方人，因此，探讨税收执法风险形成的成因，离不开税务管理人员、税务机关以及他们所处的政治、经济、法律和社会环境。我想，用唯物辩证法的观点分析问题，主要分为思想上、业务素质上、工作环节上、工作作风上和税收执法环境上的风险。思想上讲，受意识薄弱与利益驱动，部分税务人员主观上法制观念淡薄，在具体工作中不作为为或乱作为，滥用权力或与少数纳税人形成利益共同体，从而造成执法风险；业务素质上讲，工作人员自身素质不过硬。部分税收执法人员不深入学习和钻研税收业务，对业务不熟练，对程序不知晓，对税法及相关法律的理解有偏差，难以适应新形势下税源管理的要求，因而造成执法质量不高。1、税收执法人员业务不熟，违反法定程序。部分税务执法人员不思进取，得过且过，不深入学习和钻研税收业务，不懂装懂，凭感觉、凭经验执法而造成执法错误。2、税收执法人员对税法及相关法律的理解有偏差，执法质量不高。如制作税务执法文书不严谨、不规范，使用文书或引用法律条文错误，能够引用高阶位的法律法规却引用低阶位的规章、规范性文件，执法中不注意收集证据或收集的证据证明力不强等，给司法机关追究留以口实。工作环节上讲，1、税务机关所能提供的税源监控手段跟不上形势的需求。从目前我县基层税务机关现有的监控手段来看，更多着眼于纳税人申报以后的事后监控，而对其申报资料的真实性，缺乏有效的监控手段，导致日管中的风险环节不能被及时发现，税源管理的针对性不强。2、对税源管理的绩效缺乏公允的评价体系。由于没有建立完善的税收执法岗责体系，造成岗责不清职责不明，对税源管理工作的成果也就无法用客观的标准来衡量。执法人员随意执法留下风险隐患，侥幸心理导致风险。3、许多税务人员明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加纠正。如在进行纳税检查或送达税务文书时，因熟人熟脸而不出示税务检查证明或一人前往等。工作作风上讲，对税收执法行为未能开展起有效的监督。近年来税收征管模式的不断变化，但监督意识、监督机制却滞后于征管工作，疏于管理，淡化责任的问题还仍然存在，一定程度地影响了税务稽查部门工作质量。税收执法环境上讲，目前的征管实际中，存在着大量税收遵从度较低的纳税人。部分纳税人一方面通过违法手段达到不交或少交税款的目的，同时为了保护其非法利益，还采取各种手段拉拢腐蚀税务执法人员；另一方面行政干预税收执法的情况仍然在一定范围内存在。由于目前我国中央和地方政府间财政分成体制的原
因，部分基层政府为了加强地方财力，往往为发展经济而违反法律擅自更改、调整、变通国家税收政策，私自出台各种税收优惠政策，干预税收执法，将治税同发展地方经济对立起来。
同时，税源监管不力，存在税款流失现象。一是随着税收管理员制度的实行，税务专管员的职能发生了变化，由“管户”为主逐渐过渡到以“管事”为主，这在一定程度上防止了“人情税”和“关系税”，但是，税收管理员下户实地调查研究的少了，对纳税人的经营情况、缴税情况及税收结构进行认真分析的少了，依靠纳税户自行申报来掌握税源、指导征收的多了。而且纳税户如果申报不实，出了偷漏税问题则由稽查部门去处理。这样一来，在税源的管理上便出现了“空档”，管事与管户在相当程度上脱了节，造成了漏管户大量存在，从而形成税款流失，给税收执法留下了风险隐患。二是部门协调配合不得力。从外部来看，税务部门与涉及税源管理最紧密的工商、银行、质监、土管、城建等部门之间的协作配合还没有真正建立起来，不能进行有效的信息传递，更谈不上信息高度共享。从内部来看，征、管、查三分离的管理体制在强化税源管理方面还存在工作脱节，协调配合不畅现象，没有形成各部门齐抓共管、密切配合、协调一致的良性税源管理机制而形成税源监管能力低下造成税款流失。三是征管力量分布不科学。据统计，我县税源管理人员力量的分布上可以看出，大约%的税务人员管理着%的税收收入，而以大约%的人员管理着%的税收收入，存在基层税源少、人员多，而城区或重点税源单位税收任务重、人员少；机关管理人员多、一线税源管理人员少等不合理现象。同时税收管理员日常工作存在任务不明、目标不清、考核不到位的问题。税收管理员素质及业务水平参次不齐，适应现代税收征管的工作能力和税收执法水平不高，工作缺乏主动，不能很好地履行工作职责，这也是造成漏征漏管的主要因素。
三、防范基层税收执法风险的对策
所谓税务稽查执法风险，就是指税务稽查部门在税务稽查工作过程中，因为稽查人员的过失、过错或失误，故意或过失造成稽查相对人的合法权益受到侵害，而被行政执法过错责任追究和司法追究。那么，要在基层税收执法工作中回避好防范执法风险，结合我县实际情况，需要在制度上、培训上、管理上、监督上和宣传上等方面进一步进行完善好提升。
1、强化风险宣教，夯实风险管理根基
国家税务总局了《大企业税务风险管理指引（试行）》，并在总则中指出该指引“旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。”这是国家税务总局在指导企业控制纳税风险管理方面的又一举措。在2014年7月份召开的全国税收征管和科技工作会议上，国家税务总局又提出了新的税收征管和科技工作的指导思想，其中就明确“要确立信息管税思路，树立税收风险管理理念”，并指出“以科学的风险管理理论为基础，以现代信息技术为支持的税收风险管理，可以进一步落实税收征管的科学化、专业化、精细化管理，加强税源监控、防止税款流失”。因此，我们应强化依法治税的宣传教育，在税务人员包括稽查人员要牢固树立风险意识，同时要多形式多渠道向社会广泛宣传，教育纳税人依法自觉纳税。对典型涉税违法案件进行及时曝光，扩大国税影响面，提高社会依法纳税的意识。要切实增强服务意识，优化纳税服务，继续完善办税公开的规程和承诺，和谐征纳关系。通过多形式的宣传教育，在全社会营造一个“人人依法纳税、个个防范风险”的环境氛围。
并在税收行政执法过程中，将风险管理已经纳入我县国税税收征管计划，建立严密的风险管理机制，深入研究认识税收执法风险发生的规律，准确认识风险、正确看待风险、力求更精确更全面的防范风险。
2、创新税收征管模式，建立风险管理预警系统
一是汲取原有税收专管员“管户制”的优点，实行税务管理段管片管方式，与现行“管事制”相结合，切实加强税源控管，解决现行征管模式“疏于管理、淡化责任”的问题。二是按照科学发展观的要求，制定更为科学详尽的“征、管、查”内部协调配合制度和具体操作规程，既要做到相互之间信息互通、协调配合，也要减少职责交叉，征收部门将税款征收过程中的异常情况及时传递给管理和稽查部门，管理和稽查部门也要将实地调查或检查发现的最新资料信息及时与征收部门共享。可以有效克服传统税务管理制度的弊端，是防范税收执法风险的有效途径。我们应当推行税收管理员制度，分解监督税收执法权。我们应当抓住时机，大力推行这项制度。
同时，大胆借鉴国外风险管理的经验，将税收执法风险纳入日常执法管理工作中，在科学评定税收风险的前提下，对税收执法风险进行分析评估，系统的梳理出税收执法风险的要素、风险环节、风险区域、风险时期和风险来源，找出风险监控点，建立税收执法风险管理预警系统。一个好的税收执法风险管理系统应该能够实现对税收执法风险的有效管理。应当包括如下几个子系统：税收执法风险识别系统、税收执法风险预警系统、税收执法风险决策系统、税收执法风险规避系统、税收执法风险监控系统。
3、加强培训税务业务，实行精细税务管理
税务工作政策性强，业务技能要求高，我们税务部门要把业务培训放在重要位置。通过采取以训代学、以考促学、外出参观和集中短训等形式，鼓励干部钻研业务，学习税务工作理和有关法律法规，研究国家各项政策，提高工作水平，有效提高税务干部执法水平。努力建立一支政治合格、纪律严明、业务精湛、作风过硬的执法队伍。进一步强化执法为民的思想观念，增强依法行政、依法办事的能力，使我们的税务执法人员能够从思想上高度重视，认清税收执法风险的客观存在性，努力提高风险防范意识。避免作为不当或者不作为行为的发生。
应当探索新形势下的科技管理方法，提高征管质量和水平。目前，我县国税系统已经开始利用信息化建设资源，应当进一步将其应用到税收工作的各个领域，用高科技手段的先进特性堵塞税收漏洞。如推行电子申报纳税方式，利用计算机核定税款，税银联网、税企联网等。依靠科技，推进管理。同时完善队伍管理机制，形成能上能下、能进能出的用人局面。建立健全科学合理、充满活力的干部调配考核、监督管理体系，重点推行税务人员能级制，增强干部队伍的工作责任心和积极性。
4、强化内部监督，构筑风险防线。
税收风险管理办法篇9
一、税务执法风险产生的原因
（一）法律政策层面。一是税收法律级次偏低，权威性较差。根据《立法法》规定，国家立法机关虽然拥有专属立法权，但在特定情况下可以授权行政机关立法。目前由全国人大或其常委会制定的税法只有三部，其余均为国务院制定的行政法规及其主管部门、财政部或国家税务总局制定的规章等。二是税收程序法有些规定过于原则，不利于操作。如在采取税收保全措施、税收强制措施等，由于执法程序复杂，使税务干部查处案件时缩手缩脚，导致许多涉税案件得不到及时查处，执法力度无法达到税法要求。三是政策漏洞。受税收法律单一性所限，实际的税收工作中，税务机关往往会出台一些税收政策来指导工作。由于其中一些下达的税收政策文件的收件期比其要求的执行期要晚数月，使税务执法人员无形中承担了一定的由于政策制定方面缺陷而带来的执法风险。
（二）社会环境层面。一是税务执法受到地方政府的干涉。有些地方基层政府由于地方利益驱动（如招商引资、搞活地方经济等），变相出台一些税收优惠政策，干预税务执法。二是税收立法与我国法律体系之间不协调，造成相关部门协税护税意识不强，如国税与地税、工商、银行等部门衔接不力，尚不能较好地实现相关信息的资源共享。
（三）个人素质层面。一是执法风险意识亟需加强。由于税收执法机关作为执法者兼管理者的强势地位客观存在，使执法人员没有切实感受到税收执法风险的压力，一定程度上还存在“人治”思想。二是执法业务水平有待提高。税务人员水平参差不齐，整体素质不高，综合性管理人才和高级专业人才尤缺，直接制约业务水平的提升。同时，由于税收执法依据散见于复杂的税收实体法和程序法中，行政规范性文件大量存在并不断修订更新，税收执法人员难以全面、准确把握，规范执法难度较大。三是职业道德水平需要进一步提高。有的人员工作态度不认真，草率行事；有的执法人员法治意识淡薄，，，严重损害了税法尊严，无法保证税收公平、公正、正确，从而埋下风险隐患。
二、当前税务执法风险表现形式
（一）申报大厅工作人员执法风险。一是税务登记设立、变更、注销、停复业登记等环节。根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报办理税务登记，税务机关30日内审核发给税务登记证。实际中纳税人在办理工商登记时只需缴纳工商管理费即可，在填写相关信息时存在很大随意性。特别是那些办理贷款的空户和为了获取财政补贴的免税专业合作社，常常出现项目填写不齐全、填写内容不真实的情况。变更、注销户更无法管理，现实中常常出现工商已经变更或注销而没有到税务机关办理相关手续的，以致税务机关的后续管理跟不上，常需采取非常规手段来处理，否则将产生大量垃圾数据。二是发票发售、验审缴销、代开等环节。发票发售环节，《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人只要办理税务登记证，就可以向税务机关申请领购发票。实际上，大部份领购发票的个体户属未达起征点纳税人。这又使得发售岗对该部份纳税人发票验旧供新时，要承担对其开具金额进行核算，达到起征点转管理环节进行定额，超定额要对其进行补税的责任。代开发票环节。目前申请窗口代开发票的临时户颇多，有的申请开票金额甚至高达几十万元，有的临时户在短期内或一个年度内多次连续发生代开行为。窗口在受理时，仅对其提供的身份证和供货证明进行审核并开票，而“临时户”进入市场不需要发票的部分则可能未申报。这些“临时户”打一枪换一炮，长期处于“游走”状态，未纳入正常税收管理，给我们的日常发票管理带来潜在的风险。
（二）税收管理人员执法风险。一是日常管理。由于管理员对税收政策理解程度不同或会计核算掌握程度不同，有时会出现对同一企业，不同检查人员常持不同的看法、处理意见和结果，由此产生不同的处罚结果，就为行政复议或行政诉讼留下隐患。二是执法文书的使用。送达回证没有注明签收或送达的日期和时间；有时与纳税人比较熟悉时，则送达文书履行程序更随意，送达回证不注意签字环节而出现空白；见证人没有签字或者根本没有见证人等。送达文书内容和形式的不完整、规范，在法律上可能不被视为或不一定被确认为已送达，若涉及到因对纳税人采取税收保全、强制执行措施引起争诉时，则有直接的败诉风险。三是一般纳税人资格认定环节。2009年《中华人民共和国增值税暂行条例》降低了一般纳税人的资格准入门槛，工业企业年销售额在50万元就要强制认定为一般纳税人。在这些应认定为一般纳税人资格的企业中，包含了大量的个体工商户。由于这些个体户几乎都不建账，是否认定一般纳税人对其无太大意义，且税收负担率远远高于小规模纳税人3%的征收率，还得增加财会等各项支出，所以个体户对一般纳税人认定大多不太配合，甚至相当排斥，提供的报表也不能真实反映其经营情况。但管理员出于政策的硬性规定，必须在规定期限内将其纳入一般纳税人管理，否则要承担执法过错。因此，很多核查报告、约谈笔录只是流于形式，一旦发生讼争或其它安全问题，则可能面临执法风险。四是纳税评估环节。目前在税务机关内并未设有专门的评估机构，管理员只是被动接受评估任务，仅凭申报资料和行业税负预警值进行案头分析、比对约谈，缺乏可行性和可操作性。且国税发〔2005〕43号文件第二十二条明确规定，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和行政诉讼依据。按此规定，如果纳税人不同意税务机关评估结果，而提起行政复议或行政诉讼，税务机关必败无疑。
（三）税务稽查人员执法风险。一是对稽查案件忽视事后监督或跟踪。如纳税人未完全履行《税务处理决定书》规定的义务时，税务干部未能及时下达《限期缴纳税款通知书》或未能及时采取有效措施将国家税款及时足额征收到位等，这些都会引发执法风险。二是税收的担保、保全、强制执行过程中出现的差错。在税收的担保、保全、强制执行三个过程中，常由于涉及情况复杂，执法要求高，因此执行时环节较多，程序复杂。比如，担保人不符担保要求而作为担保人、税收保全时没有详细开具扣押清单、纳税人缴纳税款后没有及时解除保全等等，这些重要环节缺失或不到位，在行政复议或行政诉讼过程中，都会引发执法风险。
（四）税务机关内部岗位执法风险。内部职责不够明确，衔接不到位。如征管模式改革后，将个体工商户注销列为即办事项，不再经过管理岗环节，这可能造成登记岗与管理岗、监控岗之间的脱节，由此产生纳税人因假注销、真营业等情况而引起的执法风险。
三、防范税务执法风险的对策思考
（一）提高税收干部素质。加强对其法律知识、税收业务知识、税收政策的培训，通过正确的思想观念、必要的法律知识、熟练的业务和计算机操作技能等综合能力来化解税收执法风险，克服执法上的麻痹和侥幸心理，避免因自身工作失误或违法行政而引起的风险。
（二）推进征管体制改革----借鉴国际先进模式、尝试抓大放小。税收政策考虑侧重于放水养鱼，培植税源，助力就业，对大量个体工商户实行减免税政策，减少实际征管量，将有限的力量集中到大中型企业上来。目前各乡镇分局征管力量普遍较薄弱，个体工商户的管理也并不轻松，涉及到发票监控、定额参数采集、定额调整等，特别遇到上级阶段性工作布置时，管理员更是忙于应付，税源精细化、专业化管理更是无从谈起。采用抓大放小的征管模式，失之桑隅，得之东隅，可能会失去小部分税源，但却能更好地提高工作效率，做出更大的蛋糕。
（三）明确岗位职责和规程。一是分解岗位职责。按照法定权限，结合规范税收征管机构工作，以岗定责，以责定人。二是梳理工作规程。细化每个执法岗位的工作规程，并注意各个岗位工作规程的有机衔接，特别针对由于办证与管理岗分设产生的管理员不能有效监控纳税人真实信息这个难点，要有确实可行的衔接。
税收风险管理办法篇10
第一条为进一步贯彻落实国家税务总局《关于建立健全税务系统惩治和预防腐败体系的实施意见》，从机制和源头上预防和化解廉政风险，深化党风廉政建设，特制定本办法。
第二条本办法所称税务廉政风险是指国税系统工作人员为谋求自身利益，通过权力的不当行使，导致不遵从廉政制度、规定的可能性。
第三条税务廉政风险
管理是从分析权力风险入手，结合权力运行岗位，对国税人员税收执法和行政管理活动中存在的各种廉政风险信息进行识别，综合评定风险度，并根据不同风险度和风险成因，采取相应的风险应对策略和措施，以实现税务廉政风险的有效防范、控制和化解。
第四条税务廉政风险管理应突出廉政建设的预防性，应对措施的针对性，工作事项的整合性，广泛参与的群众性，以及不断提高的循环性。
第五条税务廉政风险管理的基本流程分为风险识别、风险评估和风险控制三个环节，一般以一年为一个周期。
第二章管理流程
第一节风险识别
第六条税务廉政风险识别就是对税收执法权和行政管理权分别依据工作事项，梳理、细化权力内容，并对应到工作流程节点以确定廉政风险点的过程。
税收执法权主要包括税务登记、资格资质认定、发票管理、税款征收、征收管理、税务检查、退税管理、出口退税、税务行政处罚、法律救济等十个方面权力。
行政管理权主要包括人事管理、财务管理、资产管理、日常事务管理、基建管理、纪检监察六个方面权力。
梳理细化后的权力即为廉政风险权力，是廉政风险评估的对象。
第二节风险评估
第七条风险评估是对廉政风险权力的风险度进行量化、计算、排序的管理活动。
第八条廉政风险度＝风险强度风险概率置信度
风险强度是反映权力不正当行使可能带来的后果严重程度。采用百分制进行量化，可按后果严重、较重、一般、较轻四个级别设定取值范围。
风险概率是权力产生廉政风险的可能性，通过从权力的自由度、制约度、可复核度、透明度四个方面，对每项权力产生廉政风险的可能性进行分析、量化，取值范围为0－1。
置信度是根据岗位及岗位工作人员的不同情形设定的，对发生廉政风险的可能性进行修正的参数值，取值范围为0－1。
第九条廉政风险度按工作岗位进行汇集，并形成分岗位廉政风险积分，采用三分法，对廉政风险积分进行分类，排序确定高、中、低三个级别廉政风险岗位，为廉政风险控制提供依据。
第三节风险控制
第十条风险控制是采取教育、制度、监督并重的方法和措施，防范和化解廉政风险的管理活动。
第十一条廉政风险控制实行级别优先原则，在兼顾一般风险权力和一般风险岗位工作人员基础上，重点关注高级别风险权力及其岗位工作人员的廉政风险防范。
第十二条在教育方面：运用理论教育、主题教育、示范教育等形式，对全员开展普遍性廉政教育；运用警示教育、自我教育、岗位廉政教育等形式，对高风险权力岗位工作人员开展针对性教育。提高教育的影响力，增强廉洁意识，筑牢思想防线。
第十三条在制度方面：针对高风险权力，以强化分权制约、规范权力运行为核心，对现有制度进行梳理、研究；以压缩自由度、增强透明度、提高可复核度、强化制约度为主要内容，修改、补充、制定相关制度，强化内控机制建设效率。
第十四条在监督方面：针对高风险权力的运行，明确具体的监督事项、监督主体、监督责任，提高监督频率，加强监督力度，强化“一岗两责”，把党风廉政建设责任制落到实处。
第三章组织机构与考核评价
第十五条各级领导要切实重视和加强廉政风险防范工作，强化组织领导。
第十六条各单位要成立廉政风险管理领导小组，主要领导任组长，分管领导为副组长，监察、人教、征管、法规、稽查等部门负责人为组员。领导小组下设廉政风险管理办公室，办公室设在监察室，负责制定廉政风险管理实施方案、评估规则的起草，进行风险识别、风险评估，提出风险控制建议。
第十七条风险控制建议所涉具体工作事项，按部门职能和工作职责划分，实行归口负责。廉政风险管理办公室负责风险控制建议落实情况的督促检查。
第十八条廉政风险管理领导小组年底前对廉政风险管理质量进行考核评价，形成综合考核评价报告，根据考核评价结果，总结工作经验，进一步修正完善廉政风险管理，推动廉政风险管理工作不断深入。
第四章附则